企业税务纳税筹划篇1
关键词：企业；税务风险；纳税筹划
现阶段，市场经济体系深入改革，给各行业发展提供了新的机遇。但是在实际中，企业面临的税负压力加大，为了维护企业自身利益，应从多角度出发，结合我国新税法改革要求，做好纳税筹划工作，科学规避税务风险，保证企业经济效益，实现企业健康发展。在实际中，相关人员应结合企业实际情况，调整经营战略，采取有效对策，减少企业税负，延长纳税时间，在企业各项经营活动科学规划，完成企业合理节税目标。
一、企业面临的税务风险
（一）政策风险导致政策风险出现的主要原因就是对最新税收政策了解不到位，在本质上，纳税筹划作为前期规划的经济活动，具有一定的前瞻性。在国家税法不断调整完善的情况下，将会产生各种不确定因素。如果税务人员缺少对国家相关政策的了解，使得自身与税务政策之间存在偏差，主观意识强烈，在某种程度上加剧涉税风险出现，影响企业发展。［1］
（二）操作风险对于操作风险来说，一般展现在两个方面。首先，纳税筹划人员在使用各种优惠政策时，将会面临应用不到位的现象，从而引发操作风险。例如，部分企业现有残疾人比例不满足既定标准，但是依然可以享有相关政策，该现象在企业中比较普遍，给操作风险出现提供可能。其次，在开展纳税筹划工作时，因为对税收政策了解不全面，筹划中将会面临各种风险。如企业改制、合并重组中将会产生优惠政策操作风险。
（三）筹划风险在开展纳税筹划工作时，一般会渗透在企业各个经营环节中。在企业经营生产中，包含诸多环节，在不同环节中将会产生各种风险因素［2］。并且，企业风险与效益并存，在企业效益受到影响时，纳税筹划将会从其他方面为企业创造效益，追究其因，就是纳税筹划在前期规划中是否规范合理及企业是否可以控制各种风险因素。
二、导致税务风险出现的原因
（一）税收风险意识淡薄在企业经营发展中，部分管理人员对纳税筹划的认识不足，不具备较强的筹划意识，税务风险防范意识薄弱。企业损失出现一般是在控制纳税筹划方案的基础上，对税务风险调查不充分导致。企业在纳税筹划时，缺少完善的管理体系，风险防范机制不健全，没有对纳税筹划过程进行追踪和管控，更不会对税务风险总结和分析。在出现税务风险的后，管理人员才意识到纳税筹划方式可能不合理，再采取防范对策已经为时已晚。
（二）纳税筹划不合理企业纳税筹划在预期经营过程中，如果缺少对企业经营特点的了解，只是根据市场发展情况进行编制，将会导致纳税筹划方案的不合理。企业制定的纳税筹划方案已经丧失原有价值，所以，纳税筹划方案是否灵活将会给税务风险出现带来一定影响［3］。因为企业在使用税收政策时，将会受到各种要求的限制，所以企业在经营发展中，不可随意应用，使得企业纳税筹划灵活性受到影响，在某种程度上加剧纳税筹划管理难度，容易产生税务风险。
（三）纳税筹划机制不完善企业是企业征税的主要产业，与税务部门之间交流密切，但是部分企业没有给予税务风险防范工作高度重视，更不会根据纳税筹划要求，构建完善的纳税筹划管理机制，缺少专业的税务风险防范预警体系。部分企业设定的纳税筹划目标比较片面，只是根据企业所得税进行。在实际筹划过程中，缺少明确工作要求，如果一味地注重企业筹划经济效益，将会在其他方面加剧企业税负，影响企业发展。
（四）纳税筹划激励体系缺失当前，部分企业在纳税筹划过程中，没有建立完善的激励机制。对于企业而言，纳税筹划需要缩减企业成本支出，不断提高企业经营管理水平。在纳税筹划时，通过前期筹划，关注事中执行动态，才能对各项涉税问题科学把控，保证纳税筹划的实效性。通过建立完善的激励体系，能够调动各级人员工作积极性，提高企业工作水平。但是，部分企业忽略激励体系在企业中的作用，没有从纳税筹划角度制定详细的工作计划，激励体系缺失，严重打消各级人员工作兴趣，阻碍纳税筹划目标的完成。［4］
三、企业基于税务风险防范的纳税筹划对策
（一）强化税务风险防范意识在开展纳税筹划工作时，企业管理人员应该从整体角度出发，强化风险防范意识，给予税务风险防控工作高度重视，结合纳税筹划要求，建立一套规范的风险防范体系。在实际中，不可凭借以往的工作经验和主观意识进行决策判断，而是从全局入手，在对企业当前所处环境深入分析的情况下，不可一味地按照传统工作方式和技术，在对企业长远发展综合思考的同时，要求管理人员具备发展战略目光，用系统观点进行纳税筹划，保证筹划中风险与效益均衡。与此同时，企业管理者应该以效益最大化为根本，协调税种之间的关系，某个税种计税下降，将会造成其他税种的扩大［5］。所以，在实际纳税筹划中，管理人员应对国家的税收政策有充分认识，对企业实际经营发展状况进行追踪和监控，让两者充分融合，制定迎合企业发展需求的纳税筹划方案，从根源上减少涉税风险出现。
（二）科学编制纳税筹划方案在编制纳税筹划方案前，应对国家税收政策有深入了解，在秉持合理合法纳税的情况下，根据税务政策改革情况进行方案调整。在实际中，需要明确纳税筹划与偷税、漏税之间的差别，在满足国家税法要求的情况下进行，控制税务风险。与此同时，管理人员可以结合企业经营发展需求，对纳税筹划内容进行审核，保证企业在经营生产过程中可以迎合税收政策变化，加强对纳税筹划过程的监督与管理，只有这样，才能从减少税务风险发生，促进企业健康发展。除此之外，企业领导应及时与税务部门交流，在开展纳税筹划工作前，应对税务部门工作要求有一定认识，保持与税务部门的联系，德大税务部门的支持，极大限度地降低税务风险发生率。
（三）加强税务风险预警针对企业纳税筹划人员来说，为了防范税务风险，应该加强纳税筹划风险预警体系建设，在现代化管理方式下，对纳税筹划中潜在风险问题进行预测和监管，对于已经确定的风险，应做好准备工作，采取有效措施进行处理。为了实现税务风险的科学预警，需要做好相关信息采集工作，根据获取的信息，制定风险防范计划，实现对税务风险的动态把控。除此之外，为了减少税务风险发生，提高纳税筹划人员专业水平是非常必要的。企业需要根据纳税筹划人员实际情况，制定一套详细的培训计划，通过培训，让纳税筹划人员掌握更多专业知识，提高其专业水平。在制定纳税筹划方案时，需要秉持客观事实的原则，减少主观判断。一般来说，纳税筹划人员专业素质越强，筹划方案越合理，纳税筹划人员应对税务、会计、法律等内容有一定的了解，具备专业素养。在纳税筹划之前，应主动与各部门人员交流，根据各部门实际情况，编制具体的纳税筹划方案，保证方案既满足企业发展要求，又符合国家法律标准。
（四）合理使用各种优惠政策首先，采取各种避税方法。在企业经营过程中，管理人员可以采取各种方式，将节税作为纳税筹划的主要目标，在各种规避方法下，实现企业合理避税，减少企业税负。一般情况下，在避税方式选择时，可以选择两种形式，一个是小规模企业政策扶持，另一个是根据国家税法要求，使用各种优惠政策，实现企业节税减税。其次，降低企业税率。在开展纳税筹划活动过程中，要想缓解企业税负，应结合税法要求，采取各种减税方法，在合理纳税的同时，提高企业经济效益。现阶段，我国的最新税收政策，对于部分税法内容进行明确要求，为了享有更多优惠政策，减少税率，企业应结合实际情况，科学筹划，减少企业税务支出，维护企业税后效益［6］。最后，灵活使用各种优惠政策。国家在对税务政策深入改革的同时，也各种优惠政策，帮助企业减少纳税。在实际纳税筹划中，需要从地域、投资方向等方面，灵活使用国家的优惠政策，保证企业投资的合理性和可行性。企业纳税人应做好成本核算工作，控制企业成本支出，营造良好的经营环境，引导企业健康发展。除此之外，在当前税收政策中，优惠政策作为缓解企业税负的重要部分，是帮助企业合理纳税，减少税务支出的主要方式。为了实现企业合理纳税，为企业创造更多的效益，在开展纳税筹划工作之前，应合理使用各种优惠政策，在某种程度上提高企业纳税筹划水平，减少税务风险出现。在实际中，企业管理人员应对国家的税收政策有一定的认识，严格按照国家税法要求，编制纳税筹划方案，采取有效避税措施，完成企业纳税目标，协助企业健康发展。在企业经营过程中，纳税筹划作为一项重要工作，是每个企业都要承担的职责。通过采取各种方式，可以控制企业税务支出，帮助企业合理纳税，完成合法避税目标。
企业税务纳税筹划篇2
【关键词】延期纳税；税务筹划；计量
2011年11月14日，《人民日报》报道，该报记者所调查的中小企业反映，有相当于一半左右的利润缴了各种税费。除了媒体实地的调查报道，北京大学国家发展研究院的研究也表明：由于几近一半以上的利润都被税费侵占，2011年江浙一带的中小企业中，72.45%的小企业预计未来6个月没有利润或小幅亏损，对未来6个月经营信心较低；3.29%的小企业预计未来6个月可能大幅亏损或歇业。对于中小企业面临的困局，有人认为是紧缩的政策所致，有人认为是中小企业放弃了实业所致，也有人认为是中小企业税负过重。这些说法虽各有侧重，但都从某个侧面反映了中小企业面临的诸多制度困局，过高的税费负担和微薄的利润更是成为中小企业难以逾越的生死关口。因此，中小企业的发展既需要国家安排适当的制度，解决制度困局；又需要中小企业自身不断提高发展和充分运用法律规定，选择适合自己的做法，比如，在税法允许的情况下少纳税或延期纳税，也就是进行税务筹划。企业税务筹划按照难易程度可以分为三种类型，分别是规避额外税负、优化涉税方案和争取有利政策。具体做法有：规避纳税义务、税负转嫁、缩小税基、运用低税率和延期纳税等。其他税务筹划方法所产生的税务筹划利益都是比较容易测算的，比如税率从25%降低到15%，那就用应纳税所得×10%即可测算，但延期纳税筹划方法，由于总的纳税额都一样，只是纳税时间不同，这样产生的税务筹划利益如何计量呢？本文拟通过货币时间价值观念的运用来解决延期纳税的税务筹划利益计量问题，为中小企业进行税务筹划提供理论依据和分析思路。
企业需要缴纳的税费有多种，主要有企业所得税、增值税、营业税和消费税等，每一具体的税种又分别规定了一些可以选择的做法，不同做法有可能导致缴纳税收的时间不同，这样就会产生延期纳税的利益，在此分别以企业所得税、增值税和消费税为例来进行分析。
一、企业所得税延期纳税税务筹划利益计量
首先以企业所得税为例，以下来分析固定资产折旧方法选择所产生的所得税税务筹划利益的计量。固定资产折旧方法在会计准则和税法中都有相应的规定。《企业会计准则第4号——固定资产》第十七条规定：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条规定：《企业所得税法》第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
假定某企业属于正常纳税企业，税法允许固定资产采用加速折旧方法计提折旧，该企业固定资产成本为C，计提折旧期限为n，无残值，企业所得税税率为t1，企业投资报酬率为r，第t年折旧额为dt，t为时间序列。以下分别分析直线法各年计提折旧和年数总和法各年计提折旧。直线法各年计提折旧分别为：d1=d2=……=dn=■；年数总和法各年计提折旧分别为：d1=■，d2=■，……，dn=■。
固定资产的价值在使用期内通过分期计提折旧转入本期成本费用，有着“税收挡板”的效用。固定资产折旧额的大小将直接关系到企业成本的大小、利润高低和纳税额多少。在固定资产入账价值一定的条件下，各期计提折旧额取决于采取的折旧方法和折旧年限。尽管计提固定资产折旧方法有许多种，折旧年限长短也不同，不同的计算方法计算出来的折旧的额也不一样，但是不管什么方法，在固定资产有效使用期内计提折旧总额是一个固定值，它等于固定资产原值减残值之差。这样从纳税的角度来看，采取缩短折旧年限或加速折旧方法提取折旧，能够使固定资产在投入使用的前期多计提折旧，在后期少提或没有折旧额，相当于推迟利润和应纳税所得额的实现，从而推迟纳税，各年缴纳所得税就不一样，因此可以获得延期纳税利益。如果将货币时间价值考虑进来，将应纳税额折算成现值，运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总和法次之，而运用工作量法计算折旧时，税额最多。那么延期纳税利益如何来计量呢，在此引入资产评估方法——收益法来计量税务筹划利益。
不同的折旧方法会导致折旧额不同，采取不同的折旧方法与直线法计提折旧进行比较，得出各年的净收益差额作为各年的预期收益。折现率的测算方法有多种，主要有累加法：折现率=无风险报酬率+风险报酬率；资本资产定价模型：折现率=现行无风险报酬率+（市场期望报酬率历史平均值-历史平均无风险报酬率）×企业所在行业权益系统风险系数×企业特定风险调整系数；加权平均资本成本模型：折现率=权益资本占全部资本的比重×权益资本成本+债务资本占全部资本的比重×债务资本成本×（1-所得税税率）。在此采用累加法来进行估算，以企业投资报酬率为折现率，运用资产评估方法收益法思路来估算年数总和法与直线法计提折旧产生的税务筹划利益。
年数总和法计提折旧与直线法计提折旧相比，产生的税务筹划利益可以表示为：
企业税务纳税筹划篇3
税收对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收的角度出发，研究企业纳税筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。
一、纳税筹划概述
（一）纳税筹划的概念及目标
纳税筹划是指在法律允许的范围内，纳税人通过一系列预先的、有目的的、合法的策划和安排，制作一整套完整的纳税操作方案，以达到减轻自身税负的目的。纳税筹划不同于避税，更不是偷税，而是在多种合法方式中选择了纳税最少的一种方案。
纳税筹划最核心的目标是直接减轻自身的税收负担，但其并非是纳税筹划目标的全部。实现涉税零风险、获取资金时间价值、提高自身经济效益以及维护主体合法权益等都是纳税筹划目标的有机组成部分。
（二）关于纳税筹划的几点说明
1.合法性。表示纳税筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。
2.筹划性。表示事先的规划、设计、安排。在现实经济生活中，纳税义务通常具有滞后性，这就在客观上提供了纳税前事先做出筹划的可能性。
3.目的性。表示要取得“节税”的税收收益。这有两层含义：一层是选择低税负；另一层意思是滞延纳税时间（有别于违法税法规定的欠税行为）。成功的纳税筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又可以使政府赋予税收法规中的政策意图得以体现。因此从某种意义上来说，纳税筹划活动也是应该鼓励的。
此外，纳税筹划还有以下两点需要注意：首先，依法纳税是进行纳税筹划的前提；其次，进行纳税筹划应该时刻关注税法的变化。
二、纳税筹划认识的误区
这里存在一个误区，现在很多企业把“纳税筹划”理解成“合理避税”。要分析这个误区，笔者先从纠正企业对税收认识上的重大误区谈起。
传统观念认为，税收是由企业纳税和税务机关征收两个过程组成的，忽略了税收产生的过程。不同的经营行为产生不同的税收，因此税务机关只相信企业的合同或者相应的证明，不看所谓的“账”。而这些合同和凭证都是业务过程产生的，业务部门签订的。如此看来，公司的税收是业务部门在做业务、签合同的时候就产生了，而非财务部门的事。因此，财务部的伪造、编造，是一种偷税行为。正确的纳税筹划其实指的是企业要做好业务过程的筹划。只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。
那“合理避税”与“纳税筹划”的区别在哪里呢？有观点认为，避税是以一种“非违法”的手段达到少缴税或不缴税的目的。但实际并非如此，以“非违法”的手段达到规避纳税的义务，在一定程度上与逃税一样，直接后果是导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平。然而，纳税筹划不同。纳税筹划不是筹划国家的税收政策，而是指纳税人根据税收政策来设计企业的业务发生过程，通过对纳税事宜进行合理策划，达到减轻企业税收负担、降低纳税成本的目的。纳税筹划不是钻政策漏洞，而是策划和选择业务发生过程，合理合法地减轻税负。总的来说，“合理避税”是在经济业务发生完成后采取的钻政策漏洞的消极补救措施，而“纳税筹划”是在经济业务发生中采取的积极选择政策，二者是有本质区别的。
三、纳税筹划与财务管理的关系
现代企业税收筹划与财务管理具有其内在逻辑性，主要表现在以下几个方面：
（一）纳税筹划与财务管理的目标一致性
作为财务管理的子系统，纳税筹划目标自然应当服从于企业价值最大化的目标。目标一致性，是二者实现融合的基本前提。
（二）纳税筹划与财务管理内容的关联性
财务管理中融资、投资、经营和收益分配四个环节与纳税筹划密切联系。投融资过程中，如何在降低投融资成本的基础上，选择最佳方式、渠道和结构，都必须在税法的合法范围内进行，这时就需要税收筹划。对经营过程而言，企业的产、供、销都涉及到纳税因素，也离不开纳税筹划。收益分配过程中，分配的方式、补亏的安排，都受到税法的直接制约，必须在税法允许的范围内进行筹划。
（三）纳税筹划与财务管理的互动性
纳税筹划一般是在经济业务发生之前，对相关涉税活动进行的统筹安排，因此税收筹划会对财务管理提出相应要求，反过来财务管理水平也会对税收筹划产生制约或促进。
四、纳税筹划在企业财务管理中的理论影响
随着市场经济的发展、税收制度的完善，税收的可筹划性越发突出，纳税筹划应作为完善现代企业财务管理制度的专题来研究。
（一）确立和评估现代企业财务管理目标离不开纳税筹划
要提升企业的市场竞争能力和获利能力，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担；现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要求理顺企业和国家的分配关系；现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。只有通过科学的税收筹划，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。
（二）企业纳税筹划是现代企业财务决策的重要内容
现代企业财务中筹资、投资、生产经营和利润分配四个决策部分都直接或间接地受到税收的影响，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为其不可或缺的重要内容。纳税筹划和财务管理紧密联系，互相影响，这就要求我们坚持系统性原则，树立整体性和环境适应性两个观念。
五、纳税筹划的必要性
近年来，我国企业在市场的竞争中逐步规范，已经具备了一定的风险控制能力。但将来企业面临的最大风险不是经营风险，而是财务风险。因此，企业通过实施纳税筹划规避财务风险非常有必要，这具体表现在以下几个方面：
（一）通过纳税筹划实现税负的减轻
目前纳税人税费负担过于沉重，通过纳税筹划，实现税负的减轻，是企业的唯一选择。当纳税人面临沉重的税收负担时，只有三条路可以选择：1.逃税，即通过违法行为实现规避税负的目的。但是，逃税违法，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。2.纳税人产生逆向选择行为，消极对待，压缩经济活动规模，这最终会导致整个经济的萎缩。在国家宏观税负不能立即减轻的条件下，选择这种做法，最终只能被市场竞争所淘汰。3.进行纳税筹划，实现合理避税。这才是企业迎接wto挑战，依法治税的必由之路，是面对目前政策法规的必然之举。
（二）中国加入wto，企业竞争国际化的趋势使得纳税筹划变得更为意义重大
在目前市场竞争日益激烈，通过营销来扩大市场份额的“开源”手段已相当困难，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”，即企业内部财务成本的控制上。作为财务成本很大一块的税收支出，如何通过纳税筹划予以控制，对企业来说就变得相当关键。
（三）实施纳税筹划是企业产权清晰化的客观要求
在当前国内企业市场化改革、股份制改革深化，中国加入wto参与国际竞争的大背景下，中国的企业一旦作为独立的个体，就必然要构造明晰的产权机制与强大动力机制参与市场竞争。因此税收作为企业的成本支出，必须通过深入研究纳税筹划的各种手段予以控制。
（四）从现代企业的财务机制上看，做为企业外部成本的税收支出更应当加以控制
目前企业存在一种错误的想法，认为要控制成本，就是要控制内部成本，而对于企业的税收，则视为无法避免的，不去加以控制。其实不然，企业对内部成本的控制已经相当严格，而且过度地压缩内部成本有可能造成员工的积极性受损等不良后果，影响企业的发展。因此，在控制内部成本的同时，应该试图努力节约企业的外部成本，做到内部成本外部成本双管齐下，共同收缩。
六、纳税筹划对企业财务管理的现实影响
财务管理的任何决策都对企业的生存和发展起着重大的作用。财务管理与企业其他管理的关系也日益密切，并渗透于企业管理的各个方面。财务管理处于企业管理的中心地位，抓住了财务管理，就抓住了企业管理的关键。
（一）通过纳税筹划，可以监管财务交税
可以设立专门的“税务部”，专职纳税筹划。“税务部”和“财务部”互相平行，共同规避企业的经营风险。通过纳税筹划，可以控制企业业务的税和财务的税，避免财务部门一部司多职，操控税收，给公司的财务管理带来风险。
（二）通过纳税筹划，可以权责明晰
由于真正产生税收的是业务部门，财务部门只是履行核算与交纳税收的职责，所以通过纳税筹划，可以从业务发生的源头控制纳税，将纳税的责任明确到每一个责任部门。实行纳税筹划，从责任源头抓起，将责任细分到每一个部门，甚至每一个责任人，渗透到每一个管理层面，进行渗透管理，使公司财务管理透明化。
（三）通过纳税筹划可提高企业财务管理水平
纳税筹划离不开企业的会计核算和财务管理，它要求企业会计人员既要精通会计准则和财务制度，又要熟悉现行税收政策和税法，正确地进行纳税调整和计税。这样企业就必然要求其会计人员提高业务素质，从而使企业财务管理水平得到提高。
（四）通过纳税筹划可规范企业财务管理
纳税筹划作为减少税收成本是最有效、最可靠、最可行的途径，必将被越来越多的经营管理者所采纳，这就要求企业要依法设立完整、规范的财务程序，进行正确的财务处理，才能实施纳税筹划。
企业税务纳税筹划篇4
一、纳税筹划的本质
纳税筹划的本质是一种是具有鲜明税务特点的财务管理活动。通常的纳税筹划定义都把纳税筹划当作一种经济现象或者一种普通的税务活动。由于对纳税筹划本质含义的模糊认识，许多人很少去深入研究纳税筹划的财务属性，导致忽略了纳税筹划对整个财务管理工作的影响作用，同时也影响了纳税筹划这一合理有效理财模式的建立。因此，我们从纳税筹划的财务管理活动本质来对一些误区进行分析：
（一）纳税筹划的直接对象是税负支出，税负支出越多企业利润就会越少
作为企业，必然是想税负支出越小越好，因此许多企业就将降低税负支出作为纳税筹划的直接目标，可是这具有很大的局限性，这一目标在实际经营管理活动中经常与企业的经营活动目标产生冲突。因为税负支出是与企业的经营规模有一定的关联性的，税负支出可以说是企业经营活动的结果，一个企业税负支出大小可客观反映出该企业经营规模的大小。因此不能过度限制税负支出，限制税负支出也就限制了该企业的生产经营规模，但对企业管理者而言是不可能去限制企业的经营规模的，对企业来说扩大其经营规模才是增加企业利润的主要手段，故而限制税负支出等同于限制了企业利润的增加。作为企业，其从事一切经营活动的最终目的都是盈利，任何资金支出都是为了实现这一目的的手段。因此，应该让更多的企业管理人员真正认识到纳税筹划的本质，纳税筹划的目标和财务管理的目标是等同的，都是为了实现企业的利润最大化和企业价值最大化。
（二）纳税筹划的本质也可从纳税筹划的对象和内容中予以体现
纳税筹划的对象是企业所有涉税事项中的税负支出，是企业实现其价值运动的一部分。而企业实现其价值的运动也是财务管理的对象，故而纳税筹划的对象和财务管理的对象是一致的。从纳税筹划的内容来看税负成本贯穿于企业价值运动的始终，主要包括财务管理的筹资、投资和运营等内容。可以看出税负成本对于财务管理有非常大的依赖性，税负成本是依附于财务管理的对象也就是企业的价值运动的。因此，纳税筹划活动是无法独立于财务管理而存在的。
二、纳税筹划对企业财务管理活动的影响
（一）对企业财务管理目标的影响
实现企业利润的最大化或企业价值的最大化一直都是企业财务管理的目标，而纳税筹划的目标也是这个。纳税筹划不仅影响企业财务管理的总目标，还影响着财务管理的具体目标。而财务管理的具体目标主要包括盈利能力、经营能力和偿债能力三种。
第一，从企业的盈利能力来看，因各种税负成本参与企业价值运动的方式不同，对企业盈利能力的影响自然也不同：第一，在企业生产过程中，税负成本通过影响最终计入生产成本的资产价值来影响企业成本的总价值，从而来影响企业产品的盈利能力。第二，在企业销售过程中，税负成本又通过影响流转税的金额来影响企业产品的毛利率，因毛利率是企业销售过程中最主要的反映企业盈利能力的指标之一，故而能够影响到企业销售的盈利能力。第三，在企业筹资过程中，因为资本结构的存在，企业使用债务资本和权益资本的成本是不一样的。其中的债务资本因其资金成本可以在税前列支减少了对单位经济效益的影响，故而纳税筹划就可通过对债务资本和权益资本二者比例互相权衡，在确保它在能承受债务资本风险的前提下尽可能提高它的比例，然后通过债务资本具有的税收杠杆作用来提高权益资本的利润率。
第二，从企业的经营能力来看，纳税筹划通过对税收政策和会计政策的运用使企业资产能够尽快得到补偿，从而大大加快企业资产的周转速度。
第三，从偿债能力来看，偿债能力是让企业能够在日益激烈的市场竞争中生存和发展的最重要的能力。因为税金是在企业对国家债务必须强制性支付的约束下，是不可能控制的，必须要在规定时限内支付。同时，税金作为企业偿付债务的现金流量具有单向性和强制性的特点，是不可延期支付的，即使延期也必须符合一定的条件，如由于现金流量不足影响了税款的缴纳，就会给企业带来不必要的纳税成本和损失。由此可以看出，支付税金会严重影响到企业的日常生产经营活动，给企业的现金周转带来极大的压力，通过纳税筹划，不仅可以使企业的税负得到有效降低，减少现金的流出总额，而且还可以使企业获得延期纳税的利于，从而大大缓解企业面临的资金压力。
（二）对企业财务管理对象的影响
纳税筹划对于企业财务管理对象的影响也是比较大的，这些影响主要存在于企业价值运动的各个形态中。它对企业财务管理对象的影响主要体现在纳税筹划对企业现金流量的影响之上，而对企业现金流量的影响主要依靠两种方法来实现：根据我国税法规定，企业可以通过调节企业固定资产折旧方法或者缩短固定资产折旧年限和减少无形资产的摊销年限等方法来减少企业当期的利润，从而推迟企业的纳税时间，将利润尽量集中到对纳税有优惠政策的年限；二是企业通过充分利用国家的免税、退税和低税率等各项优惠政策，直接降低企业税收成本，从而减少现金的流出。除了这两种方法外，企业还可以通过选择存货期末计价方法、房地产、无形资产等计价方法来间接影响企业现金流量。
（三）对企业财务管理内容和职能的影响
企业税务纳税筹划篇5
关键词：纳税筹划；财务管理；企业
随着世界经济全球化的发展，纳税筹划越来越成为企业财务管理的重要组成部分。企业通过纳税筹建活动不仅能提高企业受益，还能提高企业财务管理水平，从而更好地促进企业的发展。
1.财务管理中纳税筹划的意义
纳税筹划可以减少企业的税收负担。通过实施纳税筹划，企业以一种合理合法的手段实现税收的减少。与此同时，可以使企业合理利用剩余资金，降低企业偿债能力下降情况的出现，从而提高企业的盈利能力。通过纳税筹划可以提高企业竞争的实力，从而提高企业财务管理的水平。要使纳税筹划在企业财务管理中得到合理的运用，需要高素质的财务人员和高效率的财务部门，财务人员要有足够的专业知识，熟悉税法，按照税法的要求进行设账记账，从而进行科学的纳税筹划；其次，纳税筹划是企业财务管理的重要因素，企业在进行财务管理财务、决策之前进行科学的纳税筹划有利于企业制定正确的决策，使企业能够正常、合理、合法、高效的运行。
纳税筹划有利于与经济全球化接轨，更好地适应经济全球化。当今世界是一个开放的世界，跨国公司、跨国企业的数量日益增多，跨国经济活动日益频繁，纳税筹划是企业财务管理的高级应用，通过纳税筹划使企业能够更好地做出决策。纳税筹划有利于实现企业财务管理的目标。社会主义市场经济体制下，影响企业财务管理目标的因素并不是单一的，从广义上来讲它受外部环境因素和内部管理因素两方面的影响。既企业的财务管理环境和企业的融资决策、投资决策和分配股利决策等。企业通过纳税筹划，得到最优的税收方案，提高企业受益，从而实现企业财务管理目标。纳税筹划有利于企业资源的优化配置。通过纳税筹划，可以使企业为了免于在激烈的市场竞争中淘汰而不断调整企业结构，促进资源优化配置，从而实现企业的长期发展。再者，企业可以根据税法的规定，扩大生产规模及范围，提高工作人员素质，加大对设备的投资力度，从而实现企业利益的最大化。
2.财务管理中纳税筹划的四个方面
2.1筹资
筹资活动的目标就是在资金成本最低的情况下筹集到足够数额的资金。企业筹资可以通过财政资金、金融机构信贷资金、企业自我积累、企业间接自我拆借、企业内部集资、发行债券、股票投资、商业信用投资、租赁筹资等多种渠道来满足企业的资金需求。筹资活动中纳税筹划可分为三个步骤：一是确定企业的资本结构，既指企业筹集的负债资本和权益资本的比例关系。合理的企业资本结构可以使企业在不违反国家政策的情况下实现资金的筹措；二是运用租赁筹资，企业减轻税负的重要方法之一就是租赁，通过租赁筹资，可以使企业迅速筹集资金，保存企业的举债能力；三是处理借款费用，既指企业因借款所导致的利息、折旧等的兑换差额。所以，企业可以在保证借款费用稳定的前提下加大计入费用化的金额，使企业可以更好地节税从而获得节税收益。
2.2投资
税负的多少，将会严重影响的企业的投资决策。企业投资可以分为直接投资和间接投资。直接投资是如购置设备、兴建工厂、开办商店等直接把资金投入到生产经营性资产的投资，间接投资是对股票等金融资产的投资。由于直接投资和间接投资的收益性和风险性的不同，就需要企业在投资时对二者进行理性选择。在经济新常态下国家政策的调整也给企业投资带来了相应的契机，企业应抓住契机，充分利用国家的政策优惠，扩大投资的方向。2.3经营企业采购、生产、销售是企业经营活动的主要内容。企业通过合理的企业经营活动来实现企业的纳税筹划。其一，在企业的采购过程中，采购企业通过将自营运费转变为外购运费来实现税负的降低。其二，在企业的生产过程中，企业可以通过生产产品的选择和生产费用核算方法的选择来降低税负。但生产费用核算方法是多样的，不同计算方法计入产品成本的份额也各不相同，从而使得企业的应纳税所得额和所得税额不同。其三，在销售过程中，由于我国税法规定以增值税为主的混合销售一并交增值税，所以企业可以通过合理安排应税货物和非应税劳务的比例，合理分配税负，从而达到减少税负的目的。
2.4利润分配
利润分配进行纳税筹划，就是对利润的控制，企业通过对处于利润优惠临界点的利润加以控制，并通过其他方法分散利润收入，达到减少税收的目的。企业要充分利用国家对企业的优惠政策，适当控制投产初期产量来获取更大的节税收益。
3.企业财务管理中纳税筹划的作用
纳税筹划从本质上来说，就是在法律许可的范围内，对多种税收方案进行优化选择，通过对企业的筹资、投资、经营和利润分配等活动实现企业的经济目标。由于纳税筹划具有合法性、筹划性、专业性、目的性、多维性等特点，它与避税偷税不同，在健全法律法规制度的前提之下，纳税筹划可以实现企业和国家之间的双赢。企业通过自身的纳税筹划能力来减轻税负，是企业纳税人纳税意识的提高和纳税观念转变的表现，纳税筹划使企业能够在国家税收法律的前提之下更好地增加自身的利润。同时这种变化实际上是与经济社会发展水平相适应的。是国家正确引导企业发展的表现，也是社会意识进步和国家经济发展社会进步的表现。
总之，在发展新常态的过程中，纳税筹划是当代企业中不可缺少的一种财务管理行为，纳税筹划有利于完善企业财务管理制度，实现财务管理目标，对企业的可持续发展具有重大意义。
参考文献：
[1]金少勇.长期股权投资会计核算中纳税筹划对企业财务管理的影响[J].财经界,2014(27):256-257.
企业税务纳税筹划篇6
关键词：财务管理；纳税筹划；作用
纳税筹划指的是企业或者个人在经济活动中，依照税法的规定，在遵守纳税人的基本义务的基础上，利用税法中相关的一些优惠政策，对自己的筹资、投资、生产经营活动进行各种规划和安排，在多个纳税方案中选择对自己最有利的方案，从而降低自己的税收成本，不断提高个人或者是企业的经济效益。
一、纳税筹划的内容与特征
谈到纳税筹划概念，我们在这里不得不提及避税、节税、税负转嫁筹划、规避税收陷阱、实现涉税零风险等概念。其中避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。这种行为与偷税漏税是有很大区别的，偷税漏税指的是纳税人不依法纳税的行为，而避税则主要是纳税人在研究税法的基础上，找出税法的漏洞进行少缴税款的措施。节税指的是纳税人在自己的生产经营过程中进行合理的筹划，从而使自己的生产经营方式或者产业符合税法中的各种优惠政策，从而达到减少税款的目的，例如，企业在生产经营活动过程中利用税法规定的起征点或者利用税法规定的税收优惠政策。转嫁筹划指企业为了降低自己的税负，在企业的运行过程中采取相应的措施，将本来应该由自己缴纳的税款转嫁到他人的身上，最常见的是通过提高产品的销售价格或压低购进价格来降低自己的纳税负担。规避税收陷阱则是在纳税过程中，纳税人对一些有可能是税收陷阱的税收政策特别加以注意，防止陷入收陷阱。而涉税零风险指的是企业在自己的生产经营过程中，对自己应该缴纳的各种税款都要进行及时足额缴纳，不能在纳税活动中出现各种违法乱纪的问题。
二、企业实施纳税筹划的意义
1、加强了企业资源的优化配置
在企业的发展过程中，不可避免的要进行纳税行为，这样一方面能为国家财政增加收入，另外一方面能帮助企业对自己的资源进行优化配置。因为在企业的发展过程中最主要目标是为了降低成本，提高企业的经济效益，因此企业在进行纳税筹划的过程中就能按照相关的税收政策调整自己的产业结构，在投资决策过程中能制定最合理的投资决策，优化企业的资源配置。
2、有助于加强企业的财务管理水平
在企业的发展过程中，企业为了有效降低纳税成本，在进行纳税筹划的过程中就需要财务人员对自己的工作进行相应调整，在会计工作中利用税法中的优惠政策对会计核算等工作进行不断的优化，在申报缴纳税款的时候能做到及时有效，这样不仅能降低企业的税收成本，而且对于企业的财务人员来说，在进行这些活动的过程中也对自己的本职工作进行了加强，从而提高企业整体的财务管理水平。
3、有效提高企业的经济效益
在企业进行纳税的过程中往往需要支付大量的资金，对于一些中小企业来讲，大量净资金的流出很可能造成企业资金周转出现问题。但是通过纳税筹划，合理对税法中的一些优惠政策加以利用，可以减少企业发展过程中要缴纳的各种税款，也就相应降低了企业的成本，提高了企业的经济效益。
4、企业的纳税筹划活动能增加国家的税收
税收是国家财政收入的主要来源，在企业的发展过程中，很多人认为进行纳税筹划就会减少企业向国家缴纳的税款，从而减少了国家的税收收入。这种看法是不对的，尽管企业通过纳税筹划会在一定期间内减少向国家缴纳的税款，但是通过纳税筹划，企业势必会对生产结构进行有效调整，从而增加经济效益，提升企业的整体实力，促进企业的进一步发展壮大，由此会创造出更多的经济效益，这样向国家缴纳的税款也就相应的增加。所以从长远来看，企业的纳税筹划活动能有效增加国家的税收收入。
三、财务管理中纳税筹划的作用
1、纳税筹划在企业筹资中的作用
企业在筹资活动中，纳税筹划的主要目的是为了降低本企业的税收负担，为企业增加财务利益服务。目前，企业的发展过程中主要的筹资类型有两种，一种是负债筹资，另外一种是权益筹资。所以企业在纳税筹划过程中，可以合理利用这两种筹资方式来减少税收负担。首先来看负债筹资的好处，因为企业通过负债筹集的资金要在税前支付固定利息，而固定利息是可以在税前扣除的，具有抵税作用，就是我们通常所说的“税盾”。而权益筹资则不需要支付固定利息，没有抵税的作用，由此造成权益筹资需要承担更高的资金成本。从财务风险角度看，上述两种筹资方式相比，负债筹资因为需要定期偿还资金，一旦企业的负债率过高，便会面临较大的财务风险。而权益筹资虽然使企业的资金成本比较高，但因为不需要定期偿还所筹资金，所以基本没有财务风险。因此，如在企业的筹资活动中进行纳税筹划，需要对上述两种现象进行深入的分析，看本企业更适合哪种筹资方式，或者说如何确定上述两种筹资方式所占的比例，从而选择对企业的发展最为有利的筹资方式。
2、纳税筹划在企业投资中的作用
在企业的发展过程中，重要的目的之一是为了降低企业的生产成本，因此企业在投资决策时，需要对所投资的具体项目和地区进行深入分析，找出最合适的投资方案。那么在纳税筹划时，就需要在投资过程中针对税法规定的相关税收优惠政策，来选择合适的投资区域和投资项目。例如，在投资区域的选择中，国家为鼓励企业到中西部地区进行投资，制订了中西部投资的一系列税收优惠政策。企业在投资时就可以根据自己的需要，在考虑长远发展的基础上，选择具有税收优惠政策的区域进行投资。此外，在对投资项目的选择上，企业对有些亏损企业可以采取并购的方式加以重组，因为这样，被并购企业未弥补的亏损可以部分延续到并购后的企业新产生的利润中得到弥补，从而使并购企业达到少缴企业所得税的目的。
3、纳税筹划在企业利润分配中的作用
在企业的利润分配过程中进行纳税筹划就是企业在利润分配时，合理利用税法对利润分配中税收的规定，降低在利润分配过程中需要缴纳的税费。如某自然人投资的企业需要对税后利润进行处理，有几种方案可供选择，第一种是对税后利润转增实收资本、第二种方案是直接将税后利润分配给投资者，第三种方案是不作任何分配处理。显然前两种方案都会使被分配股东增加股息红利个人所得税，而第三种方案则不需要缴纳股息红利个人所得税。另外，国家为了引导企业树立积极的投资目标，也会出台与税收相关的政策，包括在分配收益活动过程中涉及到的各种减免规定，企业通过合理的税收筹划，实现国家利益与企业利益的双重目标。
4、纳税筹划在企业生产经营过程中的作用
在企业生产经营过程中，成本是影响利润水平的主要因素，企业的利润越高，需要缴纳的税款就越多。因此，企业可以通过提高当期成本支出，达到延迟纳税的目的。例如，存货计价方式的选择对企业当期的销售成本会有很大的影响，因此企业可以通过选择合理的存货计价方式来提高企业当期的销售成本，从而降低当期的利润水平，达到减少当期所得税的目的。再如，企业在对固定资产折旧方法选择上，可以采用加速折旧的方法来增加当期的成本，从而达到推迟税款的目的。虽然在当前企业的经济活动中，纳税筹划活动能有效降低企业的税费负担，但是在具体的工作中需要对企业的实际情况进行深入的考虑，不能一味的降低企业的纳税负担，要对企业的长远发展有综合的考虑。
结论：
纳税筹划在企业的财务管理中发挥着重要的作用，它对提高企业的财务管理水平具有至关重要的影响。降低企业的纳税成本，提高企业的财务利益是纳税筹划的最主要目的。但是在纳税筹划中，不能一味地以减少税款的方式来达到目的，而是要从企业的全面发展考虑，进行合理的纳税筹划活动。
参考文献：
[1]曲明荣纳税筹划在企业财务管理中的应用[J]中国乡镇企业会计,2007(09)
[2]吴志舜纳税筹划在中小企业财务管理中的应用[J]科技情报开发与经济,2010(04)
[3]刘晓萌浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J]会计之友,2011(02)
企业税务纳税筹划篇7
关键词：财务管理；纳税筹划；策略；优化路径
在企业中，财务管理作为整体管理结构中的核心要素，其对维护企业各项经济与业务活动的有序开展起到关键性作用。当前我国企业所处的市场环境愈加复杂，企业通过纳税筹划来降低企业成本，提高自身竞争力，是确保企业整体效益提升的有效途径。以财务管理的视角出发来展开纳税筹划工作，不仅能够有效的规避财务风险，还能进一步提高纳税筹划工作质量，进而为企业的健康稳定发展保驾护航。［1］
一、纳税筹划的相关概念
企业在开展纳税筹划工作时，是将企业日常运营、投融资以及收益分配等诸多经济与业务活动相结合的，其立于企业整体视角开展工作并与企业长期发展相关联，进而所开展一系列的节税活动。纳税筹划工作开展的最终目标是为了企业实现经济效益的最大化。纳税筹划工作在企业中也属于一项财务管理活动，其与企业整体财务管理的目标有着密不可分的相关性，均是通过科学的管理方式来加强对企业资金、业务等内容进行管理，以此来保障企业各项经营与财务目标的实现。纳税筹划工作所涉及的领域是较多的，诸如财务、税务、国家政策、法律法规等不同内容，由此也进一步要求企业从事纳税筹划工作的相关人员要具备优秀的综合素质，以此才能保障纳税筹划工作在实际开展过程中具备较高的科学性与合理性。［2］
二、两者之间的关系
其一，财务管理对纳税筹划具备一定的约束力。企业各项财务管理活动的开展，其为了保障财务目标的有效实现，各项财务管控行为会对纳税筹划范围进行适当的限制，起到一定的约束作用。此外，在企业中，财务管理的环境是相对复杂的，其需要面对内外部环境中各类多变因素。由此，财务管理会受到环境影响，尤其是市场环境的变化会直接辐射到企业财务管理活动。而纳税筹划工作同样如此，环境变化与其也有着密切的关联。此外，纳税筹划工作在一定程度上是依附于财务管理工作的，这也就进一步体现了纳税筹划与财务管理在目标上是具备一致性的，纳税筹划工作得到科学合理的开展，也会反哺企业财务管理工作；其二，纳税筹划会影响企业财务管理行为。各项财务管理行为的开展，要紧密联系并充分重视纳税筹划工作。纳税筹划会在潜移默化中影响企业财务管理行为，由此企业要在开展纳税筹划工作的同时考虑到是否会对财务管理工作产生有利或不利的影响。要积极建设财务管理制度，使纳税筹划能够起到为企业降低成本的作用，避免企业一味追求税收降低但却影响了企业自身的长远利益；其三，财务决策中的会计处理行为能够为纳税筹划工作提供相关依据。当前，我国的税务会计制度与财务会计制度之间是存在一定差异的。而企业在面对具体的业务或经济活动时，税务处理与会计处理之间如若存在差异或冲突，企业可依照正常的日常核算程序进行，在开展纳税筹划工作时在进行适当的调整。因此企业在会计实务与税务处理实际操作过程中，能够通过会计处理的灵活性来开展纳税筹划工作，例如无形资产的摊销以及计提坏账准备等，以此来进一步地降低企业自身的税基。［3］
三、财务管理视角下的企业纳税筹划探析
（一）对销售结算方式进行合理的选择
当前企业在开展实际销售业务时有着诸多的结算方式，而不同的结算方式会对纳税筹划工作产生直接的影响。企业所缴纳的销售额度与所得税额度均与销售结算方式有着直接关联。由此，企业在进行纳税筹划工作时，要通过财务管理行为来对销售结算方式加以利用，以此来确立更有利于企业的销售结算方式及纳税筹划方案。目前，在相关法规中规定，企业可在销售折扣、折扣销售以及销售折让此三种销售结算方式中进行自主的选择，三种结算方式对纳税筹划方案的选择也会产生差异化影响：其一，销售结算方式在选择销售折让时，折让后的货款金额是确定企业纳税销售额的基础。产品在发生质量问题之后会通过销售折让来进行结算，其价格减让的发生是处于售后服务阶段。而在纳税筹划的角度进行考量时，销售折让的结算方式相较于折扣销售的结算方式需付出更多的税收成本。因此，企业在进行商品销售时，如果客户具备较高的信誉度，且货款的回收不存在较大风险时，应以折扣销售的方式来进行结算；其二，销售结算方式在选择销售折扣时，相关法律规定，企业在进行纳税申报的过程中，是不能够将销售折扣从销售额中扣除。这也就进一步说明销售折扣的结算方式，对企业纳税成本的降低没有明显作用；其三，销售结算方式在选择折扣销售时，如若将销售额度以及折扣额度开具在同一张发票上，且进行分别的注明，那么企业自身的增值税能够依据折扣额度减除之后的金额来进行计算。但是如果销售额度、折扣额度是开具在不同的发票上，企业则无法在销售额度中扣除折扣额度。
（二）合理列支相关费用
在企业进行纳税筹划工作的过程中，需根据相关费用的列支来开展相应的纳税筹划活动。在实际操作的过程中需着重的关注以下几个方面：其一，对企业各项业务与经济活动中，要通过事先的调研等方法搜集可能发生的成本费用的相关资料，并对可能发生的成本费用进行列支；其二，要对税收相关法律及政策进行全面的了解与分析，要重点关注相关法律法规中所提出的对个别费用列支期间提出的限额要求。例如企业在正常运营期间所发生的工会费用、招待费用等均有具体的规定。如若费用超出了规定限额，企业要进行密切的关注，并对纳税方案进行适当的调整；其三，企业需对自身存货进行定期的清查与盘点，当货物出现损毁或是遗失等状况出现时，需要与税务部门进行配合，对仓库存货进行审核，以此来对相关损失进行确认，并在当期对成本费用进行列支；其四，税法或是相关的税收政策中明确了能够提前列支的成本费用，要进行及时准确的入账，进而确保期间成本费用的准确性与真实性。例如社保、公积金等；其五，企业需要对税收政策中明确指出的，需要进行摊销的成本的摊销期限进行确认并准确掌握。企业自身要通过科学合理的纳税筹划方案对区间利润进行合理规划，充分实现节税目的。［4］
（三）固定资产需选择合适的折旧方式
在企业的经营发展过程中，需要对固定资产进行定期的折旧，并且需在当期成本中将折旧费用计入。由此，企业最终的经营利润与折旧费用的大小有着紧密的关联。基于此，企业则可通过固定资产折旧来开展纳税筹划。企业在进行资产购置时，就应该考虑到折旧方法的选择。例如企业在建设并投入运营的初期，收入与资产较高的状况，企业可在此阶段选择将固定资产进行加速折旧，即是将折旧费用进行合理的前移，由此来降低利润，进而起到延期纳税与节税的目的。但值得注意的是，折旧方法在确定之后不可随意更改，且此种方法更为适合短期的纳税筹划，对于企业长远发展及相关的纳税筹划工作则需更为系统全面的考量。
（四）合理选择存货计价方法
在企业经营与业务实际开展的过程中，可采取多种不同类型的计价方法来对存货成本进行计算。不同的计价方法会对存货成本计算造成不同影响，这也会使得企业当期成本发生相应变化，进而由此展开纳税筹划工作。在当前我国相关的法律法规中规定，企业能够依据自身状况来对存货计价方法进行选择。目前企业中应用较为普遍的存货计价方法为：移动平均、先进先出、加权平均、个别计价等诸多方法。不同的方法应用会对纳税筹划工作及当期成本产生影响，企业亦需根据自身经营所需来决定方法选择。具体来讲：其一，当企业自身经济状况不佳，且市场环境处于市场物价下跌的状况，应当以先进先出的方法来进行存货计价，此种方式能够增加企业自身的销货成本，且能够对存货成本实现有效地降低，进而能够使企业自身税务负担有所降低；其二，如果企业所处的市场环境是经济波动较大的状况下，那么可以选择移动平均计价法，或者是加权平均计价法。此两种存货计价方式能够使企业规避成本变动频繁或异常而导致的自身利润波动，且能够有效地维护企业自身纳税的稳定性，帮助企业在开展各项财务管理工作的过程中，能够合理地把握企业资金状况，便于对资金的协调与安排。［5］
四、结语
随着我国市场化经济愈加成熟，企业之间的竞争亦是愈发激烈。通过财务管理视角来进行税收筹划工作的研究与探析，能够使企业在开展财务管理工作的过程中，合理的发挥出纳税筹划工作的引导作用，以此来对企业自身的税务进行科学合理的安排，进而帮助企业实现价值最大化与税务负担最小化的双重目标。
参考文献
［1］张东民.探究现代企业财务管理下运用税收筹划时应注意的问题［J］.财会学习，2020（13）.
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企业税务纳税筹划篇8
[关键词]中小企业；纳税筹划；财务管理；方法
在市场经济条件下，中小企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须要强化自身内部管理，降低经营成本，提高经济效益。纳税筹划(taxplaning)是指纳税人在法律规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，最大限度地利用税收优惠条件，选择最优的纳税方案，以达到税负最小化目标的纳税规划。纳税筹划是企业财务管理的一部分，其实质是依法合理纳税，最大程度地降低纳税风险，以求企业经济利益的最大化，具有合法性、合理性、筹划性、目的性等特征。纳税筹划不同于偷税、漏税、逃税或抗税，它是在不违法的前提下进行的。中小企业进行税收筹划的方法是多种多样的，它贯穿于企业财务管理活动的整个过程。现对中小企业在筹资、投资、经营三大方面的纳税筹划略陈管见。
一、筹资过程中的纳税筹划
筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金。一般来说，从纳税筹划的角度分析，可将企业的筹资方式分为（1）负债性筹资（包括：向银行及非金融机构的贷款或企业借款、企业内部筹资、发行债券等）（2）权益性筹资（包括企业自我积累、发行股票等）（3）其他筹资（租赁、赊购等）三种形式。[1]（p44）从纳税角度看，这些筹资方式产生的税收后果有很大的差异，这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行纳税筹划，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益。通常情况下，企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。其原因在于内部集资和企业之间的拆借最容易使纳税利润规模分散而降低。就企业发行股票和债券筹资而论，发行债券比发行股票更为有利。这是因为，发行债券所发生的手续费及利息支出，依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用。财务费用作为抵税项目可在税前列支，企业也就可以少纳所得税。而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的，比发行债券要多纳所得税。另外，租赁已成为中小企业实现节税筹划的重要手段。对承租人来说，租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的应税所得额，减轻所得税税负。对出租人来说，出租既可免去为使用和管理及其所需的投入，又可以获得租金收入，此外租金收入按5%缴纳营业税，其税收负担比产品销售收入缴纳的增值税低得多。因此，企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过税收筹划实现资金的筹措却又节税增资的目的。当然，应该注意到，在筹资决策的税收筹划中，有时税收负担的减少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只关注筹资中的所得税，而必须以企业是否能获得税后最大收益作为选择筹资方案的标准。[2]（p121）
二、投资过程中的纳税筹划
税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资方式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。（1）就投资方向而言，国家为了优化产业结构，在立法时对鼓励类和限制类行业制定了不同的税收政策。可投资国家鼓励类项目，借以享受税收优惠政策，减轻税负。（2）从投资地点来看，国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如对经济特区及西部地区的税收政策。根据不同的投资地点，也能充分利用税收优惠，有很大的纳税筹划空间。（3）从投资方式来看，企业投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产的投资。如购置设备、兴建工厂、开办商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业债券取得的收入需缴纳所得税，购买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。这就需要企业进行权衡。直接投资涉及的税收问题更多，需面临各种流转税、收益税、财产税和行为税等。（4）从投资伙伴上来看，股份有限公司的营业利润除征企业所得税外，投资者分配的股息还需缴纳个人所得税，而合伙制企业的营业利润不交纳企业所得税，只交所分收益的个人所得税；外资企业中的紧密合作型企业，享受国家对外商投资企业的税收优惠政策，而松散合作型企业，则部分享受外商投资企业的优惠政策；总公司所属的分公司，因其不是独立的法人，虽部分的承担纳税义务，但不能享受地区的税收优惠待遇，而子公司不仅可独立的参与市场经济活动，而且可以享受注册地区的税收优惠。[3]（p205）
由于企业的经营目的不同，应该根据自身的状况，谨慎选择投资方向、投资地点、投资方式及投资伙伴，已达到减轻税负的目的。
三、经营过程中的纳税筹划
经营过程中的纳税筹划是依照国家制定的财务政策所允许的收入确认原则、成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行的内部核算活动。通过有效的纳税筹划，使收入、成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。但是，企业财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有前瞻性。
1、收入结算方式的选择与纳税筹划
主要是通过对取得收入的方式、时间、计算方法的选择、控制，以达到节税的目的。具体表现在销售收入结算方式的选择。企业销售货物有多种结算方式，不同的结算方式其纳税义务发生的时间不同。现行税法规定：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款的凭据，以将提货单交给买方的当天结算；采取赊销和分期收款方式销售货物，以按合同约定的收款日的当天结算；采取预收货款方式销售货物，以货物发出的当天结算；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，以发出货物并办妥托收手续的当天结算；委托其他纳税人代销货物，以收到代销单位销售的代销清单的当天结算。这样，通过销售结算方式的选择，控制收入确认和纳税义务发生时间，可以合理归属所得年度，从而达到减税或延缓纳税的目的。[4]（p132）
2、存货计价方法的选择与纳税筹划
存货计价方法不同，企业营业成本就不同，从而影响应税利润，进而影响所得税。根据现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的，采用何种方法为佳，应根据具体情况而定。在物价持续上涨时，应选择后进先出法对存货计价，这种方法符合稳健性原则的要求，可以使期末存货成本降低，销货成本提高，从而减轻企业所得税负担，增加税后利润；在物价持续下降时，应选择先进先出法来计价，可以使期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到“节税”目的；而在物价上下波动的情况下，宜选择加权平均法或移动平均法，可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度。
3、折旧方法的选择与纳税筹划
由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。因此，折旧方法的选择、折旧的计算就显得尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，不同的折旧方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，可使得在资产使用前期提取的折旧较多，使得企业少纳所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说，无疑是从国家取得了一笔无息贷款，降低了企业的资金成本。在计算折旧时，主要考虑以下几个因素：固定资产原值、固定资产净残值和固定资产折旧年限。由于新的会计制度及税法对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，这样企业便可以根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧，以此达到节税及企业的其他理财目的。对于处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，从而获得延期纳税的好处。
4、成本列支、费用分摊的选择与纳税筹划
对费用列支，纳税筹划的指导思想是在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，预计可能发生的损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。现行财务会计制度规定，费用应当按照权责发生制原则在确认有关收入的期间予以确认。费用摊销时的确认，一般有三种方法：一是直接作为当期费用确认；二是按其与营业收入的关系加以确认；三是按一定的方法计算摊销额予以确认。企业在计算成本时可以选择与已有利的方法。同时已发生的费用应及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用。对于能够合理预计发生额的费用、损失，应采用预提方法计入费用，适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。对于限额列支的费用，如业务宣传费业务、业务招待费等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。
5、资产减值准备项目的纳税筹划
《企业会计制度》规定，企业可以提取的减值准备有八项，不得刻意多计提或计提不足。对于那些由于经营情况变化如原材料上涨、投资的股票债券升值、子公司业绩提升等原因引起相应准备的冲回，仍将按有关会计准则处理，并将冲回的准备计入当年的利润。但目前税法对各项准备允许扣除的数额并无具体的规定，在这种情况下，企业应及时地、灵活地计提各项准备从而增加计税时的可扣除金额。[5]（p138）
纳税筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，但由于它是一项系统性很强的工作，受到企业内部多种因素的影响和制约，需要企业的财务、供应和销售、企业管理等多个部门之间的相互配合、相互协作。在企业纳税筹划的过程中，一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，同时应加强与税务部门的沟通和协调，并致力建立一种协调融洽、诚信互动的税企关系。只有这样才能有效地规避纳税筹划风险，节约税费支出，达到创造最大经济利益的目的。
[参考文献]
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[2]于反.中小企业如何合理节税[m].北京：中国纺织出版社，2005.
[3]中国注册会计师协会.税法[m].北京：经济科学出版社，2006.
企业税务纳税筹划篇9
关键词：企业财务管理纳税筹划作用应用研究.
虽然纳税筹划在企业财务管理中起到了举足轻重的作用，但是纳税筹划在国内仍是一种新生事物，因此理论研究与实践应用过程中，都应当给予高度的重视。随着社会经济的快速发展，税收筹划在现代企业财务管理过程中仍需进一步完善和改进。
一、企业税收筹划概述.
企业税收筹划是企业在遵守现行法律法规的基础上，基于对税法规定的研究,做出的综合经济行为，旨在确保纳税费用支出最小化，并实现资本利益的最大化，通常会涉及到财务、法律法规以及组织经营和交易等内容。从上述界定来看，企业税收筹划至少包含以下几个方面的特点。第一，税收筹划的合法性。这是企业税收筹划工作的基本要求，即税收筹划过程中所采用的相关手段、途径等，需符合法律法规的规定，在不违反现行规范的条件下，采用正当的手段制定对企业有益的纳税方案；第二，纳税筹划的目的性。从本质上来讲，税收筹划属于理财活动的范围，因此税收筹划过程中，所有的计划、安排和方案选择，都是以企业财务管理目标为中心，全面开展的；第三，纳税筹划的专业性。对于税收筹划而言，实际上它就是企业对国家税收法规、政策的一种能动应用，同时也是技术性非常强的一种策划工作。在此过程中，不仅要求对税法、政策非常的熟悉，而且还要掌握企业财务管理要素，懂得如何在当前的税收环境条件下，将上述因素整合在一起，为目标活动服务。第四，税收筹划的时效性。税收筹划属于政策措施，它以特定历史阶段的国家政策为基础，以实现政策目标为主要根本，当国家相关政策法规因形势而发生变化时，可能会失去效力。
二、企业财务中的纳税筹划必要性分析.
对于企业而言，其成本的主要方面即为税收成本，因此实践中应正确认知企业税收筹划在财务管理中的意义和价值。据调查显示，当前国内很多企业尤其是中小型企业在纳税筹划开展过程中，还存在着很大的困难。之所以出现这样的现状，主要表现在以下几个方面：第一，企业内部财会人员缺乏对税收筹划重要性的准确认知。第二，企业财会人员没有税收筹划方面的经验，以致于企业丧失了原本可享受到的国家优惠政策。
在该种条件下，企业应严格遵循税法之规定，正确应用国家税收政策，从而实现最大限度避税之目的。对于企业而言，其财务管理的主要目标在于以最小的资金投入，获取收益的最大化，从而实现企业生产经营效益。对于企业利润而言，其最直接、最有效的影响因素即为成本，而企业成本的主要影响因素却非常的多，尤其以税收为重。从性质上来讲，税收具有无偿性、公益性等特点，企业支出税款也就纳入到了净流出资金的范畴，但依法纳税是基本义务，所以必须应用税收政策来减少纳税数量。这说明，纳税筹划对于企业财务管理与企业发展具有非常重大的影响作用，因此加强企业财务管理过程中的纳税筹划，非常有必要。
三、纳税筹划在企业财务管理中应用.
基于以上对当前企业财务管理中的纳税筹划必要性和积极影响分析，笔者从以下几个方面就其影响作用及其应用进行分析，以供参考。
（一）税收筹划在筹资过程中的有效应用.
在企业筹资过程中进行税收筹划，可有效减轻筹资负担。
实践中可以看到，当前企业常用的是负债、权益两种筹资方式。其中，负债筹资方式有银行信贷以及企业债券发行等方式；而权益筹资方式，则主要是发行股票、收益留存等方式。
对于负债筹资而言，其所承担的费用、利息等，通常是在税法范围内实施税前列支，具有一定的抵税功能，而且可以减轻企业税负：对于权益筹资而言，其所承担股息尽可用来分配所得税后利润而已。需要说明的是：不一定负债越高，则减税效果越好，因为当负债筹资超过一定的限度时，企业财务风险也会随之提高；而且当企业生产经营息税前收益比负债承担成本还要低时，可能会对企业的整体收益产生不利影响。典型案例分析：
某股份公司为扩大规模，预计要筹资500万元。目前可选筹资方式主要有两种，即银行信贷与发行股票。其中，前者所需偿还成本10％的利息，而后者需发行50万股普通股票。根据实际盈利状况分析，公司只能支付大约60万元的股利，若公司盈利，则以当前的企业所得税25％来计算纳税额。具体分析如下：企业息税之前所得的利润是100万元，如果选择负债筹资方式，则净收益额为37.5万（计算公式是：(100—500x10％)x(1-25％)；如果选择的是权益筹资方式，即发行普通股票，则其净收益额只有15万元（计算公式是：100x(1-25％)一60。相比之下，前者比后者负担的成本少大约10万元，但因负债成本可用以抵税，所以净收益就多出大约22．5万元。由此可见，选择负债筹资方式更为合理一些。这一案例说明，当企业有几种纳税方式可选择时，一定要进行全面的对比，选择最优方案。同时，这也是税收筹划在筹资过程中的有效应用体现。
（二）纳税筹划过程中，可采取租赁形式来有效降低成本费用.
当前企业主要有经营与融资两种租赁方式。其中，以生产问题的处理，必须按照《公司法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》的相关处理规定，并在结合企业自身财务状况的发展基础之上，进行合理的处理。被监管企业必须在确保企业收入、利润核算精准无误的基础之上，按照既定的财务程序对企业发生的利润进行合理的分配。同时，监管机构也必须发挥其监管的职能，对于企业收入、利润以及企业财务的分配问题，进行合理化的监管。对于在监管过程中发生的问题，必须严格的按照相关的程序进行处理，力求财务处理的方式能够符合相关的会计核算法则，使之在合理、合法的范围内，得到有效的处理，减少财务问题处理效率低对出资人造成的经济损失。
五、关于出资人对企业财务报告监管的相关分析.
财务报告在企业核算中占有至关重要的作用，企业的财务报表都是以企业的经营活动为中心，以财务报表作为主要的财务信息源，通过一定的分析与数据核对、对比，来了解企业过去、现在以及未来财务发展的相关状况，并为企业的决策人员提供有用的财务参考数据。因此，企业必须按月、季度、年度向企业的监管机构报送企业的财务报表以及相关的财务报告。
企业财务报表分析，主要是指企业结合自身发生的基本经营活动，从财务部门提供的报表中有机的获取符合报表使用人需求信息，并从中明确企业活动的基本动向以及合理的评价其业绩、及时的发现企业经营中可能发生的财务问题。在报送企业年度报表的同时，还需带有注册会计师出具的审计报告，以增加企业财务报表的可信度。
为了促进出资人对于财务报表的有效监管，监管机构还应对企业法人实行离任审计制度。监管机构可以再另行委托社会机构对企业法人代表、企业董事长、总经理以及担任重要财务职位的管理人员进行离任审计的调查。同时，一旦发现相关人员在企业财务报表的形成过程中实施了违法的会计处理，以及隐瞒了企业的真实财务状况以及经营成果的，必须对相关的责任人进行严肃的处理。无论何时，都应确保企业财务工作的严谨性以及真实性，有效的维护出资人的经济利益，避免企业发生破产对出资人以及社会造成更大的经济损失。
六、总结.
综上所述，出资人对企业财务进行监控时，必须从企业的经营资金、资产、费用、收入以及利润分配、财务报告五个环节的工作细节入手，而且对于企业会计核算涉及到的资产、负债、所有者权益、费用、利润、收入方面问题，需要及时的与企业的财务人员进行沟通。出资人只有实时的关注账务企业财务发展的动向，才能确保有效的对企业的财务进行监控与监管。因此，在实际工作中，出资人对于企业经营发展中发生的重大财务问题，必须予以一定的重视。注意企业对股东大会以及监管部门说报备的相关资料，及时的了解企业运营的情况，只要这样才能提高出资人对企业财务的监控力度。
参考文献：
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[2]吕珂.李晗.浅议企业财务风险管理及防范[J].当代经济,2010(02).
企业税务纳税筹划篇10
[摘要]目前，我国电动汽产销量、保有量已经跃居世界前列，随之产生了大量电动汽车服务企业，主营电动汽车充电服务、智能充电平台建设、充换电设施管理、电动汽车租赁、全产业链投资等。本文主要分析电动汽车服务企业的主要业务及开展现状，按主营业务分类对其增值税和所得税进行了纳税分析，最后提出了税务管理及筹划建议。
[关键词]电动汽车服务企业；纳税分析；税收优惠；税收筹划
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2017.10.001
[中图分类号]F275[文献标识码]a[文章编号]1673-0194（2017）10-000-02
1电动汽车服务企业发展现状
随着我国工业化、城市化不断推进，能源消耗持续增加，大气污染防治压力持续加大，中央、国务院高度重视节能减排工作。为了贯彻落实国务院节能减排工作方案，各部委相继出台文件，积极推进节能与新能源汽车示范推广工作，越来越多的地方政府和企业投入到电动汽车发展大潮中。2016年，中国电动汽车产销量突破50万辆，预计2020年纯电动汽车保有量将达到500万辆。新能源汽车的快速发展催生了一大批汽车服务企业，主营电动汽车充电服务、智能充电平台建设、充换电设施管理、电动汽车租赁、全产业链投资等，如普天新能源、国家电网电动汽车服务公司、特来电等国资、民资企业活跃在行业市场上。
从目前电动汽车保有量及充电需求看，单纯依靠充换电服务实现盈利还比较困难，大部分企业都是依靠其他业务板块“输血”充换电业务板块。认真研究目前的行业纳税政策，并积极促请国家出台扶持优惠政策，通过将节税效益用于企业发展再投资，对行业内大部分企业发展有较大的现实意义。
2电动汽车服务企业主要业务纳税分析
本文主要对电动汽车服务企业日常经营涉及的增值税及所得税两大主体税种进行分析，其他税种因政策比较明确且通用，所以在此暂不作分析。
2.1充换电技术服务增值税分析
充换电技术服务主要包括电动汽车充换电服务及相关增值服务，增值服务包括：充电桩安装、修理服务；充换电设施运行状态监测、故障报警、检修工单派发服务；位置导航、充换电站点定位及充电卡管理和结算、状态查询等增值和辅助服务；电池维护服务；电动汽车保养服务等。目前，充换电服务主要包括换电和充电两种模式。
在换电模式下，充电设施经营单位向客户提供电动汽车动力电池，业内普遍的表述是“电池租赁、里程收费”，即将其理解为租赁行为。此外，也存在另一种理解，即电池只是一种载体，目的是提供动力，因此界定为电力销售行为。“营改增”后，无论有形动产租赁还是电力销售，增值税税率都是17%。
在充电服务模式下，充电设施经营单位在收取电费的同时，会按政府价格管理部门核定价格收取充电服务费，电费和服务费能否分别核算并适用不同的税率目前并无明确的政策依据。通常认为，在充电模式下，服务企业对自购汽车的充电客户，按充电电度收费，包括充电电费及服务费，营运方从事的实际上是电力购销业务，若企业是一般纳税人，适用17%的税率确计算销项税额。
福建省国税局在纳税咨询中回复到，纳税人利用充电桩等充电设备为电动汽车提供的充电服务，实质上属于销售电力的行为，应按照销售电力产品征收增值税。北京市国税局专家认为，提供充电服务属于混合销售行为，应按照销售货物17%的税率一并缴纳增值税。对于企业将电费和服务费分开核算按照不同税率缴纳增值税，目前存在一定的纳税风险。但新能源汽车作为国家重点予以扶持的行业，除目前销售环节给予的财政补贴政策外，不排除会有其他的税收优惠措施逐步出台。
有观点认为，充换电服务与售电行为之间存在逻辑关系，提供充电服务的结果是销售电力，没有售电行为就无法取得服务收入。但笔者认为，如果电力和服务是由两个主体提供，那么供电主体利用充换电服务主体提供的设备销售电力，充换电服务企业只收取服务费，并不以销售电力为目的，有较充分的理由促请税务机关认可服务费按低税率纳税。
2.2充电桩安装、修理服务增值税分析
对于安装充电桩，如果是销售设备并提供安装劳务，则应属于混合销售问题。企业可以对经济行为进行拆分，将设备销售与提供安装服务分别报价并分别进行严格核算。如果仅提供安装劳务，则应当按照11%税率计算缴纳增值税。
修理服务本身不属于“营改增”的范畴。按照增值税相关规定，充电桩维修业务增值税适用17%的税率。随着新业务的拓展，电动汽车服务企业未来还可能为用户提供电池维护服务、电动汽车保养服务，对汽车充电和换电部件进行维护、维修等服务，上述业务增值税税率也应为17%。
2.3广告业务增值税分析
广告业务是指电动汽车服务企业在充电站、充电桩本体及充电桩电子显示屏、充电app应用中实施的广告推广行为。根据财税（2016）36号“营改增”实施规定可知，广告业务增值税税率为6%，但若仅提供广告位、广告牌给其他个人和单位使用的，按不动产租赁11%税率计算缴纳增值税。
广告位、广告牌出租属于广告业还是租赁业，关键在于出租广告位、广告牌的同时是否提供相关广告服务。若仅仅是广告位、广告牌出租，出租方不承担相关广告服务，则应按租赁业处理；若在出租广告位的同时，出租方一并承担广告申请、制作、等一系列服务，则应按广告业处理。