科研经费管理问题篇1
关键词：科研经费；审计问题；预算管理；信息化平台
中图分类号：G647文献标志码：a文章编号：1674-9324（2016）16-0050-02
一、引言
从“十二五”国家加大研发投入以来，高校R&D支出占全社会R&D支出的比例有了明显的提高，2013年全社会R&D经费支出达到11846.6亿元，其中高校R&D经费支出达到856.7亿元，占到全社会R&D经费支出的2.08%。在科研经费存量不断增加的背景下，科研经费审计也就成为了审计的重点，这就要求高校对科研经费的管理更加规范化和精细化。
二、科研经费审计中发现的问题
1.预算内容与实际支出相差比较大。高校在编制科研经费预算时，没有根据课题特征和实际需要精细编制预算，其中包括：劳务性费用的预算没有考虑有关人员与该科研课题的时间和目标的相关性，对劳务性费用的预算没有合理性的标准，在实际支出过程中，发放劳务费的人员与预算内容的人员往往不符，间接套取了科研经费；外协费的预算不合理，未严格论证外协的必要性及外协单位的经济性，在实际支出中往往花不掉；设备费的预算不精确，存在利用科研经费购买其他用途的设备，包括购买计算机、打印机等通用设备，间接套取了科研经费。
2.经费配置不合理，存在套取科研经费的现象。高校科研经费的50%左右用来支付材料费、设备费、外协费；40%左右用来支付差旅费、会议费、办公费及管理费等，而只有10%左右用于劳务费和专家咨询费，劳务成本太低，这势必导致科研人员使用非本项目支出通过其他科目套取科研经费，造成人力、物力资源的浪费。
3.科研经费划拨不及时，结余资金过多。一方面，国家科技计划承担项目立项和财政资金划拨的管理主体分别由科技主管部门和财政部来担任，科技主管部门要求项目正常开展，而有些甚至到了中期检查的时候，科研经费都还没有划拨下来。接近年底，科研经费刚拨付，就要求在极短的时间里使用完毕等。这一现象的存在进一步加大了科研单位在经费使用中的难度，导致在项目开始需要投入科研资金的时候没有经费，到年底又要突击使用的现象。另一方面，缺乏校内科研、财务等部门和院系、项目负责人共享的信息平台，科研经费到账后不能及时入账。随着高校科研经费的急剧增长，在高校机关管理人员规模基本不变的现状下，各高校必须适应时代的要求，建立先进的信息共享平台，提高各部门之间的办事效率。
4.科研经费管理制度不完善。对于纵向科研经费虽然有相应的管理办法，但对于具体的执行，学校部门没有制定可操作的实施标准。比如：多数高校存在计提水电费的问题，没有建立相关的成本补偿机制和合理的分摊方法，审计过程中不认可计提水电费，导致学校正常的日常运行成本不能足额补偿；间接经费里可以发放绩效，学校部门没有建立科学的绩效审核和发放程序；存在结题未结账问题，科研项目管理与财务管理脱钩，多数已结题的项目未及时结账，影响结余资金的使用效率。另外，对于横向科研经费没有相应的经费管理办法，加之多数横向科研经费没有预算，导致支出与项目无关的支出无法核定。
三、科研经费管理策略
1.加强科研经费预算管理，发挥预算对科研经费使用的全面性指导作用。科研经费预算管理包括经费预算编制、经费预算执行控制、预算调整、预算监督和预算考评。在编制预算时，要发挥财务人员在预算管理中的作用，指导项目负责人制定科研经费预算，使其既能适应科研工作的开展，又能符合高校财务制度管理规定。在预算执行过程中应建立预算跟踪反馈机制，制定反馈流程和办法，形成反馈报告；发挥预算的预警作用，提醒项目负责人注意预算的执行情况，通过分析科研活动信息，对预算中没有预计而实际将发生某项业务做出预警提示。建立严格、规范的预算调整审批制度和程序，对预算调整的范围、条件、程序等做出明确规定，制约随意调整预算的现象。财务部门、科研部门以及科研管理机构共同完善预算执行制度，建立健全预算执行考核评价体系，强化相应的激励机制。科研经费预算批复后，相关部门应加强对预算执行情况的管理监督。另外，应把各项目负责人每年的科研经费预算执行情况作为其绩效考核的要素，适当给予奖励。
2.建立科研项目与经费管理信息共享平台，提高科研经费管理的效率。建立校内科研、财务等部门和院系、项目负责人、设备招标部门、国资部门等相关部门共享的信息平台，实现科研项目从申报、评审、立项、执行、项目预算、设备购置的申报情况、经费使用情况、预算执行进度、项目结题验收等的全过程管理。另外，在现有财务核算系统的基础上开发共享的科研经费管理信息系统，将财务处、科研处、内控机构、院系等多个部门联结起来，对科研经费有关的各项业务实行网络化管理，首先由项目负责人将课题名称、性质，经费下拨给单位，课题负责人及研究组成员，项目研究期限以及预算批复、预算调整等信息录入到科研经费管理信息平台，并由科研管理部门审核确定形成一个动态监督管理体系。财务处应严格按预算范围开支，并将经费收支、外拨经费、资产购置等情况录入上述信息平台，倘若超出某项费用开支范围，系统则自动予以提示，以便及时阻止不恰当的开支；项目负责人也可实时查询本项目经费支出明细和结余情况，根据项目进展情况比较预算开支范围，及时调整各项实际支出，以达到实际开支与预算开支的平衡。项目完成后，内控机构就可根据科研经费管理信息平台导出的真实数据，分析、审查费用开支的合法性、合理性以及有无超范围、超标准支出和挤占、挪用科研经费等情况，从而避免决算不实、结题不结账等问题的出现。因此，各职能部门通过科研经费管理信息平台及时掌握经费使用情况，准确查询、实时统计和分析，以实现科研经费管理由单纯的事后控制管理到事前、事中控制管理的转变，化被动为主动，从而推进科研经费非项目财务信息公开，促进实行科研经费的动态管理。
3.报账支出控制，完善科研经费的财务核算与监督。高校应完善科研经费财务支出审核制度，严格经费票据审核。一是财务部门应将识别票据的基本知识以培训或财务网站宣传的形式传授给各单位科研人员，让科研人员熟悉相关票据法规并掌握好票据的识别方法，杜绝报销那些填写不齐全、缺少发票专用章，或者是自行印刷的非财政监制或税局监制的票据，甚至虚假票据等。二是财务部门应当按照规定办理资金支付业务，签发的支付凭证应当进行登记；发放给科研人员个人的劳务性费用，要严格审核发放人员的资格、标准，一律通过个人银行卡发放，以零现金方式支付；科研人员的日常公务支出应当使用公务卡结算，如差旅费、会议费、招待费和零星购买支出等费用，科研人员持卡在发卡银行授信额度内刷卡支付，并取得发票及刷卡凭证，然后向单位财务申请报销，单位财务审核无误后将报销款项直接划入该科研人员公务卡账户中；银行将公务卡的划款信息和公务卡向商户付款的明细支付信息，通过银联网络系统实时向科研单位财务部门反馈，这样不仅减少了现金环节，提高了财务透明度，而且起到了预防科研腐败的作用。三是严格执行国家政府采购制度的规定，利用科研经费购买货物、工程或服务的支出，必须通过法定的采购方式、采购方法和采购程序来进行。
4.绩效考评控制，优化科研绩效评价体系。高校应建立健全科研项目考核评价指标体系，构建包括技术效益、经济效益和社会效益等评价指标。科研经费绩效评价应当考虑经费投入大小、时间耗费长短、任务完成优劣、获得成果水平高低等因素对科研投入与产出效益进行定量、定性的分析；应将定量分析与定性分析相结合，实时追踪考核科研成果的转化及投资回报情况，如可采取项目收益法和项目比较法，对项目产生的效益准确核算或与同类项目的效益进行对比，分析评价科研项目的实际价值。同时，依据考核结果应当建立相应的激励机制，如对绩效考评中取得明显经济效益和社会效益的科研人员可以在职称评聘、年度考核评优等方面优先考虑，也可以将科研业绩折算为教学工作量核发津贴予以奖励等；而对那些弄虚作假，只要经费不搞科研，造成学校经济损失或损害学校声誉的，坚决予以处罚，甚至取消其以后若干年度申请科研项目的资格。高校应建立和完善适合本校发展的科研绩效考评机制，改变当前高校科研项目“重管理、轻效益”的局面，提升科研项目管理水平，提高科研经费使用效益。
参考文献：
[1]蒋磊宏，陈成.高校科研管理信息系统的设计与实践[J].华东师范大学学报（自然科学版），2015，（3）.
[2]汤小琴.高校科研经费管理问题分析及对策探讨[J].高校财务，2015，（4）.
[3]姜方兴.高校科研经费管理研究[J].商业会计，2014，（9）.
科研经费管理问题篇2
关键词：科学事业单位；科研项目经费；管理问题
随着社会的不断发展以及科学技术水平的不断提高，我国科研经费投入逐年增加，科学事业单位获得科研经费的概率加大，总额不断上升。研究科研项目经费管理问题，对于更好的利用科研项目经费提高科技水平具有重要的理论意义和现实意义。
一、科研项目经费来源
科研项目经费是科学事业单位为了更好的实现科技创新、有效全面的促进科学成果转化、全面完善相关科技基础平台的建设等工作从相关渠道申请获得的资金，是科学事业单位从事科研活动的基础，能够促进和确保科研课题顺利开展，对于科学事业单位来说具有重要的地位和作用。
科研项目经费来源主要有几下几个方面：
1.已列入国家、部委、自治区、厅局等科研计划项目经费，即纵向科研经费；
2.国内外合作或委托研究的合同经费，也被称为横向科研经费；
3.项目执行单位按有关政策和项目预算要求给予科研项目的配套经费。
4.其它科研经费等。
二、目前科学事业单位科研项目经费管理中存在的问题
1.科研项目经费管理缺乏完善制度体系的支撑
目前科学事业单位的科研项目经费管理缺乏完善制度体系的支撑，主要表现在：在对不同类型科研项目经费进行管理的过程中，没有根据经费的用途、结构等特点建立有针对性的管理制度。在实际管理的过程中由于缺乏制度体系的支撑，经常会出现对开支项目管理标准不统一的情况，在一定程度上阻碍了整个科研项目的顺利开展，导致项目经费浪费。
2.科研项目经费预算编制不精确
科研项目经费预算是整个科研项目进行计划、组织、实施、评价的依据，其地位和作用十分重要。但从目前实际情况看，由于科研项目往往是探究形式或者试验形式，具有很大不确定性，且科学研究项目往往没有其他类似的项目可借鉴，课题负责人和课题组成员常常根据预计能争取到的经费倒推编制预算，导致科研项目经费预算编制不精确的现象经常发生。
3.科研项目经费预算执行过程监管不严
一般情况下科研项目经费管理实行课题组长负责制。在这种模式下，课题组长权利过于集中，可随意将各种费用纳入项目成本报销，而非严格按项目预算执行。财务人员虽然可通过单位内部财务管理制度对项目开展过程中的各种费用报销进行总额控制，但并不对预算中各项明细支出进行监督和管理，因此项目支出经常脱离整体的科研项目经费预算，造成项目成本支出与预算不符的情况。
4.科学事业单位资产管理容易被忽略
目前科学事业单位的资产管理存在着重复购置、使用效率低下等现象。同时，对于相关资产的日常使用和维护也存在一定问题，很多试验设备的日常维护和盘点制度缺乏。这在一定程度上提升了固定资产流失与损失的风险。
5.相关财务人员管理意识不足
科学事业单位财务管理人员普遍认为科研项目经费是相关课题组通过自身努力争取而来，整个经费的预算、使用及最后决算都应由项目负责人来掌管，经费使用效率与财务管理人员无关。这种参与意识较低的现象一直存在。
三、解决科学事业单位科研项目经费管理问题的措施
1.科学编制科研项目经费预算
应组织科研管理部门、财务人员与项目组技术专业人员针对科研项目经费预算的制定进行详细分析。科研管理部门了解项目申报要求，财务人员熟悉财务规章、预算制度和经费管理办法，项目组技术专业人员清楚课题研究应具备的环境及直接支出容。三方共同参与以便制定科学、准确的预算方案。此外，在整个项目预算实施的过程中可以建立动态预算机制，动态的对预算指标进行管理。这样可以在满足科研经费需要的同时实现节约资源的目的。
2.建立健全预算管理制度
部分科学事业单位领导缺乏财务管理意识。今后要强化领导干部的财务风险防范意识，注重对相关制度体系进行建设和维护。要组织相关领域专家针对科学事业单位科研项目经费的特点制定符合实际情况的，同时具有可操作性的预算管理制度。
3.挖掘科学事业单位资产潜力，充分发挥现有资产功能
科学事业单位资产管理要打破课题组的界限，类似课题组之间要进行及时的沟通与交流，对相关资产使用建立共享机制，提高资产使用效率。此外，要严格规范资产移交手续的审批备案机制，防止资产流失。
4.提高相关财务人员的管理意识
财务人员应增强对相关科研项目的熟悉程度，并从财务专业视角对科研项目费用的安排和利用提出建议，提高工作主动性。此外，在科研项目相关费用报销审批的过程中财务人员还应根据整个科研项目经费使用的现状以及预算情况进行审核，如果存在问题应及时与科研人员沟通，以便进行适当调整。
5.建立完善的科研项目绩效评价制度
要针对科学事业单位科研项目建立完善的绩效评价体系。应采取定量和定性相结合的方式，以经费投入与效益分析法为主，按照投入产出的原理，将经费支出与产生的效益进行对比分析，评价预定绩效目标完成情况、经费投入和项目资金运营效益和效率。要对应用研究、基础研究等不同类型的项目制定不同的评价标准，从而形成有效的内部绩效评价机制，提高资金使用效益。单位可以充分利用先进的信息网络系统将项目相关的评价指标，如预算执行、财务管理、资金使用、科研成果等情况纳入系统，以得到快速的评价结果。
6.完善科学事业单位内部控制体系建设工作，加强审计监督
科研单位内部审计机构应当独立行使内部审计职能，并依据国家的审计法规和财经法规，建立内部审计规章制度，实现内部审计工作的法制化、制度化及规范化。应通过对现有流程的梳理，发现其中缺陷并进行整改，从而优化和重建现有流程。审计人员要主动与课题人员、管理人员、财务人员沟通，对于审计中查出的问题应充分重视，形成有错误必追究，有违法必罚的风气，加强项目预算管理。
参考文献：
[1]祁玉峡：科学事业单位科研项目经费预算管理[J].河南科技，2011（11）：22-23.
[2]马岚：科学事业单位科研项目经费的核算探析[J].现代商业，2009（12）：25-26.
[3]陈廷国：完善科学事业单位对外投资业务会计处理的思考[J].经济师，2006（5）：45-47.
科研经费管理问题篇3
【关键词】科研经费;管理;措施
高校是国家实施“科教兴国”的庞大生力军,是开展科学研究和技术创新的重要基地。随着教育体制和科技体制改革的不断深化,高校由原来单一的人才培养功能,逐步向科学研究和服务社会等多项功能转变,科研实力不断增强,承担的科研项目和筹措的科研经费呈大幅度增长,不仅增加高校收入,也提高了高校教学质量、科技水平,提升高校综合实力和竞争力。高校科研经费管理是科研管理的核心内容之一,是财务管理的一个重要组成部分,贯穿项目管理的全过程,是项目管理的关键,做好科研经费管理工作是科研工作正常进行并取得预期效果的有力保障。但在科研经费管理的过程中仍然存在一些不容忽视的问题,如经费配置不合理、滥用情况严重、核算不规范等。因此,正确认识和加强科研经费管理工作,认真分析科研经费管理工作中出现的新情况、新问题,尤其在当前,如何对高校科研经费进行科学有效的管理,确保科研经费安全、合理、高效使用,已经成为高校面临的一个刻不容缓的课题。
一、高校科研经费管理存在的问题
(一)科研经费配置不合理
近几年来,我国加大了科研经费投入,目前在科研经费配置上,以行政力量为主导配置资源,一些在高校、科研院所中担任行政领导职务的,可以方便地获取课题项目;学术等级思想严重,一些有学术头衔的,在学术资源的配置中处于强势地位;有的主管部门在科研经费的申请和管理上还存在门户之见,优先照顾本系统内的高校和申请者。有的人手中拥有几百万、上千万科研经费,日子好过了就不思进取,甚至有些人以钱为目的,科研成了谋生的手段。在科研项目的管理上,重立项轻结果;科研人员申请项目,要填写大量表格,谈科研思路、设计技术路线、构思创新性成果,而一旦经费申请到手,便转给研究生们操作,或放置一旁,到课题结题时从他处搬来“成果”交差,所谓拿了经费不出活。在具体科研活动中,有重利益轻尊严和声誉的现象存在。
(二)科研经费滥用情况严重
科研经费使用的“黑洞”有多大?根据的山东省2006年度审计报告披露的数据来看,让人触目惊心:一些单位科研经费中直接用于课题研究的开支仅四成,其他的都被用作管理费用、人员经费、招待费,甚至本应由科研人员个人承担的家庭电话费、交通费、学费、私家车保险费和维修费也从中列支。审计报告披露,山东省自然科学基金安排的一个项目,到审计时开支的经费中,实验材料费仅占5.6%,而招待费、管理费、劳务费、办公用品、电话费等开支竟占到94.4%。山东大学两个科研项目分别有14笔和9笔开支是以“计算机耗材”、“办公用品”等虚假品名的发票报销。有科研人员透露,只要跟着项目,吃喝拉撒,甚至给孩子买支铅笔都能巧立名目在科研经费中报销。
(三)科研项目账有增无减,结题不结账现象较为普遍
科研项目已结题不结账的问题是全国高校的普遍问题。由于高校对科研项目结题后管理工作不够重视,存在科研项目完成后,财务账面上一直保留着余额没有结算,不仅使结余资金得不到充分利用,许多固定资产得不到清理,也给财务部门的会计核算和项目管理增加了难度。经费一直挂在账上还会造成年终会计报表高校未完成科研项目的经费大量沉淀,使会计报表数据不准确,不能真实地反映学校的实际情况。
(四)科研经费会计核算不规范
有的高校专门设立独立账套核算科研经费收支,但很多高校则将科研经费与教育事业费归在一个账套核算,将收到的由主管部门通过预算下达的科研经费放在“科研经费拨款”和“科研经费支出”科目核算;其余的纵向、横向科研经费不论性质、渠道来源全部放在“代管款项”科目核算,一般采用“三栏式”明细账,不设置明细科目,费用归集很笼统,科研项目完成结题时填制的经费使用报表数据随意性大,科研经费财务信息失真。由于各高校在科研经费核算方面口径不尽相同,会计数据不可比,也影响相关会计指标的真实性和准确性。
(五)高校评估机制和教师业绩评价制度有待改进
目前,高校各类评估、硕士点和博士点的申报,都要以科研项目的级别和科研经费的多少来衡量,科研项目和经费越多,说明学校科研实力越强,学术水平和师资队伍的素质越高,而且决定着高校的“排名”。高校对教师考核和评价也以科研经费到位额度以及论著或论文的发表数量、成果鉴定数、专利数、获奖数等作为衡量指标,并成为高校教师提职、提升的重要依据,致使许多教师想尽各种办法争取项目,甚至出现“拉关系”、“走后门”和“跑项目”的不正常现象,容易产生“钱权交易”等腐败问题,败坏了学术风气。
二、完善高校科研经费管理的对策与措施
面对当前科研经费管理中存在的问题,笔者认为应以科学发展观为指导,积极探索新的管理体制和监督手段,转变管理观念,开拓管理思路,只有做到管理制度健全,管理措施得力,管理行为到位,才能保证科研经费正常而有效运转,最大限度地提高科研经费的使用效益。
(一)建立、健全科研经费管理制度,加大科研人员财经法规培训力度,确保科研工作有章可循,有法可依
1.制定科研经费管理办法。科研经费管理是一项政策性、科学性很强的工作,要管理好科研经费,就必须制定出一套适应不同性质研究工作要求的经费管理办法。明确项目经费管理主要内容、工作程序和各部门的工作职责;明确科研经费的开支范围、开支标准和经费审批权限,建立审批制度,减少科研人员报账的盲目性、随意性;明确项目结题时间和结余经费分配比例和奖励办法,避免长期挂账;对弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违反财经纪律的行为,按照国家有关规定对相关责任人进行处罚。通过科研经费管理办法的制定,使科研、财务管理人员及科研人员做到有章可循、有法可依,自觉遵守有关财经制度、法规,节约经费开支,提高经费使用效益。
2.完善科研经费资助制度。科研经费资助应按公平、公正、公开原则,体现“平等竞争”、“择优录取”的理念,以同行评价占重要地位。专家评审小组成员的选择应以学术声望为依据,主要是资深的科学家、教授、学科学术带头人。资助的方向更多的放在资助学科和申请人的优势上,扩大专家评审小组成员行内人士的覆盖面,选择优等的申请者给予资助,鼓励自由竞争。
3.加强对科研人员财经法律、法规的宣传力度,提高其遵纪守法意识。高校科研人员大多是教学、科研双肩挑,平时忙于工作,很少去学习财经法律、法规方面的知识,对科研和财务管理的有关规定和法律制度了解不多,使其在科研经费使用方面随意性大,招待费、通讯费、交通费、复印费、劳务费支出占很大比例。有的人开具与实际不符的票据到财务部门报销,个别人甚至以协作费、测试费等套取现金,这些违法违规行为严重扰乱了科研工作秩序。科研管理部门和财务部门必须加强财经法律、法规宣传力度,使广大科研人员充分认识到严格执行国家法律、法规和规章制度的重要意义,做到自觉遵守财务制度。可通过举办培训班、讲座或互联网、橱窗等形式进行宣传,使科研人员合理、合法使用科研经费,提高科研经费的使用效益。
(二)规范科研经费会计核算,运用现代科学技术,建立科研经费管理信息网络平台
1.规范科研经费会计核算。高校的科研项目根据经费来源不同一般分为纵向科研项目、横向科研项目和学校科研项目三类。现行的《高校会计制度》对各类科研经费的会计核算规定不明确,使得各高校核算科研经费时使用的会计科目不一致,影响有关部门对高校科研经费的统计及对比。国家或主管部门应制定统一的、可操作性强的科研会计制度,各高校根据制度要求设置会计科目,按收入来源、支出内容不同设置总账和明细账,设立独立账号,专人负责核算,专款专用。
2.建立科研经费管理信息网络平台。在学校局域网建立科研经费管理信息网络平台,连接科技部门、财务部门、课题负责人以及审计、资产管理等部门。由科技部门将科研课题名称、下达经费单位、研究期限及经费预算方案等信息录到课题负责人名下;财务部门负责将收到的每笔收入、发生的每笔支出明细录到每个课题中;课题负责人通过密码可在网络上查看自己的科研经费使用情况及结余情况,做到心中有数;各职能部门可通过该网络平台及时快速地获取准确、完整的科研课题有关信息,达到管理环节的相互协调、相互依托、相互渗透,使科研经费管理更加科学化、透明化和高效化。
(三)加强科研项目结题结账管理
项目负责人应严格按照项目合同规定的时间开展研究工作,项目研究结束或通过验收后,及时办理结题手续。学校科研管理部门每年应定期将结题项目的有关信息通知财务部门,财务部门协助项目负责人核对经费收支结余情况,如实填制经费使用报表。对项目结余经费制定出合理的管理办法,明确项目结账时间和结余经费的用途,避免应结未结科研项目越来越多,长期挂账现象。
(四)改变不合理的高校评估机制和教师业绩评价制度
对高校的评估指标应是多方面的,包括教学水平、科研实力、师资力量、各项硬件设备的质与量、财源、就业率、历届毕业生的成就和声望、同行评价等,科研项目和科研经费只是其中的一个方面。目前高校的评估是由教育主管部门自己主持的,从长远和国外经验来看,应由公众、社会、学校及政府均认同的权威评估机构来进行,才更能体现公平、公正。
教师业绩评价是对教师的整个工作做出总的评价,不仅要考虑科研经费的多少,项目的数量和层次,更重要的是要注重科研成果。如科研项目结束或验收后,是否能增强学校科技创新和产业创新;是否能提高学校科研参与市场竞争的能力;是否能为学校带来经济效益和社会效益。评价同时还要考虑到学科、年级、教学风格、学生特点和教学背景等,结合教师的个体素质基础和可能的、合理的发展路向。这些指标达到一定的标准后,才可以作为教师晋升职务和职称的条件。
(五)切实加强对科研经费的监管
科研经费被滥用,早已不是新闻,但在一系列规范科研经费使用的办法出台后,问题还是频频发生,这说明,科研经费的监管仍然没有真正引起有关部门重视。为了确保科研资金安全并合理使用,审计、财政、科技和主管部门应定期或不定期地对高校科研经费的管理规定及经费收支情况进行监督检查,重点防止科研经费使用违反预算管理规定,以协作费、劳务费等虚假名义外拨科研经费,科研经费形成资产流失等问题。对违反科研管理规定、造成学校经济损失或损害学校声誉的,坚决予以惩处,挪用、贪污受贿触犯刑法的移送司法机关处理。
【参考文献】
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[2]程玉洁.新形势下应切实加强高校科研经费管理[j].河南师范大学学报,2003,(3).
科研经费管理问题篇4
随着科技水平的不断提高，科研数量也在不断地增加，而科研费用是科研能否顺利进行的重要保证，在科研院所的财务工作中科研经费的管理工作占有很重要的位置。所以，对科研经费的管理是十分必要的。接下来我们就针对在科研经费的管理中出现的问题进行分析，并且提出相应的解决方案。
【关键词】
科研经费；收支管理；预算；管理体制
这几年来，随着我国政府不断加大对科技投入的力度，用于支持科学研究方面的经费大幅度的上升，在科研院所的财务管理中科研经费项目管理占的比重也逐年增大。但是我们也可以发现，在经费的使用过程中出现了很多问题。为了更好地进行科学研究，提高科研经费使用效益，我们必须要解决这些问题，使这些资金能够真正满足科研需要，强化科研能力，促进科研工作健康发展。
1科研经费管理的现状以及存在的主要问题
1.1科研院所采取和制定的对科研经费进行管理的政策都不严格，一般它会鼓励教职工可以通过更多的渠道去申请科研经费，而且根据各个项目的特点单位也会提供一些资金和设备上的支持。由科研院所制定的对科研经费的管理办法很宽松，这存在很多缺陷，比如说没有细化管理办法，没有限制支出的范围等问题。这些规定通常都是定性的内容比较多，而量化的指标却很少。没有制定相应的指标控制，不明确哪些支出可以报，哪些支出不可以报。而且很难把握对某些费用的报销额度。科研院所只是将科研经费的一小部分提取出来作为项目管理费，剩余的其他经费都交给项目组进行自由的支配，项目组拥有经费的使用权和所有权。科研院所为了调动科研人员的积极性，对经费的使用情况也不进行太多的干预。研究所的财务部门也仅是负责经费支出的会计核算，却没有对经费支出的真实性和效益性进行核查和控制。这样就会造成项目经费被不合理的支出，经费使用效益很低。
1.2科研院所的财务管理部门对科研经费成本的核算不完整。很多科研院所在科研经费的支出中就只有两部分，即科研院所提取的管理费用和外购商品服务产生的费用，没有按项目经费规定的开支范围按不同项目分别设置明细帐。
1.3在对科研经费进行报销时，有很多失真现象和支出结构不合理的现象。很多科研人员觉得，科研经费是通过自己的努力得来的，所以他可以自由的支配经费。这样就导致经费支出中有很多是用来支付餐费、交通费、通讯费和劳务费等等。而且科研经费在报销时，报销票据也有制假的现象。比如在会务费中，一些人将自己购物或者是探亲花费的金额，在开发票时注明办公用品，然后套用经费。还有些项目负责人借协作科研之名，将科研经费挪作他用，或转入与项目负责人有直接经济利益关系的关联单位，导致经费的划拨目的和真实的使用状况间存在很大的差异。
1.4科研经费的管理中，对资产的管理很混乱而且有很严重的浪费。现在，实行课题组对经费收支负责制，所以经费由各个课题组自行管理，很难进行统一的管理。这样就造成一些设备被重复购买，设备闲置，使资源被大量的浪费掉，难以实现资源共享。
1.5另外也有很多科研经费，在结题以后却没有及时清理相关的账目。现在科研课题的预算编制工作很随意，没有系统的科学的进行编制，使得相应的明细项目不够细化，而且支出的弹性又很大，所以这就导致了科研经费不及时结账的现象。然而管理部门只负责收取相应的管理费用，却没有对项目经费的使用进行跟踪监督，财务部门只是负责核算，却没有对支出做出有效分析。所以在实际的工作当中，科研管理部门通常都不重视对经费的使用状况进行进一步的调查，只在技术层面进行管理。而财务人员对项目又不了解，没有办法判断经费的支出是否合理，这两个部门之间沟通不畅，这样就会使经费的管理工作出现问题，出现了结题不结账的情况。
1.6再有一些科研院所为了缓解单位资金紧张局面，对申请到的科研经费存在挪用、挤占、转拨、克扣等不正当使用科研经费的行为，也存在编报虚假财务预算，套取政府财政资金的行为等等。
2改善科研经费管理的对策
科研经费管理中有很多缺陷和问题，在管理中没有使经费的使用更科学更合理更有效，还使科研人员出现了中饱私囊的现状、这些都不利于我国科研事业的发展，甚至对我国科研发展还造成了很大的阻碍。为了解决这个问题，各个科研院所应该逐步改善对科研经费的管理政策，提高科研经费的使用效率。主要从以下几个方面来进行改革。
2.1建立完善的科研经费收支管理制度
科研院所的科研通常有两类即纵向和横向项目，科研院所要加强对科研经费的管理工作，就要结合自己的实际情况制定相应的完善的管理制度。在制度中应该对以下内容作出明确的规范，即制定科研费用的具体使用原则、费用开支的使用范围、科研费用的使用办法，各相关部门的职责权限等，另外还要对科研经费中项目管理费和人工费的比例作出相应的规定。要使规定科研院所财务部门、科研管理部门和项目组之间共同配合，也要健全科研经费管理责任制，明确自己在经费管理和使用中的职责和权限，并制定互相监督约束机制。
2.2要对科研经费的预算工作和科研成本进行有效地管理
（1）重视对预算的管理工作。科研经费的预算对于经费的使用状况有很大的影响，它直接关系着经费能否得到合理的科学的使用。所以我们必须要重视对科研经费的预算工作，提高相关负责人员在预算工作上的知识。保证预算的编制科学合理。另外还要防止通过制定虚假的预算来骗取经费的现象。在项目进行过程中，项目负责人要严格按照预算合同书核定的范围、用途和开支标准使用项目经费，自觉对经费的使用状况进行有效地控制。
（2）重视经费的财务管理和会计核算以及科研管理部门的监督跟踪工作。科研经费应该按不同项目设置明细帐，实行全成本核算，财务部监督指导项目负责人按照项目立项通知书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费，严格经费使用审批手续，按照财务制度规定规范核算，保证经费的合理使用和会计核算的真实、准确、规范。科研管理部门应建立课题追踪反馈制度，及时了解课题合同执行情况及经费使用情况，对那些规模较大，经费较多的项目要实行全程的跟踪监督，督促经费按规定的预算合理使用。
2.3对和科研费用有关的固定资产和无形资产进行管理
要将使用科研费用购买的固定资产进行统一的管理，不能使这些固定资产流失。要建立一个完善的科研仪器购买程序，将购买的仪器及时登记，并且在使用以后要及时的入库保存，减少仪器的重复购买。需采用招投标方式购买设备的，严格按政府招投标管理的有关规定执行。另外，科研院所还要对这些仪器进行统一的安排，使这些仪器能够广泛的使用，提高它的使用效率，而不是只供一个课题研究使用，做到资源的共享。而在科研活动中购买的无形资产，就应该归入到研究院的无形资产核算列表中，使得科技成果可以得到更好的转换，使研究经费发挥最大的效益。
2.4对项目结题和结账进行管理，按要求进行项目验收或鉴定评审手续
科研单位要根据本单位的实际研究情况，来制定适合自己的经费结账方式，对各个课题的结题时间还有结余经费应该遵循的原则还有适用的范围要进行明确说明，项目完成后，及时进行结题验收。政府主管部门建立对项目经费支出绩效考评制度，项目合同书作为项目检查考核和验收的基本依据，考评结果作为项目承担单位以后年度申报项目资格审查的重要依据。同时加大监督检查力度，在项目验收或鉴定（评审）时，项目承担单位除提供有关验收或鉴定（评审）报告外，还需提供项目经费使用情况的总结报告和项目完工决算表。对于违反财经纪律，弄虚作假、挪用、截留、挤占项目经费的行为，可以根据情况采取通报批评、停止拨款、终止项目、取消申报资格等措施予以相应的处罚。
2.5要对科研院所进行有关科研经费管理制度的知识的培训
要想更好地完善科研经费的管理工作，就要对科研相关人员进行定期的培训和指导，使科研人员遵守财经法规的意识得到提高。通过各种方式，比如说讲座、培训班、橱窗等，来宣传有关的科研经费管理制度还有相关的财经法规等。通过这种形式，可以使人们明白，科研经费不管是通过何种途径取得，都应该进行统一的管理和核算，专款专用，严格控制经费的使用范围。使科研人员能够有意识自觉的正确使用科研经费，使科研经费得到更好的利用，使其发挥出最大的作用。
2.6建立信息化的科研项目平台，达到资源的共享
要建立一个资源共享的网络信息平台，在这个平台里汇集了科研、资产、财务、审计、项目负责人，实现科研经费的网络化管理，这样就可以使项目的负责人和财务部门有一个更好地沟通和监督渠道，可以将各个部门的信息放在平台上供大家使用，这样可以更好地促进科研的发展，使科研经费实现效益最大化。
现在我国很重视科技的发展，国家投入了大量的资金和人力在科研方面，为了更好地实现我国科教兴国的目标，就必须要完善科研费用的管理体制，使科研经费能够科学合理的运用，最大地满足科研的需要，实现科研院所、社会和科研人员共赢的局面。
【参考文献】
[1]孙邦荣，《高校科研经费管理存在的问题及对策》，《产业与科技论坛》，2008年第02期
科研经费管理问题篇5
【关键词】高等学校科研经费管理
一、高校科研经费管理的特点
（一）系统性和创新性
高校科研项目经费管理是一项综合性的复杂的系统工程，影响项目效果的因素是多阶段、多层次、全方位的，这些因素构成了一个复杂的相互关联的综合系统。高校科研项目经费管理是科研活动的一个重要组成部分，而且贯穿于科研活动的始末，通过对经费良好的研究和管理，可以对整个研究起到开发新思路和新体系的促进作用。
（二）复杂性和不确定性
高校的科研项目的高投入、高产出、多因素、多层次，构成了一个相互关联的综合系统，而其科研经费的研究往往受到科技体系、经济政策、发展战略等众多环境因素的影响，使经费管理的效果度量更为复杂。同时高校科研项目的经济价值和政治影响力在一定程度上具有很大的滞后性，这是由其探索性和不确定性所决定的。
（三）主观性和阶段性
在高校科研项目经费管理中，往往会取决于相关人员的经验和知识水平，同时，由于管理过程中，随机因素及不确定性的影响，会使结果受主观和人为因素的影响。此外，高校科研项目经费的管理体系时分阶段进行的，每一步骤都有相应的管理办法和流程。另外经费的支出具有先行性，任何一项科研任务的启动，除要求应具有以一定的技术储备外，都要求经费支持的先期到位。
（四）复杂性和隐含性
科研经费种类多，层次多，涉及面广，管理复杂，除要掌握一般物资管理的知识外，还要掌握科学研究本身的一些特殊规律和知识管理的要求。此外，投放在科研研究上的经费只有少部分能立即见效，大部分只能在科学研究过程结束后较长时间才能产生科学研究和社会效益，其效益的表现形式具有专长很强的隐含性。
二、当前高校科研经费管理存在的问题
（一）经费配置的盲目性和随意性
当前，在我国高校中内部经费配置普遍存在着盲目性和随意性。盲目性，随意性是指经费配置的过程无计划，无目标，经费配置没有一定的规章制度，没有切实可行的操作程序，不知配置的依据何在，也不清楚经费分配的轻重缓急，在配置中不了解配置的效果，没有对经费配置的效益进行可行性分析。盲目性和随意性最突出的表现就是一些高校定位不准确，明明是一般地方性本科院校，却将大量的经费投向冲击硕士点或者博士点，立大项，获大奖，而没有配置在学校真正要发展的教学育人上，结果不仅无法实现目标，还造成有限的经费的极大浪费。
（二）经费配置的责任和权利不统一
对高校的经费配置必须慎重，使每一笔经费都能得到有效的利用。但在我国高校内部经费配置中，却存在严重的配置责任真空区，无法做到责权利的统一，获得经费的院系，在很多情况下认为学校分配的经费理所应得，并不要承担什么责任，即使是要承担一些责任，如果出了问题，还可以通过一些方法得到豁免，并没有一定的制度规范对这种错误进行处罚。作为院系经费配置与使用责任人的院(系)长，要为是否实现了预期的目标负责，在一定程度上保证了经费配置与使用的效益。但这种责任并不是无限的，而是有限的，即在他的任职期限内负有限责任。这就使得一些院(系)长产生侥幸心理，不顾学校的长远利益，实施短期行为，只管自己任期内的表现，盲目购进大量仪器设备，致使高校内形成严重的配置责任真空区，无法把利益责任人的责权利统一起来。
（三）重硬件建设，轻软件建设
硬件建设是指高校校园环境、教学科研设施、教学大楼、学生宿舍、教工住房、图书资料等这些有形的办学物质条件的改善。软件建设是指高校教师的引进、学科发展、科学研究，校园文化、制度、管理规范等这些无形的建设。当前，我国很多高校极为重视有形的硬件建设，因为这是看得见、摸得着，是有目共睹的“政绩”，却对那些无形的软件建设不够重视，因为它们相对物质条件的建设，缺乏可观性。而实质上，一个高校除了要有良好的外在物质条件，更重要的是要有一种精神、一种理念。只重视硬件建设，必然会导致大学精神、理念的缺失，使学校内人心涣散，不能专攻于术业，影响教育教学的质量，最终造成有限的经费的浪费。
（四）部门之间本位主义倾向严重
高校中按照职能划分部门的传统管理模式，它遵循专业化的原则，以工作或任务的性质为基础划分部门，并按这些工作或任务在组织中的重要程度，分为主要职能部门和次要职能部门，主要职能部门处于组织的首要一级，在主要职能部门之内再划分从属派生部门。虽然可以遵循专业化原则，能充分发挥专业职能，具有有利于目标的实现及加强上层控制手段的优点，但是同时也易导致过于狭隘的本位主义，各职能部门的专业人员除了本部门外，其余什么也不顾。这种部门主义或本位主义，给部门之间的相互协调带来了很大的困难。各个部门都只是站在自己部门的角度去看事情，部门之间的协作问题会大幅度的提升，同时把一些小问题演变位棘手的问题，甚至导致部门之间的冷战这样的状况可能会严重影响科研项目经费的合理使用，最终将使科研项目这个整体目标很难实现。
（五）科研经费支出结构不合理
由于科研人员在科研项目管理方面缺乏正确的思想认识，认为科研项目和经费主要靠学校科研管理部门去争取，因此经费的所有权归课题组所有，学校无须过问或过多干涉。科研经费实行课题负责人制，经费到位后学校扣去留成部分，余下的经费都由课题组自己去支配，财务部门在实际核算的过程中，只能对每一笔业务的合法性与合规性进行会计审核，由于不了解整个项目预算中的各类支出比例，无法对经费使用的正确性和合理性进行有效的监督，分析其总体支出会发现在项目支出中，日常差旅费及会议费的支出数额庞大，而设备费、材料费等类费用比重很少，日常核算未能按照项目申请预算书控制开支范围和标准，使得科研支出结构不合理。
三、完善高校科研经费管理的对策
（一）成立科研经费管理委员会
该委员会由学校主管领导、科研管理部门与财务部门以及科研人员共同组成，形成一个对科研项目的管理和监督机制。科研经费管理委员会的主要职能在于对经费管理和项目管理进行全方位的监控，将科研项目的管理与经费的管理相结合，通过管理与控制使科研项目的进度与经费的使用进度能够相匹配，能够使科研项目经费管理真正做到“投而有效，放而有度，行而有序，管而有法”。在项目立项之初，从不同的角度来指导、审核项目课题组的预算编制工作；在项目的实施过程中，科研管理部门的委员会成员应该负责管理控制科研项目的预算计划，财务部门的委员会成员应该控制科研项目的经费使用进度，二者之间应按月或按季度进行核对，以便于经费的使用合理化；在项目的结束验收阶段，委员会应该将项目的经费使用情况作一个完整的总结，项目结束的同时，经费也将结账，按照国家及学校相应的管理办法将项目经费进行结算。
（二）健全科研经费相关制度
根据科研经费来源的不同，按照既灵活又规范的原则，对课题进行分类分层，这样有利于科研经费的管理，要建立起科学、可操作性强、行之有效的科研经费财务管理办法和制度。按照科研经费的来源分为纵向科研经费和横向科研经费。对于以上不同来源的经费，应该制定不同的管理办法。将所有科研经费纳入校财务部门统一管理，不论其来源渠道，均为学校收入，由财务部门统一管理、集中核算，坚持专款专用的原则。
（三）严格科研经费核算管理
由于当前科研经费来源渠道比较多，情况复杂，各类经费使用差异大，按照收入来源的不同，根据国家相应的项目经费管理政策，结合学校实际情况，制定出适合学校自己的科研经费管理制度，并不断完善。在学校制度中应该明确规定科研经费的使用原则、使用范围、使用办法和审批手续，对科研项目经费的开支范围有明确的规定，使财务管理人员及科研工作人员有章可循，有法可依，能自觉遵守有关的财经规章制度。同时规范化、制度化也有利于学校财务人员和科研人员的沟通和理解，避免财务人员和科研人员在报账过程中产生磨擦和矛盾。
（四）控制科研项目支出额度
项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，应通过逐步建立和完善全额成本核算制度，确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平。其中，项目管理费可根据项目管理办法或项目合同规定的比例由学校安排使用；没有规定的，由学校予以规范，按照财务制度允许的分摊方法分摊计入课题成本，在项目预算范围内列支。目前项目管理费提取比例最高不得超过项目经费总额的10%。提取的项目管理费必须纳入学校预算统筹使用。人员经费、业务费等其他各项支出，应根据科研项目管理办法或项目合同的要求据实列支，不得预提。
（五）加强科研经费结余管理
高校应根据学校实际情况，制定校内科研经费结账管理办法，明确课题结账时间和结余经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已经结题的课题有关信息，财务部门要对其成本进行详细分析，认真核算结余，严格执行科研经费结余管理办法，及时处理结余经费，避免长期挂账。高校还可以对结余经费实行配套奖励，鼓励节约，并充分利用科研结余解决自主课题经费短缺的难题，调动教师科研积极性，发挥已形成的学术优势和资源优势，构造新的科研平台。采取有效措施，鼓励将节余经费用于自主课题方面，积极开展科技创新。由于创新具有机会敏感性和不确定性，以问题为导向的自主课题，具有内在的创造性的动力，有更强的科研创新性。
参考文献
[1]杨静媛.加强高校科研经费管理的思考.中国乡镇企业会计，2008，（8）.
[2]彭玫.浅谈加强高校科研经费财务管理.现代商业，2008，（21）.
科研经费管理问题篇6
【关键词】高校科研;财务管理;问题与对策
随着高校科研工作的不断加强，科研经费来源趋于多元化，经费数额也大幅上升，已成为高校资金的重要组成部分。科研经费的财务管理是高校科研管理的基础工作，用活用好科研经费对高校科研工作的开展非常重要。但是，目前高校科研经费的财务管理中存在一些亟待解决的新问题。
一、高校科研经费财务管理的新问题
(一)科研经费财务管理体制不够严谨
1.科研经费成本核算缺位。科研成本应包括与科研活动有关的学校公共资源(如图书馆等)、水、电等的使用费，科研用房、仪器设备等的折旧费，科研人员的薪水、福利等的支出费。多数高校在科研经费到账后，只提取少量的管理费，有的甚至不提管理费。原应进入科研成本的支出，往往是从教学事业费中列支，这样使多数科研人员误以为科研经费全部属于个人所有。
2.科研经费支出控制不严。科研项目中的餐费、日用品支出、礼品支出占的比重较大，有的超过50%。科研报销单据中所列的明细账与实际情况不符，经常出现种种违规现象，如发票开具时间与科研活动时间不一致，常把立项之前的旧发票拿来报销;使用票据不规范，利用虚假发票套取科研经费;有的编造假名单套取劳务费。
(二)科研经费财务管理制度不够健全
1.对科研经费支出缺乏应有的监控。对这种特殊的专项资金，计财处难以对本校每年申报的科研项目的信息资料进行收集整理，难以对科研课题经费支出的情况、结题成果推广运用的效益进行分析，更谈不上参与科研前期、中期、后期的管理工作，所以容易造成计财处与科技处“两张皮”，经常出现科研项目尚未结题，科研经费已用完的现象，而科技处对此又难以监控。
2.对科研结余资金的处理缺乏规章。因诸多原因科研工作实际已经终止，上级拨入的经费出现了“挂空”现象。经常出现将挂空经费挪作它用，甚至挪作私用。某些课题完成后，往往还有相当多的结余资金。按照“结余留用”原则，便成了课题组的自有资金，使用的随意性很大。由于缺乏明确的时间限制，常常出现“马拉松”式的报销问题。
(三)科研固定资产管理不够规范
1.科研资产购置明显不足。不少科研人员、院所部门领导，缺乏可持续性科研眼光，往往将科研经费用于其他方面，预留购置资产严重不足。
2.科研资产流失比较严重。一方面，高校科研经费购置固定资产的管理，名义上存在着科技处、院所、计财处等齐抓共管，实际上共管缺位。购置后的科研仪器设备、图书资料大部分由课题组保管使用，在科研人员工作调动时，缺乏严格的资产交接手续，物随人走。更有甚者，某些固定资产被化整为零，将国有资产拆分成材料开具发票。由于科技处与计财处缺乏规范、严格的监督，从而造成学校国有资产的流失。另一方面，对专利权、商标权、软件等，学校管理的意识、措施较为薄弱，流失现象比较严重。
3.科研资源共享非常低下。科研活动实行专项经费管理，各个课题内容不同，当然图书、设备购置也不相同;也有课题内容相近，常常设备重复购置。由于分属不同课题、不同部门，科研资源的共享性很差。
二、高校科研经费财务管理问题的主要原因
(一)项目争取与经费管理相脱节
高校往往强调调动科研人员的积极性，全力争取科研课题，而对正确使用科研经费促进学校可持续科研的意义缺乏足够的认识;对科研经费从根本上讲是国家财产，理应遵守国家财经纪律的要求缺乏足够的重视，形成了“重争取，轻管理”的潜规则。
(二)上级制度与高校管理相脱节
财政部、教育部尚未制定统一的高校科研经费财务管理制度，目前科研经费管理和会计核算一般参照教育事业的财务制度，与科研经费的特点还不相适应。部分高校针对科研经费的特点作了一些补充规定，但总体上管理制度不够完善。由于缺乏有效、可操作的科研经费管理制度，财务人员在具体工作中往往做的是一笔糊涂账。
(三)经费预算与实际需求相脱节
项目负责人普遍认为编制预算的目的是申报项目，因此预算一般凭经验估计，很少去做科学性与合理性的研究，也不请相关的财务指导。当然在经费到位后也不会严格按预算执行。由于计财处对科研项目的运作过程不熟悉，获取的信息不对称，也难以监督科研经费的预算执行情况。实际上预算形同虚设，缺乏应有的制约力。
(四)成本核算与实际支出相脱节
目前科研经费管理中的“成本核算”，实际上是核算经费是否用完。至于将经费花在何处，是否花的与科研有关，对此科技处一般不管，财务处也只有流水账;通过对科研项目的投入与产出分析来评价科研经费使用的经济效益更是无从谈起。结果是科研经费超范围开支、不合理开支、私有化开支成了“人皆默认”。
三、高校科研经费财务管理的主要对策
(一)财务管理的观念创新
1.国家的财经法规是高校科研经费管理工作的指针。制度创新不能悬空进行，需要正确和坚实的认识指导。高校计财处应与审计处、科技处密切配合，积极主动地在科研人员中大力宣传《会计法》和教育部、财政部颁发的《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》等财经法规，使他们充分认识到，只要是通过学校或学校授权的有关职能部门与往来协作单位签署科研协议，并由学校提供必要条件的科研项目，其科研经费都应归属学校。
2.高校科研经费来源不同，均须纳入学校计财处统一管理，确保专款专用。纵向科研经费一般为财政拨款，属国家预算资金，虽不具有创收作用，却是促进高校科研活动持续健康发展的支撑条件。横向科研经费是学校通过提供技术咨询、技术服务、技术成果转让等项目所取得的社会投资。纵向、横向科研经费共同构成了学校经费的重要组成部分，必须由学校财务部门集中核算，专款专用。
3.加强科研经费的管理，提高资金的使用效益，是高校增强科研竞争力的基本保证。对此从高校领导到科技处、计财处、项目负责人应当达成共识，采取措施切实加强科研经费的管理。分管财务、科研的校领导应该对科研经费的管理和使用负总责。
(二)财务管理的制度创新
1.要探索新型有效的财务管理运行机制。一般高校对于科研经费的财务管理，都由计财处负责，而有些高校在科技处下设了专门性的财务室，负责科研经费的管理，工作人员由计财处派出。这样，财务管理人员不仅较易掌握科研工作的基本情况，而且还能从立项开始，全程参与科研管理工作。
2.要制定完备的科研经费财务管理制度。科研经费的来源渠道较多，基础学科和应用学科、人文社会科学和自然科学在经费使用方面也有很大差异，因此，要针对学校科研经费的不同类型，分别制定完备的科研经费财务管理办法，明确规定不同性质科研经费的使用原则、开支范围、审批手续等，对其中的人员经费、评审费、管理费、餐费、礼品费等都应作出严格规定，使得管理工作有法可依。
3.要建立科学的科研经费财务核算体系。为了避免科研经费和国有资产的浪费与流失，应该严格实行科研经费的“全成本核算”。
4.要推行科研经费财务数据的分析通报制度。建立会计核算网络，向包括科研人员在内的有关人员动态、及时地反映每一科研项目的拨款进度、经费使用与结余情况;对于数额巨大的重要项目，也应分阶段地及时进行财务分析，以保证科研工作的顺利进行。
(三)财务管理的手段创新针对科研经费财务管理的特点与需求，财务人员可以与信息技术人员合作，共同开发科研经费财务管理信息系统，对科研经费财务信息进行动态查询、统计、分析和管理，实现科研经费财务管理由结果控制转变为过程控制，由被动式管理转变为主动式管理。
建议具体采用如下科研经费财务管理程序进行控制，如图1所示。某高校取得一个横向项目80万元，经费预算要求资料费9万元以内、差旅费7万元以内、测试加工费在8万元左右、人员经费8万元以内、设备费控制在27万元左右、材料费12万元左右、鉴定费5万元以内、其它费用为4万元以内。
第一，根据到款金额设立科研项目代码XXXXX，同时输入控制程序使其在该项目代码XXXXX下，分科目报销总额为:资料费9万元、差旅费7万元、测试加工费8万元、人员费用8万元、设备费27万元、材料费12万元、鉴定费5万元、其它费用4万元。
第二，日常工作时以原始凭证办理报销业务。当该项目所报销的资料费总额超过9万元时，计算机系统会提示费用已用完，自动停止;未超过时则自动通过。其余费用科目运行过程与结果同上。
第三，项目完成结题时，按照真实的财务数据编制财务报表，其数据基本与经费使用计划一致。
第四，依据财务报表提供的数据对项目进行成本分析和技术经济分析，得出真实有用的数据，为今后的科研经费管理提供可信的参考。
由此可见，启用科研经费财务管理信息系统受益明显:一是可以实现科研经费财务管理的全程控制。在项目初始化时，就将经费细分为资料费、差旅费、测试费、材料费、业务费、评审费等费用。在使用中如出现个别科目费用超支，系统会作出相应的提示。这就能保证科研经费按照申请计划使用，实现了事前控制;进而在系统运行中再根据实际情况的变化微调各科目具体支出指标，也就实现了事中控制;在项目完成时通过系统迅速做出财务报表，并进行相关财务指标分析，为今后的科研经费申请提供了有益的财务信息，为科研管理决策提供了可靠的依据，这就实现了事后控制。二是可以将财务专用系统中的数据转化成科研人员能理解的语言和数据，将预算执行情况及时反馈给科研人员，实现财务管理信息的有效共享。三是可以为财务部门和科研人员之间搭建起实时沟通的桥梁，为实施新的科研经费管理理念提供一个有效工具。
参考文献
[1]李存芳，周德群.基于模糊数学的企业综合竞争力评价与实证[J].控制与决策，2007，22(3):337-342.
科研经费管理问题篇7
关键词：科研事业单位；财务管理；对策
中图分类号：F287文献标识码：a
收录日期：2015年4月14日
随着我国经济的迅速发展，国家不断加大对科技创新的投入力度，科研事业单位作为承担科研项目的中坚力量，承担的科研课题项目越来越多，课题经费金额越来越大，然而模式简单、方法单一等原因，造成科研项目管理整体效率不高。如何管好这些科研项目，如何让这些科研项目完工后都能顺利验收、结题和获得预期科技成果，促进科技成果转化成产业或推广应用，调动研发人员积极性，是当前科研事业单位财务管理面临的一项新任务。因此探讨科研项目经费的财务管理对于提高经费使用效益，保障科研工作开展具有重要意义。
一、科研事业单位科技专项资金管理与使用存在的问题
1、思想认识不到位，项目预算编制不详实，预算与执行相互脱节。科研项目在申报前期，一般是由科研项目承担者和单位的科研管理部门立项、申报。科研项目经费预算书一般是由项目负责人编制，由于项目负责人缺乏相关的财务专业知识，致使预算书编制得不规范、不科学、不全面，最终实际支出远远大于预算，或者在执行过程中必须调整项目经费类别。科研项目在执行过程中，有些项目经费支出没有按计划，或者无法按预算开支，有的项目经费支出未按执行标准和审批程序，随意增加或扩大科研项目经费的开支范围。财务部门在经费核算过程中，不能按经费合同书进行归集，致使科研项目无法结题，有时需要财务人员重新调整账务，有时需要整改后才能通过上级的验收。
2、无法掌握资金使用的合理性和真实性。一般课题申报成功，配套资金会按照1∶1的比例拨付，若是完全依照专项资金管理办法则资金管理上不存在漏洞。但对资金使用的合理性和真实性上却有一定的难度。关于课题的合理性上，许多课题负责人存在着机会主义行为，这样会浪费大量的项目资金。
3、财务人员和科研项目管理人员缺少协调和沟通。项目承担者通常只注重申请项目，申请经费，申报科研成果。科研项目开题后，科研管理部门不负责和不审核项目经费使用，对课题项目经费的使用情况不清楚或者监管不到位。项目承担者和财务部门在项目执行过程中缺少沟通和协作，而财务人员不熟悉科研工作，也不了解科研进展情况，只是对经费收支进行简单的核算，这就形成了项目管理和经费管理脱节，造成项目经费不能按预算书实施，以致科研项目无法通过检查和审计，甚至无法验收、结题。
4、财务人员无法控制资金管理中的关系。在课题研究领域的各个环节，包括结题、中间验收和开题方面，都有一定的人情因素存在，财务人员不能真正的控制财务管理，所以为了使项目课题研究得到资金保障，有时会受到附加成本的侵蚀，浪费现象在所难免。目前针对这一类问题，报刊和网络上都有各种评论，但只是舆论并没有解决实质性的矛盾，主要是由于没有足够的资金使用监管力度，所以使监管更多的流于形式。
5、科研经费未能正确核算。科研事业单位由于财务人员业务素质，或缺少科学的科研经费管理制度、办法，以致科研经费在核算过程中未能正确核算。财务人员有时没弄清项目结题时间，在项目审计或接近完工时，财务人员慌了手脚，才认真对照预算书调账或重新归集费用。这样的结果是科研经费管理不清晰、不规范，尤其是承担科研项目多的科研事业单位，财务核算就发挥不了管理作用。
二、对策建议
1、提高认识，科学合理的编报项目预算。项目申报部门经调研、分析、论证后，将本行业最有研究价值的项目，上报科研管理部门。经科研管理部门审核合格的项目，报财务部门负责审核其预算。将审核合格的项目上报主管领导。经单位统筹安排，将审核合格的项目上报上级审批部门。整个项目预算过程真正做到从严、从优上报科技项目，使科技资金切实花到地方。
2、设立科研项目专账管理、专人核算制度。科研管理部门先按经费来源专账管理、专人核算制度，设立以科研项目为基础的专账管理制度，准确归集与核算项目费用。如财务部门可以指定会计人员专门负责经费入账管理，然后按照科研管理部门提供的项目开题情况将拨款转给承担各项目的研究部门，平时要将经费到款情况进行整理，这样实现了科研项目管理工作的有效衔接，保障了科研项目的正常运行，给单位的管理决策者也能提供可靠的财务信息。当项目完成或可以结题时，科研管理部门要及时通知财务部门，财务部门要通知项目负责人及时办理项目结算手续，并按规定编写项目结算情况表，如有结余经费，须按规定处理，避免长期挂账，对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目，财务部门须按照单位财务管理办法予以结账。
科研经费管理问题篇8
近年来，由于各方面的原因，高校科研经费管理工作尚未跟上发展的需要，致使科研经费管理乱象横生。为此，教育部、科技部、财政部相继出台相关监管措施与办法，规范科研经费的管理与使用。本文主要针对目前高校科研经费管理情况作初步探讨，以期实现高校科研工作可持续发展。
一、高校科研项目经费管理存在的问题
（一）组织管理淡化，法人观念淡薄，科研经费管理问题严重
目前，基本上是高校项目负责人凭借其专业所长与科研能力，各个出击，单枪匹马出战，去申请各类科研项目。项目负责人千辛万苦申请回项目，除税收和上交一定数额的管理费外，其余经费均由项目负责人自行支配。作为学校和院系只是形式上参与其中，并无实质上的控制和管理。项目负责人认为，项目经费是我争取来的，作为学校与院系无权干涉。基于此，项目负责人在开支项目经费时，往往缺乏规范性，致使乱支乱用科研经费的现象比比皆是。尤其是横向科研经费，其中大量列支与项目无关的费用或者某类经费的使用，如有些项目的招待费在整个项目开支中占了大部分，甚至许多家庭开支也列支其中。这不仅造成项目经费管理的不规范，滋长项目经费使用人以公济私的思想，而且严重影响了科研经费的使用效益，在社会上造成了恶劣的影响，形成了一股不良的科研工作风气。
（二）科研管理各自为政，院校上下难以形成合力当前科研管理模式，是科研项目挂靠相关的院系，由院系科研秘书负责相应的管理工作。在学校一级，科研项目由科技处统一负责管理，科研经费则由校财务处进行相关账务处理。从院系来看，科研秘书有些是兼职，只负责项目申报等事务管理，起不到真正的指导协调作用。科技处则主要负责项目的申报、结题、成果等方面的管理工作，对项目经费使用则无从管理。财务处由于未参与项目的申报、立项等工作，对于项目实施的过程、管理重点并不清楚，只能根据一般的规章制度与项目的预算进行定性的规范和管理。这往往造成科研经费管理死板、僵化，不能适应科研工作的纷繁复杂与实际需要，只能审核票据的表面合法性，对项目经费的实际控制有名无实，往往容易与项目负责人形成矛盾与摩擦，一定程度上加剧了管理的难度。
（三）预算管理脱离实际，预算调整趋于随意，无法实现经费的合理控制在项目申报之初，大多数项目负责人对项目实际开支并没有一个较清晰的概念，除非是已做过相似项目。但为了能获得项目立项，项目负责人一般会根据已有的经验，参考相关的资料，做出一份也许并不切实际的预算。等项目申请批复下来，实际工作中又会出现很多变化：如要添置某种设备，要额外增加劳务支出，要改变工作地点、工作条件等。这些往往不在事先的预算范围之内，造成实际开支与预算脱节。对于预算调整，有些在可操作范围之内，有些则缺乏可操作性，这就形成了经费使用与预算的差距。另一方面，项目可能会出于制度管理的需要限制一定的合理预算调整，也会出于对科研项目的保护，对各类预算调整大开绿灯，这些都给科研项目的合理开支造成一定的失真。而财务人员由于缺乏对项目的了解，并不清楚实际的项目开支真正需要什么、不需要什么，在审批预算调整时往往缺乏导向原则。
（四）科研项目经费开支趋于集中化与季节性，缺乏实时监控与跟踪反馈一般经费开支随着项目的执行程度，就会及时在财务形成相应的支出。但实际情况比较复杂。有时候经费尚未到位，工程业已开工，经费需要垫支；更多的时候，项目都几近结题，经费才到账，项目负责人只有突击开支、报账，致使险象环生。有时，项目经费如期而至，工程开工在即，但是，而高校科研人员往往身兼数职，需要教学、科研兼顾，谁都不能偏废。项目往往只能等待或者先派一部分人参加，还有一些人同时奔赴教学与科研的第一线，穿梭于教室与项目工作地之间，疲于奔命。那么，大多数时候报账工作就会集中在暑期后或年底前。一些老师出于便利的考虑，也会安排在年底一次性报账。这些安排直接导致了项目开支的集中化与季节性，致使账务反映严重趋于不合理与不规范。由于时间的集中性，又造成了财务报账的拥堵，给财务管理与项目经费使用双方均造成困扰。由于双方的不互通，项目负责人不了解经费使用进度，或忙得忘记了经费的报账工作，造成了许多项目结题时帐务开支还留有很大的空白。
（五）重视技术验收，忽视财务验收，项目财务决算流于形式，结题不结项现象严重在项目决算工作中，项目负责人一般比较重视项目技术验收。技术验收不过关，项目便达不到要求，无法交差。一旦项目技术验收过关，对于财务验收，则往往只是走个形式，这就造成了项目负责人对项目经费使用管理的淡漠，更多时候造成项目经费使用的随意性与不合规。在项目决算过程中，项目负责人往往会要求财务提供不真实的报表，以应付检查。这些都是项目决算管理不规范所致。
（六）项目经费成本核算缺位或非专业化趋势明显，缺乏项目绩效管理一般来说，科研项目经费划拨到学校，除扣取一定的管理费以外，剩下的项目经费则划转到项目经费卡上，由项目负责人全额支配。这种管理费的扣划对全校所有的项目，除区分横向、纵向经费以外，均采用一个标准，即不管什么项目，都提取一样的费用。而在实际的科研项目执行过程中，每个项目耗费的水电、对房屋设备的使用、无形资产的使用都是不一样的。即有些项目可能对学校公共资源消耗较少，但却过高的提取了管理费。而有些项目耗费的公共资源较多，但却简单地做了平均化的处理。这样不仅对不同的科研项目管理上存在不公平，对学校公共资源的消耗的回收上也会存在出入。通常，目前学校计提的管理费大多不足以弥补学校在这方面的支出。这对学校资源也是一种间接的掠夺，使本就不多的学校经费更加捉襟见肘。另一方面，学校并未对每个科研项目进行成本核算，具体分析项目的真正耗费与实际收入，缺乏相应的绩效管理。学校只考察项目负责人争取回多少的项目经费，而项目究竟带来多少效益则不得而知。
（七）宣传贯彻规章制度力度不够，与经费开支相关的人员素质良莠不齐多年来，出于提升科研实力、保护科技工作者积极性的考虑，往往形成了对科研经费的松散化管理。给科研工作者提供宽松的环境，这是应该也是必须的。为使科研经费管理工作在正确的轨道上稳步运行，深入持久的宣传工作，必不可少。在许多项目结题时，项目负责人对项目开支的政策缺乏全面了解，经费类别难以区分。由于工作繁重，很多时候委托其他人前来办理报账手续。而前来办理报账的人员并不了解相关项目，有些只是临时客串角色，对需处理的事务并不清楚。受理报账的财务人员由于对项目并不了解，所以常常造成账务处理的偏差。同时，由于财务人员对政策的了解、理解不够全面，同样也会出现账务处理张冠李戴的现象。这些往往形成双方的误会与积怨，不利于科研经费管理的正常运作。
二、高校科研项目经费管理加强对策
（一）强化法人观念，深化项目组织管理，上下齐心共促科研经费稳步增长鉴于目前科研项目组织管理相对薄弱的现状，建议高校应逐步强化“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制。学校作为科研项目管理的责任主体，应承担起相应的法人职责。在项目申报环节，学校应联合科技部门以及相关院系共同出面，促成各类项目成功申报，在必要的环节提供应有的帮助。在项目申报成功后，主动关注项目的开展与实施，提供应有的资助，如房屋、水电及各类设备的使用与共享。让项目负责人在各个环节都能做到没有顾虑，并能得到相关指导。只有从源头上真正担负起责任，并将相应的责任贯彻始终，项目负责人才会真正体会到学校及相关部门对项目的重视，才会主动接受各方的监管，切实做到规范使用项目经费，合理开支项目费用，并相应配合校方接受各类检查，维护学校的正面形象，服务学校及社会，促进社会风气的好转。这样，高校科研经费管理才能步入良性循环，高校科研经费才可能得到迅猛增长。
（二）加强科研项目经费的使用管理与指导，院校联手推进科研经费的规范管理由于目前科研经费管理部门多，各自为政，难以协调，给科研人员造成很大困扰。为此，学校内部有必要统一协调，整合各方资源，更好地服务科研工作。高校可在内部成立科研管理工作指导小组，分别由科研、财务、院系等各方成员组成，指导小组下设常务办公室，由办公室牵头统一指导，协调各类科研业务。在项目申报、使用、结题的各个环节，小组内部互相通报、共同议事。科技部门负责项目组织管理，财务部门负责项目经费预、决算及经费使用的指导，院系负责项目申报、实施等各方面的协调工作。院系工作人员可由学院的科研秘书担当此职，发挥科研秘书的工作优势，并对他们开展必要的业务培训，以建设一支院系科研管理生力军，充分发挥承上启下的作用。科研管理工作指导小组定期开展活动，学习相关科研业务，通报近期科研项目进展情况，协调各方关系，指导科研人员正常开展科研业务，必要时请相关专家予以协助指导。在科研项目运转的过程中，对科研人员提供必要的指导与协助，促进科研工作的顺利开展与实施，推进科研经费的规范管理，切实提高科研项目的社会效益。
（三）明晰科研项目预算管理，规范预算调整，实现科研项目管理的合理调控科研项目预算管理，对科研项目的使用起到决定性的指导作用。但是，在实际工作中，预算调整比比皆是。调整的原因很多，如申报之初项目负责人对项目的认识不足；项目负责人对项目的开支不合理，随意调剂。对于项目预算管理的先天不足，首先要对科研人员加强相关业务指导，要求科研人员多进行学习，深入了解项目的实际需要，多借鉴他人的成熟案例，做到尽量考量全面，合理进行预算；二是多对项目人员进行财务政策宣传，让他们认识到预算工作的严肃性，避免心存侥幸，先不做好合理控制，寄希望于预后调整。对于哪些可以进行预算调整的情况，也必须事先告知科研人员，以免预算调整无法实现时，影响项目的正常开展。从项目经费管理方面来说，科技与财务部门也必须加强学习，尽量深入了解科研项目的实际情况，对确实必须的调整予以政策范围内的积极支持，保证各个科研项目的合理需要。目前，预算管理环节是科研项目管理的相对薄弱环节，科技、财务以及项目管理人员必须切实行动起来，加强学习与合作，实现可研项目管理的合理调控。尤其是财务人员，必须切实担负起项目预算的指导职责。
（四）采取灵活多样的报账模式，合理开展经费核算，并适时做好项目经费使用跟踪反馈财务报账工作确实是一件让人们都头疼的事情。报账中的种种不顺，造就了报账工作很让人不愉快的现状。对于报账拥堵问题，财务部门只能合理疏导。在报账淡季，财务主动出具书面催报通知，适时提请项目即将到期的科研人员及时到财务报账，并要求予以回复，列出明确报账安排时间表。对于其他科研人员则尽量提醒早日安排报账，以避开报账高峰。另外，学校应适当考虑科研人员的工作需要，在教学与科研工作之间合理调配，保障科研人员的合理需要。也可采取灵活多样的报账方式，适当缓解报账压力。如成立一个单独的报账应急小组，集中处理大账业务。也可将此项业务做预约处理，由科研人员将账务提前预约交至财务人员手中，财务人员再安排特定的时间来进行部分帐务处理。这样，不但减少了报账等待时间，还有效地缓解了报账工作的柜面压力。必要情况下，可在工作之外安排时间开展报账工作。有了时间与人员的保障，报账工作的顺利开展便顺理成章，账务处理的质量也会显著提高，科研项目经费使用的规范性也将得到保障。除此之外，开发相关的财务分析软件，对科研经费的使用进行实时监控与分析反馈，让大家对各个项目经费的实时使用情况有一个全面的了解与掌握，也将有助于项目经费的及时、合理开支使用，大大提高科研项目经费核算工作质量。
（五）规范科研项目决算管理，重视科研项目结题工作，及时清理结余资金科研项目的决算管理相对于预算管理，同样重要。如果决算不过关，就不能实现科研项目的顺利验收。项目负责人一般会全力以赴，以顺利实现项目的技术验收。一旦项目技术验收过关，对于财务验收则要求放松，多数情况下只是走个形式。由于对决算管理的不重视，再加上监管不力，导致了很多不合理合规使用项目经费的情况。为此，科技部、教育部、财政部已加强了这方面的监管力度，如通报不合规使用情况，追回项目结余资金等。在实际工作中，应该逐步规范科研项目决算管理，建立一套可操作行的流程，明确决算手续，公示决算名单及相关决算报表，以强化社会监督与管理，提高科研项目经费使用的规范性。作为财务部门，还应该开发相应的决算报表程序，以及时高效开展项目决算工作，减少双方账表核对工作量，有效防范虚假报表的产生。在实际工作中，还存在大量的结题不结项的情况。对于这些项目，应及时加以清理，严格要求项目负责人及时处理这部分资金，以缓解财务系统的账务堆积，使科研项目经费管理做到有始有终。
（六）加强科研项目成本核算与分析，将绩效管理贯彻到科研管理工作之中对于科研项目开展成本核算与分析，目前只是处于探索与试验阶段。对于一个科研项目，真正的成本开支究竟是多少，不同的项目各不相同，其核算方式也各不一样，大多无法比较与相互借鉴。由于各个项目在使用公共资源时，所占用的公共资源无法单独计量，这也给成本核算造成一定的困扰。为此，应该革新核算计量手段与方式，合理评估各个项目的成本开支，尽量做到合理摊销项目管理费用。只有实现了项目管理费的合理摊销与计提，才能实现各个项目管理的公平有效，保护项目负责人科研工作的积极性。同时合理的成本核算与分析，有助于科研人员认清所申请项目的实际效益情况，以利于日后理性地申请项目。对于科研项目，除了进行必要的成本分析与核算，还应对项目进行必要的绩效管理，全面分析项目所带来的效益，并据此对项目工作人员给与适当的奖励，以鼓励科研人员多争取项目，并从项目中得到应有的回报。对于科研项目取得的成果，应积极扶植科研人员实现成果转化，以实现科研项目的社会效益，促进社会进步与发展。
（七）加强政策宣传与教育，全面提高科研经费管理相关人员的业务工作水平科研经费管理工作，是一个不断更新、不断变化的工作，各项规章制度往往根据实际工作需要不断进行调整。尤其近年来，科研管理工作更趋规范化。为此，应不断加强学习，多组织业务工作人员进行宣传与讨论，将各项规章制度实时贯彻到各项工作之中。每一个新政策、新办法的出台，都要充分征求各方面人员的意见与建议，确保执行制度的可操作性，正确理解政策监控的目的所在，以实现合理监控。在报账工作中，还应要求科研人员确定相对稳定的报账人员。对与项目有关的报账人员，定期开展相关业务培训，以实现报账双方的相互理解、相互配合。对于临时报账人员，也应做好耐心的宣传解释工作，以实现双方的合作，促进账务处理工作的顺利开展。
科研经费管理问题篇9
关键词：高校科研经费对策
一、高校科研经费存在的问题
（一）科研经费作为考核教师和职称评审的重要指标
为了激发高校教师的工作热情和科研的积极性，高校纷纷出台各种激励政策，如岗位津贴、绩效津贴和科技奖励等，这些津贴和奖励的发放和职称评审都是以科研业绩考核为标准。由于高校科研考核评价存在科研成果与利益挂钩，教师如能多，多申请科研项目，就能获得更多的利益和职称的晋升。导致科研人员过分追求科研数量，勿略了科研质量。科研人员想尽办法多拉项目，甚至出现暗箱操作钱权交易等腐败问题，严重损坏了学术风气，造成科研人员急功近利的趋向日益严重。
（二）对科研经费使用的认识模糊
有些人认为科研经费是科研人员自已争取来的，用的不是学校的钱，经费的如何开支和学校无关，财务部门也不应监管。在经费使用上基本是由项目负责人决定，财务部门应按项目负责人的要求进行核算。造成项目负责人对科研经费使用权力过大，经常会出现科研经费支出的随意性。有些课研经费大部分被用作管理费用、人员经费、招待费，个人的家庭电话费、交通费、学费、私家车保险费和维修费，直接用于课题研究的开支只占小部分。
（三）科研经费核算和审计不到位
科研经费使用上无计划，科研项目经费管理上制度不健全，往往造成经费使用中的种种违规问题出现。近年来科研项目结题不结账的现象是普遍存在的问题，由于财务人员不参与项目研究的过程，财务人员只进行科研经费的核算对是否已结题不清楚，造成已结题的项目经费在学校的财务账面上却没有结清。其次高校对科研经费使用的监督力度不够，审计部门未能充分发挥其事前、事中监督职能，只是在科研项目结题后对科研经费使用情况进行审签的事后审计，不能及时发现经费开支过程中存在的漏洞。
（四）科研经费沦为新的高发腐败现象
科研经费在支配上出现违规现象主要有通过拉关系走后门送礼争取科研经费，通过不正当手法将课题经费变成了个人收入，虚开发票套取科研经费，与科研采购人员和财务人员相互勾结腐败等现象。浙江省近几年高校出现了科研经费违法犯罪的案件，3年来各高校纪检监察机构共查处案件95件，党政纪处分108人，通过办案挽回直接经济损失4000多万元。
二、高校科研经费问题产生原因
高校教师科研业绩评价体系中，教师的职称评审和津贴的发放，都是以教师论文的数量及科研经费的多少作为评价的主要指标。这样往往容易造成教师急功近利的心态，论文数量在上升，可是质量整体处于下降，教师没有静下心来搞创作搞科研，抄袭剽窃他人科研成果时有发生，目的就是只为了职称评审和。
科研主管部门主管科研经费，科研经费如何分配科研主管部门具有决定权，科研单位为了取得更多资金，到处跑关系送礼，更有甚者虚设课题骗取资金，有些科研管主管部门利用手中的权力，由科研单位申报课题取得科研经费，而后将发票在申报科研单位报销票据，这就是权权交易的典型。
科研项目管理与财务管理脱节。科研经费的管理主要是学校科研处与财务处两个部门，科研处往往注重于争取项目或提取管理费用，对科研经费的使用情况是否合乎财务管理制度认为应由财务部门掌握，而财务部门也会认为科研经费是他们争取来的在执行财务制度时相对于学校经费的管理要相对宽松一些，再加上课题负责人缺少财务管理意识使项目管理与财务管理脱节。
科研管理制度健全性不够，经费预算真实性有限。由于目前高校科研经费管理制度不完善，普遍认为科研经费是教师自已争取来的不是学校资金，学校不应按学校的财务制度管理，而造成科研经费管理缺乏有效监管。科研人员对经费预算申报的随意性很大，随意编报经费预算，报销时往往实际和预算不符，核算时无法根据科研编制的预算对科研经费支出进行有效的审核，使得科研经费的实际支出与预算支出不相符。
三、高校科研经费管理对策
（一）完善高校科研经费管理制度
高校应根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出一套适应学校科研经费管理的制度，并不断予以完善。对科研经费严格执行科研经费管理办法来规范。在制定科研经费制度的过程中细化实施细则，明确科研经费开支范围和口径，明确科研经费的使用与管理中的职责和权限确定，建立健全科研经费管理责任制。
（二）建立完善的科研经费约束监督机制
依照财政部制定的内部会计控制方面的制度和教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见，建立科学的科研经费管理监督机制。明确学校科研、财务及项目负责人在科研经费的管理和使用中的责任和权限，建立科研经费管理制度，加大科研经费的事前、事中监督力度，做好科研经费的使用，使科研经费不得开支与科研项目无关的费用，严禁利用各种形式套取科研资金，对结题的科研经费加强审计监督，从而进一步规范科研经费的使用。
科研经费管理问题篇10
关键词：医院；科研经费；科研经费管理
近年来，医学研究投入不断增加，科研经费来源日趋多样化，其管理和使用存在的问题越来越突出[1]。科研经费管理是医院科研管理的重要环节并在整个医院管理中占据着重要的地位，如何进一步规范科研经费使用和管理是各大医院的重要工作。本文总结了医院科研经费管理存在的主要问题，并结合某三甲儿童医院的实际情况，科研部门联合财务部门引进信息化管理系统以解决管理过程中的问题，并对其效果进行讨论。
1医院科研经费管理存在的主要问题
1.1预算编制不合理，难以控制其准确度科学合理的制定预算是项目正常开展的第一步，如何保证预算编制合理成为项目组及管理部门的一大难题。在编制预算时往往只有项目负责人或项目组成员参与，科研部或财务部并未参与，造成预算评审评估不够严肃、专业[2]。项目负责人对其研究的内容了如指掌，但对预算编制遵循哪些专项经费管理办法和财务管理的规章制度并不熟悉[3]。由于缺乏合理编制预算的意识，编制出的预算简单、笼统、缺乏科学依据，最终可能导致项目经费高比例的结余或严重不足，从而影响项目的完成或经费使用效率[4]。
当前，我国有关部门出台相关项目经费管理办法及编制预算说明，如上海市科学技术委员会于2013年11月的《关于印发的通知》沪财教[2013]67号文件，其中附件要求项目组编制时细化经费预算并准确编制预算内容。但实际编制预算过程中，项目负责人和项目组成员未按照相关项目经费管理办法及编制预算说明的要求合理编制预算。由于专业的限制，以及科研项目的不确定性，给编制准确科研项目带来了较大的困难，会导致出现经费预算内容与预算科目不符以及超出相关规定的费用标准，造成项目经费执行差、财务审计不过关等问题[5]。
1.2科研经费使用不规范，缺乏监督反馈机制由于医院科研项目管理大多实行"项目负责人制"，项目负责人负责项目的立项、经费使用、项目验收、财务审计等的管理[5]。据了解，目前，仍有部分研究人员认为科研经费是自己争取得到的，其所有权归项目组所有[6]。一般医院为鼓励医务人员开展科研工作，某些类别的项目按照一定比例给予配套资金，这些资金也由项目组自由分配，其中还有科研人员认为这笔资金由我支配，几乎成为其私人资产[7]。这些都会造成科研经费使用不规范，比较随意。如现金业务支出占的比例较高，专家咨询费、研究生劳务费、以劳务支出的调研及病例收集费等等，甚至包含了个人的市内交通费、招待费等。
当然，科研部门、财务部门和项目负责人之间缺乏有效的监督和反馈机制，也会造成一部分项目实际支出与经费预算不相符，造成科研经费使用不规范，给科研项目验收和审计工作带来很大的麻烦[8]。现阶段，科研部门缺乏对经费使用情况的跟踪与有效管理，财务部门缺乏对科研进展情况的整体把握，所做的只是简单的会计报销工作，难以形成对科研经费使用的有效监督。
1.3科研经费核算不规范，结题不结账现象严重旧的《医院会计制度》和《医院财务制度》对科研会计核算未作明确规定，从而造成医院科研经费会计核算口径不一，有些医院放在"往来科目"中核算，有些医院放在"基金"中核算，还有些医院放在"往来科目"中核算等等[6]。随着2012年1月1日新的《医院会计制度》正式施行，虽然新的《医院会计制度》新增了"科教项目收入"科目，并在"科教项目收入"科目下设了"科研项目收入、教学项目收入"两个明细科目，在一定程度上统一了会计核算口径，提高核算准确性[7]。走访某三级医院得知，科研经费的明细核算是按照项目负责人设置，再细化至项目本身，做到科研经费"专款专用，单独核算"。但是，实际核算时不规范且过于简单，不能细化到科研经费支出所涉及到的设备、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、国际合作交流、会议费、劳务费、间接经费等，导致经费决算时各项收入归口不明晰，无法通过财务信息对科研经费收支结构的合理性做出评价，不易发现经费支出中存在的问题[9]。
一直以来科研项目结题，但却没有按规定结账，"结题不结账"造成了大量科研经费结余。有些医院对科研结余经费的处理态度较为宽松，一是可能由课题研究负责人决定剩余经费的用途；二是作为医院科研基金的一部分，被继续用于医院的科研活动[10]。也有些医院管理部门对结题管理不够重视，一是财务部门因为没有参与科研项目的前期、中期及后期管理工作，对科研项目信息缺少了解，二是科研管理部门也没有及时提供各个科研项目的相关情况，两部门之间缺乏有效的沟通，财务部门对于科研经费的使用只是按照常规进行支出报销，可能在科研项目已经结题，财务账面仍有余额，形成科研经费结余[11]。大多数课题都存在课题结题后不及时结转剩余经费的情况，课题长期闲置或用做其他与原本科研课题无关的研究费用支出，也有一些项目负责人是研究生导师，课题虽然结题，但由于需要经费继续研究生带教，为保证账面有足够的经费，故而不急于经费的结转[9]。结题不结账使得课题中的许多固定资产未能得到清理，结余资金未能进行分配，使得有限的资金和固定资产不能发挥应有的作用[7]。
2实践与对策
针对各个医院科研经费管理现状结合某三甲儿童医院现状存在的问题，该医院科研部门联合财务部门及信息部门引进科研管理系统（简称电子报销系统）解决该医院的科研经费管理过程中存在的问题，以规范科研经费报销、实时动态监测为目的，加强科研经费管理，提高科研项目验收和财务审计的通过率，使得科研经费充分利用并发挥最大的作用。
2.1加强科研部门与财务部门的交流，合理编制经费预算和及时结题结账经了解，引进电子报销系统前，科研部门和财务部门对科研经费管理的全部过程进行仔细的整理，包括预算编制、科研经费的报销、验收与审计等的过程整理。科研部门致力于科研经费的管理，通过与财务部门的多次交流，财务部门不仅仅可以参与到科研项目经费预算的编制，也可以及时的了解项目的相关信息，并及时反馈项目经费的使用是否规范。
从项目申请开始，项目负责人及项目组成员首先编制经费预算，科研部门依照相关项目经费的管理办法及预算编制说明反馈预算调整意见至项目负责人，修改后交至财务部审核是否符合相关规定，例如：《因公临时出国经费管理办法》（财行[2013]516号）、《上海市市级机关培训费管理办法》（沪财行[2014]35号）、《上海市市级机关差旅费管理办法》（沪财行[2014]9号）、《上海市市级机关会议费管理办法》（沪财行[2014]14号）等。考虑到科研活动的不确定性，留有弹性空间的预算也是有必要的。经费预算就可以由固定性预算与非固定性预算组成。这样，经费执行过程中，原先未预计到的支出就可计人不可预见费。项目立项后，批复的预算经费录入电子报销系统，暂不可更改。一旦预算需要更改，根据经费管理办法的要求，可在一定范围调整预算，科研部门和财务部门经讨论并上交医院院务会讨论，通过后方可调整预算，电子报销系统提供修改预算的功能，确定最终经费预算。因此，医院科研部门、财务部门、项目负责人不但要做好本职能范围内的工作，还要加强联系，密切配合，共同做好科研经费的编制预算管理工作[12]。
科研部门掌握各个项目的研究进展，通过电子报销系统，可提示即将结题的全部科研项目的列表。科研部门既可以提醒项目负责人尽快使用全部经费，也可以将列表发给财务部门相关人员，在结题后做好结账工作。在过去很长的一段时间里，某三家儿童医院财务存在结题不结账的情况，例如有些离职、退休、过世的医院科研人员的科研经费仍存在医院财务账目中等。为了更好地做好结题及时结账的工作，必须加强科研部门和财务部门的联络，按照医院财务制度严格执行。
2.2规范科研经费报销流程，完善科研经费管理办法某三甲儿童医院首次结合信息管理系统进行科研经费报销，实现报销登记、报销审核均在系统进行，突破原有财务审核流程，形成一套具有某医院院科研和财务管理特色的科研经费报销流程。
新的科研经费报销流程较之前的流程最大不同之处，在于规范使用科研管理系统。它也成为了整个科研经费报销流程最重要的一个环节。
新的科研经费报销流程在每一个环节都是由上至下，若有一处审核出现问题，必须重新报销。严格按照新的科研经费报销流程执行有利于科研人员提升科研经费管理思维，有利于科研管理人员加强科研经费管理、提高工作效率，有利于财务管理人员加强财务审核管理，提高报销一次成功率。
但是，目前该医院现行的是原有的科研经费管理办法，已不能适应当前的科研经费管理现状，不能满足现有的需求。该医院之前推行科研项目经费实行专款专用与项目负责人制原则，以《科研经费使用手册》为报销手段，通过科研部门、分管院长、院长以及财务部门对支出报销的签字和审核，缺乏电子报销系统与《科研经费使用手册》结合的具有规范性的报销流程规定。当然，医院要针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定并结合医院实际情况完善科研经费管理办法。只有建立一套完善的、可行的科研经费管理办法，才能使医院的科研经费管理有法可依、有章可循[6]。从长远的角度上，规范报销流程、是非常有必要的，对推动科研经费管理、实践科研经费管理，有非常重要的意义。
2.3规范使用科研经费，建立动态监管机制在科研部门、财务部门和课题组（负责人）之间建立电子报销系统，科研部门录入项目经费预算，财务部门添加新增到款经费，科研部门及时将到款经费一一对应到项目中。科研部门首先可审查支出报销材料是否齐全、合理，还可通过电子报销系统随时查看预算经费的实时使用情况，对于已出现的或可能出现的问题，积极采取相应的措施；财务部门可以通过最终环节的审核，严格遵照财务制度，把控报销质量，若报销环节出现问题财务部门具有一票否决权，退回重新报销。项目负责人或项目组成员可以通过查询在系统上查看某一项目科研经费使用情况和结余情况，做到心中有数。既然动态监管是本系统最有特色的，从科研经费开始使用到结题，无论是科研人员还是科研和财务部门，此系统可以使科研经费的管理更加科学化、透明化和高效化，减少科研管理人员与财务人员的工作量，加强课题负责人的科学使用科研经费意识，有利于提高科研经费的使用效率，有利于控制科研经费的使用范围，也有利于上级科研管理部门的检查和审计[13]。
因此，建立科研部门-科研人员-财务部门为一体的动态监管机制是该医院科研经费管理的趋势所向。动态监管机制主要分为两个部分，使用经费监管和结题审计监管部分。第一部分是使用经费监管，就是对科研经费使用的合理性的管理。科研人员不得超出预算范围开支经费，也不得提前预支经费，不得支出科目与预算科目不符。经了解系统可以做到百分之百保证项目负责人合理使用经费。第二部分是结题审计监管，就是项目经费决算及经费使用进度的监管。科研人员可查询支出明细，财务管理人员可直接提供经费决算表，以便用于项目年度考核、中期考核、财务验收、财务审计等情况。在整个经费使用过程中，有效的动态实时监管可以查找系统自身存在的问题并解决问题，可以查找出科研管理人员的工作差错并及时更正，可以查找出科研人员报销时遇到的操作问题并咨询解决问题，也可以满足财务的所有需求。
3讨论
伴随着我国医疗事业的蓬勃发展、医院改革的不断深化，医院科研经费管理的模式逐步专业化和精细化，对医院科研经费的管理工作提出了更高的要求[4]。某三甲儿童医院首次引进电子报销系统，系统运行良好、效果显著，获得项目负责人、科研部门人员和财务部门人员的一致好评。该系统可以督导项目负责人科学的管理科研经费，项目负责人可以实时了解经费使用进度，通过项目序时进度调整经费使用进度，也可帮助其顺利通过财务验收及审计等上级检查。该系统也可以协助科研部门和财务部门进行科研经费管理，科研部门和财务部门可以动态监管经费使用情况和项目进展情况，可提醒项目组调整经费使用进度和项目结题做好验收工作。
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