财务计划与财务预算篇1
关键词制糖企业生产经营计划财务预算
一、前言
在制糖企业生产经营过程中，考虑到生产特点和财务管理状况，编制详细的生产经营计划和财务管理预算，不但是企业经营管理的重要内容，同时也是关系到企业正常经营和有序发展的关键。基于这一认识，制糖企业不但要对生产经营计划与财务预算的编制特点进行认真分析，同时还要在生产经营计划与财务预算编制过程中，把握准确性原则，并提高生产经营计划与财务预算的针对性，同时保证生产经营计划的科学性和可操作性，并使生产经营计划和财务预算符合生产经营和财务管理实际，提高制糖企业生产经营计划与财务预算编制的实效性。
二、制糖企业的生产经营与财务管理的特点分析
从制糖企业的生产经营的实际过程来看，制糖企业的生产工序复杂，影响生产经营的因素较多，其中财务管理是制糖企业生产经营中的重要组成部分。因此，正确分析制糖企业的生产经营与财务管理的特点，对编制详细的生产经营计划和财务预算具有重要作用。结合当前制糖企业的经营管理实际，制糖企业的生产经营与财务管理的特点主要表现在以下几个方面：
（1）制糖企业的生产过程复杂，经营过程中难度较大。由于制糖企业的生产工序较多，每一个生产环节都对质量有着严格的要求，要想保证产品的整体质量，需要制糖企业具有完善的生产管理手段。除此之外，随着原材料价格的频繁变化，以及市场竞争日趋激烈，制糖企业在经营过程中遇到了较大的困难。其中原材料价格主要可以参考以下数据：12/13年榨季甘蔗收购价为475元/吨价对应6580糖价；13/14年榨季甘蔗收购价为440元/吨价对应6000糖价；14/15榨季甘蔗收购价400元对应5160元糖价。在这一前提下，做好生产经营计划的编制和财务预算的编制对满足企业发展和提高企业发展质量具有重要的促进作用。
（2）制糖企业的生产经营对资金量有特殊要求。由于制糖企业的整体生产成本较高，为了达到质量要求，通常需要先进的工艺和设备作为保障。而这一需求直接推高了制糖企业的生产经营成本，使企业对资金量产生了较大的需求。同时，制糖企业一年的生产时间只有榨季4个月左右，收购原材料的时间不但集中并且总体资金量较大。因此，制糖企业在生产经营过程中，需要较多的流动资金作为补充，如果不能满足资金要求，制糖企业的生产经营将难以维持下去，企业的发展也就无法保障。
（3）制糖企业的生产经营需要完善的财务预算制度作为支撑。考虑到制糖企业对资金的现实需要，以及流动资金量较大的特点，制糖企业在生产经营过程中，只有加强对资金的管理和控制，才能有效发挥资金效益，保证资金能够得到充分利用。在此基础上，制糖企业需要完善的财务预算制度作为支撑和保障。只有积极利用并发挥财务预算制度优势，才能保证制糖企业的生产经营取得实效。
（4）制糖企业的生产经营与财务预算密不可分。在制糖企业的生产经营过程中，财务预算可以根据企业生产经营的现实需要，计算企业所需的资金数量，并正确分析企业资金缺口，通过必要的融资手段解决企业的资金需求。同时，财务预算也可以规范企业的资金使用，使企业的资金能够在允许的范围内使用，提高资金管理质量。因此，制糖企业的生产经营与财务预算相互依据不可分割。
三、制糖企业的生产经营计划与财务预算编制，应把握准确性原则
考虑到制糖企业的特殊性，在制糖企业的生产经营计划和财务预算编制过程中，要想提高生产经营计划与财务预算满足企业需要并取得积极效果，就要从准确性上下功夫，重点保证制糖企业的生产经营计划与财务预算编制满足准确性要求。为此，制糖企业的生产经营计划与财务预算编制应做好以下几个方面工作：
（1）在生产经营计划和财务预算编制过程中，确保编制方法准确。对于制糖企业而言，生产经营计划对生产过程和企业经营具有重要作用。同时，财务预算的编制，也是提高企业资金管理和财务管理效果的重要手段。基于二者的重要作用和地位，在生产经营计划和财务预算编制过程中，只有保证编制方法准确，使生产经营计划和财务预算编制能够满足准确性要求，才能使生产经营计划和财务预算的作用得到全面的发挥。在编制过程中应先充分调研企业生产经营实际，并对历年的财务预算进行分析，采取固定预算、弹性预算、增量预算等方法编制预算。因此，确保编制方法准确，对制糖企业生产经营计划和财务预算编制具有重要的促进作用。
财务计划与财务预算篇2
【关键词】 企业管理；财务预算；预算管理；强化措施
作为企业管理的重要构成，财务管理是企业针对自身相关财务活动的资金运作所进行的管控过程，对于实现企业战略目标作用极为关键。作为财务管理的关键环节，财务预算是企业根据各种预测信息及各项财务决策确立编制的预算指标和财务计划。当前开放复杂的市场竞争环境，导致企业财务管理面临着诸多风险，加强企业财务预算管理，对于保障企业经济的可持续发展尤为重要。
1 企业财务预算管理的内涵特征
财务预算是企业在发展规划过程中以市场预测和各项财务决策为前提，通过货币形式针对企业未来一定时期内的财务状况以及经营成果等价值指标实施分析预测并编制财务计划的活动过程。现代企业管理理念下，财务预算管理是企业针对自身财务预算活动及过程进行管理与控制的行为。作为企业预算管理的重要构成，财务预算管理是企业预算管理的核心。由于财务预算通常是为控制企业财务活动，保障企业财务目标顺利实现，基于相关价值指标提前预测分析前提下而针对企业营运收支、资本性收支、现金流量和资产负债所实施的预算计划活动，因此，财务预算管理也同时体现着战略指导性、全面系统性和动态过程性特征，财务预算管理属于企业战略目标的具体规划，涉及企业全方位的预测编制、执行控制、考核评价等各项环节，贯穿于整个财务管理活动中。
2 加强企业财务预算管理的重要性
财务预算管理在现代企业管理中具有重要意义：
2.1
益于实现企业财务管理目标
企业财务管理目标是财务活动的出发点和最终目的，决定着企业财务管理的基本方向，基于企业战略目标对财务资金特别是现金流量通过科学的财务预算，对一定时期内企业资金的筹集、使用、分配等财务活动进行合理规划及内部控制，能够保障企业资金按预定计划进行流转和运动并实现财务管理目标。
2.2
益于深化企业产权制度改革
社会经济体制的改革，加剧了企业产权结构形式逐渐趋于多元化方向转变，投资者对企业当前经营成果及未来发展前景的关注，需要通过财务管理职能来反馈并进行决策，通过加强财务预算管理来实时获取企业当前资本结构、经营成本和利润以及现金流量等财务信息，为进一步深化企业制度改革奠定了基础。
2.3
益于推动企业经济健康发展
企业财务管理的根本目的在于实现战略经营目标，面对当前复杂的市场环境，企业打破传统管理模式，强化企业管理职能。深化财务管理主线，以市场为导向、注重财务预算管理，优化资源配置，合理控制和有效降低企业成本费用，采用程序化管理方式强化企业经营发展潜力，为提高企业经济效益提供了可靠保证。
3 当前企业财务预算管理存在的问题
当前市场经济发展形势下，企业财务预算管理存在着如下问题：
3.1
财务预算管理意识不够全面
由于我国企业法人治理结构尚未健全，很多企业对财务预算管理认识不到位，财务管理职能责任意识不强，致使财务预算管理缺乏权威性和前瞻性，部分企业在财务预算管理过程中片面重视短期活动，忽视长期发展目标，各期财务预算衔接性差，预算指标与企业长期发展战略不相适应。
3.2
财务预算管理方式相对滞后
有些企业在资本收支、经营收支等财务预算中依旧采用传统静态式的固定预算或定期预算方式，采用传统制造成本法计算和控制成本，片面重视资金运用忽视其成本管理，在企业经营要素变化较大时其预算管理方式缺乏灵活性，造成资金结构不尽合理，资金使用效率降低、财务风险加大。
3.3
财务预算管理保障机制缺失
财务预算管理需要完善的保障体系为基点，部分企业财务预算管理过程中，主要以历史指标和过去的财务活动为基础，结合资金、技术和管理水平来确定未来财务预算指标，往往忽视对外部环境的详尽调研与预测，缺乏与之适应的财务预算指标和保障体系，难以充分发挥财务预算的控制作用。
3.4
财务预算管理过程监控弱化
企业财务预算管理具有过程性特征，加强其实施监管力度，有利于保障财务管理的高效运行。目前，很多企业在财务预算管理中缺乏有效监管措施，特别是在成本预算方面虽然保障了成本指标与会计准则的一致性，但在确定产品价格、控制未来成本方面，仍不能发挥其财务预算的积极作用。
4
新时期强化企业财务预算管理的措施
4.1 以市场为导向，优化财务预算管理理念
当前企业要强化财务预算管理，必须在积极建构财务管理组织机构的基础上进一步强化企业财务管理职能和责任，指导财务预算管理的实施并全程控制相关经济活动，以市场需求为基点、强化企业资金管理理念，调整并合理配置企业资源结构，利用合理的价值形式对财务活动进行市场预测，实施科学规划。
4.2
以控制为手段，深化财务预算管理内容
企业财务预算应围绕企业战略目标和发展规划，完善各级财务预算管理的制度体系，合理优化企业筹资、资本投入、经营预算以及现金流量等财务预算内容，严格控制预测、决策、执行、监督、考核等程序，以实现经营利润最大化为目标，以现金流合理运转为核心进行科学编制，通过财务报表形式按年度分期予以反馈体现。
4.3
以效益为目的，创新财务预算管理方式
资金是财务管理的核心，企业财务预算的主要目的是尽量提高企业资金效用，财务预算时应在管理实践和成本效益基础上全方位处理好资产结构中成本、盈利与风险的关系，创新和利用科学的财务预算方式，规划与控制企业现金流量，强化企业内部管理和控制，加强应收账款管理，保证企业资金的正常运转。
4.4
以过程为主线，加强财务预算管理监管
财务预算具有严谨性，经批准后不能随意调整和修改。企业应通过建立严密的预算管理保障机制，定期对财务预算的执行情况进行实时检查并搞好综合分析，强化预算执行过程及结果的动态监管与控制，实施有效激励考评，通过强化财务资金的集中管理，加强企业财务活动的内部管理，有效防范财务风险。
结束语：总之，预算是相关主体对未来变量所做的预测性计划。财务预算管理是企业经营管理的重要战略机制，能够帮助企业有效规划、协调和控制财务活动。当前经济形势下，加强企业财务预算管理，对于完善企业管理制度、优化管理效益、促进市场竞争力意义深远。
参考文献
[1]耿丽娟 企业财务预算管理新探
南通纺织技术学院报 2004
财务计划与财务预算篇3
【关键词】财权配置；高校财务管理；体制；核心
一、研究高校财务管理体制的背景
（一）教育部提出“深化高校财务管理体制改革”
最近三年来，有两个文件中提到“高校财务管理体制改革”，引起了我们对研究高校财务管理体制的重视。
1.2007年1月15日，教育部、财政部的《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》第二条规定：“进一步深化改革，建立与公共财政体制和现代大学制度相适应的高校财务管理体制与运行机制。”
2.2008年9月17日，中共教育部党组印发了《贯彻落实<建立健全惩治和预防腐败体系2008—2012年工作规划>实施办法》第十六条规定：“深化高校财务管理体制改革，健全高校各级经济责任制，探索建立直属高校总会计师制度，继续推行和完善高校内部会计委派制。”
这两个文件都强调了“改革”，改革是事业发展的动力，也是高校财务可持续发展的动力。高校财务管理体制之所以需要改革，是高校财务环境的变化要求“深化高校财务管理体制改革”。
（二）建国以来高校财务管理体制类型的演变
改革是为了开创未来，但必须总结历史经验。建国以来高校财务管理体制已经历了六次变革。
1.“统一领导、集中管理、统一核算”
在计划经济体制下，我国高校实行的是“统一领导、集中管理、统一核算”的财务管理体制。
2.“统一领导、集中管理”
1982年1月11日，教育部的《部属高等学校财务管理试行办法》第四条规定：“部属高等学校的财务工作应当实行‘统一领导、集中管理、分工负责、权责结合’的原则。”
3.“统一管理、一级核算”与“统一管理、两级核算”
1986年10月15日，国家教委、财政部颁布的《高等学校财务管理改革实施办法》第十条规定：“高等学校内部的经费管理，原则上实行‘统一管理、一级核算、定额包干、节余留用’的办法。规模较大的院校，对本校财务管理基础较好的单位，可以实行‘统一管理、两级核算、经费包干、节余留用’的办法。”
4.“一级核算、二级管理”与“二级核算、二级管理”
1989年5月13日，国家教委发出的《关于适当集中财权加强财务管理的意见》第二条规定：“根据当前实际情况和管理要求，各院校原则上应实行‘一级核算、二级管理’的财务管理体制，规模较大而且具备条件的院校也可以实行‘二级核算、二级管理’的财务管理体制。”
5.“统一领导、集中管理”与“统一领导、分级管理”
1991年4月8日，国家教委、财政部的《高等学校“八五”期间财务工作的若干意见》第一条规定：“完善统一领导、分级管理的校内财务管理体制。”
1997年6月23日，《高校财务管理制度》规定，高等学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制；规模较大的学校实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制。
6.“统一领导、集中管理”与“统一领导、分级管理、集中核算”
2007年1月15日，教育部、财政部的《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》第五条规定：“高等学校应实行‘统一领导、集中管理’的财务管理体制，规模较大的学校也可实行‘统一领导、分级管理、集中核算’的财务管理体制。”
上述六个规章显示了高校财务管理体制这样的发展轨迹：“统一管理、两级核算”“一级核算、二级管理”或“二级核算、二级管理”“适当集中财权，统一领导、分级管理”或“统一领导、集中管理”“统一领导、分级管理、集中核算”。从上述我国高校财务管理体制类型演变的轨迹可以看出，我国高校财务管理体制类型完成了从计划经济体制向市场经济体制的转化过程，经过了逐步完善与成熟的过程。
（三）“统一领导、分级管理的校内财务管理体制”应始于20世纪80年代中期
一般认为，我国高校“统一领导、分级管理”的财务管理体制是从“20世纪90年代以后出现的”。如仝乃礼、赵莉萍认为：“20世纪90年代以后出现的‘分权’体制，即‘统一领导，分级管理’的管理体制。”上述学者的依据可能是《高等学校“八五”期间财务工作的若干意见》的第一条规定：“完善统一领导、分级管理的校内财务管理体制。”但是，1986年10月15日的规定已有了“统一领导、分级管理”的雏形，而1989年5月13日的规定已明确了“统一领导、二级管理’的财务管理体制。”因此，1991年4月8日的规定就提的是“完善”和“继续实行”统一领导、分级管理的财务管理体制。
（四）这次改革缘于21世纪以来高校财务环境发生了重大变化
1.校外财务环境的变化
（1）实行部门预算制度；（2）实行政府采购制度；（3）实行国库集中收付制度；（4）实行收支两条线制度；（5）实行新的“政府收支分类改革方案”。
2.校内财务环境的变化
（1）高校后勤实现社会化；（2）校办企业改制与高校脱钩；（3）独立学院独立于母体；（4）扩招引起筹资活动凸现，并大建新校区；（5）并校造成多校区格局；（6）非义务教育收费成为高校筹资的重要渠道。
二、财权配置是财务管理体制的核心
（一）财权的涵义
所谓财权，是指财务主体拥有财力方面的一组权利束，财权的核心是支配权。《现代汉语词典》解释：“权力：职责范围内的支配力量。”《市场经济大词典》解释：“财权指某个地区、部门或单位对一定财力（资金）所具有的支配使用权，即控制、管理、使用权。”
（二）财权配置是高校财务管理体制的核心
在论述高校财务管理体制时，学者们注意到“管理权限的划分是管理体制的核心”。
王大勇认为：“‘体制，是指国家机关、企业事业单位的权限划分和按照这种划分所设置的机构，所形成的组织、制度与体系。’其核心是管理权限的划分。财务管理体制是调节和反映财务关系的制度和办法。高等学校财务管理体制是正确处理高校各种财务关系的重要管理制度和组织形式，是国家预算管理体制的具体化，是教育管理体制的重要组成部分，是高校经济活动正常运转的核心和基础。”
白云龙认为：“体制问题是管理工作中的根本问题。完善高校内部的财务管理体制，其实质是学校内部财务管理权限的调整和再分配，其中隐含着利益关系的界定和划分。”
罗小红认为：“高等学校财务管理体制是高等学校财务关系的表现形式，是高等学校财务管理权限划分和财务管理机构设置的体系制度。”
程相斌认为：“财务管理体制的核心是划分财权，建立和完善经济责任制度财务管理体制是通过合理划分财权，建立责权分明、责权利相结合的经济责任制，以理顺财务关系，使高校的财经工作和财务活动在校（院）长、总会计师和学校财务机构的领导和组织下顺利进行。”
可能限于论文篇幅，上述学者未进一步论述财权配置中集权与分权、事权与财权以及财权配置的载体。本文下面论述高校财权配置中的这些问题。
三、集权与分权
财务管理体制的核心在于对集权与分权的有效选择。高校的校级与二级单位之间，不同于中央政府与地方政府、也不同于母公司与子公司，因为二级单位不是具有“决策权”的自主办学的实体，而是只有“执行权”部门。这个关键点是研究高校集权与分权问题必须注意的，也是研究高校财务管理体制必须注意的。
（一）我国学者关于“适度分权”的论述
刘启胜认为：“在新财务管理体制下，学校保留统一制定学校财务方针政策和财务规章制度、制定经费分配政策的权力，通过适度分权、授权，将人事、教学和科研等方面的权力下放给学院，同时按照财权与事权相结合的原则，也将部分财权下放给学院分级管理。”
曹勇认为：“适度分权、授权，在合理制订具体到每个院系的预算的基础上，对各院系实行目标管理，将部门预算框架下的权力下放给各院系领导，并将其作为各部门执行任务的控制机制和考核激励机制，对各院系的预算执行过程进行必要的控制，保证各部门的活动不偏离企业的目标，并对各院系的预算执行情况进行考核，根据各院系的预算完成情况确定奖惩，充分调动各院系的积极性。”
（二）笔者认为，即使“统一领导、分级管理”，也应“适度集权”
1990年明确“统一领导、分级管理”后强调“适度集权”。1990年4月12日，国家教委的《关于委属高校一九九o年财务工作的若干意见》第三条规定：“适当集中财权，加强财务工作的统一领导。”
1991年4月8日，国家教委、财政部的《高等学校“八五”期间财务工作的若干意见》第一条规定：“适当集中财权，完善统一领导、分级管理的校内财务管理体制。完善高等学校内部统一领导、分级管理的财务管理体制。在继续实行高校内部财务分级管理的同时，必须加强财务工作的统一领导，坚持“一支笔”审批制度，集中财权。”
2000年6月12日，教育部、财政部的《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》第二条第五款规定：“高等学校校内结算中心的主要任务是适当集中财力，加强内部资金管理，防止体外循环，不得超出业务范围从事非法集资、高息揽存、储蓄或发放贷款等金融业务。”
2002年2月11日，教育部、财政部的《关于清理检查直属高校资金往来情况，加强资金管理确保资金安全的通知》第二条规定：“加强资金集中管理，实行会计委派制。”
从上面的部门规章可以得出结论，在规定“统一领导、分级管理的财务管理体制”时，都强调了“适当集中财权”；并提出“集中核算”、“加强资金集中管理”、实行会计委派制。上述政府实行的实行部门预算制度、政府采购制度、国库集中收付制度、收支两条线制度等这些高度集权的措施，高校财务必须执行。
恩格斯曾在《集权和自由》指出：“集权是国家的本质，国家的生命基础，而集权之不无道理正在于此。每个国家必然要力求实现集权，每个国家，从专制君主政体起到共和政体止，都是集权的。美国是这样，俄国也是这样。没有一个国家可以不要集权，联邦制国家需要集权，丝毫也不亚于发达的集权国家。只要存在着国家，每个国家就会有自己的中央，每个公民只是因为有集权才履行自己的公民职责。”
谢志华指出：“最好的集权就是有效的分权、分权职责明确，并相互协调一致本身就实现了集权的要求。这两者之间尤其要调剂有度，协同使用。而有效控制此‘度’的根源就在于，明确财务申批者的权、责、利。这个无形的尺度使集权与分权并存而不产生矛盾，谁的权责所在，谁来控制财权。清晰界定各自的权、责、利。”
四、财权与事权的关系
（一）财权与事权概念的由来
前已述及财权的概念。财权与事权的概念首先来自财政。许毅、陈宝森指出：“财权和事权也是联系在一起，我国的社会制度决定国民经济的主体是国营企业与事业。国营企业和事业归哪一级管理，即事权放在哪一级，财权也相应放在哪一级。……地方财权的大小和中央划给地方的事权应当一致起来。……地方财权的大小，表现在事权的划分上，反映在各项支出的支配权上。”这可能是最早的经典解释了。
李刚认为：“事权和财权的概念为
2.全校经济工作的指挥棒作用
2000年6月12日，教育部、财政部的《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》第一条第一款规定：“学校预算一经正式确定，就应成为全校经济工作的‘指挥棒’。”
已有的研究成果还表明，“高校预算管理体制”是高校财务管理体制的核心，是财务管理体制的主导环节，它负责高校的财权配置问题。
（二）高校预算的定义未突出“财权配置”
刁育敏认为：“高等学校财务预算是高等学校根据自身事业发展计划和任务编制的年度收支计划。高等学校预算是国家预算的重要组成部分，是学校经济命脉的中枢神经，是带动学校经济工作的龙头，是整个学校财经管理的核心，它反映了高等学校事业计划和工作任务的规模和方向，是高等学校财务工作的基本依据。”
于辉认为：“高等学校预算是指高等学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。也可以说，高等学校预算是高等学校年度内所要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是高等学校日常组织收入和控制支出的依据。同时，它是一个学校的规模和事业计划的财力保证，也是高等学校对事业发展方向的综合反映。”
张和生认为：“高校预算是指高校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。也可以说，高校预算是高校年度内所要完成的事业计划和工作任务的货币体现，是高校日常收入组织和支出控制的依据，也是一个高校的规模和事业发展方向的综合反映。”
林慧卿认为：“高校财务预算是指高校根据学校各项事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是学校经济状况的综合反映，包含高校全部资金的收支内容。预算管理的好坏将直接影响到高校的财务状况和持续发展能力。因此如何做好预算管理工作，对推进学校稳定、协调、快速发展具有重要意义。”
在编制高等学校预算时，经常用到经济学上的“切蛋糕”理论。中央宣传部理论局指出：“经济学家们往往把国民收入总量比喻成‘蛋糕’，而把收入分配比喻成‘切蛋糕’。‘蛋糕’的切割和分配是个变量，切多切少、切大切小、怎样分配很有讲究。”
2.编制高校预算应有专家参与
张贵龙认为：“学术委员会在预算制定过程中的作用。同美国其他大学一样，伯克利大学的学术委员会（academicsenate）由学校全体教师组成，学术委员会下设预算委员会（budgetcommittec），该委员会负责全校人员经费预算的政策制定，委员会成员由主管计划和预算工作的副校长、行政部门负责人以及院、系教授组成。委员会的设立保证了在制定预算时既能反映行政权力的要求，也能反映学校力量的声音。”
王舒、张文娟认为：“预算制定的科学性。这主要体现在其实施的严肃性和权威性。高校的预算工作先由五名工作人员组成的工作小组撰写草案，组成有九名专家组成的预算建议顾问委员会，该委员会由分管的副校长负责，由各学院教授、财务处长和各学院代表组成。该委员会向分管校长和执行委员会提出建议，如：总体预算的政策与结构；计划目标与预算之间的关系；预算支出与实际支出之间的关系等等。”
3.预算执行刚性
王舒、张文娟认为：“美国高校的预算控制相当严格。学校财务处下设专门的控制办公室，校内各单位均设置预算员，负责执行本单位的预算，任何单位都不得突破预算。高校校长尽管掌握一定的机动资金，但无权动用，在特殊情况下经校董事会同意后方可动用。”
王林昌、薛秀清也认为：“预算的编制与使用。美国高校预算编制有严格的程序，要提前一年编制，层层审查论证，不断完善，最后上报到州长。州长批准的预算，各高校必须无条件遵守。为严格控制预算，高校财务处下设有专门的控制办公室，校内各预算单位均设有预算员，负责执行本单位的预算，任何单位都不得突破预算。”
【参考文献】
［1］仝乃礼.论高校财务管理体制及其创新［j］.事业财会，2007（4）：48-50.
财务计划与财务预算篇4
关键词高校会计核算财务预算衔接问题
在高校的财务工作中，会计核算和财务预算都处于重要地位，影响着高校资金的使用效益。会计核算与财务预算之间的关系密不可分，会计核算能够为财务预算提供相应的数据，保证财务预算的准确性和可靠性；财务预算为会计核算提供重要的对象作为参考，保证会计核算的正确性。在新的会计制度下，两者之间的衔接直接关系到高校资金的走向，出现的问题也成为财务部门关注的重点。
一、高校财务预算及其管理的重要性
随着社会的不断发展和经济的不断进步，财务预算的重要性不断地显现出来，在高校财务方面更是如此，正确认识财务预算的重要性是十分必要的。
（一）高校财务预算的重要性
高校的财务预算，即高校根据自身情况，通过事业发展计划的情况对年度财务收支进行预算。当前，高校的资金来源主要是政府拨款，而政府拨款的依据正是高校的财务预算。由此可见，高校的财务预算对高校的筹资而言是十分重要的，高校的资金使用情况直接受到财务预算的限制，因此高校财务预算在财务管理中处于核心地位。
（二）高校预算管理的重要性
“有预则立，无欲则废”，在财务管理中更是如此。通过对事业发展情况进行了解，做出正确的资金计划安排，有利于会计核算工作的展开。预算管理是会计核算的前提，也是财务管理的关键。预算管理对高校的资源优化配置有着重要意义，直接关系到资金的使用效益，对高校的生存和发展有着重要的影响。
（三）财务预算及预算管理在廉政建设中起着重要作用
高校资金的使用主要是通过部门批准实现的，领导班子的素质直接影响高校的财务情况。高校的扩招，致使在教学、科研、后勤等方面的管理中需要大量的资金投入。为了满足各个方面的资金需要，高校会通过各种渠道进行筹资，这就使得高校领导对资金的使用随意性加大。进行财务预算能够有效地控制高校资金的走向，同时对高校领导班子进行监督，避免高校领导或业务主管出现的情况，这符合国家和财政的政策要求。
二、高校会计核算与财务预算衔接出现的问题
（一）国库集中支付带来的问题
随着新的会计制度的实施，各大高校对会计科目进行了新的设置，对满足新制度的国库支付系统进行了人员和设备的安排，实施国库集中支付。国库集中支付给高校财务管理带来方便的同时，也出现了一些问题。首先，国库集中支付导致了财务预算的滞后性，不能够满足新的会计制度下会计核算的要求。其次，财务预算与实际资金的流动情况相差很大，一个月内的用款计划往往只能够满足一周的财政支出。再次，预算部门不能有效地对项目经费资金的性质进行分类和记录，这就导致在核算阶段难以对项目支出的账户进行审核，造成一定的会计核算问题。最后，国库集中支付要求所有在册教职员工都必须办公务卡，由于该系统不完善导致的各项问题使得教职员工在使用公务卡的时候不够积极，没有体现该系统的优越性，造成了人力、物力等资源的浪费。
（二）会计核算与预算没有进行平行设置
随着会计核算明细科目的增多，若要实现准确的核算，就必须对各个项目进行细致的划分。当前，高校在进行经费管理时，采用通过部门预算对项目进行管理的方式，经费的分配是通过财务预算进行的。在进行预算的时候，往往只分到“项”级，没有进一步对“目”级进行划分。这就造成项目预算不够精细，从而出现问题。在进行财务预算时，每个项目只有相应的投资金额，其支出情况难以确定。由于支出内容不能确定，无论会计科目分得再细致也不能够准确反映资金的走向，这就给日后的资金核算带来了困难。
（三）会计核算科目与预算项目之间的脱节现象
在对资金进行预算时，没有将预算科目进行细致的划分，资金的支出情况得不到确认，再加上会计核算与预算是通过不同部门进行的，导致核算部门对会计明细科目的设置与预算部门对预算科目的设置之间出现偏差，从而导致会计核算与预算之间的衔接出现问题。会计明细科目的设置不能够满足预算支出的需求，容易出现任意扩大项目支出、项目支出内容随意调剂、项目串支等现象，造成资金流动情况的不明确。
（四）会计核算时间与预算批准时间的差异
一般来说，高校的会计核算是从1月1日开始，到12月31日结束，而预算的批准时间在该年度的5月份或者6月份。当预算指标下达时，该年度的经济业务已经进行了近一半，这就造成财务预算不能够充分发挥其作用，使得许多工作由于预算下达的不及时而难以达到其最优的完成效果。由于预算资金不能够及时到位，高校的经济业务不能够及时实施，就会对高校的发展造成影响。
三、解决高校会计核算与财务预算衔接问题的几点建议
（一）对系统进行完善
随着新的财务制度的推行，对相应的系统进行完善就成为解决会计核算与财务预算之间问题的首要目标。通过建立与预算项目相一致的会计核算科目，同一会计核算与财务预算之间的口径，能够有效地提高财务部门的工作效率。首先，应当对财务预算制度进行完善。对以往预算批准单位的工作方式进行改变，尽量提前预算的批准时间，保证预算资金到位的及时性，同时，保证预算部门的前瞻性，严格地对项目资金进行分配，保证预算的准确性。其次，在会计核算方面，应当建立新的、符合预算的会计制度，保证预算与实际的一致性。
（二）设立单独的预算部门
当前高校预算大都是由其他部门的相关人员执行的，财务预算没有得到重视，而财务预算作为整个财务管理的核心，影响着高校财务的各个方面。因此，应当制定专门的预算部门，将财务管理的核心逐渐转换为财务预算，并引进先进的复合型人才，建立完善的财务预算体系。
四、总结
随着时代的进步，高校的发展越来越受到社会环境的制约。随着市场经济的不断发展，高校的经费来源变得多样化。旧的会计制度已经不能够适应高校的发展，而新的会计制度要完全推行也需要一定的时间。通过建立单独的预算部门，完善相应的财务体系，能够有效地实现旧制度向新制度的过渡。只有实现了这一过渡，才能够保障高校财务工作的顺利实施，促进高校的发展。
（作者单位为湖南安全技术职业学院）
参考文献
[1]周爱君.高校会计核算与财务预算衔接问题的探讨[J].事业财会，2007（1）：75-77.
财务计划与财务预算篇5
【关键词】乡镇财政;国库集中收付;财政支付
一、醴陵市乡镇财政国库集中收付制度改革采取的措施
按照财政部改革的指导意见，为实现“横向到边，纵向到底”的改革目标，从2014年4月1日起，醴陵市全面实施乡镇财政国库管理制度改革。主要围绕进一步提高乡镇财政资金运行的安全性、规范性和有效性，保证财政收支信息反馈的真实性、准确性和及时性，构建从源头上预防和治理腐败的重要制度屏障等改革目标，从理念设计、制度建设、权责划分、管理模式、流程设置、要素完整等方面建立与完善了相关管理制度。
(一)遵循五权不变原则。遵循了“资金所有权、资金管理权、资金使用权、资金审批权、债权债务管理权”五权不变原则。各乡镇仍是乡镇财政预算的执行主体，对其财务活动的真实性、合法性、合理性实行全面负责。乡镇财政资金的所有权和使用权归乡镇，资金结余归乡镇所有，市财政不集中、不平调。属于乡镇财权和事权范围内的资金归乡镇管理，资金使用按规定程序由乡镇审批。乡镇债权债务关系不变，仍由乡镇享有和承担。
(二)实行五统管理模式。实行了“账户统设、票据统管、预算统编、工资统发、支付统办”的管理模式。将乡镇视同为市本级预算单位执行国库集中收付制度，结合“乡财市监管乡用”改革，市财政全面加强乡镇财政管理、严格执行非税收入“收支两条线”管理、规范执行国库集中收付制度。
(三)实现五项改革目标。实现了“规范账户设置、规范预算管理、规范收入管理、规范支付程序、规范账务处理”的改革目标。健全与完善财政专户管理制度，取消各乡镇在各金融机构的原有账户。建立健全统一的非税收入收缴与拨付管理体系，实行票据“限量领用、定期缴销”，执行非税收入“收支两条线”，做到票款同步、以票管收。按国库集中收付制度改革要求，加强乡镇财政预算管理、指标管理、计划管理、支付管理、资金管理、绩效评价、监督检查、绩效考核。同时，进一步完善村账乡代管办法，加强与规范“村级会计委托服务”的财务管理与监督。
二、醴陵市乡镇财政国库集中收付制度改革取得的成效
醴陵市纳入国库集中收付制度改革的乡镇31家，从2015年1月1日起至10月30日止，共支付资金86，276万元、27，107笔，其中直接支付85，854万元、26，393笔，直接支付比例为99．51%;授权支付421万元、714笔，授权支付比例为0．49%。
(一)建立了乡镇财政财务管理体系。建立了具有可操作性、符合本地实际的乡镇国库管理制度体系，包括资金支付办法、会计核算办法、基本业务流程等;推进乡镇收入全面预算编制，分大类项目逐项定额编制支出，使乡镇资金的支付都建立在全面预算基础之上;制定了市财政与乡镇财务管理的相关工作职责，分工协作，加强对乡镇资金与财务的指导与监督。
(二)建立了乡镇国库单一账户体系。建立了乡镇国库单一账户体系，明确市财政局为管理国库单一账户体系的职能部门。撤销了不符合改革需要的原乡镇账户，相应开设了国库单一账户、财政零余额账户、乡镇零余额账户、乡镇其他资金结算户，通过乡镇国库单一账户体系对乡镇资金进行集中直接管理，堵塞了资金管理，增强了财政调控能力。
(三)实行了乡镇资金零余额管理。乡镇资金集中保存在人民银行国库或财政专户，并根据乡镇企业每日办理支付业务情况，通过财政零余额账户或乡镇零余额账户进行清算，有利于资金统一调度，减少拨付环节，提高资金使用效率。
(四)规范了分月用款计划管理。乡镇根据预算指标结存与收入进度情况，编报分月用款计划，财政部门当日即可批复后申请用款，增强了乡镇使用预算资金的计划性，提高了预算单位的用款及时性，财政部门也可以从源头上监督与控制资金的用途和流向。
(五)运用了信息网络系统。乡镇用款计划管理、资金支付管理、财务管理、会计核算等方面，均实现了网络联接、网上申报、网络查询，实现了实时支付、当日清算、适时查询、信息共享，提高了支付效率，加强了资金监控。
(六)理顺了乡镇财务管理。在原“乡财县管乡用”管理的基础上，通过完善财务管理制度、明确会计岗位设置、规范操作系统与流程、组织业务培训与指导，并按照全年无遗漏、分月有计划的管理模式组织对乡镇进行财政监督检查和业务指导，保证了改革后乡镇财务正常运行。
(七)明确了村账乡代管。制定了《村账乡暂行管理规定》，明确乡镇财政所要加强对村级资金的管理，开设村级会计委托服务中心集中专用账户，并建立规范、有效的监管体系。财政部门及市直部门拨付村级的资金全部通过乡镇财政所下拨，并由乡镇财政所指定专人负责管理与核算村级会计服务业务。
三、醴陵市乡镇国库集中收付制度改革后存在的问题
国库集中收付制度改革是公共财政管理的基础性、机制性的变革，是财政管理的根本性创新。国库集中收付制度所确立的一整套管理流程，对预算执行的各环节都有严格的规范化、程序化要求，体现了科学理财和依法理财的观念，增强了财政宏观调控能力，加强了预算执行过程的监督控制和预算信息的透明度，将为醴陵市继续全面深化财政体制改革、加强财政监督管理带来深远影响。要围绕财政改革的目标和基本内容，剖析目前乡镇国库集中收付业务与财务管理运行情况，在预算编制分类较粗、职能划分不清晰、管理流程不完善、预算执行环节不严谨、财务管理分散无序、财务数据统计不完整等方面深化改革、完善制度、加强监管、推进考核等进行思考与解决。
(一)乡镇部门预算编制有待进一步细化。乡镇部门预算编制是深化国库集中收付改革的基础，目前虽然实行了收入支出全面预算管理，但部门预算编制还未细化到具体执行的相应功能科目与经济科目，且在预算执行过程中分类支付、指标调整比较繁琐，不利于进一步推进乡镇国库集中收付改革、加强乡镇财政收支管理。
(二)分月用款计划管理有待进一步强化。实行分月用款计划管理主要是规范预算执行、方便预算单位用款。在实际执行过程中，实行网络系统管理可以方便乡镇编报计划与财政下达指标，提高资金拨付效率。但仍存在仅以预算指标与收入进度简单控制拨付进度，乡镇基本支出与业务性专项简单以授权方式下达，乡镇年度预算可使用指标超进度预拨等现象，财政部门从源头上控制资金的用途和流向上所体现的管理职能不强、发挥效率不高。
(三)乡镇财务管理水平有待进一步规范。乡镇负责人和财务人员要按照财经法律、法规和会计制度，对本乡镇经济活动的真实性、合法性负审核和监督的责任。部分乡镇人员配置缺乏、财务素质欠缺，对改革政策认识不充分，对规章制度理解不到位，财务管理与核算不规范、不准确、不及时，执行过程中容易出现偏差，增加了进一步完善与推进乡镇国库集中收付改革的难度。
(四)财务信息统计数据有待进一步优化。乡镇会计单独核算分散、乡镇领导认识重视不够、财务管理基础参差不齐、列支项目比较任意，且有些乡镇人为地通过授权支付方式避开了财政资金直接支付稽核审计，导致财务核算基础数据不完整不准确，相关财务指标难以完整准确及时统计上报，难以有效为预算编制、执行分析和财政监管提供准确明了的依据。
(五)支付核算软件系统有待进一步整合。目前，国库集中收付软件使用的是方正春元系统、乡镇财务核算使用的是U8系统，软件系统需要交叉使用、相互查询，也为日常工作带来一定的不便;支付系统与财务系统使用网络联接，网络速度比较慢、联接不稳定等因素也影响正常业务办理;行政单位会计制度改革，如何有效结合国库集中收付与财务管理核算，达到进一步提高软件使用效率、促进工作开展的目的。
四、完善醴陵市乡镇财政国库集中收付改革的设想
新预算法即将施行，贯彻实施如何不打折扣至关重要，其关键是要做好新预算法实施的立法配套工作。财政部已明确提出，将抓紧修订预算法实施条例，研究制定财政转移支付、财政资金支付、政府债务管理、政府综合财务报告等方面的规章制度，加快形成一套较完善的现代预算制度。中央也相继出台了一系列厉行节约反对浪费政策规定，同时开展第二批群众路线教育实践活动，对进一步改进与完善乡镇财政国库集中收付改革提出了全新的更高的管理要求，也要求我们积极适应深化财政体制改革形势，进一步解放思想、统一行动、与时俱进、创新改革、求真务实、精益求精，全面深入推进乡镇财政国库集中收付制度改革。
(一)加大宣传、提高认识。要加强对外、对内的政策宣传与业务沟通，提高财经纪律意识，掌握政策规定精神，抓住业务管理环节，形成齐抓共管的局面。对“外”就是学习与宣传中央与省级出台的一系列作风建设规定，倡导乡镇厉行节约反对浪费、全面规范公务支出行为、统一规范津补贴发放、积极推行公务卡结算，确保政策规定落实到位;抓好与人民银行、各银行，特别是与各乡镇的密切配合，做好政策的解读与宣传工作，使改革得到理解和支持，也为进一步完善与改进乡镇国库集中收付改革奠定基础;积极主动搞好乡镇财务人员培训和业务指导，不断提升乡镇财务人员业务素质，大力提格执行财务制度的自觉性与主动性，确保支付改革工作得到乡镇领导与财务人员的支持与配合。对“内”就是要积极争取领导与业务股室对改革政策的认知与业务的熟悉，继续完善深化改革的配套方案与执行措施，形成职责明晰、协作配合、相互牵制、操作简便的财政内部监督管理体系。
(二)加强监督、预防风险。要分析建立乡镇财政财务监督风险点，并围绕风险点建立相应系列防范管理制度与业务规程，确保改革顺利推进与财政规范管理。通过建立与完善“政策安全、业务安全、资金安全、人员安全、信息安全”五个安全监管机制，抓好政策规定落实、业务审核监督、资金运行监管、人员廉政建设、财务信息保密等工作重点环节，全面深入推进乡镇国库集中收付改革。一是完善内控制度，规范操作程序。进一步理顺财务报账业务流程，完善稽核审计规定，规范报账业务审核要素，坚持分级牵制稽核制度，以防范财政资金风险，确保资金安全。二是监督关口前移，防患于未然。乡镇财政资金拨付前，预算、国库、业务股室、采购办、财政评审等相关业务部门要切实负起责任，对乡镇的资金申请额度、性质、类别等，要进行分析鉴定、监督审核，确保支付安全。三是完善财政直接支付与授权支付的后续监管机制。建立银行、支付局、乡镇定期对账制度，及时进行票证传递与核对，发现问题及时采取补救措施，确保业务安全。四是实行跟踪问效，强化事后监督。建立由乡财局、支付局、监督局对乡镇的财务行为进行事后监控与跟踪问效的联动制度，督促与检查乡镇严格执行改革文件规定与财务制度;推进乡镇预算公开，主动接受社会监督、单位监督、组织监督、审计监督，确保人员安全。五是建立乡镇财务数据报送制度。明确规定报表时间、编制内容、报送范围，及时掌握分析乡镇财务信息，支付局建立办公性行政经费等财务指标动态备查账，为执行分析、数据统计、财务决策提供准确依据;建立软件内网封闭运行、档案归档借阅规定、数据查询报告制度、信息审批备案等制度，牢固树立保密意识，严格执行保密纪律，自觉保守财政机密，确保信息安全。
(三)严格支付、规范运行。严把支付节约关、支付时间关、支付内容关、支付方式关，坚持做到了事前监督、事中控制、事后检查相结合，构筑了资金运行的“快捷安全通道”。一是要形成以财政直接支付为主，授权支付为辅的支付格局。明晰直接支付与授权支付范围划分细则，严格执行相关文件操作规程，严禁将应该实行直接支付或转账支付的项目改为提取现金或变相实行授权支付，限制提取现金作为备用金的行为。二是根据乡镇预算项目分类情况，年初科学合理核定预算单位授权支付上限额度与比例，扩大乡镇工资、津贴补贴统发范围，防范下达授权支付资金的随意性。三是要规范分月用款计划乡镇申报、财政审核机制。督促各乡镇在预算指标内，按资金用途分月编报用款计划，预算股、国库股、乡财局根据预算指标与业务性质认真区分、确认与批复用款计划。
(四)强化预算、做好审核。建立从预算编制、预算执行、预算约束、预算调整、预算绩效的完整预算管理体系。一是建立预算编制体系。按照新《预算法》的规定，推进乡镇预算精细化。乡镇要认真细化预算编制的内容，把所有项目资金都编入部门预算，分别编制支出功能分类和经济分类预算，详尽地反映财政支出的金额、类型和用途，强化预算、规范执行、完整决算，并探索推进乡镇预算公开。市财政要加强乡镇预算的编制指导与审核，为完善乡镇预算资金分配程序和规范预算资金支付方式提供有力的支撑。二是建立预算监管体系。要加大财政业务股室审核职能，业务股室应详细审核乡镇分月用款计划，做到“八审核”，即“审月份进度、审乡镇、审预算科目、审支出要素、审金额额度、审支付方式、审资金用途、审专项说明”，并提出合理可行的财政直接支付和财政授权支付的款项和额度的建议数。三是要建立绩效评价体系。要通过财政部门与乡镇两级预算绩效评价与资金绩效评价，合理划分市乡村三级财权与事权，继续逐步加大市财政对乡镇、村级转移支付力度，实行资金使用跟踪问效，确保乡村两级正常有效运转。
财务计划与财务预算篇6
关键词企业财务预算管理方案
一、引言
建筑施工企业作为以建筑工程项目施工建设为主要业务的企业，行业属性决定了建筑施工企业项目经营管理存在着建设施工周期长、资金占用数额大、资金周转流动性要求较高的特点，而且在项目建设施工中经常会出现各种征地拆迁困难、自然或人为干扰多以及工程款项拨付不及时不足额等不确定因素，建筑施工企业项目经营管理存在着较多的风险隐患。为了提高建筑施工企业的项目管理水平，加快项目建设施工的顺利推进，必须强化建筑施工企业的财务预算管理，通过预算的约束和指导，提高建筑施工企业财务管理的规范化水平，防范财务风险问题，进而提高建筑工程项目建设的经济效益收入。
二、建筑施工企业财务预算管理概念及特点分析
财务预算就是对企业在未来一段时间内由于业务活动所带来的经济活动而进行的预算管理，企业依据对企业自身财务状况、经营成果以及资金收支情况等分析后所制定的财务活动计划，内容涵盖了企业的预计利润表、现金流量表以及资产负债表等相关资金预算项目。建筑施工企业的财务预算管理主要有以下几方面的特点：
（1）建筑施工企业的财务预算管理需要采取全面预算管理模式。建筑施工企业由于施工建设项目多，经营管理环节复杂、业务链条延伸较长，预算执行的责任主体也较多。因此，在财务预算管理过程中，必须采取全面预算管理的模式，动员施工企业内部各个部门、岗位职工共同参与预算计划的执行落实，以责任化管理以及目标考核的方式确保财务预算目标的实现。
（2）建筑施工企业的财务预算控制多以项目部为单位。大中型的建筑施工企业往往采取集团化经营管理模式，分公司、子公司较多，而且施工企业的项目部也非常多，为了提高企业财务预算管理的执行效果，在具体的执行上大多以项目部为单位，细化分配预算责任目标以及预算指标进行财务预算的执行。
（3）建筑施工企业的财务预算考核主要以项目利润为重点。在建筑施工企业的财务预算考核管理方面，主要是以项目利润实现为中心，全面科学的选取可以反映建筑施工企业偿债、盈利、营运以及发展能力的相关指标，进行财务预算执行效果的分析依据。
三、当前建筑施工企业财务预算管理存在的问题分析
（1）建筑施工企业财务预算编制不合理。在建筑施工企业的财务预算编制过程中，经常出现脱离实际情况的问题，预算计划整体没有充分体现出建筑施工企业的项目建设实际需要，对于当前企业的财务状况也缺乏科学准确的分析，造成了建筑施工企业的财务预算计划可操作性较差，不利于指导施工企业经济业务活动的开展。
（2）建筑施工企业的预算过程控制管理严重弱化。建筑工程项目建设施工是一个动态的过程，不确定性影响因素非常多，但是一些建筑施工企业在预算计划的执行中，缺少过程控制管理，尤其是对施工成本费用控制缺少跟踪分析与有效控制，造成了成本费用管理存在着随意性，成本控制效果不佳，财务预算管理目标难以实现。
（3）建筑施工企业的财务预算管理制度不完善。财务预算管理制度措施得到全面的贯彻落实，要求建筑施工企业必须具有完备的管理制度作为保障，但是目前很多建筑施工企业在财务预算管理方面的制度体系缺失，尤其是预算管理的考核激励机制不健全，导向性不明显，造成了一些预算控制管理措施流于形式。
四、提高建筑施工企业财务预算管理水平的方案
（1）提高建筑施工企业财务预算的编制水平。对于建筑施工企业的财务预算，应该充分考虑到建筑施工企业的成本计划、目标利润以及现金预算等方面的相关要求，突出效益性、指导性与实用性，以建筑施工企业的项目为单位，依据合同文件、预算定额、分包合同以及招投标文件等等作为依据来指导预算计划的编制。在建筑施工企业的财务预算具体编制过程中，应遵循上下结合的模式，财务固定预算与弹性预算相结合、增量预算与零基预算结合的预算编制方法，由建筑施工企业预算管理部门结合目标利润以及经营实际状况，下达预算编制通知及控制要求，项目单位各个部门结合自身项目建设施工实际需要编制预算计划上报，经过全面审查分析以及统筹平衡调整修正后，报送管理层审批作为企业财务预算管理计划付诸实施。
（2）加强建筑施工企业财务预算的执行力度。在建筑施工企业的财务预算执行过程中，应该将预算目标进一步的进行任务分解落实，落实到具体的职能部门与岗位个人，采取全过程监控管理的模式确保财务预算计划的全面有效执行。预算管理部门应该定期召开企业的预算执行分析会，对企业的财务预算执行情况进行定量及定性比对分析，并指导建筑施工企业的项目管理以确保财务预算目标的有效实现。特别是通过财务预算的计划执行情况，来指导建筑施工企业在项目建设施工中优化施工组织设计及技术方案，调整现场的资源配置情况，加强质量、进度以及成本控制，优化物资、机械的采购租赁等配置方式，加快工程款回收等措施，多种措施共同配合通过开源节流确保预算目标的实现。
（3）严格控制建筑施工企业的财务预算调整。在建筑施工企业的财务预算管理中，应定期进行预算执行的计划与实际差异分析，并对于财务预算执行落实中出现的差额进行系统深入的分析，明确差异出现的原因以及对整个预算计划的影响。应严格界定调整范围进行预算的调整，确是由于外部不可预测原因造成的预算差异，才可进行相应调整。在预算调整程序上，首先由预算调整部门做出书面说明调整申请原因以及具体调整内容，进而由财务部门或者是预算管理部门进行审核分析与优化，同时平衡企业的整体预算计划并将调整方案上报企业的管理层，在经审核批准后作为最新预算计划执行。
（4）建立完善的建筑施工企业财务预算考核监督奖惩机制。为了确保建筑工程施工企业财务预算计划的顺利执行，在财务预算管理过程中应建立完善的考核监督奖惩机制督促预算管理落实。对建筑施工企业的财务预算工作进行全面的考核，尤其是在成本降低以及利润实现等方面重点考核预算的绩效，通过分析建筑施工企业管理目标中主要的经济指标完成情况、成本开支、现金流量等情况，初步判定建筑施工企业的财务预算计划执行效果。之后对照财务预算执行效果与目标管理责任开展财务预算执行的考核，将考核结果与企业员工的部门绩效、个人收入以及人事管理等挂钩，督促建筑施工企业内部各部门自觉执行预算计划。
五、结语
财务预算管理作为建筑施工企业管理工作的重要内容，也是保障建筑施工企业资金周转顺畅，降低施工企业成本支出的重要手段。在建筑施工企业的财务预算管理中，施工企业应该积极运用全面预算管理的模式，重点在预算目标设置、预算计划编制、预算控制执行以及分析考核等几方面采取措施，以确保建筑施工企业财务预算顺利执行，提高建筑施工企业的整体项目管理水平。
（作者单位为山东省路桥集团有限公司）
参考文献
[1]寿仁.施工企业项目红线成本预算管理实践研究[D].西南交通大学，2013.
财务计划与财务预算篇7
20世纪90年代后，我国公立高校进入快速发展时期，对资金需求与日俱增。与此同时政府教育经费的投入无法满足高等院校的需求，因此财务预算管理对于高校合理运用有限的资金至关重要。我国公立高校目前普遍存在财务预算松弛的现象，本文对我国公立高校预算管理现状进行介绍，并与国际上预算发展较为成熟的美国公立高校进行四个方面的对比，找出当前我国公立高校财务预算管理存在的缺陷，并根据美国公立高校的管理经验提出改进的建议，以期提升我国公立高校财务预算管理的质量。
【关键词】
公立高校；美国；财务预算；管理
随着我国高校教育体制改革的深化，公立高校逐步形成了多样化的筹资、投资体制，但随着公立高校招生、办学的扩张，原有公立高校的财务管理制度无法完全胜任这种变化。高校财务预算管理是指高校为协助完成办学活动和目标，以预算为手段对各项资源（包括财务和非财务）进行计划、分配、考核和控制的管理活动，反映了高校对未来一定时间内可能发生的经济活动所产生的收入与支出进行预测分析后的结果。近年来我国公立高校面临的主要财务问题表现为筹资能力薄弱，资金短缺，财务预算管理存在一定缺陷，亟需得到改进。
一、我国高校财务预算管理概况
（一）财务预算管理模式和编制方法
我国高校财务预算管理模式可分为“统一领导，集中管理”和“统一领导，分级管理”两种模式。“统一领导”是指高校内部各部门在进行预算管理工作时遵循高校制定的统一政策、计划和制度，并接受高校的管理和监督。“集中管理”指学校财务部门拥有全部的财权和物权，并统一进行财务预算管理，高校下属机构、院系等不单独设置财务机构，不独立进行财务预算活动，只作为执行机构。“分级管理”指下属的机构、院系等二级单位可以设立二级财务机构，并在一定权力范围内管理内部的预算活动。目前我国高校的二级单位不具备调整预算的权力。我国高校财务预算编制主要有两种方法，增量预算法和零基预算法。增量预算法指公立高校以上一年度的预算情况为基数，结合本年度的财务计划进行增量和减量变动以确定当年的预算数额。增量预算法在2000年以前被广泛运用，现在主要被一些高校运用于收入预算和各院系部门公共经费的预算数额编制，如办公费、接待费、通信费和交通费等。零基预算法是指以前年度的预算情况不计入本年预算范围，从零出发，对预算期内各项目（如基建项目等）进行分析归纳，以重要性和影响大小排序，按照顺序合理配置资金，最后汇总得出高校发展可能需要的经费和资源，做出合理预算计划。零基预算法在2001年随着部门预算的推广在公立高校广泛运用，现在主要被一些高校用于支出预算和专项预算经费编制，如设备、图书、基建和科研项目等。
（二）财务预算编制内容
我国公立高校根据管理需求，编制校内预算和部门预算。部门预算是我国公立高校作为政府拨款的接受单位，编制的未来一段时间的收支计划，高校需要将部门预算提交给主管单位和同级财政部门审批。校内预算是公立高校为加强内部财务资源使用效率，根据校内各部门的情况编制形成的预算，进一步细分和落实部门预算。在高校预算表中包括收入预算和支出预算，收入预算编制遵循“积极稳妥”的原则，支出预算遵循“统筹兼顾、保证重点、勤俭节约”的原则。从B大学2016年度部门预算表中可以看出，B大学财务预算编制内容主要由预算收入和预算支出两部分组成，预算收入主要由六个部分组成，分别是一般公共预算拨款收入、政府性基金预算拨款收入、事业收入、事业单位经营收入、其他收入和上年结转，并对这些收入进行了进一步说明。在B大学2016年度部门预算表中还对预算支出分22个具体项目进行了详细的预算说明。
（三）财务预算编制流程
我国公立高校采取“两上两下”的编制程序。“一上”指根据主管部门和财政部门要求，在充分分析上年预算执行情况基础上，联系本年度计划提出部门预算，由财务处汇总并提出预算建议方案，方案上交给学校财经委员会审查，财经委员会向学校党委常委会会议作关于年度预算草案的报告，报告通过后上报主管部门，经审核后提交给同级财政部门。“一下”指高校主管部门根据财政上的指示，向高校下达预算控制数。财务处根据预算控制数修正预算草案。“二上”指根据修正的预算草案结合变动情况调整后形成正式部门预算方案，经学校领导机构审批后，上交主管部门和财政。“二下”指预算方案经同级人民代表大会审批后，由主管部门下达至各高校。
（四）财务预算执行
高校财务预算年度为每年1月1日至12月31日。年初，学校预算方案未经主管部门下达，我国各高校通常会利用上年预算余额保障各项工作正常运行。在预算余额不足时，我国高校允许经费预拨或者超支使用。预算通过审批后，财务处会展开经费分配工作，经费需要经财务处按用途不同分配高校内部各部门。我国公立高校进行经费使用时，主要施行“一支笔”审批制度，即各部门支出统一需要部门负责人审核并签字批准。高校按月、季编制时间段内的资金计划，合理安排经费使用，保证经费支出的合规性。预算调整一般于每年10月份进行，经主管部门审批，遵循“量入为出、收支平衡、不得赤字”原则。
二、我国与美国公立高校财务预算管理对比
（一）财务预算编制流程
我国公立高校预算年度为每年1月1日至12月31日，美国为7月1日至下年6月30日。中美公立高校都需要向政府预算经费拨款部门上报财务预算，并以各部门编制预算方案为开端，进行汇总形成全校预算。我国公立高校与美国公立高校财务预算编制流程不同在于：第一，美国高校根据财年的日期，需提前一年进行预算编制工作，而我国高校则视高校主管单位预算编制时间安排不同而各有异同，一般提前2—3个月；第二，美国公立高校需要由大学评议员来提交学校预算申请，大学评议员指州长、副州长、议会发言人、高校校长、校友会主席、学生代表和教师代表等人组成，我国公立高校则由学校财务处向主管单位提交预算方案；最后，我国高校预算编制需要经历两次提交和两次下达，美国只有一次提交和下达流程，并且下达至高校后，校长需要会同各方进行讨论，进一步确定预算方案。
（二）财务预算报告内容
在财务预算报告方面，中美两国公立高校都对高校情况、收支预算报表以及表内科目进行说明。但从表3中可以看出我国公布预算报告内容较少，详细度不如美国公立高校，以新年度预算收入表为主，对预算数的来源及编制情况没有予以说明。美国公立高校以如何得出新年度收支预算数的逻辑顺序编制预算报告，严谨理性，逻辑缜密，内容详实，除列出预算收入表格外，对财务目标、预算目标、以往各年预算状况、高校财务状况、预算收支分配具体内容等详细阐述。
（三）财务预算编制技术手段
随着信息技术飞速发展，高校财务管理逐步进行信息化改革，我国公立高校和美国公立高校都拥有一定程度的信息化编制技术手段。美国高校的信息化管理程度较成熟，预算融入财务管理系统，渗透至各财务组织、部门日常工作，高校人员在职权范围内可以便捷地进行项目申报、经费申请等活动。我国的预算编制技术手段不一，各高校信息化程度不同，发展较慢的高校使用电子表格更甚者使用手工编制，发展程度高的使用网络化的预算管理软件。
（四）财务预算决策和编制机构
我国和美国公立高校预算决策和编制机构组成情况：首先，由于两国社会体制和政党情况不同，我国公立高校财务预算最高决策机构为校党委会，而美国公立高校财务预算需要上报州政府经过州议会审议。其次，对比两国财务预算决策层，我国高校财经委员会或校长办公室为最高管理机构，美国为预算委员会，两种机构都存在高校高层管理人员，此外美国公立高校预算委员会存在教师和学生代表，几乎涵盖了学校所有重要组成人员代表。我国公立高校高层管理人员没有任期限制，美国高校校长、副校长等人员都存在具体的任期，定期轮换。最后，我国公立高校主要编制部门为财务处，美国设立单独的预算和计划办公室。
三、美国公立高校财务预算管理方法对我国高校的启示
（一）合理规划财务预算编制工作
我国公立高校存在编制工作安排不合理的情况，首先，财务预算编制时间紧促，只有2至3个月，而财务预算的编制工作量大、复杂，具有一定难度，需要汇总各部门的申报计划，综合考虑高校当年的具体情况和发展计划，进行反复验证和调整，保证资金合理配置。在短时间内编制成的预算，显然质量大打折扣，导致出现预算草率，有偏差，资源分配不合理。其次，预算下达通常处于开学阶段，高校没有足够的资金开展工作，无法正常报账，存在经费超支使用情况，财务预算作用缩水。美国公立大学预算编制期限长达一年，各阶段工作时间宽裕，足以进行量大难度高的预算编制和审批工作，并且在州预算下达至高校后，校长和分校校长会分别举行听证会，考虑校内各方意见，完善预算计划。我国公立高校财务预算编制工作需要配合政府的预算工作安排，因此合理规划高校的财务预算编制首先需向上级主管部门提出建议，将财务预算编制时间提前，保证充分的编制工作时间。以2016年的财务预算管理工作为例：2015年的1月份开始，期限12个月，通过分析2014年的预算执行情况，结合2015、2016年两年学校工作规划和财务目标，充分考虑收支规模增减变动，编制2016年财务预算，在预算方案通过审批后，可以组织听证会，向校内各部门人员代表说明16年财务预算工作，并听取各方意见，完善校内预算；2016年1月至12月，这期间执行上年编制的预算，同时调整预算；决算编制阶段指2017年1月开始，组织人员收集2016年预算资料，分析总结预算执行状况，编制财务决算。
（二）改善财务预算管控部门结构
我国大部分公立高校算管理工作主要由财务处负责，并没有单独预算管理部门。这导致财务预算不独立，不能与会计工作形成相互制约关系。预算管理工作复杂繁琐，我国公立高校财务处工作人员数量有限，没有足够的劳动力保障预算管理工作的质量。美国公立高校例如加州大学伯克利分校，将财务工作分为财务管理和会计核算，并设立两个部门负责，前者包括预算编制和学校财务制度编制研究，后者是进行高校日常会计核算工作，执行预算。借鉴美国高校的财务预算管理控制部门的设置，我国公立高校可以设立与财务核算同级的预算管理机构，这样可以形成相互制约机制，有利于预算监督控制，同时进一步将管理部门细分为预算办公室和考核办公室两部分，前者财务预算的制定、分配和控制，后者负责财务预算考核工作。
（三）提升财务预算报告质量
我国公立高校预算报告内容较为粗略，简单按照收支类科目对财务预算经费收入和支出情况进行说明，并没有对预算数据得出过程进行介绍，也没有与往年预算情况的对比分析。预算报告的使用者在阅读后只可以大致了解到高校新年度预算的收支金额，进行历年预算对比分析时，需要手工搜索出以前年度的预算报告，不利于财务部门对预算执行的情况的控制，也不利于外部使用者的检查监督。另外，我国预算报告没有对高校财务目标和预算计划进行披露，各院校、分校的预算数据也无从查阅到，降低了预算报告的详细度。美国公立高校预算报告内容全面，重点在预算分析，包括对历年财务预算的数据和执行结果分析并得出新年度的预算数据，以及预算的详细分解。目前我国公立高校财务预算报告主要使用者为政府部门和高校内部管理人员，因此进行财务预算报告编制时可以重点对财政拨款和各院、系、行政单位预算进行详细描述，列举往年预算实际收入和支出情况，说明本年财务预算计划和目标，使得报告使用者无需翻阅以前年度的预算报告，简化其工作量，有兴趣查阅预算报告，增强监督意识。
（四）提高预算管理信息化水平
近年来高校规模扩张伴随着经费来源和支出多样化，财务预算编制方式要求更加灵活。同时高校编制财务预算需要建立在以前年度预算数据基础上，因此连贯可比性尤为重要。我国公立高校目前预算管理手段存在一定缺陷，例如，通过电子表格编制的预算表，虽然相对于手工预算减少了工作量，但是与财务账务系统衔接度不足。主管部门下发的预算软件是为了监督拨款资金的使用情况，满足财政管理需求，高校不能将全部经费预算录入其中，无法进行个性化设置，与高校财务系统数据不能共享。美国公立高校财务预算信息化发展较为成熟，以华盛顿大学为例，该校专设校内信息管理和维护部门。财务管理系统包含多个子系统，各系统数据共享，预算管理就是其中之一。这种财务系统为预算管理降低了许多繁琐的工作量，各部门人员工作高效，高校支出得到节约。信息化改革并非一日之功，参考美国公立大学财务管理系统，我国公立高校可以首先尝试建立高校预算管理系统，使得进行校内预算编制时，可以直接提取以前年度的预算编制、执行和监督情况，简化工作，提高效率。美国公立高校财务预算管理发展历史久远，至今已趋于成熟，但我国公立高校预算管理仍存在缺陷。通过两国对比，可以发现我国公立高校财务预算编制流程不合理、报告内容不够充实、编制手段不够先进和管理机构有待健全。虽然中美两国体制存在根本性差别，但就高校预算管理方面来看，我国公立高校可以借鉴美国高校的治理经验进行完善。近年来，国际化深入我国社会生活各方面，公立高校通过交换生、合作办学和组织队伍出国考察等方式与国外高校进行交流，这些活动给我国公立高校财务预算管理带来了丰富的经验与改革灵感，相信未来我国公立高校财务预算管理会更加完善。
作者：梅芳常馨单位：集美大学诚毅学院
本文系集美大学诚毅学院大学生创新项目“中美高校会计制度比较分析”〈C15017〉阶段性研究成果）
参考文献
1.李奕宏.2012.政府预算管理体制改革研究[D].北京：财政部财政科学研究所。
财务计划与财务预算篇8
高校财务管理是高校管理的重要组成部分，是对高校财务活动和以财务活动为基础所形成的各种财务关系的管理。伴随我国高等教育管理体制改革以及财政改革的不断深化，高校财务管理的环境发生了较大变化。传统的以“报账+算账”为特征的核算型财务模式表现出很强的不适应，构建以“管理+核算”为特征的管理型财务模式是高校财务管理当前乃至今后较长一段时期面临的重要课题。相对于核算型财务模式而言，管理型财务模式更注重财务的资金运筹和各种财务关系的处理。
一、构建管理型财务模式应创新财务管理观念
创新财务管理观念要求改变长期以来认为高校财务管理就是核算的观念，树立筹资、合理使用资金、资金效益等观念。
众所周知，高校属于全额拨款事业单位，这是计划经济时期乃至现在国家对高校单位性质的认定。长期以来人们认为高校财务就是按照财政预算规定的支出范围和标准正确进行支出的核算，高校会计就是财政的“出纳”，高校财务管理就是核算，这些观念似乎也已成为财务人员的固化思维。但随着我国高等教育管理体制改革以及财政体制改革的深入，政府对高等学校的投入将重点支持重点高校的重点项目，高校单靠财政拨款实现发展已经或将会成为历史。面对新的财务管理环境，如何充分利用高校自身资源，借助市场机制和金融市场多渠道筹集办学资金，并合理使用资金和提高资金使用效益，已经成为高校财务管理的重要工作内容，这势必要求高校财务人员树立筹资、合理使用资金和资金效益等观念。
树立筹资观念要求高校财务人员具有开源意识，能够从学校教育事业发展的全局出发拓宽资金来源渠道，变国家财政拨款主渠道筹资为以财政拨款为主、学校教学、科研及其它方面创收为辅、银行借贷为补充多渠道筹资。为了实现我国高等教育发展现代化的战略目标，目前许多高校都在改善办学条件、扩大办学规模，并积极提高教育教学质量，高校财务管理的融资功能显得越来越重要。无论是基础设施的建设与改造还是学校日常教学、科研及管理等工作的顺利进行都离不开财力的支持，为了保证学校各项事业发展所需要的资金，高校财务人员还应树立合理使用资金的观念。高校财务人员应能够正确处理事业发展与资金供给的关系，将筹集到的资金合理地分配到教学、科研、管理、基本建设等方面。树立资金效益观念要求高校财务人员在多渠道筹集资金、合理使用资金的基础上，注重资金使用效益，做到节流与开源并举，建立并实施资金使用效益考评制度，强化预算管理，杜绝无预算支出的发生，提高学校资金使用效益。
二、构建管理型财务模式应创新财务管理组织机构
创新财务管理组织机构要求设置与管理型财务模式相适应，突出财务规划、控制与协调、分析与考评等功能的组织机构。
财务管理组织机构是财务活动实现合理分工与协作的有机形式，机构设置的合理与否直接影响到财务机制运行的效率。我国高校目前大多采用以会计核算工作内容为框架的财务管理组织结构，财务处在学校法人的领导下开展工作，下设工资核算科、教学经费核算科、科研经费核算科、收费核算科、药费核算科、综合管理科等，这是传统的以“报账+算账”为特征的核算型财务模式的直接体现。构建以“管理+核算”为特征的管理型财务模式要求突出财务规划、控制与协调、分析与考评等功能，这势必要求重新设置与管理型财务模式相适应的财务管理组织机构。
与管理型财务模式相适应的财务管理组织机构的设置要体现资金运筹的分工与协作框架，而不仅仅是核算。根据这一思路，财务管理组织机构的设置需要首先按照财务管理、会计核算与综合管理三个功能区来设置，然后再对财务管理和会计核算两个功能区分别设置具体的工作区。财务管理功能区主要实现资金运筹及其效果分析，会计核算功能区主要实现会计核算，综合管理功能区主要实现财务管理功能区与会计核算功能区的协调。其中对财务管理工作区的设置应包括财务规划科、财务预算科、财务分析和考评科，对会计核算工作区的设置应包括工资核算科、教学经费核算科、科研经费核算科、收费核算科、药费核算科。上述机构设置将促使高校财务工作的重心由原来的核算转向管理，有利于提高新形势下学校财务管理水平。
三、构建管理型财务模式应创新财务管理方法
创新财务管理方法要求依据现财观，建立科学完整的财务管理方法体系，包括财务预测、决策、计划、控制、核算、分析和考评等。
就目前多数高校所采用的财务管理方法而言是预算管理加上会计核算，但由于预算管理方法在不少学校仅仅是形式上的应用，并没有真正发挥预算管理的作用，这主要表现为预算编制质量不高、预算执行难、预算执行结果缺乏考评等方面，因此从实践层面看高校真正应用的财务管理方法就是会计核算。高校财务管理的目标似乎仅是向学校、教育主管部门和财政等有关方面提供会计核算资料。构建管理型财务管理模式要求依据现财观，建立科学完整的财务管理方法体系。现财观认为科学完整的财务管理方法体系应当包括财务预测方法、决策方法、计划与控制方法、核算方法、分析与考评方法等。
高校建立健全科学的财务预测方法体系就是要能够根据财务活动的历史资料和相关资料，考虑现实发展条件，对学校未来财务活动和财务成果作出科学的预计和测算。在财务预测过程中要明确预测目标、收集预测资料、建立预测模型、选好适用的预测方法，进行定性定量分析，确定预测结果。高校建立健全科学的财务决策方法体系就是在财务管理目标的总体要求下，财务人员通过专门方法从各备选方案中筛选出最佳方案。在财务决策过程中，要确定决策目标，运用一定的方法对已有的资料进行加工整理，分析评价各种方案的优劣，从中选出最优方案。高校建立健全科学的计划与控制方法体系，就是要进一步完善财务预算管理。在预算过程中要正确分析财务环境，注重预算编制的质量。通过预算对学校财务活动施加影响，以期实现预算指标，提高资金使用效益。不做好计划与控制工作，再好的预测与决策都是无效的。在财务控制过程应按责、权、利相结合的原则将指标合理分解到学校各职能部门和院系，并实施跟踪控制和考核奖惩。高校建立健全科学的核算体系就是要明确核算是管理的基础，财务作为为全校各部门及师生服务的重要窗口，核算工作的好坏直接影响到财务管理工作的质量。高校财务模式由
核算型向管理型转变，并不等于可以放松核算工作，相反，必须通过强化管理进一步完善会计核算流程，以提供更优质的服务和决策有用的会计资料。高校建立健全科学的财务分析和考评体系就是要根据管理结果和核算资料，运用特定的方法对财务活动及其成果进行分析和评价。在财务分析和考评过程中要依据可靠的资料，选择好考评指标，找出问题，明确责任，提出整改措施，不断改善学校财务管理，提高资金使用效益。
四、构建管理型财务模式应创新财务管理手段
创新财务管理手段要求充分利用先进的网络技术和功能较强的财务软件，将管理与核算融为一体，进一步提高财务工作效率和服务能力。
伴随高等教育规模的不断扩大、高等学校管理使用的资金规模也越来越大，资金来源渠道也越来越多。目前高校总收入中，除财政拨款外，来自学费、宿费、科研、产业、捐赠等方面的收入增长较快，有些高校的这部分收入甚至已占到总收入的50％以上。教育资金规模的增大和财务活动复杂性程度的提高，一方面为高校各项事业的协调持续健康发展提供了财力保障；另一方面也对高校改进财务管理手段提出了新要求。尽管会计电算化工作已经在绝大多数高校被广泛采用，但目前解决的主要是会计核算，管理的内容很少涉及。在以网络和计算机为代表的信息技术飞速发展的时代，如何将高校财务管理的所有内容全部纳入财务信息化系统，通过先进的财务管理手段来提高财务工作的效率和服务水平是高校财务管理应该关注并着手解决的一项任务。
管理型财务模式要求将核算与管理融为一体，这必须借助于先进的网络技术和功能较强的财务软件来实现。高校要重视新环境下的财务信息化系统建设，加大硬件技术和软件技术的投入，建设高水平的财务管理信息平台。财务部门需要同软件公司合作，针对高校财务活动实际和构建管理型财务模式的要求，对在企业中应用得比较成熟的管理型财务软件进行功能拓展，开发出适用于高校融核算与管理为一体的高校版管理型财务软件信息处理平台，使高校财务管理真正从静态走向动态，而且能让全员参与财务管理。通过增加软件在财务管理方面的功能，保证所有财务活动事前有计划、事中有核算和事后有分析，而且要形成实时理财、全员理财的格局。
五、构建管理型财务模式应配备高素质的财务人员
配备高素质的财务人员要求财务人员的知识结构和工作能力必须与管理型财务模式相适应，财务人员不仅要掌握扎实的专业知识，更重要的是应具备沟通与协调能力，善于处理各种财务关系，增强参与管理的意识。
财务管理人员是高校财务管理活动的重要主体。无论多么先进的管理理念、管理方法、管理技术和管理手段，最终都还要借助人的力量来实现。我们可以根据管理型财务模式的要求创新管理理念、组建新的组织机构，建立新的方法体系，采用新的管理手段，但如果缺乏具备相应素质的财务人员来实施，管理型财务模式依然只能是一个美好的愿望。因此如何切实提高现有财务人员的素质，配备高素质的财务人员是构建管理型财务模式的关键。
正是由于长期以来人们将高校财务管理定位在单一的会计核算上，认为只要懂会计就能够胜任工作，造成目前高校财务人员的素质普遍偏低，其直接表现就是：首先，财务人员的学历多为中专、大专，本科很少，层次偏低；其次，财务人员的知识结构中会计核算知识占绝对比重，其它知识极为贫乏；再次，具有初级、中级职称的会计人员较多，具有高级职称的会计人员偏少；最后，财务人员的沟通与学习能力不强，不善于处理各种财务关系。高校各项事业的快速发展和管理型财务模式的构建要求财务人员不能仅仅满足于算账、报账等基础核算工作，而要将视野扩展到财务管理活动的广阔领域。高校财务人员一方面要提高自身的学习能力，掌握扎实的专业知识；另一方面要优化自身的知识结构，加强金融、法律、管理、计算机等方面知识的学习和积累。另外在日常工作中还应不断提高自身的沟通与协调能力，善于处理各种财务关系，增强参与管理的意识。
财务计划与财务预算篇9
[关键词]集团公司财务预算管理思考
一、引言
“凡事预则立，不预则废”。在集团公司的经营管理活动中，为了确保实现各项目标，推行财务预算管理得到了越来越广泛的认同。财务预算管理已成为集团层面对子、分公司日常生产经营控制及绩效管理的基础，也是集团总部为保证战略目标的实现而对子、分公司的财务控制。据介绍，欧洲100%的企业都实行了财务预算管理，在激烈的市场竞争环境下，集团公司的财务预算管理显得尤为重要。因此，研究集团公司财务预算管理有着重要的现实意义。
二、财务预算的编制程序及其作用
1.财务预算的编制程序。财务预算编制一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。（1）下达目标。（2）编制上报。（3）审查平衡。（4）审议批准。（5）下达执行。
2.财务预算管理的作用。（1）资源的有限性和企业的科学化经营迫切需要财务预算管理，能使决策目标具体化、系统化和定量化。（2）完善企业内部控制迫切呼唤企业财务预算管理，其有助于财务目标的顺利实现。（3）精细化财务管理迫切呼唤企业财务预算管理，其有利于回避财务风险。
三、我国集团公司财务预算管理存在的问题
1.对财务预算管理的认识存在一定的误区。目前，部分集团公司的领导者没有意识到财务预算管理对于公司发展的重要性，或者对于财务预算管理的理解存在片面性，而且认知程度不够，通常表现在以下几方面：
（1）将财务计划等同于财务预算，认为财务预算只不过是事先制订一个计划。（2）在财务预算管理的初始阶段见不到成效就偏向于自身利益或者成本而忽略了财务预算。（3）当预算执行出现偏差时，更多地强调预算编制不准确，预算赶不上变化等因素，而忽略预算的刚性。（4）没有足够重视财务预算，导致各个部门出现不积极配合的局面。
2.财务预算编制的体系、程序及控制尚且存在不足。（1）由于有些集团公司领导对财务预算缺乏足够的重视，在集团内部并没有真正建立预算管理组织体系，财务预算控制仅是事后控制，事前事中控制机制没有发挥效果。（2）财务预算并没有实行程序化管理，也没有通过自上而下、自下而上的协商过程，不能有效处理好各部门之间的利益关系，同时也降低了集团公司进行财务预算管理的权威性。（3）有的集团公司缺乏灵敏的预算预普机制，导致不能及时发现预算执行中出现的偏差而导致预算失效。（4）对预算的控制也往往限于总体利润规划，并没有把目标层层分解落实到各分、子公司，对成员公司的预算执行也缺乏足够的管理。（5）在预算编制中，常以过去的活动和指标进行估算，没有考虑到集团的未来发展、市场的变化趋势等，使预算缺乏必要的客观性。
3.财务预算编制执行、监督与落实水平不高。预算编制的科学性、合理性及完整性是保证财务预算管理有效开展的基础性内容，对预算编制的执行、监督与落实工作可以说是关键性因素。由于对重要性认识不足或出于自身的利益，仍会存在执行不力甚至严重的随意性及抵触情绪。
（1）有的集团公司没有及时对预算的执行进行监督，使得预算执行出现虎头蛇尾的情况。（2）在预算编制的执行与落实工作中并没有一套相对成熟且健全的规范性体制，预算编制的执行与落实某一程度上来讲，带有很大的随意性。（3）企业预算资金的利用效率相对较低，资产流失问题相对严重。
四、加强财务预算管理的对策
1.加强对财务预算管理的重视及认识程度。企业财务预算管理是一个系统的过程，应高度重视预算的编制、执行、控制和调整，忽略其中任何一个环节都会对预算管理工作产生较大的影响。
（1）高层领导要把财务预算管理作为企业管理的一项系统工程加以重视，树立“以集团战略为基础实施财务预算管理”的新理念，并要直接参与。（2）营造一个有利于开展预算管理的环境，从预算的编制到预算的执行控制，要让全体员工参与和认同企业财务预算管理工作。
2.加强财务预算管理的组织机构建设及编制的管理。建立并完善预算管理体制，对预算管理进行事前、事中和事后全过程进行管理，提前策划潜在问题的解决方案，保证预算管理体系的完整实施。
（1）逐步建立起各级预算管理的组织体系，健全按各级责任层次划分的责任制，努力做到权责明确，管理到位。（2）要做到预算编制的数据准确可靠。本着“从大局出发，量力而行”的原则，按轻重、缓急程度进行综合平衡。（3）集团总部在对市场和未来发展趋势进行科学预测的基础上，利用目标管理的方法，对各预算指标进行层层分解，落实到各分、子公司，形成整个集团完整的预算体系。
3.加强财务预算编制的执行、监督与控制。财务预算的执行、监督与控制是财务预算管理的关键之处，在预算执行过程中，要按照预算适时跟踪监控制度，重点围绕资金管理和成本费用管理两大主题。
(1)在预算实施中，重视预算分析。可以按月按季度对预算实施情况和市场变化行情进行跟踪分析，及时发现偏差，找出影响预算实施的因素，发现不足，采取措施改进。（2）加强现金流量控制。企业通过银行贷款、发行债券等筹资渠道筹集资金时，针对预算资金管理实施科学、合理的财务控制；集团公司应定期编制现金流量预算，以便更好地控制现金流量。（3）在预算控制上，采用过程控制与结果控制相结合的方式。通过过程控制能及时调整预算执行过程中出现的偏差，还能使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局。（4）内部审计要使之贯穿于经营管理的全过程。事前审计要对集团的规划和计划进行审计，确保计划依据的可靠性；事中审计要对预算的实施进行分析，确保经营效果；事后审计对预算的实施情况进行总结和分析，提高审计的监督职能。
五、结语
总之，在激烈的市场竞争环境下，集团公司要想持续地发展、不断壮大，就必须审时度势，兴利除弊，做好财务预算管理，积极发挥其事前控制功能，唯有如此才有最大化的提高资金利用率，提高企业的管理效益和市场竞争能力。
参考文献：
财务计划与财务预算篇10
关键词：管理会计；高校；预算管理；应用
引言
近年来，国家经济水平稳步提升，更加重视对于人才的培养，高校作为培养社会型人才的重要摇篮，受重视的程度与日俱增，每年国家会对各高校投入大量的资金，用于完善校内基础设施建设以及作为教研资金或者对大学生的扶持资金等，大量的资金投入对于完善高校建设、提升高校价值产生重要作用。但随之而来的是增加了财务管理的困难。目前我国的诸多高校在财务管理工作中存在着一些问题，比如缺少完善的财务管理机制、管理人员的综合素养水平较低、管理模式比较落后等等，受到以上问题的制约造成高校财务管理工作不能满足当下高校创新发展的形势，所以需要进行财务管理的创新。近年来，国家财政部门出台了指导意见，关于深入贯彻执行管理会计在企事业单位、高校财务管理工作中的应用。管理会计的应用能够有效推动高校财务管理中的落后模式，并且通过科学的预测、决策、总结等系统的模式类型，高效提升高校财务管理水平，进而减少高校财务风险，保障高校资金的最大化使用价值。高校财务管理部门必须明确管理会计的工作职责、管理会计应用的重要价值，能够认识到当下高校财务管理工作中存在的一些问题，并且探讨有效的应用措施，以提升管理会计的财务管理水平。
一、关于管理会计和高校预算管理
美国管理会计师协会这样定义管理会计：能够深入参与管理决策、制定计划与绩效管理体系、管理财务报告、进行财务控制方面的专业知识以及为管理者制定与实施相关战略的职业。管理会计包含的范畴类型比较多样，比如预估、决策、全方位预算和控制成本等。现代的管理会计类型主要有预测决策会计、规划控制会计以及责任会计[1]。预算管理是高校按照事业发展战略和规划制定的年度财务收支计划表。管理会计的工作内容会直观或客观地参与到预算管理中，总体而言，管理会计始终处于预算管理的全过程。预算管理是高校在发展战略规划的指引下，通过预算将学校各部门以及财务、非财务资源进行科学的分配，把控这个过程中的反映和评价的管理工作，同时也是管理会计的关键职责之一。高校预算管理和企业预算管理存在差异，高校的预算管理目的是一种推动高校办学、监督以及高校教研、基础建设以及高校产业等多方面的管理工作，进而提升办学质量，实现为社会培养专业型人才的目标。我国对高校的教育经费投入力度已达到国家生产总值的4％左右，所以财政部和教育部对高校教育经费的管理设定了更为严格的标准，并且逐渐加强对财政资金产生收益的监管，还严格关注高校财政资金的预算执行情况[2]。高校预算编制的流程主要包含预算单位申请报批、财务部门论述、提议初步规划、教职工代表大会通报、审查决议、党委会审议决策等。预算执行是经学校财务部门进行组织实施、高校各部门、单位执行。在财务预算下达审批结果后，财务部门和预算机构需要严格按照计划执行，不能对预算资金擅自更改。当前，高校的预算编制方式主要是固定预算法。在制定基础上依照以往的收支数据为参考做出相应的调整，而不是按照学校的年度发展计划表制定预算金额。所以，固定预算法相对简单，但是缺乏科学性和合理性，容易造成预算金额和决议预算金额相差悬殊[3]。在高校财务管理中应用管理会计的有关内容，按照制定的年度计划和预算规划，对上一年度的学习收支情况进行科学地比对和分析，并将预算主要内容与年度目标和发展趋势有效融合，以经济效益为预算规划作为主要目的，制定出包括预算目标、编制、实施调整计划、反馈等综合的预算管理机制，提升对预算规划的科学防控，并建立有效的绩效预算奖惩制度，进而推动预算管理的把控、激励、资源优化等职能建设。
二、高校应用管理会计的重要意义
管理会计的关键内容是将企业或高校的信息收集后对其分析，整合并深挖数据信息，进而为企事业单位董事会、高校管理层提供科学合理的决策，辅助实现企事业单位、高校等的资金利用最大化，同时实现收益最大化。在市场经济快速发展的背景下，管理会计的职责也逐渐发生改变，过去会计只需要进行记账、算账和报账，而如今需要深入总结分析过去的财务状况，还要对企事业单位、高校未来的资金规划进行评估、决议以及制定详细的财务规划[4]。当前我国的高校属于公益二类，资金来源是国家财政拨款以及事业收入，并且都在国家财政预算范畴中，若在大量的资金中节省出一个百分点，都是一笔较大的数目。国家对教育事业愈加重视，资金投入力度也渐渐增多，高校应该科学合理地使用财政拨款，提升财政资金的绩效水平，也提升高校财务管理水平。从学校的角度考虑，需要对管理会计的基本管理思想以及方法进行深入学习，还需要引进先进的管理理念，加强对财务预算、责任会计、财政专项决策研究的应用程度，能够效仿企业财务管理的模式，对教研成本进行核查，严格把控资金的支出，实现资金利用的最大化价值，进而实现高校财务管理的创新发展，加快高校的转型步伐。另外，管理会计不同于以往的管理方式，不会存在制约性的会计等式和会计准则等，可以进行全方位、多维度的信息收集和处理，进而为高校财务管理提供更精准的数据支持，为高校管理层执行决策提供了重要的参考价值。目前有部分高校在财务管理中应用了管理会计的模式，并且取得了不错的成绩，能够在严峻的市场竞争形势下稳步发展[5]。我国大部分高校的绩效考核机制比较复杂，考核内容比较混乱，并且绩效考核机制没有深入贯彻执行，只流于表面形式，进而造成高校财务管理水平难以提升。在应用管理会计后，可以精准高效地进行绩效考核，显著提升高校绩效考核管理水平，保证考核的公平公正性。
三、我国高校预算管理工作现状问题分析
（一）预算编制问题
上文提到了高校预算采用固定预算法缺少科学合理性，还有一种方法是增量预算，同样存在一定的漏洞。因为一些高校内部缺少独立的预算管理部门，造成高校财务预算编制工作不具备独立性。另外，高校对于未来发展规划以及战略目标是会发生改变的，因此增量预算法便不符合不断变化的发展形势。其次，一些高校管理者对于预算编制不能以长远的目标制定规划，只求保障收支平衡，管理者的懒惰思想难以有效进行资源分配，进而造成资源损耗；最后，诸多高校存在学院分支，各个学院的运行机制不同，增量预算也不能符合每个学院的发展形势，不能保障每个学院的资源收益[6]。
（二）预算执行问题
有关研究表明，我国的一些高校在执行预算方案时不够严格，以走过场、追求表面化的形势开展预算执行工作，这样很难实现高校预算管理机制的重要意义。在执行预算的有关部门只注重是否得到最多的经费金额，却不重视经费的使用质量，极易造成经费的浪费；另外，高校对于经费的分配也缺少科学的标准，导致一些部门因为缺少经费不能有效开展工作，而经费充足的部门也没有产生最大化的经费使用价值。造成以上情况的重要原因是对财务预算没有正确的认知，进而造成预算执行中出现偏差。另外，还由于高校财务人员的疏忽，造成关键环节出现疏漏，进而造成预算执行出现方向错误，造成资源和经费浪费的同时，也对高校发展产生重要影响。
（三）预算考核监管问题
我国的大多数高校存在预算后监管不力的情况，由于缺少健全的监督考核机制，造成擅自使用经费和资源的情况频出，比如高校的分支学院举办培训活动，经费通常由分支学院全权使用，对于使用的详细情况却难以评估。目前多数高校的分支学院存在私设金库的情况，存在于分支学院的经费缺少监管的情况下，很容易出现违法乱纪的腐败行为，也造成经费的浪费[7]。另外，目前我国的大多数高校尚未制定健全的预算效益评估机制，制定预算效益评估机制的高校也欠缺合理性，同时还缺少明确的奖惩机制，造成预算管理不能有效发挥价值。
四、管理会计在高校预算管理中的应用措施
（一）完善高校全面预算管理机制
全面预算是高校财政管理细致划分的具体表现，可以将高校的财政管理目标细化到不同的部门中，财政政策和高校经费之间的关系就能够更加密切，有助于高校绩效考核机制的建立与完善，并且还可以促进法律法治体系的健全，有力地推动了高校全面预算管理工作正常有序地开展和实施。全面预算主要表现在政策与实施计划以及财务之间的关系方面，而这也是针对高校经营管理的具体管理工作。高校管理人员需要积极应用管理会计的工作理念，针对高校教职工人员实施严格的监管措施，这样就可以有效地开展管理工作，并且完善高校全面预算管理机制，提升全面预算管理机制的权威性。从预算编制到落实以及监管都能够有效地落实，这样就可以避免编制超预算或者执行不到位的情况出现。完善全面预算管理体系需要提升思想观念认识，并要给予积极的重视，需要认识到全面预算管理对于高效的经营管理发展所产生的重要作用和意义。而高校还应该制定发展政策，部署发展战略，有效发挥管理会计的职能作用，达到预算管理的合理化、实用化，进而辅助预测、控制、评估工作的实施。
（二）建构高校预算精细化管理模式
高等院校的管理和发展需要建构高校预算精细化管理模式，需要提高战略管理的重要地位，并且将预算管理与高校教学工作以及财务工作有机结合，进而保障预算精细化管理模式的有效应用，提高精细化管理模式应用的效率和质量，那么就需要针对高校的预算实施细化工作，需要确保高效的经费实现专款专用，在落实的过程中还要保证预算管理政策的合理性和实用性，这样就可以避免个人主观意愿导致的问题出现，并且还要满足国家高校管理政策法规制度等。而高校的不同部门、不同的项目都需要有相应的拨款凭证，主要表现在，首先高校的财务管理部门需要有效开展预算编制工作，并且将工作内容派发到不同的部门以及学院，而且还需要将学院的编制预算抄送给其他的职能部门，之后汇总到高校的管理层，进而可以由预算研究小组或者预算委员开会分析讨论，最终由高校管理层决定[8]。
（三）完善高校全面预算管理信息平台
在信息技术快速发展的形势背景下，完善高校全面预算管理信息平台是高校财务管理工作的开展方向和趋势。只有相关人员树立正确的预算管理认，提升预算编制的效率和质量，并且积极优化预算管理体系，进而才能促进校园信息化建设工作的开展和实施。而国家的会议也明确要求高校需要实现全面预算管理信息系统，并且要积极地落实。高等院校需要针对资金有效地分配和应用，这就需要应用相应的财务管理软件，针对财务的资金实施细化并且有效应用信息技术，建立互联网预算管理体系，搭建预算管理信息的平台，应用移动终端设备或者计算机等工具处理预算管理工作，这样可以将预算管理工作内容实现公平、公正、公开，进而积极发挥有效的监督作用，从而也发挥了预算管理的作用和优势。积极完善预算管理信息平台，可以提高信息平台的应用效率和质量，逐渐提高全面预算管理的质量[9]。
结语
总而言之，当前我国高校预算管理存在一些问题，需要高校管理者和财务人员给予高度重视，需要深入研究管理会计的创新理念以及针对预算管理的工作模式，明确管理会计的工作范围以及在高校应用管理会计的必要性，并采取一系列的措施提升高校预算管理和财务管理水平，因此可以完善高校全面预算管理机制、建构高校预算精细化管理模式、完善高校全面预算管理信息平台、健全并完善高校与全面预算管理体系，进而可以有效地保障财政资金的合理利用，推动高校建设发展，实现高校预算管理的重要价值，为国家教育事业快速发展奠定了坚实的基础，提供了有利条件，同时为当下国民经济的发展以及高水平人才的培养工作提供了有力的保障条件，加快推进了我国社会经济发展以及教育教学工作发展的进程。
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