国有资产内控管理制度篇1
关键词：资产管理；内部控制
中图分类号：F239文献识别码：a文章编号：1001-828X（2017）013-0-02
一、内部控制制度概念及内容
内部控制制度即为某单位为了确保自身资产的完整性、合法性、高效性、安全性等目标在内部实施的各类管理控制手段，这些手段之间通常具有关联性与制约性。也有些专家学者认为内部控制制度的概念为某单位的各个管理人员为了实现单位资源与会计信息的完整、安全、准确、可行性目标，借助单位内不同人员的相互作用和明确分工实现单位各类职能时应用的一系列政策机制。
内部控制制度的内容包括五个方面，分别为控制环境（Controlenvironment）、风险评估（riskassessment）、控制活动（controlactivities）、信息交流（informationandcommunication）及监控（monitoring）。
1.控制环境：控制环境主要包含了组织人员的综合素养、管理层的职责权限与运营模式、董事会的关注要点等方面。控制环境直接反映出了单位各层管理人员对内部控制的具体态度及制定出的相应政策方案，同时会影响单位工作人员的管理观念，是其他内部控制制度的重要前提，并且控制环境会影响企业的诚信理念、价值理念及文化理念等，对企业整个内部控制体系都有很大影响。
2.风险评估：针对企业运营过程中可能出现的各类风险进行评估预测，对企业管理的所有风险实施合理评判。当企业在发展时遇到的风险类型和程度大小具有很强的随机性和多变性，受到外界和自身各种因素的影响呈现出不断变化的状态，为了从根本上提前辨识并防范这些风险，就需要建立相应风险评估体系，对企业运营过程中产生的不同风险进行识别与评估，并找出合理的风险控制策略。因此，风险评估的实施效果会受到企业综合环境和体系制度等方面的影响。
3.控制活动：控制活动是指管理当局为保证管理目标实现而建立的各种政策和程序，一般包括以下几种：职责分工、授权与批准、充分的凭证和纪录、资产和记录的实物控制、独立检查。
4.信息交流：信息系统产生各种报告，包括经营、财务、法规等方面，使得对经营的控制成为可能。信息交流主要是指企业的各部门管理人员能够取得并互相交换在执行、管理、控制过程中所需要的经营、财务等方面的信息。
5.监控：监控活动是由管理当局对内部控制结构的设计和运行效果进行经常或定期的质量评估，以确定内部控制结构是否按照既定的目的运行，以及对特定情况下发生的变化进行适当修正。
二、关于内部控制的目标
在企业中实施内部控制制度的根本目标是提高企业运营的高效性、安全性及真实性。具体目标主要体现在以下几个方面：
1.确保企业管理方针的高效性
在开展内部控制活动时，实施的一系列政策制度及活动流程都是为了从根本上提高企业管理方针的有效性，使其发挥更好的作用。并且内部控制活动涉及到企业运营的各个环节，如果企业保持正常发展就离不开内部控制制度。
2.确保企业综合资产的安全性
企业的正常运营离不开自身综合资产的支持，大部分企业都会对自身资产实施保护活动，即针对企业内部的现金、存款、股票、债券、产品及其他类型的重要实物型资产进行保护，使其安全性得到保障。利用内部控制制度就可以充分发挥这一功能，从源头提高企业综合资产的安全性。
3.确保企业财务信息的真实性
企业的财务信息对其可持续发展有决定性作用，为了保C企业的健康稳定，必须保证其财务会计信息真实有效，进而企业管理层可以依据这些信息完成各项决策判断，促进企业进一步发展。而通过内部控制制度就可以实现这一目标，利用内部控制手段提高企业财务信息的真实性，并能对各个环节的财务信息进行实时监督与管理。
三、内部控制固有的局限
当企业运营过程中采用内部控制制度时，虽然可以有效提高其业务水平和管理效率，但是这一控制制度在应用时仍存在不少固有的局限，这些局限的产生主要与外部市场、企业本身等因素有关，很难在短时间内打破这些固有局限实现更高层次的控制目标。整体而言，企业内部控制固有的局限主要包括六个方面：
1.仅对企业内循环开展的正常业务活动有效，对偶发性的特殊业务活动无效。
2.当企业工作人员因个人原因误解领导者命令时内部控制制度无效。
3.内部控制制度受成本的制约性强，必须确保该制度设立成本低于业务失误为企业带来的经济损失。
4.如果企业内部员工出现联合遁私的情况时内部控制也难以发挥效果。
5.若出现了企业管理层利用自身职权谋取私利时内部控制制度难以发挥效果。
6.当企业遇到自身运营和业务问题时，内部控制制度的控制效果无法达到预期水平。
企业内部控制制度在实际应用过程中受到上述各类固有局限的影响，实际控制效果可能与理想控制效果有一定距离，这也是客观存在的事实。企业在设立内部控制制度时就应该提前了解可能存在的局限，并合理评估内部控制制度的经济性与实效性之间的平衡点。
四、当前企业内部控制存在的一些问题
国有资产内控管理制度篇2
企业建立财务内部控制制度体系，既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制――基本规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效加强内部管理，防范经营风险，保护企业财产安全，维护国家、集体和职工三者利益，提高企业经济效益。
关键词：财务内控制度构建执行考核
中图分类号：F253文献标识码：a
一、建立财务内控制度的必要性
在建立规范的会计工作程序基础上，适应现代化企业管理的要求，进一步提高会计工作质量和会计人员的业务素质，讲究社会效益和经济效益，保护财产安全，促进企业发展上等级、上规模，构建一套全面、完整、规范、有序的企业财务内控制度势在必行。
1.是建立社会主义市场经济体系的客观要求；
随着我国经济体制改革进一步加强，尤其是在确立了建立社会主义市场经济的宏大目标以后，企业的集团化、国际化进程日益加快，由此在客观上显示出建立和完善内部控制制度的必要性。我国已把建立现代企业制度列为经济体制改革的一项重要任务，而现代企业的主要涵义就是对企业实行科学化管理。为此，企业实行有效的内部控制制度，有助于企业扩大生产和提高效益。所以如何结合我国企业实际，建立具有中国特色的内部控制制度，已成为规范我国企业行为的当务之急。
是执行新的企业会计准则的需要，能够提高会计信息的正确性和可靠性。
正确可靠的会计信息是企业经营管理者了解过去、控制现在、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，按照新的企业会计准则，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下形成，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计信息的正确性和可靠性。
是建立现代企业制度的有力保证；
内部控制制度作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。在现代企业制度下，制定一套完整的财务管理内控制度，规范投资者、企业及经营者的关系和作为，既有利于企业自主经营，又防止资产流失，促进企业转机建制。
4.是加强企业管理的内在要求。
企业财务管理是企业管理的中心环节，是一项重要的专业性管理工作。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行，有利于企业建立健全自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的经营体制。
5.能够保护财产物资的安全完整。
中国新闻江苏网报道，江苏省纪委、市监察局《关于江苏金鹿集团等企业在改制中隐匿巨额资产问题的通报》，要求各级纪检监察机关强化对企业改制工作的监督检查，严防国有和集体资产流失。通报指出，近年来，企业产权制度改革不断推进，为江苏省经济发展注入了新的生机和活力。与此同时，乘企业产权制度改革之际，截留、转移、隐匿等大肆侵吞国有和集体资产案件亦频频发生。其中，典型的三起案件是：江苏金鹿集团董事长、总经理、党支部书记吴赐仁等人隐匿2232万元集体资产案，常熟新城房地产公司经理苏伟斌造成1000多万元国有资产流失案，吴江芦墟米厂厂长徐荣奎将553万元国有资产转移到帐外案。通报要求各级党委、政府及有关部门要从上述案件中吸取深刻教训，对那些借企业改制之际截留、转移、隐匿国有和集体资产的，与企业经营者相勾结，低价出售国有、集体资产，从中收受贿赂的少数党政机关及主管部门领导干部，必须严肃查处，依纪依法追究有关人员的责任。
现代企业内部控制的重要目标之一，就是保证企业资产的安全和完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。
二、财务内控制度的构建框架
财务内控制度的内容主要有财务会计管理体制、会计机构、会计人员管理制度、成本费用的控制、大宗存货的内部控制制度、销售流程控制和投资、融资的控制等。具体包括：
（一）原则性的会计、财务制度
1.会计核算制度
（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表附注。
2.财务管理制度
（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）利润分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。
（二）综合性财务、会计管理制度
1.账务处理程序制度；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计信息化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。
（三）财务收支审批报告制度
1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。
（四）财务机构与人员管理制度
1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法；5.对违反财经纪律及企业财务管理制度事项的处罚规定。
（五）成本费用管理制度
1.费用报销管理办法；2.成本核算办法；3.成本计划管理办法；4.成本控制管理办法；5.成本分析管理办法；6.成本费用考核管理办法。
三、财务内控制度的执行与考核
为了评价内控制度的执行结果，企业必须采取各种能够衡量企业绩效、监控企业运行的措施和手段，于是出现了除财务预算、财务分析等基本财务控制方法，逐渐从以财务控制审计为主，转向以绩效评价审计以及计划、效率、能力和效果审计为主的管理审计。
内控制度的建立主要在于执行与考核，确保考核内容完整化、考核方法科学化、考核工作制度化。为保证内控制度的有效实施，围绕“三个考核”、确保“四个度”。
“三个考核”是：
1.目标系统的考核，主要指标有产品单位成本、完工百分比、利润等；以定量指标、财务效益、资产运营、偿债能力和发展能力为主体，辅以定性指标、领导班子素质、产品市场占有率、基础管理水平、员工素质等绩效评价体系。
2.管理责任系统的考核，主要指标有资产收益率、净资产增加值、净资产收益率等。
国有资产内控管理制度篇3
［关键词］国有企业;资产管理;内控机制;薪酬考核
在经济全球化这一背景下，国有资产的构成趋于复杂，使很多国有企业的资产管理难度加大，对管理者的要求也越来越高。如何充分利用国有企业资产，实现其保值增值，促进国有企业效益最大化成为了重要课题。
1国有企业资产管理的重要意义
1.1国有企业资产的内涵
国有企业资产是指属于国家所有的财产和相关衍生权利的总和。具体来看，国有企业资产包括所有国家依照法律和相关权力取得和认定的财产。从法律上来看，产权确定为国家所有的，并且能够为国家提供未来收益的资源总和，当然也就包括了国家向行政、事业单位拨入资金和经费所形成的财产、国家投入资本金控股所形成的财产，对相关企业减、免、退税等形成的资产和接受捐赠、援助等形成的财产，这些都属于国有企业资产范畴。
1.2国有企业资产管理的重要性
国有企业资产管理的重要性可以从内外两方面来理解。从外部环境来看，国有企业资产管理是国有企业持续运营的必然选择。随着国际形势的不断变化，我国市场经济体制改革进入深水区，对国有资产的整合和管理是当前经济形势下国有企业实现资产保值增值的必然选择。只有管理好国有资产，进一步强化国有资产管理改革，使国有资产发挥更大效能，才能在日新月异的经济浪潮中保持企业竞争力，才能让国有企业保持高速、高质和可持续发展。从企业内部来看，国有企业资产管理改革可以促使企业其他管理制度的加速更新。国有资产的使用和管理是国有企业其他管理体系的基石。国有资产管理水平高低，直接影响企业总体的生产、销售和内控管理制度水平。特别是国有资产占大部分的国有企业，国有资产高效率的运转，是其良性运营的关键，是企业创收的前提条件。
2国有企业资产管理存在的问题
2.1管理者重视程度不足
国有资产大部分归属于不同的国有企业，而国有企业管理者的薪酬考核和业绩诉求一般是经营业绩，并非国有资产保值增值。所以，企业管理者更多的是关注流动资金、利润率、客户数量等流动资产和经营数据。从管理层到普通员工，对国有资产内部控制意识淡薄，没有足够的重视起来，资产评估和资产审计也是流于形式，没有正确反映国有资产的真实价值。目前很多国有企业中没有专门负责国有资产管理的管理人员，管理责任不明确，分工归口不正确，采购部门和业务部门不关心资产价格，使用部门只负责维护，而财务部门只是按账面记载，并不清楚资产的状况和市场公允价值。对于往来账款、存货等缺乏有效监管，出现坏账或者固定资产损毁，难以追究相关责任，造成国有资产流失。
2.2国有企业资产使用缺乏监管
在目前的国有资产管理制度中，因其产权为国家所有，隶属相关国务院国有资产监督管理委员会管辖，但是在具体的企业中，并没有明确指定具体的产权管理部门和相应的产权管理人。目前国有企业中，国有资产往往是采购部门、业务部门、使用部门和财务部门联合管理。多部门管理的优点是可以增加透明度，防止资产恶意流失。但是缺点也很明显，即每个部门的职责划分不够明确，特别是土地、房屋和大型设备等国有资产，受地理位置及工作环境影响，价值波动较大，使用上如果缺乏监管，会造成严重后果。另外，对于国有资产特别是其中的固定资产、无形资产部分，在财务中只进行相关的折旧计提，缺乏有效的后续计量，其公允价值难以得到体现，在日常管理中也很少有相关维护、保养措施，重复采购的情况时有发生。另外，很多企业监管部门人员严重缺位。国有企业监事会成员一般由国务院国有资产监督管理委员会委派，专职监事一般要求在财务、审计、评估等方面具备高级职称，但我国目前面临相关人才短缺，且监事会成员得不到应有的重视，造成监事会形同虚设。
2.3国有企业内控制度不完善
就目前国有企业内控制度来看，很多企业面临内控制度不完善、不到位的问题。在一些大型国有企业中，内控工作存在着严重的漏洞和缺陷，从预算、决算、采购等环节的内部控制不到位，相关手续和审批程序形同虚设。很多企业内控制度的设立没有经过专业人员的制定和审核，没有经过科学实践验证，或者照本宣科、生搬硬套其他企业的制度，造成制度本身存在瑕疵，或者某些条款存在漏洞。从国有资产使用到处置，一个事项的内部控制极其繁琐，缺乏执行力，事项审批往往动辄需要几周甚至数月，并且根据不同的数额，需要不同层级领导审批，且时限没有明确规定，很容易卡死在某一环节，致使内部控制出现滞后性，执行不到位，内控制度形同虚设。
2.4国有企业资产管理能力不足
在目前的国有企业中，虽然体制改革已经初步完成，但是总体上只是做到了减员增效，在岗位精准匹配、人员薪酬体系、培养培训机制等方面还有很长的路。目前很多大型国有企业缺乏和高级岗位相适应的高端人才，并且缺乏专业资产管理人才的队伍建设，员工的相关管理资质普遍欠缺，高薪聘用的人才往往留不住。在薪酬考核上，没有设计好相关的考核指标，也没有将国有资产的使用效率等问题计算在内，造成管理者和员工不关心国有资产的使用情况，缺少职业责任感。常见的重复采购、资源浪费、资金闲置等问题，是和薪酬考核没有纳入国有资产使用效率指标有关系的。
3国有企业资产管理的对策建议
3.1提升对国有企业资产管理的重视程度
对于国有企业的管理层而言，必须意识到自身肩负的重要责任，把国有资产的管理和整个企业的运营联系起来，认识到国有资产在整个企业中发挥的重要作用，如果能充分利用好国有资产，完全可以提升整个企业的资产状况，盘活闲置资金。在实际工作中，可以通过参加相关培训、会议帮助国有企业的管理者了解国有资产管理的重要意义，通过引导、教育、考核等手段增强其对国有资产的管理意识，在年度考核中增加国有资产的相应考核指标。另外，增加相关管理者的审批权限，明确其归口责任，更全面的引导企业管理者全面、准确地对国有资产进行管理，尤其是在购买、管理和使用阶段分别隶属不同部门的情况中，引导部门管理者进行联动管理，根据实际需求提出购买方案，并加大公开招标和竞争性谈判的力度，防止产生浪费现象，提升国有企业资产管理的质量和效率。
3.2提升国有企业资产相关管理水平
国有企业应该利用先进手段，学习更先进的方法，提高信息化程度。一是提升信息化程度。现在国有企业应加大硬件技术投入，重视it相关人才，完善和优化信息系统，让国有资产管理通过计算机网络技术和大数据云系统，实现各维度的全流程管理。在国有资产特别是房地产及固定资产的使用全流程中，包括资产获得、资产形态、价值评估、后续处置等，通过关键岗位和关键时点，对国有资产的价值变化和形态情况进行科学合理的调控，从而实现提升国有资产使用效率，优化国有资产结构，纠正财务使用数据，打通国有资产使用全流程。二是增强部门联动。从国有资产购买到使用的各环节，每个部门有专人负责，摒弃之前将购买、使用和维护等流程人为隔绝开，打通部门间的隔阂，实行重要部门或者是主要领导为牵头人，各部门分管领导为响应人，群策群力共同协力，将国有资产的使用变为高效协同的规范流程。着力降低国有资产使用盲点，改变以往单一的资产管理模式，对于网络信息数据进行有效分析，了解和掌握相关国有资产的形态及价值变化，及时采取相应措施，保证国有资产的使用效率和价值，做到管理全流程、全方位和无死角。
3.3完善国有企业资产内控制度
内控制度的建立和有效实施，可以提升国有资产全流程管理维度，加强整个环节的监督控制，提升国有资产财务管理的水平。第一，制定细化的内部控制制度。根据不同国有资产的使用和运营情况，根据不同岗位需要，指定更加细化的内部控制制度，完善内控制度的缺陷，增强制度的有效性，对资产运营的各环节、各时点实行抽检，并邀请专业人士出具报告，优化和改进国有资产的后续管理。第二，建立风险控制点。将整个国有资产运行周期分为不同阶段，每个阶段建立不同的风险控制点，在整个购买、使用、维护、改造和处置环节中，分岗分人控制，提高国有资产使用效率，建立相匹配的国有资产保护机制，避免浪费和闲置，提高国有资产的过程控制评价标准。第三，强化财务监督。财务部门在国有资产使用的全流程中扮演举重若轻的角色。财务监督必须通过对国有资产的全方位监管，加强审核。包括国有资产使用计划制定、采购预算的制定和执行、入库领用的处理和时点价值的评估。在月末、季度末及年末，制定不同的国有资产盘点工作，尤其是易耗品和价值量波动较大的机器设备，应该及时沽清市场价格，及时计提折旧和资产减值损失，对盘点中发现的问题要做到随清随结，及时做好国有资产的保护工作，避免重大问题的出现。
国有资产内控管理制度篇4
关键词:企业内控制度;国有资产安全;意义;问题;完善内控制度是企业为了达到经营目标,实现资产保值增值,保护会计信息的真实,保证经济活动的协调有效而形成的内部自我调节和控制系统。内控制度包括企业内部各个管理部门因分工而产生的相互联系、相互制约的、具有控制作用的一系列方法、措施和工作程序。建立健全内控制度,对于提高国有企业经营管理水平,实现国有资产保值增值,促进国有企业健康可持续发展具有重要意义。
一、企业内控制度对国有资产安全的意义
(一)内控制度是国有资产保值的基本保障
内控制度对国有资产的购置、使用和维护均有严格的要求。首先,内控制度要求在购置前遵循公开、公正、公平的原则做好相关的评估工作,即公开拟购置设备的用途、用量、规格、采购渠道、供应商、所需资金等;公正对待有供货资格的供应商;营造供应商在同一平台平等竞争的公平氛围。其次,内控制度要求在购置中从不同角度对国有资产的购置全程进行监督,并及时做好国有资产的评估工作。再次,内控制度要求按照“谁使用,谁负责”的原则,落实责任追究机制,对公物私用、闲置浪费等违规使用国有资产的现象严厉处罚。最后,内控制度对国有资产的处置也有严格要求,即国有资产的处置要经过内控组织的相关人员核实并报领导审批,对擅自处置导致国有资产流失的情况要依法追究经济或法律责任。
(二)内控制度是国有资产运营的基本保障
从实施主体来看,内控制度由国有企业的利益相关人来执行,即政府、股东、员工、债权人通过有效的公司治理结构,依据相关的制度规范,履行义务,行使权利,使国有资产运营在相互联系、相互制约的利益相关人的监督下得以进行。从实施过程来看,内控制度对与国有资产运营相关的投资、对外担保、收购或出售资产等行为,在时间、金额、数量等方面进行量化和细化,落实责任,严格考核,保证了国有资产在运营中的安全。
(三)内控制度是国有资产增值的基本保障
内控制度是企业运行以及发展过程中行之有效的管理制度,内控制度的制定和落实是企业利益最大化目标实现的制度保证。例如,从国外来看,世界头号零售企业沃尔玛在全球拥有4150多家分店,但其内控制度的建立和完善使这个庞大企业秩序井然,取得了巨大的成功;从国内来看,徐州矿务集团有限公司近年来不断强化内部控制,增强企业核算、理财、增盈能力,使这个年产煤炭2000余万吨的特大型工业企业取得了较快发展。这都是内控制度发挥功能的例证。因而,内控制度也是国有资产增值的基本保障。
二、企业内控制度建设中的问题
(一)管理层的认识不足
国有企业管理层认识不足表现在:首先,对内控制度的重视程度不够,没有认识到内控制度是加强企业管理的系统工具,没有认识到内控制度对企业发展的强大推动作用,从而对建立健全内控制度没有主动性。其次,把内控制度看作是相互牵制、控制的制度和普通工具,导致各种制度相互脱节,各自为政,不利于企业和谐有序地运行。再次,把内部控制和独断专行混为一谈,导致权力过分集中,变企业内部各单元之间的制度控制为企业领导的集中控制。
(二)控制环境不够完善
内控制度功能的发挥,有赖于企业所处的宏微观环境。内控制度的宏观环境指对企业有重大影响的各种宏观因素,如经济体制、法律制度、文化传统等;微观环境指企业内部对内控产生影响的各种因素,如组织形式、机构设置、管理方式等。我国大多数国有企业改制以后,虽然在形式上建立现代企业制度,但在实质上没有起到内部制约的作用,从而导致会计信息失真、专权独断、等现象出现,使得内控制度不能有效运行。
(三)内控制度建设滞后
一些国有企业的内控制度缺乏科学性和连贯性,比如,内控制度中自我规范、自我约束不够;内控制度偏重以补救为主的事后控制,缺少贯穿始终的过程控制;内控制度侧重于钱物等有形资源的控制,对人力资源、信息资源的控制不够重视。
另外,企业的经营活动是永不停止的,在企业的发展过程中会不断出现新的问题,因此,内部控制不应该是僵化的、一成不变的规定,而是一个不断发现问题、解决问题的动态过程。特别是信息化程度的提高,电子商务、会计电算化等新的经济形式的普及,对企业内控制度建设也提出了更高更新的要求。
(四)内控制度执行不力
强大的执行力是一项制度发挥效力的关键。按要求严格实施内控制度,在实施过程中严格考核评价,才能保证内控制度的有效性。但受到中国传统文化氛围的影响,再加上部分管理人员素质有待提高,在一些国有企业里内控制度行同虚设,不能有效的落实。
三、企业内控制度的健全与完善
(一)优化内控制度实施的环境
内控制度效力的发挥有赖于良好的环境。内部控制的环境优化,需要从以下几个方面入手:
1.优化企业组织结构。工业企业大多管理链条过长,严重影响了内控制度的运行效率。因此,工业企业必须明晰职位层次顺序,畅通信息沟通渠道,建立有利于控制、协调与合作的组织结构。
2.优化企业激励约束机制。首先,形成能者上、庸者下的用人机制,在企业内部营造努力干工作、积极创事业的氛围;其次,也要重视物质激励,通过合理、有效的分配制度激发员工执行内控制度的热情。
3.优化企业文化环境。企业文化是影响内控制度发挥效力的软环境。企业文化环境的优化主要在于培养全体员工共同的价值观,形成员工对企业的价值认同,从而自觉遵守并维护内控制度,提高内控制度的执行力。
(二)建立并完善企业的内控制度
按照工业企业的特点,内控制度应该包括安全管理制度、财务会计控制制度、投融资制度、计划管理制度、生产管理制度、质量管理制度、供应管理制度、销售管理制度、工资分配管理制度、人事管理制度和考核奖罚制度等。总体来说,企业内控制度的建立和完善应该遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、适应性和成本效应性原则。合法性原则是指国有企业内控制度应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。全面性原则是指国有企业内部控制应该涵盖各个主体,约束企业各项业务和管理活动,渗透到企业运行的各个流程。重要性原则是指国有企业内控制度应该针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施。有效性原则是指企业全体员工应当自觉维护内控制度的有效执行,及时纠正和处理内控制度实施过程中的问题,为内控制度目标的实现提供合理保证。制衡性原则是指国有企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求,确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。适应性原则是指国有企业内控制度应当体现企业规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求,并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。成本效益原则是指内控制度应当在保证有效性的前提下,权衡制度实施的成本与效益,争取以合理的成本实现有效的控制。
(三)建立畅通、有效的信息交流系统
畅通、有效的信息交流系统是内控制度发挥作用的保障。企业的信息交流系统要包括内部信息和外部信息的管理制度,确保信息能够及时准确传递,确保各部门及时了解企业及其子公司的经营和风险状况,确保各类风险隐患得到妥善处理。工业企业受自然资源空间分布状况的影响,距离相对较远,因此要建立以网络技术为支撑的管理信息系统,实现信息采集、传输、加工、处理的透明、高效、安全和可靠。
(四)重视风险评估机制的建立
在市场经济条件下,每个企业都要面对各种风险,国有企业也应该在建立内控制度时,对影响企业目标实现的内、外部风险进行分析,建立相应的风险评估和控制机制。煤炭作为重要的能源物资,对宏观经济状况、上下游行业形势、安全生产形势均较为敏感,因此,工业企业应该成立由企业领导、财务、供应、销售、生产、技术等方面专业人员参加的风险管理委员会,共同分析企业拥有的机会和面临的挑战,形成风险识别、管理和控制的制度规范。
(五)强化监督机制
企业内控制度的执行必须置于检查严格的监督之下。监督机制首先包括对内控制度执行情况的评估,如企业是否有项目决算审计制度、主要领导的离任是否实施责任审计,重大投资、担保、抵押、关联交易是否建立审核会签制度以及是否有对企业重要物资、设备、原材料定期盘点和不定期的抽查制度,对公司现金、银行账户的抽查制度等。监督机制还包括对内控制度执行不力或被违反时的处理措施。企业要发挥好效能监督和审计的职能,使内控制度得以执行,并不断改进和完善。
参考文献:
[1]企业内部控制基本规范[R].财会[2008]7号.
国有资产内控管理制度篇5
摘要：国有资产属于国家所有，必须加强对国有资产的会计监督。当前在我国国有资产会计监督过程中，存在着会计核算的质量不高，会计监督制度不完善，缺乏有效的内部控制和内部审计机制，以及国有企业管理意识淡薄，且财会工作人员素质低下等问题。要加强国有资产会计监督，必须明确责任，加强对国有资产会计监督的重视程度，增强财会人员素质，健全企业内部的会计监督制度并严格执行，加强国有企业内部控制机构和国家审计机关对国有资产的会计监督。
关键词：国有资产；会计监督；风险防控体系
一、加强国有资产会计监督的重要性
企业应当加强对国有资产的的会计监督，首先必须意识到其对于国有资产监督的重要性。国有资产的所有权归国家所有，是全体人民一起共有的，不得私自处置或者使用，对于国有资产的管理是企业资产管理的重要部分。对于企业来说，对国有资产只有使用权，但是没有变更和处置的权利，企业生产经营的重要资产来源于国有资产，一个稳定经营的企业必须对国有资产进行有效的管理和会计监督，只有有效的管理才能维护好国家及集体的共同利益，逐渐实现现代企业经营管理。
二、国有资产会计监督中存在的问题
（一）国有资产核算中出现偏差
近年来随着会计制度不断地完善，会计核算的质量有了较大的提高，不过仍然有着很多问题的存在，特别对于产权不是特别明晰的国有资产。会计核算更是存在着很多问题，特别反映在对利润的虚增、对损失的粉饰、对流转的税款进行侵占方面，并且设置账外账、小金库等现象严重。
（二）对国有资产的会计监督制度不完善
由于国有企业有着特殊的背景，在会计的核算过程当中，存在着会计基础上薄弱问题，国有企业有着浓厚的行政色彩，所以在国有企业核算当中常常会出现带有行政命令行为的经济指标，使得企业对于会计核算的方法和选择上有着一定的随意性，导致随意变更坏账提取比例和固定资产的折旧年限以及折旧率，往往产生人为的效益指标，使得国有企业的会计和财务管理不能发挥其应有的作用。而且国有企业不重视会计监督，经常采用行政命令方式来代替有效的会计监督。
（三）缺乏有效的内部控制和内部审计机制
企业内部控制的完善与否直接决定着企业内部会计监督是否有效，并且内部审计监督直接控制着企业内部控制的是否能发挥作用。由于长期受到计划经济的影响，国有企业的内部控制比较薄弱。国有企业当中，国家拥有资产的所有权，而企业仅仅只有经营的权利，导致企业的领导只关心自身利益和企业经营的利益，而对于内部控制则缺乏足够的重视，使得内部控制设计不完善，内部控制的执行也不到位，而相应的内部控制制度更是形同虚设，由此使得国有资产的会计监督缺乏有力的保障。
（四）国有企业管理意识淡薄，且会计人员素质低下
就现在虽然部分国有企业已经建立了现代的的企业管理制度，但是还明显的存在着计划经济时代的影响，主要表现在国有企业的内部机构设计臃肿，经营效率有待于提高。在很多国有企业当中，领导层们只关心能否完成上级下达的经济指标要求，以及是否有利于自身的利益，而不会关心对国有资产进行管理，使得国有资产管理流于形式，从而导致国有资产会计监督不力。而另一方面，在国有企业当中，存在着部分财会部门的工作人员素质低下，甚至缺乏财务专业胜任的能力，不能够对国有企业的财产进行全面的、真实的会计核算和管理，从而导致国家的利益受损。
三、完善国有企业国有资产管理内控的措施
（一）完善企业法人治理结构
大型国有企业在实现企业改制的过程中，要明确董事、经理、监事的责任，确保董事会、经理层和监事会能够发挥自己相应的职能，确保建立完善的内部相互牵制的管理制度，保证国有企业资产不被非法侵占、流失。企业的法定代表人应当承担起管理国有资产的首要负责人，管理小组成员分别由企业总会计师、会计经理、会计主管、会计稽核人员、仓管人员、资产修理修配以及维护人员等组成。我国国有企业资产管理当中应当加强对国有资产管理队伍的人员素质的提升，制定相应的规定约束对国有资产的管理控制。建立国有资产登记管理制度，对增加减少的固定资产实施及时登记。清晰登记国有企业的产权，使其管理有序。在现代市场经济条件下明确国有企业资产管理的任务和目标，实现现代市场经济框架下，完善法人治理，明确权责，规范相应的职责范围，杜绝推诿、扯皮行为，保证其权限在合理范围以内不得越位，积极进履行相应的义务，充分发挥积极作用在相应的职责范围内。对法人的治理结构进行完善，以便于提高企业对国有资产的管理和控制，大大降低国有资产流失的几率，使各部门能够发挥其管控和内部监督职能，积极为国有资产管理的提高做好准备。
（二）建立健全企业内部审计制度
我国国有企业应当建立内部审计制度，并且建立国有资产的使用管理制度，让国有资产管理者行使资产管理权在其相应的制度内进行，杜绝国有资产流失，加强国有资产的使用效率，避免国有资产淘汰。对于生产各个环节进行必要地审计，及时发现资产在使用过程中存在的问题。加强对国有资产托管过程中的监督，防止国有资产因为自然原因老化毁损，确保国有资产保值增值。具体体现在以下几个方面，一是在企业内部设立审计督查部门，而审计部门的独立性是必备的；二是审计工作应当定期或者不定期的抽查国有企业资产情况，做到企业执行国有资产管理的相关条例不是在一时。三是应当不断提高审计人员的素质，定期进行相关专业知识的培训，树立审计人员的正确的职业道德，增进审计人员的专业胜任能力。国有企业的内部审计工作者必须具有独立性，运用现代审计方式，对国有资产管理进行内部审计工作，确保国有资产不被浪费。
（三）构建风险防范体系，保证国有资产安全完整
在当前的形势下必须要建立国有资产的风险防控体系，风险的防控体系不但要从内部来管控而且还要关注外部可控风险，降低国有资产的损失风险。主要体现在，关注财务管控，尤其是决策上的管控，资产清算等环节严格把关，保证国有资产的安全完整不被流失。在财务管控方面，重点关注企业经营管理风险的财务的预防措施，确保证国有资产相对完整安全。国有企业在发生重组清算的情况时，应当对国有企业涉及的资产进行全程监督检查，确保清算程序符合国家法律法规。明确企业资产清算责任人，在清算中涉及的资产应当取得第三方出具的资产评估报告，不可擅自确定清算的资产。在评估过程中应当严格执行相关程序，相关责任应当回避利害关系，保证国有资产不在企业重组的过程中流失。
（四）提高国有资产管理者的素质
为了提高国有企业的资产管理的业务素质，应当对国有企业管理者进行专业性的、有针对性的培训，具体从以下几个方面着手：
对国有企业单位负责人员以及国有企业资产直接管理者，应当定期进行有关国有资产管理的法律法规以及政策的培训，以提高国有企业管理者的技能水平，积极鼓励其在国有企业资产管理中发挥作用，提高国有企业资产管理相关人员水平。
国有企业资产应当做到最大限度的保值增值，定期不定期的检查国有企业的资产账务情况，并且定期或者不定期的进行重要资产的盘点，国有企业至少每年一次彻底清查国有企业所有资产，对发现账实不符的财产，积极报告有关部门。
（五）明确责任，加强对国有资产会计监管的重视程度，增强财会人员素质
国有资产会计监管不到位的一个重要原因就是权责不明，因此，国有企业必须建立健全相关制度，以明确对国有资产会计监管的责任，建立相关的问责制，这样才能够促使企业领导层加强对该问题的重视。同时，国有企业也必须引进人才，提高财会人员的素质，并加强对现有财会人员的培训，这样才能够提高国有资产会计监管的效率和效果。
（六）加强国家审计机关对国有资产的会计监管
国有资产的所有权属于国家，要加强对国有资产的监管，仅靠国有企业内部的会计监督是远远不够的，必须加强国家审计机关的监督，明确国家审计机关在国有资产会计监督中的作用，使国家审计机关与企业内部会计和审计部门相互协调、相互补充，才能够更好地对国有资产进行会计监督。
（七）加强国有企业内部控制
完善的企业内部控制机制对于加强国有资产会计监督有着积极的作用，它能够很明显地影响到企业会计监管的效率和效果。有效的内部控制是以公司良好的治理架构为前提的，公司治理架构能够为完善企业内部控制提供一个好的环境。为此，国有企业必须按照现代企业制度的要求，不断完善企业内部治理结构，同时还要充分发挥公司内部各个部门的监督职能，特别是监事会和独立董事，应当保证其独立性，以便于监督部门能够有效的发挥作用。
参考文献：
[1]张立军.论国有资产流失的现状及对策[J].中国青年政治学院学报,2006(03).
[2]周亚军.我国国有资产治理现状及改革思路[J].北方交通,2007.
[3]杨友孝.企业国有资产产权评估与确认及国有资产流失防控指导手册[J].北京大学,2004.
国有资产内控管理制度篇6
关键词：行政事业单位；国有资产监管；内控管理一.当前行政事业单位国有资产监管中存在的主要问题
长期以来，行政事业单位重钱轻物，习惯收支，忽视管理，尤其在国有资产监管方面，各级财政部门对行政事业单位国有资产管理的制约机制和监管措施没能真正建立起来，职权不明，内控监督力度不够，导致数量巨大的国有资产处于无人监管、闲置浪费的境地，具体表现在以下几个方面：
（一）账帐、账实、帐卡不符，家底不清，权责不明。有些行政事业单位没有设置专门机构和配备专业人员对国有资产实物进行管理，一般都由财务部门和行政科室代管，导致权责不明，具体表现在人员更换不清点，不交接；对拆迁、报废、调出、转移的资产不核销，不进行账务处理[1]，如某行政单位经审计查出固定资产账卡、账实严重不符，500多万元资产不知去向，后经追溯调查，系该单位几年前办公地点整体搬迁时没有及时对固定资产盘点清查，造成大量固定资产流失。此外，对上级部门调配、无偿调入、接受捐赠的国有资产不入账的情况也较为普遍。虽然每年的产权登记要求据实上报，但真正规范运作的并不很多，准确性也不高。
（二）资产配置无计划、无标准、不合理。目前，多数行政事业单位还没有建立规范的国有资产监管制度，造成国有资产采购随意性、盲目性很大[2]。有些单位对固定资产管理过程存在事前不申报、事中不验收、事后不维护等问题。资产购置前不按预算执行或预算执行力度不够，缺乏合理统一的资产配置标准，例如有些局机关因办公设备配置中没有统一的参照标准，以至于造成互相攀比、重复购置或不合理的购置等浪费现象时有发生。
（三）日常监管不到位，处置手续不健全。国有资产的日常使用缺乏明确的责任机制，使用人只管使用不管维护，造成使用效率低下、处置无手续等诸多问题。如某县政府大院国有资产处置无报批，随意按废品处理，造成账实不符。有的处置资产未评估或评估过低，处置未按非税收入收入实行收支两条线管理，导致财政收入外流。
二.行政事业单位国有资产监管中存在问题的主要原因
（一）意识淡薄，理念滞后。部分领导对国有资产监管不重视，相关管理人员业务素质不高、监管理念不强，造成对此类资产管理相对滞后。
（二）机制不健全，监督不力。没有建立起完善的内部控制制度，如由财会机构兼管国有资产，财会与实务管理部门各自为政，财务凭发票记账、登记资产，资产管理部门对设备的验收、使用无法监控。资产清查与资产变动相脱节，资产购置、使用、处置等不相容环节没有相互制约和牵制。
（三）信息不对称，核算不及时。国有资产分散且经常处于变动之中，由于没有建立系统的资产管理信息系统和规范健全的内控制度，致使资产使用部门、资产管理部门、财政部门信息不对称，会计核算不能及时进行，有的单位建造的办公楼已使用多年，但该项工程支出仍就挂在“在建工程”和往来账户中。
三.完善我国行政事业单位国有资产内控管理的对策
针对以上存在的问题，笔者认为应从主观和客观两方面完善国有资产内控管理，具体对策如下：
（一）更新观念，提高认识，强化内部控制在国有资产监管中的必要性。要将资产管理作为组织部门考核领导干部政绩的一项重要内容，制定明确的稽查和处罚标准，对因人为因素造成单位资产损失的，有关部门应对单位一把手和具体经办人员给予处罚。当前，各级领导应认真领会“十”精神实质，高度重视对国有资产的管理，坚决把内控监管列入本单位考核目标[3]。
（二）完善内控制度建设，健全监管机制[4]。这是管好做好国有资产监管的基本保障，真正做到国有资产管理工作有章可循、有规可依。健全国有资产管理的内控责任制，明确各方职责，分工到人，相互配合又互相制约；严格财务制度，建好台账，并及时做好登记，定期进行实物清查，保证账账、帐物、账卡相符；坚持国有资产特别是可移动的资产定位定人管理原则，使用到人，责任到人。
（三）建立综合信息内控管理反馈系统，实现国有资产动态监管。要加强对资产的“入口”管理，将资产配置、使用、处置及资产清查评估和产权鉴定等管理工作纳入信息化系统，实现财政资产管理部门对行政事业单位资产动态监管，全程跟踪，事前、事中、事后从严监管；要运用“行政事业单位资产管理信息系统”软件，实现全程联网监督，规范操作运行，提高资产管理水平；要按照公共财政的要求，加快财政支出改革，全面推行部门预算管理，强化约束机制。
（四）建立绩效考评与资产管理责任制度。做好国有资产资产建账、建档、建卡等常规工作，对出租、出借国有资产实行集体决策制和主要领导负责制相结合的管理办法，并严格实行责任追究制度。同时还要明确主管部门和财政部门的责任，建立主管部门和财政部门相结合的双重管理制度，确定考核指标，通过经费支出约束机制进行有效的管理和控制。实行责任制的关键是奖罚分明，要加大对违规处置国有资产行为的处理处罚力度，对造成国有资产重大损失的要给予党纪、政纪处分。引入绩效评价体系，将资产使用与单位业绩挂钩，提高使用效益。
综上所述，加强国有资产的管理必须从完善内控机制入手，明确单位、部门、个人的具体职责，责任到人，奖惩分明，相互牵制，相互制约[5]。只有这样，才能使参与国有资产管理的各相关部门和人员各司其职且又相互牵制和制约，真正做到国有资产从购建、验收入库、使用保管、维护保养到处置销账全过程各环节都受到应有的监控，从根本上加强行政事业单位国有资产监管。（作者单位：郑州市金水区直属机关事务管理局）
参考资料：
[1]财政部《行政事业单位国有资产管理办法》.财政部令第35号2006年5月30日.
[2]高卫斌.《完善我国行政事业单位国有资产管理机制的研究》.产权导刊，2011，（8）.
[3]2012年12月4日[中共中央政治局会议通过改进工作作风八项规定.
国有资产内控管理制度篇7
【关键词】行政事业单位财务管理
一、行政事业单位财务管理存在的主要问题
1.财务管理职能较弱,资金使用效益低下
行政事业单位的行政职能使得其不能完全市场化,部门预算不规范,经费相互挤占,费用支出无计划、无定额,或是有计划定额但流于形式。财务部门对经费的管理常常是事后核算,忽视了资金使用前的预测和使用中的控制,对经费收支的考核也只是停留在表面平衡上,很少对资金使用效率进行考核。因此,资金的使用效率低下。
2.行政事业单位的会计核算不恰当
其主要表现在:(1)我国预算会计是以现金制为基础,其目的是汇报支出,为决算服务,它不进行成本核算,因而无法计算和统计行政成本,也无法评价资金的使用效益。(2)有的预算单位对项目支出的核算不区分不同的专项项目资金,统一使用规定的行政事业单位的科目核算,不利于专项项目资金的管理;而有的单位则只按专项项目归集各项费用,不按科目核算,不利于单位各项费用的整体控制管理。(3)现行预算单位会计制度在会计科目的设置和核算内容上,与部门预算编报口径不一致;一般预算支出科目与行政事业单位科目不一致,导致在编制决算时,预算单位必须将会计科目合并或拆分后才能得出预算科目。
3.行政事业单位在预算执行方面,缺乏应有的约束力和严肃性
(1)有的预算单位在资金使用中,支出控制不严,超支浪费现象严重,严重影响了政府部门的公众形象。(2)有的预算单位在项目支出资金管理使用中,基本支出和项目支出界定不清,用项目支出来弥补基本支出经费的不足,用于维持日常公用支出,没有做到专款专用。(3)有的预算单位在专项资金使用过程中,没有树立讲求经济效益的理财理念,重拨款而轻管理,重预算审核而轻实际效果,对项目资金实际使用绩效缺乏有效地监督和考核。
二、行政事业单位内部财务控制制度体系的原则
1.合法性原则。行政事业单位在建立内部控制制度时,必须遵循国家有关的法律、法规,并把国家有关的法律法规落实到内部财务控制制度中去。这是建立内部控制制度体系的基础。
2.有效性原则。内部财务控制应当约束单位内部涉及财务工作的所有人员。任何人都不得拥有超越内部财务控制的权力。
3.全面性原则。内部控制应当涵盖单位内部涉及财务工作的各项经济业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
4.不相容职务相分离原则。内部财务控制应当保证单位内部实际财务工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
5.成本效益原则。内部财务控制应当遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果。成本效益原则要求各单位在内部财务控制中必须运用科学合理的方法,以较小的控制成本和管理成本获得交好的经济效益,保证实施内部财务控制所花费的代价低于因此而获得的效益。
6.适时性原则。每个单位的外部环境都在不断发生变化。环境的变化是不以单位的意志为转移的,所以,每一个单位的内部会计控制制度建设都应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。
三、加强行政事业单位财务管理的对策
1.加强财务制度建设,建立有效的支出约束机制。(1)综合性的管理制度。(2)单项的管理制度。(3)相关性的管理制度。这样,可以从单位内部建立起有效的支出约束机制,做到有章可循,并且严格按制度办事,以堵塞漏洞,节约资金,防止经费支出中的跑、冒、滴、漏,最大限度地提高各项资金的使用效益。
2.细化部门预算,提高财务管理的计划与预测能力。现阶段,应尽快推广国库集中支付制度的改革,建立科学的部门预算。部门预算改革工作刚刚起步,有一个需要不断完善的过程,每个单位应当对预算执行的情况进行分析研究,对于适当的差异,可以适当调整预算定额标准,使部门预算符合单位的实际情况。
3.进行预算会计制度改革。(1)按照公共财政管理的要求,建立起规范、统一的预算会计体系,同时将权责发生制确认基础引入预算会计。(2)推进预算收支科目改革,对于现行行政事业单位会计制度中不适应部门预算改革需要的科目,要根据现行预算管理的要求进行修订,为各项管理提供有利的基础条件。
4.严格预算开支,建立财务管理的内部控制制度。内部控制制度的主要方法是:(1)岗位分工控制,保证不相容职务相互分离。(2)授权批准控制,严格遵循授权范围和权限,重大会计事项建立集体审批制度。(3)会计系统控制,制定符合单位的会计制度和岗位责任制等。(4)财产清查控制,采取定期盘点的措施确保资产的安全完整。(5)内部报告控制,及时全面地反映经济活动的情况。(6)电子信息技术控制,加强电子信息系统的开发和维护,尽量减少人为操纵因素的影响。内审部门还应经常对内部控制制度进行评价,及时发现内部控制的薄弱环节,制定改进措施。四、加强行政事业单位的资产与财务管理
笔者建议如下。
1.增强监管意识,认真落实资产管理责任。各单位应充分认识到管好用好国有资产的重要性,把国有资产管理作为一项重要内容,列入本单位工作目标。明确单位主要领导为全面责任人、分管领导为主要责任人、使用部门负责人为直接责任人的三级管理责任制。应根据资产的不同类别,规定相应管理部门及责任人,并与部门责任人和直接责任人签订资产管理协议,定期考核责任履行情况。财会部门、资产管理部门与资产使用部门之间要加强信息沟通。货币资金的责任人是财务部门。资金的损失系财会人员个人原因造成的,应由个负责赔偿。存货和固定资产的责任人是资产管理部门。一要建立资产使用登记制度,明确使用人。二是建立资产定期盘点制度,关心资产的存量状况,及时与财务部门对账、资产盘盈或盘亏按管理权限上报审批或审核备案,做到账实相符、账账相符。对外投资和应收款项的责任人是单位的业务部门,关键是要落实到每一个责任人。同时财务部门要配合做好投资监管和欠款催收工作,跟踪监管资产运行过程,防止资产收益流失。
2.加强财会人员业务培训,建立财会人员准入制。有关部门应对行政事业单位财会人员现状开展调研,制定具体的培训计划,有针对性地开展多种形式的培训活动,不断提高的行政事业单位会计人员的会计和电脑技术操作水平,以适应新时期单位财务管理和国有资产网络信息化管理的需求。同时,各单位应建立会计人员上岗准入制度,实行会计人员竞争上岗。财会人员应及时更新财会知识,增强财经法纪观念,严格执行《会计法》赋予的内部监督权,规范核算各项财务收支。
3.健全内控制度,规范内部管理行为。有关部门应督促相关单位建立内部监督和约束机制,要加强内部会计控制,分离不相容岗位,严格支出审批、资产处置、采购及付款等环节的审批手续。对内控制度执行情况要由专门的机构或人员定期或不定期地进行检查。充分发挥单位内部审计和财务监督在资产管理中的作用,发现问题,严格追究相关人员责任,从而把国有资产管理纳入制度化、规范化的轨道。
4.实行国有资产基础台账制度。各行政事业单位均应建立资产数据基础台账,通过建立资产管理信息数据库来规范资产管理。在此次资产清查中,我县的233家行政事业单位都建立了详细的资料数据台帐。下一步,是要把资产的台帐管理纳入单位日常工作监管范围,要指定专人通过资产管理网络系统负责资产购建、改造、调拨、捐赠、变卖处置、报废、毁损、投资等环节的申报审核、审批手续、维护资产的安全和完整,确保单位履行职责和促进各项事业发展。对各单位资产管理基础台账制度的执行情况,有关部门应定期组织检查,督促其规范管理国有资产。
5.建立行政事业单位年报审计制度。鉴于本次资产清查中发现部分单位在会计基础工作、财务管理、资产管理、内部控制等方面存在不少问题,建议建立行政事业单位年报必审制度。在每年部门预算“一上”之前,组织财政、审计部门检查力量或通过招投标方式确定社会中介机构,对纳入部门预算的单位上年度部门预算执行情况进行审计,重点审查各单位项目资金的使用情况,为部门预算安排资金提供可靠依据。
6.加强房屋资产的权属管理。各单位应尽快办理所有房屋资产的产权证,理清权属关系。对各单位房屋资产的产权管理情况,有关部门可适时组织检查,督促其规范管理。在条件成熟时,应对各事业单位的国有资产进行产权登记,由财政部门核发《事业单位国有资产产权登记证》,依法确认国家对国有资产的所有权和事业单位对国有资产的占有、使用权的行为。
参考文献:
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国有资产内控管理制度篇8
内部控制作为企业管理的重要组成部分，对于推动企业健康发展具有重要的意义，而风险管理作为对企业相关运作风险进行有效的管理，对企业的安全发展也具有重要作用。下面就从企业的发展出发，对企业内部控制与风险管理对企业的重要意义进行简单的分析
（一）保证企业资产安全 随着经济的快速发展，各个企业也随着取得了较大的发展。有些生产类企业由于生产量和交易额较大，存货的流动性较大，品种繁多，并且参与生产经营的环节比较多，如果不能对其进行有效的控制，将会导致存货不能安全的参与到生产经营中。因此，建立健全内部控制制度能够加强对企业内部资产的管理，保证企业资产安全。
例如，对于企业的固定资产，有效地执行内部控制制度可以避免盲目扩大工程成本。特别是一些大型企业中，由于固定资产的品种较多，相对的基础工作比较薄弱，基层工作人员的水平有限等，加上其它的人为因素等，往往造成企业的实际资产与记录资产不相符，长期投资业很难得到有效的管理。
因此，通过内部控制制度的有效实施，不仅可以为企业资产管理信息的真实和完整提供保证，同时加强了长期投资管理的力度，降低了企业的投资风险。
（二）保证企业经营管理信息的真实性 企业要实现其经营方针和目标，就要通过各种渠道获取及时和准确的信息和资料，主要包括两大类，即企业财务会计方面的信息和经营管理和相关业务活动的信息，从而为管理层的正确判断和决策提供有力的依据。因此，内部控制制度的一个重要目标就是保证企业经营管理信息和财会信息真实完整，从而满足企业的内部经营管理和外部投资的需要。
另一方面，内部控制制度由于保证了企业相关信息的真实和完整，从而可以降低或避免对企业发展存在的风险，提高管理效率。特别是在市场竞争日益激烈的状况下，企业的经营管理存在着多方面的风险，对企业的安全发展具有重大的影响，如果一个企业没有良好的控制管理制度，在激烈的市场竞争中就会受到各种风险的威胁，内部控制制度的另一个重要目标就是为了降低企业的各种经营管理和财务上的风险。
（三）企业体制改革的根本要求 由于国内企业起步和发展都比较晚，对于影响企业的微观机制还没有有效的察觉，需要正确地认识内部控制和经营管理、风险管理、内部审计的关系。从改革开放以来，我国的企业经过长期的改革和发展，已经意识强化企业经营管理的重要性，并在这一方面进行了积极的探索，内部控制观念虽然在我国也引起了一些企业管理人员的关注，但是由于缺乏深入的研究，内部控制在国内企业还处于起步阶段，管理层缺乏对内部控制的深入认识。
另一方面，现代社会对企业的最本质的要求是进行企业的文化和机制控制，西方发达国家已经在这一方面研究和创造了比较成熟的理论和方法，中国要走出去，就要强化企业的内部控制制度，提高企业管理水平。
（四）降低企业风险，提高企业效益 企业管理的根本在于降低企业的经营成本，提升企业的经济效益，并且在激烈的市场竞争中寻求更好的发展。企业内部控制作为当前国外企业进行企业管理的重要手段，有效实施可以提高企业的经济效益，因此，每一个企业都需要完善的内部控制制度。
内部会计和销售、采购会计环节的控制作为内控的重要组成部分，它们是实现减亏增效的主要途径，而现代企业管理中的核心部分即产品销售、物资采购、款项支付和贷款收回这四个环节也于内控有着极其紧密的联系。
当前一些国内企业由于缺乏有效的内控制度，导致企业的账款管理弱化，其主要原因表现在管理人员实现未分清责任，长期不核对企业的账目，缺乏对账款的收回风险进行分析和管理等，造成了企业的损失。因此，做好企业内部会计制度，可以减少上述事情的发生，降低企业产品成本，经过事前预计、事中控制和事后分析的手段，降低企业经营管理的分型，达到提高企业效益这一根本目的。
二、企业内部控制与风险管理体制中存在的问题
企业内部控制和风险管理对企业的经济效益具有重大的作用，然而，当前由于多方面的因素，导致了我国企业在内控和风险管理中还存在着太多的问题，主要表现在：
（一）内部控制观念存在不足 内部控制是指对企业内部的经营管理资料和信息进行有效的管理，然而在当前国内的一些企业中，很多管理者往往将企业的内部控制简单地认为是对企业的成本、资产和会计制度等三方面的错误，这种管理者观念上的错误也导致了当前国内企业在经营中只重视产销环节、实物和制度的控制，忽略了内部控制对整体因素的协调作用和和行为者的控制，对制度的实质也没有达到正确的认识，很多企业内部制定的控制制度也是流于形式，无法得到真正的实施。
同时，企业员工往往也是被动地接受管理者颁布的内部控制制度，缺乏对内控意义的真正了解。总之，由于管理者和企业员工在内控观念上的缺乏，导致当前国内企业内控执行的效率低下。
（二）内部控制环境混乱且薄弱 企业的内部控制环境是指企业文化、管理理念和董事会等。当前国内的一些企业由于对内部控制环境重视度不够，造成了当前国内企业内控环境比较混乱的局面，包括企业文化缺失，管理者意识缺乏、组织结构混乱，董事会未能发挥相应作用等。
国有资产内控管理制度篇9
关键词：财务内部控制；科研单位；措施
中图分类号：F239.41
文献标识码：a
文章编号：1672―3198(2009)11―0185―02
1 我国科研单位财务内部控制的现状
由于种种原因，目前，我国科研单位财务内部控制机制普遍不够健全，财务管理手段落后，会计监督缺位，管理水平整体偏低。特别是在资金使用、资产管理、对外投资等环节管理尤显薄弱，主要表现在：
(1)部分科研单位没有建立严格的资金授权批准制度。审批权限、审批程序、审批人员的责任等更是没有明确规定。普遍存在财务管理松散，财务人员相互牵制理念淡薄，单位内部财务监督缺位的现象。
(2)目前，科研单位依然没有意识到内部审计的重要性。一般都不独立设置内部审计机构，或者设置了内部审计机构或专职内审人员，但未能充分发挥其在单位财务内部控制中的监督与信息反馈作用，有的甚至形同虚设。单位财务运行处于监督机制严重缺失的高风险状。
(3)资产管理薄弱，对外投资盲目性大。目前，科研单位为了提升经济能力，通常采取资金、资产、技术入股等形式进行对外投资。但科研单位的对外投资管理制度尚不完善，缺乏成熟的立项、评估、决策、实施、审批及处置等对外投资管理体系，对外投资管理失控，投资风险增大。
(4)部门预算涵盖范围有限，追加项目仍有很多，弹性较大，且部门预算没有在单位按组织体系细化，影响部门预算的实施效果。预算控制是内部控制的核心环节。
2 构建科研单位财务内部控制的措施
财务内部控制作为一项综合性的管理活动，无论是从提高自身管理水平，还是适应激烈的外部竞争，都迫切需要科研单位尽快建立健全财务内部控制。
2、1 要以预算管理为核心，建立财务管理体系
在科研事业单位，部门预算是事业单位必须执行的一项重要的国家政策及财务管理制度，带有很强的强制性和约束性。部门预算可以说是事业单位特有的内控手段之一，原因在于：第一，企业也有全面预算并且也是控制的一种方式，但其内涵和事业单位的部门预算相差很大。事业单位的部门预算既与国家财政预算相联系，又是对单位的全年财务收支的硬性约束。第二，事业单位资金定性为财政性，也就是说，事业单位收支的依据是经过批准的预算预算规定了单位支出方向和支出规模水平，所以事业单位的预算是内部控制的手段。做好单位的部门预算工作是做好单位内部控制工作的一个重要方面，如果部门预算从编制阶段就不合理，这就使得部门预算失去其存在的意义。也就不可能达到应有的控制目的。预算管理是科研单位财务管理的核心，贯穿整个单位的业务活动。加强预算管理，是确保科研目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。科研单位要结合工作特点，认真做好预算编制前期的调查研究，充分掌握第一手资料。要科学编制部门预算和单位内部资金收支计划，强化预算执行的过程管理，将预算管理纳入各部门的工作绩效考核体系。
2、2 要健全内部审计机构，加强队伍建设
建立健全内部审计机构，培养一支业务精湛，作风过硬的内审队伍，是构建科研单位财务内部控制机制的组织人才保障。而有效实施内部审计是单位财务内部控制的重要手段，要对内控制度执行情况进行定期检查，监督单位内部各项规定的执行情况，要了解执行中存在的问题，并及时进行反馈完善。
2、3 加强各方面的内部牵制制度
科研单位内部各部门、各岗位应当进行明确的职责分工，建立严谨的岗位责任制，从而形成各司其职、协调配合的良好工作秩序。在通常情况下，任何经济业务可以划分为五个步骤。即授权、主办、批准、执行和记录。任何职员或部门都不能在未经其他职员或部门核准、复核或记录的情况下进行一项业务，从而减少差错或舞弊的发生。而不相容职务是指一项完整的经济业务活动，不能由一个人同时兼任或有近亲属关系的人员担任，必须分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。不相容职务分离，可以防止差错，控制财务风险。
根据不相容职务的要求，科研单位财务内部控制也应做到如下分离：(1)授权批准与执行业务职务相分离；(2)业务经办与审核监督职务相分离；(3)业务经办与会计记录职务相分离；(4)财产保管与会计记录职务相分离。
2、4 要加强国有资产的安全控制
(1)货币资金的内部会计控制。一是不相容岗位相分离，主要是出纳与稽核、出纳与会计档案的保管、出纳与账目登记员、出纳与银行对账单核对人、出纳与收款票据管理人、付款审批人与付款执行人、支票印章保管员与支票签发人等。二是支出审批制度的规定，必须明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。三是明确监督检查机构或人员的职责权限，定期不定期地进行检查。为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对收付后的每项物资核对库存账实外。还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账与物相符和及时处理发生的差错。
(2)资产管理的内部会计控制。一是资产的日常管理。资产的实物管理与记账登记要相分离，实物账与会计明细账必须核对一致；资产的配置与使用相分离，使资产的配置合理，科学；资产维修需求的提出与审核、执行相分离，确保维修方案的合理性，防止小病大修。二是资产的处置环节。要建立资产处置管理制度，明确处置的程序和权限，资产报废请求的提出与审批、处置相分离，资产的变价处理要引入竞价机制，对于大宗资产的变卖要委托社会中介机构进行评估，要防止在资产处置过程中利用职权谋取私利，造成国有资产流失。
2、5 实行内部监督责任制。提高内部会计监督的有效性
在内部控制活动中，最突出的薄弱环节就是缺乏有效监督，考核奖惩机制不够健全、有效。无论制度多么完善。在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。没有有效的监督考核和控制，会计核算的质量就难以得到保证，而在会计核算过程中如能实行有效的事前、事中、事后监督。将内部监督与会计管理、预算管理、财务管理、成本管理、国有资产管理等业务结合起来，寓监督于管理之中，就能够保证会计工作规范有序地进行，提高内部监督的有效性。
我国科技体制改革的快速推进。必将对科研单位财务内部控制提出更新更高的要求。科学构建科研单位财务内部控制机制，对于有效防范风险，保障资金高效运行，提高会计信息质量具有重要现实意义。
参考文献
[1]内部会计控制制度，课题组，内部会计控制制度讲解[m]，北京：北京科学技术出版社，2002，(4)
国有资产内控管理制度篇10
关键词：财务内部控制；科研单位；措施
1 我国科研单位财务内部控制的现状
由于种种原因，目前，我国科研单位财务内部控制机制普遍不够健全，财务管理手段落后，会计监督缺位，管理水平整体偏低。特别是在资金使用、资产管理、对外投资等环节管理尤显薄弱，主要表现在：
(1)部分科研单位没有建立严格的资金授权批准制度。审批权限、审批程序、审批人员的责任等更是没有明确规定。普遍存在财务管理松散，财务人员相互牵制理念淡薄，单位内部财务监督缺位的现象。
(2)目前，科研单位依然没有意识到内部审计的重要性。一般都不独立设置内部审计机构，或者设置了内部审计机构或专职内审人员，但未能充分发挥其在单位财务内部控制中的监督与信息反馈作用，有的甚至形同虚设。单位财务运行处于监督机制严重缺失的高风险状。
(3)资产管理薄弱，对外投资盲目性大。目前，科研单位为了提升经济能力，通常采取资金、资产、技术入股等形式进行对外投资。但科研单位的对外投资管理制度尚不完善，缺乏成熟的立项、评估、决策、实施、审批及处置等对外投资管理体系，对外投资管理失控，投资风险增大。
(4)部门预算涵盖范围有限，追加项目仍有很多，弹性较大，且部门预算没有在单位按组织体系细化，影响部门预算的实施效果。预算控制是内部控制的核心环节。
2 构建科研单位财务内部控制的措施
财务内部控制作为一项综合性的管理活动，无论是从提高自身管理水平，还是适应激烈的外部竞争，都迫切需要科研单位尽快建立健全财务内部控制。
2、1 要以预算管理为核心，建立财务管理体系
在科研事业单位，部门预算是事业单位必须执行的一项重要的国家政策及财务管理制度，带有很强的强制性和约束性。部门预算可以说是事业单位特有的内控手段之一，原因在于：第一，企业也有全面预算并且也是控制的一种方式，但其内涵和事业单位的部门预算相差很大。事业单位的部门预算既与国家财政预算相联系，又是对单位的全年财务收支的硬性约束。第二，事业单位资金定性为财政性，也就是说，事业单位收支的依据是经过批准的预算预算规定了单位支出方向和支出规模水平，所以事业单位的预算是内部控制的手段。做好单位的部门预算工作是做好单位内部控制工作的一个重要方面，如果部门预算从编制阶段就不合理，这就使得部门预算失去其存在的意义。也就不可能达到应有的控制目的。预算管理是科研单位财务管理的核心，贯穿整个单位的业务活动。加强预算管理，是确保科研目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。科研单位要结合工作特点，认真做好预算编制前期的调查研究，充分掌握第一手资料。要科学编制部门预算和单位内部资金收支计划，强化预算执行的过程管理，将预算管理纳入各部门的工作绩效考核体系。
2、2 要健全内部审计机构，加强队伍建设
建立健全内部审计机构，培养一支业务精湛，作风过硬的内审队伍，是构建科研单位财务内部控制机制的组织人才保障。而有效实施内部审计是单位财务内部控制的重要手段，要对内控制度执行情况进行定期检查，监督单位内部各项规定的执行情况，要了解执行中存在的问题，并及时进行反馈完善。
2、3 加强各方面的内部牵制制度
科研单位内部各部门、各岗位应当进行明确的职责分工，建立严谨的岗位责任制，从而形成各司其职、协调配合的良好工作秩序。在通常情况下，任何经济业务可以划分为五个步骤。即授权、主办、批准、执行和记录。任何职员或部门都不能在未经其他职员或部门核准、复核或记录的情况下进行一项业务，从而减少差错或舞弊的发生。而不相容职务是指一项完整的经济业务活动，不能由一个人同时兼任或有近亲属关系的人员担任，必须分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。不相容职务分离，可以防止差错，控制财务风险。
根据不相容职务的要求，科研单位财务内部控制也应做到如下分离：(1)授权批准与执行业务职务相分离；(2)业务经办与审核监督职务相分离；(3)业务经办与会计记录职务相分离；(4)财产保管与会计记录职务相分离。
2、4 要加强国有资产的安全控制
(1)货币资金的内部会计控制。一是不相容岗位相分离，主要是出纳与稽核、出纳与会计档案的保管、出纳与账目登记员、出纳与银行对账单核对人、出纳与收款票据管理人、付款审批人与付款执行人、支票印章保管员与支票签发人等。二是支出审批制度的规定，必须明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。三是明确监督检查机构或人员的职责权限，定期不定期地进行检查。为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对收付后的每项物资核对库存账实外。还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账与物相符和及时处理发生的差错。
(2)资产管理的内部会计控制。一是资产的日常管理。资产的实物管理与记账登记要相分离，实物账与会计明细账必须核对一致；资产的配置与使用相分离，使资产的配置合理，科学；资产维修需求的提出与审核、执行相分离，确保维修方案的合理性，防止小病大修。二是资产的处置环节。要建立资产处置管理制度，明确处置的程序和权限，资产报废请求的提出与审批、处置相分离，资产的变价处理要引入竞价机制，对于大宗资产的变卖要委托社会中介机构进行评估，要防止在资产处置过程中利用职权谋取私利，造成国有资产流失。
2、5 实行内部监督责任制。提高内部会计监督的有效性
在内部控制活动中，最突出的薄弱环节就是缺乏有效监督，考核奖惩机制不够健全、有效。无论制度多么完善。在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。没有有效的监督考核和控制，会计核算的质量就难以得到保证，而在会计核算过程中如能实行有效的事前、事中、事后监督。将内部监督与会计管理、预算管理、财务管理、成本管理、国有资产管理等业务结合起来，寓监督于管理之中，就能够保证会计工作规范有序地进行，提高内部监督的有效性。
我国科技体制改革的快速推进。必将对科研单位财务内部控制提出更新更高的要求。科学构建科研单位财务内部控制机制，对于有效防范风险，保障资金高效运行，提高会计信息质量具有重要现实意义。
参考文献
[1]内部会计控制制度，课题组，内部会计控制制度讲解[m]，北京：北京科学技术出版社，2002，(4)