财务审计与会计篇1
关键词：财务会计内部审计
一、财务会计的定义
全面系统地审核和监督企业已完成的资金运转，将企业财务的状况和盈利的能力之类的经济信息提供给外部和企业有经济方面的利害关系的债权者、投资者与政府的有关部门的经济管理的活动被称为财务会计。
反映经济活动的情况、控制与监督费用的开支是财务会计最基本的职能，基于商品生产下的价值运动是会计的对象，加强经济的管理以及提高经济的效益是会计的任务。它是企业的一项日常的重要工作，主要是通过会计程序，想有关的部门和人员提供有效的决策信息，对企业或者是行政事业单位提高经济效益与促进市场经济健康发展有着决定性的作用。
二、内部审计的定义
索耶曾对内部审计进行定义：“对组织中的各类业务与控制实行独立的评价，确定是否要遵循公认的程序与方针，是否满足相关的规定与标准，是否有效及经济地使用资源，是否实现了组织的目标”。现阶段，业内普遍的定义是公司的内部审计部门或者人员，评审公司的风险管理及内部控制的有效性、经济活动的效果和效率以及财务信息的完整性与真实性的活动就是内部审计，其目的是促进内部的控制和管理，提出相关的改进措施，建立健全成本的控制体系。
在不同的单位里，内部审计的内容各有不同，在行政事业单位里，主要是对预算和专项经费实行监控，其中，执行预算的监控是指根据系统设定的财务数据与预算项目，实现相关财务系统的对比分析与穿透式的查询，找出产生差异的缘由，且对预算的执行情况实行预警的定义；专项经费的监控主要是设定专项的经费来源的总额与分项的金额、支出总额与分项的金额，并在此基础上检查专项的经费来源和支出的情况，以及检查是否有超支的现象和支出是否串户及核算不规范的现象。
三、财务会计与内部审计之间的关系
从实际的工作中我们可以总结出，财务会计和内部审计两者是相辅相成、缺一不可的，共同在行政事业单位的内部发挥重要的作用。从财务会计和内部审计的职能来看，二者之间有着一定的共性，但还有侧重点，它们都能起到监督的作用，不过财务会计重在事中的监督，而内部审计主要是在事后及事前监督；从任务方面来看，二者之间有联系又有区别，他们都是为了预防与防止违法违纪的行为发生以及建立健全单位内部的控制制度、强化内部管理等；从对象方面来看，二者基本上是相似的，内部审计包括财务的审计、内控的审计、专项的审计、合同的审计、责任的审计以及项目概预算与预算的审计。审计的监督是独立的，而会计的监督还存在着局限性。
四、财务会计与内部审计对于行政事业单位发展的意义
作为单位内部管理的重要工作，财务会计要对事业单位里发生的一些交易以及一些财务信息进行确认、记录、计量与报告等程序的加工，借助财务报表的形式向外提供经济信息，提高单位的透明度。财务会计利用对单位内部的经济活动的事中监督和参与财务管理的决策，完成对单位内部的经济责任履行的考核工作，从而加强内部管理的力度。
内部审计在单位中的发展过程中起着重要的作用，一方面，内部审计的部门或者机构和审计人员非常熟悉单位内部的业务和流程，且能随时到单位的内部了解相关的情况，这样就有助于发现单位的经济活动中的风险，从而提出风险控制制度的改善策略。另外，它还能参与到单位的经济活动中，从内部控制的制度上识别风险和防范风险，并进行针对性的加强风险管理；从另一方面来说，内部审计能在监督的过程中，发现和纠正经济活动中的问题，监督职工们执行相关的规定和制度，监督财务会计部门客观地进行会计核算，且及时地对外披露准确的会计信息，以为财务报告的可靠性和真实性提供保证，避免发生会计的舞弊行为。另外，随着内部审计的角色转换，即从以差错防弊监督转化为服务性监督，由合法的、真实性审计转化为将内部控制当成管理中心的审计，将审计的着力点按情况分在事前、事后及事中，进一步实现财务管理的透明性。
财务会计与内部审计的工作在单位中都是举足轻重，但不能互相替代的。在实际的工作中，内部审计常常会受到轻视，其机构也不健全，监督的职责不能很好地履行。而且有些单位对于内部审计的认识比较浅，仅凭会计的职能来完成内部审计的监督职能，这样就很容易导致财务工作失效，缺乏有力的说服作用。因此，为了让单位健康有序地发展，就必须重视内部审计的作用，建立健全内部审计的机构，并充分发挥建起监督作用、风险防范作用，为完善内部的控制体系出力。
如果财务会计和内部审计的工作能够统一起来，为财务监督和内部控制提供有力的管理制度，就能够在很大程度上将单位面临的经济风险降低，促进单位的可持续发展。
五、结束语
综上所述，财务会计与内部审计对于行政单位内部的管理和监督起着重要的作用。因此，相关单位的领导层要特别注意利用这两种方法对单位内部的财务工作进行监督和管理，避免有些职工为了一己私利而破坏国家集体的利益，产生不必要的经济损失，提高单位的社会效益和经济效益，让大众更加信任政府
参考文献：
[1]于世伟.浅谈财务会计与内部审计[J].活力，2011，（10）：74
[2]王丽红.浅析财务会计与内部审计的关系[J].中国外资，2009，（9）：109，111
财务审计与会计篇2
经济社会的不断发展，对会计审计与会计财务核算提出了更高的要求，需要相关的工作人员充分理解这些方面的基本内容，最大限度地发挥自身岗位的职能作用，为规范我国市场经济秩序，促进现代企业战略投资范围的扩大提供可靠的保障。做好会计审计与会计财务核算的研究，可以为企业生产经营活动的有效开展提供可靠的参考依据，避免了财务舞弊现象的出现。现阶段这些核算方式的内容非常丰富，实际的应用范围也非常广泛，客观地体现了做好会计审计和会计财务核算的必要性，
关键词：
会计审计；会计财务核算；战略投资范围；核算方式；参考依据
社会各行业在长期发展的过程中，对于会计审计和财务核算的依赖程度非常高，有效地保证了自身财务活动开展的规范性和有效性，有利于加快产业升级和产业转型的步伐，实现更多的现代企业发展目标。会计审计的有效使用，可以使企业的各种账目更加真实，及时地解决会计工作中存在的问题，促使各种经济活动的顺利开展。会计财务核算对于财务报表实际作用效果的增强起着重要的保障作用，客观地体现了企业财务部门的整体工作水平，影响着企业后期战略部署的制定和调整。
一、会计审计的若干研究
（一）会计审计的作用价值
经济社会的不断发展，逐渐改变了企业传统的经营模式，需要采取有效的方式规范企业经营活动开展中的经济秩序，增强企业整体的市场综合竞争力。会计审计结合了会计学和审计学的相关内容，为企业经济责任的明确带来了重要的参考依据。会计审计的有效利用，可以对企业经营活动的开展进行必要地监督，在保证企业收入、支出透明性的基础上提高了企业各种资金的利用效率，有利于突出企业未来发展过程中的核心竞争力。会计审计蕴含着丰富的内容，其中审计作用的发挥是建立在可靠的会计材料基础上，可以对企业资金使用的真实性进行全面的评估，有利于加快现代化企业的发展步伐，实现企业更多的发展目标。
（二）现阶段会计审计中存在的问题及对策
结合现阶段我国会计审计总体的发展现状，可知它在实际的应用中依然存在着较多的问题，对企业未来战略目标的实现产生了许多不利的影响。这些问题主要包括：
（1）会计设计模式较为落后，监督作用不明显。很多的企业在经营活动开展中依然采用的是传统的会计审计模式，在一定的时间内取得了良好的作用效果。但是，面对日益复杂的经济形势，这些会计审计模式使用中存在着很对的缺陷，实际的监督作用并不明显；
（2）独立性不强。目前部分会计审计参与者是由许多领导直接管理的，弱化了其实际的监督作用，无法真实地反映出企业实际的发展概况；
（3）信息化技术手段利用不充分，缺乏可靠的专业人才。会计审计工作开展中需要处理大量的信息，对于企业实际经营利润的评估和后期战略部署调整起着重要的保障作用。但是，一些企业的会计人员过于依赖实际的工作经验，对于信息化技术手段的利用较少，加上缺乏可靠的专业人才，导致会计审计的实际作用无法充分地发挥。解决企业从会计审计中存在问题的对策包括：
1.优化会计审计工作模式。良好的会计审计工作模式不仅需要发挥有效的监督作用，也应该注重加强企业的抗风险能力；
2.增强会计审计工作的独立性。为了更好地发挥会计审计的监督作用，企业应给予专业的会计审计人员更多的独立自，促使他们可以更好地运用会计审计解决实际地工作问题；
3.充分运用信息化技术手段，培养可靠的专业人才。随着市场经济体制的不断改革、信息化技术应用范围的扩大，会计审计的工作人员应该充分运用信息化技术手段增强监督管理效果，并结合先进的发展理念培养可靠的会计审计专业人才。
二、会计财务核算的若干研究
（一）会计财务核算中存在的问题
作为反映企业财务状况真实性的有效手段，会计财务核算在实际的应用中取得了良好的作用效果，为企业财务管理工作的顺利开展提供了重要的参考信息。但是，目前我国会计财务核算使用中依然存在着较多的问题，主要体现在：
（1）会计财务核算制度不健全。很多企业对于财务核算重要性缺乏必要的认识，弱化了相关制度的管控力度，造成了财务活动开展中秩序的混乱性；
（2）财务报告体系相对落后。一些企业的会计财务核算只注重各种款项的使用和去向，对财务报告是否科学缺乏有效的评价，无法为投资者提供更多可靠的参考信息；
（3）会计财务核算方式单一。结合目前企业利用会计财务核算解决实际问题的整体发展现状，可知很多企业的会计财务核算方式单一，降低了各种资源的配置效率，加剧了企业固定资产的流失。
（二）解决会计财务核算中存在问题的措施
为了更好地发挥企业会计财务核算的优势，需要企业针对会计财务核算使用中存在的问题采取必要的措施，最大限度地增强会计财务核算的实际作用效果。这些措施主要包括：
（1）健全会计财务核算制度。可靠的制度有利于保证财务活动秩序的规范性，从根本上提高了利用财务核算方式解决实际问题的工作效率。企业的相关管理者应该结合自身实际的发展概况制定出可靠的会计财务核算制度，为财务活动开展中存在问题的有效解决提供可靠的参考依据；
（2）完善财务报告体系。利用先进的理念和科学的分析方法对传统的财务报告体系进行综合地评估，找出其中的缺陷，运用创新的管理方式完善自身的财务报告体系，是未来企业实现战略性发展目标的必然举措；
（3）丰富会计财务核算方式。会计财务核算方式的合理使用，可以提高企业财务部门的整体工作效率，增强财务部门的综合管理能力。因此，企业需要利用可靠的信息化技术手段丰富会计财务核算方式，从根本上保证自身财务状况的真实性，加快产业转型的建设步伐。
三、结束语
会计审计和会计财务核算的有效使用，为企业经济活动的带来了重要的指导作用，是企业实现现代化发展目标的重要参考依据。运用会计审计和会计财务核算时，工作人员需要将它们与企业实际的发展概况有效地结合起来，最大限度地发挥出会计审计和会计财务核算的实际作用效果，提高企业的综合市场竞争力。
参考文献：
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财务审计与会计篇3
关键词：财务会计；审计；会计审计关联；内部控制
中图分类号：F275 文献标识码：a 文章编号：1009－2374－(2011)19－0146－02
在企业的经济活动中，财务会计与审计工作都是企业财务管理不可缺少的一环，其目的都是为企业经济活动有序开展服务。但二者在实践过程中，既具有很大的关联，在彼此的工作中又存在一定的冲突。在新技术和新趋势发展下，处理好财务会计与审计工作的关系，在二者关系的基础上做好财务管理工作，保证企业财务信息的公正和客观性，已经成为现代财务管理中重要的课题之一。
一、财务会计与审计的关联性
(一)财务会计与审计的联系
财务会计与审计工作都是财务管理行为，其内容、目标和范围存在诸多联系。首先，二者的内容都包含对企业经营管理活动的监督。财务会计主要是在经济业务发生后，对业务合法性及其运作与企业的经营目标和运作轨道等的一致性进行监督。而审计是对财务监督的内容进行再监督，对财务认定的内容进行再认定的过程。其次，二者目标都旨在促进企业改善经营管理，提高经济效益。最后，二者的范围都与企业内部控制制度相关。财务会计是预先制定相关的内部控制制度，而审计工作则是测试企业内部控制制度的完备性和有效性，以提高审计效率，保证审计效果。
(二)财务会计与审计的区别
财务会计与审计的区别也就是二者在实际操作中利益不一致、易发生冲突的地方。首先，财务会计指以为与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标，通过一系列会计程序，对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督的经济管理活动。审计是具有超脱地位的审计机关(或社会审计机构、内部审计部门)接受委托或授权依法独立审查和评价被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表及其财政、财务收支和其他经济活动的真实性、合法性和效益性的独立性经济监督活动。其次，财务会计重在理财和处理企业财务关系，而现代企业制度下的审计侧重于鉴证和评价企业的有效性，从资金、内部控制、条件、人事、资源等方面对企业的经营管理活动进行全方位的监督和评价。最后，财务会计是低层次的监督控制，主要是日常的业务监督，缺乏独立性。而审计监督是较高层次的经济监督活动，审核内容除会计资料外，还包括与财务有关的其他经济活动，具备独立性。
二、基于财务会计与审计关联的会计操作探讨
财务会计与审计工作存在共同点，且财务会计中的监管部分是审计的一个基础性环节，但由于二者的差异性，在实际工作中存在诸多冲突。同时，在现代企业制度下，随着经济规模不断扩大和经济活动的内涵不断丰富和复杂化，财务会计和审计工作都分别发生了很大的变化，主要表现在对财务会计和审计的内容和范围、线索、技术方法、标准和准则以及对财务会计和审计人员素质的要求等方面，二者关系的处理更为繁杂，协调处理好财务会计与审计的关系，并在此基础上做好财务管理工作，维护会计信息质量的真实性，能够有效防止，提高企业的经济效益，维护市场健康。在这些情势下，做好财务管理的对策主要有以下几种：
(一)明确财务会计与审计的本质是处理二者关系的前提
财务会计和审计工作的根本目的和本质是不一致的，不能将二者混为一谈。财务会计的本质是理财，目的是实现企业健康的财务运行，而审计工作的本质是财务监管，重在对企业财务和经营活动的评价，它涉及到企业的资源、人事、环境等各个方面的内容。财务会计的监管部分和审计工作具有一致性，二者是为保证高效的经济活动，建立了一种本质上各不相同、工作上彼此联系的关系。而会计监管主要反映的是以货币为计算单位的经济活动，涵盖范围有限，无法全面反映企业经济活动的真实性，因此，其作用的发挥很大程度还要借助审计工作，当由于财务工作的问题导致企业的经营活动出现失误和财务工作与企业的经营宗旨偏离时，审计能够有效调整发展方向，填补会计监管的缺陷，真实反映企业的经济行为，维持企业经营的稳定性和真实性。
(二)分清财务会计与审计的职权
财务会计中只有监管部分与审计工作相同，都是为了保证财务信息的真实性和准确性，维护企业的财务纪律，促进经营管理。但财务会计中的监管仅是审计的基础性环节，而审计更进一步的目的是加强企业经营管理和经营评价，使企业能在各项制度、内部控制之下正确运行，以及推进企业的廉政建设。明晰财务会计中的监管和审计工作的职权范围，提高从业人员对审计监督的意义和职权认识，以此推进审计工作进一步开展。
(三)内部控制和外部审计结合运用
加强现代企业自身的内部控制，建立一套完善的内部控制制度，这是企业防范舞弊的基本手段。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个企业经营活动的各个方面，只要企业内存在经营活动和经营管理的环节，就有相应的管理和控制措施，从而能够有效地贯彻企业的经营方针，促进各级职责的正确履行，及时发现实施过程中出现的问题和采取有效的措施，从而保证经营目标的实现。通过制定和实施各项业务处理程序，能够详细分工，职责到人，健全的内部控制，可以规范企业会计信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，保证会计信息资料的真实和完整，提高会计资料的正确性和可靠性；外部审计工作主要由相关管理部门和有资质的社会机构承担，外部审计是对被审计单位财务资料及有关经济活动进行审查后独立提供审计报告，我国内部审计事业的蒸蒸日上，为企业进行外部审计时借助于内部审计工作的成果提供了前提条件，内部审计人员在组织上受本单位高层管理人员直接领导，独立行使内部审计职责，业务上受国家审计机关的指导，并对其进行资格认证，考核和监督，外部审计人员在对内部审计的工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，内部审计与外部审计总体目标是一致的，两者均是审计监督体系的有机组成部门。内部审计具有预防性、经常性和针对性，是外部审计的基础，对外部审计能起到辅助和补充作用，而外部审计对内部审计又能起到支持和指导作用。通过内部控制与外部审计工作的共同作用，有助于提高企业财务管理工作的进行，提高企业管理运营效率，提高企业的经济效益。
(四)提高财务会计和审计人员的业务素质
部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，收受贿赂，侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等，会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求。而审计人员分为内部审计人员和外部审计人员，内部审计人员主要是被审企业的内部组织或人员，而外部审计的机构和个人主要是政府相关管理部门和注册会计师，他们从企业外部以局外人的眼光监督鉴证企业的财务工作，其素质的高低直接关系着审计工作质量的好坏。为保证财务管理工作的有效运行，应对财务会计人员和审计人员进行严格的资格审查，并建立严格的专业培训和后续教育制度，定期对他们进行各方面的培训，包括业务熟悉程度、思想道德、职业素养等方面，以促使他们拥有不断更新的业务知识及其他相关知识，确保财务管理能顺利开展，同时通过对他们的职业道德教育等方面的培养，保证其在会计和审计中做到客观、公正、独立。
财务审计与会计篇4
【关键词】财务报表；会计信息质量；审计质量；信息需求者
一、引言
2010年以来不断有在美上市的中国公司面对集体诉讼。近年来美国针对外国企业提起的证券集体诉讼案数量稳步上升，中国在美上市企业面临的集体诉讼最多。2009年下半年以来，不少美国投资人看好率先复苏的中国经济，在纽约资本市场热衷中国企业股票，后来股价大跌，投资者遭到损失，这时有人发现在这些公司ipo之后的财务结果，与招股说明书中的财务报表显著不同。这个事件表明了中国资本市场和美国资本市场证券市场监管严厉性和监管方法的不同，美国的资本市场监管制度采用“严刑峻法”的方式，对于不按照规定披露财务信息和公司信息的上市公司将采取严厉的惩罚措施，集体诉讼、司法制度保证了这种处罚措施将落到实处，从而使美国证券市场发展成为目前世界上最为发达、规范和充满活力的证券市场。
我国证券市场从20世纪90年代初建立至今，在整个建立和发展过程中，政府都是最主要的推动力量，我国通过借鉴证券市场发达国家的相关经验，已基本上建立了一套证券市场的运行机制，但是由于我国证券市场的发展历史较短，同时证券市场还承担了“国企脱困”和帮助国家执行宏观经济政策等职责，从整体上看我国的证券市场还远未达到规范状态，相关法规也不够完善。强化财务信息披露制度是一个有序证券市场发展的必然要求，但是我国证券市场的规范化进程并不是一蹴而就的。即使相对较完善的美国证券市场也曾发生“安然事件”，但其后美国证券市场在强化信息披露和财务会计处理的准确性上做出了许多努力，确保注册会计师的独立性，以及在改善公司治理等方面对现行的公司法律、证券法律和会计法律进行了多处重大修改，所以我国证券市场的财务信息披露制度和我国注册会计师的审计质量也只能在逐步的改进中提高。
二、财务报表与会计信息质量的关系
财务报表是财务报告的主要组成部分，财务报告的目标是提供对经济决策有用的信息，包括三个方面：1.提供有利于信息需求者作出合理决策的有用信息；2.提供有助于信息需求者估计企业预期现金净流量的金额、时间安排和不确定性并以此为基础估计他们自己的现金流入；3.提供与整个企业有关的经济资源，对资源的主权以及交易、事项和情况，对资源和资源的主权变动影响的信息。财务报告目标包括了受托责任观和决策有用性，对于证券市场的上市公司而言，不仅要注重对股东委托的管理当局履行受托责任的信息，而且投资者也需要获取有关资源配置的信息。
而财务报告的信息基础是会计信息，投资者不能获取会计记账的信息内容，也不可能处理那么多的会计记账信息，他们只希望获取会计记账信息的汇总，通过财务报告的形式反映会计信息，所以会计信息质量的高低就决定了财务报告的真实性和有用性程度，所以信息需求者会对会计信息质量提出要求：会计信息的基本质量特征包括相关性和如实反映，如实性保证了真实地反映经济活动；相关性指提供的会计信息能导致使用者的决策差异。在这两个基本会计信息质量要求下，信息需求者还希望会计信息质量满足可比性：被披露的信息能够使信息使用者识别经济现象之间的相同点与不同点；可验证性是指提供的信息能被信息使用者验证是否无偏见地如实反映了经济事项；及时性是指将信息在丧失影响使用者进行决策的能力之前将信息提供给使用者；可理解性是指报告主体提供的会计信息能被使用者理解。
但是上市公司提供有用财务信息的约束条件包括重要性和成本效益两个方面，美国上市公司财务报告面临着信息过量的问题，而我国上市公司财务报告信息量正在逐渐提高，证券市场财务报告信息披露存在重要性和成本效益的替代选择，重要性是指会计信息的忽略或错报将会影响信息使用者作出的决策。重要信息的遗漏将导致信息的不完整或错报，破坏如实反映，而不重要的信息通常是不相关的。因此重要性应作为衡量信息是否能够影响使用者决策的过滤器。成本效益是指在提供会计信息时所花费的成本应低于带来的效益，从上市公司决策的角度，他们更关注成本效益，有时是为了关注上市公司决策层的利益（如大股东的利益），比如为了掩饰上市公司向大股东输送利益，上市公司会记录没有经济意义的经营活动尽可能地满足会计准则的要求。财务报告是会计信息的汇总，会计信息是经济业务活动的反映，而财务报表的虚假是因为经济业务活动的虚构或者曲解，投资者却只能通过财务报表了解上市公司的信息。
三、财务报表与审计质量的关系
上市公司更关注成本效益原则，但为了证券市场的有序发展，必须制定一套财务信息的披露制度，使得投资者等信息需求者能够获取真实可靠的财务信息。信息需求者可以根据上市公司的业务特征及其在所属行业的竞争地位，全面地对比分析财务报表中的数据和财务报告中的附注内容，掌握上市公司受托责任履行情况，有利于信息需求者的决策。财务报表的信息需求者包括了债权人、客户、供货商、投资者等，债权人更注意资产负债表的资产负债率和利息偿还比率等，以确定其还债能力；供货商更关注上市公司应付账款的金额以确定企业付款的快慢；投资者更关注上市公司市盈率和市净率以确定投资成本和公司价值的比较。而上述所有的财务报表分析必须基于一个前提：上市公司财务报表中财务信息是真实公允的，所以审计是保证财务报表分析实现的有效途径。
注册会计师作为经济警察，肩负着上市公司财务报表鉴证职能的责任，这种审计鉴证职能是为了确保上市公司财务报表不存在重大错报风险，使得投资者能够依据被审计的财务报表判断上市公司管理层的受托责任履行情况，进而作出自己的决策，市场起到调整资源配置的作用，但是这种职能可能因为注册会计师的独立性受损、审计市场的激烈竞争而弱化，证券市场的有序性受到影响，例如我国证券市场的“银广夏事件”就给证券市场带来极具深远的影响。
另一方面，财务报表的合法、公允确保注册会计师在其持应有的职业怀疑态度、按照审计准则执行审计业务的情况下，能够顺利地完成审计目标，上市公司良好的财务信息系统会保证审计市场的健康发展，而混乱的上市公司财务信息系统可能会使得注册会计师审计无从入手，只能据此出具无法表示审计意见的审计报告，这对于信息使用者而言是无法获取足够的审计信息的，而上市公司财务信息披露制度必须规范，只有有了明确的制度设计，注册会计师才能明确标准，并对照标准进行审计鉴证业务，所以要保证审计市场的健康发展、保证注册会计师经济警察职能的有效发挥，财务信息制度以及财务报表的信息披露制度都将成为重要的影响因素，财务报表与审计质量是相互作用、相辅相成的关系。
四、会计信息质量与审计质量的关系
会计信息质量是选择或评价可供取舍的具体会计准则、会计程序和方法的标准，是财务报告目标的具体化。高质量的会计信息能够真实、全面地反映上市公司一定时期的经营状况和财务成果，体现各种利益关系的界限和分配结果。为了提高会计信息质量，并使得其在财务报告中得到具体化地实现，我们需要注册会计师审计完成这一职能，保证会计信息真实、可靠，而注册会计师审计的内容正是上市公司的会计信息。
（一）会计信息质量与审计质量的矛盾
目前我国上市公司会计信息披露不充分，上市公司财务报告未能将投资者信息需求作为其财务信息披露的选择标准，而是尽可能少地披露上市公司的财务信息，大部分上市公司都将财务状况归结于行业不景气、受新会计制度影响等客观因素，而对公司包括管理、营销等问题很少披露，这些都造成了会计信息披露不完整，而且部分上市公司还存在财务报表舞弊的情形，使得会计信息披露不真实，这时注册会计师未能及时发现上市公司财务报表重大错报风险，从而难以保证会计信息质量，这就是我国证券市场目前面临的会计信息质量和审计质量矛盾。
（二）会计信息质量与审计质量的统一
会计信息质量与审计质量并不具有直接的统一关系，虽然注册会计师审计的内容是财务报表所依赖的内部控制制度和会计记账所依据的记账凭证和经济业务活动事实，但是会计信息质量的高并不意味着审计质量的高，而会计信息质量的低也不意味着审计质量的低。低质量的会计信息和高质量的审计组合会导致上市公司财务信息质量受到信息决策者的质疑；高质量的会计信息和低质量的审计会导致一些上市公司为了自身利益而虚构经济业务，导致原本高质量的会计信息不能持续；只有高质量的会计信息和高质量的审计，才能保证证券市场财务信息披露制度得以执行，上市公司财务制度和注册会计师审计得以健康、有序地发展。
五、财务报表、会计信息质量与审计质量的统一
财务审计与会计篇5
会计监督是企业财务会计职责中的重心，同时企业又必须对经过会计报告进行审计，即企业在针对财务工作进行会计监督的同时还要进行审计的再监督，进而通过会计监督与审计完成对企业经济运营的监督。随着市场经济、信息技术、企业制度、审计工作的环境和内容的变化，政府部门、投资者、债权人、社会公众等信息使用者对审计信息的披露的时效、范围、质量要求越来越高。会计监督和审计已然成为管理和监督社会主义市场经济的重要工具。
【关键词】
会计监督;审计;区别;联系
一、前言
会计监督是会计法赋予计人员的重要责任，会计人员必须严格执行。而我国审计法规定，各级政府要建立完善审计机构，实施审计监督制度，这显示审计的地位越来越受到重视。正确看待两者之间的关系，对于研究两者之间的活动规律，充分发挥其作用有着重要意义。本文基于此背景进行会计监督与审计关系的研究，阐述了会计监督与审计的关系、区别，并分析了会计监督与审计之间要注意的一些问题。
二、会计监督与审计之间的联系
会计监督与审计密切相关，无论是客观的经济基础、工作目标及会计方法等方面都存在着非常重要的关联，协调和改善双方间的关系对于发挥二者的相互作用和规范市场经济显得至尤为重要。
(一)会计监督与审计依据相同的客观基础。会计监督与审计之间的最主要的联系在于客观基础，二者都是依据会计凭证、会计账簿和会计报表的客观基础来反映单位财务收支及经济活动，监督相同的会计主体经济活动。
(二)会计监督与审计在目标上存在一致性。会计监督与审计在工作目的上存在着某种程度上的一致性。两者都是按照法律、法规、规章制度所规定的权利和内容实施的，均针对企业财务数据进行审核工作，旨在披露企业中存在的各种不正当的经济行为，向企业的投资者提供真实、可靠的财务会计信息，维护利益各方的合法权益。当然，二者最终目的是为达到工作的平衡性和一致性，是通过取得和评价有关财务报表的证据、确定财务报表是否按照会计准则进行公允列报并编制审计报告，从而对会计提供的会计信息进行再次验证，保证会计信息的可靠性。
(三)会计监督与审计依据会计方法。会计监督与审计相互依存，还体现在会计方法上的一致性，二者之间的工作依据都是会计资料，其业务的顺利开展也都是依据会计资料。然而对会计监督工作而言，需要对存货管理采取估价举措，对固定资产进行一定的折旧，对坏账计提准备，借由这些手段对企业财务完成会计监督工作;而内部审计的审核手段也是如此，借对会计监督所得到的会计报告作复查、再监督，从而完成审计的相关工作。由此看出，会计监督和审计在会计方法的运用上存在着明显的相通之处，通过运用会计方法，达到各自工作的平衡性和完整性。
(四)会计监督与审计在发挥作用上存在共同点。从宏观的角度来看，企业的经营管理活动都需要会计监督与审计的监督。会计监督不仅要反映经济活动，而且要监督这些经济活动的合法性。审计工作应按照有关法律、法规和内部管理制度，检查企业的会计资料及其反映的经济活动的合法性。
三、会计监督与审计之间的区别
会计监督与审计之间存在着密切的联系，但仍存在许多差异，理解会计监督和审计的区别对于研究相关工作有着积极的意义。
(一)会计监督与审计产生的依据不同。会计监督是社会经济发展达到了一种程度后产生的，为了适应对劳动耗费和劳动成果进行记、计算和分析来反映出生产成本，其目的是为了加强经济管理。而审计是生产资料所有权的分离、管理层的公正评价权发生后产生的，目的是明确经营者或其他受托经济责任管理者的履职情况。
(二)会计监督与审计的性质不同。会计监督为企业财务管理中的核心内容，集中表现在发现企业经济运营中存在的问题，并进行一定的规范约束，从而使其企业经济运营走上合法、有效的道路上班来。可见会计监督的具体性质是反映和监督仅限于生产和经营的微观环境，而审计工作则是经济监督的重要组成部分，主要审查财政和财务收入支出及其他经济活动的真实性和合法性。
(三)会计监督与审计操作对象不同。会计监督的对象主要是企业资金运动的过程，确保使用的资金被用在正确的地方，金额也是正确的，不但核查企业资本使用情况，来龙去脉，还能很好地说明资本流动中所折射出的的企业间经济关系，研究的对象是资金运动的关系。审计的对象则比会计监督的对象多，不但包括了企业财务会计报表及其他所涉的说明经济指标的材料，还涉及到企业的会计从业人员在会计审核中是否做法合适，有无知法犯法行为，评判企业经济运营中的经济行为是否行之有效及会计监督工作是否达到了预先设定的结果。
(四)会计监督与审计的人员来源不同。会计监督涉及到企业内部经济指标的管理方面，会计审核机构为企业的财务部;而会计从业人员就是企业自身的员工，在企业中直接归本企业的领导直接统辖工作。当前国内已建立了政府审计、注册会计师审计、内部审计三者交融的审计组织机构，这里的内部审计部门就是我们说的企业自身设定的对经济指标进行核查的机构;而注册会计师审计及政府审计同企业经济运营不存在的很大的相关性，其本身有着很大的相对独立性，方便这样人员对企业开展审计监督工作。
(五)会计监督与审计的职责范围不同。会计监督应按照国家的法律、法规所规定的内容，杜绝企业财务运行中的一切违法乱纪行为的出现，坚决打击企业会计审核人员的违法乱纪行，一经发现其存在这些违法乱纪行为如，财务人员应不予付款、责令更正处理，并向上级主管部门及审计机关报告;而审计是按照国家法律法规行使再监督权，对企业财务状况、经营成果和现金流量再审核之后给出报告，同企业部门不存在任何关系，是一种不参与企业经济运营、不涉及企业日常运营管理的独立的经济监督。
四、关于会计监督与审计之间关系的思考
(一)会计监督与审计在机构、人员组成方面存在独立性。会计监督机构为企业自身审核经济状况的一个管理机构。通常会计部门的建立都是考虑到约束企业内部经济行为的一种需要，通过建立会计部门，不仅能给企业领导层在进行决策时提供行之可靠的财务报表。而国内的审计部门为由社会、经济发展的需要建立，在社会分工合作的要求下，在政府审计部门的组织领导下，构建起的中央、地方及企业内部审计机构，在审计当中有着较强的独立性和法律效力。
(二)会计监督与审计的关系相互演变。会计监督与审计之间是不同的，虽然会计监督与审计所面对的对象不同，但是，在经济体系发展的初级阶段，审计仅仅是会计监督的一部分，两者之间存在着相互依存、相互演变与发展的关系。在经济体系发展的中期阶段，审计与会计监督所面对的对象渐渐出现了重合的部分，但是还有很多不同之处。在我国，审计对象中的一部分是部分单位的所有经济活动，而会计监督的整体对象是单位的所有经济活动。不难看出，在中期阶段，会计监督的对象仅仅是审计对象的一部分，两者存在着兼容并蓄的关系。审计同会计监督的工作方式都经历了很长时间的发展。
(三)会计监督与审计不可分割。审计由于其体系构成在整个国家的经济监督体系地位较高，其地位超然，而会计监督由于其本身业务具体性，并且只是单位内部的一个职能部门。会计监督是核稽中的监督，它是控制经济活动过程的一种信息系统，是微观管理的一种重要手段，是经济管理的重要组成部分。从会计本身的发展来看，会计本身存在着无法克服的局限性。《会计法》也明确规定，各企业的内部会计机构必须无条件、积极配合审计部门依据国家规定的法律法规进行的监督工作，审计的监督权为我国宪法所授权的，其为防范、杜绝企业经济行为违法乱纪的一种再监督行为，亦为提高企业经济管理，增加企业经济效益的可行监督举措，所以其不但对企业的微观经济行为进行监督，还对涉及到国家经济行为作调控，是对经济行为的再监督。
综上所述，在我国会计与审计制度进行重大改革的情况下，必须统一好会计监督和审计监督二者之间的关系，才能协调好会计监督与审计的工作，从而有效监督、规范单位的经济行为，维持经济秩序，提升会计信息质量，进而增加整个经济社会运作的透明程度。
【参考文献】
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［3］胡金沙．会计监督现状及强化浅析［J］．现代企业文化，2010(09)
财务审计与会计篇6
关键词：财务会计内部审计关系重要性
近些年以来，在我国现代企业制度和社会主义市场经济体制的进一步影响之下，企业的管理日益合理化和科学化，财务会计与内部审计的作用日益明显，企业也非常地注重财务会计与内部审计的协调发展。只有做好这两个方面的工作，才可以更加有效地体现出其它职能部门的作用来，才可以使员工端正工作态度，为企业增加经济效益。
一、财务会计与内部审计之间的关系
（一）财务会计与内部审计的地位
在创建现代企业制度的影响下，企业需要设立一些相关的部门，比如组织活动部门，生产部门，销售部门，管理部门和人事部门等，这些部门各自作用的发挥离不开财务会计部门的监督。不少的企业也坚持以财务会计管理作为核心的策略，鉴于此，在企业的发展当中，财务会计的地位是非常重要的。作为管理体系当中的一个重要组成部分，内部审计是充当了企业内部控制与监督的一个子系统。在之前的时候，内部审计仅仅是审计监督事后，现在也审计监督事中和事前。内部审计不只是审计监督某一部门，还审计监督企业管理的全过程。另外，内部审计还审计企业的经济效益和内部监控。由此可见，在企业的发展过程中，财务会计与内部审计的地位是不可代替的，这是现代化企业不可缺少的方法和手段。
（二）财务会计与内部审计有着非常紧密的关系
财务会计与内部审计有着非常紧密的关系，既有联系也有区别。两者是互为前提和相互依存的。财务会计与内部审计部门的责任是强化企业的管理，避免企业人员做出违法违纪与危害企业利益的事情，从而推动企业的经济发展，增加企业的效益。财务会计与内部审计的作用是想通的，都是尽力地监督企业，不但要监督企业的分部门，还要监督整个企业。当然，作为两个部门来讲，存在不同是必然的。
第一，财务会计与内部审计能够互相推动。财务会计能够对企业的相关财务资料进行搜集，企业内部审计监督的有效资料就包括这些财务资料，并且内部审计人员能够在财务会计人员的支持下更准确更快地了解相关的审计证据和审计线索。当前，企业大都实施财务会计电算化，在财务会计的影响下，内部审计也日益现代化。反过来讲，内部审计推动了财务会计工作的顺利进行。因为内部审计具备监督的作用，所以财务会计信息变得更加真实和更加准确。内部审计能够查处一些虚假的财务信息，如此则有利于财务会计工作的正常实施。
第二，尽管都具备监督的作用，可是监督的具体内容和方式是不一样的。财务会计重点是控制有关人员的素质，控制业务处理的程序，以及监督企业的财务情况。内部审计具有较高的地位，它不但能够监督生产、销售部门，以及人事、管理部门，而且还能够监督财务会计部门。内部监督是再次监督业已被监督的部门，以保障工作的正确。内部监督具有十分普遍的内容，不但监督企业制度的制定，而且还监督企业制度的实施情况，与此同时，还监督所实施的效果。内部审计是客观性的，它仅仅是指正企业管理当中不合理或者是不合法的地方，仅仅是提出一些建议或者是意见，针对一些错误，他们是不需要承担责任的，自主性和独立性是非常高的。因此，内部审计的客观性和公正性是比较高的。
二、财务会计与内部审计对企业意义的分析
企业发展经济的过程中，难免会导致一些问题或者是失误，财务会计可以有效地减少这些问题或者是失误的出现。财务会计能够有效地监督和管理企业的经济内容和活动，在出现小问题的时候，能够实施一定的控制。通过发挥财务会计的管理和监督作用，使得企业的办事效率大大地提高，同时也使得企业部门之间的摩擦减少了，从长远来讲，推动了企业的发展，大大地提高了企业的效益。财务会计对一系列部门的监督和管理是结合一定的制度与准则来实施的，财务会计仅仅是解释和提供企业的信息，不从事大量和繁琐的工作。
内部审计能够更加深入地监督企业的内部，进而能够有效地避免会计部门一些循私舞弊情况的出现。大都是从企业内部挑选的审计工作人员，并且跟企业内部的联系是非常密切的。为此，他们对企业的分析是比较深刻的，他们也能够深刻地意识到企业的利弊。通过实施内部审计的管理和监督，企业能够准确和迅速地发现所面临的一系列问题，随后企业的相关领导能够实施迅速和准确的策略，以使企业的损失降到最低。内部审计还具备评价的作用，它的评价作用能够使得企业的经营管理得以改进，与此同时，也使得组织的价值增加。在一定的程度上，内部审计能够迅速地提高财务报告的质量。内部审计还能够很好地避免财务会计信息出现错误，内部审计能够通过发挥自身的管理和监督作用，找出企业的违法违纪和其他部门的错误行为，对企业人员的行为进行合理地规范。内部审计作用的发挥能够对企业的经济效益造成直接的影响，以及企业的风险承担能力。
综上所述，企业想要跟社会主义市场经济的发展相适应，取得竞争上的优势地位，就一定要实施科学的管理。而创建财务会计与内部审计部门，能够深刻地意识到他们的巨大作用，充分地体现出这两个部门的作用和地位来。只有如此，才可以有效地发挥其它职能部门的作用，从而增加企业的效益，让企业处于不败之地。
参考文献：
[1]徐向珍.试论通过加强企业内部审计遏制会计信息失真[J].工程技术经济，2010
财务审计与会计篇7
关键词：农村财务审计;注册会计师;不足;优势
作为拥有9亿农民的大国，农村问题向来是党和政府关注的重要问题，而农村财务的混乱在一定程度上限制了农村的发展，如何加强农村财务管理，尤其是加强对农村财务的审计和监督，是化解农村债务问题的关键。通过将注册会计师的第三方审计引入农村财务审计能有效地提高农村财务审计的效率，从而避免农村债务的进一步扩大，促进农村经济的健康发展。
一、农村财务管理的混乱客观上要求对农村财务加强审计监督
由于农村人员素质及机制等因素的制约，农村财务管理与监督仍存在诸多问题。
(一)农村财务管理的制度及机制不健全
财务管理的制度不健全，在财务及资金管理上没有一套切实可行的管理制度，缺乏较为严密的内控机制，财务工作没有进行明确的职能分工，会计资料比较分散。制度的不健全导致了财务管理的混乱，具体体现在下面几个方面：
1.会计基础设置混乱。会计科目不健全，设置不规范。有的村总账、明细账不分，现金账、存款混记，有的只设总账，未建立相应的明细账，或只设现金、存款科目，未设固定资产科目和固定资产登记簿，而且记账不及时，报表不准确。
2.会计资料不规范。票据不规范，有些村的财务工作仍使用传统的收入减去支出方法，缺乏足够的原始凭证，代之以大量的自制自支的白条、收据和报销单，白条入账、白条抵库、以支代收现象普遍存在。收支单据凭证要素不齐全，收款不出收据，会计出据记账。
3.会计处理方法不正确。会计处理方法不正确是村级财务工作中最常见的错误，也是许多重要问题、热点问题的症结所在。具体表现在：一是会计科目使用的不合理；二是会计工作的连续性不强，导致村级账务断层。
4.财产物资管理混乱。资金管理混乱，借支欠款量大。物资管理手续不全，资产损失严重。村社干部对村集体资产数目不清楚，财产物资报废处理后在账务上并没有反映。或是将集体财产物资作为私有财产物资进行处理，占用集体资产长期不还。
5.虚假报销。其表现手法：一是发票不真实，常以白条作为报销凭证，甚至隔年的无效单据不经审批照报不误；二是单据不合法，通过虚开发票或虚假数量、提高单价的做法进行报销；三是重复报销费用；四是不该报的费用通过非法手段进行报销，这在招待费中作假情况最多。
(二)财务人员整体素质差，队伍不稳定
农村财务管理人员往往没有受过正规的教育或系统的培训，通常是从村民中指定的，所以业务及职业道德素质普遍较差，在日常财务管理中出现诸如账账不符，账实不符，总账不平，年终不结账或不及时记账，不合规发票入账，私设小金库，集体资金被挪用、挤占等严重违反财经法规的现象。财会队伍不稳定，财务人员常变动，会计跟着村干部走，更换比较频繁，造成村财务工作专业性和连续性差。转贴于
(三)监督弱化，贪污腐败现象严重
由于群众监督和乡镇管理部门对村组财务检查和审计的缺乏，村组干部贪污腐败现象比较严重。由于村级财务管理混乱，会计行为不规范，在民主理财名存实亡的情况下，挪用公款的情况常有发生。常见的做法是通过挂账的形式，借款长期不还，名为借支、实为挪用。村干部随意截留收入作为小金库，设置两套报表、两本账，少数村干部甚至滥用手中的权力私分财物。
因此，加强农村财务审计，帮助农村财会人员提高业务素质，以审计促进基层财会人员按照会计制度建账和报账，保证会计资料的全面性和真实性，有利于农村集体资金合理、有效使用，有利于及时发现并纠正农村基层财务管理中存在的问题，有利于村民了解村组财务的收支状况，改善和密切党群、干群关系，促进农村社会稳定。
二、农业主管部门所主导的农村财务审计监督存在诸多不足
农村审计是指由各级农业行政主管部门批准设立的农村审计站对乡（镇）、村集体经济组织及其所属单位的资产管理、财务收支和提取、使用农民承担的费用及劳务状况进行的全面审计，以及会同乡镇企业等有关部门对占有、使用农村集体经济组织资产情况进行的专项审计。
以农业主管部门所主导的农村审计在很大程度上规范了农村财务管理工作，使农村财务管理逐渐向正常化和正规化的方向发展。但是由于制度等方面的因素，农村审计也存在诸多问题和不足。
(一)农村审计制度不利于农村审计工作的开展
农村审计工作由县级农村经营管理机构承担，工作缺乏权威性；农村审计工作经费列入当地财政预算，由于地方财政困难，审计经费无法保证。审计人员无编制，均为农村经营管理员兼职。这些制度均不利于农村审计工作的开展。
(二)农村审计人员整体素质偏低
农村审计工作的特性决定了审计人员必须具备较丰富的审计专业知识和会计、法律等相关知识。但目前，农村审计人员的业务素质、政策水平参差不齐，有相当一部分审计人员对党在农村的各项经济政策、相关财经规章制度掌握得还不熟练，离实际业务工作的需要相差甚远。
(三)农村审计的环境较差
一是农村统计工作不规范，虚假资料过多。某些乡、镇干部为了表现自己的工作业绩，指使统计人员在统计资料和报表中做假，虚夸业绩。二是农村审计机构的横向联系过少，如与公检法等部门的配合较少，使得这些部门常常怀疑农村审计人员出具的审计报告是否具有法律效力。
(四)农村合作经济内部审计工作难度大
表现在：农村合作经济组织多，审计人员少，群众急需解决的问题不能及时处理；需要审计的工作范围广，包括乡（镇）合作经济组织，村、组合作经济组织，乡村办企业等；无帐可查，多数村存在“包包账”、“堆堆账”。
(五)农村财务监督流于形式
民主理财制度形同虚设，没有定期财务公开的实际内容。按照规定，村社财务收支票据应该由村社民主理财小组审核后才能入账，但很多村社都以各种借口排斥民主理财小组的监督，或民主理财小组由村社干部的亲朋任职，难以起到监督作用。
三、注册会计师从事农村财务审计具有独特的优势
(一)不占用编制，不列入财政支出
农业主管部门主导下所建立的农村审计机构是靠国家财政拨款的行政管理型事业单位，审计人员纳入事业编制，其各种开支及费用列入当地财政预算。然而，当前地方政府债务负担沉重，为了维持政府日常运转都存在困难。如果将注册会计师引入农村财务审计监督领域，政府和主管部门只须支付审计工作经费，而不必将注册会计师纳入政府事业编制，相比于农村审计机构的审计模式，注册会计师进行农村审计的费用就仅仅包括了审计的工作费用，而省去了维持农村审计机构的费用。
(二)具有专业的知识技能，素质比较高
农业主管部门主导的农村审计下的审计人员构成比较复杂，而且缺乏系统的专业学习和培训，知识储备和技能水平较低，很难进行有效的审计监督。注册会计师作为专业的审计人员具备系统的专业知识、丰富的审计经验、较高的技能水平，面对农村财务管理的混乱局面和农村审计中存在的困难，能利用他们的专业优势配备专业的审计人员制定出切实可行的审计方案，采用规范的审计程序进行审计，得出规范的审计结论，提出具有较强针对性的审计意见，真正发挥审计监督的作用。
(三)审计地位更加独立，审计更加客观公正可信
会计师事务所作为上级政府聘请的审计机构，在对农村财务进行审计时，由于注册会计师不是政府事业编制，与政府人员特别是基层乡镇政府和村组干部没有直接的利益联系，进行审计时其审计地位更加独立。而且作为上级政府聘请的审计机构进行审计，注册会计师在审计范围内也被赋予了一定的权力，因此在进行审计工作的过程中，向各个横向部门进行沟通取证的阻力和障碍比较小，减少了和相关部门的利益牵扯，审计工作能更加顺利地进行，审计的结论也会更加客观和公正。
(四)更能适应税费改革后的审计工作
农村税费改革后，作为农村集体经济组织的主要经济来源的乡统筹、村提留取消，但是农村审计的主要对象是农村集体资产的经营管理以及农村经济组织的收支状况。村提留款只是小部分集体资产，集体资产还包括各种自然资源和固定资产。上级财政给付村级的转移支付款的所有权和使用权并没有改变，对其使用情况的监督依然是农村审计的重要内容。
地方上的小型会计师事务所所具有的专业的知识和技能水平，能为农村财务审计提供有力的质量保障；由于地缘优势，接近农村，了解农村实际，熟悉农村政策，所提出的审计意见能结合农村存在的实际问题，具有较强的针对性和较高的可行性，更加能适应税费改革和新农村建设过程中农村审计工作的需要。
尽管注册会计师进入农村财务审计领域具有独特的优势，具有较大的发展空间，但是毕竟在农村财务审计监督领域行业主管部门所主导的审计机构模式在现阶段是主要的形式，注册会计师事务所要在农村审计中有较大的发展还面临着较大的困难，首先就是政府部门的观念转换问题。另外，注册会计师进行农村审计的风险较大。由于国家没有出台相应的关于注册会计师进入农村审计的法律法规，注册会计师进行农村审计将面临很多的不确定性因素和不可预知的风险。注册会计师如果要在农村审计领域有所作为，国家的各项配套改革就必须同时进行，这样才能为注册会计师进入农村审计创造一个良好的环境。
参考文献
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[2]马根龙.加强农村财务审计监督促进村级财务规范化建设
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财务审计与会计篇8
关键词供热企业财务会计内部审计关系
对于供热企业而言，财务会计和内部审计，其工作的目的具有一致性，都是为了更好地处理经济方面的问题，减少资金方面的漏洞和短缺，确保企业的运作平稳。但在实际的工作中，由于市场的竞争比较激烈，并且在很多方面都会造成连锁反应，所以在处理企业财务会计和内部审计关系的过程中，还要减少周边因素所造成的不利影响，应不断地建立经济工作中的良性循环，促使财务会计和内部审计可以共同为供热企业效力，做出更好的成绩。
一、供热企业财务会计与内部审计监督同时共存是管理现代化的必然
供热企业在现阶段的发展中，已经形成了一整套比较完整的科学管理体系，在任何一个方面的管理都出现了较大的进步，告别了传统管理的漏洞和错误的方法。从客观的角度来分析，供热企业在财务会计方面，做到了较高的水平，账目的清晰和管理手段的明确化，都减少了工作中的压力，降低了外界因素的影响。供热企业的内部审计监督，隶属于总体管理的重要部分，发挥着不可或缺的作用。二者同时共存，是管理现代化的必然情况。首先，财务会计是必要的部门。主要的工作内容是处理各种日常财务，确保工资的发放及时、资金的来源和去向分明、资金的存储和规划清晰等等。其次，内部审计监督，其受到的关注度在不断地提升。内部审计监督不仅仅体现在事后的监督，还会在事件开始前、进行中实施监督，确保财务收支审计的平衡，对内部进行积极的控制，减少经济效益审计中的各项问题。由此可见，财务会计和内部审计监督，当二者共同存在并协调工作，势必能够为供热企业的发展带来更多的契机，并维护好内部和外部的稳定。
二、供热企业财务会计与内部审计监督终极目标的一致性
供热企业的财务工作，涉及的内容较多，如果运用单一的部门或者手段，并不能取得理想的成就，比较有效的方法在于根据具体的工作，设定不同的工作部门，并促使部门之间的配合合理，减少摩擦，实现管理的良性循环。就现阶段的工作而言，供热企业财务会计与内部审计监督，二者在终极目标上具有高度的一致性，这主要体现在以下几个方面：
第一，我国的《会计法》中，明确表达了该法令的目的，那就是为了更好地规范会计行为，为了保证会计资料在各方面能够真实、完整，并且为了更好地加强经济管理和财务管理，从各方面提高经济效益，从客观上维护社会主义市场经济秩序。所以，供热企业财务会计与内部审计，二者是协调工作的，共同的目的是为了处理好企业的经济关系，促使企业能够持续发展。
第二，在现代的会计理论当中，各方面的划分都比较细致，但不能造成混乱的情况。倘若在供热企业中，财务方面的所有工作均独立地划分部门，势必会造成工作混乱、模式不一、员工冲突等情况。为此，供热企业除了设定财务会计部门外，还设定了内部审计的部门，二者具有一定的独立性，也具有一定的共通性，在处理工作的过程中，很好地解决了不必要的矛盾和纷争。例如，财务会计在实施的过程中，主要是如实地反映企业的实际财务状况、各个阶段的经营成果，为其他部门提供必要的信息支持。而内部审计在实施的过程中，主要是为了促进组织目标的稳定实现，从这一点来说，二者具有互相支持的作用。
第三，供热企业在发展的过程中，需要配合国家的经济部署，还要迎合社会上的需求，更要为庞大数量的用户负责。在这种情况下，供热企业处于国家、社会、用户的重合部分中，如果想要更好地完成经济管理工作，就必须依靠企业财务会计和内部审计的共同作用，形成工作上的良性循环，提高经济效益的同时，减少错误的决定和不稳定的经营模式，实现真正意义上的可持续发展。
三、供热企业财务会计与内部审计监督职能的各自独立性
供热企业为了能够从客观上更好地处理财务会计与内部审计监督，因此在职能方面，二者具有一定的独立性，这就可以更好地区分二者的关系和日常职务上的区别，减少重复工作，提高工作效率。经过总结与分析，认为供热企业财务会计与内部审计监督职能方面的独立性，主要表现在以下几个方面：
第一，财务会计在具体的工作中，负责的工作内容是比较广泛的，主要包括工作人员的素质控制、组织机构方面的控制、业务处理程序的控制等等。财务会计工作是为了确保供热企业的财务工作能够顺利开展，有序开展，减少各种混乱局面的出现。
第二，内部审计在具体的工作中，具有比较强的针对性。从工作本身来分析，内部审计的实施，既包括了对财务会计控制的监督，也包括对其他业务部门内部控制的监督，这种监督的专业性，能够减少各种漏洞的存在，可促使财务方面的工作，按照既定的方向和指标来实现，为供热企业的和谐发展做出较大的积极贡献。
以青岛能源热电有限公司为例，该公司在处理财务会计与内部审计的过程中，无论是二者的独立性还是共通性，均处理较好，因此获得了较高的成绩。2015年，中诚信国际信用评级有限责任公司近日跟踪评级报告，维持青岛能源热电有限公司主体信用等级为aa，评级展望为稳定；维持青岛能源热电有限公司2014年度第一期短期融资券信用等级为a-1。截至2014年9月末，公司供热面积达5810万平方米，约占青岛市集中供热面积的55%。公司逐渐成为青岛市供热行业的龙头企业，在青岛市集中供热市场具有垄断地位，获得了政府有力的支持。公司作为青岛市规模最大的国有集中供热企业，得到了青岛市政府的有力支持。2011～2013年，公司分别获得财政补贴1.88亿元、2.21亿元和2.34亿元。
四、关于供热企业财务会计与内部审计的讨论
供热企业在近年来的发展中，总体上的成绩和模式还是值得肯定的，其财务会计和内部审计的工作，在很多方面均获得了理想的成绩。我国目前的发展阶段是非常重要的，贴近民生的供热企业，必须较好地处理内部财务问题，要与市场发展同步，与国家经济发展相呼应，与社会进步相配合，与民生进步相通，只有这样才能在今后的工作中，取得更大的成就。
五、总结
本文对供热企业财务会计与内部审计的关系进行解析，从客观的工作来看，供热企业在很多方面的工作，均朝着积极的方向努力，财务会计与内部审计的关系也更加明确，减少错综复杂关系的同时，获得了更多的清晰内容和工作标准，这对今后的发展是非常有利的。
（作者单位为青岛能源热电有限公司）
参考文献
[1]陈璐，许延明.财务费用核算存在的问题及解决对策[J].企业技术开发，2015（14）：125-126.
[2]聂淼，张乃琦.财务管理与会计成本控制融合模式初探[J].山西财税，2015（06）：55-56.
财务审计与会计篇9
【关键词】审计委员会；可操控性应计利润；财务报告质量
一、问题的提出
2002年1月7日，中国证券监督管理委员会颁布了《上市公司治理准则》，该准则第五十二条规定，上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议设立审计委员会，这是我国首次将成立审计委员会的建议纳入准则中。
审计委员会的职能之一是进行公司财务监管，提高公司信息披露的质量，以保护股东的利益。因此审计委员会治理效率的高低，可能影响财务报告的质量，本文利用我国上市公司的有关数据进行验证。
二、文献回顾与研究假设
国外Klein(2002)研究发现董事会或审计委员会独立性与异常应计项目之间存在显著的负相关关系。当董事会或审计委员会中独立董事不占大多数时，结果更为显著。然而，在盈余管理程度和审计委员会是否100%独立之间却未能发现显著的相关关系。
Xie(2003)研究发现，独立董事比例越高，可操控性应计利润越少；有财务知识公司知识背景的董事会审计委员会与可操控性应计利润负相关；董事会审计委员会的开会次数与可操控性应计利润负相关。
国内，吴清华，王平心，殷俊明（2006）从董事会结构特征与财务呈报质量，董事会专业性特征与财务呈报质量，董事会行为特征与财务呈报质量这三个方面开展了研究，发现专司监督财务呈报质量的审计委员会能够帮助我国上市公司很好地降低盈余管理动机和程度。
谢永珍（2006）的实证观察显示，审计委员会的设置对信息披露质量能够产生积极的影响，上市公司审计委员会对维护高质量的信息起到了一定的积极作用。
夏文贤、陈汉文（2006）则从审计师变更、审计收费角度研究了审计委员会治理效率。研究发现，设立审计委员会的公司，外部审计师发生变更的可能性显著降低；且公司审理审计委员会与审计收费变化显著负相关。
审计委员会相对董事会，其职责更加专一，因此在对财务报告质量的监管中有更强的专业性，那么就有必要更加详细地研究影响其治理效率的若干因素和财务报告质量之间的关联程度。本文将提出4个假设以检验这些因素和财务报告质量的关系。
是否设立了审计委员会是评价审计委员会治理效率的基础，为了验证设立审计委员会是否能提高财务报告质量，提出如下假设。
假设1：设立了审计委员会的上市公司，其财务报告质量更可靠。
独立董事具有较高的独立性，从理论上分析，独立董事的比例越高，那么审计委员会在工作过程中将表现为更加客观公允，这就提高了审计委员会的治理效率，从而有可能促进高质量财务报告的生成。为此，提出如下假设。
假设2:独立董事的比例越高，越有助于提高财务报告质量。
审计委员会的工作内容和财务审计是高度相关的，因此，如果委员具有财务审计专业背景，将更加有利于其工作的顺利开展。于是，我们提出如下假设。
假设3：委员具有财务审计知识背景的上市公司，其财务报告质量高于委员不具备财务审计知识背景的上市公司。
审计委员会一年内开会的次数，从一定程度上反映了其对工作的重视程度，也有利于提高委员的信息对称性，从而便于他们实施监管职能，这可能有助于提高财务报告质量。为此，我们提出假设。
假设4：审计委员会一年内开会的次数越多的上市公司，其财务报告质量越高。
三、研究设计
（一）样本选择与数据来源
本文从2005年度所有沪深上市公司中选取样本，在1378家上市公司中，剔除了没有披露是否设立了审计委员会、成员的名单、教育背景和一年内开会次数的公司，以及金融类上市公司，最终得到的研究样本是1138家上市公司。本文所使用的数据来源主要包括：国泰安研究服务中心(省略)的CSmaR中国上市公司财务年报数据库、中国上市公司财务指标分析数据库和中国上市公司治理结构研究数据库。
（二）变量定义与计算方法
1．因变量。在财务报告质量的研究中，一般以盈余管理指标来评估公司会计盈余信息的呈报质量，本文同样以盈余管理指标aBS(Dat/at-1)来进行评估，即t年的可操控性应计利润与t-1年资产总计比值的绝对值（aBS）。通过应计利润分离法将会计盈余（应计利润总额）分离出可操控性应计利润（Discretionaryaccruals）和非可操控性应计利润（nondiscretionaryaccruals），以可操控性应计利润来表征盈余管理的存在或水平，并使用由Jones模型衍生出来的modifiedJones模型，来计算非可操控性应计利润：
nDat/at-1=a1/at-1+a2(ReVt-ReCt)/at-1+a3ppet/at-1
这里a1、a2、a3表示各变量的系数，at-1表示t-1年的资产总额。
再用利润总额减去非可操控性应计利润，即可得到可操控性应计利润，进而计算出aBS(Dat/at-1)来评价财务报告的质量。
2．解释变量。根据前文提出的四个假设，设置了如下四个解释变量（见表1）。
3．控制变量。影响公司财务报告质量的因素是多方面的，而本文主要研究与审计委员会治理效率相关的因素，根据相关研究经验及我国特殊制度背景，这里主要选择可能影响公司财务报告质量的三个指标作为控制变量（见表2）。其中计算净资产收益率所选用的股东权益平均余额为股东权益期末余额与股东权益期初余额的算术平均值。
（三）研究模型
为了验证审计委员会治理效率与财务报告质量之间的相关性，这里设计了如下多元回归模型：
aBS(Dat/at-1)=b0+b1aC+b2inDe+b3BaCK+b4timeS
+b5nation+b6Ln(aSSet)+b7Roe
这个模型所要揭示的目标是，影响审计委员会治理效率的因素中，究竟哪些因素与财务报告质量之间有更强的相关性。
预计，系数b1、b2、b3、b5、b6、b7为负，即与可操控性应计利润负相关，因为财务报告质量高时可操控性应计利润会降低；系数b4为正，因为财务报告质量低时可操控性应计利润会提高。
为此，本文主要选用了描述性统计分析和线性回归方法来共同分析和讨论相关问题。
这里使用的数据处理统计分析软件是SpSS13.0和microsoftofficeexcel2003。
四、结果与分析
（一）描述性统计分析
描述性统计从表3可以看出，（1）abs(Dat/at-1)的最大值达1.59，即是上年度总资产的1.59倍，说明上市公司可以进行的盈余管理空间较大；(2)按照上市公司治理准则中有关审计委员会制度建设的指导意见，在样本中已有18%的上市公司设立了审计委员会这一专门委员会。（3）委员会中独立董事比例平均达到了56.17%，美国要求审计委员会成员必须全部为独立董事，而目前我国没有具体规定，因此还有待进一步提高。（4）样本中审计委员会委员具有财务审计知识背景的平均比例是7%，这一现状与审计委员会工作性质的要求还有一定距离。（5）样本中存在国有控股大股东的比例是34%，但没有预计的比例高，但为简化处理，本文中对大股东的标准定义为控股50%以上。(6)上市公司之间净资产收益率相差较大，如最低的公司净资产收益率为-52.04，而最高的可达0.71。（7）审计委员会平均开会次数为1.33次，明显偏低，且上市公司间的差别也较大，当然，这里只计算审计委员会单独开会的次数。
（二）多元回归分析
自变量通过多重共线性检验，即自变量之间不存在多重共线性。
对该方程进行回归后，得到F统计量为4.397并在0.01水平上显著，即在显著性水平0.01下，abs(Dat/at-1)对aC、inDe、BaCK、nation、Ln(aSSet)、Roe、timeS有显著的线性关系，也即回归方程是显著的。
从表4的多元回归统计结果可知，是否设立审计委员会与财务报告质量之间相关性不显著，说明设立了审计委员会的上市公司，其财务报告质量未必高于未设立审计委员会的上市公司。
独立董事比例与aBS(Dat/at-1)之间关系不显著，也就是说独立董事比例越高的上市公司，其财务报告质量未必更高。委员是否具有财务审计知识背景，与财务报告质量之间关系不显著，说明委员具有财务审计知识背景的上市公司，其财务报告质量同样未必高于委员不具有财务审计知识背景的上市公司。
是否存在国有控股大股东与财务报告质量之间呈显著的负相关性，这说明我国上市公司的股权结构的确还存在问题，本文在此对这个问题不做更深入的探讨。
资产规模与财务报告质量之间呈正相关性，资产规模是所有变量中与财务报告质量相关性最显著的变量。说明资产规模越大的公司，其财务报告质量更好。正如前文对假设4的分析，效益越好的公司，其盈余管理的动机越小，从而可能提供更高质量的财务报告。
一年内开会的次数，与财务报告质量的关系不显著，这主要是由于样本中一年内开会的次数普遍过低引起的。由以上可知，假设1～4均不成立。
五、结论与建议
本文研究了审计委员会治理效率与财务报告质量间的关系，研究结果显示，在我国上市公司中是否设立了审计委员会，委员是否是独立董事，委员是否具有财务背景，委员会开会次数与财务报告质量并不相关。是否具有国有大股东与可操控性应计利润正相关，即国有大股东的上市公司财务报告质量较低。资产规模与可操控性应计利润负相关，即资产规模越大的公司，财务报告质量较高。
与国外相比，我国上市公司审计委员会的治理效果并不显著。建议还是应提高委员会中独立董事的比例，增加开会次数，使审计委员会成为积极主动的财务监管者。
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财务审计与会计篇10
一个企业的稳定和长久发展，不仅需要有相对完善的组织架构、工作流程、组织纪律等等，还需要在整个公司运行中，形成严谨有效的监督机制和有关部门，相关负责人需要用多种渠道来实施对企业财务、运营等方面的监督管理，从而尽早的排查隐患、控制风险。财务会计与内部审计看似是两个完全不同的部门，拥有各自的职能和岗位要求，但是它们二者的有机配合，却能够帮助企业管理者明晰组织内部资金管理现状，包括资本和负债情况，以及现金流量、投资与融资等等，方便人们及时针对不同的企业发展战略做出相应决策，评估企业或者部门运行的安全性与合理性。同时，这样还能够为企业的内外部监督提供良好的信息渠道和实践模式，用部门之间权力与职能的关联和制约，来构建更具科学性的企业监督体系。
二、财务会计与内部审计在企业管理中的监督作用
(一)目标一致性保证企业管理监督工作方向
财务会计和内部审计工作都与企业经济活动有关，又在自身职能上显示出了区别和制约。尽管两个部门、岗位在企业管理分工中都具有个性区别，但是二者对主体各项金融资本活动是具有管理监督职责的，不论是二者的日常工作，还是给出的报告性结论，都会对企业的经济安全以及结构稳定起到一定的参考和指导作用，在这一方面的一致性是人们不能否认的。财务会计在相关会计法律法规下，对公司经济活动进行规范记录、核对、年度月度总结，企业每个时间段的营业额、成本、利润，以及各种支出和收入，都会反映出该单位在市场运营中综合实力，以及不同时期发展方案的变动，在各个指标接近临界值的时候，财务会计需要对企业管理者提出相应的预警，从而防止资金链断裂风险。内部审计除了要对会计信息进行监督之外，还要利用科学运算对企业从市场调查、产品研发、产品投产、流入市场等等环节的反馈数据进行分析比对，在企业平稳运行的前提下争取利益最大化。由此可见，财务会计和内部审计都是在企业实际经济活动数据的基础上进行的经济管理，而各种指标的限定和预警，就是他们对企业管理实现的监督。
(二)职能互补性提升企业管理与监督全面性
财务会计和内部审计是一个体制健全的企业不可缺少的组成部分，如果说市场部门是开路先锋，财务会计和内部审计就扮演着军事的角色，他们通过科学的工作方法和自身经验，对企业现状进行客观分析，从而便于管理者的借鉴和参考。二者能够在企业管理中发挥核心作用与他们相互补充和相互促进的职能有关。一方面，内部审计部门需要大量的真实可靠数据作为分析和研究的素材，而这些数据资料多来自于会计部门，财务会计在接受企业管理者、员工代表、以及政府相关部门监督和审查的同时，也要接受来着公司的内部审计监督。二者在部门经济活动划分、时间段划分等等方面也有着一致性。另一方面，财务及相关工作涉及大量资金以及交易流程，工作人员除了要遵守相关的法律规范和职业道德，还需要接受多方面的监督，会计凭证的真实性、档案保管是否完好，会计流程是否规范等等，都需要内审来进行检查，这样的安排不仅是对企业内部有效管理的保证，也是对会计人员工作规范的肯定。这种部门上、岗位上的合作与制约，是保证企业管理监督全面有效的重要途径。
(三)二者区别性与独立性有效防范管理风险
尽管企业中的财务会计和内部审计在实际工作中有一定的交集，但这并不代表二者能够随意的相互渗透和交叉，企业组织架构的安排都是具有一定现实需求的，因此，财务会计和内部审计之间的区别性和独立性也需要引起人们的重视。在现实的企业管理之中，财务以及审计环节存在着较大的管理风险，有可能造成的经济损失也较大，对此，人们在人事管理以及工作流程上进行了特殊的规定，比如回避制度的存在、督导岗位的设立、第三方监督制度等等。正常的企业管理工作中，财务会计和内部审计在处理同一个经济事物的过程中，其职能发挥一般具有先后顺序的，这种阶段上的分解，不仅能够降低人为因素造成的风险，还能够有效的提升事务处理效率。因此，人们也需要严格的执行工作章程中涉及的顺序安排，防止不规范的操作对企业内部经济安全以及稳定造成威胁。由此可见，关于财务会计和内部审计工作关系的处理，一般需要在规范的制度环境之下，必要时，第三方的设立也将大大提升企业内部监督管理的严密性。