纳税筹划的具体目标篇1
（一）“税负最小化”观
是指纳税人通过对投资、筹资、生产经营等活动采取各种税收筹划技术，使其应缴纳的各种税收之和最小。持这种观点的人认为税收筹划的目的只有一个，即减轻纳税人的税收负担；其外在表现就是“纳税人缴税最晚，缴税最少”。减轻企业纳税负担是企业税收筹划产生的最初动因，这是“税负最小化”观点的科学性。但由于税收筹划必须考虑企业的整体利益，因此这种观点目前已经很少被人认同了。
（二）“税后利润最大化”观
是指纳税人通过开展税收筹划活动使其净利润最大。这种观点认为税收筹划是纳税人财务筹划的重要组成部分，应遵循“依法纳税，合法筹划；用好政策，用足政策，利润最大”方针。目前实务界大多支持这一观点，认为税后利润最大化不仅可以更好的量化税收筹划的实施效果，而且更加注重企业的整体效益。但该目标容易导致企业的短期行为，同时也会忽略对价外税的具体税收筹划。
（三）“企业价值最大化”观
是指纳税人通过开展税收筹划使企业的价值达到最大化水平。认为税收筹划是在遵守国家税法前提下的一种特殊的财务管理活动，其最终目标应该是实现企业价值最大化的财务管理目标。这一观点在理论界得到一部分专家学者的认同，但由于企业价值最大化目标的难以计量性，因此该观点在实际运用中受到了一定的限制。
（四）“综合目标体系”观
是指企业的税收筹划目标不仅包括减轻税收负担，还应包括实现涉税零风险、获取资金时间价值、提高自身经济效益等目标。该观点认为企业经济活动的多样性和层次性决定了税收筹划目标的多元层次结构。尽管目标体系观点符合目标本身所应具备的特征，但该体系的层次性不强，存在目标简单累加的现象。
（五）“目标发展”观
认为随着时间的推移和现代企业制度的逐步完善，企业的税收筹划目标将从传统的税收负担最低化发展到现代的税后利润最大化。这种观点的科学性在于用发展的眼光来看待企业的税收筹划目标，准确把握了税收筹划的本质内容，但由于目标本身具有一定的单一性，因此应在科学发展的基础上予以必要的充实调整。
二、税收筹划目标定位应遵循的基本原则
所谓税收筹划目标，实际上就是指企业开展税收筹划行为预期能达到的结果。如果税收筹划方案的实施达到了预定的目标，则意味着企业税收筹划行为的成功；如果方案的实施尚未达到预定的目标，则说明企业的税收筹划行为失败。尽管影响企业税收筹划实施效果的因素很多，但现实中我们也不能忽略行为的预定结果——即税收筹划目标的科学合理性。
（一）普遍适用性原则
指企业开展税收筹划的目标应具有一定的主体适用性和经济适用性。主体适用性是指税收筹划目标的定位应考虑不同纳税主体的现实要求，能体现不同规模、不同阶段企业开展税收筹划行为的预期结果。经济适用性是指税收筹划目标的设定原则上应是纳税主体通过努力可以实现的目标，目标定位既不能太低，也不能太高。这就要求设定的税收筹划目标既能体现对企业税收筹划行为结果的客观要求，也能在一定程度上激励纳税主体主动开展税收筹划，从而促进企业整体经济的良性发展。
（二）可计量性原则
税收筹划行为的实质是纳税主体在掌握大量税收法律知识的基础上，通过比较不同纳税方案的税收优劣来选择最佳的筹划方案。因此，税收筹划目标应该能够可靠计量，企业可以通过分析税负大小或税收负担率水平的变化衡量税收筹划目标的实现程度。
（三）科学发展原则
税收筹划目标的界定不是一成不变的，会随着企业内外部环境的变化而适时进行调整。因此，从企业持续健康发展的角度考虑，企业税收筹划的目标应具有一定的发展性，具体表现在税收筹划目标具有一定的层次性。这样有利于企业根据自身条件和外部环境科学开展税收筹划活动，取得预期的税收筹划目标。
三、科学定位构建多层次的税收筹划目标体系
税收筹划目标是指企业税收筹划行为预期要达到的结果。税收筹划作为企业理性减轻税收负担的财务管理活动，其实施效果客观上受多种因素的制约；同时，由于各个企业的规模大小、组织形式、发展阶段、财务管理水平等存在差异，因此税收筹划的具体目标也会有所不同。本文根据税收筹划目标定位的原则，将税收筹划的目标按照不同理财要求予以层次化，划分为初级、中级、高级三个层次。但应该注意的是，税收筹划的具体目标并不是截然分开的，不同企业可以有不同的具体目标，同一企业在同一时期可能有几种具体目标，其不同时期的具体目标也可能有所不同、各有侧重。
（一）初级目标（基本目标）
依法履行纳税义务，实现涉税零风险。依法履行纳税义务是企业税收筹划的最低目标或者说基础目标，旨在规避纳税风险、规避任何法定纳税义务之外的纳税成本的发生，避免因涉税而造成的不必要损失，做到诚信纳税。依法纳税是每个公民的基本义务，纳税人应做到纳税遵从，即依法进行税务登记、依法申报纳税，并按税法规定及时足额解缴税款。同时，由于税制具有复杂性、频变性的特点，纳税往往会给企业带来一定的经营损失风险、投资扭曲风险和纳税支付有效现金不足风险等问题。因此，纳税人必须正确掌握相关的税收法律规定，将税收筹划置于理财学的体系框架内，尽量避免纳税风险带来的潜在机会成本的发生，努力实现涉税零风险。
（二）中级目标
纳税成本最低，获取资金时间价值最大化。纳税人为履行其纳税义务，必然会发生相应的纳税成本，具体包括直接纳税成本和间接纳税成本，前者是指纳税人为履行纳税义务在计税、缴税、退税及办理有关税务事项时所发生的各项成本费用，后者是指纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力等。在应纳税额不变的前提下，纳税成本的降低意味着纳税人税收收益的相对增加。因此，企业开展税收筹划应在依法纳税前提基础上，尽可能实现企业纳税成本的最低化。同时，基于税收的现金支出“刚性”约束，在既定的税收环境下，纳税人通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后缴纳，在不减少总体纳税额的情况下取得相对节税收益，这也是税收筹划目标体系中的一个有机组成部分。资金的时间价值是财务管理上的一个基本观点，也是税收筹划的一个基本法则。理论上讲，延期纳税相当于企业获得了一笔相当于纳税额的无息贷款，在企业进行生产经营活动尤其是扩大生产经营规模时会使企业的营运资金相对宽裕，而且这部分财政资金的使用不存在任何财务风险，更有利于企业的持续健康发展。因此，在符合税收法律规定的范围内，企业应尽可能争取延期纳税，充分利用资金的时间价值，从根本上提高企业的相对税收收益。
（三）高级目标（终极目标）
纳税筹划的具体目标篇2
一、纳税筹划的本质
纳税筹划的本质是一种是具有鲜明税务特点的财务管理活动。通常的纳税筹划定义都把纳税筹划当作一种经济现象或者一种普通的税务活动。由于对纳税筹划本质含义的模糊认识，许多人很少去深入研究纳税筹划的财务属性，导致忽略了纳税筹划对整个财务管理工作的影响作用，同时也影响了纳税筹划这一合理有效理财模式的建立。因此，我们从纳税筹划的财务管理活动本质来对一些误区进行分析：
（一）纳税筹划的直接对象是税负支出，税负支出越多企业利润就会越少
作为企业，必然是想税负支出越小越好，因此许多企业就将降低税负支出作为纳税筹划的直接目标，可是这具有很大的局限性，这一目标在实际经营管理活动中经常与企业的经营活动目标产生冲突。因为税负支出是与企业的经营规模有一定的关联性的，税负支出可以说是企业经营活动的结果，一个企业税负支出大小可客观反映出该企业经营规模的大小。因此不能过度限制税负支出，限制税负支出也就限制了该企业的生产经营规模，但对企业管理者而言是不可能去限制企业的经营规模的，对企业来说扩大其经营规模才是增加企业利润的主要手段，故而限制税负支出等同于限制了企业利润的增加。作为企业，其从事一切经营活动的最终目的都是盈利，任何资金支出都是为了实现这一目的的手段。因此，应该让更多的企业管理人员真正认识到纳税筹划的本质，纳税筹划的目标和财务管理的目标是等同的，都是为了实现企业的利润最大化和企业价值最大化。
（二）纳税筹划的本质也可从纳税筹划的对象和内容中予以体现
纳税筹划的对象是企业所有涉税事项中的税负支出，是企业实现其价值运动的一部分。而企业实现其价值的运动也是财务管理的对象，故而纳税筹划的对象和财务管理的对象是一致的。从纳税筹划的内容来看税负成本贯穿于企业价值运动的始终，主要包括财务管理的筹资、投资和运营等内容。可以看出税负成本对于财务管理有非常大的依赖性，税负成本是依附于财务管理的对象也就是企业的价值运动的。因此，纳税筹划活动是无法独立于财务管理而存在的。
二、纳税筹划对企业财务管理活动的影响
（一）对企业财务管理目标的影响
实现企业利润的最大化或企业价值的最大化一直都是企业财务管理的目标，而纳税筹划的目标也是这个。纳税筹划不仅影响企业财务管理的总目标，还影响着财务管理的具体目标。而财务管理的具体目标主要包括盈利能力、经营能力和偿债能力三种。
第一，从企业的盈利能力来看，因各种税负成本参与企业价值运动的方式不同，对企业盈利能力的影响自然也不同：第一，在企业生产过程中，税负成本通过影响最终计入生产成本的资产价值来影响企业成本的总价值，从而来影响企业产品的盈利能力。第二，在企业销售过程中，税负成本又通过影响流转税的金额来影响企业产品的毛利率，因毛利率是企业销售过程中最主要的反映企业盈利能力的指标之一，故而能够影响到企业销售的盈利能力。第三，在企业筹资过程中，因为资本结构的存在，企业使用债务资本和权益资本的成本是不一样的。其中的债务资本因其资金成本可以在税前列支减少了对单位经济效益的影响，故而纳税筹划就可通过对债务资本和权益资本二者比例互相权衡，在确保它在能承受债务资本风险的前提下尽可能提高它的比例，然后通过债务资本具有的税收杠杆作用来提高权益资本的利润率。
第二，从企业的经营能力来看，纳税筹划通过对税收政策和会计政策的运用使企业资产能够尽快得到补偿，从而大大加快企业资产的周转速度。
第三，从偿债能力来看，偿债能力是让企业能够在日益激烈的市场竞争中生存和发展的最重要的能力。因为税金是在企业对国家债务必须强制性支付的约束下，是不可能控制的，必须要在规定时限内支付。同时，税金作为企业偿付债务的现金流量具有单向性和强制性的特点，是不可延期支付的，即使延期也必须符合一定的条件，如由于现金流量不足影响了税款的缴纳，就会给企业带来不必要的纳税成本和损失。由此可以看出，支付税金会严重影响到企业的日常生产经营活动，给企业的现金周转带来极大的压力，通过纳税筹划，不仅可以使企业的税负得到有效降低，减少现金的流出总额，而且还可以使企业获得延期纳税的利于，从而大大缓解企业面临的资金压力。
（二）对企业财务管理对象的影响
纳税筹划对于企业财务管理对象的影响也是比较大的，这些影响主要存在于企业价值运动的各个形态中。它对企业财务管理对象的影响主要体现在纳税筹划对企业现金流量的影响之上，而对企业现金流量的影响主要依靠两种方法来实现：根据我国税法规定，企业可以通过调节企业固定资产折旧方法或者缩短固定资产折旧年限和减少无形资产的摊销年限等方法来减少企业当期的利润，从而推迟企业的纳税时间，将利润尽量集中到对纳税有优惠政策的年限；二是企业通过充分利用国家的免税、退税和低税率等各项优惠政策，直接降低企业税收成本，从而减少现金的流出。除了这两种方法外，企业还可以通过选择存货期末计价方法、房地产、无形资产等计价方法来间接影响企业现金流量。
（三）对企业财务管理内容和职能的影响
纳税筹划的具体目标篇3
关键词:财务管理纳税筹划结合
财务管理活动是现代企业管理的重要构成部分,对企业的生存和发展方面发挥着“管家”的作用。而纳税筹划树立了一种积极的理财意识,可实现对企业资金、成本和利润的最优组合,此举无疑更加符合企业的长期发展。伴随着当今经济全球一体化,必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化,这也需要财务主管人员根据与企业生产经营相关国家的税收政策,进行税负最优的纳税筹划。
一、企业财务管理与纳税筹划结合运用的现实意义
(一)财务管理的目标对税收筹划的影响
税收筹划要服从整个企业财务管理的目标,即企业价值最大化的目标。相对于税收筹划来说就是要减少税负和延迟纳税(获得资金的时间价值)。企业在达成其最终目的的过程中,是需要分解成一个个小目标来实现的,获得税收筹划的利益就是这些小目标之一。因此,税收筹划要始终围绕财务管理活动来调整,有时候企业在实现这些税收筹划利益的时候,并不一定会给企业总体成本的降低和收益水平的提高。也就是说,在筹划纳税方案时,不能一味追求纳税负担和成本的减少,必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益和给社会带来利益。因此,决策者在选择筹划方案时,必须符合财务管理的目标。
(二)财务管理的内容对税收筹划的影响
财务管理内容包括:筹资、投资、资金运营和利润分配,要想实现企业价值最大化这一终极目标,就要将税收筹划的思想融入到财务管理的整个过程中。例如,在筹资的时候,会因为债务利息可以抵税的效果,可能会选择采用债务筹资;在投资时可能会选择有税收优惠的行业;在资金运营过程中,可能会统筹安排企业的采购、销售甚至内部核算进行税收筹划;在利润分配时,可能会为股东考虑股息所承担的税赋高于股本增值的税赋,采用不同的鼓励政策。
(三)财务管理环境对税收筹划的影响
企业财务管理环境包括企业外部环境和企业内部环境,外部环境又分为经济环境、法律环境、金融市场环境。企业的财务管理活动置于这样的环境中,势必要受到这些环境因素的影响。税收筹划作为财务管理活动的一部分同样要受到这些环境因素的影响。因此,税收筹划要在顺应这些环境因素的前提下才能良性运行,从而实现筹划目标。纳税筹划必须着眼于企业整体税负的降低,须知各个税种之间是相互关联的,一种税收减少可能造成另一种税收增加。另外,还要充分考虑资金的时间价值,一个能降低当前税负的筹划可能会增加企业未来的税负,企业在进行纳税筹划时应将不同时间的税负折算成现值加以比较,谋近也要谋远,从整体上进行规划。
二、当前纳税筹划在企业财务管理中运作存在的问题分析
纳税筹划的目标是降低纳税成本,实现利润最大化。但在实际操作中却不尽然,其原因是人们对纳税筹划缺乏全面的了解,制约了纳税筹划的健康快速发展。表现为以下几个方面:
(一)对纳税筹划的认识存在误区
不少企业从领导到财务人员,对企业的纳税筹划其实都存在一些误区,比如,认为纳税筹划就是与税务局进行“勾兑”,以不合法的方式偷逃税款;或者想法做假合同、假票据等方式,以偷漏税款达到少交税的目的,认为这也是“筹划”。这样其实给企业造成了税务风险,积聚了隐患。
(二)重效益,轻成本和风险
偏重纳税筹划给公司带来的收益,忽视筹划成本,使纳税人眼睛仅仅盯向纳税筹划的获得性,忽略了其成本付出和筹划风险。从理论上讲,纳税筹划可以针对一切税种和所在经济活动,但实际上纳税筹划要进行成本一收益分析、筹划风险分析和分析其经济上的可行性。因此。正确权衡成本和收益之间的关系,才能实现纳税筹划的终极目标。
(三)重静态筹划、轻动态筹划
大多数企业在选定筹划方案后,忽略税收政策、经营环境、经营模式等内、外部因素的变化,致使原本很好的筹划方案,由于没有适时调整而失效,有的只重视方案设计,忽视方案制造,由于执行不当使纳税筹划的方案在实施中流于形式。
(四)重视理论研究、忽视案例研究
在纳税筹划中忽视公司实际经营情况和税收法规之间的协调性和统一性。一味的围绕税收政策走,致使方案理论价值高,操作可行性差,实用性弱的情况发生。因此,要求企业要根据具体实际情况在制定纳税筹划方案时保持相当的灵活性。
三、正确认识纳税筹划与企业财务管理的关系,促进筹划效果的实现
(一)正确认识纳税筹划在财务管理中的功能定位
税收筹划可以促使企业合理安排其经营管理活动,特别是财务管理活动,实现资源的有效配置,实现企业价值最大化或股东价值最大化的目标。因此,税收筹划不只是在税负上避重就轻,更重要的是通过纳税方案的优化选择,有利于合理利用自然资源,增强企业纳税意识,从而促进其社会目标的实现。企业纳税筹划是通过对企业经营活动的安排来实现的,它影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策。企业纳税筹划不能独立于这些决策过程之外,而必须服务于企业的财务决策;否则,它必然会影响到财务决策的科学性和可行性,甚至导致企业做出错误的财务决策。因为税收负担的减轻并不一定能带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。同时,如果因为片面追求税负最低,而为企业带来了不必要的涉税风险,则是更加不利于企业的可持续发展的。
(二)做好基础财务工作,事前详细论证是企业做好纳税筹划的前提
会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法,企业纳税筹划也要包括会计政策选择筹划。企业与纳税筹划相关的主要会计政策如存货计价方法、固定资产折旧方法、收入确认原则等都有实施纳税筹划的空间。比如当前,融资租赁已成为借以实现税收筹划的一种重要手段。其税收筹划是融资租赁费用中由承租方支付的手续费及安装交付使用后的利息(体现为未确认融资费用的摊销,计入财务费用),可以在纳税所得额中扣除(租金不能扣除),因此其筹资成本较权益资金成本要低。二是融资租入设备的改良支出可以作为长期待摊费用在不短于五年时间内摊销,而企业自有固定资产的改良支出,则应作为资本性支出,只能增加原值,在该项资产的剩余折旧期限(一般不会少于五年)内摊销。因此,在考虑货币的时间价值情况下,融资租入设备更能体现节税效应。
(三)把握现行税收政策,是企业做好纳税筹划的关键
高水平的企业纳税筹划要求企业会计人员既要精通会计准则和财务制度,又要熟悉现行政策和税法。找到最有效,最可靠,最可行的纳税筹划方法对企业来说至关重要。如果企业的纳税方案不能立足现实,就可能导致降低企业的积累能力和偿债能力,动摇企业持续发展的基础。在实施过程中要注意以下几点:第一,在具体的实践过程中要注意避免由于对税收优惠政策的运用和执行不到位无法享受优惠的情况。第二,还要尽量避免过度筹划,造成对税收筹划本身的成本超过节税节省的成本而得不偿失的现象。第三,在税收筹划计划实施中要有适当的灵活性,企业所处的经济环境千差万别,税收政策也处于动态的变化之中,具有一定的不可预见性,应具体问题具体分析,对税收筹划方案的结构,方式,等进行重新审查和评估,适时更新内容,做到与时俱进,科学发展。
(四)正确认识纳税筹划方案的实现方式
随着我国纳税环境的规范、正规化,越来越多的企业也认识到纳税筹划对企业的重要性,也常常会聘请中介部门如税务师事务所进行重大事项的涉税分析以及进行项目整体的纳税筹划,如固定资产购置纳税筹划、土地增值税清算策划等等。但较多的企业高管,对纳税筹划都抱有过高的期望。须知,税务机关与企业,总是处在相对的两个方面,其本身的职能就决定了总是在不断完善相关规则,减小企业纳税可能存在的法制空间,因此,企业必须从这个角度出发,对企业的设立、筹建、资产购置、生产、资金、销售、各种关系、社会影响、当地条件等都需要分别进行筹划。所以,依据企业的特点和需要,设计一些针对性强、繁简得当、通俗易懂、方便操作的解决方案,才是纳税筹划工作得到快速开展的可行之路。
(五)准确把握纳税筹划的界限
纳税筹划不是一种孤立的行为,而应有机地融于企业经营理财活动的各个环节,需要与各环节对应的税收制度相符合。企业纳税筹划的直接结果是减少税收支出,最终影响到减少国家税收。因此,税务机关每年都会对企业进行税收检查,防止纳税人将纳税筹划演变成偷税漏税。而且,随着时间的不断推移,税收立法与税收执法中的缺陷会不断得到修正和补充,优惠政策也会与时俱进而变化;再者,在实际工作中由于税务机关与纳税人的立足点不完全相同,对纳税筹划方法认识也会时有不同,纳税人稍有不慎,都会使纳税筹划变成偷税漏税。因此,纳税人在纳税筹划中,必须严格遵守国家的各项法律、法规,尽量避免纳税筹划给企业带来负面影响。
参考文献:
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[2]朱容喜.税收筹划的经济学分析[J].上海商业,2006,(3):59-60
纳税筹划的具体目标篇4
关键词：财务管理企业税收筹划目标
企业税收筹划是企业在税法及相关法律允许的范围内，通过对经营中各环节（投资、会计核算、筹资、经营和组织形式等）事项进行事前筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担最低、整体税后利润最大化的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。它是社会经济发展到一定水平、一定规模的产物。它有利于企业资本和资源的优化配置，促使产业、产品结构合理布局，从而有利企业进一步发展，国家税收也将同步增长。企业税务筹划是一项合法合理行为，在为企业带来节税利益的同时，也有利于国家通过税收优惠实行经济调控目标的实现，更有利于培养企业的纳税意识，促进依法治税。
1充分认识税收筹划对企业的积极作用
第一，税收筹划是实现企业财务经营目标的有效途径，是企业追求效益最大化的需要。在税收筹划过程中，企业通过了解相关的税收政策法规，结合企业实际，进行认真研究、精心筹划，从中选出既不违犯税法又确保企业利润最大化的最佳方案。现在不少企业通过税收筹划，利用税收优惠政策，减少税收成本。
第二，税收筹划有利于提高企业经营管理水平，是完善现代企业制度的重要手段。资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税收筹划就是为了实现资金、成本（费用）、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要熟知现行税法。企业设账、记账要考虑税法的要求，当会计处理方法与税法的要求不一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时，财务会计与税务会计可以分离，正确进行纳税调整，正确计税，正确编报财务报告，并进行纳税申报。不断完善的企业会计、财务制度，最终将为现代企业制度的建立奠定制度基础。
第三，税收筹划可以增强企业纳税意识，减少违法行为，树立企业良好的社会形象。社会经济发展到一定水平、一定规模，企业开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。其一，税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。其二，企业纳税意识增强与企业进行税收筹划具有共同的要求，即合乎税法规定或不违反税法规定，企业税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或不违反税法规定，而依法纳税更是企业纳税意识强的题中应有之意。其三，依法设立完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提；会计账证表健全、规范，其节税的弹性一般应该会更大，也为以后提高税收筹划效果提供依据。
第四，税收筹划有利于促进企业决策的科学化。完善的税收筹划是企业经营决策的重要组成部分。企业经营决策无非是决定企业经营中的“六个w”，即what（做什么），why（为什么做），when（什么时候做），where（在什么地方做），who（谁来做），How（怎样来做）。这六大元素无一例外的与一定的税收政策相关。企业经营决策者在决定这六大元素时，将税收作为一个重要条件，根据政府制定的有关税法及其他相关法规设定若干方案，进行精心比较后择优抉择，就会收到同样的投入赚取更多利益的效果。
第五，税收筹划有利于降低企业经营成本，提高企业市场竞争能力。税收筹划对节约税收支出与降低产品成本具有同等意义及经济价值。对于纳税企业来说，税收的无偿性决定了其税款的支出是企业资金流的净流出，没有与之直接可以配比的收入项目。因此，搞好企业税收筹划，节约税收支付等于直接增加企业的净收益，这与加强企业内部管理、降低产品成本目标是完全一致的。另外，随着我国对外开放领域的日益扩大，来我国投资的外企日益增多，与此同时，中资企业也纷纷走出国门进行投资、经营，参与国际竞争。由于国家间的经济制度，如税收制度，都不可能完全一致，国际间的差别、倾斜的经济和税收政策为企业税收筹划提供了十分广阔的国际空间，企业在国际市场的竞争力也得到进一步加强。
2正确设计企业税收筹划的目标
税收筹划的目标决定了税收筹划的范围和方向，也是判断税收筹划成功与否的标准，是税收筹划应当解决的关键问题。不同的税收筹划目标会导致不同的筹划结果。
目前，在税收筹划目标的定位上主要存在两个问题：一个是目标定位范围过窄，另一个是目标定位范围太宽。这两种目标的定位都不利于税收筹划事业的发展，会导致税收筹划实践的混乱。从我国的国情出发，需要全面确定税收筹划目标的范围，即不能过于狭窄，也不能无限制扩大范围。笔者认为税收筹划的目标应该是一个包括多方面的综合性的目标体系，应该由直接目标（基础目标或短期目标）、中间目标（中介目标）和最终目标（长期目标或根本目标）组成。
2.1直接目标是减轻税收负担，实现税收利益最大化
纳税人对直接减轻税收负担的追求，是税收筹划产生的最初原因。毫无疑问，直接减轻税收负担也就是税收筹划所要实现的直接目标。
第一，降低企业涉税风险，不损害企业的整体经济利益。降低企业的涉税风险，对企业来说是相当重要的，因为企业一旦遭遇涉税风险，不管政府怎么处置，对企业自身的市场信誉、形象以至长远利益而言，都将会产生极大的损害。这种损害无论是有形抑或是无形的，是现实的还是潜在的，都不只是损害了政府的税收利益，更严重的是会危及企业的生存和发展，损害整个企业的经济发展。
第二，直接减轻企业的税收负担。直接减轻自身税收负担包括两层含义：一是绝对地减少企业的应纳税款数额；其二则是相对减少企业的应纳税款数额，在税收筹划中往往采用第二层含义。即使从绝对数额上看，纳税人的当年应纳税款数额比上年有所增加，只要其应纳税额与生产经营规模的比率有所降低，因此说该项筹划是成功的。
纳税筹划的具体目标篇5
[关键词]纳税筹划原则风险
纳税筹划是指纳税人在不违反现行法律规定的前提下，通过对其应税行为的事前、事中进行合理筹措和安排，尽可能减少纳税的行为或者推迟纳税时间而取得税后利益最大化的经济行为。这种经济活动具有明显特征：其一是超前性，即纳税筹划应当在事先进行，一旦业务发生，纳税义务已经形成，便已没有筹划的空间；其二是预期性，即纳税筹划应在对未来发生的事项所作预测的基础上进行规划；其三是全局性，即纳税筹划方案的选择可能影响到纳税人最终的整体决策，而且由于其复杂性，往往需要多个部门合作完成；其四是成本性，即纳税筹划需要付出资金成本、时间成本和机会成本，成本与回报的比值决定着筹划方案的优劣；其五是专业性，即纳税筹划具有很强的专业要求，最好由专业机构、专业人士完成。
纳税筹划作为一项特殊的专业性经济活动，必须遵循一定的基本原则：合法性原则，即纳税筹划必须在法律许可的范围之内进行，这也是纳税筹划与偷税、漏税、抗税、骗税等违法行为最本质的区别;利益最大化原则，纳税人之所以进行纳税筹划，根本目的就是追求个人或企业的利益最大化，失去这一原动力，纳税筹划也就失去了活力之源;可操作性原则，再成功的筹划方案也必须能够进行现实操作，否则只是一纸空文。而且在不同筹划方案同时备选时，越便于操作的方案越容易被纳税人选择。
纳税人在进行筹划的时候，除了要遵循基本原则之外，还必须注意防范因此可能导致的各种风险，以保证自身的安全。
风险之一：思想认识的风险。纳税筹划必须在不违反国家相关法律、法规的前提下完成，绝非不择手段的偷税、漏税。纳税人如果对此认识不足，就很容易使其筹划行为偏离正常的轨道，滑入偷税漏税的深渊。
风险之二：目标错误的风险。纳税人对于其筹划目标的选择，直接影响其筹划的成果，并带来一定的风险。纳税筹划的正确目标是实现纳税人的整体利益最大化，并非单纯地降低税负。纳税人如果仅以降低税负为唯一目标，则很可能出现税负下降但企业整体利益亦因此而受损的短期效应，不利于企业的长期发展需要。
风险之三：法规认识的风险。各种税收法规是纳税人进行一切筹划的根本准绳，我国属于成文法系国家，各种税收法规众多，纳税人如果对相关的税收法律法规不够熟悉或者在理解、把握方面有所偏差，则很可能使纳税人在无意之中触犯法律。
风险之四：法规变动的风险。随着经济发展速度不断加快，我国的税收法规也随之不断地进行着调整和完善，由于纳税人对于国家法律的未来变动和发展很难预期，而纳税人在进行筹划时一般都是根据现行的税收法律所制定的，并且纳税筹划方案的时间跨度也往往较长，这就为纳税筹划的最终成果带来了很大的不确定性和风险性。
风险之五：经济变动的风险。我国很多的税收优惠政策往往都是针对于符合某些特定条件的纳税人所制定的，因此纳税人如果为了获得某些税收利益而选择这些特定条件时，都会对其自身产生一定的约束，从而影响纳税人经营的灵活性，一旦市场环境等外部经济条件发生变动，就可能导致纳税筹划的失败。
风险之六：执法认定的风险。无论纳税人如何进行纳税筹划，其能否最终实现必然要取决于税务执法部门的认可。而我国目前很多税收法律规定得都比较粗放，导致税务机关拥有较大的自由裁量权，征纳双方很可能因为对某一纳税筹划方案的认定产生分歧，从而导致纳税筹划风险的产生。
由此可见，纳税人进行纳税筹划时产生的风险足以抵消纳税筹划所带来的经济效益，因此为了实现利益最大化，纳税人必须尽力防范风险的发生，纳税人可以考虑采取以下措施：
措施之一：树立风险意识，建立有效的风险预警机制。纳税筹划的风险是客观存在的，因此纳税人应当正视其存在的可能性，不能以为纳税筹划方案是经过专业人士拟定的，就丧失对风险的警惕性。在保持高度警惕性的同时，纳税人还应当利用现代信息技术，建立一套科学而快捷的纳税筹划预警系统，这样在纳税筹划实施时,一旦出现风险就可以及时向纳税人发出警告。
措施之二：加强成本效益分析，确保成本费用最低。纳税人应当对纳税筹划的各种成本进行深入分析，剔除不必要的费用支出，争取在实现筹划目标的前提下将成本控制在最低水平线上。不过纳税人在进行成本控制之时，要注意对其进行全面客观的分析，除了可视的直接成本之外，不要忽视各种间接成本和隐性成本。
措施之三：坚持依法筹划，切莫轻易逾越雷池。合法或者至少不违法，这是纳税筹划的根本前提，因此纳税人一定要对我国现行的各种税收法律法规进行充分而全面的了解，筹划方案力争符合国家的税收政策的发展导向或调整意图，以求更有效地降低筹划风险。
措施之四：确认筹划目标准确合理，实现利益最大化。纳税筹划的终极目标是利益最大化，因此在进行纳税筹划之时应注意避免短期行为，力争从长远发展考虑，与纳税人的整体经营战略相结合，以实现纳税人整体发展的需要。
措施之五：保持适度灵活机动，提高筹划方案的适用性。对于某些时间跨度比较大的筹划方案，应注意保持筹划的灵活性，因为我国的各种税法正在不断的调整之中，而且纳税人所处的经济环境和市场条件也在不断变化，过于刚性的筹划方案会产生较大的筹划风险，而较为灵活的筹划方案则具有较强的适用性和时间性，可以确保最终筹划目标的实现。
纳税筹划的具体目标篇6
增值税纳税筹划，是企业发展战略中的一个重要组成部分，尤其对于融资较难、资金流不足的中小企业来说，一个良好的增值税筹划策略可谓价值连城。目前，新的增值税条例给予了企业更多的筹划空间，尤其是中小企业，可以依据增值税条例从纳税主体身份、混合销售及兼营销售、增值税纳税期限延长、运输方式、折扣销售等几个主要方面入手，寻求最优增值税筹划策略，降低企业税务负担，使企业在税后的利润达到最高。
二、企业增值税纳税筹划的意义所在
在增值税条例的要求下进行的企业增值税纳税筹划，有着多方面的显著意义，具体来说包括：第一，帮助企业按规定缴税，增值税纳税应当符合增值税条例的规定，如果纳税不经过科学筹划，很可能出现违反纳税规定的情况，由于增值税纳税筹划是在增值税条例的规定下进行的，所以就避免了纳税行为违反增值税条例规定的情况的出现；第二，实现企业税后利润的最大化，增值税纳税的多少，和纳税筹划的优劣有着很密切的关系，企业在增值税条例的规定下，找出最佳纳税筹划策略，最终会使企业在纳税行为完成后实现企业利润的最大化；第三，降低企业的税务负担，目前很多企业尤其是中小企业面临税务负担过大的问题，导致企业发展缓慢，此时利用合理的纳税筹划，可以在一定程度上减少企业的缴税额，降低企业的税务负担，帮助企业更好地发展；第四，促进市场经济不断健全和完善，纳税筹划是市场经济环境下的企业生存的一种科学、合理的行为，实践证明，良好的纳税筹划行为，对于促进市场经济的进一步完善是有推动作用的。
三、企业增值税纳税筹划的具体策略
企业增值税纳税筹划策略，在制定和完善过程中，要牢牢把握以下几个主要的方面，才能使增值税纳税筹划策略达到最佳，帮助企业获得最大的税后利润。下面进行具体分析：
1.纳税主体身份筹划
新的增值税条例实施以来，成为小规模纳税主体的要求进一步被放宽，对于工业小规模纳税人来说，销售额标准从100万直降一半成为50万，而对于商业小规模纳税人来说，销售额标准从180万直降100万变为80万，可以明显看到，企业成为小规模纳税人的门槛显著降低，可见，以纳税主体身份为切入点进行纳税筹划是非常必要的。一般纳税人和小规模纳税人的税负标准是不同的，多数情况下，小规模纳税人的税负是比一般纳税人要重的，原因是小规模纳税人无法除去进项税，因而很多企业为了避免进项税，纷纷从小规模纳税人向一般纳税人转化，但是这一行为会促成会计成本的增加。很多企业发现在转化过程中，新增的支出成本比节税收益还高，于是又开始后悔当初的转化行为，这就是因为纳税筹划做得不够精细的缘故。科学地进行分析，在销售额是定量的情况下，小规模纳税人应缴税款是确定的，而一般纳税人可以根据规定按抵扣的进项税对应缴税款进行合理抵扣，进项税和应缴税款之间呈现负相关关系。因此可以得出结论，将小规模纳税人和一般那是人进行比较进而制定筹划策略时，应当把握平衡点，即二者税负相同时的增值率，无差别平衡点增值率，将实际增值率与此平衡点进行比较分析后，得到最佳的纳税主体身份筹划策略。
2.混合销售及兼营销售筹划
兼营销售是一个重要的企业销售类别，兼营，指的是同时经营或从事增值税和营业税的应税货物或者应税劳动。对于兼营销售来说，增值税和营业税都会在经营过程中产生，因此进行兼营销售纳税筹划时，要科学衡量增值税和营业税二者税负的大小，根据税负较低的税种进行纳税。很多人认为进行兼营销售筹划时，增值税税负必然高于营业税税负，其实并不一定如此。根据税法规定，企业兼营增值税项目和营业税项目时，应当分开核算两种税种的销售额，分开计算应缴税款，如果没有分开核算，则以二者中较高的税率为标准进行应缴税款计算。因此，进行兼营销售的企业在进行增值税筹划时，务必谨慎细致，采取增值税和营业税区分核算的方式，达到降低综合缴税额的目标。
3.增值税纳税期限延长筹划
增值税纳税期限延长，标准说法为延期纳税，根据我国税法的规定，准许企业在合理的时间内分期或者延期缴纳税款。根据企业的实际请款和增值税的具体条例，纳税期限延长的情况是多种多样的，因此，企业在增值税纳税筹划过程中，应当充分利用增值税相关条例的规定，在合理的范围内尽量延缓纳税，保持企业更多的资金流，这对于企业的资金运转是非常有利的。在进行延期纳税时，期关键点在于将纳税义务的发生时间延迟，并采取适当的结算方式达到这一目的，实践表明，相比于全部直接收款的结算形式，企业采取赊账销售和分期收款的结算形式对筹划延期缴纳增值税更加有利。
4.运输方式筹划
税法中规定，企业的营利方式为销售货物并用自由的车辆进行运输，属于混合销售，必须缴纳增值税，并且，运输车辆的保养、维修、燃料等支出可以作为进项税的抵扣依据。基于此，为了避免将运费收入计入混合销售额中进而出现增值税，企业可以成立一个运输公司进行独立的运输核算，实现企业整体税负的降低。在企业需要运输货物时，由企业成立的独立的运输公司进行运输，在企业需要向购货方收款时，由企业成立的独立的运输公司向购货方单独收取运费。当然，在新建运输公司的时候，也必须统筹兼顾，全面衡量各项利弊因素，达到最佳筹划，因为成立一个新的运输公司，不仅需要注册费用，还需要新增管理费用和其他费用，如果不能科学预测新建公司的费用支出，那么很可能导致新建运输公司产生的费用支出比企业税负降低节省的资金还要多。
5.折扣销售筹划
折扣销售也是增值税筹划中可筹划的一个重要方面，其筹划切入点为“进行折扣销售的企业，其折扣销售的部分应税销售额的计算可以取折扣销售余额”。目前，很多企业在经营过程中，都存在折扣销售行为，并且取得了不错的销售效果，所以，企业进行折扣销售筹划非常具有现实意义。具体来说，不同的折扣销售方式，对企业纳税产生的影响是不同的，相比之下，折扣销售方式比销售折扣方式产生的税负更小，因此，企业应当尽可能将和客户签订的合同中的销售折扣方式改为折扣销售方式，当然，前提是购买企业产品的客户具有较高的信誉度，货款回收风险较小，如果客户信誉度差且存在较大货款回收风险时，就必须谨慎行事，尽量修改既定的销售方式，以降低货款回收风险为第一要务。相对于其他的增值税筹划项目，折扣销售的筹划空间相对较小，方式也更加简单，对于企业来说更加容易把握。
四、结语
纳税筹划的具体目标篇7
税收筹划在我国历经了几十年的发展，虽然在理论研究及实务操作上都取得了不小的成绩，但从当前的状况来看，税收筹划的研究还处于起步阶段，与西方发达国家相比，还有很长的路要走，迄今为止，对税收筹划的概念尚难以从词典和教科书中找出很权威或者很全面的解释，但可以从中外许多财税专家学者们的论述中加以概括。荷兰国际文献局《国际税收辞汇》中是这样定义的：“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”印度税务专家n•J•雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说，税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。通过以上的引文，我们可简单概括“税收筹划”指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地减少企业应交税款的一种合法经济行为。其关键点在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。税收筹划在我国的发展过程中还存在以下主要的问题：
（一）对税收筹划的概念认识存在误区
很多人认为税收筹划就是曲解国家的立法意图，助长偷逃税的歪风，来减少国家的税收。其实，避税不同于偷税。偷税是在纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不合法的手段以逃 其纳税义务的行为，而避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识在不触犯税法的前提下，对筹资、投资以及经营等经济活动做出巧妙的安排，这种安排手段有时处在合法与违法之间的灰色地带，以此达到规避或减轻税负目的的行为。而避税与税收筹划的主要区别在于：前者虽然不违法，但属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向；后者是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。区分这两者就看是否顺应立法意图和立法主旨。
（二）纳税人在纳税人和税务当局的关系中处于劣势地位
一方面，我国有几千年的封建宗法传统，不利于营造权力从属于法律的法治环境，而权大于法的现象却经常发生；另一方面，纳税人自身素质仍比较低，我国现行的以流转税为主所得税为辅的税制模式，在很大程度上掩盖了税收的存在，使得人们即使意识到自己纳了税，也无从知道自己究竟纳了多少税。久而久之，税收意识自然更加淡漠了。
（三）税收筹划人员素质整体不高，专业人才匮乏
税收筹划是一项涉及面广、专业要求高的工作，税收筹划人员应包括税务筹划顾问、注册会计师、税务律师等高层次专业人才，这些专业人才必须对税收的各项政策和法规熟练掌握，又能结合企业自身的技术、资金等因素找到实施税收筹划的合理空间。但由于我国企业对税收筹划的认识尚不统一，企业中的税收筹划工作大部分也是由企业内部的财会人员来完成的，受自身知识、能力及自身利益等因素的制约，就使得很多企业的税收筹划只是简单套用税法中的税收优惠政策，而不能从战略和全局的高度对企业的投融资决策和生产经营管理等问题做出高瞻远瞩的筹划。
（四）“执法必严”流于形式，企业偷逃税成本过低
由于我国的法制环境不健全，对法律的执行过程缺少相应的制约和惩罚的措施，滋生了一些有法不依、执法不严的状况，所以“执法必严、违法必究”就流于形式。许多企业偷逃了税款，却没有受到法律的制裁，或仅缴纳象征意义的数额较小的罚款，由于偷逃税成本过低，企业就不愿花费人力、物力和财力去进行税收筹划。
二、税收筹划的对策分析
（一）尽快统一税收筹划概念的界定，澄清认识上的误区
当务之急是对税收筹划的概念进行规范和统一，只有在达成共识的基础上，才可以进一步讨论和研究税收筹划的方法、策略及其他相关理论。再如，对税收筹划目标的表述：一种观点是纳税成本最低化，另一种是税负最低化与税后利润最大化，还有一种观点是税收筹划的目标要服从于企业的财务会计目标。税务筹划的各项目标不是截然分开的，不同企业可以有不同的具体目标，同一企业在同一时期也可能有几种具体目标，其不同时期的具体目标也可能有所不同，有所侧重。所以对税收筹划的目标也有待于进一步规范和统一。
（二）为纳税人进行税收筹划营造越来越健全的税收法制环境
1.应加快法制建设的进程，建立和健全相关的税收法律、法规。提高法律级次，使税法的表达更准确、具体，减少税法的漏洞，建立起完善的税收征管体系，以开拓纳税筹划业务的空间，尽快制定《纳税人权利保护法》、《税务违章处罚法》等相应法律规章，各级政府部门也应依据法律规定，在法律规定的范围内处理各项税务活动，打破权治、人治的思想，真正做到有法可依、有法必依。
2.在《税收征管法》中明确纳税人的税收筹划权等相关的权利和义务。明确纳税人作为税收筹划方案的操作者、受益者，对其涉及的法律问题所负的法律责任加以明确界定，筹划人员的纳税筹划方案必须顺应国家的立法精神。
3.对税收筹划方案的基本原则、合法性的认定应加以规范。纳税人必须利用合法、合理的手段实现其税收筹划的目标，详细界定合法的税收筹划、避税筹划与偷逃税筹划的性质和构成要素，并明确规定税务部门要对税收筹划方案合法性的否定负举证责任。
（三）加强对税收筹划专业人才的培养和选拔
税收筹划作为一种全面、复杂的理财行为，集税法、财务、会计、企业管理等方面的专业知识融为一体，它要求税务筹划人员除了具备牢固的专业知识作为基础，还应熟悉国家最新的税法政策及别的国家的相关的法律、法规，应该能把这些专业知识跟企业的经营管理的实际情况相结合，从总体上进行筹划分析，更多地顺应立法的宗旨，使企业能充分利用宏观的税收政策对企业的微观经济活动进行指导，既能实现企业经营成本的减少和利润最大化，又能对企业的生产、发展做出长远规划。
纳税筹划的具体目标篇8
税款对于纳税企业来说，是一项费用支出，对于国家来说则是财政收入的来源。尽管我们都知道纳税是每个企业光荣而应尽的义务，但是毕竟税款的缴纳导致了经济利益的流出，因此如何降低纳税支出成为每个企业必须要考虑的问题。过去由于我国税法体系不健全、不完善，企业对税法也不精通，许多企业采取一些不合法、不合理的手段来降低自己的纳税支出，比如偷税、漏税。今天，随着我国税法体系的不断完善健全，税收征纳管理工作的加强，偷税漏税的可能性在逐年降低，而且受处罚的力度也越来越大。也就是说偷税、漏税的机会成本越来越大，企业转而寻求其他更可行的途径来减少纳税支出，这就是税务筹划。虽然税务筹划在我国尚处于初级阶段，但在西方发达国家，纳税人对税务筹划早已耳熟能详。早在1935年，英国上议院议员汤姆林爵士就针对“税务局长诉温斯特大公”案发表了有关税务筹划的观点，他认为依据法律少缴税是可以的，因为任何人都有权安排自己的事业。汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同。英国、蒙古、澳大利亚等国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。那么到底什么是税务筹划呢？
一、税务筹划的概念
国际上比较有代表性的观点有：
荷兰国际财政文献局在《国际税收词汇》中是这样下定义的：税务筹划是纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。
印度税务专家e・a・史林瓦斯在他编著的《公司税务筹划手册》中写道：“税务筹划是经营管理整体中的一个组成部分……税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是危胁。”
在美国，联邦所得税已变得非常复杂，这就使为企业提供详尽的税务筹划成为一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以期达到尽量少纳税的目的，这个过程就是税务筹划。
在我国，作为调节经济的重要杠杆，税法体系越来越完善，越来越详细，也可以说越来越复杂，这就为进行税务筹划提供了可能。有人认为税务筹划就是合法避税或正当避税，他排斥非合法避税。其实在合法与非法之间还有一个真空地带，那就是没有明确说非法、但也没有明确地规定允许，我认为只要没有明确地规定不可以，那就可以，只要不违法就行。所以我认为税务筹划是纳税人依据现行税法，在不违反税法的前提下，合理地安排自己的生产经营活动，以实现企业经营管理目标的行为，它既包括节税又包括避税，还包括税负转嫁。
二、税务筹划的目标
从以上介绍的税务筹划的最早的几种观点中可以看出，最初人们普遍认为，税务筹划就是实现纳税最少，这就是他的目标。可是随着我们对公司财务管理目标的进一步认识，我们发现有时纳税最少，并不见得带来企业利益最大化，因为一味强调税收负担的降低，会忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，反而不能给企业带来绝对的利益，所以在选择税务筹划方案时要综合考虑各种因素。一方面，企业的任何一项经济活动，都会涉及多个税种的课征，在进行税务筹划方案的设计时，应将其生产经营活动的所有税种都加以考虑，选择某种总税负最小方案作为实施对策。而且，企业在进行税务筹划时，不能只考虑自身利益，还要兼顾参与经营活动的其他各方的税负情况及其税负转嫁的可能性，力争实现双赢或多赢，否则会阻碍经营活动的顺利进行。另一方面，对于企业经营者而言，税收负担最小只是要考虑的一方面问题，他们还需考虑投资报酬率、投资回收期、每股盈余率、资本结构等问题。税务筹划的最高目标是税收负担最低化，它是一种积极的、主动的税务筹划目标，应该服从、服务于现代企业的财务管理目标，从这个角度讲，税收负担最低化是手段而不是目的。而税负的轻重，不是看纳税人缴纳税款的多少，而是看其税收负担率，既要算各种（类）税的税额占其商品流转全额（含税）、营业总额、或税前利润的比率，更要算税收的总负担率，即各项税款占其生产总值的比率。
企业在不同的发展时期因为侧重点的不同有不同的经营目标，从税务筹划角度看，税收负担最低化是税后利润（财富、价值）最大化的基础和前提。
总之，企业进行税务筹划是一项复杂的系统工程，必须从全局出发，把企业所有的生产经营活动作为一个动态的、与周围密切联系的整体来考虑，在法律规定、国际惯例、道德规范和经营管理之间寻求平衡，争取在涉税零风险下实现企业利润最大化。因此，税务筹划不能只考虑个别税种缴纳的多少，不能单纯以眼前税负的高低作为判断标准，而是以企业整体和长远利益作为判断标准，有时可能会选择税负较高的方案。
税务筹划的具体目标不是截然分开的，不同企业可以有不同的具体目标，同一企业在同一时期也可能有几种具体目标，不同时期的具体目标也可能有所不同或有所侧重。
三、税务筹划方案的前瞻性
在现实中，通常容易将税务筹划认定为只是对现行税收政策及运行环境的筹划，这种认识并不全面。税务筹划虽从理论上看是在对现有政策十分了解的基础上，进行最有利的涉税规划，但由于税制自身的变动及经济环境的改变，囿于既定背景的税务筹化并不一定是最高明的方案。例如，我国企业所得税税率一直稳定不变，几乎所有的税务筹化都以此为背景。但我国加入wto后，国内税法必将受到国际税收发展的变化与国际间的税收竞争挑战，可以预见，今后我国税制将会出现比以往较为频繁的调整。如果预期未来税率将会上升，则直线法对企业的税款减少更有利。因为在税率上升的情况下，即期减少的税前所得将在远期适用更高的税率征收，从而可能导致延期纳税收益小于税收负担的增长幅度。反之，如果预期今后税率可能下降，则使用加速折旧法有利，这将从两方面取得税务筹划收益：一是税率下降产生的即期转移到远期纳税的税负绝对比重下降；二是延期纳税的时间收益。
此外，前瞻性还有另外一层含义，税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行谋划、设计和安排的，它可以在事先测算企业税务筹划的效果，因而具有一定的超前性。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后，才缴纳有关流转税；收益实现或分配后，才缴纳所得税；财产取得或行为发生之后，才缴纳财产、行为税，这在客观上提供了纳税前做出筹划的可能性。另外，经营、投资和融资活动是多方面的，税法规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这为纳税人选择较低税负提供了机会。如果经营活动已经发生，应纳税款已经确定，再去“谋求”少缴税款，这就不是税务筹划行为。
四、税务筹划的必要条件
（一）收益必须大于费用
尽管几乎所有的企业都有节税的意愿和动机，但并非所有的企业都愿意进行税务筹划。因为税务筹划的事先规划性特点，决定了它的开展需要企业组织配备专门人员，必须耗费一定的财力物力。如果这种耗费大于或等于所能够节约的税款支出的话，则得不偿失，企业也会放弃进行纳税筹划。然而事实证明纳税筹划的效益潜力是很大的，绝非蝇头小利。
就不同税种而言，同一个税种、不同税目的税率有的高，有的低（如营业税税率，交通运输业为3%，金融保险业、服务业、转让无形资产和不动产适用5%，而娱乐业高达5%――20%），相差悬殊。就税收政策而言，同一个政策，有的项目税率高，有的项目税率低（如我国所得税税率最高33%，而上市公司的所得税税率只有15%），有的项目给予税收全部减免（如在特区新建企业享受头二年全免、后三年减半征收所得税的优惠），高低之间不成比例。就税收的地区差别而言，有的地区依率全征，有的地区依率减半，有的地区依法全免，相互之间差别极大。
（二）必须具备税务会计专业人才
税务筹划是一项复杂的、长期的、专业性很强的活动，它要求企业拥有通晓税务、会计及法律等相关知识的专门人才，或者通过纳税机构来实施。
（三）必须事先筹划
纳税义务的履行，只有在与应税有关的经济业务发生之前，企业方可有效地进行事前规划，促使纳税业务按照预先计划的方向发展，实现纳税筹划目标。实现这一目标的途径一是少纳税款，二是延期纳税。
纳税筹划的具体目标篇9
关键词：新企业所得税法；纳税筹划；途径
2007年3月16日，《中华人民共和国企业所得税法(草案)》(以下简称新企业所得税法)经十届人大五次会议审议通过，于2008年1月1日起正式实施。这意味着自上个世纪80年代以来，外资企业在企业所得税税率、税前扣除标准和税收优惠政策等方面所享受的超国民待遇将不复存在。在此背景下，对新企业所得税法下进行纳税筹划的探讨，具有重要的现实意义。
一、新企业所得税法的主要内容
1.新税法主要内容概述
新企业所得税法实现了五方面的统一，并规定了两方面的过渡政策。
(1)五个统一：①统一税法并适用于所有内外资企业；②统一并适当降低税率；③统一并规范税收扣除范围和标准；④统一并规范税收优惠政策；⑤统一规范税收征管要求。
(2)两类优惠政策：①对新税法公布之前已批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾.②对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内设立的、国家需重点扶持的高新技术企业，给予过渡性税收优惠。
2.新税法的主要变化
新税法明确了重要概念、重大政策以及征管问题，主要包括以下几个方面：
(1)明确了界定新企业所得税法的若干重要概念。如实际管理机构、公益性捐赠、非营利组织、不征税收入、免税收入等。
(2)进一步明确了企业所得税重大政策。具体包括：收入、扣除的具体范围和标准，资产的税务处理，境外所得税抵免的具体办法，优惠政策的具体项目范围、优惠方式和优惠管理办法等。
(3)进一步规范了企业所得税征收管理的程序性要求。具体包括特别纳税调整中的关联交易调整、预约定价、受控外国公司、资本弱化等措施的范围、标准和具体办法，纳税地点，预缴税和汇算清缴方法，纳税申报期限，货币折算等。
二、企业纳税筹划的具体途径
所谓纳税筹划(taxplanning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
新税法的颁布，使得旧税法法律下的很多纳税筹划途径失效，同时又产生了新的纳税筹划途径。
1.利用“纳税人”的规定进行筹划
新税法规范了纳税人中的“居民企业”和“非居民企业”概念。居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
2.利用税前扣除进行筹划
税前扣除主要是指成本、费用的扣除。新税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业需要准确把握税法的规定，建立完善的财务管理制度，才能顺利实现成本费用的最大化扣除。
3.利用税收优惠进行筹划
新税法统一实行25％的税率。同时对符合条件的小型微利企业实行20％的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15％的优惠税率。新政策扩大了对创业投资企业的税收优惠，以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。
4.利用其他税收筹划策略进行筹划
新税法规定，企业为开发新技术(新产品、新工艺)发生的研究开发费用、安置残疾人员及其他国家鼓励安置的就业人员所支付的工资实行加计扣除；创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额；企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免等。企业可以调整自己的投资项目来实现节税的目的。
三、企业进行纳税筹划应注意的问题
1.税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。
2.税收筹划应进行成本一效益分析。企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税、增收，使整体收益最大化，因此，要考虑投入与产出的效益。如果税收筹划所产生的收益不能大于税收筹划成本，税收筹划就没有必要进行了。
纳税筹划的具体目标篇10
关键词：企业；纳税筹划；财务管理
中图分类号：F275.2文献标志码：a文章编号：1673-291X（2013）28-0167-02
一、纳税筹划与特点
纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
1.纳税筹划的合法性。纳税筹划是在合法条件下进行的，是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。纳税筹划的合法性是纳税筹划最基本的特点，具体表现在纳税筹划运用的手段是符合现行税收法律法规的，与现行国家税收法律、法规不冲突，而不是采用隐瞒、欺骗等违法手段。
2.纳税筹划的政策导向性。税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策，多征或减征税收，引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。纳税筹划以实现价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。
3.纳税筹划的专业性。由于纳税筹划是纳税人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的策划活动。它要求筹划者要精通国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，更要时刻清楚如何在既定的纳税环境下，组合成能够达到实现企业财务管理目标，节约税收成本的目的。
4.纳税筹划的时效性。国家的税收政策法令是纳税人进行理财的一个外部环境，它实际上给纳税人的行为提供空间，纳税人只能适应它，而无法改变它，纳税筹划受现行的税收政策法令所约束。然而，纳税人面对的行为空间并不是一成不变的。任何事物都是不断向前发展的，国家税收政策法规也不例外，随着国家经济环境的变化，国家的税收法律也会不断修正和完善。税收作为国家掌握的一个重要的经济杠杆，税收政策必然根据一定时期的宏观经济政策的需要而制定，也就是说，任何国家的税收政策都不是一成不变的，当国家税收政策变动时，纳税筹划的做法也应及时进行调整。
二、纳税筹划对企业财务管理的影响
1.纳税筹划与财务管理目标。纳税筹划是一种理财活动，也是一种策划活动。在纳税筹划中，一切选择和安排都是围绕着企业的财务管理目标来进行。关于财务管理的目标在理论界有多种不同的看法，但笔者认为财务管理的目标包括为实现所有者财富最大化的经济目标和承担社会责任、保证社会利益的社会目标两个部分。从根本上讲，纳税筹划应归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在筹划纳税方案时，一方面不能一味追求纳税负担的减少，因为税负的减少并不一定会增加股东财富；另一方面也不能一味地考虑纳税成本的降低，因为那样有可能忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少；必须综合考虑采取该纳税筹划方案是否能给企业带来绝对的收益和对社会所带来的利益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须符合财务管理的目标。
2.税收筹划与现代企业财务管理对象。财务管理的对象是资金的循环与周转，资金只有在企业里不断循环周转，才能实现企业的增值。企业的应纳税金不像对营业性债务的本息支付或对所有者的股利分派那样具有较大的弹性，它对企业的现金流量表现出一种“刚性”约束。税法对企业的要求就是要企业履行纳税义务，及时足额地缴纳税金。如果企业因现金拮据而不能按期足额支付税款，对企业的市场信誉、形象以及长远利益都有极大的损害，而且还有可能受到法律的制裁。因此，作为财务管理工作者必须充分认识到税金是企业现金流量的重要组成部分，并且具有强制性和刚性，在进行现金流量的预测时，必须充分考虑这一部分的影响。因而，企业的税收筹划应以税收法规为导向，对企业财务活动中的纳税问题进行筹划，以保证企业资金正常运转。
3.税收筹划与现代企业财务管理职能。财务管理主要职能包括财务计划、财务决策和财务控制，而税收筹划是财务决策的重要组成部分。财务决策系统由五个基本要素组成：决策者、决策对象、信息、决策的理论和方法、决策的结果。税收筹划作为财务决策的重要组成部分，它对此五要素均相应提出了要求：它要求上至董事长，下至一般的财务工作者都要树立税收筹划的观念；决策时不可忽视筹资、投资和分配过程中的纳税问题；决策时需要提供纳税信息；税收筹划同样离不开财务决策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；筹划的结果同样要用来指导人们的纳税行为。总之，税收筹划是企业财务决策的重要组成部分，纳税因素影响财务决策，税收筹划是企业进行财务决策不可缺少的一环。
4.负债筹资的纳税筹划。利用债务筹资，纳税人不仅可以获得收益，即（息税前利润率-负债成本率）×负债总额×（1-所得税率）；而且负债筹资产生的利息可以在税前扣除，能够冲减利润少缴企业所得税，获得节税收益，具有税收屏蔽作用。因而，在息税前利润率大于负债成本率的情况下，提高负债比例可以提高权益资本的收益水平。但也不是负债越多越好，负债比例越高，企业的财务风险会增大，甚至发生债务危机。因此，确定最适合的负债比例是负债筹资的前提。同时，不同的资本结构税负轻重的程度是不一样的。由于经营者和所有者的统一，利用留存收益筹资存在着双重征税问题，所以税负最重；通过向社会公开发行股票筹资，按照税法规定，股息支付不能作为企业费用列支，只能在企业税后利润中分配，使得发行股票筹资所承担的税负要高于企业举债所承担的税负。通过举债筹资，作为成本的利息可以在税前冲减企业利润，从而减少所得税。在这里，企业通过向社会公开发行债券可以避开中间商的利息支出，其税负又低于通过借款所承担的税负。因此，从税务筹划的角度看，发行债券筹资产生的效果最好，向金融机构等借款筹资次之，留存收益筹资的效果最差。
参考文献：
[1]财政部Cpa考试委员会.税法[m].北京：经济科学出版社，2013.