税收征管改革的意义篇1
加大宣传力度，让农民尽快了解改革后的农税政策。既要让农民知道税费改革是党和政府对农民的关心，又要加强对农民依法纳税的权利和义务的宣传，让广大农民清楚作为纳税人的权利与义务。加大对违法行为的处理力度，多用反面典型教育群众，提高农民的纳税自觉性。
狠抓税源普查，实行动态管理。摸清税源是强化征收的基础。各级农税征管部门要积极争取党委、政府对农税工作的领导和支持，彻底改变过去农税税源存在“农税干部管得着看不见，村组干部看得见管不着”的现象。组织专门人员，抓好税源常规普查；建立健全征税档案，各级财政农税征管部门要根据自身的工作实际情况，建立税源卡片和税源档案；强化动态控管措施，及时摸清税源变量，做到随时调查核实，随时更新档案。
规范征收方式，健全社会协税网络。一是规范委托征收，根据农村收入情况，对部分税收的征收可以委托村委会、粮食等部门代缴。委托有关组织和部门征收农税时，要明确相应权利和义务，办理好委托代缴证书，确定委托范围以及违规责任。抓好委托征收的监督管理，搞好受托方经办人的业务培训工作，建立健全农税收入委托征收管理制度，强化票款解缴工作。二是聘请农税义务监督员，根据行政区划按一定的比例聘请部分人大代表、政协委员、纳税典型户为农税义务监督员，让他们定期反馈农税征管中存在的问题及征收员执法情况。三是建立健全社会意见反馈制度，自觉接受社会监督。及时认真处理群众来信来访，保证社会各方的意见能准确地传递到相关人员手中。
严格依法治税，优化收入征管环境。费改税后增加了收入的严肃性和强制性。同时也要求各级征收部门努力克服“人治”、强化“法治”，自觉维护税法权威，优化征收环境，严格依法征收。无论是直接或间接征收，征收主体都要合法，并持证上岗。严格按章办事，建立健全税收征管公示制度，做到征收程序合法。加大农税稽查力度，狠抓农税案件查处。确保农税执法能迅速顺利开展。减少外来干预，优化征收环境。一方面，税收征管是执法活动，是法律赋予征收部门的权力，不得随意受各种外来压力的干预。另一方面，税收工作又需要各级党委、政府的组织领导，各级人大、政协的大力支持，委托部门的积极配合，新闻媒介的舆论监督，共同为农税征收创造良好的外部环境。
落实农村税费改革有关配套措施，避免农税税基受到侵蚀。农村税费改革是一项系统工程，“牵一发而动全身”，必须与取消不合理收费，推行乡镇机构改革，规范县、乡、村之间的分配关系紧密结合起来，形成各级各部门齐抓共管，多项改革同时进行的格局。否则，各种乱收费、乱集资又会死灰复燃，各种不合理负担最终还会转嫁到农民头上，使农税税基受到侵蚀。
税收征管改革的意义篇2
正文：党的十四届六中全会《决议》指出：“邓小平同志强调我们要建设的社会主义国家，不但要有高度的物质文明，而且要有高度的精神文明，两个文明都搞好，才是有中国特色的社会主义，搞现代化一定要坚持以经济建设为中心，要有两手，只有一手是不行的”。总书记在十五大报告中指出：“只有经济、政治。文化协调发展，只有两个文明都搞好，才是有中国特色社会主义”。十四届六中全会《决议》和江总书记十五大报告中都强调建设有中国特色的社会主义，必须坚持两手抓。税收是国家财政收人的主要手段，是社会主义事业建设的主要资金来源，税收工作客观上需要两手抓，即一手抓组织收人工作，一手抓税务队伍的精神文明建设工作。朱《容基副总理对税务战线的领导同志反复强调“抓好队，收好税”就是这个道理。
一、税收本身需要税收工作必须坚持两手抓
税收是国家为实现其统治职能，凭借政治权力，用法律手段，强制地对社会产品进行分配，无偿地取得财政收人的一种形式。从税收的定义可以得出这样的一个结论，税收体现着国家在经济上的存在（马克思说：“国家存在的经济体现就是捐税”），而且具有鲜明的特征。
首先，税收是通过国家法律规定强制征收，而并非一种自愿献纳；其次，税收是国家对纳税人的一种无偿课征，是不付任何报酬而向居民取得；再次，税收是国家对纳税人的一种固定征收，非经国家法律调整、纳税人和征收机关都不得任意改变这个固定比例或数额。税收的这种强制、无偿和固定征收的特征，要求税务机关必须坚持以组织收人为中心，依法治税，做到应收尽收，保证国家财政收人。而另一方面，在依法治税的同时又要严格治队，保证队伍清正廉洁，不断增强队伍的战斗力，按照辩证唯物主义理论理解，思想政治建设规定着税收业务工作，促进税收工作的完成，税收业务工作成果则是思想政治业绩的最终体现，特别是在新的历史时期，税收工作在整个经济工作中的地位和作用日起重要，税收工作面临的新情况、新问题给干部队伍建设提出更高、更严格的要求，面对机遇和严峻挑战并存的局面，在税务干部队伍建设中，必须注重干部政治素质和业务素质的提高，努力加强自身的勤政、廉政建设，做到文明执法，树立良好的税务人员形象。
二、新时期治税思想需要税收工作必须坚持两手抓
国家税务总局指出：新时期治税思想要贯彻“法治、公平、文明、效率”的原则。这一原则要求税务机关依法征税，纳税人依法纳税，征纳双方在法律面前是平等的。对于税务机关来说，纳税人既是管理对象，又是服务对象，只有优质服务寓于管理的全过程，才能营造“法治、公平、文明、效率”的治税环境。
因此，税务机关在依法对各项税收工作进行管理的同时，还要对纳税人提供优质服务，如建立税法公告制度，定期向纳税人提供有关税法咨询和纳税指南，在办税服务厅为纳税人提供“一条龙”服务等。对纳税人来讲，依法履行纳税义务时，有权获得优质服务，税务机关优质服务搞得好，纳税人才能舒心、愉快、高效。准确地履行纳税义务，从而促使纳税申报率的大幅度提高。目前，我国企业纳税申报率普遍在90％以上，个体工商户的纳税申报率在城区达85％左右，在农村也在70％左右。另一方面，纳税人违反税法会受到法律制裁，税务机关违反税法同样也会受到法律制裁。新刑法第六节危害税收征管罪第二百零一条到二百一十二条规定了量刑的标准，从处三年以下有期徒刑或者拘役到处无期徒刑或者死刑。对那些偷、逃、抗税者，要狠狠打击和严厉地制裁，同时也要完善内部执法机制，加大监控力度，对那些有法不依、执法不严、违法不究的干部，也要分清情况严肃查处，不能姑息迁就，真正把依法治税扎扎实实落到实处。
三、税收征管改革需要税收工作必须坚持两手抓
税收征管改革是指对税收征收管理工作进行的改革。包括对征管制度、征管机构、征管模式、征管方法、征管环节、征管手段等方面的改革。税收征管改革的指导思想是：以中共中央十四届五中全会精神为指针，以国务院批准的《工商税制改革实施方案》为依据，以征管改革实践为基础，借鉴国外现代税收征管的成功经验和惯例，建立一个适应社会主义市场经济体制，符合我国国情的、科学严密的税收征管体系，切实改善服务，促进依法纳税，加强税收征管，防止税收流失，确保税收宏观调控和财政职能作用的充分发挥。税收征管改革的目标是：建立纳税人自我申报制度，建立税务机关和社会中介组织的双层服务体系，建立以计算机为依托的税收监控体系，建立人机结合的稽核、稽查体系，建立以征管功能设置机构和划分职责的组织体系。
税收征管改革的指导思想和改革的目标都要求税收工作重点必须转向基层、转向征管，狠抓基层征管单位、税收征管基础。税务干部基本技能的“三基”建设，提高税收征管的质量和水平。深入一线、深入企业，了解情况，调查研究，不断提高工作质量，减少办事程序，真心实意为基层排忧解难，提供方便，努力创造一个良好的税收征管环境和服务环境。同时，结合深化征管改革工作的实际，把精神文明建设贯穿在征管工作中，才能有效地防止偷、逃税，促进税收征管的科学化、现代化，促进税务机关良好形象的树立。当前全国税务战线工作的同志一面加强精神文明建设，一面以组织收人为中心，依法治税，确保了税制改革以来税收稳步增长。据统计，1994年全国工商税收3，981亿元，比上年增长20．7％，占GDp8．8％；1995年全国工商税收5，378亿元，比上年增长18．1％，占GDp9．2％；1996年全国工商税收6，439亿元，比上年增长19．6％，占GDp9．4％。
四、社会主义市场经济体制需要税收工作必须坚持两手抓
总书记在党的十四大报告中指出：“我们要建立的社会主义市场经济体制，就是要使市场在社会主义国家宏观调控下对资源配置起基础性作用，使经济活动遵循价值规律的要求，适应供求关系的变化；通过价格杠杆和竞争机制的功能，把资源配置到效益较好的环节中去，并给企业以压力和动力，实现优胜劣汰；运用市场对各种经济信号反应比较灵敏的优点，促进生产和需求的及时协调。
同时也要看到市场有其自身的弱点和消极方面，必须加强和改善国家对经济的宏观调控“。市场经济的自发性、竞争性、开放性大大地促进了社会生产力的发展，增加了税收，增强了综合国力，丰富了物质基础。但其自身的弱点和消极方面，也会阻碍生产力的发展水平，需要税收杠杆进行调控，如对社会供求总量的调控、对社会供求结构的调控、对产业结构的调控、对地区分布的调控、对收人分配差距的调控等。通过调控，保持平等竞争，促进生产力的发展。另一方面，市场经济的消极方面也会影响税务队伍的廉政建设。如市场经济等价交换的原则容易使一些税务人员搞权钱交易；市场经济中的金钱观念容易使一些税务人员产生拜金思想；市场经济中的资本主义腐朽思想和生活方式容易使一些税务人员产生贪图享受、吃喝玩乐的思想。据统计，1994年，全国税务系统查出非法代开、虚开专用发票1442起，查出涉案人1482人，拘捕453人，判处死刑25人。1997年国家税务总局查处的浙江”金华“案件，涉及税额60多亿元。涉及税款6亿多元。所有这些都说明，市场经济条件下必须加强税务队伍廉政建设，打击腐败现象，弥扬廉政之风，维护公正廉洁的行业道德。
五、人类社会发展需要税收工作必须坚持两手抓
税收征管改革的意义篇3
关键词：高校后勤实体改革 税收政策 规范化
随着高校“教育产业属性”的提出,高校后勤不再只是高校内部一个封闭的特殊市场,正日益成为社会主义市场经济的一个重要组成部分。从税收角度来说,这就意味着高校后勤经济实体作为一个独立的纳税人,享受和承担税法规定的权利与义务。这不仅符合市场经济发展要求,还可以为国家贡献税收。同时,高校后勤社会化后,可将主要精力用于教学和科研,减轻我国长期以来计划体制模式下高校办学形成的沉重负担。
1高校后勤实体改革涉及的现行税收政策
(1)增值税。对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具,免征增值税;经营此外的商品,一律按现行规定计征增值税。对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入,免征增值税;向其他社会人员提供快餐的外销收入,应缴纳增值税。
(2)营业税。对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并具有法人资格的高校后勤经济实体,经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入,免征营业税;对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓取得的租金收入,免征营业税。但利用学生公寓向社会人员提供住宿服务而取得的租金收入,应按现行规定计征营业税;对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂,向师生提供餐饮服务获得的收入,免征营业税。
(3)所得税。《关于高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》明确规定免征企业所得税,2006年8月18日,财政部和国家税务总局的100号文《关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》,彻底取消了高校后勤享受的免征所得税的税收优惠政策。
(4)房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、等税收的征收规定。对高校后勤实体,免征城镇土地使用税和房产税。对在高校后勤社会化改革中因建学生公寓而经批准征用的耕地,免征耕地占用税。对于城市维护建设税和费附加,由于是以实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税税额为计税依据,按照一定的比例附加征收的,在免征增值税、消费税和营业税三税的同时,也免征城市维护建设税和教育费附加。
2高校后勤实体改革税收管理现状及存在的问题
(1)高校后勤社会化的税收法规滞后,政策法规不明确、缺乏连续性,直接了税收征管工作的有效开展。政策法规不能及时反应和规范高校的后勤改革。2000年以来,以高校扩大招生这一政策背景所带来的高校大发展和引发高校投资多元化,以高校后勤服务社会化引发的高校资产经营盈利性,在税收政策层面上开始把高校纳税主体从免征范围放置于实际征收范围中去。
严格说来,文件通知并不等于法律法规,其严肃性和刚性都严重缺乏。随着高校后勤社会化改革的不断发展,原有的《通知》已不能适应客观经济形势的变化,税收征管中存在一些不明确问题,难以保证税收征管及时到位。
(2)高校后勤实体自身的改革不规范、不彻底,客观上为税收征管带来了难度。税收征管的规范化与否,与高校后勤实体的改革是否规范,是否到位,有着密切的关系。从表面上看,几乎所有高校都已完成了后勤系统的剥离,实现了独立纳税人的过度,但实际上,有些学校的后勤改革是在走过场,实质上并未发生变化。现代企业制度要求产权明晰,权责分明,我国高校后勤资产的所有权在国家,占有权在高校,后勤实体对后勤资产只有不完全意义上的经营权,没有对其所经营资产的占有权、收益权和处置权。后勤实体不是真正的法人主体,也就不可能做到自主经营、自负盈亏、独立核算。这一切从根本上妨碍了高校后勤改革,客观上为税收征管带来了难度。
(3)税收征管和手段滞后,管理不及时、不到位,漏征漏管现象严重。税务机关对高校后勤活动的税收征管基本上仍限于对高校后勤对外服务部分,而对于由学校后勤部门直属的、专门为学生提供食宿及日常生活服务的机构,这一部分潜在的税源,未能进行有效的登记和管理,造成该部分税源疏于监管,造成税收征管对高校后勤社会化服务的管理不到位。
3高校后勤实体税收规范化管理的思考
(1)完善税收、行政法规,为高校后勤社会化税收规范化管理提供法律保障。关于高校后勤实体的税收立法,应本着有利于征收管理、有利于依法治税、减少涉税争议、加强监督管理的原则进行。对高校后勤社会化的税收管理,要本着有利于发挥税收的调节作用,服务于、服务于社会的原则进行,这样,才能有效地促进税收对高校后勤社会化的规范化管理,促进高校后勤组织的规范运转。
(2)改进税收征收管理手段,加强税收信息化建设,逐步使高校后勤实体的税收征管进入正规轨道。对高校后勤社会化的税收规范化管理必须以信息化管理为手段,把税收信息化建设作为规范化管理的切人点,完善税收管理信息系统。税务机关要积极构建功能齐全、提升信息技术的应用水平,加强系统管理,确保信息安全,提高工作质量和效率。
(3)加强相关部门联合,健全和完善社会综合治税机制,全面加强对高校后勤实体的税收管理。因为高校后勤实体的经济活动涉及到工商营业执照的领发,涉及到增值税、营业税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税等多个税种的税款征收和缴纳,涉及到对高校的财政拨款等诸多问题,涉及到国税、地税、财政、银行、工商等部门之间的协调与配合。为了更好地促进高校后勤改革,带动高校发展,完善税收管理,需要上述部门之间加强协调与配合,扩大信息交换的范围,实现社会信息资源共享。
自2000年国家出台对高校后勤实体的政策以来,几经变更,形成了对高校后勤实体相关税收政策的不断修改和变化,也加重了税务部门对于高校后勤实体税收管理的难度。面对这样的现实,加强对高校后勤实体的税收规范化管理,亟待解决。这不仅关系到税务机关对高校后勤经济实体的税收管理,更关系到如何发挥税收调节经济、服务于经济、服务于社会的作用。在我国税收制度不断完善和发展的今天,加强对高校后勤实体的税收管理作为国家税收工作的一个不可或缺的部分,具有很重要的现实意义。
税收征管改革的意义篇4
关键词：高校后勤实体改革 税收政策 规范化
随着高校“教育产业属性”的提出,高校后勤不再只是高校内部一个封闭的特殊市场,正日益成为社会主义市场经济的一个重要组成部分。从税收角度来说,这就意味着高校后勤经济实体作为一个独立的纳税人,享受和承担税法规定的权利与义务。这不仅符合市场经济发展要求,还可以为国家贡献税收。同时,高校后勤社会化后,可将主要精力用于教学和科研,减轻我国长期以来计划体制模式下高校办学形成的沉重负担。
1高校后勤实体改革涉及的现行税收政策
(1)增值税。对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具,免征增值税;经营此外的商品,一律按现行规定计征增值税。对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入,免征增值税;向其他社会人员提供快餐的外销收入,应缴纳增值税。
(2)营业税。对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并具有法人资格的高校后勤经济实体,经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入,免征营业税;对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓取得的租金收入,免征营业税。但利用学生公寓向社会人员提供住宿服务而取得的租金收入,应按现行规定计征营业税;对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂,向师生提供餐饮服务获得的收入,免征营业税。
(3)所得税。《关于高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》明确规定免征企业所得税,2006年8月18日,财政部和国家税务总局的100号文《关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》,彻底取消了高校后勤享受的免征所得税的税收优惠政策。
(4)房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、等税收的征收规定。对高校后勤实体,免征城镇土地使用税和房产税。对在高校后勤社会化改革中因建学生公寓而经批准征用的耕地,免征耕地占用税。对于城市维护建设税和费附加,由于是以实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税税额为计税依据,按照一定的比例附加征收的,在免征增值税、消费税和营业税三税的同时,也免征城市维护建设税和教育费附加。
2高校后勤实体改革税收管理现状及存在的问题
(1)高校后勤社会化的税收法规滞后,政策法规不明确、缺乏连续性,直接了税收征管工作的有效开展。政策法规不能及时反应和规范高校的后勤改革。2000年以来,以高校扩大招生这一政策背景所带来的高校大发展和引发高校投资多元化,以高校后勤服务社会化引发的高校资产经营盈利性,在税收政策层面上开始把高校纳税主体从免征范围放置于实际征收范围中去。
严格说来,文件通知并不等于法律法规,其严肃性和刚性都严重缺乏。随着高校后勤社会化改革的不断发展,原有的《通知》已不能适应客观经济形势的变化,税收征管中存在一些不明确问题,难以保证税收征管及时到位。
(2)高校后勤实体自身的改革不规范、不彻底,客观上为税收征管带来了难度。税收征管的规范化与否,与高校后勤实体的改革是否规范,是否到位,有着密切的关系。从表面上看,几乎所有高校都已完成了后勤系统的剥离,实现了独立纳税人的过度,但实际上,有些学校的后勤改革是在走过场,实质上并未发生变化。现代企业制度要求产权明晰,权责分明,我国高校后勤资产的所有权在国家,占有权在高校,后勤实体对后勤资产只有不完全意义上的经营权,没有对其所经营资产的占有权、收益权和处置权。后勤实体不是真正的法人主体,也就不可能做到自主经营、自负盈亏、独立核算。这一切从根本上妨碍了高校后勤改革,客观上为税收征管带来了难度。
(3)税收征管和手段滞后,管理不及时、不到位,漏征漏管现象严重。税务机关对高校后勤活动的税收征管基本上仍限于对高校后勤对外服务部分,而对于由学校后勤部门直属的、专门为学生提供食宿及日常生活服务的机构,这一部分潜在的税源,未能进行有效的登记和管理,造成该部分税源疏于监管,造成税收征管对高校后勤社会化服务的管理不到位。
3高校后勤实体税收规范化管理的思考
[1] [2]
()完善税收、行政法规,为高校后勤社会化税收规范化管理提供法律保障。关于高校后勤实体的税收立法,应本着有利于征收管理、有利于依法治税、减少涉税争议、加强监督管理的原则进行。对高校后勤社会化的税收管理,要本着有利于发挥税收的调节作用,服务于、服务于社会的原则进行,这样,才能有效地促进税收对高校后勤社会化的规范化管理,促进高校后勤组织的规范运转。
()改进税收征收管理手段,加强税收信息化建设,逐步使高校后勤实体的税收征管进入正规轨道。对高校后勤社会化的税收规范化管理必须以信息化管理为手段,把税收信息化建设作为规范化管理的切人点,完善税收管理信息系统。税务机关要积极构建功能齐全、提升信息技术的应用水平,加强系统管理,确保信息安全,提高工作质量和效率。
()加强相关部门联合,健全和完善社会综合治税机制,全面加强对高校后勤实体的税收管理。因为高校后勤实体的经济活动涉及到工商营业执照的领发,涉及到增值税、营业税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税等多个税种的税款征收和缴纳,涉及到对高校的财政拨款等诸多问题,涉及到国税、地税、财政、银行、工商等部门之间的协调与配合。为了更好地促进高校后勤改革,带动高校发展,完善税收管理,需要上述部门之间加强协调与配合,扩大信息交换的范围,实现社会信息资源共享。
自年国家出台对高校后勤实体的政策以来,几经变更,形成了对高校后勤实体相关税收政策的不断修改和变化,也加重了税务部门对于高校后勤实体税收管理的难度。面对这样的现实,加强对高校后勤实体的税收规范化管理,亟待解决。这不仅关系到税务机关对高校后勤经济实体的税收管理,更关系到如何发挥税收调节经济、服务于经济、服务于社会的作用。在我国税收制度不断完善和发展的今天,加强对高校后勤实体的税收管理作为国家税收工作的一个不可或缺的部分,具有很重要的现实意义。
税收征管改革的意义篇5
关键词：印尼；财产税改革；收入目标；税收管理
中图分类号：F813.42文献标识码：a
文章编号：1007—7685（2013）09—0072—06
财产税是最古老的税种之一，但其制度及结构却是随着现代工业化、城市化的发展而逐步成熟和完善的。也是由于这个原因，发达国家很早就建立了财产税制度，并使之成为地方政府最重要的收入来源。二战以来，随着发展中国家经济发展速度的加快，工业化、城市化也从两个方面促使发展中国家进行财产税改革，试图将其作为潜在的收入来源：一方面，不断增加的城市人口及以工业化为主的经济增长使人们对城市基础设施和公共服务的需求越来越强烈，地方政府预算面临巨大压力；另一方面，城市及工业的发展也使高价值住宅、工业财产等新财富形式大量涌现，政府有可能从这些财富形式中获得新的收入来源。20世纪80年代兴起的分权化浪潮也加快了发展中国家财产税改革的步伐。尽管发展中国家已经认识到财产税对地方政府财力和地方自治的重要性，并着手进行了财产税改革，但许多国家的改革效果并不理想。在发展中国家的改革实践中，1986年印度尼西亚进行的财产税改革被公认为是发展中国家进行的最成功的改革范例。这次改革简化了税制，创新了管理流程，并最终为印尼地方政府提供了长期可持续的收入来源。
一、印尼财产税改革的成效
1986年，印尼对财产税进行了改革，颁布了《土地与房产税法》。该税法规定，以所有土地及建筑物的资本市场价值为税基；所有财产适用0.5%的单一税率。这种不再根据财产所属行业、位置及规模使用差别税率，单一税率及单一评估率减少了税收管理的随意性。在税收减免及优惠方面规定，非营利性的宗教、社会、卫生、教育及国民文化组织的财产，用于森林、墓地、国家公园、外交代表和国际组织的财产，市场价值在350万印尼盾（1899美元）以下的建筑物，可获得税收减免或优惠。另外，财政部长有在自然灾害及纳税人面临严重经济困难时授予税收减免的自由裁量权。这样做使税收减免受到严格控制，中央、地方政府财产也要课税，财政官员减免税自由裁量权的使用受到限制，扩大了税基，对低价值财产的税收减免增加了财产税制度的累进性。在财产评估方面规定，按财产的资本市场价值进行评估，评估率不低于财产资本市场价值的20%；财政部每三年对各区域内的财产价值重新评估，而在快速发展的区域内则每年重估；除特别高价值财产外，所有城市和农村财产都通过一个简单的大规模评估系统估价。每三年一次的价值重估使财产税基具有伴随经济增长的浮动性。财产价值评估经由大规模评估系统进行，大大减少了财产税管理成本。在财产税征收方面要求，财产税官员向纳税人下发《税收测评通知单》后，纳税人有6个月的支付时限。若纳税人未能及时交税，则会被征收最长24个月、每月2%的罚款。若仍未能完全支付则会收到税收催缴单，税收催缴单发出一个月后，会采取更严厉的征收措施，如没收并拍卖资产以清偿纳税人纳税义务。在财产税的征收过程中，引入了支付点系统，银行成为财产税的指定支付点，提升了对纳税人的服务水平，增进了税收遵从度。同时，便利了税收的强制执行，提高了征收率。财政部下设财产税的主管部门，由他们制定相关法律法规，并由中央政府统一管理。这样保持了税收政策的统一、简明，使税收带来的经济扭曲效应最小化。
总体看，印尼财产税改革取得较好的成效。根据罗斯加德、凯里、罗伊斯等（Rosengard，Kelly，B.D.Lewis）提出的衡量发展中国家财产税改革绩效的标准，本文对印尼财产税改革绩效的衡量主要采用收入指标和管理指标。收入指标主要指财产税收入的年均增长率是否与经济增长率保持同步增长甚至超过经济增长。如果财产税收入增长低于经济增长，就意味着财产税在地方政府收入中的地位下降。反之，则意味着地方政府对财产税的依赖逐步上升，财产税将逐渐成为地方政府的主要收入来源。管理指标包括征收率、覆盖率等指标，用以衡量财产税征管当局的管理绩效。征收率（collectionratio）是实际征收的财产税收人与财产税法定纳税义务之比。该指标用于衡量征收效率，如果税收当局对纳税人拖欠税收、逃避税收等违法行为采取没收、拍卖其财产以清偿纳税义务等强制征收措施，那么财产税征收率就会上升；如果税收当局迫于政治压力（一般来说，财产税的逃税大户是当地具有重要政治、经济影响力的纳税人）而无法强制征收，那么征收率就会下降，而财产税的公平性也会被削弱。覆盖率（cover—ageratio）是可征税财产市场价值与全部财产市场价值之比。这既反映了税基中减免和优惠条款的影响，也反映了政府识别新财产并将其纳入税收清单的能力。覆盖率越高，财产税基越大，从而财产税收入也相对更高。印尼的财产税收入自20世纪80年代中期改革以来，增长速度很快。1986年以来财产税的名义年均增长速度超过23%，而实际增长也超过了10%，远高于同时期4.5%的GDp实际增长率。同时，印尼财产税的管理指标也出现大幅改进（见表1）。城市和农村财产税的综合征收率和覆盖率在20世纪90年代中期达到80%以上，这表明印尼的税务部门的税收征管能力、政府强制执行能力、税收征收的技术手段等都得到显著增强。publicadministrationandDevelopment.23，227—239（2003）。
从横向比较看，印尼财产税改革的绩效也非常突出。表2所列国家是与印尼差不多同时期改革财产税的发展中国家。可以看出，在进行财产税改革的这些发展中国家中，1980—1990年间牙买加的实际财产税收入平均每年下降5.5%，而同期印尼的财产税收入却年均增长10.2%。将财产税收入与一般经济绩效相比较，印尼的财产税表现仍然最佳。这十年间，印尼财产税名义收入年均增长19.3%，高于GDp增长速度（15.6%）；牙买加的财产税名义收入年均增长10.5%，只是GDp年均增长率（17.9%）的一半多一点。就征收效率而言，印尼由于高度重视税收征收的强制性，进行了税收管理方面的相应变革，所以在表2所列的发展中国家中表现最为突出，征收率达80%。而菲律宾和牙买加对财产税征管活动的忽视，使其征收率不尽如人意，都只在60%左右波动。
二、印尼财严税改革的做法
印尼在颁布1986年《土地与房产税法》（pBB）进行财产税改革前，国内已存在7种与财产相关的税法，这些法律的税基大致相同，但税率差异大，并由不同的机构和不同层级的政府管理。财产税的征收率低于60%，财产的评估值大大低于真实市场价值，评估价值约是市场价值的四分之一，而有效税率的变动幅度则为市场价值的0.01%～0.4%。可见，这一时期印尼的财产税制度问题严重，难以成为地方政府的收入来源。在这种情况下，印尼政府将财产税作为中央政府综合税改的一部分，启动了财产税改革进程。印尼财产税改革的成功之处不仅在于其设计了适合本国国情的税收制度，也在于政府在实施这一制度的过程中对改革战略、步骤的合理把握。
（一）财产税制度的设计符合本国区域经济发展严重不平衡和管理能力有限的国情
印尼财产税制度由中央政府统一制定，并规定了对所有地区和各类财产一致的法定税率和评估率，这与其国土面积广阔但区域差异大、人口和工业高度集中、社会经济发展严重不均衡的特点相适应。印尼是一个有着190.5万平方公里面积的群岛国家，1989年城市人口占全部人口的30%，而全部城市人口的80%都集中于爪哇——巴厘地区的城市走廊。爪哇岛只占国土面积的7%，却集中了印尼全国人口的60%（1990年）。同时，制造业也高度集中，1985年爪哇岛集中了印尼全部工业就业机会的70%。这意味着如果印尼由中央政府实施差别税率、差别评估率或赋予其地方政府在税率、评估率、税收减免方面的自，可能会加剧地区间经济发展的差距，并扭曲资源配置。而中央政府规定单一税率和评估率则简化了税收管理及其对经济的扭曲。
除区域经济差异方面的原因外，印尼在实施财产税改革时，管理上（财产信息系统、财产评估员资质等方面）的不完善及对管理成本的考虑，也使单一税率、评估率等简单的税制结构更加适合。复杂的税制结构需要密集、准确的财产数据及更多的评估人员，还要应对纳税人可能提出的更多的评估申诉，这将大为提升财产税的管理成本。而财产价值评估中本来就存在的一定的主观性与发展中国家管理不完善及税制的复杂性相结合，可能会进一步加剧财产税管理的随意性，给纳税人与官员合谋的逃脱、欠税行为留下巨大空间。这不仅会侵蚀税基、减少财产税收入，也会造成严重的不公平问题。因此，为更有效地利用财产税、增进公平，印尼采用了简化的税制设计和单一税率结构。
（二）定期重估制度确保了财产税收入的稳定增长
财产评估的制度设计中除对特别的高价值财产外，对所有城市和农村财产都采用了大规模评估系统进行估价。这种评估方法不需要收集每一宗应税财产的特征信息，只需要确定财产所在地价区和面积就可据此计算出财产的市场价值，简化了管理流程，减少了财产评估成本。同时，在税法中规定每三年重估一次财产价值，在快速发展的区域内则每年重估，确保了财产税基能随着印尼的经济增长和土地、房产价值的攀升而逐步增长，从而确保了税收标准的动态性。1989年印尼在全国进行了《土地与房产税法》颁布后的首次财产重估，这次重估使土地单位价格平均增加了15倍，而建筑物的单位价值大多数翻了一番。
（三）加强了“征收导向”的改革战略与创新的管理系统的结合
印尼财产税改革之初也曾将大量资源用于改进财产评估，并在1987年实行了《土地与房产税法》改良项目（pBBip），将世界银行贷款和大量国内资源用于改进财产的数据信息和评估准确度。但印尼的财产分布高度集中：2/3城市财产的税收评估价低于5000印尼盾，它们构成了城市总评估价值的7%；与之相反，0.3%的城市财产的税收评估价高于50万印尼盾，构成了城市总评估价值的47%。这就意味着占财产数量较大比重的低价值财产所能产生的收入远低于所花费的数据和评估成本，这使在财产税数据及评估方面进行大量投资不太可取。因此，在pBBip实施第一阶段后的评估中，印尼政府认识到尽管财产税数据收集、处理及评估方面问题重重，但影响财产税收入增长及公平目标实现的主要原因是征收环节不理想，所以将改革战略从改善评估转向了“征收导向”。
这一“征收导向”战略始于引进支付点系统（SiStep）。支付点系统在1989年进行了首次实地试点，随后于1992年在印尼全国推广。SiStep的采用对印尼财产税改革的成功起到较大作用，它从以下方面改进了纳税人服务，简化了管理流程，提高了征收效率：首先，银行承担了财产税的出纳和会计职能。作为一个顾客导向的商业网络，银行具有很强的动力去谨慎且诚实地管理pBB账户。其次，SiStep对纳税人也提供了很强的税收遵从激励。由于广泛利用网络，加之印尼银行业系统的商业效率，纳税人服务得到极大改进；SiStep能自动产生可信的欠税清单，税收部门根据该清单采取后续的强制征税措施，这也是对纳税人欠税行为的威慑。可见，SiStep的长期目标不仅是增加纳税人的自愿遵从度，也是为了减轻税收征缴人员在出纳、会计方面的负担，从而能将更多的资源和人力用于改进税收数据及财产评估的质量。
（四）改革分阶段逐步推进
印尼的财产税改革存在两种阶段性：地理区域上的阶段性和征税环节上的阶段性。印尼的财产税改革不是一开始就推向全国，而是首先选择拥有大量高价值财产的人口密集区域进行试点（比如雅加达西部的当格浪市），在试点中严密监测税收的征收、覆盖率、评估准确度、欠税情况及各利益相关方的反应，在对这些数据做出评估并相应调整后才逐步推广到全国。财产税的征税环节主要包括：可征税财产的确认（identification）、财产评估（assessment）、征收（collection）、强制执行（enforcement），每一环节的执行都需要花费大量的财政资源。印尼政府在对实施财产税所花费的成本和所能取得的收益进行评估后，将征收和强制执行环节作为工作的重点，这对提高财产税征收率和增加财产税收收入起到重要作用。直到后期SiStep在全国逐步推广、征收率得到改善后，印尼政府才逐渐将重心转向财产数据收集和评估环节。
（五）对财产税改革各利益相关方的行为激励降低了改革的阻力和成本
印尼在财产税改革过程中充分实施了对改革中最活跃的因素——人的行为激励，极大地增加了纳税人的自愿税收遵从度，提升了税收管理效率。对纳税人主要的行为激励是提高对纳税人的服务水平。印尼将财产税管理机构“财产税检查办公室”改为“财产税服务办公室”，以突出对纳税人的重视。同时，通过SiStep系统，广泛利用银行的出纳功能、覆盖全国的网络及顾客导向的服务。中央政府通过两项政策增加地方政府的行为激励：财政部将分配给自己的财产税收入直接返还给农村或城市社区，使最低层次的地方政府拥有的可自由裁量的收入大大增加；内政部也重新分配财产税征收费用，将更大的份额分配给最低层级的地方政府，以补偿他们承担的过重的管理成本。由于得到财产税参与各方的积极配合，印尼财产税改革也就更容易获得成功。
（六）重视公共信息宣传，增强了民众对改革的理解与支持
印尼政府投入大量的人力和物力进行财产税改革的多媒体公共信息宣传。印尼的总统和副总统都高调让其私有住宅接受财产税调查员的检查，以表明他们对财产税改革的支持；地方政府官员也通过印制的卡通画和地方方言的电台剧来鼓励民众的合作。
三、启示
作为同印尼一样的发展中国家，我国经济的高速增长、城市化水平的提高、不断增加的财富也产生了对财产税的需求，但在具体制度设计中能否将财产税真正转变为可靠的财政收入工具，就需要结合本国国情，并借鉴他国经验来实现。我国目前也有多种与财产相关的税种：房产税、城镇土地使用税、土地增值税等，这些税种的计税依据各不相同（如财产面积、租金价值、市场价值等），税率差异也较大，税种设置存在冲突和不合理之处。印尼在整合各项财产税、推行财产税改革中有很多经验值得我国借鉴。
（一）以实现财产税收入作为改革的主要目标
财产税的改革必然面临较大阻力，即使是在美国这样一个财产税制度十分健全和完善的国家，公众对财产税的反感程度也相当强烈。在这种情况下，政府必须在保持自身政治合法性与运用财产税达到一系列社会、经济目标之间保持平衡。这种脆弱的平衡使在发展中国家的财产税改革很难达到刺激私人投资、促进收入分配公平等目标。首先，发展中国家地区间经济发展极不均衡，落后地区工业和商业的投资决策更多取决于基础设施的状况、与供应商和主要市场的距离、要素投入的可获得性和成本等，财产税在这些地区所能提供的激励在投资者的成本——收益分析中是微不足道的，只会减少地方政府最重要的收入来源。其次，发展中国家虽然有各种与财产相关的税种，但要开征以市场价值为基础的统一的财产税，在财产的信息收集和处理、价值评估等方面的经验都严重不足，这种管理上的困难使得如果要通过财产税的制度设计达成调整收入分配的目标，可能会因为数据的虚报及操纵而落空。
可见，由于经济发展水平和管理技术的限制，发展中国家如果要运用财产税达成除收入以外的其他目标，可能会适得其反。反观印尼的财产税改革，取得成功的关键在于其尊重本国国情，确立了正确的改革目标。正是在收入目标的指导下，印尼确定了简化的税制结构和“征收导向”的改革战略。就我国而言，将收入目标作为财产税改革的主要目标具有更重要的意义。目前，除分税制下能获得的各项税收收入和转移支付外，地方政府主要通过土地财政和非预算收入为其不断增长的公共支出融资，这成为新时期我国经济风险的主要来源以及地方政府行为不规范、政府职能难以转变的重要原因。可见，要规范政府行为、转变政府职能，首先必须为地方政府构建一个充足的、合乎制度规范的收入来源，解决地方政府长期存在的收支矛盾。在此情况下，只有强化财产税的收入目标，地方政府的收入能够通过财产税得到充分保障并加以制度化，才能从根本上优化政府职能，同时也为财政制度向公共财政转轨奠定基础。因此，如果我国要开征统一的财产税，最好先将目标定于为地方政府筹集可持续且充足的收入，尽量保持税制的简明。随着经济的发展和技术管理手段的进步，再逐步实现其他政策目标。
（二）通过强调税收征管、简化税制来实现财产税的效率与公平
这里的效率既指管理效率又指经济效率。管理效率指在财产税征收过程中产生的信息收集、财产评估、强制执行等各种管理成本的最小化。当然，这种最小化不是绝对意义上的最小化，而是相对于所产生收入的管理成本的最小化。与印尼一样，我国也是一个收入分配不均衡的国家。在这种情况下，要提高财产税征收的管理效率，最主要的做法是将有限的财政资源主要用于城市的高价值财产的信息收集、评估及征收，而不是花费大量资源去统计分散的农村财产和低价值的城市财产，这部分财产所能产生的收入可能远远低于征收所产生的管理成本。
经济效率指财产税对经济的影响应是中性的，家庭和企业应根据经济的内在优势做出投资决策，而不是受到财产税的引导做出对整个社会而言无效或低效的决策。要实现财产税的经济效率，可借鉴印尼的经验，尽可能扩大税基并降低税率，这样就会减少纳税人逃税的动机，并将资源用于生产性投资而非向政府寻租。目前，我国财税理论界和实践操作中存在一种运用财产税达成公平收入分配目标的改革导向。有学者认为，财产税是从“财富存量”角度调节收入分配最有效的工具，我国开征财产税的理由就是要缩小贫富差距，构建和谐社会。实践中，重庆房产税细则针对不同类型、价格的房产实施的差别税率，很大程度上就是为了实现调节收入分配的公平目标。因此，我国财产税改革的第一阶段应以效率为先，在现行的管理能力下设置财产税，从而为下一阶段以公平为导向的改革奠定制度基础。改革第一阶段的公平问题则主要通过采取简单的税率设置，并通过加强税收的征管加以解决。
（三）确定合理的税基，以确保收入的增长
我国可通过定期的税基重估或指数化税基的方式，来建立一个简单、适度、可预测的价格调整机制。这对充分利用快速增长的土地价值的收入潜力非常重要，而且可以抵消高通货膨胀率对实际财产税收入的侵蚀。
（四）财产税改革必须考虑现有制度所能动员的资源
在具体设计财产税制度时，必须在理论上使最理想的制度和一国实际的制度与管理资源间寻求合适的平衡。我国要考虑改革后的新制度与现有财产税各税种、税收部门征收管理能力、财产信息系统、税收从业人员素质等各方面的兼容程度，只有最大限度地利用已有的资源，才能更好地推进财产税改革，否则只会增加不必要的改革成本、周期和风险。
税收征管改革的意义篇6
我市地方税收征管改革始于1995年，从改革的历程来看，大体可分为四个阶段：第一阶段，1995年-1996年，为征管改革的试点和扩大试点阶段。作为全省首批18个省级征管改革试点单位之一，率先全省建立了市级地方税收征管改革机构，并经市政府批转了《淮南市地方税务局税收征管改革实施方案》，在城区各类企业纳税人中进行了征管改革的探索尝试，建立了办税服务厅，实行了纳税人上门申报纳税制度，初步实现了集中征收。第二阶段，1997年-20__年，根据省政府批转省地税局的《关于深化地方税收征管改革实施方案》要求，围绕“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式，在城区和农村所有纳税人中全面推行地方税收征管改革，建立了以纳税人自行申报纳税为核心的申报缴税体系、办税服务厅为载体的优化服务体系、计算机网络为依托的管理监控体系和人工与计算机相结合的选案稽查体系等四大征管基础体系，加快征管机制转换，初步构建了征收、管理、稽查三分离的新型征管运行机制的框架。第三阶段，20__年，按照“集中征收、分类管理、一级稽查”的改革思路，我市对稽查机构进行了重新调整，撤消了二级稽查机构，实行一级稽查。在此期间，省局统一了征管业务规程和税收征管软件，开展了标准化分局创建，推进了征管改革。第四阶段，20__年至今，根据国家税务总局加速税收征管改革信息化建设推进征管改革的要求，结合全省地税系统机构改革，我市以征管信息化为改革的切入点，按照“巩固、提高、规范和完善”的原则，在加速信息化建设的基础上推进税收专业化管理，完成城域网建设，实现征管数据大集中工程，建立了内外网站，开展多元化申报试点，进一步深化税收征管改革。全市以全省统一征管软件系统数据综合处理平台为基础，构建起“信息集中共享、网络互联互通、优化管理服务、强化执法监督”的税务管理信息系统，初步建立了基于信息化技术支撑和专业化管理的新征管模式。
通过十年的征管改革实践与发展，我市已基本建立起适应社会主义市场经济体制要求的较为科学严密的税收征管体系，完成了征管运行机制的三大转变。在征管手段上，实现了由行政主导型向法治主导型的转变；在征管机构上，实现了由综合性、全功能设置基层机构向征、管、查专业化分工型的转变；在管理方式上，实现了由“管户制”向“管事制”的转变。
二、十年征管改革的成果及经验
十年的征管改革实践证明，成绩是主要的，主要取得六大方面成果：
（一）新型征管体制初步建立。经过四个阶段的不断实践和完善，新的税收征管运行机制已初步建立，形成“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的34字税收征管模式，适应了我国社会主义市场经济条件下，多种经济成分并存，各种不同所有制企业都是平等纳税人的现状，适应了社会主义计划经济向市场经济的转变。
（二）依法征管机制基本形成。表现在：一是依法治税的组织治理结构初步建立，构筑了依法治税的内部基础。征收权、管理权与稽查权的相互分离突破了征管权力过于集中的传统模式，新治理结构的构筑彻底打破了“一人说了算”的“人治”格局，为依法治税奠定了基础；二是纳税人自行申报纳税制度初步建立，为依法纳税创造了外部条件。三是新模式增加了征管行为的透明度，促进了廉政建设和税负公平。征管机制转换后，实行集中征收、计算机管理、公开办税，大大增强了执法的力度和透明度，由“暗箱”操作变成了“阳光”执法；全面规范征管业务规程，建立内部制约机制，从制度上遏制了税务人员的不廉行为，有效地防止了“人情税”、“关系税”等不廉行为的发生。
（三）征管质量明显提高。新模式实现了由分散征收到集中征收、由手工操作到计算机征管，由重点征收到重点稽查的转变，在经济增长的基础上，税收征管质量大幅度提高，确保了新税制的顺利实施。改革10年来，全局累计组织各项收入50.2亿元，地方税收入总量从1994年的1.53亿元增加至20__年的4.77亿元，为淮南地方经济发展做出了积极的贡献。在组织收入稳步增长的同时，加强了征管质量考核工作，把组织收入和提高征管质量很好地结合起来，初步改变了多年来在税收征管工作中存在的仅以完成税收任务来考核工作成绩的状况，使我市税收征管质量稳步提高。
（四）管理基础得到加强。新模式使税务管理工作得到进一步强化。全市基本按属地管理原则成立了管理分局（所），使税务机关可以集中精力搞好税源的动态监控，切实做到税户清、税源明；以创建标准化分局和个体示范街为载体，征管基础全面加强。
（五）税收信息化快速推进。新模式强化了计算机的依托作用，加速了税收信息化建设，计算机已广泛运用于税收征管全过程。在此期间，完成市、县、分局三级城域网建设，构筑全市统一的信息平台；全面推广应用全省地税统一征管软件，实现市县税收征管数据信息全部集中到市局统一处理，并全市共享；建立地税综合信息网，为纳税人提供网上办税服务等信息服务平台；自行设计开发多元化申报软件，积极推行多元化申报，在全省率先构建起多元化申报纳税新格局。
（六）纳税服务水平不断提高。加强办税服务厅建设；推行网上申报、委托银行扣缴等多种纳税申报和税款缴纳方式；开展纳税信用等级评定；开通12366纳税服务热线；简化办税手续，提高办税效率；加强税收优惠政策落实，开展税收维权服务。
总结我市十年征管改革的实践和成果，有以下五点经验：
一是依法治税是征管改革的核心和实质。税收征管改革是在我国建立社会主义市场经济体制这个大的背景下进行的。社会主义市场经济是法制经济，公平、公正、公开的税收环境是市场经济的根本要求。税收征管改革就是要保证与市场经济发展相适应的新税制依法实施。因此，依法治税是征管改革的根本目的，是征管改革的核心和实质。
二是信息化加专业化是征管改革的目标和方向。征管改革不是简单的场所和外在形式上的变化，而是以税收信息化建设作为支撑点，在税务管理领域大量引入现代先进的信息技术，建立严密高效的税收征管体系。只有把现代高科技手段运用到税收工作中，有效地解决管理者与被管理者之间的信息不对称问题，才能够彻底摆脱传统的粗放型的人海战术和劳动密集型的征管方式。只有以信息化作支撑，深化征管改革，才能优化征管模式，提高征管效率。因此，在征管改革中要正确处理好信息化与专业化的关系，在信息化的支持和推动下，通过基层征收机构和人事制度的配套改革，逐步实行税收专业化管理。
三是加强税源控管是征管改革取得成功的关键。税源是税收的基础，没有有效的税源管理，税收就成了无源之水。只有首先搞好税源监控，这个基础打牢了，才能真正提高征管的质量和效率。我市的征管改革之所以能取得较好的成效，关键是加强了对税源的控管，始终将税源监控作为征管改革的重点和基础环节，贯穿于征管改革的全过程。
四是实现管事与管户的有机结合是征管改革的突破口。管事与管户是税收管理的两个重要方面。取消对纳税人实行的“保姆”式管理方法后，纳税人一部分事项自己主动到税务部门来办理，税务部门就要提供优质服务来管理好这部分事项，这是“管事”的重要内容。但同时，由于市场经济发展过程中客观存在部分纳税人自觉依法纳税意识不高的情况，一些与纳税有关的信息纳税人不一定会主动告知税务部门，需要税务部门上门了解，这就需要“管户”。因此，在征管改革过程中应将新模式中的管事制与传统模式下的管户方法有机地结合起来，既要管好事，又要管好户。
五是加强征管基础建设是征管改革的重要着力点。税收征管基础是开展各项征管工作的前提。新征管模式的运行，必须建立在征管基础工作的健全和完善的基点之上。没有坚实的基础工作支持，新征管模式将失去根基、流于形式，难以有效地发挥作用。没有完善的征管基础，没有从严格管理中采集的征管信息基础数据，征管软件中的数据质量将无法保证，信息化的应用效果将大打折扣，稽查选案将缺乏有效的依据，税收征管也不能有的放矢。
三、当前征管改革面临的形势及存在的问题
我市征管改革虽然取得了突破性的进展，但仍然面临一些更深层次的困难与问题。
（一）观念和认识问题。在观念方面，主要表现为观念转变不到位。专管员管户制度向管事制度转换后，有些同志留恋过去“风光”的日子，对征管改革工作被动应付，研究新情况、新问题不主动，工作缺乏进取心和开拓创新精神。在认识方面：一是有的同志只看到改革中存在的问题，而看不到或不关心改革取得的成效，进而否定改革。二是有的同志对存在的矛盾和问题缺乏全面分析，简单地归咎于征管模式。
（二）人力资源管理及机构设置问题。从人力资源管理来看：一是人力资源配置不尽合理。有的地方存在“三多三少”的现象，即领导多，干活的人员少；机关人员多，一线人员少；机构多，人员少，在偏远和农村分局更为突出。二是税务干部队伍素质跟不上改革的要求。三是人才激励机制不健全，部分税干爱岗不敬业，不思进取，消极怠工，征管效率和稽查质量不高，制约了改革的目标和征管效能的实现。从机构设置来看：20__年机构改革时，省编委撤消大部分局的基层税务所机构，而设置的股不具备行政执法主体资格，基层税收执法带来大量问题。
（三）征、管、查部门配合问题。各系列整体意识不强，过多强调了权利，忽视了应尽的义务，强调了制约，忽视了配合。主要表现为：一是应移交的不移交。有的管理部门为了完成自已的税收任务，对应移交稽查部门查处的案件不移交。二是移交的也不去处理。稽查部门对已移交的有关纳税人违法事项认为查不到收入，不愿意去下功夫检查。三是日管检查与税务稽查交叉重复，尤其是对重点税源户重复检查问题突出。
（四）信息化建设问题。一是征管软件问题。现行的全省统一征管软件功能不完善，缺乏加工、汇总、分析功能，税源分析、纳税评估、计算机选案、税收决策等模块尚未开发，既不能全面反映征管全过程，也无法满足“一户式”信息储存要求。二是信息风险问题。随着计算机信息技术迅速渗透于税收征管，部分基层单位对征管信息既过度的依赖，又没有数据质量意识，由于基础信息采集的人为性和征管软件处理的不完善，不全面、不准确的信息不仅不能正常发挥计算机的依托作用，反而制约了税收分析和决策，形成了一种“信息风险”。
（五）税收管理力度不够问题。新征管模式中，部分管理环节对管事制的理解有偏差，忽视税收管理的重要地位和作用，在征收与稽查之间的管理环节出现空档，出现“重征收轻管理”或“重稽查轻管理”的倾向，由此相继暴露出漏征漏管严重、申报监控弱化、发票管理松懈、税源管理流于形式、申报异常户增多等管理缺位问题。
四、新时期征管改革的重点
（一）巩固多年征管改革成果、充分利用现有资源。新一轮征管改革是对以往的征管改革在一个更高层次、更大深度上的发展和完善。通过多年的征管改革，各级税务机关积累了丰富经验、取得了丰硕成果、锻炼了大批的干部，、投入了大量的人力、财力和物力。所有这些都是推进征管改革的重要基础和宝贵财富，因此，要在调查研究的基础上对多年的征管改革成果给予足够的重视，以发挥其应有的作用，减少浪费和投入，保持征管改革的连续性。
（二）正确对待改革中出现的问题。十年来的征管改革实践和成果表明，我市征管改革取得了突出成效，但问题也不少。成效不说清，不足以树立改革必胜的信心和决心；问题不讲够，不足以明确深化改革的方向和道路。对问题怎么看，决定今后怎么干。我们认为上述问题，是改革进程中的问题，是发展中的问题，是前进中的问题，它产生于改革进程之中，也必须通过深化改革来解决。因此，一要正确对待改革中的问题，坚定征管改革必胜的信心和决心，坚持向新模式迈进的方向不变，边实践、边推进、边巩固、边完善，在改革中解决问题、完善模式、巩固成果。二要在认真总结前期改革经验的基础上，凝聚共识，把改革的信心和决心化作广大税干的自觉行动。
（三）合理调整基层机构，加强人力资源建设。一是合理调整基层机构设置。机构设置要因地制宜，不必过分强调统一。本着有利于征管的原则，对部分征管规模较小，税务人员较少的分局可适当简并部分内设机构。对征管规模较大的分局，要向省编委积极争取，依法增设税务所机构。同时，要研究起征点调整后个体征管的形势，适当收缩部分个体征管机构。二是合理配置人员。要从当地的执法环境、公民的纳税意识、经济发展水平和税务管理水平等因素进行综合考虑，合理配置人力资源。从目前实际情况来看，一要尽量精简机关工作人员，充实征管一线人员力量。二要适应多元化申报后的形势，简并办税服务厅窗口，实行“一窗多能”，压缩征收人员数量。三要控制股、所长职数配置，按照税务人员数量分配股所长职数。四要建立稽查人员淘汰机制，实行竞争上岗，提高稽查人员素质。三是加强队伍建设。建立人才激励机制。在税务人员中推行能级管理和岗位竞争，建立起能级匹配、能岗匹配，能级取酬的竞争机制。坚持人才兴税，鼓励在岗自学，普遍提高业务素质。
（四）加强部门配合，强化监督考核。一是加强部门衔接配合。修订税收征管业务规程，细化部门责任和分工，充分利用信息化手段，加强征收、管理、稽查各环节之间的衔接，做到分工不分家。二是建立协调和投诉制度，由管理部门牵头，定期对存在的问题进行协调，解决不了的问题报上级处理；对不按规定规程进行配合的行为向上级投诉。上级税务机关对投诉的问题要认真调查，明确责任，对故意违反规定的予以严肃处分。三是明确日常税务检查与税务稽查的职责范围。制定具体管理办法，从税务检查的对象、范围、性质、时间等方面划清日常税务检查与税务稽查的业务边界。四是加强岗位责任制考核。将部门配合的工作列为重点内容定期进行考核，并在征管质量检查中进行重点检查。
（五）加强信息化建设，提高应用效果。巩固信息化建设成果，在指导思想上实现由“以建设为主向建设与应用并重”方向转变，着力解决软件应用能力和信息质量问题。一是完善多元化电子申报软件。加快财务报表数据电子报送软件开发，拓展软件应用功能；修订完善电子申报软件，提高软件应用的稳定性。二是加强应用型软件开发。在省局统一规划的基础上，积极主动地加强税源分析、税额核定、纳税评估、资料管理等征管应用型软件开发，利用计算机网络实现各类征管信息的传输共享，征收、管理和稽查系列之间、各职能部门之间、上下级之间应力求做到相关信息的及时传输，实现信息的共享共用，为征管工作提供服务。三是加强征管数据管理。认真落实征管电子数据管理办法，加强征管数据的采集、审核、录入和检查，确保各项信息数据及时性、准确性和全面性，提高征管数据质量，加强各类信息的分析对比，增强信息的利用效能，减少信息应用风险。
（六）推进征管基础制度建设，强化税收管理基础。按照管理科学化和精细化的要求，积极探索和掌握征管工作规律，及时抓住税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，抓紧、抓细、抓实，不断提高管理效能。一是建立落实欠税管理制度，严格欠税管理。二是建立税收管理员制度。充分发挥税收管理员对企业生产经营情况和税源状况比较了解以及税源管理责任明确的优点，将管事与管户有机地结合起来。三是建立纳税评估工作规范，深入开展纳税评估工作。四是建立税源监控制度，落实日常管理制度，深入开展分税种、分行业的结构性分析，完善动态税源管理。五是修订发票内部分级管理和发票举报奖励制度，加强普通发票管理。六是健全各项稽查执法办案制度，加强一级稽查建设。建立首查责任制，增强责任意识，提高检查、办案的能力和水平，加快办案速度；全面推行案件复查制度，对检查案件要确定一定比例定期进行复查，对复查中发现的问题实施责任追究；坚持重大案件集体审理制度，规范和加强对重大案件的审理工作。
税收征管改革的意义篇7
关键词：分税制地方税体系问题剖析改革方向
一九九四年以分税制为中心的财政体制改革，以建立公共财政为目标，适应党的十四大所提出的建立社会主义市场经济体制的要求，改革扭转了财政收入占国内生产总值和中央财政收入占全国财政收入这两个比重过低的困扰
设税、教育费附加划归中央；（二）城市维护建设税、教育费附加成为增值税、消费税、营业税的附征税费，导致此税收入不能稳定；（三）将收入增长潜力巨大的个人所得税、地方企业所得税改成分享税，减少地方收入；（四）将印花税中对深沪两地股市交易开征的证券交易税的收入大部分划归中央；（五）将资源税中的海洋石油资源税划归中央；
以上所举例子无一不说明地方税税源的萎缩，而按照建立混合式分税制的要求，地方政府承担的事务极其繁杂，如果地方政府没有一定的财力，过份依赖中央政府的转移支付是无法保证地方政府因地制宜履行其职能的。因此如何建立健全地方税主体税种建设实系攸关。建议：（一）将城市维护建设税改为独立税种，单独以销售或营业收入为计征依据，使之随国民经济发展同步增长；（二）将营业税全部划为地方收入，并将之作为省级政府的主体税种，随着第三产业与房地产业的发展，这一税种将稳趋增长；（三）将有必要开征的环境保护税，社会保障税，物业税、教育税、遗产与赠与税划归地方税体系，有利于地方政府履行经济可持续发展的职能，特别是要把潜力巨大的房地产税收建设为未来的市县级政府的主体税种；（四）对于企业所得税可以实行税基式分享，将企业所得税率划分为一个国家税率与一个地方税率，使地方也获得地方经济发展带来的利益；（五）将目前适用于外资的车船使用牌照税与城市房地产税和适用于内资的车船使用税与房产税合并，对外资也适用征收城市维护建设税、耕地占用税、教育费附加，按照国民待遇的原则逐步实现内外资税收待遇的公平。
三地税部门要回归当地政府行政管理体制。国税部门自一九九四年财政体制改革后即在人员编制、经费、管理等方面采取垂直管理方式，而地税部门也先后实行省以下垂直管理方式，这就意味着市县级政府没有自已独立的征税机构。对于地税的垂直管理模式有相反的两种意见，一种认为实行省以下垂直管理可以强化地税机关的独立性，防止地方政府的越权干预，更能做到依法治税；另一种意见则认为按照分税制的精神，一级政府应当有其相应的一级征税机构，这个也是国际上的惯例，比如美国的联邦，州，县三级政权相应有其各自的征税机构，日本的国家，都道府县，市町村也是如此。
其实这牵涉到依法制国的问题，不可否认的是如今我国的经济体制改革尽管取得了很大的成绩，但是政企不分、由地方政府推动的投资过热、重复建设、单纯追求国民生产总值增长速度，搞形象工程等现象仍很严重，这些现象归根到底还是政府职能没有过渡到依法治国所要求的轨道上来，没有适应社会主义市场经济体制对政府角色的定位要求上来，因此必须继续深化经济体制与政治体制改革，建设法治政府，推进依法治国。只有这样才能使一级政府拥有一级征税机构成为可能。才能既保证地方政府有其直辖征税机构，更好实现地方政府的职能，又能使地税机关坚持依法治税，不受地方政府的非法干预。
但是对于一级政府要有一级征税机构也不能简单模式化，目前的地方政权有省、自治区、直辖市一级，地级市、自治州一级，县、自治县、县级市一级和乡镇一级，共四级政权，另外还存在经济特区和计划单列市这两个特殊形式的行政建制。根据我国未来行政区划改革的方向，应坚持将地方税务机构划分为省与市县两级征税机构的方向，一方面是因为随着涉农税收与收费的取消，乡镇财政已失去了主要收入来源，没有必要设置相应征收机构，另一方面由于行政区划改革方向主要是取消具有承上启下功能的地级市这一级政权，直接由省辖县，提高行政效率，因此将县市征收机构归并也是未来的发展方向。
四征税机关相互关系需清晰界定。由于彼此间缺乏配合协调机制使地税部门处于被动地位。目前我国有四个征税部门，即海关、国家税务局、地方税务局、财政部门所属农业税征管机构。现在的问题主要有两方面：（一）涉农税收不少地方仍然由财政部门征管，形成了一级政府两套征税机构，弱化了地税部门作为地方收入征管机构的地位。而在此前为解决三农问题，农林特产税、屠宰税已取消。在今年初召开的全国人大会上，总理代表国务院所作的政府工作报告上明确了提前实现免征农业税的要求，因此目前财政部门所征收的税收将只有契税与耕地占用税两项，其中契税并不仅限于农村地区征收，而是以城乡的所有权发生变动的不动产为征税对象普遍征收，因此有必要将这两项税收划归地税部门征收管理，有利于地方税收入征管的统一。形成地税部门征管税收收入，财政部门主管支出的规范模式。（二）在国家税务局与地方税务局的关系上，现在也存在着不少问题，比如随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加，因为前者归国税征管，后者归地税征管，而由于国税部门与地税部门的相互不衔接，导致不少地方国税部门在征收增值税与消费税后，如果纳税人不主动向地税部门申报交纳城市维护建设税和教育费附加，这两项收入就会流失；再如核定征收个人所得税，由于一些个体工商户与私营企业未建帐立制，地税部门在征收个人所得税时往往按照
相关法规采取以核定销售收入和成本利润率来征收，而国税部门也是采用核定销售收入来征收增值税与消费税，而由于两个税务部门相互不协调，往往造成了对同一纳税户，地税部门与国税部门核定的销售收入出现不一致，引起了纳税人的困惑与抵制，也对税务部门依法治税、公平纳税的原则提出了挑战；另外于二零零二年开始施行的企业所得税征管体制改革，以二零零二年六月为分界点，之前办理工商税务登记的企业由地税征管，之后办理的企业由国税征管，出现了一种税收由两个税务部门征管的现象，而由于企业所得税是最为复杂的税种之一，两个部门征管尺度不一常导致在同一区域的企业在所得税负担上标准不一，负担畸轻畸重的现象。
针对上述问题，笔者提出以下几项建议：（一）坚持依法治税的方向，通过法律来合理界定各个征税机关的相互关系，这样做一方面符合建设社会主义法制国家的要求，另一方面也把相互间的职责用法律条文确定下来，有利于长期的稳定和避免个人因素的干扰；（二）针对存在的问题，在完善税制上做文章，找出症结，对症下药，比如前文所述将城市维护建设税改成独立税种，将企业所得税由国税机关征收，而将原统一的企业所得税率一分为二，，分别按各自税率由国税机关将收入划入中央金库与地方金库；（三）建立各征收机关定期联系协调机制，定期进行问题分析，提高办事效率，为保证这一机制不流于形式，需加强考核，建立相关激励惩戒机制，通过以上的三项举措对各征税机关之间关系进行合理明晰的界定。既分权清楚，又配合协调。严肃税法，取信于民。
五税费改革滞后使地税局成为收费局。出现这种情况的主要原因是目前的不少地方政府将一些基金、收费项目划归地税部门征管，希望通过税务部门的较强征管力度与先进技术装备来增加这些基金、收费收入。
比如防洪保安资金、市场物价调节基金、粮食风险基金、地方教育附加费、人民教育基金、人民防空建设基金、残疾人保障基金、社会保障基金等现在都成了税务部门的项目。导致地税部门不仅要负责地方税的征管，同时担负了大量繁杂的收费任务，而且由于不少地方政府以高额手续费鼓励地税机关征收相关费用和基金，以致于有些地税局的收费收入超过了税收收入，被一些纳税人讥称为收费局，这种主次不分的现象必须得到遏制。
而从根本上改变这种现状的唯一方法就是继续推进税费体制改革，按照清费立税的要求，强化对预算外收入，制度外收入的清理整顿，（一）一些明显属于乱摊派、乱收费、乱罚款的三乱项目，因其干扰市场正常竞争秩序，加重纳税人负担，应明令取消；（二）对于一些本应由政府无偿提供的公共产品和公共服务的收费应取消；（三）将政府向社会实施某些特定管理或提供特殊服务收取的必要的规费予以保留，但要实行规范化财政管理；（四）按照有偿使用原则，政府也可向开发利用国有资源者收取相应使用费，并对这些费用依法征税；（五）对主要具有税收性质的收费项目，应变收费为收税，具体可以通过扩大税基或提高税率将其并入现行的有关税种统一征收，或者根据其性质与来源，设立新的税种，另定征收办法，目前达成共识的费改税项目主要是将公路养路费改征燃油税，将环保收费改征环保税，将相关教育收费改征教育税，将社会保障收费改征社会保障税，随着时机的成熟，这些税种将会陆续推出。（六）在改革中要考虑税收收入占国民生产总值、财政收入占国民生产总值、政府收入占国民生产总值这三个不同口径的宏观税负率，既要保证税费改革的顺利推进，减少预算外与制度外收入，规范政府收入方式，同时也要避免加重纳税人负担而影响经济健康快速协调发展。
当前我国正在推进社会主义和谐社会的建设，在这一进程中各级政府必须坚持依法治国，坚持五个统筹，坚持可持续发展，因此作为公共财政支柱之一的地方税体系的建设对于地方政府履行上述职能就具有相当深远的意义，因此我们必须正视在地方税体系中所存在的上述问题，按照适应当前建设社会主义和谐社会的要求与建设公共财政的需要尽早加以解决。相信地方税体系的建设一定会在模式创新与制度创新中，伴随着社会主义市场经济体制的建立进程而不断发展完善，服务于发展、改革、稳定的大局，
税收征管改革的意义篇8
一、问题仍然突出
近些年，我省在非税收入管理特别是行政事业性收费、政府性基金管理方面，积极推进收费征管体制和综合财政预算改革，不断深化“收支两条线”管理，为加快我省经济社会事业发展，缓解财政困难，优化经济发展环境和推进反腐倡廉发挥了重要的作用。但随着改革的不断深化，现行非税收入管理的深层次矛盾不断暴露，存在的主要问题不容忽视。
（一）思想认识不一，改革举步维艰。主要表现为一些部门、单位甚至是一些领导同志，对非税收入的财政属性及所有权、使用权和管理权的认识不清，把收费、政府性基金等非税收入视为单位自有资金，认为政府不必调控，财政无须管理；有的把非税收入与“三乱”联系在一起，认为抓非税收入就难免出现乱收费、乱罚款、乱摊派现象；也有的认为非税收入毛多肉少，不能有效增加政府的可用财力，花大力气加强非税收入管理得不偿失；还有的认为加强非税收入管理的根本目的是为了增加财政收入，平衡财政预算，在管理上没有从根本上触动单位既得利益，明“脱”暗“挂”现象较为普遍。
（二）征管主体不明确，执收行为亟需规范。非税收入征管主体不明确主要表现在非税收入由各执收单位自行征收，财政机关内部也没有一个统一归口的部门专司非税收入征收管理。这种多方征收、多头管理的格局，肢解了财政管理职能，分散了非税收入征管力量，增加了非税收入管理成本，造成了“收费养人”局面，更是形成编制人员膨胀的主要根源。同时，现行执收执罚行为主要存在部门多、环节多、项目多、标准乱等问题。单位和个人要办成一件事，在涉及的每个部门、每个环节几乎都要过“交费关”，一些部门和单位甚至将某些管理职能置于下属事业单位或团体协会，从而增加收费环节。执收执罚单位一方面超范围、标准收费（罚款），甚至擅立收费（罚款）项目强行收费（罚款）；另一方面则存在该收的不收，该罚的不罚，随意减免，收人情费，导致财政收入流失。
（三）资金管理不到位，政府难以统筹调剂。目前，对非税收入主要是采取“收支两条线”的管理方式，未真正触及执收执罚单位利益，仍然是“谁收谁用，多收多用、多罚多返”，加上传统的“重预算内轻预算外”习惯势力影响，非税收入难以全额进入预算“笼子”；加之财政部门在部门预算安排上采取的是先非税后预算，这样，单位甚至财政机关相关管理部门往往不愿把非税收入基数编制过高，造成科学的部门预算夹带相当成份的人为因素，从而使非税收入预算管理流于形式，政府统筹调剂乏力。
（四）法制不健全，监督缺乏约束力。目前，非税收入从立项、定标、征收、票据管理和资金使用各个管理环节，没有一套完整、统一、规范、系统的法律法规；行政事业性收费和罚没收入虽有一些地方性规章，但由于监督不严或不合时宜，使得非税收入管理无章可循或有章难循。同时，非税收入征管和使用安排存在较大的随意性，缺乏健全的监督机制，造成各级财政的管理模式不一样，不同地方的管理办法不一致，财政部门在非税收入的管理上处于被动状态，特别是对非税收入管理中的违规行为缺乏强有力的法规约束。
二、改革势在必行
政府非税收入是各级政府及其职能部门、依法代行政府职能的单位，凭借国家权力、所有权或政府信誉，依法取得的。具体讲，一是按照“谁受益、谁负担”的原则，通过收费形式将部分具有明确受益主体的公共服务成本直接向受益者收取的收入；二是为了校正或制止具有外部负效应的行为，通过惩罚性收费和罚款等方式取得的收入；三是凭借国有资产（资源）所有权，通过资产（资源）收益的形式取得的收入。因此，从取得收入的依据上讲，这部分资金的取得无不以国家的公共权力或所有者权力为依据，凭借这些权力取得的收入当然属于政府的财政收入。
从世界各国的财政实践来看，行政事业性收费、罚没收入、国有资产（资源）收益等非税收入都是政府财政收入，特别是地方政府财政收入的重要组成部分，且在财政收入总量中占有较大比重。如在加拿大，非税收入占国家财政收入的16.8%，占地方财政收入27.5%；在美国，州和地方政府的财政收入20%以上的来自于非税收入。
从我省来看，非税收入随着市场化进程的加快而不断增长，已成为我省财力一个不可或缺的重要组成部分，为支持我省经济建设、促进社会各项事业发展发挥了重要作用。2001年我省非税收入总额为278亿元，相当于同期地方财政收入205亿元的1.4倍，为同期地方各项税收收入125.2亿元的1.8倍；从增幅来看，1998—2000年，我省非税收入分别比上年增长15.35%、9.2%、13.2%，分别比同期各项税收增幅高10.6、4.7、6.5个百分点。
（一）非税收入管理改革意义重大
按照社会主义市场经济体制和公共财政的基本要求，进一步加强和规范非税收入管理，具有十分重要的政治经济意义。
l、推行非税收入管理改革，是努力实践“三个代表”重要思想，全面贯彻党的十六大精神的必然要求。政府非税收入实质上是对社会财富的再分配，它与税收收入一样，必须遵循“取之于民、用之于民”的基本原则，同时做到“征收有度、使用有规”。当前非税收入领域存在的突出问题，说到底是分配不合理、管理不规范的问题，必须按照“三个代表”重要思想的要求，消除非税收入分配与使用上的不合理。只有这样，才能充分发挥非税收入的积极作用，支持经济和社会各项事业的健康发展，满足人民群众日益增长的物质文化生活需要，从而不断实现最广大人民群众的根本利益。
2、推行非税收入管理改革，是优化经济发展环境的重大举措。实践证明，非税收入规模膨胀、管理无序、“三乱”屡禁不止，都会在一定程度上恶化经济发展环境，影响经济的持续、快速、健康发展。因此，2001年10月，党中央、国务院作出的关于整顿和规范市场经济秩序的决定，就明确将大力治理“三乱”、切实规范收费行为作为治理和优化经济发展环境的重要举措。我们只有按照党中央、国务院的统一部署，切实加强和规范非税收入管理，才能促进我省经济发展环境的根本好转。
3、推行非税收入管理改革，是促进财政支出改革和建立公共财政体制框架的重要基础。财政支出改革的核心是要建立部门预算和国库集中支付制度，政府统管全部财政性收支，做到收入直达国库或财政专户，支出直达用款单位和商品劳务提供者。而改革非税收入管理机制，是推进部门预算和国库集中支付制度改革的关键环节和重要内容。为此，就必须淡化预算外资金概念，对包括非税收入在内的所有财政性资金实行统一归口管理，统一编制预算，统一集中支付。把非税收入纳入财政的统一预算，是建立全面、准确、真实、完整的部门预算以及公共财政体制的必要条件。
4、推行非税收入管理改革，是强化财政职能、提高依法理财水平的客观需要。财政机关是政府管理财政资金的宏观调控部门。建立健全财政收入管理机制，加强对所有财政性资金的统一管理，既是履行财政职能的应有之举，也是为财政支出提供稳定可靠来源的迫切需要。
同时，通过非税收入的统一征管，有利于增强政府宏观调控能力。如通过采取统筹调剂一部分资金的办法，就可解决部门单位“苦乐不均”的问题。
（二）我省非税收入管理改革试点已经取得明显成效
在广泛调查研究的基础上，我厅于2001年7月在怀化市辰溪县进行了非税收入管理改革试点。采取成立专门征管机构、明确管理职责、清理收费项目、制定管理办法、设立征收大厅等办法，有效规范了非税收入管理，达到了强化财政管理、增强政府调控能力的目的，其成效是显著的。同口径比较，到2002年7月，辰溪县缴存财政专户资金达6929万元，比改革前增加1796万元，增长35%；可用财力达到720万元，比改革前同期增长206万元，增长40%；专项资金归集150万元；清理撤消单位账户78个。在认真总结试点成功经验的基础上，怀化市从2002年7月起在市县两级全面推行了非税收入管理改革，郴州、邵阳、衡阳等市非税收入管理改革工作也正在紧锣密鼓地进行。到目前为止，全省各地先后成立了非税收入管理机构32个，确定编制226名，实际到位209人。
三、出路在于创新
从当前非税收入管理改革的实践来看，为了强化财政职能，增强政府调控非税收入的能力，摆脱贯彻落实“收支两条线”改革所遇到的部门利益驱动和行政体制改革滞后的约束，各地虽然进行了一些积极的探索，但由于这些改革主要集中于某一方面或某一具体环节上，如各地开展的征收方式改革和实行部门预算等，并没有触及部门、单位既得利益等深层次矛盾，政府的调控能力仍显不足。因此，要使非税收入管理步入法制化、规范化、科学化轨道，唯有创新非税收入管理模式，才能使政府非税收入管理取得实质性成效。
（一）更新政府非税收入管理理念
要逐步淡化预算外资金概念，就必须尽快建立非税收入新理念，真正把各级领导的思想认识统一到非税收入“所有权属国家，使用权归政府，管理权在财政”上来。一是要牢固树立非税收入是财政收入重要组成部分的新观念，把规范政府非税收入管理与加强税收征管置于同等重要地位。二是树立全局观念，把非税收入管理改革置于全省财政改革与经济发展的全局来衡量，摆正政府与市场、政府与企业、整体与局部的关系，摒弃狭隘的地方保护主义、本位主义和分散主义的倾向。三是树立宏观调控观念，注重完善政府的经济调控、市场监管和公共服务的职能，减少和规范行政审批，通过改革规范非税收入管理，减轻社会负担，优化经济发展环境，从而为建立健全统一、开放、竞争、有序的现代市场体系打下坚实基础。
（二）创新政府非税收入管理模式
要按照非税收入的管理流程，改革现行分散征收、自主使用的非税收入管理办法，建立“征收、预算、使用三分离”的新型非税收入管理模式。具体地讲，就是按照国际通行做法，一是统一非税收入的征收管理，将非税收入征收管理的职责权限集中于专门的非税收入征收管理机构。二是要通过收入直接缴入国库或财政专户等途径，将非税收入纳入部门预算统一管理，增强非税收入使用上的透明度，充分发挥政府预算在非税收入资金调控与管理中的作用。三是将非税收入与税收收入一同纳入财政收入预算，在财政支出管理上实行统筹安排，强化政府对非税收入的统筹调剂功能。四是要按照“收支两条线”的要求，将非税收入纳入国库集中支付和政府采购体系。
（三）明确征管主体，强化非税收入征收管理
要彻底改变长期以来形成的非税收入“谁收谁用谁管”的传统作法，就要把非税收入视同税收一样，将其征收管理权限集中于财政机关，明确代表政府管理一切财政性资金是财政部门的基本职责，强调财政部门是非税收入管理的唯一主体。为强化非税收入征管，建议借鉴兄弟省市的成功经验，成立湖南省非税收入管理局。真正把非税收入作为财政收入的重要组成部分，以抓税收的力度来管好非税收入。只有实现对所有非税收入的统一征收，统筹安排，统一管理，才能真正从源头上杜绝“三乱”，优化经济发展环境，支持我省经济和社会事业的全面发展。
（四）改进征收方式，真正做到“以票管收”
在征收方式上，要在现行“单位开票、银行代收、财政统管”基础上实行“单位开单（非税收入缴款通知单），财政（银行）开票、政府统筹”的征管制度，以票管收，统筹调剂。在具体征收方式上，针对非税收入涉及面广，政策性强的特点，按照有利征收、方便缴款的原则，采取不同的办法：对收入数额较大、来源稳定、群众反映强烈的行政事业性收费、政府性基金、专项收入设立政府非税收入征收大厅，由非税收入管理机构集中统一征收；对少部分非税收入采取委托征收的方式；对罚没收入则委托银行代为征收缴库；对零星分散的小额非税收入委托有关部门、单位在执法过程中现场征收。
（五）实行资金统筹，增强政府对非税收入的调控能力
要按照“初次分配注重效率，再分配注重公平”的原则，充分发挥财政的资源配置职能作用，增强政府对非税收入的统筹调剂能力。一是要将所有非税收入全部纳入财政综合预算管理，对非税收入形成的财力实行统筹安排，适当调剂。按照政、事分开原则，实现非税收入使用上的分类管理，改进行政部门和事业单位的预算管理方法，真正做到非税收入的征收与使用分离。二是要积极探索非税收入按项目安排资金的新型预算管理方式，实现非税收入分配权集中于政府财政的管理目标。财政不但要在年度间对非税收入进行调控，而且在部门、单位间也要进行调度，并积极摸索非税收入在项目间进行调剂的新路子，努力提高非税收入的资金使用效率。
（六）加快法制建设步伐，健全非税收入监管机制
税收征管改革的意义篇9
1992年10月，党的十四大首次提出我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。此后一年多来，我国正酝酿财税、金融等宏观经济体制的重大突破，其中税制改革是重要一环。因为当时的税制重复设置、纳税人负担不合理、税收调节作用差，更为严重的是，对税收实行“包税制”，使税制名存实亡，根本无法适应市场经济发展的需要。改革税制已经刻不容缓。1994年我国在实行分税制财政体制改革的同时，对税制进行了全面而重大的改革，在不增加企业和个人总体税负的前提下，实施了以增值税为核心的流转税制，统一了内资企业所得税，改革了个人所得税，撤并和开征了一些地方税，税种由原来的37个简并为23个，结构趋于合理，初步实现了“统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系”的改革目标。
1994年税制改革的重大意义在于：（1）初步理顺了国家与企业的分配关系。税制改革之前在国有企业盛行的“包税制”，通过政府与企业一对一的谈判，使分配关系极不稳固，效益好的企业，把上缴利润的一头包死了，国家财政收入不能随企业效益提高而增加，效益差的企业则“包盈不包亏”，严重扭曲了税制，特别是一些地方和企业实行投入产出总承包，还包了流转税，动摇了财政收入的根基。税制改革则以法制为基础，规范了国家与企业的税收分配关系，促进了国有企业经营机制的转换。（2）为实行分税制创造了体制条件，进一步增强了中央财政实力。税制是分税制的基础和重要组成部分，不建立健全税制，就不可能进行分税，因而不可能建立分税制。通过税制和分税制改革的联动推进，进一步理顺了中央与地方的分配关系，为提高中央财政收入所占比重、增强财政宏观调控能力奠定了坚实基础。（3）使税制更加公平、合理、有效，适应了经济发展对组织税源的需要。我国正处于工业化快速发展的时期，工业是我国最重要的税源基础，为促进企业健康发展和培植税源，对容易导致企业重复征收、重复建设的不合理的产品税、工商统一税实行重大改革，建立了以增值税为核心，辅之以消费税、营业税的新流转税体系。同时，针对我国个人收入不断增加、前景看好的情形，及时将个人收入调节税、适用于外籍人员的个人所得税和城乡个体工商业户所得税合并，建立统一的个人所得税制，为充分挖掘个人收入税源潜力创造了有利条件。
1994年税制改革的最大成效，就是初步建立了财政收入稳定增长的机制。税制改革后，税收已成为财政收入最主要的来源。此后，我们又不断地调整和完善税制，特别是针对税收征管体制滞后于税制的状况，加快了税收征管改革步伐。一个健康有效的税制，必须通过与之相适应的税收征管制度来保证实施。1998年以来，进一步加强税收法制建设，深化税收征管体制改革和以“金税工程”为主要手段的税收征管信息网络的建设运用，建立海关缉私警察制度，这对于加强税收征管，打击各种偷逃骗税、走私等涉税违法犯罪活动，发挥了重要作用。新《税收征管法》及其《实施细则》等一批法律法规相继颁布实施，税收征管力度加强，保证了税收持续大幅度增长。2002年全国税收收入（此为国家统计局统计口径，已冲减了出口退税部分）比1993年增长了3.14倍，年均增长17.1％，与同期财政收入年均增长数基本同步，其中1994——1997年年均增收995亿元，1998——2002年年均增收1880亿元。税制的重大改革和不断完善，为持续大幅度增加财政收入、增强宏观调控能力、支持经济和社会事业全面发展，作出了重要贡献。
二、现行税制存在的一些主要问题
必须看到，与发展社会主义市场经济和全面建设小康社会的要求相比，现行税制还有许多不完善的地方。主要表现在：
1.实行生产型增值税抑制了企业投资的积极性。我国实行增值税改革时，从当时控制投资规模膨胀的宏观环境和保持税负基本稳定的需要出发，采用了国际上很少使用的生产型增值税制。这种税制只允许企业抵扣购进原材料所含进项税金，不允许抵扣固定资产所含进项税金，因而存在对资本品重复征税的问题，影响了企业投资的积极性，制约了资本有机构成高的企业和高新技术产业的发展。随着我国社会投资自主增长的机制不断得到增强，生产型增值税制的弊端愈益显现。
2.实行内外资两套企业所得税制，在一定程度上抑制了内资企业发展的积极性。改革开放以来，在国内建设资金紧张的情况下，为了积极吸引外资加快经济发展，对外资实行一定的税收优惠政策是必要的，在实践中发挥了重要作用。但是，随着我国加入世贸组织和全方位扩大对外开放，继续对外资实行税收优惠政策，有违wto关于公平竞争的原则，不利于内资企业健康发展，同时也是难以为继的。
3.现行个人所得税对调节个人收入差距的力度不够。随着个人收入水平不断提高，个人所得税起征点偏低问题突出，广大工薪阶层成为纳税的主体，而高收入者缴纳税收与其收入相比，很不相称。特别是现行的分项按次征税的个人所得税制，存在很多弊端，许多高收入者只要采用“化整为零”的方法，就会轻易地使很多收入都达不到起征点，或是适用的税率比较低，从而达到偷逃税收的目的。此外，与个人所得税配套的遗产税制还没有建立起来，弱化了对高收入者的调节力度。
4.以费代税问题不容忽视。例如：目前交通和车辆收费管理中一个突出问题是收费负担不合理，养路费等交通和车辆收费，基本上是按车辆吨位大小或座位个数征收，用车与不用车负担不一样，多用车与少用车负担不一样，没有体现“多用路者多负担，少用路者少负担”的原则，造成社会负担不均衡。而机动车辆消耗燃油或燃气量的多少，与道路磨损程度基本成正比，对燃油或燃气征税，能够体现“多用路、多负担”的原则，比较公平、合理，但目前我国还没有用燃油税取代交通和车辆收费，这种状况还加大了治理“三乱”现象的难度。又如：目前社会保险费主要由劳动部门征收，由于缺乏法律制约，无法解决强制性不够、征收力度小、成本费用过高等问题，导致社会保障经费来源不稳固，这些都需要通过开征社会保障税来解决。
此外，现行税收优惠政策不规范，出口退税机制不健全，地方税制存在对同一征税对象设置两套税制、征收范围过窄、税种不尽合理等问题，消费税、营业税、农业税还不完善，等等，都需要在税制改革中进一步加以调整和完善。
三、税制改革取向分析
按照健全和完善社会主义市场经济体制的要求，在巩固已有税制改革成果的基础上，要继续深化税制改革，进一步强化税收的组织收入和调节经济的功能。从当前及长远考虑，税制改革取向主要有以下几个方面：
1.逐步将生产型增值税转变为消费型增值税。实行消费型增值税是国际通行做法，就是在对企业征收增值税时，允许企业抵扣购进固定资产所含增值税，可避免重复征税，鼓励企业增加固定资产投资，特别是鼓励资本有机构成高的企业扩大投资，带动产业结构调整，拉动经济增长。增值税的转型，从根本上说，可以促进经济增长，进而带动税收的增加；但从近期看，在保持税率不变的情况下，相当于较大规模的减税，进而减少一定数量的财政收入。这就需要把增值税的转型与财政的可承受程度，以及如何把握宏观调控的方向和力度有机地结合起来。转型本身已不仅仅是完善增值税制问题，而是涉及重大的宏观调控政策取向问题。如果减税政策的力度大一点，那么国债投资建设的力度就要相应进行调整，以保持适当的财政政策合力。在实施步骤上，要统筹考虑抵扣购进固定资产的种类和范围，适度扩大征收范围，逐步过渡到规范的消费型增值税。转型后，要相应取消进口设备免征增值税、对企业技术改造购买国产设备抵免企业所得税等方面的优惠政策。
2.统一内外资企业所得税制。统一后的企业所得税应按照扩大税基、降低税率的原则，减轻内资企业的税负，取消外资企业的税收优惠，促使实际税负与名义税负趋于一致。参照国际惯例，规范税前扣除标准和范围，统一内外资企业折旧水平。调整规范企业所得税优惠政策，原则上取消多档优惠税率，取消区域性低税率，突出投资税收优惠。可考虑这项改革与增值税转型改革联动推进，以平衡企业的综合税负。
3.修订个人所得税法，实行综合与分类相结合的个人所得税制。将工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁、经营收益等经常性所得纳入综合征税项目，适当提高费用扣除标准，简化税率和级距，提升高收入者的适用税率。对利息、股息、红利等资本性所得，实行分项征收。建立法人支付单位和个人收入的双向申报制，强化公民纳税意识。同时，按照公平税负、合理负担、鼓励引导个人投资公益事业的原则，适当提高个人捐赠支出的税前扣除标准，鼓励富裕阶层回报社会，促进社会捐助制度的建立。改革个人所得税可与开征遗产税结合起来。这有利于在一定程度上调整社会财富的分布，缓解贫富悬殊矛盾，体现社会公平；有利于提倡劳动致富，限制不劳而获；有利于完善我国调节个人财产和收入的税制，符合国际惯例，贯彻国际间税收对等原则。
4.改革地方税制。健全地方税体系，对于完善分税制和建立规范的转移支付制度，发展地方经济，具有重要意义。要统一内外税制，合并房产税和城市房地产税，建立现代房地产税制，适度扩大征税范围；合并车船使用税和车船使用牌照税，建立新的车船税制，调整减免税项目；将城市维护建设税、耕地占用税和教育费附加的征收范围逐步扩大到外商投资企业和外籍个人；完善土地使用税制度。取消固定资产方向调节税、筵席税、屠宰税、土地增值税等不合时宜的税种。在不影响全局利益的情况下，逐步增加地方税政的自。
税收征管改革的意义篇10
一、充分认识全面取消农业税的重大意义
党中央、国务院一直高度重视减轻农民负担问题，出台了一系列政策措施。*年在全国进行农村税费改革试点的重大决策。*年全面铺开。*年开始逐步减免农业税。*年全国有28个省（区、市）免征了农业税。*年底全国人大常委会决定从*年1月1日起废止农业税条例，全面取消了农业税。这是党中央、国务院统揽全局、着眼长远作出的一项重大战略决策，充分体现了中央加快解决“三农”问题的坚定决心。全面取消农业税有着重大的政治、经济和社会意义。一是切实减轻了农民负担、增加了农民收入。在农村税费改革试点初期，通过清费正税、规范农业税征收，大幅度减轻了农民负担。*年开始逐步降低农业税税率、取消牧业税和除烟叶外的农业特产税，进一步减轻了农民税收负担。*年全面取消农业税以后，与农村税费改革前相比，全国农民共减轻负担1265亿元。二是促进了县乡基层政府职能的转变。全面取消农业税，把基层乡镇干部从协助征收农业税的困扰中解脱出来，可以全身心地投入到农村的公共事业和为农民服务中去，不仅有利于缓和干群矛盾，也有利于促进基层政府职能的转变。三是为全面推进农村综合改革奠定了坚实基础。农业税的取消为推进农村综合改革提供了契机，可以加大对农村上层建筑和生产关系中不适应生产力发展部分的改革力度，进一步解放和发展农村社会生产力。
今天，我们在纪念全面取消农业税这一具有伟大历史意义事件的时候，不会忘记农业税在新中国建设过程中曾经发挥的历史性作用和广大农民为此作出的巨大贡献。几十年来，在党中央、国务院的正确领导下，全国农税工作取得了显著成绩。*年至*年我国农业税总收入累计达到4200亿元，为增加国家财政收入、促进经济社会发展做出了积极贡献。全国广大财税干部尤其是基层农业税征管人员，认真贯彻执行党中央、国务院的方针政策和对农税工作的各项要求，依法加强农业税收征管、积极推进农村税费改革，出色地完成了各项工作任务。在此，我代表国家税务总局向他们表示崇高的敬意和衷心的感谢！
二、做好税收工作支持社会主义新农村建设
*总书记在省部级主要领导干部建设社会主义新农村专题研讨班上的重要讲话中，“三农”问题始终是关系党和人民事业发展的全局性和根本性问题，农业丰则基础强，农民富则国家盛，农村稳则社会安。明确了推进社会主义新农村建设的总体要求和重要任务。税务部门要认真学习领会*总书记的重要讲话精神，深刻认识建设社会主义新农村的重大意义，结合税收工作实际认真贯彻落实，大力支持社会主义新农村建设。
加强税收征管，为新农村建设提供财力保障。新农村建设需要大量的资金投入，国家要进一步调整国民收入分配格局，不断增加财政投入并建立稳定的财政支农资金增长机制，让公共财政支出更多地惠及农民。税收是国家财政收入的主要来源。促进税收收入随着经济发展稳定较快增长，不断增强财政实力，对于全面推进农村综合改革，解决“三农”问题具有重要作用。税收部门要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面落实科学发展观，坚持聚财为国、执法为民的税务工作宗旨，大力推进依法治税，切实加强税收征管，确保税收收入稳定较快增长，为支持社会主义新农村建设和全面建设小康社会提供财力保障。
认真落实各项涉农税收政策，大力支持农业生产。税务部门要认真贯彻执行各项支农惠农政策，不断促进农业发展和农民增收。对农膜、化肥、种子、种苗、农药、农机等农业生产资料实行增值税优惠政策。认真执行应对禽流感疫情影响、扶持家禽业发展的税收政策，对有关家禽生产销售企业实行增值税即征即退、免征企业所得税，对取得的相关财政专项补助实行免征企业所得税或个人所得税。落实增加农民收入的税收优惠政策。将销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户的增值税起征点提高到月销售额5000元。对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得不征个人所得税。对农民取得的农业特产所得和从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业的所得暂不征收个人所得税等。