税务筹划管理制度篇1
一、税务筹划效应
（一）税务筹划的宏观效应
1.有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用。纳税人通过税务筹划主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是自动接受了国家对经济活动的引导，在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力布局的道路。
2.促进国家税收及政府税收政策不断改进和完善。税务筹划是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为，同时也是对政府政策导向的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。国家可以利用纳税人税务筹划行为反馈的信息，改进有关税收政策和完善现行税收制度。
（二）税务筹划的微观效应
1.有利于纳税人实现税务利益最大化，从而促进企业发展。
2.有助于纳税人纳税意识的增强。税务筹划促使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习、钻研税收法律、法规和履行纳税义务，从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识。
3.有助于会计管理水平的提高。税务筹划要求会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要热悉现行税法，企业设帐、记帐要考虑税法的要求，否则就不能达到税务筹划的目的。
二、当前税务筹划面临的难题
1.税务筹划合法性界定问题。从理论上说，税务筹划与避税、逃税有本质上的区别，税收筹划在不违反国家税法、不悖于税法立意宗旨的前提条件下展开。但实际工作中，税务筹划、避税及逃税仍然没有一个可操作的法定界定标准。这就使税务筹划的合法性受到质疑，税务筹划在合法与违法的边缘前行。税务筹划得不到法律保护和支持，成为税务筹划发展的首要障碍。
2.税务筹划空间问题。税务筹划主要是针对难以转嫁的所得税等直接税，通过合法地选择取得所得的时点，或者转移所得等方法使收入最小化，费用最大化，实现免除纳税义务，减少纳税义务或递延纳税义务等目的。但我国现行税制较大地倚重于增值税等间接税，所得税和财产税体系简单且不完整，所得税等直接税收入占整个收入的比重有限，大量的个人纳税入的纳税义务很小，税收筹划的成长空间有限。
3.纳税人寻求税务筹划动力不足问题。由于部分基层税务机关工作人员业务素质不高，征管意识不足，我国税收征管水平距发达国家有较大的差距。征管水平的低下，不能及时发现纳税人的偷逃税行为。同时，及少数税务干部的，等也给纳税人提供了违法、违规的机会。很显然，如果偷税的获益远远大于税务筹划的收益和偷税的风险时，纳税人显然不会再去进行税务筹划。税收征管水平的低下和征管力度的弱化，纳税人寻求“税务筹划”的动力显然不足。
4.税务筹划的人才素质问题。税种的多样性、政策的动态性、企业的差别性和企业要求的特殊性，对税务筹划人员提出了极高的素质要求，不仅要精通税收法律法规、财务会计和企业管理等方面的知识，而且还应具有较强的语言沟通能力和文字综合能力，从而才能在充分了解筹划对象的基本情况的基础上，运用专业知识和专业判断能力为企业出具合理的筹划方案或筹划建议。税收筹划的高度专业性，知识融通性及操作的复杂性要求“一专多能”的复合性税务筹划人才，这在我国税务筹划刚起步的情况下，显然是人才难求。
三、发展税务筹划的对策
尽管税务筹划面临诸多难题，但是随着税制进一步与国际惯例接轨，税收制度不断健全和完善；随着税收征管水平的不断提高；随着全社会的纳税意识的不断增强，社会对税务筹划的需求将进一步扩大，这无疑是发展税务筹划的一次机遇，税务筹划的前景乐观。现在要做的是：
1.加快税务筹划的规范化、法制化建设。首先以法律形式明确界定税务筹划与避税、逃税的性质及其构成要件，从而明确税务筹划与避税、逃税的界定标准，使合法的税务筹划受法律的保护，使税务筹划所提供的方案得到法律的支持，为税务筹划的发展创造条件。其次，以法律形式明确当事人的权利和义务与责任，纳税人作为筹划方案的使用者和利益的直接受益者，对方案涉及到的法律问题要负全部责任；而方案的提供者要受行业标准的约束，严重违规或违法时要受到法律的制裁。将税务筹划当事人各方的行为纳入法制化、制度化管理的轨道，规范当事各方的行为，为税务筹划的健康发展创造先决条件。
2.加大税务筹划的宣传力度。税务筹划尚处于摸索、学习、推行的初始阶段，尽管一部分媒体及从事税务筹划的中介机构对税务筹划的积极意义等方面有所宣传，但由于对税务筹划在诸多问题上理解存在不少误区，表面上看来，税务筹划的宣传热热闹闹，但缺乏权威性和一致性，以致纳税人对税务筹划的认识、理解存在许多偏差甚至误解，因此有必要加大税务筹划的宣传力度，使纳税人正确认识税务筹划，正确对待税务筹划，从而促使税务筹划健康发展。
3.努力提高税务筹划人员素质，提高从业能力。从业人员素质不高、从业能力不强是制约税务筹划发展的瓶颈。没有高素质的人员，高质量的税务筹划方案就是一句空话。更为严峻的是，在外资从业机构进入国内市场后，将引发更为激烈的市场竞争，对人员素质的要求将更高。因此目前的从业人员及税务机构必须有清楚的认识，通过开办各种税务知识培训班，选送优秀人才进行专业深造等途径，全方位地、有意识地培养既懂税法，也懂财务会计，也懂企业管理等多方面知识，又有丰富实践经验的高素质复合性人才，以保证税务筹划对高素质人才的要求。
4.完善税制，加强税收征管力度。税制是否完善，也在一定程度上制约着税务筹划的开展，立法机关和税务机关应加快税收立法建设的步伐，加快税制改革的步伐，进一步完善税制，减少税法本身的漏洞，同时，加快司法建设步伐，提高征收管理水平，加大征收管理力度，减少征管漏洞，加大对偷逃税款的打击力度，引导税务筹划的健康发展。
税务筹划管理制度篇2
随着税务筹划逐渐被各大企业接受，各种税务筹划活动也得到了有效开展。税务筹划在一定程度上能给企业产生可观的经济利润，但其蕴含的风险同样可能导致企业的经济及形象受到损害。本文首先就税务筹划风险进行简单概述，其次探究风险税务筹化的决策方法，并提出加强企业税务筹划风险控制与管理的有效对策。
【关键词】
税务筹划风险；风险税务筹化；风险控制与管理
0引言
税务筹划不但是企业用来降低税率、提高经济利益的主要手段之一，同时也是企业各项税务风险的来源。税务筹划这一理念最早来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案，在我国的发展时间比较短，由于具有降低企业税务的特殊作用，税务筹划风险引起了企业界及学术界的高度关注。税务筹划当中蕴含的风险对企业的经济会产生一定的不良影响，因而深入研究税务筹划风险，并采取有效的风险控制管理手段具有非常重要的意义。
1税务筹划风险概述
1.1税务筹划风险的含义
税务筹划指的是纳税人在税法规定的范围内，通过对投资、经营、理财等活动的进行事先安排和筹划，尽可能的实现最小化的税负。而在筹划的过程中，不可避免产生相关的税务筹划风险。其中，税务筹划风险指的是纳税人在开展税务筹划的过程中，由于受到各种不确定因素的影响，使得实际筹划到的收益同纳税人预期结果存在偏差的可能性。税务筹划风险主要具有客观性、复杂性、可度量性，以及主观相关性等特点。
1.2风险税务筹划的含义
风险税务筹划指的是在一定的时期与环境条件下，通过将遭受风险降至最低，从而获得超出一般筹划的节俭税额的一项谋划活动。风险税务筹划在设计过程中，将筹划风险价值充分考虑在内，在相对及绝对筹划方案的基础上，对存在的风险进行了考虑。风险税务筹划的根源为税务筹划风险，同时，随着风险税务筹划的产生，税务筹划的有关决策方法也在发生相应的变化。
2风险税务筹化的决策方法
在经营管理过程中，人们对税务筹划风险进行评估的目的便是为了加大对风险的管理力度，减少人为主观因素造成的不良影响。此外，通过度量税务筹划风险，在采用风险决策进行税务筹划过程中，决策人员在决策模型中加入可量化处理的税务筹划风险因素，从而对税务筹划风险进行全面考虑，也即开展风险税务筹划决策。以下对常用的风险税务筹化的决策方法展开分析。
2.1期望收益法
在决策过程中，期望收益法并未将决策者有关风险偏好问题考虑在内，实际上，此种方法假设未来自然状态下发生的概率为均等的，在概率相同的条件下，获得最大收益期望值的方案即成为优选的方案。根据概率分析的相关计算方法，筹划收益期望值的计算公式如下：
2.2期望效用法
效用理论为决策人员量化风险态度的方法之一，在风险情况下，应用最大期望收益决策准则难以将决策人员的态度及筹划方案的风险反映出来。决策者在进行决策时，更多的是以方案对个体的满意程度为基准，并不是仅仅以最大化期望收益作为决策依据。利用效用指标对决策者风险态度进行处理，可产生不同的结果，可以给每个决策者测定其对风险态度的效用曲线。效用值一般为相对的指标值，可规定为对决策者最倾向的事物效用值为1，最不爱好的则为0。其中，根据效用曲线得到了效用值并无实际意义，仅起比较作用。
以决策者对风险的态度及决策风格为基准，可将效用曲线分为保守型、冒险型、中立型这三类。其中，保守型的曲线呈现出向上凸起的状态，且效应值的增速随着收益增大而变慢；冒险型的效用值曲线则呈现乡下凹的状态，且效应值的增速随着收益增大而变快。然而事实上，许多的决策人员并不严格根据理论的风格开展行动，而是两种决策态度相互混合。
运用期望效用法开展风险税务筹划决策的关键所在便是量化决策者对风险的态度，也即求出决策者的效用曲线。在确定效用曲线时，通常采用直接提问法与对比提问法。
2.3概率最大法
在概率最大理念中，认为在某次决策中，肯定会出现概率特别大的自然状态，因此，概率最大法指的是在此自然状态下，通过对个方案的条件收益情况进行比较，进而将最大收益值对应的风险税务筹划方案选为最后的决策性方案。
3加强企业税务筹划风险控制与管理的对策
企业在开展税务筹划过程中，其各个活动环节均存在产生风险的可能。企业的税务筹划风险的控制与管理便是预测、规避在税务筹划过程中存在的各类风险。因此，正确度量、控制风险为企业税务筹划风险管理工作的关键所在。
3.1树立风险意识
在企业中，接收筹划的纳税人及从事税务筹划的专业人员均应正视税务筹划风险的存在，同时在开展各项涉税事务的过程中，时刻对筹划风险保持高度的警惕性。由于企业经营管理环境的复杂性、多变性，以及税务筹划的特殊目的，应当意识到税务筹划风险一直都在，并给予高度的重视。
3.2加强完善风险预警机制的建立
企业应加大现代化网络设备的利用力度，建立其一套科学、完善的税务筹划风险预警系统，一旦发现潜在风险，立即发出警示。此项预警系统应具备以下三项主要功能。其一，收集信息功能。大量收集与企业经营活动有关的市场竞争状况、税收政策、税务行政执法情况等信息，通过进行比较与分析，再决定是否进行预警；其二，预知危机功能。当出现可能造成风险相关因素时，此系统应当可以预先示警，提醒经营者或税务筹划者采取有效的应对措施；其三，控制风险功能。当发潜在的税务筹划时，此系统还应可以将风险产生的根源进行及时找出，为筹划人员防止风险发生提供可靠依据。
3.3依法对税务进行筹划
企业在进行税务筹划过程中，应严格依照法律办事，此为税务筹划得以继续生存的前提，同时也是税务筹划能否成功的重要衡量标准。因此，企业及筹划人员在实际操作过程中，首先应懂法、守法，对税收法律的相关内涵进行充分把握，同时对税收政策的变化进行实时关注，确保制定的税务筹划方案符合法律要求。
3.4对各种筹划方案进行综合衡量，充分降低风险的发生
良好的税务筹划方案具备合理合法，能达到预期效果的条件。然而在方案实施过程中，通常会因一个小问题对全局造成影响，因此，需对整体税负受到方案的影响进行密切注意。在实施方案时，还用增加纳税人的管理成本，并充分考虑到税收环境、战略规划等隐藏的风险因素。
4结语
综上所述，税务筹划风险管理在企业管理工作中占据着非常重要的地位，在制定税务筹划风险的控制对策时，企业及有关筹划人员必须从多方面进行考虑，规避风险，分散风险，尽可能地将税务筹划风险所带来的损失降到最小，从而实现企业经济效益的全面提高。
【参考文献】
[1]盖地，周宇飞.风险税务筹划方案的衡量与选择[J].经济与管理研究，2010，8（05）：365-366.
税务筹划管理制度篇3
（1.管道局第六工程公司，天津300272；2.中油管道物资装备总公司，河北廊坊065000）
［摘要］社会经济的发展促进了企业的进步。我国财政的重要来源就是税收，其是保证国民经济健康稳定发展的重要依据。企业作为主要纳税人，财务管理是企业经营规划的重要依据，企业在财务管理的过程中，税收筹划发挥着十分重要的作用。一般而言，企业财务管理与税收筹划具有十分紧密的关系，两者在内容、职能、目标以及经济活动等方面具有相关性。因此企业在规划税收时，必须要以财务管理理念为依据，对风险、货币价值以及成本收益加以综合考虑，这样能使得企业财务管理水平提高，减轻企业税收的负担。
［
关键词］企业财务管理；税收筹划；相关性
［Doi］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.109
在现代企业管理体系中，财务管理是管理体系中的重要组成部分，其直接影响着企业管理中的各个环节。税收作为一个重要变量，对财务决策以及财务管理活动的进行有着直接的影响［1］。
1企业财务管理与税收筹划的相关性分析
1.1内容关联性
企业财务管理的重要内容包括筹资活动、经营活动、投资活动以及股利分配四个板块。这四个板块对税收筹划的制定具有重要影响。一般在筹资活动中，由于筹资方式不同，税收法规对其的要求也不尽相同，往往会在一定程度上增加企业的税收负担。因此企业在进行税收管理与筹划时，必须要结合企业自身的实际情况，合理选择融资方式［2］。此外，在进行新的投资时，必须要确保节税和投资净收益的最大化，综合考虑投资地点、投资行业以及投资方式等方面。在进行生产生活经营时，要想有效增加筹划的空间，可以选择恰当的会计方法；值得注意的是，税收政策会制约利润分配以及累计盈余。总的来说，税收筹划贯穿于企业财务管理的各环节，并与财务管理的内容有着十分密切的联系。
1.2职能统一性
税收筹划在财务决策中发挥着十分重要的作用。在进行税收筹划的过程中，必须要对各方面的税收信息进行收集，并充分利用决策理论与方针，从而确保财务决策的科学性以及合理性。一般而言，税收筹划是企业进行财务规划以及预算的具体表现，税收筹划与财务规划彼此影响，相互促进，财务规划对税收筹划具有指导和制约作用，税收筹划又为财务规划服务，以财务控制为依据而进行。企业的财务控制有利于税收筹划方案的贯彻落实，因此在实施税收筹划方案的过程中，必须要对纳税成本进行有效控制，对税金的支出进行监督；同时要以企业经营的实际情况为出发点，不断调整和完善税收筹划方案，确保企业经营的顺利进行［3］。
1.3目标递进性
税收筹划作为理财活动和策划活动，从学科角度而言，税收筹划结合了税务会计以及财务学的相关知识；从目标和作用角度而言，其属于财务学。税收筹划作为理财活动，在实际活动中，贯穿于财务管理的全过程；同时在选择和设计税收筹划的方案时，其往往以财务管理的最高目标为依据而进行。一般来说，企业税收筹划的目标以及方向，是由财务管理目标决定，其必须要服务于财务管理目标。企业在制定税收筹划的目标时，必须要确保其层次性与科学性，与财务管理目标相契合，从而有效实现企业价值的最大化。
1.4经济活动融合互动性
税收筹划的技术性以及政策性较强，其与企业财务管理有着十分紧密的联系。要想保证税收筹划执行效果的提高，确保企业的可持续发展，必须要在财务管理中及时有效纳入税收筹划，并利用各环节的互动，实现企业的经济效益与社会效益。此外，在实际操作过程中，必须要有效保证税收筹划与财务管理之间的融合互动，由于财务活动会在一定程度上受税收政策的影响，因此在实施税收筹划时，往往会对企业的财务管理产生直接影响。一般而言，税收筹划的提高会促进企业财务管理水平的进步，同时财务管理的实施有利于税收方案的改进。
2财务管理理念在税收筹划中的具体应用
2.1成本收益
一般税收筹划在获得一定的税收效益时，也必须要付出一定的成本，税收筹划成本包括直接成本、机会成本以及风险成本三部分。直接成本是指纳税人为了使税收款项节省而消耗的财力、物力以及人力，其主要包括税收方案的实施成本以及设计成本。机会成本是指企业在实施某一项税收筹划方案时，对其他税收筹划方案的最大效益加以放弃，具体而言，不同的筹划方案会有不同的优势，如果选择一种筹划方案，则必须要失去其他筹划方案的优势。风险成本是指企业税收筹划在设计和实施过程中，因失误而造成的经济损失。企业在进行税收筹划前，必须要以经营成本为依据，合理选择和使用税收筹划方案和筹划方式，对比分析不同的税收筹划方案，确保其预期效益高于筹划成本，从而实现良好的筹划效益。
2.2货币时间价值与延期纳税
一般货币时间价值是指在资金周转过程中，时间增长时，货币价值会相应增值。货币时间价值理念广泛应用在企业的财务管理中，如净现值法以及内含报酬律法等。在进行税收筹划时，有效应用货币时间价值，在不改变纳税总额的基础上，初期上缴较少的税款，后期上缴较多的税款，这样能够在一定程度上减轻企业的税收负担。
2.3风险分析与控制
税收筹划虽然有利于企业的节税收益，但是也会使企业承担一定的风险。企业在进行税收筹划时，可能会面临不成功的风险。如在税收筹划的过程中，税务机关在认定税收筹划时存在的风险、错位运用和执行税收优惠规定、错误理解税收政策等。如果企业在税收筹划过程中不重视这些风险，结果往往会背离最初预测的目标，因此企业必须要有效防范和控制风险，确保筹划方案的顺利实施。由于风险具有不确定性，经营环境具有多样性以及复杂性，因此企业在经营过程中，必须要加强风险控制，对筹划风险保持警惕性。此外，企业可以建立相应地税收预警系统，确保系统科学、高效地运行，从而对税务政策的执行情况、企业经营的状况、税收政策的变动情况等进行深入分析，及时查找存在的问题，有效规避风险。企业要想保证税收筹划的顺利进行，必须要建立和完善预警控制体系，加强风险控制，提高税收筹划的实施效果。
3结论
企业财务管理与税收筹划之间具有十分紧密的联系，其主要表现在经济活动的融合互动性、目标的递进性、职能的统一性以及内容的关联性。一般而言，税收筹划具有多样性以及复杂性，涉及的范围较广，比较注重实践与理论的结合，因此企业在进行财务管理的过程中，必须要合理制订税收筹划方案，对财务管理与税收筹划之间的相关性进行深入研究和了解，正确认识税收筹划。同时企业也必须要科学应用财务管理理念，从而有效提高企业财务的管理水平与管理效率，确保企业健康稳定的发展，实现社会的可持续发展。
参考文献:
［1］毕笔实.浅析企业财务管理与税收筹划的关联关系［J］.经营管理者，2012（2）:153.
税务筹划管理制度篇4
1.有利于企业财务管理工作流程的制定以及目标的达成。企业生产经营的最主要目的就是盈利，而使公司获得最大利润的途径有两种，一方面是对各项生产活动进行科学规划以尽可能地降低成本，提高产品在市场上的竞争力；另一方面则是通过税收筹划等措施，减少税务支出，以减轻企业的资金负担，使企业获得更大的发展空间。客观来说，税收筹划存在于企业生产经营的全部过程中，伴生于生产、经营、投资和融资等种种工作之中。因此为了做好税收筹划工作，企业必须对自身的全部的生产经营活动进行科学筹划，能够确保企业的生产经营活动更具科学性。而且前文中已经提到，做好税收筹划工作可以使企业获得更大的资金空间，能够让企业在经营和管理模式上更具自主性和主动性，可以降低企业达成预先制定的财务目标的困难性。
2.能够使企业规避“税收陷阱”。随着法制进程的不断推进和深入，我国的税法也越来越完备，相对应的，税法的法条也越来越多，关于税收的规定也越来越复杂，其中有些条款一旦被忽视，会给企业的税务支出造成很大的隐患，使企业陷入到“税收陷阱”当中，大大加重企业的税务支出，给企业的资金流转造成很大的困扰。而在税收筹划工作过程中，企业管理层和财务部门会对税法进行全面的研究和解读，结合税法中有利于减轻企业税负的规定，积极创造有利于减轻企业税负的条件和环境。因此，税收筹划工作能够促使相关工作人员更加熟悉和掌握我国税法的相关规定，又能有效地减轻企业税负，使得企业能够降低生产成本，提高在市场上的竞争力，同时又避免企业陷入“税收陷阱”，加重企业的财务负担。
二、税收筹划工作注意的几点原则
1.税收筹划工作的合法性原则。前文中已经提到，税收筹划工作是企业在国家相关法律规定允许的范围内通过资源整合、以及对企业经营管理活动的相关规划从而在一定程度上降低企业的税务支出，因此税收筹划工作必须以合法性为前提，在对企业的经营管理活动进行规划时，必须要严格依照法律规定，这也是税收筹划工作与偷税、漏税等违法行为最显著的区别所在。企业进行税收筹划工作时，可以在法律规定允许的范围内制定一个或者多个税收筹划方案并从中选择对企业最有利的税收筹划方案尽可能的减少企业的税务支出，在合法的框架下努力实现企业的利润最大化。如果超出法律允许的范围，会导致企业受到更大的名誉损失和利益损失，因此企业在制定税收筹划方案时一定要坚持合法性原则。
2.税收筹划工作的择优性原则。前文中已经提到，企业管理层和财务部门可以根据自身的生产经营情况，结合国家相关的法律法规制定数个税收筹划方案，但是在选择税收筹划方案时，要对制定的所有税收筹划方案的具体财务支出数额进行计算，选择最合适、支出最少的税收筹划方案，避免将精力集中在某一个特定的税种上，只降低了一种税种的税务支出，却增加了其它税种的支出。同时在选择税收筹划方案时应从长远角度来考虑，不能单纯地出于降低眼下税务支出的目的，选择短期内对企业有力的税收筹划方案，而导致企业在未来一段时间之后税务支出增加，加重企业的财务负担。因此企业选择税收筹划方案时，要对所有税种统一考虑，统一规划，坚持择优性原则，既考虑降低近期内企业的税务支出，也从降低未来税务支出的目的来考虑，统筹规划，科学预算，选择最合适的税收筹划方案。
3.税收筹划工作的预先性原则。税收筹划工作的预先性原则是指企业的税收筹划工作必须要在企业纳税工作之前展开，也就是指企业的纳税义务相较于税收筹划是具有滞后性的。因此企业在制定一段时期内的财务制度时，要针对我国关于不同税种的不同税收政策，对企业的生产、经营、融资和理财等活动做出预先的安排和规划，制定最符合企业利益的税收筹划方案。总的来说，税收筹划工作应当领先于纳税义务，具有预先性。
三、税收筹划工作的一致性原则
1.税收筹划工作的一致性原则体是指税收筹划工作应该与企业自身的总体财务目标保持一致，从二者的归属性来说，税收筹划工作是企业财务管理工作的一个重要的组成部分，因此税收筹划工作应当服从于企业制定的财务管理总体目标。税收筹划可以有效地减少企业的税务支出，但是这并不意味着一定能够降低企业的总体生产成本，在制定税收筹划方案时，切忌单纯地追求降低企业的税务支出而导致企业总体生产成本的提高，加重企业的财务负担。因此企业在制定税收筹划方案时，应当考虑税收筹划对企业生产、经营、管理、和融资等工作的规划可能给企业成本造成的影响，防止因小失大，因为追求减少税务支出反而导致企业的生产成本增加，造成得不偿失的负面影响。
2.提高对税收筹划工作的重视程度。前文中已经指出，税收筹划工作是企业财务管理工作的重要组成部分，做好税收筹划工作能够在很大程度上降低企业的生产成本，减轻企业的税收负担，提高企业在市场上的核心竞争力，有利于企业的长远发展。因此，无论是企业的管理层还是从事财务工作的相关人员都应该给予税收筹划工作以足够的重视，本着为企业发展负责的态度，积极做好税收筹划工作。
3.提高企业的财务管理水平。近些年来，随着我国对企业扶持力度的加强，我国的中小企业的数量每年都在以惊人的速度增加，但是需要指出的是，很多中小企业的财务管理水平较低，这也就使得这些企业的税收筹划工作的水平大打折扣。因此企业应当从提高自身利润出发，招纳财务管理的专业人才，提高企业的财务管理水平，做好税收筹划工作。
四、结语
税务筹划管理制度篇5
关键词：企业税务会计税务筹划有效路径
改革开放三十年来，我国市场经济发展的速度不断加快，我国企业在市场经济的引导下，开始快速发展，我国各种类型的企业，包括国企、私企、上市企业等如雨后春笋般涌现，已经成为国民经济的主体。随着我国经济的发展和社会的进步，我国诸多企业也面临着诸多挑战与竞争。当前，我国在社会主义市场经济体制下，国家以宏观调控为主，税收筹划涉及企业的微观经济协调，因此企业如果要在激烈的市场竞争中，占据优势地位，提高企业的核心竞争力，必须全面筹划企业的税务机制，争取以最小的投入，赢得最大的利益。
一、我国企业税务筹划的发展现状
税务筹划是指企业在税务管理法规和制度的约束下，经过合理的统筹规划，在不违法、违纪的情况下，帮助企业合理节税、避税，提高企业的经营效率和经营效益。税务筹划活动的首要条件是，税务筹划必须是合法的，必须在国家的税务政策法规的约束之下，通过合理筹划为企业节税。其次，企业在进行税收工作之前，税务筹划对企业的合理经营和企业的经营目标有重要影响，能够使企业在合理的税务筹划条件下承担较低的税收负担和责任。在此企业的税务筹划影响整个企业的财务管理和税务管理活动，贯穿于企业税务管理的整个过程，是企业财务税后管理的重要、主要组成部分。2001年，我国颁布了企业会计制度，对企业的税收进行了进一步的明确规定，这表明了我国开始明确了企业税务会计工作的方向和内容。尽管如此，我国税收管理的办法与企业的会计制度之间还有诸多没有有效统一的地方，从而导致我国企业所得税征收的工作内容越来越复杂，由此产生的企业税务问题也越来越多。我国税务筹划工作从改革开放以来，逐渐有了进一步的发展和提升。我国企业税务筹划从依附与财务会计和管理会计的基础上，逐渐形成了独立的税务会计体系，并不断认识到企业税务筹划对于企业经营发展和合理避税，提高企业经营效益的作用。但我国企业的税务筹划工作，与发达国家和世界跨国企业的发展经验比较起来还是落后较多，发展也较缓慢，同时也存在税务筹划效率不高、税务筹划不够科学的问题。
二、我国企业税务会计工作存在的问题
（一）我国企业税务筹划意识较落后
随着近年来，世界各国和跨国企业对税务筹划的重视程度不断提高，国际市场和国内市场竞争愈加激烈，企业面临着较以前更大的生存压力。因此企业必须正视机遇与挑战，在提高外部竞争力的同时，也必须提高内部竞争力。事实证明，提高企业的税务筹划水平是降低企业经营成本的有效手段。我国企业对于税务筹划的意识和实施税务筹划的力度远远不够，尤其是私营企业和中小企业，由于企业规模较小、人力资源投入力度较小，对税务筹划工作无暇他顾。一些大中型企业对于税务筹划的认识不够，主要表现在对税务筹划对企业发展的重视程度不够、科学管理意识不够。没有建立专业的、专门的税务会计管理队伍，对税务筹划队伍的建设停留在兼职或融合的基础上。
（二）企业税务筹划对企业财务决策影响程度不够
税务筹划对于企业经营和发展以及企业利润的重要性逐渐得到了一些企业的认识，并且在企业税务筹划工作上有了一定的投入，但整体效果不明显。首先企业的税务筹划对企业的经营管理决策中的财务决策影响较小。税务筹划作为企业在客观条件下生产经营的必然，在实际经营过程中执行性较差。其次，企业财务人员对于税务筹划的认识主要停留在为企业减少税负的层面上，并将为企业减负作为税务筹划的唯一目的，使企业的税务筹划目标存在偏差。
三、加强企业税务筹划的有效途径
（一）制定明确的税务筹划目标
一个清晰明了的税务筹划目标，是企业提高税务筹划有效性的重中之重。明确的税务筹划目标有助于企业避免税务筹划误区。通常税务筹划的首要目标是减少企业税收负担，但合理合法降低企业税收负担的同时，为企业实现利润最大化则是企业进行税务筹划的最高目标。企业进行税务筹划的目标应当充分了解国家各类税收政策和优惠政策的基础上，制定符合企业实际的税务筹划目标。对于房地产开发企业来说，制定税务筹划目标是必须了解代建房产的营业税、增值税的纳税额度、比例和优惠策略，从而确定企业项目计划。由此可见，明确的税务筹划目标对企业经营发展的策略和目标都有重要影响。
（二）加强企业对税务筹划的认识和投入
企业在进行税务筹划的过程中，必须提高税务筹划的认识，认识税务筹划对企业经营管理、决策和企业利润最大化的重要作用。进行企业税务筹划的第一步是明确税务筹划和偷税漏税之间的界限，如果不做好这样的明确工作，则可能会给企业带来更大的经济损失和无形资产损失。对企业进行税务筹划的唯一目的不是通过税务筹划使企业缴纳最少的税务，而是通过税务筹划使企业经营利润最大化。企业必须拥有专业的税务管理队伍，才能提高企业税务筹划的有效性。
（三）通过税务筹划积极影响企业经营过程
在企业经营过程中，企业流转税是企业经营成本的主要因素之一，企业所得税是影响企业经营和企业投资的重要因素。企业经营成果的重要体现是税负的高低，企业税负通常是企业资金的净流出，是影响企业受益计算的主要成分。企业在经营过程中，应当通过有效的筹划，对企业的经营活动正确干预和积极影响，提高企业经营效率，提高企业决策科学依据，从而提高企业的综合竞争力，为企业创造最大化的效益和利润。
四、结束语
总之，税务筹划作为企业的税务会计工作的重要性不言而喻，税务筹划同企业的发展和未来规划紧密相关，我们必须在企业的经营活动中通过科学合理的税务筹划提高企业的经营管理水平。
参考文献：
[1]玛勒帕.财务管理中的税收筹划问题[J].财会探析，2010（8）
税务筹划管理制度篇6
【关键词】税务筹划问题对策
税务筹划主要是指纳税人在国内外相关税务政策的导向、收益、税负、企业的经营战略和企业发展的现状等各种客观条件的约束下,企业内部通过事先规划和安排,做出的最有利于自己经营目标实现的税务规划和选择,以实现企业经济利益最大化,提高企业的核心竞争力。税务筹划本质上是一种市场经济条件下的企业行为,税务筹划可以作为企业的一项管理决策,目的就是充分利用企业的各种资源,在最大限度地降低企业经营成本的同时又不影响企业的偿债能力,在不违反国家的法律法规特别是各种税法的前提下,最大限度地维护企业的经济利益。
一、税务筹划的作用
有效的税务筹划可以降低企业的生产经营成本,拓展企业的获利空间,提高企业在行业内的核心竞争力。
(一)税务筹划可以提高企业的管理水平
税务筹划最重要的一个目的就是实现企业的利益最大化。根据现代管理理论,企业要实现利润最大化,就必须对企业的人力资源、行政管理、采购、营销和研发等多个方面加强管理,通过管理不断降低企业的经营成本。税务筹划可以有效地提高企业财务管理的水平。
1.提高财务人员素质。税务筹划的具体实施者是企业的财务人员,企业的领导只能起到一个导向的作用,如何进行有效地税务筹划则由财务管理人员来完成,这就对财务人员的工作能力和素质提出了更高的要求。
2.促进企业财务决策科学化。无论是企业的经营决策还是企业的财务管理决策,都需要做到规范化、程序化和科学化,以确保这些决策能够促进企业的经营顺利地进行。税务筹划有助于提高企业的财务预测、计划和决策的科学性。
(二)税务筹划可以优化资金的时间价值
企业的经营资源是有限的,尤其资金问题更是影响企业发展的最重要的因素之一。资金具有时限性,具有较强的时间价值。同样一笔税款缴纳时间的不同,可能会对企业的影响也不同。比如,如果市场利率不断升高,企业推迟纳税时间,对企业来说是有利的,而且在不增加额外罚款的前提下,企业缴纳税款的时间越晚,企业得到的利益就越大,反之亦然。
二、我国税务筹划存在的问题
(一)片面地追求局部利益
税务筹划需要站在企业长远发展的角度来考虑,但是,我国多数企业在进行税务筹划的时候很少从企业发展的整体角度去考虑,片面地追求部门利益、阶段性利益,未能够实现企业整体利益的最大化。很多税务筹划方案的失败就是因为企业内部或者集团组织内部不同的部门之间的税务筹划方案发生了利益冲突,从而导致企业总体利益的下降。因此,企业要想通过税务筹划实现利益最大化,必须站在更高的位置、全方位地进行筹划,甚至于在某些情况下,可以牺牲个别部门的利益从而实现企业整体利益的最大化,这才是进行税务筹划的意义所在。
(二)税务筹划的专业水平较低
税务筹划在我国理论界基本上达到了共识,近几年的研究成果也相继出现在各学术期刊。但是,在企业中还没有引起足够的重视,多数企业没有设立专门的税务筹划机构,税务筹划基本上流于形式,未能够从组织上保障税务筹划工作有效地开展,多数对企业税务筹划的认识也还只是停留在降低税负层次上。要实现税务筹划工作的目的,就必须提高企业的税务筹划水平。
(三)无视税务筹划的风险
税务筹划的目的就是实现企业利益最大化,但是,税务筹划也是风险与机遇并存的。企业管理人员在进行税务筹划时,往往先考虑税务成功以后可以为企业带来什么样的利益,而未形成税务筹划失败以后会带来什么风险的意识。在现实的经营实践中,并不是所有的税务筹划都能促进企业利益的最大化,税务筹划失败的例子也比比皆是。因为企业的经营环境在不断地发展变化,原来制定的税务筹划方案并不一定适合市场发展的变化,在某些情况下,甚至于会对企业造成负面的影响。笔者在查阅相关的文献资料并结合一定的问卷调查发现,形成税务筹划风险的主要原因有:纳税人和税务机关之间的认识差异、税务筹划带来的投资扭曲和税务筹划的主观性等3个方面。
三、提高税务筹划水平的对策
税务筹划具有一定的风险,但是只要企业能够根据自身的发展情况制定适当的税务筹划方案,并能根据外部环境的变化对方案进行及时的调整,税务筹划就能够帮助企业实现利益的最大化。
(一)建立税务筹划的预警机制
无论是一般纳税人还是专业的税务筹划人员,都必须正视税务筹划风险的客观存在。企业应当具有较强的风险意识,建立税务筹划的预警机制。应当意识到企业生产经营的内外部环境是在不断变化的,税务筹划风险无处不在。通过运用先进的网络设备,建立一套科学、快捷的税务筹划预警机制,对潜在风险可以实现实时监控,一旦出现突发事件能够进行及时的处理,把企业的损失降到最低。税务筹划的预警机制应该充分地考虑信息收集、风险控制两个功能,以确保预警机制能够真正起到对风险进行监控的作用。
(二)协调好与征税机关的关系
税务筹划能否顺利实施和当地税务主管部门是密切相关的。从大量的税务筹划的案例来看,如果不能适应主管税务机关的管理,或者说税务筹划方案未能得到主管部门的认可,税务筹划方案的实施就会举步维艰,难以达到预期的效果,更不可能实现企业的利益最大化。由此可见,加强与当地税务机关的关系,充分了解当地税务主管机关的特点,对于税务筹划目的的实现具有十分重要意义。
(三)注重企业的长远和整体利益
税务筹划应该是财务管理工作的重要组成部分,它的目标应该是为企业的整体经营目标服务。税务筹划必须纳入到企业的整体经营投资和发展战略当中,不能只从一个角度考虑税务筹划工作,也就是说,税务筹划就是要实现企业整体税负的降低。所以,税务筹划工作要注重综合性。比如,如果有多种税务筹划方案可供选择,最优的方案就是实现企业利润整体利益和长远利益的最大化,不能仅仅局限在眼前经济利益和局部利益的角度考虑问题。
(四)提高税务筹划的科学性
制定税务筹划的方案应该具有适当的灵活性,以能够实现税务筹划方案与国家的税制、税法和相关政策的变化相适应的目的。税务筹划工作涉及到法律、会计、金融和企业的管理等方面,具有较强的专业性,因此必须有专业的人员来操作。税务筹划需要科学性、系统性的指导,否则税务筹划就很难实现预期的效果。
主要参考文献:
税务筹划管理制度篇7
关键词：新税法；企业税务筹划；财务管理
中图分类号：F270文献标识码：a
文章编号：1005-913X（2014）01-0070-01
一、新税法下的企业税务筹划的重要性
所谓企业税务筹划，是指在国家现行法律法规的背景下，遵照企业自身的发展情况，制定合理高效的税务筹划方案，从而保证企业税务负担的正常化发展。由此可见，税务筹划需要以国家的法律法规为前提条件，一旦税务方面的法律法规产生了变化，企业税务筹划就要做出相应的调整和改善。从这个角度来讲，企业税务筹划与国家法律法规之间的内部联系客观决定了企业要与时俱进，开展税务筹划工作。另外一方面，依据新税法的相关内容，企业征税内容出现了很大的调整。企业应该以降低税务负担，提高企业经济效益为出发点和落脚点，积极探析作为纳税人的权利与义务，积极开展税务筹划工作，以实现合理的避税。
二、新税法下的企业税务筹划工作存在的缺陷
（一）税务筹划意识不强，缺乏深刻的认识
结合调查和访谈，我们发现很多企业的财务人员不仅难以准确的界定偷税、漏税和税务筹划之间的关系，而且对于新税法的新内容也没有透彻的认识。在这样的情况下，其往往沿袭旧有的税务筹划方案，这显然与现阶段的市场环境不相符合，也与国家税收精神不吻合的，难以有效地在新背景下实现企业税务负担的缓解。如果企业的税务筹划难以做到与国家法律法规的同步，势必将成为企业生存和发展的制约因素。
（二）税务筹划能力低下，缺乏竞争的意识
税务筹划是企业财务管理工作的重要内容，对于企业经济效益的提高有着很关键性的作用。但是现实中，企业忽视税务筹划环节，整体税务筹划能力低下，财务管理人员的技能和素质难以满足新税法的要求，也就难以在企业税务负担减轻和经济效益提高上发挥作用。或者企业税务筹划工作开展不全面、不深刻，忽视了财务管理人员的培训，使得其综合素质低下，难以在税务筹划过程中结合企业自身企业特点，制定合理的方案；或者企业忽视税务筹划，企业财务人员得过且过，缺乏竞争意识，以传统的方式去处理各项税务工作，使得企业遭受不必要的损失。
（三）税务筹划体系不全，缺乏有效的管理
完善的税务筹划体系，将有利于提高企业税务筹划能力，实现企业税务负担的环节，保证税务筹划效果的实现。但是结合现实情况，部分企业在税务筹划体系建设上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得税务筹划体系难以健全。其主要表现在：其一，税务筹划的目的观念不强，从理论上来讲，税务筹划是一项目的性和整体性的工作。而现实是部分企业忽视税收筹划要符合生产经营现状，忽视成本收益探析，导致税务筹划目的本末倒置；其二，税务筹划的时间性，税务筹划属于前瞻性工作，需要企业结合自身情况，制定合理的方案，但是现实是各项经济行为结束之后，才开展税务筹划，使得税务筹划失去了统筹规划的作用；其三，税务筹划的方式单一，难以结合自身实际情况，由于自身企业税务筹划经验不足，就忽视自身行业特点，擅自借鉴别人的经验，使得其难以适应新税法的要求；其四，税务筹划的联系性不强，忽视了与税务机关之间的沟通，导致征管流程复杂化。
三、新税法下的企业税务筹划策略
（一）不断强化学习和培训，提高税务规划意识
作为纳税人的企业，应该高度重视新税法的贯彻执行，这是尊重法律法规，完成社会责任的表现形式，同样是企业缓解税务负担，实现经济效益的基本途径。在学习和培训过程中，尤其要注重财务部门的财务筹划意识的培养，使得其高度重视新税法下的企业税务筹划工作，积极探析新税法相对于旧税法之间的变化，找到切合点为实现合理的避税打下坚实的理论基础。
（二）高度重视财务人才培养，提高税务筹划能力
从本质上来将，税务筹划工作是一项智力高，层次高的管理项目，需要经验足，技能强，水平高的财务人才来组织实施。一方面，财务人员要清晰的了解企业生产和经营的特点，明白在哪些环节可以实现合理的避税，从而站在全局的角度上设计税务筹划方案，保证企业税务管理水平的提高；另外一方面，财务管理人员能够做到与时俱进，不断结合国家法律法规的新动态，研习新税法在主体，范围，内容，义务上的调整和改善，找到与企业效益的切合点，实现企业税负筹划的实时性。从这个角度上来讲，我们需要不断强化培训的强度，以税务筹划能力的培养为重点，开展财务人才队伍的建设工作，保证企业税务筹划主体的高质量。
（三）强化税务管理体系建设，实现企业的效益
税务筹划体系的建立健全，需要我们充分探析税务筹划的特点。首先，尊重税务筹划的时间性特点，以岗位责任制来确保税务筹划方案在各项经济活动之间出台，为企业开展各项工作设定财务格局；其二，尊重税务筹划的目的性，以企业发展战略为主导，开展税务筹划工作，保证各项经济活动都是以经济效益的提高为出发点和落脚点；其三，尊重税务筹划的实践性，保证结合自身发展情况的前提下，尊重新税法的改革，实现企业与税法之间的充分融合；其四，不断建立健全相应的配套设施，为税务筹划营造良好的环境。比如将税务筹划纳入到财务人员绩效考核和薪酬管理中去。
四、结束语
随着市场竞争环境的不断恶化，税务筹划工作成为企业开展财务管理的重要环节，其不仅仅关系到企业能否有效的减轻负担，还将牵涉到企业的生存和发展。新税法，无论在纳税人主体，纳税内容，还是税前扣除，税收优惠都进行了改革，这不仅仅将有利于规范企业的税收行为，不断提高企业税务筹划能力，而且将影响到企业的税务筹划行为和方式，不断优化企业内部管理结构。从这个角度上来讲，在新税法背景下的企业税务筹划将成为企业开展内部管理的重点内容。
参考文献：
[1]李英艳.浅谈中小企业所得税税务筹划——以江苏南京某中小公司为例[J].中小企业管理与科技：下旬刊，2012（8）.
[2]蒋立君，瞿娟.完美集团企业全面税务筹划管理体系的构建[J].财经界：学术版，2011（2）.
税务筹划管理制度篇8
[关键词]税务筹划；租金属性；市场均衡；价值拓展；会计能力；契约定价
引言
税务筹划的正式提出始于美国财务会计准则，fasb在sfasl09(所得税的会计处理)中提出了“税务筹划战略(tax-planningstrategy)”。sfas109的《附录e：术语表》中将“税务筹划战略”表述为：“一项目满足某种标准，其执行会使一项纳税利益或营业亏损或税款移后扣减在到期之前得以实现的举措。在评估是否需要递延所得税资产的估价准备及所需要的金额时，要考虑税务筹划策略”。sfas109的表述较为准确地说明了税务筹划与税务会计的关系，尽管现代税务筹划的边界远远超出了sfas109所定义的范围，但税务筹划始终是税务会计的重要组成部分。
国内学者认为，现代税务筹划是纳税人依据现行税法、遵循税收惯例、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的允许、不允许、非不允许的项目和内容所做的减轻税负、有利财务目标实现的谋划与对策。税务筹划的直接功能是为纳税人节约税收现金流量，但现代税务筹划的目标却远远超越了“节约税收现金流量”这一直接功能。美国经济学者斯科尔斯等将税务筹划提高到与企业战略相关的理论高度，斯科尔斯等不仅认为“税收筹划是一种节税活动”，而且从经济学视角提出了“有效税收筹划”，认为“传统的税收筹划方法没有认识到有效税收筹划和税负最小化之间的显著差异”，强调“契约观点”的重要性；国内学者也相应提出了“整体性原则”的税务筹划观点。
税务筹划拓展了现代企业经营收益的含义。传统企业收益主要在私人契约关系中产生，包括两种经营收益源泉，即产品经营收益和资本运作收益，且这两种利润主要表现为绝对收益；税务筹划收益则是在公共契约关系中产生，是一种相对收益——节约税收支付，可以称为“第三种收益源泉”。因而税务筹划也同时拓展了现代企业的经营空间，丰富了现代企业的经营模式，成为现代企业经营函数中一个不可忽视的变量。
一、税务筹划的经济学性质
(一)税务筹划收益的租金属性
作为企业特殊的制度收益，税务筹划存在一个是“寻利”行为还是“寻租”行为的经济学界定。寻利是一种自然产生的租金，寻利行为是一种生产性活动；而寻租是一种人为产生的租金，寻租行为是一种非生产性活动。一方面，税收法律制度为所有进行税务筹划的企业提供了无差别的约束规则，似乎税务筹划是由于纳税人的税收支付而获得的对“公共租金”的追逐权；另一方面，在无差别的约束规则下，不同的税务筹划人具有不同的筹划能力，从而获得不同的税务筹划收益，税务筹划又体现为一种差别化的经营能力。
税务筹划是一种特殊的寻利行为而不是单纯的寻租行为。税务筹划是在既定的无差别性制度供给之下进行的，纳税人不需要在税收支付之外再行支付以获得税收法律制度给予的有差别性的税务筹划特权。在税收法律面前，税务筹划权利人人平等，与垄断、特权、管制没有关联。在产品市场与资本市场上，尽管企业的组织形式、行业性质、经营规模差异很大，但是理性人的驱动促使每个企业都会把税收支付视为一种交易成本，即不同的企业在税收支付问题上具有相同的交易成本管理偏好——降低税收支付成本、追求税务筹划利益。但每个企业具有不同的税务筹划能力，因而税务筹划是企业的一种特殊经营能力的体现，具有生产性。为进行税务筹划，企业需要投入一定的税务筹划资源；以税务筹划利益抵减投入的税务筹划成本，便是企业税务筹划的净收益。
同时应该看到，税务筹划节约税收现金流量、减轻纳税人税收负担也意味着公共税收的减少，而且从社会总体上来衡量，如果社会总产值不变——总生产价值不增加，那么纳税人税务筹划的投入便成为一种类似寻租的资源价值的浪费；如果社会总价值增加，并且足以抵消税务筹划投入成本与公共税收损失，那么税务筹划就不是一种单纯的寻租行为。从理论上来看，税务筹划使公共税收发生转移，成为私人收益，实现私人的财务价值，私人对之进行价值最大化使用，在微观上会产生产值增加的效果。按照斯科尔斯的“有效税收筹划”理论，税务筹划除了可以实现节约现金流量的财务价值，还会帮助企业实现有效契约管理，改善市场交易关系，获得更大的长期利益，这对微观私人产值的增加也会带来不可估量的作用。这样，税务筹划便具有社会总体上的价值生产动力，而不是单纯寻租引起的个别性微观利益的增加。
因此，与产品经营、资本运作等经营收益相比，税务筹划是一种特殊的制度收益；既不是纯粹的生产性收益，也不是单纯的寻租，而是一种通过微观经营减少税收支付、增加私人利益或实现有效契约管理的企业市场行为，是一种特殊的寻利行为。正如斯科尔斯将税收筹划视为企业经营战略一样，税务筹划作为制度收益始终贯穿于企业经营中，因此，税务筹划同产品经营、资本经营一样具有独特的经营属性与市场均衡特征。
(二)税务筹划的市场均衡特征
税务筹划与产品经营的共同点在于二者都受成本效益原则的约束，但与产品市场相比较，税务筹划的市场均衡过程及均衡条件具有特殊性。
产品市场的经营是典型的竞争关系，需求决定供给，对应的是竞争效应，均衡价格一般情况下是由高到低，直至经济利润为0。而税务筹划市场的经营是非竞争关系，供给决定需求，对应的主要是一种供给管制效应，均衡价格是由低到高，直至税务筹划条件消失。税务筹划市场的供给者是税收法律制度(或者执行税法的征收机关)，需求者是纳税人。税务筹划的税收法律制度供给包括税收优惠、税收法律漏洞、税收法律空白等，纳税人的税务筹划需求包括非税、减免、低税等直接现金流利益和有效契约管理等间接利益。税收法律制度的设立是源自于国家征税的需要，纳税人依据税收法律向国家缴纳税收，同时也被赋予税务筹划产权，可以说税收法律在为国家取得税收的同时也为纳税人提供了税务筹划的制度条件。因此，纳税人的税收支付既是税务筹划的需求价格，又是税务筹划的供给价格。税务筹划的制度供给条件处于不断变动状态，例如从较多优惠政策到较少优惠政策、从较多税法漏洞到较少税法漏洞、从较多法律空白到较少法律空白，或者相反；税务筹划的制度供给变动又引起纳税人税务筹划收益的变动，进而引起纳税人最终税收支付的变动。因此不论在何种税务筹划制度供给状况下，纳税支付都表征为税务筹划需求方与供给方共同接受的价格。税收制度变迁的经验表明，税务筹划需求与供给的短期均衡价格较低，长期均衡价格较高。税务筹划的“预见性”和“提前量”起着重要作用。当一种新的税务筹划制度供给出现时，常常只有较少的纳税人能够发现可以进行税务筹划的“知识”，因此最早进入税务筹划“市场”的人将获得较多的税务筹划收益，纳税人的税收支付相对较少；也就是说，这个时期税务筹划需求与供给将以较低的价格达到均衡。经济学者斯蒂格里茨也认为，从短期看，有许多税务筹划利益为这样一些企业所得——因为总有一些企业能敏锐地看出税法所提供的各种机会，从经济学角度而言，意味着这将是一个市场经济利润较高的阶段。但税务筹划“知识”的使用不具有排他性，从长期而言，更多的纳税人可以通过各种途径逐渐掌握这种既定制度供给下的税务筹划“知识”，进而会有更多的纳税人进入税务筹划“市场”，从而使相同税务筹划“知识”的使用成为普遍性的经营行为，并最终达到“规模效应”。尽管税务筹划“市场”上的纳税人之间是一种非竞争关系，然而经验说明，税务筹划的“规模效应”最终将引起政府在税收管制上的“注意力”，其结果是税务筹划的制度供给条件发生变动——减少制度供给或停止制度供给，这样所有纳税人的税务筹划利益将随之减少，税收支付随之相对增多，此时税务筹划需求与供给将在较高的价格上达到均衡，从经济学角度来说，税务筹划的市场经济利润便趋近于0。
在某一时刻，一些漏洞被堵上时，另一些漏洞又出现了。每当新的税收制度或条款出现时，就意味着新的税务筹划均衡过程的开始。我国自1994年实行新税制后，针对企业转让定价等经营行为的税收制度和征管解释的不断修正、调整，就反映了税务筹划“市场”均衡的这些特点。斯蒂格里茨认为，尽管税法在变，但政府和税务律师之间的斗争从未间断，几乎在政府堵上旧的税收漏洞的同时，税务律师就会又找到新的漏洞。美国的税制改革经验也较为典型地验证了税务筹划的“市场”均衡特点。在税制改革与避税问题上，自20世纪80年代到90年代，美国共有四次重要的税改。1981年的第一次税改，开启了范围广泛的多种税收漏洞，市场的反映是欣喜若狂，税收庇护行业繁荣，这带来了税制改革的需求。虽然1986年税改旨在采取重大措施以减少避税，但接下来的1993年税改和1997年税改，“却提供了避税的新机会，同时它们也明显增加了避税激励”。
(三)税务筹划的边界
税务筹划的最大边界是避税。避税是不违法的经济行为，是税收法律既不提倡又没有明确禁止的税务筹划行为。法无明文不为罪，避税是纳税人应该享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策。尽管对避税是否属于税务筹划有所争议，但毫无疑问，国内外比较一致的观点是避税应归属于纳税人的市场产权——为纳税人所用并为纳税人服务、由纳税人支付成本并由纳税人承担收益。斯蒂格里茨也认为，避税与逃税不同，逃税是非法的，避税需要充分利用税法的诸项规定，以达到减少纳税义务的目的，避税要求遵守税法——认识到税法对不同形式的收入课征不同的税，税法中容许“逃避”纳税或减少纳税义务的规定称为“漏洞”。税制改革的主要推动力是增加公平、提高效率、降低征管成本。斯蒂格里茨认为，尽管各种税收漏洞和税收庇护有非常大的负面后果——无效率和不公平，进而成为税制改革的主要动力之一，但不同行业对设法取得有利于自己的特殊待遇有着强烈的动机，而且对于这种特殊待遇，常常有微不足道的理由。这说明避税动机来自于纳税人的一种市场本性——经济人的趋利本能，正如斯蒂格里茨所指出的“公平，象美景一样，取决于人的主观判断：大部分纳税人觉得他们的纳税份额要高于他们的应有份额，很少有纳税人感到纳税太少”。斯蒂格里茨还指出，避税激励是不可避免的，无论何时，只要政府对一些所得按与其他所得不同的税率征税，就激励纳税人取得税收利益。
二、税务筹划对财务价值管理、管理会计应用、会计信息使用的价值拓展
(一)税务筹划的经营属性税金是在企业生产经营中与企业在私人市场进行私人品交易同时发生的公共品支出，其运动的方式与财务会计资金不同。财务会计资金运动是“货币，——商品——货币：”形式，而且是双向对流；而税务会计资金运动始终是“企业利益——实际现金”的单向流出，其运动的依据是企业的应税生产经营活动，其运动的环节包括所有经营环节，即从采购供应、生产加工制造，到市场销售，还包括利润分割的财务环节(计交所得税)。税金运动的原理、方式、依据、环节必然导致作为理性人的企业，把“单向流出”的税金作为经营活动现金流量预期模型中的一个产生抵减效应的变量。正因为如此，经营现金流量最大化假设驱使理性人必须设计一个能够整合所有现金流量信息的经营模型，纳税筹划便应运而生。
纳税筹划天然不是税务会计，而税务会计必然衍生出纳税筹划。现代税收离不开现代会计，税收征管依据企业的税务会计信息进行，进而也导致纳税筹划对遵从税法的税务会计产生依赖；不以税务会计为依据，纳税筹划是无法进行的。纳税筹划是税务会计系统中的管理系统，是税务管理型会计，是税务会计重要的组成部分。与经营收益相比，纳税利益是“软利益”，但其单向性又表现为“硬利益”，是不可由私人契约变更的“硬流出”。
作为税务会计的组成部分，税务筹划带来的价值是可见、可计量的，因而税务筹划具有确定性价值。税务筹划拓展了传统财务管理、财务会计、管理会计的价值功能，并体现了“实用主义”特点，增加了现代会计的实用性，极大的提升了现代会计在企业经营中的地位。
(二)税务筹划对财务价值管理、管理会计应用的拓展
现代企业较为认同的财务目标是公司价值最大化。影响公司价值最大化及其计量的重要变量是现金流，而税务筹划的功能之一就是对现金流的管理，包括节约现金流、获得货币时间价值等，并为财务安排与规划增加了新的参考因素。税务筹划与企业价值具有相关性，从而使税务筹划成为现代财务管理日益重要的组成部分。
税务筹划具有经营属性，为企业产品经营与资本经营增加了税收支付或税收节约这个决策变量，管理会计的分析、预测、计划、执行、控制等经营理念与操作方法也同样适用于税务筹划。税务筹划是现代企业经营能力重要体现之一，进而也成为现代管理会计不可或缺的内容。
(三)税务筹划对会计信息使用的拓展
尽管税务筹划技术与方法并不局限于会计手段，但税务会计无疑是现代税务筹划的基石。现代税收是建立在现代会计基础之上的，现代会计为税收提供了最主要的纳税依据，不管通过会计手段还是其他技术与方法，企业的纳税信息最终都要反映在税务会计报告中。税务会计的确认、计量、记录、报告成为企业提供税收信息的最重要来源，是继财务会计之后的又一个企业对外报告会计。税务会计信息使用者——税收征收管理当局通过纳税人的税务会计信息实现了征税信息对称。税务会计信息不但能够满足税收征收管理当局的信息需求，还可以使企业在多次信息反馈的基础上形成“知识积累”——对征收管理当局相对稳定的税法判断偏好与惯例得以熟悉，从而更加有利于企业税务筹划决策。
作为对外会计报告，税务会计信息具有直接的“信息反馈机制”——税务会计师与税务会计信息使用者(征收管理当局)针对企业提供的税务会计信息，进行直接接触、对话的机制。这种机制会给企业带来税务筹划的决策价值。斯蒂格里茨的“避税经济学”间接地论述了这种“信息反馈”作用：对纳税情况复杂的人而言，往往存在灰色区域，即不知如何进行除当的税务处理。公司和他们的会计师要进行风险分析，他们要对采取“挑衅性”姿态而被抓的风险(即用对公司最有利的方式解释税法)与后果进行权衡，通常，只要纳税人对自己的立场有合理的解释理由，就不会受处罚，即使国内收入署否决了纳税人的做法。因此，除了争论成本，企业采取挑衅性姿态是划算的。另一方面，irs也确实会对它认为是不合理的行动进行处罚，会计师在决定要费多大力来增加企业的纳税利益时，常常面临棘手的权衡，合理与不合理之间的界限经常是模糊的。由此可见，企业进行税务筹划不仅需要对税收法律进行单方面的制度理解，还需要对另一方——征收管理当局单方面的制度理解进行“理解”。税务会计人员利用税务会计信息的“反馈机制”，不仅对一般情况下的企业税务筹划决策具有价值，对于复杂、“灰色”区域的避税筹划也具有同样的意义。可以说，在企业战略管理层次上，企业税务会计师利用“信息反馈机制”获得的“知识积累”，是一种制定税务筹划战略所需要的特殊的“经验曲线”。
三、税务筹划对组织中会计能力定价方式与契约机制的拓展
(一)组织中会计能力的产品属性与非产品属性
从组织视角来看，会计能力是具有会计专业知识、通过市场契约关系被企业雇佣、在组织内会计或财务部门从事专业服务的会计人员所具有的职业服务能力。组织结构是组织为实现共同目标而进行的各种分工和协调系统，组织内部分工是为创造价值对组织人员与资源进行分配，分化成不同的职能部门。组织内部不同的职能部门在价值创造的评价上，会产生“隧道效应”：每个职能部门在“隧道”中只看到自己的价值创造作用，过度强调自己的价值贡献，而对其他部门的作用视而不见，会计或财务部门也不例外。从企业战略管理角度来看，各不相同而又关联的生产经营活动构造了价值创造的价值链。价值链分为主体价值活动和支持价值活动。主体价值活动是指生产经营的实质性活动，是企业的基本增值活动；支持价值活动是一种辅助性价值活动。因此，“隧道”之外，如果在价值链意义上做客观评价，那么会计或财务活动不是价值创造的主体性活动，而是企业中的辅助性价值活动。
会计或财务活动在组织中的价值定位还涉及另外一个问题——会计能力的产品属性与非产品属性。会计能力的产品属性是指在所有会计专业能力中存在这样一部分知识结构——不因人而异的专业技能：这些专业技能是以遵循某种会计标准规范的培养而获得的，具有标准化属性，如同按照同样工艺程序生产出来的产品一样，因而这些会计能力与产品一样具有可替代性，如传统的账务处理、报表编制等这些具有反复性、重复性的会计能力在一定程度上就具有标准化属性与可替代性。会计能力的非产品属性是指会计专业能力中的一些因人而异的、具有创造性的知识结构，这些专业能力的培养不依据某种会计标准规范，是一种非标准化的专业能力，不同的会计专业人员往往差异较大，因而不具有可替代性，如税务筹划、财务融资、证券投资、资本运作、盈余管理等财务或会计专业能力。
(二)税务筹划对组织中会计的直接现金流创造能力的拓展
尽管组织中的会计职能是不可替代的，但会计或财务活动的价值创造角色与会计能力的可替代性对提升组织中的会计地位在某种意义上是不利的。财务会计更多的是体现一种对交易或事项的反映——“记忆”功能，以及对企业各个交易、生产环节在财务层面上的控制功能，即这种控制职能对交易、生产诸环节不具有实质性的业务层面控制，因而这种控制职能也是有限的。也就是说，由于组织内分工边界与专业边界限制，会计不具有基本价值活动的实质性的决策权，由此导致会计活动不能直接产生价值，即会计活动缺乏实现直接的现金流能力。管理会计一直存在“理论与实用错位”的困境，管理会计的“曾经没落”也说明会计直接参与组织实质性价值活动、创造直接现金流的脆弱性。
税务会计具有直接为组织创造现金流量的会计能力，税务会计与税务筹划有利于实现会计在组织中的价值拓展，提升会计在组织中的地位。税务会计与税务筹划的主要特征之一是其实用性，税务会计必须无条件接受税收法律的刚性约束，因此，考量税务会计价值的因素之一是税收法律制度的遵从成本。税务会计的遵从成本是刚性规则成本，是一种确定的、可验证的损失——确定性的机会成本与精确的货币性成本，比如违背税收法律制度而遭受的停业、吊销执照等营业损失与惩罚性货币支付。因此，税务会计的目标之一是降低遵从成本。税务会计活动本身具有实现直接的现金流能力，增加了会计活动直接产生价值的途径。有效税务筹划不仅可以节约税收支付的现金流量，还能够实现对各种契约关系的有效管理；税务筹划既使会计活动具有直接创造现金流能力，又增强了会计的创造性能力，丰富了会计能力的非产品属性——不可替代性。由此可见，税务会计在某种意义上使会计活动超越了价值链中的辅助性角色，增强了会计活动直接进行价值创造的“生产”属性，进而有利于提高会计职能在组织中的地位。
(三)税务筹划对组织中会计能力定价方式与契约机制的拓展
如上所述，会计能力的产品属性意味着可替代性，非产品属性则强调创造性能力亦即不可替代性，这两种属性表明，会计能力作为服务资源而成为组织契约对象时，将被组织采用不同的契约定价方式。
杨小凯等的新兴古典经济学理论发展了科斯产权理论、张五常的契约理论与格罗斯曼、哈特的不完全合约理论。其在著名的“新兴古典企业理论的故事：企业的出现与谁来当老板”理论中指出，科斯的“交易费用”并非是企业出现的唯一必要条件，仅有“交易费用”还不足以使企业出现，另外一个必要条件是，劳动的交易效率高于中间产品的交易效率，企业在分工的市场中会按照交易效率的高低选择不同的交易结构。一般情况下，由于产
品的度量比劳动的度量更容易，因此产品的交易效率要高于劳动的交易效率；而在劳动的交易中，生产性劳动比管理性劳动更具有产品属性，生产性劳动的交易效率要高于管理性劳动的交易效率。
杨小凯的企业理论深刻地揭示了劳动能力交易的本质问题。的确，产品的极易度量性使产品可以采用直接的市场交易价格的契约定价方式。而劳动，尤其是管理能力是一种创造性能力，往往具有不确定性、跳跃性，正如杨小凯指出的，管理是一种不可触摸的知识财产，生产它的劳动是一种脑力劳动，质量和数量极难测度。管理能力如果采用直接市场价格进行交易，会给企业或管理能力所有者带来交易的风险或不公平，直接买卖管理知识的效率是低下的。杨小凯认为，企业的非对称剩余控制权和收益权，可用来将最低交易效率的活动卷入分工，同时又避免对这类活动的产出和投入直接定价，而剩余收益就是这类动的间接价格。因此，管理能力可以采用间接价格的契约定价方式——剩余定价。传统会计能力在很大程度上具有产品属性，对应的会计能力报酬往往是相对固定的、类似产品的交易价格，是一种直接市场价格的契约定价方式。这也意味着增加会计能力的非产品属性—创造性，不仅可以增加会计直接的创造现金流能力，体现会计对组织的价值，提升会计在组织的地位，还能够使会计能力象其他创造性的管理能力一样，采用剩余收益这样间接的契约定价方式，丰富会计能力的契约定价机制。专业能力报酬的契约定价方式，在一定程度上体现了组织对不同专业职能在组织中的价值与地位的认同。
作为社会经济职能与企业微观经济职能，会计具有不可替代性，但作为组织中的职能分工，会计专、世服务在一定程度上也具有资产专用性。经济学理论认为，一旦某一资源确定了用途被安置以后，迁移费用过于昂贵，或者对某一特定的使用者专用性太强，以致如果减少资源所有者的报酬未必会减少资源对该使用者的服务，这种对资源特定使用者的专用性便可产生准租金。准租金是资产的次佳用途的价值与其价值之差，潜在的准租金，就在其价值与次优用途的价值的差额之中，专用性可挤占准租金是上述准租金的一部分。在会计服务的市场交易中，会计服务供给面临无限增加的现实，这就意味着组织中具有产品属性与可替代性的那部分会计能力具有较弱的契约能力——讨价还价能力。在会计服务无限的市场供给条件下，会计服务的资产专用性使得会计服务可能存在专用资产的可挤占准租金。在会计能力所有者与组织的市场契约关系中，对于会计能力所有者而言，专用性的可挤占租金是一种机会主义威胁，会产生会计契约成本。诺斯早在1981年就指出，在使用专用性的实物或人力资本的情况下，掠夺和攫取机会主义利润的事情时有发生。资产专用性强调了一种特殊环境——由于与专用性有关的准租金的存在，它很可能带来严重的违约威胁，当准租金产生以后，出现机会主义行为的可能性就会变成现实。而经济学经常从“纵向一体化和契约”两个方面来解决这个问题，但对会计服务专用性而言，纵向一体化与契约无疑是不适用的，除非会计人员为自己的效用函数进行一体化的专业服务，否则，或者成本极其昂贵，或者根本就是不可能的。因此，减弱或消除会计服务的资产专用性及由此引发的机会主义威胁与契约成本，增加税务筹划等财务或会计专业能力，强化会计能力的不可替代性，提高会计的市场契约能力，就具有现实性意义。
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税务筹划管理制度篇9
(一)税收征管风险
国家的税务机关进行纳税评估后，并没有进行相对的关注，不能够处理好会计和税务处理层面上所面临的问题和挑战，无法切实合理的实施财税处理而致使税务风险。
(二)税收政策风险
1、税收政策了解不够完全而面临风险由于筹划人员受着有关专业的束缚，对相关法律条款内容的认知存在一定的误差，因而，难免在实际操作的过程中出现失误，进而使得其纳税筹划提供了对应的风险作用。2、税收政策调整切实程度而具有的风险如若纳税筹划方案无法与时俱进，跟上国家最新的税收调整步伐，则可能由合法转变为不合法。税收政策的实时水平是加大或是减少都会使纳税人纳税筹划的难度有所增减。由此，税收政策的时效性将会带来或多或少的筹划风险。3、税收政策不符合要求所面临的风险目前而言，中国的税收法律规定的内容条款多，许多由有关税收管理部门制定的税收行政规章的明确程度不够，如若按照这样的法律规定去纳税，就很大程度上会产生对税法精神认识不够，导致筹划不成功。
(三)企业经营风险
1、投资决策造成的风险税收政策的拟定必定会有着导向性的差别，而这样的差别会成为纳税人纳税筹划的起点。若是无视相关因素的影响，就会使得纳税人造成不同的损失。2、成本开支造成的风险纳税筹划是在有关经济成本的基础下取得了较大的税收效益。大部分纳税筹划计划在理论上是可行的，但在现实中，却会受很多因素的影响，从而加大了筹划成本。但若不着重成本的因素，则有可能得到相反的结果。3、方案实施风险合理的纳税筹划方案一定要实事求是，从实际出发，采用客观辩证的方法去达到目的。科学的纳税筹划方案，在执行流程若未严格的执行措施，或缺乏有实力的造就人才，都会导致筹划不成功。
二、纳税筹划风险产生的原因
(一)纳税筹划具有条件性
在财务人员配备不足情况下，税务管理人员身兼数岗，只能维持日常基本纳税处理工作，不能集中时间和精力去剖析税务政策，妨碍了纳税筹划目标的实现。
(二)纳税筹划的主观性
纳税筹划牵涉到许多方面，筹划人员要尽可能地把握相关的政策与能力。对于税收政策等的认知与判断以及纳税筹划人员本身的业务能力和综合素质等都对纳税筹划计划的设计产生作用。
(三)征纳双方认定的差异
纳税筹划的代表性是以法律为基础的。我国税法的某些规章制度具备一定的弹性，对某些详细的界限不明晰，纳税筹划方案到底能否达到税法的要求，能否达成纳税筹划的目标，一定水平上是由地税务机关是否可以认定而做出决策的。
三、纳税筹划风险的控制方法
(一)纳税筹划风险控制体系
组织控制体系：提高企业部门之间权利和职责的控制和管理业务控制体系：区别业务类别和特性对税种正确性的审核票务控制体系：加强对票据的领用、受票、开票的控制资金控制体系：提高资金安全和预算管理的相关控制
(二)纳税筹划与风险控制体系说明
组织控制体系：首先，要建立税务风险控制领导的小队，由分管财务的公司上层当对长，其余业务部门就为队员，领导分队下开办办公室，由财务资产部主任兼任办公室主任，由财务资产相关成员为办公室人员，主要负责为组织平时的税务风险控制任务。业务控制体系：根据项目的情况，尤其是在合同的签订方面和出现税收政策调整，财务相关岗位专门负责去跟业务部门交流，剖析相关经济业务的开票及涉税风险状况。票务控制体系：对于各种发票的购领销手续进行严格控制，依据《中华人民共和国发票管理办法》的需要进行受票、开票，强化增值税发票的控制。会计控制体系：会计核算规范是需要依据省企业财务管理规范化的核算条件，对平常的账务进行严格处理；完善制度建设。制定财务报销管理方法、资金支付审批权限、货币资金内部控制管理方法等规范会计核算。资金控制体系：完善资金安保制度、完善资金内控制度，加大资金预算管理的力度，严格控制收支。
四、绩效考核与控制
由分管财务的公司领导及财务资产部主任根据省公司指标体系结合本公司岗位绩效合约对税务管管理工作进行总体检查和评价。纳税申报、税金缴纳与账面是否保持统一，是否有申报不实的情况。各种发票购领销手续能否符合条件和要求，增值税专用发票的办理能否符合有关规范和规定，票据的受办能否符合票据管理相关政策等。各种涉税会计凭证制作是否正确，税收政策及变动掌握是否及时。
五、评估与分析
(一)对账务核算总体情况进行评估分析
检查营业收入：检查主营业务收入及其他业务收入是否正确计入，将本期售电量、主营业务收入与以前年度同期售电量、主营业务收入进行比较，判断收入是否正确、合理，分析变动异常原因；检查是否有出租固定资产、代收手续费收入、运维费收入以及罚款收入应做未做收入。检查成本费用支出：与上年同期相比，支出是否异常，分析检查是否有资本性支出等不应计入当期损益的计入了本事项。比如：固定资产修理费以及固定资产改良支出无法进行准确的划分，导致了把固定资产的改良支出列入大修成本，增加成本支出，检查房屋建筑物折旧计提、无形资产摊销是否正确等。检查往来账项：检查各项往来挂账，特别是其他应付款挂账，是否有应计未计收入情况。
(二)对于偶尔发生的税务风险，应及时纠错
对该项业务做恰当的涉税核算，记录和分析风险发生的原因，为以后避免此类税务风险寻找对策；对于业务普遍发生的税务风险，不仅应及时纠错、做出正确的涉税处理，而且还要针对税务风险发生的特点，查找引起税务风险发生的制度原因，并做好原因记录、及时进行反馈、评估档案保管等工作，为下一步制定税务管理制度提供借鉴；对于重大的税务风险和普遍存在的税务风险及时向省电力公司反馈，提出税务风险管理的合理化建议，由省电力公司对相关问题做出统一规定。
(三)对税务风险评估情况进行定期归纳、分析、总结
根据风险发生的情况，制定税务风险评价的重要性标准，为税务风险个性管理提供资料借鉴，并可在此基础上制定相关的税务管理文件，强化税务风险管理。
六、结束语
税务筹划管理制度篇10
一、正确理解税务筹划
我国的各项管理制度正逐步完善，依法纳税是每个企业和公民的神圣职责和光荣义务。企业作为独立经济利益主体，在自我发展过程中，都必然要努力减轻税收负担，实施自身利益最大化。因此，在不违犯现行税法及其他相关法律的情况下，对应税行为所作的合理安排，以降低纳税成本，提升企业竞争力，实现企业价值最大化为目标的税务筹划应运而生。
实施税务筹划不能理解为偷税、逃税，虽然偷税、漏税、抗税、骗税、欠税和税务筹划都可以减轻企业税收负担，但它们之间是有明显区别的。偷税、逃税、抗税、骗税都是通过违法行为实现规避税负的目的，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。而进行税务筹划是由专业的税务专家，在现行税法及其他相关法律许可的情况下，通过用好、用活、用足各项税收政策及法律法规，使企业的应税行为更加合理、更加科学，从而实现减轻税负，实现企业利益最大化的目的。
二、税收支出是企业成本支出的必然部分
我国加入wto后，中外企业在一个更加开放、公平的环境下竞争，取胜的关键之一在于能否降低企业的成本支出，增加盈利。而作为财务成本很大一块是税收支出，如何通过税务筹划予以控制，对企业来说就显得相当关键。
目前企业存在一种错误想法，认为要控制成本，就是控制内部成本，而对于企业的税收，则视为无法避免的，不去加以控制。其实企业对内部成本的控制已经相当严格、如果过分压缩内部成本则可能造成员工积极性受损等不良后果，影响企业的发展。因此，在控制内部成本的同时，应力图控制企业的外部成本，做到内部、外部成本控制双管齐下，共同压缩。
从现代企业的财务机制上看，作为企业外部成本的税收支出是能加以控制的。长期以来，我国一些企业在纳税上往往想走“关系税”、“人情税”之路，逃税之风盛行。而随着税收法制化的完善，市场的竞争激烈程度、透明度的加强。这些企业到头来往往是想少交的税，一分也没少交，该享受的税收优惠也没享受到，想靠走关系达到节税的目的是走不通了。由于上缴国家的税收属企业的成本支出，因此企业只有需要通过深入研究税务筹划予以控制，才能在竞争中处于优势地位。
三、运作税务筹划业务必须充分掌握国家的政策精神
掌握国家政策精神，是一项重要的税务筹划前期工作。在着手进行税务筹划之前，首先应学习和掌握国家有关的政策精神，熟悉所涉及的税收规定的细节。
1、了解执法机关对纳税活动“合理与合法”的界定。法律条文的权威性不容置疑，税法的执法实践也对纳税人的纳税有着切实的引导作用。全面了解税务机关对“合理和合法”纳税的法律解释和执法实践，是一项重要的税务筹划前期工作。税务筹划要合理、合法地帮助企业节税。就我国税法执法环境来看，目前尚无税法总原则，各税种之间在操作上、衔接上也有欠缺，因而税务机关存在一定的“自由量裁权”，熟悉税法的执法环境非常重要。
2、熟悉税法和征税方法。税务筹划人员应该对国家税法和税务机关征收税款的具体方法和程序有深刻的了解和研究，才能全方位的进行税务筹划。
四、税务筹划与企业财务管理
1、税务筹划与财务管理的目标相一致。从根本上讲，税务筹划应归于企业财务管理的范畴，它的目标由企业财务管理的目标决定。税务筹划的一切选择和安排都是围绕着企业的财务管理目标来进行。企业选择税务筹划方案时，不能一味追求税收负担的减少，税负的减少并不一定会增加股东财富；也不能一味地降低纳税成本，如果那样，有可能忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少。企业必须综合考虑筹划方案是否能给企业带来绝对收益，给社会带来利益。税务筹划受财务管理目标的约束，财务管理又受到税务筹划的影响。
2、税务筹划与财务管理的对象相一致。财务管理的对象是资金的循环与周转。正如血液只有不断地在人体里流动才能保持身体的健康一样，资金只有在企业的经营过程中，不断循环周转，才能使企业健康地成长。企业的应纳税金也是现金流支出的一个必然部分，税款流出企业的早晚对整个财务管理存在有利或不利的影响。税务筹划就是在税法许可的范围内直接降低企业的应纳税金，减少企业现金的流出。正是从这个意义上说，两者的对象具有一致性。
3、税务筹划是财务计划、决策的重要组成部分。税务筹划作为财务决策的重要组成部分，它要求上至董事长，下至一般的财务工作者都要树立税务筹划的观念；决策时不可忽视筹资、投资和分配过程中的纳税问题；决策时需要提供纳税信息；税务筹划同样离不开财务决策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；还有，筹划的结果同样要用来指导人们的纳税行为。税务筹划是企业财务决策的重要组成部分，纳税因素影响财务决策，税务筹划是企业进行财务决策不可缺少的一环。通过税务筹划可以实现财务决策的最终目标。
4、税务筹划落到实处离不开财务控制。财务控制是通过一定的管理手段对财务活动进行指挥、组织、协调，并对财务计划实施监控，以保证其落实。作为税务筹划来说，对于已作出的筹划方案，在组织落实时，也离不开切实可行的监控。同时要建立一定的组织系统、考核系统、奖励系统，以保证筹划目标的实现。
5、税务筹划对财务管理内容有重要影响。企业进行合理的税务筹划，可以选择更有利自己的融资结构。投资者进行新的投资时，为取得节税和投资净收益最大化的目的，可以从投资地点、投资行业、投资方式等几个方面进行优化选择。加速营运资金周转效率的同时又要考虑到运转周期，以保证纳税时有足够的现金支能力。通过对利润分配和累积盈余的筹划企业可以更好实现自己的财务目标。税务筹划贯穿于财务管理的各个环节，对财务管理的内容有重要影响。
五、税务筹划人员必须具备丰富的专业知识和良好的职业道德