日常财务报销中存在的问题篇1
【关键词】医院财务支出，问题，对策
医院财务支出涵盖范围较广，主要包括医药耗材购置、基建项目、固定资产购置、科研教学、差旅费支及其他一些日常的支出。近期中央推行的大型医院反腐巡查、九不准专项检查、科研课题专项检查、小金库专项检查等检查直接从财务支出入手，检查医院存在的不合理行为，不论是出于提高管理水平，防范风险的目的，还是财务人员加强自我保护的目的，都应该对医院财务支出存在的问题加以分析，不断完善财务支出行为。
一、医院财务支出存在的问题有：
1、财务报销凭证不合规定。财务凭证是是会计核算的第一手资料，其真实性、合法性、准确性和完整性是保证会计信息真实性的前提，但报销过程中涉及人员较多，而且财务知识匮乏，所以在报销时难免会存在各种各样的问题。首先是凭证不完整，如填写不完整，填写随意，票种不符，票据无收款单位财务章，报销单据粘贴不规范、随意涂改等；其次是报销凭证不真实，表现为报销凭证与实际发生的内容不符，或是虚假凭证，如将购买的礼品等开为办公用品的发票，或差旅费中实际出差天数与会议通知不符，多开住宿票等；三是报销凭证不合法，表现为业务本身不符合制度规定，如假发票、过期发票、作废发票、及收费收据等进行报销。
2、财务报销制度不完善。规范管理，制度先行。健全制度的目的在于财务支出行为有据可依，有据必依，健全的报销制度能对不规范的支出行为起到约束作用。现状是制度不健全，大多数医院都会应财务制度的要求制定一个财务支出制度或者财务管理制度，但或从整体层面概述，对具体的如基建、科研教学、差旅费等应没有实施细则；或制度处于原始版本状态，不能根据中央或地方政策及时更新（如差旅费、托儿费）；或制度处于“鸡肋”状态，制度与财务支出环境严重不符，严格执行制度将“拖累”财务报销业务，而现行的财务报销业务基本处于无据可依的状态。
3、财务支出流程不合理。目前医院报销流程采用的审批方式一般是先审后批或先批后审的单一报销流程，但这两种流程各有利弊。先审后批流程是将财务审核前置，发挥的是会计事前监督的作用，但这也给会计人员增加了过多压力，财务本身专业局限性限制了审批能力，对于超出会计人员专业以外的审批尤其是基建、设备等专业性较强的财务支出就显得力不从心；先批后审流程则是领导审批在前，财务审核在后，容易出现领导权威凌驾制度之上的情况，财务审核流于形式。
4、财务支出科目记录不准确。科目记录不准确会导致财务管理混乱，不便于财务统计和分析，最终导致财务报表不准确。导致会计科目记录不准确的原因包括两方面，一是会计科目设核算不够科学，级次设置有问题，给会计核算及财务管理带来麻烦，有的医院会计科目级次复杂，中间许多只有下级，没有上级，级次设置也缺乏逻辑；二是财务人员素质良莠不齐，对新医院会计制度了解不够透彻，对科目的具体应用范围不明确。
二、应对上述问题的探讨
1、普及财务知识，加强宣传培训。原始报销凭证问题产生的原因主要是两方面，一是报销人员非财务人员，财务知识匮乏，对票据和报销制度不了解；二是了解财务制度但故意为之，想通过财务报销获取非法收益。针对第一种情况，可以通过普及财务知识，加强宣传培训解决，针对经常出现的问题，对报账人员集中培训，建立良好的沟通机制，一方面报账人员有问题可以及时请示，另一方面对报销中新出现的问题及时通报给报账人员；针对第二种情况，加强内部控制，落实经办人员和相关部门负责人的责任，严格按照报销制度和流程进行报销，严格把关，做到报销手续齐全，使用票据规范，对于不合规、不合法的票据，坚决予以退回，规范化化操作每一个报销环节。
1、完善制度，明确规定。制度是一切管理的基石和保障，要实现规范的财务支出，首先要建章立制，不仅要总体上对财务支出行为进行原则上规范，如财务支出管理办法，还要从细节上明确各项财务支出规定，如差旅费管理办法、科研经费管理办法等，保证所有的支出业务都有据可依；其次制度不能一成不变，它的局限性和时效性要求必须及时更新，这就要求财务人员敏锐的了解政策变化和医院实际情况，针对制度的缺陷及时汇报、调整。完善的财务制度既能杜绝“钻空子”行为，又是财务人员保护自己，制度面前一视同仁的保障。
2、制定科学的报销流程。两种报销流程各有利弊，因此医院应该根据不同业务、金额、预算情况制定不同的报销流程，而非使用单一的报销流程。一是职能部门预算内的财务支出施行先批后审的流程，预算内的报销基本上是日常业务，职能部门归口管理，先由各部门审批后再由财务部门审核能调动各部门积极性和责任意识，也能降低财务部门的岗位风险。二是预算外的财务支出行为施行先审后批的流程，非日常业务或预算外业务一定要经常相关负责人或预算委员会审批后再到财务审核付款。
3、提高财务人员业务素质。财务支出存在的这些问题可以通过提高财务人员业务水平避免。首先要对自身岗位职责充分了解，作为财务人员要意识到自己岗位的职务权利和因此承担的责任，对自身岗位充分分析可以发现目前工作存在的制度或流程上的问题，以及自身可能承担的岗位风险；其次要提升自身的业务水平，加强对医院会计制度的学习，充分认识会计科目的含义和记账范围。
本文对财务支出存在的问题与对策分析更多的是从规范财务支出和财务人员自我保护的角度来谈的。财务支出行为越规范越有利于医院的财务管理，而越规范的财务支出行为越是对财务人员的保护，这两者是相辅相成的。通过对医院财务支出中存在问题及解决措施的分析与研究，认识到财务支出在医院财务管理中的重要性，财务报销的每一个环节和手续都应规范化，财务人员本身更要严格把关、认真审核，保证经济业务真实、准确、合理、合法的发生，同时又把自身的岗位风险降到最低。
参考文献：
[1]张亚林.三级医院财务支出报销审批流程的应用思考[J].贵州商业高等专科学校校报.2012年03期
日常财务报销中存在的问题篇2
关键词：信息化；财务报账流程；优化
中图分类号：F23文献标识码：a
收录日期：2016年10月22日
一、高校财务报账现状
目前，高校财务基本已经采纳了网上自助报销系统进行报账。一般来讲，网络自助报账包含的流程是：报账人员登录网上自助报账系统，选择报销的经济业务类型，选择支出的经费项目，根据报销的实际内容选择经济分类科目，录入金额和原始凭证附件份数，选择支付方式，录入银行账号、经办人名字及联系手机号码等，录入完毕后提交并打印网报单，报账人员将网报单和按规定整理好的原始凭证装订在一起，找相关负责人和部门签字盖章，然后递交财务初审人员审核，初审通过即可打印回执，并移交给分配的二审财务人员，二审财务人员审核录入网报单，系统最后自动生成记账凭证。某高校自从全面展开实施网络自助报账以来，改变了以前排队取号、等叫号、通宵排队等现象，凭单制作量也大幅提升，报账效率提升三倍以上。与传统报账方式相比，实现不受时间地点限制的报账工作，提高工作效率，提高经费使用效率，提高教职工的满意度和财务部门自身形象。
二、高校财务报账中存在的问题
（一）单据返工率高。自从实施网络报账后，财务报账经办人员不需要亲自到财务处等待单据处理完毕，单据本身可能存在一些问题在初审收单阶段并没有被发现，而在后续单据审核、复核、出纳等阶段才被发现，财务人员需要通过电话、短信、QQ等多种途径联系经办人员进行沟通解释，耗费大量的制单时间，增加沟通成本，并且沟通效率不高。如果单据存在的问题不能及时解决，财务人员还要删除原来的凭证单，经办人员要另行填制网报单重新进行单据审批审核报账流程。据调查，某高校自从网报业务增加后，财务网报相关人员人均每日网报返工单量（包括有问题需要催促退单的、有问题不需要退单但需要补齐手续的、有问题不需要退单不需要补齐手续但需要打电话确认信息无误的等）约5份，人均每日网报制单总量约25份，也就意味着人均每日退单量约20%，也就是说正常工作时间内的20%是被有问题的单据所耗用的。此外，如果财务人员和经办人员之间还存在沟通不畅，导致双方情绪激动，造成单据错误重复的返工率可能更高。如果经办人员因故拖延取回单据时间，财务人员因保留单据存在遗失单据附件资料的风险增加，同时查找退回单据的耗时也要相应增加，导致财务报账的时间成本无形增加，严重影响财务报账效率。
（二）单据审批缓慢。高校实行财务审批“一支笔”制度，不同类型的经济业务、不同科研经费项目报销或报销金额等的差异，导致各种经费项目报销需要多个部门不同层级负责人的层层审批签字盖章等，各种需要的审批环节必不可少，并且还需要在一定的财务报账时间内报销完毕，如果超过该时间段，则单据需要进入重新填报审批流程。但由于高校各个部门领导、相关负责人往往身兼数职，无法保证随时在岗，因此延误不少报账时间。
（三）报账人员财务知识缺乏。财务报账经办人员往往是学生或老师本人，一般都不具有财务相关报销常识，不了解财务报销流程，对如何辨别正规且完整的财务票据、如何粘贴财务票据、如何正确录入网络报账信息等知识缺乏。即使经过一两年的报账训练，学生基本掌握了财务报账常识，但也面临着毕业和新的经办人员交接工作问题，上述现象又反复出现。
（四）单据审核效率低。由于经办人员对业务的不熟悉，可能导致单据粘贴的不规范和随意性，财务人员在审核过程中，需要对凌乱无章的票据进行重新梳理粘贴，重新分类整理，并且重新计算、修改，需要耗用大量时间和精力，工作效率低下。
（五）财务规章响应不及时。一般财务规章从出台到落地，还需要跟其他部门或者内部进行协商和计划，才能保证将财务规章精神无偏颇地应用落实。在这个过程中，主要有来自两方面的压力：一方面是财务人员不能准确理解财务规章制度，不能及时按照相关要求进行审核执行，并且不同的财务人员对于政策的理解不一致，导致报销尺度不一致，给经办人员造成故意被刁难的心理意识；另一方面由于信息不一致，经办人员不能获取及时更新的财务报账相关政策规定，导致单据返工，增加经办人员各个部门奔波的时间成本，并从心理上增加对财务报账的抵触情绪。
（六）财务信息化建设滞后。随着财务规章制度的相继出台更新，财务软件信息技术的应用也需要提供相应的配套支持，才能提高凭证制单效率，保证财务数据信息的完整和准确，并为信息相关者提供决策有用的信息。但是高校财务人员大多仅仅具备财务知识，计算机应用技术水平不高，因此无法及时跟进财务软件的更新优化。而软件供应商售后服务人员有限，全国各大高校大多数使用专门的高校财务软件，因此一旦出现升级维护或问题反馈，不能同时响应多所高校，导致问题处理不及时，影响财务报账效率。目前大部分高校的信息化建设水平仅仅能满足基本账务处理，财务分析停留在经费收支情况、财务状况分析的层面，不能满足信息决策者的需要。以某高校为例，网报系统已经相对完善，但是在预算经费信息及时更新方面还存在不足，财务软件对于预算调整后的额度不能及时通过网络报账平台反映，就会出现教职工了解到的经费预算信息与财务人员掌握的经费预算情况有出入的现象。
（七）财务人员水平素质有待提高。财务人员的素质包括两方面：财务人员专业能力和服务态度。首先，因财务工作任务重、工作压力大、薪资水平参差不齐等因素导致离职率高，财务人员流动性大，导致财务人员培训的时间成本大大提高，降低整体工作效率，影响财务人员专业水平。再加上，新业务的持续不断出现，财务工作人员要不断学习进步，才能适应这些新变化，比如上级部门颁布或下达新的文件或通知、教师出国交流进修学习的机会逐年增加、规定之外的情况出现的处理办法等，这些挑战不断给财务人员带来工作上的困难，同时也提出进一步新的素质要求；其次，财务人员轮岗制度导致财务人员对于新接手的业务不熟悉，制单效率低下、速度缓慢，从而引起报账人员的不满，同时容易产生对工作不满的抵触情绪，长此以往会影响工作的积极性，从而影响财务报账效率。
三、高校财务报账流程优化建议
（一）建立高效沟通渠道。财务部门充分利用财务网络报账系统，将财务报账流程手册、常见问题及处理、不同分类经济业务的报销要求、财务票据的真伪辨别和粘贴要求以及其他一些规范要求等，在网络系统上通过流程化导图、视频、ppt演示等多种方式；及时更新网站系统上的相关财经法规政策、学校相关报账规章制度以及财务报账规定要求等；通过建立财务报账咨询的QQ群、微信群等，要求相关财务人员定期在各个平台上整理收集意见并且进行集中解答，同时将相关问题整理成文件册上传到平台永久保存，减少相同问题的重复解答概率，方便师生们下载积累学习；二级部门内部也可以建立一个交流平台，了解一线师生们的疑惑和诉求，并根据具体问题具体处理；对现有的财务网络报账系统进行优化升级，财务人员可以将需要返工的单据反馈信息录入系统，在网络系统实时同步更新，财务经办人员和经费主管可以同时登陆账号进行查看，减少财务人员联系沟通的时间成本，降低单据返工率，提高财务报账效率。此外，对通过最终审核的网络报账业务可以设置经办人短信通知提醒，比如对于涉及出纳环节的凭单可以在经费到账后将银行到账信息发送到经办人手机号码，对于不涉及出纳环节的凭单在复核完毕后即可收到审核成功的信息。
（二）完善网络签字审批程序。高校可以建立一个各部门集成信息系统，目前最为适合引入发展较为成熟的企业oa系统，能够随时随地方便快捷的进行信息共享，实现高效全面的信息采集、信息处理、信息查询和修改，极大地降低了信息沟通成本和时间成本。目前oa系统虽然已经受到多所高校推崇，但在实践应用中并没有广泛施行，究其原因可能在于信息安全不能得到充分保证、信息真实性存疑、财务工作人员的职业谨慎性等方面。因此为了真正落实财务信息集成化系统，不仅需要各部门的配合、计算机系统管理员的技术支持，还需要探索如何才能保证各票据及其他附件资料的信息真实无误且完整的进行流转的方法，比如说将原始附件资料扫描上传，并分类登记在案，方便审批人员查阅。同时，在系统里保存相关审批负责人的电子签名模板，方便审批人员进行签名审批，并利于其他审核审批人员进行留底比照，确保签名信息的真实性。通过网上审批程序，报账人员可以大大节省财务报账审批时间，提高财务报账效率。
（三）聘用科研助理协助报账。一般来讲，财务报账人员可能是同时身兼科研、教学、行政等数职的老师，也有可能是需要参与科研、上课的学生，他们对于财务报账业务并不熟悉，接受财务报账任务出于无奈，不仅耽误自身科研工作，而且在日常报账过程中要面临种种问题。因此，建议高校可以考虑招聘科研助理，专门为学校科研经费主管提供项目预算编制和调整、经费报账支出、财务决算和验收等方面的专业化服务。科研助理的工作实质上类似于财务初审，其工作内容主要包括：协助项目负责人管理科研经费的收支、组织参与团队科研项目的预算编制、协助项目负责人抓好预算管理与执行、具体负责项目团队内固定资产日常管理、组织落实团队采购计划与申购管理等。目前一些高校已经试行科研助理，比如浙大采取使用自筹经费的劳务派遣工模式招聘科研助理，在学校重点建设或急需发展的学科、承担国家和地方重大科研任务的团队、承担技术推广和社会服务等机构设岗，并要求科研经费达1，000万元以上等，最后岗位设置的审批权由科学技术研究院和计划财务处决定。
（四）完善财务审核人员岗位设置。建议财务处在现场收单环节设立初审岗位，针对项目经费开支范围、开支标准、签字审批手续、票据真伪、票据粘贴是否合规、报销单据是否齐全等进行简要预审，发现问题并及时更正解决，然后将这一环节确认无误的单据录入收单系统，流转到下一环节进行二审分配制单。这样不仅可以有效保证单据的真实合规，还能够大大减少后期反馈沟通的机会成本，降低返工率，提高网上报账效率。财务二审环节可以考虑按照财务报销业务类型来重新设置岗位，比如一般的网络报账、出国人员报账、借款、校内转账、大批量的工资酬金发放等，将岗位分工细化后，便于专业知识的记忆，提高制单准确率和效率。相应的复核岗位也可以对应不同业务类型的审核岗位来划分，出纳则可以根据普通银行转账、支票、中央国库支付和地方国库支付等业务来划分。适当设立1～2个财务大厅指引员，负责解答、引导和咨询工作，可以聘用勤工助学的学生和实习生等，指引员需要熟练掌握学校经费报销规定，熟悉高校职能部门管理权限和职责，清楚财务报账流程，具备财务人员基本财务知识能力。指引员不仅需要为前来财务处咨询的财务报销人员解答关于财务报销的疑问，还要协助查询经费余额、打印项目明细账、协调大厅报销人员和财务审核人员之间的冲突、维持大厅内秩序等。
（五）加强财务培训和宣传。高校财务部门可以通过多种渠道进行财务知识的宣传，为全校教职工和学生普及基本的财务报账知识，认识财务管理信息的重要性。可以制作财务报账流程指南或高校财务手册，详细介绍各种报销的规定和要求，同时附上各业务相关部门的地址和联系电话，以及各项规章制度的文件；针对项目负责人开展审批权限授权、经费使用范围及规定、常用规章制度讲解等培训；针对经办人员开展原始凭证整理、网络报账流程、发票真伪辨别、发票分类整理及规范粘贴等培训。通过加强财务培训和宣传，提高一般教职员工的财务常识能力，提升网上报账财务信息质量，减轻财务人员工作量，提升报账效率。
（六）构建财务信息系统和培养系统管理员。财务流程信息化后，对于计算机的软硬件要求更高，财务软件系统的更新和升级维护也显得尤为重要。软件供应商对于软件的后期维护支持反应不及时，无法满足财务报账的需要。因此，应当根据财务流程的需要，增加或强化财务信息采集、数据分析、财务决策、监督指标等模块功能，与相关资源数据库建立统一链接，覆盖高校整体管理的业务流程。同时，在单位内部培养引进具有计算机软硬件应用知识的人才，不仅能够了解财务报销的一般处理要求和规定，精通财务系统操作方法，还能够熟练处理日常计算机操作应用问题，保证财务软件及计算机设备正常运行。
（七）提高财务人员整体素质水平。首先针对业务能力不强的员工，要加大力度进行业务知识培训和规章政策宣传讲解，同时促进员工之间、员工和领导之间的交流与沟通。高校可以安排不定期外出培训的机会，让财务人员能够学习积累相关单位的先进工作经验和管理理念；定期邀请专家做专题讲座培训，解读最新政策；其次，创造良好的工作环境，引导财务人员保持心态平和，保持耐心和蔼认真负责的工作态度，建立有效的奖惩激励措施，引入竞争机制，提高财务人员的工作热情，提升职业综合素质，提高财务报账效率。
主要参考文献：
[1]龚一沛，龙B.优化财务报账流程，推动高校财务管理的建设发展[J].财经界（学术版），2014.13.
[2]何志勤.对提升高校网上报账效率的思考[J].经济师，2015.10.
[3]梁勇，林琴珍.高校财务报销问题研究综述及其思考[J].会计之友，2012.17.
[4]盛英.优化高校财务报账流程模式[J].时代金融，2014.33.
日常财务报销中存在的问题篇3
关键词：医院；差旅费；报销管理；问题；相关对策
一、医院在职工出差差旅费报销管理中存在的问题
1.差旅费管理标准不严格
医院在差旅费管理方面制定了开支标准，并就各级各类出差人员的住宿费用做出了详细的规定，给予出差人员途中的住宿费用和公杂费用的补助，但由于各种主客观原因，一些出差人员钻标准的漏洞，出差时住标准规定的上限费用的宾馆，导致各项公杂费用尤其是住宿费用得不到有效控制，差旅费居高不下。
2.出差人员拖延差旅费报销时间
一些出差人员或者挪用了公款，或者为了谋取个人的不正当利益，导致没有及时报销差旅费。出差人员在医院之外的地方的一切行为，医院的领导和财务人员是无从知晓的。个别出差职工为了填补挪用的公款或为了谋取个人的不正当利益，需要时间进行“洗票”，把不是因公发生的费用通过开设虚假发票等方式变为合法的发票，到医院财务部门报销。
3.报销流程复杂繁琐
职工出差归来报销差旅费时，要填写各种纸质的单据单证，财务部门审核、结算上交的原始单据，然后交给自己所在部门的领导审批，领导审批之后，将纸质单据单证交给医院财务部门。在此过程中，纸质单据单证的填写、部门领导的审批等，都难以形成规范又有价值的差旅管理相关报告，给医院的差旅费管理增添了许多压力。这种传统的差旅费报销手工流程复杂繁琐，不利于差旅费的合理有效报销，也给医院的管理带来了许多不利的影响。
4.职工出差期间的路线和任务财务人员所知甚少
医院职工出差，受其所在部门领导的指导和监督，财务部门只负责提供财务方面的支持和协助，因此财务人员对于出差职工的路线、任务、时间、地点等都很少知晓，很难对其出差期间所发生的差旅费进行有效的把关和监督，给报销时的财务审核与核算带来相当的难度。
二、加强职工出差差旅费管理的相关对策
上述问题的存在，必将给医院的财务管理和医院的整体管理带来不利影响。要使医院各项工作健康有序开展，必须充分发挥主观能动性，积极采取有针对性的对策，解决职工出差差旅费管理中存在的各种问题。
1.完善并严格执行差旅费管理标准
认真查找医院差旅费管理标准中的漏洞并修改完善，出台差旅费使用管理的相关规定并严格依据规定执行，任何职工不得违犯。职工在申请报销结算时应主动出示出差审批单，单中详细注明出差地点和出差事由，并经职工所在部门的领导签字同意，否则医院财务管理人员不予审签。对于不在医院差旅费使用管理规定内发生的任何费用，皆由职工个人承担，无论何种理由，财务管理人员不予报销。
2.财务部门及时督促报销职工差旅费
财务管理人员应有高度的社会责任感和职业道德，严格把控职工出差差旅费的报销，规范其行为，并及时有效督促其合理合法及时报销。医院领导和财务部门应制定严格的差旅费报销制度，规定差旅费报销的时间期限，对长期拖延差旅费报销的职工给予一定程度的物质惩罚，如扣发奖金等。同时，财务管理人员还应加强内部管控，规范报销流程；学会鉴别假发票，严格检查发票来源和发票内容，并在入帐环节继续在网上核验发票本身的真假，看其是否真实有效，内容是否符合逻辑，对持虚假和虚开发票的职工，给予严肃的物质惩罚或警告降职等处分，从而杜绝虚假和虚开发票。
3.实行公务卡结算制度
当今社会，科学技术飞速发展，信用卡应运而生。公务卡作为用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡，在医院财务管理中发挥着越来越大的作用。医院财务管理的日常开支项目繁多，如车票、住宿、餐饮、办公用品等的支出等。如果医院原本的传统手工、纸质管理模式不加以改革，医院资金管理的实效性将很难实现。公务卡管理具有时效性和可分析性的特点，可以为医院提供全面的综合性报告，因此，采用公务卡结算车票、住宿费等一系列差旅费支出时，医院财务人员可以直接看到出差人员的帐项，原本的预借现金和现金归还环节也可以免除，方便医院对职工出差差旅费用的管理。再加上其自身的免息期功能，使医院流动资金管理的占用和使用得到有效避免，从而有效提升医院资金的使用效率。
4.财务人员在报销时做好相关单据的审核
财务部门在给职工报销出差差旅费时，应树立高度的责任感和职业素养，认真查看职工出示的各种单据。比如，看单据是否真实有效，有没有假发票；看单据上所标明的时间是否与实际的出差时间相一致；看单据上所注明的路线是否合理；看有无非本次出差的单据或和单位出差业务无关的单据等，并积极和职工所在部门的领导沟通，确保各项报销真实完整，保证医院的财务安全，使财务管理健康有序进行。
综上所述，当前医院在差旅费管理中存在着诸多问题，建立和实施有效合理的职工出差差旅费报销制度和管理方法，对医院发展具有重要的现实意义。差旅费报销是医院的一项重要的经常性支出，关系到职工切身利益和医院利益及其他各项事业的发展，只有及时发现医院在运营中存在的问题，并采取有效措施，才能使医院健康有序发展。相信医院在加强职工出差差旅费管理后，必然会有效规避各种不必要的风险，极大促进医院各项工作的展开。
参考文献：
[1]徐瑾刘悦:浅析基于社会化合作的企业差旅集中管理[J].改革与战略，2008(11):193--195.
日常财务报销中存在的问题篇4
一、长期股权投资和所有者权益的各种抵销
对于一个集团化企业，其股权结构较为复杂，这使得合并财务报表的编制面临着许多问题，比如长期股权投资和权益的抵销问题。通常情况下，母公司采用成本法对子公司进行会计核算，但方法并不适用于合并财务报表的编制，在会计实务中主要采用权益法，这是同一控制下和非同一控制下取得子公司合并日后编制合并报表的共同点，主要区别在于对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，在编制合并报表时应当根据该子公司可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销时差额反映在商誉或损益。下面主要说明同一控制下取得子公司的合并抵销处理，同一控制下子公司所有者权益与母公司长期股权投资及少数股东权益抵销后，没有差额，主要涉及到调整当年和连续编制合并报表两个处理:当年，按照子公司的净利润调整长期股权投资和投资收益，有子公司分配的现金股利的也要调整长期股权投资和投资收益，同时调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动。在连续编制合并财务报表时，总的思路是每期编制合并财务报表时都需要将上期抵消事项对本期期初未分配利润的影响予以反映，对于上期编制调整和抵销分录时涉及利润表中的项目及所有者权益变动表“未分配利润”的项目，在本期编制合并财务报表调整分录和抵销分录时均应用“期初未分配利润”项目代替。
二、内部商品交易的合并抵销处理
首先，对于内部销售收入的抵销，可按照内部销售收入的数额，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”项目;再按照期末存货价值中包含的未实现内部销售损益的数额，借记“营业成本”项目，贷记“存货”(或“固定资产”)项目。其次，在连续编制合并财务报表的情况下，首先必须将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响予以抵销，调整本期期初未分配利润的金额;然后再对本期内部购进存货进行抵销处理。还有，对于内部购进的存货若计提了跌价准备要站在集团的角度看应抵销的金额，连续编制合并财务报表时存货跌价准备的合并处理时应注意年度之间的衔接。
三、内部债权债务的合并抵销处理
内部债权债务合并处理，主要涉及三个方面，一是项目本身的抵销，借债务贷债权;二是内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销，将内部应付债券和持有至到期投资相关的利息费用与投资收益(利息收入)相互抵销;三是，内部应收款项计提坏账准备的抵销。需要注意的就是随着内部应收账款的抵消，与此相联系的坏账准备应予以抵消。首先应将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，即按上期资产减值损失项目中抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额;其次，对于本期个别财务报表中内部应收账款相对应的坏账准备增减变动的金额也应予以抵销，即按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的增加额。
四、反向收购中存在的问题
随着资本市场的发展，反向收购的现象时有发生，收购的方式也更加的多样，比如母公司为了上市购买空壳上市公司，然后经过一系列的资本运作，最终完成空壳公司收购母公司的目的。从法律层面来看，原本上市的子公司由于购买了非上市公司的资产变成了母公司，原本的母公司由于向上市子公司出售资产成了子公司。在这种情况下，合并财务报表的编制就面临资产和负债较为难以计量和确认的问题。总的思路是由法律上的母公司编制合并报表，但始终根据“实质重于形式”的理念理解和编制:把对方看作母公司，把自己看作子公司。具体应遵循以下原则编制:在法律层面子公司在合并前的账面价值是资产和负债的数额，但子公司仍用留存收益和其他权益来反映合并前的留存收益余额和其他权益余额。也就是说，会计意义上母公司合并前的相应内容由合并财务报表中的资本公积、盈余公积、未分配利润来反应，会计意义上母公司的比较信息是合并报表的比较信息，会计意义上子公司的权益结构由合并财务报表中的权益结构反应，会计意义合并前母公司的资产和负债是合并财务报表中的相应资产和负债的账面价值。法律上子公司的有关股东在合并过程中未将其持有的股份转换为对法律上母公司股份的，该部分股东享有的权益份额在合并财务报表中应作为少数股东权益列示，该部分少数股东权益反映的是少数股东按持股比例计算享有法律上子公司合并前净资产账面价值的份额。另外，对于法律上母公司的所有股东，虽然该项合并中其被认为被购买方，但其享有合并形成报告主体的净资产及损益，不应作为少数股东权益列示。
五、少数股东的全部股权被母公司购买的问题
为了更好地控制和管理子公司，母公司可通过购买子公司部分股东的股份来增加母公司持有的子公司股份，且在交易之前，两公司已是母子公司。值得注意的是，母公司所购买的的股份既可以是少数股东的部分股份，也可以是全部股份。根据新会计准则的精神，我们知道这种股份的交易行为并不是企业合并，但对合并财务报表编制的影响确实不容忽视的。下面我们以母公司购买了少数股东的全部股份为例来分析合并财务报表的编制。首先将子公司的权益在编制合并财务报表进行抵销，然后在购买子公司少数股权的交易日，母公司新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自合并日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，调整合并财务报表中的资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的，调整留存收益。
六、结语
日常财务报销中存在的问题篇5
关键词高校财务报账成因对策
近年来中国高等教育快速发展，教育经费投入也迅速增加。公开数据显示，2010年我国高等教育经费总投入3889亿元，2015年投入金额则达到了9518亿元，增长幅度达到69%，其中国家财政性高等教育经费达5930亿元，相比2010年增加2965亿元，增长100%。[1]高校经费的迅速增长、收入来源的日益多样化、支出内容的日益繁复化，使得高校财务部门面临的挑战也越来越大，但财务人员的数量增加却无法同步。财务部门作为高校经费运行的核心部门，如何优化财务报账流程，积极、高效地完成财务报账手续，为高校经费的健康运转提供有力支撑，成为高校财务工作人员亟须思考的问题。
一、高校财务报账的现状及成因分析
（一）经费来源增加，支出内容繁复
伴随着国家对高等教育的大力支持，财政对高校经费的拨款力度越来越大，高校经费收入日益增长；同时，除财政拨款之外，高校通过其他渠道获取的收入也与日俱增，高校经费来源呈现出多样化的特点。多样化的经费来源渠道，既为高校增加了收入来源，但同时也加大了高校经费的管理难度。经费的来源和性质不同决定了经费的使用方式和列支范围的差异，这在增加了业务类别的同时也增加了会计核算的复杂性，使得报账的难度越来越大。特别是2014年1月1日新修订的《高等学校会计制度》针对高校预算管理以及进一步规范高校收入、支出、结转结余、资产、负债管理等方面提出了一系列新的要求。[2]而高校财务人员的数量和素质变化不大，这也使得财务报账的难度增大。
（二）报账流程比较烦琐，签字和审核环节耗时较
1.签字环节。在完成原始单据的粘贴和计算后，首先就是签字审批。由于高校多为“一支笔”的签字制度，结合财务处关于不同金额的签字要求，大额支付通常需要二级单位或课题组分管领导（老师）、二级单位或课题组负责人、财务处分管领导、财务处负责人依次批签。领导不仅有教学科研压力，还有行政开会等众多事务需要处理，所以在最初的签字环节就会耗费不少时间。
2.审核及录入环节。这是财务报账中最关键、最耗时的环节，由财务处核算科老师完成，需要对原始凭证的真实性、合法性进行确认后制作会计凭证。由于很多报账人不十分清楚报账的规定和制度或有些报账人伴有侥幸心理以明显不合规的票据进行报销，导致审核环节通常无法顺利进行，有时问题比较多或沟通不畅的原因致使报销人数次往返，造成了对报账难的直观印象。当然，此环节也要求审核人员对政策规定和计算机软件操作了如指掌，如若不然，则会延缓整个报账的时间。
3.复核及支付环节。目前的操作方式是审核完成后报账人即可离开，后续复核及支付环节由财务人员处理，无须进行等待，非常方便快捷。复核无误后则交由出纳人员直接将相应金额打到报销人银行卡上或转账到对公账户。“无现金报账”方式借助网银等方式，最大限度减少现金流动和支票业务，使得资金收付更加安全方便，提高报账效率。
（三）报账规定及制度宣传不到位，造成信息不对称
首先，因上级不定期出台新的制度和规定，财务处会根据工作需要及时更新报账的规定。但由于政策变化比较快，有时甚至在规定出台的同时便开始执行，但师生往往又依赖于自己过去成功报账的经验，导致很多经办人员猝不及防，感觉“一天一个样”，这样便加深了对财务部门的误解，导致效率降低。其次，报账人员多为从事科研教学的一线教师或者学生，他们对财务规定的信息（包括财经法律法规、学校的规章制度细则等）掌握有限，无法达到相应的财务要求从而影响报账程序的完成。有些账目需要进行不止一次调整，经办人员几经往返财务处，将执行规定误解为财务人员故意刁难，从而引发争执与矛盾，降低工作效率，影响服务质量。
（四）业务量激增，财务人员配备不足
近几年，财务处的投递凭单大量增加，但是审核人员的数量没有相应增加，导致工作量为之前的几倍，审核人员的工作压力可想而知。尤其是6、9、11、12月报账高峰期，为了经费执行进度的要求，报账大厅拥挤嘈杂，排成长队，集中报销导致报销人员焦头烂额，超负荷工作，难得有片刻的休息时间，极易出现工作失误，削弱工作热情。另外，笔者认为部门之间工作冷热不均也在一定程度上影响了报账效率，财务处部门众多，虽然每个部门的工作节奏都比较紧凑，但无疑核算科的工作量最重，如果不能很好地平衡各个科室的工作，或在考核上给予一定的倾斜，必定会导致核算科的老师有所怨言，无法全心全意地投入工作。
二、对策及建议
（一）积极推进网上自助报账方式
网上自助报账方式指的是录入凭证、填写摘要、票据分类、计算金额等基础性工作由报账人来完成，财务人员只需完成审核即可由系统生成记账凭证，S后通过复核后由出纳通过无现金打卡或者对公转账的方式完成支付。这种“自助+无等候”的报账方式有如下优点：首先，报账人变被动为主动，不再受办公时间、地点的限制。财务处自助报销系统24小时开放，包括节假日，报销人可以在方便的任何时候填写报销单；亦可在办公室或者家里或任何一个有网络的地方填写报账单，这为报销提供了极大的方便。其次，报销人可随时查询报账（下转第页）（上接第页）物流体系，准确掌握当前动态，了解报账进度，做到心中有数。再次，网上报账系统根据高校财务制度的要求科学地预设了会计科目，并配有详细的业务范围的解释，明了易懂，而且网上报账系统可以严格控制预算，超过明细预算的项目系统直接会告知超支，报销人便可及时更改相关支出明细。由于在日常审核中，超预算是退单的一大主因，网上系统的启用很好地解决了此问题，大大地提高了工作效率。
（二）严格执行规章制度，不断改进报账流程
审核人员应按章执行所有制度文件，做到有据可依，特别是要采取统一的要求，不能有差，坚决杜绝口头化管理。当前财务报账中仍存在某些账目在a老师处可以报销，在B老师处却存在问题的现象，导致报销人一头雾水，也会对财务处有所怨言。财务处应在培训时对审核人员进行严格要求，统一学习文件，对标准和细则界定清楚。同时，财务处应定期前往各二级单位收集意见建议，倾听广大师生的建议和诉求，结合实际及时作出调整，最大限度地优化报账流程，以更好地提高效率。
（三）加大宣传力度，以多元化的方式进行宣传
财务处应充分利用多种宣传方式，如网站、微信、微博、学校邮箱、小册子、简易宣传单等全方位进行宣传，力求其渗透性更强，为广大师生所熟知。财务处亦可滚动举行针对需报账师生的基本知识的培训，如最新的政策规定、报账的注意事项、如何分类整理发票、规范粘贴票据、辨别真假发票等，以此增加报账人员的财务知识。同时，各个二级单位的财务秘书也是政策规定的有力传播者，财务处可以充分利用财务秘书进行通知和传达，减少信息的不对称。
综合各种宣传方式，时下笔者最推荐的是以下两种：一是以简单生动的形式将报账制度和规定制作成视频资料在报账大厅持续播放，设置各项业务流程图，充分利用图表格式，清晰明了，前来报账的广大师生可在报账的同时进行耳濡目染地学习；二是在学校范围内广泛推广财务处的微信公众号，利用公众号不断推送最新的政策规定，尽量少用专业术语，亦可制作些微视频，设计出代表性的动漫形象，使得推送内容可以深入人心。
（四）增加财务人员配置，提高业务能力和综合素质
1.随着高等教育的经费增加，内容繁复，增加财务人员的配置势在必行，最终达到财务人员的数目与教职工人数相匹配。笔者认为财务处核算科需设置3类人员：审核人员、预审人员和大厅服务人员。预审人员在凭证投递处仔细进行初审，遇到问题及时让报销人进行调整，如需补充相应材料则让报销人现场带回，这样可以同时节约报账人和审核人的时间，增强预审能力可以在很大程度上缓解报账难的现状。大厅服务人员的主要任务是及时解答报销人提出的问题，并且指导报销人对自助报账系统、物流查询系统的使用，更好地普及财务知识和规定，如人员紧张亦可交由财务、审计等相关专业的勤工助学学生完成。
2.加强相关人员培训。信息化时代对财务人员的素质要求越来越高，不仅仅要掌握熟练的政策规定和报销流程、会计科目等，还需要具备较高的电脑知识和熟练运用各种财务软件，充分利用软件的各n功能，以最大限度提高工作效率，规范业务操作流程。可以在相对不忙的一、二季度安排培训，“走出去”与“引进来”高度结合，既要安排财务人员外出参加培训学习和考察，又要邀请业内的大家前来讲座讲授。
3.充分实行轮岗制度，了解业务流程和联系。相关岗位间要互相体验具体工作，比如审核人员进行支付，出纳人员进行审核，这样既可以更加熟悉整体的运作，也可以平衡工作强度，一举多得。
4.以多种方式调动积极性，设置科学合理的绩效考核方案。财务处的考核方案需要奖惩分明，差别对待，切忌“一刀切”，否则极易引起懈怠和拖沓。对于确实工作效率高、服务态度好的员工在年终分配、评奖评优和职务晋升上有所体现；相反，对于工作效率低、服务意识差的员工则应相应扣减绩效，甚至调离核算岗位。
三、结语
高校财务报账难的现象的确长期存在，尤其是近年来，难在高校经费增长过快，难在财务人员配备不够，难在报账规定日益严格，也难在信息还不够对称。但抱怨是没有用的，我们应从各个角度想办法打破当前困境，改变现有局面，如积极推进网上自助报账方式，增加财务人员配置，减少信息的不对称，不断提高财务管理信息化水平等。财务报账是高校财务管理的重要一环，加强和改进财务报账不仅有利于提高财务管理水平、提升服务质量，也有助于内控制度的建设。让我们携手努力营造井然有序、让师生满意的报账环境，最终彻底解决报账难问题。
（作者单位为四川大学马克思主义学院）
参考文献
[1][DB/oL]http：///a/20160901/14846437_0.shtml.
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[5]谢献.高校“报账难”的原因分析及对策研究――以S大学为例[J].教育财会研究，2016（1）.
[6]饶利芬.高校“报账难”的成因及对策[J].现代经济信息，2014（8）.
日常财务报销中存在的问题篇6
关键词：市场营销财务知识营销工作
一、前言
营销和财务是企业的两大不同的职能部门，不论从部门还是从职业来看，两者的区别不言而喻，但它们的之间的联系确是相当紧密的，首先，两者相互依赖、相互影响，主要表现为：
1、营销计划和预算是企业财务活动的基础，而营销计划和预算又必须以货币的形式表达出来以符合财务管理的要求；
2、市场营销中的销售广告费用、营业费用以及存货成本的支出都必须受到财务管理的控制，而财务管理必须对市场营销活动中的收入和费用进行控制才能达到企业利润最大化的目的；
3、营销活动中会产生一些应收账款，而这些应收账款的信用政策、信用条件以及收账政策对财务管理活动有很大的影响，同时只有通过财务管理对应收账款的有效管理才能使营销活动的成果变为企业的利润。
总之，成功的营销必须有财务的支持，而财务管理又必须以营销为基础，二者互相依赖互相影响。其次，两者又相互制约、相互转化，主要表现为：如果没有有效的财务管理，那么企业就没有足够的资金，市场营销计划也就成了空谈；相反，如果没有好的营销计划，企业商品的销量就上不去，那么就没有资金的流入，财务管理活动就会出现问题，可见二者彼此制约。又因为营销中有财务，财务中有营销，那么有些活动既是营销问题又是财务问题，这样的问题可以在这两个部门互相转化以便得到更好的解决。
从营销和财务的辩证关系可以看出，财务在营销中起着非常重要的作用，尤其是随着我国改革开放不断深化，市场经济不断发展，企业管理水平在不断提高，市场营销人员对财务类知识的需求也越来越高，已经成为不争的事实。因此，各高职院校市场营销专业如何组织财务类课程的教学工作，也日益成为人们关注的“焦点”。然而，当前大多数高职院校市场营销专业的财务类课程均未考虑市场营销专业学生的目标岗位群和对财务类知识需求的特殊性，而是随意地将会计专业的《基础会计》课程“复制”并“粘贴”到市场营销专业的财务类课程当中，“重命名”为《基础会计》、《企业会计学》、《企业会计知识》或《营销会计》等等，不一而足。主要讲述的内容都是记账凭证的填制、账簿的登记、企业的主要经济业务的核算、会计报表的编制等会计人员工作的基础知识，是从培养学生的会计职业能力来组织内容的，不能满足营销人员工作的需要。而且，从现有的文献来看，关于市场营销专业的学生应具备的财务知识的探讨还非常的少，也没有进行过系统化的研究。因此，对市场营销专业学生的财务知识进行系统的分析研究，具有十分重要的现实意义和应用价值。
二、市场营销工作财务知识需求分析
市场营销专业应用型人才可以大体分为三种：企划型人才、销售型人才和推销型人才。企划型人才处于调研、规划、设计、决策等环节，侧重于进行销售策划及管理，强调科统筹规划能力；推销型人才处于销售、服务等实际操作一线环节，侧重于对产品和服务的推销，强调解决实际问题的能力；销售型人才主要处于操作一线环节中的技术岗位，需要拥有比推销型人才更为复杂的专业理论知识与技术，侧重于职业岗位的具体操作，强调动作技能和经验技能。这三类人才都具有彼此难以替代其职责。但对高职市场营销专业的学生来讲，他们的培养目标都定位在后两种，他们在营销工作中所需要的财务知识可归结为以下几种：
1、财经基本技能知识
首先，营销人员在办理销售业务时必然会用到支票、汇票、本票等票据进行结算，对于支票的填写、支票有效性的鉴别、汇票、本票的办理等，应是营销人员必备的财务技能；其次，营销人员会经常出差，出差前要去财务填写借款单借钱，出差回来要进行费用的报销，即差旅费的报销，则有关借款单、差旅费报销单的填写、各种发票的粘贴应是营销人员具备的财务技能；再次，营销人员从事营销工作经常会与发票打交道，那么如何开具普通发票和增值税专用发票、增值税专用发票的开具范围及其使用保管方面的法律规定、取得的增值税专用发票的审核要点等也应是营销人员具备的财务技能。
2、财务管理的相关知识
现金是营销人员在工作中经常接触的，在企业里对现金的管理非常严格，对不熟悉财务知识的营销人员来讲，很容易出错，产生的后果也很严重，因此有关现金收款和付款中常见的差错、查找现金差错的方法、收款和付款中造成差错的原因、现金收付业务容易发生差错的时间、现金的管理及库存现金的限额等知识，对于营销人员来说显得尤为重要。
赊销业务也是营销人员经常会做的，这样的结果就会产生企业的应收账款。应收账款到期时，顾客很可能会拖欠货款，原因可概括为无力偿还和故意拖欠两种，对这两种应收款项应采用不同的收账方法，这就要求营销人员具备收账的技巧。应收账款的管理，对于企业来说是一项很重要的工作，为此，企业应制订合理的应收账款管理制度、收账政策。营销人员是销售第一线的工作人员，企业应在营销人员的参与下制订应收账款管理制度，这就要求营销人员具备应收款的管理能力，能对应收账款的成本进行分析。
营销人员购买商品和销售商品都会与存货发生关系，那么如何合理确定库存成本和最佳订货量、保险储备量及产生滞销存货如何管理、存货发出的计价方法，这也是营销人员应具备的财务知识。
3、税法及纳税筹划的知识
企业在生产经营过程中，会涉及到很多税金问题，与营销人员关系密切的主要是增值税、消费税、所得税和印花税。我国税法规定销售货物和提供加工修理、修配劳务要交增值税，如果营销人员销售的货物属于消费税的税目，在交增值税的同时还要交消费税；企业有了盈利就要交企业所得税，营销人员的个人工资、劳务报酬的所得要交个人所得税；销售过程签订的合同要交印花税；所以，税金的计算、缴纳对营销人员来说是非常重要的内容。
同时，企业的营销人员还应懂得一定的纳税筹划知识，即可以有效的配合财务人员工作，又可以为企业增资节流。如：营销人员采用委托银行收款的方式将货物销售给客户，按税法的规定，采用委托收款方式销售的货物增值税的纳税义务发生时间为货物发出并办妥托收手续的当天，即销售的当天就发生纳税义务，销售货款确没有收到，这样公司在没有取得货款前就垫付了增值税。而如果营销人员在签订合同时约定以分期收款方式进行交易，增值税的纳税义务发生时间是合同约定的收款日，这样公司纳税义务发生时间与取得货款基本是同步的，不存在垫付税款的问题，从而为公司节约了资金。由此可见，营销人员懂得税收筹划对企业的重要性。
4、财务报表阅读与分析知识
营销人员在办理业务前需要先对合作企业的财务状况进行分析，比如企业的盈利能力、偿债能力、应收账款的周转率、存货的周转率等，通过这些指标可以了解企业的盈利情况、债务的偿还能力、资金的周转情况，可以有效的避免销售商品发生的坏账，预测企业的经营前景，同时还可以为企业经营管理者进行经营决策提供重要的依据。这就需要营销人员必须具备企业财务报表的阅读与分析知识，熟悉各种财务报表的结构和项目内涵的基础上，知道阅读时需要关注的问题，并能根据财务报表进行简单的分析。
5、管理会计的基本知识
营销管理的理念是一切以顾客需要为中心，通过市场调研了解顾客需要，开发研制适销对路的产品，在适当的时间、适当的地方，以适当的价格、适当的信息沟通和促销手段，提供给适当的消费者，通过发现市场机会，创造目标顾客，为企业赢得销售额增长，使企业在激烈的竞争中得以生存、发展。这种目标的实现需要用到管理会计的相关分析方法，它通过对资金使用效率和效果的分析，不仅可以评估一种营销方式为整体效益做出的贡献大小，还可以分析出相应的原因，从而为市场营销的调整提供依据。因此，管理会计的相关分析方法如本-量-利分析法、现金流量分析法、销售资金需求量预测法、敏感性分析等也是营销人员应具备的财务知识。
三、市场营销专业学生的财务知识体系
我们在上述对市场营销人员在工作中对财务知识的需求分析的基础上，又利用德尔菲法进行了专家意见的整合，再结合我们多年的对市场营销专业学生的实际教学经验，总结提炼出了市场营销专业学生所应具备的财务知识体系，如下所示：
1、财务基础知识
会计要素
会计科目与账户
复式记账法
会计凭证
会计账簿体系
2、财经基本技能
数字的书写
票据的办理和鉴别
借款单、报销单的填写
发票的审核与保管
报销发票的粘贴
3、财务管理知识
现金的管理
应收账款的管理
存货的管理
4、财务报表阅读知识
财务报表的基本结构
财务报表的阅读
财务报表的简单分析
5、税收知识
增值税、营业税、消费税的法律规定
纳税筹划
6、管理会计知识
变动成本法
本-量-利分析
敏感性分析
现金流量分析
四、结论
总之，财务知识对市场营销人员的作用非常重要，营销专业的学生应对自己所掌握的财务知识体系有个明确的认识和掌握，在将来的营销工作中面对复杂多变的市场环境，更应该尊重市场规律，重视财务思维的运用，不仅能对市场有着敏锐的洞察力，还能运用自己独具的财务眼光去捕捉商机。
注：本文为山东省高等学校教学改革立项项目“基于工作过程系统化的高职市场营销人才培养模式探究”（项目编号：2009572）的阶段性研究成果。
参考文献：
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日常财务报销中存在的问题篇7
（一）外贸企业收入的特殊性及存在的问题
通常情况下会计上对于收入的确认原则主要集中在五个方面：一是产品的所有权以及产品上的主要风险和报酬已经转移给了购货方。二是卖方没有保留产品的继续管理权。三是产品销售的收入金额能够准确计量。四是销售取得的收入能够流入企业。五是销售产品的成本能够可靠计量。没有特别的情况企业销售商品只要满足这五个条件就可以确认收入，进行相应的会计核算。但是，不同行业不同企业对于收入确认的原则存在着一定的差异，部分外贸企业的收入确认缺乏统一的标准，导致了外贸企业在进行收入的确认过程中存在着一定的问题，尤其是收入确认时间上存在着分歧。主要集中在4个日期上：销售发票开票日期、报关单日期、提货单日期、商品发货日期。不同的外贸企业对于这4个日期均有采用。根据会计实质性原则以及《企业会计准则》的要求，收入确认的时间通常采用提货单日期作为确认标准。但在实际工作中，各外贸企业在销售过程中常采用现金折扣、销售折让、赊销等方式，使得销售收入的确认有着不同标准。部分企业采用销售发票和报关单日期进行收入的确认，此时货物还没有进行报关，商品上的主要风险以及报酬等还没有转移到购买者的手中，此时企业对于商品还有控制权。因此，根据会计准则的要求不能够确认收入。若以商品发出日作为确认收入的时间，此时商品已经进行出口报关，商品所有权上的主要风险和收益已经转移到了购买者手中，以该日期进行收入的确认会导致确认时间过晚，也就是会计上通常所说的收入确认滞后，这将导致企业在某一期间少确认收入，使企业在税费的计算上存在重大差异。
（二）外贸企业应收账款的特殊性及其存在的问题
外贸企业的经营市场有国内和国外两个，并且其大多数业务都集中在国外市场，企业为了促进商品的销售，提高市场占有率，往往会采取赊销形式。但是，外贸企业的客户基本上都位于海外，对于客户的信用状况企业并不清晰，或者为了了解客户的实际信用状况需要耗费大量的资源，这就导致外贸企业销售过程中存在着更多的信用风险，应收账款发生坏账损失的可能性大大高于国内业务，这使得外贸企业的应收账款具有高风险特征。同时，也导致企业在进行应收账款的核算过程中存在诸多问题。外贸企业进行货款结算的方式有多种，如电子汇款、信用汇款、支票等形式，而且还有先付款后交单、承兑交单等形式。诸多的结算方式之间存在着较大的差异，这导致企业在进行账目处理时往往会出现多种问题，并且这些结算方式大多都是采用外汇形式进行核算，外贸公司也面临着重大的外汇风险。多重风险也将导致企业存在着极大的坏账损失风险。外贸企业在进行交易过程中，涉及到开单日、发货日及记账日之间的汇率差异等问题，所以进行应收账款账务处理过程中，需要设置详细的明细账。这使得外贸企业的账目极容易出现各种问题。例如东方国际服装中心，其在销售过程中不仅要进行商业折扣、现金折扣、销售折让等多种形式，而且还在不同国家之间进行商品赊销，这使得整个东方国际服装中心的会计业务变得相当复杂。应收账款不仅要定期进行审核以便恰当地计提坏账准备，而且还要根据不同币种汇率的变化调整相应的会计账目。同时，在进行服装对外销售过程中还涉及到出口退税等业务，这些都使得企业的会计账目容易出现各种问题。为防止企业利益相关者和报表使用者利益受损，加强外贸企业应收账款的审计也将成为会计审计过程中的一项重要工作。
二、外贸企业收入的审计方式
对于外贸企业的收入审计通常采用企业内部和外部同时进行的方式，防止财务工作人员出现舞弊、等行为，发现收入账户中的重点差错。
(一)内部审计
收入的内部审计主要是企业内部审计部门在外聘内审专业人员的协助下，对公司收入的发生、确认等环节进行控制和审核的程序。其审计内容主要包括：1.对于企业的销售业务，检查销售人员、账单和票据开票人员、发货人员、现金收取人员和应收账款管理人员是否做到职责分工明确，并且能够相互监督。2.审核企业内部控制流程是否合理，是否存在内部控制缺陷，确保内部控制流程和制度的制定不存在容易使员工产生舞弊行为的漏洞。3.对企业收入明细账、总账及其相应的账单进行审查，确保企业的收入都在正确的时间以正确的金额及时记入账簿中。企业的财务人员是否按照外汇收入确认的标准对收入进行合理的确认，对于收入中伴随的各种税费、商业折扣、现金折扣和折让销售等进行恰当的处理。
（二）外部审计
外部审计主要是外聘会计师事务所，就企业账务处理及相关会计事项展开的全面审计，外审内容主要包括以下几个方面：1.查看明细账和总账，核对收入对应的各种账单凭证时间、金额是否一致，是否存在原始凭证不对应现象，并且核对各账单之间的时间、金额是否一致。其主要目的是确保企业账面收入的真实性，防止高估收入，进而出现高估利润现象。2.从原始账单追查到明细账和总账。该审查的主要目的是确保发生销售收入在恰当的时间、按照正确的金额记录在账簿中。防止出现提前确认收入、延迟确认收入和低估收入等可能导致偷漏税的行为。
三、外贸企业应收账款的审计方式
（一）内部审计
内部审计也是企业内部控制的一部分，通过对企业账务进行定期和不定期的审查，审查企业财务人员在进行账务处理过程中是否有所疏漏，以防止企业的应收账款存在重大差错。内部审计人员对企业每一项货款的收汇时间和金额进行确认，确保账目和实际票据上的时间和金额一致，做到账证相符。对于企业任何一项没有及时收回的货款要查明原因，防止销售人员和国外客户串通一气，故意拖欠货款，直至将应收账款确认为坏账损失时，销售人员将其收回据为己有。对于收汇金额和实际金额不一致的账目，应该查明原因，防止工作人员存在舞弊、行为，及其账目存在重大错报问题。
（二）外部审计
日常财务报销中存在的问题篇8
有了启动资金后，由于大学生创业初期实力和经验不足，投资项目选择难度太大，所以大多采用谨慎的投资策略。天乙策划作为一个刚刚成立的策划公司，根据自己的市场定位，针对自己的经营特色和客户对象，将部分资金主要用于购置办公设备。同时，将目标资金主攻策划业务，兼顾策划增值领域——礼仪、摄影等，以此为公司带来更多效益。希望通过在策划行业崭露头角，拥有自己的特色，同时又能从其他增值领域创造利润，为公司带来盈利，让公司能够更长久的发展。采用这种投资策略，能使公司专注于一项业务的同时，兼顾发展其它领域，开拓市场，使天乙有限的资金发挥最大的能力，拥有更大的发展空间。天乙策划主要侧重于根据公司的长期发展确定资金的投放：一是投资要与公司的长期发展计划、经营策略一致。要着眼于公司基础设备的建设、市场的开拓、技术的提高、人才的引进等方面，同时还要提高管理者自身的素质，以适应社会对策划行业发展的需求。二是在资金投放时，要预测投资回收率，做好风险性分析，确保公司的投资盈利、规避防范投资风险。
二、日常财务问题
大学生创业往往对日常财务风险估计不够，意识不足。天乙策划的出纳和会计并不具备专业技能，做账、报账等方面存在问题，一直得不到有效的解决。由于员工不具备专业素养，难免为财务安全增加一定的风险。同时，财务部的人员大部分都没有实际经验，所了解的也是一些理论知识，所以在资金运用上，会出现一些问题。例如报销制度的不完善导致部分人的利益没有保障；不了解报税过程，出现一系列问题，导致公司利益受损。针对这些情况，天乙策划根据自身实际，采取了以下措施：
（一）是健全财务制度、防范公司财务风险
1.认真分析天乙策划财务部管理的环境及其变化，提高公司对财务管理环境的适应能力和应变能力，建立和不断完善财务管理系统，以适应不断变化的财务管理环境。设置完善高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使公司财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。
2.对财务风险做出恰当的事后控制，具体方法主要有：
(1)坚持谨慎性原则，建立风险基金；
(2)在损失发生后，尽量减少财务风险对公司正常活动的干扰；
(3)建立公司资金使用效益监督制度；
(4)注重投资决策问题；
(5)建立财务预警系统。
3.提高财务部人员的文化水平与自身素质，以便提高财务决策的科学化，防止因决策失误而产生的财务风险。在做出财务决策时，要与其他几个部门交流，多听取一些建议，令决策更民主、更科学。4.财务部成员要公私分明，不能利用职权中饱私囊。如制定了详细的报销制度：
(1)任何一种用品之请购及支出，包含物品设备请购、差旅费、车费、交际费等，必须于事件发生前依照“预算及费用之审核权限”规定取得权责人的书面核准。
(2)报销人员必须取得完整真实、合法之原始凭证（发票之单位名称必须是正确无误(合富生化/合益信息/合康生物)），由报销人整齐地自行粘贴在a4纸大小之粘存单上，同类性质必须粘在一起。“请款单”和“费用及出差旅费报销申请表”按原始凭证之交易发生时间分类详细填写，并自行编号以便参照。付款一般采用支票、转账及汇入员工账户等方式，经授权人员核准并经财务部复核通过，方可付款。
(3)报销以“周”为单位，并附相关凭证，不得几周凭证粘于一起，否则财务部将予以退单处理。当月发生的费用应尽量在当月报销，最晚不得超过发生月份的次月，如逾期须经总经理书面批准，否则财务部将不予报销。
(4)对于报销时出现填写或计算错误，公司采取只减不加的方式，针对不写小计数和总计数，报销总额的20%将会被扣除；针对加总错误，差额部分的50%将会被扣除。
(5)签名的规定：①所有员工在任何凭单上签字，表示对该凭单所载事项以及金额完全同意，并已尽到诚实申报或认真审核之责。②所有签名应同时附注日期，如不附注日期，当产生争议时，未签注日期之员工将承担最不利的结果。
(6)财务复核结果视情况做下列处置：①退回报销单(注明退回原因)。②剔除部分不合格、不合理、说明不全之金额后付款(附剔除原因)。③要求报销人员补充说明或补必要单证。④交出纳付(汇)款。
(7)每周汇员工报销款一次，每月的最后一个周五不汇款。
(8)每周汇员工报销款后，差异表会e-mail给各部门主管及秘书或助理，各位员工如有疑问可向各部门秘书或助理查询。
(9)在报销流程前，所有单据未齐备的，必须补齐手续后方可进入报销流程。
（二）完善利益分配比例，激励员工积极性天乙策划
创业初期收益低且不稳定，并且，收益之后的税后利润，多数要用于企业的投资或固定资产，以拓展公司业务或稳定资本，应对风险。最后，实际发放到每个职员手中的工资少之又少，这样就很难调动职员的工作积极性，甚至会出现人才流失等情况。同时，大学生创业初期由于知名度、资金和信誉问题，业务的拓展总会遇到了很多障碍，因此，所接手的业务很少，盈利自然也会很少。天乙公司的业务渠道狭窄，接不到业务，就很难保证每个职员的基本工资。天乙策划各职员分为总经理、总经理助理、各部门总监和普通员工等职位，工资的分配以职位高低按照一定的比例进行。个人的多劳，也可从中获得项目提成。利益分配问题，很大程度上影响着学生职员的积极性和公司的团结，对公司的发展举足轻重，不容忽视。天乙策划根据实际情况进行了相应的调整。以按劳分配为主，多种分配方式为辅的原则进行分配：
1.在实际中，基本工资可以按成员在公司的股份进行分配；
2.在业务方面可以给出一定的提成，如果这项业务由某人谈成，他就可以在这些业务的盈利中得到一定的回报；
3.部门根据成员的能力分配，这样，利益相对稳定，员工的积极性相对较高。
日常财务报销中存在的问题篇9
财务报表分析是纳税评估的重要手段，依靠财务报表分析有助于强化税源管理，降低税收风险。本文围绕财务报表分析在纳税评估中的应用，介绍了两者之间的关系，并就如何在纳税评估中进行财务报表分析进行了研究。
关键词：
财务报表分析；纳税评估
一、纳税评估跟财务报表关系分析
财务报表分析跟纳税评估之间既有联系又有区别，具体来讲主要由以下几点关系：第一，两者之间的联系。财务报表分析跟纳税评估都是将会计核算作为基础来进行分析研究的，其研究前提和假设都是企业持续经营，在此基础上依靠比较分析法以及比率分析法等实现对企业现在以及过去时期内的生产经营状况的评估和分析。与此同时，对于财务报表的分析，围绕销售收入、销售成本、费用利润等方面进行分析研究时所涉及到的内容跟纳税评估之间具有较高的重合性，财务报表分析的各种指标都可以直接在审核营业税、增值税以及所得税时使用。不仅如此，财务分析还是进行纳税评估的重要基础，合理运用财务分析方法能够在很大程度上提高纳税评估的效率。第二，两者之间的区别。财务报表分析的重点是为企业投资者、管理者以及债权人等科学决策提供支持和依据，帮助他们分析和了解企业的生产经营状况，并对企业未来的生产发展进行预测。而纳税评估则主要是依靠财务分析过程，准确判断企业的生产情况，在计算财务指标的基础上分析研究相关企业是否存在涉税疑点。依靠企业应纳税额跟企业实际纳税额之间的差异分析，实现对税源的有效监控。正是由于财务报表分析跟纳税评估之间具有不一致的目标也使得两者在指标理解以及运用上有着较大的差异。
二、财务报表分析在纳税评估中的应用分析
在进行纳税评估中使用财务报表分析，主要是依靠比率分析法以及比较分析法这两种方式。比率分析法是通过计算出财务报表中的各种经济指标，并获得一系列的相对数值和财务指标，在此基础上衡量和分析企业日常经营成果。而比较分析法则是针对企业不同时期以及不同空间的财务数据，通过判断财务指标的增减变动情况合理分析企业经营成果和经营业绩。偿债能力分析主要是使用流动比率以及速动比率来进行的，通过这两个指标能够准确反映出企业的偿付能力。速动比率相比较与流动比率而言，剔除了变现能力较差的存货等，因此在反映企业的流动性以及偿债能力上更为准确，进而更能合理反映出企业的获利能力和运营能力，是进行纳税申报评估中的重要依据。这两个比率能够了解企业的可支配资金数额，为税务主管部门是否对企业执行破产清算，是否允许其延期缴纳税款等税收保全措施具有重要的信息支持。
获利能力分析。在分析企业获利能力上主要是采用销售毛利率等指标，依靠分析企业销售毛利率判断企业的销售收入跟成本费用之间是否匹配，成本费用是否存在多计，收入是否少计等。在计算分析企业的销售毛利率时，还应当将其跟企业的之前数据进行对比，分析判断是否存在企业销售毛利不正常的情况。一方面，企业可能存在着销售收入不实的问题，如金额记错、虚增销售收入、漏记重记销售收入等问题；另一方面，企业也可能存在着多转成本、乱摊费用以及乱挤成本等问题。
不过需要的是，企业销售毛利率的变化也可能是由于销售产品结构变化、进货提降价格以及产品结构变价引起的。同时，收入费用率分析也能够在纳税评估中进行应用，通过分析企业的收入费用率，判断企业的成本费用跟销售收入是否成比，在会计核算中是否存在着少计收入或者多计费用的问题。同时，也需要结合企业之前年度以及同行业的收入费用率进行比较。通过对企业利润表中所列示的主营业务税金及附加等进行分析，判断其是否跟企业的主营业务收入之间具有直接的计算关系，通过实地检查等方式进一步对企业的流转税金及附加情况进行核实确认。通过计算和比较其他相同规模以及相同生产能力的纳税人财务指标，在此基础上确定进行税务检查的方向。
同时，销售利润率也是进行获利能力分析的一项重要指标。将企业上期或者同期的本年利润率跟本年的销售利润率进行比较，假如企业的生产经营状况正常，在毛利率不变的情况下利润率下降很可能意味着企业的费用出现问题，此时应将检查的重点放在企业费用上；假如企业的期间费用率不变，则要重点关注企业的营业外收入，并将影响企业利润率程度最大的因素作为最主要的检查对象。
营运能力分析。企业的营运能力可以通过总资产周转率等指标进行反映，企业的资产周转速度在很大程度上决定着企业的生产能力，并对企业日后的获利能力产生影响。假如企业的总资产周转率加快，但是企业的应纳税额却减少，则表明企业很可能存在着虚增成本、隐瞒收入的问题。同时，也可以结合总资产周转率、资产利润率以及销售利润年率这三项指标进行分析，这三个指标最终反映的是企业的整体利润情况，围绕这三个指标进行结合分析能够实现对企业真实情况的分析判断，并且可以对企业是否存在着少计收入以及多列支出等问题进行分析。假设企业的总资产周转率加快，而销售利润率以及资产利润率却下降，则很可能说明企业在管理中存在着多列成本、隐匿收入的问题，应作为税务评估的重点加以落实。
参考文献：
[1]吕世名.房地产行业土地增值税纳税评估指标体系构建研究[D].暨南大学，2013.
[2]赵静.纳税评估在税收管理中的应用研究[D].山东大学，2012.
日常财务报销中存在的问题篇10
关键词：高校；报账难；成因；措施
近年来，国家相继下发了《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》等多个文件，要求高校推进财务管理科学化、规范化、信息化，提升高校财务管理水平。再加之，高校办学规模不断扩大和发展，获取的各类经费也逐年增多，随着最新《高等学校会计制度》的颁布和实施，加之政府及其他民众对教育事业投入更多的关心和关注，一方面促进了高校会计核算工作的发展和进步，另一方面又对核算工作提出了新的要求和挑战。这些原因都加剧了财务报账的工作难度，报账难这个问题也更加凸显了。针对这一问题，本文进行了以下的探讨。
一、传统报账流程中存在的问题
（一）报账时间成本高，师生怨声载道
对高校报账人员而言，报一笔账需要耗用大量的时间成本，究其成因，主要有以下三方面。
1、签字审批耗时费力：报销事项的签字审批是报账业务的必需环节。由于高校财务一般实行“一支笔”的审批制度，而高校领导一般都是身兼数职、工作繁忙，报销人员经常找不到相关领导签字，因此往往在这个环节等待时间很长，甚至在多校区来回奔波。
2、报账流程繁琐致使报销人员走弯路：对于不熟悉报账流程的人员而言，报账流程不易一次性掌握，因此可能会多走弯路，耗费多余的时间。
3、原始单据质量低致使实际审核耗时长。由于报销人员不熟悉财经法规，经常出现凭证附件质量不高、报销票据不符合要求的现象。在这样的前提下，如果报账人员又经常更换，则报账反复，既浪费了相关工作人员时间和精力，也降低了财务人员的工作效率，同时还易使报账人员和相关工作人员产生矛盾。
（二）报账工作量持续增长，财务人员不堪重负
随着高校核算资金量的急剧增加，高校财务核算人员的工作压力也不断增大，这主要表现在两方面：
1、核算的业务量增大。以某高校为例，2015年全年凭证总量高达10万余份，而每位财务人员完成的日均标准工作量比2012年增长50%，已经达到人力极限，但财务人员增加极为有限。这样一来，财务人员经常处于满负荷工作状态，尤其是每年6月、9月、11月和12月等报账高峰期，财务人员更是超负荷工作，这既容易让财务人员在工作中出现更多的失误，降低工作质量，也容易削弱财务人员的工作热情和积极性，从而很难为报账人员提供优质的服务。
2、核算质量的要求相对提高。随着国家对高校会计信息质量要求的提高，为适应新形势下的新要求，高校核算中需要注意的事项和录入的信息也逐渐增多，这也在一定程度上加大了财务人员的工作量。
（三）高校经费来源多元化，核算复杂性增强
随着社会的发展，高校对外经济业务关系日益复杂，相应的经费来源也变得多元化，不仅包括政府的财政拨款以及学生的学费，还包括科研经费、学校自筹收入、基建贷款以及捐赠收入等。由于各项经费来源和性质的不同，因此对经费的使用方式、报销流程、列支范围的规定也有所不同，这就增加了报账业务核算的复杂性，致使报账难度越来越大。
二、对优化和完善高校财务报账体系和流程的建议
对于目前高校所采取智能叫号系统报账或是“无等候”的报账方式，都不能更好的改进和解决“报账难”的问题，也制约了财务人员的报账效率。笔者认为，改变报账难的局面可以从两方面着手。
第一，进一步增强预审能力。在高校目前的财务现状下，增加预审能力有两种方式：
1、加强预审的质量和力度。高校可通过设置财务核算员加强预审，也可在财务部门前台增设人手，在投递时加强预审；
2、实现网络预审。在网上自助报账平台增加附件上传的功能。首先由报销人员扫描上传原始单据，然后由财务核算人员在审核终端对原始单据扫描件进行审核，在规定权限内对网报数据进行确认或修改，网报系统会根据预约单的内容自动生成记账凭证，这样既缩短了报账时间，又减轻了财务人员录入凭证的时间。
第二，实行学生兼职进行财务报销的方法
学生兼职进行财务报销这种办法尤其适用与科研经费等这类报账量大的经费。学生在不影响学业的前提下，利用其课余时间，由导师或学院安排其作为兼职报账员，将导师或学院报销人员的单据送达财务部门审核报销，然后根据学校有关规定，导师或学院发给兼职学生一定的勤工助学资金。这样既节省了科研老师到财务处报账的时间，又省去了学院兼职核算员反复来财务处既要报学院经费又要报科研经费的麻烦。但前提是该兼职报账的学生需熟悉一定的财经法规，并能及时参加财务处组织的各种报销业务培训。
第三，开发利用财务软件的远程报账模式
随着高校财务与社会外界的联系日益密切，高校业务处理变得复杂化，财务人员职业判断过程延长，提高报账效率成为高校财务管理者迫切需要解决的问题。越来越多的高校财务自主研发，或与软件公司共同研发远程报账系统。远程报账系统具有网上预约与自助报账两种功能，即由报账人在任意地点、时间登录财务部门网站，并自主选择何时到财务报账大厅办理业务的报账模式。远程报账将彻底改变传统报账模式，缩短经办人报账时间，从根本上提高财务核算效率。不足的是经办人还需亲自带票据到财务处现场办理。
三、结语
高校财务“报账难”，难在财务人员工作量太大；难在报账人员对报销规定了解不够，并需要大量时间排队等候；难在改变现状的时间有限、资源有限、精力有限；但我们不应抱怨这种“难”，而应该想办法克服困难，共同努力，打破这种局面。“无等候报账”系统能够有效解决“报销难”的问题，但实现“网上预约+无等候报账”和远程报账需要一个适应的过程，这个过程可能比较缓慢，但只要报账人员、财务人员及相关部门齐心协力，一定会解决“报账难”这一困扰高校财务的长久问题。
参考文献：
[1]刁明苏.高校“报账难”的成因及对策解析[J].行政事业资产与财务.2015（11）.