财务会计控制制度篇1
关键词：新医院会计制度财务控制措施
医院的财务控制对医院的财务和管理都有重要的作用，财务控制的好坏能够直接影响医院的生存与进一步发展。随着我国经济的不断发展，患者对医院提供的医疗服务也提出了更高的要求，我国传统的医院财务控制制度已经不能够适应现代化医院发展和管理的需求。因此，我国修订实施了新的医院会计制度，力求我国医院机构可以树立现代财务控制的意识，构建健全的医院财务控制机制，相互监督、相互制约。这可以对医院构建现代化财务管理体制、达到可持续经营，具有很重要的意义。医院必须在新医院会计制度下进一步加强其财务控制，并适当地进行调整，保证医院的财务控制执行的有效率，这样才可以进一步促进医院的财务管理，最终完善医院财务控制制度，达到医院自我调整、自我控制的一套体制，以确保医院的可持续发展。
一、新医院会计制度的主要变化
我国新修订的医院会计制度，借鉴了企业的会计原理，并引入了管理会计的思路，来强化医院的收支管理与成本的核算，在医疗药品收支核算、医疗成本归集、会计科目设置以及医院财务报表编报和审计核查等方面都进行了一系列变化，对原来的旧制度进行了改革与创新，体现了我国医疗卫生体制改革的方向与要求。在新医院会计制度中，明确了“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的财务预算控制办法。在医院的财务控制方面，要求以权责发生制为基础，更加明确医院的会计要素内容；在资产控制方面，指明应该采取余额百分比法、账龄分析法以及个别认定法来对医院的应收医疗款和其他应收款来计提坏账准备，可以更准确的反映出医院的资产价值与风险，也体现了财政部对医院应收款项变现能力的重视；在固定资产的认定标准上，提高到了单位价值1000元以上（专业设备单位价值在1500元及以上），使其在新的经济形式及物价水平下，更符合固定资产的经济含义；在医院的固定资产计提折旧方面，取消了原来的修购基金科目，而对固定资产按照不同的分类来分别计提相应的累计折旧，以及冲减待冲基金，更准确地反映出医院固定资产的损耗，保障医院固定资产的账面价值真实有效。
二、我国新医院会计制度下中财务控制存在的问题
目前，我国各大医院都逐渐在进行新医院会计制度的改革，大部分都积极地运用到医院的财务控制中，与时俱进地制定了新的制度和规章。但是，由于新医院会计制度的实施时间还不够久，因而很多医院仍然处在新旧医院会计制度转换过度的过程中，医院的一些资金和项目的过度还需要一些调整和整合，因而，尚存在一些财务控制中的问题。
（一）医院设置的会计科目不够与时俱进
目前，我国一些医院会计科目的设置都还保留一些原有的不够科学的科目，有些一级会计科目设置过细，有些科目没有及时的更新。这些不够与时俱进的科目导致医院的财务核算可能不够准确，形成的财务报表也可能无法直观地反映医院准确的财务信息，不利于进行财务控制，阻碍了医院领导对医院的管理做出准确的评估和决策。
（二）医院的财务控制体系不够健全
首先，在我国的大部分医院并没有构建完善的财务控制的分析与评价体系。因而导致财务核算只能计算数据结果，不能很好的发挥其辅助管理和财务控制的作用，会对医院的可持续发展制造一定的阻碍，导致财务成本控制无法实现。另外，财务成本核算缺乏全面性和系统性的控制制度，目前我国医院的财务成本核算控制更多的是在前期和后期进行，缺乏事中的财务核算，因此无法实现医院财务控制的最佳效率。
（三）医院财务工作人员的素质不够高
由于新旧医院会计制度存在一定的差异，新的医院会计制度在旧的制度基础上，做出了内容、方法和核算等方面的变化与创新，因此对医院的财务工作人员要求也随之变高。但目前我国医院的财务工作人员对于新医院会计制度的实施还并未全面的进行了解以及准备，并未及时更新自己原有的思维和方法，仍然比较习惯旧医院会计制度的控制方式，可能会导致无法与时俱进的更新医院财务控制制度。
三、新医院会计制度下医院财务控制措施
（一）更新新医院会计制度的意识，优化医院的财务控制环境
为了更好的进行新、旧医院会计制度的过度与衔接，需要更新医院的新医院会计制度意识，并优化医院的财务控制环境。通过对新会计制度的研究与理解，更新医院会计制度的意识，将最现代化的管理、规章以及制度的意识根植于医院全体员工的思维当中。同时，明确医院各个部门领导者在财务控制中的职责，以此来提升医院领导者实施新医院会计制度的意识，从而树立新的价值创造理念，为全医院财务制度制度的实施提供良好的环境。
（二）规范医院在新背景下的财务控制制度，增强审计力度
医院的财务控制制度的规范性是医院财务控制非常重要的手段之一。在新医院会计制度背景下，医院应该结合自身实际状况构建完善的财务控制制度，规范以及约束医院的财务管理行为以及控制内部管理秩序。以有力的制度保障医院财务控制制度的有效实施。与此同时，增强监督审计力度，有效控制财务风险。
（三）提升医院财务工作人员的综合素质
由于新医院会计制度的实施者是医院的财务工作人员，因而医院需要对相关财务工作人员进行综合技能的培训，使财务工作人员熟知新、旧医院会计制度的新变化，并及时更新其知识结构与工作思维，使其熟练掌握新会计制度，适应会计改革的需求。同时，对财务工作人员进行政治和心理的培养，提高其综合素质，使其成为新型的现代化财务人才。
参考文献：
[1]杨玉霞.新医院会计制度下固定资产核算和管理[J].现代医院，2010，（12）
财务会计控制制度篇2
关键词：高校；财务会计；档案管理；内控制度
当前，国家财务部门对高校的内部控制规范建设做出了明确的规定，高校应该积极响应财务部门的号召来建设内部控制规范。高校财务会计档案管理是财务管理的重要内容，在学校的内部控制建设中也具有非常重要的作用，成为了高校内部控制的重要防控对象。但是，从实际的高校财务会计档案管理的现状来看，内控现状不容乐观，这就要求高校要引起高度重视，要积极探索有效的策略来做好内控制度的建设。
一、高校财务会计档案管理对内部控制中的重要性
高校财务会计档案是指会计核算过程中产生和接收的会计资料，包括各种图表形式、文字形式的资料，能够有效反映高校的经济业务事项。1.高校财务会计档案在内控过程中的重要性。内部控制建设在高校的财务会计档案管理中具有非常重要的作用，财务会计档案在高校的内部控制建设中也发挥着非常重要的作用。财务会计档案本身形成的过程就能够有效体现内部控制，财务档案客观记录了高校财务管理等各种经济活动，全面覆盖了各类经济活动的全过程，无论是预算管理、事中核算还是事后的决算、对账，记录都非常详细，并且档案具有严肃性和真实性，不能篡改。因此，会计档案形成过程的本身就体现了内部控制的过程。2.高校财务会计档案管理体现了内部控制的原则。高校的财务会计档案管理过程中体现了内部控制的原则，行政事业单位响应国家财务部门的号召，注重内部控制，在实施内部控制的过程中要遵循重要性、适应性、全面性和制衡性的原则。因此，在具体的内部控制实施过程中，要对所有的经济活动和业务事项进行全面的控制。同时，要记载各种具有保存价值的图表、文字等会计资料，这凸显了全面性和重要性的原则。在不同的社会背景下，高校的财务会计档案管理要采用不同的方法和模式，例如，在当前信息技术不断发展的背景下，高校的财务会计档案管理也出现了一定的改变，财务会计档案的记载方式也更加先进和科学，这就体现了内部控制的适应性原则。3.内部控制方法指导高校财务会计档案管理。内部控制方法中对财务会计控制做出了明确的规定，指出行政事业单位要建立完善的财务管理制度，建设会计机构，不断提升相关工作人员的业务水平和工作技能，落实会计人员的岗位责任制度，并对会计的基础工作做出规范，重视会计档案管理工作，并对会计凭证处理、财务会计报告处理以及会计账簿处理程序做出了明确的规定。高校财务会计档案管理本身就是内部控制的一种重要途径和方法，这就要求档案管理要确保质量，保障所有的会计资料都是准确和客观的，这样才能真正落实高校的内部控制。因此，高校内部控制的方法对高校的财务会计档案管理有重要的指导作用，能够为高校的财务会计档案管理提供重要的方向和有效的手段。
二、当前高校财务会计档案管理内控存在的不足
1.没有正确认识到高校财务会计档案管理的功能。高校的财务部门在高校中具有非常重要的地位，可以说高校所有重要功能的体现都离不开财务部门，无论是科学研究还是人才培养过程中，财务部门都发挥着非常重要的服务作用，是高校的核心部门之一。但是，从实际的情况来看，大部分的高校财务人员都将工作重点放在和财务相关的工作上，包括财务预算、核算和决算等，但是却没有充分认识到档案管理的重要性，对会计档案的认知程度不够，这样就导致在财务会计档案管理过程中投入的精力和时间比较少，没有对会计档案进行有效的管理，领导层和相关的档案管理人员的档案管理意识比较薄弱，这和高校的内部控制建设的要求不相符合。2.高校会计档案管理系统有待升级。近年来，随着我国高等教育的普及化，导致很多高校都在不断扩招，学生数量越来越多，高校的各种经济活动也越来越多样化。所以，会计档案的资源信息也在日渐增多。当前，高校的会计档案管理系统主要是针对以纸质为载体的档案信息和数据进行管理，随着信息技术的不断发展和进步，这种落后的会计档案管理系统凸显出很多的问题和不足，无法对海量的数据存储进行处理。近年来，内部控制规范建设也在不断进步，财务核算系统也正朝着电子化建设的方向发展，由于信息技术的介入，导致档案信息的储存介质也变得更加多样化，而当前高校使用的会计档案管理系统和其他部门的信息化管理系统还很难实现兼容，存在着信息孤岛和兼容性的问题。不仅如此，高校会计档案管理系统在电子存储方面还具有一定的提升空间，在对纸质会计档案进行存档时虽然比较稳定，但是，对于纸质会计档案的利用和查询具有较大的难度。内部控制规范建设工作需要查询大量的账目，当前的高校会计档案管理系统还很难实现，这就要求要采用电子查询系统，发挥电子查询系统的功能和优势来快速检索大量账目，同时还可以调取打印已经成像的原始凭据，并且对于电子档案还能够进行加密，能够确保电子档案的真实性和可靠性，这就要求会计档案管理系统要及时升级。3.高校会计档案管理缺乏健全的制度。当前，大部分的高校会计档案管理都归于独立的档案管理部门，但是，由于会计档案管理对管理人员的专业性要求比较高，所以档案部门对会计档案的管理只是流于形式，真正来对会计档案进行管理的还是财务人员。财务人员对会计档案进行管理时，一般是以我国的会计档案管理法来开展工作，高校自行制定的会计档案管理的制度比较少，这就导致了高校会计档案管理缺乏健全的制度的情况。高校的财务工作具有特殊性，并非是纯粹的行政性也不是盈利性，所以，高校的会计档案管理在实际的工作中，不知道是按照行政会计来执行还是按照企业会计来执行，陷入了两难的境地。由于高校财务档案管理的特殊性，导致高校对会计档案的存档内容以及档案的保存标准都做出了独立的规定，而很多高校并没有结合自身发展的具体情况，来制定健全的财务会计档案管理的制度，最终导致了会计档案管理出现各种问题。4.高校会计档案管理人员的管理水平有待提升。高校会计档案管理对管理人员的专业化水平要求比较高，但是，从实际的情况来看，部分高校财务部门并没有专业的会计档案管理人员，并且也只有极少数的高校在财务部门设置了独立的档案管理科室，和其他的业务科室相比，会计档案管理受到的重视不够，缺乏专业的会计档案管理人员，很多都是勤工助学的人员或者是其他部门的人员来兼职，导致会计档案管理的专业化水平比较低。近年来，随着信息技术的不断发展，档案管理也朝着数字化的方向发展，这就对会计档案管理人员的信息化水平提出了更高的要求。但是，由于会计档案管理人员的专业化水平比较低，导致会计档案的信息化建设和数字化管理难以实现，不符合内部控制建设的要求。
三、高校财务会计档案管理的内控制度建设
1.重视会计档案管理的内控建设。高校要对会计档案管理的内控建设给予高度重视，深刻认识到内部控制贯彻在会计档案管理全过程的重要性和必要性，重视预算管理，并在预算管理的过程中做好各项经费预算，结合高校往年的情况以及当年的工作计划和活动计划来做好预算。在分配经费预算时，一定要将会计档案管理中的各项必要的支出都充分考虑进去，对于系统维护、设备添置以及平台建设等各项工作都要做好充足的预算，确保基本建设有充足的经费，建立经费内部控制的有效机制。制定会计控制内控的规范，并建立健全的会计档案管理制度，以制度为导向，让各项档案管理的相关业务都能够有章可循。高校可以结合最新的会计档案管理办法来制定会计档案管理制度和办法，同时，也要结合高校的实际情况来进行调整，详细规定会计档案的入册、登记、保管和交接等一系列的工作，形成系统、规范工作流程，通过有效的会计档案管理机制来促进会计档案管理工作的科学性和有效性。2.会计档案管理实现专人专管。高校会计档案管理的专业性比较强，因此，应该由专门的人员来进行专业管理。高校要对会计档案管理实施专人专管的制度。在实际工作中，可以由业务科室的工作人员来做好会计档案的收集和整理工作，然后由专业的会计档案管理人员来审核业务科室提交的原始数据，将符合要求的会计档案入册并进行装订。装订之后进行归档，归档也应该由专业的人员来进行专管，各个环节的专业管理人员要做好交接工作，交接完之后才能进行下一个流程。在会计档案的专人专管过程中，一定要充分结合会计档案的管理制度来完成对应的工作，对于会计档案的管理要制定岗位责任制，对于每一个环节的档案管理人员的工作职责和工作要求都做出明确的规定。为了取得更好的效果，可以建立考核机制，通过奖惩制度来调动会计档案人员的工作积极性和岗位责任意识，从而高质完成对应的工作。3.做好会计档案管理的组织建设。高校会计档案管理的内部建设离不开好的组织建设，在会计档案管理的过程中，如果管理的层级比较多，那么将会导致管理的力量分散，会严重影响管理的效果。当前，高校会计档案在管理过程中，档案职能在业务科室，在管理过程以及传达指令时要经过科室来进行转达，这样就导致了会计档案管理的执行力比较分散。内部控制制度具有制衡性的特点，要按照制衡性的原则来进行管理，而会计档案的管理当前功能不独立，没有形成平等的关系，这样业务科室容易对会计档案管理职能造成一定的影响，使得会计经济活动等的相关数据和信息很难客观记录下来，影响了会计档案的真实性和可靠性。针对这种情况，就要求高校会计档案要独立设置科室，由会计管理部门直接领导，会计档案管理功能科室应该和预决算功能科室、会计核算功能科室、收费功能科室以及资金管理功能科室等形成平等的关系，相互之间能够平等制衡。4.以内部控制原则来规范会计档案管理。在高校的会计档案管理过程中，一定要严格按照内部控制的原则来对会计档案的管理进行规范，尤其是要针对会计档案保管和查阅做好规范。高校要建立专门的会计档案管理科室，并选择2～3人来做好会计档案管理的专职工作，会计档案保存和查询有专门的人员负责，建立台账，会计档案的查阅都要做好登记备案，建立对应的台账和查阅制度流程，想要查账要先提交申请，经过财务管理部门的人员签字之后才能查账，并且只能在档案室查账和拍照，以此来确保会计档案的安全性。如果有一些特殊的用途和原因一定要外借的，一定要经过内部授权审批才能执行，会计管理相关的负责人同样需要签字，并且要约定好归还的时间，使用完之后一定要及时归还。会计档案管理人员要对相关的会计档案进行定期的清点和整理。5.升级会计档案管理系统，提升管理人员专业素质。要做好会计档案管理的内部控制，升级会计档案管理系统和提升管理人员的专业素质是基础。因此，会计档案管理部门要对档案管理系统进行升级，使其和财务核算的平台能够相适应，将数字存储技术、数字成像技术、信息化录入技术以及电子扫描技术等都及时应用到会计档案的管理过程中，以此来强化内部控制的效果和效率。利用计算机技术来完善存储设施，不仅要对传统的纸质档案进行存档，同时还应该利用扫描仪扫描原始单据，并进行存档，这样在档案查阅时就更加便捷，只要通过凭证号就能够快速、准确、便捷地将需要的档案调取出来。通过电子档案备份能够延长档案的保存期限。另外，还应该提升会计档案管理人员的专业素质，加强信息化建设，对档案管理岗位的会计人员进行计算机信息化培训和会计电算化培训，不断提升会计档案管理人员的综合素养。
四、结语
当前，高校财务部门面临着新的挑战，在内部控制制度的背景下，财务部门要加强对会计档案的管理工作，将其当成核心的业务，并引入内部控制规范建设来强化会计档案管理工作，让会计档案的管理效率和质量得到显著提升，以此来适应当前社会的需求和环境变化。
参考文献：
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财务会计控制制度篇3
（一）会计审核内涵
所谓的会计审核通常是指对财务工作中所形成的报表和资料实施检查和监督管理的过程。主要是指对财务会计工作中涉及的报表和相关的账目的审核和检查。主要工作内容是指会计人员对平时的各类财务信息实施必要的重新审查的过程。以此保证会计核算中的发生不该有的差错，有效约束相关的工作人员肆意违反职业道德的违法行为，为财务管理工作树正气、正歪风。
（二）加强企业会计审核的对策
1、制定合理的会计审核规则、程序
会计审核是一项专业性较强的工作，通过建立完善的会计审核规则和程序，能有效促进企业会计核算质量的大幅度提高、保证会计审核工作有法可依，有章可循。通过建立健全会计审核档案来规范和考核会计审核人员的行为。同时可以为企业解决经济动态发展中出现的各类问题提供信息依据。
2、提高企业会计人员综合素质
高质量的会计审核工作，离不开高素质的、高专业水平的会计审人员，高水准的会计审核人员，有利于减少审核工作中的出现的差错，促进审核工作质量的有效提升。在实际工作中，会计审核人员需要不断地学习相关的专业知识，不断地提高专业水平和工作能力。会计审核人员不但要具备专业知识，还要通过不断地学习，掌握法律、管理以及相关经济方面的各类知识，不断地加强职业道德教育，提升职业道德素养、职业操守，保证审计人员具备完成审核工作的内在素质要求。
3、依照相关法律法规进行建账
对于各个单位和企业的各项资金流动情况需要记录归档，以备相关的上级部门进行审查，保证其有帐可查，为此反映企业或单位资金流动真实情况的相关的核算内容要如实记账。在《会计法》里指出：各个单位实施会计核算中，必须依据各个单位的经济实际状况，做好财务会计报表编制，并做好会计帐簿登记工作。禁止任何单位采用虚假的经济活动状况或者虚假的统计资料实施会计核算。虚假的会计核算信息，即会给本单位的财务控制管理工作带来不利影响，也会给社会经济秩序带来不利影响。故此，真实准确的会计账簿，是实施任何财务控制管理的重要的凭据，为此，要保证各单位财务控制管理工作的顺利开展，其首要条件是财务建账的真实性和准确性。
4、运用正确的会计核算方法
所谓正确的会计核算方法，通常是指会计审核人员通过采用合理而正确的方法处理会计工作。方法运用是否得当，也是标定各个单位会计审核工作质量的基础，在对会计各项成果审核实践中，常常会涉及到专业性强的计算方法，需要我们以正确的态度来应对，绝对禁止擅自以个人的意愿来应对，随意更改，因为这项工作，会计审核是要求具备的专业素养很高的工作，需要审核人员熟练掌握会计核算方法。
二、财务内控制度建设
（一）财务内控制度概念界定
所谓财务内控制度通常是指一个单位或者企业为了维护自身资产的安全性，保证企业或单位的各项经营活动完全符合国家规定的各项法律、法规和政策要求，实现其自身的风险合理控制，提升其经营管理效益的目的，而需要在企业或单位内部管理中，运用一系列的管理制度和方法的总称，以这些互相联系的、互相制约的制度来对企业进行内部管理和控制。目前我国各个企业运作情况表明，存在会计工作秩序紊乱，虚假谎报信息严重，企业因经营失控而失败，其中重要因素就是企业内部财务管理失控。
（二）精细化企业财务管理内控制度的对策建议
1、加强企业经营各个环节的管理，增强财务管理的自身调节能力
财务内控制度，对于一个企业来说，是其经营过程中非常重要的一项制度，同时也是促进企业不断提升管理水平的重要举措。一个企业在财务管理内控制度进行编制过程中，首先对企业内部的薄弱环节和漏洞最大因素进行重点考虑。另外企业需要建立和完善岗位责任制，企业在制定岗位责任制过程中，需要按照财务会计工作具体要求，落实每个员工的工作职责和明确自身的工作内容，制定岗位责任制，保证每个工作人员，明确自身在财务业务流程中的任务和要求、以及权限，规范每个工作人员的行为，保证财务工作各个环节管理的规范化，真正做好企业的财务管理内控工作。
2、制定企业经营的预算制度，完成财务预算计划
对于一个企业来说，预算管理是企业进行一系列财务管理工作的重要基础和保障，通过对一个企业的财务收支、资本经营等活动控制，并且保证做到事前准确预算、事中有效控制、事后完善协调，这一系列的经营管理活动，可以为企业的高层管理决策提供准确的科学依据。通过加强企业财务工作控制和监督管理，可以保证企业的全面预算更符合其长远经营目标，并在此基础之上，制定好企业的中长期发展规划，引导全体员工参与企业的各项生产经营活动中来。要做好企业的全面预算，首先要做好企业的经营目标的量化管理，便于企业在各项经营管理中落实贯彻预算，监督预算的全面落实。其次，需要做好企业的财务报告的编制工作，加强对企业经营状况的分析，同时做好同预算的差异性比较分析，对于差异性较大的问题，需要进行根源分析，采取有效地措施进行整改，责令相关责任部门及时解决和处理。另外，企业需要将预算落实情况纳入企业部门绩效考核的标准之中，以促进各个部门落实预算和执行预算的积极性和主动性，从而保证其工作效率。
3、加强对员工的培训教育，提升财务管理的水平
在日益竞争激烈的现代企业管理中，对于人力资源的有效管理，是提高其竞争力的重要手段，是影响企业经营成功与否的关键核心因素。企业员工的积极性和主动性，决定了一个企业开展各项工作的效率和果效。为了保障企业员工的素质，在录用招聘时要本着专业能力强、综合素质高的原则录用，同时还要加强对员工培训教育工作。首相，需要加强企业员工职业道德教育培训建设，以提升其职业道德素养，这是由于财务会计工作，同其他的工作有着根本的区别，在实际工作中需要时刻遵守国家法律、法规。倘若一个企业中的财务会计人员对国家的财务法律、法规不熟悉，很难保障其在工作中不出现违法行为，就会使计信息的有效性大打折扣。为此，需要不断地加强企业员工的职业道德、职业素养以及相关的法律、法规培训教育，保证财务人员及时熟悉最新的法律法规，并且采用国家的各项优惠政策，扶持企业做好成本节约工作。其次，不断提升财会人员的专业素质和业务能力，在企业生产经营活动中，会计监督作用越发显得重要，财务会计工作即承担着各种记账、核算等工作，同时也担负着对企业财务状况及时分析，了解掌握企业生产经营状况，准确及时发现企业生产经营中出现的各种问题，并向有关的高级管理者和决策者进行汇报告知，保证高层管理者及时掌控企业经营动态和问题，掌握处理问题时机，保证问题还在萌芽状态或未扩大之前，采取有效的措施进行防范。通过以上分析可知，胜任财务工作需要较高的综合能力和素养，为此需要加强对财务人员的培训教育，从而真正发挥财务监督和会计审核的作用。
三、结束语
财务会计控制制度篇4
关键词：医院新财务制度内部会计控制
医院内部控制制度是一项系统工程，而内部会计控制又是这项系统工程的核心内容。新的医院财务制度实施以后，面对新的形势、新的特点、新的任务，如何加强内部会计控制是摆在医院管理工作者面前的一道崭新课题。本人通过对新医院财务制度的理解，结合医院工作实际，试对内部会计控制问题谈些粗浅看法，不当之处敬请批评指正。
一、新医院财务制度下加强医院内部会计控制的重要性
（一）加强医院内部会计控制是新医院财务制度的特点和要求所决定的
新制度与原制度相比，固然有适用范围等许多方面的变化，但最突出的变化是制度更加规范和完善，尤其是对内部会计控制提出了更高的要求。新制度对财务管理的表述方面，增添了许多明确的约束性内容。比如“第五条”提出的医院财务管理的主要任务，就新增加了“完善内部控制机制”、“实行成本核算，强化成本控制”等内容。新制度进一步完善了医院预算管理、收支结余管理、成本管理、资产管理、财务报告和分析、财务监督等体系，把医院不同层面、不同角度的经济活动通过一系列财务报表展示出来。凡此种种都表明，加强医院内部会计控制，不是该不该搞、想不想搞的问题，而是必须要搞、必须搞好的问题。只有这样，才能适应新医院财务制度的新要求，才能把新制度落到实处。
（二）加强医院内部会计控制是新形势下医院生存和发展的必然选择
社会主义市场经济条件下，医院作为医疗事业单位，同社会医疗机构一样，参与市场调节资源配置。依照市场价值规律，医疗机构是劳动产品的生产者，劳动产品要进入市场进行交换，患者可以从多个方面选择医疗卫生单位提供的服务产品，购买医务人员的劳动。这说明医疗机构不论何种性质，都是市场竞争的主体。但是从另一个角度来说，新医院财务制度明确提出了医疗事业单位的公益性职能。新制度“第四条”明确指出，医院财务管理要“正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系，保持医院的公益性。”而原制度该条表述为“以社会效益为主的原则下讲求经济效益。”我国医疗卫生事业的性质决定了医疗卫生部门必须以社会效益为最高准则，以最小的劳动成本，创造出更好的劳动产品，尽可能多地为人民提供优质的医疗服务，发挥社会效益。在这样的形势下，医院要生存和发展，就必须在坚持社会效益第一原则下，加强内部管理，加强内部会计控制，通过挖掘潜力，优化服务，更好地规避财务风险、经营风险，以取得更好的经济效益和社会效益。
（三）加强医院内部会计控制是建立现代医院治理结构的核心部分
建立现代医院治理结构的重要意义自不必赘言。但在现代规范的医院治理结构中，内部会计控制体系有着极其重要的地位，是医院治理结构的核心，规范着医院的治理。但现实的情况是，许多医院没有把内部会计控制作为建立现代医院治理结构的核心重视起来，内控制度的基础十分薄弱。有些医院虽然制定了内部会计控制制度，但缺乏科学性、实用性和可操作性，实际运作过程中难以达到预计效果；有的不是单独制定内部会计控制制度，往往是包含在其他制度之中，由此造成工作中处理问题随意性强，不单是有章不循，多数是无章可循，使得医院治理结构流于形式。因此可以说，加强医院内部会计控制已经到了刻不容缓的地步。
二、新医院财务制度下如何加强医院内部会计控制
（一）建立和完善医院内部会计控制体系
医院内部会计控制制度是一项系统工程，涉及机构设置、权责分配、业务流程等许多方面。这就需要医院上下统一思想、提高认识，尤其是医院管理层要克服内部会计控制就是限制权力的错误认识，先从管理层取得突破，在此基础上，要组织精兵强将，按照新医院财务制度的要求，建立内部会计控制体系。内部会计控制体系，侧重点在于规范和完善，宜细不宜粗，哪些是该做的，哪些是不该做的，该做的做到什么程度，都要使管理制度的人和执行制度的人能够清楚明白，大家都按条文办事，违反了条文，自有配套的奖惩办法。体系完备了，可操作性就强，就有利于落实和执行，有利于控制和检查。
（二）找准内部会计控制的关键控制点
内部会计控制应广泛覆盖医院的各项经营业务，涵盖各个部门和岗位，这是内部会计控制体系的基本点。但要注意区别轻重主次，不能重次轻主，不能平均控制。在各项业务流程中，总有一些重要方面和重要环节，存在控制风险。有些节点影响面广、作用大，对整个内部会计控制目标的实现具有至关重要影响。在预算、收入、支出、货币资金、药品及库存物资、固定资产、工程项目、对外投资、债权和债务等方面的一些关键点位，甚至容易出现不易控制的问题。建立内部会计控制制度就需要把这些关键环节、关键点位找出来，按照《医疗机构财务会计内部控制规定》，制定出有针对性的控制措施和办法。同时还要注意体现各环节间的相互牵制、相互制约，相关人员在处理相关业务时，必须明确责任和权限，并强化审核监督，重要业务实行多方位监管，禁止单独处理整个业务过程。
（三）加强监督评价，提高制度执行力
内部会计控制制度一旦建立，就要严格执行，落实到位，任何人都不能凌驾于制度之上。只有这样，才能提高运营效率，化解经营风险，才能保障医院的可持续发展。必须建立相应的监督评价机制和奖惩机制，以监督和促进内部会计控制制度发挥最大化作用。可以从制度的健全性、有效性、协调性、经济性等方面对内部会计控制制度进行综合评价。要完善医院内部审计制度，成立和健全内部审计机构，定期对内部会计控制制度的实施情况进行评价，对存在的缺陷和发现的问题，及时向医院管理层提出报告，以采取有效措施加以改进和解决。建立制度实施绩效档案，评价和考核结果，要与年终评比、绩效分配挂钩。通过加强监督评价，提高制度的权威性，提高执行力。
（四）加强对关键岗位人员的选拔使用，保证制度执行的有效性
医院内部会计控制关键岗位人员，是制度执行的重要因素。其素质高低与能力强弱，其认知度、执行力高低，都会对内部会计控制产生直接而深刻的影响。因此，必须做好关键岗位人员的选拔使用，确保相关人员有端正的品行和胜任岗位工作的能力。财务工作是医院内部经济管理的中心环节，医院的经济业务都要经过财务环节转换为财务信息，财务部门是内部会计控制的组织和实施部门，可以说，在内部会计控制中，财务人员具有特殊的地位和作用，所以对财务人员的选拔使用尤为重要。当然，对于高素质财务人员，仅限于选拔还不够，还要注意加强其职业道德教育和业务培训，不断提高其道德素质和业务技能，这也是确保内部会计控制水平重要前提。
（五）转变成本观念，加大对内部会计控制的投入
多年来，在医院公立体制的现状下，行政主管部门对医院管理层的考核，基本侧重于其任期内的经济效益情况，医院管理层满足于内部管理落后的现状，使内部会计控制受到了很大制约。内部会计控制制度毕竟是一项规范的内部管理制度，维持其正常运行，自然需要付出一定的运营成本。而这些运营成本，短时间只看见投入，看不到产出。而新的医疗设备，新的基础建设项目等等，往往可以立竿见影，可以迅速出成果、见效益。所以在资金投放上，一些医院只看眼前，不看长远，宁多投些看得见、摸得着的硬件项目，而对制度建设、文化建设等软件目标，放的比较滞后。殊不知软件目标投资虽然是隐性的，但通过规范管理取得的效益却是长远的、持久的。当前，医院管理已经步入了电子信息时代，会计的电算化管理、会计核算和内部控制的计算机化，不仅提高了工作效率，并且减少了人为因素对内部会计控制效果的影响，堵塞了漏洞，极大提高了内部会计控制的水平，更好地促进了医院经济的快速发展，所以要加大对这方面的投入。除此之外，维护制度，也牵涉一定的人力和物力，这些投入或许都是前所未有的。总之，医院管理层要真正转变观念，加大内部会计控制的投入，以适当投入博取相应效益。
参考文献：
[1]李伟，杨百川等《2013年度会计人员继续教育培训教材》（上册）企业内部控制讲解2012年3月
财务会计控制制度篇5
关键词:供电企业控制体系研究财务管理
一、分析财务上存在的风险
供电企业的发展速度随着市场经济发展逐渐加快，同时企业的规模也得到显著的提升，但是许多风险依然存在于财务管理中，以下列举的是供电企业中比较普遍存在的问题：
(一)资金方面存在的风险
资金风险的存在时因为企业长期的举债经营模式而造成的，企业资金方面存在借款多、贷款多、担保多的问题，企业应该高度重视资金风险。企业存在的风险是和借入资金是成正比的。
(二)投资方面存在的风险
企业的收益在因为不确定因素而受到影响发生变化就是企业投资风险。如果投资风险较大，则期望收益率和预期收益率之间的偏差也就越大。我国电力企业电网建设的发展，使得电力企业因为基本资金问题突出存在更大的投资风险，投资额相对在供电企业中也更加巨大，导致了实际投资工程中的投资风险存在，供电企业的持续性发展以及企业在运营中的经济效益，也都受到了到了投资风险的影响。
(三)经营过程存在的风险
在经营过程中遇到的不确定情况便是经营风险，正确处理企业再生产过程中经济的关系，是经营风险在企业财务上的反映。主要风险存在以下方面：电力供应市场中的风险；营销需求上存在的风险；企业在改制中遇到的债务风险。企业在运营过程中的效益出现不确定的原因普遍都是因上述的风险存在。
二、加强会计内部控制制度建设及完善相关管理
供电企业的生存环境在市场经济现状下显得更加复杂，企业财务的管理也急需定制出合理的可行的策略，创造出能在企业决策中作出正确选择的条件，从而能够预防以及控制企业风险。
(一)会计的信息质量和会计的基础工作都需要加强和提高
企业决策者在决策中使用到的重要依据主要是会计信息，对经济活动现状的反映也是会计信息的主要职能，经济能否有正确的决策都取决于会计信息的质量好坏，企业经营成果出现错误的评价，以及企业在未来发展存在风险隐患可能因会计信息虚假的情况而引发，所以防范企业风险于未然就必须要提高会计信息的质量，提高会计人员自身的素质和核算工作水平是提高信息质量的首要工作，有效开展之后能够更及时、全面、准确地反映出企业的经济业务水平。虽然，现今企业的经营现状是会计信息还不能完全反映的，但是有效的信息能源还是给予了企业很大的帮助。很多企业经营者不够重视会计信息，不能够良好的使用，凭感觉对企业项目就做出决策等现象已是屡见不鲜。当前的主要任务要强化企业中会计工作的作用，切实做好企业财务防范风险工作。
(二)完善并加强管理体制
财务管理在企业中的作用发挥，很大程度取决于财务管理控制体制是否合理、是否完善，简单的管理方法并不一定是有效的管理方法，有效的财务管理应能够对企业经营活动的落实有规范作用，企业在运用过程中的经济效率也能因落实的管理体制而大大提高，抗风险的能力也能够显著提高，企业需要对管理体制的完善和体制落实的情况引起重视。企业在生产和经营中拟定的目标，是内部会计制度加强的根本和基础，实施之前必须先要建立好良好的企业运营和管理制度。企业内部的工作人员首先应该被赋予与自身岗位有关的权利，将不听指挥等影响企业发展的障碍要一一清除，要使得企业管理制度的开展能够顺利进行，并具有独立性。对工作人员的职责和相应的工作一定要进行合理的分工，按需设岗的基本原则是内部控制在设置机构时必须采用的原则，并将基层至管理层所有员工的积极性都要充分调动起来，从而各个岗位的工作效率也能够得到有效的提升。财务控制工作不单是财务部门的职责，全部内控人员都要将其当做自身的职责，而极为重要的是必须要有管理层参与其中。内部方面在控制工作中能够收到管理层的有效建议。
(三)投资过程中的风险控制
投资规模相对较大而回报相对较低，且此类情况多出现在供电企业中，导致递延资产大量出现，电力企业运营效益以及电力企业的发展速度都受到了递延资产的严重影响。要控制和防范投资风险首先要有科学的投资决策，要想提高投资效益首先要将融资的成本尽可能降低，其次要对工程的造价进行严格的控制，同时工程的成本也要尽可能的降低，投资的收益率才能够显著提高，在企业预算管理委员会对大投资项目以及大量资金的安排和使用，要开展会议论证通过后才能够实施，投资立项、执行以及监控等程序都要严格把关，企业的投资行为才能够得到规范。
(四)提高会计内控人员综合素质
在会计内控人员的任命过程中，企业要坚持选拔合格人才，必须要求上岗人员具有会计从业资格证，使其进一步认识到自身工作的重要性。企业可以加大培训力度，让会计内控人员树立法制观念，加强自身的职业道德水平，从源头杜绝腐败现象的发生。同时，会计内控工作者还需要具有良好的专业能力和熟练的业务技能，能够充分发挥自身的内部控制作用，在面对风险的时候不慌不乱，能够做出准确的判断，有大局意识，全面掌握企业资金的整体情况，从而保证企业的良好运转。另外，企业还要进一步提高他们的信息技术应用能力，确保实效性和技术性，减少工作时间，提高工作效率，从而实现会计内控的科学管理。
三、结束语
总而言之，文中提到的供电企业管理方面的理论和策略，在实施的具体过程中要结合企业自身的管理现状和运营方案，在使用的时候要将企业的自身因素考虑其中，对于企业财务管理中的不同问题，以及财务管理中的出现的不同风险，要先根据企业自身的管理措施和文中相应的策略结合起来制定企业财务管理工作中的新方案，改变企业的财务管理现状。
参考文献:
[1]吕玲玲.供电企业财务审计风险探讨[J].经济研究导刊.2009(14)
财务会计控制制度篇6
【关键词】医院新财会制度财务内部控制体系建立
一、目前医院新财会制度下财务会计内部控制体系存在的问题
新财会制度的修订，使得医院原有的财务会计内部控制体系漏洞和问题逐渐显现出来。新的财会制度能够有效地促进医院在市场上竞争力的增强，加强医院的绩效和服务效率，能够进一步保障医院内部会计信息的质量，保证信息的可靠性。虽然在新财会制度下医院的各种内部控制和管理有所提升，但是还存在着一些不足之处，只有了解目前医院新财会制度下财务会计内部控制体系的不足，才能采取相应的措施进行内部控制体系的完善。目前，医院新财会制度下财务会计内部控制体系主要存在以下不足之处。
首先，目前医院的预算管理缺乏科学性，完整的预算编制过程仅仅几十天的时间就编制完成，质量相对较低，这就导致很多资金的使用只能按照前一个年度的资料进行管理，不能保证它的科学性。此外，医院的预算机构缺乏足够的专业人员，设置简单，预算项目没有进行细分，编制随意且较为粗糙，缺乏系统的经费使用考核机制，不能明确了解医院的经费是否产生较高的社会效益。新的财会制度就要求医院实施全面的经费预算管理，将全部支出收入项目都纳入管理项目中，新财会制度明确了各个主体职责，对医院的各个收支环节进行了详细的条例规定。
其次，目前医院的管理者对财务会计内部控制体系缺乏全面的了解，对这项制度的作用和目的认识不到位，只是简单地认为财务会计内部控制体系与其他规范条例一样，是一项简单的工作流程，并不能够充分认识到内部控制的重要作用。由于院长等主要管理者缺乏对这项工作的重视，就导致财务部门的各项监督、控制工作成为表面形式，最终致使内部控制工作不能全面落实，缺乏执行力，影响医院财务体系的安全、可靠性。长期如此，则会严重影响到医院的社会效益，造成不必要的损失。有些医院为了节省时间，甚至不按照规章制度办事，省去一些必要的流程，致使医院的财务会计内部控制缺乏严谨、科学性。医院的管理者缺乏对财务内部控制工作的重视，会形成医院的资源浪费，资源的有效使用率降低，从而影响到医院的发展效益，由于缺乏足够的经验和对新财会制度的适应，将会出现很多问题。
最后，目前我国的一些医院缺乏严格、完整的审计体系，由于内部审计体系工作的不到位，使得一些财务会计内部事件频频发生。一套完整的审计体系是监督内部财务会计工作的重要依据，它是财务内部控制的重要组成部分。而一些管理者却没有足够重视审计工作，仅是要求将具体的收入支出情况进行记录，省去内部审计的工作。没有专门的审计部门，会严重影响医院内审工作的进行，限制内审工作的独立和权威性。
除此之外，医院作为一种行政事业单位的存在，它也具有经济实体的特点，因此，医院同样要注重自身的文化建设，树立强大的团队精神，而目前我国的医院恰好缺乏单位文化建设，由于没有完善的员工激励政策，使得医院的职员工作积极性不高，缺乏对病人的主动服务意识，单位没有彻底落实以人为本的理念，会严重阻碍医院财务会计内部控制体系的建立工作的实施。
二、如何完善医院新财会制度下财务会计内部控制体系的建立与实践工作
最新修订的医院财会制度相对于旧的医院会计制度而言，对财务管理、会计核算等各项财务工作进行了更为明确的规定和改进，明确了其使用范围，将会计科目体系进一步完善，加强了对医院收支项目的管理和成本的核算工作，完善了财务报告体系，更加重视医院财务报告的审计监督工作，进一步保障了医院财务会计工作的有效性和健全性。
在具体的财务会计内部控制体系的建立与实践中，医院要积极配合新财会制度的规定，严格按照制度内容进行各项财务会计内部控制工作。财务会计内部控制体系的建立与实践，要严格按照我国相关法律，结合自身的发展情况来进行内部控制体系的建立。在建立内部会计控制体系的过程中，要重视内部会计控制体系的设计和执行工作，并加强对控制体系的监督工作，使之更好的实施运行。提高财务管理人员的综合技术水平，加强人事管理，不断提高财务人员的综合素质，定期对工作人员进行业务培训，提高他们的专业知识、思想素质以及职业道德水平等，一旦出现违规现象，务必严惩涉及的违规人员。完善财务会计内部控制体系的构成，医院各级领导都要承担一定的管理职责，建立一套权威、高效、科学的财务会计内部控制体系，保证医院能够在合理、科学的控制体系中高效的开展工作，促进医院财务会计信息的透明化和公开化。
财务会计内部控制体系主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督五项组成部分，对于医院内部会计控制体系的建立与实践，要充分考虑医院本身的环境与管理要求，处理好医院各个部门之间的关系，通过调节各部门的利益关系来更好的完善医院的结构与管理规划，制定出一套科学的管理体系，提升医院的经济效益和社会效益。每家医院要根据自身的具体情况，发展目标和战略规划，充分利用内部控制体系的高效性，发挥出内部控制的作用，建立起一套适合本医院发展的内部会计控制体系。重视财务会计内部控制体系的设计和执行，明确各级机构的工作职责，在进行财务会计内部控制体系的设计工作时，要选用经验丰富的、对医院具体情况很熟悉的专业机构来进行，而且要咨询各个机构，广泛吸取经验和建议，并制定相关机制或者设置内部审计部门，来进行财务会计内部控制体系的执行监督，促进体系的实施，保证其发挥出应有的作用。
此外，还要重视财务会计内部控制报告的整理和书写，会计内部控制报告能够全面地体现出一定时期内医院对于财务会计内部控制体系的实施效果如何，而且包括整个体系的政策、方针及全部内容和方法。财务会计内部控制报告能够及时的反映出内部控制中所存在的问题，引起医院的重视，而且可以让其他机构及时了解医院在这个阶段的经营情况，促进医院财务会计内部控制体系的进一步完善和改进，使得其更具制度化和科学、规范化。详细的财务会计内部控制报告能够使医院在运行过程中提高运营效率，降低运营风险，保证其涉及的财务信息的准确性。组建会计内部控制体系的监督机构，内部审计师能够对体系的设计效果及实施程度进行分析和评价，并及时做出书面报告，上报给上级管理部门，保证内部控制体系的科学和完善性。在对会计内部控制体系进行审计工作时，可以采取多样的具有科学性的审计方式，尽可能减少内部控制质量的风险，依据会计体系的审计特点可以采取问卷调查法、程序分析法和审计控制法等，保证审计工作的完善和严密性，系统、合法的进行财务会计内部控制体系的审计工作。
三、总结
总而言之，医院作为行政事业单位和经济实体性质的统一体，要加强对财务会计内部体系的建立和实践，严格按照新财会制度规定的内容的进行工作，从新财会制度入手，打造出规范、科学、良好的财务会计环境，改善内部控制体系。建立良好、合理、科学的内部会计控制体系，能够促进医院的各项工作的进行，完善医院管理环境，有效的控制事件的发生，加强内部会计控制体系，重视其在医院发展中的重要作用，将直接影响到医院的竞争力，提高医院的各项效益，保障医院事业在我国更好的发展。
参考文献
[1]何伟静.完善医院内部会计控制制度对未来医院会计发展的启示[J].科技咨询导报，2007（10）：115-117.
[2]魏红梅.浅谈医院内部会计控制体系的基本思路[J].科技资讯，2007（05）：221-223.
[3]周毓萍.浅谈医院的内部经济控制[J].江苏卫生事业管理，2006（02）：132-133.
财务会计控制制度篇7
1.1企业财务会计内控制度简介
企业单位网络化管理可分为两大部分：①战略资源管理、财务状况管理等，彼此间相互独立，各自执行各自的功能，最后由企业单位的最高层管理与控制，位于核心区域，而其中的财务会计组织在此组织中发挥着重要的作用；②由不同的对象包括产品、区域等构成的柔性立体网络。其随着对象的改变而改变，其中财务会计组织则是充当了评判的角色，用于评判业绩等，而财务会计控制处于此组织的核心位置。网络化组织的技术部门依据市场和对象的特性来分配不同的程序及流程，其中财务会计部门就在于资金的运转、财务会计管理与控制等。网络组织由于矩阵制与企业单位中的财务会计组织有着较大的区别。其中，矩阵制的特点在于其双方面的控制，要受到许多方面的领导，其权力有重叠部分，相互约束，还起着交流与传播的作用，其成本也较高。而网络组织与矩阵制相比则是单方面的，企业领导层主要任务就是攻克与探讨财务会计的策略和方案、保障内部资源发挥其最大的优势，并且详细规定了企业内部员工的责任与业务，运用权责制来进行管理，以保障员工都能认真履行自己的责任。矩阵制最大的优势是在科学、准确实施其流程的前提下，运行相关的战略，并利用其系统的建立与研究分析，则能使企业高效运转。而矩阵制的缺点是严格按照结构流程运转，不能加以人为创造，缺乏灵活性。因此，控制环境这一要素是财务会计内控制度中最基础、最基本的要素。控制活动则是为领导层做相关决策时尽量降低风险，保障决策能够顺利的继续下去。并向企业内部组织人员传达相关的决策信息，予以实施。
1.2加强企业会计内控的重要作用
首先，加强企业会计内控可以有效控制企业成本。企业经营的最终目标就是获取最大化的经济效益。其中，降低生产和投资成本就是一种最直接的方式。企业会计内控之所以能够节约成本，就是因为企业能够通过各种会计手段，对各项业务活动所需的资金状况进行评估和预算，并能够随时根据实际的经营活动对预算进行调整，从而实现对企业成本有效控制。其次，加强企业会计内控有助于保障正常的社会主义市场经济秩序，实现社会效益，促进国家的法制建设。因为企业通过会计内控，就能够及时发现企业经营活动中存在漏洞和问题，尤其是徇私舞弊、假公济私等活动，保障会计信息的准确性和完整性，认真贯彻落实国家的相关法律。最后，加强企业会计内控能够降低企业的财务风险，提升企业的核心竞争力，实现企业经营水平的整体提升和可持续发展。在社会主义市场经济环境下，企业发展的机遇增多，但是出现风险的可能性也在增加。通过企业会计内控就可以有效预防这些风险带来的财务危机。
2.我国企业会计内控制度的现状
2.1会计内控体系不健全。会计内控系统不健全主要是从会计相关人员和制度实际操作两方面来分析
企业会计人员不能够只要求数量，而不讲求质量，再加上没有相应的监管机制进行约束，使得工作不到位，效率底下。再加上会计人员本身素质普遍不高，使得专业能力和职业道德落后，也就造成了企业会计内控制度构建、运行受到了限制，无法起到应有的作用，同样也使得企业内部会计的本身功能和作用得不到发挥。
企业会计内控制度的建立，通常并没有对企业经济活动进行充足的调查和研究，也就使得制度不切合实际，不能够真正满足企业经济发展的需求，而企业不对企业会计内控制度进行及时地调整，无法根据企业内外环境的变化进行修正，使得企业会计内控制度无法形成动态的控制。
2.2理念落后，对会计内控不够重视
企业建立会计内控制度是为了保障会计信息的真实有效性，而我国的企业对于会计内控制度的益处认识不足，使得对此不够重视，也就对制度的执行力不足。企业对内控制度的不重视，会使得会计内控制度流于表面，无法对企业发挥应有的约束力，也就无法正确处理相关风险，造成企业内控制度失控严重。
3.建立健全会计内控制度的原则
加强对企业会计内控制度的研究，对促进企业建立健全内控制度具有重要意义。而健全的企业会计内控制度，又能够有效提高企业的经济效率，实现经济效益的最大化。在制度建立的过程中，应该要遵循一定原则。
3.1确保信息的完整性和可靠性
随着社会经济的不断发展，企业的发展规模也逐渐壮大。企业管理人员在决策过程中，必须要依赖于企业的财务信息。企业会计内部控制的一个重要原则就是要确保企业的财务信息完整和可靠，避免系统误差，提高企业决策者决策的科学性。
3.2相关政策要在政策和法律允许范围内
企业的管理层是企业政策和计划的制定者，在企业之外，还有很多法律法规对企业的行为进行限制。企业的会计内控制度必须要遵循企业的政策，并在法律允许的范围内。遵守企业内部的规范是为了更好地配合企业的生产活动，遵守法律法规则是为了避免受到法律的制裁，造成不必要的损失。
4.建立健全企业内控制度的措施
4.1完善企业内部运行的管理
要想制度得到有效的实施和执行，须完善企业内部运行基础的管理。企业内部治理机构是内控制度得以实施的源泉和基础，是内控制度实施的保障。为了从根本上改变我国大多数企业内控制度流于形式的现象，就必须改变我国企业内部治理结构中的不合理的部分，比如对管理者进行培训，更新观念，让管理者真正认识到一个企业最大的责任是争取利润，利益至上。制度是利益得以实现的前提和基础，要改变过去那种人情大于制度的观念，塑造制度的无上权威，实现企业由人治到法治的转变，明确各自的职责和范围，生产者就是负责生产，经营者就是负责经营，监督者就是负责监督，决不能出现越权的现象等，为制度建立和实行奠定良好的基础。内部会计控制人员要改变思想，改变过去那种传统的内部控制的思维模式，把以前的那种只是年底才检查财务错误的方式，变为现在的会计信息化系统。建立财务处理和业务处理的一体化模式，转变过去的那种事后补救，变为现在的事前预防和实时监控，确保会计控制制度效能的发挥。
4.2提高监督力度
财务会计控制制度篇8
关键词：内部会计控制制度必要性采取措施
一、什么是内部会计控制制度
内部会计控制制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。
建立健全单位内部会计控制制度，是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。实践证明，建立并严格执行内部会计控制制度的单位，会计基础工作就比较扎实，会计工作在经济管理中就能有效发挥作用。
二、加强单位内部会计控制制度建设的必要性
1、加强内部会计控制制度建设是贯彻会计法规制度的重要基础
为了规范和加强会计工作，国家制定颁布了一系列会计法律、法规、规章、制度，这些会计法律、法规、规章、制度是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。但国家颁布的会计法律、法规、规章、制度是从全国会计工作的总体要求出发而制定的，尽管在制定过程中尽可能地考虑到了不同地区、部门、行业、单位的会计工作的要求和特点，以及不同的会计工作水平的要求，但相对于具体的各会计单位而言，仍需要结合本单位生产经营和业务管理的特点、要求将国家颁布的会计法律、法规、规章、制度的各项规定进行具体化，并作必要的补充，以使本单位的会计管理工作能够渗透到经营管理的各个环节、各个方面。这种对国家会计法律、法规、规章、制度具体化的办法和措施，就是单位内部会计控制制度。单位内部会计控制制度是国家会计法律、法规、规章、制度的必要补充，是贯彻实施国家会计法律、法规、规章、制度的重要基础和保证。各单位必须重视和不断加强单位内部会计控制制度建设。
2、加强内部会计控制制度建设是规范会计工作秩序的客观要求
会计工作涉及各方面的利益关系，处理不当将会影响有关方面的利益，因此会计工作必须依法进行。从我国1996年以来进行的整顿会计工作秩序的情况看，许多单位内部会计管理制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，这不仅损害了国家和社会公众利益。也给本单位的经营管理带来消极影响。因此，各单位应当加强内部会计控制制度建设，使内部会计管理工作的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证会计工作发挥应有的作用。
3、加强内部会计控制制度建设是完善会计管理制度体系的要求
以企业会计工作为例，《会计法》、会计准则和会计制度对企业会计工作的原则、基本方法和程序作出了规定，并赋予企业一定的理财自主权和会计核算选择权，这为企业会计工作更好地为经营管理服务提供了制度保证。但是上述规定只是指明了企业会计工作的方向和目标，实现这些目标还需要企业根据上述规定并结合本企业内部管理要求进行充实和细化，这样才能使会计法规的规定和理财自主权落到实处，进而保证会计管理制度体系的完整性和有效性。
4、加强内部会计控制制度建设是改善单位经济管理的重要保证
财务会计管理是单位内部管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作。一般而言，会计可以分为财务会计和管理会计。会计法规制度主要侧重于对财务会计的基本要求作出规定，管理会计方面的内容则因其是单位内部的管理行为而未涉及。但这并不是说在财务会计与管理会计两者之间可以厚此薄彼，实际上，财务会计与管理会计都是各单位内裔管理的重要手段。因此，必须制定一套规范完整的内部会计控制制度，充分保证财务会计和管理会计更好地参与单位的内部管理，使会计工作渗透到单位内部管理的各个环节、各个力面。这不仅有利于更好地发挥会计工作的职能作用，更有利于改善单位内部管理，提高经济效益。
三、加强和完善企业内部会计控制制度的措施
需要从内外部环境两方面着手，切实建立起一套行之有效的内部会计控制。外部环境的建设主要是从我国实际出发，充分发挥有关部门在企业建立健全内部会计控制方面的权威作用和指导作用；内部基础工作则需要从企业制度的完善及内部会计控制的具体环节入手，设计并运行起一套理想的会计控制，这样内外环境建设相互结合，最终发挥会计控制应有的作用。
1、制订或健全相关法律、法规并加大宣传力度
企业员工尤其是高层管理人员的态度及他们对内部会计控制的认识与管理，事实上在很大程度上决定了企业会计信息的质量。《会计法》、《内部会计控制规范》均要求单位负责人对内部会计控制的建立健全及有效实施负责的规定，可以说抓住了问题的关键，并将对会计信息失真现象进行彻底的根治，管理当局应该充分认识到，经济越发展，企业规模越大，内部会计控制就越重要。要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，就必须注重内部会计控制制度的设计与实施，确保每个岗位及人员，每项业务或环节都能按规定的制度办理，真正将内部会计控制制度的构建和实施作为一项长期任务来抓。在许多企业尚未认识到内部会计控制的重要性的情况下，迫切需要法律法规引导，督促企业建立健全内部会计控制制度，以提高企业的经营管理水平。
2、加强内部会计控制的组织与实施，建立健全有效的内部会计控制系统
《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》对企业建立健全本单位内部会计监督制度的规定和要求，为制订内部会计控制制度指明了方向。各单位应以《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导，以会计制度为依据，结合本企业部门或系统的内部会计控制规定，自行制订适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施，以规范其财务会计工作。在设计时，应注意内部会计控制的整体性，从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变，从补救为主的控制向以预防为主的控制转变，使内部会计控制真正达到防患于未然的作用，从事后审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变，从而真正建立起完善的内部会计控制制度。
3、加强内部审计对本单位领导的监督
加强内部审计对本单位领导的监督，应从以下几个方面着手：
(1)、加强立法工作，完善对单位领导经济监督的法制制度。如，新会计法规定了单位负责人是会计责任的主体，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
(2)、开展领导任期经济责任审计。内部审计可以通过开展任期经济责任审计进行事前审计和经济效益审计，以领导的绩效为考察标准，从而对领导形成激励与约束作用。
(3)、改革现行会计人员管理体制，推广会计委派制，并为会计人员提供切实可行的保护措施。会计委派制度中明确委派会计人员的管理权限，使之不完全受制于单位负责人，同时加强对委派会计人员的后续管理，保证委派会计人员切实履行规定的职责。这样，使会计人员摆脱了与单位之间的依附关系，保持相对的独立性，从而排除干扰，依法办事，发挥会计的监督作用，在要求会计人员恪守职责的同时，应严格执行《会计法》的有关规定，保护会计人员的合法权益。
4、以人为本，加强人力资源的管理与控制
会计控制是由人制订的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的客体。
(1)、严把用人关。用什么样素质的人，特别是企业的主要领导、要害部门和关键岗位人员的任用，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质。
(2)、提高会计人员的专业技术素质。就是不仅要求会计人员自身应具有相当的会计专业知识，而且要强化对会计人员的继续教育，适应不断变化的经济环境。同时，要提倡会计人员终身教育的观念，切实帮助会计人员提高素质，积累经验，更新知识。
(3)、加强会计职业道德建设。在实施企业内部会计控制的过程中，通过“他控”和“自控”，促使企业会计人员进一步树立并增强正确的会计职业良心和职业责任感，进而达到会计职业道德不断完善与升华的一种状态。从某种意义上而言，内部会计控制的过程，也是会计职业道德的自律过程。
财务会计控制制度篇9
关键词：医院财务会计财务会计内部控制体系对策
随着近些年我国经济的迅猛发展，医疗市场发生了巨大转变，复杂性、多变性增强。此种情况下，医院要想良好的发展，就需要不断提升自身竞争实力。对此，应基于医院方面新修订的财务会计，结合医院实际情况，完善医院财务会计内部控制体系，对财务会计内部控制予以调整与优化，可以使其作用充分发挥，合理控制财务会计活动，发挥财务会计的有效性，真正意义上提升医院经济实力，为促进医院长远、健康的发展奠定基础。
一、新财务会计制度下的医院财务会计内部控制
于2011年修订完成的我国医院的新财会制度，对医疗系统改革发挥了促进作用，同时提升了我国医院内部会计信息的质量。在此种背景下，实行财务会计内部控制是非常有意义的。所谓医院财务会计内部控制是指医院财务会计工作者对财务会计各项制度的的制定及贯彻落实予以支持、严格执行，为实现医院财务活动预期目标、保障医院财务财产安全、会计信息真实可靠奠定基础。基于此概念，可以确定医院财务会计内部控制的实行，实际上是对医院财务活动进行切实有效的控制，以便提升财务会计工作的准确性、有效性、真实性，为提升医院经济实力奠定基础。所以，医院新财会制度实施背景下，医院优化实施财务会计内部控制很有必要。
二、医院财务会计内部控制现状的分析
财务会计作为医院重要组成部分，其在某种程度上决定医院能否良好运行。为此，结合医院实际情况，规范、合理的落实医院财务会计内部控制工作是非常必要。但实际情况则不然。综合国内医院财务会计内部控制工作落实现状来看，其存在诸多问题，具体表现为：
（一）缺乏完善的内部控制制度
高质量、高效率财务会计内部控制工作的落实，需要配备完善的内部控制制度，对各项内部控制工作予以约束、说明，使财务会计内部控制作用有效发挥。但诸多医院在内部管理上，存在切实可行的内部控制制度或制度过于形式化，导致内部控制人员在落实工作中，无章可循，只能自行决定，长此以往会导致财务会计内部控制随意、混乱，不利于医院管理，更不利于医院健康发展。
（二）内部电子信息化建设不佳
在科技蓬勃发展的今天，越来越多的科学技术应用在医疗方面，医院也越来越注重电子信息化建设，一方面是为了提升医疗业务服务水平，另一方面是提升财务会计活动的准确性。但是，目前医院电子信息化建设处于摸索成长阶段，在内部电子设置方面存在缺陷，相应的所设置的内部控制效果不佳，在自动化控制财务会计信息过程中时常出现差错，最终导致医院财务会计内部控制效果不佳。
三、完善医院财务会计内部控制体系的对策
针对当前医院财务会计内部控制存在诸多问题的情况，应当以新的财会制度为依据，对医院财务会计内部控制体系进行完善。具体的做法是：
（一）严格按照新财会制度来执行财务会计内部控制工作
也就是严格遵循我国医院方面的新的财会制度，对财务会计内部控制内容、对象、方法、方式等方面进行合理的调整，使其在落实的过程中，注意保证财务会计信息的准确性，严格、规范的控制财务会计活动的方方面面。
（二）完善财务会计内部控制体系的五个组成部分
财务会计内部控制体系主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督五个组成部分。为了充分提高财务会计内部控制体系的作用，在完善体系之际，应当结合医院实际情况，充分考虑医院环境与管理要求，科学、合理的优化控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督这五个部分。
四、结束语
在当前我国诸多医院财务会计内部控制存在诸多问题的情况下，应当以医院方面新的财会制度，对医院财务会计内部控制存在的问题进行详细了解，并结合医院实际情况，提出切实可行的、完善的财务会计内部控制体系，有效的约束和调整财务会计内部控制，使其充分发挥作用，促进企业在竞争激烈的市场环境中良好发展。所以，进一步完善医院财务会计内部控制体系是非常有意义的，有利于促进医院健康、稳定的发展。
参考文献：
[1]任莺.关于完善医院财务会计内部控制体系的思考[J].现代经济信息，2015（13）：208-208.
[2]余慧敏.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].时代金融（下旬），2013（2）：33-34.
财务会计控制制度篇10
abstract:Financialinternalcontrolsystemisanimportantpartofmodernenterpriseinternalmanagementsystem.theenterpriseshould,undertherelatednationallawsandregulationsandthegoal,principleandcontrolpointsoffinancialinternalcontrolsystem,establishfinancialinternalcontrolsystemwhichisacompletesystemandhastheconsistentfeatureofitsowncompany.enterprisefinancialinternalcontrolsystemshouldincludefinancialaccountingcontrolsystemssuchasareliableassurancesystem,completebookkeepingsystem,astrictchecksystem,reasonableaccountingpoliciesandaccountingprocedures,scientificbudgetsystem,standardandperiodicinventorysystemandproperassetmanagementsupervisionandevaluationsystem.
关键词:企业财务;内部控制体系;建设
Keywords:enterprisefinance;innercontrolsystem;construction
中图分类号:F27文献标识码:a文章编号:1006-4311(2010)24-0007-02
0引言
企业财务内控制度体系,是为适应企业经营管理需要而产生的,是现代企业内部管理制度体系的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动,就需要有相应的内部财务控制制度体系。
1建立企业财务内控制度体系的目标
企业财务内控制度体系是为企业的经营目标服务的,现代企业财务内控制度体系的建立,应有效提高企业经营管理水平或经济效益。具体的说,应达到以下几个目标:①保证国家财经法规的有效落实。国家各项财经法规要求企业通过建立内部控制制度来落实,企业应通过建立财务内控制度体系进行自我约束,保证国家财经法规的有效落实。②保护财产物资的安全完整。财务内控制度体系对财产物资的保管和使用应有严格控制制度,采取有效地控制手段,防止和减少财产物资的毁损,杜绝贪污、浪费、挪用等问题的发生。③提高会计资料的真实性、准确性和完整性。真实、准确、完整的会计数据是企业经营管理者分析决策的必要条件,财务内控制度体系应通过制定和执行规范的业务处理程序,科学地进行职责分工,使各业务岗位相互牵制,从而有效地防止错弊发生,保证会计资料的真实性、准确性和完整性。④保证财务会计监督的及时性和准确性。科学的财务内控制度体系应建立严格的内部会计监督制度,保证财务会计工作在及时、准确、有效的监督下进行。
2建立财务内部控制体系的原则
企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等国家有关法律法规为依据,又要结合企业的具体情况,便于企业有效增强内部管理,防范经营风险,保护单位财产,增强企业效益。企业财务内控制度体系的建立应符合以下原则:①合法性原则。企业必须以国家财经法规为准绳,在国家政策允许范围内,制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。②全面性原则。企业制定财务内控制度体系必须把握全局,充分涉及到财务会计工作的各个方面,它既要符合企业的长期规划,又要注重企业的短期目标,还要与企业的其他内控制度相互协调。③针对性原则。企业财务内控制度的建立要根据实际情况,就企业财务会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节,制定有针对性的内控制度,对其加以有效控制,以提高企业的财务会计工作水平。④经济性原则。企业财务内控制度的建立要考虑成本效益原则,若某项财务内控制度不能有效提高企业财务管理水平和经济效益,就没有制定和实施的必要。⑤实用性原则。企业财务内控制度应便于实际运用,操作性要强,要切实可行。⑥稳定性原则。企业财务内控制度必须具有连续性和一致性,不能随时变动,以保证会计工作的严肃性。⑦清晰性原则。企业财务内控制度体系的建立要保证分工明确、责任清晰,避免环节过多、职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。⑧权威性原则。为了保证内控制度的在企业内部普遍贯彻执行,财务内控制度最好经职工代表大会审议通过,从而增强其权威性。
3企业财务内控制度体系的控制要点
综合目前企业的管理经验,建立企业财务内控制度体系,主要应做好以下几个方面的控制工作:①分工控制。分工控制是指对于相关的职务,必须进行分工负责、权利分割,不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使有关人员在处理经济业务时能够相互制约、相互监督。②授权控制。授权控制是指企业各级工作人员,必须经过授权和批准,才能对有关的经济业务进行处理。授权控制要求建立恰当的审批手续,规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限,同时也要求明确各级管理人员所承担的责任,使他们对自己的业务处理行为负责。这一控制方式使企业经济业务过程每一个环节的责任与权利清晰明确,在一定程度上避免了违法违规事件的发生。③业务记录控制。业务记录控制是指在对经济业务进行会计记录时,应设计并使用适当的会计凭证和记录,制订和执行恰当的会计处理程序和办法,并采取一系列业务控制措施,以保证会计记录的真实、准确、完整。④财产安全控制。财产安全控制是指为了确保企业财产物资安全完整,而采取的资产接触与使用的授权、资产和记录的保管等控制制度。⑤书面文件控制。书面文件控制是指把企业的要求、有关注意事项等形成书面文件或规章制度,下发给各级工作人员,或悬挂在办公室、仓库等公众场合。这一控制使有关人员在经济业务处理过程中有章可循。⑥人员素质控制。人员素质控制是采用一定的方法和手段,保证企业各级管理人员和财会人员具有与他们所负责的工作相适应的素质,从而保证业务工作的质量。⑦岗位轮换控制。岗位轮换控制是指企业采取一定的程序和办法,定期或不定期对工作人员的岗位进行轮换,以形成新的责任分工和权利分割格局,避免经济业务中控制失效的情况发生。⑧检查控制。检查控制是指企业通过例行的复核与自动查对、内审、外审等检查办法和手段对经济业务过程进行检查的监督。
4财务内控制度体系的内容
在以国家有关法律法规为依据的前提下,企业应按照财务内控制度体系建立的目标、原则和控制要点的要求,建立起符合本单位特点的、完备的财务内控制度体系。企业财务内控制度体系应包括可靠的凭证制度、完整的簿记制度、严格的核对制度、合理的会计政策和会计处理程序、科学的预算制度、规范的资产管理及定期盘点制度、适用的监督考核制度等基本财务会计控制制度。具体的说,财务内控制度体系应包括以下几个方面:
4.1基本财务会计制度。
4.2综合性管理制度。
4.3财务收支审批报告制度。
4.4成本费用管理制度。①费用报销管理办法;②成本核算办法;③成本计划、控制管理办法;④成本分析管理办法;⑤成本费用考核管理办法。
4.5财务机构与人员管理制度。①财务管理分级负责制度;②会计核算组织形式;③财会人员岗位责任制度;④财会人员岗位轮换管理办法;⑤财会人员委派管理办法;⑥财会人员业务考核办法。
4.6责任考核制度。①经济责任制度;②经济责任考核办法;③领导干部离任经济责任审计制度;④责任追究与处罚制度。
5现代企业内部财务管理与控制面临的问题
5.1现有的财务管理理论与时代的不适应。在知识经济时代,企业资产结构中以知识为基础的无形资产所占比例将大大提高。无形资产将成为企业最主要、最重要的投资对象。而现今财务管理的理论与内容对无形资产的涉及较少,许多企业往往低估无形资产的价值,不善于利用无形资产进行资本运营。
5.2财务人员素质有待提高。企业财务机构的设置应是管理层次及中间管理人员少,并具有灵敏、高效、快速的特征。我国现有企业财务机构的设置大多是金字塔型,中间层次多、效率低下、缺乏创新性和灵活性;财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后,缺乏掌握知识的主动性,严重影响了信息化、知识化的理财进程。
6提高企业内部管理水平的措施
6.1加强会计基础工作,提高财务管理水平。会计基础工作是搞好财务管理、会计核算和会计监督的前提,也是财务管理科学化、标准化、规范化的基础。会计基础工作的好与坏,将直接影响到能否准确、及时、全面的反映企业财务和经营状况。因此,要坚持不懈地抓好会计基础工作,建立规范的工作秩序和流程,不断提高会计的工作水平。
6.2推进企业财务管理信息化,提高财务管理水平。针对当前企业财务管理和监督控制中普遍出现的问题,应把加强企业财务的信息化管理、大力推广运用计算机网络技术和统一的财务管理软件,作为现阶段管理创新的突破口。
6.3加强会计人员素质建设,提高财务管理水平。财务人员素质的高低直接影响着企业财务管理水平的优劣,加强财会人员的素质建设,是提高财务管理水平的关键。要提供有利于财会人员发展的良好社会环境,企业经营者应对财会人员予以恰当的保护,维护其合法权益不受侵害;要严格执行财会人员的选拔录用制度,保证新进人员的素质和专业水平;实行内部牵制制度和监督机制,提高财会人员工作质量。
7加强企业内部财务管理的意义
7.1加强企业内部财务管理与控制,是企业深化改革的必然要求。改革开放以来,企业改革的力度不断加大。随着企业改革形势的发展,原来与单一工厂制相适应的、以成本控制为中心的传统财务管理制度和方法,已经远远不能适应现代企业发展的需要,原有的单纯依靠个人素质为主的管理控制体系,也已无法适应庞大的集团管理要求。
7.2加强企业内部财务管理与控制,是迎接国际挑战的迫切需要。我国已经加入wto,企业面临空前激烈和残酷的市场竞争,从世界范围看,当今各工业国之间的竞争,已经从技术竞争、资本竞争逐渐转向管理竞争。而我国当前企业的管理水平,与西方国家相比存在很大的差距。必须尽快实现从传统管理向现代管理的转变,要以加强内部财务管理与控制为重点,全面提高自身的理财水平。
7.3加强企业内部财务管理与控制,是保护投资者利益的内在要求。现代企业制度最显著的特征,是企业财产所有权和经营权相分离。但是,由于企业所有者和经营者追求的目标不完全一致,部分经营者为了追求自身利益,利用种种手段损害所有者权益的现象时有发生。为了堵塞漏洞、消除隐患,在新的形势下,企业必须高度重视内部财务管理与控制机制的建立健全,运用内部牵制、授权管理、不相容职务分离、岗位轮换、回避等有效措施,强化制约和监督。
参考文献: