资金管理原则篇1
金融市场蓬勃发展，放开各金融机构对资产管理业务的金融政策纷纷出台，显示出“放松管制”的特点，证券公司、保险公司、期货公司、商业银行、基金公司等机构无不牵涉其中。监管部门的“资管新政”放宽了证券公司与基金公司资产管理的投资范围和运作方式，同时给期货公司与保险公司颁发了开展资产管理业务的牌照。分业经营下金融业“画地为牢”的格局将不复存在，证券、保险、信托、银行四大金融行业在资产管理市场上实现了真正的混业经营[1]。资产管理行业已然步入“泛资产管理时代”。
所谓“泛资产管理”，是指其他金融机构可以采取信托公司经营信托业务的方式，开展与信托公司同质化的资产管理业务。其特征：一是资产管理主体更加多元；二是资产管理市场更加统一；三是投资业务领域更加融合；四是依托法律关系更加趋同。[2]以金融理财产品为例。各金融监管部门对于各自“治下”的金融理财产品的发行条件、募集对象、审批条件和程序、信息披露要求、投资风险负担、资金使用要求、监管措施及法律责任方面的内容均是“各自表述”[3]。
通过对证券公司、保险公司、基金公司、期货公司、商业银行在资产管理方面的相关政策的演变以及现状的整理和分析，有学者认为随着资产管理行业的逐渐放开松绑，金融业从分业向混业转化的趋势越来越明显，与此同时，整个金融业的行业利润率将趋于平均[4]。资产管理行业的新变化，对金融监管提出了新的要求，金融监管原则也应适应新形势的发展，才能为金融行业的稳健发展保驾护航。
二、金融监管与法律原则
金融监管法的原则，是指能够全面、充分地反映金融法所调整的金融监管关系的客观要求，并对这种关系的各方面和全过程都具有普遍意义的基本准则和知道思想。它体现了金融监管法律的本质和根本价值，是金融监管法律的灵魂和基本价值所在，对金融监管活动具有根本性的指导意义和统率价值[5]。在确立金融监管法律原则的时候，既要避免笼统地照搬放诸四海而皆准的普遍原则，也要防止将特别适用于某一金融监管法律法规的小原则奉为整个金融监管领域法律原则确立之皋圭。金融监管法律原则，是从数量众多、囊括各个金融监管机构的法律、法规中抽象出来的，自然应当有着金融领域的独特色彩。
何为监管？学者们看法各异。许成钢认为，从功能上来说，法庭与监管者的不同在于，法庭的执法方式是被动式的，监管是一种主动的执法方式，意味着在有害的行为还没有发生的时候，就可以采取行动加以阻挡。许成钢还介绍了施莱弗等人关于“为什么需要监管者”的理论解释：由于执法时搜集证据需要成本，要为执法者提供激励。而法庭要保持中立，就不能激励法庭，因此单纯靠法庭执法不能达到最优。由此施莱弗就说明引入监管者的理由，监管者是不需要中立的，可以犯错误，可以给他激励机制。这个理论用以解释捷克和波兰的金融市场为什么在转轨以来有重大的差异――因为波兰金融市场上有监管者在执法，而捷克是单纯地依赖法庭来执法，其结果是法庭没有很好的执法，金融市场就没有发展。
法律的不完备性理论认为，现实之中，任何的法律都是不完备的。社会是变化的，而法律具有稳定性，所以立法人不可能预料所有将来会发生的事件，不可能把法律定义得无限清楚，用语言准确地、无差异地写出来。由于法律是不完备的，即便制定了最优法律，其结果并不是最优的。当法律不完备时，引入监管机构以主动式执法可以改进法律效果。而法庭必须是中立的，因此不能成为主动执法者。因此需要有一个与法庭相分离的机构――监管者――即政府[6]。
法律的不完备性理论，为金融领域的监管提供了有力的理论依据。而在现实中，毋庸置疑，监管是有成本的。具体到金融市场领域，一旦出现有害行为，其危害之大足以拖垮整个经济，因此对于进行监管而支付的高成本就是值得的。监管者出于监管目的而制定的各类法规，相比于正式的立法而言，更具有灵活性和针对性，并不苛求其能具有长期性和普适性，可以是为应对一时、一地之情况。在面对纷繁复杂、瞬息万变的金融市场，监管者制定的各类法规显然更具有优势，也是解决不完备法律与复杂社会环境之间冲突的良方。另一方面，对于金融领域已经存在的法律法规，在不违背法律原则的前提下，监管机构有权对其进行适当的修改，使其适应当前形势发展。当然，金融领域的监管势必不仅限于立法权，在执法权的分配方面，应当赋予金融监管机构对其制定、更改的法律法规的执行权力。
三、金融监管法律原则
（一）原则监管
原则监管意味着，在监管规范体系中，原则居于主导地位并作为主要的监管依据，而规则的制定是为了进一步落实和明确原则的具体规定。原则监管有着丰富的内涵，主要表现为以下几点：（1）原则监管模式并非要求完全以原则取代规则，而是旨在提升原则在监管规范体系中的地位，使之在建立和发展监管标准方面发挥基础性的作用。（2）原则可以作为独立的执法依据。（3）强调金融机构高级管理层的领导作用，要求其在监管程序中发挥更为积极的作用。（4）以监管目标的实现与否作为监管评价标准，允许监管对象自主决定采用相应的措施和方法[7]。与原则监管相对应的是规则监管。规则监管意味着，在监管规范体系中，规则居于主导地位并作为主要的监管依据，原则的意义仅在于昭示监管目标。
从总体而言，金融监管法律体系主要是由原则（principles）、规则（rules）和指引（guidance）等各类规范共同构成。原则较为抽象，并未规定具体的权利义务，通过比较宽泛的定性标准如“公平”“合理”等规范金融机构的行为。规则是以抽象的原则为基础，有针对性地具体化各项权利义务。指引比规则更进一步，在实际操作层面，对原则和规则进行细化的解释、说明，减少这二者的不确定性。
英国从2005年开始，对原有的金融监管模式进行了改革，推行以原则为基础的监管模式（principles-basedregulation）相比而言，原则监管作为金融监管的法律原则，其优越性在于：更具灵活性和适应性，更能激发金融机构管理层的积极性和创造性。要贯彻原则监管，首要的要求是理顺原则和规则的关系，坚持原则的主导地位，所制定的规则不得与原则相冲突。而作为金融监管法律体系重要组成部分的规则也不应被束之高阁。
（二）依法监管原则
任何领域的监管无疑也要限定在法律的框架内。因此，金融监管必须以法律为依据，尤其是在泛资产管理的背景下，资产管理行业情况复杂，很多经营行为的合规与否未有明确法律规定，更应依法监管，避免出现监管空白或者不当监管的情形。
一方面，对监管者要明确授权，明晰监管与市场的界限，借助行业协会的力量，加强行业自律，建立和发展良好的监管合作关系。监管合作要求在监管双方之间建立畅通的交流机制以应对金融市场不断发生的变化。充足的信息是监管机构了解金融机构经营活动合规性的重要渠道，也是金融机构高管层决策时的重要参考。
另一方面，要加强对监管者权力的制约，完善对其法律责任的规定。监管者权力法定是完善法律责任的前提，而对监管者权力的有效制约是完善法律责任的必然要求。首先，需要有严格制定的金融监管法律作为依法监管的前提，包括金融监管的实体法律和程序法律。其次，金融监管机构的各项行为，从决策到执行，从调整到评估，其步骤和环节都应严格遵守法律规定。再次，金融监管主体的监管行为应受到来自内部和外部的双重监督。最后，被监管主体（主要是金融机构）的合法权益若因监管主体的监管行为受到侵害，应保障其权利得到包括行政救济和司法救济救济在内的救济。
（三）协调监管原则
我国目前“一行三会”的金融监管框架充分考虑了银行、保险和证券分业经营的格局，但是，随着全球范围内金融业混业经营趋势对我国金融业的影响，银行、保险、证券也出现了互相渗透、共同发展的趋势。与之相适应，我国金融监管部门之间的沟通协调日益频繁。但在多头监管之下，监管过度、监管真空与监管冲突依然在一定范围内不同程度地存在[8]。虽然存在相关的文件、政策，意在协调一行三会各监管机构之间的分工合作，但在实践中效果却并不尽如人意。如在2004年，银监会、证监会、保监会的《三大监管机构金融监管分工合作备忘录》，其在信息共享的激励性、约束性以及合作协调的强制性方面有所欠缺，未能从根本上解决政出多门的困境。泛资产管理时代，资产管理主体的多元化，资产管理市场的统一化，投资业务领域的不断融合，亟须有统一的标准规范资产管理方面的经营行为。
资金管理原则篇2
财务管理的目标问题与如何界定财务管理的对象有直接的关系，因此有必要先阐明财务管理的对象。该问题本人曾在拙作《关于企业会计与财务管理对象的确探讨》①一文中作过较为详细的论证，现将其中的主要观点作为一简要介绍，以便进入对财务管理目标问题的阐述。
关于财务管理的对象，目前较为权威地说法是资金运动。不幸的是，会计的对象也界定为资金运动。虽然财务管理与会计是相互独立的学科，但是因为二者对象界定相同，所以往往导致"大会计"与"大财务"之争，难以正确处理二者的关系。我们认为，资金运动只表明它们的共性，而未能说明它们的个性。在资金运动过程中，财务管理与会计扮演的角然是不大相同的，这可以从资金运动过程中找到它们各自的角色定位。
资金运动过程一般包括资金筹集、资金投放（运用）、资金耗费、资金回收（补偿）、资金分配等五个方面。在筹资过程中财务管理要对如何筹集资金、把握资金成本和资金结构、控制财务风险等负责，会计则是对筹资结果--负债与所有者权益进行记录、报告；资金投放实际上是投资，在投资过程中，财务管理负责资产的形成过程，主要投资决策、资产结构管理等，会计则是对投资的过程及其结果--资产进行反映。对以上资金运动过程中的筹资与投资两个方面，会计以资产、负债、所有者权益三个要素来描述，它们的数量关系是：资产=负债+所有者权益，并以此为依据编制资产负债表。基于这一角度，可以认为财务管理对资产负债表要素的直接管理。
资金耗费过程实则是投资的延伸，其结果是形成成本、费用、财务管理在这一过程中关注成本管理，会计则关注成本核算；资金回收过程，是通过营业收入及其投资收益来实现的，财务管理对收入的形成过程进行管理，会计则对收入进行核算，资金分配过程即利润分配过程，财务管理对利润分配进行科学管理，正确处理财务关系，会计则按既定利润分配程序和方案进行利润及其分配核算。对以上资金运动过程中的耗费、回收与分配三个方面，会计以费用、收入、利润三个要素来表达，三者的数量关系为：收入-费用=利润，并以此为据编制利润表。基于这一角度，财务管理就是对利润表要素的直接管理。
从以上分析可知，财务管理关注的是资金活动本身，即资金运动的质量方面；而会计关注的是资金运动中价值量的变化及其结果，即资金运动的数量方面。因此，资金运动的质量与数量分别就成为财务管理与会计的对象，从而区分财务管理与会计提供了有力的理论依据，同时为实务界将财务管理从会计中分离出来铺平了道路。
二、财务管理目标
关于财务管理目标，在批判了"利润最大化"之后，大多选择了从西财务财务管理中移值过来的"股东财务最大化"或"企业价值最大化"（也有人转换为本土语言："所有者财富最大化"②）。这种选择是否无懈可击呢？我们认为有下列问题值得考虑。
1．股东财富计量问题
从理论上，股东财富的计量模型如下：
∞
sv=σdncft.(1+k)-t
t=1
上式中，sv为股东财富；dncft为第t年归属于股东权益的净现金流量；k为股东要求的确投资报酬率或考虑风险报酬率的资金成本。
可见，要准确可靠地计量出sv，取决于dncftr的预测和股东面临的风险大小。然布景不目标而言，现金流量预测技术问题还没有得到解决，贴现率（k）的确定难度很大（风险计量及风险报酬计量技术远未完善），因此，sv的计量就成了问题。如此一来，就等于一个非常不确定的东西作为财务管理目标。理财人员面对如此模糊的目标，很难采取有效的财务行动。
2．股东财富最大化的替代问题
"对‘股东财富最大化’，在财务文献上还有几种名异实同的表述，如‘企业总价值最大化’。美国学者h.levy和m.samet对此作了专门研究，并通过严密的数学公式体系，具体证明了所有这三种‘最大化’，实质上都意味着企业股东的财富最大化"。③这里，除了将"所有者权益总价值"可看成"股东财富"的同义词之外，其他两种是值得探讨的。
（1）企业（总）价值
企业（总）价值可直接表达为：
∞
fv=σncft.(1+k)-t
t=1
上式中，fv为企业（总）价值，ncft为第trh的预计净现金流量；r为考虑风险因素的加权平均资金成本或预期投资报酬率。
企业（总）价值还可间接定义为企业资金来源的资本化价值。
众所周知，财务会计恒等式为：资产=负债+股东权益。
上式是用历史成本来计量的。若用市场价值来计量，则可得到（资产的市场价值即企业总价值）：企业（总）价值=负债价值+股东财富。此时，股东财富=企业（总）价值-负债价值。
通过上式，不难看出，要保证企业（总）价值最大化等价于股东财富最大化，就必须假定负债价值为一不变之常数。这一假定，只有当资金结构恒定时才成立。可是，资金结构是动态的，负债价值也是动态的，从而企业（总）价值最大时并不代表股东财富也同时达到最大，可用表1数据来验证。④
表1
债券价值
股东财富
企业（总）价值
（百万元）
（百万元）
（百万元）
2
19.20*
21.20
4
18.16
22.16
6
16.46
22.46*
8
14.37
22.37
10
11.09
21.09
*表中数据说明企业（总）价值最大时并非股东财富最大。
（2）普通股每股价格
要使"普通股每股价格最大化"等价于"股东财富最大化"，必须使下式成立才行：
股东财富=股东持有的普通股股数×每股价格
股东财富是通过公司分配给股东的现金流量来计量，而股价是通过股票市场来评价，二者要取得一致除非股票市场是完美的（有效市场假设）。实际情况却往往是股价与公司理财行为（经营业绩）会发生定程度的背离。
股份有限公司通过发行股票筹集资金是真实资本，而股东却在注入资本后抽身退出所持有的股票是虚拟资本。虚拟资本受制于真实资本，但又相对独立。这种独立性表现在：首先，虚拟资本的量与真实资本有可能背离。股票数量是不会在流通中"损耗"的，而真实资本在经营中动可能出现亏损、渗漏和贬值；其次，虚拟资本的"价值"是由市场来评价和赋予的，可能与真实资本的实际价值一致，与公司的经营状况不一致；再次，虚拟资本有相对独立的运动轨迹。真实资本的运动轨迹是生产过程和流通过程，而虚拟资本主要在投资者之间不断转手。正因为如此，对股价的评定就带有相当程度的中确实性，带有很大的主观性和随意性。⑤因此，股票市场是一个不确定性的市场，股价除了受公司自身因素影响之外，还受到诸如投资者的心理预期、利率变动、通货膨胀、政治局势、战争、谣言、重要人物言论等其他公司不可控因素的重大影响，从而导致股价与股东财富非同步变动。
除了用股价计量股东财富不十分可靠以外，以我国还面临许多现实问题，比如上市公司数量少，其他类型的企业以什么作为理财目标？即使是上市公司，又因为占绝对多数的国有股、法人股不能上市流通，以股价最大化作为理财目标又是否可行？更不用说股市远未规范化，股价的变动并不能真实地反映股东财富的变动。
3．财务管理主体问题
企业是市场的主体，自然也是理财的主体，理财目标应成为理财主体的行动目标。而若以"股东财富最大化"为理财目标，则无疑是将股东作为理财主体，隐含了"企业是股东的企业"这一基本前提。只要承认企业是具有法人财产权的法人实体，就必须承认企业是一个具有独立利益的实体，它既要维护股东的权益，也要保障债权人的权益，还要顾及经营者和职工的利益，并履行一定的社会责任。另外，"股东财富最大化"作为股东的目标，并示协调股东与经营者、债权人的冲突。⑥
4．企业目标与财务管理目标的区分问题
在研究财务管理目标时一直存在着一个误区，即把企业目标直接作为财务管理目标。财务管理只是整个企业系统中的一个子系统，子系统目标当然要与整个系统目标保持一致，但子系统还应有自己区别于其他子系统的独特性目标。企业价值（财富）最大化是企业系统中人、财、物，产、供、销等各子系统协同努力的结果，决非财务管理所能独立随承担的。因此，企业价值（财富）最大化只宜作为企业目标，财务管理目标就是为实现企业目标服务的。
顺便提一下，有人主张以"经济效益最大化"⑦作为理财目标，实际上也是混淆了企业目标与理财目标的界限，抹煞了财务管理的个性。我国《公司法》中已明确指出："公司在国家宏观调控下，按照市场需求自主组织生产经营，以提高经济效益、劳动生产率和实现资产保值增值为目的。"因此，就现阶段而言，将企业目标概括为"经济效益最大化"是具有现实意义的，企业中的生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、人事管理、财务管理等均要围绕这个目标来开展工作，"经济效益最大化"并非财务管理能独自实现的目标。
我们将财务管理的对象界定为资金运动的质量方面，有助于澄清这个问题。既然财务管理是对资金运动的质量进行管理，那么财务管理目标顺理成章就是优化资金运动的质量，即认真组织好企业财务活动，正确处理好企业财务关系。⑧资金运动的质量好坏往往表现为企业财务状况的优劣，即企业偿债能力、资金运营能力、盈利能力的大小及其相互协调统一程度。从这个角度来看，财务管理目标亦可定为优化企业财务状况。⑨企业财务状况可以用一系列衡量企业偿债能力、营运能力、盈利能力等财务能力的指标来综合评价。这就解决了目标的量化问题，便于操作，有处于给企业财务管理指明方向，且应优于把存在过多不确定性因素的"股东财富"或"企业价值（财富）"等引入财务管理目标中。
值得一提的是，财务管理本身还可以创造直接的"财务效益"，⑩主要表现在筹资管理过程中产生的财务杠杆收益；对外投资管理过程中产生的投资收益；企业合并过程产生的商誉等。现行财务状况评价指标体系中没有单独反映这部分内容，将不利于正确估价财务管理为实现企业目标所起作用的大小，也不利于人们正确认识财务管理在企业管理中的重要地位。
三、财务管理原则
财务管理原则是企业进行财务管理活动的行为规范。目前，对理财中究竟应遵守哪几条原则，却存在着不同的看法：（1）三原则论。环境适应原则、整体优化原则、盈利与风险对应原则；11（2）四原则论。成本收益原则、风险与收益均衡原则、资源合理配置原则、利益协调原则；12（3）五原则论。有人概括为价值最大化原则、风险与所得均衡原则、资源配置原则、利益关系协调原则、"成本-效益"原则，13也有人概括为成本-效益原则、风险和收益均衡原则、财务状况整体量衡原则、依法理财原则、权益结合与利益关系协调原则；14（4）六原则论。有人描述为系统原则、平衡原则、弹性原则、比例原则、优化原则、时效原则，15也有人描述为资金合理配置原则、收支积极平衡原则、成本效益原则、收益风险均衡原则、分级分权管理原则、利益关系协调原则，16还有人描述为权益性原则、整体性原则、计划性原则。
为了消除分歧，我们认为在研究理财原则时，就把握以下要点。（1）理财原则应介于理财目标与理财方法之间，既不能是对理财目标的描述或解释，也不能是对理财方法的说明。上述价值最大化原则、权益性原则、财务状况整体衡量原则，均是对理财目标的一种描述；而分级分权管理原则、计划性原则应属于财务管理方法的范畴；（2）各项原则虽然相互联系，但应是平行关系，不能交叉、包含或重复。上述整体化原则、比例原则、弹性原则、环境适应原则、资源合理配置原则，皆可包括在系统原则之内，责权利相结合原则、依法理财原则也包含在利益关系协调原则之内；（3）各原则应能贯彻于理财全过程，同时适用于筹资管理、投资管理和分配管理。上述原则基本上做到了这一点；（4）各原则应反映财务管理的特质。上述真实性原则，主要是作为会计原则而存在的，会计有现责任为财务管理提供真实可靠的财务信息。总之，对理财原则的归纳，应具备概括性、全面性和普遍性。
根据以上认识，我们曾将理财原则作过总结，现重新加以归纳并加以充实。
（一）系统原则
财务管理是企业管理系统的一个子系统，它本身又由筹资管理、投资管理、分配管理等子系统构成。在财务管理中坚持系统原则，是理财工作的首要出发点，它具体要求做到：
1．整体优化。只有整体最优的系统才是最优系统。理财必须从企业整体战略出发，不是为财务而财务；各财务管理子系统必须围绕整个企业理财目标进行，不能"各自为政策"；实行分权管理的企业，各部门的利益应服从企业的整体利益。
2．结构优化。任何系统都是有一定层次结构的层级系统。在企业资源配置方面，应注意结构比例优化，从而保证整体优化，如进行资金结构、资产结构、分配结构（比例）优化。
3．环境适应能力强，财务管理系统处于理财环境之中，必须保持适当的弹性，以适应环境的变化，达到"知己知彼，百战不殆"的境界。
（二）现金收支平衡原则
在财务管理中，贯彻的是收付实现制，而非权责发生制，客观上要求在理财过程中做到现金收入（流入）与现金支出（流出）在数量上、时间上达到动态平衡，即现金流转平衡。保持现金收支平衡的基本方法是现金预算控制。现金预算可以说是筹资计划、投资计划、分配计划的综合平衡，因而现金预算是进行现金流转控制的有效工具。
（三）成本-收益-风险权衡原则
在理财过程中，要获取收益，总得付出成本，而且面临风险，因此成本、收益、风险之间总是相互联系、相互制约的。理财人员必须牢固树立成本、收益、风险三位一体的观念，以指导各项具体财务管理活动。具体要求如下：
1．成本、收益权衡。在财务管理中，时时刻刻都需要进行成本与收益的权衡。在筹资管理中，要进行资成本与筹资收益的权衡；在长期投资管理中，要进行投资成本与投资收益的权衡；在运营资金管理中，收益难以量化，但应追求成本最低化；在分配管理中，应在追求分配管理成本最小的前提下，妥善处理好各种财务关系。
2．收益、风险权衡。收益与风险的基本关系是：高收益，高风险；低收益，低风险。但应注意的是，高风险并不必然带来高收益，有时甚至是高损失。可见，认真权衡收益与风险是很重要且很困难的。在筹资管理中，要权衡财务杠杆收益与财务风险；在投资管理中，要比较投资收益与投资风险；在分配管理中，要考虑再投资收益与此再投资风险。在整个理财中，收益与风险权衡的问题无处不在。
3．成本、收益、风险三者综合权衡。在理财过程中，不能割裂成本、收益权衡与收益、风险权衡，而应该将成本、收益、风险三者综合权衡，用以指导各项财务决策与计划。权衡即优化，决策的过程即优化的过程。财务管理中，各种方案的优选、整体（总量）优化、结构优化等，都体现了成本、收益、风险三者的综合权衡。
（四）利益关系协调原则
企业在进行财务活动时，离不开处理与所有者、债权人、经营者、职工、内容各部门、债务人、被投资企业、国家（政府）、社会公众等利益主体之间的财务关系。从这个角度来说，财务管理过程，也是一个协调各种利益关系的过程。利益关系协调成功与否，直接关系到财务管理目标的实现程度。
国家法律法规、企业契约（合同）、企业章程及内部财务管理制度，均是企业处理财务关系的规范。因此，企业必须依法理财，不何任意而为。
注释：
①龚凯颂：《关于企业会计与财务管理对象的探讨》，《财经理论与实践》1997年第2期。
②郭复初领著：《财务通论》立信会计出版社1997年第1版，第107、144-157页。
③余绪缨主编：《企业理财学》，辽宁人民出版社1995年第1版，第28、36-38页。
④财政部注册会计师考试委员会办公室编：《财务管理》，东北财经大学出版社1998第1版，第316、9-14页。
⑤金德环主编：《证券市场规范化建设研究》，上海财政大学出版社1998年第1版，第214-215页。
⑥同④。
⑦中国注册会计师教育教材编审委员会编：《财务管理》，经济科学出版社1995年第1版，第10-11，14-21页。
⑧同①。
⑨谷祺、夏乐书、乔世震：《财务管理学》东北财经大学出版社1995年1版，第1、14-18页。
⑩王广明、刘贵生等编著：《现代企业财务管理》，西南财经大学出版社1993年第1版，第36-40页。
（11）同③。
（12）李沪松、杨淑娥主编：《企业财务管理》，陕西人民出版社1993年第1版，第18页。
（13）周忠惠、张鸣、徐逸星主编：《财务管理》，上海三联书店1995年第1版，第13-17页。
（14）同⑨。
（15）王化成、彭进军著：《股份有限公司财务管理》，经济科学出版社1996年第1版，第10-16页。
资金管理原则篇3
第一章总则
第一条为规范**公司资金理财业务管理，规范资金理财的范围、审批流程与权限，有效控制风险，提高投资收益。结合本单位的实际情况，特制定本办法。
第二章基本定义及原则规定
第二条资金理财定义
本办法所称资金理财是指在国家政策允许的情况下，在控制风险的前提下，以提高资金使用效率、增加现金资产收益为原则，对闲置资金通过商业银行理财及其他理财工具进行运作和管理。
公司的理财产品风险等级原则上限定在中低等级以下，即pR1、pR2级别理财产品。pR1级别的理财产品是由银行保证本金的完全偿付，产品收益较少受到市场波动和政策法规变化等风险因素的影响。产品主要投资于高信用等级债券（如国债）、货币市场等低风险金融产品；pR2级别的理财产品不保证本金的偿付，但本金风险相对较小，收益浮动相对可控。产品主要投资于债券、同业存贷等低波动性金融产品。
第三条 资金理财的基本原则：
公司从事资金理财应坚持“规范运作、防范风险、谨慎投资、保值增值”的原则，以不影响公司正常经营和主营业务的发生为先决条件。
（一）遵循国家相关法律法规的原则，即委托理财资金的来源应符合相关规定。
（二）确保公司经营资金需求的原则，即公司用于理财的资金应当是自有闲置性的资金，不得挤占公司正常运营和项目建设资金。
（三）风险可控的原则，即理财资金原则上投向风险可控类产品，风险等级原则上不得超过中低等水平（pR2级别），不得投向股票及衍生产品等高风险领域。
第三章组织机构及审批权限
第四条资金理财的组织机构
公司董事会负责年度理财方案审批，并依据理财风险等级采取授权或审批的分级管控模式。
财务资产部负责资金理财的日常管理与运作，主要职责如下：
（一）负责投资前论证，提出理财实施方案。
（二）负责投资期间管理，落实风险控制措施。
（三）负责跟踪到期投资资金和收益及时、足额到账。
第五条按照风险类别的不同实行分类审批原则
（一）在公司年度理财方案获批并授权的前提下，购买公司开立基本账户银行的低风险理财产品（pR1等级），单笔金额在5000万元以下（含5000万元）的，由财务资产部提出申请，提交分管财务总经理审批，单笔金额在5000万元以上的，由总经理审批；
（二）购买其他类别的委托理财产品，由公司财务资产部提出申请，提交分管财务总经理核批后，报公司党董事会审批。
第四章资金理财业务过程管理
第六条财务资产部在制定理财实施方案前，对投资规模、预期收益进行可行性分析，对理财产品进行书面询价，并对受托方资信、投资品种等进行风险性评估，必要时聘请外部专业机构提供投资咨询服务。
第七条财务资产部应设立理财资金管理台账，对取得的相关合同、协议等作为重要业务资料及时归档；并设专人管理存续期的理财产品，出现异常情况时及时报告，避免或减少公司损失。
第五章附则
第八条本办法未尽事宜，依照国家有关法律、法规、规范性文件的有关规定执行。本办法某些条款如因有关法律、法规、规范性文件的有关规定调整而发生冲突的，以有关法律、法规、规范性文件的规定为准。
第九条本管理办法自之日起施行。
资金管理原则篇4
关键词：私募基金；监管模式
中图分类号：F830文献标识码：a文章编号：1006-1428(2011)04-0058-04
一、当今世界各国对私募基金的监管模式及比较
私募基金，是指通过非公开方式、向特定的投资者募集资金而形成的投资管理方式，按照其法律存在形式，可以分为契约型、公司型和合伙型私募基金。与公募基金相比，私募基金主要的特点是：免于核准、无需披露运营信息、投资行为很少受到约束。
实际上，对于任何一个国家而言，金融监管制度都是一个由原则(principles)、规则(rules)和指引(guidance)等法律规范共同构成的体系。其中原则是较为稳定的基本行为准则，不预先确定具体的事实状态，也不规定具体的权利和义务，而是通过“公平”、“合理”、“适当”等定性的标准来约束金融机构的经营活动，要求其在提供金融服务的过程中做到“诚实守信”、“勤勉尽责”和“合理注意”：规则是针对特定监管事项，以具体权利义务为内容的监管规范：指引是对原则或者规则涉及的有关问题进行解释和说明并提升其可操作性监管规范。包括监管机构或者行业组织不定期的正式指引以及监管机构的声明、典型案例说明、监管处罚案例等非正式指引。在效力等级上。原则是最高位阶的监管规范，是规则和指引的立法依据：原则和规则具有法律约束力，指引通常不具有法律约束力。按照监管规范体系处于主导地位的法律规范的不同，可以将目前世界上主流的监管模式分为“原则监管模式(principles-basedregulation)”和“规则监管模式(rules-basedregulation)”两大类。
(一)以美国为代表的“规则监管模式”
所谓规则监管模式，是指金融监管机构通过各种具体的规则为监管对象设定明确的权利义务并以此保障各种金融业务运营的监管模式。在这种模式之下，监管规范体系中的规则居于主导地位，是监管机构对金融事业实施监管的主要依据。由于规则具有针对性，因而监管机构和监管对象对于规则所确立的监管机构的裁量空间很小，有助于确保规则在反复适用过程中的公平性和一贯性。
美国一向奉行规则监管模式。1933年美国《银行法》奠定了美国银行业规范化和法制化发展的基础，是美国对金融业实施全面管制的开端。其后，美国又相继颁布了一系列法律、法规，如1933年《联邦储备制度Q条例》、1934年《证券交易法》、1940年《投资公司法》、1968年《威廉斯法》等，形成了较为完整的金融监管法律规范体系。以2002年《萨班斯一奥克斯利法》(以下简称《萨班斯法》)的出台为标志，规则监管模式在美国得到了进一步强化。美国“双线多头”的金融监管架构颇为独特。一方面联邦和州均拥有相应的金融监管权；另一方面，在联邦层面上，南美国联邦储备委员会(以下简称美联储)、财政部、联邦存款保险公司、证券交易委员会、储蓄管理局等多个机构在各自的职权范围内分别对金融业实施监管。在这种监管架构下，各个监管机构都极为重视监管工作的制度化、规范化和法制化．因而金融监管法规体系不仅庞杂，而且覆盖范同广泛，规范深入细致。在金融产品较为单一、易于掌控和驾驭的时代，规则监管模式能够有效地防范金融风险。可以说，规则监管模式在美国金融业的繁荣和高速发展中发挥了不可替代的作用。次贷危机以后，美国新近出台的“金融改革法案”洋洋洒洒近千页，加上将要颁布的实施细则，显然又是一个规则监管模式下的极致产物。这表明，规则仍在美国金融监管规范体系中居主导地位并且在短期内不会改变。
规则监管模式除了具有前述优点和作用以外，也存在着其固有的内在缺陷和问题，主要表现在以下几方面：
第一．在规则监管模式下，规则往往不能准确体现监管目标的精神实质，而且特别容易被监管对象实施法律规避行为，使得监管目标落空，出台的规则流于形式。
例如，美国证监会(SeC)为了加强对私募基金(对冲基金)管理人的监管、及时发现并抑制金融欺诈的发生．于2004年12月10日颁布了“《投资顾问法》下对冲基金顾问注册规则”(“注册规则”)。美国证监会本想通过该注册规则的实施来收集对冲基金管理人及其行业基本信息以便加强监管，结果许多对冲基金通过修改基金协议，将“锁定期”延长到2年以上．便轻松逃避掉该规则的适用，使得美国证监会的监管意图落空。
第二，在规则监管模式下，规则难以覆盖所有相同或者类似的监管事项，往往是“重法律形式，轻经济实质”，可能会遗留监管“盲点”。例如，对冲基金是金融机构组织创新的典型形式，其交易策略复杂，头寸变化迅速，因而要求对其加强监管的呼声一直不绝于耳，然而，某些大型银行和资产管理机构的交易策略与对冲基金并无二致。一旦监管规则要求对冲基金提高透明度，向其债权人、投资者以及监管机构披露更多的信息，那么相比之下，上述大型银行和资产管理机构将继续游离于监管之外。
第i，在规则监管模式下，监管重点是监管对象的业务流程和程序。而不是其业务活动的结果或者经营行为。因此，监管机构专注于广泛的现场检查和问卷式的核查，监管对象专注于机械地遵守各项监管标准。双方都忽视了对监管规则精神实质的理解和把握。
第四，规则监管模式的前瞻性不足，稳定性和适应性差．市场环境的变化永远领先于监管机构的行动，监管规则无论多么详尽、周密，注定要滞后于市场环境的变化和金融创新的发展。
第五，规则监管模式会束缚监管对象的创造性，阻碍金融创新的发展，不利于提升金融市场的竞争力。
正是这样，美围的金融监管规则虽然制订得越来越多，越来越细，但这些规则在确保监管准确性的同时却牺牲了监管的效率，使得监管机构对市场变化的反应速变越来越慢；“双线多头”监管体制的存在，也使得没有任何一个机构能够得到足够的法律授权来负责整个金融市场和金融体系风险的监管，最佳的监管时机往往因为会议和等待批准而稍纵即逝。此次由美国次贷危机波及全球的金融海啸就是最好的佐证。
(二)英国近年来推行的“原则监管模式”
所谓原则监管模式，是指在监管规范体系中，原则居主导地位并作为主要的监管依据，规则的作用在于进一步明确原则的具体要求。
在金融全球化进程的早期，英、美两国都采用了规则监管模式。然而21世纪初开始，英国渐渐转向了原则监管模式。在英国，摒弃规则监管模式，采用原则监管模式是金融全球化进程推动的结果。
原则监管模式有着丰富的内涵，主要表现为以下几点：(1)原则监管模式并非要求完全以原则取代规则，而是旨在提升原则在监管规范体系中的地位．使之在建立和发展监管标准方面发挥基础性的
作用。一方面，原则是制定规则的依据，现有的规则细化和明确了原则所确立的监管标准；另一方面，对于某些事项，即使原则所确立的监管标准尚不十分明确，也不再制定规则来解释原则的要求。(2)原则可以作为独立的执法依据。英国金融服务局认为，原则本身就是一种监管规范，金融服务局有能力并且也的确在单独依原则采取监管措施，这代表了未来的发展方向。《监管规范手册》也明确规定：“金融机构的行为违反原则的要求，将会受到处罚。”(3)强调金融机构高级管理层的领导责任．要求其在监管程序中发挥更为积极的作用，因为只有金融机构的高级管理层率先示范。合规经营的观念才会深刻融人企业的战略、文化和业务。因此，原则监管模式又是一种“以管理层为基础的监管模式”。(4)以监管目标的实现与否为监管评价标准。例如，在实施tCF计划的过程中，英国金融服务局并不对金融机构的经营行为作出具体规定，而是根据有关业务原则的精神并结合零售金融市场实际，设定了6个方面的监管目标，允许监管对象自主决定采用相应的措施和方法。
与规则监管模式相比，原则监管模式的优越性主要体现在以下几个方面：
第一，原则监管模式能够准确体现监管目标的基本要求。
作为一种特殊类型的监管规范，原则并未像规则地样事先设定具体的适用条件，也未直接规定监管对象的行为模式，而是通过精辟的语言概括了特定的监管结果。这样，就不会发生因事先设定的适用条件和行为模式不合理而影响监管效果的情形。也杜绝了规避法律的可能性，更有利于实现监管目标。
第二，原则监管模式有助于充分调动监管对象的积极性。
与监管机构相比，监管对象更了解自身的业务活动，更清楚如何制订和实施内部控制政策和程序．如何设计或者改进业务流程才能够做到合规经营．也能够直接地对经营活动的各个方面进行监控。在原则监管模式下，监管机构只提出监管标准的基本要求．监管对象可以灵活地解释和适用监管原则。这样。金融机构的高级管理层就会带领合规部门自主确定和改进商业模式、战略、产品和业务流程，而不是机械地对照和遵守具体的监管规则。因此，在原则监管模式下，监管对象不但能够参与监管程序，而且还能够发挥更积极、更有战略意义的作用。
第三，原则监管模式能够优化监管框架，改善监管规范体系的结构，降低监管标准的复杂程度，提升其稳定性和应变能力。
第四，原则监管模式能够重塑金融监管法的人文精神，促进监管合作，提高监管效率。
在规则监管模式下，监管机构与监管对象之间是命令与服从的关系，监管对象在监管程序中没有相应的角色。面对日益复杂的市场环境，这种对抗性的监管模式耗费了大量的监管资源，金融机构合规成本高企，监管效率低下。在原则监管模式下，监管机构与监管对象之间是服务与合作的关系，监管机构通过原则清楚地表明监管目标，确保原则在适用过程中的可预见性；监管对象则通过自我约束，建立并实施相应的风险管理和内部控制政策、程序，确保其经营活动实质性地达到监管目标的要求。这种互惠的监管模式意味着，监管机构和监管对象角色清晰、责任明确、相互信任，公共权力与市场机制互为补充，监管资源得到合理配置，监管效率必然大大提高。因此，有学者认为，原则监管模式是一种相互依存的公私结合机制。实际上，这种监管模式的创新是新治理理论在金融监管领域的具体体现。
二、我国私募基金监管模式的选择和构建
我国目前对于私募基金的监管应该说还处于起步阶段，尽管相关的法律的基础性框架已经具备，但具体操作性的规则政出多门、监管机构各自为战、部门利益倾向较为严重，缺乏统一的监管理念与原则。
就我国目前整体的金融监管模式而言。比较接近美国的规则监管模式，尽管暴露出的问题已经是有目共睹、无须多言。但有学者认为目前尚不能全面推行原则监管模式，只能积极借鉴这一监管模式所蕴含的先进监管理念和监管经验，适度调整监管思路和方法。而对于私募基金的监管而言，笔者认为，正是由于“白纸上好画画”的原因，我国对私募基金的监管有机会也应该从现在开始就选择和实施原则监管模式．用这一先进的监管模式指导我国的私募基金监管制度建设，以期少走弯路、早日建立起一套科学有效的监管制度，为我国私募基金行业的健康较快发展提供保障。
为此，我们应当尽快确立和完善以下原则体系。
1、适度监管原则。
随着经济全球化的扩展，自由化的趋势将越来越明显。这种自由化就是更强调国家的“适度干预”j“适度干预”是指国家在经济自主和国家统治的边界条件或临界点所作的一种介入状态。私募基金强调金融自由原则，这是因为：首先，私募基金是市场充分发展的产物。市场经济是契约经济，契约是当事人自由意志的产物。私募基金正是体现了当事人之间充分的自由意志，是一种灵活的金融工具，它给予交易当事人事先充分的选择权利，并且在契约履行的过程中双方当事人还可以自由协商，以更好地适应投资的目标。其次，私募基金的运作主要是在法律豁免的前提下尽可能地减少不必要的环节，充分发挥市场的优势，提高资本市场效率。第三，私募基金对政府的依赖较少，它对政府的需求主要体现在要求政府保护私募基金内部达成的契约，防止欺诈因素和控制一些其他可能的负外部性因素的出现。第四，私募基金的投资者被限定在一个很小的范围内。一般为机构投资者和富有的个人．他们被视为成熟、理性、具有充分的抗风险能力并能够自我保护的投资者。
适度监管原则要求监管法律法规对私募基金的限制集中在很小的范围内，充分利用市场机制，承认市场选择的合理性。私募基金是高度市场化的产物，应当将私募基金的监管放人资本市场发展和提高市场成熟的大背景下去考虑，利用市场的竞争规则和基金内部的审慎经营，对基金形成强大的激励和约束。监管本身就是干预市场的国家行为，只有在市场失灵的情况下国家才能主动干预。所以，我国在私募基金监管立法的设计中应当以自由为先，调动市场和私募基金的内部控制机制，政府实施“适度监管”。当前我国在对私募基金的立法实践中越来越呈现出“私募基金公募化”和“重行政、轻司法”趋向，从历史角度看，这种趋势是一种向计划经济的倒退，对于促进我国私募基金的发展乃至保持我国资本市场的发展动力而言，都是弊多利少的。
2、效率优先原则。
私募基金产生伊始便是以效率为先的，只有追求效率，投资者可能得到的利益(投资品种多样化以满足多样化的投资需求及投资费用的减少或收入的增加)才能不被无谓浪费。私募监管的核心是注册豁免，注册豁免无疑促进了证券市场的融资便利。而同时注册豁免并非无条件的，是建立在基于私募基金向合格投资者定向募集等特征的基础上的，必须符合法律规定的豁免的条件。
在私募领域里，效率优先的原则并不会导致显失公平或社会动荡，因为，参与私募的合格投资者本来就是要通过私募投资方式获得更高的资本回收效率．他们知道并且有能力应对和承担其中的风险．“风险与收益成正比”，这是资本市场的最基本规律。而且，还可以通过反欺诈条款等规则的适用以及间接监管以求得一定程度上的公平并控制其对社会可能带来的动荡风险。
3、区别监管原则。
私募基金与公募基金有相当大的区别，因此两者的监管要求也不相同。对公募基金一般采取行政、法律、经济三种手段对其市场准人、运作的具体方式、信息披露等内容进行监管。而私募基金的监管主要利用经济手段包括利用私募基金参与主体间的相互制约以及市场竞争机制、声誉机制等。私募基金主要受信托契约或公司章程等内在规则的约束，政府监管是为了使内在机制能够发挥其应起的作用．促进内在规则能更好地实施。为了对私募基金进行更有效的监管，有必要将私募基金的监管与公募基金的监管区别开．实施更适合私募基金的监管形式。
资金管理原则篇5
关键词：资金管理 内控制度 原则 创新
企业的内控制度主要由财务及财务管理、生产经营等内控活动组成，作为现代企业加强管理的重要组成部分，企业的内部控制制度的完善和创新是企业不断提升自身的经营、生产水平，保证企业内部的经济运作的可靠性、正确性以及真实性的重要保障，创新企业的内控制度，还可以为企业内部的协调运作、在国家法律法规的范围内管理企业、确保企业的财产完整和安全提供管理基础。
1.确定资金内部控制制度应坚持的原则
1.1符合法律、符合实际的原则
所有企业或者公司都须以《企业法》、《公司法》为依据进行内部结构的确定，并在此基础上划分部门职权，其资金管理的内控制度，也应在法律允许的范围内进行，另外，在制定内控制度过程中应用的分工、审批以及审批、互相制衡等主要方式和企业的内部构架以及各部门的职能联系紧密，因此，无论是内控的措施、方法、手段等，都应在法律规定的范围内进行运作，不能违法相关规定。
1.2企业成本效益的原则
这一原则是人类在进行活动时必须遵守的基本、首要原则，这一原则要求人类进行活动时都追求效益高于成本，创新企业内控制度也应对这一原则进行仔细分析，即进行如何使控制行为产生的效益比控制行为付出的成本更高的研究，不然，即便这一控制制度存在积极影响，也是不值得执行的，因此，并非内控制度内容越完整详细越好，内容越冗长，企业的资金管理将得不偿失，需要强调的是内控效益和内控成本较难技能型准确衡量，因此，创新内控制度时应进行仔细分析。
1.3职务分离的原则
这一原则只要内容是指若企业资金管理中，某一岗位或个人设将一些不能兼容的职务集于一身，则管理行为出错或者产生舞弊现象几率会大大增加，那么，企业为了避免出现上述错误，或者为了及时纠正错误行为，从原则出发企业内部的不兼容职务应由不同的人或者部门来执行，若不坚持这一原则，企业很难实现有效的内部控制。
2.完善和创新企业资金管理内部控制体系的方法
2.1加强企业货币资金管理的完整性控制
在对企业资金管理的范围内，如企业资金的收支业务，或者企业产生的多种货币资金业务进行控制时，应及时做好整理工作，包括对相关登记人的账户进行调查，对企业产生的收据、发票进行整理，根据收据、发票存在连续性的特点对货币资金是否和收据、发票内容保持一致进行探究等，这样能保证企业的资金在合理范围内流动。
2.2提高对企业货币资金的安全性控制
这需要加强账实盘点的控制，即定期、不定期盘点企业货币资金的控制力度，保证资金的基本安全，另外还应坚持岗位、职责的分离控制制度，保证不同的人负责不能相容的岗位，最终实现互相监督和牵制的目的。
2.3提高对企业货币资金的合法性控制
加强企业资金管理的合法性内控制度的创新，通常会加强企业内部的审计进行检查、监督的力度，如对单笔业务资金少、业务小的部门，由一人复核即可，而单笔业务资金流量大、业务大的部门，就应增设复核会计，由两个或以上会计审计，另外，还应坚持严格的审批、授权，控制大笔资金的流向。
2.4提高对企业货币资金的效益性控制
为了提高内控制度的效益性，应综合利用投资、筹资等多种手段，加强对有效持有货币内控方法的探究。在建立内控制度时，可利用加快采购资金支付来降低采购成本的采购方法、加快资金回笼或延迟资金支付的销售方法、利用扩大销量或涨升售价的投资方法来为企业的投资、筹资等提供参考，为了增加资金管理的效益性，应在投资、筹资之前先制定方案，根据实际情况进行合理的调整。
2.5加强财务监管的力度，增加企业资金流动的可控性
创新企业资金管理的内控制度，首先应建立“资金流向所在，正是企业监控和管理的方向所在”的意识，将货币资金的流动性管理贯穿于企业整个管理的所有环节之中，尤其重视企业资金流动和支付过程中的风险管理，严格把关货币资金在投资、经营等多有活动中的出入关，财务管理的重点应放在企业资金未收、应收、缓收的款项问题，资金使用的审批问题，资金支付过程中的风险问题、大额资金的立项审批问题、当前预算与实际流动资金的差异问题等方面。
3.结语
在创新企业资金管理中的内控制度时，首先须对制度建立的原则加以分析，在此基础上再探讨内控制度的有效性。通过内控制度的创新性建设，利于提升企业资金管理工作的质量，避免出现、资金利用偏差的现象，当然，完善、创新内控制度是一个循序渐进的过程，应根据实际的情况对应制定内控制度，只有在实践中不断完善内控制度，企业才能发挥出应有的资金管理水平。
参考文献：
[1]吴滴浪.企业资金管理方面的内控制度创新[J].现代商业,2009(29).
[2]李志新.现代企业内部审计探究[J].河南科技,2004(02).
资金管理原则篇6
【关键词】农村商业银行资产负债管理管理问题管理方法
一、商业银行资产负债管理的原则
（一）规模对称原则
规模对称原则又叫做总量对称原则，商业银行在对资产和负债进行管理过程中需要遵循这一原则，这样才能保障管理的均衡性，提高银行资产负债的安全性。除此之外，规模对称原则还可以增强资产负债的流动性，帮助银行获得更多市场利润，实现银行资产的优化配置，为今后商业银行的发展奠定良好基础。
（二）结构对称原则
结构对称原则一般又被称为资产分配原则，该原则指导下银行需要按照负债结构、资金来源的流转速度对其资产结构、期限、对象、利率进行分析，以确保商业银行的市场地位。结构对称原则要求银行在进行资产负债管理时偿还期限尽量保持对称关系，从而保障银行现金流的稳定性，同时银行成本负债要与成本资产相对应，以确保银行资金运行的安全性，为商业银行赢得更好的发展市场。
（三）成本收益原则
商业银行在运用该原则进行资产负债管理时，选择的产品投资应当与收益、成本相对应，这样才能保障收益的合理性，最大限度降低银行管理风险，提升商业银行的发展水平。成本收益原则指导下，商业银行需要根据资金来源、成本、期限、收益等数据设计出科学的投资模式，真正做到分化风险，以保障银行的稳定性。
二、农村商业银行资产负债管理存在的问题
（一）金融创新环境不足
当前我国农村商业银行的金融创新环境不足，利率市场化改革还在继续推进，一定程度上会影响到银行的自主调节能力，从而增加农村商业银行承担利率的风险。除此之外，我国农村商业银行目前还不能有效通过利率来改善自身资产负债管理工作，有时会受到金融市场的限制，不能做好金融产品的创新，也就不能运用期权、利率掉期等方法来进行风险转移，一定程度上会影响到资产负债管理质量，不利于银行的长远发展。
（二）资产负债管理水平较低
农村商业银行资产负债管理水平较低是影响其发展的重要因素之一，主要表现在两个方面：一方面该银行资产负债管理过程中依然采用比例管理和风险加权资产管理两种方式，不能体现出商业银行的特色，有时还会受到一定的限制，从而降低银行自我发展的动力，不利于提高农村商业银行的市场竞争力;另一方面农村商业银行资产负债考核指标不够科学，许多数据缺乏均衡性，不能真实反映银行的负债管理情况，从而给银行资产负债管理带来巨大风险。
（三）银行负债结构不够合理
就目前状况来看，农村商业银行的负债结构不够合理，比如银行资金运用不科学，国债用途受到限制、二级市场自由度不高、信贷资金所占比例过高等，都给农村商业银行资产负债的管理工作带来巨大压力，从而影响到银行的正常发展。又比如，农村商业银行资金来源稳定性不足，尤其是在利率管制作用下，银行资产负债结构的调整难度较大，相关人员不能按照负债管理要求开展工作，从而增加农村商业银行资产负债管理风险。
三、提升农村商业银行资产负债管理水平的有效策略
（一）做好金融创新工作
与西方国家相比，我国商业银行金融创新工作不够成熟，有着较大的提升空间。农村商业银行成立时间相对较晚，要想获得更好的发展市场，就要做好金融创新工作，提高客户对银行金融产品的信任度，以增加农村商业银行的市场竞争力。从政府方面来看，相关部门要给予商业银行发展更多的优惠政策，比如要优化利率市场环境，帮助银行降低自身发展风险，为他们创新金融产品提供良好的社会环境，以激发商业银行的市场发展活力，满足他们资产负债管理需求;从银行角度来看，商业银行要结合自身客户特点开发出很对性较强的金融产品，提升产品的吸引力，以满足客户的金融需求。银行也要积极引进国际先进技术，比如实现比例指标有偿转让、经济资本有偿使用等，以提高农村商业银行的资产负债管理质量，为今后该银行的金融产品创新打下打下良好的基础。
（二）提升资产负债管理水平
农村商业银行要想提升资产负债管理水平，就要从三个方面出发：第一，要建立科学的资产负债管理制度，比如要明确资产负债比例指标、规范资产负债管理流程、提高管理人员专业素质等，从而降低资产负债管理风险，满足今后农村商业银行的发展需求。第二，优化资产负债管理技术手段，比如要积极引进信息管理系统，实现农村商业银行资产负债管理的信息化，更好保障相关数据的准确性，提高管理工作效率，实现农村商业银行的现代化发展目标。第三，要完善银行的定价机制，比如在对金融产品定价时，银行需要充分考虑资金供求、目标效益、资金成本、市场竞争等因素，然后在银行基准利率的基础上制定浮动价格，以满足资产负债管理的现实需求。
（三）调整银行资产负债结构
调整农村商业银行负债结构是今后该银行的主要工作之一，如果银行片面强调资产结构或者负债结构，可能会对其发展造成不良影响，不利于实现两者的平衡。因此相关人员需要从两个方面入手，第一要保障资产结构和负债结构配置的适应性，双方一方发生变化时另一方一定要进行合理调整，从而保障农村商业银行的利润;第二在资产负债结构调整中要有较强的风险意识，制定有效的风险应对策略，以满足银行中长期资产负债的管理，推动我国农村商业银行的稳定发展。
四、总结
综上所述，农村商业银行作为农村经济发展的重要组成部分，应该要做好资产负债管理工作，这样才能确保银行发展水平，推动我国农村经济的稳定可持续增长。在进行资产负债管理时，政府要为其创建良好的政策环境，银行自身也要不断改善资产负债管理方法，调整其负债结构，以增强农村商业银行的发展活力，最终达到该银行资产负债管理目标，为银行赢得更多市场利益。
参考文献
[1]龙军，张宏，程锐.我国商业银行资产负债管理实务研究――兼论利率市场化的冲击及应对[J].武汉金融，2014，01：58-60.
[2]曹麟，银磊.利率市场化下商业银行资产负债管理的变化及其应对[J].海南金融，2015，02：69-73.
资金管理原则篇7
一、修订原《规则》是适应事业单位财务管理改革的迫切需要
原《规则》在过去15年对加强事业单位财务管理、规范财务活动起到了十分重要的作用。而随着事业单位改革的逐步深入以及内外经济形势的发展变化，事业单位经济活动出现了一系列新情况，原《规则》某些方面已经不能满足不断变化的客观实际，不能适应改革和发展的要求，修订原《规则》势在必行。
（一）原《规则》中一些规定与近年来推行的公共财政建设和财政改革等相脱节
过去15年，是公共财政建设与财政改革十分重要的15年，先后实施了“收支两条线”改革、部门预算改革、国库集中收付制度改革、政府采购改革等，这些改革措施使得事业单位的财务活动发生根本性的变化，原《规则》也必须进行相应的调整。
1.收支两条线管理方面。原《规则》规定事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理，即事业单位的财务收支核算实行大收大支，收支统管。事业单位的收入主要由财政补助收入、预算外收入及其他收入组成。财政补助收入纳入单位预算；属于预算外资金性质的收入要上缴财政专户，而事业单位其他不属于预算外资金性质的事业和经营收入等不上缴财政专户；属于预算外资金性质的收入从财政专户核拨回来的预算外资金纳入单位预算；而不属于预算外资金性质的事业和经营收入等直接纳入单位预算。事业单位收入中其他不属于预算外资金性质的事业和经营收入的核算与财政补助收入、预算外资金性质的收入的核算不统一，与“收支两条线管理”的有关规定不相符。
2.负债管理方面。原《规则》规定事业单位不允许进行负债发展。在改革开放新形势下，事业单位为了加快自身的发展，在财政拨款难以满足事业单位快速发展所需资金的情况下，事业单位通过银行贷款等手段多渠道筹措资金，事业单位客观上已经存在债务。事业单位因背上债务而需偿还固定的利息与本金，这将带来潜在的财务风险。因此必须建立健全财务风险控制和预警机制，将债务收支纳入预算管理，规范和加强借入款项管理，严格执行贷款审批制度和经济责任制，降低与防范财务风险。
（二）原《规则》已不能满足事业单位财务管理科学化精细化要求
在依法理财、科学理财和民主理财的现代财务管理要求下，财政部门正努力推进科学化精细化管理，对收入支出、资产负债、结转结余资金管理等方面提出了新的要求，财务监督管理也有待加强。原《规则》部分内容已难以满足目前事业单位财务管理科学化精细化的要求。
1.预算管理方面。部门预算改革首先对预算模式和编制方法进行改革。在实行零基预算原则的基础上，严格按类、款、项、目细化收支项目（预算科目），将预算单位的基本支出按照定员定额的原则在预算中单独编制，项目支出根据性质、用途分项目详细说明预算金额。其次强化和重视预算执行情况，避免预算执行的随意性。部门预算经“二上二下”编制程序，财政部门根据人民代表大会批准的预算草案批复的部门预算具有很强的法律效力，必须严格执行。预算编制—预算下达—预算调整—资金拨付—资金使用的全过程都在财政部门的监控管理之下。原来的预算管理办法缺乏编制预算时所需的基础数据及其合理依据，预算科目属于粗放型模式，编制不规范，模式陈旧，预算的审批与资源配置具有主观性，预算批复不及时以及年度预算调整频繁。
2.资产管理方面。原《规则》没有明确规定固定资产在使用过程中的价值损耗如何核算。目前事业单位固定资产只核算账面原值，不计提折旧，这与会计核算的配比原则不符合。随着时间的推移，固定资产账面上的价值与实物现时净值差额会越来越大；而以固定资产账面原值对等核定固定基金，造成净资产虚增，净资产账面价值不能真实反映资产的实际价值。
二、新《规则》体现新形势下我国事业单位财务管理改革的要求
我国的事业单位情况比较复杂，差异性比较大，大多在一线、基层，是提供公益服务的主要载体。随着各项事业快速发展、财政投入力度不断加大，人民群众对公益服务的要求不断提高。为了使宝贵的公共资源能够科学、合理、有效、节约地用于公益事业的发展，提供更多、更好的公共产品，全国120多万个事业单位的财务活动，在新形势下需要一部新的财务规则来规范，《规则》内容涵盖了事业单位所有的财务活动。新规则不但对原来的管理条款进行了必要的修订，还大幅增加了新的管理方面的内容与规定。新《规则》进一步规范事业单位的财务管理，解决目前事业单位财务管理中存在的突出问题；按照科学化、精细化管理的要求，创新和充实事业单位财务管理的内容和手段。具体表现在以下几个方面：
（一）进一步明确《规则》的适用范围
各级各类事业单位必须依照《规则》要求开展本单位财务活动。事业单位基本建设投资的财务管理，应当执行本规则。根据事业单位分类改革的需要，公益服务性组织和社会团体按照本规则执行，参照公务员法管理的事业单位由国务院财政部门另行规定。纳入企业财务管理体系的事业单位和事业单位附属独立核算的生产经营单位、事业单位经营的接受外单位要求投资回报的项目执行企业财务制度，不执行本规则。
（二）加强预算编制和预算执行管理
根据我国《宪法》、《预算法》等法律法规，进一步完善事业单位的预算管理办法，事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补；实行“一个单位一本预算”，统一核算，统一管理，从基层预算单位开始编制预算，量入为出，保持收支平衡。事业单位应严格执行财政部门批复的部门预算。加强预算执行力度，批复的部门预算一般不予调整。加强预算执行分析，提高预算支出执行效率。加强决算管理，保证决算数据的真实、准确，全面真实地反映事业单位预算执行情况和人、财、物等方面的基础信息，并加强决算审核和分析利用，稳步推进决算信息公开。
（三）规范收入支出管理，完善结转和结余资金管理
新《规则》对财政补助收入、事业支出的定义和支出的分类进行修改完善，加强收入管理，明确收入的范围，强化支出绩效管理。事业单位应当将各项收入全部上缴财政专户，与支出全部纳入单位预算，使事业单位收支管理更加全面完整。其中，单位的支出划分为基本支出和项目支出两部分，对基本支出预算采取定员定额的方法编制，对项目支出预算按照项目管理的规定编制。明确结转和结余概念，将结转和结余划分为财政拨款结转和结余资金、非财政拨款结转和结余资金两部分，结转和结余资金按规定使用。加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则，统筹安排，支出不得超出基金规模。
（四）加强资产、负债管理，建立健全财务监督制度
完善资产的分类，增加了在建工程，建立健全资产管理制度，合理配置资产，建立资产的共享共用制度。适当提高固定资产单位价值标准，实行固定资产折旧的事业单位不再提取修购基金，净资产账面价值真正反映资产的实际价值状况。新《规则》中提出应当建立健全财务风险控制机制和内部控制制度，对借入款项的管理进一步规范，有效防范财务风险。新《规则》新增加强财务监督管理，建立事前审核、事中监控、事后检查相结合，日常监督与专项监督相结合的监督机制。完善经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，增强财务信息透明度。
（五）突出事业单位的公益属性，严格限定对外投资经营活动
目前，由于事业单位改革相对滞后，事业单位管理存在的一个突出问题是属性不明确。全国120多万个事业单位，有履行行政职能的，有搞生产经营的，也有从事公益服务活动的。新《规则》明确规定，事业单位应当严格控制对外投资。事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。这次修订规则突出了事业单位的公益属性，牢牢把握事业单位财务活动的方向，对事业单位对外投资、开展经营活动进行了严格限定。这是保障我国公益事业及事业单位健康发展的重要举措。
此外，事业单位财务管理的主要任务、专用基金管理、财务分析指标等内容在新《规则》中都作了进一步的修改完善。
三、贯彻落实新《规则》，推动事业单位财务管理改革
我国事业单位涉及十几个行业，情况比较复杂。为确保全国120多万个事业单位顺利实施新《规则》，笔者提出贯彻落实新《规则》的几点政策建议：
（一）加大宣传力度，尽快完成层层培训任务
新《规则》作为事业单位财务的一项基本制度，涉及面广，修订内容较多，对新规则内容进行学习培训的任务十分繁重。各地方各部门要按照分级负责的原则，结合自身实际制定培训方案，确保事业单位的学习培训工作落到实处。尤其是部门负责人要充分认识到《规则》的重要性和必要性，带领财务人员学习新《规则》，领会其精神实质，保证新制度的顺利实施。
（二）加快制定行业事业单位财务制度，明确具体实务操作规范
新《规则》是事业单位财务制度体系中的基本制度。事业单位种类繁多，涉及行业很广，教育、科学、文化、体育等各行业事业单位财务制度和单位内部财务管理办法都需依据新《规则》的规定进行修订完善。
1.新《规则》撑起了事业单位财务管理的制度体系，对事业单位资金的筹集、使用和分配作了统一规范，但具体业务的确认计量和披露需要会计准则和会计制度加以规范。
2.《事业单位会计制度（征求意见稿）》新增了国库集中支付改革、政府收支分类、财政拨款结转结余管理等财政改革政策涉及的会计核算，事业单位的会计核算一般采用收付实现制，但部分业务或事项可以采用权责发生制。这需要政策制定部门明确具体口径和使用范围，便于实务部门操作和运用。
（三）各级财政部门搞好统筹协调，各事业单位健全和完善单位内部财务管理办法
各事业单位在严格遵守新《规则》、行业财务制度等规定下，健全和完善内部财务管理办法，加强事业单位财务的基础管理工作，增强财会人员的业务素质，提升事业单位财务管理水平。各级财政部门要按照《关于学习贯彻〈规则〉有关要求的通知》（财办教[2012]9号）精神，根据新《规则》的要求，统筹协调，建立一套有效的内部分工协作机制，检查所属事业单位财务制度建设、财务管理、人员素质等基础情况，支持事业单位的财务管理改革工作，为新《规则》的实施创造良好的外部环境。
【参考文献】
[1] 中华人民共和国财政部令第68号——事业单位财务规则[S].2012-02-07.
[2] 吴理荣.修订《事业单位财务规则》势在必行[J].财政与发展，2007（8）.
资金管理原则篇8
［关键词］民政资金；发放；民政部门
［中图分类号］F275［文献标识码］a［文章编号］1005-6432（2011）14-00114-02
当前,随着政府财政支出结构的调整以及对民生问题的日渐重视,财政把更多的资金投向公共服务领域,社会福利、社会保障等方面的资金在各级财政预算中的比例不断提高,管好用好民政资金,显得十分重要。基于这个背景,笔者认为对民政资金管理和发放的研究是十分必要的,它有利于民政资金在民政部门合法的收集、使用,有利于提高资金的使用效率。
1当前民政资金管理和发放中存在的主要问题
保障民利、解决民生始终是民政部门工作的出发点和落脚点,要做好民政工作首先要有资金作为后盾,民政部门服务的对象是灾民、困难户、残疾人、老年人、孤儿、流浪乞讨人员等特殊群体,要实现和维护好这部分困难群众的基本生活权益,民政资金是根本保证。近年来,国家为了改善民生问题,投入了大量民政资金,且投入金额每年呈现递增的趋势。但在民政专项资金管理和发放工作中还存在着一些不容忽视的问题。就笔者所认识到的,民政资金的管理和发放还存在以下几个问题：
一是存在认识不到位的问题。一些干部对国家民政资金管理规定认识模糊,重视不够,不按规矩办事,或心存侥幸,企图蒙混过关。
二是存在管理不严格的问题。民政资金管理发放工作涉及对象多,任务重,时间紧,程序性强。比如解决城乡低保困难,最关键的环节是对低保对象的入户调查和审核审定,千家万户的表册登记、核实,资金发放,张榜公示等工作量大,程序多,手续烦琐,如果有优亲厚友现象,就有违低保制度的初衷。这就要求广大民政干部和相关部门单位的干部职工必须以高度的责任感、事业心和配合意识,不断健全完善管理办法,不折不扣地执行财经制度,不断加强对资金监督检查,确保民政专项资金发放公开透明,安全到位。
三是存在配套跟不上的问题。由于地方财力非常困难,大多数县（区）民政配套资金不是没有配套就是没有全额配套。加之,由于民政部门工作经费不足,有时甚至在工作中出现挤占、挪用民政专项资金的现象。
2改善民政资金管理和发放的基本原则
由于民政资金占国家财政性资金的比重日益加大,对民政资金的规范化管理就尤为必要。在民政资金管理和发放的问题上,必须要遵循两项基本原则。
（1）综合计划管理的原则。综合计划管理的原则是民政资金管理的指导原则,对民政资金实行综合计划管理体现了建立社会主义市场经济体制的客观要求。民政资金实行综合计划管理,也是民政资金管理职能的体现。
（2）效益的原则。民政资金管理的目的就是为了集中财力支持重点建设和促进各项事业的发展,提高资金的使用效益,并达到资金经济效益和社会效益的统一。效益原则是社会财力使用的共性原则,效益原则体现了民政资金管理的目的和要求,是考核民政资金管理取得实际成效的标准。
3强化民政资金管理和发放的有效措施
加强民政资金的管理与发放,有助于建设具有中国特色的开拓经营管理型财政。开拓经营管理型财政,是以发展社会生产力、繁荣社会经济、涵养财源为目标,统筹社会财力,合理有效地调节和运用社会综合财力,充分发挥财政资金的社会效益和经济效益,并建立财政信用,提高资金使用效果的财政。
（1）从思想上加强基层干部,特别是村、乡级民政工作人员对民政资金的重视度。民政资金是老百姓的“吃饭钱”、“救命钱”、“保障钱”,管好用好民政资金,关系人民群众生产生活,关系社会稳定,关系构建和谐社会。但是,在农村和乡镇地区,一些基层干部及工作人员对民政资金的有效管理并没有重视起来,甚至少数干部利用职权,将民政资金作为自己谋取利益的工具,走人情,拉关系,民政资金没有真正发放到需要救济的百姓手中。因此,必须要转变基层干部的观念,提高思想认识,加强村、乡级民政工作人员对民政资金的重视程度,不能仅仅只停留于上级怎么布置就怎么安排,要积极主动,充分发挥主观能动性,使资金能够准确、及时发放到老百姓手中,防止出现漏户、迟拨、错发等现象。
（2）深入基层,掌握民政救济对象实情以实现动态管理。民政部门应抽调社救、优抚、财务等工作人员成立调查组,对登记在册的民政对象逐户入户调查,坚持每户必入、入户见人的原则,完善档案资料。在普查过程中,了解家庭成员情况,伤病残情况,家庭成员身体状况,住房情况,收入情况,存折支取情况,对民政资金社会化发放的意见和建议等,掌握救助对象基本情况。由专门人员录入电子文档保存,做到统一格式,统一装订成册,统一模式管理。做到了底数清、情况明、全覆盖、无遗漏。
同时,为确保困难群众得到有效照顾,民政部门应坚持“谁入户、谁调查、谁签字、谁负责”的原则,实行对申请救助对象进行全面调查的制度。通过验证民政对象的自报情况和提供的证明,比较全面地了解申请人生活中存在的问题和困难,左邻右舍对申请人家庭生活状况的评价,从源头把好入口关。另外,通过回访制度掌握受助后生活仍旧十分困难的家庭,对其实行重点救助,最大限度地保障困难群众的基本生活。
（3）加强宣传,确保民政政策深入民心。当前,政府一直加强民政资金的各项管理,并出台了很多相关政策。为了使政策得到全面的执行,有关部门要加强对国家惠民政策宣传。重点是资金补贴对象如何界定、补贴项目、补贴标准、资金发放程序以及资金发放时限等,要采取多种形式和方法宣传,使政策深入民心,形成社会监督和舆论监督；要加强对相关干部职工的政治理论和业务知识学习培训。相关部门单位要制订干部职工学习培训计划,定期组织学习,不断提高干部职工的政治素养和业务水平,坚定他们的社会主义价值观,培养他们的敬业精神和职业道德,树立全心全意为人民服务的思想,使他们不折不扣执行国家政策,认真做好工作,尽量避免或是少出现失误；加强对民生资金管理发放工作中的先进人物和先进事迹宣传,树立典型,用榜样引路,形成人人争先进的工作氛围。
（4）不断健全和完善民政专项资金的管理机制。从民政专项资金的申请、审核、拨付、发放到资金监督审计,严格责任追究,建立事前、事中、事后的资金监督机制,确保资金使用效益；要加强对民政专项资金的监督检查。对民生资金各环节,实行定期检查和不定期抽查,突出审计重点,确保资金安全,提高资金绩效。
参考文献：
资金管理原则篇9
1．会计工作的法规体系有所改变
原事业单位会计工作的法规体系为：《会计法》《事业行政单位预算会计制度》；新事业单位会计工作的法规体系为：《会计法》《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》。也即事业单位的会计法规在会计制度这一层次上已与行政单位会计法规相分离，并采用“准则”加“制度”的规范模式。事业单位会计制度与行政单位会计制度相分离的主要原因，可以归纳为这样几个方面，即事业单位与行政单位：
（1）性质不同。即事业单位属于公益性质，行政单位属于政权性质。
（2）经济业务活动的内容不同。即事业单位主要从事事业活动，生产精神产品；行政单位主要从事行政活动，维持社会运转。
（3）财务管理的要求不同。即事业单位可以严格实行“核定收支，定额或者定项补助，超支不补，结余留用的预算管理办法”，预算一旦确定，一般不予调整；但行政单位则可能不一定能严格实行如事业单位的这种预算管理办法，可能需要根据行政管理情况的变化，适当增加预算的弹性，国家不能一天没有行政管理。
（4）对市场的依赖程度不同。即事业单位，尤其是有条件走向市场的事业单位，其对市场的依赖程度要比行政单位大，也即事业单位可能会有一笔数字较大的事业收入；但行政单位没有相应的“行政收入”，只有财政拨入经费。
（5）收支情况复杂程度不同。即事业单位收入来源多渠道，如有财政补助收入、上级补助收入、附属单位缴款、事业收入、经营收入等渠道，支出使用多用途，如有事业支出、经营支出、对附属单位补助、上缴上级支出等用途；而行政单位收入的来源主要依靠财政拨款，一般只有拨入经费和预算外资金收入，支出也主要是用于行政管理方面的支出，一般只有经费支出，行政单位一般要求与所属经济实体脱钩。事业单位实行“准则”与“制度”规范模式的主要原因，可以归纳为：
（1）事业单位涉及的行业较多，如科研、教育、文化、卫生、体育等，各行业在经济业务内容、活动方式、对财政拨款的依赖程度、会计核算的要求和会计管理水平等方面差别较大，必须有较高层次的会计准则规范，以确保各行业会计信息的真实性和可比性。
（2）会计准则由于其层次较高，因此，内容不可能具体，为便于实务工作者实际操作，就有必要再根据准则制定制度，制度就比较详细具体，基层单位可以依照其规定具体操作。改革后的事业单位会计工作的法规体系更加完善。
2．会计与财政的关系有所改变在《原制度》中，将会计核算与财务管理的内容混合在一起，如“第四章货币资金的核算与管理”，“第五章全额预算收支的核算与管理”，“第六章预算外收支的核算与管理”等等，内容杂乱。在《新制度》中，着重规范了会计核算工作，突出了会计核算的方法，而将财务管理的要求全部纳入《事业单位财务规则》和有关行业财务制度中。这样，《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》与《事业单位财务规则》和行业财务制度两者相辅相成，相得益彰。通过改革，会计与财务的关系得到了理顺。
3．会计主体有所改变在《原制度》中，将事业单位的会计主体认为是预算资金活动，即“以预算资金活动作为记账主体”。这使得事业单位变成了是国家财政的一个报销单位，事业单位加强自身经济管理的观念淡薄。《事业单位会计准则》第四条明确规定“会计核算应当以事业单位自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映事业单位自身的各项经济活动。”这就从概念上明确了事业单位是一个会计主体。事业单位会计主体的确立，有利于事业单位加强自身的经济管理，提高资金使用效益，同时也有利于事业单位以主体的身分参与市场竞争，谋求自身发展。可以认为，事业单位会计主体地位的确立，是这次事业单位会计改革的最主要的内容之一，事业单位会计要素的改变、会计核算平衡公式的改变、预算内外资金核算方法的改革以及会计报表的改变等，都在某种程度上体现了事业单位的会计主体地位。
4．确定了会计核算的一般原则在《原制度》中，只注重对具体会计核算方法的规定，没有对指导会计核算工作的一般原则作出全面而系统的规定。这种情况对提高事业单位会计信息的质量带来很多不利的因素。《事业单位会计准则》第一次集中、全面而又系统地提出了11条会计核算的一般原则。这11条一般原则是：客观性原则、适应性原则、可比性原则、一致性原则、及时性原则、清晰性原则、收付实现制和权责发生制原则、配比原则、专款专用原则、实际成本原则、重要性原则。会计核算一般原则的确定，对于统一协调各部门、各行业事业单位的会计核算具有重要的作用。
5．会计要素有所改变在《原制度》中，设置了三个会计要素，即资金来源、资金运用和资金结存。很明显，这是计划经济体制下的产物，事业单位围绕资金运动组织会计核算，不确立事业单位会计地位。《新制度》对此作了根本性的改变，确定了资产、负债、净资产、收入和支出五个会计要素。这五个会计要素的设置，体现了事业单位的会计主体地位，有利于事业单位的会计信息更好地满足各有关方面的需要，也有利于国际交流。
6．记账方法有所改变在《原制度》中，记账方法规定采用资金收付记账法。这与当时事业单位的资金主要依赖财政预算资金以及由此采用收付实现制的记账基础相关。《事业单位会计准则》第八条规定“会计记账采用借贷记账法”。改变记账方法的原因可以归纳为以下两个方面：
（1）目前的事业单位已经形成收人来源多渠道、支出使用多用途的基本格局，经济业务越来越复杂，资金收付记账法难以适应，而借贷记账法有一套完整、严密而科学的方法体系，能适应新形势下经济与社会事业发展的需要。
（2）目前，企业会计通过改革，已经全部采用了借贷记账法，国际上也普遍使用借贷记账法，为与国内企业会计以及与国际会计交流方便起见，事业单位也采用借贷记账法非常有必要。
7．会计核算平衡公式有所改变在《原制度》中，会计核算平衡公式为：资金来源－资金运用＝资金结存。该公式是一个资金平衡公式，无法全面、正确地反映事业单位的财务状况和收支情况，没有体现事业单位的会计主体地位。在《新制度》中，会计核算平衡公式为：资产＝负债＋净资产。采用这个公式不仅有利于在会计核算上能明确区分债权人权益和净资产的增减变化，而且还能全面反映事业单位的财务状况，为政府提供宏观管理所需要的经济信息，为事业单位本身提供有利于加强自身经济管理的有用的信息，为有关方面提供决策有用的信息。新公式体现了事业单位的会计主体地位。
8．会计科目的设置有所改变在《原制度》中，事业单位的会计科目按全额预算管理、差额预算管理和自收自支预算管理单位分别设置三套会计科目，并且还按预算内资金和预算外资金分别设置两套会计科目。会计科目的设置不可谓不复杂。在《新制度》中，所有事业单位统一设置一套会计科目，即会计科目不再按三类预算管理单位设置，也不再按预算内外资金设置，而是按新的会计要素设置。这样设置会计科目的原因，可以归纳为以下两个方面：
（1）《事业单位财务规则》取消了三类预算管理单位的区别，所有事业单位可以认为全部是接受财政的补助，无非是补助金额的多少，补助的金额也可以为零。这样，在各事业单位之间，就不再是阶梯式的差别了，而是平滑式的差别，这有利于国家对各事业单位进行更为科学的经济管理。由此，事业单位的会计科目也没有必要再区分三类预算管理单位，分设三套会计科目。
（2）《事业单位财务规则》对事业单位实行“事业单位预算应当自求收支平衡”的做法，即事业单位预算内外的资金实行统一运行，综合平衡的做法。因此，会计科目也没有必要再区分预算内外，分设两套会计科目了。应该说，《新制度》科目的设置，比《原制度》更科学更简明。
资金管理原则篇10
关键词：现金流；财务管理；原则；问题；策略
现金流是企业经营运转中不可或缺的“血液”，正是借助于现金流动，企业各项经营管理才能够稳定运转，并实现企业价值的不断增加。目前我国企业现金流管理水平整体偏低，这成为了企业核心竞争力构筑方面的一个短板，因为现金流管理不当导致的现金流危机成为了很多企业经营倒闭的主要导火索。对于企业管理者来说，对于现金流管理的重要意义要有一个基本的认知，注重企业现金流管理诊断，对于自身存在现金流管理问题，采取有效的措施进行解决，从而推动企业现金流管理水平的不断提升。
一、现金流管理原则
对于不同的企业来说现金流管理的目标不尽相同，企业的行业类别、经营模式等也有着客观的差异性，因此现金流管理并没有一个比较固定统一的模式可以全面套用，但是以下几个基本原则却是对于任何一个企业都适用的，具体阐述如下。
1.战略管理原则
战略是企业发展的最高纲领，企业各项工作都要在企业战略的指导下开展，并服务于企业战略目标的实现，现金流管理也不例外。对于企业现金流管理来说需要充分考虑企业战略目标实现的需要，将现金流管理上升到企业战略的高度，从企业战略目标实现的高度出发来统筹安排各项现金流管理活动，同时企业现金流管理中也要注意战略目标的一个深度分析，从而确保企业战略与现金流管理之间的内在匹配与适应性。
2.满足需要原则
企业现金流管理需要遵循满足需要原则，现金是企业经营中不可或缺的要素资源。但是对于企业来说，现金流并不是越多越好，同样也不是越少越好，多了对于企业来说持有大量的现金，实质上会产生机会成本损失，而现金流太少，无法满足企业经营需要则又会导致企业正常的经营工作开展受阻。从这一角度来说，对于企业来说，现金流需要适度，以满足企业需要为基本前提，避免现金流危机导致的企业经营中断，同时也要避免现金流远远多于企业需要所带来的机会成本增加。
3.成本收益原则
成本收益原则要求现金流管理需要充分考虑收益、成本，不同的现金流管理方案往往意味着不同的成本收益。对于企业来说，获得收益最大化是企业最主要的经营目的，因此对于现金流管理中，要充分考虑到企业收益这一基本目标。科学的评价不同现金流管理方案的成本以及收益情况，争取做到现金流管理方案的优中选优，避免那种不计成本的现金流管理方案，从而通过有效的现金流管理来实现企业收益的最大化。
二、现金流管理问题
目前我国企业现金流管理方面存在很多的问题，这些问题的存在极大的拖累了企业现金流管理水平，成为了诱发企业现金流危机的主要因素，如何破解这些现金流管理问题成为了企业现金流管理的重中之重。
1.库存周转速度慢
库存周转速度比较慢是我国企业现金流管理中的突出问题之一。对于企业来说，库存占用了大量的资金，使得这些资金不能够通过流动增值，在这种情况下，必然会加大企业的资金占用，从而导致现金流的紧张。统计数据显示，目前我国企业在库存周转平均周期基本上在半年左右，这就意味着在一年之内现金只能够实现两个循环。而循环速度越慢意味着资金的增值能力越小，企业经营所需要占用的资金也就越多，同时库存周转慢还意味着企业货物产品折损率比较高，这些都会影响到现金流管理水平。
2.应收账款水平低
应收账款是指企业应收未收的现金，在实质上是企业的债权，等于是企业将这些现金使用权限让渡给了债务人。应收账款数额越多，企业的现金流压力自然也就越大，反之如果应收账款较少，则意味着企业现金流压力较小。目前我国企业在应收账款管理方面比较落后，具体表现就是应收账款期限较长，同时应收账款损失比例比较大，结果导致了企业现金流压力剧增，拖累了企业现金流管理水平。
3.应付账款管理水平差
应付账款是指企业应付未付的资金，这是企业现金流的重要组成部分。应付账款管理水平的高低直接影响企业的现金流管理水平，应付未付资金占比高，可以有效的减轻企业的现金流压力。我国很多企业在应付账款管理方面水平较差，无法将这一块的资金盘活，这就导致了企业需要更多的资金等来维持经营，使得企业现金流更加紧张。
三、现金流管理策略
针对企业现金流管理中的常见问题，需要企业经营管理者在正确把握的基础上，结合自身的实际情况，并遵循企业现金流管理的一般原则，从库存周转速度、应收账款管理以及应付账款管理等多个方面重点努力。
1.加快库存周转速度
在库存管理方面，企业需要以加快库存周转速度为着力点，不断提升库存管理水平，加快库存周转速度，减少对于资金的占用。企业要注意分析市场需求，合理确定库存数量以及种类，开发适销对路的产品，坚持小批量、多种类、快周转经营思路，最大限度的减少资金占用。
2.重视应收账款管理
企业现金流管理中，需要高度重视应收账款管理，尽量减少应收账款的平均周期，减少应收账款规模，同时尽量避免应收账款损失。在应收账款管理方面，做好分类管理工作，针对的不同风险的应收账款，采用不同的催收措施，计提相应的损失准备，减少现金损失以及占用，进而提升企业的资金充裕度。
3.注重应付账款的管理
在应付账款管理方面，企业应该合理设置应付账款的条款，利用应付未付这样一个周期，来提升资金使用效率，合理盘活这部分资金。举例而言，当企业现金流紧张的时候，可以适度拖延应付账款周期，通过时间差来避免企业出现更大程度的现金流危机。
总之，企业现金流管理水平的提升，需要做到上述几个方面的齐头并进，通过这些措施的采取，尽量减少现金占用，提升资金流转速度，从而给企业带来更多的价值。同时要注意引入一些现金流量预警分析模型，对于潜在的现金流危机实现提前预警，从而给企业现金流管理工作的优化提供缓冲时机。（作者单位：重庆工商大学）
参考文献：
[1]王思远.中小企业现金流管理问题研究[J].商，2014年13期.