应收账款财务制度篇1
一、企业财务信息化概述
1.企业财务信息化的概念
企业财务信息化是将财务进行一种系统化的管理手段，是指利用现代化计算机技术以及通讯技术等信息化手段对企业的财务进行一定的控制和管理，具有一定的复杂性，财务信息化的重点是推动企业内部的资金、技术、人才等方面的融合力度，以实现提高财务管理水平，保证企业财务的准确性和利用率的目的。
2.企业财务信息化的作用
第一，企业财务信息化能够为企业降低产品的成本，优化企业资源的配置；第二，财务信息化促进了企业财务管理的高效性；第三，企业的财务信息化有利于提升企业形象；第四，财务信息化是企业适应外部环境的必要条件。
3.企业财务信息化存在的问题
第一，基础财务在实际的企业运营中的实用性不强；第二，企业缺乏专业的财务信息化管理人员；第三，由于人员的专业性不强，不能够很好的使用一些财务软件。
二、企业应收账款概述
企业的应收账款是指企业为了更好让经营活动的顺利进行，需要向购货单位或者接受劳务单位收取一定的款项，其中主要包括对企业所销售的产品、提供劳务等应该向相关的债务人收取的价款、购货单位所垫付的运货费以及包装费等。目前，我国企业应收账款的赊销比例每年以上升的姿势增长，在企业流动资金的占有比例较高，由此造成了企业的流动资金不足，企业与企业之间的拖欠资金的现象愈演愈烈。
三、内部控制制度概述
近几年来，企业的内部控制制度逐渐成为了促进企业管理的良好工具。企业内部控制是在企业目标的要求下，严格的安装企业制定的政策进行企业生存和发展的管理。就目前来看，我国大部分企业的员工以及领导对内部控制的重要性认识程度不深，执行内部控制的员工的积极性不高，内部控制体制的建立不能适应时展的要求，执行过程中的监督力度也不足，一些中小企业为了节约成本和企业的经济效益，还未建立相对应的企业内部控制制度。
四、财务信息化对企业应收账款的作用
1.财务信息化可以随时追踪应收账款的动态
传统的手录式记账方法已经不适用于企业之间的竞争需求，很难对企业的应收账款进行及时的分析，而利用财务信息化的管理手段，只要将每个客户的财务信息输入到相对应的财务软件中，然后在客户将款项打过来的时候及时的将款项输入一定的系统中，与相对应的账款进行匹配，根据收账款报表的分析功能就能够清楚的知道与收账款相关的任何信息。财务管理人员就可以通过收集和分析的信息将结果反馈给销售人员，就能够及时有效的进行催款。
2.可以减少企业的放账风险
与传统的手工记账相比，财务信息化可以根据每个客户信贷额度和信贷期限的不同，分析每个客户的信誉及信贷情况，对已经没有信用额度的客户能够及时的停止放账，科学的控制客户的放账信贷额度，防止一些由于工作人员工作繁忙或记录不及时造成的放账额度超过最大的额度的情况，以及对没有信用额度的客户继续放账的情况发生，极大的减少不能及时的回款的风险，降低企业的放账风险。
3.提高企业应收账款的工作效率
应收账款是一项繁琐的工作，企业日常的账务运营情况以及客户的账款记录都需要详细的记载或分析，财务信息化管理通过财务的相关软件不仅可以记录繁琐的应收账款信息，还能够准确的分析企业每一个客户的应收账款的相关动态，在减少企业的放账风险的同时，大大提高了工作人员财务管理的效率。随着企业财务信息化的深入使用，企业可以根据员工的不同业务要求为其设置对应的查询财务信息的窗口，例如，销售人员可以申请查看客户的付款信息，这样就能够方便员工主动及时的了解企业财务管理的相关动态。
五、企业应收账款内部控制制度案例分析
1.跨国公司的应收账款内部控制制度案例分析
（1）a跨国公司基本情况分析
a跨国公司成立于1851年的夏威夷岛，新鲜水果、新鲜蔬菜和包装食品是企业主要的三个业务领域，发展至今，已经成为了全球最大、质量最好的水果、蔬菜公司。由于美国经济危机的影响，a跨国公司看到了中国的广阔前景，转入中国的市场，相应增加了市场部、财务部、销售部等部门以及相关人员。但是在实际的中国市场中，企业并没有设立独立的财务部门，财务工作还是沿用以往的外包制度，将企业内部的财务工作包给内部的果蔬业务部的在华公司，财务负责人也重新制定了新的应收账款和放款制度。由于企业内部的外包财务人员没有具体实施内部的控制、管理功能，只是单一的记账，开具的发票以业务部门的指示为标准而不是以商品的出库数量或者客户的确认单，没有及时的与客户进行核对账目，客户没有一个准确的账务，企业也没有相对应的应收账款分析表，导致财务部不能及时提交给总部财务分析表，总部也无法对客户催收账款，使得公司的逾期应收账款越来越多。此外，应收账款的是否能够及时回收与员工的实际利益没有很大的关系，也造成员工财务管理的工作积极性不高，大大影响企业的经营效果和企?i利益。
（2）跨国公司对应收账款加强控制之后的情况分析
针对此情况，a跨国公司对企业的财务管理进行了进一步的控制，主要分为以下三步：第一步，在对客户发放款之间进行控制；跨国公司制定了明确的部门分工与责任，在选择合作客户时，充分评估客户的资金信誉情况，看看客户是否有不如期付款的记录、是否具有还款的能力、是否具有其他负债项目以及在困难时期的付款历史，只有符合审批条件的客户才会放款，否则不得放款。第二步，客户收账控制；a跨国公司将商品送到客户手中后，严格的要求客户进行数量和质量的验收，然后客户进行签名盖章，以此作为跨国公司的供应商向客户收款的依据，让客户清楚的了解自己的债款情况，方便公司进行收款。第三步，催促客户付款；财务部门在每月结算一周前，将应收账款的明细表发给相关的销售人员，然后销售人员以此往日依据向未及时还款的客户进行催款，在收到客户的款项后，也及时的将收款信息记录到回款表中，以便以后审核客户的信贷情况。经过对应收账款的控制管理，跨国公司及时的将逾期的应收账款收回，解决了企业的账目问题，为公司以后的发展开辟了广阔的道路。
2.中小企业的应收账款内部控制制度案例分析
我国中小企业的公司规模小，资金也不充足，在这种情况下，经不起逾期应收款的折腾，在计算机时代未到来之前，我国中小企业的应收账款的现状不是很好，由于一些员工的资质和专业水平比较低，人力资源相对较少，加上企业内部控制需要一定的资金，考虑到成本的问题，对企业内部的控制管理不予重视。随着市场经济体制的到来，为了在市场竞争中占有一席之地，进一步打开市场，在计算机通信网络发达的基础上，中小企业及时的吸取大公司财务信息化下的应收账款的企业内部控制的优秀经验，将计算机财务管理技术代替原始的人工财务管理手段，加强对企业应收账款的管理。为了进一步促进企业的资金管理，满足市场和客户的需求，一些有能力的中小企业制定较为完善的财务部门，严格分析客户的资金信誉情况，在回款之后制作回款表了解企业的回收款情况以及客户的付款信誉，制定员工工资与应收款项目相结合的制度，对一些半年以上没有回收款的客户及时的向经理报备，合理的扣除员工的工资，以此来加强对企业内部应收款的管理。
应收账款财务制度篇2
【关键词】应收账款管理筹划应收账款的出售与融资制度激励华强集团
企业对应收账款的管理需要全面筹划。因为从企业经营全局看，应收账款的产生直接受到开发、生产部门、财务部门和销售部门行为的；而产生的应收账款能否顺利回收直接影响第二轮经营周期流动资金的供应量，进而影响第二经营周期是否顺利进行。因此，本文认为应收账款管理不应仅仅是针对应收账款一个点的管理，而应该从经营管理全局来思考，结合企业战略需求和财务目标等，依托企业生产、销售等展开全面的应收账款管理筹划。
一、应收账款管理全面筹划因素
（一）影响应收账款产生的因素分析
1、企业战略和财务目标对应收账款的影响。企业在不同时期、不同产品上都有不同的发展规划和战略，并直接指导生产、销售和管理政策等。所以，不同的发展战略对应收账款产生不同的要求。比如，成长期的开拓市场战略、夕阳期的资金回笼战略会给应收账款的产生和管理带来不同的要求；再比如，开发新产品战略与主营业务产品发展战略也会对应收账款在流动资产中的比例有不同的要求，等等。而不同的财务目标对应收账款产生具有直接的作用，比如务必提高利润增长水平财务目标和保持资金流量稳定财务目标往往导致销售过分追求创造利润和稳健营销创造现金流量两种不同的结果。
2、生产开发部门和销售部门对应收账款的影响。应收账款管理在企业的管理价值链中排列在企业生产管理和销售管理后面，并受两者的激励和管理政策直接影响。首先，不同的生产激励制度产生不同的销售压力，比如将激励因素与生产用料节约量挂钩、与生产效率挂钩、与市场销售业绩挂钩等不同方式导致生产开发者对产品的不同定位和认识，产生不同的市场接受程度，从而为应收账款产生与否以及金额的多少带来影响。其次，不同的销售激励制度将直接影响应收账款的产生及金额，比如激励因素与销售额挂钩、与市场占有份额挂钩、与变现金额挂钩等不同方式直接影响销售人员在选择客户、营销措施、现销与售赊、变现时间长短等有不同的认识和理解，从而形成不同的销售结果。
因此，相对于现有应收账款管理的知识结构，本文认为“根据企业发展战略、结合企业财务目标、注重生产开发部门和销售部门对应收账款管理的影响进行应收账款管理”亟需得到充分的重视和认可。
3、客户选择与信用额度定位对应收账款的影响。
客户选择与信用额度定位对应收账款占流动资产的比率具有决定作用。一般来讲，宽松的信用政策直接导致应收账款的增加，严格的信用政策直接导致应收账款的降低。客户选择标准以及信用额度的确定主要依据企业可以承担的资金周转风险能力决定，并根据企业搜集的资料对其采用“5C”等信用评价分析法筛选客户。
（二）影响应收账款收回、变现的因素分析
1、应收账款回收责任明确否对应收账款收回具有重大影响。应收账款回收责任明确否实质上是根据不同的理念进行管理制度设计的结果。在对多家企业的实践调查和财务分析过程中发现，制度设计中责任明确、激励目标突出、激励指标明确与否等等对于能否解决好应收账款回收、变现至关重要。例如，华强集团自1995年改革其资金管理制度，对应收账款主要采取三方面的措施：一是对应收账款的总额进行控制，明确规定各企业应收账款最高额度不得超过流动资产比例的35%，超过比例的异常部分必须调查处理；二是财务部门每月编制帐龄分析表，将货款回收情况通报销售部门，及时采取催收措施；三是建立应收账款回收责任制，将账款回笼情况与销售人员奖金挂钩，激励他们早日收回资金。这一制度的推行取得了明显效果，如集团中兰带啤酒的应收账款，由1997年的2.3亿元降到1998年的1.2亿元，降幅达50%[1]。
2、应收账款变现渠道的发展对应收账款变现有积极的作用。2003年5月财政部了《关于企业与银行等机构之间从事应收债权融资等有关业务处理的暂行规定》，对应收债权出售和融资的会计处理进行了规范。在2006年刚颁布的《会计准则体系》之《金融工具会计准则》中，将应收账款列为金融产品之列。应收帐款融资在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时，可以迅速地低成本筹集企业所需的资金，能够满足企业因应收帐款占用造成短期流动资金不足的融资需求，开辟了企业融资的新渠道。
二、应收账款管理筹划之利用“应收账款产生因素”的引导作用
如前所述，本文不赞同应收账款管理应该由财务部门全面负责的观点，认为应收账款管理是根据的战略和财务目标为指导，由企业的销售部门、开发生产部门、财务部门共同完成的一项管理工作。
首先，开发生产部门根据企业的发展战略和财务目标为指导，在产品开发和生产中尤其重视市场的反映力，通过产品自身的优势竞争力提高产品市场占有率，增加收入的同时尽量为降低应收账款发生率提供保证。
其次，销售部门根据企业的发展战略和财务目标的指引，充分利用信用调查等，在销售过程中积极为企业创造较大的销售额，合理选择赊销客户和信用额度，产生尽量少的应收账款。
再次，财务部门作为企业管理信息服务部门，根据企业的发展战略，明确企业的财务发展目标，并且定期编制账龄表、销售收入表、产品市场占有率变动情况表等，为促进各个部门改善各自的发展状况，提高利润创造力、降低应收账款产生率提供优质信息服务。
三、应收账款管理筹划之发挥制度激励作用，提高应收账款管理效率
当然，充分发挥并利用影响应收账款产生因素的引导作用必须依靠合理的管理制度付诸实施。本文认为，在应收账款管理中，制度最大的作用就是尽量保证应收账款的质量。即发生环节在完成财务目标的同时尽量减少应收账款，信用销售、客户名单清晰，形成的应收账款能在信用期内有效的变现、回收。具体来说，怎样的制度才能保证实现这样的效果呢？根据实践调查和经验积累，本文提出如下几种制度设计方式，以供商榷。
（一）调动开发生产部门对应收账款管理的辅助作用，可以从市场角度出发。因为，产品本身如果达到供不应求或者存在制胜优势的话，应收账款而言的就会降低。所以，可以将开发生产部门的业绩奖励同产品在市场上的前期[2]销售业绩挂钩，力争创造有价值的订单。这种制度已经在海尔集团得到有效的，并创造了非常好的业绩。
（二）调动销售部门对应收账款管理的积极决定作用，可以主要从应收账款回收率角度出发，兼顾应收账款占流动资产的比率控制。因为，销售过程中营销人员对应收账款回收责任的大小直接决定了销售人员选择赊销的可能性或选择赊销客户、信用额度等的谨慎程度。同时，应收账款占流动资产的比率控制可以有效的增强销售部门整体销售的积极创现行为，有利于其积极的对销售中遇到的产品及时反馈信息给生产开发部门等，形成良性循环。例如，华强集团的案例已经充分说明了该制度的有效性。
（三）调动财务部门对应收账款管理的辅助服务作用，可以从财务目标的完成情况出发。事实上，财务部门不仅提供财务信息，还参与财务决策，监督企业行为。财务部门直接参与财务目标、现金预算等工作，非常明确企业总体发展目标，并致力于帮助企业有效的完成财务目标。所以，可以以“辅助各个部门完成财务任务，就是帮助自己完成任务”为激励机制，从完成企业总体发展财务目标角度，激励财务部门为各部门积极提供及时准确多样的财务信息。
四、应收账款管理筹划之借助应收账款出售与融资渠道提高变现能力
应收账款财务制度篇3
关键词：新事业单位会计准则；零余额账户用款额度；会计核算
中图分类号：F230文献识别码：a文章编号：1001-828X（2016）007-000-01
随着事业单位体制改革的不断推进，对事业单位的预算和财务管理提出了更高的要求，旧的事业单位体制已经难以满足新形势下事业单位的改革发展需要。财政部在充分考虑我国事业单位实际情况的基础上，对《事业单位会计制度》和《事业单位会计准则》进行了修订，并从2013年1月1日起实施。新增加的国库集中收付制度下使用的“零余额账户用款额度”科目的核算也变得尤为重要。
一、零余额账户用款额度的核算科目
根据修订后的《事业单位会计制度》，设置“零余额账户用款额度”科目对实行国库集中支付或财政授权支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划进行核算。在该科目下可按功能分类科目明细核算，若单位功能类科目单一的，可不进行明细核算。
零余额账户不是实存资金账户，只是一个过渡的待结算账户，但是事业单位的零余额账户用款额度具有与人民币存款相同的支付结算功能，可办理汇兑、转账、委托收款和提现等支付结算业务。
二、零余额账户用款额度的基本核算
（一）事业单位收到零余额账户银行盖章的财政“授权支付额度到账通知书”，根据授权通知书上所列的金额，“零余额账户用款额度”科目借方增加，“财政补助收入――财政授权支付”等科目贷方增加；预算单位开具支付令从单位零余额账户中支用用款额度时，根据用途不同，借记有关科目，减少“零余额账户用款额度”；预算单位从单位零余额账户提取现金时，“库存现金”借方增加，“零余额账户用款额度”贷方减少。
（二）事业单位已购货物发生退回，相应支付的国库授权额度也退回的，应根据款项支付的时间不同分别进行处理。若是以前年度支付的款项发生退回的，按照退回金额，增加“零余额账户用款额度”，减少“财政补助结转”等科目。若发生退回的款项是本年度支付的款项，按照退回金额，增加“零余额账户用款额度”，减少相关科目。
（三）期末注销额度的处理，每年年末事业单位应依据银行提供的“财政授权支付注销额度到账通知单”作相关账务处理，增加“财政应返还额度”，减少“零余额账户用款额度”；如果本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，应该根据还没有下达的用款额度，增加“财政应返还额度”，增加“财政补助收入”；次年年初依据银行提供的“财政授权支付额度恢复到账通知书”作相关账务处理，与注销时做相反的会计分录，增加“零余额账户用款额度”，减少“财政应返还额度”；如果事业单位收到财政部门批复的上一年年末没有下达的零余额账户用款额度，账务处理与恢复额度的处理相同。
例：某事业单位实行国库集中支付制度，其有关业务如下。
（1）年终该单位当年财政直接支付业务中，某项目实际支出数比财政下达的预算指标数少使用30000元，会计分录为：
借：财政应返还额度――财政直接支付30000
贷：财政补助收入30000
（2）年终该单位当年财政授权支付业务中，单位的零余额账户银行收到零余额账户用款额度为10000000元，当年度单位实际使用的财政授权支付的支出数为9980000元。零余额账户用款额度中尚未使用额度20000元，根据银行提供的“财政授权支付注销额度到账通知单”注销零余额账户额度，会计分录为：
借：财政应返还额度――财政直接支付20000
贷：零余额账户用款额度20000
（3）年度终了，该单位某项目财政授权支付用款额度为1000000元，单位零余额账户银行收到零余额用款额度999000元，财政授权支付预算指标数有1000元尚未收到。根据未下达的用款额度，会计分录为：
借：财政应返还额度――财政授权支付1000
贷：财政补助收入――项目支出1000
（4）次年初，该事业单位收到财政授权支付方式下的银行提供的“财政授权支付额度恢复到账通知书”，恢复额度上年注销的额度20000元，收到财政部门批复的上年未下达的零余额账户用款额度10000元，会计分录为：
借：零余额账户用款余额30000
贷：财政应返还额度――财政授权支付30000
三、结束语
新的《事业单位会计制度》和《事业单位会计准则》在继承了原制度合理内容的基础上实现了很大的突破和创新，既体现了财政预算管理的要求，又兼顾事业单位财务管理的需要。在新制度和准则实施环境下，我们财务人员要不断的学习与之相关的会计法律法规，同时还要深入了解改革的背景，为我们理解和学习新制度打下基础，逐步掌握新制度下事业单位各项经济业务的账务处理。
参考文献：
[1]财政部.事业单位会计制度[S].财会[2012]22号，2012-12-19.
应收账款财务制度篇4
[关键词]新会计准则；应收账款；会计核算；坏账研究
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.24.027
[中图分类号]F275.2；F233[文献标识码]a[文章编号]1673-0194（2015）24-00-01
当前，很多企业在拓展公司业务的同时，往往忽视市场中存在不确定风险，如当前的房地产企业，面临国家宏观调控和金融政策紧缩的影响，企业资金链很容易出现紧绷和断裂的风险，也造成了房地产企业与相关合作企业间、或与劳务公司间的财务拖欠行为。这将直接导致企业信誉底降低，借贷与融资变得更加艰难，对于企业长远的发展战略会造成不利影响。而当前新会计准则的实施，并在新会计准则规定范围内，对于企业内部的应收账款的额度进行核算，以降低企业在经营或产品销售过程中的财务风险。
1新会计准则对于企业应收账款核算的影响
随着市场竞争日益白热化，企业间的竞争也呈现出生存竞争，这其中企业财务在运营中必然产生应收账款无法收回，甚至是坏账和死账，对企业流动经营资金造成很大影响。新会计准则对企业应收账款核算工作的影响主要表现为以下几个方面。
1.1坏账准备金提计的范围影响
市场经济的发展不断深入，企业与企业间的商业信誉也在面临着竞争的考验。当企业在经营业务不断的拓展，商品交易的扩展，应收账款的数额也如雪球般越滚越大。而企业所面临的无法收回的坏账概率也在不断提升，对企业运营资金的流动率负面影响也存在着很大的风险因素。在传统的会计财务处理中，企业对于应收账款提取一定额度的坏账准备金，同时将可能无法收回的应收票据转入应收账款，做好计提坏账准备，而其他方面的坏账计提的额度和范围等方面并没有严格界定。
1.2预付账款与应收账款的关系
在当前新会计准则条款中，在对于预付款项方面并没有归属于应收账款相关规定，主要的原因可理解为目前我国市场占主体地位的还从属于买方市场，基本都是以赊账先提货为主要的贸易方式。即使品牌实力较强的企业，在预付款项的约定上其额度也不会太大，所占比例也非常少，所以没有将预付款项纳入到应收账款的条款规定中。而市场经济发展的不断深化，市场贸易结构也在不断完善中，企业之间的商品贸易过程中带预付款作为合同约定条款也日益增多。
从财务风险方面来看，预付账款是企业先行收入的款项，而后进行商品交易或劳务，对企业而言，预付账款比应收账款在风险系数上较低，对于企业永续经营有着很大的促进作用。因此，在新会计准则条款中没有将预付账款纳入应收账款。
1.3应收账款初始计量金额问题
从新会计准则的条款分析，企业与企业间签订商品买卖合同时，基本就可确定金融资产与金融负债，企业在商品贸易的应收账款中，商品售出后，企业财务就必须对应收账款给予记账，并制订回款催讨计划。在新会计准则条款中，并没有规定应收账款采取什么类型的金额进行初始计量。而对金融资产的类型来分析，应收款项其入账时间按照公允价值来测算，其中发生的商品交易成本也作为应收账款的一部分。
2新会计准则下完善应收账款财务核算工作的建议
2.1根据企业运营情况计提坏账准备金额度
新会计准则条款中，对于坏账准备金的额度及计提的范围作了一定扩展，对于应收账款计提的坏账准备金并没有详细规定。在企业财务部门的日常账务处理工作中，要切实根据企业运营的情况及商品交易款项的落实情况，对应收账款准备金额度和范围进行合理的计提规划，对于必要的坏账准备作合理核算。对于企业商品交易过程中，在确认无法收回的应收账款应计提坏账准备。当卖方企业经营不善或其他某种原因无法满足买方企业，导致买方企业预付款项无法兑现时，按财务工作原则，应纳入坏账准备计提范围。
2.2制定应收账款对账制度和回款规划
在企业财务实际工作中，有些财务人员因财务核算能力、工作责任心等个人因素影响，导致企业账面款项混乱，没有一个完整的财务对账制度，让企业的经营过程中遇到严重的资金困难。因此，企业财务部门需要制定一个可行的应收账款的对账制度，并定期对应收账款进行核算，与业务往来企业进行定期对账，制定完善的回款规划。其主要从两个方面进行合理计划：首先，企业财务工作人员要定期检查企业往来账，与银行及相关企业进行账务核算；其次，企业财务工作人员还需要配合企业营销部门做好应收账款的回款规划，做到对应收款项的精确掌握，并定期以电话或函件的形式进行应收账款的催讨工作。
3结语
当今市场逐渐对外开放，企业与企业之间，国家与国家间的竞争日益激烈，在竞争中，企业想要不断拓展自己的业务范围，在商品交易中避免发生信誉危机，以增强自身的竞争力。并且，企业应收账款作为企业永续经营的生命线，也是企业财务工作人员进行会计核算的主要工作。在新会计准则实施中，企业应收账款核算工作越来越清晰，给企业财务工作带来一定的帮助。同时，企业财务工作人员要树立正确的工作态度，本着对企业负责的态度，遵照相关财务制度对应收账款核算做到细致入微，对坏账准备金的计提认真负责，实现企业利益最大化，避免因坏账而导致的损失。
主要参考文献
应收账款财务制度篇5
财务部工作计划范文一：
财务部作为公司的核心部门之一，肩负着对成本计划控制，各部门的费用支出，在领导的监督下财务部工作人员应合理的调节各项费用支出，使财务工作在规范化，制度化的良好环境中更好的发挥作用，从而谋取利润最大化。
加强规范管理，做好日常核算工作
1.作为非盈利部门，合理控制成本，有效发挥企业内部监督职能是财务部门工作的重中之重，为此，财务部要根据领导的旨意，加强了各项数据统计的真实性，给公司今后的发展提供了可靠的依据。
进一步加强会计核算工作，完善财务制度建设
2.制度属于企业的硬性管理,任何企业都有严格的规章制度财务部必须制定了各岗位工作职责分工,明确了各岗位工作职责和权限。(备有附件，已交人事部)
3.在应收账款上财务部起到了一个有效地监督作用，在实际工作中做到每周出具应收账款报表，加大应收账款的管理，提高资金的运行质量。
做好财务档案管理
4.各项收支做到账账相符，账实相符，做到了出有凭，入有据，在实际工作中报销金额与票据相符，做好重要空白凭证订购，保管，等管理工作，起到财务部门的一个监督作用。
5.严格遵守财务会计制度和税收法则，认真履行职责，顺利完成并通过各种年审工作。
二.财务部工作计划。
1.为全面响应公司五年发展规划，做好搞好固定资产预算治理工作，进一步做好费用预算指导与预算治理，认真做好预算的分析.分解和落实工作.让预算真正发挥应有的作用。
2.加强各项费用的控制，采取集中控制与分散控制的原则，集中控制是在分管领导的领导下，指导财务部门统一控制，统一核算，分散控制是有各个部门根据本部门职责分工，对应付的成本费用进行控制，采取行政负责，部门监督的原则，控制好业务招待费用的使用。
3.搞好固定资产，流动资产(库存资产)的管理，(每月应对库存产品进行盘点，账卡物必须做到统一标识，)凡是资产都应该为企业带来效益，提高资产利润率。
4.对于各项费用的开支(汽油费，运输费，差旅费等)实行预算管理，总额控制，分层量化，责权明晰。
5.遵照领导旨意，20xx年各项财务数据采集完成，已上报总经理。
6.固定资产盘点在进行中，存货盘点将在月底进行，31日结束。
作为财务部的责任人深入研究税收政策，合理避税增收益，加强与税务部门各项工作的联系和协调，通过合理避税为公司增加收益发扬团队精神，公司利益不是个人行为，一个人能力毕竟有限，提到整体素质，充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用，为企业发展壮大做出更新的贡献!
财务部工作计划范文二：
财务部作为公司的核心部门之一，肩负着对成本的计划控制、各部门的费用支出、以及对销售工作的配合与总结等工作任务，在领导的监督下财务部各工作人员应合理的调节各项费用的支出，保证财务物资的安全;服务于公司、服务于员工、服务于客户,以促进公司开拓市场、增收节支，从而谋取利润最大化,以最优的人力配置谋取最大的经济效益。
20xx年全球金融危机时刻警示着我们，在新的一年里，财务部工作人员应在厂领导的正确领导下制定对全厂其他部门的考核制度或者相关办法。在国家各项财务法律、法规的监督下制定如下考核制度：
1、组织财务部各员工对国家有关法律法规、会计制度、安全法、财务制度、管理制度等有关法律法规进行系统学习。
2、在财务部内部明确考核制度：财务人员的分工及各职能部门的协作，要分工明确并带有互相协作补充性，相互配合的工作中不断学习，对各项费用的合理支出起到监督作用，对违规违纪行为起到监督智能。
3、在应收帐款上起到有效的监督作用：明确各分管会计的职责，制定相应的制度，如对应收款的监督，应制定相应的规定，对货款回收的期限把握、回款具体事宜、相关销售责任人都应有相应的监督，加大财务监督力度。
4、在对公司其他部门的工作方面：对各科室产生的各项费用进行核算，为公司节省每一笔支出，从一角一元做起。在对各种原料的发票接收方面，认真做好本职工作尽自己的能力去做好每一笔业务的考察及发票的接收工作，认真完成每月的报税工作。
5、对车间的耗用、检修期间产生的各项费用进行把关，为节约成本、减少开支做好每一项工作，对各项费用的节、超进行考核并报公司领导，协助领导做好决策工作。
6、对前工作期间应进行有阶段性的总结，从月度小结到季度、半年、全年总结;做好资金预算工作，其中包括对应付款项、应收款项、车间检修估算等等;做好财务报表的编制工作，要求帐务清晰、任务明确;积极配合公司其他部门接受集团公司的考核及检查。
在新的一年里，力争在机遇与挑战面前认真搞好财务工作，用最优的人力配置争取最大的经济效益，以节约成本为思路提高资金使用价值;以提高员工素质、工作效率为工作目标，从思想上抓紧、行动上落实、制定完整的工作计划，学习好的工作经验和精神，落实各项规章制度，努力做好财务工作。为公司的良好发展尽到最大的职责。
财务部工作计划范文三：
财务部作为公司的核心部门之一，肩负着对成本计划控制、各部门费用支出的重任，在领导的监督下财务部工作人员应合理的调节各项费用支出，使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好的发挥作用，从而谋取利润最大化.
加强规范管理，做好日常核算工作
1.作为非盈利部门，合理控制成本，有效发挥企业内部监督职能是财务部门工作的重中之重.为此，财务部要根据领导的旨意，加强各项数据统计的真实性，为公司今后的发展提供可靠的依据.
进一步加强会计核算工作，完善财务制度建立
2.制度属于企业的硬性管理，任何企业都有严格的规章制度，财务部必须制定各岗位工作职责明细，明确各岗位工作职责和权限.
3.在应收账款上财务部起到了一个有效的监督作用，在实际工作中做到每月两次(15个工作日)出具应收账款报表，加大应收账款的管理，提高资金的运行质量.
做好财务档案管理
4.各项收支做到账账相符，账实相符，做到出有凭，入有据，在实际工作中报销金额与票据相符，做好重要空白凭证订购、保管等管理工作，起到财务部门的一个监督作用.
5.严格遵守财务会计制度和税收法则，认真履行职责，顺利完成并通过各种年审工作.
二.财务部工作计划.
1.为全面响应公司几年发展规划，做好搞好固定资产预算治理工作，进一步做好费用预算指导与预算管理，认真做好预算的分析、分解和落实工作，让预算真正发挥应有的作用.
2.加强各项费用的控制，采取集中控制与分散控制的原则.集中控制是在分管领导的领导下，指导财务部门统一控制，统一核算;分散控制是由各个部门根据本部门职责分工，对应付的成本费用进行控制，采取行政负责，部门监督的原则，控制好其他费用的使用.
3.摘好固定资产、流动资产(库存资产)的管理，(每月应对库存产品进行盘点，账卡物必须做到统一标识，)凡是资产都应该为企业带来效益，提高资产利润率.
作为财务部的责任人应深入研究税收政策，合理避税增收益，通过合理避税为公司增加收益发扬团队精神，公司利益不是个人行为，只有整个团队的认真配合，才能充分发挥财务管理在企业管理的核心作用，为企业发展壮大做出更新的贡献!
现在将规划XX公司财务部的工作计划与制度流程描叙如下：
计划公司在20XX年X月份之前建立财务账，并出具生产成本表与财务报
表以及其他相关报表.因为开立账套前期需要花费一定的时间对存货与固定资产等进行盘点.但是在未建立财务账前几个月的收入，日常费用，付款数据都要一一登记整理好及时汇报提交给总经理.目前正在筹划印刷财务上所用到的单据与制做表格，如：费用报销单、记账凭证、账簿等.
一、开账前提准备工作：
1、存货的盘点：包括原材料、半成品、成品、低值易耗品、工具等进行盘
2、固定资产的盘点：由于以前的固定资产没有发票，也未进行资产折旧.难
备进行评估.
3、往来账：应收款与应付款的余额数
4、现金、银行账户余额
5、财务用单据、表格、账簿
6、财务制度流程的制做
二、财务工作分为7大模块：
1、货币资金(现金银行)
2、费用
3、工资
4、成本核算
5、往来(应收与应付账)
6、固定资产
7、存货
三、会计人员的工作分配与职责
总账会计：
1、负责每月的现金银行日记账的制作登记.
2、每月于规定的时间内完成薪资发放总表提报主管审核
3、负责总账记账工作
4、负责凭证的制作和账务的录入
5、归集各模具所发生的成本费用后编制成生产成本表,提报主管审查。
6、每月提供各项财务总报表及明细表、财务报表给上级审查(公司审核)
7、负责跟进仓库人员每月底进行存货的盘点
8、领导临时交办的其他事项
9、严守公司商业秘密
往来账会计：
1、负责每月与供应商、客户对账
2、每月底制作付款计划，联系供应商安排付款
3、进、销存发票的跟进与登记.
4、固定资产的登记，并依据折旧方法进行折旧.
5、财务档案的保管(外账与内账的分开归档保管)
6、负责跟进仓库人员每月底进行存货的盘点
7、领导临时交办的其他事项
8、严守公司商业秘密
出纳：
1、负责公司的费用报销，供应商付款.将所有的付款单据交给XX登记现
金银行日记账.
2、每月的工资发放及跟进员工借款收回
3、协助领导处理相他事项
四、会计人员的工作流程
(一)、工作流程：
(XX负责单据的整理与现金银行流水账登记工作，YY负责货币资金的收支
工作.)
1、现金收付
a.收现
根据YY开具的收据收款，检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名，收到现金后在收据(发票)上签字并加盖财务“结算”章将收据第②联(或发票联)给交款人，XX凭记账联登记现金流水账.
b.费用报销：
XX负责每次给供货商或者本厂员工报销前都要填写XX公司费用报销单，
本厂员工的费用报销单经经理和财务主管审核签名方可拿给YY报销，并且要经手人签名。报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款.若遇出纳无现金时，应暂时保存报销单据，待出纳取回现金时通知领款，或退回报销人，待出纳取回现金时再通知领款.付款的原始凭证上加盖“现金付讫”图章，报销完的单据由XX每日去YY处拿来及时登记现金流水账，每天结束前清点库存现金，是否与账相符.
2、银行收付
a.银收
XX根据YY从银行取拿回的回款单据，核对收款资料与发票是否一致，交给财务主管审核，方可登记现金银行日记账.
b.银付
YY每月根据ZZ月底作的银行付款计划，填写汇款单，银行账号、金额大
小写一致.方可付款，付款oK后的付款单交回给XX登记现金银行日记账.下月中旬完成上月的账务工作，确保账上与现金银行账户余额一致，并出具财务报表.(建议公司开立一至两个私人账户，并开通银行网上维护，方便财务人员每天清楚公司的账户收支情况，利于账务处理，减少错误发生款项收支.账务迷乱.)
(二)、总账岗位工作流程：
1、总账流程：主要是费用类、收付款类原始数据录入，财务总账记账，检查记账工作，以及提供全部财务数据.
a.费用类：每月整理出纳现金费用报销单，银行收款与支出等单据，对这些经杨立超审核后的原始单据进行核对，如复核正确，并分类以会计的计账方式填写记账凭证，当月所有费用，现金及银行发生业务全都录入现金银行日记账，生成凭证后，要与出纳核对现金，银行存款的当月余额。如有不一致，要找出原因更正。
b.应收类：ZZ岗位负责，传递XX.
c.应付类：ZZ岗位负责，传递XX.除了购买原材料做为应付账款，其他应付的款项做为其他应付账款，如：固定资产、文具用品等其他需付款资料.
d.摊销、计提、折旧：20XX年公司的装修费用达到XXX多万元，计划在X年内摊销完毕，X年中平均每月摊销金额做为长期待摊费用.冲减利润.每月对于未抵扣的进项发票，且已付款，此发票做为待摊费用处理，待下月抵扣了再转为应交税费的进项税.计提费用主要有工资，国地税税费.固定资产与折旧费用由往来会计ZZ提供.
e.核算成本：成本简称分为料、工、费三大项，料：每月要与仓库核对好材料的收、发、存数据，并每月底进行存货的盘点.根据跟单员知会的模具生产进度，进行成本核算.每套模的用料数量依据工程Bom表，再以Bom表的数量*材料的平均单价，前提工程Bom表的数据一定要精确，确认好各套模需要的用料额后，按各套模的生产进度占本月领料总数据的比例，(此领料指的是共公用料)算出各套模的用料成本，因生产模需要的共料不多，各套模具的用料大多数都是固定，如：每一套模用的模胚，钢材都是固定的模具用，所以固定的用料完全计入本月本套模的成本，因此车间每月停留的共用材料相对比较少，所以计算成本时，不计算在车间停留的材料.领用多少材料就当成全部用完.本月的总材料成本就是各套模的材料成本相合.工：本月生产车间人员工资全部计入本月模具成本中.费：包括了本月车间的间接人员工资，车间领用的机物料消耗品，水电费，也就是说除了直接用于生产模具的材料，用于车间的其他制造费用.
f.结转损益：所有账务记账完成后，对全部的数据结余核对一次，现金、银行结余要与出纳账核对当月余额，应收应付结余数要与往来会计核对当月余额，如有不一致，要找出原因更正。接着结转损益，把所有损益类的科目接平，整套账将于完成.出具财务报表.财务报表交给GG审核，公司审核.
2、工资、伙食的核算：每月根据人事部给的人员工时，计算每个人员的工资，包括中途离职人员工资与ww公共人员工资的核算，工资扣除项目主要有住宿、电费(超出公司用电标准需另扣).饮水费、保险费.工资表单计算核对好之后交给GG与经理审核，审核好的离职人员工资交给出纳发放.其他每月充一
发放.根据厨房L给的送油、菜、煤气之送货单，与人事给的人员用餐天数，计算出本月每人每天的伙食费.包括ww人员伙食及与ww公共人员伙食.人员伙食费用单据交给GG审核.
(三)、往来会计岗位工作流程：
主要负责应收应付对账工作，进、销发票的跟进，财务档案资料的保管.
a.应收类：每月将我司开出去的增值税发票，模具的请款资料与客户每月对
好账后做应收账款(建议公司招多一名跟单员，接单工作，并专门跟进每一套模具的生产进度，知会财务人员分期间请款，避免迷乱账务或漏请款.)开出去的销项发票收回的税点也要每月与客户确认对好账后做为其他应收账款，(此部份款收现金).将每笔应收账款及其他应收账款填写记账凭证，记账凭证后面附上相对应的资料或对账单.以上资料整理好交给GG审核oK后交给总账会计XX做账.并跟进收款，收回的账款结转银行存款或现金.销项发票的登记与跟进，并依据销项增值税票填写送货单及收齐相关资料(如：销售合同采购订单).增值税票、送货单、销售合同、采购订单四份单据数据要一致.发票原件与送货单寄给客户，复印件附在记账凭证后面做账.
b.应付类：根据仓库人员传递的送货单数量与供应商对账，核对对账单正确
无误后，根据对账单上的数量与采购订单的单价，得出需要开票的金额，做为应付账款，待发票收回后，依据实际付款金额结转应付账款.因自己计算金额与供应商开出的增值税发票金额如有1-2分钱相差，冲减原材料科目.除了购买原材料做为应付账款，其他应付的款项做为其他应付账款，如：购买固定资产、购买进项发票支付的税点、文具用品等其他需付款资料.购买进项发票支付的税点每月要跟供应商核对税点款.将每笔应付账款及其他应付账款填写记账凭证.每月底制作付款计划，联系供应商并安排付款.需要以银行账付款的，把银行付款资料交给厂长付款.付完款后将应付账款结转冲减银行、现金，填写记账凭证，记账凭证后面附上相对应的资料或对账单.以上资料整理好交给GG审核oK后交给总账会计XX做账.每月跟进进项发票的收齐工作，抵扣联复印件附在付款资料后面做账，原件交给外账人员抵扣，对于本月不够抵扣的进项发票，联系供应商购买税票.并负责处理收齐相关资料，(如：送货单销售合同采购订单)确保进项增值税票、送货单、销售合同、采购订单四份单据数据一致.
c.固定资产的登记与折旧：跟据购买固定资产合同，依据合同资料确认是否
需要分期按排付款与发票的收齐工作，在公司收到固定资产时登记到固定资产清单表格内，固定资产原值是不含税金额，不管固定资产是否完全付完款，发票是否全部收齐，都要计入总的不含税金额，并在下一个月进行折旧.折旧方法采用“平均年限法”，也就是“直线法”.折旧的年限依据设备的价值，一般分3年、5年、20xx年折旧.预计净残值为设备的不含税金额的5%计算.每月都要进行固定资产折旧.直到设备按期提完折旧或依然还在使用，这样就不需要再提折旧.根据设备的用途分管理用的设备入管理费用，车间用的设备入制造费用.折旧资料与固定资产清单交GG审核后转交给总账会计入账.
d.财务档案的保管：内外账要分开柜进行保存.
e.其他事项：与XX同时处理仓存存货数据，并跟进仓库人员每月底进行存
货盘点，核对数据.前提仓库人员必须根据送货单上的材料名称与数量是否与实物相符，对单据与实物不符合的，有权退回.如单据与实物不符，给生产领料或财务对账造成混乱，追究仓库人员责任.
f.外账联系：每月初5号前将部份单据的原件(如：发票、收据、领料表、
存货表及其他费用单据等)给外账做账，自己留复印件给XX入账.
最后，建议公司购买一套财务软件或eRp整套软件.(eRp整套软件包括：
财务、仓库、采购等模块，价格相对单纯的财务软件贵出2-3倍.)以提高日常工作效率，提升企业管理水平，目前公司业务经营规模阔大，且往来单位数量众多，手工财务核算模式导致效率低，精确度不高，监控不力等情况，不能及时反映资金流与物流的变化.阻碍领导做出相应决策.通过信息化管理则可以形成相对完整全面的业务流程，使收款、付款、转账等凭证自动生成、自动记账、自动生成总账、明细账和财务报表，提高财务核算效率，使原先的无账、单纯的手工账务核算职能提升到企业管理方面.
应收账款财务制度篇6
关键词:应收账款公司运营风险防范
公司在销售产品、提供劳务过程中，为了稳定销售渠道、扩大销路、减少存货，不得不向客户提供一定的信用服务，形成赊销，即财务提到的应收账款问题。应收账款的出现，无形中增加了公司运营风险，造成资金成本和管理费用的增加，而这个现象几乎在所有公司都存在。如何加强对应收账款的管理成为现代公司运营的“必修课”。
一、应收账款的成本分析管理
应收账款的管理成本主要来自于管理成本、资金成本、坏账损失等三方面。管理成本指由于应收账款的存在，在制定信用政策、客户信用状况分析调查方面及应收账款催收等方面带来的费用问题；资金成本的产生则是由于应收账款的资金主要来自银行，需要支付利息而形成的资金成本；坏账损失则是由于应收账款长久累积或欠款客户无法偿还而成为“坏账”，使公司蒙受不可避免的成本支出，如果公司应收账款规模越大，则坏账的损失就可能越大，因此建立良好的应收账款客户管理制度在公司运营过程中是非常重要的。
二、应收账款客户管理制度
客户是公司利润的来源，也是公司运营的风险来源，其最大的问题就是应收账款的产生，如何加强应收账款客户的管理，强化信任制度，建立健全客户资信管理制度，成为公司解决应收账款问题的重要方法之一。由于应收账款管理本质上就是一种信用管理，是公司对信用客户的一种信任状态，建立对客户的资信制度有利于降低应收账款的风险。资信质量主要包括客服的信用期限、标准、违约风险、收账政策与程序等。信用期限即公司允许客户购货到付款的时间期限，公司需要在根据客户的情况确定客户的最大信用期，建立客户资信制度可通过以下几个方面：
首先，建立信用品质管理。即针对不同的客户资金往来情况，给予不同的信任程度，这主要是通过了解客户的过往履约情况及与客户过往资金往来状况而定；其次，根据客户在支付能力，确定其资信程度，支付能力主要取决于客户流动资产的数理与质量，及其与流动负债的比例关系，主要反映条件来自于客户的财务报表；再次是客户的资本情况，这是考察客户财务状况的关键；抵押品指客户可提供的用作资信安全证明的资产，抵押物需要具有较高的变现能力；最后就是客户所处的经济环境及应对不利经济环境下，客户的偿付能力。
以上几点是建立客户资信证明的依据，其中主要的材料信息来自于客户的财务报告、银行证明及企业与之资金往来的情况说明等。建立良好的客户资信管理有利于加强应收账款的管理，减少不必要的坏账问题出现。
三、公司内部应收账款的日常管理措施
由于应收账款严重占用公司生产经营资金，降低了资金的周转速度，增加现金流出量，最终制约公司的发展，增加运营风险。
(一)加强对应收账款的记录和分析工作
对应收账款进行随时记录，随时掌握客户情况，分析交易与结算结果，获取有价值的信息，以便及时收回应收账款。
(二)提高公司领导者素质，加大应收账款管理
公司领导者、财务工作者要加强对市场经济理论的学习，真正懂得在追求利润最大化的同时，要积极预防金融风险，把公司的财务管理和资金管理放在工作的首位，降低应收账款。
(三)各部门分工明确，协同合作
应收账款的管理不仅是财务部门的工作，还与销售部门、经营管理等部门密切相关，加强部门间的协同合作，对应收账款进行全面掌控。
公司可制定应收账款内控管理制度，加强管理与监控职能部门，按财务管理的内部牵制原则加强管理；分别针对不同的业务，采用不同的核算方法和程序以示区别；设立专门的收账机构及相关负责人，完善应收账款处理问题，加强资金的回笼；加强内部审计工作，定期或不定期对各与财务相关部门进行审核，加强公司内部监控制度，针对应收账款催收的每一环节，努力形成一套规范化的事前控制、事中控制、事后控制程序，规范应收账款的防范与回收工作。
(四)利用绩效考核与责任追究制度加强应收账款的回收
绩效考核制度一般用于人事管理，旨在加强员工工作责任落实情况。将应收账款的防范与回收融入到绩效考核管理制度当中，并将其与各业务部门的奖惩制度相挂钩，使公司各部门责任人对应收账款的周转率指标作为一项业绩考核目标，分解财务部门应收账款压力。对于造成逾期应收账款的部门与个人，应适当予以警告，并接受员工监督，如果是由于业务人员个人原因造成货款的回收困难，不仅要追究其责任，严重的要追究其刑事责任。按照内部管理制度，定期将资金回笼情况的完成率对所有人员进行业绩测量，并在奖金中兑现；反之，如果没有完成当期资金回笼计划的部门与责任人，应按内部管理制度扣减其奖金。但是，在操作这一方法的时候要注意，应收账款的绩效考核指标应按各部门具体业务情况而定，不可过高或过低。过高则使各部门工作人员形成过强压力，反而降低工作热情；过低则不痛不痒难以达到目的。
四、结语
总之，公司在运营过程中不可避免应收账款的出现，降低应收账款的资金占有率、加强应收财款的管理与回收工作，不仅体现在财务部门的工作职责中，更应体现在其他相关部门及责任人身上。同时，公司在运营管理过程中，应将其作为一项长期的工作制度，力求将应收账款控制在合理的水平上，确保资金运转顺畅，降低资本风险。
参考文献：
[1]毛红生,程卫民.加强应收账款管理防范企业财务风险[J].人民长江.2009.(12).
应收账款财务制度篇7
关键词：应收账款；质押贷款；风险评估；非财务指标
现在应收账款用于质押贷款业务已经在我国商业银行推广开来了，以后开展这项业务的商业银行会越来越多了，申请应收账款质押贷款的企业也会越来越多的。但是这项业务在中国尚不成熟，还是存在很大风险的。因此需要对其进行风险评估，在风险评估中，财务指标和我们评估信用风险的财务指标差不多，但是非财务指标差别较大，值得我们去研究。
应收账款质押贷款业务涉及三方：借款方(也称应收账款方，即我们通常所指的销货方，同时也是申请应收账款质押贷款业务的企业)、贷款方(即商业银行)、应付账款方(即我们通常所指的购货方，应付销货方应收账款款项)。
一、应收账款质押贷款风险评估中非财务指标体系第一层次的建立
在参考国内一些学者关于信用风险非财务指标体系和我国一些大型企业应收账款回收管理政策以及结合我国目前应收账款质押贷款宏观情况的基础上，加以自己的创新，得出了这样一套非财务指标体系。在这里，特别指出，这一套非财务指标只供商业银行参考，每个商业银行可以根据自身的具体情况制定非财务指标体系。
应收账款质押贷款风险评估中非财务指标体系主要涉及以下三方面：
1 应付账款方情况，主要包括其声誉／知名度、经营稳定性、对贷款企业依存度、发展趋势。
2 收款企业采取的收账政策和方法，主要包括赊销制度和政策的完善度、应收账款管理责任制及奖惩机制、对客户资信资料的掌握程度、催帐及收账的手段、应收账款的监控流程和力度。
3 我国商业银行应收账款质押贷款业务信用环境，主要包括信用评级推广力度、信用透明度、信用控制力度。
以上三方面因素影响应收账款的回收情况。而回收的应收账款直接用于归还银行借款。
二、应收账款质押贷款风险评估中非财务指标体系第二层次的建立
1 确定两个层次指标的权重，在这里运用层次分析法，采取专家打分的方法确定指标权重。限于篇幅，过程省略。结果在以下四个表格中。
2 应付账款方的声誉／知名度、经营稳定性、对贷款企业依存度、发展趋势指标得分计算。
应付账款方情况层面指标的权重以及评分标准如下表
应收账款财务制度篇8
但是就目前来看,部分企业在财务管理方面有着或多或少的问题,甚至在一定程度上会给企业带来财务危机。企业在运行过程中,采用应收账款这种赊销政策的目的主要是为了提高企业销售金额,吸引顾客,并以此来提高企业在市场中的优势,进一步获得更多的经济利润。
1企业应收账款的日常管理中存在的问题
1.1缺乏信用评价体系
就目前而言,大部分企业为了扩大销售额、获取高额利润,采用盲目赊销的方式,虽然在短期内确实达到了预期效果,但由于没有完整的信用评价体系,对于客户缺少信用评价,给应收账款的回收造成了较大困难,无形中增加了呆账、坏账等现象的出现。
1.2财务人员分配不合理
一些企业的财务部门对于部门人员的分配不够合理,对具体的财务任务缺乏明确的制度规定,一旦出现财务问题,无法找到责任的具体承担者,未将权责落实到个人。
还有的企业,大量的工作任务没有人做,严重影响了财务工作的效率,使一些重要的工作任务没有及时完成,给企业造成了不必要的损失。由于对工作人员分配不合理,会出现一人多职位的现象,这样可能会造成权力过于集中的问题,为企业的发展埋下了安全隐患。
1.3管理方法不恰当
大部分企业根据自身形象,对有形资产进行不断革新和管理,在新形势下,现代企业需要做的是转变传统的管理理念,注重企业应收账款的管理。就目前来说,我国大部分企业缺乏应收账款的管理方式及意识,因而无法发挥应收账款在企业中的积极作用,不能为企业提高生产经营效益。
财务管理人员专业技术水平不高对于一个企业来说,专业化的管理人员能为企业提供专业有效地管理手段,这是每一个企业都需要的。但是,部分企业没有充分认识到财务管理人员的重要性,对管理财务人员的专业技术水平要求并不高。很多财务部门的工作人员对企业应收账款的了解少之又少,缺乏自主创新的意识和能力,一味听从领导的指示,可能会为企业造成不必要的经济损失。因此,对于现代企业来说,需要专业技术水平高的人对企业的财务状况进行管理。
1.4缺乏完善的管理制度和风险应对措施
在企业的日常管理过程中,应收账款的管理贯穿于企业管理的全过程,其中,包括对坏账的管理。由于部分企业欠缺完善的管理制度,导致日常管理工作中对坏账的预计存在偏差。由于坏账的存在,造成企业在应对相应的财务风险时,缺少合理有效的应对措施,使应收账款的管理存在较多不足和盲目性,进行导致企业陷入日常管理的困境。
2企业加强应收账款日常财务管理的对策
2.1建立客户信用评价体系
在应收账款中,要充分重视客户信用评价体系的作用,完善信用评价体系的内容,并将该体系纳入日常管理之中。企业要想建立健全的客户信用评价体系,应在合作初期,就为客户建立信用档案,并采取定期评价的方式,了解客户的信用状况。例如:财务管理人员要对客户的财务报告进行分析,将查阅重点放在信用状况和等级这两点上。
2.2强化财务监督机制的作用
对于企业而言,要强化财务监督机制的作用。在应收账款日常管理的过程中,要进一步加强财务管理人员的管理,完善企业的管理机制,并建立新的管理行为规范,从而形成一整套新的管理制度。与此同时,管理者要充分掌握企业现在的状况,对市场的基本情况进行调研,保证财务人员制订的发展计划能够更加切实可行。
此外,企业要对财务管理部门加大整改力度,对于财务管理任务制定一个合理化的标准,在任务完成后要根据实际情况进行核算,在进行深入的分析和总结后,找出出现问题的具体原因。然后针对具体的问题,对应收账款日常管理中存在的不足进行改进。
2.3提升财务人员的专业素质影响
应收账款日常管理水平最为关键的因素是财务工作人员本身的专业素质。因此,企业财务管理人员必须具备专业素养,并对计算机信息化的应用较为熟练,能与企业各部门利用计算机对账,才能提高工作效率,节省工作时间。此外,还要根据财务管理人员的现实情况,对其进行道德和专业技能的培训,可以采用定期和不定期的两种方式,并就培训的内容进行考核,提高专业培训的有效性,从而提升财务管理人员的职业水平和道德素质。
2.4完善应收账款内部控制制度
为了提高企业应收账款日常管理水平,应当建立健全财务内部控制制度。财务内部控制体系主要包括以下几个方面。
一是在企业运行过程中,让应收账款日常财务管理有效地形成相互制约的制度模式,从而形成一个以防为主的监控防线。
二是建立事后监督机制。在财务部门的日常工作中,不仅要对各项内容进行常规核算,还需要对企业里各个部门、岗位进行定期审核,从而形成以堵为核心的监控防线。
三是以企业现有的审计部门和稽核部门作为整个监督体系的基础,并成立一个独立的审计委员会,来管理和控制财务部门的工作。这主要是以查为重点的监督防线。以上三道防线相互独立又相互制衡,为完善财务内部控制制度起到了积极的作用。
2.5建立健全应收账款风险防范体系
在现代企业的发展运营过程中,企业投资人、经营者及债权人都在一定程度上承担着巨大的经营风险。因此,在现代企业中,要提高对风险的掌控能力,建立健全企业的应收账款风险防范体系,提高企业应对财务风险的能力。
第一,企业要科学有效的健全自身监控制度以及财务风险的预防措施,为缓解或化解财务风险提供基础和保障。
第二,企业要明确财务部门在风险监管方面的各个程序和具体工作内容,充分落实企业制度规定的负责分级制,将权利与职责划分清楚,将责任落实到个人。
第三,企业要对财务风险报表制度进行重新规范,并深入分析。财务风险报表主要包括企业负债率、季度资产质量及月份流动性等工作内容。
此外,企业还要完善企业的审计报告制度,做好年度会计的规划工作,提高财务风险的检测技术,从而建立健全科学有效的风险预警系统。
3结语
应收账款财务制度篇9
关键词：医院应收账款管理
abstract：thehospitalaccountsreceivable，asthenamesuggestsisthatthehospitalshouldbechargedtotheunitsandindividualstoreceiveservicesandvariousclaimsarenotcharged.Containsinthehospitalpatientmedicalpaymentreceivableinthehospitalaccountingsystem，medicalaccountsreceivableandotherreceivablesthreespecificaccountingsubjects.inthehospitaleconomicactivities，ourpresidentgeneralinchargeoffinancialwork，butthechiefconcernisoftenthehospitalincome，expenditureandthebalance，thehospitalmanagementofaccountreceivableareeasytoneglect，sothefinancialdirectorresponsibleforthefinancialworkforspecificleadership，tothestrictcontroloftheweaklink，reducebaddebtratio，unitauditdepartmentsshouldalsostrengthentheinternalauditwork，toensurethenormaloperationofhospitalcapital，effectivelyguardagainstfinancialrisk.
Keywords：accountsreceivablemanagement，thehospitalshould
医院应收账款是医院为提供医疗服务等业务活动中应向接受服务的单位和个人收取而尚未收取的各种款项。包括应收在院病人医疗款，应收医疗款和其他应收款。医院应收在院病人医疗款是指医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医疗款。应收医疗款是指医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。其他应收款是指除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，包括医院拨付的备用金、职工预借的差旅费等。医院应收账款如果不能及时回收，将严重影响医院资金的正常运转。
一、自己从事医院财务工作多年，对医院应收账款形成的原因做了进一步梳理，总结如下
（一）没有健全、完善的整套管理制度
制度层面考核机制不完善是造成应收账款居高不下的根本原因。做为医院的院长，分管财务工作，但又不懂具体财务工作，财务主任具体负责财务工作，但对应收账款管理重视程度往往不够，致使某些医院形成大量的应收账款，使医院收入虚增。
（二）医疗事故与医疗纠纷造成的欠费
医生在为病人治疗的过程当中，由于技术水平的限制，加上病情的复杂性，往往使治疗结果与病人及家属的期望值有落差，造成医疗事故、医疗纠纷的发生。病人家属因此拒交住院费用，再加上医疗鉴定结果的漫长等待，从而导致应收医疗款的发生。
（三）医保结算超标暂扣形成的应收账款
随着医疗体制改革的推进，医疗保险覆盖面的进一步扩大，住院病人大多有城镇职工医疗保险、城镇居民医疗保险、新农合医保、工伤医保等其中的一种保险，医疗过程中医护人员有时会忽视要按照医疗保险中心的规定和考核办法结算的问题，造成记账费用的超标现象，若违反相关规定将扣除相当比例的医疗费用，形成医保结算超标暂扣款。
（四）公立医院公益性造成的政府行为形成的欠费
如突发重大事件发生后，政府部门要求医院不惜一切抢救病人，又如110和120送来的危重病人等，医院本着“救死扶伤”的原则，必须先以治疗为主，但到结算费用时，却迟迟没有单位或个人来缴纳医疗费用，从而产生数额较大的医疗应收账款未能及时收回。
（五）因债务单位原因，造成保费支付中断形成的欠费
保费中断后全部医疗费用由病人自负，使病人无力支付，形成欠费；因病致贫，造成生活十分困难，长期无偿还能力所欠下的医疗费用；债务人死亡，既无遗产清偿，又无义务承担人，确实无法追还的债务。
二、应收账款积存的危害
（1）虚增经营成果，造成医院资产不实。由于医院是以权责发生制做为记账基础，因此，医院账面医疗收入的增加并不表示能如期实现现金流入，容易出现所谓的“增产不增收”现象的发生。应收账款是构成医院资产负债表中总资产的主要项目之一，如果应收账款中长期存积的死账、呆账过多，医院总资产的水分含量大，增加了医院的风险成本，资产不实会误导会计信息需求者。
（2）应收账款造成医院资金被长期占用，资金使用率降低，无法实现医院管理的计划和目标，会使医院的资金不能正常运转，最终还会影响到病人的利益。
（3）医院在清理应收账款的过程中，要花费大量的人力、物力、财力，清收工作也很困难，也造成了大量的损失。
三、如何防范应收账款的风险
基于上述应收账款积存在的危害，为了防范应收账款的风险，医院要加强应收账款管理和控制体系建设，力争减少存积的死账、呆账过多现象，加速资金周转，提高资金使用效率，可以采取不同的措施：
（一）建立健全一整套完善的应收账款管理制度
住院费用管理机制的制定在医院应收账款管理制度中属重中之重，更重要的是对应收医疗款和应收在院病人医疗款采取相应控制措施。将病人欠费与科室经济利益挂钩，将病人欠费作为一项考核指标。加强住院处工作人员的责任心，在住院时按照预设额度缴足预交金，能在最初阶段预防欠费的发生。
（二）合理用药，按规定收费
医务人员要因病施治，对症下药，合理检查，不得多收、乱收。要不断改善医疗服务，规范医疗行为，提高服务质量。医生对参加“社保、农保”的病人，在治疗过程中尽量使用报销范围的药品，以减少病人及家属的医疗费用困难。
（三）申请财政专项资金，加大对困难群体的救助力度
对于确实因病致贫，家庭困难，长期无偿还能力的病人，科室可填写资助申请，说明欠费的原因，医院通过财政专项资金进行一定的救助。
（四）提高财务人员的业务能力
财务人员在医院的经营中，起到举足轻重的作用。财务人员要爱岗敬业，提高工作责任心。加强医院财务帐中应收医疗款―医保统筹、应收在院病人医药费两个科目和住院HiS系统结算的对帐工作。加强住院病人上传医保部门统筹数和回收数的核对工作，出现问题，设专人负责催收，确保资金的及时回笼。单位的审计部门也要加大工作力度，防止应收账款积存的逐年增多，而无人监管情况的发生。
（五）其他应收款管理方面，定期催收职工因公办事向医院预借的款项，并要求其在规定期限内报销
对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。坚持“前账不清，后账不借”的原则。所有其他应收款应定期清理，定期催款，防止出现坏账。对医院而言，发生坏账是不可避免的，按照《医院财务制度》规定医院累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款账面余额的2%-4%。对于账龄超过规定年限并确认无法收回的应收医疗款或其他应收款，申报领导批准后，方可冲减坏账准备金。
总之，通过以上的措施，使医院的应收账款的风险大幅度减少，提高了医院的财务管理水平，保证医院资产的安全性和准确性，这样，医院才能更好的为病人服务。
参考文献：
[1]冯骊琛.加强医疗应收账款管理的思考和做法[J].中国卫生经济2010.6.90-91
应收账款财务制度篇10
关键词：高校；新高校会计制度；基建；并账
一、引言
新《高等学校会计制度》于2014年1月1日起全面实施，新制度把基建会计核算纳入高校财务大账，对高校会计主体信息缺乏完备性、资产负债缺乏真实性等不足予以了回应。然而，基建并账核算就各所高校而言，属于一件全新的事物，再加上基建账和高校大账分开核算已有很长一段时间，不同地区高校实际情况各异，一定程度加大了新高校会计制度下基建并账业务开展的难度。由此可见，明确不同地区高校在基建并账期间面临的问题，研究解决问题的对策，对于更好地贯彻落实《高等学校会计制度》，达成反映受托责任履行和信息决策有用的会计目标有着十分重要的现实意义[1]。
二、传统基建处理与弊端
长时间以来，我国高校基建项目的会计核算和日常事业经费的会计核算属于两个分支内容，它们各自有着特有的核算机制、特有的报表体系及依存的会计核算制度[2]。由于会计核算制度的差异，使得高校基建会计核算和事业经费会计核算被提出了不一的核算要求，同时不论哪一项会计制度均未要求将基建财务与高校财务大账展开并账或者并表核算，由此使得高校财务大账与基建财务受会计制度差异影响而遭受人为分割。该种传统基建处理手段存在诸多弊端，不仅使得各利益相关体难以对高校财务资产状况形成明确认识、展开有效使用，还是得高校财务资产全面状况无法得到准确反映[3]。一系列弊端具体而言：
（一）高校财务资产管理工作难以有序展开。不同的会计核算体系，有着不同的日常管理重点、监管要求等内容，极易使得会计监督逐步弱化。就好比，基建会计核算和事业经费会计核算对公车使用、业务招待等经费有着不同的管理要求，传统核算体系极易使得基建成本被事业经费中“三公”经费所侵占。
（二）会计核算及报表体系缺乏完备性，会计信息缺乏准确性。高校传统会计核算机制、报表体系使得其产生了两个会计主体、两套报表体系。不论哪一个会计主体、哪一套报表体系均无法对高校整体经济活动进行全面呈现，进而使得会计信息缺乏准确性。
（三）对政府及上级主管部门开展决策工作构成不良影响。通常情况下，基建财务中真实发生的自筹资金支出与事业经费财务中发生的自筹基建支出是不协调的，由此使得有别报表体系下，基建真实支出信息失真，对上级主管部门获悉高校基建支出信息形成阻碍。
三、新高校会计制度下基建并账
（一）新高校会计制度下基建并账的意义
高校日常事业经费账与基建项目账的合并，能够使一系列不良现象得以有效消除，诸如高校财务报表信息不完备、核算体系各自分离、会计主体不统一等等，对财务管理、会计核算以及信息披露等工作有序开展有着十分重要的促进意义[4]。
1、新高校会计制度下基建并账，高校内部在基建经费、事业经费管理等相关方面的大多数困惑得以被消除，各项制度障碍得以被有效清扫。
2、新高校会计制度下基建并账，高校财务资产具体状况可得到全面系统的呈现，进一步更好地对高校及各利益相关体管理需求予以满足。
3、新高校会计制度下基建并账，高校各项财务管理要求可得到有效规范，进一步促进财务管理有序开展，使财务管理风险逐步降低。
4、新高校会计制度下基建并账，基建具体投入信息不协调问题可得到有效消除，为高校及相关政府部门开展决策工作提供有利数据支持。
（二）新高校会计制度下基建并账的内容
《新高校会计制度》指出，高校实施这一新会计制度之后，需要至少按月结合基建中对应科目发生额，在高校财务大账中依据新制度对基建一系列业务内容展开会计处理。结合以上要求，可将高校基建并入高校财务大账划分成两类模式：
1、并表模式。这一模式指的是高校基建账余额并入高校财务大账后，起初基建财务账及对应核算软件依旧留存应用，不过会计科目设置应当与事业账进行匹配，基建财务账依旧通过传统手段开展核算，各个月月底制作科目余额汇总表，并经由定期将汇总表录进事业账中的手段，达成基建账月发生额与高校财务大账的并入，基建财务报表通过起初基建财务系统产生。
2、并账模式。这一模式指的是经由把基建账完全并入事业账的手段达成基建的全面并账。选取并账模式后，基建业务内容全面转至事业账开展会计核算，起初基建财务系统通常不再接受使用。
四、新高校会计制度下基建并账业务相关问题
新《高等学校会计制度》对基本建设投资单独建账、单独核算的予以了保留，同时要求把基建账一系列数据信息并入高校财务大账[5]。然而受不同地区高校会计核算情况存在差异及对制度理解的存在偏差影响，在实际并账期间往往会出现并账数据不准确、基建账核算不规范、资产重复记账等相关问题，对新高校会计制度执行成效构成负面影响。全面高校在时展新形势下，要与时俱进，大力进行改革创新，结合新高校会计制度运用先进的科学技术、知识理论不断优化基建并账。如何进一步促进新高校会计制度下基建并账业务健康有序开展可以从以下相关内容着手：
（一）理清基建账，编制调整后科目余额表
1、消除起初基建账中职工居住用房工程项目。会计主体的假设使会计核算空间范围、会计对应服务对象得以明确。鉴于此，不在高校主体范围内的经济活动，不应当纳入高校开展会计核算。就高校基建账核算不属于高校的建设项目，以职工居住用房工程项目为例，应当充分理清此类工程项目的资金来源、占用，自基建账剔除，独立展开建账核算。例如，某大学基建账核算职工居住用房工程项目，通过对基建账予以理清，建房款余留300万元，建筑工程投资5800万元，待摊投资800万元，预付款项500万元，其余应收款项150万元，基建拨款7500万元，应付工程款项100万元。制定下述抵消分录：
借：基建拨款7500万元
应付工程款项50万元
贷：银行存款300万元
建筑工程投资5800万元
待摊投资800万元
预付款项500万元
其余应收款项150万元
要想对起初高校基建账中职工居住用房工程项目进行有效理清，就应当对职工房款使用、上缴及余留等情况进行准确核算，切忌引发对学校资金进行占用的情形[6]。将职工居住用房工程项目自基建账剔除后，应当独立展开建账核算。
2、消除已交付的基建零星工程项目。就基建账核算的零星工程项目而言，它们完工已经有一段时间且已经投入使用，通常无需上报审批结转固定资产，可考虑转至“交付使用资产”，由此消除常年挂账问题。好比，某大学近些年零星工程项目，通过对基建账予以理清，建筑工程投资1500万元，待摊投资350万元，其余投资40万元，应付工程款项10万元。制定下述调整分录：
借：交付使用资产1890万元
贷：建筑工程投资1500万元
待摊投资350万元
其余投资40万元
针对近些年零星工程项目相关应付工程款项10万元，进行保留并账。
3、消除未开展竣工财务决算的已交付使用工程项目。依据企业会计准则，就已满足使用要求不过还没有完成竣工决算的在建工程项目而言，应当依据具体形成本暂估计入固定资产并计提折旧，等到竣工决算办理完毕并得到相关部门审批后，再调整固定资产入账价值。鉴于此，就高校十分多见的长时间为开展竣工财务决算，依旧挂账已交付使用的工程项目，可考虑以发生成本转至“交付使用资产”。好比，某大学已交付使用的工程项目，通过对基建账予以理清，建筑工程投资25000万元，待摊投资3250万元，其余投资840万元，其余应收款项60万元，应付工程款项300万元，其余应付款150万元。制定下述调整分录：
借：交付使用资产29090万元
贷：建筑工程投资25000万元
待摊投资3250万元
其余投资840万元
针对未开展竣工财务决算的已交付使用工程项目相关其余应收款项60万元，应付工程款项300万元，其余应付款150万元，进行保留并账。
（二）设置合适的项目辅助核算内部往来账
消除高校财务大账与高校基建账内部往来账的重中之重是，一方面应当使往来账可在大账中明确反应，一方面不提升大账的债务、债权，鉴于此，要想消除此类问题，可考虑引入项目辅助核算理念。结合一个主体不会产生债务债权的理念，在基建并账期间大账降低了其余应付款（基建往来款），基建账并账期间降低了相关的其余应收款（事业往来款），基于此，自其余应付款拥有的债务债权结算特征出发，对大账中其余应付款（基建往来款）科目予以保留，把这一科目开展项目核算，添加基建应收事业、事业应付基建等相关项目，同时于项目账上对两者往来余额进行呈现[7]。以某大学为例，制定下述分录：
借：其余应付款――基建往来款――基建应收事业400万元
贷：其余应付款――基建往来款――事业应付基建400万元
经对以上财务展开处理，大账上其余应付款（基建往来款）科目余额一直是零，不会对高校全面债务债权构成影响，在项目账上基建应收事业、事业应付基建一并对两者往来余额各400万元予以了呈现，在随后月度并账中，倘若高校财务大账向基建账拨付款项关乎两者往来，在开展银行存款首付分录过程中，同时应当在以上项目中开展财务处理工作，倘若并账后这一高校在往来资金余额中向基建账户拨付200万元，制定下述分录：
借：银行存款――基建存款账户200万元
贷：银行存款――其余存款账户200万元
借：其余应付款――基建往来款――事业应付基建200万元
贷：其余应付款――基建往来款――基建应收事业200万元
总的来说，经由制定项目对核算予以辅助，可实现对实际管理需求的有效满足，一方面可自科目层面对内部债务债权予以抵销（科目余额一直为零），一方面可在大账上经由项目账对大账与基建账往来关系予以明确呈现，对并账后大账与基建账资金往来日常管理予以全面系统记录。
（三）抵销大账与基建账重复记账与往来交易
长时间以来，即便高校财务大账与高校基建账没有并入核算，但是两者相互存在着一系列内部往来，在并账期间务必要开展抵消，制定合并抵销分录[8]。在由基建朝大账转换后完成后开展抵消，经由一致的科目口径，防止形成不协调现象。需要抵销的大账与基建账重复记账与往来交易通常包括下述两方面：
1、借款资金自高校财务大账转入高校基建账的往来交易。凭借高校名义借入的建设资金，借入之初，高校财务大账核算为，借：银行存款，贷：长期借款；转入高校基建账期间，借：其余应收款，贷：银行存款。高校基建账核算为，借：银行贷款，贷：基建拨款/借款。
倘若高校基建账用以基建拨款核算，某种意义上是对资金性质的误读，抵消过程中应当对借款资金用以基建工程项目的本质予以复原。开展抵消分录，借：事业基金，贷：其余应收款。
倘若高校基建账用以基建借款核算，那么相同一笔借款在高校财务大账与高校基建账均予以了呈现，属于重复记账。鉴于此，开展抵消分录，借：长期借款，贷：其余应收款项。
2、其余应收应付的往来交易。受各式各样原因影响，一些款项需要学校垫付，高校财务大账核算为，借：其余应收款（基建），贷：银行存款；高校基建账核算为，借：待摊投资（其他投资等），贷：其余应收款（大账）。在科目转换结束后，开展下述抵消分录，借：其余应收款（大账），贷：其余应收款（基建）。
值得一提的是，固定资产对应的重复记账，在资产投入使用科目转换过程中已展开了消除。其余由高校财务大账转至基建账的款项，只要于大账已转成支出，便不存在重复记账，无需消除。
五、结束语
总而言之，做好新旧会计制度衔接是贯彻落实新制度、确保高校会计信息质量的前提，基建并账是新旧衔接的重要内容，是执行落实《高等学校会计制度》的重要方面。相关人员务必要不断钻研研究、总结经验，全面分析不同地区高校在基建并账期间面临的问题，清楚认识新高校会计制度下基建并账的意义，“理清基建账，编制调整后科目余额表”、“设置合适的项目辅助核算内部往来账”、“抵销大账与基建账重复记账与往来交易”等，积极促进新高校会计制度下基建并账业务健康有序开展。（作者单位：四川广播电视大学）
参考文献：
[1]张赛彬，黄东平.新高等学校会计制度下对高职院校代建制项目会计核算的探讨[J].中国乡镇企业会计，2014，（12）：34-35.
[2]方国玉，李伟峰.新《事业单位会计制度》主要变化及影响探析[J].商业会计，2013，（09）：93-95.
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[5]杨年立.高等学校基建账并人单位会计“大账”实务解析[J].教育财会研究，2014，25（04）：55-60.
[6]吴卫.新旧高等学校会计制度无缝对接――基建账并入学校大账的实务案例[J].财会月刊，2014，（19）：62-64.