公司常见的财务问题篇1
上级沟通：当“鸟语”遭遇“猪脑”
作为一家中型企业的CFo，陈先生最近有些郁闷，因为他对公司管理提出的建议屡屡被公司总经理否决，。却又不知道问题出在哪里；同时，陈先生认为，自己提出的设想和建议如果可以实施，对公司内部管理而言将是一次大的提升。另一方面，陈先生对公司总经理提出的公司发展设想也持保留意见，认为总经理的想法太过激进，有些不切实际，甚至可以说是异想天开，在说“鸟语”。
当然，该公司总经理唐总经理同样也很愤怒，觉得自己公司的CFo陈先生简直是“猪脑”，整天考虑内部一些小事，没有长远眼光，对自己提出的宏伟设想也不积极支持；甚至，唐总甚至一度想换掉陈先生，另觅高人。
其实，上述这种“鸟”与“猪”的对话在企业中并不鲜见。由于CFo与Ceo往往思考问题的角度不同，经常产生摩擦，造成短路。与公司Ceo沟通不畅，成为很多CFo苦恼的主要原因之一。
“我的老板是搞技术出身，对财务这一块也是很重视的。但是我们辛辛苦苦做出来的财务报表，他却很少去看。他就关心材料用掉多少钱，这一点我挺头疼的。”
“公司运营一个项目，需要资金1100万左右。通过努力，我们找到两种资金来源，一笔资金是1200万，使用时间是2个月，它的利率几乎与银行相同；另外一笔是5000万的境外风险投资，对方要求一次性付息率是8％，使用期限是5到-8年。经过测算，5000万拿到手里等于死，因为企业资金成本风险非常大；而1200万是可以用的。于是，我向给老板建议使用1200万贷款，但失败了。很多老总是“看着钱再找事做”，认为资金到手后都可以做，根本不考虑资金成本，而这恰恰是财务总监必须解决的问题。由于我没有说服他，正苦恼着呢。”
那么，怎样才能让Ceo接受自己的建议，从而使达成双方实现更好的沟通与了解呢？
三林万业（上海）企业集团有限公司财务总监张峻曾先后和仰融、徐泽宪、林绍良等风云一时的大老板合作，并且都是合作愉快。他的看法是，作为CFo，对自身的定位一定要清楚；财务应该定位于服务、监管与配合；明确了自己的角色后，对于Ceo的意见要给予尊重，并说出自己的建议，但务必要把后果讲清楚，相信Ceo们会有自己的判断。
高等教育出版社财务总监王剑辉也曾经在多个企业中做过CFo或总会计师。他认为，CFo与Ceo的交流一定要从公司战略这个角度来看待；也就是说，CFo看问题不能光从自己财务部门的利益出发，而是要站在公司战略高度来思考问题。于是，CFo与Ceo就有了语言的交汇点――公司价值，从这一交汇点出发，二者的利益趋向一致。
同时，王剑辉强调，CFo在与总经理沟通时，一定要使用他能听得懂的语言，而不是一些专业术语。天天用会计语言对Ceo讲话，他肯定是不喜欢的，甚至可能会认为你在拿专业压他。
对于如果CFo提出的一些重要建议，如果Ceo或者董事会暂时不接受，这时，该怎么办呢？这里便涉及到沟通技巧的问题，要掌握恰当的时机，反复来做工作。
正如新华联集团CFo赵仲杰所说，重要问题要反复讲。不过，他同时指出，要把握一个火候问题，不能说在Ceo正忙或者情绪不佳时，你去讲这个建议那个意见；否则，他肯定很烦，效果也不会好到哪里去。
无独有偶。获“2006中国CFo年度人物”殊誉的中国深圳航空有限责任公司总会计师谢云双，也非常注意工作中的沟通细节。在她准备在公司推行六西格玛时，首先是把这个理念不断地说给总裁听，告诉他这个东西是怎么回事，实施后会给公司带来怎样的效益。刚开始，总裁只是简单听听；半年后，总裁自己已经主动提出来要在公司推行这个六西格玛做法，成为推行这项措施的最坚定支持者。（详见本刊4月期《美女CFo的创新立场》）
其实，CFo与Ceo的沟通问题，是一个全球性的问题，并非中国独有。
在实施推行萨班斯法案后，美国上市公司的CFo与Ceo的沟通变得更加频繁与具有实质性，因为Ceo要知道他签署的这个文件会不会让他坐牢，一个普通的财务报表的错误就很可能让Ceo的职业生涯毁掉。尽管我国目前还没有如此严格的法案限制，但CFo与Ceo的利益也同样渐趋一致，使得二者间的沟通有了坚实的基础。
iBm负责全球财务管理服务的领导人？？（SteveLukens）认为，CFo应该用明确的语言把公司面临的问题和风险告诉Ceo，并给出相应的解决方案，因为CFo最了解企业的实际管理情况。
目前，国内企业CFo正经历着一个艰难的转型，即由以前被动执行式的“大会计”角色向积极主动的CFo转变，由服从角色向合作者转变。在这个转变中过程，不仅要求CFo具有扎实的专业功底，更要有广博的知识和良好的综合素质，而沟通能力是其中不容忽视的一项。
王剑辉对此非常肯定：沟通能力是衡量一个CFo是否合格的重要指标。晨鸣纸业股份有限公司CFo余世勇认为，作为上市公司CFo，与公司Ceo和董事会的沟通非常重要；如果沟通不好，不但会造成自己工作上的被动，还可能影响到企业的业绩。
原华润（集团）有限公司董事、财务总监，现兼任东阿阿胶股份有限公司董事长的华润（集团）有限公司董事、财务总监蒋伟的蒋伟介绍说，如果你能够经常为Ceo提供一些他没有想到的建议和措施，并且能解决公司的实际问题，那么，他就没有理由不重视你。
下级沟通：考验领导力和品性修养哪里有压迫，哪里就有反抗
CFo不仅仅是财会方面能力强的专家，更还应该是具有领导能力的战略家，。他们不仅自己具有丰富的专业知识，更重要的是要要能够领导带领团队前行。，带领团队。这也就涉及到CFo在实际工作中沟通的另一种对象面――，与下属员工。的沟通问题。
现代企业规模巨大，经营日趋复杂，单纯依靠CFo的个人能力已远远不能维系各方面对财务工作的要求。这时，便需要更多的团队配合、更多的优秀财务人员。对此，烟台万华聚氨酯股份有限公司副总经理兼首席财务官寇光武形容说，我们团队需要鹰一样的眼光，雁一样的队伍。
通常，人们认为一般认为和和下属员工的沟通是比较好解决的，。因为CFo处于领导地位，更多是以命令或者指挥方式来进行，下属员工大多是处于接受和服从地位位置。然而，但真正做好一个领导者，能够实现上下做到上一心、，沟通无碍，却也不是简单之的事。其中，这里不仅有是沟通和语言技巧问题，更重要的是在于CFo的领导力和个人品性修养修为。
谢云双对自己的团队非常自豪：我们的财务人员经常是自觉加班，他们认为这是很正常的事，并且很少考虑报酬的问题。
同样，东软集团有限公司CFo王莉也为自己的团队感到骄傲。据介绍，她手下的财务人员不仅自身专业能力强，而且对其他经营和管理知识也具有相当水平；同时，公司上下的沟通非常通顺，大家关系融洽。
企业发展对财务工作要求更高，财务人员处于企业的重要地位。企业越大，就越不能单依靠CFo个人的能力，需要更多团队的配合、更多优秀财务人员。就象烟台万华财务总监寇光武先生所说：我们团队需要鹰一样的眼光，雁一样队伍。
深圳航空公司谢运双曾很自豪的说，我们的财务人员经常是自觉加班，他们认为是很正常的事，而且很少考虑报酬的问题。东软股份公司的CFo王莉也很为自己的财务团队自豪，在她手下的财务人员不仅自身专业能力强，而且对其他经营和管理知识也具有相当水平。在它们公司内，上下的沟通保持相当通顺，大家关系融洽，上下同心。
通过对一些在这几家公司CFo的访谈，中，我们发现，CFo与下属员工已经不是仅简单的命令和服从关系。这些CFo。他们都非常注重团队的建设和下属员工的发展问题，。他们几乎都制定了有很完善的员工培训体系和计划。，各级财务人员很清楚自己的发展方向和平台是什么，相应的业绩评价机制也都较为相当完备。于是，大家因此，对于上级的指令和诸多举措都是从内心里愿意接受，大家很清楚自己应该做什么，这样做，会有怎样的结果。因为个人的利益与公司的利益容易统一，所以在这些公司里内，必要时的自觉的加班工作已经司空见惯习以为常，大家并不认为有什么不妥。
同级沟通：拉锯扯锯，会议室里唱大戏
沟通的有效性问题不仅存在于CFo与Ceo、上级与下级之间，也同样存在于财会部门与其他业务部门之间。
在一些企业中，我们经常会听到诸多抱怨，如财务部门的人不好打交道，办一个业务要跑好几趟；反之，财务部门则指责业务部门不遵循规章制度，乱花钱。
以预算管理为例。由于指标的设定涉及到下属公司和其他部门人员的切身利益，在下一年度预算目标和资源分配过程中，财会部门需要和其他部门经过多个回合的“拉锯战”，最后才能达成一个相互妥协的目标；更有甚者，双方火气十足，摩擦不断。
于是，需要探索解决之道。
王剑辉认为，首先要明确一点，就是财会人员不是单一财会部门的人，他应该是为企业服务的，为企业全体员工服务的，不能凭借自己所懂的专业而为其他部门设置各种限制；同时，为了减少相互摩擦，财会部门应该经常为其他部门人员进行财会知识培训，使他们懂得基本的财会知识，告诉他们为什么设定这样的要求，从而减少隔阂。
对于培训问题，赵仲杰也深有同感。他认为，财务部门应该利用会议等场合给其他业务部门讲解有关财税知识。比如，为什么要保留报销单据，这些单据在税务处理上给企业带来怎样的影响。
从更深层次讲，财会部门与业务部门的利益是一致的，根本上讲是为了企业利益最大化。所以，如果财会部门能够经常换位思考，学会站在其他业务部门的角度考虑问题，则双方的交流会更加通畅。
公司常见的财务问题篇2
【关键词】财务能力评价；财务基础工作能力；财务管理工作能力；财务表现能力
一、引言
企业财务能力是企业运用所积累的财务学识管理财务资源的能力，是二者的有机结合体，是企业核心竞争力的价值体现。与生产能力、营销能力等其他能力相比，财务能力具有价值性、异质性、附着性、动态性等特点。财务能力直接影响公司价值创造，进而决定着公司的生存和发展。财政部已明确将“提升企业财务能力”列入新时期企业财务管理工作的重点工作之一。
准确地识别并评价企业财务能力是提升财务能力的前提。通过企业财务能力评价，有助于企业及早排查自身存在的问题，为财政部门、金融监管部门、税收征管部门在制定财政补贴、贷款和税收优惠政策时提供依据。尽管财务能力评价非常重要，然而，要准确地评价企业的财务能力却非常困难。也正因为如此，企业财务能力的评价研究得到了财政部企业司的高度重视，企业司司长刘玉廷指出：“要着力开展企业财务管理能力认证体系重大课题研究。”财务学界的研究人员也积极跟进，就财务能力评价的理论问题展开研究，取得了一些研究成果。然而，已有的研究大多只是通过规范分析的方法提出财务能力评价指标体系，或者仅利用上市公司公开的财务数据进行的财务表现能力评价，而财务表现能力只是财务能力的一部分。因此，现有研究成果难以为企业开展财务能力评价工作提供指导。
中国大唐集团公司河南分公司（以下简称“大唐河南公司”）于2011年开展了财务能力评价实践，本文对该公司的财务能力评价实践经验作一归纳总结，以期为中国企业财务能力评价实践提供借鉴。
二、大唐河南公司实施财务能力评价的基本情况
中国大唐集团公司是2002年12月29日在原国家电力公司部分企事业单位基础上组建而成的特大型发电企业集团，是中央直接管理的国有独资公司，是国务院批准的国家授权投资的机构和国家控股公司试点。大唐河南公司成立于2005年，是中国大唐集团公司在河南设立的分支机构，具有在授权范围内代表中国大唐集团公司行使管理权的职能。目前，大唐河南公司被授权管理中国大唐集团公司在豫的6家企业，拥有资产179.73亿元。
为进一步规范、指导和评价各项财务管理工作，充分调动财务人员的积极性，更加合理地分配财务资源，不断提升财务管理能力，大唐河南公司于2011年年初提出了在公司本部及所属单位实施财务能力评价的设想。
2011年2月，大唐河南公司成立财务能力评价方案起草小组，主要由公司财务部抽调有关人员组成，起草小组通过收集资料、整理、讨论研究，于同年6月提出了财务能力评价的初步方案。随后组织所属单位的总会计师和财务部领导就该初步方案实施的可行性进行讨论。2011年8月，评价方案经讨论形成修改稿，选择所属单位之一的洛阳热电厂作为财务能力评价试点单位，抽调大唐河南公司的资金处处长、预算处处长和会计处人员组成试评价小组。评价小组严格按照修订的财务能力评价方案对洛阳热电厂进行评价，评价工作历时一周，形成了《洛阳热电厂财务能力评价报告》。针对试评价过程中发现的问题，如一些不合理或可操作性差的评价指标及标准进行了修改完善。2011年9月《中国大唐集团公司河南分公司财务能力评价指南》正式定稿，并以文件形式下发至各个所属单位进行宣传动员。
2012年大唐河南公司在本部及所属单位全面开展了财务能力评价工作。基本程序是：首先是各单位针对评价指标体系进行自我评价；然后公司派出评价小组，对自评结果进行审核和确认，形成该单位的财务能力评价报告。大唐河南公司在全部单位财务能力评价工作结束后，对各单位的财务能力评价结果进行排名，并以正式文件。
大唐河南公司通过财务能力评价体系的创建、贯彻实施和持续改进，使公司及所属单位的财务工作更加扎实，财务管理水平进一步提高，财务能力全面提升。
三、大唐河南公司财务能力评价指标体系的构建
大唐河南公司根据相关理论研究成果，结合公司实际，提出了包括评价主要内容、实施流程、权重分配和结果描述在内的财务能力评价操作指南，分别构建了公司本部和所属单位的财务能力评价指标体系。公司主要从财务基础工作能力、财务管理能力和财务表现能力三个方面进行评价。三个方面分别对应十八个业务流程，每个业务流程又进一步层层分解为子流程、评价环节和评价项目，并赋予每一评价项目不同的评价内容、评价标准、分值和评价方式。这十八个业务流程分别是：（1）机构和人员评价；（2）会计核算管理；（3）财务制度管理；（4）档案管理；（5）预算管理；（6）收入和价格管理；（7）成本费用管理；（8）资产管理；（9）保险管理；（10）基本建设财务管理；（11）资金管理；（12）税务管理；（13）关联交易管理；（14）风险控制管理；（15）信息化管理；（16）内部控制；（17）决策分析；（18）财务绩效。
四、大唐河南公司财务能力评价实施流程
（一）财务能力评价的前期准备工作
在进行评价之前，评价单位需提前向被评价单位下发财务能力评价实施的通知，明确评价实施的期间、评价起止日期、评价范围、评价人员安排、评价工作安排、提交评价成果日期等事项。
评价实施的期间，一般为半年，也可为一个季度，由评价单位根据实际需要确定。评价实施起止日期，一般为评价实施通知下发的前三个月的月末向前推算。评价范围，一般为全部业务流程，也可根据评价单位的要求重点选择部分业务流程作为评价内容。评价人员安排，评价单位应明确评价工作小组负责人、评价小组成员及职责分工。评价小组成员可以是评价单位人员、被评价单位抽调人员，也可以是聘请的外部中介机构人员。
评价工作安排。在被评价单位召开财务能力评价动员会，会议应由评价工作组全体成员、被评价单位财务负责人及迎接评价人员参加，会议主要议程分以下三方面：首先，听取被评价单位财务管理基本情况汇报，了解被评价单位基本情况，以便于评价工作迅速、全面展开；其次，宣传财务能力评价的必要性和重要性，说明此次实施财务能力评价的目的和意义，争取取得被评价单位领导和财务人员的支持和配合；最后，详细说明本次评价实施的具体范围、内容、评价方式和整体工作计划、需要被评价单位配合的方面和参与的方式，以提高评价工作效率和质量。
（二）财务能力评价工作的具体实施
1.评价工作实施原则
为能够客观、真实地对被评价单位的财务能力状况和水平进行评价，既提高评价工作效率又真实反映财务状况，具体实施时应参照以下原则：（1）凭证、账簿类财务基础工作评价实行抽查；（2）对于偶然发生无规律性事项，如工作交接、固定资产报废等，如果评价期间内发生次数较少，则对评价期间所有此类事件进行检查，如果发生次数较多，则随机抽取四次事件进行检查；（3）对于按固定周期发生的事项，如现金盘点、存货盘点等，如果按日发生的则随机抽取一个月进行检查，如果按月、按季发生的，则随机抽取一个季度进行检查；（4）对于特定的单笔业务进行检查，如固定资产购置、处置等，要求随机抽取四笔业务进行检查。
2.评价工作实施方法
实施财务能力评价工作主要采用以下三种方法：（1）查阅资料分析法。查阅资料分析法是评价工作中最常用和主要的评价方法，是指评价人员按照评价工作要求进行与评价有关的资料收集，并按照评价体系指南规定进行整理加工，形成评价结论的过程。（2）实地考察法。实地考察法是指评价人员深入到被评价单位财务工作现场，对财务管理工作的现状进行观察和查对，将获得的实地考察情况与评价资料中提供的信息进行核对和确认的过程。一般通过实地考察可以获得的情况有：财务人员工作态度、日常管理秩序、工作环境、财务信息系统使用情况、档案管理情况和保管环境等。（3）沟通交流法。沟通交流法是指评价工作组成员与被评价单位财务相关岗位人员、管理人员就被评价单位的财务管理情况和存在问题进行访谈来收集信息的方法。
3.评价工作的实施过程
包括收集资料、评价、编制评价工作底稿、意见沟通、提交评价结果五个环节。（1）收集资料。评价工作组成员根据事先确定的资料清单收集评价所需的各种资料，通过实地考察和访问有关人员等方法收集其他相关信息。（2）评分。评价人员整理、查阅评价资料，按照财务能力评价体系指南规定逐项评价打分，并在分值后以文字形式对评分的理由和依据加以说明。（3）编制评价工作底稿。根据收集的资料查阅、分析，运用实地考察等评价工作方法，对评价工作中发现的问题编制评价工作底稿。（4）评价工作底稿意见沟通。主要包括评价工作组内部沟通、工作组负责人复核、外部沟通三个具体的环节。评价工作组内部沟通是指在工作组内部进行沟通，工作组全体成员对评价工作实施过程中的有待商榷事项、大额扣分及重要问题进行讨论，形成统一的评价意见。工作组负责人复核是指工作组负责人对工作组形成统一意见的工作底稿进行复核，工作组成员就评分理由和评价结论向负责人进行汇报，形成初步的评价意见。外部沟通是指评价工作组成员就形成的初步评价意见与被评价单位进行沟通，对被评价单位提出整改意见和建议；被评价单位对存在异议的评价意见，应在评价工作组规定的时间内提供书面说明或补充材料，由评价组成员审核决定是否采纳并修订评价分值和底稿。（5）提交评价工作结果。根据评价工作底稿和分值得出评价结果，由评价工作组负责人对评价结果进行复核。
（三）形成财务能力评价报告
财务能力评价报告是财务能力评价工作组对评价工作实施的过程和评价结果进行记录和整理，并以此向评价单位提交正式文字资料，是评价工作的最终成果。
1.财务能力评价报告基本内容
一份完整的财务能力评价报告通常应包括以下六个方面：（1）被评价单位概况；（2）评价工作目的和要求；（3）评价工作过程总结：主要是对本次评价工作实施过程的回顾和总结，包括被评价单位人员配合情况、具体工作日程、工作内容、查阅资料统计等；（4）评价结果：根据对被评价单位的评价意见和沟通反馈意见形成被评价单位整体的评价得分和评价结论；（5）意见和建议：根据评价意见和评价结论对被评价单位提出整改意见和管理建议；（6）附件：主要是评价结论的相关事实说明和依据、评价工作底稿等资料。
2.评价报告的编写要求
财务能力评价报告应客观、简明，既有数据分析，又有意见和建议。具体而言有以下四方面的注意事项：（1）评价报告要以事实为依据，每一个评价结论都要附以相应的事实和证据，应避免没有事实证据支持的评价结论。（2）评价报告文字叙述简明扼要，观点鲜明，逻辑清楚，论证严密，如实、完整地记录评价依据、评价工作过程和评价结果。（3）评价报告应采取对比分析和数据分析。对比分析要和被评价单位历史评价结果进行比较，如发现历史评价结果至今未整改的，应着重进行说明和关注。数据分析不应局限于对本次评价结果的数据进行分析，还应结合历史评价结果和系统内标杆单位评价结果进行数据对比，肯定本次评价期间财务能力的提高和仍需改进的方面。（4）评价意见和建议。对于评价工作结果中发现的问题应提出针对性的意见和建议，以督促被评价单位进行整改，提升财务能力。
五、企业财务能力评价的思考
尽管有关财务能力及其评价的理论研究成果并不少见，但真正将其应用于企业实际工作中的非常鲜见。大唐河南公司是国内为数极少尝试进行财务能力评价的企业之一，经过一年多的实践，取得了许多可供其他企业借鉴的经验，也发现还有一些问题需要进一步完善和解决。
（一）财务能力理论研究与实际应用存在脱节
首先，不同的学者从不同的研究视角提出不同的财务能力概念，难以形成一个理论界和实务界都认同的统一的概念，因而企业在财务能力评价实践中寻求理论指导时往往无所适从；其次，认同度相对较高的基于核心能力理论提出的财务能力概念，却因为该概念较为抽象而难以应用；第三，财务能力的影响因素研究非常薄弱，这就使得人们对于财务能力的形成机理并不了解，从而难以有针对性地提出增强企业财务能力的对策。
（二）财务能力评价实践尚需不断探索
财政部企业司非常重视企业财务能力评价与认证的理论研究与实际应用，一些学者也及时跟进开展理论研究，但到目前为止，尚未见有重大影响的理论研究成果。开展财务能力评价的企业更是少之又少，这使得企业在开展财务能力评价实践时缺乏可供借鉴的经验，只能是“摸着石头过河”。因而，财务能力评价工作的推进不可操之过急，需要边研究、边实践、边总结、边改进。
（三）财务能力评价结果的应用需要进一步拓展
大唐河南公司仅将财务能力评价结果进行排序公告，但未将其与被评价单位和被评价单位负责人的经济利益挂钩，从而使财务能力评价工作的效果受到了一定的影响。实际上，财务能力评价结果可以大有用处，如财政部门、金融监管部门、税收征管部门可以基于企业财务能力确定财政补贴、贷款优惠和税收优惠；企业集团公司可以基于各子公司的财务能力进行财务资源的配置，可以建立基于财务能力的经理人薪酬绩效考核机制。
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公司常见的财务问题篇3
企业持续经营能力不仅仅是企业许多财务处理的基础，也是各利益相关方重要关注点之一。现代审计已经发展到了风险导向审计的阶段，而风险导向审计要求注册会计师在进行审计的时候先了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，以确定重点审计领域，合理分配审计资源。在进行风险评估时，除了内部控制之外的其他五项评估，在一定程度上都关注了被审计单位的持续经营能力。
对于一项审计活动来说，其最终成果就是审计报告，或者从某种程度上来说，是审计意见。笔者根据2013年中国上市公司审计市场分析，在2013年报出具非标财务报表审计意见51家上市公司中，有26家是因为其持续经营能力存在重大不确定性，数量过半。这说明在审计发现的问题中，可持续经营能力存在不确定性是一个重大问题，需要注册会计师给予足够的关注。因此，研究企业持续经营能力对审计意见的影响是十分必要的。
二、持续经营能力对审计意见影响的研究现状
《中国注册会计师审计准则第1324号―持续经营》要求注册会计师在进行审计过程中必须评价被审计单位的持续经营假设是否合理，通过评价被审计单位的财务状况，评估影响持续经营能力的各因素的重要性，对企业持续经营能力进行判断，必要时在审计报告中形成持续经营不确定性审计意见。
对于持续经营能力问题的审计意见的一般规定如图1所示。但是，其中涉及到许多主观判断，具体什么情况应该出具什么类型的审计报告仍存在很大的探讨空间。
关于被审计单位持续经营能力对审计意见的影响，国内外许多学者进行过深入的研究：田利军（2004）认为：当被审计单位出现持续经营不利的迹象时，不管被审计单位的会计处理与披露如何公允、全面，注册会计师也绝对不可以出具标准无保留意见，至少要增加强调事项段，提醒报表使用人注意不可验证和不可控制的事项。朱雁、李平（2007）对2005年沪深股市制造业上市公司年报数据为基础，实证研究了持续经营能力判断与审计意见类型之间的关系，结果表明，上市公司资产负债率与审计意见类型显著正相关，而现金流量比率与审计意见类型呈现显著负相关关系。车湘辉（2014）认为：主营业务收入增长率与持续经营审计意见的严厉程度负相关。
此外，国内外一些学者还建立了相关的模型：Lenard等（1995）选取了1982-1987年被出具持续经营审计意见的40家公司，构建了基于GRG2的神经网络模型，模型自助学习采用了8个变量：（1）经营性现金流量/负债;（2）流动比率;（3）所有者权益/负债;（4）长期负债/总资产;（5）资产负债率;（6）税前净收益/销售收入;（7）总资产净利润率;（8）上一年度是否亏损。审计网络模型对持续经营审计意见的预测准确率达到95%，而基于相同变量的Logistic模型预测的准确率为83%。王旭、孔玉生（2012）认为，Bp神经网络模型可以应用于审计意见的预测。
三、2013年三个非标审计意见案例分析
（一）持续经营能力问题导致带强调事项段的保留意见―St景谷
1.公司简介
云南景谷林业股份有限公司（以下简称：“St景谷”）是1999年由多家公司联合发起设立的股份有限公司。该公司属于林业行业，主要经营临产化工系列产品、相关技术的出口业务以及本公司生产科研所需要的原辅材料、机械设备、木材加工等业务。
2013年，信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）为St景谷出具了带强调事项段的非标准保留意见的审计报告。
2.公司相关情况分析
（1）财务方面。截至2013年12月31日，St景谷累计亏损26419.87万元，营运资金-12798.21万元，期末货币资金6198.43万元，逾期银行借款12549.11万元，拖欠银行利息2692.05万元，可能存在正常经营过程中无法变现资产，清偿债务。这些情况表明存在可能导致对St景谷持续经营能力产生重大疑虑的不确定性。
1）净利润
如表1所示，2011年、2012年St景谷的净利润都为负。2013年St景谷扭亏为盈，虽然净利润为正，但是，我们可以从财务报表中看出扣除非经常性损益后的净利润仍然为负。而且，2013年公司非经常性损益的金额主要来自于出售林木资产。2013年底，St景谷向南宁市泰安农林资源公司签订了出售林木资产的合同并在报告期前拿到了8300万余元的转让款。不难看出，St景谷为了保壳争分夺秒，实际上公司并未在经营上摆脱困境。
2）净资产收益率
如图2所示，自2008年起，St景谷的净资产收益率逐期下降。2012年第二季度后更是加速下滑，且远低于行业平均水平。到了2013年第二季度竟下滑到-576.7%，同期行业平均水平为-96.16%，作为反映上市公司盈利能力以及股东权益高低的核心指标，净资产收益率竟比行业水平低480多个百分点。
3）资产负债率
如表2，St景谷2013年度的负债率高达90.17%。而在负债率较高的情况下，很难再得到银行的授信，即使能借到款，也需要支付很高的利息成本。也就是说，St景谷想通过借款来周转流动资金较有难度。这会对公司的可持续经营造成很大的困扰。
4）借款逾期，流动资金不足
由表3可知，St景谷存在大量逾期借款，St景谷于2014年5月8日公告称由于涉及借款合同纠纷，逾期未偿还建行景谷支行的借款及利息，公司账户中的3385.40万元已被依法冻结。这将导致St景谷流动资金不足，原材料采购受限，极大地影响了公司的正常运营。
（2）其他方面
根据年报，St景谷分别与昆明长盛宏瑞商贸有限公司和昆明超冠人造板制造有限公司存在诉讼纠纷，法院尚未作出判决。因此，审计机构根据审计准则的相关规定，对St景谷未决诉讼事项作为强调事项予以说明。
3.导致带强调事项段的保留意见的原因分析
通过本案例，我们对会计师事务所出具非标准保留意见审计报告的来源做了分析，可以看出，St景谷被出具带强调事项段的非标准保留意见审计报告主要是由于持续经营方面出现了问题，同时一些未决诉讼也对事务所出具审计意见产生了影响。
（二）持续经营能力问题导致保留意见―厦华电子
1.公司简介
厦门华侨电子股份有限公司（以下简称：“厦华电子”），是国内最早涉足等离子电视研制并是国内拥有自主数字信号电路设计能力的企业，是中国平板电视的产业先锋，率先创造性实现上下游技术研发的无缝对接，其“全能微晶”平板电视正走俏国内外市场。
2014年，福建华兴会计师事务所对其出具了带保留意见的审计报告。
2.公司相关情况分析
（1）财务方面
1）净利润
从图3中可以看出厦华电子2006年到2008年连续三年净利润为负，连续出现大额亏损。随着相关改善持续经营能力相关措施的实施，该公司从2009年度开始连续4个年度盈利，但是公司近三年经营业绩逐年下滑，至2013年大幅度下滑，降到了-53756万元，说明厦华电子的持续经营能力存在重大不确定性，若不改善当前状况，可能面临着净利润为负退市指标的风险。
2）归属于上市公司股东的净资产
从表4中可以看出厦华电子归属于上市公司股东的净资产2013年相对于2012年减少了96.52%，结合前面净利润的分析，可以看出如果公司财务状况继续恶化，可能面临着净利润为负和净资产为负两大退市指标的风险挑战。
3）资产负债率
从表5可以看出，厦华电子连续3年处在高资产负债率的水平上，可以看出厦华电子可能面临以下风险：首先，靠公司正常业务运作获得的现金已无法满足按时归还相关债务的需要;其次，该公司面临着相对较高的财务风险，未来可能会有现金流不足，资金链断裂，不能及时偿债的风险，甚至会出现企业破产的情况;最后，资产负债率高还会进一步导致融资成本加剧。这些风险将会对公司未来的持续经营形成一定的不确定性。
4）经营活动现金流量
通过查看厦华电子现金流量表，各年度投资活动现金流量都是正的，根据生命周期理论，可以认为企业处于衰退期。可能面临着市场萎缩，产品销售的市场占有率下降，经营活动现金流入小于流出（见表6），同时企业为了应付债务不得不大规模收回投资以弥补现金的不足。
（2）经营情况
厦华电子财务状况为什么会出现当前的状况，可以结合厦华电子的经营状况。一方面，截至财务报表报出日，厦华电子已经终止经营彩电业务，说明主营业务已经基本停止。另一方面，受行业需求增长放缓，主营产品平均价格大幅下跌等多重因素影响，厦门华侨电子股份有限公司日常经营陷入困难，财务面临风险。总体而言，主营业务的停顿与以上财务状况的恶化是有很大关系的，从以上财务数据可以看出，厦华电子未来生产经营情况存在重大不确定性，未来可能面临资金链断裂的风险，不得不对其可持续经营能力产生质疑
（3）其他方面
1）厦华电子承诺自股票复牌之日（2013年11月26日）起六个月内不再筹划重大资产重组事项。由于存在以上情况，同时也无法通过其他程序就管理层运用持续经营假设编制财务报表的合理性获取充分、适当的审计依据，因此。无法判断厦华电子管理层继续按照持续经营假设编制财务报表是否恰当。
2）厦华电子已经终止经营原主营彩电业务，在非正常经营过程中变现资产、清偿债务。截至财务报告报出日，厦华电子尚在对期后剩余应收款项、存货等流动资产进行清理变现，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以判断厦华电子提取该部分流动资产跌价准备金额的准确性。
表7中货款涉及金额大、客户多、情况各异，时间难以确定，目前还缺少充分、适当的证据来确定能够回收多少货款。如果无法收回相关账款，也会对公司的持续经营能力造成一定的影响。
3.导致保留意见的原因分析
通过本案例，我们对会计师事务所出具保留意见审计报告的来源做了分析，可以看出，厦华电子被出具保留意见审计报告主要是由于持续经营方面出现了问题，而其持续经营方面的问题又主要表现在财务状况恶化和公司主营业务停产所致。
（三）持续经营能力问题导致无法表示意见―St长油
1.公司简介
中国长江航运集团南京油运股份有限公司（以下简称：“St长油”），由南京长江油运公司联合长江沿线八家国有大中型石油化工企业共同发起，于1997年6月12日在上海证券交易所挂牌交易。主要从事国内沿海和全球航线散装液体货物的运输业务。
信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）认为该公司持续经营能力存在重大不确定性，对公司2013年度财务报告出具了无法表示意见的审计意见。
2.公司相关情况分析
（1）财务方面
1）从盈利能力分析
根据表8，St长油总资产净利率、销售净利率、权益净利率三项指标均为负数，意味其盈利能力存在重大不确定性，2013年相比2012年权益净利率下降高达24倍之多，可见St长油截至2013年持续经营能力存在重大不确定性。
2）从偿债能力分析
根据资本保全理论，要求企业在生产经营过程中，成本补偿和利润分配要保持资本的完整性，保证权益不受侵蚀。当企业的原有资本无法得到维持时，可持续经营能力存在重大不确定性。从表9、表10的数据显示，St长油资产负债率逐年升高，净资产逐年下降，到了2013年净资产出现负值，这意味着负债高于资产，财务状况恶化出现资不抵债严重。原有权益被侵蚀，其可持续经营能力存在重大不确定性。
3）从营运能力分析
从营运能力角度分析，根据表11数据，St长油营运能力各项指标都明显偏低，2013年相比2012年有所回升，但差别不大，营运能力好坏直接影响可持续经营能力的高低，一个公司需要有足够资产保证企业运作，如果资产一旦短缺，将会增加企业短缺成本，为企业带来额外负担。
（2）经营方面
从经营方面考虑，St长油主要存在以下问题，从而影响持续经营能力。一方面：决策层失误。在航海业低迷期间，继续扩张船队规模，长期租VLCC，导致大额计提预计负债。另一方面：子公司新加坡公司的治理存在缺陷。新加坡公司的经营部门对供应商信息的管理不健全，未能建立对供应商信息的共享机制。2012年，29.6亿预付租船费不知去向，也没有向公众报告，导致巨额账款去向不明，为企业带来重大亏损。
（3）其他方面
St长油受“暂停上市”消息影响。截止2012年，St长油连续三年亏损，若公司2013年仍不能实现盈利，根据上交所2011年7月修订的退市新规，公司将终止上市。“暂停上市”消息发出就意味着后面的融资、贷款都会出现问题，企业可能难以从银行得到贷款，而本来的贷款也会被抓紧收回。股东对企业失去信心，大量抽资，对进退维谷的企业来说更是雪上加霜。
3.导致无法表示意见的原因分析
通过本案例，我们对会计师事务所出具无法表示意见审计报告的来源做了分析，可以看出，St长油被出具无法表示意见审计报告主要是由于持续经营方面出现了问题，问题主要表现在财务方面，企业四年出现亏损，财务状况恶化资不抵债现象严重;经营方面，决策层失误、管理层管理无能，导致经营亏损拖累公司;其他方面，受“暂停上市”消息影响。最后，由于会计师事务所无法获取公司运用持续经营假设编制财务报表的充分、适当的审计证据而为此案例公司出具无法表示意见审计报告。
四、总结与启示
从上文分析中，我们可以看到企业不同的持续经营能力问题是如何影响审计意见的。从审计本身的目的出发，就是要增强报表使用者对报表的信赖程度，而报表使用者所获知的信息往往有限，特别是像企业持续经营能力这方面的一些信息。因此，审计工作需要通过最终的审计意见以及审计报告中的说明段，来使得报表使用者对企业持续经营能力有一个大体的了解。
相关的审计准则规定可以从财务方面、经营方面和其他方面来评估一家企业的持续经营能力，并且在其中列举了很多种情况。但是由于现实经济环境的复杂性，上述现象不可能包含所有的情况。这对注册会计师的执业判断能力、专业胜任能力提出了挑战。要求注册会计师在掌握会计、审计、财务方面的知识后，还应当尽可能多地去掌握法律、战略等方面的一些知识，以能够在执业过程中运用。
公司常见的财务问题篇4
表1 互联网财务信息的成本和收益对照表
附图
二、构建与规范互联网上的财务报告模式
近几年国内外不少的专家学者提出了多种多样的网络财务报告模式。比较有代表性的有事项报告(eventreporting)模式、数据库报告(Databasereporting)模式、交互式的按需报告模式、实时报告模式以及三层报告模式。这些模式一般是从网络技术的可行性、信息用户的需求出发来构建网络财务报告的理论模型，而较少考虑报告公司的成本与收益，在理论上具有一定的前瞻性，在实践中应用却比较少见。本文试图从公司网络财务报告的实践出发，把现有的网络技术作为已知，通过对信息资源的整合，从网上财务信息披露内容、信息表达方式、报告公司和信息用户之间的互动交流形式三个方面来构建和规范互联网上的财务报告模式。
（一）网上信息披露的内容
在网站上提供财务信息（或同公司业绩评价相关的非财务数据）对信息的供给方和使用方都是有利可图的。根据决策有用论，财务报告的目的是对相关利益集团即信息用户提供在经济决策中需要使用的关于企业财务状况、经营业绩和财务状况变动的决策有用的会计信息。构成财务信息决策有用性的两大特征是相关性和可靠性。另外，信息的供给也要受到报告公司的收益大于成本原则的约束。从信息的决策有用性和报告公司的收益大于成本原则出发，网上信息披露的内容应该包括如下几个部分：
第一，年度和中期公司报告。经过审计的年度和中期报告无疑具有决策有用性。年度和中期报告是传统财务报告模式的核心，由于这些报告是现成的，在网上披露这些报告的边际成本几乎为0（把纸质报告搬到网上的成本非常低廉）。考虑到信息用户的专业水平、工作性质的不同，公司网站上同时披露财务报告的完整版和简化版是十分必要的。比如，财务分析师可能偏好完整的财务报告，而个人投资者则可能更偏好简化的年度报告。另外，由于互联网具有海量存储的特点，披露历年的公司财务报告还可以极大地增强前后期财务报告的可比性。
第二，财务历史(Financialhistory)。公司的财务历史或者说成长历程对于评价和预测公司的经营行为是有帮助的。即使在互联网出现以前，许多公司都会精心制作有关公司成长方面的书面文件。在互联网上披露公司财务历史，将对扩大公司知名度、培育潜在的投资者和客户起到积极的作用。
第三，实时／历史的公司股价数据。公司股票价格无疑是投资者关注的焦点。对于崇尚技术流的投资者来说，股价数据以及股价图（K线图等）的提供无疑有助于他们做出股票买卖的决策。提供公司股价和大盘指数的走势对比图以及允许用户手动设置股价趋势图则大大强化了信息的投资决策功能。
第四，公司公告。让用户及时了解到公司发展经营中的重大事件有利于信息的透明化和提高资本市场的有效性。虽然公司公告都被强制披露在指定的报纸上，但公司的各种公告对于信息用户来说，则显得极为零散，不利于用户追踪公司的重大事件。通过在公司网站上开辟“公司公告”(pressroom)网页则可以容易的解决这一问题。但是，互联网上披露公司公告要特别注意以下两点：一是公告的完整性。一些重大事件可能要持续较长的一段时间才能了结，比如公司收购，其间可能需要联系几个公告，若公司在网站上披露公告不完整（比如省略了最后收购失败的公告）又未做相关说明的话，则极容易损害投资者利益，报告公司也有可能被认为是操纵信息而承担法律责任。二是公告的及时更新。公司公告一般反映正在进行着的或刚刚了结的事项，具有极强的时效性，因此对旧的公告进行更新就显得非常重要。实践中，报告公司出于更新成本和可能承担的法律责任考虑，一般都对存档文件和现时文件进行划分，或者用现时文件替代存档文件，也有公司在“公司公告”网页上就对所披露的公告所负的责任进行声明。
第五，前瞻性信息。信息用户从决策相关性考虑，可能更多的需要公司未来发展经营的信息而不仅仅只依赖历史财务信息来做出决策。传统财务报告被批评为与决策不相关，它们“更像是为遵循标准和法规而编制的报告而不是用来交流信息的工具”。但是，前瞻性信息可能由于未来的不确定性而很难保证可靠性。前瞻性信息并不局限于财务数据，公司的年度预测或计划、盈利预测（国外公司一般提供的是未来三年的每股收益预测信息）、工程项目在未来的建成投产信息等披露在公司网站上都是对于现行财务报告的一种改进。
第六，多元性信息。信息用户对财务信息的需求是多种多样的。单一属性的财务报告不能充分满足他们的需求。信息的多元属性表现在很多方面，比如按不同国别的会计准则编制的财务报告、不同语言的财务报告、不同计价方法下资产价格以及经营分部信息等等都属于多元性信息。多元性信息的供给主要是受到报告公司的成本与效益原则的约束，在传统报告模式下提供这些多元性信息成本是高昂的，并且可能威胁到信息的可靠性。虽然互联网的出现并不能根本解决这一问题，但确实有可能降低多元性信息的提供成本从而增加该类信息的供给。微软(microsoft)就在自己的网站上提供了按美、加等五国会计准则以及按国际会计准则编制的年度利润表。
第七，实时信息。实时报告目前正成为学术界讨论的焦点之一。然而，要做到公司所有财务信息的实时报告并非易事，这必然要求传统的财务报告模式发生根本性变革，变革成本的高昂恐怕令公司Ceo们望而却步。因此，在实时信息的提供上实行渐进式的变革应是明智之举。本文认为，有两方面的信息可以做到实时报告，一是公司营业收入数据；二是公司货币资金余额或发生额。这两类数据是公司每天必须结算的，因而是现成的，而且这两类信息对于信息用户决策也有密切关系。互联网为这两类信息的提供了很好的平台。
以上各类信息是相互补充、互相映衬的，联系各类信息进行决策更为有效。而在传统财务报告模式下，这些信息是分散的，因而影响了信息的使用。由于互联网具有海量存储、方便链接等功能，很容易实现信息的集成化、模块化，从而可以显著地降低信息用户的搜寻成本和提高信息的利用价值。
（二）网上信息的表达方式
互联网技术和电脑工具的不断发展与创新大大拓宽了公司网上信息的表达方式。报告公司可以采取文本格式、图表格式、声音格式和影像格式在互联网上或表达财务信息。
第一，文本格式。互联网上的财务报告的文本格式主要有三种：pdf格式、HtmL格式和交互式格式(interactiveversion)。pdf格式是电子文档格式的一种，它是通过acrobatreader软件来装载和打开的。pdf格式支持在线阅读、打印和快捷下载，具有和纸质财务报告完全一样的效果。缺点主要是无法建立要素间的链接，也无法实现报告公司和信息用户的交流。HtmL具备链接功能，并且可以通过搜索引擎进行查找，因而可以实现一些纸质财务报告所不具有的功能。HtmL格式的主要缺点是排版效果一般不太理想，也不太适合保存，因而在实践中，很多公司都采取了HtmL格式＋pdf格式来表达公司报告。交互格式是一种较理想的公司财务报告格式。在交互式格式的网页上方设置了一个下拉式菜单，菜单的内容是公司报告的各个章节（如公司简介、关键财务数据、财务报表、管理层讨论与分析、独立审计报告等），通过点击菜单条就可以迅速转到相关内容上。最具特色的是，它还支持报告内部的检索功能，通过在Keyword（关键字）栏中输入单词，就可迅速在该报告检索到相关的信息。另外，交互式报告具有方便的在线阅读、打印、下载等功能且无须装载专用软件，因而非常适合公司财务报告的披露。
第二，图表格式。图表格式具有直观、形象、易于表达等特点，报告公司和信息用户都乐于采用或接受图表格式的财务信息。微软公司发明的office软件支持强大的图表功能，一些趋势数据或对比数据可以通过柱状图、线型图或圆饼图来很好地得到表达。电子表格如excel则非常适合对财务数据进行分析。微软公司的数据透视表(pivottables)技术是这方面的典范。数据透视表其实也是一个excel文件，但它允许用户自行对报告期间、报告内容、经营分部等要素进行组合，因而可以大大满足信息用户的不同需要。另外，在提供历史趋势数据的基础上，数据透视表还允许用户自行对未来的增长率进行判断，用户通过输入自己判断的增长率数据，就可以自动生成未来的财务报表，因而对信息用户分析和利用财务数据具有极大的价值。
第三，声音格式。公司网站上的信息通常是相当丰富的，财务信息只是其中的一小部分。电脑的物理特性使得在线阅读很容易引起视觉疲劳，而人的倾听力（耳朵）却经常是闲置的，因此，充分利用耳朵的功能就显得十分有意义。一般说来，公司管理层演讲、财务历史介绍等文字性描述的财务信息比较适合采用声音格式。
第四，影像格式。影像格式能做到图像、声音、字幕三者的有效结合，连续的画面给人强烈的视觉效果，是财务信息的一种较先进的表达方式。但由于受到制作成本的限制，以影像表达的财务信息可能是有限的。实践中，公司网上披露较常见影像文件是一些现场直录的信息，比如公司管理层演讲、股东大会、董事会会议等视频信息。常见的影像播放软件有Realplayer和windowsmediaplayer两种。由于影像文件所占空间较大，一般不太适合下载保存。
（三）报告公司和信息用户的交流形式
互联网推动了公司财务报告的改进，变化之一就是信息用户不再仅扮演消极、被动的角色，而是以一种积极的姿态参与到公司财务报告模式中来。互联网为报告公司和信息用户就财务信息进行有效的交流和沟通创建了一个非常理想的平台。以互联网为基础的报告公司和信息用户之间的交流形式主要有：
第一，邮件通告(e-mailalert)。只要信息用户在报告公司网站上进行注册，输入自己的电子邮件地址后，就可成为报告公司的信息订户。当报告公司有关的财务信息在网上时，公司网站将自动把相关信息主题发送给信息订户，从而可以及时地提醒信息订户关注公司的发展变化。目前，国外很多公众公司已经提供了这一服务。
第二，常见问题解答(FaQs)。报告公司通过在互联网上开辟“常见问题解答”网页，采取一问一答的形式，就信息用户所关心的问题进行解答。这些常见的问题涉及到公司股票发行、股利分配、财务报告获取以及公司股东变动等多个方面。FaQs为报告公司和信息用户之间建立了一个低成本的沟通渠道。
第三，BBS（论坛）。BBS为报告公司与信息用户之间、信息用户相互之间进行实时交流建立一个低成本的沟通渠道。通过在BBS或查阅帖子，信息用户可以向报告公司或其他信息用户就自己所关心的问题进行了解或咨询，而报告公司也可以了解到信息用户的所思所想，为“量体裁衣”(Customisation)的信息提供创造条件。
第四，反馈表。反馈表允许信息用户对公司的方方面面提出意见和建议，也可以就自己所关心的问题进行咨询。反馈表一般有固定的格式，用户只要输入信息后点击“提交”按钮即可，使用非常方便。反馈表的应用使得报告公司和信息用户之间的联系更为紧密。
第五，电子邮件。电子邮件是互联网上进行沟通的最常见形式。报告公司一般都会在网站上披露公司各部门甚至各主要领导人的电子邮件地址，使得报告公司与信息用户“点对点”联系成为现实。
网上信息披露的内容、信息的表达方式以及报告公司与信息用户间的交流形式三者构成了网络财务报告成为一个互动的有机整体。
三、结束语
互联网财务报告的发展，使会计理论进入了一个崭新的发展阶段，同时也对传统的会计模式提出了巨大的挑战。许多新兴的理论产生，带给我们的是一个具有机遇又有风险的未来。
【参考文献】
[1] andrewLymer.theuseoftheinternetforCorporateReporting-adiscussionoftheissuesandsurveyofcurrentusageintheUK[J].JournalofFinancialinformationSystems,1998,5.
[2] Conoro'Kelly.ReportingGetspersonal[J].accountancirelandmagazine.august2000.
[3]iaSC.BusinessReportingontheinternet.1999,11.
公司常见的财务问题篇5
关键词：上市公司；财务报表粉饰；原因；治理对策
现阶段我国上市公司经营权和所有权分离的现象还是普遍存在的，上市公司管理人员往往会为了吸引长期稳定的投资、获取更大的经济利益，而人为性地操纵财务报表生成过程，最终导致财务报表严重偏离公司的正常发展现状及趋势。这样现象不仅会严重损害财务报表参考者的利益，还会直接影响到上市公司的可持续性发展，而且在某些情况下也是会受到法律法规制裁的。因此，对上市公司财务报表粉饰现象进行深入地分析并采取针对性的治理对策具有重要的现实意义。
一、“财务报表粉饰”相关内容概述
(一)“财务报表粉饰”的概念
财务报表是反映上市公司经营管理现状、资产债权现状的重要信息，是上市公司债权人、投资者了解上市公司现状，从而做出战略性投资的重要依据之一，财务报表粉饰主要是指最终使财务报表不能反映真实情况的各种行为。财务所有权和经营管理权相互分离的现象在我国上市公司还是普遍存在的，有时候上市公司管理层为了达到某种目的、获取某种不正当的利益，会与公司财务会计人员“合谋”，采用不符合会计准则的手段、利用会计准则的漏洞或使用符合会计准则的某种手段，对公司财务信息进行人为性地改动，最终导致上市公司财务报表并不能反映公司的经营管理、资产负债、现金流量现状及未来发展趋势。一般来说，财务报表粉饰区别于普通意义上的财务会计差错，财务报表粉饰更倾向于有目的性、主观性的故意行为。财务报表粉饰的最终目的就是为了向债权人、投资者、财产所有者表现出上市公司正按照预期要求，处于高速、稳定地发展过程中，从而获得有利于公司战略性发展、融资的基础条件。财务报表粉饰给上市公司带来的“利益”是建立在“虚假行为”、“违法行为”基础上的，一旦一段时间后被披露，将会给上市公司带来致命的打击，因此，对财务报表粉饰现象进行根除对于上市公司的可持续发展来说十分必要。
(二)“财务报表粉饰”的常见手段分析
现阶段我国上市公司财务报表粉饰的现象普遍存在，直接导致我国上市公司财务报表的公信力得到外界质疑。近些年来，上市公司管理层为了达到财务报表粉饰而不被发现的目的，所采取的手段越来越隐蔽，下文将对常见的三种财务报表粉饰手段进行分析。上市公司利润一般来说主要包括营业收入和营业外收入两个大方面，通过营业外收入对公司的利润进行人为性地操纵是最为常见的一种财务报表粉饰手段。营业外收入的获取不需要消耗公司的资金、资源、设备，对于公司来说是一项“净收益”项目，因此，在利润核算时，增加或减少营业外收入常常成为上市公司管理层控制最终利润的主要手段，这是上市公司财务报表粉饰的主要途径之一。资产重组是上市公司为了优化产业布局、最优化利用生产资源而进行的资产置换、重组活动，资产重组的本质性目的是有利于上市公司长远发展的。但在一些情况下，上市公司管理层常常会利用资产重组的机会，进行不必要的固定财产变卖、转移活动来增加公司利润，给报表参考者一种公司正在“超额”或“预期”完成任务的假象。由于我国上市公司资产重组监管不到位，恶意资产重组逐渐成为上市公司财务报表粉饰的主要途径之一。关联交易在我国上市公司之间是普遍存在的，关联交易过程中极易产生不公平、不公正的交易结果。现阶段我国关联交易的相关准则并不完善，利用不正当、不公开的关联交易进行财务报表粉饰的现象也是普遍存在的。总公司与子公司之间利用关联交易来充盈利润、转移利润，通过无实质交易内容的关联交易虚构营业利润等是常见的财务报表粉饰手段。
二、上市公司“财务报表粉饰”现象普遍存在的原因分析
(一)上市公司产权制度不完善
财务报表粉饰现象产生的主要原因之一是没有很好地处理上市公司财务所有权和经营管理权相互分离的现状，归根结底还是上市公司的产权制度不完善。一方面，我国大部分上市公司没有有效依据上市公司法律法规的要求，建立明晰的产权责任制度。上市公司运营过程中财权分配不合理、委托关系不明确、相互监管无保障的现象是普遍存在的；另一方面，在我国现有的上市公司中国企的比例还是相对较大的，但现阶段我国大部分国企的产权关系并没有理顺，现有的产权结构并不合理。
(二)会计法律法规不健全、惩罚力度不足
财务报表粉饰是指采用不合理的手段导致财务报表信息不符合实际情况的行为，现阶段我国上市公司财务报表粉饰手段越来越隐蔽，违法法律法规要求的手段普遍存在，而利用会计准则的漏洞或打“球”的手段也是普遍存在的，这种现象归根结底是由于我国会计法律法规不健全。近些年来，我国上市公司财务报表粉饰现象不仅没有得到有效遏制，反而发生范围逐渐扩大、手段越发隐蔽，其中一个非常重要的原因是现有会计法的监管力度和惩罚力度严重不足。
(三)上市公司内部治理机制不健全
上市公司内部治理机制不健全是财务报表粉饰问题多发的重要客观条件之一。一方面，我国大部分上市公司并没有在全公司范围内形成一种良好的法律氛围，高级管理人员、财务会计人员以及其他普通员工的法律意识都普遍较差，没有意识到严重的财务报表粉饰行为可能会违反法律法规要求，这是为了达到目的而普遍采用财务报表粉饰手段的重要原因之一；另一方面，我国部分上市公司的会计核算程序并不完善，现金流量制度并不健全，各项财务活动不能得到很好地监管，财务信息的真实性更是不从可谈，内部会计制度不健全的问题也为财务报表粉饰提供了必要的客观条件。
(四)缺乏必要的外部监管体系
现阶段我国缺乏必要的外部监管体系，上市公司的财务报表生成过程没有收到多方面因素的共同制约，很难从源头上保障其真实有效性。一方面，现阶段我国上市公司财务报表粉饰手段越来越隐蔽，而国家审计部门、国家税务部门对上市公司财务报表的审计主要以事后审计为主，不仅不利于从源头上避免财务报表粉饰现象的产生，还存在很大的财务审计漏报风险；另一方面，我国缺乏必要的会计注册师监管体系，会计注册师违法违规操作时的惩处力度不足，这也是我国财务报表粉饰现象普遍存在的重要原因之一。
三、上市公司“财务报表粉饰”问题的治理对策
(一)明确上市公司的产权制度
一方面，上市公司必须建立合理的现代化产权制度。首先，要确保依据股份制公司的理论要求，建立完善的组织结构，并确保各组织结构之间合理分配财权并能相互制约。其次，要确保上市公司的产权关系清晰，做到权责分明。最后，在经营管理过程中确保执行合理、监管有力，对财务归属主体的合法利益进行严格保护，通过强力有效的执行监管能够避免财务报表粉饰现象的发生；另一方面，对于国有企业来说，要转变政府对国企的控制职能，落实国企管理人员的经营管理权，避免各级政府对国企的经营管理活动进行过分地干预，真正实现国企自负盈亏、自主经营，自主性较强的经营管理环境能够有效减少财务报表粉饰现象的产生。
(二)完善会计准则，有效减少会计法漏洞
一方面，我国要积极吸取国外先进的会计法经验，加快会计准则完善进程，从根源上避免利用会计准则漏洞而进行财务报表粉饰现象的发生。另外，我国应该通过法律手段针对不同的情况，明确上市公司管理层以及公司财务人员在财务报表粉饰事件中承担的主要或次要责任，利用法律手段约束高级管理人员以及基层财务人员的行为；另一方面，会计准则应该进一步明确财务报表粉饰过程中高级管理人员恶意操作财务报表生成过程、财务会计人员恶意制造虚假财务信息所面临的法律处罚，一旦财务报表粉饰问题查实，要加大惩罚力度，从而利用法律法规的约束作用加强会计行业规范。
(三)健全上市公司内部治理机制
健全上市公司内部治理机制是极为重要的治理对策之一，能够从根源出发遏制财务报表粉饰现象的产生。首先，应该在上市公司范围内创设一种良好的法律氛围，依据法律法规来制定上市公司的会计制度、约束财务会计人员的会计行为，确保会计信息的真实性；其次，上市公司应该进一步明确财务报表核算程序、财务报表编制方式、通过限制财务报表的生成过程来避免人为操纵因素对财务报表真实性的影响；最后，上市公司应该进一步完善财务信息披露制度，明确财务报表披露的具体时间、内容以及基层要求等，从而通过提升上市公司内部治理水平来减少财务报表粉饰现象的发生。
(四)充分发挥外部监管体系的监管作用
首先，我国审计部门应该更加注重对上市公司的日常审计和过程审计，逐步制定符合监管要求的抽查制度，给上市公司管理层和财务会计人员施加适当的压力，从源头上打消上市公司管理层恶意操纵财务报表生成过程的念头；其次，我国应该进一步加强会计注册师的法律道德教育，培养一支道德素质较高的财务会计从业团队。另外，应该依据法律法规加大违法行为的惩处力度，比如永久性吊销行业资格等，加大财务会计人员的违法成本，这样才能有效避免会计违法行为的产生；最后，外部监管体系应该加强对上市公司财务信息披露过程的监管，通过内外监管体系的共同作用确保财务报表能够反映真实情况，从而为财务报表参考者提供真实有效的财务信息。
四、结语
现阶段财务报表粉饰的问题严重影响我国上市公司的可持续发展以及财务会计行业的规范，有针对性地采取一些改进方式显得尤为迫切。一方面，国家有关部门应该发挥宏观监管作用，加快立法进程，进一步加强财务会计行业规范、加大执法力度，让违法行为无处可逃。另一方面上市公司应该从自身出发，明确产权关系、提高内部治理水平，最终从根源出发避免财务报表粉饰现象的产生。
作者:刘瑞华单位:广州康大职业技术学院
参考文献：
[1]竺达君.上市公司财务报表粉饰手段与治理对策研究[J].经济研究导刊,2013,no.20119:116-117.
公司常见的财务问题篇6
论文关键词：民办高校；校企合作；应用型会计人才；合作伙伴选择
随着教高[2006]16号文件明确要求高等职业院校大力推行工学结合，突出实践能力培养，改革人才培养模式，紧密联系行业企业，走校企合作之路，校企合作在高职院校受到广泛应用并逐步推广到应用型本科院校。就民办高校会计专业而言，校企合作更是其培养应用型会计人才的理想选择。首先，对于学费占办学经费来源近80%的民办高校来说，通过这种形式将实践教学环节转移到企业进行，实现了实践教育成本的直接转移，节约了教育支出；其次，实际操作能力是会计毕业生最应具备的能力，而目前会计毕业生却普遍缺乏实践能力，通过校企合作实现理论与实践的零距离，是提高会计专业学生实践操作能力的直接手段；最后，学生实践能力的提高，可以促进学生就业，良好的就业反过来又能拉动招生，生源问题得到解决，民办高校的办学经费也就有了根本性保障。然而，在民办高校与企业合作培养应用型会计人才的实践中却遇到了许多问题，影响了校企合作的顺利开展。
一、突出的问题
1.合作伙伴难找
根据《会计基础工作规范》的规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配人员。可见，每个企业都需要会计人员，每个企业都可以是合作的对象。然而，事实却并非如此，民办高校会计专业在寻找合作伙伴时，常常遇到伙伴难找的问题。原因在于，一方面由于财务工作内容涉及企业的商业秘密，企业担心商业秘密泄露，不愿与院校合作；另一方面由于各种原因使得目前民办高校无论在资金方面还是教学研究方面都较为薄弱，既无法自投资金创建校办工厂解决合作伙伴问题，也很难依靠教学研究能力吸引企业主动进行合作。
2.接纳人员有限
尽管每个企业都需要会计人员，但是需求的数量有限，一般企业财务人员不过3-5个，多的7-8个，当然也有10-20个的，多为核算业务量多、程序复杂的企业。这是企业实际拥有的财务人员，如果进行校企合作，能够接纳的实习人员则更少。民办院校在实际寻找合作伙伴时，多数依靠的是教师的个人关系，因此，接触到的企业大都是些规模较小、业务简单的中小企业，由于其本身财务人员不多，一次能接纳的实习人员一般为2-3个。而一个会计专业以最保守的1个班30人的数量计算，要同时解决这些学生的专业实践，需要至少建立10个校企合作基地。即使分批进行，由于各方面的限制，只能在寒暑假进行，而寒假接近年终，企业财务通常都非常忙碌，没有时间指导学生实习，也就是说只能利用暑假的时间分批进行。一般来说，至少实习1个月，才可能对公司的财务有比较全面的了解，即一个暑假可安排2个批次，据此计算，至少也需要建立5个校企合作基地。然而，目前各高校会计专业只招1个班的情况很少，一般都有2-3个班，这样即使分批进行也需要10-15个合作基地。数量众多的合作企业需求，给学校开展校企合作带来了不小的压力。
3.合作效果难以保证
有关调查发现，有的企业对于学生到单位实习，并不关注学生技能的获得，而是把学生当作廉价劳动力使用（15%）；有的学生到了单位之后，整天忙着给企业打杂，不断重复机械性的劳动，所从事的各项活动互不相联，其实践技能根本没有得到实质性的提升；有的学生到了企业之后，不但学无所用、用无所学，而且得到的是实践指导教师对本行业一大堆的抱怨，结果使学生对自己的行业和未来信心尽失；有的单位操作缺乏规范性和科学性，没有技术含量，学生在校所学的技能没有用武之地，通过实践，不但没有让他的技能更上一层楼，反而对其原来所学的技能起到了消解作用。可见，在企业没有把实习学生当作自己未来的优秀员工和储备干部的前提下进行的合作，学生难以接触到实质性业务，也难以得到经验丰富的实践指导教师的指导，合作效果难以保证。
二、导致以上问题的根本原因
以上问题相互联系。由于财务工作的特点使得企业出于自我保护的目的不愿意合作，于是出现了合作伙伴难找的问题；因为合作伙伴难找，在寻找合作伙伴的过程中，就更多地依赖个人关系，找到的多是中小企业，接纳的人员有限；这种靠个人关系找到的合作伙伴，决定了企业在合作中多是碍于人情、处于被动，而不是把实习学生当作自己未来的优秀员工和储备干部，因此为了保护商业秘密并节约成本，不可能让学生接触到核心业务，并配备经验丰富的实践指导老师进行有效指导，合作效果也就无从保证。可见，这一系列问题主要源于财务工作本身的特点，只要选择一般类型的企业作为合作伙伴，这些问题都不可避免。由于合作伙伴是学校主观选择的，尽管一系列问题的起因是财务工作本身的特点，其根本原因还在于学校对合作伙伴选择的不恰当。要从根本上解决问题，还需从主观上对合作伙伴加以选择，而不能因为合作伙伴难找，只要企业有合作意愿，则不加选择，一概如获至宝地欢迎。
三、合作伙伴的最佳选择——财务软件公司
1.合作的优越性
与财务软件公司合作，实际是要借助财务软件公司这个平台，建立学校与企业的联系，为学生的专业实践提供基地。这样做优势在于：
（1）提高企业的信任度。企业所担心的商业秘密泄露问题实质上是出于对前来实习学生的不信任，借助财务软件公司这个平台，则能较好地解决企业的信任问题。由于财务软件公司是财务软件的生产者，而企业是财务软件的消费者，他们之间有着天然的联系。更为重要的是，财务软件作为商品有着与其他商品不一样的地方，这就使财务软件的生产者与消费者的接触不仅仅在销售环节，还会在后续的安装、维护及更新环节中有更紧密的联系。而在安装、维护及更新过程中，势必会大量接触到企业财务核算的方方面面，这就需要企业对财务软件公司的充分信任，当然对所了解到的企业商业秘密保密也是财务软件公司基本的职业道德。有了这种信任关系，对于通过财务软件公司的关系前来实习的学生，企业将会减少或抛开商业秘密泄露的顾虑。
（2）通过一对多的合作，从数量上降低寻求合作伙伴的压力。与学校跟企业直接合作这种一对一的合作不同，与财务软件公司的合作是一对多的合作。这是因为，凡购买了财务软件的公司，在后续的安装、维护和更新过程中，都将与企业保持紧密地联系。借此机会，学生便可以通过财务软件公司深入企业进行专业实习。也就是说那些购买财务软件的公司都可以成为学生专业实践的基地。这样就实现了与财务软件公司签订一份协议便与多家企业取得联系的效果，即实现的是一对多的合作。一对多合作较之一对一合作最大的优势就是可以有效解决大批量学生同时实习而又无需寻找多家企业签订多份协议。这就大大减少了对合作伙伴的需求量，从而在数量上降低寻求合作伙伴的压力。
（3）激发企业合作的主动性。企业购买财务软件后，不仅需要财务软件公司人员进行后续安装、维护和更新，由于财务软件的使用，还会产生对能熟练使用财务软件进行日常财务处理人员的需求。而与财务软件公司合作的高校会计专业学生在这方面无疑更有优势，这正好迎合了企业的需求，企业不仅会欢迎他们前来实习，更希望他们将来成为企业的一份子。这样，企业在接收实习生上的主动性将得到很好的激发，这对实习效果是一个有力保障。
2.合作的可行性
合作能否行得通，取决于主观和客观两方面的条件。主观条件是合作涉及的各方是否有合作的意愿，而这又取决于合作能否满足合作各方的利益需求。客观条件是合作企业数量是否充分，由于合作锁定在一个特殊类型的企业，那么这些企业在数量上能否满足合作的需求也就成了合作是否可行的条件之一。
（1）合作符合各方的利益需求。应该说学校是合作的倡导者，无论合作对象是谁，只要能让学生的专业实践能力得到切实的锻炼和提高，合作就是可行的。从合作的优越性分析可见，与财务软件公司合作应该是能让学生专业实践能力得到更好锻炼的合作，甚至还可能解决学生就业问题，因此学校必然会全力配合。就企业而言，由于财务软件的使用，产生了对能熟练操作财务软件人员的需求。与其到社会上去招聘，通过财务软件公司寻找将更有针对性，还能节约人工成本。因此，通过这种方式接收实习生，企业更乐于接受。
公司常见的财务问题篇7
关键词：集团公司总部财务管理
一、引言
随着市场经济体制的完善和发展，我国企业通过重组、联合、并购等资本运作形式组建企业集团的行为不断增多，现已初步形成一批像我们公司这样规模较大、实力较强的特大型企业集团。这些大型企业集团有个共同的特征，总部大部分职能部门都是直接对子公司履行管理职责，而集团公司总部机关财务是总部日常管理的重要部门，它服务于公司各个职能部门，日常业务贯穿于总部一切经济活动之中。集团公司总部财务部门主要工作是履行总部经费预算的编制和预算的执行分析，这种职责注定机关财务长期处于利益和矛盾之中的，本文就此进行了分析，并就机关财务如何处理好与公司总部各个部门间的关系提出了相关建议。
二、我国大型集团公司总部机关财务管理现状和问题
目前我国大型集团公司机关财务一般都是归属集团公司财务部直接领导，集团公司财务部负责整个集团财务战略的制定以及资金运营等，机关财务部门的主要工作是负责集团公司总部各项费用和资本性支出的预算编制和执行控制。
然而总部机关财务部门作为集团公司运行的中心组织机构，其财务管理现状却不容乐观，尤其是在费用报销方面，由于采用传统的领导见单据审批报销，而集团公司的领导经常处于出差或者开会或者接待下属公司领导状态，报销效率低下，员工有想法又无奈，自然把怨气放在财务人员身上，是困扰财务管理工作有效进行的主要因素；另外，在集团总部费用管理方面，各职能部门主要是对所属子公司垂直管理，长期处于指挥地位，不习惯被管制，费用的转嫁能力比较强，如何编制出平衡的费用预算是很大的难题；还有财务人员在日常工作中，个别人员由于服务意识不到位或者其他部门办事人员对财务制度不理解，有可能引起部门间关系僵硬。
所有这些，既显现出财务管理工作存在的不足和弊端，同时也反映出大型集团公司在财务管理上缺乏创新。
三、做好集团公司总部机关财务工作的几点建议
总部机关财务部门是集团公司运作管理的重要组成部门，集团公司各部门的经济活动都无法和财务部门分开，因此做好总部机关财务管理工作，笔者有如下建议：
（一）建立机关财务工作手册
作为总部财务管理的执行部门，首先应该建立机关财务工作手册，明确财务工作人员岗位责任、服务规范以及会计基础工作等内容。建立完善的机关财务工作手册，旨于恒定财务管理人员服务规范化，一方面可以明确和指导财务人员岗位职责和行动目标，另者可使责任和权力更加清晰。
（二）员工个人利益高于公司利益
财务人员在处理日常报销等业务时，如遇到制度没有明确定义，且在不损害公司大多数人利益的前提下，建议按照个人利益优先原则处理。
（三）加强业务学习，勇于创新管理
财务工作是一项政策性很强的工作,因此要求工作人员对财经规章制度的执行容不得半点马虎和差错，尤其是随着市场经济体制的完善和发展,集团公司在经济领域遇到的新问题、新情况越来越多,这就需要财务工作人员加强业务知识的学习，并将之与集团公司总部的实际工作有力结合起来。
勇于创新财务管理工作，如针对报销效率低下问题，通过实行网上报销手段改变传统报销模式，既能让机关各层级领导方便管理，又能为普通员工提供简便快捷的服务。
（四）加强个人所得税的筹划，保护员工个人利益
个人所得税的缴纳已经成为现代社会中不可避免的重要事物，在涉及到集团公司员工个人所得税问题上，总部机关财务部门应积极筹划合理的纳税方案，勇于向薪酬管理部门和决策层提出专业建议，通过各种方式，宣传个税相关政策，努力做到既要保护员工利益，又要合理纳税，做到既节税又合法。
（五）制定经费制度要切合实际，杜绝财务违规行为
集团总部财务部门既是一个公司财经制度的制定者,又是制度的执行者和财经纪律的监督者。由于公司总部费用的转嫁能力比较强，经费制度的制订一定要结合公司实际，力求简单实效，不宜过于严苛，致使被转嫁费用的下属公司或总部其他职能部门抱怨。作为集团总部机关财务部门应从维护公司整体利益出发,坚守会计原则和财经制度，严格控制好各项成本费用开支，杜绝一切不合理和超标准开支，当好领导的助手，企业的管家。
（六）准确定位，增强服务意识
准确定位，机关财务工作就是服务，要增强总部机关财务工作人员的服务意识，为集团公司各部门做好服务工作。
财务管理人员是进行公司财务管理的直接工作者，其能力、素质、修养、态度是决定总部机关财务部门实施有效管理的重要环节。财务人员好的工作态度和较强的服务意识是沟通总部各部门间关系的桥梁，特别提醒工作人员应注重服务细节问题，如建立接待室、备座、备糖、备水等，耐心解释对方咨询的问题，提高对方的满意度，共建和谐机关。
（七）做好沟通工作
作为一个集团总部机关财务负责人，只是满足于干完和干好本部门的工作是远远不够的，应该积极主动地参与公司的各项活动。同时还要要善于沟通，通过各种渠道了解收集总部员工对财务工作的意见和建议，积极改进，提高工作成效。
公司常见的财务问题篇8
关键词：上市保险公司；会计信息披露；问题；对策
中图分类号：F271文献标志码：a文章编号：1673-291X（2015）14-0250-02
一、保险公司会计信息披露内涵
（一）基本概念
保险公司会计信息披露是指保险公司通过向信息需求者公布企业财务状况、经营成果或者现金流量等信息的过程。我国保监会对保险公司会计信息披露质量的要求是完整、准确和及时。广义的信息披露既包括公司的信息披露，也包括全国中小企业股份转让系统上全国股转系统公司、主办券商等主体的信息披露。狭义的信息披露仅指挂牌公司通过公告书、公开转让说明书、持续披露的年报、半年报、临时报告等向信息需求者的信息。
（二）保险业会计信息披露内容
保险业会计信息披露的内容主要体现在财务报表、财务报表附注、审计报告的主要审计意见及其他内容，具体包含：
1.财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
2.财务报表附注：财务报表的编制基础，重要会计政策和会计公估的说明，重要会计政策和会计估计变更的说明，或有事项、资产负债表日后事项和表外业务的说明，对公司财务状况有重大影响的再保险安排情况，企业合并、分立说明，以及财务报表中重要项目的明细。
3.审计报告的主要审计意见：审计意见中存在的解释性说明、保留意见、拒绝表示意见或者否定意见的，保险公司还应当就此作出说明。
4.其他内容：偿付能力、敏感性分析等。
二、上市保险公司会计信息披露存在的问题
（一）披露不够充分完整
长期以来我国保险业信息披露的内容过于简单，通常只停留在会计报表的3张主表，过分强调财务信息，非财务信息披露随意性较强。事实上对报表使用者而言，制定出经济决策既需要财务信息作为依据，也需要非财务信息的支持，有些情况下，非财务信息甚至比财务信息更为重要。非财务信息中包含了预测性信息（如市场份额预测、现金流预测、销售预测、利润预测等）、保险业发展景气指数、有关保险产品的信息（如保单条款、费率、功能、销售渠道等）、与客户关系信息等（如13个月保单继续率、退保率、赔付率等），这些都是对保险公司的财务报表使用者而言非常重要的决策信息，但在上市保险公司年报中却几乎找不到这些信息。
（二）披露可靠性较低
从报表层面来看，上市保险公司的会计信息披露存在“删繁就简”或“报喜不报忧”的情况。2011―2014年，财政部连续4年组织驻各地财政检查专员办事处对部分保险公司、证券公司和银行等金融企业会计信息质量进行检查。从对会计信息检查结果来看，被查的保险公司虽然有健全的财务管理制度和内部控制制度，但制度执行不力，因违规经营而导致的会计信息失真问题突出。其中，在2011年的年度会计信息质量检查结果中，上市保险公司下属子公司存在以没有真实业务背景的票据报销费用及没有为员工代扣代缴个人所得税等问题，存在推迟确认保费收入及提前确认手续费支出等问题；中国太保广东分公司存在少计其他收入、成本费用核算不实、表外列支职工工资支出、将直销业务作为保险中介业务以套取手续费等多项财务问题，其财务报告的真实性和可靠性值得商榷。
（三）决策无关信息披露多相关性不足
目前，我国上市保险公司普遍存在会计信息披露的相关性不足，对没有必要过多披露的决策无关信息披露太多，而对于应该重点披露的信息却是蜻蜓点水、点到为止，如此避重就轻，导致年报内容庞杂繁冗，但有价值的信息较少。主要表现在一些表外非财务信息方面，比如保险公司对公司的发展历史、所获荣誉、社会责任等大书特书，相比之下，许多信息使用者关心的信息如偿付能力信息、内部控制情况信息等却只有寥寥数语，甚至完全空白，对于公司前瞻性信息的披露则多为空话套话，数年不变，陈旧滞后，毫无价值。
（四）关键信息披露不够
目前保险公司对于分红保险、投资连结产品、万能保险等新型投资保险产品实行的是单独建账、单独管理的办法。具体操作情况是：保险公司在银行或者其他投资机构为投资账户单独设置资金账户投资，并保证所投资金没有和保险公司管理的其他险种资金或其他资金相混合，处于单独运作状态，并且各投资账户也是单独运作的；保险公司独立核算这些账户资金的财务状况及投资损益情况，并且，保险公司不向投保人保证投资的收益情况，即风险完全由投保人承担（万能保险除外，其可以向投保人保证一定收益率，风险由保险公司和投保人共同承担）。可见这些新型投资保险产品的运作需要比普通保险对透明度的要求更高，也对其信息披露提出了更高的要求。然而，从上市保险公司披露情况来看，很难找到有关独立账户信息的只言片语，也找不到关于投资项目的损益变动情况等任何相关信息，这就很难满足财务报告使用者尤其是这些新型投资保险产品投保人对决策有用的信息需求。
三、完善上市保险公司会计信息披露的对策
（一）制定一套专门针对保险企业的详尽的会计信息披露制度
美国FaSB自1982年专门针对保险企业的一般公认准则第60号财务会计准则《保险企业会计核算与财务报告》以来，大大推动了保险会计的发展。虽然我国《企业会计准则》第25号和第26号在一定程度上借鉴了该准则，在《应用指南》中也有保险公司财务报表的格式规范要求，但对会计报表附注的说明事项基本上还是参考商业银行的披露要求，远没有形成自己的一套完整的从核算到计量到信息披露的体系。如果能由财政部牵头，会计准则委员会及保监会等相关部门组织相关专家学者，整合国外先进经验与国内具体情况，为保险公司制定出台一套完整的准则，则势必能更加规范我国保险公司会计信息的披露，使得保险公司获得更好的发展前景。该披露制度要充分考虑保险业的行业特殊性和保险公司在实践过程中的可操作性，更加贴近保险公司的实际情况，而不是与其他行业混为一谈，一味去迎合其他行业的行业标准。
（二）增加对独立账户的披露内容的规范
随着投资型保险产品市场份额的不断扩大，对其信息披露的要求也在不断提高。由于保险公司对这些新型保险产品（如分红保险、投资连接产品、万能保险、年金合同、变额寿险合同等）所收取的保费实行独立管理，以满足保监会制定的规范中对投资对象、经营策略、成本归集、收益分配方面的特别规定，但仍不足以满足保单持有人的需要。因此，应当完善独立账户披露内容的准则和规范，单独披露独立账户相关的资产负债表和利润表，将有利于保单持有人正确评估其保单权益，合理做出投资决策。
（三）规范非财务信息的披露
目前我国上市保险公司非财务信息披露非常不规范，详略失当，随意性强，主要原因在于规则的缺失。因此，对非财务信息披露的要求应明确写进相应的规范中。例如，增加市场份额预测、销售预测、现金流预测和利润预测等预测性信息，保单条款、功能、费率、销售渠道等保险产品信息，保单继续率、退保率、赔付率等与客户关系信息，以及风险控制执行情况信息的披露。同时，还要细化偿付能力信息的披露规范，比如必须披露实际资产、实际负债、实际偿付能力等信息；当实际偿付能力不高或实际提存数与法定提存数存在较大差异时，应该将形成该差异的原因以及用于提高偿付能力的措施披露出来。对于各项准备金的提取而言，仅披露采用的精算假设也远远不够，因为精算假设都是估计值，但其细微调整将会对保险公司的财务状况和经营成果带来巨大的影响，因此也有必要对这些精算假设做出敏感性分析并予以披露。
（四）完善行政监管体制
我国上市保险公司的行政监管机构为保监会、证监会和财政部，呈现多头管理，造成管理效率低下等诸多负面影响。因此，要想提高行政监管效率，形成有效的监管格局，必须要理顺体制。应该加强上述行政监管机构之间的信息共享和协调合作。随着网络信息技术的飞速发展，信息共享的情报网和基本信息数据库已应用于许多政府行政机构，在保险行业的监管部门中推行已完全有可能。信息共享情报网主要收集各级监管部门的内部信息以及社会监督的信息补充，形成覆盖全社会的保险行业监管信息情报网，使监管部门能随时地、全面地掌握各类监管信息；基本信息数据库则主要收集各保险公司基本情况和提交给各监管部门的报告、文件、报表等资料，以及各年度重大事件及其发展处理情况等所有有关保险公司的信息，为监管部门做出相应决策提供资料支持。通过这“一网一库”的保险业信息共享合作平台，既能增加信息收集的广度及深度，又能提高信息的传递效率，减少监管成本，达到整体提高监管效率的目的。不同行政监管部门之间要紧密加强交流合作，理清各自的权责范围，避免出现权责不对等、权力交叠和监管漏洞等现象，减少监管的摩擦成本，合理分配监管力量，提高监管整体效率。
（五）提高保险公司自身的内控水平
改善保险公司内部控制情况，及时就上市保险公司内部监督制度及处罚制度进行调整，真正落实内部控制部门的独立性要求和权威性建设，并逐步完善保险公司内部控制体系。公司的年度财务报告中要披露其内部控制情况，管理层要在该报告中披露对公司本年度内部控制执行情况及效率的评价，并对其有效性做出讨论，且该讨论必须包括内部控制制度是否包含重大缺陷。管理层对内部风险控制的评价报告应由注册会计师出具审计意见。
参考文献：
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[4]王静懿.对上市公司会计信息披露若干问题的研究[J].中国连锁，2010，（1）.
公司常见的财务问题篇9
述职，顾名思义，就是陈述自己的工作。陈述的方式可以是口头的，也可以是书面的。无论采取哪种方式，述职都有一个文字底本，这就是述职报告。下面就让小编带你去看看财务主管工作年度述职报告范文，希望能帮助到大家!
财务主管年度述职报告
光阴如梭，我到公司已经两年多了，通过两年的工作，让我切切实实看到了财务管理的许多薄弱之处，作为财务部的一员，我负有不可推卸的责任。
当好家、理好财，对照公司领导的高标准、严要求，只有先调整自己的理念，彻底转变观念，从全新的角度审视和重整自身工作，才能让各项工作真正落到实处，下面就20____年度的工作情况向公司领导及各位同仁报告如下：
一、20____年履行岗位职责情况
1.建立健全公司的财务制度及管理办法
根据省厅20____年财务审计工作会精神，结合八项规定和六项禁令的要求及时对公司相关财务制度和管理办法进行了修订。
面对新的经营形势，根据公司领导的安排，拟定了公司《客户奖励基金管理办法》、《物资采购管理制度》、《财产清查制度》。其中《物资采购管理制度》、《财产清查制度》已经开始执行。
2.高质量的按时完成了20____年度财务报表的编制和上报，向省厅、财政厅、地税局等部门按时上报各种数据报表
根据省厅20____年度财务决算会议的要求，我们准确、及时、高质量的完成了财务决算报表的编制工作，经____会计师事务所有限公司审计，出具了标准无保留意见审计报告。
按期向省厅上报了20____年度财务决算会计报表(财政部、国资委格式各一套)及固定资产投资决算报表。
根据省厅的要求按月准确、及时的向省财政厅上报企业经济信息数据。
按月向省地税重点税源网上直报系统上报公司纳税情况。
填制完成《国有企业工资内外收入自查报告》的附表数据(20____-20____年度)及部分报告内容。
3.顺利执行《小企业会计准则》
根据财政部的规定，公司从20____年起必须执行《小企业会计准则》，财务管理部多次组织部门员工集体学习、研讨，对制度和准则要求不同之处进行深入研究。从而保证了《小企业会计准则》的顺利执行。
4.顺利执行营业税改征增值税试点工作
根据国家税务总局的规定自20____年8月1日起交通运输业和部分现代服务业的营业税改征增值税在全国范围试点。我公司部分业务属于本次“营改增”的试点范围，财务管理部自今年4月起就积极组织员工学习国家的相关规定、文件及市关于营改增的相关具体规定等。为营改增的顺利执行打下的坚实的理论基础。
积极和公司所属国税局沟通处理公司执行?营改增?中的相关涉税事项。经过多次与国税部门的沟通、协调，我公司认定为小规模纳税人，根据目前的业务收入情况测算，年可节约增值税近10万元。
因税种的改变，涉税的会计事项核算也发生了很大变化，组织部门员工对增值税的会计业务进行认真学习，并积极参加国税局组织的?营改增?培训学习。
因执行营改增对我公司及客户均造成较大影响，就?营改增?业务与多家客户沟通、协调，达成一致意见，并向多家客户提供了相关业务的咨询。
5.向省厅领导提供了执行收支两条线的分析报告
因我公司业务属于____的三大权益之一，省厅领导受相关部门的要求和影响，决定我公司的收支执行?收支两条线?管理。
按照公司领导的指示，财务管理部积极对公司执行?收支两条线?的利弊及存在的法律障碍和可能造成的影响进行了深入细致的分析，并向省厅领导提供了详尽的报告，避免了一个重要决定的匆忙出台。
6.早打算、早安排，通过各部门的协同努力，有计划的完成公司各项财务目标
凡是预则立，不预则废，为保证公司年度目标任务的完成，从20____年10月起，根据往年的数据对财务情况逐月进行测算，为年度财务决算做好准备工作。
针对本年公司利润较大，导致需要缴纳的企业所得税较多，为了不引起税务部门对公司的关注及交通行业的利益，向公司提出向____公司支付______费，以增加成本，降低税赋支出，公司的这种大交通意识得到了省厅的肯定。
二、遵守廉洁自律各项规定情况
我一直注重党风廉政方面法律法规学习，不断地加强自身修养，牢固树立正确的人生观和价值观，牢固树立一切为公司的宗旨，时刻对自己高标准严要求，约束自己，增强拒腐防变的自觉性。
在工作中本人能严格遵守中共中央的八项规定及六项禁令的要求，通过强化财务监督，规范核算程序，落实财经纪律，建立内控制度，对各个工作环节进行监督制约，防止不廉行为的发生，真正做到自重、自省、自警、自励。
三、工作中存在的问题
两年来，在领导和同事们的指导帮助下，虽然在工作上取得了一些成绩，但仍然存在不足，主要表现在：
1.主观上思想未给自己加压，没有真正进入角色;
2.忽略了管理团队的积极作用，与各级领导、各个部门之间沟通不足，没有全方位地对财务工作进行管理;
3.忧患意识尚需加强，对当前公司面临形势的严峻性认识不足，虽有较强的责任心，但开拓、创新工作意识尚需进一步提高。
4.没有做好?理好财?的工作，公司大量资金闲置在账面，没有产生应有的效益。
四、‘四风’方面存在的问题及具体表现
针对形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风的“四风”问题，联系自己的思想和工作实际，重点查找自己存在的问题和不足，并对个人存在问题的原因进行深层次的剖析，达到自我教育、提高的目的。存在的问题及具体表现：
1.形式主义方面
政策理论水评不够高，理论学习不够，政策水平不高。工作缺乏创新，主观能动性较低。工作中缺乏争先创优意识和拼搏创新精神，学习和钻研思想理论及专业知识的高度不够。
2.官僚主义方面
没有真正了解部门员工的思想和工作思路，有时对员工提出的建议和意见，没有经过充分考虑，就提出处理意见，工作是缺乏耐心。没有把全部精力用到日常生活工作中去。
3.享乐主义方面
本职工作创新意识不足，缺乏亮点，缺乏积极主动性，这样容易助长不思进取的恶习。
4.奢靡之风方面
平时的生活中没有发扬保持我党的艰苦朴素作风，有铺张浪费的现象。
五、20____年工作思路和改进措施
1.完善、修订公司的管理制度及管理办法
随着经济形势和公司的经营状况的变化，部分内部管理制度已不适应公司的发展，为使企业的管理制度更趋于完善，财务部将结合公司管理的要求，与有关部门进行修正。
2.加强团队建设，充分发挥财务职能部门的作用
作为财务部一名财务工作人员，也是财务管理制度的组织者，要有严谨、廉洁的工作作风和认真细致的工作态度，充分发挥团队的合作精神，发挥团队的力量;在坚持原则的同时，我们坚持“让客户满意、让员工满意、让领导满意”。
3.加大各项费用控制力度，充分发挥财务的核算与监督职能;
将继续加强各项费用的控制，行使财务监督职能，审核控制好各项开支，在财务核算工作中尽心尽职，认真处理审核每一笔业务;
4.搞好财务分析，为领导决策提供充分有效的依据;
合理高效的财务分析思路与方法，是企业管理和决策水平提高的重要途径，并达到事半功倍的效果，为企业决策和管理提供有力的财务信息支持;
5.20____年度财务部要完成的几项重点工作：
a.制作媒体销售情况控制表，用以满足财务部及相关部门对收入及应收账款的掌控。
B.完成固定资产的盘点工作，待清查结束后，根据具体情况咨询相关专家，提出处理意见，争取在20____年度对____集团移交和代建的媒体设施入账。
C.针对我公司持有的大量资金，咨询银行及非银行金融机构人员，寻求一个无风险、高收益的投资，以提高公司资金利用效率。
我将不断地总结与反省，不断地鞭策并充实自己，提高自身素质与业务水平，以适应公司的发展，与各位共同进步，与公司共同成长。
以上发言，如有不当，请各位领导批评指正!
财务主管年度述职报告
我自20____年7月份到公司上班，7月底被分配到____办事处担任委派财务主管，现在已有6个月的时间，这期间在公司各位同任的大力支持下，在其他相关人员的积极配合下，我与大家一道，团结一心，踏实工作，较好地完成各项工作任务。
下面我将近几个月年来自己的工作、学习等方面的情况向大家做简要汇报：
一、严于律己，严格要求，遵章守纪，团结同志。
自到公司上班以来，我能严格要求自己，每天按时上下班;同时我也能严格遵守公司的各项规章制度，从不搞特殊，也从不向公司提出不合理的要求;对公司的人员，不管经理还是工人，我都能与他们搞好团结，不搞无原则的纠纷，不利于团结的事不做，不利于团结的话不说。
二、尽职尽责履行好自己的工作职责
我在____办事处主要从事财务工作，为此我从以下方面做了一些工作：
1、严格控制____办事处现金支出。
严格按公司的备用金管理办法相关规定进行备用金的控制，对于不符合要求的发票、超出费用报销范围的费用或相关手续不完善的报销凭证坚决不予报销，将____办事处发生的费用控制在预算范围内。制定____办事处备用金二次借款管理办法，对二次借款进行严格控制，提醒借款员工按时归还或冲销借款。对发生的费用及成本及时寄回总部冲销备用金，保证现金的正常周转。
2、认真审核需支付第三方物流承运商的承运费。
费用结算严格按合同规定价格和周期执行，对所支付金额过大的费用认真审核，询问相关人员原因，对不符合要求的发票要求承运商重新开据或者拒绝报销。
3、按时结算。按时与美菱物流部及长虹销售分公司核对配送费用，及时向总部申请开票，开票时严格匹配收入与成本，取得统一发票第一时间交美菱物流部结算费用。
4、正确计算工资薪酬。
根据公司规定严格按照考勤记录及加班情况正确计算员工工资，耐心准确地解释员工对自己当月工资的各项疑问，对因我个人原因造成个别员工工资计算错误的情况，及时向办事处总经理及总部人事主管反应，保证员工正当利益不受损。
5、及时向总部报送财务分析及经营分析。
根据r3系统及业务台帐数据及时准确的填制财务分析表，监督该月各项指标执行情况，分析各项指标异常因素，制定下月预计目标;及时填制经营分析，反应该月____办事处经营情况、财务状况及存在的问题。
6、及时完成总部的其他要求。如及时完成对20____年____办事处收入预算的编制、及时配合完成20____年公司财务决算工作，为公司的正常工作当好助手。
三、存在的问题
半年来，围绕自身工作职责做了一定的努力，取得了一定的成效，但与公司的要求和期望相比还存在一些问题和差距，主要是：自己来公司时间短，一些情况还不熟悉，尤其是对部分公司规定还没有吃透，另外____办事处正处于逐步走向制度完善的境况，相关业务流程对工作效率有一定影响，对这些问题，我将在今后的工作中认真加以学习，不断提高自我，为公司发展竭尽所能。
财务主管年度述职报告
尊敬的领导：
今年是公司发展的关键年，在公司领导的正确领导下，经营财务部紧紧围绕公司“流域、梯级、滚动、综合”的战略方针和“市场化、科学化、国际化”的发展理念，展开工作，在部门全体人员的共同努力下，圆满的完成了本年度工作任务，为公司的发展做出了应有的贡献。以下是我今年的述职报告。
一、积极组织部门人员，做好部门工作
完成公司日常各项财务核算工作，及时提供有关财务信息。在公司会计人员不足的情况下，互相协作，努力工作，满足两地核算的需要。在办理各项费用报销时，多解释、多理解，同时严格按有关财经法规及公司有关规定，按程序和审批权限办理。加强公司现金、银行存款管理，做到日清月结，帐实相符。按时编制报送财务报表，及时反映公司基建经营状况。按时办理纳税申报，及时足额交纳各项税款。
二、不断加强和完善会计管理基础工作
逐步健全和完善公司财务制度公司内部监督、约束机制。按____集团公司下发的各项管理制度制定适合本公司需要的各项管理规章制度，如预算管理办法、资金使用管理审批制度、财务档案管理办法、内部会计管理制度、会计基础工作规范等，使公司的财务工作逐步走向规范化、制度化。
修改和完善会计科目体系和核算办法，以适应工程建设管理的需要;不断提高会计人员的政治业务素质。以各种形式促进部门人员不断学习，促进公司财务管理整体水平的逐步提高。实现和完善了异地财务核算，提高了办事效率，确保财务信息准确、及时。努力把好费用开支审核、控制关，做好公司年预算执行情况分析。认真编制年度财务、费用预算。做到事前有计划、事中有控制、事后有总结有清理。参与公司合同的谈判及合同条款的审查，及时了解有关合同的内容，以使合同执行到位。
积极落实项目资金，确保工程需要，为确保工程建设资金的需要，我们积极向银行争取贷款资金。保证了水电站按期开工及工程进度对资金的需求及时办理工程保险，降低工程风险，加强与公司各部门之间的联系与沟通，多汇报，多交流，争取各方对财务工作的理解和支持。同时搞好部门内部团结协作，增强凝聚力，从全局出发，自觉维护安定团结;请了会计师事务所对公司的有关业务定期进行检查，以便及时发现问题，消除工作中存在的隐患。
加强政治学习，廉洁自律，奉公守法，与公司签定了“三项责任制”分解落实责任书，年内没有违规违纪的情况。及时做好工程结算，按时办理各项付款。没有因工程款项支付影响工程进度的现象发生。做好部门年度工作总结，吸取教训，总结经验，使工作能得到不断改进和提高。开展了经济活动分析，及时找出差距，解决问题。及时完成领导交办的其他各项工作。
三、意见和建议
工程尚需进一步完善工程结算，费用审批程序，明确职责与分工，并力求简化手续，缩短结算时间。加强公司预算执行的力度和刚性，严格控制各项费用，精打细算，力求使工程投资控制在预算之内。加强财务基础工作，提高人员综合素质。目前财务人员严重不足，无精力进行其他工作，请求公司配备增加经营管理人员和财务人员，使财务发挥其应有的作用。
四、明年主要工作
明年公司经营财务部主要工作仍然在紧紧围绕公司总体战略，做好资金“收支”两方面的工作，即积极落实银行借款及股东资本金，做好工程结算和项目前期费用结算工作，严格按工程年度计划及预算控制工程支出及公司管理费用，降低工程成本，努力使资金可控再控，最终实现使工程投资控制在预算以内的目标。
总之在今年工作中，我们取得了一些成绩，同时还有很多急需改进的地方，在明年的工作中，经营财务部的全体人员定会精诚团结、协调一致与其他各部一起为完成公司全年工作计划而努力奋斗。
此致
敬礼!
公司常见的财务问题篇10
虽然公司摆脱财务困境的途径会随着情况的不同而不同，但所有与财务困难做斗争的公司都面临着一个共同的重要事实，即严重的财务问题不是一朝一夕便能得到解决的。一个企业从陷入财务困境到恢复财务健康通常要经历一个渐进的、耗时的过程。事实上，解决严重财务问题的计划常常要实施好几个月，有时甚至好几年。财务问题是慢慢形成的，它们的解决也是如此。
掌握一些基本的管理原则，可以使人们在公司财务失败以前争得时间，摆脱财务困扰。运用这些原则并不等于得到了摆脱公司财务困境的答案，但这些原则可以为人们解决问题提供必要的时间。有时候，争取时间与问题本身最终得到解决同样的重要。
首先，与债权人建立畅通的信息交流可以争得最多的时间。从一开始就应该让债权人事先知道何时你的公司将缺乏资金而无法按时偿付债务。自然，当公司无力按期偿付债务时资金的匮乏必然会显露出来，可是，让债权人较早地了解事实真相就可以增加债权人的信任感。它可以清楚地表明你对问题的关切，并强化债权人对你最终承担债务的信任。
一旦信息交流建立起来，就应该保持它的公开性，不要对债权人躲躲闪闪，回答问题要迅速并且开诚布公。而且，应该主动地向债权人定期提供你公司财务状况的最新变化。同时，你要传送坦诚的信息，要向你的债权人提供足够多的信息以便使债权人能够理解你的公司财务困难的性质和程度。如果有必要，你甚至应该向债权人提供你的月度和季度损益表和资产负债表的副本。
坦率一般可以产生两方面的互利。第一，让债权人了解客户的财务困难性质。实际上这是在鼓励债权人调整信贷。债权人通常会根据公司的财务问题而调整实际信贷额度。但是当债权人必须为自己是否被蒙在鼓里而操心时，要他做这种调整就难了。第二，知情的债权人常常愿意帮助受困公司解决财务问题。毕竟，许多公司所遇到的只是些暂时的财务问题。当类似的问题一再出现时，债权人就获得了有益的经验。例如，一位重要的供应商可能会同意将一大笔过期账款改为偿付期较长的分期付款贷款；一位设备出租人可能会同意承租人推迟几个月付款，或是重新安排租约，减少承担人每月的支付金额；还有，银行可能会向一个正在挣扎中的公司提供新的贷款以使之摆脱困境。总之，信贷调整取决于你是否坦率地向债权人说明公司的实际财务困难。除非债权人完全了解受困公司的特殊困境，否则他们是不会破例提供援助的。
在坦率交流中公司还应树立可靠的形象。一个在与财务困难抗争的公司经理所做的承诺决不能超过他的实际能力。他或她不应该对一个月也无法付清的账款却允诺一周付清，或者当公司仅能支付半数时却承诺支付全数。付款一经承诺一不管数额多少――就必须按时支付，这样可使债权人宽心，而不履行诺言――无论金额大小――均会使债权人焦虑不安。
请注意，获得即付现金是帮助受困公司摆脱财务困境的第四个法宝。现金是履行付款承诺和赢得克服财务困扰的必要时间的有形证明。起初看来，这里似乎大有疑问，一般一个具有正向现金流量的公司不会有财务问题。然而，一个与财务困扰相抗争的公司却常会有几次设法获得现金以便向其债权人购得时间的机会。
那些支付迟缓的客户就是公司获得现金的一个来源。一个在财务上受煎熬的公司不能对支付迟缓的客户心慈手软，向这些客户要求――而非请求――付款，在很多情况下这是得到即付现金的极好来源。应该承认，这种要求会冒犯那些客户，但此刻从那些客户所付欠款获得现金流量比保持友善更重要。毫无疑问，在与财务困扰相抗争中，公司的生存比未来销售或利润更为重要。
为促使友善的客户更迅速付款，受困公司也可以通过提供折扣来改善其现金流量。这类折扣可以超过许多付款条件中给予提早付款者的现金折扣水平。如一个急需现金的公司为了将付款条件从30天改为15天，可以向关系良好的客户提供10％的折扣。或许对一个有着良好的财务状况的公司来说，它必须首先关心其现金流量。
存货是遭受财务困难的公司获得现金的另一个潜在来源。当购买者以现付获得10％或20％的折扣时，周转缓慢的存货或许就会迅速脱手。在上述同样的折扣下，原来按预计速度周转的存货会加快周转速度，有些公司还可能会找到更多获得即付现金的机会。不管怎样，不要让财务妨碍这种可能性。
保持自信是与财务困难做斗争的老板应遵循的最后一项准备。毕竟，债权人不愿意帮助那些对挣扎中的公司的前景表示悲观失望的老板。从另一个方面看，某些切合实际的思考可使老板充满信心。首先，明智的债权人希望看到财务上受困的客户恢复元气。只有当受困公司摆脱财务困境并继续生存和经营时，债权人才有可能获得全额债务的支付，而当公司失败时这种希望就很渺茫了。公司的清算价值只是其继续经营时的价值的一部分。实际上许多债权人(包括银行)都会有远见地向受困扰的公司垫延信贷以帮助其渡过难关。这种友善的输液往往可以使一个困难重重的公司转变为盈利的公司。对遭受财务困扰的公司来说，虽然在现金输入的同时会有一些严厉的经营限制条件，但是，为了能使公司有机会重新获得经营，遵守这些限制只不过是一种小小的代价。