财务税务篇1
一、现代企业税收筹划的原则
企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
（三）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。
（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。
二、现代企业实现税收筹划的可行性
（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障。综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。
财务税务篇2
关键词企业财务管理税收筹划
一、现代企业税收筹划的原则
为充分发挥税收筹划在当代企业财务管理中的作用，促进当代企业财务管理的目标实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
（一）合法性原则
合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律、法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律、法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服从于财务管理总体目标的原则
税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率。二是延迟纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
（三）服务于财务决策过程的原则
企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至有道企业做出错误的财务决策。
（四）成本效益原则
税收筹划的根本目标就是为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会和收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案，同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
（五）事先筹划原则
事先筹划原则要求企业惊醒税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能事先税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划了。
二、当代企业财务管理中实现企业税收筹划的可行性
（一）对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍
计划经济年代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从座位征税主题的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只需在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度的保障
综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕变成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，提现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。
（三）不同经济行为的税收差别待遇为企业税收筹划提供了空间
当代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策，充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别、税率差别及优惠政策差别，同时，在税收程序法中也为企业进行税收筹划做了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。
（四）市场经济国家化为企业进行跨国税收筹划提供了条件
全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。
（作者单位为辽宁科技大学）
参考文献
[1]李丽媛.税收对企业财务政策的影响分析[J].经济视角（中旬），2011（12）.
[2]乔娟.企业财务管理中运用税收筹划的探讨[J].企业导报，2011（15）.
[3]吴英姿.浅谈企业财务管理中税收筹划的应用[J].新西部（下半月），2007（09）.
[4]刘晓斐.新税法下的企业所得税筹划研究[D].江苏科技大学，2010.
财务税务篇3
[关键词]企业财务；财务管理；税收筹划
现代社会市场机制不断变化，企业要想在不断变化的市场环境中，推动企业更高层次发展，就要做好企业基础性也是十分重要的工作，就是企业财务管理工作。在当前的企业财务管理工作中，企业税收筹划作为重要构成部分，能够在合理范围内，最大限度合理、合法规避企业项目、生产纳税总额，并对企业的生产经营管理，进行全面统筹管理。但是，就目前企业税收筹划财务工作来看，企业的税收筹划存在诸多问题，只有合理运用企业税收筹划，才能降低企业税收负担，提升企业经济效益空间。
1企业财务税收筹划基本概述
对税收筹划加以分析，税收筹划主要指不同企业，在项目开展前或是企业运营前，在合理、合法范围内，最大限度规避企业纳税总额[1]。税收筹划是一种合理的避税方式，相对于偷税、漏水不良现象来说，两者存在本质上的差异。在税收筹划工作中，企业的管理者，也就是企业的税收筹划主导工作者，也是企业的法定纳税人，是企业税收筹划工作主导人，在税收筹划工作中具有重要作用。税收筹划工作主旨，主要是借助相关法律、法规，最大限度降低企业的实际纳税金额，降低企业经济负担，为企业创建更多经济效益。
2企业财务管理工作税收筹划遇到的问题
2.1税收筹划认知存在问题
在企业的实际工作中，相关财务工作人员，并没有意识到税收筹划主要目的，在企业的具体工作中，不能全面了解税收筹划重要价值与意义。部分企业财务管理工作人员，在企业项目、运用工作前，为了最大限度规避企业实际纳税金额，甚至会应用不合规处理方式，也就是通常所说的偷税、漏税等不良现象，这些现象一旦出现，势必会导致企业出现税务纠纷问题，影响企业正常税收筹划工作开展。这些问题，不仅会影响将其企业税收筹划效率，更会阻碍正常税收筹划工作进行，扰乱现行市场秩序。
2.2企业税收筹划意识不强
在企业的税务管理工作中，部分企业并没有意识到税收筹划工作重要性，不能将税收筹划作为企业财务重要工作之一，这也意味着，企业难以对运营风险加以规避，提升企业的风险抗性。个别企业对于本应能够规避的风险问题没有及时防范，或是税收筹划意识不强[2]，没有防范到位，都会为不法分子提供可乘之机，造成企业经济受损，内部管理工作无法顺利开展。所以，在企业财务管理工作中，要基于税收筹划工作，并给予税收筹划工作充分重视。只有这样，才有可能解决企业存在的问题，确保企业税收筹划工作顺利开展。
2.3企业税收筹划专业人员不足
对于当前的企业财务管理工作来说，企业财务管理工作门槛相对较低，部分财务工作成员，由本单位岗位人员转任，这部分人员无专业财务工作经验，相关人员专业性较差。此种情况，很容易在企业出现财务问题时，没有专业人员对企业财务工作全面管理。一旦出现上述问题，甚至会导致税收筹划工作作用无法得以发挥，对企业财务税收工作带来不良影响。对造成此种现象因素加以分析，主要源于税收筹划专业人员配置不足、不专业，难以推动企业税收筹划工作开展，导致企业经济受损。
3提升企业税收筹划效果策略
3.1树立正确税收筹划认知
就现代企业工作加以分析，在企业工作中，税收筹划工作对企业稳定运行具有极为重要意义。这也意味着，企业内部要对税收筹划有正确认知，树立正确财务税收筹划观念，正确认知税收筹划工作职能，只有这样，才能能够为企业财务工作稳定、健康发展构建良好环境。例如：我公司是一家以水表检测为主营业务的第三方检验机构，因在税收方面缴纳的数额较大，结合经营和营运的实际情况考虑，近两年着手从高新技术企业项目申请来享受政府所得税优惠政策。目前通过一项发明（供水水表的强制检定方法）；三项实用新型专利（便于操作的水表快速检定装置、水表检定用支撑装置、水表检定装置），来满足市场竞争重要资质的储备，另一方面以科技计划立项优先纳入方式，获得政府扶持；同时也能作为申报其他政府专项资金的必要条件。在合理、合法范围内，借助税收筹划工作，降低企业经济成本投入，完善企业发展、稳定企业运行。
3.2完善税收筹划相关法律体系
要想企业充分重视税收筹划工作，首先，相关政府与管理部门，要根据税收筹划工作核心，在相关法律基础之上，不断完善企业税收筹划制度，进而为企业税收筹划构建良好环境。其次，在这一过程中，相关管理部门，要敢于突破传统，充分借鉴国内外优秀经验。例如，国外政府部门，在税收筹划开展前，通常会遵循相关法律标准，为税收筹划营造良好市场氛围，为企业税收筹划提升提供良好环境。就国内税收筹划工作来说，国内税收筹划工作在制度上，不具备完善性，相对于发达国家来讲，国内的税收筹划受到一定制约。所以，国内相关管理部门，应当在企业进行税收筹划工作前，结合社会经济、企业情况等多种因素，结合法律完善当前的税收筹划政策[3]，以科学方式，为企业构建有层次的税收筹划制度，以更全面、完善形式，优化当前的企业税收筹划在法律法规中存在的不足，进而为当前的企业税收筹划管理工作，构建良好地法律引导，最终提升企业税收筹划工作合理、科学性，强化企业税收筹划意识，更好地遵循税收筹划制度，合理规避企业成本投入，在项目开展前，合理借助法律、法规，正确规避纳税金额，降低企业项目成本投入。
3.3重视税收筹划专业人才培养
企业内部管理水准，对企业未来发展具有极为重要影响。而税收筹划工作，作为当今企业管理工作重点部分，要想得到全面管理，不仅对企业的管理工作有着较高要求。如果，税收筹划管理得当，甚至还能促进企业发展与进步。就目前企业发展来看，企业要面临的不仅仅是内部竞争，更有着国际竞争。企业要想在此种激烈竞争背景环境之下，势必要做好企业财务管理工作。在企业财务管理工作中，企业的自身发展形势，并不能为税收筹划提供良好环境，推动税收筹划市场发展与拓展。究其原因，主要源于企业税收筹划管理工作人员水准较低。所以，在企业的税收筹划管理工作中，企业要引进优秀税收筹划人才，对企业内部税收筹划工作加以整合，并结合企业当前实际情况，在遵循相关法律、法规基础之上，制定出适合企业内部财务管理工作的税收筹划管理方式，进而提升企业资金管理能力，优化企业管理结构。其次，对于企业内部财务管理人员来说，部分企业内部财务管理人员，虽难以紧跟时展，树立良好税收筹划观念。但是，单一的引进人才效果并不理想，要在人才引进基础之上，对企业内部财务管理工作人员加以培训，确保企业原本财务工作人员，具有税收筹划管理工作能力。最后，要在提升财务税收筹划工作人员能力同时，将职业素养教育工作融入其中，进而强化企业税收筹划管理能力，确保企业能够健康、持续发展，更好地降低企业项目、运营成本，合理提升企业经济效益空间。
4结语
财务税务篇4
关键词：税收筹划 现代企业 财务管理 新理念
一、现代企业税收筹划的原则
企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。
财务税务篇5
关键词：财务管理税收筹划运用现状应用探讨
我国现代经济的快速发展，促使了国内各行各业的发展也十分迅速，导致了许多的企业竞争越来越激烈。目前税收筹划已经成为企业发展过程中重要的研究对象，其内容也在不断地被更新完善，企业税收筹划的完善程度已经逐渐成为了企业财务管理制度改革和目标管理能否实现的重要指标。因此现代企业财务管理中的税收筹划应用探讨也就成了许多企业关注的焦点，企业税收筹划直接关系着一个企业的经济利益，若果管理不当，很可能会是一个企业面临关门倒闭的危险。故而要想避免这种风险，就得在企业财务管理方面进行全面的完善，只有通过这些研究和探讨，才可以使其能够约束企业的日常操作，从而有效的避免了更多的税收，为企业节约了额外的花费，提高了企业的整个经济效益。然而由于国内的税收体制还不健全，因此企业税收筹划依然存有许多的不足，在今后的发展需要不断地对其进行全面的完善。
一、财务管理中的税收筹划概念和作用
概念：在财务管理领域税收筹划是一件极其重要的工作，它能对一个企业的经济利益的影响是非常大的。通常“税收筹划”也被称为“合理避税”，它主要是通过合理的法律途径和调整自己企业内部的某些经济安排的方式来减少缴税。经过长期的发展，税收筹划的真正定义和相关条款都逐渐形成了标准化，简言之“税收筹划”就是指在现代商业法律允许的范围内，通过合理的调整企业的经营、投资、理财方式，最大可能的减少纳税，以便能够使企业的资金利益得到好的保障的一种经济手段。
作用：“税收筹划”对企业的发展是十分有利的，一方面它可以迫使企业家对企业内部的经济行为有了谨慎的选择，减少了投资生产的风险，增强企业的竞争能力。同时它还能够约束企业内部的财务分配，获得延期纳税的优势，改善企业生产结构和经营决策，减少了避免税务的处罚。另一方面它也促使了国税的发展，使税收杠杆发挥出了作用，使国家收入与企业经济收入能够长期的维持一种平衡状态。除此之外，它还可以有利于外汇收入，增加了国家的经济收入。
二、我国现阶段企业财务管理的税收筹划发展的现状
目前随着现代企的迅速发展，使得企业内部的管理制度也逐渐变得越来越规范和标准化，企业内部税收筹划价值管理系统的形成直接关系到一个企业向前发展的大计，现代企业内部税收筹划作为企业财务决策的变量对价值管理系统的影响是非常大的，故而从企业内部财政管理和经济效益角度考虑，研究企业税收筹划完全是有发展意义的，也是完全有必要的。现代企业内部的经济环境为税收筹划提供了一次难得的改革机会。但是现代由于我国的企业在财务管理方面的制度建设还没有形成一个完整的管理体系，另一方面现在的企业大多数只是将重心放在产品开发、企业人事管理和市场营销，而对于企业内部的税收筹划重视力度远远不够。这足以说明我国很多的纳税人和纳税机构对财务管理中的税收筹划作用和意义的认识还不够清楚，缺乏一些专业的的纳税管理能力，所以对现代企业财务管理中的税收筹划应用进行探讨是迫在眉睫的。
三、现代企业财务管理中税收筹划要求及原则
企业财务管理中的税收筹划既是一种节税行为，也是一种财务管理活动，它涉及的地方是非常多的，因此在对它进行探究和实施的过程中需要遵循税收筹划：一是必须要服务于企业财务决策过程。在企业进行财务决策时，往往会涉及到较多税收问题，此时就需要按照企业内部税收筹划方案来完成纳税任务，需要根据企业实际的生产过程来决策纳税的方式，决不能独立于财务决策。二是必须要.服从财务管理的总体目标。税收筹划最终的目标是使企业能够尽可能的节税，因此需要考虑企业财务管理的总体目标和要求。如果只是一味的追求节税的利益，而不从整体上来考虑总体的发展目标，就会严重影响到企业的向前发展。
三是必须保证它的综合性。税收筹划不能只紧紧的盯在个别的税种上，还要考虑到整体税负降低的方面。要尽可能的避免一种税收降低了，而另一种税收又增加了现象的发生。这就要求在进行纳税方案评估时，需要把不同的纳税方案综合起来考虑，从而确立一套最优化的纳税方案。四是必须要依法而行。在进行税收筹划的过程中必须要遵循国家税律，要保证所有的税收筹划过程都是在法律允许的范围之内，提倡采用合法的节税方式来进行减税，决不能为了达到节税的目的而不择手段，最终违反了税收法律。
四、税收筹划在现代企业财务管理中的运用
税收筹划主要服务于企业内部的财务管理，它们二者之间有着密切的联系。企业的经济活动需要受到税收筹划的约束，而纳税则是建立在企业经济基础之上，因此税收筹划在现代企业财务管理中的运用是极其的重要。在企业筹资活动中的的运用。企业在筹资时，如果息税前的投资收益率远远要高于负债成本率的话，则增加负债比重则可以大大提高权益资本的收益率，因此在没有违反国家税法的条件下，就需要借用纳税筹划来实现资金筹措和节税增资的目的。在企业投资活动中的运用。在进行企业投资的过程中，可以根据实际的需要来合理的选择投资地点、行业、方式和规模，以便能够准确的选择纳税筹划方案。通过纳税筹划的灵活调整可以大大提高企业的节税利益。在企业经营活动中的运用。一般情况下，企业经营活动过程中会存在较大的资金流动，其中包括原料的采购、生产、产品的销售等其它活动。如果企业能够在这个过程中进行合理的安排过程，就可以达到节税的目的。在企业利润分配过程的运用。企业利润分配是比较普遍的一种利益分配行为，它的分配方式是多种多样的，但是不同的方式也会带来不同的纳税份额。因此需要对利益分配进行税收筹划，以便能够采用最佳的利润分配方式来达到节税的目的。
五、现代企业财务管理中税收筹划应注意的常见问题
现代企业财务管理中税收筹划是一种财务管理活动，它能够对企业的经济行为进行合理的管理和和支配，通过全面的税收调整，从而使得整个企业的投资以及其它财务活动能够变得更加健康有序。但是由于它会涉及到企业整个财务管理，因此它具有多样性和复杂性的管理特点，故而现阶段就需要对现代企业财务管理中税收筹划问题进行防止，通过对这些常见问题的注意和解决，从而使税收筹划在现代企业财务管理中中作用发挥的更加出色。而现代企业财务管理中税收筹划应注意的常见问题主要有：一是税收筹划应该要有预见性，才可以提高它的有效性。通常税收筹划是一项非常复杂和精细的财务管理活动，因此现代企业在进行税收筹划过程中，需要根据自己的实际情况，并结合一些其它主要因素，提前对财务活动进行很好的防范。另外由于企业中经济的运行环境和其他因素并不是长时间不变的，因此只有有预见性，才可以尽可能的减少其它不利因素的影响。二是税收筹划必须保证成本和效益统一。税收筹划的目的在于提高企业的利润（税后利润）最大化，因此不能过分地对税收成本进行降低，而忽略了收益的减少，使得纳税人的绝对收益减少。故而税收筹划的方案需要从整体的经济效益来考虑，从而有助于提高企业的经济效益。三是现代税收筹划需要保证合法性。现在的所有发展都必须在合法的前提才可以，因此税收筹划也必须遵循所有的税法，也就是税收筹划方案制定必须是在合法税收制度前提下来执行，不可以违背税法。筹划人要尽可能节税，而不是逃税。从另一方面来说，这也要求了税收筹划人需要对国家税法有着深入的了解，这样才可以使自身的利益不受到损失。
六、结束语
现代企业财务管理中的税收筹划应用是保障企业与政府政策能够协调发展的最有效的结合方式，它不仅从根本上解决了企业纳税的难题，而且还使其纳税系统变得越来越符合社会发展的要求了。但是从目前我国的税收筹划发展现状来看，其整个系统还处于不成熟阶段，许多的税收制度依然还是不符合现代社会发展的要求，而且近些年来国外的税收筹划改革速度是越来越快，使之发展的极为规范化和实用化。因此为了能够缩短这种巨大的差距和促使现代企业税收规范化发展，就需要进行企业内部税收筹划革新和调整，找准问题的关键，从而制定出合理有效的方案，来提高它的有效性。另外也还要结合国内现代企业税收筹划发展现状，不断合理的引进一些国外的税收筹划高端经验，以便能够是我国的税收筹划发展的更为快速。
参考文献：
[1]史茜.论现代企业财务管理中的税收筹划[J].苏州大学，2012
[2]乔娟.企业财务管理中运用税收筹划的探讨[J].绥化学院经济管理学院，2012
[3]刘百芳，刘洋著.企业财务管理中的税收筹划原则及其应用[J].现代财经，2013
财务税务篇6
企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。
（三）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。
二、现代企业实现税收筹划的可行性
（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
（二）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。
财务税务篇7
关键词：纳税筹划;企业财务管理;应用
纳税筹划的含义是指，在我国的税收法律体系下，企业能够在法定的范围，依据企业运营的现实的情况，采取相应的筹划措施来减少企业税负的行为。在使用纳税筹划的规划时，一方面帮助企业节省了一定的资金;另一方面，也会为企业带来相应的经营效益。
纳税筹划源于西方。19世纪中叶，意大利的税务专家已经出现，他们为纳税人提供税务咨询，其中便包括为纳税人进行纳税筹划。纳税筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟、稳定的行业，专业化趋势十分明显。如今美国60%以上的企业其纳税工作委托税务人代为办理，日本则高达85%，在美国，纳税筹划咨询业年产值在1000亿美元左右。
任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。
中国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。人们知道，利润等于收入减去成本（不包括税收）再减去税收，在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支出，可以获取更大的经济收益。很明显，税收作为生产经营活动的支出项目，应该越少越好，无论它是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。
一、我国企业纳税筹划所存在的问题
（一）企业中缺少专业的纳税规划的人员
在税收筹划项目中，需要相应的工作人员拥有强硬的专业能力和应变能力。因此，在企业中的财务管理人员可能拥有的能力有限。在税收筹划中，涉及的专业面非常广泛，工作人员应该具有法律，财务，管理和其他专业性的知识。但是，在现今的企业中，较多的财务工作人员都不具备相关的知识，没有一定的知识储备。企业的纳税筹划意识薄弱，没有意识到专业的纳税人员的关键性作用，所以，导致企业的纳税问题比较难解决。
（二）企业缺少纳税筹划的意识
在企业的管理中，财务部门对纳税筹划没有相应的规划的意识，相关的领导层也对纳税规划有忽略。企业忽视了对税收的重视，这有可能导致企业在以后的发展带来一定的阻碍，也有可能会造成企业沉重的负担。
（三）只注重税务减少的结果
纳税筹划能够使企业减少税负，但是有较多的企业只是利用纳税筹划来使自己的税负减少，而不考虑自身企业的现实状况，导致税务筹划工作停滞不前。在企业税务筹划中，如果只是注重当前的盈利，而不考虑未来企业的规划和健康发展，这样必然会导致企业自身发展道路受到阻碍。例如，在投资过程中，如果企业只是注重选择短期效益好的方案，减少近期的赋税，不重视企业在自身发展中的效益增加的问题，虽然企业觉得自己选择了适合自己的方案，但是实际上忽略了企业的长期的利益和整体的利益。因此，在进行税收筹划的方案的选择时，需要对企业自身的合理的发展进行研讨，选择能促进企业远期的目标能实现的方案。
二、纳税筹划在企业财务管理中的应用
（一）融资过程中的纳税筹划
在企业的进行筹资的过程中，企业有两种筹资的选择。两种筹资方式的不同主要体现在，债务性的筹资需要支付的利息是能在纳税之前进行扣除，可以减少企业运营的成本，权益性的筹资需要在税后利润中进行分配，不能在报表中作为成本进行填报。因此，在筹资时候，企业应该对息税前利润和利息率进行相应的对比。除外部筹资外，企业还可以采用租赁的方法，主要的租赁方式就是融资租赁，企业缩小了获取资金的时间，还规避了占有长期资本的潜在风险，企业通过融资租赁获得的固定资产的折旧，可以再纳税之前进行扣除，相应的费用可以进行扣除，在一定程度其实就是进行了税负筹划，减少了企业的赋税。
（二）投资过程中的纳税筹划
（1）组建企业过程中的纳税筹划。在组建企业时，投资者有多种的公司组织形式的选择，根据法定责任和财产归属的不同，企业形式主要有公司制、合伙企业和独资企业。不同的企业所适用的税负也是不同的，首先对于公司制来说，企业需要对营业利润进行纳税，税后的利润可以对投资者进行姑息分红，投资者需要对自身的收入进行纳税对于投资者来说，公司制的企业是交纳双重的税。其次，对于合伙和独资企业的投资人来说，只需要对自身的收入进行纳税。
（2）在投资形式和出资方式上，企业选择的纳税筹划。公司制企业在组织形式上有两种选择，一种是母公司，一种是分公司。这就使投资者在对企业进行注资时，应该慎重考虑自身的发展与公司组织形式之间的合适程度。在投资者以有形的资产和无形资产对公司进行注资，都需要专业的资产合理估计，这样，就会使企业有合理的规划的纳税筹划的区间。而根据出资的期限的多少，出资的方式也可以分为两种，一种是全部出资，一种是分次出资。按照筹资时间的长短，一般合资企业选择分析出资是比较有利的，也存在相应的纳税筹划的区间。
（三）经营过程中的纳税筹划
（1）采购环节的纳税筹划。企业在进行采购时，需要对货物的相关的采购地点，供货商进行相应的抉择。例如，企业在运输货物时，如果企业没有让运输企业开具专门的运输的发票，其输运费用一定的比例就不可以进行相应的抵扣。
（2）销售环节的纳税筹划。在对销售环节进行规划时，主要是针对销售相关环节的，如价格，方式的规划。首先，在销售价格中，企业可以根据不同的地域不同的税率征收，利用企业能进行自主定价，通过关联企业来进行利润的转移。其次，企业可以讲企业运营的利润控制在相应稳定的一个点，企业利用在不同地区所适用的税率和大规模的销售，来对自己的产品进行相应的定位，让企业在地区可以使用优惠的税收条件，使企业能够在一定程度上达到利润的最大化。
无论如何，在企业的发展中，企业需要重视纳税筹划的重要性，不仅仅是因为筹划能使企业短期的利益有增加，还是为了长期企业的不断地发展。因此，需要企业合法合规地对自身的运营进行纳税筹划，进行长远的设计。
参考文献：
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财务税务篇8
现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统,是运用一系列科学严谨的方法,进行资产的购置、融资和管理,从而实现企业财务管理目标。税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量,对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标致关重要。因此,从税收对企业经济发展的影响出发,研究企业税收筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。
一现代企业财务管理制度的完善需要进行税收筹划
传统的企业财务管理模式计划经济色彩浓厚,税收被看成是企业对国家的贡献,税收对企业财务管理制度的影响往往被忽视,最多是被作为财务决策诸多因素之一来考量。随着市场经济的发展、税收制度的完善,税收的可筹划性逾发突出,这就要求我们把税收筹划作为完善现代企业财务管理制度的专题来研究。
1.确立和评估现代企业财务管理目标离不开税收筹划。理论界对现代企业财务管理目标的争论较多,有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观点,都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力,都不能回避企业的税收环境,不能不考虑企业的税收负担,不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为:第一,现代企业财务管理目标的实现,要求企业最大化降低成本包括税收负担。企业的税收负担包括直接税收负担和间接税收负担。直接税收负担是指企业在经营活动中发生应税行为依照税收法律缴纳的税款支出,间接税收负担是指企业在办理涉税事宜过程中发生的支出。税收负担的降低,虽然可以通过避税和偷逃税款来实现,但偷逃税款企业要承担相当大的财务风险,一旦被查出,企业就必须无条件地接受惩罚、的代价(包括税收罚款支出和降低企业信用等级等),这有悖于现代企业财务管理的宗旨。只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,进行科学的税收筹划,选择最佳的纳税方案来降低税收负担,才符合现代企业财务管理的要求,才是实现现代企业财务管理目标的有效途径。第二,现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长,要求理顺企业和国家的分配关系。税收作为市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的经济杠杆,受到法律的保护。企业只有通过科学的税收筹划,才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益,才能使企业财务分配政策保持动态平衡,保证企业的生产经营活动正常进行,促进企业财务管理目标的实现。任何忽视或损害国家利益的行为,都可能失去国家对企业的信任和支持,阻碍企业的发展。第三,现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合,要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。企业选择的纳税方案如果不能体现企业的战略发展思想,必然导致企业财务管理上牺牲长远利益为代价换取眼前利益的短期化行为;企业选择的纳税方案如果不立足于现实,就可能导致降低企业的积累能力和偿债能力,动摇企业持续发展的基础。只有通过科学的税收筹划,选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案,才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。
2.企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容。现代企业财务决策主要包括筹资决策,投资决筹,生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响,不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策,税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域,已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中,不仅要考虑企业的资金需要量,而且必须考虑企业的筹资成本。不同渠道、不同方式取得的资金,其成本列支方式在税法中所作的规定不同,如债券的利息费用可在税前列支,而股票的股利只能在税后列支。因此,要降低企业的筹资成本,就必须充分考量筹资活动所产生的纳税因素,并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划,选择最合理的资本结构;在企业投资决策中,必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税款是投资收益的抵减项目,而税法对不同的企业组织形式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投资方式、不同的投资期限的税收政策规定又存在着差异,这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响,进行科学的税收筹划;在企业的生产经营决策中,生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素,都存在着如向进行税收策划的问题;在企业的利润分配决策中,利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响,同样需要进行税收筹划。此外,在企业产权重组决策中,也应根据企业分立、企业合并和企业清算的税收政策差异进行税收筹划。
二现代企业财务管理中实现企业税收筹划的可能性
1.对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济年代,人们把税收看作企业对国家应有的贡献,侧重从作为征税主体的国家角度研究税收,片面强调税收的强制性、无偿性和固定性,特别突出国家在征纳关系中的权威性,忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利,企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税,甚至把税收筹划与偷逃税款混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化,理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收,企业财务管理者开始认识到税收付出不可估量在现代企业财务管理中的作用,国家税收征收管理法和刑法也对偷逃税款的内含和外延作了明确的界定,研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
2.税收制度的完善为企业税收筹划提供了时间。纵观世界各国,重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度,因为如果企业所面临的税收环境变化不定,企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化,甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以前,我国税收制度建设一直处于逐步完善、反复无常的不成熟阶段,企业进行税收筹划缺乏时间保证。1994年税收制度改革之后,我国税收制度改革逐步成熟,税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展,税收制度的建设体现了市场经济发展的内在要求,并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境,这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了时间。
3.不同经济行为的税收差别待遇为企业税收筹划提供了空间。我们知道,现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排,选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为,这需要税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。1994年税收制度改革以后,我国税收制度日趋完善,为了体现产业政策、充分发挥税收扛杆对市场经济的宏观调控职能,国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇,即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别,同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定,企业进行税收筹划的空间业已形成。
4.市场经济国际化为企业进行跨国税收筹划提供了条件。世界经济的一体化,要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战,构建具有现代水平的企业财务管理制度迫在眉捷。全球经济的一体化,必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化,企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负担,不仅要受企业所在国的税收政策影响,而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同,这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。
三现代企业税收筹划的原则
企业税收筹划不仅是一种节税行为,也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。为充分发挥税收筹划在现化企业财务管理中的作用,促进现代企业财务管理目标的实现,进行企业税收筹划必须遵循以下原则;
1.服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划作为企业财务管理的一个子系统,应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担,但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如:税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除,因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应,有利于降低企业的税收负担。但是,随着负债比率的提高,企业的财务风险及融资风险成本也随之增加,当负债成本超过了息前的投资收益率,负债融资就会呈现出负的杠杆效应,这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此,企业进行税收筹划时,如不考虑企业财务管理的总体目标,只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准,就可能影响到财务管理总体目标的实现。
2.服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业的经营的安排来实现,它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策,企业的税收筹划不能独立于企业财务决策,必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策,它必然会影响到财务决策的科学性和可行性,甚至透导企业作出错误的财务决策。例如,税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策,企业选择开放式的出口经营策略,必然为企业带来更多的税收利益。但是,如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力,片面追求出口经营带来的税收利益,那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。
3.依法性原则。依法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在:第一,企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系,税收法律是规范征纳关系的共同准绳,作为纳税义务人的企业必须依法缴税,必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定,逃避税收负担,属于偷漏税,企业财务管理者应加以反对和制止。第二,企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范,国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业,在进行税收筹划时,如果违反国家财务会计法规和其他经济法规,提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为,都必将受到法律的制裁。第三,企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下,以一定的企业经营活动为背景来制定的,随着时间的推移,国家的法律法规可能发生变更,企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。超级秘书网
4.综合性原则。一方面,企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低,不能只盯在个别税种的负担上,因为各个税种之间是相互关联的,一种税少缴了,另一种税可能就要多缴;另一方面,企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较,必须充分考虑到资金的时间价值,因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担,这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时,要引进资金时间价值观念,把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
5.事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时,必须在国家和企业税收法律关系形成以前,根据国家税收法律的差异性,对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排,尽可能地减少应税行为的发生,降低企业的税收负担,才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成,纳税义务已经产生,再想减轻企业的税收负担,那就只能进行偷税、欠税,不可能进行税收筹划。
[参考文献]
财务税务篇9
一、税务筹划的概念
代表性的说法有：一是税务筹划属于避税范畴，避税包括税务筹划、税收规避和税收法规的滥用三种方式。二是税务筹划有广义和狭义理解之分。三是将税务筹划外延到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将逃税策划、骗税策划也都包括在纳税筹划的概念中。
二、税务筹划的特点
税务筹划的根本是减轻税负以实现企业税后收益的最大化，但与减轻税负的其他形式如逃税、欠税及避税比较，税务筹划至少应具有以下特点：
1、合法性。税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定，存在多种纳税方法可供选择时，企业做出缴纳低税负的决策。依法行政的税务机关对此不应反对。这一特点使税务筹划与偷税具有本质的不同。
2、筹划性。在税收活动中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性。税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。
3、专业性。税务筹划作为一种综合的管理活动，所采用的方法是多种多样的。税务筹划的专业性有两层含义，一是指企业的税务筹划需要由财务、会计、尤其是精通税法的专业人员进行；二是现代社会随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂，仅靠纳税人员人自身进行税务筹划已显得力不从心，税务、咨询及筹划业务应运而生，税务筹划呈日益明显的专业化特点。
4、目的性。纳税人对有关行为的税务筹划是围绕某一特定目的进行的。企业进行税务筹划的目标不是单一的而是一组目标，直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因，是税务筹划最本质、最核心的目标。
5、筹划过程的多维性。税务筹划贯穿于生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的环节，均应进行税务筹划。
三、现代企业税收筹划的原则
为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：1、合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。2、服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。3、服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。4、成本效益原则。税收筹划的根本目标主就为了取得效益。5、事先筹划原则。
四、企业开展税务筹划对财务管理意义重大
企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，有着充分的理论根据，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。
其一，有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益。第三，税收筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。因此，开展税务筹划也有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。
财务税务篇10
关键词：财务集中核算；税务风险；企业财务管理
财务集中核算管理模式是近年来企业用于规范财务管理、增强企业金融进度和资金效益，规避财务风险的一种有效的企业财务管理机制。财务集中管理模式是企业朝着现代化发展方向的一个有力的推进器。但是，当前企业财务集中核算发展过程中普遍覆盖了税务核算的板块，却缺乏有效地对税务风险的防控和监管工作，因此造成的税务风险给企业的安全发展带来了极大的威胁。只有针对企业财务集中核算模式下企业税务风险问题应提出相应的防范和解决政策，才能保证企业持久稳健的发展。
一、财务集中核算模式下税务风险分析
（一）企业税务风险表现
企业的税务风险作为一种客观的存在，潜伏于企业日常的生产经营中。税务风险一般只是企业在当前税收政策前提下，由于企业涉税问题给企业带来的利益的损失。一般表现为企业多缴或少缴税款。企业为了适应经济快速发展的需要，采取财务集中核算模式来提高企业财务管理效力、节约企业人工成本和实施企业的规模化管理。但是在企业集中核算模式下，企业的涉税问题被归纳到企业财政管理的范围中去，造成了企业对涉税问题重视程度的弱化，低估了税务风险的危害，对企业的发展造成了巨大的阻碍。
（二）财务集中核算模式下的税务风险分析
首先，企业在财务集中核算模式下不断发展并进行业务的拓展等经营活动，是由于财务管理采用的集中核算的模式，财务核算的基础上数据收集的速度与准度以及核算中心的业务水平都存在潜在的税务风险。例如，酒店企业中的各部门经营收入，一方面要作为企业所得税应税收入的一部分，同时也要作为企业广告费、宣传费等费用的计提基数。因此，财务集中核算的能力与准确性极大的影响到了企业的纳税行为。而企业大都缺乏对问题的观测与预见能力，对经营中的涉税问题事儿不见，最终导致了税务风险的产生。
其次，企业财务管理制度不健全也是导致财务集中核算模式下税务风险增强的主要原因。在缺少规范的企业财务制度的前提下，企业实行财务集中核算的管理模式，会让企业的财务管理工作缺乏相应的可以依凭的相关制度及规定，在给企业税务核算、申报和处理涉税事项上埋下了巨大的隐患，从而导致了企业税务风险的增强。另一方面，企业的财务管理一般由上级制定，对于涉税项目进行统一的规定，继而由下级税务管理部门按规定执行。然而由于企业业务动态发展和企业内务人员流动等问题造成的集中核算、上报、执行过程中信息的滞后性也导致了企业税务风险的增大。
再次，在企业集中核算模式的财务管理模式下，企业的财务管理部门也相应得到精简。然而随着集中核算的深化，涉税业务范围也逐步增大。在缺乏健全的财务管理制度和充足的专业财务人员的前提下，核算中心财务人员面对复杂的税务核算工作时容易产生诸多的纰漏和问题，进而造成了税务核算的粗放式发展。这种粗放的涉税核算方式，也给企业带来了巨大的税务风险。
二、财务集中核算模式下税务风险的应对方法
（一）构建企业税务风险预警系统
对于企业来说，税务风险预警系统的构建可以说是企业规避税务风险的核心。企业在采取财务集中核算模式后，在上级决策层面往往忽视了对企业的税务管理程度，将税务问题归结为财务管理部门的问题。然而，对于税务风险的有效控制需要从源头进行，有上层领导决策层面来组织和进行企业税收预测活动，对未来一段时间内企业项目经营情况和应缴税款进行总体的规划，为后续的财务核算工作提供可靠的依据。因此，建立合理的控制税务风险的预警机制，可以说对于引导企业规避税务风险有着有力的督导作用。
（二）加强企业制度管理和完善
企业税务风险的防范需要完善的企业组织和管理制度作为保障。在企业财务集中核算的过程中，涉税问题笼统的归入日常财务核算中去，为解决这一问题，在规范财会制度加强审计与监察工作的同时，还要成立单独的部门，如税务小组或税务部门全职负责全部的企业涉税工作，从而达到控制企业税务风险的目的。
同时，企业的财务集中核算中心同所成立的税务小组应做到岗位上的相互分离、相互监督。也就是说，企业税务小组的工作人员要做到专职专人、不兼职，明确各个涉税岗位的权限和职责，最大程度上防止涉税问题的出现，从而达到企业防范税务风险的目的。
（三）完善税务人员的引入和培训制度
对于合理处理企业内涉税问题，最关键的要拥有高素质、高专业技能的人才。在财务管理模式不断创新的现代化企业管理模式之下，一些传统的财会人员还依循着老旧的财务管理办法。要规避企业财务集中模式给企业发展带来的税务风险，新的财务管理模式对企业的财会人员提出了新的要求。只懂得计算税额和税法的财务管理人员已经难以跟上企业的发展需求。因此，企业要继续创新和发展现代化财务管理模式就要不断提升，财务和税务管理人员的综合素质。一方面要严格管控企业专业财务管理人员的准入机制；另一方面要对企业财务管理人员进行持续、深入的培训和继续教育，才能在保障新的财务管理模式的不断推行的进程中，合理规避企业的税务风险。
三、结语
随着社会市场经济的不断运营和企业现代化进程的不断推进，企业纷纷开始推行新的管理办法。作为现代化财务管理办法之一的财务集中核算给企业的持续发展和业务拓展带来了新的活力。然而在实际的应用中，由于新的财务管理办法同传统的企业管理体制上的衔接问题，财务集中核算在给企业带来巨大的利益的同时也造成了税务风险增强的问题。因此，针对企业问题出现的原因，合理健全和完善现有体制，对风险进行有效的控制，是企业在谋求财务集中核算模式促进企业长足发展过程中不得不面对与解决的问题。
参考文献：
[1]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[J].管理世界，2013，06：176-177.
[2]张国平.浅析财务集中核算管理模式在现代企业中的应用[J].财经界（学术版），2014，04：228+233.