税收风险管理的概念篇1
关键词:税务管理；税务风险；税务风险管理
随着市场经济的发展，企业税务管理在企业管理中占据着越来越重要的地位。随着政府2009年《大企业税务风险管理指导》的颁布，各企业也给予企业税务风险管理越来越多的重视。要想促进企业的有效发展，税务风险管理的落实很有必要。因此，本文就税务管理流程下的企业税务风险管理进行研究，其不仅符合企业管理的需要，对企业的长远发展也具有重要的意义。
一、企业税务管理的概念及内容
(一)企业税务管理的概念
所谓税务管理，其是以企业总体经营目标为基础，结合有效信息，降低税收成本，提高税收效益，管理包括税务策划、控制、效益度量、业绩评价等内容，且在企业管理各方面的层次上均有涉及。税务管理需要明确其作用，其中运营控制使得税务成本效益不断提高，日常管理是实现税务成本的降低，信息管理是针对税务管理信息的实时提供。
(二)企业税务管理的内容
企业税务管理的内容主要有：一、税务战略管理层次，也就是筹资、投资以及收益支配决策，而收益支配决策包括税务的策划、控制、效益度量以及业绩评价等内容。二、税务运营控制层次，也就是生产、供应以及销售经营中税务的各项管理工作；三、税务日常管理层次，也就是会计核算、税企关系以及纳税申报管理中的税务管理工作；四、税务信息管理层次，也就是涉税信息的收集、处理及输出过程中税务的各项管理工作。
二、企业税务风险及企业税务风险管理
(一)企业税务风险的概念
企业税务管理中的不确定性因素，就是企业税务风险，其在税务管理中客观存在。然而，管理人员缺乏对企业税务管理的了解，在实际的税务管理中存在缺陷。税务风险是指税务目标管理、日常管理、运营控制以及信息管理等过程中，因涉税事项的不确定影响，可能给企业造成一定的收益或者损失。税务风险带来收益或者损失取决于税务管理者的风险认识及管理，如果其能有效进行企业税务风险管理，那么将给企业带来一定的税收成本效益，否则，企业将蒙受亏损的打击。
(二)企业税务风险管理的概念
企业税务风险管理是指税务管理人员在税务管理过程中，识别并评价企业的税务风险，通过有效风险控制机制的制定，尽可能降低企业的税务风险，从而实现企业经济效益的最大化。
(三)企业税务风险管理的要点
企业税务风险管理的要点包括内部环境、事项判断、目标建立、风险应对、风险评估、监督控制以及信息传送等。(四)企业税务风险管理的内容企业税务风险管理的内容包括税务风险的战略管理、运营控制、日常管理以及信息管理。以上内容都是在相应的管理过程中，对企业税务风险的判断与评价，并且建立合理的风险控制机制，有效降低税务风险，减小企业损失。
三、企业税务风险管理系统的构建
企业税务风险管理系统构建的整体结构:
(一)系统构建的整体目标
按照企业税务管理流程标准，依据企业各项管理体系，加强管理人员对税务风险管理工作的参与性，从而对企业税务风险进行有效的判断与评价，完成风险控制机制的制定，达成税务风险的降低以及企业收益的提高。
(二)系统构建的整体结构
运营控制、战略管理、信息管理和日常管理是企业税务风险管理的四个方面，其中，这些方面的内容包括目标设定、内部环境、风险评估、事项识别、监管控制以及风险应对等要素。
四、结束语
总而言之，在企业税务管理工作中，企业税务风险管理是其中重要的一项内容，是实现企业可持续发展的需要。因此，对企业税务风险管理进行研究，对企业发展而言具有重要的意义。按照企业税务管理流程标准，依据企业各项管理体系，加强管理人员对税务风险管理工作的参与性，落实企业税务风险管理工作，可以使企业税务风险降到最大，最大程度上提高企业的经济效益。本文根据企业税务风险管理现状，结合实际，设计出企业税务风险管理系统，该系统综合了多方面的因素进行考虑，具有较高的可行性，值得广大企业在今后的税务风险管理中应用。
参考文献：
[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学,2012
税收风险管理的概念篇2
关键词：企业；纳税筹划；风险；解决对策
一、纳税筹划的概念和意义
1．纳税筹划的概念
纳税筹划也叫做税务筹划，是指企业在国家规定的相关要求下，以法律法规和政策为前提，利用税法的优惠政策，以及合法、合理的管理策略事先安排、筹划企业的融资、投资和日常经营等涉税事项，通过合理避税实现企业最少缴纳税金，最终达到利润最大化的目标。纳税筹划有着合法性、预见性的特点，企业需要根据自身的发展规模、性质和实际经营情况对纳税做出合理的谋划［1］。
2．纳税筹划的意义
首先，可以树立纳税意识，提升业务水平。企业是国家税收的主要来源，而企业本身是纳税主体，需要熟练掌握纳税筹划涉及的相法律法规以及税收优惠政策，同时也需要了解最新的政策变动，这样纳税筹划活动才会有效开展。企业的税务筹划人员要始终把企业的实际利益放在首位，在做好本职工作的同时需要树立纳税意识，密切关注税收政策的变化，对国家颁布的最新税收制度和政策进行深入分析，在此过程中，会提升企业的纳税意识，也让税收业务水平提升，保证国家的财政收入以及合理分配［2］。其次，完善税收法规，提高税收征管。对于企业来说，其开展税收的筹划工作是基于国家税收相关法律法规和政策的变动而及时进行调整的，所以，其本质就是以《税法》为政策导向的筹划行为。税务筹划对企业发展产生规范作用的同时，还可以督促税务部门对现行的税收法律法规存在不足进行规范，这样制定出的政策会更加有利于税收征管，实现国家税收的增加。最后，降低纳税风险，减少纳税成本。企业的发展是以实现经济利益最大化为发展导向的，其缴纳税金的多少和企业经营情况以及成本的高低有着重要关联，纳税是企业承担的社会责任，而缴税的多少也关系到企业的经济效益。科学、合理的缴税可以让企业减少纳税或延缓缴纳税金，还可以避免纳税风险问题［3］。
二、企业纳税筹划的风险及其产生的原因
1．企业纳税筹划的风险
企业纳税筹划风险目前主要包括以下四种形式：（1）经营风险；（2）政策风险；（3）操作风险；（4）违法风险，通过纳税筹划风险的形式可以看出，纳税筹划的风险就是企业在税务筹划、实施过程中面临税务责任的不确定性，所以需要规避风险。比如说企业接受税务机关检查时承担的税务责任，或者引发企业补税、罚款，甚至由于刻意隐瞒和暗箱操作被追究刑事责任等问题，这样不仅对企业的发展十分不利，也对国家的税收造成不利影响，没有达到税务筹划的初衷。企业的纳税筹划风险主要和以下因素相关：（1）管理层的认知；（2）税务筹划人员的素质；（3）国家的相关政策［4］。
2．企业纳税筹划风险产生的原因
首先，对纳税筹划的意义和重要性没有深刻的认识。纳税筹划对企业发展和国家财务都益处良多，但是部分企业的管理人员却没有高度重视该问题，通常认为只要减轻税收负担就可以税收收益，很少思考税收筹划问题。同时，还有部分企业的管理人员认为开展纳税筹划活动会投入大量的成本、人力和物力，并且筹划的过程较为复杂，容易达不到预期的筹划效果，这些思想会导致企业税务筹划积极性不高，在实施过程中不能深入分析其中存在的危险因素。部分企业管理层甚至对纳税筹划理解不足，将税务筹划和避税偷税的概念混淆，没有科学的指导纳税筹划，主要有利可图就套用筹划案例，使得企业容易面临较大的风险。其次，纳税筹划人员素质不高。人员的素质问题已经成为企业纳税筹划的关键因素，需要企业的税务筹划人员懂得财务管理、会计操作的相关知识，对税法知识有深入的掌握，同时还需要懂得法律，由此可见，纳税筹划需要高素质的复合型人才。然而目前我国的企业尤其是中小企业由于企业规模、成本等因素，对税务筹划的专业能力不足，难以满足企业的纳税筹划需求。其次，企业内部如果税务筹划意识淡薄，会直接导致财务人员思想上不重视纳税筹划，在工作中会分工不明确，不能落实全责，更多的认为这是管理层的工作，这种思想就会导致纳税筹划工作不能顺利的开展。再次，纳税筹划政策风险问题。税务筹划工作的开展基于国家的政策，可以合理减少企业税务支出。企业为减少税负会承担一定风险，在纳税筹划的过程中，如果税务筹划人员没有及时、深刻、全面的了解国家税法政策，可能会导致筹划结果与预期发生偏差，产生筹划风险，致使税收方案筹划失败。具体说来，纳税筹划的政策风险包括：政策选择风险和政策变化风险。从政策选择风险分析，在不同地区，地方政府为发展经济会出现竞争，而税收竞争就是直接体现，各省市在税收政策上会存在差异性。企业在纳税筹划时往往会认为采取的政策是符合国家要求和地方政策精神的，然而事实往往并非如此，这种思想上的偏差会受到惩罚，导致税务筹划失败。从政策变化风险分析，在市场经济不断发展的环境下，需要我国的税法和制度与时俱进，不断更新、完善。我国在2007年颁布了《新会计准则》，在2008年更新了《新企业所得税法》，这说明旧税收法律制度在完善，新的税收法律制度在满足时展需要，体现出税收法律制度的时效性和不稳定性。而企业原有的纳税筹划方案是科学合理的、适合企业发展的，随着新制度的颁布会逐渐导致方案不合理，进而出现纳税筹划风险［5］。
三、如何预防和应对纳税筹划风险
纳税筹划风险是客观存在的，因此企业进行纳税筹划时，自身需要具有风险意识，同时也要对风险产生的根源进行分析，采取有效的应对策略，降低风险发生的概率，完成筹划的目标。要想预防和应对纳税筹划的风险，具体说来需要做好以下几点：
1．管理者提升对税务筹划的认识
企业管理层作为企业发展的核心成员，需要强化税务筹划意识，具有正确的税务筹划思想。具体说来：需要在遵守国家税法和相关管理制度的前提下加强税金管理，以此提升企业财务管理水平，减少税收风险，进而保证企业的经济效益。企业管理层不仅要意识到纳税筹划的作用性，还要在具体操作中给予支持，比如积极参加税务筹划的知识培训，掌握筹划的要求和具体方法，进而开阔视野，更新管理观念，根据企业的发展实际情况制定出整体战略目标，同时完善财务管理制度，为企业的纳税筹划营造良好环境［6］。
2．提高税务筹划人员素质
要想成功制定和执行企业筹划方案，税务筹划人员需要发挥出重要的作用，其中筹划人员需要具备专业素质。优秀的筹划人员不仅具有高度负责的责任意识，还有专业的操作技能，根据企业的需要制定出最合理的筹划方案，这样企业就可以付出最少的成本代价换取最大的经济效益。筹划人员的专业素质体现在具备税收、财务管理、会计、法律等知识的掌握上，而保证人才队伍的质量，需要企业不断提高筹划人员的专业素质，加强相关的培训，因此，企业需要聘请税务、法律等的资深专家和学者定期培训，让税务筹划人员及时了解政策的动向，对政策深刻理解，同时也能不断更新专业知识。企业也可以为税务筹划人员提供分批外派进修的机会，进而组建出素质过硬的队伍，为企业今后的发展储备人才。企业还要合理利用激励机制，这是由于纳税筹划行为和税务筹划人员需要承担一定的风险，税务筹划成功固然可以为企业带来效益，所以需要把收益按照一定的比例向税务筹划人员分发，以此提升筹划人员工作积极性，这对于企业今后的纳税筹划活动都是十分有利的［7］。
3．树立税务筹划风险意识
常言道：“无规矩不成方圆”。企业的税务筹划工作基于税收法律制度，企业如果选择违背法律的税务筹划，会导致纳税筹划活动失败。在具体的税务筹划工作中，对于部分企业急于求成，没有全面理解税法、套用方案、和中介机构钻税法律空子等，都是缺乏对法律和税法了解的表现，税务风险问题较为严重。因此，为解决这一问题，企业必须强化税务筹划风险意识，企业要结合自身的经营实际情况分析税法，要关注制度的变动，以此保证正确选择出税务筹划方案，遵循严格遵守税收法律制度，达到良好的企业利益。
4．关注政策的变化和发展
国家的税收法律制度是根据市场经济的变化以及国家宏观调控调整变动的，所以需要企业实时关注信息动态，只有根据实际的政策变化才能对各种方案进行比较，制定正确的税务筹划方案，找到风险最小的筹划决策。同时，企业为降低风险，需要建立税务筹划预警系统，一旦税收政策发生较大变化时，系统可以结合企业的经营活动情况去分析比对，涉及到税务筹划风险的关键要素就会触发预警系统，提醒企业及时关注市场中潜在的风险，分析风险的类型和根源，进而制定出具体的预防措施，保证纳税筹划工作顺利的进行。
5．增强与税务机关部门的沟通
税务部门的认可是判定税务筹划方案能否成功的指标，企业为了达到节税的目的，也需要税务筹划人员加强和税务机关的沟通，这是由于对税收政策的理解存在差异，不能把握其界限，如果在相关的税收政策以及纳税筹划上理解不深入，可能会让企业蒙受较大的经济损失。因此，企业税务筹划人员要积极为企业利益着想，加强和税务机关的联系，主动向税务机关咨询，得到税务机关的指导与认可，科学的完成纳税筹划工作，进而有利于企业的健康发展。
税收风险管理的概念篇3
一、前言
企业内部控制这一概念在我国的提出源于上世纪末，是完善企业管理制度和保障企业发展的重要制度体系，保证企业业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的合法、真实、完整而制定和实施的政策与程序。它主要包括了企业内部环境控制，企业活动控制，信息控制，企业监督和风险控制。而对于税务风险的管理则是企业内部控制的重要表现，企业的税务风险主要来自于不良的纳税行为和经营过程中对于税负的把握不精确，税务风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉的损害。企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。税务风险的发生不仅会给企业的盈利和声誉带来损害，也不利于企业的可持续发展，因此做好税务风险管理工作至关重要。
二、税务风险产生的原因
1.企业经营和管理不规范
在企业的日常经营过程中，由于风险意识淡薄，对于管理规范的重视程度不够，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在作为代表公司股东的控制主体（董事会）及其下设的审计委员会也就形同虚设，以致这一重要机构没有发挥应有的职能。再加上对于国家相关的政策和法律理解不到位，对内部控制认识不足，很容易在经营中出现不合法的行为，进而产生风险。
2.不当的税负筹划行为
税负筹划又被称为合理避税，是当今企业税务行为中十分常见的现象，合理合法的税负筹划能够缩减企业的税务负担，给企业带来更大的利益，也有利于市场机制的发挥，但是在实际的操作过程中，由于税收规定较繁琐，政策变化更新速度快，企业财务人员往往无法很准确的把握各项当期规定，造成信息滞后的风险；或由于主观和客观因素限制，使得偷税漏税行为十分普遍，加大了税务风险发生的几率。
3.相关工作人员素质没有达到要求
在涉及税务的工作中，对于相关工作人员的要求很高，不仅要有过硬的专业知识和职业技能，还要具备风险防范意识和及时发现问题的能力，更重要的是，由于工作的特殊性，工作人员的职业素养和道德品质也要合格。但是在实践中，行业内的工作人员素质能够完全达到标准的人才很少，道德观、价值观和控制意识要求也不是十分严格，使得很多人为性的风险隐患发生。
4.税务机关对企业税务风险管理和控制的态度
税务机关作为税收风险的另一方，对此态度并不完全一致。有的税务机关和税务人员主动向企业解释税收制度（政策）变动，提醒企业注意和防范企业税收风险的风险点，为企业防范税收风险出谋划策，积极主动帮助企业化解税收风险；有的税务机关和税务人员则对此不闻不问，认为防范税收风险是企业的事情，税务机关的职责是税收执法和防范税收执法风险，主动帮助企业寻找税收风险点是不务正业。
三、如何在内部控制制度下做好税务风险管理
1.不断完善企业的内部控制制度
要提高企业自身抵御税务风险的能力，就要不断健全企业内部关于税务风险管理的制度措施，对税务管理的行为规范化。在此基础上，经过董事会对企业的战略规划以及经营计划纳入税务风险管理体制内，并作为企业风险管理的重要内容。税收风险管理和控制的专业性很强，为了降低企业的税务风险，可以加强税务部门与相关税务顾问之间的合作，预计税收风险及时恰当地对企业重大税务问题以及税务风险管理相关内容进行审核确认。与此同时，提高企业抵抗税务风险的能力，需要充分发挥企业的主观能力，不断完善加强内部控制管理制度，优化管理行为，从而对企业的税务管理起到引导作用。另外企业税务风险在不同的企业生命周期，随着企业经营目标的变化和财务状况的变化，企业税务风险的管理和控制要形成“相机抉择”这种主动管理税收风险行为，及时有效性地对税收风险进行管理和控制。
2.加强信息沟通的有效性
企业在加强税务信息管理时，就要充分考虑企业内部信息流转的途径以及方式，在对其进行管理时提高相关部门的重视程度，进而采取更为直接有效的措施。为了完善企业自身的税务风险管理系统，在相关制度制定的最初阶段，就应该构建完善的基础税务信息流转管理系统。通过及时更新这个系统，就可以有效快速地了解税务信息的变化和发展，进而掌握税务政策相关的动态和发展，从而保证企业内部控制制度以及税务风险的防范措施符合相关规定的要求。
3.引入风险评估体系，注重风险防范
采用先进的评估技术。首先要在具体的税务缴纳过程中建立基本准则，采用共同的标准比较计量指标和结果，通过丰富的比较数据来对风险进行排比；其次要通过概率模型的构建来对风险产生进行假设，并对其中可能产生的隐患进行充足的分析；最后，在实际的评估过程中，可以结合数量和性质的确定来进行操作。另外企业在进行税务风险管理时，要结合本企业的生产经营特点和企业目标，寻找本企业税务风险管理和控制的关键点。加强税收法律法规的收集和研究，加强重要业务流程细节的涉税控制也很重要。
4.提高风险管理人员素质
风险管理是一项复杂而专业性极高的工作，相关工作人员的素质直接影响着风险管理的质量，如：比如企业本身经营是没有问题的，但是涉及到一些混合销售或销售时点的问题如不能很好的区分，这些知识是业务处理人员的盲点的话，会计人员的处理有时存在滞后性，就会出现税务错误。因此，从企业和个人来讲，对于员工素质的强化十分重要，加强风险管理意识和纳税观念；改善税务内控监督和反馈机制。首先是风险管理人员的专业知识和技能要扎实，能够高效的完成日常工作，其次要具备应对突发风险和隐患的能力，能够运用创新思维解决和处理问题，最后要有对工作负责任的态度，做好细节工作，将风险发生的概率降到最低。
税收风险管理的概念篇4
关键词：大企业；税收风险管理；支持性刺激政策
一、引言
随着我国经济体制改革不断深入，市场经济不断发展，带来了客观环境的变化：从国内环境看，纳税人数量迅速增加，新业务、新模式层出不穷，治理税收流失缺乏有效手段，以及“营改增”以来，基层国税局税户大幅增加导致征管资源不足等税收问题备受关注；从国外环境看，激烈的税收竞争，海量的税收信息，跨国交易带来的复杂性使得税收征管变得愈加艰难。广大的纳税人中，大企业纳税人由于税收成果占比较大在税收风险管理中占据重要地位。大企业的业务复杂性、特殊特征和遵从行为是影响整个税收风险管理重要的重要考虑因素，对于这一类型的纳税人，必须采取更为行之有效的办法。
二、大企业税收风险管理现状及原因
（一）大企业纳税人税收风险现状
大企业的税收风险一般而言体现在企业的财税行为以及组织管理两方面。
财税行为的风险可以通过数据进行分析，具体可分为以下六个方面：一是企业的财务数据或者税务数据明显异于行业指标或者预警值；二是企业纳税方式或者当期应纳税额显著与往年不同；三是企业的应纳税额与企业的经营业绩水平不符；四是企业的营业亏损发生原因不明，并具有持续性，或者企业长期少缴甚至不缴税；五是企业的纳税行为与税法和相关法规的政策意图相违背；六是企业的增值税与企业所得税的申报信息不一致。
企业组织管理的风险一般包括：一是企业董事会成员、高管或者顾问有税收筹划的不良记录；二是企业内部对税收遵从的控制较为薄弱；三是办税人员的思想或业务能力欠佳；四是企业文化、企业管理人员的思想或者业务能力不足；五是企业性质不同，即国企或者私企。
（二）影响大企业税收事务的原因
大企业税收事务一般都比较复杂，这也是大企业税收风险管理区别于其它纳税人的原因，如果处理不当，会对本地税收产生较为严重的影响。影响大企业税收事务的原因主要有以下几个：
1.多个经营实体，商业利益多元化。大企业一般都通过外国企业运作或者在多国设立分支机构，并可以利用分支机构来进行关联交易，这使得大企业商业利益往往跨行业跨类型，涉及新兴行业，多元化的商业利益使得税收监督变得异常困难。
2.交易额巨大且国际交易多。由于大企业日常交易额巨大，使大企业和中小企业在税收总额中呈现二八态势，即占纳税人总数20%的大企业税收总额占整体税收收入总额的80%。这也是对大企业税收高度重视的重要原因。同时，大企业国际交易频繁，并且许多都是和关联方进行的。由于各个国家税收政策和税收制度不同，国际交易涉及税务部门的国际合作，各种税收壁垒为监控本地税源带来困难。
3.独一无二的行业特征和复杂的融资安排和税收筹划。垄断企业独一无二的行业特征使税收风险模型构建困难，难以深入详细了解该行业税收风险点，有的时候还会使用非常难被发现的逃税方法，比如转让定价。而面对复杂的融资和筹划和拥有高资质的会计师和律师的大企业，税收机关必须拥有高能力和专业化的税收团队。但是，经验表明同时管理和控制所有纳税人需要各级税务机关做出巨大而持续的努力，而税务机关并不总是有能力做到这一点。[1]
三、荷兰设计并实施横向监督概念
由于大企业在税收收入中的重要地位，税务机关必须在财税改革中分清轻重缓急，在税务机关人力、物力资源有限，缺乏训练有素的工作人员的情况下，先从监督小数量大企业纳税人做起。在对大企业税收管理上，荷兰税务机关采用横向监督的方式进行。
横向监督这一概念是由荷兰税务与海关管理局（DutchtaxandCustomsadministration，DtCa）设计并实施的。[2]横向监督依靠公司的自我约束开展工作，它的切入点是加强公司内部和外部的会计控制。荷兰税务局已开始与个别公司和行业组织达成协议。在协议中，双方就自身的行为、义务、处理遗留问题以及通知对方的方式达成一致。荷兰税务与海关管理局提出的协议概念的基础是新任和自我约束。[3]在税务机关和公司都知道对彼此期望和要求的基础上，协议提高了法律确定性，协议的目的是为公司和税务机关创造双赢局面。
所谓横向监督，是税收部门改变单方面监督管控纳税人的传统模式，采用支持性刺激政策对待大企业的方式之一，旨在寻求税务机关和大企业的合作和双赢。
四、支持性刺激政策对大企业税收风险管理的影响
在保证对纳税人传统监管的基础上，税务机关和大企业纳税人中建立一种更好的合作联系是一种大趋势，并采用支持性刺激政策促进大企业的纳税遵从并解决遵从问题。
（一）对税收征管部门的影响
横向监督类的支持性刺激的税收政策可以使大企业向税收机关主动提供有关纳税申报表信息，减少税务机关监督纳税申报表所需要的大量人工和时间成本，同时有利于税收机关掌握公司纳税态度、税收政策、税收筹划以及税收风险管理等方面的信息。更为重要的是，税务机关积极主动强化与大企业纳税人的关系，与大企业纳税人在透明、早期披露、向关心人和理解的基础上建立合作性工作安排极大改变了税务机关的工作方式和对大企业纳税人的遵从风险管理。
（二）对企业的影响
税收是良好公司治理的基本要素，越来越多的税收问题在被股东、投资者列为董事会会议议程。大企业的公司治理需要对税收给予足够的战略关注，税收丑闻对大企业对公司和股东的利益都有着消极影响，税收支持性刺激政策有利于企业避免自身出现税收丑闻，防范企业出现税收风险。
五、结论
在现阶段税收以征收管理为主要方式的大形势下，对大企业采用必要的支持性刺激政策作为辅助，有助于节省在税务部门人力、物力成本，提高税收成果，降低大企业税收风险，获得税务机关和企业“双赢”。（作者单位：沈阳师范大学）
参考文献：
[1]马特海斯，阿灵克.大企业纳税人遵从风险管理――上――荷兰的横向监督方法[J].国际税收，2015（5）：30-35.
税收风险管理的概念篇5
一、商业银行税务风险管理系统建设的必要性
随着市场经济的发展，商业银行的规模不断扩大，运营过程中税务风险管理越来越重要。要实现高效控制税务风险的目的，必须要建立合理有效的税务风险管理系统。商业银行税务风险管理系统对企业的稳定持续发展有着积极的意义。第一，税务风险管理可以降低商业银行的税务成本，保障银行的经济利益；第二，税务风险管理可以降低商业银行违规税收管理的风险，避免银行因为违反了税收制度的规定带来的声誉风险和资金损失；第三，商业银行业对税务运作进行严格的管控，可以营造良好、安全的经营发展环境，保障银行依法经营，以此促进银行长久有序的发展，经济稳定持续的增长。
二、商业银行税务风险管理系统建设的内容
（一）商业银行税务风险的内涵及成因
商业银行税务风险是指银行在日常运营管理过程中，涉及税务事项的处理方式与税收法规存在差异给银行带来的风险，会给银行造成一定程度上的损失。
商业银行税务风险产生的原因主要有：一是商业银行的管理层缺乏税务风险管控意识，对税务风险管理的重视程度不够；二是税务政策不够清晰，税收制度有待优化，税务机关执法的规范性不强，执行尺度也有差异，商业银行无法准确把控税务风险；三是商业银行内部从事税务管理的员工素质有待提高，税务人员缺乏风险敏感度，对税务风险感知能力差；四是商业银行业务繁杂，风险点多，管理难度大，系统在处理税务事项方面自动化程度较低。
（二）商业银行税务风险管理的概念及内容
明确商业银行税务风险管理的概念及内容，是构建税务风险管理系统的基础。商业银行的税务风险管理是指，银行在经营业务管理范围内，从税务控制、决策以及银行业绩评价等各个方面对税务风险管理进行评估，最大限度地避开税务风险，节约税款，降低税务成本，保障经济利益。商业银行税务风险管理的主要内容有银行信息、常规、投资、筹资、战略目标以及运营管理等，在各项管理中，识别评估银行可能会发生的税务风险，通过研究分析制定有效的风险应对方案和合理的风险控制措施，降低税务成本，提升经济收益。
（三）商业银行税务风险管理系统的设计
1.商业银行税务风险管理总系统的设计
商业银行为了将所面临的税务风险发生的概率降到最低，可基于税务管理流程设计科学的税务风险管理系统。商业银行税务风险管理总系统在设计过程中，需要考虑风险目标设定、风险内部环境研究、风险识别、风险评估、风险控制活动、风险对应解决、风险监督反馈机制以及风险信息共享与交流等多个环节的设计。商业银行税务风险管理子系统在设立过程中，需要考虑战略、运营控制、日常管理以及信息管理子系统等几个环节的设计。通过综合分析和运用总系统与子系统，设计出完善的税务风险管理系统，能及时采取应对风险的措施，降低商业银行的税务风险。
2.商业银行税务风险管理子系统的设计
商业银行既要设计税务风险管理总系统，同时也要研究设计子系统。目前，商业银行税务风险管理子系统的设计包括两个方面，分别为风险战略子系统和税务风险日常管理子系统。
一是风险战略子系统的设计。风险战略子系统的设计，主要是明确商业银行长期发展的战略目标决策，围绕税务风险总系统的设计方案，来设计风险战略子系统的管理方式，达到精准的目的。风险战略管理子系统需要对投资环节、筹资环节以及收益分配环节等环节进行设计。此外，商业银行还需要对税务风险识别、管理监督、评价应对等体系进行设计，通过这些体系对税务风险子系统进行全面研究评价，科学构建系统的整体性，实现经济效益最大化。
二是税务风险日常管理子系统的设计。税务风险日常管理子系统主要是在总系统的设计结构的基础上进行展开设计，达到实现日常精准控制商业银行税务风险的目的。税务风险日常管理子系统需要对银行与税务关系环节、纳税申报环节、会计核算环节等多个环节进行设计，通过对日常管理的多个环节的风险控制以达到有效控制企业日常税务风险的目的。
三、商业银行税务风险管理系统建设存在的问题
（一）税务风险管理内部控制制度不完善
商业银行在成立之初，往往都会建立基本的内部控制管理制度，但可能会忽略了税务风险管理内部控制制度的建设。由于商业银行在经营阶段，缺少一定的经验积累和专业的管理人员，在税务风险内部控制制度体系缺乏标准化、流程化。因此，商业银行在没有得到成熟、完善的税务风险管理控制的基础上，很难实现完全的风险预防和管控，这将导致税务风险管控无法在内部持续有效地开展，直接影响商业银行的稳定经营发展，可能给银行带来巨大的税务风险隐患。
（二）税务风险管理内部控制环境不成熟
对商业银行来说，税务风险内部控制管理非常重要，银行想要达到预先设定好的经营目标，必须实现良好的动态化自我控制和自我管理。而税务风险内部控制想要实现这一管理目标，必须要有成熟且稳定的内部与外部控制环境作为保障。很多商业银行在成立之时，都制定了相关的内部控制管理制度，但在经营管理过程中，由于缺乏成熟稳定的内、外部控制环境，中高层管理人员没有提高对税务风险管控的重视，对税务风险管理的认识与方针政策宣传力度不足，管控责任未得到真正落实，导致银行员工对税务风险控制观念及意识不强，税务风险管控文化没有得到积极发扬，税务风险内部控制管理难以建成和持续。
（三）税务风险评价及预警指标机制不健全
商业银行税务风险评价方法、评价标准和预警指标没有统一标准，相关机制不健全。有的商业银行没有税务风险评价相关方面的经验，尚在探索阶段；有的商业银行虽然有了一些经验基础，但在风险识别、计量、监测和分析中，依然缺乏系统的方法和专业的税务人员；有的商业银行没有结合实际经营和行业发展现状，调整评价标准和指标，仅凭借历史经验和非专业的兼职财务人员来完成税务风险的各项管控。目前，各商业银行开展税务风险评价与预警工作具有随意性，同时存在很大的差别性，这不仅影响税务风险的长期管控效果，还会导致银行行业的不稳定发展。
（四）税务风险数据内部沟通机制不流畅
商业银行内部缺乏全面有效的协调与沟通机制，在实际经营管理过程中，部门与部门之间很少相互交流沟通，部门工作职责相互独立，部门人员各司其职。这种模式下，税务风险数据在银行内部无法有效的传送和交流，给税务风险全面内控管理带来了较大的限制。目前，商业银行业务品种繁多，上中下层级复杂，分支机构设立广泛，税务风险数据涉及的广度和深度，以及量都是巨大的，如果缺乏及时的传送的交流，出现风险的概率也是成倍增加的，因此，想要把控税务风险，必须要高度重视银行中税务风险数据在内部能够交流通畅。
（五）未建立税务风险应对方案和控制体系
商业银行管理者缺乏税务风险管理经验和意识，银行内部未建立税务风险应对方案来处理临时和非临时发生的税务风险，未建立完善的风险控制体系来控制银行经营管理不同环节中发生的税务风险，包括运营过程中、会计核算、税务计算、纳税申报、战略重大决策等各个环节，导致商业银行在经营管理活动中应对解决税务风险，以及管理控制税务风险困难重重。
四、完善商业银行税务风险管理系统建设的对策
（一）健全税务风险管理内部控制机制
商业银行要想有效的防范税务风险，避免商业信誉和资金利益发生损失，必须要结合行业的发展特性以及自身的特点和需求，建立符合自身发展的税务风险管理系统，首先，需建立健全内部控制机制。
一是商业银行应建立信息管理平台，加强业务部门及工作人员与银行内部运营过程中税务风险管理的联系，加强银行与税务管理机关之间联系的密切性，能够及时地获取最新信息。
二是商业银行应建立税务风险管理监督体系，设立独立的监督部门，对税务风险管理的控制与系统运作的情况进行监督和评价。
三是商业银行经营管理过程中，具体能够实施的税务风险控制手段：其一，重视商业银行日常运营、管理的各个环节的税务风险控制；其二，加强商业银行各项涉税业务、各项税款的核算缴纳的风险控制；其三，强化商业银行管理与控制常规纳税申报，加强审查与管理保存备查材料，加强评估和分析纳税申报与税金核缴过程中隐含的风险；其四，重视商业银行税务筹划，减少税务成本，最大化减少税务风险发生的概率。
（二）完善税务风险管理内部控制环境
商业银行想要构建稳定的税务风险管理系统，在建立健全内部控制机制的基础上，需要有良好的内部控制环境作为保障，所以必须要建立和完善银行的内控环境。
一是商业银行建立税务风险管理系统，严格执行规章制度。开展涉税风险知识宣传，大力倡导税务管理的文化理念，加强员工的税务风险教育，以此提高工作人员的税务风险预防理念和能力，保障银行税务管理工作的顺利开展。
二是商业银行应建立专门的税务风险管理部门，结合自身业务特征、发展需求、实际情况以及税务风险管理要求，设置管理岗位，培养专业的工作人员从事税务风险管理工作，并明确税务管理部门职责，制定每个岗位人员的职责和权利。
三是商业银行在设置税务管理岗位，安排税务管理人员后，应加强对税务管理人员的培训，着重培养多能化的复合型人才，能够提高判定银行税务风险的精准度和及时性，制定高效的风险评价方法和标准，建立完善的风险预警指标和机制。
四是商业银行应设定科学规范、切实可行的税务风险管理绩效考核制度，对员工在税务风险管理方面，制定具体的绩效考核标准与奖惩激励规定，以此来规范和激励员工的税务风险管理行为。
（三）加强税务风险识别评估与预警
商业银行需要建立健全统一的税务风险评价方法、评价标准和预警指标，能够保障税务风险的长期管控效果，促进商业银行长期稳定发展。
一是商业银行应定期或不定期地开展税务风险自评估工作，先是识别税务风险，再是通过各种评估方法对税务风险进行评估，评估风险的大小以及发生的可能性，及时发现税务事项处理偏差，并做出相应调整，降低因偏差导致的税务风险带来的经营成本和税务成本。
二是商业银行应依据主管税务机关的纳税评估标准，结合自身的经营发展及税务风险管理需求，制定符合自身税务风险管理的风险评价指标、风险评估标准和风险计量公式，制定税务风险预警指标和预警机制。
（四）畅通税务风险信息的内部沟通机制
商业银行分支机构设立广泛、上中下层级复杂、经营业务品种繁多，税务风险数据涉及的广度和深度，以及量都是巨大的，因此，想要把控税务风险，必须要高度重视银行中税务风险数据的流畅沟通。
一是商业银行应加强自身和主管税务机关之间密切联系和积极交流，及时掌握最新税收政策，及时在内部做出应对措施。
二是商业银行应加强与同业之间的互动与交流，相互学习对方的优秀税务风险管理经验和方法，弥补自身在税务风险管理方面的不足，完善自身税务风险管理系统的建设。
三是商业银行应加强内部各个部门、工作人员之间的多项沟通，税务主管部门应及时共享税务方面有关信息，明确部门税务管理人员的税务风险职责和权利义务，防止发生税务风险产生后无法追查风险源头，以及工作人员互相推诿责任的情况。
四是商业银行应加强内部信息管理平台建设，提升税务风险控制多功能化，利用其他措施提升税务风险控制水平及效率，监督部门应加强税务风险内控管理监督和检查力度。
（五）建立税务风险应对方案和控制体系
一是商业银行处理临时发生的税务风险，应提前制定税务风险应对方案。应对方案主要有以下几种：其一，风险接受。商业银行如果认为风险影响不大，在其承受范围内，可以不采取任何措施；其二，风险降低。商业银行可以减少可能造成风险发生的因素，达到风险把控；其三，风险转移。商业银行可以把自己承担的税务风险部分或全部转移到其他的主体上；其四，风险规避。商业银行可以，通过重组合并、终止业务等方式，减轻后期的损失，将风险转变为发展机遇。二是商业银行在对面临的税务风险进行风险评估后，应建立完善的风险控制体系。其一，将风险控制与银行的发展战略相结合；其二，银行需建立内部运营全流程的风险控制体系，全面控制运营过程中面临的税务风险；其三，银行需建立税务方面的日常管理系统，包括会计核算、税务计算、税款申报缴纳以及与税务机关关系等体系，以降低风险。
税收风险管理的概念篇6
随着我国经济体制改革不断深入，市场经济不断发展，带来了客观环境的变化：从国内环境看，纳税人数量迅速增加，新业务、新模式层出不穷，治理税收流失缺乏有效手段，以及“营改增”以来，基层国税局税户大幅增加导致征管资源不足等税收问题备受关注；从国外环境看，激烈的税收竞争，海量的税收信息，跨国交易带来的复杂性使得税收征管变得愈加艰难。广大的纳税人中，大企业纳税人由于税收成果占比较大在税收风险管理中占据重要地位。大企业的业务复杂性、特殊特征和遵从行为是影响整个税收风险管理重要的重要考虑因素，对于这一类型的纳税人，必须采取更为行之有效的办法。
二、大企业税收风险管理现状及原因
（一）大企业纳税人税收风险现状
大企业的税收风险一般而言体现在企业的财税行为以及组织管理两方面。
财税行为的风险可以通过数据进行分析，具体可分为以下六个方面：一是企业的财务数据或者税务数据明显异于行业指标或者预警值；二是企业纳税方式或者当期应纳税额显著与往年不同；三是企业的应纳税额与企业的经营业绩水平不符；四是企业的营业亏损发生原因不明，并具有持续性，或者企业长期少缴甚至不缴税；五是企业的纳税行为与税法和相关法规的政策意图相违背；六是企业的增值税与企业所得税的申报信息不一致。
企业组织管理的风险一般包括：一是企业董事会成员、高管或者顾问有税收筹划的不良记录；二是企业内部对税收遵从的控制较为薄弱；三是办税人员的思想或业务能力欠佳；四是企业文化、企业管理人员的思想或者业务能力不足；五是企业性质不同，即国企或者私企。
（二）影响大企业税收事务的原因
大企业税收事务一般都比较复杂，这也是大企业税收风险管理区别于其它纳税人的原因，如果处理不当，会对本地税收产生较为严重的影响。影响大企业税收事务的原因主要有以下几个：
1.多个经营实体，商业利益多元化。大企业一般都通过外国企业运作或者在多国设立分支机构，并可以利用分支机构来进行关联交易，这使得大企业商业利益往往跨行业跨类型，涉及新兴行业，多元化的商业利益使得税收监督变得异常困难。
2.交易额巨大且国际交易多。由于大企业日常交易额巨大，使大企业和中小企业在税收总额中呈现二八态势，即占纳税人总数20%的大企业税收总额占整体税收收入总额的80%。这也是对大企业税收高度重视的重要原因。同时，大企业国际交易频繁，并且许多都是和关联方进行的。由于各个国家税收政策和税收制度不同，国际交易涉及税务部门的国际合作，各种税收壁垒为监控本地税源带来困难。
3.独一无二的行业特征和复杂的融资安排和税收筹划。垄断企业独一无二的行业特征使税收风险模型构建困难，难以深入详细了解该行业税收风险点，有的时候还会使用非常难被发现的逃税方法，比如转让定价。而面对复杂的融资和筹划和拥有高资质的会计师和律师的大企业，税收机关必须拥有高能力和专业化的税收团队。但是，经验表明同时管理和控制所有纳税人需要各级税务机关做出巨大而持续的努力，而税务机关并不总是有能力做到这一点。[1]
三、荷兰设计并实施横向监督概念
由于大企业在税收收入中的重要地位，税务机关必须在财税改革中分清轻重缓急，在税务机关人力、物力资源有限，缺乏训练有素的工作人员的情况下，先从监督小数量大企业纳税人做起。在对大企业税收管理上，荷兰税务机关采用横向监督的方式进行。
横向监督这一概念是由荷兰税务与海关管理局（DutchtaxandCustomsadministration，DtCa）设计并实施的。[2]横向监督依靠公司的自我约束开展工作，它的切入点是加强公司内部和外部的会计控制。荷兰税务局已开始与个别公司和行业组织达成协议。在协议中，双方就自身的行为、义务、处理遗留问题以及通知对方的方式达成一致。荷兰税务与海关管理局提出的协议概念的基础是新任和自我约束。[3]在税务机关和公司都知道对彼此期望和要求的基础上，协议提高了法律确定性，协议的目的是为公司和税务机关创造双赢局面。
所谓横向监督，是税收部门改变单方面监督管控纳税人的传统模式，采用支持性刺激政策对待大企业的方式之一，旨在寻求税务机关和大企业的合作和双赢。
四、支持性刺激政策对大企业税收风险管理的影响
在保证对纳税人传统监管的基础上，税务机关和大企业纳税人中建立一种更好的合作联系是一种大趋势，并采用支持性刺激政策促进大企业的纳税遵从并解决遵从问题。
（一）对税收征管部门的影响
横向监督类的支持性刺激的税收政策可以使大企业向税收机关主动提供有关纳税申报表信息，减少税务机关监督纳税申报表所需要的大量人工和时间成本，同时有利于税收机关掌握公司纳税态度、税收政策、税收筹划以及税收风险管理等方面的信息。更为重要的是，税务机关积极主动强化与大企业纳税人的关系，与大企业纳税人在透明、早期披露、向关心人和理解的基础上建立合作性工作安排极大改变了税务机关的工作方式和对大企业纳税人的遵从风险管理。
（二）对企业的影响
税收是良好公司治理的基本要素，越来越多的税收问题在被股东、投资者列为董事会会议议程。大企业的公司治理需要对税收给予足够的战略关注，税收丑闻对大企业对公司和股东的利益都有着消极影响，税收支持性刺激政策有利于企业避免自身出现税收丑闻，防范企业出现税收风险。
税收风险管理的概念篇7
【关键词】石化企业；税收风险；风险管理；重要性；分析
一、企业税收风险管理的概念
企业税收风险，一般意义上来讲是指企业的涉税行为由于没有正确有效的遵循税收法律法规而引起的企业未来利益的可能损失。企业税收风险主要包含两个方面内容：一方面，是指企业的纳税行为未能遵守国家税收法律法规，并有可能存在因此而受到相应的处罚的风险；另一方面，企业由于未能充分利用国家税收优惠政策，而多缴纳了税款，
增加了不必要的负担。总得来说就是企业的涉税行为，引起了纳税不准确性，从而导致企业税收面临着不必要的风险。而对于企业税务风险管理的定义，目前业界尚未有一个统一的定义，笔者只是根据以往研究，结合多年工作经验，认为企业税务风险管理是企业风险管理的一个重要方面，它是企业为了避免其由于没有遵循国家相关税收法律法规而可能遭受的种种风险，而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。
二、石化企业进行税收风险管理的重要性
1.石化企业进行税收风险管理，可以有效提高企业税收管理的效率
税收风险管理是企业对所面临的税收风险而采取针对性的管理措施，以防范企业所面临税收风险损失，这就增强了管理的针对性，提高了管理效率。实践也证明，通过对石化企业进行税收风险管理，能够促使企业对税收过程的各个环节进行评估并及时进行完善管理，这就大大提高了本企业税收的管理效率。
2.石化企业进行税收风险管理，有利于实现企业利益最大化目标
进行税收风险管理的根本目的，就是为了最大限度地防范税收流失，并不断提高纳税人的纳税遵从度。石化企业进行税收风险管理，对国家而言，可以保证国家税收的安全、稳定，对企业自身而言，可以降低本企业的纳税成本，减少企业不必要的损失，从而实现企业利益最大化目标。
三、石化企业加强税收风险管理的相关措施
1.石化企业要全面增强企业管理税务风险的意识
石化企业要做好税收风险管理的宣传教育工作，采取有效措施，使得税收风险防范意识深入人心，在企业营造税收风险防范意识的氛围。同时，企业的管理层以及执行层，要做到以依法纳税为基础，采用积极有效的税收筹划措施，科学合理地运用国家在税收方面的优惠政策，全面提高企业的整体利益，逐步增强企业自身的市场竞争力。
2.石化企业要设立专门的税务风险管理机构
石化企业是一个特殊性行业，其内部组织结构也是相当复杂。鉴于此，石化企业应当根据自身的组织结构特点，设立一个专门的税务风险管理部门。该部门的管理人员要具有较高的专业素质，能够对企业的重大涉税事项的进行税务工作指导、及时防控企业内部税务风险、灵活进行专业化的筹划和管理工作；此外，该部门还应有完善的税务风险评估系统，能够定期对企业的涉税业务情况进行分析、评估、总结，对相关财务工作和税务工作予以及时改进和完善，控制企业的税务风险，减少企业生产经营过程中不必要的纳税损失和信誉损害。
3.石化企业要保持和税务机关的沟通和联系，密切关注税收政策动态
石化企业的涉税部门要做到及时的保持与税务机关的沟通和联系，以便能够使石化企i及时得了解税收政策的相关动态，从而简化不必要的纳税程序，提高企业纳税效率，以规避企业存在的不必要的税务风险。为此，石化企业可以一方面通过网络手段等形式，及时关注和了解国家税收法律法规的动态；另一方面，石化企业涉税部门要加强与税务机关的联系和沟通深度，这样既可以更深入的了解国家现行的税收政策，又可以借助向税务机关的咨询，以便当涉及比较繁杂的税务情况时，进行正确的会计处理。
4.石化企业要加强税收风险管理队伍的建设
石化企业税收风险管理工作的开展，离不开税收风险管理人员的支持，所以必须加强企业涉税人员的培训，建立一支高素质的税收风险管理团队。为此，石化企业可以从以下几个方面准备：
首先，石化企业要对现有的税收风险管理人员加强培训，重点培养其专业知识和专业技能；其次，石化企业还要要为税收风险管理队伍注入新的血液，拓宽人才招聘渠道；再者，石化企业可以加强与同行业间的沟通与联系，建立互联平台，通过沟通交流，不断拓宽企业涉税人员的视野，提高其税务实务水平，从而为石化企业税收风险管理工作提供强有力的人力保障。
四、结语
有效的税收风险管理不但可以有效提升企业的税收管理效率，而且可以帮助企业节省生产经营成本，保障企业的经济效益，实现企业利益最大化目标。因此，石化企业要结合自身经营状况，充分重视税收风险管理，努力提升而企业税收风险管理水平，从而有效促进石化企业的良好发展，进而推动我国经济的可持续发展。
参考文献：
[1]叶建芳，侯晓春等.浅议税收风险管理中存在的问题与对策[J].涉外税务.2012（01）.
[2]王迎春.实施税收风险管理推进征管体制机制完善-访江苏省国家税务局局长周苏明[J].中国税务.2009（11）.
[3]徐明.税收风险管理存在的问题及对策研究[D].华中师范大学，2013.
税收风险管理的概念篇8
税务风险是在企业履行税务职责以前就存在的，对风险进行提前预估，充分了解企业财务管理中的税务风险能够有效降低税务风险成本。我国加入世贸组织以来，经济体制发生转变，利用现有的税务资源帮助企业防范税务风险是现阶段财务管理的重要工作内容。
一、企业财务管理中税务风险概述
第一，企业财务管理中税务风险概念。我国关于该方面的研究较晚，因而相关的概念还不完整。国外著名经济学家对税务风险的阐述比较完善，明确说明税务风险具有不确定性，但却是必然存在的。税务机构或者有关税法的政策对税务风险定义的解释变化、会计记账标准发生变化、企业的监督管理制度发生变化，都会增加税务风险发生的概率。企业财务管理中税务风险指的是由于企业在税务活动中没有正确、及时地执行税法规定，给企业的生存与发展埋下隐患。企业财务管理中税务风险的具体内容包括：企业的纳税行为没有按照有关的法律规定进行，例如由于应该缴纳的税款没有缴纳或者缴纳金额不足而进行的补交税款、罚金、滞纳金等产生的风险，这样的行为将会导致企业受到刑事处罚并且影响声誉与信用等级，从长期发展来看风险成本会进一步增加；企业由于对税法的误解或者其他原因导致的经营行为没有匹配正确的税法政策，具体包括企业没有利用好国家有关的避税政策或者优惠措施，反而缴纳了没有必要的款项，白白浪费政策优惠，并增加了经济负担。
第二，企业财务管理中税务风险产生的原因。外部原因：国家税收方面的法律以及税务征收部门的实际工作与企业财务管理中税务风险产生有直接的关联，例如国家在税收方面的政策制度存在漏洞，税务征收部门未按照国家政策对企业进行规范与调整，或者工作效率低，这些行为都会增加企业财务管理中税务风险；内部原因：企业对税务风险不够重视以至于没有制定合理的风险应对措施或者措施的有效性与专业性不达标，没有建立完善的防范风险的机制，这些防范意识不强或者管理不科学会给企业的纳税行为埋下隐患，增加风险成本。总之，企业财务管理中税务风险产生的原因是很多因素共同作用的，如税收政策的曲解与误用、企业的防范意识差、企业与税务机构缺乏沟通。
第三，企业财务管理中税务风险的特点。一是主观性。纳税企业与税务征收部门都具有主观意识，对税务的认识也不尽相同，而且不同的税收机构对同一纳税政策或者不同政策的认识也都具有主观性。这种主观意识的不同会造成纳税企业与税务机构之间的沟通困难，增加风险。二是必然性。由于企业的盈利性，因此进行经营活动的最终目的就是获得最大的税后利润。因此，企业必然会尽量控制税务风险成本达到最小，导致与税务机构之间的信息存在不对性，企业难以进行有效规避风险的措施，带来持续性风险。三是预见性。税务风险是在企业进行财务管理过程中就已经知道?L险的存在了，是在企业履行纳税义务之前就已经产生了。
二、企业财务管理中所面临的税务风险分析
第一，企业税务管理人员素质不高。国家强制税收是因为税收是国家财政收入的重要来源，关系着国家各项基础设施能否顺利建成。完善的税收体制能够保证国家各项事业健康、稳定地发展。来自企业的税款又是整个税收收入中的重要组成部分。但是，现阶段却有一些企业对税收的重要性与必要性认识不够深刻，一些财务管理以及税务工作人员业务水平不足，素质不达标，并不是指这些人故意偷税或者漏税，而是对相关的税收政策认识不足不能准确把握，或者没有按照国家规定去进行税务行为，最终极有可能导致企业被刑事处罚，增加潜在风险。另一种情况更为严重，企业的税务管理人员在有关人员的授意下为了追求不正当利益伺机钻税收政策的空子，进行违法行为。
第二，企业对税收风险防控措施重视不足。企业自身问题。企业缺乏完善的管理税务的机制，没有制定合理的风险防控措施，导致在风险真正发生时无法及时应对，最大限度地减少损失。另外，由于有些中小企业对税收的贡献不像大企业那么大，因此税务机构对这类型的企业的约束与监督比较少，而且这些企业数量比较多，对其控制需要各地区、县的税收机构花费大量的人力与财力等，因此控制力度不够强。现在普遍存在着税源大的企业能够显著提高税收成效，而中小企业这类小税源不仅费力，而且得不到明显成效。
第三，企业内部管理机制不健全。企业的内部管理制度能够有效减少税务风险成本。目前很多中小型企业并未建立具有实效性的风险成本管理制度，而且缺少专业的财会人员，以至于企业不能够从源头上控制税务风险。另外一个影响比较大的原因就是，管理制度的不健全导致税收情报不能及时被知晓。若企业不能够随时掌握国家税收政策，就不能利用合理的政策进行有效避税，导致缴纳多余的税金，造成经济利益的损失。
三、企业财务管理中税务风险成本控制措施
第一，提高税务管理人员的素质。税务管理人员作为企业纳税行为的主要管理人员，其素质直接关系着纳税行为是否合法，风险规避是否有效。企业要采取必要的措施提高相关人员的业务水平与职业道德。具体措施包括：提高人员招聘门槛，筛选出接受过正规财会教育的专业税收管理人才；聘请业内知名的专家、学者定期进行最新税法法规以及政策方面的培训，提高管理人员税收政策方面的知识，从而进行合理避税；加强对税务管理人员的内部培训，以便他们及时知晓企业的经营状况及税收情况，加强他们对企业的了解，制定合理的纳税制度；实行绩效考核，对具体的指标进行跟踪，完成情况比较优秀的给予必要的经济奖励，并制定合理的晋升制度，提高工作积极性。
第二，提升对中小企业税收风险防控的重视程度。随着税收管理制度改革步伐的不断加快，省、市局实体化程度加强，以后将会对大企业进行集中管理，因此应付税收风险的主要对象就转变为过去不受重视的中小企业。因此，对中小企业税收风险防控将成为有关部门的重要任务。虽然中小企业的税源不及大企业，而且投入与效果比不如大企业高，但是只有实行有效的风险防控与应对措施，才能帮助这些企业不断规范自己的纳税行为，规范纳税市场。此外，一些中小企业实际上是与大企业配套的，若这些企业的纳税遵从度低，税务机关将很难发现与之配套的大企业中存在的税务风险，对我国的纳税遵从水平有着很大的负面影响。
第三，建立完善的税务管理机制。企业财务管理中税务风险成本控制的重要手段之一就是企业内部建立完善管理机制，在纳税活动中形成一个完整的发现风险、防范风险的体系。企业要结合自身的实际经营状况与地方征税政策建立风险管理的框架，建立框架的过程实际上就是企业发现自身风险、制定防范措施的过程，实质就是对企业的整个纳税过程进行控制。框架的建立能够给税务管理人员提供风险防控依据，保证风险应急方案的及时实施，在风险来临时不至于手忙脚乱。完善的框架制定好以后，要制定整套的防范策略，成立防范委员会，选取专业水平高、综合素质强的人员作为委员，对风险成本进行有效评估，并制定具有实效性的举措。
第四，明确目标，提升数据信息情报的工作质量。对于企业而言，税收信息情报对于防范风险，合理减少税款具有重要意义。信息的获取一定要为税源管理实践服务，案头分析与应对人员要及时提出信息需求，围绕专业管理进行获取信息的行为。另外，风险应对人员要避免在信息获取之后才采取措施的行为，纳税企业与征税机构之间的信息不可能在完全对称的，在这种外界环境无法改变的情况下只有先立足于自身，将已获得的信息的价值充分挖掘出来，由于这些信息大部分是零散分布在不同系统的税务机构的，因此要做好整合工作；不仅要关注财务信息，还要关注非财务信息在应对风险中的重要作用。除了核实销售信息、存货信息、成本变动、收入变动、存货周转等外，还要在了解企业实际生产力变动的基础上，分析诸如用电量、用水量与产能之间的关系等非财会信息，保证数据的整体准确性，对潜在风险进行合理规避。
第五，企业定期开展对纳税的检查。健康的纳税行为能够保障企业的长治久安。企业定期对纳税进行健康检查能够保证行为不出现较大偏差，不仅可以降低自身财务管理中税务风险成本，还有利于税务机关纳税活动的展开。定期的纳税检查能够帮助企业及时发现自身存在的问题，从而制定有效的纠正措施，必要时聘请专业的税务审计师对企业的纳税行为进行严格审查，从内部、源头规避风险。
税收风险管理的概念篇9
税收筹划风险是指由于事先无法预计的各种因素的存在，纳税人所选择的税收筹划方案，存在使纳税人的实际收益与预期收益发生偏离，从而发生经济损失的可能性。根据税收筹划的成因，税收筹划风险可有以下几种。
（一）政策法规风险
在税收筹划方案的制定实施过程中，必须要在国家政策法规允许的范围内，筹划人员与执法人员对政策法规理解的不同及由于经济形势变化导致的政策法规变动是税收筹划方案必须面对的。政策法规风险可分为两种，一种是政策法规变动带来的风险。另一方面是由于筹划人员对政策的认识与税务执法人员的理解可能存在偏差，或在筹划中对政策把握不准所致。
（二）执法风险
税收筹划方案是否有效必须得到税务执法部门的确认，税务执法部门执法过程中存在的偏差可能导致税收筹划失败。因为税务机关在一定的范围之内拥有自由裁量权，各地方税务执法人员的素质及执法理念有较大差别，所以税收政策执行过程可能存在偏差。
（三）经营风险
制定税收筹划方案的有效实施都必须具备相应的前提和条件。企业的生产经营活动必须符合筹划方案中规划的这些条件。这些特殊的条件，一方面可以使企业的税收筹划能合理合法节税，另一方面也在一定程度上约束着企业的特定的经营活动，从而可能带来筹划风险。
（四）操作风险
税收筹划的操作风险在实践上来自于两个方面：一是运用某些税收优惠政策时操不到位；另一方面是在指定税收筹划方案过程中，对税收政策的整体性把握不够，不能综合考虑企业涉税的整体环节。
二、税收筹划风险管理
税收筹划风险管理是指纳税企业对税收筹划风险予以识别和评估，通过运用适当的处理办法，并以最小经济代价用确定的管理成本替代不确定的风险成本，从而获得税收筹划利益的活动。在税收筹划中，应遵循成本一效益原则，从企业整体利益出发，企业各部门间配合协作。在遵循这些原则的基础上，制定适合本企业的税收筹划风险管理方案。
（一）从整体效益出发的原则
税收筹划风险管理是一个系统策略，首先要从企业整体利益出发，考虑企业的长远发展目标；其次，还要考虑税收法规之间的相互制约，如果不能全面考虑，那么降低某种税收额度反而可能导致增加其它的税收额度。在纳税筹划中，每个税种的性质与类别不同，采取相应措施规避筹划风险的方法及其收益也各不相同。因此，针对不同税种做出有重点的选择是税收筹划的关键。
（二）遵循“成本一效益”原则
税收筹划风险管理中必须要考虑的一个重要原则是成本一效益原则。税收筹划风险管理成本是指在管理税收筹划风险过程企业必须支付的成本，包括显性成本和隐性成本。显性成本是控制税收筹划风险中所耗费的人、财、物，比如支付给税务专家的咨询费；隐性成本是指企业使用的未作为货币支出，自身拥有的生产要素的成本。
在该原则中，税收筹划风险管理的收益也包括两个方面：真接收益和间接收益。税收筹划风险管理的直接受益是指因对税收筹划风险的有效管理使企业规避风险，减少税负带给企业的收益；后者是指由于控制了税收筹划风险，保证遵者预防损失主要是指企业要完善税收信息，强化企业管理人员的风险意识，选择适合自留的较小的风险等，灵活地处理税收筹划方案面对的内外部环境的变化。
三、税收筹划风险管理方案
由于税收筹划方案是事前制定的，控制税收筹划风险一的措施主要侧重于事前和事中控制。对此，纳税人应努力完善税收筹划信息管理，’提高税收筹划人员素质，并灵活应对税收筹划中企业内部和外部环境的变化。
（一）完善税收筹划信息管理
纳税人需要从以下几个方面完善税收筹划信息管理：第一，全面征集税收筹划信息。筹划人员必须对当时当地的税收政策做全面充分的了解，还应征集政府涉税行为的信息。第二，提高税收筹划信息质量。提高税收筹划信息质量，在搜集信息时要注意以下几点，要注意信息的准确性，信息源的准确性和信息的传输及加工环节的真实性，都将影响着信息质量，同时还要注意信息的及时性、完整性和相关性。
（二）提高税收筹划人员素质
税收筹划是一项复杂的理财活动，牵涉到法律、税收、财会、金融等各方面专业知识。因此税收筹划人员必须具备以下基本素质：首先要有全面的知识储备，不仅要掌握财会等知识，还要通晓理财、金融保险知识。其次要有良好的职业道德。第三是要具有良好的沟通与协作能力。
（三）灵活应对税收筹划环境变化
国内外经济形势千变万化，政府部门也会对税收法规予以修订和完善，执法部门的稽点和执法理念也会因国家政策及人员素质的不同有所出入，这些都会给事前制定的税收筹划带来风险。对此，企业应积极应对，灵活及时地调整筹划方案，减少损失。
（四）事后采取积极补救措施
对税收筹划风险的风险损失管理，虽然主要是事前采用各种措施，尽量避免或降低损失发生的概率或影响。可是在实践中，税收筹划方案可能由于各种因素失败，使企业利益受损，特别当遭到执法部门处罚时，纳税人不能消极对待，必须采取积极地事后补救措施，尽量挽回损失。
参考文献：
[1]吕建锁.税收筹划的涉税风险与规避新探[J],山西大学学报,2005.5.
[2]李珍萍.税收筹划的风险及防范[J],湖南税务高等专科学校学报,2005.3.
[3]乔为刚.企业税收筹划风险探讨[J],合作经济与科技,2009,1.
税收风险管理的概念篇10
（一）国际管理会计的范围界定
目前对国际管理会计的范围主要界定为跨国公司管理会计。诚然，跨国公司的管理会计应是国际管理会计研究的重点内容，但如果仅局限于跨国公司，则不能完全概括出国际管理会计的丰富内涵。国际管理会计结合了管理会计与国际会计的特征，不仅包含了传统企业管理会计的基本原理和方法，同时还涉及各国管理会计的比较与规范。因此，国际管理会计的范围应扩展至以下三个层面：1.跨国公司管理会计；2.国际管理会计比较；3.国际管理会计协调。
（二）国际管理会计的目标
根据国际管理会计所涉及的三个层面，国际管理会计的目标可分为近期目标、中期目标和远期目标三个层次。其中，近期目标主要是解决跨国公司面临的特殊管理会计问题，建立适合跨国经营需要的管理会计实务体系；中期目标主要侧重于国际管理会计比较，通过分析各国在政治、经济、文化、教育、法律、管理等方面的差异对管理会计的影响，探索和研究各国管理会计发展的共同规律，为协调各国管理会计实务奠定基础；远期目标则是在比较分析的基础上进行系统、科学地归纳和总结各国管理会计理论，推动国际管理会计协调化的发展，最终形成一系列人们公认并加以执行的惯例标准。
（三）国际管理会计的对象
目前，我国会计界对管理会计的研究对象主要有两种代表观点：现金流动与价值差量。两者表明传统管理会计的对象为一个主体内部的价值信息。国际管理会计的对象因其涉及国际经营环境有其特殊性：1.不局限于单位内部。跨国公司经营活动不仅要研究内部条件，还要研究外部环境，如汇率的变化，外汇的管制程度，通货膨胀和利息率的高低，税负的轻重等；2.不能局限于价值信息，甚至不能局限于经济信息。因为非价值方面的信息，如各国政治上的稳定性，各国管理会计教育水平的高低，均会对国际管理会计的应用产生影响；3.国际管理会计的对象是跨国公司、国际间各种组织在国际环境下经营管理、比较与规范所需的各种信息资源。
（四）国际管理会计的特点
国际管理会计与传统管理会计相比，国际管理会计具有以下特点：1.现代信息网络的重要性。如果没有计算机信息网络，跨国公司就无法超越地理环境的限制及时地收集、分析、存储以及传递经营管理的信息；2.信息范围的广泛性。既涉及跨国公司管理会计理论与实务，又有各国管理会计的比较，还有管理会计的协调等方面；3.信息传递的横向性。国际管理会计信息不仅在上下级之间纵向流转，而且还需要子公司与子公司之间的横向信息流转，这对及时协调整个跨国公司集团的经营活动非常重要；4.信息表述的不确定性。国际管理会计信息需要进行货币折算和文字翻译，这可能会引起信息表述的不确定性；5.信息系统结构的多样性。各国跨国公司组织结构、经营管理政策的多样性要求国际管理会计必须与其组织结构和经营管理政策相适应，从而使国际管理会计信息系统包括能满足全球性和多中心经营决策信息需要的多样化信息系统结构。
二、跨国公司管理会计
跨国公司管理会计研究的核心问题是针对跨国公司经营环境的特点，为跨国公司提供满足其提高整体经营效益的信息。跨国公司经营涉及不同国家的政治、货币、税收、文化等因素，在经营过程中往往要面临一些特殊问题。
（一）跨国公司经营环境的特点
1.外汇风险问题
外汇风险指因各国货币汇率的变动而导致企业以外币计价的资产和负债价值上涨或下跌的风险。具体而言包括：（1）外币业务风险。指企业在业务经营过程中，由于汇率变动而使实际收付金额发生变动的风险，这是实实在在的风险；（2）外币折算风险。指企业将国外子公司的外币会计报表按母公司所在国货币进行折算和合并时，由于汇率变动而产生的报表有关项目金额变动的风险，这是一种计算上的、名义上的风险；（3）经济风险。是指子公司所在国经济状况下不稳定等因素所引起的外汇汇率意外的变动，使企业预期营业收益发生变动的风险，这是潜在的风险。
2.合理避税问题
跨国公司承受较重的税收负担以及国际的避税港和税收控制方面的薄弱环节，促使跨国公司协调国与国之间的税收关系，减轻税负并在合理合法的情况下进行避税。
3.政治与文化风险
随着投资从间接投资向直接投资发展，跨国公司将会承担国家政治波动、税收政策变动、外汇管制等因素的风险。另一方面，跨国公司所涉及的各个国家的文化背景不同，因此还面临各国文化背景差异的风险。
（二）跨国公司管理会计的主要内容
跨国公司管理会计是国际管理会计的主要分支，其主要内容包括以下几个方面：1.跨国公司管理会计的基本理论与信息系统设置；2.国际战略管理会计，其中包括国际经营战略模式的选择以及实现战略目标的国际经营策略；3.国际决策与计划会计，包括国际筹资与融资决策、国际投资决策、国际市场营销决策、外汇风险决策、跨国公司内部转让价格决策等；4.国际执行会计，包括跨国公司内部责任实体、内部责任控制、跨国公司内部责任预算与业绩评估等；5.国际税务会计，包括国际资金的税收分配、资金调度以及应税收入的确定等；6.国际社会责任会计。
三、国际管理会计比较
一般而言，企业管理会计要解决以下几个基本问题，包括：（1）企业的战略目标是什么？（strategicobjective）；（2）企业需要哪种类型的资源？（3）有无监测系统；（4）评介系统及对管理者的激励机制等问题。在国际经营环境中，这些问题因企业内部与外部环境的多样化变得更为复杂，我们应该对各国管理会计的特点加以比较研究，为国际管理会计的协调奠定基础。下文以战略目标的选择为例，对各国管理会计的差异进行比较。
（一）战略目标的选择
guptaandgovinadarajan（1991）对跨国公司的战略专门进行了研究，但大部分研究文献资料表明，跨国公司倾向于选择能量化的目标，比如说以某预算数字或财务比率作为目标，但各国及一国的不同公司所选择的目标趋于多样化。一般而言，战略目标有如下几种：（1）销售额（sales）；（2）市场份额（marketshare）；（3）成本降低（costreduction）；（4）质量目标（qualitytargets）；（5）获利能力（profitability）；（6）预算与实际比较（budgettoactual）。以上每一种目标的选择都有其较适用的情形：其中，销售额与市场份额目标适用于无法控制进入成本、或主要以销售产品为主的单位；成本降低目标适用于成本中心；质量目标适用于某些生产特定产品的单位；获利能力则适用于有各种决策权的事业部（sbu）；而预算与实际比较则适用于需要实行预算控制的服务单位。
（二）国际比较研究结果
robbinsandstobaugh（1973）研究了200家美国跨国公司，发现以投资报酬率（roi）作为其主要的目标。但因roi存在局限性，又采用实际与预算比较作为补充。gernon（1980）对70家美国化学行业跨国公司研究发现采用多重目标，以降序排列如下：利润、roi、预算与实际比较。abdallahandkeller（1985）发现类似结果。demirag（1994）发现在英国的日本公司趋向于用销售额与市场份额作为长期目标。日本上市公司（256家）与美国上市公司（80）相比，bailesandassada（1991年）发现的结果如下表所示：
harrisonetal.（1994）通过对澳大利亚、美国、新加坡和香港400位经理的调查发现，美国经理宁愿制定短期的可量化目标。
（三）国际比较管理会计的主要内容
国际比较管理会计着重研究各国管理会计的异同点，包括：1.各国管理会计的基本理论和基本方法比较；2.各国管理会计实务运作的基本方式比较；3.各国管理会计职业比较；4.各国管理会计的教学和学术研究比较；5.各国管理会计所处的环境比较等方面。
四、国际管理会计协调
预算目标japan usa
销售额 86.3 27.9
净利润 44.7 35.0
可控制利润 28.2 51.8
销售毛利30.7 30.5
销售增长率 19.4 22.4
投资报酬率（roi） 3.168.4
生产成本40.7 12.4
source：bailesandassada（1991，p.137）
目前世界各国对管理会计的理论与实务都明显地缺乏规范化，但是通过协调，制定一套国际管理会计的概念框架，不仅有助于解决国际管理会计理论体系匮乏的问题，还有助于提高各国管理会计的实务水平。
（一）制定国际管理会计概念框架的要素
1.一个完善的概念框架必须有以下几个要素：（1）目的与目标（aimsorobjectives），它们应与社会经济目标相联系，这是最基本的参数；（2）概念（concepts），它是构成框架的支柱，这些概念为评价现存准则及建立新准则提供基础。（3）标准（standard/norm）或原则（pfinciples），它们为连接概念与实务提供指南。（4）规则（rules）、技术（techniques）与程序（procedures），它们主要制定具体的操作指令。构建国际管理会计框架最棘手的问题是准确理解目标与概念的含义，这既与微观主体的归纳法相关，同时也与反映社会经济条件与目标的演绎法相关。
2.国际经济环境的变化影响了国际管理会计目标的变化。（1）许多国家的政府对企业所做的社会贡献日渐感兴趣；（2）社会责任会计开始发展；（3）要求跨国公司提供更综合的信息，例如价值增值（value-added），转让价格（transferpricing），员工与社会福利贡献等方面；（4）管理会计与其他各学科之间的融合，包括行为科学、组织理论、经济学、社会学、数量方法等；（5）成本与收益的含义应扩展至经济——会计角度、决策模型应从社会的成本一效益开展分
（二）对国际管理会计协调的两点认识
1.制订两个层次的国际管理会计准则
联合国（un）、国际会计准则委员会（iasc）已着手考虑制订国际管理会计准则，但还未有明显的成果。基于国际会计准则的制定关系到全球，我们认为，可以根据重要程度制订两个层次的准则。（1）考虑各国不同的经济目标与形势，针对国际环境建立一套主要准则；（2）针对区域与国内形势建立一系列次要准则。但准则的制定与推广需要很长的一个过程，将经历主要准则、次要准则、以及操作细则几个阶段。与此相适应，审计准则也应作出相应的改变。
2.协调化成败的关键在很大程度上取决于是否有一个权威性的专业机构
目前西方国家已成立的管理会计专业机构包括：美国的管理会计师协会（instituteofmanagementaccountants）、加拿大的管理会计师协会（societyofmanagementaccountants）、英国的特许管理会计师协会（charteredinstituteofmanagementaccountants）、国际会计师联合会下属的财务和管理会计委员会（financialandmanagementaccountingcommittee，fmac）。我们认为，fmac应是指导制定国际管理会计原则、进行国际管理会计实务协调的组织机构。
国际管理会计的协调化是一项长工期而复杂的系统工程，其难度比财务会计国际协调化的难度更大。
（四）国际管理会计协调的内容
国际管理会计协调的内容包括以下几个方面：1.国际范围内统一、规范的管理会计概念体系；2.管理会计实务的国际协调；3.管理会计职业人员的国际水平和国际间的相互认可；4.国际协调组织之间的关系及其支持力量；5.各国管理会计规范的动因、目标、举措；6.国际管理会计规范的障碍与克服等方面。
「参考文献
[1] adolphj.h.enthouven，internationalmanagementaccounting：itsscopeandstandards，theinternationaljournalofaccounting，1982.
[2] christophernobes，robertparker，comparativeinternationalaccounting，sixthedition.