工业企业税收政策篇1
由于经济技术发展水平、管理体制、决策水平等方面的原因，现行税收政策对高排污企业外在成本内在化方面做得很不够，未有效地遏制资源和能源浪费行为，工业企业节能减排积极性不高。具体表现在：
1.节能减排税收优惠范围狭窄局限于企业所得税、增值税等税种中，但又设定了很多限制；消费税整体上没有涉及到工业企业节能减排方面的税目；资源税作为促进节能减排的主体税种，征税范围较窄。
2.税收的激励支持措施不健全对不同税种分别制订不同的减税、免税方式，加大了对税收政策的理解与操作难度；资源税税率偏低；消费税税目设置很少考虑环保因素；增值税和营业税对节能减排的抵免税条款较少，且在具体实施过程中不利于节能减排技术的创新与转让。
3.地方政府税收优惠力度不够许多地方政府由于财力有限，促进节能减排的税收政策在实施过程中大打折扣；由于各地税收优惠力度的差异，使得节能减排企业从低优惠力度地区向高优惠力度地区转移，增大了企业的经营成本。
二、加大激励性税收政策力度，促进工业企业节能减排
目前，我国激励性税收政策还是应立足于完善税收优惠政策，以降低节能减排企业的资本边际成本，提高企业的节能减排投资水平。
1.加大所得税优惠力度（1）提高工业企业用于节能减排项目的所得税税前列支比例。例如，降低资源综合利用享受优惠政策的准入门滥；提高企业用于节能减排新技术、新产品、新工艺研发费用的加计扣除比例；将企业建立的节能减排研究开发基金作为费用在所得税前列支；加大节能减排专项设备的折旧力度，等等。（2）扩大所得税的优惠范围。扩大范围主要应包括以下领域：煤炭清洁技术研发与应用；企业对新能源、可再生能源的开发利用；采矿企业提高回采率，充分利用贫矿和尾矿；企业有偿转让与节能减排相关的技术或进行技术而取得的收入，等等。（3）某些情况下给予适当的所得税退税。例如，企业能源再利用或以废弃物为原料生产出的产品所获取的利润，可考虑所得税税前按一定比例扣除；用上年税后利润投资于节能减排项目的，应退回这部分利润的所得税。
2.加大增值税优惠力度为了促进多种形式的资源节约，建议对列入《资源综合利用目录》、《节能产品目录》中，与节能减排有关的产品和废旧物资回收利用产品，都实行增值税减免或即征即退政策，以改变目前优惠范围偏少的现状。优惠程度要根据节约资源能源的效能程度确定。同时，提高对可使用但不使用节能产品的企业的增值税和所得税税率，实现奖惩结合。
3.对节能减排项目给予更大的税收优惠将“节能减排”的研发和应用作为单独的一类“项目”，有利于有效整合各种资源以实现特定的节能减排目的。按照项目的原有条件和实现目标，节能减排项目应分成不同的级别，对不同级别的项目在原有各项优惠政策之外，给予一定比例的减计收入或加计成本扣除的优惠。
工业企业税收政策篇2
根据《浙江省财政厅国家税务局地方税务局转发财政部国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（浙财税政字［*］17号）、《浙江省地方税务局关于福利企业所得税优惠政策衔接的通知》(浙地税函［*］491号)等文件精神，从*年10月1日起，我省现行福利企业税收优惠政策进行了调整试点，现就政策试点后我市现行福利企业优惠政策调整的有关问题明确如下：
一、调整后的福利企业所得税优惠政策
自*年10月1日起，我市福利企业所得税优惠政策采取由企业实施成本加计扣除的办法，即可以按照企业支付给残疾职工实际工资的2倍在税前扣除。
二、调整后的福利企业营业税优惠政策
营业税实行由主管税务机关按企业实际安置残疾人员的人数限额减征的办法，我省*年每位残疾人员可减征的营业税最高限额为3.5万元。
三、享受优惠政策企业资格认定
对享受优惠政策的增值税、营业税纳税人，由纳税人向增值税或营业税的主管税务机关提出认定申请；对享受优惠政策，且兼营增值税或营业税业务的纳税人，由纳税人自行选择享受增值税或营业税优惠政策，并向相应的增值税或营业税主管税务机关提出认定申请。对于不享受增值税或营业税优惠政策但享受企业所得税优惠政策的纳税人，由纳税人向企业所得税主管税务机关提出认定申请。
四、*年福利企业所得税优惠政策衔接问题
（一）按试点前福利企业政策规定可享受福利企业所得税优惠政策的企业，其*年1-9月的企业所得税减免税额=按试点前福利企业所得税减免办法计算得出的*年度减免税额×9/12。
（二）按试点后福利企业政策规定可享受福利企业所得税优惠政策的企业，从*年10月1日起按成本加计扣除办法，即：除企业10月1日以后支付给残疾人员的实际工资可全额在计算所得税前扣除外，还可再按支付残疾人员实际工资数的100％加计扣除。残疾人员工资加计扣除部分如大于当年应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分当年和以后年度均不再扣除；享受税收优惠政策的亏损企业不适用工资加计扣除应纳税所得额的办法。
实际工资是指《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）第三章规定的工资薪金支出。
五、优惠政策审核报批问题
（一）*年1-9月或1-3季度可享受试点前福利企业所得税优惠政策的企业，须按有关规定向主管地税机关办理减免税报批手续，未按规定办理减免税报批手续的企业不得享受减免税。
（二）成本加计扣除办法。
1、从*年10月1日起，企业在预缴企业所得税时，可以按照企业支付给残疾职工实际工资的2倍在税前扣除。
2、对享受优惠政策的增值税或营业税纳税人，其增值税或营业税和企业所得税不属于同一主管税务机关征收的，由主管国税机关于年度终了后15日内将审核批准意见抄送主管地税机关，再由市局转送各地税税务分局；企业在申报年度企业所得税时，应向主管地税机关（各税务分局）报送企业享受加计扣除政策的残疾职工分月名单，经分局核实后，由企业按支付给残疾人员实际工资数的100％在成本中加计扣除。
工业企业税收政策篇3
【关键词】税收策划涉税风险电力企业风险应对
一、电力企业税收策划思路
有效的资本经营是企业追求价值最大化的必要条件，运营成本的节约直接关系到企业的长期发展。税收作为企业经营中的纯成本，对经营成果将产生直接的影响。合法进行税收策划，利用国家政策导向的税收优惠，优化企业纳税方案，获得正当的税收利益，是企业经营管理中的重要部分。税收策划与逃税、避税等有着本质上的区别，税收策划体现为事前的计划与安排，通过在日常经营活动中进行筹划，根据国家政策限制和导向来调整投资理财活动，达到少缴税或者递延缴税的目的。
在如今的市场背景之下，电力企业成本持续居高，而其他费用可挖掘的节约空间已经不大，在种情况下，利用国家相关税收优惠政策，合理进行税收策划，节约税收支出，是电力企业经营与发展中的一个重点。针对自身生产经营状况进行充分的、多角度的税收计划，更有助于企业增强以法律维护企业税务权利的意识，促进成本节约和经济利益增加的同时，也将推动企业财税管理观念的进步。
电力企业的税收策划需要同行业特点和企业经营目标相协调。首先电力行业都具有一定地域垄断性，产品销售渠道和销售环节相对固定，税收策划在销售环节难以有效实现，因而在电力企业的税收策划中，应更多地考虑如何实现经营目标和企业整体效益最大化，而不是单纯追求少缴税金；其次电力企业以国有大中型企业为主，在企业经营中容易忽视税收成本支出的大小，对税收策划的重视程度仍然有待提高，充分了解国家相关优惠政策并予以有效利用，是当下电力企业最为简便和有效进行税收策划的方式。另外，由于企业类型和规模差异较大，而一般的会计事务所对电力企业的整个生产经验过程难有完整充分的了解，照搬其他企业税收策划经验和方案的问题时有发生。尽量避免不切实际的经验照搬，在电力企业的税收策划中应当引起足够的重视。
二、电力企业税收筹划策略
1、税收策划层次策略
具体的税收策划从水平和层次上可以区分为三个不同的层次，即避免额外税负的最低层次策划，利用税收优惠政策、优化纳税方案的策划，以及最高层次的策划策略、积极争取对企业自身有利的税收政策。
企业实际支付款项大于按照税法计税的金额，负担额外税负，造成不必要的损失，是税收策划中首先要避免的问题。在最低层次上，税收策划首先要实现涉税零风险，企业的税收策划首先应当保证账目清晰、正确纳税，避免出现自身错误而多缴税款。同时要注意避免无意中违反税法规定，造成税务机关认定的偷税漏税行为，而导致受到财务处罚以及名誉上的损失。避免额外税负需要注意的另一个问题是保障企业对税法政策正确深入地进行理解，确保企业可正确核算应缴税款，从而杜绝税务主管部门的非规范性征收、在具体执行税收过程中出现涉税损失的情况发生。
利用税收法规优惠，在政策允许的范围内对企业经营活动进行事前筹划，尽可能降低税收负担，是优化纳税方案的税收策划。迎合国家税收优惠政策导向，需要对多税种性质进行研究，对不同纳税的途径、方法和收益有足够了解，结合企业所在地区、组织形式以及投资方案等具体条件进行纳税方案的安排和优化。针对电力企业的生产经营特点而言，策划重点可置于增值税、营业税和企业所得税方面。在做出投资和经营决策之前，综合考虑不同决策方案在税收政策背景及企业经营背景下出现的差异，针对具体纳税方案对比其预期成本和预期收益，通过成本收益分析，择优选择税收策划方案。
从税收策划的长远性和策略深度来看，争取对企业自身有利的税收政策是最高层次的税收策划。随着我国体制改革的深入，财政税收制度的制定开放程度也在不断提高，电力企业在公开的税收政策讨论中应明确企业目标，并尽量获取支持。事实上作为国家重要战略行业，电力企业在争取有利税收政策方面已经取得了一些成绩，但是由于上文中所论述的原因，电力企业领导者对税收策划的重视程度尚不够，争取有利税收政策的积极性还未完全调动起来。
2、企业经营阶段差异策略
在税收策划的不同层次之外，电力企业的税收策划涉及到不同经营环节和阶段，税收策划角度和方法多样。企业设立之初，公司投资形式的选择应当与其所在地税收核算规定相协调，这是实施税收策划开始就应注重的问题。在投资方向方面，电力企业应当跟随改革发展的步调，依据政策优惠导向调整投资方向。企业清算与资产重组过程中，取得产权的支付方式不同将导致实际税负不同，资产评估增值部分的确认应按照我国相关规定结合实际情况选择。
电力企业税收策划的重点在于经营阶段，在企业经营阶段，税收策划涉及筹资安排与企业经营中的核算方法策划两个方面。筹资成本中包含的纳税因素决定了不同筹资方式和筹资渠道的组合将带来不同的税收负担，尤其对于电力企业这样的资金密集型企业而言，筹资方式需要谨慎选择，以最大限度地节约筹资成本。在经营活动过程中，企业所选择的财务核算方法应当尽可能地推迟纳税时间，从而提高流动资金的利用效率，利用好免税期也是节税的有效手段。
三、电力企业税收策划过程中存在的问题
合理的税收策划是电力企业节约成本、提高经营效率的有效手段，但是税收策划同时也可能带来一些实际问题，税收策划可能导致企业面临外部政策环境和企业内部管理等带来的税务风险，另一方面，税收策划本身的开展和管理仍存在问题。
首先，并不是所有的财税政策都已得到明确解释，而具体的操作细则常常不够明晰规范，经常造成电力企业与相关管理部门之间存在理解偏差。而不同时期、不同地域监管部门的监管力度也受宏观政策环境影响存在差异，影响电力企业税收策划的准确性和执行效果。
其次，在行业内部各电力企业缺乏统一的财税管理机制和统一的政策口径，往往造成同一事项在不同地域往往形成不同的管理标准，管理的执行尺度也不尽相同，税收策划方案的合理性和合法性确认存在一定困难。
最后，目前电力企业内部存在财税人才不足、工作人员知识结构单一的问题，而电力企业在财税管理方面组织体系尚不健全，财税管理人员常是身兼多职，影响了财税工作的有效开展。受管理工作者时间、精力限制，税务管理工作范围局限于对报税、纳税等日常业务的管理，有效的税务策划与研究工作难以进行。
四、涉税风险及风险应对
1、涉税风险来源分析
企业的涉税风险主要来源于企业受到外部或内部因素影响，未能正确处理财税关系，导致企业出现偷税、漏税现象，造成不必要的财务损失，同时对企业声誉造成影响，严重的甚至可能直接为企业带来法律责任。
外部政策环境变化，尤其是政府依据宏观经济环境需要进行政策调整时，税务处理方法需要进行相应调整。新的税收政策在刚刚出台时一般难以得到充分的理解和把握，对电力企业而言，一项税收的转变可能会造成较大影响，难于被税务工作人员迅速掌握和处理，而政策变化之前的纳税方案就需要进行重新审视和处理，这样的变动最易给企业带来税务风险。
企业的内部控制不到位往往是导致风险难以控制、甚至增加税务风险的主要原因。有效的组织设置和内审机制可以减少财税工作人员发生不利于企业行为的情况。而电力企业的重生产、轻管理的企业意识导致内部税务风险意识较为薄弱，内控机制的设立大多存在缺陷，而执行力度远未达到控制税务风险的要求，增加了企业涉税风险出现的概率，一旦出现问题，其严重程度也可能超出预期。
对于电力企业自身，需要根据政策变化关注的重点税种主要为企业所得税和增值税，对所得税优惠政策具体内容、需符合条件以及认定管理办法具体事项认识不够深刻可能导致财务核算难以满足要求；而增值税转型改革中，允许抵扣购进固定资产的进项税额，改革的变化点容易导致抵扣范围确认、跨期抵扣等实务操作的税收风险。
2、涉税风险应对建议
为应对企业涉税风险，电力企业首先应当增强风险管理意识。加强财税基础工作，规范会计核算的基础工作。鼓励企业财税工作人员对国家出台的相关配套政策进行深入的学习，关注国家税收政策的变化，依据政策规定建立完善的税收策划体系和管理机制，在企业经营的全阶段做好税务管理和监督的各项工作，保障企业财务账目清晰。
风险防范和应对要建立在良好的企业内部控制机制基础上。电力企业以国有大中型企业为主，对税收实行有效的策划和管理，不能仅依靠相关业务机构的工作，在企业内部有必要设立独立部门，培养税务工作人才。在专职处理税务工作之外，也可对财务部门的核算方式进行监督，财务部门和税务部门之间可以进行互相的监督，达到工作上相互制约的目的，从而有效控制财税工作中可能的风险。
在应对涉税风险时，应采取适当方式对风险进行有效的评估，对已有风险事项形成正确认识，从而进行针对性的处理。而经验和数据的积累，也将为预测企业未来可能面对的行业风险打下良好基础，从而形成良性的循环机制，有助于企业应对新的风险挑战。
五、结语
目前电力企业对税收策划工作和企业涉税风险的重视程度都尚不够，对税收相关政策的理解不足以及企业财税基础工作的不规范，导致全方面的税收策划难以进行，不利于企业节约成本、提高运营效率。在内部控制与管理机制不够完善的情况下，更易导致企业的税务风险。树立正确的税收策划和涉税风险意识，是电力企业税务工作中的重点。在企业完全理解和掌握相关税收政策的前提下，如果企业未能进行足够的税收策划，则会导致企业额外支付原本可以合理避免的税收。因而在电力企业的财税工作中，既要注意谨慎避免涉税风险，也要在充分理解相关风险的前提下，进行全面的税收策划，避免造成不必要损失。
【参考文献】
[1]孙晓辉、薄会东：电力企业财税筹划管理探析[J].中国电力教育，2011（15）.
[2]许雪媚：电力企业税务风险管理的探讨[J].金融经济（理论版），2010（11）.
工业企业税收政策篇4
关键词：企业年金;税收优惠;成本收益
1 企业年金税收优惠政策的经济学基础
企业年金作为社会保障体系的一个组成部分，既不同于基本养老保险的国家强制建立的性质，又有别于强调自愿、市场化运作的商业保险。而人们偏好即期效用最大化的倾向，使得职工和企业在没有税惠激励的条件下更乐意选择即期工资而不是年金这种预期员工福利，如果政府希望诱导市场主体建立企业年金,以分担政府可能承受的公共风险，就必须发挥外部性内部化的作用，通过权益的让渡来促成。
2 企业年金税收优惠政策的成本收益分析
与基准税收相比(即没有税收优惠政策时的税收) ,税收优惠政策会减少政府的税收收入,减少的数量就是通常所说的税收支出,它就是是税收优惠政策的成本体现。企业年金的推行带来的职工税收负担减轻与企业工资成本降低,正是以政府税收支出的增加为代价的。首先，我们做如下假设：在没有实行企业年金时，职工即期工资增长部分p直接发放，按照企业所得税率33%，个人所得税率按10%为平均税率，则对于该部分收入，政府税收包含：
企业所得税：p/（1- 33%）×33%=0.49p；个人所得税：p×10%=0.1p；税收总额：0.49p+0.1p=0.59p。
如果政府实施免征缴费阶段企业所得税，鼓励企业建立年金，则企业出于避税目的将会将p作为年金形式发放，则政府的税收收入变为：
企业所得税：［p/（1-33%）p］×33%=0.16p；保险公司营业税：p×8%=0.08p；教育费附加与城建税：0.08p×10%=0.008p；当期个人所得税：p×10%=0.1p；当期税收总额：0.16p+0.08p+0.008p+0.1p=0.348p；当期税收损失：0.59p-0.348p=0.242p。
由以上推算可知，当对企业实行税惠政策时可引起国家税收收入减少，减少的部分是作为企业年金发放的资金的24.2%。在这个基础上如果再免征个人所得税，税收收入的减少额就为企业年金发放资金的34.2%。接下来p值的估算根据2001年至2005年13.4%的平均工资增长率，以2005年工资总额19980.8亿元为基础，假设企业缴费部分不超过工资总额的4%，且其增长率低于工资增长率，则无上限情况下，p的值即企业年金增长了2677.4万元，在上限为4%的时候则为799.2万元。因此，当期税收收入在仅企业缴费免税时的减少额为647.9万元（无免税上限）或193.4万元（免税额度为4%），在企业和个人所得都免税时减少额为760.4万元（无免税上限）或227万元（免税额度为4%）。这些损失的税收仅占当期财政收入的2.05%和2.4% ，而作为养老金p部分的数额要比损失的部分多，即税收优惠是以较小的税收损失换来了养老金的较大增长。需要注意的是，税收优惠的间接增税效应在提高储蓄率加快资本积累的同时，还可以降低劳动力成本，从而增加税收收入，有效减少了当期国家由于税惠所损失的税收。
3 企业年金税收优惠政策解析
在企业年金制度中, 企业年金资金将经历三个交易环节: 企业年金供款征收环节、企业年金基金投资环节、企业年金待遇给付环节。因此企业年金的征税领域也就是与这三个环节相对应的：企业年金供款征收环节的企业年金供款征税；企业年金基金投资环节对投资收益和资本利征税；企业年金待遇给付环节对个人企业年金收益额征税。如果用t代表征税（tax）,e代表免税（exempt）,可以根据征税环节的不同组合形成不同的征税模式。而在中国的企业年金计划推行过程中,税收政策不统一，既没有明确的税收模式，对税收优惠水平和享受条件也没有进行严格的考证和限定，导致税惠政策没有发挥其推动年金发展的作用。
4 我国企业年金税收优惠政策的建议
（1）采用eet税制。eet模式是目前大多数国家所推行的政策，符合了次优税收理论，其特点是在当期消费和未来消费之间是中立的， 同时确保不能重复征税，它反映的是
长期养老金储蓄、在生命期间收入再分配的真实性质，在某种程度上纠正了所得税的不足，因而也更能激励职工参与企业年金。同时，企业也可以以更低的成本来建立企业年金，更利于实现我国加快发展企业年金、完善社会保障制度的目标。
（2）统一税基，制定合理的免税比率。税惠统一以工资为基数，而工资应由基础工资、岗位工资、技能和工龄工资及各种津贴构成，不包括奖金和福利，且对享受税惠的工资限定最高额度，避免高薪人员获得更多优惠，防止偷税和避税。发达国家的税收优惠比率一般为15%左右，但是考虑到我国财政能力，该比率不能太大，以免增加国家的财政压力；但也不能过小，否则达不到应有的激励作用。按照我国社会保障体制改革的目标，企业年金未来的替代率将达到20%，要实现这个目标，免税的幅度应该在9%以下，这个额度也要随着我国国情和经济发展的变化而适当调整。
（3）注重税收公平。税收作为国家干预收入分配的手段，发挥着重要的促进公平的作用。但目前的税惠政策凸显了很多不公平，如垄断行业、经济发达地区或者高收入者更有条件参与年金，获得更多的优惠，进一步加剧了贫富的差距，这也是很多人对税惠持怀疑态度的原因。因此国家应该完善税收政策，增加转移支付力度，将增加的养老金或者税收转移给养老金不足的人群，缩小收入差距。
（4）完善相应的配套制度安排。企业年金税收政策不仅仅是单纯的财政政策问题，还要放在养老保险政策的总体框架下考虑。一方面，需要完善的法律法规保障以使得企业年金税惠的各项操作有法可依，明确税收优惠的相关环节和税种，以及在税惠政策的核定、监督、征缴等过程中加强政府各部门、企业和金融机构的配合，对企业年金进行有效的管理和监管，杜绝一些违规操作和不合理现象的发生。另一方面，必须与基本养老保险和个人养老保险税收政策相协调，才能在合理的空间获得长足发展。
参考文献
［1］郑功成.中国企业年金发展的理性判断和政策选择［j］.中国金融，2007,(9).
工业企业税收政策篇5
无论理论界还是实务界均认识到税收优惠政策是企业年金的“引擎”，企业年金的发展需要政府税收政策的支持。但是与发达国家的企业年金发展政策环境相比，我国企业年金发展的政策瓶颈亟需突破。
目前我国尚未制定统一的税收优惠政策。具体分析，我国现行企业年金税收政策存在着以下几个方面的问题：
1、企业年金的税收政策不统一
我国企业年金的税收政策基本上是体现在政府的政策性文件之中的。无论是从国务院和国家职能部委的政策性文件，还是各地方政府有关的政策性文件来看，企业年金计划的税收政策在内容上存在着差异，是不统一的。这突出表现在三个方面:一是地方政府政策性文件与国务院及劳动和社会保障部的政策性文件中，关于企业年金政策的不一致性。例如，关于企业缴费的免税额度:2000年国务院《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》(国发[2000]42号)中规定企业向企业年金缴费部分在本企业职工工资总额4%以内的，可以在成本中列支，而湖北、浙江、安徽等省规定企业向企业年金计划缴费在本企业职工工资总额5%以内可以在成本中列支。二是，国务院与劳动和社会保障部政策性文件的不一致。国务院在国发[2000]42号文中明确规定，在试点地区企业向企业年金缴费在额外负担一定的范围内可以免税，而劳动和社会保障部在2004年出台的《企业年金试行办法》中却没有说明企业向企业年金计划缴费可以在企业经营成本中列支，只是规定了向企业年金缴费的最高限额。三是，各地方政府对企业年金计划的税收优惠方式也不统一，这不仅表现在各省之间，而且还表现在同级省政府不同地区之间:如，对企业年金的缴费，有的优惠多，有的优惠少，有的干脆没有。2、缺乏税收优惠政策与税收优惠不足并存
缺乏税收优惠政策主要表现在两个方面：一是，从政策规定上看，2000年国务院出台的《关于完善社会保障体系改革的试点方案》规定，企业向企业年金缴费在本企业职工工资总额4%以内，可以税前列支，但试点工作目前仅在辽宁省、吉林等省和极少数试点城市进行；少数非试点地区(如上海、深圳、大连、浙江、安徽)也出台了地方性税收优惠政策，而全国大多数地区尚没有正式出台针对企业年金的税收优惠政策；二是，从涉税环节上看，企业年金的税收涉及三个环节:缴费阶段——涉及企业所得税、个人所得税；投资运营阶段——涉及增值收益税；养老金领取阶段——涉及个人所得税。从国际看，绝大多数国家税收优惠政策(免税)体现在前两个阶段，第三个阶段一般均纳税。在国务院、劳动和社会保障部及各地方政府的有关企业年金计划的税收的政策性文件中，对投资运营阶段，没有税收优惠政策，相应的投资收益仍需纳税；对缴费阶段中的个人缴费基本上也没有税收优惠，个人的缴费仍要缴纳个人所得税，企业向企业年金的缴费也不是都免税。
税收优惠不足主要体现在现行税收优惠中的最高免税比例过低，且灵活性太差。首先是税惠比例不统一，各省从3%到10%不等，缺乏较为合理的规范标准，各个地方各行其是，给监管带来不小的难度，也给不法之徒留下了违规操作的制度空间。其次，上述各地的税收优惠比例以5%居多，但实际情况是该比例明显偏低，无法激起企业参加企业年金的积极性。
3、税收优惠规则层次不高、权威性不足
目前，我国企业年金的税收优惠规则是以政府的《决定》、《通知》、《复函》、《试点方案》、《试行办法》等政策性文件的形式出现的，国家的立法机关及税务机关对企业年金的税收政策并没有专门的规定，更不用说有专门的法规。而在美国和其他发达国家，税收优惠政策在收入法典中有明确的法律规定。因此，企业年金的税收优惠政策显得层次不高、权威性不足，缺乏严肃性。
二、我国企业年金税收政策现状分析
1、缴费环节个人所得税的征免规定
对于养老金收缴环节是否征收个人所得税的问题，我国的现行做法是，无论是企业为职工还是个人自己向年金计划缴费，只要进入个人账户的资金就作为即期收入征收个人所得税。
2、投资环节的税收征免规定
到目前为止，我国还没有出台针对养老金和企业年金投资收益的税收优惠政策，换句话说，企业年金基金的投资收益是应税的。
3、养老金领取环节税收征免规定
目前，我国对企业年金的领取环节没有任何税收优惠，必须交纳个人所得税。
由于我国目前企业年金投资渠道狭窄，资金保值增值较困难，从长久来看，通货膨胀是养老金资产积累面临的重要风险。再加上我国的企业年金采用缴费确定制而非收益确定制，职工退休时按个人账户养老金本利和计发而不与物价指数和工资指数挂钩，这样，如果再对其养老金全额征收个人所得税，对退休职工领取的养老金无疑是雪上加霜。
但是，在我国的实际生活中，退休职工领取养老金收入一般是没有征税的，也就是说，虽然税收规则要求对养老金领取额征税，但是实际上没有征税。
结束语
虽然存在种种问题，但是实际上实行优惠税收政策亦表明政府在养老金计划中承担的部分责任，我们应该采取措施积极应对。同时，政府通过税收优惠政策给予企业导向，促使企业年金向政府既定的方向发展，比如保护职工的利益，这将有助于促使经济的发展和社会公平，促使资本市场的发展。
参考文献：
［1］邓大松，刘昌平.中国企业年金制度研究［m］.北京：人民出版社，2004.
［2］刘云龙.中国企业年金发展与税惠政策支持［J］.管理世界，2008，(10).转
工业企业税收政策篇6
关键词：小微企业；税收优惠；税收负担
一、小微企业的界定标准
小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，明确小微企业的界定标准是运用税收优惠政策促进小微企业发展的前提。税法所指的小微企业则是指符合企业所得税法实施条例规定的小微企业，包括年度应纳税所得额30万元以下的工业企业和其他企业，而且工业企业的从业人数100人以下、资产总额3000万元以下，其他企业从业人数80人以下、资产总额1000万元以下。
二、现行的小微企业税收优惠政策
小微企业自身的税收优惠主要包括哪种小微企业有享受减免税税收优惠待遇的资格和小微企业对哪些税种可享受税收优惠。
1.所得税优惠政策。自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额不高于10万元（含10万元）的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2.流转税税收优惠政策。增值税税收优惠政策：为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。
三、现行小微企业税收优惠政策的局限和不足
近年来我国出台了一系列的关于小微企业的税收优惠政策，但由于立法和优惠政策的落实等方面存在许多问题和不足，使得小微企业的税收优惠政策效果上达不到预期的水平。
1.税收优惠政策缺乏系统性和稳定性。尽管近年来我国各税收实体法中都给予了小微企业不同的税收优惠政策，但目前还没有一部统一的有关小微企业税收优惠的立法，其分散导致了我国现行税法中缺少对小微企业的税收优惠一般的和共同的税收问题做出统一规定的法律形式，从而难以对小微企业税收优惠做出统一的规定。
2.税收优惠适用条件与小微企业现状存在偏差。当前多数企业所得税的税收优惠政策的对象是高新技术行业的小微企业，但我国小微企业大多是劳动密集型企业，能够享受到这种税收优惠政策的小微企业很少。同样在与流转税相关的小微企业税收优惠政策中同样存在偏差，例如增值税和营业税起征点得到提高，但税收优惠仅适用于个体工商户和其他个人，对独资企业和私营独资企业却不适用。这种因身份类别不同而适用不同的税收待遇的法律规定使得税收优惠政策的适用范围变窄。
3.税收优惠力度小、优惠方式单一。我国对于小微企业的税收优惠力度与外国相比较小。以所得税为例，小微企业所得税的征收适用较低的税率是许多国家的常用做法我国符合条件的小微企业的企业所得税为20%，仅略低于企业所得税25%的基本税率，20%的优惠税率。而优惠力度相对较大的应税所得额减半并按20%计征所得税的规定，仅适用于应纳税所得额低于10万的小微企业，适用范围窄，且此规定只在？2014年到2016年间有效，具有明显的临时性。
同时，我国目前所得税优惠方式多以直接优惠为主，比较单一。而加速折旧、税收抵免等间接税收优惠方式则用的很少。而且据有关企业反映，在申请设备加速折旧或缩短折旧年限等优惠方式时，限制条件较多，在一定程度上给企业享受减免税的税收优惠增加了困难。
四、关于小微企业税收优惠政策改进的建议
1.增强税收优惠系统性和稳定性。要提高税收优惠政策的的系统性，制定一部包括小微企业各方面的税收优惠政策的法律是十分有必要的。各级政府部门制定的行政法规、地方性法规、部门规章都不得违背该小微企业的税收优惠政策法律；同时需要建立完善和规范的小微企业税收优惠政策调整和修改制度，加强对小微企业的税收优惠政策调整的研究力度，制定统一的小微企业税收优惠修改指导原则，增强税收优惠政策调整的长期性和全局性。
2.增强税收优惠政策对小微企业适用性。我国的小微企业多以传统型产业为主，劳动密集型企业占相当大的比重，因此要加大对劳动密集型小微企业的税收优惠。制定有关小微企业融资的税收优惠政策时应不局限于企业的身份，对发展前景光明且可以提供担保的劳动密集型小微企业也应当提供融资时的税收优惠。
3.丰富税收优惠方式、增强税收优惠力度。一方面除直接的税率优惠方式外，还需要简化程序，更多的通过设备折旧、盈亏相抵、投资抵免等途径完善小微企业税收优惠政策。另一方面要加大税收优惠力度，可以考虑将目前小型微利企业20%的所得税优惠税率降为15%或10%甚至可以实行免税，以凸显税收政策对小微企业的扶持。
综合上文分析，促进小微企业的创新与发展在我国是一项长期而艰巨的工程，而要解决小微企业的发展应该从小微企业的税收优惠政策入手，完善我国的小微企业税收优惠政策，在现有税收优惠基础上进一步探求对于小微企业税收优惠政策的改进，充分的利用税收优惠政策为小微企业的创新和发展创造一个良好的条件，促进小微企业的发展。
参考文献：
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工业企业税收政策篇7
一、现行扶持民营经济和中小企业发展的税收政策
据国家工商总局的统计，截至年底，我国各类注册的中小企业有970万户，另有个体工商户2917万户。中小企业数占全国企业数99%以上。如果对绝大多数企业给予税收优惠政策，是不大可能的。税制改革的方向是对各类企业主体一视同仁、公平对待。因此，今后一方面逐步消除各类企业主体的税收差别待遇，另一方面对处于相对弱势的民营经济和中小企业给予必要的税收政策支持，主要对象集中在特定的小企业，专为中小企业服务的中介机构，广大中小企业比较集中的领域如一些高技术产业、服务业、劳动就业等。目前给予的税收扶持政策主要有：
1、对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
2、对中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务的收入，3年内免征营业税。中小企业信用担保机构可按不超过年末担保责任余额1%的比例和不超过年末担保费收入50%的比例计提准备金，并允许在企业所得税税前扣除，这项政策执行期限为年1月1日至年12月31日。
3、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
4、对个人独资企业和合伙企业，自年起停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户生产经营所得征收个人所得税。
5、增值税改革下调小规模纳税人的税负和认定标准。从今年开始，实行消费型增值税的改革，对企业购进机器设备所含增值税，予以全额抵扣；同时将小规模纳税人的税负，原工业和商业6%和4%一律下调至3%，并降低小规模纳税人的认定标准，工业企业由年应税销售额100万元以下下调至50万元以下，商业企业由180万元以下下调至80万元以下。
6、对全国20个服务外包示范城市经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税；其离岸服务外包业务收入免征营业税；其职工教育经费不超过企业工资总额8%的部分可在企业所得税税前抵扣。这项政策执行期限为年1月1日至年12月31日。
二、研究和完善进一步扶持民营经济和中小企业发展的税收政策
(一)研究促进民间投资和中小企业融资的政策
1、鼓励和扩大民间投资。今年以来，我国民间投资增速略快于城镇投资增速，民间投资占城镇固定资产投资的比重，超过国有及国有控股投资所占比重。所以，当前民间投资问题更主要的是放开准入领域。要加快制定促进民间投资的办法，鼓励和支持民间投资进入基础设施、公用事业、金融保险、文教卫生等领域，保护民间投资的合法权益。
2、鼓励金融机构向中小企业贷款。为着重解决小企业融资难和融资成本较高问题，可研究对小企业发放贷款予以一定的税收扶持政策。目前金融机构对小企业的划分是，单笔贷款在500万元以下的企业视同小企业，这种划分不太适合税收管理。有关部门要对小企业的划分作进一步的界定，有目标明确了，政策支持才能到位。但对于国家产业政策限制发展领域的小企业，不宜给予政策扶持。
(二)进一步减轻小企业和个体工商户的税收负担
1、对小型微利企业实行税收扶持政策。金融危机期间，小企业困难更大，需要采取解困措施。为落实国务院《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，财税部门发文规定，自年1月1日至年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。
2、择机提高个体工商户增值税、营业税起征点。工商部门统计，我国个体工商户有3000万户，税务部门统计个体工商户纳税登记户约1500万户，适当提高起征点可减轻他们的负担。
(三)实行就业税收扶持政策
现行促进下岗失业人员再就业的税收优惠政策是，对企业招用下岗失业人员3年内按实际招用人数予以定额(每人每年4000元，可上下浮动20%)依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税；下岗失业人员从事个体经营按每户每年8000元扣减当前应纳税款。这项政策到今年年底为止。下一步，要研究不分特殊群体，凡企业招收就业困难人员，就可享受一定的税收优惠政策，这样就业困难人员有可能扩大到大学生、农民工等就业困难群体中，增加了受惠群体，更加体现就业公平，同时可鼓励民营企业和中小企业广泛吸纳劳动力，扩大就业。
(四)鼓励更多的民营企业和中小企业享受现行的税收优惠政策
国家为扶持高新技术产业发展、鼓励技术创新和促进节能环保，制定了一系列税收优惠政策，这些政策对各类企业一视同仁，广大民营企业和中小企业可积极创造条件，争取享受。
1、鼓励企业享受高新技术的税收优惠政策。
一是享受新企业所得税法对高新技术企业实行15%的优惠税率。这项政策对企业不分区内外、不分内外资、不分大小，只要符合认定条件就能享受，关键是拥有自主核心知识产权。
二是享受软件、集成电路产业的税收优惠政策。对软件企业增值税实际税负超3%部分实行即征即退，对软件、集成电路获利企业实行所得税"两免三减半"。
三是对经认定的动漫企业享受相当于软件企业的税收优惠政策。
四是对先进服务型企业给予税收优惠政策。
2、鼓励技术创新和技术成果转让的税收政策。现行有关税法规定，对企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研发费用按照50%加计扣除；企业固定资产由于技术进步原因可以缩短折旧年限或采取加速折旧；企业技术转让所得可减免企业所得税和营业税。
工业企业税收政策篇8
【关键词】农业产业化；税收政策；体系构建
中国总体上进入以工促农、以城带乡的新发展阶段，农业产业化遇到了最佳发展时期。农业产业化是实现农业与相关产业系列化、一体化、社会化的发展过程。随着农业产业化发展，农村各产业的分工逐渐深化，专业化水平提高，带动农产品加工业、建筑业、运输业、服务业等产业快速发展，农村产业结构因而得到相应调整和优化。农业产业化是农村经济发展的主力。税收政策是国家实施宏观调控、促进区域经济协调发展的主要工具和手段，也是国家支持农业和农村经济发展的重要措施。
一、农业产业化需要税收政策支持
我国农业产业化是20世纪90年代初出现的一种新的农业生产经营方式，它综合的发挥了生产专业化、布局区域化、经营一体化、服务社会化、管理企业化等纵多优越性，提供了符合我国国情发展的途径。我国虽然是农业大国，但距离农业强国还有很大差距。农业是我国第一产业、基础产业，我国要解决十几亿人口的温饱问题，解决社会稳定和经济持续发展问题，首先需要解决的就是农业问题。自加入wto后我国农业面临很大的冲击和挑战，政府无论是从解决三农问题的角度出发，还是从应对wto对我国农业冲击而需要扶持角度出发，都迫切需要从政策层面来支持农业产业化经营，税收政策就是其中一个重要的调控宏观经济杠杆。现行农业产业化的税收政策集中体现在农业部、国家税务总局等联合发出的《关于扶持农业产业化经营重点龙头企业的意见》，主要规定有：国家认定的重点龙头企业从事“种植业、养殖业和农林产品初加工业”取得的所得，企业所得税均暂免征收；重点龙头企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项研究费用，不受比例限制，计入管理费用，所发生各项费用增长幅度在10%以上的企业，可再按实际发生额的50%抵减应纳税所得额；符合国家产业政策的技术改造项目所需国产设备投资的40%，可以从（比前一年）新增的企业所得税中抵免；对于符合国家高新技术目录和国家有关部分批准引进项目的农产品加工设备，除不予免税的进口商品外，免征进口关税和进口环节增值税。我国从2004年开始逐步降低了农业税税率，2005年全国有28个省（市、区）免征了农业税，2006年1月1日起正式废止了在我国有47年历史的《中华人民共和国农业税条例》，除烟叶税外，所有农业税、农业税附加、农业特产税已全部废除。此外，税务部门结合农村税费改革，制定了一系列“以税惠农”的税收优惠政策，为农业产前、产中、产后的各种服务实体减免所得税，降低了农产品经销和加工的增值税税率。
二、现行涉农税收政策存在的问题分析
1．增值税对农产品和农业产业化保护力度不够。现行增值税规定，对农民生产的初级农产品销售免征增值税，从2001年1月1日开始对收购农产品的企业按13%的扣除率抵减进项税额，虽然解决了部分销项税额按13%计算的农产品加工企业税负问题，但对按17%计算销项税额的企业来说，仍然存在税负偏重的问题。再者，就增值税率而言，对农业投入物和农副产品加工业的优惠税率还不够完善，保护支持力度不够。
2．税收支持农业产业化发展的优惠政策措施比较单一。税式支出的形式包括优惠退税、优惠税率、税式扣除、投资抵免、税式豁免和加速折旧等，不用形式的税式支出会产生不用的效果和功效。现行税收政策支持农业产业化发展的优惠政策主要是对所得税优惠，在流转方面的优惠不够，这就使得现行税收制度对农业产业化发展的照顾作用远大于鼓励作用。单一的税收优惠政策虽然可以在一定程度上减轻纳税人税收负担，但不利于农业、乡镇企业及涉农部门的投资增长和技术进步；主要是对部级农产品加工龙头企业以及农业科研机构，覆盖面较狭窄，没有形成全程的渗透机制，缺乏促进传统落后农业结构和产品向现代化农业产业结构和产品结构方面的优惠政策和措施；缺乏对农业专业化生产、区域化生产的税收优惠政策，不利于扩大农业生产基地，提升农业生产规模。
3．农业产业化龙头企业认定偏高。国家对“重点龙头企业”的认定主要是以规模和效益为标准，对于固定资产规模及近3年的年销售额，东部地区是5000万元以上、2亿元以上，中部是3000万元以上、1亿元以上，西部是2000万元以上、5000万元以上，还要求企业的资产负债率不得超过60%，a级（含a级）以上银行信用等级的重点龙头企业的认定需经过全国农业产业化联席会议审查确定，这就使得大多数企业无法达到认定标准，对农业产业化发展有促进作用的中小型企业不能够像大型涉农企业一样享受所得税优惠，造成税收优惠资格的差别，不利于发挥税收政策的刺激效应。
4．财政体制不规范，政策和管理服务有待改进。现行分税制“以基数加增长”的分配方式划分地区政府财力，经济越发达地区得到的财力支持越多，越落后地区得到的财力支持相对越小，地方财力增长缓慢，导致地区财政对农业投入不足，无法保障农业产业化发展需要资金投入。税收支持农业产业化发展的政策服务和管理服务待改进，我国缺乏规范性的税法公告制度，宣传力度不够，降低税收政策的公开性和透明度。
三、促进农业产业化发展的税收政策建议
大力发展农业产业化，调整农业经济和增加农业收入，政府应加大力度在政策手段方面加以改善和促进，但是我国现行的税收政策体制制约了农业产业化发展，因此必须对税收政策完善，以充分发挥税收政策对农业产业化发展的作用。
1．确立保护和支持农业产业化发展的总体思路，建立多环节、多层次、协调统一的税收优惠政策体系。保护和扶持农业是世界各国共同的做法，政府把对农业投入作为重点。调整我国产业性税收优惠政策，把促进农业产业化发展作为保护和扶持农业的重点，充分利用wto规则，在不扭曲农产品市场和贸易的“绿箱”条件下，明确农业生产、交易、加工等领域的税收倾斜，建立保护和支持农业的税收优惠政策，加大扶持力度，尽快提高我国农业在国际市场的竞争力。为鼓励农村金融机构以及城市金融机构投资农业经济、为农业经济建设，对农村信用社实施更为优惠的企业所得税税率，对农业银行、农业发展银行、国家开发银行等投资农业的收入或者支农资金的信贷收入减征、免征营业税。
2．用足用好现行各项税收优惠政策，最大限度发挥倾斜政策的经济效应。调整与当前社会经济形势不相适应的区域性税式支持政策，加大对落后地区农业优惠力度，使得落后地区能够以投资软环境的相对优势弥补硬环境的不足。同时，充分运用好国家支持农业产业化龙头企业所得税优惠政策，集中扶植一批规模大、竞争力强、效益好、带动农民增长增收作用显著的骨干龙头企业，促进产供销、贸工农相结合的“一条龙”产业链经营机制的形成，大力提高农业产业化发展的组织化。认真贯彻落实好涉外税收和进出口税收优惠政策，吸引外资发展农产品生产加工基地，优先办理农产品和以农产品为原料加工出口产品的出口退税，大力开拓国际市场，支持和发展外向型农业。积极运用农业科技创新方面的税收优惠政策，促进农业科研机构、高等院校积极参与研究开发农业优良品种和农业生产技术，鼓励生产优质高效无公害绿色产品，大力发展生态农业，鼓励农产品加工企业引进国外先进技术和设备，提升企业生产技术水平。税式优惠政策对农业倾斜的范围不仅包括农业自身的种植业、养殖业等，还包括与农业相关的产业、行业，如农村生产资料的生产行业、从事农产品深加工、大量吸收农村剩余劳动力的乡镇、村镇企业以及直接服务于农业生产的社会化农业服务业等，使农业处于一个有利于可持续发展的良好氛围中。
3．改善现行增值税制度。大力推行增值税即征即退制度，按农业产业的不同行业确定最低的合理税负水平，对实际税负超过合理税负的部分实行即征即退，推动农业产业化企业发展。对于农户，现行增值税规定销售额免税，但实际农民还需承担进项税，可比照增值税一般纳税人企业购入农产品依据收购凭证按13%抵扣进项税管理，农民购入农用机械、化肥等农业生产资料，依据普通发票或其他合法的销售凭证，经税务机关审核通过的，即可对其所含的进项税实行退税，从而有效解决农民的税收负担问题。
4．进一步挖掘税收政策扶植农业产业化发展的潜力。尽可能降低农业产业化龙头企业的认定门槛，取消规模、效益认定限制，中小型企业只要能符合国家产业发展导向政策的就予以相应的税收支持，享受税收优惠政策，使其能真正融入市场竞争，增强发展后劲。结合各种税收支持形式，将税收豁免、优惠税率等直接税收支持与投资抵免、再投资退税、加速折旧、税收扣除等间接税收支持相结合，支持农业产业化龙头企业扩大生产规模，鼓励和促进、引进、利用闲散资金流向农业产业，提高资金利用率和投资报酬率，还可以对税率、税基制定优惠政策，实施更广的税收优惠扶持政策。
5．全面加强税收管理，为农业产业化发展提供良好税务环境。按照wto透明度原则要求，建立和完善税法公告制度，提供良好的税收政策服务，将在不同时期、不同经济背景下出台的，散见于各种法规、文件和补充规定中的农业税收优惠政策进行清理、归集和分类，装编成册，使促进农业产业化发展的税收政策公开、易得，易于操作。我国城乡差距较大，不同地区间的农村差距同样存在差距，可考虑对特别落后的农村地区通过制定法律明确其标准和地域界限，采取与经济特区类似的全面税收优惠政策，一方面方便税收优惠政策的管理；另一方面有利于鼓励企业和个人在地区间投资或服务农业产业，促进地区经济社会发展。
农业产业结构调整和产业升级，应通过适当的税收优惠政策，逐渐把资金引向农村和农业产业，充分发挥税收的激励和限制作用，促进农村产业结构的合理调整，发展高附加值的农产品生产和加工项目，理顺农村生产关系、经济关系以及城乡关系，加速农业向产业化、市场化、社会化和国际化发展。随着农业产业化的发展，农村各产业的分工日益深化，专业化水平不断提高，将带动农产品加工、建筑业、运输业、服务业等行业的进一步发展，农村产业结构因而得到相应调整和优化，农业产业化有利于农业结构调整与优化，促进农村经济发展、农民增收，继而使三农问题得到进一步解决。但是农业因其自身原因制约使得发展受到很大限制，需要国家政策扶植和保护，税收政策就是其中一个保护手段，因此实现农业产业化的发展需要一个不断完善的税收政策加以保障，我国应从符合现实国情的情况出发，构建一个促进农业产业化发展的税收政策，加速农业产业化进程。
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工业企业税收政策篇9
一、关于乡镇工业企业税收返还
1、乡镇工业企业界定：工业企业指从事生产、加工、修理修配等企业，以《税务登记证》中的经营方式界定；矿化企业指从事矿产品开采、冶炼、精选、加工企业；新办工业企业指乡镇通过投资、招商引资、鼓励兴办的当年从无到有的新开业企业，包括从外省、外县迁入企业，不包括在本辖区内企业迁址、注销后重新注册、更换企业名称或法人、企业改扩建、资产重组或企业合并以及县属工业企业在乡镇分支机构等；现有工业企业指上年12月31日以前已投产，且执行新办企业奖励政策已到期的工业企业，不包括上年已投产本年继续执行新办企业奖励政策的企业。
2、税收奖励政策税种：包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税等，其他小税种及附加不作为奖励政策基数。各税种地方留用比例：增值税地方留成比例17%；营业税地方留成比例52.06%(地方分享70%，减上解省下划税收基数17.94%)；企业所得税地方留成比例25%；个人所得税地方留成比例25%；资源税地方留成比例50%。
3、工作程序：
(1)乡镇申报：每年元月10日前，乡镇(场、区)填报上年度工业企业申报表，同时提供税票复印件。新办工业企业提供工商营业执照、税务登记证等相关证明及复印件。申报工作每年一次。
(2)经委审核：重点审核乡镇(场、区)申报企业是否属于乡属企业、工业企业及企业类型(是否现有、矿化或新办企业)、企业投产时间等。
(3)税务审查：国税、地税部门审查乡镇工业企业入库税收情况。
(4)财政汇总：财政部门根据经委、税务部门审核结果，对乡镇工业企业申报表进行汇总，并提出税收奖励政策方案，报县政府审定。
4、奖励政策测算：
(1)落实奖励政策的税收收入以实际入库数为准，享受扩抵、退税政策的企业以抵减后净收入计算，因落实招商优惠政策税收奖励部分从入库收入中扣除；县级留成部分以本细则确定的税种实际入库数和地方留成比例测算。
(2)对于新办企业税收留成部分只计算投产后生产环节税收留成，对于企业新建过程中各项税收不作为奖励政策范围；对于新办企业跨年度落实奖励政策的，先测算预拨当年入库税收奖励部分，其余月份部分在下年度测算落实。新办企业跨年度落实税收奖励政策计算公式：
(3)对现有企业地方留成增量测算，按照乡镇(场、区)当年现有企业地方留成部分减上年现有企业地方留成部分计算；企业减收同比从增量中抵扣，扣完为止。
(4)县财政部门根据县经委、国地税部门审核后的分类别、分企业、分税种收入情况和本细则确定的内容、口径，测算乡镇工业企业入库税收地方留成及增量情况，提出乡镇落实奖励政策方案，报县政府审定后一次性兑现到位。
二、关于乡镇土地出让金返还
1、国有土地使用权出让收入指政府以出让等方式配置国有土地使用权取得的全部土地价款。具体包括：以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让国有土地使用权所取得的总成交价款；转让划拨国有土地使用权或依法利用原划拨土地使用权进行经营性建设应补交价款；处置抵押划拨国有土地使用权应补交的价款；转让房改房、经济适用住房按规定应补交的土地价款；改变出让国有土地使用权、土地用途、容积率等土地使用条件应补交的土地价款，以及其他和国有土地使用权出让或变更有关的收入等。土地出让金县级可用收入是指扣除补偿性支出(土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿、拆迁补偿费等)和国家规费支出(即征地、出让时发生的上缴国家、省、市的有关费用)以及开发性支出(即征用、征收时发生的各项开发费用)的收入。
2、国有土地使用权的出让由县国土资源管理部门依法进行招、拍、挂，并依法对国有土地使用权的转让、出租行为进行管理。乡镇(场、区)、村以及其它任何单位和个人不得违法违规收取土地出让金。
3、凡招商引资、项目开发、企业改制产生的土地出让金收入，经县政府决定土地出让金返还企业的，该项土地出让金收入不予返还。
4、各乡镇(场、区)人民政府(管委会)在年度初提出土地出让计划报县国土资源局汇总后进入县储备中心储备库按计划报县政府批准后施行。
5、县国土资源局和乡镇(场、区)人民政府(管委会)分别建立土地出让金收入台帐，次年元月底前返还兑现。返还土地出让金收入由乡镇(场、区)人民政府(管委会)申请，县国土资源局提出返还意见，经县财政局审核报县政府批准后，县财政局拨付。
6、返还乡镇的土地出让金70%用于集镇和农村基础设施建设，30%用于农业土地开发整理。返还土地出让金的使用，乡镇(场、区)人民政府(管委会)必须编制使用计划并报县国土、财政部门审查，经县政府批准后施行。
7、有下列情形的，土地出让金收入不予返还：未经县国土部门同意并报县政府批准的，乡镇(场、区)人民政府(管委会)或其他单位违法、违规擅自进行的土地出让、转让、出租行为；单位和个人违法用地而产生的收入；凡克扣、挪用、挤占被征地农民征地补偿费，以及因征地补偿费未及时补偿到位的；其他违法违规行为。
三、关于委托行使乡镇村镇规划和建设管理权、城市基础设施配套费返还
1、乡镇(场、区)人民政府(管委会)行使乡镇集镇和村庄规划、建设管理权按照西政办发〔〕99号文件执行；
2、除镇以外的城市基础设施配套费待省政府出台具体政策后再执行。
四、关于房地产开发税收返还
房地产开发税收指在乡镇(除镇)范围内，纳税人(企业)从事房地产开发经营、出售交易而取得的税收。根据现行政策规定，落实房地产开发税收奖励政策税种包括：营业税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等；城市维护建设税、契税、耕地占用税、教育附加、教育发展费等不作为奖励政策落实税种范围。具体县级留成比例：营业税包括房地产开发建安营业税、销售不动产营业税，地方留成52.06%(地方分享70%，减上解省下划税收基数17.94%)；所得税包括建安、销售不动产环节实现的企业所得税或个人所得税，地方留成比例25%；城镇土地使用税地方留成比例30%；印花税地方留成比例80%；土地增值税地方留成比例100%。国税、地税部门于下年度元月20日以前将各乡镇房地产开发税收分税种实现情况提供财政部门，财政部门根据税收实现情况及本细则内容，提出奖励政策测算方案，报县政府审批后一次性兑现。
五、关于烟叶税返还
工业企业税收政策篇10
关键词：建筑施工企业营改增纳税筹划
营改增作为我国现阶段实行的主要税收政策，在各领域中的试点实行一定程度上减少了营业税重复征税的现象，有效的降低了征税的成本。对于建筑企业来说，虽然未选取相应的试点实施，但应进行合理的纳税筹划工作，用来应对建筑企业的营改增税收政策。
一、营改增税收政策实施的重要意义
增值税与营业税相比，属于价外税，可以进行相应的抵扣。因此，企业可以通过相应的进行税额进行抵扣，进而降低企业运营的成本。理论上，增值税的实行一定程度上改善了企业的负税问题，使企业能够更有效的进行经营与运作。同时，营改增税收政策的实施也能够使相关的税务机关对企业的实际盈利状况进行实时的了解与关注，一定程度上强化其税务的管理水平。营改增税收政策的实行，使企业在增值税方面的抵扣链条更加完善与牢固，减少了企业的进项成本，有效促进了企业在经营过程中的创新。此外，营改增税收政策的实施，促进了各行业与各领域间的税务公平，完善了市场运营机制，实现了企业之间的公平竞争。
二、营改增税收政策对建筑企业的影响
（一）营改增税收政策实施带给建筑企业的负税变化
虽然增值税的实行能够一定程度上进行抵扣减税，但在建筑企业的实际运营过程中，由于其自身规模与经营管理方面的限制，使上游的建筑产业无法全部被覆盖到增值税的范围之内。建筑企业在施工过程中所需要的沙土等的施工材料很难获取增值税的进行发票。此外，相关的工程施工设备已经购置并计入相应的折扣，因此无法再归入到进项税额的抵扣中。同时建筑企业中的劳务成本所占比重较大，也无法列入到增值税的抵扣范围中，同时还需花费大部分的成本安装相应的税控系统。
（二）建筑企业实行营改增税收政策的问题
1、抵扣链条不健全
由于建筑施工的工程项目较大，并且施工复杂，所以涉及的领域也较广，施工中所需的建筑材料要通过不同的供应商进行采购。但不同的领域所使用的增值税率不同，相应取材较为方便的材料大多数情况就地取材，无法获取增值税发票，并且施工中的劳务成本也无法进行进项税额的抵扣。这种抵扣链条的不健全情况，使建筑企业在实行营改增税收政策后无法获得充足的增值税发票并进行相应的抵扣，影响了其自身的负税情况。
2、企业财务管理问题
营改增税收政策实施的效果不仅与企业所处的外部环境及经营方向有关，同时与企业内部的财务管理工作息息相关。大多数的建筑企业在内部的财务管理工作上缺乏一定的管理经验，缺乏高素质高技能的财务管理人才，使得企业的财务管理制度不健全，漏洞百出。此外，建筑企业忽视对企业财务管理人员的专业培训，导致其在实际的管理工作中，时常出现账目、发票等管理的杂乱无章，影响企业内部的财务管理工作。
3、建筑工程概算、造价及招投标问题不断
在实行营改增的税收政策后，对于建筑工程的概算以及造价和招投标的工作都应进行相应的改革。营改增涉及到进项抵扣的问题，所以对于工程的概算与造价的计算应进行相应的调整。同时，在招投标的工作中也应进行一定的调整，进而更好的适应营改增税收政策。
三、建筑企业应对营改增税收政策的纳税筹划
（一）树立正确应对营改增税收政策的意识
在相关的改革方案中，经过实际的测算可以得知，营改增税收政策的实施带给建筑企业的负税变化并不乐观，使得其生产经营的竞争与环境更具挑战性，因此应树立正确的危机意识，以积极的心态面对营改增税收政策的实行，实时关注营改增政策在建筑企业的实施方向与动态，有效加强准备工作。
（二）完善建筑企业内部的财务管理工作
增值税属于价外税，因此营改增税收政策的实施在企业的财务管理工作中应对会计科目进行相应的调整，同时财务报表的项目与内容也要进行修改。此外，加强财务管理与会计核算工作，做好相关工作的衔接与变动的解释。对于增值税发票应进行严格的管理，因为增值税发票与普通发票相比更重要，因此，在其出具、等级以及报销和抵扣的过程中都应进行严格的管理。根据相关的要求与规范，应积极安装税控系统，对发票进行相关的防伪检验，并且与相关的税务部门进行及时的沟通。而针对建筑企业施工过程中的劳务成本无法进行抵扣的情况，施工企业可以通过引进先进的施工机械设备来代替相应的人工劳务，进而提高建筑施工企业的生产自动化效率，降低人工劳务的成本，通过机械设备的使用抵消劳务成本无法进行增值税抵扣的问题。
（三）合理使用纳税筹划手段
根据企业的规模与经营状况选择相应的纳税人身份，尽量选用小规模纳税人身份，能够有效的规避企业的负税。同时，在进行相关材料的采购时，尽量选择能够开具增值税发票的供应商，增加进项税额的抵扣，降低运营成本。此外，在进行固定资产的购置时，应选择合适的购买时机，有效减少负税。
（四）提高财务管理人员的专业技能与业务水平
建筑施工企业在财务管理人员的专业素质方面应进行相应的培训工作，提高其自身的税务处理能力，增强专业技能与相关的业务水平。同时，财务管理人员也应加强法律法规的学习，提高自身的专业技能，进而有效帮助企业预防营改增税收政策带来的影响。
四、结束语
建筑企业应积极做好迎接营改增税收政策的实施，合理进行自身财务管理工作的调整与改革，做好纳税筹划，有效应对营改增税收政策的来临。
参考文献：
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