工程审计的重点篇1
项目建设过程中，工程管理审计是对工程建设全过程的贴身审计，工程结算审计是工程完成后的结算审计，工程管理审计与工程结算审计组成了工程项目的全过程审计，能够确保工程项目的顺利进行。立足于工程项目审计与工程结算审计的全过程监督审计，改变了传统的工程完工后的一次结算审核的模式，能够实现对工程项目全过程的动态管理，将传统的审计变成事前准备、事中监督与事后管理，有效的控制监督工程项目过程，保证审计的准确性。
二、工程管理审计概述与审计要点
1.工程管理审计概念。工程建设过程主要包括工程的投资、工程进度与工程质量三个方面的内容，工程管理审计主要对工程项目建设过程进行管理，通过对项目建设前与项目建设中进行管理，将追究责任转变为预防保护。其中工程投资是工程管理审计的重要内容，为了确保工程项目效益，需要合理的进行工程预算管理，尽量削减不必要的投资，从而降低工程项目成本。在项目建设过程中，通过工程项目管理能够对项目的资金使用情况进行监督管理，通过对比项目方案并且选择最优方案，能够最大程度的发挥投资功能，提升工程效益，确保项目质量。2.工程管理审计要点。工程管理审计主要是对工程建设过程的设计，审计的内容包括工程设计与预算编制、工程招投标、工程施工和工程竣工四个方面，主要的审计要点在以下几个方面：（1）工程设计审计与预算编制，对工程设计图纸进行审计，避免设计图纸中的不合理地方，选择最优方案，确保设计图纸的科学性、合理性与经济性，根据施工单位的图纸、施工会审资料等编制工程预算；（2）工程招投标审核，工程招投标是确定施工单位的关键流程，应该根据国家以及地方相关规定进行招投标咨询与监督，在预算的基础上明确工程标底，确保中标企业满足工程建设的需求，按照一般市场价和与预算提供审查服务，避免合同中的价格虚高；（3）工程施工审计，施工过程是工程项目建设的重要过程，审计过程中需要做好材料入场审查管理、现场签证管理，严格控制入场材料质量，对于工程项目更改等影响造价的因素应该进入现场监督，避免报价虚高，工程建设过程中的隐蔽工程项目是管理的难点，需要进入现场进行审核，确保项目造价的合理，数额较大的签证应该在现场进行，确保工程成本符合实际；（4）工程竣工审核，依据施工进度表核对工程进展情况，逐一对完成情况进行审核，对项目中的材料费用、竣工结算书的工程量进行审核，按照市场价格变化确定材料价格，最终完成工程管理审核。
三、工程结算审计概述与审计要点
1.工程结算审计概念。工程结算审核是对单项工程的合法性进行的审核，主要的目标是确保单项工程审计的合理性。工程结算审核是按照相关政策文件、施工合同与工程计量原则等，对工程结算中不符合施工规定的内容进行审核，对比工程预算与实际成本，从而对工程造价进行严格管理。2.工程结算审计要点。工程结算审计的要点如下：（1）资料审查，工程结算审核需要对施工合同、招投标细节、变更与签证手续、工程计量与单价计算等进行核算管理，确保施工合同满足国家相关法律规定，工程计量与单价计算合法合理；（2）材料审计与工程审计，对入场材料供应商资质、材料质量与材料价格进行审计，确保材料符合要求，对工程财务收支情况进行审计管理，确保工程款计算、设备采购等按照规定进行，对平常跟踪审计资料进行全面复核，防治缺项、漏项或重复计算，确保工程造价真实完整；（3）资料收集、管理与移交，对于工程项目中产生的书面记录、影像资料与文字等资料进行管理，审计工作完成后移交建设方。
四、工程管理审计与工程结算审计对比
1.专业能力对比。工程管理审计是对工程项目建设的审计管理，需要审计人员具备丰富的建设经验与风险识别能力，从而对项目建设的全过程进行统一管理，确保工程造价得到有效监督。工程结算审计的对象主要是已经完成的工程项目，因此工程结算审计人员需要具备审计结算文件合规性与准确性的审查能力。相比较而言，工程管理审计要求是审计人员具备更为全面的能力，能够对工程全过程进行有效的审计管理，要求工程建设人员具备一定的建设经验，熟悉现场，以及工程管理的相关知识。2.介入时间对比。工程管理审计从工程的立项决策开始，涵盖工程建设的全过程，通过对工程造价进行跟踪审计监督，从而有效的降低工程成本，提升工程效益。工程结算审计主要是在工程完成后的审计，通过对工程造价资料进行审计，从而确保造价的合理。工程管理审计的覆盖面广、注重预防，但是可能会产生审计权力过大的后果，为了加强审计的准确性，通常需要进行二次审计。3.收费方式对比。工程结算审计主要有基本收费和审减奖励两方面组成，在对竣工结算文件进行有效审核的基础上降低的虚高报价为结算审计的奖励基数。工程管理审计在基本收费和审减奖励的基础上，业主单位往往会设立合理的造价控制目标，并将此作为审减奖励的计费基础。
五、结语
工程审计的重点篇2
【关键字】工程分包，审计，方法
abstract:inrecentyears,withtheincreasingmarketcompetition,constructioncompaniesamoderateexpansionofthescaleofprojectstosubcontractmoreandmore.manyproblemsexistforthecurrentsubcontract,itshouldbenotedthattheauditofthesubcontractworks.inthispaperiwillexplorethesubcontractauditrelatedissues,inthehopetopromotethestandardizationofoursubcontractmanagement.Keywords:engineeringsubcontracting,audit,methods
中图分类号：K826.16文献标识码：a文章编号：
一、引言
工程分包审计是一项复杂的系统性工作。近几年，由于建筑市场项目利润低,公司加大了工程项目承揽力度,中标金额和年完成产值高速增长，分包工程越来越多。虽然公司已对劳务分包管理制定了不少措施，但审计中仍发现，分包工程管理存在的问题和漏洞较多，因管理不善而造成经济损失时有发生。借支工程款、计价不及时、超付工程款、分包队伍拒绝签订合同，甚至卷入劳务纠纷，致使公司在工程分包管理中处于被动状态。一些分包单位违反操作规程，偷工减料，致使项目发生安全质量事故，既造成经济损失，又损害了公司的良好声誉。当前，应加强对分包工程管理的审计。
二、加强工程分包审计的重要性
加强工程分包审计工作既是国家经济建设和建立社会主义市场经济的需要,也是我们每个企业走向市场，不断完善经营机制的需要。所以，深人地开展分包工程审计工作，理应引起各单位的决策者和各级审计机构的高度重视。分包工程审计的重要性可概括如下：
1．可进一步维护国家财经纪律，保证企业的现代化制度改革顺利进行。
2.完善企业内部控制制度和内部管理制度，杜绝各种违纪现象的发生。
3.加强企业财务管理，降低成本，提高经济效益。
4.防止施工企业潜亏和转移利润的重要举措。
三、工程分包审计方法
1、抽查法
此方法是从整个工程项目中抽查一定量的内容进行审核，仅对抽查部分的内容进行计算、核对，此方法相对于前面的逐项审查法大大减少了工作量，但是相对应的准确率也有所降低，但同时工作效率提高了，对时间的要求降低了，此方法在工作的应用中较广。
2、逐项审查法
根据施工图纸，现场实际情况，从工程量，采项，材料价格，取费等各项内容逐项审核报审预算书的内容的一种方法，这种方法类似于重新做了一遍预算，将预算书的每一项内容都重新审核、计算。此方法的工作量大，费时费力，但是准确率高，适合那种要求精度高而且时间较充沛的工程。
3、重点内容审查法
此方法是在有侧重点的前提下对工程做以重点部分的审核，比如，在一项土建主体工程中占总造价最高的部分可能是钢筋砼工程，可以仅对此部分内容进行详细的审核，其他内容所占的造价相对较低，可以简单审核即可，此方法针对侧重点很明显的工程比较适用。另外如变更签证的内容，这是在动态成本控制中需要把握的重点内容，对于造价较高或者变化较大的项目进行重点审核也可采用此方法。
四、工程分包审计的重点内容
分包工程审计应突出对分包工程结算真实性、完整性、合法性的审查，具体审计内容是：
1、内部控制制度的审计
查阅相关文件、协议,了解经营管理机构的设置、管理、程序和实务,检查内部控制制度,评价内控制度的强点与弱点。审查各项内控制度是否贯彻实施,有无流于形式而造成管理失控,对分包工程是否进行有效管理,是否存在只包不管或以包代管现象,有无因管理不善而造成返工、窝工等现象。
关注分包工程结算流程,是否符合项目分包管理规定。如分包工程单价的确定单价是否经过集体研究确定,且一般不得高于主承包合同中该部分单价。分包结算设计变更单、现场签证单手续是否完备,是否有监督约束机制。
关注各管理部门对分包工程的管理、监督，对劳务分包队伍的管理、计价、拨款等是否按照规定执行，监控措施是否健全有效。重点应审查分包队伍分部分项工程的劳务单价是否合理，工程计价是否进行据实收方，以及收方数量是否超出设计数量或复测数量，各种原始签认单是否齐全，验工计价是否建立台账管理；是否存在超计价付款；是否存在漏扣材料款、代垫款项；是否足额扣留工程质量保证金等等。
2、分包合同的审计
要制定规范的分包合同文本,避免经济纠纷发生,在分包单位进场前必须签订分包合同,交付履约保证金和质量保证金。
（1）审查有关文件和会议记录,看对分部、分项工程实行分包是否符合施工合同的规定,是否存在“先进场施工后签订合同或未签订合同”的现象。
（2）审查合同主体资格，分包单位的资质是否满足分包工程的需要，看是否存在违法分包、工程转包、挂靠型分包等现象
（3）审阅合同条款,看其是否规范、合法、完整,是否有实现的可能,是否明确规定了双方的权利与义务。应明确分包工程的名称、工程内容、质量标准、材料物资的供应方式、安全措施、工期要求,工程价款的结算方式,质量保证金的扣留和返还,违约责任,纠纷和仲裁等。
（4）审查合同中规定的工程单价是否超过计量清单单价。
（5）分包单位的选择和确定是否经过了项目部班子的集体研究,是否经过了项目部工程、计划、财务、机械、材料物资等业务部门会签。需上报审批的合同是否按规定上报公司主管部门进行审批，是否按审批意见办理，是否存在越权签订合同的行为；合同的变更、终止是否履行相关程序；是否按合同约定严格履行，在合同管理过程中有无损害公司利益的行为。
（6）分包单位是否按合同规定按期足额地交付了履约保证金。
（7）审查合同中有关工程质量要求方面的内容是否符合技术设计图纸的要求和国家规定的验收标准。
3、工程量计算的审计
工程审计的重点篇3
关键词：跟踪审计；建设项目；全过程；造价控制
为从根本上促进建筑工程项目造价控制效率的提升，必须严格的按照建筑工程项目的要求进行造价环节的全面优化和升级，才能确保建筑工程项目的顺利实施，从而为建筑工程项目全过程造价审计工作的顺利开展奠定良好的基础。
1全过程造价控制审计造价控制重点
1.1项目决策应用重点
科学合理的决策是确保建筑工程项目顺利实施的关键。在这一阶段，造价审计工作具有以下特点：①内容复杂。工程项目在决策的过程中必然会涉及到大量的内容与工作，必须采取科学合理的方式才能确保造价审计工作的顺利进行，而这对于审计人员综合素质也就提出了相对较高的要求；②程序繁杂。必须对造价审计工作的实施进行科学合理的规划和安排，才能确保相关工作的顺利进行。造价审计工作在项目建议书方面的重要性主要体现在以下方面：首先，工作程序是否合理；其次，项目建设是否足够必要；最后，开展的项目条件调查是否全面。在审计工作开展的过程中，所涉及的内容主要有：工程项目实施与地方经济的发展规划是否吻合；工程项目是否已经经过了相关部门的审批；编制与审批单位的资质是否与实际情况符合；建议书所涉及的内容是否合理规范等；③工程项目造价控制在项目决策阶段的主要内容。根据工程项目的实际规模，制定科学合理的施工措施和方案，确保工程项目的顺利进行。在工程项目实施的过程中，都存在项目规模选择是否合理的问题。这一问题不仅是决定工程项目能否顺利实施的关键，同时也是影响工程项目造价的主要因素。只有确定了工程项目建设的标准和要求，才能确保工程项目造价的科学合理。因此，在工程项目实施的过程中，工程项目选择的科学合理，对于整个工程项目的顺利实施具有决定性的影响。
1.2项目设计应用重点
在工程项目设计过程中造价审计工作的开展必须做好以下几方面的工作：确保相关程序的规范合理，同时对项目设计方案进行深度的优化。而在这一环节设计工作所涉及的内容则主要有：严格的按照要求对设计单位的资质进行审核，确保其符合工程项目对设计单位资质提出的要求，才能确保工程项目设计工作的顺利进行，而在项目设计阶段通过推行限额设计的方法就可以从根本上解决设计过程项目造价的控制问题。
1.3项目招投标应用重点
在招投标的过程中，造价审计工作所涉及的主要内容有：严格的审查项目是否做好了实施的相关准备工作；审核建设方的资质是否符合工程项目招标的要求；招投标程序是否存在违规现象，相关条款是否做到清晰、全面、是否存在相关的排斥性条款等。工程量清单及招标控制价编制是否全面合理，只有严格的按照要求做好相关的审查工作，才能确保整个招投标工作的顺利进行。
1.4项目施工应用重点
在进行工程项目预付款审计的过程中，造价审计工作的主要内容有：确定付款比例与合同约定保持一致；确保保函的有效性以及其与工程合同预付款金额的一致和统一等内容。如果出现了工程变更的话，在造价审计的过程中则必须关注以下内容：对所出现的变更的必要性必须予以严格的审核；确定导致变更出现的责任；变更后对工程量变化的计算是否科学合理，而在工程签证方面开展审计工作时则必须注意：确保签证的必要性、内容的合理性。索赔要求是否正当、有效、完整，索赔时间是否在规定期限内等，只有严格的按照要求做好相关的审计工作才能确保整个建筑工程项目的顺利进行。
2工程造价结算审核应注意的事项
工程造价结算审核是工程总造价的最重要的环节。其中竣工结算超预算在整体的造价管理中，其面临的问题较为突出。工程内容需要符合相关的工程条款的规定，保证工程合格的验收。只有按照合同要求验收合格后，才能最后进行工程结算。对于合同条款，需要对竣工结算的编制范围进行审核。编制范围一般就是在工程竣工结算中，其工程结算需要的整体费用的一个范围。竣工结算审核的内容，看其是否符合合同要求，是否符合审核结算方式以及相关的计价方式。按照规定，对结算方式、计价定额以及主材价格等进行审核。一般采用的就是国际上较为通用的公式：调值公式。在合同条款中，写明双方商定的一个调整因素，同时对于可以波动的物价加以明确，并规定到何种程度才能够进行调整。这种方式，对于承包方的积极性可以有效的发挥，在最大程度上节约原材料，降低工程成本，控制工程投资。检查隐蔽工程验收记录，隐蔽工程需要验收以及签证。在进行建筑工程项目签证审查的过程中，必须严格的按照建筑工程材料定额的价格进行签证资料的审查，在定额审查时，须对所套用的定额的合理性、合法性进行严格的审查，才能确保工程项目造价审核工作的效率。另外，在审核中，必须仔细检查定额编号是否与所对应工程项目的内容一致，确保定额基价没有出现重复计算的现象，同时定额文件的颁布时间和使用范围，在审核的过程中也必须予以充分重视，对于不同情况下所使用的定额换算标准也应进行详细的说明，才能确保定额审核工作效率和质量的进一步提高。按图核实工程量。需要对照竣工图及统一的计算规则，进行工程量的计算。工程量审核是竣工结算中最为繁琐及最为复杂的一项工作。在工程量审核中，应当按照竣工图、设计变更以及工程签证等资料，按照规则逐一核对。结算单位应当按照合同的约定及招投标规定的相关要求，严格结算原则。当前，我国很多地区已经实行了工程量清单的计价模式，但也有很多地区仍旧采用定额方式，这就需要定额方式的地区在转向工程量清单计价的模式中，各方严格遵守合同中的计价约定。
3结束语
全过程工程项目造价控制的过程中，采取跟踪审计的方式，不仅可以促进投资效益的稳步提高。同时对于规范施工建设过程中的行为，促进项目管理水平的提升等都发挥着积极的促进作用，而这也是确保工程项目建设总体目标顺利实现的关键因素。
参考文献：
[1]高春艳.工程项目全过程跟踪审计方式的应用与研究[D].同济大学,2017.
[2]蒋攀.工程项目竣工结算审计问题及对策研究[D].云南大学,2015.
工程审计的重点篇4
一、epC总承包管理方面存在的主要问题
一是管理体系不健全。目前，不少项目业主仍存在“家长制”作风，代行总承包商的部分职能，使得epC总承包商无法择优选择分包商，由此降低工作效率，使epC总承包商形同虚设。二是业主项目管理不规范。如在项目开工前还未确定合同价款，有的业主直接委托系统内或原改制单位的施工单位参与投标，造成施工单位之间无序压价竞争等。三是承包商对投资和质量控制不到位。一些项目业主的强势常常导致epC总承包商自主性不够，在操作中难以组织有效的管理，出现随意提高设计标准等现象。四是epC总承包人才支撑相对薄弱。不仅缺乏大量高素质的能够组织大型工程项目投标工作、合理确定报价、合理承包并商签合同的商业人才，还缺乏能够按照国际通行项目管理模式、程序、方法、标准进行管理，熟悉各种合同文本和各种项目管理软件，能够进行质量、投资、进度、安全、信息控制的复合型高级项目管理人才。
二、epC总承包模式下工程造价审计的重点和方法
（一）合同审计
业主和总承包商签订项目的epC总承包合同，价格一般为固定总价，又分别签订设备采购、建筑安装工程、技术服务协议书，协议书中由总承包商列出费用清单或分项价格。对合同的审查，主要包含以下几方面：首先，公司或经营项目生产以及偿款能力的审查。这一审查要点是为了保证合同中相关项目能够有效、合理地进行；其次，对承包合同内容的严谨性、完整性以及规范性的审查。这一审查主要是对工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容进行审查，主要是为了避免合同实施中产生不必要的经济纠纷；再次，在加大对合同方面的变更管理时，对索赔条款的审查。在合同签订与管理中，索赔是一重要环节，其对于挽回成本损失、提升经济效益，具有十分重要的意义。
（二）工程量审计
应根据工程特点和审核时间、任务的不同采取不同的审计方法，如全面审核法、分组计算审查法、重点抽查法、对比审核法、筛选审核法等。在对工程量的审核过程中，应查看现场，对工程的环境、外观有一个全面的认识。目前市场上出现的土建工程量和钢筋计算软件已比较成熟，除了零星维修和复杂装饰工程外，其他工程都可利用计算机软件进行工程量的计算，使审计人员从工程量的繁杂计算中解脱出来，从而将更多的精力用于工程量计算以外的项目审计，提高审计质量；但是安装工程还需要审计人员对照施工图纸以及施工现场进行核实。
（三）工程变更审计
epC合同规定，变更是经业主指示或批准的、对业主要求或工程所做的变更。业主通过指示或要求承包商提交建议书的方式，提出工程变更。对工程变更的审核首先要仔细阅读招标文件中的技术部分、epC合同中的商务条款和技术协议，重点阅读工程范围、标准和规范、性能保证、性能和设计数据、合同的变更以及地基处理等条款的约定，然后，审核总承包商提供的建议书、设计变更、业主变更指示、现场签证等资料，以确定是否属工程变更，最后，审核变更工程量的计算和变更工程的计价。
（四）设备采购审计
工程审计的重点篇5
【关键词】工程施工项目跟踪审计总体架构重点与策略
一、引言
2008年金融危机席卷世界，各国政府纷纷采取措施，中国则推出了一系列“拉动内需，改善经济”的经济政策，这些经济政策的出台，较大地刺激了国内需求市场，尤其是建设市场，十一五末期，国内建设工程项目如雨后春笋般涌现出来。建设工程项目资金需求量大、投资量大，如此规模庞大的建设工程项目投资也带来了工程建设领域突出的问题。国家和地方政府虽然都出台了工程施工项目领域监管的措施，强调了存在的六大突出问题和监管重点，并且根据审计发展背景推广了工程施工项目跟踪审计，但是，工程施工项目的资金使用问题还是一个突出的问题，2012年1月3日央视新闻联播播出了《惩防并举，遏制工程建设领域腐败》专题，报道了自2009年7月2011年11月份，全国纪检监察机关共受理建设领域贪腐举报案件4.23万件的严峻态势。工程领域的弊病远没有至此为止，“房子建起来，干部倒下去”比比皆是。一方面，是因为建设领域现行的管理体制造成工程施工项目资金使用不当，在现行的建筑市场管理体制下，给工程施工项目业主提供了制度的漏洞，另一方面，工程施工项目利益主体较多，管控难度加大，内部交易的存在导致了市场的混乱进而造成了资金管理的难度。因此，急需出台相应的管理措施，加强对工程施工项目资金使用的监管，尤其是利用审计加强对工程施工项目的全面管控。基于此，本文从审计学的视角，基于跟踪审计这一热点，对工程施工项目跟踪审计展开具体研究，试图为规范工程施工项目资金使用提供对策建议。
二、工程施工项目跟踪审计的总体架构
工程施工项目跟踪审计总体架构是基于全寿命周期的审计体系。全寿命周期指的是工程施工项目策划到终止全过程的时期，中间包括策划、开发、设计、建设、营销、弃止。工程施工项目作为一个广义概念的特殊产品，也有其全寿命周期。在项目管理过程中，根据其具体项目的特点和实际情况，可以将工程施工项目的若干环节进行划分，整合为便利于管理的若干阶段。工程施工项目跟踪审计相应地贯穿于整个项目生命周期，并划分为不同阶段。根据项目的复杂性和层次性对审计目标进行设立，对不同阶段分别进行重点审计监督，这样，工程施工项目跟踪审计体系便可以构建为时间、空间结构、功能行为全方位结构进行。
工程施工项目跟踪审计是针对工程施工项目全寿命周期的项目概念阶段、计划设计阶段、建设施工阶段、竣工交结运行各阶段管理内容进行的过程审计，全寿命周期内的不同阶段，针对项目的实际情况采用不同的审计重点内容，通过项目全寿命周期的各个阶段各个环节的经济性、效率性、效益性进行审计评价，来实现全过程跟踪审计的目标。
从项目生命周期来看，工程施工项目在开始时，投入的资金量少，在建设过程中，即生命周期中期，投资资金最大，之后逐渐递减。
从整个项目周期来说，跟踪审计的重点是招投标审计、合同审计和造价审计。工程施工项目招投标是工程施工项目的重要内容，一般从建设初期即开始进行，招投标后方能确定勘察、设计、监理、施工、重要设备材料供应商，对工程施工项目的造价、质量、进度起到决定作用，因此招投标审计在整个跟踪审计中举足轻重。在工程施工项目跟踪审计中，各类合同如施工、监理、材料设备供应合同占着工程施工项目十分重要的地位，合同审计为跟踪审计重中之重。工程施工项目前期，要加强工程项目标底的审计，以保证标底的合理性和准确性，项目建设实施过程中要对项目变更进行审定，项目结算竣工以后要对其造价进行最终审定。
根据工程施工项目的生命周期理论，工程施工项目跟踪审计可划分为三阶段的审计，即前期阶段审计，中期建设实施阶段审计，后期竣工交结运行后评估审计。
三、工程施工项目跟踪审计的重点
工程施工项目跟踪审计的重点应结合合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括工程施工项目整个过程人员岗位分工与授权批准、建筑项目决策控制、建筑项目各项费用的概预算控制、工程施工项目各项采购用品的价款支付控制、工程施工项目竣工决算控制和监督检查等方面。
工程施工项目跟踪审计过程中，应改变传统的以事后审计为主的理念，跟踪审计应贯穿于项目建设的全过程，如工程施工项目设计和准备阶段、工程施工项目施工过程中、工程施工项目竣工阶段。因此跟踪审计过程中要从工程施工项目的总投资概算着手，确定投资来源渠道，并对施工图设计、建筑安装施工、设备材料采购等一系列工作进行跟踪审计，提高这些关键性环节的成本管理与控制。工程施工项目建成投产后，要对投资、财务、管理等各项活动进行审查，真正让审计服务于工程施工项目的全过程，真正实现审计的目的，因而工程施工项目审计贯穿于项目建设全过程，是对工程施工项目审计改进的关键所在，必须做好每一步的工作，切实用好各项资源。
四、工程施工项目审计改进的指标具体设计
工程施工项目跟踪审计的指标体系包括工程施工项目的立项、设计、招投标、施工、运营的相互联系的评价指标。这些指标通常是有机的整体，既是工程施工项目质量的计量器，也是工程施工项目审计质量的重要影响因素。工程施工项目跟踪审计过程中涉及的主要评价标准在不同的阶段有不同的表现。
前期阶段审计的指标主要是定性评价指标，主要是审计评价项目决策程序的合规性，是否科学地得出论证结果，是否属于决策失误的情况，对项目可行性研究报告和评估批复，对项目勘察设计、征地拆迁、开工准备、招投标、资金筹集、内控建设等进行总结评价等。
进入项目建设施工期的主要审计评价指标则侧重于定量评价指标。建设期的主要审计指标为相关合同的执行和管理情况，项目变更情况，工程建设进度、质量控制、投资控制情况，工程监理的竣工验收情况进行的评价。具有如建设工期、完工程度、事故率、质量合格率、损失率、投资完成金额、超概金额、资金占用金额、结算审减率等。
营运期的主要审计评价指标主要对工程施工项目的实际营运效果情况，营运成本财务情况，设计产能实现情况，产品结构适销对路情况，市场占有程度情况等进行审计评价。具体如投资回收期、内含收益率、投资利润率、销售利润率、成本利润率、产品市场占有率等。
五、工程施工项目跟踪审计的实施策略探讨
（一）充分调研，准确把握跟踪审计介入时机
受工程工程施工项目庞大、程序复杂、建设周期长等因素影响，审计力量不足，审计成本有限等困难的制约，只有把全天候的跟踪变为“关键环节”的重点跟踪，才能达到事半功倍的效果，才能在有限资源条件下最大程度扩大审计成果。审计人员应该在前期充分调研的基础上，制定科学可行的审计实施方案，从宏观层面确定审计工作重点和可能对审计目标有重要影响的审计事项，综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方要素后，研究确定审计介入时间和介入环节。
（二）准确定位，合理把握跟踪审计介入深度
审计作为第三者参与项目建设的过程，本身不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能。如果在跟踪审计实践中不是从第三方独立的角度来实施审计，而是从建设部门的角度来参与和评价审计事项，甚至与监理、建设主管部门等职责交叉、重复等，不仅违背绩效审计提高效率、效益的初衷，更损害审计的独立性，造成审计职能越位。审计人员应该恪守《审计法》赋予的监督职能，切实把握好监督者的角色定位，努力做到到位而不越位。同时强调依法独立开展监督。
（三）统一规范，健全和完善跟踪审计法律法规
我国跟踪审计仍处在探索发展阶段，在审计实务的具体操作上存在较大差异，规范化程度不高。一些共性问题的实施标准不一，弹性较大、缺乏统一做法，导致审计工作带有很大的主观性和随意性。虽然部分地方制定出台了一些跟踪审计的规范，如江苏省在规范化建设方面的工作开展相对较早，但相关规范都仅限于本省甚至某市县地区。全国性法律法规的真空使得跟踪审计发展受到了一定限制。为确保跟踪审计有法可依，更好地为工程施工项目服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范等。以此为审计人员提供具体指导，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的科学发展轨道。
参考文献
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工程审计的重点篇6
资金审计是保障性安居工程审计项目的重要环节，本文仅从分析资金来源角度，谈谈保障性安居工程资金审计中应关注的几个环节。
一、保障性安居工程资金的来源
保障性安居工程的资金分别由中央和地方政府提供、社会机构、被保障对象和相关企业自筹等构成，按照《关于保障性安居工程资金使用管理有关问题的通知（财综[2010]95号）及《关于做好2013年城镇保障性安居工程财政资金筹措等相关工作的通知》（财综[2012]99号），资金的来源主要通过以下方式获得：
（1）中央政府部门：每一年政府的相关部门都会对补助资金的金额进行预算：中央财政部门发放的廉租房的住房保证的资金，首先，这些资金需要优先用于租赁补贴的发放，可用于购买、改建或租赁廉租住房支出。
（2）省级机关单位：有省级的财政部门对于廉租住房保障资金的预算。
（3）市县级单位：用于廉租住房的安置的预算资金，从整体的土地让收收益当中根据不小于10%的比例属于廉租房的保障资金：住房公积金的增收的效益扣去其余必要费用的所有余额；
廉租住房、公租住房租金收入；政府债券安排；国有资本经营收入。
（4）其他。如社会捐赠等。
二、保障性安居工程资金关注的几个环节
保障性安居工程资金的审计内容归纳起来，实际上就是关注资金筹集、管理、使用三个环节，分别是沿着资金走向这条“线”来开展审计，做到“面、线、点”三结合。
（一）资金筹集的合规性
对保障性安居工程资金筹集环节审计，就是审查各级政府和有关部门是否按照规定的渠道和要求足额安排和筹集资金，重点关注以下几个方面：一是关注地方财政是否将保障性住房建设资金纳入年度预算安排，是否按照国家政策要求足额配套资金；第二就是关注住房公积金的收益状况，其对于的资金是否按照规定都使用在了保障性住房建设当中；
三是关注土地出让收入安排保障性安居工程资金是否达到标准，是否存在地方政府违规减免和欠征土地出让收入问题，出让土地净收益用于保障性住房建设的比例是否不低于10%；四是关注廉租住房、公共租赁住房租金收入是否实行收支两条线管理，是否全部上缴国库管理；五是关注保障性安居工程各项税费减免和金融支持优惠政策是否执行到位，银行贷款和企业债券等社会融资计划是否落实，重点揭示财政投入不足、违规收取税费、抬高融资成本等资金筹集不到位、不规范的问题。通过取得所需资料，掌握保障性安居工程各项资金来源、结构和规模，包括中央预算资金、地方预算资金、地方政府债券资金、公积金增值收益、土地收益和社会捐赠等将各个渠道所获取的资金，进行统一计算、得出一个总的数据，并对其资金来源的渠道进行分析，保证资金的来源的合理合法，调查是否有资金使用不明的状况。
（二）资金管理的合理性
对保障性安居工程资金管理环节审计，就是审查各级政府和有关部门对资金分配、拨付情况，是否无依据分配、滞拨截留和闲置财政补助资金，重点关注以下几个方面：一是关注财政部门是否滞留下级财政保障性安居工程专项资金和租赁补贴，通过汇总财政下拨资金的指标文件，与收到上级财政拨付的指标文件进行对比，反映财政部门滞拨截留下级财政资金的问题。二是关注财政部门是否将属于本级使用的保障性住房资金及时分配至具体项目，由财政部门填写的账户情况表以及资金明细账，统计跨年度未使用的保障性安居工程资金，反映资金未分配，导致滞留、大量结余、闲置等情况，同时关注资金结余、闲置的原因。第三点，就是对保障性住房主管部门的工作力度的检查，检查其有没有按照相关条件的规定，及时的发放资金，有没有拖延发放的情况，有没有擅自使用资金，借助于检查项目的实际情况以及工程的进度情况，调查相关工程有没有按照进度的要求及时拨款，对于欠拨的状况。需要对其实际原因进行充分了解。第四点就是检查相关的部门以及相关施工单位有没有根据相关单位的规定对工程的总体资金进行仔细核算，确保资金都被使用到了应该使用的地方，调查管理人员的工作态度以及工作的力度，管理当中有没有不到位的地方，有没有管理层混乱的状况。
工程审计的重点篇7
一、医院基础工程内部审计工作的未来趋势
基建工程项目跟踪审计是指对基建项目全过程的审计，也为审计部门参与工程管理创造了条件，同时对于更加直接和有效的实施监督也具有重要意义。
目前，从医院基建工程审计现状来看，不少医院采用的是事后、静态审计方式，也就是单一竣工结算审计。而因为工程前期管理效率不高、基建管理工作不够规范、审计资料不完整等问题，使得在结算审计中，审计人员处于相当被动的处境，进而出现概算超计划、预算超概算和决算策超预算等不良问题，最终导致基建投资失控[2]。因此，为了控制医院基建工程投资，提高资金使用效益，则必须实施全过程跟踪审计，发挥内部审计的作用，事前、事中与事后均进行审计，堵塞管理漏洞，从而严格控制工程造价。
二、医院基建工程跟踪审计管理分析
（一）重点审计是跟踪审计的核心
基建工程跟踪审计范围广，因此审计不能眉毛胡子一把抓，要把握重点，进行重点审计。重点设计的项目包括项目建议书、可行性报告、初步设计、施工图设计，以及施工准备、竣工验收和项目评估等。做好重点审计，应从以下方面入手：一是准备阶段审计：项目立项与批复、选址与设计、规划设计等，严格审查资金到位情况，评估项目进度效益，并签订施工合同保密协议;二是施工过程中的审计重点：材料与设备价格、资金使用情况、工期与质量控制、设计与施工标准，以及设计变更与现场签证、隐蔽工程等项目，为审计重点;通过审计，及时发现管理中存在的问题，为竣工结算审计提供线索和依据;三是竣工后期审计：工程竣工结算、工程财务决算、交付使用审计监督等为审计重点内容，应及时纠正审计中弄虚作假、高估冒算问题，准确确定结算价款，并作为结算的依据[3]。
（二）积极推行内外审计相结合的审计方式
推行内部审计与外部审计相结合的方式，有助于提高跟踪审计的质量与效率。工程项目审计涉及面广，在目前医院管理体制下，应积极协调有关部门，加强各职能部门间的联系，保证工程跟踪审计的健康运行。同时，在项目跟踪审计过程中，充分发挥专业审计力量，最大限度发挥专业人员的能量，提高跟踪审计工作水平。
（三）审计人员应具备与时俱进的素质
工程审计工作是一项专业性、政策性均较强的工作，对审计人员的专业素质、职业素质有着较高的要求。目前，一些医院的基建工程跟踪审计工作，模式、方法相对落后，尚且停留在账项基础审计与制度基础审计阶段，审计的主观性和随意性较大，易遗漏重要问题。
医院基础工程对审计人员的要求包括具备工程技术、经济和法律方面的知识，并熟练掌握和应用审计、财务方面的方法与技巧，精通基建工程审计业务。在审计过程中，力求客观事实、坚持实事求是，严格按照程序和法规政策办事。同时，也要注意审计领域的新动向，与时俱进，切实提高审计工作的效率与质量。
（四）医院基建工程跟踪审计应注意的问题
首先，坚持实事求是、客观公正的原则：在跟踪审计过程中，会有很多矛盾关系，比如要妥善处理好监督与被监督、审计与被审计之间的关系，因此要具有全局观和法制观念，而不得掺杂个人感情色彩。以审计实际情况为依据，深入现场收集资料，给出审慎的建议，确保事实清楚、评价公正、处理合规;
其次，规范化开展工程跟踪审计工作：医院基建工程跟踪审计模式正处于审计初期，相对缺少可借鉴的经验，所以为了提高审计的效果，应保证每个阶段均有规可依，确保审计数据可真实反映工程情况，而不能随意对待审计共工作;
第三，全面、认真审查工程量与定额单价：工程量计算是否准确、定额单价套用是否正确，为基建工程审计的重点所在。在审计中，由于工程造价大，因此应重复审计重点。按照以往经验，施工单位高估冒算工程造价，主要是在定额和工程量两个方面。所以在审计过程中，应做到实地测量，认真调查研究分项工程量单价与定额单价是否相符合，及时剔除不符合规定部分[4]。
工程审计的重点篇8
摘要:审计署五年发展规划中明确提出对特大型投资项目等要积极探索跟踪审计。目前全国审计机关根据规划要求，大部分都开展了重大投资项目或重大事项的跟踪审计工作，部分地方取得了较好成效。但是作为一项探索性工作，跟踪审计相关法律法规还不完善，审计过程中存在较大风险。本文试图提出基于风险导向审计的建设项目跟踪审计模式，以充分发挥风险导向审计在工程建设领域跟踪审计中的作用，达到降低审计风险、提高审计质量、保证审计效率和效果的目的。
关键词:风险导向;建设项目;跟踪审计; 模式
abstract:thefiveyearsdevelopmentprogramforlargeinvestmentprojectputforwardshouldactivelyexploretrackaudit.atpresentthenationalauditauthorityaccordingtotheplan,mostofthemhavecarriedoutthemajorinvestmentprojectsormajormattersoftrackauditwork,partofthelocalachievedgoodresults.Butasanexploratorywork,trackauditrelatedlawsandregulationsisnotperfect,theauditprocessislargerrisk.thispapertriestoputforwardbasedontherisk-orientedauditconstructionprojecttrackauditmode,inordertogivefullplaytotherisk-orientedauditintheengineeringconstructionareastheroleofthetrackaudit,toreducetheauditrisk,improvetheauditingquality,ensuretheauditefficiencyandeffectivenessofpurpose.
Keywords:riskoriented;Constructionprojects;trackaudit;mode
中图分类号：tU71文献标识码：a文章编号：
审计风险贯穿于审计过程的始终，有什么样的审计活动就会有与其相适应的审计风险。建设项目跟踪审计涉及内容多、范围广、政策性强，审计风险的存在也就不可避免。风险导向审计作为当今世界审计工作发展的一个主流方向，其与传统审计的区别在于是否把审计风险贯穿于审计工作的始终。因此，如何运用风险导向审计，更好地防范跟踪审计风险，是目前建设项目跟踪审计亟待解决的问题。
一、建设项目跟踪审计风险的含义
建设项目跟踪审计是指以建设项目为审计对象的跟踪审计。审计过程中将审计对象（项目）建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题。建设项目的跟踪审计与其他类型的审计之间存在着巨大的差异，以财务报表审计或财政、财务收支审计为基础的风险评估方法，以固有风险、控制风险和检查风险构成的风险评估数学模型，在建设项目跟踪审计风险评估中的运用存在极大的局限性，但就审计机关而言，跟踪审计仍然是审计机关的一种审计监督行为，传统的审计风险的定义至少提供了基本的对于跟踪审计风险的探讨和研究思路。
笔者认为，建设项目跟踪审计风险可以表述为：审计机关在跟踪审计过程中由于采用了不适当的审计程序和方法，发表了与事实不相符的审计意见或审计结论，造成审计机关或审计人员承担相关责任和声誉损害的可能性。
二、建立基于风险导向审计的全过程跟踪审计模式
风险导向审计也称“现代风险导向审计”，它是以战略观和系统观作为指导思想，以被审计事项的潜在风险作为导向，以风险的识别、评估、预警和应对程序为中心，侧重于评估审计事项重大错报风险的审计模式。风险导向审计模式在审计系统中大胆引用战略理论与系统理论，是一种全新的审计模式。这种全新模式要求独立审计师从更开阔的视角发现与报告被审计单位会计报表中的重大错报行为，从而减少审计失败的风险（谢荣、吴建友，2004）。随着建设项目跟踪审计的逐步深入开展，审计资源供需矛盾尤显突出，因此推行科学而高效的审计方法势在必行。
（一）风险导向审计在建设工程跟踪审计中应用的可行性
1．风险导向审计将审计风险模式运用于跟踪审计全过程。在工程建设过程中，审计人员预先确定一个可以接受的期望风险水平，以此作为风险管理的目标，在各个审计阶段以评价审计风险为导向性目标，来评价各阶段的期望审计风险、固有风险、控制风险和检查风险，并在此基础上做出正确决策。风险导向审计将被审计事项置于大的经济环境之中，从建设项目所处的行业状况、监管环境、内控制度、业务流程等各个方面分析评估风险水平，把被审计单位的经营风险植入自身的风险评价中去，通过审计程序把自身审计风险降低到审计人员可以接受的水平。
2．风险导向审计能满足社会公众对审计人员日益增高的期望。审计担负着监管与服务的共同职能，只有不断地满足社会公众的需求，才能有生存和发展的空间。这促使审计人员必须以积极的态度，努力思考面临的各种风险。风险导向审计运用立体观察的理论来判断各种影响因素，全面动态地分析评估审计风险，能够适应这一需求。
3．风险导向审计可以降低跟踪审计成本，提高审计效率和效果。风险评估是风险导向审计的核心，审计风险的评估贯穿于审计这个过程。风险导向审计是在对被审计单位的整体风险评估的基础上，确定风险高低不同的审计领域，对一些风险大的环节多投入一些，而对于风险较小的环节缩减审计资源。通过风险评估分析，优化审计资源配置，合理制定审计计划，有效收集审计证据，从整体上降低审计成本、保证审计效果、提高审计效率。
（二）风险导向审计在建设工程跟踪审计中的应用
在现代风险导向审计模式下，风险评估是一个持续的过程。全过程跟踪审计从立项开始，历经可行性研究、初步设计、概算批复、招投标、施工、财务决算等各个环节，是对建设项目详细的、具体的全面审计。风险导向审计针对建设工程周期长、投入资金多、舞弊可能性大、风险高的特点，在建设前期对工程项目进行全面风险评估，判断关键点和控制薄弱点，合理分配审计资源，对高风险点进行重点审计。建立基于风险导向审计的全过程跟踪审计的审计模式，可以使二者有机结合起来，取长补短、相得益彰，既能解决审计资源不足的障碍，又能全面控制风险点，进一步确保审计质量。
1．跟踪审计点的确定形式
在风险导向审计模式下，慎重确定高风险点，也可以说是审计跟踪点，是关键步骤，它直接影响到审计项目的质量和效果。
第一种形式是重要的隐蔽工程。隐蔽工程是跟踪审计过程中的重点关注内容。在项目施工过程中，某些重要单位工程、分部分项工程的施工方法和措施对工程质量、投资、进度及施工安全有较大影响，而这些工程事后审计难度较大或无法进行审计取证，如大型土方换填、涂装防腐、特殊施工工艺、大型机械进出场等，因此应把其施工过程作为必须审计的内容，而且应将审计跟踪点进行细化，如公路建设项目中的路堤填方段的原地面标高可作为路堤填方工程的审计跟踪点。
第二种形式是重要施工管理活动。在跟踪审计过程中，应明确需要审计参加的施工管理活动。设置这类审计跟踪点的目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计，使审计工作更有主动性。此类审计跟踪点主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更审查、工程建设例会、主要材料和设备的进场检验、材料试验的取样、工程款的拨付情况等，通过对上述跟踪点的控制，从而使跟踪审计人员能迅速了解建设项目的动态变化，为提高审计工作质量奠定基础。
第三种形式是专门为跟踪审计设定的独立于施工管理活动的程序。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。此类审计跟踪点设定后，不经审计确认一般不得逾越。设置此类跟踪点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。如在基础工程完成后，主体工程实施前，审计人员可以审查基础工程是否按规定的程序进行验收，施工单位有无自检，监理工程师有无按设计图纸和有关标准、规范进行验收，有无签字盖章等。
2．跟踪审计模式选择
跟踪审计的模式就是在进行跟踪审计时，根据被审计项目的具体情况，审计机关应采用何种模式组织审计资源，确定审计重点，进行审计实施。在实施基于风险导向审计的全过程跟踪审计时，可采用适时介入式和重点介入式审计相结合的审计模式。
（1）适时介入式跟踪审计，是选择工程建设活动的适当时段跟踪介入的一种审计模式。在当前跟踪审计的实践中，这种模式大多是把建设工程开工建设点作为介入点，对工程施工过程进行跟踪审计。适时介入式跟踪审计，若能根据项目的特点和规模选好介入时间，就能抓住审计对象的重点部位和关键环节，否则就可能影响审计质量。
（2）重点介入式跟踪审计，是选择重点环节实时审计的一种审计模式。采用这种方法，审计机关事先要充分了解、分析审计对象的全貌，找出可能出问题和应该关注的环节作为重点，制定工作实施方案。一般情况下，应将施工中的隐蔽工程、变更工程作为重点。重点介入式跟踪审计，能将建设项目中审计所关注的所有重点环节纳入跟踪审计的对象，从而达到跟踪审计的目的，但由于这种审计过程有间断性，需要缜密的事前规划和组织，事中配合和协调，要求审计人员具备较高的素质，从而有效防范审计风险。
对于不同的审计对象，使用的模式不尽相同。总体而言，对投资规模大、建设周期长的项目，由审计机关根据项目特点和自身力量，安排每年几次或每季度一次的适时介入式跟踪审计；对一些投资规模较小、有较成熟的管理经验、市场竞争较为充分的项目，根据项目的特点，选择重点控制环节，如招投标阶段、重大设计变更、重点隐蔽工程、材料设备采购等环节，进行重点介入式跟踪审计。
3．审计整改意见的表达形式
施工过程跟踪审计必须就审计发现问题及时做出审计意见和决定，以增加审计工作的时效性，同时尽量避免施工进度受到审计工作的影响。根据跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改意见书、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计记录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门达成一致的，可用审计底稿和审计整改意见书的形式提出审计意见；对发现重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计机关应出具正式审计文书，包括审计建议函、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。对审计机关出具的审计整改意见书应及时登记台帐，做到管理规范。
三、实行基于风险导向审计的跟踪审计模式应具备的前提条件
（一）加强宣传，正确认识风险导向跟踪审计
在国家扩大内需增加基础设施投入的宏观环境下，为了有效地控制工程成本、预防和遏制工程建设过程中腐败行为，避免“竖一幢楼、倒一批人”的现象重现，各级政府把希望寄托在审计身上，希望通过审计的全程把关来预防这些问题。建设单位、其他管理部门也都对审计抱有一些不切实际的希望，这些都可以理解。投资审计应该通过创新和挖潜，在职责范围内为国家建设项目的顺利推进努力把好关、站好岗。但是，审计机关也应该做好宣传、搞好沟通，消除地方领导和其他单位（部门）对审计的一些不切实际的期望，强调审计的局限性以及审计与其他部门职责的区别，促使投资相关单位、相关部门自觉履行职责，协同规范投资市场。
（二）强化风险意识，提高审计人员的职业判断能力
质量是审计的生命线，风险导向审计要求审计人员必须具备风险分析、风险管理、数据统计等方面的知识，掌握分析宏观环境、行业状况以及建设项目经营战略的能力。在工程建设过程中，各种风险要素的评估，审计证据的收集分析，都需要依靠审计人员的职业判断能力。审计中的职业判断是运用相关知识和经验，根据审计准则、会计准则和职业行为守则的要求，在各种备选方案中作出决策。增强审计人员在审计风险评估和风险控制方面的职业判断能力，使其以应有的职业谨慎态度开展风险导向审计，从而有效防范审计过程中的风险和审计人员的自身风险。审计机关要根据自己的能力合理确定跟踪审计的数量，强化跟踪审计的管理，提高跟踪审计的质量。要在实践中不断规范跟踪审计的操作，加强对跟踪审计从业人员的业务培训和廉政教育，使跟踪审计在国家建设项目的顺利推进中发挥更大的作用。
风险导向审计可以以全面评估工程风险为基础，从工程建设过程中的高风险点入手，对风险高的项目和资金重点监控，加大审计力度，宏观把握审计重点，既能提高审计效率，降低审计成本，又能满足社会公众对审计人员日期增高的期望值。在工程建设过程中以全过程跟踪审计为前提，积极开展风险导向审计，可以最大限度地将各种隐藏风险化解于前期阶段，为最终提高审计质量，防范审计风险提供了新的审计工作思路。
参考文献：
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工程审计的重点篇9
关键词：医院审计工作具体措施
一、前言
考虑到医院的公共服务属性，医院的整体经营管理效果关系到医院公共服务能力能否得到最大程度的发挥，对解决老百姓的就医问题具有重要意义。从目前医院的经营管理来看，由于管理环节多，管理流程复杂，要想提高经营管理水平，就要积极引入监督机制。审计作为一种高效的监督管理手段，对医院的经营管理起到一定的促进作用，实现了对医院经营管理的有效监督。为此，我们应对审计工作引起足够的重视，应从医院的经营管理实际出发，制定具体措施，重点做好审计工作，保证审计工作取得预期效果。
二、医院审计工作应加强经济合同审计
为了提高医院经费的使用效益，内部审计要推行规范化的合同管理办法，严格合同的事前、事中和事后的监督和管理，实施物质采购和基建工程的公开招投标办法。对于医院而言，资金管理是重要内容。医院要想实现规范化和科学化管理，就要在资金管理上下功夫。为了保证医院的资金能够实现收支两条线管理，严格资金使用审批程序，我们应在审计工作中将经济合同审计作为重点内容，应针对医院的付款合同制定具体的合同管理办法，并严格控制合同的执行过程，保证资金安全。所以，医院审计工作应加强经济合同审计，发挥合同审计作用，提高资金管理的整体效果。目前来看，医院经济合同审计主要应从以下几个方面入手：
（一）经济合同审计应对合同的规范性和有效性进行审计
考虑到经济合同的特殊性，在医院审计工作中，应对经济合同进行重点审计，其中审计的内容应涵盖合同的规范性和有效性，应对合同签订过程进行全面监督，并对合同签订过程中可能出现的问题有所掌握，最大程度的保证经济合同的规范性和有效性满足实际要求，达到提高经济合同签订效果的目的。
（二）经济合同审计应对合同金额进行重点审计
在针对经济合同的审计过程中，应将审计重点放在合同金额的审定上。由于经济合同涉及结算和付款，为了保证经济合同能够与实际相符，就要对经济合同的金额进行重点审计。通过对经济合同的金额进行审计，有效控制了经济合同资金支付环节，保证了经济合同的整体有效性满足实际要求。
（三）经济合同审计应对合同方履约能力进行审计
经济合同签订以后，医院和合同签订方需要根据合同约定保证合同内容有效执行，在这一过程中，医院作为付款方，需要对合同方的履约能力进行监督和控制，保证医院在合同履行过程中不受损失。基于这一考虑，在经济合同审计过程中，应对合同签订方的履约能力进行考察和审计。
三、医院审计工作应加强基建工程审计
随着医院规模的扩大，医院的基础建设工程也逐渐增多，为了加强医院基建工程的管控效果，提高医院基建工程管理的透明度，应在审计工作中加强对基建工程的审计。在具体操作中，应狠抓重点环节审计，把握关键点，对大型项目实施全过程跟踪审计；重点审计“中标书”的范围、质量、违约责任、价格等事项是否合理；使基建工程的管理过程能够符合实际要求，真正做好高效、优质的完成基建工程，满足医院基础建设需要。同时，在基建工程审计中，应重点对资金利用和投标过程进行审计，杜绝基建工程中腐败现象的出现，保证医院审计工作取得积极效果。
考虑到医院基建工程的规模较大，涉及资金量较多，如何管好、用好工程投资是关键。基于这一分析，医院审计工作中应加强对基建工程的审计，具体应从以下几个方面入手：
（一）基建工程审计应盯住资金管理环节
基建工程对医院而言具有重要意义，要想提高基建工程的有效性，就要在审计工作中对资金管理环节进行重点审计，保证基建工程投资得到合理利用，提高资金利用率，满足医院基建工程需要，为基建工程提供有力保障。
（二）基建工程审计应对项目管理过程进行审计
基建工程在开展过程中，会成立专门的项目管理组织以保证工程有序进行。为了提高基建工程的整体效果，实现对基建工程的全面监督，在审计工作中，应对项目管理过程进行审计，保证项目管理能够取得积极效果。
（三）基建工程审计应对质量和安全管理进行审计
对于基建工程而言，质量和安全管理是工程项目管理的重要内容。基于这一认识，在针对基建工程的审计中，应对质量和安全管理进行重点审计，保证质量和安全管理能够符合工程建设要求，达到提高基建工程质量和安全性的目的。
四、医院审计工作应加强内控执行审计
医院内审要根据国家卫生部制定的《医疗机构财务会计内部控制制度的规定》加大对重点部门各项业务工作环节的审计力度，如对体检中心的运行程序及经管办奖金核算实施专项审计；对计财、总务、药剂、器械等科室内控制度的执行情况进行跟踪审计；对各临床、医技科室的收费情况进行全面审计。
在医院日常运行过程中，为了保证医院的整体工作效率和服务质量能够满足实际需要，应在审计过程中对内控执行进行重点审计，具体应从以下几个方面入手：
（一）内控审计应覆盖医院的所有职能部门
为了保证内控审计取得积极效果，在医院内控审计过程中，应保证所有职能部门的工作效果都在内控审计之下，实现对医院整个工作流程的审计，达到提高医院工作效率，提升医院服务水平的目的。所以，内控审计应保证全面性。
（二）内控审计应将工作实效性作为审计重点
从内控审计的目的来看，内控审计主要是为了提高医院工作效率，提高整体工作效果。基于这一认识，医院的内控审计应将工作实效性作为审计重点，把握内控审计原则，切实提高内控审计水平，满足审计工作需要。
（三）内控审计应明确审计目标并确保审计效果
内控审计作为审计工作的重要组成部分，要想取得积极效果，就要在内控审计过程中确立明确的审计目标，并采取积极的审计手段和措施，保证内控审计得到有效实施，满足内控审计工作的实际需要，达到提升内控审计效果的目的。
五、医院审计工作应加强财产物资审计
考虑到医院财产物资管理的重要性，医院应成立有审计、计财、器械、药剂、总务等多部门组成的财务检查小组，专门负责对医院各部门所属财产物资购进、保管、使用情况进行定期检查。内部审计应根据政府招标采购制度，对库存物资定期盘点，审计其是否做到帐帐相符、帐物相符；有无财产物资的浪费和损失现象；审计医疗设备购置是否能根据所购医疗设备价值实行相应的报批程序和采购方法，是否建立完善的三帐一卡等；审计药品、医用耗材的购进是否合规。
除此之外，医院的财产物资审计还应从以下几个方面入手：
（一）财产物资审计应保证全面性
由于医院的财产物资数量多种类杂，在实际管理和使用中如果不加强管理，将会导致物资浪费现象的发生。基于这一认识，在财产物资审计过程中，必须对所有的物资管理都进行仔细审计，确保审计的全面性，提高财产物资的审计效果，满足医院审计工作需要，保证审计工作取得积极效果。
（二）财产物资审计应提高实效性
在财产物资审计过程中，我们应立足医院物资管理实际，认真核对物资管理台帐，确保物资账物相符，保证财产物资审计能够取得预期效果，达到提高物资审计效果的目的。从这一角度来看，医院财产物资审计应确保其实效性，应与医院的物资管理实现有效对接，提高物资审计水平。
（三）财产物资审计应保证科学性
考虑到医院财产物资数量多种类杂的特点，在财产物资审计过程中，我们应采取科学的审计方法和计算方法，实现对财产物资的有效审计，提高整体审计效果，满足审计要求，达到促进医院财产物资审计有效进行的目的。基于这一认识，财产物资审计应保证科学性。
六、医院审计工作应加强物价收费审计
在医院管理中，收费价格的制定既要保证医院正常运营，要满足医院的成本需求，同时还要考虑到患者的实际承受能力，确保患者能够看得起病。为了保证医院的物价收费能够保持在合理的区间内，医院审计工作应对物价收费工作进行重点审计，具体应包括以下几个方面内容：
通过结合运行病历、住院病历，对住院患者的各项费用进行定期审查、核对，确保各科室收费行为规范，无分解收费、比照项目收费和重复收费。
在医院的收费体系中，应确保每一个病人的收费标准都能统一。基于这一考虑，应对医院的收费体系进行全面审计，应抽查病历，检查病人之间的收费标准是否一致，确保医院的收费标准和收费行为能够达到规范要求。
并且积极配合各级物价部门对医院医疗收费情况的检查，对检查中发现的不足之处及时进行整改。
在审计过程中，除了要进行自查之外，还要利用物价部门检查的机会实施联合检查，确保医院的物价收费标准满足合理性要求，保证医院的物价收费能够在医院和病人间取得平衡，杜绝出现乱收费和私自提价的行为。
在门诊大厅、各病区公开收费标准，设立物价查询台，积极实行“住院患者一日清单制”，力争使患者能明明白白看病。
考虑到医院收费的敏感性，在医院物价审计过程中，应对物价收费的公开性进行审计，应检查医院的收费公开机制是否健全合理。
七、结束语
通过本文的分析可知，在医院经营管理过程中，应对审计工作引起足够的重视，要想取得审计工作的积极效果，就要从经济合同审计、基建工程审计、内控执行审计、财产物资审计和物价收费审计等几个方面入手，切实做好医院审计工作。
参考文献：
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工程审计的重点篇10
中图分类号：tU723.3文献标识码：a文章编号：
建设项目的跟踪审计是依据法律法规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督的活动；它对建设项目有计划的从可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工结（决）算等诸多环节，进行审计监督的一种方法。为了规范审计行为，明确审计责任，提高审计质量，现根据审计法及其他有关审计法规的规定，结合建设工程跟踪审计自身特点，制定了跟踪审计质量控制制度。主要包括以下三个方面：
1前期准备阶段质量控制
1.1业务承接质量控制。
（1）当业主方提出委托后，工程审核人员应对被审核单位及工程项目的基本情况充分了解，包括：业主方的意图、工程项目的性质、类别、规模、结算方式、材料供应方式、工程价款结算方式、委托前是否被审核过，审核所需资料的可获取性等。在考虑自身的专业能力和审核风险的基础上，由承接人报部门经理，部门经理报至项目技术负责人，或承接人告知部门经理后直接报至项目技术负责人，进行审批。
（2）当承接人了解到委托项目的上述情况中异常现象时，应重点提出，报部门经理至项目技术负责人，决定是否受托。
（3）由施工单位送审或建设单位送审的工程项目，审核人员除了解上述情况外，必须与业主方取得联系，核实有关情况，报部门经理至项目技术负责人，决定是否受托。
（4）经批准或同意受理委托后，应及时与委托人签订《工程造价咨询合同》。
1.2审前调查工作质量控制。
详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。重点了解下列内容：
（1）项目立项及可行性报告批准情况；
（2）项目概算或预算的批准与调整情况；
（3）年度预算安排情况；
（4）建设资金筹措计划与实际到位情况；
（5）基本建设程序执行情况；
（6）工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况。
2项目实施阶段工程造价审核质量控制
审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。在跟踪审计中，为了确保审计质量，降低审计风险，必须强化审计实施过程的控制。项目实施阶段的审计主要针对工程款使用、工程进度款的拨付、工程程变更及签证、工程费用索赔、材料与设备的询价等方面展开。在跟踪审计过程中，应重点抓住以下几个监控要点：
2.1核对标书预算，提出重点控制子项和控制方案。
2.2做好咨询日记，对重点控制子项和重点隐蔽项目进行抽查和摄像（必要时附照片）。
重点子项包括：
（1）预算书、设计图纸与实际不符合或不明确的分部分项工程；
（2）采用新材料、新构造、新工艺、新技术的分部分项工程；
（3）地基、基础、梁、柱、板等重要隐蔽工程处；
（4）采用的重要技术措施，包括安全措施和文明施工措施，赶工措施和其它重要措施；
（5）重要的机械设备、运输、装载和起重设备；
（6）月头和月尾的代表性进度标志；
（7）大宗材料和特殊材料的进场验收、包装、保管状况。
2.3涉及图纸、预算、合同等与实际情况不符处，均需填写现场审核签证书（必要时附照片）并经现场业主代表或监理工程师确认签证。
2.4审核施工单位已完工程月报，按时报送业主。
2.5编制咨询月报。
咨询月报内容：
（1）本月施工进度情况，与投标书进度的差异及原因分析。
（2）本月完成工程量和投资额情况，与计划工程量差异及原因分析。
（3）图纸变更情况汇总。
（4）本月其它重大事项。
（5）验工月报汇总单。
（6）合理化建议。
3审计日记与工作底稿质量控制转贴于3.1审计日记质量控制。
审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。审计人员应当在实施审计过程中真实、完整地逐日编写审计日记。审计日记主要记载审计事项名称、步骤与方法、审计人员的专业判断和查证结果，做到要素齐全，内容完整，简明扼要。
3.2加强工作底稿的编制工作。
在审核工作结束后，一般项目应在2个工作日内整理好工作底稿、编写审核小结，重大项目应在7日内完成上述工作。审核小结一般由审核人员编写，并需经项目负责人及部门经理审核后报分管副总，复核有无遗漏事项或调整事项。对审计工作底稿的编制做好如下要求：
（1）结构完整，要素齐全。既有来审情况、审计过程记录、审计结论等内容，又有被审计单位名称、审计项目名称、编制人、复核人等要素。
（2）内容真实完整，重点突出。容观地反映被审计单位的情况以及审计方案的实施情况。
（3）观点明确，条理清楚。审计工作底稿所记载审计事项及其时间、地点、当事人、数据、计算方法以及审计人员对它的因果分析必须准确无误。
（4）手续完备，程序合法。审计工作底稿所附的证明材料，经被审计单位有关当事人或其它提供证明资料的人员签名盖章。
3.3建立严格的工作底稿复核制度。
（1）审计工作底稿四级复核制度。
对审计工作底稿的复核采取四级复核制度，审计工作底稿由项目负责人、部门负责人、技术负责人、总经理在审计实施过程中、审计报告形成前期进行复核。在复核时，各复核人员做好记录，书面表示复核意见并签名，以分清责任。审计组员应当根据实际情况，参考复核意见，时审计工作底稿进行补充、修改或作出说明。
四级复核制度的好处是；一是减少或消除人为审计误差，以降低审计风险，提高审计质量；二是及时发现和解决问题，保证审计方案顺利执行；三是协调审计进度，节约审计时间，提高审计效率；四是对审计工作进行质量监督并对审计人员的业绩进行考核。
（2）审计工作底稿复核内容。