法院财务管理办法十篇

发布时间:2024-04-26 09:15:00

法院财务管理办法篇1

第一章财务审计的原则和依据

为规范财务行为,加强财务管理和监督,提高资金使用效益,合理安排和使用各项资金,保证各项工作顺利进行,特制定本制度。

第一条学院财务管理的基本原则:贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度,坚持勤俭办学的方针,正确处理学院发展需要和资金供给的关系。

第二条学院财务管理的主要任务:依法多渠道筹措办学资金;合理编制学院预算,并对预算执行过程进行控制和管理;科学配置学院资源,努力节约支出,提高资金使用效益;加强资产管理,防止国有资产流失;建立健全会计制度,规范学院管理;如实反映财务状况,对学院经济活动的合法性、合理性进行监督。

第三条财务审计处根据《会计法》、《高等学校财务制度》、《事业单位财务制度》等国家有关规定,在院党委领导下,负责学院的各项财经工作,严格执行会计法规和会计制度,认真贯彻执行“收支两条线”管理原则的各项规定,保证会计工作依法有序地进行。

第四条学院财务管理制度是学院管理体制的重要组成部分,学院各部门要遵循本制度。

第二章财务审计制度

为了加强审计监督,维护财经秩序,促进廉政建设,特制定本制度。

第一条审计学院各部门有无违反国家规定的支出现象、有无私设小金库、账外账等。

第二条审计学院各部门有无私自收取学费、培训费,套取现金的现象。

第三条审计学院各部门有关自收自支、隐瞒办班收费情况。

第四条审计承包部门办学情况,办学协议、办学计划、办学人数。

第五条审计承包部门协议执行情况及财务收支情况的合理性。

第六条每半年自查审计一次,每一年请会计师事务所审计一次。

第三章财务档案管理制度

为加强和规范会计档案管理,根据《会计法》和《会计档案管理办法》的规定,制定本制度。

第一条会计档案的范围

会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料均为会计档案范围。

第二条会计档案的立卷

会计年度终了,应及时对会计资料进行整理立卷。做到“三统一”:一是分类标准统一,二是档案形成统一,三是管理要求统一。

第三条会计档案的装订

会计档案资料要按年度排序和类别账订成册,装订要整齐、结实、规范,符合档案管理要求,便于查阅利用。

第四条会计档案的保管

会计档案应由专人保管(或监管),出纳人员不得监管会计档案。会计档案的保管期限为永久或定期。会计档案不得借出,如有特殊需要,经单位负责人批准后,办理登记手续方可查阅或复制,严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

第五条会计档案的销毁

会计档案,期满后要求销毁时,由财务审计处提出销毁意见,编制会计档案销毁清册,列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容,在单位负责人签字同意后,在同级财政部门、审计部门的监督下销毁。销毁后,监销人应当在会计档案销毁行册上签名盖章。

第六条会计电子档案

1、会计电子档案,包括储存在计算机硬盘中的会计数据以及计算机打印出来的书面形式的会计数据。

2、会计电子档案是重要的会计基础工作,要严格按照财政部有关规定的要求对档案进行管理,专人负责。

3、会计电子档案的数据,每月、每年坚持备份,重要的会计数据应准备双份备份,存放在不同的地点。

4、会计电子档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作,要定期检查,定期复制,防止丢失。

5、会计电子档案要严格保密,按规定保管,不得随意翻阅、打印和复制与己无关的数据。

第四章会计工作交接制度

第一条会计人员工作调动、调岗和离职必须和接替人员办理交接手续。没有办清交接手续的,不予办理调动、调岗和离职手续。

第二条会计人员在办理移交手续前必须及时办理完毕未了的会计事项,并整理移交的各项资料,对未了事项要写出书面材料。

第三条编制移交清册,交接后,交接双方和监交人在移交清册上签名,以明确责任。

第四条移交人对自己经办且已经移交的会计资料的合法行、真实性,承担法律责任。如发现原经管的会计业务有违反财经制度和财经纪律等问题,仍由原移交人负责。

第五条对于会计人员临时离职和因病暂时不能工作需有人接替或者工作的,也应办理交接手续,目的是保持会计工作的连续和分清职责。

第五章财务审计处工作人员守则

第一条遵守国家法律、法规和社会公德,维护国家利益,保守国家机密。

第二条积极参加国家政治生活,维护社会主义民主和社会主义法制。

第三条努力学习和贯彻党的路线、方针、政策和建设有中国特设的社会主义理论,认真钻研法律、法规和专业知识,不断提高政策水平,增强法律意识,强化专业能力,注重工作质量。

第四条认真履行岗位职责,按照《会计法》和《会计基础工作规范》的要求办理会计事项。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,拒绝办理或者按照职权予以纠正。

第五条遵守学院规章制度和劳动纪律,按时作息,不迟到、不早退、不矿工。

第六条遵守职业道德,勇于揭露和纠正工作中的缺点、错误。

第七条加强廉洁自律,严格依法办事,同消极腐败现象作斗争。

第八条热爱集体,爱护公物,积极参加学院的各项活动。

第九条仪表整洁,讲究个人卫生和公共卫生。

第十条树立服务意识,待人热情大方,使用文明语言,优质高效服务。

第十一条密切联系群众,接受群众监督,认真开展批评与自我批评。

第六章财务审计处工作人员纪律

为了规范财务审计处工作人员的职业道德行为,严肃财经纪律,特制定本规定:

会计人员必须遵守《会计法》,依法履行职责,遵守会计人员职业道德准则,加强职业道德修养,自觉接受纪律约束,保证会计工作质量,提高会计工作水平。必须做到“七不准”:

一、不准利用职业之便从事个人经济活动或利用职权为自己谋私利;

二、不准擅自向外界提供或披露会计信息,保守会计秘密;

三、不准篡改会计凭证,提供假的会计信息、会计账簿、原始凭证、会计报告等;

四、不准隐瞒违法或损害国家和社会公众利益的支出;

五、不准拒绝财政、审计、税务、物价等机关的检查,谎报会计资料和有关情况;

六、不准提供、出具或受理不真实、不合法的原始凭证;

七、不准收受或变相索取有关的任何报酬、礼金或有价证券。

会计工作人员违反本规定,视情节轻重,予以批评、教育、行政处分或追究刑事责任。

第七章财务负责人岗位工作职责

第一条认真贯彻《会计法》,遵守财经纪律,执行国家有关规章和制度。

第二条在主管院长领导下开展工作,对财务审计处的会计基础工作负有领导责任。

第三条制定会计核算内部工作程序和控制制度,强化内部制约机制,使处内工作依法有序地进行。

第四条参与财务年度收支预算和财务收支计划的编制。

第五条审核监督预算执行情况,严格执行年度经费预算,控制经费支出,严禁超预算支出。

第六条审核记账凭证、会计报表。

第七条编写财务报告,进行财务分析,提出存在问题和今后加强管理的意见和建议。

第八条完成领导交办的各项工作任务。

第八章会计岗位工作职责

第一条遵守财经纪律,执行国家有关规章和制度,认真学习相关业务知识,努力提高政策水平和业务水平。

第二条严格执行《会计法》,按《会计基础工作规范》处理各项会计事项。

第三条编制财务年度收支预算和财务收支计划。

第四条审核原始凭证,办理报销业务,编制记账凭证,登记账簿,编制会计报表和决算报表。

第五条做好债权、债务及其它往来款项的清理、结算等工作;做好各项法定应交款的计缴工作。

第六条负责会计凭证、账簿、报表以及其它会计资料的建档和保管等工作。

第七条加强固定资产、财产物资的财务管理工作,保证账实相符。

第八条完成领导交办的各项工作任务。

第九章出纳员岗位责任制

第一条遵守财经纪律和各项财务制度,履行银行信贷结算和现金管理制度的有关规定,按《现金管理暂行条例》办理现金出纳事项。

第二条负责学院现金出纳、转账、收费等事项工作。

第三条按《现金管理暂行条例》规定的支付范围、标准支付现金。办理现金收付和银行结算工作,做到日清月结。

第四条登记现金和银行存款日记账,按月与会计、银行对账,保证现金和银行存款账账相符、账实相符。

第五条负责核对会计审核的报销凭证,复核单据与报销金额是否相符,发现错误及时向会计提出纠正。

第六条保管库存现金和各种有价证券,保管空白支票和领用的空白收据。

第七条负责办理银行开户、销户及银行预留印鉴更换工作。

第八条完成领导交办的各项工作任务。

第十章内部审计稽查岗位工作职责

第一条监督检查会计核算及财务管理中的有关法律、法规和制度的执行情况。

第二条监督检查依法设置会计账簿情况。

第三条监督检查预算内、外各项资金的管理和使用情况。

第四条监督检查国有资产账、实的管理情况。

第五条监督检查会计档案保存及管理情况。

第六条监督检查会计凭证、会计账簿、财务报表和其它各种会计资料是否做到账账、账表、账实相符。

法院财务管理办法篇2

一、财务规章制度

(一)、学校职责

1、宣传并贯彻执行国家财经法律、法规和政府财务规章。

2、根据国家《事业单位财务规则》和《高等学校财务制度》,负责制定并颁布实施全校统一的财经政策和财务规章制度。

3、对所属的部门单位执行财经法律、法规和财务规章制度情况进行监督。

(二)、学院职责

1、遵守国家的财经法律、法规和政府财务规章,执行学校财经政策和财务制度。

2、根据学校有关财经政策、财务制度和本学院具体情况,负责制定学院财务管理的办事制度和实施办法,如经费审批办法、预算管理办法、财产管理办法、内部分配办法、以及建立向院教代会报告经费收支情况的制度等,并报计财处备案。

3、学院不得制定与学校财经政策和财务规章制度相违背的单位财务制度。

二、年度收支预算编制

(一)、学校职责

1、根据《预算法》和上级主管部门的要求,负责编制学校年度财务收支预算;

2、根据学校的财经政策,负责核定学校划分给学院的年度预算控制数,主要包括:教职工工资、补助工资、社会养老保险基金、事业单位失业基金、住房公积金、医疗保险费、班主任津贴、学生奖学金、学生困助学经费、学生活动费、学生社会实习经费、各项公务费和业务费(学费收入11%部分)、师资培训费、教学设备购置费、房屋修缮费、消防费用和院聘岗位津贴等经费。

(二)、学院职责

1、根据学校下切的预算控制数,结合学院其他经济收入,遵循以收定支、统筹兼顾、收支平衡的原则,负责编制包括学院整个财务收支活动的年度收支预算。

2、学院年度收支预算应重点安排教学六项费用,保证院聘岗位津贴等人员费用,控制招待费支出在学院公用经费预算支出的3%以内。

3、学院不准编制赤字预算。

三、预算执行过程的管理和控制

(一)、学校职责

1、积极多渠道筹措办学经费,对预算外资金实行收支两条线管理,做好学费收缴工作。

2、按照预算和事业进度合理安排支出,负责执行"对学院预算实行总量控制,结余留作下一年度使用"的管理办法。

3、对学院收支的合理性、合法性进行财务监督。

4、加强预算执行情况分析,如实反映学校财务状况。

(二)、学院职责

1、积极组织与专业、学科建设相结合的创收工作,配合学校做好学生学费收缴工作。

2、按照学院年度预算,负责安排并审批学院预算经费的各项支出。

3、建立并健全"一支笔"审批制度,各项支出严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准,不得安排无计划无预算的财务开支。

四、会计核算

(一)、学校职责

1、实行一级核算,负责全校资金的调控。

2、领导校会计结算中心负责办理各种渠道各项经费收支往来的核算,负责对不具备独立核算条件的二级核算单位统一实行记账,负责对"学校二级及二级以下单位不设独立的会计机构、不设独立的银行账号"的监控。

3、本着"谁的钱归谁用"原则,负责保证对学院各项资金不挤占、不挪用、不改变资金性质,保证学院资金安全和及时用款。

4、负责审核原始凭证的合法性、真实性和完整性,根据真实、有效的原始凭据按实际开支数办理支出,不准以预算数和计划数虚列支出。

5、负责审批学院一次性现金金额5000元及以上、票据金额10000元及以上的借款、报账。

6、倡导"认真、热情、务实、高效"的办事作风,努力提供优质服务。

(二)、学院职责

1、遵守并执行学校一级核算制度,杜绝在校外自开银行账号回避学校财务监督、自收自支、公款私存、私设小金库等财务违纪行为。

2、严格执行学院主要负责人"一支笔"审批制度,防止职责不清。

3、设置财务管理员,统一办理学院的财务事务,提高办事效率。

五、专项经费管理

(一)、学校职责

1、负责按照指定用途统一安排专项经费(包括财政专项和高教附加专项)。

2、负责专项经费的跟踪核算,杜绝非指定项目或用途的支出在专项资金中列支。

3、根据定额或承担的任务,负责将有关专项资金切块到学院。

(二)、学院职责

1、根据学院发展规划和学科建设要求,负责组织专项经费的项目申报,落实相应的配套经费。

2、负责专项经费项目和任务的实施,负责专项经费的安排使用。

3、遵守专项经费管理和核算的有关规定,专款专用,提高专项资金使用效益。

六、固定资产管理

(一)、学校职责

1、根据国家关于国有资产管理的要求,负责全校固定资产管理,以及产权的界定、登记、变更、撤销等管理工作,确保固定资产的安全完整和保值增值。

2、负责统一调配全校固定资产和其他资源,优化资源配置,参照国家规定的定额标准,逐步实行学校固定资产有偿使用制度。

(二)、学院职责

1、负责自行配置学校调配的教学、科研、管理等方面资源,包括用房、场地、设施、设备等。

2、遵守国有资产管理的有关法律、法规,产权变更、资产处置、非经营性资产转经营性资产、以及改变房屋结构等,事先须经学校批准,并按规定程序办理报批手续。

七、对学院财务管理考核的主要内容

1、遵守执行国家财经法律法规和学校财经政策、财务规章制度的情况,包括学院自身财务制度建设,重点检查违纪违规情况。

2、年度财务收支预算编制及执行情况,重点考核执行情况。

法院财务管理办法篇3

关键词:医保结算办法医院财务管理医保控费

随着社会医疗保险体制全民覆盖的进程不断加快,老百姓越来越多的享受到公费医疗的福利,但与此同时对医疗资源需求的增长也迫使医保结算制度进行必要的改革。医保结算制度的改革对公立医院的财务核算有重要影响,进而对医院的医疗服务提供模式和经营管理模式产生潜移默化的诱导作用。有新闻媒体披露某些医院施行医保患者费用控制潜规则,既对医保患者设定消费额度,一旦超出费用定额,不考虑疾病是否治愈都让患者出院;或者在患者入院时要求和医院签订“自费协议”,不然就推诿病人,拒绝收治。医院执行这些医保费用控制潜规则,加大了医保患者就医难度,有些医院甚至因此延误重症患者的病情,引发医患纠纷。当媒体和大众纷纷谴责医院黑心,只顾经济利益,罔顾医者仁心的同时,我们应该深思的是站在医院的角度导致这些现象产生的根本原因是什么?其实,医保潜规则的出现和医保局对定点医院医保费用的结算办法有着十分密切的关系,更可以说是导致医保潜规则出现的根本动因。下面本文将对现行医保费用结算办法及其对医院财务经营管理模式的影响作一点简要的介绍和探讨。

一、医保结算办法和医院营业利润的关系

医保患者医疗费用结构简图

自从我国开展医疗保险以来,老百姓对医疗费用的负担常有一种误解,觉得只要参加了医疗保险,发生的医疗费用只需要自己支付一少部分,其余的都由国家财政来负担。其实不然,国家财政对医保患者就医费用报销的额度不等同于给医保定点医院的拨款。当医保患者持卡就医时,他所发生的医疗费用按照医院获利的形式不同可以分为现金支付、个人账户支付和公费基金支付三部分。其中现金部分是医院在患者结算当时就可以获得的,但是个人账户和公费基金部分则需要按期从医保局转账获得。这部分医疗费用中个人账户部分医保局会全额拨款,而公费基金部分则会按照医保局当年对医院的结算办法定额拨付,该定额目前通常会小于平均的实际费用发生额,这种差额我们称之为超定额。也就是说从我国目前的情况来看,医疗保险参保患者的医疗费用是由患者个人、国家财政和定点医院三方共同负担。医院服务医保患者的实际盈利并非账面上的医疗费用总收入而是患者支付的现金、个人账户金额及医保公费定额之和。医院收治医保患者的表面收入和实际盈利之间存在差额,这个差额实际上是定点医院在承担部分国家给参保患者的公费报销,这部分差额过大会使医院处于亏损状态,这也就是医院会采取医保费用控制潜规则的根本原因。

二、现行医保费用结算办法及对医院经营模式的影响

目前,医保局对定点医院医保费用的结算办法是在全面基金收支预算的基础上,建立总额控制。在充分分析医保基金偿付能力、定点医疗机构的级别、经营规模、诊疗特色等情况的基础上,建立以总额预付、单元付费、病种付费、项目付费相结合的复合式结算方式。并根据实际情况科学的制定每个定点医疗机构的付费标准。同时医保费用结算是一种动态平衡管理,对定点医院施行的结算办法和付费标准不是固定不变的,医保局会根据不同时期医保基金总体运营情况和各定点医疗机构医保服务量的增减变化、医保政策的执行情况、医疗服务提供优劣等因素进行相应调整,用上期的运行指标来测算下期的支付标准。

医保现行费用结算办法以总额预付为主,以单元定额付费、病种付费和项目付费为辅,并逐步完成从单元定额付费向总额预付过度的改革趋势。改革之前,医保费用结算办法多采用单元定额付费方式,既以实际住院人次为单元实行定额付费。按照这种办法结算,医保患者每次住院的医保基金偿付金额是固定的,支付总额会随住院人次的增加而增长,医院的盈利与医保服务量有正向线性关系,有些医院利用这一特点拆分住院来达到多赚取医保基金的目的。随着人口老龄化和医保覆盖面扩大,医疗需求上涨,医疗费用也上涨,我国的医保资金逐渐难以支撑快速增长的需求。所以近些年来,医保局将大部分公立医院的结算方法逐步改为总额预付制,这样医保服务量上涨了,一年内定点医院能获得的医保基金拨付也是固定的,切断了医院利润与其提供的医保服务量之间的直接联系,等于把医保资金供不应求的压力转嫁给了定点医院。这种压力的逐年积累会导致医保费用控制成为必然,在控制过度医疗的同时也会因此左右医生对病人诊疗方案的选择。

三、医院应该如何正确应对医保结算办法改革

目前施行的医保费用结算办法是与我国当前国民经济发展状况相适应的。我国尚处于社会主义初级阶段,国家财政能保证的也只是基本医疗保险,保障不了全民全额医保。医保局采用当前的结算办法也是为了控制医疗费用过快增长,维持医保资金收支平衡。这种大形势在短时期内不可能马上改变,在当前全民参保的形势下,定点医院医保费用控制不能走极端。在收治医保患者方面,一是应该节约医保资金的使用,能门诊治疗的不住院治疗,二来推诿拒收应该住院治疗的患者也是违反医保政策规定的。在控制医保费用方面,应该侧重整体平均费用控制,而不是不顾患者具体病情,机械化的要求达到费用定额即出院。当整体费用控制仍然超支时,定点医院的生存之道是努力提高自己的医疗服务质量和技术水平,用在医疗行业中的核心竞争力争取在有限的医保基金总额中占有更大的拨款份额。

参考文献:

法院财务管理办法篇4

一、建立与校院两级管理体制及运行机制相配套的财务运行机制

实行校院两级管理后,学校对学院将从过程管理转变为目标管理,机关职能部门的职责也将转变为为学院铺路搭桥、排忧解难,对学院工作进行指导、监督和协调。与此相对应,校级财务部门也应改变传统的对资金统管过紧、学院自小等传统管理模式,而实行与校院两级管理体制相配套的财务运行机制。

《高等学校财务制度》规定:高校应该实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制;规模较大的学校实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制。

“统一领导、集中管理”模式的特点是:要求高校内部只设一级财务部门,统一领导学校的财务事务,集中管理学校的所有经费,在一级财务部门之外不设同级财务机构,学校所有财务收支都必须通过一级财务部门,校内各院系没有任何财权,也没有制定院系内部财务规章制度及实施办法的权力。其优点是:将财权高度集中于校财务,有利于集中统一管理,保证学校总体办学思路的有效实施。缺点是学院无财权,不利于调动学院的办学主动性、积极性。

“统一领导、分级管理”的财务管理模式的特点是:学校也只设财务处作为一级财务部门,但赋予了各院系一定的财权,也会在规模较大的院系设立二级财务机构,院系自行管理其创收经费的财务收支,对学校分配给其分管的经费自行安排使用。其优点是:学院有一定的财权,有利于调动学院的创收积极性,促使学院重视财务管理。缺点是不利于发挥一级财务机构的宏观调控与管理职能,容易促使校内各单位各自为政,只重视部门的经济利益而忽视学校的整体利益。

校院两级管理在财务上主要表现为财权的划分与管理。即如何在校方、职能部门与学院之间合理划分财力资源,既利于学校整体办学实力与活力的大幅上升,又能最大限度地调动学院的办学积极性。综上所述,结合当前高校经费来源多元化的特点,笔者认为,在校院两级管理体制下,高校财务运行宜采用“统一领导、分级管理、分别核算”的财务管理模式。

该模式的特点是:统一领导是指学校设置一级财务部门,统一领导学校的财务事务,统一财务规章制度,统一财务收支计划。对于规模较大的学院设立报账点,人员由一级财务部门派出。学校所有财务收支都必须通过一级财务部门核算。分级管理是指学校将可供分配的高校教育事业拨款(不含专项拨款)按校院两级管理文件中有关财权的划分相关规定向学院下达预算指标。学院根据一级财务部门下达的预算指标结合本院的创收收入,编制本院的年度经费预算上报一级财务部门。其经费使用权属于学院,学院可在不违背学校财务规章制度的前提下,根据本院实际制定相应的经费使用实施细则及相关内控制度。分别核算是指一级财务部门根据经批准的年度经费预算,分学院设账管理,进行经费核算,按学院经费管理需要提供相应的经费报表。

这种核算模式的优点是:校院两级之间职责分明,学院对属于本院的经费有充分的经费使用自,有利于最大限度地调动学院的办学、创收积极性。同时,由于实行分级管理,分别核算,一级财务部门根据相关财务制度及学校的财经政策统一进行会计核算,一方面可保证会计核算的规范性,保证财务制度的贯彻落实;另一方面可促使学院在不违背学校财务制度的前提下,逐步建立本院的经费使用管理办法,党政领导自觉加大自我约束的责任,进而实现民主理财。其财务管理模式具体如下:

其一,机构设置。学校只设置财务处作为一级财务部门,业务上分两大类,事业类会计和校办产业类会计。事业类会计业务,统一由校财务处设账管理,但对规模较大的学院设置报账点,人员由财务处派出,派出人员直接接受财务处领导。对基建处、后勤集团设立二级财务机构,由财务处委派财务人员负责账务处理及日常财务管理,出具相应的会计报表。校办产业类会计业务,具有法人资格的校办产业类,校财务处应将其财务人员全部纳入校财务处进行统管。其编制属于校财务处,业务上接受校办产业、校财务处双重领导。

其二,财权的划分。财权的构成要素分为所有权、分配权、使用权和监督权。财权的划分应以校内资源的合理配置为前提。采用“统一领导、分级管理、分别核算”的财务管理模式后,所有到校经费及隶属于学校的资产,学校拥有其所有权、分配权、监督权;学院对分配到本院的经费拥有分配权、使用权。

学校的财力来源除财政拨款外,还包括学生交纳的学费以及杂费;社会团体、企业、海内外人士的捐赠经费;学校为社会提供的各种服务收取的各种费用;学校开展科研活动等取得的相关经费等多种来源渠道。主要包括:一是财政拨款、学费及杂费的分配。在经费分配上,实行包干制。即学校对学院实行经费包干制(离退休人员经费由学校统管)。学校先提留一小部分经费用于:维持学校机关职能部门运行的经费;涉及到公共资源以及基本建设等不宜下放或确实无法下放的经费;根据本校的财务管理模式设置的一定额度的校长基金及根据学院目标完成情况用于奖惩的宏观调控。分配到学院的经费由校财务处根据预计的财政拨款、学校的各项事业性收入等扣除学校提留部分外,会同人事处、教务处分工科、理工、文科等专业测算出教工、学生人均基数,上报校长办公会批准后,由校财务处按核定的基数打包下达各学院及后勤集团作为当年的预算总数。财政专项拨款按指定用途专款专用,不作二次分配。二是捐赠经费。成立校基金会,制定基金管理条例,专门负责捐赠经费的管理。捐赠经费有指定受益部门、指定用途的,按捐赠方意愿执行。无特别指定的按基金管理条例执行。三是服务性收费,开展科研活动取得的收入。执行由国资处、科技处、财务处等制定的固定资产出租、出借、科研管理费提成等相关管理办法,按规定提取一定比例上交学校后,由创收单位留成使用。

其三,预算管理。各学院及后勤集团根据预算总数结合本单位的工作计划编制预算支出经本单位教代会审议,院长办公会同意后上报校财务处。校财务处根据年度预算表的要求对各学院、部门上报的预算进行审核,并按会计科目进行细化后,编制年度预算表、预算报告上报校长办公会。校办产业类会计业务,严格执行学校校办产业上缴经费管理办法等相关文件。

其四,经济政策和内部控制。在遵循学校总的财务管理制度的前提下,为规范管理,实施民主理财,提高资金使用效率,学院可结合本单位实际制定一系列经费使用管理规定和内控措施,如制定收入分配管理办法,年度考核办法等相关财务管理规定;规定涉及教职工切身利益的收入分配政策,应当接受院教代会的审议;如学院的年度预算,应规定若涉及学科建设等纯业务方面的资金投向应当接受院教授会审议;每年应向教职工代表大会通报院年度经费使用情况;年度预算必须经院教代会审议通过后方可上报校财务等内控措施。

二、实施目标管理,建立科学的考评机制

实行校院两级管理体制后,学校应加大考核力度,实施目标管理,建立科学的考评机制。在财务运行上,具体管理如下:校财务处应分学院以项目化管理的方式设置簿,对各学院根据其年度工作计划实施目标管理,如通过其实际发生的财务数据,对各学院的预算执行情况、总收入及各类收入增长情况,收入构成情况、人均收入情况等进行分析,以评价学院的财务运行能力。

通过对学院学生学宿费收缴情况、支出增长情况、支出结构变化情况、支出用途、生均培养成本、收支比等进行分析,结合学院的内部财务制度、内控制度以评价学院的财务管理能力,考核学院支出管理的有效性。通过对学院年度总收入增长情况及组织自筹收入、科研经费拨款情况等进行考核,评价学院资金筹集能力。通过对论文版面费、专利申请费、专著出版费及教学、科研、参加社会各类比赛获奖奖励费等的统计、分析,以评价学院的办学效益、产出情况。

校财务处应重视并加大对财务数据的分析、运用,充分利用电算化、网络等现代信息手段,结合本校的财务管理实际逐步摸索出一套科学的财务评价数据,结合目标管理进而建立一套科学的财务考核评价体系,以便于为学校对学院实施目标管理提供财务评价资料。

三、将绩效考评纳入学院处级干部的履职考核范畴

校院两级管理涉及的问题十分复杂,必须要具有良好的改革环境,有效的评价与监督机制才能保证校院两级管理模式的有效实施。高校财务机构应将对学院的经费使用绩效评价纳入议事日程,建立系统的考核评价指标并日臻完善,坚持绩效考评结果网上公开制度,同时,将考评结果主动上报组织部及分管校领导,用财务语言促使学校将绩效考评纳入学院处级干部的履职考核范畴,促使各院部处领导自觉遵守国家财务制度,严格执行预算,在制定学院的发展规划与远景目标时,注重眼前利益与长远利益的统一,避免短期行为、重复建设;促使学院在学科建设、专业发展上充分发挥以教授为主体的院学术委员会、学位委员会、专业与课程委员会等学术权力组织的作用,在学院的办学方向、发展规划、财务预算、影响职工切身利益的政策以及学院的重大决策时,充分发挥教代会的作用。从而达到民主理财的目的。

四、提高财务人员素质,强化服务职能

其一,强化窗口服务意识,注重窗口服务质量。首先从主观上,财务处应高度重视核算科的前台报销工作,这是财务处面向广大教职工,提供对外服务的窗口,直接反映财务处的核算水平、管理能力、服务水平。应选派业务能力强,服务态度好、综合素质高的会计人员担任核算科前台的报账工作。前台核算水平的高低将直接影响整个财务处的核算水平、管理水平。

其二,利用专业优势,为学校、学院筹资献计献策。高校财务机构应积极利用自身专业优势,为学院筹资献计献策。如积极举办专项申报培训,帮助各院部处、广大教职工申报专项,在如何填写申报书、如何编制专项经费预算等方面提供尽可能多的信息,提高专项申报命中率,以帮助本校获得尽可能多的专项经费、竞争性拨款以补助正常经费的不足。举办筹资专项讲座,拓展院部处领导筹资思路,大胆尝试面向社会吸纳资金办学方式,加大募捐力度等。

法院财务管理办法篇5

1989年,最高人民法院又以《人民法院诉讼收费办法》代替了《民事诉讼收费办法(试行)》。同时,为了配合《人民法院诉讼收费办法》的实施,加强诉讼费用的管理工作,最高人民法院联合财政部颁布了《关于加强诉讼费用管理的暂行规定》(法(司)发〔1989〕25号)。诉讼费用管理是法院财政制度的重要内容,它与诉讼费用征收制度和法院经费保障问题密切相关,因此,我们以该规定作为研究法院诉讼费用管理制度的一个起点。

(一)1989年-1996年诉讼费用管理制度

1989年9月18日最高人民法院联合财政部颁布了《关于加强诉讼费用管理的暂行规定》(法(司)发〔1989〕25号)。《关于加强诉讼费用管理的暂行规定》(以下简称《暂行规定》)该规定基本上构建起了1989年到1996年期间的诉讼费用管理制度:

第一,诉讼费用坐收坐支制度。根据《暂行规定》,各级人民法院依法收取的诉讼费用属于国家规费。考虑到当时的财政困难,拨给法院的业务经费还不能完全满足审判工作的需要,法院依法收取的诉讼费用暂不上交财政,以弥补法院业务经费的不足。

第二,高级人民法院统筹制度。根据暂行规定,地方各级人民法院所收的诉讼费用,可按一定比例上交给高级人民法院,用以统一购置必需的业务设备和适当补助其它困难地区法院的业务经费。

第三,财务监督制度。根据暂行规定,各级人民法院对于诉讼费用的收支,应接受财政、

审计部门的监督。并定期向上级人民法院和同级财政部门报送诉讼费用收支等情况。

(二)1996年-1999年诉讼费用管理制度

1996年1月16日,财政部、最高人民法院联合《人民法院诉讼费用暂行管理办法》(财文字[1996]4号),该办法自1996年1月1日起实行,《关于加强人民法院诉讼费用管理的暂行规定》同时废止。《人民法院诉讼费用暂行管理办法》(以下简称《暂行管理办法》)的实施标志着我国法院财政制度进入新的阶段。

《暂行管理办法》明确规定,诉讼收费制度是我国一项重要的司法制度。该办法在诉讼费用的收取、诉讼费用的使用和管理、诉讼费用的监督和检查三个方面对1989年以来形成的诉讼费用管理制度都有较大的改变和发展。

第一,诉讼费用的收取制度

《暂行管理办法》明确规定各级人民法院收取诉讼费用,要严格按照国家统一规定执行。任何部门和单位均不得另行制定收费办法,不得自行增加收费项目、扩大收费范围、提高或降低收费标准。诉讼费用的缓交、减交、免交,由主管院长批准;诉讼费用的收取实行确定收费部门(即审判业务部门)同具体收费部门(即财务部门)相分离的原则。这些规定基本上搭建起我国诉讼费用收取方面的基本框架。

第二,诉讼费用的使用和管理制度

《暂行管理办法》开始在诉讼费用领域实行“收支两条线管理”,收取的诉讼费用扣除该案必要的办案费用支出后,应按期将结余及时上交同级财政专户,由财政部门按核定的数额拨付,并与预算内资金结合使用。《暂行管理办法》对诉讼费用的使用范围作出规定,诉讼费用主要用于补充办案所需业务经费和事先征得同级财政部门同意的其他支出。《暂行管理办法》对诉讼费用使用的审批制度,诉讼费用收取和使用情况的审核制度作出规定。在沿用《暂行规定》的高级人民法院统筹制度外,又规定了最高人民法院统筹制度。

《暂行管理办法》在《暂行规定》的基础上进一步强化了诉讼费用的监督和检查制度。

这一时期诉讼费用管理制度最大的变化,就是诉讼费用坐收坐支制度向诉讼费用收支两条线制度的转变。这种变化是在国家财政管理制度改革的大背景下发生的。随着市场经济的发展和各方面改革的深入,政法部门将行政性收费和罚没收入的数字报财政,坐收坐支,实行“一条线”管理的制度暴露出很多弊端。“从法院系统看,一些法院不严格执行诉讼费收费和管理规定,随意提高收费标准、扩大收费范围、难度小的案件愿意受理,难度大的案件不愿意受理;诉讼标的大的案件抢着办,诉讼标的小的案件拖着办。有的接受当事人的赞助,对帮助过法院建设的当事人给予”关照“。而经济、民事案件审理和执行中与当事人同吃、同住、同行的”三同“行为,更是严重损害了审判机关的声望和信誉,对公正审判有百害而无一利。这些行为既是对司法权的扭曲,又是对财政权的冲击。”[ii]司法的本质精神是公正,公正是司法的灵魂,法院是公正的殿堂,法官是公正的化身。法院的基本职责就是公正司法。如果不实行收支相分离的办法,而是采取坐收坐支诉讼费,弥补经费不足,必然造成法院利益与部门利益、地方利益交织在一起,导致利益驱动,损害司法正义。实行“收支两条线”管理,能够在一定程度上避免地方利益、部门利益对司法行为的干扰,从制度上为公正司法提供有利条件,维护国家法制的权威和尊严。

早在1993年,中共中央就做出行政性收费和罚没收入实行“收支两条线”的指示,但是因为没有具体的配套制度“收支一条线”的财务管理制度并没有大的改变。1998年是“收支两条线”制度的“贯彻落实年”。在一年内,财政部联合其他国家机关相继颁发了四个贯彻落实收支两条线的办法和通知,使“收支两条线”真正成为一项制度实践。在这四个办法和通知中,人民法院收取的诉讼费用被当作“行政性收费”纳入到“收支两条线”管理中。1998年6月8日,财政部颁发《公检法工商行政管理部门行政性收费收入和罚没收入监缴暂行办法》(财预字[1998]221号)。该办法就地方各级公安机关、检察机关、法院、工商行政管理部门应缴中央预算的行政性收费收入和罚没收入的解缴方式和财政监缴方式作出规定。按照该办法作为“行政性收费”收入的诉讼费用必须及时、足额上缴同级财政专户。 该办法对隐瞒、截留、转移、坐支行政性收费收入和罚没收入,以及利用行政性收费收入和罚没收入私设“小金库”和贪污私分、应收不收行政性收费收入和罚没收入的、收取行政性收费收入和罚没收入不使用合法票据的、拒不执行罚款决定与罚款收缴分离规定的、拒绝或阻碍财政部门监缴工作的行为的处罚措施作出规定。该办法对监缴工作责任制也作出了规定。1998年6月19日,中共中央办公厅、国务院办公厅发出通知,转发《财政部、国家发展计划委员会、监察部、公安部、最高人民检察院、最高人民法院、国家工商行政管理局关于加强公检法工商部门行政性收费和罚没收入收支两条线管理工作的规定》。该规定就严格行政性收费的立项审批工作、加强票据管理,严格执行罚款决定与罚款收缴相分离的制度、加强行政性收费和罚没收入上缴国库和财政预算外资金专户的工作、建立行政性收费和罚没收入统计报表制度、完善预算核定办法、加强支出管理、加强监督检查工作几个方面的问题作出规定。法院的行政性收费项目是指诉讼费用。1998年10月9日,财政部颁发《关于认真做好公检法工商四部门“收支两条线”管理工作的通知》(财公字[1998]106号),强调了及时报送统计报表的重要性,同时指出严禁收支挂钩,及时核拨经费,要根据公、检、法和工商行政管理部门的经费开支范围及有关预算定额标准,按照预算内、外资金结合使用的原则,统一核定部门预算。严禁将预算安排与部门行政性收费和罚没收入的收入数额挂钩,或采取其他“明脱暗挂”的做法。对上述部门的经费申请,要在核定预算数额和上交财政专户总额以内,根据用款计划和预算外资金使用计划,及时予以审核拨付,不得无故拖延;该通知明确规定要进一步加大经费保障力度,为支持贫困地区公、检、法部门改善基础设施建设,中央财政当年增拨了部分专项经费。号召各地也应积极采取措施,筹措资金,配合中央专款,加大对贫困地区基础设施建设的投入力度。要结合本地实际,逐步建立起对贫困地区的经费保障机制,尤其要保证编制内人员经费的按时发放。

1998年12月3日,财政部联合国家计委、监察部、高法院、高检院、公安部、国家工商局《关于进一步加强落实“收支两条线”规定工作的通知》(财公字[1998]267号)。该通知确立了贯彻落实“收支两条线”的两个标准,一是法院、检察院、公安和工商行政管部门落实“收支两条线”规定的标准;[iii]二是财政部门落实“收支两条线”规定的标准。[iv]这一年,财政部、监察部、公安部、最高人民检察院、最高人民法院、国家工商行政管理局等六部门联合召开全国电视电话会议,对贯彻落实“收支两条线”工作进行专项部署。为了做好全国法院贯彻执行“收支两条线”规定的工作,最高人民法院印发了肖扬院长在落实“收支两条线”规定全国电视电话会议上的发言和《关于认真贯彻落实“收支两条线”规定的通知》,表明了我国法院实施“收支两条线”的决心,对具体实施办法作出部署。同时,为《人民法院诉讼费用管理办法》的出台埋下伏笔。

(三)1999年以来的诉讼费用管理制度

1、“收支两条线”的进一步落实

1996年制定《人民法院诉讼费用管理暂行办法》(以下简称1996《暂行办法》)时,“收支两条线”还处在政策意识的层面,实践中处于探索状态,尚未完全成为一项制度实践。为认真贯彻落实中央关于“收支两条线”管理的决定,改进和加强人民法院诉讼费用的管理,更好地促进法院业务建设,1999年7月22日,财政部和最高人民法院联合《人民法院诉讼费用管理办法》(公字[1999]406号)。该办法自1999年10月1日起施行。原《人民法院诉讼费用暂行管理办法》(财文字[1996]4号)和《关于最高人民法院集中部分诉讼费用的实施办法》(法字[1996]81号)同时废止,标志着我国诉讼费用管理制度又进入一个新的阶段。1999年《人民法院诉讼费用管理办法》(以下简称1999《办法》)在1996年人民法院诉讼费用管理办法的基础上,进一步落实、具化了“收支两条线”制度。该办法明确规定,各级人民法院依法收取的诉讼费用,属于国家财政性资金,诉讼收费制度是我国的一项重要司法制度。在诉讼费用的收取、诉讼费用的管理和使用、诉讼费用的监督和检查方面都有新的发展。

第一,诉讼费用收取制度

按1996《人民法院诉讼费用管理暂行办法》(以下简称1996《暂行办法》)的规定,审判业务部门确定收费的适用标准和具体数额后,由法院财务部门统一收取。1999《办法》明确规定诉讼费用的收取实行收缴分离。人民法院按照受理案件适用的诉讼费用标准确定具体数额后,以书面形式通知当事人缴纳诉讼费用;当事人凭人民法院开具的交费通知到指定银行交费,并以银行开具的收据作为已预交诉讼费用的凭据,到人民法院换领诉讼费用专用票据。按1996《暂行办法》的规定,人民法庭收取诉讼费用指定专人负责,定期将收取的诉讼费用和收费票据一并上交基层法院即可。1999《办法》规定,人民法庭收取诉讼费用,也要实行收缴分离。个别不便由指定银行收取诉讼费用的特殊地区,可由人民法庭直接代收,但需经省级财政部门和高级人民法院批准。

按1996《暂行办法》的规定,地方各级法院的收费专用票据由各省、自治区、直辖市财政部门会同各高级人民法院,对最高人民法院的收费专用票据由财政部印制发放部门未作出规定。1999《办法》严格了票据管理,诉讼费用的专用票据包括预收、退费、结算三类,实行全国统一式样。地方各级法院的收费专用票据由各省、自治区、直辖市财政部门统一印制、编号后,由地方各级财政部门向同级人民法院发放;最高人民法院的收费专用票据由财政部印制发放。

第二,诉讼费用的管理和使用制度

按1996《暂行办法》的规定,诉讼费用要纳入地方各级人民法院的单位预算,统一核算和使用管理。地方各级法院的收取的诉讼费用扣除该案必要的办案费用支出后,应按期将结余上交同级财政专户。很明显,“先扣后缴”的办法,还不算完全意义上的收支脱钩。1999《办法》规定,各级人民法院的诉讼费用全额纳入财政专户,严格实行“收支两条线”管理。地方各级人民法院的诉讼费用由省级财政专户集中管理,实行分级使用与省级统筹相结合的方式;地方各级人民法院的诉讼费用,要由当事人直接全额交入省级财政在当地指定银行开设的省级财政专户分户,由省级财政专户集中管理;省级财政专户集中的地方各级人民法院诉讼费用,由省级财政专户分户的银行,按规定比例就地及时分别划支地方各级人民法院所在的同级财政专户和省级财政专户;地方各级人民法院诉讼费收入分级使用和省级统筹的具体比例,由各省级财政部门会同高级人民法院根据本地实际情况确定,其中省级统筹的比例不得高子各级地方法院所收取诉讼费用的30%;省级统筹的诉讼费用由高级人民法院提出使用计划,经省级财政部门审核批准后共同下达执行。资金通过财政专户核拨,用于统一购置辖区内法院系统必需的业务设备和补助贫困地区法院业务经费,不得用于高级法院本身的支出;纳入地方各级财政专户管理的诉讼费用,由各级财政部门按审批的诉讼费用收支计划,作为“业务补助经费”按月核拨给同级人民法院使用;最高人民法院通过指定银行依法收取的诉讼费用直接全额划入中央财政专户。财政部根据审批的收支计划和诉讼费用缴入财政专户的进度,作为“业务补助经费”定期核拨给最高人民法院使用;诉讼费用的收取和划拨事宜委托国有商业银行办理。

1999办法规定了“备用金”制度。各级人民法院可根据审判工作的实际需要,用财政拨给的“业务补助经费”,按全年诉讼费收入的一定比例或数额建立备用金,专门用于支付应退还的预交诉讼费用和其他诉讼费用的支出。备用金的具体比例或数额,由各省级财政部门会同高级人民法院确定。备用金支出后,应及时予以补充。

1999办法规定各级人民法院要按照预算内外资金收支统管的原则,将各级财政部门核拨的“业务补助经费”与同级财政部门核拨的预算内业务经费相结合,纳入本单位预算,统一核算、统一管理、统筹安排使用。对加强对“业务补助经费”的管理,1999《办法》仍沿用1996《暂行办法》的规定,如继续实行一支笔审批制度等。

第三,诉讼费用的监督和检查制度

1999年办法明确规定,人民法院依法收取的诉讼费用是法院业务经费的重要来源。各地要采取措施确保其真正用于法院的业务工作,其他部门不得调用。各级财政部门要依据诉讼费用收支计划和法院实际工作需要及时核拨,严禁占压、挪用。

1999年《办法》在1996《暂行办法》的基础上,在一定程度上严格了诉讼费用的监督检查制度,如1999办法规定各级财政部门要加强对人民法院诉讼费用的管理。制定和完善有关制度,规范收支管理,加强监督检查,对违反规定的,应及时提出、限期纠正。对情节严重或未按规定时间纠正的,财政部门有权在违反的数额以内,适当扣减业务经费预算,并按有关规定对责任人进行处罚;最高人民法院和高级人民法院要加强对各级人民法院诉讼费用管理工作的监督和指导,定期对下级法院诉讼费收入和“业务补助经费”支出情况进行检查。发现违反规定的,应立即提出纠正意见。对情节严重的,上级法院有权在本辖区内进行通报批评,并追究有关领导者和直接责任人员的责任。

2、法院财务管理的进一步加强

为规范和加强人民法院财务管理,提高资金使用效益,保障人民法院依法履行审判职能和各项工作任务的顺利完成,根据《中华人民共和国预算法》、《中共中央办公厅、国务院办公厅关于转发〈财政部关于政法机关不再从事经商活动和实行收支两条线管理后财政经费保障的若干意见〉的通知》和《行政单位财务规则》等法律、法规和国家有关财经政策。财政部、最高人民法院2001年11月28日《人民法院财务管理暂行办法》(财行[2001]276号)。该办法从2002年1月1日起施行。1985年9月20日最高人民法院、财政部印发的《关于法院业务费开支范围的规定的通知》(法(司)发[1985]23号)同时废止。

《人民法院财务管理暂行办法》对法院财务管理,当然也涉及到诉讼费用管理的规范化运作所起的积极作用不可低估。它规定了人民法院财务管理的原则,即分级管理、分级负担;依法理财、厉行节约;量入为出、保证重点;注重资金使用效益。《人民法院财务管理暂行办法》规定人民法院财务管理的主要任务即通过资金的领拨和运用,对本部门的财务收支活动进行全面管理。[v] 人民法院预算是指人民法院根据其职责、工作任务和业务发展计划编制的年度财务收支计划。人民法院预算由收入预算和支出预算组成。《人民法院财务管理暂行办法》对预算管理的依据、预算管理的要求作出规定。人民法院的收入是指人民法院在预算年度内依照有关法律、法规和政策取得的非偿还性资金。人民法院的收入,包括财政预算拨款收入、预算外资金收入以及其他合法收入。《人民法院财务管理暂行办法》对收入管理的要求作出规定。支出是指人民法院为履行职责所发生的各项资金耗费。人民法院的支出,包括基本支出(经常性支出)[vi]、项目支出(专项支出)[vii]和自筹基本建设支出[viii].《人民法院财务管理暂行办法》对人民法院支出包括的内容作出详尽的规定,并对人民法院业务经费开支范围附表列举。同时,也规定了各项支出的管理制度。资产是指人民法院占有或使用的、能以货币计量的经济资源,包括固定资产和流动资产,是保障人民法院工作顺利进行的重要物质条件。《人民法院财务管理暂行办法》对资产管理的要求作出规定。《人民法院财务管理暂行办法》对财务报告和财务分析编制的要求、财务监督、财务机构及财会人员几个方面也作出规定。

诉讼费用是各级人民法院业务经费的重要来源,要纳入各级人民法院的单位预算。诉讼费用管理状况、经费保障水平与诉讼收费制度实施效果的密切联系可想而知。通过上述对诉讼费用管理制度变迁与发展的考察,可以看出诉讼费用管理制度的每一步变迁与改革都是由诉讼费用征收制度领域的问题和不规范行为引致的,也是为了解决这些问题,促使诉讼费用征收规范化而服务的。可以说,诉讼费用管理制度改革是诉讼费用征收制度改革成功的前提条件,如果不考虑诉讼费用管理制度对诉讼费用征收制度改革的制约性,诉讼费用征收制度的改革很可能陷入“头痛医头,脚痛医脚”的短期政策操作中。

二、我国诉讼收费制度改革:“囚徒困境”与“诺思悖论”

我国诉讼收费制度改革面临两个问题,一是要减轻当事人的诉讼负担,降低诉讼费用;二是要保障法院经费,提高法官待遇,优化法院审判工作条件。第一个目标是法治国家的政府获得其正当性的必然选择;第二个目标是法院和法官群体的现实要求。低诉讼费用意味着政府要增加财政投入,保障法院经费,提高法官待遇,优化法院审判工作条件最直接的办法当然是增加诉讼费收入。这也是当前在诉讼费用升降问题上,学者和法官群体的争议所在。最理想的结果降低诉讼费用,法院经费的缺口由政府财政支付。然而,作为两类都要谋求自己利益最大化的主体,在众多的财政需求的压力下,政府会选择尽可能少地向法院提供财政支持,同时为了获得其正当性还要降低诉讼费用;法院和法官作为被动接受制度安排的主体,为了实现其自身利益的最大化,最佳选择就是将自身的需求转嫁到当事人身上。这样的结果就是正式的收费虽然减下来,非正式的收费却可能潜滋暗长,法官向当事人的寻租现象可能增多。这在一定程度上会促生司法腐败,进而,也动摇了政府的正当性。博弈论是研究决策主体的行为发生直接相互作用时的决策以及这种决策的均衡,也就是说,当一个主体的选择受到其他主体选择的影响,而且反过来影响到其他主体选择时的决策问题和均衡问题。政府与法院之间在围绕审判的资源获取与分配领域的行为事实上也是一种博弈。上述围绕审判资源的获取与分配的最理想的结果与两主体各自最佳选择的结果的脱节现象,是博弈论的经典范例“囚徒困境”[ix]的体现。

为了走出“囚徒困境”,片面地强调增加政府对司法的财政支持,会产生什么样的效果呢?现代经济学的研究表明,政府作为理性人,从本质上是追求正当性(Legitimacy)最大化的,即政府追求长治久安。但是,诺斯(1991)曾经明确地指出:政府在追求这一目标的过程中存在着两难的选择,在历史中经常会出现财政目标偏离社会目标的现象。具体表现为,为了增加财政收入而不惜采取损害社会经济发展的措施,这就是“诺斯悖论”。政府之所以面临两难选择,关键的一条在于社会目标是长期的,而财政目标是短期的。在长期的制度建设和短期的政策操作的博弈中,面对“囚徒困境”式的两难选择,作为理性人,政府选择后者是必然的。[x]因为,如果不能解决短期的财政困难,即期的负面效应便会便会立刻凸现,直接影响到政府认为必须调整的重要关系的稳定性,进而影响到政治的稳定。具体到司法领域,财政困难会导致司法系统失灵,正常的审判工作无法有效的进行,司法改革的思路和设想无从落实;另一方面,在社会资源既定的约束下,市场和政府是有活动边界的。如果政府为实现某个社会目标而在短期内获取的公共收入过多,或者说超过了社会最有效率要求的公共产品的范围,市场的效率便不可避免地会受到损失,从而根本上动摇了财政的基础。[xi]解决“诺斯悖论”的根本方法就是政府要选择一种有利于长期制度建设的改革之路。

从经济学的视角分析,诉讼收费制度所陷入的“囚徒困境”,是一个蕴含着“诺斯悖论”的困境,如果政府为了满足包括法院在内的各类公共部门的财政需求不顾经济规律地增加财政收入,最终会损害经济的正常发展,而经济发展受损又会动摇公共财政的基础。要解开“诺斯悖论”带来的困惑,就要为寻找一条有利于长期制度建设的改革之路而进行细致的分析和论证。

(一)降低诉讼费用与诉讼费用在法院经费中的重要性

降低诉讼费用与诉讼费用在当前法院运转中的重要性显然构成一组尖锐的矛盾。降低诉讼费用是公众接近司法的必要条件,然而,降低诉讼费用又会影响到法院的正常运转。公众接近司法的程度不足将使司法的价值不能充分体现,司法的公信力影响的范围也会受到限制,但是,倘若,法院不能正常运转司法的价值更难体现,司法的公信力也更难确立。因此,能不能降低诉讼费用,如何确定降低幅度的合理界限与诉讼费用在法院运转中的重要性密切相关。诉讼费用在法院运转中究竟占什么样的地位呢?按照日本学者棚濑孝雄将“生产正义的成本”分为“审判成本”和“诉讼成本”的学说,这个问题就转化为诉讼费用在审判成本中究竟占多大比重的问题。根据2002年1月1日起施行的《人民法院财务管理暂行办法》中的规定,我国法院的审判成本即法院的支出主要由三大块构成,第一,基本支出(包括机关经费支出、外事经费支出和业务费支出),其中机关经费支出包括人员经费和日常公用经费两部分。 第二,项目支出,其范围按照财政部门规定的项目计划予以确认,其项目申报、审核、实施、监督检查和绩效考核按财政部门的有关项目管理办法执行。第三,自筹基本建设支出包括法院业务用房、人民法庭等建设支出。法院的审判成本是由人民法院的收入来支付的,人民法院的收入也由三块构成,即财政预算拨款收入、预算外资金收入以及其他合法收入。其中财政预算拨款收入,是指各级财政部门核定给人民法院的年度财政预算资金;预算外资金收入,是指暂未纳入预算管理,由财政部门从财政专户按照规定核拨给人民法院的诉讼费收入和经财政部门核准由人民法院按计划使用,不上缴财政专户的少量预算外资金。从人民法院的收入结构来看,不上缴财政专户的少量预算外资金和其他收入在人民法院总收入中所占比例甚微,人民法院的收入主要由诉讼费收入和财政拨款(即预算内收入)构成。对已公开的法院收支情况统计数据的分析,也验证了上述结论,诉讼费用在维持法院运转中起着举足轻重的作用。

根据江西省高级人民法院提供的统计数据,江西省各级人民法院预算外收入在总收入中所占比例,分别为1997年的65.6%,1998年的64.3%,1999年的62.5%,2000年的49.1%.预算外收入在总收入中所占比例虽然逐年递减,从1997年的65.6%跌至2000年的49.1%,但仍然占总收入的一半左右,其重要性不言而喻。(见表1)诉讼费收入是预算外收入的主要部分,这种诉讼费收入与财政拨款并重的法院经费来源结构,决定了当前诉讼收费制度改革必须审慎地有计划地进行,具体而言采取下列措施实现降低诉讼费用的目的较为适宜,即采取通过明文列举诉讼费用种类设置堵塞“乱收费”的漏洞;调整诉讼费用的计征方法,对确认之诉、给付之诉、变更之诉的计征方法应区别对待;就有请求金额案件的征收比例,根据我国物价指数、通货膨胀率、居民收入水平和法院实际开支对有请求金额案件的受理费征收比例适当下调;对不应收取程序启动费的情形,在充分论证的基础上予以适当扩展;细化规则,落实“备用金”制度,切实做好退还胜诉当事人预交诉讼费用的退还工作等措施。

表1:江西省法院预算外收入(主要是诉讼费用收入)在总收入中的比例

 

1997年

1998年

1999年

2000年

预算外收入

6451.2

7909

9785.4

13671.8

财政拨款

12300

14218.8

16304.3

13184.9

总收入

18751.2

22127.8

26089.7

26856.7

预算外收入比例

65.6%

64.3%

62.5%

49.1%

财政拨款比例

34.3%

35.7%

37.5%

50.9%

(二)增加财政投入与财政的风险与危机

国家设立审判制度,为社会上各种各样的当事人通过诉讼解决纠纷提供司法服务,需要持续地支出费用。而这些费用作为审判的成本或支撑审判的资源,又必须直接或间接地向社会获取。从审判资源的供给方式上看,大抵有两种,一是国家(包括地方各级政府)向法院投入从别的地方取得的资源以支持其审判,二是要求法院通过审判收费来自行解决其审判成本的支出。前一种选择为“公共负担原则”,后一种选择为“当事人负担原则”。从世界各国的司法实践来看,实行纯粹的公共负担原则或纯粹的当事人负担原则都很罕见(我国改革开放前的民事诉讼就是这样一个罕见的事例)。因此问题实际上应理解为:究竟是以公共负担原则为主,当事人负担原则为补充,还是相反?[xii]

减轻当事人诉讼负担,降低诉讼费用是我们步入法治国家的必然选择。因此,建立以公共负担原则为主,当事人负担原则为补充的审判资源供给机制是诉讼收费制度改革努力的一个大方向。从江西省高级人民法院提供的统计数据看,法院经费中公共负担的部分(即财政拨款)呈大幅度增长的趋势,就目前来看,公共负担部分与当事人负担部分平分秋色,公共负担原则与当事人负担原则难分主次,基本上处在一种均衡状态。要打破这种均衡,进一步加大审判资源的公共负担部分必然要考虑到公共财政的承受力问题。我国公共财政的承受力究竟如何呢?

1、国家财政与司法投入。如果把我国公共财政分为国家财政和地方财政,那么,我国的国家财政状况并不尽如人意。有学者认为,中国的税赋负担即财政总体负担十分沉重。国际上通常认为,人均GDp在260美元以下的低收入国家,最佳税负为13%左右;人均GDp在750美元左右的国家,最佳税负为20%左右;人均GDp在2000美元以上的中等收入国家,最佳税负为23%左右;人均GDp在一万美元以上的高收入国家,最佳税负为30%左右。按照国际标准,财政赤字占当年Gnp的3%是一条警戒线;财政赤字占当年财政支出的15%又是一条警戒线,这样的警戒线,中国在1994年就已经超过。[xiii]还有学者认为,随着“积极财政政策”的实施,政府,特别是中央政府控制的财力正在逐步加强。财政收入每年以超过国民经济增长率几近十成的速度迅猛增长,似乎看不出我国有什么财政危机的迹象。然而,从经济决定财政的基本理论出发,我国财政的运行基础不无隐忧。恩格尔系数(em)是政府公共投资(预算内)增长率与GDp增长率的比值。从时间序列看,1980-81,1987-89,1992,2000年,em1,政府公共投资属于优等品。政府公共投资性质的时间特征加剧了中国经济周期的波动。此外,民间投资萎靡,挤出效应明显;社会分配不公导致的消费畸形;经济增长严重依赖于外部需求,经济运行风险难控诸因素加大了中国财政的风险系数,中国财政背后隐藏着一些不能不正视的公共风险问题。[xiv]在这样的状况下,期望国家财政在增加司法投入方面比现在更有作为,着实有些勉为其难;如果极力为之,有可能陷入“诺斯悖论”,影响经济发展,损害国家财政的稳定性。此外,值得注意的是,1978~1995年国家财政收入增加了5.1倍,而财政支出中的行政费用增加了17.8倍,几乎是每四年翻一番。财政支出几乎每三年半就翻一番,支出远远大于收入。其原因在于我们的政府不是一个廉价政府,而是一个最昂贵的政府。我们的政府之所以昂贵,其中主要原因是需要养活4000多万吃财政饭的人。[xv]在这4000多万吃财政饭的人中间,法院占了二十分之一强,在政府各部门精简机构的浪潮中,法院的冗员裁撤工作也在紧锣密鼓地进行,但尚未见具体统计数据。不过,有一点可以肯定,如果法院的冗员裁撤力度不强,很难期望国家财政承担起支付全国法院编制内人员工经费的重任,也很难期望国家财政在保障全国3000多家法院业务经费方面大有作为。

2、地方财政与司法投入。目前各级法院的审判成本主要是有地方财政支付的。言及地方财政,首当其冲的是“钢丝财政”问题。我国《预算法》规定:“各级预算应当做到收支平衡”。因此,地方政府不存在财政赤字似乎是公认的事实。但是,不容忽视的是,地方政府在坚持“预算平衡”的同时,已经走上了“钢丝财政”之路。“钢丝财政”是指地方财政过分依赖于单一的财源,财政运行风险重重的现象。财源的单一,使得地方政府将税利的的征收重点集中于一个或几个企业。[xvi]单一的产业结构使得相当多的地方走上“钢丝财政”之路。为了维系这条钢丝不断,地方政府付出极大的成本。钢丝断裂,地方经济稳定受到严重冲击的事例比比皆是,如山东省某县著名的“秦池酒厂”衰败的前后,当地政府的公共收入亦成云泥。[xvii]地方财政的不稳定性以及全国各地地方财政的不均衡性和差异性是当前法院系统出现的基层法院工资、业务经费得不到保障,各地方法院“苦乐不均”现象的主要原因。根据全国人大代表古兆圣的调查、统计,欠发工资的法院达到1423个(占全国法院总数的39.98%),欠发工资月累计达5536个月,欠发工资人数122403人(占在编人员的39.92%),欠发工资总额达2.29亿元的情况下,全国仅有北京、天津、上海没有拖欠法官工资的情况。“[xviii]以江西省为例,全省法院普遍存在人员经费未拨足的现象,财政只保证基本工资,岗位津贴、物价补助、医药费超支部分、遗属补贴只能依靠预算外收入解决。1998年中央决定增发的工资和江西省确定的菜篮子补贴没发,有的地方出现在职干警与离退休人员收入倒挂现象,2001年的国务院发文全国公务员增资,基层法院没有按期到位,增资只是档案工资的增加,政府给法院干警开了”白条“。截至2000年底,全省112个法院(不包括专门法院),欠发工资的法院有87个,约占法院总数77.68%;其中欠发补贴、津贴的法院77个,约占总数68.75%;既欠发基本工资又欠发岗位津贴、补贴的法院10个,约占总数的8.9%.还存在少数法院,连续几个月只发生活费,不发工资的现象。全省法院欠发工资人数3836人,欠发工资1398万元。[xix]基层法院的工资问题,是法院经费保障最基本的问题。保障基层法院法官及其他工作人员的工资是对法院经费保障的最基本的要求。基层法院工资大面积、长时间的欠发对于基层司法工作乃至整个国家的法治建设的不利影响是不言而喻的。法院人员经费存在问题的地区,往往也存在教师工资问题、政府公务员工资问题。法院人员经费的保障水准与所在地区的经济发展水平、财政状况息息相关,基层法院的经费问题是地方财政实力不均衡、近年来部分地区财政状况不佳的一种反映,也反映了”分级管理、分级负担“的法院财政体制在整体调控方面的不足与困境。如果最基本的人员经费尚且得不到保障,业务经费的保障从何谈起呢?如果业务经费得不到保障如何能避免诉讼费用征收规范进行呢?如何保证降低诉讼费用、减轻当事人诉讼负担的司法理念的实现呢?

综上所述,在我国公共财政的现有状况下,继续大幅度地增加对法院的投入实在是件困难而又不无风险的事情。是不是除了从公正审判、依法治国的高度,呼唤公共财政制度的改革步伐更快一些,更稳一些之外,在这一领域就无所作为了呢?八十年代以来,我国一直在强调“制度挖潜”,应用到我们分析的话题上,应该相信由于制度安排上的不妥当性的客观存在,国家财政预算体制、财政收付体制、审判资源的管理和使用上还有尚待“清理”和“压缩”的空间。从江西省高级人民法院提供的数据看,从1997年到2000年财政拨款数逐年递增,其年均递增率为28.63%,预算外收入也逐年递增,但增幅远远低于财政拨款的增幅,其年均递增率为3.71%.该省法院系统总收入年均递增率约为12.93%,相对于该省法院系统10.35%的年均支出递增率,收入递增率略有高出。但是,从总体收支平衡状况来看,该省法院系统经费缺口仍然很大,分别为1997年的2074.8万元,1998年的1391.7万元,1999年的311万元,2000年的1097万元。[xx]为什么收入总赶不上支出增长得快呢?为什么拨款越多支出越多呢?该省法院1998年到1999年业务经费支出的增长额为854.5万元,1999年到2000年业务经费支出的增长额为1609.9万元。[xxi]究竟是审理案件增多,耗费增多呢?还是暗示业务经费支出与收入的增长有某种内在的联系?在一定程度上,这个个案证明了“制度挖潜”的可能性。

(三)法院财政体制的非宪政化问题

在第一部分对我国诉讼费用管理制度的梳理和概述中,我们没有发现作为权力机关的全国人民代表大会和地方各级人民代表大会及其常务委员会的身影。这是一个偶然吗?如果联系财政权,这一重要的国家权力,非宪政化的事实,应该承认这绝非偶然。

财政权是国家权力的重要组成部分,是国家机关履行其管理公共事务职权的基础。因此,近现代国家都通过宪法对财政权作出规定并建立相应的财政监督体制。财政权在民主宪政中占有重要地位,规范财政权是近代宪政的重要内容,是人民主权和基本人权原则的体现,规范财政权是民主和法治的保障。财政权既与立法权有关,也与行政权有关,因此它不能属于某一个国家机关的专有职权,因此,它属于混合型的权力。我国宪法学家对财政权在立法机关与行政机关之间的分散配置进行了归纳和研究。具体来讲,货币的发行、财政立法、税目和税率的确定、财政支出的规模以及财政监督属于议会的权力。而预算法案的提出、政府经费的使用及监督属于行政部门的权力。议会的财政权是一种决定权,与行政部门的财政权相比,它拥有对财政的实际的控制权,这种权力的形成既有历史因素,也有其现实的合理性。由代议机关控制财政是民主制度稳定的手段之一,如果财政权完全由行政部门控制,那么国家权力的配置将会不利于代议机关行使其职权。宪法在配置财政权力的同时,也规定相应的限制手段。宪法对财政权的控制表现在两个方面,第一是对财政收入和财政支出的限制,第二是建立国家财政监督体制。[xxii]该学者从宪政的高度阐述、分析了宪法配置财政权的重要性,立论深刻、意义重大。美中不足的是该学者没有将法院财政权纳入到宪政的视野,综观世界上法治国家的法院财政,大都是独立性显著,不受制于行政的。一般而言,由法院预算、议会批准、财政部门执行。我国与世界上的法治国家在法院财政方面的制度建构上大相径庭,法院经费由同级财政部门作出预算,由财政部门审核、拨付、管理监督,使地方政府得以通过财政决定、分配权主宰法院的经费保障,损害法院经费保障的现象屡见不鲜,在很大程度上影响了司法独立。

法院财政体制的非宪政化在法院财政运行流程中造成诸多不可视而不见的制度“黑洞”,是法院经费得不到保障的根本原因。因此,从根本上实现诉讼收费制度改革并使其产生实效,必先从法院财政体制宪政化入手。

三、诉讼费用管理制度的问题所在与改革的构想

诉讼费用的管理制度是诉讼收费制度的重要组成部分,对诉讼费用的征收有着很大影响。本部分在考察法院诉讼费管理制度的运行绩效与法院财政体制的合理性的基础上提出改革思路。

(一)对人民法院征收诉讼费用的监督

《人民法院诉讼费用暂行管理办法》曾规定,诉讼费用的收取、使用要纳入财政管理范围,并接受财政部门、审计部门和上级人民法院的监督。对于财政部门、审计部门和上级人民法院的监督方式未作明确规定。取而代之的《人民法院诉讼费用管理办法》仅规定各级人民法院要严格按照国家统一规定收取诉讼费用,不得另行制定收费办法、自行增加收费项目、扩大收费范围、提高或降低收费标准。对人民法院征收诉讼费用的监督主体未作出规定。我们认为当事人是对人民法院征收诉讼费用的最适合的监督者,建议在交给当事人的票据上应列明项目金额,写清楚所收诉讼费用的计征方法,进而完善当事人对诉讼费用征收金额有异议情形下的救济途径,对于当事人的异议,人民法院有义务及时作出答复并妥善处理。

(二)中央统筹缺位、省级统筹效果不彰,贫困落后地区办案经费得不到保障,间接导致诉讼费用征收中的不当行为。

诉讼费用最终要转化为法院的业务经费。当前我国法院业务经费保障水平极不平衡。在我国经济发达的地区,案件数量多,标的数额大,法院诉讼费收入丰厚,某些省份法院年诉讼费收入达到几亿元。在这些地区,法院的诉讼费收入不仅可以完全弥补法院的业务经费支出,还有大量的剩余。这些地区的财政部门几乎不给法院拨款,作为一种补偿,财政部门放宽对法院“业务补助经费”使用范围的核拨。贫困落后地区不仅办案经费得不到保障,甚至人员经费也不能按时发放。这就形成法院系统内苦乐不均的现象,因而也不可避免地导致一些地区存在的诉讼费用征收中的不当行为。《人民法院诉讼费用暂行管理办法》中曾规定了最高人民法院统筹制度,在《人民法院诉讼费用管理办法》被取消。《人民法院诉讼费用管理办法》规定,省级财政专户可以按不高于各级地方法院所收取诉讼费用的30%的比例建立省级统筹;省级统筹的诉讼费用,用于统一购置辖区内法院系统必需的业务设备和补助贫困地区法院业务经费,不得用于高级法院本身的支出。从目前的情况开,诉讼费用中央统筹缺位,省级统筹制度贯彻不力,有必要进一步加强。

(三)“收支两条线”制度在法院系统中推行的问题点

经1989年、1996年、1999年的发展与完善,我国形成了以收支两条线为特征的诉讼费用管理与分配制度。十四届中纪委二次全会根据中央决定,明确提出:“任何地方和部门不能擅自下达收费、罚款的指标,也绝不允许把法定的本应上缴的收费、罚没收入与本地本部门的经费划拨、职工奖金福利挂钩,坚决禁止上缴提成”。党的十五大又指出,反腐败是关系党和国家生死存亡的严重政治斗争,要通过深化改革,不断铲除腐败现象滋生蔓延的土壤,明确要求“继续落实党政机关与所办经济实体脱钩的规定和行政性收费、罚没收入实行‘收支两条线’的规定,制止党和国家机关违反规定搞‘创收’”。落实“收支两条线”规定是从源头上预防和治理腐败的一项重要措施。诚然,收支两条线制度在将收费与部门自身的经费、利益相分离,杜绝法院系统内“乱收费”、“私设小金库”等现象,克服法院利益最大化倾向方面,起到一定积极的作用。然而,在现实运行中也暴露出一些迫切需要解决的问题。

首先,“收支两条线”只是一种形式性的“两条线”,法院多收,财政多退,法院少收,财政少退的常规作法使得“收”和“支”仍然变相地挂着钩。这种当前普遍存在的制度失效现象使得“收支两条线”制度在法院系统推行的预期效果并未完全实现。

其次,收支两条线制度在实际的运作中,在经济落后的贫困地区,普遍存在诉讼费用被同级财政截留、调剂的现象,使原本拮据的法院经费供给更加紧张。根据《人民法院诉讼费用管理办法》,诉讼费用实行银行代收制以后,不低于70%的诉讼费用交纳给同级财政,同级财政应将所收诉讼费用全额返还法院用于法院的业务经费支出。据江西省高级人民法院的调查,全省75%的法院诉讼费收入不能按时足额到位,不仅52%的基层法院被同级财政调拨10—25%不等的诉讼费收入,就连省高院也被省级财政调拨30%左右的诉讼费收入。[xxiii]换言之,收支两条线在法院系统中的推行,在相当多的地区,未建司法公正之效,先增司法拮据之弊。

再次,备用金制度贯彻不力。备用金制度是《人民法院诉讼费用管理办法》中贯彻“收支两条线”的重要制度。它解决的是预收诉讼费用退还和其他诉讼费用支出的问题。其他诉讼费用是法院审理活动的实际耗费,不属于财政收入,在执行“收支两条线”过程中,存在其他诉讼费用要不要入财政专户,入财政专户会不会影响案件审理,如不入财政专户又怎样管理和监督使用等问题,对此,法院内部和外部、各地各部门在认识上和做法上都不尽相同。1999年《人民法院诉讼费用管理办法》办法规定各级人民法院的诉讼费用全额纳入财政专户,同时规定各级法院要建立备用金,专门用于支付应退还的预交诉讼费用和其他诉讼费用的支出。在司法实践中,备用金制度贯彻不力,仍有相当多的法院代收其他费用,甚至从中牟利。

最后,从制度文本看,收支两条线制度将诉讼收费纳入到行政性收费的范围之内,混淆了行政性收费与诉讼收费、行政机关与法院的界限。

(五)改革思路

1、改进型改革思路

改进型改革思路即在维持法院现有财政体制的基础上,对收支两条线制度的充实与完善。

在贯彻执行“收支两条线”制度过程中,过去过多强调的是各级法院在诉讼费用的收、管、用三个环节上加强管理,没有预料到克服财政部门的“占压、挪用”诉讼费用问题的严峻性。为克服这一弊端,建议将诉讼费用纳入国家正拟建立的国库集中收付制度中,及时开展试点工作。值得注意的是,财政部门的“占压、挪用”诉讼费用问题在很大程度上是因各级财政不能作出较为合理的财政预算,出现支出缺口所致。缺乏有效的财政监督,也是财政部门的“占压、挪用”诉讼费用问题的重要成因。因此,从更深层次看,克服这一弊端还需国家财政预算的科学化,财政监督的宪政化的保障。财政预算的科学化,意味着财政预算体制应由传统预算向部门预算转变,由基数预算向零基预算转变。财政监督的宪政化,意味着充分发挥人民代表大会的财政资金所有者的职能,意味着行政化审计要向国家化审计转变。

在维持法院现有财政体制的基础上,对收支两条线制度进行充实与完善,实施起来组织成本较小,阻力较小,但有赖于更深层次改革的支撑。

2、变革型改革思路

变革型改革思路是以法院现行财政体制由财政预算、决定型转变为法院独立预算型的变革为前提的。法院独立预算型法院财政体制是指法院独立对法院的收支作出预算,报同级人大审议,人大审议通过后,由同级财政执行的财政运行机制。

(1)诉讼费用最高法院统收统支方案。当事人将诉讼费用全额交纳同级国库,集中于中央国库,财政部按全国人大通过的最高法院预算案全额划拨,由最高法院按照各级人民法院的收支计划统筹、核拨,用于补助各级法院的办案经费。

(2)诉讼费用省高级人民法院统收统支方案。当事人将诉讼费用全额交纳同级国库,集中于中央国库,省(直辖市、自治区)财政部门按省级人大通过的省高法院预算案全额划拨,由省高法院按照本省各级人民法院的收支计划统筹、核拨,用于补助本省各级法院的办案经费。

法院独立预算的法院财政运行机制是法治国家的通行做法,能使法院财政实现真正意义

上的独立,进而有利于实现司法独立;能够统一保障法院必须的业务经费开支,从而避免法院因经费不足而通过不当收取诉讼费用的方式来侵害当事人的利益。诉讼费用最高法院统收统支方案、诉讼费用省高级人民法院统收统支方案相比较,前者更为彻底也更为理想,后者更为现实。就当下的实际状况而言,实施两个方案中任何一个都存在的共同的制度制约和操作难点。需要现有财政体制实现宪政意义上的调整,因此涉及的部门多,关系复杂,需要投入较大的组织成本、技术成本、信息成本;需要强化各级人大的预算审核及预算执行监督职能;需要法院内部财务部门的职能转化,由现在的领拨、管理为主的职能向预算、管理为主的职能转变,同时要强化法院内部的财务审计。

四、小结

诉讼收费制度是关系到国民接近司法的程度,关系到法院运行的经费保障的重要制度。它以诉讼费用征收制度为中心,涵盖诉讼费用的管理制度。诉讼收费制度改革既涉及到诉讼费用征收中的费用种类、计征方法以及相关司法政策的调整,也涉及到法院财政运行机制的合理化问题。诉讼收费制度改革是一个实现诉讼费用征收制度、诉讼费用管理制度乃至整个法院财政运行机制各自完善、相互配合的复合的制度良性化运作的过程。本稿从既要促进国民接近司法,又要保障法院独立运营的财政基础的基本理路出发,探索了我国诉讼费用管理制度与诉讼收费制度改革的一般原理,并在借鉴国外相关制度及经验的基础上,结合我国国情提出相应的改革思路,从司法独立的高度提出改革的思路,以期对我国的诉讼收费制度改革有所助益和推动。

参考文献:

[i]参见:王亚新:《社会变革中的民事诉讼》,181页,中国法制出版社,2001年第1版;柴发邦主编:《民事诉讼法学新编》,第280—281页,法律出版社,1992年版。综观世界各国的诉讼收费制度,实行无偿主义的有法国和西班牙诸国,其依据是,法律既禁止私人自力救济,显系认为保护私权为国家的责任,因此裁判费用应由国家来负担,而不再向诉讼当事人收取。参见钟凤玲:《台湾地区民事诉讼收费制度》,《比较法研究》,第3、4期。根据王亚新教授的考察和理解,在特定时期我国民事诉讼实行一种相当纯粹的公共负担原则,与法国、西班牙等国诉讼无偿主义制度的立法初衷或者“路径依赖”是不同的。我国之所以要实行一种相当纯粹的公共负担原则,且能够在一个较长的时段上维持这种作法,取决于很多历史的、社会的条件。这主要是因为当时的民事诉讼基本宗旨在于通过解决纠纷来防止矛盾激化以维护社会治安。在对民事诉讼这种“刑事性”的理解下,民事审判所发挥的外部性效果在本质上与刑事审判并无二致。与刑事审判在今天依然实行完全的公共负担原则一样,当时的民事审判采取公共负担的作法也是顺理成章的。

[ii]柏春:《落实“收支两条线”的重要意义及应注意的问题》,《人民司法》,1998年第7期。

[iii]1、所有收费项目和收费标准,必须按规定得到批准,国务院、省政府明确规定取消的收费项目全部取消,要求降低标准的已作降低,没有发生违反规定越权新设收费项目,扩大收费范围,提高收费标准的问题;2、依据国家法律、法规和行政规章执行罚款决定,无乱罚款行为。做到执行罚款决定与收缴相分离;3、收费要凭物价部门颁发的《收费许可证》,做到亮证收费。收费和罚款使用中央或省级财政部门统一印制(监制)的票据,无自行印制票据(或无票据)行为;4、按规定将行政性收费和罚没收入及时、足额缴入国库和预算外资金财政专户,无截留、坐支、私分等行为;5、罚没物品的管理符合国家规定,无占用、私分或低价变卖罚没物品行为;6、按照国家有关规定使用和管理诉讼费,无乱支、滥用诉讼费行为;7、单位财务收支由财务部门统一归口管理,所设银行账户符合规定,财政部门核定撤销的账户已全部撤销,无擅自开设银行账户和私设“小金库”问题;8、按规定期限填报《行政性收费收入统计月报表》和《罚没收入统计月报表》,真实反映行政性收费和罚没收入的收缴情况;9、本单位在落实“收支两条线”规定方面制定了严格的领导责任制和有关规章制度。在加强管理和监督方面采取了得力措施;10、对违反“收支两条线”规定的行为,能够及时依法依纪作出处理。

[iv]1、财政部门按照预算内外资金结合使用的原则,统一核定法院、检察院、公安和工商行政管理部门预算,预算安排与部门行政性收费和罚没收入脱钩。2、在核定部门或单位预算时,对编制内人员经费优先保证;对法院、检察院、公安部门的公用经费,按照高于当地一般行政机关一倍以上的标准安排;对工商行政管理部门正常运转所需公用经费,按照高于当地一般行政机关的标准安排;对办案、装备和基础设施经费,根据工作任务专项予以安排。3、对法院、检察院、公安和工商行政管理部门的经费申请、拨款,在预算核定数额内,及时审核拨付,无拖延行为。4、按规定印制(监制)票据,发放及时,按规定委托罚款缴纳代收机构。5、按规定上报统计报表,真实反映行政性收费和罚没收入的解缴情况。

[v]人民法院财务管理的主要任务主要包括:1、合理编制人民法院预算,统筹安排、节约使用各项资金,保障人民法院正常运转的资金需要;2、定期编制财务报告,如实反映人民法院预算执行情况,进行财务活动分析;3、建立、健全内部财务管理制度,对人民法院的财务活动进行控制和监督;4、拟定装备、物资配备标准;5、加强人民法院资产管理,防止资产流失;6、对人民法院直属单位及辖区内下级人民法院的财务活动实施指导、监督;7、依法管理诉讼费和罚没收入。

[vi]基本支出是指人民法院为保障其机构正常运转、完成日常工作任务所发生的各项支出。

[vii]项目支出是指人民法院为完成特定工作任务或事业发展目标,在基本支出之外所发生的支出。

[viii]自筹基本建设支出,是指人民法院经批准用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出。

[ix]“囚徒困境”是博弈论里的经典范例之一,讲的是两个嫌疑犯作案后被警察抓住,分别被关在不同的屋子里审讯。警察告诉他们:如果两人都坦白,各判刑8年;如果两个人都抵赖,各判1年;如果其中一人坦白另一人抵赖,坦白的放出去,不坦白的判刑10年。这里,每个囚徒都有两种战略:坦白或抵赖。结果是,每个人都选择坦白,各判刑8年。两个决策主体最理想的结果和各自最佳的选择结果之所以脱节,是因为在无法传递信息、进行沟通和协商的情境下,他们能且只能作出使各自利益最大化的决策。

[x]2001年7月至10月政府为筹集区区几十亿社会保障资金而减持国有股对整个证券市场的破坏给我们带来“诺斯悖论”的感性认识。参见魏凤春、于红鑫:《中国潜在财政危机的成因与对策》,《战略与管理》,2002年第1期。

[xi]参见魏凤春、于红鑫:《中国潜在财政危机的成因与对策》,《战略与管理》,2002年第1期。

[xii]参见:王亚新:《社会变革中的民事诉讼》,167页,175页、179页,中国法制出版社,2001年4月第1版。

[xiii]张木生:《中国公共财政的困境》,《战略与管理》,2001年第2期。

[xiv]魏凤春、于红鑫:《中国潜在财政危机的成因与对策》,《战略与管理》,2002年第1期。

[xv]张木生:《中国公共财政的困境》,《战略与管理》,2001年第2期。

[xvi]如红塔集团每年提供的利润和税收占云南省财政收入的60%—70%;山东省蒙阴县银麦集团、鱼台县孔府宴集团都大约提供当地财政收入的90%左右。参见:魏凤春、于红鑫:《中国潜在财政危机的成因与对策》,《战略与管理》,2002年第1期。

[xvii]魏凤春、于红鑫:《中国潜在财政危机的成因与对策》,《战略与管理》,2002年第1期。

[xviii]《来自基层诉心声》,《人民法院报》,2002年3月14日。

[xix]参见:薛江武、张勇玲:《法院经费保障问题的分析与思考-江西法院经费保障情况调查报告》,《人民司法》,2001年第8期。

[xx]数据来源:薛江武、张勇玲:《法院经费保障问题的分析与思考-江西法院经费保障情况调查报告》,《人民司法》,2001年第8期。

[xxi]数据来源:薛江武、张勇玲:《法院经费保障问题的分析与思考-江西法院经费保障情况调查报告》,《人民司法》,2001年第8期。

[xxii]参见:朱福惠:《宪法与制度创新》,288—293页,法律出版社,2000年9月第1版。

[xxiii]参见:薛江武、张勇玲:《法院经费保障问题的分析与思考-江西法院经费保障情况调查报告》,《人民司法》,2001年第8期。

法院财务管理办法篇6

关键词:高职院校;财务管理水平;财务管理风险;策略;防范措施

中图分类号:G717文献标识码:a文章编号:1001-828X(2012)12-0-02

近年来,随着办学规模的扩大,加强高职院校财务管理工作,提高财务管理水平已成为迫切需要。高职院校财务管理工作的主要任务包括依法多渠道筹集事业资金;合理编制学校预算,并对预算执行过程进行控制和管理;科学配置学校资源,努力节约支出,提高资金使用效益;加强资产管理,防止国有资产流失;建立健全财务规章制度,规范校内经济秩序;如实反映学校财务状况;对学校经济活动的合法性、合理性进行监督等等。高职院校属于非营利性机构,资金主要来源是国家拨款与项目资金,高职院校财务管理工作重点就是合理运用国有资产,依法按照国家的规定运用到教学、办公、学校建设等领域中。

一、加强高职院校财务管理工作的必要性

(1)促进高职院校发展的需要。各大高职院校都非常注重办学的经济效益,都希望在投入较少的人力、财力、物力的情况下,创造出较多的利润,为社会培养更多的高素质高技能人才和提供更多的科研成果。因此,学院的财务部门就需要更新财务管理的理念,提高财务管理水平,为学院的发展提供可靠的数据分析。

(2)适应社会问责制度的需要。近年来,我国高职院校的规模日益扩大,想当然也受到了许多社会大众的关注,但是大部分院校仍然缺少相关的社会问责和评价制度。加之,政府部门也十分看重高职院校的“责任说明”和效益效果评估,这些因素都决定了加强高职院校财务管理的必要性。

(3)化解和规避高职院校的财务风险的需要。许多高职院校缺乏有效的预算管理激励机制,绩优没有奖励,绩差没有惩罚。财务部门忙于搞平衡,没有严格的财务分析和绩效考核,资金利用效率低下。财务管理体系不够完善,预算开支的比例不合理,投资效益缺少考评的尺度,影响办学效益和管理水平的提高。想要化解和规避这些风险,就需要提高院校的财务管理水平。

二、高职院校财务管理中存在的问题

(1)资金来源途径单一,财务管理观念滞后。长期以来,受传统财政经费分配格局的影响,高职院校的办学经费基本上是靠国家财政包揽,没有从多方面来筹集资金,有的学校把目标锁定在学生身上,部分学校甚至还存在着违规和不规范收费的现象。

(2)组织机构设置不合理,会计核算方式不恰当。首先,许多高职学校都设有财务会计工作机构,财务人员只能简单处理学校一些费用报销业务。其次,高职院校的会计核算方法是收付实现制,无法计算和统计事业成本,也无法评价资金的使用效益。再次,高职院不对固定资产计提折旧,容易导致资产信息的失真,不利于固定资产的日常管理。

(3)管理人员素质低,预算工作不到位。许多高职院校的会计人员长期忙于记账、算账、报账等统计工作,无法从事财务管理。并且,在高职院校预算管理中,缺乏完整的预算控制系统。资金的收支缺乏统一的筹划和控制,资金资金使用混乱,流向与控制脱节。

(4)财务管理的制度不健全,财务管理水平不高。近年来,部分高职院校财务管理混乱、经济案件增多,且数额较大。首先,部分高职学校缺乏有效的约束机制,财务制度松散,收支管理不到位。其次,缺乏对资金的统筹安排,经费开支无计划,少分析。再次,许多学校对资产的管理缺乏有力措施,花费大量经费购置各种教学科研仪器设备和办公设备。

(5)国有资产浪费严重,缺乏财务风险防范意识。一方面,高职院校对国有资产的管理松懈,财务部门没有建立固定资产明细账,长期不进行资产盘查,造成账账不符、账实不符。另一方面,很多高职院校财务管理过程中财务风险意识淡薄,加上财务人员素质能力偏低,使院校无法从整体上对财务风险予以有效把握,财务监控效果不够明显。

三、高职院校财务管理的理论依据

(1)委托理论。它的主要内容是一个或多个行为主体根据一种明示或隐含的契约,指定、雇佣另一些行为主体为其服务,同时授予后者一定的决策权利,并根据后者提供的服务数量和质量对其支付相应的报酬。授权者就是委托人,被授权者就是人。根据这一理论,我国的高职院校财务管理中就存在着两组相互联系的委托关系:一是上级主管部门与高校之间,高校作为上级的人与上级利益不相一致;二是高校内部上级与下级之间存在着委托关系,学校是委托人,二级单位是人。我国高职院校财务管理的核心被容就是在保证国家的利益、对高校管理者进行有效的监督和约束的前提下,使高校管理者以最大的自管理好高校。

(2)权变理论。它强调在管理过程中,要保证管理工作的高效率,在环境条件、管理对象和管理目标等发生变化时,施加影响和作用的程度也应有所变化,即管理手段和方式也应发生变化。权变理论为不存在一成不变的、无条件适用一切组织的最好的管理,强调在管理中要根据组织所处的内外部环境的变化随机应变,针对不同情况寻找不同的解决方案和办法。作为高职院校的财务管理者,应当用发展的眼光看待学校的工作目标、管理办法、全体成员以及组织结构等变量因素,必须对学校实行动态管理,将权变理论合理运用于高校的财务管理之中,使高校财务管理永远充满着朝气和活力。

四、提高高职院校财务管理水平的策略

1.转变财务管理观念,多渠道筹集资金

首先,高职院校的财务人员必须转变财务管理观念。只有财务人员树立效益理财观念,才能适应市场经济对高职院校财务管理的影响和要求。高职院校的财务管理不应该只局限于资金的收支管理,而应以进行成本效益管理。要了解培养一名学生实际所耗费的资金量,寻求降低教育成本的最佳途径,提高院校教育投资的效益,力求以最少的资金培养更多更好的人才。

其次,学校要多渠道地筹资来缓解经费紧张的压力。下面列举几种常见的渠道:①扩大生源,增加收入;②积极争取财政拨款,稳定经费来源;③借鉴企业商业信用方式进行筹资;④利用Bot项目方式进行筹资;⑤与国外的教育机构合作办学,开拓海外融资渠道;⑥鼓励教职工创收,增加院校收入;⑦适度银行贷款,加快学院发展;⑧充分利用助学贷款政策,缓解经费紧张矛盾等等。

2.改革财务机构设置,改进会计核算方法

首先,要明确学校财务管理的职能,改革与完善现有的财务机构设置。针对学校的实际情况,可以分设会计核算和财务管理体系:会计工作为学校财务管理提供会计信息支持;财务管理工作系统筹集运用和管理控制学校资金。

其次,要逐步改进会计核算方法。一方面,可以参照企业成本管理进行成本核算。市场经济条件下,高职院校面临的竞争越来越大,要想在竞争中立于不败之地,并且强大起来,就很有必要建立成本核算制度,参照企业成本管理方式,制定适合自身的内部成本核算办法,确定成本计算对象,设计成本项目,加强内部成本核算,减少各种费用开支,提高经济效益。高职院校成本核算需要注意的一点是要将经营活动和事业活动的成本核算分开进行,正确反映学院的财务状况及经营成果。另一方面,高职院校还应该对固定资产计提折旧。高职院校可以有计划进行固定资产更新工作,比如说参照企业对固定资产的核算方法计提固定值产折旧,及时反映固定资产在使用过程中的价值损耗情况,防止资产信息的失真,这样才能为教学、科研活动正常进行提供资金保障。

3.提高财务人员的素质,强化预算管理工作

首先,要提高财务人员的综合素质。新时期高职院校财务人员应该具备一定的财务理论水平、较高的实际财务管理水平、财务管理法律法规掌握和运用的能力。要提高财务人的素质,就需要:①树立以人为本观念。高校的每一项财务活动均由人发起、操作或控制,其成效如何也主要取决于人的知识和智慧及人的努力程度;②提高财务管理人员业务能力。包括职业判断能力、沟通协调能力和开拓创新能力。③加强思想建设。要加强财会人员社会责任心和职业道德的修养,以创新的思路和办法,推动财务管理工作的开展。④健全用人机制。要善于发现和引进具有现代管理能力的财会人才,充实财会队伍,提高学校的财会管理水平。

其次,要做好预算工作就要做到以下几个方面:①要结合学校的实际情况,依照国家有关法律、法规,科学制定学校的各项财务制度,健全内部审计制度。②加强财务的预测、计划功能,准确地预计现金的收入、支出和余额。③要加强对内部预算管理控制,成立由学校主管和各职能部门、财务部门负责人组成的预算委员会。④实行综合预算,要把学校的各项收入和支出全部纳入到预算的编制范围。

4.健全财务制度,创新管理模式

高职院校应认真执行财政部颁布的有关规定,建立健全组织结构控制、授权批准控制、会计记录控制、资产控制、预算控制等内部会计控制制度,提高高职院校财务管理能力。另外,还要创新财务管理模式和机制,一要重视预算管理,最大限度发挥资金的效益;二要强化财务监管机制,发挥监督检查机制的功能。

5.加强固定资产管理,重视财务风险的防范

首先,高职院校应当设立专门机构或专职人员,加强对固定资产的管理,科学配置单位资源,防止国有资产流失。其次,要重视财务风险管理,加强风险的防范工作。比如加强学校与银行的合作力度;建立现金余额预警制度;贷款要适度,确定适当的资金到账时间,要统筹安排好贷款的借、用、还计划,对贷款的投放时间、投放顺序、投放数量进行科学设计等等。

总之,要想保障高职院校教学工作的顺利开展,就得认清学院财务管理工作的重要性。虽然目前的管理工作中还存在许多问题,但是只要转变财务管理观念,积极改革和完善财务制度,提高财务管理人员的专业素质,就能充分发挥财务管理的职能,使财务管理工作进一步适应学院发展的需要,从而促进我国高等职业教育事业的科学和可持续发展。

参考文献:

[1]李根旺.关于加强和改进高职院校财务管理工作的思考[J].经济与管理,2007(7).

法院财务管理办法篇7

摘要医院集团化管理是医院把人力、财力、物力高度统一,实现卫生资源有效配置,降低经营成本和经营风险,提高卫生资源的使用效率,为人民群众提供“高质量、低价格”的医疗服务,切实解决“看病难,看病贵”的问题。在集团化管理的过程中加强财务监管,实行集中化财务管理模式,是实现医院集团化战略目标有序、有效、有力的支持。本文以a医院为例,对集团化医院实施财务管理集中化模式的必要性、实施措施和潜在的改进方向进行了深入探讨。

关键词集团化医院财务管理集中化模式

a医院创建于1954年,是一家集医疗、科研、教学、预防、康复为一体的三甲综合性医院。2009年在市政府的指导下,紧密型整合了市妇幼保健院(三甲)、市中医骨伤联合医院(三乙)组建成立,实行集团化管理。通过近三年的运作,集团化这一组织形式比较有效地解决了当地卫生资源配置的结构性矛盾,达到了降低医疗成本、提高卫生资源使用效率、实现资源共享的效果。a医院财务管理中心面对医院集团化快速发展的态势,积极转变管理理念,加强财务管理,实行财务管理集中化模式,为实现医院集团化战略目标提供有序、有效、有力的财务支持,也为集团化医院财务管理集中化提供了可借鉴的思路。

一、a医院实施“集中化”财务管理模式的必然性

1.“集中化”财务管理模式的特点

“财务管理集中化”不等于传统的“集权”管理,它是在信息网络的支持下,通过数据集中、信息集中,实现集团财务统一资金管理、统一核算口径、统一报告制度和统一内控监督的一种新的财务管理模式。“集中化”模式不是过程的控制,而是关键点的控制,强调的是结果。它是在集权的基础上适当的分权,将各院区业务管理融入到财务管理中,实行源头管理,通过远程处理、在线控制,实行财务的动态管理,真正实现事前计划、事中控制、事后反馈。

2.a医院“集中化”财务管理模式的必然性

传统的“集权化”财务管理模式虽然便于实现集团化医院的整体财务目标,有利于院区间的人、财、物的合理调配,充分发挥资金和财务的调节功能,降低资金成本和管理费用的作用,符合a医院紧密整合的发展和要求,但因历史原因,我院各院区仍保留着独立法人地位,因而在法律上有其独立的法人财产权和经营权,在这种状态下实行集权化管理很容易被误解为对院区管理层的不信任,影响院区职工积极性和创造性。为了实现医院总体发展战略,根据我院实际情况,把集权和分权巧妙的结合起来,实行“集中化”财务管理模式是必然的,也是最合适的。

二、a医院实施“集中化”财务管理模式的措施

a医院“集中化”财务管理模式主要措施是在组织架构、预算体系、财务制度、内部流程、绩效考核、资金管理和会计方法七大系统中做到集中管理,使各院区财务深度融合,会计核算规范,财会信息集成,从而提升医院财务综合能力和竞争优势,实现医院集团化战略发展目标,具体措施如下:

1.重建财务组织架构

集团医院分设总院财务管理中心和院区财务科,院区财务科负责人的人事任免在总院,实行委派制,负责所在院区的全面财务工作,保证实行会计职责的独立性,对分院管理者进行财务监督,其向总院财务管理中心主任负责。总院财务管理中心根据业务集中化的需要,在内部设立了预算管理办、资金结算办、会计核算办、成本绩效考核办,形成了以全面预算为前提,以资金管理为中心,各部门分工协作的集中化财务管理组织构架。

2.建立全面预算体系

各院区财务预算执行的控制和考核由总院预算管理办集中管理。财务管理中心根据集团医院发展规划,提出收支结余、成本费用、均次费用等定量财务指标及人员配置、基础建设、设备采购和重点项目等发展计划,预算管理办将各项指标分解下达给各分院,分院财务科根据总院下达的各项指标和单位具体情况编制年度预算,上报总院预算管理委员会审批。各院区按批准后的预算指导其经营活动。如院区有超过预算的支出时,应由院区财务科按审批程序编报追加资金预算申请,否则总院不予拨款。总院预算管理办严格实施预算控制,及时反馈和监督预算执行情况,保证预算的完成。年终,各院区年终决算和年度预算向结合,根据预算执行的符合率对各院区进行绩效考核,充分发挥预算的激励作用。

3.统一财务管理制度

根据财务管理集中化的要求,财务管理中心进一步明确了院区财务科的职能,统一了各院区财务人员岗位职责和票据管理、收费退费管理、固定资产管理、库存物资管理、往来账款管理和资金收付管理等财务管理制度,形成一套完整的财务管理、财务监督制度体系,做到财务管理制度适用对象明确、财务事项便于执行、财务责任界定清晰,杜绝。

4.规范内部流程管理

根据财务管理集中化的要求,财务管理中心在全院范围内统一使用用友会计核算软件,分院区设置不同帐套,实行独立的会计核算。总院规范各院区的原始凭证审核、记账凭证填制,现金日记账和银行存款日记账登录,科目汇总表编制,总账登记以及会计报表的编制方式、方法和报告时限、会计档案管理的等内部业务流程,各院区必须强制性地执行,实行全院一盘棋。严格财务保密制度,执行不相容职务的分离,防范管理风险,提高财务管理效率。

5.制定绩效考核原则

总院成本绩效考核办考虑各院区规模、专业特点和原发放绩效工资水平的差异,决定绩效考核不实行一刀切,只制定了绩效考核的总原则:借鉴美国RBRVS(以资源消耗为基础的相对价值比率)支付医师劳务费用法,将以往“收支结余”为主导的考核指标,改为以加权工作量和可控成本为主要考核指标,各分院的绩效工资实行总量控制,在绩效考核的总原则下,按照总院规定的绩效工资提取办法,院区财务科自主分配。

6.实现资金集中管理

财务管理中心搭建好了以“资金结算办”为主的货币资金管理、运作平台,对资金实施集中统一管理,保证医院资金的安全,提高资金利用率。a医院从以下三个方面来实现资金集中管理:

⑴总院加强对分院开户的控制,改变多头开户、资金分散的状况,各院区共同使用一个银行基本账户,总院负责整个医院的资金归集和调拨,分院只能在总院指定的开户银行开设一般账户,用于办理日常小额支出和接受总院账户的拨款,实行“收入统进,计划支出”的资金管理制度。

⑵制定财务开支审批制度,明确总院领导和院区领导的签字审批权限,推行“一支笔”的财务审核方式,明确规定5万以上的开支需报送总院纪委审核,实行联签制度,并由总院“资金结算办”统一支付。

⑶总院“资金结算”办加强往来款的管理,规范客户名称统一命名,各院区不得随意添加,防止结算差错,并及时与银行对账,理清应收应付款项,加强内控,保证货币资金的安全。

7.统一会计核算办法

根据财务管理集中化的要求,总院制订统一的会计核算办法,会计科目(一级、二级以及明细科目),科室成本单元的名称和编码,院区不能随意增减变动,切实提高医院的会计信息质量。

三、a医院“集中化”财务管理尚需改进的方面

尽管a医院“集中化”财务管理取得了较好的成绩,但仍存在一些不足和尚需改进的地方,具体如下:

1.捋顺管理体制,建立扁平化的组织结构

“集中化”是一种新型的财务管理模式,作为独立法人的院区管理者只负责经营管理和总原则下绩效分配,对其经营成果收缴,财权受限感到不理解,影响其执行力。集团内部管理层应统一思想,提高认识,捋顺管理体制,尽快建立扁平化的组织结构。

2.信息化水平有待提高

集团化医院的管理模式已经不同于以前单一实体,传统的财务管理系统所提供的凭证、科目、账户、报表等一些归档系统,无法使财务人员及时有效的提供分析判断的数据来满足多层次管理部门的需要,必须借助于eRp(资源管理系统)跨区域、跨部门整合实时信息,当前为适应医院集团化管理的需要,提升医院信息化水平势在必行。

3.迫切需要加强财务队伍的建设

财务管理工作已经逐步渗透到医院的各个领域和医疗服务的各个环节中,“集中化”财务管理模式使财务人员的工作职能的重心由会计核算向财务管理转换,为保证财务工作的顺利开展,需要医院统一规划,实施培养,加强医院财会队伍建设。

参考文献:

[1]杨灵.集团化医院财务管理体系建设探索.卫生经济研究.2010(10).

法院财务管理办法篇8

一、总则

第一条根据《会计法》、《地质勘查单位会计制度》及湖北局有关规定,结合地勘院特点,制定本办法。

第二条财务管理的原则是:健全体制,理顺关系,集中管理,统分结合(预算内地质项目统一核算与考核,社会地勘工作分灶吃饭,单独考核);明确职责,规范工作,严格监督,促进发展。

第三条财务管理的主要任务是:贯彻执行国家财经政策、法令,遵守财经纪律;有效地筹集和使用资金,统一管理各项资产,促进生产发展;明确岗位职责,处理好国家、单位与职工之间的关系;规范会计基础工作,严格会计核算和财务监管,不断降低成本,提高经济效益。

第四条财务管理的目标是:建立集中统一的财务管理体系,规范管理体制,理顺地勘院与各队基地之间、地勘院机关与分院之间经济往来关系,促进地勘院的长远发展。

二、财务管理体制

第五条院财务部是财务集中统一管理的中心,财务统一管理的范围是:地勘院机关和各预算内地质项目所有财务会计活动,具体包括:

1、地勘查机关的财务管理,包括院机关管理部门及在机关核算预算内地质项目的会计业务及财务管理;

2、地勘院所属的实行报表制的各分院的社会地勘工作的会计业务及财务管理;

3、项目组核算员的统一管理与委派。

第六条地勘院实行统一管理、分级核算的财务管理体系。院财务部统一领导各分院的财务机构,各分院的财务机构分级核算社会地勘的会计业务并对院财务部负责;社会地勘工作实行“内部独立核算、自主经营、定额上缴”。

第七条执行统一的会计政策,具体包括:应收账款坏账核算政策、存货成本核算政策(管材摊销政策)、固定资产折旧政策、待摊费用和无形资产摊销政策、工资分配政策、利润分配政策等。

第八条制定统一的财务管理制度,具体包括:参照湖北局有关规定,制定项目成本核算、考核制度;制定有关费用的开支标准;制定探矿权和投资管理办法等。

三、财务管理的具体内容及实施

第九条进行统一的资金管理:

1、资金管理的原则为:定额管理、分别核算、专款专用、按时归还、严格审查。即定额借予各分院流动资金;分别核算、借支预算内地质项目组的预算内项目资金,做到各类资金专款专用;各分院按时归还借院资金;各地质项目组定期到院财务部核销项目经费支出;由院长或院长授权人审查费用支出情况。

2、资金管理内部控制办法:

为保证资金合理安排,各分院根据各自的经营活动目标以及资金使用情况,编制本院的“资金使用预算表”(格式见下表),经分院负责人签字后报财务部,财务部根据各分院上报的“资金使用预算表”汇总各项收支后报院长,以统筹安排院内资金的使用。各地质项目组编制的“资金使用预算表”必须切合实际,严格按项目实际工作量计算,否则院不安排其资金预算。

资金使用预算表

单位(项目组)年月日

项目预算内项目外营项目合计备注

一、上期资金余额:

二、本期收入

1、

三、本期支出

1、

2、

3、

……

四、期末预算结存

单位(项目组)负责人:制表人:

备注:表中“三、本期支出”下列项目的各种工作量和具体费用明细。

项目组按资金使用预算向院长申请定额备用金,作为项目组的流动资金,由项目组负责人安排使用。项目组资金不足时须提出资金使用计划,具体填列项目进展情况及实物工作量计划、资金使用数额和范围,社会地质项目和多营项目借款还需注明还款日期,向院长申请拨款或借款,各分院借院款项必须按时归还。

职工因公借款,先填制借款单,借款单应明确注明事由及借款金额,出差借款还须注明出差天数,经部门负责人、院长签字后到财务部门办理借款。欠款职工在完成承担的事项后10个工作日内到财务部门报销并结清借款,项目核算员在项目完工后的20个工作日内报销完毕项目成本并结清借款。前一次借款未结清的,原则上不给予继续办理借款。因特殊需要实行定额备用金制度的人员,其定额数由所属部门(项目组)同财务部共同核定。借款数超过1000元的,须提前一天通知会计人员。财务部门应定期清理各种借款,对于不按规定及时清账的个人,由财务部负责从其工资中扣回,逾期一天加收欠款额万分之五的罚息。

第十条应收、应付款项的管理

1、应收账款:应收账款挂账必须符合挂账规定并附发票记账联或其他有效凭据;各分院对应收账款设管理台账,登记各种工程应收款(含暂没入帐的应收工程款),明确当事人责任,并积极回收,期末考核。年终按湖北局的规定计提坏账准备。

2、其他内部债权债务:各分院之间、分院与局各二级单位之间、各分院与院机关之间及其他债权债务,必须定期核对,及时清理。

第十一条固定资产的管理

1、固定资产标准:使用年限在一年以上(包括一年),单位价值在1500元以上(包括1500元),并且能够独立使用的各种资产,均应作为固定资产核算。

2、固定资产购置或大修的审批权限:

①实行报表制的核算部分:购置单位价值在10000元以下(含10000元)的固定资产或大修支出金额在5000元以下的,由分院负责人、分管院长审批;购置单位价值在10000元以上的固定资产或大修支出金额在5000元以上的,须报院设备管理部门。购置发票经经办人、分院负责人、分管院长、设备管理员签字后到财务部门报销入帐。

②实行报账制的地质项目组及院机关管理部门购置或大修固定资产均须经院长审批。购置发票经经办人、项目组或部门负责人、分管副院长、设备管理员签字后到财务部报销入帐。

购置单位价值在50000元以上(含50000元)的固定资产或大修支出金额在50000以上(含50000元)的,按照湖北局的规定,须经地勘院分管局长批准后,由院设备管理部门以文件形式上报湖北局审批。

3、日常管理:财务部门应根据湖北局《设备固定资产分类折旧表》建立固定资产卡片、目录,并计提折旧;除已经提完折旧、不需用的设备不再计提折旧外,所有设备均应计提折旧,设备综合折旧率必须达到湖北局规定的12%以上。固定资产的报废按购置审批权限办理。

第十二条低值易耗品的管理

1、低值易耗品标准:单位价值在50元以上(含50元),使用期限在6个月以上,能够独立使用的各项物品均应作为低值易耗品管理。

2、低值易耗品购置、报销的审批权限:

①实行报表制的核算部分购置正常生产、管理用低值易耗品由分院负责人审批。购置发票按审批权限签字,并经低值易耗品管理员登记台账后,到项目部财务报销。

②实行报账制的项目组及院机关管理部门购置正常生产、管理用低值易耗品由项目组或部门负责人审批;非生产用和单位金额在1000元以上(含1000元)的低值易耗品须经院长审批。购置发票按审批权限签字,并经低值易耗品管理员登记台账后,到财务部报销。

3、日常管理:按照地勘院“低值易耗品管理规定”对低值易耗品进行分类管理,由低值易耗品管理部门建立管理台账,进行分类登记,责任到人;因工作变动或离退休等原因不需再继续使用的低值易耗品,在办理离岗手续前由经管部门负责收回;报废、损坏的低值易耗品应及时交经管部门办理销账手续,因管理不善或使用不当造成损坏或丢失的,经管部门应责成责任人进行部分或全部赔偿。

第十三条库存材料和机台周转材料的管理

1、材料的购置、报销的审批权限:

①实行报表制的核算部分购置生产用材料,支出金额在10000元以下的由分院负责人审批,购置发票经分院负责人签字后报销;支出金额10000元以上(含10000元)的材料购置须报院长审批备案,购置发票经分院负责人和分管院长签字后报销。分院财务科凭入库单和签字后发票入帐。

②实行报账制的项目组购置生产用材料,支出金额在5000元以下的经项目组负责人批准后购置,支出金额在5000元以上(含5000元)的材料购置须报院长审批。购置发票经项目组负责人、院长签字后报销。财务部凭入库单和签字后的发票入帐。

2、日常管理:材料管理人员负责办理材料的入库、出库、退库手续,并负责对材料的日常维护、保管工作;所有购置、领用、退库的材料必须及时办理入库和出库手续;财务人员应定期到仓库同材料管理员一起做好实物盘点工作,做好材料的收、发、存核算工作,并定期采用适当的摊销方式对各种机台周转材料的进行分类摊销。

第十四条对外投资的管理

各分院无对外投资的权利,由地勘院根据湖北局《关于进一步加强国有资产管理若干规定的实施细则》的要求,统一办理矿权对外投资及其他对外投资。

地勘院对投资实行投资评价原则,即:由院长办公会议集体讨论,以实现最大限度的投资增值作为分析投资方案最重要的尺度;充分考虑投资风险性,对政治风险、利率风险、市场风险、经营风险、决策风险进行充分认证;充分考虑实际资产和经营的控制能力,做出全面、科学、准确的投资预算与可行性报告;同时要兼顾单位的发展方向和经营规划。

第十五条无形资产及其他资产的管理

财务部门必须按财务会计制度要求,对单位的无形资产等资产进行记账和摊销,按受益方确定其摊销归属。

第十六条各项费用报销的审批管理

1、差旅费的使用

各部门应严格按照院交通差旅费开支标准的规定执行,财务部门严格审查,按规定报销。地勘院机关的管理人员出差旅费由部门负责人审查签字后报销,部门负责人由院长审查签字;实行报表制的分院出差旅费由分院负责人审查签字后报销,分院负责人由分院综合办主任证明审签。对于超过开支标准的费用支出、出差业务招待费支出,在院机关核算的部门(项目组)一律由院长审查签字后报销。

2、业务活动费的使用

本着勤俭、热情、适当的原则,按院“业务招待费管理办法”安排和使用业务招待费。在地勘院机关核算的部门(项目组)发生的业务活动费均由经办人、部门(项目组)负责人、分管院长签批后方可到财务部报销。实行报表制的分院发生的业务活动费应由经办人、分院负责人签字后在分院财务科报销。

3、工资及奖励支出

①在院机关核算的管理部门的工资及奖励由院劳资职能管理部门(综合办)按政策及考核情况统一做工资表,经分管院长签字后交财务部发放;在地勘院机关核算的项目组,在项目实施期间,其工资及奖励由项目组按政策做工资表,经项目组负责人签字后用项目组资金发放,工资表必须在院综合办审签备案后方可到财务部报账。

②实行报表制的分院工资及奖励的发放,由各分院综合办根据考勤和既定的工资政策做工资表,经分院负责人审核后由分院财务科发放。

4、其他成本、费用支出

①在院机关核算的项目组,因项目施工发生的项目制图费、化验分析费、雇工费等项目成本及日常通讯费等其他费用,应严格按照各类项目经费支出暂行规定,用项目资金支付,经项目组负责人签字后到财务部报账。

②实行报表制的分院发生的社会地质项目和多营项目成本及费用均需经分院负责人审批,用各自项目资金支付,原始凭证经分院负责人签字后列入各自的项目成本。

5、在院机关核算的项目组人员在实施项目期间所发生的各项管理费及其他代垫费用由各分院财务科按规定列帐通知院财务部,实行报表制的核算部分应付院机关的各项管理费用应根据规定按季及时上缴。

第十七条社会地勘收入和收益管理

各分院实现的社会地勘收入和成本实行分项目核算。实现的收入必须及时交分院财务部门入帐,不得坐支或截留、挪用,不得私设“小金库”;收入的挂账必须符合挂账规定,不得虚挂收入;其成本支出必须及时报销,对于应由本期负担的成本费用,必须列入当期决算,以正确计算当期收益。

对于地勘院承揽的大型项目,须由几个分院共同施工项目的收入和成本由各分院根据施工量签订内部协议,财务部门根据其协议合理确定各分院收入及费用的分摊;收入与费用的确认原则为:谁施工,谁确认收入,以避免重复计算收入。

第十八条项目预算和决算的管理

财务部根据湖北局下达的年度预算,结合实际编制预算内地质项目预算和社会地勘收入计划;各分院的项目组承担的预算内地质项目及产值在5万元以上的外营地质项目均应根据费用定额等编制项目预算,经项目组负责人签字后,报院长审查,院长签批后交财务部。项目决算书应在项目完工后15个工作日内编制完毕,由项目组会同财务部门共同编制后,经项目负责人签字报院长。

第十九条对外经营合同管理

各分院承担对外社会地勘工作及其他外营工作应以地勘院名称与委托方签订施工合同或协议,经院长审查、签字,并加盖地勘院公章,遇特殊情况须事先报院长同意。合同的签订应严格按照合同法的规定条款签订,一般应具备如下内容:1、当事人的名称或姓名和住所;2、标的(工程项目);3、数量和质量;4、价款和酬金;5、履行期限、地点和方式;6、违约责任;7、解决争议的方法;8、当事人协商同意的有关修改合同的文书、电报和图表。对外经营合同经院长审查后盖地勘院公章后生效;对外经营合同一般不得少于3份;签订的合同或协议应送交财务部门一份;各分院必须按规定做好合同的保管与存档工作。

第二十条会计、统计报表的管理

1、会计、统计报表分月报、季报和年报,实行报表制的核算部分必须按照院财务部的具体要求及局的统一格式编制,及时、准确、完整的上报各种报表。

2、报表编制按照《财务会计报告条例》和《统计法》的规定执行。月报表要附编制说明,季报表需附编表说明和财务状况说明书,年报要按局规定报送会计报表附注和经济活动分析。报表封面必须经分院负责人和分院主管会计签字,并填制上报日期等。

第二十一条票据的管理

由院财务部统一管理发票、收据等各项票据登记和领取,各分院在取得项目预收款时均应向对方如实开具地勘院统一收据,一般由财务部会计人员开列,对方领取收据时应在记账联签字并注明取得时间,对填写错误或退回的收据应书写或加盖“作废”字样,完整保存各联以备查。

第二十二条会计档案的管理

1、会计档案包括会计凭证、帐薄、会计报表、统计报表及相关磁盘等会计核算资料。

2、财务部门对每年形成的会计档案,应按归档要求整理立卷,装订成册。当年会计档案在会计年度终了后,可暂由财务部门保管一年,期满后编造清册移交档案管理部门。

3、会计资料应有专人妥善保管,存放有序,查找方便。严格执行安全保密制度,不得随意堆放。

4、会计档案不得携带外出,凡查阅、复制、摘录会计资料(包括查阅已归档的会计档案),须经财务负责人批准。

四、附则

第二十三条本办法自之日起执行,原财务会计管理制度同时废止。

法院财务管理办法篇9

关键词:高校院系经费分层管理

随着我国教育体制改革的深入和高校办学规模的急剧扩大,高校财务管理工作日趋复杂,特别是高校院系经费管理工作难度加大,改革原有的财务集中管理模式,如何积极探索新的高校院系经费管理模式,是对高校财务体制改革与院系经费管理工作提出的新挑战。

一、高校院系经费管理存在的问题

(一)院系经费管理重心下移、财权下放不到位

近年来,由于高校办学规模扩大和教学模式的改进,学校各职能部门对教学、科研等工作的管理疲于应付,而院系所承担的科学研究、学科建设、专业培训、继续教育等工作任务日渐繁重。学校财务部门预算控制过紧,权力高度集中,这样学校层面的财务管理问题减少,但院系的发展与建设受到了很大的制约。学校未赋予院系相应的事权和财权,使院系难以拥有一定的管理自,无法体现“办事与花钱”、“责任与利益”相统一的原则。如何充分发挥院系的主观能动性和创造力,把办学的权利和责任下放到高校各院系,促进院系自我发展、自我完善,增强院系的工作责任心是高校财务管理工作面临的压力。实施院系经费管理重心下移、财权下放,是高校财务部门在向院系放权过程中充分考虑的问题,也是制约当前高校快速发展的瓶颈。

(二)院系经费财务管理制度不完善

目前高校财务管理制度比较健全和完善,但缺乏规范的院系经费财务管理制度。在实际工作中难以保证院系收支经费的有效执行,造成管理漏洞多、控制不力,甚至出现脱离学校财务管理的“小金库”现象。学校应从财务管理的职能、权利和义务等方面明确院系的责任,把院系作为相对独立的单位,其负责人也应承担起与事权、财权相对应的权利与义务。同时制定出有利于院系发展的财务政策,引导院系自觉管理和监督资金的使用方向和效益,堵塞财务管理漏洞。

(三)缺乏有效的院系经费预算管理机制

高校普遍对本级预算十分重视,预算管理工作只是财务部门的事,院系很少参与其中。财务部门在制定预算时,通常是根据学校总体经济规模的大小,结合各院系师生人数、教学工作量等情况来确定各院系的经费指标。财务部门只对院系经费进行总量控制,未要求院系编报详细的经费收支预算,也就无法落实对具体的经费支出项目进行控制。因缺乏有效的院系经费预算管理机制,且未建立相应的预算跟踪、分析、评价体系,对各院系的经费使用状况及效益难以做出准确、具体的分析评价,容易出现预算约束不强和执行不力的情况。

二、高校院系经费分层管理的措施

(一)建立健全院系经费分层管理的财务制度

健全的院系经费财务管理制度是顺利开展院系各项工作的有力保障。高校应以国家财经法规和高校财务制度为指导,以学校的财务规章制度为依据,结合院系经费管理的特点和实际情况,分层次建立相应的院系经费财务管理制度。

首先,高校财务部门应从财务管理的职能、权利和义务方面明确院系的职责。其次,财务部门根据院系管理的特性,制定出一套操作性强的财务管理办法,对院系经费进行有效管理和监督。(1)制定院系经费核拨与管理办法。学校根据总体财力,结合院系应完成的工作任务,将经费按一定标准核拨给各院系,形成院系财力。它不仅仅影响各院系控制的经费总量,而且还可以通过改变经费的投入取向,来引导院系的发展。学校对院系经费的核拨,既要考虑各院系的共性,又要考虑个别院系的特殊性;既要保证院系的基本运行,又要满足院系重点工作和发展建设的需要。学校可以借助院系经费中科研经费、专项经费的分配,来弥补由于各院系办学特色引起的教学经费不平衡,同时实现对院系发展的调控和引导。因此,建立科学的院系经费核拨与管理办法,可以实现财力资源在学校与院系之间,以及不同院系之间的合理分配。学校根据各院系承担的教学任务,把院系经费核拨的范围确定为教学经费、专项经费、科研经费、学生经费、党建经费等。院系经费核拨的标准:教学经费、学生经费、党建经费依照教职工和学生人数乘以定额为基础来计算经费,目的在于保证院系的基本运行和教学任务。专项经费按照不同层次的重点学科为标准配置经费。科研经费则按照学校科研经费管理办法中的科研工作量所规定标准配套相应经费。学校财务部门完成经费核拨后,院系依据下达的经费指标和教学工作实际,按财务部门设定的分层预算目录,编制院系经费预算。院系经费预算需经本院系党政联席会研究通过并联签,报财务部门实施。财务部门通过预算指标对院系经费进行全面控制与监督。(2)制定院系经费支出审批办法。院系在学校总体预算管理的框架下编制本部门收支预算,自主安排和使用经费。为进一步规范院系经费支出审批行为,坚持权、责、利相结合,财权与事权相统一的原则,学校财务部门应结合院系的实际工作特点,制定配套的院系经费支出审批办法,严格审批程序和审批权限。随着学校财权下放,院系经费管理重心下移、自我约束的审批权限随之下放。院系经费支出审批办法要求,下放审批权至院系负责人,执行“一支笔”审批制度。本着“谁签批、谁负责”的原则,院系负责人签批院系的各类经费,并对所签批的支出事项负责。同时按照“三重一大”制度规定,5000元以上经费支出应履行集体决策的程序,实行联签制度。

院系经费支出审批制度的重大改变,院系经费签批程序多、报账难的问题,简化了财务审签程序。只要在院系经费预算范围内的支出,只须院系负责人签批就能到财务部门报销,解决了财务部门院系经费管理的控制问题,同时也大大缓解了院系人员找校领导审批的局面。

(二)建立院系经费分层管理的财务核算体系

原有的财务管理模式已不能适应以院系为管理实体的发展需要,财务部门应建立分层管理的财务核算体系,创新院系经费管理模式。

院系经费分层管理的财务核算体系具体的建账思路是:财务部门在年初建立财务核算体系项目控制账时,首先,应设立好院系经费分层管理的账套,在财务核算体系中针对每一个院系分设三层项目明细代码。以我校文学院为例,账套的设置为:第一层代码设定为文学院;第二层代码为教学经费、学科建设经费、科研经费、学生经费、党建经费等;第三层代码针对第二层代码中的各项经费进行了明细分类。其中教学经费分为:业务费、实习费、实验实践费、师训会议费、设备维修费、资料室建设费;学科建设经费分为文献资料、实验室建设、学科人才建设、学术交流成果、课题申报论证、日常管理费、接待费;科研经费为文学院所属教师的每一项具体的科研项目;学生经费分为学生的奖助学金、学生活动经费;党建经费包括基本经费等。其次,院系经费预算指标应下达到最底层,即第三层项目明细代码中。由第三层项目代码来控制预算经费的使用情况。每年初财务部门会根据学校的总预算下达文学院的全年经费预算总额。文学院的经费预算包括收入、支出两部分。收入预算主要根据学校分配的教学定额经费和学科、科研等专项经费编制;支出预算按照院系经费分层管理设立的三层明细代码编制。对于收入预算,文学院要随时关注收入的完成情况,以确保收入的及时到位;对于支出预算,文学院要做到总体管理,明细控制,不允许经费间的相互挤占。预算编制完成需经院系党政联席会研究通过,并报校级主管领导审批,财务部门再根据领导审核过的文学院预算分层次上预算指标执行。当文学院的工作人员办理报销业务时,财务核算人员仅对文学院负责人签批的原始票据的支出方向进行核对。票据核实无误财务核算人员录入会计记账凭证,当第三层代码中的任意一个代码所报销的总金额超过预算指标时,财务核算系统会自动提示经费已超支,不予通过并显示停止经费使用;如果经费未超支系统会自动记账完成报销手续。财务核算系统中,文学院的每一个项目经费明细结余或超支一清二楚。

建立院系经费多层管理财务核算体系,既可以改变当前财务集中管理模式中经费支出随意、支出结构不合理的现状,又有利于加强财务预算的约束力,严格控制院系经费的支出方向、范围,同时解决了院系经费执行不力的问题。

(三)建立院系经费决算监督机制

年度终了,各院系应对年度经费划拨、使用、结余情况进行决算,并把经费决算情况报告向院系党政联席会汇报,同时报财务部门备案。对于超支或结余的各项经费,院系应结合工作实际认真分析找出原因,提出预算改进措施和调整的建议。财务部门要转变工作思路,调整工作职能,将工作的重点放在对院系经费的核算和监督管理上。不断探索提高院系经费管理水平的途径,从而实现院系经费财务监督的动态化和准确化。

法院财务管理办法篇10

关键词:独立学院财务内控制度

一、独立学院财务内控制度现状

独立学院在我国高等教育发展中介于公办与民办教育形式之间,是一种有别于传统的办学模式。在这种办学模式的基础之上建立起的财务活动与公立以及私立高等院校也存在着许多的不同之处。鉴于独立学院从出现至今,发展时间还比较有限,财政方面的制度仍存在一些欠缺。独立院校财务管理制度不符合规范、缺乏合理性的相关规定较多,仍有许多问题需要解决。

(一)独立学院经济利益分配权争议

独立学院作为一种公办高等学府与私人或社会资金的共同投资建设的一种教育体系,在其产权和资金管理上通常包括公办高校和社会资金主体等多个主体。在一定的组织形式下对独立学院资金进行管理、经营,对独立学院的收益进行分配。因而,在这些主体中监督机制不可或缺,一方面保障了办学目标的实现,另一方面也需要对各方的经济利益和管理权限进行协调和管理。经济利益和管理权限直接关系到独立学院的生存与发展。这种关系的失调会引起办学者之间合作纠纷,制约了独立学院稳定和谐的发展。

(二)财务制度不完善,执行情况不理想

独立学院从发展到今天经历的时间很短,其自身的特点使得许多高校的办学经验无法适用,必须通过自身的探索以积累和完善相关的制度和体系。我国目前的独立学院,在财务制度的制度和使用上,仍旧采用了公办高校经验。但是二者办学特点有着明显的差异,在财务工作中出现矛盾和冲突也就在所难免。由于多产权体系引起了核算主体难以界定,资产归属划分不明,使得独立院校整体财务状况不明;财务核算工作同管理体制相冲突,成本核算和管理准确性不足;审计制度执行存在困难,财务报告的说服力不足;内部控制体系不够完善,普遍出现了行政与学术权限的分配失衡,行政对于学术方面的干预过多。

二、独立学院财务内控制度存在问题

独立学院是办学模式发展和创新的产物,它在筹措办学资金和财务管理等方面与普通公立高校有着明显的不同。然而在独立运行财务管理中,政策指导不足、缺乏可借鉴的管理经验,使得财务内控工作问题在独立院校的发展中十分常见。这些问题的产生大多是权力分配不合理,机构监管不力等因素引起的。具体体现在下列方面:

(一)难以确立产权主体

产权作为归属权利的法律表现方法,也是财务核算工作的主体。只有明晰产权,确定其对机构的归属权,才能推行有效财务内部控制政策和方法。基于独立学院特点,其产权确定工作往往存在困难。独立院校通常由公立高校与合作投资方共同出资,而合作既可以为政府,又可以为个人,这就导致独立学院在产权划分时,出现了主体的不明确。公立高校作为独立学院无形资产主要的投入方,不仅为学校提供了品牌,还带来了完善的教学管理体系;合作投资方作为资金以及土地产权主体为独立院校的硬件设置做出了巨大的投入。独立学院虽然已经为政府批准,也被社会所接受和认可,但在实际的产权结构管理工作中还缺乏相关的指导性规范。通常存在着产权结构不明确,法制规范不严格。此外独立学院同公立高校的产权协调也存在问题,使得经营和管理工作无法完全开展。不仅可能出现普通公立高校以及投资方违规挪用独立学院的财产,更有可能造成对独立学院自身利益损害的情况。

(二)财务管理工作完成情况不理想

我国独立学院在对日常教学用品设施以及学院拥有的各类资产选取、保管、领取等工作的管理情况堪忧。在学院固定资产设备购置时,规划性不强,利用情况差,维护监管措施不健全;此外对独立学院校名、科研成果、土地产权等财产核算管理混乱。在独立学院中办公用品采购、保管、配发等岗位兼并设置的现象十分普遍,并且使用记录手续办理十分随意,未能按规定及时的记录,并与会计审核部门交流相关信息。在独立院校内部财物管理时,采购人员在基础设施建设和设备请购时损公肥私现象也时有发生,出现索要巨额回扣,出现了一些有损学院利益的经济行为。

(三)财务预算工作不完善

预算是根据独立学院办学成本和规划制定的财务计划。对独立学院收支情况进行预测,不仅有效控制了独立学院运营成本,也为资金的使用提供的评价体系。然而国内的许多独立学院预算管理和考核工作还不够完善。部分学院将的财务内部控制工作落实到具体的学院和行政部门,然而财务管理的权利仍然集中在财务部门中,体现出各机构财务所有权和行政权力的不平衡,部门相互协调能力不足,导致了预算编制工作不符合实际需要。而且在财务预算的整体评估中,许多独立学院没有构建合理的分析和评价体系,使得不同部门的预算经费情况无法及时准确的反馈到预算评价工作中,学院资金使用情况也无法完整的体现出来。

三、财务内控制度问题的解决对策

(一)重视财务报告的整理和使用

独立学院在日常财务工作中应该严格执行国家相关会计制度,重视财务报告整理和使用,明确财务工作需要,落实财务报告的整理和编写,并重视对相关报告结果的分析和使用。具体措施有以下几点:(1)在财务报告制作中,学院财务部门要明确当前会计制度规范,并且基于自身实际财务收支情况,参考管理运营成本需求,利用权责发生制的规定编写适合独立院校的财务预算和资金使用和财务状况的报告;(2)保障收支核算工作的实时性,增强财务报告的有效性;(3)重视对财务报告结果的分析,通过财务报告分析了解和解决独立学院的财务问题,及时的改进和处理,切实做好财务内部控制。

(二)强化运营成本管理,了解实际收益情况

独立学院通过融资管理制度发展起来,必须完善对各项收费项目的管理、统一财务票据使用管理,更好的掌握收益情况;在掌握运营成本的基础上,落实经费管理与资金结算工作,对独立学院运营支出更为了解。收支明确规范是运营成本核算的基础,也是进行运营收益合理分配的重要保障和前提。

(三)构建合理的财务制度

为了更好的规范独立学院的财务行为,必须努力加快独立学院财务内部控制工作的制度化建设。应该在《高等学校会计制度》、《会计法》、《高等学校财务制度》等相关规范的基础之上,完善独立院校财务运营核算制度、财务评估控制制度、财务预测制度等全面的财务内部控制制度,通过规范化的制度保障独立学院财务运作。此外还要在相应财务机构的建设上下功夫,配备综合素质较高、专业能力较强的财务会计人员,推动独立学院财务内部控制工作的有效开展。

(四)规范收益分配制度

国内普遍对教育投资方面的界定是属于生产性投资。因而也能够对投入和产出进行分析和总结。独立学院主要是以公益性为办学目的,属于非营利性企业,然而社会资金的投入会对经济回报有所要求,投资者的这种目的也可以理解,在教育法规[2003]8号文件对投资收益有相关规定。独立院校在遵守规范的情况下,保障公益性理念,合理追求收益并进行收益处置分配,一方面能调动投资者的热情,保障投资力度,另一方面也促进了学院的运营和发展。独立学院财务内部控制有着十分重要的地位,保障着独立学院发展和壮大,只有根据独立学院实际情况与发展需求,构建起规范、合理、操作性强的财务内部控制制度,保障独立学院运营中的财务管理,才能更好的推动独立学院壮大。

四、独立学院内控工作的完善

在独立院校内控工作中,明晰产权是完善相关工作的基础;在相关规定指导下,学院应该对各类资产进行划分和界定,分别登记存档,明确合作者和投资方的财产划分,也是内控工作完善的一个方式。独立学院确立起产权人后,主办方和投资方要对行政运营权力有所界定。能够有效地避免双方出现挪用独立学院资金的情况,也更加完善了财务内控工作的具体执行和制定。最后确立独立学院财务内控工作的主体地位,将保障财务内控工作更好的发挥其控制管理能力和效果。

参考文献:

[1]方灵丽.加强独立学院财务管理的几点建议[J].经济师,2007,(5):176-177

[2]卢妹香,陈良凤.独立学院财务管理研究[m].长沙:中南大学出版社,2009,208