内控合规制度建设篇1
关键词：合规文化；内控制度；管理机制
中图分类号：F832．2
文献标识码：a
文章编号：1006-1428(2007)04-0069-03
一、我国商业银行合规文化与内控制度建设的现状
目前，就我国而言合规文化及内控制度建设都处于起步阶段，还存在着许多不足：
(一)合规制度有待完善，特别是内控制度不够健全
商业银行虽然已经建立了单独或合署的合规部门，但多未制定和完善与合规风险管理相关的规章制度、职业操守与行为准则。特别是作为合规制度中不可或缺的内控制度还不够健全，严重制约了商业银行内部控制和合规风险管理的有效运行。
1．内控制度制约范围不够全面。我国银行的内控制度设置不合理，往往是“控下不控上”，针对银行业务经办人员的内控制度比较多，而对各级管理者特别是对基层管理者的内控制度约束相对缺乏，有不少控制盲点。近年来发生的许多金融案件表明，对部分基层银行负责人制约不严、监督失控是案发的主要原因。
2．内控制度滞后于业务发展，缺乏前瞻性。当前我国经济正处于高速成长期，银行经营的内外环境亦快速变化。如果不能及时、前瞻性地提供制度保障，就必然会导致不规范操作，使新兴业务的风险无法得到控制，新兴业务往往成为新的风险源。同时，由于缺乏制度的适时调整功能，一些不适宜的制度仍然需要执行，导致经营者在指标的压力下，不得不逾越制度，形成了普遍的有令不行、有禁不止的现象。另外，由于缺乏对业务经营的连续、系统的监督，往往寄希望于事后监督与补救，而在事前防范、事中控制等方面缺乏必要的规章。
3．内控制度分散制定，缺乏系统性。目前中国的银行仍然是“部门银行”，而不是“流程银行”。商业银行内部各管理机构基本都是横向的，每一层分支机构都设有各自的管理机构，由于内部缺乏一个统一的内控制度建设规划，各个部门自行制定规章。从而形成各自为政、分头管理的局面，部分内控制度在部门和部门之间不仅是相互割裂的，有些甚至相互抵触，造成了现行银行内控制度数量庞大，制度目标难以统一，使基层机构在内控制度执行时因多头管理而不知所措。
4．内控制度程式化严重，缺乏可操作性。一方面，制度设计者片面追求制度本身的“完美”，往往偏离实际，导致一些内控制度在实际工作中很难操作，逼迫制度执行者采取越轨的作法，并给不良动机者创造作案机会。另一方面，不少制度规定又存在模糊化的概念，在涉及操作层面的各个业务环节时往往采取原则性的提法，导致制度执行者理解和执行上的差异性较大。
5．内控制度执行不到位，流于形式的现象普遍存在。内控制度只限于定规章、发文件而不注重制度的落实。银行员工执行内控制度的意识淡漠，遇到具体问题，灵活性讲得多，原则性讲得少，以种种“理由”加以变通和回避。更有甚者对某些内控制度视而不见，使内控制度形同虚设。究其根源，原因在于内控制度缺乏科学的量化评价体系，好与坏的区分标准模糊，奖惩制度无法建立。激励机制跟不上，内控制度执行自然无法到位。
(二)合规文化普遍缺失
1．银行员工合规意识与观念淡薄。银行有的管理层或领导者本身合规意识淡薄，示范作用没有发挥，导致上行下效，员工“规”的观念淡化，执“规”的自觉性不强，形成违规也见怪不怪的“怪圈”。同时上下级机构之间以及管理层与员工之间存在“相互博弈”的文化，制约了银行政策和程序的制定及其执行的效力。
2．合规激励约束机制扭曲。银行没有建立关于合规奖惩的制度，对违规行为的处罚，往往以“是否造成损失”作为评判标准，当违规没有造成经济损失，甚至产生经济效益时，往往对存在的违规行为既往不咎，致使员工合规得不到奖励，违规受不到惩罚，甚至反而会获益。这样扭曲的合规激励约束机制使得员工觉得合规“吃力不讨好”，对规章制度置若罔闻，为求业绩甚至刻意违规操作，导致银行合规文化氛围难以形成。
二、建设合规文化与健全内控制度的构想
(一)以建设合规文化为契机，健全内控制度，为合规文化建设奠定制度基础
1、在内控制度设计上要确立分层定位的思想。商业银行要对内部的各层次、岗位进行合理有效的分工，这是实施内部控制制度的基础。商业银行的内部控制体系要从决策层、管理层、操作层来分别设计。加强对决策层与管理层的内控制度建设，改变“控下不控上”的现状，避免管理人员游离控制系统之外，将所有的人都纳入到内控体系中来，在内控制度面前人人平等，不搞特殊化。同时要充分考虑操作层面制度设计的可执行性，不能再笼统地规定业务经营的相关操作标准，要按照金融企业的稳健做法，制定可供各个岗位人员使用的业务政策、行为手册和操作程序，确保制度执行的可操作性。
2．内控制度的制定必须系统、科学化。形成统一的内控制度制订规划，按照业务流程来制定内控制度，不能将涉及多个部门的同一业务的内控制度分散到各个部门去制定，要形成一个业务一个流程、一个流程一个制度，避免业务操作人员面对多头的制度而无所适从。要根据业务的发展、风险点的转移以及环境的改变及时修订内控制度，同时转变过去以事后惩罚为主的内控制度思路，切实加强风险的事前识别和事中评估的内控制度设计，使内控制度真正成为风险的防御线。
(二)以人为本，创建科学的合规风险管理机制
1．要设立合规部门或专职合规岗位，界定其功能和职责，独立于银行的经营活动。合规部门为履行其职责应有权获取必要的信息，银行其他部门和员工有给予密切合作的义务。合规部门有权独立调查银行内部可能违反合规政策的事件，对于调查所发现的任何异常情况或违规行为，合规部门可随时向上一级合规部门和所属机构管理层报告。银行高层应确保合规部门报告路线的畅通，并采取切实保障措施使合规部门不用担心来自管理层或其他员工的报复或冷遇；应给予合规部门足够的资源支持，重视并依赖合规部门协助其有效管理银行的合规风险。
2．要通过一定方式对所有员工和负责人进行上任前的合规培训，通过培训使其充分系统地了解和掌握各项主要规章制度和其所在部门的全部规章制度，达到对工作中可能涉及到的“规”了如指掌。
3．合规的“规”要在实践中得以贯彻执行，必须建立有效的激励机制，切实有效地落实问责制，确保奖惩分明、违规必究。银行不仅要奖励好的道德行为和良好合规做法，还要惩罚不道德的行为和违规行为，并且将资源应用于好的控制系统、优质的客户服务和尽职员工激励上，而不只是表面上的业绩激励。纠正“重经营业绩、轻内控管理”的绩效考核理念，确立内部控制优于业务拓展的理念，平衡业务拓展与风险管理的关
系。对合规工作做得好或对举报、抵制违规有贡献者给予保护、表扬或奖励；对存在或隐瞒违规问题、造成不良后果者，要按照规定给予处罚，追究责任，使整个团队形成合规光荣、违规可耻的工作氛围。
(三)建设合规文化应该从高层做起，领导率先垂范
巴塞尔银行监管委员会明确提出：“合规应从高层做起，应成为银行文化的一部分。当企业文化强调诚信与正直的道德行为准则，并由董事会和高级管理层作出表率时，合规才最为有效……”。领导者所做的事情不只是代表其个人，而是代表一个群体，能让下属和自己一起发挥集体效应，起到耳濡目染的效果。银行管理层应该充分承担合规责任，在全行积极倡导合规文化和合规理念，包括诚信、尽职等。同时要率先垂范，躬身实践，以身作则做合规的“楷模”，带动和影响员工自觉遵守各项制度和准则。只有自上而下地强调诚信与正直的行为准则，并由银行高层作出表率，良好的合规文化才能蔚成风气，合规才最为有效。可以说，领导合规是构成银行合规文化基因、实现人人合规的首要前提。
(四)推行合规人人有责、主动合规、合规创造价值等合规理念
1．树立“合规人人有责”的观念。合规并不仅仅是合规部门或合规员的职责，更是银行所有员工的责任。只有合规成为每一个银行员工的行为准则，成为各级各岗位员工每日的自觉行动，才能共同保证有关法律、规则和标准及其精神得到遵循和贯彻落实。由于合规文化体现在每一个银行职员对合规理念的认知及其日常的行为规范和准则之中，这不但需要管理层在全行推行诚实与正直的价值观念，还需要制定和执行清晰的员工行为准则和规范。只有当银行的员工恪守高标准的职业道德规范，人人都能有效履行自身合规职责，银行合规风险管理才会有效。
2．培养员工的合规意识。合规意识是合规文化的一个核心要素，是银行合规风险管理机制得以有效运转的重要基础。银行管理层应确保：(1)各业务部门或业务条线的员工能够欣然接受全面的合规培训，主动寻求合规部门或合规员的建议；(2)各业务部门或业务条线的管理者能够准确识别关键合规问题，及时向合规部门或合规人员报告和咨询，主动地进行动态合规回顾；(3)合规部门或合规人员则应积极主动地识别、评估和监测潜在的合规风险或问题，乐于为各业务部门或业务条线人员提供合规建议，并主动向上级报告，持续跟踪其发展。
内控合规制度建设篇2
关键词:公立医院;内部控制体系;医院管理者
2020年是新医改第二个十年的开局之年。在这一年中，公立医院综合改革全面推开，国家医保局不断加大力度，DRG试点持续推进，国家组织的集中带量采购由药品延伸至高值耗材领域，加之新冠肺炎疫情的反复使得公立医院运营成本陡增。公立医院想要在新环境下生存与发展，必须自我反思自我革新，努力提升医院运营管理水平。而提升医院运营管理水平的关键环节就是建立有效的内部控制体系。然而，实践中公立医院管理者由于缺乏医院管理专业知识，在医院内部控制建设中存在许多误区，影响着内部控制建设的效率和效果。
1公立医院内部控制建设的四大误区
1.1对内部控制目标存在认知偏差，重合规而轻效率
在国家卫健委印发的《公立医院内部控制管理办法》中提到医院内部控制的目标主要包括以下几个方面:保证医院经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败、提高资源配置和使用效益。管理办法中“保证医院经济活动合法合规”“财务信息真实完整”“有效防范舞弊和预防腐败”这三点强调内部控制目标的“合规”导向，“资产安全和使用有效”和“提高资源配置和使用效益”这两点则强调内部控制目标的“效率”导向。然而，在公立医院运行实践中，“确保资产安全和使用有效，提高资源配置和使用效益”往往被医院管理者所忽视。这一点不仅体现在医院内部控制的建设中，同样体现在各个外部监督中。例如针对医院的财务审计，主要针对财务信息的真实完整以及发现管理层舞弊等方面的内容;纪检巡查组则主要针对有效防范舞弊和预防腐败。这一系列的检查中对医院运行效率的关注都远远低于对合规的关注，从而进一步使得公立医院在内部控制建设中将内部控制目标等同于合规，认为只要守住合规这条线，不触碰防腐的高压线即实现了有效的内部控制。更有甚者为了实现无风险、无差错而制定严格、繁杂的规章制度，使得医院运行缺乏效率，各项业务活动的开展缺乏活力。例如，财务内部控制制度规定:所有发票报销都要求经手人签字并注明日期，防范日后可能出现的风险。而在差旅费报销等业务的实际执行过程中，有些医院的财务部门要求发票背面必须经本人签字，非本人签字或者经本人同意他人代为签字一律不予报销。这一规定的目的在于锁定责任人，以便日后发票的溯源和追责。如果发票提供人已明确同意经办人代为签字并附上某某代办字样，从财务合规的角度看是可行的，对日后明确责任人并无影响。如果财务部门生硬的要求为非本人签字不可，则无法应对很多特殊情况，使得员工对医院的规章制度产生抵触情绪，有损医院运行效率。
1.2错误认为公立医院内部控制的对象是人，而不是风险
公立医院是公益性的行政事业单位，其管理者大多来自临床一线，他们具有丰富的临床经验，但缺乏行政管理专业知识。特别是一些县域小型公立医院的管理者，对于内部控制的理解还停留在用制度控制人的阶段。通过制定一系列规章制度来规范基层员工的行为以达到内部控制的效果。我国《企业内部控制基本规范》中内部控制五要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督，《公立医院内部控制管理办法》中也指出医院内部控制主要包括风险评估、内部控制建设、内部控制报告和内部控制评价。由此可见，风险评估在内部控制建设中占有举足轻重的地位。从风险评估的定义看，风险评估是指企业应及时识别分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。因此，应明确公立医院内部控制的对象是医院日常运营管理活动中的风险。
1.3将公立医院内部控制建设局限在财务会计领域，由财务部门主导内部控制建设
我国的内部控制制度是由早期的内部牵制发展而来，经20世纪90年代末的内部会计控制阶段，再到现在日趋成熟的企业内部控制建设阶段。因此，在20世纪90年代末之后的很长一段时间里，我国的内部控制仅针对财务会计领域风险的控制。但是随着经济社会的发展和内部控制理论体系的进一步完善，现在的内部控制早已不仅仅局限在会计领域，而是针对整个企业(单位)的所有风险。但是在很多公立医院，财务部门仍然是内部控制建设的主导部门和责任部门，内部控制仍停留在内部会计控制阶段。这就导致内部控制建设仅涉及预算、收支、资产、绩效、采购等财务会计领域，而在医院运营、医疗质量管理、教学科研等方面是缺失的，不能有效应对财务会计领域之外的风险。例如，在2017年浙江省某中医院因操作人员违规重复使用医用耗材导致多人感染艾滋病病毒的重大医疗事件中，如果医院内部控制体系完善，对医疗质量管理和业务流程中存在的风险点有严格的梳理和管控，就能有效避免此类重大医疗事故的发生。
1.4内部控制建设的内容仅停留在制定一系列的规章制度，将内部控制建设等同于内部控制制度的制定
许多公立医院的内部控制建设仅停留在制定一系列的内部控制制度，并且这些制度一经制定，就放在一项项的制度列表当中，并没有发挥其“控制”之意。所谓控制，并不是一个静态的结果，而是一个动态的管理过程。在内部控制制度制定后，应有具体的实施措施和执行程序，还有对内部控制制度执行情况的监督检查和评估，最后是对原有制度的进一步完善和改进。例如，在某一公立医院的出差管理制度中规定一般人员出差由科室或部门负责人及分管院长审批，中层管理人员出差报分管院长审批，医院副职领导出差报医院正职领导审批。这一管理制度制定没有问题，但是在实际oa信息系统出差审批单的流转中却出现中层管理人员及医院副职领导的出差审批单还是流转至其本人审批的问题，且长期没有解决。这种情况属于内部控制制度制定后得到了执行，但是在执行的过程中发现问题却没有进行进一步的改进和完善。内部控制制度的制定和执行两条线走，没有形成一个有效的pDCa改进循环。
2对我国公立医院内部控制建设的建议
2.1公立医院管理层应正确认识内部控制五大目标，兼顾合规与效率
公立医院不是企业，不能以追求会计意义上的利润为目标，但是不追求利润不等同于不考虑成本投入与产出。医院收入主要来源于药品、卫材、医务性收入以及财政补助四个方面。当前，随着药品、耗材零加成政策的实施，公立医院亟须降低药品、卫材收入在医院业务收入中的比例，摆脱“以药养医”的单一模式，转而提高医务性收入。而提高医务性收入的关键在于优化医疗服务流程、提高医疗服务效率。因此，在医院内部控制建设中，医院管理层不应只关注合规目标，更应关注“确保资产安全和使用有效，提高资源配置和使用效益”这两大“效率”目标，在风险可控的前提下，追求高质高效和可持续发展的运营目标。所谓风险可控即医院不能以高额的成本一味追求无风险，而应在坚持成本效益原则的前提下，将风险控制在可控的范围内。
2.2公立医院管理者应基于风险管理理念进行内部控制建设
公立医院的风险主要来自以下五个方面:一是医院经营风险。当前，随着分级诊疗制度、执业医师多点执业政策以及医联体医共体建设的推进，公立医院的经营管理将面临更多的不确定性。同时民营医院的迅速发展也给公立医院的经营带来了前所未有的竞争压力。二是财务风险。公立医院的国有背景使得其对资产的使用效率普遍偏低，资产账实不符现象大量存在，预算管理和成本核算流于形式，没有发挥其真正的决策指导功能，财务管理风险高。三是医疗质量管理风险。近年来各种医疗纠纷、医疗事故在大型公立医院时有发生，医疗质量的管控成为医院管理的重点。四是医患关系风险。由于医生和病患的特殊关系，使得医患关系相较于其他行业而言更加紧张和微妙。各种恶性伤医案件的发生告诉人们必须将医患关系风险作为医院风险防控的重点。五是清廉医院建设风险。公立医院管理者应树立全面风险管理理念，以风险评估为起点，结合医院发展的外部政策环境和经营环境，以及医院自身发展现状、发展目标和未来规划，对医院整体、各个部门、各项业务自上而下有针对性地进行风险识别，确定风险承受度以及风险应对策略。同时公立医院应确定风险评估的牵头部门，定期开展风险评估工作，并建立各部门协调机制，以应对日常经营中面临的各种风险。
2.3建立覆盖全院的内部控制体系，发挥财务会计部门在内部控制建设中的底层支撑作用
公立医院的内部控制建设应当覆盖整个单位的经济活动和医疗、教学、科研等业务活动。医院应建立内部控制领导小组，负责领导本单位内部控制的建设工作，并下设内部控制建设职能部门，负责内部控制建设工作的具体实施。充分发挥医务、科研、教育培训、财务、组织人事以及信息技术等部门在内部控制建设中的作用，建立一个涵盖预算、收支、采购、资产、基建、合同、医疗、科教、互联网医疗、医联体、信息化建设等业务的全方位的内部控制体系。此外，公立医院应将财务会计控制作为一项重要的内部控制手段，将其应用到内部控制建设的方方面面。例如，在前述浙江省某中医院因操作人员违规重复使用医用耗材导致多人感染艾滋病病毒的重大医疗事件中，通过分析与该项医疗业务相关的财务数据并结合日常资产盘点工作，不难发现医疗业务收入和医用耗材耗用不配比的问题。因此，公立医院应充分发挥财务会计部门在内部控制建设中的底层支撑作用。
2.4公立医院内部控制建设应是一个以制度建设为基础的动态的持续改进过程
公立医院内部控制制度的制定应建立在全面的风险评估之上，有针对性地制定各项业务活动和经济活动的流程规范，梳理各项制度是否相互矛盾，是否能够有效衔接。在此基础上，医院应指定内审部门或其他专职部门负责对医院内部控制制度的制定和实施的有效性进行监督和评价，并出具内部控制评价报告。其中，对内部控制的评价包括对内部控制制度设计的有效性和内部控制制度执行的有效性进行评价。医院应充分利用内部控制评价报告，及时梳理内部控制评价报告中发现的问题，进一步完善相关业务流程和制度规范，确保内部控制制度的有效实施。通过对内部控制制度的“设计、执行、评价、改进”，从而形成一个动态的持续改进过程。
3结论
综上所述，公立医院管理者应正确认识内部控制五大目标，兼顾合规与效率;树立风险管理理念，积极发挥财务会计部门在内部控制建设中的底层支撑作用，以制度建设为基础，建立一个覆盖全局的内部控制体系，并指定专职部门对内部控制进行监督和评价，从而持续地对其进行改进和完善。
参考文献:
内控合规制度建设篇3
一、开工前跟踪审计
工程开工前,内审机构可对建设项目可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价,对工程项目投资估算、资金筹措、施工设计、招投标及合同签署等内容进行审核,重点评价工程项目工作的内部流程设计、职责分工、内部控制是否完整、有效等。
(一)内部控制制度审计
基建规章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、岗位职责越是明确合理,工程质量控制、造价控制、进度控制越是有保障。内审机构首先要审查基建内控制度的健全完整性,以及审查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度为基建各部门充分发挥业务部门的管理作用提供保障。
(二)建设程序审计
建设程序是国家对建设项目的重要管理控制流程制度,是国家对建设项目管理的一项重要内容,严格执行国家基本建设领域的制度,保证建设行为的合法性,提高建设项目管理水平,为按期、保质完成项目做好基础保障工作。建设程序的合规合法也是国家审计及社会审计重要内容,内部审计是以服务工程为目的,也应该关注建设程序。建设程序审计重点包括以下内容:包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。
(三)对工程建设资金的审计
资金安全也是跟踪审计关注的重要内容之一,重点审查资金管理制度是否建立,资金使用、拨付的审批和监督机制是否完善,建设资金是否落实到位、是否合理、是否专户存储,是否能满足项目建设当年应完成工作量的需要。
(四)招投标审计
基建项目招投标管理情况是政府各管理部门关注的重点,也是确定工程造价是否合理的依据之一。为顺利通过最终工程造价决算审核,内审机构开展招投标审计可重点督促完善招投标管理体系、业务流程及管理流程等方面。
内审机构的审计内容主要包括审核招标方式是否合规,招标程序包括资格预审、招标方式、开标、评标等过程是否合法、合规;评标结果是否按项目隶属关系报各主管部门备案;是否在规定的期限内签订书面合同,合同中内容是否与投标书承诺内容一致,检查投标保证金的财务处理是否合规;招标机构是否具有相应资质;标底编制单位是否具有相应资质;检查投标保证金的财务处理是否合规等。
(五)合同审计
有效的合同管理可减少和消除企业管理和经营风险,内审机构可重点关注合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程。可通过以下几个方面实现制度与流程的审查:合同的主要条款是否与招标文件、中标条件相符;合同的执行及变更情况;合同管理情况的审计主要审计管理制度、管理台账、管理机构是否完善。
二、施工过程中跟踪审计
为实现对工程质量、工程造价、工程进度管理的有效监督与控制,内审机构在施工过程中对工程质量、工程造价进行审核能起到控制与促进工程管理的作用。
(一)造价控制审计
工程造价主要由合同、设计变更及现场签证等决定,施工阶段造价控制审计的工作重点是审查合同执行情况及工程中间量变更的管理及控制流程是否有效。内审机构主要对工程施工过程中的工程进度款拨付、材料价款及其现场变更签证等内容进行监督控制。
1.工程进度款拨付的审查。在跟踪审计过程中,首先审查工程进度款拨付的工作流程是否有效,是否能达到施工单位、监理单位及建设单位逐级制衡、控制造价的目标。
2.材料价款审查。材料价格确定要根据合同条款进行区分。材料若为建设方自行购买,则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行审查。如果合同为统包价,材料价格跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定。
3.变更签证的确定。设计变更及现场签证对于工程造价的控制起到重要作用。首先,内审机构要审查是否有明确的设计变更及现场签证流程。其次,审查根据变更的提出方是否有相应的控制流程,同时,审查控制流程中工程现场监督和工程量的核实工作有控制环节及控制措施。变更签证单的内容决定了签证流程的不同,只有发挥监理、造价咨询机构监督、鉴证职能才能从源头上控制工程造价。
(二)工程质量管理、进度管理审计
工程质量审计是跟踪审计最重要的环节,是“免疫系统”功能最好的诠释。首先审查工程质量管理是否完善,参建方有否有控制质量的有效措施,管理流程是否健全有效。内审部门主要审查工程管理质量控制、进度控制环节内控制度的建立与执行情况;审核质量控制措施、进度控制措施是否真实有效,重点审查和评价设备材料验收是否合格、中间环节验收、隐蔽工程验收的质量控制措施落实是否有效。
三、工程竣工后跟踪审计
工程竣工验收后,此阶段内审机构要严把审核质量控制关,重点关注工程造价咨询公司是否有效履行职责。审计首先要查看工程结算流程是否合理有效,就争议费用是否存在有效的沟通机制,其次要对施工方提请竣工结算资料的完整性、真实性进行审查。
内控合规制度建设篇4
关键词：工程；项目；内部控制
在当前新常态、持续低油价的新形势下，影响油田生产经营的环境不仅日益复杂，而且提升效益的措施越来越艰巨，油田已经进入了由盈转亏的严峻局面，如何提升油田核心竞争实力，不断提升油田生产经营效益，成为油田最为关注的问题，加强工程项目内部控制则为油田提供了一个强有力的保证。
1.内部控制的概念
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
工程项目内部控制是从项目的计划建设到竣工验收交付使用的全过程的控制。以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
油田开发需要实施一系列的油田工程建设项目（以下简称：工程建设项目），来促进企业实现既定的发展战略目标。由于工程建设项目具有投资金额大、建设周期长、风险及不确定因素相对较多等特点，因此这些建设项目的优劣直接影响着企业的经济效益，关系着油田的生存和发展。在工程建设项目中实施有效的内部控制目标，就是确保油田实施的建设项目的投资、工期、质量达到预定目标，最终实现油田可持续发展的战略目标。
2.实施工程建设项目内部控制的意义
一是实施内部控制能提高工程管理活动效率。良好的内部控制系统，可以保障企业对工程建设项目的有效控制，为企业减少风险或损失。有效的内部控制是对各种管理方法的全面、全过程的有效控制。可提高工程项目进度，保证其质量和投资效率。
二是实施内部控制能避免违规造成的法律风险。良好的内部控制机制，可以确保国家相关法律、法规及制度在企业实施工程项目时得到有效的执行。合法合规的工程项目管理活动，可以避免因管理违规给企业带来的法律风险。
三是实施内部控制是保证工程建设项目控制效果的强有力手段。良好的内部控制机制，可以通过工程建设项目的预算控制、过程的监督和修正以及事后检查、汇总分析，从而有效地降低直接或间接成本的投入，提高投入产出比。
四是实施内部控制是搭建工程建设项目的沟通桥梁。良好的内部控制机制，可以使单位与部门、部门与部门之间及相关人员职责明确，分工到位，确保沟通渠道顺畅，从而确保项目计划的执行，提高项目运行效率。
五是实施内部控制可以保全企业财产。良好的内部控制系统可以堵塞工程建设项目漏洞，遏制企业内部的腐败，保证工程建设项目信息真实、合法、完整、规避经营管理中的风险，最终提高企业管理水平，增强市场竞争力，保证企业的可持续发展。
3.当前工程建设项目在内部控制存在的问题
近几年来，通过内查外审，发现在油田部分单位的工程建设项目中存在的问题较为突出，违规行为普遍存在，并且是屡查屡犯。具体问题表现在：
3.1个别单位未严格履行建设程序
一些单位把工程建设项目的可行性研究当做要投资的工具，只在资金数量上下功夫，不重视项目论证；在实施中发生重大方案调整时，也未按规定重新报审、报批；存在擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容，以及无效、低效投入等问题。还有的单位不按规定要求进行开工前报批，在还没有进行施工图设计时，就盲目开工，有的项目竣工后长期不办理验收。
3.2规避招标投标，违规发包工程
在过去的年度审计报告中最突出的一条就是工程建设项目应招标未招标。依据国家法律规定，建设工程总承包施工单项合同估算价在200万元以上必须进行招标。个别单位却视而不见，公开规避。还有一些单位将一个工程拆分成几个工程，使其合同金额达不到招标的强制要求。还有的单位甚至将法律规定必须公开招标的项目改为邀请招标。
3.3合同管理制度不健全，权责不明确
结合对前几年的工程项目的内审外查，发现个别工程项目的合同未经法律事务方面的专业人员审核，合同未使用规范的标准文本，合同内容不规范，不细致、不全面。合同签订的时间、地点、内容，甚至金额都不明确。先施工后签合同的事情时有发生。
3.4工程设计变更不规范
个别单位以抢工期为名，未给设计单位充分合理的时间进行勘察、设计，致使施工图粗糙，导致实际施工过程中工程更频繁。一些应由设计人员变更的内容，建设方和监理方以现场联络单或实物点交的方式进行确认，有的变更金额甚至超出原设计预算分项的金额，如某井场道路，在完成设计规定的基层灰土厚度后，未经勘察设计、未经设计变更，建设方依据经验另外指令加深敷设基层灰土1米，超越了签证的权限，也大大的增加了工程造价。
3.5用监理替代内部控制
建设方委托监理后，疏于对工程建设项目的监督控制，或超权限替代监理单位履职。发生问题后相互推诿、职责不清，造成建设方内部控制缺位。
3.6存在未完项目提前估价结算的“预结工程”
前些年因总部计划下达较晚，为保证计划完成率，建设单位将当年未完成的工程项目，提前按合同额办理结算并转资。由于后期施工时发生变化，造成实际结算与预结项目不符。
4.原因分析
4.1法规意识淡薄，内部控制制度不落实
未严格履行建设程序及规避招标投标的原因，主要是工程建设单位的法规意识淡薄，执行内部控制的力度不到位，再加上工程建设项目中还存在“传统做法”、“特事特办”、“时间紧，任务重，为提高效率”等等事由。他们有意、无意的绕开了内部控制，没有将企业建立的内部控制程序，制定的制度手册，当成自我监管的自觉意识。法律法规意识淡薄，导致个别部门和相关人员，不能完全按照制度落实内部控制的要求。
提前“预结工程”，表面上企业按计划已完成投资，满足了考核，但实质也留下较大的隐患。一是造成“账实不符”，使经济数据不准确、不完整，财务核算失实；二是造成建设工程活动中的投资、工期、质量、安全、合同等控制目标的失控；三是易被不良从业人员，挪作他用或形成“小金库、账外账”，给油田造成不良影响和损失。“预结工程”缺乏有效的风险评估和内部控制手段，容易造成项目实施的信息渠道不畅和缺乏有效的监管方法，导致内审、外查时企业承担的风险大大增加，极易被严肃问责。
4.2轻视控制活动，内部控制力量不扎实
工程设计变更不规范，研究其原因主要是对内部控制工作没有正确的认识，内部控制仅仅是停留在机构健全的层面，未能充分发挥其应有作用。油田内部控制流程中已明确规定，凡涉及结构安全及重大的变更，必须交由设计人员出具的设计变更单后方可实施。个别建设单位的现场管理人员，超审批权限及额度，违规签发工程变更单替代设计变更。
4.3缺乏事前、事中监督，内部测试流程不完善
产生上述所有问题在于内部控制监督部门采取事后监督的机制，全过程监督和其服务的功能没能得到充分发挥，从而造成了许多既成事实的问题无法整改的局面。油田已开展了在建项目跟踪审计及流程测试等事中监督措施。以内部控制单位开展的流程测试为例，目前仍存在样本选择不科学，各单位抽取样本随意，人为控制的因素多，发现样本有问题，也不上传的现象，测试流程尚需完善。
4.4权责不清，沟通不畅，统筹规划不系统
出现项目实施超投资，没有履行基本建设程序等情况的原因，主要是工程建设项目的计划实施相互沟通、协调、支持不够，存在“各管一摊”的现象。计划部门管投资落实及完成率，法律部门管合同签订，建设单位或项目部管建造过程，基建部门管程序及技术。一旦过程中发生较大变化或问题，各部门之间缺乏横向沟通，上级与下级间缺乏垂直沟通，以及沟通无效造成的。内部沟通不畅，必会造成工作秩序混乱，导致权利不清，责任不明。
5.完善工程建设项目内部控制的措施
5.1完善工程建设项目内部控制环境
一是完善并梳理相关内部控制制度。目前关于工程建设项目制度更新较快。我们要尽量将相关的控制点匹配上对应的法规，便于内部控制手册对照执行。
二是完善工程建设项目内部控制结构。工程建设项目的权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。要明确规定各种岗位的职责范围，明确涉及工程项目管理人员的责任和权限，逐步形成一整套自我制约和自动检查的岗位工作关系。
三是提高认识，增强内部控制意识。如重大变更要依照建设程序上报原计划审批部门审批后方可实施。应按权限设定工程变更签证权限，应由设计部门确认的，建设单位不得自行确认。现场变更签证也应一事一签，大额签证要报有权限的领导审签；再如先施工后签订合同的“倒签合同”这一问题要认真分析产生的原因。例如有些抢修的工程，今年总部在编制2016年企业版内控手册时，采纳各个企业的建议，有四种特殊情况的，合同主办部门可在采取紧急措施后30日之内按规定完成合同的审核、审批、签署手续。这样就使内控实施细则不断完善。
5.2建立有效工程建设项目内部控制的风险评估
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。内控部门应对“预结工程”进行识别和评估。前述工程项目未完就提前估价结算并转资，造成“账实不符”，使投资、进度等控制目标的失控，内控部门应进行风险评估，计划及财务部门应摸清家底，将其纳入管控体系。相关部门要跟进，内控及审计部门要做好监督。
5.3建立信息沟通系统
工程建设项目内部控制各环节会产生大量的数据信息，管理好这些数据信息很重要，它不仅是外部监管法规的要求以及内部控制事后检查的重要证据，更是企业内部核算、分析和解决问题的依据。
工程建立项目内部控制的信息系统，可以极大地解决信息沟通不畅带来的负面影响。有效的信息系统使各部门、各单位的信息共享，也使管理能有机的结合起来。计划部门通过系统可以实时掌握项目动态，当发生重大变更按规定及时上报原审批部门审批。合同管理部门要及时掌握合同的履行情况，防止产生合同纠纷。基建部门要及时掌控质量，应对项目的工期以及基本建设程序履行进行实时控制。内控及审计监督要将事后监督推向事中监督，并加强服务。
通过工程项目内部控制的信息系统可以进行科学的抽样检查，可以更清楚地了解业务流程、重要风险、关键控制点以及存在的缺陷，有利于加强管理。
5.4制定权利、责任清单，严肃问责
屡查屡犯现象是工程建设项目内部控制执行过程中的顽疾，它严重影响到内部控制质量的提高和对风险的控制能力。同时屡查屡犯对控制的权威性形成挑战。若任其发展，会使违规人员更加无视规章制度的存在，从而影响到大家对整体制度的执行自觉性。规避招投标应查明原因，对给企业带来损失的必须严肃问责。要摒弃为追责而追责的形式主义，制定有效的权利清单、责任清单，规范职责权限，编制责任清单，实现工程建设项目全过程科学化、制度化、透明化。
5.5建立系统的培训体系
内部控制实施最重要的一项工作就是培训。一是要端正态度，正确认识什么是内部控制，为什么要进行内部控制，从思想上重视内部控制。培训使全员都有内部控制的意识和责任。二是要明_培训制度、流程、授权和职责分工，加强实务指导，让每位员工都知道自己在内部控制中应该什么时候做什么，怎么做，做到什么程度，行使什么权利，完成得好或不好，肩负什么责任，承担什么后果。将内部控制真正融入到员工日常工作中。三是要提高内控检查人员工作能力，真正掌握内部控制实施技术、方法和工具，要知其然更要知其所以然，才能在现有基础上不断创新、发展。
总之，工程建设项目内部控制贯穿着工程从立项到竣工验收、交付使用一系列过程中的每个环节的方方面面。加强企业工程建设项目的内部控制对提高项目的管理水平、风险行为防范能力，提高企业经济效益，增强企业核心竞争能力，越来越显示出其不可替代的重要作用。
参考文献
[1]张立萍.内部控制缺陷认定中存在的问题及对策.中国内部审计，2011（2）：13
[2]财政部.企业内部控制基本规范，2008（5）：12
内控合规制度建设篇5
［关键词］行政事业单位；内部控制；制度建设
［中图分类号］D63［文献标识码］a［文章编号］1005-6432（2011）26-0146-02
1内部控制的意义
《会计法》第二十七条规定:各单位应当建立健全本事业单位内部会计监督制度。按照我国财政部2001年6月的《内部会计控制规范――基本规范(试行)》,内部会计控制指的是行政事业单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是：①规范事业单位会计行为,保证会计资料真实、完整。②堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护事业单位资产安全、完整。③确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。
2行政事业单位内部控制的现状及存在的问题
随着社会的发展,行政事业单位体制改革的不断深化,与国际接轨的呼声越来越大,而在与之接轨之前,我们还有大量的工作要做。目前,行政事业单位的内部控制现状还是很不乐观的。
从中央到地方,各个单位无不存在这样那样的问题。2003年审计署就对国家体育总局查出的挪用中国奥委会专项资金1.31亿元,建设职工住宅。老问题还没解决清,2005年又有体育总局体彩中心两个公司违规获利5.58亿元的新闻被爆出。如果内部控制真的能起到其应该发挥的作用,如此这巨大的数字又从何而来呢!中央部门尚且如此,地方上的问题更是多如牛毛。
(1)缺乏有效的内部控制制度。多数行政事业单位普遍存在的内部控制建设不到位,实施不起来的问题。许多单位迄今为止在日常财务工作中仍用财务制度代替内控制度,仅就其开支范围、标准加以限制,它只能规定财政资金使用的方向,并不能解决单位资金安全性问题。没有书面成文的内部控制制度,所谓内部控制仅仅是凭财务人员的经验以简单的控制,管理的随意性较大。有的事业单位虽然建立了一些内部控制制度,但不够科学、规范,执行也是没有力度,根本起不到监督制约的作用。
(2)单位负责人对内部控制的重要性认识不足。有的事业单位的领导重事业发展、轻内部管理,对内部控制重要性和现实意义认识不到位,整个单位尚未建立起健全有效的内控制度。更有的领导还认为内部控制是对自己的控制,有了内部控制就是对自己的缚手缚脚,不能再一个人说了算,不能再一言堂,对内部控制建设更是漠不关心,认为那只是一个挂在墙上应付上级检查时的工具。如果真的有人按照内部控制的规章执行,触动了他的利益,他还会利用职权打击报复。
(3)单位内部机构设置及权责分配不合理,内部会计控制不健全。目前一些事业单位的负责人缺乏对内部会计控制知识的基本了解,仅把会计的职能理解为记账、算账、报账,不重视内部控制制度的组织建设、人员配备和经费投入,致使财务监督流于形式。还有事业单位编制有限,人手紧张,所以导致许多单位都有不合理不合法的兼岗现象,不相容岗位未能合理分离,经办人员、保管人员之间没有实行职务分离,或实行了职务分离而没有互相制约。
(4)内部控制意识薄弱,工作人员业务能力有待提高。良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基础性保证。有的行政事业单位只注重制度的制定,套用先进单位的管理模式,忽略其执行情况和执行效果,管理效果大打折扣。此外因为单位领导的不重视,直接影响到相关工作人员执行内控制度的积极性,负责人在执行内部控制制度时力度不够,工作人员也就应付了事,内控作用不能充分发挥。
3加强事业单位内部控制的策略
(1)强化内部控制意识。首先要通过定期或不定期地关于财政法规及内部控制制度建设的培训,使事业单位负责人提高对内部控制制度建设重要性的认识,增强单位负责人的内部控制意识,以取得他们对内部控制制度建设的肯定和支持,营造良好的内部控制环境。
(2)加强事业单位内部控制制度建设。事业单位在制定、修改内部控制制度时,应以国家的法律法规和政策为依据,同时应结合本单位内部实际情况和外部环境对内部控制的影响,设计出一套行之有效的内部控制制度。一般而言,事业单位设计内部控制时,要遵循以下原则:第一，有效性原则。要使内部控制充分发挥控制作用,在各部门和各岗位得到贯彻实施,建立的内部控制必须具有有效性,即各种内部控制制度包括最高决策层所制定的业务规章和的指令,必须符合国家和监管部门的规章；必须具有高度的权威性,执行内控制度不能存在任何例外,任何人(包括高层管理人员)不得拥有超越制度或违反规章的权力。第二，审慎性原则。内部控制的核心是有效防范各种风险。为了使各种风险控制在许可的范围之内,建立内部控制必须以审慎为出发点,要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险,容易发生的问题。设立适当的操作程序和控制步骤来避免和减少风险,并且设定在风险发生时要采取哪些措施来进行补救。第三，全面性原则。内部控制必须渗透到财务工作的各项业务过程和各个操作环节,覆盖所有的岗位,不能留有任何死角和空白,做到无所不控。第四，及时性原则。是指内部控制的建立和改善要跟上业务和形势发展的需要开设新的业务机构或开办新的业务种类,必须树立“内控先行”的思想。第五，独立性原则。内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行部门,直接的操作人员和直接的控制人员必须适当分开,并向不同的管理人员报告工作；在存在管理人员职责交叉的情况下,要为负责控制的人员提供可以直接向最高管理层报告的渠道。
内控合规制度建设篇6
关键词：国有企业内部控制改进对策
前言
2010年4月，证监会、保监会、银监会、审计署、财政部联合了关于印发企业内部控制配套指引的通知，并规定于2012年在沪市和深市证券交易所上市的公司开始实施。2011年1月，证监会安排了部分上市公司实施企业内部控制规范建设的试点工作，并要求2011年做好内部控制规范实施的准备工作。企业内部控制规范实施日益成为我国大型企业尤其是国企提高管理效能的一个着力点，论文对此进行论述研究，并分析其存在的问题，并提出改进建议，以期推动企业内部控制能力得到更好地发展。
一、内部控制规范构建原则和建设机理
1.内部控制规范的构建原则
1.1应围绕企业战略目标进行
Coso的相关内部控制规范理论认为，内部控制是企业的管理工具之一，为提高企业管理水平而服务，所以内部控制规范必须与企业经营战略相紧密联系，围绕企业战略目标进行，为实现企业战略而服务。
1.2应当以人为本
Coso的相关内部控制规范理论认为，企业每个员工都应当为内部控制的制定和实施负责，内部控制规范的框架必须要施行以人为本的理念，重视实践中人的作用，明确在内部控制执行中每个员工的权利和责任，这样做会有效激发员工的主人翁意识，自觉自发积极主动地参与内部控制规范的执行，并积极与企业管理层和其他员工团结一致，推进内部控制水平的提升。
1.3应遵循成本风险的性价比原则
Coso的相关内部控制规范理论认为，内部控制是为了建立防反舞弊的机制，但内部控制无法做到完全消灭所有舞弊，完美的内部控制是不存在的，只有适度合理的内部控制。所以企业在建立内部控制规范时应当考虑成本与风险的权衡，以风险与之相规避的成本的性价比作原则来制定和执行内控规范。
1.4应遵循螺旋式动态循环发展原则
Coso强调内部控制发展是一个的动态循环过程，是对企业整个生命周期进行监控的过程，随着企业经济活动不断地变化发展，内部控制也会随之发生改变，其过程是一个不断发现问题并加以解决，不断螺旋式循环的动态完善的发展过程。
1.5应遵循绿色通道原则
由于全球经济的发展，竞争日趋激烈，各种市场和投资等机会瞬息万变，内部控制由于其有着官方权威性质的严密，不免要带有一定的僵化死板的缺点，这样虽然有利于规范执行，但是容易在机会出现时，由于审批的沿革和而导致贻误战机，所以内部控制规范的制定上，应当留有绿色通道，以应付突发的、不可预测的事件，也好降低因为审批太严而错失机会的遗憾。
2.内部控制规范的建设机理
内部控制建设是一个螺旋式循环上升的过程，从循环的过程看，可以分为以下五个步骤：
（1）明确企业内部控制建设的范围和流程，根据企业内部控制基本规范及配套指引的要求，一般来说母公司和重要子公司是内控规范建设的范围，会计报告相关流程是内部控制规范建设的重要流程。
（2）内部控制建设，企业应先摸清内部控制的现状，寻找存在的内部控制缺陷并整理研究，然后针对缺陷进行整改，开展阶段性的内部控制规范建设工作，整个过程可由内部控制咨询服务机构提供帮助。
（3）内部控制自我评价，按照证监会的内控指引相关文件的精神要求，企业应当进行内部控制自我评价，寻找内部控制制度和执行中存在的缺陷，并对外披露内部控制自我评价报告。
（4）进行内部控制审计，按照证监会的内控指引相关文件的精神要求，企业应聘请专业的内部控制审计机构，对自身的内部控制情况进行审计，寻找内部控制制度和执行中存在的缺陷，并结合审计部门出具的审计报告意见，进行内控审计报告披露。
（5）进行内部控制缺陷的整改。针对内部控制自我评价和审计所发现的缺陷，有针对性地进行整改。注意不断发现内部控制的问题，不断整改，这是一个不断螺旋式循环的过程，内控控制规范的机理，其实质就是不断螺旋式地循环中，不断进行内部控制规范的建设，其有着艰巨性、长期性和渐进性的特点。
二、我国国有企业执行内部控制规范的现状
2012年我国部分上市公司已经积极试点内部控制规范体系的执行，央企直属企业也自愿参与其试点工作，很多大中型企业也积极筹备内控规范的建设与实施事项。但是，在实践中发现，我国企业内部控制规范执行仍然存在着一些问题。
三、我国国有企业实施内部控制规范中存在的问题
1.认识上不全面不科学，将内部控制等同于成本控制
我国部分国企的领导认为内部控制并不直接产生经济效益，间接经济效益也得是长期才能看出效果，所以在内部控制规范建设的问题上比较短视，据有关调查数据显示：只有不到30%对企业认为内部控制规范的加强，有助于降低成本；甚至有的企业认为，内控实施增加了企业运营成本和工作量，但是对于效率提升，效果不明显。可见部分国企对内部控制规范的认识不全面不科学，将内部控制等同于成本控制。
2.内部控制建设还不够普及
我国国企的内部控制建设还不够普及和完善，据相关调查数据表明：虽然44%的受访企业称已经建立了完善的内部控制机制，比2007年的25%有大幅增加，但是仍有56%的受访企业尚未建立内部控制规范或其并未完善。
3.内部控制监督机制建设不完善
管理层的经营理念、风格，员工的道德观，管理当局的授权和职责分工等，这些是内部控制重要的环境要素，然而我国内部控制环境方面，还不够完善：首选表现在国有企业虽然已经建立了法人治理结构，但是产权还不够明晰，内部权力的制衡机制缺失，管理层大权独揽现象严重，这些易使权力失去监督，造成内部贪腐的现象发生，会对企业其他利益方造成损害。而且，内部审计独立性不足，内部控制检查考核力度不够。据德勤会计师事务所2009年的调查统计生成的《中国上市公司内部控制调查分析报告》中显示：仅17.65%的企业对内部控制考核工作进行了切实实施，仅23.53%的企业对内部控制检查加强了执行。
4.内部控制执行内在动力不足
由于内部控制给企业带来的经济效益往往是长期化、隐性化的，然而实施其所需要的成本费用却是实实在在发生的，所以企业管理层如果经营目光短视，过分看重企业短期效益时，内部控制规范的执行缺乏内在动力；而企业基层员工与企业往往是契约关系，当企业激励机制不完善时，基层员工从自身利益出发，缺乏忠诚度和敬业精神，也不会高度重视企业的内部控制的执行，这使得企业整体上，都缺乏内控规范执行的内在动力。
四、推进我国国有企业内部控制规范科学完善实施的对策
1.将内部控制规范融于企业管理制度中
内部控制体系的执行，需要投入一定的资源和人力物力，这样会造成管理体系照比原来复杂了一些，检查审批增多，下属单位负担增加。所以，有必要将内部控制规范融于企业管理制度中，形成内部控制与管理系统的一体化，简化企业管理体系，有利于其协调和优化。
内部控制规范中的核心原则与制度，要和企业原有的管理体系相结合，将两个体系的重点，如对象、场所、时间和程序、人员、原因、方式等问题明确下来。而且还要把内部控制的相关理念和措施纳入管理方针、目标职责、人力资源、组织机构等内容中，以手册或规章制度的方式体现。而且在评价考核体系和程序中，也要将内部控制规范与原有的管理体制相结合来进行绩效考核。
2.设计科学高效的适合本企业的内部控制体系
要基于国有企业自身的特点和内部控制实施的条件和现状，以更好地贯彻企业战略，增强企业竞争能力为目的，对国有企业的内部控制规范体系进行重新设计，要经过以下几个流程：分析、评估企业所面对的风险并梳理业务流程和内部控制程序；根据风险环节来建立科学、高效的内部控制制度、根据具体业务流程来制定具体的内部控制规范流程。
3.对内部控制体系的一些建议
3.1对某些大型国有企业，有着层级多、成员单位多、跨地域和行业经营等特点，企业管理水平和文化存在着较大的差异，使得整个企业集团管理难度较大，内部控制和风险管理对集团企业就更加重要了。所以，对大型国有企业，在内部控制规范上要注意以下几点：
（1）要强有力地推进内部控制规范建设，建立专职机构和定期例会制度，确保内部控制规范实施后的日常维护。
（2）要搞好内部控制规范的相关培训，可以采取外聘讲师或内部学习的方式，不仅要对业务部门的骨干进行深入培训，而且内控小组或相关成员也要深入学习内控规范讲解，切实掌握内部控制的原则、评价测试和组织等方面的知识。
3.2在实施内部控制规范时，可以考虑聘请有经验和资质的外部咨询机构，来帮助企业建立适合自身特点的内部控制规范和框架，及时发现内控问题，并由咨询机构提出专业、公允的诊断建议。
3.3企业内部控制相关人员或内部控制小组成员，要高度专业的判断、认真分析、谨慎确认内部控制的关键点，并设计内控关键点的内控制度，确保其合理和有效。
3.4对内部控制缺陷，应杜绝刻意掩饰，内部控制评估是为了发现问题，进行整改，来提高企业的管理水平，而不是单纯为了减少内控缺陷的数量。所以对内部控制缺陷的评估，应结合制定的整改方案或整改情况来一同进行评价，应防止形式主义的问题出现。
3.5在处理内部控制实施中出现的问题时，应采用专题研讨会议的形式，对相关问题进行深入探讨，内部控制小组组织相关部门或单位，聘请外部咨询机构，以专题研讨会的形式共同对内部控制问题，结合企业实际深入探讨，形成最优的解决方案。
4.建立国有企业科学、长效的内部控制监督和评价机制
企业内部控制建设由于其长期动态性的特点，所以建立科学、长效的内部控制监督和评价机制是十分必要的。
首先国有企业各层级管理者应在日常经营中，就要注意对内控有效性的监督，关注内控漏洞方面的预警信息，做到防患于未然；第二、各层级公司应当结合总部的内控评测体系，结合自身情况，建立自己的内控评测标准；第三、内部审计部门应定期对内部控制执行的有效性进行测评，并针对发现的缺陷漏洞等提出可行建议和措施；第四、企业应将内部审计部门的测评结果纳入企业的评价考核体系中，确保内部控制体系的不断良好发展；第五、积极采纳现有的信息化手段，如eRp系统等信息系统，来完成国有企业的内部控制执行、监测和评价工作，提高企业落实内部控制规范的效率和完善程度。
参考文献：
[1]韩晓燕.浅析内部控制规范体系的建立与发展[J].财会通讯，2012（5）：94-95.
[2]田英.大型国有企业实施内部控制规范存在的问题与对策[J].会计之友，2012（6）：109-110.
内控合规制度建设篇7
关键词：城市设计作用；城市设计控制要素；规划法律体系；规划实施；弹性控制
前言
城市设计与控制性详细规划是两套控制和指导城市建设发展的规划体系，它们控制的内容各有侧重。城市设计通常以控制城市空间和城市景观为主，但在现行规划法规中并没有被赋予相应的法律地位，本文探讨在以控制性详细规划为主体，以弹性形式增加若干城市设计中重要的控制要素，将两者控制内容和优势相融合，使其更好的指导城市发展建设，同时具有更好的可操作和可控性。
1城市设计与控制性详细规划的区别
城市设计通常指以城市整体或某个区域作为研究对象的设计工作，结合城市规划、景观建筑与建筑设计之间的一种设计，并且对规划功能分区、街区的界面、建筑形体间关系、建筑色彩、公共空间、景观处理等方面作出一定的指导性建议。它和控制性详细规划区别在于：控制性详细规划控制内容为地块性质、范围、道路、管线、配套设施、容积率等，偏重于以土地区域为媒界的二维平面规划；城市设计侧重城市中各种关系的组合，建筑、交通、开放空间、绿化体系、城市子系统交叉综合，联结渗透，是一种整合的三维空间性的系统设计。
2城市设计法律定位
两者所考虑的侧重点不同，控制的方面和方式也不尽相同，国内规划界也逐渐对城市设计渐渐重视起来，逐步通过这种空间系统性控制方法指导规划设计的落实。但是从《中华人民共和国城乡规划法》（以下简称《城乡规划法》或新法）的条款内容上我们无法直接得知与城市设计的条款信息，或者说法律没有对城市设计赋予法律的意义和具体技术的定义。《城乡规划法》与《城市规划编制办法》在对城市设计的技术手段予以肯定和提倡的同时，因为城市设计难以有效和规范的开展与实施，同时因为缺少法律的支撑，城市设计终不能与控制性详细规划一样予以落实，无法有效引导城市在空间形态、城市景观等方面有序发展。
城市空间形态是不同的主体对地块按照控制性详细规划的要求进行开发而形成的。不同背景的开发商是城市开发里的主体，房地产的开发又是城市开发中重要的形式。所以开发商尽可能地追求高利润，在控制性详细规划给出的指标条件框架下，将以各种方式去达到尽可能高的利益，所以这样必然会造成控制性详细规划中没有硬性规定的诸如建筑色彩、景观环境、街墙①，贴线率等控制要素的缺失，最后所形成的城市空间形态将是杂乱无序、缺乏联系，无法真正达到城市规划的目的。
3与控制性详细规划的有机融合
综上所述，考虑到控制性详细规划具有法律的效力，控制指标大多具有强制性，是指导城市规划的主要途径，笔者认为如果另外确立城市设计的法律效力，通过控制性详细规划及城市设计两套标准与流程进行管理，将可能造成实际操作时管理难度增大，规划审批变复杂以、编制难度上升、调整程序繁琐等问题。所以笔者建议以控制性详细规划为主体，在其基础上以非强制性内容的方式增加若干城市设计中主要考虑的要素，使两者有机的融合，更全面更有效的方法指导城市发展。
在上述讨论的基础上，本文尝试提出在控制性详细规划管理体系中增加如下的弹性控制要素的建议：（1）、开放空间，提倡在地块用地红线内建设全天候的公共开放空间，弥补高强度开发中造成的缺乏地面公共空间的情况。此类公共空间可以通过地块内部场地、建筑内部首层开放空间、架空层及屋顶花园等形式实现。（2）、建筑间口率②，通过该要素控制高层塔楼的空间布局，尽可能互相不遮挡，同时形成丰富的空间效果。（3）、街墙连续度与贴线率③，通过此要素控制沿街建筑面的连续度和规整程度。鼓励形成整齐、连续的界面景观，鼓励建筑底层宜提供零售、餐饮、展示、休闲娱乐等商业、文化设施。（4）、建筑风貌，包括建筑风格、形式、材质等，通过此要素控制和引导形成丰富有致的城市空间想象。（5）、街墙退界区④，鼓励在形成较为活跃和宽敞的步行开放空间，宜结合建筑底层设置公共服务功能，提供餐饮、休憩、展示等设施。
如果地块的开发者在满足控制性详细规划前提下，尽可能多的满足上述的弹性控制要素的内容，将得到建筑密度、容积率等方面的奖励，以鼓励开发者按照规划的引导进行开发，创造更优越的环境和城市空间。（上述要素具体的控制体系及奖励机制需根据不同城市不同地段及地块功能性质制定）例如在用地红线内（除建筑退界区）为城市提供永久性场地开放空间，无条件为公众使用时，该用地建筑密度可适当提高。
4结语
笔者认为将城市设计的要素加入控制性详细规划管理控制体系中是为了加强两者的衔接及从各方面指导城市的发展，形成良好的城市空间景观、宜人的开放空间。使地块开发迈向更高水平，并鼓励营造更多更丰富的公共空间。从法规来看，控制性详细规划体系是具有法定地位的完善体系，而目前城市设计无论暂不具备独立的法律地位，所以在现在“法制”的管理模式下不能独立运作，无法通过从城市设计的方面知道城市的开发建设。基于这点笔者提出了上述建议，希望控制性详细规划及城市设计能有机融合。
注释：
①街墙：指街道两侧地块内的沿街建筑立面。
②建筑间口率：地块一侧基地面宽与同侧高层建筑面宽之和的差值与该侧基地面宽之间的比值称为建筑间口率。
③贴线率建筑有效贴线界面的垂直投影长度（贴线率计算长度）与规划贴线基准长度的比值，以百分比计，不保留小数。
④街墙退界区：建筑红线与对应一边道路红线之间的距离区。
参考文献：
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[3]陈宇，朱忠东.基于法规体系角度下的城市设计作用和地位探讨[J].中外建筑，2010，1：79-80.
[4]权丹.与城市设计相结合的控制性详细规划编制方法研究.硕士论文，2009.
内控合规制度建设篇8
第二条本规定适用于**市城市规划区范围内各项建设工程的规划管理。
第三条在**市城市规划区范围内，建设项目用地面积超过20000m2的，应编制修建性详细规划。用地面积在20000m2(含20000m2)以下的项目，需编制《建设用地总平面规划》、《综合管线工程规划》和《竖向规划》。各项建设工程的建设应按已批准的控制性详细规划、修建性详细规划等规划执行。
第四条各类专业性用地建设项目应符合已颁布的专业技术规范及本规定的要求。
第五条在城市总体规划指导下，各类详细规划和重要建筑方案设计引进市场竞争机制，面向国内外市场，鼓励规划设计方案竞标。
第六条在本市规划区内承担各类规划设计任务的单位，应当具备相应的规划设计资格。
外埠规划设计单位在本市从事规划设计应向市规划行政主管部门备案登记。
第七条规划设计单位在本市承担各类修建性详细规划设计时，应按规划行政主管部门核发的“规划设计条件”执行。
规划设计条件应根据城市总体规划、分区规划或控制性详细规划的内容，提出对所规划地块的具体要求，同时应符合本规定。
修建性详细规划成果报批时，“规划设计条件”应作为附件。
第八条编制各类规划应按有关规定明确规划强制性内容。提供“规划设计条件”，审查和审批各类建设项目，不得违背规划强制性内容。
第九条**市城市控制性详细规划和城市重要街区、主要干道、重要景观节点、重要建设项目的修建性详细规划和建筑方案，由**市人民政府或**市规划委员会审批。**市城市一般的修建性详细规划和建筑方案由市规划行政主管部门审批。
第十条本市城市用地和建设用地的主要用途和功能按照《城市用地分类与规划建设用地标准》(GBJ137—90)执行。
第十一条各类城市建设用地的划分应遵循土地使用相容性的原则，按照已批准的详细规划执行，尚无批准详细规划的，应依据城市分区规划和本规定附录三表一确定的建设用地适建范围执行。
凡附录三表一中未列入的建设项目，由市规划行政主管部门根据建设项目对周围环境的影响和基础设施条件具体核定适建范围。
凡建设项目确需改变经批准的规划用地性质或超出规定的适建范围的，应先提出调整规划，并按规定程序和审批权限报批，批准后方可执行。
第十二条凡用地单位或个人征用未开拓或未拓宽的规划道路两侧土地，需同时征用规划道路宽度一半范围或未拓宽部分的土地，作为道路及敷设市政基础设施的用地。道路另一侧是河道且未被征用，用地单位或个人应全部征用道路用地，并负责拆迁，不得他用。其建筑密度、容积率等规划技术指标按实际用地面积计算。
第十三条根据**市现状，按照《**市城市总体规划》，**市城市规划区划分为三类控制区，以不同的控制指标进行规划管理。具体划分如下：
第一类控制区：范围为团结东大街以南、邢州路以西、新兴东大街以北、京广铁路以东。
第二类控制区：指风景区、市区各公园、规划区内中小城市和各村镇。
第三类控制区：指第一类、第二类控制区以外的地区。
第一类控制区内拟建设用地中的原有建筑密度低于40%的，按第三类控制区的指标控制。第三类控制区内拟建设用地中的原有建筑密度达到或超过40%的，按第一类控制区指标控制。
第十四条**市城市规划区新建、扩建、改建的建设项目，其建筑容量控制指标应按规定的有关标准执行。
第十五条建设用地面积大于20000m2的成片开发地区，应按照《控制性详细规划》确定建筑总容量控制指标。成片开发片区内各类建设用地的建筑容量控制指标，在不超过建筑总容量控制指标的前提下，可按附录三表二、三的规定适当调整。
第十六条建设用地面积小于、等于20000m2的用地，其建筑容量控制指标应按附录三表二、三执行。附录三表二、三中容积率、建筑密度为上限，绿地率为下限。建设项目在规划、设计、建设中应优先满足标准车位数和绿地率的要求。
第十七条附录三表二、三规定的指标中容积率、建筑密度、绿地率适用于单一类型的建设用地。对混合类型的建设用地，其建筑容量控制指标应将建筑用地按使用性质分类划定后，按各类型分别执行；对难以分类执行的建设用地或综合建筑物的用地，应按不同性质建筑面积比例和相应建筑容量控制指标换算成建筑容量综合控制指标。
第十八条对未列入附录三表二、三的科研机构、大中专院校、中小学、体育场馆，以及医疗卫生、文化艺术、幼托等设施的建筑容量控制指标，应按有关专业技术规定执行，且不能超过住宅建设项目类型的建筑容量控制指标。
第十九条市中心区、区中心区地段及市区内建筑密集地区或人口密集地区，其建筑容量控制指标可根据具体情况按同类控制指标适当调整，经市规划行政主管部门核准后报市人民政府批准。
第二十条在原有建设用地范围内，其建筑容量控制指标已达到或超出规定值的，不得在原有建设用地范围内进行扩建、加层、插建；用地内原有建筑的建筑容量控制指标虽未超出其规定值，但其扩建、加层、插建对原总平面布局及空间结构有较大改变的亦不得建设。
第二十一条第一类控制区内，个人不得新建私人住宅。原有的私人住宅经有关部门鉴定属危房和符合其他规定的，允许进行危房改建，且应符合下列规定：
（一）危房改建应在原有建设用地（或称宅基地）范围内，建筑物的任何部分不得突出和悬挑出用地范围；
（二）不得影响四邻住宅的采光、通风和建（构）筑物的安全及正常使用；
（三）不得破坏绿化和妨碍交通、消防安全。
第三类控制区内严格控制新建私人住宅，确需建设的应统一规划，统一建设，报市规划行政主管部门审核批准方可建设，属危房改建的，应符合本条（一）至（三）款的规定。
城市规划区内个人建设或改建住宅，以低层住宅建筑为主，建筑层数不宜超过三层，建筑高度不宜超过10m。
第二十二条房地产开发建设用地未达到下列最小面积的，不得单独建设：
（一）住宅为6000m2；
（二）公共建筑为3000m2。
建筑用地未达到上述规定最小面积，但有下列情况之一，且不影响城市规划实施的，规划行政主管部门予以许可建设：
（一）邻接土地已经完成建设或为既成道路、河道或有其他类似情况，无法调整、合并的；
（二）因城市规划街区划分、市政公用设施等的限制，无法调整、合并的。
第二十三条建设用地为社会公众提供开放空间的，在符合日照、消防、卫生、交通等有关规定的前提下，可按下表的规定增加建筑面积，但增加的建筑面积总计不得超过核定建筑面积（建设用地面积乘以核定容积率）的20%。（开放空间的条件和计算详见附录二）
在建筑内部（包括地面层或其他层及地下层）或外部提供对外开放的全天候步行空间或通道，将周边建筑物与城市街道、广场、游园、购物中心等公共空间联系在一起且有效宽度不小于4.5m时，可作为城市公共通道。
提供公共开放空间建筑面积补偿换算表
核定建筑容率
FaR每提供1m2有效面积的开放空间，允许增加的建筑面积(m2)
第二十四条建筑间距应满足日照、采光、通风、消防、防灾、管线埋设、视觉卫生、文物和建筑保护、噪音防治、城市景观等方面的要求。
第二十五条低层、多层住宅建筑的间距控制应符合下列规定：
(一)平行布置的间距(包括两住宅建筑夹角≤300)。
1、朝向为南北向的（指正南北向并包括南偏东或南偏西在00-150（含）)，其间距：
(1)在第一类控制区不小于南侧住宅建筑遮挡高度的1.46倍；
(2)在第二类控制区不小于南侧住宅建筑遮挡高度的1.55倍；
(3)在第三类控制区不小于南侧住宅建筑遮挡高度的1.5倍。
2、朝向为东西向的(指正东西向并包括南偏东或偏西在600以上)，其间距：
(1)在第一类控制区不小于东侧或西侧住宅建筑遮挡高度的1.39倍；
(2)在第二类控制区不小于东侧或西侧住宅建筑遮挡高度的1.48倍；
(3)在第三类控制区不小于东侧或西侧住宅建筑遮挡高度的1.43倍。
3、朝向为南偏东或偏西在150—600的住宅间距
注：a为住宅建筑的朝向方位角；L为住宅建筑的间距；h为建筑遮挡高度。
(二)垂直布置的间距(600≤两建筑夹角≤900)。
在第一类控制区不小于住宅建筑遮挡高度的1.0倍；在第二类控制区不小于1.2倍；在第三类控制区不小于1.1倍。
低层、多层住宅建筑的山墙宽度应小于、等于16米，若大于16米，按平行布置的间距控制。
(三)既非平行也非垂直布置的住宅建筑最小间距：
1、当两住宅建筑的夹角小于或等于300时，其间距最小处按本条第一款控制。
2、当两住宅建筑的夹角大于或等于600时，其间距最小处按本条第二款控制。
3、当两住宅建筑夹角大于300、小于600时，其最小处间距：在第一类控制区，不小于住宅建筑遮挡高度的1.32倍；在第二类控制区不小于1.4倍；在第三类控制区不小于1.35倍。
(四)低层、多层住宅建筑的侧面间距不应小于6m。当住宅山墙有居室、起居室、客厅开启窗户时，其山墙间距增加2m。有突出物时，应相应调整间距，保证净距符合上述规定。
(五)不规则平面的住宅建筑，按建筑大墙的最凸出的线和周围建筑的最近距离计算间距。
(六)相邻两住宅建筑地面有高差时，其建筑间距以被遮挡建筑的最低居住层室内标高以下0.45m处为基准，以遮挡高度计算建筑间距。
（七）位于同一裙房上的几幢住宅建筑，计算住宅建筑间距可扣除裙房的高度；计算与相邻建筑间距时，应包括裙房的高度。
（八）同一建设用地内，底层设有架空层的住宅建筑相邻时，其间距计算不含底层架空层的建筑高度；底层设有架空层的住宅建筑作为遮挡建筑与未设架空层的住宅建筑的间距计算应含住宅建筑底层架空层的建筑高度。
（九）低层住宅建筑之间的正面间距不应小于6m，与多层住宅建筑的正面间距不应小于9m。多层住宅建筑之间的正面间距不应小于20m。
第二十六条中高层住宅建筑（层数为7—9层）与中高层、多层、低层住宅建筑的正面间距：中高层为遮挡建筑时，在第二十五条基础上增加1m；低层、多层为遮挡建筑时，按第二十五条执行。侧面间距按第二十五条执行。
第二十七条高层住宅建筑与高层、中高层、多层、低层住宅建筑的正面间距：高层为遮挡建筑时，由规划行政主管部门根据建筑的阴影分析情况和国家有关规范确定；中高层为遮挡建筑时，按第二十六条执行；多层、低层为遮挡建筑时，按第二十五条执行。高层住宅建筑与高层、中高层、多层、低层住宅建筑的侧面间距：高层之间山墙间距不应小于13m，高层与中高、多、低层住宅之间山墙间距不应小于9m。
第二十八条医院病房楼、休（疗）养院住宿楼、老年人居住建筑、中小学和大中专院校教学楼的正面间距，应在同型布置方式的住宅建筑正面间距基础上提高15%。托儿所、幼儿园的上述间距应在同型布置方式的住宅建筑间距基础上提高20%。侧面间距：低层、多层之间不应小于6米；高层之间不应不于13米；高层与低层、多层之间不应小于9米。
第二十九条非住宅民用建筑（第二十八条所列的非住宅建筑除外）的间距，及其作为被遮挡建筑与其他建筑的间距，由规划行政主管部门根据消防、交通、卫生、环保等规定和工程管线布设、建筑保护等特殊要求确定。非住宅民用建筑作为遮挡建筑，其与住宅建筑和第二十八所列建筑的间距按第二十四至第二十八条的规定控制。
第三十条工业建筑之间的间距，以及其与民用建筑的间距应符合相关规范的要求。
第三十一条建筑间距计算：被遮挡建筑按主体墙计算；下列情况的遮挡建筑均按主体墙计算，不符合下列情况的，以突出部分计算：
（一）住宅建筑的阳台长度之和不大于建筑总长的1/3，且出挑宽度不大于1.5m
（二）建筑突出部分的长度之和不大于建筑总长度的1/4且连续长度不大于24m
（三）建筑错接距离不大于2m。
第三十二条在住宅建筑间距内，不应插建车库。如确需在宅间建设车库的，应建半地下，地上部分高度不应超过1.2m。
第三十三条沿建设用地边界线（或称用地红线）和沿城市道路、公路、公共绿地、河道、山体、铁路两侧以及电力线路保护区范围的建筑物，其建筑控制线退让距离除必须符合消防、防汛、和交通安全、景观、环保等方面的要求外，应同时符合本规定。
建筑控制线指标分为退让用地红线、道路红线、绿地绿线、河道蓝线、电力黑线、文物保护紫线等。建筑物退让指建筑控制线退让其他控制线。
第三十四条建筑控制线退让用地红线或其控制线的距离按以下规定控制，但退让红线距离小于消防间距时，应按消防间距的规定控制。
（一）各类建筑退让用地红线距离按附录三表四规定控制，且应满足消防要求。
（二）相邻地界的建设项目为住宅建筑，并已经批准建设的，除应符合附录三表四的规定外，须同时符合建筑间距的规定。
（三）相邻地界的建设项目为文、教、卫建筑（第二十八条所列项目）或其他非住宅建筑，并已经批准建设的，除应符合附录三表四的规定外，须同时符合建筑间距的规定。
（四）相邻地界为居住区级及其以上公园的，各类建筑的退距按附录三表四中其他非住宅建筑的退距控制，并应满足有不少于1/3的绿地面积在标准的建筑日照阴影线范围之外的要求。
（五）住宅建筑的退距应计算底架空层的建筑高度。
（六）建筑控制线退让用地红线或其他规划控制线时，按其相互间最近距离计算建筑退距。
（七）在不违背国家有关法律、法规和规范的前提下，相邻地界的建筑退让用地红线也可由相邻双方协商解决。
第三十五条沿城市道路两侧布置的建筑物，其建筑控制线后退道路红线应符合附录三表五的最小控制指标。
第三十六条地下建筑物退让道路红线和用地红线的距离一般与其建筑物退让道路红线和用地红线相同。建筑物退让道路红线和用地红线距离大于6m的，地下建筑物退让距离不小于6m。停车库地下建筑出入口一般不宜直接开向城市道路，退道路红线不应小于15米。地下构筑物，自用的管井、管沟等退让道路红线的净距按下列规定执行：
（一）城市主、次干道不得小于4m。
（二）城市支路以下不得小于3m。
第三十七条有下列情况之一的，经规划行政主管部门核定，其退让距离可适当调整。
（一）经审定后的重要地段的详细规划、城市景观设计要求以及文物保护或一些重要标志等。
（二）传统建筑街道上的扩建或改建工程。
（三）为了保持原有街道空间的延续性，在经批准规划中未能按上述指标控制的道路上的建设工程。
（四）其他特殊情况。
第三十八条新建影剧院、游乐场、体育馆、大型商场等有大量人、车集散的多、低层建筑（含高层建筑中作为大型商场的裙房），其面临城市道路的主要出入口方向的建筑控制线后退道路规划红线的距离，除经批准的详细规划另有规定外，一般不应小于25m。并应留出临时停车或回车场地，且与城市道路相连。
传达室、警卫室、书报亭、交通岗亭、公共厕所等建筑的退让道路红线要求，由规划行政主管部门根据实际情况确定。
第三十九条沿街建筑的台阶、平台、窗井和除用地范围内连接城市管线以外的其他地下管线（包括管沟、管井等构筑物），均应在划定的建筑控制线范围内建设。
建筑物的阳台、雨蓬、挑檐、凸形封窗，不得突出建筑控制线。
第四十条沿城市道路修建围墙的，退城市主干道红线不宜小于2m，退城市次干道和支路红线不宜小于1.5m。
第四十一条沿穿越村镇的道路两侧新建建筑，可按村镇规划进行管理，但建筑控制线退让道路红线的距离不应小于10m。
第四十二条沿河道规划蓝线（经规划行政主管部门审定按城市总体规划确定的河道规划线）两侧新建建筑，其后退河道规划蓝线的距离除另有规定外，不应小于10m。
建筑控制线退让道路隔离带控制线、绿地绿线的距离不应小于3m（不包括居住小区及其以下的绿地）。
建筑控制线一般不应突入电力规划黑线范围内。
第四十三条沿铁路两侧的建筑（铁路内部的轨道车管理、配套用房除外）除执行有关规定外，应符合下列要求：
（一）沿铁路干线的建筑距最外股道中心线在第一类控制区不小于30m，在第二、三类控制区不小于40m；沿铁路支线、专用线的建筑距最外股道中心线在第一类控制区不小于20m，在第二、三类控制区不小于30m；沿厂区铁路专用线的建筑距最外股道中心线不小于15m；沿有扩建可能的铁路线的建筑由规划行政主管部门与铁路主管部门共同确定退让距离。
（二）沿铁路的高层建筑、高大构筑物（水塔、烟囟等）、危险品仓库和厂房与铁路的距离应征求铁路主管部门意见后确定。
（三）在铁路道口附近进行建设的，应符合铁路道口管理的有关规定。
第四十四条建筑控制线退让城市防洪堤，除执行有关规定外，退让城市防洪堤不应小于6m。
第四十五条有净空高度限制的，如机场、气象台、电台和其他无线电通讯等设施周围的新建、改建建（构）筑物，其控制高度应符合有关净空高度限制的规定。
第四十六条在文物保护单位和建筑保护单位周围的建设控制地带内新建、改建建（构）筑物，其控制高度应符合相关规定，并按经批准的详细规划执行。尚无经批准的详细规划的，应先编制城市设计和建筑设计方案，进行视线分析，提出控制高度和保护措施，在征求有关部门意见后，经规划行政主管部门批准。
第四十七条沿城市道路（规划红线宽度30m及其以上）两侧新建、改建建筑物的控制高度，除经批准的详细规划另有规定外，应符合下列规定：
（一）沿路一般建筑的控制高度(H)按下式控制：
H≤(w+S)/1.5；
（二）沿路高层组合建筑的高度，按下式控制：
a≤L(w+S)/1.5；
式中：H—建筑的控制高度，a—沿路高层组合建筑正立面面积，L—建筑基底沿道路规划红线的长度，w—道路规划红线宽度，S-沿路建筑后退道路红线的距离。
第四十八条建筑物邻接两条及其以上的城市道路的，可按主要道路规划红线计算其控制高度。
建筑物直接或其面临的道路邻接广场、河道、电力线路保护区的，在计算控制高度时，可将广场、河道、电力线路保护区的二分之一宽度计为w值。
第四十九条各类建设工程在编制建设项目总平面规划、城市设计和建筑方案时，应绘制城市坐标和周边相邻地段30—50m范围内的现状地物地貌，并研究与相邻空间环境协调以及与城市基础设施的连续。成片开发的住宅建筑和多、高层建筑，应与相邻建筑协调。建筑立面、建筑夜景及色彩方案，应进行多方案比较。符合方案竞选要求的应进行方案竞选，并报规划行政主管部门审批。
第五十条城市道路两侧建筑和构筑物应符合下列规定：
（一）城市交通性干道两侧原则上不应建设底商类住宅。
（二）中小学、幼儿园的主出入口不得直接开向城市主干道。
（三）临城市道路两侧的建（构）物退让道路红线，应综合考虑城市道路景观、绿化和基础设施用地、停车泊位等多种因素。
（四）沿城市道路的建筑应平行于城市道路。
（五）沿城市道路的建筑基地的围墙确有特殊要求的，如监狱、看守所、油库、燃气罐等，可建封闭式围墙，围墙饰面及外观应进行美化处理，有利于城市观瞻。其他围墙应为通透式围墙，围墙高度不应超过1.6m，现有的实体围墙应逐步改造。临街公建原则上不设围墙。
（六）贴邻城市道路建筑（指建筑控制线退城市道路红线25m及其以内的建筑）的室外地坪标高不得擅自抬高和降低，要严格控制建筑首层室内标高，其与城市人行道的高差，公建不大于0.6m，住宅建筑不大于0.45m，带地下室的建筑不大于0.9m。
（七）沿道路两侧的建筑基地应按规划要求进行沿街绿化、硬化和美化，不得建设有碍市容观瞻的建筑物和构筑物。
（八）沿城市道路建筑的外立面改造及装修，必须经规划行政主管部门批准。
第五十一条临**市城市道路交叉口的新建建筑，应退让道路交叉口并留出一定的开敞空间。留出开敞空间的用地范围为：
（一）城市主干道相交的，自道路规划红线交点沿道路纵向不少于80m，横向不少于60m，的弧线半径不小于同向道路红线的转弯半径。
（二）城市次干道与主干道、次干道相交的，自道路规划红线交点沿道路纵向不少于60m，横向不少于40m，的弧线半径不小于同向道路红线的转弯半径。
（三）城市支路与主干道、次干道和支路相交的，自道路规划红线交点沿道路纵向不少于40m，横向不少于20m，的弧线半径不小于同向道路红线的转弯半径。
第五十二条临**市城市道路交叉口成片改、扩建建筑，原则上按第五十一条规定退让道路交叉口并留出一定的开敞空间。确实不具备条件的，由市规划行政主管部门适当调整。
第五十三条凡在**市城市规划区内的城市道路和公路干线两侧、广场、公园、风景名胜区和其他公共场所建设城市雕塑，应符合相关规划和下列要求：
(一)建设城市雕塑，建设单位应将拟建雕塑的题材，体量、建设地点、雕塑模型、环境设计和上级主管部门的意见，报规划行政主管部门审查。在建成的公共绿地内建设城市雕塑，应先征求园林管理部门意见后，再报规划行政主管部门审查，核发“一书两证”后方可建设。
(二)城市雕塑的设计，应由相应资格的设计单位和个人承担，没有相应设计资格的，不得承担城市雕塑的设计。
(三)城市雕塑安装前，建设方应申请规划行政主管部门进行中间验收；城市雕塑竣工后，建设方应申请规划行政主管部门进行竣工规划认可。
第五十四条新建建筑物在进行设计时应充分考虑广告等设置的位置、形式、灯光照明等，并应在方案图中示出，连同单体建筑方案一并进行规划审批。
第五十五条规划建设项目实施绿地率指标控制。各类建设基地内绿地面积占基地面积的比例应符合附录三表二和表三的规定。
对附录三表二和表三中未尽项目的绿地率按相关规定执行。
第五十六条居住区、居住小区和居住组团的绿地配置按国家现行规范要求执行。其绿地建设应与房屋成片开发同步实施、同步验收。
第五十七条新建、扩建、改造城市道路的绿地率应符合现行规范的要求，其绿地建设应与道路建设同步实施、同步验收。
第五十八条防护绿地应符合下列规定：
（一）三类工业用地周围应设隔离防护林带，其宽度不应小于50m，
（二）过境铁路干线、高速公路两侧应设隔离防护林带，其宽度不应小于30m。
（三）城市垃圾处理场、污水处理场的周围应建卫生防护林带，其宽度不应小于100m。
（四）饮用水源保护区的防护林保护按相关规定执行。
第五十九条位于第一类控制区的旧区改造，确实难以达到规定绿地指标的，经市规划行政主管部门同意，可将屋面地栽绿化面积（每块面积不小于100m2）折算成地面绿地面积。其折算公式为：F=m×n，
式中：F—地面绿地面积；m—屋面地栽绿地面积n—有效系数
第六十条城市道路的新建、扩建、改造应符合下列规定：
（一）城市道路的设计、施工应符合城市规划的道路红线及竖向标高要求。
（二）城市道路交通应以优先发展公共交通为原则，为公交行驶道路及站、场设置提供方便条件。
（三）城市道路断面包括机动车道、非机动车道、人行道和分隔带，其中：
人行道宽度应根据不同用地类别和道路的性质确定，沿人行道设置行道树、公共交通停靠站和候车亭、公用电话亭等设施时，不得妨碍行人的正常通行。商业、车站及大型公共建筑集中的道路，单独设置人行道的，一般不小于4m；其他各级城市道路单独设置人行道的，不应小于3m。
（四）城市道路交叉口转弯半径：
主、次干道一般不小于20-35m，并设置导流岛等渠化设施。支路一般不小于15-25m。
（五）当道路红线宽度大于、等于45m时，应设港湾式停靠站，港弯式停靠站应至少有3个车位的长度。
（六）城市道路、居住区道路，应设方便残疾人通行的无障碍通道及标志，并符合现行行业标准的要求。
第六十一条凡在城市道路上申请通行机动车的道路开口要符合下列规定：
（一）一个建设项目一般允许开引一个机动车口，当相邻道路为两条或两条以上时，一般向最低一级的道路上开口，并尽可能远离交叉口。
（二）在城市道路交叉口附近开引机动车道时，开向城市主干道的基地出入口，距城市道路红线交叉点不应小于70m；开向城市次干道的基地出入口，距城市道路红线交叉点不应小于50m；开向城市支路的基地出入口，距城市道路红线交叉点原则上不应小于30m。
第六十二条城市各类停车场应符合下列规定:
(一)建设项目必须建设与其相配套的机动车停车场（库）、自行车停车场（库）及本单位职工自用停车场（库）。停车场（库）设置指标按附录三表六执行。其中计算室外停车场的车位数不低于标准车位数的1/2。住宅建筑架空层作为停车库的，其建筑面积计入室内停车库面积，不计入住宅容积率，但其用地应按建筑面积分摊划归到公建用地中。
（二）机动车停车场用地面积,按当量小汽车停车位数计算，各类车辆的换算按附录三表七执行。机动车地面停车场用地面积，每个停车位宜为28m2；停车库的建筑面积，每个停车位宜为33m2。摩托车地面停车场用地面积，每个停车位宜为2.5m2；停车库的建筑面积，每个停车位宜为为2.7m2。自行车地面停车场用地面积，每个停车位宜为1.5m2；停车库的建筑面积，每个停车位宜为1.8m2。
（三）配建停车场（库）的建设应与建筑主体工程同时设计、同时建设、同时验收、同时交付使用。
（四）所确定的停车场（库）不得擅自改变使用性质，不得擅自占用和出租转让。
第六十三条在电力线路保护区范围内，不得新建建（构）筑物。电力线路保护区规定如下：
一、架空电力线路保护区，指导线边线向外侧延伸所形成的两平行线内的区域。
1、一般地区沿架空电力线单侧向外延伸距离不应小于：500kv，30m；330kv，17.5m；220kv，15m；110kv、66kv，12.5m；35kv，6m。
2、中心城区和郊区城镇人口密集地区，沿架空电力线路两侧新建、改建、扩建建筑物，其后退线路中心线距离应符合电力管理的有关规定
二、电力电缆线路保护区，指地下电力电缆线路向外侧延伸所形成的平行线内的区域。其单侧向外延伸的距离不小于0.75m。
第六十四条本规定是实施《**市城市规划管理办法》的具体技术规定，违反本规定的行为，按《**市城市规划管理办法》的有关规定处罚。
第六十五条本规定实施前已经取得《建设用地规划许可证》的仍按原批准的执行。已经批准修建性详细规划或城市设计的建设项目，未取得《建设用地规划许可证》的，应根据实际情况结合本规定执行。
内控合规制度建设篇9
现阶段“操作风险”是银行业面临的最主要风险，我们必须加强基础管理、强化内部控制。我行在多年的经营过程中，不断更新建立了一系列业务管理办法与操作规程，并设立了合规部门、合规人员，确保我行经营管理能够合规运行。
一、内控制度制约对象不够全面。
我行内控制度主要针对业务经办人员，而对管理者的内控制度约束相对缺乏，有不少控制盲点，呈现出“控下不控上”的情况。而从发生的许多金融案件来看，对管理者制约不严、监督失控，才是案发的主要原因。
二、内控制度设计影响业务拓展。
制度设计部门片面追求制度本身的“完美”，往往偏离实际，导致一些内控制度在实际工作中很难操作，逼迫制度执行者采取越轨的作法，并给不良动机者创造作案机会。另一方面，不少制度规定过于繁杂。本来单个层面可以控制业务流程，在制度设计却牵扯了多个层级，导致制度执行成本过高。
三、内控机制体制建设不足。
各部门在制定规章制度的同时基本没有考虑与其他部门的衔接情况和具体操作部门的实际执行情况，导致规章制度在制定时就不完善。此外，内部控制过程中的主观判断、内部人控制现象比较严重，这将在一定程度上加重操作环节内控管理不及时、不到位、执行制度不力等问题的出现。在合规建设日益受到银行监督管理部门重视的背景下，我们应加强合规理念培养，加强我行合规文化建设。加强我行合规文化建设，我认为应当从以下几个方面着手：
一、强化管理工作，控制风险，形成一套标准清晰、责任明确、程序严格、可操作性强的合规风险控制文件,有效地提升我行的合规文化建设。
要求全行各项业务、各个部门、各类人员都要严格执行，并形成有关记录，使全行的各类人员、各项业务按照统一的标准在受控条件下进行。以此达到每个活动的每一岗位、每一层次、每一环节职责分明、操作细化、内控严密、运作规范的要求，进而提升我行合规文化建设。
二、建立有效的激励机制，切实有效地落实问责制，确保奖惩分明、违规必究。
我们不仅要奖励好的道德行为和良好合规做法，还要惩罚不道德的行为和违规行为，并且将资源应用于好的控制系统、优质的客户服务和尽职员工激励上，而不只是表面上的业绩激励。纠正“重经营业绩、轻内控管理”的绩效考核理念，确立内部控制优于业务拓展的理念，平衡业务拓展与风险管理的关系。合规并不仅仅是合规部门或运营主管的职责，更是所有员工的责任。不能以为“合规”只是一个名词，以为只要自己工作的每一步按照行里的规章制度的条条框框去做就够了。殊不知这样按部就班的态度，也有可能一不小心就会走进错误的陷阱里。只有员工恪守高标准的职业道德规范，人人都能有效履行自身合规职责，合规风险管理才会有效。
内控合规制度建设篇10
【关键词】油田企业内部控制有效执行
内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制的目标是确保经济组织经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是保证经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。
企业作为现代化社会中最主要的经济组织，在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础上的，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。海尔、联想等企业的成功发展，郑百文、银广夏、中航油的惨痛失败的事实充分证明：得控则强、失控则弱、无控则乱的现实。内部控制作为衡量现代企业管理的重要标志，作为现代企业稳步发展的“稳定器”，已是企业发展到一定阶段的必然选择。作为油田企业就如何有效执行内部控制制度，结合实际，谈如下几点看法。
一、着力抓好内控环境建设，营造内控实施氛围
1.内控环境建设是深入推行内控制度的基础。在《内部控制――整体框架》报告中对内部控制环境是这样定义的：内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序的效率发生影响的各种因素。控制环境确定了公司对内控体系建设的总体态度，反映的是企业的治理结构。内部控制环境是内部控制其他要素的基础，控制环境建设的质量高低，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标和整体战略目标的实现。因此，加强和完善内部控制，首先应加强内部控制环境的建设，使内部控制体系有效地发挥其功能。
当前，油田企业改革进入攻坚阶段，改革的难度空前加大，如何进一步推进改革，深化企业的法人治理机构已成为改革的一个难题。而内控制度的推行，为企业的改革和发展提供了良好的契机，油田企业可以通过内控制度的推行，进一步深化改革完善企业的管理机制、不断提高企业自身管理水平、加快企业改革力度，利用资本市场对企业的严要求，提升企业自己的管理能力与竞争实力，加强企业对整体运作的掌控能力。而内控制度的推行，又依赖于内控环境的建设，好的内控环境将大大有利于内控制度的推行，减少内控制度的实施成本，有效提高内控制度的机制效能，所以，内控环境建设是推行内控制度的基础，是内控制度的基础保障。
2.加强内控环境建设，可以健全内控制度的风险管理机制。油田企业因其业务的特殊性，往往呈现点多、线长、面广的特点。这给油田的管理和风险防控带来不小的挑战，加之经济的迅速发展，企业的外部经营环境变化较快，各种新的风险不断涌现，企业的风险管理是油田企业不得不面对的一个问题。内控制度可以避免合规、程序等风险，但内控制度本身也有一定的风险管理的滞后性，因为制度一般具有相对稳定性，呈现的是静态特征，而风险却是不断变化和出现的，呈现的是动态的特征，一个制度的设计不能穷尽所有的变化着的预期风险，对于企业而言，就必须建立和健全风险管理机制。这时，内控环境的建设就显得尤为重要了。
3.加强内控环境建设，有利于实现企业的长期效益。从目前的情况来说，内控建设对企业来说，是一件成本耗费较高的事情，根据国际财务执行官组织对321家企业调查，为达到萨班斯法案404款关于内控制度建设的规定标准，每家企业第一年实施404条款总成本平均超过460万美元，通用电气公司花费了3000万美元完善内部控制系统。但是内控建设对企业而言，却是成就百年企业的最大保障。通过内部控制体系的建立使控制与企业的经营管理过程有机结合，监督企业经营过程的持续有效进行，可以避免企业的各种风险，减少企业的合规成本等，促使企业经营成果达到预期的目标。
二、做到“五个结合”，提升内控执行力
一是坚持内控管理与专业管理有机结合。内控制度作为企业各项管理制度和管理方法的总称和集合。需要各个专业部门共同来推进，共同来落实。一方面确保每个流程执行到位，防止重形式、走过场；另一方面实现内控制度的全员参与，规范管理，防范风险。结合机构设置和部门职责，将业务流程进行责任划分，每个流程由业务最紧密的部门负责，部门分管领导是第一责任人，部门负责人为主要责任人。每个责任部门指定相应的业务骨干作为内控联络人，负责本部门的内控工作，积极与单位内控主管部门，共同对下属单位开展培训、指导、监督和检查工作，共同推进内控工作的规范化。
二是坚持内控管理与项目管理有机结合。油田企业施工队伍分布在国内外不同区域，外部市场份额大，竞争风险高。将外部项目纳入内控范畴，对有效防范和抵御来自市场竞争风险，有十分重要的意义。我们积极将内控工作延伸到外部，将内控制度作为强化外部管理的手段，建立健全科学的项目决策、业务处理和授权审批程序，进一步扩大了内控的覆盖面，推进内控工作全面提高。针对外部项目远离基地，人员少，管理基础薄弱的难点，除组织对外部项目有关人员进行统一培训外，组织内控巡讲小组，到外部项目较为集中的外部市场，讲解内控制度和操作规范，提高外部项目人员的内控意识，促使其尽快掌握技能。树立内控制度执行的标杆单位，有利于外部市场效益的提升。
三是坚持内控工作与生产经营有机结合。内控制度作为规范生产经营行为的重要手段，只有在执行中与日常生产经营相结合，在执行中及时履行审批手续，妥善留存控制点要件资料，才能有效抵御和防范风险，达到经营行为和经济信息的真实可靠。但是也存在控制环节多，处理手续复杂，一定程度上影响工作效率等问题。对此，进一步强化组织领导，理顺试行操作思路，将常用流程的控制点要件资料格式化、标准化，将内控程序规范化、简约化，提高了运行速度，方便了操作和执行，确保了内控工作的有效运行。
四是坚持与考核评价体系有机结合。内控制度是企业的一项长期制度，要保证内控制度的贯彻与执行，需建立考核和评价体系。而考核和评价是内控环境建设的一个组成部份。油田企业要根据自身的特点和需要设计出科学合理的考核评价机制，由相关部门根据实际需要，定期或不定期对各单位、各部门的内控执行和环境建设进行检查和考核