固定资产实物管理办法篇1
山西省国资委机关固定资产管理办法完整版第一章 总则
第一条为加强省国资委机关固定资产的管理，保障固定资产的安全完整，促进固定资产的合理、有效使用，根据财政部《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》和省财政厅有关规定，结合我委实际，制定本管理办法。
第二条固定资产单独管理的直属事业单位参照本办法执行。
第三条本办法所称固定资产，是指由机关各处室使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的符合固定资产标准的资产总称(包括由委机关行政经费购置由直属事业单位使用的固定资产)。
第四条固定资产管理的原则是：
(一)固定资产管理与预算管理相结合;
(二)固定资产管理与财务管理相结合;
(三)实物管理与价值管理相结合;
(四)资产管理与使用维护相分离。
第五条固定资产管理的主要任务是：建立健全固定资产的管理制度;合理配置固定资产，提高固定资产的使用效率;确保固定资产的安全完整。
第六条固定资产管理的内容包括：固定资产管理制度，固定资产的范围和分类，固定资产购置、配备、计价、使用、回收及报废处置等。
第七条固定资产管理机构成员单位包括：委办公室和资产使用部门;委办公室是固定资产的管理部门，负责固定资产的实物和账卡管理、负责固定资产的财务核算管理;各处室为资产使用部门，主要负责固定资产的日常使用和维护等。
第二章固定资产管理制度
第八条固定资产管理，应当建立以下管理制度：
(一)登记制度。委机关财务应当在固定资产总账科目下，按固定资产类别进行核算，建立健全固定资产财务账。
(二)保管制度。委办公室应当安排专人将所管理的各类固定资产的信息(包括资产数量、原值、现值等资料)录入资产信息管理系统，在此基础上，做好固定资产统计、报告、分析和处置工作，实现固定资产动态管理。
固定资产的相关资料，如说明书、保修单和维修资料等，由资产使用人妥善保管，以备查用。
(三)使用制度。按资产使用人或使用部门建立固定资产领用卡片，做到委机关财务有账，资产使用部门有卡，委办公室资产保管人员有实物账卡，便于清查核对。
(四)固定资产清查核对制度。固定资产的清查核对工作由委办公室统一组织，会同资产使用单位共同开展。至少应当于每年年底全面清查核对一次，做到家底清楚、账账相符、账卡相符、账表相符、账实相符。
第三章固定资产范围和分类
第九条固定资产是指使用年限在一年以上，单项价值在1000元以上的，在其使用过程中能保持其实物形态的资产;单价不足1000元，耐用期在一年以上的大批同类物资设备，也属固定资产范围，按固定资产实行管理。
第十条固定资产按其性质、用途和品目具体分类如下：
(一)房屋和建筑物类。凡纳入单位管理的可供办公、生活和储备等用途的房屋、建筑物及与房屋不可分割的各种附属设施，如暖气、电梯、锅炉、水塔、蓄水池等。
(二)交通运输工具类。指一切机动和非机动车，如轿车、吉普车、旅行车、卡车、摩托车、三轮车等。
(三)计算机及网络设备类。指计算机及其附属设备和网络设备。计算机类包括各种台式计算机、服务器、小型机和便携式计算机等，及其电源设备、打印机和录入机等附属设备;网络设备类包括交换机、路由器和集线器等设备。
(四)计算机软件类。计算机软件类包括操作系统、数据库管理系统、办公软件和防毒软件等。
(五)家具用品类。指各种办公桌、椅子、资料柜、保险柜、沙发及地毯等。
(六)文体设备类。是指各种文化体育设备，如各种乐器、健身器材、体育用品等。
(七)图书资料类。指单位的图书室、资料室购置的各种中外图书、资料(包括微缩资料)等。
(八)其它设备类。如电视机、录像机、音像设备、发电机、空调器、复印机、照相机、消防设备等。
第四章 固定资产购置、配备与回收
第十一条省国资委机关固定资产的购置与配备应当遵行以下原则：
(一)严格执行法律、法规和有关规章制度;
(二)与单位履行职能、完成任务的需要相适应;
(三)科学合理、优化资产结构;
(四)勤俭节约，从严控制;
(五)先调剂后购置。
第十二条固定资产的购置分为自建、购入、调入等。
第十三条对有规定配备标准的固定资产，应当按照标准进行配备;对没有规定配备标准的资产，应当从实际需要出发，从严控制，合理配备。
第十四条固定资产购置与配备的具体流程为：
(一)提出购置申请。各资产使用部门提出配备固定资产计划申请，填写《固定资产配备申请报告卡》，详细填列需配备资产的品目、数量，报处室负责人、办公室有关负责人审核。
(二)固定资产采购。委办公室根据《固定资产配备申请报告卡》所列购置项目，负责固定资产的采购。
(三)固定资产入库。固定资产采购后，采购人员负责将购置固定资产发票交委机关财务登记入账;固定资产保管人员填写固定资产入库单一式三份，列明固定资产的名称、规格、型号、单价、数量等项目，由采购人员和固定资产保管人员签字确认，第一联交委机关财务做账，第二联交采购人员留存，第三联固定资产保管人员留存。(固定资产入库单见附件1)
(四)固定资产出库。由资产使用部门填写固定资产领用单一式三份，经资产领用人、领用处室负责人、办公室资产管理人签字，第一联交委机关财务留存，第二联交委办公室资产管理人登记固定资产卡片并录入资产信息管理系统，第三联归资产领用人存查。(固定资产领用单见附件2)
第十五条固定资产使用人如因调动、退休等原因离开委机关时，需交清所领用固定资产，委办公室负责回收。
第五章固定资产计价
第十六条固定资产的计价方法：
(一)自建、购入、调入的固定资产分别按造价、购价和调拨价计价。按规定支付的购置车辆附加费计入购价内;购入、调入固定资产的运杂费，不计入固定资产价值。
(二)无偿调入、接受捐赠的固定资产按照原值计价，无法查清原价的固定资产，按照评估价值计价。
(三)房屋和建筑物的扩建、改建、装修等增加的价值，按实际开支的费用计价。
(四)固定资产调出、变卖和报废等，按原值注销。
(五)固定资产的核算不计提折旧。
第六章固定资产使用
第十七条固定资产的使用按下列原则办理：
(一)房屋及建筑物类。指定专人负责管理，合理分配使用，并按其结构、面积、价值和使用单位编号登记。
(二)交通运输工具类。交通工具由委办公室负责统一管理，负责维修。使用人负有保养和保证安全的责任。
(三)计算机及网络设备类。根据使用单位具体业务情况配置，使用人负责保养维修，确保设备的有效和合理使用。
(四)计算机软件类。由数管中心指定专人负责管理，登记在册，保证软件合理高效的使用。
(五)家具用品类。要求做到定品名、定数量、定位置、定管理人。要求做到物物有账，人人有责。
(六)文体设备类。各种文体设备都应按类别进行分类编号，登记在册，管理人员应定期及时清查检查，保证物品的及时高效使用。
(七)图书资料类。图书管理员对所管图书应当加盖图书管理章，按类别进行编号登记，存放固定位置，设置图书目录。管理人员对图书、杂志要经常清理、检查、催收，重要杂志、刊物年终应装订成册。
(八)其它设备类。管理办法可参照上述有关规定执行。
第七章固定资产报废处置
第十八条固定资产的报废处置，应当严格履行审批手续。
第十九条委办公室统一负责委机关固定资产的报废处置工作，报废处置固定资产时，按照山西省《省级行政事业单位国有资产处置管理暂行办法》(20xx年12月1日起施行)相关规定，填写《省级行政事业单位国有资产处置申报表》(见附件3)，进行报废处置。
第二十条报废固定资产的使用人或使用部门应当在存查的固定资产领用单第三联备注栏内写明报废的原因，到委机关财务办理注销账卡手续。报废的固定资产由委办公室暂时妥善保管，由省财政厅实物库统一收回。
第八章附则
第二十一条本办法由山西省国资委办公室负责解释。
第二十二条 本办法自之日起实施。
国资委机关固定资产的特点1.固定资产的价值一般比较大，使用时间比较长，能长期地、重复地参加生产过程。
2.在生产过程中虽然发生磨损，但是并不改变其本身的实物形态，而是根据其磨损程度，逐步地将其价值转移到产品中去，其价值转移部分回收后形成折旧基金。
固定资金作为固定资产的货币表现，也有以下特点：
1.固定资金的循环期比较长，它不是取决于产品的生产周期，而是取决于固定资产的使用年限。
固定资产实物管理办法篇2
关键词：民办高校；固定资产管理；方法；探索
中图分类号：G647文献标志码：a文章编号：1673-291X（2016）01-0119-02
固定资产是高校财产的重要组成部分，是开展教学、科研等一系列活动的重要物质条件，是高校开展业务、完成工作任务的必要条件，也是高校生存和发展的物资基础，具有价值高、使用周期长、使用地点分散、管理难度大等特点。
近年来，随着高等教育事业的发展，国家加大了对教育事业的投入力度，民办高校在固定资产管理工作中，也出现了许多与其他高校固定资产的管理相类似的和民办高校特有的新问题，具体表现为：资产管理机制的欠缺不全、资产使用管理的随意多变、资产转移的规范不清、资产报废的缺乏透明等现象。
下面对民办高校资产管理存在的问题及成因以及改进思路进行详细论述：
一、民办高校固定资产管理存在的问题及成因
（一）对固定资产管理重要性认识不足，管理制度不完善
1.管理体制不顺，管理职责不清。在适应民办高校发展壮大的过程中，民办高校的管理机制体现出灵活多变、适应力强的优势，但是由此也造成固定资产管理体制变化快，职责划分不清的问题，体制不顺是民办高校固定资产管理弱化的一个根本问题。
2.管理人员数量有限，专业素质较低，管理水平低下。出于节约人力资源成本的考虑，民办高校的资产管理人员的数量与学校固定资产总量的差距较大，管理人员数量不足，专业性、系统性、持续性较差，是造成民办高校固定资产管理水平低下的又一重要原因。
3.资产管理制度存在缺失，资产管理办法执行不力。目前民办高校的固定资产管理制度与实际的管理需要普遍存在脱节现象，在现有体制下匆忙制定的资产管理制度不能有效的指导和约束资产管理，资产管理办法很多时候无法执行或得不到切实执行。
（二）账实不符，反映不真实
1.由于管理机构不健全、职责不清、管理不到位等管理体制上的混乱，以及对固定资产管理实行账物分管的办法，造成资产管理的混乱。
2.合并、搬迁时不及时清查。民办高校不断发展壮大，但在兼并规模较小的单位时，对资产的清算不够彻底，只是简单核对；在搬迁时也没有及时对资产进行整体盘点，导致账实不符。
3.交接不清。在岗位人员有变动时，不能及时对资产进行交接，或交接不清。
4.调拨、报废、毁损、变卖、转让固定资产时，缺乏制度化、规范化管理。资产使用部门处置后没有及时通知财务部门，导致账实不符。
（三）闲置资产较多，造成资源浪费
由于日常管理基础薄弱，学校盲目购置现象比较突出，一方面存在资产闲置，而另一方面购置经费紧张。而且随意处置闲置资产，存在资产流失隐患，资产的安全完整得不到保证，更谈不上资产的保值增值。
（四）固定资产管理信息系统的单一性、固定性与不断变化的新形势存在矛盾
目前民办高校使用的大都是单机版固定资产管理软件，但是随着教育事业的快速发展，学校固定资产的不断增加，其管理亦变得复杂化，以往的管理软件与新形势下的管理要求出现了越来越多的差距。
（五）固定资产清查工作未得以落实
民办高校普遍对固定资产清查工作重视不够，忽视资产清查工作，使资产清查工作长期得不到正常开展，即便有清查盘点，也是往往流于形式，虚报、瞒报、漏报现象突出。由于存在账实不符问题，在年末进行的固定资产盘点也很不规范，资产盘盈盘亏数据不准确。对于清查结果，财务部门也未能按规定程序及时处理与入账。
二、改进民办高校固定资产管理工作的思路与探索
（一）完善管理组织机构体系
民办高校应建立健全固定资产统一领导、分级负责、责任到人三环相扣的固定资产管理组织机构体系。明确各职能部门在固定资产管理工作的职责和权利，相互核对、牵制。
1.民办高校应设立专门的固定资产管理机构，管理学校的固定资产，如房屋、土地、设备、家具等。
2.财务部门负责对固定资产的会计核算，做好对固定资产的计划、采购、变动、清查盘点等工作。对学校固定资产管理部门和使用部门起到监督作用，做到以账控物。
3.固定资产的使用部门在使用过程中应做好登记工作，对资产的管理必须做到责任到人，准确了解资产的去处，确保资产完整性。
（二）对固定资产采取进入、使用、退出的全过程动态管理
1.加强对固定资产进入的管理。这就要求固定资产的管理部门对计划增加的固定资产的可行性报告的评估、论证、评价，提出审核意见；对通过审核的固定资产要严格执行资产采购的有关制度，公开招标，公平竞争；严把价格和质量关；在验收新增资产时，实物资产必须与合同规定相符；对验收合格后的固定资产建立卡片，并把附有卡片的实物资产移交给具体的使用部门。
2.加强固定资产使用过程的管理。在资产使用过程中，要让职工养成自觉维护的好习惯，只有职工都以身作则，才能保证资产的安全完整。其次，平时要对资产使用情况及维护情况做到及时记录。在部门人员有变动时，要对实物资产进行清点核对，核实无误后交给新的使用人。固定资产有时会在不同部门间借入借出，这时一定要做好相关记录。高校应根据自身情况制定切实可行的资产清查制度，以便及时掌握资产情况。
3.加强固定资产退出的管理。对于准备退出的固定资产，应通过学校资产管理部门或外界的资产评估部门进行评价并予以确认，同时将固定资产报废、毁损单，注明资产编号、名称、数量、单价金额及原因等相关信息，提出审核意见并经财务部门核实资产净值，然后上报给单位进行审批。通过单位审批后，应选择公开透明化的处置方式，如竞价出售。这样可以有效防止个人或部门对资产的随意处置，减少资产流失。
对准备处置的固定资产必须由学校资产管理部门、资产使用部门或邀请外界评估机构对固定资产实物进行评估及鉴定并予以确认，同时填列固定资产报废、毁损单，注明资产编号、名称、数量、单价金额及原因等相关信息，提出审核意见并经财务部门核实资产净值，报单位领导审批。经审批通过可以进行处置的固定资产，应选择竞价出售等公开透明方式进行拍卖，以防止部门、个人对固定资产的随意处置，造成资产流失。
（三）创新管理手段，实现固定资产电算化管理
固定资产的管理工作细致而烦琐，民办高校应创造条件，以便尽快实现固定资产管理电算化，实现资产管理电算化可以使管理人员实时获得资产动态，固定资产从进入到使用到退出的全过程都能够被实时监督管理。这样不仅可以节省人力物力，提高工作效率，而且可以使管理工作更加透明化。另外，在此基础上，民办高校应设立专门的资产管理部门，设置各个岗位的专门负责人员，保持资产管理人员稳定，加强专业素质培训和业务技能交流，使创新资产管理手段获得根本的人力资源保证。
（四）探索完善会计核算制度及核算办法
为了适应民办高校固定资产类别差异大、价值高低不齐、使用地点分散、管理难度大的特点，更利于民办高校固定资产的日常管理，建议参照企业aBC库存分类管理法，探索实行民办高校的aBC固定资产分类管理法，按照固定资产价值高低、贵重程度、数量多少、存放地点、管理要求的不同，重新界定划分固定资产类别，实行分类管理。从会计信息利用角度看，各类固定资产都应准确计提折旧，确保固定资产的账面价值得到真实反映，及时利用固定资产净值数据掌握资产新旧程度，为学校的宏观调控提供有用决策信息。
（五）建立可行的固定资产管理绩效评价体系
固定资产的绩效评价是对高校固定资产的使用情况进行评定，评定其是否配置合理，安全完整和科学使用。首先，
要将固定资产的维修率、报废率、流失率及增值率作为考核指标，以此来评价固定资产的安全性、完整性和使用的有效性。其次，资产管理部门和财务部门可以随机对固定资产的使用情况进行检查，将其使用效率和完整程度作为考核单位及部门负责人业绩的主要依据。
（六）完善内部审计监督制度
内部审计监察部门应对高校的固定资产全从进入到退出的全过程进行审计监督、评价。具体要做到以下几点：首先，在固定资产进入时进行招标、询价监督，审核合同条款，对验收情况进行监督；其次，在固定资产退出时，应将其盘亏、毁损、被盗等情况作为审计监督重点，加大对擅自处置行为的查处力度，并提出有效的整改意见，以保护固定资产的安全完整；同时协同资产管理部门对固定资产管理开展绩效评价工作，加强资产管理执行力度。
总之，健全完善民办高校固定资产的各项管理工作是学校保障教学科研服务等活动正常运行的重要前提条件。经过不断努力，积极加强体制建设和制度建设，逐步改进和完善资产管理方法和手段，实现科学有效的固定资产管理，对民办高校优化资源配置，提高效率，使资产安全完整并保值增值，提高会计信息质量都具有重大意义。
参考文献：
固定资产实物管理办法篇3
二、本办法所称固定资产包括：
1、固定资产的使用年限要在一年以上。
2、单位价值在500元以上一般设备以及房屋。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批量同类物资。
一般设备包括：
(1)办公通用设备：办公自动化设备、办公家具及会议室家具等。
(2)汽车：轿车、面包车、越野车等。
(3)其他：以上未列入的一般设备。
房屋：办公用房等。
三、固定资产管理部门：
1、办公室为局机关固定资产实物管理部门;
2、办公室的工作职责：负责制订局机关各部门固定资产的配备及使用标准;负责固定资产采购、验收、保管、维修保养工作;负责固定资产实物登记统计工作;负责对固定资产进行定期盘点、清理核对工作;负责对固定资产调拨、报废、残值处理等有关管理工作。
四、固定资产核算部门：
1、综合计划财务处为局机关固定资产的核算部门;
2、综合计划财务处的工作职责：负责固定资产经费计划的安排;负责向市财政政府采购中心及核算中心部门办理固定资产采购结算工作;负责对固定资产增减变动及时进行账务处理;负责对固定资产总帐及明细分类帐核算;协助办公室进行固定资产盘点工作，做到帐实相符。
五、固定资产的购置：
1、每年按照财政预算经费安排设备购置计划，由办公室根据当年办公设备购置需要，与资金计划衔接，制订固定资产购置计划，经局领导审定批准后实施。
2、属政府采购范围内的固定资产，不得自行采购。先由办公室填报设备政府采购申请表，再由综合计划财务处根据经费来源，向财政政府采购中心及核算中心等部门办理购置、结算手续。
3、不属于政府采购范围的固定资产，应在进行广泛的市场询价基础上择优购置。
六、固定资产的验收、保管、使用(包括借用、调拨)、
报废：
1、新购入的固定资产，应先做好验收工作。由使用部门及使用人验收，验收人员要严格把关，对所验固定资产的数量、质量、附件、资料等都要认真检查。经办公室签署意见登记备案后，连同发票交综合计划财务处。
2、各部门使用的固定资产，领用及保管要落实使用责任人。贵重财产除安排专人保管外，还要落实安全保管措施。各部门负责人是本部门固定资产管理的第一责任人。固定资产外借必须经部门负责人批准，未经批准不得随意转借。
3、固定资产变更使用管理部门，必须经办公室同意并办理相关手续。计算机使用及管理根据《关于局机关计算机管理规定》执行。
4、固定资产的减少变动(调出、变卖、盘亏、报废、丢失、损坏)都必须按规定履行报批手续。对尚有利用价值但已不适宜机关使用的固定资产，应根据实际情况，先考虑机关内公开拍卖。拍卖不成，再作为废旧物资处理。残值回收资金一律交财务部门入帐。
七、固定资产的清查：
要坚持固定资产定期清理、清查制度。各部门使用的固定资产应每年自查一次，每二年全面清查一次，做到账物相符。
八、固定资产的赔偿：
各部门的固定资产都应保证安全、完整。由于管理使用不妥，造成损失或者遗失(包括失窃)的，都要按情节轻重给予一定的经济赔偿，情节严重的，给予必要的行政处分。
附件：固定资产政府采购目录：
1、办公自动化设备：计算机、打印机、传真机、复印机、速印机、投影仪、扫描仪。
2、网络设备：服务器、路由器、交换机。
3、电器设备：摄影、摄像器材(不包括普通相机)、空气调节设备。
固定资产实物管理办法篇4
【关键词】固定资产；问题；原因；途径
高职院校固定资产是学院正常教学、科研、生活的基本保障，是反映学院教学投入、衡量学院办学实力的重要标志。近几年来，随着高职院校的快速发展以及国家对高职院校教学投入的大幅度增加，加强对高职院校固定资产的管理与核算显得越来越重要。
一、高职院校固定资产管理与核算中存在的问题
笔者认为，目前高职院校固定资产管理与核算中存在的问题，总括起来主要表现在以下几方面：
（一）基础工作不规范
在实际工作中，一些高职院校对固定资产的管理和核算工作不规范。如购置固定资产时只列费用不记固定资产账；新建的办公楼、房屋建筑物完工后未及时办理竣工结算，未在学院的固定资产账上登记；接受赞助、捐赠的资产，既不入账，又无专人管理，有的甚至长期私人占用；资产报废、毁损以及被盗、赠送给外单位的，没有及时按有关规定进行核销处理，长期挂在账上；未设置固定资产明细账和卡片账。
（二）资产处理随意性较大
一些高职院校对固定资产的处理，不按照《事业单位固有资产管理暂行办法》执行，在处理资产减少、报废、调拨等业务时手续不齐全且未按规定报经主管部门或财政部门审批，擅自处置固定资产。
（三）非经营资产转经营资产管理松懈
有些学院无偿将固定资产提供给具有法人地位的校办实体使用或以低价出租给关系人使用，不按规定办理投资转移手续，对转让方和接受方的权利、义务没有明确规定，往往是只见使用，不见收益，使资产在经营过程中得不到补偿，成为固定资产收益流失的一个重大缺口。
二、高职院校固定资产管理与核算存在问题之原因
对于固定资产管理与核算中存在的问题，笔者以为主要有两方面原因，一是学院自身对资产管理的监管力度不够；二是相关制度和法规本身的缺陷。具体表述如下：
（一）学院国有资产管理部门监管粗放、效率不高
一些学院在固定资产管理体制上实行多头管理，投资计划、资金安排、日常管理的部门之间衔接不严，责任不够明确，监督不够严格，加之管理手段和方法滞后，资金管理与财务管理、部门预算脱节，资产处置不规范，随意性较大，资产的实物管理统计不实，账物不符等现象较普遍。
（二）部分财会人员业务素质不高
目前，高职院校中账务处理不规范，账表不符、账实不符的问题较为普遍，这与财会人员的业务素质不高和责任心不强有很大关系。一些财务人员只管一般的核算而忽视管理，缺乏责任心，不熟悉有关的财务会计制度，不熟悉固定资产业务知识，严重影响了固定资产管理和核算的质量。
（三）相关制度和法规本身的缺陷
1.由于高校会计制度是以收付实现制为基础对固定资产进行核算的，当固定资产验收后，资产管理部门根据固定资产验收单，对固定资产的增加及时地进行登记，并建立了卡片；而财务部门因资金困难延期付款，至付款时才进行增加固定资产的会计核算，这种时间上的差异使得会计账与固定资产实物账不相符。
2.高校财务制度规定，耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。单位价值达到规定标准的固定资产是否入账的不确定性，使各高校固定资产投入指标缺乏可比性，造成固定资产管理不同程度的混乱，使得此类固定资产账实不符，容易造成国有资产的流失。
三、解决高职院校固定资产管理与核算问题的途径
（一）健全固定资产的管理机构，加强固定资产的实物管理
根据学院的具体情况和管理需要，实行“统一领导，分块分级管理”的办法。设置固定资产一级机构统一管理全院固定资产；教务部门、后勤部门、图文信息中心等为二级机构，分管本系统的固定资产实物；使用部门为三级机构，管理本部门的固定资产实物，并明确固定资产管理部门的职责范围。一级管理部门利用计算机管理等科学手段，分部门、分类别进行固定资产登记与建卡，定期或不定期组织使用部门、财务部门对学院固定资产进行清理、盘点、对账，及时掌握固定资产的现状，并监督使用、保养、维修等情况，使固定资产账实相符。
（二）提高财会人员业务素质、规范会计基础工作
加强对单位财会人员的业务知识培训，特别要注重资产管理知识的培训。培训内容要结合会计核算的有关知识，让财务人员从固定资产的购置、登记、建卡、入账，到固定资产的使用、保养、维修，再到固定资产的损毁、报废、清理、核销等一系列的程序和相关手续上都能熟练掌握，从而使财会人员在业务知识和管理能力上与时俱进，不断提高管理水平、业务水平及实际工作能力。同时，财会人员要进一步增强责任心，规范会计核算，积极地将财务工作和日常资产管理有机结合起来，将资产变动及时在财务上进行相应处理，从而杜绝账外资产的存在和损失挂账现象。
（三）建议改革有关固定资产会计核算方法
1.引入权责发生制的会计核算基础，及时核算学院的固定资产价值。在固定资产购入遇到财务支付困难时，先填写固定资产验收单，资产管理部门及使用单位登记固定资产增加。财务部门凭发票、运输单、验收单等进行会计核算，保证固定资产账实相符。参照企业对固定资产的核算，取消“固定基金”科目，增设“累计折旧”科目对固定资产使用中的价值转移情况进行核算，以真实地反映固定资产的价值。
2.取消单位价值未达到规定标准，但使用年限在一年以上的物品（文物、陈列品、图书除外）进入固定资产的做法。可增设“低值易耗品”科目来核算其价值，并规定这些物品的摊销年限；使各学院之间以及学院发展的不同时期对这部分物品的核算标准一致，以利于固定资产投入的比较。“低值易耗品”购入时，借：低值易耗品，贷：银行存款；投入使用时，按不同的使用年限进行摊销，借：教育事业支出，贷：低值易耗品。低值易耗品的借方余额为其摊余价值。
【主要参考文献】
[1]财政部令第36号.事业单位国有资产管理暂行办法.
固定资产实物管理办法篇5
一、高校固定资产的特点
1.固定资产的来源渠道多元化。随着高等教育体制改革的深化，高校固定资产的来源渠道不断拓宽，可以用财政拨款资金购置、用事业性收入增加、在经营过程中形成，也可以用商业贷款购置，还有社会的捐赠及上级的调拨等等。多种来源的固定资产共同服务于高校的教学科研活动。
2.固定资产形态的多样性。高校固定资产具有形态多样、种类繁多、分散面广、数量大、价值高的特点。
3.非经营性资产与经营性资产并存。现在，高校固定资产除用于教学科研活动外，还用于非独立核算的经营活动和校办企业，经营性资产和非经营性资产并存，共同成为高校办学的物质条件。
二、高校固定资产管理的现状
高校在固定资产管理方面还存在着许多问题，主要表现在以下几个方面:
1.对固定资产管理的认识不足，管理过程缺乏有效性。长期以来，国家大包大揽的投入体制形成了高校对固定资产重投入、轻管理的错误理念，强调资金的管理，忽视物资的管理。同时，高校资产购建以各部门为主，“谁购建谁拥有，谁拥有谁使用”的现状形成了资产名义上是学校所有，实际上是使用部门所有的管理体制。在这种管理体制下，由于资产管理与资产使用部门间的责任不明确，未能有效共享信息，以致管理不到位，造成资源的浪费和管理效率低下，甚至资产被挪用、侵占或流失。
2.固定资产内控制度不健全，管理方法和手段滞后。不少高校的固定资产制度不健全。在资产的购置、验收、保管、使用等各环节没有清晰和规范的处置程序和处置方式。同时，管理手段依旧停留在手工登记和监管资产上，数据有陈旧和静态的特征，不能及时反映资产的存量分布和动态变化。账面数与实物数长期不核对，以致家底不清，资产账、卡、物不相符。
3.固定资产管理机构分散，职能不清。固定资产管理是对属于学校的固定资产进行组织、协调、监督和控制等的一系列活动。许多高校没有设立专门的固定资产管理机构，各类固定资产分散到各使用部门管理，，财务部门负责资金核算，教务部门负责教学科研设备管理，总务部门负责行政办公生活用品及设备的管理等等。从表面上看都具有一定的权威性，都是在行使管理职责。但实际上，由于分块管理，缺乏密切配合，致使固定资产的管理缺乏有效的协调和控制。
4.综合利用率低，缺乏资源共享。受政府办学体制的影响，很多高校对固定资产的管理至今仍局限于资产账面管理，对资产使用状况没有监督。同时，没有建立资源共享机制，对闲置资产漠不关心，使国家花钱购置的教学、科研设备形同部门的私有财产，甚至局限于个别人来使用，造成高投资、低效益的现象。
5．账外物资缺乏严格管理。目前高校固定资产来源已具有多样性，除了统一购置外，还有无偿调拨、捐赠和用“小金库”购置的物资等等，按规定这些固定资产取得后必须登记入账。
三、采取有效措施加强高校固定资产管理
1．观念创新，推进预算管理与资产管理的有效结合。本着“经营学校”的理念，盘活存量资产，以依法理财的思想管理学校固定资产，突出资产管理的整体性原则和效率性原则。充分重视资产纳入预算管理的重要性，通过对资产的预算管理，克服资产的重复购置，调节闲置资产，做到物尽其用，增强经费使用效益，有利于杜绝资产管理中存在的“重钱轻物”、“重购轻管”的现象。
2.完善体制，解决多头管理和责任主体缺位问题，实现资源的整合。建立和健全高校固定资产管理责任制，实行单位主要领导、分管领导、物资管理部门、使用部门负责人的分级管理责任制。明确各自的职责范围，做到层层落实，责任到人。加强对固定资产购建、保管、使用、维护和盘存等环节的管理和监督，维护国有资产的安全。由于高校固定资产使用的无偿性和运动的非循环性特点，应明确由学校财务处和学校设备处（或总务处）进行管理。以确立高校固定资产管理的责任主体，避免看起来谁都管，其实谁都不管的现象。其管理目标是合理配置、安全完整和有效使用。
3.完善政府采购管理体制及监督机制，规范高校固定资产采购工作。努力实现节约资金和确保质量之间的平衡。要杜绝政府采购过程中的权钱交易和其他腐败行为，必须遵守政府采购有关法律制度，努力实现政府采购的信息公开、过程透明、行为规范和手续完备。
4.建立固定资产清查制度。固定资产清查是核对固定资产账、卡、物三相符的一种方法。它不仅可以保证固定资产管理的全面、准确，而且也是监督固定资产安全、完整，挖掘使用潜力的有效措施。对固定资产清查可采取局部清查与全面清查、定期清查与不定期清查相结合的办法。清查盘点既要查数量，又要查质量，每年末首先由部门自查清点实物，按照固定资产类别填制固定资产盘点表，报资产管理部门核对账目，然后由学校固定资产清查组对固定资产进行全面清查，发现问题，查明原因，属自然损耗按照报废程序办理，属其他原因，追究相应人的责任。领导变动、经管人员变动，也要对其管理使用的固定资产进行清查，并办理相关交接手续。
5.借助计算机网络优势，实现资产的动态管理。随着社会的发展，要求我们必须用科学的现代化的手段进行管理。结合财政部门的要求，使用计算机固定资产管理软件。其特点是：①可以建立高校固定资产数据库，通过共享数据源，可以及时直观地掌握最新数据，实现动态管理。同时，还可以取消手工记账，物资管理部门不再需要投入大量的人力整理账目，摆脱了繁重的手工劳动，提高了工作效率。②菜单分级显示，操作简便、灵活实用，各部门及各类物资的帐、卡对应和数量、价值和分布一目了然。能够在处理大量数据的情况下，保持极高的运行速度，保证数据的可靠与安全。这对于固定资产的规范管理，确保固定资产合理安全高效的使用，具有十分重要的意义。
固定资产实物管理办法篇6
第一章总则
第一条为了加强我县国税系统固定资产管理，促进固定资产的安全、合理、有效、节约使用，不断提高固定资产使用效率，保证正确执行各项税收政策和履行工作职责，现根据《江苏省国家税务局系统固定资产管理办法》，结合我县实际情况，制定本办法。
第二条国税系统固定资产是指县国税局及各分局所有使用的,单位价值在500元以上（含500元），耐用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。单价虽低于500元，但耐用年限在一年以上的大批同类财产也视同固定资产管理。
第三条固定资产管理的主要任务是：建立和健全各项管理制度；进行固定资产核算；保管、使用、配置固定资产，提高固定资产的使用效益；实施固定资产产权管理，保障固定资产的安全和完整。
第四条固定资产实行电算化核算，统一使用《国家税务局系统财务管理软件》和《国家税务局系统固定资产管理软件》，所有固定资产均必须实行编码登记。
第五条国税系统固定资产属国家所有，由各级国税部门管理和使用，任何单位和个人未经批准不得随意转让、出租和变卖固定资产。
第二章管理机构及工作职责
第六条国税系统固定资产实行“统一领导、归口管理、下管一级、分级负责”的管理体制，财务室是固定资产的归口管理部门，县国税局办公室负责资产和实物管理与财务核算等日常工作。
第七条各级国税部门的财务管理部门和办公室（或机关服务中心）是固定资产管理的职能部门，具体分工是：
财务室的主要职责是：
（一）根据国家有关固定资产管理的法律、法规和方针政策，制定本系统固定资产管理制度，并组织实施和监督检查。
（二）负责系统内固定资产的购建、调拨、转让、报废、报损、盘亏、盘盈等的审批。
（三）编制系统内主要项目固定资产购建预算。
（四）定期汇总上报固定资产报表。
办公室的主要职责是：
（一）制定并组织实施本单位固定资产管理的具体办法。
（二）对固定资产实行会计核算。
（三）建立固定资产使用登记卡片和台帐。
（四）负责权限范围内固定资产增加需求的审核及编制本级固定资产购建预算。
（五）办理固定资产入库、领用、内部变动、处置手续。
（六）保管固定资产，维护固定资产的完好。
（七）年终前对固定资产进行清理盘点，发生盘盈、盘损、报废、盘亏等应及时查明原因，并办理报批手续。
（八）年终固定资产清理后，固定资产实物管理部门与财务核算部门和固定资产使用部门对帐。
（九）负责报送固定资产报表。
第八条办公室负责固定资产管理的全部职责。
第九条固定资产使用部门的主要职责是：
（一）对本部门在用的固定资产进行登记。
（二）维护本部门在用固定资产的完好。
（三）对闲置固定资产及时退回固定资产管理部门。
（四）年终与固定资产管理部门对帐。
（五）提出本部门固定资产的增加、处置需求。
第八条县局办公室负责固定资产管理的全部职责。
第九条固定资产使用部门的主要职责是：
（一）对本部门在用的固定资产进行登记。
（二）维护本部门在用固定资产的完好。
（三）对闲置固定资产及时退回固定资产管理部门。
（四）年终与固定资产管理部门对帐。
（五）提出本部门固定资产的增加、处置需求。
第十条固定资产管理一律实行会计核算管理与实物管理分开的方式进行，各级国税部门必须指定专人负责固定资产的日常管理工作，并将资产管理责任落实到有关部门和个人。
第十一条固定资产管理要制定并严格执行验收、登记、保管、领发、检查和维修等制度。
第三章固定资产的分类和计价
第十二条固定资产分为房屋及建筑物、一般设备、专用设备、文物及陈列品、图书和其他固定资产六大类，下设子目和细目。
第十三条房屋及建筑物类资产
房屋及建筑物类资产是指各级国税部门拥有所有权或使用权的土地、房屋、建筑物及其他附属设施，包括土地、办公用房、职工宿舍和其他建筑物4个子目。
（一）土地，指上无建筑物、有专门用途、并已办理土地证的空地，包括农场、果园和其他土地3个细目。
（二）办公用房，指用于办公的房屋、建筑物及其他附属设施。
（三）职工宿舍，指职工宿舍及其他附属设施等。
（四）其他建筑物，指培训中心、教学楼、招待所等建筑物，包括培训中心、教学楼、招待所和其他4个细目。
第十四条一般设备资产
一般设备资产，指用于税收业务工作的通用性设备，包括15个子目。
（一）小汽车，指小轿车、吉普车、旅行车以及属于小轿车型、吉普车型、旅行车型各种封闭式车辆，包括小轿车、吉普车、车内座位在20人以下的旅行车和其他小汽车4个细目。
（二）大轿车，指车内座位在20人以上或车长在6米以上的旅行车。
（三）货车，指大货车、小货车、厢式货车、轿车等，包括大货车、小货车、厢式货车、轿车、其他货车等5个细目。
四）摩托车，指两轮摩托车、三轮摩托车（不包括后三轮货运摩托车）。
（五）其他机动车，指除小汽车、大轿车、货车、摩托车以外的机动车辆。
（六）各种机动船，指稽查、征管业务用机动船。
（七）计算机，指大型机、小型机、pc机、台式pc机及便携式pc机等各种计算机。
（八）复印机。
（九）传真机。
（十）移动电话。
（十一）寻呼机。
（十二）录像设备，指录像机、放像机、摄像机等设备。
（十三）照相机，指各种照相机及附属设备。
（十四）电视机。
（十五）其他一般设备，指以上各类项目中未包含的一般设备，包括以下5个细目：
1、空调机。
2、办公家具，包括保险柜、文件柜箱、沙发、茶几、床、办公桌椅等。
3、打印机。
4、音响设备。
5、其他
第十五条专用设备类资产
专用设备类资产，指各种具有专门性能和专门用途的设备。
第十六条文物和陈列品类资产
文物和陈列品类资产，指各级国税部门接管、接受捐赠或购置的历史文物和陈列品，包括古物、字画、纪念品和其他4个子目。
第十七条图书类资产
第十八条其他类资产
其他类资产，指以上各类未包含的固定资产，包括各类文体设备、医疗器械、厨房设备、洗衣机、电冰箱和其他6个子目。其中，各类文体设备包括大型乐器和大型体育器材2个细目。
子目录“其他”是指批量购置的被服、茶具、电水壶等办公和生活用具以及不属于上述各类的固定资产。
第十九条固定资产计价方法
（一）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。
（二）购入、调入的固定资产，按买价、调拨价加上运杂费、保险费、安装费、车辆购置税计价。购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。
（三）在原有固定资产基础上进行改扩建的，按原有固定资产帐面值和扩建发生的净增加值计价；改扩建中有变价收入的，按改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增计固定资产帐。
（四）接受捐赠，无偿使用的固定资产，按照同类固定资产市场价格估价入账。
（五）盘盈的固定资产，按重置完全价格计价。
（六）已投入使用但未办理移交手续的固定资产，可先估价入帐，等确定价格后再进行调整。
第二十条各级国税部门的固定资产原则上不计提折旧。但对实行企业化管理的事业单位，其固定资产比照企业会计制度的规定计提折旧。
第四章固定资产的增加
第二十一条增加固定资产，要编制购置计划，列入当年预算。对技术含量高及贵重的设备要进行论证。
第二十二条增加固定资产要严格履行报批手续。县局新建房屋必须报市局审批，县局购置单价在5万元以上的固定资产必须报市局审批。对政府采购的设备、工程和服务，实行招标采购制度。
第二十三条增加固定资产按自制、购建、无偿调入、盘盈和其他5种方式填报审批、验收资料。
第二十四条增加的固定资产要及时办理验收、入库等一系列手续，及时登记卡片、入实物和财务帐，同时定期进行清查，保证帐帐相符、帐卡相符、帐实相符。
第二十五条增加的固定资产不论是否有产权都要进行资产登记。无产权的固定资产在登记时注明无产权，在电算化管理中自动不归在核算范围内。如事后产权归属本系统，由资产管理人员及时更改产权性质，并按正常程序通知财务核算人员记入固定资产帐目进行核算。
第五章固定资产的处置
第二十六条固定资产的处置分出售、无偿调出、盘亏、报废报损和其他5种方式。
第二十七条固定资产处置范围
（一）闲置的固定资产
（二）因技术原因经科学论证，确需淘汰的固定资产。
（三）因单位分立、撤销、合并、隶属关系改变等原因发生的所有权或使用权转移的固定资产。
（四）盘亏及非正常损失的固定资产。
（五）已超过使用年限的固定资产。
（六）根据国家政策规定需要处置的固定资产。
（七）无偿调出的固定资产。
（八）其他需要处置的固定资产。
第二十八条固定资产处置审批权限
1、各级国税部门处置固定资产均需按规定上报市局审批。
2、固定资产原值在1000万元（含）以上的办公房屋建筑物，由市局按程序上报省局审批。
3、无偿调出国税系统以外价值在10万元以上（含）或国税系统以内处置单价在30万元（含）以上的固定资产，由市局按程序上报省局审批。
第二十九条出售固定资产前，应进行资产评估，出售价格不得低于资产评估价，并按实际转让价格登记入帐。
第三十条固定资产处置申报程序
由使用部门提出申请，由本级资产管理部门或社会中介机构进行鉴定，经财务部门审核同意，按照规定的审批权限报上级财务主管部门批准。
第三十一条固定资产处置资料
处置固定资产时，首先由固定资产管理部门填写《国家税务系统资产处置表》，并附下列有关文件及资料。
1、固定资产价值凭证，包括购货发票或其复印件、工程决算副本、审计报告等；
2、固定资产报废的技术鉴定；
3、固定资产评估文件等；
4、其他有关文件。
第三十二条调拨已入库的固定资产要履行固定资产处置申报程序和相应的报批手续。经审核批准后，具体手续如下：
（一）由财务部门根据《国家税务系统固定资产处置表》开具《国家税务系统固定资产调拨单》，并交付实物拨付部门。
（二）实物拨付部门凭财务管理部门开具的《国家税务系统固定资产调拨单》方可进行实物调拨，调拨时拨入单位领取人要进行签收，调拨后实物拨付部门将已签收的《国家税务系统固定资产调拨签收单》交付财务核算部门。
（三）拨出单位凭《国家税务系统固定资产处置表》和《国家税务系统固定资产调拨签收单》为调整实物帐和会计科目的原始凭证。
（四）拨入单位资产管理部门凭《国家税务系统固定资产调拨单》填写《国家税务系统固定资产验收单》增加固定资产，同时《国家税务系统资产调拨单》是拨入单位财务核算部门调整会计科目的原始凭证。
调拨新购置的未入库的固定资产，可由财务管理部门根据有关批准文件直接填列《国家税务系统固定资产调拨单》交付实物部门进行调拨，同时拨入单位领取人进行签收，有关批准文件和《国家税务系统固定资产调拨签收单》为拨出单位的有关会计科目的原始凭证。
第三十三条非经营性固定资产转作经营性固定资产时应当确保固定资产的保值和增值，严防固定资产的流失；同时，应当收取一定比例的资产占用费，主要用于固定资产的更新改造。
第三十四条固定资产的使用要坚持面向征管、突出重点、保证急需、勤俭节约的原则。对于长期闲置不用的资产，上级主管部门可予以调剂处置；拒绝调剂处置的，上级主管部门有权暂停拨付其经费。
第三十五条无产权固定资产调回原产权单位，要填列《国家税务系统固定资产处置表》，手续齐备后方可退回。
第六章固定资产的变更
第三十六条固定资产变更是指已入帐的固定资产原值发生变化或出现需要进行调帐的情况。
第三十七条入帐固定资产分为结帐固定资产和未结帐固定资产。结帐是指在财务软件中完成结帐处理并且进入下一个会计期，而未结帐固定资产是指在财务软件中本会计期未结帐。对于未结帐固定资产，可将错误的资产撤销凭证，直接在固定资产增加中修改固定资产卡片信息。对于结帐固定资产，需填列《固定资产变更通知书》后，方可进行相关处理。
第三十八条固定资产变更形式包括：改建、扩建、修理、修配、增加原值、减少原值等。改建、扩建基本建设项目要按省局苏国税发[]242号文件规定，由申请单位填写《国家税务系统基本建设项目审批表》，按审批权限分级报批，完工后交付使用时，由固定资产管理部门填写《国家税务系统基本建设项目验收单》和《固定资产变更通知书》。
第三十九条固定资产使用部门的变更，需由实物管理部门填列《固定资产部门变更通知书》，经领导批准后，方可进行固定资产实物在使用部门间的变动。
第七章固定资产的清理
第四十条固定资产清理是指从实物管理的角度，对本单位实际拥有的固定资产进行实物清点，并与固定资产帐务核对，确定盘盈、毁损、报废及盘亏资产。
第四十一条固定资产清理的程序
（一）对本单位拥有的固定资产进行实物清点，并登记造册。
（二）将实物按品种、数量、型号等与固定资产帐进行核对。
（三）按照管理权限上报有关情况，并根据批复进行帐务处理。
（四）固定资产清理结果报上一级财务管理部门。
第四十二条固定资产清理每年至少进行一次。
第八章固定资产的报告制度
第四十三条国税系统资产报告制度是指各级国税部门在一定时期内，对本单位的资产使用情况，通过资产报表形式，综合反映其存量、分布、结构和使用效益的变化情况，为决策提供可靠的依据。
第四十四条按照市局要求，在年度终了后，在对单位进行资产清理、会计决算以及整理汇总资产数据资料的基础上，向上一级国家税务局报送报表，要求做到报送及时、内容完整、数字准确。
第四十五条固定资产的报告形式采取逐级汇总上报的形式。
第九章固定资产的档案管理
第四十六条固定资产档案是指涉及固定资产形成及使用过程中的各种有关资料，包括固定资产卡片、台帐、明细帐、入帐单、出库单、验收单以及各种申报表、评估文件、技术鉴定报告书、批复书、报表、数据磁盘、光盘等。
第四十七条固定资产纸制档案要按年装订成册保管，数据磁盘、光盘也按年度妥善保管，确保档案的完整性。固定资产数据要进行数据备份处理，有业务发生的单位，每月至少备份一次，且要双备份，即软盘备份一份，硬盘备份一份。
第四十八条固定资产档案应从记入固定资产当年起，保管到固定资产处置后2年（不含当年）。数据磁盘、光盘永久保管。
第十章固定资产的监督管理
第四十九条国税部门的财务管理部门和监察部门是固定资产的监督检查部门。固定资产的监督除了日常监督、审批外，还有对固定资产的审计工作。固定资产的审计每年不少于一次。
第五十条国税部门在进行财务审计时必须对被审单位的固定资产进行审计，检查固定资产管理是否规范，是否实行统一的电算化管理，资料是否完整，报表是否真实，是否帐帐相符、帐卡相符、帐实相符，并在审计报告中反映检查情况。
第十一章固定资产的管理责任
第五十一条国税系统固定资产是国有资产的重要组成部分，各级国税部门的财务部门、资产管理部门、使用部门都负有依法维护其安全完整的责任。
第五十二条在固定资产管理过程中，有下列行为之一的，上级主管部门有权责令其改正，并追究主管领导和直接责任人的责任：
（一）未按规定履行职责，固定资产管理不善，造成重大损失的。
（二）不如实进行资产登记、填报资产报表，隐瞒真实情况或弄虚作假的。
（三）擅自处置固定资产或未经批准办理合法手续，将固定资产用于经营投资的。
（四）以各种目的和手段侵占固定资产或利用职权谋取私利的。
（五）固定资产未按规定的审批权限实行分级报批或手续不全的。
（六）未按市局要求实行统一电算化管理，资料保管不齐或未按要求保管资料档案，不按时按质报送报表资料的。
（七）不实行定期清理盘点和对帐制度，管理混乱的。
固定资产实物管理办法篇7
［关键词］行政事业单位固定资产;管理体制;管理对策
1行政事业单位固定资产管理存在问题
1.1固定资产管理方面存在的问题
第一，行政事业单位资产管理不规范，固定资产没有固定的盘点时间，不能做到账实完全相符。一是购买货物记入固定资产方面，会计核算中固定资产科目记载的固定资产数值不能完整及时地反映固定资产的实际购买、报废状况，往往是固定资产购买人、使用人、入账人沟通不畅，有账无物或有物无账的情况时有发生，导致账目无法与实际固定资产数量、金额相符;二是自行建造的房屋记入固定资产方面，由于财务竣工决算滞后或数据不准确，造成固定资产长期挂在“在建工程”和往来账户中，或录入信息不准确;三是其他单位调拨的货物记入固定资产方面，由于调拨手续不健全，无法记入固定资产，造成账外资产长期存在。第二，行政事业单位财务核算制度限制多，使固定资产价值长期虚高，法律规定行政事业不提折旧，固定资产按照原值记入固定资产，每年不能按照其正常的资产净值计提累计折旧，不能真实地反映行政事业单位固定资产价值的实际变化情况，无法真实的体现固定资产的实际使用状况，无法正确判断固定资产的实际使用价值，固定资产价值虚高的情况长期存在，无法正确估计单位实际资产价值，对行政事业单位固定资产按时报废造成不利影响。第三，行政事业单位固定资产管理不正规，处置不规范。首先，固定资产的重建和维修工程界限不清，为了规避增加固定资产，一些大型的资产主体重建改造分多形式进行，将大的工程项目分解成小的，视同维修工程，不做资产的增加。其次，有些行政事业单位不按照规定程序向上级主管部门履行固定资产的盘亏、报废程序，擅自出售、转让、变卖固定资产，管理部门和财务部门脱节，导致了部分固定资产流失。第四，一些行政单位的固定资产购买和修建没有预算和计划性，固定资产重复购置，分配不合理的现象众多。使得一些单位固定资产大量闲置，造成了固定资产的大量浪费，降低了固定资产的使用效率，使单位资金也造成支出压力。
1.2固定资产管理体制存在的问题
第一，一些行政事业单位领导重业务轻管理，认为财务工作主要是财务收支制度是重要的，固定资产可管可不管，固定资产购置回来放在单位，不丢失就算管理，“重财轻物，重购置轻管理”的思想长期存在，对资产的管理没有形成严格的监督约束机制。第二，没有完善的固定资产管理制度。固定资产管理工作是由使用部门和办公室、财务管理等部门进行相互配合完成的，业务科室是固定资产的使用者，办公室是固定资产的实物管理者，财务部门是固定资产数量、金额的掌控者，部门之间缺乏有效的沟通、配合和相互的制约与监督，造成本单位的固定资产管理工作缺乏制约系统和监督管理机制。业务科室使用固定资产不细心，丢失、损坏、管理人员更换不通知办公室，办公室不能及时掌握固定资产的状态，无法将盘亏、报废的固定资产数量、金额告知财务，固定资产的管理就将陷入管理混乱的状态。第三，行政事业单位无专门的固定资产管理人员。行政事业单位的固定资产管理人员多为兼职，人员还不能固定，缺乏相关的业务知识培训，缺乏对固定资产管理的责任心，没有绩效考核的要求，所以对固定资产工作不重视，无法做到真正对固定资产认真负责的管理。
2行政事业单位固定资产管理存在问题原因
2.1忽视固定资产管理的重要性
由于行政事业单位多是为社会公共利益服务的公益性的单位，固定资产有很多是上级部门无偿调拨的，上下级固定资产调拨手续不能及时履行，上级单位认为固定资产调拨下去任务就结束，下级单位认为固定资产是上级单位调拨的，我们没有投入资金，只是使用，不用对固定资产管理投入过多精力。致使这部分固定资产长期处于有人用，无人管理的状态，容易造成国有资产的流失。
2.2管理机构设置不健全
行政事业单位应该设置专门的固定资产管理部门，指定专门的人员，对固定资产进行管理，严格执行管理制度。但是在实际中，常是办公室或财务科设置“兼职”人员管理着固定资产。很难明确各个部门职责权限，造成固定资产管理混乱。
2.3管理执法不够严格
对于行政事业单位擅自出售、转让、变卖固定资产的，数量金额不够《中华人民共和国刑法》规定了国有资产流失罪包含的罪名的，没有明确的处罚规定，现实中也很少有人受到处罚。没有起到预期的警示作用，应该加强法制宣传力度。
2.4固定资产管理制度不完善
由于行政事业单位对于固定资产管理不够重视，相应的固定资产管理办法也不够完善，不能将管理制度纳入年末绩效考核中去，不能得到足够的重视。
2.5会计账目与固定资产实物管理脱轨
行政事业单位会计核算中只记载固定资产原始价值，无明细实物数量、规格型号、使用部门、使用年限等详细信息，固定资产却由单位业务部门购置、使用和保管。由于固定资产使用部门与核算部门不一致，相互沟通衔接不够通畅，导致固定资产的使用不规范、保管不妥当、清查不及时，报废程序不合法，账实不符的现象时有发生。
3加强行政事业单位固定资产管理的方法
3.1完善资产管理机制建设
行政事业单位应该制定适应本单位实际情况的固定资产管理办法，并严格执行本单位制定的固定资产管理办法的规定，同时建立健全的固定资产内部控制制定，明确固定资产管理岗位责任，认真做到“谁使用、谁管理”的原则，遵守固定资产分级管理的规定、做到“责任到人、物尽其用”。有明确的资产使用人、管理人、监督人，在固定资产使用过程中各尽其责，互相监督、互相配合，做到资产使用回复，保管得当，清查及时，报废合法。努力构建一个职责明晰的管理责任制，这样有利于资产的使用管理。
3.2落实资产管理制度
随着社会的发展，固定资产的种类也日益增加，固定资产的保管方法和保管期限也各有不同，事业单位要制定适合本单位的固定资产管理办法，并要将固定资产管理制度落到实处。努力纠正在固定资产管理中存在的管理不严、管理不规范的问题，要用健全的制度管理固定资产。
3.3固定资产盘亏、报废制度要规范
固定资产到达使用年限或未到达使用年限存在损失或不能正常使用的情况，要安装上级单位正常的盘亏、报废程序处理固定资产。不能私自处理、变卖固定资产。对于安装正常程序处理后的固定资产存在残值的，要及时上缴财政，防止国有资产的流失。随着中国进入了一个崭新的新时代，国家的各项法律法规逐步完善，固定资产作为国有资产的重要组成部分，认真管理是大势所趋，民心所向，但是固定资产管理是一项繁杂、琐碎的工作，单位容易忽略其重要性，只有固定资产管理制度不断完善，单位领导重视起来，齐抓共管，才能让固定资产管理制度化、正规化，国有资产才能得到安全的保障，国有资产才不会流失，只要上抓下管，齐抓共管，固定资产管理会早日步入正规，健康发展。
参考文献:
固定资产实物管理办法篇8
一、固定资产管理存在的主要问题
水工建筑类固定资产和办公管理设备类固定资产包含的内容、管理方式、账务处理等方面存在很大的不同。因此，在进行这两类固定资产管理过程中，存在的问题也有所区别。
(一)水利建筑类固定资产形成工期长、构成元素杂，使用期限长和价值高等特点，在实际管理中同样存在诸多问题
1.年代久远实物形态改变。我局成立于50年代，计划经济时期，那时形成的固定资产，已经60多年的运行和几经维修、改造与重建，除堤坝外，大部分形态已经损毁、改变及消失，或丧失使用价值，(如桥梁涵闸，机电设备、房屋及其他附属设施、生产设备及附属设备、办公设备、仪器仪表、工具器具、交通设备)等等。因这些资产的国有性，难以随着损毁、改变及消失而随意清理做账务冲减，其价值依然在账面滚存，并经数次清査、重值。大大超过原始投资，形成资产不实。
2.固定资产人账不及时。固定资产入账不及时，主要表现在：有的水利建筑工程建设时间长，建设单位上下交织，建设期间管理不够衔接，工程资料不能快速得到整理，应该竣工验收的迟迟不能在规定时间内进行，一拖数年，导致信息不畅，工程完成量与会计反映的数量不一致，甚至数额相差很大或失真。比如：有的水利工程早已竣工投入使用，却仍挂在“在建工程”或“往来账上”。
3.固定资产计量不规范。主要表现在：一是固定资产折旧提取上存在问题。许多单位提取折旧的范围模糊不清，任意扩大或缩小范围，不加分类，很笼统;二是固定资产价值不实。数十年的运行，很多固定资产已不存在，尤其设备资产类，历次清理，没有核减冲消，价值仍滚动在账。但在计提折旧时均已账面数额计提。这样不仅不合理，造成成本费用不实，另一方面又造成固定资产净值不实，直接影响了水利工程管理单位的经济效益和水利工程的安全运行。
4.重建轻管致资产游离或流失。一是水利部门一直_对工程建设存在“重建轻管”倾向。从工程项目议项、勘察、测量、立项、材料编审、申报待批，到批复下达、招标，成立项目办，确定施工公司，直至开工在建等等，各部门、领导及经办人员，加班加点，跟踪安排，组织实施，积极参与，一旦完工，人去楼空。导致新建工程不能及时验收，或验收后资料不能及时传递到会计部门，形成固定资产难以人账，长期游离账外;二是近年随着国家投资的进一步加大，不少水利设施、机电及办公设备得到更新改造。但更新改造下来的旧设备，不加登记，不加清理，不加处置随意堆放，监督不力，管理不善，待上级要求清査时，设备早已不知去向，最终流失，又一次导致账物不实。
(二)办公、管理设备类固定资产具有数量大、种类繁多、价值较低、使用期限短的特点，实际管理中也同样存在问题
1.办公管理类资产管理不强。近年来，随着办公管理设备的增值，单位的日常公用经费开支也不断增大，对支出的监督要求将会越来越严。但长期的管理不规范，不严谨，从而形成了忽视对现有资产的使用管理，轻视现有资产的合理搭配和使用效益，更对过去资产的管理观念不强，意识淡薄，极大地造成了不必要的浪费，致使办公管理类资产流失相当严重。
2.没有充分利用预算、政府采购等手段对办公管理类资产进行有效的事前、事中监控、事后管理。财务部门对本单位现有固定资产的在用情况缺乏整体了解，随意性大，编制预算时让各部门自己上报需要，不认真了解核查以前该资产购置情况，没有从必要性、合理性的角度多做考虑，往往出现重复购置、部门资源独享的现象。同时在购置固定资产的时候，对必须进行政府采购的固定资产范围、种类认识不深，控制不严，导致在固定资产购置过程中政府采购制度执行不严，很不规范。
3.忽视固定资产使用过程的监控，固定资产处置不规范，财务部门与使用部门的固定资产管理脱节。财务部门只进行会计核算，使用部门只管使用。使用部门对资产管理既缺乏有效的管理手段和具体办法，又没制定资产使用管理制度、无管理人员，财产登记簿也是形同虚设等。使用部门购置了固定资产后，财务部门对使用情况不闻不问，一些固定资产由于无专人管理，早已不知去向。再者有些单位闲置报废固定资产行为较为随意，虽按制度规定的程序履行了相关的审批手续，但审查不严，造成资产随意处置，强行报废等，这些不规范的资产处置行为不可避免地造成了国有资产的流失。
4.固定资产配置不合理，利用率低。一方面，设备使用部门之间缺少资源整合;另一方面内部固定资产资源配置也存在不规范、不科学和不合理等问题。水利单位内部各职能部门之间、下级部门与上级部门之间条块管理、利益分割的格局，造成固定资产的不合理分配和浪费。部门之间重复购置固定资产，造成大量固定资产闲置。
二、加强固定资产管理的对策
针对不同类型固定资产在实际管理中存在的不同问题，综合起来提出以下个人改进措施和建议：
(一)建章立制，强化资产管理意识
各级各部门要建章立制，提髙资产管理意识;要设立专人专职专项管理，加大对专项管理人员的国有资产相关法律法规的宣传教育或相关法规政策的学习培训，大力宣传固定资产管理的重要性’营造管理氛围，让水利职工要珍惜资产，爱护资产，保护资产。通过学习培训让专职人员充分认识加强固定资产管理的重要性和必要性，违法违纪的危害性，提高遵纪守法的自觉性。
(二)建立网络，强化网络跟踪管理
针对水管单位固定资产管理不严谨，不规范，制度不健全，重建和购置，轻管理的混乱局面，建议：
利用农闲，首先进行全面的固定资产清査，核实资产，一方面借助这些数据建立一套完整的、全面的、系统的固定资产管理基础数据库，在系统网上公开，为上下级管理国有资产信息系统建设创造条件;另一方面不论水工建筑物和办公管理设备设施，特别办公管理设备设施，每年要清査一次，对确需更新的，每年年底要做好申报，建立申报与购置备查簿;人网公开，接受监督;财务部门要在次年年初科学预算，提髙资金使用效益，为购置成功人网管理提供基础数据。
(三)完善固定资产折旧的会计核算
一要正确划分折旧范围，水利管理单位固定资产从用途上分为供、排、提水固定资产和防洪固定资产：凡属于供、排、提水等兴利水工建筑物的生产设备、运输设备、房屋、工具和仪器等各项固定资产要计提折旧;凡属防洪水工建筑物、桥梁、公路、林木和非生产用的固定资产均不提取折旧。二要按照水利部、财政部规定的水利工程管理单位供水部分固定资产折旧率和大修理费率，明确规定各类固定资产的折旧年限、残值率、基本折旧率、大修理费提取率，杜绝自定折旧时间和折旧率。另外，可借鉴企业会计制度，设置固定资产管理账簿，对固定资产选择诸如平均年限法或工作量法等折旧方法计提折旧，以反映固定资产的损耗情况，年终采用会计调整的方法把账内的固定资产账面价值调整为减去折旧的净值，使固定资产账面价值真实、实际。
(四)利用预算和政府采购制度强配置管理财务部门在编制年度预算的过程中，对固定资产购置预算要进行全盘考虑，单位各部门的固定资产配置应根据各部门的职能需求，制定合理的固定资产配置标准，提高固定资产使用效率。通过加强资产购置预算的管理，需要购置的一定得购，不需要购置的坚决控制和杜绝，从而使得到了管理，又提高了各单位及使用部门执行政府采购制度的自觉性。
.(五)加强固定资产处置管理
加强固定资产的处置管理，(包括调拨、转让、报损、报废)等，应按要求认真履行审批手续，未经批准一律不得随意处置。处置资产应按规定进行资产评估，按资产评估进行处理，以有效防止国有资产流失，资产处置后要如实进行资产核销账务处理，对残值收人和转让收入要及时入账，不得私设小金库或另存其他专户。
(六)面向市场，盘活资产，变管理性资产为经营性资产
固定资产实物管理办法篇9
关键词：固定资产；国有资产；固定资产管理信息化
教育部办公厅2016年2月颁布了教技厅[2016]1号文件《2016年教育信息化工作要点》，在“深入推进教育管理信息化”部分强调：要“完善部级教育数据中心建设，基本完成省级教育数据中心建设。实现部级和部分省级数据中心异地灾备。做好已建管理信息系统运行维护，推动各系统整合与全面应用，基本建成覆盖全国各教育阶段的学生、教师、学校经费资产及办学条件数据库，并实现数据的“伴随式”收集、分层次开放与共享。教育管理公共服务平台开始面向政府部门、学校、师生和社会公众提供服务。”[1]覆盖全国的“教育经费资产及办学条件”数据库的建立，对学校固定资产的管理是一个福音，必然会促进学校固定资产信息化管理的进程。实现学校固定资产管理信息化意义重大。
一、能够有效地防止国有资产流失
学校常有这样的情况，办学几十年，政府投资累计数以万计，然而，真正认真盘点学校的固定资产，只有政府投入的九牛一毛，其他都不知去向。原因是多方面的，其中一个重要原因是固定资产信息登记在纸上，年久腐烂遗失，再加之有些资产管理人员责任心不强、不细心，遗漏和丢失了一些资产资料。导致，失去了追查学校资产的依据。学校实行固定资产信息化管理，肯定要建立学校固定资产信息库。要建立信息库，首先要全面清查学校的固定资产，其次才是其他工作。清查，就是要找到记录在册的实物，并把没有入账的实物登记入册。找在册的实物，就有可能追回流失到个人或者校外的国有资产，或者隐藏遗忘在角落里的国有资产，使其重新服务于学校工作。一旦学校的资产进入了信息库，并入省和国家的学校资产数据库，就不能够无缘无故地把它从数据库中删除。这样，在清理学校财物的时候，就可以根据账目上的登记，追查实物的下落，保证国有资产的存在性和完整性。
二、可以促进国有资产规范管理
完善的固定资产管理系统，能够科学、规范、全方位地管理学校的固定资产，避免人工操作的不规范和松懈。
没有使用固定资产管理系统的学校，资产的配置、登记、统计、维护、保管、清查、变动处置、资产使用、维护过程中的监督、报废、变卖、调出、盘盈、捐赠和接受捐赠等等资产活动，都是人工操作的。人是有思想的。而且人的思想受外界的影响比较大。人是有感情的，人的情感波动受周围的人、有亲情关系的人影响。人的情感确定着人的思想，人的思想决定人的行为。资产管理人员受周围人和有亲情关系人的影响，有时候会违背资产管理的原则。比如说，在录入的过程中，有些资产管理人员，或者因关系人打招呼而违规变更物品的用途，或者图省事省略一个环节，或者漏掉了一些内容，造成录入的前后不相符。由于录入的内容太多，工作人员疲惫，不想返工复查，这就出现资产管理的糊涂账。固定资产管理系统，有系统自动核对资产入库、变动、处置等过程中录入信息的功能。如果未按规定填写，就无法进入下一步流程，录入工作将不能继续。然而，录入工作又必须进行下去。这就迫使资产管理的录入人员必须查找原因，是资产变动不合法？还是资产处置不当？还是录入过程缺少了什么？在查明原因的基础上，按照国有资产管理办法的要求，做出恰当地处理。录入不能够进行，说明问题就出在这个位置。查找原因相对于手工操作结束后，从头开始一项一项复查，目的明确得多，修正也简单得多。
三、可以督促资产管理人员及时清产
固定资产管理系统有一个年度清查模块。起动这个模块，如果学校没有按照规定完成清查工作，那么系统会发出预警，甚至可限制进行下一年度的入库工作，影响到下一年的固定资产管理。而下一年的固定资产管理工作又是必须进行的。这就迫使固定资产的管理人员，要及时清查学校的资产，及时发现管理问题。常言道：小洞不补，大洞难补。小洞，即及时发现的小问题，大洞，指的是比较严重的问题。意思是说，及时发现的问题比较小，容易解决，如果不及时解决，当其发展成为大的问题，就不容易解决了。资产管理方面的问题，也是这样，及时发现的问题比较好处理，时间长了，大家对出现问题时的情景记忆模糊了，再来解决问题，就不容易了。使用固定资产管理系统的年度模块，及时发现资产管理方面的问题，能够有效地避免国有资产的流失，保证学校固定资产登录的准确性。
四、能够提高工作效率
传统的资产管理，每一个程序都要见物或者见人。不见实物，心里不踏实，也不能够肯定要清查的实物就在账目登记的位置和账面管理者手上，也许已经不存在了。要想真正弄清楚固定资产的真实状况，就需要实地查看。实地查看是需要时间的，尤其是当实物的管理者不在现场的情况，就需要资产管理人员等待。特别是遇到实物管理人员出差、请病事假，有时会耽误很长时间。固定资产管理系统可以和视频监控联网，在视频监控范围内的固定资产，可以不让实物的管理者到场，用手机与视频监控者沟通，通过视频查看固定资产的现状。这就缩短了工作的时间。
固定资产管理，需要学校各个部门的配合，和有关领导审查、签字。在传统的资产管理模式下，学校的资产管理者要往返于各个部门和领导之间，耗时费力。尤其是当有些部门的工作人员或者领导有其他事情不在岗的情况下，需要资产管理者多次往返各个部门和领导之间。固定资产管理系统是一个网络系统，可以与互联网对接。管理者只要有账号和密码，不论在什么对方，都可以登录固定资产管理系统，查看固定资产的状况，做出自己的决断，是同意，还是不同意，是签字，还是不签字。手机版的固定资产管理系统出现，学校固定资产的管理更加便捷。
另外，减少教职工往返于各归口管理部门的次数，简化办事流程，也能够提高教职工对资产管理部门的认可度和满意度。
五、绿色环保
在没有使用固定资产管理系统的情况下，录入资产信息要用到笔墨纸张。纸张的原材料是植物和树木，手写纸的原材料多是植物茎，打印纸的原材料多是树木。在加工纸张的过程中，要添加火碱等化工原料，排出的液体含有大量火碱等化学物质。当今的技术，尚无法分解其中的化学物质，只能够作为废液排出。这些废液有很强的腐蚀性，人畜和植物都不能使用，成为影响动植物生存和生长的污染物。生产笔墨，也会消耗自然资源，造成水污染和空气污染。使用固定资产管理系统，一切都是在电脑、手机上操作，不使用笔墨纸张。减少了笔墨纸张的生产量，也就减少了生产笔墨纸张所产生的污染。
新生事物具有强大生命力，总是会战胜旧事物的。社会在发展，技术在进步，这是不可抗拒的社会发展规律。固定资产管理系统是国有资产管理方面的新生事物，必然要取代传统的固定资产管理模式。所以，我们应该充分认识推广固定资产管理系统的意义，认真研究固定资产管理系统，为国有资产管理信息化做出努力。
参考文献：
[1]教育部办公厅2016年2月颁布的教技厅[2016]1号文件《2016年教育信息化工作要点》。
固定资产实物管理办法篇10
摘要在我国行政事业单位的资产类别中固定资产所占比重最大，是行政事业单位执行公务、进行事业活动的基本物质条件。然而就我国行政事业单位固定资产管理现状来看却存在着账实不符、管理乏力、流失严重等不良现象，其中内部控制本身的制度缺陷和执行上的缺失无疑是导致这一现象产生的重要原因。本文将从行政事业单位固定资产管理中存在的问题入手，探讨内部控制在解决这些问题中的作用，总结行政事业单位固定资产内部控制的特点及内容，进而提出完善行政事业单位固定资产内部控制的措施。
关键词行政事业单位固定资产管理内部控制
行政事业单位内部控制是为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高行政事业单位管理水平和效益，为实现管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。内部控制在企事业单位的固定资产管理中有重要意义。目前我国很多行政事业单位在固定资产管理中却存在着固定资产管理制度严重缺失，账账不符、账实不符，固定资产存量不清，机构设置不健全，管理人员专业性欠缺等问题。加强行政事业单位的内部控制无疑是解决这些问题重要方法之一。
一、行政事业单位内部控制在加强固定资产管理中的作用
（一）完善固定资产管理的机构设计和授权审批程序
良好的内部控制机制要求确立固定资产业务岗位分工制，确保固定资产业务不相容岗位相分离、相制约。其分工主要包括以下四个方面：一是固定资产的取得、验收与款项支付；二是固定资产的保管与清查；三是固定资产处置的申请与审批、审批与执行；四是固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。良好的内部控制机制同时要求行政事业单位购入每项固定资产时必须经过授权批准，并根据固定资产金额确定授权批准层次；对外投资的固定资产必须经过授权批准；处理报废固定资产必须经过授权批准；明确审批人员授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。
（二）完善固定资产预算制度并确保其有效执行
固定资产预算制度是行政事业单位固定资产内部控制的重要内容之一。因此，必须建立固定资产预算体系，规范固定资产预算的编制方法和程序，并对预算执行过程进行监控，严格控制无预算的支出。行政事业单位应当建立固定资产验收制度，固定资产管理、使用部门和财会部门应当参与固定资产验收工作。行政事业单位应根据取得固定资产方式的不同，对获取的固定资产分别验收，办理验收手续，出具验收报告。
（三）完善固定资产的日常管理
行政事业单位应当建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理、使用部门和财会部门的职责权限。内部控制的准则要求单位在固定资产的日常保管中应主要注意以下三点：一是在会计制度的要求下，结合本单位特点，建立健全固定资产账簿登记制度和卡片管理制度，确保固定资产账账、账实、账卡相符。二是建立固定资产维护和定期检修制度，保证固定资产正常运行，提高固定资产使用效率。三是建立固定资产清查盘点制度，明确固定资产清查的方法、范围、时间和程序，定期或不定期地进行清查。发现账实不符，应编制固定资产盘盈、盘亏表，查明原因，提出初步处理意见，及时报请国有资产管理部门审批，由单位负责人或其授权人员批准后作出相应处理。
（四）完善固定资产的处置与转移控制程序
固定资产的处置与转移应当制定早请报批制度，进行科学、合理的处置。主要包括以下三个方面：一是减少固定资产要有授权批准文件，对于不再需要或使用期限已满不能使用的固定资产，必须按照一定的程序来处理；二是因不同原因需减少固定资产的会计处理，要按规定进行，数额计算要准确；三是固定资产报废要按规定时程序进行。
二、行政事业单位固定资产内部控制中存在的主要问题
（一）固定资产内部控制制度设计不足
1.缺乏完善的固定资产内部控制领导机制
固定资产内部控制是一项复杂而艰巨的系统工程。各行政事业单位在遵循“统一领导，集中管理”的财务管理体制和“统一管理、一级核算、结余留用”的部门经费管理办法下，基本上实行财务工作“一把手”负责制，虽然从形式上增强了行政事业单位财务工作的宏观管理和统筹兼顾、协调使用能力，但实际操作中，部分行政事业单位管理人员缺乏内部控制管理理念，资产有效管理意识薄弱，加上单位缺乏系统、完善的固定资产的内部控制机制，导致内部控制执行力度不够。
2.固定资产管理岗位设置不全，专业性欠缺
一些单位财会部门未设置固定资产会计专岗，特别是固定资产保管部门未设置专岗并配备相应具备专业素质人员负责本部门固定资产账务处理业务,导致固定资产账务处理不全面、不规范，质量不高，难以做到以账控物。
3.固定资产管理主体缺失错位
长期以来，不少单位将固定资产的管理职责划归财会部门，但是财会部门不保管固定资产实物，没有条件掌控固定资产的实际情况，不可能承担起固定资产管理主体角色，固定资产管理主体因此而缺失或错位。固定资产管理主体缺失或错位使得固定资产管理主体与客体相分离，导致固定资产因无人管理或管理不到位而失控。
（二）固定资产内部控制程序流程存在缺陷
1.参与固定资产管理的不同部门账务处理依据不统一
在对固定资产进行管理相关过程中，有些单位未编制本单位统一的固定资产目录，使不同部门对固定资产进行核算的口径不统一。在固定资产增加环节，保管部门“按物登卡,凭卡记账”，财会部门根据验收单、发票及相关原始凭证入账，不同部门对同一固定资产业务进行账务处理的依据完全不同。在固定资产处置环节，保管部门固定资产实物变动，相关凭证却往往并未办理并送达财会部门，依据不同财会部门不能做出相应调整,导致固定资产账实不符。
2.参与固定资产管理的不同部门、不同环节之间无法有效衔接，形成监督链条
现行固定资产管理制度一般是“按物登卡，凭卡记账”。对保管人而言，卡对物没有监控作用；对保管部门而言，账对卡无制约作用；对财会部门而言，因为不同部门账务依据不同，账与账无法核对，账与实无法相符。特别是在固定资产处置(或调拨)环节，财会部门因与固定资产保管部门为同级关系，无力从根本上约束固定资产保管部门办理相关凭证并送达财会部门，保障固定资产账因实而变，导致整个监督链无从形成，因此固定资产管理的混乱甚至流失也就成为必然。
三、加强行政事业单位固定资产内部控制的对策
（一）健全固定资产内部控制制度
1.设立统一领导机构，统筹固定资产管理
在行政事业单位的固定资产管理工作中，由于缺乏统一领导机构，各保管部门之间，保管部门与财会部门之间在工作上往往缺乏统筹安排，缺乏协调，权责不清，很难从根本上做到固定资产账实相符，以账控物。设立专职机构对固定资产进行统一管理将有效解决这一问题。机构设置上可以采取各相关部门抽调专业人员，并由懂资产管理业务的单位领导负责的方式组成固定资产管理机构，其主要职责为本单位固定资产产权界定，资产评估，固定资产购置、调拨与处置计划审批或审查报批工作；制定本单位固定资产管理制度，并检查督促制度落实；协调各保管部门及其与财会部门之间的关系；组织固定资产的清查或抽查工作，并将结果予以公示；负责固定资产管理队伍建设。
2.加强专业化管理，明确各部门职责
保管人作为固定资产管理的具体责任人，除负责其管理范围内固定资产验收入库、日常保养维护及安全外，还必须根据经确认的验收单负责对其管理范围内的固定资产建立账目，根据调拨通知单及时移交固定资产及其账目至调入部门保管人员，根据处置通知单及时注销账户，并定期盘存，做到账实相符，并配合财会部门的监理工作。
财会部门作为会计核算与监督管理部门，负责根据经确认的验收单、发票及相关原始凭证建立固定资产总账，并设置专岗配备专人负责登记固定资产明细分类账；根据调拨通知单及时调整固定资产明细账，根据处置通知单及其批复及时销账；定期与保管部门对账，做到账账相符；定期编制并向上级主管部门报送本单位固定资产管理报表；利用会计资料进行会计分析，做好本单位固定资产的会计核算、会计分析与监督管理工作。
（二）加强固定资产内部控制制度执行力度
1.使用固定资产账务处理的统一凭证
统一填制验收单、调拨通知单与处置通知单。新增的固定资产首先必须到保管部门办理验收入库手续。保管部门据实填制验收单一式三联，一联留存，一联随固定资产实物交给保管人员，一联随发票及相关原始凭证交给财会部门，验收单必须由保管人、相关技术人员及保管部门负责人同时签字确认。固定资产变更保管部门，保管部门必须填制固定资产调拨通知单一式五联，经调出、调入双方保管人,保管部门负责人、单位相关领导签字确认后，二联分别留给调出部门及其保管人，作为其调出固定资产的凭证，二联分别交给调入部门及其保管人，作为其调入固定资产的凭证，一联送财会部门。处置的固定资产在办理完规定的报批手续后，保管部门必须根据批复填制固定资产处置通知单一式三联，一联留存，一联下达给保管人员，一联随批复交给财会部门，确保不同部门不同人员对同一固定资产业务进行账务处理具有相同的依据，既便于部门间及部门内对账，又通过对账，起到监控作用。
2.规范固定资产业务流程中的部门职能，形成有效的监督链
根据固定资产管理的主要流程，应从固定资产验收，日常保管，处置转移等方面对各部门的职能进行规范。
在固定资产的验收控制上，由采购中心、固定资产管理和使用部门及财务部门共同参加，根据不同的取得方式，将实物与购货合同、供应商的发货单及捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对；核对无误后方可办理验收手续，出具验收单；财会人员根据验收单及时登账。
在固定资产的日常管理控制中，行政事业单位应根据会计制度的要求，结合本单位管理特点，建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产清查盘点制度，确保固定资产账账、账实相符。日常维修由使用部门提出，经固定资产管理部门审核后组织实施。
在固定资产的处置和转移控制中要求未经批准，任何单位和个人不得以任何理由使用固定资产。如需使用固定资产，须经主管领导同意后，办理借用手续。工作人员调动时，应在其办理所用资产交还手续后，方可办理调动手续。各部门的固定资产不论何种原因减少，先报资产管理部门对要处置的固定资产进行技术鉴定，经单位领导批准后，报上级主管部门；待上级主管部门批准后，到财会部门进行核销。
参考文献：
[1]张鹏辉.谈加强行政事业单位固定资产的内部控制.中国农业会计.2010(07).
[2]李军.浅议行政事业单位固定资产管理.经济师.2009(12).