财务会计制度会计核算办法篇1
会计集中核算是按照中央纪委第四次全会、国务院第二次廉政工作会议，省政府专题会议纪要和市委办、市政府办文件的要求，对县级全额拨款的机关、事业单位的一切财务收支，进行会计管理、会计核算、会计监督，提高财政资金的综合使用效益，从源头上遏制财政资金挤占、挪用、截留、浪费等违纪违法现象的发生，以建立公开、高效、廉洁、务实的财政管理运行机制，增强政府宏观调控能力。
二、范围和步骤
会计集中核算的范围是县级财政全额拨款的国家机关、事业单位、派出机构、社会团体及其下属单位，包括县政府成立的临时机构的财务收支，包括预算内、预算外、上级拨入资金、政府性基金、专项资金等均纳入会计集中核算范围。会计集中核算的步骤:按照积极稳妥、循序渐进、精心运作的原则分批实施。
三、组织机构和人员
1、成立县会计集中核算改革领导小组。会计集中核算改革领导小组下设办公室，办公室设在财政局，具体负责会计集中核算改革工作的组织实施。
2、成立县会计核算中心(以下简称核算中心)。会计核算中心为财政全额拨款的事业单位，人、财、物统一由县财政局管理，办公地点设在县财政局一楼，内设主任、副主任、总会计师、业务部、资金部、办公室等部门。
3、核算中心人员来源。人员主要从全额拨款的机关事业单位现有财务人员中选调或公开招聘。
四、会计集中核算的管理原则
核算中心会计系预算会计的组成部分，遵循"三个不变"的原则:一是预算管理体制不变，即年度经费预算仍由各单位编报，财政审核后批复给各单位，同时抄送核算中心;二是单位的理财机制不变，即资金的使用权和审批权仍在各单位;二是会计主体的法律责任不变，即单位的各项收支仍由单位审批并承担相应的会计法律责任。核算中心按照有关的财务会计制度，负责纳入会计集中核算单位的日常会计核算工作。其财务管理办法采取"集中管理、统一开户、分户核算"的原则进行管理。
集中管理:取消纳入会计集中核算单位的会计岗位，由核算中心负责审核管理各单位所有预算内外资金。
统一开户:在保持单位资金使用权和财务自不变的情况下，取消单位所有银行账户，由核算中心统一开户。
分户核算:由核算中心利用计算机网络，按单位类别、分户进行会计核算。
五、核算中心和纳入会计集中核算单位的职责
财务会计制度会计核算办法篇2
一、机构设置要规范
财会集中核算制要设立独立的办事机构，直接隶属于各级财政部门，由各级财政部门领导和管理。机构名称各地要尽量统一规范，其名称一般应由“行政区划名”、“核算对象的单位性质”、“财务会计核算中心”三部分内容构成，如“某某县（市）行政事业单位财务会计核算中心”以下简称核算中心）。核算中心应作为全额财政拨款的事业单位。
二、岗位设置要科学
要在各单位设置单位报帐员岗位；在核算中心一般应设置原始凭证审核岗位、出纳岗位、会计核算岗位、总稽核岗位、主任岗位。其中，单位报帐员岗位负责办理本单位的款项缴存、原始凭证初审、定额备用金领报管和核算、与核算中心的财务报销和原始凭证移交手续；原始凭证审核岗位、出纳岗位负责办理核算中心的前台服务业务，分别办理对各单位的原始凭证审核、资金收付结算业务；会计核算岗位负责办理核算中心的后台核算业务；总稽核岗位负责核算中心的内部稽核工作；主任岗位负责核算中心的全面工作。此外，核算中心还可以根据实际需要设置计算机管理岗位、工资管理岗位、会计档案管理岗位等。
三、人员配备要合理
核算中心的每个工作岗位都承担着繁重的工作任务，责任重大，因而，对工作人员的政治素质、业务素质、身体素质、综合协调能力要求很高很严。核算中心工作人员的配备要根据以岗定人、精减高效、公开招考、择优录用的原则，配备必要的、高素质的、符合会计法规定的会计人员。一般地，核算中心的工作人员应从各单位的现职在岗的会计人员中通过公开、公正地统一考试和考察，录用调配。单位报帐员的配备也要符合会计法的规定，也要进行严格考核，以适应开展业务工作的实际需要。
四、运作程序要规范
核算中心的工作要公开透明，要普遍实行“一厅式办公、柜组式作业”的服务组织形式，方便各单位办理财会业务；凡有法定开支标准的财务项目，要将法规、制度依据，具体开支标准全部上墙公开；各个岗位的职责范围、各种业务的经办程序、各个环节的操作规则、会计档案的保管查阅等都要制度健全，有章可循，明确具体，一目了然。
五、要确保资金安全
核算中心统一开设银行帐户既要符合国家有关法规、制度的规定，又要便利各单位存取款项，便利核算中心加强管理。核算中心内部要按照《会计法》、《内部会计控制规范——基本规范（试行报和纳部会计控制规范——货币资金（试行）》的规定，结合核算中心的实际情况，建立健全核算中心内部控制制度并严格执行，落到实处，确保各项资金的存取有条不
紊，处于有效的控制之下，确保各项资金的安全完整。
六、会计核算要合规
实行财会集中核算制后，并未改变各单位的会计主体资格，因此，核算中心必须严格按照行政单位会计制度。事业单位会计制度、会计基础工作规范和会计档案管理办法等国家统一的会计制度的规定分单位建帐，分单位核算，分单位编制财务会计报告，分单位装订会计档案。
七、实行会计电算化
核算中心承担着一定地区各单位的资金结算、会计核算、会计档案管理等会计业务，工作量大，事务繁重，因此，从一开始运作就必须全部实行会计电算化，以确保提高会计工作效率，提高会计核算质量，为各单位及时准确地提供会计信息。核算中心要根据会计业务量的大小，结合未来会计业务量的发展变化趋势，选择配备相适应的计算机硬件和财务管理软件，保证会计电算化工作的顺利开展。
八、加强对实物监管
实行财会集中核算制后，核算中心只集中管理各单位的货币资金和会计记录，不直接管理各单位的实物资产，而各单位只直接管理单位的实物资产，不管理实物资产的相关会计记录，造成各单位实物资产的会计记录与实物管理相对脱节，价值管理与
实物管理相对分离，容易发生帐实不符问题。为了克服这一弊端，把会计记录与实物管理、价值管理与实物管理有机结合起来，确保各单位各项实物资产的安全完整，保证帐实相符，核算中心除利用总帐帐户对各单位的实物资产进行价值总量的控制和监管外，还必须对各单位的各项实物资产（尤其是固定资产）建立明细帐，对各项实物资产的增减变动进行详细具体地记录，实施严密监控，并将明细帐的记录定期（每年至少一次减不定期地与各单位的实物资产进行核对，发现帐实不符时，应及时查明原因，按照国家财会制度的规定进行处理。各单位要建立健全实物资产的原始记录制度、卡片记录制度和实物管理负责人制度，使各项实物资产的增减变动有凭有据，使各项实物资产都有明确的实物负责人，都有人负具体保管、维护之责。各单位绝不能因实行财会集中核算制而放松或放弃对本单位实物资产的管理，使国家财产蒙受损失；核算中心也不能只管理各单位的货币资金利会计记录，放弃对各单位的实物资产的监控，造成国有资产流失。
九、要明确会计责任
实行财会集中核算制后，核算中心对各单位会计信息的合法性、真实性也要承担一定责任，但会计法规定的会计责任主体并未变更，各单位的负责人仍然要对本单位的会计信息的真实性、合法性负责，不过需要划清核算中心与各单位的会计责任界限。核算中心主要是对各单位原始凭证的合法性、准确性、报销手续的完整性负审核责任，对本中心会计人员进行的会计核算是否符合国家统一的会计制度的规定承担责任，各单位则应对本单位原始凭证所记载的经济业务的实质内容的合法性、真实性承担全部责任。核算中心的会计责任与各单位的会计责任不能相互减轻、代替或免除。
财务会计制度会计核算办法篇3
关键词：会计核算中心 集中结算 资金管理 监督与服务
一、创建高校会计核算中心的目的
随着我国教育事业的改革与发展，高校理财的宏观环境发生了变化。为了充分利用现有高校在实行“统一领导、集中管理”财务管理体制的同时，《高等学校财务制度》也规定“规模较大的高校实行‘统一领导、分级管理’的财务管理体制。”分级管理是指在高校统一领导财务工作的前提下，在明确高校和二级单位权限、责任、利益、以及财务规章制度健全的基础上，根据财权划分，事权与财权相结合的原则，由高校和校内二级单位进行分级管理。会计核算中心隶属财务部门领导，代表高校领导和财务部门统一集中办理高校二级单位的会计核算和资金结算业务的专业机构，会计核算中心与二级单位（部门）之间是委托与、服务与监督的关系。核算中心的地位和职能的发挥具有相对独立性，既对管理单位的会计工作负责，也对高校领导和资金管理负责，可以较好地实现服务与监督的统一。
1.建立会计核算中心有利于切实深化高校资金管理改革。建立会计核算中心主要是为了规范高校的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，创造一个良好的经济环境，促进高校事业发展。随着高等教育体制改革的日益发展，高校财务管理的核心问题是效益问题。财务管理的综合效益集中体现在教学、科研、社会服务等各方面。高校办学过程中的经济行为日趋多元化，高校的财务管理面临着更为复杂的局面。根据《高等学校财务制度》规定的财务管理的主要任务，财务管理核算体系的构建就要紧紧围绕如何依法多渠道筹集事业资金、如何科学配置高校资源，如何对高校的经济活动进行监督等方面来进行。建立会计核算中心掌握高校财务资源的配置状况，可以从总体上起到正确的政策导向作用，分析和比较高校的办学效益，检查和监测高校的财务风险，有利于引导高校的财务管理走向良性发展的道路。
2.建立会计核算中心能够保证二级单位依法履行职责。要保证高校各项经济活动的合法、合理，就要严格按照《会计法》、《高等学校财务制度》的要求进行核算和监督，通过会计核算中心建立二级单位（部门）经济责任制，有利于强化高校管理层任期内的经济责任，增强单位或部门做好经济工作的责任心和使用感，促使其为保证高校的发展更合理地筹集好、使用好各项资金，确保资金的完全性和效益性，以便从财力上更好地保证教育事业的持续发展。
3.建立会计核算中心有利于开源节流。目前，各高校内部办学形式多样化和筹资形式多元化活动的展开，高校各级管理者清楚地认识到这是高等院校办学体制的方向，需要财务管理人员配合制定一些激励政策给予积极支持。既要认真宣传国家财经法律和有关经济政策，使各种形式的办学创收活动在正确轨道上运行，又要帮助创收部门树立理财思想，同时也要做好一切服务工作，提供一切方便。在分配制度上要打破过去平均主义思想，要拉开部门与部门之间的分配距离，创收与不创收不能一个样，效益好与效益差不能一个样。从而调动全院各单位或部门参与各项办学创收活动的积极性，筹集办学经费以增强学校办学的整体财力。
二、高校会计核算中心的特点
高校财务管理的特殊性和复杂性决定了会计核算中心的地位。高校会计核算中心要旨是在高校二级单位的资金所有权、资金使用权和财务自不变的前提下，对二级单位进行集中办理会计核算和实行会计监督，是融会计核算、监督、服务于一体的会计管理体制，实质是资金的所有权和核算权分离，核算权和监督权相互制约、相互依存的一种会计核算管理制度的安排，其特点如下：
1.统一委托。会计核算中心与二级单位或部门建立委托、受托关系，二级单位或部门与会计核算中心签定委托书，确定委托、受托关系，委托核算中心会计核算，二级单位或部门指定专人办理报账等事项，具有会计监督功能；二是统一账户管理，核算中心为每一个二级单位和或部门建立内部账户，配发资金结算手册，预留付款印鉴，不开设外部银行账户，核算中心具有一定的银行服务功能。
2.集中办理结算。会计核算中心为二级单位或部门集中办理资金结算，一是二级单位或部门不设会计、出纳，其现金收入、支出等资金结算，与外部单位往来代收代付等由二级单位或部门指定专人到核算中心办理。二级单位或部门收入直接记入二级单位或部门内部账户，然后支付使用，一般不得透支。二是集中进行会计核算，核算中心审核二级单位或部门报来的原始凭证，填制记账凭证，登记会计账簿，编制往来报表，为二级单位或部门定期提供对账单，随时提供有关会计信息资料。三是集中管理会计档案，二级单位或部门会计档案全部由会计核算中心统一保管，分二级单位或部门分年度装订成册，按会计档案管理办法对会计凭证、账簿、报表等编目、立卷、归档。
3.建立审核制度一是建立支出审核制度，二级单位或部门报表的所有单据都必须有单位印章、主管领导人签章必须与预留印签一致；二是建立凭证审核制度，会计核算中心必须严格审核二级单位原始凭证的真实性、合法性，才能报账和进行账务处理。督促二级单位所有原始凭证达到“四有”：即有合法凭据；有付款印鉴，有使用用途，有经办人的印章。根据二级单位不同的业务活动需要，科学使用会计软件，开展会计核算，严格按照账务处理流程操作，及时、准确、完整的计算、记录、反映其财务收支和各项经济活动情况，实行预算内外资金统一管理、全面监督。
4.核定现金流量。建立现金管理制度，根据各二级单位现金流量核定一定额度的备用金，以减少报账人员的工作量。现金实行限范围的管理，严格滥用和超范围使用资金。核算中心建立岗位责任制度，对二级单位或部门情况做到“三勤”，勤了解二级单位或部门项目、勤了解现金来往规律、勤了解现金来龙去脉。建立票据管理制度，实行“四定”：即定人员，不相容职务分离，形成相互制约；定制度，购入、发出、核销、回收等环节建立票据台账，相互签字制约；定数量，根据业务需要定供票数量；定期缴销。
三、会计核算中心与二级单位的会计关系及责任的划分
1.会计核算中心与二级单位（部门）之间的会计关系。（1）委托与关系。从本质上看，高校会计核算中心是一种记账方式，它是高校财务管理模式在市场经济条件下的创新，为加强高校资金管理，在当前高校教育经费不宽裕的情况下，大力开展开源节流工作是理好财，用好财的关键所在。同时，也是促进高校财务管理改革，规范会计秩序而产生的一种记账方式，是对传统记账方式的发展和突破。它与传统记账具有本质的区别。传统记账是委托单位（部门）自愿委托授权，委托单位或部门的自较大，选择权也较大；而会计集中制是领导的强行委托、强行，委托单位或部门没有自，处于被动地位，不管愿不愿意，不管接不接受，都必须由会计核算中心统一集中实行会计核算，不存在选择权与自。（2）服务与被服务的关系。从会计核算中心的职能来看，从编制凭证、登记账簿到有关明细报表、会计档案管理等一系列会计核算业务都必须由会计核算中心负责完成，要为二级单位（部门）提供优质规范的会计业务服务。会计核算中心是服务主体，本校二级单位（部门）是服务的客体，会计资料是服务的对象。服务是第一位的，是基础，是前提，是在服务中监督，监督中服务。（3）监督与被监督的关系。从总体上看，会计核算中心是监督的主体，二级单位（部门）是监督的客体，会计核算中心代表高校法人代表对二级单位（部门）实行会计监督，是会计核算中心核算的目的所在。其目的就是通过强化会计监督，加强创收资金管理，开源节流，规范会计工作秩序，促进高校财务管理改革。从另一个角度看，二级单位（部门）对会计核算中心也存在监督关系。一是监督会计核算中心会计核算工作是否规范合理，是否调动各二级单位（部门）创收的积极性；二是监督会计核算中心代为保管资金是否安全完整、分配是否合理。
2.会计核算中心会计工作责任的划分及界定。（1）资金收支活动的主体。虽然二级单位（部门）创收资金的会计核算工作移交了，但资金收支的使用权没有变，二级单位（部门）按学校规定的资金拥有权，在规定范围内使用，所有的创收项目活动及收支活动都由二级单位（部门）自行决定，会计核算中心不得干预。（2）资金权的主体。二级单位（部门）的资金集中以后，会计核算中心履行的是代管职能。要了解二级单位（部门）还有多少资金，可以通过资金结算手册或直接到会计核算中心查询，资金的所有权、使用权、审批权没有发生转移，仍归二级单位（部门）所有，发生转移的仅仅是资金的保管权。（3）会计核算中心的权限。会计核算中心主要是对二级单位（部门）发生经济活动以后提交的原始凭证，重点审核原始单据是否合法，原始凭证的内容是否符合国家制定的收费范围和标准，以及预算外资金实行收支两条线管理的规定。至于二级单位（部门）的经济活动是否合法，经济活动凭证的内容是否合法、真实，会计核算中心无法监督和管理。因此，会计核算中心主要对会计核算工作的真实性、会计资料的安全完整及保密工作负责。（4）“集中与分级”管理的内容。集中不是权力的集中，分级不是分散，集中与分级是管理主体和管理客体的关系，是宏观和微观的有机统一，制度和规则的统一，是高校全局收入和重大项目收入资金调度的统一，事关高校师生的共同利益。分级管理的要素是高校二级单位在不违背政策法规和学校宏观计划的情况下，充分发挥自主性、积极性和创造性，使本单位得到充分的发展，使每个教师的正当利益得到体现。
四、高校会计核算中心的主要任务
高校财务管理核算中心的核心问题是效益问题。会计核算中心的综合效益集中体现在教学、科研、社会服务等方面。随着经济体制的不断变革和高校改革的不断深入，高校要实现自身的不断发展就必须加强自身的财务管理，不断强化筹资功能，并把“依法多渠道筹集事业资金”作为财务管理的中心任务来抓。经济体制改革为学校多渠道筹集资金提供了动力，但是，另一方面教育事业的不断扩大又为高校筹集资金带来很大的压力。因此，会计核算中心要积极拓宽筹集资金的渠道。目前，高校可利用现有的设备和科学技术进行咨询服务、开放实验室等各种有偿服务活动、举办各种类型的培训班、进修班等办学活动。会计核算中心在管好用好这些资金的同时要通过体制创新，制度创新和管理创新不断开辟筹资渠道，并且促使高校筹集资金渠道符合国家政策、法规。总体上说，高校会计核算中心核算体制要正确处理的一个关键性问题，一方面要坚持学校对财经工作和财务活动的统一领导；另一方面又要同时调动校内二级单位理财的积极性。具体表现为一方面要进一步集中全校的财力；另一方面又同时下移财务管理权力，扩大二级单位（部门）自主理财空间。一级核算，二级管理其实是试图在两种财务管理体制中找到某种结合点，一方面是实行分级管理，赋予二级单位（部门）一定的财务管理权力；另一方面不允许二级单位（部门）单独设置财会机构，二级单位（部门）的全部收支必须集中在校级会计核算中心进行核算，并在会计核算中心机构监督之下，以集中全校财力。
为了做好本职工作，严格内部控制，加强监督与服务，应根据国家有关财经法律法规和学校的财务规定，结合中心和二级单位的工作实际，制订相关、必要的办法和规定。如：一是中心岗位职责。中心可根据业务需要，采取一人一岗、一人多岗、一岗多人等方式，但从中心领导到一般会计工作人员都必须明确到岗、到位，从会计业务岗位到管理岗位，都应职责分明。二是报账员岗位职责。二级单位报账员的岗位是负责衔接本单位和中心财务关系往来的重要环节，对其要求须具备一定财务知识，掌握和熟悉国家有关的财经法规、学校的财务制度等，同中心会计人员一样二级单位报账员的岗位职责和工作任务也必须明确。三是内部控制制度和内部管理制度，如：现金管理制度；内部稽核制度；电算化管理制度；会计档案管理及查询制度等。为了规范工作秩序、衔接好各会计岗位之间的关系，还应制定内部操作规程、工作行为准则等。四是监督与服务制度。监督是为了加强优质高效的服务，提高服务管理水平，服务应寓于监督之中，监督与服务有机结合，将有力促进会计核算和财务管理的行为规范。
参考文献：
财务会计制度会计核算办法篇4
一、财务总监岗位职责
1、在董事会和总经理领导下，总管公司会计、报表、预算工作；
2、负责指定本公司利润计划、投资计划、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准；
3、制订和管理税收政策方案及程序；
4、建立健全公司内部核算的组织、数据管理体系，以及财务管理的规章制度；
5、组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议。
二、总会计师责任制
1、按照《会计法》和有关财经法规、政策、制度的规定，负责领导本单位的会计人员办理会计事项，进行会计会计核算，实行会计监督，正确分配企业收益，协调和各方面的经济关系；
2、组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理等方面的工作：
⑴编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；
⑵进行成本预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；
⑶建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。
3、协助本单位领导人对企业的生产经营以及基本建设投资方向等问题作出决策；参与新产品开发、技术改造、科研研究、商品（劳务）价格和工资奖金的方案的制订和重大经济合同、经济协议的洽谈、审查、签订工作。[找材料到文秘站-网上服务最好的文秘资料站点]
审查并签署单位财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务专题报告和会计决算报表。
审查涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议和项目建议书、可行性研究报告等，并参加会签。
负责本单位会计机构的设置，并就会计人员的配备、会计职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员培训，支持会计人员依法行使职权。承办主要行政领导交办的其他工作。
三、会计主管岗位责任制
1、在单位主要行政领导人和总会计师领导下，全面负责本企业会计机构的会计工作。
2、负责组织和实施制订有财务管理和会计核算方面的管理制度和办法（如内部结算办法，财务管理若干规定，成本核算方法，原材料、产成品、在产品管理办法等）
3、负责组织实施月、季、年度财力收支计划，层层落实与分解，并负责对执行的检查与分析、建议。
4、定期审核各种会计报表、年度决算报告及财务情况说明书，并对上述会计报表、决算报告和有关资料所提供财会信息的真实性、合法性、准确性承担责任。
5、参加有关的生产经营、对外投资洽谈合同的会议，提出财会建议，共领导决策参考。
6、实行会计监督，严格维护财经纪律，对重大的财务收支业务应亲自作不定期的抽查和复审。
7、负责检查各会计人员的政治业务学习，支持会计人员依法行使职权。
8、负责检查各会计岗位履行职责的情况，及时提出指导意见。
9、负责对会计人员工作业绩进行考核和奖惩。
10、负责搞好同生产、经营、业务、采购、供销等部门之间的协调工作。
四、出纳岗位责任制
1、办理现金收付和银行结算业务
⑴严格按照国家有关现金管理和银行结算制度及外汇管理规定，根据财务部主办会计审核签章的收款凭证和付款凭证，办理款项的收付。
⑵在收付款后，要在收付款凭证及原始凭证附件上秒个加盖“收讫”、“付讫”戳记，并在登记后于次日将收付凭证还回财务主办会计。
2、记现金及银行存款日记帐
⑴在会计人员制证无误的情况下负责现金收付业务，并及时登记现金日记帐，每天结出余额与实存现金核对。
⑵按币种和帐号分开设置并登记“现金日记帐”，“银行存款日记帐”，并结出余额。
⑶办理各种转帐结算业务，根据会计师制证受理各种票据（如银行汇票、商业汇票、银行本票、支票等），填写进帐单办理银行入帐手续。根据会计师制证签发各种票据办理信贷手续，并负责登记银行存款日记帐，做到日清月结，并负责对银行对帐单，定期填报银行存款余额调节表。
3、保管库存现金和各种有价证券
⑴对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无误，如有短缺，要负赔偿责任。
⑵要保守保险柜秘密，保证好钥匙，不得任意转交他人。
4、保管有关印章、空白支票和空白收据
⑴负责登记各种票据领用登记薄（含票据名称、号码、领用日期、收款单位、付款用途和领票人等内容）。
⑵负责保管预留银行印鉴中的任一枚印鉴（如银行专用帐或法人代表名章）。
5、对于空白支票和空白收据，必须严格管理并专设登记薄登记，并认真办理领用注销手续。
五、固定资产会计岗位责任制
1、负责制订固定资产目录、划分生产经营用和非生产经营用固定资产，作为固定资产核算依据。
2、负责审核订货合同、工程立项批准书等，做好固定资产增加的核算（含购入、自行建造、其他单位投资转入、融资租入、改建扩建、接受捐赠增加的固定资产）
3、负责审核批准文件，做好固定资产减少的核算（含出售、盘亏、损毁、投资转出减少的固定资产）
4、负责协调财产管理部门做好固定资产清查、盘点和对帐工作。
5、督促财产主管部门和使用部门，提高资产利用效率。
六、流动资产会计岗位责任制
1、负责短期投资的核算
2、负责应收帐款（喊坏帐准备）的核算。
3、负责预付帐款的核算。
4、负责其他应受款的核算。
5、负责存货的核算（喊原材料或材料物资、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等）
6、负责待摊费用的核算。
7、负责处理财产损益的核算。
8、编制财务计划，组织实施月度财务收支计划。
9、负责资金调度，做到收支平衡。
10、核实资金定额，考核资金指标。
11、分析资金利用率，提高资金使用效率
七、损益会计岗位责任制
1、负责各项收入的核算。
2、审核各项收入的价格、销售数量、确认收入入帐时间。
3、及时督促资金回笼，减少债权资金占用资金，防止坏帐损失发生。
4、负责成本、费用的核算，登记成本明细帐。
5、审查车间成本，考查成本指标。
6、编制成本报表，检查半成品成本，保证帐实相符。
7、负责利润的核算。
八、稽核会计责任制
1、负责审核记帐凭证（含所附原始凭证）的合法性、合规性、准确性。
2、审核是否正确运用会计科目及会计科目对应关系
3、审核摘要填写是否规范、简明扼要。
4、审核会计分录借贷金额是否平衡。
5、审核记帐凭证所附原始凭证件数是否相符。
6、审核登记总帐和明细帐是否遵守记帐规则。
7、审核会计报表的勾稽关系，表与表之间是否衔接。
财务会计制度会计核算办法篇5
一、民办高校会计核算内涵
民办高校区别于公立高校，利用的是非国家财政性教育经费，由企事业组织，社会团体，其他的社会组织及公民个人等面向社会所举办的高等学校和其他的教育机构，有专科与本科之分。会计核算也被称为会计反映，是以货币为主要的计量尺度，反应会计主体资金运动的经济活动。会计核算是一种事后核算，其主要内容包括记账、算账与报账。在会计工作中，做好会计的核算是非常重要的一点，有助于保障会计工作的质量，提高工作效率，满足使用者需求。
二、民办高校会计核算现状
目前我国并没有对民办高校的会计核算有任何的具体规定，民办高校采取何种的会计制度也是民办高校自己决定。民办高校的出现，是高等教育的办学机制和模式的一种探索与创新，会计核算关系到民办高校各项人员的利益，如果会计信息出现差错，就会影响会计信息的使用者。各民办高校的财务管理目标都不相同，造成会计核算的框架构成与实施方法都非常的不同。会计核算包括收付实现制、权责发生制等。当前我国民办高校的会计制度存在一定的问题，造成会计信息的失真，民办高校的会计核算的质量有待提高，常出现的问题包括负债、接受投资出现问题、财务报告问题、基本建设出现问题、发展基金提取问题、低值易耗品核算问题等等。民办高校在应该执行哪一种会计核算制度上存在很大的差异，会计核算制度包括参照企业会计核算方法、民间非营利组织会计制度、高等学校的会计制度、依据民办高校具备的公益性与产业性双重性质单独定制的一套民办高校会计制度。
三、民办高校会计核算存在的问题
1.会计核算的基础不完善。当前民办高校大多采用的会计核算制度都是《事业单位会计准则》与《高等学校会计制度》，二者采用的是收付实现制，民办高校的会计核算以收付实现制作为核算的基础，核算的方式非常的简单，却存在一定的问题，收付实现制不能够对跨期收入和费用正确反映。一是民办高校不同于一般的事业单位，如果采用收付实现制为会计核算的原则，就会造成民办高校年初的收入非常的高，而平常收入就相对而言比较低，因为高校是要在年初收取学生的学费的。二是采用收付实现制，如果出现学生欠费的行为，会计核算却无法做出账务的处理，影响了学校的资产，造成了没有办法收回的坏账。三是在高校中，会购置一些学校需要的建设器材，资金的支出会变成跨年度。这种情况下，如果还是以收付实现制为原则，就不能合理进行分摊，对于资本性的支出与收益性的支出无法辨别，不能准确地反映各个时期的发展状况。四是账面上存在很大的波动，导致会计报表的不合理，从而无法准确反映年度收入与支出情况，学校就失去了分配年度结余的依据。
2.缺少完整的基建核算。在民办高校中，基建项目都是采用银行贷款的方式进行资金的筹集，部分民办高校采用的是《高等学校会计制度》规定，在预算会计体系中，基建会计是独立存在的，也就是说基建会计和预算会计是分开进行核算的。民办高校会依据自身的发展状况对账务核算进行处理，造成贷款资金与利息的偿还方式出现了一定的问题，有的学校将贷款利息作为了财务费用的当期支出，有的计入了基建工程的成本，还有的学校在基建会计中直接对借款进行核算，这样就造成基建会计与预算会计无法正确地反应基建工程实际的成本，使学校资产与负债情况出现混乱，造成会计信息的失真。
3.基本报表不完善。民办高校在资金来源上，主要是收取学生的学费，而不像公立学校由政府进行一定的拨款，民办高校更加注重学校的盈利情况与偿债能力。现在实行的《高等学校会计制度》与《事业单位会计准则》中有对基本报表的规定，基本报表反应的是预算收支的结余情况，服务于预算管理的统计数据，由资产负债表、附表（会计报表附注）、收入支出表、收支情况说明书等组成。当前制度下，报表无法提供货币资金使用情况的准确信息，无法给出利益相关者想要的信息。当前基本报表没有现金流量表，学校向银行的贷款就无法每季度向银行编报现金流量表，不利于实施监督制度，不利于分析会计的核算状况。
4.会计信息存在问题。由于民办高校的账务处理与会计核算没有一定的标准，就会造成民办高校的自主决策权在无形中被放大，缺少对民办高校自身实际发展情况的考量，造成会计信息的失真，甚至出现舞弊的现象。在会计制度上，民办高校的统一性不强，造成经济活动的信息可比性差，横向的可比性最为严重。
5.资金和成本的核算存在问题。在《高等教育会计制度》中，规定在对固定资产进行核算与处理账务时是不计提折旧的。就是说只是考虑资产的原值，对于损耗与折旧情况并不加以考虑。这样就造成了对固定资产的使用年限与净值不能如实地反映，可能出现资产总额与净资产的虚增现象，会造成民办高校出现账实不符、资产总量被人为地夸大等现象，年底结余也会出现不正常的波动。在民办高校的支出中，如果不计入固定资产的折旧费用就会造成教育成本的核算不准确，直接影响利润结算，导致对出资者的回报计算缺乏科学性和正确性。
6.适用法律与会计制度存在缺陷。以上民办高校会计核算存在的问题最主要的原因就在于缺少针对性的会计制度与适用法律。民办高校缺少统一的会计核算制度，在进行会计核算时，缺乏一定的规法与标准。由于总是自主地选择会计制度，使各民办高校的会计核算都存在或多或少的问题。
四、完善民办高校会计核算的对策
1.实行分类核算方式。民办高校分为两种类型，一是营利性民办高校、二是非营利民办高校。针对这两种类型的民办高校，需要采用分类核算的方式。前者以盈利为最终的目的，以办学的结余与固定资产投资形成的剩余作为经济回报，经济回报归投资者与举办者所有；后者是不以营利为最终的目的，学校会自行处理办学的结余与盈利，出资人也不可对结余进行分配，民办高校掌握资产的所有权。
2.会计核算以权责发生制为基础。民办高校需要对成本的收入实行全面的核算，必须要以权责发生制为基础，采用权责发生制有助于科学的核算成本。权责发生制打破了以已经实际收到的收入与已经实际支出的费用为基础的情况，规定以收入和费用是否已经发生为基础，对收入与费用进行一定的归属期划分，有助于全面真实地反应收支情况，弥补收付实现制的不足，实现财务管理更好地发展，财务管理的绩效得到了有效的提高。权责发生制一般用于民办高校的利息核算，比如学费的收取、金融借款融资、附属单位的缴款等。适当的设置会计科目，可以使民办高校的收支情况能够有更加真实准确的反映，会计科目的设置可以参照《高等学校会计制度》。
3.完善基建会计核算原则。在现行的会计制度中，总是将基建业务和基本业务分开进行会计核算，导致对民办高校的经济资源反映不够全面。实现一体化原则，将基建业务和基本业务结合起来一起进行核算，就能够解决财务报告存在的问题。将二者合并结算可以采用的方法一是在民办高校制度中，将借款作为一般业务进行核算，要对基建项目工程进行价值核算，在基建项目工程中实施一定的科目设置，核算其相关的所有费用；二是竣工结算前后对固定资产的核算，在竣工决算之前，费用计入固定资产的价值，在竣工决算之后，计入当期的支出或者费用；三是将基建报表与高校财务报表合并编制，保证全面的反应基本建设工程财务的状况。
4.资产管理真实，成本核算合理。首先，对固定资产采用计提折旧。民办高校将固定资产实行计提折旧，能够真实反应净资产，有助于对教育成本的计算，符合权责发生制，使成本核算得到加强，促使办学的成本更加的合理化。固定资产是重要的物质资源，其未来的效益是非常可观的，必须对固定资产采用计提折旧，真实反应固定资产的现有价值和净资产。其次，依据民办高校实际发展状况制定成本核算方法。民办高校成本核算方法的制定符合会计核算的客观需要，有助于实现民办高校财务运行的绩效管理与考核评价的实施。具体的方式要以权责发生制为基础，对高校活动的成本范围、项目、计算方法、费用的支取分配等进行合理的规定，将民办高校活动资源的消耗状况真实准确地反映出来。
财务会计制度会计核算办法篇6
第一章总则
第二章财务机构设置、职责与权限
第三章会计核算的一般原则
第四章流动资产的管理
第五章固定资产管理
第六章对外投资管理
第七章成本费用管理
第八章资金管理
第九章资金的筹集
第十章款担保、信用证和保函管理
第十一章发票和收据的使用管理
第十二章税收及利润分配、利润上交
第十三章会计报表
第十四章财务考核与评价
第十五章会计档案管理
第十六章会计电算化管理
第十七章法律责任
第十八章附则
武汉水务建设工程公司财务管理办法
第一章总则
1．1武汉水务建设工程公司财务管理办法(以下简称本办法)，是根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《武汉市水务集团有限公司财务管理办法》和《施工企业会计制度》，结合公司实际情况制定，并报经武汉市水务集团有限公司和主管财税机关审核备案。
1．2本办法制定的目的是规范公司及其所属分公司和全资子公司财务行为的会计核算程序和财务管理工作的管理办法，发挥财务管理在经营管理中的作用，理顺和规范公司财务管理的关系，推进内部单位公平竞争，实现公司利润最大化。
1．3按照授权经营、分级管理的原则，公司负责对本法人资产进行管理，承担国有资产保值增值责任；子公司、分公司和参股公司按照公司有关财务管理的规定，对公司承担国有资产保值增值的责任。
1．4各分公司按照本办法规定，并结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合本企业的财务管理办法和实施细则，报公司批准后执行。
第二章财务机构设置、职责与权限
2.1公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。
公司及其全资子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。其投资形成的子公司实行独立核算，但经营、财务上实行统一管理。独立核算的企业设置独立的财务机构。
2.2公司的分公司及其所属子公司下属的分公司，不具有企业法人资格，其民事责任由上级企业承担。这类单位应配备专职的财务人员。
2.3企业法人代表（负责人）在财务会计管理上的主要责任：
1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；
2、具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度；
3、组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；
4、根据企业预算方案组织企业生产经营；
5、接受财政、税务、审计机关（部门）的监督。
2.4企业财务负责人在财务会计管理上的权责是：
1、主持本级财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务工作，提请聘任或解聘财会人员；
2、对公司和各经营单位财务部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标；
3、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；
4、负责编制会计报表，组织清产核资；
5、贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；
6、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支；
7、协调各单位、各部门与财务部门的关系。
2.5、企业财会机构的主要职责：
企业财会机构具体负责企业的财务管理和经济核算，包括生产经营过程中的一切财务核算、会计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算。
公司财务部参与企业经营决策，统一资金、统一调度、筹措安排使用资金。负责资金结算办理结算业务，办理对公司（下属子、分公司）提供担保和商业承兑业务的申报批准手续统筹处理财务工作中出现的问题，组织、指导属下单位的财务管理和经济核算。
2.6企业各级财会机构和财务人员按规定对本单位实行财务会计监督，主要内容是：
1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；
2、发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理的，应当立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出处理；
3、除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册。企业的资金不得以个人名义开立帐户存储；
企业财务部门应分3个环节对本企业的支款与用款，包括费用支出、投资或贸易性的用款进行全过程监管：
1、事前环节：主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误；检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。
2、事中环节：主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法账户；检查用途是否被改变等。
3、事后环节：主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金回收或回笼状况等。
2.7各级财务部门都必须建立稽查制度。
出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。
2.8财会人员力求稳定，不随便调动。各分公司财会机构负责人、财会主管的聘任应当经过公司同意。
财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续；没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。
被撤消、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单，办理交接手续。
移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须监交。企业一般财会人员的交接，由所在单位领导会同财务负责人进行；下属单位财务负责人的交接，由公司财务负责人会同所在单位领导进行；公司财务负责人交接由总经理监交。
2.9财会人员上岗必须持有《会计证》，其聘用、离岗的基本条件如下：
1、品行端正、工作严谨，熟悉财经法规，能按国家统一的会计制度规定的程序和要求进行会计工作。熟悉企业管理制度，坚持原则，工作效率和质量高。
2、在岗的会计人员必须具备中专以上的会计（审计）专业学历。从公司聘用会计人员开始，3年内必须取得会计初级专业资格，已具备会计初级资格的人员，5年内必须取得会计中级专业资格。
3、愿意从事并热爱会计工作的人员，必须具备大专以上会计（审计）专业学历，经公司考试合格聘用上岗。
4、继续教育期间，凡两次考试不合格者，调离会计岗位。
5、有违纪违规问题或工作业绩考核不称职者调离会计岗位。
6、不得外聘会计人员在公司内从事会计工作。
2．10财会人员的后续教育制度：
1、完成水务集团组织的财务人员后续教育；
2、完成本公司组织的财务人员专项岗位培训。
第三章会计核算的一般原则
财务会计制度会计核算办法篇7
会计集中核算是融会计服务和管理监督为一体的新型会计管理模式，其基本职能是：财政部门成立会计核算中心，在纳入集中核算单位的资金所有权、资金使用权和财务自主权不变的情况下，实行财务集中管理、统一开设账户、统一会计核算、统一收付资金、统一调配资金的管理形式。会计核算中心对各单位的财务收支采取“集中管理，统一开户，分户核算”的办法。纳入集中核算的单位一律注销银行账号会计机构和会计岗位，以会计核算中心为单位集中办理会计核算工作和实行会计监督，是会计委派制改革中融会计核算、监督、服务于一体的一种形式。
长期以来，事业单位经费实行财政分配、单位包干、分散核算的制度。这种制度在传统的计划经济体制下有其适应性，但是随着社会主义市场经济体制的建立和完善，其弊端是显而易见的。实行会计集中核算就是为了加强财政资金收支的治理和监督，规范计核算行为、促进会计队伍的专业化建设、规范会计基础工作，提高会计信息质量和财政资金使用效益，建立公开、高效、廉洁、务实的财政治理运行机制。因此，全面开展会计集中核算工作势在必行。
二、会计集中核算的积极作用
1.提高了会计信息质量
会计核算中心是一个相对独立的事业单位，事业单位的会计业务纳入会计中心统一核算，改变了以往各单位财务由领导说了算，会计人员作为所在单位的一员，出于自身利益考虑及领导压力，造假账的现象。从根本上提高了会计信息质量，为政府决策资源配置提供了科学的定量分析基础。
2.提高了财政资金的使用效率
各单位的财政资金集中在会计中心的核算账户上，统一管理，科学合理的安排资金，保证各部门资金使用的前提下，及时在各用款单位之间开展调剂，时刻掌握财政资金的活动和节余情况，保证资金的专款专用，解决了资金拨付过程中的闲置浪费问题，有效防止挪用资金的现象发生，实现了提高财政资金使用效益的最终目的。
3.加强了会计监督
纳入会计中心管理的单位所有支出都通过会计中心一个账户进出，进行会计统一核算，防止各单位各自为政，将单位财务收支全过程置于财政监督之下，对不符合政策、法规规定的支出和凭证可以要求有关单位纠正或补办手续，增加了单位财务收支的透明度和自我约束力，真正从源头上预防腐败，加强廉政建设，有效地控制了滋生腐败的产生。
4.为部门预算奠定基础
实行部门预算，各预算单位必须建立集中统一的财务管理体制，建立会计核算中心，实行“集中核算，分户管理”，可以为部门预算的编制提供可靠、翔实的基础资料，从客观上也加大了财政部门推行部门预算的力度。要求单位正常经费按年度预算编制分月用款计划，专项经费按一定的程序和规定，由政府采购中心统一办理，会计核算中心直接将专项资金划拨给供应商。
三、会计集中核算的局限性
1.会计信息的真实性难以控制
由于核算中心的会计人员独立于核算单位，并且具体办公地点也不在核算单位，故对所核算单位业务活动的来龙去脉不太熟悉，对核算单位发生的经济事项的“知情度”较低。单位报账时，会计人员只能根据单位报来的单据是否合法来判断。只要单据合法有效，不管单据上反映的经济业务是否真实，会计必须办理报销业务。所以说，会计集中核算后会计信息的质量得不到制度上的充分保证。
2.会计核算与财产管理相脱节
会计中心将记账、算账工作进行了集中，而财产物资等需要反映的客观经济事物仍分散在单位。会计核算中心对各核算单位的实物资产不能进行定期清理盘点，容易造成固定资产流失，有些资产已到报废清理年限却无人问津，会计账务失去了监督牵制作用。
3.会计中心与财政部门对接上的缺口
会计中心主要负责会计核算，并未直接参与财政部门内部职能机构工作，因此对财政部门的业务及监督的政策变化不能及时掌握，这样会计中心就无法实施财政监督。而财政部门认为预算单位统进了会计中心，以为“一统就灵”，也同时放松了财政监管，形成了新的监管漏洞。
4.往来款项不能及时清理
由于核算中心人员对各单位情况了解较少，加之部分单位又不能及时主动报账，致使有的往来款项年复一年的挂着，久而久之形成了呆账死账，从而造成国有资产的流失。
四、完善会计集中核算的几点设想
1.完善内外监控制度，确保财产物资的安全
加强固定资产管理，财政部门要严格界定固定资产范围，使会计中心能够统一固定资产入账口径，进一步完善固定资产报废处置审批制度，健全固定资产账务审核制度，严格规范各事业单位固定资产核算。事业单位必须加强固定资产管理基础工作，建立起财产物资实物账，严格规定固定资产清查制度，定期组织人员进行财产物资的盘点和核实，严格按规定程序办理财产物资增减变动和领用手续，定期和会计中心的总分类账进行核对，切实做到账账相符、账实相符，同时财政部门、会计中心通过定期全面清查与不定期抽查相结合的方法，及时掌握固定资产的变动情况。
2.转变会计职能，从核算型向管理型转化。
目前会计中心日常主要的工作是资金支付和会计核算，然而，如果将会计中心仅仅作为一个记账机构是远远不够的，还要着重预算执行信息的反馈和控制。通过核对各部门预算指标情况，可以严格控制各部门的用款进度，会计中心更强调对预算指标实行即时控制，杜绝超预算计划用款。同时必须加强预算资金支付的事前控制，在决定资金支付之前应确定是否应该支付、如何支付，而不能在支付完了事后才明确。会计核算中心的发展，必需从核算型向管理型转变，彻底扭转将会计中心视作单纯的核算机构的观念。
3.加强往来账款、债权债务管理，建立定期核算及清理制度。
核算中心人员要深入核算单位一线，对核算单位的业务有所了解，并尽可能参与核算单位的管理，定期清理往来账款，避免长期挂账，对呆死坏账进行清理上报，经上级管理部门批复后调整，严防利用往来款项调节财政收支。
财务会计制度会计核算办法篇8
关键词：社会保险基金；财务分析；原因；建议
财务分析是社会保险基金财务管理的重要工具，为政策决策、基金预算管理、收支计划管理、基金运行风险监测、政策和管理效率评估提供支持，但做好财务分析并非易事。多数财务分析报告未能客观反映各项基金收支、管理和投资运营的真实状况，没有对导致状况出现的原因作出全面正确的分析，也没有就存在的问题提出有效的对策，致使财务分析在基金管理中逐渐边缘化，使用价值低。
一、社会保险经办机构财务分析质量不高的原因
多数财务分析仅限于对财务报表的比率分析，将基金收支同比(或环比)变化、当期结余率、社会保险费实际收缴率等指标计算一遍，加上一些套话，没有对基金筹资和支付的增长规律、影响因素及其对基金平衡的作用进行分析，造成这一现状的原因主要有以下几点：1.经办机构对会计认识片面，忽视了会计的控制、分析、预测和预警功能，是造成财务分析流于形式的根源。多数经办机构对会计的认识局限于传统范畴，满足于记账、算账、报账，仅作为记录基金收支规模、反映资金拥有量的一种手段，忽视了其在促进基金可持续运行，为制度改革提供数据支持等方面的作用。基层经办机构大多仅设置一个出纳和一个会计岗位，财务人员身陷基金日常拨付、会计核算等大量、繁杂工作当中，难以抽身进行数据核理、分析。因此，经办机构对财务人员数据分析能力也要求不高，只要求熟练掌握财务会计规章制度和具有娴熟的财务会计操作技术。一些管理人员认为，所有业务从制定政策、设计经办流程到审核、审批自己都全程参与了，对业务心中有数，不需要借助财务分析结果。对财务分析的不重视，使财务人员的分析技能难以提高，分析方法陈旧、落后，分析报告使用价值低，财务分析逐渐伦为财务管理工作的鸡肋。2.财务数据的准确性和滞后性是影响财务分析质量的基础。目前，社会保险经办机构没有建立统一的财务核算系统，各级经办机构会计核算指标设置不统一，会计核算工作随意性大，造成会计指标的连续性较差，使不同经办机构之间、同一经办机构不同会计期间会计指标的可比性差，严重影响了财务分析的质量。财务报告具有一定的滞后性，只有待一个会计期间结束以后才能进行会计核算、编制财务报告，不能对财务数据进行实时查询，影响了财务分析的时效性。3.财务与业务相互隔离是制约财务分析质量的关键。财务与业务隔离，财务人员没有全面了解业务开展情况，无法对反映业务活动成果的财务数据着手分析，更谈不上对基金运行风险进行监测预警。在业务活动开始前，没有根据会计核算要求对业务表单、关键数据提出需求，无法对基金收入、支出进行明细分类核算，不能反映各项业务收入、支出的详细情况。财务管理系统与业务管理系统没有实现互联互通，隔断了业务收支计划与财务收支结果之间的联系，财务分析难以反映基金运行过程中的主要问题及其产生的原因，造成分析结论表面化。
二、提高财务分析质量的对策
提高财务分析质量，发挥财务分析在基金管理中的作用，需要做到以下几点：1.经办机构应当树立正确的会计观，充分发挥会计的管理职能，将财务分析作为基金管理的重要工具。随着社会保险制度逐步健全、覆盖面迅速扩大、保障水平不断提高，基金支付压力越来越大，会计工作重心日益从事后核算、监督向事前规划、事中控制和事后分析转移，经办机构应当转变传统工作理念，改革会计工作模式，让财务人员参与到业务管理工作，全面了解业务开展情况，参与业务经办流程的设计，根据会计核算和财务分析的要求对业务表单、基础数据提出需求，为后续的会计核算和财务分析做好准备。将每个季度一次的定期财务分析，调整为定期和不定期相结合的财务分析制度，根据工作需要不定期地进行财务分析。适应社保基金财务管理的要求，合理设置会计岗位，配备专业人员。2.加强财务信息化建立，做好财务管理系统与业务管理系统的互联互通。经办机构应当严格按照国家的法律法规和基金会计制度，建立明确的会计工作规程和操作规范，依法对基金进行会计核算，统一会计指标的核算口径，保持前后各期会计处理方法的稳定性，使不同经办机构之间、同一经办机构不同会计期间的会计信息相互可比。加强财务信息系统的建设，提高会计工作效率，正确、及时地编制财务报告。财务信息反映基金运行的结果，而缴费人数、缴费人员年龄结构、离退休(职)人数、基金实际收缴率等业务信息是形成基金运行结果的根源，所以，经办机构应当建立起财务管理系统与业务管理系统的互联互通，杜绝业务管理系统外特殊业务的办理，密切业务数据与财务数据的联系，提高数据准确率，实现实时查询。积极创造条件，建立财务管理系统与业务管理系统一体化，完善社保基金管理手段。在经办机构内部建立起良好的信息传递、反馈流程，利用各种途径、方法，全方位、多角度地收集社会保险经办运行过程中的各种信息，并将信息及时、充分地传递给相关人员，以提高财务分析的效率和效果。3.提高财务人员的专业能力。财务人员作为分析主体，其专业能力是影响财务分析质量的一个关键因素，因此，提高财务人员专业能力是提高财务分析质量的一个重要方法。首先，财务人员要不断提高自身的财务专业知识，不仅是会计核算方法，更重要的是提高财务管理能力，将会计从记录经济活动的层面上升到管理层面。社会保险行政主管部门及各级经办机构应当加强对基层经办机构财务人员的业务培训和指导。其次，财务人员应当从管理的角度了解业务经办活动，理解各方对于财务分析的需求及其要达成的目标，运用自己的专业知识，结合财务信息和业务信息进行深入研究和分析，形成高质量的财务分析报告，揭示基金运行中存在的风险，提出规避风险的措施和建议。最后，财务分析报告应尽量淡化专业味，少用专业术语，多用大众词汇，做到直接了当、简明扼要、通俗易懂。
作者:喻玲单位:安徽省安庆市机关事业单位社会保险局
参考文献：
财务会计制度会计核算办法篇9
2018年在集团公司和市公司的正确领导下，财务工作按照集团公司财务工作会议和市公司年度工作会议的安排，在市公司“苦干三年、负重发展、大干五年、奋力赶超”的总目标激励下，以切实强化财务管理、细化会计核算工作为基础，按照国家财经纪律要求，狠抓资金管理、严控成本费用支出，及时完善、修改有关管理核算制度，进行一系列的整章建制工作，充分发挥财务管理职能作用，取得了较好的成绩。
（一）强化学习，提高整体素质
1、认真组织学习《会计法》、《企业会计准则》以及各项财经法规，对全系统主要领导和会计人员进行了税收法规知识培训，组织参加了基建煤矿会计核算及软件操作培训班和煤矿兼并重组涉税与会计研讨班，对集团公司下发的《会计工作质量评价办法》进行了集中培训和考试；
2、深入贯彻领会集团公司各项会议精神，用科学发展观统领财务工作，努力构建和谐、文明科室，积极营造风清气正的良好氛围，打造了一个政治坚定、业务精通、作风过硬、服务一流的高素质集体。
（二）规范财务基础、强化财务管理
针对兼并重组煤矿财务基础工作薄弱这一环节，根据公司当前经济运行的实际情况，为提高财务管理工作质量，完善和制定了《安全风险抵押金管理办法》、《日常经费管理规定》、《日常经费建设资金拨付管理补充规定》、《差旅费管理办法及补充规定》、《业务招待费管理办法》、《公务用车管理办法》、《银行贷款管理办法》、《担保贷款管理办法》、《工资卡支付管理办法》、《财务报销审批》、《应收款项管理办法》、以及《财务基础工作规范》等有关规范性管理制度，并在全系统实施，有效地提高了财务管理能力。
（三） 尽心尽力，做好本职工作
1、按照集团公司财务部的布署，认真编制财务预算，填报财务报表，收集财务数据，为领导提供准确、及时的会计信息，并全面完成了集团公司下达的全年各项经营指标和重点工作的推进；
2、对准备改制的下属单位进行前期调查摸底，为领导决策提供资料及依据；
3、对北京、天津等驻外办事处闲置的房屋进行出租管理，有效的节约了费用，净节约了159万元；
4、深入开展“小金库”清理整顿工作，督导各单位对“小金库”治理进行承诺，并对各单位进行重点复查，未发现“小金库”现象；
5、为规范所属单位会计核算，提高财务工作质量，实现资金优化配置，盘活集团内部沉淀资金，按照集团公司的要求成立了会计核算中心和资金管理中心，实现管控能力的提高、管控手段的完善、管控效果的提升；
（四） 积极主动、参与各项活动
1、财务科除了做好本职工作外，积极参加集团和公司的各项活动。上报了7篇论文参加“经济转型跨越发展与会计改革创新”论文征集活动，其中两篇荣获“三等奖”。
2、全系统会计人员在工作中严格要求自己，2名被市国资委评为财会工作先进个人，9名被省财政厅评为财务先进会计工作者。
2019年财务科继续强化以财务管理为核心的企业管理体制建设，提高企业的经济运行质量，落实集团公司财务重点工作和责任分解；按照集团公司财务系统落实经济运行分析工作措施的要求，在充分考虑我公司的实际情况及2019年工作任务内容后，2019年财务重点工作计划如下：
（一）强化财务管理、细化会计核算
1、组织全系统会计人员进行业务技能的培训，加强对法律法规、规章制度的学习，提高会计人员业务素质。
2、继续落实开展会计工作质量达标升级活动，提升财务管理水平和管控能力，使会计管理和各项经营管理进一步制度化、规范化。。
3、继续完善整章建制工作，包括筹资担保管理制度、投资分析决策管理制度、会计管理和核算制度等，推进经营管理、财务会计核算工作。
4、组织相关人员或聘请中介机构定期对本部和基层单位进行财务检查，保证财务活动的合法化及合理化，保证资金安全、合理、有效地使用。
（二）加强资金管理，全面实施预算管理
1、积极与集团公司和金融机构沟通协调，保障新项目的建设资金及时到位。
2、进一步推进和规范“资金管理中心”建设，激活盘活沉淀资金，进行内部周转，提高资金使用效率，降低财务费用。
3、对资金管理实行预算计划、审批支付、考核奖罚的运行机制。
4、在进行年度财务预算管理的基础上，建立各种临时性、专项性的费用预算编报体制，重点开展对工程项目投资预算控制及决算审查，引导投资建设优化设计，降低工程造价，节约投资成本。
（三）加强成本考核，增收、降耗、提效
1、全面推行材料物流管理软件的应用，规范原材料采购供应环节的管理，提高采购质量，降低采购成本。
2、建立成本费用计划编制、下达、执行、考核机制；
3、对成本费用实行分级分口管理。
（四）继续落实集团公司财务重点工作
1、继续抓好全年各项经营指标的管理控制和重点工作推进，全面完成集团公司下达的各项指标。
财务会计制度会计核算办法篇10
关键词：民办高校；财务管理；民办高等教育
一、我国民办高校财务管理存在的问题
改革开放以来，随着我国经济发展与制度环境变迁，我国民办高等教育获得了较大的发展。我国民办高校的财务管理工作主要是围绕学校的教育科研任务展开，坚持依法管理的原则，合理配置各种教育资源，正确处理各种经济关系，将经济效益与社会效益进行有机统一。在政府制定的一系列教育政策的鼓励和引导下，各民办高校管理者克服各种困难，冲破传统观念和习惯势力的束缚，在实践中不断开拓进取，取得了显著成就。但是，我国民办高校在管理运作过程中也存在一些问题：
（一）出资方式不够规范
《民办教育促进法》明确规定，“民办学校对举办者投入民办学校的资产、国有资产、受赠的财产以及办学积累，享有法人财产权”。但是，我国民办高校在实际运作过程中绝大多数并没有严格遵守该规定，投资办学者出资方式并不规范，也未严格落实法人财产权。学校投资者不同程度地存在未按时足额履行出资义务的情况，大部分民办高校都是一边办学，一边用收取的部分学费投入学院的新校区建设，例如某学院账面实收资本5713万元，实际出资4458万元，以办学结余方式转入1255万元；另一学院以股份制方式吸收教职工入股2929万元，其中1000万元由办学结余配送。我国部分民办学院还存在一个突出问题是学校的办学士地、房屋产权等仍在投资者名下，未过户到学校名下。原因主要是民办高校绝大多数均采用先筹后办的方式运作，在尚未正式批准建立之前由于不具备独立法人资格，地方政府认定学校无权征用土地，于是在当地合资或新成立一家投资公司，以投资公司的名义作为征用教育用地的主体，因此土地证及房产证均在投资公司名下。由于过户环节发生的契税和营业税达到投资资产的7--8%，一般民办高校资产过户大约需支付1000-2000万的过户费用，所以民办高校资产过户成本很高，且办理过户手续非常繁琐，这直接导致了民办高校的资产一直没有办理过户手续，未落实法人财产权。
（二）经费来源渠道单一
目前我国民办高校收入来源主要依靠学费收入，不仅学校的办学经费完全来自收取学生及其家庭的学杂费等，而且学校基本建设费的一部分甚至绝大部分也来自收取学生及其家庭的学费。民办高校过分依赖学生学费的情形给学校带来了很多不利影响。一是办学经费的多少随招生情况的好坏而波动。每当生源充足时，办学经费就相对充裕，一旦生源不足，学校的发展就举步维艰。二是由于过分依赖学费，学校没有其他稳定经费来源，使办学经费短缺，办学条件得不到有效改善，办学质量也就得不到保障。三是生源受学费的限制。我国民办本科的学费普遍偏高，这就必然成为一些学生的限制条件。学校为了多招学生，必然放松对学生的素质条件要求，这也是造成民办高校生源质量较差的重要原因。目前，一些民办高校为了扩大办学规模，向银行大量举债，贷款多用于购置土地、教学科研用房、基础设施建设及实验室和大型仪器设备的置办。贷款投资回期周期长，很多资产利用率低，一旦生源不足，收入在扣除正常开支后将不足以偿还到期债务，就会使学校发生财务危机，导致学校破产倒闭。
（三）会计监督职能弱化
现阶段，我国没有专门针对民办高校的会计制度，绝大多数民办高校是参照执行教育部和财政部针对我国公办高校颁发的《高等学校会计制度》，也有一些民办高校执行《民间非营利组织会计制度》。根据有关规定，我国大多数民办高校是以收付实现制为基础进行会计核算的，仅有少数民办高校以权责发生制为基础组织会计核算。民办高校采用收付实现制进行会计核算的主要优势是能够简化会计核算工作，便于学校的财务预算与实际的收付情况对应起来。但是，采用该种基础有很多不足之处：一是不利于学校进行成本核算，准确计算生均培养成本，进而控制成本提高效益以及确定合理的收费标准；二是不能真实反映当年收支结余，不能准确地反映出学校的经济效益，而民办高校存在的一个重要目的即是合理的收支结余和资金回报；三是不能准确反映学校固定资产的真实价值和隐性债务问题，不能真实反映对外投资业务，这不利于民办高校做好资产管理工作和进行财务风险控制；四是由于以收付实现制为基础进行会计核算时学校购置设备实行实报实销，使用时不核算成本，所以不利于资产管理，提高资产使用效率，一些部门热衷于采购设备，但不重视保养维护设备，甚至各部门重复购置。目前美国、日本等国的私立大学均采用权责发生制进行会计核算，我国民办高校完全可以借鉴国外著名私立大学的做法，以权责发生制为基础组织会计核算工作。
（四）预算管理体制滞后
民办高校推行预算管理，有利于学校明确定位，可以促进学校规划工作的丌展与完善，增强学校应对市场变化的能力；促进学校内部各职能部门问的合作与交流，减少冲突与矛盾；提供学校绩效的评价标准，便于考核，强化内部控制。但是，目前很多民办高校对财务预算管理的重要性认识不够，预算管理体制滞后，学校实施预算管理的效果并不理想，未能服务于学校整体发展战略，主要存在的问题有以下三个方面。第一，预算编制缺乏学校整体战略的指导。第二，预算经不起市场检验。一些民办高校在实施预算管理的过程中不能抓住民办高校的特殊性，以公办事业单位的心态搞预算，在预算管理过程中忽视对市场的调研与预测，收入预算不考虑生源风险，使很多预算指标与外部环境不适应，难以被市场接受，所以也很难有效实施预算制度。第三，预算与实践活动相脱节。
二、我国民办高校财务管理的策略
为了进一步规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，根据《国务院关于〈事业单位财务规则〉的批复》（国函〔1996〕81号）的规定，财政部对《事业单位财务规则》（财政部令第8号）进行了修订，修订后的《事业单位财务规则》已经部务会议审议通过，现予公布，自2012年4月1日起施行。新的《事业单位财务规则》共分12章、68条，从预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、事业单位清算等方面进行了规范。修订后的《事业单位财务规则》明确了事业单位财务管理制度和财务管理内容，强化了财务管理措施，严格了财务管理权限，使事业单位的财务管理向更科学、更合理的方面发展，同时也为民办高校财务管理指明了方向。
（一）进一步明确事业单位财务的任务
新修订的《事业单位财务规则》第四条明确规定：事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。
（二）进一步完善预算管理制度
新修订的《事业单位财务规则》第八条规定：事业单位参考以前年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施，以及以前年度结转和结余情况，测算编制收入预算；根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。事业单位预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。”第九条规定：“事业单位根据年度事业发展目标和计划以及预算编制的规定，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门（一级预算单位直接报财政部门，下同）。事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。”第十条规定：“事业单位应当严格执行批准的预算。预算执行中，国家对财政补助收入和财政专户管理资金的预算一般不予调整。上级下达的事业计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，事业单位应当报主管部门审核后报财政部门调整预算；财政补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增或者调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。”与原《规则》相比：一是明确提出“事业单位应当严格执行批准的预算”，更加强化了预算的严肃性和约束力；二是根据预算管理改革的要求，取消了预算外资金的提法，将原“从财政专户核拨的预算外资金”改为“财政专户管理资金”；三是进一步明确财政补助收入和财政专户管理资金预算调整必须经主管部门审核后报财政部门审批，而不能仅由主管部门审批。
（三）进一步规范会计核算
一要引入权责发生制。新修订的《事业单位财务规则》第六十六条规定：行业特点突出，需要制定行业事业单位财务管理制度的，由国务院财政部门会同有关主管部门根据本规则制定。部分行业根据成本核算和绩效管理的需要，可以在行业事业单位财务管理制度中引入权责发生制。对经费来源完全依靠财政拨款的事业单位，建议采用收付实现制，除此之外的其他事业单位则采用权责发生制。引入权责发生制有利于更加准确真实地提供财务会计信息的需要、有利于实行成本核算和绩效管理的需要、有利于及时揭示财务风险的需要。
二要科学、合理地设置会计科目，规范核算内容。新《规则》为了全面反映资产总量信息，完整反映事业单位财务状况，在资产分类中增加“在建工程”，并明确了在建工程的定义和管理要求；为适应国库集中收付制度改革的要求，在流动资产分类中增加了“零余额账户用款额度”。按照2011年5月新修订的《中华人民共和国国家标准——固定资产分类与代码》，《规则》对固定资产分类进行了适当调整：一是将原“房屋和建筑物”修改为“房屋及构筑物”；二是将原“一般设备”修改为“通用设备”；三是将原“图书”修改为“图书、档案”；四是将原“其他固定资产”修改为“家具、用具、装具及动植物”。
（四）进一步完善财务报告和财务分析
新修订的《事业单位财务规则》对财务报告的概念作了调整；对事业单位报送的年度财务报告中增加了“财政拨款收入支出表”、“固定资产投资决算报表”两张主表；在财务情况说明书的内容上增加了“结转”、“对外投资”、“资产处置”、“固定资产投资”、“绩效考评”等情况；四是对财务分析的内容和主要指标进行了部分调整，取消了“经费自给率”指标，增加了“预算收入和支出完成率”、“人均基本支出”两个指标。
（五）进一步完善财务监督
要建立健全了事业单位财务监督制度。要求对事业单位财务运行的全过程实施监督，包括对预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理等的监督。建立健全财务监督机制，形成事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督相结合监督机制。实行内部和外部监督相结合制度。事业单位要建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，并自觉依法接受主管部门和财政、审计部门的监督。
参考文献：