公司经营规划方案篇1
关键词：税收策划；财务管理；企业利益最大化
策划是指人们为了达成某种特定的目标，借助一定的科学方法所进行的创造性构思及运作方案设计。凡有决策和计划的领域都有策划。南宋辛弃疾在《议练民兵守淮疏》中说：“事不前定不可以应猝，兵不预谋不可以制胜，”他把策划定义为做事之前的深思熟虑。
企业的税收策划是以企业发展的全局出发，为减轻企业的总体税收负担，增加企业的税后利润而做出的一种战略性的策划活动，它是现代企业财务战略的重要构成部分。税收策划是一项系统工程，贯穿于企业的设立到经营理财的全过程。税收策划是提升企业整体价值的重要途径，也是提高企业财务管理水平的重要动力。一个企业如果没有良好的税收策划就不能有效安排税收事宜，也谈不上有效的财务管理，更无法达到理想的企业财务目标，对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可的情况下实现税负最低、最适宜，也就成为企业税收策划的重心所在。
税收筹划是指纳税人为了实现企业价值最大化或者股东权益最大化，在法律法规允许并鼓励的范围内，通过对融资、投资、经营活动等的事先筹划和安排，对多种纳税方案进行最优化选择的一系列行为。税收筹划是企业合理合法的行为，是国家法律所鼓励的，更是企业财务管理的一项重要内容。税收筹划的实质就是在国家法律法规允许的范围内，实现节税的目的。为实现企业利益的最大化，税收策划必须贯穿于企业运作的各个阶段。
1 税收策划贯穿于企业机构的设置过程
《公司法》第十四条规定：“子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任；分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。”企业设立分支机构，使其不具有法人资格。且不实行独立核算，则可由总公司汇总纳税，这样可以实现总公司调节盈亏，合理减轻企业的税负。
某汽车运输公司拥有汽车运输、汽车维修和站务几个业务部分。在企业组织机构重新设置过程中，一种方法是将汽车修理业务独立设置为子公司。由于子公司具有独立法人的资格，对集团公司中的汽车修理视为对外业务修理，在业务承接过程中要独立核算修理业务收入而向税务机关缴纳流转环节的增值税及附加税，而如果将其修理业务部分设置为分公司，由于分公司不具有法人资格，因此对集团公司的汽车修理视为对本企业的维护业务，不缴纳流通环节的增值税及附加税，可见，由于企业机构设置的差异将导致企业承受的税负有着明显的区别。
2税收策划贯穿于企业的经营行为
某汽车运输公司下属公交汽车客运公司和长途汽车客运公司两个子公司，依据税收政策，公交客运公司享受减免所得税的优惠，而长途汽车客运公司则要依据经营业绩缴纳所得税。随着业务的发展，长途汽车运输公司出现季节性的运输车辆短缺，而公交客运则有闲置的运输车辆，一种方法是长途公司直接向公交公司租借运输车辆并支付租金，另一种办法是由公交公司向长途公司租借线路经营权，扣除必要的手续费和站务设施费，经营利润留归公交公司。经过综合测算二种方法的预期收益率，选择公交公司收益较大的一种方法，享受所得税减免优惠，这样就整个公司来说减少了所得税支出。
3税收策划贯穿于会计核算过程
某出租车公司的经营方式是实行车辆抵偿承包责任制，其经营模式是出租车价款由驾驶员实际承担，但出租车辆的经营权则属于出租公司，针对这种经营模式，在会计核算的方式上，一种是将驾驶员向公司交的管理费、向政府部门缴纳的客票附加费和养路费保险费等费用纳入收入核算，参照交通运输企业缴纳3％的营业税，由于营业税税基较大，因而出租车企业的负担也是比较重的。另一种核算方式是将驾驶员向出租公司缴纳的管理费作为劳务收入缴纳5％的营业税，而将驾驶员向政府缴纳的各种费用按代收代缴核算，虽然营业税率提高了，但税基变小了，因而总的税负反而减轻了，这样也可以为进一步减轻出租车行业整体费用负担留下一定的空间。
以上的税收策划虽然有一定的可取之处，但任何一项税收策划方案都具有两面性，随着某一项策划方案的实施，纳税人在获取部分减轻税负利益的同时，必然会为该方案的实施付出额外的费用及因选择该方案而放弃其他方案所损失的相应的机会收益。当新发生的费用和损失小于取得的利益时，该策划方案才是合理的，当费用和损失大于收益时，该方案是失败的。一项成功的税收策划必然是多种方案的优化选择，我们不能简单地认为税负最轻的方案就是最优的，一味追求税收负担的降低往往会导致纳税人总体利益的下降。因此，真正意义上的税收策划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。
在税法规定的范围内，纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人往往可以避重就轻，选择低税负的纳税方案，企业税收策划就是合理地、最大限度地在法律允许的范围内减轻企业税收负担，税收策划的大门虽然对一切纳税人开启，但节税的机遇却并不等同，经济因素、税收因素、管理因素、策划技能等都从不同方面制约策划的利益，作为税收策划的主体，除了掌握各种经营管理的必备知识外，还必须充分了解税收制度可掌握科学有效的税收策划方法，以取得尽可能的节税利益。
税收筹划与逃税有着本质的不同，逃税是指纳税人通过采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不缴纳或少缴纳税款目的的违法行为，逃税是明显的违法行为，因而不受法律法规保护。
公司经营规划方案篇2
关键词：电网企业公司发展规划工作
中图分类号：C29文献标识码：a
一、电网规划的定义
电网规划又称输电系统规划，其目的是寻求最佳的电网投资决策，以保证整个电力系统的长期最优发展。电网规划以负荷预测和电源规划为基础。合理地确定今后若干年的电网结构，使其既安全可靠又经济合理。电网规划的基本原则是在保证电力安全可靠地输送到负荷中心的前提下，使电网建设和运行的费用最小。
二、电网规划工作的分类
电网规划分为近期(5年)、中期(10-15年)、远期(20-30年)。近期规划着重解决城网当前存在的主要问题，逐步满足负荷需要，提高供电质量和可靠性。要依据近期规划编制年度计划，提出逐年改造和新建的项目。中期规划与近期规划相衔接，预留变电站站址和通道，着重将现有城网结构有步骤的过渡到目标网络，并对大型项目进行可行性研究，做好前期工作。远期规划主要考虑电网的长远发展目标以及电力市场的建立和发展，进行饱和负荷水平的预测研究，并确定电源布局和网架目标，使之满足远期预测负荷水平的需要。短期规划建设周期短，规划方案制定后，调整裕度较小，如果客观条件或环境的改变将会对电网短期规划造成较大影响，后文会有专题分析。
三、电网企业规划工作的体系结构
电网企业规划工作的体系结构主要包括公司发展战略、电网规划(包含行业规划和电网规划设计等基础性工作)和公司发展规划等。
1、公司发展规划与公司发展战略的关系
企业战略是企业在社会主义市场经济条件下，根据企业内、外部环境及可取得的资源情况，为求得企业生存和长期稳定的发展，对企业目标、达成目标的途径和手段的总体谋划，是企业经营思想的集中体现，是一系列战略决策的总结。
公司发展规划是企业战略的阶段性实现方案，也就是说，要以企业现状为起点，在客观条件下，寻找一条通往战略目标的最优路径，并确定相应的阶段性发展目标与方案。根据国资委的规定，目前电网企业的主营业务包括电力供应与生产、相关专业技术服务。电网企业的公司发展规划就是针对其主营业务发展编制的公司发展方案。
公司发展战略是对公司发展的宏观管理;发展规划是对公司发展的中观管理。公司发展规划在整个管理工作中起到了承上启下的作用，是长期发展目标与短期发展计划的统一，是从宏观决策到微观实施的过渡阶段。
2、公司发展规划与电网规划的关系
在认真总结以往规划工作经验和充分分析当前形势的基础上，国家电网公司提出，今后几年公司系统各级电网企业的规划工作分为三个方面:电网规划设计、五年电网规划及远景目标展望、公司发展规划
电网规划设计和五年电网规划及远景目标展望是以电网为研究对象，以最小成本满足社会用电需求为目标编制的规划，主要追求的是国民经济效益最大化，二者统称为电网规划。其中，电网规划设计侧重于电网规划方案的研究，通过对多方案进行经济技术综合比较，推荐规划期内各水平年电网规划方案，电网规划设计是五年电网规划及远景目标展望制定的基
础。
五年电网规划及远景目标展望是在电力行业发展规划的指导下，以电网规划设计和各专题研究成果为依据，提出输电网、配电网及二次系统、信息网发展思路、规划目标与重点，针对电网规划设计工作中推荐的网络结构提出输变电建设项目、投资估算、资金需求分析和输配电价等。由于电网是国民经济基础产业和垄断经营行业，因此要接受政府管制，电网规划作为电网经营和发展的重要指导性文件，有可能成为政府管制的重要内容。
公司发展规划是以电网企业自身为研究对象，以资产良性运营为中心，以国有资产保值增值为目标编制的企业规划，是在电网企业主营业务规划工程量基础上的价值量规划。公司发展规划主要追求的是公司效益和公司价值最大化。电网规划和公司规划两者之间内容各有侧重，具有连贯性，是一个有机的整体，共同服务于电网企业的发展。对电网企业来讲，电网规划是基础，公司发展规划是重点。
四、公司发展规划编制基本原则的探讨
1、以效益为中心原则
确保资产良性运营，不断获得经营效益，保证国有资产保值增值是国有企业的重要职责，也是电网企业公司发展规划的重点研究内容〕因此，公司发展规划必须遵循以效益为中心的基本原则。
电网企业的公司发展规划应当以市场为导向、以改革为动力、以安全生产和优质服务为基础，不断降低成本，提高效率，努力追求资产良性运营，促使企业价值最大化。
2、整体优化原则
电网企业的公司发展规划应遵循统一规划、整体优化原则，从公司的资产、资本运营和投融资的一体化管理出发，进行整体优化和规划;统一规划、整体优化应贯彻于编制规划的全过程，从投融资管理角度看，应从公司整体上进行统一投资竹理，将所有项目纳入总体管理，进行投融资优化;从资产运营角度看，将企业的增量资产与存量资产统筹考虑，进行总
体财务分析，评价规划方案的合理性
3、量化原则
电网企业的公司发展规划应进行充分的最化分析，侧重价值量规划，保证价值量规划与实物规划相协调。所谓实物量规划，即公司主营业务的新、扩建和改造方案，是企业规模和运营能力的增量规划;所谓价值量规划，是指规划期公司价值的实现方案，是企业存量价值与增量价值的总体规划。只有在规划报告中对实物量和价值量进行统一协调的计算分析，
才能制定完整的、科学的发展规划。
4、风险防范原则
电网企业的公司发展规划应遵循风险防范原则，注重企业经营活动中的风险分析与防范工作。作为现代企业，各电网企业都在市场环境中从事生产经营活动，风险是必然存在的。
遵循风险防范原则，进行风险分析，一方面可以正确评估企业自身承担风险的能力，另一方面，可以对未来可能出现的风险有一个正确的估计，并事先制定好应对策略，做到有备无患。因此，在公司发展规划的编制过程中，应充分估计和考虑各种不确定因素，分析和预测企业可能遇到的风险，制定相应的风险防范措施。
五、电网规划的主要方法
1、负荷预测(需求侧预测)
负荷预测是电网规划重要的基础和前期工作，准确的负荷预测应能让电源点布置合理、能准确确定电网建设规模以及确定建设的合适时机。
负荷预测的方法有很多，中、长期负荷预测的传统方法主要有:电力弹性系数法、单耗法、、时间序列法、人均用电法、横向比较法等。但这些被广为运用的传统方法均不同程度的存在缺陷，如电力弹性系数法，只能对负荷进行大致预测;单耗法在产业进步比较快的时
候，对电单耗不能准确界定;时间序列法，需要对大量实时的负荷进行统计，而且计算量太大，造成在长期预测时难度较大;人均用电法，如果在这个区域内居民用电或者商业用电比例大，则负荷预测相对准确，若工业用电所占比例较大，则在这个网络内准确性就较差;横向比较法，若对负荷结构不同，经济水平差距较大的电网进行比较，会出现可比性不强的情况。近年来随着技术的进步和对电网规划研究的深入，又陆续有新的负荷预测法被推广如:系统预测法、灰色预测法、模糊识别预测法等。但不论采用哪种负荷预测法，电网规划的基础都是准确的统计数据，包括某地全社会用电量，以及分片区、分变电站的负荷情况，和当地的负荷特性参数。
2、电源规划
需求侧预测作为电网规划的重要依据，通过对未来一段时间某地电源供应增长预测，确定某地电源供应与现有电网结构所允许承受负荷之间的缺口主要包括规划期间电源(现有和新增)的情况，包括电厂位置、装机容量、单机容量等;对水电厂，除上述参数外。还应有不
同水文年发电量、保证出力、受阻容量、调节特性等参数。
电力体制改革后，由于电厂和电网的分离，电源规划不再作为电网规划的内容，让电网规划在考虑电源侧供给时不确定性大大增加。另外，电力负荷增长情况在一定程度上受电力市场影响，负荷的不确定性对电网规划的影响变得更加突出。为电网规划的重要技术标准
《电力系统安全稳定导则》和《电力系统技术导则》，在市场条件下，将不再作为强制性标准，而仅作为指导性的法则，这种情况可能造成电网的可靠性水平在不同地区的参差不齐。又由于电力市场正处在发展阶段，规划水平年的市场状况如售电价格、国家相关政策、电价成本等不确定性因素都会对电网规划产生重要影响，然后在规划项目的技术、经济等指标的选择上体现出来。过去在规划时电网和电厂没有分家，规划时更多考虑怎么把电由电厂送出，电网规划更多是为电厂服务。在厂网分离后电网规划的目标则需要考虑电网企业购电和售电
的价差，在兼顾社会效益的前提下尽可能使电网公司效益最大化。
3、电力电量平衡
电网规划的主要目的是实现电力电量平衡，其主要包括对丰水期电力电量进行平衡，主要是校验丰水期城市电力系统变电设备和输电线路的送电能力和经济性;对枯水期电力电量进行平衡，主要是校验枯水期电力系统缺电情况及网络的适应性。
结束语：
在当前电力工业改革的形势下，电网企业开展公司发展规划的编制工作十分必要，并几具备了一定的工作基础，完成该工作是完全可能的。因此，各级电网企业应积极开展公司发展规划工作在工作过程中，各电网企业应本着科学、严谨的态度，遵循效益优先、整体优化、量化和风险防范原则，完成企业现状与发展环境的分析、规划目标的制定、发展方案与融资规划的编制、主营业务的损益预测、规划方案的分析评价以及对规划实施的建议等工作内容。
参考文献：
公司经营规划方案篇3
关键词：旅游上市公司；税收筹划；风险
中图分类号：F810.42文献标识码：a文章编号：1001-828X（2014）08-00-02
税收筹划是市场经济环境下的企业行为，税收筹划水平高低可以反映一个区域的发展及当地民众的纳税意识。税收筹划在国外已经发展很长时间，具有较完善的体系，然而在我国才刚刚起步，存在许多问题。税收筹划给企业带来经济效益的同时，由于企业认识上及对国家税法及相关法规的理解上存在偏差，很容易掉进税收筹划的陷阱，虽然出发点是好的，但招致了不必要的风险，甚至给企业带来巨大损失。为此，本文对旅游上市公司的税收筹划进行了探讨，以期以旅游类上市公司的发展提供参考建议。
一、税收筹划对旅游上市公司的影响
1.税收筹划有利于企业财务目标的实现
税收的无偿性决定了企业所缴纳的这部分资金是净资产的流出，税额越高企业的利润就越低，两者互为消长。税收筹划就是通过各种方法，在符合国家税法及相关法律规定前提下，尽可能减少企业现金流出，从而提高投资回报率。不仅如此，税收筹划还可以延迟税款缴纳时期，这样相当于企业在延长的这段时间内获得了一笔无息贷款，有利于企业把握好投资机会，获得更好的投资回报。由此看来，税金是企业现金流量的“刚性”约束，通过税收筹划，不论是降低税负还是延迟缴税时间，都是解除这种“刚性”约束的有效办法，有利于提高企业流动资金总量，对企业的长期发展和财务目标实现极为有利。
2.税收筹划可以提高企业的经营水平
税收筹划是一项复杂、系统的工程，企业不仅要照顾短期利益，还要着眼于长期规划，这就要求管理者积极地培养人才、积累经验、创新进取，形成统筹全局的综合能力。同时税收筹划离不开会计，不同的会计处理方法产生不同的税收筹划效果，所以企业要选择最佳的会计处理方案，这对财会人员业务水平是极大考验，督促财会人员不断提高自身业务水平，以适应市场发展环境之需要。
3.税收筹划有利于提高企业竞争力
全球经济一体化发展是大势所趋，随之而来地是更加残酷激烈的市场竞争，进一步优化内部环境，提高核心竞争力才是企业的生存之道。核心竞争力体现在企业的方方面面，任何一个环节的失误都会导致竞争力的丧失，作为企业经营管理的一项必备技能，税收筹划质量高低直接影响到企业的竞争力。税收筹划已是一项“国际惯例”，如果企业管理者对税收筹划认识不足或没有科学合理的筹划方案，那么竞争刚刚开始就输在了起跑线上。就像百米赛一样，起跑慢了一拍，后面就很难迎头赶上。
二、旅游上市公司税收筹划的一些方法
1.子公司与分公司的选择
旅游上市公司在扩大经营规模时常在成立公司上大做文章，因为成立公司方式的不同产生的税负也有很大惜别，通过选择最佳的成立方式将享受国家税法及相关法规的优惠政策。旅游上市公司要依据实际情况在成立子公司与分公司上进做选择，由于子公司具有独立核算资格，所以税负上由子公司本身承担，这样就减轻了母公司税负；分公司可以看成母公司的直属单位，无独立核算资格，所以税负由母公司来承担，而且很容易带来各种风险。当然，分公司也有很多好处：一是国家及地方税务部门对公司的监管比较宽松，这样有利于更灵活地开展税收筹划。而项目建成后税务注销的程序也更简便。二是公司因为经营发生亏损后，亏损额可以抵减总公司的净收益。三是母公司与分公司之间资产转移不需要缴纳税额。从分析来讲，分公司与子公司各有各的好处，旅游上市公司要根据实际情况来选择，其最终目的要符合股东利益最大化的目标。
2.旅游地产开发的选择
旅游上市公司在开发过程中必然涉及到建房问题，独立开发与合作开发产生的税负将有很大不同，这为税收筹划提供了较大空间。合作开发是指双方达成协议共同承担某个旅游项目，最常见的方式是“以物易物”和“合营”。采取“以物易物”方式，是指出地方出让土地使用权的一方，需交营业税；出房方销售不动产，负责缴纳土地转让营业税和房屋销售营业税。如果双方采取合营方式，出地方由于没有进行土地使用权的转让，就不需要缴纳营业税，而出房方也没有用房屋所有权换取土地使用权的行为，也不需要缴纳营业税。可以看了同，合营方式开发旅游项目优势很明显，可以规避很多税费，从而实现双赢。
3.建筑合同订立的选择
旅游上市公司与施工单位签订合同，其方式的不同产生的税负也不一样。在与施工单位签订合同时，在许多环节上都有涉税问题，如果处理得当便会减少税负成本，进而减少旅游项目开发的成本支出。如在项目建设中，施工企业购买设备需缴营业税，而由建设单位提供则不用缴纳，这就为税收筹划提供了空间。在旅游项目开发中，所购进的设备大多都是非常昂贵的，产生的营业税无法忽略不计。仔细分析来看，可以选择两种方案，一是由施工企业购买设备，其价款在总承包额中；二是由旅游上市公司提供。具体来分析一下这两种情况所产生的税负问题：第一种设备款包括在合同总金额中，总金额数量变大，但施工单位的利润并未增加，事实上只增加了旅游上市公司的开发成本，税收负担加重。第二种是由旅游上市公司提供设备，虽然施工单位的支出降低了，但利润并未变小，然而旅游上市公司提供设备的同时，又不需要缴纳营业税，税负相对减少了。由此可见，旅游上市公司项目开发中尽量为施工单位提供设备，有助于税收筹划。
三、旅游上市公司税收筹划的风险防范措施
1.税收筹划风险分析
税收筹划发生于投资行为之前，面对政策的频繁变动以及市场环境的改变，税收筹划的不确定因素很多，蕴含风险巨大，其表现为：
（1）方案风险。在制定方案上因为筹划者的能力及知识高低不同，筹划方案是否切实可行仍然是一个未知数。一套优秀的设计方案，要求设计者有扎实的专业知识，以及对国家政策变更、企业战略及各种现信息的准确把握。如果设计者素质不高，就会使方案不是过于理论化，就是与企业战略脱节，或是与当前政策不符，这些都会产生不可预知的风险，甚至使本来好的意愿产生背道而驰的效果。
（2）政策风险。政策风险是税收筹划利用国家政策的风险。我国税收筹划起步较晚，而税法及相关法律法规存在漏洞或不完善之处，所以在理解上很容易产生歧义。筹划者在利用政策时，对政策的理解不当，将违法的行为认为是合法的，进而掉入法律陷阱。政策风险一般是国家为适应经济变化而做出改变的，原来合法的筹划可能在一段时间以后变得不合法，进而产生风险。
（3）执法风险。税收筹划严格局限于国家税法及相关法规的范围之内，要与立法意图相一致。然而政策法规的执行者是国家税务机关，只有得到他们的认可才被认为是合法的。在执法过程中，由于执法尺度、执法人认定行为等不同而产生执法风险。所以即便是一种合理的税收筹划，有可能因为执法人员的不同而产生不同的判断，最终导致筹划失败。
（4）经营风险。税收筹划是严格限定在法律规范之内的，具有合法性和战略性。在以往经验来看，只要企业进行了纳税筹划，其经营活动会因筹划而发生改变。事实上，筹划的过程即是对税收政策进行筛选运用的过程。但我们也必须意识到一点，就是企业一旦选定税收政策，就必须依此政策为基础选择相适应的经营方式，这也给企业带来了许多限制条件，限制了企业在市场经济中经营的灵活性。如果企业在后期的发展过程中，经营活动发生了变化，那么之前的努力很可能付之东流，接踵而至地是筹划失败，企业税收负担加重。
2.旅游上市公司税收筹划的对策
（1）税收筹划方案与时俱进。旅游上市公司的经营具有很大的不确定性，国家在根据市场变化不断地调整政策，所以任何税收筹划方案都不可能一劳永逸，只有时刻洞悉国家政策调整变化、趋利避害，才能把风险降到最低，才能连续地实施税收筹划方案。这就要求企业以利益最大化为基本前提，关注国家税法政策的变化，既要满足税收筹划的要求，又不损害企业的长远战略利益。
（2）积极寻求税务机关的支持与帮助
作为国家税务的唯一认证机关，税务部门应该扩大服务范围，对纳税人所存在的疑虑进行积极详细的解释，同时对相关政策变化做出及时回答。税收筹划人员在设计方案中，如果对某个法律条文理解不够透彻，可以向税务机关人员进行咨询，确认是否合理，是否是合法行为。由于地方不同，征管方式就存在差异因此地方税收执法部门有很大的自主裁量权。因此，通晓财务会计知识、正确理解政策法规只是税收筹划人员所必须具有的基本素质之一，多与税务机关进行沟通，获取最新的税收信息和他们的帮助，也是税收筹划人员需要做好的。
（3）税收要与企业战略相结合
税收筹划是发生在经济活动之前的，这就要求企业战略规划必须成为其制定税收筹划的重要依据，税收筹划方案要符合公司业务发展的方向。即使再好的筹划方案，如果与企业战略利益发生冲突，那么就要果断放弃，因为企业的战略目标是至高无上的，税收筹划只是企业利益最大化的一种手段，但无法动摇企业之根基。所以制定筹划方案时，要与企业决策层进行充分沟通，对企业整体进行一个详细地了解，在此基础上对企业未来经营发展进行预测，设计合理的筹划方案，评估确认后方可实施。
（4）提高筹划人员业务水平
一般来讲，税收筹划人员的专业素质越高越好，但事实上我国十分缺乏这方面的人才，所以企业应把重点放到税收筹划人员的培养上来。财务会计知识越扎实，对国家税法及相关政策的理解越透彻，越能做出优秀的、高水平的筹划方案。因此，税收筹划人员不断学习，接受专业培训，使自身理论知识更扎实，及时了解政策法规的变动，既能正确制定筹划方案，也能准确组织实施筹划方案。
（5）规范会计核算，健全财务管理
在市场经济改革的背景下，提高旅游上市公司财务管理水平，形成有效的风险抵御能力，对其健康可持续发展有着重要意义。由于财务管理自身的一些特点所在，给旅游上市公司财务管理带来了极大难度。所以建立起更适应企业集团战略目标的科学管理体制，有效地控制资金流向，变得非常必要。实践表明，旅游上市公司实施财务集中管理是现阶段最佳方式。财务管理与税收筹划是鱼与水的关系，只有做好财务管理，才能使税收筹划方案达到最佳的效果。
（6）注重税收筹划综合性
税收筹划要考虑很多方面的因素，制定税收筹划方案时要全面分析企业得失，切不可捡了芝麻丢了西瓜，只看表面而忽略本质。一方面税收筹划涵盖在财务管理的内容下，所以它的目标与企业财务管理目标是一致的，都是企业利益最大化、股东利益最大化为目标。在具体的税收筹划中，时刻将这一目标作为参照依据，不能表面上看税收筹划最大化减轻了企业税收负担，实际却伤筋动骨、得不偿失。也就是说，税收筹划方案的减税效果并不是最低的，但它既考虑的个体性，同时又兼顾了整体性，在降低税负的同时又保全了企业的其他利益。企业的税收利益只是企业全部利益的一部分，税收成本降低并不意味着整体利益的增加，因此，在方案选择时，要选取整体利益最大，而非税负最轻的方案。
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公司经营规划方案篇4
（一）利于企业减轻税负，降低成本，提高竞争力房地产成本主要由建安成本、地价、税收成本构成。近年来，随着宏观调控力度的逐渐加大，房地产行业的市场竞争也变得更加激烈，企业降低内部的各种成本费用已越来越难，此时企业的外部成本——税收，其大小将对企业的经济效益产生巨大的影响。因此，控制和节约税收成本支出，受到了前所未有的重视，但许多企业只将注意力集中于取得和销售环节的税务筹划上，面对目前国家宏观经济调控日益紧缩，企业销售量逐步萎缩的现状，通过合理合法的方式进行空置房处置的税务筹划，以减轻税负，降低成本，提高公司的竞争力就显得尤为重要。
（二）利于企业盘活资金，缓解楼盘滞销带来的资金压力随着楼市调控措施“国八条”的出台及限购令的推广，买卖双方陆续陷入观望，楼盘普遍性滞销。一方面，房企无法通过销售加速资金的回笼，另一方面，在银根收紧的境遇下，房企面临难以从银行贷款的尴尬，融资困难，使企业面临巨大的资金压力。在目前无法“开源”的情况下，通过对空置房处置进行税务筹划，为企业“节流”，适当缓解资金压力，非常必要。
（三）利于企业资源合理配置，促进房地产行业的健康、持续发展一般而言，房地产行业都存在适当的空置率，可是空置率一定不能太高。因为积压时间越长，空置房存在的问题就越多，比如户型过时、土地可使用年限减少，累计折旧不断增加，因此，积极引导企业通过合法合理的税务筹划方式进行空置房的处置，引导企业资源的充分利用、合理配置，对于房地产市场的健康、持续发展也是大有裨益的。
二、空置房处置税务筹划具体操作分析
（一）不同促销方式的税务筹划商品房的大量空置，是由许多因素造成的，但不可否认价格过高是其中的主要因素。房价远远超过了社会大众的基本承受能力，消费者买房的积极性被抑制，造成潜在的市场需求无法转化成实际的市场需求。开发商应在政府与银行各方面支持下，适当降低房价，以消化空置房，盘活资金。但实际操作中，由于直接降低房价过于敏感，房地产企业更乐于采用形式多样的促销手段卖房。从实践来看，促销可以扩大销售数量、提高房地产企业的盈利能力，同时它也是合理的进行税务筹划所需的一种重要手段。房地产开发商可通过多种促销的方式，比如可通过现金折扣促销，在财务报表当中冲减公司当期的房屋销售额度，进而减少征收税基。根据我国营业税法中的相关规定，如果将销售价款与折扣数额分开在不同的发票上，则无论该企业的会计怎样处理，都必须以全部营业额（包括折扣额）缴纳营业税。只有将销售价款与折扣数额开在同一张发票上，才可扣除折扣额缴纳营业税。基于此，笔者建议在房地产开发商折扣促销过程中，一定要将价款与折扣额开在同一张发票之上；此外，还可以许诺为客户赠送装修、家私等支出，对于发生于竣工验收日后的装修、家私等支出的税务核算方法可采用：“以支抵收，屏蔽支出”的方法，即先由售房方依据合同的约定，将拟投入的装修、家私等支出作为售价的抵减，降低售房价格以少营业税支出，而且不必外购商品，索取发票和组织施工，买方掌握装修自，从而减少公司所涉及到的营业税费和土地增值税负；同时，也可以采用赠送房屋购置后的一体化劳务服务，将这部分的支出冲抵部分房屋销售收入。进而争取到税务筹划的最佳效果。在实际操作中，房地产企业应根据自身的实际情况，选择科学合理的税务方案。
［案例1］H房地产企业现有一批共10000平方米空置房，该小区的地产费用总支付金额为5000万人民币。根据国家有关规定，该区房地产价格最高可达8000元每平方米，其中的营业税率为5%、城市建设税率为7%、企业所得税率为25%以及3%的教育费附加。现该企业可有两种方案销售该批空置房。方案一：如果按每平方米1000元的标准对其进行装修后再出售，则其售价可达9000元/平方米；方案二：可按每平方米让利1000元/销售，则合同签订时的价格应当是8000元每平方米，同时公司协助购房者和某装修公司签订了一份按1000元/平方米进行装修的委托装修合同。
［税务筹划分析］
方案一：使用1000万元对所有房屋进行装修，这笔费用由房地产开发商来出，可作为开发成本。根据相关规定，公司可按照20%加成扣除的方法来计算土地增值税的扣除金额。方案一的各种纳税情况：销售额=9000×10000=9000（万元），营业税=9000×5%=450（万元），城市维护建设税及教育附加=450×10%=45（万元），土地增值税扣除项目总额=（5000+1000）×（1+20%）+450+45=7695（万元），增值额=9000-7695=1305（万元），增值额率=1305/7695=16.96%。从以上数据可知，虽然土地增值额率﹤20%，可房屋售价9000元/平方米超过了政府规定最高售价8000元/平方米，因此公司仍需缴纳土地增值税。土地增值税=1305×30%=391.5（万元），所得税=（9000-5000-1000-450-45-391.5）×25%=528.375（万元），应交税金总额=450+45+391.5+528.375=1414.875（万元），企业税后利润=9000-5000-1000-1414.875=1585.125（万元）。
方案二：房屋的销售价格为每平方米8000元，没超过政府规定的标准，因此可将房屋看作是普通的居民住宅，同时该房地产的增值额与可扣除项目金额的比值小于20%，根据有关规定，公司可免征土地增值税。则方案二的纳税情况为：营业税及附加=8000×5%×（1+7%+3%）=440（万元），企业所得税为=（8000-5000-440）×25%=640（万元），税后利润=8000-5000-440-640=1920（万元）。
［筹划方案总结］根据上述计算结果，如果选择方案一，公司可按照20%加成扣除的税收优惠来计算土地增值税的扣除金额。如果选择方案二，则可以有效的调整房地产促销表现形式，通过中间协调，可使购房者和一些装修公司订立装修合同，这样一来房屋的销售价格就会下降到普通的住宅标准水平，与方案一相比，方案二的税务筹划可节约税款1414.875-440-640=334.875（万元）。因此，方案二的税务筹划方案比方案一更有效。
（二）出租业务与投资业务的税务筹划房地产企业可以采用租赁或者投资的方式对公司尚未销售完的房屋进行处理，增加公司的盈利水平，防止房地产资源的浪费。但如何选择才可以更好地实现空置房的存在价值，给企业带来最大的效益。根据相关规定，若是将暂时没有销售完的房产进行出租，则房地产公司要缴纳结构复杂的多种税负，如房产税、营业税、城建税和教育费附加、印花税、企业所得税等等；如果将没有售出的房产作为投资，参与利润分配，那么公司只需缴纳一项税费，即企业所得税，而无需缴纳营业税、房产税等税负，另外，如果公司得到的投资利润是税后利润，那么企业所得税也无需再缴纳，通过这种投资方式，房地产公司不仅可以获得投资项目带来的投资利润，而且可以减少税负。
［案例2］某房地产企业2010年在市区开发了一栋价值12000万元的房产，公司只销售了部分房产，考虑到目前房地产面临的大环境，公司准备将未售出房产进行处置，现有两种方案可供选择，方案一：直接出租，公司每年可获得租金收入3000万元；方案二：对外投资，协议为与被投资方共担风险，预期每年可分得税后利润2000万元。房地产企业和被投资企业均适用25%的企业所得税。
［税务筹划分析］
方案一：采取出租方式的纳税情况：
营业税、城建税及教育费附加=3000×5%×（1+7%+3%）=165（万元）；房产税=3000×12%=360（万元）；印花税=3000×0.1%=3（万元）；所得税=（3000-165-360-3）×25%=618（万元）；则，该房地产公司税后净利润=3000-165-360-3-618=1854（万元）。
方案二：采取对外投资方式情况：
根据规定，该房地产企业的投资行为暂不缴纳土地增值税，且无需缴纳营业税、企业所得税，即该公司投资业务每年带来的净收益为700万元。
［筹划方案总结］采取投资联营方式，不用缴纳房产税、营业税等，加之方案二中房地产企业获得的是税后利润700万元，且与被投资企业的所得税率一样，不用缴纳企业所得税，与方案一相比，方案二的税务筹划可使企业的税后净利润提高146万元（2000-1854）。因此，方案二的税务筹划方案要比方案一更为有效。
（三）出租与承包经营的税务筹划根据相关规定，房产出租的，采用从租计征法，税率为12%；房产自营的，采用从价计征法，税率为1.2%。这样造成了两种计税方法下的房产税负水平不公平。另外，房屋租赁还要按租金收入缴纳营业税、城市维护建设税及教育费附加、印花税等，针对这一情况，如何从税收筹划的角度选择合适的业务方式，以获得较大的收益，对房地产公司是不可忽视的。
［案例3］某公司准备处置市区一栋价值2000万元的空置房，根据房产所在市的规定，以房产余值计算房产税时，一次可减除的比例为30%，现有两方案可供选择，方案一：直接出租，则每年的租金收入为400万元。方案二：采取承包经营的方式，将该房产作为一个营业部，自负盈亏，营业部经理由承租人承担，只每年向公司缴纳400万元的承包费。
［税务筹划分析］
方案一：直接出租应缴纳的税款：营业税、城建税及教育费附加=400×5%×（1+7%+3%）=22（万元）；房产税=400×12%=48（万元）；印花税=400×0.1%=0.40（万元）;税负总额=22+48+0.40=70.4（万元）；净收益=400-70.4=329.6（万元）。
方案二：承包经营应缴税款：房产税=2000×（1-30%）×1.2%=16.8（万元），净收益=400-16.8=383.2（万元）。
［筹划方案总结］方案二的经营方式，采用从价计征法，税率低，税种较简单，与方案一相比，方案二的净收益大于方案一，这是因为税务筹划节约出70.4-16.8=53.6（万元）税款，此时，该公司对该项房产宜采用自营方式处置。
（四）分解租金的税务筹划一般而言，房产税额的多少由租金的多少决定。而实际操作中，很多房地产开发企业没有关注到这一点，在签订房屋租赁合同时，租赁价格除房屋租金，还包括水电费，这样就得多交房产税。基于此，公司应当将水电费从租金中扣除，由承租人缴纳；即使约定由出租人缴纳水电费，在租赁合同中也应明确为代扣代缴方式，以减少公司承担的房产税金额。
［案例4］某公司将空置的房产出租，签订租赁合同时，有两套方案可选择。方案一：每年包括水电费及物业费等40万元在内的的租金收入为300万元；方案二：每年的租金收入为260万元，另外在合同中将水电费、物业费列为代收代缴费用，与租金收入分项目在合同中载明。
［税务筹划分析］
方案一：按300万元的租金订立合同，营业税、城建税及教育费附加=300×5%×（1+7%+3%）=16.5（万元）；房产税=300×12%=36（万元）；印花税=300×0.1%=0.30（万元）；税负总额=16.5+36+0.30=52.8（万元）。
方案二：按260万的租金、40万的代收代缴费用订立合同，营业税、城建税及教育费附加=260×5%×（1+7%+3%）=14.3（万元）；房产税=260×12%=31.2（万元）；印花税=260×0.1%=0.26（万元）；税负总额=14.3+31.2+0.26=45.76（万元）；共节约税款52.8-45.76=7.04（万元）。
［筹划方案总结］方案二将租金中的水电费以及物业管理费等收费项目，进行分解，针对房租费、物业管理费以及水电费用进行分别收取。与方案一相比，在不影响企业收入的基础上共节约税款7.04万元，该项房产租赁合同宜采用方案二。
综上所述，在当前国家对房地产业的政策调控日益紧缩的背景下，开发商应看清空置房积压的严峻形势，从企业的实际出发，借助于税务筹划，进一步挖掘其内部潜力，合理处置空置房，才能在竞争中求生存、求发展。
参考文献：
公司经营规划方案篇5
上海地铁从2005年起着手发展轨道交通综合开发，即“地铁建设+房地产开发”结合的综合开发项目。随着轨道交通网络化、规模化建设运营，地铁上盖综合开发在多年的摸索和实践中逐步明确了地铁公司“土地一级半开发”的模式。可理解为：上海地铁公司把握房地产二级市场链条中规划设计、土地获取阶段前端环节，重在发挥地铁建设与物业开发前期工作和同步规划过程中的协调优势和专业特长，然后充分依托国际级知名企业在市场、营销及品牌等方面的合作优势，规避开发项目在市场拓展、施工、房地产销售等产业链后端环节中的高风险，达到共赢局面。
“土地一级半开发”模式，可以发挥地铁公司在地铁建设和土地获取方面的优势，但对于房地产后期施工、拓展、营销、销售等环节需要相对有实力的合作伙伴参与。由于现行土地招拍挂政策不允许地铁公司进行土地买卖，如何保障地铁公司的前期开发利益同时又合理规避政策和经营风险？上海地铁公司创新思考出一种新模式：即合作开发模式。这主要是指在地铁公司通过招拍挂取得土地使用权后，成立房地产开发项目公司，以项目公司股权转让的方式来吸引有实力的合作伙伴。
二、轨道交通综合开发项目股权转让案例
针对地铁公司选择合作伙伴的初衷，以下选择最具代表性的上海地铁某综合开发项目公司股权转让案例，介绍创新的股权转让操作模式。
上海某地铁停车场用地由地铁公司通过公开市场摘牌取得土地使用权后，注入其全资设立的子公司（以下简称“tY公司”）。因该块土地投资规模较大，开发形态丰富，且拟打造为地铁停车场综合开发示范项目，地铁公司深感综合性商业地产的开发和经营并非自身长项，作为单一股东在开发资金和后续开发经营经验等方面都“独木难撑”，故从战略角度出发，决定采用转让tY公司50%股权的方式，引进一家资金实力雄厚、开发建设业绩优良、商业地产招商经验丰富，且能共担风险共享收益的合作伙伴。
tY公司作为国有企业，50%股权转让必须参照国有资产管理相关规定，经过国有资产评估备案等相关程序后，通过上海联合产权交易所公开进场交易。由于本次tY公司50%股权转让后，地铁公司仍为存续股东，将与合作伙伴共同经营，故地铁公司转让50%股权时并不能以报价为唯一的遴选条件，以规避因不理性竞价产生的后期经营风险。
因此，地铁公司先通过交易所公开公布相关评价标准，对投标人进行开发业绩、财务状况、为本项目设计的规划方案及企业详细经营发展方案等较为严格的资格预审，通过资格预审的投标人再参与“网络竞价――一次报价”，最终以最高报价中标。
通过这次转让tY公司50%股权，地铁公司实现了超过50%的股权增值收益，确保了国有资产保值增值，同时选择了具有一定品牌效应和开发实力的知名开发商作为合作伙伴，共同打造地铁停车场综合开发项目。
三、轨道交通综合开发项目股权转让创新模式
（一）股权转让模式创新的出发点
在tY公司股权转让案例中，原股东地铁公司并非将tY公司100%的整体股权全部转让后全身而退，而是既作为50%股权的出让方，又作为保留50%股权的存续股东，通过此种方式引进合作伙伴。由于tY公司权益下拥有优质资产，且原股东方希望由合作伙伴实际操盘tY公司，即未来的受让方实质将以50%的出资比例享有tY公司的实际经营运作权。在这种情况下，如果单纯依靠价格博弈，意向受让方很可能不惜代价博取股权，并因此打乱后续的经营资金链，从而影响tY公司合资经营后的综合收益，甚至可能发生资金链断裂而致项目烂尾。
基于此考虑，针对tY公司股权转让，地铁公司结合近年股权交易项目的操作经验，与产权交易所和国有产权管理机构共同探讨形成在国有产权交易基本规则基础上的模式创新，即将基本规则流程中对意向受让人的资格预审功能做了扩大和完善，改变了以往仅对意向受让人主体资格、营业资质、资产规模等的真实性进行确认的方式，转而采用对意向受让人资格评标的预审方式。
（二）股权转让创新模式的解析
通过案例可以看出，该模式将股权转让分为两个主要阶段，即资格预审阶段和竞价阶段。
1.资格预审阶段：公开披露资格预审标准，专家对意向受让方打分
（1）公开披露对意向受让方的业绩、经验及项目方案等资格预审标准
出让方在交易所公开tY公司50%股权出让信息时，详尽披露了tY公司及其所拥有资产的基本情况，包括土地权属、规划指标、其他可能的潜在费用等。同时明示了对意向受让方开发业绩和经营经验、运作本项目的设计和企划方案以及财务预算方案的量化资格确认标准，包括：第一，意向受让人的商业地产开发业绩，必须提交经律师出具《律师函》确认规模数量的书面文件；第二，意向受让人为本项目制作的《规划设计方案》，包括但不限于体现项目定位、业态构成、建设规模、容积率等与信息披露的各主要指标的契合程度，必须提供总平面图，鸟瞰图，正常视点效果图，主要建筑平、立、剖面图等主要图纸；第三，意向受让人为本项目编制的详细《全面预算方案》，必须提供与经营定位和筹划相符合的内部收益率、投资回收期及股权价值指标测算的过程文件。公布上述标准时，出让方也公开了根据相应标准制定的打分细则及通过资格预审的分数线。
（2）法律、规划建筑、财务三方专家综合评审打分
挂牌信息公告期满后，由交易所出面组织，从专家库中随机抽取法律、规划建筑、财务三个专业的相关专家，根据出让方挂牌时公布的资格确认标准和方法，对征集到的意向受让方进行综合评审。其中法律专家主要对意向受让方递交材料的规范性、真实性、完善程度、与出让条件的响应程度进行审核，并对意向受让方提交的商业地产开发业绩予以确认；规划建筑专家主要根据意向受让方提交的为tY公司度身定制《规划设计方案》评价项目的方案设计、业态定位等与规划指标的吻合度及合理性；而财务专家主要核算全面预算方案编制过程是否符合逻辑，以及股权价值和其他核心指标测算是否符合预期投资收益目标。
三方专家根据各自的评判给出具体分数，将定性指标以定量方式表现，各方专家的评审分数最终由交易所专职人员进行汇总和排序，按事先公布的分数线遴选出合格的意向受让方。
整个综合评审打分过程在交易所规定的场所封闭进行，评审期间打分专家均不得与外界联系，且评审全程由国资委相关管理部门派员监督，直观而透明的资格预审，确保了第一轮入围的意向受让方既满足出让方的高标准，又没有特别的排他性。
2.竞价阶段：采用“一次报价”方式，价高者得
完成了意向受让方资格预审，入围的潜在竞价者之间的竞争则锁定在了投标价格上。面对“多次报价”和“一次报价”两种竞价方式，出让方地铁公司做出的选择是“一次报价”。原因基于“多次报价”等类似拍卖方式在规定的竞价时间段内，竞拍者轮流报价，气氛紧张，很容易造成不理性竞价或恶意竞价，违背了出让方希望合理报价的初衷。
采用“一次报价”方式，提高了对竞买人报价的要求，竞买人必须真实充分地对拟收购的股权进行价值分析，也必须对竞争对手进行竞买心理和报价的判断，基于此，真正有意向的竞买人报价则会在相对合理的前提下取高位进行投标。
最终地铁公司在联合产权交易所组织的开标会中，采用“网络竞价――一次报价”的方式确定最高报价者中标，顺利完成出让既定目标。本次股权转让的最后中标方，报价处于预期的合理区间范围内，中标方本身也是比较值得信赖和有实力的开发商。
四、轨道交通综合开发项目股权转让创新模式的意义
通过产权交易平台公开进行股权转让是国有产权转让的必经程序，但大部分国有企业多是为了退出对子公司的股权管理，利用产权交易所这个平台广而告之，通过公开竞拍，取得一次性的转让收益。这种前提下，出让方自然希望参与竞买的潜在对象越多越有利，竞拍的价格越高越好。
但作为地铁公司，参与轨道交通综合开发的初衷是希望打造品质优良的房地产综合项目，并持续稳定经营，以此作为拓展轨道交通建设投融资渠道的有益补充。因此，地铁公司进行股权转让更为重要的目的是招商引资，希望能够采用符合国有资产经营管理相关规定的方式方法，寻找到能够共同经营和打造优质项目的合作方。
（一）新的股权转让模式有利于引进优质合作伙伴
鉴于上海地铁公司所操作的股权转让项目均是涉及地铁上盖的房地产综合开发项目，地铁公司作为出让方同国有产权管理部门对股权转让的过程都甚为慎重。案例介绍的股权转让模式则是地铁公司作为国有出让方，与产权交易机构共同探讨，结合自身需求特点和多年股权转让的实践，在以往采用的传统模式基础上总结提升所形成的成果。将原有资格审核步骤的功能进行拓展扩充，赋予它更为丰富的职能，通过资格预审阶段的专业评价，将一批只有资金，企图通过股权交易方式炒卖地皮的开发商屏蔽在外。新的股权转让模式一方面规避了形形、良莠不齐的社会开发商对不可多得的轨道交通房地产项目的恶意竞争，维护了房地产市场的正常秩序；另一方面也确保了真正入围参与竞价的意向受让方在企业背景、开发业绩、管理能力、招商经验、经营理念等方面的资质可靠性。
公司经营规划方案篇6
一、改变合同签订人，享受免征营业税政策
【例1】东南建筑设计公司本年接受明月房地产开发有限公司委托为其设计50幢商品房，双方签订建筑设计合同约定建筑设计收费为12000万元，东南公司营业税税率为3%，东南公司在中国境内提供应税劳务应缴纳营业税＝12000×3%＝360(万元)。
【纳税筹划思路】对于以上案例进行纳税筹划，纳税筹划所依据的税收文件为国税发［1994］214号“国家税务总局关于外商承包工程作业和提供劳务征收流转税有关政策衔接问题的通知”的规定：外商接受境内企业的委托，进行建筑、工程等项目的设计，除设计开始前派员来我国进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、计算、绘图等业务全部在中国境外进行，设计完成后，将图纸交给中国境内企业，对此种情况，可视为劳务在境外提供，对外商从我国取得的全部设计业务收入，不征收营业税。
【纳税筹划方案】按上述文件规定，可制定筹划方案：东南公司改变合同签订人，由其设在国外的全资建筑设计子公司东华公司与明月公司签订建筑设计合同进行建筑设计，具体建筑设计业务由东华公司在中国境外进行，这样一来提供应税劳务发生在境外，东华公司可享受免征营业税360万元。
二、利用股权转让置换不动产，享受免征营业税政策
【例2】丰田公司与华海公司签订房产置换协议，丰田公司将自建2幢办公楼价值1600万元与800万元现金与华海公司置换其自建价值2400万元的职工宿舍楼，在置换过程中，丰田公司应缴纳销售不动产营业税＝1600×5%＝80（万元），华海公司应缴纳销售不动产营业税＝2400×5%＝120（万元）。
注：以上营业税计缴系根据财税［2003］16号“财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知”规定：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额计缴营业税。按此文件规定，自建不动产和外购不动产在销售纳税时是有区别的，外购不动产在销售时实行余额纳税，自建不动产在销售时没有减除的规定，应以购买者支付给纳税人的全部价款和价外费用作为营业额计缴营业税。本案例所置换房产为自建不动产，应按销售价作为营业额全额计缴营业税。
【纳税筹划思路】对于以上案例进行纳税筹划，纳税筹划所依据的税收文件为财税［2002］191号“财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知”规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，并对股权转让不征收营业税。该通知从2003年1月1日起执行。
【纳税筹划方案】按上述文件规定，可制定筹划方案：丰田公司与华海公司签订投资协议，丰田公司将办公楼作价1600万元与800万元现金合计2400万元投资到华海公司，暂时成为华海公司股东，并在协议中注明参与接受投资方华海公司利润分配，共同承担投资风险，同时办理办公楼过户手续，待华海公司办理完工商变更手续后丰田公司将2400万元股份全部转让给华海公司原股东，丰田公司可免缴营业税80万元。
采用同样方法，华海公司与丰田公司签订投资协议，华海公司将职工宿舍作价2400万元投资到丰田公司，暂时成为丰田公司股东，并在协议中注明参与接受投资方丰田公司利润分配，共同承担投资风险，同时办理职工宿舍楼过户手续，待丰田公司办理完工商变更手续后将2400万元股份全部转让给丰田公司原股东，华海公司可免缴营业税120万元。
三、利用公司分立，享受免征营业税政策
【例3】红旗建筑安装工程公司共有职工300人，其中安置自主择业的军队转业干部10人，本年建筑安装工程收入6000万元，红旗公司应缴纳营业税＝6000×3%＝180（万元）。
【纳税筹划思路】对于以上案例进行纳税筹划，纳税筹划所依据的税收文件为财税［2003］第026号“财政部国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知”：为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。本通知自2003年5月1日起执行。
另外根据国税函［2006］第493号“国家税务总局关于劳务承包行为征收营业税问题的批复”规定：建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款。按照现行营业税的有关规定，施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务，因此，对其取得的收入应按照“建筑业”税目征收营业税。
【纳税筹划方案】按上述文件规定，可制定筹划方案：红旗建筑安装工程公司投资开办新全资子公司红星建筑安装工程公司与红叶建筑安装工程公司，分离自主择业的军队转业干部10人和6名管理人员在红星建筑安装工程公司，其余284人在红叶建筑安装工程公司，红星建筑安装工程公司专门从事建筑安装工程总承包业务，然后将施工工程劳务业务部分分包给红叶建筑安装工程公司，红星建筑安装工程公司本年建筑安装工程总承包业务收入6000万元，分包给红叶建筑安装工程公司劳务分包业务收入1000万元，红星建筑安装工程公司安置军队转业干部比例＝10/16×100%＝62.50%，由于安置军队转业干部比例超过60%，根据财税［2003］第026号文件规定，可享受3年内免征营业税。红叶建筑安装工程公司劳务分包业务收入1000万元，应缴纳营业税＝1000×3%＝30（万元），经税收筹划后两公司合计少缴营业税150万元，此外，红星建筑安装工程公司根据财税［2003］第026号文件规定还可享受3年内免征企业所得税优惠政策。
四、改变合同经济业务内容，适用营业税税率，降低税负支出
【例4】新华商场为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，本年向货物供应商收取与销售额挂钩管理费收入合计500万元。新华商场取得管理费收入应缴纳增值税＝500/1.17×17%＝72.65（万元）。
【纳税筹划思路】对于以上案例进行纳税筹划，纳税筹划所依据的税收文件为国税发［2004］第136号“国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知”规定：一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。三、应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金/（1＋所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。四、本通知自2004年7月1日起执行。
【纳税筹划方案】按上述文件规定，可制定筹划方案：新华商场与货物供应商签订货物装卸劳务合同，规定新华商场为货物供应商按货物供应量提供货物装卸劳务服务，收取货物供应商货物装卸上架费500万元。由于货物装卸上架费与商品销售量、销售额无必然联系，只与货物供应量有关，且商场提供了装卸劳务，则货物装卸上架费500万元不视为平销返利，可按营业税的适用税率征收营业税，新华商场应缴纳营业税＝500×3%＝15（万元），减少税收支出57.65万元。
五、分解营业额，降低营业税负支出
【例5】大地房地产开发集团公司准备对其开发的商铺采用售后返租方式销售，业主购买商铺时与大地公司同时签订商铺买卖合同与委托出租房屋合同，由大地公司统一对外租赁商铺，大地公司每年支付业主商铺租金200万元，大地公司对外租赁商铺取得租赁收入280万元，大地公司应缴纳租赁收入营业税＝280×5%＝14万元。
【纳税筹划思路】对于以上案例进行纳税筹划，纳税筹划所依据的税收文件为财税［2003］第016号“财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知”第十九条规定：从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。因此，对于物业管理企业代收的房屋租金不征收营业税，对其从事此项业务取得的手续费收入应当征收营业税。
【纳税筹划方案】按上述文件规定，可制定筹划方案：大地公司与业主签订商铺买卖合同，由其下设的大地物业管理公司与业主签订委托出租房屋合同，出租房屋合同中规定商铺租赁收入280万元由大地物业管理公司收取，其中支付业主租金200万元，代收手续费收入为80万元。物业公司代收280万元商铺租赁收入不需征收营业税，只就代收手续费收入80万元缴纳营业税＝80×5%＝4（万元），比筹划前减少营业税支出10万元。
六、找准兼营项目税负平衡点，合理实施纳税筹划
企业在兼营不同税种业务时，按照税法规定应分别核算各项业务的销售额，未分别核算的从高适用税率。对于增值税纳税人而言，兼营非应税劳务是指纳税人在销售货物的同时，兼营属于营业税征收范围的劳务。按增值税税法规定，纳税人兼营非应税劳务的应分别核算销售货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核算的，应一并征收增值税。即为非应税劳务部分销售额分别核算缴纳营业税，非应税劳务部分销售额不分别核算缴纳增值税，而营业税与增值税计算依据和适用税率差别较大，导致企业税负差别较大，通过计算可抵扣进项税额与非应税劳务销售额的比率，可找出兼营非应税劳务中营业税与增值税的税负平衡点，然后根据税负平衡点进行兼营非应税劳务核算形式的筹划，可起到降低企业税负的目的。
兼营非应税劳务中增值税与营业税的税负平衡公式可按如下方式确定：
非应税劳务部分销售额应缴纳增值税税额＝销项税额－可抵扣进项税额＝非应税劳务销售额/（1＋增值税税率）×增值税税率－可抵扣进项税额
非应税劳务部分销售额应缴纳营业税税额＝非应税劳务销售额×营业税税率
平衡公式为：
非应税劳务销售额/（1＋增值税税率）×增值税税率－可抵扣进项税额＝非应税劳务销售额×营业税税率
税负平衡点为：
可抵扣进项税额/非应税劳务销售额＝增值税税率/（1＋增值税税率）－营业税税率
根据以上税负平衡公式可看出：
1.当非应税劳务部分可抵扣进项税额占非应税劳务销售额比率等于税负平衡点时，非应税劳务部分缴纳的增值税与营业税相等；企业可分开核算，也可不分开核算；
2.当非应税劳务部分可抵扣进项税额占非应税劳务销售额比率大于税负平衡点时，非应税劳务部分缴纳的增值税小于营业税，企业应选择不分开核算，非应税劳务部分以缴纳增值税为好；
3.当非应税劳务部分可抵扣进项税额占非应税劳务销售额比率小于税负平衡点时，非应税劳务部分缴纳的增值税大于营业税，企业应选择分开核算，非应税劳务部分以缴纳营业税为好。
根据不同的增值税与营业税税率计算的兼营非应税劳务税负平衡点如表1：
表1兼营项目税负平衡点分析表
现举例测算税负平衡点公式准确性如下：
【例6】海林建筑材料公司为增值税一般纳税人，本年销售建筑材料不含税收入为100万元，销售建筑材料允许抵扣进项税额13.60万元，另承接装饰业务，取得装饰劳务工程款20万元，装饰业务用材料允许抵扣进项税额1.36万元，该案例中非应税劳务部分可抵扣进项税额占销售额比率＝1.36/20＝6.8%，小于税负平衡点11.53%，企业应选择分开核算，非应税劳务部分以缴纳营业税为好。具体测算如下：
1．采用不分开核算形式计算应缴纳的税金：
应缴纳增值税税额＝100×17%－13.60＋20/(1＋17%)×17%－1.36＝4.95（万元）；
2．采用分开核算形式计算应缴纳的税金：
应缴纳的增值税税额＝100×17%－13.60＝3.40（万元）
应缴纳的营业税＝20×3%＝0.60（万元）
采用分开核算形式应缴纳的税金合计＝3.40＋0.60＝4（万元），比不分开核算形式减少税金0.95万元，故非应税劳务部分采用分开核算形式计算应缴纳的税金有利。
如上例中装饰业务用材料允许抵扣进项税额改为2.38万元，
该案例中非应税劳务部分可抵扣进项税额占销售额比率＝2.38/20＝11.90%，大于税负平衡点11.53%，企业应选择不分开核算，非应税劳务部分以缴纳增值税为好。具体测算如下：
1．采用不分开核算形式计算应缴纳的税金：
应缴纳的增值税税额＝100×17%－13.60＋20/(1＋17%)×17%－2.38＝3.93（万元）
2采用分开形式计算应缴纳的税金：
应缴纳的增值税税额＝100×17%－13.60＝3.40（万元）
应缴纳的营业税＝20×3%＝0.60（万元）
采用分开方式计算的应缴纳的税金＝3.40＋0.60＝4（万元），比不分开核算形式增加税金0.07万元，故非应税劳务部分采用不分开核算形式计算应缴纳的税金有利。
公司经营规划方案篇7
【摘要】
随着国家税法的规范，税务筹划逐渐为高校校办管理者所重视。对校办产业来说，成本效益也是经营中考虑的问题，而税务筹划就是在现有企业经济条件下，采用合法的技术手段和方法，以追求效益最大化为目的的一种财务管理活动。校办企业有效地开展税务筹划不但有利于企业税收负担的降低，也有利于企业财税管理水平的提高。但相比其他企业来说，校办企业在规模、资产安排等方面存在很大的差异，所以开展税务筹划要具体问题具体分析。
【关键词】
校办企业；税务筹划；合理避税
高校校办企业为高等教育的改革和发展做出了重要贡献。高校校办企业是指高校独资或部分出资，由学校负责，主要参与经营管理或一般参与（不控股）经营管理，具有独立法人地位或隶属于学校法人的各类经济实体的总称。税务筹划是指纳税人在法律规定许可的范围内，根据政府的税收政策为导向，通过对生产经营等活动的事项筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，尽可能减轻企业税收压力，现在又很多方法可以达到节税的目的，但是与一般企业相比又有所不同。
一、高校校办企业税务筹划的必要性
（一）适应市场经济下企业竞争的需要
大学创办校办企业能取得成功，主要得益于三个优势，一是技术；二是产品知识含量；三是人才。但是校办企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹，其中国家与企业之间的利益分配关系筹划，即国家要依法征税、企业要依法纳税，借此实现政府职能，消除纳税人之间的税负不均，有利于公平竞争和经济发展。国家与企业之间这种利益分配筹划必须是规范化、合法化的。而按照税收“规范性”原则，政府不能苛求纳税人在税法规定之外作超额纳税，这使企业的税收筹划成为可能，另一方面，企业税务筹划也是企业为适应市场经济激烈的竞争并发展壮大自己的有效手段。其中，企业减轻自身税负的方式要达到税收筹划的层次，要求国家于企业之间利益分配关系规范化和税收环境的正常化。
（二）有利于提高企业财务管理水平，实现企业的财务管理目标
税务筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运作展开的，目的是为了实现企业整体利益的最大化。企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税务筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。此外，筹划活动有利于促进企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益。企业税务筹划可以满足企业减轻税负、追求更多的税后利润的动机，企业通过成功的税务筹划，可以再投资一定的情况下，为企业带来不少“节税”效果，更好地实现财务管理的目标。
二、高校校办企业税务筹划的风险性
税务筹划的风险主要来自于客观和主观两个方面。从客观方面来看，税务筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性，而国家税收政策、法规在今后一段时间内有可能发生变化，从而存在一定的风险性。从主观方面看，企业税务筹划的过程是人的主观行为，如果对税收法规政策误解，会导致税务筹划失败，税务筹划的失败，就有偷税的嫌疑，就有可能被补税、加收滞纳金、15倍的罚款。从税务征管的角度来看也会给企业税务筹划带来一定的风险。例如，对于综合性企业，有设计到国家税务机关征收的税种、同时也有涉及到地方税务机关征收的税种，特别是涉及到混合销售行为的。在理论上很容易划分，但在实际中却很难划分，由于两个税务机关都从本单位的税源利益出发，对政策的理解不一，甚至会出现抢税源的情况，从而给企业税收筹划带来一定的风险。再则，目前我国税收管理模式，实行征收与检查分离，企业的纳税辅导、正常纳税申报，在征收机关进行，而企业是否按税法、按时、足额缴纳，只有通过税务稽查机关检查以后才能得出结论，在这种情况下，征收机关答复的问题，稽查机关不一定会认可。这样由于征收人员与稽查人员对税收政策理解上的偏差，也给企业税务筹划带来不同程度的风险。所以，企业应当提高风险意识，同事要有相应的防范风险措施。
三、高校校办企业税务筹划的特点
（一）独立性
高校校办企业是独立法人实体，具有独立性，独立经营、独立纳税，其他同类企业的税收筹划措施同样也适用于高校资产经营公司。
（二）关联性
高校校办企业税务筹划与高校经济活动息息相关，具有关联性。在实践中，高校资产经营公司的经营活动在管理人员、资产使用、能源消耗、研究开发和收益上缴等方面与高校经济活动密不可分，高校校办企业税务筹划活动会对高校的税负产生影响。
（三）一致性
高校校办企业财务目标应是实现上交高校收益最大化，其税务筹划目标与高校具有一致性。高校资产经营公司设立的初衷是为了实现高校校办企业的规范管理，建立高校与校办产业间的防火墙，两者利益是一致的，因此高校校办企业的税务筹划应该是以实现高校与资产经营公司两者税负最小为目标。
（四）可行性
高校校办企业具有技术性强、可实行集团化管理等特点，新税法对税收优惠政策进行了规范和统一，高校享有特殊的税收优惠政策，校办企业税务筹划具有现实空间。
四、高校校办企业税务筹划中存在的问题
（一）国家没有明确的税收政策导向
国家很重视高等教育的发展，对高校给予很多优惠政策，但没有总体的规划，缺乏系统性和规范性，尤其对于高校校办企业不同于市场其他的企业，它是高校办学资金来源的一个重要组成部分，是高校托管筹资渠道，弥补国家教育经费投入不足的一个重要方式。虽然以税收形式上缴财政后，财政也可能增加教育经费投入，但其未必能直接投入到对校办企业中，影响到高校校办企业的积极性。
（二）资产权属与使用分离增加筹划难度
高校资产经营公司是从高校校办产业发展而来的，是高校教育活动中的生产实习基地，是科研工作中的产学研实践载体。高校为资产经营公司提供了很多资源，如高校将办公楼作为资产经营公司生产经营条件、将内部招待所委托资产经营公司进行经营管理等。但由于受国家政策限制，高校并未能将资产所有权转移给资产经营公司，或者公开收取使用费或资产租金。资产经营公司既不能列示固定资产折旧支出，也不能列示租入固定资产租金，给税收筹划增加了难度。
（三）财务管理和税收筹划水平有待提高
税收筹划是一种事前行为，需要对国家的税收政策进行分析，要随时跟踪税收政策的调整。实现高校与资产经营公司两者税负最小，还要熟悉有关高校的资产管理、会计核算、税收优惠政策。这对财务管理和税收筹划提出了更高的要求，从目前我国高校的整体情况而言，财务管理和税收筹划的水平有待进一步提高。
（四）高校管理层尚未建立统筹规划思路
高校资产经营公司在高校内部管理中等同于一个职能部门，代表学校行使股东权利。税收筹划是一项全局性的工作，不仅涉及财务管理部门，还需要计划部门、销售部门、生产部门等多个部门的支持与配合。此外，由于高校资产经营公司税收筹划特点，其更是需要高校管理层的重视与统筹，从高校国有资产管理、经营性活动、投资收益等方面统筹规划。
五、对于校办企业税务筹划的建议
（一）明确高校资产经营公司税收优惠政策
对高等教育而言，尤其是近几年的大规模扩招，给很多高校造成了沉重的财务压力。笔者认为，为鼓励高校资产经营公司反哺学校教学科研，国家应加大对高校资产经营公司税收优惠幅度。据资料统计，目前我国高校收入中社会捐赠所占比例不到3％，而美国高校在20世纪90年代初该比例就达到了8％。虽然日前财政部已明确对于高校捐赠收入给予一定的财政配比资金，但目前国家对于这种捐赠行为缺乏充分的企业税收激励，高校在争取捐赠收入时存在难度。根据新企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，仅在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。建议提高高校资产经营公司公益性捐赠支出税收优惠幅度，提高高校捐赠收入比例。
（二）明晰资产权属实现有偿使用成本核算
新税法规定，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。资产经营公司税收筹划首先要考虑合理减少应纳税所得额。如对高校委托资产经营公司使用管理的各类固定资产，高校应与相关主管部门沟通，办理对外投资或资产出租出借手续，使之能够合理计入资产经营公司成本。
（三）具体组织实施企业税务筹划方案
为保障税务筹划方案的实施，企业负责人应当授权给税务会计人员，具体组织实施企业税务筹划方案，使方案落到实处。由于税收筹划方案是在生产经营活动开始前选定的，必须要求生产经营活动具有一定的规范性。而生产、销售等部门有可能从各自利益出发，或多或少会有不规范的行为，将影响税务筹划方案的实施，甚至与失败。税务会计人员应当根据税务筹划方案的要求，经常指导生产部门规范行为，协调各部门之间的关系。
（四）把握税收政策变化提高税收筹划水平
高校资产经营公司税收筹划工作是一项长期复杂而又系统的工程，需要高校、资产经营公司等相关部门的共同努力与配合，不断解放思想、更新观念，克服观念落后、体制僵化等制约资产经营公司发展的障碍，努力加快自身改革，不断提升财务管理水平，用好国家相关的税收优惠政策，做好税收筹划，减少成本，增加效益，为学校和国家做出更大贡献。
（五）牢固树立风险意识，建议有效地风险预警机制
风险的不确定性、企业经营环境的多变性和复杂性，因此校办企业必须充分重视税务筹划风险的客观存在，并在涉税失误中始终保持的筹划风险的警惕性。同时，企业还应当建立一套科学、快捷的税务筹划预系统，收集和分析相关税收政策及其变动情况、税务行政执法情况和企业本身生产经营状况等方面的信息。当出现可能引起税务筹划风险的关键因素时，系统发出预警信号提醒筹划着关注潜在的风险，并及时寻找导致风险产生的根源，指导策划者制定科学的风险控制措施，从而保证税务筹划行为的顺利开展和提高其实施效果。
六、总结
税务筹划不是以税负最轻，而是以投资者的所有者权益最大为目标。税务筹划是一种事前行为，有预见性，而政策与法规室在一定情况的可以变化的。我国高校校办企业处于一个改革与发展的关键时期。发展才是硬道理。只有坚持“积极发展、规范管理、改革创新”的指导方针，科学合理的开展税务筹划，改革创新，校办企业才能够在新起点上有新发展。
参考文献：
［1］兰日辉.高校校办企业税务筹划探讨.教育财会研究，2005（8）
公司经营规划方案篇8
第一章
总
则
第一条
为规范某有限公司（以下简称公司）及控股子公司战略规划管理工作，充分发挥战略规划在公司和子公司各项工作中的统领作用和协同效应，确保公司发展规划目标的顺利实现，特制定本制度。
第二条
战略规划编制管理流程主要包括战略研究、规划制定、目标分解、生产经营年度计划安排、过程监控、评估修订等部分。战略规划以五年为周期，通过滚动规划、年度计划的实施与管理使战略规划取得实效。
第三条
公司战略规划的编制和管理遵循以下原则：
（一）合法合规的原则。规划内容必须符合国家、行业、集团等的法律法规和相关文件的要求，符合集团和公司战略发展要求。
（二）公司战略规划制定遵循“科学、客观、可行”的原则；战略规划实施遵循“快速、高效、务实”的原则。
（三）协同一致的原则。公司战略管理必须以公司发展战略和总体规划为总纲，各主营业务（产业）规划、职能部门专项规划、各子公司规划的制定与实施必须服从和服务公司整体战略规划。
（四）全过程管理的原则。公司对战略规划活动实行全过程管理。在做好战略研究、规划制定和决策管理工作的基础上，加强战略规划实施过程的监控力度，并根据形势变化和发展要求修订战略规划。
第四条
本办法适用于公司本部及子公司。
第二章
组织机构及职能
第五条
集团有限公司是公司战略规划管理的最高决策机构，对公司发展战略、总体规划、年度经营计划和各项战略事项等具有最终决策权。
第六条
公司战略规划管理领导小组由公司总经理层成员、子公司主要负责人和公司主要职能部门负责人等组成。战略规划管理领导小组组长由公司总经理担任，副主任由分管战略规划业务的副总经理任担任。
战略规划管理领导小组负责组织公司发展战略、总体规划、各产业规划、职能工作规划及专项规划的制定，讨论并确定公司战略规划和业务发展规划。对科技质量部分解落实的公司战略规划和各业务发展规划进行监控和支持，对公司战略规划和各业务发展规划的效果进行评价与考核。
第七条
科技质量部是公司战略规划管理的归口部门，负责建立健全的公司发展战略管理体系，负责战略规划的制定、分析、修订等工作；指导子公司开展规划编制工作，负责审核各分、子公司发展规划和职能部门专项规划。负责收集战略规划执行过程中的相关信息，分析战略规划执行和完成情况，向公司提供战略规划编制、修改、评估建议。
企业管理部、市场开发部、财务管理部、精益生产部、安全环保部、人力资源部、党委工作部、审计监察部、项目部、公司办为公司各专项规划管理部门，负责编制、修订及调整本部门职能专项规划。
第八条
各子公司的主要职责：
为公司制定整体战略规划提供相关业务信息及建议，依据公司确定的整体发展方向和发展目标，制定子公司战略规划，对分解的战略目标制定具体执行计划，切实提高战略规划的执行力，保证战略目标的实现。
第三章
战略规划的制定
第九条
战略规划主要内容：
（一）战略总结与环境分析：对内外部环境、现有核心业务的市场前景、经营状况、核心竞争力等做出系统分析和综合评价。
（二）整体发展战略研究：分析并确定企业愿景、使命、价值观、现有业务和规划业务的战略定位、发展目标。
（三）核心业务（产业）发展规划：核心业务的发展策略、盈利模式和支持体系。
（四）战略支撑规划：分析并确定军、民品科技规划、投资发展规划、资本运营规划、财务管理规划、安全生产规划、市场营销规划、节能减排规划、人力资源发展规划、企业文化建设规划、信息化建设规划等。
（五）组织结构调整和辅助支持系统：评估现有组织结构对未来战略的适应性、调整组织结构构想、相关辅助支持系统调整。
第十条
战略规划编制流程如下：
（一）
战略规划管理领导小组组织开展重大问题的战略研究，提出今后发展战略思想、战略目标和战略重点等编制要求，公司下达正式的编制计划、指导意见和工作方案。
（二）
公司各职能管理部门、各子公司根据所承担的任务与规划编制要求，研究提出各自战略规划草案。
（三）
科技质量部分析梳理各职能专业规划和各子公司战略规划草案，研究提出公司总体发展规划草案。
（四）
战略规划管理领导小组组织公司总体发展规划草案审议。科技质量部根据审议意见，对公司总体发展规划草案进行修订、完善，形成公司总体发展规划，提请总经理办公会进行审定后，按规定要求报送集团有限公司。
（五）
各子公司根据公司总体发展规划编制子公司战略规划，按照以下程序审定：
各子公司战略规划方案形成后由经理层组织初审，待修改完善后提交子公司董事会审批并报公司科技质量部。
第四章
战略实施与控制
第十一条
根据公司战略管理流程，公司战略目标分解工作程序如下：
（一）科技质量部负责组织公司总体战略规划、规划期主营业务（产业）规划和三年滚动规划的总体经营目标、效益效率目标、市场地位目标、重大项目建设目标等战略目标的年度分解并布置落实。
（二）公司各相关职能部门按工作要求配合科技质量部对本部门职能工作规划进行战略目标分解，制定规划期各年度目标、任务和工作重点，并组织实施。
（三）各子公司负责对本单位战略规划进行战略目标分解，制定规划期各年度目标、任务和工作重点，并组织实施。
第十二条
公司各相关职能部门、子公司对分管范围内的战略目标和各类规划实施过程进行监督与控制，建立和完善各类信息定期汇报制度，构建资源共享平台，及时发现和解决问题，保证发展战略和各类规划的顺利实施。重大问题需向公司总经理办公会做专题汇报，研究决定处理方案。
第五章
战略规划评估与调整
第十三条
公司战略规划评估与调整工作程序如下：
（一）
科技质量部负责组织公司和子公司战略规划执行情况的检查评估。评估分为年度评估、中期评估和后期评价三类。年度评估原则上在第二年上半年进行；中期评估原则上在规划期第三年进行；后期评价原则上在规划期最后一年的下半年进行。
（二）年度评估。由科技质量部将公司总体规划、年度发展目标和重点工作任务（指标）落实到年度经营责任考核中，在第二年度上半年组织进行评估。
（三）中期评估和后期评估。按上级主管部门及集团要求，结合公司规划执行情况进行。
第十四条
战略规划的评估应综合研发、生产、品控、营销、盈利能力、人力资源、核心竞争力、规范化管理、资源条件、对竞争对手和市场的理解、学习能力等多方因素做出客观准确的评估结论和建议，为公司战略规划调整提供保障。
第十五条
当以下情况出现时，战略规划应随之调整：
（一）集团战略规划进行了重大调整。
（二）公司战略进行了重大调整。
（三）上一年度经营情况与战略规划中的年度目标出现重大差异。
（四）外部环境发生了重大变化。
（五）内部资源和能力发生了重大变化。
（六）总经理办公会基于对经营形势的判断认为有必要调整发展战略规划。
（七）各子公司战略规划若有调整必须先上报调整报告，通过审批后，再列入公司战略规划。
第六章
奖
惩
第十六条
战略规划执行单位及子公司对本单位战略规划的编制、评估、实施、调整等负责，依据年度评估意见，按年度经营责任书进行考核；战略规划总体内容实施完成率不得低于80%，并纳入后期评估考核。
第十七条
各单位未能履行职责或违反本制度规定，造成决策失误和投资损失的，公司将追究单位领导人员或相关人员的责任。
第十八条
未按国家有关部门、集团或公司战略规划管理规定执行，给公司战略管理工作造成不良影响或被国家有关部门或集团通报批评的；未按规定按时上报本单位规划及滚动计划；随意实施战略规划中没有的内容；公司将予以通报批评，或者按照有关规定给予单位主管领导人员、直接责任人员相应的经济处罚，处罚金额为1000元至5000元。
第七章
附
则
第十九条
战略管理是一个动态管理过程，需要适应外部环境的变化，要
在“分析－决策－执行－反馈－再分析－优化调整－再执行”的循环过程中实现战略目标，各子公司应按照此制度及时做好修订工作。
公司经营规划方案篇9
一、房地产项目公司税务筹划简述
（一）关于税务筹划的概念
关于税务筹划的概念，国内外学者并未达成统一的口径，争辩内容包括很多方面，例如对税务筹划主题的争论以及对税务筹划外延的划分，都是学者们所争议的焦点。对于企业经营者来说，无论将税务筹划以何种方式定义，其中所涵盖的包括节税、避税以及税负转嫁等内容，都应是企业经营者在进行税务筹划时所予以充分规划的内容。
（二）有关房地产项目公司的税务筹划
房地产项目公司与普通的房地产企业、房地产集团企业相比有很大的区别，它只有生产过程而没有再生产过程。以“项目”为本质组建的房地产项目公司，因项目的开始而开始，同时也因项的目结束而结束，因此，相较于普通公司以企业周期为基础的统筹，由项目决策阶段、建造阶段、销售阶段以及项目终止阶段组成的项目生命周期更适宜作为房地产项目公司的统筹感念。
根据房地产项目公司项目生命周期的不同阶段，在项目实施的决策阶段、造价阶段、销售阶段以及清算阶段均要进行相应的税务筹划，涉及包括契税、耕地占用税、企业所得税、土地增值税等等多项内容。针对房地产项目公司经营及项目特性所做的税务筹划，要充分利用国家的税收优惠政策、纳税时间、行业差异、成本费用等合理手段进行相应的税务统筹规划。
二、税务筹划实例――以共同投资的房产项目公司税务筹划原则为例
有的房产项目公司没有单独成立法人单位，但各股东实质上对其进行共同投资、共享利润、共同承担投资风险。因此，此类房产项目公司所得税应按照实质性投资收益进行税收处理。房产项目公司形成的营业利润额并入房产总公司当期应纳税所得额统一申报缴纳企业所得税，不得在税前分配该项目的利润。同时不能因接受投资方投资额而在成本中摊销或在税前扣除相关的利息支出。投资方取得该项目的营业利润应视同取得股息、红利，凭开发企业的主管税务机关出具的证明按规定补缴企业所得税。
三、房产项目公司拟定税务筹划方案
从实际杭州税务对房地产行业税务认定标准看，房地产行业税目主要有营业税金及附加、土地增值税、企业所得税。营业税金及附加的纳税基数为销售收入，固定税率约5.7%。土地增值税实行预缴形式，预售收入为纳税基数按一定比例1%预缴,。企业所得税实行预缴形式,预售收入为纳税基数按一定比例20%预计利润，计入利润总额纳税。
根据税法相关法规，笔者为房产项目公司的税务筹划拟定以下三个方案。
方案一、利用装修房分解销售收入的税收筹划。
如房地产项目部毛坯房销售价格800万元，成本400万元。需交纳营业税金及附加800*5.7%=45.6万元，土地增值税=(800-400-45.6)*30%=106.32万元。合计151.92万元。
房地产项目部装修房销售价格850万元，成本450万。把销售价分成二部分，毛坯房销售价750万元，成本400万元。装修价格100万元，成本50万元。销售房子需交纳营业税金及附加750*5.7%=42.75万元,土地增值税=(750-400-42.75)*30%=92.175万元。装修交纳营业税100*3.7%=3.7万元。合计138.625万元。税收节约(151.92-138.625)*(1+25%)=16.61875万元。而对于受让方所征收的契税也相应减少（800-750）*3%=1.5万元。
此方案较简单，操作比较方便。
方案二、成立具有法人资格的控股子公司，专门销售该项房产。
房地产项目部装修房销售价格850万元，成本450万。把此房产以700万元的结算价格卖给销售公司，销售公司再以850万元价格出售。项目部营业税金及附加700*5.7%=39.9万元,土地增值税=(700-450-39.9)*30%=63.03万元。销售公司营业税=(850-700)*5.7%=8.55万元。合计111.48万元。税收又节约(138.625-111.48)*(1+25%)=33.93125万元。
此方案较第一方案节税，但需成立公司。
方案三、利用股权转让避税。
房地产项目部通过一揽子协议将销售行为转化为股权转让。房地产项目部成立控股子公司“某某商厦有限公司”，利用注册资金和向母公司借款建楼。竣工后将该控股子公司的全部股份转让给事先确定的最终用户，最后收回借款。在该项筹划中，由于“某某商厦有限公司”的法人主体资格未发生改变，一切与产权过户相关的税种完全规避，软件园项目部只需就股权转让的增值部分缴纳企业所得税即可。
此方案最节税，但需各方配合，最繁，难操作。
另外，企业在销售房产过程中如出现滞销，则可将未售房产转为出租房。企业一旦出现房产滞销，其潜在成本的增加极其巨大，可将其出租以摊低成本。虽然出租房屋要缴纳房产税、营业税，而且收入并入企业应纳税所得额，但税负不会超过收入，对企业而言还是利大于弊。一些有扣除限额的二级科目注意筹划。如属于没有扣除限额的会议费注意单据的齐全，避免计入有扣除限额的业务招待费等。
公司经营规划方案篇10
下午好！
11月6-7日，省公司利用一天半的时间，在省委党校召开了省公司高管以上干部、，各市州分公司班子成员、“三个中心”主任、综合部、营销部经理参加的全省经营工作会议，会议学习传达了总裁在部分分公司经营形势专题分析会上的重要讲话，客观分析了全省1-10月份经营形势，听取了各地区总经理关于1-10月份主要工作及后两个月工作安排的汇报，省公司几位副总对各地的经营情况逐一做了认真点评，尹总作了重要讲话。今天把大家请上来，就是结合贯彻落实省公司的会议精神，安排四平公司后两个月的工作，下面我讲八个方面的问题：
一、关于年底前的计划调整问题
鉴于个别地区完成计划出现问题，省公司这次会议对四平公司年初的指标进行了调整，一是保费计划增加100万，调至7000万。二是利润减少480万元，调至278万元。三是已赚净保费增加24万，调至5257万元，四是两组捆绑业务必须按指令要求完成。这就要求我们必须在11月份完成200万元，12月份完成100万，只有这样，才能确保利润和已赚净保费的顺利实现。今年截至10月末七家经营公司中四家超额完成年初计划，目前情况看，超额的公司继续超额，没完成任务的公司业务发展乏力，后劲不足，如不及时做计划调整，我们的今年整体目标就难以实现，可能影响明年计划。为此，市公司党委结合四平公司的经营实际，按照“增则奖、减则罚”的原则对经营公司年初计划进行个别调整，这次调整是最后的敲定，也是刚性指标，大家必须完成。市公司将严格按照调整计划进行考核，调增计划的公司，市公司将按增加计划部分的1%奖励班子薪酬，按增加计划部分的5%奖励公司费用。调减计划的公司，市公司按减少计划部分的0.5%扣罚班子薪酬，按减少计划部分的5%扣罚公司费用。希望各经营公司能够站在全区大局的角度来理解和看待这一问题，坚定信心，全力以赴。完成情况好的公司要在巩固成果的前提下有新突破，为全区多做贡献，为明年打下坚实基础；完成情况暂时落后的公司要加把劲，鼓足干劲，奋起直追，确保调整计划的顺利实现。各经营公司都必须不折不扣按要求时限完成调整计划。否则，我们将无法向省公司交待。
二、关于两组捆绑业务计划的问题
企财险、货运险、家财险、意外险四个考核性指标。各经营公司都必须按时保质保量地完成。无论是整体保费计划完成较为超前的公司，还是已经调减保费计划的经营公司，四个险种的考核指标不能变，都必须按要求全面完成。如果完不成，省公司会相应冲减我们的已赚净保费，这将直接影响公司全年利润，特别是存在应收的公司要拿出妥善的办法，确保两组捆绑业务计划完成不出问题。
三、关于应收保费的问题
经过前段时间的集中清理，全市应收保费有了较大幅度的下降，除公主岭公司外，其他公司都降到预期目标，截至11月18日，全市应收保费余额为172万元，应收保费占比2.53%，仅公主岭公司就占146万元，余额仍然较高，如逾期形成呆账，将直接增加经营成本，不利于全市的正常经营和发展。省公司近日也非常关注公主岭的应收保费，省公司领导和主管部门多次电话询问。因此，公主岭必须严格按照应收保费管理规定，抓紧进行应收保费存量催收，确保12月底前应收保费必须达到规定的控制指标。其他公司也要严格控制新增应收保费，加大剩余应收保费清理力度，力争12月底实现应收保费清零，决不能因提取坏帐准备而影响全年利润的实现。也不能通过批减、批退方式集中冲减应收保费。
四、关于压缩成本支出问题
今年，经大家共同努力，前十个月的各项指标明显好转，全年利润也有望实现，各经营公司要以高度责任感巩固来之不易的成果，确保最后决算的胜利。坚决把有效益的发展摆在首位，要站在战略的高度来认识和理解实现利润的“六个需要”，既“全省大局的需要、彻底翻身的需要、员工切身利益的需要、公司升级保级的需要、队伍稳定的需要、可持续发展的需要”。采取切实可行的办法和措施压缩成本，节约费用，确保278万元利润的实现，现在总、省公司对费用已经严控，为切实加强经营管理，防止年底费用、薪酬超支。市公司机关将严格控制费用开支，将有限的费用更多的用于基层和一线。一是严格控制车辆费用的使用。市公司成立节约监督领导小组，对车辆的维修和用油实行量化跟踪和监控；二是严格控制办公用品费用支出。除办公、业务使用的墨合、纸张外，禁止其他办公用品的购置；三是厉行节约。市公司将采取切实可行的措施减少水、电、耗材的浪费，从节约一滴水，节省一度电，节俭一张纸做起，力争将这些费用降到最低值。
各经营公司一把手也必须带头树立过紧日子的思想，精打细算，量入为出，厉行节俭，增强成本核算意识，制定增收节支方案，严格控制费用支出，将有限的费用真正用在刀刃上，为业务发展提供强有力支持。市公司将密切监控各经营公司的费用支出情况，决不允许年底出现费用压库和未达帐现象的发生。
五、关于提高理赔质量问题
首先理赔中心应提高素质，进一步改善服务质量，要进一步解决好省公司点评中提出估损偏差率高达21%的偏差大，及车险付款环节达40天，付款慢等问题，要从量化理算、付款工作日入手，进一步加大理赔环节的考核力度，对基层提出了一些问题，也要制定最后期限，抓紧改进和解决。
二是理赔质量问题不只是理赔中心自己能把握的问题，需要各经营公司的配合与协作，各经营公司要配合市公司理赔中心继续抓好“赔付率逐月递减行动”。省公司今年7月份发起了“赔付率逐月递减行动”，目前已取得了一些成效，但与既定目标还有一定差距。赔付率必须控制下来，这是实现全年利润目标的关键。各公司一把手要亲自抓好，动员全员参与，通力配合，全面协调，全力合作。在保证理赔质量和效率的前提下，坚决降低赔付率。
三是必须彻底解决结案率低、理赔周期长、付案速度慢等问题。各经营公司要在年底前配合理赔中心抓紧清理和规范各类未决赔案，确保未决件数清楚，准备金足额提取，避免给各公司明年的经营留下包袱，并重点解决外部单证收集和财务付款等实际问题。经营公司特别要加速理赔中心已结小额赔案的付款工作，不按理赔中心核定的数量付赔款的公司按每案100元罚一把手，对付款后不及时作收付费处理的公司按每案100元罚出纳员年底前要彻底解决占用赔款问题。
四是切实落实规范服务达标活动。今天上午，省公司召开了金牌服务工程—规范服务达标视频会议，各经营公司要按会议要求切实抓好落实，要在员工更新观念的同时，真正认识到提高服务质量是市场竞争中能立于不败之地的必要保证，人保公司要用服务质量去赢得客户的信任，市场竞争既是价格的竞争，更是服务的竞争。引导从业人员从细节上不断提高对内对外的服务水平，增强全员的服务意识，用优质服务提高公司商誉，是现代企业不可或缺的销售手段。市公司将按省公司要求从管理人员入手，以点带面，进行全员的细化培训。，
六、关于确保经营成果真实性问题
省公司提出了“四实”的工作理念，它总体要求也是诚信，因此，各经营公司要以“四实”的精神，千方百计的确保05年经营成果真实性。
一是要保每一笔保费收入的真实性。严禁以非正常银行未达挂账、虚挂应收保费、利用虚假批单退费、随意调串险种保费等虚假行为。年终考核时，市公司将对考核性险种的保费收入进行逐一核查，发现有弄虚作假、营私舞弊，骗取荣誉的，不但要收回奖励，还将对明年的费用和薪酬作相应扣减。
二是要切实规范经营行为。杜绝以高手续费、高返还争抢业务，向非机构支付手续费，以现金形式支付手续费和违规减收保费，大幅降低费率，扩大保险责任，内部不正当竞争等现象，大项目业务及时进行横向沟通并请示市公司，要遵循“相同业务，相同标准”的原则，统一协调，不能自家互相抢夺，要严格遵守总、省公司的各项规章制度，坚决制止内耗，规范经营行为。
三是做好2005年收口工作。各经营公司年底前，要对本公司的财务、业务经营情况进行全面清理，一要按上次会议要求“指定一名副经理专项负责清理05年遗留问题”。确保不再形成新遗留问题，不要无动于衷，置若罔闻。二要做好财务收口工作。今年核算比较复杂，市公司财务中心、理赔中心要与各经营公司及时沟通，将费用及赔款的年终预计数反馈给经营公司，使各经营公司把握全年的经营业绩。另外各经营公司要对本年未达帐、遗留应收、费用压库等问题进行妥善处理，不给明年留下包袱。三要做好05年绩效考核方案的兑现工作。员工的手续费、展业薪酬和奖励要兑现到位，确保积极性不受损伤。市公司将于12月中旬组织综合检查组，对05年财务、业务的收口工作进行大检查。
七是关于执行力的问题。
执行力是一个正常的经营公司必须贯彻的，没有政令畅通，就不能令行、禁止，工作目标也很难达成一致。目前，我们的执行力存在三大弊端，一是有的执行乏力，二是有的对上级公司布置的工作置若罔闻，三是有的对上级公司布置的工作根本不落实、不传达、不考虑。其形成原因有两个：一是“能力的问题”，二是“思路的问题”，其表现形式也有两种，一种是“想办法解决问题”，另一种是“遇到问题向上级公司反馈”。想方设法解决问题是为了生存；什么问题解决不了，推到上级公司，是为了敷衍。想办法解决问题，是工作能力和政策水平的具体体现，必须倡导。学会发展中的问题在发展中解决，有些事，应该怎么做，在哪个范围内做，轻重缓急，要心中有数，开动脑筋，多想办法，再上台阶，这既是领导艺术，也是执行艺术，问题上缴是不思进取，敷衍赛责的手段，必须加以摒弃。为此，市公司明年将把解决这些弊端作为工作重点，着点提升经营公司班子和市公司各部门执行能力，彻底解决、能力软弱、不能执行等执行乏力的问题，这也是四平公司在今后一个时期的重点。
八、关于明年的盘子问题。
各经营公司，要在全力抓好今年工作的基础上，提前谋划明年的工作，要对明年的工作计划、激励机制、保证措施、主攻方向等方面工作，按照“小发展大困难，大发展小困难，不发展难上难”的发展思路，早思考，早谋划，早部署，早安排，早行动。市公司初步确定06年的盘子为7200-7300万元，增长幅度大约在3%左右。
一是各经营公司不要等市公司的明年的政策。要按照3%的增幅提前定好06年的定盘星，要算好帐、摆好阵、布好局。
二是各经营公司要制定出切实可行、精细合理、可操作性强的06年各项工作的激励政策。于05年12月20日上报市公司。
三是提前做好大客户和准大客户的攻关协调工作，对外埠业务有所安排，有所部署，提前谋划外埠业务资源，为明年工作打好基础。