税收筹划的重要意义篇1
一、税收筹划是纳税人的基本权利
纳税人和征税机关正确理解税收筹划是纳税人的基本权利，是税收筹划发展的一个基本前提。对于这一点我们可以从两个层面理解。
首先，在市场经济条件下，纳税人（无论是法人还是自然人）作为经济人，他们特定的行为方式只能是在给定的约束条件下，尽最大的可能实现最有效的预期目标。因此，在产权既定的条件下，纳税人是具有最大化自身利益的行为个体。在征税的过程中，国家凭借的是政治权利，并以法律形式加以规范。在很多国家的人看来，征税是国家采取强制的手段将私人的财富转变为国有的一种手段，是加在人民身上的负担，税法实质上是侵害人民权利的法律。从法律上看，社会个体具有生存权、发展权、自以及自保权。自保权，是社会个体的一项基本权利，是指法律对社会个体为维护自身利益而进行的各种合法行为的认可。在这种条件下，纳税人税收筹划活动，成了纳税人实现自保权的必然选择。当然，法律对于纳税人的这种自保行为的认可只限于合法的行为之内，对于为减少税收支出而实施的各种非法行为不予保护，相反会进行惩处。可以说税收筹划是纳税人自保权利在税收法律关系中的一个延伸和体现。随着税收法律体系的日益完备以及对税收违法行为查处力度的加大，纳税人要实现减轻税负、维护自身合法权益的目标，只有运用税收筹划这一基本权利，通过一系列预先的、有目的的、合法的策划与安排来达到，除此之外别无他法。
其次，我国的立法实践现在已经开始接受这样的论点，即公民有权实施法律禁止以外的一切行为，而不仅仅是法律所允许实施的行为；相反，政府只能实施法律所允许的行为，否则就是对公民权利的侵犯和自身职责的违反。具体体现在新刑法中就是规定罪行法定主义同时废除类推制度。从这一原则出发，税收筹划也应该是纳税人享有的基本权利，即纳税人有权依据法律上"非不允许"及未规定的内容进行选择和采取行动，并且这种选择和采取的行动也应该受到法律的保护。这一原则的另一方面，我们也可以看出政府针对纳税人税收筹划活动中所显现出来的税法漏洞和税制的不健全也有通过修改、调整税法而进行改进以达到政府意图的权利。如果政府不是通过这一基本权利，而通过行政命令和政策、纪律去影响纳税人的税收筹划行为，就违反了税收法定主义的原则，政府就要在法律方面犯错误。
二、从法律角度看税收筹划与避税的关系
有关税收筹划内涵的探讨一直伴随着对避税和税收筹划两者关系的讨论，从法律的角度来看二者之间的关系，有利于税收筹划内涵的理解。有些学者认为税收筹划与避税两者是并列的关系并不存在交叉，它们之间的区分的标准就是该行为是否符合立法意图。与政府立法意图一致的行为是税收筹划，与政府立法意图相悖则为避税。这种认识是否正确我们可以从一下几个方面来考察。首先，用立法意图作为标准与税收法定主义有矛盾。立法意图是法律规定和法律本身的先导意识，只有当立法意图达到一定的广度和程度并为相当多的人所理解以后，法律条文和规定才能得以制定和实施。一旦立法意图成为法律条文，无论是否理解都得遵照执行。那么即使你不理解税法的立法意图你也要遵照税法缴纳税收。反过来，如果没有明确而正式的法律规定，即使有法律意识或这样那样的标准，也不具有法律效用。其次，立法意图的标准实际中难以运用。大量事实告诉我们由于避税和税收筹划之间界限相当模糊，对于一项节约税收计划中是否有避税因素，不同的人往往有不同的看法。税务当局总是倾向于认定存在避税，而纳税人则总是予以极力的反驳，结果很难形成统一的意见。这样立法意图的标准有没有现实的意义了。再次，税收筹划和避税具有共同的特征，虽然其表述形式有所差别，但经济实质相同，都是纳税人为减轻税负而进行的事前筹划行为，都没有违背现行税收法律法规。
因此，我们可以看出用立法意图来区分避税和税收筹划有很大的局限性。其实避税指向的行为就是税收筹划行为的一部分，只不过税收筹划是从纳税人角度进行的界定，侧重点在于减轻自身的税收负担，而避税则是从政府角度定义，强调了纳税人对纳税义务的回避。纳税人站在个体利益最大化的角度，在降低税收成本(包括税收负担和违法造成的税收处罚)而进行筹划的过程中会把行为边界扩大到不排斥钻法律漏洞；而税务当局站在保证国家财政收入的角度，贯彻立法精神，必然反对纳税人避税筹划的行为，但这种反对仅限于道义上的谴责。只要没有通过法定程序完善税法，就不能禁止纳税人在利益驱动下开展此类活动。因此可以说，对税收筹划和避税的严格区分，仅仅是体现了一方当事人即政府的意志。如果考虑另一方当事人，则这种区分不仅变得毫无意义，反而会限制税收筹划的开展。避税实质上是税收筹划行为中的一种，是其中不符合立法意图的行为，是政府对税收筹划行为的进一步细分。
三、税收筹划与依法治税
依法治税是法治观念在税收领域的体现，要依法治税应先对法治有深入的理解。就现代社会而言，法治首先指的是政府的行为应受到法律的制约。法治意味着政府的全部活动应受预先确定并加以宣布的规则的制约，这些规则可以使人们能够明确的预见到在特定条件下当局将如何使用强制力，以便根据这种认识来规划个人的事务。法治的第二层含义指的是对法律条文的尊重，当法律一旦制定出来，即使发现有漏洞，也不能违背法律形式来堵塞漏洞。其唯一的办法只能是通过立法程序对法律进行修改。
税收当局如何看待税收筹划反映了它对依法治税的理解程度。我们应该正确理解税收筹划和依法治税的关系。首先，税收筹划是推进依法治税的促进因素。纳税人各项权利要得到切实保护和尊重，根本上要求国家实行依法治税。依法治税包括依法征税和依法纳税两个方面，二者密不可分。要实现依法治税这一目标，必须认识到依法治税是一个系统的工程，决不是仅仅依靠征税机关的单方面努力就能达成的。依法纳税离不开纳税人的积极参与。纳税人一方面要依法履行自身的纳税义务同时还要真正的行使自己的权利。纳税人通过筹划权的运用，在维护自身利益的同时，客观上起到了加快我国依法治税进程的作用。税收法律的完备与内在缺陷的弥补以及具体征管过程的优化，不是一朝一夕就可以实现的，这必然导致在某些方面依法治税难以展开。纳税人筹划权的运用，除了利用税收法律中的优惠政策外，很大程度上就是要通过对现行税法的研究分析，从中发现漏洞与空白，进而通过合理地利用税法中这些漏洞与空白达到减轻税负的目的。纳税人的这种行为，在性质上说是合法的，是纳税人维护自身利益的基本权利。另一方面，它也在客观上使得税收征管机关认识到了现行税法的缺陷与不足，进而适时地加以修正和弥补，从而完善了国家的税收法律，为依法治税提供了良好的法律基础。其次，随着依法治税的深入，税收筹划也必将迎来更大的发展空间。从实践看，税收筹划开展好的国家无不是那些税收法治化程度高的国家。因为，税收法制的完善，对偷逃税行为查处力度的加大，将会使得纳税人偷逃税的成本加大。作为理性的经济人，纳税人必然在衡量了偷逃税的成本与收益后，放弃偷逃税，而选择利用税收筹划实现自身利益的最大化。当然，由于法律体系的完善，也将使得纳税人进行筹划操作的难度加大，但是相对于偷逃税，纳税人还是会选择利用筹划权来维护自身的利益。因此，随着依法治税程度的深入，纳税人筹划的动机也将随之增大，而纳税人这种动机与行为的增多，也将反过来有利于税收法治化进程的加快。而完善的税制和规范的税收征管，是绝大多数纳税人维护权利的最好保障。
四、我国税收筹划的法律界定
就我国税收筹划而言，目前存在最大的问题在于对税收筹划法律界定不明确，这严重影响了税收筹划在国内的发展。如何科学的对税收筹划进行法律界定是发展税收筹划必须首先解决的问题。我国应该选择税收法定主义原则作为对税收筹划法律界定的原则。我国虽然未把税收法定主义原则引入宪法，但在税收程序法和实体法的立法实践中已经有了体现。例如：《税收征管法》中明确规定"税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税依照法律规定执行……任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自做出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。"另外，在近些年颁布实施的一系列实体法中，也都明确规定了各种课税要素。这都充分体现了对税收法定主义原则的尊重与采用。
税收筹划的重要意义篇2
【关键词】财务管理；企业；税收筹划
税收筹划在发达国家十分普遍，并已成为企业，尤其是跨国公司制定发展战略和经营方针的一个重要组成部分。而在我国，20世纪90年代以前税收筹划还是鲜为人知的，进入20世纪90年代后，税收筹划因其具有明显的减负节税功能，能够为企业带来更多税后收益和提高企业市场竞争力等多项作用逐渐为人们所了解、认识和实践。税收筹划活动因此受到了越来越广泛的关注，成为经济生活中的一个热门话题。
一、税收筹划的必要性及其在财务管理中的意义
税收筹划即taxplanning，它自20世纪90年代中由西方引入，亦称纳税筹划、税务策划等，指纳税人在法律规定许可的范围内，通过有目的的对经营、筹资、投资和分配等活动进行事先的合理策划和安排，以减轻自身税负，获得最大的税收利益。
在我国逐步迈向法治社会主义市场经济环境的情况下，当前企业普遍感觉税收负担较重，因而对于企业（纳税人）开展税收筹划的必要性不可忽视。
（一）税收筹划的必要性
1.税收筹划可以减轻企业的纳税负担，节约纳税成本，获取更多的税后收益，是企业出于对自身经济利益追逐的结果。市场经济是法制经济，越发激烈的市场竞争把企业束缚在法律的准绳内缴纳税收，所以企业采用既合理又合法的税收筹划手段控制税收成本是当今的一种必然趋势。
2.税收筹划是实现企业价值最大化的重要途径，对于提高企业经营管理水平和维护企业良好形象有重要作用。税收筹划的标准应该是企业价值最大化。税收筹划是企业在经营管理中对资金、成本和利润三要素的整合，并且运用合法手段寻求企业行为与税收政策意图的最佳结合点，对于提高企业经营管理水平和维护企业良好形象有积极作用。
3.税收筹划是企业适应经济全球化发展，提升核心竞争力的必然要求。企业要想获得更大的市场份额，重点放在“节流”上，即成本控制，税收既然作为企业成本支出的重要部分，通过税收筹划对税收成本予以控制就变得相当关键。
4.税收筹划是政府为完善税制，提高税收征管质量，提高国家宏观经济运行效果的必然选择。纳税人为了更好的进行税收筹划必然会研究税法，进而会发现税法中存在的漏洞和不完善的地方。政府通过纳税人的税收筹划手段，也会发现税法的不足之处，从而不断地修订税法，完善税制，提高税收征管质量。另一方面，企业的税收筹划是对国家税收法律等政策信息的解读和主观接受运用，体现国家宏观政策要求，其结果必然提高国家宏观经济运行效果。
（二）税收筹划对财务管理的意义
税收筹划不仅使企业承担的税收负担减轻，也对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标有着十分重要的意义。现代市场经济条件下，企业开展税收筹划不仅有利于提高其财务管理水平，实现财务管理目标，提高企业的盈利和偿债能力；也有利于增强纳税人的法制观念，培养和提高纳税人的纳税意识。
税收筹划对企业财务管理意义重大，主要有以下几个方面：
1.税收筹划有利于提高企业财务管理水平。以税收法规为导向，对企业的经营、筹资、投资、分配等财务活动中的纳税问题进行事先筹划，有利于企业更好地理财，提高企业财务管理水平。
2.税收筹划有助于实现财务管理目标。税收筹划用最佳的纳税方案来降低税收负担，为企业带来“节税”效益，符合现代企业财务管理的要求，是实现现代企业财务管理目标的有效途径。
3.税收筹划有利于提高企业的盈利和偿债能力。通过税收筹划可以减少税收支出，增加税后利润，从而提高企业的获利水平，增强盈利能力；又能灵活调整现金流量，避免因流动资金不足出现现金短缺的情况，来实现增强企业偿债能力的目的。
4.税收筹划有助于提高企业的纳税意识。税收筹划使企业在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉的学习税法知识、履行纳税义务，从而有效的提高企业的纳税意识。
二、财务管理中税收筹划的主要方法、现状及存在的问题
（一）税收筹划的主要方法
税收筹划的方法应用于企业纳税义务发生之前，是在分析现行税收法律法规、国家税收政策及其他有关经济法规基础上，对自身生产经营活动进行的巧妙安排。财务管理中的税收筹划通过企业筹资、投资和利润分配等财务活动得以实现，从而贯穿于企业财务管理的全过程，融于财务管理的各内容之中。
税收筹划按其作用效果来分，可以划分为少缴税、递延缴税和税负转嫁三种不同的方法来为企业减轻税负，实现企业价值最大化的财务管理目标。
1.常见的可以达到少缴纳税款目的的方法
（1）选择法。企业在面对多种财务管理方案时，事先应该认真的计算和分析，选择税负较低，税后利润较高的方案。
（2）边际税率控制法。根据税法的规定，在计算应纳税所得额时，部分费用项目允许扣除，但有扣除的税率标准。
2.通过递延缴纳税款来进行税收筹划
在固定资产折旧期间的前期，折旧数额较大，计入成本后使本期利润和计税所得额都相应减少，从而纳税较少；而在折旧期间的后期则纳税较多，根据货币的时间价值来看企业获得了一定的税后收益。
税收筹划的重要意义篇3
关键词：税收筹划；内涵特点；现实意义
一、税收筹划的内涵及特点；
（一）狭义的税收筹划；是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法赋予的税法优惠政策或选择机会，对自身经营、投资和分配等财物活动进行科学合理的事先规划安排，以达到节税的一种财务管理活动。
（二）广义的税收筹划；是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和方法，对企业的生产经营进行科学、合理和周密的安排，进而达到少纳税款目的的一种财务管理活动。狭义强调税收筹划的目的是为了适应节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提。广义的税收筹划强调税收筹划的前提是不违背税法，筹划的目的是少交税款。
（三）税收筹划的特点；1.税收筹划是在合法的条件下进行的，是对政府制定的税法进行精心比较后进行的纳税优化选择，或者是在纳税义务没有实现发生以前就采取了一定的措施和手段，减轻或免除了纳税义务；2.它符合政府的政策导向，从宏观经济调节来看，税收是调节企业市场行为的一种有效的经济杠杆，政府可以有意识地通过税收优惠政策，引导投资和消费行为的价值取向。
二、企业税收筹划应注重的问题
（一）注重筹划的目的性
税收筹划一定要达到预期的经济目的。税收筹划的目的就是取得纳税人的税收利益。这有两层意思,一层意思是选择低税负。低税负意味着低的税收成本,低的税收成本意味着高的资本回收率。另一层意思是滞延纳税时间(不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为)。税款缴纳期的推后,除了可以获得资金时间价值外,还可以减轻税收负担,也许可以降低资本成本,如减少利息支出、减少贷款。不管是哪一样,其结果都是税款支付的节约,即节税。
（二）注重整体综合性
在进行一种税收筹划时,要考虑与之有关的其他税种的税负效应,进行整体策划,综合衡量,以求整体税负最轻、长期税负最轻、防止顾此失彼、前轻后重。综合衡量从小的方面说,眼睛不能只盯在个别税种的税负最低上,一种税的税款少缴了,另一种的税款可能要多缴,因而要着眼于整体税负的轻重。税收支付的减少不等于资本总体收益的增加,也就是说,税后筹划要算大帐、算总账,选尤弃劣,弊害取利,这始终是税收筹划设计应注意的重要问题。
（三）注重风险防范
税收筹划经常在税收法律法规的边缘上进行操作,这就意味着其蕴含着很大的操作风险。因此企业在进行税收筹划时必须充分考虑其风险性。首先要防范未能依法纳税的风险。虽说企业日常的纳税核算是按照有关规定去操作,但是由于对相关税收政策缺乏准确的把握,容易造成偷逃税款而受到税务处罚。其次是不能充分把握税收政策的整体性,企业在系统性的税收筹划过程中极易形成税收筹划风险。比如有关企业改制、兼并、分设的税收筹划设计多种税收优惠,如果不能系统的理解运用,很容易发生筹划失败的风险。另外税收筹划之所以有风险,还与国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化有关。比如,在较长的一段时间内,国家可能会调整有关税法,开征一些新税种,减少部分税收优惠等。为此企业必须随时做出相应的调整,采取措施分散风险,争取尽可能大的税收收益。
三、税收筹划与偷税漏税的不同
（一）从合法性上看；偷税是指纳税人明知违反税法或者逃避纳税义务的行为。偷税是一种违法甚至犯罪的行为，其行为后果是受到国家、法律的制裁。而税收筹划则是纳税人在税收法律允许的情况下，利用税收法规、税收政策作文章，以达到减轻或消除税收负担，实现企业价值最大化的行为。
（二）从行为发生时间是看；税收筹划是纳税发生之前所做的经营、投资、理财的事先筹划与安排，具有事前筹划特点，而偷税是在应税行为发生以后所进行的。是对已确立的纳税义务予以隐瞒和造假，具有明显的事后和欺诈性特征。
四、纳税筹划的现实意义
（一）对国家而言，实施税收筹划有助于优化产业结构和投资方向，增加国家财政收入。社会主义市场经济的发展离不开政府的宏观调控，税收作为一种经济杠杆，自然有着不可忽视在作用。税收政策就是国家依据本国家宏观经济发展战略，以及产业结构调整的需要而制定的。在市场经济条件下，追求经济利益是市场法人主体从事一切经济活动的原动力。因而，市场法人主体为了获取更多的税收利益，必须按照国家政策导向行事，进而使国家税收政策的调节效应得以实现。市场法人主体按照国家法律和立法意图从事产生经营活动，以获得税收利益的过程就是税收筹划。可见，税收筹划与税收调节往往是共存的现象，是信号发出与反馈的统一。
（二）对企业而言，税收筹划有利于提高企业经营管理水平和会计管理水平。资金、成本（费用）利润是企业经营管理和会计管理的三大要素。企业的经营管理工作就是围绕如何有效使用资金，合理摊销及降低成本（费用），从而实现企业的目标利润而展开的。税收筹划就是实现资金、成本（费用）、利润的最优效果，从而提高企业经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计工作。企业的设账、记账要考虑税法的要求。当会计处理方法与税法的要求不一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时，会计人员可以通过税收筹划正确进行纳税调整，正确计税，正确编制财务报告，并进行纳税申报，从而有利于提高企业会计管理水平，发挥企业会计的多重功能。
（三）纳税筹划有利于提高纳税人的纳税意识，抑制纳税人偷、逃税等违法行为。随着社会经济的发展，税收筹划也越来约受到人们的关注和重视。纳税人进行税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。企业进行税收筹划的初衷的确是为了少缴税和缓缴税，但这一目的应通过采取合法或不违法的形势实现的。企业对经营、投资、筹资活动进行税收筹划正是利用国家的税收调控杠杆取得成效的有力证明。
五、如何税收筹划工作
（一）加强税收不仅要研究税收法律法规，还要研究具体涉税单位的税收内容等各个方面，包括对影响税收的环境、税收内容、税收征管、税收文件的研究，只有这样才能做到心中有数，既正确执行税收法律法规又合理利用税收政策，提高企业的效益。首先，从宏观角度来看，我国目前的税收增长幅度超过了国民经济生产发展速度，从这点来看，企业的税赋是逐年增加的。尽管税收体现国家利益的需求，具有刚性，但在此前提下，企业也应学会如何在国家各项有关政策范围内，合理利用税收政策降低税赋，使企业真正做到“该交的税一分不少地交，不该交的税利用政策合理避税”，认识这一点对于我们的税收筹划具有现实意义。
（二）加强税收筹划，必须组建质优、高效的协税网络
组建一支高素质的企业税收策划队伍、建立相互联系的高效协税网络，对我们做好税收研究工作及税收筹划尤为重要。
第一，协税网络人员结构方面，不仅要有财务人员，还要有律师等专业人员组成，财务人员直接面对税务部门，除有责任义务配合税务部门做好税收工作外，但由于受其局限，仍需专业人士以及法律人士对有关问题进行帮助，以利于企业与税务部门之间问题的解决，使企业处于有利地位。
第二，加强学习，造就一批高素质人才队伍。现在的社会是一个知识的社会，是一个信息爆炸的社会，也是一个社会主义市场经济不断深化发展的社会。面对各种新知识、新变化，一方面，新的形势要求我们不断充实、学习、适应工作；另一方面，通过学习可以更好地指导我们工作，学以致用。因此，要加大现职财务人员的培训力度，通过采取“请进来，走出去”的方式，努力培养、造就一批既通晓税收法律又懂实务的人才，充实协税网络人才队伍，让网络充分发挥作用。
随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业规模的不断扩大，企业的经济活动变得愈来愈复杂，所涉及的税收问题也愈来愈多。如何统筹考虑这些税收问题，做到使企业税收负担最小、利益最大，从客观上要求企业加强税收筹划工作。而且企业税收筹划必须合法，并做到企业利益与国家利益一致。国家在利用税收调控宏观经济的同时，也在利用税收杠杆（如各种税收优惠政策），引导鼓励企业调整产品结构以适应国民经济产业发展的要求，,以实现企业在不违反国家税法规定的情况下,合理、有效、持续的节约应缴税费,达到企业收益最大化的目的。
参考文献:
[1]贺志东.税务管理学[m].上海:立信会计出版社,2003:98-102；
税收筹划的重要意义篇4
一、企业税收筹划的特征
（一）合法性。税收筹划必须遵守税收相关法律法规政策，以明确的法律条文为依据，在法律允许的范围内进行，并且要体现税收的政策导向。要保证设计的纳税方案得到税收主管部门的认可，否则就会遭受处罚，并承担相应的法律责任。
（二）前瞻性。税收筹划具有一定的预见性。它是对企业的生产经营和投融资等活动进行的设计，因此事先必须做好完善规划和详细设计安排。相对于其他义务而言，纳税义务具有一定的滞后性，即只有在特定的经济事项发生后，企业才会产生相应的纳税义务，比如企业发生交易事项后产生增值税及消费税的缴纳义务，收益实现或分配后产生所得税的缴纳义务。因此，当经营活动发生后，应纳税额已确定才找寻少缴纳税款的方法，并不能称之为税收筹划，也失去了现实意义。
（三）综合性。在税法规定中，多种税基相互之间是有关联的，某种税基的缩减有可能导致其他税种税基的增大；在某一个纳税期限内少缴纳或不缴纳的税款可能在另外一个或多个纳税期限内多缴纳。因此不能只关注个别税种税负的降低，要着眼于整体税负的轻重，同时还要避免在税负降低的同时导致由于销售与利润的下降超过节税收益。在进行纳税筹划时必须综合考虑各项因素，毕竟节税只是增加企业综合经济效益的一个途径和方法。
二、税收筹划模式
纳税人的税收筹划可从两个方向展开，一是围绕税种类别，例如流转税、所得税等，条理较清晰。另外一种是围绕经济活动的不同方式展开，如投资、财务管理、财产信托的税收筹划，实用性和目的性较强。
（一）流转税：对增值税、营业税等流转税进行税收筹划时，要选择合适的税种。增值税和营业税之间存在交叉重叠重复缴纳的现象，表现在具体经济业务中就是混合销售行为和兼营行为。因此可以结合实际及具体税负情况进行税种选择。另外，要选择恰当的纳税主体，比如在商品劳务增值率较低时，一般纳税人的税负较轻，反之，小规模纳税人的税负相对较轻。合理处理价外费用也是有效的方法之一，按现行税法法规规定，价外费用需要并人销售额、营业额作为流转税的计税依据。因此，为了减轻实际税负，企业在进行具体测算后，可以考虑设立独立的第三方公司提供相应服务并收取价外费用。
（二）所得税：所得税的税收筹划方案中应充分考虑国家地区优惠的税收政策，如加计扣除减计收人等。所得税政策规定中有亏损弥补时限、两免三减、三免三减、加速折旧等，企业可通过合理的统筹收人、费用的确认时间，进行盈余管理以此拓展纳税筹划的空间。通过加大研发投入、为残疾人提供合适岗位以最大限度利用加计优惠政策。
（三）其他税种：资源税是按实际研发开采的数量或加工产品的综合回收率进行这算的。因此要不断提高技术能力从而提高综合回收率，以此减轻税负。对于土地增值税，要改变转让方式和路径，灵活运用房地产投资、企业合作建房、企业重组等方式进行筹划。财产税中的房产税计税依据有两个，分别是房产净值和租金收入。企业根据实际情况进行测算以此选择不同的计税依据。
三、当前我国企业税收筹划工作中存在的问题
（一）对企业税收筹划的重视程度不够高。通过相关的调查研究发现，虽然现阶段越来越多的企业开展关注和重视企业的税收筹划工作，但是对于税收筹划的内涵、特点、现实意义认识和掌握的不够充分，在理解上存在一定的偏差，一些企业的纳税人不能准确的把握税收筹划的程度往往与偷税、欠税、抗税、骗税等不合法的行为相混淆；其次，一些企业税务筹划人员的综合素质较低，诚信意识比较低，导致税收筹划方案不具有指导性和操作性；此外，企业决策者在选择税收筹划方案时往往将最低税负的方案当做最优的方案，殊不知，在这个过程中存在着很多的税收风险。
（二）税收筹划环境有待完善。税收筹划环境的不完善是影响企业税收筹划工作顺利开展和高效运行的关键，现阶段，我国各种体系制度还不够完善，税收环境不够健全，而且相关的奖惩规范不够严格，执行力不够高，进而大大降低了企业税收筹划人员的工作热情和工作积极性，甚至一些企业认为，即便漏税，在接受审查时只需要补缴税款，不会给其带来实质性的损失和伤害，因而导致了税收筹划中漏税等现象的发生。
（三）税收筹划方式不够科学。税收筹划方式不够科学是现阶段企业税收筹划工作中存在的又一比较普遍和严重的问题，据调查，现阶段，一些企业的税收筹划工作存在一定的独立性，没有和企业其他相关的财务部门进行合作和交流，进而在节约了企业的税收负担的同时增加了企业的运行成本，不利于企业整体目标的实现；另一方面，部分企业采用的税收筹划古式和手段比较落后，企业内部财务管理混论，信息失真的现象时常发生，进而导致税收筹划人员不能及时的获得有效的财务信息，进而大大降低了税收筹划应有的价值。
四、应对当前我国企业税收筹划工作中存在问题的对策
（一）加大税收筹划管理人才的培养力度。税收筹划工作的顺利开展和运行离不开高素质的专业人才，所以加大相关人才的培养力度是十分重要和必要的，这就要求企业首先要定期的对原有的人才进行定期的培养，使其能够充分的认识到税收筹划的内涵、特点、作用和精髓；其次，要培养其法律意识，使其能够精通国家相关税法和政策，能够充分的应用专业的知识将企业的战略目标和国家的税法规范进行有机的结合，制定优秀的税收筹划方案；此外，要采取“请进来，走出去”的方式引进更多的复合型人才，使其能够对税收筹划工作出谋划策，提供好的税收筹划方案。
税收筹划的重要意义篇5
在我国，税收筹划的发展经历了一个曲折的过程，随着市场的发展，税收筹划已从“暗箱操作”走上经济前台。税收筹划也称“节税”，是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，从多种纳税方案中进行科学、合理的事前选择和规划，使企业本身税负减轻的一种财务活动。企业进行财务活动的全过程都可以开展税收筹划。一、税收筹划对企业的意义（一）有利于企业财务利益最大化目标的实现税收筹划可以减少企业的税收成本，而且还可以防止企业因违反税收法律的规定而缴纳罚款，这些都对提高企业的财务利益有重要的作用。一方面，企业应该按照税收法律的规定合法处理纳税事宜，并在税法规定的期限内足额缴纳税款，避免因违反税收法律的规定而被处罚；另一方面，企业应充分利用税收筹划这一合法权益，进行周密筹划，选择最佳的税收筹划方案，从而达到合理节税，减轻税收负担的目的。企业通过认真研究相关的税收政策法规，结合企业实际，精心筹划，从中选出既不违反税法规定又确保企业财务利益最大化的最佳方案。现在很多企业都利用税收优惠政策，通过税收筹划，减少税收成本。（二）税收筹划有利于提高纳税人纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为税收对纳税人的要求越来越高，税务部门的执法力度也越来越大，企业因违反税法而受到严厉查处的案例也很多。依法纳税是企业义不容辞的义务，但是，企业在办理涉税事务时因不了解税收政策而出错的情况时有发生，因而被税务部门处罚。企业的税收筹划能力与纳税意识的强弱是客观一致的，具有同步性的关系。少缴税或缓缴税是企业税收筹划的初衷，但这一目的实现完全依靠的是合法的途径和方法，企业税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法的规定，因而税收筹划搞得出色的企业往往纳税意识较强，账册设立完整、规范，能够及时、准确地申报缴纳税款，以确保企业不因纳税方面的任何疏漏而造成不必要的损失；反之，企业纳税意识淡薄，不用税收筹划而且采取偷税、漏税等不当手段取得利益，这种行为必然会受到税务部门的严厉惩处。因此，从客观上看，税收筹划必然会进一步提高纳税人的依法纳税意识，减少偷税、逃税等违法行为。二、我国企业税收筹划存在的问题（一）企业的认识和税收筹划意识不足目前很多企业对税收筹划的意义认识不够，在进行决策时很少考虑税收成本要素。很多企业的财务人员对税收筹划感性认识较多，但缺乏理性认知，不能够区分税收筹划和偷税之间的区别。另外，企业对税收筹划的空间认识不足，在税收筹划时更多的考虑税收优惠政策和抵扣标准等方面，从而缩小了税收筹划的空间。（二）成本效益分析不够许多企业在税收筹划时，不做税收筹划的成本效益分析，只要能节税的事就干，没有考虑企业减少的税额是否大于实施税收筹划方案所付出的代价。因而有的税收筹划的实施破坏了企业正常的生产经营流程；有的税收筹划方案的避税行为扰乱了正常的经营管理秩序，导致企业内在机制紊乱，产生“抑制效应”，造成得不偿失。（三）企业内部财务人员运作税收筹划存在风险为了节约成本，不少企业开展税收筹划主要是通过内部的财务工作人员来具体运作。尽管内部财务人员熟悉本单位的经营运作情况，但税收筹划是一项专业性极强的工作，企业内部财务人员受到自身知识及自身利益的限制，难以通晓财务会计、法律以及管理等方面的知识，在税收筹划时很可能因考虑不周全而导致税收筹划方案缺乏可行性，存在较大风险，税收筹划的价值效应不能有效发挥。（四）税收筹划的事前预测与着力点的把握不当许多企业税收筹划的重点把握不到位，并不是任何税种都可以进行税收筹划，也不是所有税基内容都可以筹划，一些企业在税收筹划时没有区分不同税种分别对待，没有把怎样减少税基，怎样享受最低税率作为筹划的重点。另外，一些企业在税收筹划时，对税收筹划的时机和环节把握不到位，通常是事前预测不够，在完成项目工作后才去筹划怎样才能节税，这种税收筹划，是被动的而非主动的筹划。三、促进我国企业税收筹划发展的策略（一）增强税收筹划的宣传力度，提高对税收筹划的认识对税收筹划的认识不全面是导致企业进行非法逃税、漏税等活动的一个重要因素。企业财会和相关人员要提高认识，税收筹划不仅不是涉嫌偷税的行为，而且是符合税法立法意图的行为，是企业的一项正当权利。企业的相关人员应正确认识税收筹划的意义，把税收成本纳入企业的经营管理的战略决策之中。税务机关以及外界力量应对税收筹划进行科学宣传，使纳税人充分认识到税收筹划的合法性，对税收筹划合理定位，扭转将正当税收筹划作为偷税、逃税的观念。对一些典型的税收筹划的成功案例应大力宣传，通过社会舆论，对合法的税收筹划行为应积极褒扬，对消极的、违法的偷税漏税行为应大力谴责。同时，税务机关应该消除纳税人的疑虑，对纳税人税收筹划的行为表示肯定，鼓励纳税人维护自己的合法权益，促进税收筹划事业又快又好的发展。与此同时，税务机关应制定相应的政策，引导企业和个人纳税者积极实施税收筹划。（二）遵循税收筹划的原则税收筹划是一个复杂的决策过程，为保证税收筹划方案的有效可行，企业应遵循以下原则：1、守法原则。企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规和政策，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择；同时，企业应根据国家法律法规的变更情况对税收筹划方案进行相应的修正和完善，以保证企业税收筹划的目的得以实现。2、为财务决策服务的原则。税收筹划是企业财务活动的重要内容，税收筹划的目标要服从于企业的财务目标，而且企业的税收筹划是通过对经营活动的安排得以实现的，它直接对企业财务活动各个环节的决策产生影响。因此，企业的税收筹划必须为企业的财务决策服务，而不能孤立于企业的财务决策；否则，企业的税收筹划会对财务决策产生负面影响，影响其科学性和可行性，不利于企业财务目标的最终实现。#p#分页标题#e#（三）处理好成本效益之间的关系实现税后利益的最大化是企业进行税收筹划的目的，通过税收筹划给企业带来的应该是纯经济效益，一项筹划方案的实施，在给企业带来部分税收利益的同时，必然会给企业带来额外的费用，当然也会有机会成本的发生。因此，企业在税收筹划时不能一味地追求税收成本的降低，而应进行成本———效益分析，考虑企业减少交税的收益是否大于实施税收筹划方案所付出的成本，从而判断其在经济上是否可行。只有当税收筹划成本低于筹划收益时，税收筹划才可行，才能保证企业目标的实现，否则，就应当放弃税收筹划。（四）防范税收筹划的风险企业首先要树立税收筹划的风险意识，税收筹划只能在一定的政策条件下进行，而企业的经营环境是多变的、复杂的，税收筹划的风险无时不在。因此，无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应该对税收筹划的风险有足够的重视，在企业的生产经营过程和涉税实务中应始终保持对筹划风险的警惕性。其次，应当意识到税收筹划具有实效性，仅仅意识到风险的存在是远远不够的，还应该建立有效的风险预警机制。各相关企业应该充分利用现代先进的网络设备，建立一套科学、快捷的税收筹划警惕系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警。（五）税收筹划要重视事先预测税收执行和税务检查是依据企业一系列经营行为的账务记录实施的，因而具有滞后性。企业的任何经营决策一旦形成经营行为记录在案，就不能随意更改。这就需要企业在进行经营决策时，事先对照相关税收政策进行筹划，以形成对企业有利的税收筹划方案。因而税收筹划是一项应当全面考虑、周密安排和布置的工作。如果没有事先预测好，经济业务已经发生，应税收入已经确定，纳税义务已经形成，这时再试图改变纳税义务、减轻税收负担就可能被认定为涉嫌逃税。因而，进行税收筹划，必须在经营业务未发生，收入未取得，纳税义务未形成之前，先做好筹划安排。（六）大力发展税收事业促进企业税收筹划税收筹划工作是一项综合的、复杂的、要求相对较高的工作，所以对文化水平高、业务技能强的高素质税收筹划人员的需求变得越来越紧迫，对具有高水平税务机构的需求也越来越大。因此，我国应大力发展税收事业，与此同时，应进一步强化税收筹划人员的业务水准，建立一个税收筹划人员的学习机制。因为税收法律法规和国家政策不断变化，税务机构要时刻关注税收筹划环境的变化，准确把握最新的税收政策和法律法规，及时准确的收集税收筹划信息，规避税收筹划风险，确保企业税收筹划工作的顺利开展。
税收筹划的重要意义篇6
【关键词】税收筹划;风险;前瞻性
税收筹划,亦称税务筹划或纳税筹划,是指纳税人在不违反现行税法的前提下,在对税法进行精细比较后,对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择,它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。对一个企业来说,税收筹划作为企业合理节约成本,提高竞争力的重要手段之一。越来越多的企业也将会认识到税收筹划在筹资、投资、经营、股利分配等活动中的重要作用。税收筹划是企业财务管理的重要组成部分,是企业获得合法税收利益的重要手段,开展税收筹划既有利于企业经营管理和会计水平的提高,实现经济效益最大化,又有利于不断完善税法和税收政策,加强税收宏观调控的经济杠杆作用。
企业税收筹划在我国越来越引起人们的普遍关注,但税收筹划在我国的发展还很不成熟。就其整体发展而言,仍存在很多问题:首先许多人一提起税收筹划就联想到偷税或避税,实际上税收筹划与偷税、避税有着本质的区别。其次税收法律不健全及征管水平较低等因素阻碍了税收筹划的发展,在税收筹划开展较为成熟的国家里,一般征管方法较科学、手段较先进、处罚力度也较大。目前我国的税收法律不健全,征管水平低,违法处罚力度不足,且部分税收人员素质不高,查账能力不强,对税收筹划与偷逃税、避税的识别能力低,不能及时发现纳税人的偷逃税行为。加之执法不严,政策缺乏刚性,人为因素的随意性过强,都阻碍了税收筹划发展。
一、正确理解税收筹划的涵义
正确理解税收筹划的涵义,使税收筹划与税收政策导向相一致,并正确认识税收筹划与避税的区别。税收筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下自行或通过税收专家的帮助,为了实现企业价值最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程,即税收筹划是在合理、合法的前提下减轻纳税人税收负担的经济行为。正确理解税收筹划的涵义必须将其与“避税”区别开来。在实际操作时,首先要学法、懂法和守法,准确理解和把握税收筹划内涵,及时关注税收政策的变化趋势,使税收筹划方案不违法并符合税收政策的导向性,真正享有税收政策的优惠。
二、合理规避税收筹划风险
税收筹划之所以有风险,与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关。首先企业要充分掌握与本企业纳税筹划相关的各种信息,包括相关的业务信息、政府政策导向、税收法律法规以及影响该项纳税筹划的其他因素。只有充分掌握了这些相关信息,才能周全地考虑可能出现的各种问题,做到防患于未然,把各类因素对税收筹划方案形成的风险降至最低,从而合理地规避风险。其次由于很多税收筹划都是在税法的边界运作,税收筹划人员很难准确把握其确切的界限,相对的税收执法部门有较大的自由裁量权,这就要求税收筹划者在正确理解税收政策的规定性、运用会计技术的同时,充分了解当地税收征管的特点和具体要求,使税收筹划能得到当地税收机关认可,进而规避风险。同时税收机关也要认真学习,在执行税法时做到口径一致,依法行政,依法治税,将税收人员对税法理解的偏差及主观性降到最低程度。
三、税收筹划方案要具有综合性和前瞻性
首先税收筹划方案要从整体上系统地进行考虑。企业进行税收筹划是为了节约纳税支出,其最终目的是要通过纳税支出的节约实现企业的理财目标,即整体利益最大化。综合衡量纳税筹划方案,协调税收与非税收因家,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长期利益的关系就成为选择纳税筹划方案的核心问题。在进行纳税筹划方案的选择时不能只盯在某一时期纳税较少的方案上,要考虑企业的整体发展目标,统筹兼顾,选择有助于企业长期发展的方案。其次企业进行税收筹划要具有前瞻性。对于经济状况发展和税法修正的趋势,要加以密切注意并适时对筹划方案做出调整以防止一些不可控因素的变化而导致筹划方案结果的不理想甚至功亏一篑。
四、加强税收法律制定,规范流程,提高企业遵纪守法意识
我国应加强税收法律的制定,明确规范企业行为,这样不但有利于我国加强税收管理,同时鼓励了企业广泛开展纳税筹划研究,我国企业税收筹划的研究可以在一定使企业享受正当的税收筹划权,维护自身合法权益:另一方面又促使企业在谋求合法税收利益的驱动下,主动自觉地学习钻研税法和履行纳税义务,从而有效地提高企业的纳税意识和税收法律意识。
参考文献
税收筹划的重要意义篇7
1.税收筹划对企业的重要意义
税收筹划是一种理财行为，亦是一种合法行为。企业通过税收优惠政策，或者一些税收弹性实现企业想要减轻税负的目的，采取这些有效的税收筹划策略，可以帮助企业规避风险，提高经济效益。随着社会经济的发展，企业通过税收筹划，实现税收成本的降低，以谋求企业经济效益和价值的最大化，是企业税收筹划的根本所在。］同时，税收筹划的开展，还可以给企业带来另外的一些收益，比如说，企业可以通过税收筹划，更好的学习税收法律法规，为企业的纳税业务提供更好的保障。税收筹划可以帮助企业实现更多的价值创造，在企业的长远发展来看，税收筹划的意义越来越大。
2.理论概述
2.1税收筹划的含义
所谓税收筹划，要以国家法律、法规以及各项税收政策为先导，结合企业的自身发展情况，以税收利益最大化为目标，选择最合适的纳税方案，用以处理企业生产经营和理财活动筹划，具有合法性。税收筹划具有广义和狭义之分，简单来说，狭义的税收筹划指节税筹划，广义的税收筹划在节税筹划的基础上还包括避税筹划。
2.2税收筹划涉及的总体原则分析
2.2.1合法性原则
合法性原则是企业进行税收筹划的首要原则，也就是说，企业必须遵守国家的各项法律、法规。主要表现在三个方面:一是范围合法;二是符合经济法规要求;三是时刻关注国家法律、法规政策的变更。
2.2.2事先筹划原则
税收筹划一定要事先筹划，作为一项纲领来指导企业的各项生产经营活动，并且是发生在经营活动之前。事涉税行为分为三种情况，即事前的涉税、事中的涉税和事后的涉税。事前的涉税侧重的是对税收的预测和计划，事中的涉税侧重的是对整个方案的控制和实施，而事后的涉税侧重于总结分析。
2.2.3系统性原则
企业在进行税收筹划的时候，要注重整体性原则，时刻维护企业的整体目标，同时要关注企业的发展动向以及所处环境的变化，更要注意国家政策、税法的变动，将各种税收因素和非税收因素的影响都控制在内。
2.2.4财务利益最大化原则
企业开展税收筹划，其主要目的就是为了谋求经济效益和价值的最大化，则应考虑税收筹划的直接成本和机会成本，考虑是否会有其他费用的产生，或者是经营风险的产生。筹划过程应以企业长远发展为目标，考虑长远利益。
2.2.5综合平衡原则
税收筹划不是一项单一的财务活动，作为企业财务管理中一项重要的组成部分，税务筹划的开展必须服从企业整体的财务目标，并为之服务，注重综合平衡。假若企业在税收筹划过程中，只片面追求自身效应的提高，而不为企业长远利益考虑，紊乱企业的经营机制，扰乱企业的理财秩序，增加企业经营风险，都有违于税收筹划的真正意义所在。
3.目前我国税收筹划中所存在的问题
目前，我国的税收筹划尚处在较低水平，普遍存在着以下几个问题。
3.1企业税收筹划意识薄弱
企业在税收筹划上存在认识不足，且筹划意识薄弱的问题，主要表现在三个方面。首先，企业高层管理人员、财务人员认识不足，容易将税收筹划与偷税漏税相混淆;其次，对税收成本控制欠缺，对税收筹划所创造的价值认识不够;再次，对税收筹划的范围了解不够，片面局限于税收优惠政策等，缩小了税收筹划的空间范围。
3.2税收筹划的事前预测与重点把握不当
目前，企业税收筹划仍然处在一个被动的位置上，企业在进行税收筹划时，缺乏分析，对税收筹划重点把握不到位，不区分税种，不考虑如何使税基最小，不考虑如何使企业享受最低税率，而只是在项目完成之后，才会去考虑账务处理达到节税的目的，这都是税收筹划事前预测不够造成的被动效果。
3.3税收筹划的成本收益分析相对不足
税收筹划不等于盲目的节税，对税收筹划的成本效益分析不够，是目前大多数企业存在的通病。企业在采取节税措施的同时，企业所付出的代价是否已经远远超过企业所减少的税额，这是被大多数企业所忽视的问题。这种盲目的节税不但不会为企业带来经济收益，反而会扰乱企业正常的生产经营秩序，打乱企业的内部管理机制，阻碍企业的正常发展，得不偿失。
3.4对税收筹划的风险认识不足
税收筹划作为一种预测性的计划决策方法，风险难免存在，影响税收筹划风险的因素有很多:首先，这是一项主观行为;其次，在征缴双方方面，税收筹划存在着一定的差异;再次，由于纳税人对反避税措施的忽视，同样会造成不同程度的风险。而目前大多数企业存在一种误导，那就是过分信任税务筹划机构，而忽视了其本身存在的风险。
4.税收筹划方案建议
4.1提高认识，加强税收筹划人才队伍建设
目前，税收筹划专业人才在我国十分缺乏，相关部门应将专业人才队伍的建设提上议事日程，将税收筹划人才队伍建设重视起来，加大投入，建立相关培训制度和政策。一是，定期组织学习国家的税收法律法规，更好地掌握国家的税收筹划现状;二是，组织财务人员进行税收筹划的在职岗位培训，并采取继续教育等形式，不断提高业务素质和水平;三是，出版税收筹划实例与理论成果刊物，进行系统的探讨和学习;四是，加大税收筹划课程在高校的开展力度，加强理论知识的储备和完善，为更好地实现税收筹划人才队伍建设储备力量。
4.2充分利用税收优惠政策
4.2.1纳税人身份的选择
纳税人的身份可以从内资和外资两方面来考虑，在我国目前来看，外资企业享有更多的优惠政策。比如，针对生产性外商投资企业，国家给予从获利年度起，享受“两免三减半”的优惠，但必须是符合国家产业政策，并且经营超过十年。
4.2.2地点的选择
企业可以在设立地点上寻求税收优惠，设立地点的选择影响重大。企业可以选择低税率的地区，享受国家的减免税优惠政策，比如经济特区、沿海开发区、经济技术开发区和“老、少、边、穷”地区等，这些地方的选择为企业提供了良好的税收环境，同时也为税收筹划创造了有利条件。
4.2.3投资方向的选择
我国对下列企业给予税收优惠:生产性外商投资企业、高新技术企业、产品出口企业和举办知识密集型项目及基础设施的企业等，这种税收优惠来源于我国对产业结构的调整要求。
4.3合理规避税收筹划风险
税收筹划风险的发生，来自于政策、法规和市场环境等情况的变化，鉴于其是一项事前预测性的决策方法，风险必不可免。因此，对于风险的考虑，更应作为税收筹划的一个重要方面，尽量预测风险，避免不必要的损失。企业在税收筹划的过程中，要尽量多的考虑造成风险的因素，并针对不同因素采取相应的对策，以实现规避风险的目的。规避风险最重要的一点就是要把握整体，站在全局的高度统筹规划企业的整体税负，并看到税收筹划与其他财务活动的联系，时刻注意企业生产经营发展动向，控制好成本与收益的关系，以期实现企业效益最大化。
4.4延期纳税
递延纳税是指纳税人在税收法律、法规的规定下，经税务机关审批，可将其应纳的税款推迟一定期限缴纳。纳税人可以充分利用递延纳税的各种途径，使企业无偿获得一笔零成本的资金，也就是说，企业可以使用这笔税款进行资金周转、增加股东权益等而不需要支付任何利息。递延纳税的产生往往出现在下列这种情况，纳税人在一定纳税期内得到一笔高所得，国家规定对这笔高所得可以在以后若干个纳税期内分期进行计税和纳税，还有就是对取得高所得的年度应纳税款进行分期缴纳。延期纳税后缴纳的税款由于币值下降，降低了实际税款，因此延期纳税还可以转嫁通货膨胀的风险。
5.结论
税收筹划的重要意义篇8
关键词：企业集团税务筹划问题建议
在激烈的市场竞争环境下，企业使出了浑身解数为自己赢得更大份额的红利，其中就包括如何最大限度的避税。如果简单地把合理避税等同于偷税是不明智的。合理合法的避税是企业在管理过程中必然产生的，并且是允许的。成熟的企业都会为税收做些筹划，以期将企业的利润实现最大化。
一、税务筹划的地位和意义
所谓税务筹划，顾名思义，就是在企业管理活动中，对企业纳税的问题进行初期的筹备和规划，结果是制定一套完整的纳税方案来节约企业的成本和提高企业的收益。纳税的最大群体就是自主经营的企业，随着我国第三产业的迅速发展，定期缴纳税款已经成为企业集团义不容辞的责任。但是税务筹划要在合理合法的基础上进行，即充分利用税收政策或税法中的空白减轻税负，筹划贯穿于企业投资、生产、经营等一系列管理活动过程，是企业集团财务管理活动的重要内容。
科学的税收筹划，能够促进资源的合理配置以及产业结构的调整。由于税收筹划是在合理合法的前提下进行的，这也迫使纳税人绞尽脑汁，结合税法中的各项规定和政府的各项优惠政策制定和执行方案，虽然他们的目的不纯正如减轻税负，但却是在客观上推动了企业自身结构的调整和资源的充分利用和合理配置。
科学的税收筹划，能够提高企业的核心竞争力。各个企业的经营情况不同，导致其经营的重点也千差万别。企业通过科学合理的税收筹划，能够把重点放在花费最大成本的最重要的项目上，对重要项目的考虑因素和收集的信息明显大于企业相关项目，致使企业在强项上有所增强，进而提高企业的核心竞争力，这对企业集团来说无疑是一件好事，但是这个过程是漫长而艰巨的，需要有长远的眼光预测将来，未雨绸缪，同时能获得及时的眼前利益。
二、企业集团税务筹划存在的问题与风险
（一）企业集团税务筹划存在的问题
问题与风险是不同的，问题是企业集团税务筹划部门已经客观存在的，而风险是将来可能带来问题的一些方面。就目前来讲，企业集团存在以下几个方面的问题。
1、企业税务筹划意识薄弱
由于当前企业集团多是以民营企业居多，存在着明显的机构不健全的问题，会计机构也遭遇了不合理的情况。有的企业任用自己的亲属做税收筹划，或者只是聘请兼职的会计来定期做账，导致外界对企业的整体性把握不足，不能充分发挥主观能动性，又或者许多财会人员没有经过系统的、专门的训练，没有相应的硬件或软件条件，导致筹划工作踟蹰不前。
2、对税务筹划内涵的误解
文字的发展是人类文明发展的标志，但是文字的字面意思与文字在语境中的定义是不同的。对于税务筹划的内涵，不同的人有不同的理解，有些人钻牛角尖，认为税务筹划就是偷税，因此大胆地进行违法活动。税务筹划可以分为广义和狭义，狭义的税法在20世纪80年代时曾被学者认为是利用税法所提供的一切优惠政策，包括减免税，而获得税收收益。而实际上，税收筹划是在国家惯例的情况下，利用税收政策合理安排企业的投资和经营活动，目的是减轻税负和实现税后利益最大化。税收筹划是合理合法的行为，而偷税是法律所不允许的，是国家所严厉打击的对象。
3、税务筹划的各个相关制度不完善
许多的管理活动都是以相关的制度和机制为支撑的。目前我国在税收筹划的制度上主要有三个问题比较突出：一方面，税收制度的不完善。但是当前的税法制度不完善的情况也会导致许多企业集团误解其中的含义，筹划的自由裁量权太大，损害了税法的严肃性和统一性特性，结果可能被定性为偷税，而如果对筹划的理解过于狭隘，就使得企业的总体成本得不到合理的避税，此种情况就需要“度”的掌握，而税收制度的不完善会给企业带来一定的损害。另一方面，目前尚无税收筹划机制。对于许多企业的决策层来说，存在许多咨询公司如兰德公司，为企业提供准确的信息服务，既然企业集团也存在员工筹划意识不强的问题，那么建立健全的税务筹划制度是不可避免的。
税收筹划几乎每个企业集团所必需进行的谋利行为，从长期来看，它是一个动态的逐步发展并完善的过程。尽管对税收的管理制度在不断健全，对征管的力度在不断加大，但是，企业集团税务筹划仍然存在一定的风险，应当引起企业集团各个层级，尤其是财务部门和管理层领导者的重视和支持。
（二）企业集团税务筹划存在的风险
1、存在过度筹划的风险
部分企业集团为了最大限度地获得既得利益，出现了过度筹划的情况。例如故意推迟取得的收入或者提前进行费用的摊销，这些财务筹划问题若是被相关的机关单位查处就需负一定的法律责任。近期出现了普遍的物价上涨的情况，企业的经营成本在不断的攀升，有些企业就运用加权平均的存货计价方法来规避风险，但是我国会计准则规定不得随意更改存货计价方法。所以企业需要综合考虑更改存货计价方法对企业的影响。
2、企业筹划缺乏系统性的风险
上述提到了过度，但也有许多企业是考虑得过少。税收筹划其实是一个系统性的工作，贯穿于企业活动的整个过程，涉及企业经营管理的方方面面。如果企业对自身的情况缺乏全面的了解和认识，那么就可能使企业得不到实惠。因此，企业在考虑原料来源、人才引进，设备更新和税收优惠政策等多种因素上，尽可能地做出使企业整体最优化的税务筹划方案。
3、企业管理层对筹划没有足够重视的风险
领导层和管理层对企业的决策和管理效果产生直接和深远的影响。因为许多的决策是由企业管理层作出来的，而决策的好坏与企业的利益息息相关。若企业管理层重视税务筹划，能够与财务部门达成共识，或者多倾听财务部门的意见，那么作出的税务筹划就得到了事半功倍的效果。相反，如果企业管理层不重视税务筹划，而把注意力集中在企业的其他环节上，那么就会给企业增加一定的成本，减少收益。
三、对企业集团税务筹划问题的几点建议
（一）充分认识税务筹划原则
税务筹划原则是企业集团财务部门在做筹划时的指导性方针，主要围绕四个原则进行。一是，合法合理原则。应当根据新税法、国际惯例和相关的法律法规考虑企业自身的条件进行税收筹划，制定最佳的纳税方案。同时制定的纳税方案也应当符合常规和道德规范，不得触碰最低的道德底线。二是，居安思危原则。企业应当时刻做好筹划的准备，如果某项业务工作已经开始，那么就意味着相应的纳税义务也可能产生，企业集团应当提前做好筹划，以备不时之需。同时财务部门应当具备风险意识，在筹划时从长远做打算，考虑作出的决策或纳税方案存在哪些问题或风险，把企业集团税务筹划失败的风险值降到最小。三是，坚持成本收益原则。税收筹划并不是只有收益而没有成本，每项活动都是需要耗费一定的人、财、物的，所以需要企业在取得筹划收益时考虑额外的成本，考虑放弃这种纳税方案而选择另一种纳税方案所造成的机会成本。四是，全局性原则。税务筹划关系企业的整体利益，筹划是在未获得利益之前做得规划，需要具备全局和长远的眼光，仔细分析目前企业所处的阶段特征，认真研究企业的外部环境变化，对企业的发展趋势进行预测，这是企业取得利益最大化的指导性思想，是企业财务活动有序进行的保障。
（二）提高企业财务工作者的整体素质
企业财务部门结构主要包括管理层的人员和业务层的工作者。税务筹划不仅仅是业务人员的工作，并且在很大程度上取决于财务主管。财务主管部门负责做决策，在制定税务筹划目标时与企业的整体战略目标达成一致，不能孤立地进行，筹划过度或者不系统都是不明智的做法。企业的管理者也需要了解一定的业务知识，了解税法知识，身体力行支持税务筹划方案的制定和展开。同时要加强财务人员的素质教育，琐碎的财务工作会使财务部门工作者忽略了学习和思考，缺乏全面思考问题意识，从而使得所制定的方案不全面或不合理。因此，在加强领导者能力的同时，注重对财务工作者知识和能力的培养，最大限度地减少税务筹划不当所造成的损失。
（三）建立系统的风险反馈机制
如果一份税务筹划方案存在风险，而人们察觉不到其风险的存在及其造成的后果，就会使企业蒙受巨大的损失甚至面临破产的危险，建立风险反馈机制是必要的也是合理的。但是任何一项机制都要求系统完整，缺乏其中的任何一环都能使结果大不相同。同时，前期的风险反馈机制也是规避风险的过程，中期的风险反馈机制是对税务筹划执行中的跟踪结果，后期的风险反馈是总结经验，进行下一轮税收筹划的必要准备。
（四）引入风险外包体系
税收筹划对筹划人员提出了更高的要求，要求他们不仅要通晓会计基础知识和税法，还要精通生产、贸易和物流等专业知识。但是企业的工作人员能力毕竟有限，不一定能够对税收筹划进行全面把握，此时就需要借助外界的力量，第一由专门的筹划服务部门制定税务筹划，因为专门的部门具有专门的知识，再者‘旁观者清’，业务外包能够给企业带来一定的既得利益；第二是聘请注册税务师来协助筹划活动的进行，提高筹划的合理性和规范性，为企业谋得利益。
四、结束语
税务筹划已经在企业中具有举足轻重的地位。税务筹划所追求的最大目标是合理避税，以最小的投入，取得利润最大化。目前我国许多企业集团的税务筹划工作存在许多问题，如企业税务筹划意识薄弱，对税务筹划的内涵误解为偷税，税务筹划的各个相关制度不完善，同时也存在一定的风险，如果忽视这些问题的存在，将会对企业的长远发展带来不利的影响，同时需要坚持应当坚持的原则，对企业的整体进行充分认识。
参考文献：
[1]吴涛.企业税务筹划风险研究.财会通讯[J]，2012（8）：121
[2]龙燕舞，周元成.企业集团税务筹划问题的探讨.广州广播电视大学学报[J]2009（1）：81
税收筹划的重要意义篇9
关键词：纳税筹划企业财务管理意义作用
一、纳税筹划的定义
纳税筹划，在理论的意义上是指自然人、法人作为企业的纳税人，依据相关的法律法规，遵守其税法的规定，针对企业的经营活动、投资活动、筹资活动，进行纳税筹划，达到减少企业成本，降低企业税收的总称。
纳税筹划，在实际意义上是指企业的纳税人，在保证国家利益不受损害的同时，能够使企业的财务管理水平得以提高，企业纳税人的纳税意识有所提高，企业的税收可以减少，成本可以降低的总称。纳税筹划的目的，就是能够实现企业合理的避税，在保证国家利益的前提下，减轻企业的税负，进行实现企业的利益最大化。
二、纳税筹划在企业财务管理中实施的重要意义
（一）提高企业的纳税意识
在一般情况下，企业为了达到企业的经济利益最大化，通常会通过两种方法来对企业的税负进行减轻，合理的避税和恶意的逃税，利用这两种方法来达到企业的目的。
1、恶意的逃税
恶意逃税，它不仅严重地损害了国家、政府的利益，还使企业的成本增加，风险加大。如果实施恶意逃税失败，国家还会要求企业将税款进行补缴，并进行罚款处理。在社会中，企业还会受到各界的舆论，这样不仅严重的影响了企业的形象，还会对企业的发展起到重要的影响。
2、合理的避税
合理的避税中，纳税筹划活动，它可以在保证国家、政府的前提下，企业与国家能够实现双赢的一种重要手段。纳税筹划，它不仅能够提高企业的纳税意识，对企业财务管理水平加以提高，使企业能够达到利益最大化，使企业的成本降低，税收减少。
（二）实现企业的利益最大化
在一般情况下，纳税筹划最主要的目的和作用，就是给企业降低税负，能够降低企业的成本，减少企业的税收，并实现企业的利益最大化。纳税筹划，在企业中能够改善企业的财务管理水平，改善企业的财务善，提高企业的财务利益。纳税筹划，可以在与国家、政府利益不冲突的前提下，在不触犯相关法律法规的前提下，对企业的税负进行降低，使企业实现利益的最大化。
（三）提高企业的财务管理水平
纳税筹划，在企业中起到了重要的作用，它既能够减少企业的税负，还能够对企业的财务活动中所发生的业务进行调整，进行实现企业的成本、利润的最优化，使企业的财务管理水平得以提高。
（四）优化企业的资源配置与结构
从国家的角度来讲，税法的目的就是要增加国家的财政收入，对企业的资源配置与结构合理的调整，以达到企业发展的需要，随着市场的变化而改变，适应市场的发展。在税法上，规定着许多对企业的鼓励和优惠政策，这些政策不仅能够对企业的生产规模、范围得以扩大，还能够对其工艺、设备等的投入力度得以提高，有效的使企业实现利益最大化，推动企业在长期内能够稳定、健康、平稳的发展。
（五）增加国家的财政收入
企业进行纳税筹划活动，在短期内会减少国家的财政收入，但从长远角度来看，会给国家的财政收入起到刺激的作用，促使其收入不断的增加。企业的纳税筹划活动，在国家的宏观调控下，会使企业的税负有所减少，但企业未来的利润会增长，这样对国家的财政来说是一个重要的收入。
三、在企业财务管理中纳税筹划的重要作用
（一）经营活动中的作用
在企业的经营活动中，当期的成本会对当期的利润起到很重要的影响，这样企业就会选择合理的增加企业的存货成本，这样成本增加，利润就会有所降低，税务就相应的减少了。企业在经营活动中进行纳税筹划时，应当将企业的各种因素、情况加以权衡，这样才能够提高企业的管理水平，促使企业长期、稳定的发展。
（二）筹资活动中的作用
纳税筹划，在企业的筹资活动中，起到了减轻企业税负，能够增加企业的财务利益的最重要目的。企业的筹资主要分为权益、负债两种筹资方式，在企业的纳税筹划中应当区分开来。企业可以充分的利用好相关法律法规对税法的规定，利用负债筹资进行减税。负债筹资的增加，会引起权益筹资减少，这样能够达到企业税负的降低。相反，企业负债筹资的增加，会加大企业的财务风险，使企业的税负增加。
（三）投资活动中的作用
企业可针对自身情况，对企业的投资活动进行相应的纳税筹划活动，在活动进行时，应当合理的企业的投资对象、行业、组织形式等进行选择，有效的利益企业的有关政策，达到对企业的税负减少的目的，更大的实现企业的利益最大化。
企业可以在组织形式、投资对象、行业等进行分类，设立不同的形式，将企业与法人设立上不同的税收政策，这样就可以享受不同的优惠政策。
（四）收益分配中的作用
在企业的初期，税法对其税收有减免、减半等优惠政策，这样企业对其收益的分配可进行相应的纳税筹划，并根据企业自身的分配政策、利润水平等做出合理的分配，以达到在纳税筹划中获得最大的节税利益。
企业可以通过，加大企业技术、产品的宣传的投入，享受国家提供的节税利益，不仅减少企业的成本，企业还能够合理的进行避税，这样能够保证企业、国家、政府的双赢利益。
四、结束语
企业在进行纳税筹划的同时，要保证不损害到国家的利益，在进行纳税筹划工作时，不仅能够使企业获得更大的效益，帮助企业提高其财务管理的水平，增加国家的税收收入。不管是在企业的经营活动中、投资活动中，还是企业的筹资活动中、收益的分配中，纳税筹划都起到了重要的作用。因此，纳税筹划在企业中是不可缺少的，企业只有进行好纳税筹划工作，才能够保证企业能够持续、健康、平稳的发展下去。
参考文献：
[1]张静伟.纳税筹划在企业财务决策中的理论研究.2010年04期
税收筹划的重要意义篇10
关键词：企业应用建议管理
实现经济利益最大化在我国社会主义市场经济下，是企业经营的积极出发点，税收是国家参与社会产品分配的一种形式，具有强制性、无偿性、固定性的显著特点。我国企业税收筹划以及企业财务管理水平有待提高，随着我国市场经济的发展和完善，企业税收筹划在我国是非常必要、可行的。探讨企业税收筹划问题，提出建议，会给我国企业税收筹划的发展起到促进和推动作用。
一、关于企业税收筹划理论
税收筹划也称为纳税筹划、纳税计划、税收策划、税务计划。是指纳税人自行或委托人在不违反税收法律的前提下，通过对生产经营和财务活动的安排，来实现税后利润最大化的行为。狭义的税收筹划包括节税的税收筹划。广义的税收筹划，包括避税和税负转嫁在内的税收筹划。企业开展税收筹划的前提条件中纳税人最大和最基本的权利是法律上必须承认纳税人的权利，纳税人不需要缴纳比税法规定更多的税收，另外国家法制必须健全和透明，保证税收和税收筹划正常进行。
税收筹划的特点：
不违法性。税收筹划的前提要以不违反国家税法为原则，税收法律的本义不是以道德的名义要求纳税人选择高税负；
筹划性。税法及相关法律在经济活动中具有一定的稳定性。应纳税义务人可以在纳税义务发生之前进行筹划的决策。税收筹划需要有较长远的眼光，税收筹划是在从事投资、经营活动之前，应纳税人把税收作为影响最终经营成果进行投资、经营决策，并获得最大的税后利润，即表示税收筹划必须事先规划、设计安排；
目的性。是指纳税人要通过税收筹划取得经济利益，即选择低税负和滞延纳税时间，能够带来税收利益的筹划方案就可以采用。
整体性。税收筹划只是企业财务筹划的一个组成部分，从整体上进行筹划决策，重要的要着眼于总体的管理决策。
综合性。企业要从全局角度、以整体观念来看待不同税收筹划方案，选择对应于自身价值最大化即税后利润最大化的方案。
普遍性。税收筹划在国外已经是普遍存在，随着我国社会主义市场经济发展，税收筹划也开始普遍，给纳税人提供了税收筹划的机会，各个税种规定的内容，一般都有差别，它决定了税收筹划的普遍性。
专业性。税收筹划越来越呈现出专业化，它是指纳税人的税收筹划行为一般要由具有专业技能的人员来操作。
税收筹划的目的是使纳税人缴纳尽可能少的税收以利于其经济利益最大化。税收筹划的分类按服务的对象是企业还是个人进行；按税收筹划地区是否跨国进行分类；按税收筹划的期限分类；按税收筹划人是纳税人内部人员还是外部人员分类；按税收筹划实施的手段分类。
税收筹划的基本原则包括不违法性原则，它是税收筹划最基本的特点之一，即税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法的条文与立法意图，进行税收筹划，选择最优的纳税方案；自我保护性原则，开展税收筹划需要纳税人具备自我保护意识，在不违法的前提下进行纳税人要随时注意筹划行为；针对性原则。根据企业所处的不同环境，针对企业的不同生产经营情况，针对纳税人的不同情况进行税收筹划；节约便利原则。税收筹划可以是纳税人获得利益，它要求税收筹划尽量将筹划成本费用降到最小；综合利益最大化原则。税收筹划属于企业财务管理的范畴，确定税收筹划方案时，必须综合考虑采取该税收筹划方案，要给企业带来绝对的收益；可行性原则。它指在税收筹划的实际工作中，筹划工作要根据纳税人的客观条件来进行，它离不开具体情况。
二、我国企业税收筹划的必要性
税收基本特征是强制性、无偿性、固定性，是国家为了实现其职能而采取的，税收筹划是推动税法完善的重要力量，它有助于我国企业实现利润的最大化。企业作为市场运行中的重要主体，最终目的是为了追求利润最大化。
税收筹划可以给企业带来直接的经济利益，通过税收筹划，充分利用纳税人享有的各项税收权利，最大限度地减轻税收支出负担，有助于企业利润最大化目标的实现；税收作为企业经营的一个外部约束条件，税收筹划增强依法纳税意识，有助于企业科学决策。通过税收筹划，有助于企业科学决策，减少风险。有利于帮助投资者分析税负做出正确的投资决策，以提高企业投资效益。企业进行税收筹划也是企业管理人员学习税法的过程，增进对税法的了解，提高依法纳税意识，强化其继续进行税收筹划的意识；企业税收筹划可以推动我国税法的完善，保证政府财政收入的稳定增长，它关系到我国经济能否健康协调发展，最大可能地减少避税行为的发生；企业税收筹划有利于推动我国税务机关依法行政。税收筹划是高智能的活动，有利于我国税务事业的完善和发展。
有利于我国税务事业的完善和发展。我国现行税法对纳税人的权利作了规定如下:依法申请享受税收优惠的权利、多缴税款依法申请退还权、陈述权、申辩权、申请税务行政复议和税务行政诉讼权、对税务人员违法行为的检举和控告权、请求得到赔偿权、保密权、延期申报和延期纳税。
我国税务主管机关认可了纳税人税收筹划的权利，对我国企业税收筹划的发展起推动作用。社会主义市场经济是我国企业税收筹划的土壤，税收筹划对企业的生产经营成果影响举足轻重，企业税收筹划产生的两个条件是企业自身利润的独立化，以及法定范围内企业经营行为的自主化。国内不同地区和行业间的税收政策差异为企业税收筹划提供了有利的条件：不同地区之间的税收政策差异，不同行业之间的税收政策差异。国内外的税负差异为企业跨国税收筹划创造了条件，利用这些国际税收协定进行跨国经营的税收筹划，可以利用国家间的税制差异来维护企业及国家的经济利益。法律要保持其稳定性和权威性，税法本身存在的缺陷和漏洞也给税收筹划提供了机会，可以被纳税人利用进行税收筹划来获取经济利益。税务中介机构可以为企业提供专业化的筹划服务，要求税收筹划的操作的人员具有专业技能，随着税务中介组织作用的不断增强和壮大，这对企业税收筹划起到了巨大的推动作用。
电子商务的广泛应用使税收筹划有了新的发展契机。电子商务的迅猛发展带来了一些税收问题：税收管辖权难以界定，征税客体难以确定，税收征管无账可查。常设机构难以认定，纳税人避税更容易，加大了反避税的难度，现行税法有待完善，一些传统税种与课征方式受到挑战。上述问题必然会推动包括税收法律在内的多种法律的完善，可以利用客观存在的避税空间进行税收筹划，企业能根据新法的规定进行税收筹划活动，为企业税收筹划创造了新的发展契机。
三、我国企业税收筹划的建议
结合我国现行税法，企业面临着来自全球范围的市场竞争，税收筹划贯穿于企业运行的各个环节，科学合理地进行税收筹划，能为企业节省资金并带来明显的经济效益。企业设立阶段的税收筹划，直接影响着企业以后经营的整体税负，规定的不同税收政策，能给企业的纳税筹划提供了空间。
要树立对企业税收筹划的正确认识，尽快确定税收筹划和避税的法律概念，针对人们在企业税收筹划方面的错误认识，加大宣传力度，增强企业管理人员的税收筹划意识。加强企业税收筹划理论研究，及时引进国外发达国家的税收筹划理论研究成果，召开聚集税务机关、税务机构以及纳税人研讨会。较深层次地研究税收筹划理论，在电子商务迅速发展情况下企业税收筹划的发展趋势。
全面提高我国企业财务管理水平，提高企业财务管理的信息化水平，对企业财务管理人员进行业务方面的培训，通过高校教育，培养大批合格的财务管理后备人才。提高税务管理人员依法行政的能力，税务人员要树立为纳税人服务的观念、树立依法治税的观念，不断提高税务人员的业务水平。大力发展我国税务事业，提高税务水平，加快法制建设步伐，加大宣传力度，扩大税务市场，完善注册税务师考试办法，加强风险意识，防范税收筹划中的风险。
参考文献：