加强非税收入征管措施篇1
为充分发挥税收的职能作用，不断提高税收征管质量和效率，确保税收收入持续增长，现就进一步做好当前和今后一个时期的税收征管工作通知如下：
一、坚持依法治税，服从服务大局
（一）坚决执行税收法律、法规和政策。各级税务机关要不折不扣地执行国家税法和中央陆续出台的一系列税收政策，不得擅自变通，积极支持经济平稳较快发展。
(二)坚决贯彻组织收入原则。各级税务机关要落实好“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，既不能以完成税收任务为名收过头税，转引税款、虚收空转；也不得以各种名义越权减免税，缓缴税、擅自豁免欠税。要主动配合地方政府维护税收秩序，对超越税收管理权限的规定和不切实际追加收入计划的做法，要主动向政府汇报和说明情况，并及时向上级税务机关报告。
（三）坚持强化征管与优化服务并重。各级税务机关要针对税收风险和征管漏洞，落实科学化、专业化、精细化管理，因地制宜采取有效措施，大力规范税收秩序，积极做好风险防范、堵漏挖潜和增收工作。要努力优化纳税服务，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，切实维护纳税人合法权益，提高办税效率，进一步减轻纳税人办税负担，不断提高纳税遵从度。
二、夯实征管基础，创新管理方法
（一）加强户籍管理。充分利用工商等部门提供的企业信息、组织机构代码信息、国家经济普查资料和国税、地税间交换的税务登记信息，认真进行比对，及时发现漏征漏管户和非正常户。加强注销户检查，防止少数纳税人利用注销登记逃避纳税义务。要加快与公安部门共享公民身份信息工作步伐，推进利用公民身份信息查询系统核对税务登记法定代表人身份的试点；逐步建立全国非正常户法定代表人数据库，提供各级税务机关查询，防止不法分子利用虚假身份、证件办理税务登记、涉税资格认定和骗购发票等违法行为。
（二）强化普通发票管理。继续贯彻落实《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔20**〕80号）精神。有条件的地区要利用互联网、12366纳税服务热线等渠道，提供发票真伪查询服务。根据“简并票种、统一票样、网络开票、建立平台”的思路，在部分地区选择建筑安装、房地产、农产品收购、机动车销售等行业开展普通发票“网络在线开票”的试点。加大税控收款机推广应用力度，完善相关制度和措施；积极推进大型商场、超市税控装置改造试点；凡已推广税控收款机的地区，要督促纳税人使用税控机具开票、按规定期限向税务机关报送相关数据，并做好“票表比对”工作。
（三）严格欠税管理。严格控制新欠，大力清缴陈欠。要加强对纳税申报的审核和税款缴库的监控，对于不按期申报、申报资料异常、申报不缴税或少缴税的纳税人，要及时核实情况，采取措施防范欠税。落实催缴制度，建立欠税档案；严格执行会计核算、报表上报和欠税人报告制度。加大欠税检查和清缴力度，坚持依法加收滞纳金。严格执行缓缴审批制度，坚持以欠抵退的办法。要及时掌握欠税企业资金动态情况，依法采取强制措施，积极行使代位权、撤销权，参与企业清偿债务。认真落实阻止欠税人出境和欠税公告制度，定期进行欠税公告。要定期检查、通报清欠情况，落实责任制。
（四）充分发挥信息化保障作用。继续做好现有信息系统的运行维护工作，保障税收征管正常进行。重点做好综合征管、总分支机构、个人所得税、反避税、票证管理等信息系统的功能完善和推广应用工作。着手建立自然人数据库（个人所得税部分），从20**年7月份开始，已经实现省级数据集中和个人所得税全员全额管理的地区，应按照总局的业务和技术标准，向总局集中个人所得税明细数据；各地区应加快推广应用个人所得税管理系统，积极创造条件，逐步向总局集中个人所得税明细数据。在统一标准、规范软件版本的基础上，扩大推行税库银联网电子缴税模式。
（五）完善和创新管理方式。完善增值税纳税申报“一窗式”管理模式，扎实做好“票表比对”工作；针对海关缴款书现行管理办法存在的问题，抓紧实施“先比对后抵扣”的管理办法，先选择部分地区试点，逐步在全国推广实施；认真贯彻落实废旧物资经营企业有关征税政策；加强农产品收购发票的管理，加快研究改进农产品增值税抵扣办法。
加强白酒行业消费税管理，针对白酒企业存在的通过设立销售公司、降低产品出厂价格、侵蚀消费税税基等问题，研究制定白酒消费税计税价格核定办法。加强成品油消费税管理，完善管理办法，单独考核成品油消费税收入；采取驻厂征收、延伸服务等方式，密切监控收入进度和免税油品流向，并对非正常销售成品油消费税开展专项评估。
认真做好新增企业所得税征管范围调整工作；落实好企业所得税行业征管操作指南；加强企业所得税预缴管理，提高预缴税款比例，力争使预缴税款占全年应缴税款的70%以上；开展对跨省总分支机构汇总纳税情况的交叉检查；加强企业所得税汇算清缴管理，强化汇算清缴后的评估和检查工作。
进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报工作，扩大全员明细申报的履盖面；加强对高收入行业和非劳动所得征管，推进高收入行业纳税人建档管理工作；继续做好年所得12万元以上纳税人的自行申报工作；多方获取信息，切实加强股权转让所得和股息、红利所得的个人所得税征管。
全面深入开展土地增值税清算工作，规范工作流程。深化房地产税收一体化管理，积极推行建筑业、房地产业营业税项目管理办法，利用房地产交易环节信息和评税技术，核实房地产交易计税价格，加强交易环节各税种的管理。健全机动车车船税“以检控费（保）、以费（保）控税”的征管办法，规范代收代缴工作；通过采取委托等协税护税措施，提高农村和边远地区车船税的征收率。
（六）推进税收管理员制度落实和完善工作。遵循管户与管事、管理与服务、属地与专业、集体履职与个人分工相结合的原则，在落实现行税收管理员制度的同时，积极探索按行业、环节实行专业化分工的管理模式，进一步规范其工作职责、标准和程序，健全考核机制，完善管理制度。
（七）继续加强国税和地税协作。推进国税和地税联合办理税务登记，对新办税务登记实行“一户一证”和“一证双章”，采取统一受理、办理、管理的措施，避免出现漏管户和纳税人重复、多头报送资料。推进国税和地税联合管理个体工商户工作，人机结合共同核定纳税定额；对国税局临时代开发票的纳税人应缴纳的城建税及教育费附加，地税局可委托国税局，国税局应主动配合。积极推进国税和地税联合纳税评估和稽查，建立健全联合评估、稽查机制和办法，及时解决工作合作中的问题，提高评估、稽查的效率和质量。
三、深化纳税评估，强化税源管理
（一）加强涉税数据的管理和应用。完善数据管理制度和机制，提高数据质量。总局和省局要按照统分结合的原则，充分利用现有资源，逐步建立涉税数据应用及分析监控平台；进一步集中各类涉税数据，并逐步向各级税务机关开放数据查询，为基层开展纳税评估、税源监控和税务稽查提供数据支持。基层税务机关要充分利用涉税数据和分析结果，强化税源管理。
加强税务机关内部信息共享和利用。积极推进税务机关内部各部门、上下级、不同地区和国地税之间的信息共享。建立健全各类函调制度，并抓好落实。逐步建立跨区经营汇总纳税企业信息交换平台。总局按期向各省地税局下发增值税、消费税征管信息，各级地方税务局要充分利用好“两税”信息和比对软件，做好当期及以前年度的信息比对，促进城建税和教育费附加的征管工作。国税和地税局要加强对同一纳税人不同税种申报信息中销售收入等数据的比对，要充分利用运费发票数据加强企业所得税等税种管理。各级国税局要明确相关程序和责任，加强征退税信息的共享和比对工作。
广泛收集、利用第三方信息。继续抓好银税共享企业财务报表信息试点，将银税企业财务报表差异作为纳税评估的重点线索。努力扩大与海关、外汇管理、公安等部门的信息共享范围；各地要积极开展与建设、国土、商务、电力、保险、海事等部门的信息交换工作，促进相关税种的管理。
（二）切实加强税收分析与预测。全面开展税源、税收预测预警、税收管理风险和政策效应等分析，强化对重点税源地区、行业和企业的分析。密切跟踪宏观经济和企业经营形势变化，全面掌握影响税收收入变化因素，及时发现组织收入工作中存在的问题和税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，把握工作的主动权。
（三）进一步做好重点税源监控工作。健全总局和省、市、县局重点税源监控体系；积极开展对跨地区、跨行业企业集团税源监控工作；及时掌握和分析重点税源企业的生产经营和税收情况，建立包括税负、物耗、成本费用率等指标的重点税源预警体系，为纳税评估和稽查提供信息。
（四）深入推进纳税评估工作。逐步完善纳税评估管理办法和工作规程，建立健全行业综合评估模型和指标体系。针对税源实际和纳税遵从风险，重点对建筑安装、房地产、金融、交通运输、批发零售、国家垄断等行业和大型企业集团以及零负申报、低税负企业开展纳税评估。要加大纳税评估力度，扩大评估面，注重各税种的综合评估，准确核实税基，提高评估问题疑点落实率和税款入库率。发现纳税人有偷逃骗抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要及时移交稽查部门处理；稽查部门要加强案件的查处和跟踪管理，督促纳税人对查补税款进行正确规范的账务处理，及时向管理部门反馈查处执行结果；管理部门要根据稽查部门反馈的信息加强日常管理，推进以查促管。建立纳税评估复核和评估质量考核制度，适时组织开展纳税评估工作质量抽核和互核。完善税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查相结合的互动机制。
（五）强化大企业税源管理。制定大企业纳税遵从风险管理指引，建立风险导向税收管理机制，控制重大税收风险，引导企业提高纳税遵从度。针对大企业特点提供个性化税收服务，指导和帮助大企业建立税收风险内部控制机制。认真落实总局定点联系大企业制度，按照总局统一安排，做好定点联系大企业的日常检查和反避税工作。
（六）加强中小企业税源管理。要针对中小企业的不同特点，分别实施查账和核定征收管理方式。强化信息采集，摸索行业规律，实施分类管理，推进“以票控税”，有重点地开展纳税评估。对个体工商户、临时经营等零散税源可根据征管条件，依法实施委托。
（七）加强国际税源监管。贯彻落实《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔20**〕2号），全面加强反避税管理。强化关联申报管理；研究资本弱化、受控外国企业等反避税措施；深化转让定价调查，加大调整补税力度，重点调查企业对外大额支付特许权使用费和劳务费，以及“走出去”企业从国外收取特许权使用费等关联交易；加大国际税收情报交换力度；稳步开展预约定价谈签和转让定价对应调整的国际磋商工作。收集和掌握非居民税源信息，以完善和落实非居民税收管理制度为抓手，加强非居民企业所得税的征管。加强非居民享受税收协定待遇的管理，防范税收协定滥用。
四、加强税务稽查，规范税收秩序
（一）加大查处税收违法行为力度。继续查处利用虚假凭证、做假账、账外经营、两套账等手段偷逃税款行为；重点查处企业利用电子账簿虚假记账、隐匿或销毁电子账簿，利用互联网和手机等新型支付手段逃避纳税的问题，以及关联企业利用区域税收优惠转移应税收入问题；重点关注零负申报、低税负和跨国经营企业涉税问题；对国内大型连锁零售企业实施重点检查。重点查处假报出口、以次充好、低价高报、将低退税率产品按高退税率产品申报退税，以及利用小规模纳税人货物、未缴税或缴税不足货物骗取出口退税等行为。继续查处虚开发票违法行为，对废旧物资经营企业有关征税政策调整前存在的疑点，应加大检查力度；高度关注增值税转型后，部分企业将以前年度固定资产列入当期抵扣的新动向，重点查处利用真票套打、虚开专用发票和其它可抵扣票偷骗税的违法行为。
（二）深入开展税收专项检查和专项整治。20**年重点检查大型连锁超市及电视购物、建筑安装、办理出口货物退（免）税业务的重点企业；按照总局确定的工作方案，组织对大型企业集团的税收专项检查；各地有选择地检查营利性医疗及教育培训机构、中介服务业、品牌经销及分销商、拍卖企业、非居民企业、3年以上未实施稽查的重点税源企业。各地要重点关注征管基础比较薄弱、税收秩序相对混乱、发案率较高或案件线索指向较为集中的地区，将出口退税和增值税政策调整后有可能出现的骗取出口退税和虚开增值税专用发票活动作为区域专项整治重点。
（三）严厉打击发票违法犯罪活动。认真落实国务院关于开展打击发票违法犯罪活动要求，协同公安机关加大对制售假发票和非法代开发票行为的打击力度；重点整治不法分子利用手机短信、互联网、传真、邮递等方式销售假发票、非法代开发票活动，摧毁犯罪窝点，深挖幕后操纵的犯罪集团；继续严厉打击团伙违法行为、公共场所兜售发票行为、利用虚假发票和非法取得的代开发票实施偷骗税等违法行为。开展对建筑安装、交通运输、餐饮服务、商业零售等购买、使用虚假发票重点行业、企业的清理检查。严厉查处违法使用发票冲抵个人收入偷逃个人所得税行为。
五、坚持统筹兼顾，确保工作实效
（一）加强组织领导，狠抓工作落实。各级税务机关要坚持以科学发展观统领税收工作，牢固树立大局意识，切实加强对征管工作的领导。总局有关部门要提出加强各税种征管的具体措施。各地要结合实际制定贯彻本通知的具体实施意见，充分保障征管一线的资源配置，明确分工，抓好落实。各级领导干部要切实改进作风，深入基层调查研究，及时发现和解决征管中的问题，总结推广基层的先进做法和经验。
（二）加强执法监督，规范执法行为。提高税收执法责任和执法风险意识，研究制定防范税收执法风险的具体措施，有效控制执法风险。加强执法监督检查，加大责任追究力度。完善征管质量监控考核办法和指标体系。进一步完善和推行税收执法管理信息系统，全面落实税收执法责任制。
加强非税收入征管措施篇2
以党的十、十八届三中、四中、五中全会和中央《深化国税、地税征管体制改革方案》精神为指导，以落实《税收征管规范（1.1版）》《纳税服务规范（2.3版）》《国地税合作工作规范（2.0版）》（以下简称“三个规范”）为主要抓手，以解决问题、防范风险为导向，以加强基础工作和基层建设为着力点，全面推进依法治税，全面提升税收征管、纳税服务规范化水平，全面推动国地税深度合作，为税收现代化建设奠定坚实基础。
二、总体目标
通过“业务管理规范年”活动的深入开展，实现以下四个方面目标：
（一）法治思维全面深化提升。大力弘扬法治精神，让法治理念成为系统上下共同价值取向。重视法治思维实践运用，各项工作严格依法依规，养成以法治思维处理问题、以法治方式规范工作的良好习惯。
（二）纳税服务更加优质便捷。坚持以纳税人为中心，下决心破解纳税人办税中的“痛点”、“难点”问题，最大限度便利纳税人，减轻纳税人负担，进一步增强纳税人获得感。
（三）税收征管更加科学严密。进一步夯实税收征管基础，强化薄弱环节管理，加强征管数据监控和分析，查找和解决征管工作中的突出问题，不断提高税收征管质效。
（四）国地税合作全面深入开展。全面落实基本合作事项、积极探索创新合作事项，突破合作重点和难点，打造合作新特色和新亮点，推动国地税合作达到新水平。
三、主要任务
（一）规范税收执法管理制度
认真落实税收政策法规工作要求，全面开展税收规范性文件清理。对不符合“三个规范”要求的，及时进行调整和修订，保证规范性文件与“三个规范”衔接一致。
（二）规范岗责设置
按照税收征管规范、纳税服务规范以及金税三期信息系统具体应用要求，将由纳税人、缴费人依申请办理的涉税业务前置到办税服务厅。严格按照省局确定的岗责体系，规范岗责设置，进一步优化配置办税服务资源，确保前台、后台岗责调整到位，人员配备到位，业务衔接到位，防止出现因岗责配置错误而导致的工作流程无法正常运行的问题。
（三）规范办税服务
1.统一资料报送。严格执行《税收征管规范》《纳税服务规范》明确的业务受理资料规定，不得要求纳税人额外报送资料。
2.规范业务流程。严格执行“三个规范”明确的业务流程，不得额外增加，不得随意简化。
3.严格办理时限。加强各项工作环节的业务衔接，严格按照规定时限办理业务，提高业务事项流转和办理效率。
4.推进全省通办。全面实现税务登记、纳税申报、发放涉税表证单书、受理纳税咨询等业务全省范围内通办。
（四）规范日常税收征管
1.加强“三证合一”改革后税源状况监控。密切监控、定期分析“三证合一”改革后税源管理状况，包括新增市场主体户数、办税户数、用票户数、申报户数、有税户数、零申报户数、税额、清税户数及非正常户数等情况。及时总结“三证合一”改革后出现的新问题，有效排查风险，采取有针对性地应对措施，加强税收征管。
2.规范欠税管理。严格按照《税收征管规范》要求，依法采取各项欠税清缴措施，遏制欠税增长势头，防范税收执法风险。进一步落实欠税公告制度。严密监控欠税大户动向，动态开展跟踪分析。加强部门协作，严格欠税纳税人的税收信用管理，形成清欠合力。
3.严格注销税务登记管理。按时完成省、市局推送的疑点户风险应对工作。加强注销税务登记各环节风险监控与管理，确保户户资料齐备、程序合法，同时做好与国税部门的衔接配合，进一步提高效率。
4.规范非正常户管理。加强非正常户认定及解除管理，严格按照《税收征管规范》履行程序。落实非正常户公告制度，提高社会关注度。加强非正常户的协同管理，利用税务总局非正常户风险库、长江经济带信息共享平台等信息，加强与国税部门的沟通协作，形成管理合力。
（五）规范税费政策执行
1.加强收入规范化管理。认真落实税费政策，坚持依法征收税费，依法减免税费，严格征管范围，按规定预算级次入库税费。
2.加强申报规范化管理。落实财产行为税统一申报表，实现税种收入按税目核算，减免税数据按减免税政策代码核算。规范个人所得税自行纳税申报和全员全额扣缴明细申报管理，确保自行纳税申报人数平稳增长、电子明细申报覆盖面扩大和申报质量提高。
3.加强税种规范化管理。落实土地增值税清算管理规程、车船税管理规程、城镇土地使用税管理指引和耕地占用税管理规程等税种管理规范，规范管理程序，细化管理措施，提高税种管理规范化水平。
4.规范减免税核算管理。从政策登记开始，全面推行全口径申报，按流程备案或审批，科学组织减免税核算，客观反映减免税真实情况，提高减免税核算管理的科学化、精细化水平。
5.加强税收政策落实。广泛开展税收政策宣传，提高税收政策知晓度；规范税收政策执行，对落实情况跟踪问效。
（六）规范稽查执法行为
1.认真履行税务稽查法定职责。严格执行税务稽查工作规程，加强内控机制建设，强化选案、检查、审理、执行四环节监督制约。
2.充分发挥稽查软件作用。加强金税三期信息系统对稽查案件监控管理，推进稽查信息化建设。
3.加强稽查案源管理。建立健全税务稽查对象分类名录库、税务稽查执法检查人员名录库和税务稽查异常对象名录库，落实随机抽查制度。
4.充实稽查力量。加大稽查力度，规范进户执法，推进国地税联合检查，提高案件查办质效，发挥好以查促收、以查促管和以查促查作用；严格稽查案件审理，落实稽查案件三级审理制度。
5.加强案件执行管理。加大案件执行力度，规范税收强制执行措施。
（七）规范征管数据质量
1.加强数据质量分析。分析登记基础信息、申报缴税信息、认定分类信息、减免和退库信息不真实、不准确、不完整等状况，制定数据信息纠错措施，处理系统推送错误信息，从源头开始不断提高数据信息质量，扭转由于数据信息质量问题制约税收工作的被动局面。
2.开展问题数据整改。县局定期开展数据质量分析和监控，查找问题数据，下发基层应对；基层分局要加强辅导、培训，减少纳税人和税务人员的误操作，把好数据入口关，并做好上级下发数据问题的整改落实。
（八）规范征管档案管理
1.完善征管档案管理。推广应用税收征管电子档案管理系统，加强征管档案的共享和应用，提高税收征管档案管理质量和效率。2.开展征管档案清理。结合税收征管电子档案管理系统推广工作，以近3年以来的征管档案为重点，全面检查、补缺、纠正，保证征管档案真实、完整、准确。
（九）深化国地税合作
1.落实重点合作事项。推进合作办税便利化。联合规范、简并纳税报表资料，实行纳税人涉税信息一次采集、按户存储、共享共用，减轻纳税人办税负担；开展联合进户稽查，联合开展“失信惩戒”，联合开展打击发票违法犯罪活动，推进国地税联合执法规范化；建立信息共享机制，联合推动建立国地税统一规范的信息交换平台，依托税务专网，定时传递国地税双方在业务办理过程中产生的数据；共同推动地方政府建立信息共享机制，联合采集第三方涉税信息，联合对外税收信息，建立信息共享机制，提高运用第三方涉税信息加强税收征管的能力，提高利用税收信息促进加强社会管理和公共服务的能力。
2.推进服务合作常态化。从整合征管资源、发挥国地税各自优势着手，健全国地税工作合作常态化机制，降低征收成本，提高征管效能。采取国税、地税互设窗口、共建办税服务厅、共驻政务服务中心等方式，合作征收税款，提供纳税服务。2016年实现“前台一家受理、后台分别处理、限时办结反馈”的服务模式。建设融合国税、地税业务，标识统一、流程统一、操作统一的电子税务局，2017年基本实现网上办税。
3.推进跨区域国税、地税信息共享、资质互认、征管互助。县局要应用信息比对情况，建立区域内非正常户征管联动机制和纳税人异地经营税收管理机制，形成异地协作合力，实现跨区域迁移纳税人的相关信息在区域内税务机关之间有效承续。进一步创新自由贸易试验区税收服务举措，让纳税人享有优质、便捷、统一的服务。
四、活动时间及步骤安排
“业务管理规范年”活动分三个阶段部署开展：
（一）动员部署阶段（____年__月）。按照省、市局统一部署，印发《“业务管理规范年”活动实施方案》、制订具体计划，深入开展动员部署。
（二）组织实施阶段（____年__月-__月）。按照活动方案和计划要求，围绕主要任务，结合本地实际，扎实推进活动实施。各活动项目的牵头部门明确工作安排，采取切实举措，确保取得实效。
（三）总结考核阶段（____年__月）。各分局、局属各单位要认真总结“业务管理规范年”活动的开展情况，于____月____日前分别报送总结材料。市局将对“业务管理规范年”活动开展情况进行考核并择优推荐省局参加评比，省局将对先进单位给予表彰。
五、工作要求
（一）统一思想，提高认识。“业务管理规范年”活动是继2015年“树立法治精神，守纪律讲规矩，加强制度建设，规范内部管理”主题学习讨论活动之后，全省地税系统又一项全局性、系统性工作。全县地税机关应充分认识开展“业务管理规范年”活动的重要意义，把落实“三个规范”作为地税机关和地税干部的自觉行动。要总结地税部门推进“三个规范”落实方面的经验和做法，结合实际提出具体可行的落实措施，在优化服务、科学征管、深入合作等各个领域全面推进规范落地生根，开创依法治税新局面。
（二）加强领导，统筹安排。为了加强“业务管理规范年”活动的组织领导，建立工作机制，县局制定《全县地税系统“业务管理规范年”活动责任分解表》和具体实施方案。要加强对规范落实工作的督促和指导，牵头部门要精心组织，加强协调，跟踪落实，相关责任单位要细化工作任务，明确具体要求，确保按时按质完成。
加强非税收入征管措施篇3
一、全面落实减税降费相关政策
在全国及省、市级税务工作会议上，均将落实党中央、国务院减税降费政策作为今年税收工作的首要任务，从讲政治的高度、从保持经济持续健康发展和社会大局稳定的高度进行安排部署。税务系统将全面落实减税降费各项措施，让纳税人充分享受到税收红利。
一是加强责任落实。把落实减税降费政策措施纳入党委议事清单，摆在议事日程的突出位置，成立减税降费工作领导小组和专项工作组，逐项分解任务、压实责任。二是细化工作措施。对各项减税降费政策，结合实际制定并落实工作方案，确保全额兑现、应享尽享。三是建立信息反馈机制。建立清晰准确的减税降费统计核算分析及执行情况反馈体系，做好减税降费统计数据的综合利用，及时向上级局及管委提出合理化建议，确保减税降费政策效应实现最大化。四是加强监督检查。将减税降费政策措施落实情况纳入绩效管理中进行专项考核考评，并纳入督查督办、纪检监督的重要内容，确保工作落实到位。
二、高质量完成预算确定的税费收入任务
努力克服减税降费政策的影响，全面摸清税源情况，分析增长点、找准漏税点，向规范管理要收入，向深化改革要收入，向优化服务要收入。
一是坚持依法治税。落实税收法定原则，坚持依法征收，应收尽收，认真开展税源普查，做到税源清、底数明，科学确定收入计划，不断提升收入质量。二是全面深化税收分析。加强税收收入预测，全面开展税收形势分析、税收风险分析、政策效应分析和经济运行分析，为组织收入工作指明方向，为管委决策提供有力支持，有效发挥“以税资政”的作用。三是优化收入措施。对于组织收入工作中存在的问题和税收征管的薄弱环节，要有针对性地采取措施，用好征管、评估、疑点核查等多种手段挖潜增收。四是进一步加强分税（费）种管理。根据工作实际，稳步推进税制改革，扎实做好社保费和非税收入征管工作，稳妥抓好个人所得税管理，完善水资源税及环保税征收管理措施。
三、深入开展“基础建设年”活动
加强非税收入征管措施篇4
一、上半年财税工作情况
半年来，我县财政、税部门努力增收节支，积极推进各项改革，在全县经济稳定增长的基础上，财政收入实现较快增长，支出结构进一步优化。至月份，全县实现财政总收入万元，比上年同期增长，其中：地方财政一般预算收入万元，完成年初预算的，比上年同期增长；地税部门共组织收入万元，同比增长，其中税收收入万元，同比增长。至月份财政总支出万元，完成年初预算的，同比增长。
回顾上半年我县财税运行情况，财税各项工作开局良好。概括起来，主要以下几方面工作：
第一，税收征管得到进一步加强。一是加强税源监控。积极开展税源调查，认真清理基础数据，加大对重点税源的监控力度，今年，我们将重点税源范围扩大到占税收收入的以上，分行业、分片区建立责任制和责任区，加强平时数据采集，为纳税评估、税务稽查提供参考依据。明确各类管理人员的岗位职责，做到人机结合，管理到户，健全纳税人户籍档案。积极开展纳税评估，对纳税人情况进行纵向和横向比较，堵塞征管漏洞提高纳税人的依法纳税意识和申报质量，淡化征管矛盾，融洽征纳关系。切实加强税收计划管理，认真搞好收入分析预测，及时掌握收入变化的重大因素，探索建立收入风险防范机制，确保收入及时均衡入库。二是加强对漏征漏管理的清理，拓宽税基，抓大不放小，加大小税种的征管力度，做到应收尽，在增加收入的基础上，公平税负。三是分税种加强征管。从行业入手加强建筑安装、房地产、金融保险、邮电通讯、交通运输等重点行业的营业税征管，并努力规范娱乐业、饮食业、旅馆业等营业税征管。严格企业所得税税前列支审批，规范企业利润率管理。积极探索建立个人收入档案管理制度，推行“人员全覆盖、管理全过程、联网全方位”的个人所得税全员管理。不断加强在小税种征管上下工夫，强化分税种、分行业的征管，充实地方小税种的基础数据库，增强信息化对地方税管理的依托作用，进一步扩大契税、房产税、土地使用税、印花税等小税种的税基，使小税种成为地方收入的重要来源。四是加强税法宣传，优化纳税环境。开展以“依法诚信纳税，共建小康社会”为主题的税法宣传月活动，召开纳税、护税先进单位座谈会，采取多种宣传形式，使诚信纳税意识深入人心，进一步优化了纳税环境。五是以信息化建设为依托，继续深化和巩固税收征管改革成果，大力推进计算机等现代化手段在税收征管领域的广泛应用，积极探索征管社会化新路子，努力改进个体税收管理措施，切实提高征管质量和效率。六是继续加大稽查力度，以查促管。继续拓宽执法检查的广度和深度，坚决打击各种偷税、逃税和抗税行为。七是加强对金费征收管理。至月份，其中入库养老保险、工伤保险、医疗保险等基金万元。
第二，财政支出结构进一步优化，重点支出得到较好保证。今年以来，我县财政部门按照公共财政的要求，在财力安排上，存量通过支出结构优化，力保全年支出预算；新增财政收入主要用于解决事关改革、发展、稳定大局的突出问题，并逐步向公共领域倾斜。通过调整支出结构、加大资金保障力度，以及规范乡镇财政管理体制、实行集中统一核算措施，进一步缓解了基层发放工资的压力。～月份全县财政总支出增幅，完成年度预算的，进度控制在预算内。原创：从支出项目看，重点支出得到了有效保证，如基本建设支出、公检法司支出、社会保障补助支出、医疗卫生支出分别比上年同期增长、、、。法定支出项目增幅均高于财政总支出增幅，其中：农业支出、教育事业费支出分别比上年同期增长、。
第三，财税对经济发展的促进作用进一步增强。半年来，我县财政采取贴息等方式，支持企业技术进步和扶持龙头企业发展。积极筹措财政支农资金，确保财政支农资金投入的稳定增长，继续向省、市争取支援不发达地区资金和支援农村生产资金及农业综合开发资金，支持基本农田等农业基础设施建设，引导和鼓励农民发展市场适销的优质农产品，积极发展大棚蔬菜、水果、中药材等经济作物，大力支持发展食草型畜禽。筹措资金用于水、电、路及市政设施等基本建设，大力支持工业园区、省道、环城南路、县城引水工程等重点工程及其他基础设施建设。筹措资金，改善景区基础设施及泗溪河道整治等工程建设，支持以旅游业为龙头的第三产业的发展。
第四，财政改革稳步推进。大力推行部门预算编制改革，扩大部门预算编制范围，细化部门预算编制内容，提高预算编制工作质量，推行“零基预算”编制方式，为全面推进部门预算做好必要的准备。县级着重抓好文化、林业、国土资源、教育、卫生、规划建设、房管、环保、农业、社保等个单位的部门预算编制。进一步扩大会计集中统一核算的范围，完善会计核算中心的各项工作，强化监督服务职能，完善内部控制制度，保证资金运行的安全性、可靠性；加大对教育分中心、卫生分中心的监督指导；积极推进乡镇财政集中统一做帐改革。强化财政专项资金的监督管理，完善县乡两级专户管理办法，积极探索建立财政支出效益评价体系。认真贯彻《政府采购法》，扩大政府采购的范围，逐步推行政府采购计划编审制度，减少采购的随意性，为编制政府采购预算打好基础，提高政府采购活动的透明度。进一步理顺工作关系，强化对政府采购的监督与管理，规范政府采购行为。积极实施“金财工程”，大力推进财政信息化进程。加强对农村税费改革的监督检查，确保农民负担不反弹。积极筹措资金，并及时拨付到位，保证农村基层组织的运转。
第五，依法理财取得较好成效。积极探索预算监督机制，进一步加大对预算执行的监督检查力度，严格按照《预算法》、《税收征管法》等财政税收法律法规和人大批准的预算办事，维护财政预算的权威性和严肃性。树立财政风险意识，加强对财政专项资金的管理，积极探索政府债务监督、分析制度，专题开展乡镇政府赤字调查，积极探索消除和防止乡镇政府赤字的对策和措施；继续加大回收财政周转金和清理“两非”借款的力度，防范财政风险。深入贯彻实施《会计法》，加强会计监督，加大对会计信息虚假和中介机构违规执业的打击力度，依法查处各种违反财经纪律、法规的案件，整顿财经秩序，促进会计信息质量的全面好转。继续深化“收支两条线”管理，全面贯彻《浙江省预算外资金管理条例》，以规范为重点，加强督促检查，实行以查促管，巩固预算外收支两条线管理成果。加强对基本建设资金财政财务监管，严格工程预（结）算审查和竣工结算审价。进一步加强国有资产管理，完善国有资产管理、监督、营运体系，深化国有资产产权管理，确保国有资产保值增值。
半年来，我县财税工作取得了一些成绩，但我们也清醒地看到存在的一些问题：一是财源结构不合理，影响财政收入稳定增长。原创：××年，由第二产业、第三产业所提供的地方税收分别为万元和万元，分别占地方税收和。第二产业所提供的地方税收如果剔除建筑安装业的地方税收，仅占地方税收总额的，所占比例偏低。非税收入占地方财政收入的比重过高，—××年分别达到、、、。二是中央、省财税体制改革对地方财政的影响增大。所得税分享体制改革以及电力企业税收和利息所得税上划到省级，对地方财政收入产生重大影响。特别是“两头在外”的外贸出口退税对我县财政收入的影响很大。三是我县长期积累的结构性、素质性矛盾尚未解决，地方财政收入增长空间进一步减少。主要体现在：建设用地、能源、环保等因素制约工业经济发展；受基础设施、产业结构、房价等因素影响，集镇人口集聚能力差，制约服务业的发展。此外，我县房地产开发不均衡，影响税收收入的稳定性。近年来，我县房地产业的税收从年万元增加到××年的万元，短短的年间，房地产业的税收翻了倍，已成为我县地方税收收入的主要税源。但由于我县房地产开发缺乏长远规划，××年造成断档现象，预计减少收入万元。四是财政支出压力加大，收支平衡的难度增加。目前公共财政支出范围很难做出清晰的界定，本来应该由市场解决的，由于体制改革的复杂性，财政还难以完全退出来。同时，随着公共财政制度的建立和完善，社会保障、扶贫帮困、城乡统筹、基础教育、公共卫生等支出不断增加，财政要保证的重点支出项目越来越多。该减的减不下来，要增加的少不了，形成双碰头。加上大幅度的地方性增资，财政收支矛盾十分突出。
二、下半年的重点工作
下半年我县财税工作任务非常繁重，要做好应付困难局面的思想准备，充分利用各种有利条件，根据我县当前财政经济运行的实际情况，并兼顾到长远发展的要求，我们必须进一步改进和加强税收征管，确保预算任务的完成。重点做好以下几项工作：
第一，依法加强收入征管，优化税收和地方财力结构。进一步加强经济税源调查分析及时了解发现和解决组织收入工作中出现的问题充分掌握税收政策调整等一些非经济因素对收入的影响程度，做到心中有数。认真贯彻落实《征管法》及实施细则和国务院关于“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的工作方针，大力整顿和规范税收秩序，继续加强对个人、各类企业的税收征管，进一步开展对房地产、集贸市场的税收专项整治工作。加大税务稽查力度，严厉打击“偷、逃、骗、抗”税等行为。继续加强对欠税和漏征漏管户的管理，严格控制新欠。全面加强社会保障基金等非税收入的征管，特别是土地有偿使用收入，规范国有土地出让的财务行为，同时要制定切实有效的征收办法，确保完成土地有偿使用收入任务。
第二，抓好扶持引导，将“三个三”的要求落实到财税政策扶持之中。从整合政策、资金等方面入手，充分发挥财政资金和政策对经济的引导作用，促进社会固定资产投资和社会消费稳定增长，加快县城房地产开发和重点工程建设，巩固和发展现有财源，挖掘和培育潜在财源。将扶持的着力点逐步转向第三产业，探索扶持新手段、新方法，重点支持旅游基础设施和配套服务设施建设，扶持旅游、商贸等第三产业发展，形成新的经济增长点，增强收入的可持续性。
第三，按照“控、压、保”的要求，优化财政支出结构。按照“三个三”的工作措施，坚持有所为、有所不为的原则，努力用好、用活有限的资金，增强财政保障能力。一是合理界定资金供给范围。结合政府职能转变和事业单位改制，正确界定财政支出范围，合理调整资金使用方向，重点满足公共产品和公共服务的资金需要，逐步改变以往财政支出范围过宽、包揽过多、包袱过重等现象。二是优化财政支出结构。重点保证国家政权建设、行政事业单位干部职工工资发放，保证教育、农业、卫生、环保等领域的支出需要。大力支持社会保障等各项事业发展，支持城镇社会保障体系和以帮扶困难群众为主的新型社会救助体系建设，着力解决农村卫生建设、城乡低保等问题。
第四，积极推进各项财政改革，促进增收节支。要在严肃部门预算执行，强化预算监督的基础上，进一步扩大编制和报送部门预算的范围，细化预算编制项目和早编预算，提早着手编制下年度预算。继续抓好会计集中统一核算工作，切实加强对重点建设工程项目的资金监督，对政府投资的共公福利性项目要全面实行集中统一核算；对政府投资的经营性项目实行集中做帐；对政府性投资的公司，要实行会计委派或财务总监制。大力推进政府采购，进一步规范政府采购行为，继续做好政府采购和小汽车定点保险工作，积极推进行政事业单位定点印刷政府采购，进一步节约财政支出，提高财政资金使用效益。
第五，加强财政监管，提高财政管理水平。认真研究深化预算外资金“收支两条线”管理，加强监督检查，确保预算外资金的依法收缴和清算。进一步健全财政监督机制，加强预算资金使用监督，要建立财政部门、主管部门和资金使用单位相制约的预算监督体系。继续推进《会计法》执法检查，提高会计信息质量。认真落实《关于加强乡镇财政建设的通知》精神，要加强调查研究，采取措施，真正解决好乡镇财政赤字问题。继续扩大财政资金绩效评价试点工作，进一步提高资金使用效益。继续深化国有资产产权管理，积极探索国有资产转让、出让、拍卖、租赁等规范性办法，确保国有资产保值增值。
加强非税收入征管措施篇5
今天召开这次财税形势分析会的主要任务是：总结元至五月份全市财税工作情况，认真分析当前的财税形势，进一步明确工作重点，强化工作措施，动员全市财税系统干部职工再鼓干劲，同心协力，努力完成今年上半年乃至全年的财税工作目标任务。刚才，财政、国税、地税等部门的主要负责同志通报了情况，各县（市）区的分管负责人发了言，都讲的很好。下面，我再强调两个方面的意见。
一、元至五月份财政收入完成情况及特点
按照今年全市财税收入的实际情况，上半年，力争财政收入负增长控制在15%以内，一般预算收入达到去年同期水平，不出现负增长。围绕这一目标，市财政、国税、地税三家征收部门和各县（市）区都付出了很大的努力。具体来讲，今年元至五月财税收入主要有以下五个方面的特点：
（一）收入降幅有所好转，但收入形势仍十分严峻。元至五月份，全市地方一般预算收入同比下降8.47%，比元至四月份回升5.87个百分点，比一季度回升了9.27个百分点，收入降幅逐月呈收窄趋势。虽然五月份财政收入降幅有所缓解，但财政收入形势仍不容乐观。按时间进度框算，元至五月份，全市地方财政总收入较年初任务数掉收6.8亿元，其中税收收入掉收6.68亿元；市直地方财政总收入掉收2.95亿元，税收收入掉收3.1亿元。
（二）非税收入增长较快，但税收收入降幅仍然较大。元至五月份，全市非税收入完成2.65亿元，同比增长15.66%。就单月看，五月份非税收入完成9146万元，同比增长一倍多，增收4881万元。而非税收入增长较快，主要是靠“两钢”一次性入库的教育费附加2300万元和排污费（75%部分）1700万元，这种增长没有可比性。非税收入的快速增长拉动地方一般预算收入增长4.9个百分点，对五月份财政收入的好转起到了支撑作用，但同时也影响了全市的收入质量。元至5月份，全市地方税收收入完成6.5亿元，同比下降15.69%，其中，五月份当月只完成1.56亿元，同比下降13%。全市地方税收占一般预算收入比重为70.89%，同比下降了6.07个百分点。其中：市直、阳新县的占比分别为56.54%和55%，分别下降16.42和6.1个百分点。
（三）城区收入形势相比较而言出现一些积极变化，但县（市）、市直收入下滑较大。近五年来，我市财政收入一直是县（市）好于市直、市直好于城区。但今年以来形势出现了新的变化，情况倒过来了。总的来看，虽然五个城区收入形势比较严峻，但比县市的情况要好，在我市财政增收中发挥了积极作用。元至五月份，城区累计完成地方一般预算收入3.23亿元，同比增长1.47%，高于全市平均水平9.94个百分点。其中：西塞山区和开发区增幅较高，分别为12.35%和7.32%。市直降幅较大，主要是受骨干企业两钢、有色的影响比较严重。大冶市和阳新县分别完成地方一般预算收入2.16亿元和1.07亿元，同比下降16.42%和10.99%，分别低于全市平均水平7.95和2.52个百分点。根据元至四月份全省统计数据显示，阳新县规模收入增幅、大冶市一般预算收入增幅在全省排名都是倒数第一。
（四）骨干企业上缴税收环比有所上升，但总体下滑比较严重。从环比情况来看，市直十家骨干企业5月份当月实现税收比4月份增长46.39%；但总体来看，元至5月份，除东贝上缴税收同比增收745万元外，其他九家均下滑严重，累计比上年同期减少3.41亿元,占全市税收减收总额5.74亿元的59.41%。特别是有色从去年10月份开始，增值税出现负税，仅此一家就减少1.72亿元；“两钢”合计上缴税收1.07亿元，同比减少1.13亿元，下降51.44%，下降幅度之大，前所未有。
（五）营业税等部分税种有所增长,但大部分税种，特别是主要税种下滑较大。在全市四个共享税中，除营业税同比有所增长外，增值税、个人所得税和企业所得税同比分别下降35.50%、18.79%和9.66%，同比减收（一般预算收入）1．01亿元，影响地方一般预算收入下降10.17个百分点。在全市九个地方性税种中，除土地使用税、土地增值税、车船税、耕地占用税共计同比增长25.87%外，资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、契税等五个税种共计同比下降16.25%，影响全市地方一般预算收入下降3.12个百分点。
鉴于当前的财政收入形势，各级各相关部门一定要深刻认识到，当前我市财政收入情况不容乐观，完成上半年乃至全年的目标任务，我们面临的困难、承受的压力都是前所未有的。希望各级、各部门一定要站在全市保持经济平稳较快发展的高度，进一步增强抓好财政收入的紧迫感和责任感，认真分析当前的财政工作形势，全面总结经验，积极查找问题，深刻分析原因，迅速采取针对性强的应对措施，扎实开展工作，上下一心，群策群力，为全面完成今年财政收入目标任务而共同努力。
二、关于六月份的目标任务及下一阶段的主要工作
在安排六月份及下半年财政收入任务之前，首先要对当前的形势有客观判断。虽然我市的经济遇到了前所未有的挑战，但自四月份以来，一些主要经济指标在向好的方面转变。我们要树立起战胜困难、完成任务的信心。信心建立在以下三点判断上：一是宏观上，全国经济正在开始回暖，从市里统计的各项经济指标看，也显示出回暖的迹象；二是黄石大多数企业生产经营开始走出低谷，虽然有所波动，但总体上是螺旋上升形势；三是今年我市的投资力度大效果好，为黄石经济发展提供了条件，为今年税收的增加打下了基础。立足这样一个认识，要完成财政收入任务，我们要突出抓好以下五个方面的工作：
第一，切实加强领导，落实征收任务。落实好上半年的任务是实现全年目标的基础，上半年的任务是：财政总收入确保完成28亿元，力争达到29亿元；一般预算收入确保完成12.5亿元，力争达到13亿元。其中六月份总收入确保6.6亿元，力争超过7亿元。三个征收部门六月份的任务是：市国税部门要确保完成3.5亿元，力争3.8亿元；市地税部门要确保完成2.2亿元，力争2.5亿元；市财政部门要确保完成9000万元，力争1亿元。要完成这个目标，关键是各家要按照发言中提出的措施，进一步落实责任，明确目标，强化措施，坚持一天一安排、三天一落实、每周一通报，集中全力完成这一阶段性目标。
第二，积极服务经济，夯实增收基础。我们必须看到，今年的财政增长黄石无论是在全省的排位，还是在沿江城市中的排位都落后了。就与相邻的铜陵市、马鞍山市相比，同样的重工业城市，我们也远落后于别人。究其原因，主要是我们的市场主体发展不够，全市规模以上企业只有500多家，相邻的黄冈市作为一个农业大市就有1000多家。一旦有些企业出问题了，没有能够替补的企业可以顶上去。因此，各级、各部门要认真学习实践科学发展观，牢固树立为经济发展服务、为社会公众服务、为企业和纳税人服务的理念，不断提高服务经济发展的能力和水平。当前，关键是要支持企业发展，重点要抓好三件事：一是要进一步抓好招商引资工作，大力发展市场主体。扩大投资规模，加快项目建设是我们保持增长、培植税源的重要抓手，也是完成各项目标任务的重要支撑。各县区、各部门必须千方百计加强项目建设，抓住当前项目建设的有力时机，认真谋划筛选项目，抓紧落实配套资金，保证项目资金有效投入，确保项目进度和产出效益，推动全市投资快速增长。二是要切实服务企业，帮助企业排忧解难，努力扶持企业做强做大。去年以来，国家先后出台了一系列减费、减税等支持企业发展的政策措施，各级各部门要要树立可持续发展的观念，不折不扣地把这些政策全部落实到位，为企业创造良好的政策环境。同时，要充分发挥财政资金引导作用，整合财政用于支持企业发展资金、科技三项费、节能减排资金、农业专项资金等，通过财政直接投资、财政贴息补助、税收返还等方式重点支持基础设施建设、企业技改和自主创新、市区第三产业新建项目建设。要认真落实支持中小企业发展的各项政策，搭建融资平台，加快项目审批程序，提高服务意识，为中小企业的发展壮大打好基础。三是要抢抓当前国家扩大内需机遇，积极向上争资金、争政策、争项目，扩大固定资产投资。国家当前实施的积极财政政策和宽松的货币政策对我们十分有利，各县（市）区要组织专班，加大跑省进京力度，主动向上争取，力争把更多的项目纳入到国家、省里项目的笼子。市财政、税务部门要发挥自身优势，积极收集相关资料和信息，努力为向上争取政策搞好衔接沟通、协调服务等工作。
第三，强化征管措施，力求应收尽收。各级各部门要认真切实加强对财税工作的调度，全面掌握对本地区的财税收入状况，密切关注财税经济发展态势，积极挖掘税源潜力，实现应收尽收。尤其在距半年节点不足半个月的时间里，市协税领导小组要切实发挥指导、协调、督办作用，进一步加强税收调研，积极研究加强收入征管和提高收入质量的各项有效措施。一是要总结阳新县经验，千方百计把外地贸易企业总部落户到黄石，实现税收的增长。二是各征收部门要切实落实各项征收措施，进一步摸清税源，优化税种结构，挖掘征收潜力，促使各项收入及时、足额、均衡入库。要强化对增值税、营业税、所得税等重点税种，房地产、钢铁、有色等重点税源的征管，加大对缓欠税大户全面检查，对有能力缴税而屡催不缴的，要坚决实行扣缴，必要时依法采取税收保全或税收强制执行措施，把缓欠税数额压到最低限额。三是要加大稽查工作力度，要通过实施专项检查、开展专项整治、完善工作机制等措施，进一步加强税收稽查，形成执法合力，确保应收尽收。四是要加强小税种、“芝麻税”的征收，积小税为大税。当前受宏观经济形势影响，我市钢铁、有色等主要支柱产业短期内全面复苏的可能性不是很大，我们还要把征管的重点放在第三产业和九小税种上，放在堵塞漏洞上，努力消除税收死角。
第四，抓好非税收入，加强非税管理。虽然今年非税收入有所增加，但是水资源费、行政性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入与去年相比下降幅度仍然很大。要进一步规范非税收入管理，强化管理措施，完善管理机制，严格执行收支两条线，做到依法征收、及时缴库，提高非税收入管理的效率和水平，努力使非税收入管理走上制度化、法制化轨道。一是市财政部门会后要迅速组织专班对全市非税收入进行一次全面深入检查，检查结果及时报市政府。二是要结合当前正在开展的“小金库”治理活动，加大对罚没收入、行政性收费的征缴力度，做到既不乱收乱罚，又不擅自越权减免，继续发挥非税收入对财政收入的支撑作用。三是要严格按照“单位开票、银行代收、财政统管”的原则，以网络建设为依托，继续完善非税收入征管系统，扩大非税收入管理面，做到源头控收、以票管收、票款同行，实现财政部门对非税收入全过程的监控与管理，确保非税收入稳定增长。
加强非税收入征管措施篇6
[关键词]税务行政强制；强制措施；强制执行
在税收征收领域，为保障税款足额入库，切实满足公共财政与经济社会发展需要，税收征管立法早在1986年就规定了税务行政强制，后又于1992年、2001年经历两次重大修订，形成了较为完善的税务行政强制制度。总体上来看，当前的税务行政强制制度保证了税收征收目标的顺利实现，也体现了对税务行政相对人基本权益的合理维护。但随着《行政强制法》（以下简称为《强制法》）的颁布施行，《税收征收管理法》（以下简称为《征管法》）与《强制法》在行政强制的诸多规定方面产生了冲突，这不仅带来了立法体系内部的矛盾和不协调，而且使得税务行政强制制度在实践运行中引发了诸多的社会问题。为了实现法律体系内部的协调和保障制度的有效运行，从法理层面正确厘清《征管法》与《强制法》二者之间的关系，实现二者在行政强制规范配置层面从冲突走向和谐，具有十分重要的理论和实践意义。
一、问题意向：《行政强制法》颁布实施带来的立法冲突负效应
在成文法世界里，法律冲突是一个永恒的话题，这不仅是由于同一事项可能有不同的立法机关进行规制，而且可能因为新的系统性单行立法的制定对旧的分散立法所带来的冲击，《强制法》与《征管法》之间发生的冲突即属此类。
从立法的实体配置来看，《征管法》为确保税收及时足额入库、促进税负公平原则以及量能负担原则的实现，授权税务机关可以对违反税收缴纳义务的行政相对人实施行政强制，以期通过物理强制力量实现税收征收目的，并且就税务行政强制的实施主体、条件、范围、方式、程序、救济等进行了系统化的明确规定，这些规范为保持稳定的税收秩序和必要的征收效率提供了强有力的制度支持。而《强制法》主要是针对行政强制进行的专门性、系统性立法，是关于行政强制的一般性法律规范，不仅对行政强制的设定进行了限制与规范，而且具体规定了行政强制的基本原则、种类、条件、实施程序、法律责任等，一方面有利于保障行政机关依法履行职责，另一方面突出了对公权力的监督和对私权利的保护。就《征管法》与《强制法》在行政强制的具体内容规定来看，认真加以检视和审思，应该说二者之间的冲突是全方位的。
关于立法冲突的解决，我国《立法法》对此进行了详细的规定：不同位阶的法律规定不一致，“上位法”优于“下位法”；同一机关制定的法律规范性文件，“特别规定”优于“一般规定”，“新的规定”优于“旧的规定”；法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致的，由全国人民代表大会常务委员会裁决。据此分析考察《强制法》、《征管法》、《税收征收管理法实施细则》之间的适用关系：从法律规定的位阶来看，《强制法》与《征管法》都是由全国人大常委会制定的法律，《税收征收管理法实施细则》是由国务院制定的行政法规，若后者与前两者关于行政强制的规定不一致，后者不得适用；从新旧规定的角度来看，最近修订的《征管法》于2001年5月1日起施行，《强制法》于2012年1月1起施行，后者是关于行政强制的新规定。由于《征管法》中的行政强制规定系针对税收征收领域作出的特别规定，而《强制法》则是针对一般性行政管理领域作出的普遍规定，前者是关于行政强制的特殊规定，因此若两者之间存在同一事项不一致的规定，需要报全国人大常委会裁决。
从上述分析来看，对于《强制法》与《征管法》之间存在的法律冲突现象，如果不能够及时进行立法解决的话，无疑将会给税务执法实践带来尴尬难题，因为在《行政强制法》生效之后、冲突问题解决之前的期间，税务机关虽然面对两部适用税务行政强制的法律，但由于需要报送全国人大常委会裁决而不能够直接适用。特别是程序性规定，可以说其不一致情况更为严重，这种法律适用的不确定性已经导致了税务行政强制执法实践陷于无所适从的局面。
二、审思与检讨：《征管法》与《强制法》之冲突的现实样态
（一）法律概念使用层面的冲突
法律概念是在法律文本中对法律现象的抽象性描述。若对同一法律现象或性质类似的法律现象使用不同的法律概念，不仅会引起学界不必要的逻辑论证和多余的研究讨论，而且容易给执法者和行政相对人带来具体应用上的错觉，并进而影响法律的实施效果。作为《征管法》中重要法律概念的税收保全措施与作为《强制法》中核心法律概念的行政强制措施称谓不一致，带来了理论和实践的诸多困惑和不便。
《强制法》将行政强制划分为行政强制措施与行政强制执行，并进行了概念界定：“行政强制措施，是指行政机关在行政管理过程中，为制止违法行为、防止证据损毁、避免危害发生、控制危险扩大等情形，依法对公民的人身自由实施暂时性限制，或者对公民、法人或者其他组织的财物实施暂时性控制的行为”，“行政强制执行，是指行政机关或者行政机关申请人民法院，对不履行有效决定的公民、法人或者其他组织，依法强制履行义务的行为”。考察《征管法》文本，虽没有出现“行政强制措施”这一法律概念，但存在近似概念“税收保全措施”。《征管法》所规定的税收强制包括税收保全措施和税收强制执行两种情形。“税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使优厚税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。”“税收保全措施也就是《强制法》所称的行政强制措施。”笔者认为，虽然税收保全措施与行政强制措施的含义不能完全等同，但税收保全措施具有避免危害发生的不利后果，应被包含在行政强制措施的范围之内，体现了“行政强制措施”的意蕴。因此，《征管法》中的税收保全措施从很大程度上来说可以被称为《强制法》中的行政强制措施。在法律概念使用上用行政强制措施替换税收保全措施，于理论和实践意义重大。另外，我国《行政诉讼法》第11条也规定了“行政强制措施”这一法律概念，并明确将其纳入行政诉讼受案范围。
（二）《征管法》与《强制法》中关于查封、扣押、冻结的范围、程序不一致
查封、扣押、冻结既是《征管法》中税收保全措施的全部内容，又是《强制法》中行政强制措施的重要种类，在行政强制中扮演着极为关键的角色。因立法者认识上的不同及法律实施对象的差异，《征管法》中作为税收保全措施的查封、扣押、冻结与《强制法》中作为行政强制措施的查封、扣押、冻结之间在具体范围上不一致。《征管法》第37条规定的扣押范围为商品或者货物；第38条规定的扣押、查封范围为商品、货物或者其他财产，冻结的范围为存款；第42条的规定将个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品排除在外。《税收征收管理法实施细则》第59条将《征管法》中规定的“其他财产”解释为纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产，明确机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，规定税务机关对单价5000元以下的其他生活用品不得采取税收保全措施和强制执行措施。《强制法》第9条、第23条规定查封、扣押范围限于涉案的场所、设施或者财物，规定冻结的对象为存款、汇款，不得查封、扣押与违法行为无关的场所、设施或者财物，不得查封、扣押公民个人及其所扶养家属的生活必需品。通过比较分析，《征管法》与《强制法》的扣押、查封范围存在交叉关系，主要差异为：前者不受“涉案”的限制，后者不受“单价5000以下的其他生活用品”的限制；前者冻结的范围为存款，而后者则还包含汇款。
（三）滞纳金的性质及其功能定位不一致
《征管法》中的滞纳金被认为具有补偿与惩戒性质，其功能不只是督促当事人履行纳税义务。“为确保滞纳金制度的可行性，将滞纳金征收率定为万分之五，即相当于年利率18%，较为合适，它一方面注重了滞纳金的经济补偿性，同时又兼顾了滞纳金的惩戒性，同时还考虑了纳税人的实际承受能力。”我国税收滞纳金的性质主要是损害赔偿，并兼具行政执行罚性质。在立法中主要体现为：滞纳金征收率高于银行利率；滞纳金起算时间为滞纳税款之日起至实际缴纳或解缴税款之日止。在征管实践中，滞纳金征收绝对量较大，个案中滞纳金数额有时会超过应收税款。《强制法》则把滞纳金定位为行政强制执行方式，目的是通过对逾期不履行金钱给付义务之行政决定的当事人加收滞纳金，使得行政决定尽快得以履行。“滞纳金是指当事人没有按期履行金钱给付的义务，有关机关可以按照规定对当事人收取一定带有处罚性的费用，以督促其履行义务。”“加收罚款和滞纳金都属于执行罚的范畴。”显然，这里的滞纳金并不具有经济补偿性。为更清楚地区分两者的差异性，现举例说明：某一企业2010年5月25日发生纳税义务，按规定应在6月15日前将税款缴纳入库，但该企业一直未申报缴纳。2011年5月10日，税务机关在执法检查时发现该笔税款未申报缴纳，并于5月15日下达税务处理决定书，要求企业在5月30日前缴纳税款。后企业于5月20日将税款缴纳入库。该案中，根据《税收征收管理法实施细则》第75条规定，滞纳金计算日期应从2010年6月16日起至2011年5月20日止；而依照《强制法》第45条规定，由于企业在税务处理决定书规定的期限内缴纳了税款，则不需要征收滞纳金促使其履行纳税义务，但如果企业在限期内未缴纳税款，税务机关可以自5月31日起加收滞纳金，以督促企业尽快缴纳税款。
（四）《征管法》中的税收保全措施与《强制法》中的行政强制措施在适用范围、目的及程序上不一致
税收保全措施的适用主要基于两个方面的情况：一是根据《征管法》第38条规定，对于有逃避纳税义务行为而未到纳税期的从事生产经营的纳税人，在责令提前缴纳税款的期限内发现其有明显的转移、隐匿应税商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，并经责令提供纳税担保而未能提供的；二是根据《征管法》第55条规定，在对从事生产经营的纳税人以前纳税期的纳税情况进行检查时发现有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的。《强制法》中行政强制措施的适用，是在行政管理过程中基于制止违法行为、防止证据损毁、避免危害发生、控制危险扩大等情形。通过比较，我们可以发现，税收保全的适用范围较窄，适用目的具有单一性，主要是为了确保税收安全而采取的，以避免税收逃逸结果的发生，而不存在防止证据毁损等目的。在具体程序上，《征管法》在第37条、第38条、第4l条、第47条规定了扣押、冻结、查封的基本程序，其实施细则从第58条到第69条进行了细化的补充解释；《强制法》第三章针对行政强制措施不仅规定了系统的一般程序规定，而且又分别对查封、扣押和冻结“量身定做”了个别化的具体程序。两相比较，主要差异在于：一是在查封、扣押、冻结实施前的审批上，《征管法》第37条规定的扣押无需报批程序，其他情况下的查封、扣押、冻结则需要报经县以上税务局（分局）长批准；《强制法》除第19条规定了情况紧急、需要当场实施行政强制措施的情形应在事后补批准手续外，其他情况下的查封、扣押、冻结于实施前须向行政机关负责人报告并经批准。二是在查封、扣押、冻结实施过程中，《强制法》规定了当场进行理由、依据、权利、救济途径告知制度、制作现场笔录制度、当场交付查封扣押决定书制度、交付冻结决定书制度，而《征管法》缺乏相关规定。三是在查封、扣押、冻结的期间限制上，依据《强制法》第25条、第32条规定，查封、扣押、冻结的期限除情况复杂并经行政机关负责人批准可以最长为60日及其他法律、行政法规对查封、扣押期限另有规定、其他法律对冻结期限另有规定的除外，一律不得超过30日；《征管法》对查封、扣押、冻结的期限未作规定，但根据其实施细则第58条、第88规定，《征管法》第37条所规定的扣押期限应为15日、第55条规定的查封、扣押、冻结期限一般不得超过6个月，除此之外的其他情况下的扣押、查封、冻结则无期间限制。四是在查封、扣押、冻结的解除条件上，依据《征管法》第37条、第38条规定，当事人在限期内缴纳税款的，应当立即解除查封、扣押、冻结，否则将依法拍卖或变卖扣押、查封物、扣缴冻结的存款；《强制法》第28条、第33条规定了解除查封、扣押、冻结的五类情况，概括得比较全面、细致。不难看出，《征管法》关于税收保全措施的规定，不仅程序设计相对粗糙，而且在采取扣押、查封、冻结措施之后、实施强制执行之前缺少基础处分或行政处理决定。
（五）《征管法》与《强制法》关于行政强制执行的程序不一致
按照《强制法》对行政强制执行概念的界定，《征管法》中除第40条明确规定的行政强制执行之外，第37条、第38条从整体上来看亦可归入行政强制执行之列，因为在采取税收保全措施之前已经存在具体内容为限期缴纳税款的行政处理决定，至于所采取的税收保全措施则可视为行政强制执行的一个环节或者缓冲措施，如果该税收保全措施足以使税务管理相对人完成税款缴纳义务，则不需再行采取拍卖、变卖、划拨等强力方式。比较《征管法》与《强制法》行政强制执行程序，主要差别在于：前者须报经县以上税务局（分局）长批准，并规定了变卖制度；后者规定了催告程序、执行中止、终结、回转、和解制度及书面作出强制执行决定书等，程序相对复杂。
三、从冲突走向协调：《征管法》与《强制法》统一的路径选择
（一）以修订《征管法》为契机，完善税务行政强制立法
《征管法》自2001年修订实施以来，客观经济社会状况发生了很大变化，规范与实践之间的不协调日渐明显，重新修法的要求日益迫切。为适应客观情势，《征管法》重新修订工作已经启动，相关草案也已交由各级税务机关讨论。由于《强制法》是在《征管法》修订草案完成之后出台的，有关的税务行政强制的规定基本维持原状。由于《征管法》与《强制法》关于行政强制规定的冲突是全方位的，维持目前立法现状不仅理论上落后于行政法治要求，而且实践中将陷入困境。行政强制作为税收征收制度的重要组成部分，新一轮的《征管法》修订应当充分体现出《强制法》的新要求，以实现两部法律之间的协调统一。因此摆在目前的问题不是是否要对税务行政强制立法进行完善，而是如何完善，如何能够让《征管法》及其实施细则与《强制法》无缝对接。这不仅要考虑实质内容的增删与重整，而且要注重立法技术的运用。
首先，要正确认识两部法律之间的关系，以获取科学合理的宏观性思维进路。前已述及，根据行政强制法律规范适用范围的不同进行区分，《强制法》为一般法，《征管法》为特别法，“就行政强制而言，《强制法》具有统领作用。”“《强制法》对行政强制制度以法典的方式，对行政强制的定义、范围、原则、种类和设定、操作程序、例外规定以及法律责任等基本内容作出了纲领性规定，这是所有行政强制的实施，也包括税收强制的实施都必须遵循的制度。”因此《征管法》关于行政强制的规定原则上不应与《强制法》相冲突，在进行重新修订时应特别注意。但同时基于《征管法》的特别法地位，也应当允许其在《强制法》授权允许作出特别规定的范围内，把实践上证明为科学合理、行之有效的做法进行特别立法。
其次，从立法技术上考虑，应注意借鉴《征管法》与《行政处罚法》之间的分工与配合。《行政处罚法》是集中统一规定行政处罚的程序性法律规范，普遍适用于所有的行政执法领域。《征管法》主要是针对税务领域特点规定了行政处罚的实体性法律规范，即对那些违反税法规定需要处罚制裁的行为进行列举，并规定相应的处罚种类、幅度等。当然，《行政处罚法》也有一定的实体性处罚规范，《征管法》也有个别的程序性处罚规范。从长期以来的税收执法实践来看，《行政处罚法》的程序性规范与《征管法》的实体性规范之间的配合是比较成功的，一方面为税务行政处罚的运行提供一套系统、完整、明确、合理的处罚法律程序，另一方面又为税务行政处罚的实施提供严密细致、宽严相济、裁量适当的处罚实体依据，极大提升了税务行政处罚的法治化水平。因此，就《征管法》与《强制法》之间关于行政强制的立法关系协调而言，可以考虑将《征管法》中的程序性规范原则上予以删除，只保留或增加个别必要的程序性规定；同时在实体上按照《强制法》确定的立法宗旨、基本原则、强制类型、强制措施种类、强制执行方式、执行体制等重新整合与新增创设系统的实体性税务行政强制规范，并可以考虑将《税收征收管理法实施细则》中的部分实体规定纳入《征管法》之中。
最后，在微观层面上，建议修订《征管法》时对行政强制的规定作如下修改：一是用法律概念“行政强制措施”替换法律概念“税收保全措施”，便于税收行政强制措施直接适用于《强制法》的规定，并与《行政诉讼法》规定的受案范围相衔接。二是查封、扣押的范围应统一为商品、货物或者其他财产，冻结的范围为存款、汇款。应保留《征管法》第42条的规定，即将个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品排除查封、扣押在外，并将《税收征收管理法实施细则》第59条的内容纳入到《征管法》中。三是应将税收滞纳金理解为迟缴税款应付的利息，用“利息”替换“滞纳金”，同时取消万分之五的滞纳金加收率，一方面避免与《强制法》中的滞纳金相混淆，另一方面滞纳金所具有的惩戒功能应通过实施相应的行政处罚来实现。四是整合《征管法》中第37条、第38条、第40条、第55条、第68条、第88条可以采取税收保全措施、行政强制执行措施的情形，予以系统化、类别化；相应的程序性规定予以删除，具体程序直接适用《强制法》。五是补强《征管法》行政强制实体性法律规范，并补充具有可操作性行的程序性规范。除应将《税收征收管理法实施细则》第60条、第64条、第65条、第66条、第67条、第68条、第69条规定的内容纳入《征管法》之外，还应将非生产经营性纳税人列为行政强制对象，以确保税负公平。同时，鉴于冻结存款的高效、强制力弱、不易引起激烈冲突、强制成本低等优势，应该充分发挥人民银行的优势，加大其法律义务与法律责任，依法向税务机关提供当事人的全部银行存款账户，以便执法机关冻结、扣缴税款。
加强非税收入征管措施篇7
为全面贯彻落实《省政府非税收入管理办法》精神，进一步加强政府非税收入（以下简称非税收入）征收管理工作，确保非税收入应收尽收、应缴尽缴，经市人民政府同意，现就有关事项通知如下：
一、充分认识非税收入征管工作的重要意义
非税收入是政府财政收入的重要组成部分。加强非税收入管理，对于促进财政收入稳定增长、增强政府宏观调控能力、进一步落实“收支两条线”规定、从源头上预防和治理腐败都具有十分重要的意义。各部门要高度重视非税收入征管工作，进一步加大力度，强化措施，组织专班、专人负责做好本部门、本系统的非税收入征管工作。
二、明确非税收入的征管范围
㈠行政事业性收费收入。是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。
㈡政府性基金收入。是指政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金（含公益金收入）。
㈢国有资源有偿使用收入。是指土地出让金收入，新增建设用地土地有偿使用费，探矿权和采矿权使用费及价款收入，场地和矿区使用费收入，出租汽车经营权、公共交通线路经营权、汽车号牌使用权等有偿出让取得的收入，政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入，以及利用其他国有资源取得的收入。
㈣国有资产有偿使用收入。是指国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入。
㈤国有资本经营收入。是指国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。
㈥专项收入。是指依据法律法规，为支持某项特定公共事业的发展，经国务院或财政部、省人民政府批准向公民或法人和其他组织无偿征收的专项用途资金。
㈦罚没收入。是指行政执法机关、司法机关依法实施的罚款、罚金、没收违法所得、追缴非法收入、没收财产和非法财物的变价收入等。
㈧其他非税收入。是指主管部门收取的集中收入、经政府名义取得的捐赠收入、政府财政资金产生的利息收入、非经营性单位直接收取的广告收入，以及依据有关规定收取的其他非税收入（含发行费收入）。
三、加强非税收入的计划管理
有非税收入的单位（以下简称非税单位）要严格按照有关规定编制年度非税收入计划，报市财政局审定。非税收入计划一经批准，必须严格执行。因特殊原因需调整收入计划的，必须经市财政局批准。非税单位要切实配合市财政局做好非税收入的统计分析工作，认真研究非税收入的规模、结构、增减因素及存在的主要问题，及时提出加强非税收入管理的工作措施和建议。
四、提高非税收入信息化管理水平
市财政局要建立规范的非税收入征收管理信息系统，确保所有非税收入通过非税收入征收管理信息系统收缴，不断提高非税收入征管的信息化水平。非税单位要按照信息化管理的统一要求，配备相关硬件设备，联通网络系统，做到财政部门、非税单位、代收银行之间无缝连接，为规范非税收入征收管理提供统一的信息平台，实现非税收入征收管理的规范化、科学化和网络化。
五、规范非税收入收缴流程
非税收入收缴统一按照“单位开票、银行代收、财政统管”的模式进行征收管理。
㈠统一设立非税收入结算账户。市财政局设立统一的“非税收入汇缴结算户”，用于归集、记录、结算非税收入款项，并按部门和单位设置收入分类帐，按非税收入项目进行明细核算。“非税收入汇缴结算户”中已确认为应缴国库或财政专户的非税收入，原则上实行零余额管理。各类非税收入应当按照“收支两条线”管理规定，编入部门预算。非税单位办理决算时，上缴资金以缴入国库或财政专户资金为准。
㈡规范非税收入收缴方式。非税收入以直接缴款为原则，凡能直接缴款的，一律实行直接缴款。直接缴款确有困难、符合下列条件之一的，经市财政局批准，可暂实行集中汇缴：一是现金收取每笔金额小、发生频率高且附近没有银行代收网点的非税收入；二是依法应当现场执收执罚收取的非税收入；三是受技术条件限制暂时难以实行直接缴款的非税收入。
㈢严格非税收入减免政策。非税单位应当严格依法征收非税收入，不得多征、少征、缓征非税收入。确因特殊情况需要缓征、减征、免征非税收入的，除国家和省另有规定外，由单位提出申请，主管部门审核，报市财政局批准。单项减免额较大的，由市财政局报市人民政府批准。
六、建立非税收入征管激励机制
逐步建立和完善非税收入征管激励制度，对全年非税收入政策执行、征管质量、收入收缴、票据管理的先进单位以及对举报非税收入征收过程中违规违法问题有功的单位或个人，由市人民政府给予表彰和奖励。
七、强化非税收入征管的监督检查
市财政局要会同相关部门建立健全非税收入稽查、违规处罚、责任追究等监督管理制度，加大对政府非税收入征收、汇缴、划解、管理的日常监督和专项稽查。非税单位必须按照有关规定，及时足额将非税收入缴入“老河口市财政局非税收入汇缴结算户”，不得隐匿、转移、截留、挪用或坐支。非税单位、主管部门、财政部门及其工作人员违反非税收入征管规定的，按照《违反行政事业收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）、《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等相关规定予以处理。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
八、加强非税收入征管工作的协调配合
㈠市财政局是市人民政府实施非税收入管理的职能部门，负责贯彻执行非税收入管理法律、法规、规章，制定全市非税收入管理实施办法；按照法定程序和权限确定非税收入项目，核定和编制非税收入年度计划；发放和管理非税收入票据；监督检查非税单位规范非税收入收缴，依法查处各种违反非税收入管理法规的行为。要建立健全非税收入内部管理机制，切实做到源头控收，以票管收，规范管理。
加强非税收入征管措施篇8
关键词：政府；非税收入；管理
中图分类号：F810.42文献标识码：a文章编号：1001-828X（2013）09-00-01
一、引言
政府非税收入主要指政府单位以及所属部门除了税收以及债务收入以外的其他各项财政收入，政府非税收入类型主要包括政府财政资金的利息收入、国有资产的使用收入、国有资本的经营所得、国有资源的使用收入、政府性基金、公益金、社会捐赠政府收入、公益金、行政事业费以及主管部门集中收入等内容。政府非税收入作为政府财政收入中的重要组成，也是政府财政管理工作的重要内容。特别是在当前政府职能改革转变的关键阶段，健全政府的财政管理体系，强化政府非税收入的收缴以及管理工作，已经成为建立规范完善的财政管理体制的基本要求，对于推进政府廉政财政管理体制的建设也具有重要的意义。
二、政府非税收入管理存在问题分析
1.政府非税收入的征管管理不当。对于政府非税收入管理上，存在的突出问题便是征管的主体界定不清晰，非税收入的征收行为不够规范。在非税收入管理上存在着执行单位自行开展非税收入的征收管理的违规行为，而且非税收入的征收行为也相当不规范，甚至存在着擅自立项收费以及超标准收费的现象。
2.非税收入的监督管理力度不足。由于现阶段我国还没有针对非税收入管理出台系统完善的法律法规，因而对于非税收入的管理缺乏具体详细的法律条款依据。此外，在非税收入的管理上还没有形成有力的监督控制管理机制，也无法对非税收入管理工作形成有效的法律法规约束监督。
3.资金管理不完善。我国针对非税收入的管理主要是采取财政收支两条线的模式进行管理，但是这并没有影响到非税收入征管主体的利益。而且通常情况下对于政府部门的预算管理上采取的是先非税收入而后预算的方式，这就造成非税收入难以通过预算进行控制管理。
4.票据使用管理不规范。虽然现阶段大部分政府单位对于非税收入的执收上使用的财政票据是省级财政部门统一印制的，但是对于部分垂直管办理机构，由于使用其上级主管部门统一印制的票据，因此这就造成了地方财政管理部门难以对这些财政业务问题进行处理。而且在票据管理上，缺乏有效的监督管理，导致票据转让、代开、涂改以及违规使用的现象时有发生，造成部分非税收入资金脱离了财政部门的监督管理。
5.部分政府单位对于非税收入执收管理的随意性较大在对于非税收入的执收管理上存在着擅自调整非税收入收费标准、增加中间收费环节等违规行为。而且部分政府单位采取不合法的手段，将非税收入脱离财政专户的管理，导致非税收入管理不完善。
三、强化非税收入管理措施研究
1.做好政府非税收入的立项管理。对于政府非税收入，应该严格按照合法、公开的原则，并在项目上报审批前做好听证工作。对于国家有着明确规定不得收费的项目，严禁立项。对于非税收入项目的收费标准应该经过财政部门以及价格管理部门审批后上报省级政府批准，并由省级政府部门负责批示以及公示，公示内容必须明确非税收入项目的收费对象、收费范围、收费标准、收费方式以及收费性质等内容。对于已经批准的政府非税收入项目，未经省级主管部门审批，不得擅自调整收费范围以及收费标准。
2.非税收入的执收管理。对于非税收入项目的执收单位，必须首先向社会公布非税收入的具体情况，严禁委托个人从事国家政府单位的非税收入执收管理。除了国家或者是省级主管部门有着明确规定的财政专户外，其他政府非税收入在执收后应该及时上缴国库或者是通过财政结算账户上缴国库。执收单位对于政府非税收入严禁截留或者挪用，并且在执收过程中不得使用过渡性的账户。对于需要减免或者缓收的政府非税收入项目，应该由国家相关的规范文件或者上级主管部门出台政策文件后方可执行。
3.强化非税收入的资金管理。政府单位的非税收入应该纳入财政部门的综合财政预算管理，财政管理部门应该按照非税收入的性质以及特点实施分类管理，并严格执行收支两条线的管理方式，确保所有的非税收入全部纳入财政预算控制。财政管理部门应该通过国库、财政专户以及财政结算账户进行上缴以及下拨管理。
4.强化非税收入的票据管理。对于非税收入的执收必须出具完善的收款凭证以便于做好后期的会计核算与监督检查，为了确保非税收入项目票据的使用规范合理，非税收入执收单位必须严格依照规章制度的要求领购、结报以及核销票据。对于票据的使用，应当确保票据填写清晰规范、内容准确，对于涂改或者伪造票据的行为，应当对其进行严厉的惩处。
5.强化非税收入管理的监督工作。上级政府主管部门、财政管理部门以及价格部门对于非税收入管理具有监督职责，应该定期的对政府单位的非税收入项目进行定期的评估检查，并及时的处理违法违规开展非税收入执收的行为。对于非税收入的监督管理，应该按照国家相关的法律法规执行，并以账簿、报表以及票据等资料作为监督以及核算检查的依据。
6.完善非税收入的法制化管理。非税收入的管理必须严格依照财政部颁发的《关于加强政府非税收入》以及各省颁布的《政府非税收入管理条例》中的相关规定开展，对于违法设立政府非税收入项目、擅自委托执收、擅自改变执收主体、将非税收入截留、坐支、挪用各种违法违规行为，应该采取严厉的措施予以处理，通过利用法律手段，提高政府非税收入管理工作的法制化以及规范化。
四、结语
政府非税收入作为各级政府单位重要的财政收入，也是确保政府相关行政职能得以实现的关键措施。因此，相关管理部门必须充分认识到政府非税收入工作的系统性、重要性以及复杂性。并通过建立健全财政管理制度、创新非税收入管理方法，严格按照法律以及政策要求开展非税收入管理等一系列措施，确保政府非税收入管理的制度化以及法制化。
参考文献：
加强非税收入征管措施篇9
二是要加快投融资体制改革步伐。真正按照“谁投资、谁决策、谁受益”原则，彻底改变目前这种筹资拿钱的不分配资金、分配资金的没有责任和风险、投资效益好坏与组织实施者没有直接利益关系的现象。建立财政投融资体系，对政府直接投资、政策性银行信贷、财政贴息、技改贷款等实行统一规范管理；逐步将国有企业投资审批制改为登记备案制，减少行政性审批造成的效率损失；对非国有投资实行宏观引导、自主决策原则，政府原则上不进行干预；进一步改革融资管理办法，引入bot、tot、经营权转让、联合融资、担保融资等方式，拓宽融资渠道，扩大投资需求；逐步完善投资工程评审制度，提高项目概算的准确性，硬化预算约束；在工程发包和设备采购方面，广泛引进招投标制度；建立项目后评估制度，加强工程质量监督，强化跟踪问效机制。
（2）积极支持微观企业制度创新。一是通过吸收国际国内资本，引进先进管理方式，对国有企业实行改组和改造，逐步建立起既适合我国国情、又与国际规范接轨的法人治理结构，积极推进企业制度创新。二是有计划、有步骤地实施“国退民进”战略，使国有经济逐步退出非关国计民生的竞争性领域。同时大力支持民营经济发展，逐步将更多的投资领域向民营经济开放，并努力使民营经济在工商管理、税收、贷款等方面和国有经济享受同等待遇。
2、积极推进财政管理制度改革，建立健全公共财政框架
（1）优化财政支出结构。国家财政要逐步减少在竞争性领域的直接投资，加强对科技、教育、卫生、公共安全、社会保障、基础设施建设等公共需要的保障程度。同时适应政府职能转变的需要，逐步规范公共财政支出范围，建立与社会主义市场经济条件下政府职能相适应的财政支出结构。
（2）积极推进税费改革。通过清理整顿行政事业性收费和政府性基金，规范政府分配行为和收入分配秩序，逐步建立以税收收入为主、规费收入为辅的政府财政收入体系。
（3）改革预算管理制度，提高财政透明度。一是实行国库集中收付制度。借鉴国际先进管理经验，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度。二是实施部门预算，推进预算科目改革，细化预算编制，使预算能够全面完整地反映政府所有收支活动。三是建立健全政府采购制度。我国目前还不是wto《政府采购协议》的签约国，可以强制规定各行政、事业单位、社会团体甚至获得财政资金支持的公营事业机构，在采购货物时，在性能相当的情况下，必须购买国产品；在采购服务（包括工程发包）时，尽可能由国内企业提供。签约之后，也可以利用该协议中关于允许“扶植那些完全依赖或基本上依赖政府采购的工业单位”，允许发展
4、完善税收制度，为企业公平参与国际竞争创造条件
（1）统一内、外税制，对所有企业实行统一的国民待遇。一是合并内、外资企业所得税法（条例），实行统一的所得税法。并根据近年来企业的实际税负水平，适当降低企业所得税税率。二是采取切实步骤，逐步消除内外资企业及个人在适用其它税种、税率等方面的差异。三是逐步统一对内外资企业的进口税收政策。今后，应使内外资企业进口设备不予免税进口的目录逐渐靠拢，在不太长的时间内大体统一这两个目录。随着我国进口关税的逐步降低和国产设备质量的不断提高，在时机成熟时；取消对进口设备大面积免税的政策。
（2）改变现行对合伙制企业既征收企业所得税又征收个人所得税的“双重征税”做法，按照国际惯例，改为只征收个人所得税。为国内民营经济公平参与国际竞争创造条件。
（3）采取适当的关税策略。一是调整关税税率结构。利用wto规则允许保护国内幼稚产业的例外条款，结合国内经济结构调整和产业政策，合理调整关税税率结构，实现关税税率由上游产品向下游产品的合理“关税税率升级”机制。二是研究制定“紧急关税条款”。利用wto的保障条款，借鉴有关国家的做法，研究制定“紧急关税条款”，为在必要时通过大幅度提高关税的措施保护国内产业提供法律依据。
加强非税收入征管措施篇10
一、非正常户构成、特点及危害
通过对非正常户情况的清理与分析，我们发现其主要有以下几种情况：
1、故意走逃企业。这类企业主要是“走逃户”，企业以故意走逃方式，逃避法律责任和税务机关的监管，利用税收法律、法规政策的不完善，躲避纳税义务。
2、被动性非正常户。包括外地法人企业在本区设立的分公司。这类企业由于对税法的不了解，特别是对国地税业务划分的不清楚，造成非正常。
3、信息传递与征管措施不到位导致的非正常户。包括正常注销、变更、停业的纳税人，由于管理环节增多，税务机关不能如期办理变更、注销税务登记形成的非正常户。
非正常户的存在，对税收征管秩序的危害日益严重。主要表现在：
1、降低纳税申报率，直接影响申报质量。纳税申报率是征管质量考核中一项重要指标，大量非正常户的存在，直接影响到这一指标的完成。
2、非正常户采用零税负、低税负的手法经营一段时间后，不办理注销手续，逃避纳税义务，造成正常企业与非正常企业之间的不公平竞争，市场经济运行秩序遭到破坏。
二、非正常户存在的深层次原因
非正常户的存在是有多重社会环境因素。
第一，社会经济迅速发展，竞争激烈，企业破产、兼并、分离活动大量增加。从纳税人到主管税务机关都没有适应这种变化，管理措施远未到位。第二，部分私营企业规模小，竞争力不强，容易被市场淘汰。经营人员考虑到成本问题，不愿办理工商、税务登记，便于在经营失败时“一走了之”。
其二，税务管理网络不健全，协税护税机制不完善也是非正常户产生的重要原因之一。企业注册涉及到工商、公安、银行、物业管理、国税、地税等部门。但各部门信息不共享，对一个法人代表应负的法律责任，缺乏应有的制约手段。虽然新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》原则性地规定一些部门的协税护税责任，但由于缺少具体的切实可行的协税护税措施，各部门在没有明确的法律责任约束下往往不会主动承担这项社会责任，因此导致协税护税机制始终停留在口头要求或原则性规定上。
其三，在新征管模式的效能没有得到充分体现。“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式，要求明晰税企之间的权利义务，突出税收服务，简化程序，以税务稽查为重点强化纳税人管理。但目前管理模式仍以事前审批为主，依纳税人提供的各种资料层层审批，对纳税人事后监督不到位。征管资料重复提供，利用率低，更没有将征管档案进行数据化处理，用于逻辑分析，难以判断纳税人生产经营状况的合理性、真实性。同时，由于规范、简洁的纳税服务还没有完全到位，纳税人对税收政策和办税程序的调整缺乏了解，部分纳税人不能按时办理涉税事项，成为被动性非正常户。
三、防范和治理非正常户的建议
（一）净化税收环境，缩小非正常户生存空间
第一，整顿市场秩序，规范企业破产、兼并、分立活动，打击不法企业以破产、兼并、分立活动逃避纳税义务。第二，完善一般纳税人资格认定程序，在销售额和财务核算标准之外，引入纳税人担保、预交保证金、有信誉供货企业证明、销售渠道证明等认证参考标准，消除一般纳税人与小规模纳税人在使用增值税发票方面存在身份差异造成的货物交流障碍。
（二）健全税务管理网络，完善协税护税机制
积极与公安、工商等部门配合，加强企业法人管理。公安部门应建立、开放身份证号码查询系统，供税务机关在税务登记、认定一般纳税人资格、售卖增值税专用发票时随时查询企业法人真实身份，企业一旦走逃，可以迅速准确的找出真实法人，由其负全部法律责任。税务机关要建立企业法人管理和纳税信誉信息平台，供公安、银行、工商管理等单位使用，实现信息资源共享，提高资源利用率，方便有关单位查询，评估企业信誉，以利于开展经济活动时，将非正常户排除在外。