审计基础知识重点篇1
10月至12月，我有幸前往南京参加了审计署统一组织的审计知识结构调整培训班，比较系统地学习了《基础会计》、《审计学原理》、《中级财务会计》、《管理会计学》等四门审计和会计专业基础课程，让我这个对审计“隔行如隔山”之人觉得受益良多。以下即是我在受到的众多教益中感受尤为深刻的几个地方，特在此进行回顾和梳理。
一是基础要深厚。进入特派办之前，我从未接触过审计专业相关知识，所以，一直很希望能有机会进行充电，以尽快适应工作需要。此次结构调整班即为面向不具备审计会计专业背景的人员开设，主要是通过培训，让学员掌握审计工作所需要的基础知识，夯实基本功，为更好地开展审计工作打下专业基础。在会计专业的课程学习中，我们从账户科目名称开始学起，直至对经济业务繁多的企业编制资产负债表，在一点一滴中不断实现着基础知识的积累。会计知识面广量多，从分录到报表可谓系统连贯，如果基本知识点掌握不牢固，就会导致最后报表结果的失真。也只有将根基筑牢，才能在今后从事审计时从错综复杂的经济往来关系和大量的财会资料中迅速找到突破口，这才是真正的学有所获。此次培训为我们提供了审计入门的通道，但真正要做到对专业知识熟悉掌握还有待于今后不断地学习和积累，夯实基础绝非一朝一夕之事，须终生不辍为之。
二是视野要开阔。此次培训还专门安排了审计法规、财政审计、金融审计、企业审计、计算机审计等专题知识讲座，由工作经验丰富的署业务司领导担任主讲，让我们在夯实基础的同时，也开阔了视野。在培训班的专题讲座课上，通过授课领导的讲授和分析，我清楚地感受到视野开阔的重要性。审计与会计关系密切，但要做好审计工作，仅有财会知识还是不够的，还必须对相应审计领域的政策法规、业务知识、发展方向、难点热点了然于胸，这样才能在面对审计项目时从容应对，才能保证在审计时切实做到目标明确、重点突出和方法多样，才能提高工作的质量和效率，为将项目做精做深提供有力保障。
三是运用要灵活。在学习审计学原理时，我充分体验了学以致用的必要性。课堂上，老师通过具体案例来讲解审计基本知识，把一个个孤立的财会知识点与审计业务相联系，让我感受到将学习与实践融会贯通的重要。只有将学到的知识消化吸收，转化为解决问题的能力，才能真正做到游刃有余。要实现这一目标，就需要我们充分发挥主观能动性，注意带着问题进行学习，有意识地将所学的基础知识加以运用，在日常工作中要注意积累收集相关信息资料，并紧密联系审计业务工作进行分析，将微观、零碎的知识点用系统的方法加以构建整合，从而实现由点到面的提高。审计工作专业性强，内容复杂，业务技能的提高是一个长期的过程，所以，在夯实理论知识基础的同时，更为重要的是要做到在实践中灵活运用，这样才能使自己的业务能力日益精进。
两个月的培训让我收获颇丰，它为我提供了学习的平台，也让我更加增添了前进的动力。只有不辍前行、勇于进取之人，才能不断地取得进步。在今后的工作中，我将不断体悟此次培训班给予我的各种教益，深入调整知识结构，不断增强业务素养，更用心、更扎实、更高效地将工作做好，力争成为一名不辱使命的审计人。
审计基础知识重点篇2
［关键词］审计教学；审计职业判断；教学模式
doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2012.17.065
［中图分类号］G642［文献标识码］a［文章编号］1673-0194（2012）17-0114-02
1审计职业判断是审计过程的核心
审计职业判断在审计工作中具有十分重要的作用。正如美国注册会计师协会（1995）指出：在执行审计的过程中，审计职业判断是一项最为重要的因素。我国注册会计师协会在中国注册会计师审计准则（2012）中也指出，要求注册会计师在整个审计过程中运用职业判断和保持职业怀疑。从审计实务的层面上看，审计判断在审计实务中发挥着十分重要的作用，可以说，在会计报表审计的各个阶段，都充满了审计判断，审计实质上是一个连续的判断过程（张继勋，2002）。但是，审计职业判断能力不是一蹴而就的，需要审计人员在具备相当的知识结构的基础上，不断地通过审计实践来丰富和改善。为此，在审计教学中应当注重对学生审计判断的训练。但是，面对初学审计的学生，审计教学中对于学生审计职业判断的教育和训练偏少，学生的职业判断意识和能力均不强。
2审计教学中关注审计职业判断较少的原因
审计教学中对审计职业判断关注较少的原因，笔者认为主要有以下几点：
一是审计教学中，受传统教育模式的影响，“重理论、轻实践”的现象很严重。一方面，初学审计者要面对许多审计的专有名词和理论，所以无论老师还是学生，从应付各种考试（比如学校的期末考试、专升本考试，甚至注册会计师考试）的角度出发，片面强调要重点掌握各种专有名词和理论，以至于有些学生认为学好审计不过是“背书”。这种机械的知识记忆，隔断了审计知识本身的内在联系，根本谈不上审计职业判断的意识。另一方面，审计教学中专业的实践安排很少，实训工作更是严重不足，学生也没有机会接受审计职业判断的教育。
二是审计教学理念狭窄。首先，在课程设置、课时安排等方面，没有考虑审计学自身的专业性，片面地以会计论审计，审计学只是作为会计专业的一门课程，而像管理审计、内部控制评价等专业性较强的课程则安排得较少甚至被忽视了；再者，忽略了企业管理知识、法律知识及人际关系的教学，即使是独立设置的审计专业，其学生的知识结构也单一。而审计职业判断本身离不了审计人员自身经验和相关知识的积累，落后的教学理念显然不能满足进行审计职业判断的知识积累。
三是审计专业的师资力量薄弱。在教学上，由于缺乏审计专业师资队伍，审计学基本上由会计专业教师进行讲授，而这些教师既没有经过系统的审计专业培训，也没有相关的审计工作实践，在审计理论知识和审计实践上缺乏经验。因此，课堂教学就理论讲理论，就练习讲练习，理论与案例之间联系性不强，根本谈不上审计职业判断，只是“对错”判断和变通的简答题。
3审计教学中应如何关注审计职业判断
一是应合理安排审计专业的相关知识。针对审计专业，应考虑与之相关的公共基础知识、职业基础知识、专业知识。公共基础知识要以培养学生的沟通协调能力为主。职业基础知识是其中比较重要的一部分，审计人员职业判断的的前提是其职业知识范围的广泛。比如，审计人员一定要具备如下职业基础知识：一是会计和相关知识，包括财务会计、成本会计、管理会计等，以及证券和资产评估等相关知识；二是国家政策和相关的法律法规，这是一名审计人员作出职业判断所必需的储备，比如公司法、经济法、税法等；三是企业管理知识，审计人员对企业进行审计，必须要有一定的企业管理知识，主要包括经济学、组织学、国际贸易等；四是信息技术知识，无论从企业管理信息化的角度考虑，还是从审计技术不断进步的角度考虑，一名审计人员必须具备一定的信息技术知识，如会计电算化系统的内部控制、信息系统管理、计算机审计技术的运用等。审计专业的学生只有具备了以上学科的知识内容，才有可能运用多学科知识有意识地进行职业判断的训练。专业知识应突出审计的特点，对审计理论、方法、程序、内容等进行系统的学习，并注意体现针对性，以培养学生的审计能力为主。比如，审计职业判断是通过一定的方法来实现的，因此要在教学中，对审计职业判断的方法不断地学习、巩固。
二是重视审计职业判断的教育。首先，在教学中，应不断地让学生认识到审计职业判断在审计工作中的普遍性，在会计报表审计的各个阶段，都需要审计职业判断，审计实质上是一个连续的判断过程（张继勋，2002）。所以，审计理论的学习也应该是建立在增强审计职业判断的基础之上的。再次，在教学中，应让学生认识到导致审计风险的主要根源在于审计人员的职业判断。比如，审计报告在其意见段中会使用这样一个术语“我们认为”，这就表明：审计结论是以审计人员的职业判断为基础的。既然审计意见是审计职业判断的结果，就具有一定的主观性，也就是说有可能出现判断的结果与事实不符的情况，从而导致了审计风险的存在。所以，从一开始学习审计，就应该意识到审计职业判断在审计工作中的重要性，认识到审计工作就是一系列的审计职业判断，让学生在认识领域里重视审计职业判断的锻炼，为以后从事审计工作打好基础。
三是利用案例训练学生审计职业判断的意识和能力。审计案例是审计教学中经常用到，并且必须要用到的。审计是一门实践性很强的学科，在教学中，如果缺乏必要的实践，无论理论知识如何灌输，也无益于学生判断力的训练，导致学生在实践中容易犯错误。审计案例是通过审计实践或其他渠道收集的真实案例，既与理论紧密结合，又充分考虑其社会性，能为理论知识提供具体生动的感性认识，使学生可以更易于掌握理论，并逐渐明白如何将理论知识应用于实际的案例分析中，形成一定的审计判断，从而可以有效地提高学生审计职业判断的能力，可以说，对学生审计职业判断能力的培养很大程度上需依赖案例教学进行。
审计基础知识重点篇3
关键词：风险导向审计；审计模式；适用性分析
随着国内外重大审计失败事件的不断发生，风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，受到审计职业界和学者的关注。中国注册会计师协会在2004年10月了新的审计风险准则征求意见稿，要求注册会计师在审计中使用现代风险导向审计方法，实施风险评估程序，降低审计风险，提高审计质量。如果审计风险准则一旦正式生效，将使我国的审计风险准则与国际接轨，并引导中国注册会计师实务由传统风险导向审计向现代风险导向审计转变。因此，对现代风险导向审计模式的理解以及在我国的适用性分析就显得十分重要。
一、风险导向审计概述
随着社会经济的发展变化，审计方法适应审计环境的变化经历了三个发展阶段：一是审计发展的早期，由于企业组织结构简单、业务性质单一，注册会计师的审计工作目的是为了促使受托责任人在授权经营过程中做出诚实、可靠的行为，审计方式是详细审计。审计的重心在资产负债表，是对会计凭证和账簿的详细审计，旨在发现和防止错误与舞弊，这种审计方法就是账项基础审计方法（accountingnumber-basedauditapproach）。二是从1950年代起，以内部控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用，这种审计方法重点在于注册会计师了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性。对内部控制存在缺陷的环节，注册会计师通常将其涉及交易和账户余额作为审计的重点，甚至进行详细审计；对于可以信赖的内部控制环节，通常将其涉及的交易和账户余额进行抽样审计，以提高审计效率和降低审计费用。从方法论的角度，这种审计方法被称作制度基础审计方法（system-basedauditapproach）。三是1970年代以后，由于制度基础审计方法显露缺陷，一种新的、以风险防范为基础的风险导向审计模式逐渐兴起，从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计方法称为风险导向审计方法（risk-orientedauditapproach）。
回顾审计方法的发展历程，风险导向审计模式已成为审计方法发展的国际趋势。风险导向审计模式合理地扬弃了作为制度导向审计模式基础的“无利害关系假设”，把指导思想建立在“合理的职业怀疑假设”的基础上，不只依赖对被审计单位管理层所设计和执行内部控制制度的检查与评价，而且实事求是地对公司管理层是否诚信、是否有舞弊造假的驱动始终保持一种合理的职业警觉，将审计的视野扩大到被审计单位所处的经营环境（微观、中观乃至宏观），将风险评估贯穿于审计工作的全过程。与传统的制度基础审计相比较，主要有以下区别：
（一）审计模式不同
制度基础审计模式以内部控制为核心，对控制风险的评估仅通过确定内部控制的可依赖程度来减少实质性测试的工作量，而对固有风险的评估常流于形式；风险导向审计模式不仅通过内部控制评估控制风险，还结合其他风险因素尤其是固有风险综合考虑，通过对企业环境、发展战略、公司治理结构等方面的评估，发现其潜在的经营风险及财务风险，并评估财务报表发生重大错报的风险，以便使审计风险降至可接受水平。
（二）审计基础不同
制度基础审计以内部控制制度为基础，根据被审单位内部控制制度的健全性及符合性评审结果，确定实质性测试的范围和重点；风险导向审计则以风险评估为基础，对影响被审单位经济活动的多种内外因素进行评估，确定审计范围、重点和方法，其不仅重视与内部控制系统直接相关的因素，而且重视各种环境因素。
（三）审计方法不同
两种审计模式都采用抽样技术，但风险导向审计是通过建立审计风险模型将风险量化。因此，相对于制度基础审计来说，风险导向审计的抽样技术是更完全意义上的审计抽样，更注重利用分析性测试方法，从而可以有效降低审计风险。
二、风险导向审计的两种模式
风险导向审计自产生以来经历了两个阶段，理论界把以传统审计风险模型“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险”为基础进行的审计称为传统风险导向审计模式；而将1990年代后期开始，在国际会计师事务所内部推行并逐渐被审计理论与实务界接受的，以“审计风险=重大错报风险×检查风险”的模型为基础，以被审计单位的经营风险为导向的审计方法称作现代风险导向审计模式。
传统风险导向审计模式与现代风险导向审计模式的本质区别在于审计理念和审计技术方法的不同，后者是对前者的改进，其主要区别如下：
（一）审计起点不同
传统风险导向审计运用的审计风险模型中，固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。传统风险导向审计方法通过综合评估固有风险和控制风险以确定实质性测试的范围、时间和程序，由于固有风险难以评估，审计的起点往往为企业的内部控制（如果没有必要测试内部控制，审计的起点则为会计报表项目）。
现代风险导向审计方法通过综合评估经营控制风险以确定实质性测试的范围、时间和程序，其审计起点为企业的战略系统及其业务流程。如果企业的业务流程不重要或风险控制很有效，则将实质性测试集中在例外事项上。这种新模式的优点是将审计的重心前移到风险评估，这将有利于充分识别和评估会计报表重大错报的风险，因此，主要针对风险设计、实施控制测试和实质性测试程序。此外，注册会计师容易全面掌握企业可能存在的重大风险，有利于节省审计成本，克服因缺乏全面性观点而导致的审计风险。
（二）风险评估识别以分析性复核程序为中心
现代风险导向审计注重运用分析性复核程序，以识别可能存在的重大错报风险；而传统风险导向审计对于信息的再加工程度不够，其分析性程序主要用在报表分析上。分析性复核程序已成为现代风险审计方法最重要的程序，为了适应分析性程序功能扩大的要求，分析性程序开始走向多样化：在数据分析上不但要对财务数据进行分析，也要对非财务数据进行分析；在分析工具上借鉴现代管理方法，把战略分析、绩效分析、财务分析及前景分析等分析工具运用到风险评估之中，使风险因素不再惟一，变一元风险评估为多元风险评估，使得出的风险评估结果更加可靠。
（三）风险评估方式由直接评估转变为间接评估
传统风险导向审计的风险评估是一种直接的方式，即直接评估重大错报的概率。现代风险导向审计模式是从经营风险评估入手，间接地对审计风险进行评估，因为经营风险越高，审计风险也越大，也就是管理舞弊的可能性越大；并且从经营风险中能更有效地发现财务报表潜在的重大错报，因为财务报表是经营的反映，如果经营风险未能在报表中得到体现，则财务报表很可能失真。此外，会计政策、会计估计的合理性评估也只有从经营风险入手，才能进行正确的评估。
（四）审计程序实施具有个性化
传统风险导向审计模式审计程序是标准化形式，对不同的被审计单位都使用标准相同的审计程序，其缺陷是没有足够贯彻风险导向审计思想，使注册会计师无法突破客户预先设置或防范的措施，难以做出正确的审计结论。现代风险导向审计方法要求注册会计师将评估及识别的审计风险与实施的审计程序相结合，针对不同客户以及客户不同的风险领域实施个性化的审计程序。
（五）审计证据的内涵扩大
在现代风险导向审计方式下，审计重心向风险评估转移，审计证据也由内部向外部转移。因此，注册会计师必须充分了解企业整体经营环境，由此评估客户的经营及审计风险，同时必须从外部取得大量的外部证据来证明风险评估的恰当性。风险导向审计模式下，注册会计师形成审计结论所依据的审计证据不仅包括实施控制测试和实质性测试获取的证据，还包括了解企业及其环境获取的证据。
（六）扩充了内部控制要素
传统风险导向审计方法下的内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，发现、纠正错误与防止舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制要素包括控制环境、会计系统和控制程序。现代风险导向审计方法下的内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制的三要素扩充为五要素，即控制环境、被审计单位的风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动和对控制的监督。
（七）对注册会计师的专业知识提出了更高要求
现代风险导向审计对注册会计师的专业素质提出更高要求，其重心从会计、审计知识转向管理和行业知识。现代风险导向审计下审计结果主要依赖风险评估，风险评估的各种分析方法要求掌握现代管理知识和行业知识（包括市场、研发、生产等方面），这对注册会计师提出了更高的要求。注册会计师应该是复合性人才，不但要掌握一般常用分析工具，还要接受现代管理知识和行业专业知识训练。
三、现代风险导向审计模式在我国的适用性分析
基于上述分析，现代风险导向审计模式是审计发展的一种必然趋势。2003年10月，国际审计与鉴证准则委员会（iaaSB）通过了新的审计风险准则；中注协也在2004年10日了修订后的审计风险准则征求意见稿，不仅将使我国的审计风险准则与国际接轨，同时也为提高审计质量、降低审计风险提供了技术支持。审计风险准则一旦正式生效，将引导中国注册会计师实务由传统风险导向审计向现代风险导向审计转变，会对我国的注册会计师审计理念、审计程序及审计责任产生非常大的影响。
然而，目前要在我国推行风险导向审计模式还存在一定的制约条件和需要解决的问题：
（一）会计师事务所审计成本与效益问题
实施风险导向审计模式的前提是成本能得到补偿。现代风险导向审计模式在审计计划阶段和执行控制测试阶段，注册会计师关注的范围扩大，程度加深，导致工作时间和审计成本的增加，在市场竞争激烈的情况下，成本的增加往往不可能过渡到收费的同步增加。此外，还需要一定的投入来培训注册会计师，使他们掌握业务流程和行业知识等有关方面的知识。如果这些成本得不到补偿，就会使一部分中小会计师事务所在竞争中无法生存。
（二）信息系统的建设问题
现代风险导向审计的重要特征是审计重心前移，注册会计师必须首先执行风险评估程序，充分了解客户整体经营环境，然后针对风险不同的客户、客户不同的风险领域，设计个性化的审计程序。因此，会计师事务所必须建立强大的信息系统，以便注册会计师在风险评估时了解企业的战略、流程风险管理、业绩衡量等。而目前国内很多事务所对行业风险和企业经营风险缺乏了解，客户的相关信息不够充分，信息系统的建设还达不到现代风险导向审计的要求，导致风险评估不准确。因此，风险导向审计的运用仅限于老客户，对新客户还是将大量时间用于实质性测试。
（三）审计从业人员素质问题
现代风险导向审计对审计从业人员的业务素质提出了新要求，不仅要具备丰富的审计理论和实践经验，还要具备必需的管理学知识和经济学知识，能够运用系统的、战略的观点充分了解、分析企业所处的宏观经济环境和行业发展状况，对有可能导致企业会计报表错报风险的内外部因素进行客观、系统的分析与评价，将审计视角扩展到内部控制以外，从较高层面上评估风险，而不是仅仅注重企业会计处理的细节。
（四）辅助审计软件的使用与完善问题
现代风险导向审计方法中分析性程序占据非常重要的地位，辅助审计软件的使用在其中发挥着重要的作用。西方发达国家大量运用分析性程序的条件是辅助审计程序的开发和运用，它可以直接对数据库进行加工分析，依据软件模型自行处理数据，使运用分析性测试程序成为节约成本的重要手段。另外，采用审计软件使统计抽样的样本更具代表性，审计抽样风险可控，为风险导向审计提供了技术支持。目前，我国在审计软件的开发和使用上不够理想，还有待提高，而且大部分注册会计师缺少相应的技术准备，在现阶段推行现代风险导向审计方法只能是一种愿望。
如上所述，目前在我国全面推行现代风险导向审计模式还受到许多制约，尽管它有很多优越之处，但在我国还不能够普遍推行。当前我国独立审计准则主要是以制度基础审计模式为基础的，而且相当一部分从事小规模企业审计工作的会计师事务所和注册会计师，基本上仍然在运用账项基础审计模式。但是，现代风险导向审计的实行是一种理念的改变，我们可将制度基础审计与风险导向审计有机结合。即使在现行审计准则仍然主要以制度基础审计模式为基础的情况下，吸取风险导向审计模式的基本观点和做法，则是完全可行的。通过把风险导向审计中控制风险的理念和方法融合到制度基础审计中，使其他审计模式忽略审计风险的缺陷得到弥补，将会为探索适合我国的现代风险导向审计模式积累有益的实践经验。
参考文献：
〔1〕陈毓圭。对风险导向审计方法的由来及其发展的认识〔J〕。会计研究，2004，（2）。
〔2〕常勋，黄京菁。从审计模式的演进看风险导向审计〔J〕。财会通讯，2004，（7）。
审计基础知识重点篇4
关键词：审计教学改革成因建议
1课程分析及学情分析
审计作为会计专业的核心课程在诸多高校中普遍开设，审计课程具有其自身的特点，是一门源于会计而高于会计，又综合了财务管理、成本会计、税法等多方知识的学科。要想学好审计并用好审计，这对学生本身的能力要求就很高。近年来高职高专院校迫于招生的压力，本院校的学生录取分数线面临一降再降的困境，因而招来的学生大多存在底子薄、基础差、理解能力特别是逻辑分析能力及综合能力都与本科院校，尤其与重点大学的考生存在较大差距。他们在学习中往往对教师的依赖性较强，主动学习的意识较差。这无疑对教师的教学增加了不少的难度。
2高职高专审计教学存在的问题及成因
传统审计教学“宽口径、厚基础”的人才培养理念而带来的专业课时的大幅缩减以及“重理论讲授、轻实践操练”，“教为主、学为辅”的教学模式而带来的纯理论内容的灌输，严重影响学生审计理论学习的深度与广度。此外审计实务操作技能的训练不足，使学生思路狭窄、独立思考力和创造性欠缺，这完全不能适应高素质审计创新人才的培养目标。尽管国内很多高校同仁在教学中引入了案例教学和实验教学，但学生仍然对于整个审计流程的具体运作缺乏系统的把握和形象的认识。所以从这个角度来看，案例教学的实践效果仍然十分有限。因此，审计教学必须引入全新模式，以使学生在学会审计基础理论的基础上掌握审计实务的基本技能，在一定程度上具备实际动手能力与创新能力，能够胜任基础审计工作。此时，加强对审计课程教学的创新与实践就显得极为必要[1]。
3改进审计教学方法及课程体系优化的建议
选择什么样的教学方法才能获得比较好的教学效果，一定要具体问题具体分析，结合学生的实际情况和学校的实际情况，不可盲目跟风。针对前述高职高专院校学生的特点，本人结合多年的教学体会特提出以下几点建议：
3.1在理论教学与实践教学的把握上寻找平衡点当前“重知识、轻能力”、“重科学、轻技术”的人才价值观，影响社会对高职教育培养人才的正确认识。传统的教育观念及学科本位的教育思想是高职教育的主要障碍。因此人才培养模式的创新以及课程体系、教学内容和教学方法的改革仍然任重道远。审计作为一门理论与实践操作都较强的学科，有其自身的完整的知识体系，这是学生发展各种能力的良好基础和宝贵资源储备。本人认为，我们的审计课堂教学首先应进行基础知识的讲授，在掌握好基础理论的基础之上才能进行基本技能的训练；同时科学合理的训练又能巩固基础知识的掌握。在具体的操作过程中教师扮演着重要的角色，首先应把握好讲解的尺度，然后通过典型例题的演练引导学生自己分析、自己思考，帮助学生逐步形成并提高运用所学知识分析问题、解决问题的能力。最后在夯实基础的基础之上，施以案例教学、讨论教学、模拟教学等有效教学方式，这样才能达到良好的教学效果。总之，我们的审计教学改革应该是在做实基础知识教学的基础之上，积极培养学生创新能力和动手实践能力，以缩短专业教学与审计执业实践之间的差距。
3.2处理好“教”与“学”的关系“教中做，做中学”、“工学结合”、“产学结合”是目前高等教育改革的一个方向，正确处理教与学的关系问题也是教学改革的内容之一。如今越来越多的学校及教师特别强调学生在教学中的主体地位，强调激发学生的主观能动性，强调依靠学生自主的学习来完成学习过程。这在生源基础较好的大学当然不失为一种好的方法，但决不可不考虑高职高专院校的实际情况。因为高职高专院校的生源底子薄、接受知识的速度慢、自主学习的能力更弱。如果完全任由学生放任自流的自主学习，不仅很难收到良好的效果，而且还会挫伤学生的积极性和自信心。因此，本人认为，在审计教学改革中，针对一些特定的教学环节和教学内容，可以采用“学生为主、教师为辅”的教学模式，但教师必须注意适时给予点拨、帮助和引导。
3.3尝试灵活多样的教学手段教师始终是教学活动的设计者、组织者和管理者，教学也应是教师有目的、有计划、有组织地向学生传授知识、训练技能、培养能力的过程。教师应根据教学内容的特点，采取灵活多样的教学手段，以科学合理的教学目标和学生的实际能力水平为依据，结合教学内容采用适当的教学方法，把教师的首要任务定位在合理组织、点拨和引导学生上，保证和提高课堂教学质量。这时恰当的教学方式和方法将取得事半功倍的效果。[2]
3.3.1多媒体教学与案例教学的有效结合多媒体教学作为现代教育的一种教学模式，把计算机作为学习和教学的工具，将现代的音像技术和计算机技术融为一体，变传统的“黑板+粉笔”教学方式为计算机多媒体教学方式。这种教学方式可以把文字、图片和数据在计算机上以形象的直观的画面表达出来，还可以穿插音乐和动画，使课堂教学变得生动活泼、易于接受，[3]对教育教学起到了很好的促进作用。
案例教学法与多媒体教学的有效结合则是利用多媒体这个媒介，将单纯的理论叙述融入具体的审计案例中，一方面可以激发学生的学习兴趣，另一方面可以培养学生思维的广度和深度，引导学生关注经济社会的热点和前沿问题，增强学生分析问题和解决问题的能力。案例教学法虽然好，但也有一定的适用范围。在多年的审计教学中笔者发现，选择什么样的案例，以及安排好案例教学的切入点和时机是至关重要的，否则非但不能起到事半功倍的效果，反而会引起学生的反感和抵触，不被其所接受。如在讲授审计的重要性的概念之前，可以以一些事先安排好的案例导入，创建情景，提出问题，紧紧抓住学生的期待心理，从而对重要性的讲述做好铺垫。
3.3.2案例讨论与教师点评的合理设计与实施这种教学方法是在教师的监督指导下，以学生为主体通过预习、查阅资料、分组讨论、教师点评等一系列的活动来完成教学任务的一种教学方法。这种方法的最大好处就是能充分调动学生学习知识的主动性和积极性，让他们参与到教学活动当中来，从而提高学生独立思考问题、分析问题和解决问题的能力。这种能力的逐步训练和培养对于基础较弱的高职高专院校的学生显得尤其重要。如在设计“注册会计师的法律责任”这一教学环节时，首先安排学生预习本章节的相关内容，熟悉本章节的内容结构，同时提醒学生注意区分容易混淆的几个概念，如会计责任与审计责任、违约、过失（包括普通过失与重大过失）与欺诈，以及被审计单位错误、舞弊与违法行为；其次要求学生利用课余时间采用网络、图书馆等多种渠道查阅相关案例资料，然后在课堂上再组织学生分组讨论，由小组长代表发言，其他小组成员可以进行必要的补充。最后进行教师的总结点评，这其中包括对本部分内容的总结以及对学生表现的评价，尤其要对学生分析恰当之处给予足够的肯定和不足之处所作出的纠正。
3.3.3项目化教学的有效尝试审计是一门理论性强、技能性强、知识面宽的应用课程，高职高专院校会计专业的毕业生，往往面临的是助理审计员等基础性的审计岗位，因而审计课程更应体现对学生的实际动手操作能力的培养，使学生具有既较为扎实的基本理论知识，又有较强的实践操作技能，以及良好的职业道德品质。项目化教学就是实现这一目的的有效途径之一。在教学过程中要坚持贯彻“基于工作过程，紧密结合工作岗位”的教育理念，让学生在完成具体项目的过程中完成相应的工作任务，同时学习相关的理论知识。这不仅能实现学生从“被动接受”向“主动学习”的转变，还能在实际操作中培养学生的动手能力、增强合作意识。笔者在多年的审计教学中发现，在审计实务的教学中，采用项目化教学法会达到不错的教学效果。下面以“银行存款审计”为例谈谈具体操作。首先由学生制定银行存款审计目标，然后要求学生完成原始单据审核、收款付款记账凭证编制、银行存款日记账登记与总账核对，银行存款询证函的填写，银行存款余额调节表的编制，最后确定资产负债表中货币资金项目披露的恰当与否。在完成具体审计任务的过程中检验学生的账务处理能力和培养学生的审计技能。
参考文献：
[1]马娟.会计专业审计课程教学改革的理念思考与实践探索.财会通讯，2011.2（下）.
[2]李扬.本科审计教学现状与改进建议.财会月刊，2009.12.
审计基础知识重点篇5
【关键词】审计学；教学；问题；建议
审计学是一门专业性、交叉性突出的应用科学，审计学是一项政策性、技术性、综合性很强的实践活动。随着我国市场经济的逐步完善和经济全球一体化的不断深入，社会对审计的需求也渐趋扩大，对高素质、高技能型审计人才的需求日趋增加，所以如何适应环境变化和审计实务发展需要，在既有的审计理论与实践的基础上，优化审计学课程，培养审计人才，是目前面临的首要问题。
一、目前审计学课程教学存在的主要问题
审计学应系统讲授审计的基本理论、基本知识和基本方法以及专业审计的基本程序和主要内容。它是一门实践性、应用性较强的课程。经过多年的教学实践，笔者认为目前审计学教学主要存在以下问题：
（一）审计学教材编写体系不完善，内容繁杂
目前审计学教材没有统一的体系框架。在教学中只注重对各知识点的介绍，缺乏审计的整个工作程序的系统阐述。教材中理论内容多，学生学习教材后，对审计实务过程仍旧不甚了解，不知审计工作具体做什么，严重挫伤了学生学习的积极性。在审计学课程教学中，如何强化学生对基本理论知识的理解，突出审计实践教学，是需要解决的重要问题。
（二）实践环节薄弱
审计学的基本内容就是审计的基本理论和基本方法。理解审计基本流程，对审计的准备阶段、实施阶段和完成阶段有深刻的感性认识。如果对审计单位（比如会计师事务所）的审计工作过程没有足够的认知，就无法真正理解学习审计学课程的重要性，不利于激发学生学习的积极性，学生在学习中也不能将所学理论知识运用于审计工作实践，这对学生积累审计实践经验，缩短就业适应期尤其不利。
（三）与考证内容、其他相关课程衔接不够
目前中级审计职称考试、注册会计师统一考试中均有审计、审计理论与实务等考试科目，如何将这些课程的内容融入审计学课程内容中，增加该课程的实用性应成为教学中需考虑的问题。另外，审计学课程与审计专业人员应具备的其他基本知识、基本理论有关，比如基本法律、会计、财务管理、计算机知识和宏观经济运行等方面，但两者之间缺乏有效的衔接。
（四）教师实践教学水平偏低
由于我国审计教育起步较晚，审计教师资源严重匮乏，审计主讲教师大多是由讲会计的老师兼任，某些教师在审计理论和实务的理解方面还存在一定问题。审计教师虽然审计专业理论知识、教育专业理论知识均较强，业务能力较强，但均缺乏审计专业实践能力，这样在教学中会侧重于理论教学，不利于对学生的实践能力进行培养。
（五）学生学习方法的欠缺
在学习审计学课程时，大多数学生主要依赖教师讲授，以“教”为中心进行学习，比较被动。由于审计学课程与“会计知识”相关联，所以学生应视自己原有会计知识学习的程度来选择适合自己的学习方法，不能无视自身的特点盲目选择不适宜的学习方法，比如基础较差的和基础较好的学生，在学习方法上不能都停留在解决应知应会的问题，而应有所区别。另外，学生们在学习中不能做到事先预习，事后总结、发现问题，不能将老师讲课的重点记录下来等等，在一定程度上影响了学习效果。
二、优化审计学课程教学的几点建议
针对存在的主要问题，笔者认为审计学课程教学主要应从以下几方面加以充实、完善：
（一）统一审计学教材体系
1.审计学的内容体系应以审计程序及其方法为核心内容
审计学的基本内容包括审计的基本知识、基本理论、基本方法、审计实务部分和其他相关业务等。
2.审计理论与审计实务有机结合
审计理论的论述应简明易懂，审计实务的操作鲜活生动。教材内容应突出实用性。一方面应以具体实例为载体组织课程内容。在教学过程中，对审计方法力求讲解详尽，分析全面，提高可操作性，以方便指导学生审计工作实践，突出教材的实用性。可在教材中增设审计学专题拓展内容，结合当前改革实际，融入新信息。如应以注册会计师审计准则及其指南、企业会计准则为指导，充分吸收国外经典教材的优点，并结合现代审计理论和实践的新成果。另外，对审计学最新热点问题也可纳入其中，使教材内容常换常新。
3.教材在内容编排上坚持以注册会计师审计为主
政府审计和内部审计处在辅助地位。这样可对注册会计师考试的相关内容进行知识储备。
4.教材表现形式多样化
电子教案、电子图书通过数字化使得教材的内容得以无限扩张，使平面教材更能发挥其提纲挈领的主要作用。Cai课件把动画、仿真等技术引入了课堂，让课程的难点和重点一目了然，通过文字、图形、形象化图示、图标、图表、图形、图像、音频、视频、动画等各种形式，增强可读性，教材真正的“活”了；以真实的审计案例为主线实施教学，使学生把握内容主干，加大内容培训力度，从而提高学生解决问题、处理问题和分析问题的能力。
通过以上阐述，笔者认为可以将审计学教材体系划分为两个层次，即理论体系与实践体系，具体内容见图1。
（二）强化实践教学环节
实践是技能培养的有效途径。要搞好实践教学应从以下方面入手：
1.发挥案例（讨论）课、实训课、课外作业的作用
一是要重视案例（讨论）教学。教材各章节内容均可采用案例导入的形式，使学生进入特定的审计情景。随着章节内容的逐步展开，将揭示所导入案例中需要思考的问题。通过对案例的分析（讨论），引导学生独立思考的能力，寻求解决问题的答案。二是要重视实训课，强化学生对信息的识别、挖掘、分析技能的训练。三是要重视课后作业环节，作业力求做到少而精，突出重点，难度适度，知识覆盖面广，同时题型多样化。使学生及时巩固所学的知识点。
2.深入会计师事务所进行参观实习
鼓励学生利用假期到具体的审计单位进行学习，将书本知识与实践相结合，加深对所学知识的感性认知，学会审计实务操作的具体方法，积累相关经验。实习可由浅入深，分步完成。第一步，做好取证、复印、核对等工作，这些都是审计工作的基础和前提，取得被审计单位提供的资料，进行复印并与原件核对；输入或抄写有关数据资料，编制明细表等工作底稿；有关账表之间数据的核对；报表之间勾稽关系的核对等。这些工作是比较枯燥、重复，但可培养学生认真细致的职业习惯。第二步，做好监盘、观察、函证等工作。可在审计人员的指导下，负责具体科目某一部分的审计，如现金、存货、固定资产等监盘工作，往来款项的函证工作等。学生必须认真对待，严格履行规定的程序。第三步，做好抽查、详查、计算、分析性复核等工作。在主审人员的指导下，学生可深入到具体科目进行审计，如销售收款循环专项审计中“主营业务收入”科目的详查等。在财务报表审计中可从“管理费用”等科目的付款凭证抽查开始，掌握抽查的重要性、相关性原则，学会分析性复核等方法，从而进入比较“高级”的阶段。
通过一段时间的实习，学生会逐渐养成善于观察和分析、勤于思考和总结的职业习惯，培养自己透过现象看本质和具体问题具体分析的职业能力。
（三）课程内容与考证内容、其他相关课程内容相融合
在人才竞争日益激烈的今天，掌握专业知识和能力尤其重要。目前，在职称和认证考试中，审计学是重要的考试科目。所以应将审计学课程内容融入考试内容中。比如可将注册会计师统一考试中《审计》中的注册会计师审计环境与职业道德守则、信息技术对审计的影响等内容纳入专题拓展内容体系中。专题拓展，指因限于篇幅等原因不能在教材中展开的知识点。大学的教学除了知识的传授外更重要的是培养学生综合分析问题和解决问题的能力，在讲清基本理论知识的同时，对有更高学习要求和能力的学生可以将当今前沿性的以及与考证相关的知识、本学科的发展趋势等内容以在审专题拓展的形式加以引入，这样可以开拓学生的视野。在审计专业技术资格考试中，《审计理论与实务》考试科目中的效益审计、审计管理等内容融入教材体系中，另外在教学大纲中要开课程或讲座，融入审计专业从业人员必须具备的基本知识和基本理论，例如宏观经济学中的财政政策分析、货币政策分析内容，财务管理中的企业筹资、投资、利润分配、财务分析及评价内容，企业财务会计中的会计核算内容，相关法律、法规中的审计法、行政法、财政法、预算法、税法、公司法、票据法和证券法等内容，使学生在获取证书、拓宽就业渠道的同时，能够培养自身职业道德操守。
（四）提高教师的实践教学水平
教师在教学中起到举足轻重的作用。审计本身就是一种操作性强、技能成分占比重较大的实用性学科。为了确保教学过程的实践性、开放性和职业性，切实抓好实践教学环节，构建一支业务过硬、实践能力较强的教师队伍尤其重要。
教师实践教学水平的提高可采取以下步骤及措施：
1.培养专职的审计学任课教师
审计教师不应由讲会计的老师兼任，鼓励教师参加目前社会上针对审计热点问题、最新审计发展动态、审计新准则、制度等内容相关联的培训学习。
2.鼓励审计教师从事社会兼职
每年利用寒暑假时间或业余时间去会计师事务所进行工作或实习，这既可以丰富教师的审计实践经历，增强教师的专业实践技能，还可以对实际工作中的案例进行加工总结后用于教学，弥补实践教学资料之不足。教师在从事兼职时要注意收集以下两类审计案例：
一类是探索性的，展示不同的事例，重在展示审计工作过程，这类案例更适合教学，它可以引导学生积累审计经验，培养学生创造思维能力。另一类是成功的、归纳性的范例，重在展示审计工作结果。
案例教学有利于培养学生的职业判断能力，增强学生的综合素质，由于案例教学常与讨论法相结合，所以教与学双边互动性强。实践证明，案例法贴近实际，对教师不断提高自身的实践教学水平起到促进作用。
3.鼓励教师搞科研
针对自己讲述的课程内容，提出自己的研究课题，自定研究内容和研究方案，教师要利用业余时间查资料，分析、整理资料，精心思索，认真研究，学校领导对教师付出的艰辛劳动要给予极大的支持、尊重和鼓励，使“教学实践—查找资料—撰写论文”这样一个实践、学习、提高的过程循环往复，保证教师的教育工作充分建立在科研的基础之上。通过科研活动，拓宽教师的视野和知识面，提高他们的业务水平和研究能力，有利于教学水平的提高。
（五）改进学生学习的方法
学习审计学课程，学生要从把握审计学课程的特点出发，选择适宜的学习方法。学生应主动学习，好的学习方法，不仅能学到知识，增强技能，而且还有助于提高学习效率，收到良好的学习效果。
选择学习方法应充分考虑学习内容、学习方式和学习水平等情况：
1.根据学习内容选择学法
对理论性、知识性的学习内容，比如审计教材中的基础理论体系，应当运用讨论法、研究法；而对应用理论体系，应当运用观察法和操作法。
2.根据学习形式选择学法
大学学习活动的主要形式有四种：课堂学习活动、自学活动、创造性活动和相互讨论、启发的学习活动。学生可根据自己的情况，选择适合自己的最有效的学习方法。
3.根据学习水平选择学法
基础较差的学生，在学习上首先要解决好应知应会的问题，着力培养基本职业技能；而基础较好的学生，应在培养基本职业技能的基础上，培养自己的管理技能与职业判断技能，使自己的专业技能达到较高水平。
总之，随着社会发展和我国市场经济体系的逐步完善，社会对审计水平的要求也随之提高，这就要求在审计学课程教学中应充分重视实践教学环节，建立一套统一的审计学教材体系，在课程内容中融入考证内容和其他相关课程内容，提高教师的教学实践水平，不断改进学生学习方法，教学相长不断完善审计学课程教学。
【参考文献】
［1］刘圣妮.审计［m］.北京:北京大学出版社，2011.
［2］李洁.审计理论与实务（中级）［m］.北京：中国经济出版社，2010.
审计基础知识重点篇6
一、更新教学目标
教学目标是审计课程教学的出发点和归宿，指导人才培养的重点和方向。根据市场需求导向和提高大学生素质能力为出发点，一个合格人才的素质能力由知识、技能、经验组成，缺一不可。传统的审计教学目标只注重学生的知识培养，忽略了学生的技能训练和实践经验培养。在当今it环境下，随着审计信息化的应用与普及，要求高等教育在注重理论知识教学的同时，将信息化技术技能与理论知识充分结合，并应注重学生实际工作经验能力的培养。按照教育部“卓越文科人才培养计划”的总体思路和工作要求，根据审计学与计算机信息技术交叉学科需要融合的特性，从当代信息技术高速发展及审计行业的人才需求出发，将教学目标合理定位为：以培养具有扎实的理论知识、创新的实践技能、丰富的实践经验为宗旨的复合型应用人才。
（一）建立扎实的理论知识审计信息化是集会计学、审计学、计算机审计软件、计算机信息技术等学科知识于一体的交叉性、综合性、实用型学科。在知识培养上，要让学生扎实掌握审计学、会计学、计算机信息技术的基本理论、基本方法和基本技能。在此基础上，注重培养学生综合运用所学知识，理论联系实际，独立思考、创新思维，提高发现问题、分析问题和解决问题的能力。
（二）培养创新的实践技能将教学目标与教学内容相匹配、课内实验与课外实践相结合，不间断地开展实践教学，培养学生计算机审计软件的操作技能、审计信息化系统的维护技能、系统开发与二次开发技能。同时，要创新学生思维方式、开拓学生视野，引导学生跟踪和研究学科热点及前沿问题，并注重学生动手能力的培养。
（三）培养丰富的实践经验大学生缺乏实践经验是目前高校教育中的一块短板，而学生实践能力的锻炼光在校园里“闭门造车”是不行的。高等教育要以卓越文科实践能力培养为核心，以产学研结合，校企联合培养为手段，通过课程实习、假期实习、毕业实习培养学生的认知能力、实践工作能力，以适应用人单位对毕业大学生的经验要求，使走出校门的大学生能够尽快进入工作状态，避免企业的二次培训和学习。
二、重构教学体系
围绕教学目标，按照教育部卓越文科人才培养要求，坚持理论与实践并重、培养复合型人才的原则，以社会需求为导向，以信息技术发展为背景，以核心实践能力和专业技术为主线，着力提高学生的审计项目分析、审计信息系统设计和审计实践应用能力，注重知识理论，强化技能培训，突出实践经验，构建it环境下审计信息化教学体系。包括知识教学体系、技能训练体系、经验培养体系。
（一）知识教学体系传统的审计知识教学是基于手工环境下的审计理论知识与实践应用的掌握，要求的知识结构和技术手段在当今信息化环境下存在很大的局限。在it环境下，由于被审计对象采用不同的会计系统软件，信息化程度不同，数据库、数据存储格式也不同，并且审计人员的审计系统软件也有许多种，审计数据的采集、转换，数据分析、疑点查找都是非常复杂的工作，需要综合系统的技术手段和技能来进行处理。因此，审计信息化教学的内容应在传统的单纯以审计理论教学为主体的内容上，加入相应的计算机科学与技术、行为科学系统论、计算机财务管理、excel在计算机审计中的应用、企业资源计划、电子商务、数理统计等内容，并根据审计学、会计学、信息管理与信息系统等专业的专业特色，进行针对性、差异化的教学，从而使学生能适应信息化社会对审计工作和审计人才所需信息系统审计知识和能力的要求，培养既懂审计又懂信息技术且能把二者更好地融合的21世纪复合型专业审计人才。
一是要整合课程结构，形成特色的应用型审计信息化知识体系。在课程结构设置过程中要遵循由通识到专业、由基础到前沿的原则。在课程教学过程中将人文基础知识课程和审计专业知识课程内容有机结合，并要在原来教学内容的基础上整合新的教学课程，更新充实新的会计、审计和信息技术前沿知识，注重审计软件的应用和审计信息系统的开发，以适应现代审计技术的需要。整合后的课程包括通识教育模块课程、学科基础模块课程、专业知识模块课程和前沿知识模块课程四大板块。通识教育模块主要涉及高等教育人文学科的基础课程，包括大学英语、高等数学、线性代数、概率论与数理统计、计算机文化基础、经济学、管理学、统计学、经济法、税法、企业管理等；学科基础模块涉及审计学专业的基础课程，包括会计学基础、审计学基础、关系数据库管理系统、计算机网络基础、审计软件技术基础、应用分析软件、高新技术与信息化发展等；专业知识模块包括财务会计、高级财务会计、高级审计学、独立审计、内部审计、经济效益审计、经济责任审计、审计准则、审计法、审计软件应用、excel在审计中的应用、审计信息系统等；前沿知识模块包括网络审计、电子商务审计、XBRL和其他前沿知识。通过课程整合，形成系统的审计信息化理论课程体系，紧紧围绕审计信息化人才培养目标，着力提高学生的人文知识和专业知识水平。
二是要更新课程内容，突出信息化应用能力。在信息化条件下，审计环境发生了巨大变化，审计软件有各种商业化审计软件和审计署开发的ao审计管理系统，审计内容从财务收支审计向绩效审计领域拓展。高校审计信息化教学内容要实现继承与创新的完美结合，既要满足当前需求，又要有前瞻性，既要教授当前应用普遍的基于SQL数据库的审计信息化技术方法，又要传授如基于“云计算”、航拍技术、数据挖潜技术等先进的审计技术方法，不遗余力地探索基于信息技术的新方法、新思路，做到与时俱进。在教材的选取上要考虑知识的新颖性、创新性，也可以根据本校实际实践自编特色教材，也可以引进原版外文教材，实行双语教学。实验内容要突出应用性，减小验证性实验，大力增强来源于业务实际的设计性、综合性实验，减少单门课程的实训和设计，增加课程组模块的综合实训或设计，促使学生将点状的知识逐渐形成网状的知识领域或知识模块，培养学生对对象进行系统分析以及综合解决问题的能力。
（二）技能训练体系实践职业技能是把实际操作技能作为一种素质来培养，按适应职业岗位群的职业能力要求来确定的。主要包括知识和技能程度、专精度和熟练程度等几个方面内容。旨在强化学生对理论知识掌握的深度和熟练运用程度，着力提高审计实践综合能力和创新能力。
一是实验。主要在校内实验室进行，包括学科基础实验、专业基础实验、专业技能实验和综合实验。学科基础实验包括基础会计实务训练、财务会计实务训练、财务软件应用训练等，在手工环境和会计软件环境下对企业会计凭证填制、审核、记账、报表编制进行训练，为审计提供审计对象；专业基础实验包括独立审计实务训练、经济效益审计实务训练、内部审计实务训练，对审计业务的实施与开展设计审计流程，选取合理的审计方法对企业内部控制进行符合性审计和循环经济业务的实质性审计；专业技能实验包括审计信息化系统分析与设计实验、审计软件的应用训练，电子商务审计训练、网络审计训练等，利用计算机审计软件对电子商务环境下和网络环境下的经济业务进行审计；综合实验以企业一个完整的会计期间正常生产经营发生的业务为实验资料进行综合审计业务训练，以提高学生的综合分析能力和独立开展项目审计的能力。
二是实训。实训是对学生包括单项能力和综合技术应用能力进行的训练，也包括职业岗位实践训练，主要在实训基地进行。通过各种实训，使学生能够掌握从事审计专业领域实际工作的基本操作技能和基本技术应用能力，包括审计软件实际操作能力、审计信息系统维护能力、审计项目处理应变能力，也包括领会指令能力、语言及文字表达能力、应用计算能力和其他相关能力。
学生通过职业技能训练，加强了实践技能水平的提高，提高学生的综合素质，提高了就业能力和工作能力，有助于实用型技术人才的培养。
（三）经验培养体系大学生缺乏实践经验是目前高等教育的一块短板。没有实践经验的大学生在就业时大大降低了竞争能力。如何保证大学生掌握一定的实践工作经验，走入社会可以直接上岗，没有明显的过渡期，满足社会对实用型人才的需要，实践经验培养就显得尤为重要。
一是素质能力提升。通过参加各种社团活动、兼任学生会工作等增强组织协调能力；通过开展班会、联欢会、才艺展示等活动增强人际交往能力；举办相关讲座、开展演讲比赛和辩论赛、知识竞赛等增强口头和书面表达能力；通过参加竞赛、沙盘对抗赛、撰写调查报告等形式锻炼项目运营能力。
二是实践经验培养。通过社会考察、假期三下乡等活动，组织学生参观、考察、实践，使学生开阔眼界，了解经济社会发展形势和需求，提高创新精神和实践能力；通过邀请业绩突出的校友回校作报告、介绍经验，使学生进一步了解社会需要，汲取校友的成功经验，明确自己的努力方向。通过产学研结合，校企联合培养学生的实战工作经验。一方面，高校请审计资深技术人员或市场人员来校给学生做报告，面对面与学生交流，让学生了解在审计项目实施中遇到的问题和解决方法，以提高学生发现、分析和解决实际问题的能力；另一方面，带领学生到企业参加实践锻炼，到审计信息化工作做得比较好的大中型企业进行参观学习和实习，使学生对实体有一个清晰的观念，提高实战工作能力。
三、提升教学平台
传统的教学平台是“一支粉笔+一本教材+一本教案”的教学课堂，主要是靠教师讲、学生听，教师勾重点、学生做笔记的单向式传统教学方式。这种教学模式对一般课程的教学效果影响或许不大，但在审计信息化环境下，教学内容多元化、软件功能复杂化、审计对象数字化、审计手段灵活化、审计判断主观化，仅通过课堂理论讲授没有信息技术的感官刺激，或单纯使用多媒体教学软件演示，会使学生走马观花，教学效果无法保证。因此，改变传统的教学模式，构建现代信息网络辅助教学平台，加强平台的网络课程建设和审计信息化软件技术的应用，全方位地传播知识，提高学生学习的积极性和动手能力，保证教学效果，将是不可逆转的趋势。
（一）建设审计信息化课程的网络辅助教学平台借助it技术，依托高校校园网络平台，采用浏览器服务器B/S体系结构，建设审计信息化课程的网络辅助教学平台。平善课程教学计划建设、教学大纲建设、教学课件建设、教学习题建设、课外阅读资料建设以及审计练习软件建设和其他辅助学习内容建设。课程网络辅助教学平台作为课堂教学的延伸与补充，为学生提供一个自主学习、自主练习、自主实验和交流互动的立体教学系统。
（二）通过信息化网络辅助教学平台进行全方位的立体教学平台具有全面集成、在线管理的特点。老师随时在能联网的地方就可以备课上传、通过视频讲课、完成教材内容的、布置作业、试卷设置和答疑、公告管理等教学活动。学生也可以随时在能联网的地方进行视频学习、浏览课件、整理课堂笔记、轻松复习、进行在线测试、提问交流等学习活动。网上教学过程的这种交互体现在师生之间、学生之间、教师之间，师生之间的交互可以使学生获得教学指导、疑难解答，教师获得教学建议等，学生之间的交互可以协作学习，教师之间的交互可以集体备课，进行教学研究。网络辅助教学系统不受地点、空间、时间的限制，极大地拓展了课堂教学的广度和深度，从而更好地满足了老师和学生教与学的需求，实现网络多媒体环境下学生轻松愉快的协同学习。
四、创新教学方式
高等教育实践教学体系的社会实践性决定了社会必然是学校实践教学的必不可少的场所。因此，建立良好的校企“双赢”合作机制，实行校企合作办学是建立高等教育实践教学体系的重要保障。可以通过学校与企业双课程模式的建立、聘请企业专业人员上课堂、开放性师资队伍的建设等方式，将学校的实践教学与管理纳入到整个社会中。
（一）实施学校与企业双课程模式教学在教学课程、人才培养方案设置过程中，要对企业进行广泛的调研，了解当前社会对审计人才的需求和具体要求，邀请来自审计实务工作一线的专业人士参与研讨，确定课程设置的社会和行业可行性，确定人才培养的具体目标、规格和社会服务面向，科学制定教学课程。对于实践性很强的教学课程可以安排在校企合作或实训基地的企业中教学，由教师和企业专业人员共同教授知识和技能。一方面使学生有一个实体感受，更能有效地接受和掌握所学知识和技能，并与职业资格证书考试相接轨；另一方面使教师在教中学、学中教，加强了教师队伍的建设。
（二）聘请企业专业人员进课堂闭门造车终究塑造不出高素质的学生。在教学过程中，要聘请审计机关、会计师事务所优秀审计师、注册会计师，特别是校外实训基地的优秀专业技能人士为实习指导教师，对业务性、实践操作性强的审计软件应用课程和其他实践课程进行指导。每一学期至少聘请上述人士进行一次课程兼职教学，讲经验、讲技能，以此进一步提高教学、实训效果。
（三）建设开放性师资队伍拥有一支高水平的“双师型”师资队伍是进行高等教育的根本。要积极合作进行双师型师资培养工作，有计划地选派专业课教师到工作岗位进行实践锻炼、学习提高。新进教师必须在企业实践锻炼半年以上，青年教师每学年的实践锻炼应不少于2周。把教师“到企业、下车间”作为培养“双师型”教师队伍建设的基本途径，重要的是要形成教师定期进行实践锻炼的机制。
审计信息化人才是时下社会急需人才，人才培养是一个紧迫而系统的工程，人才培养方的高校只有以社会需求为导向，不断更新完善课程体系及人才培养方案，才能真正培养出高质量的21世纪审计信息化人才。
参考文献：
[1]刘世林：《论我国审计人才需求和高校审计人才培养模式》，《审计与经济研究》2006年第5期。
[2]吕新民、张金城：《会计审计学专业信息系统审计课程教学探讨》，《中国管理信息化》2011年第10期。
审计基础知识重点篇7
关键词：审计专业；主干课程；创新建设
中图分类号：G710文献标识码：a文章编号：1003-2851（2013）-06-0026-02
高职院校审计专业课程体系的开发与设计，应形成以能力培养为主线，职业需求为导向；以岗位情景为场所，职业实践为途径；以行业标准为指导，以获取双证为目标的课程体系框架。《财务审计》、《审计综合实训》是审计专业特色及主干课程，以下将以这两门课程为例，探讨审计专业主干课程创新建设。
审计专业课程建设内容应紧跟审计行业的改革，不断调整审计教学思路，更新教学内容，提高教学质量，最终形成具有鲜明特色的课程体系。为审计领域培养符合市场需求、能有效地服务行业、有创新能力的专业人才。高职院校审计专业课程体系设置原则是学历教育与职业技能相结合的原则。专业课程体系按职业岗位群应掌握的知识和能力来进行，以知识应用为主线，以能力培养为核心，打破原有的学科课程体系，对课程进行优化和整合，突出工学结合。
一、高职院校审计专业主干课程创新建设的目标
《财务审计》课程以培养高技能审计人才为目标，主要培养具备一定的动手能力及审计职业判断能力的应用型人才。审计工作的精髓在于立足职业道德之上的职业判断，中国注册会计师行业发展了了二十多年，真正从事审计工作的专业人员很不容易。审计人员既要懂会计实践工作，又要熟悉会计制度、会计准则、审计准则等，还要善于将会计与审计专业知识在具体情况下的灵活运用。本课程建设目标是通过对该课程的学习（包括课堂教学、模拟实训和校外实地教学），理论与实践相结合，在总结审计实践与国内外众多审计案例的基础上形成相对真实的素材，用具体的审计任务引入审计目标和审计程序等审计理论知识，使学生除了掌握财务审计基本理论知识，还重点强调了实践性教学，进一步培养了学生的动手能力及职业判断能力。
《审计综合实训》课程实现了理论教学与实务应用的紧密结合，为加强学生对审计基本方法、基本技能运用的训练，提高学生对审计的认知及感悟水平，培养学生的实践及专业判断能力，打下坚实的基础。本课程在提供的仿真的审计工作环境中，学生必须通过紧密的团队合作与专业判断对被审计单位采取不同的审计程序进行取证形成审计结论。学生在动手的同时必须进行深度思考，审时度势做出恰当的判断以保证审计目标的实现。本实训通过审计全过程的实战演练，可以充分调动学生的积极性与主动性，弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足，再现审计实务中审计人员可能面临的诸多问题。学生可将在学习其他课程中取得的一个个知识点，在不断地发现问题、分析问题、解决问题的过程中，逐步地串成知识链，形成知识网。基础知识和业务技能在仿真实践中转化成综合运用能力，锻炼和培养其在审计执业环境中的沟通、组织、分析、判断和解决问题的能力，最终提升学生的职业素养和团队意识，实现提高其综合执业能力的目标。
二、高职院校审计专业主干课程创新建设的思路
要根据审计工作的具体情况进行职业分析，确定其具体的知识、能力结构和职业素质要求。将课程体系进一步具体化、个性化，有针对性地构建理论课程体系与实践课程体系并行、互动的课程体系。在专业课程体系中，重点抓主干课程的建设，引入职业资格证书或技术资格等级证书，实施“双证书”教育，使学生既能获得学历教育，又能经历职业资格培训。
1.理论课程体系的建设
理论课程体系应符合技能型应用性人才的培养，以目前社会对审计专业技术人员知识结构及能力培养的要求，应强调基础理论知识的适度、适用与面宽，为学生以后可持续发展打下良好基础。按照专业设计方案，建立以体现技能应用能力培养为主线，符合培养目标和基本教学规律的理论课程体系。
（1）建立由公共必修课、专业必修课、专业选修课、任意选修课、综合实训课构成的科学、合理、完整的课程体系和结构。
（2）调整课程结构。按照基础理论与专业理论以“必需”、“够用”的原则，对原有的部分课程进行适当的整合、重组和增减。
（3）教学内容更新。随着审计改革的深化及审计发展的日益完善，对有些课程进行内容更新，提高学生的专业适应性和就业竞争力。针对企业会计准则、审计准则及税制的不断修订完善及改革，对教学内容进行增减，并及时更新教学内容，使学生掌握的知识都是最前沿的。
（4）改变理论课程传统的课堂讲授模式，注重利用专业实验室、多媒体教学等先进的教学手段。
（5）素质教育贯穿于教学全过程。
（6）举办学术讲座，增强学术氛围，开阔学生视野。
2.实践课程体系的建设
实践课程体系的建设应在社会对审计人才实际需求状况的基础上建立的，符合学生毕业的实际应用和就业需要。实践教学是培养学生技能应用能力，实现专业培养目标的关键环节。建设思路体现在：
（1）重视、加强实践教学环节，按培养基本技能、专业技能的不同目标要求设置实践教学环节，与理论教学体系相配套，互相交叉、互相渗透、有机融合。
（2）增加实践教学占总教学时间的比例。
（3）校内与校外、课内与课外的实践教学能结合知识、能力和素质结构的要求进行设置和组织。
（4）按照“教、学、做”思路安排综合性实践教学项目。如毕业实习、毕业设计的组织和安排。校外实训基地的建立将有利于毕业实习及校外实践教学活动的开展。
实践性教学体系由课程基本技能训练、专业技能训练、认识实习、第二课堂、毕业设计、毕业实习等环节组成。本实训体系是根据专业教学计划的总体要求来确定的，目的是为了巩固学生所学的理论知识和基本技能，以培养学生综合素质和竞争能力。
三、高职院校审计专业主干课程创新建设措施
1.以职业技能培养为主线，构建模块化课程体系
构建以职业能力为本位的课程模式，围绕培养目标对人才的知识结构、能力结构和专业技能的要求，从形式和方法入手，进一步深化模块课程体系的改革，不仅体系模块化，课程也模块化。随着中国—东盟自由贸易区的建立，审计业务处理逐步与国际惯例接轨，新的企业会计准则、税制的改革等不断颁布实施，市场经济法则不断完善，经济管理的不断规范化，计算机在经济领域中大量运用等，都对审计职业提出了新的标准和要求，为了满足社会经济发展需要，为社会提供合格的审计人才。在此基础上，以工学结合、校企合作作为教学改革的主线设计教学内容，突出职业技能的培养。教学内容以“强化能力、重在应用”为指导思想，具体如《财务审计》课程，我们把课程划分为九个项目，循序渐进，逐步完善，建构科学性、合理性、适用性和先进性的课程教学内容体系。
2.突出实践教学，构建课堂实验-课程实训-岗位实训-专业综合实训-校外顶岗实习五位一体递进式的实践教学体系
把创造应用能力的培养作为重点，教、学、做合一。以审计专业岗位技能模拟训练与参加社会实践相结合，集中实训与综合实训相结合，校内实训与校外实训相结合。
专业实践教学是实现教学目标和任务的重要环节，是锻炼学生实践能力的重要手段，也是衡量学校教学质量的重要依据。要加强与相关对口单位联系，多建校外实训基地。并对各实习点的实习生作精心组织安排，做到严格检查和考核，要求各实习生写出实习报告，并进行评比，将评比情况列入考核记载。以审计专业岗位技能模拟训练与参加社会实践相结合，集中实训与综合实训相结合，校内实训与校外实训相结合。
（1）充分利用高职校内实训条件，增加学生相关审计知识的实际操作能力培训时间。
（2）模拟企业会计业务，使学生在进行“企业”各项会计核算活动的训练过程中体验得失，总结成败，强化所学相关会计知识。
（3）模拟企业审计业务。学生通过仿真企业审计过程，可以掌握审计的流程与方法，并出具审计报告。
3.将专业考核与职业技能考试相结合，实现“一课多考”、“一课多证”
以审计职业岗位能力为重点，能力、技能考核为主。采用双测评机制，对学生学业成绩的考核按理论学习成绩和实践学习成绩两部分进行，分别命题，分项计分。改变原来单一的笔试考核模式，根据不同课程的情况分别采用课业评价，论文考核或者现场专业实践能力考核等多种方法，并且尝试引入学生自评和社会评价的方式。利用学院现有的网络教学平台，选取1～2门专业课程试点实行无纸化的考试。进一步加强“课证融合”，实行学历证书和职业资格证书相结合的学习管理制度，毕业时，要求计算机等级考试通过一级，英语应用能力等级考试，通过“会计从业资格考试”。
4.构建专业特色教学资源体系
（1）各门课程尽量选用教育部推荐的高职高专教材或获得省部级以上奖励和公认水平较高的高职高专教材。
（2）没有统编教材的课程，根据教学计划和教学大纲要求和高职高专教学的特点编写校本有专业特色教材、教参和讲义。
（3）与企业沟通和联系，聘请企业行家里手到院校座谈，听取他们的意见，适时调整教材，增加其适用性、合理性、科学性。
5.加大专业条件建设力度
教学基础设施是办学的基本条件，是确保专业教学的需要，提高教学水平和教育质量的前提条件，必须进一步规范财经综合实验室的建设和管理，完善各项规章制度，以保障教学实验和教学实践活动。
6.加强教学管理机制建设
完善系部和教研室的规范管理，做到活动有规划和记载，加强“备、教、辅、改、考、析”的常规管理，以管理促质量。规范教学活动，提高课堂教学质量。建立比较完善的教学管理监督评价体系。包括以系主任、督导小组、教研室主任组成的教学质量评价组织，形成学院督导组、系教学检查组、专业教师等多层次的相互听课制度，在这个体系的约束下，有效的提高教学质量，优质高效地完成教学任务。
参考文献
审计基础知识重点篇8
关键词：风险导向；审计；风险管理
1风险导向审计
风险导向审计，是一种基于战略观和系统观思想，通过综合评价经营风险以确定实质性测试的范围、时间和程序的审计方法。又称为风险基础战略系统审计方法。审计方法从账项基础审计、制度基础审计发展到风险导向审计，都是为了适应审计环境的变化做出的调整。
2风险管理
风险管理又名危机管理，是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。当中包括了对风险的量度、评估和应变策略。理想的风险管理，是一连串排好优先次序的过程，使当中的可能引致最大损失及最可能发生的事情优先处理、而相对风险较低的事情则押后处理。但现实情况里，这种优化的过程往往很难决定，因为风险发生的可能性通常并不一致，所以要权衡两者的比重，以便作出最合适的决定。
3风险导向审计存在的问题及原因
（1）风险导向审计在实践中不能降低审计成本。理论上风险导向审计能够降低审计成本，主要表现在通过对被审计单位所处经营环境及其内部经营管理的分析确定固有风险；关注被审计单位已设置的内控制度，识别影响财务报表的控制风险；通过对风险的更好评估，认定实质性测试的重点和水平，确定审计人员收集何种证据及其数量，并把审计力量在审计业务之间合理分配，有效利用审计资源。但实践中风险导向审计并没有有效的降低审计成本，由此可见，风险导向审计从风险控制的角度出发能更合理地分配审计资源，但并不能从总量上减少审计成本。
（2）缺乏相应的审计准则支持。我国的独立审计准则是建立在系统导向审计模式的基础上，其中审计风险模型的规定还局限于仅考虑账户与交易余额的风险测试，如果将审计重点放在控制测试和实质性程序，审计人员就容易忽略会计报表的重大错漏报。系统导向审计模式的局限性导致建立在其基础上的独立审计准则具有局限性，因此我国的独立审计准则已不适应环境变化的要求，不能为实施风险导向审计提供全面技术指导和规范。在审计实践中，由于缺少独立审计准则对风险导向审计程序的规范，审计部门在操作过程中仍存在许多不完善之处。
4风险导向审计的应用
（1）了解被审计单位及其环境。审计人员应当了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质、会计政策的选择和运用、经营目标、战略以及相关经营风险、以及财务业绩的衡量、评价和内部控制等。了解被审计单位及其环境时可通过①询问被审计单位管理当局和内部其他相关人员；②分析程序；③观察和检查等风险评估程序实施。
（2）评估重大错报风险。作为风险评估的一部分，审计人员应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大风险（以下简称特别风险）。应当重点考虑下列事项：①风险是否是舞弊风险：②风险是否与近期经济环境、会计核算和其他方面的重大变化有关；③交易的复杂程度；④风险是否涉及重大的关联方交易；⑤财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在宽广的区间；⑥风险是否涉及异常或超出正常业务范围的重大交易。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。
（3）控制测试。控制测试的目的是为了测试内部控制在防止、发现并纠正重大错报方面的有效方法。在必要时或决定进行内部控制测试时执行该程序。
当存在下列情形之一时，审计人员应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。③实施实质性程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序，目的是为了发现认定层次的重大错报。审计人员应当针对重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取适当的审计证据。
5风险导向审计的发展
（1）进一步强化风险导向审计的理念。在经济全球化的背景下，国际资本的流动带动了审计的跨国界发展。风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法，而是制度基础审计的发展，是以对审计风险进行系统的分析和评价为立足点制定审计战略，制定与企业状况相适应的多样化的审计计划，使审计工作适应社会发展的需要。风险导向审计要求注册会计师不仅对控制风险进行评价，而且要对产生审计风险的各个环节进行评价。但是，风险导向审计的运用不是孤立的，在审计实务中，注册会计师要树立风险导向意识，将风险导向审计与制度基础审计、账项基础审计结合起来运用。即在风险导向审计观念下，客观评价被审计单位外部环境、内部控制制度，发现会计报表发生重大错报风险，对评价出的高风险领域，实施详细的账项审计，可有效地控制风险，节约审计成本。
（2）提高实行风险导向审计需具备的审计人员素质。审计人员执行独立审计鉴证职能时，应具备与客户所在行业及企业相关的知识结构，才能胜任风险导向审计的要求。审计人员在尽多掌握行业知识、企业知识的同时，还要实现审计人员队伍的优化组合，改变单一财会型人员的结构，注重聘用一些法律、工程技术、计算机等非会计审计专业的人才，并对项目审计小组进行科学配备，同时，为提高审计质量与效率，还应相对固定每一小组对某一行业的审计工作。审计执业中，审计人员必须坚持职业怀疑态度，坚持强制审计程序的严格执行。审计部门应建立计算机网络，扩大及方便审计人员对各行业政策、知识的学习与掌握，以降低审计风险，提高审计质量。
（3）进一步强化支持风险导向审计的网络化信息系统的资源共享。要推动社会建立企业信用体系，在政府、银行、协会及审计部门等单位之间连网，实现资源共享。审计部门本身也应建立庞大的数据库，按类别、行业收集、存储、更新审计人员运用风险导向审计所需要掌握的会计和审计准则内容以及客户所在行业、企业战略，成功、失败审计案件介绍等信息，以不断拓展审计人员的知识结构，降低审计风险，提高审计质量。
（4）健全企业内部控制机制，夯实风险导向审计的制度基础。一个企业内部控制的好坏，与审计人员审计风险的高低直接相关。从经济学角度讲，会计舞弊的实际实施者是企业的实际控制者经理人。因此，应从建立健全企业内部控制机制着手，在优化公司治理框架下，从企业内部控制的设计、运行、评价、改进四个环节建立与完善企业内部控制机制，强调高级领导层的控制责任，关注对全部风险的评估，重视日常控制活动，抓住内部审计监督评价环节，才能不断提高企业会计信息质量，推动风险导向审计在风险管理中的运用。
参考文献
审计基础知识重点篇9
关键词：风险导向；审计；风险管理
1风险导向审计
风险导向审计，是一种基于战略观和系统观思想，通过综合评价经营风险以确定实质性测试的范围、时间和程序的审计方法。又称为风险基础战略系统审计方法。审计方法从账项基础审计、制度基础审计发展到风险导向审计，都是为了适应审计环境的变化做出的调整。
2风险管理
风险管理又名危机管理，是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。当中包括了对风险的量度、评估和应变策略。理想的风险管理，是一连串排好优先次序的过程，使当中的可能引致最大损失及最可能发生的事情优先处理、而相对风险较低的事情则押后处理。但现实情况里，这种优化的过程往往很难决定，因为风险发生的可能性通常并不一致，所以要权衡两者的比重，以便作出最合适的决定。
3风险导向审计存在的问题及原因
（1）风险导向审计在实践中不能降低审计成本。理论上风险导向审计能够降低审计成本，主要表现在通过对被审计单位所处经营环境及其内部经营管理的分析确定固有风险；关注被审计单位已设置的内控制度，识别影响财务报表的控制风险；通过对风险的更好评估，认定实质性测试的重点和水平，确定审计人员收集何种证据及其数量，并把审计力量在审计业务之间合理分配，有效利用审计资源。但实践中风险导向审计并没有有效的降低审计成本，由此可见，风险导向审计从风险控制的角度出发能更合理地分配审计资源，但并不能从总量上减少审计成本。
（2）缺乏相应的审计准则支持。我国的独立审计准则是建立在系统导向审计模式的基础上，其中审计风险模型的规定还局限于仅考虑账户与交易余额的风险测试，如果将审计重点放在控制测试和实质性程序，审计人员就容易忽略会计报表的重大错漏报。系统导向审计模式的局限性导致建立在其基础上的独立审计准则具有局限性，因此我国的独立审计准则已不适应环境变化的要求，不能为实施风险导向审计提供全面技术指导和规范。在审计实践中，由于缺少独立审计准则对风险导向审计程序的规范，审计部门在操作过程中仍存在许多不完善之处。
险导向审计的应用
（1）了解被审计单位及其环境。审计人员应当了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质、会计政策的选择和运用、经营目标、战略以及相关经营风险、以及财务业绩的衡量、评价和内部控制等。了解被审计单位及其环境时可通过①询问被审计单位管理当局和内部其他相关人员；②分析程序；③观察和检查等风险评估程序实施。
（2）评估重大错报风险。作为风险评估的一部分，审计人员应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大风险（以下简称特别风险）。应当重点考虑下列事项：①风险是否是舞弊风险：②风险是否与近期经济环境、会计核算和其他方面的重大变化有关；③交易的复杂程度；④风险是否涉及重大的关联方交易；⑤财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在宽广的区间；⑥风险是否涉及异常或超出正常业务范围的重大交易。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。
（3）控制测试。控制测试的目的是为了测试内部控制在防止、发现并纠正重大错报方面的有效方法。在必要时或决定进行内部控制测试时执行该程序。
当存在下列情形之一时，审计人员应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。③实施实质性程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序，目的是为了发现认定层次的重大错报。审计人员应当针对重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取适当的审计证据。
5风险导向审计的发展
（1）进一步强化风险导向审计的理念。在经济全球化的背景下，国际资本的流动带动了审计的跨国界发展。风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法，而是制度基础审计的发展，是以对审计风险进行系统的分析和评价为立足点制定审计战略，制定与企业状况相适应的多样化的审计计划，使审计工作适应社会发展的需要。风险导向审计要求注册会计师不仅对控制风险进行评价，而且要对产生审计风险的各个环节进行评价。但是，风险导向审计的运用不是孤立的，在审计实务中，注册会计师要树立风险导向意识，将风险导向审计与制度基础审计、账项基础审计结合起来运用。即在风险导向审计观念下，客观评价被审计单位外部环境、内部控制制度，发现会计报表发生重大错报风险，对评价出的高风险领域，实施详细的账项审计，可有效地控制风险，节约审计成本。
（2）提高实行风险导向审计需具备的审计人员素质。审计人员执行独立审计鉴证职能时，应具备与客户所在行业及企业相关的知识结构，才能胜任风险导向审计的要求。审计人员在尽多掌握行业知识、企业知识的同时，还要实现审计人员队伍的优化组合，改变单一财会型人员的结构，注重聘用一些法律、工程技术、计算机等非会计审计专业的人才，并对项目审计小组进行科学配备，同时，为提高审计质量与效率，还应相对固定每一小组对某一行业的审计工作。审计执业中，审计人员必须坚持职业怀疑态度，坚持强制审计程序的严格执行。审计部门应建立计算机网络，扩大及方便审计人员对各行业政策、知识的学习与掌握，以降低审计风险，提高审计质量。
（3）进一步强化支持风险导向审计的网络化信息系统的资源共享。要推动社会建立企业信用体系，在政府、银行、协会及审计部门等单位之间连网，实现资源共享。审计部门本身也应建立庞大的数据库，按类别、行业收集、存储、更新审计人员运用风险导向审计所需要掌握的会计和审计准则内容以及客户所在行业、企业战略，成功、失败审计案件介绍等信息，以不断拓展审计人员的知识结构，降低审计风险，提高审计质量。
（4）健全企业内部控制机制，夯实风险导向审计的制度基础。一个企业内部控制的好坏，与审计人员审计风险的高低直接相关。从经济学角度讲，会计舞弊的实际实施者是企业的实际控制者经理人。因此，应从建立健全企业内部控制机制着手，在优化公司治理框架下，从企业内部控制的设计、运行、评价、改进四个环节建立与完善企业内部控制机制，强调高级领导层的控制责任，关注对全部风险的评估，重视日常控制活动，抓住内部审计监督评价环节，才能不断提高企业会计信息质量，推动风险导向审计在风险管理中的运用。
参考文献
审计基础知识重点篇10
关键词：工作过程；高职；基础会计；教材建设
《基础会计》是高职财经类专业课程体系中的重要组成部分，是该类专业的一门核心专业基础课，也是学习《财务会计》、《成本会计》及其他相关学科的基础课程。该门课程的内容，既有学生必须熟悉和掌握的会计基本概念及理论，又有计算、核算和实际操作，还有相关的会计法规、制度及原则。可以说概念繁多、理论抽象、实践性强，且教学课时有限。
一、基于工作过程进行《基础会计》教材建设的重要性
与高职高专办学层次和特色相比，现存《基础会计》教材存在的主要问题表现在以下几个方面：一是教学内容的安排与会计实务中会计岗位工作过程不一致，学生学习结束后与会计岗位的对接有困难。二是教学从大量晦涩的理论开始，与学生心目中的会计职业相差甚远，容易导致学生失去对学习会计的兴趣，甚至怀疑自己选择会计作为职业的正确性。三是教学内容中理论知识所占比例过大，课程有学科性倾向，会计技能知识不突出，与高职教育培养人才的目标不相称；面对高职学生的现状，大量的理论知识也可能导致大多数学生对学好会计失去信心。
传统的《基础会计》教材结构和内容已很难达到理想的教学效果，为此，“以全面素质为基础，以就业为导向，以能力为本位，以学生为主体”的职教课程改革指导思想，要求我们必须进行《基础会计》教材改革，以适应学生特点、满足社会需求，培养优质高效的职校人才。
我国著名职业教育专家姜大源先生指出“当今，职业教育课程改革止步不前的原因在于课程微观内容的设计与编排远未跳出学科体系的藩篱，因而在这一传统观念束缚下编写的教材始终不能适应职业工作的需要。无疑，课程内容的序化已成为制约职业教育课程改革成败与否的关键。按照工作过程的顺序开发课程，是凸现职业教育特色的课程开发的突破口。”高职基础会计课程基于工作过程进行建设是符合职业教育培养目标和高职学生特点的改革，而课程建设中的关键之一就是教材建设，显然，基于工作过程的《基础会计》教材建设必须尽快开展。
二、基于工作过程《基础会计》教材的内容建设
目前，国内同类教材的名称为《基础会计》或《会计学原理》，教学内容主要包括概论、设置账户、复式记账、会计凭证、主要经济业务的核算、会计账簿、财产清查、财务报表、账务处理程序以及会计工作组织。应该说这些教材的教学内容全面而细致，有利于学生对会计理论知识的全面掌握，但是与实务的关联性差，知识结构与会计岗位的工作过程不一致，学生学完后不能很好地适应会计岗位，不能尽快投入会计工作过程。
基于工作过程建设的该教材的定位是以会计类岗位入门性理论知识和基础技能为重点内容，强调“理实一体”，为此，应将《基础会计》教材的名称改为《会计实务入门》，以体现这门课程的实务性，而不是学科性。
《会计实务入门》教材的内容是根据以“会计实务为重点、与会计工作过程紧密联系”的原则进行取舍的，以实现会计技能有用、够用、实用的目标，而会计理论以会计岗位入门阶段学生所能理解与掌握的基本理论、基本方法为主，其它较深奥的理论与方法仅限于列举，不展开来描述，只是为下一步的学习做个铺垫。根据这个原则，结合以项目为导向，以任务驱动教学的理念，将原有的教学内容重新分解、整合为九个教学项目：认知会计岗位、识读会计报表、建立新账、填制和审核原始凭证、填制和审核记账凭证、登记日记账和明细账、登记总账、清查财产和编制会计报表，在教学项目框架下再设置若干教学任务，形成完整的教学内容。重新组合后的九个项目与原有的内容基本相同，改革的地方主要是基于会计工作过程改变了学习内容的顺序，所以既能很好地保留原有教材的优点（即基础性的理论和技能都讲到），同时又克服了原有教材存在的不足之处（即与会计工作过程的基本一致）。
三、基于工作过程《基础会计》教材的结构建设
教材内容取舍之后，如何真正地让学生学习的过程变成实践的过程，关键是教材中内容的组织要与会计工作过程相一致，即教材的结构建设问题。
《会计实务入门》教材结构中第一个项目安排“认知会计岗位”，是让学生先对会计工作岗位的性质和职能有一个总体的认识，它与会计工作过程虽然没有直接关系，却是会计工作开始之前必须的准备阶段。单位任何一个岗位人员只有对即将从事的工作有一个清楚的了解和认识，才可能爱岗，才可能敬业，更何况会计工作是涉及单位资金性质的岗位。其他八个项目识读会计报表、建立新账、填制和审核原始凭证、填制和审核记账凭证、登记日记账和明细账、登记总账、清查财产和编制会计报表是会计工作的涉及的全部主要内容，结构上是以会计工作过程为指导，以会计信息的主要载体“会计报表”作为整个教材的主线，整体以“认识会计报表”为起点，“编制会计报表”为终点的顺序，中间是日常会计工作过程的5个步骤进行编排的。
结合以项目为导向，以任务驱动教学的理念，每个项目再分解成若干个教学任务，可以有课外任务和课堂任务，每个任务都是基于每个教学目标设置的，相当于一节的教学单元。任务的内容结构也改变现在常见的从“理论――技能”、“概论――概述――意义”的传统编排，而采用“技能（或任务）――理论”、“简单实践（或任务）――理论――综合实践”的编排方式。
例如“填制和审核原始凭证”教学项目，可以安排三个教学任务：一是课外任务，“收集各种发票、车票、收据等票证”，从该课外任务（简单实践）中引申出原始凭证的概念和分类的知识点（理论）；二是课堂任务，“填制原始凭证”，先让学生凭着自己的理解填制几张原始凭证（简单实践），通过教师点评他们的填制情况，引出正确的填制原始凭证的要求和规范（理论）；三是课堂任务，“审核和传递原始凭证”，发放一些有错误的原始凭证给学生初步审核并说出审核结果（简单实践），教师点评审核结果并讲解正确的审核方法和传递方法（理论），以及审核后发现不合法、不规范的原始凭证如何处理（理论）。所有教学任务完成后要加强学生对它的实际运用，提高他们填制和解读原始凭证的专业技能，一定要给学生提供一次“综合实践”的机会，可以通过安排一次课堂实训课来进行，给学生提供更多更复杂的原始凭证进行填制和解读，这样“填制和审核原始凭证”教学项目就可以比较好地达到该项目的教学目标。
参考文献：