企业税务管理现状篇1
（一）管理理念较为落后。
我国企业税务管理的工作较为复杂，特别是税务表格的填写非常麻烦。另外，企业的经营者和财务管理者由于接触税务管理时间过少，并且对现代企业税务管理理念的认识不够，使得企业税务管理人员难以更新税务管理的理念。因此，企业的税务管理只是简单的报税和纳税，难以认识到税务管理工作在企业财务管理中的地位和作用，从而阻碍了企业对各项投资活动以及经营活动的预先筹划和安排，这对企业的发展带来了负面影响。
（二）筹划成本观念欠缺。
很多企业对税收筹划成本欠缺足够的考虑，尤其对机会成本概念难以正确理解。合理、有效的税收筹划能够为企业减轻税收负担，并且带来更多的经济效益，但是企业也需要为此支付一定的筹划成本和费用。比如，如何选择正确的税收筹划方案，需要企业承担学习税收法律政策的费用；对税收筹划人员还应支出培训费用，给税务中介机构还应支付税收筹划的费用，以上这些都是企业税收的筹划成本。当筹划成本低于其产生的收益时，那么这是成功的税收筹划；如果筹划成本高于其产生的收益，则表明该税收筹划是失败的。
二、加强企业税务管理的必要性
（一）加强企业税务管理有利于降低税收成本。
税务开支是企业当中一项重要的成本支出，并且具有较高的风险，对其加以控制和管理显得尤为重要。税收费用支出的多少对企业利润的高低有重要影响，因此，企业需要根据自己的实际情况找到最适合的税务管理方法，从而将税务管理的成本降到最低，进而不断提高利润，增加企业的经济收益，促进企业的发展。
（二）加强企业税务管理有利于提高企业的财务管理水平。
税务管理对企业的财务管理影响甚大，为了做好税务管理，企业需要定期给税务管理人员开展业务培训和道德教育，从而提高税务管理人员的技能和素质，增强其工作责任心，更好地实现税务管理的目标。税务管理水平提高能够促进财务管理水平的提高。
（三）加强企业税务管理有利于提高企业的竞争力。
企业进行税务管理能够更加及时地了解国家的税收政策，并根据政策相应地调整企业的投资方向，对现有技术进行改造，从而实现资源的优化配置，增强企业的竞争实力。
（四）加强企业税务管理有利于避免企业涉税风险。
企业涉税风险主要包括四个部分：税收违法的风险、负担税款的风险、企业信誉的风险、企业生存发展的风险。假如企业遇到这几类风险，就会大大增加企业的税收成本，一旦企业信誉受到影响，将会给企业的发展带来严重的阻碍。对企业税务加强管理，能够有效地降低税收成本，同时降低或者避免企业涉税的风险，这是促进企业长远发展的必要措施。
三、优化企业税务管理的措施
（一）建立及完善税务管理部门。
近些年，我国税法不断得到完善，税法的体系也变得越来越复杂，监管力度也在不断加强。在这样的背景下，企业如果还是单纯依靠会计以及财务管理人员进行税务管理，对企业税务工作的开展难以起到推动作用。因此，为了保证企业能在竞争激烈的市场中得以发展，需要建立专门负责管理税务的部门，并且对管理体系加以完善，还需要聘请对税收管理非常熟悉的高技能人才，及时地关注国家对税收政策的调整，再根据企业的实际情况制订出符合企业发展特点的纳税方案，尽可能地减少税务方面的潜在风险。此外，企业应当定期地对企业税务状况进行总结和研究，建立税负标杆率，以行业的平均税负为标杆，正确认识企业自身的税负状况，保证企业的税务管理能变得更加规范和合法。
（二）提升税务管理工作人员的素质。
随着我国市场经济体制以及税收体系的不断完善，企业在生产经营活动中涉及到税务种类逐渐增多，并且税务情况复杂。因此，为了满足社会生产经营活动的需要，企业的税务管理人员素质也应不断提高，不仅要有扎实的税务专业知识和技能，还需要有较强的计算机水平，并且对法律知识也要精通，要有较高的职业道德，组织能力和协调能力也要相应跟上。企业应当重视对税务管理人员素质的提高，加强业务和技能培训力度，加强对国家相关政策和法律的认识和掌握。在培训方面，可以采取定期、短期培训，还可以采取多渠道岗位培训以及继续教育等多种方法。当然，对普通员工的培训也不能忽视，加强税法知识的宣传和教育，帮助全体员工树立正确的纳税观念，从而更好地推动企业税务管理工作的顺利开展。
（三）加强企业税务风险防范。
企业如果没有按照规定的数额或者没在规定的时间内纳税，那么就会遭到税务机关的处罚，严重的话会追究刑事责任。随着我国经济体制的变革以及税务环境的变化，企业会面临更多更复杂的税务风险。由于一些企业自身的制度、流程不规范、核算出现错误或者是经营方式存在缺陷，这些都会给企业造成税务风险。而且只要企业正常生产经营，税务风险随时都会出现。因此，企业应当制定完整的措施进行全流程的风险控制，保证事前预测分析，事中做好风险识别和监督，从而保证风险防范是真实有效的。此外，企业还应做好相关的内控工作，及时解决存在的问题。
（四）加强税务管理信息化建设。
企业税务管理现状篇2
【关键词】企业所得税;当前现状;解决对策
1基层企业所得税征管的当前现状
1.1户籍难以理清,税源难以掌控。主要表现为:与工商、地税等部门信息共享程度低等原因,纳税人开业、变更、注销等信息难以及时掌握,户籍管理往往不能及时到位;企业所得税征管范围和管辖权界定存在理解上的分歧,国、地税两家争抢税源的现象时有发生,甚至出现重征重管或漏征漏管;两元化管理的存在往往造成税负不公,特别是采取核定征收方式很容易出现同地区、同行业、同规模企业的税负不一,有的同类型或同规模企业的税负差异较大。有时还出现纳税人随税负波动而不断改变管辖归属的“跳槽”现象,影响了税收秩序。
1.2所得税政策较为繁杂,政策执行不够到位。新的企业所得税法配套政策多为陆续到位,企业所得税税前列支规定存在着税法依附于会计制度现象,有些税法规定的税前列支项目、标准不够具体、全面、明确,且多变,可操作性差。具体为:现行企业所得税税制决定了企业所得税核算存在较大的弹性,税前扣除规定缺乏刚性,操作起来弹性较大,因此,对政策理解程度不同,计算方法不同,都可能在无意识的情况下出现不同的应纳税所得额。税前列支费用规定不具体,扣除标准不够明确,正确审核税前扣除十分困难。对已取消和下放管理的税前审批项目,如纳税人财产损失、总机构管理费、弥补亏损、企业技术开发费以及预缴期限、工效挂钩等缺乏跟踪管理。
目前,税收政策规定与企业会计制度及财务准则差异过大,存在企业会计制度与税收政策有差异时不能按照税收规定处理,导致申报质量不高,从而增加了税务机关执行政策的难度。
1.3纳税人纳税意识淡薄,财务核算和纳税申报失真。现阶段企业所得税纳税人中新办企业大多为中小民营企业,种种原因,不少企业法人及财务人员纳税意识较为薄弱,且受利益驱使,企业存在经营管理不规范、财务核算体系不完备、财务制度不健全、账面信息真实度低、现金交易账外经营等问题,不能依法据实申报纳税,往往利用企业会计制度与税法的差异,千方百计地不缴或少缴国家税收。同时,在我国现阶段法制体系和货币金融监管水平下,缺乏有效的手段监控企业的资金流和货物流,使所得税的税源监控变得异常艰难。
1.4管理人员认识不足,存在畏难情绪。目前,基层国税机关对企业所得税征管仍存在认识不足问题,有的仍处在“收入摆不上计划、管理摆不上日程、工作摆不上位置”这一被动局面,未能像流转税征管一样实施一系列有效的科学化、专业化、精细化管理,日常管理工作散乱、粗放,缺乏制度化。此外,由于多年较少接触所得税业务,部分一线管理人员业务技能和管理水平有所下降,畏难情绪较大。
2解决现状的对策
2.1合理设置机构,提升管理人员的业务素质。
目前,县(区)级国税机关未设所得税管理专职机构和一线专职管理人员,多为兼职且素质参差不齐,加之深入企业调研不够,对纳税人的很多纳税调整项目平时无暇顾及,只能在汇算清缴时集中处理,造成一部分企业不能及时进行纳税调整,容易造成税收流失。随企业所得税管理业务量增多,管理难度加大,需要培养出一大批懂得会计核算、了解企业管理、熟练微机操作、精通税收业务的企业所得税管理专业人才已迫在眉睫。结合现状,笔者认为提升税务人员的所得税管理技能和水平可从以下几个方面着手:学习培训的重点放在财务管理规定、会计核算知识、税收政策规定、税务稽查技巧等方面。学习培训的方法可以自学为主、集中辅导、学以致用、学用相长,或实行传统“传帮带”模式,注重征管实战经验,以有丰富经验、熟悉企业所得税管理的人员采取“师傅带徒弟”等方式,深入企业就会计核算、新的税收政策落实、评估稽查技能进行现场实践锻炼。利用汇算清缴时机开展岗位练兵活动。采取激励机制,对不能胜任企业所得税管理员岗位的管理人员进行岗位轮换或待岗学习等。
2.2实征管基础,积极探索改进征管的方法:根据企业所得税管理的现状,从实际出发,夯实征管基础:
一是运用各类台账促进基础工作提高。建好户籍台账、税源台账、所得税重点税源监控台账、纳税申报台账、减免税台账、税前审批事项台账,强化日常管理,及时掌握税源情况。
二是加强已取消、下放管理权限和备案管理项目的审核和跟踪管理工作,做好后续管理项目的审核和备案管理跟踪监管,保证税基不受侵蚀。
三是深化分类管理,根据企业财务管理水平和会计核算状况对纳税人进行分类,确定不同的税收管理方式。
四是强化企业所得税纳税评估工作,整合资源,充实人员,全面掌握纳税人的生产经营情况、投入产出比、存货等涉税资料,建立行业评估模型,提高企业所得税管理的专业化程度。
五是加大企业所得税的稽查打击力度,同时督促企业进行账务调整。
2.3加强部门协作,解决征管范围划分不清的问题。加强与工商、地税等部门写作和配合,提高企业所得税纳税人信息共享程度,核对企业所得税纳税人的信息资料,准确掌握户籍、税源动态数据信息,开展日常巡查工作,清理漏征漏管户。协调解决征管范围划分不清的问题,实行随流转税种确定管辖归属的原则,即企业所得税以流转税税种的归属来确定归国税部门或地税部门管理。
2.4利用社会中介服务,帮助提高企业所得税申报质量。会计师、税务师事务所等社会中介机构专业性较强,发挥中介机构建账、申报、鉴证等作用,对于规范企业财务核算、提高企业所得税申报准确性以及缓解目前税务机关管理力量不足有一定的帮助。
参考文献
[1]相关法律法规及文件:《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《税务登记管理办法》、《关于加强国家税务局地方税务局协作的意见》(国税发[2004]4号)、《会计准则》、财务通则》、《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》(财税[2006]1号)、《关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》(国税发[2006]103号).
企业税务管理现状篇3
【关键词】财政税务制度企业财务管理
财政税务是国家收入的其中一个项目，由于其所占比重较大，已经成为了国家收入的主要来源。财政税务是国家依靠自身的力量强制从社会财富中获得一部分收入，是通过对国民经济活动的运行而收取部分费用，以应对公共开支，保障国家机器有序运行。财政税务制度的建立是为了将财政税务的收取、分配、支出进行制度化的管理，从而使得财政税务的运行变得合理高效，有利于国家管理财政税务的方方面面。
财政税务不仅仅扮演着国家收入的主要部分，还承担着调控国家宏观经济状况的职能。财政税务的收支作为财政政策的主要部分，通过税收制度的政策调整，达到控制国家经济运行状况的效果。财政税务制度的改革必然会对市场参与主体造成重要的影响，而企业作为市场的主要参与者，财政税务制度的改革会影响到企业财务管理的运行。
一、财政税务制度改革的概述
所谓的财政税务制度，就是将财政税务的一系列发挥作用的过程以法律法规的形式固定下来形成一种法律约束力，从而要求被约束者无条件遵守，以维护国家的稳定与和谐。财政税务制度包括了税收征收的管理规定、课税标准以及各种与税务有关的法律法规等，这一制度集中反映了纳税人与国家税收机关之间应该履行的责任和义务，由于税收的强制性和无偿性，所以需要充分保障税收制度的稳定性和有序性，从而避免了各种可能引发问题的情况出现。同时，财政税务的收支也是作为国家财政政策的一项重要的手段，通过对财政税务的收支调整能够对国家的宏观经济的运行情况造成影响，从而成为国家稳定经济运行的一项重要的财政政策之一。
随着我国经济的不断发展，我国具体的经济运行情况出现了很多的新模式，在新情况出现的背景下，需要不断调整我国的各种财政政策以适应我国出现的宏观经济新变化的情况。同时，国家的财政税务制度的改革，会影响市场参与主体――企业的变化，在国家调整财政税务制度的过程中企业也会调整内部财务制度，以适应这些国家政策的变化。企业内部财务管理活动的一个重要的目的就是对企业的经济活动作出合理的税务规划，从而达到合理降低企业纳税支出，进而降低企业的经营管理成本的目的。所以国家财政税务制度的改革会影响到企业的财务管理活动，也会对国家的经济状况造成影响。
二、财政税务制度改革对企业财务管理的影响
1.财政税务制度改革容易引发系统性风险
在考量国家财政税务制度的改革时，需要充分分析财政税务制度改革所涉及到的影响主体，然后再依据影响主体考量财政税务制度改革容易引起的问题。财政税务制度作为一种在国民经济中发挥着重要影响力的制度，不仅涉及到财政税务制度的规划主体政府，还会深刻影响到财政税务制度的服务主体企业。财政税务制度作为调节经济运行状况的重要手段之一，不仅会影响宏观经济的运行情况，还会对微观经济主体的企业造成严重影响。税收作为企业经营的一项重要成本，是会影响企业的正常经营状况的。税务制度的变化，意味着相应的课税方法和课税数目会出现相应的变化，这些变化会使得企业依据自身利益最大化的原则，不断调整企业的经济活动行为，从而使得企业能够降低税收等的经营成本，使得企业能够在市场经济活动中获得更大的利润。
同时，在国家财政税务制度发生改革之后，会对市场形成一种政策导向，使得企业内部的相关制度发生变化，比如企业的财务管理制度等。财务管理活动作为企业经营中的重要活动，影响着企业高层的决策行为，进而影响了企业的生产经营行为。国家财政税务制度的变革，通过层层递进的关系，从宏观经济运行，一直到微观主体的内部制度建设，形成了一整套的影响机制，而这种一整套政策传导机制会形成双刃剑的效果。如果政策所引起的问题不能很好的估计，将会引发系统性的经济危机，严重影响国家经济的健康发展。
2.财政税务制度改革容易引起企业管理成本增加，加大企业的经营压力
财政税务制度改革作为国家调节经济运行的重要手段，由于存在着政策传导的机制，对于政策的影响拥有一个层层递进的关系，这就使得政策的传导存在着时滞性。这种政策传导存在的时滞性就会对企业的成本构成上涨的风险，由于国家改动了原本的财政税务制度，而企业存在着一种行为滞后，使得企业在正常的经营过程中由于没有对国家政策的变动做出充分的了解，从而存在着违反财政税务政策的风险，进而增加了企业的经营成本。由国家财政税务政策改动引起的滞后性，导致了企业在从事相关经济活动时，付出了额外的经营成本，当然这种成本包括对内和对外的成本。
当然，企业成本的增长还来自企业管理成本的增长。由于国家财政税务制度的改革，通过政策传导机制最终影响到企业的内部制度变化，这种变化就是企业财务管理的相关制度建设会对财政税务制度的变革做出相应的调整。企业财务管理制度的这种调整，需要依据国家财政税务制度变革的程度进行，由于财务管理活动本身的严谨性，所以在调整财务管理制度的过程中需要将很多的具体操作细则进行调整，同时一些财务管理的机构或者人员都要做出相应的调整，而这些调整在很大程度上在短期内增加了企业的内部管理成本，造成了短期企业的经营成本上升，如果遇到宏观经济环境不好的情况，则很容易造成企业的正常经营发展，更严重的将会导致企i破产倒闭等状况出现。
3.财政税务制度改革提高了企业财务管理方面人员的培训成本
国家财政税务制度改革过后，企业内部的财务管理部门或机构将是国家层面的政策调整下影响最为直接的企业部门。税务活动作为企业财务管理活动最为重要的一项，许多企业的财务管理部门都会对税务活动给予重视，投入一定比例的人力和物力对企业的税务活动进行合理有序的管理，从而形成对企业的经营活动正面的影响。而且企业的财务管理危机主要来源于税务活动的管理不规范，导致了企业内部出现了财务方面的危机，严重影响了企业的经营发展，导致企业需要支付额外的经营费用，并且承担着企业信誉损失的风险，无形损失也会影响企业的今后发展。
在国家财政税务制度调整之后，企业的财务管理部门需要作出及时的调整，企业内部的财务管理制度自然需要调整，同时包括企业的财务管理人员也需要重新调整。由于我国企业现今的财务管理人员的专业程度有限，总体上企业的财务管理人员的专业素质水平较低，而且存在企业管理者对财务管理的不够重视导致企业招收的财务管理人员不能符合专业需求，在后期严重影响正常的财务管理工作的开展。在这种情况下，企业需要对这些财务管理人员进行相应的调整，使得企业财务管理人员能够适应国家财政税务政策的变化。这就要求企业需要加大投入在人员招聘或现有员工的培训上，这在无形中增加了企业的内部人员培训成本，同时还需要承担企业在培训之后员工跳槽的预期沉没成本。
4.财政税务制度改革影响了企业内部人员的财务管理观念
财政税务制度对于企业内部财务管理人员的财务管理观念的影响，主要是通过制度规定下对从事财务管理人员的日常活动的长期规范，进而形成的一种习惯性思维。在国家财政税务制度发生改变的过程中，企业内部的财务管理制度会对这种国家层面的政策变化作出反应，而这种反应会促使企业的决策层调整原本的财务管理制度，以适应国家层面的政策调整，达到基层企业的财务管理制度与国家财政税务制度相适应的目的，以减小由于这两种制度冲突而带来的企业的成本增加。
在企业内部财务管理制度变化之后，要求企业的财务管理人员的思想观念需要作出相应的调整，来适应这种制度的变化，已达到所需达到的政策指导效果。在企业财务管理制度交替的过程中，企业的财务管理人员难免会存在思维转换的困难，从而严重影响了财务管理人员正常从事财务管理工作的效率，不利于企业财务管理工作的正常进行。这就要求企业在进行制度调整的过程中需要设立一个缓冲期，以让企业内部的财务管理人员能够有一个时间段的缓冲，适应这些政策的变化。
三、财政税务制度改革下提高企业财务管理能力的措施
1.完善企业内部财务管理制度
企业要充分提高企业的财务管理能力，建立完善的企业内部财务管理制度是首要任务。企业在涉及财务管理制度时，要充分考虑到国家宏观政策的变动对企业的财务管理活动带来的冲击。这就要求企业决策机构在审议财务管理制度规划时，需要确保财务管理制度具有政策弹性，能够依据现实经济政策的变动及时调整，以充分适应现实经济状况的变化，使企业的政策成本降到最低。企业要想制定具有政策弹性的制度，需要企业决策者具有能够掌握宏观经济运行规律的能力，通过这种了解现实经济发展状况的能力，及时对国家政策的调整做出有效的政策预期，从而能够降低政策滞后性对企业财务管理制度的影响。
现实的宏观经济运行状况虽然呈现出不可预测的性质，但其基本的运行机制是存在的，也就是存在着宏观经济情况的基本运行规律，只要能够认识到这种规律性的存在，就能够存在着对国家政策总体方向的判断，从而在企业的财务管理制度层面及时的做出调整。同时，完整有效的财务管理制度还需要有管理财务风险的能力，财务管理制度需要在财务风险产生的源头和运行环节进行层层把关，及早发现风险因子，及时有效的处理风险，降低企业的不必要损失。尤其是在这种国家政策变革的时期内，由于企业内部需要调整相关政策，导致出现风险的机率上升，企业内部需要充分做好危机应对的准备，以防危机出现。
2.加强企业财务管理人员的专业技能培养
财务管理人员需要加强在财务方面的职业训练，在理顺财务管理范围和部门关系之后，财务管理技能的提高也是重要的方面。在之前的企业财务管理人员的培训成本分析时，提到了企业总体上不能够足够重视企业的财务管理人员的专业性，从而严重影响到企业的财务管理能力的提高。而专业化水平的财务管理人员是增强企业实力的重要方面，所以企业需要充分重视企业财务管理人员的专业技能素养，对于企业财务管理活动的影响力，才能在观念上和行动上做出相应的调整。企业可以建立财务管理人员的培训机制，通过定期定点的技能培训，提高企业的财务管理人员的财务管理能力。同时，调动企业内部财务管理人员的工作积极性也相当重要，只有在企业员工感觉自己受到重视的情况下，企业员工才会从企业利益的角度出发，努力完成好自身的工作。而财务管理工作由于其本身的重要性，对于员工的工作积极性和严谨性要求较高，只有员工能够保持好自身的工作积极性，才能促进财务管理工作的高效完成。
3.建立企业内部完整的财务管理机构，增强对财务管理的掌控力
企业要提高财务管理能力，在建立相应的财务管理制度之后，还需要建立相关的制度执行机构来执行财务管理制度，高效有执行力的财务管理机构能够很好的促进企业内部提高财务管理能力。企业在建立完整的财务管理制度之后，需要一个强有力的执行机构为企业的财务管理制度提供良好的执行环境，而@种管理机构的存在能够从财务管理的方面统筹协调整个企业的运行，确保企业内部有效有序的运转。企业内部建立专门的财务管理机构能够统一将企业的各项财务管理的制度落实到地，也能扮演财务信息转运的角色，将各种财务信息提供给各个部门决策使用，可以充分提高财务信息的价值，也能促进财务管理工作的系统性进行，有效防止企业的财务风险。
4.更新企业内部员工的观念，从而适应改革变化
在国家财政税务制度改革之下，要加强企业的财务管理能力，首先需要在管理观念上就给予财务管理足够的重视，这样才能在企业的日常管理中充分的认识到财务管理的重要性及作用。企业要在日常管理中重视财务管理，需要企业建立完善的财务管理机制，以机制的约束力对常规的财务活动规范秩序，同时能够规避不必要的财务开支。在财务管理中，最重要的就是合理进行财务开支，要建立费用开支的审查机制，对于各项费用开支进行合理的评估。同时，企业内部的财务管理观念要根据时代的变化和国家财政税务制度的变化，及时进行更新，从而能够适应制度变化，使得制度变化不会影响企业内部正常的财务管理工作的进行。
参考文献：
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[2]聂亦慧，郭世超.营改增税务改革对企业财务管理的影响
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企业税务管理现状篇4
[关键词]企业财务管理；税收管理；综合素质；工作流程
[Doi]10.13939/ki.zgsc.2015.23.142
在企业的发展过程中，财务管理作为企业管理工作的核心内容，对企业的生存与发展起着重要作用。一个企业财务管理水平的好坏，能够直接影响企业的生死存亡。换言之，企业的各项经营活动与财务管理都有着不可分割的关系，财务管理能够反映一个企业的经济状况、现金的流动情况、财务成果等。现阶段，我国的税收管理制度日趋完善，对企业的发展的影响也是不容小觑的。企业的经营目标以及规避税务风险方面都与企业的税收管理有着紧密的联系，使企业越来越重视税收管理的重要性。因此，为了保证企业的可持续发展，就必须做好企业财务管理以及税收管理工作。
1企业财务管理和税收管理的关系综述
税收管理的主要内容是对企业内部进行的所有经营活动税务问题进行管理，具体形式主要体现在两个方面：第一，企业实施税收管理的目的是降低税收负担，在符合国家相关税务法律法规的前提下，在税收管理工作中进行税收筹划工作，利用各种途径达到降低企业税收负担的目的，这也是税收管理的核心工作。此外，财务人员应准确地核算出企业应交的纳税税额，同时还需履行纳税义务，从而结合企业的实际情况制定出相应的税收管理方案，进一步规避税收风险。第二，税收是国家的主要经济来源，是国家的经济支柱，从某种方面而言，能够有效的凸显国家的经济现状。国家在制定税收政策时，为了使经济现状有所改善，促进纳税人履行纳税义务，同时推动企业长远发展而出台了一些税收优惠政策。了解并掌握国家税收的最新优惠政策，并与企业的经济业务联系在一起，企业有了更多的选择空间，给企业进行投资决策提供了可靠、真实的凭据，从而科学、合理、合法的降低企业的税收负担，减少企业纳税额度，进一步提升企业的经济效益。
企业财务管理与税收管理两者是相辅相成、紧密相连的。具体而言，税收管理工作的基础内容是财务管理工作，企业财务管理工作的核心内容就是税收管理。首先，财务管理在赋予一定的职能作用后转变为税收管理，从而通过会计核算出应纳税税额，进一步明确财务管理工作的管理指标，按照指标贯彻并落实企业的财务管理工作内容，最终促进企业全面发展，科学评断企业的经营状况以及财务成果。其次，企业作为纳税义务人，应该履行纳税义务，在符合相关法律法规的前提下，通过财务管理工作能够合理规避税务风险。结合国家现行的税收优惠政策，整合企业经营的各项活动，最大限度实现减轻税负的目标，实现利润最大化，进一步提升企业财务管理水平。再次，企业财务管理工作中的对象涉及方方面面，主要经营业务有原材料的采购、商品的销售、日常经营活动、投资收益、主营业务、其他业务、营业内收入以及营业外收入等，这些业务通过税收管理都能直观的、清晰的反映出来。以此还能影响到企业的税收管理水平以及应纳税税额。最后，在税收管理工作时，利用财务管理结果能够了解企业在经营活动中的不足与存在的问题。例如，结合国家相关税收的优惠政策，核算企业所得税时，值得重视的时，区分哪些是能够减免的、哪些是能够扣除的、哪些是部分扣除的等。此外，企业在进行管理工作过程中，企业的管理人员在发现纳税申请表有问题时，应及时揭露出来，并在纳税申请表中依法填写，做好监督工作。税收管理能够有机结合企业的外部管理和内部管理工作，从而形成一套系统完善的税收管理体系，意味着在企业经营活动中，财务管理监督企业的各项经营活动，税收管理监督企业的财务管理工作，进一步实现税收管理与财务管理相互制约、相互监督的目的。
2企业实施税收管理的特殊性
2.1税收受到税收执法环境的影响
税收征管的手段与税收征管工作情况有关，当税收征管十分严格时，征管手段也就更先进、更有效。企业的税收管理工作主要监督、管理企业重要的税源工作。企业盈利收入中大部分将进行税收，换言之，税收额度越大，企业盈利越少。因此，企业在履行纳税义务时，如果不按照国家税收征管要求进行纳税，那么被执法部门发现偷税漏税的可能性也就增大许多。
2.2企业存在一定的税收风险
每个企业在日常经营活动中，都会或多或少的遇到税收风险。针对规模较小的企业而言，生产的商品较为简单、类型单一、税收种类较少，从而主营经济业务不多，税收问题比较简单，换言之，小企业的税收风险较低。针对规模较大的企业而言，由于企业日常经营业务较多、营销产品种类繁多，纳税税种也就相继增多，从而财务人员在进行核算税收额度时，极易发生漏算、重算等问题，假如一个企业的税收风险不加以控制，出现较大的问题，就会直接影响到一个企业的生存与发展，情况严重时，有可能发生经济犯罪事件。
3加强企业税收管理工作的途径
3.1加强领导税收管理工作的重视
现阶段，结合企业实际经营情况而言，大多数企业领导对税收管理重视程度不够，导致企业财务管理人员忽视税收管理工作的重要性。财务管理作为企业管理工作的核心内容，而税收管理是财务管理的基础内容，税收管理水平的好坏直接影响到企业的财务管理成果。一旦企业财务管理水平低下，就会影响到企业的生存与发展。故而企业必须强化税收管理工作，落实税收管理的各项管理细则，同时，企业领导首先应强化自身对税收管理的重视程度，才能影响财务管理人员一起重视税收管理工作，从而促进对税收管理的认知水平提高。另外，企业应建立专门的税收管理机制，指派企业管理层的人员进行管理并监督，进一步强化财务管理人员的税收管理意识，提高税收管理质量。
3.2提高税收管理人员的综合素质
企业税收管理水平的高低以及财务管理水平的高低与税收管理人员的综合素质有着不可分割的联系，当税收管理人员的综合素质越高，意味着他的专业管理知识越丰富，进而税收管理水平也会提升。但是企业中的税收管理人员大多存在专业知识不全、对税收业务不熟、缺乏工作热情等问题，甚至不关心国家税收优惠政策，以上情况都是导致企业税收管理水平不高的主要原因。在这一背景下，首先，企业领导应重视以上问题，结合税收管理工作现状以及税收管理人员的综合素质实际情况，定期展开专业知识培训课程，强化财务税收管理人员的专业知识，培训过后实行统一考试，只有考核结果合格者才能顺利结业，并将考试成绩与绩效考核挂钩，进一步使税收管理人员明确税收工作的重要性。其次，税收管理人员自身应有终身学习的观念，借助现代化科技工具，例如，计算机、多媒体设备以及互联网资源等，不断完善自身专业知识，并有意识去涉猎其他金融学科知识，关注国家税收优惠政策的动向，从而促进自身综合素质的全面发展。
3.3改进并完善税收工作流程
在企业经营活动中，企业的主营业务收入是影响企业纳税义务的重要因素。企业在实施税收管理工作的过程中，由于税收工作流程不完善，导致税收管理人员进行税收工作时工作秩序混乱不堪、条理不清。因此，企业制定健全完善的税收工作流程十分迫切，以此才能切实有效改善企业税收混乱的局面，顺利开展企业的各项经营活动，同时给企业领导提供了可靠的财务状况以及经营成果凭据，进一步规避了企业在生产经营活动中的税收风险。
企业税务管理现状篇5
关键词：税务风险；内部控制体系；现状；设计
我国近年来针对日趋复杂的经济行为，在税收管理制度方面不断完善，包括税收征管的具体措施以及税收法规体系等，尽管这些措施对规范市场秩序可起到突出的作用，但很大程度上也使企业承担更多的纳税风险问题。若企业在进行财务风险处理中，未给予足够的重视，很容易使自身税收负担加重，严重情况下将直接面临破产可能。因此，本文对税务风险控制的相关研究，具有十分重要的意义。
一、企业税务风险内部控制的相关概述
关于企业税务风险，若按照不同的阶段划分，将体现在四个方面，即：第一，潜伏阶段。该阶段中企业可能表现出内部控制制度不完善且对相关的税收政策与法律不了解，这样在进行纳税额计算中，便可能背离相关规定中的纳税额，通常该阶段中财务指标变化较为明显。第二，风险发展阶段。企业对于税收政策变化给予的关注较少，纳税不及时且申报准确率不高。第三，风险恶化阶段。在面临严重的税务问题情况下，企业完全被作为税务机关控制的重要对象，并被催告纳税。第四，风险爆发阶段。此时税务机关将掌握极多关于企业偷税、漏税行为的证据，会进行立案侦察，这样企业便可能涉及到相应的罚款处罚等。事实上，税务风险问题在大多企业中都会存在，企业仅需保持积极主动的处理态度，尽可能将税务风险控制在最小范围内，便可达到税务风险防范的目标。而在此基础上提出的内部控制，其本身可作为税务风险管理中的重要部分，是对税务风险监督与控制的体系。但如何做好该体系的设计，又成为当前困扰大多企业的主要问题。
二、企业税务风险内部控制的主要现状
1.从企业认识角度
对于企业内部控制，有学者在实际调查研究中发现，大多企业领导者与管理人员对企业风险控制中内部控制的作用都给予肯定的态度，认为其是控制资产流失、规避风险的重要手段，需做好内部控制建设工作。然而从当前大多企业内部控制建设现状看，真正利用其进行风险管理的少之又少，多认为内部控制建设很大程度上会增加企业的成本，充分说明现行大多企业对内部控制作用的认识并不充分。另外，也有部分企业在风险管控中将重点置于运营风险、生产风险等方面，给予财务风险的关注较少，甚至认为税务问题的解决仅需做好申报、核算并及时纳税即可，无需将税务风险控制纳入到内部控制体系中，这样一旦有税务风险出现时，企业很难从容面对。
2.从内部控制建设角度
内部控制建设的关键在于企业在税务风险内部控制方面保持正确的认识，且拥有专业的人才与制度作为保障。但在内部控制建设中，部分企业强调对于税收风险的规避仅需与相关部门的保持良好关系即可，这样税务风险便难以得到有效控制。而从人才方面，目前大多企业真正具备内部控制、风险管理等技能的极少，更无从谈及依托于高素质税务风险内控团队进行风险控制，这样企业常会遇难解决的涉税事项，税务风险发生的几率由此提高。另外，在配套制度建设方面也处于缺失状态，有调查研究发现，国内近年来较多企业在税务风险内部控制上，所取得的成效微乎其微，难以准确识别税务风险问题。产生这一现状的原因在于内部控制活动中，未真正做好制度建设，如税务风险识别、评估等。
3.从风险控制实践角度
税务风险控制实践效果不理想是当前困扰大多企业的主要问题。以往学者在实际调查中，选取13个较为典型的行业，包括石油、建筑、电力以及金融等，并通过问卷调查形式对企业管理层人员调查分析，结果发现在风险管理方面，大多企业基本已构建相应的风险管理流程，但在实施中并未取得良好的效果，原因在于风险管理中未对风险问题进行合理评估。另外，部分企业在内部控制活动中，针对存在的税务风险问题，难以寻找到相应的解决策略，产生这一现状的根源表现在企业未做好内部控制体系的设计。
三、企业税务风险内部控制体系的具体设计思路
根据当前企业税务风险控制的现状，在实际设计内部控制体系中主要需从风险识别、风险评估以及风险控制等方面着手，并在设计中注意遵循相关的原则，确保整个体系能够贯穿于企业税务风险管理的始终。
1.体系设计的基本原则
在内部控制体系设计中，需遵循的原则首先表现在牵制与授权方面。其主要指在税务风险控制中，应保证在权责分配、业务流程以及机构设置等各方面构建相互监督、制约的关系。其中在牵制原则方面，强调不同部门之间的相互监督，避免出现某个部门滥用权力的行为。而授权原则强调根据不同岗位要求、业务性质，进行内部控制人员职责的界定，这样在实际开展税务风险控制中可取得良好的效果。其次，全面合规。该原则要求将税务风险内部控制措施落实到企业各层次中，包括领导、管理人员以及基层人员，都需严格遵循内部控制制度。同时需注意的是全面合规原则下，也强调设计内部控制体系过程中应充分结合现行行业标准与相关法律法规内容，避免因内部控制制度违背法律规范而产生法律风险问题。再次，协调合作。税务风险的有效控制很难由企业中一个部门或一个岗位完成，要求所有部门之间能够相互配合，防止有扯皮现象的存在，这样才可使内部控制效果得以提升。最后，成本与效益原则。税收风险控制的根本性目的在于实现收益最大化，这就要求在风险管理活动，应注意对控制措施涉及的费用进行判断，分析其是否可获取的相应的收益，假若成本超出收益许多，应及时做好控制措施调整工作。除此之外，在设计内部控制体系过程中，还需遵循重点控制的原则，以税务风险内部控制为例，可直接分析整个涉税流程，对流程内关键风险点进行评估，针对其中对企业影响较为严重的税务风险，需重点监控并采取针对性的控制措施。
2.风险识别体系的构建
税务风险识别是内部控制需解决的首要问题，要求内部控制体系构建中能够选取相应的风险识别方法，在此基础上判断哪些风险因素最为关键。其中税务风险识别中，可考虑引入故障树分析法，其在应用过程中可直接将复杂故障细化为多个小故障，并对每个小故障产生的原因进行判断。该种方法在税务风险识别中的优势在于能够对不同税务风险产生的外部或内部因素进行分析的，直观性较强。在确定税务风险产生原因后便可进行风险识别指标的确定，为风险评估提供有效参考。但需注意的是在故障树分析法应用中，对于关键因素的判断，其可能无法取得良好的效果，所以企业自身还需针对税务风险问题采取自测方式，进而推出关键因素。其中自测的内容可界定在：①企业对税务风险内部控制的重视程度；②税务风险管理人员是否对相关业务合同进行严格审核；③税务机关是否有调查过企业；④税务政策变动情况；⑤业务合同付款方式或条件是否对纳税有影响。在完成自测后，企业不仅可对当前税务风险进行识别，而且可判断当前内部控制体系是否存在不合理之处。
3.风险评估体系的构建
构建风险评估体系中，主要需结合税务风险内容进行评估指标的确定。其中的评估指标具体包括：第一，财务指标。该指标通常需从财务报表、纳税申报表中进行获取，这些指标能够将税务风险状况间接的反映出来，具体包括增值税指标与所得税指标两方面。在增值税指标上，通常可细化为销项增值税、进项增值税，通常一般纳税人向小规模纳税人进行原材料购置时，会要求小规模纳税人出具发票，这样便使进项税额增加。此时企业可结合以往数据，对当期数据进行分析，使增值税环节中涉及到的税务风险被识别，假若销项进项比较高，为控制税务风险需做好进项税额增加工作，而过低情况下便需考虑是否有少纳税情况存在，避免因少纳税而产生税务风险。而从所得税指标上看，一般需考虑到企业销售利润问题，可直接通过对销售利润的分析，判断企业成本、收入以及纳税等基本情况。第二，流程风险点指标。该指标主要从企业涉税流程中获取，是企业税务风险评估中的核心指标。在实际分析中，要求对所有涉税流程进行判断，分析其中哪个关键点应被有效控制。一般风险点评估指标主要集中在进项发票金额、进项税额转出、增值税、报消费核算、利息费、工资费用、业务招待费以及固定资产折旧等方面。第三，纳税指标。该指标涉及的内容主要以纳税的准确率、税款缴纳率、税款补罚率等为主，任一指标都可能直接带来税务风险。如在纳税准确率方面，一般企业在缴纳税款前需进行申报，但申报金额并不一定为准确纳税金额，假若纳税中出现少于纳税标准的情况，便会产生税务风险问题。
4.风险控制体系的构建
在完成税务风险识别与评估的基础上，便需做好控制体系的构建。在内部控制过程中，可采取的策略包括日常控制、应急控制两方面。其中在日常控制中，要求尽可能减少人为方面的差错，包括少缴、多缴或者延迟等问题。同时需注意企业税务工作应根据税法变化进行调整，这样可有效避免因税法变化而带来的税务风险。同时，在进行内部控制手册编制中，应鼓励相关的人员包括涉税业务人员、会计核算、风险管理等人员共同参与其中，或在条件允许下由税务机关提供指导。另外，在应急管理方面，要求企业采取相关的应急措施，及时将自身少缴部分进行补缴，或在问题严重情况下及时与税务事务所进行沟通，对无意或者偶然带来的失误问题解释说明，这样才可将风险控制到最低。
四、结论
税务风险的有效控制是保证企业持续健康发展的关键。实际进行税务风险内部控制体系设计中，应正确认识税务风险的基本内涵与内部控制的重要性，立足于当前企业税务风险控制中存在的弊病，根据相应的内部体系设计原则，做好风险识别、评估以及控制体系的构建，以此达到风险控制的目标，为企业发展提供保障。
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企业税务管理现状篇6
关键词：汽车制造业税收管理管理要点
税收是我国财政收入的主要来源，依法纳税是每个公民，每个企业应尽的义务。我国的市场经济体制得到了不断的完善，企业的发展规模越来越大，企业中涉及纳税的项目也在逐渐增多，国家为顺应市场经济快速发展的趋势正在加快我国的立法工作，完善我国保障税收的有关法律法规。企业在扩大经营规模的同时要加强税收管理防止出现税收风险。
一、汽车制造业税收管理的现状
（一）税收的管理思想陈旧落后
改革开放以来汽车制造业获得了飞速发展，并出现一片蒸蒸日上的局面，但汽车制造业在税务管理方面存在的问题也日益显露出来，税收管理的观念跟不上时代的步伐。由于我国汽车制造业起步较晚，汽车制造业的经营体制比较落后，初期国家为鼓励我国汽车制造业的发展出台了一些政策上的支持措施。随着汽车制造业的不断发展，国家政策上的支持逐渐取消，而汽车制造行业还沉浸在以往的优惠政策氛围中，企业的逐渐处于纳税的被动状态。汽车制造业的获利比较多，需要纳税的金额比较大，经营者受利益的驱使，想法设法的进行偷税、漏税，而且还把少缴税收作为考核一个财务人员是否合格的标准。这种不良行为虽然给汽车制造业带来了暂时的经济效益，但是限制了汽车制造行业的长远发展。
（二）税收的工作没有落实到实处
国家的税务工作虽然已经明确了各职能部门的职责，但是税务的基层执行部门落实工作存在着一些问题。汽车制造企业内部的税务管理部门没能积极地履行职责，税务财务部门工作人员的素质较低，而且配备的人员较少不能实现专业化的税收管理，工作的效率不高，出现税收风险的几率比较大。企业内部上报的税收申报信息不全面，企业上缴的申报材料仅仅是企业利润报表、企业资产负债表和企业内部的现金流量表等比较明显的资料，对于细致的一些企业财务报表并没有上缴，税务部门不能全面的掌握汽车制造业的获利情况和纳税能力。相关部门对汽车制造业的征收、监察和管理工作没有落实到实处，没有形成完整的工作体系，对汽车制造业的纳税信息收集的不够全面和准确，分析的结果不准确。税收征收部门的征管软件没有发挥实质性的作用，税收的综合软件只是简单记录税收的业务，根本没有对汽车制造业的税源进行详细的分析，也没有评估企业的实际纳税能力。
（三）汽车制造企业自身的管理缺陷
汽车制造业本身没有制定一套完善的税收管理制度，企业的税务管理重点仅限于企业自身的利益，使得企业制造业和税务机关之间存在消息传递不及时，税收的管理手段不平衡、不对称的现象。汽车制造业的经营活动会进行详细的战略策划，企业所缴纳的税款也进行准确的预算，在一定程度了影响了企业所要缴纳的税款。汽车制造行业税收涉及的内容比较多，需要企业内部的税收管理人员具有专业且复杂的会计专业知识，要非常了解我国关于税收的各项政策法规，并且要熟练的掌握计算机的操作技能。汽车制造企业的税收管理工作只是依靠基层管理员来完成，工作的内容只是一些日常的工作，如，常规的税收检查、催缴催报、上缴税收申报资料等。我国税收的相关部门没有对企业的税收管理工作进行严格的检查，只是一味的根据企业上缴的材料进行纳税数额的审核。
二、加强税收管理的重要性
（一）税收关系这我国企业之间的合理分配
税收是我国财政收入的主要来源，具有强制性、无偿性和固定性，企业获得的经济利益通过税收上缴国家，由国家统一进行管理和支配。随着社会主义市场经济的发展税收成为国家调节汽车制造企业经济分配，实现资金合理配置的有效宏观政策手段。
（二）加强汽车制造企业的税收管理带动了行业的发展
汽车制造业内部有效地税收管理会带动企业的发展，在发展的过程中通过制定合理的发展战略不断的进行摸索和实践，制定符合我国经济发展方向的汽车制造业内部的税务管理体制。我国的税法在发展的过程中还存在一定的弊端，对于汽车制造业发展过程中出现的一些问题没法提供可靠的制度保障。税法的完善过程就是不断解决企业纳税行为中出现的一些难题，及时的了解汽车制造行业的发展，加强企业生产经营活动的管理。
三、加强汽车制造业税务管理的措施
（一）加强汽车制造业的专业化管理
我国的相关部门在税收的管理中存在着许多问题，要充分学习和借鉴国外先进的税务管理经验，在我国成立汽车制造业税收管理的专门部门。汽车制造行业涉及税收的项目比较多，需要由专门的税收管理部门进行一一核实，并掌握汽车制造行业需要缴纳的各种税种以及要缴纳的税款。税收的专业管理团队需要对汽车制造企业上交的税收申报材料进行细致的分析，并对税源进行详细的实地考察，收集企业税收涉及的范围，对企业的税收进行风险评估，落实好税收的管理和稽查工作。
（二）车制造企业依法纳税的意识
转变人们以往被动纳税和强制纳税的思想观念，树立依法纳税的新思想，在思想上宣传依法纳税的意义，提高人们履行依法纳税义务的意识。汽车制造行业经营范围比较大，因提交的企业经营材料不全面容易造成偷税和漏税，因此加强汽车制造企业管理人员的税法教育非常重要。企业的税务管理人员一定要熟悉我国关于税收的法律法规和政策要求，掌握税法的各项基本要素和税法约束的范围；还要根据我国的国家政策对税法的变动范围进行科学的预测，研究税法可能完善的方向，积极响应我国的税收政策的号召将依法纳税观念深入到企业每位员工的脑海中，使企业上下员工之间树立依法纳税的意识。
在汽车制造企业学习税法有关规定的同时，根据汽车制造企业发展的规模和经营状况等实际发展形势的不同进行相应的管理指导。例如：对那些没有及时申报税收或者申报材料提供不充分的汽车制造企业，税务管理部门要及时进行指导和教育，并对企业的不良行为提出警告，防止企业出现偷税、漏税的违法行为；对于刚走向飞速发展的汽车制造企业展开税法的教育工作，保证企业的管理人员和工作人员掌握税法的相关规定和税收的申报流程，根据国家的税法规定制定企业的财务账簿，以及完成税收申报材料的准备工作；对于经营状况良好的汽车制造企业则开展税法知识的普及讲座，加强企业管理层对企业税收工作的监察和管理力度。
（三）借助科学技术完善税务管理体制
科学技术的发展加快了信息的传递速度，我国的税收管理工作应该紧跟时代的步伐，拓宽税收信息收集的平台，提高税收管理工作的效率。强化汽车制造企业的纳税信息监控和管理工作，防止税源的减少，税收工作人员需要借助计算机做好税务的登记工作，在源头上对税务工作加强管理，并不定期的抽查汽车制造企业的经营状况。相关部门将汽车制造企业的经营状况和反应企业经营情况的各种财务报表呈现的信息编制成完整的税收管理信息体系，并输入到专门的计算机系统中实现信息的集中管理和统一管理。税收管理平台的建立可以对汽车制造企业进行及时的监查，对所有的信息进行科学的分析和调查，适时的解决税收管理中出现的问题，做好事前的预防工作。
我国的税务部门要加强执法力度，依照税法的相关规定大力打击汽车制造行业中出现的偷税、漏税行为。税务部们的工作人员要与企业内部的各部门之间建立紧密的联系，不仅仅要加强与汽车制造企业的财务部门的合作，还要与企业内部的销售、生产和采购部门建立联系。汽车制造企业的管理者要重视税收工作的开展，协调企业内部各部门之间的关系，处理好企业内部的税收管理工作。
四、结束语
依照我国的税收政策加强汽车制造企业的税务管理工作，对汽车制造企业进行及时的监查，汽车制造企业提供的税收申报材料进行细致的分析和调查。结合我国的发展趋势，不断的完善我国对汽车制造企业的税务管理措施。在汽车制造企业的税收管理工作中不断的发现问题、解决问题，并改善税务管理制度。
参考文献：
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企业税务管理现状篇7
[关键词]供电企业；财税政策；筹划；争取
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2016.16.000
[中图分类号]F426.61；F406.72[文献标识码]a[文章编号]1673-0194（2016）16-000-02
财税政策筹划对供电企业运用有着十分重要的作用，影响到供电企业方方面面，从合同签订开始一直到业务运作都存在，它也成为供电企业发展中不可缺少的一项内容，然而，供电企业在开展财税政策筹划中还遇到一些问题。所以，有必要对此展开研究，促进供电企业进一步向前发展。
1供电企业特点及财税政策筹划现状
1.1供电企业特点
供电企业主要有以下几个特点。第一，所有制多样化，这与社会主义市场经济的出现有直接关系，多样的所有制能够更好地适应市场经济发展，提高供电企业在国民经济中的地位。第二，经营方式多样。尤其是县级供电企业，这种特点较为突出，采用多样的经营方式，有利于提高供电企业的市场竞争能力，还可以带动企业经济效益与社会效益的增长。第三，管理模式多样，这与我国国情相符，也是为了更好地促进供电企业发展，在这种情况下，供电企业也将迎来新的发展机遇，多样管理模式在供电企业的应用，对现代电网建设也有着十分重要的作用。
1.2供电企业财税政策筹划现状
对于供电企业来说，其经营环节与阶段十分多，这也意味着供电企业财税政策筹划要存在于所有工作中，所以，就要采用多种财税政策筹划方法。在供电企业（特别是县级供电企业）初级发展阶段，并不存在财税政策筹划，企业工作的开展多依赖于上级管理部门。后来，随着社会发展出现了财税政策筹划，供电企业的财税政策筹划工作应从经营阶段开始，主要是做好税收筹资与核算。但很多供电企业并没有做好这一点，很容易造成资金浪费，更不利于供电企业稳定发展。
2供电企业财税政策筹划中遇到的问题
在良好的财税政策筹划影响下，供电企业能够节约大量生产成本，提高企业自身经济效益。然而，在实际工作中却发现，即便是相对完善的财税政策筹划也会让供电企业的发展陷入发展僵局中，具体表现在以下几个方面。第一，财税政策筹划容易给供电企业带来税务风险，这与企业内外管理以及相关政策的实施有一定关系，一旦出现税务风险，企业发展就会受到限制。第二，财税政策筹划自身存在问题，而这种问题会随着财税政策筹划的实施转移到供电企业运营中。第三，在供电企业发展中很容易发生财税政策信息不对称的情况，进而导致无法全面解释财税政策，再加上相关操作细则并不清晰，也会引起供电企业相关部门出现理解偏差，同时，各个监管部门因受时间或地域影响，不能很好地理解国家宏观政策，它也会影响到电力企业税收策划的执行。第四，我国正处于社会主义建设阶段，很多政策会发生变化，相关监管部门也要联系实际更新财税政策，然而，很多财税人员都无法及时了解新政策，加之企业相关工作人员受编制影响，经常要兼任会计工作，工作量也会随之增长。这样一来，他们就没有额外时间学习新政策，只能做做报税纳税等简单工作，财税政策筹划也就不复存在。
此外，尽管供电企业已经意识到了财税政策筹划的重要性，但依然存在重视程度不够的问题，尤其是无法正确理解新税收政策，且财税基础工作缺乏规范性，也会影响到财税政策筹划的开展，也就无法发挥其节约生产成本，促进企业经济效益增长的作用。再加上相关管理机制不够完善，也会引发税务风险。这样一来，企业管理者就会采用较为保守的方式减少损失，也就没有将选择合适的财税政策筹划方案作为主要工作之一。这些都是供电企业在财税政策筹划中容易遇到的问题，所以应联系实际情况，做好财税政策筹划工作，推动电力企业进一步向前发展。
3供电企业做好财税政策筹划的必要性
供电企业属于资金密集型企业，财务管理状况如何将直接影响到企业发展。供电企业发展状况也将直接影响到我国经济增长速度，对社会主义社会建设也有着至关重要的作用。可见，供电企业肩上的责任十分重大。因此，供电企业就要完全透彻理解国家相关税收政策，形成正确风险意识，认识到电力企业税务工作的重要性，做好财税政策筹划，供电企业更要避免涉税犯罪，正确理解相关风险，只有这样才能完成财税政策筹划，减少不必要损失。
4供电企业做好财税政策筹划与争取工作的方法
4.1建立税收风险防控机制
由于我国很多供电企业还不能完全正确认识财税政策筹划风险，还处于逐步探索阶段，所以，供电企业首先应建立税收风险防控机制，做好实践工作，实行精细化管理，联系供电企业自身实际情况，科学创新管理方式，尤其是在税务缴纳中，一定重视集约化税收资源的收集，加强与国家经济方向及税务政策相关问题的研究，全面提高税收风险自查能力，尽量做好纳税完整，避免多纳税或少纳税情况的出现，只有这样才能全面提高经济效益，提高企业自身管理水平。
根据国家电网相关指示，各个供电企业应合法经营，加强成本控制，重视集约化管理，不断提高企业在市场中的竞争能力。所以，供电企业就要以此为基础，构建适用于电力企业的税收风险防控体系，依据国家相关政策，做好产业结构调整，认识到企业在享受国家政策与奖励的同时，还要为国家发展贡献力量，只有这样才能降低风险成本，实现安全管理，提高自身管理水平，更好地为人民大众服务，实现自身价值。
4.2重视防控机制的运用
在税务风险防控机制建立以后，最重要的就是怎样运用该机制。这就需要供电企业做到以下几点。
第一，创新企业现有管理理念，形成正确管理意识，注重实用性的融入，运用科学管理机制，确保税收管理机制始终处于高效、可靠运作状态。同时，还要完善现有税收管理措施，要求企业相关工作人员严格按照该规定开展工作，一旦出现私自违背的情况就要严肃处理。
第二，建立完善的企业内部控制机制，联系企业实际情况设定好权限标准，在内部控制机制中加入税收风险控制，明确责任，将具体工作落实到具体人员身上，防止出现事故互相推卸责任的情况，保证各项工作都有具体人员负责。同时，还要重视风险评价体系的构建，确定风险评价流程，划分好风险识别等级，提高风险甄别能力，能够按照风险等级采取合适的应对措施，提升风险预测能力，在风险发生前就能了解由此带来的损失，尽一切努力将损失降到最低。此外，还要拥有转移风险或分担风险的意识，风险是不可避免的，这就需要供电企业联系自身实际情况，将风险转移出去或将风险分散开。
第三，注重精细化管理的融入，认真解读国家政府推出的每一项与税收相关的法律法规，正确理解这些法规，控制好税收风险，防止安全隐患的发生。为保证能够正确运用国家政策，避免触及新法规底线，供电企业应加强与专业部门的联系，如税务机关等，与税务工作者搞好关系，随时向其询问相关政策，遇到不懂或模棱两可的问题也要在第一时间咨询，确保企业财税政策筹划正确。
第四，重视均衡化管理体系的融入，保证供电企业始终属于良性运作状态中，这样也有利于税收收益的实现，进而将风险降到最低。为做好财税政策筹划工作，还要注意环境氛围的创设，供电企业管理者应认识到财税政策筹划的重要性，在会议上强调开展此项工作的重要意义，让相关工作人员多与税务部门相互交流，做好相关工作人员的培训工作，划分好工作责任，避免负责财税政策筹划工作的人兼任其他职务，减轻其工作压力，使其有更多的时间学习新法规，这样一来也能够为纳税筹划与税收风险防控创设良好条件，开辟新型道路。
第五，为做好财税政策筹划工作，还要重视建立税收风险新型档案，以便为税收风险防控工作的开展提供良好的意见。这其中还要求相关工作人员加强这些档案的管理，对于纸质档案，应经常通风换气，防止档案受潮；对于电子档案要每隔一年或两年重新刻录一次光盘，防止长期使用光盘出现磨损等情况，影响后期使用。
4.3发挥防控机制优势
要充分发挥防控机制优势，还需要做到以下几点。
首先，做好对税收政策的研究，利用合适的宏观管理政策，根据国家要求及时调整企业发展方向，应用适合本企业的税收政策，为财税政策筹划工作的开展奠定基础，同时加强税款节约，增加企业经济效益，控制好资金流动，只有这样才能增强企业的竞争能力。
其次，提升企业自身抵御风险的能力，建立完善的风险预控机制，将风险降到最低；不断提高业务水平，经常检查工作情况，一旦发现存在问题，就要做好整改工作，建立内部控制机制；全面部署好工作，根据当地政治环境与经济状况开展工作，提高对本企业的要求，做到精益求精，成为同行业中的佼佼者。此外，还要制定风险预控措施，提高抗风险能力。
再次，加强财税政策筹划环境的构建。供电企业的发展要做到依法经营，就需要构建财税政策筹划环境，让相关工作人员认识到自身责任，并联系企业自身情况，让专业人士提供指导意见，推动企业进一步向前发展。
最后，供电企业还要积极借鉴其他企业在财税政策筹划中所取得的成功经验，既包括国内企业，又包括国外企业，做到取其精华，去其糟粕，将这些成就与企业自身联系在一起，避免出现照搬某种方式的情况。同时，还要为企业争取各种对企业发展有利的财税政策，不放过任何能够发展企业的机会，只要能够促进企业发展，就要全面应用，并且还要规范好企业前端业务，做好工作规划，保证财税政策筹划工作的开展有理有据。此外，分析供电企业优势，采用可行性较高的措施，促进企业发展。
5结语
通过以上研究得知，财税政策筹划已经成为供电企业发展一项十分重要的工作，做好财税政策筹划不仅可以减少供电企业的损失，还可以让企业实现长久稳定发展，增强企业在市场中的竞争能力，使其成为同行业中的佼佼者。然而，很多供电企业并没有做好财税政策筹划，限制了其作用的发挥，也不利于供电企业自身的发展。针对这种情况，本文联系实际提出了供电企业做好财税政策筹划与争取的方法，希望能为相关人士提供参考。
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企业税务管理现状篇8
关键词：财务管理税收筹划运用现状应用探讨
我国现代经济的快速发展，促使了国内各行各业的发展也十分迅速，导致了许多的企业竞争越来越激烈。目前税收筹划已经成为企业发展过程中重要的研究对象，其内容也在不断地被更新完善，企业税收筹划的完善程度已经逐渐成为了企业财务管理制度改革和目标管理能否实现的重要指标。因此现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨也就成了许多企业关注的焦点，企业税收筹划直接关系着一个企业的经济利益，若果管理不当，很可能会是一个企业面临关门倒闭的危险。故而要想避免这种风险，就得在企业财务管理方面进行全面的完善，只有通过这些研究和探讨，才可以使其能够约束企业的日常操作，从而有效的避免了更多的税收，为企业节约了额外的花费，提高了企业的整个经济效益。然而由于国内的税收体制还不健全，因此企业税收筹划依然存有许多的不足，在今后的发展需要不断地对其进行全面的完善。
一、财务管理中的税收筹划概念和作用
概念：在财务管理领域税收筹划是一件极其重要的工作，它能对一个企业的经济利益的影响是非常大的。通常“税收筹划”也被称为“合理避税”，它主要是通过合理的法律途径和调整自己企业内部的某些经济安排的方式来减少缴税。经过长期的发展，税收筹划的真正定义和相关条款都逐渐形成了标准化，简言之“税收筹划”就是指在现代商业法律允许的范围内，通过合理的调整企业的经营、投资、理财方式，最大可能的减少纳税，以便能够使企业的资金利益得到好的保障的一种经济手段。
作用：“税收筹划”对企业的发展是十分有利的，一方面它可以迫使企业家对企业内部的经济行为有了谨慎的选择，减少了投资生产的风险，增强企业的竞争能力。同时它还能够约束企业内部的财务分配，获得延期纳税的优势，改善企业生产结构和经营决策，减少了避免税务的处罚。另一方面它也促使了国税的发展，使税收杠杆发挥出了作用，使国家收入与企业经济收入能够长期的维持一种平衡状态。除此之外，它还可以有利于外汇收入，增加了国家的经济收入。
二、我国现阶段企业财务管理的税收筹划发展的现状
目前随着现代企的迅速发展，使得企业内部的管理制度也逐渐变得越来越规范和标准化，企业内部税收筹划价值管理系统的形成直接关系到一个企业向前发展的大计，现代企业内部税收筹划作为企业财务决策的变量对价值管理系统的影响是非常大的，故而从企业内部财政管理和经济效益角度考虑，研究企业税收筹划完全是有发展意义的，也是完全有必要的。现代企业内部的经济环境为税收筹划提供了一次难得的改革机会。但是现代由于我国的企业在财务管理方面的制度建设还没有形成一个完整的管理体系，另一方面现在的企业大多数只是将重心放在产品开发、企业人事管理和市场营销，而对于企业内部的税收筹划重视力度远远不够。这足以说明我国很多的纳税人和纳税机构对财务管理中的税收筹划作用和意义的认识还不够清楚，缺乏一些专业的的纳税管理能力，所以对现代企业财务管理中的税收筹划应用进行探讨是迫在眉睫的。
三、现代企业财务管理中税收筹划要求及原则
企业财务管理中的税收筹划既是一种节税行为，也是一种财务管理活动，它涉及的地方是非常多的，因此在对它进行探究和实施的过程中需要遵循税收筹划：一是必须要服务于企业财务决策过程。在企业进行财务决策时，往往会涉及到较多税收问题，此时就需要按照企业内部税收筹划方案来完成纳税任务，需要根据企业实际的生产过程来决策纳税的方式，决不能独立于财务决策。二是必须要.服从财务管理的总体目标。税收筹划最终的目标是使企业能够尽可能的节税，因此需要考虑企业财务管理的总体目标和要求。如果只是一味的追求节税的利益，而不从整体上来考虑总体的发展目标，就会严重影响到企业的向前发展。
三是必须保证它的综合性。税收筹划不能只紧紧的盯在个别的税种上，还要考虑到整体税负降低的方面。要尽可能的避免一种税收降低了，而另一种税收又增加了现象的发生。这就要求在进行纳税方案评估时，需要把不同的纳税方案综合起来考虑，从而确立一套最优化的纳税方案。四是必须要依法而行。在进行税收筹划的过程中必须要遵循国家税律，要保证所有的税收筹划过程都是在法律允许的范围之内，提倡采用合法的节税方式来进行减税，决不能为了达到节税的目的而不择手段，最终违反了税收法律。
四、税收筹划在现代企业财务管理中的运用
税收筹划主要服务于企业内部的财务管理，它们二者之间有着密切的联系。企业的经济活动需要受到税收筹划的约束，而纳税则是建立在企业经济基础之上，因此税收筹划在现代企业财务管理中的运用是极其的重要。在企业筹资活动中的的运用。企业在筹资时，如果息税前的投资收益率远远要高于负债成本率的话，则增加负债比重则可以大大提高权益资本的收益率，因此在没有违反国家税法的条件下，就需要借用纳税筹划来实现资金筹措和节税增资的目的。在企业投资活动中的运用。在进行企业投资的过程中，可以根据实际的需要来合理的选择投资地点、行业、方式和规模，以便能够准确的选择纳税筹划方案。通过纳税筹划的灵活调整可以大大提高企业的节税利益。在企业经营活动中的运用。一般情况下，企业经营活动过程中会存在较大的资金流动，其中包括原料的采购、生产、产品的销售等其它活动。如果企业能够在这个过程中进行合理的安排过程，就可以达到节税的目的。在企业利润分配过程的运用。企业利润分配是比较普遍的一种利益分配行为，它的分配方式是多种多样的，但是不同的方式也会带来不同的纳税份额。因此需要对利益分配进行税收筹划，以便能够采用最佳的利润分配方式来达到节税的目的。
五、现代企业财务管理中税收筹划应注意的常见问题
现代企业财务管理中税收筹划是一种财务管理活动，它能够对企业的经济行为进行合理的管理和和支配，通过全面的税收调整，从而使得整个企业的投资以及其它财务活动能够变得更加健康有序。但是由于它会涉及到企业整个财务管理，因此它具有多样性和复杂性的管理特点，故而现阶段就需要对现代企业财务管理中税收筹划问题进行防止，通过对这些常见问题的注意和解决，从而使税收筹划在现代企业财务管理中中作用发挥的更加出色。而现代企业财务管理中税收筹划应注意的常见问题主要有：一是税收筹划应该要有预见性，才可以提高它的有效性。通常税收筹划是一项非常复杂和精细的财务管理活动，因此现代企业在进行税收筹划过程中，需要根据自己的实际情况，并结合一些其它主要因素，提前对财务活动进行很好的防范。另外由于企业中经济的运行环境和其他因素并不是长时间不变的，因此只有有预见性，才可以尽可能的减少其它不利因素的影响。二是税收筹划必须保证成本和效益统一。税收筹划的目的在于提高企业的利润（税后利润）最大化，因此不能过分地对税收成本进行降低，而忽略了收益的减少，使得纳税人的绝对收益减少。故而税收筹划的方案需要从整体的经济效益来考虑，从而有助于提高企业的经济效益。三是现代税收筹划需要保证合法性。现在的所有发展都必须在合法的前提才可以，因此税收筹划也必须遵循所有的税法，也就是税收筹划方案制定必须是在合法税收制度前提下来执行，不可以违背税法。筹划人要尽可能节税，而不是逃税。从另一方面来说，这也要求了税收筹划人需要对国家税法有着深入的了解，这样才可以使自身的利益不受到损失。
六、结束语
现代企业财务管理中的税收筹划应用是保障企业与政府政策能够协调发展的最有效的结合方式，它不仅从根本上解决了企业纳税的难题，而且还使其纳税系统变得越来越符合社会发展的要求了。但是从目前我国的税收筹划发展现状来看，其整个系统还处于不成熟阶段，许多的税收制度依然还是不符合现代社会发展的要求，而且近些年来国外的税收筹划改革速度是越来越快，使之发展的极为规范化和实用化。因此为了能够缩短这种巨大的差距和促使现代企业税收规范化发展，就需要进行企业内部税收筹划革新和调整，找准问题的关键，从而制定出合理有效的方案，来提高它的有效性。另外也还要结合国内现代企业税收筹划发展现状，不断合理的引进一些国外的税收筹划高端经验，以便能够是我国的税收筹划发展的更为快速。
参考文献：
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企业税务管理现状篇9
关键词：建筑业；所得税征收方式；建议
中图分类号：F81文献标识码：a
企业所得税是建筑业税收的主要来源之一，对企业经营发展和参与竞争存在影响，因此研究完善建筑业企业所得税征收方式，促进建筑业健康稳定发展具有重要的现实意义。
一、企业所得税征收方式的界定与利弊
现行税法将企业所得税征收方式划分为查账征收和核定征收，两种方式并存，适用于不同经营状况的纳税人。征收方式的不同，对纳税人的纳税申报方式和税款缴纳数额有直接的影响，关系着纳税人的经济利益，因此适用何种征收方式，对企业所得税纳税人意义重大。
（一）查账征收与核定征收的界定。查账征收是指由纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申报所得额并缴纳税款的征收方式。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务制度比较健全，能够据以如实核算，真实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
核定征收则是指纳税人存在特定的法定情形，由税务机关核定其应纳税额并据以征收税款的征收方式。征管法明确规定了核定征收的适用情形，包括：“依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的”，以上六类情形符合其中一项，则税务机关有权按照核定应税所得率或者核定应纳所得税额的方法对纳税人进行核定，目前北京市主要适用核定应税所得率的方法。
（二）查账征收与核定征收的关系。由于长期适用核定征收，很多建筑业纳税人有一个误解，即核定征收是企业所得税主要的征收方式。但实际情况是，从国家设置企业所得税一开始就是以查账征收为主要的征收方式。从两者关系来看，查账征收是企业所得税征收本源方式，而核定征收是针对目前部分纳税人的财务制度不健全而采取的权宜之举。查账征收与核定征收不是一般的并列关系，而是以查账征收为主、核定征收为辅的补充关系。不仅仅在我国，世界上绝大多数国家都以查账征收方式作为主要的征收方式，以核定征收方式为补充。因此，在实际税务工作中，应以查账征收为一般原则，以核定征收为例外。对于能够达到查账征收条件的纳税人，均应按照查账征收方式纳税。
（三）建筑业企业查账征收与核定征收比较分析
1、查账征收。正如有些学者所说，“查账征收方式具有让纳税人自主地、民主地分担国家在行政上各种课税的功能，是一种远比核定征收更具有伦理性的收税方式”。查账征收较之核定征收，更为规范、更为科学、更加能体现纳税人纳税自主性，就建筑业而言，它的优越性主要体现在以下方面：
一是查账征收能够促进企业健全财务制度，规范财务行为，更准确地反映企业实际经营状况，为企业发展提供决策支持。财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，有效的会计信息可以为企业提供有用的决策支持，进而提高企业经济效益。核定征收由于对财务会计核算要求较低，从一定程度上影响了企业进行财务健全的积极性，而查账征收对财务制度、账册设置以及原始凭证等都有较高的要求，可以促进企业建制建账、规范财务行为，使财务信息更准确地反映出企业效益状况。
二是查账征收较核定征收更有利于企业间公平的实现。核定征收应税所得率是国家根据各个行业各个地区的实际销售利润率或者经营利润率等情况测算得出，是统一的硬性标准，因此只能代表行业的总体水平不能反映单个企业的经营状况。这样就有可能导致实际利润低甚至没有利润的亏损企业也要交纳高额的企业所得税，这显然是违反企业所得税以收益课税的设税本意和税法公平的。而查账征收是企业根据自身的实际生产经营状况纳税，收益多多纳税、收益少少纳税、没有收益不纳税，更符合公平的要求。
三是就当前建筑业经济状况和现行税收政策而言，查账征收较核定征收企业税负要低，更有利于企业的竞争发展。查账征收与核定征收的税负差异主要体现在利润率与应税所得率的比较上。核定征收是分行业确定统一的应税所得率，用收入总额乘以应税所得率计算出应纳税所得额，然后再按税率确定应纳所得税额。因此，对于利润率高于应税所得率的企业，核定征收方式能够令企业少缴税款，而对于利润率低于应税所得税率的企业，核定征收会导致企业税款增加，税负加重。目前，北京地区建筑业适用的应税所得率为9%，按照25%法定税率计算，税负率为2.25%，而就建筑业经济现状而言，大多数建筑业企业的实际利润率是远远达不到9%的，因此，适用核定征收方式的税负水平要高于查账征收方式。
查账征收的弊端主要表现在查账征收适用于账簿、凭证、财务制度比较健全的企业，对企业的财务会计状况和财务人员水平要求比较高，企业的纳税成本也相对较高，对于经营规模较小、财务不健全的纳税人适用查账征收难度很大，若无法实现正确核算收入、成本或者取得合法的凭证，则不能正确计算应纳企业所得税额，进而无法实现税款应收尽收。
2、核定征收。虽然在前文分析中核定征收较之查账征收有很多的弊端，但核定征收作为税法明确规定的一种征收方式是有其存在的必要性的，其优点主要体现在：
一是税款计征简便，对企业财务水平要求较低。在核定征收方式下，企业只需准确核算收入总额或者成本费用总额，即可计算出当期应纳税额，对企业财务会计及办税人员水平要求不高，同时，纳税申报程序也相对简单，方便企业申报纳税。
二是计征标准确定，促进税款征收。在企业财务不健全的情况下，由于无法实现正确核实，很多企业存在成本混乱、多列支出的问题，核定征收方式由于对同一行业适用统一的计征标准，因此能够避免企业因无法正确计算税款而少纳税或者不纳税，确保税收收入的实现。
三是征管相对简易，降低基层税务机关管理压力。随着现代经济发展，企业经营呈现多样化、复杂化，同时新增税源数量大、类型多，这为企业所得税的日管带来了很大难度，基层税务机关面临的征管压力日益增大。核定征收方式相对查账征收税务机关的征管难度要低，日常管理、监督、检查都相对简易，能够有效降低基层税务人员的征管压力。
由以上分析不难看出，查账征收与核定征收各有利弊，查账征收更符合企业所得税的课税原理和税收公平，但要求较高，适用于财务健全、能够准确计算应纳所得税额的纳税人，而核定征收作为查账征收方式的补充，相对简单易行，适合于财务不健全的企业的征管。
二、建筑业企业经营类型及财务核算分析
（一）建筑业企业经营类型。按照目前建筑业经营情况，可以将建筑企业分为四种类型：一是有资质的企业，有一定经营规模，财务相对健全，能够实现独立核算、独立纳税；二是没有资质挂靠有资质的建筑公司，非独立法人，通常以分公司形式存在，财务上不独立核算，纳入被挂靠企业统一核算，且由被挂靠企业合并后统一向税务机关申报纳税；三是利用分转包的形式，分包高资质等级企业在社会上承接的工程，属于独立的法人企业，以自己的名义纳税；四是既没资质又未挂靠的小建筑公司等，独立法人，但经营规模很小，财务通常很不健全。由于现行企业所得税法采取法人税制，以上四类建筑企业中，第二类企业不再是企业所得税纳税人，其余三个类型的企业为企业所得税纳税人。建筑行业经营的复杂性导致了各类型企业财务核算水平不一，加大了企业所得税的征管难度。
（二）建筑业企业财务核算的特殊性。较之一般企业，建筑业财务核算有以下特殊性：一是建筑工程周期长，完工进度和完成工作量的确定比较困难，收入确认及成本结转复杂、不易匹配；二是水泥、砖石、沙土等主要建筑材料供应者大都是个体经营性质，无法提供合法发票，能够提供发票的则材料价格显著升高，加大企业成本，同时材料数量不易计量和控制，导致企业成本核算大都不规范；三是异地施工比较普遍，经营环境复杂多样，很多建筑施工是在外地偏远地区进行，一般只派驻项目负责人并不派驻财务人员，财务核算更加困难；四是拖欠工程款现象普遍存在，企业常常垫资施工，在未获得收入的情况下按照权责发生制缴纳税款对企业负担过重，在实际中，很多企业依然按照收付实现制确认收入缴纳税款。
三、对完善建筑业企业所得税征收方式管理的思考
（一）依法科学确定企业所得税征收方式。完善建筑业企业所得税征收方式。既要消除建筑企业认为核定征收是企业所得税主要征收方式的错误误解，又要避免“一刀切”式的管理模式；既不能单纯依赖核定征收，也不能片面强调查账征收。要严格按照征管法确定的六项标准，并充分结合行业特点，依据企业实际的财务核算、账簿设置或纳税申报等状况，科学确定企业所得税征收方式。
（二）完善税收政策，引导企业主动向查账征收方式迈进。企业所得税征收方式管理科学化的实现不仅依靠对企业的严格管理，更应依赖于合理的税收政策安排。通过制定科学、有效的税收政策，引导企业主动地健全财务制度、规范账簿设置、依法正确申报。
1、建立核定征收累进应税所得率制度。在应税所得率的确定上，改变现行的分行业单一比例税率方式，参照个人所得税累进税率制度，建立分行业累进应税所得率，以收入额或经营规模标准划分设置不同的应税所得率，对于经营规模大、收入高的企业制定高的应税所得率。这样将有利于扶持小规模企业的发展，也有利于大企业尽快向查账征收方式转变。
2、完善相关优惠政策。现行税法规定，核定征收企业不得享受除免税收入以外的其他企业所得税优惠政策。通过进一步完善各项优惠政策，制定一些符合建筑业行业特点的优惠政策，突出查账征收方式的优势，降低企业适用查账征收而带来的财务成本。
3、制定建筑业企业所得税管理办法。由于建筑行业的特殊性、复杂性，应参照房地产行业制定单独的建筑业企业所得税管理办法，细化建筑业企业所得税的政策和管理措施，对行业普遍存在的核算难点提出处理意见，指导企业财务核算运行。
（三）强化对建筑业企业的政策辅导和征收管理。一是对建筑企业开展有针对性的政策宣传和辅导，提高企业人员的税法意识，正确理解企业所得税征收方式，帮助企业解决实际困难，促进企业依法纳税；二是强化建筑业征收管理。建立与建委等部门的信息联系制度，及时掌握建筑企业招标、施工、竣工等方面的信息，加大税务检查力度，严厉打击违反税法进行偷税漏税、虚假记账、虚假申报等问题。
综上所述，建筑业企业在企业所得税征收方式的确定上具有其特殊性和复杂性，应通过更加科学的政策设置和征管措施，建立“以查账征收为主导、以核定征收为辅助、两种征收方式并存”的良性发展轨道，使查账征收与核定征收互相结合、互为补充，共同促进建筑业企业所得税的管理。
（作者单位：北京市房山区地方税务局税政一科）
主要参考文献：
[1]张守文.税法原理.北京大学出版社，2004.1.
[2]邹其端.规范建筑业税收征管的探讨.税务研究，1997.3.
企业税务管理现状篇10
【关键词】房地产；税务管理；控制
引言
房地产企业的经营发展特点使得其税务管理的实际工作量十分巨大，主要业务涉及的方面众多也对于其税务管理形成了较大压力。国内税务环境整体上呈现出了不断优化的一般趋势，政府对于税务工作的重视程度更是有增无减。房地产企业在这样的大背景下自然需要注重自身的税务管理，特别是大型房地产企业中更是需要处理好税务管理与企业综合发展之间的关系。税务管理与企业财务管理存在着一定不同，其直接受外部税务检查机构的监管也使得税务管理与控制的复杂性大大增加。2016年营业税改增值税的全面实施使得国内房地产企业的税务管理呈现出了新的变化与趋势，在营改增全面实施后，房地产企业税务管理及控制模式也需要进行相应的优化与调整。
一、房地产企业税务管理概述
（一）税务管理的含义
在不同视角下税务管理的具体含义不尽相同。从国家税收征管的角度而言，税务管理是国家税务机关根据税收相关法律法规，为实现税收征管智能而对于税收征收、管理和分配等事宜进行具体规划于实施的综合活动总称。
在企业的视角下，税收管理是指企业在国家现行税收法律发挥的框架之内，通过对于企业自身生产经营活动的预测、协调、组织等来进行税费支出的具体控制及税务申报等具体活动的管理及控制措施总称。企业视角下的税务管理也可以简单的理解为企业通过合法的形式来进行税务负担的最小化从而实现企业最终效益最大化的一个系统过程，这一过程本身则需要在谁税收法律法规的具体规范下所进行。
（二）税务管理的意义
企业进行税务管理对于企业自身及整个国家的税收都有极为重要的意义。
国家税收是国家财政收入中最为主要与重要的部分，税收工作的具体开展对于国家各个方面建设的具体开展也具有深远意义。企业所进行的税务管理实际上能够使得国家税收工作更为顺利的开展与进行，从而能够对于国家税收工作的稳定进行与税收的持续性增加提供保障。
对于企业自身而言，进行税务管理能够使得企业自身的经营管理活动与现行法律法规之间相互协调。税务管理工作开展的好坏更是会直接影响到企业的税务负担及最终的利益获取。在当前税务信息公开的状况下，企业较好的开展税务管理也能够为企业自身良好形象的树立作出贡献。
（三）房地产企业的税务管理
房地产企业的税务管理与一般性企业的税务管理存在着一定差异，特别是营改增全面实施之后，房地产税务管理的实际进行需要进行更多的调整。房地产企业在实际经营发展中需要与各种类型与规模的企业产生实际上的业务往来，这也增加了其税务管理工作的实际工作量。此外，房地产企业需要缴纳的税种相对较多，在不同时期与不同环境下，具体税种的书屋管理也会呈现出一定差异与不同。房地产企业是当前国内税收体系中的主要贡献者，房地产行业近几年的高速发展也十分房地产企业的税收贡献力逐渐增强。在这样的背景下，房地产企业的税务管理受关注程度也逐渐增加。
二、房地产企业税务管理的主要内容
（一）税务申报管理
日常的税务申报管理是房地产企业税务管理最为基本的内容之一，中小型房地产企业的日常税务申报管理也是其税务管理工作中的主要内容。房地产企业的税务申报主要包括月度、季度、年度税务申报，房地产企业与一般性企业不同，大多数房地产企业的年度税务申报极为重要也极为复杂，更是日常税务申报工作及管理中的重中之重。由于税务申报这一税务工作本身的特殊性与基础性，真对税务申报进行的管理也极为重要。在税务申报管理上出现的任何错误都会最终的体现在年度申报之中。国内税收工作新信息建设水平的提升实际上也为房地产企业的日常税务申报管理提出了新要求，传统的纸质报表申报方式正在逐渐被淘汰，电子报表的编制与填写也成为了税务申报管理中的重点之一。
（二）税务风险防范与管理
房地产企业税务管理包含着税务风险防范这一层面的管理。房地产企业由于经营涉及单位与业务数量众多，税务管理工作总量较大，其实际的税务工作在开展中也面临着诸多风险，特别是在税务管理人员综合水平相对低下的房地产企业中，税务风险的具体防范显得更为重要。在房地产企业经营发展压力逐渐增大，税收环境逐步优化的大背景下，税务风险防范与化解的事宜也成为了税务管理中的主要内容。大型房地产企业的税务风险爆发可能性较高，中小型房地产企业则缺乏应对风险的资本实力。这也使得房地产企业对于税务风险防范历来十分重视，而税务风险的防范与管理自然而然的成为了房地产企业税务管理中的常规内容。
（三）税额统计与分析管理
税额统计与分析，一直以来都是一个比较重要的税务管理内容。从新中国成立开始到现在，上缴利税一直都作为国有大中型企业最为重要的评判标准。当前地区性税收机关较为重视对于区域内纳税重点企业的评选与表彰，这也使得与政府联系密切的房地产企业需要在税务管理上对于税额的统计与分析更为严谨。部分中小型房地产企业由于在税额统计与分析上层存在着的不足使得其产生了一定的偷税、漏税问题也受到了相应的通报批评与处罚。税额统计与分析更是会关乎到房地产企业最终的纳税额大小，这也会直接关乎到其最终纳税压力的大小。在房地产企业生存与发展压力不断增大的状况下，税额的统计与分析重要程度更是不断提升。在营改增这一税收政策全面实施后，税额的统计与分析也成为了房地产企业税务管理中的一项基本内容。
三、房地产企业税务控制的一般模式
（一）多种合理避税策略组合应用模式
房地产企业税务控制也是当前房地产企业税务相关工作中的重要部分，在税务控制的模式选择上，利用多种合理避税策略进行组合应用来进行具体的避税也是一种常见模式。企业本身是以获取利润为主要目的的一般性经济组织，税收负担是国内房地产企业的主要成本支出方向之一，房地产企业在税收法律法规框架内进行合理避税并未被法律禁止，这也表明房地产企业可以利用系列手段和方法来进行税收负担的降低。当前房地产企业进行合理避税的方式方法相对较多，不同规模与不同发展状况下的房地产企业在避税策略的选择与应用上不尽相同，但多种避税策略组合应用则是大对数房地产企业进行税务控制的模式之一。
（二）科学管理抵御风险的模式
科学管理进行税务风险的防范与抵御也是房地产企业税务控制的模式之一。现代企业的风险防范理论已经十分成熟，在税务风险，经营风险及财务风险的具体防范上更是有多重防范措施可供企业进行灵活选择与应用。在税务管理上，风险管理就是极为重要的个管理部分，而房地产企业的税务控制实际上也需要对于风险防范与抵御的事宜进行重点关注。国内房地产企业在税务风险的防范与抵御上大多会选择通过科学的方法来提升风险发生的可能性并对于风险进行预见，，基于风险防范而进行的税务控制也是常见的税务控制模式之一。
（三）集团化税务管理模式
国内房地产行业的整体大发展使得国内出现了众多规模较大的房地产集团性企业，这部分企业凭借其自身强大的综合实力往往也能够对于税务工作开展进行更好的控制。此外，集团内部资产在集团内部进行流动与一定合理分配也可以达到合理避税的最终目标。在集团化税务管理模式下，房地产企业也可以通过合作开发的形式来进行合理避税。例如，甲公司与乙公司合作开发该商住楼，1年后所得为40万元，收入按税法规定作为项目收入分利，由于甲公司出资金其收入不分摊任何成本。在公司分得40万时，相当于公司将合作开发的商住楼中属于自己的部分转让给了乙公司，转让价格240万元，转让收入需缴纳不动产销售的附加费、土地增值税、印花税、所得税后方为所得。
四、房地产企业更好进行税务管理及控制的建议
（一）秉承税务管理及控制的一般原则
房地产企业更好进行税务管理及控制需要秉承税务管理及控制的一般原则。税务管理及控制的具体原则包括诚信合法原则、效益型原则、可操作性原则及及时性原则等。部分房地产企业在进行税务管理及控制的进程中及容易由于主客观因素而出现与现行法律法规要求相背离的状况，过度的进行避税也很可能演变为主动逃税、漏税等违法。正因如此，房地产企业在进行税务管理及控制的进程中需要对于税务管理及控制的一般原则予以尊重并在法律法规的框架要求内进行具体的税务管理及控制。
（二）重视税务管理及控制能力的整体提升
当代房地产企业的生产涉及领域逐渐增大，国内税务体系的不断完善以及税收政策的逐渐调整也对于房地产企业的税务管理及控制提出了新的要求。房地产企业在税务工作上单单给予重视明显不足以保障其税务管理及控制能力的提高，因此，其需要从多个方面进行税务管理及控制能力的整体提升。房地产企业税务管理及控制最终都要落实到具体的部门和个人，鉴于此，房地产企业应当注重对于企业内部税务管理人员实际工作能力的提升，使得其能够对于税务管理与税务知识有更为全面的了解以便更好的进行税务管理及控制。
五、结语
房地产企业是国内众多企业类型中较为特殊的一种，其对于国家税收的贡献力也十分巨大。房地产企业在新一轮经济发展计划中的定为十分清晰，最为国民经济中基础性行业中的企业，其在新时期的发展中更是需要处理好企业内部财务管理及税务管理等关键性管理事宜。房地产企业在税务管理级控制上呈现出的特殊性要求其要对于税务管理及控制给予更多的重视并进行更为行之有效的税务管理及控制调整。
参考文献
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