财务公司的制度篇1
关键词：公司治理财务管理管理制度
财务管理是一个企业或公司的命脉，一个公司对于财务管理制度的严谨与否，正确与否，关系到整个公司的形象、实力和前景，有着非常重要的关系。只有一个公司的管理制度完善、正确，公司才能在市场经济的大潮中不断发展，不断提升实力，站稳脚跟。
然而，对于公司治理机制的含义，至今仍然未有确切的定义，有的学者将它定义为公司法人治理结构，有的公司将它定义为委托人如何在用人机构、监督机构和激励机构三个方面对人进行的管理。通常，当代财务管理者认为公司治理可以分为两个部分，一个部分是治理机构，另一个是治理机制。而在公司治理机制中，针对财务管理方面，涉及的方面又有很多。财务是公司从事一切财政事务和资金活动的管理与执行机构，负责公司的日常财务管理和分析等工作，并要根据有关的会计制度来明确合适的企业职责。财务总负责人指的是管理整个公司财务状况的总负责人，要进行宏观调控，划分公司运营中不同财务部门的管理职能。
一、如何加强财务管理制度
要加强财务管理必须从健全公司内部的财务制度入手，目前就这一点，我国的公司决策者们已经达成共识。但是现在仍有一些公司和企业由于内部的财务管理机制，导致业务流程不顺畅，经营造成重大损失。要加强财务的管理，增强公司的竞争力，必须要建立完善的财务体系。
首先，要完善健全公司的财务制度和会计制度。因为在我国，每个公司必须按照法律要求建立财务会计制度，因此每个公司必须根据自身实际情况建立符合国家要求的财务会计制度。建立健全财务会计制度包括三个方面。第一，要建立严格的资本金保管制度；第二，要建立财务报告公开制度；第三，要建立企业资产管理制度。具体来说，要编制公司内部各项财务收支的计划，仔细审核各项资金的使用情况，及时收回工程欠款等款项，对于银行票据等也要及时记录并结算。在资产管理制度中，要规范资产的购入、保管、调拨、报废和出售等内容，并落实各职能部门对资产管理的责任。还要做好公司的会计核算工作，按照制度对业务进行核算，及时记账和对账等等。最为重要的是，要做好公司成本核算和成本管理工作。这样才能做好各项成本控制和支出，及时正确的为公司的财务进行核算，健全各项统计数据。
其次，要建立公司内部的财务监督体系。建立公司内部财务预算、财务决算、动态监测、国有资产保值增值、财务风险控制、总会计师和财务总监管理等一系列财务监督体系，为促进企业依法经营、规范管理提供保障。除上述财务监督体系以外，可将公司重要的业务纳入监督体系，例如将采购员的采购过程置于公司财务监控范围之内，可杜绝暗箱操作的现象。
再次，要合理利用市场进行有效的监督。作为财务管理的一个重要环节，财务人员必须充分了解市场，了解客户的资信程度。传统的财务管理的弊端就是被动的接受外界的信息，由于接收的滞后性，难以得到市场准确及时的信息，造成对信息处理和分析的不准确。这无疑已经不能适应现代公司内部管理的要求，因此必须采取市场的有效监督。
二、知识时代下对财务管理的新要求
知识经济飞速发展，已经改变了公司财务管理的方式。公司在知识经济时代必须对无形资产更加重视，也必须改变以往传统的企业财务管理方式。在新的时代下，财务管理的新内容包括以下几个方面。
首先，网络时代要求财务管理也要网络化。经营和管理的“网络化”可以使公司进行远程办公并处理紧急事务，无疑是一种便利而且高效的方法。不仅如此，进行集中网络化管理还可以节约成本和投资。上级做的决策下级也可以第一时间获知，这有利于保持财务走势的透明性，和信息的一致性。
其次，财务管理的理念要从根本上创新。公司运营应该站在全球化的战略高度，在新的背景下必须具备新的观念。例如知识化理财，双赢竞争观念，虚拟管理等等。
最后，目前全球范围内，高新技术产业和风险投资的趋势更加流行。在公司广泛进行风险投资的同时，要注意到这一行为的高风险性。虽然高风险带来高利润，但是为了预防高风险的带来的损失，作为公司的财务管理人员必须能够创新思维，提高预测的科学性，运用科学的方法对财务的风险进行监控。要在原有市场监控机制的基础上，进一步建立风险监控机制，才能使公司具有自动的风险预警能力。做风险预警的目的是使公司的风险和损失降到最低。
三、创新财务管理制度的作用
上文提到了在新的环境下公司内部的制度要进行革新。其实一个创新的财务管理制度带来的益处非常多。适应时代步伐的制度无疑将使公司跟上时代的发展，不被淘汰。管理者们把公司经营的重点放在财务管理上，完善适应公司具体情况并适应大环境的财务管理制度，不仅将提高公司的资金利用效果，也会节约成本，使公司资本不断增值。这样，企业才能不断发展，生产力得到进步。
四、总结
综上所述，在公司治理机制下的财务制度，要符合公司的具体情况，知识经济和工业经济并重，既要重视有形资本的管理，例如利润，投资等，也要重视知识资本的管理。公司的投资重点也要向无形资产转变。在知识经济时代，人力资本也是可以决定一个企业甚至全球发展的资源，只有共同利用好人力资本和物质资本，利润才能达到最高。
参考文献：
［1］张涛.创新财务管理制度提升企业管理水平［J］.管理纵横.2010.29.109
财务公司的制度篇2
一、财务会计报告制度
公司财务会计报告制度安排包括财务会计报告的编制人、财务会计报告的编制时间、财务会计报告的构成、财务会计报告质量的审查验证与认可、财务会计报告的公示等。
1.财务会计报告的编制人。我国《公司法》第175条规定，公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告。编制财务会计报告属公司业务范围，因此财务会计报告应由公司董事会负责编制。修订后的《公司法》时应规定由公司董事会负责编制公司财务会计报告，并对财务会计报告的真实性、完整性负责。
2.财务会计报告的编制时间。《公司法》第156条规定，上市公司必须在每个会计年度内半年公布一次财务会计报告。这说明公司既要对外提供中期财务会计报告，也要对外提供年度财务会计报告。中期财务会计报告的编制期限为上半年结束之日起2个月；年度财务会计报告应当在股东大会会前20日编制完毕，在会计年度结束之日起4个月内公示。
3.财务会计报告的构成。《公司法》第175条规定，财务会计报告应当包括下列财务会计报表及附属明细表：资产负债表、损益表、财务状况变动表、财务情况说明书、利润分配表。《会计法》第20条规定，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。将两者进行比较可以发现：①《会计法》将财务情况说明书单独作为财务会计报告的一个独立组成部分；《公司法》将财务情况说明书作为会计报表附注的一部分。②《会计法》明确会计报表附注是财务会计报告的一个独立组成部分；《公司法》不仅没有明确提出会计报表附注，而且将财务情况说明书作为会计报表附注的一部分。③会计报表名称表述不一致，依据《会计法》制定的《企业财务会计报告条例》将反映经营成果和财务状况变动的报表称为利润表和现金流量表；《公司法》则将其称为损益表和财务状况变动表。因此，修订《公司法》时应注重财务会计报告的构成与《会计法》、《企业财务会计报告条例》的协调一致。这里必须指出的是，《企业财务会计报告条例》第6条规定，会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。《企业财务会计报告条例》第12条对相关附表的解释是，相关附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表，主要包括利润分配表以及国家统一会计制度规定的其他附表。补充报表指按不同基础编制的提供附加信息或其他信息的表格，如分部报表、增值表、物价变动信息表等，它不属于附注，而属于其他财务报告的内容。因此，《企业财务会计报告条例》第12条的规定实质上是把附表与补充报表混淆了。
4.财务会计报告质量的审查验证与认可。修订后的《公司法》应明确规定：①公司治理结构层应设置内部审计制度，明确内部审计的职责与权限。内部审计对公司财务会计报告的审查验证应属于公司内部会计控制，属于公司的自我审查。②公司治理结构层设置监事会或审计委员会制度。在公司治理结构层究竟是设置监事会还是设置审计委员会的问题上，《公司法》须做出明确规定。无论设置监事会或设置审计委员会，都须明确规定监事或独立董事的任职资格、任命、职权、义务与责任。③制定财务会计报告股东大会认可制度。董事会编制的财务会计报告经监事会或审计委员会审查后，公司财务会计报告和审查报告须提交股东大会审议认可。④公开发行证券的公司应制定注册会计师审计制度。对外公开发行证券的公司，其财务会计报告须经注册会计师审计。《公司法》应规定注册会计师由股东大会任命，为公司的常任审计员，有权随时检查公司财务和参加公司会议，并承担与其职权相应的责任。
5.财务会计报告的公示。修订后的《公司法》还应规定公司在公示财务会计报告时应同时公示监事会或审计委员会的审查报告，以及注册会计师及其所在会计师事务所出具的审计报告。
二、公积金制度
公积金制度是国家干预经济组织的一种积极手段，有利于促进公司的生存和发展，维护债权人等其他利益相关者的利益，进而维护社会秩序的稳定。我国《公司法》第177条、178条、179条和180条对公积金进行了制度安排。总体来讲，这些制度安排存在不清晰、不严密和不准确的缺点，还需要进一步完善：
1.关于法定盈余公积金的计提依据。《公司法》第177条规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10％列入公司法定公积金。这里没有考虑公司需要弥补亏损的情况。若公司持续盈利无亏损，法定盈余公积金可按所得税税后净利润的一定比例计提；若公司当年出现亏损，下年度盈利，按《税法》以及会计制度相关规定，公司盈利应首先用于弥补亏损，补亏后应按规定缴纳企业所得税，再按税后剩余利润的一定比例提取盈余公积。用税前利润弥补亏损只能持续五年，五年后须用所得税税后利润弥补亏损。
财务公司的制度篇3
随着我国保险业的快速发展，我国各保险公司之间存在着激烈的竞争，任何一家保险公司如果对效益和管理较为忽视，则其落后的经营模式则不利于其在激烈的竞争中占据优势的。同时当前保险公司面临的风险也不断增加，而且风险呈复杂化的趋势发展，因此各保险公司为了实现对风险的有效控制，则需要建立和完善内部控制制度来增强自身的实力，提升保险公司的经营管理水平，确保保险公司市场经营目标的实现。
一、构建良好的控制环境
1.组织结构设计
在财产保险公司中，其最为重要的机构即为监事会或董事会和审计委员会。其对财产保险公司的日常经营和运作进行负责，对具体的战略计划进行制定，并负责其具体的实施，对内部控制制度进行设计和监督。同时为了使财产保险公司内部控制制度的有效性得以保证，目前部分财产保险公司将各级内部审计部门独立出来组成内部审计监督机构，其不仅功能更加强大，而且专业化程度较高，具有较强的独立性。
2.有效的组织结构控制
财产保险公司组织结构是指其各部门的功能、机械设置和相互关系的形式和性质，而对各部门的授权和责任划分会对组织结构带来较大的影响。在对财产保险公司组织机构进行设置时需要根据经营特点及不相容职务分享原则进行，而且需要明确划分组织成员之间的权力、责任和职务，这样不仅有利于公司经济效率的提升，而且还会对资产及会计数据的可靠性得以进一步增强。
3.授权与责任控制
财产保险公司内部控制制度中需要对每一部门及每一岗位进行明确的责任划分，明确其工作范围和应承担的职责，通过对岗位职责进行划定，可以明确业务授权的范围和级别，对恰当的责任人和职责范围进行确定。在财产保险公司内进行任何一项经济业务处理或是交易时，需要在得到授权批准后才能进行。通常情况下是由股东授权给董事会，然后董事会再根据公司的经营情况来对总经理及相关管理部门进行授权，因此对于公司组织结构中的任何一层的管理人员，因此处于上级和下级之间，所以其即做为授权的主体，同时也是授权的客体。
二、建立有效的风险控制机制
在建立有效的风险控制机制过程中，需要对财务状况的稳健性、对产品供给的合理性及服务质量的优化进行评价。在对财务稳键性进行评价时，需要对大量有效的保单进行计算，而且还要提取充分的责任准备金，确保总资产量的安全性能够得到有效的维护，确保在偿付过程中不会给公司带来危机。同时还需要在内部控制预警指标中对保险公司应具备的最低偿付能力进行体现。还需要对每一产品的经营成本和效益进行核算，对服务质量进行优化，确保各级管理人员能够有效的履行各自的职责。
三、统一有效的控制程序
1.不相容职务的分离
财产保险公司财务管理工作中，许多职能不能由一人进行负责执行行，特别是单证的保管和领用更需要由不同的人来进行负责，避免给公司的安全运行带来隐患。利用不相容职务分离原则可以做到内部的互相牵制，其作为一种管理制度，通过职责分配、工作分工和业力记录方法相结合，确保在交易授权、交易执行、交易记当及交易检查过程中由四个不同的员工进行负责，避免由一个员工来在一项交易中担任两个以上的职能，这样可以有效的确保每一项交易都由四个不同的员工进行参与，有效的避免了发生出错、遗漏及舞弊的机率。
2.接近资产或记录的控制
（1）对于与物资产的接近要进行严格控制，有关人员需要与实物资产进行接近或是接触时，需要经过特定程度和授权才能进行。
（2）定期盘点和比较。为了确保对实物资产进行有效的控制，则需要定期对其进行盘点，利用盘点的结果来与相关记录进行比较，确保实现对实物资产的有效控制。
（3）记录的保护。对于各种文件和会计记录对其可接近的人员数量和级别要进行限制，将资料进行分类，不同的资料可以限制不同级别的人接近。同时对于资料的存放地点也要进行控制，确保其具有较好的安全性，而且对于一些较为重要的文件资料，还需要确保其具有备用件，公司还需要制定一套完整的应急计划，确保在紧急情况下，可以使公司的基本数据尽快恢复。
3.设计和使用文件与记录控制
为了更好的加强财产保险公司内部的有效控制，则需要设计一系列业务规划和会计记录，这不仅可以有效的确保财产保险公司经营的高效性，而且还会成为信息高质量传递的重要手段。
四、可靠和高效的信息传递机制
可靠和高效的信息传递机制，将保证有关财务信息和管理信息及时传递到相关人员手中，进而使管理人员能及时掌握情况。采取有效措施，确保公司经营目标的实现。它包括内部控制结构中明确的职责划分，财务报告与会计系统关系，以及发现例外事项时的报告传递程序。
从风险控制的角度来看，公司信息传递机制有两种基本类型：一是内部传递机制，如各种会计和管理信息。另外一种是外部传递机制。如在内部信息基础之上，产生的用于监管目的的信息。如保险监管机构要求的各种报告及其特定情况下信息交流的各种安排。
财务公司的制度篇4
一、业务性资金实行计划管理
1、年初由财务部根据公司年度工作计划和目标，编报资金使用计划、单项工作计划表，报董事会审批后执行。
2、公司各部门计划内业务用资金，须填制资金使用申请表。由总经理审批，特殊情况下总经理可授权执行副总/！/经理审批。
二、费用性资金实行一支笔审批管理
1、所有费用的支出，每月均有总经理审批执行。
2、费用支出在1000元以上的由总经理或财务总监审批执行。
3、费用支出在1000元以下的由执行副总经理会同财务主管审批后执行，同时上报总经理。
4、差旅费用的审批由执行副总经理和财务主管共同审批，同时上报总经理。
5、差旅费的开支标准由总经理或财务总监确定报董事会批准。
6、专用性票据要正规票据，
7、固定资产的购置必须经总经理审批报董事会同意后方可购置。
8、员工工资的审批由总经理审批。
三、控制现金使用范围，严格票据和现金管理。
财务人员及时做好原始票据的催缴回收工作，杜绝白条下账和抵库。
1、职工因公领用款项，一般情况下要七天内核销报账，无特殊原因，月满不报者扣发工资顶替。
2、内部职工个人借款，未经领导批准，不得办理，经领导批准的借款，必须注明还款日期及办法，否则财审部拒付。
3、不论支票、现金，发生费用时经办人必须要求对方开具正式发票。支票发出时，财审部门要执行审批手续，登记支票使用备查薄。要准确填写金额，如具体额度不确定，应限位数，使用限位数支票时，经办人应亲手填写或严格监督收方填写，并让其在存根联上签字，以防公司受经济损失。
4、支票领用人从领用之日起，七日内必须报账，对到期不报者财务人员应及时督促，并拒绝再发放。因此造成损失的，由支票领用人承担一切责任。
5、严禁开空头支票、远期支票。否则，出现问题纠纷、经济责任、法律责任，由当事人自负。
6、差旅费报销按公司规定执行。
7、职工工资及年终奖励工资由公司董事会确定标准。办公室负责填列考勤表，后由财审部做工资表，经总经理签批后，由职工个人签领。职工工资原则上不拖欠，适公司经济状况，最多拖欠不超过两个月工资。
8、公司销售发票由出纳保管，并在主管会计的监督下按规定使用。
四、会计工作实行规范化原则管理
1、公司每月30日结账，月末做出各项会计报表报送有关部门和总经理、董事会。年末做出决算报公司董事会和监事会。
2、财务部要及时审核各项财务收支手续，合理设置会计科目，正确及时记录账薄，准确核算成本。按时同有关部门对账，做到账账相符、账表相符、账实相符。
3、对不合理和违反财务制度的开支和违反报批程序的行为，应予以抵制，问题严重的向领导请示处理。
4、依据《会计档案管理办法》的要求将会计凭证、账薄、各项会计报表等整理、立卷、归档、保管。同时积极提供会计档案资料为公司服务。向外部提供会计档案资料时，原件不得外借，特殊需要的，须经总经理和财务总监批准后办理借阅登记手续，按时归还后清点归档。
5、财审部必须保存各种合同文本、概预算文件一份，有关部门要积极配合，完整提供。财审人员必须按时收集、汇总生产经营情况等方面的有关资料，分析检查合同执行情况，为公司领导提供准确的财务信息资料和改进意见。
6、财务部库存流动资金不超过1000元，使用现金如超过规定数额时必须提前告之。
财务公司的制度篇5
摘要随着近几年来美国次贷危机、欧债危机的频发爆发，给世界经济发展带来了巨大的影响，我国房地产的经济也未能幸免于难，。我国房地产界相关人士有鉴于其对世界影响如此之大，纷纷意识到了房地产公司有效财务管理内部控制的重要性，加强财务管理内部控制的重要性和紧迫性日益突出。
关键词房地产财务管理控制
一、培养高素质财务人才，加快财务人员职业道德建设
房地产公司要加强财务管理就必须要培养高素质的财务人员，加快财务人员职业道德规范，房地产公司财务机构要定期组织财务从业人员，学习《财务基础规范》，按照相关规定，从事财务工作，在财务管理工作中严格要求，变以往的“他律”为今后的“自律”。要建立起财务职业的职责感。房地产公司负责人应不定期的对财务人员进行政治观、世界观、人生观的教育，是财务人员从内心树立起遵纪守法、廉洁自律、忠于职守、严格监督、事实其实、搞好核算、精心理财的良好职业道德。在房地产公司内部加大宣传的广度、力度，形成良好的房地产公司文化，为财务管理创造良好的外部氛围。财务人员，作为房地产公司的理财者，掌握着房地产公司的资金流向，工作中的丁点事物都会为国家、房地产公司带来不可弥补的损失。因此，财务人员要有强烈的责任感和认真的工作态度。在财务管理工作中处理好方方面面的关系，提高财务人员自身的从业素质和业务水平。
财务工作不同于别的工作，政策性强，专业性要求高，尤其是市场经济改革的深入，对财务从业人员提出了更高的要求，财务人员应该在面对工作中遇到的新问题，继续深入研究，学习财务行业的新知识新理论。提高财务人员对新形式新问题的处理能力，提升财务行业人员的从业水平。加强新时期财务电算化水平的运用能力，提升财务工作效率。
政府相关部门应该完善从业资格，明确规定房地产公司财务人员的从业资格，制定可操作性强的政策法规，更好的预防经济领域的违法犯罪。财务人员的思想也应该跟上新时代的潮流，不能再将财务管理当做“管、卡”，而是应该更好的融入房地产公司生产的全过程，为其服务，并且对房地产公司的经济状况进行预估。
二、建立有效的财务内部控制制度
房地产公司的内部审计是财务管理的重要组成部分，财务内部控制可以更好的为房地产公司预防经营风险和控制经营风险。财务管理是对房地产公司经营监督的再次监督，有利于改善公司的经营水平，提高房地产公司的利润率。财务内部控制与我国现行的财务法律法规是相一致的，强调财务信息的真实性、可信性。通过房地产公司财务内部控制，可以对公司的财务工作做一个很好的检查与监督工作。
房地产公司财务内部控制应对房地产公司所做出的重大经营活动的公正性和科学性进行监督。包括了房地产公司的内部资产分配、对外投资、产权并购等。财务的内部控制应该由以往单一的财务管理向着经营监督、管理监督、绩效监督，并且实现房地产公司经营性、效益性、效果性的审计。
三、明确房地产公司负责人在财务管理中的职责
在实际工作中，有些房地产公司负责人凭借自己是负责人的身份，授意、指使、强令财务机构、财务人员按照他的意愿办事，出了事就将责任推卸下层部门以及财务人员，这都严重阻碍了财务管理工作的正常进行。因此，需要明确房地产公司负责人在财务管理中的作用，具体措施包括以下几个方面：
（一）强化房地产公司负责人的法律责任
明确作为房地产公司负责人，应对本房地产公司的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责，应当保证财务机构、财务人员依法履行职责，不得授意、指使、强令财务机构、财务人员违法办理财务事项，为财务工作者明确行使财务管理职能提供了保障。除此之外，还要加强房地产公司领导者的法律意识，把财务法律法规和国家统一颁布的财务制度放到国家法律高度去认识。建议各房地产公司经常组织房地产公司领导学习《财务法》等法律文件，让他们更加明晰自己的职责和角色。
（二）适当情况下，采取财务总监委派制
财务总监委派制是指，由国有资产经营公司或国有独资、国有控股公司的董事会下派财务总监，代表所有者监控房地产公司重大财务活动。尽管财务总监由房地产公司所有者委派，但其职责的履行是与房地产公司内部经营活动及经营决策行为紧紧联系在一起。国有公司财务总监应当履行以下职责：督促房地产公司执行国家方针、政策和有关财经法律、法规、支持房地产公司财务财务、内部审计人员依法行使职权。及时发现和制止房地产公司违反财经法纪的行为和可能造成国有资产流失的行为，并向房地产公司资产委员会或董事会报告，请求处理；督促、指导、协助房地产公司建立健全内部财务、财务管理监督制度；审核房地产公司重要财务报表，并与经理共同确认其准确性；参与房地产公司重大投资项目的可行性研究；参与拟定涉及房地产公司财务方面的重大计划；参与房地产公司重大财务决策活动。
（三）加强房地产公司负责人的监管意识
要增强房地产公司负责人的监督意识，使其认识维护财务规则的重要性，培养其以身作则、严于律己的意识。
四、创建良好的房地产公司财务管理机制
财务管理制度贯穿于房地产公司经营活动的全过程，它包括控制政策、标准或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、奖惩和矫正，以及控制环境的营造和保护等。财务管理实际上是在一定控制环境中，由内部控制人（不仅仅局限于财会人员）依据一定的理念和一定的程序对单位的重要经济活动和重要环节进行监管的过程，其含义十分丰富：
第一，它具有一定的目的性，即为实现某些特定的目标一保护财产，检查财务数据的正确、可靠，提高效率，一贯彻既定的管理方针等而实施；第二，它是一个“动态的过程”。即它随单位内、外部环境的变化而不断完善，是一个不断发现问题、解决问题，发现新的问题，解决新的问题的循环往复过程：第三，它不是“死”的文件、制度和规定，也不是某个事件（如成本控制、资产安全性控制等）或某种状况，而是交织和融合于单位多项经济活动中的一连串行动；第四。它是一个充分体现人及人所具有的精神层面的事物，如管理风格、管理哲学、管理意识、房地产公司文化、道德素养和价值观念等的控制过程。因此，正确理解把握上述含义，
对于建立财务管理制度，搞好内部控制工作是十分有益的。具体来说，建立房地产公司财务管理控制制度包含以下几点：
（l）建立合理的财务工作组织体系。各单位应根据财务业务的需要，设置独立的财务机构，配备符合条件的专职财务人员，符合设置总会计师条件的必须设置总会计师。同时要明确单位领导人对财务工作的领导职责，以及财务机构负责人对财务工作的领导职责等。
（2）建立财务人员岗位责任制。财务岗位的设置既要符合本单位实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。每一在岗财务人员都有相应的岗位责任制，做到权责分明，且财务人员的岗位要定期轮换。
（3）建立原始记录制度。要统一各项记录的内容、格式和填制方法，对原始凭证记录的签发、传递程序、汇集、反馈等，均要明确有关人员职责，以确保原始凭证一记录的真实性、完整性和可靠性。
（4）建立凭证传递、账务处理程序制度。主要是根据财务制度的要求，使用财务科目，设置财务账簿，对外报送财务报表等。
五、结论
房地产公司财务管理是随运作环境变化而长期发展的动态过程，而财务管理的监控效果也会一次比一次更为有效。可以这么说，房地产公司财务管理体系的动态发展是应对现代管理变革及逐渐完善的现代房地产公司制度和房地产公司体制创新的切实需要，不能与时俱进的房地产公司财务管理体系势必有违房地产公司组建的初衷，也会为房地产公司的稳健发展蒙上阴影。房地产公司财务管理体系要保持最佳状态、发挥最大效能为母子公司的发展和提高竞争力提供保障。
完善的财务管理机制固然能帮助房地产公司规避经营风险，提升管理效率的功能，能够适应境内外资本市场监管的客观要求，提高它的市场认可度和国际竞争力。但是，任何制度与系统，无论多么严密、完备，最终实施效果还要取决于人。因此，房地产公司必须高度重视财务人员队伍建设，注意高级财务人才的引进与培养，使其既有精通财务筹划、高瞻远瞩的财务专家，又有熟悉房地产公司业务流程、兢兢业业的普通财务人员。同时，应重视和加强在职财务人员的素质培养，并通过建立实施相应的机制使其步入系统化和制度化的轨道。
参考文献：
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财务公司的制度篇6
【关键词】上市公司财务信息披露完善制度
一、前言
现在我们国家的证券市场在不断的规范并向国际化的方向发展，财务信息的披露在我们国家的股市有着非常重要的作用。财务信息关系到投资者的收益还直接影响着证券市场的健康发展。进行决策的重要依据是财务信息，在保证信息的使用者能够做出正确的决策的前提条件是可靠的财务信息和真实的信息。所以，完善上市公司财务信息披露制度保证信息的真实性有着非常重要的意义。
二、上市公司财务信息披露制度中存在的问题
（一）财务信息披露不充分
财务信息披露不充分指的是在信息披露的过程中，把对公司有利的财务信息披露的太多而对公司不利的信息则闭口不谈。比如过公司的偿还债务的能力说明的不清楚。许多企业存在大量的应收的欠款而不分析应收债款的结构，或者是企业的对外的担保和负债的情况有所隐瞒等；而对相关企业间的财务信息的披露也是有所掩饰；对一些重要的事项没有进行充分的披露，把对企业不利的财务信息的披露进行隐瞒，导致信息的使用者做出错误的决策和判断。
（二）信息披露不够真实
财务信息披露不够真实主要是因为公司内的管理人员在经营上的特殊目的，有意的扭曲事实或者是故意隐藏真实的详细的信息，而使财务信息披露出现造假的行为。比如说上市公司想尽办法来提高账面上的资金，在同一期间实施不同的财会的政策，有的甚至使用不正确的方法，提供错误的财务的报告，使企业的股东和社会公众对他们错误的信任，还有一部分公司考虑到本公司股票的市场的表现，在报告中使用一些含糊不清的语言，使一些对这个行业的不熟悉的投资者做出错误的判断。（1）在披露中提供虚假的信息。当时，许多上市公司的财务报表都是被粉饰过的，而粉饰财务信息有着非常重要的危害，不只只是误导投资者使投资者依据虚假的财务信息做出了错误的决策，同时也误导了政府监管机构，使他们不能及时的解决财务的风险。（2）披露信息的内容总是避重就轻。对一些重要的事项没有进行充分的披露，把对企业不利的财务信息隐瞒，而对企业有利的财务的信息进行充分的披露，有的甚至于过分的披露。比如上市公司对企业的真实的资金经营的状况进行隐瞒，对企业的偿还债务的能力也不进行详细的披露。（3）以各种理由来隐瞒对企业不利的财务信息。市场经济及要求企业必须公开财务信息但也需要对商业秘密进行保护，然而有些企业则以对商业秘密进行保护为理由故意混淆财务信息和商业秘密的含义，隐瞒企业真实的财务信息。这主要是因为我们国家的证券市场发展的比较晚，财务信息披露的制度还需要进一步的完善，同时国家对商业机密的保护的法律制定的比较晚，这个法律还不太健全，这也就出现了各种冲突。在现代社会经济不断的发展下，商业秘密的范围在渐渐的扩大，信息披露的范围也同样在扩大，这两者之间的含义也就更加的模糊了。
（三）对上市公司财务信息披露不及时
对财务信息及时的披露是保证信息透明度的重要点。公司对财务信息披露的不及时可能会降低市场吸收信息的效率。信息披露不及时主要是没有及时的报告企业的亏损情况、没有在一定的期限内及时的披露关联企业对资金的使用和担保。我们国家的上市公司对关联企业的资金的使用和担保的信息不能及时的披露的现象是比较明显的现象。
三、财务信息披露制度出现问题的原因
上市公司的财务信息披露制度出现问题可能有几方面的原因（1）因为利益的诱惑。有些上市公司为了获得从合法的经营的途径无法获取的超额利润，而制造了一些虚假的财务信息。这也把投资者的资产牢牢的套死了。（2）为了配合其庄家对股市进行操控，使用各种违规的手段甚至使用媒体这种传播媒介来散布各种虚假的信息来获取超额的利润。（3）为了满足财务信息披露制度，隐瞒上市公司的财务和经营的情况，对这些信息弄虚作假，努力使披露的信息符合法规对公司业绩的要求，避免被踢出证券市场。（4）财务信息披露出现问题的主要原因是监管制度不够严格。对那些制造和传播虚假财务信息的公司没有进行严格的惩治。（5）因为各个部门有不同的规定，使法律规定不够完善，使各部门之间不能及时的进行沟通，权限规定不够清晰，这样肯定会影响财务信息的披露。（6）相关人员的没有较强的法制观念和较高的道德水平。（7）上市公司的内部员工对信息的保密意识不强，致使公司内部的信息外露。
四、解决财务信息披露存在问题的对策
（一）健全和完善“三位一体”的监管体系
根据《会计法》中的规定，建立健全和完善“三位一体”的监管体系也就是在国家监督中把政府部门作为主体，在社会监督的过程中以注册的会计师为主体，在企业内部的监督过程中以单位为主体，这样才能提高财务信息披露的质量。（1）就目前形势来看需要提高这些监管机构的职业的素质，上市公司应该对这些监管机构的人员进行法制和职业道德的教育，使这些人员在监管的过程中，有正确的指导思想，抵制不正确的思想和不合理的要求，以确保职业的质量。（2）提高中介机构对上市公司的监督的质量，中介机构要为广大的投资者负责任，积极的提高自身工作人员的职业道德的素质和执业的水平。与此同时，其中主要的管理部门要承担起对中介机构的行为约束的责任，如果中介机构出现失职或者是违纪行为，主要的管理部门绝对不能偏袒，要加大对违纪机构的处罚力度。
（二）调整上市公司内部的治理结构
（1）对上市公司的治理结构进行调整和完善，充分发挥懂事的作用。通过对股东持有的股权的调整，对持有多份股份的管权进行分散，对大股东的一些行为进行约束，让股东们之间形成互相制约的形式。同时还要完善独立的董事的权利，优化董事会内部的缺点，提高整体的功能，实现上市公司财务信息披露的真实性，将上市公司的全部信息明白的公布出来。除此之外还要不断的对上市公司的管理和财务可的主管进行法制和职业道德进行培训，提高他们的法制概念和职业道德素质，让他们清楚明白自己该怎么去做。（2）财务信息披露的内容应该不断的改进，可以多增加一些能够真实的反映上市企业的盈亏的情况，当时我们国家对上市公司信息的披露是以公司的财务信息为主，可是信息的披露不能仅仅拘束在财务信息的披露。在这个时代市场的竞争不断的加剧，仅仅披露公司的财务信息已经不能够很好的展示公司的核心的竞争力了。因此，上市公司信息的披露要多增加一些非财务信息的披露。
（三）加强对财务信息披露的监管制度
在现在的股票市场，那些没有足够的投资能力而参与到管理的投资者，上市公司披露的信息是他们做出决策的直接的依据。对信息披露的持续性的制度对于解决股票市场不对称和不充分的信息的问题有着重要的作用，抵制了内部的交易和欺骗的行为，将股票市场的信息进行规范和实现透明化。一定要严格审查上市公司的业绩和与交易有关的信息，一旦发现有欺骗的行为一定要进行严惩。对于投资者的损失如果是由虚假的信息引起的，这些损失应该由上市公司进行赔偿。此外为了能够提高上市公司及时的对财务信息进行披露，要在披露的制度上明确的规定信息披露的频率。
（四）严格按照法律法规执行，提高处罚的力度
为了保证财务信息的质量，我们国家制定了不少相关的规章制度。这些规章制度虽然还需要进一步的进行优化，如果现在认真的执行这些规章制度还是能保证财务信息的质量的，也不会出现故意制造假象的行为。然而眼前最棘手的是有些单位虽然知道这些规章制度但还是知法犯法。所以要坚强对相关法规制度的检查，对那些以违规造假来降低成本的企业和个人制定更为严格的法律法规，加大对他们的处罚力度使他们的名声扫地，更为严重的是受牢狱之灾，来警示以后的企业不要出现违规的现象。
五、小结
通过对完善上市公司财务信息披露制度的思考可以了解因为我们国家上市公司财务信息披露不够及时，没有充足的有效性，影响了财务信息的真实性，这就影响了投资者对投资的决策甚至影响我们国家股市的健康发展。因此我们国家必须要完善上市公司财务信息披露制度，而且必须要保证财务信息的真实性。
参考文献
[1]罗智群.上市公司财务信息披露问题研究[J].现代商贸工业，2011（4）.
财务公司的制度篇7
王兆华（兰州大学法学院2002级硕士研究生）
内容提要：从形式上看，我国已建立起了较完整的公司财务监督机制，但是这并没有防止会计信息失真问题频频发生，根源在于我国的财务监督制度仍存在缺陷，会计法已经做了修改。现在值此《公司法》修改之际，希望能在以下方面完善我国的公司财务监督机制：外部，引入英国的审计员制度；内部，强化监事会的监督功能；确立独立董事制度，发挥独董的监督作用。
关键词：财务监督制度；公司法；审计员制度；监事会；独立董事
为了保证公司会计资料的真实、完整、合法、公正，各国公司立法日益加强对公司的财务监督，并形成了各具特色的监督模式。在我国，公司设监事会，监事会有权检查公司财务(《公司法》第54条、策126条)；公司在每一会计年度终了时制作的年度财务报告，应依法经审查验证(第175条第1款)；根据我国《证券法》的规定，证监会对上市公司的信息披露负监管责任等等。
从形式上看，我国已建立起了较完整的财务监督机制。但事实上，一直以来我国存在会计造假以及由此引发的会计信息失真问题，而且其严重程度已为政府、社会公众及会计界所公认。尤其是虚假报表事件在股市频频出现，己到了骇人听闻的地步。该建的账不建，或者账外有账，会计科目的设置、会计凭证和账簿的使用、会计报表的编制随心所欲，种种不规范的会计操作在我国十分普遍。造成如此混乱的会计秩序原因是多方面的，但其主要原因是财务监督不力。“其深层次的根源在于不合理的公司治理结构下的会计行为因缺少必要的外部监督而偏离了公允记录和反映公司财务活动的初衷，成为经理阶层实现自身利益最大化的工具”。[1]我国政府已意识到了这点，并着手采取一系列的措施来解决这个问题，如实行会计委认制、政府派驻监察员或财务总监，修改会计法并实施关于惩治违反会计法犯罪的决定。
经修改后《会计法》专辟会计监督一章赋予会计人员重要监督职权，即对违反本法和国家统一的会计制度制定的会计事项，有权拒绝办理等“四个有权”．《会计法》强令会计人员依法履行监督职权，在会计机构和会计人员一章中规定，只要涉及提供虚假财务会计报告、隐匿和销毁会计资料、贪污、挪用公款、职务侵占等违法行为，都属于与会计职务有关的违法行为。在法律责任一章中规定，凡是利用会计凭证、会计账簿、会计报告等会计资料违法的，不问具体行为人是谁，会计人员都要承担法律责任。上述规定对于会计人员依法行使会计职责有一定的约束力。现在，我国正在修改《公司法》，因此应该借此机会强化《公司法》对公司财务监督。笔者认为应当从以下几个方面加强监督：
（1）从外部，公司法应完善审计员对公司财务监督的职能，在这一点上应借鉴英国公司法上的审计员制度。这一制度已经为许多发达国家的公司法所采。相比较而言，我国的注册会计师制度与英国公司法上的独立审计员制度存在以下区别：首先，英国公司法上的审计员是每家公司必须任命的常任审计员，他随时有权检查公司财务，而我国的注册会计师是公司按照有关法律的要求临时聘请的审计员，目的是审计公司年度会计报告的真实性，而且由于时间有限，不可能详细审计，只能采用抽样审计方法，因此，不太可能充分揭示公司的错误及舞弊行为。其次，英国公司法上的审计员具有独立的身份，并且规定了审计员的身份保障制度，审计员由股东大会任命或解任，报酬也由股东大会决定，这就保证了审计员相对于董事的独立身份；而我国的注册会计师是由董事会聘请，报酬由董事会决定，如果注册会计师不按公司意图出具审计报告，董事会就变更注册会计师或会计师事务所，这就导致了一些注册会计师或事务所考虑经济利益而屈从于公司的可能性。再次，英国公司法赋予审计员执行职务的所需的权力，如有权得到公司有关资料，有权参加公司会议，即便是已被免职的审计员仍有权参加股东大会，发表意见，同时加强了审计员的义务和责任。我国要发挥审计员对公司财务的监督作用，就必须填补《公司法》关于审计员规定的空白，借鉴英、法等国的独立审计员制度的规定，对审计员的任职资格、任命、职权与义务、解任与辞职等做出具体的规定。
（2）从内部，健全强化监事会的监督功能。在我国，虽然公司有监事会专门负责检查公司财务，但《公司法》缺乏关于监事的任职资格，任命、职权、义务与责任的规定或规定不完善，致使监事会在实践中形同虚设，没能发挥财务监督的作用。这主要是因为我国《公司法》等法规在规范公司治理结构方面以股东价值为导向，相对重视董事会的作用而忽视监事会的地位，对监事会的运作规定得相当简单，使之在开展监督活动时往往难以在法律上找到可操作的依据。在德国、日本等发达国家监事会由于监督体制的健全，监事会确实在财务监督方面发挥了重要作用，特别是随着社会的发展，股票的分布越来越分散，交易越来越频繁，股东会对董事会的监督越来越少，加强监事会对董事会的监督显得尤为重要。因此我们应从以下方面健全强化监事会的监督功能：一、赋予监事会独立的法律地位。“法律赋予监事会监督职权，而监事会能否有效行使监督权，在很大程度上取决于它能否保持自身的独立性。也就是说，独立性是公司监事会制度的灵魂，保持自身的独立性是监事会有效履行监督权的根本前提”[2]。二，“强化监事会的权力，在突出监事会享有业务执行监督权和财务检查权的同时，赋予监事代表公司董事和经理的权力”[3]三，为了加强对大型股份公司的财务监督，在监事会之外可以设置会计监事。四、扩大及加强监事的职权，规定监事有权查阅公司账簿和其他财务资料；有权要求执行公司业务的董事和经理报告公司业务情况；有权核对董事会拟提交股东会的会计报告、营业报告和利润分配方案等财务资料，发现疑问可以以公司名义委托注册会计师（或审计员）帮助审查，并向股东大会报告情况等。
（3）在上市公司中发挥独立董事的监督功能。“所谓独立董事制度，就是在董事会中设立独立的非执行董事(亦称外部董事)”[4]。“独立董事制度在约束经理人，减少财务虚假和提高信息披露方面有着重要的作用”[5]，目前独立董事制度刚刚登陆中国不久，独立董事一要“独立”，二要“董事”，可是面对我国目前独立董事“独立”不易，“董事”更难的现实状况，应当首先从立法的层面上为独立董事的“独立”和“董事”保驾护航，这就要求我们在《公司法》修改时借鉴发达国家的立法经验确立健全这个重要的制度。“独立董事和监事会在监控功能上恰好有着互补性。独立董事制度之所以有效，除了因其产生的方式所特有的独立性外，还由于其监督功能的发挥具有天然的事前监督、内部监督以及决策过程监督紧密结合的三大特点”[6]。立法时应当注意独立董事和监事会在监控功能协调，避免出现矛盾的规定。
参考书目：
[1]徐悦.从财务角度看独立董事[J].财政研究,2002,(6).55
[2]常健.饶常林.完善我国公司监事会制度的法律思考[J].上海社会科学院学术季刊,2001,(3).146
[3]倪建林.公司治理结构:法律与实践[m].北京:法律出版社,2001,204
[4]韩志国.独立董事:管理革命还是装饰革命[m].北京:经济科学出版社,2002,2
财务公司的制度篇8
第一章 总 则 第一条为了明确总公司对外提供资金担保的程序，减小总公司的担保风险；同时加强对信用证授信额度的管理，明确职责，避免损失，特制定本规定。 第二条本规定适用于总公司为11所属公司提供资金担保或提供总公司授信额度等各项业务。对于为11系统以外的其他单位提供资金担保的，可参照本规定执行。 第三条提供资金担保和开立信用证工作由总公司财务本部负责具体组织实施。第二章 资金担保条件 第四条所属各公司向总公司申请银行借款担保，应符合下列条件： 1、有符合银行规定比例的自有资金。 2、生产经营项目须经有关部门（机关）批准，符合国家产业政策，产品适销对路，并持相关有效合同（协议）。 3、资信状况良好，具有按期偿还借款本息的能力和保证措施。 4、具备实施项目的相关条件。 5、具有其他保证措施（如有可作抵押物的发票凭证等）。 第五条所属各公司向总公司申请资金担保，应向总公司提交下列文件资料： 1、项目批准书，进出口许可证、批件。 2、业务合同副本或协议。 3、借款人营业执照副本、近期资产负债表。损益表及其他能证明资产负债和经营状况的资料（如会计师事务所的审计报告等）。 4、项目所需配套资金的落实情况。 5、项目经济可行性分析报告。 6、企业按期弥补亏损的来源及切实保证。。第三章 资金担保审批程序及收费标准 第六条所属各公司需总公司出具资金担保的项目，须按总公司有关合同管理和项目审批的规定程序报总公司财务本部及其他相关部门审批。 第七条总公司批准为其提供资金担保的公司，属11系统内的，必须与总公司签订保证书；11系统外的，必须向11总公司提供相应“保证措施”（互保除外）。 第八条所属各公司向总公司申请办理资金担保，担保期3个月以下的（含），总公司收取所担保金额1％的担保费；担保期3一6个月的（含6个月），总公司收取所担保金额1．5％的担保费；担保期6一12个月的（含12个月），总公司收取所担保金额2％的担保费。 第九条所属各公司使用总公司资金，总公司按银行同期货款利率上浮2个百分点收取利息。各公司根据与总公司签订的借款合同的规定，按期归还本息。第四章 使用总公司授信额度开支信用证条件与程序 第十条所属各公司委托总公司开立进口信用证，应符合下列条件： 1，属国家计划内或免税商品或大宗商品进口项目经总公司有关部门审批的。 2、按不同标准所需的保证金到达总公司帐户的。 3、有有关部门（机关）的批准件、进口许可证。 4、有合法的进口合同和相应的内销合同。 5、其他必备条件。 第十一条所属各公司委托总公司开立进口信用证，应向总公司提交下列文件资料： 1、总公司内部审批单。 2、有关部门（机关）的批准件、进口许可证。 3、进口、内销合同（协议）副本。 4、银行开证申请书等其他相关资料。 第十二条凡占用总公司信用证授信额度银行户头头寸的业务，在开立信用证时，每份合同金额在60万美元以下（含）的，须经专业公司财务主管和总公司财务本部资金处经理共同审签，由总公司主管领导签批后方可开证、改证及议付；每份合同金额在60万美元以上的，须经总公司财务本部总经理。总公司主管领导及总公司总理签批后，方可开证、改证及议付。 第十三条总公司财务本部在审核时，应事先征询法规室的意见。具体操作程序按总公司（进出口业务财务管理规定）执行。 第十四条总公司根据下列两条规定的内容，决定各专业公司是否可以使用上述户头开立信用证。经审核可以使用上述户头开立信用证的，总公司按标准向各专业公司收取保证金。 第十五条自营业务。 1、对外开立即期信用证、对内即期方式收款的，可以免交保证金，货款到达总公司指定银行后方可从财务赎单或转移物权。 2、对外开立即期信用证、对内远期方式收款的，总公司不予提供担保。 3、对外开立远期信用证、对内即期方式收款的，可以免交保证金，货款到达总公司指定银行后方可从财务赎单或转移物权。 4、对外开立远期信用证。对内远期方式收款的（期限短于或等于对外付款的期限），需向总公司交纳信用证金额30％的保证金，全部货款到达总公司指定银行后方可从财务赎单或转移物权。 5、对外开立远期信用证。对内远期方式收款的（期限长于对外付款的期限），总公司不予提供担保。 第十六条业务： 总公司对业务本着不承担销售盈亏。不垫付商品资金和基本费用的原则，根据《合同管理规定》中对企业资信评定的标准，对于aa及aaa级企业的进口业务，按照下列情况分别执行。 1、对外开立即期信用证、对内即期方式收款的，需向总公司交纳信用证金额10％的保证金，全部货款到达总公司指定银行后方可从财务赎单或转移物权。 2、对外开立远期信用证、对内即期方式收款的，可以免交保证金，全部货款到达总公司指定银行后方可从财务赎单或转移物权。 3、对外开立远期信用证。对内远期方式收款的（期限短于或等于对外付款的期限），对于经法规室核定并与我公司有长期合作项目的aaa级企业，开证时需向总公司交纳信用证金额的30％作为保证金；余款必须以银行远期承兑汇票或银行保函的形式交予财务部门后方可从财务赎单或转移物权。第五章 使用总公司授信额度开立信用证的收费标准，第十七条所属各公司委托总公司开立进口信用证，须向财务本部交纳开证金额3‰的手续费。第六章 附 则第十八条本规定由总公司财务本部负责解释和修订。
财务公司的制度篇9
关键词：独立董事；财务业绩；比例；薪酬
一、我国上市公司独立董事的基本分析
据报道，截至到2002年，尽管一些上市公司设立了独立董事，但从总体看来，独立董事的比例仍然很低，而且不同公司间的差异也非常大，很多上市公司甚至没有独立董事。直到2006年1月1日《中华人民共和国公司法》的正式颁布实施，才标志着我国独立董事制度的法律地位的确立。该法案中第123条对独立董事作出了明确规定。2009年，国资委颁布了《董事会试点中央企业专职外部董事管理办法》，其中明确规定专职外部董事的选聘、评价、激励、培训等由国资委负责。
甫瀚公司联合中国社会科学院世界经济与政治研究所公司治理研究中心、国家行政学院领导人员考试测评研究中心共同的《2009年中国上市公司100强公司治理评价》报告指出，由独立董事组成的审计委员会表现出色，得分大幅超过了公司治理评价中的综合平均分，远高于公司治理中的其他指标；广州白云山制药股份有限公司根据独立董事的意见调整产业结构，一举扭亏为盈，该公司认为，独立董事帮助企业接受更广泛的信息，执行中的漏洞能够及时发现和避免，决策监督更为得力。独立董事制度在中国上市公司治理所起到的积极作用正日益凸现。
实践表明，独立董事正在发挥着积极作用，他们对重大关联交易、重大资金往来等重要事项发表独立意见，而且对一些可能影响中小股东权益的事项主动发表独立意见。但我国的独立董事制度还有很多需要完善的地方，因此独立董事对公司治理产生明显效果还需要一段时间。
二、我国上市公司独立董事比例与公司业绩的关系
（一）独立董事人数与比例的分析
独立董事不参与公司具体业务和运营，因此独立董事在董事会中所占的比重越大，其所发挥的作用便会越大。衡量独立董事独立性中很重要的一个指标便是在董事会上的话语权，而话语权的大小取决于独立董事在董事会中所占有的比例，比例越高，独立董事的独立性就越好，对公司经营绩效的影响也就越大。
（二）独立董事比例与公司业绩
通常独立董事越多的企业，经营业绩越好。但也有学者认为独立董事的人数比例与公司的绩效没有太多的直接关系，这种研究主要集中在2003年以前，当时我国上市公司的独立董事制度处于自发性变迁和强制性变迁阶段，因此，此时的独立董事制度存在很多问题，也就不会对近期的和后续短期的公司业绩产生有效影响。
三、我国上市公司独立董事薪酬与公司业绩的关系
薪酬的高低直接影响独立董事参与公司治理的积极性。影响独立董事独立性的并非薪酬的高低及其是否在公司占有股份，而主要的是看这些高薪酬或者股权是谁给予的，从而影响独立董事行使监督权的独立性，最终会影响到公司的业绩。
对独立董事的激励发生总体分为两种，一种是薪酬激励，另一种称为声誉激励。但是因为独立董事制度在中国起步较晚，目前我国尚不存在这样的评估机构和评估机制，因此只能靠薪酬激励。王建明（2011）通过对独立董事薪酬与企业绩效的实证研究结果显示,独立董事薪酬与净资产收益率(Roe)正相关，但没有显著影响。
在中国，绝大多数独立董事属于社会上层的精英人士，因此即便独立董事的薪酬较低，他们仍然致力于提高公司业绩，原因可能在于愿意接受聘请的这部分公司的独立董事收入本身较高，此时，相对于薪酬激励他们更注重声誉激励。但也有注重薪酬激励的独立董事，这时较低的薪酬对他们的激励作用不会明显，作为理性经济人的他们对待工作的积极性也不会高涨，此时如果提高报酬，便能起到一定的激励作用，提高其工作积极性。这样也就达到了公司聘请独立董事的目的。
四、独立董事职业背景与公司的经营业绩的关系
（一）独立董事与所在公司在同一地域的关系
在中国这种特别注重人情关系的国家，独立董事的人际关系背景情况在很大程度上会给公司的业绩带来影响。卞英姿（2010）认为，如果独立董事与上市公司在同一地方，由于便于监督公司运营，信息更加充分，其会对公司绩效产生正效应。本地的各界人士与上市公司之间彼此情况比较了解，相对知根知底。而且独立董事的地位较高、声誉都比较好，一般情况下，他们和当地政府的关系会比较好。由此，他们可以利用和政府的关系使得政府在制度的范围内甚至超出制度之外放松监管，从而降低上市公司的监管成本。陈旭东等（2007）认为，聘请与公司在同一地域的独立董事，他们现有的政治背景关系对公司会有很大的帮助，塈具有政治背景的独立董事与公司业绩正相关。
（二）具有财务、会计专业背景的独立董事与公司业绩
证监会在的指导意见指出：上市公司的独立董事中应至少包括一名会计专业人士。指导意见中建议会计专业人士担任这一职位是为了保证独立董事的专业性。从独立董事的职责上看，需要其对公司管理层的经营活动进行有效地监督，包括核实上市公司所提供的信息的完整性，真实性，以及合法性，从而确保公司的整体利益，保障广大股东以及中小股东的合法权益不被侵害。
在此同时，还要求独立董事参与管理，并能对公司高层的经营活动提出有建设性的建议，从而帮助公司提高总体绩效。这项要求则需要独立董事有一定的专业背景，分析问题，并且提出切实可行计划的能力。如果独立董事具有较强的会计专业素质，那么他们可以从事后监督转为事前，从而更好地抑制公司的违规行为。
财务公司的制度篇10
笔者认为集团母子公司财务控制系统是由财务人员控制系统、财务制度控制系统、财务目标控制系统和财务信息控制系统等构建成的有机整体。
一、财务人员控制系统
提高集团母子公司财务控制效率的有效途径是通过对子公司财务人员的控制，加强财务监控，母公司对子公司财务人员的控制通常可采取三种方式：
(一)委派制。子公司的财务负责人由母公司直接委派，子公司的财务人员列为母公司财务部门的编制人员，子公司的财务机构作为母公司财务部门的派出机构，负责子公司的财务管理工作，参与子公司的经营决策，严格执行母公司财务制度，并接受母公司的考评。
(二)指导制。子公司的财务负责人由子公司总经理提名，由子公司董事会聘任或解聘。母公司只能通过子公司股东会、董事会影响子公司财务负责人的产生。同时，母公司财务部门只能对子公司财务部门进行业务上的指导，无权对子公司财务部门命令。
(三)监督制。子公司在决定自身财务部门的设置上有很大的自，母公司基本不干预。但母公司向子公司派出财务总监或财务监事，负责监督子公司的财务活动。
上述三种方式具有共同点，即母公司都必须向子公司委派财务负责人，我们称之为财务总监制度。财务总监有两种职权：享有对子公司财务计划制订的参与权，财务计划执行的监督权；对重大财务事项，财务总监与总经理或董事长共享签字权，并承担保证财务信息真实可靠等责任。
二、财务制度控制系统
以财务权力和责任为核心的内部财务制度是集团公司开展财务活动的行为准则，也是集团公司实行科学财务管理的前提条件。
关于财务制度的基础构成，此处不再详细阐述，需要注意的是：
集团公司内部各层次的财务制度均应重点突出公司权力机构(股东会)、决策机构(董事会)、执行机构(经理层)和财务管理部门四层次的财务权限和责任，包括他们各自在筹资决策、投资决策、收益分配决策等各项财务活动中的权限和责任，以实现企业内部管理制度化和程序化。
三、财务目标控制系统
为实现集团公司整体的财务目标，必须建立自上而下的财务目标控制系统，包括：
(一)财务目标评价系统
财务目标评价系统，是以母公司财务目标为基础制定的母子公司财务评价体系。围绕集团公司股东财富最大化的理财目标，应建立以评价获利能力为主体，评价偿债能力、资产营运效率和发展能力为辅助的财务目标评价系统。集团母公司的财务目标确定后，便可按照目标管理的办法，将总体目标层层分解到各子公司，实行层层目标控制，以确保集团公司整体目标的实现。
(二)资金控制系统
包括现金控制系统、筹资控制系统和投资控制系统等内容。
1.现金控制系统。对大中型企业集团而言，设立内部银行是集团母子公司实施现金控制的有效手段。内部银行是集团公司借用商业银行的结算、信贷和利率等杠杆而设立的集团母公司财务部门的内部资金管理机构。它是内部结算中心、内部信贷中心、内部资金调剂中心、内部信息反馈中心的复合体。通过其自身的业务活动向有关方面提供可靠的财务信息。在内部银行制度下，每个受控的子公司都在内部银行开设账户，其生产经营活动中的一切交易，通过内部银行办理结算，以监督资金流向。各子公司只保留一个费用支付账户；内部银行根据母公司为各子公司核定的资金额度，结合实际需要发放贷款，并对各单位定额内和超定额使用资金实行差别利率计算利息；母子公司间的资金余缺统一由内部银行进行有偿调剂和调度，把闲置现金余额降到最低限度。
2.筹资控制系统。在集权管理模式下，母公司和各子公司的对外筹资，由内部银行统一对外筹措，各子公司无权对外筹资；在分权管理模式下，子公司可在授权范围内对外筹资，但必须把筹集的资金统一存人内部银行。筹资控制系统的重点是借款控制，包括借款审批程序控制、借款总量控制和负债比率控制。
3.投资控制系统。在不同管理模式下的投资控制系统与借款控制系统基本相同，所不同的是它包含的内容除了投资项目审批程序控制和投资总量控制外，还包括投资方向控制和投资风险控制。
(三)收益控制系统
集团公司收益是指集团公司整体的会计利润，它是母公司和各子公司收入与成本配比的结果。集团母子公司的收益控制，主要是通过制定统一的会计政策和实施盈余管理策略来实现。
1.统一会计政策
为保证收益质量，集团公司不仅要选用恰当的会计政策，而且要求母公司与各层次子公司所选用的会计政策应该达到一致。
2.盈余管理策略
盈余管理是选择使会计收益达到某种结果的会计政策。盈余管理有别于利润操纵，它是企业为实现理财目标而采用的管理策略。在法律制度允许范围内，集团公司股东和经营者对财务报告收益在一定程序上进行控制，其主要手段是选用适当的会计政策，通过对企业生产经营活动的调控和关联交易等方式，目的是通过节税等形式实现集团公司整体收益的最大化。
四、财务信息控制系统
集团母子公司间财务信息是否畅通，关系到整个财务控制系统的运行效率。有效的财务信息控制系统应包括下列内容：
(一)财务信息报告制度
母公司应制定子公司的财务报告制度，包括事前报告制度和事后报告制度。各子公司在进行重大经营决策前，必须事前向母公司报告。
(二)内部审计制度
集团母公司应设立内部审计部门，加强对子公司的财务审计、年度审计和子公司经营者的离任审计。一旦发现问题及时报告，及时纠正，并对责任人加以处罚，以形成集团公司内部自上而下的监督制约机制。
(三)财务网络电算化