公司会计核算制度篇1
(一)为了统一规范保险中介公司的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合保险中介公司特点及实际情况，特制定《保险中介公司会计核算办法》(以下简称“本办法”)。
（二）中华人民共和国境内所有保险中介公司在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
本办法中的保险中介公司是指经中国保险监督管理委员会批准取得营业许可证，从事保险中介服务并采取有限责任公司和股份有限公司组织形式的专业保险公司、保险经纪公司和保险公估公司。
(三)采取有限责任公司和股份有限公司以外其他组织形式设立的保险中介机构，其
日常经营业务的核算应参照本办法执行，所有者出资、与所有者往来等的核算另行规定。
二、补充会计科目设置及其使用说明
(一)会计科目的设置
本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“存出营业保证金”科目；在“应收账款”下增设了“垫付保费”、“代垫费用”二级科目；在“应付账款”下增设了“代收保费”二级科目；在“其他应付款”下增设了“协作业务费用”二级科目；在“主营业务收入”下增设了“佣金收入”、“经纪佣金收入”、“咨询费收入”、“公估费收入”二级科目，并对这些科目的核算内容进行了补充规定。
(二)补充会计科目的使用说明
1131应收账款
一、本科目核算保险中介公司因提供劳务等应向接受劳务单位收取的款项等。
二、在本科目下设置“垫付保费”明细科目，核算保险公司或保险经纪公司为投保人垫付给保险公司的保费。
三、为投保人垫付保费支付给保险公司时，应借记本科目(垫付保费)，贷记“现金”、“银行存款”等科目。收到投保人支付的保费时。应借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目(垫付保费)。
四、“应收账款——垫付保费”科目应按投保人设置明细账，进行明细核算。
五、在本科目下设置“代垫费用”明细科目。代垫费用是指根据合同规定，保险中介公司在完成业务的过程中为客户暂时垫付的费用。如合同中规定的差旅费、查勘费、专家咨询费、检测费等。如果业务合同中未明确规定为代垫费用的，应作为保险中介公司的业务成本进行核算。
六、发生代垫费用时，借记本科目(代垫费用)，贷记“现金”、“银行存款”等科目。收型客户归还的代垫费用时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目(代垫费用)。，
七、“应收账款一代垫费用”科目应描客户等设置明细账，进行明细核算。．
1905存出营业保证金
一、本科目用来核算保险中介公司缴有的营业保证金。
二、缴存保证金时，借记本科日“，贷记“锸行存款”科目。
三、本科目期末借方余额，反映保险中介公司缴存的营业保证金余额。
2121应付账款
一、本科目核算保险中介公司因购入商品、接受劳务等应付给供应单位的款项等。
二、在本科目下设置“代收保费”明细科目，核算保险公司或保险经纪公司向投保人收取、之后再解付给保险公司的保费。
三、收到投保人交付的保费时，借记“现金”或“银行存款”等科目，贷记本科目(代收保费)。
将保费解付给保险公司时，应借记本科目(代收保费)，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
四、“应付账款——代收保费”科目应按保险公司设置明细账。进行明细核算。
2181其他应付款
一、本科目用来核算保险中介公司应付、暂收其他单位和个人的除代收保费之外的款项。
二、在本科目下设置“协作业务费用“明细科目，核算保险经纪公司或保险公估公司进行业务协作时一方支付给另一方的费用。
三、发生协作业务时，保险中介公司按应支付给其他中介机构的业务协作费用，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目(协作业务费用)。
保险中介公司支付给协作方的业务协作费，借记本科目(协作业务费用)，贷记“银行存款”等科目。
四、“其他应付款——协作业务费用”科目应按各协作方设置明细账，进行明细核算。
5101主营业务收入
一、本科目核算保险中介公司从事其主营业务所产生的收入。
二、保险公司主营业务收入是向保险公司收取的保险佣金，本办法在“主营业务收入”下设置“佣金收入”明纽科目进行核算。
保险经纪公司主营业务收入包含经纪佣金收入、咨询费收入，本办法在“主营业务收入”下分别设置“经纪佣金收入”、“咨询费收入”明细科目进行核算。经纪佣金收入指为客户拟订投保或分保方案、办理投保手续、代办检验、索赔等业务的收入；咨询费收入指为客户提供防灾、防损或风险评估、风险管理咨询等服务的收入。
保险公估公司的主营业务收入是承保前或承保后检验、估价和风险评估，及标的出险后查勘、检验、估损及理算等业务的收入，本办法在“主营业务收入”下设置“公估费收入”明细科目进行核算。
三、保险公司中介在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。
如果合同约定，即使协作方未履行完劳务，本公司亦可在完成自己的任务后获得相应的收入，则保险中介公司应在完成自己的任务时确认收入。保险经纪公司或保险公估公司在确认收入时，不包括与其他中介机构进行协作应归属于其他中介机构的协作费用。
保险中介公司应按应收取的服务费．借记“应收账款”等科目，按应支付给其他中介机构的业务协作费，贷记“其他应付款——协作业务费用”科目，按其差额，贷记“主营业务收入”相应的二级明细科目。保险中介公司支付给协作方的业务协作费，借记“其他应付款——协作业务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
本公司应收的其他中介机构的业务协作费，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”相应的二级明细科目。
四、如果保险中介公司提供劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。当劳务的总收入和总成本能够可靠计量、与交易相关的经济利益能够流入企业、劳务的完成程度能够可靠确定时，则劳务交易的结果能够可靠地估计。
在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当在资产负债表日对收入分别三种情况进行确认和计量：
1．如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；
2．如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用；．
3．如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本计入当期费用，不确认收入。
5401主营业务成本
一、本科目核算保险中介公司从事主营．业务而发生的实际成本。包括支付给营销员的佣金，业务部门的办公费、折旧费、水电费、人员工资、福利费、差旅费、交通费、通讯费，以及其他与主营业务直接相关的成本。
二、对于同一会计年度开始并完成业务，公司应当在结转主营业务收入的同时结转主营业务成本；对于跨年度业务，应当在年末按规定的方法计算确定应结转的主营业务成本。结转主营业务成本时应借记“主营业务
成本”等科目，贷记相关科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
中介公司对外提供的会计报表中至少应包含资产负债表、利润表、利润分配
表和现金流量表。
(二)本办法在《企业会计制度》的基础上在资产负债表中增加了“存出营业保证金”项目。在“应收账款”下增加了“其中：垫付保费”明细项目，在“应付账款”下增加了“其中：代收保费”明细项目。存出营业保证金”科目余额应在资产负债表的“长期待摊费用”与“其他长期资产”项目之间单列“存出营业保证金”项目反映。
公司会计核算制度篇2
关键词：集团公司；会计集中核算；分析；探讨
当前，国有企业改革深化和民营企业的迅速发展，涌现出不少跨行业、跨地域的集团企业，其管理形式逐渐复杂化、经营模式多元化，资金流动性大，为了适应经济形式的发展，集团公司对资金采取集中管理、集中核算、全面监督的方式进行控制，虽然会计集中核算在集团公司的财务管理中起着非常重要的作用，但也有美中不足之处，下面就对其进行一系列的探讨和分析
一、会计集中核算的形式和作用
（一）集团公司中会计集中核算的形式
目前，会计集中核算是一种新型的财务管理模式，其目的是为了提高集团公司的管理效益。要求集团公司成立会计集中核算部门，配备专业的会计人员，将下属单位的资金进行集中管理。然而，在如今的集团公司中，出现了多种多样的会计集中核算形式，具有不同的优缺点，下面主要介绍最为常见的两种管理形式。
1.统一账户管理的高度集权制
这种管理模式是由会计集中核算部门集中管理，该部门对下属公司的资金和财务活动进行集中核算，并为下属公司开立内部结算账户，下属单位无需自行设立银行账户，由该部门以集团的名义为其统一开立对外结算账户。
2.分立账户的印鉴集中管理制
这种管理模式与上一种模式的不同之处在于，下属公司可以以本公司的名义开立相应的银行账户，但各个下属分公司的财务印鉴必须由集团公司的会计集中核算部门统一管理，对于分公司的票据和现金的缴存或支出，都必须到集团集中核算部门办理。
（二）集团公司实行会计集中核算的作用
1.强化了财务资金的管理与调配，提高了资金的使用效率
集团公司对资金实行集中核算管理，能够更好的了解各个下属公司的资金流动情况，对其做出统一筹集和调配，以减少内部资金沉淀、财务费用支出、银行借款等，大大的提高了资金的使用效率，同时节约了下属公司财务人员的时间和精力，因此提高了劳动工效。
2.有效降低成本费用，资金安全保障
集团公司实行会计集中核算，集团的所有资金结算和费用票据都由集中核算部门统一管理和调动，结合公司的内部控制制度，为集团的资金安全提供了保障。这样的管理模式，有效的制止了下属部门随意支出，铺张浪费的不良行为，进而降低了集团的成本费用，同时减少了财务出错率，从而能够有效地保护公司人才不会因财务原因导致流失。
3.提高了基础会计信息的真实性和及时性，有利于集团作出正确决策。
4.会计管理责任明确，会计资料存放集中，有助于税款的足额缴纳。
二、目前会计集中核算管理存在的问题
（一）对会计集中核算的认识不到位
集团公司对会计集中核算缺乏足够的认识，不清楚会计集中核算部门具有哪些职能，因此不能充分发挥会计集中核算的作用。对于集团公司来说，要具体认识会计集中核算需要在实践中不断总结和完善，从而纠正集团公司对实行集中核算的认识，合理利用其各项职能，实现规范资金支出，确保会计信息的真实性和及时性，使集团公司健康正常的运转。
（二）集团公司内部制约机制有所松懈
由于集团公司对会计集中核算的认识不到位，造成很多公司忽略了内部牵制制度，将财务方面的所有事务集中在报账员一人身上，而公司报账员往往又是经济活动业务的经办人，严重违反了内部牵制制度，使公司内部无法执行会计监督制度，从而无法把控公司经济事项的真实性，内部监督也形同虚设，直接导致集团公司的上下属单位之间的财务监督和管理力度消弱。
（三）相关的法律法规部健全
大多集团公司对会计集中核算部门的职务分工不明确，而且未按照相关规定执行。如《会计法》规定：“各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在相关机构中设置会计人员并指定会计主管人员”。在现实中，许多集团公司并未按照规定分配会计人员，只是指定了报账员负责，而整个集团的会计核算职能仅由会计集中核算部门独立承担，这个同样违反了会计法律规定，《会计法》中明确规定：“单位负责人要对本单位的会计工作和会计人员全权负责并承担相应的全面责任”。由此可见，集团各个公司的责任主体应该是本公司的负责人。
三、完善公司会计集中核算的对策
（一）完善集团内部会计监督体系
对于会计集中核算部门来说，不仅要做好由各个分公司转移过来的部分财务工作，而且还要明确会计核算部门的职能，与各个报账公司在会计处理与会计监督方面分清责任，将相关责任具体落实到个人，使其各司其职与各负其责。另外，集团各公司要建立内部牵制制度，并严格执行到位，各个职位配备相关的人员，改变将所有会计实物集于报账员一身的现状，为了确保财务收支的真实性和及时性，要充分发挥纪检和稽核的作用。
（二）加强和完善集团内部审计监督职能
对于公司的日常支出项目，应当建立健全相应的监督体系，切合实际制定出可行的控制制度，明确开支范围和报销的标准，有效的制止和预防腐败。同时，明确资金处理、重大对外投资、资产资金调度等事项的审批程序和相关手续，避免处置不当造成集团资产的损失。加强基本建设、装修工程等支出的审查，确保其实施的合法性和合规性，按照情况需要，相关公司应该及时提供工程的前期费用。在办理资金拨付之前，一定要根据预决算及价款结算等各方面相关资料，进行严格审核，通过审核无误之后方可办理。
（三）提高报账员的素质
报账员是分公司与集团之间的关键人物，对公司的财务情况起到上传下达的作用，为了保证集团总部与分公司之间能够及时沟通，以及财务信息的准确性，必须提高报账员的业务素质和政治素质。首先，要为公司报账员这一职务制定需要具备的基础条件；其次，集团公司和会计集中核算部门要加强对公司报账员的培训；再次，给予报账员相应的待遇，激发他们的工作积极性；最后，采取评奖的方式对报账员进行表彰奖励，鼓励其不断前进。
四、结束语
总而言之，集团公司的会计集中核算模式是一项新型的财务管理模式，需要在实践中不断总结并完善，使其更科学合理，才能充分发挥其重要的作用。
参考文献：
[1]苗雪梅.企业集团公司会计集中核算模式探讨[J].商情,2011,(20):30.
[2]解国骏.新时期集团公司会计集中核算模式的探讨及对策[J].中国经贸,2009,(12):92.
公司会计核算制度篇3
（1）综合性强。
物业公司作为一个专业机构，接受物业所有人的委托对委托人的房屋以及配套设施进行合法的经济管理。物业公司为委托人提供的是服务，并且是综合性、持续性和全天性的服务。物业公司所涉及的服务比一般服务业更加多样，因此这就要求物业公司必须提高自己在会计核算和财务管理方面的管理水平，应用现代化的动态分析提高对财务预算的控制能力，建立数字化、综合化的会计核算和财务管理体系。
（2）涉及范围广。
新时期的物业公司提供给委托人的不是一种个人服务，而是群体服务，并且是一种即时服务。物业公司在提供给委托人服务的过程中就必须涉及到资金成本的运转问题。物业公司需要对房屋以及配套设施进行环境的维护、设施的日常保养，并支付员工的工资。可以说物业公司每个环节的活动都离不开资金的直接支持，否则物业公司就无法为委托人提供持续的服务。因此物业公司内资金的流动对于物业公司开展各项服务业务都有着直接的影响，物业公司的会计核算和财务管理涉及到整个物业公司业务的方方面面。这就要求物业公司能够协调各部门之间的关系，做好各部门之间的资金分配，保证资金的合理流动。
2当前会计核算和财务管理方面存在的问题
我国的物业管理目前还处于初级阶段，会计核算和财务管理仍然是物业公司在新时期发展的重点和难点。目前我国大多数物业公司的会计核算和财务管理水平都不高，没有在全行业建立起完善的会计核算和财务管理体系，因此各个公司各自为政，导致很多物业公司的会计核算和财务管理还存在一些问题，难以适应新时期的发展要求。
（1）会计核算和财务管理的制度不完善。
当前我国很多物业公司都没有建立起与新时期的市场经济体制相适应的会计核算和财务管理体制。会计核算和财务管理的基础资料不完善，财务人员没有严格按照相关制度对账目进行分类，也没有及时的建立账目，导致原始资料的真实性受到了很大的影响。在物业公司中经常出现打白条的现象，没有完善的会计资料和手续。特别是一些重要的物业服务业务都没有签订相关合同，很难入账。由于体制的不健全，会计科目中的收益性支出和资本性支出难以区分，没有对公司财产进行定期的盘点或者盘点不仔细。这些问题都会造成物业公司内部的账目不清，影响会计核算和财务管理的规范性。
（2）对资金的管理缺乏力度。
物业管理离不开资金的支持，因此资金的合理利用和充足的流动性对于物业公司的正常运转和发展有着至关重要的作用。这就要求物业公司必须对资金进行高质量的管理。物业公司资金的来源主要是楼房建设的启动资金和维修资金，还有向委托人收取的管理服务费，以及一部分经营性收入，这些收入的数量相对有限。物业公司总体上的规模较小，资金实力有限，而物业公司对资金的重视程度不够，对资金的管理缺乏力度，没有形成资金的合理流动和优化配置。
（3）成本核算方式不合理。
目前我国很多物业公司都没有建立起合理的成本核算方式，大部分都是由公司的财务部门来对成本进行集中核算，设置出成本的明细科目。而相关的管理处和职能部门都没有参与成本费用的核算。物业公司的服务范围和管理区域较广，一个物业公司通常要管辖多个小区，这就要求对成本核算进行精细化管理，根据项目的不同类别设置更为详细的成本账目，包括明细分类账目以及辅助核算账目。合理的成本核算能够为物业公司提供更优质的管理，并为公司的决策层提供更为准确的决策依据。
（4）会计核算体系不统一。
物业公司没有建立起统一的会计核算体系，难以吸收先进的会计核算理念和经验。目前大多数物业公司的会计核算体系都比较松散，大多根据物业公司的经营情况来决定。这种不统一的会计核算体系阻碍了物业公司的进一步发展。
（5）陈旧的成本管理模式。
当前物业公司对成本的管理无非是依靠企业的规模效益、与供货商进行谈判、控制运营费用，降低预算等几个办法。这些都只是从初级阶段来降低成本，没有触及成本降低的根源。这种成本管理模式只在物业公司的内部管理中进行，而没有涉及到物业公司的对外服务上，没有充分考虑物业公司的品牌和市场形象，影响物业公司的全面发展。在整个成本管理的过程中容易出现管理漏洞，造成财产损失。
3物业公司会计核算和财务管理工作方面的改进措施
（1）建立完善的会计核算和财务管理的制度。
物业公司要满足新时期的发展需求，就必须建立完善的会计核算和财务管理的制度，严格按照国家的相关规定进行建账，重视财会人员的业务培训，提高财会人员的业务水平。建立并执行严格、科学的会计管理制度和会计监督体系。提高对原始凭证的重视，加强审核和稽查工作，做到保质保量。
（2）对资金进行科学的财务分析，合理使用资金。
资金对于物业公司的发展非常重要，物业公司要对资金和收益进行合理的财务分析，合理调配，确保资源利用的最大化。物业公司的收入主要有几个方面：物业公司向委托人收取的服务费用；物业公司实行多元化投资所得到的投资收益。其中物业公司收取的服务费是物业公司的主要日常收益，也是维系物业公司日常运转的资金。物业公司必须对资金进行科学的财务分析，对财务情况进行调查并及时向委托人公开。物业公司要对自己的资产和负债情况进行了解和核算，以判断未来的运营风险，以决定未来的发展走向。
（3）完善公司内部的绩效考核制度，提升管理水平。
物业公司提供给委托人的不是产品而是服务，这就离不开人才的作用。物业公司在运营的过程中，人工成本占据了百分之七十到八十的管理成本，因此要提高物业公司的服务水平，减少运营成本就必须降低人工成本，提升公司内部的管理水平。物业公司要建立起科学的绩效考核制度，不仅对财会人员要进行绩效考核，更要将绩效考核的范围扩展到所有员工，提高员工的工作效率以及整个公司的管理效率，节约人工成本，从根源上提升财务管理的水平。
（4）加大资金管理的力度。
物业公司要适应新时期的发展趋势，提升会计核算和财务管理的水平，就必须加大对资金的管理力度。对资金的运作水平进行提升，对资金要实行跟踪管理，资金的使用和调度必须规范，绝不能出现挪用和贪污行为。对于应收的账款要及时催收，促进资金的回笼速度。特别是在新时期市场经济环境下，物业公司要对资金的使用情况和分配进行了解，及时将闲置资金用于他用，提高资金的利用率，控制公司的运转成本。
4结语
公司会计核算制度篇4
(一)业务核算划分
商贸经营属缴纳增值税项目，全部集中在总公司核算，款项由总公司收支，发票由总公司开具，与商贸经营相关的费用，如运费等均由总公司支付。延伸服务、业务、货场业务属缴纳营业税项目，由分公司核算，款项由分公司收取，相关税金由分公司在当地缴纳。企业所得税在取得税务部门认可后汇总缴纳。
(二)资金方面
实行一定程度的收支两条线的管理办法，各分公司没有融资、投资的权利，沉淀资金全额上缴总公司。收入方面，如按上述业务划分，分公司经营延伸服务和业务，均应采取预收款形式经营，理论上不应该产生新的债权债务，分公司所形成的收入均应有现金流入，分公司每季将实现的所有收入扣出变动成本和税金后的现金流入净额全额上交总公司。支出方面，总公司根据批准的间管费用支出预算按进度拨付资金，分公司在预算范围内使用。
(三)资产管理方面
各分公司资产由总公司授权经营使用，分公司承担相应资产的折旧、税金、维护、维修等费用，并对资产保值增值负责。总公司对所有资产拥有处置权，可根据情况在各分公司间调剂使用，最大限度避免资产闲置。分公司购置、处置资产均需总公司批准。
(四)计划下达及全面预算
总公司需成立预算管理委员会，由相关领导及财务、业务、结算、人劳、办公室、管理部等相关部门参加，参照物流公司收入利润计划、工资计划、费用压缩计划、资金总盘子、业务划分等情况，分别对分公司预算中的收入、税金、费用中的工资及附加费、办公费、小汽车费用、差旅费、会议费、业务招待费等费用，支付主业合同费用，以及固定资产购置、大修计划等支出进行审核确认。各分公司的费用支出与收入利润计划挂钩，在基本费用预算外，对超计划完成收入利润计划指标的，可按一定比例增加其费用预算，以提高分公司积极性。年初各分公司按照收入利润计划、费用压缩计划、工资计划、大修计划等规定，编制全面详实的财务预算，经总公司审查批准后执行。
(五)财务监察
通过财务监察，确保分公司执行统一的财务制度和规定，及时发现财务管理中的不足之处，对分公司提出的新增预算进行核实，参与对分公司的经营业绩考核。
(六)考核机制
合理有效的考核机制是避免集权带来的分公司积极性不高这一缺点的重要手段，总公司要根据各分公司业务量、人员构成等情况制定合理的考核激励办法，除各分公司自身核算的业务，总公司的商贸经营业务分站点核算并统计在各分公司的任务完成数内，季度和年度统一进行考核。根据考核结果，相应增加或减少分公司的工资总额计划，在工资总额计划内，对分公司内部奖励政策，应给予一定的权限，便于体现按劳分配的原则。执行预算结余的分公司，可按结余数的一定比例予以工资计划奖励。
(七)财务管理制度
统一总分公司会计核算科目，由于现物流公司总分公司的业务比较单一并且大体相同，前期通过调研，确定统一的会计明细科目，特别是费用科目，各分公司严格按统一科目进行会计核算，禁止自行增加会计科目；分公司独立核算总公司授权经营的业务收入和相应的成本税金，在当地纳税；各项费用在批准的预算内支出；分公司执行总公司制定的工资和奖励制度、内部控制制度等财务政策和制度，执行统一的会计基础工作规范，使用统一格式的财务单据及各类表格；分公司对其历史遗留和新发生的债权债务负责；分公司无所有者权益，没有利润分配的权利，所有可供分配利润由总公司进行分配。
二、总分公司财务管理模式实践总结
公司会计核算制度篇5
[关键词]建筑施工企业会计核算mm公司案例分析
一、建筑施工企业会计核算现状案例分析
mm建筑公司成立于20世纪50年代,现已发展为冶炼工程施工承包一级企业。下设土建公司、管道公司、筑炉公司、机械化公司、混凝土公司等十家分公司,主要负责工程项目的具体施工,公司总人数约2300多人。总公司职能部门主要有总经理办公室、人力资源部、计划经营部、工程部、安全部、技术部、物资部、财务部等。主要负责工程项目的招投标管理、合同签订、物资采购、设备管理、财务核算等管理事项。总公司的管理人员约200多人。该建筑公司依据施工项目的地点设立项目部,项目管理人员由总公司负责抽调,其他施工人员由各个分公司组建,目前在很多省市已设立了项目部。
下面主要对案例公司的会计核算制度与内部控制制度现状进行分析,主要会计核算工作流程包括成本核算、采购管理、资金管理的现状分析。
(一)成本核算现状分析
数据统计是会计核算的基础工作之一。对建筑施工企业来说,要想准确进行项目成本核算,企业应事先做好项目的产值、人力劳动消耗、利用施工机械情况、财产物资消耗以及其他各项动力消耗等统计工作。
案例公司采用的是传统单一的成本核算体系。由总公司财务部统一进行成本核算,其他分公司配备相应的成本核算人员仅仅对分摊成本进行二次分配,编制一些简单的成本分配报表,没有进行独立的成本核算。这种成本核算方式弱化了公司的成本控制,总公司无法及时对各分公司进行事前和事中成本控制,加上各分公司的成本核算人员专业素质不高,对各分项核算的成本信息并不能真实准确,总公司也不能准确了解到项目的真实成本,对各子项目核算的准确性降低,会计信息失真,成本核算困难。
(二)材料采购管理体系现状分析
1、材料的采购。案例公司没有制定完善的采购管理制度,除规定大宗材料由公司采购部负责,其他的低值易耗品由各分公司自行采购,缺少严格的采购计划,公司在材料采购中不能严格执行材料预算成本,也很少考虑到资金的周转、材料的储存等情况,加大了盲目采购的风险,增加了企业的采购成本;另外,公司对材料价格缺少动态管理,对材料价格波动很少关注。
2、供应商的管理。案例公司目前还没有建立询价系统,也没有建立合格供方的评价管理系统,对于供应商的管理没有明确的供货方管理规定,材料采购人员对供应商的管理无制度规范。
3、材料的保管。案例公司为了降低运费成本,总公司只管理部分材料,一般在项目上准备直接用的材料都由各分公司自行保管。通常实际入库时间与采购入库时间不能统一,总公司不能及时对工程成本进行了解,不能反映施工项目的真实成本,无法对实际库存进行准确统计。
4、材料的领用及核算。案例公司的材料预算中明确规定,对分公司领用的材料,都要办理出库。而领用后的材料不管有无剩余均视为已经消耗,计入成本。项目完工,最后各分公司的账面均无库存,致使总公司不能对项目的采购成本进行真实的统计,也不能真实反映工程成本,增加了企业成本。
(三)资金管理体系现状分析
1、资金收支两条线。案例公司资金管理执行严格的收支两条线,各个分公司和外地项目部的所有资金收入都必须上交总公司,资金支出也由公司统一调拨,因此可以保证公司对资金流入、流出信息的掌握。
2、银行账户使用主体单一。目前案例公司的各分公司没有设立自己的银行账号,也没有独立的财务支配权;对于外地各项目部临时开设的资金账户,公司严格其使用权限,只有资金支出权,没有收账的权力。
3、财务部资金管理职能缺失。目前案例公司规定公司所有的资金流出都要经总经理审批签字后才可办理付款手续。这是建筑施工企业的会计核算管理弊断,这种管理方式,财务部门不能发挥其资金管理职能,总经理担负起了所有资金支付风险,不利于企业的发展。
4、缺少资金管理制度。案例公司目前没有建立完善的资金管理制度,无法保证正常的资金收支程序。常常出现业务费用报销无额度、办公费用随意支出等现象,职责缺失,资金管理混乱。
二、案例公司的内部会计控制完善分析
(一)内部会计控制总体框架
建筑施工企业的行业特点是项目施工周期长、项目多、项目分布地区多,给管理带来了风险,信息沟通上增加了困难,建筑施工企业要做好项目管理,必须提出新型管理模式及未来战略规划,提出企业内部会计核算总体框架及设计思路,即采用总分包管理模式,对新投标得到的项目,案例公司首先在公司内部进行市场模拟操作,总公司虚拟为“甲方”,各分公司虚拟为“分承包商”。
当总公司争取到新的施工项目后,将任务化分为若干项目在公司内部发包,发包的对象即为各分公司,各专业的分公司按划分标段对工程进行承包。总公司要与各专业分公司签订内部合同,确定严格的内部分承包关系,总公司统一协调和监督各分包单位的工作。各专业分公司作为分承包单位,各承包单位之间的关系是平行的,按照内部分包合同组织施工。针对施工企业的特点和案例公司的实际情况,提出以项目管理为核心,以调整总公司与分公司的权力分配为切入点。
(二)完善财务控制体系,建立二级核算管理
1、重组财务组织结构,对总公司财务部及各分公司的财务核算集中管理,对每个财务核算人员的业绩等进行统一的动态管理。
2、完善会计核算制度。会计核算制度是公司会计工作应遵循的基本制度,建立健全科学完整的会计制度,可以保证为管理部门提供真实准确的会计信息。因此,公司要统一会计科目,建立健全企业内部凭证、账簿制度,执行合理的会计政策和会计程序,执行定期盘点制度,建立严格的内部稽核制度。
3、执行财务报告制度。案例公司规定所有分公司要定期向总公司上交财务报表,以便公司能及时了解和掌握各分公司的财务情况,做到动态管理和监督,并规定各分公司要建立规范的财务报表分析系统,规范分析指标、深度、范围和方法,使各分公司的财务分析报表互相关联,并进行对比。
(三)提高会计核算人员的专业素质
目前,我国多数建筑施工企业的会计人员素质不高,团队结构安排不合理,很难适应企业发展的需要。针对多数建筑施工企业和案例公司的实际情况,对企业的会计核算人员进行专业素质的培训。培训的内部主要为新会计准则的培训,培训的过程中还应加强会计人员的实践,使他们深入到施工现场,进行实地考察,互相学习,互相借鉴。另外,企业应定期对施工会计人员进行会计继续教育,加强现代化的企业管理理论学习,与时俱进,树立科学的理财观,不断提高财会队伍素质。
总之,对于建筑施工企业来说,应加强对新会计核算办法及新会计准则的学习,并以此为依据建立健全建筑施工企业自身的会计核算制度与内部控制制度,规范企业的会计工作程序,从成本核算、采购管理、资金管理等各主要环节逐一落实规范的管理程序,这样才能保证施工企业会计核算制度得到有效执行,并发挥应有的作用。
参考文献:
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[6]许礼庭.施工企业收入核算的变化对会计工作的影响[J].财会通讯,2008;7
[7]俞文青.施工企业会计[m],立信会计出版社,2007
公司会计核算制度篇6
关键词：保险公司会计集中核算会计监督
一、前言
随着我国金融市场的不断开放，保险公司间的竞争日益激烈，为了提高企业竞争力，规避市场风险，保险公司势必要摒弃以前分散、粗放的管理方式，朝着集约型、精细化管理的方向发展，会计集中核算制度也因此受到了越来越多的关注和重视。保险公司会计集中核算即在保证各个下设分支机构财务自和资金所有权、支配权相对不变的条件下，由会计集中核算中心统一开设银行账户，负责管理资金结算、会计核算、会计监督工作，并且按月向各个分支结构提供会计信息，最终实现规范会计工作，提高资金使用率的目的。
二、保险公司会计集中核算的原因和特点
保险公司传统的会计管理模式即各级分支机构均设立隶属于自身管理的财务部门并且使用独立的银行账户和会计账簿，由各级分支机构作作为独立的会计主体行使财务管理和核算职能。各级机构定期向上汇报本级以及下辖机构的财务状况以及会计报表，层层汇总得到全公司的总财务报表。这种财会合一的管理模式虽然方便各级机构管理本级业务以及资金运行，但是难以保证会计工作的透明性、财务信息披露的有效性以及会计信息的真实性，从长远来看并不利于企业的上市发展。另一方面，会计核算涵盖了诸多工作，比如保费批量扣款、费用审核、税费申报、分支机构需求上报、银行账户日常管理、资产及物品的调拨管理、各类单据的发放等，三级机构市属中心的工作更为琐碎，还要包括理财分析讲座等。总之，保险业务纷繁复杂，保险公司各级财务管理人员工作量大，工作内容多，人手不足，很难全面的顾及到核算工作。随着新会计准则的实施和国务院“小金库”的排查工作，国家对于保险公司核算的要求更加严格，推行保险公司会计集中核算势在必行。虽然各个保险公司采用的会计集中核算方式有所不同，但是都具备如下特点：由会计核算中心管理原始会计凭证或扫描件，完成账务后统一装订保存；区域内业务费用收付统一管理、调度、结算；由会计核算中心统一上报月度、季度、年度报表决算报表，经相关机构复核后归档；
三、保险公司会计集中核算的措施与要点
（一）保险公司会计集中核算的实现
按照集中程度来分，保险公司会计集中核算的实现途径的主要有两种，一是会计集中核算中心隶属于总公司，采用统一开户，分机构核算的全国大集中管理方式，平安保险公司即采用这种会计核算方式。各地分公司将业务和费用事项原始单据扫描后可借助eRp系统发送至会计集中核算中心，进行交叉验证后复核生成凭证，会计核算人员据此进行账务处理和资金审核拨付；二是会计集中核算中心隶属于省级分公司，负责该省各分支机构具体的费用核算工作，各级机构保留审批资金的权利，由总公司会计部门承担监督和业务指导的工作。两种方法各有侧重，保险公司需要根据所占的市场份额和企业规模决定会计集中核算的具体实施方案。实际上，在保险公司推行会计集中核算的过程中，一些保险公司进行全面账务处理，一些保险公司上收费用审批，付款由分支机构完成，还有一些公司将公司资金、单证、税务全部上收统一处理。不同公司的集中核算目标不同，也因此选择了不同的集中核算模式与制度，但由于保险公司人员流动性比较高，涉及的流动资金数目大，建立规范且符合实际的会计集中核算流程十分重要。
（二）保险公司会计集中核算的优势和不足
1、增加了会计工作的透明性，提高了效率
由于会计集中核算中心与保险公司各个分支结构互相独立，分支机构的财务审批权与核算中心的会计监督实现了分离，核算人员能够更好的执行公司的财务规定，依法严格核查各机构的收支项目，在很大程度约束了分支机构的财务管理工作，减少了预算外支出、风险事项支出现象。另一方面，各分支机构的财务人员不必再进行会计凭证处理，核算复核、付款和实效追踪等工作，可以更专注于财务分析，专项投资比分析等与公司经营发展相关的专业业务中，提高自身的工作效率，为分支机构提供优质的财务管理服务。
2、增加了会计工作的规范性，降低了风险
实施会计集中核算后，取消了大部分分支机构的银行账户，由核算中心统一开户进行会计核算和费用审核，缩短了管理链条，减少了资金沉淀，提高了资金的使用效率。由总公司或省级分公司负责管理资金的审核与汇付，统一保存被核机构的会计资料，更好的保证了资金的使用安全和会计凭证的真实性。另一方面，实施会计集中核算可以统一会计核算口径，规范业务处理流程，通过专门的核算人员进行具体费用审核，与分支机构财务进行交叉验证，降低了会计核算的差错率。
3、会计核算工作与财务管理脱节
开展会计集中核算后，由核算中心承担会计监督职责，但会计主体、预算主体仍然是各分支机构，所以分支机构与会计集中核算中心间往往存在着职责不清的现象，再加上会计核算与财务管理分离后，核算人员与机构财务人员沟通大大减少，很容易发生矛盾，甚至造成管理盲区。另一方面，核算人员要负责多家机构的会计核算，由于不了解机构的经营状况和业务细节，无法保证经济事项与原始单据的真实性与合法性，只能从形式上判断，增加了会计监督工作的难度。
（三）保险公司实施会计集中核算的实施要点
1、建立健全会计集中核算业务流程
推行会计集中核算首先要建立合理的会计集中核算体系，确定会计集中核算中心的工作范围与职能以及与各个分支机构的协调机制，建立流水化的核算业务流程，切实保证会计集中核算中心能够成分发挥会计监督作用，提供优质高效的会计核算服务。
2、提高会计核算人员专业素养
会计集中核算对财务人员的专业水平要求较高，为实现会计集中核算，保险公司应该着力培养以下几类人才：分支机构虽然可以取消会计职位，但是应该设立专门的业务录入员，录入人员应能够编制基本的会计凭证，维护会计系统，并承担简单的税务和资产业务工作；会计集中核算中心的核算人员需负责会计系统的管理，具有扎实的会计知识和核算经验，能够处理各种会计业务，生成汇总会计报表，负责公允值价值的确认，对重大事项进行干预和控制。
3、加强对行业规范的学习
保险公司会计集中核算中心主要工作包括：保费收入、计提准备金、投资收益、费用计提等。针对新的会计准则，核算人员应该明确保险合同的界定、保险合同的划分、保险混合合同的分拆、保费收入的确认和新型保险产品的核算，核算人员还需厘清《企业会计准则第25号―――原保险合同》、《企业会计准则解释第2号》、《关于保险业实施有关事项的通知》、2009年修订的《保险法》、2009《保险合同相关会计处理的规定》、《企业会计准则讲解2010》等法律文件中关于会计核算的差异，如保单现金价值自动垫缴保费、寿险与非寿险的划分等问题的规则变化。表1即为《企业会计准则第25号―――原保险合同》与《保险合同相关会计处理的规定》中关于保险混合合同分拆规定差别。除此之外，核算中心人员可以在机构费用报销前或利用保险公司省级会议培训的机会加强与机构财务的沟通和指导，增加各方的了解和配合，以提高核算工作的效率。
4、加强内部审计与控制
各级分支机构作为会计主体要和会计核算中心一起对资金的使用进行监督和管理，加强内部控制，严格限制超预算的行为。作为内部控制的重要手段，保险公司应该特别重视合规性审计与全面性审计，加大力度处理违法乱纪问题，保证会计信息的真实可靠。
四、结束语
会计集中核算作为公司预算管理和内部控制的重要途径，是会计行业的重要改革，已经在实际应用中取得了良好的应用效果，随着保险公司规模的增加和国家对保险行业各项要求的提高，会计集中核算制度必将发挥更大的作用。
参考文献：
公司会计核算制度篇7
关键词：保险公司；会计核算；财务工作；风险
1引言
为了实现我国保险行业进一步的发展，国家、政府也相应出台了相应的保险关系法则，促使保险行业更加规范、更加科学，逐步实现与国际保险行业规范准则接轨。与此同时，我们也要实实在在地看到我国保险行业中存在的问题，由于我国保险行业起步晚，在企业管理上还有很大的改进空间，特别是在财务管理上，很多保险公司都没有严格按照财务管理的要求进行会计核算，这将导致保险公司内部出现重大的财务问题、财务风险，大大影响整个公司的长期稳定发展。
2保险公司会计核算的主要内容
保险公司会计核算的工作内容主要有以下四大方面：收入核算、准备金核算、投资收益核算、费用核算。一是对于保险公司的收入核算，保险公司的收入主要来源是投保人与保险公司建立的保单关系，根据保险合同所签订的内容，进行划分、分类，找出相关的收入依据，进行相应的收入确认,按照权责发生制，做到保险合同内容与保险公司收入核算同步进行。二是对于保险公司的准备金核算上，由于保险公司与其他企业不同，其最大的收益来源在于对风险的稳定性发挥，因此，保险公司的准备金其实是算作于市面上的负债，通过对保险公司准备金的了解，可以进一步地估计，该公司的经营状况、盈利状况、偿还状况。三是关于投资收益的核算，投资也是一项增加保险公司利润的重要环节，那么对于投资收益核算这一点，主要从以下四大方面来进行整合、计算，即当前持有投资、进行市场流通的交易性金融资产、贷款的应收款项获利、收入变动后计入损益的成本费用。四是关于保险公司费用核算，在保险业务的往来中，往往会产生很多的费用，而我国当前对费用的计量方式是将其计入损益类，形成专门的费用专项，这样就将大大有利于提高会计核算的准确性，以及进一步降低保险公司的财务风险。
3保险公司的会计核算风险探析
3.1对保险风险的定义不明确、模糊
在最新的保险会计准则中，提出保险风险的定义为还没有发生的，但是存在一定趋势的将会使保险对象受到伤害的事故，包括自然力量、意外状况等，该定义的提出并不够明确。但是在保险合同中却又占着非常重要的位置，对于各种保险的分类，以及重大保险的限定，没有异常明确的范围指标，这就会导致保险公司、保险企业在最后的会计核算中无法很顺利、明确地区分混合保险合同中的保险风险，无法有效地整合财务工作，使企业在财务管理上难以做出相应的风险区分度，促使最终在会计核算中，对各项指标、各类账户的分类工作造成困难，使最终的财务风险分析信息不够准确，加大了保险公司的运营压力和管理风险。
3.2会计人员“弄虚作假”，账目核算违背原则
为了降低企业运营成本，企业在一定程度上会在会计账目上做文章，减少经营所得利润，降低实收的税收比例。例如，保险企业在保单获得的过程当中，与投保人产生的资金业务往来，除了与投保人进行保单签订所获得的营业利润，还会产生一些其他的附加费用。比如投保人体检费、劳务报酬费以及相关的手续费等，这些额外的费用将被计入保险企业成本消耗之中，那么这种将成本费用化的会计核算方式在某种意义上是有悖于会计核算准则的，保险企业通过抓住会计核算准则的漏洞，对企业成本进行了某种程度的降低，正是由于这种会计核算信息记录的不准确性，导致后面整个财务分析都存在着一定的不准确风险。
3.3再保风险机制存在漏洞，管理不够严格
再保风险管理相对于保险管理机制更为宽泛，没有强制说明对于再保风险需要进行独立的会计核算，这种不严谨、不规范的核算方式，导致了许多保险公司保险企业都纷纷踏入再保风险这一领域。由于再保风险不需要进行独立的会计核算，这可以使原投保人与再投保人，通过私下协商，按特定比例共同承担相应的投保费用，降低了投保人的投保成本。但同时保险公司却可以同时得到双份的投保收益，使双方同时都处于共同获利的状态。但是这种行为其实是不严谨、不规范的，是在利用会计核算准则的漏洞基础上，进行投机取巧式的获利，具有较大的风险。
4应对保险公司会计核算中出现的财务风险的办法
由于保险公司获利的特殊性，对外部的风险掌控具有较大难度。因此，一定要强化企业内部管理的风险管控，尤其是财务方面的风险，通过准确的会计核算，进行财务整合，减少财务风险给保险公司带来的不必要损失。
4.1完善保险公司的资金流动过程
加强对企业每一专项的资金的审批审核，提高资金发放审核要求，明细资金使用的各项用途，加强资金在使用过程中的控制，准确核算每一笔资金的流入与流出。给企业建立起多重的项目记账方式，利用银行系统以及现金出入记账双重记账系统，落实每一笔资金的动向，做好日与日之间的结算交接，汇总月与月之间的数据整合，提高月季度、年季度财务报表的准确性，做好每一个月季度的预算，以及每一个月季度的结算，使财务上的每一笔资金，都最大程度用到合适范围，提高财务管理的精确度，降低财务损失风险。
4.2规范保险公司的会计核算制度
关于保险公司、保险企业在会计核算上仍有一定的欠缺，没有完全遵照会计核算准则进行财务管理，对会计核算体系有一个模糊的、不够明确的概念，因此，构建一个规范的会计核算体系，完善会计核算制度，对实现保险公司会计核算的规范性、科学性，有着重要意义。一是要加强人员的培训，提高会计人员对会计核算基本准则的了解，熟练运用会计核算中的各项账户关系、账户分布，同时还需要加强对会计人员的职业道德培养，真正做到完全按会计基本准则做事，不去刻意寻找法律的漏洞，不违法、不犯法。二是要不断加强会计核算制度体系的完善，提出明确的规章制度，做到每一项条款都有可执行，可操作的，实实在在的必要，而不是只停留于理论上，口头上的概念，将制度的完善真真实实地落实到每一个会计人员上，规范好财务部门的各项专业工作。
4.3明确各成本费用的核算
随着保险行业的不断发展，保险内容越来越丰富，保险范围越来越广大，所涉及的保险业务也越来越纷繁复杂。因此，在目前的保险公司发展中，企业的各个支出，特别是对于关系复杂的成本费用类的核算等工作都已经引用了eRp财务核算管理系统，通过该系统的有效应用，使企业信息详细分类与整合更为简单，同时计算数量也更加庞大，计算关系更为复杂，为了进一步降低人力核算的人工失误，使人工核算的压力大大降低。在之后的应用中，可以加大信息技术的科研投入，创造出更为有效的信息系统，实现更大意义上的智能化与自动化，进一步精确信息分类的准确性、费用核算的规范性，以此实现财务风险的失误性的降低。
4.4提高公司审计部门的权限
提高保险公司审计部门对内部的财务审核，加强审计部门对保险公司内部的监督工作。提高审计部门的相应权限，将监督工作落实到企业经营的每一个部分，对涉及资金流动的任一流程中，都应该加强对财务风险的监督与管理，如加强对资金流动的审核和对经营管理的规范，加强对金融投资的管理风险，加强对会计人员的业务能力审核等。通过这一系列流程性的审计审核，来提高保险公司企业经营运营的活力，提高管理核算的规范标准，以此来进一步降低企业管理风险和财务风险。
4.5建立标准化的会计核算流程
由于当前保险行业的业务流程纷繁复杂，业务种类多种多样，建立标准化的会计核算流程，有利于提高工作效率，降低公司的运营成本。首先，需要对保险公司财务管理方面，提出一个规范性的、有计划的会计核算顺序，其次根据核算顺序，将保险业务进行不同种类的分类，根据从小到大、从易到难的顺序，进行业务流程重新组合，最后制定上下统一的标准，符合业务核算的基本内容，创造性地提出发展性核算战略，建立起标准化的业务核算流程。
5结语
综上所述，随着保险行业的不断发展，加强对保险公司资金流动的管理，加强对每笔资金的审核，建立起规范化的会计核算标准，严格控制公司收入与成本支出的平衡，做好每个月季度及年季度的预算结算办法，从各个方面降低保险公司的财务风险，努力实现保险公司保险行业的稳健快速发展。
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公司会计核算制度篇8
企业集团拥有更多的管理层次和更结构化的工作活动，通常会采用分权化的形式，以适应外部环境的不确定性。与之相适应，企业的会计核算通常采用按会计主体进行分级核算的模式，它体现按职能层层分解，不断细化管理的思想。总公司根据国家会计相关制度，结合自身的经营特点，制订统一的会计核算办法、统一的财务报告流程、统一的财务编码体系和统一的报表体系，以保证各子公司财务信息的可比高度以及会计报表的汇总和合并。省煤炭集团公司每年均会对当年企业决算和次年预算的编制下发文件进行布置。集团公司欲借此实现公司的财务目标，降低内部财务信息的不对称程度，规范和约束子公司的财务行为，有效地解决矛盾。
但按会计主体分级核算模式也存在一定的弊端，主要表现在以下几点：（1）企业集团管理层次多，会计主体较多，省煤炭集团公司下有多个二级子公司，而子公司下又有多个孙公司，有的孙公司下还有会计主体，造成财务报告层次多、流程长、速度慢。（2）会计数据分散，信息共享差，难以对子公司监督控制。集团公司所属各单位有独立的账套，众多的会计实体必然造成数据分散，难以实现信息共享。通常公司所需的数据是通过报表汇总产生的，这不能排除出现差错、主观调整的可能性，总公司很难对所属单位业务处理的准确性和规范性做出判断，只能在上报数据的基础上进行分析和控制。（3）核算复杂，存在大量的内部交易，财务人员工作负担重。不同会计实体之间的内部交易必须进行账务处理，集团公司的子公司较多，且大都有关联，日常核对工作量较大，月末还需要进行内部对账，为合并会计报表作准备，下月初要进行专门汇报。（4）系统决策支持功能较弱。各级管理人员，特别是高级管理人员，需要对不同层次的大量信息迅速做出抉择。但在分级核算模式下，会出现一方面数据堆积如山，不能说明实际问题；而另一方面问题却堆积如山，没有数据给予必要解释的现象。可见，上述问题使得管理者无法有效地对外部环境中所发生的变化进行监控，大型企业分级核算模式的变革势在必行。
因此要强化管理，实现集约经营，核算集中就成为必要条件之一。实现管理集中，为核算集中搭建了平台；而核算集中反过来又有利于促进管理集中，两者相互依存，相互促进。
二、企业集团实行会计集中核算的手段
江西省煤炭集团公司是由原省煤炭厅转制组建的大型企业集团，下属单位和企业分布在江西省各个地市，是典型的地域分布广泛的集团企业，企业资产规模庞大，人员众多，虽然较早的开始应用信息化系统进行企业管理，但由于原系统开发较早，集团及其下属公司发展较快，系统维护跟不上，原有的软件功能已不能完全达到企业的管理要求。
随着信息技术的进步，特别是互联网技术和电子商务技术的发展，为了规范会计核算，简化核算层次，优化财务业务流程，实现会计数据的集中和共享，降低成本，提高工作效率、重塑组织架构，提高信息决策的支持程度，省煤炭集团公司于2002年开始进行信息化改造，与金蝶软件公司合作，通过几年的实施已在全公司范围内采用了金蝶公司的k3/erp系统，逐步探索和尝试实现集团内部的财务数据集中式管理。
笔者认为实施财务集成实际上是一个实施erp的过程，是企业信息资源在会计核算与财务管理层面上的一种重组和再造。企业集团的管理权限集中应逐步进行，将分散的管理模式逐渐转变到集中管理的模式上来。通过业务流程的设计将资金、销售、成本作为集中核算的主线，成为相应的管理与核算中心。笔者认为工作的落脚点主要有以下几方面：
1.核算集中。
划分核算责任中心，根据各个责任中心的权责对其经济事项进行分类集中核算与管理。如对提取的折旧所产生的现金流量实行集中；对实现利润的企业所产生的现金流量实行部分集中等等。上述集中主要是最大限度地对可能产生分散的资金进行管理，将资金全部体现在公司总部，为公司的经营和发展提供资金保障。
集中核算后，财务的各项工作以突出集中核算为主，强化了财务的管理、监督与服务职能，工作的主动性得到提高；规范会计核算体制，管理分工科学明确，内部交易规范准确，可提高会计信息的质量。
2.信息集中。
集团公司所属企业管理水平参差不齐，有的企业一开始就实行了会计电算化，有的企业由于种种原因会计电算化未通过验收还使用“人机并行”的记账方式，从而会计信息不能得到有效共享，浪费了信息资源。会计集中核算就必需依托信息网络手段，通过与企业其它部门数据网络的链接，集成各单位的会计信息，全方位实现数据共享与数据授权处理，使企业集团的管理与核算成为一个有机的整体，为财务管理与集中核算创造有利条件，为管理工作提供准确、及时的会计信息。
3.管理集中。
资金、销售、成本的集中确定了公司财务管理工作的集中程度，也延伸到公司整个管理工作的很多方面，使管理工作的广度、深度得到提高。
首先要对供应系统进行集中管理。对供应系统进行集中，才能发挥比较优势，降低采购成本。取消各核算实体的物资供应部门，由集团公司成立相应职能的实体负责各直属企业的物资供应业务。同时，对场地、人员和资产进行整合，实行资产和人员的专业化分工。通过整合资源，可合理降低库存，降低消耗，减少损失，优化管理。
其次要对资金实行集中管理。资金是现代企业的“血液”，资金能否在企业集团内部有效运转，是检验企业内部管理是否科学的标准之一。可利用结算中心实施资金集中管理，或更进一步，取消企业的资金分户，将资金的管理和使用权限进一步上移到公司总部，一个总户头直接对外，既保证资金的使用效率的提高，同时也强化了对资金的管理。
三是对销售实行集中。销售业务是企业的终端业务，销售功能的强弱直接影响企业的现金流和经营成果，宜采取逐步集中的管理办法对销售实行集中。由集团公司成立相应职能的实体负责各直属企业的大宗和优势产品业务，将产品销售决策权逐步上移，最终实现销售的完全集中管理。在对资金、折旧、销售、成本实行逐步的集中的基础上逐步缩小企业财务管理权限，规范企业财务运作，强化公司的管理作用，最终实现财务核算的集中管理。
三、企业集团会计集中核算的完善
（一）及时转变观念，营造良好的核算氛围。
加强宣传，提高认识，明确责任，协调沟通实行会计集中核算是加强企业资金管理和监督的一项重要措施，有利于企业资金的高效使用，预防企业高层腐败，消除不正之风。实行会计集中核算是企业资金财务管理改革的趋势和要求。
（二）转变会计职能，从核算型向管理型转化。
实行会计集中核算，是将会计核算从单位的财务管理部门分离出来，也就是说把财务管理人员留在单位，把财务管理的职能留在单位，把会计人员集中到会计核算中心，把会计核算和会计监督职能纳入会计核算中心。然而，如果将会计核算中心仅仅作为一个记账机构是远远不够的，更要着重预算执行信息的反馈和控制。必须加强预算资金支付的事前控制，在决定资金支付之前应确定是否应该支付、如何支付，而不能在支付完了事后才明确。会计核算中心的发展，必须要从核算型向管理型转变，彻底扭转将核算中心视作单纯的核算机构的观念。
（三）完善内外监控制度，确保企业资金、财产物资的安全。
一方面会计核算中心要加强内部控制与自我约束，严格操作，防范风险。由于企业资金集中管理后，企业资金管理的风险也大为集中，必须加强内控，建立内部制约机制，防范风险。要建立大额费用审批制度、超指标审批制度、超用款计划审批制度以及预算单位的财产物资管理制度等内控制度，明确责任。另一方面，会计核算中心还要主动接受监督，接受集团内部监督部门如审计、监察等职能部门的监督，保证企业资金、财产物资的安全。
四、探索企业集团会计集中核算的发展方向
当前，江西省煤炭集团正处在改革改制的重要时期，财务管理模式也可能发生相应变革，会计核算和资金管理将进一步集中化。笔者以为，集团公司总部将成为会计核算和财务管理主体，成为资金管理中心、利润中心、成本中心、费用中心、投资中心。统一核算整个集团收入、成本、费用、利润等，统一对外纳税，统一资金管理和对外投资。
集团公司总部可基于局域网或远程网的集中核算运作方式，对所属单位的财务收支实行“集中管理、统一开户、分户核算”，实行会计集中核算后，遵循三个不变，即：会计主体、企业理财体制、资金使用权限不变。所属企业和分公司仍然作为会计主体，所属企业和分公司单独设账核算；各企业和分公司仍然拥有理财自主权和资金使用权。集团公司总部按照批准的所属企业资金收支预算和有关规定进行资金使用控制。并负责向各企业及时提供会计资料和信息，满足各企业经营管理对会计核算的要求，做好核算服务。
公司会计核算制度篇9
企业集团拥有更多的管理层次和更结构化的工作活动，通常会采用分权化的形式，以适应外部环境的不确定性。与之相适应，企业的会计核算通常采用按会计主体进行分级核算的模式，它体现按职能层层分解，不断细化管理的思想。总公司根据国家会计相关制度，结合自身的经营特点，制订统一的会计核算办法、统一的财务报告流程、统一的财务编码体系和统一的报表体系，以保证各子公司财务信息的可比高度以及会计报表的汇总和合并。省煤炭集团公司每年均会对当年企业决算和次年预算的编制下发文件进行布置。集团公司欲借此实现公司的财务目标，降低内部财务信息的不对称程度，规范和约束子公司的财务行为，有效地解决矛盾。
但按会计主体分级核算模式也存在一定的弊端，主要表现在以下几点：（1）企业集团管理层次多，会计主体较多，省煤炭集团公司下有多个二级子公司，而子公司下又有多个孙公司，有的孙公司下还有会计主体，造成财务报告层次多、流程长、速度慢。（2）会计数据分散，信息共享差，难以对子公司监督控制。集团公司所属各单位有独立的账套，众多的会计实体必然造成数据分散，难以实现信息共享。通常公司所需的数据是通过报表汇总产生的，这不能排除出现差错、主观调整的可能性，总公司很难对所属单位业务处理的准确性和规范性做出判断，只能在上报数据的基础上进行分析和控制。（3）核算复杂，存在大量的内部交易，财务人员工作负担重。不同会计实体之间的内部交易必须进行账务处理，集团公司的子公司较多，且大都有关联，日常核对工作量较大，月末还需要进行内部对账，为合并会计报表作准备，下月初要进行专门汇报。（4）系统决策支持功能较弱。各级管理人员，特别是高级管理人员，需要对不同层次的大量信息迅速做出抉择。但在分级核算模式下，会出现一方面数据堆积如山，不能说明实际问题；而另一方面问题却堆积如山，没有数据给予必要解释的现象。可见，上述问题使得管理者无法有效地对外部环境中所发生的变化进行监控，大型企业分级核算模式的变革势在必行。
因此要强化管理，实现集约经营，核算集中就成为必要条件之一。实现管理集中，为核算集中搭建了平台；而核算集中反过来又有利于促进管理集中，两者相互依存，相互促进。
二、企业集团实行会计集中核算的手段
江西省煤炭集团公司是由原省煤炭厅转制组建的大型企业集团，下属单位和企业分布在江西省各个地市，是典型的地域分布广泛的集团企业，企业资产规模庞大，人员众多，虽然较早的开始应用信息化系统进行企业管理，但由于原系统开发较早，集团及其下属公司发展较快，系统维护跟不上，原有的软件功能已不能完全达到企业的管理要求。
随着信息技术的进步，特别是互联网技术和电子商务技术的发展，为了规范会计核算，简化核算层次，优化财务业务流程，实现会计数据的集中和共享，降低成本，提高工作效率、重塑组织架构，提高信息决策的支持程度，省煤炭集团公司于2002年开始进行信息化改造，与金蝶软件公司合作，通过几年的实施已在全公司范围内采用了金蝶公司的K3/eRp系统，逐步探索和尝试实现集团内部的财务数据集中式管理。
笔者认为实施财务集成实际上是一个实施eRp的过程，是企业信息资源在会计核算与财务管理层面上的一种重组和再造。企业集团的管理权限集中应逐步进行，将分散的管理模式逐渐转变到集中管理的模式上来。通过业务流程的设计将资金、销售、成本作为集中核算的主线，成为相应的管理与核算中心。笔者认为工作的落脚点主要有以下几方面：
1.核算集中。
划分核算责任中心，根据各个责任中心的权责对其经济事项进行分类集中核算与管理。如对提取的折旧所产生的现金流量实行集中；对实现利润的企业所产生的现金流量实行部分集中等等。上述集中主要是最大限度地对可能产生分散的资金进行管理，将资金全部体现在公司总部，为公司的经营和发展提供资金保障。
集中核算后，财务的各项工作以突出集中核算为主，强化了财务的管理、监督与服务职能，工作的主动性得到提高；规范会计核算体制，管理分工科学明确，内部交易规范准确，可提高会计信息的质量。
2.信息集中。
集团公司所属企业管理水平参差不齐，有的企业一开始就实行了会计电算化，有的企业由于种种原因会计电算化未通过验收还使用“人机并行”的记账方式，从而会计信息不能得到有效共享，浪费了信息资源。会计集中核算就必需依托信息网络手段，通过与企业其它部门数据网络的链接，集成各单位的会计信息，全方位实现数据共享与数据授权处理，使企业集团的管理与核算成为一个有机的整体，为财务管理与集中核算创造有利条件，为管理工作提供准确、及时的会计信息。
3.管理集中。
资金、销售、成本的集中确定了公司财务管理工作的集中程度，也延伸到公司整个管理工作的很多方面，使管理工作的广度、深度得到提高。
首先要对供应系统进行集中管理。对供应系统进行集中，才能发挥比较优势，降低采购成本。取消各核算实体的物资供应部门，由集团公司成立相应职能的实体负责各直属企业的物资供应业务。同时，对场地、人员和资产进行整合，实行资产和人员的专业化分工。通过整合资源，可合理降低库存，降低消耗，减少损失，优化管理。
其次要对资金实行集中管理。资金是现代企业的“血液”，资金能否在企业集团内部有效运转，是检验企业内部管理是否科学的标准之一。可利用结算中心实施资金集中管理，或更进一步，取消企业的资金分户，将资金的管理和使用权限进一步上移到公司总部，一个总户头直接对外，既保证资金的使用效率的提高，同时也强化了对资金的管理。
三是对销售实行集中。销售业务是企业的终端业务，销售功能的强弱直接影响企业的现金流和经营成果，宜采取逐步集中的管理办法对销售实行集中。由集团公司成立相应职能的实体负责各直属企业的大宗和优势产品业务，将产品销售决策权逐步上移，最终实现销售的完全集中管理。在对资金、折旧、销售、成本实行逐步的集中的基础上逐步缩小企业财务管理权限，规范企业财务运作，强化公司的管理作用，最终实现财务核算的集中管理。
三、企业集团会计集中核算的完善
（一）及时转变观念，营造良好的核算氛围。
加强宣传，提高认识，明确责任，协调沟通实行会计集中核算是加强企业资金管理和监督的一项重要措施，有利于企业资金的高效使用，预防企业高层腐败，消除不正之风。实行会计集中核算是企业资金财务管理改革的趋势和要求。
（二）转变会计职能，从核算型向管理型转化。
实行会计集中核算，是将会计核算从单位的财务管理部门分离出来，也就是说把财务管理人员留在单位，把财务管理的职能留在单位，把会计人员集中到会计核算中心，把会计核算和会计监督职能纳入会计核算中心。然而，如果将会计核算中心仅仅作为一个记账机构是远远不够的，更要着重预算执行信息的反馈和控制。必须加强预算资金支付的事前控制，在决定资金支付之前应确定是否应该支付、如何支付，而不能在支付完了事后才明确。会计核算中心的发展，必须要从核算型向管理型转变，彻底扭转将核算中心视作单纯的核算机构的观念。
（三）完善内外监控制度，确保企业资金、财产物资的安全。
一方面会计核算中心要加强内部控制与自我约束，严格操作，防范风险。由于企业资金集中管理后，企业资金管理的风险也大为集中，必须加强内控，建立内部制约机制，防范风险。要建立大额费用审批制度、超指标审批制度、超用款计划审批制度以及预算单位的财产物资管理制度等内控制度，明确责任。另一方面，会计核算中心还要主动接受监督，接受集团内部监督部门如审计、监察等职能部门的监督，保证企业资金、财产物资的安全。
四、探索企业集团会计集中核算的发展方向
当前，江西省煤炭集团正处在改革改制的重要时期，财务管理模式也可能发生相应变革，会计核算和资金管理将进一步集中化。笔者以为，集团公司总部将成为会计核算和财务管理主体，成为资金管理中心、利润中心、成本中心、费用中心、投资中心。统一核算整个集团收入、成本、费用、利润等，统一对外纳税，统一资金管理和对外投资。
集团公司总部可基于局域网或远程网的集中核算运作方式，对所属单位的财务收支实行“集中管理、统一开户、分户核算”，实行会计集中核算后，遵循三个不变，即：会计主体、企业理财体制、资金使用权限不变。所属企业和分公司仍然作为会计主体，所属企业和分公司单独设账核算；各企业和分公司仍然拥有理财自主权和资金使用权。集团公司总部按照批准的所属企业资金收支预算和有关规定进行资金使用控制。并负责向各企业及时提供会计资料和信息，满足各企业经营管理对会计核算的要求，做好核算服务。
公司会计核算制度篇10
关键词：保险公司会计核算不足
伴随着我国保险企业的不断推进，国家也相应的出台了很多的保险会计准则，从而使得保险企业更加标准、规范化，并且与国际会计准则相接轨。然而由于保险企业发展起步比较晚，很多经营管理模式还不够成熟，尤其是在财务方面，使得保险企业将面临众多的财务风险。由此可见，在我国的很多保险企业中，会计核算还存在着很多的问题，本文结合保险这个特殊的行业，来对企业内部所存在的问题进行深入的分析与思考，从而有助于保险企业更好的做好会计核算工作。
一、保险公司会计核算的会计准则特点
保险公司的会计核算，所依据的就是国家针对保险行业所出台的相关会计准则，如我国的保险行业会计准则由《中国人民保险公司会计制度》发展到了现如今的《金融企业会计制度》阶段，目前我国保险行业的会计制度呈现出两大特点。一是更加接近国际惯例。即新的保险会计准备不仅规范了传统的保险合同的认定、划分与审核，同时还构建了很多现代化的理念，更加的符合会计核算过程中的权责发生制、配比原则以及清晰性等原则。并且使得会计核算中的报表更具有真实、可靠性；二是保险行业的准则更加突出复杂性，其主要原因是由于现代保险行业的复杂性所决定，不仅会涉及到保险行业业务常用的技术术语，而且对于保险会计准则中的一些问题还有待彻底的解决，从而使得保险行业的会计准则有了一定的复杂性。
二、目前保险会计准则实施中所体现的不足
（一）保险风险不够明确
保险风险作为保险合同的一个重点内容，在新的保险会计准则中，并没有对保险风险有一个明确的限定，同时对于特大保险风险也是没有进行限定，从而使得混合保险合同的分解难以操作。最后就会影响到保险公司会计对收入的会计核算工作。
（二）有违会计原则
在新的保险会计准则的实施过程中，对于保单取得的成本中，保险费用中的附加费，如常见的有手续费、体检费、劳务报酬等费用，明确规定需要计入到当期的损益中，这种保险业务取得成本费用化的核算方法，其实有背于会计核算的基本原则，从而导致了会计信息的不准确性。
（三）再保风险的管理机制不严格
新保险会计准则中明确的指出了保险业务承担独立核算机制，但是对再保险风险的机制却并没有明确的规定，这种会计准则的不严谨性，就会导致会计再保险会被泛滥的使用。对于再保险人所需要承担的各种保险经过原保险人与再保险人之间的协议就可以把风险转变为再保险，这就是财务保险，属于有限风险再保险的其中一种，能够为投保人与再保险人带了经济上的丰厚回报，深受保险行业的青睐，因而被广泛滥用的情况就会出现，但其最根本就不具备风险转变的条件，因而成为了金融投资的一种工具，从而造成了保险公司效益增收的一种假象，对于保险公司的财务报表起到一定的粉饰作用。
三、保险公司会计具体核算哪些工作
（一）收入的核算
作为保险公司，其主要的收入就是保费收入，当彼此双方签订保险合同之后，就需要对保费收入进行核算，即对公司收入的确认。但由于收入核算的复杂性，并不是所有的合同签订都可以进行收入的确认。需要根据保险合同的内容来进行对公司收入的分类确认，并且对于不同性质、种类的合同期收入的核算方法也是不同的。我国保险行业的会计准则中规定，对于收入的核算，需要以公允价值为主体，实行权责发生制，从而确保保险合同与收入的同步核算确认。
（二）准备金的核算
对于保险这个特殊的行业，我国对其有着非常严格的规定，保险公司是不可以进行对外举债的。因而需要通过准备金的方式来表现出公司的负债，对于这一公司重要的会计信息披露，能够真实的反应出保险公司的盈利与偿债能力。但就目前的准备金的相关制度，我国仍然有很多不完善的地方。
（三）投资收益的核算
投资收益的核算是保险企业会计核算工作中最为重要的内容。做好保险公司投资收益的核算，能够及时准确的掌握一个保险公司的收益情况，同时还能够准确的反映出其资金投资的浮盈。对于保险公司投资收益的核算主要包括四方面，持有至到期的投资、贷款与应收的款项、可供出售的金融资产以及以公允价值计算且变动后计入的当期损益的金融资产。
（四）费用的核算
保险公司的费用主要包括三个方面，保险的赔偿款、销售费用以及其他所发生的间接费用。我国的会计准备中对保险行业中所出现的费用支出，主要都是以费用化的方式来进行核算，把公司当期所发生的费用计算当期损益，从而对保险企业的成本有一个正确合理的计量，与此同时，还有助于财务风险的把控。
四、如何做好保险公司的会计核算工作
（一）做好企业资金的审批、核算与控制
做好保险企业内资金的核算与控制，可以使得企业提高风险防范的能力，合理的规避掉一些财务分险。在具体的资金核算过程中，要采用双重管理方法，一是通过企业的银行存款系统，二是对现金控制系统，并且对于公司的现金与银行存款进行每日的结算统计，对于资金的增减变动做好相关的记录。除此之外，还要做要资金的预算与结算工作，并对其审批流程做到严格执行。
（二）强化会计核算基础
会计核算的基础都是依照国家出台的相关会计制度准则，因此在进行会计核算过程中，要不断的完善保险公司会计核算体系，并且建立起健全的财务管理制度，同时加强企业财务人员的专业知识水平与职业道德素养，从而杜绝违规、违法行为的出现。
（三）准确核算成本费用
由于现代保险行业业务范围的广泛性，因而保险公司在会计核算过程中也会越来越复杂，尤其是体现在对保险公司成本费用的核算上，随着信息量的增大，使得公司财务核算也会随之变得复杂化，不仅增加了难度，而且对于信息的准确、及时也会受到影响，因而保险公司可以适当的采用财务会计信息系统，从而能够及时、准确的进行会计核算。如上海的一家保险公司早在2012年就引进了eRp财务系统，能够很好的把公司各个部门的成本费用进行核算，不仅提高了信息数据的准确性，同时还提高了工作效率。
（四）加强企业内审工作
内审工作的执行是保险公司对于核算工作的一种监督与控制，可以有效的降低保险公司财务风险的发生，因此作为保险公司，要充分发挥好企业的内部审计工作，从而为企业的管理起到一种监督的作用。除此之外，内审工作还能够对保险公司的各个环节的管理起到检查的效果，如保险公司的经营、投资、融资等这些方面，内审部门都是需要进行对其审计的。
（五）会计集中核算要建立标准的业务流程
保险公司要对现有的业务流程进行梳理，在此基础上，根据流程再造原理，把会计核算业务建立成标准化的工作流程。标准化的会计工作流程可以保证会计集中核算系统的顺利运行，使保险公司的会计核算工作能够全面、健全的推行。会计集中核算要求会计科目体系要做到上下统一，多层次的会计核算体系可以体现出管理的要求，并能够和资产管理、预算控制相协调。
（六）培养专业的财务人员
为确保会计集中核算能够保险公司的经营带来绩效。保险公司应该培养以下三种专业型人才：首先要有基层单位中专门负责业务录入的人才，他们能够编制基本的会计凭证，进行本单位会计系统的基础维护以及简单的税务业务和资产业务；其次是在保险公司集团中心的会计人员，他们负责会计系统的维护和完善，公允价值的确认基础以及如何进行减值准备计提等专业化会计业务，汇总会计报表的生成和重大事项的事前和事后控制；最后是专门负责公司财务核心业务的管理和风险控制。
五、结束语
保险公司作为一个特殊的行业，同样也需要适合于这一行业的会计准则，由于我国正在处于相关会计准则的构建期，还需要进行不断完善与健全。而保险公司在短短几年的时间内迅速发展起来，想要达到一个稳健快速的发展，还需要加强对公司内部会计核算工作的规范与标准化，同时还要紧紧贴合国家的相关会计制度，做好保险公司收入与成本费用的核算，强化公司资金的控制与预算，从而提高保险公司整个的财务会计核算水平，为企业合理的规避财务风险，推动保险公司的稳健发展。
参考文献：
[1]潘泉列.新会计准则下的企业合并会计方法研究[J].中国商贸，2013