税务筹划具体目标篇1
【关键词】税收筹划；企业所得税税收筹划；企业所得税法
为确保企业所得税税收筹划在我国的有效开展，提出我国企业所得税税收筹划机制的建立与实施。2003年7月25日，美国证券交易委员会（sec）了《美国财务报告采用原则基础会计》的研究报告，提出了以后美国会计准则的制定，既不是“规则导向”模式，也不能是“纯原则导向”模式，而应是“原则基础会计准则”模式，即目标导向法。笔者认为，企业所得税税收筹划机制的建立与实施，亦可出于同样的考虑，采用与该理论一致的模式，即首先确立企业所得税税收筹划的目标导向，在此基础上，辅之以确保目标实现的操作原则和一般程序。最后，提出企业所得税税收筹划的具体适用方法。
一、正确定位新企业所得税税收筹划的目标
（一）新企业所得税税收筹划的根本目标是实现税后利润最大化
有效开展新企业所得税税收筹划的关键问题，是正确定位企业所得税税收筹划的目标。税收筹划目标，是指通过税收筹划要达到的经济利益状况。它决定了税收筹划的范围和方向，是税收筹划应当首先解决的关键问题。在目前的理论与实践中，对税收筹划目标的定位存在着定位过窄和过宽两种错误认识。一是目标定位范围过窄，认为税收筹划的目标就是最低纳税或节税。对此，笔者认为，新《企业所得税法》虽然使企业所得税的名义税负降低了，但如果税收筹划目标的定位存在错误，无疑是南辕北辙。因为税收筹划属于企业理财的范畴，纳税人的财务利益最大化要考虑节减税收，更要考虑纳税人的综合利益最大化，既要算“小账”更要算“大账”。对于纳税人而言，在既定纳税义务（如既定的投资与经营地点、方式、内容）的前提下，税收是一种绝对成本，选择节税方案一般可以减少绝对的税款支出，增加税后利润，实现税后利润最大化的财务目标。但是，在未定纳税义务（如有多个投资和经营方案可供选择）的前提下，税收是一种相对成本，节税方案未必就是税后利润最大化的纳税方案。二是目标定位范围过宽，认为税收筹划的目标不仅包括节税，而且包括避税，将避税纳入纳税人税收筹划的目标之中，不仅会误导纳税人，而且也不利于税收筹划事业的发展。因此，将新企业所得税税收筹划的目标应定义为：在法律认可且符合立法意图的范围内实现税后利润最大化。这种定位，既克服了节税目标的狭隘性，又排除了不符合立法意图的避税问题，是企业定义其企业所得税税收筹划目标的正确选择。
（二）新企业所得税税收筹划的派生目标是涉税零风险
如果说实现税后利润最大化是新企业所得税税收筹划的第一个目标，那么，实现涉税零风险就是新企业所得税税收筹划的第二个目标。也是税后利润最大化这一税收筹划根本目标的派生目标。涉税零风险指企业受到稽查以后，税务机关做出无任何问题的结论书。即，税务稽查无任何问题。企业在接受税务稽查时，通常会面临着三种不同性质的稽查：日常稽查、专项稽查、举报稽查。因此，在企业所得税税收筹划中，为了实现日常稽查涉税零风险目标，企业必须要强化其内部管理制度，尤其要着重健全企业的内部控制制度，创造平稳、有序的内部税收筹划环境，以备顺利通过稽查部门的日常检查；为了实现专项稽查涉税零风险目标，企业有必要根据历次接受专项稽查的经验，按“专项”有针对性的准备齐全各项备查资料，特别是对于涉及某项减免税的一系列申请、审批文件，更要严格、规范的建档保存，做到经得起稽查；为了实现举报稽查涉税零风险目标，企业除了要在日常税收筹划中注意保持合法、谨慎的工作作风外，还要在遭遇举报稽查时保持冷静的自查态度，并且要与税务稽查部门充分沟通，力争规避涉税风险。必要时，企业还要做好抗辩以及提请复议乃至诉讼的准备，力争将涉税风险降到最低程度。由于目前我国企业对税法的理解不到位，普遍存在着税收风险较高的问题，所以税收筹划需要把规避税收风险、实现涉税零风险纳入进来。这使得企业所得税税收筹划的目标更具有实际操作意义。
二、建立企业新所得税税收筹划的一般原则
（一）合法性原则
合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律、法规环境的变更。
（二）成本效益原则
企业在选择税收筹划方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。即必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。
（三）可行性原则
税收筹划工作要根据纳税人的客观条件来进行量体裁衣。另外，税收筹划的可行性还应该具体表现为“程序流畅”，即在税收筹划方案的整个执行过程中，无论是会计凭证的获取、会计账项的调整，还是纳税申报表的最终完成，都应该是顺利、流畅的，不应该因为受到阻碍而无法进行或付出额外代价。
（四）有效性原则
对纳税人有关交易行为所进行的税收筹划，一定要达到预期的经济目的，同时优化税收、节约税款。另外，有效原则还要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配，不是为了筹划而筹划，当税收目标与企业目标发生冲突时，应以企业目的作为首要选择，这样也易于被税务主管部门所认可。
三、确定新企业所得税税收筹划的基本步骤
（一）搜集和准备有关资料
进行企业所得税税收筹划的纳税义务人,必须准备相关资料以备参考。特别是最新税收法规资料、最新会计准则、会计法规资料、政府机关其他相关政策；最新专业刊物；生效期内的内部资料等。
（二）制定税收筹划计划
税收筹划者或部门的主要任务是根据纳税人的要求和情况制定尽可能详细的、考虑各种因素的纳税计划。税收筹划者应该首先制定供自己参考的内参计划。包括将来要向纳税人提供的内容和只作为自己参考的内容如：1.案例分析2.可行性分析3.税务计算4.各因素变动分析5.敏感性分析等。
（三）税收筹划计划的选择和实施
一项税务事项的税收筹划方案制定人可能不只一个，税收筹划者为一个纳税人或一项税务事件，制定出的税收筹划方案因此也往往不止一个，这样，在方案制定出来以后，就要对税收筹划方案进行筛选，选出最优方案。筛选时主要考虑以下因素：1.选择节税更多或可得到最大财务利益的筹划方案；2.选择节税成本更低的筹划方案；3.选择执行更便利的筹划方案。
四、新企业所得税税收筹划的具体方法的适用建议
（一）以企业所得税税收构成要素为基础，进行税收筹划的具体方法
1.企业所得税税法构成要素的税收筹划意义
企业所得税税法构成要素是新企业所得税最基本、最固定的构成部分。以企业所得税税法构成要素为基础建立企业新所得税税收筹划方法体系具有重要的意义。
2.适用性分析
如果企业生产经营规模不大，或者虽然生产经营规模大，但经营业务单一、会计基础好，则可以采用以企业所得税税法构成要素为基础的企业新所得税税收筹划的具体方法。
（二）以企业理财活动为内容的新企业所得税税收筹划的具体方法
1.企业筹资、投资活动中税收筹划的意义
对于筹资活动的税收筹划，主要考虑的是如何降低企业的财务风险。这首先是从企业选用资本结构（权益资本和债务资本的比例）开始的。企业筹资主要面临权益筹资和负债筹资两种方式。当企业负债筹资比重增大，利息节税的收益增加，特别是当负债筹资的资本成本低于权益资本成本时，由于财务杠杆作用，可以增加所有者权益，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。但这并不是说企业负债筹资越多越好，而要以保持合理的资本结构，否则，企业资产负债率过高，财务风险会增大，当超过企业的承受能力时，有可能使企业陷入财务危机甚至破产倒闭。因此，必须正确把握和处理负债筹资的度。
对于投资，企业所得税税收筹划主要面临扩大投资和固定资产投资两种方式的选择。如果企业选择扩大投资方式，则面临是建厂房买设备，还是收购一家近几年账面亏损企业的选择，如果选择固定资产投资方式，则固定资产投资方式又可分为购买和租赁两种。采用购买投资方式的好处，是折旧可抵减账面利润，少纳企业所得税。不足的地方是购买固定资产的增值税进项税额不能抵扣，而是一并计入固定资产原值。对于租赁，经营性租赁方式的好处是租金抵税。而且可以避免因设备过时被淘汰的风险；不足的是无折旧抵减。融资性租赁方式虽然可以抵减折旧，但财务负担较大。企业应权衡以上几方面的因素，选择能最大限度降低税负的理财方案。
2.适用性分析
如果企业内部控制制度完善、会计基础好，有进行财务管理预测、决策的能力，则可以建立以企业理财活动为内容的新企业所得税税收筹划方法体系。
（三）以确认和处理差异事项为思路的新企业所得税税收筹划的具体方法
1.新企业会计具体准则与新企业所得税法规差异的税收筹划意义
新企业会计具体准则与新企业所得税法规的差异主要体现在以下六个方面：第一，在计算费用损失时，由于会计制度与税法的口径不同所产生的差异。第二，在计算费用损失时，由于会计制度与税法依据的时间不同所产生的差异。第三，部分涉税事项的处理方法的差异。第四，税务处理规定不准扣除项目差异。第五，税收法规对部分准予扣除的项目做了限制性规定差异。第六，对部分应税收入的规定差异。由于会计处理与税收法规间存在着上述差异，因此，企业在计算企业所得税时要按照税法规定对会计利润进行调整。调整的过程即是在会计核算基础上准确计算企业所得税应纳税所得额的过程。这无疑为纳税人进行税收筹划提供了极有价值的筹划思路和操作空间。
2.适用性分析
对于所有查账征收的企业，均可以建立以确认和处理差异事项为思路的企业所得税税收筹划方法。这种思路简单、易于操作，可以与企业所得税纳税申报工作结合进行，从而减少基础工作量，提高筹划效率，且受限因素少，适合于任何查账征收的企业。
【参考文献】
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税务筹划具体目标篇2
【关键词】企业财务财务管理税收筹划
1前言
现代企业财务管理中的税收筹划，必须在不违背相关税收法律规定的条件下进行，普遍运用的手段有经营、投资、组织、理财等，进而达到转退筹划、节税筹划、避税筹划以及涉税零风险的策划目标，以此减小纳税人在财务方面的风险，更利于企业进行合理的财务决策。企业是市场不可或缺的组成部分，因为其要进行的税收筹划与企业财务具有不可分割的密切关系，所以必然会受到现代企业财务管理的约束，也会受到市场经济的直接影响。本文基于税收筹划在企业财务管理中必须遵循的原则，主要探讨税收筹划的应用与意义。
2税收筹划在现代企业财务管理中必须遵守的原则
现代企业财务管理体系中不能缺少税收筹划环节，但在制定实施税收筹划计划时，必须要明确税收筹划的目标。税收筹划不能以降低税收为唯一目标，必须要考虑各个方面的因素，避免因为不合理的税收筹划方案，导致引发其他不必要的开支，反而给企业财务造成额外的经济负担。所以，企业在进行税收筹划时，要遵循几个必要的原则，具体如下：
2.1筹划性原则。一般的经济活动中，企业缴纳增值税或是营业税，都是在交易行为结束之后；企业缴纳财产税，也是在其获取财产之后进行，可见，企业在履行纳税人义务的过程里具有滞后性。这个特性也为企业进行税收筹划提供了可行性。由于纳税人与纳税对象的性质都具有差异性，因此税收的待遇也会有所区别，这为企业创设出较低税负决策机遇。
2.2合法性原则。税收筹划和一般偷税、漏税等违法行为具有显著的差别，因为税收筹划是必须在法律条规束缚下进行的，以依法治税为基本原则。税收筹划具有合法性，主要还体现在其纳税方法以国家税法条款为基本参考，是经过认真细致比较后的优化决策。
2.3成本效益原则。企业经营的最终目的就是创造更多的经济效益，而税收筹划的目标也必须与其统一步调。但是，任何策划都是一体两面的，企业在进行税收筹划，虽然能够为企业节省部分税收开支，创造税收利益，但是也会给企业造成其他额外的经济费用。因此，最终确定的税收筹划方案，必须合理规划具体策略对企业经济效益的得失，务必保证以最小的企业经济成本，为企业节省成本，获得最大的经济效益。
2.4满足财务管理总体目标要求原则。税收筹划始终只是现代企业财务管理目标的实施手段，为了最大限度接近节约税收支出的目标，通常从两个方面进行：①延迟企业纳税的时间；②采取低税负措施，把企业资本的回收率提高，进而使税收的成本得以降低。
3税收筹划在企业财务管理中的应用
3.1应用于企业资产重组过程。在企业资产重组的过程当中，税收筹划并不是最主要的内容，但是其具有显著的优势，能够为企业资产有重要的作用。重组后的企业可以利用税收筹划对税收资产进行合理调配，利用适宜的税收优惠政策，调整企业的纳税时间，进而帮助企业实现税负平衡。
3.2应用于企业筹资和投资过程。通常情况下，企业进行筹资必须要充分考虑借入资金与权益资金的优势和弊端，在保证资金应用效率的基础上，对两者比例进行合理调配，尽可能地减小筹资成本与财务风险。另外，利用降低税负的方法，为企业融资租赁提供筹资渠道。企业投资方面，税收筹划也能提供更加适宜优越的选择。
3.3体现于企业效益与利润分配。在企业的经济效益与利润分配中，能够体现出税收筹划的作用。由于企业利润与分配都离不开纳税这个内容，企业有意识地进行税收筹划，运用“两免三减半”的优惠政策，可以为企业节省纳税开支，间接地为企业节省成本，增加了企业的经济利润。
4税收筹划在企业财务管理中的意义
4.1有助于提高企业经济效益。如今的市场经济体制在不断地完善，企业作为市场的主体组成部分，其成本利润核算都是独立进行的，并且经营方式具有自主性，利润盈亏也是自己负责。企业作为纳税人必然会受到税收强制性和固定性的影响，但是通过税收筹划，企业能够给未来发展决策做一个统筹规划，有利于企业最大限度地实现经济目标。自狭义的角度来看，税收筹划能够具体到企业某种产品的生产、销售与经营，这有助于企业从整体上向最低税负目标靠近。
4.2有助于国家进行宏观调控。税收对纳税对象具有法律约束力，对经济发展的情况具有调节作用。国家要保障国民经济的正常运转，所以要对市场经济进行必要的宏观调控，其中，最大的调控手段就是税收。国家制定合理的经济政策，利用税收这个经济杠杆，与企业这个市场主体相互平衡。企业自身有纳税的义务，但是也有节税的需求，通过利用税务筹划能平衡国家调控与企业个体经济运营。
4.3有助于促进企业理财活动。企业经营的最初目的与最终理想，都是创造更多的经济效益，所以，如何使企业获取更多的经济效益，是企业发展重点考虑的方向。科学合理的税务筹划，能够有利于企业管理者做出更加符合市场需求的经济决策，从而更加实效地进行企业理财活动，在经营的过程中，不断提高自身的管理水平，减少企业在市场中的运营风险。
4.4有助于企业陷入“税收陷阱”。市场经济的蓬勃发展离不开法律约束力的加持，虽然我国的税法日益完善，但是市场环境还是不可避免的愈加复杂。因此，在市场经济的发展中存在着不少的“税收陷阱”。为了避免企业在经营过程中，误入这些“税收”陷阱，进行税务筹划是有必要的。因为税务筹划的确定必须是在不违背相关税法条规的前提下进行的，因此，企业可以避免因对税法条款内容不熟而陷入“税收陷进”，还能够合理利用相关的优惠政策。
参考文献
[1]赵志刚.浅析新税收征管模式下的企业税收筹划管理[J]
[2]王宏军.税收筹划在企业财务管理中的重要作用[J]
[3]徐安赛.浅谈我国企业财务管理过程中的税务筹划[J]
税务筹划具体目标篇3
关键词:财务管理；税收筹划
一、税收筹划的特点和意义
1、税收筹划的特点税收纳税筹划概念包括两种说法。一种纳税筹划是指纳税人利用税法漏洞或缺陷，为了达到避免或减少自己税收负担的目的，而采用合法的规避税收的行为、或是利用税法的特殊规定，减免部分税收的行为、或是转移税收负担的行为。另一种较为广范的税收筹划是为了避免或减轻企业的税收负担和支付费用，防止、减少甚至消除税收风险，并使自己的合法权益受到全面保护的所有计划、筹划活动。筹划的根本目的是减少税收的负担，使企业获得税收利益的最大值。这与逃税、避税有着本质上的不同。税收筹划具有以下特点:(1)合法性税法是处理征收税款、缴纳税款关系的共同准则，作为纳税人要依法纳税。税务筹划是在符合税法规定的前提下，在真正的纳税义务不确定、有多种税收方案可供选择时，企业根据自身情况做出决定，来达到支付低税负担的结果。依法行政的税务机关应予以支持和鼓励。合法性是企业税收筹划与偷税、逃税等不合法的行为相比最根本的不同。(2)筹划性企业的经营活动发生后，纳税义务也就产生了，这时，企业才可以进行税收筹划。税收筹划也就落后经营活动的发生，也就有了落后性。税收筹划是纳税人生产产品后不可减少的税收负担，但在纳税人的应税行为发生之前，根据当前的税收制度和金融知识，寻找相比之下最少的税收负担，则是一种先进、合理的规划。(3)专业性税收筹划是一项高度智力的活动，需要广泛的知识和经验。税收筹划的含义有两个方面，一是企业的税收筹划需要有专门的税收法律人才;二是指随着经济的迅猛发展，税种会相应增多，税制也会越来越复杂，纳税人自身水平需要提高，而税务、咨询机构也会随之发展，税收筹划逐渐呈现出专业化的特点。(4)目的性纳税人的税收筹划是围绕一个特定的目的的。企业税收筹的目标并不是单一的。尽可能的减少税收负担是企业进行税收筹划的目标和原因。及时申报纳税、缴纳税款，避免不必要的经济、名誉损失。总的来说，税收筹划是一种合理合法的筹划。在市场竞争日趋激烈的当代社会，税务筹划已经成为增涨企业效益、增加利润的首要途径。企业可以在充分把握税收政策的基础上，通过多种法律手段，合理的进行税收筹划。2、企业税收筹划的意义(1)税收筹划有助于现代企业财务管理目标的实现税收虽然是一笔支出，但是可以作为费用的一种，在结算的时候进行减免，就能达到节约税收的作用，而且企业并没有违反法律规定，却也实现了少缴税的目的。另外，税收在调节经济中起着杠杆的作用，根据市场规则，税收法规充分体现在产业政策、产品政策、消费政策、投资政策等方面。企业在税收法律研究的基础上，用政府的税收政策方向来调整自己的经营项目，最大限度的利用税收法律和法规的有利条款，来提高企业的利益。(2)税收筹划有助于提高企业自身的经营管理水平税收筹划的进程中，需要对经济活动的方方面面的内容进行事先的、科学的安排。如果纳税人忽略国家税收法规中的漏洞，首先，它反映了纳税人自身较低的经营水平，对税法没有深刻的掌握和理解，依法纳税也就成为空谈;然后就反映出一个国家税收法律的质量。如果税收法法律法规中的漏洞永远存在，依法治税就会成为空谈。(3)税收筹划有助于增强企业偿债能力一方面，企业必须缴纳因经济活动而产生的税款，所以，企业现金的流出也会增多。另一方面，如果企业想减少纳税金额，可以通过纳税筹划，尽量减少企业的现金流出，避免出现现金不足的情况，以此来达到增强企业偿债能力的目的。
二、企业财务管理与税收筹划的关系
1、税收筹划存在于财务管理环境财务管理环境，是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内部和外部各种条件的统称。企业进行筹划的过程存在于财务管理环境当中，并且是一个开放的体系，它与财务管理环境的各个方面都有联系，对企业的筹划活动也有很大的影响。税收筹划是在财务管理环境下实行的，也会受到这种情况的影响。所以说，税收筹划要在符合法律规范的情况下进行，不然就很难能实现企业的财务管理目标，即使实现了也是不被认可的。2、税收筹划服从于财务管理目标税收筹划的目标与财务管理的目标具有一致性，税务筹划为实现财务管理的最终目标而努力，尽可能的减少税收负担，实现利益的最大化。具体的方法有:(1)减少企业的税收负担减少税收成本，提高资本回报率。(2)递延纳税时间不管怎样，结果都能达到节省税收的支出。税收筹划的目的是减少企业的税收负担，但是税收负担的减少并不必然导致企业总成本的降低和收入水平的提高。总的来说，税收筹划是服从于财务管理目标的，两者不相违背，税收筹划推进了企业财务管理的进程。企业财务管理目标才是总方向。3、税收筹划服务于企业财务决策过程企业的税收筹划基于企业融资、投资、生产和管理、利润分配等活动，它直接影响到企业的决策，所以，企业的税收筹划要依附于企业的财务决策。若是企业的税收筹划离开了企业的财务决策，就会对财务决策产生影响，使决策偏离原来的目标，很难再执行下去。在做决策时，管理者应该具有税收筹划的意识，在决策一开始就选择对筹划有利的方案，注意在经营活动中出现的问题，及时改正，做出最正确的决策;此外，税收筹划是实现税收筹划的最终实现，税收筹划方案的实施需要借助企业财务控制。最后的税收筹划的结果也可以使用财务分析方法进行评估。4、税收筹划融合与企业财务管理内容之中筹资、投资、经营和股利分配是财务管理的四大内容。税收筹划对这四项内容都具有不同的影响力。例如:在融资过程中，税收对不同融资方式的资金的列支方法有很大的差别，这直接影响企业的税收负担，从而影响公司的收入。企业一定要认真的进行筹划，选择较好的资本结构。在进行项目投资时，可以充分利用国家税收优惠政策，从投资地点，投资行业等方面进行考虑，选择最优的方案，实现减少税收、实现价值最大化的目的。企业经营活动中的税收筹划的空间越大，可以再采购环节、销售环节、内部会计核算方法的选择进行筹划;此外，税收筹划对利润的分配、以及盈余的积累也有一定影响，也需要税收筹划。税收筹划与财务管理的各个方面都有联系。
三、企业在应用税收筹划中存在的问题及原因分析
1、税收筹划现有的问题税收筹划在我国仍处于低水平，对税收筹划的理解不足、不管税收筹划的成本和收益、起点把握不到位等问题相当普遍。(1)对税收筹划的认识、理解不全面、不正确在很多人看来，税收筹划就是在逃避交税。而事实上，税收筹划和偷税、避税本质上是不同的。逃税是违法行为，避税是纳税人利用税收的不足和国家逃税和税收漏洞的漏洞，是违背税收立法的。与偷税、避税行为是不同的，税收筹划是合法的计划和安排。但是在实际应用中，也存在一定的问题。税收法律的不完善，再加上不能很好的理解税收政策，人们就很容易将税收筹划和偷逃避税混淆，导致税收筹划变成不合法的避税行为。(2)税收筹划没有重视筹划成本的存在在筹划过程中，成本也是很重要的一个方面。想要获得更多的利润，降低成本也是不容忽视的。所以，如果利用不法手段获得了很多的收益，但另一方面也要相应付出很大的代价，成本也就会很大，到最后，就导致表面上的收益很多，但实际上，净利润并不会很多。(3)缺乏对税收筹划的风险认识纳税人在税收筹划过程中都认为，税收筹划可以减少税收负担，而很少、甚至不会考虑税收筹划的风险。实际上，税收筹划也是存在风险的。虽然是合理合法的税收筹划，如果遇到税收征管部门的执法不严谨，就会产生偏差，就不能再进行税收筹划了。(4)税收法律不健全及征管水平低税收法律不健全及征管水平较低等因素阻碍了税收筹划的发展。在税收筹划方面要进行比较成熟的国家，一般的收集和管理方法都比较科学，比较先进，处罚力度也比较大。但是在我国还不够成熟，还存在很多问题。比如税收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些税收人员素质不高，对税收筹划的理解不全面，不清楚，就可能无法正确分辨税收筹划与避税行为。就不能及时发现纳税人的违法偷逃税行为。加之执法不严，政策缺乏刚性，人为因素的随意性过强，都阻碍了税收筹划的发展。2、企业税收筹划发展的制约原因分析(1)纳税人自身状况制约税收筹划的因素还包括纳税人自身的条件。如纳税人的经济业务的大小、缴纳税金的多少、业务范围是不是广泛、组织机构是不是完整等，都将影响企业的税收筹划水平。一般来说，企业的经营规模越大，经济业务越多，资金运动越流畅，缴纳税额就越多，税收筹划的空间就越大，能够获取的节税利益也就越大。(2)税收制度的因素就税收制度方面来说，影响税收筹划的因素有具体税种的税负弹性、税收优惠条款、递延纳税条款。(3)社会环境的因素包括税收筹划概念不清晰，对税收筹划宣传和认知度不高等。税收筹划工作复杂，成本很高。我国税种具有多样性、政策具有动态性、企业的差别性，使得企业在具体筹划中具有复杂性。因此，绝大多数的税收筹划活动都应该由专业人员和专门部门进行。纳税人或根据自己的情况设置专门机构，或聘请税务顾问，或直接委托机构，无论是什么样的方式将增加企业的税收活动的成本，特别是委托中介机构进行规划，因为目前还没有具体的税收筹划费、收费，常见的做法是机构与企业协商确定的收费标准。其结果是，企业对税收筹划的付出太高，这样的情况客观上也制约了税收筹划的发展。
四、提高税收筹划质量建议
1、加强相关人才培养，促进筹划水平提高税收筹划在我国起步较晚，有非常之多的东西都还不是完善。所以税收从业人员少，专业能力有限，使得整体素质不高，政策方面也有很多不完善。所以，为了给税收筹划的发展提供更好的环境，应该不断完善税收政策，创建一套完整的、全面的税收体系，来保障税收筹划在良好的环境中发展。也应该加强税收人才的培养，尽快提高税务人员的整体素质。税收筹划是市场经济的产物，是社会和经济发展过程中不可避免的现象，我们应该结合我国国情来引导和规范它们，使之成为促进我国社会主义市场经济体制发展的有利因素，而不应排除或被禁止。现代市场经济迅速发展，要想获得更广阔的发展空间和更高水平的发展，就要顺应市场经济发展的潮流。企业在不断的发展过程中，对税收筹划的要求也在不断变化，这时候企业就应该根据自身的实际需要，来选择税收筹划的形式，合理计划企业费用，降低企业成本，取得最大利润。用相对最少的成本获得最大的效益，是每个企业所想达到一种情景。合理的税收筹划不仅降低了企业资金的沉重负担，帮助企业节省了大量的资金，为企业提供了更宽松的资金环境，增强了企业的竞争力。另一方面，税收筹划的成功更能有利于实现财务管理目标的实现，同时也能完善企业税收筹划和税收管理制度，最大地实现企业利润最大化。2、促进税收筹划理论体系不断完善为了促进税收筹划理论体系的完善，就要加强建立完善的直接税收体系和税收征管体系，来加强对直接税的税源控制;然后研究和借鉴国外税收的经验，当时机成熟时，考虑开征其他形式的税种，提高税收的直接税收比例，以此扩大税收筹划开展的空间。3、完善相关法制的建设并依法严格执行完善相关税法的建设也是很有必要的。纵观世界各国，有一个比较完善、相对稳定的税收政策是税收发达国家的共同点。因为如果企业面临的税收环境变化是不确定的，企业税收筹划的选择质量往往是税收制度变迁的程度和变化的程度，运用不好就会造成反向的效果。虽然相对以前它一直在朝着法治化、制度化的方向发展，但我国税法上仍然存在着许多不完善的地方，政府要继续完善。4、大力发展税务事业，提高税务水平(1)加快税收相关法律法规建设随着市场经济迅速发展，需要专门的法律法规来保障经济的平稳运行，税收法治建设也越来越重要。所以，要加快完善税收法律的进程，尽可能快的创建起一套完善的、规范的税务机构体制，从根本上限制违规的情况。另外，还要加强对协议的签订和执行的重视，在协议中应清楚写明双方的权利和义务、范围和职责权限，避免在出现纠纷时，找不到责任主体。(2)加大宣传力度，扩展税务机构市场经济不断发展，税收筹划也逐渐得到重视，税务机构也就有了更多的发展空间。但是人们对于税收筹划以及税务业务的认识还不够全面，要想发展税务业务，就要加大宣传力度。让人们从心理上认可并接受这一产物的到来及发展，在这个信息化的时代，运用媒体和广告的形式，进行各个方面的宣传，别人不肯来了解，就主动把自己宣传出去。塑造良好的形象，打造知名的税务机构和信誉。(3)完善税务师考试机制，培养专业的人员健全的税收法律制度和专业的人员都是发展税务机构的必要因素。尤其是税务搭理人员的培养也不容忽视，专业的人员在税收筹划过程中还起着重要作用。所以应完善考试机制，选出更多优秀的人才，为税务机构增添新的血液。
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税务筹划具体目标篇4
关键词 财务管理 企业税收筹划 目标
企业税收筹划是企业在税法及相关法律允许的范围内，通过对经营中各环节（投资、会计核算、筹资、经营和组织形式等）事项进行事前筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担最低、整体税后利润最大化的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。它是社会经济发展到一定水平、一定规模的产物。它有利于企业资本和资源的优化配置，促使产业、产品结构合理布局，从而有利企业进一步发展，国家税收也将同步增长。企业税务筹划是一项合法合理行为，在为企业带来节税利益的同时，也有利于国家通过税收优惠实行经济调控目标的实现，更有利于培养企业的纳税意识，促进依法治税。
1 充分认识税收筹划对企业的积极作用
第一，税收筹划是实现企业财务经营目标的有效途径，是企业追求效益最大化的需要。在税收筹划过程中，企业通过了解相关的税收政策法规，结合企业实际，进行认真研究、精心筹划，从中选出既不违犯税法又确保企业利润最大化的最佳方案。现在不少企业通过税收筹划，利用税收优惠政策，减少税收成本。
第二，税收筹划有利于提高企业经营管理水平，是完善现代企业制度的重要手段。资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税收筹划就是为了实现资金、成本（费用）、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要熟知现行税法。企业设账、记账要考虑税法的要求，当会计处理方法与税法的要求不一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时，财务会计与税务会计可以分离，正确进行纳税调整，正确计税，正确编报财务报告，并进行纳税申报。不断完善的企业会计、财务制度，最终将为现代企业制度的建立奠定制度基础。
第三，税收筹划可以增强企业纳税意识，减少违法行为，树立企业良好的社会形象。社会经济发展到一定水平、一定规模，企业开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。其一，税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。其二，企业纳税意识增强与企业进行税收筹划具有共同的要求，即合乎税法规定或不违反税法规定，企业税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或不违反税法规定，而依法纳税更是企业纳税意识强的题中应有之意。其三，依法设立完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提；会计账证表健全、规范，其节税的弹性一般应该会更大，也为以后提高税收筹划效果提供依据。
第四，税收筹划有利于促进企业决策的科学化。完善的税收筹划是企业经营决策的重要组成部分。企业经营决策无非是决定企业经营中的“六个w”，即what（做什么），why（为什么做），when（什么时候做），where（在什么地方做），who（谁来做），how（怎样来做）。这六大元素无一例外的与一定的税收政策相关。企业经营决策者在决定这六大元素时，将税收作为一个重要条件，根据政府制定的有关税法及其他相关法规设定若干方案，进行精心比较后择优抉择，就会收到同样的投入赚取更多利益的效果。
第五，税收筹划有利于降低企业经营成本，提高企业市场竞争能力。税收筹划对节约税收支出与降低产品成本具有同等意义及经济价值。对于纳税企业来说，税收的无偿性决定了其税款的支出是企业资金流的净流出，没有与之直接可以配比的收入项目。因此，搞好企业税收筹划，节约税收支付等于直接增加企业的净收益，这与加强企业内部管理、降低产品成本目标是完全一致的。另外，随着我国对外开放领域的日益扩大，来我国投资的外企日益增多，与此同时，中资企业也纷纷走出国门进行投资、经营，参与国际竞争。由于国家间的经济制度，如税收制度，都不可能完全一致，国际间的差别、倾斜的经济和税收政策为企业税收筹划提供了十分广阔的国际空间，企业在国际市场的竞争力也得到进一步加强。
2 正确设计企业税收筹划的目标
税收筹划的目标决定了税收筹划的范围和方向，也是判断税收筹划成功与否的标准，是税收筹划应当解决的关键问题。不同的税收筹划目标会导致不同的筹划结果。
目前，在税收筹划目标的定位上主要存在两个问题：一个是目标定位范围过窄，另一个是目标定位范围太宽。这两种目标的定位都不利于税收筹划事业的发展，会导致税收筹划实践的混乱。从我国的国情出发，需要全面确定税收筹划目标的范围，即不能过于狭窄，也不能无限制扩大范围。笔者认为税收筹划的目标应该是一个包括多方面的综合性的目标体系，应该由直接目标（基础目标或短期目标）、中间目标（中介目标）和最终目标（长期目标或根本目标）组成。
2.1 直接目标是减轻税收负担，实现税收利益最大化
纳税人对直接减轻税收负担的追求，是税收筹划产生的最初原因。毫无疑问，直接减轻税收负担也就是税收筹划所要实现的直接目标。
第一，降低企业涉税风险，不损害企业的整体经济利益。降低企业的涉税风险，对企业来说是相当重要的，因为企业一旦遭遇涉税风险，不管政府怎么处置，对企业自身的市场信誉、形象以至长远利益而言，都将会产生极大的损害。这种损害无论是有形抑或是无形的，是现实的还是潜在的，都不只是损害了政府的税收利益，更严重的是会危及企业的生存和发展，损害整个企业的经济发展。
第二，直接减轻企业的税收负担。直接减轻自身税收负担包括两层含义：一是绝对地减少企业的应纳税款数额；其二则是相对减少企业的应纳税款数额，在税收筹划中往往采用第二层含义。即使从绝对数额上看，纳税人的当年应纳税款数额比上年有所增加，只要其应纳税额与生产经营规模的比率有所降低，因此说该项筹划是成功的。
第三，实现税收利益最大化。通过实行纳税最小化、纳税最迟化、降低税收成本等来实现税收利益最大化。纳税最小化不是逃税，而是在遵守税法的前提下，在税法允许的范围内，通过合理安排，选择低税负方案，从而减轻税负。纳税最小化不能仅看个别税负的高低，它必须是企业的整体税负最低。纳税最迟化不是欠税，而是在税法允许的范围内，尽量推迟缴纳税款。虽然这笔税款迟早要缴纳的，但现在无偿占用这笔资金，就相当于从财政部门获得了一笔无息贷款，获取资金的时间价值。与此同时，税收筹划是有成本的，只有在税收筹划的收益大于税收筹划的成本时，税收筹划才是可取的，税收筹划也才有存在的意义。
2.2 中间目标是实现企业总体经济利益的最大化
税收筹划作为企业财务管理活动的重要部分，其目标不能仅仅局限于实现企业整体实际税负率最低和税收利益的最大化，而必须符合企业财务管理的目标，实现企业总体经济收益的最大化。如果纳税人从事经济活动的最终目的仅定位在少缴税款上，那么该纳税人最好不从事任何经济活动，因为这样其应负担的税款数额就会很少，甚至没有。获取最大的经济收益既然是纳税人从事经济活动的最终目的，那么提高企业的经济效益就理所当然应该是税收筹划目标体系中不可或缺的元素之一。
在一般情况下，减轻税收负担能增加企业的现金流量，从而有利于实现税收利益最大化目标。但这并不是绝对的，在某些情况下，单纯为了减轻税收负担，可能会对企业的生产经营活动产生不利影响，从而导致企业整体现金流量下降和企业价值降低。
2.3 最终目标是实现企业整体利益的最大化
实现企业整体利益最大化这个目标包含两层含义：第一，企业总体经济利益最大化。第二是企业的社会利益最大化。企业的整体利益既包括通过减轻税负直接获得的经济利益，又包括通过树立诚信品牌间接获得的有利于企业发展的环境和机遇。只有两者兼得，企业的税收筹划才能称得上达到了理想目的。
因此，税收筹划的目标应该是以减少或降低企业的税收负担，提高企业的税收利益为直接目标和手段，以此达到企业经济利益最大化进而最终实现企业整体利益最大化的根本目标。减轻税收负担，获得税收利益是税务筹划最直接的动机，也是税务筹划之所以兴起与发展的根本原因，但不可能是税务筹划目的的全部。如何减少纳税负担实质上是一项系统工程，应该在相关法律制度、市场需要和经营管理、长远规划等各方面综合平衡，在纳税风险最低、纳税成本最小的前提下降低纳税负担，通过实现企业整体经济利益最大化而最终实现企业整体利益最大化。
所以说，最终目标是税收筹划的根本目标或长期目的，直接目标是实现最终目标的原动力，中间目标则是实现最终目标的直接路径目标；具体目标和中间目标必须以最终目标为前提，最终目标只有通过直接目标的选择和中间目标的运用方可得以实现。
3 协调处理好企业税收筹划中的几个关系
3.1 税收筹划与税收政策的关系
税收政策是国家制定的指导税收分配活动和处理各种税收分配关系的基本方针和基本准则。企业的税收筹划活动是在税收法规许可的范围内，通过对经营和财务活动的合理筹划和安排，达到减轻税收负担目的的行为。因此，企业进行税收筹划的过程实际上就是对税收政策的选择过程。企业税收筹划要充分利用政策导向，科学地提出筹划方案，在税收政策的框架下，合理地减轻企业的税负。
3.2 涉税收益与非税收益的关系
企业税收筹划主要分析的是涉税利益，一般情况下对非税利益分析不够重视，而企业在经营过程中所关心的不仅仅是涉税利益，还关心非税利益。因此，税收筹划过程中要重视分析对企业有重大影响的政治利益、环境利益、规模经济利益、结构经济利益、比较经济利益、广告经济利益等非税利益，不能过分看重涉税利益而忽视重要的非税利益。这就要求财务管理者在评估筹划方案时要引进资金时间价值等观念，把不同的纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来比较，同时注意其他非税因素的影响。
3.3 企业发展战略与税收筹划的关系
企业经营发展战略是首要的，税收筹划是为之服务的。当企业决定是否进入某个市场时，考虑最多的是该市场发展的潜力，而不是税收筹划。例如当外商考虑是否到中国投资时，看重的是广大的消费市场和良好的市场发展前景，而不是中国的税收优惠政策。尽管税收优惠政策能给投资者提供一个良好的经营条件，但投资者有时为了开拓某个市场，是很少考虑税收成本的。因为税收只是影响企业经营成本的因素之一，特别是关系企业未来的长远发展战略时，税收筹划应该服务于企业经营的发展战略，只有这样才能使税收筹划的终极目标得以实现，否则会因为考虑短期的税收负担，而错失了企业发展的良机，从而导致企业整体利益最大化目标难以实现，这样的税负最轻也就失去了价值，这样的筹划也就无存在的必要。
3.4 整体利益和局部利益的关系
企业税收筹划中要协调的局部和总体的利益关系包括两方面：一是注意兼顾纳税单位内部局部与整体的利益。对局部有利但对整体不利的税收筹划要摈弃或慎用，对局部和整体都有利的税收筹划要多用，对局部有大利但对整体无害或对整体有大利但对局部有小害的税收筹划要择机使用。二是注意兼顾国家与企业的利益。对企业有利但对国家和社会发展有害的税收筹划原则上要摈弃，对国家和企业自身都有利的税收筹划要多用。
3.5 企业与税务机关的关系
筹划的目的在于付诸实施，再好的筹划不能操作，那都是一纸空文。由于各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权。这就要求筹划前、中、后的全过程不能脱离与税务主管部门的沟通与协调，征得税务部门的理解和支持。这样做的优点有两方面：一是便于筹划的完善。比如有些政策存在模糊性条款，通过及时沟通可以修改筹划不妥之处。二是便于实施。征得税务部门的同意，也就取得了他们的支持和理解，筹划成功率自然就高。能否得到当地主管税务部门的认可，也是税收筹划方案能否顺利实施的一个重要环节。实践证明，如果不能主动适应主管税务机关的管理特点，或者税收筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以达到预期的效果，会失去其应有的收益。因此，加强与当地税务机关的联系，处理好与税务机关的关系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，及时获取相关信息，也是规避和防范税收筹划风险的必要手段。
参考文献
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税务筹划具体目标篇5
因素一：税制因素
税收制度是规范国家和纳税人之间税收征纳关系的法律规范总称，也是体现国家政策导向的宏观调控手段之一。经济情况是多变的，许多新情况、新问题的出现使得原有的税收规定出现漏洞和空白，如电子商务问题。税法属于上层建筑，无法立即作出反应。而且，由于认知和实践能力的局限，税制也不可避免地存在一些漏洞和缺陷，其中也包括国家为引导经济的良性运行而故意设置的税收差异，如内外资企业所得税税收优惠的宽和广、税率的高和低差异；不同行业、地区的减免税差异等。这就为企业的经营行为提供了税收选择的空间。事实上，也正是这些“差异”和漏洞成就了税务筹划。但这些漏洞和差异不是永恒存在的。随着税收制度的完善，税务筹划方案会因政策的变动变得毫无价值，甚至带来涉税的风险。
企业在利用税制因素进行筹划时要注意两个原则：1、合法与合理原则。税务筹划是纳税人在不违法的前提下对纳税行为的巧妙安排。税务筹划不仅要符合税法的规定，还要符合国家政策导向。纳税人应正确理解税收政策规定，贯彻税收法律精神，在税收法律法规允许的范围内进行税务筹划，否则，税务筹划会变成税收违法。2、动态性。从法制完善的角度来说，税法是不断补充完善和发展的，纳税人可利用的税法漏洞会随着税收法律制度的完善越来越少。从宏观调控的角度来说，社会经济环境的变化会引起宏观政策导向的转移，企业可用于税务筹划的税收政策的着重点也会发生转移，税务筹划要因时而异。目前，我国正在酝酿新一轮的税制改革，税收制度将朝“简税制，宽税基，低税率，严征管”的目标发展，税制改革方案也呼之欲出，企业应密切留意制度的变更以便作出及时的应对措施。
因素二：执法因素
我国人口多，面积大，经济情况复杂，税收征管人员多，业务素质参差，造成了税收政策法规执行的差异，这也为税务筹划提供了可利用的空间。主要表现在：1、自由量裁权。我国税法对具体税收事项常留有一定的弹性空间，即在一定的范围内税务人员可以选择具体的征管方式。如税收征收管理办法中规定税务机关可以根据纳税人的具体情况采取税款征收的方式，税款的征收方式包括有定期定额、查账征收、查定征收、查验征收等；对于偷税行为税务机关可以对纳税人处以所偷税款50％以上至5倍以下的罚款，等等。2、征管的水平。由于税务人员素质参差，在税收政策执行上会存在客观的偏差，主要在对政策的理解、贯彻的方式、执法的公平公正程度等方面。3、监管机构之间的不协调。税务机关和其他工商行政管理机关之间缺乏沟通，国税地税之间欠缺信息交流、税收征管机构内部各职能部门缺乏协调等。
企业在利用执法差异因素进行税务筹划时最重要的要求是有良好的交际沟通能力。首先是必须取得税务管理人员对税务筹划方案的认可，即使是合法的筹划方案也可能由于执法上的差异变成一纸空文。其次是合法、合理地争取税务部门作出有利于的企业的具体征收管理方式。比如说，即使企业发生了税收违法行为，税务部门会根据纳税人以往良好的纳税记录按最低的处罚标准执行。再次，企业要有综合协调沟通能力。不仅要和税务部门沟通，还要加强与经济管理部门的联系。
因素三：财务管理因素
在企业税务筹划的运行中需要一些基本的财务处理技术，包括合理安排收入的确认时间以延期纳税、选择合理的成本计价方式以减低税负水平、费用扣除最大化的费用分类的策划、筹资方案评估的成本收益比较等等。而这些技术都是靠企业的财务处理水平成就的。如，在企业的所得税税前扣除范围里，可扣除的费用中有业务招待费、业务宣传费、会议费、佣金等四项，其中业务招待费在企业收入不超过1500万元是按5‰计提，超过部分按3‰计提，会议费则只需要合理的证明就能全额在税前扣除，佣金和业务宣传费在税前扣除也有具体比例标准。在年终汇算清缴时，超过税法允许计提的比例部分的费用支出企业应调整应纳税所得额。如果财务人员在日常核算时对费用进行合理合法的分类，令费用满足条件分别记在不同明细科目，避免费用全部计入“业务招待费”这一明细科目，做到应扣尽扣，使税前费用扣除最大化从而减少应纳税所得额。
企业利用这一因素进行税务筹划时，企业的财务会计人员及其它经营人员应具备法律、税收、会计、财务、金融等各方面的专业知识，还要具备统筹谋划的能力，否则，即使有迫切的筹划愿望也难有具体的行动方案。为此，企业管理人员应加强业务学习，积极主动了解各项经济法规和经济运行规则，提升自身素质，提高企业管理水平。同时，企业在进行税务筹划时应寻找税务专家的意见，加强与中介专业机构的合作，提高技术含量，使筹划方案更加合理和规范，以降低税务筹划的风险。
因素四：企业筹划目标因素
税务筹划是纳税人根据企业的经营发展预期作出的事前税收安排，不同企业的税务筹划目标可能有所差异。企业税务筹划目标是判断税务筹划成功与否的一个重要指标。我国实行的是复合税制，税种之间存在紧密的联系。在进行税务筹划时应以整体税负下降和企业经济效益增长为目标，如果以单一税种或以某环节的节税或以绝对税收支出额的节约为目标，容易顾此失彼，使整个税务筹划策划失败。如：某企业应纳税所得额为11万元，税务筹划前应纳税额为：11×33％=3.63万元。现在企业决定利用捐赠办法进行降低适用税率的企业所得税税务筹划，筹划方案是企业通过中国境内的非营利机构向农村义务教育捐赠1万元。由于捐赠可以全额在税前扣除，企业应纳税所得额为：11-1=10万元，适用税率27％，应纳税额变为：10×27％=2.7万元。企业的整体税收支出在筹划后是节约了0.93万元；但是这0.93万元的税负节约额是以1万元为代价的，而且在筹划后企业的税后收益并没有增加。
另一方面企业税务筹划不应限制或者压缩企业发展的规模，为了节税而把经济规模限制在某水平线以下是绝对不可取的。
因此，企业在进行税务筹划时要通盘考虑，着眼于整体税后收益最大化。其次，要考虑企业的发展目标，选择有助于增加企业整体收益和发展规模经济的税务筹划方案。第三，企业税务筹划要考虑成本收益关系。只有收益大于成本，税务筹划才是可行的。
因素五：筹划方案的实施因素
税务筹划不应仅是管理人员和财务人员的事务，它应是整个企业上下层级共同努力的目标。因为税务筹划是预先的税务安排，经济发展的情况是否如前所料就需要跟踪分析。筹划人员能否及时调整筹划方案，避免筹划方案的失败就要依赖各管理层的信息反馈。另一方面来说，如果筹划方案得不到大多数员工的认可，没有相应的配合实施，就会影响整个方案的贯彻落实，致使税务筹划流产。
因此，企业在实施具体筹划方案时要在企业内部进行必要的沟通工作，保证方案的顺利施行。其次筹划者要保证筹划方案的可调节性，税务筹划能随经济信息的变动及时地调整。更重要的是筹划者要主动收集数据，考核计划的实施情况，保证方案的动态分析，避免税务筹划的风险，真正成就税务筹划。
因素六：经济环境因素
说到底，税务筹划企业税务筹划是市场经济个体——企业的一种经营决策，个体的经济活动必然会收到整体经济环境的影响，很多理论上可行的方案在实践时会变得举步唯艰。如，一般新办企业投资地点会建议选在税负较低的经济特区或沿海经济开放区，但企业必须面对激烈的市场竞争，高昂的经营成本，偏低的投资收益；企业在西部开发地区或者民族地区设立投资经营，也可以享受税收优惠政策，但企业会面临投资环境不完善，经济管理手段会相对落后，供求关系不稳定，经营风险较高等问题。总之，客观经济环境对税务筹划方案的影响不容忽视。
企业应根据国民经济运行的数据，客观分析客观经济环境对企业经营的影响，并科学预测说出行业的发展前景，为企业的税务筹划提供可靠的参考。尤其在投融资方面，企业必须充分掌握对项目相关的经济信息进行合理的分析，如果割裂投融资计划与客观经济环境的有机联系，片面强调税务筹划，会导致筹划的失败。
税务筹划是一项必须兼顾企业生产、经营、投资、理财等多方面的综合课题，仅有理论知识是不够的。税务筹划者需客观分析影响税务筹划成败的各个要素的特点，设计出合理、合法，可以操作的税务筹划方案。成功的税务筹划方案不但可以使企业实现追求利润的目标，也可使国家实现宏观经济调控的目标，从而创造一个和谐的税收社会环境。
[参考文献]
[1]张中秀.纳税筹划宝典[m].机械工业出版社.2000.2
税务筹划具体目标篇6
税款对于纳税企业来说，是一项费用支出，对于国家来说则是财政收入的来源。尽管我们都知道纳税是每个企业光荣而应尽的义务，但是毕竟税款的缴纳导致了经济利益的流出，因此如何降低纳税支出成为每个企业必须要考虑的问题。过去由于我国税法体系不健全、不完善，企业对税法也不精通，许多企业采取一些不合法、不合理的手段来降低自己的纳税支出，比如偷税、漏税。今天，随着我国税法体系的不断完善健全，税收征纳管理工作的加强，偷税漏税的可能性在逐年降低，而且受处罚的力度也越来越大。也就是说偷税、漏税的机会成本越来越大，企业转而寻求其他更可行的途径来减少纳税支出，这就是税务筹划。虽然税务筹划在我国尚处于初级阶段，但在西方发达国家，纳税人对税务筹划早已耳熟能详。早在1935年，英国上议院议员汤姆林爵士就针对“税务局长诉温斯特大公”案发表了有关税务筹划的观点，他认为依据法律少缴税是可以的，因为任何人都有权安排自己的事业。汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同。英国、蒙古、澳大利亚等国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。那么到底什么是税务筹划呢？
一、税务筹划的概念
国际上比较有代表性的观点有：
荷兰国际财政文献局在《国际税收词汇》中是这样下定义的：税务筹划是纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。
印度税务专家e・a・史林瓦斯在他编著的《公司税务筹划手册》中写道：“税务筹划是经营管理整体中的一个组成部分……税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是危胁。”
在美国，联邦所得税已变得非常复杂，这就使为企业提供详尽的税务筹划成为一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以期达到尽量少纳税的目的，这个过程就是税务筹划。
在我国，作为调节经济的重要杠杆，税法体系越来越完善，越来越详细，也可以说越来越复杂，这就为进行税务筹划提供了可能。有人认为税务筹划就是合法避税或正当避税，他排斥非合法避税。其实在合法与非法之间还有一个真空地带，那就是没有明确说非法、但也没有明确地规定允许，我认为只要没有明确地规定不可以，那就可以，只要不违法就行。所以我认为税务筹划是纳税人依据现行税法，在不违反税法的前提下，合理地安排自己的生产经营活动，以实现企业经营管理目标的行为，它既包括节税又包括避税，还包括税负转嫁。
二、税务筹划的目标
从以上介绍的税务筹划的最早的几种观点中可以看出，最初人们普遍认为，税务筹划就是实现纳税最少，这就是他的目标。可是随着我们对公司财务管理目标的进一步认识，我们发现有时纳税最少，并不见得带来企业利益最大化，因为一味强调税收负担的降低，会忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，反而不能给企业带来绝对的利益，所以在选择税务筹划方案时要综合考虑各种因素。一方面，企业的任何一项经济活动，都会涉及多个税种的课征，在进行税务筹划方案的设计时，应将其生产经营活动的所有税种都加以考虑，选择某种总税负最小方案作为实施对策。而且，企业在进行税务筹划时，不能只考虑自身利益，还要兼顾参与经营活动的其他各方的税负情况及其税负转嫁的可能性，力争实现双赢或多赢，否则会阻碍经营活动的顺利进行。另一方面，对于企业经营者而言，税收负担最小只是要考虑的一方面问题，他们还需考虑投资报酬率、投资回收期、每股盈余率、资本结构等问题。税务筹划的最高目标是税收负担最低化，它是一种积极的、主动的税务筹划目标，应该服从、服务于现代企业的财务管理目标，从这个角度讲，税收负担最低化是手段而不是目的。而税负的轻重，不是看纳税人缴纳税款的多少，而是看其税收负担率，既要算各种（类）税的税额占其商品流转全额（含税）、营业总额、或税前利润的比率，更要算税收的总负担率，即各项税款占其生产总值的比率。
企业在不同的发展时期因为侧重点的不同有不同的经营目标，从税务筹划角度看，税收负担最低化是税后利润（财富、价值）最大化的基础和前提。
总之，企业进行税务筹划是一项复杂的系统工程，必须从全局出发，把企业所有的生产经营活动作为一个动态的、与周围密切联系的整体来考虑，在法律规定、国际惯例、道德规范和经营管理之间寻求平衡，争取在涉税零风险下实现企业利润最大化。因此，税务筹划不能只考虑个别税种缴纳的多少，不能单纯以眼前税负的高低作为判断标准，而是以企业整体和长远利益作为判断标准，有时可能会选择税负较高的方案。
税务筹划的具体目标不是截然分开的，不同企业可以有不同的具体目标，同一企业在同一时期也可能有几种具体目标，不同时期的具体目标也可能有所不同或有所侧重。
三、税务筹划方案的前瞻性
在现实中，通常容易将税务筹划认定为只是对现行税收政策及运行环境的筹划，这种认识并不全面。税务筹划虽从理论上看是在对现有政策十分了解的基础上，进行最有利的涉税规划，但由于税制自身的变动及经济环境的改变，囿于既定背景的税务筹化并不一定是最高明的方案。例如，我国企业所得税税率一直稳定不变，几乎所有的税务筹化都以此为背景。但我国加入wto后，国内税法必将受到国际税收发展的变化与国际间的税收竞争挑战，可以预见，今后我国税制将会出现比以往较为频繁的调整。如果预期未来税率将会上升，则直线法对企业的税款减少更有利。因为在税率上升的情况下，即期减少的税前所得将在远期适用更高的税率征收，从而可能导致延期纳税收益小于税收负担的增长幅度。反之，如果预期今后税率可能下降，则使用加速折旧法有利，这将从两方面取得税务筹划收益：一是税率下降产生的即期转移到远期纳税的税负绝对比重下降；二是延期纳税的时间收益。
此外，前瞻性还有另外一层含义，税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行谋划、设计和安排的，它可以在事先测算企业税务筹划的效果，因而具有一定的超前性。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后，才缴纳有关流转税；收益实现或分配后，才缴纳所得税；财产取得或行为发生之后，才缴纳财产、行为税，这在客观上提供了纳税前做出筹划的可能性。另外，经营、投资和融资活动是多方面的，税法规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这为纳税人选择较低税负提供了机会。如果经营活动已经发生，应纳税款已经确定，再去“谋求”少缴税款，这就不是税务筹划行为。
四、税务筹划的必要条件
（一）收益必须大于费用
尽管几乎所有的企业都有节税的意愿和动机，但并非所有的企业都愿意进行税务筹划。因为税务筹划的事先规划性特点，决定了它的开展需要企业组织配备专门人员，必须耗费一定的财力物力。如果这种耗费大于或等于所能够节约的税款支出的话，则得不偿失，企业也会放弃进行纳税筹划。然而事实证明纳税筹划的效益潜力是很大的，绝非蝇头小利。
就不同税种而言，同一个税种、不同税目的税率有的高，有的低（如营业税税率，交通运输业为3%，金融保险业、服务业、转让无形资产和不动产适用5%，而娱乐业高达5%――20%），相差悬殊。就税收政策而言，同一个政策，有的项目税率高，有的项目税率低（如我国所得税税率最高33%，而上市公司的所得税税率只有15%），有的项目给予税收全部减免（如在特区新建企业享受头二年全免、后三年减半征收所得税的优惠），高低之间不成比例。就税收的地区差别而言，有的地区依率全征，有的地区依率减半，有的地区依法全免，相互之间差别极大。
（二）必须具备税务会计专业人才
税务筹划是一项复杂的、长期的、专业性很强的活动，它要求企业拥有通晓税务、会计及法律等相关知识的专门人才，或者通过纳税机构来实施。
（三）必须事先筹划
纳税义务的履行，只有在与应税有关的经济业务发生之前，企业方可有效地进行事前规划，促使纳税业务按照预先计划的方向发展，实现纳税筹划目标。实现这一目标的途径一是少纳税款，二是延期纳税。
税务筹划具体目标篇7
【关键词】企业；税务筹划；原则
目前，我国市场经济体制改革的不断深入和税收法规的逐步完善，企业依法纳税意识逐渐增强，税务筹划已由理论探讨阶段发展到实际推行阶段，越来越多的企业开始将税务筹划提到议事日程上来。但是，企业在进行税务筹划活动时，必须遵循一定的原则，才能有利于企业长期目标的实现。
一、不违法原则
税务筹划是企业与税法制定者之间的博弈。企业通过这种博弈，利用税法中的某些缺陷达到减轻税负的目的；税法制定者通过这种博弈，可以不断调整和修改法律条文，达到完善税法的目的。所以，税务筹划与税法的立法精神是一致的。税务筹划是根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”、“非不允许”与“非不应该”及未规定的内容进行选择和采取行动，并且这种选择和采取的行动应该受到法律的保护。税务筹划的结果应该是双赢，即通过税务筹划，一方面可以降低企业的纳税成本，提高经济效益；另一方面，也可促进税务机关提高管理水平。
所以，企业进行税务筹划，不是挖空心思去偷税、漏税和逃税，而是充分利用税法赋予纳税人的权利，运用科学的方法和手段进行企业的生产、经营和管理，用足、用活、用好国家的税收优惠政策，以实现在法律允许的范围内最大限度运用合法手段减轻税负的目的。在税法规定的范围内，企业往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，企业可以避重就轻，选择低税负的纳税方案，合理地减轻企业的税收负担，这是企业增强竞争力的有效手段。但是，企业的税务筹划行为应以不违法为前提，如果采取违法手段来减少纳税支出，不但会破坏企业的信誉和形象，还会受到严厉的制裁，造成无可挽回的负面影响。
二、全员参与原则
税务筹划是企业财务管理的一个有机组成部分，应该是有助于企业财务管理目标的实现。现代企业财务管理认为：企业价值最大化是一个较为合理的财务管理目标。企业开展税务筹划应有利于企业价值最大化目标的实现。为此，企业在进行税务筹划时，应做到以下几点：
第一，要考虑企业的总体税负，不仅要考虑流转税如增值税、消费税等，同时也要考虑所得税等其他税种，不能因为对某一个税种的筹划引起其他税种的支出增加，应尽量寻找使企业总体税负最低的方案。
第二，企业不能只考虑当年的税负最低，而不考虑这种税负减少对其他年份的影响，必须着眼于整个筹划期间的税负最小化。
第三，作为价值链上的一个环节，企业不仅要考虑自身的税负，同时还要考虑上下游企业的税负。这才能保持稳定的联系，保证经济活动得以顺畅进行。
第四，企业在进行税务筹划时，还必须考虑税务筹划可能会给企业经济活动带来的影响。例如实现降低税负的目标会引起企业会计利润的减少，而会计利润的减少会产生一系列的经济后果，如资金成本可能会提高，债务的限制条件增多、公司的股价可能会下降，企业财务风险加大、改变经济活动时机造成经营效率损失、与客户关系恶化或者额外的存货持有成本等。
所以，企业进行税务筹划时，必须从全局出发，把企业的所有经营活动联系起来全盘考虑。因此，税务筹划活动的开展需要企业的全员参与，而不仅仅是财务部门的事情。
三、成本效益原则
税务筹划作为一种经济行为，在寻求企业利益的同时，必然会发生相应的成本、费用，也必然存在一定风险，因此，企业在进行税务筹划时应遵循成本效益原则。一项筹划方案实施，只有企业新发生的费用或损失小于取得经济利益时，这才是一项成功的税务筹划。
税务筹划成本包括显性成本和隐性成本。显性成本是指为进行筹划所花费的时间、精力和财力。由于税务筹划涉及面广，有时需要税务方面的专业人才进行方可成功，因此很多企业聘请税务专家为其筹划，这就有支付税务专家费用的问题。另外很多税务筹划方案的实施都需要进行大量的企业内部或企业间的组织变革和协调工作，与此同时，筹建或改建组织的成本、组织间物质和信息的交流成本、制定计划的成本、谈判成本、监督成本和相关管理成本等都会相继发生，这些都属于税务筹划的显性成本。
隐性成本是指企业因实施税务筹划所产生的连带经济行为的经济后果。隐性成本在不同的纳税环境和不同的筹划方案中表现为不同的形式。例如机会成本，税务筹划过程本身是一个决策过程，即在众多方案中选择某个可行且税负较低的方案，但选定一个方案必然要舍弃其他方案。不同的筹划方案具有不同的优势，有的方案具有税务优势，即税负较低，而有的方案则具备非税优势。这样，在选择具有税务优势方案的同时，可能会牺牲另一方案的非税优势。对于所选择的具有税务优势的筹划方案来说，因此而牺牲的非税优势就是此项筹划的非税成本，即机会成本。在企业规模越大、经营范围越广、业务越复杂时，所花费的成本也就越高。
税务筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性，而国家政策、税收法规在今后一段时间内有可能发生变化。所以，税务筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存。企业在进行税务筹划时，要充分考虑到筹划方案可能面临的风险。
因此，企业在进行税务筹划时要进行成本效益分析，即：税务筹划收益大于筹划成本时，应当开展税务筹划；税务筹划成本高于收益时，应当放弃税务筹划。在进行成本效益分析时，还要考虑税收筹划的风险性。在无风险时，当然是收益越高越好；但存在风险时，高风险常常伴随着高收益，这时不能简单比较收益大小，还应考虑风险因素以及经过风险调整后的收益大小。
四、实事求是原则
税务筹划和企业的经营活动息息相关、不可分割。企业应全面考虑，细致分析一切影响和制约税收的条件和因素，不仅要把税务筹划放在整体经营决策中加以考虑，而且要把它放在具体的经济环境中加以考虑。某一种方法只有放在特定的环境中，才可能分析其优劣。脱离实际环境，单独讨论某种方法的好坏是毫无意义的。税务筹划虽然有一些普遍原则，但因各个企业的情况不尽相同，所以，照搬其他企业税务筹划的方法是行不通的。对于某一个企业成功的筹划方案对另外的企业可能毫无意义。照抄照搬其他企业惯用的一些税务筹划方法，忽略了企业自身背景的差异，脱离自己的实际情况，税务筹划方案很难起到应有的效果。因此，企业应该根据具体的经济环境和具体条件来分析某种筹划方法。经济环境的纷繁复杂、国家财税法律政策的不断调整，决定了筹划方法的变化多端。企业在筹划时，既不能生搬硬套别人的方案，也不能停留在现有的模式上，而应根据变化了的法律政策和客观条件，对筹划方案进行及时修正和完善。
【参考文献】
[1]［美］迈伦・斯科尔斯等.税收与企业战略［m］.北京：中国财政经济出版社，2003
[2]盖地，钱桂萍.试论税务筹划的非税成本及其规避［J］.当代财经.2005.12
[3]蔡昌.税收筹划方法与案例［m］.广州：广东经济出版社，2003.6
税务筹划具体目标篇8
一、正确理解税务筹划
我国的各项管理制度正逐步完善，依法纳税是每个企业和公民的神圣职责和光荣义务。企业作为独立经济利益主体，在自我发展过程中，都必然要努力减轻税收负担，实施自身利益最大化。因此，在不违犯现行税法及其他相关法律的情况下，对应税行为所作的合理安排，以降低纳税成本，提升企业竞争力，实现企业价值最大化为目标的税务筹划应运而生。
实施税务筹划不能理解为偷税、逃税，虽然偷税、漏税、抗税、骗税、欠税和税务筹划都可以减轻企业税收负担，但它们之间是有明显区别的。偷税、逃税、抗税、骗税都是通过违法行为实现规避税负的目的，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。而进行税务筹划是由专业的税务专家，在现行税法及其他相关法律许可的情况下，通过用好、用活、用足各项税收政策及法律法规，使企业的应税行为更加合理、更加科学，从而实现减轻税负，实现企业利益最大化的目的。
二、税收支出是企业成本支出的必然部分
我国加入wto后，中外企业在一个更加开放、公平的环境下竞争，取胜的关键之一在于能否降低企业的成本支出，增加盈利。而作为财务成本很大一块是税收支出，如何通过税务筹划予以控制，对企业来说就显得相当关键。
目前企业存在一种错误想法，认为要控制成本，就是控制内部成本，而对于企业的税收，则视为无法避免的，不去加以控制。其实企业对内部成本的控制已经相当严格、如果过分压缩内部成本则可能造成员工积极性受损等不良后果，影响企业的发展。因此，在控制内部成本的同时，应力图控制企业的外部成本，做到内部、外部成本控制双管齐下，共同压缩。
从现代企业的财务机制上看，作为企业外部成本的税收支出是能加以控制的。长期以来，我国一些企业在纳税上往往想走“关系税”、“人情税”之路，逃税之风盛行。而随着税收法制化的完善，市场的竞争激烈程度、透明度的加强。这些企业到头来往往是想少交的税，一分也没少交，该享受的税收优惠也没享受到，想靠走关系达到节税的目的是走不通了。由于上缴国家的税收属企业的成本支出，因此企业只有需要通过深入研究税务筹划予以控制，才能在竞争中处于优势地位。
三、运作税务筹划业务必须充分掌握国家的政策精神
掌握国家政策精神，是一项重要的税务筹划前期工作。在着手进行税务筹划之前，首先应学习和掌握国家有关的政策精神，熟悉所涉及的税收规定的细节。
1、了解执法机关对纳税活动“合理与合法”的界定。法律条文的权威性不容置疑，税法的执法实践也对纳税人的纳税有着切实的引导作用。全面了解税务机关对“合理和合法”纳税的法律解释和执法实践，是一项重要的税务筹划前期工作。税务筹划要合理、合法地帮助企业节税。就我国税法执法环境来看，目前尚无税法总原则，各税种之间在操作上、衔接上也有欠缺，因而税务机关存在一定的“自由量裁权”，熟悉税法的执法环境非常重要。
2、熟悉税法和征税方法。税务筹划人员应该对国家税法和税务机关征收税款的具体方法和程序有深刻的了解和研究，才能全方位的进行税务筹划。
四、税务筹划与企业财务管理
1、税务筹划与财务管理的目标相一致。从根本上讲，税务筹划应归于企业财务管理的范畴，它的目标由企业财务管理的目标决定。税务筹划的一切选择和安排都是围绕着企业的财务管理目标来进行。企业选择税务筹划方案时，不能一味追求税收负担的减少，税负的减少并不一定会增加股东财富；也不能一味地降低纳税成本，如果那样，有可能忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少。企业必须综合考虑筹划方案是否能给企业带来绝对收益，给社会带来利益。税务筹划受财务管理目标的约束，财务管理又受到税务筹划的影响。
2、税务筹划与财务管理的对象相一致。财务管理的对象是资金的循环与周转。正如血液只有不断地在人体里流动才能保持身体的健康一样，资金只有在企业的经营过程中，不断循环周转，才能使企业健康地成长。企业的应纳税金也是现金流支出的一个必然部分，税款流出企业的早晚对整个财务管理存在有利或不利的影响。税务筹划就是在税法许可的范围内直接降低企业的应纳税金，减少企业现金的流出。正是从这个意义上说，两者的对象具有一致性。
3、税务筹划是财务计划、决策的重要组成部分。税务筹划作为财务决策的重要组成部分，它要求上至董事长，下至一般的财务工作者都要树立税务筹划的观念；决策时不可忽视筹资、投资和分配过程中的纳税问题；决策时需要提供纳税信息；税务筹划同样离不开财务决策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；还有，筹划的结果同样要用来指导人们的纳税行为。税务筹划是企业财务决策的重要组成部分，纳税因素影响财务决策，税务筹划是企业进行财务决策不可缺少的一环。通过税务筹划可以实现财务决策的最终目标。
4、税务筹划落到实处离不开财务控制。财务控制是通过一定的管理手段对财务活动进行指挥、组织、协调，并对财务计划实施监控，以保证其落实。作为税务筹划来说，对于已作出的筹划方案，在组织落实时，也离不开切实可行的监控。同时要建立一定的组织系统、考核系统、奖励系统，以保证筹划目标的实现。
5、税务筹划对财务管理内容有重要影响。企业进行合理的税务筹划，可以选择更有利自己的融资结构。投资者进行新的投资时，为取得节税和投资净收益最大化的目的，可以从投资地点、投资行业、投资方式等几个方面进行优化选择。加速营运资金周转效率的同时又要考虑到运转周期，以保证纳税时有足够的现金支能力。通过对利润分配和累积盈余的筹划企业可以更好实现自己的财务目标。税务筹划贯穿于财务管理的各个环节，对财务管理的内容有重要影响。
五、税务筹划人员必须具备丰富的专业知识和良好的职业道德
税务筹划具体目标篇9
关键词：税务筹划风险规避策略
一、企业税务筹划及税务筹划风险概述
税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此，企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是，税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险；企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，其结果不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说，税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时，由于各种不确定因素的影响，使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今，社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全，企业经营情况越来越复杂，从而使企业的税务筹划面临更大的风险。
二、企业税务筹划风险的分析
（一）税收政策风险
税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。
（二）税务行政执法偏差风险
在实践中，税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多，首先，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权，这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次，税务行政执法人员的素质有高有低，法制观念不够强，专业业务技术不够熟练，这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次，由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构，致使税收执法监督乏力，严重影响了税收执法的严肃性和透明度，由此会间接的导致企业税务筹划失败的风险。
（三）税务筹划的主观性风险
纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等，纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响，具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，并且对其掌握程度也较高，那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习，那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是，从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高，因此，其税务筹划的风险较大。
三、规避企业税务筹划风险的策略
（一）加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识
首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。做到深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规。只有有了这种全面的了解，企业才能预测出不同纳税方案的风险，并对不同的纳税方案进行比较，优化选择，进而保证自身采取的税务筹划行为真正符合税收法律法规的规定。其次，企业应密切关注税收法律法规的变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处的外部环境的变化，尤其是要重视国家政策的变动，一个企业若是能根据国家税收政策的变动及时的对税务筹划作出适当调整，不但能减小企业税务筹划的风险，而且还能为企业增加效益。实际工作中，企业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。
（二）加强企业与税务机关的联系与沟通
企业税务筹划行为所要达到的最终目的是节税，而节税目标的最终实现还取决于税务机关的认可，只有得到了税务机关的认同，并遵循相关税收法律法规的规定，税务筹划实践才会转变为企业的实际利益。但是，由于企业的很多活动都是在法律的边界运作，同时有些问题在概念的界定上就很模糊，常会导致税务筹划人员很难准确把握其确切的界限。因此，企业需要正确理解税收政策的规定，还要树立沟通观念，加强与税务机关的联系，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，争取得到税务机关的认同和指导。税务机关还应设立专门的税收管理机构，加强对税收执法的监督；税务行政执法人员的素质需要加强，业务技术还有待提高，以避免税收政策执行上的偏差。总体来说，企业需要树立良好的诚信形象，诚心与税务机关交流与沟通。
（三）提高企业税务筹划人员的素质
纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响。因此，税务筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判断，努力培养对客观事实的分析能力。这就需要税务筹划人员具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，还要具备良好的专业业务素质。同时，税务筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于在税务筹划工作中与各部门人员的交流。税务筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的自身发展提高，另一方面也取决于纳税人素质的提高。只有纳税人的素质普遍提高了，才会对税务筹划提出更多的要求，同时也会减小税务筹划风险。
参考文献：
[1]王洪彬.企业税务风险的规避与化解，现代商业，2008年第5期
税务筹划具体目标篇10
关键词：税务筹划风险规避策略
一、企业税务筹划及税务筹划风险概述
税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此，企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是，税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险；企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，其结果不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说，税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时，由于各种不确定因素的影响，使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今，社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全，企业经营情况越来越复杂，从而使企业的税务筹划面临更大的风险。
二、企业税务筹划风险的分析
（一）税收政策风险
税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。
（二）税务行政执法偏差风险
在实践中，税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多，首先，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权，这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次，税务行政执法人员的素质有高有低，法制观念不够强，专业业务技术不够熟练，这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次，由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构，致使税收执法监督乏力，严重影响了税收执法的严肃性和透明度，由此会间接的导致企业税务筹划失败的风险。
（三）税务筹划的主观性风险
纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等，纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响，具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，并且对其掌握程度也较高，那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习，那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是，从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高，因此，其税务筹划的风险较大。
三、规避企业税务筹划风险的策略
（一）加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识
首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。做到深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规。只有有了这种全面的了解，企业才能预测出不同纳税方案的风险，并对不同的纳税方案进行比较，优化选择，进而保证自身采取的税务筹划行为真正符合税收法律法规的规定。其次，企业应密切关注税收法律法规的变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处的外部环境的变化，尤其是要重视国家政策的变动，一个企业若是能根据国家税收政策的变动及时的对税务筹划作出适当调整，不但能减小企业税务筹划的风险，而且还能为企业增加效益。实际工作中，企业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业利益
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又遵循税收法规规定的筹划方案。
（二）加强企业与税务机关的联系与沟通
企业税务筹划行为所要达到的最终目的是节税，而节税目标的最终实现还取决于税务机关的认可，只有得到了税务机关的认同，并遵循相关税收法律法规的规定，税务筹划实践才会转变为企业的实际利益。但是，由于企业的很多活动都是在法律的边界运作，同时有些问题在概念的界定上就很模糊，常会导致税务筹划人员很难准确把握其确切的界限。因此，企业需要正确理解税收政策的规定，还要树立沟通观念，加强与税务机关的联系，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，争取得到税务机关的认同和指导。税务机关还应设立专门的税收管理机构，加强对税收执法的监督；税务行政执法人员的素质需要加强，业务技术还有待提高，以避免税收政策执行上的偏差。总体来说，企业需要树立良好的诚信形象，诚心与税务机关交流与沟通。
（三）提高企业税务筹划人员的素质