企业税务筹划的策略篇1
关键词:税务筹划风险规避策略
一、企业税务筹划及税务筹划风险概述
税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益,依据所涉及的现行法规,遵循税收国际惯例,在遵守税法、尊重税法的前提下,以企业整体税负最小化和价值最大化为目标,对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此,企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞,通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是,税务筹划在给企业带来节税利益的同时,也存在着相应的风险;企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划,其结果不但不能为企业带来经济利益,还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说,税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时,由于各种不确定因素的影响,使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今,社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全,企业经营情况越来越复杂,从而使企业的税务筹划面临更大的风险。
二、企业税务筹划风险的分析
(一)税收政策风险
税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税,在此过程中,若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理,就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标,由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求,但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定,由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性,政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。
(二)税务行政执法偏差风险
在实践中,税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中,税务行政执法可能出现偏差,为此企业可能要承担税务筹划失败的风险,这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多,首先,由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间,加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权,这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次,税务行政执法人员的素质有高有低,法制观念不够强,专业业务技术不够熟练,这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次,由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构,致使税收执法监督乏力,严重影响了税收执法的严肃性和透明度,由此会间接的导致企业税务筹划失败的风险。
(三)税务筹划的主观性风险
纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等,纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响,具体来说,如果纳税人的业务素质较高,对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解,并且对其掌握程度也较高,那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之,若纳税人业务素质较低,对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习,那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是,从我国目前实际情况来看,纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高,因此,其税务筹划的风险较大。
三、规避企业税务筹划风险的策略
企业税务筹划的策略篇2
关键词:税务筹划风险规避策略
一、企业税务筹划及税务筹划风险概述
税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益,依据所涉及的现行法规,遵循税收国际惯例,在遵守税法、尊重税法的前提下,以企业整体税负最小化和价值最大化为目标,对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此,企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞,通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是,税务筹划在给企业带来节税利益的同时,也存在着相应的风险;企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划,其结果不但不能为企业带来经济利益,还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说,税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时,由于各种不确定因素的影响,使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今,社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全,企业经营情况越来越复杂,从而使企业的税务筹划面临更大的风险。
二、企业税务筹划风险的分析
(一)税收政策风险
税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税,在此过程中,若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理,就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标,由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求,但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定,由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性,政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。
(二)税务行政执法偏差风险
在实践中,税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中,税务行政执法可能出现偏差,为此企业可能要承担税务筹划失败的风险,这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多,首先,由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间,加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权,这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次,税务行政执法人员的素质有高有低,法制观念不够强,专业业务技术不够熟练,这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次,由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构,致使税收执法监督乏力,严重影响了税收执法的严肃性和透明度,由此会间接的导致企业税务筹划失败的风险。
(三)税务筹划的主观性风险
纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等,纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响,具体来说,如果纳税人的业务素质较高,对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解,并且对其掌握程度也较高,那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之,若纳税人业务素质较低,对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习,那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是,从我国目前实际情况来看,纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高,因此,其税务筹划的风险较大。
三、规避企业税务筹划风险的策略
(一)加强税收政策学习,树立税务筹划风险意识
首先,企业应加强税收政策的学习,准确把握税收法律法规政策。做到深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规。只有有了这种全面的了解,企业才能预测出不同纳税方案的风险,并对不同的纳税方案进行比较,优化选择,进而保证自身采取的税务筹划行为真正符合税收法律法规的规定。其次,企业应密切关注税收法律法规的变动
。成功的税务筹划应充分考虑企业所处的外部环境的变化,尤其是要重视国家政策的变动,一个企业若是能根据国家税收政策的变动及时的对税务筹划作出适当调整,不但能减小企业税务筹划的风险,而且还能为企业增加效益。实际工作中,企业应尽力熟悉税收法规的相关规定,认真掌握自身生产经营的相关信息,并将二者结合起来仔细研究,选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。
(二)加强企业与税务机关的联系与沟通
企业税务筹划行为所要达到的最终目的是节税,而节税目标的最终实现还取决于税务机关的认可,只有得到了税务机关的认同,并遵循相关税收法律法规的规定,税务筹划实践才会转变为企业的实际利益。但是,由于企业的很多活动都是在法律的边界运作,同时有些问题在概念的界定上就很模糊,常会导致税务筹划人员很难准确把握其确切的界限。因此,企业需要正确理解税收政策的规定,还要树立沟通观念,加强与税务机关的联系,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法,争取得到税务机关的认同和指导。税务机关还应设立专门的税收管理机构,加强对税收执法的监督;税务行政执法人员的素质需要加强,业务技术还有待提高,以避免税收政策执行上的偏差。总体来说,企业需要树立良好的诚信形象,诚心与税务机关交流与沟通。
(三)提高企业税务筹划人员的素质
纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响。因此,税务筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判断,努力培养对客观事实的分析能力。这就需要税务筹划人员具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识,还要具备良好的专业业务素质。同时,税务筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养,以便于在税务筹划工作中与各部门人员的交流。税务筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的自身发展提高,另一方面也取决于纳税人素质的提高。只有纳税人的素质普遍提高了,才会对税务筹划提出更多的要求,同时也会减小税务筹划风险。
参考文献:
企业税务筹划的策略篇3
关键词：中小企业税务筹划筹划策略筹划方法
随着我国经济的不断发展和综合国力的不断提升，我国的中小企业如雨后春笋般迅猛成长，进一步促进了我国经济的持续发展。税收是国家用来调控宏观经济的重要手段，而企业的目的在于赢利，因而中小企业需要最大限度的降低税务成本，实现自己最大的经济效益。税务筹划正是这种既让企业履行纳税的义务的又能享受应有的权利的节税行为。
一、中小企业进行税务筹划的主要策略
（一）降低纳税额
降低纳税额可根据税收优惠政策进行税务筹划，如企业所得税对境外已缴纳税额的扣除政策，消费税和增值税在出口销售时要按照相应的政策退税。
（二）选用低税率
目前我国征收的各种税收中，税率存在各种高低不同的情况，如营业税适用于3%或者5%的税率，增值税适用于17%和13%的税率，这给中小企业税务筹划提供了更为广泛的空间。
（三）缩减计税依据
纳税额是根据计税依据进行缴纳的，如计税依据减少，纳税额就会相应减少，因而税务筹划可从减少应税收入或者增加可扣除费用两方面入手。
二、中小企业进行税务筹划的主要内容和方法
如何进行税务筹划是中小企业降低税负成本的关键，中小企业进行税务筹划的主要内容和方法包括以下几方面：
（一）增值税税务筹划
增值税税务筹划主要包括以下几个方面：第一，对纳税人身份进行筹划，纳税人可分为小规模纳税人和一般纳税人，这两种纳税人由于实行不同的税收计算和缴纳办法，而各有其优势。一般纳税人的优势在于：可以抵扣增值税进项税额，而小规模纳税人不能抵扣；销售货物时可以向对方开具增值税专用发票，小规模纳税人则不可以（虽可申请税务机关代开，但抵扣率很低）。小规模纳税人的优势在于：不能抵扣的增值税进项税额将直接计入产品成本，最终可以起到抵减企业所得税的作用；销售货物不开具增值税专用发票，即不必由对方负担销售价格17%或13%的增值税销项税额，因此销售价格相对较低。
因此当企业的不含税增值率低于17.65%时，一般纳税人税负低于小规模纳税人，企业应选择一般纳税人；但如果该企业取得的进项税额较少，不含税增值率大于17.65%，也就是产品的增值额很高，那么一般纳税人税负高于小规模纳税人，则企业应选择小规模纳税人。
在实际经营决策中，企业为了减轻税负，实现由小规模纳税人向一般纳税人转换，必然会增加会计成本。例如增设会计账薄、培养或聘请有能力的会计人员等。另一方面也要考虑企业销售货物中使用增值税专用发票的问题。如果企业片面追求降低税负而不申请一般纳税人，有可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额。因此，在纳税人身份选择的税务筹划中，企业应尽可能把降低税负与不影响销售结合在一起综合考虑，中小企业可以根据实际需要选择纳税人的身份，从而降低税负。
第二、企业投资方向及地点。我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。如现行税法规定：对粮食，食用植物油等适用13%的低税率；部分新墙体材料产品按增值税应纳税额减半征收。出口产品退税等规定。
（二）所得税税务筹划
企业所得税的税务筹划主要分为中小企业筹建和投资过程中的税务筹划、融资过程中的税务筹划、经营过程中的税务筹划。第一，筹建和投资过程中的税务筹划。要选择有利的投资地区，如高新技术开发区内的企业有着15%的低税率优惠；要选择有利的投资行业，如新的《企业所得税法》新增加了非赢利公益组织等机构的优惠政策，中小企业要充分考虑所选行业的优惠条件；选择合适的企业组织形式，如我国目前有限责任公司要双重征税，合伙制企业和公司制企业实行差别税制，因而在中小企业组建时要选择合适的形式以降低税负。第二，融资过程中的税务筹划。融资过程中包括租赁经营的税负、向外借款的税负、自我积累的税负等，中小企业要根据自身的特点和风险承担能力，综合考虑资金的成本、收益等进行税收筹划，实现公司整体利益的最大化。第三，经营过程中的税务筹划。一是利用折旧方法和折旧年限进行税务筹划，其中折旧年限取决于公司固定资产使用年限，折旧方法可由会计人员自行选择，使固定资产的折旧有了很多人为因素，从而为税务筹划提供了较为广阔的空间；二是利用存货计价方法进行筹划，存货实际成本的计算方法可以通过加权平均法、先进先出法等，不同的计价方法可引起销售成本的不同，中小企业要选择一种合适的计价方法，从而使应缴纳的纳税所得额最小。
（三）营业税税务筹划
营业税的税务筹划主要包括应税项目定价的筹划和营业行为的筹划。在应税项目定价筹划中，由于消费税、增值税规定的应税项目与营业税规定的应税项目不同，且营业税征税项目主要是服务业，价格也都是明码标价的，而在具体的货物销售中，可经过买卖双方议价来确定最终价格，这就为中小企业在申报营业税时少纳税提供了可能。在营业行为的筹划中，如现实中多个企业合作建房，由于存在“以物易物交换”和“双方共同组建一个联营房”两种方式的不同，最终导致缴纳的营业税不同，因而中小企业要选择合适的营业行为以降低税负。
三、中小企业进行税务筹划的主要方法举例
（一）形式转化筹划法
形式转化主要是在投资环节中转化投资的形式，这能够为企业带来一定的收益。例如：2011年，a、B两个企业共同投资创立了一个合作企业C，a企业有两种投资方案，一是将已使用的2010年买进的机器设备以1000万元的作价作为注册资本投入，通过商标权作价1000万元转入投资的企业C。二是通过商标权作价1000万元进行注册资本的投入，将已使用的2010年买进的机器设备进行1000万元的作价转入投资的企业C。根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》规定2003年1月1日以后对不动产或无形资产投资入股进行投资利润的分配，且共同承担投资风险的企业行为，不征收营业税。《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》中规定，自2009年1月1日以后销售自己使用过的2009年以后自制或购进的固定资产，要按照适当的税率进行征收增值税。根据以上规定，第一种方案中转让需要缴纳营业税=1000×5%=50万元，缴纳教育费、城建税附加=50×（3%+7%）=5万元，注册资本不需要交税；第二种方案中转让需要缴纳增值税=1000×17%=170万元，缴纳教育费、城建税附加=170×（3%+7%）=17万元，注册资本不需要缴纳营业税。第二种方案比第一种方案多缴纳187-55=132万元。
（二）组织形式筹划法
企业在组建时不同的组织形式所涉及的税种也不同，从而造成纳税额的不同。如某牛奶有限公司想要投资建设一个原料加工企业，该有限公司需要缴纳的所得税为1000万元，使用的所得税税率为25%，但是该原料加工企业在创立初期因为经营和技术问题面临巨大亏损，每年的亏损额为100万元，且已投入大量的科研费和设备费。如设立的是子公司，那么亏损的100万元可在以后每年的利润中抵减；如果设立的是分公司，亏损额可以合并抵减该有限公司当年缴纳的所得额，从而可以少缴纳所得税100×25%=25万元。
四、结束语
税务筹划是在税法允许的范围内根据政府税收政策导向为前提，充分利用税法对税收的各种优惠对企业的财务活动进行科学有效安排和规划，从而减轻税负的一种行为，它的目标是减轻企业的税务，从而保证企业经济效益的最大化。中小企业在进行税务筹划时要主要有税额、税率以及税据三种策略，内容包括增值税、所得税和营业税的税务筹划，可根据企业形式转化、资本结构、组织形式等选择有效的税务筹划方式，以减轻企业税负。
参考文献：
[1]汪娇柳.中小企业税务筹划探析[J].贵州大学学报（社会科学版），2013（10）
企业税务筹划的策略篇4
税收筹划是纳税人为了实现税收受益的最大化而通过制定最优化的纳税方案来对自己的生产、经营及投资等活动进行事前筹划的一种行为。企业要在国家税法许可的范围内，按照税收政策法规的导向，且对企业正常经营不产生妨碍的前提下开展税收筹划工作。税收筹划工作是企业财务管理工作中的重中之重，全面做好相关工作，对于降低企业税收负担及促进企业发展意义重大。从税收筹划的定义来看，税收筹划具有以下特点：一是合法性，税收筹划是在税收政策指导下的、在法律允许范围内的筹划活动，是对税法的贯彻和执行，是税收政策导向合理有效性的体现；二是计划性，税收筹划是企业为了实现税收受益的最大化而对生产经营、投资活动等做好事前的设计及安排的有关活动；三是综合性，税收筹划过程不是对环节中某一税种税负高低的着重关注，而是从企业的整体税负水平着眼，进行综合的考虑。
二、影响石化企业税收筹划的主要因素分析
（一）外部环境不佳
外部环境的优劣会给企业税收筹划工作带来很大的影响，而从我国目前的情况来看，我国在税收制度及税收的征管工作等方面仍存在着较多的问题及不足，外部环境并不理想，严重制约着企业的税收筹划发展。一是缺乏健全的税收筹划机制，税收的征管行为不够规范；二是税收建设及宣传力度不够，纳税个体纳税意识不强。这些影响因素的存在，使得石化企业税收筹划获得的利益被抵消掉，严重降低了企业开展税收筹划工作的积极性，非常不利于企业税收筹划的发展。
（二）内部环境不?定
企业自身的财务状况、经营业务及发展规划等属于企业税收筹划的内部环境，稳定的内部环境是企业有效开展税收筹划工作的重要保障。而目前，在石化企业中，税收筹划意识不强、税务筹划概念、目标等不明确，都是内部环境不稳定的表现，导致石化企业税收筹划很难得到切实做好。
三、石化企业税收筹划策略探讨
（一）强化石化企业正确的纳税意识
树立正确的纳税意识是石化企业加强税收筹划的关键，因此，石化企业应该高度重视财务人员的教育及培训工作，以从整体上提高企业的纳税意识。首先，石化企业应该通过对财务人员进行继续的教育培训，加强复合型人员的培养，以充分发挥财务信息的作用；其次，石化企业应该在树立正确的纳税意识及观念的基础上，在企业的各项经营活动中自觉的贯彻有关的税法要求；此外，要加强对投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例的全面了解，在充分领会与深入研究的基础上，提高对相关税法把握的准确性。
（二）及时获取各种新的税收政策和信息
随着我国对税收工作重视力度的不断加大，相关的税收政策也不断变化，新政策的出台也较快，这种情况，石化企业要切实做好税收筹划，就要通过各种途径及方式，及时的获取各种新的税收政策及信息。一方面，石化企业可以充分地利用现代网络技术，通过关注各种财经信息网站等对各种税收政策及信息进行及时的了解和掌握；另一方面，石化企业应加强与税务机关的信息沟通，提高对相关税收正确及信息理解与运用的准确性，以降低税务风险。
（三）建立相应的税收筹划风险管理机制
石化企业在进行税收筹划中，由于受内外部环境的影响，以及各种不稳定因素的存在，税收筹划就会存在一定的风险，这种情况下，石化企业建立相应的税收筹划管理机制就显得尤为重要。因此，石化企业应该在深入分析当前税收的整体环境的基础上，对税收筹划中存在的各种风险进行认真的分析及预测，根据可能存在的风险，制定出不同的税收方案，然后根据实际情况进行合理选用，以将税收筹划风险降到最小，使企业实现更大的税收收益。
（四）提高税收筹划财务人员素质
在石化企业税收筹划的制定过程中，税收筹划人员的素质是影响筹划质量的一个重要因素，因此，提高税收筹划财务人员的素质是做好税收筹划的一个关键。因此，石化企业应该通过各种业务培训，不断提高税收筹划财务人员的素质。一般来说，高素质的税收筹划财务人员应该具备以下专业知识与技能：一是财务专业知识夯实；二是对企业的生产经营情况能够全面掌握及熟悉；三是要了解相应税法、会计法、审计法等的国际惯例；四是能够灵活的运用税收政策处理税务问题，税务经验丰富，会计处理技巧娴熟。
企业税务筹划的策略篇5
关键词：税务筹划；企业战略；纳税成本
[中图分类号]F275[文献标识码]a[文章编号]1009-9646（2012）9-0089-02
一、税务筹划目标的发展
传统税务筹划理论的目标是“税负最小化。它没有全面考虑税务筹划的隐性税负以及非税成本，导致与财务管理目标冲突。同时，该理论是以股东利益为导向的，忽视了企业利益相关者的利益。
（一）税负最小化
税负最小化与财务管理的利润最大化目标一脉相承，简单明了、易于操作，而且利润的确是企业生存和发展的基础。但是，税负最小的方案往往是利润最大的方案，而且按照税负最小化原则安排交易和财务活动，还可能会因引发大量的非税因素成本。
（二）税后利润最大化
税后利润最大化摒弃了以减轻税负为唯一目标的主张，要求企业在对财务和经营事项进行税务安排时，应当充分考虑税收因素，同时也应当考虑非税因素，以避免单纯考虑显性税收成本的税收方案带来的商业重组成本。
（三）企业价值最大化
税后利润最大化容易忽视税务风险和其他利益相关者的税收利益，因此税务筹划还必须考虑所有契约方的税收收益，考虑相关涉税风险，以避免利润最大化与企业财务目标发生冲突。
二、战略税务筹划理论
随着我国税制改革步伐的加快和税收征管制度的不断完善，税务成本成为了约束企业财务和经营活动的重要因素，税收对企业决策的影响越来越大，迫切要求将税务筹划纳入企业发展战略。税务筹划一方面要受企业战略约束，另一方面对企业战略具有支持作用。
（一）企业战略管理理论
企业战略是对企业发展作出的全局性和长远的谋划。1965年，美国战略管理学家安绍夫在其出版的《企业战略论》中认为，战略是由目的、目标以及实现这些目标而采取的主要政策、计划组成的模式，该模式决定了公司处于或应该处于何种行业，以及属于或应该属于何种类型。
（二）税务筹划与企业战略的关系
1.企业战略对税务筹划的约束作用
企业战略是对企业发展的总体性谋划，支配着企业经营和财务活动，自然也包括税务筹划。税务筹划作为企业经营和财务的一部分，必须服从于企业的总体发展战略。事实上，在财务和经营决策中，企业管理当局考虑最多的是市场需求和变化，而不是纳税成本因素。纳税成本固然是约束企业财务和经营决策的重要因素，但不是最主要的因素，更不是唯一的因素。这就要求企业建立战略税务筹划的概念，以企业战略为导向，把税务筹划作为企业战略的一部分进行运作。也就是说，任何税务方案必须要能够通过企业发展战略的检验。
2.税务筹划对企业战略的支持作用
虽然税收因素不是企业决策的决定因素，但是在某些情况下，税务成本还是会对企业经营和财务决策产生重大影响，甚至关系到决策的取舍。例如，在固定资产投资领域，现行的企业所得税具有明显的政策倾向性，这就要求企业在进行投资决策时，应当充分关注税收政策导向，使企业发展战略尽可能与国家产业政策导向保持一致，从而尽可能地降低固定资产投资成本。
（三）战略税务筹划目标定位
1.战略税务筹划的总体性目标
税务筹划总体目标是基于企业战略层面的目标，它要受企业财务目标约束，即以企业价值最大化为目标。企业价值最大化是目前公认的企业理财目标，它摒弃了利润最大化目标的短期功利性倾向，又克服了股东财富最大化目标的单一性缺陷，将风险因素作为企业财务和经营决策所要考虑的重点因素，把各方利益关系的协调作为企业发展战略的重点，能够为企业长期稳定的发展提供强有力的支持。以企业战略为导向的税务筹划要求企业在进行税务安排的时候，坚持以企业财务目标为导向，将风险管理贯穿于企业税务筹划的全过程，并加强利益关系的协调，从而实现利润最大化、风险最小化、利益相关者价值最大化的企业财务管理目标。
2.战略税务筹划的具体性目标
战略税务筹划的具体目标具体是对税务筹划总体目标的细化，对企业具体的税务筹划活动起着导向作用。战略税务筹划的具体目标是由若干个目标组成的“目标束”，各目标相互支持、互相制约，共同为企业战略提供支持。
（1）纳税成本最小化
纳税成本最小化是税务筹划的最直接动因，需要注意的是纳税成本最小化是以服从于企业战略为前提的，不能对其进行绝对化的理解。也就是说，纳税成本最小化并不是绝对正确的，为了实现企业战略，有时候可能会选择科负较高的税务方案。
（2）涉税险最低化
税务筹划是对企业财务和经营活动的事前税务安排，因此，任何税务方案都是有风险的。如税法政策变化可能导致原来的税务安排无效，由于对税法理解错误，可能会导致税务方案不合法。管就要求企业充分关注企业内外部税务环境的变化，对税务筹划方案进行及时的调整，保持税务筹划方案的动态合理性。
（3）各方利益协同化
战略税务筹划观要求企业充分关注企业利益相关者的税收收益，而不仅仅是股东或者企业的利益。因为企业价值最大化其实就是相关者利益最大化，因为得不到企业利益相关者支持的战略是不可能长久的，而且企业价值是由相关者评价的结果。就就要求企业税务筹划不能与员工利益冲突，不能与国家意志相冲突。
三、战略税务筹划框架构建
战略税务筹划管理主要包括战略分析和战略选择。通过战略分析对企业税务筹划进行战略定位，指导具体的税务筹划活动。
（一）税务筹划战略分析
战略分析的对象是企业税务筹划面临的外部环境和内部条件，目的是识别影响税务筹划的关键因素，对税务筹划进行战略定位。外部环境分析主要是了解企业所处的税务环境及其变化，目的是识别机会和风险。就税务筹划而言，外部环境因素主要是税制结构、征管模式及其变化。例如，近几年所得税法和流转税法进行了大幅度的改革，特别是《企业所得税法》实施后，所得税税率由原来的33%下降为现在的25％，税收优惠政策做了大幅度的调整，着重向高新技术领域和环境保护领域投资倾斜，这就为企业进行税务筹划提供了一些机会，同时也为企业战略转型提供了条件，如企业是不是应当加大高新技术领域投资。内部条件战略分析主要是了解和评价自身应对环境变化的能力。例如，对于非高新技术企业而言，是否拥有资源和管理能力，把高新技术部门重组为高新技术企业，以享受所得税优惠政策。
（二）税务筹划战略决策
企业战略的实现在于成功地选择战略，税务筹划战略决策是从税务角度对企业财务和经营活动的税务安排进行论证和选择。从税法意义上讲，每一个税务方案其实都是对经营和财务战略的法律安排。每一个税务备选方案必须符合两个基本标准，一是与企业战略的协同性，任何税务筹划都要服从于企业整体战略目标，不能与企业总体发展战略相左；二是方案具有可行性，企业内部必须有充分的人力资源和技术重要条件对税务方案提供支持。在税务筹划方案的选择过程中，必须要坚持企业价值最大化的原则，避免为节税而节税。其次，坚持共赢原则，实现企业与员工，与国家利益的一致性。
四、结束语
我国大部分企业目前的涉税税种按近20种，再加上纳税人承担的税务咨询成本、办税成本以及滞纳金和罚款成本，企业实际纳税成本超出想像，如何通过税务成本合理控制纳税成本，降低涉税风险，已经成为了每一家企业都不能回避的问题。这就要求企业树立正确的税收筹划理念，以企业战略管理为平台，以日常的经营和财务活动为依托，合理安排涉税事项，在依法纳税的前提下，尽可能节约纳税成本，同时对企业战略决策提供支持。
企业税务筹划的策略篇6
[关键词]纳税筹划；财务战略；企业战略
[中图分类号]F275 [文献标识码]a [文章编号]1003－3890(2006)09－0059－03
纳税筹划活动最早发生在英美等经济发达国家，中国在20世纪90年代中叶才从西方引进纳税筹划。由于纳税筹划能够为企业节约税收成本，直接增加企业的净收益，因而引起了企业的广泛关注。但是，纳税筹划是一种事前行为，具有长期性和前瞻性的特点，在许多时候纳税筹划与企业战略息息相关，单纯运用边际法则决定是否实施纳税筹划未必符合企业整体利益。笔者考察了纳税筹划与企业战略的关系，并就纳税筹划对企业战略的影响进行了探讨。
一、战略、企业战略、财务战略
战略一词来源于希腊文Strategos，最初仅用于军事领域，其本义是“将军”，也有“指挥军队的艺术和科学”的含义。中国的《辞海》对战略一词有两种基本解释：一是特指战争全局的筹划和指导；二是泛指重大的、带有全局性或决定性的谋划。可见，战略具有长期性和全局性两大基本特征。把战略应用于企业领域，便构成了企业战略。学术界对企业战略进行理论研究的时间并不长，对什么是企业战略至今尚未形成一致的看法。笔者认为，企业战略是在对企业外部环境和内部条件深入分析和准确判断的基础上，为了提高企业的竞争能力，确立竞争优势，而对企业发展的全局和未来所进行的总体和长远谋划，它至少应包括如下三个层次。
1．企业总体战略，又称为公司战略，主要研究企业长期经营目标；企业在哪些行业或产业中具有竞争优势；企业如何合理配置资源，决定发展或收缩哪些经营领域、进入或退出哪些经营领域，等等。
2．竞争战略，主要研究企业在特定行业如何确立竞争优势的问题，如企业应开发哪些产品或服务；将这些产品或服务提供给哪些市场；如何提高产品或服务的顾客满意度，等等。
3．职能战略，主要研究企业的不同职能部门，如生产、营销、财务、人事等如何为上述两个层次的战略服务，从而提升企业的竞争力，确立竞争优势。
显然，就企业战略的一般构成来看，财务战略属于企业职能管理层次上的战略，它是“对企业总体和长期发展有重大影响的财务活动的指导思想和原则”(陆正飞，2000)；是“为了实现企业战略目标，对企业资金运动或财务活动进行全面性、长远性和创造性谋划的职能战略(张兆国，2002)。因此，企业财务战略首先是企业整体战略的一个有机组成部分，其制定和实施必须服从、服务于企业战略，贯彻企业战略的要求；另一方面，由于资金是企业生存和发展最重要的驱动因素之一，资金的及时供给、合理运用和有效流转，对于实现企业战略目标具有无可替代的支持、促进作用，因此，可以说财务战略是企业战略的中坚，是综合性强、作用面广，具有相对独立性和特殊影响力的综合性子战略。
纳税筹划属于财务战略的研究范畴，纳税人为达到减轻税负、增加收益的目的，需要以长远的、发展的眼光，对企业的筹资、投资、经营及交易等事项进行周密筹划、科学安排，以达到充分利用税法所提供的各种优惠、获得最大的税收利益的目的。但是，纳税人在开展纳税筹划活动过程中，不能简单地以税收利益最大化作为单一的筹划目标，而必须服从、服务于企业总体发展战略的要求。如何从单纯的节税论向经营战略论转变，通过税务战略使企业在市场竞争中处于有利地位，这已成为管理学研究领域一个新的、重要的研究方向。
二、纳税筹划与企业战略的关系
(一)纳税筹划服从于企业战略
当企业决定是否实施某项经济行为、是否进入某个市场时，考虑最多的往往不是纳税筹划问题，而是首先要考虑这项行为是否符合企业整体发展战略，这个市场的潜力如何，企业能否在短期内占领这个市场。比如，许多外国投资者在考虑投资中国时，其看重的并不是中国提供的各种税收优惠，而是广大的消费市场、广阔的发展空间，以及有利于企业发展的稳定的政治经济环境。当然，优惠的税收待遇能够为投资者提供一个良好的发展平台，是投资者作出是否投资时需要考虑的一个因素，但它很少会成为一个决定性因素。在更多的时候，企业进行战略决策主要考虑的是行业利润率和行业准入障碍，税收因素只是附属的、次要的影响因素。有时，投资者为了达到一定的目的，如扩大市场份额、击垮竞争对手、归避政治经济风险等，可能不惜增加税收成本、做出投资决策，如把投资由低税区转向高税区，等等。
(二)纳税筹划反作用于企业战略
纳税筹划作为企业财务决策活动的一部分，必须服从于企业整体发展战略。但是，这种服从不完全是被动的，有时，纳税筹划有可能反作用于企业战略，尤其在以下一些情况出现时，企业有可能出于纳税因素的考虑而调整或重新制定发展战略。
1．税收法律法规发生重大调整，打破了行业或产业内原有的竞争格局，企业的获利能力、现金流量以及其他重要财务指标受到严重影响时，企业为适应这种变化有可能主动进行战略调整。比如，2001年中国的消费税政策发生重大调整：一是白酒和卷烟的税率由原来比例税率调整为复合税率；二是对外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒，其外购或委托加工收回时已纳消费税税款不再予以抵扣。这一法规变化极大地增加了白酒类企业的税收负担，为此，很多白酒类生产企业及时进行了战略性调整，原独立生产白酒的企业纷纷并购为其提供白酒或酒精的上游企业，从而变原来的“外购或委托加工应税消费品”为“自产应税消费品”，而“自产应税消费品”用于连续生产应税消费品时不征消费税，这就有效地归避了因为税收政策调整而增加的企业税负。
2．税收法律法规带有明显的政策导向性，为此，企业在进行战略决策时，必须充分关注和合理利用这种导向、顺应这种导向，而不能反其道而行之。税收法律法规的政策导向，往往体现着一定时期国家的宏观经济政策，顺应这种导向，企业一方面可以充分享受到税收优惠带来的直接利益，另一方面可以保证企业在未来发展中经营的稳定性，不至于因为缺乏预见、有违法规而经常性地被迫做出重大战略调整。比如，企业在选择经营地和拟进入的行业时，一般都要充分考虑税收政策的导向，选择进入国家鼓励发展的行业和地区，这样既能避免承担高税负，获得节税利益，也便于在发展中确立竞争优势，实现企业战略目标。
(三)纳税筹划是制定和实施企业战略的重要工具
企业战略是与企业整体价值、长远发展相关的一种综合性筹划，每一项战略决策都会考虑很多方面的因素，其中自然也包括税收因素，虽然税收在
许多时候并非是影响企业战略决策的决定性因素。但是，一个经营有方、管理高效的企业不会无视提升企业竞争力的任何可能，纳税筹划亦为企业提供了这种可能。在大到象行业或地区的进入或者退出，企业或产品的市场定位，企业并购重组等，小到象产品或服务定价、交易方式的选择、分支机构的设置等，诸如此类的战略决策，纳税筹划均能为制定和实施企业战略提供有效帮助。在现代企业，纳税筹划能够渗透到企业生产经营的每一个环节，已经成为企业日常财务活动不可或缺的一部分，是企业制订和实施发展战略的重要工具。企业的任何一项战略决策，如果不考虑税收因素，不进行适当的纳税筹划，其合理性和可行性都会大打折扣，不利于企业战略目标的实现。
三、纳税筹划对于制订和实施企业战略的不利影响
纳税筹划对企业战略的制订和实施固然具有促进作用，但因其自身的局限性，如果筹划失当，也可能给企业战略目标的实现带来负面影响，这主要表现在以下三个方面。
(一)纳税筹划有可能加大企业的投资扭曲风险
税收在将社会资源从纳税人手中转移到政府部门的过程中，势必会对经济发生影响，若这种影响仅限于征税数额本身，那么，此乃为税收的正常影响；若除这种正常影响之外，经济活动因此而受到干扰和阻碍，社会利益因此而受到削弱，这便产生了税收的额外负担。按照现代税制优化理论的观点，降低税收额外负担的根本途径，在于尽可能保持税收对市场运行机制的“中性”，也就是国家征税应当避免对市场运行机制产生不良影响，特别是不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的决定性力量。但在现实经济生活中，税收对经济的影响不可能只限于征税数额本身而保持“中性”。一旦政府对企业的某种投资行为课税，企业通过纳税筹划，往往会放弃先前不存在税收时效益“最优”的项目，而改投向其他的“次优”项目，从而承受一定的利益损失。如果纳税筹划失当，有可能加大因避税、改变投资方向而给企业带来的经济损失，造成更大程度的投资扭曲。
(二)纳税筹划并不能创造企业绝对的竞争优势
纳税筹划不同于企业其他的经营活动――可以通过自身行为创造价值，它要依托于企业其他经营活动，主要通过节税或降低涉税风险，来维护企业的合法权益。纳税筹划对于企业确定相对的竞争优势具有促进作用，因为，国家在某一时期可能会针对某一行业或产业制订出税收方面的特别优惠政策，企业通过纳税筹划、规范管理、精细运作，用好、用活、用足这类优惠政策，有可能降低税收成本，实现成本领先的战略目标，从而在市场竞争中处于较为有利的地位；而那些不享受或没充分享受优惠者则处于相对竞争劣势。但是，纳税筹划不同于技术创新，没有多少诀窍和秘密，很容易被竞争对手模仿。当同一产业或行业的企业都重视纳税筹划、取得了大致相同的筹划效果时，企业的这一相对竞争优势将不复存在。此时的纳税筹划只是企业保持不处于劣势的手段，但它很难给企业带来竞争优势，难以确保企业在竞争中处于领先地位。
(三)过度依赖纳税筹划有可能会损害企业的长期竞争力
纳税筹划的主要手段就是充分利用国家的税收优惠政策，这的确可以使企业在降低成本等方面占得先机，但这并不能从根本上确立企业的长期竞争优势，因为，决定企业竞争力的根本因素――企业技术水平和管理水平并没有因此而大幅度提升，相反，一些企业因为享受税收优惠而自满、自傲，丧失了改进技术、提升管理的积极性，其真实的企业竞争力反而被削弱了，一旦政府取消优惠政策，这些企业将很快丧失竞争优势。
企业税务筹划的策略篇7
摘要：作为一门知识性综合学科，税收筹划虽然在西方几乎家喻户晓，但在国内属于现代新型学科，包括税法学、会计学、财务管理学等多门学科知识。相对于大型企业而言，专门的税务筹划部门及负责税务筹划的税务总监可以对企业合理进行税务筹划，大量缩减税务成本，提升企业经济效益。改革开放和经济体制改革以来，我国中小企业逐步发展壮大，对企业自身的税收筹划提出更高要求。本文仔细分析中小企业税收筹划的意义和目前存在的税收筹划漏洞，研究探讨中小企业的税收筹划策略。
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关键词：中小企业税收筹划漏洞策略
自加入wto后，经济全球化趋势逐渐明显化，促使我国经济体制进行改革。在这种情形下，更多的外资企业涌入国门，占用国内的市场资源，使得我国中小企业在发展壮大的同时，面临着日益激烈的市场竞争，中小企业不得不想方设法地降低成长以提高自身竞争实力。与此同时，政府部门的税收征管机制和税收征收法日趋完善，也增加了企业偷税逃税的成本和风险，这些都要求中小企业管理者必须认清当前的实际国情，重视企业税收筹划问题，实现税收成本的最小化。
一、我国中小企业税收筹划的意义
税收是国家以满足社会公共需要为本质，以法律规定的标准和程序为依据，借由公共权力强制行使的一种财政特殊分配关系，具有无偿性、固定性和强制性，任何企业和个人都无法避免。
对一个企业而言，在收入、成本、费用一定的前提下，企业的盈利收益与其依法所需纳税金额的差值就是企业的税后净利润。在依法治国的方针下，依法纳税是每个公民应尽的义务和责任，任何偷税逃税抗税避税行为都是违法不可取的，因而为了提高自身收益，企业需要进行企业税收筹划，尤其是中小企业。企业税收筹划是企业基于国家政策法规，以提升自身生产和收益为目标，在企业财务管理过程中，对企业投资、经营和生产活动等方面进行筹划安排工作，最大限度地缩小企业税款开支，达到企业整体经营收益的最大化。合理完善的企业税收筹划体制，切实可行的企业税收筹划策略，对于我国中小企业来说有着决定性的意义。
对于中小企业来说，进行税收筹划主要有三个方面的意义。第一，为了尽量减少纳税，实现企业利润最大化，可以进行合法合理地税收筹划，从而直接获取经济利益。第二，企业借由合法合理的税收筹划，强化财务管理的各个方面，全面提高企业财务人员的会计税收水平，提升企业财务团体的整体专业素质，完善健全企业的财务管理制度。第三，企业税收筹划专业人员必然具备专业的税收筹划知识，足以了解掌握国家税收政策，在国家政府审查前能够适时地过滤清除企业纳税方面的风险，加强企业的自我省察能力，提升企业的整体收益水平。
二、我国中小企业税收筹划的漏洞
税收筹划在我国属于新兴边缘学科，不少大型企业的税收筹划体制都不算完全，而中小企业因财务人员知识储备的低下，对税收筹划的认识不够客观全面，往往存在错误思想，将税收筹划看作是减少纳税，甚至是避免纳税，或者错误地将税收筹划视作财务的会计核算，无法全面掌握税收筹划的资料，因而无法正确进行税收筹划工作，使得企业承担较大的税务负担和税务违法的风险，给企业收益带来负面影响。此外，中小企业由于经营模式和经营理念的不同，将税收筹划形式化，没有真正落实，因而没有充分发挥税收筹划的积极作用。
三、我国中小企业税收筹划策略
基于我国中小企业税收筹划漏洞的分析，可以从企业财务管理工作、纳税管理工作、税企关系的建立、税收工作的统筹安排以及对国家税收优惠政策的充分利用五个方面研究中小企业的税收筹划策略。
（一）财务管理
作为中小企业税收筹划工作的基础性工作，企业要注意建立良好的财务管理制度。完善企业的会计账簿，落实好企业的会计核算工作，避免出现企业因财务账目的混乱而无法全面进行征收审核工作的现象。严格区分不同的税种税率和免征项目，消除国家审计部门制定的以高计算征税的现象。通过这些现象的避免，有效加强中小企业的财务管理能力，降低其涉税风险，避免企业的经济损失，最终达到企业收益的最大化。
（二）纳税管理
纳税管理工作是企业税收筹划的直接接收对象。做好企业纳税管理工作，有效消除政府税收审计部门对进行的企业的税收罚款、税收滞纳金、税收保全等惩罚措施，减少企业除国家规定税收外的多余支出，实现企业的税收零风险，同时也可以维护企业自身的合法权益，避免国家税收审计部门的乱征税现象导致的企业经济损失，对中小企业的整体经济收益有积极促进作用。
（三）税企关系
建立良好的税企关系，是企业进行税收筹划，进而降低企业涉税风险的又一可行手段。试想，中小企业经过经常性的纳税辅导之后，能够全面熟悉了解税收政策的变化，及时调整自身企业的税收管理工作，避免税收惩罚现象。同时，良好的税企关系也可以在中小企业和国家税收审查部门之间搭建起彼此信任的桥梁，税收审查部门会相应地减少对中小企业的纳税检查工作，中小企业就能够尽量避免税收筹划的失误现象，减少税收惩罚。
（四）统筹安排
中小企业容易过度关注企业的眼前利益，忽略企业的长远发展，不能最大限度地实现企业的财务目标。中小企业进行税收筹划的全面统筹安排工作，可以让企业管理者意识到企业长远发展的愿景，有机结合企业的长短期目标，最终实现企业财务目标的最大化。
（五）税收优惠
国家税收优惠政策是中小企业关注的焦点所在。充分利用税收优惠政策，可以减少企业的税收支出，减轻企业的总税收负担，进一步减少企业的资本投入，切实有效地增加企业的优惠收益，进而增加企业的整体收益。
结束语
我国中小企业为取得自身发展壮大的成果，应当进行正确合理并合法的企业税收筹划工作，减轻无法避免的税收法定义务对企业经营策略和经营成果的影响程度，以实现自身利益的最大化目标，提高自身的经济抗压能力。
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参考文献：
[1]郝艳.我国中小企业税收筹划策略分析[J].经济师，2010，（10）.
[2]王剑雄.中小企业的税收筹划策略研究[J].中国商贸，2013，（17）.
企业税务筹划的策略篇8
【关键词】企业战略；并购；纳税筹划
企业战略是在对企业内、外环境全面分析、预测的基础上，为适应未来的发展变化，求得长期生存与发展，企业就其整体的未来所作的长期性和决定性的谋划，以创造和维持企业的竞争优势。企业战略是一个体系，包括三个层次：总体战略、业务竞争战略和职能战略。
并购是实现企业战略的一种重要手段，是增强企业竞争力最有效的策略或途径。本文所指的企业并购是将两个或两个以上企业合并形成一个报告主体的交易或事项，包括兼并、收购、合并。与内部扩展相比，一般情况下外部扩展的企业并购有成本低、速度快、实现协同效应等优点。
合理地运用国家税收政策，进行并购的纳税筹划，不但可以减轻企业的税收负担，实现企业价值的最大化，而且有助于企业并购方案的顺利实施，从而实现企业的战略目标。当前，在并购纳税筹划的研究和实务操作中，往往出现纳税筹划和企业战略“两层皮”甚至相背离的情形。站在企业并购总体的高度，税收成本只是并购成本的一个组成部分，因此不能只考虑税收成本的降低，而忽略并购中其他非税因素的变化，进而对企业整体利益产生影响。据此，笔者认为，必须运用战略纳税筹划的思维，科学地确定并购纳税筹划的程序，合理使用纳税筹划技巧，使并购纳税筹划服从、服务、促进企业战略目标的实现。
文章从并购方的并购纳税筹划程序和纳税筹划技巧两个方面进行了简单的分析。
一、并购纳税筹划程序
并购纳税筹划战略的制定和实施必须与企业战略的制定与实施充分融合，以使企业战略主导和指导战略并购纳税筹划，而并购纳税筹划反过来支持和促进企业战略的管理。企业战略管理的一般程序和并购纳税筹划的程序以及两者之间的关系如图1。
深入理解企业战略管理的一般程序与并购纳税筹划的程序及其关系，要把握以下几点：
（一）确定企业战略目标是战略管理和并购纳税筹划的基础和前提
企业的战略目标一般包括以下内容：1.盈利能力；2.市场；3.生产率；4.产品；5.资金；6.生产；7.研究与开发；8.组织；9.人力资源；10.社会责任。一个企业并不一定在以上所有领域都规定目标，并且战略目标也并不局限于以上十个方面。企业应根据自身及外部的实际情况，科学地确定战略目标，再以战略目标为指引，进一步实施战略管理和战略并购纳税筹划。
（二）实现五个方面的协调
企业在进行战略管理和并购纳税筹划时，必须注意五个方面的协调。
1.确定并购纳税筹划目标要与确定企业战略目标相协调。
2.形成纳税筹划方案与形成企业战略方案相协调。
3.确定筹划方案与确定企业战略方案相协调。
4.实施纳税筹划方案与实施企业战略方案相协调。
5.监控纳税筹划与监控企业战略相协调。
（三）并购纳税筹划方案要包括四个方面的内容
1.目标企业的选择。首先，不同行业、地区的目标企业税收政策不同，影响并购后的税负；其次，目标企业标的不同影响并购过程中双方税负；最后，目标企业财务及经营状况影响并购后税负。
2.融资方式的选择。融资方式的不同将影响融资成本及财务费用，进而形成并购后的税负差异。
3.并购方式的选择。本文所指的并购方式包括并购资金的支付方式和被并购企业的组织形式和组织机构。并购时，资金支付方式和结构直接影响并购过程中的成本和税负，而企业的组织形式和组织机构的不同，影响并购后企业集团的整体税负。
4.并购后企业整合方案的确定。企业整合包括业务整合、管理与文化整合、财务整合等，在并购后的整合环节，企业选择的会计政策不同、选择的会计处理方法不同，以及业务整合、管理与文化整合等成本费用不同，并购后企业的业绩也会不同，因而影响了企业集团的税负。
二、并购纳税筹划技巧
笔者认为，从纳税筹划的实务操作来讲，一定要有战略纳税筹划的思想，即要根据企业的整体战略，进行长远和系统性的纳税筹划，科学地选用纳税筹划技巧，以实现并购纳税筹划目标和促进企业战略目标的实现。当前，常用的并购纳税筹划技巧有以下几点：
（一）利用投资行业的不同进行并购纳税筹划
同其他国家一样，我国实行产业倾斜政策，国家为了优化产业结构，对符合国家产业政策的投资给予相当多的税收减免优惠。企业在并购前必须明确投资方向，结合税收政策进行税收筹划。
如增值税，纳税人销售或者进口粮食、食用植物油等，实行13%的低税率；对于出口货物、销售农业生产者的自产农产品、避孕药品和用具等，实行零税率或免税。
如营业税，根据行业的不同，分为交通运输业、建筑业等行业，分别设定3%~20%的税率。
如消费税，根据消费税税目的不同，分为烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等14个税目和更详细的子税目，规定了不同的税率。
如企业所得税，关于行业或经营项目的税收优惠较多。企业从事蔬菜等的种植、农作物新品种的选育等项目的所得，免征企业所得税。企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。企业经营国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业符合条件的技术转让所得或高新技术企业、创投企业所得等，实行免征或减征等多种方式的企业所得税优惠。
（二）利用投资区域的不同进行并购纳税筹划
近几年我国为保证和促进企业的公平竞争，对相关税收的区域优惠进行了大幅度的修改，区域税收优惠基本取消，但利用投资区域的不同进行并购纳税筹划仍然有一定的可行性。
如增值税，《增值税暂行条例实施细则》规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，移送环节视同销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，并购企业可以根据这一规定考虑以行政区域进行纳税筹划的可能性和可行性。
如企业所得税，根据《企业所得税法》的规定，民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。并购企业可以根据这一规定考虑纳税筹划的可能性和可行性。
（三）利用不同的交易方式并结合融资方式进行并购纳税筹划
企业并购可以通过多种交易方式实现，大致可以有以下分类：现金购买式、资产购买式、股票换购式、综合证券购买式以及承担债务式。
不同的并购类型适用不同的税务处理方法，同时，不同的并购类型需用不同的融资方式来实现，企业在进行并购时，对并购企业来讲，主要影响当期及以后各期的企业所得税，应综合各种情况进行纳税筹划。笔者认为，应至少考虑以下几个因素：
1.交易费用对并购企业当期财务状况的影响。
2.融资成本与费用对并购企业当期及以后各期财务状况的影响。
3.并购企业当期及以后各期的财务状况。
4.被并购企业当期及以后各期的财务状况。
5.并购后企业整合的成本费用对并购企业当期及以后各期的财务状况的影响，此处的整合，包括业务整合、管理与文化整合、财务整合等。
在充分考虑以上各因素及符合企业战略的前提下，科学地进行纳税筹划，从长远上降低企业的税负，促进企业战略目标的实现。
（四）利用被并购企业并购后的不同组织形式，结合企业的亏损情况进行并购纳税筹划
被并购企业的组织形式也是并购决策中需要考虑的重要因素，有以下几种情况：股份有限公司、有限责任公司、合伙企业、分公司（分支机构）。仅从税收的角度来看，并购后企业的组织形式与组织机构将会影响到被并购企业的纳税人资格是否消灭，进而影响企业的整体纳税。因此，可利用被并购企业并购后的不同组织形式（包括组织机构）进行并购纳税筹划。被并购企业到底采用何种组织形式（包括组织机构）对企业最有利，除应适应企业战略要求外，还应至少考虑以下几方面的因素：
1.并购企业当期及以后各期的财务状况。
2.被并购企业当期及以后各期的财务状况。
3.不同组织形式（包括组织机构）下的管理成本、管理效率。
企业应根据实际情况的不同，利用企业的亏损进行企业所得税筹划。利用亏损弥补进行纳税筹划主要有以下几种可能：
第一，并购企业和被并购企业在并购当期及前期无亏损，并购企业和被并购企业在并购后各期有一方亏损。在这种情况下，被并购企业在并购后可能适合采用非法人机构的组织形式，如公司的分支机构。这样总公司和分公司的当期盈亏互抵或亏损后期互相弥补，从而延期或减少企业所得税。
第二，并购企业在并购当期有亏损或累计亏损，被并购企业在并购当期及前期无亏损。在这种情况下，被并购企业在并购后可能适合采用非法人机构的组织形式，如公司的分支机构。这样总公司和分公司的当期盈亏互抵，从而延期或减少企业所得税。
第三，并购企业在并购当期无亏损或累计亏损，被并购企业在并购当期及前期有亏损或累计亏损。在这种情况下，按照《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009］59号）的规定，企业重组同时符合具有合理的商业目的且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的等五个条件的，同时企业股东在企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%或者企业合并属于同一控制下且不需要支付对价的合并，被并购企业在并购后采用公司分支机构的形式，也可以实现亏损企业的部分亏损抵减盈利。
总之，企业并购纳税筹划要注重决策的整体性和战略性，在考虑企业自身条件的基础上，寻求减轻税负与增加企业整体收益的均衡，使纳税筹划在企业并购中起到真正的作用，以达到企业税负的最小化和利润的最大化，最终实现企业的战略目标。
【参考文献】
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［7］中华人民共和国增值税暂行条例［DB/oL］.国家税务总局网站.
企业税务筹划的策略篇9
关键词：高新企业;财务管理;税收筹划;企业财务战略
进入到21世纪以来，随着我国社会经济的飞速，高新技术产业得到了稳定地发展，并且成了当前我国社会经济快速增长的产业之一，在经济框架整合以及发展模式改革等方面奠定了重要的意义。但是目前很多高新企业都没有制定完善的企业发展战略目标，导致企业在发展的过程中碰到了诸多的问题。本篇文章就主要从财务战略的视角出发，对税收政策的高效应用措施进行探讨，并在基础之上，建立明确的财务管理战略，进而给高薪企业提供更多的发展资金，进而推动我国高新企业稳定地发展。
1高新企业财务战略的税收筹划概述
1.1高新技术企业界定
高新企业界定存在动态性特点，它的基本概述会因为社会发展的变化而发生改变，其具备地域性。根据高新技术管理机制可以得知，高新技术企业不仅是一个知识性比较密集的实体，更是一个专业技术更加集中的实体，它不但可以实现科研技术的研发，同时还能达到科研技术成果的转换的目的，进而构建成为一个企业核心知识产权，并以此条件，实施一系列运营活动。在之前，高新技术企业主要是指一些从事信息技术开发或者生物工程研究的企业，而当今的高新企业已经开始朝着传统行业的方向发展。
1.2企业财务战略
所谓企业财务战略主要是指，在企业发展策略目标的统筹下，对企业内部运营环境进行全面的分析，并根据分析结果，对企业的现金流动以及资金运作进行合理地筹划，确保企业资金流动的合理性和高效性，进而给企业创造更高的经济效益。企业财务战略作为企业各项战略目标中的关键环节，它主要注重企业各项财务资本战略资源的管理。企业财务战略主要分为三种战略，第一种是筹资战略；第二种是投资战略；第三种分配战略。
1.3税收筹划
税收筹划的最早定义是由美国南加州大学的教授梅格制定的，其主要是指，在没有进行纳税前期，有关机构对企业运营情况以及投资行为给出了事先安排，进而实现减少纳税的目的。这个过程就叫作税收筹划。国家税收有关部门把税收筹划定义成：在保证合理合法的前提条件下，企业为了达到经济效益最大化或者股东权益最大化的目的，在法律允许的情况下，通过采用自行或者委托人的方式，对企业的运营情况、投资情况以及财务情况进行合理的统筹，高效应用税收改革给企业带来的一切优惠政策，对多种税收方式进行优化选择的一种新型财务管理模式。总的来说，所谓税收筹划，就是指在现在的商业法律的范畴内，利用合理的调整方式，将企业的经营范围、投资方式以及理财方法进行修整，从而减轻企业的纳税负担，给企业的经济利益提供保障。
2高新企业财务管理的税收筹划原则
2.1财务决策原则
高新企业在进行税收筹划的过程中，通常采用投资、理财等方式得以实现。所以，这不但会给企业的投资带来一定影响，同时还会影响企业的生产运营、财务融资以及经济效益分配等方面，由此可见，不可以将税收筹划与企业的财务策略进行分离，而是将税收筹划融合到企业财务策略中。如果企业的税收筹划与企业的财务策略相背离，就会给企业财务策略的实施带来不利影响，情节严重者，还会诱导企业朝着不合理的方向发展。
2.2超前筹划原则
所谓的超前筹划原则主要指，企业在落实税收筹划时中，税收筹划一定要在国家收取税收和企业缴纳税收构成合法关系之前，根据国家税法存在多元化和差异化的特点，需要事先对企业纳税活动进行规划和安排，这样才能实现税收筹划的真正目的。无论是任何因素而产生的经济活动，都应该要第一时间明确和掌握企业可能出现的涉税现象，从而建立完善、合理的税收计划，从而给企业节省一大笔经济成本。
2.3合法原则
在进行税收筹划时，需要秉持着合理合法的原则，其主要表现在三个方面，首先，企业在开展税收筹划的过程中，必须要在法律允许的范畴内，需要根据相关的法律来选择合理的税收方案，不得出现偷税、漏税的现象出现。其次，企业在开展税收筹划活动时，应该严格按照相关的法律法规来执行。最后，在保证合情合法的基础上，需要将制定的税收筹划方案上交给相关的税务部门，并在税务部门的许可下才能实施。
3高新企业财务战略中税收筹划设计
3.1筹资环节的税收筹划与实践
高新企业在进行筹资方案的税收筹划时，可以将其划分成两类，第一类是筹资渠道；第二类是还本付息方式。如果企业筹资额度比较高，且需要承受的利息比较多时，这时需要合理的选择筹资方式，这样可以有效地减少企业财务风险。经常见到的筹资渠道有四种，第一种是借款；第二种是发行债券；第三种是发行股票；第四种是融资。例如，银行借贷利息可以在缴纳所得税之前进行抵减，因此其具备抵税的效果；债券利息能够在纳税之前进行列支，并且复习方式有两种，一种是定期还本付息方式，另一种是分期付息方式。如果选择的是定期还本付息的方式，这样不但能够享有在进行利息税前扣除时所产生的收益，而且还不用缴纳利息，因此这是大多数企业果断选择的筹资方式。
3.2投资环节的税收筹划与实践
3.2.1组织形式
通常情况下，有关部门将企业组织划分成三部分；第一是公司企业；第二是合伙企业；第三是个人企业。针对于大规模的高新企业来说，公司企业是最合理的选择，而针对于一些规模不大的高新企业而言，不应该选择合伙企业或者合伙企业，应该选择公司企业。这主要原因有两方面，第一，对于高新企业来说，核心竞争力主要表现在人力资源方面，并且企业工作人言的薪资待遇一般比较可观，其中也包含了业主的个人所得利益。假设企业使用的时税收分工方式，那么将会有20%的固定税率，针对于经济收益比较可观的投资人员来说，后者所缴纳的税收比较少。第二，由于高新企业所承受的竞争压力比较大，并且生命周期比较简短，如果应用的是需要担负多种责任的合伙制度，这不仅会加剧高新企业存在的运营风险，同时还会给高新企业的今后运营带来不稳定因素，所以，高新企业需要根据自身的实际情况以及特点，并对各种税收因素进行考虑，采用公司制的方式将会获得更好的效益。
3.2.2投资地点
根据相关的所得税缴纳制度得知，国家相关部门应该给予高新企业更多地支持，并将原来缴纳的所得税率由20%直接减少到15%。并且相关的税收政策中已经明确指出，我国多个城市的高新企业于2008年初，被划分到国家重点扶持范围中，从获得第一笔经济效益的所属纳税年度开始，在两年内不用再缴纳企业所得税，从第三年除开始，截止到第五年结束，需要按照税率为25%来缴纳企业的所得税。由此可以得知，税率优惠政策不会再因为地域的问题而受到限制，但是对于国家重点扶持城市的高新企业来说，其具备更好的税收减免政策。所以，在这种可以选择的条件下，不管是为了实现企业税收筹划，还是为了推动企业今后稳定地发展，选择合理的投资地点，对于高新企业来说，无疑是一项完美的选择。
3.3营运环节的税收筹划与实践
高新企业的运营环节中的税收筹划，主要分为三部分，第一部分是采购，第二部分是生产；第三部分是营销。采购方面，企业的核算和企业运营模式，不仅决定了企业纳税只有一般纳税人负责还是由小规模纳税人负责，同时还对进项税额以及其他运输费用的抵扣起着决定作用。其次，由于企业纳税人购进方式存在差异，进而导致所担受的纳税压力也会有所不同。另外，在进行固定资产购进时，由于固定资产折旧时间以及这就方式存在差异性，进而导致企业纳税额度会受到一定影响。生产方面，由于每个企业货物计价方式存在一定差距，就会给企业税收筹划工作提供了有利条件。假设企业在可以享有国家颁布的税收减免同时，采用先进先出的方式，这样可以给企业带来更高的经济效益。如果企业具备较高的盈利能力，这样可以有效地降低企业档期的经济利润，并且可以延长纳税时间，进而获得更多的资金时间价值。营销方面，营销作为企业获得经济效益的直接环节，在企业的发展中占据关键的位置。其中营销方式的选择、营销产品的选择以及促销方式的选择，都和企业所要承担的税率有着直接的关系。例如，在进行产品促销时，促销方式不仅有销售折扣，同时还有以旧换新，这些税务处理都存在一定差异，其中，在开展打折活动促销时，如果销售额和折扣额都记录在同一张发票上，则需要按照折价后来进行增值税收缴纳，假设销售额和折扣额分别记录在两张发票上，则需要分别进行增值税收缴纳。
4结束语
总而言之，站在财务管理角度进行高新企业税收筹划工作，可以有效地保证高新企业税收筹划质量，进而减少高新企业存在的投资风险，给优化税务管理奠定了重要的意义。通过税收筹划，可以有效地减少高新企业纳税负担，提升高新企业财务管理水平，优化高新企业经营能力，从而促进高新企业可持续发展。另外，在进行企业税收筹划工作的过程中，还要结合高新企业的实际经营情况，及时了解相关的税收政策，紧跟社会发展步伐，对管理模式进行不断创新，从而给高新企业的未来发展奠定扎实的基础。
参考文献：
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企业税务筹划的策略篇10
在外国产生较早，已经形成了较为完善的理论与实践体系，而在我国的计划经济时期税收数量和比例完全固定，并没有税务筹划的空间。市场经济的特征之一就是竞争，只有在市场经济条件下，企业在激烈的市场竞争中出于自我发展、自我调整和自我激励的需要，不得不对生产经营活动包括纳税业务进行全方位、多层次的筹划。改革开放以来，我国的社会主义市场经济体制越来越健全，社会主义法制逐渐完善，税务筹划也逐步产生和发展起来。纳税筹划是企业提升战略竞争力的重要手段，是企业战略的重要组成部分，也是企业作为纳税人的一项基本权利。纳税筹划在不违反国家有关法律法规和国际公认准则的前提下，为实现纳税人财务目标而进行旨在减少税收负担的某种税务谋划、对策或安排，具有必然性、合理性。税务筹划的开展，首先要收集信息，比如相关的经济信息和政策信息等，其次明确筹划目标，然后制定备选方案并进行比较分析，最后实施方案并总结经验效果。
二、基于企业战略的纳税筹划理念
1.纳税筹划是长期而非短期的企业战略
纳税筹划是一项长期的持续的活动，而不是在某一个会计期间或某一段时间内进行的短期活动。一些常用的纳税筹划方法，比如通过在税法允许的范围内选取推迟应税收入确认时间的会计处理方法和设法缩小应税收入来进行纳税筹划、通过对设备提前更新进行纳税筹划、通过调整折旧政策进行纳税筹划、通过选择存货计价方法进行纳税筹划、通过融资租赁进行纳税筹划、通过合理选择捐赠对象及方式进行纳税筹划，为了追求更好地筹划效果，从经济活动开始就要做好准备，需要进行长期的谋划。
2.纳税筹划目标可以化整为零推动实现
企业的生产经营活动是由全体成员共同来完成的，而贯穿在企业经济活动始终的税务工作也涉及到多个部门。纳税筹划需要企业所有组成部分的密切配合，在长期工作中相互磨合相互促进才能实现最优筹划目标。在纳税筹划过程中，企业各组成部分之间分工明确、责任落实是基础，密切配合、优化协调是保障。而基于企业战略的纳税筹划主张把我企业各部分的联系，使纳税筹划的目标化整为零，建立起整体目标与各部门目标之间的有机联系，将任务目标分解到每个部门、每位员工并精确协调，进而推动整体目标的实现。
3.通过调整筹划策略实现对纳税筹划的控制
成本控制作为企业战略的重要组成部分，可很多企业对其认识都有一定误区，认为成本控制仅仅是从企业自身出发，只强调节约成本，优化流程；对纳税筹划方面却比较僵化，认为没有降低成本的空间。企业战略视角要求在生产经营活动中，企业应在纳税筹划等多角度完善成本控制，并将纳税筹划策略的调整作为企业战略调整的一部分纳入到成本控制体系之中，通过调整纳税筹划方案来实现对纳税筹划的控制进而达到控制成本、提高经济效益的目的。
4.通过反馈筹划情况提高纳税筹划效果
单纯地发现、记录问题无助于问题的解决，筹划情况的改善和效率的提高得益于对问题的总结与分析。随着经济的发展，我国的税收法律法规在不断地调整，税务机关的执法意识逐渐加强，各地区税务工作人员的工作重点也并不完全一致，基于企业战略视角分析纳税筹划效果时，应注重收集反馈的信息，找出筹划过程的不足并在今后的纳税筹划过程中积极应对，做出科学的调整。
三、基于企业战略的纳税筹划体系构建
1.培养战略全局意识
企业战略视角不是一朝一夕就可以形成的，需要企业在长期生产经营工作过程中逐渐培养和调整。培养战略全局意识需要加强制度建设，从管理层到执行层都应该接受战略全局意识的培训，同时完善激励措施。在企业生产经营活动中的决策和行动都要具备全局战略眼光，一切从企业利益出发，只要企业得到了发展，个人也可以得到企业发展带来的利益。通过这种战略全局意识的培养，可以充分激发员工的工作积极性，使企业上下一心，相互配合，达成纳税筹划目标。
2.提高财务人员的综合素质
目前我国已进入社会主义市场经济发展的关键阶段，税收法律法规在随着经济发展的实际情况不断调整，并不是长时间保持稳定。因此，管理层和财务人员在进行纳税筹划方案制定时，要及时反映我国税收法律法规的变化，并针对变化进行纳税筹划策略的调整。同时还需进行专业知识的补充与积累，提升自身综合素质，充分了解企业的业务特点和运行规律等实际情况，运用恰当的纳税筹划方法。
3.建立纳税筹划评估分析机制
基于企业战略视角的纳税筹划，具有通过分析反馈的情况提高纳税筹划效果的特点。因此，构建纳税筹划战略体系要同企业的生产经营活动规模相适应，建立灵活的纳税筹划评估分析机制，对纳税筹划情况进行评估分析。
4.营造良好的外部环境