财政税收筹划篇1
在当前经济形势处于浑浊不清的状态下，预测未来是一件风险很大的事情，对赌未来的税收也如出一辙。CFo需要辨别清楚积极财政政策背景下减税的性质、涉税风险、税收管控以及企业机会。
减税的性质和特点
中国新一轮税收的结构性调整稍早于近期所点明的积极财政政策的实施。当时的市场远没有今天这般糟糕，并缺少应有的征兆。上述政策调整具标杆意义的是新企业所得税法的推出。新企业所得税八个百分点名义税率的降低，与眼下保GDp无关，是酝酿已久的事情。当时为了避免政府的岁入“俯卧撑”，政府在其他方面又采取了多项增税减支措施，包括企图使出口退税归零、提高资源税、从房地产业中用税费工具寻租，印花税的“半夜鸡叫”也是在此背景下发生的。
不过从性质上讲，当时的税收调整设计，总体偏重于解决企业高税负和经济结构扭曲问题，有减法也有加法，前提是财政盘子不能因税收调整而变小。属于“保守疗法”，政策上也谈不上什么积极。
采取包括转型在内的积极增值税政策、降低资本市场印花税、取消利息所得税、全面调整关税、清理房产业税费、消费税改革、提高出口退税率和个税起征点等，构成了政府新近提出的积极财政政策中“结构性减税”的主要内容。从性质上看，目前实施的积极财政政策是以政府的公共财政投入和结构性减税对冲已经完全失去使用方向感的岁入――由于经济活动长期受制于财政拖累而作出的纠正，属于一种零和式自我救赎。
2009年，各级政府或将还会推出某些结构性减税组合。包括再调出口退税率和关税、下调甚至临时取消房地产业大部分税费、下调包括银行在内的服务业营业税和其他税收优惠政策。自2009年小规模纳税人增值税征收率统一调低至3％后，最值得企业关注的是一般纳税人17％增值税税率问题。17％的增值税税率与大多数国家相比都属于高的，自1994年税制改革以来，增值税率偏高的问题一直有些争论，只不过在当前形势下这个信号被放大了。人们对降低增值税率作为政府可能动用的最后手段仍然有一些期待。
减税力度低于预期
目前积极财政中税式支出（某些收入的放弃）的实施远比政府直接财政投入的大手笔来得保守。中央决策部门估计，目前已出台的所有减税、让利、减费措施，大约可以为企业减负5000多亿元。据此推算，剔除其中的减费因素，这个数字不足税收年收入的7％。而2008年在下半年税收增速有所放缓的情况下，全年税收收入仍然保持20％以上的增长率，远远超过GDp增速。
新出台的很多减税让利缺乏实质内容，作用也会有限。比如，增值税本身具有保持中性的内在要求，但为保收入，增值税长期在扭曲的状态下运行。后来，转型又成了对特定地区和行业的特惠政策工具。病入膏肓时，增值税转型的利多早已被消去大半。
比较特别的就是针对房地产的税收新政。毫无疑问，目前体现在房地产上的很多税费都是被相关权力部门用“抢劫”的形式加上去的，反过来又催生了整个产业的泡沫。现在推出的多项房地产减税减费政策大有回到2006年之前的趋势。不过，这个“还乡团”回来得实在晚了点。其实，购房的欲望冲动不但来自谋生的需要，还有一种收益预期，看跌心理一旦形成，减多少税费也不会发生实际的余额效应。直至今天，整个房地产市场结构的严重扭曲现象并没有回到从善如流的路上来，涉及到结构性问题，上帝也拿不出“速效药”。
密切留意税收风险
积极财政政策至少在表面上使大环境变得相当宽松，机会自不待言，而潜在的税收风险更应随时被CFo所关注。这种风险很大部分来自现实中敞开了不按常理出牌的窗口，人们很容易在“天文数字”面前失去警觉或对细节变得懈怠。比如，企业所得税降至25％以后，众多企业可能试图寻求获得更低税率的税收优惠安排。最常见的是对高新企业兼并收购。这似乎也是税收筹划师力推的最佳“节税”方案组合之一。但是，如果与集团相关联的公司把不能列支的一般性研发费用通过财务手段大量流向低税率的高新企业，可能就会在“不经意”间翻船。
即使是现代经济国家，税收违规与否的边界也并不总是那么清晰，何况处于转型期的中国。周正毅税案中的“关联企业间串开”行为在时下的企业中远非鲜见（实际比较普遍）。笔者曾把上述特定行为称之为“税收木马”，换句形象的说法就是政策的“山寨化”。当企业遭遇税收木马时，罪与非罪的最大可能已经超出税收之外。
在财务实践中，过于保守的税收策略并不为大多数CFo所接受。人们摒弃税收保守主义的主要原因在于它不能确保企业利益最大化。何况政策性过强也并非意味着税收零风险。一个典型的例子是，某些企业的CFo总喜欢把所有的涉税权揽于一身，认为这样能提升执行政策的高度，降低纳税成本。其实税权过于集中意味着税收风险会在一个更高层级上积聚，一旦有风吹草动，就会伤及筋骨。与其让集权的幽灵发号施令，倒不如分散税权风险来得更安全。在积极财政背景下，分散税收风险也有结构性调整的内在要求。
CFo税务管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造税务价值。CFo既要确保税务风险被控制在政策底线内，又能使企业各环节衔接，以实现税收利益最大化。按照新颁布的在上市公司中实施的《企业内部控制基本规范》，CFo税收控管重点应该侧重税收风险评估、风险控制活动的过程和包括环境在内的企业内部的信息与沟通以及内部监督体制。其中较重要的是税收风险评估。税收风险评估可以准确识别与税收相关的内部风险和外部风险，确定企业能够承受的最大风险底线，包括整体税收风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。
财政税收筹划篇2
【关键词】企业财务管理税收筹划
企业的经营活动从始至终都涉及到税收，企业的税收筹划不仅仅是一种节税行为，也是企业财务管理的一个重要组成部分，企业都是以追求企业价值最大化为目标的，就是追求效益，而通过税收筹划能够使企业合法节约税款支出，使企业获得财务效益，因此，税收筹划方案都是围绕企业的财务管理目标来展开的，在税收筹划过程中考虑税收成本降低的同时，也要考虑综合成本，将税收筹划融合进财务管理的各个环节之中，互相配合实现企业价值最大化。
一、企业财务管理与税收筹划的关系
税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，在企业的生存和发展中日益受到重视。企业财务管理与税收筹划是相互联系、相互影响的。
首先，财务管理中的各种决策都是同税收问题密切相关的，通过税收筹划可以使企业合法节约税款支出，为企业获得财务效益，提高资金利润率，使整个企业的经营、投资行为合理、合法、经营活动良性循环，从而提高经营管理水平和企业经济效益。
其次，税收筹划的任何一种应用，都是同企业的财务管理密切相关的，通过财务策划，可以充分进行税收筹划的可行性分析、收益预测以及成本认定。税收筹划方案的认定是以企业的财务管理为基础的，通过财务管理手段，才能预计不同的纳税方案，如果运用手段不当，那么就可能会导致税收筹划方案的失败。而且，税收筹划方案单单做出来是不行的，还需要有效的执行，这就需要财务控制，如果纳税人的生产经营情况发生变化或者税收政策出现调整，企业都必须运用财务手段对税收筹划方案做出调整。因此，税收筹划方案的有效执行是离不开企业的财务管理的。
二、企业财务管理进行税收筹划需注意的问题
（一）投资、筹资、利润分配税收筹划需注意的问题
财务管理包括财务活动涉及的一切可以用货币表现的事项，主要包括投资决策、筹资决策以及利润分配决策。另外，企业在出售资产时也可以利用税收筹划，减少税收，这也是企业财务管理中的一个重要组成部分。
1.投资税收筹划应该注意的问题
投资税收筹划是指纳税人利用税法中对投资规定的有关减免税政策以及优惠政策，设计多种投资方案，实现为企业节税的目的。在税收筹划过程中要考虑公司的创立形式以及附属公司是分公司还是子公司，或者是否将公司设立在税收优惠地区，这些都是要考虑的。这都是为了节省税收，但是企业投资税收筹划要注意一些问题，这样才能真正实现企业节税的目标。首先，企业在进行投资税收筹划时要考虑成本效益原则，税收筹划不仅仅是为企业节省税收，同样进行税收筹划也要企业支付相关费用，不能仅仅使税收筹划方案在理论上可行，更要符合成本效益原则，在税收筹划时，不能单纯的只考虑节税带来的现金流量，要考虑增量现金流量。企业往往为了达到节税的目的，选择对企业并不是最有利的投资方案，这对于企业的发展并不会非常有利，也就不能真正实现企业财务管理的目标。其次，企业在进行投资时，税收筹划自身是存在风险的。企业能否把握好国家相关的税收优惠政策，是否按照国家税法的规定对投资进行纳税，如果不能深刻理解国家相关法律政策，整个税收筹划方案很可能是失败的。因此，企业在进行投资税收筹划的同时也要注意防范税收筹划的风险，不要让企业陷入两难境地。
2.筹资税收筹划应该注意的问题
企业筹资税收筹划，即企业采用税收筹划方法为企业减少筹资成本的方法。企业筹资的渠道包括两大方面，一个是权益融资，一个是负债筹资，无论哪一方面，都要付出一定的资金成本。企业筹资税收筹划的过程中，不能片面的考虑成本的节约，负债筹资资金成本可以抵税，但是也要考虑对其它因素的影响，只有税收筹划方案带来的收益大于费用支出时，税收筹划方案才是可行的。对于筹资利息支出，在税收筹划的过程中也要密切注意国家的相关规定。对于租赁问题，经营租赁以及融资租赁二者之间要进行权衡，对于企业不同的角色即出租人或者承租人考虑不同的节税方法，这样才能达到有效减税的目的。因此，在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业的筹资成本，在企业资本结构的基础上进行筹资，选择最佳资本结构方案。
3.企业收益分配纳税筹划应该注意的问题
企业在进行收益分配的过程中，对企业自身是没有太大的影响的，关键是要注意对投资者的影响，不同税率地区对投资者利润分配的形式要加以区分，为投资者创造利润，减少税收负担。另一方面，股利发放形式也影响着股东的收益，发放现金股利，需要缴纳所得税，发放股票股利，投资者可以获得增值收益。因此，在收益分配的过程中也要注意各种形式的选择，为投资者减少税负，确保企业财务管理目标的实现。
（二）资本运营税收筹划需要注意的问题
财务管理的各个活动都是通过资产的运营展开循环的，因此，在展开资本运营的过程中，要注意为企业节税。在资本运营的过程中可以通过会计政策的选择为企业节税。例如，在营业现金流量中，固定资产可以抵税，而且不同的折旧方法纳税是不同的。存货也有多种计价方法，选择不同的计价方法对企业的利润有着直接的影响。而且企业在出售资产时，按照规定是需要缴纳流转税以及所得税的，但是如果企业出售资本时，就可以获得税收优化，企业在资本运营的过程中不仅仅可以运用会计政策进行节税，也可以通过将某些出售资产的行为转变为出售资本的行为，从而减轻税收负担。但是企业在资本运营税收筹划的过程中是面临着税收筹划风险的，企业要密切关注这一点，如果企业处理不当，就会受到税收部门的惩罚，税收罚款也会加重企业的经济负担，而且利用会计政策来进行节税的同时，也面临着不确定性，会计政策虽然是固定的，但是风险是伴随而来的，如果企业财务人员对税收政策不清晰，对具体的经营活动处理不恰当，不会为企业节省税收，相反会为企业带来风险。因此，企业必须合理掌握好会计政策以及资本以及资产的灵活运用，最大限度的为企业创造收益，实现税后收益最大化。
由于税收筹划是实现企业整体利益最大化的方法与手段之一，所以要将其放在整体经营决策中加以统筹考虑，始终围绕企业财务管理目标来进行，并结合企业特定的经济环境、经营目的来选择。对待税收筹划的正确态度即以企业的整体利益为出发点，选择可能使税负并非最轻，但却使企业税后利益最大化的方案。
参考文献：
［1］贾娜.对我国企业税收筹划的思考[j].郑州经济管理干部学院学报，2005，（02）.
财政税收筹划篇3
关键词:税收筹划财务管理税收筹划的原则
税务筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的,不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用,而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言,在财务管理活动中开展税务筹划工作,尤其具有深远的现实意义。
企业税收筹划对财务管理的意义
有助于现代企业财务管理目标的实现。理论界对现代企业财务管理目标的争论较多,有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观点,都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力,都不能回避企业的税收环境,不能不考虑企业的税收负担,不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为:现代企业财务管理目标的实现,要求企业最大化降低成本包括税收负担。企业的税收负担包括直接税收负担和间接税收负担。直接税收负担是指企业在经营活动中发生应税行为依照税收法律缴纳的税款支出,间接税收负担是指企业在办理涉税事宜过程中发生的支出。税收负担的降低,只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,进行科学的税收筹划,选择最佳的纳税方案来降低税收负担,才符合现代企业财务管理的要求,才是实现现代企业财务管理目标的有效途径;现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长,要求理顺企业和国家的分配关系。税收作为市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的经济杠杆,受到法律的保护。企业只有通过科学的税收筹划,才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益,才能使企业财务分配政策保持动态平衡,保证企业的生产经营活动正常进行,促进企业财务管理目标的实现。任何忽视或损害国家利益的行为,都可能失去国家对企业的信任和支持,阻碍企业的发展;现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合,要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。企业选择的纳税方案如果不能体现企业的战略发展思想,必然导致企业财务管理上牺牲长远利益为代价换取眼前利益的短期化行为;企业选择的纳税方案如果不立足于现实,就可能导致降低企业的积累能力和偿债能力,动摇企业持续发展的基础。只有通过科学的税收筹划,选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案,才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。
有助于财务管理水平的提高。财务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务决策主要包括筹资决策,投资决策,生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响,不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策,税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域,已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中,不仅要考虑企业的资金需要量,而且必须考虑企业的筹资成本。不同渠道、不同方式取得的资金,其成本列支方式在税法中所作的规定不同,如债券的利息费用可在税前列支,而股票的股利只能在税后列支。因此,要降低企业的筹资成本,就必须充分考量筹资活动所产生的纳税因素,并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划,选择最合理的资本结构;在企业投资决策中,必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税款是投资收益的抵减项目,而税法对不同的企业组织形式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投资方式、不同的投资期限的税收政策规定又存在着差异,这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响,进行科学的税收筹划;在企业的生产经营决策中,生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素,都存在着如何进行税收策划的问题;在企业的利润分配决策中,利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响,同样需要进行税收筹划。此外,在企业产权重组决策中,也应根据企业分立、企业合并和企业清算的税收政策差异进行税收筹划。
现代企业财务管理中实现税收筹划的可能性
开展税务筹划已成为市场经济下企业的一项合法权益。市场经济条件下,企业行为自主化,利益独立化,权利意识得到空前强化。企业对经济利益的追求可以说是一种本能,具有明显的排他性和利已的特征,最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收法律关系的角度来看,权利主体双方应是对等的,不能只对一方保护,而对另一方不予保护。对企业来说,在税款缴纳过程中,依法纳税是其应尽的义务,而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的,维护自身的资产、收益,亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。这一权利最能体现企业产权,属于企业所拥有的四大权利(生存权、发展权、自主权及自保权)中的自保权范畴。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利,包括税务筹划。对企业正当的税务筹划活动进行打压,只能是助长企业偷逃税款或避税甚至于抗税现象的滋生。
现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间。税务筹划作为企业经济利益保护措施是完全必要的,但筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。在我国现阶段所实行的复税制中,税收政策差别普遍存在:既有体现政策引导的激励性税收政策(出口退税;外企、高企的税收优惠等)、限制性税收政策(如特殊消费品的高消费税,某些货物的高关税等);又有体现特定减免的照顾性税收政策(如自然灾害减免等),以及涉外活动中的维权性税收政策(如税收抵免及关税的互惠等)等。而且由于立法技术上的原因,企业在缴纳税种的选择上并不是唯一的。即便同一个税种,其税制要素的规定也不是单一。此外,现行的财务制度中的有些核算方法具有选择弹性,不同的处理方法将形成不同的纳税方案。由税收政策的这些差别所带来的选择性,为我国企业理财活动中开展税务筹划提供了较为广阔的空间。
市场经济国际化为企业进行跨国税收筹划提供了条件。世界经济的一体化,要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战,构建具有现代水平的企业财务管理制度迫在眉睫。全球经济的一体化,必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化,企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负担,不仅要受企业所在国的税收政策影响,而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同,这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。
现代企业税收筹划的原则
合法性原则。依法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在:企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系,税收法律是规范征纳关系的共同准绳,作为纳税义务人的企业必须依法缴税,必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定,逃避税收负担,属于偷漏税,企业财务管理者应加以反对和制止;企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范,国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业,在进行税收筹划时,如果违反国家财务会计法规和其他经济法规,提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为,都必将受到法律的制裁;企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下,以一定的企业经营活动为背景来制定的,随着时间的推移,国家的法律法规可能发生变更,企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划作为企业财务管理的一个子系统,应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担,但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如:税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除,因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应,有利于降低企业的税收负担。但是,随着负债比率的提高,企业的财务风险及融资风险成本也随之增加,当负债成本超过了息前的投资收益率,负债融资就会呈现出负的杠杆效应,这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此,企业进行税收筹划时,如不考虑企业财务管理的总体目标,只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准,就可能影响到财务管理总体目标的实现。
服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业的经营的安排来实现,它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策,企业的税收筹划不能独立于企业财务决策,必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策,它必然会影响到财务决策的科学性和可行性,甚至透导企业作出错误的财务决策。例如,税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策,企业选择开放式的出口经营策略,必然为企业带来更多的税收利益。但是,如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力,片面追求出口经营带来的税收利益,那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。
成本与效益原则。一方面,企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低,不能只盯在个别税种的负担上,因为各个税种之间是相互关联的,一种税少缴了,另一种税可能就要多缴;另一方面,企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较,必须充分考虑到资金的时间价值,因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担,这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时,要引进资金时间价值观念,把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时,必须在国家和企业税收法律关系形成以前,根据国家税收法律的差异性,对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排,尽可能地减少应税行为的发生,降低企业的税收负担,才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成,纳税义务已经产生,再想减轻企业的税收负担,那就只能进行偷税、欠税,不可能进行税收筹划。
参考文献:
财政税收筹划篇4
关键词：企业财务管理税收筹划方法
一、税收筹划的概念及其特点
税收筹划是指纳税人在国家税法许可的范围内，按照税收政策法规的导向，在不妨碍企业正常经营的前提下，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税收筹划具有以下几个主要特点：
(一)合法性
税收筹划是在法律允许的范围内，由税收政策指导的筹划活动。因此税收筹划不仅贯彻执行了税法，也体现了税收政策导向的合理有效性。
(二)计划性
税收筹划是企业事先对生产经营、投资活动等进行设计和安排。
(三)综合性
是指税收筹划过程中要综合考虑，不能只注重某一环节中个别税种税负的高低，而要着眼于企业的整体税负水平。
二、目前影响石化企业税收筹划的主要因素分析
(一)石化企业税收筹划的外部环境不佳
税收筹划外部环境的优劣,是目前制约我国石化企业税收筹划发展的外部条件。众所周知，目前我国的税收制度和税收征管中或多或少的存在这样或那样的问题：不规范的税收征管行为；进行税收筹划的机制不够健全；税法建设和宣传的相对滞后。这些因素抵消了石化企业税收筹划所能获得的利益,也使石化企业寻找中介机构进行业务咨询和精心进行税收筹划的积极性大为降低，不利于石化企业进行税务筹划。
(二)石化企业税收筹划内部环境不牢
企业税收筹划的内部环境包括企业财务状况、经营业务、发展规划等。目前石化企业税务筹划意识淡薄，税务筹划概念模糊,税务筹划目的不明确,税务筹划方案缺乏预见性,财务人员素质无法适应税务发展的需要以上种种因素的存在，以至于税务筹划无从下手。
三、我国石化企业税收筹划的思考
(一)加强财务人员相关知识培训，提高石化企业正确的纳税意识
首先石化企业要加强对财务人员相关继续教育培训，培养企业需要的复合型人才，使财务信息尽可能充分的发挥作用。此外石化企业应当自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去，树立正确的纳税意识和合法的税收筹划观念，采用理智的方式，合理安排经营活动。及时准确把握税法和税收政策，全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例，深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神，使税收筹划活动避免避税之嫌。
(二)石化企业要利用各种手段，及时获取各种新的税收政策和信息
近年来随着我国税制改革步骤的不断加快，各种税收政策出台也比较快，因此能否及时准确掌握新的税收信息，准确把握国家出台新政策的背景和目的，对石化企业的发展至关重要。石化企业可以充分利用现代网络技术，联网财经信息网，及时了解税收政策和税收信息，并根据掌握的信息做好事前税务分析，提前做好税收筹划，以适应新的税收政策，及时转变经营策略，可以避免承担不必要的税收成本。此外石化企业财务部门要加强与税务机关的信息沟通，以便准确理解和充分运用政策，减少税务风险。
(三)石化企业要正确认识纳税筹划中的风险，并对其进行防范
企业的发展过程并不是一帆风顺的，石化企业在进行纳税筹划的过程中，必须考虑各种风险因素，预测风险对石化企业利益的影响程度，以判断税收筹划的可能性。石化企业若是不能正确认识筹划风险，盲目进行筹划，不但不能减轻本企业税负，而且可能导致企业遭受损失。对于纳税筹划风险的筹划，事先可以做“成本―效益”分析，以判断在经济上是否可行，也可以综合筹划，分散风险。
(四)提高税收筹划财务人员的素质，加强财务管理
财务管理是企业管理的核心，财务部门是企业生产经营管理的重要部门之一，石化企业进行税收筹划对财务人员素质要求比较高，不仅要懂财务专业知识，又要熟悉企业生产经营情况，筹划人员必须要了解税法、会计法、审计法及相关法律法规等专业知识，也要了解国际惯例。要有娴熟的会计处理技巧和丰富的税务经验，懂得如何用好用活税收政策。因此石化企业必须加强对税收财务人员的培训，更好地提高财务人员的综合素质，从而加强石化企业的财务管理。
四、结语
随着市场经济体制的完善，石化企业企业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场两方面的挑战。财务管理活动作为现代企业制度重要构成部分，在企业的生存、发展和获利的方面将发挥越来越重要的作用。良好的税收筹划,可以有效地减轻税收负担,增加财务收益,使石化企业的经济利益合法地最大化,从而更好地解决目前在石化企业中普遍存在的资金瓶颈问题,引导和促进石化企业的健康发展。
参考文献：
[1]李淑芹.浅谈企业如何进行税收筹划，科技信息，2007;30
[2]叶子荣，张秀敏编著.企业税收筹划理论与实务m.成都：西南交通大学出版社，2004
[3]盖地主编.企业税务筹划理论与实务m.大连：东北财经大学出版社，2005
[4]刘百芳,刘洋著.企业财务管理中的税收筹划原则及其应用J.现代财经，2004;2
财政税收筹划篇5
关键词:财务管理税收筹划
一、税收筹划对石化企业经营发展的重要意义
(一)税收筹划可以最大限度地降低石化企业经营成本，提高企业市场竞争能力
市场经济条件下，对于纳税企业来说，税收的无偿性决定了其税款的支出是企业资金流的净流出，没有与之直接可以配比的收入项目。我们从这个角度来看，石化企业运用税收筹划所节约的税收支付等于直接增加企业的净收益，这与加强企业内部管理、降低产品成本目标是完全一致的。另外，随着市场经济的日益扩大，市场竞争范围也逐渐广泛。在国内外市场竞争中，由于国家间的经济制度，如税收制度，都不可能完全一致，国际间的差别、倾斜的经济和税收政策为企业税收筹划提供了十分广阔的国际空间，企业在国际市场的竞争力也得到进一步加强。
(二)税收筹划可以促进石化企业财务经营目标和效益最大化的实现
石化企业通过税收筹划能够及时的了解国家相关的税收政策法规，并结合企业实际，进行认真研究、精心筹划，从而设计出在不违犯税法的情况下又可以确保企业利润最大化的最佳方案。通过税收筹划，石化企业可以利用税收优惠政策，减少税收成本。最终促进企业财务经营目标和效益最大化的实现。
(三)税收筹划有助于提高石化企业的经营管理水平和完善现代企业制度
企业进行税收筹划就是为了实现资金、成本（费用）、利润的最优化，从而提高企业的经营管理水平。石化企业要想进行税收筹划就必须不断完善的企业会计和财务制度，这些最终将为现代企业制度的建立奠定制度基础。
二、现代企业财务管理下石化企业税收筹划的具体措施
(一)石化企业领导和财务人员应该树立正确的税收筹划意识
在当前市场经济条件下，企业要想减轻税负，就必须从上到下贯彻树立正确的税收筹划意识：首先，作为石化企业领导要切实树立依法纳税的意识和合理合法的“节税”观念，要研究和关注本企业开展税收筹划的有关情况，对企业开展的税收筹划工作给予多方面的支持；其次，作为石化企业的财务人员，要做好税收筹划工作的具体落实。要转变工作观念，在做好财务核算的同时，更好的为企业管理者的决策提供建议，通过开展税务筹划为企业获得财务利益来赢得更高的职业地位和领导的重视。
(二)严格规范石化企业税收筹划基础工作，促进税收筹划的开展
税务筹划的开展建立在企业财务管理体制健全、各项活动规范有序进行基础之上。因此，石化企业应从如下方面健全财务管理，为税收筹划打下坚实的基础。
(1)建立健全石化企业有关税务管理的规章制度，逐步完善企业进行税收工作的基础材料（完整、客观、规范的会计账目和编制真实的财务报表），这不但是国家财务法规对企业的要求，也是企业依法纳税、满足税务管理部门要求的基本需要，同时又便于企业对税务筹划进行本利分析，为提高筹划效率提供依据。避免出现重复征税的现象，给企业经营发展带来不必要的损失。
(2)完善石化企业税收筹划的职能管理体系。税收筹划是一项政策性和业务性都要求比较强的工作，企业要想保证税收筹划工作的顺利开展就必须建立专门的职能管理体系。石化企业的税收筹划与其它企业的税收筹划有所不同，其涉及的职能部门较多。石化企业开展税收筹划工作，必须有比较专业的执行主体，因此，笔者认为可以从以下两个方面着手：首先要成立由石化企业领导、财务管理会计、税务专家组成的企业税务筹划组；要认真的了解国家有关的税收政策和法规，结合石化企业自身生产经营情况进行税务风险分析，提出防范措施并进行实施等等一系列工作，需要有专门机构和人员进行管理和实施，通过研究讨论选择最合理的经营方式，减少税务风险，用好用足相关税收优惠政策；其次要设立专门的税务会计职位。石化企业应该设立专门的税务会计岗位，避免财务管理人员兼职税务会计现象的发生。专职税务会计不但要认真的编制纳税申报表、办理涉税事宜、满足税务机关的要求，而且要利用应有的更多精力加强对石化企业税务活动的合理筹划，尽最大努力，最大限度地减少石化企业的税负。
(三)要认真研究、充分利用国家的各种税收优惠政策，同时通过各种途径获取各种新的税收政策和信息
目前，我国税制改革正在加快，尤其石化企业方面的税费改革也在不断进行。因此，能否及时准确掌握和充分利用国家有关的税收政策非常关键。石化企业应该认真分析和准确把握国家出台新政策的背景和目的。做好事前税务分析，提前做好税收筹划，以适应新的税收政策，及时转变经营策略，避免承担不必要的税收成本。此外，石化企业财务管理部门要经常与税务机关进行交流沟通，加强对税收政策的准确理解，并充分运用这些政策，减少税务风险很有帮助。
三、结语
总之，税收筹划是一项复杂的系统工程，涉及面极广，是一个理论与实践并重的专门领域。税收筹划对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义，石化企业应该树立正确的税收筹划意识，严格规范税收筹划的基础工作，及时的了解和运用国家税收政策和法规，在经济发展过程中做到科学合理的“避税、节税”。
参考文献：
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财政税收筹划篇6
【关键词】中小企业；税收筹划；税收政策
1.中小企业税收筹划概述
税收筹划是指企业在财务管理过程中，在不违背国家政策以及各项法律规定的前提下，为了提高企业的生产经营效益，对企业的投资、经营以及生产活动进行安排策划，以尽可能的节约企业税款，相应的提高税后收益。税收筹划与偷税避税有着本质的区别，是凭借法律赋予的正当权利对各项财务活动进行的规划，属于合法的事先性筹划。税收筹划可以帮助企业在生产经营过程中减少纳税成本，提高利润受益，借助于税收政策中经济选择条款的利用，为企业获得额外的税收利益。同时税收筹划需要对各项法律法规进行分析，因而有助于企业了解法律法规针对经济行为的各项规定，避免违法经济行为的发生。
2.我国中小企业税收筹划的必要性
2.1有利于中小企业获得直接的经济利益
由于税收具有强制性、无偿性和固定性的法律特征，因此税收是企业一项不可避免的经营成本，必然会减少企业的利润，它与企业的利润存在着此增彼减的关系。通过税收筹划，企业就可以在不违法的前提下不纳税或少缴税，给自身带来直接的经济利益，实现企业的利润最大化。对于我国目前的中小企业来说，由于自身融资能力有限、资金不足，造成中小企业经常性地面临现金短缺、资金链断裂等问题，因而税收筹划获得的税收利益就显得更为重要。
2.2有助于完善中小企业财务管理制度
企业的税务管理是企业财务管理的重要方面，两者相辅相成、相互促进，良好的财务管理有助于税务管理的有效实现，良好的税务管理有助于实现更高的财务管理目标、我国中小企业是典型的所有权与经营权高度统一的管理模式，集权现象严重，财务控制比较薄弱，加上通常不被要求对外公开财务信息，故很难真正建立起现代企业财务管理制度，财务管理问题突出通过税收筹划，客观上要求中小企业健全会汁核算，加强各环节的财务管理。从而有效提高财务人员的会计、税收政策水平和专业素质，使企业的财务管理工作更有成效。
2.3有利于中小企业防范和降低涉税风险
正确有效的税收筹划，是建立在纳税人对税收政策法规全面熟悉的基础之上，税收筹划的过程和结果都以合法为前提。中小企业进行税收筹划、寻求最佳纳税方案的过程，实际上是学习税法、研究税法、正确理解税法并灵活有效地运用税法的过程通过吃透和领悟税收政策，能够提高中小企业纳税自查能力，在汇算清缴之前进行全面的检查和过滤，消除纳税方面的隐患。从而使得中小企业在合理地降低税收负担、增加企业收益的同时，也大大降低了税收违法风险。
3.我国中小企业税收筹划存在的问题
3.1会计核算水平不高，核算体系不健全
由于税收筹划具有较强的财务综合性与专业性，需要企业的管理者以及财务管理工作人员熟悉国家相关的税务以及经济法律。然而中小企业出于人力成本的考虑，导致财务会计核算体系不健全，财务人员缺乏专业的经济分析能力，进而导致中小企业在税收筹划工作开展过程中难以制定有效的措施。
3.2企业管理者对于税收筹划工作认识不足
现阶段部分企业管理者对于税收筹划工作认识不足，难以合理的区分税收筹划与偷税避税之间的本质区别，部分企业缺乏税收筹划的主观动机，导致企业进行税收筹划工作的积极性较差。
3.3税收筹划工作缺乏规范合理性
现阶段部分中小企业借助自身的财务管理体系进行税收筹划工作管理，但主要是把大型企业的税收筹划工作作为范例进行筹划，因此导致税收筹划措施的制定难以符合企业的实际情况，这在一定程度上增了企业税收筹划工作的风险。
3.4税收政策变化导致税收筹划工作风险较大
我国的市场经济经济结构以及各项政策不断调整变化，以便于适应复杂多变的市场环境，因此导致国家的各项税收政策时效性较差。然而中小企业的税收筹划工作在策划到付诸实施需要一定的时间，如果在税收筹划过程中税收政策出现调整变化，就有可能导致税收筹划工作不符合法律规定或者是变成不合理的税收筹划方案。
4.我国中小企业的税收筹划完善措施
4.1完善税收筹划体系的建设
由于税收筹划对于企业财务管理体系以及财务管理人员综合素质水平要求相对较高，因此通过外部税收筹划对于提高中小企业的税收筹划水平具有重要的作用。对于税收筹划机构的选择，应保证税收筹划机构在投资、金融以及对外贸易与物流方面具有较高的专业水平，能够为中小企业提供专业的全面的税收筹划服务，并降低中小企业的税收筹划成本，实现效益的最大化。
4.2充分认识税收筹划工作对于企业发展的意义
税收筹划工作是对于企业自身合法利益的维护，因此在中小企业管理过程中应明确纳税与节税的双重意识、税收筹划可以在日益激烈的市场竞争环境中降低企业的生产经营成本，提高企业的竞争力。中小企业若实现企业的长足发展，必须充分认识税收筹划的内涵特征，将税收筹划工作作为企业财务管理活动的重要组成部分，在税收筹划过程中在企业发展的角度进行整体规划，有效的降低企业的税负。
4.3提高企业税收筹划工作人员的专业水平
作为企业税收筹划的操作手，税收筹划方面的人才至关重要。在现阶段，税收筹划方面人才的欠缺是税收筹划实施的一项约束。所以，要想提高中小企业的税收筹划水平，首先应加强对于企业财务管理以及会计人员的知识教育培训，使得财务工作人员充分了解各项会计法律以及准则，进而在企业内部建立规范完善的财务制度。在企业日常管理工作中，组织相关专业人员进行税法知识以及职业道德的教育培训，为企业财务管理工作提供后备人才。
4.4提高中小企业的风险防范意识
由于企业经营环境的多边性、复杂性、不确定性的存在，也就使得税收筹划的风险无处不在。中小企业在进行税收筹划工作过程中，应时刻了解国家在税收政策以及其他经济政策的转变调整，并对不同纳税方案进行风险分析评估，择优选择最有利于实现企业经济效益的税收筹划方案。由于现阶段我国的税收政策仍处于不断完善的过程中，部分税收优惠政策具有时效以及区域局限性，这就要求中小企业在进行税收筹划的过程中，准确的把握现行政策的适用范围，并结合财政政策的调整以及变化，对税收筹划风险进行评估规避。
总之，虽然我国中小企业税收筹划目前发展还较为迟缓，存在诸多这样那样的问题，但是近年来，一些有识之士和专业税务机构非常看好我国税收筹划的前景，税收筹划正逐渐发展壮大，在市场经济中显示出强大生命力。有理由相信，伴随着我国中小企业财务会计的日益规范和纳税意识的逐渐加强，税收筹划必将很快被越来越多的中小企业所认识、所重视、所采用，中小企业税收筹划必定大有可为。
【参考文献】
[1]王国华，张美中编著.纳税筹划理论与实务[m].中国税务出版社，2004.
财政税收筹划篇7
关键词:企业纳税筹划风险
现代激烈的市场竞争使得企业利润逐年降低,在积极的开拓市场销售的情况下,以科学的纳税筹划降低企业纳税成本、达到企业利益最大化是现代企业管理工作的又一重点。避免纳税筹划风险,又叫规避纳税筹划风险,是指为了免除纳税筹划风险的威胁,主动放弃和拒绝可能导致风险损失的纳税筹划方案。避免纳税筹划风险是消除风险最彻底的方法,但也是一种比较消极的风险应对策略,具有一定的局限性。现代企业必须通过制定科学的纳税筹划方案及科学的实施规避纳税筹划风险,同时考虑规避纳税抽划风险的策略,提高企业规避纳税筹划风险的能力,促进企业的健康发展。
■一、现代企业纳税筹划风险的分析
企业纳税筹划所具有的风险包括政策风险、财务风险、经营风险、法律风险与信誉风险。政策风险包括政策选择风险和政策变化风险。是政策选择正确与否的不确定性。财务风险是由于企业纳税筹划过程中过多的债务负担可能会产生负面效应,其增加了企业的财务风险,同时会减少股东的财富。而经营风险是由于企业的纳税筹划对企业未来行为的一种预先安排,具有很强的计划性和前瞻性。但是由于经营过程的变化导致预期经济活动判断失误造成的税收负担加重,从而产生了经营分先。另外由于纳税筹划中的税法等事后出现法律理解偏差也会造成企业纳税筹划的法律风险。种种风险组成了先帝企业纳税筹划多面临的风险,是现代企业纳税筹划过程中必须注重的风险问题,其对企业的经营有着重要的影响。
■二、企业纳税筹划的风险
2.1纳税筹划的风险管理模式
现代企业纳税筹划风险的规避需要企业通过对纳税筹划风险的识别、评估与分析将企业纳税筹划风险分为三种管理模式,即风险减低、风险规避、风险转移。风险减低是指那些用以使风险程度和频率最小化的控制方法和措施,减轻风险损失的程度,包括风险的事前、事中和事后控制。风险规避是指为避免风险的发生而拒绝从事某一事件。风险转移是将风险转嫁到参与风险计划的其他人身上,一般通过合约的形式将风险转移。现代企业必须针对企业实际情况进行企业纳税筹划风险管理模式的选择,有效避免企业纳税筹划的风险,提高企业抗风险能力。
2.2现代企业纳税筹划风险的防范与管理
现代企业纳税筹划风险的防范于管理是避免企业经营与财务危机的关键,是企业必要的管理措施。首先企业要提高纳税筹划风险的防范意识,加强沟通与协调,以风险防范意识为基础开展企业的纳税筹划工作。在纳税筹划过程中灌注有关政策的综合运用、灌注企业经营方向与经营目标的发展,以促进企业纳税筹划的合法性、合理性,并通过企业综合效益分析对其进行论证,以此提高企业纳税筹划风险的防范能力。另外,企业在注重自身纳税筹划风险防范的同时还要加强与税务部门的联系与沟通,及时了解税收政策的变化,及时、全面的税收政策的动态,以此降低企业纳税筹划风险,正确企业利益的最大化。现代企业还要综合衡量筹划方案,降低风险。通过对纳税筹划的分析与论证,提高筹划方案的合理性、合法性,保障纳税筹划方案能够达到预期效果。其不仅要考虑企业当地税收政策的变化,还要考虑战略规划、税收环境的变迁等风险隐藏因素。现代企业还应合理把握风险与收益的关系。认识纳税筹划与节税效果的关系,关注风险变化情况并对其进行全方位的监控,以此为基础开展成本效益对比。实现企业风险成本与经济效益的协调统一,保障企业的利益最大化。
2.3以科学的纳税筹划原则降低企业纳税筹划风险
由于纳税筹划风险的存在对企业的经营与发展有着潜在的危害,因此现代企业必须通过科学的纳税筹划降低企业纳税筹划风险,促进企业的发展。在进行企业纳税筹划过程中,企业必须遵循纳税筹划的基本原则与方法,以此降低企业纳税筹划的风险。纳税筹划必须遵循,合法性原则,以税法、财务会计和其他经济法规为基础进行纳税筹划工作。同时注重事前筹划原则,分析税法规定调整经济事物、选择最佳的纳税方案争取企业经济利益的最大化,并在这一过程中注重经营业务的未发生、应税行业未确定前做好安排,保障企业的经济效益。经济原则是纳税筹划的基本原则,是企业遵循成本效益原则的基础上,将纳税筹划方案所得大于指出。同时针对企业地区、时间、特定税收政策变化企业纳税筹划也应采取相应的掉正原则,以使得企业的纳税工作具有着针对性与时效性。
■三、以科学的纳税筹划方法降低纳税筹划风险
由于纳税筹划对企业的纳税风险的重要影响,现代企业纳税筹划方法必须是综合的、科学的优选法,根据企业的实际情况经过科学的分析与论证选择最为适合企业的纳税筹划方法进行纳税筹划,以此达到企业利益的最大化。目前常用的纳税筹划方法主要有税收优惠政策利用法、纳税方案最优选择法、特殊条款利用法、财务会计规定利用法等。充分利用现行税收优惠政策,促进企业利益最大化的实现,是纳税筹划方法中最重要的一种。根据地方、行业、产品制定出的优惠税收条款达到企业纳税筹划的目的。选择最优纳税方案能够有效的提高企业纳税筹划效果,在多种纳税方案中选择最优的纳税方案,选择交税最少、收益最大的方案。对于特殊行业中税收文件某些条款能够对企业税收进行优惠的,企业也应认真解读,并以此为基础开展企业的纳税筹划工作。财务会计规定与税法有冲突时,财务会计规定应当服从税法的调整。如果税法做出规定,纳税人运作就要满足税法的要求;如果税法没有做出规定,税法就要自动地服从于会计的规定。通过科学的企业纳税筹划方式选择与应用,有效降低企业纳税筹划风险。
■四、结论
综上所述,现代企业纳税筹划工作是企业财务管理工作的重要组成部分,其关系到企业的经济效益与发展。现代企业必须认识到纳税筹划对企业的重要意义,以科学的纳税筹划促进企业综合市场竞争力的提高、促进企业经济效益的最大化实现。针对企业纳税筹划对财务人员的需求,企业还要加强自身财务管理水平以及对税收法规的解读。必要时借助第三方税务咨询企业的专业能力提高企业纳税筹划水平,促进企业纳税风险的降低。
参考文献:
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财政税收筹划篇8
关键词：企业税收筹划财务管理
财务管理是现在企业管理这个大系统中的价值管理体系，它渗透到了企业管理的各个环节、各个领域当中。税收，又是影响财务决策的一个非常重要的变量，它直接的影响着财务管理活动的进行。所以说，深入的研究企业财务管理与企业税收筹划这两者之间的关系，可以正确的认识和利用税收筹划这个新兴的管理理念，更好的促进企业财务管理工作的顺利进行。
一、关于财务管理与税收筹划的相关性
（一）财务管理与税收筹划在目标上的层次递进性
收税筹划，既是一项策划活动，又是一项理财活动。在学科的角度上分析，税收筹划结合了财务学与税务会计的相关学科知识。在作用和目标上来看，税收规划归属于“财务学科”的学科范畴。在实际的经济活动中，税收筹划是一种理财活动，全面的贯彻在财务管理的整个过程中去。税收筹划的方案设计以及实施和选择，都围绕着财务管理的最高目标进行。从根本上说，财务管理的目标决定了企业税收筹划的方向和目标。税收筹划要服务并且服从于财务管理的目标。税收筹划的目标要有一定的科学性和层次性，努力的实现多元化的体系目标，但是它的最终目标是为了达到企业价值的最大化。所以说，企业领导者在进行筹划方案的选择时，一定要符合本企业、本单位的财务管理方面的目标。另一方面来说，企业的税收筹划是一个不断完善、不断发展的过程，在不同的时候它的目标有所区别，但是最终和最根本的目标是达到企业价值的最大化。
（二）财务管理与税收筹划在职能上的统一性
税收筹划是财务决策的一个非常重要的组成部分。税收筹划的整个过程就是领导者收集各方面的税收信息，然后利用决策的方针和理论，针对某一对象形成最终结果的过程。另一方面来说，税收筹划是一种企业的财务预算和财务规划，财务规划与收收筹划两者之间相互影响、相互促进。财务规划制约和指导着税收筹划，税收规划又要服务于财务目标。与此同时，税收筹划必须依照企业的财务控制为依托。企业的财务控制为税收筹划方案的落实以及顺利进行提供了必要的条件。在税收筹划方案的实施过程中，要加强监督税金的支出，及时的控制纳税成本。结合企业的实际发展需要以及税收筹划的实施情况，及时的调整和完善后续政策的进行。
（三）财务管理与税收筹划内容上的关联性
股利分配、投资活动、经营活动、筹资活动是企业财务管理中的四个组成板块和重要内容。税收筹划的制定对于四个板块有着非常重要的影响。筹资活动中，不同的筹资方式在税收法规中的要求有所不同，这样会直接的、不同程度的影响着企业的税收负担。所以，企业必要严格的对税收进行筹划和管理，选择最合适的融资方式。在开始新的投资的时候，要基于投资净收益与节税最大化的根本目的，从投资方式、投资行业、投资地点等多个方面进行选择。在具体的生产、生活经营操作中，会计方法的选择也存在着很大的筹划空间。另外，需要注意的一点是，税收政策不但制约着累积的盈余，而且还制约着利润的分配。税收筹划应该贯穿在整个财务管理的各个组成部分中，并且融合在财务管理的内容里面。
（四）财务管理与税收筹划的融合互动性
众所周知，税收筹划是一种政策性、技术性非常强的工作，它与财务管理之间有着密切的相互联系。为了从根本上提高税收筹划的执行效果、促进企业的健康、持续发展，要及时的把税收筹划融合到财务管理中去。并且通过各个环节的互动，达成企业价值的最大化。在实际操作中，财务管理与税收筹划相互融合、相互互动。因为税收政策会影响到企业的财务活动，所以税收筹划的实施会直接的影响到企业的财务管理。税收筹划的进一步提高，企业的管理水平也会随着提高。反过来讲，财务管理的具体实施也会在一定程度上影响着税收方案的实施与改进。
二、财务管理的具体理念在税收筹划中的体现和应用
（一）延期纳税与货币时间价值
货币时间价值，指的是在资金周转的整个过程中，货币随着时间的增长而出现价值增值。在企业的整个财务管理过程中，货币时间价值的理念运用十分普遍，比如说，内含报酬律法、净现值法等等。通过货币时间价值进行税收筹划的展开，在某种程度上说是属于相对节税的一种办法。这样的办法在总体上并没有增加改变纳税的总额，只是利用了“货币时间价值”，在初期较少的上交税款，在后期较多的上缴税款，这样的凡是可以相对减少企业的税收负担。这种延期纳税的原则，主要表现在存货计件方法和固定资产的自提折旧法的运用上。
（二）税收筹划中的成本收益
税收筹划跟其他的经济活动是一样的，在获得一定的税收效益的同时也要付出一定的成本。一般来讲，风险成本、机会成本和直接成本这三部分直接的组成了税收筹划成本。直接成本指的是，纳税人为了节约一定的税收款项而进行了人力、物力和财力的总体耗费。它主要包括税收方案的“设计成本”与“实施成本”两个部分。机会成本指的是，企业采用了这一项筹划方案，而放弃其他的税收筹划方案的最大效益。每一种筹划方案都有自己的优势，如果选择了一种筹划方案，就会牺牲掉其他筹划方案中的优势。风险成本指的是，因为企业的筹划方案在设计或者是实施过程中出现失误而造成的经济损失。总而言之，企业在进行税收筹划之前，一定要遵守“成本效益”的原则。这既要表现在税收方案的选择和使用上，也表现在筹划方式的选择和使用上。一个企业对对税收的筹划方案进行对比和比较，当预期效益大于筹划成本的时候，企业才可以收到良好的筹划效果。当预期效益小于企业的筹划成本的时候，这个筹划方案就是不成功的。所以说，税收筹划跟其他的经济活动是一样的，在获得一定的税收效益的同时也要付出一定的成本。
（三）税收筹划中的风险控制与分析
税收筹划，在给企业的发展带来一定的节税收益的同时，也蕴藏着一定的风险。企业在进行税收筹划的同时，也面临着不成功的可能，而是还要为不成功的筹划付出一定的代价。比如说，在具体的税收筹划过程中，对税收政策的错误理解、对税收优惠规定的错位执行和错位运用以及税务机关在进行税收筹划的认定中存在的风险。如果单位在进行税务筹划过程中，无视这些暗藏着的风险，必然会导致风险的发生，收到与最初预测相背离的结果，得不偿失。所以说，在接下来的税收筹划过程中，一定要加强对风险的控制和防范，最终确保筹划方案的顺利、有效的实施。企业运营环境的复杂性和多变性以及风险存在和发生的不确定性，企业在发展和运营中一定要重视风险的存在，并且一定要对筹划风险保持警惕性。与此同时，企业还要建立一套快捷的、科学的税收预警系统，从而可以高效率的分析和收集大量的税收政策和政策的变动情况、企业本身发展的客观状况、税务政策的执行情况等等。一旦出现引起筹划风险的客观因素，要及时的发出警报并且进行及时的查找根源、指导决策，有效的控制风险的发生。企业要想顺利的开展税收筹划，一定要采取科学的手段，建立行之有效的预警和控制机制，进一步的进行风险的控制和规避，努力地提高税收筹划政策的实施效果。
三、结语
综上所述，本文从五个大的方面：财务管理与税收筹划在目标上的层次递进性财务管理与税收筹划在职能上的统一性；财务管理与税收筹划内容上的关联性；财务管理与税收筹划的融合互动性；财务管理与税收筹划的融合互动性，详细分析企业税收筹划与财务管理的相关性。继而又通过三个大的方面：提出了财务管理的具体理念在税收筹划中的体现和应用。
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财政税收筹划篇9
【关键词】福利企业纳税筹划税收优惠政策财务利益
纳税筹划目的在于降低税负或延迟纳税时间，实现企业财务管理目标。在我国，纳税筹划还属于初始阶段，企业对其需求极大，但往往因缺乏能力强的专业人才等因素而心生畏惧。社会福利企业是集中安置有劳动能力的残疾人就业的特殊性经济组织。我国政府长期以来重视残疾人的就业，重视福利企业的生存和发展，相继出台了一系列激励性强的税收优惠政策。如何用好用足税收优惠政策？福利企业须进一步提高其财务管理水平，做好纳税筹划，降低其风险与成本。其中也必须解决一些现存的问题。
福利企业纳税筹划存在的问题
误把偷税当策划。有些福利企业对纳税筹划的概念理解错误，认为缴纳的税款最终会全部或者部分退回，为了减少工作量就不入账或者推迟入账。主要表现为：一是不按照规定时限抵扣进项税额。因残疾人退税有限额且企业各月生产水平不稳定，为充分享受税收优惠，有的企业根据本月的退税额度自行决定本月的进项税额，若本月销售收入不高未能达到最高的退税额度，则将增值税专用发票的进项税额推迟至下月进行认证。二是不按照规定确认收入。从事汽车销售的福利企业特别是4S店，一般都与银行、保险公司或担保公司合作，向客户提供汽车按揭、保险和其他代办服务业务，企业错误理解即征即退的程序麻烦，干脆收入不入账。
不能正确分析成本与效益。有些福利企业对纳税筹划问题分析简单，不能够综合平衡。主要表现是：首先，企业为最大程度享受税收优惠政策，对于希望入职的残疾职工未进行筛选，增加了工资福利支出及行政管理费用，没有在付出成本和获得税收收益之间寻求平衡点。其次，企业缺乏对安置残疾人现状的统筹分析，不能找出平衡点进行生产经营安排。从经济学角度分析，企业残疾人比例达到一定程度时，再增加人数会造成企业生产效率下降。
忽视事前管理的筹划特点。税收筹划一般应在应税行为发生之前进行规划、设计和安排，这样可以事先测算出纳税筹划的效果，因而具有一定的超前性。有的福利企业纳税筹划存在着滞后性和一次性等问题。主要表现在：一是财务部门与其他部门不能够协同处理财务关系。销售部门签订合同时财务人员没有参与，结算方式、交货时间等全部确定了，并且合同也如实履行后，凭证传递到财务，筹划工作才开始。这样便贻误了主动筹划的最佳时机，形成了在税款计算和缴纳环节的被动行为。二是企业财务分工不明确，没有全面预算过程，财务人员平时只根据已经发生的业务进行基本的记账工作，遇到享受优惠政策问题就一事论一事，没有事前纳税筹划的意识。
缺乏专业能力强的筹划人员。企业顺利进行纳税筹划需要具备主观动因和客观条件，就福利企业主观因素而言，目前最大的问题是财务人员综合素质较低。主要表现是：首先，不能用对税收的一般政策。企业所得税法对于业务招待费的税前扣除规定为按发生额60%的比例且最高不超过当年销售（营业）收入的5‰扣除。部分企业财务人员因为计算麻烦的原因而依然按照原内资企业所得税法的规定，按照当年销售（营业）收入的5‰扣除。其次，不能用足税收优惠政策。部分企业财务人员对税收优惠政策的学习不认真、对税收优惠政策的把握不准确、对税收条文的明确规定不够重视，导致企业无法享受优惠政策。有的企业没有按月足额为残疾职工缴纳基本社会保险，有的企业虽通过银行等金融机构向残疾职工支付工资，但略低于规定标准，致使企业无法享受税收优惠政策。
对策与建议
树立正确纳税筹划意识。第一，树立纳税筹划的合法意识。纳税筹划不仅要符合税法的规定，而且要符合税法立法的意图，这是纳税筹划区别于偷税、避税的根本点。福利企业的财务人员应知法懂法，划清纳税筹划与偷税漏税的界限，在合法、合理的前提下进行纳税筹划，以求最大程度降低企业税负。第二，树立纳税筹划的整体意识。纳税筹划的根本目的是税后财务利益最大化，而非企业税负的最低化。一种税负的减少，可能会带来另一种税负的增加，因此企业在进行纳税筹划时，应事前综合了解该企业的纳税现状，分析各税种间的关联关系，趋利避害，综合决策，从整体角度进行纳税筹划，以实现企业价值最大化的财务目的。第三，树立纳税筹划的超前意识。从企业领导人到财务人员到其他工作人员都应该树立事先筹划的意识，即在应税行为产生环节时就事先做出筹划，在经济业务发生之前，准确把握从事的业务过程和环节，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。通过方案优劣的比较，选择最能够降低税务成本、提高经济增加值的方案。第四，树立纳税筹划的保护意识。福利企业为了更好地实现自我保护，需要增强法治观念、熟练掌握税收法律和法规、熟练掌握有关的会计处理和纳税筹划技巧。
规范内部纳税筹划管理。第一，成立专门的纳税筹划部门，设立纳税会计岗位，培养专业的纳税筹划人员。财务分工明确且财务人员专业化，是科学纳税筹划的基础。可考虑改变财务会计兼任办税人员的做法，增设纳税会计岗位，专门负责企业的纳税、退税及减免税相关事项。第二，聘请专业律师人员担任企业法律顾问，指导企业纳税筹划行为在法律允许的范围内进行。法律顾问每隔一定时间对企业的财务活动及生产经营各项活动进行检查分析，确保企业的日常经营均在法律允许的范围内进行。另外，家族式福利企业的现状使得财会人员难以参与企业的高层决策，而企业的领导者虽具有最高决策权，但由于对会计、税法的了解有限，领导者与财务人员之间没有办法实现有效的沟通。聘请法律顾问有利于提高领导层的纳税筹划意识和水平。第三，制定合理的纳税筹划草案，时刻对公司的生产经营活动进行纳税分析。财务人员及相关决策者应研读税收优惠政策，正确分析企业可享受优惠的可行性，选择合理节税的各种手段和方法。
用足流转税优惠政策。第一，福利企业只要安置残疾人就可以得到增值税的退还或营业税的减征，退还或者减征当地政府制定的最低工资标准的6倍，限额为每年3.5万元/残疾人。第二，福利企业符合条件并按月向主管国税机关申报就可以得到退还的增值税，若是本月已经上交的增值税额不足退还的，可以从本年度内以前月份已经上交的增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的还可以结转到本年度内以后月份退还。另外，福利企业涉及营业税的减征，同样应按月向主管国税机关申报，享受减征政策，本月应缴营业税不足以减征的，可结转到本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已经上交的营业税中退还。
福利企业流转税优惠政策的适用条件是：一是享受增值税优惠的条件是福利企业应属于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位。二是营业税优惠政策的适用范围是服务业（广告业除外），并且其取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位。三是福利企业应分别核算享受税收优惠政策和不享受税收优惠政策业务的销售收入或者营业收入。四是对于既符合增值税退还条件又满足营业税减征要求的福利企业，企业有选择权，但是企业一经选定即在一个会计年度内不得变更。五是对于既符合促进残疾人就业政策，又满足下岗再就业和干部等促进就业的税收优惠政策的福利企业，企业应充分论证各个方案，选择最适用且最优惠的政策，因为国家相关法律不允许累加享受优惠政策。
财政税收筹划篇10
税收筹划就是指企业的一种管理行为，它是指企业以税收政策作为基本依据，对企业经营状况发展战略及其他方面的运营活动进行精心的安排，以达到降低企业税负的目标与计划。通过此定义我们不难看出，税收筹划必须是纳税人，筹划的过程必须遵守科学，必须在合法范围内，筹划结果必须使节税收益。只有满足以上三个方面，才能算是税收筹划。企业进行税收筹划时，并不是随意进行的，而是应该遵循一定的原则，并在一定的条件下进行。从目前来看，企业筹划应遵循以下几点，即整体筹划性原则，合法性原则，实效性原则，综合收益最大化原则，成本效益原则，计划性原则，实效性原则，可行性原则等，从而使企业的税收筹划在法律允许的范围内进行，并达到让企业的税负降低的目标，同时也要达到让筹划收益大于筹划成本。
二、集团企业必须进行税收筹划的原因
面对逐渐复杂的市场环境以及多变灵活的收税政策，集团公司下的财务公司必须做好企业自身的税收筹划工作。
(一)税收筹划是实现企业价值最大化的基本要求
集团公司下的财务公司想要增加企业自身的经营利润，就该从减轻自身的税负和提高经营效益两方面考虑。
(二)税收筹划是企业提高金融服务效益的必然选择
集团财务公司进行税收筹划，是强化与外资金融机构竞争力的重要手段之一，我国集团公司在与国际金融机构的市场竞争中，我国金融服务机构服务水平严重存在不足，税务水平远远高于国际标准水平，因此，作为金融服务机构的财务公司就应该做好税收筹划工作，以便为集团公司赢得更好的发展机遇。四、集团企业下的财务公司进行税收筹划的具体做法集团公司下的财务公司，在筹划税收的时候主要对两种税种进行筹划，即所得税和营业税。下面我们将对其进行分别阐述。
(一)所得税的阐述
由于财务公司一部分宣传费会超过税法扣除范围，因此，这些费用就不能在企业所得税前被扣除。所以，财务公司就必须做好这好此方面的事前税收筹划工作。具体来说，财务公司应该准确区分会议费和业务招待费，降低业务招待费超标准列支增的应税所得额，合理安排费用的发生时点和方式，进而规避税收的合理支出。此外，财务集团还能充分利用企业所得税优惠政策，例如，工资调增优惠政策，免税优惠政策，开放式基金分红免税政策，国债利息免税优惠政策。就比如，工资调增政策，国债利息收益政策及开放式基金分红免税政策等，并充分延缓税款缴纳时间和充分运用税收时间差，创造资金的时间价值收益。
(二)营业税的阐述
集团公司下的财务公司的税收筹划，首先就是对营业税筹划工作。一般情况下，财务公司应该对日常的基本业务进行税收筹划，其主要包含三个方面，既对一般贷款业务的税收筹划，这就需要财务公司从表面上降低贷款规模，但是却可以在方式上得到补偿，这样便可以减少贷款利息的同时，以达到节税的目的。第二个方面就是对于金融商品的买卖转让以及中间业务等进行税收筹划。第三个方面就是对应收未收的筹划工作，要尽可能避免由于长期赊欠账款而虚增收入并反而提高了税收负担增加了不必要的负担。
三、结束语