医院内部审计报告篇1
关键词：注册会计师新会计制度独立性
在2011年1月18日，财政部会同卫生部颁布了新的《医院会计制度》和《医院财务制度》，要求新的医院会计制度于2011年7月在全国试点城市执行，自2012年1月1日起在全国范围的公立医院执行，如今新的医院会计制度已经在各大公立医院实行了几个月，在新制度的执行过程中，各大医院对新制度的理解程度不同，导致对日常会计实务的处理方法不同，最终出具的会计报表也会有所差异，旧的会计制度并没有要求医院的会计报表要经过注册会计师审计，而以往的外部注册会计师审计只是对医院管理部门对领导的离任审计或者工程审计以及清产核资审计等专项审计，没有涉及到会计报表的审计，新的医院会计制度第五条规定：医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。医院的财务报告由会计报表和会计报表附注以及财务状况说明书组成，同时在第六条中规定医院对外提供的年度财务报告要经过注册会计师的审计，同时在第八条中说明医院的会计报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及相关附表。也就是说医院的出具的会计报表要经过注册会计师的审计才具有法律效力，因此医院会计制度中引入外部注册会计师审计是十分必要的。
一、医院引入注册会计师审计能够提高会计报表的可信度
财务报表的审计实际上是一种鉴证业务，也就是说通过注册会计师也就是独立的审计第三方，通过注册会计师的专业知识，运用相关的审计技能对医院出具的财务报表发表审计意见，提高医院会计报表的真实性和可靠性。医院的会计报表数据是否真实可靠，披露的资产负债是否真实，都可以通过注册会计师审计来得到验证，注册会计师出具的审计报告不同于内部审计报告，它是站在独立的第三方对医院的会计报表发表审计意见，因此医院出具的会计报告的可信度就得到了很大的提高。
二、医院公益性的社会性质决定了必须引入注册会计师审计
在我国公立医院是不以营利为目的的公益性的医疗卫生机构，承担着一定的社会公益性和社会福利的职能，作为卫生事业单位纳入审计监管体系是十分必要的，而我国的审计体系包括政府审计、内部审计和外部审计也就是注册会计师审计，相对于政府审计和内部审计而言，注册会计师审计的独立性和专业性更强，更能公允的反映被审计医院的会计报表真实性。我国大部分事业单位都是政府审计，而政府审计一般都是对被审计单位的财务收支合法性和真实性发表审计意见，而外部注册会计师审计是对会计报表的合规性和公允性进行的审计，是接受会计报表使用部门的委托对医院会计报表的真实性发表审计意见的一种服务活动，而且注册会计师出具的审计报告都有注册会计师本人签字并承担相应的法律后果，通过审计报告和审计工作底稿可以看出注册会计师的审计轨迹，是否对医院会计报表发表了恰当的审计意见，完成了自己的工作职责。
三、注册会计师审计可以弥补医院内部审计独立性的不足
众所周知，很多医院对内部审计不重视，有些医疗单位纯粹是为了三甲医院的要求而设置内部审计部门，而且审计人员也不具备相关的审计经验和审计知识，因此内审机构形同虚设，很难对医院会计报表发表真实的审计意见。而就算医院设立了相应的审计机构，但是医院内部的审计机构只是医院的一个内部科室，受院长领导，审计部门和财务部门是平行的关系，内审部门并没有对财务部门进行处罚的权利，因此当医院内部的会计报表出现问题时，内部审计机构往往站在医院内部的角度或者听从领导的意见安排来完成审计过程，无法客观真实的反映会计报表的真实情况。而外部注册会计师审计就能弥补内部审计独立性不足的缺点，因为注册会计师是站在独立的第三方对医院的会计报表发表审计意见，会计师事务所跟医院没有任何业务往来关系，因此注册会计师可以客观公正的对会计报表进行审计，发现问题及时写入审计报告，并建议被审计的医院进行整改，最终使医院的会计报表各项目的数字客观公允，达到会计报表使用者的要求。
四、引入注册会计师审计也会对医院会计核算水平起到提高作用
长期以来，由于医院事业单位的性质造成了医院对会计核算的要求不是很高，因此医院会计人员的水平也是参差不齐，很多会计人员缺乏对新会计知识的学习，而往往是根据以往的经验或者约定俗成进行相应的会计处理，而平时又没有相关机构对其财务工作进行检查，这就造成了长期以来医院的会计核算水平不高。新医院会计制度引入注册会计师审计以后，注册会计师可以利用他们专业的会计知识对医院日常的账务处理以及核算工作提出整改意见，帮助医院会计人员增长见识，提高核算水平，最大限度的保证医院会计核算的准确性。
总之，医院会计报表引入注册会计师审计制度是十分必要的，它必将有利于医院会计核算水平的提高和医院的持续健康发展。
参考文献：
[1]陈杰.试论医院审计工作[J].中华医院管理杂志.1999(12)
医院内部审计报告篇2
关键词：医疗集团医院内部审计质量控制
一、集团模式下医院内部审计工作质量的现状
医院内部审计部门工作质量的高低是医院审计工作的重点，审计质量的保证在于全过程的掌控，是一条审计工作的生命线，也是实现内部审计功能的重要因素之一。系统综合的提升医院内部审计的质量，从而更好实现医院内部审计具体职能，帮助医院实现经营状况和效益的改观。当前的医院审计制度相对而言不是很完善，主要存在这样几个问题：
（一）内部审计形式过于单一
当前很多医院进行的内部审计工作主要是财务的审计和工程维修改造的审计，而大型的基础项目却外包审计，同时也没有涉及到医院运营风险以及效益的审计内容，所以难以得到医疗集团高层领导的关注。
（二）没有系统的内部审计监控管理的制度
医疗集团模式下，各个医院没有系统的内部审计监控管理的制度，导致审计工作的开展缺少指导和监督，导致部分审计项目审查的不全面，或者缺少科学系统的审计过程，审计的落实不够彻底。
（三）作为审计工作核心的审计报告资料不是尽如人意
医院的审计报告往往把重心放在对所发现问题的描述上，偏重于事实的陈述。审计建议的部分没有站在管理高层的立场去分析风险和具体收益的关系，提出系统的同时又有具体针对的审计建议，使得审计报告流于形式，显得比较空泛虚假，没有现实的可操作性，所以难以得到医疗集团领导层的注意和理解。
二、医疗集团模式下提高医院内部审计质量的对策
（一）健全完善内部审计制度体系
常言道：“没有规矩，不成方圆。”所以要想落实内部审计，必须要先完善内部审计的管理制度体系。健全的内部审计制度体系可以协调内部成员工作以及提高科学管理的有效性，确保医院的常态经营。医院要提升内部审计工作质量的前提就是建立健全系统的内部审计制度，在内部审计的具体工作中工作人员可以清楚知道自身需要做什么，不需要做什么，需要怎么去做，真正做到有规可依、有章可循，这些工作效果要很好的达到，完善的内部审计制度是基础。所以医院要健全内部审计制度，包括审计工作的程序和方法、岗位职责和职业道德素质要求、质量考核和管理等方面的内部审计工作的准则和规范，使得工作人员在具体审计工作中有规则可作为依据，为提高医院内部审计质量以及其有序的发展提供制度上的支持。
（二）加强内部审计的质量控制
完善医院内部审计质量控制监督体制。医院首先应该优化审计部门的人员配置的机构，在医疗集团模式下医院内部的审计规范或者是审计制度中应该要明文规定审计质量的具体要求和内部审计质量监管职能，定下一个较为中长期的审计目标。同时，医院内部审计部门要完善相应的审计监督管理体制。例如考核监督、权责对等。同时还要根据医院审计的具体要求，编制更详细更可行的业务操作章程，落实到每一个工作人员身上。最后应该将审计工作的考核评比内容融入内部审计部门工作人员的年度业绩考核中，从而有利于调动员工的创造力和积极性，提升其业务水平。当然，审计制度的确立也要充分考虑医院的具体情况，包括内部审计工作的具体范围和工作人员的专业技能和道德素质等人为因素。
全方位全过程的系统控制内部审计质量。要确保内部审计工作执行到位是关键的问题就是建立健全审计质量的监督制度。所以内部审计部门在落实审计的项目时，必须包括事前计划、事中监督、事后控制等阶段实行全面系统的质量控制。
内部审计工作事前计划主要包括：内部审计前的调查、成立内部审计小组、提出具体审计方案、通知被审计方。编制具体审计方案的基础是前期的审计调查，项目组长在编制具体审计方案之前要根据项目的具体特点，合理安排工作人员调查被审计单位的具体情况，并结合审计目标，合理根据调查结果编制审计的方案。医院审计部门的相关责任人要根据审计的重点以及审计方案的可行性进行深入的核实，符合标准则进行批复下达。在审批审计计划后按规定流程下达审计的通知书。医院内部的的审计部门在进行具体的审计工作之前，首先要求被审计单位对于自己部门提供的会计报表、财务数据等资料信息的准确性、真实性和其他相关资产管理活动的重大情况做出书面的承诺。其次，医院要根据医疗集团的事前规定对于审计具体内容和范围做出界定，尽可能收集到审计的证据，采取合法的多元化手段进行审计工作；另外也要保证内部审计工作所得结果的及时性、准确性、系统性和合法性等，同时对审计具体数据进行归纳总结。内部审计部门的负责人对与被审计的单位所存有的违反法律法规、违反部门规章、违反内部审计要求等行为要做出书面的陈述。此外，医院内部的审计人员也要在编制审计工作是留下底稿，并保证底稿记录的内容清楚完整、结果定性恰当、方法科学、结论明确，客观上反映出审计项目执行状态和审计工作的结果，并包括和审计结论和建议有关的所有重要事项。相关内部审计部门要分级审核所留底稿记录。项目审计的组长同时也是最终的复核人。审计报告的重点环节主要是：编制以及核查审计报告、征求被审计部门的意见、审计意见的整理和下达。医院的内部审计工作不仅仅需要发现问题，被动的接受有问题的事实，也要求审计部门能够发现不断改进管理技术，提高运营的收益和质量、完善内部审计的控制监督机制。内部审计部门负责人最后要对审计报告、被审计单位对报告的书面意见、项目方案、审计小组关于审计的书面说明、审计工作底稿和证据和其他的相关重要材料进行再次的核对查实，尽力确认设定的审计目标是否可以达成；审计的事实根据是不是清楚；审计工作所得结论的证据是不是充分；审计过程是否触犯法律法规、部门规章等；审计报告的评价处理是不是正确、有可操作性等，将监督管理职能落到实处。
（三）合理利用内部审计工作的成果
如何科学合理运用医院内部审计的成果，这是医院相关内部审计部门需要重视的一项环节，也有利于加强医疗集团对于风险的预测和控制。首先，医院的内部审计部门需要有高效的领导统筹能力，对于审计过程发现的重大问题或漏洞要及时汇总上报，使得可整改和不可整改的审计项目科学有效的从源头区分开，从源头区分不同程度的风险，以及区分开集团高层领导重视关注的和不重视不关注审计项目，更加有效的提高审计工作的效果。其次，要善于从内部审计报告中所展现的具体信息中及时发现到在具体的审计工作过程中收集到的被审计部门提供资料所反映的问题，以及认真总结在工作中出现审计管理的不足和漏洞，最后要完整系统的分析具体工作中出现的种种问题，尤其是屡犯不改的审计问题，更需要我们努力去探寻起根源所在，宏观上逐步完善内部审计管理制度体系，微观上重视工作人员心理情况以及医院文化落实情况等方面进行深入的探索，从而提出更加全面完备的解决审计问题的建议。再其次要明确审计建议的适用范围。审计建议要尽量不与医院文化发生正面的碰撞，同时要根据审计建议合理评估医院领导者管理风格以及医院文化核心价值观的不同，工作上尽量取得领导的重视和关注，从而保证审计建议更好落实到具体工作部门，确保内部审计的成果更好的利用到相关工作中去。最后要建立审计资料的档案库。完善医疗集团内部审计的信息库、实行信息资源的共享，既有利于内审人员的业务素质的提高，也有助于集团各医院提升自身管理水平。
参考文献
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[2]冯剑青.对行政事业单位内部审计的几点思考.浙江审计，2007
[3]王侨钰.内部审计质量控制初探[J].中国内部审计，2008
医院内部审计报告篇3
关键词：任期经济责任审计；审计风险；模式探究
中图分类号：F239.45文献识别码：a文章编号：1001-828X（2016）006-000-01
前言
任期经济责任审计工作能够对领导干部在任期间的管理情况进行有效评估，对领导干部是否发挥作用，是否能够促进企业经济发展，起到了一定的监督和管理作用。医院在发展过程中，面临着新的发展形势，加强任期经济责任审计工作，有利于对医院领导干部腐败问题进行有效解决，从而更好地促进医院实现经济效益和社会效益。
一、任期经济责任审计风险的含义
任期经济责任审计主要针对于企业领导干部的经济责任履行情况进行审查、评价，对领导干部在任期间的工作情况进行有效评估。但是在审计过程中，可能由于审计程序设计不合理、审计方法存在问题，对其作出错误的审计判断。对此，在利用任期经济责任审计过程中，如何对审计工作存在的风险问题进行有效解决，提升任期经济审计责任的效果和可靠性，对当下任期经济责任审计工作的发展来说，具有十分重要的影响[1]。
现阶段，针对于任期经济责任审计问题，以风险导向审计模式为主，能够更好地应对当下审计环境，以风险分析评估作为审计范围和审计重点内容。在应用过程中，可以将审计资源集中于高风险领域，进而对工作提出有针对性的建议。本文在分析任期经济责任审计风险问题过程中，以医院任期经济责任审计为主，并将风险导向审计模式进行应用，通过采取审计计划制定、审计过程监督、审计报告复核的审计流程，更好地保证审计结果的可靠性和真实性。
二、任期经济责任审计风险问题探讨
医院在发展过程中，面临着新的经济发展形势，在对其进行审计过程中，要注重审计计划制定，并对审计实施阶段存在的问题进行有效解决，保证任期经济责任审计过程中，能够对审计各个阶段进行有效处理，从而保证审计工作符合实际发展需要[2]。
（一）审计计划阶段
医院在进行任期经济责任审计过程中，要注重对内部审计计划的有效制定。在审计过程中，需要考虑到以下几点问题：首先，考虑到医院在当下发展过程中的主要经济情况，并对医院管理变化情况进行把握；其次，对医院发展战略目标进行明确，考虑其日后发展的选择情况，并对管理过程中存在的相关变化情况进行明确；再者，对医院内部人力资源管理情况进行考虑，对出现的人事变动情况进行分析，保证任期经济责任审计符合现阶段变化情况；最后，考虑到之前年度审计结果，对组织内部出现的新变化、新问题进行解决。一般来说，审计计划要考虑到医院内部任期经济责任审计存在的受托性，保证组织人事部门能够在审计过程中，考虑到这些问题，将相关审计信息传递给审计决策者，保证审计的合理性和科学性[3]。
（二）审计实施阶段
医院在进行任期经济责任审计过程中，要注重从以下几点对问题进行考虑：
1.注重构建审计小组
审计小组的构建，主要是根据医院内部任期经济责任设计计划，配置审计组成员，能够对审计任务进行有效完成。在审计小组组建过程中，需要考虑到小组的知识结构以及专业性，能够对医院实际情况进行考虑，可由医院内部人员进行参与，保证审计工作具有更高的真实性。
2.加强审计调查
在进行审计过程中，需要对审计单位进行调查。审计调查主要涉及到医院整体发展情况以及医院内部控制执行情况，并对被审计人员在任期间的经济贡献情况进行调查。调查过程中，可采取资料查阅、座谈会、汇报工作等形式对信息进行获取。
3.编制项目实施方案
审计小组在进行调查后，对被审计人的相关信息进行了有效了解，这样一来，就需要根据实际情况，对项目实施方案进行编制。项目实施方案，要考虑到审计涉及的重点内容，并对可能出现的风险问题进行有效预防。
4.注重实质性审计的应用
实质性审计主要是对审计目标、范围、内容进行明确，并对审计资源进行合理、有效地应用，从而获得重要的审计证据。审计证据的科学性和有效性，是对任期领导进行经济责任评估的关键指标，在审计过程中，要保证审计结果的准确性和可靠性，降低审计风险[4]。
（三）审计报告阶段
针对于医院内部实际情况，对领导干部进行有效地审计调查和审计评估，根据相关数据信息，生成审计报告。在审计报告生成时，为了更好地提升审计报告质量，需要经过多次复核。在这一过程中，由审计小组的组长对审计风险进行评估，确保审计结果的真实性和可靠性后，才可以将审计结果进行存储，形成最终的审计报告。审计报告中，涉及到了审计面临的多种风险问题，要对风险提出相应的管理意见和解决办法，保证审计符合实际情况。
三、结束语
综上所述，在实行任期经济责任审计风险控制过程中，本文主要以医院行业为主，探究了医院在进行任期经济责任审计过程中，如何对风险问题进行有效解决，以风险导向审计模式进行有效应用，更好地对领导干部任期经济责任进行审计评估。在审计过程中，注重对存在的风险问题进行有效解决，采取多次复核的方式，提升审计报告的真实性和可靠性，这对于解决实际问题，更好地实现对领导干部进行监督和管理来说，具有重要意义。
参考文献：
[1]蒋海英.国有企业任期经济责任审计风险控制分析[J].中国管理信息化，2015，07：24-25.
[2]王华.论现代风险导向审计模式在任期经济责任审计中的应用[J].行政事业资产与财务，2015，07：64-66.
医院内部审计报告篇4
关键词：公立医院评价系统增值型内部审计平衡记分卡
公立医院承担着我国大部分的社会公共卫生工作，公立医院的发展和改革是我国医疗改革的重点内容和重要环节。随着医疗行业现代化、市场化的不断发展，公立医院面临着前所未有的竞争和压力。内部审计，作为一种有效的内部控制措施，尤其是从传统审计发展到旨在提高组织机构运作效率和增加机构价值的增值阶段，若能有效地发挥其增值作用，则能通过降低公立医院风险水平、保护公立医院资产、以及提出行之有效的内审建议等方式，帮助提升公立医院价值，为医院提供增值效应。
一、公立医院对增值型内部审计评价的需求
公立医院开展内部审计工作为时不短，随着增值型内部审计的发展，增值的理念也逐步被带入公立医院。只有对其进行客观评价，才能清晰地衡量增值型内部审计对公立医院和被审计部门所作的贡献，才能探究公立医院对增值型内部审计的需求度。
首先，通过评价过程与结果，公立医院管理层能够直观地看到增值型内部审计的工作成效，从而保障和提升内部审计部门在医院运营管理中的地位，确保内部审计工作能更好地发挥增值效应；其次，被审计部门可以通过评价结果认识到内部审计部门的工作对本部门运行的规范性和效率性所起到的作用，从而提升与内部审计部门沟通交流的积极性，确保合作关系良性发展；再次，通过对增值型内部审计工作进行客观、全面的评价，能够激励内部审计人员更加积极地投入到内部审计工作中去，从而促进价值创造进入良性循环。
此外，评价过程本身也是公立医院内部控制的有效手段，通过在对增值型内部审计评价中反映出来的问题，可以引发内部审计部门对自身工作方法、流程等的思考，促进其不断完善和提升内部审计工作的增值性。
二、增值型内部审计评价的重点
（一）评价内容
在公立医院内部，对增值型内部审计实施评价的主要内容包括：内部审计工作本身的流程、方法、效率等；内部审计工作在公立医院运行管理中起到的增值作用；以及内部审计工作对被审计部门起到的增值作用。
（二）评价方法
平衡计分卡是在1992年由哈佛大学罗伯特・卡普兰教授和诺朗顿研究院执行长大卫・诺朗顿提出，从侧重点不同的四个方面――财务维度、客户维度、内部业务流程维度和学习与成长维度将企业战略进行分解，全方位分析和描述实现组织战略的驱动因素。在构建之初，该模型是被运用于业绩评价，随着后来不断改进和完善，平衡计分卡逐渐发展成为企业战略管理的工具，不仅帮助企业实现战略目标，更能够帮助管理层对职能部门为组织增加的价值进行衡量，因此十分适用于衡量和评价内部审计部门所做工作对医院带来的价值增值。
（三）评价程序
对公立医院增值型内部审计进行评价的程序可分为准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段四部分。
1、准备阶段
准备阶段是评价公立医院增值型内部审计的基础，只有充分的准备才能够明确重点、抓住关键。这一阶段的主要任务包括：进行前期调查、确定评价主体、确定评价准则等。
2、实施阶段
实施阶段是评价公立医院增值型内部审计的核心环节，该阶段是在前期准备阶段中获得信息的基础上，选取合适的评价方法，构件评价指标体系，全面检查增值型内部审计工作，进而形成初步评价意见。该阶段的主要任务包括：初步调查、深入了解、搜集信息、分析问题、形成初步意见、编写评价初稿等。
3、报告阶段
报告阶段是在对公立医院增值型内部审计进行评价之后，针对审查中发现的问题，分析原因，并提出改进措施，最终编制完整的评价报告。该阶段的主要任务包括：综合分析、编写评价报告、审定评价报告、归档等。
4、后续阶段
后续阶段是在对公立医院增值型内部审计进行评价并出具评价报告一段时间后，针对评价意见和建议在进行复审，考察改进措施的实施情况。该阶段的主要任务包括：回访复查、分析原因、提出意见和建议等。
三、公立医院增值型内部审计评价体系设计
（一）评价体系构建
在构建公立医院增值型内部审计评价体系时，应首先强调医院战略的核心地位，针对不同部门、不同审计对象、不同审计流程和内部环境，设定增值型内部审计的增值目标，充分发挥绩效评价的导向作用，设计出具体的评价指标。
随着内部审计发展到增值阶段，其功能不能仅仅局限于对医院的业务流程和财务情况进行审计，还应该积极参与到医院的运营管理中去，针对公立医院治理、内部控制、风险管理等提出自己的意见和建议。因此，借助于平衡计分法，对公立医院增值型内部审计的评价应当从公立医院的战略和愿景出发，围绕内部审计工作范围，从财务、客户、业务流程、学习和成长四个维度，并分别确立评价指标，借助这些指标来评价增值型内部审计工作为公立医院创造的价值。采用平衡计分法设计评价公立医院增值型内部审计的体系如图1所示。
（二）评价指标选取
1、财务维度
财务维度是增值型内部审计工作最直接的实现情况，这一维度的目标是在控制本部门和医院总体运行成本的前提下最大的实现医院价值提升。
财务维度的主要指标包括：为节省医院费用所做的贡献、为防止财务舞弊所做的贡献、购成本下降率、内部审计部门成本的控制情况、为减少外部审计费用所做的贡献、为减少不必要的作业所做的贡献等。
2、客户维度
公立医院内部审计部门的“客户”是医院管理层和被审计的职能部门或个人。该维度的目标是对“客户”提出有价值的内审意见和建议：对管理层，提出完善医院风险管理、内部控制、增加价值的意见；对被审计部门或个人，在不影响其正常工作的前提下提出规范、优化工作流程的建议。
客户维度的主要指标包括：管理层对于内部审计部门的定位、内部审计部门与管理层的沟通情况、采纳审计建议的比率、内审信息利用率、被审计部门的满意度、与各部门的沟通情况等。
3、业务流程维度
业务流程维度的目标是通过规范内部审计流程、提升内部审计效率、改善内部审计方法，坚持服务与监督并重，从而更好地为公立医院发挥增值作用。
业务流程维度的指标包括：审计工作的重要性、审计计划的完成情况、审计工作的及时性、审计建议的数量、审计流程的优化程度、增值型服务的多样性、应用信息技术的情况等。
4、学习与成长维度
学习与成长维度的目标是通过组织学习来提升内审人员的专业素养、业务水平和道德规范，提高内部审计部门的创新能力，从而提升内部审计部门的综合实力，保障其增值效应能够持续、更好地发挥。
学习与成长维度的主要指标包括：内审人员职业道德规范、内审人员的受教育水平、拥有资格证书的审计人员比例、运用信息技术的能力、审计经验、沟通能力、继续教育情况、内审人员工作满意度等。
为了增加指标运用的直观性和可操作性，将以上四个维度的所有指标描述如表1，其中定量指标给出计算公式，定性指标加以描述：
综上所述，伴随我国公立医院改革的不断发展和深化，医院对内部审计及其增值功能的需求逐步凸显。本文借助平衡计分卡法，从财务维度、客户维度、业务流程维度、学习与成长维度四个方面设计出了公立医院增值型内部审计评价指标体系，并针对每个维度选取了多个评价指标，对定性指标给出具体描述，对定量指标设计出计算公式，使得对医院增值型内部审计的评价的可操作性和科学性大大增强，通过评价过程和结果，促进公立医院内部审计工作更加有效的提升公立医院的运营效率，为医院创造价值。
参考文献：
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医院内部审计报告篇5
第一，熟悉医院发展环境，快速而准确辨识风险。当前，由于多种因素的影响，医院发展面临的未知风险加大。调查并分析医院当前的发展环境，是内部审计工作开展的初始阶段。内部审计人员需要了解医院的现实发展情况，财务管理情况，人员构成状况与其他发展现状，也需要了解医院的治理结构、内控建设、文化建设等，通过分析判断，识别医院财务运行以及内部管理存在的问题。要建立科学的风险辨识机制，提升风险识别的速度和准确度，注意风险识别的连续性和动态核对，以利内部审计工作的更好开展。
第二，全面评估风险，确定审计关键内容。评估风险是做好审计工作的一个前提，也是了解审计工作如何开展的一个重点内容，有助于判断审计风险级别，确定审计关键内容，制定详细的风险评估策略，制定内部审计工作方案。一般来说，评估风险需要经过两个步骤，即初步评估和再评估。在初步评估阶段，内部审计通过全面分析医院所处环境，辨识各种风险因素，运用一定的风险管理技术，判断风险的大小，即风险事项发生的概率和对医院的影响程度。医院据此釆取风险应对措施。此后，内部审计需对医院的应对措施进行再评估，判断剩余风险。经过慎重的风险评估，能够帮助审计人员更好的了解医院面临的风险，确定高风险领域，以便设计审计重点，在随后的审计程序中予以重点关注，提升审计效率。
第三，结合医院实际，编制内部审计计划和实施方案。审计计划涉及多个方面，包括预期范围、实施方式、审计资源规划、预期时间等。审计计划制定后，内部审计部门还需据此而制定具体实施方案。要强调的是，审计计划在制定后并非不再改变，其也需要根据审计进展情况，动态调整，发现不合理的流程安排要及时修正，并控制好每一个流程的具体执行。例如在内部审计工作执行中，资产管理评价是高风险的项目，审计人员需结合此高风险项目的特点，及时判断审计计划是否合理，对审计方案作出有效调整，这样才能对资产管理审计工作进行正确的处理。
第四，采用恰当的内部审计技术方法。风险导向内部审计是围绕医院的战略目标，发现影响目标实现的各类风险，因此，内部审计应深入医院的治理结构、相关业务及内部控制。内部审计人员在审计过程中既要检查医院的财务账目，也要关注相关业务，既要重视财务信息，也要重视非财务信息，要认真研究医院内部环境，并对医院内部控制进行测试，看其是否能有效规避风险。风险导向内部审计是一种先进的审计模式，要求在传统审计方法外，适度增加一些其他的审计方法，以缩短审计周期，提高审计结论可靠性，降低审计风险。
这些技术方法包括：
(1)审计抽样技术。医院内部审计工作繁重，人员有限，很难在每次审计中做到对测试项目进行全面测试，而通过合理选取审计样本，也可对测试项目的总体情况作出大致判断，这样就节省了审计资源，提高了审计效率。
(2)定量分析方法。该方法有助于量化医院风险等级，以便采取更有效的应对措施。包括趋势分析法、比率分析法、模型数据库分析法等。
医院内部审计报告篇6
关键词：公立医院引入注册会计师审计制度
2011年1月14日，中国注册会计师协会为了指导注册会计师执行公立医院（以下简称医院）财务报表审计业务，根据中国注册会计师审计准则、事业单位会计准则、《医院会计制度》及国家其他有关法律法规，印发了《医院财务报表审计指引》，并于2011年7月1日施行。该指引是医院财务报表引入注册会计师审计的重大突破，它将开启医院引入注册会计师审计的大门，必将有助于医院经济效益、社会效益和管理水平的提高，开创医院经济管理工作的新局面。本文就医院引入注册会计师审计制度略做浅显分析。
一、医院引入注册会计师审计制度的必要性
（一）医院现在的审计制度模式亟待完善，需引入注册会计师审计制度
1、医院现在的审计制度模式及其存在的局限性
医院现在的审计制度模式基本上是政府审计、内部审计相结合，以内部审计为主，定期或不定期接受政府审计。医院的内部审计部门一般由本单位的主要负责人领导，业务上接受当地政府审计机构或上一级主管部门审计机构的指导。内部审计由于固有的领导模式，它的独立性是较弱的；政府审计是政府审计机关代表政府依法进行的审计，它主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。政府审计作为评价政府和国有企事业单位公共受托经济责任履行情况的一种审计形式，虽然可以借助政府的权利达到一定的审计效果，但出于地方政府各方利益的考虑，其审计效果也会大打折扣，使政府审计的监督作用被削弱。
2、注册会计师审计制度的优越性
注册会计师审计起源于企业所有权与经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段的必然产物，独立性是它的灵魂，是与生俱来的。注册会计师是市场经济体制中的“经济警察”，它能够以独立第三者的身份，独立、客观、公正地依据法律法规对医院的财务状况、经营成果和现金流量等进行审计，通过获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。政府审计较多考虑的是国家利益，而注册会计师既不代表医院，又不代表国家，它的审计更实事求是，不但有独立性的保证，也有准确性的保证。因此，注册会计师所出具的报告具有真实性、合法性的鉴证作用。
（二）医院目前财务管理存在诸多问题，需引入注册会计师审计制度
医院是一个特殊的经济实体，它长期处于计划经济的背景之中。虽然近年来我国市场经济得到了飞速发展，但对于医院来讲，计划经济的烙印还是很深。忽视财务管理重要性的现象很严重，财务管理方面暴露出很多问题，主要表现在：
1、财务基础性工作环节薄弱。有些医院经济业务的入账错误，分录走向存在偏差，账目不全、账实不符等现象时有发生，很多数据资料缺乏真实性、可信性。
2、部分医院没有严格的预算控制制度，损失浪费现象严重。很多医院支出无度，损失浪费惊人，经济业务行为不够规范，投资决策失误，部分医院不顾医院实际情况，盲目扩大借贷规模，大大增加了医院的财务风险。
3、医疗成本核算水平不太高。由于早期医院会计制度的不完善，导致医院整体医疗成本核算水平不太高，这就无形之中增加了医院的经营风险。创收很多但医疗成本核算水平不高，成本到底有多高，医院家底有多少，恐怕都是未知数。
由此可见，很多医院在财务管理方面存在着各种各样的问题，只靠医院自身难以解决这类问题。因此，医院可以借鉴企业的做法，引入掌握丰富会计、审计和管理知识的注册会计师对医院管理的症结对症下药，进行管理咨询，提出管理建议，帮助医院走出困境。
二、医院引入注册会计师审计制度应注意的几点问题
（一）医院要高度重视注册会计师审计，努力与其营造和谐的委托关系
医院引入注册会计师审计是现行医院财务监督制度的有力补充，医院要高度重视并应以此为契机，做到内部监督与外部监督相结合，建立完备的监督体系。同时，医院还要充分合理地利用注册会计师的智力成果，将其有机地融入医院日常财务管理之中，健全医院的财务制度及其内控制度，以适应日益激烈的医疗市场竞争环境。医院作为委托方有权选择自以为合适的会计师事务所进行委托，委托关系一经确立，就应主动、积极地配合注册会计师执业，提供其所需各种财会资料和必要的工作条件，确保注册会计师顺利执业，努力与其营造和谐的委托关系。
（二）注册会计师要加强医院业务知识学习以适应审计需要
注册会计师从产生以来主要针对企业和政府个别委托事项开展审计业务，一般都不对医院财务报表进行审计，通常对医院所开展的审计业务也主要是受其管理部门的委托开展离任审计、经济责任审计、清产核资审计等专项审计，审计内容主要是财务收支。因此，对医院财务报表进行审计对注册会计师行业而言将是一个新的业务领域。随着执业环境的改变，业务范围的扩大,这就对注册会计师提出了更新更高更严的要求。医院财务报表审计不仅要求注册会计师除了需要具备财务、会计、审计方面渊博的知识与丰富的实践经验外，而且还需要熟悉我国医疗卫生行业的相关政策、发展状况以及医院的运营与管理特征等，这就要求注册会计师要加强医院业务知识学习，熟悉医院经济业务，提高发现问题、解决问题的能力，以适应审计的需要。
（三）卫生行政部门、财政审计等部门要力保执业环境并加强监管
由于医院情况较为复杂，目前医院注册会计师审计又处于起步阶段，因此卫生行政部门、财政审计等部门既要努力创造良好的合理竞争的执业环境，不搞行政干预，让医院与会计师事务所自主结合，又要加大对他们的监督力度。由于医院的特殊性不仅仅在于运营、采购等与一般企业不同，而且更重要的是医院提供的服务也跟企业不一样。作为一个普通人可能对医院的需求更频繁、更无处不在，在中国“看病贵、看病难”这种现象普遍存在的情况下，如果医院为开展审计工作的注册会计师们提供方便看病、提前手术等隐性服务的话，即便前端审计技术发挥的再好，取证再充分，注册会计师的独立性再强，最后也恐怕会在审计报告终端上出现作为享受服务的交换条件而打折扣的事情。因此，必须对其进行有效、有力地监管，对审计报告严重失真的要重新组织审计，并依法对有关委托人、单位进行处罚，以利于注册会计师对医院审计制度这项崭新的事业健康有序地发展。
参考文献：
医院内部审计报告篇7
党的十以来，中央加强对反腐的顶层设计，保持反腐败的高压态势，彰显出新一届中央领导集体惩防腐败的态度和决心。目前违规违纪案件仍然易发多发，腐败蔓延势头尚未根本遏制，一定程度上反映出党风廉政建设的严峻态势和突出问题。
随着我院改革建设不断向前推进，经济建设也同步齐进，为确保医院经济运行轨迹规范、合法、高效，医疗收费管理和医疗设备物资采购权、工程建设管理权、财务审批权等廉洁风险防控制度规范运行，医院医院领导重视和支持审计监督工作，在机构设置、人员配备、工作环境上给予了大力支持。审计工作渗透到各个方面，出现广而不精，粗而不细，唯恐疏漏而造成重大损失。内部审计力量与任务需求矛盾尤为突出，整合审计资源，组织社会中介审计机构参与医院审计工作，成为缓解矛盾的主要办法。与此同时，卫计委等级评审条件要求医疗单位财务报告必须经过社会审计，社会审计以强大的审计力量、全面的专业知识结构、成熟的技术手段进入医疗部门，与内部审计形成合力，构建了内部审计与外部审计统一协调、内外互补、工具互用、资源共享、手段互相交流创新的一种新型审计模式。社会审计的作用在医院也凸显出来。
1整合社会审计资源参与医院审计的利弊
优点：（1）在新的经济体制下，医院领导层可利用注册会计师及其事务所出具的审计报告，了解财务状况和经营成果，了解国家财经法律、法规和政策的执行情况，以便进行宏观管理。
（2）可以根据审计任务需求扩充审计力量，解决专业对口人员和克服知识结构限制影响。
（3）在有限的时间内，可以集中人力、物力，利用成熟的软件运用手段，与代表医疗前沿的HiS数据系统、会计信息系统紧密结合，扩大审计覆盖面，提升审计影响力。
缺点：（1）社会审计是受委托进行的审计，在审计目标、范围等方面满足受托单位要求，审计理念和承担的审计角色更多的是从服务角度出发，主观能动性不够。
（2）审计力度和深度不够。因为是受托审计，在范围上受到限制，业务范围以外的内容不便涉及和深入了解，这种服务关系决定了审计项目时可能存在片面性的结果，影响审计质量和成效。
2我院内部审计与社会审计工作互补的创新模式的具体运用
当今社会对医疗系统设备采购环节、基建工程项目招投标极为关注，对过度诊疗、过度检查、乱收费、收受红包等问题反映突出而强烈，内部审计与社会审计工作互补的创新模式可根据群众反映的热点问题、突出问题为线索收集信息，利用医院信息化平台发挥审计专业技能即时监控医院“三重一大”制度执行与落实，建立预警机制，避免违纪违规行为，遏制过度诊疗、乱用药、乱收费等现象，促进党风廉政建设。
2.1社会审计的引入
近几年来，我院内部审计部门报请医院党政联席会同意和院长授权，在省财政厅委托云南省招标采购局通过公开招标方式确定的51家省级行政事业单位定点会计师事务所范围内，医院采取竞争性谈判方式择优选取定点服务协议单位，对医院财务报告进行审计，此间医院内部审计部门积极配合会计事务所调取资料、询问、复核，抽查、监盘，对内部控制进行测试，确定实质性审计工作的范围、内控测试的程序、时间、方法、统计汇总。通过近几年的合作审计，会计师事务所出具的审计报告充分肯定了医院的财务报表在所有重大方面按照事业单位《会计准则》、《医院会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制，公允反映了医院财务状况，在提升财务管理、推动预算执行、强化收入确认、完善信息系统管理等方面作了大量卓有成效的工作。对会计事务所提出的内控制度建设，分部门、定人员落实责任，加大了整改力度，整改成效明显。
2.2促进医院风险防控制度有效运行作用凸显
在医院强大的数字化支撑下，社会中介审计部门和医院内部纪监审人员利用信息化网络平台及时、准确、快速、系统、全面进行审计抽查和调查，开展个案追踪等工作已成必然趋势，从而实现全程监管，最终达到预防腐败，完善制度，纠正违规违纪，确保资金安全的目的。
医院内部审计报告篇8
【关键词】推进内部审计工作；管理+效益”职能；现代化医院管理机制
随着我国医疗事业的不断发展扩大，医院经营管理环节中，基本建设投资、物资采购、财务核算、资产管理等重点环节和部位，均需建立管理制度防线。这就要求医院必须有一个能自我约束的内部控制制度作后盾。因此，作为医院的审计部门，应充分发挥管理加效益的工作职能，在进行合规性审计的同时，注重评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果。
一、医院内部审计工作开展的主要内容
要确保医院的治理有效性，必须实施强有力的内部控制和内部审计机制。内审工作不仅停留在发现问题，纠正问题上，还要体现服务性、预见性。在充分发挥管理职能的基础上，完善效益职能。
1.内部监督控制。医院内部控制体系的改善靠有效的内部监督。医院内部控制的有效性施行更离不开内部审计监督。三甲中医院更要结合自身的行业特点，结合独特的自身内部控制要求。来设置内部审计机构。并保证其科学发挥职能，合理分配权利与职责，实行科、院两级管理责任制，依据完整的规章制度和岗位流程及岗位职责，使医院整体行政及业务管理效能发挥到极致，并努力做到内控信息的完整。
2.财务业务活动控制。内部财务审计是长期性与日常性相结合、重点与基础相结合的需持续广泛深入开展的一项工作。通过财务收支审计，可以保证单位的一切财务活动符合国家财经法规、政策和制度。并在分析财务报表的基础上，发现财务工作过程中存在的管理漏洞。而管理审计作为财务审计的变相深入，则是对财务审计中所能发现问题的进一步分析研究、着重与管理过程环节的内控审计，最终针对审计结果的比较，在报告中相应提出改进财务管理和财务内部控制的审计建议。
3.评价业务活动的效率和效果以及对外部要求以及内部管理政策要求的遵守情况。内部审计对医院整体经济业务活动的组织领导方向和政策执行力度进行评价性的规范。内部审计工作可以从执行力层面入手，强调医院自觉规范业务行为的必要性，做到一切有章可循却不死板教条。
4.风险管理。对于在整个审计项目和审计过程之中，风险管理审计贯穿始终，而且，风险管理审计结果的运用，更是关键。医院应当结合自身不同情况，充分识别各种潜在风险因素，科学进行风险识别和风险分析，及时调整风确定应有的风险应对策略。比如：通过提高医疗技术水平、加强医务人员服务技能培训来提高医务人员素质、强化职业道德、规范医务人员的医疗行为、加强医院制度建设、加强医患沟通、加强医院采购控制、建立科室风险基金等方法把医院的经营风险降到最低。在出具的风险审计报告中，出现的问题与相关处理意见，应提交院长办公会等管理层会议进行审核，尽量确保审计结果的落实和应用。
二、医院内审工作重点及目标
1.财务收支审计工作。对财务部门的收入、费用进行一次抽查，主要是会计凭证的合法性、规范性进行抽查。每年年度终了，要对财务部门进行一次年终审计，对财务工作的审计情况向院领导提交审计报告，对医院的财务管理工作进行全面评价。如果在审计时发现内部控制制度有问题，要及时提出整改意见，要求财务部门规范制度。应收应付款、工资薪酬应该与例行审计一起进行。如果发现问题或有必要审计时，你也可以进行专项审计，对某个方面的问题进行专项检查。对在审计中发现的问题，应提出整改建议，使使审计监督工作常态化、规范化、制度化、实效化。
（1）物价收费审计。分为外部收费标准审计和内部执行收费规范两部分内容。对外，医院应严格按相关医疗项目收费标准执行收费；对内，必须采取不定期与定期相结合方式对收费人员工作流程与结果进行内部监督审计。比如，对门诊挂号收款、住院处审计中，严格核实现金与票据的管理，重点审查患者退费的执行流程是否合规；对住院处的各种核算单据按审计时点进行全面的核对与检查，力争使审计过程的每个环节相互衔接，避免漏洞出现。
（2）药品审计工作。医院药品的管理问题始终是我国医改政策的首要任务。三甲医院规模较大，药品的流通及使用管理尤其重要。内审工作可以通过相关药库、门诊药房、病房药房的会计报表审查，对药品的采购、入库、药品零售、上下调价、退药、核销报损等各环节进行检查。根据“药品”总账及其“药库药品”、“住院药房药品”、“门诊药房药品”等明细账进行核对，最终与药品管理科、制剂中心等各药库药房结算时点的库存数相核对，努力寻找药品流通各环节容易疏于管理的漏洞，做到防范于未然。
（3）总务处、资产设备处审计工作。医院的发展，离不开资产建设。医用卫生材料、固定资产等刚性支出的大幅度增长，更需要内部审计发挥其管理效益职能，从源头上杜绝浪费，确保医院的每一分钱都花在刀刃上。另外通过对医院固定资产总账、明细账的核对检查、会计报表相应数据的汇总分析，以及对固定资产的购置、管理使用、报废和一般卫生材料、高值卫材的采购、领用、使用各环节进行审计，让医院的家底透明，更加易于国有资产的保全与管理。
2.医院基本建设项目审计。基本建设项目可以分为前期、过程、竣工决算三个阶段。
（1）前期审计：审查建设项目的概算批复；审查资金筹集过程是否合法合规，资金是否及时到位；审查建设项目各方面招、投标工作程序和合同内容。合同审计重点审核合同签订日期、乙方资质以及合同内容条款是否与招标文件中的合同条款相一致。如有类似结算条款的实质性变更，应有补充协议。
（2）施工过程审计：基建项目过程中的审计重点包括材料价款、工程进度款拨付；现场变更签证单真实度确认；施工单位隐蔽工程量的监理报告等内容进行监督控制审计。
（3）工程竣工后审计包含两方面内容。一是以基建项目为标的整体财务收支的工程竣工决算审计；另一方面是以单位工程为标的单位工程造价的合理合规工程结算审计。对于注入财政专项资金的项目决算审计，必须积极配合财政部门进行。
3.不断拓宽内部审计范围。克服重眼前利润，从组织上强化企业内部控制，从而扩大审计范围。建立规范的议事规则，尤其是“三重一大”，必须经集体决策决议，依据政策法规程序审核批准，绝对不能权利过于集中，甚至一人说了算。总之，一个完整良性的运营机制以及高效的管理执行力是医院下一步发展改革的重点。医院内部审计正逐步向效益管理延伸。如开展经济效益审计，可以发现经济活动过程中潜在的亏损因素和不必要的损失；开展经济责任审计则有助于促进医院领导层加强自身管理，更对领导层权力进行有效制约，从源头上预防和治理腐败，促进单位经济建设的健康发展；通过开展专项审计，提出适合医院发展的管理合理化建议。内部审计工作通过开展上述工作，可以逐步健全建立发挥内审的职能作用，“管理加效益”的职能作用，是三甲中医院的健康稳步发展的根基。
三、医院加强内部审计的几点建议
1.三甲中医院不但要基于内部控制的特点要求，还要结合自身专长，创建有自身发展特色的独立内部审计机构。科学组织设计，建立院、科两级管理责任制，采用科学的工作分析方法，确保医院两个效益的提升。医院内部审计转型迫在眉睫：审计监督与审计服务并重；审计结果与审计过程并重；事后、事中、事前审计并重；财务业务审计与财务管理审计并重；所有经济活动的合法合规与效率性、效果性；审查与建议并重；静态与动态并重；内部控制与风险管理并重等。并逐步加强审计建议和意见的执行力度。
2.虽然医院会计电算化管理水平在不断提高，但目前医院的内审还没有可完整依靠的审计电算化软件，基本上仍停依赖手工操作，效率较低。内审机构应充分利用医院内审相关的应用软件，实现真正意义上的内审信息化操作和管理。
3.提高内审人员的素质，加强审计人员岗位培训。医院应该适当聘请技术专家来充实拓展审计队伍资源。医院内部审计人员的专业化程度、素质的高低决定了内审工作的准确度。为适应需要，医院内审人员在不但需要在数量上扩充，在专业素质上更需要提高。原有内审人员必须加强业务新知识的学习，通过自学、参加培训、继续教育等方法来提高自身素质，以点带面的完善专业结构，多渠道、多方面研究充斥专业技能知识。另外，医院可以通过外部聘请其他专业的专家参与审计工作，这样可以避免因专业限制所造成的工作盲点，工作漏点。拓宽延伸审计工作空间范围，从而提高审计效率，最终达到提高审计质量的目的。
总之，随着我国整体医疗市场经济的发展，医院整体结构也必将面临全新改革。作为三级甲等中医院，对医院内部审计工作的内容、范畴和职能都应做出新的要求。内部审计作为医院运行管理中的重要监督环节，在医改的新形势下，有必要结合医院自身情况充分发挥服务、评价和鉴证作用，促进医院经营效率的提高以及医院整体的良性运行。
医院内部审计报告篇9
（一）完善内部控制制度一切财务管理工作，都需要一套可靠的管理制度，而完善内部控制制度的第一步，就是完善内部控制制度。为了建立出完善的内部控制制度，需要从两方面入手，一方面需要重点加强管理体系建设，管理层必须全面了解内部控制的重要性，并且需要开展外部风险的控制工作，通过完善的信息收集系统，可以加强高层管理人员对医院整体情况的了解程度，也可以提高医院管理政策的改变速度。另一方面，必须加强内部员工观念培养工作，通过会计人员内部培训活动，帮助医院内部人员了解内部控制的重要性。通过完善的管理政策，可以提高医院所有人员对财务会计内部控制的了解，防止因为个人因素使内部控制工作出现问题。而且，将内部控制与外部审计相互结合，也可以提高医院的管理效果，而且对提高医院稳定性也有着非常好的促进作用。
（二）加强人员管理水平在建立财务会计内部控制体系时，必须结合新财会规定，根据制度要求完善各项内部控制制度。内部控制工作的推广与实施，必须符合我国制定的法律法规，并且结合医院实际发展情况，建立出全面的内部控制系统。完善内部控制，必须加强内部人员的管理水平，通过可靠的内部监督制度，督促与指导内部控制工作的开展。通过组织培训，提高财务人员的专业能力，并且配合有效的人事管理方法，使财务人员拥有良好的综合素质。领导层需要定期组织专业技能培训，不断加强财务人员的思想素质、工作能力、道德水平，在发生违规现象后，必须严惩违规人员。完善内部会计控制制度，将相关责任明确到个人，领导层必须明确个人需要负责的工作义务，建立起科学的内部控制体系，保证医院可以顺利开展控制工作，并且采取高度透明的信息管理方案，实现信息的透明与公开。
（三）阶段式完善控制体系财务会计内部控制需要包含五个阶段，分别是环境控制、经营控制、风险控制、信息沟通、监督审查，在建立内部控制体系时，需要围绕这五点进行完善。在初步建立控制体系的过程中，需要了解医院所处环境，明确不同部门的管理关系，通过合理的协调与安排，使医院管理结构得到优化。通过科学的管理制度，可以使医院获得更高社会、经济效益，也可以帮助医院实现可持续发展战略目标。每家医院的实际情况差别较大，所以在制定内部控制制度时，需要发挥出内部控制的高效性与灵活性，设计出符合医院发展目标的控制体系，建立起适合医院发展的控制体系。领导层必须重视内部控制体系的完善与实施工作，明确划分各级机构的相关职责，并且在制定财务会计内部控制工作计划时，需要选择对医院实际情况非常了解的专业机构进行设计。在制定相关体系时，需要积极咨询相关机构，了解不同部门的实际需求，联合内部审计部门，完成内部控制体系的监督管理工作，为内部控制体系顺利实施提供保障。
（四）整理财务管理报告财务管理工作需要准确的数据作为支撑，所以会计人员必须加强报告的书写与整理工作，通过内部控制报告，可以精确反映出某一时段医院实施内部控制的效果，也可以反映出内部控制体系的控制方法与实际内容。通过准确的数据报表，可以判断出内部控制体系的实际内容，及时反映出内部控制工作中存在的问题，领导层可以直接根据反馈的资料，采取适当的解决措施，避免医院出现较大损失。通过财务报告，可以帮助其他机构了解医院的实际经营情况，并且对促进医院财务管理有着非常重要的作用，使内部控制体系更加科学、规范。通过详细的内部控制报告，可以帮助医院提高运营效率，也可以及时发现运营过程中出现的风险，帮助医院制定风险控制规避计划，提高财务信息的有效性。在审计内部控制体系时，需要采取多种审计方法，降低内部控制发生风险的几率，根据会计体系选择适当的调查方法，保证审计工作的全面性与缜密性，通过合法的内部控制体系，完成医院战略发展目标。
二、结语
医院内部审计报告篇10
「关键词医疗机构，试验性医疗行为，医学伦理委员会，立法
医疗法律行为可简单概括为以治疗疾病为目的的诊断治疗活动。但是，随着医疗技术的发展和民众生活观念的变化，上述传统定义已不能适应医学的发展和对患者保护的需要。目前在各大型医院，常常会使用危险与疗效均属未知（或国内首次使用）的新药物或新技术。实施这种医疗行为的目的主要是为了医学进步，而诊疗的目的居于次要地位，所以被称之为试验性医疗行为，或人体试验。
一、医学伦理委员会设立宗旨和原则
医疗伦理委员会旨在妥善实施临床试验性检查和治疗，保障受试者合法权益，促进我国医药事业的发展。应主要适用于从事试验性医疗行为的三级医院（含专科医院）。国家应支持医疗机构的医学科研工作，鼓励试验性医疗行为在三级医院的实施。
二、医学伦理委员会设置、审批与登记
（一）医学伦理委员会的设置
县级以上地方人民政府卫生行政部门应当根据本行政区域内的人口、医疗资源、医疗需求和现有医疗机构的分布状况，制定本行政区域医疗机构医学伦理委员会设置规划。医疗机构医学伦理委员会的设置应符合以下条件：①医疗机构为三级医院；②医学伦理委员会至少包括两个以上专家组；③具有符合资质要求的专家；④国务院卫生行政部门要求的其他条件。
具有上述条件的三级医院，可以自行成立本院的医学伦理委员会。不具上述条件的三级医院，可以在所在地省级人民政府卫生行政部门协调下，有多家医疗机构共同成立医学伦理委员会。医学伦理委员会的行为，由医院独立承担民事责任，多家医疗机构共同成立医学伦理委员会，由所审查事项涉及的医院独立承担民事责任。
（二）医学伦理委员会的审批
申请设置医疗机构医学伦理委员会，应当向所在地省级人民政府卫生行政部门提交下列文件：①设置申请书；②医学伦理委员会章程；③医学伦理委员会的专家组设置及成员。省级人民政府卫生行政部门应当自受理设置申请之日起30日内，作出审核结论。批准设置的，发给设置医疗机构医学伦理委员会批准书。不批准设置的，将审核结果以书面形式通知申请人。
（三）医学伦理委员会的登记
省级人民政府卫生行政部门应对医疗机构医学伦理委员会登记以下主要事项：①医疗机构名称、地址、法定代表人或负责人；②医疗机构所有制形式；③医疗机构诊疗科目、床位；④医疗机构注册资金；⑤医学伦理委员会章程；⑥医学伦理委员会的专家组设置；⑦医学伦理委员会的专家成员情况。医疗机构或医学伦理委员会的基本情况发生变化，必须在变化后30日内向原登记的省级人民政府卫生行政部门办理变更登记。任何单位或者个人，未取得医疗机构医学伦理委员会批准书，不得开展医学伦理审查工作。
三、医学伦理委员会的专家组
医疗机构医学伦理委员会应当依据医学伦理审查内容、专家委员学科专业的不同设置不同专家组，包括：药品审查专家组；医疗器械审查专家组；医疗技术审查专家组；国务院卫生行政部门批准设立的其他专家组。
医学伦理委员会专家组组成人数应为13人，专业应集中在临床医学、临床药学、医学伦理学、卫生法学和医学心理学涉及多学科专业的，其中主要学科专业的专家不得少于专家组成员的二分之一。在医学伦理委员会中，本院主管医疗科研副院长为主任委员，其余12位委员由医疗机构聘请医护专家7人及非医护专家5人担任。其中医护专家委员，由内科、外科、精神科、病理科或检验科、护理部专家担任。非医护专家委员，由院内或院外社会工作者、伦理专家、法学专家或社会贤达等担任。
现有专家不能满足医学伦理审查工作需要时，医学伦理委员会可以临时从其它省、自治区、直辖市医学伦理委员会邀请相关学科专业组的专家参加医学伦理审查。具备下列条件的医疗卫生专业技术人员可以成为医学伦理委员会专家：①有良好的业务素质和执业品德，从未受到过行政处罚或刑事处罚；②受聘于医疗卫生机构或者医学教学、科研机构并担任相应专业高级技术职务3年以上；③健康状况能够胜任医学伦理委员会工作。
医疗机构原则上应聘请本行政区域内的专家，组成本院医学伦理委员会。当本行政区域内的专家不能满足建立专家库需要时，可以聘请本省、自治区、直辖市范围内的专家组成本院医学伦理委员会。医疗机构有义务对专家进行审核。审核合格的，予以聘任，并发给统一格式的聘书。
四、医学伦理审查工作程序
（一）申请
医学伦理审查申请人首先应按照统一格式向医学伦理委员会提出正式资料，包括且不限于：①临床试验申请书；②受试者同意书；③研究计划一份。
（二）受理
医学伦理委员会应在受到医学伦理审查申请后的5日内应决定是否受理该申请。对不符合受理条件的，医学伦理委员会不予受理。不予受理的，医学伦理委员会应说明理由。决定受理后，医学伦理委员会通知申请人缴纳相关费用，并在交费后30日内组织医学伦理委员会相关专家组进行审查。在正式进行审查前，医学伦理委员会应将申请人提交的相关资料按照医学伦理审查专家组专家人数复印后分别送达各位专家。医学伦理审查专家组专家可以向申请人要求提交特殊资料，但应通过医学伦理委员会办事机构联络，严禁医学伦理审查专家组专家与申请人私自联系。
（三）审查
医学伦理委员会的专家委员，应依照医疗卫生管理法律、行政法规、部门规章和诊疗护理技术操作规范、常规，运用医学科学原理和专业知识，独立进行医学伦理审查工作。临床试验计划的审查，必须有医学伦理委员会专家组过半数专家出席，决议事项必须出席委员三分之二以上同意。
医学伦理委员会就人体试验（包括药品审查、医疗器械审查和医疗技术审查）主要审查如下内容：①拟定本院人体试验范围；②拟定人体试验计划应包括的内容及审查要点；③审核人体试验计划；④审核受试者权益与伦理道德法律事宜；⑤评估人体试验的进程及其结果；⑥其它有关人体试验事项。
医学伦理委员会应对申请人提出的临床试验计划审查如下方面：①本计划的研究背景、目的及预期疗效的适当性；②本计划所拟步骤和方法的周详性；③受试者的选择/排除标准的适当性；④评估研究结果所作检验项目的必需性；⑤本计划中受试者基本人格保障的适当性；⑥主持人及协同试验人员学识和能力的适当性；⑦计划书的完整性；⑧个案报告表的完整性；⑨受试者同意书的完整性；⑩计划整体的评估。
（四）申请变更
临床试验计划经医学伦理委员会审查通过后，如计划有变更时，需重新进行审查，并说明必须变更的内容、理由。医学伦理审查申请人应另提变更计划后的临床试验同意书格式，并用黑体字注明“变更后计划”的字样。
（五）终止审查
如果有下列情形之一的，医学伦理委员会可终止医学伦理审查：①当事人未按规定提交有关材料的；②提供的材料不真实的；③拒绝缴纳费用的；④有碍于医学伦理审查的其它情形。
（六）阶段报告与中断与终止实施
临床试验计划经医学伦理委员会审查，依法通过后，交付试验主持人进行试验。依计划进度至少在计划进行一半的实施期间，应提出阶段报告。如其期间超过一年，每年应提出报告一次。阶段报告应以书面形式，必要时应请试验主持人列席说明。如医学伦理委员会认有安全顾虑者，可以决定终止其试验。临床试验计划主持人或医学伦理委员会通过检查认为，患者的健康状况不适宜进一步进行医学试验时，可以适时干预。必要时，终止或中断医学试验，以保护患者的利益。
临床试验完成或试验到期，临床试验的主持人应向医学伦理委员会提出试验情形报告书，经审查通过后，依法需呈报的应将结果呈报相应的行政主管部门。未提出报告的，不得继续进行其它试验。