金融企业会计要素篇1
1.金融企业中会计制度带来的风险
尽管我国金融企业在不断地发展，但是国内的会计制度为金融企业带来了一定的风险，部分会计制度并不能满足当前金融企业的需要，也不适合金融企业当前状态，为了满足跨级制度，金融企业在发展过程中必然受到一定的影响，会计制度所带来的风险也成了金融会计在发展过程中较为难避免的风险。
2.会计人员对金融企业会计产生风险的影响
金融企业在进行交易和经营的过程中，会计人员是重要的主体，会计人员是否能够在交易和经营的过程中保持应有的职业道德是当前金融会计发展中的不确定事件，这种不确定性为金融会计带来了风险，这些风险对金融企业的发展也具有一定的影响作用。
3.会计监督过程中增加了金融企业会计产生风险
会计监督的职能是会计基本职能的一种，在会计监督的过程中，由于会计制度的不适合使得监督过程中的效益降低。如果在监督过程中不能及时地找出问题并且解决问题，这种失误给金融企业带来的风险也是可观的。在金融企业发展的过程中，金融企业会计监督的过程还存在着很大的不足和问题需要完善。
二、金融企业会计产生风险的原因
1.金融企业缺乏会计知识
当前，金融企业发展速度较快，金融企业行业中的新企业在不断地增加，同时有些旧的金融行业也随着竞争力的增加缺乏实力而被淘汰，在快速的增长和淘汰的过程中，金融企业使得会计知识的了解这一方面得到了忽略，比如会计制度、会计人员、会计监督等产生的风险，以至于金融企业在发展的过程之中的风险总是得不到降低，使得部分金融企业在快速兴起之后又面临着破产的危机。金融企业对会计知识的了解如果不能够与时俱进，及时的更新知识会很不利于金融企业的长期发展。
2.社会经济体制的影响
随着全球经济的快速发展，难免影响到我国的经济体制，随着我国社会主义市场经济的逐渐普遍，也给金融企业带来了困难，各个金融企业也面临着重要的考验，如何适应不断变化的经济体制也成了各个金融企业研究的问题之一。经济体制对金融企业的影响也对金融企业的发展带来了不少风险，社会经济体制以及一些外部因素带来的风险在一定程度上对企业的影响是比较严重的。
3.企业内部管理政策和会计人员素质的影响
除了外部的因素之外，金融企业的内部管理制度是否符合企业自身发展的需要，是否适合企业当前发展的趋势，这些问题都为金融企业的发展带来一定的风险。然而除了一个良好的内部管理政策之外，金融企业在发展的过程中必须注重企业会计人员的综合素质，增加金融企业会计产生的风险。
三、金融企业会计产生风险的防范策略
1.加强金融企业人员对会计的认知
了解最近的会计动向，将会计制度中改进的部分进行充分的利用和调节，掌握金融企业会计的最新知识，并且运用这些知识可以降低金融企业会计产生的风险。金融企业应该充分利用会计知识对金融企业会计带来的风险进行一定的控制。
2.完善企业的风险预警系统
风险预警系统主要有事前、事中、事后三个部分组成。事前控制中较为重要的是设定与和考察金融企业会计产生风险预警的指标体系。资本充足率等资本不足风险指标的反映体系，逾期贷款率等资产风险指标的反映体系，利率风险率等金融市场风险的反映指标体系，以及资产盈利率等损益状况指标的反映体系。事中监督中重要的组成部分是对金融企业稳定经营的正常监督。事后监督则主要通过对一些财务资料的检查和分析，不断核实金融企业是否早稳定、正常的经营，严格考查相关职能部门对金融企业会计产生风险控制责任。
3.建立适合企业的管理政策、提高会计人员素质
在建立金融企业的管理政策的过程中，最重要的是要找到适合企业现发展阶段的管理政策，对管理人员的职能也要进行具体的划分和管理。对于会计人员，金融企业应该给予更多的平台使得他们接触最新的会计制度，给予他们更多交流的机会，培养会计人员的职业道德对于金融企业的发展也是非常重要的。
四、结语
金融企业会计要素篇2
关键词:金融会计；风险防范；控制
金融会计在企业的发展中占据着重要地位，做好企业金融会计工作有利于提高企业的经营和生产，促进企业的长远发展。但是，金融会计工作容易受到多方面因素的影响，产生金融会计风险。企业要获得更加长远的发展必须要采取有效措施，规避金融会计风险，推动企业实现可持续发展。本文就企业金融会计的相关问题进行了简要的分析。
一、企业金融会计风险概述
企业在生产经营过程中必然会遇到多种多样的风险，不同的企业风险表现出的形式也是不同的，但是无论是哪种风险，其对企业的长远发展均有着严重的不利影响。因此，企业在发展过程中不仅要做好日常的生产和经营工作，还需要加强对风险的了解，以便最大程度规避风险，促进企业更好的发展。金融会计风险是企业在发展过程中面临的重大风险之一，其按照内容来划分主要有三种。第一种，会计核算风险。所谓会计核算风险值得是在企业相关的金融机构在进行金融会计核算的过程中产生的风险，这种风险产生的原因一般是由于核算的环节比较复杂，或者是由于金融机构在进行会计核算过程中未制定严格的核算流程，导致金融会计核算无法满足实际的需求。从这一方面来看，企业要避免会计核算风险应该要科学制定会计核算流程，使会计核算工作具有规范性、客观性和合理性，同时企业在进行会计核算时应该要综合金融会计核算的实际需求来进行。第二种，会计监督风险。金融会计工作的真实性和有效性决定企业的经济收益大小和发展的程度，因此，为了保证企业的会计工作质量，加强会计监督显得十分必要。然而，企业在实际的管理过程中过于强调信贷管理，对会计监督和管理往往较为忽视，导致企业会计监督无法发挥其应用的效用，影响企业的金融会计工作质量和效率。部分企业面临的金融会计监督风险均表现为会计减速不具备科学新和程序性，使得会计监督工作具有较强的随意性和任意性，增加了企业的会计监督风险。第三种，会计结算风险。会计结算风险值得是金融机构以会计报表形式披露的金融开机信息，宝库企业一段时间的收益状况、负债状况以及资产状况等。对于企业的发展而言，金融会计结算工作对企业的生产和发展有着直接的作用。目前少部分企业的金融会计人员在思想上容易出现动摇，在工作过程中会利用工作的便利获取企业的金融资产。这种情况将会直接导致出现金融会计结算风险，危害企业的健康发展。
二、企业发生金融会计风险的原因分析
1.金融会计风险意识较为薄弱
要规避企业的金融会计风险首先需要企业相关工作人员能够具备较强的金融会计风险。，但是实际上，企业的金融会计工作人员以及企业的管理人员在金融会计风险方面的意识还较为薄弱，导致企业金融会计风险管理制度不够完善，工作人员在工作过程中的风险意识也较差，最终影响企业的金融会计工作质量和效率。当然，从另一方面看，企业出现金融会计风险问题与企业会计人员的专业素质有着密切的联系。企业金融会计工作人员的专业素质较为一般，对金融会计风险的认识不足，或者企业金融会计工作人员的职业道德素质有待提高均会影响工作人员的工作质量和对金融会计风险的规避程度。因此，如何提高金融会计工作人员的风险意识，提高工作人员的专业素质是企业需要重点关注的问题。
2.金融会计管理制度有待完善
要做好金融会计工作首先需要企业制定严密的、行之有效的金融会计管理制度。但是，从目前我国企业的发展现状来看，虽然大部分企业均制定了相应的金融会计管理制度，但是该金融会计管理制度的科学新和严密性还有较大的提升空间。其中，企业金融会计管理制度中最主要的问题即在于，企业对金融会计风险管理的重视程度不足，部分企业甚至根本没有指定相应的金融会计风险预警和防范机制，导致企业在实际的工作开展中面临着更多的金融会计风险。除此之外，企业的金融会计监督工作也还有待加强，大部分企业的金融会计工作在财务管理方面存在些许不足，例如企业金融会计的财务工作安排不合理等，严重影响了企业金融会计的工作质量。
三、加强企业金融会计管理防范和控制的策略
1.完善企业的内部监督与管理制度
企业在经营和管理过程中经常会面临着各种金融会计风险，要防范和控制企业的金融会计风险首先需要企业制定较为完善的内部监督和管理制度，以制度化管理来规避风险。因此，首先，企业需要完善内部监督和管理制度。企业的监督和管理制度宝库诸多方面，例如企业的人员考核制度、工资福利制度、人力资源管理制度以及内控制度等。从企业的实际发展现状出发，将企业的这些制度进行进一步的完善，通过对人员的管理来达到规范工作流程的目，可以有效的减少企业面临的金融会计风险。当然，除此之外，在对人员管理的过程中，企业必须要对各部门人员尤其是内部监督和控制人员的岗位和职责进行明确的划分，避免企业工作人员在工作过程中出现职责不清晰的现象，也更加方便各部门工作人员各司其职，做好自己的本职工作；其次，企业还必须要明确的责任制度。企业金融会计风险的出现与人员的素质有着较大的关联，因此，要避免出现金融会计风险，特别是为了避免企业金融会计内部出现贪污等不良现象的发生，企业必须要建立明确的责任制，责任到人和岗位。也就是说，在金融会计工作过程中，企业必须要明确每一位金融会计工作人员的工作任务和工作具体事项，尤其是出纳人员的工作事项。这是因为，部分企业的出纳人员不仅需要负责自己分内的工作，还可以兼职其他的账目登记工作或者会计档案管理工作。这种工作流程是不科学的，和农让以给不法分子以可乘之机。因此，企业在对出纳人员以及企业金融会计工作人员进行岗位安排时必须要注意，保持不同岗位人员职责的相对独立性，严厉禁止兼职的现象，更加不能够允许出现个人负责整个流程的现象。只有这样，企业才能够保证各部门、各员工之间的相互独立性，才能够使各个岗位工作人员进行相互监督和管理，减低金融会计风险。
2.加强对人员的人性化管理
金融会计风险的规避和防范要求企业领导和管理者充分重视对人才的挂历。企业对人才的管理一般均以绩效激励和制度管理为主，尤其是绩效激励制度的建立能够帮助企业提高工作人员的工作积极性和工作质量，促进企业的长远发展。虽然很多企业在发展过程中认识到了这一点，但实际上，企业真正做到人性化管理的却比较少。换句话说，企业对人才的管理和控制超过对人才的激励。在提倡人性化管理的今天，企业对人才的重视不足会直接影响到企业的内部建设和管理，从而增加企业的金融会计风险。因此，要改变之后再能现状必须要求企业建立更加人性化的管理，坚持以工作人员为中心，以激励为主的人才管理策略调动工作人员的工作积极性。那么，应该如何加强对工作人员的人性化管理呢？首先，企业必须要建立多劳多得、少劳少得的绩效奖励制度，当然，该绩效奖励制度的薪酬分配需要与市场接轨，否则将会失去其原有的作用。也就是说，企业应该在保证员工基本水平与市场水平持平的情况下，建立有效的绩效奖励制度。这样既能够获得员工的认可，还能够提高员工的工作积极性；其次，要重视对员工的思想引导和正面鼓励。很多企业在发展过程中总是以工资为话题，希望员工能够多做事。这种物质化的绩效奖励制度在一定程度上能够起到明显的效果，但是企业也要重视精神对员工的鼓励作用。事实上，精神奖励在很多时候更加能够调动员工的工作积极性，增强工作人员的工作干劲。因此，企业领导人员应该多对员工进行思想政治引导，同时也要多对员工的工作进行公开肯定，减少对员工的抱怨和批评；最后，要加强对工作人员的专业素质培训，提高会计人员的专业化素质。会计人员的专业素质不仅关系着其工作质量和效率，还关系着其是否能够独立、自主的进行金融会计风险防范和控制。因此，企业在制定人性化管理制度的同时必须要重视提高会计工作人员的自主新和独立性，提高工作人员的职业道德水平，使会计工作人员在实际的工作中能够充分发挥自己的主观能动性，自觉防范金融会计风险，促进企业的长远发展。而会计人员的专业素质能够帮助工作人员提高工作质量和效益，避免在工作中出现不必要的工作失误，增加金融会计风险的可能。因此，企业要加强对工作人员的职业道德培训和专业技能培训，从技能和职业道德双方面加强企业金融会计的风险防范。
3.加强企业的财务管理
加强对企业金融会计的风险防范和控制还需要企业进一步完善财务管理制度。首先，企业应该要建立更加完善的财务预算管理制度。财务预算管理指的是对企业一段时间的财务状况和经营状况进行提前的预测。财务预算管理的主要作用是限制企业的生产和经营成本，帮助企业更好的进行经营和投资活动，其对于促进企业的长远发展有着重要的作用，财务预算管理工作的主要内容包括对企业资本性收支、现金流量、经营收支以及企业资产负债收支的预算。完善企业预算管理制度需要财务管理相关按人员从企业的实际发展情况出发，制定出有效的财务预算，并且要求企业要重视预算的管理工作，定期安排专职人员跟进项目进度，并及时汇报至上级；其次，企业必须要加强对资金的管理，建立可行的资金管理制度。企业的资金管理制度是金融会计制度的重要组成部分，其主要的作用是使企业能够在资产丰富的情况下做出正确的经营与决策，以扩大企业资金的利用率；最后，企业应该要加强对成本和收入的费用管理，建立相应的费用管理制度。这部分管理制度需要从两方面考虑。一方面，从成本费用控制与管理来看，企业进行必须要对成本进行预算与核算，加强对企业经营成本的控制，降低企业的金融会计风险。因此，企业需要确立更加完善的成本核算控制制度，确地更加有效的成本核算方法。另一方面，对于收入费用的管理。无论是支出还是收入，工作人员均应该参照企业的有关制度进行，而财务管理人员则需要按照规定进行会计核算。
四、结语
综上所述，企业金融会计风险包括会计核算风险、会计监督风险以及会计结算风险。根据分析，企业发生金融会计风险的原因主要是企业的金融会计风险意识较为薄弱，以及企业金融会计管理制度有待完善。因此，要加强企业金融会计管理防范和控制需要企业能够进一步完善企业的内部监督与管理制度、加强对人员的人性化管理，并重视企业的财务管理。
参考文献：
[1]李凤荣.企业金融会计的风险因素及合理化防范路径思考[J].现代经济信息,2016,06:180+182.
金融企业会计要素篇3
关键词：企业；金融会计；风险因素；防范路径
中图分类号：F275文献识别码：a文章编号：1001-828X（2016）009-000-02
一、前言
金融会计是企业的核心工作之一，也是企业实现日常生产经营和可持续性发展的重要保障，因此，各个企业务必要高效开展各项金融会计工作，有效规避、控制金融会计风险，尤其是在目前市场竞争日益激烈，使得企业金融会计的重要性日益明显。本文就企业金融会计的风险因素及合理化防范路径进行思考。
二、企业金融会计风险的概念及内容
无论是何种类型的企业，在其日常经营过程中或者生产过程中都会遇到各种风险，不同风险的表现形式都是各不相同的，都有可能会影响到企业的生产经营活动。由此可见，企业金融会计风险是指企业由于员工业务素质有限或者安排不合理等多种原因而造成了许多的经济风险，最终导致企业出现财产损失、信誉受损等。从目前来看，企业金融会计风险主要包括会计核算风险、会计结算风险、会计监督风险三种，具体如下：
1.会计核算风险
会计核算风险主要是指企业没有形成现代化的会计管理体系，没有有效处理财务状况，不能严格审查财务会计工作，或者选择了错误的会计核算方法，这些因素都有可能会导致出现企业金融会计风险。
2.会计结算风险
商业银行通常是我国企业金融会计结算工作的主要实施者，商业银行也有着较为成熟的会计结算运作程序，但是有些商业银行的会计结算管理步骤不太合理、科学，这样就很容易造成会计数据不准确，且不易被发现，但是长期运行，很有可能会导致出现巨大的经济损失。
3.会计监督风险
有相当数量的企业并没有严格按照国家相关法律法规来开展生产经营，并且也没有形成有效的监督管理体制，这样一来，就很容易出现企业金融会计风险。
三、企业金融会计风险合理化防范路径
1.从细节入手加强内部监管制度建设
第一，为了更好地发挥内部监管制度在企业金融会计工作中的应用，除了要进一步完善内部监管制度、人员管理制度、工资福利制度、考核制度等外，还应该对内部控制人员的权利和职责、受派单位领导的要求和义务予以明确，便于双方都能够更好地在日后开展工作。第二，为了有效地避免企业内部控制人员出现贪污舞弊的情况，务必要建立资金业务岗位责任制，特别是要注意对出纳的岗位进行明确，出纳人员不能兼任债务明细分类账登记、总分类账和收入分类账登记、会计档案保管、稽核等岗位。与此同时，务必不能出现由某一人来全部办理资金业务的情况，务必要体现出资金业务不相容岗位的相互监督、相互制约、相互分离。
2.树立以人为本的金融会计管理思想
加强会计人员的控制和激励，一直以来都是企业金融会计工作的核心，从目前来看，我国企业往往对会计人员的激励不足，而控制有余，但是再细致、再严格的责任制度在监督困难、信息不对称的情况下很难生效，笔者认为企业应该树立以人为本的金融会计管理思想，第一，将现行工资分配制度予以改革，务必要强调“多干多得、少干少得、不干不得”的原则，薪酬务必要坚持市场化的原则；第二，要正面引导、记录会计人员的工作积极性，同时还要对员会计人员的主观能动性予以充分发挥和尊重；第三，要提高会计人员的独立性、自，能够让他们更加主动、积极地参与到企业金融会计风险合理化防范工作中。只有通过这一系列以人为本的措施，才能够促进企业金融会计工作的稳定、健康、可持续性运行，才能够使人才能全心全意全身心地投入到工作中，将每个人的主观能动性都充分发挥出来，让他们都能够主动、积极地参与到企业金融会计风险防范工作中来。此外，还应该从多种途径入手来提高企业财务管理人员的职业道德修养，务必要做到依法办事、坚守职业道德，促进财务管理队伍整体素质的提高，以此来适应新形势下企业金融会计风险合理化防范。
3.健全高效的风险预警系统
合理化防范企业金融会计风险，离不开风险预警系统的建立，风险预警系统能够有效地完成事后监督、事中控制和事前预防等多方面的风险控制。因此，企业务必要结合自身的实际情况来健全高效的风险预警系统，首先，风险预警系统务必要能够进行事前风险预警；其次，风险预警系统务必要能够动态监控企业的金融会计工作，尽量防止企业生产经营受到金融会计风险的影响；再次，风险预警系统务必要能够有效便于企业财会人员复核、分析金融会计信息中的原始凭证，对各个单位的金融风险防范控制效果和控制力度予以严格考核，一旦出现问题，那么能够及时发现，将其扼杀于萌芽状态。
4.完善财务管理制度
（1）全面预算管理制度
企业应该建立全面预算管理制度，对企业的生产经营运行情况、财务状况、经营业绩等都予以有效地预算。主要的财务预算内容包括资产负债预算、经营收支预算、现金流量预算和资本性收支预算。企业应该严格掌握预算完成情况，并定期开展经营活动分析会，指派专职财会人员来跟踪项目部的预算完成情况，并且定期向单位领导汇报。
（2）资金管理制度
资金管理制度是针对企业使用资金、筹集资金而设计的相关制度，它要是企业金融会计的主要财务制度之一。其目的是在确保资金完整、安全的基础上，既能够让资金的使用效益得到最大限度地发挥，又要满足企业对于资金的需求。
（3）收入、成本费用管理制度
第一，营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，营业收入的确认采用权责发生制原则，同时须遵循相关制度的规定。第二，正确核算产品成本，对成本进行有效控制，建立健全成本核算方法和控制制度。一般情况下，成本核算遵循一贯性原则。第三，费用开支范围和标准须符合公司相关制度规定，发生的费用按规定进行会计核算。
5.加强人才培养力度
财务会计人员的综合素质水平直接关乎企业的兴衰成败，人才培养是企业金融会计工作建设的当务之急，也是企业金融会计工作发展的基础。广大人才是企业的宝贵财富和无形资产，企业应该牢固地树立起“理解人才、相信人才、尊重人才”的原则，要促进企业金融会计工作的全面协调可持续发展，必须重视人才培养，构建人才发展平台，以高新技术为依托，全面快速提高企业的金融会计水平，促进企业跨越式发展，并且也能够使人才能全心全意全身心地投入到工作中去，不断地去提高自身的综合素质。
此外，企业还应该进一步强化对财务会计人员的素质教育和技能培训。确保全员培训率达到80%，做到核心人才重点培训、后备人才强化培训、急需人才抓紧培训，全面提升队伍素质。
6.甄选指定专业会计机构
虽然目前注册会计师行业整体形象不太理想，良莠不齐，但也有许多信誉相对较好、执业人员素质相对较高、影响力和规模相对较大的会计师事务所。企业通过进行详细的考评和调查，可以选择此类会计师事务所作为指定会计机构，会计信息报表只有通过这些会计师事务所的审计之后才可上报企业管理层，以此来确保合理化防范企业金融会计风险。值得注意的是，为了促进会计师事务所的执业质量，企业还应该引入竞争机制来严格管理会计师事务所，每年都要进行严格考评会计师事务所，实行入围资格非终身制。
四、结语
总之，现代企业的竞争实质上是财务会计质量的竞争、风险管理能力的竞争。无论企业的资产规模有多大，但若不能合理化防范金融会计风险，那么就无从谈起盈利，更别说市场竞争力，因此，务必要高度重视企业金融会计风险合理化防范工作。
参考文献：
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金融企业会计要素篇4
(一)良好的职业道德职业道德素养是根本的素养之一
遵守国家法律法规，爱岗敬业、提高工作和服务质量，是会计职业道德的基本要求。在具体会计工作中，时刻约束自己的行为规范，遵守会计准则。职业道德素养往往在一念之间闪现，很对金融柜面人员往往是因一时念起而毁掉了良好的声誉，也给国家和企业带来损失。
(二)精准的专业技能
金融会计工作具有较强的专业性，是我国会计体系的重要部分。严格按照会计工作的原理、方法和原则，对金融机构财务信息进行衡量。这对金融会计从业人员提出了很高水平的专业技能要求，必须获得会计从业资格证、银行从业资格证等相关技能证书的验证，在此基础上，还要对会计电算化等管理和规范进行全面掌握，充实自己的能力，加强将理论知识应用到具体的金融会计工作中的能力等。
(三)较强的沟通能力
金融会计柜面人员在银行工作的第一线，直接与各种客户交流沟通，在打交道的过程中，沟通技巧和沟通方式很重要，直接关系着与客户交流的目的能否实现，也关系着音容行业的服务水平。要适应多层次、不同需要的顾客的要求，柜面人员要重视掌握与人沟通技巧，热情待人、微笑服务、以理服人等，尊重接触到的每一名顾客，诚心为其服务。认真解决好客户遇到的问题。此外，良好的沟通能力还有助于金融机构内部的和谐交流与发展，企业各部门间有效地沟通，可以加强各部门之间的联系，协调内部关系。
(四)有效的管理意识
金融会计柜面人员的具体工作涉及面较广，通过办理客户相关业务，可以及时发现问题并总结问题，也有利于对企业发展中不科学的内部核算流程进行监督控制，为领导者的决策提供建设性意见。因此，金融会计柜面人员需要掌握一定的管理相关理论知识。
(五)积极的健康心态受职业特点的影响
会计人员的工作量较大、节奏快，带来较大的工作压力和竞争压力，这就要求柜面人员在工作中保持良好的心态，具有抗压能力，保持身体和心理健康，为自身能够专心工作提供良好的身体条件。
(六)较强的团队合作意识
金融会计柜面人员要认识到团队合作的重要性，主动将自己融入到整个企业团体中，共同探讨应对企业会计工作中所面临的问题，最大程度地在企业发展中贡献自己的力量。
(七)与时俱进的创新精神
随着社会经济的不断发展，金融行业也面临着新的发展环境，金融会计柜面人员也要立足时展的要求，不断充实自己的技能，培养创新思维，主动运用现代科技发展成果，创新会计核算和管理方式，提高工作效率。
二、加强金融会计柜面人员职业素养的思考
(一)制定科学合理的人员考评制度
金融会计柜面人员的具体考评，要根据职业素养的基本内容，除了考核工作人员的业务完成情况外，还要加强对相关人员的职业道德、专业技能、服务水平等内容进行专门考核，建立科学完整的人员考核制度，规范会计柜面人员的工作行为，促进其工作质量和服务水平的不断提高。
(二)及时对金融会计柜面人员开展培训
根据不同的业务情况，结合金融会计工作的具体实际，制定不同的培训计划。了解金融会计柜面从业人员的年龄、学历和工作等情况，综合考量并制定有针对性的培训计划。循序渐进地引导从业人员提高职业技能，强化柜面人员坚持学习的精神，全面提高其职业技能和专业素养。金融机构是我国经济发展中的重要组成部分，加强从业人员思想道德素养也是我国金融业良好发展的要求。具体要求金融会计柜面人员要热爱岗位工作，积极履行岗位职责，忠于职守，增强为顾客服务的意识。另外，要端正工作态度，加强学习新知识和新技能的能力，求真务实，在时间工作中不断探索新的工作方法，满足顾客需求，积极为企业发展做出自己的贡献。
(三)注重强化心理素质的培养
加强思想道德素养的提升。金融会计柜面人员的心理情绪将会直接影响到工作效率和服务质量。因此，金融机构在发展中必须采取积极措施不断提高柜面人员的思想修养，加强从业人员自我控制的能力，切忌将消极不良的情绪带到工作中，不能因情绪问题与客户发生争执等，加强自身的社会责任意识，自觉维护企业和客户的利益，减少工作中的矛盾冲突等。
(四)健全激励机制
鼓励会计人员自主学习企业在发展中可以通过相应的激励机制，不断鼓励金融会计柜面人员加强自身的建设和学习，提高自己学习能力，拓展自己的业务能力，可以组织企业计提活动、组织各种专业技能大赛等形式，加强会计人员工作能力。同时，加强企业文化建设，形成良好的文化氛围，让企业员工接受熏陶，加强自身思想道德建设水平的不断提高。
三、结束语
金融企业会计要素篇5
社会化大生产背景下的市场经济在新时代的发展特点集中体现为金融业务的层出不穷，在激烈的市场竞争下，企业与金融会计之间的关系越发密切。本文通过介绍企业在金融会计活动中遇到的常见的金融风险，从外部和内部两方面分析金融风险产生的原因，从而切实提高自身在金融会计风险防范与控制方面的能力，以维持金融市场的发展秩序，推动企业改革与创新的进程。
【关键词】
金融会计；金融风险；防范与控制
0引言
在现代经济化社会中，金融已经成为社会发展的中坚与核心因素，要保障国民经济的健康稳定发展，金融行业的稳定发展是必不可少的基本条件。就企业发展而言，金融会计风险会在很大程度上影响企业领导人的正确决策，阻碍企业的正常运营水平，这就要求企业管理者及其相关部门应当着重对金融会计工作中可能出现的一些风险问题进行重点防范与监控，切实提高企业防御风险的能力和突发事件应急能力，从而保证企业在激烈的市场竞争中始终立于不败之地。
1金融会计风险产生的原因
1.1外部原因
金融会计风险产生的外部原因主要是制度与监管方面的问题。由于当前我国针对金融会计风险问题，所秉承的是一种保守性的态度和原则，然而在实际工作活动中，国家所制定的相关金融安全保护制度和规范在谨慎性方面体现得不够充分，传统的谨慎性会计原则已经不能适应日新月异的金融新特点。另一方面，在实际情况中，监管部门的监管活动往往陷入形式主义的漏洞，空有监督计划而得不到具体的实施；第三是监管内容的重复。在具体监管活动中，监管人员缺乏全方面的监管意识，监管的对象和范围具有很强的局限性，多次监管的内容往往存在着雷同的问题，这就造成了人力物力资源的浪费，从而降低了监管的工作效率。
1.2内部原因
金融会计风险产生的原因很大程度上与企业内部的金融管理体制之间有着密切的关系。当前我国绝大多数企业在金融会计工作中所采用的都是同级领导体制，这种体制的突出特点是其会计管理工作的独立性较差，不能形成稳定的管理团队，未能制定安全有效的金融会计管理办法[2]。此外，人员综合素质不高时造成企业金融会计风险的重要原因。当前在一些企业当中，有相关一部分的会计人员自身专业技能水平不高，综合素养较低，部分会计人员个人道德存在着一定的缺失，对于自己的工作岗位缺少基本的尊重和热爱，这就往往造成会计人员在金融核算业务工作中不作为或者乱作为的现象，金融会计风险也就应运而生。
2企业金融会计的风险防范与控制的具体对策
2.1改革企业金融会计制度
针对当前企业金融会计相关制度不够完善的问题，相关部门应当不失时机地抓住历史新机遇，结合当下实际情况改革企业金融会计制度。改革企业金融会计制度，能够大幅度的提高我国金融行业的安全等级，使得纳入国际安全等级的标准范围，还能够帮助企业有效地利用相关制度不断发展自身的金融会计产业，从而不断增强本企业在行业内部的核心竞争力。相关本部门要着手改革企业金融会计制度，就要从以下几方面入手：首先是要建立企业资产质量独立核算制度。通过对企业的资产质量进行独立的核算，将企业资产质量分为多个等级，每个等级依照相应的规定进行相应的信贷服务，从而有效完成对企业资产的分类检查与监督管理的工作任务，降低企业金融会计的风险；其次应当确定企业利息的收入期限。在企业金融信贷业务中，相关部门应当着力缩短企业信贷利息的核算期限，同时，针对传统金融机构的信贷利息收入期限管理办法，采取相应的政策，最大限度地保障和利用企业的金融资产；最后是要开拓企业金融会计制度的发展范围和方向。
2.2加强金融会计监督管理
针对当前企业金融会计风险中监督不力的问题，相关的监督部门应当做到以下几点。第一，加强各金融会计监管主体之间的联系与协调配合，充分发挥出三大监督部门的监管职能。在银行监督和社会审计部门的监督工作中，相关负责人应当根据通报的情况确保两大监督方式能够产生实际效用，一方面帮助各监督管理部门对企业的金融会计工作情况有一个初步的认识和了解，另一方面，通过对不同监督主体进行有机的协调配合，将各监督部门的检查内容单独分裂出来，从而有效节约相应的人力物力；第二，加强金融会计监督的时效性。加强时效性即指在企业的金融会计监督活动中，监管活动不仅要贯穿于监督前、监督时和监督后的一系列活动过程，同时还要强化监督活动的接柜制职能。第三，加大处罚力度。针对当前层出不穷的网络违法犯罪事件，相关部门和企业应当不断加大处罚力度，对于危害个人隐私安全的行为应加大处罚力度，情节严重的应当及时联系相应的司法机关，追求不法者的法律责任。
2.3加大对人才的培养力度
针对企业金融会计活动中人才综合素质不高这一问题，相关部门和企业都应当采用多种方式，加大对人才的培养力度。相关部门可以持续宣传人才在企业金融会计活动中的重要性及其必要性，并给予企业以一定的扶持援助，帮助企业正视会计人员的地位及其作用。管理层一方面应当鼓励员工多参考相关的培训活动，为员工创造更多更好的机会，另一方面，企业内部还应当积极引进先进人才，通过人才的典型示范作用带着整个企业内部形成高亢的学习氛围，在自觉性的学习过程中提升金融会计岗位的整体水平。就会计人才本身而言，一方面，会计人员应当多学习先进的理论知识，并在不断的实践活动中提高自己的实践操作能力，另一方面也要提升自我的思想高度，在工作岗位中有意识地培养自己的综合素质，提高自己的工作责任感，在会计工作中，注意一些很容易被忽视的细节问题，在实践中检验最新理论知识，加强学习，积极思考，为企业金融的会计工作作出自己应有的贡献。
3结语
综上所述，当前在企业的金融会计活动中仍然存在着外部和内部各方面的问题，针对这些问题，相关的部门与企业应当找准金融会计风险的症结所在，在此基础上研究分析具体的解决措施，真正地将防范化企业金融会计工作水平设置到了一个新的高度，减少金融会计风险，着力维持好当前金融市场的发展秩序，进一步地推动了企业改革与创新的发展进程。
【参考文献】
[1]李占云.新形势下的金融会计风险及防范[J].辽宁经济，2009，2（03）：32-33.
金融企业会计要素篇6
关键词：金融会计风险防范化解
近年来,在企业金融组织体系发展过程中,伴随着金融系统频繁的发生各类案件,人们将关注的焦点集中到企业金融会计风险问题上。在企业金融会计的业务工作中,金融会计风险是风险在其业务领域的一种表现。由于每个企业金融业务的会计处理方式不同,金融会计风险也相应地分为表内会计处理风险、表外会计处理风险两种形式。因此,在企业金融会计风险所涉及的业务范围内,体现出不同的风险表现形式,也需要有不同的防范与化解办法,只有加强对企业金融会计风险的防范与化解,才能促进企业的健康发展。
一、金融会计风险的涵义
(一)金融会计风险的概念
我们通常所谓的风险,一般指的是具备一定条件,在一定的时期内,有可能发生的各种结果与变动程度。而单纯从财务角度来说,其风险主要涉及到预期的报酬可能无法按时兑现。而企业金融会计风险作为金融风险的一个重要方面,主要是指在企业金融会计业务过程中,由于制度安排以及组织管理、技术方法和人员素质等方面原因,导致金融会计业务有可能产生经济损失方面的风险,也就可能造成资金、财产、信誉等方面损失等等。
(二)企业金融会计风险的内容
1.会计核算风险
及时对银行业务进行真实、完整地核算是银行会计的主要基础性工作。而在企业会计实务中,因会计核算的许多环节失控带来的风险,集中体现在对凭证审查不严、没有及时进行账务处理、对账务进行检查核对不力、对复核监管不力、没有健全的电脑制约机制以及采取不当的核算方法而造成的资金被截留、挪用、骗取、贪污、盗窃等一系列损失。
2.会计结算风险
结算业务通过银行向客户提供各种支付结算的手段与工具来实现经济活动中客户的货币给付转移服务。在企业会计实务中,因复杂、不健全的结算管理,会造成结算资金借助结算凭证和结算渠道而进行套取、侵吞、挪用结算资金而产生的风险,这样的风险具有隐蔽多样的手段和涉及较大的金额等特点。
3.会计监督风险
这一风险主要是因相对软弱的企业金融会计监督职能,没有对那些经营不合理或者不合法行为进行有效地监督而产生的风险。这一风险对我国商业银行的发展影响很大。
二、企业金融会计风险产生的原因
(一)外部经济环境的影响
在金融业竞争激烈的大环境中,少数企业受利益的驱动,通过一些不正当的手段进行恶意竞争,这些手段有:高息揽储、低息放贷,或违背会计核算原则虚增虚减利润等,这样的违法手段不仅增大了企业的经营成本,也扰乱了“公平、公正、平等”的竞争基本原则,不可避免地产生企业金融会计风险。
(二)内部管理模式的影响
这主要体现在两个方面:一方面,会计信息导致的风险。会计信息不真实可靠,导致金融资金被截留、贪污以及盗窃的风险。失真的会计信息将导致企业的经营活动无法实现科学化、制度化,影响了企业的健康有序发展。失真的会计信息也导致企业无法对自身进行市场定位,误导资金的流向,影响其竞争力,导致其面临淘汰的命运。另一方面,内控制度导致的风险。由于企业的领导重视和认识程度不够、内控制度建设不能跟上业务发展的需要、有效的会计监督和制约机制缺乏、对内控制度落实不力等因素的影响,导致金融风险的加剧。
(三)会计行为主体的影响
会计行为主体主要是会计人员,职业道德素质不高、受社会不良思潮影响,是产生金融会计风险的一个重要诱因;同时,现有些企业会计人员的业务培训也不够,使会计人员的知识结构和层次没有及时更新,用人机制的缺乏,使会计人员素质在低层次上停留,这都为金融会计风险埋下了伏笔。
三、防范与化解企业金融会计风险的对策
(一)建立一个全面监督保障系统
这一系统实际是一个涵盖事前、事中和事后“三位”的保障,在企业中,要依据不同的风险种类对其预警指标的选取、实物经营的动态监控、原始票据的审核、经营绩效的抽查和复查等方面的权重进行确定。这一系统不仅要监督保障对静态目标,也要预警动态事件,从而最大限度地控制和减少企业金融会计风险损失的发生。
金融企业会计要素篇7
关键词：金融企业审计问题对策
当前，我国金融企业的数量不断增多，特别是一些区域性的金融企业不断出现，但这些企业多与政府部门存在千丝万缕的关系，其治理模式不甚完善，内部审计部门的设置与审计制度的设计可操作性有待增强，外部审计也难以到位，审计整体质量还有待提升。因此，研究新形势下金融企业审计问题及改进策略，具有重要的意义。
一、金融企业审计概述
随着国家对国有资产监管制度的日趋完善，各地方政府更加重视资产管理，以及不断健全的公司治理结构，使得金融企业的审计工作越来越被重视，审计的方法也不断更新。
1、金融企业审计的基本对象
按照《金融企业绩效评价办法》的分类标准，我国的金融企业主要包括四种类型，第一，执业需要取得银行业务许可证的各类银行及企业；第二，执业需要取得保险业务许可证的各类保险企业；第三，执业需要取得证券业务许可证的各类企业；第四，从事金融相关业务的企业。这四类企业也就是金融审计的对象。
2、金融企业审计的主要类型
总体来看，当前金融企业的审计包括内部审计和外部审计。内部审计是指金融企业通过在企业内部设立审计机构，通过独立、客观、公正的审计行为对企业进行监督和评价。内部审计的方法有很多，但总体来看主要包括审查、复核、盘点、测试与抽样、评价等，对于一个管理规范的金融企业而言，内部审计是不可或缺的一个部分。外部审计是指外部审计机构如会计师事务所接受委托对金融企业的财务报告等进行审计，并提供相应的审计报告，对有关的财务状况等做出客观公正的评价。外部审计的方法主要是外部审计机构通过审查金融企业原始账簿、抽查会计凭证等，对企业的财务报告进行分析和评价。
3、我国金融企业审计的发展趋势
总体来看，当前国家对金融企业审计的重视程度不断提升，颁布了《金融企业财务规则》、《银行业金融机构外部审计监管指引》、《银行业金融机构内部审计指引》等法规制度，并对制度执行过程中的一些问题做出了相应的制度安排，如颁布了《金融企业选聘会计师事务所招标管理办法（试行）》，这些制度的颁布实施，将使得金融企业审计走向规范化。而对于金融企业自身而言，随着其理念的更新，目前已经将审计工作摆在更加突出的位置，这将推动金融企业审计工作的进一步发展。
二、新形势下金融企业审计中存在的主要问题
总体来看，当前金融企业审计工作存在审计的独立性欠缺，审计的作用尚未完全发挥，审计人员的素质有待提升等方面的问题。
1、审计工作的独立性欠缺
首先，从内部审计来看，由于我国金融企业特别是一些区域性的金融企业，企业成立时间尚不长久，企业内部审计的相关制度还不完善，从而影响了审计的开展。特别是，由于长期以来我国的管理文化更为重视人本管理，制度化管理的执行相对不严，并且由于内部审计的工作人员多受聘于企业，在审计过程中较为容易受到企业高层管理人员的干涉，或者被其他业务部门所“融化”，从而使得审计的独立性和审计结果的公正性出现问题。其次，从外部审计来看，对于大多数审计而言，金融企业具有选择委托单位的权利，且我国审计市场中一些大型的审计机构多为外国的会计师事务所，这就可能使得部分审计机构出于利益、长期合作等方面的考虑而在一定程度上放弃了审计的“独立性”，使得审计结果的客观性受到质疑。
2、审计的作用还没有被完全开发出来
首先，从重视程度来看，当前部分金融企业的领导层的观念仍然相对滞后，认为审计的作用在于发现问题，查找问题，而没有将审计与金融企业的长远发展联系起来，没有从战略的高度来对待审计工作，从而使得审计结果的运用仍然局限于对发现的问题进行处理，不利于审计结果的其他功能的开发。其次，从实际来看，部分企业的审计工作没有与部门管理、金融企业的整体管理结合起来，对各种现代化的管理系统利用不够，从而使得审计结果更多的成为一种事后的审计，缺乏动态性，难以提升审计结果的效用。再次，从后续审计工作来看，由于后续审计制度尚不不完善，目前我国的金融机构制定的后续审计准则大都只是对后续审计政策、范围、形式、程序等作了大的原则要求，不够细化和具体，操作中缺乏配套的实施细则或实施办法，审计环节的弱化以及审计职责不清，加之金融机构的相关部门不配合，懈怠于整改纠错，导致大大削弱了后续审计的作用。
3、审计人员的素质还有待进一步提升
从我国的实际来看，金融企业业务精通的人员多从事财会工作，而从事审计工作的人才整体素质相对较差，从而降低了通过审计来发现问题的概率，也使得审计工作创新的人才支撑相对不够。并且，我国大量优秀的审计人才被国外会计师事务所所聘用，国内事务所则由于竞争实力等方面的原因，难以招聘到大量业务素养高的人才，从而出现人员素质相对不高的局面。此外，由于我国高校在人才培养中更为重视理论素养的提升，而对实践操作能力的培养相对不够，这也造成了市场中熟练的审计人才供给相对不足，影响了审计人员的整体素质。
三、完善金融企业审计工作的对策建议
完善金融企业审计工作，可以从更新理念，完善制度，加强管理，强化培训与人才引进等方面着手。
1、更新理念，化内部审计为公司治理
在进行内部审计的过程中，无论是金融企业的经营管理层，还是从事审计工作的职工，都要从就审计而审计的观念中走出来，更多的关注金融企业的整体发展，要充分的利用信息化管理手段，通过对企业财务软件中相关信息等进行实时、持续性的监控来达到进行审计，将内部审计与企业内部各部门的管理、与企业发展战略的制定等结合起来，从而更好的发挥审计的作用，实现帮助企业增值的目标。此外，还要注重各种审计结果的运用，不仅要改进或者纠正审计工作中发现的问题，还要对审计过程中发现可能会对金融企业的长远发展造成影响的因素进行分析，从而帮助企业改进管理。
2、完善制度，提高审计部门的独立性
首先，金融企业要在制度上明确审计工作独立性的同时，进一步细化、完善保持这种独立性的制度体系，通过设计各种防止高层管理人员干预、影响审计结果的制度来确保这种独立性。其次，要在责任分解、责任追究等方面下功夫，要对审计工作的职工、外部审计工作的工作责任、审计结果考核、审计结果失真责任追究等方面下功夫，从而明确审计者的责任，避免出现与金融企业管理人员进行合作，更改审计结果等问题。
3、加强管理，不断提高审计水平
首先，要不断加强对审计工作的管理，为审计工作营造良好的氛围。要在各部门工作对接、配合等方面下功夫，特别是在进行盘点等工作时，更需明确各部门有责任进行配合，以此来提高审计的质量。其次，审计部门本身要加强对审计工作的管理，要通过严把审计报告的关卡，实施二审复核甚至三审制度来提高审计报告质量。此外，要创新管理手段，如设计出激励性的制度调动审计人员工作的积极性，建立审计工作人员信用情况信息库，对他们进行动态管理等，以此来督促他们提高审计质量。
4、强化培训与人才引进，锻造审计人才队伍
首先，要建立常态化的培训制度，通过加大培训投入，与社会中介机构等专业化的培训组织建立动态合作关系，在出现国家颁布了财务会计、审计方面的新的制度，发现审计工作中存在较为普遍的问题等情况时，要积极的组织培训。同时，还应该将培训作为一种有效的激励手段，用于帮助审计人才的成长，以此来提高审计人员的整体素质。其次，要在人才特别是高端人才引进等方面加大投入力度，通过引进领军型的审计人才来打造审计队伍，引进熟悉金融行业的财务会计人才作为审计队伍的中间力量，以此来提高审计人员的整体水平。
参考文献：
金融企业会计要素篇8
关键词：金融企业；会计信息；失真
近几年来，随着我国金融企业股份制改革进程的推进，我国国有商业银行的会计信息的披露逐渐成为我国一项全新的课题，在国有商业银行中，尤其是股份制商业银行的会计信息的披露。我国金融企业的传统会计核算方式不够规范、口径不一、会计信息之间内有可比性等，都是传统会计核算的不足。其中最重要的是，会计信息的失真，现已经引起广泛的关注。
一、金融会计信息失真的概述
1.金融企业会计信息失真的概念
金融企业会计信息失真，指的是金融企业提供给外界的会计信息严重偏离了七国金融行业的会计标准，会计信息的失真使得企业实际的财务情况和经营成果无法真实的反映出来。会计信息的失真对国家的货币政策、金融风险以及国民经济等都产生了巨大的影响。
2.金融企业会计信息失真的表现
金融企业会计信息的失真主要体现在7个方面，一是假造信息帐表；二是私设账外账，出现帐外经营；三是转移财政存款；四是伪造委托业务；五是股东单位的抽逃出资；六是公款私存；七是谎报虚报企业盈亏。
二、金融企业会计信息失真的原因
1.缺乏相关法制法规的建设
缺乏相关财会方面的法律法规制度是造成会计失真原因的重要组成部分。社会市场经济环境的变化使得经济成分从单一转向多元，不断出现新的经济现象。但是在相关法律法规的制定与构建方面，则出现相对落后的情况，法律法规的漏洞为会计信息失真提供了机会。
2.金融企业治理结构不够完善
目前，我国金融企业已经建立了法人治理的企业治理结构，但是在企业的运作过程中，依然存在着不少问题，包括董事会凌驾于股东之上、经理人由上级政府部门直接任命等，法人治理结构中股东大会和董事会等新三会形同虚设，使得企业内部的相互制衡机制失效。
3.缺乏完善的会计监督体系
从金融企业的内部来看，有些企业单位的会计工作基础比较薄弱，会计制度不够健全、完善，内部牵制制度不严密等。从外部看，一方面是政府在人行、审计等相关监督机关的监督没有形成合力；另一方面是社会监督体系不够完善，导致会计、审计事务所的功能无法发挥出来。
4.经济和政治利益的驱动
会计信息失真的原因各不相同，不同经济人的经济政治利益驱动也不尽相同，金融企业的经营者为了获得政绩或者谋取个人利益而制造假账，投资者和会计人员为了利益和“饭碗”屈从领导要求，会计事务所的人员为了利益违背职业道德等[2]。
5.低廉的违法成本
假造账本等会计信息在金融企业中被揭露出来的概率比较小，再加上现今普遍存在着“执法不严和违法不究”等情况，使得即便这些违法行为被揭露出来，其违法成本也比较低，无法达到惩戒的目的。会计造假的收益远大于预期的成本，导致企业会计账务造假情况层出不穷。
6.金融行业的恶性竞争
随着金融行业的崛起，行业之间的竞争越来越激烈，各个金融企业为了提高企业的市场占有率，不顾市场竞争规则等，不择手段的通过各种方式降低成本，提高收益，造成行业内部的恶性竞争。
三、解决金融企业会计失真问题的对策
1.完善相关的法律法规
通过完善金融财会方面的相关法律法规，加快建立与新生经济现象相适应的法律法规，杜绝法律方面的漏洞，通过法律法规规范金融行业的市场秩序。利用先关法律法规条例规范会计师的注册资格和职业定位。
2.制定有效的金融会计制度
建立严格有效的金融会计制度，减少业务处理方法的多样性与弹性，严格规范各种经济活动中会计账务处理方法和处理程序等。
3.优化金融企业的治理结构
在金融企业中，要根治账务造假和会计信息失真的问题，企业就要加强企业内部的治理，加强企业监事会等各个监督机构的职能，使之充分的发挥出监督作用来。建立好审计师、企业内部管理层和财务会计人员之间的合作关系，规范财务申报环境。
4.加强企业内部的监督
会计监督是杜绝会计信息失真的重要手段之一，因此，企业要在监督制度发挥其充分制约的前提下，要强化企业内部的审计与会计之间相互监督的作用，完善企业内部监督机制，强化监督作用。
5.树立诚信观念
银行的信用在我国国家信用体系中占有重要地位，从某种意义上说，金融就意味着信用，是信用的象征。因此，维护银行的信用，是每个金融企业的义务，金融机构要树立诚信观念，维护市场和法律规则。
6.提高会计人员的素质
要杜绝会计信息失真，会计人员的综合素质十分重要，企业会计人员只有保持一个平衡的心态，建立良好的心理素质，加强职业道德素质和法律素质。
四、结语
现阶段，我国金融企业已经进入经济快速发展的时期，金融企业会计信息的质量对政府、社会以及投资者都具有重要的影响。在金融行业中，会计信息的真实性已经成为投资经营者最大的最求。金融企业中会计信息的真实性关系到人民的根本利益，会计信息的失真影响范围越来越广，解决会计失真问题亟不可待。
参考文献：
[1]刘伟.会计信息失真的成因与治理对策[J].产业与科技论坛.2012.04.2-4
[2]韩梅.会计信息失真的原因及应对措施[J].中国管理信息化.2011.10.7-8
金融企业会计要素篇9
一、金融企业审计概述
随着国家对国有资产监管制度的日趋完善,各地方政府更加重视资产管理,以及不断健全的公司治理结构,使得金融企业的审计工作越来越被重视,审计的方法也不断更新。
1、金融企业审计的基本对象
按照《金融企业绩效评价办法》的分类标准,我国的金融企业主要包括四种类型,第一,执业需要取得银行业务许可证的各类银行及企业;第二,执业需要取得保险业务许可证的各类保险企业;第三,执业需要取得证券业务许可证的各类企业;第四,从事金融相关业务的企业。这四类企业也就是金融审计的对象。
2、金融企业审计的主要类型
总体来看,当前金融企业的审计包括内部审计和外部审计。内部审计是指金融企业通过在企业内部设立审计机构,通过独立、客观、公正的审计行为对企业进行监督和评价。内部审计的方法有很多,但总体来看主要包括审查、复核、盘点、测试与抽样、评价等,对于一个管理规范的金融企业而言,内部审计是不可或缺的一个部分。外部审计是指外部审计机构如会计师事务所接受委托对金融企业的财务报告等进行审计,并提供相应的审计报告,对有关的财务状况等做出客观公正的评价。外部审计的方法主要是外部审计机构通过审查金融企业原始账簿、抽查会计凭证等,对企业的财务报告进行分析和评价。
3、我国金融企业审计的发展趋势
总体来看,当前国家对金融企业审计的重视程度不断提升,颁布了《金融企业财务规则》、《银行业金融机构外部审计监管指引》、《银行业金融机构内部审计指引》等法规制度,并对制度执行过程中的一些问题做出了相应的制度安排,如颁布了《金融企业选聘会计师事务所招标管理办法(试行)》,这些制度的颁布实施,将使得金融企业审计走向规范化。而对于金融企业自身而言,随着其理念的更新,目前已经将审计工作摆在更加突出的位置,这将推动金融企业审计工作的进一步发展。
二、新形势下金融企业审计中存在的主要问题
总体来看,当前金融企业审计工作存在审计的独立性欠缺,审计的作用尚未完全发挥,审计人员的素质有待提升等方面的问题。
1、审计工作的独立性欠缺
首先,从内部审计来看,由于我国金融企业特别是一些区域性的金融企业,企业成立时间尚不长久,企业内部审计的相关制度还不完善,从而影响了审计的开展。特别是,由于长期以来我国的管理文化更为重视人本管理,制度化管理的执行相对不严,并且由于内部审计的工作人员多受聘于企业,在审计过程中较为容易受到企业高层管理人员的干涉,或者被其他业务部门所“融化”,从而使得审计的独立性和审计结果的公正性出现问题。其次,从外部审计来看,对于大多数审计而言,金融企业具有选择委托单位的权利,且我国审计市场中一些大型的审计机构多为外国的会计师事务所,这就可能使得部分审计机构出于利益、长期合作等方面的考虑而在一定程度上放弃了审计的“独立性”,使得审计结果的客观性受到质疑。
2、审计的作用还没有被完全开发出来
首先,从重视程度来看,当前部分金融企业的领导层的观念仍然相对滞后,认为审计的作用在于发现问题,查找问题,而没有将审计与金融企业的长远发展联系起来,没有从战略的高度来对待审计工作,从而使得审计结果的运用仍然局限于对发现的问题进行处理,不利于审计结果的其他功能的开发。其次,从实际来看,部分企业的审计工作没有与部门管理、金融企业的整体管理结合起来,对各种现代化的管理系统利用不够,从而使得审计结果更多的成为一种事后的审计,缺乏动态性,难以提升审计结果的效用。再次,从后续审计工作来看,由于后续审计制度尚不不完善,目前我国的金融机构制定的后续审计准则大都只是对后续审计政策、范围、形式、程序等作了大的原则要求,不够细化和具体,操作中缺乏配套的实施细则或实施办法,审计环节的弱化以及审计职责不清,加之金融机构的相关部门不配合,懈怠于整改纠错,导致大大削弱了后续审计的作用。
3、审计人员的素质还有待进一步提升
从我国的实际来看,金融企业业务精通的人员多从事财会工作,而从事审计工作的人才整体素质相对较差,从而降低了通过审计来发现问题的概率,也使得审计工作创新的人才支撑相对不够。并且,我国大量优秀的审计人才被国外会计师事务所所聘用,国内事务所则由于竞争实力等方面的原因,难以招聘到大量业务素养高的人才,从而出现人员素质相对不高的局面。此外,由于我国高校在人才培养中更为重视理论素养的提升,
而对实践操作能力的培养相对不够,这也造成了市场中熟练的审计人才供给相对不足,影响了审计人员的整体素质。
三、完善金融企业审计工作的对策建议
完善金融企业审计工作,可以从更新理念,完善制度,加强管理,强化培训与人才引进等方面着手。
1、更新理念,化内部审计为公司治理
在进行内部审计的过程中,无论是金融企业的经营管理层,还是从事审计工作的职工,都要从就审计而审计的观念中走出来,更多的关注金融企业的整体发展,要充分的利用信息化管理手段,通过对企业财务软件中相关信息等进行实时、持续性的监控来达到进行审计,将内部审计与企业内部各部门的管理、与企业发展战略的制定等结合起来,从而更好的发挥审计的作用,实现帮助企业增值的目标。此外,还要注重各种审计结果的运用,不仅要改进或者纠正审计工作中发现的问题,还要对审计过程中发现可能会对金融企业的长远发展造成影响的因素进行分析,从而帮助企业改进管理。
2、完善制度,提高审计部门的独立性
首先,金融企业要在制度上明确审计工作独立性的同时,进一步细化、完善保持这种独立性的制度体系,通过设计各种防止高层管理人员干预、影响审计结果的制度来确保这种独立性。其次,要在责任分解、责任追究等方面下功夫,要对审计工作的职工、外部审计工作的工作责任、审计结果考核、审计结果失真责任追究等方面下功夫,从而明确审计者的责任,避免出现与金融企业管理人员进行合作,更改审计结果等问题。
3、加强管理,不断提高审计水平
首先,要不断加强对审计工作的管理,为审计工作营造良好的氛围。要在各部门工作对接、配合等方面下功夫,特别是在进行盘点等工作时,更需明确各部门有责任进行配合,以此来提高审计的质量。其次,审计部门本身要加强对审计工作的管理,要通过严把审计报告的关卡,实施二审复核甚至三审制度来提高审计报告质量。此外,要创新管理手段,如设计出激励性的制度调动审计人员工作的积极性,建立审计工作人员信用情况信息库,对他们进行动态管理等,以此来督促他们提高审计质量。
4、强化培训与人才引进,锻造审计人才队伍
首先,要建立常态化的培训制度,通过加大培训投入,与社会中介机构等专业化的培训组织建立动态合作关系,在出现国家颁布了财务会计、审计方面的新的制度,发现审计工作中存在较为普遍的问题等情况时,要积极的组织培训。同时,还应该将培训作为一种有效的激励手段,用于帮助审计人才的成长,以此来提高审计人员的整体素质。其次,要在人才特别是高端人才引进等方面加大投入力度,通过引进领军型的审计人才来打造审计队伍,引进熟悉金融行业的财务会计人才作为审计队伍的中间力量,以此来提高审计人员的整体水平。
参考文献:
金融企业会计要素篇10
衍生金融工具本身并不具有任何价值，它的价格随着基础工具的变化而变化。衍生金融工具产品的设计形式灵活多样，不同企业可以根据其所持的衍生金融工具构造出种类繁多的品种。传统的金融交易在交易结束后即可计算盈亏，但是衍生金融工具的结算建立在未来某一时点来完成，很多情况下交易双方并不能完全洞察到市场发生变化的因素。衍生金融工具是一种具有高风险的业务，具有较强的技术操作性，需要操作者具有较丰富的专业知识，这就使得衍生金融工具的很多风险被隐藏起来。另外，衍生金融工具的交易集中在那些规模比较庞大的金融机构，从而能是风险出现集中，加大了金融危机的发生。衍生金融工具还具有财务杠杆作用。衍生金融工具要求投资者只缴纳了很少的初试投资后即可签订远期的大额合约，可见，交易在成交时将产生大量的收益。收益大风险也被成倍扩大，衍生金融工具的财务杠杆特性也就显现出来。
衍生金融工具的产生在很大程度上可以起到规避风险的作用。它主要通过将经济体系在运行中的风险集中到远期、期权、期货等衍生金融工具市场。其次，衍生金融工具的交易可以为投资人盈利。衍生金融工具的发明主要是为了规避风险，但也为投资人提供了一个套利的条件。第三，衍生金融工具是一项风险性投资。衍生金融工具的投资者并不是一般的投资者，他们追求的是衍生金融工具为他们带来的巨额利益。投资获利越大，所具有的风险就越大。但是衍生金融工具的产生增加了金融监管的难度。衍生金融工具作为一中金融市场中的新生事物，给金融监管带来了很大的挑战。金融机构一般主要是通过企业的财务报告来对企业的会计业务进行监管的，而目前的衍生金融工具在财务报告中是混合于其他会计项目中的，这在无形中加大了金融机构对企业的监管难度。同时，衍生金融工具具有结构复杂、自由灵活、缺乏透明度的特点，给金融机构正确把握衍生金融工具所蕴含的全部风险带来了困难。
衍生金融工具在带动会计发展的同时也给会计理论带来了巨大的影响和挑战。由于衍生金融工具伴随着全球金融市场的不断变化而不断产生出新的衍生金融工具，传统的会计核算并未对此进行恰当的处理。这必将导致会计信息的可信度在很大程度上受影响，致使企业在利用会计信息进行分析时出现困扰，从而影响企业的决策。（1）对历史成本原则的影响。在会计的确认和计量中，历史成本原则和权责发生制是一般原则。它们分别反映会计要素的入账价值和入账期间问题。衍生金融工具的产生和发展对这两个原则造成了较大的冲击。我国会计原理中对会计的计量做了明确的规定：以历史成本为基础来进行计量，要以实际发生的金额登记入账，一旦入账不允许做任何改动，当发生物价的波动时必须以计提准备金的方式来对账务进行调整。衍生金融工具只是一种合同，并没有实际发生交易，也就没有成本，只反映的是一种权利和义务。衍生金融工具的交易不同于基础金融工具的交易，并不是在某一时点上来完成的，而是经过了合同的签署、对冲、交割、换回投资的过程，这个过程将因交易的不同类型而无法确定其时间的长短。而衍生金融工具在交易期间市场价格是不断变化的，如果按照传统的计量方式仍采用历史成本计量，那么会计信息的真实性将大打折扣，这对企业的投资者进行正确的投资、决策将带来影响，不利于企业战略目标的实现。对衍生金融工具采用历史成本计量原则而产生漏洞最好的弥补方式是采取公允价值的计量方式。（2）对权责发生制的影响。会计原理中认为会计的确认标准必须建立在权责发生制的基础上，要求会计核算中必须确认当期的收入和支出，并不能反映未来的交易事项或业务。可见，无论企业采取权责发生制还是收付实现制，都是对已经发生的交易事项进行确认的，对于未来发生的交易事项不予确认。衍生金融工具正是反映未来的现金流量。而未来的现金流量受到诸多因素的影响，很可能是丰厚的报酬，更有可能是巨额的损失。这就需要企业通过递延收益或递延损失来确认。（3）对会计要素的影响。现代会计理论对会计要素做出了明确规定，资产和负债这两个要素主要是反应已经发生的，过去的交易或事项给企业带来的经济利益的流入或流出。衍生金融工具所涉及的是未来的交易，即使为企业带来了经济利益的流入和流出也在交易的时间和金额上存在不确定性。（4）对会计报告的影响。企业的财务会计在经过确认、计量、记录后的最终目标是向会计资料的使用者提供真实、可靠、合理的财务报告。当企业向外界公布自己的财务报告时，财务报告的内容必须能够全部揭示出对财务报告使用者进行决策时的经济信息。衍生金融工具在其产生的第一天就决定了它的自身特性，交易的频繁性、交易金额的庞大、交易的不定期等都预示着其蕴含着强大的财务风险。而这些风险并不能在资产负债表上体现，这是严重违背财务报告的披露原则的。这主要是由于传统的财务报告体系中并没有包含衍生金融工具这一交易事项，并不符合传统会计中对会计要素的规定很多企业将其视为“表外项目”。另外，目前我国通用的财务报告对于信息的揭示还存在着局限性，财务报告反映的只是货币化的信息，非货币化的信息无法得到真实的反应。针对这些问题，应对财务报告体系做一些调整，以此来解决衍生金融工具的影响。一方面，可以在报表数量上增加并编制适应衍生金融工具需要的报表，增加“第二资产负债表”，反应金融性经济业务，详尽的反应金融资产和负债。再例如：增加“衍生金融工具明细表”，详细记录、反应企业所持有的衍生金融工具的具体状况。另一方面，对会计报表的附注内容进行补充。充分披露衍生金融工具的情况说明。例如：针对衍生金融工具采取的会计处理方法、处理政策等。（5）对谨慎性原则的影响。谨慎性原则是会计核算的基本原则之一，衍生金融工具在确认损益时必须认真考虑到谨慎性原则。这主要是为了更好的将累计风险进行分散，加强对风险的监控，并及时对衍生金融风险进行防范与披露。但是，金融市场瞬息万变，目前的衍生金融工具风险处理方法并不能正确、及时的披露企业运用衍生金融工具是存在的风险，这不利于相关部门对金融市场的监督和管理。在利用谨慎性原则确认衍生金融工具的损益时，如果产生了收益可以在特定的时间里来确认，如果是损失则可以充分利用衍生金融工具风险程度的高低、风险系数、并结合交易保证金的数量来提取风险准备金。但是，在提取时，必须要考虑其他因素，尽量真实地反映企业在衍生金融工具方面的投资风险及相应的损益情况。
应对衍生金融工具影响应采取的会计对策。（1）对资产、负债要素的定义重新定义。正因为衍生金融工具的出现对会计造成了影响，所以必须做出一些会计改革。首先，从更加广泛的意义上来对资产、负债要素进行重新定义。可以将限定于过去发生的交易或事项扩展到那些正在发生的、未来发生的交易或事项，这样就能够避免衍生金融工具对会计要素的影响而为企业带来的损失。（2）对会计确认标准进行重新确认。衍生金融工具在会计确认上采取的是“风险报酬分析法”，这种方法存在着诸多问题。由于衍生金融工具是一种确定交易双方在未来路某个时间对金融产品所拥有的权力或承担的义务而签订的合约，如果以权利和义务的控制权作为标准那么采用控制法就更为合理，更能是企业在实际操作中更为简便，同时还大大降低了企业在操作中出现的主观性。（3）增设以净额来确认衍生金融工具的专门会计科目。随着经济的发展，衍生金融工具的品种越来越繁杂，如果只是单设一个“衍生工具”科目来反映衍生金融工具的真实情况并不全面。为了全面的反应衍生金融工具的状况，可以将原有的“衍生工具”科目去掉，增设“衍生金融工具资产”、“衍生金融工具负债”这两个科目。这两个科目分别属于资产类和负债类。主要用来反映处于特定时点衍生金融工具的资产、负债情况。而且还可以在“衍生金融工具资产”科目下设立二级科目，分别用来反映期权、期货、远期、互换等。企业签署一项衍生金融工具的合约并确认为资产时就将其反映在借方。同样的方法也可以在“衍生金融工具负债”科目中使用。另外，可以设立“衍生金融工具风险准备金”科目用以抵减金融衍生工具项目。还可以在“投资收益”科目下分设“衍生金融工具损益”科目，体现企业使用金融工具是带来的损益。（4）对衍生金融工具的会计信息进行披露。传统的会计报表中对衍生金融工具的信息披露通常只是单一的文字信息描述，并未做出其他披露。财务报告的改革必须经历一个漫长的过程，为了保证衍生金融工具信息披露的完整性和真实性，对财务报告进行细化是十分具有可操作性的。可以增设一张“衍生金融工具明细表”，按照企业所持的衍生金融工具的目的进行划分，在此基础上再按照衍生金融工具的具体类别分别用来记录衍生金融工具的期初公允价值、名义公允价值、期末公允价值等的变动损益。另外，为了能够充分的显示出衍生金融工具所蕴含的风险，可以再财务报表附注中单设“衍生金融工具风险管理”来专门披露衍生金融工具存在的风险信息。