审计知识点整理篇1
抓重点，简化理论知识。近年来，为了提高学生的学习兴趣，很多老师高度强调案例学习的地位，而忽视了理论的基础地位。虽然说理论知识很枯燥，不容易激发学生的学习兴趣，尤其是高职院校的学生，课堂注意力集中时间短，接受能力差，理论课的讲授难度高。但是在审计学的学习中，对基础的理论知识的讲解是必不可少的。理论指导实践，我们不能一味的轻理论重实践。我们可以根据学生特点和课程安排，对审计学繁杂的知识点进行简化。对于只需学生了解的知识点花少量时间简单讲述即可，比如：审计的产生和发展。学生只做简单的了解即可。对一些基础的重要的审计理论必须进行详细讲解，比如：注册会计师职业道德、重要性水平、审计风险模型等。为了帮助学生理解，在讲解的时候可以通过微课、慕课的形式，以动画的方式向学生讲解知识点。同时配合一些有针对性的案例，对所学知识点加以巩固。对于除此以外的知识，可以作为课外阅读让有兴趣和能力的学生去学习。因此对于高职类学生，我们可以将理论知识化繁为简，要求学生掌握核心的理论知识即可，增加学生的学习兴趣。
典型案例教学。审计学具有很强的实践性和技巧性。采用案例教学对于学生掌握审计理论，增加课堂有趣性，提高教学质量和教学效果，培养学生创新思维能力，提高操作技巧和综合素质有很大的作用。审计学的知识体系可以分为两大部分：理论部分和实践部分。理论部分是对审计学中零散的审计学知识点、专业术语的学习；实践部分是对审计整个流程的实务操作。对于实务部分的教学，老师一定要寻找典型的有针对性的案例。这个任务在审计学教学过程中至关重要。很多老师都表示典型的审计学案例非常少。目前使用的审计案例可以分为巩固理论知识点的案例和审计实务操作案例。在审计学教学过程中，对于基础审计理论的讲授，可以结合相关的典型案例，给枯燥的理论知识加一点背景和鲜活的情节，使审计理论变得生动、易理解；讲授审计实务时，可以根据需要适当加入课堂引导案例、课堂讨论分析案例。目前在课堂上使用的审计实务案例可以分为国外审计案例和国内审计案例。常用的国外审计案例发生年代久远，加上由于不符合中国的审计环境，对实务操作指导性不强。国内的审计案例往往缺乏系统性，大多数案例只是停留在对审计过程和审计结果的简单介绍和总结上，学生对这些案例只能阅读分析而不能参与到审计的过程中去，这样也无法培养学生的实务技能。因此寻找、编写典型的教学案例是审计学任课老师的重要任务。学校可以通过划拨经费等方式，支持有实践经验的老师编写审计教学案例。建立全国性的审计教学资源网，实现教学资源的共享。
审计信息化教学。随着信息技术的普及，被审计单位的财务信息和内部控制制度变得更加复杂，审计方法和审计技术工具也相应发生了巨大变化。利用计算机进行审计工作底稿的编制和对审计数据进行抽取分析等工作已经基本得到普及。市场上也出现了一些审计软件和技术工具来帮助审计人员编制审计计划、进行审计风险评估、设计审计程序、整理审计证据、对财务数据进行抽样、分析、编制审计报告等部分甚至全部的审计工作任务。我们调查了事务所和公司审计实务中计算机审计软件和技术工具的应用情况。为了适应时代的变化，在老师完成了理论部分和实践部分的教学后，接下来就是利用审计信息化教学，也就是审计软件来帮助学生感受审计实务工作，综合运用所学知识。审计软件会给学生呈现一个公司（即被审计单位）的所有信息，让学生根据这些信息完成整个审计过程。我们学校会在将近学期末专门安排一到两周的时间里作为审计实训周，在审计实训周里学生全天在机房学习审计软件。将学习时间集中，会帮助学生全身心的参与实训过程，系统的掌握审计流程，提高审计实训的效果。
建设网络学习空间。目前一个不争的事实是：手机已经成为学生必不可少的装备。那么我们能不能引导学生课下利用手机学习呢？老师可以在校园网上申请审计学网络学习课程，将上课的课件、案例资料、课后练习、课外学习资料上传。学生可以通过登录校园网在指定位置录入学号密码登录学习。整个过程学生利用手机就可以轻松完成。考虑到高职院校学生学习的主观能动性较差，需要老师进行适当引导和激励。老师可以将对课件、案例资料、课后练习的学习过程计入平时成绩考核，将对课外学习资料的学习计入加分成绩考核。通过这种形式帮助学生课后复习，巩固知识，提高教学效果。
支持任课老师参与审计实践。对于高职类院校，虽然审计学属于专业课但是不属于核心课程，长期以来高职院校对于审计学老师的专业培训很少受到重视。但是经验来自于实践。目前很多高校的审计老师都是直接从学校到学校，没有相应的审计实际工作经验。而对于这样的实践类课程，如果老师的知识也是全部来源于书面资料，就不可能将枯燥的知识点生动的呈现给学生，也不可能给予学生精彩的案例讲解。教学效果就会大打折扣。因此，学校应该加大支持力度，鼓励和支持审计学老师参加审计实践。积极帮助老师寻找实践单位，对于参加实践的老师给予适当的补贴，减少相应的课堂教学工作任务等。另外还要注意老师知识的更新换代，经常安排从事审计工作的，有经验的审计师给老师培训，以适应审计实务的发展变化。
总之，审计学教学效果的提高一方面需要任课老师不断地积累实践经验，另一方面需要老师不断地寻找好的教学方法。我们可以将整个审计学的教学时间分成三个阶段，分别完成理论、实务和信息化的审计教学。通过理论部分的抓重点教学，使学生掌握审计学的基本知识点；通过对实务部分的学习让学生掌握审计的流程及审计实务工作的内容和方法；通过信息化教学使学生自主完成对一个公司的审计工作，最后出具审计报告。相信通过这三个阶段的学习，学生会对所学知识融会贯通，对审计学有更深入的理解和认识，帮助学生在参加工作时顺利适应审计岗位。
参考文献：
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审计知识点整理篇2
曹计（1984.02-），女，江西九江人，硕士研究生，江西财经职业学院教师，研究方向：审计。
摘要：审计作为一门操作性较强的课程，在大多高校会计专业都会开设此类专业课。现今高校审计教学模式普遍以理论教学为主，案例教学为辅的模式，学生在学习审计理论的同时缺少对于实际问题的接触，难以满足高素质审计人才培养的需要。有鉴于此，对审计传统教学模式进行分析并改进，弥补传统审计案例教学模式的缺陷，以此构建新型审计课堂教学模式就成为了当前高校教育改革必须要面对的问题之一。通过审计的案例教学，使学生加强对于审计的理解以及相应知识点的掌握，从而提高整体学习质量。
关键词：审计案例；课堂教学；实践；模式
引言
审计作为会计专业的主要课程之一，其拥有理论知识体系关联性强以及实践性强的特点。审计课堂教学的基本目标是希望学生能够掌握与审计相关的基础理论知识、基本技能，同时又能够掌握一定的实践技术，提高应用能力。理论结合实践，从而全面地加强对于审计学的认识。传统审计课堂教学中，仅仅针对理论知识的教授是难以让学生对该课程有一个从感性到理性的知识消化与提升。为了提高审计课堂教学效果，对于传统教学模式进行改革，案例教学融入理论教学就成为了不可回避的一个问题。
一、现今审计课堂教学中存在的问题
现在审计课堂教学虽然在理论教学的同时也会引入相关案例。但生硬地“理论阐述”加“案例分析”，同样也难以达到使学生融会贯通的效果。经过研究，发现审计课堂教学中有如下问题：
1.理论与案例结合性不强。目前审计课堂教学过程中，普遍存在着所选择的案例与理论知识联系不够紧密，针对性不强，以及理论知识与实践知识不成系统的问题。由于现代审计教学体系的问题，大部分审计教材中所选用的案例多为西方经典案例或者是上个世纪的案例。教师以这些案例进行讲解分析授课，不能够有效地结合中国审计现阶段的实际情况。
2.教学队伍结构单一。目前国内高校中审计教师大多接受的是学校教育，而没有真正进行过审计业务操作，缺乏审计实践经验。虽然大部分教师对于审计的基础理论、审计方法、工作流程和技巧都能够掌握，但在缺少实践操作的前提下，将抽象复杂的审计理论整合在实际案例中则成为了一项艰难的任务。审计作为一门操作性强的会计课程，将理论知识具体化和形象化是审计课堂教学效果能够提升的关键。
二、审计案例教学模式的建立方法
1.拓展审计教学案例。审计案例拥有理论性和实务性两种特性。理论性的审计案例侧重于对于审计理论的诠释，使用者可以通过书籍查阅、网络搜索及新闻媒体报道等方式进行搜集整理；实务性的审计案例则需要具备相关的审计实践经验，对于审计业务处理流程相对熟悉。这部分案例需要使用者亲自参加会计师事务所的相关工作去体验审计实际业务，并对搜集的第一手资料进行整理及加工，使其能够达到课堂教学的要求。审计案例的搜集、整理与编辑，需要教师集体努力，灵活运用会计多门学科的知识，才能建立系统化的审计案例库。
2.深化审计课程体系的改革。在现在的会计专业内，审计课程多作为一门课程开设。实际上审计学涉及基础与原理、技术与实务、理论与实务等多个独立的知识点，如果仅仅将所有审计相关知识全部整合在一门课程的讲授过程中，则很容易造成教学体系结构的紊乱。为了达到良好的教学效果，高校可以将审计学拆分为审计学原理和审计学案例两门课程。通过两门课程之间知识点的区分与衔接，可以在激发学生们的学习兴趣的同时增强学生们的实践能力。
在审计课程考核上，传统考核方式主要采用试卷考核的形式，期末试卷的卷面分数占比较大，平时分数则难以得到体现。在这样的考核制度之下，学生很容易养成“死记硬背”的学习习惯。在一般高校里，审计课的平时成绩依据主要是出勤率以及平时作业的完成情况，缺乏课堂的讨论以及审计业务模拟、实训等环节。改变传统的审计考核形式，使之综合反映课堂讲授、案例研讨、审计实验三者之间的平衡，建立一个合适的比例，这样以能力培养为核心的方式会引起学生对于审计课程的重视，从而提高课堂教学质量。
3.对教学队伍进行结构化建设。根据调查，现今高校内的审计教师多数缺乏审计实践经验，没有亲自参加过审计实际业务。针对这种情况，高校可以以系部为单位，采取相应手段提高教师的能力和水平：
（1）利用教师寒暑假或教学任务相对较轻的时间，由校方安排或自己联系进入公司相关岗位或会计师事务等机构进行脱产顶岗实践工作。通过接触实际业务，教师们可以增加自身的实践经验。
（2）鼓励任课教师参加各种与审计相关的在岗学习或其他活动，例如通过网络在线培训、参加交流讲座或组织学术讨论等形式，从实务角度出发，以更深层次为目标去认识审计、了解审计。
（3）从企业或是会计师事务所聘请实务经验丰富、业务水平较高的审计人员来学校进行专题讲座，对教师进行业务培训，以其提高师资队伍的整体素质。
三、课堂案例教学建议模式
1.知识讲授结合案例分析。在课堂教学中，教师并不完全作为传授的一方，可以以学生为主体，教师选取与当堂审计理论相关联的审计案例，并组织学生以小组为单位，查找相关资料，再进行小组讨论及分工合作。最后，由教师对整个分析过程进行概括总结，帮助学生将审计理论与审计实践有机地结合起来，培养和提高学生的综合分析问题和解决问题的能力。
2.案例情景模拟。在课堂教学环节，可以从中抽出25分钟左右的时间，让学生以小组为单位，自行模拟一个审计案例的情景，时长控制在10分钟以内。在模拟审计情景的时候，中间有意加入一些与审计准则相悖，或不遵循审计准则的行为。表演完后，组织全班其他同学集体并讨论分析情景剧当中的问题，最后由教师来进行分析总结。
通过案例情景模拟的形式，无论从表演上还是从问题讨论上，都能够让全班同学自主参与进来。这种方式比生硬地口述知识点更能够调动学生的积极性，使他们自发地参与到审计学习中来。“学生表演，学生点评”的方式同样也能使本来枯燥无味的案例学习变得轻松直观，学生在近乎于“娱乐”的同时也学习到了相应的知识。
在整个模拟环节中，教师需要做到的是在学生讨论中引导学生自己发现问题并思考解决方式；在讨论完成后进行归纳总结，最后给出评价。通过教师的引导、总结和归纳，最终将案例分析的目的定位在对相应的审计理论的理解上，以及具体审计技术、审计方法的掌握上，完成整体的审计教学。
四、课后实践教学
1.校内审计模拟。审计模拟是对审计实践当中涉及到的各个环节进行一次统一的整合，为学生在校内就创造出较贴合实际的审计实践环境，使学生能够亲身体验到较为全面的审计工作流程，加强对审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，将专业理论和审计实务紧密结合。
校内审计模拟结合了手工审计环节和审计电算化的内容。其中，手工审计模拟主要是将课本上所学到的审计技术方法在模拟实际情况当中进行应用。学生自主发现问题、分析问题并以合适的方式解决问题，强调审计检查、计算、分析程序的基本功训练。模拟实习资料可以取材于已发生的实务，依照教学需求进行一定量的筛选与增补。手工审计模拟的要求是希望学生能完成从审计的准备工作到编制审计计划，实施审计测试，最后撰写审计报的全部过程。通过这种形式，为没有真正接触过审计工作的在校学生提供了感性认识审计职能岗位的锻炼机会。
在审计电算化模拟的阶段是通过操作相关审计软件，要求学生完成审计工作当中关键步骤。审计电算化的内容也可以与手工审计互相结合，这样可以使整个审计课程的结构更加地紧密，学生也能够更完整、更全面地接触审计实践工作。
2.校外审计实习。到真实的工作岗位上进行审计实习，可以帮助学生在接触实际审计工作之前能够更好地进行准备，为了在未来社会工作中能够实现在校是学习的理论与实践做更好的结合。在校外实习的过程中，学生可以通过实际操作了解课本理论与现实工作的差异，弥补理论学习中存在的不足，最终将学校内学习的知识转化成生产力。
校外审计实习可分为假期实习和毕业实习两个阶段。其中，学生在校期间利用寒暑假的时间，根据审计课程的进度和学生的不同学习情况，以学校牵头，将学生分批送入会计师事务所，接触真实审计实务。
毕业实习是在毕业前一个学期，由学生外出自己选择实习单位进行实习。在实习期内，学生至少应该参与一个完整的审计业务，从而切实提高其对审计问题的分析与处理能力。
总结
通过对于审计课程教学方法的改革，能够使学校培养出德、智、体、美全面发展，适应21世纪社会经济发展需要，具有良好的职业道德和敬业精神的高素质的审计人才。学生经过系统学习审计相关课程，并通过审计实验室模拟实训以及顶岗实习，成为具备审计操作的知识和能力，最后能在各类企事业单位、中介机构以及相关部门从事审计工作的高端应用型人才。（作者单位：江西财经职业学院）
参考文献：
[1]汪燕芳.审计案例教学模式探析[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版），2007（11）.
[2]张其镇.案例法：审计教学改革的探讨[J].审计与理财，2004（7）.
审计知识点整理篇3
关键词：三维整合；审计学；教学改革
中图分类号：G642.0文献标志码：a文章编号：1673-291X（2013）06-0274-02
审计学课程专业性和实践性强，与会计、法律、统计等相关知识联系密切，需要理论指导及丰富的实践经验。审计学课程内容条块分割，概念较多，学生在学习过程中感觉审计课程抽象、深奥，不易理解，从事审计教学的教师也感到难以将审计学课程讲得深入浅出。通过改革教学模式，促使学生融会贯通地理解和掌握审计知识。该项研究提出了基于审计学课程体系整合、审计案例教学和审计综合模拟实验的三维整合审计学教学模式。
一、审计学教学模式现状分析
1.课程设置重复，缺乏逻辑性。审计学课程设置缺乏内在的逻辑联系，部分章节内容重复。有的学校根据审计主体性质不同设置课程，如内部审计、外部审计和鉴证审计等；有的学校根据特殊行业不同设置课程，如内部控制审计、经济责任审计和经济效益审计等。这些课程之间和章节内容也存在重叠现象，课程内容条块分割，各章节前后没有连贯的逻辑关系。若教师在教学时不考虑课程间的联系与渗透，盲目地为课时而讲授，则会出现教学内容重复、审计知识不系统等问题。为此，应科学设置课程，选择合适的教材因材施教，将国家审计、社会审计和内部审计进行有机结合起，使学生系统地掌握审计知识。
2.教学内容多，缺乏内在衔接性。审计学教学分理论和实务两部分，其中理论部分包括基础理论知识和理论性不强或拓展性知识；实务部分以审计实务的四个循环和货币资金审计为主线，审计终结阶段出具审计报告，部分院校增加了验资和经济效益审计等内容。审计学教学内容多，实务部分与理论部分缺乏衔接性，使学生学习的感性认识与理性认识相脱离。如何进行理论知识与实务部分衔接，尤为重要。例如，在购货与付款循环的实务部分讲解时，应与审计方法中的存货监盘有机结合，并辅之审计工作底稿，使理论知识和实践有机结合。
3.审计理论和术语晦涩，缺乏明晰性。审计理论内容会使学生感到抽象、枯燥与乏味，有些理论术语晦涩，如日期截止目标、机械性准确、重要性、合理保证和认定等。单纯从字面看，这些术语很生僻，加之其定义或含义多数是从英文的复合句中翻译过来的，其语言表达和逻辑关系不通俗。因此需要教师在讲授时，应结合案例等方式深入浅出地揭示其真实含义。
4.审计教学方法单一，学生缺乏学习主动性。传统的课堂教学以教师讲授为主，教学方法单一。学生在学习过程中，缺乏参与意识和主动性。加之对审计学的内容感到抽象、空洞，被动接受教师传授的知识，影响了教学的实效性，教学方法犹如纸上谈兵，难以达到学以致用的目的。教学过程中应利用实物、录音、图片、教学软件等直观教具和电化教学设备，使教学形象直观，并通过教学模式的转变，使学生由被动学习变为主动学习。
5.审计理论与实践脱节，缺乏操作性。审计学偏重于实践，但目前教学过程中纯理论讲解较多，缺乏实践性和可操作性，造成思维模式呆板与审计实务判断灵活性相背离。由于审计原始资料的隐密性，致使实践教学资料缺乏，对审计工作只停流在感性认识上。部分学校试图从案例教学入手，改变理论与实践脱节的问题，但仅依靠案例教学，还不足以实现从理论到实践的过渡。教学过程中缺少与实务接轨的模拟实验和模拟工作底稿，以及具体的操作流程和实务。
二、构建基于三维整合的审计学教学模式
为改变现行审计教学模式存在的问题，笔者通过多年的审计教学经验，提出一种新的审计教学方案——三维整合审计教学模式，即从课程体系整合、审计案例教学和审计模拟综合实验三个层面，改变学生被动地接受知识的教学方式。
1.审计学课程体系整合。整合审计学课程内容，将审计理论运用于审计工作中，提升学生解决实际问题的能力。审计学课程体系整合过程中，应力求精简与实用，注意各相关专业课程之间的安排搭配，以使学生更好地掌握审计理论知识和审计技能。（1）审计学课程内容包括审计学基本理论、审计程序和技术以及业务循环审计实务三方面。教学过程中，应正确地选择和应用审计实务中审查技术和方法，在有限的教学时间内对课程内容进行设计，使学生学到系统、实用的知识。例如，在销售与收款业务循环审计实务的学习中，与审计基本理论中的函证法紧密结合，使学生深入理解函证审计方法与技术。（2）相关专业课程的结合，注重专业课程之间的综合，让学生从审计的角度将财务管理、统计和税法等相关知识有机结合，引导学生运用已获取的相关知识来解决实际问题。（3）对其他专业相关知识的融合，注重学科之间的结合，在获取知识、重组知识的基础上，培养学生的多维思维方式，形成综合运用知识、发现问题及处理问题的能力，提高学生审计业务的实际操作能力。（4）将会计错弊表现形式及其审查技巧作为补充。如在销售与收款循环审计的讲授过程中，教师应结合主营业务收入审计中的主要风险领域进行错弊的归结，结合主营业务收入的各种错弊表现形式，进行审计技巧的讲解和分析。适当补充财务报表主要项目的会计错弊表现形式及审查技巧，从实战角度拓宽学生的知识面，提高学生的实践能力，实现审计课程的全方位整合。
2.审计案例教学。运用审计案例教学，以审计案例的情节为线索，使学生进入审计工作的“现场”，即由理论讲述向审计案例的剖析与理论描述相结合转变。通过案例教学，传授审计相关知识。审计案例教学法可充分调动学生的学习积极性和主动性，提高学习效率，培养学生实践能力及综合能力。审计案例教学形式包括三种：（1）审计实务案例。该种案例大多以审计的业务内容为主，具体的业务调整居多；（2）审计典型案例。以国内外典型审计案例为主，将审计理论融于审计案例之中，通过审计案例的讲授、分析与讨论，对审计知识进行深入剖析；（3）理论教学与典型案例相结合。结合审计理论讲解来分析案例，再进行审计案例的相关讨论，调动学生学习的主动性。
在开设审计理论课之后单独开设审计案例研究课程，侧重点略有不同，《审计案例研究》的案例通常选取典型的审计案例或业务案例，分课堂教师引导案例、课堂学生讨论案例和课后学生分析案例。教师应在案例分析中提出具有研究性质的问题，引导学生针对某一案例或专题进行深入思考，拓宽思路，让学生扮演积极主动的角色。教师可让学生投入到事先精心设计的案例讨论中，通过学生运用审计学基本理论来分析问题和解决问题，调动学生学习的主观能动性。
3.审计模拟综合实验。审计模拟综合实验能增强审计教学的直观性、趣味性和可操作性，综合提升学生的实践能力。但要注意知识点的衔接，尽量避免知识的交叉和重复。审计模拟实验的形式很多，可通过建立审计模拟工作室、校内模拟仿真实习、计算机审计模拟实验和校外实习基地培训等形式完成。（1）建立审计模拟工作室。针对理论教学的讲授内容，将审计知识分为若干个项目，准备审计专用的各种工作底稿和材料，与学生共同建立审计模拟工作室。在工作室里，可有针对性地选取某个项目进行实际操作。例如，理论教学中进行现金监盘审计时，可选择货币资金审计项目的专项资料，在工作室里与学生共同填写现金盘点表，完成现金审计的全部审计资料，提高学生对货币资金审计的能力。（2）校内模拟仿真实习。为突出直观教学，进行校内审计模拟仿真实习。以一家公司某年度的财务报表审计为主线，使用账、证、表等实务会计资料，将学生分成若干个小组，设置工作岗位，进行情境操作，真实再现财务报表审计的整个过程，包括接受审计委托、制订审计计划、符合性测试、实质性测试和出具审计报告等。各小组在模拟实习中演示、说明审计过程中发现的问题及处理意见等，由教师根据评分标准确定考核成绩。实习结束学生须提交审计报告和一套完整的审计工作底稿。（3）计算机审计模拟实验。该实验需要在审计软件的支持下进行，审计软件会事先准备一套仿真模拟电算化会计核算资料，按照审计软件的操作步骤，学生进行计算机模拟审计业务的全部流程，其内容与手工模拟仿真实习基本相同。（4）建立校外实习基地。与有业务需要的企业或会计师事务所联系，建立实训、实习基地，让学生轮流深入企业进行审计工作。建议学校注册成立一个会计师事务所，解决部分学生的实习问题，教师可对整个实习过程进行周密安排、管理和指导。由于学生的实习审计的分工不同，实习成绩可通过知识应用能力、个人修养、动态的考核和实习报告等决定，其中知识应用能力包括综合能力、实习完成情况、审计小组会议表现情况等，分值占50%；个人修养包括出勤率、师生交流互动、精神面貌、言语方式、行为礼貌等，分值占30%；动态考核方式可通过口试、社会调查、论文、报告、设计规划等完成，分值占20%。
参考文献：
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审计知识点整理篇4
关键词：内部审计资源；审计资源整合；内部审计制度
中图分类号：F239文献标识码：a
任何资源都具有稀缺性，审计资源也不例外。审计资源的稀缺性要求我们必须合理配置审计资源，而合理配置审计资源就是要合理高效地整合审计资源。
一、内部审计资源及审计资源整合的涵义及其必要性
（一）内部审计资源。企业内部审计资源是企业内部审计部门用以完成特定审计任务的人力、物力、财力和方法等的总称。从内部审计机构的组织地位来说，内部审计资源也包括内部审计机构本身。
（二）审计资源整合。审计资源整合，就是要通过科学、合理配置审计资源，以最小的审计成本获得最大的审计效益。审计资源整合是审计事业长远发展的需要，是缓解审计资源供求失衡的必然选择，可以避免审计资源的重复投入和浪费，有利于审计资源的优化配置，缓解审计资源短缺。
（三）加强内部审计资源整合的必要性。由于公司对内部审计的需求逐渐多样化，但内部审计资源的数量却无法获得同步的增长，因而需求与审计资源之间的矛盾日渐突出。内部审计资源整合的另一个主要原因就是实现对审计资源的有效利用，从而提高审计效率，降低审计成本、扩大审计成果。
二、整合企业内部审计资源方案设计
（一）企业内部审计制度模式的安排
1、从机构设置上分析。目前，企业内部审计通常有三种制度形式：一是内部审计机构隶属于总经理，向总经理报告工作；二是内部审计机构设在监事会，向监事会报告工作；三是在董事会下设审计委员会，内部审计机构由审计委员会领导。此外，还有的内部审计机构隶属于财会部门，也有与纪检、监察合署办公的。
2、从主要职能上分析。企业内部审计是对企业经营者的经营活动进行监督，通过对内部控制系统的检查，发现其中存在的缺陷和漏洞，以确保揭露企业自身存在的潜在风险，使企业逐步形成一个自我防范的机制。那么，内部审计只有独立于被监督者，才能获取客观公正的审计证据以做出评价，从而真正履行监督的职能。所以，内部审计的制度形式应选择能够保证其独立性的制度形式，具体应为监事会下设审计委员会领导的模式。
（二）企业内部审计资源组织方式的重新架构。一般来讲，企业内部审计资源的组织模式有集中管理性和分散管理性两种。集中管理性即总部垂直领导模式，有利于内部审计部门的权威性和独立性；分散管理性，机构设置不统一，企业集团对下属企业审计队伍的工作缺乏指导和监督，整个审计队伍难以形成合力，审计资源就会存在浪费的情况。对于集团控股的非上市公司，其审计部门一律直接划归集团审计总部，财审合一的子公司，其审计人员则剥离给集团审计总部。对于事业本部或其他非法人机构中的有关审计人员和审计职能，也同样划归或剥离给企业集团审计总部。总之，在整合过程中，各企业、各管理部门要互相配合，尽量减少对正常经营活动的影响。
（三）企业内部审计方式方法的整合
1、制定中长期审计计划。内部审计部门应在明确审计职责的前提下，根据现有审计资源，采取中长期规划的方式来克服审计资源不足的影响，在一定的时间周期内，将重点审计单位全部审查一遍，并以固定的间隔期对被审计单位进行定期重复审计。中长期计划要采取滚动式编制方法，每年加以更新，通过制定中长期规划，一方面可以克服短期审计资源不足的影响，防止审计工作的盲目性、随意性和临时性，保证在一定期间内全面完成任务；另一方面中长期计划制定的比较合理，也有利于内部审计机构在企业内部争取新的资源。
2、开展定期审计。这是提高内部审计资源使用效益的有效途径。具体思路是：第一，制定审计计划，对确定的重点审计单位实行定期审计，其余单位作为一般审计，这就保证了将有限的内部审计资源用在刀刃上；第二，实行定期审计，由于每次审计都积累了许多资料，并在此基础上建立了审计档案等，可以大量节约审计前的准备工作量，大大提高了工作效率；第三，做好准备工作，以便于分析潜在风险，可以积累较多的经营管理和财务会计数据，便于实施实质性测试；可以与被审计单位进行更有效的沟通，获得更多的信息，提高审计效率。
3、加强内外部审计协调。这是节约内部审计资源的重要措施。国际内部审计师协会在颁布的《内部审计实务准则》中建议，在协调内外部审计工作时，内部审计负责人应确保内部审计工作不与外部审计工作重复，内部审计可以利用外部审计成果来保障内部审计的覆盖面。内部审计应当加强与外部审计之间的协调，在制定审计计划时，充分考虑到外部审计因素，尽量避免工作重复，最大限度地节约内部审计资源。
（四）企业内部审计职能整合。内部审计系统必须对企业的增值与长远战略有所帮助。企业中新技术和电子商务的应用把内部审计推到了风险管理和运作方式改革的最前沿。因此，越来越多的企业都要求其内部审计部门突破传统的管理和规章制度范畴，承担更加广泛的职能。成功实现这一转变的关键可以概括成一点：职能整合。内部审计的资源与技能只有与多数股东的预期和企业经营战略相结合，才能为企业创造价值。整合后的内部审计部门能够在很多方面为实现企业增值做出贡献。
三、企业内部审计资源整合面临的矛盾
（一）审计队伍力量薄弱与审计任务繁重的矛盾。审计力量不足与审计任务之间的矛盾随着社会和经济的发展愈加突出。企业对审计工作的日趋重视所带来的对审计资源需求量的上升态势，审计外延的不断拓展，审计覆盖面的进一步扩大，形成了审计人力资源相对紧缺的格局。审计部门超负荷运转，审计人员疲于应付，潜在的审计风险在积聚，注重了审计数量，忽略了审计质量，其后果所带来的负面影响不仅仅是直接的经济损失，更多的是对企业声誉的影响。
（二）新形势、新任务要求与审计人员知识老化的矛盾。审计人员素质的高低，是审计事业成败的关键所在。审计法律法规的不断完善，《国家审计准则》及一系列的法规、规章制度的出台，对审计人员提出了新要求。从现有审计人员总体状况来看，年龄结构老化、知识更新缓慢、知识层面较低、知识结构欠合理，使新形势、新任务与审计人员知识老化的矛盾日趋明显。
（三）计算机辅助审计要求与审计手段落后的矛盾。随着会计电算化的普及和被审计单位经济管理手段的信息化，要求审计人员在对被审计单位的会计系统的检查、原始数据的采集、计算机语言的选用以及对原始数据进行加工处理等方面应具有一定的能力。目前，大部分审计人员对计算机的认识还很肤浅，还处在初级阶段，对计算机的利用仅局限于文字处理、表格编制上，对于软件的应用或运用软件的特定功能规范有序地开展审计，高效能、规范化地进行审计分析的现代审计管理模式还知之甚少。
四、企业内部审计资源整合矛盾解决措施
（一）积极稳妥，合理配置人力资源。首先要量力而行，审计人力资源与审计任务的矛盾直接影响到审计项目的数量和质量，在制定审计项目计划、接受审计委托时要考虑审计队伍人力的承受力，根据轻重缓急，合理安排审计项目计划；其次要合理配置现有审计人员，对实施的审计项目要综合考虑，在组织审计组时，一定要注重审计人员的合理匹配。
（二）加强学习，时刻注重知识更新。审计队伍现状要求我们尽快优化审计队伍的专业结构和知识结构，逐步形成一个知识合理、优势互补、数量和质量相统一的复合型专业队伍。而要实现这一目标，首先要抓思想作风建设，其次要加大培训即继续教育力度，多渠道、多层次，采取多种形式有针对性地开展培训工作，重点学习《审计法》、审计署号令、计算机技能和计算机辅助审计内容，以充实和吸收新知识，拓宽知识面，改善知识结构，全面提高审计人员的宏观经济理论和政策法律水平，使审计机关和现有审计人员的整体素质上升到一个新的高度。
（三）利用计算机审计手段，提高审计工作水平。由于计算机在企业内部的广泛应用，尤其是企业财务软件的应用，企业开展计算机审计已不能仅仅局限于简单的计算，而是应该形成一个系统的审计规范且将其融入一套软件程序，以适应审计工作需要。计算机审计工作的开展可从易到难，具备基本功能的审计软件可以外购。但对于已推广应用财务软件的企业，可考虑组织力量自行开发审计软件。
（作者单位：西安财经学院）
主要参考文献：
[1]谭劲松，黎文靖.民营企业内部审计：理论框架与发展对策[J].审计研究，2003.1.
[2]孟扬.现代企业制度下内部审计的发展趋势[J].财会通讯：综合版，2005.11.
审计知识点整理篇5
[关键词]知识审计；对象；流程；报告
[中图分类号]F239.4[文献标识码]a[文章编号]1673-0194（2013）04-0025-02
近年来，知识管理的实施已经掀起一股热潮。然而，当前的统计数据表明许多企业知识管理项目实施的效果不理想，知识管理项目的成功率最多只有15%。究其原因是由于这些企业在实施知识管理之前，既没有弄清自身现有知识和潜在知识的状况，也完全不清楚知识的需求和其知识管理的能力。[1]因此应该把知识审计作为企业知识管理的首要环节，知识审计对身处知识经济时代的企业而言具有及其重大的意义。企业只有了解自身的知识基础与需求，并在此基础上构建知识能力，才能制定出合理而有效的知识管理战略，为企业的长远发展提供良好的知识背景。
1知识审计的概念
知识审计是一个动态的流程，是知识管理实践活动中的一项重要内容。它是指知识管理责任机构或人员按照一定的程序和方法，对公司知识资源进行系统的、科学的考察和评估，分析组织的知识基础和知识需求，提出诊断性和预测性的审计报告，以改善管理素质、提高管理水平和效率为目的，从而促进知识管理的绩效提高而进行的一种审计和知识管理相结合的活动。
2知识审计的对象
知识审计的对象包括知识主体（人）、知识客体（即知识本身）与知识环境3个方面。
2.1知识主体
知识主体（人）是知识的拥有者，也是知识的接受者。需要注意的是这里所说的人不仅指组织内的知识工作者，还包括了客户、供应商等组织价值链上的知识主体。企业知识审计一方面要熟悉企业各部门的工作内容与目标，以便确定知识需求，另一方面还要审计人的知识流程、彼此的关系等内容。
2.2知识客体
知识有显性知识和隐性知识之分。显性知识是人们可以通过口头传授、教科书、参考资料、期刊杂志、专利文献、视听媒体、软件和数据库等方式获取，可以通过语言、书籍、文字、数据库等编码方式传播，容易被人们学习的知识。隐性知识存在于人的大脑中，是人在长期实践中积累起来的与个人经验密切相关的知识，往往是一些技巧，不易用语言表达，也不易被他人学习。审计知识时，不仅要审计显性知识，也要审计隐性知识。
2.3知识环境
知识环境对知识活动起推动或阻碍的作用。知识环境有两个方面：技术环境与组织环境。技术环境主要是指信息技术，也可以理解为it设施。组织环境包括组织设计和组织文化，组织设计指组织的流程和结构，组织文化间接地反映了知识共享的文化和组织的价值观。
3知识审计的流程
知识审计是动态的流程。完整的知识审计流程包括计划阶段、实施阶段和完成阶段。
3.1计划阶段
计划阶段是整个知识审计工作的起点，必须在实施审计程序之前制订科学、合理的审计计划，以保证调查取证工作有的放矢。这个阶段要定义知识审计的目标、识别各种限制条件、制订知识审计的计划、并确定知识审计的指标体系。定义知识审计目标，是为了规范审计的目的、审计的对象和范围，所以目标要尽可能的具体；识别限制条件和制订计划，是为了在知识审计的实施过程中，能有的放矢并把成本控制在预算之内；确定知识审计的指标体系，是为知识审计提供比较的基准，前提是要对理想的状态有清楚的认识。
3.2实施阶段
实施阶段是根据知识审计计划阶段确定的知识审计的范围、要点、步骤、方法进行取证，借以形成审计结论，实现审计目标的中间过程。其工作主要包括：通过问卷调查、个人面谈或群体集中面谈和运用知识管理软件系统等方式收集数据，揭示显性知识和隐性知识，确定组织实际的和潜在的知识财富；采用一般性分析法、策略重要性分析法或数据流图分析法等方法对收集的数据进行分析；对数据所反映的问题和机会进行解析和评估。
3.3完成阶段
完成阶段是要整理和评价知识审计完成后得到的数据，形成审计的意见和建议，编写知识审计报告。主要工作有：整理评价审计实施过程中获取的审计证据；评价文档与信息系统中的知识内容的质量和相关性；评价旨在提高知识文档处理的速度、效率和安全性的技术运用情况；评价知识交换的机会和频率、激励机制等；绘制知识地图，揭示组织的知识状况、知识流、知识网络等，据以分析组织的知识差距；根据知识管理审计指标体系，形成审计意见，撰写知识审计报告，对组织知识问题的解决提出合理的建议。
4知识审计的报告
知识审计报告就是依据一定的审计方法，在实施审计工作的基础上对被审计项目发表审计意见或无法发表审计的书面文件[2]。根据审计文书的基本要求，其要素应该包括以下8项：
（1）标题。全面的知识审计报告的标题应该为“关于+（被审计单位）+（时间）+的+知识管理审计报告”。专题知识管理审计报告的标题应在（时间）后面加上专题名称。
（2）收件人。对企业知识审计而言，审计项目往往是管理部门授权审计，此时审计报告的收件人为授权人。
（3）引言段。知识审计报告的引言段应当依次说明审计立项的依据；被审计事项的性质和范围；审计事项的要求和执行时间；其中审计对象的范围至少应当指明知识管理项目实施的时间和部门。
（4）范围段。知识审计报告的范围段应当说明已经实施的审计工作、所依据的审计标准、审计责任等。审计工作应当按照相关的技术标准、计划实施审计程序，且审计工作足以获得充分、适当的审计证据以支持内部审计师的审计意见。审计责任应当指出知识审计报告属于诊断性的管理建议。
（5）意见段。意见段应该是知识审计报告的核心部分，因而也就占据了审计报告的最大篇幅。一份知识审计报告的质量高低主要取决于意见段。这一段应该具体说明以下3个方面的具体内容：①对被审计事项的基本评价；②主要成绩和问题；③改进意见和建议。
（6）审计师签名盖章。知识审计报告应当由项目负责人（或审计组组长）签名盖章。
（7）审计机构及地址。审计报告应当载明审计机构的名称及地址，并加盖审计机构的公章。
（8）报告日期。审计报告最后应当写明审计报告日期审计报告日期为审计工作完成日，即应当实施的审计程序均已完毕。
主要参考文献
审计知识点整理篇6
[论文关键词]图书馆知识资本审计；图书馆知识管理；知识资本审计；审计方法
1图书馆知识资本审计的内涵
现代商业社会的本质以及企业作为知识管理主要领域的现状使得人们对知识的价值和效能愈加重视，促使知识资本审计概念的出现。知识资本审计被视为系统化探究、分析、量度和评估组织知识资本的过程。通常所指的知识资本主要由三部分组成，包括人力资本、结构资本与社会资本。知识资本实际上是知识内嵌于各类客体内，从而内化为客体的能力而形成的。知识内化为员工能力即形成人力资本，内化为组织知识流程即成为结构资本，内化为跨组织关系即成为社会资本。由此可见，知识资本的本质属性仍是知识，是知识的资本化，是从资本运营和价值增值角度，对知识所能发挥的效能的一种概念描述。
本文认为，图书馆知识资本审计是图书馆组织相关专业人员或机构，运用特定的审计方法、工具，依据标准的审计流程，对图书馆拥有的以图书馆知识资本形态出现的各类显性和隐性知识进行评价，为图书馆知识管理战略制定提供依据，根据评价结果中指出的不足，提出改进建议，促进图书馆管理水平的提高、提升图书馆社会效益的一种管理活动。
由上述定义可见，图书馆知识资本审计与企业类组织的最大区别在于最终目的不同，企业知识资本审计的最终目的是追求经济效益，而图书馆是为了追求社会效益。需要指出的是，正是图书馆作为非盈利公益性组织的性质，决定了其在所拥有的知识资本结构以及组织目标等方面，与企业等盈利性组织的差异，进而影响到知识资本审计内容、目的、方法上有所差别。
2图书馆知识资本审计的意义
2．1图书馆知识资本审计是图书馆开展知识管理必不可少的组成部分
企业的知识管理实践已经证明，如果组织没有在开展知识管理前对其所拥有的知识资本进行审计，将会导致知识管理项目的失败。因此，图书馆开展知识管理前，同样有必要对自身的知识资本进行审计，并将其看作是图书馆知识管理的第一步。通过知识资本审计，图书馆可以识别自身所拥有知识，核实其利用状况，评价对其的管理是否得当，为下一步的管理提供必要的基础。同时，知识资本审计具有制度性的特点，因而还可以被用来监督图书馆知识管理的成效。
2．2图书馆知识资本审计是图书馆资产评估的重要组成部分，有助于提升图书馆管理水平
以往图书馆资产评估往往局限于对图书馆有形资产的评估，随着知识的价值和效用日益得到重视，要反映图书馆资产的真正价值，则不仅应计量图书馆的有形资产，也应计量图书馆的无形资产，而图书馆无形资产最主要的部分即是图书馆的知识资本，因此，对知识资本的审计也成为图书馆资产评估的一个重要组成部分。通过完整正确的资产评估，图书馆可以全面了解其自身价值、竞争优势和不足，以正确制定管理策略，提升管理水平。
2．3图书馆知识资本审计为外部管理者对其实行监督和考核提供依据，有助于图书馆对外树立良好形象
图书馆知识资本审计的结果使得图书馆外部利益相关者得以对图书馆知识资本利用和管理状况有了清晰的了解，增加了图书馆管理的透明度，便于管理者对图书馆的监督和考核。同时，审计结果可作为评判其管理成果标准，好的审计结果有助于其树立良好的社会形象。
3图书馆知识资本审计对象和内容
图书馆知识资本审计对象因审计目标不同而有所差异，但基本要素则可归结为三个，即人、知识和知识环境。以图书馆知识资本构成角度来划分，具体内容则应包含图书馆的人力资本、社会资本、结构资本。
3．1图书馆人力资本
人力资本是人这一要素的重要组成部分，是“图书馆无形资产的创造者、收集者、组织者、管理者，在图书馆知识资本结构中是最活跃、最积极、最具创造潜力的活动要素。它维系图书馆运转(亦即图书馆知识资本运营)”它包括图书馆员工的知识、能力、经验等。其审计内容主要包括：
(1)员工学历、年资、流动率、经验与技能：即员工平均受教育年限、高学历(大学以上)员工比例、员工平均工龄、专业人才流动比率。
(2)员工态度：工作满意度、责任感和忠诚度。
(3)员工在职培训费用和天数。
3．2图书馆社会资本
对图书馆来讲，人的要素还包括信息供应商、用户、战略伙伴等外部知识主体。这部分主体在现代社会强调竞合的大背景下，其重要性日益凸现，图书馆与上述主体形成良好关系的能力称为图书馆社会资本。对该部分资本审计内容包括两方面，一是图书馆用户，二是除用户外的其它图书馆利益相关者，具体内容有：
(1)用户信息了解程度：图书馆是否了解和保存用户利用图书馆有关的个人信息，如用户受教育程度、潜在用户群等。
(2)用户满意度：用户对图书馆服务的满意程度。
(3)用户维系度：成为图书馆长期用户的平均时间是多长，每年的用户成长率和流失率。
(4)图书馆与信息供应商和其他合作伙伴形成关系网络的连接度和紧密度，即双方是否有深人广泛的合作关系、关系紧密程度如何。
(5)图书馆与信息供应商和其他合作伙伴的认知相似度，即双方是否有共同语言、共同价值观等。
(6)图书馆与信息供应商和其他合作伙伴的关系，即双方是否有高度的信任感、义务感和认同感。
3．3图书馆结构资本
图书馆结构资本主要涉及三个要素中的知识和知识环境。图书馆结构资本的主体是图书馆拥有的信息和知识资源。有学者认为“它不仅包含各类文献的库存量、数据库资源量等信息量的账面价值，而且还包括网络资源使用权、特许经营权、信息资源专有权、图书馆知识产权、图书馆声誉等无形资产价值量”。这部分结构资本中的绝大部分明显具有公有性的资产，而非企业机构所指的“具有私有性”的知识资产，因而也被称为“社会无形资产，这也是图书馆在结构资本构成上与企业等组织之问的一个重要区别。参考已有研究对“社会无形资产”的界定，对其审计的内容应主要包括：
(1)图书馆通过自建或外购等方式拥有的各类数字化和非数字化资源的数量、质量、利用率和资金投入。
(2)图书馆所拥有的知识产权，包括专利权、商标权、版权等的数量和价值。
(3)图书馆特许经营权和网络使用权的大小，如是否享有出版物呈缴制度收藏书刊的特权等。
(4)图书馆声誉，即图书馆在同行业中同级别馆间的知名度或等级的高低。
图书馆结构资本的另一部分是知识环境。知识环境包括技术环境与组织环境。图书馆技术环境主要是指图书馆it设施。图书馆组织环境包括图书馆组织设计和组织文化，其中图书馆组织设计指图书馆的流程和结构，图书馆组织文化指图书馆的知识共享的文化和价值观。对上述对象审计的内容应主要包括：
(1)图书馆it设施：图书馆信息化网络化的资金投入、水平及其在读者服务和图书馆管理两方面所取得的成效；图书馆采用新的信息技术的效率和能力、图书馆it设施的利用率和普及率。
(2)图书馆组织流程和结构：图书馆核心业务所涉及的价值链系统，如采编系统等的效率与贡献；图书馆管理能力的高低，如图书馆管理费用占全部经费的比例；图书馆组织结构是否支持知识创造、利用和共享。
(3)图书馆文化：图书馆是否有促进其知识共享的主流文化，如英雄文化、家庭文化、创业者文化、授权文化、权力距离小文化等。图书馆文化对图书馆发展的促进程度、图书馆价值观与员工个人价值观的融合程度等。
4图书馆知识资本审计步骤
从图书馆知识资本审计概念来看，它不仅仅是一次评估，而是更全面、综合复杂的活动。它不仅要对知识资本的目前状态、价值、效率和效果进行全面的考察、评价，为开展知识管理提供必要的依据，还要基于审计结果，撰写审计报告，提出改进建议，促使组织提升管理水平，鉴于知识经济和知识管理是在不断变化的环境中开展，知识资本审计也应是一个动态的流程。可见，图书馆知识资本审计具有系统性、专业性、规范化和制度化的特征。因此其流程和步骤也应系统、规范，可简要划分为下列步骤：
(1)组建知识资本审计团队
鉴于知识资本审计的专业性特点，审计团队应由不同领域专家组成，包括图书馆管理战略制定者、图书馆财务人员、图书馆人力资源管理者、图书馆信息技术专业人员等，在对审计目标、原则、方法取得统一认识的基础上，分别负责审计中的不同部分。此外，也可以聘请专业知识资本审计机构开展审计。
(2)知识资本审计的准备和计划
包括确定审计目标、范围和对象，制订审计计划和协调机制，选择审计方法以及指标体系。在审计时可根据不同的需要，选择一个或多个目标开展审计，并在计划制订中根据目标侧重不同，对审计对象、范围、方法和内容做相应设定和选择。
(3)知识资本审计的实施
包括数据收集和分析。数据收集方式因审计目标、方法而异。可采用查阅图书馆管理中累积的资料和数据的文献法，还可以采用问卷调查、访谈法等调查方法。
数据分析阶段则是对上一步收集到的数据进行选择、提炼与处理，运用各种审计方法审查被审计单位知识资本的状况，既可通过与以往审计数据比较，衡量管理方法或方案的效果；也可与理想目标作比较，找出存在的差距，为作出审计结论，提交审计报告提供依据。
(4)提出知识资本审计意见，提交知识资本审计报告
审计的最后步骤是形成审计的结论和建议，撰写审计报告。审计报告中可依据数据分析阶段的结论，识别图书馆在知识上存在的优势与劣势，提出适合的知识管理战略规划；也可分析图书馆知识资本存在的问题，给出适当的建议。图书馆管理者应当追根寻源，采纳好的建议，调整管理政策。值得注意的是，知识资本审计报告应予以保存，作为与下一次审计比较的依据。
上述四个步骤中，组建审计团队和审计准备应是图书馆初次开展知识资本审计中要完成的步骤，一旦团队、目标、对象、方法、指标确定后，除因需调整外，应保持相对稳定。而实施和报告提交则可依据前两个步骤确定的团队、目标等，定期开展，形成一个不断反馈、循环的完整流程。
5图书馆知识资本审计方法
目前，图书馆知识资本审计还没有一套完整、规范的方法。可行的途径有两个：一是选择现有的知识资本审计方法。现有的方法大致分为两类：一是审计知识资本的作用效果，如市场附加值mVa方法，tobin’sQ方法等。一是该类方法须衡量企业市场价值和账面价值，对公益性组织——图书馆并不适用。二是审计知识资本的构成，如无形资产监视器、斯堪地亚导航仪等。该类方法虽被认为是“衡量知识资本的基本方法”，但其具体指标面向企业的问题仍然存在，因此需要根据图书馆的组织业务特点加以调整。另一途径是图书馆制订符合自身业务特点和知识资本构成的审计指标和审计方法。笔者认为，可根据上述图书馆知识资本审计对象和内容确定其审计指标体系，通过各指标数据对其知识资本水平作综合评价。由于多数指标难以进行精确量化评估，各指标量级和单位存在差别等问题，因此，该方法需要定性和定量评价相结合。笔者提出采用适用于多属性决策的定性与定量相结合的{uzz—Y和a法作为图书馆知识资本审计的方法。该方法步骤如下：
(1)将前述图书馆知识资本审计对象和内容列为审计的指标体系。该体系结构可按层次分为三级。图书馆知识资本综合水平为第一层(a)，对该层的审计由下一层的三个指标来评价，即人力资本(B1)、社会资本(B2)、结构资本(B3)。上述三个指标又可由下一级的具体审计内容指标来评价。如人力资本(B1)的下一级具体审计指标包含：员工平均受教育年限(C1)、高学历(大学以上)员工比例(C2)、员工平均工龄(C3)、专业人才流动比率(C4)、员工工作满意度(C5)、员工责任感(C6)、员工忠诚度(C7)、员工在职培训费用(C8)和员工在职培训天数(c9)共9个指标。
(2)对上述层级式审计指标体系中的各指标确
定权重。由审计团队中的专家，采用1—9标度构造各层的判别矩阵，进而采用幂法得到各判别矩阵的最大特征根和单排序向量。对每层计算结果计算一致性指标，查找相应的平均随机一致性指标，计算一致性比例，进行一致性判断。如不符合标准，则需审计团队对判断矩阵作适当修正，直至符合一致性判断为止。
根据上述单排序结果，计算C层各指标相对于顶层指标a的总排序权重w，并再次计算各一致性指标，判断一致性是否合格。
(3)对图书馆知识资本综合水平作评价。
通过各种调查方法获取指标体系中C层各指标实际数据。确定评语集e，该集合中的等级可按需确定，如可包含从水平较低(e5)直至水平很高(e1)共5级，并加以量化，如采用由低到高1—9来代表各等级。由审计团队中的专家用评语集对上述c层各指标实际数据进行评定，评定结果用隶属度矩阵R表示。矩阵中元素的取值区间为0—1。进而，计算知识资本综合水平评价向量S=w·R，可得到知识资本综合水平在各评语等级上的隶属度值，按最大隶属度原则可判断出图书馆知识资本水平属于从很高至较低的哪一级水平。如需要具体评价值，可依V=e·St计算得出。
6结论
图书馆知识资本审计是图书馆组织相关专业人员或机构，运用特定的审计方法、工具，依据标准的审计流程，对图书馆拥有的以图书馆知识资本形态出现的各类显性和隐性知识进行评价，为图书馆知识管理战略制定提供依据，根据评价结果中指出的不足，提出改进建议，促进图书馆管理水平的提高、提升图书馆社会效益的一种管理活动。对图书馆开展知识资本审计是图书馆开展知识管理必不可少的组成部分；是图书馆资产评估的重要组成部分，有助于提升图书馆管理水平；为外部管理者对其实行监督和考核提供依据，有助于图书馆对外树立良好的形象。
审计知识点整理篇7
关键词：新常态；内部审计；电力企业
中图分类号：F23
文献标识码：a
doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.072
1加强内部审计专业化建设提升“审”的质量
一是配备内部审计专业人才。招聘具有内部审计专业知识背景的人才，充实审计队伍；组织现有审计人员开展内部审计专业学历提升活动，着重学习内部审计基础知识、内部控制审计等课程，丰富内部审计知识结构，为审计人员提高学习能力创造知识背景和学习条件。二是加强内部审计培训。探索开展内部审计技能培训，着重传授审计的方法和技巧，提升审计人员发现和揭示问题的能力。三是结合内部审计的特点，探索开展公司主要经营业务专业知识培训，使得审计人员对公司总体经营业务流程有清晰的把握，帮助审计人员充分分析、认识被审计单位、行业的经营特点、经营现状，确保下达的审计意见切实可行，提升审计人员提示建议的能力。四是坚持用审计实践提升审计技能。树立“以审代培”、“以审促学”的理念，让审计人员在脚踏实地的审计实践中，不断探索，丰富经验，提升审计技能。
2加强内部审计信息化建设优化“审”的工具
2.1审计信息系统建设
充分运用现有的数据库技术、人工智能技术，将审计人员的工作方法、工作经验嵌入到审计系统中，建设融合审计作业系统、审计办公系统、审计实施系统的贯穿审计项目始终、涵盖审计日常工作各方面的信息化平台，提升审计人员的工作效率。电力企业应在公司及所属各单位、各专业业务系统建设过程中，为内部审计人员预留查询入口，开放数据库接口，便于审计人员开展跟踪审计、审前调查和审计实施。
2.2审计信息化工作者培养
一是通过培训提高现有人员的信息化审计水平。开展内部审计业务系统培训，提升审计人员运用信息化工具开展审计工作的能力，充分运用已经建设的审计系统，发现疑点数据，查实审计问题。二是吸纳数据库技术、人工智能技术的专业人才加入审计队伍，由审计信息化骨干负责现有审计系统的功能提升，负责现场审计实施前的数据处理，分析数据变化规律，提取异常数据，确定审计重点。
3加强内部审计标准化建设规范“审”的流程
3.1内部审计流程标准化建设
建设内部审计工作的标准化流程，明确每一个审计环节的具体工作内容、工作方法、工作标准。确保审计人员依照同一标准开展工作，确保工作运行的一致性。建立各专业内部审计指南、审计作业指导书，确保审计信息资料的收集与分析不会因人而异、因时而变。
3.2内部审计质量标准化建设
建立审计通知书、审计方案、审计记录、审计底稿、审计报告等审计文书的标准化模板，明确各类审计文书必备的要素、写作的具体要求。明确审计人员在内部审计质量控制过程中的职责，建立内部审计质量控制的基本流程，明确各环节质量控制的要点。
4深化“两制”建设做好一个“用”字
4.1统筹审计项目实施
充分发挥各专业部门协同监督作用，在审计项目实施过程中，邀请相关专业管理部门参加，整合监督资源，突出监督重点，切实形成监督合力。
4.2加强监督工作平台建设
统筹监督资源，融合审计监督、法律风险防范、内部控制和惩防体系，加强各司其职、各负其责、有机配合、相互支撑的监督网络建设，特别是要加强职能部门对下级单位的专业监督和过程管控，加强职能部门之间的信息共享和有效合作，更好地发挥纵向管控、横向协同的监督效应。
4.3优化内部监督流程
本着“防范风险在前，发现问题在先”的原则积极开展审计监督工作，针对发现的突出问题在关键领域开展跟踪审计和专项检查，立足抓早抓小，促进举一反三，切实改进内控，不断健全事前防范、事中控制和事后改进的闭环管控机制。
4.4问题整改充分协同
在审计发现问题整改过程中要明确各项问题的责任单位、配合部门，实现专业管理部门与审计部门对审计整改的监督协同，实现专业管理部门与被审计单位专业科室的技术协同，切实建立公司各部门共同促进审计整改，共同提升公司管理水平的良好机制。
新常态下电力企业内部审计工作应重点把握好“审”和“用”两个关键环节，关注审计人员如何“审”得好，审计成果如何“用”得好，深入开展“三化两制”建设，提升审计质量和审计效果，充分发挥内部审计在组织治理中的重要作用。
参考文献
审计知识点整理篇8
审计员试用期自我工作总结范文一弹指间，在审计局这个大家庭中生活工作将近一年时间，今天我带着三份自豪和七份惭愧，以及矛盾的心里向大家汇报这一年来的工作，分享我的学习、收获和启示。自豪的是能和大家一起工作和学习，享受从这个大家庭中汲取的帮助和各位领导对我无微不至的关怀和期望，惭愧的是和这些帮助、关怀和期望形成鲜明对比的自己的工作情况，竟然没有一样能够提得起来、拿的出来。但是，还是想借此机会，把今年的主要工作向各位领导及同事作以简单汇报，分享我的进步和教训，听到更多的批评，以此为新的开端，做好今后的工作。下面，我简要汇报以下三个方面：
一、工作成效
1.学习业务，使自己从审计工作的门外汉成为一个审计新手。虽然之前也是从事财会工作的，但是审计是一个新的领域，和单纯的财务工作有着本质的区别，需要从实践中探索新的知识和方法。在参与工作之余，我能够主动查阅一些关于审计的相关知识，主动接受各位同事的工作指导，并付诸于工作实践，可以说把头脑中对审计的空白渐渐填充为灰白，这是一个重要的进步，我将在今后的工作中不断地用更强、更精、更多的审计知识填补这个空白。
2.按照安排，认真完成各项审计工作任务。
今年以来，共参与完成20x年度全县财政预算执行及其他财务收支情况审计工作任务7项，参与完成领导干部任期经济审计任务5项，参与完成专项审计和专项审计调查任务3项，参与完成领导交办专项审计任务3项，圆满完成局里交办的各项审计工作任务18项，对待工作任务能够积极参与，有始有终，尽职尽责，未出现大的失误。
3.认真履行会计岗位职责，圆满完成各项业务工作。
在完成审计任务的同时，认真履行会计人员岗位职责，按时办理领导指示的业务工作，及时上报工资增减变动、工资晋升、事业单位岗位设臵，按时造册发放工资，按规定办理转账结算，会计账簿能够做到规范记载和日清月结，没有出现因业务操作给单位或个人造成损失。
不足之处是学习不够扎实认真，有待进一步加强，
二、今后努力方向
针对上述存在的几个问题，我想主要从以下4个方面加以整改：
1.认真学习政治理论，不断强化政治意识。政治休养是体现一个人内涵和成熟与否的一个重要方面，而政治休养的高底又取决于是否有政治意识，而政治意识的前提，又决定于是否有高度的政治性敏锐性。因此，在今后的工作中，要努力提高自身政治休养，更加注重培养政治意识，不断强化政治敏锐性，努力使自己在政治意识上和组织原则保持高度一致，具体要做到三个先，即：遇到事情先请示，遇到工作先汇报，遇到困难先协调。
2.认真学习审计业务知识，不断提高工作水平。审计是一个程序性、技巧性、专业性、逻辑性和规范性都相对较强的工作，是一项集中了业务工作、经济责任和规范执法三位一体的特殊工作，不仅关系到具体工作任务，而且与领导干部的经济责任和国家法律法规紧密联系，是一个有机整体，忽略了任何一个方面，都可能造成自相矛盾、关系混乱、印证错误，甚至引起法律纠纷，不仅影响到整体工作和整个单位，而且影响到个人。因此，在今后的工作中，努力做到两个提高，即努力提高审计业务工作水平，提高责任意识，尽快使自己成为业务上的好帮手。
今年的工作即将结束，这一年对我来说，收获、经验和教训都有，明年，机遇、挑战和成绩并存。但我自知，说的好不如做的好，时近隆冬时节，严寒促人奋进，我将以此为收获成功的起点，在今后的工作中严格要求自己，多向领导和同事请教，同时也恳请各位领导和同事能够一如继往地给予我帮助和支持，多提批评意见，我将诚恳接受，并认真改正，争取以一个更加成熟、稳重、积极向上的我来迎接来年的工作。
五、存在的问题及不足
纵观一年来的工作，我们觉得在以下方面需要改进和提高：
一是由于客观条件的限制和审计资源不足，虽然本年度完成了审计计划规定的审计项目数量，但中途调整的审计项目较多，占到了年度审计计划的30%以上，以后要加强审计计划制订的科学性和时效性。
二是公司招标工作的管理工作有所松懈，部分职能部门同志不遵守招标制度，有的标的发出的邀请没有针对性，有的标的评标没有客观准确的标准，审计部门在这些方面监督力度不够。
三是由于业务水平的局限性，审计部同志在工作中对一些审计方法和审计技术运用不熟练，许多审计项目花费了大量的人力和时间。
四是审计项目三级复核不彻底，由于专业因素限制，审计项目多级多级复核存在困难，加大了审计风险，影响了审计质量。
六、下一步工作打算
一是要搞好审计制度建设，争取在明年建立健全全方位的审计业务监督控制体系，使审计业务有章可循。
二是要实现审计手段现代化。计算机的广泛应用，给审计工作开创了新思路，如何通过计算机软件实现审计现代化，是内审建设的一个重要方面，经过一年的学习和测试，审计部要在明年实现计算机辅助审计。
三是按照xx公司和集团公司要求，搞好本公司内部控制体系建设，按照将审计重点有查错堵漏向内部控制审计延伸的审计工作工作思路，并结合本公司实际情况，
四是对我公司今年新成立和改制的xxxx公司、xxxx公司、xxxx厂立项，进行全面的经营管理审计，以督促建，帮助以上单位建立健全制度建设和内控建设。
五是开展科技经费专项审计，对公司近三年由集团公司、物装公司计划投入和企业自行投入的科技项目经费管理使用情况进行检查和评价。
六是基建项目审计试行项目管理和全程参与相结合的审计模式，对于投资大、规格高、公司和职工关心的项目要做到有资料，有报告。
七是加强设备采购审计，对投资额大、数量多的固定资产(设备)购置要采用项目管理式审计，将设备采购全面纳入审计的监督之下，降低投资风险，提高投资效益。
八是继续坚定不移地实施全面审计突出重点方针，集中精兵强将把重点项目审深审透，争取审出一些拳头项目来，抓好重点审计项目、优秀审计项目，带动整个审计业务上台阶。
审计员试用期自我工作总结范文二XXX年，我应聘成为XX公司的一员，承蒙领导信任，我履职集团审计部XX岗位。在工作当中，我学习到了许多先进管理经验和知识。半年来，在公司领导的关怀和指导下，我与审计部近两任经理一道，带领审计部的全体同仁按照审计计划，积极主动地开展内部审计工作。组织(参与)XX年后续审计、专项审计和日常监控，编写(复核)审计工作底稿与审计工作报告，主持部门工作会议，组织审计人员进行业务学习，参加公司管理制度评审。
经过大家的共同努力，内审工作取得了一定的成绩，主要表现在：1、XXX;2、审计人员的工作能力逐步提高，审计工作也逐步规范;3、被审计单位对审计工作逐渐认同、理解，集团审计部的管控职能正逐步得到体现。但仍存在一定的不足，这与领导对我们的期望和要求还存有较大的差距，不过我相信有公司领导的信任，有各部门及各子公司管理层的理解、支持和配合，再加上我们全体审计人员的勤奋工作、以身作则，公司的内审工作一定会干得有声有色。下面我从三个方面汇报个人工作：
一、XX年工作总结
1、后续审计、跟踪
为验证各责任单位对年度审计发现问题的自查自纠情况，在董事会的安排下，我任组长带领XX审计专员对XX公司从XX、xx、XX、制度执行、XX等方面进行了后续跟踪审计。为确保审计工作顺利进行，我们结合年度的审计情况和各单位的自查自纠情况，编制了操作性和针对性较强的审计方案，并对关联事项进行了细化和完善，对各单位上报的相关整改回复资料进行认真的归类和梳理，充分做好审前准备工作。进行现场审计前，组织召开审前会议，进一步明确审计范围和审计目标，提高各子公司管理层的认知度。
从后续审计初期的情况来看，由于大部分整改回复与实际整改情况不完全相符，通过审计组细致、耐心地帮助相关人员落实整改措施，后续审计从XX月X日开始至X月XX日结束，整改率达到XX%。后续审计报告如实地反映出后续审计的情况后，引起了集团高层的高度重视，通过鞭策，各子公司逐步认识到了整改的重要性，提高了认识，形成了一种比、学、赶、帮、超的氛围。至跟踪审计结束时，审计发现的XX个问题，除X项因特殊情况未能整改到位外，其他问题均在计划的时间内整改完毕，整改率达到XX%。
本次后续审计，对增强大家做好工作的责任心，起到了较好的效果。同时，我也获得了一些工作经验和体会：
1)进一步熟悉了公司的各项规章制度和管理规定、业务流程，在各子公司学习到了许多先进的管理经验;
2)加深了与各子公司管理层的了解，取得了他们的信任;
3)更加深刻地体会到自己工作责任的重大，审计监督与服务意识相辅相存的重要性，在今后的工作中，我更应把握好一帮二审三促进的原则;
4)在后续审计过程中，我们的工作得到了各级管理层的支持与配合，责任单位对内部审计与审后整改工作的认识也进一步地提高。我也更加清楚地认识到，所有职员的尽职尽责是缔造公司持续发展的基础;更加深刻地体会到责任是职业和企业的生命线这句话的含义;作为监督服务的各级审计人员更加应该恪尽职守、严于律己、行为规范。
2、审计部日常事务管理
1)加强学习，提高能力
审计工作能否正常进行，与审计人员的综合素质与能力息息相关。为更进一步掌握内部审计准则、规范和最新的内审制度，我已报名参加中国XX协会组织的XX继续教育。平时注意收集、学习与具体业务相关的一些知识，如XX、XX、XX管理等方面，以适应全面审计、深度审计的要求，争取适当弥补目前XX审计人员的缺位。
2)指导业务，建设团队
内部审计工作要求较高，审计范围涵盖了公司业务的很多方面。审计部作为公司内部的监督管理部门，其与外审不同的是，内审结论的约束力有一定的限度。内审部门的权威性更加需要建立在内审人员工作能力和业务素质相对精良的基础上。目前审计部的大部分审计人员均是工作经验相对欠缺的年轻人，加之部分专业人员欠缺，我们所面临的工作压力也是可想而知的。为了逐渐提高审计专员的业务能力，提供大家共同学习的机会，X月份开始，我们组织XX，明确和部署工作重点，探讨审计方法，提出应该注意的事项，组织审计人员进行内审工作经验分享。
3)建章建制，工作有据
审计工作效果的好坏，很大程度上取决于是否有章可循，相关制度是否建立健全。根据XX要求和XX调整，协助XX进一步明确了本部门各工作岗位的岗位职责，确定了相关的工作流程和工作要求;对部分审计事项作出了较为详细的规定，为本部门工作有条不紊地展开提供了必要的组织保证。但由于审计工作仍处于初期，要完成更深层次的跨越，相关的管理制度和配套的考核办法仍需要更进一步地完善，各相关部门对公司制度的执行力还有待提高。
4)工作严谨，注重细节
要做好审计工作，需要进行大量基础性的工作，包括检查、分析各类资料，掌握有关规定，收集相关证据，提取有用信息，必要时，还需进行实地调查。审计依据是否充分、审计证据是否有效、审计结论是否准确，与审计工作人员能否细致认真地工作关系密切，往往一个细小的过失和疏忽，增加了审计风险，甚至可能会导致审计结论的错误。工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，它是审计证据的载体，也是形成审计结论的依据。但由于我个人的工作经验尚欠缺，难免还存在工作上疏忽和失误，敬请大家批评和指正。
5)沟通协调，注重实效
审计报告是领导决策的参考依据，xx对审计工作倍加关注，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具体要求，为审计工作的顺利实施提供了有力保证。在今后的工作中，我们要更加注重实效，在认真做好审计工作、编好审计报告的同时，须更加注重同各级管理层的交流与沟通，争取各级管理层的理解和信任。
3、日常费用审计
主要工作是xx费用、xx费用、xx费用、xx费用的监控。xx月份开始，依据《xx费用监控审计办法》对xx公司提供的《xx费用统计表》、《xx统计表》进行分析，现该工作由于所获取的相关资料有限，虽然只是停留在较浅层次的分析上，但各子公司已渐渐重视车辆的费用管理。xx月份开始，依据公司《xx监控审计办法》收集、整理、分析xx、xx、xx三项费用工作，现xx公司暂处于初步适应阶段，也在努力配合审计部的工作，审计部将从初步的分析阶段逐步过渡到监控阶段。
4、其他工作
我参加的其他主要工作是集团管理制度评审、处理投诉事件、完成领导交办的其他工作。在公司管理制度评审前，我首先会仔细阅读待审制度，并结合公司的实际情况提出自己的观点，供领导决策;对于投诉事件的处理，我遵循的原则是及时、稳妥，及时地了解投诉事件的因果关系，用稳妥的方式尽快与相关人员沟通争取最佳处理办法，避免矛盾激化。
二、xx年的工作计划
在过去的一年里，我个人的工作虽然取得了一些成绩，但是，我也深知自己的不足和欠缺。在新的一年里，我要以更加高度的责任心和忠诚度，以更高的标准来要求自己，做好份内的事，担当职责使命，让责任成为一种职业习惯，实现自己的岗位价值。
1、按照集团审计工作计划，制定个人工作计划，理清思路;
2、加强个人业务学习，与大家一道共同提高业务能力、分享审计工作经验;
3、以认真的工作作风、务实的工作态度、良好的工作结果，进一步提高审计质量。以公司利益不受损害为衡量一切利益关系和处理一切矛盾时的最高法则;
4、协助推进内部审计工作标准化，完善审计工作程序及相关的工作制度、工作指引，内部审计的技术、方法、条件、手段跟上公司发展的需求。尽可能提高审计质量，降低审计风险，增加内部审计工作的透明度。协助完善责任链，保证审计工作独立、客观、公正;
5、结合公司实际，着眼于为公司经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中。对被审单位进行公平、合理、客观的评价和监督，最重要的是针对审计过程中发现的问题，帮助被审单位制定更为合理有效的内部控制制度，加强内部控制;
6、进一步转换思路，改进审计方法、审计手段，突出审计工作重点，识别和查找业务工作中的风险点和可控制点，从事后追踪逐步转为事前和事中的监督与风险防范，使审计工作向高层次发展，发挥现代审计的作用，为领导决策提供更为科学、合理的依据;
7、增加团队凝聚力，组织或参加团队活动;
8、利用公司现有的信息平台，扩大内部审计的影响力;
9、保质保量地完成领导交办的工作。
三、结语
我们都知道，当水的温度升到99℃时，还不是开水，其价值有限;若再添加一把火，在99℃的基础上再升高1℃就会使水沸腾，并产生大量水蒸气来开动机器，从而获得巨大的动力和经济价值。这也就像我们的工作，完成99%不算成功，往往是差一点而导致整个工作不到位。俗语说众人拾柴火焰高，在今后的工作中，我会一如既往地与全体xx一道，努力工作，尽职尽责，精于细节，肩负责任，创造未来。
审计员试用期自我工作总结范文三我于年月借调至分公司从事审计工作，在此工作期间，工作态度严谨认真，紧紧围绕各项工作目标，坚持依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实的审计工作方针，履行好岗位职责，在领导的关心和同事们的帮助支持下，较好地完成了各项工作任务，现将在分公司借调一年半期间的工作情况小结如下：
一、加强学习，培养提高自身综合素质。为了进一步提高自身综合素质，更好地做好本职工作，发挥审计工作的重要职能，加强学习，加强自身的思想道德建设，在实际工作中端正思想，认真学习贯彻邓小平理论和三个代表重要思想，进一步坚定社会主义信念，自觉抑制不正之风和腐败现象的侵袭，毫不松懈地培养自己的综合素质和能力，做一个合格的审计人员。
二、强化技能，努力提高工作能力和水平。在日常工作中，我深切体会到，审计工作是一项专业性和实践性很强的工作，随着经济结构及审计环境的飞速变化，对审计工作的要求也愈加严格，加强理论及业务学习是取得本职工作成果的重要方法，为此努力掌握审计业知识和广博的理论知识以提高业务技能，提升审计工作能力和水平，提高审计工作质量和效率。
审计知识点整理篇9
关键词：人民银行内部审计工作质量
近年来，人民银行阳泉市中心支行内审部门结合辖区工作实际，按照“风险引导审计、审计关注风险”的要求，从强化学习，营造氛围入手，积极建立内控服务平台，健全内部控制评价机制，加强审计整改落实和审计成果运用，不断强化了内部风险控制，有效提升了内审工作水平。
一、主要做法和成效
1.加强学习，提高认识，为内审工作营造良好氛围。在履行基层央行职能过程中，人民银行阳泉市中心支行始终重视和支持内审工作，在实践中不断深化对内审工作的认识。一是深入开展“学、找、促”活动，逐步确立内审工作的方向和思路。中心支行在上级行统一部署下，深入开展“学准则、找差距、促发展”活动，大力组织宣传教育和培训，先后组织的内审专题培训达18次，参加人员包括了中心支行行领导、各部门负责人和风险管理专责人员。通过认真学习研究和对照检查，查找工作差距，加深对准则的认识，明确工作思路，把握审计重点，努力实现审计的理念由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；审计的职能由单纯监督向监督与服务并重转变；审计的目标从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；审计内容由财务控制向业务和信息控制转变；审计的方式由事后监督向全过程监督转变；审计的手段由手工操作为主向信息技术为主转变。二是加强领导，营造氛围。内审工作由“一把手”主管，领导班子成员在相关会议上不断强调内审工作的重要性，每份审计报告和整改报告都要报行长审批，中心支行行长办公会议中涉及内控管理问题的议题都要求内审部门负责人列席，有效保证了内审的独立性和权威性。同时，中心支行授权内部审计牵头组织中心支行内控机制建设工作，在中心支行内部营造了理解、支持和接受审计的氛围，为审计工作营造了良好的环境。
2.创新思路，强化内部控制主体责任，建立内控审计和评价互动机制。人民银行阳泉市中心支行以内控机制建设为突破口，一是成立了内控管理领导小组，领导全行风险管理工作，内审部门既是成员，又承担办公室职责，从而使内审工作融入全行内控管理，从组织和制度上保证了内审工作的开展。二是把开展内部控制评价作为中支内审工作的一项重点工作，建立了部门自评、分管行L考评、内审加权汇总评价“三位一体”的内部控制评价机制，形成了以内审项目为点，以部门自查自评为面，以点为主，以面为参考的内控审计模式和以面为主。以点为支撑的内控评价模式，两种模式相互促进，相辅相成，形成了完整的内部控制机制。控制内容覆盖了业务运行或管理活动的每个环节，各部门充分发挥在预防和控制风险方面的基础性作用，将自我监督与评价寓于日常管理中，形成“收集信息一发现风险一及时防范”的良性循环机制。借此内审部门对各科室的内控状况、风险隐患程度把握得更加准确，更合理地拟定审计计划，加大对控制薄弱环节和高风险管理领域的审计力度，提高了内审工作效率。三是内审部门通过开展内部控制专项审计，客观反映被查单位的内部控制状况，结合各部门自评结果进行加权汇总，将当年的评价结果与近年开展的内部控制审计项目比对、印证，找出内控状况变化的特点与规律、存在问题的原因，按照有效性、全面性、及时性和合理性原则，识别确认剩余风险因素，评价存在的风险水平，形成辖区内控状况分析报告。每年都要对内部控制评分的指标项目进行细化，目前已经由最初的16项扩充到72项。这项工作在山西省人民银行内审工作座谈会上作了经验交流发言。
3.积极探索，开展风险监测，提升风险识别能力和评估水平。根据《中国人民银行内审部门风险评估工作试行办法》的规定，阳泉支行内审部门组织中支各科室依据总行制定下发的《市级机构风险评估对象清单》内容，认真开展风险事件梳理工作。一是全行风险评估工作，实行统一领导，各部门负责的原则。通过全面客观地分析、识别、评估阳泉中支各类风险事项，认真检查内部控制制度的执行情况，查找风险，客观反映中支各项业务和管理的风险状况。一方面，将风险评估结果作为拟订年度审计计划的重要依据；另一方面，识别、评定风险等级，制定风险管理策略和应对方案及控制措施.防范和化解风险，促进各部门高效履行工作职责，顺利实现工作目标。二是全行风险评估工作，严格按照《中国人民银行内审部门风险评估工作试行办法》的内容和方法进行。各职能部门对照总行确定的风险事件识别清单，结合部门履职实际，梳理制定本部门风险事件识别清单，形成风险识别表；依据风险识别表内容，各部门按照固有风险的评估方法和标准，分别对照总行制定的风险影响程度的评级标准和风险发生可能性的评级标准，确定风险描述的损失程度和可能性，认定风险事项的固有风险级别，形成风险评估赋值表；依据总行制定的内部控制有效性的评估内容和内部控制有效性的评级标准，按照各类审计或检查中发现问题的严重程度、审计频率、问题整改和内部控制变化情况，对内部控制有效性进行评估，认定风险等级，形成内部控制有效性赋值表；各部门依据风险评估赋值表、内部控制有效性赋值表。采取风险因素加权平均法计算，将固有风险的风险因素及控制有效性的风险级别代入总行规定的风险评估表中，将不涉及的风险因素的权重进行剔除，选择有风险级别分值的风险因素所含的权重进行加权计算，得出各项业务活动的风险等级，形成《风险评估表》，完成对中支87项业务活动的风险量化评估。
4.建立内控服务平台。加强沟通协作，全面提升审计效果。一是建立内控服务平台，2016年在做好全行审计项目、内控评价的基础上，为了进一步改善中支内部控制环境，促使各单位、各部门强化管理、防控风险、充分履职，内审科依据《中国人民银行内审工作依据电子手册》以及风险管理、内部控制等方面的法律法规和制度，结合阳泉中支实际工作，在中支网站下开设了内控服务平台。通过内控服务平台，各部门、各岗位人员可以全面深入了解各项内部控制制度，对照此平台所列制度，对本部门各岗位、各项业务、各个环节进行自查和评价，识别和判断风险，查找缺陷和漏洞，及时消除风险隐患，抓好规章制度的及时更新与健全，对存在的问题及时进行整改补漏，有效规范业务操作和内控管理，使各项内部管理控制得以健全和完善。二是建立完善审计交流磋商机制。本着“查深查透、审下看上”的原则，阳泉中支内审部门积极采取审计发现问题反馈、审计风险提示、交流磋商座谈等多种方式，强化与机关各业务科室的互动交流，从管理的角度共同探讨、改善管理的具体措施，共同研究内部制度设计，不仅提高了整改工作的及时性和有效性，而且使内审咨询参谋作用日益得到重视，内审结论和审计建议的认可度不断上升，机关业务科室愿意主动加强与内审部门的联系，在制定制度、开发系统时，都邀请内审部门为其把脉开方，提出建设性建议。三是积极推进内控多边合作机制。阳泉中支重视监督部门间的沟通交流，推动建立了内审、人事、纪检等部门“四位一体”的内部监督体系，通过每年都定期不定期地召开由行领导主持、各监督部门人参加的监督部门联席会议，沟通监督计划，合作开展监督、共享监督信息等，科学整合了监督资源，降低了监督成本，提高了监督效能，实现了监督资源效用最大化。四是积极探索审计成果运用机制。近年来，阳泉中支一直积极探索内审成果的转化渠道，如定期对审计发现的倾向性、典型性和普遍性问题进行梳理归类，分析挖掘深层次原因，形成内审监督检查情况报告，为中支党委及时全面掌握内部治理状况提供直观、有价值的参考信息，有效提高了中支党委决策的科学性和针对性。
二、存在问题
1.审计方法与手段不适应形势发展的需要。由于受传统思维定势、人为因素、技术条件等的影响和制约，内部审计在审计内容、审计关注重点、审计方法与手段等方面大胆创新与实践还不够，审计内容方面对绩效审计和风险导向审计还停留在初级阶段，对存在问题可能形成风险的条件认识浅、分析能力弱；审计方法仍依赖随机抽样、账项核对等传统方法，量化评估、数理统计等数字加工技术和分析应用处于初级水平。限制了对信息系统的全面深入检查；审计手段上，主要是针对业务运行和管理活动发生后的事后审计，实现事前、事中和事后审计的综合运用还不够。
2.内审人员结构不合理，人员素质有待提高。央行业务在不断发展，内部审计工作在向纵深推进，内审工作面临许多新情况、新问题。当前内审人员年龄结构偏高、知识结构较为单一，综合分析能力和写作水平偏低，在接受新事物，更新新知识的能力方面有所欠缺。而央行内部审计工作首先要靠内审人员素质的全面性来实现，内审人员要全面提升审计综合素养，才能确保内部审计担当起为央行保驾护航的职责。
3.内审业务培训机制尚未健全。目前针对内审理论与实务知识的培训仅限于上级行举办的远程培训和集中培训，时间短，次数少，对现有内审人员在开展内审项目时，能实现转型要求而真正起到实践指导作用的力度有所不足，在一定程度上不能很好地对内审转型工作起到推动作用。
三、建议
1.创新审计工作，发挥内审监督评价作用。调整内审工作理念，将内审工作置于人民银行整体发展的大局中，重点关注领导者关心的事关大局的、影响央行职能履行的、关系业务健康运行的风险性问题，从防范风险和内部控制需要的角度出发，精心谋划和选择审计项目。在开展审计时，将风险导向理论加以实践，通过审计建议、指导整改、督促整改等方法，将各种形成风险的关键性因素消除在萌芽阶段，真正由传统的事后审计向事中审计、事前审计转变。
审计知识点整理篇10
关键词：研究性教学；审计教学；教学模式
审计学是一门应用型的经济学科，具有较强的实用性和操作性，是审计学专业的主干课程，在专业培养中占有至关重要的地位。审计教学的目的是培养适应社会需要的高质量、高素质的现代应用型审计人才。审计教学既要重视理论的探讨，又不能忽视实践的训练。要培养学生独立工作、独立科研的能力，就不能局限于传统的课堂灌输的教学方式，必须采用能充分调动学生积极性的研究性教学方法。研究性教学是学生在教师的指导下，提出问题并选择和确定专题进行研究，并在研究过程中主动地获取知识和运用知识解决问题的教学活动。
一、本科审计学教学采用研究性教学的重要意义
审计学作为一门专业的核心课程，与其他学科相比，有着独特的教学规律。审计学采用逆向思维解决“怎么样”以及“为什么”的问题。传统的以教师为中心的灌输式的教学方式，既忽略了教师和学生的充分交流，又严重压缩了学生的思维空间，导致学生不能尽快适应社会需要。研究性教学强调以教师为主导，学生为主体，在探究过程中获取知识、培养能力。
1.审计学课程的特点要求改变传统的教学模式
审计学是一门综合性、专业性都较强的学科，它以财务会计、成本会计、财务管理、管理学、统计学等多个学科知识为基础。与会计学相比，其主要不同点是：审计学尤其是社会审计部分，由于是注册会计师从业的基本和最为重要的执业指导和规范性学科，因而涉及到的定义、术语、规定、技术等条条框框的东西更多，对初接触者来说理解起来有一定难度，这客观上在学生那里就形成了对审计学科的枯燥、难懂、学不透的印象。靠传统的以教师讲授为主的教学方法往往是事倍功半。为了提高学生的学习兴趣及帮助学生较好地理解所学内容，必须将教师的教学和学生的主动学习、分析学习、实践学习结合起来，才能提高教学效果。
2.传统教学模式存在很多缺陷和局限性
首先，就审计教学的方式来看，当前大学的审计教学基本上局限于课程讲授，老师讲，学生听，教学内容局限于书本，教学方法局限于灌输。审计课程从性质上来看与其他相关课程（如会计）有较大的区别，它是一种逆向思维，它要解决的是“怎么样”（会计信息和其他经济信息是否真实、公允）以及“为什么”（以充分有效的审计证据支持所作的审计结论）。而现行的审计教学方式对学生审计思维能力的培养是不利的。[1]
其次，在大学的整个审计学教学过程中，老师和学生所缺乏的东西很多，其中缺乏必要的案例是很重要的方面。
最后，就教学内容来看，大学教育中审计学的课程教学教师必须考虑教学大纲、学时（学分）的要求，因为教学内容大多以教材为主，而教材又具有相对的稳定性，很难及时随着有关审计法规、准则等的变化而做相应的修改。因此在大学教育阶段很难保证学生所学到的知识与实际工作的需要完全衔接。
3.建立研究性审计教学模式是当代审计发展的需要，也是现代社会对学生能力的要求
现代审计的内容和方法在不断地更新和发展。审计由传统的财务审计不断扩展到经营审计、管理审计、经济效率、效果审计，内容不断丰富；审计方法由传统的详细审计发展到以评价内部控制制度为基础的抽样审计，到现代的风险导向审计。审计的不断发展，要求学生必须树立终身学习的观念，在大学他们不仅要学到知识，更要学会学习的方法，仅靠课堂讲授远远达不到提高他们学习能力的目的。必须改为研究性教学模式，让学生在教师的带领下，学会分析问题并解决问题，培养他们在现代社会中自主解决问题的能力，培养他们的创新精神，为其将来走向社会打下良好的基础。
二、本科审计学课程研究性教学方法改革的思路
研究性教学起源于美国，早在1916年，杜威在《民主主义与教育》一书中，就从理论上论证了科学探究的必要性，并创立了“问题教学法”。经过几十年的发展，研究性教学已经“成为欧美国家综合性实践类课程的主要教学方法”。[2]
教育部《关于进一步加强高等学校本科教学工作的若干意见》（教高[2005]1号）明确提出“积极推动研究性教学，提高大学生的创新能力”。从国内外已有研究成果来看，研究性教学注重训练学生自主学习和研究能力，其实质是将学习与研究相结合，在学习学科知识的同时，训练其研究与解决问题的能力。其主要特征：强调“基于问题”，引导学生在对实际的或真实性问题的解决中主动建构知识；强调以学生为中心，在整个教学过程中教师做“导演”，学生做“演员”；强调学生参与研究，凸显自主探究、“做中学”。[3]
审计学课程研究性教学方法改革的思路是根据学校人才培养目标，进行课程目标设计。在准确把握课程教学目标的前提下，将学习内容设置于复杂的有意义的问题情境中，运用“集中授课”和“小组合作研讨”穿行的教学方法，以案例和实践性项目带动学生主动学习和合作学习，以团队合作的形式共同解决实际的或真实性的问题。在整个课程教学中，教师先将案例展示给学生，同时提出需要其思考的问题，从而引出教学内容。以案例为中心，通过教师启发式教学逐步解决提出的问题，并将解决问题过程中所需要掌握的知识点进行讲解。随着知识点的展开，要求学生建立正式的学习小组，选择教师设计的案例或实践性项目，通过课上讨论和课后团队学习，逐步完成课程每一阶段的任务，使学生在主动学习、合作学习中建构知识，培养学生的学习能力、探究能力、合作能力和创新能力。
三、本科审计学研究性教学改革的措施
1.明确课程教学目标
审计学课程的教学目标是使学生掌握应用型高级会计和审计专门人才所需的审计基本理论知识和基本技能，也就是通过教学要使学生理解审计的基本概念和基本理论，掌握审计的流程、方法及其在具体审计项目中的实践应用，使学生能把学科理论的学习融入实践的研究和认识之中以提高分析问题、解决问题的能力，培养学生的审计专业技能和职业判断能力。
2.优化课程教学内容
教学内容是教学的基本依据。教学内容的优化是搞好教学工作的重要前提，应根据教学改革思路和课程教学目标，构建基于研究性教学的审计学课程教学内容框架。课程将教学内容优化为几大模块和若干子模块。每个模块都明确学习目标、内容提要、重点难点、案例选择、小组讨论、实训项目、阅读平台等。不同知识模块的划分为实施不同的教学组织形式和教学方法提供了基础。整个教学内容穿插了审计案例，满足了教学引导、课堂讨论、小组合作研讨的需要。优秀的审计案例通常是一个矛盾的、复杂的问题情境。选编审计案例、创设问题情境是“问题学习”的重要内容。[4]
3.教学组织形式与教学方法的灵活运用
开展研究性教学，教师在教学组织与教学方法上比传统教学可发挥的空间更大，同时，根据课程的特点灵活运用教学组织形式与教学方法也变得更为重要。通常可采用“集中讲授与小组合作研讨”相结合的教学组织形式，根据教学内容和教学环节采用合适的教学方法。（1）启发式的互动教学法。教师在“集中讲授”中，要通过提问、设疑等手段引导学生独立思考。同时应要求学生做较多的书写和口语表达上的沟通，将思考问题、表达意见的权利交给学生。（2）案例教学法。案例教学的运用主要有三种形式：①引入案例。在“集中讲授”中，教师通过“引入案例”启发学生思考，引导学生带着问题学习。②相关案例。“相关案例”就是与课程知识点相关的案例。它使知识点和实际问题联系在一起，能增加感性认识，帮助理解课程知识。③综合运用案例。“综合运用案例”适合小组合作研讨。通常在每一学习模块的授课内容结束之后，安排“综合运用案例”让学生进行小组合作研讨，教师提前公布案例研讨题目，要求学生小组分工合作，查找资料，然后进行课堂讨论和交流沟通，发表不同看法，最后教师负责点评。（3）实践教学法。实践教学有多种形式，如模拟实验、实习、社会调查等。实验教学以综合性、开放性的实验项目为主，并根据审计实务的特点设置若干的“审计陷阱”，让学生综合运用审计方法对“审计陷阱”进行判断、分析讨论，撰写实验报告。在教师指导下，让学生参加审计实习和社会调查，提高专业实践能力。[5]
4.实施综合性评价
传统的教学评价侧重“终结性评价”，学生成绩评定主要以期末闭卷考试的成绩为主。这种评价方式过分强调死记硬背知识，缺乏对学生综合能力和其他素质的客观考核，具有片面和局限性。为了克服“终结性评价”的弊端，必须建立与研究性教学相适应的“综合性评价”机制，把“过程性评价”、“形成性评价”结合进来，将学生的表达能力、组织能力、合作能力、沟通能力、团队精神、创造能力等均给予评价，以反映学生的综合能力，并激励学生树立学习的信心。
四、审计学研究性教学实施过程中应注意的问题
1.避免研究性教学的泛化与神化，设计合适的案例和问题
研究性教学是以学生为主体、教师为主导的教学模式，其宗旨是培养创造性人才。但不能机械地将研究究性教学理解为整个学习过程必须完全由学生自己去分析研究和解决每一个问题。案例和问题设计是否合适直接影响研究性教学教学效果。设计案例和问题应基于以下原则：首先，设计的案例要来源于审计工作的实际，并具有学习和研究价值；其次，问题必须以课程目标为基础，保证有一定的难度、深度，既能促进学生获取知识，又能发展能力；第三，问题是开放的，即能容纳不同的教学策略和学习风格，便于学生自主活动，注重学生多元智能发展。
2.转变教学理念，提高教师素养
研究性教学模式的应用，不仅要求教师要从传统的知识传授与灌输者，转变为学习资源的设计、提供者，以及学习的引导和促进者，而且要求教师不断提高自身专业素质和综合素养，在整个教学的实施过程中，具备足够的驾驭能力，善于从学生的观点和结论中发现存在的不足，进行归纳、分析和指导，从而保证课程进展顺利，使学生的综合能力得以提升。
3.应循序渐进引入研究性教学
实施研究性教学，教师必须实现由传统单纯地传授知识，向创新教育的转变，而学生需要由被动接受知识转为自主学习、创新性学习和独特性学习。因此，无论对于教师还是学生，研究性教学都需要一个过程。应有一个由浅入深、由易到难、由少到多的过程，先激发兴趣，再追求提高各方面能力。
参考文献：
[1]孙伟龙.审计学课程研究性教学方法改革研究[J].浙江万里学院学报，2012，（9）：89-93.
[2]徐向真，陈振凤，吴兰飞.我国大学审计学教学实践与教学研究改革措施〔J〕中国注册会计师，2013，（1）：80-82.
[3]王丽，王秀萍.信息技术环境下审计学研究性教学的运用研究[J].江苏科技大学学报（社会科学版），2011，（4）：94-99.