财务预算方法篇1
关键词：企业财务预算管理；创新；方法
1企业财务管理预算的概念和特征
1.1企业财务预算管理的概念分析
财务预算管理是企业全面预算管理中的一部分工作内容，但同时也是预算管理中的核心部分，企业财务预算管理是由经营预算与资本预算两部分综合组成的预估现金流的基础，主要是用价值衡量的方法对企业年度的工作计划、预测、控制及分析、决策等方面进行分析，全面实时监控企业财务和资金的使用状况，应该说企业财务预算管理是其现代化企业管理体系的一部分，在提高企业经营管理水平上发挥着重要的推动作用。
1.2企业财务预算管理的特征
首先是系统性特征，财务预算管理工作主要包括编制、执行、评价、调节、考核等五个环节的工作内容，各个环节有效衔接和互动才能构成完整性的财务管理工作，因此，财务预算管理应该是一个完整的预算体系，企业将自身的整体预算目标通过分配的方式分派到各个部门，各个部门再形成自己独立的预算目标，因此每一个部门对于预算目标的完成质量都将影响到要整体预算目标的实现程度。其次是全面性特征，预算工作的系统性决定了其具备全面性的特征，而全面性的特征具体体现在全体员工从各个方面积极参与到全程的财务预算工作中。
2创新企业财务预算管理方法的策略
大多数企业在财务预算管理工作中无法有效权衡各方面的工作内容，一般只重视预算编制的工作内容，二严重忽略执行、评价、监督和调节等工作内容，导致预算工作随预算编制的完成而结束，为了有效权衡企业在财务预算工作中的各个环节，本文将从财务预算、财务执行、财务监督、财务调节以及考核5个方面来进行方法策略上的创新探讨。
2.1财务预算编制的方法创新
首先，采用固定预算法的方式对于企业的经营收支和成本预算进行编制，一般情况下，企业的经营状况较为稳定，收支差距相对平衡，成本支出基本可以实现大概估计的都能够采用这种方式进行编制，而对于经营业务相对复杂，收支差异较大，经营状况不稳定的企业也可以采用弹性预算的编制方法，总的来说，要根据企业的经营状况和收支平衡状态来选择合适的预算编制方法。
2.2财务预算执行的方法创新
通过建立完善的预算执行管理机构，督促预算执行工作严格按照企业标准进行，按照月度、季度、年度的时间段对企业预算执行情况进行检查，并将执行结果和执行情况与之前的预算编制内容进行比较和分析，将出现偏差的地方按照性质划分人为偏差和市场影响偏差两部分，属于人为偏差的要将其列入绩效考核内容中，对于市场影响下产生的偏差内容要进行重新分析，并不断的完善企业的财务预算管理模式，同时对企业的财务预算进行有效的实时监控。
2.3财务预算监督的方法创新
组建财务预算管理小组，主要从事企业战略目标的制定和财务执行监督的工作，对财务预算管理小组内的每一个成员制定相对的工作任务和工作职责，并在企业领导的带领下编制企业财务预算报表，并对财务预算的执行情况进行详细记录，预算执行结束后，将记录与预算编制报表进行核对，对于保证全程对财务预算情况的有效监督和落实。同时，通过组内成员工作任务和工作职责的分配，优化企业内部的资源配置，以此提高组内成员之间协调和配合的工作效率，保障财务预算执行工作的有效落实。
2.4财务预算调节的方法创新
受市场宏观环境的影响，企业财务预算过程中不可避免的会出现偏差，预算调整就是完善算偏差的主要方式，预算调节主要通过经营分析和资金分析的方法进行，经营分析主要是对预算在执行过程中的偏差进行分析，主要找出偏差出现的原因，通过对预算执行动态的掌控来发现和分析预算执行过程中存在的问题。资金分析针对企业日常经营过程中的收支、结余等方面的工作进行系统分析，根据企业发展的需求，统一调整资金的使用方向，以此提高资金的使用效率。
参考文献：
[1]谢佩华.论企业财务预算管理方法的创新[J].财经界(学术版),2017,(04):64-65.
[2]黄朝阳.关于企业财务预算管理中创新方法的思考[J].经营管理者,2016,(02):114.
财务预算方法篇2
为加快科研单位自主创新步伐，完善科研机制建设，使科技创新成为核心竞争力，为科研单位长远发展奠定雄厚的科技基础，本文针对近年来科研单位财务管理及科学化管理、科技经费与科研预算、核算过程中出现的一些需要解决的新情况、新问题进行调研和综合分析，主要采取对比分析法和趋势分析法，通过对科研单位科研状况进行深入调研和典型调查，结合现行体制、机制制定科研预、核算管理办法，提出动态预算管理机制理念，探讨科研经费集中管理办法和适宜的激励机制，开展科研经费预算科目与核算科目趋同的分析和研究；通过对近年来科研预算方法及财务管理进行历史数据统计、分析，征求专家意见，进行专项调研，提出适宜的科研预算方法；通过研究科研预算和财务核算的关系，促进科研管理和财务管理的有机融合。
一、科技经费管理现状和使用效果分析
针对科研单位的应用基础研究、攻关、配套推广等不同类型科研项目，按照科技投入、经济效益、专利、人才等产出的实际情况，分析解剖其科技经费管理现状和使用效果。
（一）科技经费管理的历史和现状使用效果分析
1.科技投入额度呈“金字塔”式结构，呈逐年上升趋势，但科技经费整体投入不够，研发投入低，资金使用效率有待优化。技术创新能力不足，科技成果转化率不高，科技进步对经济增长的贡献率低。资金来源渠道多，交叉使用，科研低水平重复，科研成果的数量和质量受到很大影响。
2.科技经费投入尚未完全以需求进行分配。据有关资料分析，国内科技成果转化率为45%左右，科技进步对经济增长的贡献率为35%―50%，而国外科技成果转化率为60%―80%，科技进步对经济增长的贡献率为80%左右。创新科技成果不多，科研立项低水平重复多。
3.科研经费管理全过程没有纳入财务管理体系，科技规划、计划和过程在财务管理体外循环。
4.科研计划和经费计划下达不同步，往往经费下达在每年的第三季度末，造成年初挪用资金倒账或年底突击花钱等现象发生。
5.科研经费管理机制不健全，不能充分调动科研人员积极性，科技激励经费渠道不够畅通，造成人才流失。
6.科研板块经费资本化和费用化管理不够完善，科技固定资产和无形资产研究与管理及对专有技术的研发和保护不够。
7.科研经费运作不够规范，串花现象严重，使用账面与实际发生不一致，技术外协费劳务及其他费用方面财务管理不够，没有严格按照预算合同执行。
8.财务管理反映职能的综合性和真实性不够，事前监督、事中监督和事后监督力度缺位或不够。
（二）国外科研单位科研财务管理现状
1.国外科研单位资金以拨款为主，技术创新成果逐年递增。
2.科研人员实行收入年薪制，与经费无关，科研的投资方、提出方、研发方相对独立。科研单位设立独立的科技评估机构，如评估院、审计员制度，研究中心多为非赢利性机构。
3.科技管理从研发到生产、应用实行全过程管理。
4.注重专有技术的研发与保护。
近年来，国外科研单位越来越多地采用多学科综合协作的方式，集中有关专业的专家，通过先进的计算机技术共享各种信息，把分散的力量集中起来，解决科研中的重大技术问题。他们在科研工作中不仅重视本科研单位内部的合作，也重视科研单位与外部研究机构的合作。合作研究不仅可以集中力量攻克重大难题，还可以降低单个科研单位的研究费用。
二、科技经费预算方法研究
（一）科研经费预算科目分类
笔者对现行的科研经费预算科目进行了分析比较，对近年来各类型科研的历史数据按经费使用特点进行了统计和分析，结合多位专家对科研经费使用的建议、意见和经验判断，提出科研预算科目与核算科目趋同的想法，对科研进行科学分类。主要归纳为：软科学、应用基础研究、技术研发、配套集成推广四种。
（二）科研预算科目与核算科目趋同研究
现行科研经费预算与财务核算内容不完全统一，预算与核算的费用科目不一致，可比性小，不利于预算指导性作用的发挥。科研单位自筹资金的科研没有纳入科研核算体系，整体科研费用数据不真实，不能将税收优惠政策完全使用到位。
部分预算费用不能准确归集到核算当中，出现核算不能准确反映科研实际支出情况甚至预算外支出时有发生，因此通过对比分析，重新设定科研预算科目，意在实现科研预算科目与核算科目趋同。趋同后科研预算科目分为两类十一项四十九小项。
两大类：直接费、间接费；十一项：材料费、燃料费、动力费、员工费用、外雇人工费、工程支出、购买劳务及服务、其他直接费用、外部协作费设备和折旧折耗摊销。
（三）预算方法
国内多采用传统的弹性预算、零基预算、概率预算、滚动预算，国外科研单位在发展预算方法上做了诸多有益的探索，先后出现了作业基础预算、零基预算、基础预算等诸多方法。这些方法在某一特定环境下都有一定优势，但均未被科研单位普遍接受。这里主要概述最具代表性的作业基础预算（aBB）的研究成果。
aBB方法的精华在于闭环模型，由运营环和财务环组成。第一阶段的运营环：一旦作业和资源消耗需求已知，aBB方法的工作就是实现资源需求和可用资源（容量）的平衡；第二阶段的财务环：在运营计划的基础上建立财务计划，当财务计划与预先设定的财务目标相适应时就达到了财务平衡。
aBB方法强调预算是由战略首先驱动运营，在保证运营资源平衡的基础上，实现财务结果和财务目标的平衡。与传统预算相比，aBB使得预算由侧重财务转向以战略为基础的运营计划，强调预算是由运营驱动的，真正发挥了预算的管理功效。
（四）适宜于科研单位的预算方法
经过调研分析表明，科研单位适宜的预算方法是：概率预算和滚动预算相结合，相对比例法和专家评估法相结合。
这两种预算方法相对于传统预算的优势：1.能使科研单位管理层对未来一年的经营活动进行持续不断的计划；2.在预算中保持稳定，而不至于等到原有预算执行快结束时匆促编制新预算；3.有利于保证科研单位的经营管理工作稳定有序地进行。
（五）动态预算管理机制研究
预算控制是动态预算管理的基础和关键环节，它是通过建立信息反馈系统，以预算编制为基础，检查其执行进度及结果，及时发现偏差以及产生偏差的原因，并采取措施纠正偏差的一系列活动。差异分析是预算控制的关键环节，通过对产生差异的原因进行分析可以发现预算执行、各项基础管理甚至科研单位战略规划中存在的问题，有利于科研单位进行业绩考评、调整预算以修正发展战略。
1.中海油动态科研预算管理机制研究
中海油研究中心在充分调研国内外科技经费预算方法基本状况后，根据科研创新性、不确定性的特点，探索依据多指标（类型、研究难度、对科研单位的重要程度、研发团队创新能力、研究周期等）评估科研经费预算的方法，并通过实例验证方法的科学性和可操作性，逐步形成了自己的预算方法。
中海油的科研分为综合科研和生产科研，属费用管理型动态管理。科研经费预算分管理层、部门经理、经理三个层面管理科研经费，预算分外协费、运行费两部分。
一是按季度进行预算控制，费用统一管理，逐年过渡，动态预算管理，省下来扣留，不足贴补；二是形成“松而不散、紧而不死”的半集权或分权管理模式，通过“统收统支、收支两条线”的办法严格控制资金流入与流出，对科研的各个环节进行监控，每一项合同收入，必须全部进入财务的网银账户，其所拥有的账户借方只反映预算下拔的款项，不得有其他收入体现；三是财务动态反映预算的执行情况，并通过完整的预算申报、追加、审批的预算管理系统，实现资金管理的事前计划、事中控制、事后分析。
中海油的科研预算管理呈动态管理。
（1）动态预算先“自下而上”，再“自上而下”。先确定预算目标，包括一些关键性的指标，然后将指标分解编制预算草案，草案上报后由预算审批部门加以汇总、协调、调整，形成预算方案，报预算审批部门审定后下达。预算的编制往往不是一个过程就可以完成，而要经过多次的循环，进行充分的信息沟通和了解，既能顾及到整体目标，又充分考虑到个体差异。这样使最终的预算成为具有较强的科学性、较强的可操作性的预算，同时在专项预算指标上采用联合确定基数法来编制预算。
（2）在获得动态数据的基础上实现动态预算管理。
（3）建立完善的库，规范和强化对科研支出的管理，完整体现从立项、论证入库一直到终止的管理全过程。
（4）科研预算管理作为科研单位内部控制的重要方式，由科研预算编制、科研预算执行、科研预算分析和考核等环节构成。科研预算管理的内容贯穿在科研单位的整个科研活动中，对管理的各个层面、环节及总体目标进行系列、统一地规划和控制；科研预算管理部门应建立例会制度，定期分析科研预算的执行情况，督促检查科研预算的实施。
2.基于信息化的动态预算管理机制研究
（1）科研预算全面采用信息化，采用预算管理信息系统，为动态预算提供技术保障。预算管理信息系统通过实际执行的数据和计划数据的对比分析，对预算执行的进度进行实时监控；通过信息在整个系统内和相关系统间实现按权限共享，彻底消除信息孤岛。通过信息系统的使用，完善预算管理，使预算管理工作的效率和效果提升。
（2）信息系统以“统一规划、集中管理、应用导向”为基本指导思想，通过与实际执行的数据和计划数据的对比分析，可以对科研预算执行进度进行实时监控；科研预算管理信息系统设计的主要目的在于提高目前科研单位科研预算编制的工作效率。
（3）在获得动态数据的基础上实现动态科研预算管理；顺应科研单位科研发展的趋势，提供科研预算政策研究和经验交流的信息化平台，加强各科研院所之间的信息交流；改善领导获取科研预算相关信息的渠道，向相关领导提供更加准确、及时的决策信息。
（4）基于信息化的动态科研预算管理特点：1）全员参与。科研预算的有效执行要充分发挥科研预算管理的激励作用，营造了激励全体员工的环境，引导科研单位全体员工自主地控制科研预算的执行情况，当科研预算执行出现不利偏差时，及时地、积极主动地采取有效措施加以纠正，自觉自愿地完成科研预算目标。2）全程控制。科研预算的监督和控制活动应与实践活动保持动态一致；科研预算控制对业务活动的渗透性操作过程是基于财务角度并延伸出去的辐射性、开放式、主动干预式的管理。科研预算控制系统的真髓在于蒸馏出隐藏在粗放管理中的利润，它是一种事先控制，可以制止无效或低效的行为。科研预算控制是全流程，系统的、逻辑的管理，追求一种全局效率。3）动态管理。科研预算与执行产生的差异信息，必须动态反馈给相关责任实体，以便修正科研预算或调整科研活动。科研预算管理利用科研预算这一手段对长期规划的未来经营年度的科研活动及其目标做出预期安排和计划。
3.基于价值链的动态科研预算管理机制研究
在对国内外科研预算管理现状进行系统分析的基础上，笔者得出结论：传统的科研预算管理不能给科研单位创造预期价值，根本原因是没有价值链管理思想指导，没有先进的信息技术支持。研究科研预算管理的一个新视角――信息技术、价值链、科研预算管理三者结合，研究基于价值链的动态科研预算管理，为完善科研预算管理理论和指导实践提供支持。
传统科研预算管理从思想观念而言，科研单位对科研预算的认识存在误区；从科研预算编制内容和方法而言，内容往往采用静态科研预算编制方法；从科研预算执行力度而言，忽视科研预算控制，缺乏科研预算执行考核与激励。
传统的科研预算管理缺陷包括，传统科研预算与战略及市场环境的矛盾性，传统科研预算流程耗时长且成本高，传统科研预算管理不利于科研单位织内部的沟通等。
针对传统科研预算管理问题，西方发达科研单位的理论研究工作者提出了两种截然不同改进方法：一是主张“改进科研预算流程，关注于科研预算的编制问题；二是主张抛弃科研预算，或称为”超越科研预算，关注科研预算管理中的业绩评价问题。
基于价值链的动态科研预算管理主要特征：
1）以战略目标为导向。战略目标着眼于若干年的经营成果，在科研预算之前形成，它为科研预算的制定提供了一个框架。科研预算管理将具有长远性和综合性特征的战略目标层层分解，落实到具体的责任中心和经营期间，使战略目标具有可操作性。这种目标的分解包括时间维度上的纵向分解和科研单位组织维度上的横向分解，分解的过程应遵循自上而下，逐层分解的原则。
2）以价值活动为驱动。基于价值链的科研预算管理以增值活动为驱动，在科研单位价值链顺畅运转的前提下，识别并量化科研单位各项活动，将科研单位关键资源配置给增值活动，加强对价值链关键环节的监督控制，以与价值活动有关的关键业绩指标作为分析和考评重点。
3）以全程动态为前提。以战略目标为导向、价值活动为驱动的科研预算管理模式，为科研单位勾画出一幅美好的科研预算管理蓝图。让蓝图转化为现实，为科研单位创造价值，将面临以下几个难题：如何在“快鱼吃慢鱼”的时代实现快速响应实际活动和环境变化；如何在信息膨胀的时代，准确快速获取关键信息；如何在产品同质化的时代，追求低成本，高效益。
为解决以上难题，基于价值链的科研预算管理必须以全程动态管理为前提。首先，对于科研单位而言，正价值活动和负价值活动在不断变动和转化，对价值活动的识别必须体现动态原则；其次，科研单位的经营环境在不断变化，科研预算应适合经营环境动态变化需要；再次，科研单位的价值活动在经营期间的每个时间点都在发生，基于科研预算的监督和控制活动应与实践活动保持动态一致；最后，科研预算与执行产生的差异信息，必须动态反馈给相关责任实体，以便修正科研预算或调整价值活动，对责任实体进行科学考评。
三、科研经费财务核算研究
（一）科研经费核算管理研究思路
1.在预算工作的基础上，依据会计工作的真实性、客观性和权责发生制的原则，正确划分科研单位日常费用、科研与生产评价费用的界限。
2.正确归集科研直接经费和间接经费，真实、客观的反映科研的经费使用。
3.统一科研会计科目及报表格式，完善科研报表分析比较方法，促进科研财务信息的细化程度。
4.在会计核算中，加强经费核算的监督管理，规范科研外协、采购监控过程，突出经费支出的事前控制、事中管理及事后监督，不断完善科研费用的审批手续。
（二）科研经费核算管理研究
1.依据科研单位对研究开发成本的界定，科研院所为生产开发先期制定的规划设计等生产前期准备工作，不具有创新性质，应列为生产支出。
为提高科研单位科技自主创新能力，满足科研单位对外披露信息需求，针对科研管理工作流程、工作特点，不断促进科研单位、科研机构及科研费用支出核算与国内外要求相适应，必须确立科研财务核算的真实性、客观性原则，分清资本化支出与费用化支出，分清科研支出与生产支出。
2.按照《财政部关于企业技术开发费财务管理若干问题通知》中对企业科研技术开发费的相关规定，从事科研的企业技术中心及分中心、企业内部研发中心、博士站和实验室的全部成本费用及为开发新产品、新技术、新方法的成本费用均在科研核算的范畴之内。
3.科研核算的基本内容
（1）按照科研明细专项核算。在目前的财务核算体系中，对科研明细核算没有进行统一规定，有的没有在自定义辅助核算中对科研进行完整定义，造成部分财务核算实体针对明细实际经费开支核算不准确。因此财务部门核算时应按照不同投入渠道、类型，将明细名称在自定义辅助核算中及时添加，保证不同投入渠道、类型及科研成本归集及时、准确与完整。
（2）按照科研费用要素统一核算。科研费用支出与其它成本费用科目费用要素相比，没有体现自身的特点及核算分析要求。科研费用支出应根据特点，各科研单位虽有不同程度差异，但依据会计工作所要求的真实性、客观性及权责发生制的原则，主要的费用要素应统一核算，以利于各种数据的归集整理。
4.科研核算的分析披露
财务分析以财务报告为依据，对科研费用支出进行评价剖析，从而达到反映其发展趋势、优化其经济决策的目的。
科研核算分析主要采用以下方法：
（1）趋势分析法。一是直接观察其增减变动情况及发展趋势，从而为今后经济决策提供依据；二是通过会计报表间的对比分析，揭示科研费用支出与相关经济业务的比率关系，判断科研费用支出未来发展变化趋势。
（2）比率分析法。比率分析主要包括科研院所经费与科研费用支出对比分析与科研经费、科研费用支出对比分析。此分析方法能够使决策者更好地掌握局部费用与总体之间的比率关系，达到决策科研费用支出更加合理的目的。相关比率分析主要是科研费用支出与科研费用预算比率的对比分析与国内外大型科研单位科研费用支出比率的对比分析。通过以上分析可以更好地反映科研费用支出预算的准确程度及支出结构是否合理，为决策者提供更加合理的决策信息支持提供依据。
（3）其他分析：在投入产出可以准确核算的前提下，可以对其进行比较，分析科研的经济效益情况。对相关的研发与推广试验比率进行分析，考察其适用程度等。
（4）科研核算的控制监督
各单位对科研费用支出监管控制力度参差不齐，部分单位财务及审计部门未能真正履行控制监管职责，而科研负责单位财务知识掌握有限，有可能造成一定财务风险。避免风险就需要科研、财务、审计及法规等部门联合对科研核算进行有效控制与监督。
1）科研经费支出前，应由科研、财务及审计部门的专业人员共同研究科研费用支出的金额，确定各项费用指标的支出比率，保证科研费用支出的合理、合规。2）涉及到合同协议、材料及各种工程支出时，还需具有法规、物资及生产部门的专业人员参加，以保证合同协议的合法完整，并准确衡量工作量的大小，确定科研费用支出金额。3）必须确定联合审批制度，例如由负责人提出申请，单位主管领导、领导、总会计师等人联合审批，降低资金风险。4）科研负责人定期与财务核算部门核对经费的使用情况，以保证科研支出的真实、准确。
四、科技经费财务集中管理研究
（一）科技经费集中管理研究思路
1.科技系统资金来源多名义、多渠道、多部门，资金投入整体规划不强，难以集中精力办大事。
2.探索科技资金集中管理的有效办法，整合科技资源，加强资金管理。
（二）科技经费集中管理研究
大量科研单位科技经费在投入、使用中没有集中管理，没有规范科研财务管理流程，不能达到促进科研财务管理的目的。
科研经费逐步集中管理，形成上下联动的经费管理机制。通过搭建经费预算管理与经费集中监控相配合、统一理财与风险管理相结合的经费管理平台，利用自身网络条件，形成“松而不散、紧而不死”的半集权或分权管理模式，达到调剂经费余缺、提高经费的周转效率、减少经费的沉淀、控制经费流出量的目的。
1.构建经费集中核算系统
（1）账户设置。科研单位及下属各分、子科研单位、外地部门利用现有的在银行开设的基本户、临时户、一般户将其确定为固定的、用于集中核算的专用账户。
（2）与银行直联。通过网银系统自动归集各科研单位分散在各地的经费，实现经费无地域限制自动上划，根据各科研单位上报的经审批的经费计划下拨款项，同时监控经费余额。
（3）对科研单位进行适度分权与集权管理。通过银行与科研单位间的无缝联接，科研单位结算系统会定时从银行系统中获取这些账户的余额和交易信息，经处理后财务部就可以恰到好处地分权或集权管理。
2.对于科研单位全部通过“统收统支、收支两条线”的办法严格控制其经费流入与流出，对其生产经营的各个环节进行监控。大宗物资采购均由科研单位财务部统一结算。
3.结算系统与科研单位实现预算管理过程中经费预算挂接。科研单位的经费管理需要预算管理制度作支撑。各分、子科研单位、部每月要编制经费使用预算并经审批后报科研单位财务部，以利于执行、监督和考评。科研单位财务部门要动态反映各单位经费预算执行情况，并通过完整的预算申报、追加、审批的预算管理系统，实现科研单位经费管理的事前计划、事中控制、事后分析。
4.考核考评。建立一套对所属单位的内部考核制度体系，加大对直属单位的考核力度，以避免因亏损或应收账款等原因导致经费无法全额上缴情况的发生。
5.构建经费管理系统功能模块。实现包括科研单位本部和所属单位之间经费预算的上报及批复、经费收支的上划及拔付、科研单位所属各子科研单位之间关联交易的转账结算以及通过网络在线操作。
五、科技经费激励机制研究
（一）激励机制研究思路
1.分析国家有关部委出台的科研人员相关激励政策，结合实际情况，配合科研管理办法，探讨激励科研人员积极创新的激励机制。
2.开展科技激励政策研究、科技激励经费渠道研究。结合各科研单位实际情况，配合科研单位出台的科研管理办法，研究能够激励科研人员积极创新的激励政策。
（二）激励机制研究
建立激励机制的核心是把个人为科研单位做出的业绩与个人利益联系在一起。激励机制在本质上要把个人的利已行为与科研单位效率统一起来，使个人利已行为成为能促进科研单位效率提高的行为。所以说激励机制的好坏在一定程度上是决定科研单位兴衰的一个重要因素。
1.激励机制基本情况和存在的问题
（1）对科技人员激励措施和奖励力度差别很大，各单位之间很不平衡。
（2）科技――财务――计划――人事四方面结合不够。
（3）科技激励机制不应局限于课题完成后的报奖，应贯彻于科研工作全过程。
（4）激励机制应将物质――精神――科技人员培养发展全面结合起来。
（5）现阶段奖励和激励对象主要是高层技术骨干，管理层技术领导、各级专家及大多数在科研一线的科技人员受益不够，影响积极性。
2.关于科研单位实行自主创新激励分配制度的最新政策
（1）科研单位可以与个人约定，等个人拥有的知识产权投入科研单位实施转化成功后，按照其在近3年累计为科研单位创造净利润的35％比例折价入股。
（2）科研单位实现科技成果转化，且近3年税后利润形成的净资产增值额占实现转化前净资产总额30％以上的，对关键研发人员可以根据其贡献大小，按一定价格系数将一定比例的股权（股份）出售给有关人员。
奖励股权（股份）和以价格系数体现的奖励额之和，不超过科研单位近3年税后利润形成的净资产增值额的35％，其中，奖励股权（股份）的数额不得超过奖励总额的一半；奖励总额一般在3到5年内统筹安排使用。
（3）与关键研发人员约定，在其任职期间每年按研发成果销售净利润的一定比例给予奖励。
（4）根据盈利共享、风险共担的原则，采取合作经营方式，与拥有科研单位发展需要的成熟知识产权的研发人员约定，对合作的收益或者亏损按一定比例进行分成或者分担。
3.建立系统、科学的激励机制，要做到三点
（1）物质激励和精神激励相结合。物质激励是激励的主要模式，也是目前科研单位使用得非常普遍的一种激励模式。事实上人类不但有物质上的需要，更有精神方面的需要，因此科研单位单用物质激励不一定能起作用，必须把物质激励和精神激励结合起来才能真正地调动广大科研人员的积极性。科研单位可以根据自身特点而采用不同精神激励机制，赋予工作以更大的挑战性，培养员工对工作的热情和积极性；其次可以运用参与激励，通过参与，形成广大科研人员对科研单位的归属感、认同感，以进一步满足自尊和自我实现的需要。
（2）建立多跑道、多层次的激励机制。联想集团的激励模式可以给我们很多启示，其中多层次激励机制的实施是联想创造奇迹的一个秘方。联想集团始终认为激励机制是一个永远开放的系统，要随着时代、环境、市场形式的变化而不断变化。这首先表现在联想在不同时期有不同的激励机制，对于上世纪80年代第一代联想人，科研单位主要注重培养他们的集体主义精神和物质生活基本满足；而进入上世纪90年代以后，新一代的联想人对物质要求更为强烈，并有很强的自我意识，从这些特点出发，联想制定了新的、合理的、有效的激励方案，那就是多一点空间、多一点办法，根据高科技科研单位发展的特点多条跑道激励。
（3）充分考虑员工的个体差异，实行差别激励。要根据不同的类型和特点制定激励制度，而且在制定激励机制时一定要考虑到个体差异；在文化方面，有较高学历的人一般更注重自我价值的实现，包括物质利益方面的，但他们更看重的是精神方面的满足，例如工作环境、工作兴趣、工作条件等，这是因为他们在基本需求能够得到保障的基础上而追求精神层次的满足，而学历相对较低的人则首要注重的是基本需求的满足；在职务方面，管理人员和一般员工之间的需求也有不同，因此科研单位在制定激励机制时一定要考虑到科研单位的特点和员工的个体差异，这样才能收到最大的激励效果。
4.激励机制创新
财务预算方法篇3
证券公司作为一个特许行业，面临着来自股东、客户及监管部门等方面的盈利压力，上市证券公司还面临着再融资规则、退市规则的盈利压力。会计年度的人为划分，还使证券公司面临着年度盈利目标和长期盈利目标的平衡问题。财务预算作为一种管理工具，具有控制企业财务收支、评价经营绩效的作用，但实务中证券公司一年一定、最多年中调整一次的财务收支预算（以下简称财务预算或预算），与现实相差甚多，常流于形式，财务预算往往蜕化为20%左右的营业费用预算，大大弱化了预算功能。本文在总结证券公司预算编制、执行中普遍性问题的基础上，结合我国证券公司的业务和营业收支特点及部分证券公司经营战略的转变，提出一种用于财务控制的财务预算方法――“以市场交易量为基础的滚动目标利润预算法”（以下简称“交易量预算法”）。
现阶段证券公司的主要业务收入中，自营投资业务收入波动性最大，客户资产管理和投资银行业务收入占比相对较小，经纪业务收入及与之相关的客户保证金利差收入占比最大且相较于自营收入而言波动性相对较小。交易量预算法根据证券公司收入结构的这一特点，以经纪业务收入及与之相关的客户保证金利差收入的预测为核心，在预计利润的基础上确定目标利润，从而确定自营业务的亏损容忍上限，并结合设定的止损率据以计算自营业务投资规模，即锁定自营投资风险，以确保最低盈利目标的实现。根据交易量预算法建立的预算模型还可以用于盈亏平衡分析和利润敏感性分析。
二、交易量预算法的主要内容与核心思想
在我国现阶段，证券公司盈利模式同质化状态尚未根本改观，证券公司“靠天吃饭”的行业特征明显，股票指数和交易量的跌宕起伏使得证券公司的收入及与收入相关的支出具有极大的波动性，特别是以股票投资为主的自营业务收入，且其占营业收入的比重较高，如全行业06、07年平均分别为36.45%和31.82%，08年因大部分公司自营业务亏损而使这一比重骤降至很低的水平。因而财务预算很难编制，预算与实际往往相差甚远。基于我国证券公司现阶段的业务特点和收入结构，传统的预算方法对证券公司并不适用。
随着我国证券公司的发展及稳健经营的需要，借鉴海外券商的收入结构，特别是在我国证券市场目前没有风险对冲机制的情况下，部分公司已开始逐步减少对股票自营投资的过度依赖，以减少经营风险和经营业绩的波动性。这是在总结历史经验和教训基础上调整收入结构的必然趋势。全行业06-08年度经纪业务佣金收入占营业收入的比重分别为44.57%、56.56%、65.6%（自营亏损抬高了08年经纪业务佣金收入占比），呈逐年上升趋势。经纪业务收入目前是多数证券公司的主要收入来源。相较于股票投资业务，经纪业务收入相对易于预测。正是在这样的背景下，我们提出交易量预算法这一适合于证券公司的财务预算方法。
从财务角度看，证券公司的主要营业收入可划分为卖方业务收入和买方业务收入。卖方业务收入包括经纪业务收入及衍生的客户保证金利差收入、资产管理业务收入、投资银行业务收入、融资融券业务利息收入等，即除了自营业务收入外，证券公司的其他业务收入基本都可归类为卖方业务收入。
交易量预算法的核心是首先预测预算年度的以经纪业务收入为主的卖方业务收入和主要营业支出，并据以计算预计利润，然后将一定比例的预计利润作为预算年度的目标利润，预计利润与目标利润的差额作为公司可以承受的自营业务损失上限，以此结合止损率来确定自营业务规模，在预算年度根据预算执行情况及假设条件的变化按月或随时调整预计利润、目标利润和自营业务规模。为了确保目标利润的完成，自营业务的规模可以因为看空而不断减少，但不能因为看多而无限度增加，自营业务的风险敞口应以预计利润与目标利润的差额为限。举例来说，不含自营业务利润的预计利润假定为10亿元，确定目标利润为8亿元，则自营业务的风险敞口上限为2亿元；再假设自营业务的整体止损率为20%，则自营业务的上限规模为10亿元（2/20%）。那么即使再看多，自营业务规模也不能超过10亿元，除非调整止损率，比如将止损率调整为15%，则规模可扩大至13.33亿元（2/15%）。
这一预算方法不将自营业务收入作为预算收入的组成部分，而是在编制预算时，根据利润预测结果确定一个自营业务的亏损上限，并在预算年度内根据预算执行情况按月或随时予以调整。这是一种进可攻退可守的利润控制方法，在市场繁荣、业绩好的情况下自营规模可随预计利润的增加而增加，反之亦然。这样既能在股市上涨时增加利润，又能在下跌时控制风险，是一种稳健的经营策略。回顾我国股票市场的历史，几乎是“一轮牛市消灭一批证券公司”。之所以如此，是因为这些公司在牛市时不能根据自己的损失承担能力控制自营规模，当熊市来临时又不能及时止损。2000年的牛市，很多证券公司通过保本保底的资产管理业务的无限度扩张变相扩大了自营规模，结果导致损失惨重，相当一部分公司因此陷入困境或破产，很多公司为了做到当年帐面盈利而不惜出售基金公司股权、上市公司法人股等优质资产。综合治理完成后，证券公司合规经营日益走上正轨，未来证券公司最大的经营风险将是来自于投资规模的失控。08年以来股市的大幅下跌又使个别未能根据自身盈利承受能力控制自营规模的公司发生年度亏损。《证券公司风险控制指标管理办法》中以净资本规模约束自营规模的规定是一种侧重于资产负债表风险控制的监管要求，它与公司自身更侧重于利润表风险控制的目标不完全一致，所以不能以此作为证券公司从盈利角度控制自营规模的依据。交易量预算法提出的以预计利润与目标利润的差额即预计利润的一定比例作为自营业务亏损上限从而决定自营业务规模这一思路是控制自营业务风险和公司业绩风险的有效方法。
三、交易量预算法的主要步骤
第一，主要业务收入的预测。
（1）经纪业务佣金净收入预测。经纪业务佣金净收入取决于三个因素，即：市场交易量、市场份额、平均净佣金费率。佣金净收入=市场交易量×市场份额×平均净佣金费率。股票交易量取决于换手率和流通市值两个因素，即：股票交易量=换手率×流通市值。对股票交易量的预测应综合主要研究机构对市场的预测，建议取主要证券公司研究机构对交易量预测的平均值。基金、权证等其他品种的交易量或佣金净收入，可根据前一年其占股票交易量或佣金净收入的比例并结合可能的变化进行估算。
在确定用于预测的市场份额和净佣金费率时需考虑以下因素：经纪业务买卖的证券品种包括a股、B股、基金、权证、国债现券、企业债及可转债、国债回购等，每一品种交易量占交易总量的比重不同，不同品种的市场份额和佣金费率也不同。各公司应根据自身市场份额和净佣金费率的品种结构，以及预算年度交易品种结构的可能变化等因素，确定是使用综合还是分品种的市场份额和净佣金费率。佣金净收入是佣金收入减去经手费、证管费、银行第三方存管费等手续费支出后的差额。经手费和证管费与佣金收入的比例关系不同，银行第三方存管费与佣金收入没有直接关系，而与客户保证金规模相关。公司应根据重要性原则确定直接使用净佣金费率单一指标，还是在分别预测佣金收入、经手费、证管费、银行第三方存管费的基础上计算佣金净收入。市场份额应结合公司市场份额的变化趋势、市场竞争形势、公司应对竞争的策略等因素进行预测。另外，预测时应充分考虑佣金费率逐年下降的现实，结合公司的竞争策略确定预算时采用的佣金费率。
（2）客户保证金利差收入。首先预测客户保证金规模。统计研究表明，客户保证金规模与股票指数、交易量及市场份额呈正相关，可以根据统计规律预测客户保证金的平均规模。预测时应剔除新股申购前后保证金的波动。客户保证金利差收入=客户保证金预计平均规模×利差率。
（3）资产管理业务收入。主要指集合理财产品收入，包括管理费收入、交易佣金收入和自有资金分红收入。如有其他资产管理业务，可根据实际情况预测。分产品按预计平均规模和管理费率预计管理费收入。交易佣金收入按预计平均规模、换手率和佣金费率计算。自有资金分红收入按各产品的净值、自有资金参与规模、预计分红比例计算。
（4）投资银行业务收入。投资银行业务收入可以根据证券发行和并购市场情况及公司的项目贮备情况预测。
（5）自有资金利息收入。首先根据公司目前的自有资金规模、预算年度内重大投资和筹资项目情况等预测自有资金平均流入流出情况，预计自有资金平均规模，然后乘以预计的存款利率。
（6）长期股权投资收入。为预测方便起见，纳入合并的子公司可仅预测其净利润，按控股比例计算投资收入。未纳入合并范围的长期股权投资根据历史数据预计分红收入。
第二，营业费用分类及与营业税金的预测。
在参考管理会计对费用分类的基础上，结合证券公司营业费用的特点我们将证券公司的营业费用根据性质划分为固定性费用、可预算控制性费用、变动性费用三大类。具体如下：
（1）固定性费用。是指发生额相对稳定或标准确定后发生额可较为准确预计的费用。包括：固定性工资及与之有固定比例关系的工会经费、职工教育经费；房屋租赁费及与房屋拥有或使用相关的房产税、物业管理费、水电费；固定资产折旧及房屋装修、交易席位等摊销费用；社会保险费用及住房公积金；审计费等。固定性费用主要根据上年度实际发生情况及基础数据或标准的预计变动情况进行预测。
（2）可预算控制性费用。是指发生额具有较大弹性但可通过预算的形式加以控制的费用。包括：差旅费、业务招待费、广告及宣传费、办公费、会议费等。可预算控制性费用是各相关部门费用控制的重点，以公司核定的预算作为预测值。
（3）变动性费用。是指发生额与相关业务指标或其他财务指标之间存在固定或相对固定的比例，随相关业务指标或其他财务指标的变动而变动的费用。包括：与经营业绩相关的奖金及与之相关的工会经费和职工教育经费、与经纪业务佣金收入相关的经纪人佣金和交易单元流量费、与营业收入相关的投资者保护基金。变动性费用预测的基础是寻找各项变动性费用与相关业务指标或其他财务指标的函数关系，通过建立模型来预测。
营业税金及附加的预测较为简单，根据收入的预测结果，剔除非营业税应税收入（如金融同业利息收入、长期股权投资分红收入、公允价值变动收入等）和营业费用中的投资者保护基金等营业税应税收入抵减项目，然后乘以营业税税率及附加费率。
第三，根据以上结果预测税前利润，进而确定目标税前利润，目标税前利润可按预测税前利润的一定比例来确定，比如75-90%。不考虑汇兑损益、其他业务收支、营业外收支、资产减值损失等不重要或无法预测项目对利润的影响，除非影响较大且易于预计。
第四，将自营业务收入作为确保目标税前利润完成前提下的调节性收入，即将预测利润超过目标利润的部分（预测利润-目标利润）作为公司可承受的自营业务损失上限，设定止损率，并据以计算自营业务的最大规模。
第五，预算年度内，每月根据预算执行情况及影响收支的关键因素和初次编制预算时设定的假设条件的变动情况预测剩余月份的营业收支及利润，从而滚动调整年度预测利润、目标利润及自营业务规模。由于离预算年度结束时间越远预算的准确度越差，所以为了保证预算控制的灵活性，年初时自营业务的规模应低于按上述方法计算的上限，比如控制在上限的50%以下，随着时间的推移这一比例逐步提高。当然，实际的投资规模还应根据对市场的判断来决定，但不应超过按以上方法计算的规模上限。
四、预算模型的建立及应用
为了预测不同因素组合下利润预测值的变动情况，及通过收支项目的平衡与调整以实现预算目标，为预算的编制、分析与调整建立基础，在上一部分内容的基础上通过eXCeL表格建立预算模型如表1所示。
通过该模型可以看出，任何影响财务收支项目的因素及影响其他财务收支项目的收支项目的变动都可以通过模型自动计算出各财务收支项目和净利润的结果。这一模型还可以用来进行盈利敏感性分析和盈亏平衡分析，是一个重要的财务分析工具。
交易量预算法是一种用于财务控制的预算方法，所以任何预算基础的变动都要通过模型的调整来重新计算利润预测值，以便随时因应这些因素的变化来进行财务控制。一般来说，在每月初根据截止上月末财务收支的实际情况及各种预算因素的变化情况重新编制年度预算，并据以计算预测利润、目标利润、自营业务规模等，所以，建立在交易量预算法基础上的用于财务控制的预算是一种滚动预算。需要说明的是，实际的财务收支预算模型要比以上模型复杂得多，还应有与之相关的营业费用预算模型相配套。各公司应根据自身的业务及费用特点建立合适的财务收支预算和营业费用预算模型。
五、财务预算的层次及相互衔接
根据作用不同，财务预算可分为三个层面，即：用于财务控制的预算、用于内部业绩考核的预算、用于董事会对管理层考核的预算。根据交易量预算法编制的预算更具预测的性质，属于用于财务控制的预算，但它没有考虑公司对各业务线的业绩增长要求，因而不适用于内部业绩考核。用于内部业绩考核的预算应体现对各业务线的业绩增长要求和成本控制要求，它源于预测但应高于预测。而用于董事会对管理层考核的预算是董事会对公司及管理层进行业绩考核的依据，它是管理层和董事会博弈的结果，一般介于用于财务控制和用于内部业绩考核预算之间。这三个层面的预算侧重点不同，但用于财务控制的预算是基础，根据交易量预算法编制的预算属于用于财务控制的预算。
财务预算方法篇4
一、医院成本控制与预算管理
首先，预算管理是实现成本控制的关键措施，成本控制的主要依据是预算管理，因此，两者是相辅相成。互相依存的关系，成本控制主要是医院的所有开支进行控制，减缓看病贵以及看病难的问题。其次，预算管理是医院财务管理的关键组成部分，是提高医院经济效益的重要手段，可以合理配置医院的医疗资源。同时，预算管理在运营管理以及此物管理中都占据关键位置。
二、当前医院在成本控制和预算管理中存在的突出问题
（一）重视程度和思想观念有待提高
当前，我国医院的领导层以及相关工作人员对成本控制和预算管理没有给予充分重视，思想观念陈旧而保守，没有建立科学的内控制度和预算管理制度，导致在成本控制和预算管理中出现很多问题，甚至出现资金挪用等腐败现象。这不仅增加了医院的成本，同时还会诱发一些不法行为的出现，对医院的健康发展带来阻碍。因此，想要促进医院的可持续发展，一定要给予成本控制和财务管理以充分的重视，为医院的良性和长期发展提供保障。
（二）管理机制以及管理机构不完善
医院在预算管理机构以及机制方面不完善，对医院的发展造成一定的限制。医院各个部门之间缺乏统一的财务管理制度。同时，各个部门对成本控制和预算管理的认识角度不同，甚至存在机构混乱的情况，导致医院医疗成本增加，预算缺乏有效管理。一些医院在制定预算的过程中，没有结合医院的实际情况，预算目标缺乏合理性和科学性，没有针对成本控制和预算管理设置相应岗位，在出现问题后，不能第一时间找到责任人。
（三）成本核算不科学、预算编制不合理
首先，医院在预算编制方面缺乏全局观，更加重视对资金的控制和筹划，各个科室以及各个部门协调不理，导致预算编制信息不完整、数据资料不全，预算缺乏有效性和针对性，不能起到监督和引导医院年财务的作用。其次，医院领导缺乏风险意识，导致在制定预算的过程中，考虑不完整、不全面，预算不能充分适应市场的变化。最后，医院对医疗资源缺乏规划，导致成本核算和预算编制不合理，医院更加重视成本支出和经营收入，忽视了整体预算编制，导致流动资金和支出资金管理不科学，进而影响医院的財务健康和进一步发展。
三、加强医院财务预算管理与成本控制的相关对策
（一）转变财务管理观念
随着我国社会和经济的飞速发展，医疗改革不断深化，医院想要谋求更好的生存与发展，需要更新财务管理意识、转变财务管理观念。将医院各项管理工作与财务管理充分结合，树立全新的管理意识和运营理念，加强成本控制和预算管理，提高自身的财务工作水平。同时，医院在发展过程中规模持续扩大，成本控制和预算管理一定要根据医院的发展而不断完善，注重各项管理制度的落实和执行，调动医院所有人员的积极性和热情，确保成本控制和预算管理可以有序开展，实现医院健康的运行。医院还要根据当前成本控制以及预算管理的实际情况，科学制定奖罚制度、控制制度以及管理制度，管理人员要起到表率和带头作用，在工作中不断创新，为医院的财务健康提供保障。
（二）提高成本预算的科学性、合理性以及战略性
医院要进一步提高成本预算的科学性、合理性以及战略性，进而为医院的健康发展提供保障。医院在制定成本预算的过程中，要结合医院的发展需要，将成本预算和经营管理充分结合，保证在提高医院经济效益的前提下，降低医院的医疗成本。同时，在预算编制过程中，要注重编制的灵活性和科学性，对我国经济发展进行科学而全面的分析，提高医院在行业中竞争力，确保成本控制和预算管理的相关制度充分落实，推动医院的可持续发展。
（三）完善相关机制和机构
为了确保医院的健康以及长远发展，医院要不断完善成本控制和预算管理的相关机制和机构，对行政部门、业务部门以及财务部门的工作进行详尽分工，各个部门互相配合，实现成本控制和预算管理的高效运转。同时，医院还要通过培训以及再教育的方式，提高财务人员的综合素质以及专业技能，快速以及熟练的掌握财务软件操作和现代信息技术，强化财务人员的战略意识和管理意识。进而有效制定预算目标，实现成本控制，防止医院资金被挪用以及流失的情况出现。医院还要提高自身管理水平，及时发现在成本控制和预算管理中出现的问题，制定针对性解决措施，促进医院整体效益的稳步增长。
（四）建立有效的监督机制
医院要成立预算信息收集部门以及监督团队，确保预算的合理性以及科学性，同时，要重视内部控制，组织相关的考核团队，确保成本控制和预算管理的充分落实。医院还要细化各个部门的职责，简化控制程序，减少控制中的无用环节，对账目进行定期检查，对预算的执行情况进行监督。
（五）将成本控制与预算管理同绩效考核充分结合
医院成本控制和预算管理要与职工的培训考核、福利待遇以及绩效考核充分结合。成本控制和预算管理关乎到医院的长远年发展，医院只有健康的运行，职工才获取更高的报酬，因此，考核和奖惩要作为日常管理的重要工作进行开展。医院可以通过年度清算、季度兑现以及月度考试的方式，调动职工的工作热情，将预算实行情况和预算目标进行比较，如果差距较大，要找出出现的问题，分析其原因，制定有针对性的解决措施。如果预算完成较好，医院要给予一定的肯定和奖励，对预算完成不好的个人或者单位进行相应惩罚。将成本控制与预算管理同绩效考核充分结合，可以有效提高医院的竞争力和经营水平。
（六）强调成本预算控制力
首先，针对一些耗费资金较大的科室，要完善预算管理制度，将各个科室与预算管理充分结合，根据科室的具体情况合理调整预算，制定合理的预算指标，加强对各个科室日常支出、医疗设备以及医疗器材的成本控制。其次，要对科室执行预算的情况进行有效监控，对控制效果开展分析，评估其成本效益。最后，加强对流动资金的管理，对资金的支出和收入进行管理和分析，提高流动资金的使用效率，避免出现财务风险的情况。
财务预算方法篇5
一、成长型企业财务风险现状及原因分析
（一）成长型企业财务风险现状成长型企业是指在较长的时间内，拥有挖掘潜力资源的能力，并可以维持快速增长的态势，且具有良好发展前景的企业。通过这个定义可以知道成长型企业具有时期长（至少3年）、发展迅速、具有挖掘潜力资源的能力三个特点。
（1）筹资风险方面。筹资风险方面主要表现为自有资本不足、外部融资困难，资本结构不合理等方面。企业在其快速发展阶段，企业内部所积累的理论一般处于较低水平，造成这种现象的原因主要是因为收益增长较资产增长来说具有一定的滞后性，因此，企业在一定时期内会存在资产收益率较低的现象。又由于成长型企业用于内部积累的资金有限，因此，会制约企业的快速发展。另外，企业内部资本机构不合理，这主要表现在负债资本的比例安排问题方面。
（2）投资风险方面。投资风险方面主要表现为投资方向非相关多元化、投资项目决策失误两个方面。一是投资方向非相关多元化，许多成长型企业没有一个明确的战略发展目标，结果投资分散化；二是投资项目决策失误，很多企业为了保持竞争优势，不被市场所淘汰，因此想要使自己的生产技术领先，因此，不断更新设备、进行技术改造、研发新产品等，这些均需要高额的投资，并且回收周期很长，这就使资金无法有效运转，使得企业的资金断裂，面临投资风险。
（3）营运风险方面。营运风险方面主要表现为企业资金周转缓慢，利用率低等现象。成长型企业由于资金较少，且资金回收周期长，所以存在资金流动率低、现金流动负债率低等现象，因此，企业的短期偿债能力较低，一旦出现问题，企业就可能会遭遇财务危机。
（二）成长型企业财务风险原因分析
（1）外部原因分析。外部原因主要包括两个方面：一是宏观经济因素。近年来，我国企业发展迅速，要扩大规模，就会相应增加投入，所以对资金的需求量很大。但由于贷款困难，因此，即使是企业可以申请到贷款，也需要偿还很高的利息，如果企业盈利，可以偿还贷款，但是如果企业没有盈利，那么企业还要偿还高额的利息。因此，成长型企业面临着很高的筹资风险。二是信贷歧视。许多商业银行不愿贷给那些处于形成初期的成长型企业，而是选择贷给大型企业。所以，根据上述两个原因，处于创业时期的成长型企业想要发展起来则是非常困难的。
（2）内部原因分析。内部原因涉及到三个方面，一是企业战略方面，我国的成长型企业在进行财务决策时通常是主观决策的，而没有利用理论知识来进行客观分析，因此，经常会引起决策失误，使企业面临财务风险；二是企业管理方面，目前，我国成长型企业的管理人员素质普遍较低，缺乏对企业进行管理的能力、素质有限，这种现象在家族式企业中尤为明显；三是企业债务规模、期限结构安排不当，若企业投资规模大，就需要多进行筹资，反之，就需要少筹资，而处于发展阶段、摸索阶段的成长型企业对于筹资把握不当，经常造成资金分配不合理现象的发生。
二、成长型企业财务风险控制体系构建及特征
（一）成长型企业财务风险控制体系构建一个企业想要生存发展必须有良好的资金循环系统，能够保证企业的现金流保持顺畅的状态，保持可供企业调动的现金处于充足状态，因此，企业要对财务风险进行良好的控制，比如保持现金流流畅、安全，从而降低企业出现财务危机的概率，进而使得企业可以实现稳定、长期的发展。因此，企业在进行经营管理时的直接目标应该为现金流量最大化，而企业的最终目标则是企业价值最大化。针对我国的现状，构建财务风险控制体系，如图1。
（二）成长型企业财务风险控制体系特征前文所构建的成长型企业财务风险控制体系主要是以财务风险方面的理论为基础进行构建的，它主要有以下两点主要特征。
（1）以现金流为控制对象。前文提到过企业的直接目标是使现金流实现最大化，因此，要以现金流为控制对象。目前，企业在进行管理时普遍采用价值管理这一管理工具，因此，企业的任何活动，比如制定企业战略计划、开展财务活动、财务规划、薪酬设计、政策选择、资产重组等，这些都需要企业进行高效的运作，并且时刻以控制现金流为直接目标，这样，就可以实现价值链的有效管理，降低企业的运作成本，提高企业的利润率，最终实现企业价值。因此，把现金流作为控制对象具有重要作用，不但可以为企业带来利润，还可以为企业长久发展做贡献。
（2）风险管理流程处于重要地位。现代企业管理中，风险管理处于重要地位，只有做好风险管理，把风险降到最低，才能降低企业在进行决策时的风险，才能避免企业因决策失误遭受损失甚至破产。而在风险管理中，财务风险管理又处于重要地位，一个企业存在的前提就是有足够的资金来维持企业的正常运转与经营，而且财务风险得到良好控制后，可以实现企业利润的最大化，也就是实现企业的最终目标。因此，风险管理流程具有重要地位。风险管理流程主要包括四个步骤，一是环境分析，也就是对企业所处环境尤其是财务环境进行分析，判断该环境是否适合进行投资或者进行销售等；二是目标设定，主要是从企业这一宏观层面来设定，只有企业层面的目标设定之后，其他部门、员工等微观层面才有可能设定工作目标；三是风险识别，主要是指企业在进行风险时，要及时有效地判断出企业面临的风险，从而避免因为误判遭受损失；四是风险控制，主要是在风险被识别之后采取的措施，主要是对风险进行预防以及风险发生后将损失最小化。
三、成长型企业财务风险控制建议
（一）预算控制方法方面企业财务风险控制的方法很多，对于成长型企业而言，提出以下几点建议。
（1）编制筹资及投资预算，加强资金的管理。每一个企业在进行生产活动时，尤其是长期投资活动，首先要做的就是制定资金筹集方案，并且对资金来源作好记录。另外，在做好资金来源记录时，还需要对这些资金的去向做好计划，也就是编制预算，只有做好预算，才能避免企业因为乱投资而遭受损失。但是，对于我国的成长型企业来说，筹集资金属于他们面临的一个难题，因此，当成长型企业筹集到资金之后，一定要对每一笔资金都做到精打细算，要保证每一笔资金投资之后都能够得到回报，因此，成长型企业在进行预算编制的时候，一定要选取科学的理论依据，并且要考虑周详，争取做到预算满足全面、科学、节约的特点。另外，在之后的经营过程中，要建立一个有效的监管机制，保证资金按照预算合理有效地进行运作，只有这样，才能够将企业的资金风险降到最低。
（2）编制预算要准确。一个企业的现金流量可以反映出该企业的资金流向以及经营水平，因此，编制企业的现金流量预算具有重要意义，首先，编制企业的现金流量预算可以为企业管理人员提供参考，帮助其进行快速有效的判断；其次，编制企业的现金流量预算可以有效地控制企业的运营成本，防止贪污浪费现象发生；再次，编制企业的现金流量预算可以培养企业良好的资金管理体系，为企业之后的发展打好基础；最后，编制企业的现金流量预算可以对现金实现快速有效的管理。
（二）控制内容方面企业的现金流量从现金来源以及企业活动性质的角度来划分，可以分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量以及筹资活动现金流量，因此，在进行预算控制时，需要从筹资风险、投资风险以及经营风险三方面着手。
（1）经营风险控制。企业在进行生产经营中所面临的财务风险主要包括采购风险、生产风险以及销售风险三个方面。因此，成长型企业在进行企业经营时，应做到以下几点：一是运用适时制对存货进行管理。传统的库存管理观念是使库存成本降到最低，他们认为为了保证企业的正常运营，比如生产、销售，储存货物在企业管理中，是必不可少的一部分，因此，为了使企业利益最大化，传统的管理思想要求将库存成本降到最低。但是现代的库存管理观念是零库存，也就是将库存量降到最低，也就是企业的仓库规模缩小，企业的存货减少，企业只有在使用原材料或者销售产品之前才会进行存储，并且随着地价的飞速上涨，企业会选择减少仓库面积或者使用第三方仓库等。二是缩短应收账款周转期，加强应收账款管理。企业的应收账款具有两面性，一方面，企业具有应收账款说明企业的销售业绩可观，且存在应收账款可以使存货减少，这样就会降低存货成本，增强企业的竞争能力；另一方面，应收账款不在企业的现有资金范围内，一旦企业面临财务危机，而应收账款又无法收回，则可能会导致企业破产。因此，成长型企业应该加强对客户的信用调查和评估、将销售收现额作为销售人员业绩考核的终极指标、定期做好应收账款的分析以及加强拖欠款项的催收。三是延长应付账款周转期，减缓现金流出的速度。应付账款属于企业购买原材料或者设备后，没有立即付款造成的，因此，在购买产品与付款这一短期时间内，企业可以进行短期投资，获取利润。同时，延长应付账款的周转期，可以降低现金流动的速率，这样，就可以缓解企业，尤其是成长型企业所面临的资金短缺的问题。
（2）投资风险控制。目前，我国的成长型企业普遍资金短缺，在这种条件下，资本投资并非一个明智的选择，因此，选择去做投资的成长型企业需要谨慎考虑，一旦投资决策失误，就有可能使企业面临巨额的债务，出现现金流量呈现负数的现象。所以，成长型企业在进行投资时应该注意以下两点：一是确定企业战略定位，加强现金流战略性管理；二是科学决策，选择创造价值的投资项目。
（3）筹资风险控制。筹集资金是成长型企业获取资金的一个重要来源，只有不断筹集资金才能够满足其快速发展的需要，比如在企业成立初期，企业需要在设备、技术、员工等方面投入大量资金，而当企业逐渐成长壮大之后，有需要更换设备、开发技术、进行员工培训等，这些同样需要大量的资金投入，因此，成长型企业能够保持成长的前提便是拥有足够的资金支持，因此，为了保证企业的资金充足，可以采取以下几点。一是力争取得银行支持，获得贷款；二是企业内部筹集；三是努力寻求政府资助；四是引入风险投资；五是积极争取上市融资。
参考文献：
财务预算方法篇6
关键词：企业；财务预算；管理水平
中图分类号：F275文献识别码：a文章编号：1001-828X（2015）017-000-01
财务预算指的是反映企业在未来一定期间内的财务状况、经营成果以及现金收支等指标的各种预算的总称。财务预算作为综合性最强的总预算，是全面预算体系中的核心内容。然而，我国企业财务预算管理还存在诸多问题，在一定程度上影响了企业的长远稳定发展。要提高财务决策的科学性，保证资源配置的合理性，必须解决企业财务预算存在的问题。
一、企业财务预算存在的问题
（一）预算制度体系不完善
首先，制度内容不完善。财务预算制度应当包含预算组织分工、编制、执行等，但实际上，大多数制度内容模块不全，且编写流程不合理、方法不科学、格式不规范，致使财务预算制度缺乏一定的针对性和可行性。其次，制度落实不到位。某些企业的财务预算制度传递形式单一、执行步骤不全、奖惩机制缺乏，导致制度的有名无实。最后，制度调整不及时。财务预算制度必须根据政策和实际情况的变化进行恰当的调整，但很多企业未能做到，致使财务预算制度无法满足实际需求和法规要求。
（二）财务预算执行力度低
预算执行是财务预算的关键，应当得到企业领导层的重视，但部分企业忽视了财务预算的重要性，认为财务预算得不偿失，导致预算人员缺乏工作积极性，预算活动难以顺利开展。同时，财务预算内容不恰当、编制不科学、项目不细化，致使财务预算方案不具充分的准确性和适宜性，从而导致财务预算无法成功执行。另外，某些企业在执行财务预算时忽略了实际与预算的差异，预算调整范围界定不严格，调整权限流程不规范，导致财务预算无法达到预期效果。财务预算认知的错误、编制的不准确以及调整的不规范，使得企业的财务预算无法执行到位，财务目标的具体量化和企业资源的整合配置得不到有效的保障。
（三）缺乏有效的双重监管
当前，我国企业普遍存在着财务预算缺乏有效的内外部监管的问题。第一，内部监管不到位。部分企业疏忽对财务预算的监督控制，监管机制不完善、流程不科学、岗位设置不合理。第二，缺失社会监管。为了实现盈余管理、逃避税收等非法目的，向外披露虚假的财务预算报告，误导利益相关者和潜在投资者，致使企业财务预算缺失社会监管。第三，政府监管缺乏有效性。审计局对企业的监控局限于税收相关内容，忽视了财务预算的编制、执行、调整、考核，政府部门的局部监管加上执行主体的有限能力，使得政府监督严重缺乏有效性。
（四）预算人员综合素质低
财务预算是一项专业性、政策性、时间性极强的工作，对预算管理人员具有高标准要求，不仅要求预算人员具备夯实的专业知识、丰富的工作经验、全面的政策水平，还要求具有严谨的工作作风、良好的协调能力、高尚的道德修养，但部分企业的预算管理人员无法满足财务预算严格的工作要求。难以灵活选用预算编制方法，未能及时调整预算与实际的差异，无法协调其他部门参与财务预算，难以处理复杂的财务预算业务；对法制法规不精通，政策水平和道德修养有待于进一步提高。
二、解决企业财务预算问题的措施
（一）完善预算制度体系，树立制度指导约束
第一，完善制度内容。根据国家法规和企业情况，弥补财务预算制度空缺，完善制度编写流程，科学采用编制方法，规范制度统一格式，增强企业财务预算制度的可操作性。第二，严格落实制度。以纸质档和电子档的双重形式传递财务预算制度，规范制度执行步骤，建立员工奖惩机制，严格杜绝“关系主义”现象，确保财务预算制度的落实到位，为企业财务预算业务处理提供指引。第三，及时调整制度。预算人员应当及时反馈制度执行情况，时刻关注财务预算最新规定，适当调整更新制度内容，保证企业财务预算制度的与时俱进。
（二）优化财务预算环境，提高预算执行力度
预算执行是财务目标得以实现的关键，是预算收支任务完成的基础，应当优化财务预算环境，提高预算执行力度，确保企业财务预算活动的顺利开展。加强企业对财务预算的深入认识，提高领导层的重视程度，培养预算人员财务预算的意识和积极性；完善财务预算内容，科学采用编制方法，合理权衡项目细化，保证财务预算方案的准确性，从而提高预算执行成功率；制定刚性预算调整程序，时刻关注预算执行情况，一旦发现差异，应深入分析差异原因，并及时向上级反映，待调整方案获批准后再做出适当的调整。
（三）健全监督控制机制，发挥内外监督职能
首先，加强内部监管。构建多层次的财务预算监控主体，实行“四个结合”的预算监控方式，即：日常自我监督和责任人监督相结合、专业监督和群众监督相结合、定期检查和不定期检查相结合、财务监督和审计监督相结合，突出责任监控、预警监控以及质量监控三大制度的监控保证。其次，健全社会监管。严格杜绝企业与事务所的合谋，规范预算信息的公开披露，增强社会公众对财务预算的监督，保证社会监管的有效进行。最后，完善政府监管。
（四）加强职工素质管理，培养预算人才队伍
员工素质是树立良好形象的关键，是企业生存发展的资源。因此，为了完善企业财务预算，应当加强预算人员素质管理，建立一支预算人才队伍。加强预算人员对增量预算、零基预算、固定预算等编制方法的认识与运用。
总之，随着经济转型时期的到来，企业财务预算的问题逐渐显现，严重影响了企业战略目的和财务目标的实现。本文立足于财务预算特点，从制度体系、预算执行、监管机制、素质管理四个方面，加强企业财务预算，提高综合管理水平，为企业的可持续发展保驾护航。鉴于作者理论和实务的局限，所探讨的加强企业财务预算提高综合管理水平难免有所偏颇，希望能够对相关的企业有所帮助。
参考文献：
[1]田苗苗.关于企业财务预算的思考[J].中国管理信息化，2015（3）.
财务预算方法篇7
关键词：财务预算；绩效管理；高校财务
随着我国教育体制改革的加快和深化，高校要进一步深化教育改革，优化办学质量以及提升办学层次，扩大学校影响力和提高声誉，充足的资金支持是高校事业发展的关键之一，因此对高等院校的财务管理提出了更加严格和高的要求。高校随着发展，其教育规模扩大，人员结构日益复杂，财务管理的内容和程序也日渐繁琐和繁多，财务管理人员的财务管理素质、业务水平和管理人数也有显出提高和增加，但高校的财务管理在高校不断地发展壮大中还是出现了资金短缺和负债等现象，严重制约高校的正常发展，甚至严重影响高校日常办学质量。高校的财务管理面临着许多新的问题和不断出现的挑战，研究高效的财务管理，针对性地提出解决方案，优化现高校财务预算和绩效管理。
一、高校财务预算与绩效管理研究
（一）高校财务管理编制
高校的财务管理编制过于滞后，不符合现阶段高校实际的发展状况和趋势，一般“基数预算法”是现在高校财务预算采用的基本方法。“基数预算法”是根据上一年学校预算支出为基础进行编制预算，这种预算方法进行预算操作快捷、简便，但也存在着许多不合理和缺乏科学性。高校的财务预算包括学校各学院、部门以及科室的各项收入和支出活动，现今学校的各项创收的形式类型和资金数额日趋繁多和大量，这些创收的项目往往较为不固定和创收资金数额无法确定存在着波动性；学校的创收形式多样化，同样的支出的形式也日趋繁杂和多样，一些小额支出项目具有临时性、金额小和不确定性等特点。由于这些财务收入和支出具有不稳定性的特性，在财务管理上时往往因其资金数额小或不定性等原因不纳入财务预算编报中，也造成“基数预算法”中“基数”来源的不准确，长此以往这种误差的累计，会导致大的财务预算风险和空洞。除此这种财务管理的编制还会造成预算管理的监管制度松弛，出现预算资金随意增减、预算不合理造成滥用和偏差等财务预算漏洞和隐患。
（二）高校财务预算管理
高校的财务预算包括学校各学院、部门以及科室的各项收入和支出活动，现今学校的各项创收的形式类型和资金数额日趋繁多和大量，这些创收的项目往往较为不固定和创收资金数额无法确定存在着波动性；学校的创收形式多样化，同样的支出的形式也日趋繁杂和多样，一些小额支出项目具有临时性、金额小和不确定性等特点。财务创收的形式类型多样，财务管理部门和人员无法及时和有效地监管，监管的不到位使得这部分的创收资金处于“灰色地带”，这部分的收入往往如纳入预算制定的考虑项，导致资金的不合理利用，甚至存在贪污、腐败、滥用的情况，因而在预算管理时出现资金的分配失衡和虚高现象。高校支出繁杂、多样，支出项目具有临时决议的性质，而且项目的资金数额小，在预算申报时无法将其纳入预算编制中，可导致项目资金挪用、虚报等现象，由于资金数额小在财务管理中不易被发现，财务预算管理混乱，造成了财务风险隐患。高校财务预算管理存在缺陷和漏洞，无法形成完善的学校财务预算规章制度和管理系统，并且学校没有重视和设置专门的财务预算管理人员，以及没有设立财务预算管理的监督制度，财务预算管理缺乏约束。在实际的财务预算工作中，人员对财务管理不够重视和认识不足，造成财务资金的随意性增加，资金的运用不合理，预算和支出不符以及短缺或滥用。财务预算制度缺少弹性机制，一方面高校每年的资金支出都是提前做好财务预算，对各部门、科室的各种繁琐细微的财务都有明确的规定，在各部门、科室实际工作、教学和科研中受到限制，缺少了能动性和突破性；另一方面受高校财务管理编制的影响，在实际情况中各部门和科室的财务支出状况可能变动较大，预算和支出造成较大的偏差，会使学校的资金资源利用不合理，没有达到资源合理利用及最大化的要求。
（三）高校财务绩效管理
长期高校财务管理的特点是只关注前期财务预算管理，对后期的财务资金没有进行绩效考核和评价，预算资金没有后期反馈评价对下年度的财务预算的制定造成影响。由于学校的财务预算支出后缺少实际预算资金支出情况的监督考核，无法判断预算制定的计划是否达到和完成质量以及数量。高校财务绩效管理的缺失，使得财务预算资金在实际过程中经济责任及责任人不明确，问责的体制无法开展，人员对财务预算的使用也更加随意和懈怠。一方面学校缺乏相应的激励措施和财务监管，各部门、科室的研究和工作开展没有能动性，财务预算制度造成财务资金管理固化；科研资金、部门经费等资金没有与部门、科室的科研成果和工作业绩挂钩，使得科研和部门工作效率低下、工作进程和发展停滞。另一方面学校的财务资金后期监管缺失，各部门以及科室等人员对科研资金和部门经费的使用不规范和不严谨，资金得不到有效利用和最大化，部门经费花销庞杂有部分资金存在不合理运用现象，部门经费无法达到预期提升工作业务水平；科研经费预算不合理使长期科研项目为避免后期资金短缺而虚报超额预算或是科研项目中会有创收资金来源而不报现象，科研进展或成果与预期申报相处入使得经费滥用，这些也会造成绩效低下。
二、高校财务预算与绩效管理的实施要点
（一）重新构建高校财务预算管理体制
现高校的财务预算管理不符合高校财务发展，根据学校的实际情况重新构建和完善财务预算管理体制。学校各学院、部门以及科室各项收入和支出活动繁杂多样，学校的各项创收的形式类型和资金数额日趋繁多和大量，这些创收的项目往往较为不固定和创收资金数额无法确定存在着波动性；学校的创收形式多样化，同样的支出的形式也日趋繁杂和多样，一些小额支出项目具有临时性、金额小和不确定性等特点。这些项目的收支在高校财务的管理上混乱，存在诸多漏洞，财务的预算制定要符合各下属院系、部门和科室的实际支出，就要对这部分的收支情况掌握清楚和明确记录。财务预算对每一年度的财务支出状况根据预算完成率来评价和反馈，参考财务预算反馈来确定实际支出，严格审核每一笔支出款项和需要有人对各项支出承担相应的责任。
（二）采用科学合理的财务预算编制
一般“基数预算法”是现在高校财务预算采用的基本方法，特点是预算操作快捷、简便，衡量的维度少，缺乏可靠性。从多方面收集整理财务预算资料，如各院系教职工和学生基础信息以及各部门开展的活动信息等，对大量的信息和数据进行计算和分析，做出科学的预算。在大数据和信息的基础支持下，试行“零基预算法”，不按上一年度的预算为基数来制定，一切预算都从零开始计算。
（三）建立高校财务预算绩效评价体系
针对长期高校财务管理只关注前期财务预算管理，对后期的财务资金没有进行绩效考核和评价，预算资金没有后期反馈评价影响对下年度的财务预算的制定。由于学校的财务预算支出后缺少实际预算资金支出情况的监督考核，无法判断预算制定的计划是否达到和完成质量以及数量。高校财务绩效管理的缺失，使得财务预算资金在实际过程中经济责任及责任人不明确，问责的体制无法开展，人员对财务预算的使用也更加随意和懈怠。学校要构建后期预算的监管体制，各项财务预算的支出做到“专人专项”，预算资金下拨后，有“专人”对这笔资金进行管理和使用，当每个项目资金使用和完成项目后，对资金使用情况进行审核以及对项目完成情况做出评价，两者相互挂钩，如资金未使用合理和没有完成项目，将对“专人”对该项目负责并做出合理解释。
三、高校财务预算与绩效管理大的实施方法
（一）高校财务预算管理体制
构建新的符合高校实情的财务预算管理体制，优化高校前期预算绩效编制，加强财务预算的控制力度，重视财务预算后期反馈信息的及时性和有效性，建立责任人制度以及相应后期追责制度。
（二）高校财务预算控制和监管体制
高校财务预算增强控制，引入“多机制”评价体系，受高效财务人员知识面的限制，无法对所有财务预算做出合理判断，可由学校不同院系、部门的专家共同随机性地对项目预算做出评价和控制。
（三）高校财务绩效评价和激励措施
建立考核和奖励机制，对每个学校的预算项目进行考核，由专业和不同层级的人士对项目进行综合性考评，从不同绩效角度如教学绩效、科研绩效、资金绩效等全方面、多层次的绩效评价。从科学合理的绩效评价中，筛选评价高的项目，对责任人及相关人员进行奖励，激励这种合理竞争和优化现象。
四、总结
高校的财务管理在高校不断地发展壮大中也渐渐出现了资金短缺和负债等现象，严重制约高校的正常发展，甚至严重影响高校日常办学质量。高校的财务管理面临着许多新的问题和不断出现的挑战，研究高效的财务管理，针对性地提出解决方案，优化现高校财务预算和绩效管理。良好的高校预算与绩效管理可大幅度提高预算资金的有效使用率，减少不合理支出，以及加大学校薄弱项目建设。财务管理是高校管理系统中的重要组成部分，随着高校管理的日趋规范化、标准化和复杂化，以及财务管理事物的繁琐、任务量大，高校的财务管理是支撑整个高校运作和活动的经济基础，高校财务管理体系的各分支协调发展和配合才能够是高校财务管理合理、科学和有序地运行，促进高校进一步得发展、壮大，形成有序的财务管理和高校发展，相互促进形成良性循环的过程。
作者:王爱颖单位:南通航运职业技术学院
参考文献:
[1].魏桂杰.解读高校财务预算管理.[J].现代审计与会计.2012(1):30-30.
[2].郭慧娟.高效财务预算管理存在的问题与对策.[J].湖北社会科学.2014(4)
[3].赵善庆.高校财务预算应做到精细化管理.[J].财会月刊.2011(2):87-88.
[4].张县平.高效财务预算绩效管理研究.[J].商业财会.2011(4z):63-64.
[5].杨波.绩效管理视觉下的高校财务预算研究.[J].中国总会计师.2014(5)
财务预算方法篇8
关键词：企业;财务预算;控制管理
一、引言
财务预算作为企业管理工作的重要内容，主要是以市场作为企业财务管理导向，并在对企业的经营管理的科学预测与决策基础上，对企业某一阶段的资金筹措、使用以及分配等所进行的合理规划安排，通过资金控制管理的提前化，合理配置企业内部资源，实现企业资金运用效率的最大化，进而起到约束控制成本，提高企业经济效益的作用。
二、财务预算管理概述
财务预算就是对企业在将来某一段时间内的经济活动所进行的预算管理，主要是依据企业财务状况以及当前的资金收支情况，通过编制财务预算计划，落实财务预算控制活动以及财务预算分析考核等措施，在预计利润、现金预算、资产负债等相关资金项目方面制定的预算规划，是企业未来一定发展时期经济活动的总体规划与指导。在现代化的企业管理模式下，企业财务预算管理内容已经得到了大幅的拓展和延伸，逐步形成了由企业内部全员参与预算制定、执行的全面预算管理。企业的全面财务预算管理主要包括以下几方面的内容：
（1）总预算。总预算就是传统的财务预算，是全面财务预算的核心，是对企业预算期内与企业有关的现金收支、经营成果以及财务管理状况制定的各项预算，总预算的内容主要包括了企业的现金流量预算、利润预算和资产负债预算。
（2）业务预算。业务预算主要是对企业所有基本经济业务活动所进行的预算管理，不同的企业行业特点不同、业务类型不同，对应的财务预算也各有不同，企业的财务预算总体涵盖了成本预算、管理费用预算、采购费用预算以及销售预算等几方面的内容。
（3）资本预算。资本预算是财务预算的从属，主要是对企业经营发展过程中所进行的长期投资业务以及相关的筹资业务进行的预算管理，主要是根据企业的计划投资项目以及筹资计划编制而成。其中，投资预算主要包括了企业的固定资产投资预算、权益性投资性预算和债券投资预算等内容，筹资预算则主要是企业的长短期借款、发行债券、股票发行等预算内容。
三、当前我国企业财务预算管理工作中存在的问题分析
（1）预算的编制不合理。当前在企业的财务预算编制过程中，预算编制方法选择单一，对于固定预算、滚动预算、零基预算、概率预算以及弹性预算等预算编制方法的组合运用不够，而且在预算的编制过程中，并没有动员企业内部各个部门共同参与到预算计划的编制过程中，而且预算编制的上报、审查、调整以及批准的编制程序衔接不良，造成了企业预算计划编制不合理，企业预算可行性较差。
（2）企业财务预算执行力度较差。预算的执行是企业财务预算管理的中心环节，虽然大部分企业建立了相应的预算编制以及执行制度，但是预算计划的整体执行力度不足，没有严格地控制好企业的财务预算计划，造成了一些财务支出在实际执行过程中偏离了正常的轨道，而且也没有有效的跟踪管理机制，预算的调整也存在严重的滞后问题，导致企业财务预算的约束管理功能得不到发挥。
（3）财务预算管理缺乏考评分析。部分企业对于预算管理缺乏有效的考核评价，尤其是没有结合企业的实际情况选择科学合理的预算考评指标，而且预算考核评价方法过于简单，没有相应的预算考评奖励机制，造成了企业财务预算管理的执行动力不足，财务预算管理流于形式，无法真正的发挥对企业财务活动约束管理的作用。
四、优化完善企业财务预算管理控制措施分析
（1）提高企业财务预算计划编制水平。对于企业的财务预算计划编制，应该重点确保预算计划的针对性，根据不同的预算计划内容确定最为适当的预算计划的编制方法，由企业的不同业务部门上报预算报表，并由财务部门汇总形成最终的财务预算计划。在财务预算的整体编制上，对于一些与企业业务量变化关系不大的固定成本，诸如折旧费、保险费或者是数额相对较为稳定的制造费、直接材料费以及人工费可以采用固定预算编制方法;对于与业务水平息息相关的预算编制，诸如成本费用预算和利润预算，则可以采取弹性预算编制方法;对于与往年度基本吻合的项目预算编制可以采用增量预算以减少预算编制工作量，对于可能出现较大变化的预算项目则应该采取零基预算的编制方法。此外，还应该根据预算项目实际情况采取定期预算、滚动预算、定制预算与概率预算等编制方法以提高预算计划的准确性。
（2）强化预算执行阶段的管理。对于企业的预算执行管理，企业管理部门应该创新预算管理手段，特别是依靠eRp环境下的全面预算管理系统来完成企业的财务预算管理，全面预算管理体系信息收集快、问题处理反馈效率高，因而能够通过信息化的手段对企业的预算进行高效的控制管理。同时，定期组织企业的财务预算管理部门对企业内部各个预算责任部门的财务实际指标与预算指标进行对比分析，尤其是对预算额、实际发生额、本期差异额等差异数据进行深入分析，对于存在较大差异的应当及时整理财务数据分析原因。对于确实需要进行调整的预算项目，应该由预算责任部门做出说明，并提出预算的调整幅度，在经过主管部门的分析、审核以及批准以后，方可下达执行预算调整计划。
（3）健全预算的考核与激励体系。健全完善企业的财务预算考核激励体系，可以有效地调动企业内部各个部门与员工的积极性，确保预算计划有效的执行。对于企业的财务预算考核体系，应当遵循战略导向型、公平公开、及时性与全面性的原则，根据预算额控制情况、资金使用节约率、资金使用计划偏差率、资金效益率等相应的指标，全面的分析企业的关键指标预算与财务报表中的实际情况，进而形成预算考核结果与分析报告。同时将财务预算考核指标向人力资源管理部门进行反馈，纳入绩效考核之中，与部门业绩以及员工的岗位调整、待遇调整相挂钩，形成激励机制，进而提高企业各个部门以及员工执行预算计划的积极性，确保预算计划约束作用的实现。
五、结语
财务预算作为企业重要的管控工具，对于企业的资金使用以及经营管理也有着重要的约束指导作用。企业管理部门在实施财务预算管理过程中，应该根据企业的战略发展目标以及经营计划，动员企业内部各个职能部门，积极地参与到企业财务预算计划的编制执行过程中，依靠科学的财务预算管理体系，确保企业资金管理以及决策的科学性，进而防范企业经营风险，实现企业的长远稳定发展。
参考文献：
[1]王海霞.浅议集团企业财务预算管理的意义及相关问题[J].商业文化（下半月），2010（6）：48.
财务预算方法篇9
关键词：人民银行；内部审计；财务预算
一、引言
1998年底，我国中央银行机构改革新设了内审部门，专司对人民银行各职能部门、分支机构、行属企事业单位及其工作人员依法履行职责情况的监督。这十年来，内审部门在促进中央银行自我约束、防范金融风险和内部管理风险等方面发挥了积极的作用。
目前，人民银行所执行的财务预算制度是一种独立的财务预算制度。从定义上看，独立的财务预算管理制度是指预算管理上以总行年度财务收支差额纳入中央财政预算，不归入地方财政预算。从内容上看，人民银行财务预算管理的内容包括预算的编制、核批、执行、考核和财务决算、财务检查、财务分析以及资金与财产多缺的处理。分支机构的财务预算由总行按“收支两条线”的原则办理，各项费用支出以核定指标的方式加以控制，不核拨资金，这些决定了人民银行分支机构编制的预算仅有费用支出，具有较大博弈弹性空间。
中央银行内审对象的客体多、内容广，其中财务审计在整个央行内审监督体系中具有特殊的地位和作用。加强预算监督与管理，是人民银行财务审计的主要职责，特别是财务预算执行情况审计。但实践证明，财务预算执行情况审计仅是事后补救措施之一，财务审计的重心必须向事前控制，即财务预算审核转移。这不仅是服务于财务管理的需要，也是发挥预算监督和管理控制职责的要求。
二、对财务预算审核必要性的分析
(一)为什么要对财务预算进行审核。
1.从国家财经法规和观念更新看财务预算审核的必要性
近几年来，国家财经法规逐步完善，制度要求越来越严格，管理手段不断提高，会计财务工作的法制环境发生了很大变化。人民银行财务制度由1993年以前的利润留成制度，改为1994年以后的预算管理制度；预算管理方式从仅批复财务收支计划，变为了实行部门预算管理。人民银行开设银行账户，原先可以根据需要自行开设，现在必须经过财政部门审批核准；从过去可以自定津补贴，到现在必须严格清理规范津补贴；公务接待、差旅费、会议费的管理也越来越规范，这些变化进一步强化了财务约束。同时，监督检查不断加强，外部监督检查从过去单一年度预算检查发展到财政、审计的全方位监督检查。这就需要我们改变粗放管理甚至放任自由的心理，改变过去那种重预算分配、轻预算计划的观念，而这就需要内审部门加强事前监控，对财务预算编报的合理性和科学性进行审核。
2.从落实预算模式改革看财务预算审核的必要性
由于预算制度建设的缺失，各级分支机构站在各自既得利益的角度，为其辖内机构争资金，争项目。这样，经各级分支机构审核后初步汇总编制的资金预算往往虚高。同时，由于存在着严重的信息不对称，有的地方上级预算机构采取老办法，即用“基数法”，根据各下级行上年分配资金额度的适当增长切块分配，以此方法来确保财政预算总额不突破。另外，各级分支机构在形成下一个预算年度的预算要求时，往往倾向于保护预算基数的完整性，主要通过在新增加的资金中增加和扩张份额来增大其预算基数。所以，尽管名义上央行的预算模式已改成零基预算，但预算过程中的基层央行预算参与者却不能彻底摆脱旧的预算编制观念，仍然用传统的预算模式来形成预算要求。
3.从规范项目资金预算看财务预算审核的必要性
随着部门预算管理改革的推进和对项目资金管理的严格，经批准的财务指标不仅在总量上不得有突破，而且在结构上也禁止相互挪用，因此，财务费用在总量上和结构上都具有严格规定性。当前，各个部门的预算内公用经费长期处于不足的状态。因此，支出部门为了确保部门的正常运转，通常会采取这样一些策略：挪用部分项目经费中来弥补公用经费的缺口等。因此，在“吃项目”的情况普遍存在的前提下，支出部门根据零基预算形成的预算要求中就有相当大的“水分”。另外，由于预算是自下而上地形成的，基层央行通常主要考虑自己单位的狭小利益，对项目优先顺序的排列常常是任意的和武断的。这样，预算实际上就不能真正做到对支出项目进行排序，也就不能达到预期的效果。
4.从信息论角度看财务预算审核的必要性
西方审计界认为，管理控制是将结果同标准计划作比较来解释出现的差异并且采取纠正措施。内部审计定义表明它只协助管理部门进行前两项工作，即作比较和解释差异，而采取纠正措施则是管理部门要做的事。从内审部门职能看内审部门可以根据会计部门编制的财务预算与其执行标准计划作比较来解释出现的差异，而不仅仅是对财务预算执行环节进行监督。
信息论认为审计可以提高财务信息的可信性，从而可以增进财务信息的价值(提高上级单位预算分配的准确程度)。而财务预算信息相对于传统财务信息而言，准确性与可靠性较低，影响了其在管理部门和上级单位的决策模型中的运用。因此更有必要对其进行鉴证。并发表意见。
5.从事前审计角度看财务预算审核的必要性。
长久以来，内审部门总是自觉或不自觉地重视事后审计，忽视事前审计。这样就使得一些不太合理的未来经济事项失去了被纠正、被防范的机会，增大了其实施的机率，并最终酿成过错。虽说这一过错可以通过事后审计予以校正，但防患于未然，总比亡羊补牢要好，不仅可以减少审计成本，避免不必要的经济损失，而且也可以优化管理行为。
(二)为什么由内审部门进行审核
内部审计的立足点应该是加强内部管理和监督，帮助最高管理层更好地履行职责。内部审计的一个重要特点就是服务的内向性，它直接接受单位最高管理层的领导，对其负责并报告工作，不受其他部门和个人干预。因此，内审部门是一个相对独立的部门，不直接参与各项财务活动，内审部门可以以相对超然的立场，通过对本级及下属行的财务收支、财务管理和财务指标的完成情况进行监督，及时发现问题、提出整改意见，保证财务收支活动的合法、合规、合理和有效。同时，内审部门还可以充当会计、财务部门与行长的桥梁，及时进行信息反馈和沟通。因此，内审部门对财务预算审核能增加财务工作的透明度，从而减少预算编制中存在的主观随意性与“暗箱操作”，使预算编制更加规范、透明。
三、财务预算审核与传统财务审核的差异
内审部门为财务预算编报的合理性进行审核不仅是管理当局要求，也是上级部门的需求。都是为了满足管理决策的需求，这与传统的财务审计是相同的。但是，内审部门在为财务预算提供审核方面与传统的财务审计仍有许多不同之处。主要体现在：
1.审核目的不同。传统会计信息以客观的交易事项为基础，而财务预算审核则建立在管理当局对未来业务发展的分析、计划和判断之上，主观影响因素较多，且受宏观经济环境的影响，具有较大的不确定性。内审人员在审核中无法将目标定为传统审计中的“真实公允反映，而只能是通过对预算信息的基本假设编制基础与会计政策进行审验，并发表审核意见。
2.审核方法不同。传统财务审计中，内审人员可通过符合性测试和实质性测试等审计方法，而财务预算审核的主要方法是分析、判断财务预算的基本假设是否合理，主要是审核预算编制程序的合法性和科学性、以及预算管理模式选择的适用性，预算项目控制指标体系制定和预算管理组织架构的合理性等。
3.审核责任不同。传统财务审计中，内审部门为财务规章制度建立情况、预算执行等的真实性提供鉴证；而在财务预算审核中，内审部门不能保证财务预算的可实现程度，只能为其编制过程是否科学合理提供鉴证。
四、政策建议
当前，为了规范财务预算编制过程，部分分支机构已经采取多种措施加强预算编制的审核，如要求将会计财务部门编制的预算、固定资产购建项目计划等资料抄送同级内审部门，下级行应同时抄送上级行内审部门。但以上措施只是起到告知作用，内审部门仍未从实质上对财务预算进行审核。对此，为了进一步规范预算审核工作，加强财务预算管理，笔者建议应加强以下方面工作：
1.加强制度建设，规范财务预算管理。总行1996年制定《中国人民银行财务预算管理办法》内涉及的财务检查无论从检查方法或内容上看，主要是对财务预算执行情况的检查；因此，建议对办法进行修改，增加财务预算的审核要求，明确审核部门、程序和权责等。同时，根据部门预算改革的要求对收入和支出预算的程序、内容、方法等作进一步修改。这样，从政策制定和操作办法上为进一步推进预算制度改革、改进预算编制方法，增强预算编制的完整性等，提供良好的制度保障。
2.尽快制定科学、合理的预算支出定额，对人员经费、公用经费实行定员定额管理等。这就要求这不仅对会计部门科学测算各项费用预算的年度实际需求，提高预算编制的准确度和预算分配的合理性起到积极作用，也有助于内审部门在评价会计部门预算编制时有个比较标准。
3.为了避免同级监督乏力，真正发挥内部审计作用，应由上级派出内部审计部门对下级预算编制进行审核，因为上级派出的内审部门处于比较超然的地位，具有较高的权威性。
4.规范财务预算审核审核内容。首先审核预算编制是否体现了“收支两条线”的原则，预算的内容是否全面，是否按照部门预算的原则，将人民银行的所有收入和支出统一纳入人民银行的部门预算；其次审查编制预算的基础即清产核资情况是否准确；最后审查定员定额的标准是否科学。
参考文献：
[1]贾国华，李向明.发挥央行财务审计的预算监督管理职责.金融理论与实践，2003年7期.
[2]吴豪声，李奋强.强化中央银行财务预算管理的若干建议.金融与经济，2004年11期.
财务预算方法篇10
前在企业实行财务预算管理工作方面存在的弱点和缺陷，提出了将全面预算控制应用于公路客运
企业以实行财务预算管理、指标体系以及财务指标考核评价过程中的基本思路，并在引入现代先
进技术运用于预算管理等方面进行了研究，最后就有效建立企业预算管理体系提出了一些有价值
的建议。
【关键词】财务预算管理公路客运研究
1概述
财务预算亦称“总预算”、“全面预算”。它是根据企业决策方案的要求，对销售、生产、财
务以及筹资等活动确定明确的目标；建立财务预算管理制度则是把企业的现金收付、成本费用开支、销售收入、对外投资、资产购置、利润分配等财务事项列入财务预算进行管理。财务预算与经营（业务）预算、资本预算、筹资预算共同构成了企业的全面预算，它综合反映出一家企业不同层次、不同单位（或部门）在预算期间内应实现的目标和应完成的任务，而企业不同层次、不同单位和部门的工作必须协调一致地进行才能保证企业总体目标和任务的实现。因此，全面预算是企业内部不同层次和单位之间沟通的桥梁，其指标的确定是它们之间相互洲配合的结果，其实质是为了企业经营能更好地适应未来发展而进行的预测估算。由于买方市场的形成导致企业的生产经营对买方市场有着较强的依赖性，故企业财务预算主要围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制，并具体表现。为现金预算、预计损益表、预算资产负债表等一整套预计的财务报表及其附表，从而用以预计未来期间的财务状况和经营成果，起着整体预算的作用。本文根据财政部2001年的《企业国有资本与财务管理暂行办法队以下简称《暂行办法》、2002年下发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》（以下简称《指导意见》）有关精神，结合公路客运企业实际，本着“框架合理，反映完整，计算方便、利于考评”的基本思路，总结出预算管理在企业的应用研究重点，并设计出一套适应本企业的较科学、完整和全面的公路客运企业财务预算工作体系。
2交通运输企业实行财务预算管理的现实意义及基本内容
目前，全面预算在我国企业中已有了广泛的应用，大多数交通运输企业已意识到全面预算的重要性，并且已经实行了预算管理，但随着全面预算的深入运用它存在诸多弱点和缺陷，如：预算指标的制定缺乏科学性、完整性；预算的结构体系是组织结构体系的反映而非经营过程的反映，缺乏实效性；各职能部门的职能分工因素成为市场预算分配（即资源分配）的主要标准，效率因素未能有机渗透于预算的制定过程之中；预算控制往往诱使部门负责人将预算资金在预算期内全部花完，使其部门预算将在下一期面临被削减的压力，预算执行者没有主动降低成本的动力，因而导致预算
机制与成本控制的目标相背离；预算指标同经营业务联系松散甚至脱节，预算的科学性、先进性、可行性较差。这些弱点与缺陷存在的原因主要是运用预算方法时视野较窄所致，缺乏战略管理意识，针对上述缺陷、充分认识预算管理的现实意义和认真研究预算管理的科学方法显得尤为重要。
实行全面预算控制是建立和完善交通运输企业的内部会计控制的重要方法，从某种意义上讲，全面预算也对企业经济业务规划的授权批准。全面预算与作业成本法、成本企划、人力资源会计等一样是为了适应激烈的市场竞争而发展起来的现代财务与会计方法。其以市场为导向，以人为本的战略管理理念，在帮助现代企业适应激烈的市场竞争上起着日益重要的作用，已经较为广泛地运用于国内外先进企业并取得了成功。本文认为它对交通公路运输企业的生存与发展同样很有稗益。
《暂行办法》中强调“财务预算”是企业在生产经营和资本运作过程中发生的将以国有资本的安全和增值构成重大影响的事项之一。在企业的管理职责与权限章节中强调（母公司职责）编制企业年度财务预算和财务会计报告是《会计法｝）规定的责任与义务。建立财务预算管理制度，既是市场经济环境下现代企业成功的财务管理经验，也是企业避免盲目经营、增强国有资本营运安全性和有效性的有效手段。企业应当实行财务预算管理。在《指导意见》中对实行财务预算管理的基本内容，组织机构以及财务预算的编制依据、编制程序和方法以及执行与控制、分析等作了详细的、全面的指导。拓宽了预算管理的视野、设置了财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同组成的以财务预算为总预算，其他业务预算、资本预算为基础预算的财务预算指标体系，对企业实行预
算管理具有较强的指导作用。
3在公路客运企业实行预算管理的思路和方法
应用于实践工作，交通运输业财务预算管理工作体系框架的设计研究包括以下几个方面：
3．l编制财务预算应遵循的基本原则和要求
编制财务预算应按照企业内部经济活动的责任权限进行，井要求做到三个坚持，即坚持效益优先原则，实行总量平衡进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定支，强化财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营总目标实施。
3．2预算管理指标体系的建立
预算指标是预算管理工作的载体，建立逻辑严密，相互联系，互为补充的指标体系结构是预算管理的重要环节。研究预算管理指标体系首先必须确定预算指标项目。
本文研究的预算项目主要针对公路客运企业，因此要结合考虑公路客运企业的特点，公路客运企业主要是以各类客车为运输工具专门从事旅客运输活动的生产部门，与工业农业等物质生产部门及其他运输行业比较，除具有一般的共同点外，还有自身的特点。由此决定公路客运企业的预算指标也有其特殊的特点。一般地，研究预算指标项目，包括研究预算指标的名称及分类、各种表格的设计，预算指标相关说明及编制顺序等。
3．2．1预算指标名称及分类
本文根据交通公路客运企业经营过程中发生的财务事项，在实践中总结出以下内容（见表1）。
表1财务“预算指标”体系一览表
项目表现形式
1）经营（业务）预算
（1）招揽收入预算招揽收入预算表
（2）营业收入预算营业收入预算总表，各明细项目测算附表
（3）营业总成本预算营业总成本预算表
①营业直接成本预算包括规费预算、车辆费用预算等附表
②营运间接费用包括管理费用预算（含明细项目l财务费用预算等附表
（4）其他业务成本预算其它业务成本明细预算附表
2）资本预算
（1）固定资产投资预算按固定总投资项目，逐项列出预算附表
（2）权益性资本投资预算
3）筹资预算
（1）银行借款预算银行借款预算表
（2）其他形式筹资预算其他形式筹资预算附表
4）其他预算营业外收支预算表
5）财务预算综合总预算
（1）现金预算现金流量表
（2）预计损益预计损益表
（3）预计资产负债预计资产负债表
3．2．2预算指标表格设计（略）
3．2．3财务预算指标的编制说明
统一口径规范各项指标的编写依据、填制说明是预算管理与实际预算执行过程中的必要环节。
l）经营（业务）预算：经营（业务）预算是反映预算期内，企业可能形成现金收付的生产经
营活动的预算。可按以下项目编制预算方案：
（1）招揽收入预算：招揽收入是反映汽车站务管理工作方面的一个主要指标，其编制依据主要围绕企业所订年度企业招揽收入总目标，根据运输市场、站务规模及运价政策，并结合车辆、班次、线路（分别跨省、跨区、区内）及市场预测等因素，分析编制“招揽收入预算表”。
（2）营业收入预算：主要包括运输收入、修车收入、其它业务收入、销售收入等。营业税金
的预算亦在此表中反映。表现形式由“营业收入预算总表”和“各明细收入项目测算附表”组成。
（3）营业成本预算：是预算单位对预算期内为实现营业预算而在人力、物力、财力方面耗费的成本预算，主要包括车辆费用预算、营运间接费用预算、管理费用财务费用预算、其他业务成本预算等。
成本及费用预算应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，结合费用开支标准和企业降低成本费的要求，分项目、分青仟单价或部门）编制，其表现形式由“成本预算总表”及其直接成本预算、营运间接费用预算、管理费用和财务费用预算、其它业务成本预算等附表组成。各预算指标，企业可根据实际情况按收支项目详细分类，编制上述预算。
2）资本预算：是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，包括固定资产投资预算和权益性资本投资预算。
3）筹资预算：筹资预算是企业在预算期内需要所借入的长短期借款，以及对原有借款还本付息的预算。主要编制“银行借款预算表”。
4）其它预算：其它预算主要指营业外收入和营业外支出的预算。
5）财务预算：财务预算由总预算、专门预算和预算编制说明三部分组成，专门预算反映企业（或部门）某一方面的经济活动，如前面所述经营预算所有内容、投资预算、筹资预算等，总预算反映企业资本营运和各项财务活动的总体状况，企业财务部门应编制年度“现金预算表”、“预计资产负债表”、“预计损益表”：
3．2．4编制预算的顺序
财务预算应当按照先经营（业务）预算、资本预算、筹资预算、其它预算后财务预算的流
程进行。企业应当结合自身特点制定规范的财务预算编制基础表格，统一财务预算指标计算口径，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。主要以财务报表形式，列出具体明细项目，予以充分反映。企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算等分季度、月份落实。
3．3预算管理的组织机构及职责
为了促进企业建立健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，应在大、中型运输企业中设立专门的预算机构——财务预算委员会，专门负责财务预算管理事宜。财务预算委员会的职责主要在于：拟订财务预算的目标、政策，制订财务预算管理的具体措施和办法；审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算；协议解决财务预算编制和执行中的问题；组织审计、考核财务预算的执行情况；督促企业完成财务预算目标。而作为企业财务管理部门，其相应职责也较以前有所转化，应在企业财务预算委员会的领导下，具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。
对于企业内部生产、运输、安全、投资、物资、人力资源等职能部门则具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。
企业所属基层单位是企业主要的财务预算执行单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算和编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。另外，企业对具有控制权的子公司应当同时实行财务预算管理。
4预算管理方法体系的形成
预算管理方法体系一般指企业在经营过程中进行的预算管理工作所遵循的程序及其在每一环节运用的一般方法和采用相应的技术方法。建立一个良好、有序的预算管理方法体系的基本内容应包括：指标的确定及其考核指标的分类归口；预算在实际执行过程中控制分析、调整及考核评价；贯穿在整个预算过程中运用的技术方法。具体到汽车客运企业测又有其特殊的要求，本文归纳如下：
4．1预算指标的确定及其财务考核指标的分类归口
指标的确定包括预算指标体系的确定（如前所述）和考核指标的确定。其区别在于前者具有全面性、完整性，而后者强调针对性、综合性；前者是基础，后者是目的；后者是在分析前者基础上结合市场理念，从预算指标体系中根据不同的单位、不同的部门、不同的业务需要分别筛选出来的，如客运企业的客运站主要考核指标为招揽收入，而客运车队主要考核运输收入和车队能自行控制的成本部分等。总之不同的单位、不同的部门应根据实际情况确定不同的考核指标，并注意坚持效益优先原则和权责对等原则，才能确保切实可行。
4．2财务预算的编制程序及日常管理
财务预算管理是企业的一项综合性工作，涉及到企业的方方面面，是一项集体性工作，需要企业内部各部门人员的相互合作，一般包括以下几个阶段：
1）编制阶段：企业编制预算，一般按照“上下结合，分级编制，逐级汇总”的程序进行。具体包括下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等环节。
2）执行与控制阶段：财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各单位、各部门、各环节和各岗位，以形成全方位的财务预算执行责任体系。因此，企业应当强化现金流入流出的预算管理按时组织预算资金的收入，控制支付风险，对于预算内的资金拨付按照授权审批程序执行，而对于预算外的项目支出测应当按财务预算管理制度明确支付程序。此外，还要建立财务预算报告制度，企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算执行情况，及时向预算执行单位，企业财务预算委员会以至办公会提供财务预算的执行
进度、执行差异以及对企业财务预算目标的影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。
3）分析、考核、评价：企业应当建立财务分析制度，按照财务预算所列项目，开展财务预算执行分析。
组织内部财务考核和评价，落实国有企业资本保值增值的责任。财务考核和评价是现代企业行之有效一种财务管理手段。财务预算管理作为企业的重大事项之一，财务预算执行结果应分别列为月度、季度和年度内部经济责任制考核的重要指标，与预算执行单位及其负责人的奖惩挂勾，并作为企业内部人力资源管理的一项重要依据。
4．3运用现代先进技术
随着知识经济时代的到来，企业面临千变万化、日益激烈的市场竞争，将现代先进技术运用于预算管理无疑是预算管理工作研究的重要课题。根据不同的预算项目可分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算以及概率预算等方法进行编制，是传统预算方法中比较先进的预算方法；而在现代财务与会计预算管理中的运用主要采用成本企划和作业成本法。
成本管理是为确保收入而在成本方面所进行的管理活动。交通运输面临的是多变的市场，因而对市场需求进行充分调研后再在企业内部进行成本管理是交通运输客运企业生存、发展并盈利的有利武器；成本企划则较好地体现出这种理念，并具备了可操作性，因此它的充分运用对于全面预算的改进既有指导性又有实用性。作业成本法是成本企划的重要手段。在对成本企划的认识上，本文认为它是从成本角度对业务的筹划，最小的业务可以是一项作业，最大的业务可以是一个企业甚至全行业的所有经营管理科学；且成本企划与作业成本法在多变的市场经济环境中在以旅客需求为导向上二者更是一脉相承，所以为了使预算更有效，不可避免地也应该充分结合运用作业成本法。运用成本企划和作业成本法时，应强化以下几个方面的工作：
l）建立一套与旅客密切联系的市场分析调研部门，对旅客需求进行有效的分析，同时结合自身特点对未来收入作出准确的预算。
2）在对考核指标的确定和确定后各项指标的分解和向成本中心的自行分配中，更多地建立与作业的联系。在作业成本法中，成本产生的最直接原因是各类作业，只有建立一套与具体作业高度相关的预算体系才能正确划分各成本中心的责任，消除浪费和增加各部门降低成本的主动性，当然这需要完成大量基础工作。
3）注意充分调动广大一线职工的积极性。在传统预算中，一线职工往往只是被控制的对象，一旦提出好的建议，执行该建议的压力往往也就压在了自己身上，在只有义务没有权利的情况下，他们的增收节支积极性自然不高。试想一下，当员工所负责的事情是自己有能力改变的事情，并且改进的成果能够反映自己的业绩当中，那么他的主动性将会得到怎样的发挥。
（4）最后，运用先进的计算机进行预算管见编制高质量预算管理适用计算机软件以提高时效性、培养既懂财务管理又懂计算机技术的高素质人员也是汽车运输企业有效开展现代化财务全面预算的必要条件。