固定资产管理风险点篇1
关键词：国有企业固定资产内部控制
有企业固定资产属于经营性国有资产的范畴，其资金来源于国有资本投入，这些资产产生和存在的目的是为了贡献经济效益或作为提供公共服务的载体。国有企业持有固定资产，行使所有法人财产权，对出资者（国家）承担资产保值增值的责任。保证企业固定资产经营管理的合法合规、确保资产安全及与之相关的财务信息真实完整，提高经营效益及效果，是国有企业固定资产内部控制的基本目标。
一、国有企业固定资产内部控制存在的问题
（一）固定资产的控制环境薄弱
1.控制思想淡薄。管理层认为资产管理并不直接产生效益;资产主管部门的管理仅限于满足经营的需要，忽视资产的计划和预算，漠视资产的存续管理;使用人员只管使用资产，对于资产的变更、磨损、标签丢失漠不关心。这些将直接导致固定资产管理的关键风险识别失灵，评估失当，各环节控制的有效性难以保证。
2.制度基础薄弱。在许多国有企业中，基于财务制度和会计准则的要求，财务部门发文进行资产管理、核算及控制的制度较多、较细，而资产管理部门往往局限于对资产的购置标准和程序进行制度规定，这就导致企业在资产的预算、采购、验收、登记方面的制度设计存在缺陷，内控执行的依据不足，单靠业务下游的财务报账及核算控制无法规避上游的全部风险。
3.内部机构、岗位及人员设置存在缺陷。各相关部门职责界定不清，计划、购置、核算、使用各环节控制断层，相互推诿。资产的采购、验收、报账、支付由一人兼任，没有设置合理的岗位及相应的分离措施。资产管理人员资质不够、流程不熟。上述缺陷将导致固定资产的控制不可避免地出现先天不足。
（二）固定资产的风险识别和评估缺失
固定资产的风险评估缺失表现为几个不同的层次，第一种是企业未对可能面临的企业及业务层面的风险进行年度评估，自然也就不会对固定资产的风险进行评估;第二种是进行了年度风险评估，但未将固定资产管理的风险纳入风险评估的范围，或者将该类风险认定为非重要风险;第三种是识别了固定资产管理中存在的风险，但关键控制点定位不准，重要性评估产生误差。风险识别和评估是联系控制基础和控制活动的中间环节，消极地回避风险、错误地评估风险将直接导致控制活动的盲目和紊乱。
（三）固定资产的控制活动匮乏
在采购环节，没有指定专人负责采购，没有建立固定资产的采购台账，没有完善的采购信息记录。存在先购置后申请、超预算超标准采购的情况。在验收环节，没有做到现场实时验收，没有对资产的品质状况和技术参数进行核对和验证，未建立和即时登记固定资产实物管理台账。在领用环节，没有完整的领用记录，领用的信息不够全面，一些资产直接被送到使用地点，没有经过主管部门办理领用手续。在使用环节，存在随意搬移资产、随意拆分资产、撕毁资产标签、公物私用、弃置资产等现象。在盘点环节，实地盘点走形式，为了完成程序编制账实相符的盘点表及报告。在处置环节，没有履行资产处置手续，未妥善处理资产余值，也没有及时通知财务部门进行相应的账务处理。上述控制活动没有得到贯彻落实，控制程序的执行力度大打折扣，控制的效果自然受到严重影响。
（四）固定资产的信息与沟通渠道不畅
一是资产数据缺乏积累，采购信息、领用信息、使用变更信息、处理信息等数据没有在各环节通过台账、登记表、统计表等形式或者通过管理系统积累下来，缺乏完整性的数据影响了信息报送的基础。二是手工制作或系统生成的各类资产台账、报表没有按照规定的期限进行报送和审查，资产的实时状况实际上无人知晓。三是资产管理的各相关部门没有信息反馈的统一渠道和载体，资产领用前的信息单方面掌握在资产管理部门，领用后的信息单方面掌握在资产使用部门，资金支付及折旧信息单方面掌握在财务部门，没有建立信息交流和对账机制。
（五）固定资产的内部监督缺失
企业未设置风险管理委员会及常设办公室，没有专门的内部控制监督机构。在替代机构方面，内部审计部门人手不足、力量薄弱，难以兼顾;监察等部门未得到企业的授权和职责分配，无法代为行使监督权限。对于大多数企业而言，对固定资产控制的内部监督往往依靠财务部门，但会计核算其实也是被监控的一环。内部监督机构的缺位及职能的空白容易导致资产控制的缺陷和问题在管理中被忽视和掩盖，企业没有资源和力量对内控的缺陷进行评估、反馈，也无法建立控制执行误差的分析、报送及处理机制。
二、强化国有企业固定资产内部控制的措施
（一）加强理念、制度和机构建设，营造良好的控制环境
国有独资企业、国有独资公司应当建立和完善规范的现代企业制度，并承担企业国有资产的保值增值责任。重大资产的处置属于“三重一大”范畴，必须审慎对待。建立健全及有效实施内部控制是企业董事会和管理层的责任，确保资产的安全完整、提高资产的使用效益是内部控制的重要目标之一。减少资产的占用，防止资产的流失，维持资产的良好运转，能够提高资产的利用率，减少非正常耗损，提高经济效益。因此，企业应树立从严管理和科学管理的理念，建立与之相适应的企业文化，加强资产管理重要性的宣传。
企业要建立系统完善的配套制度以固化管理的流程和责任，尽管各企业情况各异，但基本的固定资产制度体系应当涉及如下方面的控制：资产的不相容岗位分离控制、计划和预算控制，采购申请控制，验收登记控制、出入库控制、使用控制、盘点控制、处置控制、会计控制、对账控制、数据及信息系统控制等。
企业应实行固定资产的归口管理，落实管理责任部门和责任人员，杜绝管理界限模糊、交叉、重叠等问题。办公室/综合部作为固定资产的主管部门，负责组织固定资产的预算、采购、验收、领用、维修、盘点等事项，制定相应的业务流程，审核固定资产的采购、借用、转让、报废等业务，并监督各项资产的使用、保养、维修维护。财务部是公司固定资产的价值核算部门，负责固定资产的价值管理，通过会计信息系统从价值形态的角度及时、准确地反映固定资产的增减变动情况。各使用部门是固定资产的实物管理部门，负责保管和维护好本部门使用的固定资产，确保固定资产安全操作、有效使用，进行必要的日常维护和定期检修。
（二）识别和评估固定资产管理的风险，界定控制的关键环节
在维护固定资产的安全完整、提高资产运营效益的目标设定下，企业应当运用合理的方法和步骤识别和评估风险。第一，应将日常经营管理中固定资产模块面临的风险进行分类整理，形成完整、全面的风险清单。第二，在风险清单的基础上制作固定资产风险调查问卷，设置风险的名称、风险描述和风险等级等指标，对资产主管部门、资产使用部门和财务部门进行问卷调查，并统计调查结果。第三，对识别出来的风险进行排序，确定关注的重点和需优先控制的风险。第四，针对重要风险分析其形成的原因，梳理风险对应的关键控制环节和控制点，制定规避风险、降低风险、分担风险或承受风险等应对策略。
（三）开展切实有效的控制程序，积极防范和规避风险
企业应当在既定的内控制度范围内落实固定资产管理的各项内控程序，实务中需要强调的几个控制点包括：（1）不相容职务分离。资产主管部门应分别设定资产采购岗和资产管理岗，实行严格的岗位分离和职责分工。资产采购员专职负责各项资产的下单采购和开票报账，资产管理员专职负责资产的预算控制、验收、入库、领用和盘点。（2）界定资产产权。如果国有集团企业中存在固定资产产权不清的情况，一定要下大力气进行资产的确权工作，采取以财务系统的固定资产台账为基础，结合固定资产卡片、实物管理台账等资料，通过实地盘点、查看、询问、取证、对账等系列方式，厘清所有资产的权属。（3）企业应制作规范的《固定资产名录》，集中各类固定资产的类别名称、资产名称、规格型号、标准单价等，这样才能统一各公司固定资产预算编制、资产采购、验收借用、卡片录入、盘点对账及全程信息采集等系列工作的口径，为后续资产管理提供便利。（4）提升固定资产标签的管理效力。固定资产标签须由资产主管部门统一负责设计和印制，加盖公司公章，由使用人签字确认。为了便于盘点时寻找以及使用人的日常保管，资产标签需要粘贴在统一的位置，并加牢加固。
（四）建立固定资产的信息传递机制，保持沟通与反馈的畅通
建立信息要素齐全、格式统一兼容的资产采购、实物管理及使用的各类台账，通过台账系统来有效收集资产信息。建立资产变更信息的报备制度，出现变更存放地点、改变使用人、标签遗失、出现故障等情况，使用人必须及时向公司固定资产管理员报告相关信息。
进行资产信息定期对账制度，采购人员、固定资产管理员、财务人员和使用人员应于每月终了将《固定资产采购台账》、《固定资产实物管理台账》、《固定资产明细账》、《固定资产使用台账》进行对账，以确保出入库数据一致、账实相符。
建立固定资产信息的定期报送制度，规定公司固定资产各类统计报表的格式和报送频率，规定固定资产盘点报告的报送层级和批准权限。建立公司固定资产重大事项的报告渠道，根据条件和需要，开辟预算管理系统、oa办公系统、财务核算系统、资产管理系统、eRp系统等信息化渠道，确保信息反馈和传递的畅通。
（五）按期监测固定资产的控制情况，持续改善内控程序
在没有专职的内控监督机构下，企业应当利用如下方式监督和评价固定资产的控制情况：通过年度内部审计的安排，审查各项资产的真实性、完整性及安全性，资产各环节管理是否规范，有没有存在缺陷，评价与之相关的控制是否得到一贯有效的执行。通过财务检查的方式，检查资产的核算是否准确，与资产相关的会计系统控制是否存在且一贯有效的执行。通过纪检监察这一渠道，检大资产的采购和处置环节是否按规定的流程进行，检查是否存在由于舞弊导致的控制失效等情况。通过法律专项检查的方式，监督重要资产的采购是否进行了招标流程，是否进行了合同的评审程序。通过监事会监督的方式，检查涉及重大资产处置的事项是否履行了“三重一大”事项的报批报审流程。通过上述方式来预防、发现与资产相关的内部控制缺陷，进而采取相应的整改计划和措施，促进内部控制系统的持续改进。
参考文献：
1.赵仁龙.关于企业实施固定资产精细化管理的思考[J].会计之友，2011，（12上）.
固定资产管理风险点篇2
关键词：内部控制；固定资产；管理
一、固定资产内部控制的相关要素分析
内部控制贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督等五个要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影晌。内控制度五要素内容广泛、互相关联，控制环境是其他控制要素的基础。就固定资产而言，控制环境关系到固定资产管理的制度建设、实施与效果；风险评估直接关系到固定资产正常运行及保值增值；控制活动关系到固定资产的正常使用与合理摊销、价值转移（折旧）；信息与沟通关系到固定资产的采购、使用、处置等通过账务、报表等进行的反映；监督也是固定资产内部控制关键的一个方面。因为固定资产的价值比重较大，使用时间长，使用与摊销不当，或者提前毁损对企业的经营状况、经营成果、现金流量情况的影响都非常大，属于企业的关键控制方面，也是企业容易存在错弊的环节，因此，监督因素也非常重要。
二、固定资产内部控制的现状分析
（一）控制环境不完善
控制环境直接影响企业员工的控制意识，提供了内部控制的基本规则和构架。目前，较多的企业对于固定资产的采购、使用等都制定了相关制度，但总的来说，相关制度并不是很完整，如在部分关键岗位如固定资产会计、资产管理员等岗位职责说明中对道德与职业操守方面的要求及在招聘和离职方面的特殊重要内容还不够完善。此外，公司虽然制定了有关资产管理的办法和流程，但对相关办法和流程执行和落实不够。如较多的企业在固定资产的移交、盘点方面流于形式，从而直接影响公司的固定资产的安全完整、固定资产记录的真实准确以及固定资产信息泄密。该不足将导致公司对资产难以进行有效管控。
（二）风险评估不健全
较多的企业的风险评估工作还比较薄弱，没有建立起完整统一的公司风险预控体系：要建立一个包含风险预期与识别、评估、报告、处理的完整而正式的风险管理体系。某些企业即使建立了风险评估体系，但往往分散在各部门和业务流程中，多为风险的事后控制，缺乏风险的事前识别与评估，尚没有建立起全面风险控制体系。如果缺乏风险评估体系，将会无法全面识别企业运营中的风险，可能出现盲目投资造成资产闲置及资源浪费的风险，给企业带来经济损失。
（三）控制活动缺乏必要的针对性
控制活动贯穿于整个企业的所有层次和部门，具体包括批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护以及职责分工等活动。控制活动贯穿了固定资产采购、使用、流转、处置的全过程。如对于固定资产采购，需要履行相应的审批手续，并按采购预算进行。投入使用时需要建立领用责任管理制度、移交调拨制度、折旧制度等。在固定资产使用结束时还需要按处置制度进行。
（四）信息与沟通不完整、不及时
一方面，在管理手段上比较落后。目前较多企业传统固定资产管理手段，帐、卡、物的管理各自独立，相互分离，没有一套系统把它们有机地联系在一起。存在资产信息不准确的风险，影响财务报告的准确性，同时也使公司管理层无法掌握真实完整的资产状况。另一方面，在内容上比较混乱，“前清后犯，前查后乱”的现象比较严重。如对于新购的资产没有及时入账，造成盘盈，形成账外资产为固定资产管理和使用带来不便；固定资产的报废、出售等处置控制意识薄弱，未经过适当的授权批准，处理后也未及时通知会计部门入账，造成账存实忘；或者处置收入不入账，形成账外收入，给贪污舞弊带来可乘之机；对于折旧和减值，长期不需用的资产没有根据实际情况按可回收净值计提减值准备。
（五）监督无力
有些企业部门固定资产实物账长期不与财务账核对；财务部门没有要求业务部门、使用部门定期汇报固定资产使用、管理情况,没做到定期进行固定资产盘点。固定资产的相关调整变化不进行相关账务处理,从而造成固定资产财务账面虚高的现象。如某些企业固定资产借出、借入没有经财务部门审核，造成了财务管理和实物管理的脱节。又如某些企业为了缩减内控成本，造成大量固定资产的流失，部分固定资产没有及时维修或更新改造，处于报废状态；同样一部分的资产没有盘点，有些早已不知去向，这些都是人为管理不善造成的。
三、基于内部控制的固定资产内部控制的改进建议
（一）从控制环境的角度
企业总是在一定的环境中生存、发展。对于企业而言，内外环境同样重要。内部控制的控制环境就是企业在各内部控制关键点、关键人员的组织机构与行为准则。针对固定资产内部控制，管理层首先要建立合理的组织机构，设置或完善采购、验收、保管、预算及财务部门，明确岗位与职责，相互独立，不得越权，互相监督。明确各部门职责后，管理者要坚决执行其制定的内部控制要求。通过制订关键岗位管理办法，补充对关键岗位范围的说明、在职业道德方面的要求、在招聘和离职方面的等内容。同时通过完善员工离职管理办法，对关键岗位人员的离职的工作交接、公司财产移交、信息保密等方面保持特殊关注。
（二）从风险控制的角度
管理层应有风险控制意识，根据固定资产管理的目标及时对企业存在的风险进行评估，如由于科学的不断发展，技术上的进步等客观因素，导致设备需要及时改进，以符合市场的需求；或者由于自身内控制度存在漏洞造成管理不善而导致的风险。所以管理着必须有风险意识，若发现问题应及时采取应对措施，以达到控制风险的目的。
（三）从控制程序的角度
1.固定资产购建
对于企业固定资产的购建，企业应根据金额或重要程度进行立项或预算管理，并由企业相应决策层进行签批，并在公司规定的时限内完成批复；经过工程、行政、信息化等专业部门的审核并留下审核痕迹（签字和日期），公司管理层或授权部门在限额范围内对购置申请审核和批准，并留下痕迹；融资租入项目合同符合公司或国家相关规定，公司管理层或授权部门在限额范围内对融资租赁业务申请进行审核和批准，并留下痕迹。购建完成后，验收部门在验收时可以进行相关测试，查看固定资产是否符合企业的要求；验收移交给保管人（使用人）时，要进行技术交底，责任手续完善等。
2.固定资产的使用、保养与维修
首先，要按企业选择的会计制度合理进行折旧计提，并按成本对象进行对象化或费用化。定期进行账卡核对和卡实核对，并留下书面记录；如有差异，对核对发现的差异及时进行确认和处理。其次，固定资产管理部门应对固定资产使用、保养、维修及改造等各情况记录在册，并和财务部门沟通；固定资产维修计划有相应的管理层审批文档；管理层在其由公司规定的维修权限内及时进行审批。要注重修理与改造更新相结合。再次，盘点符合公司制定的政策和规定，并至少每年一次；循环盘点报告与循环盘点计划、循环盘点清查表的内容相符，盘盈盘亏资产汇总表与循环盘点报告的内容相符，并及时由企业管理层就盘点结果进行处理意见的批复并及时进行账务处理。
3.固定资产的处置
鉴于固定资产对企业的影响较大，纪录也比较严密，因此，除了保管记录必须完善之外，处置制度也必须完善、严格才能达到精细化管理的要求，才能保证账实相符，而不被贪污或挪用。资产报废必须经过资产专业管理部门技术鉴定，有适当的审批文件。处置价款应根据市场评估作价，款项应及时收回并入账。处置事项完毕后，会计凭证的金额和性质描述与清理的原始单据一致，并修改固定资产卡片。
（四）从信息与沟通的角度
只有将信息传递与沟通管理相结合，才能提高固定资产内控管理水平。首先，要做好设备运行管理，完善检查记录并统计，制订设备保养、盘点检查的周期计划并实施保养动态管理。其次，要做好设备保养维修管理，根据设备运行状态与设备维修周期自动制作维修计划，对设备维修费用及其构成、维修计划完成率、维修频率等数据进行统计分析，并建立设备维修档案。最后，要做好设备资产综合统计，根据设备管理作业记录实现完整的基本情况、技术状况、管理水平与经济效益、状态统计和经济技术统计评价相结合，才能合理确定与评价固定资产使用效率，为企业的生产经营与类似固定资产的购建提供有价值的参考信息。
引入固定资产信息化管理系统。固定资产信息化管理是将计算机通信技术、网络技术、条码技术等先进的信息化手段应用到固定资产的管理之中，使固定资产的管理更加有效、快捷、科学。随着企业规模不断扩大，固定资产数量急剧增加，种类繁多，有关固定资产的各种信息也成倍增长。通过信息管理系统，可以极大地提高固定资产的管理效率，及时反映固定资产的增减变化及日常管理信息。
（五）从内部监督的角度
一方面，要根据公司有关文件要求，及时下发完善固定资产管理实施细则，并严格按照细则要求对帐、实情况进行核实，真实完整地反映各单位的资产状况、财务状况和经营成果，提升财务信息质量。另一方面，要加强现有内控人员的培训，特别是信息技术和法律法规方面的培训，同时通过招聘和培训对现有内控人员专业结构进行优化，提高内控人员在生产设备、设施方面的专业素质，保证固定资产审计工作的开展。
参考文献：
[1]杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路，《会计研究》，2006（02）.
固定资产管理风险点篇3
[关键词]高职院校；内部控制建设；风险点
[Doi]10.13939/ki.zgsc.2016.28.235
高职院校经过十几年发展，迎来了鼎盛时期。随着扩疆动土，设备更新，高职院校在经营办学、资金使用中存在的问题也越来越复杂，如何化解高职院校发展中的瓶颈问题，建设内部控制，规范运营和改革办学模式，是当今高职院校发展的明智选择。但是内部控制体系建设的重点和难点在于如何准确的找到风险点并制定相应的控制措施，这也正是本文所探讨的问题。
1高职院校内部控制中几个重要的风险点
针对高职院校目前的管理状况，以及在运行和管理中遇到的问题，现梳理高职院校主要业务活动和风险点。高职院校的业务活动主要有教学活动和日常管理活动，具体可以分为：教学、招生、采购、收费、科研、人力资源管理、财务管理、专项资金使用、后勤托管项目等。下面就选择几个目前相对薄弱且重要的环节作为重点，探讨相关的风险点。
1.1学生收费风险控制点
学生学费是高职院校除财政拨款以外重要收入来源，然而现阶段高职院校在学费收取业务中存在较多的风险漏洞，导致财政资金流失。这些风险主要有：缺少定期核定实际在校学生人数和学籍变动情况；缺乏对学生缴费单据的复核；未对学生收费标准的依据进行公示，缺乏收费合法性和合规性的内部审核；没有具体核实学生是否住宿；没有对符合收费减免条件学生进行审查并实行统一公示；收费单据、注册学籍人数和实际应收费学生人数核对不清。
1.2固定资产采购与报废的风险控制点
固定资产在高职院校中一直占有相当大的比重，尤其是最近几年随着中央大力发展高等职业教育的政策出台，固定资产的专项资金投入与日俱增，同时也带来较大的管理风险。
1.2.1固定资产采购过程存在的风险点
固定资产采购申请单的详细信息列示不全，尤其是采买原因不予说明或理由不充分；资产采购流程简单化，没有设立专门的采购机构，采购申请――执行――审核职能未做到相分离；缺乏重大固定资产采购可行性论证和会议集体讨论记录；存在突击使用专项资金购置固定资产，对于固定资产购置后的重复率和使用频率不高等因素考虑不全；固定资产验收缺乏有效的组织实施，参与验收人员结构单一；采购合同、验收清单和实物资产存在不一致的情况。
1.2.2固定资产报废过程存在的风险点
资产报废时缺少专业的技术鉴定，对报废的依据和原因说明不清；资产报废清单上对需要报废固定资产登记的信息不详细；资产使用与管理部门相关负责人对资产使用现状并不了解或者了解不清就进行审批；没有对资产处置形式和处置结果进行公示，处置环节的参与人员单一；缺乏重大资产处置的集体会议讨论记录和处置程序公开化。
1.3教学活动风险控制点
教学是高职院校主要的业务活动，大量频繁的专业技术实习更是高职院校的特色体现，然而实习必然会涉及经费的支出，教学经费支出的合理与否影响着教学质量的好坏和高职院校办学声誉，因此构建教学活动内部控制时应注重以下风险点：教学计划的制订――执行――监督是否相分离；教学经费预算制定标准；教学质量评估考核机制；教学督导的独立性。
1.4科研活动风险控制点
科研是高职院校逐渐开始重视并且投入经费也逐渐增多的业务活动，经费增加也加大了财务风险，因此科研活动内部控制应考虑以下风险点：课题立项申请评审会聘请专家结构的组成；科研经费各项支出的标准，经费支出是否有票据的审核；科研经费支付与审核是否相分离；科研阶段性成果和最终成果的验收制度；科研实施过程的监督检查。
1.5货币资金支付风险控制点
大部分高职院校执行的是事业单位财务制度，以收付实现制为记账基础，涉及的大部分支付业务都是银付和现付，因此货币资金的支付业务应该作为内部控制的重点。那么在设计内部控制时应考虑的风险点为：费用支付报销时的多级审核；支付流程的分项控制；资产耗材报销的验收记录；大额费用支出的可行性论证和特别审批手续；专项资金是否专款专用，有无绩效审计；培训、会议、公务用车的“三公经费”支出的特别审批凭据。
2针对高职院校存在风险点的控制措施
高职院校性质上属于事业单位，但在业务活动方面又不同于事业单位，因此在内部控制方面不能照搬行政事业单位控制规范，而应根据自身特殊业务活动和存在的风险点，设置符合自身需要的内部控制措施。
2.1设置流程控制
设置流程可以帮助梳理每个业务活动存在哪些风险点，把风险点按照可能发生的先后顺序用流程的形式串联起来，将有助于识别风险并加以控制。
2.1.1学生收费内部控制流程设计
①学生处发出收费申请；②教务处整理注册学籍的学生名单，经由教务处负责人审批，财务处负责人复审，交学生处和财务处；③学生处通知学生缴费，并组织收集学生银行卡信息交财务处做划卡准备；④财务处安排人员以划卡为主要收款方式进行收缴学费；⑤收费会计申领票据、打印票据并发放票据，将票据存根交记账会计进行记账；⑥记账会计复核票据存根与学籍名单无误后进行账务处理，并登记学费备查账。
2.1.2固定资产内部控制流程设计
（1）固定资产购置内部控制流程设计。①资产使用部门相关经办人提出购置申请，提交处室负责人审核；②资产管理部门的资产管理员对资产使用部门提交的购置申请进行可行性审核，报主管领导审核和单位负责人审批；③对于重大资产购置（例：单价超过10万元，批量超过20万元）需经校委会集体讨论通过，报同级财政部门审批，进行公开政府采购；④资产采购部门（或资产使用部门）负责固定资产采购，交资产管理部门验收入库；⑤资产管理部门根据验收单登记固定资产卡片账。
（2）固定资产报废内部控制流程设计。①资产管理部门发出固定资产盘点申请；②各资产使用部门盘点固定资产，发现有需要报废资产，提出报废申请，经本部门负责人审批；③资产管理部门汇总全部需报废资产，组织技术人员进行现场鉴定，提交报废申请报告；④限额以上固定资产报废还需提交校委会审议，报同级财政部门审批；⑤已报废固定资产报财务部门销账。
2.1.3科研活动内部控制流程设计
①科研项目负责人编制本科研项目经费预算；②科研处汇总全校科研项目编制经费总预算，报主管领导审核；③科研处组织由财务处和相关领域专家组成的校委会审议，并报相关部门审批；④财务处负责科研经费的管理和报销，科研处负责每个科研项目的经费统计；⑤课题结题时由科研处、相关专家、主管领导、财务处等进行成果鉴定及审查预算执行情况。
2.1.4教学活动内部控制流程设计
①各系任课教师制订教学计划，编制教学经费预算；②各系主任审核教学计划和教学经费预算的可行性；③教务处汇总教学计划，编制教学经费总预算；④各系任课教师实施教学计划，并使用经费；⑤教学督导检查教学计划执行情况和评估教学质量，财务处审查教学经费预算执行情况。
2.1.5支付报销的内部控制流程设计
①各系、处室业务经办人持待报销的原始单据先到财务处对票据的完整性、核算金额和财务可行性进行审核；②系、处室负责人审核票据的合理性、合法性，并签字；③经系、处室负责人审核签字的原始单据再经主管领导审核签字；④对大额支出项目还需经校委会审批并签订合同；⑤最后经单位负责人审批签字的票据到财务处复审，交出纳报销。
2.2注重制度控制
内部控制制度建设可以规范内部活动的各项行为，为高职院校存在的风险查缺补漏。目前已有的内部控制制度包括：《内部控制基本规范》《内部会计控制规范――基本规范》《内部会计控制规范――货币资金》《内部会计控制规范――固定资产》《行政事业单位内部控制规范》《行政事业单位内部控制规范应用指南》和《行政事业单位国有资产管理暂行办法》，在此基础上，可以设置《高职院校内部控制规范》《高职院校内部控制规范应用指南》，同时结合本单位的具体业务特点及岗位设置情况，订立相关的内部控制制度。一般需订立的制度有：《货币资金岗位责任制度》《货币资金授权审批制度》《非税收入征收责任制度》《支付结算细则》《会议费、差旅费和餐费报销制度》《票据管理办法》《收费管理办法》《固定资产岗位责任制度》《固定资产授权批准制度》《固定资产请购审批制度》《固定资产使用管理办法》《固定资产维修保养制度》《固定资产清查盘点制度》《科研经费使用管理办法》《教学质量评估办法》等。
2.3加强预算控制
预算控制应该是财务内部控制的重要方法，通过编制预算可以控制各部门资金使用的合理性和支付金额合规性。目前高职院校内部控制薄弱的主要原因之一是未建立各部门的预算控制，也就是高职院校内部各部门的各项支出没有相应的约束限制，只要领导审批同意了就可以支出，而没有考虑是否有该项目的预算。这也增加了整个学院资金使用的风险。那么加强预算控制可以规避财务风险，进而降低业务风险。现行的行政事业单位预算编制方法是两上两下的预算管理体制，两上两下主要是学院与上级主管部门之间的上报数与下发的控制数的两上两下，是主管部门用来控制预算单位的。我们可把这种预算管理体制应用到整个学院与二级院系、各职能部门，用核批的控制数达到对二级院系和职能部门的财务活动进行控制。通过设定预算，控制二级院系和各职能部门的经济业务活动，提高资金使用效率，降低高职院校财务风险。
参考文献：
[1]侯万能.构建高职院校财务内部控制体系的思考[J].会计师，2009（7）：44-45.
固定资产管理风险点篇4
关键词：事业单位固定资产风险管理
一、事业单位固定资产概述
2012年《事业单位会计制度》的出台变更了事业单位固定资产管理方式，在固定资产确认、分类、折旧、绩效评价上细化了处理规则，为事业单位强化固定资产管理奠定了良好基础。确认上，新事业单位会计制度将原来500元的基础标准上调至1000元，专用设备价值上调至1500元，缩小了固定资产管理范围。分类上，变更了“一般设备”、“图书”、“其他固定资产”，转为“通用设备”、“图书、档案”、“动植物及家具类”等。折旧上，引入“虚提”，新设了“累计折旧”等科目，规定了折旧年限，促使了固定资产价值化管理的实现。此外，新会计制度还增加了绩效评价任务，使得固定资产管理责任落实到单位领导层，强化了职能建设。
二、事业单位固定资产管理风险点
（一）管理工作风险
一是资产购置，缺乏市场调研及可行性分析，重复购置问题依旧存在，新制度规定，对有规定配备标准的资产，应当按照标准进行配备；对没有规定配备标准的资产，应当从实际需要出发，从严控制，合理配备。财政部门对要求配置的资产，能通过调剂解决的，原则上不重新购置。二是日常管理流程建设不足，在管理职责划分上不明晰，不少单位未将固定资产管理统一化，未制定专人进行管理，容易导致资产闲置、流失。三是处置程序不规范，新制度规定，事业单位处置国有资产，应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置，高价值资产核销必须经同级财政部门审批后开展，而当前处置过程中单位通常不开展鉴定评估程序，上报工作不规范，资产流失问题严重。
（二）会计工作风险
新制度明确要求事业单位资产管理要实现账实相符，当前，事业单位账务处理还存在仅对单价满足入账标准的进行管理，大批同类物资管理不足，不做账面处理；违规构建资产发票原值与实质价格不一致，部分资产未计入资产账；损毁、报废资产未登记，导致价值虚增；部分事业单位由于编制人员限制，或思想疏忽，没有组织资产清查小组开展资产清查工作，数据准确性不高，部分固定资产虽然已过报废期，但无法在账上找到原值，资产报废及盘亏损失申报工作不全；账实不符问题依然严重。
（三）制度性风险
体现为事业单位固定资产管理制度不健全，重视程度不高。表现在：
一是意识问题，新制度虽然讲固定资产管理责任指向了单位领导层，但实际工作中上级部门并不具备充分了解固定资产管理状况的能力，监督弱化，致使事业单位意识不足，日常管理上主观性、随意性较强。
二是制度建设问题，如固定资产明细账设立缺失；报废、领用台账设立不全；卡片、账目实际不匹配。管理制度建设不足直接弱化了管理工作的效能，是导致管理工作不到位的重要原因。
三是缺乏动态管理。集中于资产信息收集与传输上，资产发生变动时，并不按照实际情况登记资产信息，如购置、入库、领用等，容易导致管理脱节。
三、事业单位固定资产管理风险防控措施
（一）突出内部控制功能，强化工作执行效果
内部控制是单位风险管理的主要线条，与固定资产管理存在众多契合点。事业单位应当强化内部控制职能，注重固定资产管理的岗位职责设置、人员分工、风险评估、流程强化等工作，在全单位范围内构建固定资产管理氛围，建议构建专门的固定资产管理部门，助推固定资产管理工作的开展，主管固定资产的日常验收、保管、处置工作，分价值、实物两种形式管理固定资产。同时，要强化内部控制的反馈机制建设，绩效评价已经成为固定资产管理的重要途径，事业单位应当借助这一契机，利用内部控制效能强化资产管理，不断完善固定资产管理流程。
（二）强化账务管理水平
一是要明确主管部门职责，负责重大资产管理、固定资产分类及归档、监督与配合、严肃财经纪律等；二是要完善领用与借用，严格按照固定资产登记表编号，分长期借用、短期借用管理，使用出现问题时，需承担相应责任；三是要做好资产购置与验收，经主管部门、报批主任、综合办公室流程申请购置，由办公室验收并建立固定资产卡片；四是严肃调拨与转移，任何部门、人员都不能随意调拨资产，必须上报审批；五是强化资产盘点与清查，明确固定资产清查日期、责任人，查明资产盘盈、盘亏原因，由负责部门出具书面并上报处理；六是要强化资产报废流程，规定限额以下的资产处置报主管部门审批，主管部门应将审批结果定期报同级财政部门备案。
（三）提高信息化水平，保障资产信息质量
制度建设及流程建设的基础上，保障固定资产安全的重要条件就是要提高信息质量。信息化已经是当前事业单位内部建设的重要方面，要做好固定资产管理工作，建立固定资产信息管理系统，切实将固定资产统一纳入管理范围内，强化财务部、上级财政对事业单位固定资产的把控力度。此外，建议事业单位引入固定资产条码扫描设备，避免手工登记引发的错误，避免舞弊现象出现，保障固定资产的账、卡、物相符。
四、结束语
当前我国事业单位固定资产管理上还存在一些问题，事业单位应当紧密依靠《事业单位会计制度》、《事业单位固定资产管理制度》等文件开展固定资产管理工作，严控会计质量，严防资产风险。
参考文献：
[1]柴伟.内部控制视角下事业单位固定资产管理的探讨[J].当代会计，2015，02：43-45
固定资产管理风险点篇5
内部控制作为高校财务管理的安全卫士，有助于提高高校财务管理水平，可及时发现和规避潜在风险，有助于财务部门树立正确的风险防控意识。内部控制是高校财务管理的核心，能够有效保证高校各项财务工作的有序推进。高校财务内部控制是财务管理的重要组成部分，通过健全内部控制制度，可以为日常教学提供强有力的制度保障。加强高校内部控制，要从岗位设置、相互控制、设置防线等方面入手。高校内部控制应遵循全面性、制衡性、适应性、重要性和成本效益性。全面性就是内部控制要涉及高校的方方面面，制衡性要求岗位的设置、业务流程的设置要形成互相制约机制，适应性要求制度的设计要与单位的发展目标、财务管理目标相一致，重要性要求对于重点环节要重点防范，成本效益性要求内部控制要以高校的正常教学为前提，不能因为内部控制而扰乱正常的教学工作。在日常的财务管理中，高等院校要重点关注以下几个控制点：
一是债务规模控制，随着高校的不断扩招，部分高校新建校区，采购实验设备，债务规模不断增加，资金周转困难，极易造成债务违约风险。
二是现金管理控制。高等院校涉及的财政补贴资金较多，科研经费数额较大，要及时修订完善相关控制制度，规范资金使用流程，严格审核原始凭证。
三是资产管理控制。高校资产管理存在薄弱环节，要加强固定资产的管理和控制，及时盘点固定资产。四是设置内控部门。配备内控人员，设置主要负责人；内控部门人员要对内部控制法规和制度足够了解熟悉；高校要将内部控制的建立健全作为深化改革、提升教学水平的重要契机，实行关键岗位关键人员的定期轮岗制度；建立健全风险防控体系，设立风险预警机制；加强风险的识别和防范，建设风险数据库。
二、经费的日常管理和使用问题
当前，我国正建设创新型国家，高等院校是创新的主体，国家对高校经费的投入逐年增加，呈现大幅增长趋势。面对大量的日常经费，如何使用和管理好，如何在保障教学科研顺利完成的情况下充分调动教师的积极性，成为高校面临的直接问题。在日常经费的使用和管理上，还存在许多问题：一是经费管理和使用制度建设较为欠缺，与发达国家高校的经费管理制度化还有很大的距离；二是预算执行不严，科研经费不能够按照计划审批书上的预算执行，经费的结余使用不合理；三是经费使用过程中重复购置资产，资产管理相对薄弱；四是对经费的使用缺少科学性的评价。研究制定新的日常经费使用和管理办法，成为高校财务管理面临的新课题。加强日常经费的管理和使用：
一是要加强经费的预算管理。加强财务人员的预算编制水平，通过预算控制监督日常经费的使用，积极报销人员规范填写预算审批表和经费使用明细表，及时为报销人员提供预算编制指导和咨询服务。
二是对日常经费实施精细化管理。在经费使用过程中，对与预算不符的资金使用，要经财务部门和分管领导一致同意后方可调整预算，报销相关费用。
三是要加强账务处理，完善会计核算。拨付的资金要及时分类记账，拨出资金和报销费用要及时兑付，及时编制相关财务报表，详细列示经费预算与使用情况、实际到账情况和审批批复情况。四是建立日常经费使用绩效评价制度。从绩效评价的原则、指标选取、评价内容和评价方法入手，建立基于项目质量的日常经费绩效评价制度，形成合理的激励机制。
三、会计集中核算和支付问题
会计集中核算和支付是相对于会计分散核算和支付而言的，它指的是通过专门设置会计核算中心，逐步取消原先的会计、出纳等会计核算岗位，依靠会计记账的方式，实现对会计的集中核算和支付，这种会计核算方式能够最大程度上实现会计核算、会计监督以及会计服务的一体化。确切地说，就是设置统一的会计集中核算支付中心，各二级学院不再单独分散地进行会计核算工作，通过会计核算支付中心实现单位财务会计业务的统一集中处理。高校会计集中核算和支付模式有待进一步改革。在实施会计集中核算之后，二级学院的会计工作都交由会计集中核算支付中心来完成，这常会造成会计核算支付中心一人来负责多个二级学院的日常会计工作，这样一种会计核算管理模式就使得会计核算与财务管理两种职能分离，也就失去了原先预想的对整个高校会计实现实时监督的作用。当前使用公务卡支付结算已经全面铺开，但是使用范围相对较窄，使用制度尚不完善，管理上也不够规范，公务卡以个人名义办理，信用由个人负担，设计上不合理，这极大限制了高校公务卡的推广使用。完善会计集中核算和支付的相关建议：
一是建立健全会计集中核算和支付的管理制度，要界定好岗位职责，明确人员分工，加强内部控制，实行稽核与资金管理相分离，保障核算支付中心廉洁、高效，为各部门、学院服务好。
二是加强报账员的管理。报账员在实施会计集中核算支付后，负责报账资料的收集整理、数据管理和备用金管理，发挥着联系中心和二级学院的桥梁作用。
三是完善监督制度，确保资产安全。报账员要及时做好相关账务处理工作，加强固定资产管理，建立起实物盘点制度，定期与核算支付中心核对相关账目。四是实施公务卡结算。推广使用公务卡，减少现金支出，可以有效监督资金使用的去向，保证单位资金被科学规范地使用。实行单位卡与个人卡主副卡的关系，持卡人消费不得从事与公务活动无关的事项，创新公务卡还款机制，不断完善公务卡使用规定。
四、高校固定资产管理问题
固定资产一般是指使用年限在一年以上，能够在使用中保持原状的资产。高校的固定资产界定，一般是指单位设备价值在500元以上，专用设备在800元以上的固定资产。高校在固定资产管理中存在的主要问题有：
(1)账实不相符，账外资产现象普遍。高校固定资产管理中，有的有账无资产，有的资产不入账，固定资产流失现象严重，存量不清，产权混乱，部分高校未进行资产清查，账实严重不符。
(2)在固定资产交接管理过程中，交接混乱，无交接单据。固定资产清理过程中，随意处置，有的处置后再报批，有的报批后不及时处置，长期挂账现象严重。
(3)固定资产管理松散、职责不清、多头管理。仍有部分高校重采购、轻管理，资产使用效率较低，资产闲置现象普遍存在，缺乏科学合理的固定资产配置标准，教学、实验设备短缺，教师办公和学生宿舍条件较差。
(4)部分固定资产管理人员法制意识淡薄，导致固定资产流失。做好固定资产管理工作：一是要做好固定资产清查工作，对于高校固定资产设置帐外账、不入账等现象，通过开展固定资产清查，及时发现问题。
二是要完善固定资产管理体制。高校要对固定资产实行统一管理，设置固定资产分类账，确定专人对固定资产管理。要盘活高校固定资产，提高高校资产使用效率和效益，进一步激活使用效能。实行市场化操作，提高高校资产利用率，实现集约化、市场化运营。逐步健全采购、保管、领用、维修、报废制度，将行政管理与市场化经营进行有机结合，对调出、出售和报废的固定资产按规定程序处理，对入账的固定资产定期清查盘点，明确责任，加强固定资产的管理。通过改革，进一步明确责任义务，转变部门职能，认真做好高校固定资产的监督管理。
三是强化固定资产的维修管理。与固定资产有关的后续支出，延长了固定资产的使用寿命，应当计入固定资产账面价值，但其维修金额不得超过该固定资产的可收回金额。其他后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提核算。要严格执行固定资产报废处置制度，对固定资产的转让、出租、抵押、报损、报废等，严格按照财务规定进行财务处理。
四是加强对二级学院固定资产的管理。随着高校机制的创新，固定资产的管理一般都在资产处或后勤管理处，二级学院作为高校资产管理的具体使用者和直接责任主体，下一步要下放资产管理权，二级学院的资产由二级学院统一申报，批复后用各学院办公经费和科研经费购买，管理权在二级学院。高校资产管理部门只是负责监督资产和使用，做好统计和采购工作，实现集中采购。高校财务部门、资产管理部门要加强对二级学院固定资产的管理，加强培训和指导。
五、高校债务管理问题
高校债务问题是目前专家学者研究的重点领域。高校债务危机有一定的历史原因，是在上世纪末本世纪初随着高校的不断扩招而形成的。根据负债的定义，高校债务是指因过去的事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致高校资源的流出。目前，部分高校处于“破产”的边缘，亏损运行。如何科学有效地加强高校债务管理，有效化解债务性风险，发挥有效杠杆作用，已成为高校和财政部门重点研究的课题。危机并不可怕，要寻找解决途径，不断化解高校债务危机。为进一步规范和整治高校债务问题，高校主管部门都加强了对高校的债务管理，着力防范和化解债务风险，有的建立了归口管理制度，有的及时帮助高校化解债务，有的建立了备用金制度。
一是要加强高校财务管理，提高资金的使用效率，把化解高校债务问题放在工作的首要位置来抓。要加强债务管理，成立债务管理领导小组，由学校主要负责人担任组长，定期召集财务、总务、资产管理部门的负责人分析财务运行状况，将风险化解在萌芽中。对于工程项目的建设要一月一调度，及时解决资金问题。
二是政府要加大投入，及时帮学校化解部分债务，释放部分风险。财政转移支付和财政支持高等教育发展是财政的基本职能，财政部门要积极协调相关财政资金，及时将资金拨付到位。
三是强化风险管理，设立预警机制。积极开展债务摸底排查，摸清总量和结构，及时化解存量风险。建立健全担保机制，建立分级担保、反担保和再担保体系，减少债务违约风险。设立预警机制，合理确定监控指标，及时更新预警系统，随时判断风险大小，出现风险随时应对。
固定资产管理风险点篇6
以零营运资金为目标，对企业的营运资金实行“零营运资金管理”的方法，已成为90年代以来企业财务管理中一项卓有成效的方法。在我国随着现代企业制度改革的深化和企业经营管理的加强，企业理财的重要性也与日俱增，因此，“零营运资金管理”的方法，对我国企业也有着十分重要的借鉴意义。
一营运资金的管理问题
营运资金，从会计的角度看，是指流动资产与流动负债的差额。会计上不强调流动资产与流动负债的关系，而只是用它们的差额来反映一个企业的偿债能力。在这种情况下，不利于财务人员对营运资金的管理和认识；从财务角度看营运资金应该是流动资产与流动负债关系的总和，在这里“总和”不是数额的加总，而是关系的反映，这有利于财务人员意识到，对营运资金的管理要注意流动资产与流动负债这两个方面的问题。
流动资产是指可以在一年以内可超过一年的营业周期内实现变现或运用的资产，流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。企业拥有较多的流动资产，可在一定程度上降低财务风险。流动资产在资产负债表上主要包括以下项目：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货。
流动负债是指需要在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债又称短期融资，具有成本低、偿还期短的特点，必须认真进行管理，否则，将使企业承受较大的风险。流动负债主要包括以下项目：短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付税金及未交利润等。
为了有效地管理企业的营运资金，必须研究营运资金的特点，以便有针对性地进行管理。营运资金一般具有以下特点：
1周转时间短。根据这一特点，说明营运资金可以通过短期筹资方式加以解决。
2非现金形态的营运资金如存货、应收账款、短期有价证券容易变现，这一点对企业应付临时性的资金需求有重要意义。
3数量具有波动性。流动资产或流动负债容易受内外条件的影响，数量的波动往往很大。
4来源具有多样性。营运资金的需求问题既可通过长期筹资方式解决，也可通过短期筹资方式解决。仅短期筹资就有：银行短期借款、短期融资、商业信用、票据贴现等多种方式。
财务上的营运资金管理着重于投资，即企业在流动资产上的投资额。因而，要了解“零营运资金管理”的基本原理，就要首先了解营运资金的重要性。
营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金，因此，营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分。据调查，公司财务经理有60%的时间都用于营运资金管理。要搞好营运资金管理，必须解决好流动资产和流动负债两个方面的问题，换句话说，就是下面两个问题：
第一，企业应该投资多少在流动资产上，即资金运用的管理。主要包括现金管理、应收账款管理和存货管理。
第二，企业应该怎样来进行流动资产的融资，即资金筹措的管理。包括银行短期借款的管理和商业信用的管理。
可见，营运资金管理的核心内容就是对资金运用和资金筹措的管理。
二“零营运资金管理”的基本原理
“零营运资金管理”的基本原理，就是从营运资金管理的着重点出发，在满足企业对流动资产基本需求的前提下，尽可能地降低企业在流动资产上的投资额，并大量地利用短期负债进行流动资产的融资。“零营运资金管理”是一种极限式的管理，它并不是要求营运资金真的为零，而是在满足一定条件下，尽量使营运资金趋于最小的管理模式。“零营运资金管理”属于营运资金管理决策方法中的风险性决策方法，这种方法的显著特点是：能使企业处于较高的盈利水平，但同时企业承受的风险也大，即所谓的高盈利、高风险。具体表现为：
1丰富的收益。一般而言，流动资产的盈利能力低于固定资产，短期投资的盈利低于长期投资。如工业企业运用劳动资料（厂房、机器设备等）对劳动对象进行加工，生产一定数量的产品，通过销售转化为应收账款或现金，最终可为企业带来利润。因此，通常将固定资产称为盈利性资产。与此相比，流动资产虽然也是生产经营中不可缺少的一部分，但除有价证券外，现金、应收账款、存货等流动资产只是为企业再生产活动正常提供必要的条件，它们本身并不具有直接的盈利性。又因为短期负债对债权人来说偿还的日期短、风险小，所以要求的利率就低，而债权人的利率就是债务人的成本，因此，短期负债的资金成本小于长期负债的资金成本。
固定资产管理风险点篇7
关键词：内部控制；固定资产管理；财务审计；影响
在现代企业经营发展中，由于全球化进程不断加快，本土市场同国际市场联系愈加密切，在一定程度上加剧了市场激烈的竞争，同时也带来了沉重的挑战。在这样的背景下，现代企业如何能够占据更大的市场份额，提升市场竞争力，加强内部管理是必然选择。但是由于很多企业成员风险意识不足，未能有效辨别管理风险，内部控制力度不足。尤其是在固定资产的管理方面，由于固定资产在企业总资产中占比较大，加强固定资产管理，有助于提升资产利用效率，创造更大的经济效益。由此，加强企业内部控制和固定资产管理十分关键，有助于提升固定资产利用效率，为企业带来更大的经济效益，避免资源浪费，谋求长远生存和发展。
1企业固定资产内部控制概况
以某专业化铸造企业为例，公司拥有五条专业的铸造生产线，配备2台12吨树脂砂混砂机和1套再生系统，12台国产和进口压铸机，为企业的固定资产。经过固定资产检查和确认，可以了解到公司的固定资产范围主要包括机械、建筑物、房屋、运输工具以及其他生产经营相关的设备工具等。对于单位价值超过2000元，使用年限超过2年的均可以归结为公司的固定资产范畴[1]。
2企业固定资产管理现状
2.1风险认知和评估不充分
现代企业经营发展中，为了能够更有效的提升经营管理成效，首先需要对风险评估流程进一步优化和完善，包括风险识别、风险分析以及风险的应对、改进，但是在实际工作中，却未能严格遵循固定资产管理流程开展工作，工作局限性较大。由于风险管理工作主要划分在审计部门的工作范畴中，并非审计委员会直接管理，而是由监事会代为管理。但是审计部门由于人员配置不足，所以审计监控功能无法得到充分发挥，还有待进一步改善[2]。与此同时，财务审计和审计管理工作执行中敷衍了事，未能充分发挥原有作用，岗位设置不合理，同原有的职能定位不相符合。在实际工作中，财务审计人员更多的是兼任着多项审计工作内容，无论是财务审计还是审计管理功能均无法有效发挥。
2.2职责模糊，权限不明朗
现代企业在固定资产管理中，加强内部控制工作需要在明确各个岗位职权基础上实现，有助于进一步明确工作人员岗位职责和工作范围。就实际情况来看，却存在着岗位权责模糊的现象，尽管制定了相配套的制度，针对权限作出了一系列规定，但是存在较大局限性，只有在明确岗位权限、职责基础上和部门功能定位基础上，才能更加全面的落实责任制度。企业当前的管理制度缺乏对权限问题的解释和说明，固定资产报废和权限审批缺乏规范化说明。在实际工作中，工作人员仍然以计划发展部门为主[3]。
2.3制度内容落实不到位
关于专项内容的审批和管理活动，主要是由计划发展部门负责，但是具体工作开展中，请款明细表仅仅由计划发展部门审核通过，缺乏财务部门的有效审核，可能存在现象。对于这一问题，并不符合权责不相容职责分离原则，请款申请和审核不可以由同一个部门承担，需要不同部门分别承担和开展工作。结合相关规章制度要求可以了解到，请款申请主要是由企业的归口部门负责，请款审核则是由企业内部财务部门承担[4]。从实际角度来分析，由于这一部分的资产同样属于固定资产范畴，在一定程度上导致企业的固定资产管理不当，账目内容不相符合，或是存在资产流失的现象，不利于后续的固定资产管理有序开展。
2.4会计内部控制力度不足
企业在资产管理中，由于缺乏明确、统一的管理标准，致使企业在财务管理工作难以合理有序开展[5]。对于企业固定资产的支出部分，项目核算不全面，部分设备养护成本经费并非计入其中，此部分资产同样属于企业的固定资产范畴，这就可能导致企业固定资产流失，设备管理不当，影响到企业的固定资产管理成效。
2.5审批授权制度不完善
对于企业内部固定资产的管理，应该具备明确审批权限，制定完善的采购计划，严格遵循采购计划有针对性开展项目采购活动。在企业设备更新换代中，对于报废的机械设备并未递交相关申请，缺乏专门的负责人审批，致使固定资产管理工作无法有序开展，明确企业资产的具体使用情况，企业财务账目处理不当，账目和实际情况存在明显差异。同时，在固定资产管理中，为了确保各项工作有序开展，应该建立相对应档案，做好资产编号。但是，在具体工作中，关于固定资产的盘点工作缺乏专门的制度支持，固定资产的信息未能定期更新和完善，所以对企业的固定资产情况掌握不充分，无法指定科学合理的固定资产采购计划，可能造成企业资产流失[6]。
3企业固定资产管理内部控制对策
3.1优化内部控制环境
为了能够有效提升固定资产管理成效，加强内部控制的首要前提是营造良好的内部控制环境[7]。企业管理者应该提高对固定资产内部控制重视程度，提升管理人员的综合素质水平，建立完善的内部控制制度，为后续的企业内部控制工作开展提供指导和帮助，切实提升固定资产管理水平。在实际工作中，对于其中存在的不足和缺陷，及时有效予以完善，并将员工工作情况纳入到绩效考核中，同薪酬待遇挂钩。与此同时，提升内部控制工作重视程度，树立明确的管理目标，寻求合理有效措施提升管理成效，定期组织专业培训和考核，调动人员工作意识。同时，制定完善的奖惩制度，促使员工可以积极投入到工作中，充分发挥主观能动性，提升工作效率和质量；建立专门的管理队伍，提升固定资产管理成效。此外，还应该合理划分团队成员职责，承担各自的工作职责，相互监督和管理，切实提升工作成效。
3.2构建风险评估体系
首先，应该加强风险判断，严格遵循国家相关法律和制度的要求，确保各项业务能够规范化开展，提升企业内部控制成效，尽可能避免为企业带来不必要损失，诸如，企业切身利益或是整体形象受到严重损失。其次，还要规避经营风险，在固定资产管理中，如果管理人员意识不足，未能严格遵循管理标准开展工作，可能导致固定资产管理混乱问题出现，无法反馈出更加真实、全面的固定资产信息，在错误信息基础上管理和决策，可能导致固定资产管理不当，影响到资产利用效率[8]。故此，应该尽可能降低企业经营风险，建立完善的风险评估机制，提高工作人员风险控制意识和责任意识。最后，应该注重财务风险的控制，如果在固定资产管理中盘点不及时、折旧不及时，可能导致信息真实性和可靠性不足，带来不同程度上的财务风险。这就需要注重财务会计信息的收集和整理，全方位判断信息可靠性和真实性。
3.3内部控制工作规范化
为了可以有效提升固定资产管理成效，应该推动内部控制工作规范化开展，建立完善的管理制度和工作标准，落实责任制度，实现权责统一，提升人员的专业素质和责任意识。同时，加强监督和管理力度，在开展固定资产管理工作中，至少有两名人员相互监督，避免现象出现。
4结语
综上所述，现代企业在激烈的市场竞争中，为了能够有效降低经营风险，应该加强固定资产的内部控制和管理，由于固定资产在企业总资产中占比较大，通过强化固定资产内部控制，可以有效提升资产利用效率，降低经营风险，创造更大的经济效益。
参考文献
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固定资产管理风险点篇8
关键词：内部控制；固定资产；管理
中图分类号：F27文献标识码：a
收录日期：2014年2月12日
资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础。鉴于资产管理的重要性，《企业内部控制基本规范》将合理保证资产安全作为内部控制目标之一，单独制定了《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》着重对存货、固定资产和无形资产等提出了全面风险管控要求。
一、固定资产内部控制相关要素分析
内部控制贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、与财务报告相关的信息系统与沟通、对控制的监督等五个要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影响。内控制度五要素内容广泛、互相关联，控制环境是其他控制要素的基础。就固定资产而言，控制环境关系到固定资产管理的制度建设、实施与效果；风险评估直接关系到固定资产正常运行及保值增值；控制活动关系到固定资产的正常使用与合理摊销、价值转移（折旧）；信息与沟通关系到固定资产的采购、使用、处置等通过账务、报表等进行的反映；监督也是固定资产内部控制关键的一个方面。因为固定资产的价值比重较大、使用时间长，使用与摊销不当，或者提前毁损对企业的经营状况、经营成果、现金流量情况的影响都非常大，属于企业的关键控制方面，也是企业容易存在错弊的环节，因此监督因素也非常重要。
二、固定资产内部控制现状分析
当前企业固定资产管理较以前在计划、采购、日常管理等环节上强化了措施，取得了一些成绩。但应该看到，在固定资产内部控制方面仍存在很多的缺陷和不足，主要体现在以下几个方面：
（一）控制环境不完善。目前，较多的企业对于固定资产的采购、使用等都制定了相关制度，但相关制度并不是很完整，如材料采购与审批由一人完成、现金与出纳由一人兼任，处置业务由同一部门执行，均未实现固定资产不相容岗位的分离。任何一项业务如果全部由一个人或一个部门担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为。
（二）风险评估不健全。较多企业的风险评估工作还比较薄弱，没有建立起完整统一的公司风险预控体系。对固定资产相关业务风险意识不强，对社会风险、经营风险、财务风险等没有充分认识，企业风险评估及预测的手段缺乏，未进行有效地预防与处理，甚至只凭管理者的感觉盲目决策，导致投资决策的失误以及固定资产进入企业各风险环节发生错弊。
（三）控制活动缺乏必要的针对性。由于企业只追求固定资产高规模，对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析研究，决策环节往往草率行事，决策所依据的经济信息不全面、不真实，对风险认识不足等原因，都会导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能如期建设，预期的收益不能实现，投资无法按期收回，会给企业带来巨大的财务危机。固定资产报废处置部分政策规定不科学，过于僵化。
（四）信息与沟通不完整、不及时。固定资产内部和外部信息在企业内部没有统一规划和管理，相互之间缺少沟通和信息传递，形成企业资产管理中现实存在的“信息孤岛”，致使因违反行业政策项目叫停、在建工程不能及时转固、折旧计提不合理。
（五）监督无力。表现在两个方面：一是程序性执行不力。如在建设材料的购买未经比值比价及适当审批环节，固定资产处置也未执行合理竞价及审批；二是缺少有效的监督体系。监事会形同虚设、财务监督被架空、相互制衡的法人治理结构难以发挥实质性作用，内部控制制度难以有效运行，内部稽查、评价内部控制制度不完善、不健全。
三、基于内部控制的固定资产内部控制改进建议
国内一些专家学者在加强固定资产内控管理研究中已提出了很多合理的对策建议，比如要大力加强企业员工的思想品德、职业道德及反腐倡廉教育；严格会计管理制度，增强会计信息披露真实性，等等。这些，本文不再重复论述，仅从内部控制角度提出改进建议。
（一）从控制环境的角度。企业总是在一定的环境中生存、发展。对于企业而言，内外环境同样重要。内部控制的控制环境就是企业在各内部控制关键点、关键人员的组织机构与行为准则。针对固定资产内部控制，管理层首先要建立合理的组织机构，设置或完善采购、验收、保管、预算及财务部门，明确岗位与职责，相互独立，不得越权，互相监督。明确各部门职责后，管理者要坚决执行其制定的内部控制要求。任何一项业务如果全部由一个人或一个部门担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。固定资产的管理人员要实行不相容职务的相互分离制度，合理设置相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资产安全完整。
（二）从风险控制的角度。风险管理对于我国绝大多数企业来说仍是一个新概念。在企业管理中处于一个相对薄弱的环节。在固定资产投资决策、工程项目实施等方面风险意识不强，风险管理工作薄弱，是造成相应重大风险事件的重要原因。开展全面的风险管理，同时兼顾企业内外部风险，不仅是出资人对企业的要求，也是企业自身参与市场竞争，确保其持续、健康、稳定发展的需要。
在明确企业目标的前提下，在对企业总体风险进行初步分类的基础上，进行风险管理。具体实施全面风险管理时，可分为计划准备、实施运行、检查评价、监督比较四个相互关联的阶段来进行。
（三）从控制程序的角度。从固定资产投资项目的决策、购置到固定资产的日常管理、处置都有一系列的业务流程。科学合理的流程设计能够有效地指导业务人员的工作，使其能够识别业务执行中的风险控制点，人工审批流程得到切实执行，防止某些程序的遗漏。按程序办事，避免因操作标准不统一而造成业务处理的随意性，因个人理解差异、人与人之间衔接不到位等不确定因素对工作进程造成干扰。同时，在固定资产内部控制出现问题时，易于找到事故原因，避免出现内部扯皮现象。固定资产流程管理，是对固定资产内部控制制度进行的一个全新的再认识、再提炼，打破过去职能部门责权不明晰的弊端，有利于规范化管理。
（四）从信息与沟通的角度。良好的信息系统应建立多层次的沟通方式，包括企业内自上而下、自下而上以及横向的沟通，和企业内外部的信息与沟通。信息化建设过程必须坚持“可靠、实用、科学”的理念和原则，贯彻“持续优化、整体推进”的管理思想，运用“逐步实施、不断提高”的实施方法，将固定资产信息化建设分阶段实施，整体建设固定资产管理信息系统。具体实施要通过“搭建固定资产管理信息化平台、实现固定资产管理业务信息化、推进横向业务的信息化三个阶段。”
（五）从内部监督的角度。一是要建立固定资产内部控制绩效考核机制。企业应在全面经济核算的基础上建立完善的绩效考核指标体系，并在科学合理的绩效评价的基础上，建立全面的奖惩机制。尤其要重视建立长效激励机制，鼓励员工不断学习相关业务知识，选拔优秀人才走上领导岗位；二是要建立有效的内部审计机制，完善监督体系。企业内部审计工作不仅要包括会计账簿，还应包括稽查、评价内部控制制度的效率及审计报告的提交。同时，要定位好内部审计的组织模式，将内部审计部门置于董事会或监事会直接领导下，以保持内部审计的独立性和权威性。将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会或监事会负责，真正发挥内部审计人员的作用，监督和保护企业资产的安全，监督企业向合理、合法、合规的良性方面发展。
固定资产占用金额大，使用时间长，在企业生产经营中发挥着重要的作用，对企业的费用、资金流动都有着极其重要的影响。公司的内部控制是公司管理的核心环节，建立完善的内部控制，形成以法人治理结构为依托的全员、全过程、全方位的管理，防范和减少管理风险，确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性，促进企业经济增长方式的根本性转变，提高经济效益。
主要参考文献：
[1]索芳萍.固定资产内部控制对策研究.财会研究，2009.4.
[2]施娟娟.浅析固定资产的内部控制.淮北职业技术学院学报，2009.5.
固定资产管理风险点篇9
【关键词】中小企业;固定资产;投资管理
中小企业的固定资产投资金额较大，对企业的发展有着深刻的影响，且定资产投资之后不易发生变动。因此，中小企业固定投资面临着大的风险。固定资产投资是中小企业最主要的内容，需要中小企业认真管理。随着现代管理制度的发展，中小企业越来越重视固定资产的投资管理问题。但是，由于受传统投资和管理模式的影响，我国中小企业固定资产投资管理过程中存在着很多矛盾和问题需要解决。研究我国中小企业固定资产投资管理的完善策略不仅能够降低中小企业固定资产投资管理的风险，而且对中小企业的长远发展有着深刻意义。
一、我国中小企业固定资产投资的风险
(一)债务风险。固定资产投资与其他投资一样要开展筹资活动，保证资金支撑。筹资活动中，负债形式是最主要的筹资方式。但是，由于固定资产投资周期较长，借款种类不固定，需要根据借款数量与借款种类进行合理安排，同时也要考虑还款的本金和利息。如果中小企业在筹资的过程中不能保证长期的还债能力，会面临资金周转失灵的状况和批产的风险。
(二)投资总额变动风险。固定资产投资的预算和最终投资总会存在一定的差异，而这种差异将会给企业带来投资总额变动风险。资总额变动风险的原因主要有以下几个方面。一是投资预算不准确，企业在开展投资预算的时候，缺乏科学的预算方法，导致投资预算与实际投资之间存在着差异;二是投资实施过程中的管理漏洞。企业在固定资产投资的过程中，投资管理不够科学规范可能导致固定资产投资存在漏洞，导致投资总额下降，与预算存在差异;三是筹款渠道变化。企业在固定资产投资的过程中，如果预期的筹款渠道发生变化，投资计划和投资总额也会发生相应的变化。
(三)估算风险。企业在进行固定资产投资的时候，会运用经济数据对投资项目进行估算。但是，这种估算处于一种假设状态，会与实际状况存在一定的差异。而且，固定资产投资还需要对市场营销、人力资源、生产技术等进行预测，一旦某一项预测不准确，便会导致估算风险，严重影响企业的生产和销售。
(四)投资期变动风险。固定资产的投资都有一定的过程，这一过程被称为投资期。并且，固定资产的投资期可能会发生变动。例如，当投资项目未能计划进行将会严重影响到固定资产的使用状况，引起投资时间和投资收益的变化。另外，如果固定资产未能使投资到位或出现其他突发性事件也会造成投资的变动，引起投资期变动风险。
二、我国中小企业固定资产投资管理的现状
(一)固定资产投资管理存在的矛盾。一是投资方向和投资数量。大多数中小企业十分重视企业的发展问题，探索企业快速发展的方法。但是，在发展程中很多中小企业没有明确企业的发展方向。这就导致中小企业在固定资产投资的过程中将投资作为扩大规模的重要手段，进而引起了投资方向和投资数量的矛盾。具体来说，中小企业为了实现自身的发展，必须在短时间内扩大投资。但是，资金限制要求中小企业合理分配固定资产的投资。二是投资成本和效益。在正常情况下，投资成本与效益是成正比的，投资成本越高，收益越大。但是，由于资金限制，中小企业虽然期望较高的投资效益，但是却难以接受较高的投资成本。因此，中小企业在固定资产投资管理的过程中需要正确处理投资成本和效益的问题。三是投资风险和收益。投资风险对投资收益有着直接的影响，一般情况下，投资收益越高风险就越大，收益越低，风险越小。但是，大多数中小企业都希望投资风险最小化而投资收益最大化。因此，当投资风险与投资收益之间形成某种合理的关系时，才会吸引中小企业进行固定资产投资。也正因如此，中小企业在固定资产投资的过程中需要面对投资风险和投资收益的矛盾。
(二)固定资产投资管理存在的问题。一是缺乏战略眼光。大部分中小企业在固定资产投资的过程中倾向于较短的投资回收期和较小的投资规模。这种只注重眼前利益而忽视长远发展的方法很难促进中小企业的发展。另外，中小企业在投资的过程中没有将固定投资是否符合企业战略目标的发展放在首要位置，很容易造成企业投资盲目化和简单化。二是投资资金短缺。中小企业普遍面临着筹资困难的现象，而这一现象使得中小企业的固定资产投资资金主要来源于其他非金融机构或企业内部，严重影响了企业的投资热情，增大了固定资产投资的难度，导致固定资产投资项目无法顺利实施。三是缺乏科学管理。大多数中小企业缺乏专门的投资管理团队，没有对固定资产投资进行专业化管理，使得固定资产投资问题得不到及时有效地解决。并且，缺乏专业化管理容易导致固定资产投资存在漏洞，严重影响企业的资金安全。另外，由于中小企业缺乏专业的财务管理人才，无法对投资项目进行科学的评估，固定资产投资主观性和随意性较强。
三、我国中小企业固定资产投资管理的完善策略
(一)明确管理原则。一是明确投资方向。中小企业在管理固定资产投资的过程中要充分重视企业战略管理对固定资产投资的指导作用，树立战略管理理念，将战略管理作为企业的常规工作，明确规划企业的发展方向和发展步骤，制定出明确的企业行动计划和行动纲领。另外，企业应正确处理好投资风险、投资效益和战略发展的关系，寻找投资风险和效益的最佳平衡点，积极遵从战略优先的原则，注重固定投资的战略发展;二是坚持筹资活动先行。中小企业应积极重视筹资困难的问题，保持对待筹资的谨慎态度，不能采取非法手段进行筹资。并且，中小企业在管理固定资产投资的过程中应坚持筹资活动优先的原则，充分考虑筹资的数量和途径，对于成本过高的投资项目要慎重考虑，避免造成资金损失。另外，中小企业在管理固定资产投资的过程中要积极采取灵活的管理方法，根据企业的实际状况对投资决策和企业财务管理进行分析，提高投资决策质量。
(二)做好前期评价。一是分析投资环境。投资环境主要指投资项目所面临的经济、政治、社会文化等各个方面的环境。企业在管理固定资产投资的时候要充分了解投资项目所处的政治背景、经济趋势和社会文化的发展趋势，选择适合政治、经济和社会发展的投资项目。另外，中小企业应积极分析固定资产投资的微观环境，深入了解投资项目的市场、技术、资本、硬件设施、政策等因素，做好市场调查，根据市场调查选择具有发展潜力的项目进行投资;二是分析投资必要性。中小企业在管理固定资产投资的过程中应深入分析企业的发展规划对固定投资影响，使固定投资服务于企业的发展，避免投资的盲目性。另外，中小企业要重视固定投资对资产结构的影响，重视固定资产的合理配置，避免出现固定资产过剩的现象;三是分析固定资产投资总额。中小企业在投资之前要对企业固定资产总额和投资总额进行估算，并深入了解投资项目的资金需求和投资项目的发展前景，根据对投资项目的预算选择合理的投资总额，避免投资决策失误现象。
(三)科学设计投资决策分析指标。一是投资决策分析指标要坚持安全第一，加强重视固定资产投资的安全性。为此，中小企业应充分考虑投资回收期、投资风险和投资的安全程度，根据企业的发展状况和资金状况选择较为安全的投资项目，尽可能地降低投资风险;二是中小企业固定资产投资应坚持效益优先，充分了解固定资产投资的获利规模和投资效益，从获利角度出发选择效益较好的项目进行投资。
【参考文献】
［1］陈立棍．中小企业的投资风险管理刍议［J］．浙江金融，2007，1
［2］马宏，刘银凤，于敬礼．企业投资理论中的投资—金融关系分析［J］．经济问题，2006，11
固定资产管理风险点篇10
【关键词】固定资产；投资管理；控制方式
目前我国企业固定资产投资管理中存在这样一种现象，就是内部控制不完善，内部管理人员匮乏，固定资产投资管理制度不健全，审计监督体制不完善等现象，导致企业固定资产得不到有效管理和控制，不能很好的落实内部管理，在很大程度上阻碍企业参与市场竞争，加剧企业经营风险。因此，本文就目前我国固定资产投资管理中存在的问题，提出一些意见和建议，力求提高企业的经济效益，为企业实现最大化利益提供参考意见。
一、固定资产投资管理中存在的常见问题
（一）固定资产投资管理内部控制制度不完善。通常情况下，固定资产所涉及的投资规模较大，涉及的资金较多，涉及的经济利益范围也较为广泛，所以就对管理者的管理能力提出了非常高的要求。然而在一些企业实际工作中，这种内部控制观念并没有很好的体现，有些管理者内部控制意识观念薄弱，只将目光放在会给企业带来经济效益的投资项目上，忽视了企业内部对固定资产投资的管理和控制，在一定程度上给企业带来一定利益损失。
（二）固定资产投资管理制度不健全。目前，在企业固定资产投资管理中对投资管理控制的认识还存在这样一种现象，就是领导人员和工作人员对企业的固定资产控制不重视，忽视固定资产控制的价值，进而加剧了企业面临亏损的风险。总而言之，目前我国企业管理中对固定资产投资管理的管理制度还不健全，主要表现在对固定资产管理不到位，对固定资产投资管理知识掌握不牢，意识观念差等等。这些影响因素都在一定程度上阻碍了企业的健康发展。
（三）固定资产投资管理的内部审计监督工作不到位。在企业内部管理制度中存在很多对固定资产投资管理的内部审计工作和监督工作不能有效落实的状况，迎接审计时有些内容不真实，不能代表企业的真实经济水平，有时片面追求企业的单方业绩，从而忽略了企业在其他领域的长远利益，就像面子工程一样，耐看不中用。此外，有些企业自身不能正确理解审计制度，有些认为审计工作只要把财务的账务，账本，现金账、财会报表、以及税务等工作做好就行完全通过审计，其实整个公司的全体员工的数量与质量与一个企业的成长有着密切的关系，对审计监督工作做的不到位，很大程度上阻碍企业获取更多经济效益。
二、从内部控制的角度探讨固定资产投资管理质量的控制方式
（一）固定资产投资项目审批控制。在固定资产投资项目招标前，要对市场环境、本企业实际概况、招标的具体书面文件以及竞争对手的具体情况进行全面综合分析，在充分的分析研究基础上确定应用与本企业，符合本企业管理水平和施工能力的成本预估算。在投标前还要对工程项目的各项实施标准进行详细研究，对要施工的所在地的工人、材料和场地状况以及可能会遇到的突发状况进行分析研究，制定科学合理的成本目标估算工作，确保一切开销费用都能在成本估算范围内，还要在成本估算的基础上制定目标成本和利润成本，对利润成本进行科学估算，避免投标报价盲目性，给工程带来索赔风险。
（二）固定资产投资合同签订审批控制。在施工前期，施工方要与业主签订施工合同，施工单位要与项目部和施工人员、原材料采购商、施工设备供应方所签订劳务合同、材料质量保证合同、设备安全可靠合同等。由于合同是赋予法律意义的，因此，在工程项目施工的全过程中要有效保管各项合同，减少因合同纠纷产生的索赔问题。要将一切可能影响工程效益的风险因素考虑在索赔控制范围内，加强合同的管理意识，对合同的风险可能潜在的风险进行分析研究，科学的评估是否会给工程带来经济损害，并对有可能对工程经济效益构成威胁的风险因素采取一定的解决措施，加强合同的有效管理。确定合同的要履行的权力和义务，按合同要求做好自己的本职工作，明确各方的职责，建立良好的合作关系。
三、从投资风险管理角度探讨固定资产投资管理质量的控制方式
（一）加强设计管理，保证设计质量。固定资产投资管理的前期准备阶段的工作内容就是尽可量的收集最全的工程资料，详细掌握工程建筑相关信息。尽量避免在施工过程中因疏忽、漏计、重计等失误，给工程成本带来损害，确保工程造价的真实性、准确性。在准备工作期间，首先要明确变更量的可能范围，接下来组织工作人员熟悉工程项目的各施工环节和具体各方面的文件内容，将协调后的工作内容和确定的条例下发给其他相关部门，确保整个工程项目使用一套操作标准。其次要做的就是全面掌握工程有关的各种信息数据和施工图纸，掌握工程的施工规模、建筑性质以及施工流程。加强施工人员对可能的突然变更的风险意识。
（二）把好固定资产投资管理质量关卡，发挥监控作用。有效地对固定资产投资管理进行质量把关。生产流通部门要定期的调度和监测生产程序，全方位、多角度的进行跟踪、检测；销售部门也要按时向生产单位提供用户信息需求，协调生产部门修改工艺和设计，提高产品的市场竞争力；企业研发部门可以通过科学的技术手段合理地降低成本；绩效考核部门要加大成本控制的长效考核力度，确立有效的考核标准，合理的改善考评体系，制定考核和评价办法。企业也要将近期的成本控制信息公布给人员，共同分析、改进。
（三）加强投资管理事后效益监督。制定健全固定资产的日常处理和监测控制体制，第一，制定严格的材料领用制度，加强库房管理。定期对库房的材料进行盘点，确保盘点准确，严格按照需要对材料进行逐人发放，确保不重、不漏，谨慎仔细，确保无多领用现象出现。第二，借鉴市场成功运作模式，将成功经验注入企业内部，利用确定人头成本中心来控制和检测责任成本。第三，健全产品的质检管理制度。产品的质量是关乎一个企业生死存亡的命脉。质检部门不仅要按照质量标准严格把关、控制和监督，又要验收，记录影响产品质量的一切可能信息，对此进行分析概括。第五，为了使设备使用寿命更长，得到更好的利用，对生产设备进行划分责任制，将设备安全责任分与每个工作人员，确保设备安全、好用。