保险企业财务制度篇1
各省、自治区、直辖市财政厅（局），铁道部，电力部，交通部，邮电部，煤炭部，水利部，中国人民银行，中国民用航空总局，中国石油天燃气总公司，中国建筑工程总公司，中国有色金属工业总公司：
为加强企业职工养老保险基金、失业保险基金和社会保险经办机构的财务管理，根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发〔1996〕29号）等有关规定，我们制定了《企业职工养老保险基金财务制度》、《企业职工失业保险基金财务制度》和《社会保险经办机构财务管理办法》，并已征求劳动部等部门意见，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时告知我部。
附件：（1）企业职工养老保险基金财务制度
（2）企业职工失业保险基金财务制度
（3）社会保险经办机构财务管理办法
附件一：企业职工养老保险基金财务制度
第一章、总则
第一条、为规范社会保险经办机构经办的企业职工基本养老保险基金财务行为，维护企业职工和离退休人员利益，根据国家关于企业职工基本养老保险制度的有关法律、法规，制定本制度。
第二条、本制度适用于中华人民共和国境内社会保险经办机构经办的企业职工基本养老保险基金。
第三条、本制度所称基本养老保险基金是指按照国家法律、法规，由企业和职工个人分别按职工总额及缴费工资的一定比例缴纳，为保障企业职工离休、退休、退职后基本生活而筹集的专项基金。
第四条、财务管理的基本任务是：认真贯彻和执行国家有关方针、政策，依法筹集和使用基金；努力做好企业职工基本养老保险基金的计划、控制、核算、分析和考核工作，并如实反映企业职工基本养老保险基金收支状况；严格遵守财经纪律，确保基本养老保险基金的安全与完整。
第五条、社会保险经办机构根据工作需要有权要求企业提供在职职工人数、职工工资总额、离退休人数、离退休费用等原始数据，以保证及时、足额收缴基本养老保险费和发放基本养老保险金。
第六条、企业职工基本养老保险基金是体现政府职能的专项基金，在国家社会保障预算制度建立以前，先按预算外资金管理制度进行管理，即实行财政专户管理，专款专用，不得挤占、挪用，也不得用于平衡财政预算。
第二章、基金预算
第七条、各级社会保险经办机构于年度终了后，根据上年的预算执行情况和本年度收支预测、编制企业职工基本养老保险基金年度预算草案。
第八条、编制年度预算草案要按照财政部门规定的表式、时间和编制要求等进行。
第九条、各级社会保险经办机构编制的年度预算草案，经同级财政部门审核，报同级政府批准后执行，并报上一级财政部门备案。
第十条、各级社会保险经办机构要定期向同级财政部门报告预算执行情况，财政部门应逐级上报预算执行情况。
第十一条、各级社会保险经办机构要严格按批准的预算执行。遇特殊情况需要调整预算时，由社会保险经办机构编制预算调整方案，报同级财政部门审核批准后执行。
第三章、基金筹集
第十二条、基本养老保险基金主要由企业和职工个人共同缴纳，按照“以支定收，略有结余，留有部分积累”的原则筹集。
第十三条、基本养老保险基金的收入包括企业和职工个人缴纳的基本养老保险费、基本养老保险基金利息收入、上级补助收入、下级上解收入、转移收入、财政补贴和其他收入。
企业缴纳的基本养老保险费是指按本企业职工工资总额的一定比例向社会保险经办机构缴纳的用于养老保险的款项。
职工个人缴纳的基本养老保险费是指按职工本人缴费工资的一定比例缴纳的用于养老保险的款项。
基本养老保险基金利息收入是指用基金购买国家债券或存入银行所取得的利息收入。
上级补助收入是指社会保险经办机构收到的上级社会保险经办机构拨付的基本养老保险基金收入。
下级上解收入是指社会保险经办机构收到的下级社会保险经办机构上缴的基本养老保险基金收入。
转移收入是指企业职工在不同统筹范围调动而划入的基本养老保险基金收入。
财政补贴是指同级财政给予基本养老保险基金的补贴。
其他收入是指滞纳金及经财政部门核准的其他收入。滞纳金收入是指因企业拖欠基本养老保险费而按规定收取的费用。
第十四条、企业和职工个人基本养老保险费的缴费比例由社会保险经办机构提出，经同级财政部门审核并报人民政府批准执行。
第十五条、社会保险经办机构收缴基本养老保险费和拨付基本养老保险金原则上实行全额缴拨。暂不具备条件的，可以实行差额缴拨，并积极创造条件向全额缴拨过渡。
第十六条、社会保险经办机构在银行设立基本养老保险基金收入过渡户。企业和职工个人缴纳的基本养老保险费由企业开户银行根据社会保险经办机构开出的托收凭证，按月代为扣缴，划入基本养老保险基金收入过渡户！，并按照一定期限将收入过渡户资金全部划入同级财政部门在银行设立的社会保障基金财政专户。基本养老保险基金收入过渡户除缴付社会保障基金财政专户资金外，只收不支。
具备条件的地区，也可以采用社会保险经办机构开出托收凭证由企业开户银行将企业和职工个人缴纳的基本养老保险费直接划入同级社会保障基金财政专户的办法。
个人缴纳的基本养老保险费由企业发放工资时代为扣缴。
第十七条、社会保险经办机构向企业和职工个人收缴基本养老保险费使用财政部门统一印制的专用票据。
第十八条、社会保险经办机构应按照政府核定的缴费比例及时、足额收缴基本养老保险费，不得擅自减免。
第四章、基金支付
第十九条、基本养老保险基金要按照国家规定的项目和标准开支，各地区、各部门、各单位和个人不得以任何借口扩大开支项目和提高标准。
第二十条、基本养老保险基金开支项目包括离休金、退休金、退职金、各种补贴、医疗费、死亡丧葬补助费、抚恤救济费、社会保险经办机构管理费、补助下级支出、上解上级支出、转移支出、其他支出等。
离休金是指按规定支付给离休人员的生活费用。
退休金是指按规定支付给退休人员的生活费用。
退职金是指按规定支付给退职人员的生活费用。
各种补贴是指支付给离休、退休、退职人员的各种生活补贴、物价补贴。
医疗费是指支付给未参加医疗保险、已经纳入基本养老保险基金开支范围的离休、退休、退职人员按照规定准予报销的医疗费用。
死亡丧葬补助费是指用于离休、退休、职退人员死亡的丧葬补助费用。
抚恤救济费是指支付给死亡的离休、退休、退职人员供养直系亲属的抚恤和生活补助费用。
社会保险经办机构管理费是指用于社会保险经办机构开展业务工作的费用。
补助下级支出是指社会保险经办机构拨付给下级社会保险经办机构的基本养老保险基金支出。
上解上级支出是指社会保险经办机构上缴上级社会保险经办机构的基本养老保险基金支出。
转移支出是指企业职工在不同统筹范围调动而划出的基本养老保险基金支出。
其他支出是指除上述项目以外，经财政部门核准开支的费用。
第二十一条、各级社会保险经办机构在银行设立基本养老保险基金支出帐户，用于接受财政部门从社会保障基金财政专户拨入的资金。
基本养老保险基金发生支付时，由社会保险经办机构按季或月提出用款计划，并填写用款申请单，经财政部门审核后将基金从社会保障基金财政专户拨到社会保险经办机构支出帐户。
社会保险经办机构在银行设立的支出帐户除接受社会保障基金财政专户拨付的资金外，原则上只支不收。
第二十二条、基本养老保险基金当年入不敷出时，按下列顺序予以解决：
（一）经同级财政部门批准，动用历年滚存结余中存款。
（二）存款不足以解决时，建立基本养老保险调剂金的地区由上级部门负责调剂解决；调剂后仍不足以解决或者没有建立调剂金的地区，可提前变现特种定向债券或其他种类的国家债券。提前变现特种定向债券或其他种类国家债券的具体办法，由财政部商有关部门另行制定。
（三）提前变现特种定向债券或其他种类国家债券仍不能解决时，可经同级财政审核并报政府批准后调整企业缴费比例。
（四）调整企业缴费比例仍不能解决时，同级财政可给予适当补贴。
第二十三条、基本养老保险基金征免税费问题按照国家有关规定执行。
第五章、基金结余
第二十四条、基金结余是指企业职工基本养老保险基金收支相抵后的余额，包括当期结余和前期结余。
第二十五条、基金结余除留足两个月的支付费用外，大部分用于购买国家发行的特种定向债券。购买特种定向债券后的结余额，可根据国家年度国债发行计划，认购其他种类的国家债券。
各地区、各部门、各单位和个人不得利用基本养老保险基金结余在境内外进行其他形式的直接或间接投资。
第六章、资产与负债
第二十六条、资产包括基本养老保险基金运行过程中形成的现金、存款、国家债券、暂付款等。
基本养老保险基金形成的各类资产属于国有资产，应按国有资产有关规定严格管理。
第二十七条、社会保险经办机构应认真做好现金的保管、押运、管理工作，建立健全现金的内部控制制度。现金的收付和管理，要严格遵守国务院的《现金管理暂行条例》中的有关规定。
第二十八条、社会保险经办机构应及时办理基本养老保险基金存储手续，按月和开户银行对帐，保证帐帐、帐款相符。
第二十九条、基本养老保险基金购买的国家债券应视同货币资金妥善保管，确保帐实相符。
第三十条、暂付款应定期清理，及时收回。
第三十一条、负债是指基本养老保险基金运行过程中形成的各种暂收款。暂收款应定期清理，及时偿付。
过期无法偿还的各种暂收款，经同级财政部门核批后，并入基本养老保险基金其他收入。
第七章、基金决算
第三十二条、社会保险经办机构按期向主管部门和财政部门报送财务报告。财务报告包括基本养老保险基金收支表、资产负债表、有关附表以及财务情况说明书。
财务情况说明书主要说明基本养老保险基金的财务收支情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，以及其他需要说明的事项。
第三十三条、社会保险经办机构应定期进行财务分析，并向主管部门和财政部门报告。
财务分析的主要内容包括基本养老保险基金预算执行情况、财务管理情况等。社会保险经办机构可以根据业务工作需要增加财务分析指标。
第三十四条、各级社会保险经办机构于年度终了后，按财政部门的要求编制企业职工基本养老保险基金年度财务报告。编制年度财务报告应做到数字真实，计算准确，内容完整，报送及时。
第三十五条、各级社会保险经办机构编制的年度财务报告，经同级财政部门审核后，报同级政府批准，批准后的年度财务报告为基金决算。
各级财政部门应逐级上报审核汇总的本级决算和下一级决算。
财政部门对社会保险经办机构的年度财务报告审核后发现有不符合法律、法规规定的，应予以纠正。
第三十六条、各省、自治区、直辖市财政厅（局）将本级决算和下一级财政部门报送的决算审核汇总后报财政部，由财政部审核汇总报国务院。
第八章、监督与检查
第三十七条、各级社会保险经办机构要建立健全内部管理制度，定期不定期对基本养老保险基金收入、支出等进行检查，自觉接受审计、财政、银行、工会等部门的监督检查，并向养老保险监督组织报告基本养老保险基金收支、管理及服务工作情况。
第三十八条、各级社会保险经办机构与财政部门要定期不定期核对社会保障基金财政专户内的基本养老保险基金收支情况，并向政府和基金监督组织报告。
第三十九条、企业无故不按时、足额缴纳基本养老保险费，由社会保险经办机构责令其限期缴纳；逾期不缴的，除责令其补缴所欠款额外，按每日加收所欠款额2‰的滞纳金。
第四十条、下列行为属于违纪或违法行为：
（一）截留、减免、挤占、挪用、贪污基本养老保险基金。
（二）擅自增提企业基本养老保险费。
（三）不按时、足额发放基本养老保险金。
（四）未将基本养老保险基金及利息收入、滞纳金收入等存入基金专户。
（五）其他违反国家法律、法规规定的行为。
第四十一条、有第四十条所列行为的，应区别情况限期纠正，并作帐务处理。
（一）追回基金。
（二）退还多提的基金。
（三）足额补发基本养老保险金。
（四）存入基金专户。
第四十二条、对有第四十条所列违纪或违法行为的单位以及主管人员和直接责任者的处罚，按照《行政处罚法》、《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》等有关规定执行。触犯刑律的，依法追究刑事责任。
对单位和主管人员以及直接责任者处以的罚款应上缴国库。
第九章、附则
第四十三条、社会保险经办机构经办的补充养老保险基金和职工个人储蓄性养老保险基金应当与基本养老保险基金分开设帐、单独核算。
第四十四条、各省、自治区、直辖市财政厅（局）根据本制度结合本地实际情况制定实施细则，并报财政部备案。
实行养老保险系统统筹中央行业经办的企业职工养老保险基金财务管理实施细则由财政部另行制定。
第四十五条、本制度由财政部负责解释和修订。
第四十六条、本制度自一九九七年一月一日起施行，各地区、各部门制定的养老保险基金财务制度同时停止施行。
附件二：企业职工失业保险基金财务制度
第一章、总则
第一条、为规范失业保险经办机构经办的企业职工失业保险基金财务行为，维护企业职工利益，根据国家关于企业职工失业保险制度的有关法律、法规，制定本制度。
第二条、本制度适用于中华人民共和国境内失业保险经办机构经办的企业职工失业保险基金。
第三条、本制度所称企业职工失业保险基金是指按照国家法律、法规，由企业按工资总额一定比例缴纳，为失业职工提供生活救济及促进失业职工再就业而筹集的专项基金。
第四条、财务管理的基本任务是：认真贯彻和执行国家有关方针、政策，依法筹集和使用基金；努力做好企业职工失业保险基金的计划、控制、核算、分析和考核工作，并如实反映企业职工失业保险基金的收支状况；严格遵守财经纪律，确保失业保险基金的完全与完整。
第五条、失业保险经办机构根据工作需要有权要求企业提供在职职工人数、职工工资总额等原始数据，以保证及时、足额收缴失业保险费。
第六条、企业职工失业保险基金是体现政府职能的专项基金，在国家社会保障预算制度建立以前，先按预算外资金管理制度进行管理，即实行财政专户管理，专款专用，不得挤占、挪用，也不得用于平衡财政预算。
第二章、基金预算
第七条、各级失业保险经办机构于年度终了后，根据上年的预算执行情况和本年度收支预测编制企业职工失业保险基金年度预算草案。
第八条、编制年度预算草案要按照财政部门规定的表式、时间和编制要求等进行。
第九条、各级失业保险经办机构编制的年度预算草案，经同级财政部门审核，报同级政府批准后执行，并报上一级财政部门备案。
第十条、各级失业保险经办机构要定期向同级财政部门报告预算执行情况，财政部门应逐级上报预算执行情况。
第十一条、各级失业保险经办机构要严格按批准的预算执行。遇特殊情况需要调整预算时，由失业保险经办机构编制预算调整方案，报同级财政部门审核批准后执行。
第三章、基金筹集
第十二条、失业保险基金的收入包括企业缴纳的失业保险费、失业保险基金利息收入、上级补助收入、下级上解收入、转移收入、财政补贴和其他收入。
企业缴纳的失业保险费是指按本企业职工工资总额的一定比例向失业保险经办机构缴纳的用于失业保险的款项。
失业保险基金利息收入是指用基金购买国家债券或存入银行所取得的利息收入。
上级补助收入是指失业保险经办机构收到的上级失业保险经办机构拨付的失业保险基金收入。
下级上解收入是指失业保险经办机构收到的下级失业保险经办机构上缴的失业保险基金收入。
财政补贴是指同级财政给予失业保险基金的补贴。
转移收入是指企业职工在不同统筹范围调动而划入的失业保险基金收入。
其他收入是指滞纳金及经财政部门核准的其他收入。滞纳金收入是指因企业拖欠失业保险费而按规定收取的费用。
第十三条、失业保险经办机构按照企业全部职工工资总额的0.6％向企业收缴失业保险费。失业保险基金不足或者结余较多的，经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以适当增加或者减少企业缴纳的失业保险费，但企业缴纳的失业保险费总额最多不得超过企业职工工资总额的1％。
失业保险费缴费比例由失业保险经办机构提出，经同级财政部门审核及同级人民政府核准后，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。
第十四条、失业保险经办机构在银行设立失业保险基金收入过渡户，企业缴纳的失业保险费由企业开户银行根据失业保险经办机构开出的托收凭证，按月代为扣缴，划入失业保险基金收入过渡户，并按照一定期限将收入过渡户资金全部划入同级财政部门在银行设立的社会保障基金财政专户。失业保险基金收入过渡户除缴付社会保障基金财政专户资金外，只收不支。
具备条件的地区，也可以采用失业保险经办机构开出托收凭证由企业开户银行将企业缴纳的失业保险费直接划入同级社会保障基金财政专户的办法。
第十五条、失业保险经办机构向企业收缴失业保险费使用财政部门统一印制的专用票据。
第十六条、失业保险经办机构应按照政府核定的缴费比例及时、足额收缴失业保险费，不得擅自减免。
第四章、基金支付
第十七条、失业保险基金要按照国家规定的项目和标准开支，各地区、各部门、各单位和个人不得以任何借口扩大开支项目和提高标准。
第十八条、失业保险基金的开支项目包括失业救济金、医疗费、死亡丧葬补助费、抚恤救济费、转业训练费支出、失业保险经办机构管理费、补助下级支出、上解上级支出、转移支出和其他支出。
失业救济金是指按国家规定支付给失业职工的生活费用。
医疗费是指支付给未参加医疗保险的失业职工在失业期间所发生的按照规定准予报销的医疗费用。
死亡丧葬补助费是指用于失业职工失业期间死亡的丧葬补助费用。
抚恤救济费是指支付给在失业期间死亡的失业职工供养直系亲属的一次性生活补助费用。
转业训练费支出是指为提高失业职工职业技术素质和再就业能力所发生的未形成固定资产的费用。
失业保险经办机构管理费指用于失业保险经办机构开展业务工作的费用。
补助下级支出是指失业保险经办机构拨付给下级失业保险经办机构的失业保险基金支出。
上解上级支出是指失业保险经办机构上缴上级失业保险经办机构的失业保险基金支出。
转移支出是指企业职工在不同统筹范围调动而划出的失业保险基金支出。
其他支出是指按国家规定，并经财政部门核准为解决失业职工生活救济和帮助其再就业确需支付的其他费用。
第十九条、转业训练费包括转业训练费支出和购置固定资产支出。转业训练费由失业保险经办机构提出具体使用项目和用款计划，经同级财政部门审核批准后使用。
第二十条、各级失业保险经办机构在银行设立失业保险基金支出帐户，用于接受财政部门从社会保障基金财政专户拨入的资金。失业保险基金发生支付时，由失业保险经办机构按季或月提出用款计划，并填写用款申请单，经财政部门审核后将基金从社会保障基金财政专户拨到失业保险经办机构的支出帐户。
失业保险经办机构在银行设立的支出帐户除接受社会保险基金财政专户拨付的资金外，原则上只支不收。
第二十一条、失业保险基金当年入不敷出时，按下列顺序予以解决：
（一）经同级财政部门批准，动用历年滚存结余中存款。
（二）存款不足以解决时，建立失业保险调剂金的地区由上级部门负责调剂解决；调剂后仍不足以解决或者没有建立调剂金的地区，可提前变现特种定向债券或其他种类的国家债券。提前变现特种定向债券或其他种类国家债券的具体办法，由财政部商有关部门另行制定。
（三）提前变现特种定向债券或其他种类国家债券仍不能解决时，同级财政可给予适当补贴。
第二十二条、失业保险基金征免税费问题按照国家有关规定执行。
第五章、生产自救周转金
第二十三条、生产自救周转金是指在保证失业保险基金支付的前提下，从失业保险基金中划出用于帮助失业职工实现再就业而周转使用的资金。
第二十四条、失业保险经办机构应在年度预算开始时，根据基金支付计划和安置失业职工计划提出使用生产自救周转金预算，经同级财政部门审核后从失业保险基金中划出，并单独建帐、核算。
第二十五条、生产自救周转金由失业保险经办机构提出具体投放项目、用款额度及用款期限，经同级财政部门审核批准后使用。
第二十六条、生产自救周转金实行有偿使用。使用生产自救周转金取得的利息等应增加生产自救周转金。
第二十七条、失业保险经办机构不得用生产自救周转金购置固定资产。
第二十八条、失业保险经办机构不得随意核销生产自救周转金。如遇使用生产自救周转金的企业破产，庆按法定程序从破产财产中清偿，清偿不足时经同级财政部门批准后核销。
第六章、基金结余
第二十九条、基金结余是指失业保险基金收支相抵后的余额，包括前期结余、当期结余以及固定资产基金、生产自救周转金。
第三十条、固定资产基金是指经财政部门批准用转业训练费购置的为提高失业职工职业技术素质和再就业能力而形成的固定资产所占用的基金。
第三十一条、失业保险基金前期结余和当期结余全部用于购买国家债券。
各地区、各部门、各单位和个人不得利用失业保险基金结余在境内外进行其他形式的直接或间接投资。
第七章、资产与负债
第三十二条、资产包括失业保险基金运行过程中形成的现金、存款、国家债券、暂付款，以及利用转业训练费购置的固定资产等。
失业保险基金形成的各类资产属于国有资产，应按国有资产有关规定严格管理。
第三十三条、失业保险经办机构应认真做好现金的保管、押运、管理工作，建立健全现金的内部控制制度。现金的收付和管理，要严格遵守国务院的《现金管理暂行条例》中的有关规定。
第三十四条、失业保险经办机构应及时办理失业保险基金存储手续，按月和开户银行对帐，保证帐帐、帐款、帐实相符。
第三十五条、失业保险基金购买的国家债券应视同货币资金妥善保管，确保帐实相符。
第三十六条、暂付款应定期清理，及时收回。
第三十七条、各级失业保险经办机构要加强对固定资产的核算和管理，建立固定资产的使用和交换登记制度。固定资产确属不能使用的，应由失业保险经办机构提出，经同级财政部门和国有资产管理部门批准后作报废处理。
第三十八条、固定资产报废时取得的收入大于清算费用的差额作其他收入；小于清算费用的差额作其他支出。
固定资产以租赁、经营、转让等形式所取得的收入，并入失业保险基金。
固定资产不计提折旧。
第三十九条、负债是指失业保险基金运行过程中形成的各种暂收款。暂收款应定期清理，及时偿付。
过期无法偿还的各种暂收款，经同级财政部门核批后，并入失业保险基金其他收入。
第八章、基金决算
第四十条、失业保险经办机构按期向主管部门和财政部门报送财务报告。财务报告包括失业保险基金收支表、资产负债表、有关附表以及财务情况说明书。
财务情况说明书主要说明失业保险基金财务收支情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，以及其他需要说明的事项。
第四十一条、失业保险经办机构定期进行财务分析，并向主管部门和财政部门报告。
财务分析的主要内容包括失业保险基金预算执行情况、财务管理情况等。失业保险经办机构可以根据业务工作需要增加财务分析指标。
第四十二条、各级失业保险经办机构于年度终了后，按财政部门的要求编制企业职工失业保险基金年度财务报告。编制年度财务报告应做到数字真实，计算准确，内容完整，报送及时。
第四十三条、各级社会保险经办机构编制的年度财务报告，经同级财政部门审核后，报同级政府批准，批准后的年度财务报告为基金决算。
各级财政部门应逐级上报审核汇总的本级决算和下一级决算。
财政部门对失业保险经办机构的年度财务报告审核后发现有不符合法律、法规规定的，应予以纠正。
第四十四条、各省、自治区、直辖市财政厅（局）将本级决算和下一级财政部门报送的决算审核汇总后报财政部，由财政部审核汇总报国务院。
第九章、监督与检查
第四十五条、各级失业保险经办机构要建立健全内部管理制度，定期不定期对失业保险基金收入、支出等进行检查，自觉接受审计、财政、银行、工会等部门的监督检查，并向失业保险监督组织报告失业保险基金收支、管理及服务工作情况。
第四十六条、各级失业保险经办机构与财政部门要定期不定期核对社会保障基金财政专户内的失业保险基金收支情况，并向政府和基金监督组织报告。
第四十七条、企业无故不按时、足额缴纳失业保险费，由失业保险经办机构责令其限期缴纳；逾期不缴的，除责令其补缴所欠款额外，按每日加收所欠款额2‰的滞纳金。
第四十八条、下列行为属于违纪或违法行为：
（一）截留、减免、挤占、挪用、贪污失业保险基金。
（二）擅自增提企业失业保险费。
（三）不按时、足额发放失业救济金。
（四）未将失业保险基金及利息收入、滞纳金收入等存入基金专户。
（五）其他违反国家法律、法规规定的行为。
第四十九条、有第四十八条所列行为的，应区别情况限期纠正，并做帐务处理。
（一）追回基金。
（二）退还多提的基金。
（三）足额补发失业救济金。
（四）存入基金专户。
第五十条、对有第四十八条所列违纪或违法行为的单位以及主管人员和直接责任者的处罚，按照《行政处罚法》、《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》等有关规定执行。触犯刑律的，依法追究刑事责任。
对单位和主管人员以及直接责任者处以的罚款应上缴国库。
第十章、附则
第五十一条、各省、自治区、直辖市财政厅（局）根据本制度结合本地实际情况制定实施细则，并报财政部备案。
第五十二条、本制度由财政部负责解释和修订。
第五十三条、本制度自一九九七年一月一日起施行，各地区、各部门制定的失业保险基金财务制度同时停止施行。
附件三：社会保险经办机构财务管理办法
第一章、总则
第一条、为规范社会保险经办机构的财务行为，合理有效使用经费，根据国家有关法律法规，制定本办法。
第二条、本办法适用于中华人民共和国境内经办企业职工基本养老保险基金、失业保险基金的各级各类社会保险经办机构。
第三条、社会保险经办机构财务管理工作，必须贯彻执行党和国家的有关方针、政策和财政、财务制度，遵守财经法规和财经纪律。
第四条、社会保险经办机构财务管理工作的主要任务是：负责编制和执行各项财务计划，妥善安排、使用各项资金；开展财务分析，提供财务信息；如实反映社会保险经办机构财务状况，充分有效利用各项资产，努力节约开支；正确发挥财务管理的各项职能作用，促进社会保险事业健康发展。
第二章、经费预算
第五条、社会保险经办机构经费预算是指社会保险经办机构根据实际工作需要编制的年度财务收支计划，包括收入预算和支出预算。
第六条、社会保险经办机构经费采用核定收支、定额拨付的预算管理办法。
第七条、社会保险经办机构经费预算的编制原则：
（一）坚持收支平衡的原则。社会保险经办机构应根据机构编制人数和工作需要，实事求是地编制预算。
（二）坚持统筹兼顾、重点安排的原则。社会保险经办机构要正确处理事业需要与财力可能的关系，分别轻重缓急，科学合理安排使用经费。
（三）坚持勤俭办事、厉行节约的原则。真正做到少花钱，多办事，把事情办好。
第八条、各级社会保险经办机构于年度终了后，根据上年度本单位经费预算的执行情况和本年度支出预测，编制预算草案。
第九条、编制预算草案时，要按照财政部门规定的表式、时间和编制要求等进行。
第十条、各级社会保险经办机构编制的经费预算草案，报经同级财政部门审核批复后执行。
第十一条、各级社会保险经办机构要定期向财政部门报告预算执行情况，财政部门应逐级上报预算执行情况。
第十二条、各级社会保险经办机构要严格按财政部门审核的预算执行。遇有特殊情况需要调整预算时，应由社会保险经办机构编制预算调整方案，报同级财政部门审核批准后执行。
第三章、经费收入
第十三条、社会保险经办机构经费收入包括管理费收入、利息收入、上级补助收入、下级上解收入、其他收入。
管理费收入是指经同级财政部门核定的从社会保险基金中提取的费用。
利息收入是指社会保险经办机构经费存入银行所取得的利息。
上级补助收入是指社会保险经办机构收到上级社会保险经办机构补助的管理费。
下级上解收入是指社会保险经办机构收到下级社会保险经办机构上解的管理费。
其他收入是指除上述项目以外的收入。
第十四条、社会保险经办机构经费单独建帐，与经办的社会保险基金分开核算。
第四章、经费支出
第十五条、社会保险经办机构经费主要用于社会保险经办机构开展社会保险业务以及社会保险基金运行过程中所发生的各项费用，包括人员经费、公用经费、补助下级支出、上解上级支出和其他支出。
（一）人员经费是指社会保险经办机构用于个人方面的经费开支，包括工资、补助工资、职工福利费、离退休人员经费等。
工资是指职务工资和国家规定的津贴等。
补助工资是指冬季取暖补贴、职工上下班交通补贴及其他国家规定的津贴、补贴、奖金等。
职工福利费是指按标准提取的工作人员福利费、独生子女保健费、医疗费用及国家规定的其他补助费用。
离休退休人员费用是指符合规定的离休人员、退休人员的离休、退休金及国家规定的其他费用。
（二）公用经费是指社会保险经办机构用于公务活动所需的公务费、设备购置费、修缮费、业务费等。
公务费是指社会保险经办机构的办公费、会议费、水电费、邮电费、差旅费、公用取暖费等费用。
设备购置费是指社会保险经办机构用于购置不够基本建设投资额度，按固定资产管理的办公用一般公用设备、车辆等的购置费。
修缮费是指社会保险经办机构用于租赁办公用房、维修公用房屋、建筑物及附属设备所需的费用。
业务费是指社会保险经办机构为完成业务工作所需的消耗性费用开支和购置的低值易耗品。
（三）补助下级支出是指社会保险经办机构经同级财政部门批准的，向下级社会保险经办机构拨付的管理费。
（四）上解上级支出是指社会保险经办机构经同级财政部门批准的，向上级社会保险经办机构缴拨的管理费。
（五）其他支出是指社会保险基金运行过程中所发生的手续费及社会保险经办机构发生的扣除过失人的赔款后所需支付的罚款等。
第十六条、人员经费应根据社会保险经办机构的编制人数，参照本地行政事业单位经费开支标准核定。职工的各种奖金、津贴、补助，以及其他福利待遇，应按国家有关规定执行，不得自行制定或擅自提高标准。
第十七条、公用经费应根据社会保险经办机构实际工作需要，本着勤俭节约的原则，合理使用。
第十八条、专项经费是指经同级财政部门核准从社会保险经办机构经费划出用于购置固定资产的费用。
社会保险经办机构应按财政部门批准的专项经费用途专款专用。项目完成后，应报送专项经费支出决算和使用效果说明书。
第十九条、各级社会保险经办机构在银行设立经费支出帐户。
社会保险经办机构根据同级财政部门批准的经费预算按期填写用款申请书，财政部门审核后将经费从社会保障基金财政专户拨入社会保险经办机构经费支出帐户。
第二十条、社会保险经办机构不得办理无预算、超预算的支出，严格按照国家规定的开支范围和标准执行。
第五章、经费结余分配和基金
第二十一条、经费结余是指社会保险经办机构经费收入与支出相抵后的余额。
第二十二条、经费结余除专项经费外可以按照有关规定提取职工福利基金，剩余部分结转下年使用。
第二十三条、固定资产基金是指专项经费形成固定资产所占用的经费。
使用专项经费完成项目后如有结余，可结转下年使用。
第二十四条、职工福利基金是按照经费结余的一定比例提取用于单位职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。
第六章、资产与负债
第二十五条、社会保险经办机构资产是指社会保险经办机构经费形成的各类资产。包括现金、存款、低值易耗品、预付款及固定资产等。
社会保险经办机构的各类资产属于国有资产，应按国有资产有关规定严格管理。
第二十六条、社会保险经办机构应建立和健全现金及存款的内部控制制度。现金的收付和管理，要严格遵守国务院的《现金管理暂行条例》中的有关规定。
第二十七条、低值易耗品在领用时一次或分次核销。社会保险经办机构应加强低值易耗品的管理。
第二十八条、社会保险经办机构发生的各种暂付款，应定期清理，及时收回。
第二十九条、固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物质，也应作为固定资产管理。固定资产一般包括房屋、建筑物和有关设备等。
第三十条、社会保险经办机构应定期不定期对固定资产进行盘点，年度终了前必须进行一次全面清查。
第三十一条、社会保险经办机构固定资产的报废和转让等，按照《行政事业单位国有资产管理办法》有关规定执行。
固定资产报废时取得的收入大于清算费用的差额作其他收入；小于清算费用的差额作其他支出。
固定资产转让取得的收入应作其他收入。
固定资产不计提折旧。
第三十二条、负债是指社会保险经办机构发生的各种暂收款，应定期清理，及时偿付。
第七章、经费决算
第三十三条、财务报告包括经费收支表、资产负债表、有关附表以及财务情况说明书。
财务情况说明书主要说明社会保险经办机构经费收支情况、资产负债变动情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，以及其他需要说明的事项。
第三十四条、社会保险经办机构应定期作财务分析，并向主部门和财政部门报告。
财务分析的内容包括预算执行、资产使用情况等。
第三十五条、各级社会保险经办机构应于每年预算年度终了后，按财政部门的要求编制年度财务报告。编制年度财务报告应做到数字真实，计算准确，内容完整，报送及时。
第三十六条、年度财务报告编制完成后，需报经同级财政部门审核批复，批复后年度财务报告为经费决算。
财政部门对社会保险经办机构的年度财务报告审核后发现有不符合法律、法规规定的，有权予以纠正。
第八章、监督与检查
第三十七条、社会保险经办机构要建立健全内部监督、检查制度，严格执行国家各项规章制度，严肃财经纪律，严防贪污占用，挥霍浪费，主动接受财政、审计等部门的监督。
第三十八条、各级财政部门要定期不定期组织对社会保险经办机构的财务检查，对查出的问题要及时处理。
第九章、附则
第三十九条、各省、自治区、直辖市财政厅（局）可根据本办法，结合本地实际情况，制定具体实施细则并报财政部备案。
实行养老保险系统统筹的中央行业所属社会保险经办机构经费管理办法另行制定。
保险企业财务制度篇2
[关键词]财务风险；评价；控制
[中图分类号]F275[文献标识码]a[文章编号]1005-6432（2014）39-0135-02
1企业财务风险的种类
企业在社会再生产过程中的资金运动包括资金的筹集、投入、耗费、回收和分配等具体活动，其中资金的投入、耗费及回收活动都属于资金的具体运用，是投资活动范畴。资金的分配活动主要是将企业收益在投资者和企业内部的再投资之间进行分配，而留在企业内部进行再投资的资金，又形成了企业的资金来源。所以，从这个角度来说，资金的分配活动可以归为筹资活动。由此，从资金运动的具体环节进行划分，企业财务风险就分为资金的筹集风险（即筹资风险）和资金的投入、耗费及回收风险（即投资风险）两大类。筹资风险是指企业在筹资活动中由于资金供需市场、宏观经济环境的变化或筹资来源结构、币种结构、期限结构等因素而给企业带来的预期结果与实际结果的差异。投资风险是指企业在投资活动中，由不确定因素的影响使企业的预期财务成果与实际财务成果产生的差异。企业的投资活动具体分为两种：一是企业的对内投资活动；二是企业的对外投资活动。投资对象不同，投资风险往往也不同。
2企业财务风险的特征
2.1客观性
企业财务风险是一种客观存在，它是不以人的主观意识而存在的客观环境或客观条件变化的产物。财务风险的这一特性，有助于人们主动去揭示引起财务风险产生的客观原因，从而对财务风险进行识别。
2.2不确定性
不确定性是企业财务风险产生的必要条件，没有不确定性，也就没有风险。对于不确定性的控制有助于控制财务风险。
2.3可度量性
企业财务风险是一种客观存在，因而可以用数学尤其是概率统计等科学方法来度量。如果企业财务风险不能够度量，对财务风险的控制也就无从谈起。
2.4双重性
企业财务风险的双重性是指财务风险既有损失的一面，又有收益的一面。财务风险的这一特性有助于我们全面把握财务风险，既要看到财务风险的危害性，提高风险的控制能力，避免风险损失；同时也要加强对财务风险规律的探索和研究，准确把握时机，进行科学决策，谋取风险报酬。
2.5全面性
企业财务风险存在于企业财务活动的全过程，并体现在多种财务关系上。企业财务风险的这一特性，有助于从全局出发，既要探寻各种财务活动中企业财务风险形成的原因、表征及度量和控制方法，又要对企业财务风险整体进行全面管理，同时正确地权衡企业各种财务关系。
3企业财务风险的成因
3.1复杂多变的外部环境
企业财务活动的外部环境是指对企业财务活动产生影响作用的企业外部条件。财务活动外部环境是企业难以改变的财务决策外部约束条件，涉及范围很广，包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素都存在于企业之外，但对企业财务活动却会产生重大的影响。企业财务活动外部环境的变化对企业来说是难以准确预见和把握的，这势必会给企业带来财务风险。企业财务决策更多地是适应它们的要求和变化。企业能否适应外部环境的变化很大程度上取决于企业未来的获利能力，取决于企业的资本、主营业务收入、收益等的未来增长。因此，企业适应复杂多变的外部环境的能力可以通过资本保值增值率、资本积累率等发展能力变量体现出来。
3.2筹资决策失误
一是筹资规模不当。企业筹资规模的选择不当会引发财务风险。倘若投资规模大而筹入资金过少，企业无法获取预期收益，甚至蒙受重大经济损失。与此相反，如果投资规模小而企业筹入过多的债务资金，会造成资金闲置，引发财务风险，有时可能会导致财务危机。二是资金来源结构不当。这是指企业筹资总额中自有资金和借入资金比例不恰当对企业收益产生负面影响而形成的财务风险。三是筹资方式及时间选择不当。不同的方式在不同的时间会有各自的优点与弊端。如果选择不恰当，就会增加企业额外费用，减少企业应得利益，影响企业的资金周转而引发财务风险。四是债务期限结构安排不当。债务的期限结构是指企业所拥有的长短期负债的相对比重。债务期限结构的恰当安排往往被人忽略。若负债的期限结构安排不合理，就会加大企业的债务筹资风险。
3.3资产的流动性差
资产的流动性是指资产变为现金并保持其购买力的能力。事实证明，财务风险与资产的流动息相关。资金匾乏、存货积压、“三角债”严重等这些问题是资产流动性不强的表现，也是引发企业流动性风险的主要原因。
3.4赢利能力缺乏
从长远的观点来看，一个企业要想抵御财务风险、远离财务危机，必须具有良好的赢利能力。赢利能力是企业获取利润的能力，是企业长期、稳定的现金来源，也是企业偿债和信用的保障。一般而言，赢利能力越强的企业，财务基础越牢固，企业对外筹资的能力和清偿债务的能力也越强，企业引发财务风险的可能性就越小。因此企业赢利能力不强是导致财务风险产生的重要原因。只有持续提高企业赢利能力，才能从根本上解决企业资金问题，抵御财务风险，化解财务危机。因此，企业的赢利能力可以用资产报酬率、总资产净利润率、股东权益净利率等赢利能力变量来反映。
3.5公司治理因素的影响
公司治理结构是规范不同权利主体彼此之间责、权、利关系的制度安排，进而解决公司内部的监督、激励和风险分配等问题。公司治理也是相关利益主体之间的权力、责任和利益的一种制度安排，通过财权安排机制来实现内部财务激励和约束机制。公司治理的核心是以财权配置为中心，安排权利的分布和激励约束问题。而这又与财务风险密切相关。
4企业财务风险的控制策略
4.1建立财务风险预警系统
财务风险预警系统，是指为了防止企业财务系统运行偏离预期目标而建立的报警系统。它主要是企业在发展过程中，对可能发生的风险和危机，进行事先预测和防范的一种战略管理手段。并根据该系统事先发现的迹象或征兆，以警示决策者，提醒其采取防范与调整措施，以实现可持续性发展。企业财务风险预警系统作为一个行之有效的财务风险控制工具，其灵敏度越高，就能越早地发现问题并告知企业经营者，就能越有效地防范与解决问题，回避财务风险。
4.2建立企业对外担保管理制度
企业对外担保也是引发企业财务风险的重要因素。因此，企业应依据《担保法》的有关规定，制订严格的内部管理制度和责任追究制度，严格审查被担保单位的偿债能力和信用程度。企业的子公司及其下属企业的对外担保，必须报母公司批准后，才能对外担保。企业应严格控制对外担保，最大限度地减少对外担保的或有负债风险。
4.3建立合理的激励机制与约束机制
激励和约束都是为了达到管理目标而进行的，企业内部的激励和约束机制的目的就是保证企业目标的实现，在企业管理中片面强调激励或者约束都是不科学的，只有二者配合运用才能达到管理目标。就激励机制来说，应包括物质与精神激励两个方面。物质激励主要解决物质动力问题，即满足有关人员的物质需求，主要包括：以货币形态表现的，如工资加奖金、职位消费、年薪等；以非货币形态表现的，如期权或直接发放股权；其他形式，如各种保险等。精神激励主要解决有关人员的精神需求，可采用目标激励、政治激励、荣誉激励等。也要建立完善的约束机制，如独立董事制度及奖惩制度等。特别是奖惩制度可采取罚款、赔偿、扣减奖金等货币形式，也可采用行政处分等形式。
4.4健全企业财务风险管理制度
企业财务风险管理制度是企业关于财务风险管理的具体规定，内容涉及企业财务风险管理目标的设立、企业风险管理机构的设置以及人员配备、各职能部门在风险管理中的权利和职责、企业财务风险管理的基本程序等方面。企业财务风险管理制度是企业进行财务风险管理活动的基本要求，健全的企业财务风险管理制度本身就已经消除了一部分财务风险发生的可能性。无法设想在一个企业，如果体制不清，组织机构重复，权责不明，该企业的财务状况会健康、良好。所以健全企业内部财务风险管理制度对企业防范财务风险是非常必要的。
4.5建立切实可行的投资决策机制
投资决策失误是企业财务风险产生的重要原因。因此通过建立切实可行的投资决策机制可以提高投资决策的科学化水平，降低决策风险。一方面要规范项目投资程序，做好项目可行性研究，尽量采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策，防止因投资决策失误而产生的财务风险。另一方面在投资决策中不仅要考虑投资机会和风险、企业发展目标和阶段、现有投资规模和结构及经营管理状况，还必须考虑财务匹配因素。即在企业经营或投资、筹资活动的现金流量编排有可能的情况下，企业投资的项目可以多一些，业务发展的速度可以快一些；在现金流量偏紧的情况下，就要注意控制投资规模和掌握好业务发展的节奏，尽量减少与主业经营没有直接联系的投资项目，适当减少长期投资，将资金集中于主业竞争优势的培育方面，或兼顾一些投资少、见效快的项目，从而保证公司资金的良性循环，使公司业务成长得到稳健财务的支持。
企业财务风险的评价和控制是企业价值管理不可分割的一部分。如果一个企业采取积极有效的措施管理财务风险，可以提高企业的价值。通过企业财务风险评价和控制，可以降低交易费用，而最明显得到控制的交易费用就是破产；企业财务风险的评价和控制可以帮助企业的管理层避免错误的投资决策；企业财务风险的评价和控制在一定程度上可以降低风险系数。企业财务风险的评价和控制有利于实现企业价值最大化目标。
参考文献：
保险企业财务制度篇3
关键词:财务风险资本结构风险防范
一、企业财务风险成因分析
财务风险存在既有企业外部的原因,也有企业自身的原因。具体来说,有以下一些方面:
企业财务风险的外部原因:企业的理财环境,是企业财务决策难以改变的外部不确定性,包括自然、政治、经济、社会、文化、环境等,它们为企业的发展提供机遇和条件,同时又会对企业的经营提出挑战。
企业财务风险的内部原因:(1)风险意识淡薄,有的企业财务管理人员认为只要管好用好资金就不会产生财务风险。对财务风险的客观性认识不足,缺乏风险意识。(2)企业财务管理环境的复杂性,财务管理环境包括经济、社会文化、法律、市场、资源等环境。这些因素虽然存在于企业之外,但对企业的财务管理将产生重大的影响。我国许多企业建立的财务管理系统由于在机构设置、财务管理规章制度、管理人员的素质等方面存在很多问题,从而导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应和应变能力,由此产生财务风险。(3)资本结构不合理,资本结构的不合理的直接表现就是资金的变现能力降低。如果企业不能以适当的价格变换资产或不能以低于收益率的成本随时获取所需资金,必然引发资产流动性风险,产生财务风险。(4)企业内部财务关系的复杂性,企业的财务活动涉及很多方面,如企业筹资中的自有资金与借款的比例问题外,相关的负债经营问题、企业利润分配中的比例问题、企业投资中的多元化投资问题及应收账款管理等问题。企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的重要原因之一,企业与内部各部门之间及企业与上级部门之间,在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象,造成资金使用效率低下,资金流失严重,资金的安全性、完整性无法得到保证。随着企业的财务活动越来越复杂,风险指数也随着提高。
二、我国企业财务风险防范措施
外部环境对企业财务风险产生的影响是客观存在的,作为企业,自身应该发挥主观能动性,对不断变化的财务管理宏观环境进行认真的分析研究,掌握其变化规律和趋势,抓住对企业有发展的机会,尽最大努力避开不利于企业发展的风险,可以采取以下一些措施:
1.提高企业财务风险意识
企业处于一个多变的环境之中,作为市场的参与者,一定要有风险意识。企业的市场状况、银行信用和利率政策的改变、产品的升级换代速度等对企业的财务状况、筹资能力和偿债能力等产生很大影响。如果企业不能适应市场变化,也没有建立必须的风险准备基金,很可能由于不能适应导致财务危机情况。财务风险存在于财务管理工作的各个环节,任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险。企业要想发展,要增强企业的抗风险能力,保持适度的财务风险意识,同时关注和跟踪经济环境变化的各种因素,及时有效的调整起经营战略和财务方针以达到预防财务危机发生的目的。
2.完善企业财务风险管理制度
完善企业财务风险管理制度强调在财务预测、财务计划、财务决策、财务控制和财务分析等财务管理过程中,必须系统全面的识别、分析与测试财务风险,采取科学的方法防范与控制财务分析,并对管理效果做出客观评价。企业的财务活动具有一定的风险性,作为管理层,必须关注一些客观存在的经济现象。
3.完善法人治理结构和独立董事制度,建立激励机制和岗位责任制
公司法人内部治理结构实质上是一种委托――合约,这一相互制衡的组织结构,侧重于监督与制衡,而忽视了激励合约,由于公司的动力源于公司各利益主体在公司统一目标下实现自身利益主体之间合作中产生的外在性内部化,这就要求必须有效的激励机制来配合。激励机制是法人治理结构有效运作的动力,其核心是如何设计有效的薪酬制度,促使高层管理者最大限度的为股东利益工作和减缓机会主义行为,从而降低上市公司的财务风险。加强董事会的独立性只建立相关的制度是不够的,更重要的是要结合实际来执行。才能有效的降低上市公司的财务风险。公司股权越集中,大股东对公司控制能力就越强,治理结构的作用就越有限;股权越分散,治理结构的作用就越有效。健全岗位责任制既是防范和控制与化解财务风险的重要措施,也是确保企业财产安全、保证会计信息可靠性和财务活动合法性的有效手段。激励与责任相结合,能提高主动积极性。
4.强化企业内审制度
企业必须建立健全内部审计制度实现良好的内部控制。通过强化审计监督及时发现和改善会计控制系统存在的问题。通过强化企业内外部审计对企业会计控制系统所实施的监督,及时发现企业会计控制系统中存在的问题,提出改善会计控制系统的措施与对策,并将审计结果向企业董事会或最高管理当局汇报。在良好的内部控制制度前提下建立财务信息、网络,可以保证及时获得数量多、质量优的财务信息,为正确进行企业各项财务决策和风险识别创造条件。
5.保持合理负债比率
5.1合理选择筹资渠道,保持适度的债务比率,制定负债财务计划
企业的负债比率必须与企业的偿债能力相匹配。企业中,只有作为所有者权益的那一部分资产才是偿债的来源,因此,举债规模应与企业所有者权益相适就,一般不应该超过净资产的数额。企业盈利能力越强,效益越高,负债能带来更好的效益,还款一般也有保证,因此可适当加大负债比率。当企业的现金流有保证,企业就可以承受较高负债比率。企业要提前做好财务预算工作,安排企业的融资计划,估计可能筹集的资金量。依据行业特点和宏观经济运行情况,保持适当的负债比率,根据生产经营的需求确定资金需求总量,合理安排筹集资金的时间和数量,使筹资时间、资金的投放运用紧密衔接,及时调度,降低空闲资金占用额,避免由于资金不落实或无法偿还到期债务而引发的筹资风险。增强对风险的防范意识,使企业在充分考虑影响负债各项因素的基础上,谨慎负债。从加强管理、加速资金周转上下功夫,实现盈利产品的规模效应,努力降低资金占用,尽力缩短生产周期,提高产销率,降低应收账款,合理配置库存结构,减少储备资金占用,增加企业赢利。在制定负债计划的同时须制定出还款计划,使其具有一定的还款保证,企业负债后的速动比率不宜低于1:1,流动比率应保持在2:1左右的安全区域。
5.2确定合理的筹资规模,降低筹资成本,提高筹资风险的防范能力
确定合理的筹资规模是企业筹资风险管理的重要组成部分,为了在获取财务杠杆利益的同时避免筹资风险,企业一定要做到筹资规模合理,即企业负债比率与企业的实际情况相适应,以实现风险与报酬的最优组合。企业在经营过程中,要根据自身情况,确定合理的资产负债结构。企业可以通过合理安排筹资期限,做出相应的筹资安排。在利率处于高水平时期,应尽量少筹资或只筹急需的短期资金。在利率处于低水平时,筹资较为有利。在利率处于由低向高的过渡时期,应积极筹集长期资金,并尽量采用固定利率的计息方式,降低负债利息率。通过降低资金成本,提高筹资效率等途径来提高企业筹资风险的防范能力。
6.加强资金的流动性,优化资本结构
企业要想持续健康的发展,必须在生产经营过程中关注资金的流动性。对于现金流动性管理企业可以根据资金负债的期限结构调整资产负债匹配关系,通过建立流动性资产组合进行流动性风险管理。现金流入的不确定性主要表现在资产的风险上。要降低资产的风险,就必须增强其流动性,而资产的流动性强又意味着收益性下降。企业的偿债风险大小,取决于企业的资本风险大小。资本结构合理是优化财务结构的重要条件。保守的结构,流动资本由短期债务资本和长期资本来保证,财务风险相对小些。冒险的结构,短期债务资本作为全部流动资本和部分长期资本的来源,风险大,资金成本较低。
7.采取反担保规避担保风险
企业可以通过反担保措施来回避财务风险,反担保是指第三人为债务人向债权人提供担保的同时,又反过来要求债务人对自己提供担保的行为,是为担保人提供的担保。反担保属于间接担保,并非直接担保主债务,而是对担保人所负的债务担保进行担保,反担保之债务除因一般担保消灭原因而消灭外,当债务和担保债务同时消灭或其中之一消灭,反担保也随之消灭。当借款企业不履行债务时,保证人按照约定承担连带责任。企业可以采取企业保证反担保,存单质押反担保等多种形式。作为企业应该采取措施加强风险担保内部管理,确保不同岗位之间的职责分明、相互制约和监督,建立担保业务岗位责任制,并进行严格考核,将其与责任人的相关利益直接挂钩。
8.建立实时的风险评估体系和风险预警系统
企业要实现既定目标,必须客观、高效地对正在实施的决策进行评价,并采取相应行动。企业应当建立一套实时的风险评估体系,必要时建立相应的领导体制。企业在经营管理活动中潜在着经营风险和财务风险,因此应该在危机发生前发出预警提示,督促企业管理者采取有效措施,避免造成严重损失。
三、结束语
财务风险在企业中是客观存在的,我国企业财务风险的防范研究涉及很多方面。作为企业管理层要高度重视企业财务风险,采取适合企业规模的财务风险预警机制,使企业健康、持续、稳定的发展。
参考文献:
[1]陈文浩、郭丽红,企业财务危机的原因分析.财会月刊2004.6
[2]谢科范.企业风险防范和控制.辽宁人民出版社,1996
[3]纪根培.企业财务风险管理探讨[J].四川会计,2001(4):23-25
保险企业财务制度篇4
关键词：铁路企业；财务风险；防范；控制
中图分类号：F275文献识别码：a文章编号：1001-828X（2017）010-0-01
企业中的财务风险是企业风险中的核心风险因素，在铁路企业市场主体化不断增强的背景下，企业要关注自身的财务风险因素，在铁路企业深入改革的过程中，准确辨析财务风险，拟定防范风险的方案，更好地提升铁路企业的竞争力，促进铁路企业不断前行。
一、企业财务风险概述
1.经营风险
铁路企业之中的财务经营风险也称为营业风险，它涉及铁路企业经营流程中的诸多环节，在铁路企业的供应、生产、销售等环节之中，存在诸多的不确定性因素，如：采购风险、存货变现风险、应收账款变现风险等，这些都极大地降低了资产的盈利能力。
2.投资风险
在铁路企业的投资领域，由于对市场的投资项目评估不够全面和准确，存在盲目乐观的问题，导致投资出现亏损，存在风险隐患，较大地阻滞了铁路企业主营业务的发展。
3.对外投资证券的风险
铁路企业的资产庞大，难免存在闲散资金，这些闲散资金被用于证券市场的对外投资领域，然而，这部分资金的投入存在较大的风险，使其股票市值迅速“缩水”，导致铁路企业蒙受较大的经济损失，也使自身的资金周转陷入困境，存在较大的财务风险。
4.对外投资担保的风险
铁路企业中有部分领导将资产用于进行抵押担保，为关系企业申请银行贷款，当担保企业破产无法偿还银行贷款时，铁路企业也需承担担保连带责任，存在无谓的财务风险。
产生上述铁路企业的财务风险的原因，主要在于以下几个方面：（1）经济体制有待优化。铁路企业缺少完善的现代企业管理制度，包括监察制度、科学决策制度，这些都极大地阻滞了铁路企业的发展。（2）财务风险意识有待加强。铁路企业中的部分领导及财务管理人员的财务风险意识相对薄弱，并且对财务风险的客观性危害认识不足，这就使铁路企业存在较大的安全隐患。（3）财务决策不够严谨和全面。铁路企业的财务风险产生原因还有财务决策失误的问题，并且存在凭经验进行财务决策的问题，这就极大地降低了财务决策的严肃性。同时，在财务决策的过程中，还缺乏周密而系统的可行性财务分析，这就使财务决策的失误频发。（4）财务关系梳理不顺。铁路企业的内部财务关系也存在梳理不顺的问题，尤其是在财务资金管理、资金使用、利益分配等方面存在缺陷，这就极大地降低了铁路企业财务资金的安全性和完整性。
二、铁路企业财务风险防范和控制的举措分析
财务风险伴随着每一个的经济活动而产生，随着经济快速的快速发展，加之我国铁路企业的改革发展，铁路企业在不断发展的过程中，为企业带来经济利益的同时，财务风险也随之而产生，但有的企业处于了复杂多变的经济环境下，或者由于新的体制的局限性，对于财务风险并不了解，导致对财务风险缺乏一定的防范意识与相应的措施，从而影响到企业发展。以下试分析铁路企业财务风险防范和控制的举措。
1.增强铁路企业全员的财务风险意识
铁路企业要增强全员的财务风险意识，要树立全员强烈的财务风险意识，使企业更好地生存和发展。作为铁路企业的成员，要从长远的角度考虑，不能单纯为了短期的高利润，而将资金应用于投资举债，要知道这种过度的负债现象会使铁路企业背负沉重的包袱，也面临信誉丧失、赔偿风险的财务风险。为此，要以强烈的财务风险意识为首要和关键前提，避免对铁路企业生存和发展不利的因素。因此，要提高企业财务人员对财务风险的防范能力，其一主面要加强业务水平的学习，并定期做出相应的考核，从而使得每一位财务人员都能够适应企业的发展要求，另一方面要通^培训的方式，针对国家的相关财务政策、财经法规等进行学习，从而不断提高自身的业务工作能力。组织全体财务人员进行对最新财务知识的学习，在学习过程中，结合了企业自身经营特点，在财务的业务核算过程中，有效的规范了企业的费用开支与报销流程，并且合理的控制了企业的费用开支，有效的强化了企业的资金合理使用，从而对于企业的经济效益也起到了增长的效果。
2.建构完善优化的风险运行机制
为了切实防范铁路企业的财务风险，要建构和优化企业的风险规避运行机制，严格依循产权明晰、权责明确的原则，完善和优化铁路企业的财务决策机制、财务执行机制、财务监督机制，使之更好地为铁路企业的资产的完整和安全提供保障。
3.建构财务风险防范机制
为了更好地实现对铁路企业风险的监管，要建构实时、动态的财务预警系统，并使之贯穿于财务风险防范和控制全程，对于异常的征兆要及时处理和监控，并要依循“谁审批，谁负责”的原则，优化财务审批制度和财务决策制度，还要加强对铁路企业的对外担保的监管和控制，通过责任追究制度的完善和优化，更好地将财务风险扼杀于摇篮之中。
4.合理统筹资金
铁路企业要最大程度上避免资金的调度失误现象，要通过合理的统筹方式，实现对资金的安排和规划，使资金保持良好的、通畅的流动性，当其资产的变现能力越强时，抗拒财务风险的能力也越强，这样可以较好地规避资产使用不当而引发的财务风险。
5.注重财务操作过程中的风险管控
要在铁路企业的财务操作过程中，要运用风险分析方法，准确地辨析和识别财务风险，使铁路企业财务决策更为程序化和科学化，有效地化解财务风险，确保铁路企业良性循环。
6.做好内控管理制度
做好铁路企业的资金内控管理制度，就是要结合铁路企业自身的经营特点，建立起一个健全的资金审批制度，并且按其相关制度严格执行，财务管理人员并定期对其实施情况进行核实、监督，从而提高企业风险防范意识，通过每一件小事，把企业的财务风险降低到可控的范围之内，有效规避企业的财务风险问题。
三、结语
总而言之，为了促进铁路企业的长效发展，要针对铁路企业中财务风险的现状及问题，采用有效的、优化的财务风险防范和控制措施，更好地规避财务风险因素，提升铁路企业资产的利用率，增强财务决策的科学性和准确性，更好地决定企业的发展方向。
参考文献：
[1]方玲.新形势下铁路企业财务月报工作浅析[J].统计科学与实践，2013（12）.
保险企业财务制度篇5
关键词：企业管理；风险管理；财务风险；内部控制
一、财务风险管理与企业内部控制
财务风险是企业市场环境中各项经营风险的集中表现形式，也是风险的具体货币化表现形态。主要表现为企业的投资风险、资产结构风险和收益分配风险等几个方面。造成企业财务风险的原因是多重性的，既包括经济政策环境、市场环境和金融环境等外部因素，也受到企业资金利用效率和企业现金流等因素的影响。因此，为了实现企业财务风险的下降和有效地控制，加强企业自身的管理能力是实现当前环境下财务风险管理的基础。内部控制管理理论作为现代科学企业管理思想中的重要组成部分，对实现企业内部监督、减少企业管理决策上的失误有着重要的作用。同时，企业的内部控制管理工作实际上同企业的风险管理是分不开的。现代企业内部控制体系通过对企业内部管理的优化和调整能够保障企业财务活动的顺利进行从而使得企业的资金、资产和生产资源能够得到更加科学的配置，从而降低企业各项财务风险的发生。因此，企业的内部控制体系对当前经济环境下各种财务风险的防范和规避有着重要的保障作用。
二、风险管理视角下企业内部控制体系中存在的问题
（一）企业内控体系中对财务风险管理重视程度不足
内部控制体系是现代企业管理思想的重要组成部分。我国大部分企业已经根据相应的管理需求逐步在对自身的内部控制体系进行建立和完善。但是，国内企业的内部控制管理体系大都习惯于借鉴西方国家企业管理中的成功案例，其内部控制制度在企业个体的适用上还存在着很大的不足。其中一个方面表现在企业管理者在管理工作上更加倾向于传统的粗放式的管理办法，更多地关注于企业的生产经营活动，对企业的内控，尤其是财务内控管理的重视程度还存在着很大的不足。同时，企业管理过程中，一些企业的领导认为财务工作是财务部门的事情，这就使得企业实际内部控制管理体系中缺乏对风险管理的必要认识。企业的财务风险管理无法上升到企业管理的高度，很难起到有效降低企业生产经营决策层面的财务风险，甚至于即使财务部门做了相应的风险防范流程，由于企业管理层面制度的缺失，财务风险防范措施也难以得到有效的执行。
（二）企业内控制度中对企业资金资产保障内容有待完善
对于一些企业来说，虽然根据企业的发展和政策的要求相应地建立了企业内部控制管理制度体系，但由于制度本身尚未完善导致企业的内部控制管理中存在着极大的漏洞，给企业的经营和发展带来了极为不利的影响。尤其是在企业资金资产等方面，企业的内控制度中对企业生产经营中各部门资产的利用和保管、企业物资出现损坏和丢失、企业生产浪费现象a生等方面缺乏细致、具体的规定，导致了企业内控制度在适用上存在着极大的问题。这些问题使得企业的内控制度难以实现企业财务风险的预防和规避，为企业的财产安全带来了巨大的隐患。
（三）缺乏有效的信息披露机制，财会信息真实性难保障
目前，会计信息的真实性、准确性是防止财务风险发生的重要保障。然而，目前企业中尚缺乏有效的财务信息披露机制，导致了财务部门在进行预算管理、成本控制、会计核算等工作过程中受到人为性影响的风险在不断增加。企业部分管理人员、财务人员等为了扩大自身利益，对财务部门的会计信息、数据等进行人为的干预，导致了会计信息真实性难以得到保障。因此，企业在进行管理决策时受到不真实的财会信息的影响，往往会做出过度投资、盲目扩大生产等决策，导致了企业在经营过程中风险因素的上升。
（四）企业审计体系的建立有待完善
目前，一些企业由于受到部门和岗位编制的限制，在企业中尚未形成独立的审计部门，导致了企业管理和财务部门的问题无法及时被发现。由于缺少了刚性的审计管理体系，企业内部控制管理和财务风险控制之间缺乏了有效的相互沟通机制，内控制度在财务风险管理中执行的情况无法得到有效的反馈，同时对财务风险管理中发现的问题也无法进行有效的分析、控制、修正和完善。
三、基于财务风险的企业内部控制体系完善策略
（一）加强企业风险管理环境建设
对于当前企业内部控制体系中财务风险管理失效的问题，企业应首先加强对财务风险内控环境的建设工作。在企业中通过风险宣传、讲座、报告会等形式，让企业的管理者和基层岗位职员都能够充分认识到财务风险的危害和内部控制在财务风险中的管理作用，并让企业整体都能够尽快参与到财务内部控制管理中去，改变企业以往单纯被动靠制度约束执行的内部控制管理办法。其中，企业管理者尤其应尽快将财务风险内控管理工作同单纯的企业财务核算工作区分开来，将财务风险管理思想上升到企业战略的决策高度，实现风险管理同企业管理的统一。只有通过这种方法，才能全面、有效地起到对企业整体财务风险的监督和管理作用，加强企业对风险因素的敏感性和风险发生后的应对能力，从而保障企业的资金、资产等各项安全。
（二）加快完善企业内部控制风险管理制度
制度是企业实现财务风险内部控制的管理基础。因此，为了保障企业财务风险内控的有效执行，应加快对内部控制体系中财务风险管理相关制度的完善。首先，在财务内控制度中，应尽快引入轮岗制和不相容职务分离制度，根据企业财务管理工作的实际需求，对财务本部门的各个职位进行分工并明确各岗位的工作职责和工作规范流程，降低人为性因素导致企业财
务风险发生的可能。其次，在内部控制体系中应完善制度执行的标准、依据，通过严格的量化式管理，确保财务风险内控管理制度能够得到有效的落实，确保内控在企业投融资风险、资金使用风险、利益分配风险等相关方面的管理作用及决策监督效力。
（三）推进财会信息化建设，建立实时有效的信息披露制度
为了保障企业财务风险内控管理的有效进行，内控管理工作应同企业财务信息化建设工作结合起来。通过在企业内部建立以信息化、网络化、云计算为基础的综合财务管理系统，可以将企业的决策、生产、经营和财务管理等方面结合起来。在信息化的平台上，企业财务部门能够更加及时地对企业资金使用的凭证及资金的流向进行严格的审查。同时，通过信息化平台可以实现对财务部门资金使用情况的披露，保障企业每一笔资金使用都公正、透明，加强了企业对资金使用的控制力度。通过信息化平台的财会信息披露，能够方便企业财务部门和企业管理者尽快发现企业经营和发展过程中潜藏的财务风险因素，以便企业能够及早应对。
（四）强化企业内控监督制度，发挥审计在风险管理中的作用
为了加强企业内部控制监督作用，在企业财务部门之外，企业应单独建立独立的内部审计部门并指派专门人员进行岗位负责。通过审计监督作用，定期、及时开展对企业财务部门工作中存在风险隐患和财务漏洞进行审查和管理活动，并及时发现内部控制管理制度在财务风险管理中的漏洞和相对薄弱的环节，责令有关部门尽快进行整改和修订，保障企业财务及资产的安全，将风险因素消灭在萌芽状态，从而更好地实现企业财务风险管理的目标。
四、结论
可见，当前经济环境下企业面临的经营风险是非常大的。企业的财务风险是企业市场环境下生产经营活动中所承受的多种风险的具体货币表现形式。因此，企业在当前经济环境下为了提高企业经营回报率、实现企业稳固的发展形势，加强对企业的财务风险管理已经成为了当前企业经营和发展过程中的当务之急。
参考文献：
[1]顾红霞.内部控制制度与企业财务风险[J].经济师，2016（09）：108-109+111.
保险企业财务制度篇6
关键词：新时期；企业财务管理；内控制度建设；财务风险规避
在世界经济一体化发展形势下，我国市场环境变得越来越复杂，企业在开展财务管理内部控制工作时难度也越来越大，尤其是制度建设方面仍存在一些问题，严重降低了企业财务管理内控力度和水平，企业在发展过程中面临着较大的财务风险。为改变当前现状，必须加快企业财务管理内控制度建设步伐。
一、企业财务管理内度概述
企业财务管理内控，包括财务管理和内部控制两部分内容，其中财务管理是开展内部控制的基础，而内部控制是强化财务管理的核心环节，两者在保证企业财产安全性、效益性方面发挥着不可替代的作用，是企业管理事务中的重点。财务管理内容主要包括企业资金筹集、成本预算、资金配置、利润分配等，是确保财务决策正确性、提高企业资源利用率、实现企业经济效益最大化的必要措施。内部控制是对财务管理具体工作情况加以落实，以国家法律法规以及企业规章制度为基本准则，保证财务活动的合法性、财务数据的真实性，避免出现错误和舞弊现象，对企业财产安全完整起保护作用，同时还可以有效提高企业财产利用率。基于企业财务管理内控的重要性，必须将工作加以有效落实[1]。
二、当前企业财务管理内控制度建设中存在的问题
完善的制度是开展企业财务管理内控工作的前提和基础，但是，综合从现阶段企业财务管理内控制度建设情况来看，其中还存在一些比较突出的问题亟需解决。首先，很多企业财务管理内控监管力度严重不足。部分企业并没有形成相对完善的o督机制，存在监管部门机构设置不合理、监管人员数量较少现象，严重影响了监管机制作用的充分发挥。同时，一些企业的财务管理内控监管工作形式化、表面化现象严重，工作落实不到位，无法及时发现实际问题并加以科学解决。其次，部分企业存在财务管理内控环境不规范问题。企业管理层对员工思想政治教育不够重视，财务人员对财务管理内控工作的重要性缺乏深刻认识，责任意识薄弱、工作态度不端正，经常随意改动财务信息的现象[2]。同时，没有构建完善的人力资源管理机制，企业财务管理内控工作队伍结构有待调整，工作人员的专业性和工作能力有待提高。另外，很多企业的财务风险评估机制不够完善。一些企业在记录、统计财务信息的时候，所用方法比较落后，经常出现信息失真现象，难以保证财务信息的完整性和有效性，影响了对财务风险的准确评估。而且也没有形成一套规范财务风险评估流程，所选用的风险评估指标不具有代表性，难以准确识别财务风险并加以有效控制，导致财务风险发生概率较高。
三、新时期背景下企业财务管理内控制度建设策略
企业要适应时展，就需要结合当前市场经济形势及自身发展需求，加强企业财务管理内控制度建设，提高财务管理水平、加强内部控制力度。
（一）加强企业财务管理内控监管力度
要想确保财务管理内控工作的有效落实，就需要加强企业财务管理内控监管力度，这就要求企业构建完善的监管体系。首先，企业应该理顺财务管理和内控部门之间的关系，设置专门的监管机构，并结合实际工作需求，分配工作能力强、认真负责的监管人员，要求监管人员严格以财务管理内控标准和规范为基准，按照工作流程对各项财务活动进行审查。其次，应该以检查报告的形式，真实的反映出财务管理内控工作整个过程，及时查找其中存在的问题并加以有效解决，做好监管记录工作[3]。
（二）创造良好企业财务管理内控环境
企业财务管理内控制度建设的有序开展，以及财务管理制度的有效执行，都要以良好的内部环境作为基础和前提的，所以就需要创造良好的内部环境。企业管理层要重视员工的思想教育工作，使员工深刻认识到财务管理内控工作的重要性，帮助员工树立正确的价值观念和道德观念，重点宣扬诚实守信的道德理念以及认真负责的工作态度，提高员工的职业素养、强化员工的责任意识、端正员工的工作态度，为财务管理内控制度的建设创造有利条件。另外，还需要构建完善的人力资源管理机制，结合企业发展实际需求，合理设置工作岗位，调整优化人员组成结构，根据员工自身实际情况，安排最为合适的工作岗位，充分挖掘员工潜能，为企业财务管理内控环境的稳定性提供人员保障。
（三）完善企业财务内控风险评估体系
风险评估体系是企业财务管理内控制度建设中尤为重要的一项内容，必须确保风险评估体系的完整性。企业在开展财务管理内控工作时，必须紧跟时展步伐，加强信息化财务系统建设，提高财务信息记录的准确性，以及财务信息统计的高效性，确保财务信息的真实性和完整性，为财务管理内控风险评估提供可靠依据[4]。并且，还需要结合企业特点及发展目标，建立一套规范的风险评估流程，选取具有代表性的风险评估指标，对企业财务管理内控信息进行定期验证和检查，及时找出财务风险隐患，并采取有效措施加以控制，降低财务风险的发生概率。
四、新时期背景下企业财务风险规避措施
在新时期背景下，市场环境变得愈加复杂，企业在发展过程中会受到多种因素的影响，使得财务风险发生概率较高，所以企业在建设财务管理内控制度时，需采取必要的财务风险规避措施。
（一）构建完善的财务风险预警机制
财务风险预警机制是降低风险发生概率的基础保障，必须确保财务风险预警机制的完善性和时效性。企业在构建财务风险预警机制时，需要从产品研发、产品制造、产品销售以及资金配置等多方面进行综合考虑，对财务信息进行全面考核审查，实现风险评价标准全面化，确保财务风险预警机制能够覆盖到企业生产经营过程中的每一个环节。同时还需要从财务风险初级阶段、成长阶段以及成熟阶段出发，制定针对性的风险预警方案，将财务风险发生概率降到最低。某机械制造企业为加强财务管理内部控制力度，针对可能出现的财务风险问题构建了一套完善的预警机制，首先，在研发新产品时，对产品研发成功率及新产品上市后的经济效益进行了科学评估，以判断新产品研发成本是否高于销售收入。同时，在产品制造过程中，加强监督管理力度，尤其是原材料采购环节，有效的避免了偷工减料、中饱私囊现象的发生。并且根据生产目标及生产需求，对所需资金进行科学配置，在确保生产加工顺利开展的基础上，确保资金链条的完整性，有效了避免了流动资金短缺现象。
（二）建立科学的财务分析指标体系
风险评估的准确性，是以科学的财务分析指标体系为重要依据的。企业在建立财务分析指标体系时，需要从长远目光进行考虑，建立长期风险预警机制，将资产负债率、资产流动比率、短期负债比作为财务分析重点内容。同时还需要建立财务管理内控动态机制，从梳理业务流程、风险管理数据库建设、风险管理工具应用三方面完善风险评估体系，增强企业抗风险能力。
（三）加强财务管理控制和制约力度
通过加强财务管理控制和制约力度，可以有效规避财务风险。企业要权衡企业内部各部门以及各人员之间的关系，提高企业内部的监督约束力度，充分有效的发挥企业的监督约束机制的作用，实现高效有序的运营和发展。另外，还需要采用民主的方法来建立具有可操作性的监督机制，加大对财务人员的监督力度，实现财务管理内控工作的公开化、透明化，避免出现舞弊现象引发的财务风险问题。
五、结束语
企业的稳定运行和良好发展，是建立在可靠的资金保障基础上的。在新的发展时期，企业应加强财务管理内控制度建设，并做好财务风险规避工作，在提高财务管理水平、加强内部控制力度的同时，降低财务风险发生概率，以保证企业财产的安全性和完整性为首要原则，做到企业资金的合理配置和充分利用，进而实现企业经济效益的最大化，为推动企业可持续发展的实现创造有利条件。
参考文献：
[1]李相红.探究新时期国企财务管理与内部控制体系的建设[J].决策与信息，2016（5）：111-111.
保险企业财务制度篇7
0引言
中国的社会经济在不断发展，对于市场和企业来说，随时都有可能出现风险。财务风险是随时存在的，且不易控制。因此企业财务风险到底是由于什么因素引起对控制风险是很重要的。企业财务风险由于各种因素的影响，造成企业的实际经济收益达不到预期的标准，给企业造成亏损的可能性。企业财务管理中的每个环节，都会有财务风险的客观存在。企业生产经营的重大影响就是财务风险的存在。
1企业财务风险分类
企业财务风险可以按照风险的可控性进行分类，也可按风险种类性来进行分类。例如：
1.1企业财务风险可控性分类。①企业财务风险可控类：由财务管理相关的工作人员对企业财务风险进行识
别，有意识的对财务风险的发生概率和后果进行干预，达
到有效的控制财务风险的目的。可以使用企业财务内部管理制度和财务管理层决策制度，将企业财务风险发生的概率降低，防止风险发生后产生不可弥补的后果。然而企业财务管理部门中对内部基础的监督也是能够对企业财务风险进行有效地避免。②企业财务风险不可控类：通常都是因为一些不稳定因素影响，造成企业对无法对财务风险进行控制。不可控类的财务风险，对于企业财务主体来说，是没有办法将其左右，无法对其施加影响进行控制。
1.2企业财务风险种类分类。①现金性筹资风险类：企业在指定的时间内，资金支出超过收入，导致企业在指定时间内无法偿还债务本息的风险，对企业以后筹集资金有不利的影响。现金性筹资风险是一种支付的风险，和企业影响的盈利没有直接的关键。②收支性筹资风险类：企业在收入无法抵消支出的情况下，不能对债务本息进行按期偿还的风险。企业一旦出现收入不超过支出的情况，就将发生亏损，企业的净资产就会减少，因此偿债的保障资产总额也会减少。负债的金额不变，亏损加大，企业偿还的能力就会降低。收支性筹资风险是一种整体风险，对于企业全部债务偿还都会有不利的影响。它主要的产生原因是因为经营不当和应收账款回款不及时。
2企业财务风险的原因
①企业内部财务管理系统，无法适应财务管理中复杂多变的宏观环境。财务管理中复杂多变的宏观环境是由于财务风险外部原因产生的，因此企业财务的宏观环境在进行不利的变化，必然会导致企业出现财务风险。②企业财务管理的相关人员，对于财务风险的客观认识不充分。企业中只要有财务活动，就会有财务风险存在。国内大部分企业中的财务管理人员对于企业财务风险的意识还不够，认为对资金进行管好用好，这样财务风险就不存在了，这样导致企业财务风险的发生。③企业财务部门的决策缺乏科学性，产生错误的决策。财务决策中要避免失误，需要将决策科学化。国内财务部门的很多决策中，大多都是利用自己的经验和主观来决策，造成错误的决策，导致企业财务风险的发生。④企业财务部门中的关系混乱，例如：企业与部门和企业与上级企业，对于资金的管理和使用，责任的分配不明确，出现管理混乱的现象，资金的使用率不高，造成严重的流失，无法对资金的安全性和完整性进行保证，从而导致企业财务风险的发生。
3企业财务风险的表现与识别
3.1企业财务风险主要由三个方面表现出来：企业资金结构体系不完善、企业成本投资决策不科学、企业对外投资决策失误。①企业在构建资金结构体系的时候，存在着不稳定的因素。一定程度上加大了企业财务负担，导致偿还和存储能力降低，出现企业财务风险。②企业成本投资决策的过程中，不存在科学性和理论性的指导，导致企业投资项目失败，企业出现亏损的现象，无法达到预期的投资效果，容易产生企业财务风险。③企业投资的决策者们对于投资风险的认识还不够充分，出现盲目投资，企业投资出现巨额损失，产生企业财务风险。
3.2企业财务风险识别，需要在企业内部建立对应的财务风险预警指标，在其基础上对财务风险的实施合理进行监控。从下面的几个方面来进行识别企业财务风险：企业偿债能力、企业运营能力、企业获利能力、企业中财务部门对资产管理水平的能力。在对以上几点完成之后，才可对企业财务弹性进行分析。企业在面对突发事情做出相关的反应的能力就是财务弹性。财务弹性需要通过以下几个方面来对企业财务风险进行识别：阅读会计报表方面、考虑不确定与风险因素方面、表外项目分析方面。
4企业财务风险的控制
4.1有效地防止财务风险。①企业中建立完善的岗位责任制，确保企业中资金安全、会计信息的可靠与企业财务合格的合法性，以此对企业财务风险进行防止与化解。②企业的现金流量和负债率进行合理规划。现金流量是企业生存与发展的一个重要支撑，然而资产负债率是对企业生存发展有一定制约性的。企业要根据行业的特点，对企业进行准确的定位，例如：发展速度、总体规模、资产规模增长速度。依照定位来对企业进行经营。③企业按照财务风险管理原则，做出科学化的决策。确立财务目标、评价财务风险、识别财务风险、实施和控制财务方案，这些都是控制财务风险的主要原则。然而对管理会计方法的运用和检查积极稳健的财务政策给予相应的重视，也是防止财务风险的方法。
保险企业财务制度篇8
【关键词】财务风险；财务活动；不确定因素；风险处理
在市场经济中，对于每一个经营者和企业来说，风险无处不在、无时不在，不管人们是否意识到这一点，从其注册之日起，风险就与其结下了不解之缘，而且风险是很难控制的。那么到底什么是财务风险呢?财务风险是指由于多种因素的作用，使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。财务风险客观存在于企业财务管理的各个环节。财务风险的存在，无疑会对企业生产经营产生重大影响。
一、企业财务风险的概述
(一)企业财务风险的概念
市场经济是风险经济，财务活动是在有风险有情况下进行的。所谓风险。是指在一定条件下和一定时期可能发生的各种结果的变动程度。财务风险是企业风险最为常见的一种。它是指企业财务活动中由于各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，从而产生蒙受损失的可能。企业财务活动的组织和管理过程中某一方面和某个环节的问题，都可能促使这种风险转变为损失，导致企业盈利和偿债能力的降低。
(二)企业财务风险的种类
1 按财务风险产生的原因分类
第一类：现金性筹资风险
现金性筹资风险是指企业在特定的时点上，资金流出量超过流入量而产生的到期不能偿还债务本息的风险。它是一种个别风险，表现为某项债务或某一时点的债务不能及时偿还，它对企业以后各期和筹资影响不大。它又是一种支付风险。与企业是否盈利无直接关系。 第二类：收支性筹资风险
收支性筹资风险是指企业在收不抵支情况下出现的不能偿还到期债务本息的风险。如果企业收不抵支，即发生亏损，将减少企业净资产，从而减少作为偿债保障的资产总额。在负债不变的情况下，亏损越多，以企业资产偿还债务的能力也就越低。这种风险是整体风险，它对于全部债务的偿还都将产生不利的影响。这种风险不仅仅是一种支付风险，它不仅源于理财不当，而且主要源于经营不当。
2 按财务风险的可控性分类
第一类：可控企业财务风险
可控风险指通过人们有意识地干预风险的发生概率和风险后果可以在一定程度上得到控制的风险。可控企业财务风险主要指对于企业相关财务主体而言，通过合理制定财务政策、科学进行财务决策、加强日常财务监督等方法可以弱化的财务风险。
第二类：不可控企业财务风险
不可控财务风险是指无法左右和控制的风险。不可控企业财务风险指对于企业相关财务主体而言，不可能或无能力对其施加影响的财务风险。
二、对企业财务风险的评价
无论哪种财务风险，它的集中表现方式都是不能按期偿还债务，资金周转不灵，严重地将导致企业破产。
(一)财务风险产生的原因及表现
1 财务风险产生的原因
第一，企业财务管理的宏观环境复杂多变，而企业财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境。企业财务管理的宏观环境复杂多变是企业产生财务风险的外部原因，宏观环境的不利变化必然会给企业带来财务风险。
第二，企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作中，我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险，风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一。
第三，财务决策缺乏科学性导致决策失误。财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，由此而导致的决策失误经常发生。从而产生财务风险。
第四，企业内部财务关系混乱。企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因，企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。
2 财务风险的具体表现
第一。企业资金结构不合理，负债资金比例过高。资金结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，由此产生财务风险。
第二，固定资产投资决策缺乏科学性，导致投资失误。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回。为企业带来巨大的财务风险。
第三，对外投资决策失误，导致大量投资损失。由于投资决策者对投资风险的认识不足，决策失误及盲目投资，导致一些企业产生巨额投资损失，由此产生财务风险。
第四，企业赊销比重大，应收账款缺乏控制。资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性和安全性。由此产生财务风险。
第五，企业存货结构不合理，存货周转率不高。长期库存存货，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。
(二)财务风险的识别
首先，建立财务风险的预警指标，加强对财务风险的监控。
第一，从偿债能力方面考虑。
第二，从营运能力方面考虑。
第三，从获利能力方面考虑。
第四，从资产管理水平方面考虑。
其次，进行财务弹性分析。
财务弹性是一个企业在面临突发事项而产生现金需求时做出有关反应的能力。如何通过企业财务弹性识别企业财务风险?
第一，阅读会计报表。
第二，从不确定性与风险两方面因素考虑。经济活动中不确定性是一种普遍现象，不确定因素越多，不确定性水平越高，所需应付的突发现金需求也就相应增加，因而弹性较弱，相应地，其发生财务风险的比例也会大大上升。
第三，通过表外项目分析。企业所提供的财务报表中都附有报表附注。仔细阅读这些附注可以找出未能在报表项目中反映的流动性指标。
三、对财务风险的防范、控制和处理
(一)财务风险的技术性防范措施
第一，建立健全岗位责任制，强化审计监督
建立健全岗位责任制既是防范与化解财务风险的重要措施，也是确保企业财产安全、保证会计信息可靠性和财务活动合法性的有效手段。
第二。动态地平衡企业的现金流量和资产负债率
企业的生存与发展离不开一定的现金流量，而资产负债率则制约着企业的发展规模与结构。企业在经营过程中，要根据所处的行业特点确定其发展的速度和总体规模，与之对应的是资产规模的增长速度。
第三，切实依照财务风险管理控制原则，确保决策科学化
财务风险的控制原则主要包括确定财务目标、识别和评价财务风险、财务方案的
实施与控制。当然，企业财务风险的防范方法还应包括重视管理会计方法的运用、坚持积极稳健的财务会计政策等。
(二)财务风险的控制
财务管理必须对各种财务风险作出反应，运用行之有效的手段，对不同风险进行控制和处理。这里主要从以下两方面进行研究：
1 现金性筹资风险的控制
首先，应注重资产占用与资金来源的合理的期限搭配，搞好现金流量安排。
其次，建立企业资金使用效率监控制度，加强流动资金的投放和管理，确保资金收支顺畅，流动资金周转速度快。资金沉淀的可能性越小，支付能力越强，财务风险越小。
2 收支性筹资风险的控制
第一，注重投资决策。投资决策是企业重大经营决策的主要内容之一，直接影响企业的经营效益及资金结构。
第二，选择最佳资本结构。所谓最佳资本结构是指企业一定时期内，使加权平均资本成本最低、企业价值最大时的资本结构。
第三，加强企业经营管理，以降低财务风险。
第四，实施债务重组，减轻企业还债压力。
(三)财务风险的处理
财务风险的处理主要是在衡量分析财务风险的基础上针对不同的情况采取相应措施，及时有效地阻止或抑制不利事态的发展，减少损失程度。
1 风险规避
风险规避是指为避免风险的发生而拒绝从事某一事件。可以看出，风险规避是避免风险最彻底的方法，但其只能在非常窄的范围内使用，因为人不能为避免交通事故而足不出户。企业也不能为避免风险而不进行经营。这里笔者从宏观和微观两方面讨论：
首先，财务风险的宏观规避。第一，加强风险教育，树立企业员工特别是企业领导者的风险防范意识，从根本上杜绝财务风险，保障投资人权益。第二，加大资本营运力度，实施企业间的联合、兼并、重组。第三，推进金融体制改革，完善多元化资本市场。第四，继续进行财务会计改革，完善会计准则和企业信息披露规则。
其次，财务风险的微观规避。第一，保持资产流动性。第二，台理控制经营风险。第三，选择最佳资本结构。
2 风险转移
风险转移，指在风险发生后转移给他人的行为。一项风险是否转移除了取决于风险当事人对风险的态度和承受能力之外。主要取决于风险转移的成本，就是企业以某种方式将所面临的某种风险转移给对方。这里主要介绍风险转移的四种方式：一是以购买保险将风险转移由保险公司承担；二是将风险较大的经营活动委托专门的机构完成；三是通过契约的形式将风险损失转移给他人：四是通过各种形式的经济联合将风险横向转移。企业在转移风险时应基于合法、合规、平等、公正的原则，决不能采用欺诈手段使其他企业蒙受损失。
3 风险承担
风险承担指人们对于风险造成的损失不采取转移措施，而是自己承担。就是将企业自身能够承受的风险以及生产经营过程中不可避免的财务风险承受下来，并采用必要的措施加以控制，以减少风险程度或减少不利事项的发生。企业可在风险分析的基础上确定特定的财务风险和关键变量并加以控制，以减少风险程度或减少不利事项的发生，使财务活动朝有利于企业的方向发展。
保险企业财务制度篇9
近年来，我国保险企业集团迅速发展，保险行业企业的分支机构遍布全国各地，保险行业企业集团经营发展逐步呈现出了组织结构复杂、集团管理跨度大、业务内容广泛、企业资金链较长以及资产规模巨大的特点，对于企业的财务管理工作也提出了较高的要求。因此，很多的保险企业集团为了规范集团的业务流程，降低财务管理成本，提高资金使用管理效率，而强化了对于分支机构的财务管理控制，采取了财务集中管理模式。财务集中管理模式虽然整合了集团内部的所有财务资源，但与此同时，也将所有风险隐患因素集聚到了集团的财务中心，对于财务风险控制管理提出了新的更高要求，在财务集中管理模式下，强化企业的财务风险控制，已经成为现阶段保险企业集团财务管理的重要内容，这对于提高企业经营管理水平，确保企业稳步发展也具有重要的作用。
二、保险企业集团财务集中管理概述
财务集中管理是现代化企业集团财务治理的重要模式，企业集团通过对总部以及下属子公司的财权集中控制和分配，以集成化、动态、直接、实时的方式对整个集团财务工作进行的控制管理。企业集团财务集中管理主要是依托财务管理信息系统，通过将企业的财务管理信息系统以及银行结算业务打造成为财务信息管理平台，完成财务管理工作。财务集中管理的目标主要是通过集中化的管理实现企业内部资金收付、会计核算的集中控制，同时对各分支机构的财务人员进行垂直管理，并将各分支机构的预算、资金、业务、账务核算以及票据处理工作统一的集成。保险企业集团财务集中管理的内容主要包括以下几方面：
（1）财务人员的集中管理。现阶段保险企业集团的财务集中管理，大多采取的是设置财务核算中心，对全体财务人员进行垂直管理，并通过定期轮岗、述职报告以及末位淘汰等制度进行人员管理。
（2）财务审批集中管理。实施财务集中管理以后，企业集团的所有分支机构的财务支出项目都需要经过财务中心的统一审核，根据财务支出的类别、额度，明确相应的审批权限以及审批流程。
（3）财务支付集中管理。企业集团的所有分支机构的费用以及业务支出由财务中心统一完成支付，而分支机构主要设置支付税金的基本户与收取保费等费用的收入户。
（4）财务核算集中管理。通过财务管理信息系统，依靠专门的财务管理软件对所有分支机构的账套在数据库内完成明细账的核算与管理，各分支机构可以对核算情况进行查询。此外，还可以通过会计集中核算完成凭证生成与系统对账等功能。
（5）资金集中管理。在财务集中管理模式下，企业的在资金管理实现“收支两条线”的管理模式，资金使用的安全性与合规性更有保障，同时财务中心资金池的效应更加明显，有助于资金使用效率的提高。
三、财务集中管理模式下的财务风险问题分析
财务集中管理模式下，在降低企业财务管理成本，提高资金管理效率以及规避风险方面发挥了重要的作用，但与此同时，在财务管理工作中，也出现了一些新的风险点，主要表现在以下几方面：
（1）财务数据安全性不高易致财务风险。保险企业集团财务集中管理现阶段主要是采取的省级财务集中，财务集中的基础就是信息技术系统，但是由于信息系统管理中存在着易感染病毒、非授权人员违规操作、数据容易窃取等问题，造成数据安全性不高，很容易由于敏感、保密财务信息泄露，影响企业的经营管理，尤其是可能对集团上市公司的股价造成不利影响。
（2）财务凭证传递链大幅拉长。在财务集中管理模式下，由于扫描件难以辨别真假，出于会计谨慎性的原则，财务原始凭证仍需要采用实物传递的方式，这就造成了报账以及部分资金支付周期的延长，同时也容易出现凭证遗失的风险。
（3）增加了审计工作的难度。财务审计是企业集团规避防范财务风险的重要手段，在财务集中管理以后，由于审计客体发生了变化，财务中心不参与分支机构经济事项。因此，对于经济事项的真实性的审计难度增加，影响了审计效率，也容易造成审计工作难以发现风险隐患。
四、财务集中管理模式下强化风险防范措施
（1）健全企业的财务风险管理体系。针对财务集中化管理下集团的财务风险防范，必须建立完善的财务风险管理体系，首先，应该结合企业集团各分支机构的主要业务情况以及经营特点，形成财务风险识别系统，重点对影响到集团财务的风险进行识别与跟踪分析。其次，对财务风险进行专业的评估和度量，尤其是准确把握财务风险发生后可能对集团企业财务管理所造成的影响。第三，针对财务风险类型的不同，按照融资风险、投资风险、资金营运风险、利润分配风险、产权管理风险、内部价格转移风险等不同风险类型，合理地制定风险的预防和规避措施，以确保财务管理的稳健。
（2）优化保险企业集团的财务集中管理流程。在财务集中管理的流程改造上，重点应该做好财务管理的集权、分权以及授权管理，要通过建立完善的监督机制，形成适当分权、适时授权的格局，特别是避免由于财务集中管理造成反馈流程过长，信息传递时效过低的问题。同时，应该重点加强对财务集中管理的完善，特别是进一步的完善财务原始凭证的扫描以及直接导入技术，开发凭证资料影像的采集、处理、真伪鉴别以及存储调阅等功能，提高财务业务处理流程的整体效率。
（3）制定完善的信息系统风险管理制度。财务集中管理的实现，很大程度上依赖于财务信息管理系统的支持。因此，防范财务数据安全风险问题，是财务集中管理模式下财务风险控制的重要内容。对于财务集中管理信息系统，首先，应该加强信息安全与系统安全的风险防范技术管控，通过设置入侵检测、入侵预防以及漏洞扫描等手段，打造财务数据信息风险监控平台。其次，应该充分完善财务集中管理中的双网隔离、异地灾备等相关的技术手段，确保财务中心数据发生异常以后，能够及时地恢复。
（4）进一步改进内部审计手段。内部审计是确保经济活动合法合规的重要手段，同时也是控制风险问题的主要措施。在财务集中管理模式下，对于保险企业集团的内部审计工作，首先，应该改进内部审计手段，重点是改变以前的查看财务报表、翻阅会计凭证等审计手段，结合财务集中管理中的资金、费用、预算以及资产等信息管理形式，重点对财务信息数据库以及系统进行跟踪审计，通过对不合常规数据的监督分析，提高审计工作的深度。其次，在审计工作中，应该强化对于风险点的识别，特别是在分支机构银行账户开设的合规性、收付款业务管理的合规性、费用报销审核的合规性等几方面，对重点风险环节制定针对性的审计程序以及方法，强化对于风险的识别防范能力。
保险企业财务制度篇10
关键词：我国保险；保险会计制度；改革；会计准则
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前言
2001年11月27日，财政部颁布了《金融企业会计制度》，规定于2002年1月1日起在股份制上市企业施行。2003年，中国人民保险公司和中国人寿保险公司顺利地拉开了在海外股份上市的序幕，新《金融企业会计制度》正式开始实行。本文通过不同时期的不同会计制度的比较与分析，以求对我国的保险会计制度研究有所启示，进而为建立保险会计准则提供参考。
一、《中国人民保险公司会计制度》时期（1982～1993）
1978年以前，我国的金融体系基本上是中国人民银行一统天下的格局，1982年中国人民保险公司独立出来，相继在1984年2月颁布了《中国人民保险公司会计制度》，由于当时我国的经济体制还是计划体制，而且保险公司发展还处于“拓荒”阶段，许多保险企业独有的特性尚未发挥出来，财会制度上缺乏相应细化的规定。因此，1989年12月中国人民保险总公司对此制度进行了修订，重新颁布了《中国人民保险公司会计制度》，并于1990年1月1日起施行。修订后的会计制度，其实用性和规范性均增强了。从总的来看，这个时期的会计制度有以下几个特点：
1财务管理实行计划管理原则。由于计划经济的影响，保险公司在财务会计制度上实行统一计划、分户经营、以收抵支、按盈提奖的财务管理体制。突出财务计划的作用，利用定额进行财务计划的编制，用以评价企业财务活动；公司收人大部分上交国家财政，成本开支范围由国家规定，盈利全部上交国家，亏损由国家弥补；资金管理实行专款专用制度，将资金划分为固定资金、流动资金和专项资金。资金主要由国家有计划地划拨，仅以专用基金形式给予企业一点财务权力。
2会计制度实行“统一领导，分级管理”的原则。为了保证会计制度的统一性，中国人民保险公司的会计制度由总公司统一制定，各级保险公司都必须严格遵照执行，各级公司不得自行变更或修订制度，但可将执行中发现的问题，及时反映给总公司，由总公司负责修订。
3在核算体制上按照不同性质的保险业务，分别确定会计核算体制，如按国内财产险、涉外财产险、出口信用险和人寿保险业务分别单独核算。其中国内财产险业务、人寿保险业务一般由各级公司独立建帐、独立核算、分级管理、自计盈亏或自负盈亏；涉外财产险与出口信用险一般由总、分公司以下单独建帐、分级管理，总公司统一核算盈亏，分公司自计盈亏。
4会计恒等式采用“资金平衡理论”，即“资金占用总额=资金来源总额”。保险企业的资金，从占用的角度看可分为固定资金、流动资金。固定资金是指占用在企业固定资产上的资金，它包括办公用房、职工宿舍、机具设备、交通工具等，流动资金是指占用在流动资产上的资金，它包括货币资金、结算资金（如应收及暂付款、预付赔款等）、各项支出（如赔款支出、手续费支出、业务费等）。保险企业的资金来源，按不同渠道分为自有及内部形成的资金（比如国家拨给的资本金、固定基金、内部形成且有专门用途的准备金、专用基金）、借入资金、结算资金（如应付及暂收款、应付手续费等）、业务经营收入（如保费收入、利息收入、迫偿款收入及投资收入等）。
5会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类和损益类。另外，鉴于当时的核算体制是按四大险种分别核算，因此，设置国内、涉外、信用、寿险四套会计科目，分别核算不同险种的业务。由于四类业务的财务活动有很多共同之处，也有不同之处，因此四套科目中大部分科目是四类业务通用的，少部分是专用的。
6记帐方法允许从资金收付记帐法、借贷记帐法中任选一种。
7在货币计价上国内业务（包括财产险与寿险业务）以人民币为记帐符号；涉外财产险、信用险业务则采用外币分帐制，直接以原币入帐，年终时将外币业务损益按决算日牌价折算为人民币核算。
二、《保险企业会计制度》时期（1993～1998）
随着党的“十四大”召开，以上这种计划体制下会计制度已不能适应党的“十四大”报告中提出的“我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济”的改革新要求。因此，1993年，财政部根据社会主义市场经济的总体要求，对我国所有的会计制度进行了全面而彻底的改革，财务会计改革进行了模式性的转换。1993年2月24日，财政部结合保险行业经营特点及管理要求，在《企业会计准则》的基础上颁布了《保险企业会计制度》，于1993年7月1日起施行。这次改革是一项重大的举措，其重点主要体现在以下几个方面：
1首次确立了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素体系，并对会计要素的记录和报告作出了基本规定，规范了会计核算的基本前提和基本原则，实行了权责发生制的核算原则，提高了企业财务核算的真实性和准确性。
2在核算体制上将非人身险业务与人身险业务分别进行会计核算，即分别建帐、分别核算损益。非人身险业务可分为财产保险、货物运输保险、农村种植业和养殖业保险、责任保险、信用保险、人身意外伤害保险等；人身险业务分为人寿保险、养老保险、健康保险等。
企业经营的再保险业务，可区别为分入业务与分出业务进行核算，也可将分出业务并入直接业务核算。信用险业务可实行三年结算损益的核算办法。
3建立了资本金核算体系。制度抛弃了与计划经济体制相适应的“资金来源总额=资金占用总额”的平衡公式，采用了与市场经济体制相适应的“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式，明确了产权关系，并在此基础上建立了一套资本金核算体系。
4建立了资本金制度，实行资本保全原则。企业筹集的资本金，在企业经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走；按照资本保全原则，企业固定资产盘盈、盘亏、转让、报废、毁损发生的净损益以及计提折旧不再增减资本金，而是直接计人当期损益。这与以前企业收入中大部分上交国家财政、资金随意增减相比有利于企业的自我积累和发展壮大。另外，改革了资金管理办法，取消了专款专用制度。实行企业资金统一管理和统筹运用，以促进企业提高资金运用效益。
5会计科目分为资产类、负债类、所有者权益和损益类，并分别对保险企业会计科目及使用说明作出了明确规定，规范了各类科目的设计，并从保险企业“安全性”、“流动性”和“盈利性”角度出发，细化了资产流动程度、风险程度和财务损益的科目。
6扩大了保险企业使用会计科目和会计报表的自。制度规定“在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总、以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况增减、合并某些会计科目”。“企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定，企业内部管理需要的会计报表由企业自行决定”。
7采用了国际通用的借贷记帐法和国际通行的会计报表体系。制度根据《企业会计准则》的要求，规定保险企业对外报表为资产负债表、损益表、财务状况变动表和利润分配表，并对这些报表的作用、报表项目的内容和填列方法作了具体说明，使财务信息成为国际通用商业语言。
8规范了保险企业基本业务的会计核算标准和损益的计算。制度对资金的筹集与积累、非人身险业务、人身险业务、再保险业务、拆借、贷款和投资业务、固定资产、货币资金及结算款项、费用、营业外收支、利润及利润分配等业务的会计核算作出了明确的规定。
9体现了一定程度的会计稳健原则。制度规定保险企业应根据国家有关规定计提坏帐准备、贷款呆账准备、投资风险准备，允许企业采用加速折旧法。
10对有外汇业务的企业规定即可采用外汇分帐制，也可采用外汇统帐制。采用外汇分帐制的企业，应设置“外币兑换”科目。各种货币之间的兑换及帐务间的联系均通过“外币兑换”科目。
三、《保险公司会计制度》时期（1998～2001）
1993年制定的《保险企业会计制度》执行了6年，它对于促进保险企业的发展，促进企业间有序竞争，起到了积极的作用。但是，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，国内保险市场不断发展和壮大，保险行业发生了许多新变化，特别是1995年10月，我国颁布实施了《保险法》，国家加大了对保险行业的监管力度，并于1998年成立了保险监督管理委员会，此后，保险监管部门出台了《保险管理暂行规定》等配套的政策法规，保险公司管理体制发生了重大变化，保险公司的保险业务由多业经营转向分业经营；另外，保险公司保险资金运用发生了重大转变，改变了过去放开经营的做法。这些新变化和新情况客观上要求会计制度与之相适应，作出新的规范。因此，1998年12月8日，财政部对原制度进行了修改，颁布了《保险公司会计制度》，于1999年1月1日起施行，这次改革的主要内容有：
1改变了会计制度名称。制度考虑到当时保险企业都已是公司制企业，因此将《保险企业会计制度》改名为《保险公司会计制度》，这样更加符合我国保险公司实际情况。
2完善了保险业务损益结算办法。制度规定除长期工程险、再保险业务按业务年度结算损益外，其他各类保险应按会计年度结算损益。与原制度比较，本制度作了如下调整：（1）原制度只明确了信用险按业务年度结算损益，本制度明确了长期工程险等长期性财产保险业务以及再保险业务按业务年度结算损益；（2）前者规定业务年度为三年，后者没有规定业务年度的具体年限，其具体年限由保险公司根据保险业务性质确定。
3重新确定了保险业务的分类，并实行按险种分类核算。制度根据保险分业经营的原则，对保险业务的分类进行了调整，将保险业务分为财产保险公司的业务、人寿保险公司的业务和再保险公司的业务三大类。财产保险公司的业务分为财产损失保险、责任保险等；人寿保险公司的业务分为普通人寿保险、年金保险、意外伤害保险和健康保险等；再保险公司的业务分为分入保险业务和分出保险业务。在具体业务分类上，修改了原制度在具体业务划分上存在的交叉情况，明确规定财产保险公司不得再经营人身意外伤害保险业务，将人身意外伤害保险业务划入人寿保险公司的业务。另外，公司可根据具体情况和有关部门的要求，对保险业务进一步分类核算。
4增加了确认保费收入的原则。关于保费收入的确认，我国原制度规定，非人身保险业务、人身保险业务和分保业务规定保费的收入入帐时点，确认原则不统一，也不尽合理。本制度对保险业务规定了统一的保费收入确认原则，明确规定应同时满足三个条件：第一，保险合同成立并承担相应保险责任；第二，与保险合同相关的经济利益能够流入公司；第三，与保险合同相关的收入能够可靠地计量。
5调整了贷款和股权投资业务的会计处理。按照《保险法》及其他有关保险监管法规规定，保险公司不得从事除保户质押贷款以外的其他贷款业务，不得买卖股票和进行股权投资。根据上述规定，新会计制度相应取消了除保户质押贷款以外的其他各类贷款业务的会计处理，取消了股票投资及其他股权投资业务的会计处理。
6增加了存出资本保证金和提取保险保障基金的会计处理。按《保险法》规定，保险公司成立后，应按其注册资本总额的20%提取保证金，存入保险监督管理部门指定的银行，除保险公司清算时用于清偿债务外，不得动用。根据该规定，本制度相应增加了存出资本保证金的会计处理；另外，《保险法》规定，为了保障被保险人的利益，支持保险公司稳健经营，保险公司应当对财产保险、意外伤害保险和短期健康保险按当年自留保费的1%提取保险保障基金。根据该规定，本制度相应增加了提存保险保障基金的会计处理。
7增加了抵债物资的会计处理，修改了长期待摊费用的会计处理。制度将原“递延资产”科目改为“长期待摊费用”科目。这是因为“递延资产”实际上是不能全部计人当期损益而在以后会计年度分期摊销的待摊费用。它并不能为公司带来经济利益，不符合资产的定义，不能作为一项资产。
8规范了会计报表体系。本制度将原“损益表”名称改为“利润表”，将原按保险业务设置的损益表改为按保险公司设置利润表，并对各报表的指标项目作了相应调整；用现金流量表取代财务状况变动表，确立了现金流量表在保险财务报表中至尊的地位。
四、《金融企业会计制度》时期（2001至今）
2001年，继新《会计法》和《企业财务会计报告条例》颁布实施之后，财政部又了《企业会计制度》，保险公司又面临一次重大变革。因此，2001年11月27日，财政部颁布了《金融企业会计制度》，于2002年1月1日起施行。该制度以《企业会计制度》为基础，借鉴国际会计惯例，充分考虑了股份制改革的必然趋势特别是上市企业的基本要求，集银行、证券、保险等会计制度于一体，分别对6个会计要素以及有关金融业务和财务会计报告作出全面系统的规定。这次改革是提高会计信息质量的又一重大举措，其主要内容有：
1实现了会计要素的重新界定以及相关的确认和计量。会计要素是企业对外提供财务信息的基本框架，虽然1993年会计制度改革对会计要素作出了基本规定，但是，仍然只规定会计记录和报告，并没有完全解决会计要素的确认和计量问题，这种会计制度本质上是规范簿记的内容。这次新制度对6个会计要素进行了严格界定，并对其确认、计量、记录和报告全过程作出规定，和原制度相比较，更加全面、严谨、规范，使其反映的会计信息更加符合事实。
2在某些会计原则和会计处理方法上实现了与国际会计惯例相协调。随着我国加入wto，外资保险公司纷纷进入中国保险市场，它要求国内保险公司的会计标准要与国际惯例相协调，采用国际保险业的通行做法。这次新制度所规定的会计政策和会计确认、计量标准，与国际会计准则中所规定的基本相同。比如，各项准备金的提取采取了国际通用的办法；短期投资期末计价采用成本与市价孰低法；在固定资产折旧政策上，允许企业按照资产的使用情况计提折旧。
3首次将国际上普遍遵循的实质重于形式原则纳入新制度。实质重于形式是指经济实质重于具体表现形式，它要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当按照它们的法律形式作为会计核算的依据”。例如，对于保费收入的确认，强调的是“保险合同成立并承担相应的保险责任”这一经济实质，并不以“保险合同成立”这一法律形式作为唯一标准。遵循实质重于形式原则，体现了对经济实质的尊重，能够保证会计核算信息与客观经济事实相符。
4谨慎性原则体现更充分。保险公司是经营风险的特殊行业，它本身属于一种负债经营，其业务对象具有广泛的社会性，从而也就决定了保险行业在处理会计信息的方法上必须更加稳健保守。这次新制度无论是会计要素的确认，还是会计方法的处理以及会计信息的披露，可以说将谨慎性原则体现得淋漓尽致。比如，新制度将虚拟资产排除在资产负债表之外，明确规定开办费不得列入资产，待处理财产损溢在期末结帐前处理完毕；注重资产质量，要求计提资产减值准备，它包括坏帐准备、贷款损失准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、抵债资产减值准备等八项准备；此外，对利息收入明确规定了严格的确认条件，对于逾期贷款，缩短了应收利息转表外核算的天数，由一年缩短为90天。
5增加了对外提供的会计报表，完善了会计信息披露。新制度在原来提供的资产负债表、利润表、现金流量表和利润分配表的基础上增加了所有者权益变动表，充分考虑了上市公司投资者日益增长的信息需求。此外。对会计报表附注进行了详细、严密的规范，提高了财务会计报告的信息含量和可理解性。
6明确了新业务和疑难问题的处理方法。随着财务会计与税务会计的分离，所得税会计的重要性日渐突出，过去保险公司会计制度很少涉及，在所得税的会计处理上，也只局限于应付税款法。而这次新制度在所得税的会计处理上分别确定可采用应付税款法和纳税影响会计法，并详细地列示了其计算方法。此外，新制度对于实务工作中新出现、以及在以往会计制度尚未规范的一些疑难业务比如或有事项、会计调整、关联方关系以及交易、证券投资基金等都作出了明确的规定。
7明确了会计政策的审批权限。新制度规定，在遵循国家统一会计制度的前提下，保险公司采用的会计政策、会计估计、财产损失处理的批准权限为股东大会或董事会，或经理会议或类似机构。不再经过政府有关部门规定和批准，改变了过去会计政策和税收政策批准权限混淆不清的现象，赋予了保险公司更大的自。
综上所述，我国的保险会计制度随着保险业的发展，保险市场的开放以及现代企业制度的建立在不断完善，但是同时也要看到，任何一种建立完备制度的企业都是不可能存在的。因为基础的不严密性，其体系就不可能完备，加之外部环境的变化，会计制度本身当然也是不可能完全没有漏洞。虽然，新制度的颁布和旧制度相比，更加注重了保险企业的风险问题，谨慎性原则得到了较多的运用。但是，新制度只就保险公司财务会计事项做了原则性规定，财会制度相关内容不全并过于宽泛，而且，新制度集银行、证券、保险等会计制度于一体，没有体现保险行业的特色。此外，2002年，为了履行我国入市承诺，加强保险监管，新《保险法》又重新颁布，保险公司业务范围、保险资金运用形式、保险公司组织形式、保险条款费率监管等方面又发生新的变化，比如，在财寿险分业经营上新《保险法》规定，财产保险公司和人寿保险公司可以同时经营意外伤害保险和短期健康保险，因而保险会计制度又面临新的调整。笔者认为，保险公司作为一个特殊的行业，需要单独有一个统一的、科学合理的会计准则，制定保险会计准则是符合保险会计规范的发展趋势，它不是保险企业会计制度细枝末节的修改，而是在系统地把握保险会计个性、保险会计规范发展与变革趋势以及我国保险业发展的实际情况的基础上制定出来的。因此，当务之急，财政部应在现有的新制度基础上尽快出台保险行业会计准则。
参考文献：
[1]财政部。保险企业会计制度[m].北京：经济科学出版社。1993.
[2]财政部。保险公司会计制度[m].北京：经济科学出版社。1999.