工程款支付审批意见篇1
关键词：付款审批；施工企业；职能
abstract:themiddleJune28,2008fiveministriesandcommissionsunderthestatecounciljointlyissuedthe"enterpriseinternalcontrolbasicnorms",effectiveasofJuly1,2009.Constructionenterprisesinrecentyearsonthebasisofstrengtheningriskconsciousness,activelyimprovetheinternalcontrol,especiallyinthesecuritycontrolofassetsaremoreisthebigkungfu.inpractice,mostoftheenterpriseassetsareenhancedcontrol,butstillpartoftheconstructionenterpriseresultsisnotobvious,especiallywiththeproblemsofexaminationandapprovalofpayment.thispaperanalysisontheissue,andcountermeasuresareputforward.
Keywords:paymentapproval;Constructionenterprise;function.
中图分类号：F279.23
文献标识码：a文章编号：2095-2104(2013)
一、存在的问题剖析
目前绝大多数施工企业已经由原来主要领导财务支付“一枝笔”的审批方式，转变为将资金支付审批授权到一定的部门和人员的集体审批制度。可是在集体审批的方式下，由于相关的制度不完善，责权不明确，往往导致了负责人签了一堆，可是关键问题谁也没有负责现象。
（一）管理制度不完善，细化程度不够
不少施工企业虽然也制订规范了本单位的财务管理制度，但是基本上都只有规范性的条款，既缺乏对过程的细化和要求，更缺乏明确的审批权限标准（权利、责任）。比如：某施工单位对工程款项支付的规定，工程拨款按验工计价，由分管部门和分管领导签述意见后，报财务部负责人和总会计师审批，金额在50万元以上的需由总经理或董事长联签后支付。此条款仅对付款业务完成的人员和金额做了简单的描述，并没有对流程、职责、权限进行说明，如果企业的其他管理制度中没有再做进一步的明确，在管理实践中产生控制缺失将会是必然的。
（二）审批的流程不明确，次序混乱
付款业务审批次序是先审核后批准，还是先批准后审核，在一些施工企业，特别是施工项目部并没有明确规定，这是导致付款审批程序混乱的主因之一。往往是公司领导或者项目经理先在付款申请上签字批准了，然后再丢给职能部门进行审核把关。由于领导已经批准，部门审核常常成为矛盾的焦点，如果部门审核严格会造成申请人与部门审核人之间的矛盾；部门审核松懈审核便更多的是沦为“走过场”的形式。另外，流程中也没有形成制衡机制，有出现部门或者个人自己申请，自己批准的现象。
（三）审批的岗位的职责、权限不清晰
有些单位看似建立了比较完善的审批体系，一张付款申请表有七八处需要签字，既有职能部门也有公司领导、财务主管、总会计师等等。可是现实中各审批责任人往往不知道自己要审核那些内容，可以批准那些内容、应该要负什么样的责任。所以不少的付款申请签字领导批准栏常常是“同意，请部门审核”、部门审核栏则是“同意，请领导批示”皮球踢来踢去，关键的问题谁也没有控制，最后责任都落到了财务人员。
二、解决对策
完善资金付款授权审批机制，关键是加强关键环节的控制。着重从职责分工、权限范围和授权审批程序方面进行明确规范，科学合理进行机构设置和人员配备。
（一）不断健全内部管理制度
内部控制是一个系统性的管理活动，如果只是对针对某一部分内容制定具体的控制措施，就难以形成一个系统完整的内部控制系统，这样的内部控制无法满足事前、事中以及事后控制的要求，无法对企业的经营风险和财务风险做出预测和控制，容易造成企业内部控制偏离控制重心，致使内部控制失效。针对资金支付审批而言也是一样的。在办理资金业务过程中，能够恰如其分地将付款业务全部过程分成若干部分或环节，由不同部门或人员完成，企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，应能够做到不相容岗位相分离，能够做到相互联系、相互制约。
因此，施工企业付款审批授权制度应涵盖财务管理制度、岗位责任制度、验工计价管理制度、物资设备采购管理制度等等。此外制度中应该有明确的款项请付手续要求。例如：请付工程款项经办人申请付款首次除填写资金支付申请单外还需随附合同复印件和经计合部门审核的工程计价单，其他时候可以随附工程计价单为付款凭据；如果是支付物资采购款首次支付需随附合同复印件和物资点收入库单，其他时候可以随附物资点收入库单为付款凭据。
（二）完善付款的流程
完善付款审批流程关键是规范付款审批的次序，正确的审批次序应该是由下而上的顺序。施工企业特别是施工项目部，一般审批的流程如下图所示。
这里需要注意不同的业务办理的业务部门是不同的，工程款支付办理部门是工程部门，物资设备采购付款办理部门是物资设备部门。如果付款的额度在项目经理、分管领导授权范围内，则是批准否则是核准。
（三）明确审签人的责任和权力
（1）是涉及工程款支付业务的，业务经办人应该是生产经营部门的人员（施工部或者工程部）；是涉及物资设备采购支付业务的，业务经办人应该是物资设备部门的人员。业务经办人必须对资金支付的结果付直接责任。业务经办人按照合同、生产经营计划提出合理的付款方案，认真审核随附的付款证明材料，不符合要求的要退回对方重报。业务经办人要保证手续齐全，填写业务内容、用途、金额、支付方式、收款人全称、开户银行、账号、联系电话等要真实完整，并在单据上签字以示。需要向收款单位索要发票或收据的，应保证在限期内将票据交财务。
（2）部门负责人的审核，是根据部门职责及岗位职责对本部门经办的资金支付业务的真实性、合理性及必要性提出初步意见，并在此基础上审核签字，以示资金支付的真实、合理和负责，对资金支付的结果负部门领导责任。
（3）专管会计（项目会计）的审核，要求有两点：第一点简单描述财务挂账情况或者债务结算情况，以确认债务的真实性；第二点对经办人申请付款业务的手续完整性进行审核。对于符合要求的付款申请业务会计人员应在付款申请单签字认可。对于支付不合理，手续不齐全的业务，会计人员可以拒绝签署意见。
（4）根据货币资金授权批准权限的规定，属于项目经理、分管领导授权批准权限范围内，请付流程可以作为终审，超出授权范围的审批程序是核准，应向上一级报批。
项目经理、分管领导应根据生产经营计划、公司的资金计划在责任权限内合理支配使用资金，对资金支付的计划、合理性负责，按照资金支付程序办理支付手续，并敦促下属人员做好业务单位或个人的工作，维护公司信誉和形象。
工程款支付审批意见篇2
【关键词】财务管理；风险管理；预算管理风险；资金管控风险
现代企业管理中财务管理是重要环节，而风险管理贯穿于财务管理的始终。与财务相关的管理风险包括预算管理风险、资金管控风险、票据管理风险、融资管理风险、纳税管理风险、财务报告风险、资产管理风险等，其中，有些风险是交互存在的。只有通过不相容职务相互分离、授权审批、预算控制、绩效考核控制、经济活动分析控制、财产保护控制、记录保护控制等控制活动加强风险管理，才能促进企业的健康发展。以下结合风电公司情况就财务管理中风险管理的主要内容进行阐述。
一、预算管理风险
风险是年度预算编制不全面，可能导致资金来源与占用不衔接，贷款安排不充分或不必要，造成资金闲置或资金链断裂，使业务开展陷入被动。预算执行中，形势发生变化后，不对预算适时调整，引起决策偏差。
管控目标是保证公司预算编制全面准确、方法科学、依据充分，并经有效审批，确保公司预算的前瞻性。
措施是开展全方位、全过程、全员参与编制与实施的全面预算。各部门经理提交本部门年度业务预算时，要审核引起资金收入、支出的数据是否完整，与上年年度预算对比是否合理；主管领导对所管理部门预算的必要性、合理性、准确性进行审核；全面预算管理办公室（一般设在财务部）汇总、平衡、编制年度财务预算，根据资金占用合理预算资金来源，并制定月度分解预算，全面预算管理办公室主任审核其完整性、合理性、效益性；全面预算管理委员会结合公司发展战略提出具体意见，报董事会审批后执行。
全面预算管理办公室每月、每季提交预算完成情况，出现重大差异数据必要时修订年度财务预算，按以上程序审批后执行。
二、资金管控风险
（一）资金计划管理
风险是周、月资金预算编制不准确；资金收支计划突破年度资金收支预算。
管控目标是保证公司资金计划编制准确、方法科学、依据充分，并经有效审批，确保公司经营正常运转，提高资金的使用率。
措施是各部门经理提交本部门周、月现金收入、支出计划时，要审核其内容是否完整，数据是否真实、准确，资金支出是否合理，与年度预算进度是否相符；主管领导对所管理部门的月、周资金计划的必要性、合理性、准确性进行审核；财务部资金管理岗汇总、平衡编制月、周资金计划后，财务部经理审核其完整性、真实性、准确性、合理性、是否在年度预算控制范围内，结合整体现金流量提出具体意见，包括收入账户向支出账户的转款计划、向贷款银行申请放款计划、按期归还贷款本息的资金安排等；总会计师根据公司工作目标对月、周资金计划进行审核，并结合整体现金流量出具审批意见。审批后的周、月资金计划报总经理、集团财务部、集团财务公司备案。
（二）库存现金管理
风险是管理不规范，可能导致现金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
管控目标是保证公司库存现金的完整和安全及库存现金使用的合法和合理。
措施是出纳按规定的范围使用现金；对超过库存限额的现金及时存入银行；预留的备用金存放在保险柜保管；序时登记现金账，做到日清月结。出纳根据周收付款计划及库存现金余额情况，填写取现申请单，财务部经理、总会计师审批后，出纳开具现金支票提取现金。资金会计当天登录记账凭证，每个账户配备网银U盾，实时查阅银行存款余额，发现不合理的未达账项及时向财务部经理汇报。财务部主管会计对库存现金进行突击盘点，查看实物与账面是否相一致，将检查结果纳入考核体系。出现现金短缺给公司造成损失的，财务部经理对责任人提出处理意见，总会计师对处理意见进行审批，报总经理批准后，追究有关人员的责任，追偿现金短款。
（三）银行存款管理
风险是随意开立银行账户可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；银行账户日常管理不规范可能导致资产流失，出现资金舞弊形为。
管控目标是保证公司银行存款的安全性和完整性。
措施是财务部资金会计结合公司实际情况，提出银行开户、变更、销户申请，财务部经理审核后，总会计师依据财务核算的需要对其合理性、必要性、合法性进行审核，总经理批准后，报集团财务部同意后，由出纳办理银行账户的开立、变更、撤销。公司财务部定期检查、清理银行账户的开立、变更、撤销、使用情况。按照不相容职务相分离的原则，每个账户的两个网银U盾、两个预留印鉴分别由出纳和资金会计保管。出纳根据审批手续完备的付款申请单进行网银付款操作后，资金会计进行网银付款的复核；出纳填写支票盖名章后，资金会计加盖财务专用章。由资金会计领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，并签字确认；资金会计当天登录记账凭证，使用网银U盾实时查阅银行存款余额，发现向无业务关系的单位转款应及时向财务部经理汇报；财务部经理提出处理意见，总会计师对处理意见进行审批，报总经理批准后，追究有关人员的责任。
（四）资金支付管理
风险是资金支付业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；资金调度不合理，可能陷入财务周转困难或资金冗余；付款金额不准确，重复付款可能导致公司经济损失；财务印鉴管理不规范可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。
管控目标是确保付款申请符合资金计划并经有效审批；严格按照预算要求及资金计划组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和良性循环；保证财务印鉴保管职责分离；财务印鉴使用经有效审批。
措施是经办部门经理对付款申请单进行审核,确保付款单上填写的内容真实、准确，款项的支付符合实际需要；分管领导对付款申请的必要性及付款时机进行审核；财务经理对付款申请单进行审核，确保付款金额与后附材料一致，与预算相符。遵循授权审批权限，由总会计师审批；在总会计师审核通过后，由总经理审批；按公司规定需经董事会或股东会审批的审批后支付。
其中对合同付款或工程付款，经办部门经理审核填写的付款申请单内容是否真实、准确，款项的支付与合同或工程结算进度是否相符，确保付款条件已经成熟，对方单位的义务已履行；分管领导对审签单进行审核，确保付款业务与预算相符；计划部门合同管理岗对审签单进行审核，确保付款业务与合同规定相符、收款人与签约人、开票人一致，并负责审批流转；财务部门资金会计核对合同台账付款情况，确保合同付款不重复；财务部经理对审签单进行审核，确保付款凭据齐全，单据合法完整，业务真实有效；遵循授权审批权限，由总会计师审批；在总会计师审核通过后，由总经理审批；按公司规定需经董事会审批的审批后支付。
对借款、报销申请，经办部门经理审核经办人员填写的相关资料是否真实、有效，确保款项的支付符合业务需要；财务部对借款/报销申请进行审核，确保借款/报销金额准确，发票合法合规；分管领导审核借款金额或报销费用是否与预算相符；总会计师审核借款金额或报销费用是否在公司规定的范围内；公司总经理对借款金额或报销费用进行审批，对不符合规定的申请拒绝审批。
审批手续完备后，资金会计编制记账凭证，确保与后附依据一致，对付款金额、收款单位名称等进行再次审核后交出纳付款，资金会计付款复核。每日终了，结出当日日记账。
财务预留印鉴实行分离保管，由财务部经理授权专人保管，任何情况下不得将财务印鉴由一人保管。有特殊事项需将财务印鉴带出的，应明确使用事由，报经财务部经理、总会计师同意后，指定财务人员携带外出，办完事项后及时归还。其他部门使用财务印鉴需要填写《印鉴使用登记表》，并经财务部经理和总会计师审批；印鉴保管员需要将盖章文件与印鉴使用登记表上载明的文件进行核对，核对无误后方可用印；建立印鉴保管交接记录；财务部经理定期对印鉴的保管、使用和交接情况进行监督。
资金会计发现不合理的未达账项及时向财务部经理汇报。财务部经理审核银行存款余额调节表的编制是否正确，分析、判断银行未达账项是否正常，是否符合企业的实际情况，同时要求会计关注未达账款后期的收付款情况，对异常的、长期存在的未达账项进行审核，了解其形成的原因及造成的影响，提交未达账项调查报告，并由财务部经理提出处理意见。总会计师对未达账项的调查报告及处理意见进行审批，报总经理批准后，追究有关人员的责任。
涉及“三重一大”中的大额资金支付业务，必须按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度。
三、票据（广义票据，含银行汇票、支票、发票及其他有价证券）管理风险
风险是票据管理不规范可能导致票据遗失或被盗用，导致公司经济损失、账实不符；票据到期后承兑款项未及时收回或款项不能收回；票据转让、抵押、贴现业务未按公司相关规定办理；未按法规的要求保管发票可能导致发票丢失，同时遭受行政处罚；未达到税法规定的条件开具发票可能导致公司承担不必要的法律责任。
管控目标是确保票据的取得、使用、保管合法合规，防止票据遗失或被盗用，确保发票的购买、保管、使用合法合规，防止涉税风险。
措施是出纳将购入的空白票据视同现金管理存放在保箱柜，支票与支票密码要分开存放。出纳员建立票据备查簿，保存作废票据及票据的存根联，财务部经理对票据使用审批表进行审核。出纳人员定期核对空白支票，并与票据登记簿进行核对,发现遗失及时向财务部经理报告、去开户银行挂失，并查明原因。财务部主管会计每月定期或不定期对银行票据进行盘点核实。
由出纳根据实际情况填写购买、转让、抵押、贴现票据申请表，财务部经理审核是否符合公司的经营需要，确保按相关规定办理；总会计师提出审批意见，交总经理审批后由出纳办理。出纳每月汇总票据购买、转让、贴现、质押信息，更新票据台账并上报财务部经理。出纳员每日根据票据使用情况更新台账，并核对实物票据。主管会计每月定期检查、不定期抽查票据，编制盘点表并签字，同时报财务部经理签字。到期票据及时盖章齐备送银行办理资金业务。出纳核对到期承兑资金是否已进入公司收入账户，并将银行进账单交由核算会计编制记账凭证。
税务会计岗设立发票登记簿，记录发票的购买和使用情况。财务部根据纳税需要及发票留存情况，由税务会计岗提出购买发票申请，财务部经理对购买发票的数量、必要性进行审核，总会计师批准后办理。税务会计岗负责发票的购买、保管、使用，财务部主管会计审核确认已开具的发票填写项目齐全，付款单位名称、结算金额填写准确后，加盖发票专用章。供应商提供的发票随审批手续完备的付款申请单提交资金会计编制会计凭证后，税务会计岗登记合同付款台账，交出纳办理付款手续。
四、筹资管理风险
风险是筹资决策不当，授信额度确定不合理，可能导致公司无法满足业务需要、企业筹资成本过高或债务危机。如果资金预算工作不到位，无法全面了解资金现状，将使得企业无法正确评估资金的实际需要以及期限等，导致筹资过度或者筹资不足。
管控目标是根据投资计划，科学确定融资目标，确保银行的授信额度满足业务的需要，确保正确评估资金的实际需要以及期限，提高资金利用效率，控制财务费用。
措施是财务部经理结合以投资经营计划为基础编制的年度财务预算（含筹资预算）对银行授信额度申请报告进行审核,确保筹资规模、利率、期限、担保、还款安排等的合理性；总会计师进行审核确保筹资决策恰当、资本结构合理；总经理审核确保授信额度与业务需求相一致；董事会对银行授信额度申请报告进行审批，确保筹资决策与公司发展实际相符。结合公司业务收、付款情况、现金流周转情况及国家近期货币政策、利率政策，财务部提出增减筹资额的申请，财务部经理对其准确性和必要性进行审核，防止筹资过度或者筹资不足；总会计师审核确保企业债务水平、筹资成本合理；总经理、董事会对贷款申请是否符合企业资金战略进行审核。审批后由财务部向银行或非银行金融机构办理借款或还款手续。
五、担保管理风险
风险是担保审批流程不规范，可能导致决策失误，担保风险发生，造成经济损失；担保报告不真实、不完整，可能导致公司无法掌握担保情况及时作出合理反映；对重大问题未及时处理或处理不当可能导致承担连带责任。
管控目标是确保担保业务操作规范，无担保代偿风险发生；确保对担保项目的定期监控，发生异常时能及时处理，避免风险发生。
措施是资金会计对申请单位担保申请的合法性、可行性进行审核，对申请人的基本情况、资产质量、经营情况、行业前景、偿债能力、信用状况等进行综合分析，提出意见形成签报；财务部经理结合调查报告对担保申请进行审核；总会计师和总经理对该担保事项提出审批意见；董事会对该担保事项进行审议（需集团审批的应报经集团审批）；会计对担保事项进行跟踪管理，定期了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，编写担保报告；财务部经理对担保报告中的分析和判断进行审核，发现重大问题和不确定事项及时向领导汇报，最终按董事会审批意见处理，避免风险发生。
六、财务合规风险
风险是账务处理不规范，可能导致会计报表编制不正确，对外公布信息失真。
管控目标是确保账务处理的正确性。
措施是财务部在审核原始单据时，要注意其票据的合规性、业务的合法性，特别是单据上领导签字在传递时使用传真件付款的，要与两名员工核实原件的存在；由经办人转述领导已口头同意付款的，应再与领导亲自确认后再付款。
会计岗登录记账凭证，要注意记账凭证填写是否规范，所附票据是否充分，相关人员的签字是否齐全等，还要注意会计分录的编制是否正确，是否符合企业会计准则的规定；出纳对有涉及银行存款、现金科目的记账凭证进行出纳签字；财务部经理对记账凭证进行复核，查看数字是否真实，计算是否准确，由会计主管处签字。会计编制转账凭证，要后附转账依据，财务部经理对转账凭证进行复核。会计报表由会计编制完成后，财务部经理要审核各项目之间、表内与表外之间、本期报表与上期报表之间数字是否相互衔接，逻辑关系是否合理。会计报表要报总会计师、总经理签字盖章后报出。
七、财务报告风险
风险是由于财务报告编制错误、没有有效审批，导致财务信息披露不准确。
管控目标是保证公司财务报告真实完整并经有效审批，财务信息准确披露。
措施是财务报告在编制环节、对外提供环节、分析利用环节要完善管理。财务部会计凭证审核完备，进行账务处理，确保财务信息披露准确；财务决算领导小组对本年重大财务事项进行审议，提出解决方案，确保重大事项的会计处理准确、合理。财务部经理对公司财务报告、财务分析报告的科学性、准确性进行审核，总会计师提出审批意见后，总经理签署意见；董事会同意后由社会中介进行年度决算审计后对外提供，以保证公司财务报告编制准确并经有效审批。
八、纳税管理风险
风险是税收筹划方案不合理、不合法可能导致支付不必要的税款或涉税纠纷；税款计算不准确可能导致多缴税款或遭受税收处罚；准备的资料不符合规定或公司和税务机关对税收法规的理解不一致可能导致减免税的申报未通过；享受减免税的条件发生变化未向税务机关报告可能遭受税务行政处罚。
管控目标是确保税收方案制定的合理性和实施的有效性；确保税款缴纳的正确性；确保减免税申报成功；避免出现税务行政处罚。
措施是税务会计要及时、多渠道收集税收法规和政策，并进行归纳整理；财务部经理对税收筹划方案的合理性、合法性进行审核，查看涉税问题的认定是否准确，涉税问题的分析、判断是否合理，对备选方案的评估是否恰当；总会计师对税收筹划方案的合理性、合法性进行审核；总经理对税收筹划方案进行审批，确保税收筹划与公司发展规划、战略一致。财务部经理对申报减免税的相关资料进行审核；总会计师对申报减免税的相关资料进行审批。税务管理岗对享受减免税政策的项目进行跟踪管理，随时了解项目的税收情况，当税收条件发生变化时，及时进行分析并报告。税务会计在发生变化那天起15个工作日内向税务机关报告，避免遭受税收行政处罚。
九、档案管理风险
风险是会计档案管理工作不规范可能导致会计资料丢失，会计信息及商业秘密泄露。
管控目标是确保会计档案保管的规范性和资料的安全性。
措施是财务部审核时关注：移交的会计资料是否完整、移交的会计资料是否存在未结清债权债务的原始凭证或涉及其他未了事项的原始凭证，是否对计算机系统中的会计数据备份存储到磁性介质或光盘，并贴上写保护。财务档案管理员对移交资料进行仔细核对、造册。借阅会计资料，需经授权审批。
十、资产管理风险
风险是采购计划不合理，可能导致积压货短缺；验收程序不规范，可能导致账实不符；发出审核不完备，导致资产流失；盘点清查制度不完善，导致流于形式；报废处置审批不到位，可能导致国有资产流失。
管控目标是确保资产安全，提升资产效能。
企业资产管理主要有存货、固定资产、无形资产等。措施是在取得、验收、保管、领用、盘点、报废等环节要加强风险管理，坚持不相容岗位分离原则，遵守授权审批权限。结合年度预算各经办部门提交本部门采购计划，部门经理就采购的品种、数量、单价等内容进行审核；主管领导就采购内容的必要性、合理性审批；交实物采购部门汇总审核。实物采购部门主管领导就采购内容是否符合生产经营需要、是否在采购预算范围内审核后进行招标或询价程序确定供应商，商定采购合同内容；经办部门经理、经办部门主管领导、实物采购部门经理、实物采购部门主管领导、财务部经理、总会计师审核、总经理传签审批后进行采购。财务部根据传签后的付款审批单按合同规定一次或分期支付货款，到货后实物采购部门制作验收报告单办理入库手续，经办部门办理领用手续。每年末实物采购部门进行一次实物盘点，与财务账簿进行核对。对毁损或需要报废的资产编制清单，查明原因，经社会中介机构进行资产损失鉴证，按授权审批程序审批后销账。
工程款支付审批意见篇3
论文关键词：基建财务；内部审计
论文摘要：该文从提高医院基建资金使用效益的角度，就基建项目内部会计控制审计与基建资金筹措与管理、成本核算、工程造价、收入核算、账务处理这几个方面进行了具体的审计设计，为医院基建财务管理的内部审计提供了一个清晰的审计思路和方法。
医院基建项目内部审计对于降低医院成本，提高医院的资金使用效益，规范基建程序，维护医院利益都有着非常重要的作用。目前，医院大都采用外部审计来保证审计的效果，但是基于内部审计外包中的审计合谋风险和提高医院管理水平角度来讲，内部审计是不可或缺的一个部分，它可以通过全过程的参与基建项目，来评价和完善医院的内部控制制度，从而搞好医院建设，保证工程质量，节约投资，维护医院的合法权益。建设项目内部审计是财务审计和管理审计的融合，风险管理、内部控制、效益审查和评价贯穿于建设项目的各个环节。下面主要从评价医院的内部会计控制制度和财务管理的具体内容来谈如何作好基建项目财务管理的内部审计工作。
1.基建项目内部会计控制制度的审计
基建项目的内部会计控制制度是医院基建财务管理的一个主要方面，做好这项工作对于防范工程项目管理中的差错与舞弊，提高资金的使用效率有至关重要的作用。因此，要定期对基建项目的内部控制制度进行审计和评价，发现内部控制中的问题和薄弱环节，应当积极采取措施，及时的加以纠正和完善。具体包括以下六个方面的内容。
1.1不相容职务的混岗现象。其不相容岗位主要包括：项目建议、可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目实施与价款的支付；竣工的决算与竣工的审计。
1.2重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。经办人对于越权审批的工程项目业务，有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
1.3决策责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。单位是否有工程、技术、财会等部门的相关人员对项目建议书和可行性研究报告出具的评审意见；单位是否对工程项目实行集体决策制度，并有完整书面记录。
1.4概预算编制的依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核。
1.5工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。
1.6是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。
2.基建项目财务管理内部审计
2.1审查建设资金的筹措与管理，提高资金的使用效益。
2.1.1在资金的筹措方面：包括审查资金的来源是否合规、完整、落实；审查筹资方式的合理性、合法性、效益性；检查筹资数额的合理性、分析所筹资金的偿还能力。
2.1.2在资金的管理方面，首先是审查资金是否按照建设计划及时到位，是否与工程用款进度同步，有无超前融资闲置资金增加成本，有无产生缺口影响工程进展。第二审查资金的管理是否合规。查明有无转移、侵占、挪用资金或造成资金流失，有无银行开户过多，造成资金管理分散。
2.1.3审查资金的拨付。第一，开工预付款的支付：1.凭证是否齐全。支付申请书，履约保函、开工预付款保函，以及经监理签字的开工预付款支付证书；2.是否有工程部门的审核意见；3.财会人员对施工承包商申请支付的金额是否与招标文件核对，核定应付款金额，并报部门负责人签署支付意见。在核定应支付金额时，若银行保证金额与合同规定的支付金额不一致时，超过合同规定金额的，按合同规定金额支付，不足合同规定金额的，按照开工预付款保函金额支付。财会人员付款、入账。第二，工程进度款支付。工程进度款是指建设单位按合同约定的工程进度向承包商逐笔支付的款项。由工程部门、会计部门及监理部门共同保障实施，层层把关。1.凭证是否齐全。施工承包商提出支付申请，经监理部门审核的工程进度报表，包括申请支付理由、申请支付金额、工程进度报告等，同时要附上现场签证等相关证明材料；2.医院基建部门的审核意见；3.会计部门应根据技术负责人核定的已完工工程量及合同总价款、合同变更金额、累计已付款金额以及工程合同中的其他规定等，核定本次应付进度款金额；4.单位负责人签署支付意见，严格控制“超付”。第三，工程结算款支付：结算款是指工程竣工后，双方对工程总价进行结算所确认的工程款，对已付工程款与结算款的差额部分，建设单位应予支付。支付时应审核：是否有医院内部审计部门或会计师事务所对工程结算的审计报告，单位主管领导是否按审计结果核定的最后结算额。
2.2审查建设成本的核算与管理，加强控制管理，堵塞漏洞。
2.2.1审查建设总成本归集与分配程序是否恰当与合规。查明成本核算范围是否与批准概算相符，列支的依据与手续是否合规；查明有无混淆成本项目界限，混淆与其他项目的成本界限，混淆各部分分项工程成本界限，混淆资本和收益性支出界限；查明有无虚增和虚减投资完成额，有无擅自挪用预备费用，有无虚增支出，账外设账。如进行票据事前审计，将违规违纪问题消灭在萌状态；加强材料管理审计；搞好设备耗费审计。
2.2.2审查建安投资中工程款的支付、甲供料划转、价差结算与结算范围调整是否合规与合理。
2.2.3审查设备投资中货款及运杂费、采保费支付是否合规与合理、是否按设计要求。
2.2.4审查待摊投资与其他投资中建管费、培训费、征迁费、设计费、大件运输费等费用支出是否合规与合理。查明共同费用分摊是否合理、资本化时间与范围是否恰当，有无将各项非税收入挂账支用、不冲减相应的建设成本。审查勘察、设计、监理、征迁等工作是否符合合同要求，其收费是否符合国家的有关规定。
2.2.5审查其他财务收支及债权债务核算是否恰当、完整和合规。
审查流动债权是否真实和完整，有无隐瞒、转移或者挪用资金，形成呆账损失，对于大额或账龄较长流动债权，要抽样函证是否真实；审查流动债务是否真实完整，有无虚列债务，将资金挂账直接支用，抽样函证大额或账龄超长流动债务是否真实。
2.2.6审查财务审批制度的执行情况。
2.3以建设项目工程造价审计为重点，减少支出，避免浪费。
2.3.1审计工程量。工程量是编制预算、决算最基本的内容，也是整个建设项目取费的基础。审计重点是注重设计要求，定期勘察现场，核对施工记录，审核虚报重报多计问题。如单层木门油漆工程量计算应该为洞口面积，而有的施工单位按照木门正反两面面积计算就错了，工程量大了两倍。所以实际勘察现场就显得尤为重要。
2.3.2开展工程定额使用审计。主要是审核定额套用是否符合现行规定。随着市场经济的发展，建筑的新工艺、新方法不断涌现，与定额不相同做法的项目越来越多。在审计过程中，审计人员应该重点审计施工单位有无高套定额或重套定额的现象，定额换算是否合理准确，补充定额编制依据是否充分。如有的该套用修缮定额的却套用装饰定额或新建定额，有的该套用某一部分项目工程单价的却高套另一单价。
工程取费是否按照施工企业的性质，级别，建设项目的类别标准来确定。
2.3.3材料价格的审计，审计材料价格应按照国家有关规定，对实际材料价格与预算定额发生价差进行调整。不仅应从资料、图纸、账目上进行审计，还应从施工现场、材料市场进行审核和调查掌握第一手材料。
2.4审查基建净收入的清算。
审查基建净收入是否合规、完整和真实，有无隐瞒或转移收入，有无扩大其他基建开支范围；审查各项基建净收入留成、上缴、冲销或核销是否合规。
2.5账务处理的真实性、合规性。
2.5.1检查“工程物资”科目，有无盲目采购的情况，有无违规多付的情况，是否按合同的规定扣除了质量保证期间的保证金，对于完工后的剩余工程物资的盘赢、盘亏、报废、毁损等是否作了正确的财务处理。
工程款支付审批意见篇4
(一)每年11月初，计划财务部门向场属单位部门以表单形式征集下年度备建项目(下表)。
(二)搜集整理论证备建项目相关数据，为项目立项决策与报批提供数据支持。
(三)经农场同意，组织召开基建项目立项评审会，确定下年度立项报批基建项目(下表)。
二、项目立项报批
项目立项报批包括项目建议书、可行性研究报告、项目初步设计文件编报和审批，以及开工报告的审批。
(一)项目立项基础数据搜集整理与衔接。农场计划财务部门搜集整理项目立项报批文件所需数据，及时反馈给项目立项报批文件编制部门。
(二)项目建议书的报批。按上级要求，计划财务部门组织协调场内有关专家或聘请有资质的工程咨询单位编制项目建议书，并进行初步审查后上报。
(三)可行性研究报告的报批。根据批准的项目建议书，聘请有资质的工程咨询单位编制可行性研究报告，组织协调场内有关专家进行初步审查，通过后予以上报。
(四)初步设计文件的报批。可研报告批准后，计划财务部门协调农场建设管理部门聘请有资质的工程咨询单位编制初步设计文件、进行施工图纸设计，完成后向上级申报。
(五)初步设计批准后，计划财务部门协调农场审计机构进行开工审计，同时协调农场建设管理部门编制开工报告，报送上级主管部门审批。
三、项目施工准备
(一)按规定申请上级部门或委托招标机构对建设项目实施招标。
(二)通过招标，确定项目施工、工程监理单位。
(三)协调项目施工、工程监理单位进入施工现场，进行施工、监理准备。
四、项目建设实施及建设资金管理
(一)严格执行项目审批文件，组织协调农场相关单位部门定期监督施工单位和监理机构履职情况，及时掌握工程进度，加强施工质量监控，确保工程建设质量。
(二)按建设项目名称，设立基建项目核算专户，并对建设项目进行核算。
(三)按项目批复分资金来源配齐项目建设资金，防止挪用、串用项目资金。
(四)按现金与银行管理规定对项目建设资金进行结算管理。
(五)支付工程款按下列规定办理：第一、首付工程款：根据施工单位出具的项目工程款申请报告，建设单位工程管理部门、计划财务部门审核意见及建设单位负责人审批意见，中标通知书，施工合同，工程概算书，开工报告，施工单位正规收据等，拨付工程款。第二、预付工程款：根据施工单位出具的项目工程款申请报告，建设单位工程管理部门、计划财务部门审核意见及建设单位负责人审批意见，工程量清单报审表，项目监理单位出具的工程款支付证书及其确认的工程形象进度表，工程结算报审表及施工单位正规收据等，拨付工程款。第三、工程完工支付剩余款：根据工程决算报告、工程验收单、质量监理报告、工程价款结算申请报告、发票(或复印件)及收据等支付工程余款，同时按合同约定预留建设项目质量保证|Lll金。
五、项目竣工验收
(一)组织协调农场相关部门单位全面检查验收施工单位是否完成可研报告、初步设计和投资计划文件规定的各项建设内容，以及工程监理单位履职尽责情况，做好相应记录。
(二)系统搜集整理项目档案资料，包括立项阶段、设计阶段、实施阶段、竣工验收阶段的立项、审批、施工、监理、环保、安评等项目档案资料，以及基建财务档案资料等。
(三)委托中介机构对竣工决算进行审计。
(四)竣工验收
主要内容：项目建设总体完成情况、项目资金到位及使用情况、项目变更情况、施工和设备到位情况、执行法律法规情况、投产或投入使用准备情况、竣工决算情况、档案资料情况等。(五)项目验收合格后，落实项目资产管护责任，确保项目建成后高效运行。六、项目后续评价根据可行性研究报告及初步设计文件测定的经济效益和社会效益指标，对建成运行项目进行跟踪问效，实施后续评价。
(一)经济效益评价。经济效益评价主要包括财务净现值、财务内部收益率、经济效益费用比、投资回收期等四个方面。
1．财务净现值npV：∑(Ci-C。)t／(1+i)‘式中(C一c。)t为第t年的净现金流量，i折现率。
2．财务内部收益率iRR=(i+npV)／(npV。-npV2)×(i2-i。)
3．经济效益费用比R：∑C。(1+l)‘式中B『__第t期的经济效益；c。一第t期的经济费用；i折现率。如果效益费用比等于或大于1，表明项目资源配置经济效率达到了可以被接受的水平。
4．投资回收期pp=原始总投资／投产后年均净现金流量+建设期
工程款支付审批意见篇5
1、按照财政部门要求编制部门预算，编制时要参考前一年度的预算执行情况，根据预算年度事业发展计划和任务，以及年度收支增减等因素进行编制。预算由局办公室会计室提出预算建议方案，由分管财务工作的副局长负责审查，经局长同意后报送市财政部门。
2、经费收支实行计划管理。经费使用计划由办公室根据年度预算情况分阶段或分项目负责编写，分管财务工作的副局长负责审查，局务会研究批准后严格执行。
3、计划外开支项目原则上不予增加，确因特殊情况需增加的大额开支实行专项申请，小额开支提交局务会研究。
二、经费申请
1、经费使用必须坚持“先申请、后审批、再使用”的原则。
2、一切财务支出须有责任人事前提出申请，按照财务支出事项分类填写《财务支出申请及审批单》、《客情报告单》、《车辆维修申请单》、《汇款申请单》，交办公室审核；办公室审核提出建议后，送分管局长审批；办公室和责任人根据审批意见承办相关事项。
3、资产购置、会议、学历教育、房屋设备维修等需要提交书面申请报告。
4、经费支出在1万元以内的由分管财务工作的副局长负责审批，超过1万元以上至3万元以内的由分管财务的副局长和局长会签审批，超过3万元以上的提交局务会研究（不包括正常拨付的区级经费、正常发放的工资福利以及正常的差旅费等）。
5、《申请单》审批后由责任人保管，责任人必须按规定用途使用资金，做到专款专用，严禁超出申请金额和超范围使用资金。
三、经费审核报销
1、报销时，由经办人根据发票和已审批的《申请单》填写《财务支出报销审批单》，交办公室财务人员办理报销手续。
2、财务人员审查票据的真实性，核定报销金额和支出项目，办公室财务负责人审查报销票据的合法性、合规性，最后由分管财务工作的副局长签批。
3、对事前未提出申请的经费支出事项，财务人员有权拒绝受理，办公室不予审核；未经办公室审核、分管财务局长审批的经费支出事项，财务人员一律不得支付款项和入账。
四、货币资金及暂付款的管理
1、财务人员必须按照国家颁布的《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》及其他相关规定正确办理银行结算业务，对金额在1000元以上的支付业务一般采用转账结算；银行印鉴必须由两人以上分别保管，不得由一人保管和使用；银行存款日记账要与银行对账单及时核对，并与银行存款调节表相符。
2、加强暂付款的管理，提高资金使用效益。
（1）借款必须坚持“一事一借、一事一清、前账不清、后账不借”的原则。凡有超过规定期限没有报账或未归还借款的，原则上不允许再借取款项。
（2）借款借支程序：申请借款时经办人必须按规定格式填写“借款单”，写明借款日期、用途和金额，并由借款人签名经办公室审核后送分管财务的副局长审批；财务人员依据审批过的借款单办理借款手续，并将留存的借款凭证妥善保管，防止遗失或损毁。
（3）暂付款的管理：
①备用金借款：借款时间为一年，必须于当年十二月二十五日前报账或归还，次年一月一日后如需要，再履行借款手续。驾驶员可以保留5000元备用金。
②因公出差借款：出差人员凭会议通知和分管财务局长审批意见办理借款；出差回来后出差人员在7日内应到财务部门办理报账还款手续。
③学习、进修、培训借款：在学习、进修、培训期满后15日内办理报账还款手续。
④其他项目借款：必须在业务结束后20日内办理报账手续，一次性结清借款，不得拖欠和挪用。如有特殊原因不能在规定期限办理报账还款手续的，必须在到期前5日内，提出书面申请，经办公室审核并报分管财务局长批准后，由会计室重新确定报账还款时间。
⑤对于各类借款等暂付款必须及时催收催报，会计室要及时提供超期未还款信息，无特殊原因超过三个月不报账或不归还的，要予以通报，并将相关借款人名单上报分管财务的局长，经核准后由会计室视情况从借款人的工资或有关收入中分次或一次性扣还。办公室一年至少要全面清理一次，对长期占用局资金的部门和个人，将停止其继续用款；对长期挂账且确实无法收回的暂付款，应查明原因，由财务人员将相关情况以书面形式向分管财务局长汇报，提交局务会研究，再报请有关部门审批后，会计室按批准后的意见进行账务处理。
五、差旅费管理
差旅费管理严格按照《市市级机关差旅费管理暂行办法》（财行[]2号）执行，外出开会、学习、培训凭会议通知核报差旅费，公派出差的凭局主要领导意见核报差旅费；出差人员住宿费在规定限额标准内凭据报销，超出部分自理；出差过程中自行用餐人员可根据实际天数报销伙食补贴，出差餐费非因公客情费用一律不予报销。出租车费可以报销本市及目的地城市往返车站各一次，带车出差不再报销出租车费。
六、其它费用管理
1、独生子女家长每年可申请报销一次子女入托费用，经分管财务负责人同意方可报销。根据有关规定，女职工报上半年，男职工报下半年，报销金额为400元/学期。
2、独生子女医疗费继续实行门诊包干办法（见环办]15号文），女职工生育医疗费包干办法停止执行，由市医疗保险处按规定比例统一报销。
3、学历教育继续执行环办]15号文，学习费用由个人垫付，待学习结束后凭国家承认学历的毕业证书，按规定内容报销70%，其余30%个人负担，不在报销范围的费用由个人自理。
固定资产管理规定
固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有的物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。
1、凡属政府采购范围的资产必须按规定进行政府采购，不得自行采购。采购计划根据市财政局下达的指标确定。
2、需要政府采购的设备物品以处室为单位每季度申报一次，办公室汇总后按审批权限报分管财务的局长或局务会审批。财务人员根据审批意见填制《政府采购计划表》，按有关规定程序办理，进行集中采购；无季度采购计划的原则上不予采购。
3、购置的固定资产应办理入库、领用手续。调出、变卖、毁损及报废的资产应按规定程序报批。固定资产由办公室统一登记管理，及时办理入账手续。
4、一般办公用品由办公室统一采购，定期发放；采购的办公用品由办公室保管员在发票上签字验收方可报销。
公务接待管理规定
一、接待原则
公务接待本着“热情、规范、节约”的原则，实行集中管理、对口接待、先批后接、定点安排。严禁以组织或参加会议、学习、培训、联谊活动等名义用公款相互宴请和用公款请客送礼。
二、接待范围
公务用餐接待是指因工作需要，由局办公室按标准和程序并在指定地点对来客进行餐饮接待的行为。主要有以下范围：
1、上级领导及有关主管部门来局检查指导工作的；
2、本市县级政府及县区环保部门来局办理公务的；
3、外地环保部门来局交流、考察等公务活动的；
4、请求有关部门支持工作需给予招待的；
5、召开全局性工作会议确需招待的。
三、接待地点、标准及管理
1、公务用餐接待，一般定点进行，同时考虑优质优价原则。确需到四星级以上宾馆接待的应报主要领导批准；国内公务接待严格按标准实行工作餐，提倡自助餐。
2、接待标准限额。正式宴请，厅级每人每餐不超过100元，处级每人每餐不超过80元，其他人员不超过60元；工作用餐，厅级每人每餐不超过50元，处级每人每餐不超过40元，其他人员不超过30元。
3、工作日中午一般不安排正式宴请，正式宴请时也应严格遵守廉政规定不饮酒；所有宴请，酒水一律自带，酒水种类由办公室根据接待规格统一确定。
4、接待费实行用餐标准定额控制管理，每季度汇总一次；市外就餐未经事前审批一律不予报销。
四、接待程序
公务接待实行对口、对等接待，尽量控制陪同人员。并按以下程序操作：
1、公务接待由办公室统一扎口安排和管理，严禁多人多头安排。
2、处室来人需要接待的由处室主要负责人填写《客情报告单》，写明来人单位、职务、人数、接待事由及陪客人员，经办公室审核，报分管财务工作的领导同意后，由办公室统一安排。办公室没有人员参加就餐的，由处室经办人在用餐单上签字，并注明接待事由、对象和用餐金额。
3、局领导接待来人的，由办公室填写《客情报告单》，按规定程序办理，并及时安排就餐地点和标准。
4、办公室建立接待登记台帐，对局机关所有的公务接待逐笔登记。未按程序办理的用餐接待，未经领导批准，更换地点、超标准接待的，其票据和费用一律不予报销。
五、费用结算
接待费用原则上实行一月一结，特殊情况两月必须结清；结帐时凭餐馆菜单、《客情报告单》、正式发票，经办公室对照台帐逐笔审核后，呈分管财务的局领导签批，然后由会计室按给出的帐号进行汇款、结算、报帐。
车辆管理制度
1、驾驶员及车辆由局办公室统一管理。办公室负责车辆的调度与安排，无办公室通知的驾驶员不得擅自出车（如遇特殊情况，可经领导批准直接出车，事后通知办公室）。
2、局机关现有车辆根据局领导职能分工相对固定，局领导及分管的处室优先使用该车辆，确因工作繁忙派车有困难的，由分管领导提出，办公室统一调配。
3、班子成员去省和其他市县参加公务活动的（开会、学习、培训或办事等），优先使用分管车辆，并通知办公室备案。其他人员赴外地开会、学习或办事的原则上不派专车，确因人多、交通不便、保密等需要用车时，应填写《外出用车申请单》报分管后勤局长审批。
4、公车不得私用。因特殊情况私事用车，经分管局长同意，根据省市纪委的有关规定，按实际里程计费。计费标准：小轿车1元/公里，旅行车1.3元/公里，车费由用车人直接向财务部门交付。
5、车辆实行定点加油。所有车辆需加油时一律填写《市市级行政事业单位公务用车加油单通知单》并经办公室审核签字后到指定加油站加油；非特殊情况，未经办公室同意，不得在加油站打欠条。长途加油必须超400公里以上，否则油款一律不予报销。
6、办公室每月对车辆里程数、用油量核定一次，并向分管领导汇报，用油情况异常的要及时找原因并查究到底。
工程款支付审批意见篇6
1、有利于村民自治。实行村级财务集中收付，一是要方便用款，尽可能地减少拨付环节，提高工作效率。二是方便村民理财小组理财和村务公开。
2、有利于管理监督。实行村级财务集中收付，财政进行直接监管，能从源头上控制村级资金收付，最大限度地保证收入及时入帐和支出效率效益。
3、有利于规范操作。按照各村实际资金的额度进行指标控制，不搞变通，不改变资金使用权，不改变单位会计主体地位。
4、有利于专款专用。通过村级财务集中收付软件，将行政村正常经费与项目建设经费的资金指标分别控制，独立核算，保证资金按照规定用途使用，互不混淆，彻底杜绝专项资金挪作他用。
（二）基本框架。
村级财务集中收付以行政村财务服务中心为载体，规范、完善、提高。据此，基本框架为“一个坚持、二个明确、三个建立、四个不变、五个集中、六个直达”。
一个坚持：坚持“村民自治、以收定支、专款专用、民主理财、政府监管”。
二个明确：明确镇经管办负责对村级资产经营管理进行指导和监督，包括对村级股份合作社等经济组织的成立和资产权属明析的指导监督，以及根据镇党委、政府要求与各村鉴定村级经济社会事业发展指标的责任书。明确镇财政所负责对村级财务核算管理和村会计管理进行指导和监督。
三个建立：以行政村财务服务中心为载体，组建行政村财务集中收付中心；各行政村建立村级资产资源管理领导小组，体现村民自治的主体作用；建立村级财务管理各项规章制度和监督机制，保证村级财务集中收付的顺利实施。
四个不变：会计主体不变、资产所有权不变、资产（资金）使用权不变、资金审批权不变。
会计主体不变会计主体仍为行政村，村书记（或村主任）为村级财务管理第一责任人。
资产（资金）所有权不变各村的资产及其收益归各村所有，不得平调。
资产（资金）使用权不变各村资产和资金由各村自行安排支配，实行全方位村民自治。
资金审批权不变实行村级主要负责人，财务一支笔审批制度。
五个集中：集中收付、集中核算、集中记帐、集中、集中管理。
集中收付是指取消各村收入户，所有村级收入全部缴入收付中心开设的中心存款户，取消支出户，实行定额备用金制度，所有支出实行报帐制。
集中核算以各村与经管办签订的考核责任书为主要依据，编制村级部门预算，实行指标与到帐资金双向控制；各村收入票据统一领销，支出统一在收付中心审核结算，专项经费专款专用。
集中记帐各村总分类帐和明细帐由收付中心指定会计电脑记帐，每月生成报表送达各村。同时建立村级资产、资源台帐，失地农民补偿和农保台帐。
集中村级资产股份合作社和物业股份合作社按公司（或企业）化运作，由收付中心集中记帐、单独核算，以保障股民权益。
集中管理各村会计资料及相关档案由收付中心集中管理，二年后移交各村归档。
六个直达：村级收入直达中心存款户；物品采购资金和工程款项直达供应商和劳务单位；专项资金直达项目；村干部报酬直达个人帐户；各种涉农补贴直达农民“一折通”；股份分红直达农户。
(三)财务管理程序。
1、财务处理程序。各村报账员每月定期到收付中心报账，并登记备用金登记簿、收入缴存登记簿、债权债务登记簿、村级资产登记簿。记帐会计根据报账员和总出纳报账进行账务处理，登记总账和明细账，编制会计报表。
2、资金划拔程序。村级财务实行收支两条线管理，即收入全额上缴，以到帐资金定指标金额，以指标金额控支出额度。村级报账员收取的现金上缴到收付中心存款专户，上级拔款由财政划入中心存款专户追加专项指标，支出由村编制用款计划，由中心主任核批后由总出纳办理拨付手续。
3、资金审批程序。村级开支实行先收后支、先批后用、先审后入账。在审核、审批过程中严格遵守财政、财务各项规章制度，大额支出或借款实行集体讨论并报镇分管领导审核制度。
工程款支付审批意见篇7
第一条为了进一步加强学校的基本建设管理，规范基本建设工作程序，保证工程建设质量，提高投资效益，保障教育事业持续、健康、协调发展，根据国家和省市县有关法律法规及政策法规，结合实际，特制定本办法。
第二条本办法适用于各类公办中小学、幼儿园的所有基建（项目）工程（房屋建筑、运动场地、道路管网、围墙、装饰、修缮、绿化等）。
第三条管理机构及职责
（一）县教育局计划财务科负责全县学校基本建设管理工作。职责是：制定全县中小学、幼儿园基本建设中长期规划、年度计划；学校基本建设工程审核；指导工程规划设计；监督工程设计、施工、监理招投标及合同签订；全程监督学校、施工、监理等单位在学校基建工程施工期间工作；工程变更审核；参与工程验收；预决算审核。
（二）凡县教育系统基本建设工程立项审批由县教育局负责；工程的前期手续办理由学校负责，县教育局重点监管设计方案、预算编审、招投标、工程变更、工程决算等五个方面。
（三）全县具有独立法人资格的各类公办中小学、幼儿园是基建工程的业主单位，工程所属学校应成立基建小组具体负责管理本单位基本建设工程。
基建小组组长一般由校长（园长）担任。校基建小组职责：一是负责工程前期准备，各项手续的报批；二是负责拆迁和土地征用；三是做好工程招投标工作；四是做好工程现场监管；五是负责筹措基建资金；六是按合同做好工程款的拨付预审工作；七是做好工程决算的初审工作；八是做好基建档案资料的收集和整理工作。
第四条基本建设程序
（一）经县教育局批准同意建设的项目，按有关规定办理报批手续。基本建设一般程序为：
1.投资项目在30万以上的基本建设项目报县教育局审查同意后，由学校委托编制项目建议书和申请报告，报县发改局审批，接到项目建议书批复后委托方案设计。
2.根据项目建议书批复办理土地预审、项目选址意见，编制和报批水土保持方案和环境影响评估。
3.委托编制可行性研究报告，并报县发改局审批。
4.委托初步设计和项目概算，报县发改局审批。
5.施工图纸设计、图审。
6.完成通水、通电、通路和场地平整等三通一平工程。
7.办理建设许可证、用地许可证等手续。
8.委托编制施工图预算，要求一编一审。按规定进行工程招投标。
9.办理施工许可证。
10.项目施工。
11.项目竣工验收，投入使用。
12.项目决算。
（二）建设项目的前期报批手续繁多，上面未一一列出。审批程序应根据时序穿插、并进，有效缩短时限，并积极争取减免规费。
（三）投资项目在30万以下的建设工程（包括附属工程、维修、道路、绿化等），由学校填写《学校建设项目申批表》（附件2）报教育局审批，经批准立项的工程项目，由局政府采购办公室组织招投标；未经批准立项的工程项目，学校不得擅自投资建设。
第五条工程勘察设计。根据批准的文件（项目建议书），委托有资质、符合项目工程要求的勘察、设计单位进行勘察、设计。学校建设坚持“牢固、安全、实用、经济”的原则，避免脱离当地实际，超规模、超标准建设。
第六条工程监理。学校建设（项目）工程（包括附属工程、装饰工程）原则上要委托具有相应资质的监理公司进行工程监理。监理合同经教育局计划财务科审核后签订。工程监理单位是代表业主对建设工程实施监督和管理，并依法承担相应责任和义务，学校应积极主动与监理公司配合，并依照法律、法规以及施工质量验收标准、设计文件（特别是国家标准强制性条文）和《建设工程施工合同》、《建设工程监理合同》共同对建设工程质量、安全、进度、投资控制等进行全方位的监督和管理。
第七条工程招投标和合同签订。项目工程发包必须严格按照《中华人民共和国招标投标法》，国家、省、市、县工程项目执法监察有关法律法规和规定，实行项目法人制、工程招投标制和工程合同制。
（一）工程造价在30万元（含）以上的建设工程施工项目，地质勘察费10万元、监理费15万元、设计费30万元以上的服务项目都必须进入县招投标中心，通过招投标的方式进行发包。凡投资在30万元以下的建设工程施工项目，由县教育局政府采购办公室组织招标。
（二）中标通知发出后在规定期限内，学校和中标单位应按照招标文件、招标书的内容和国家有关规定签订《建设工程施工合同》，合同签订前须经县教育局计财科审核。
第八条学校对施工现场的管理及工程质量的监督。一是项目班子人员（特别是项目经理）到位关；二是建筑材料进场检查关；三是建筑材料试验样本采集关；四是隐蔽工程记录关；五是各工序完工质量检查关；六是施工安全措施落实关。在工程建设过程中，学校应派出专职或兼职基建管理人员，负责施工现场及工程质量监督管理，并做好日记。学校应按监理合同做好监理人员到位的考勤工作，配合监理人员检查项目班子人员的到位情况，审核到位人员是否与投标承诺书上名单、职称相吻合。监督施工机械的到位率，检查进场建筑材料有效期、生产日期、产品合格证，并做好进场建筑材料的现场取样及试块的现场取样制作等送验试件的监督工作，以确保送验试件的真实性。学校、监理单位、施工企业共同做好隐蔽工程记录。预算暂定价的建筑材料规格、品牌产地、价格必须经学校二人以上会同局计财科、监理单位、施工企业四方共同进行确认。学校基建组长要参与所有环节的验收，并督促施工单位做好工程验收中提出的整改返工问题的落实工作。县教育局派员不定期对工程施工、学校管理及安全生产责任制执行情况进行抽查，并参加开工放样，主体和竣工验收。
第九条隐蔽工程验收记录、工程量计算应当在分项工程被隐蔽前完成复核，并附详图和工程量计算表，并提供标明隐蔽部分尺度的照片或影像资料，经办人和复核人应在附件上签字。复核必须要有具体意见，禁止仅签原则性意见或只签名无具体意见。
工程变更洽商记录和隐蔽工程签证必须手续完备，不允许事后补办。变更报告不得随意涂改，并注明日期。不得用直接在施工图上修改签字的形式来代替工程变更报告单。
第十条施工图纸变更和项目增减。为加强预算管理，严格控制工程造价，避免随意提高标准，突破预算规模，所有建设项目必须严格控制设计变更和项目增减。在建设过程中，因使用和结构的合理性需要，确需变更设计或基础工程量及超预算暂定价，需经设计单位出具变更联系单或施工图纸，施工和监理单位认可，学校签署意见，按下列要求逐级审批。未经审批，学校和施工单位不得随意变更施工图和增加工程造价。
工程变更额度审批权限规定如下：
一、单项变更额度不足10万元的（且累计变更30万元以下），由学校领导班子集体讨论并编制项目工程变更预算，报县教育局审批后方可实施；
二、单项变更额度在10万元以上的（累计变更30万元以上），由学校领导班子集体讨论确定，并经教育局同意后，根据《投资项目变更管理实施办法》（试行）的规定报县政府审批。
项目施工过程中，遇暗河、暗沟、软基等地质实际情况与地质资料不符且急需处理的情况，抢修抢险应急工程以及地震、台风等不可抗力的原因时，为保证工程建设进度、质量和安全，学校可边处理边上报，并召开由发改（重点办）、财政、审计、招管办、监察、行业主管等单位参加的紧急会议，商定处理方案，形成书面意见，边实施边按规定报批或紧急处理后报批。
涉及工程变更项目学校应及时提交《工程变更签证单》及相关材料，包括：政府投资项目变更审批表（附表1）、工程施工变更签证申请单（附表2）、工程变更计算表（附表3）、工程变更费用计算表（附表4），按规定的审批权限和程序报批。
第十一条工程竣工验收。建设工程竣工时必须按施工合同、设计图纸文件、国家有关施工验收规范和质量检测报告进行验收。竣工验收合格后，学校应做好资产使用交接，按竣工决算批准书和相关票据登记固定资产帐，并做好资产的后续管理工作。施工单位不按时提交合格竣工图和移交档案资料，视同未完成施工任务，应承担相应责任，学校不得对该工程进行竣工决算。未经验收或验收不合格的，不得交付使用，违反规定的，将给予有关责任人以相应处分。造成重大事故的，追究法律责任。
第十二条建设资金和财务的管理。学校应当单独设立基本建设帐薄，专门核算基建收支业务。
（一）工程建设资金的使用必须符合省市县有关财务规定。（二）工程款支付
1.工程费用支付由学校基建工作小组2名以上成员提出，基建组长签字审批后支付（基建组长不是校长担任的，基建组长审核后报学校校长审批支付）。
2.学校其他领导担任基建组长的，则由学校校长签署授权委托书，委托基建组长负责基本建设管理。
3.费用支出要坚持勤俭节约原则，对未按规定审批签字或报销手续不齐全，开支不符合财务管理规定的各种凭证，财务人员有权拒绝支付。
4.建设资金实行统一管理，严格按施工合同约定拨付工程款，支付工程款必须通过银行转帐，款项必须拨付到承包单位（合同帐号），不得拨付给个人。一般情况下，工程竣工验收合格后支付不超过合同价85%的工程款，决算审计后支付不超过审计价95%的工程款，余额作为工程质量保证金，维修工程及校舍改造项目一年后付清，新建项目按国家有关规定办理。实际支付时承包单位必须按规定程序填写工程款支付申请单，由监理和学校基建管理人员签署意见，学校基建组长（校长）审批后支付。
（三）工程完工后学校基建小组要及时牵头办理竣工财务决算，并认真做好各项清理工作。对各种基建管理中购买的材料、设备、工具等要移交给学校总务处，由总务处负责落实和处理。
第十三条建设工程竣工验收合格后，学校应督促施工单位及时按照合同要求，整理工程变更单、施工签证单等资料，编制工程结算书，报县教育局计财科初审，再由县教育局递送县财政、审计等部门或委托有资质的社会中介机构进行审计。
第十四条工程项目审计。建设项目严格执行审计制度，必须经审计后，方可同施工单位办理工程价款结算。局纪检监察部门应对项目规划、立项、勘察设计、招标、施工监理、资金管理、预决算审计、竣工验收等方面进行全程监督检查。
第十五条基建档案管理。学校新建项目在竣工验收合格后，须将基建项目审批文件、施工合同、竣工图纸、工程联系单、隐蔽工程,各环节验收的照片或视频、决算书、财务审计报告、施工总结、监理报告、竣工验收报告、土地证、房屋产权证、学校基建管理资料等有关从项目筹划到竣工验收的各环节文件资料，严格按照规定收集、整理上报建设管理部门或学校档案室归档。
第十六条项目管理责任追究制度。对未批先建、擅自扩大建设规模，提高建设标准以及不按规定程序办理工程变更手续或对因管理不严而出现工程质量问题、造成国有资产流失以及出现挤占、挪用专项资金等其他重大责任事故的，严格按照有关规定，追究有关责任人的责任。
第十六条本办法由县教育局计划财务科负责解释。
第十七条本办法自之日起施行。
附表1、政府投资项目变更审批表
2、工程施工变更签证申请单
工程款支付审批意见篇8
关键词：资金营运活动风险控制措施
资金是企业生存和发展的重要基础，资金活动可分为资金筹集、投放和营运等活动。其中，资金营运活动是指企业日常生产经营活动中发生的一系列资金收付行为。在资金营运活动中，营运资金是企业日常经营活动所需要的资金，营运资金运作是企业整体资金运作的支撑，承载着企业价值补偿与价值增值的使命。
由于影响企业资金营运活动的不确定因数较多，企业对营运资金的管理和控制面临的困难很大，资金营运活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节，其营运资金风险成为企业主要的财务风险之一。
一、加强资金营运活动中风险管控的意义
第一，有利于保持企业生产经营各环节资金供求的动态平衡。
任何企业都必须具备五个环节：资金、技术、生产、供应和销售。这五个环节首尾相连，环环相扣，缺一不可。要有资金和技术才能进行生产；要进行生产必然需要原材料的供应；生产出来的产品必须销售出去，在资金的循环和周转中获得利润，有了利润又可以扩大再生产。企业不仅要有适当数量的资金，而且应当将资金合理安排到技术、生产、供应和销售等各环节，做到资金收支在数量上和时间上协调平衡，实物流和现金流的相互协调。
第二，有利于促进资金合理使用，提高资金使用效率。
企业生产经营活动的有效开展，依赖于营运资金合理存量和流量。加强资金营运的内部控制，就是要求企业根据经营之需合理确定资金需要量，促进企业对营运资金余缺进行合理调剂，为短期资金（盈余资金）寻找适当投资机会，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象，提高资金使用效率。强化营运资金风险管控，还能促进企业结合年度资金收支计划和预算安排，科学地筹资。
第三，有利于企业防范营运资金风险，维护资金安全。
企业的资金营运活动大多与流动资金尤其是货币资金相关，容易发生各种舞弊行为，保护资金安全，防止资金流失，迫切要求企业强化资金营运活动中的风险管控。
二、资金营运活动的主要风险点及控制措施
企业资金营运活动流程主要包括资金收付业务发生、企业授权部门审批、财务部门复核、出纳根据相关凭证支付资金。在这些流程中，对其主要风险点及控制措施阐述如下：
第一，缺乏有效审批导致的风险。企业各项业务活动都应该按照一定的审批程序进行，必须确定授权审批的程序，界定责任。建立授权有效审批内部控制要求未经授权不得经办资金营运活动业务；要明确不同级别管理人员的权限。营运资金管理主要分为：资金管理、债务管理。资金管理包括：银行账户管理、库存现金管理、银行票据管理、资金计划、结算管理、往来管理、欠款管理等。债务管理包括：签订借款合同及提款、对外担保及委托贷款、公司债券筹资、或有负债、授信额度管理等。在营运资金管理中无不涉及相应授权人员的审批。授权人员应依照授予的权限认真履行职责，进行有效审批就显得尤为重要。没有严格的审批，企业资金就会有随意使用、效率低下、甚至被侵吞的风险，重则导致企业生产经营失败。业务流程举例如下：
1.银行账户管理
风险描述：账户开立、变更和撤销未经有效审批。
控制措施：财务部门资金管理岗提出账户开立、变更或撤销申请，报具有审批权限的多级审批者审批。
2.银行票据管理
风险描述：银行承兑汇票转让未按企业《银行承兑汇票管理办法》规定进行处理。
控制措施：企业对外转让银行承兑汇票，必须提出申请，经财务部门负责人审核，报总会计师审批后，方可执行。
3.网上银行管理
风险描述：网上银行交易操作人员未经有效授权，未按指定的网上银行交易范围进行交易。
控制措施：网上银行交易操作人员必须经财务部门有效授权，网上银行交易必须经过有效的分级审核。
4.坏账核销
风险描述：坏账核销未经有效审批，应收款项的坏账核销不正确。
控制措施：企业财务部门往来及清欠管理岗审核坏账核销,形成初步意见书。由负责清欠工作的主管部门会同销售、财务、法律等部门审查，审计部门审计。按照授权审批额度报财务部经理、财务总监、总裁等审批。
5.结算管理
风险描述：资金支付结算未按规定程序审批。
控制措施：业务部门经办人员按要求取得完整、准确的原始单据，并按规定的审批权限和支付程序办理手续，业务部门负责人或分管领导审核相关的原始凭证。财务部门负责人或分管领导按款项权限审批原始凭证。
6.或有负债
风险描述：或有负债及预计负债的披露未经有效审批。
控制措施：财务部门对确定的预计负债金额计提并填写《或有事项表》，按规定程序对《或有事项表》进行报批。
合理划分审批权限是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。账户开立、变更和撤销，银行票据的背书、转让、贴现、抵押，业务收支结算，坏账核销，或有负债的披露等业务都要进行有效审批，并签字签章以明确责任。通过有效的审批，达到有效性控制的目标。
第二，缺乏对业务认真复核导致的风险。缺乏对业务认真复核易导致差错、舞弊，复核是纠错防弊的重要措施。从企业内部来看，主要有两种类型的复核：一种是纵向复核，即上级对下级业务活动的复核，也称之为审核；另一种是横向复核，即不同业务人员活动的相互核对。业务流程举例如下：
1.交易结算
风险描述：资金支付结算未按规定程序审批,资金支付路径、金额不准确。
控制措施：财务部门稽核管理岗审核原始单据合法合规性、内容的完整性、金额计算的正确性以及审批手续是否完整、合规。出纳岗根据有效审核的凭据办理款项支付。
2.往来管理
风险描述：往来科目列示金额不真实,长期挂账的款项未得到及时处理，应收款项未及时收回或无法收回。
控制措施：财务部门至少每半年对往来款项进行分析性复核并填写《分析性复核性记录表》，对异常情况提出具体的处理意见，并向财务部门负责人报告。报告内容主要包括：新增的大额款项的原因及处理意见；长期挂账、确实无法处理原因及处理意见；是否存在应转未转收入的款项；出现贷方余额的原因及处理意见；其他异常的往来款项的原因及处理意见（含账列错误）。
认真复核才能保证资金收支业务的真实性、合法性，及时纠错防弊，达到业务收支准确性、有效性、完整性控制目标。
第三，缺乏资金收付点控制导致的风险。资金收付点控制能够把握资金流动的来龙去脉。出纳、会计和经办人员共同参与到这个过程中，企业出纳人员按照审核后的原始凭证收款和付款，并对已实现收付的结算单据和原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”印章，并签章，登记日记账；会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。通过资金收付点控制，防止产生资金收付错误和资金重复收付的风险，达到准确性控制目标。业务流程举例如下：
结算管理
风险描述：资金收付错误和资金重复收付。
控制措施：分结算方式阐述。
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结算管理
风险描述：资金收付错误和资金重复收付。
控制措施：分结算方式阐述。
现金支付：现金日盘点，设定库存现金限额；现金收款：现金日盘点。银行pos支付：银行pos日对帐，设定银行pos账户限额；pos收款：银行pos日对帐。支票、电汇、信汇、汇票、本票支付：具有审批权限的多级财务审批者复核并在相关银行单据上盖章。网上银行批量支付：具有审批权限的多级财务审批者复核并审批。电汇、信汇、网银收款：及时从银行取回单据核对。支票、汇票、本票收款：具有审批权限的多级财务审批者复核并盖章。出纳岗应与其他岗位职责分离，加盖“收讫”或“付讫”章，并签字或签章。
第四，会计记录差错导致的风险。会计记录是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。必须按会计准则的要求，合理计提应收账款坏账准备。会计记录差错通常包括计算错误、舞弊、漏记已完成交易等，要求会计稽核岗及时稽核会计记录，会计对发现的会计记录差错及时更正。
第五，缺乏对账控制导致的风险。对账是保证账簿记录信息质量的最后环节，对账包括：证证、账证、账账、账表、账实核对等。企业财产清查机构应对现金、银行票据、固定资产、存货等实行定期或不定期盘点，并将盘点结果按程序进行处理，以达到真实性和财产安全的控制目标。业务流程举例如下：
库存现金管理
风险描述：库存现金余额账实不符。
控制措施：出纳每日盘点现金并编制库存现金盘点表，核对库存现金与现金日记账的余额是否一致。非出纳人员监盘，并审核签字。财务部门负责人或指定人员至少每月对库存现金进行抽查盘点并审核签字。
第六，贯彻不相容职务相分离的原则不到位导致的风险。企业业务之间存在着天然的关联性，将这些相互印证的业务交给同一个人完成，就会产生风险。如果不相容职务由同一个人担任，就可能发生错弊。不相容职务应分离，通过相互监督与牵制，保证营运资金活动在严格控制下进行。如：出纳与会计职责分离，业务经办与授权审批职务分离等，在这里强调的是票据与印章管理分离，对于企业重要用章要建立用印审批制度和用印台账，如企业合同专用章。业务流程举例如下：
1.银行账户管理
风险描述：银行印鉴未妥善保管造成资金损失。
控制措施：银行预留印鉴的刻制经过财务部门负责人审批。银行印鉴由独立于银行票据保管人员进行保管。财务专用章和个人名章分别由不同的人员进行保管、任何人不得保管1枚以上印鉴。个人名章由本人或其授权人员保管。银行印鉴交接履行交接手续。
2.银行承兑汇票管理
风险描述：票据未妥善保管，账实不符。
控制措施：定期盘点（至少每周二次），并由专人（非出纳人员）对盘点情况进行审核。未确定使用之前，不得加盖印鉴。票据保管人员工作变更时，必须对承兑汇票进行书面交接。财务部门出纳岗月末将财务信息系统中的数据和实物进行核对，出现差异查找差异的原因，并进行处理。
通过不相容职务相分离和限制性接近措施，确保财产安全、完整。
总之，在资金营运活动中，须进行风险分析并提出风险控制措施，保障资金安全，提高资金使用效率。
工程款支付审批意见篇9
关键词：财政直接支付基建项目直拨
中图分类号：F285文献标识码：a文章编号：1672-3791（2014）03（c）-0245-02
随着我国市场经济的发展和改革的不断深入，财政管理也在探索一些新型的管理模式，希望通过新模式的探索，能够有效地管理财政资金，保证财政资金的合理有效利用。近年来，基建项目试行财政直接支付的方式就是一种财政资金管理的新方法。基建项目试行财政直接支付可以加强对财政资金的有效管理和监督，提高了财政资金的利用效率。财政部于2001年开始财政国库管理制度改革试点工作。本文以北京地区专员办为例，并结合财政部关于印发《车辆购置税交通专项资金实行财政直接拨付管理暂行办法》的通知（财库[2000]24号）对交通运输部直属单位使用车辆购置税用于基本建设项目的单位进行财政直拨系统申报的研究。
下文以某地区专员办某处和某部直属单位基建项目为例，对《财政直接支付网上审核系统》申报的重要意义予以论证。
1操作流程和意义
财政直接支付操作流程一般分为七大部分。
（1）上传每个项目的基础资料。包括工可、初步设计、投资批复等资料的上传。
（2）上传支付资料，包括工程类、物品及服务类等。
（3）预算单位填写《支付申请书》。
（4）专员办在《支付申请书》上盖章，签署审核意见。
（5）将《支付申请书》报送部财务司会计处。
（6）会计处审核汇总后报财政部。
（7）财政部支付指令，直接支付收款方。
财政直接支付这种管理方式能够提高资金的使用效率，更好的管理和合理的使用国有资金。通过软件上报和财务实报相结合的管理方式提高了办公效率、节约了办公成本，更好的杜绝了腐败等现象的发生。对国有资金的监管也起到了很好的示范作用。对基本建设项目中国有资金的财政支付起着重要的意义。
2职能和审核流程
2.1条件和职能
基本建设中涉及到国拨资金的项目（包括车辆购置税的国有资金）都应纳入到财政直接支付的范畴中，并结合资金拨付情况和合同签订的工程进度情况给予直接支付。
审核职能包括：一是事前调查。对基本建设项目的基本情况如资金来源情况、概算批复情况、合同签订情况、工程进展情况（工程形象进度）、配套资金到位等情况进行实地调查，以保证申报审核的真实性；二是合规性审核。即对单位申报的用款申请是否按照合规性要素申报，资金支付是否合理合法并签署审核意见。三是事后监督，即对审核支付的资金使用情况进行监督检查，纠正使用中存在的问题。
2.2审核内容及申报流程
专员办对国库直拨制度改革试点资金直接支付的用款申请审核内容包括以下几点。
（1）审核预算单位的《支付申请书》是否按规定要求填写、手续是否完备、有关资料是否齐全。
（2）审核财政直接支付申请所列项目是否符合项目概算、项目预算和项目支出范围。项目资金申请是否按照财政部下达的用款计划和预算控制数执行。
（3）审核预算单位是否根据合同条款支付资金。包括付款时间、付款方式、供货商账号等是否符合合同条款。
（4）审核预算单位是否按项目进度申请使用资金，是否按照提供的监理或审计认定的工程进度款支付（三张表之间是否存在对应关系，工程竣工结算是否按照规定程序办理相关手续。
（5）审核预算单位配套资金是否到位。有多项资金来源的项目，审核是否按照融资比例、工程进度支付资金。对由于配套资金没有落实到位或没有及时投入使用，而使工程建设进度受到重大影响的，专员办有权签署“不同意上报”意见，在配套资金到位后，专员办再按照规定程序审核申请资金。
（6）审核是否符合政府采购相关文件规定及其他国家有关政策法规的规定。
审核申报流程内容如下：
（1）中央基层预算单位根据财政部批复的分月用款计划或一级预算单位批复的分解用款计划和实际用款需要，填写《支付申请书》。
（2）一级预算单位本级的基建采购支出报当地专员办审核，物品、服务采购支出直接报财政部国库支付中心核批；二级及二级以下基层预算单位的基建项目的工程采购支出和物品、服务项目的采购支出用款申请，报当地专员办审核；支付申请的报送应附有关基础资料和申请资料。
（3）专员办在审核中同上级主管单位有不同意见、通过协商无法解决的，由双方各自签署意见报财政部按财库[2002]28号文确定是否支付。
（4）专员办在《支付申请书》上签署审核意见并加盖公章后，预算单位将《支付申请书》报上一级预算单位，由一级预算单位负责审核汇总本级和下属各级预算单位的所有支付申请，报财政部国库支付中心审批，支付指令。
3重要性和必要性
基本建设项目推行财政直接支付不仅有利于加强财政部门对国有资金的管理和监督，而且能提高财政资金的利用效率，从而利于增强财政部门对财政资金的宏观调控能力，来解决基建工程中出现的腐败等其他问题。
就目前的试行来看，通过财政直接支付这种方式是取得了一定成绩的，对国有资金更好的发挥作用也是起到了有效的保证，对基建工程项目的管理也是十分重要和必要的。
4存在的问题
4.1程序问题
就现阶段而言，财务直接支付的审核程序还是较为复杂的，时间也较长，有时会影响到施工单位的资金到位情况。比如，不管申请的这笔直拨费用是多少金额，都需要财政部的地区专员进行四级审核，在资料不出现任何问题的前提下都需要几个工作日才能完成，审核完毕后还要再由建设单位的财务人员带上财务相关资料亲自跑到专业办盖章才能完成拨付资金的整个流程，使得建设单位需要花大量的人力和时间在申请的程序上。建设单位也因此经常接到施工单位催工程款的电话和书面材料等。
4.2业务能力问题
作为专员办工作人员，在基本建设项目的实际操作中，由于财政专员对基本建设项目的流程和管理等技术层面不是十分熟悉，有时会影响到基建项目的工作开展。
作为建设单位，财务人员和基建人员都要去学习财政部关于直接支付软件的实际应用和了解财政部对于直拨的相关业务知识。基建人员对于财务知识的了解和学习在很多时候都是有限的，对于软件的使用在一定程度上也是有难度的。
4.3审价问题
在基本建设项目中，审价也是重要的一个环节。目前，财政专员给建设单位留下的印象是只对项目的合规性和程序性进行审核，而对价格方面是否合理，是否符合国家的有关规定未做过多的关注。
5改进措施
从上文可以看出，我国基本建设项目试行财政直接支付的管理方式是十分正确的，也是发展的要求和趋势，但在开展这项工作中还存在着这样那样的问题和不足。具体改进措施如下。
（1）增强专员和建设单位相关人员的业务水平学习，提高应对问题的能力。
（2）简化办事流程，提高工作效率，真正做到无纸化办公。
（3）深入基层，多与基层单位沟通，对于基层单位对软件提出的问题予以重视，并不断提升软件的效能。
（4）定期组织相关知识的业务培训，多听取各单位的意见，把财政直拨软件做的更加便捷、高效、安全。
6结语
目前，我国基本建设项目中试行财政直接支付管理方式对国拨资金的管理是有着十分重要意义的。虽然这其中存在着这样或那样的问题和困难，但总的思路和管理方式是好的，也能有效的杜绝腐败等现象的发生，为国有资金更好的合理使用打下了坚实的基础。希望通过财政支付支付系统操作的不断应用，从中找到不足总结经验教训加以完善，使财政直接支付软件更好地服务于国家财政，成为国家财政的把关的重要部分之一。
参考文献
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[2]朱锋伟.基建项目实行财政直接支付的实践探讨[J].财经界：学术版，2013（10）.
工程款支付审批意见篇10
第二条本制度的工程资金是指中央、省级财政补助用于中小学校舍安全工程资金；州、市承担的配套资金；社会各界捐资捐物支持校舍安全工程建设资金。
第三条工程资金拨付，校安工程项目业主根据与项目施工单位合同约定预付工程款、拨付工程进度款、结算工程价款的活动。
第四条工程预付款时，项目施工单位编制《市建设项目资金报账申请书》，同时提供项目中标通知书、建设工程施工合同书等相关财务资料；工程预付款不得高于合同金额的30%。
第五条工程进度款的拨付，根据项目监理工程师确定的工程计量结果，项目施工单位提出支付工程进度款申请，项目业主审核并扣减相应的工程预付款；工程进度款的拨付不得高于工程价款的85%。
第六条工程竣工价款结算，项目施工单位编制《建设项目资金结算申请书》，凭《项目工程造价审查定案通知书》等相关财务资料提出项目工程结算申请，项目业主按工程项目决算价款的5%暂扣留质量保证（保修）金后与项目施工单位进行结算。
第七条工程预付款、工程进度款、工程竣工价款结算的审批程序，项目施工单位编制《市建设项目资金报账申请书》或《市建设项目资金结算书》，工程项目监理机构、项目监理工程师确认工程计量结果，提出付款意见，报市中小学校舍安全工程办公室项目监管人员审核盖章，项目业主审批，单笔金额超过80万元的，报分管副市长审批。
第八条项目施工单位凭审批完整的《市建设项目资金报账申请书》或《市建设项目资金结算书》、项目工程完税发票到项目业主办理资金支付结算业务。
第九条项目业主在支付资金时，严格按项目资金性质来源拨付资金，严格执行银行转账制度，杜绝一切现金支付行为。