管理学的基本原则篇1
1.1实事求是、一切从学生实际出发的原则
实事求是、一切从实际出发是马克思列宁主义科学管理的根本点,也是学生管理的一项基本原则。学生管理的实质,是学校的全体管理人员,运用各种适当的方法和手段,充分调动学生的积极性,使广大学生按照社会的要求培养和造就自己。因此,学生管理成败的关键,在于能否在社会的要求与学生的实际之间寻找到结合点,使学生管理中制定的各项规章制度、方法、措施等,都切实有利于引导学生奋发向上,调动学生的内在积极性。
1.2系统综合管理原则
学生管理是一个互相作用的多元素的复合体,是一个系统工程。应当运用系统论的理论来实行管理,重视整体性和综合性,强调整体效应,以达到最优化的学生管理目标。学生管理既是一个又一个相对独立的系统,也是一个多层次(校一系一年级一班级)结构,而每一层次的管理又有分工。面对这样一个复杂的学生管理系统,只有高度重视管理系统中的目的性、整体性、层次性、综合性,才能协调好学生管理系统内部各方面的联系和矛盾,以达到理想的管理效应。
1.3管理与教育相结合的原则
学生管理是通过制定和实施一系列合理的规章制度、行为纪律、管理措施,对学生的思想和行为进行科学的指导和制约。学生管理中建立的规章制度、行为纪律、管理措施,表现为社会与学校的集体意志对学生的要求,一般表现为对学生行为的外在控制力量。但是,作为管理对象的学生,是有思想、有理智的人,他们的主体行为直接是由自身的思想意识和价值观念控制的。外在的规章制度、行为纪律、管理措施只有为学生自觉地在主观上加以认识与理解,并确信它们是合理的、有价值的,才能使这些学生管理的制度、纪律、措施更有效地加以贯彻。因此,学生管理过程同时也是对学生进行教育的过程。管理必须与教育紧密结合。要以教育保证管理,以管理促进教育,既要反对只讲说服教育不讲管理的倾向,又要克服只讲管理不讲说服教育的倾向。
2学生管理的基本方法
2.1调查研究
经常调查了解学生的情况,及时采取相应的措施,是学生管理的基本方法之一。学生管理人员在日常工作中,会碰到各式各样的问题需要自己去解决。要解决问题,首先要研究和分析问题。这就需要调查、了解情况。无数实践证明,“没有调查就没有发言权”,没有经常不断地有目的、有计划地对学生情况做深入细致的调查研究,真实地把握学生各个方面的情况,就没有管理上的主动权。由于现代教育的发展,学生数量多,教学方式多样化,学生个性特点显著增强,学生管理中的调査研究应注意以下几点:
(1)要定期深入学生中了解德、智、体各方面的情况,掌握第一手资料,不能满足于听听汇报或凭过去的经验办事。对自己管理的对象缺乏“立体感”的了解,不可能成为一个优秀的教育管理者。
(2)要重视“定量分析”。定性分析要建立在定量分析基础上。现代管理的一大进步,就是抛弃了旧式管理中凭直觉、凭大概印象作为管理基础的落后状况,十分强调定量的分析。
(3)制定各种必要而精确的学习日常情况统计表。在现代学生管理中,制定能直接反映学生德、智、体、美各方面情况变化的统计表,有利于学校各级学生管理人员及时掌握信息,适时采取方法措施进行“反馈”控制,保证各方面教学的顺利开展。
(4)书面调查与直接调查相结合。在现代管理中广泛采用的书面调查主要有两种;一种叫“专家集体预测法”,国外叫“德尔斐法”。这种方法是在采取某个重大管理措施前,讨论出若干内容十分明确的问题,书面向有关专家征求意见,将意见收集后多次反馈,集中比较一致的意见,作为管理的重要参考意见。
2.2点面结合
学生管理应当重视采用点面结合的方法。从全社会的范围来看,所有的学校是一个面,而一个地区,一所学校会是一个点;从具体一所学校来说,全校是一个面,而一个年级就是一个点。学生管理之所以应当采取点面结合的方法,这是由学生管理中矛盾的普遍性与特殊性的既互相区别,又互相联系的性质所决定的。在具体的学生管理工作中,点面结合具有多方面的意义。一是深入了解面。这就是我们常说的“解剖麻雀”,在一个班、一个年级中做深入的调查研究。二是先抓好典型试验,以点带动面。为了搞好全局的管理,推行一种新的管理制度。三是点面结合,把握全局。对于管理中的点面要有全面的辩证理解,既要克服一般号召,不搞典型调查的倾向,也要克服抓了点,不顾面的倾向。管理人员一定要心中有全局,把认真搞好全体学生的德、智、体、美全面发展的管理作为根本的目的。
2.3建章立制
在学生管理中,逐步确立一系列科学的管理制度,有着不容忽视的作用。采取制度管理的方法,应当认真抓好几个基本环节:一是管理制度的制订必须符合本校学生的实际情况;二是管理制度的实施应有明确的监督及其贯彻实施的机构和人员,决不是订制度是一回事,执行起来是另一回事;三是对于在实践中不完善、不成熟的管理制度应实事求是地加以修正。
2.4评比奖惩
管理学的基本原则篇2
(一)企业管理原则的涵义
在企业经营管理活动中，企业家和管理者必须遵循一些基本原则。企业管理原则是以丰富的管理实践为基础，以管理科学理论为指导，并为企业管理实践所检验，是对企业管理活动的实质及其基本经营管理规律所作的高度概括和表述。法约尔认为：只要在管理实践中经检验被证明是行之有效的规则或规律，都可称得上是管理原则。由于企业管理既是科学又是艺术，因此在最初的管理学著作中就有“原理说”和“原则说”。企业管理到底是遵循原理还是原则呢?原理是指带有普遍性、最基本的，可作为其他规律的基础规律，一般用于自然科学。原则是指说话和行动所依据的法则或标准。因此，用管理原则更为妥当一些。
(二)企业管理原则的作用
企业管理原则是企业管理的基石，是企业经营行为评判的标准。企业的目标是多方面的。不同类型的企业在不同时期、不同环境下都会有各种不同的具体目标。但企业最根本的目标只有两个，一是企业自身的经济效益目标，二是社会效益目标。因此，企业管理原则的目的是保证企业根本目标的实现。企业的经济效益目标与社会效益目标有时是互相矛盾的，协调这种矛盾，处理好企业与国家、社会和个人间的关系，也是企业管理的内容和目的之一。因此，企业管理原则有利于企业管理者正确处理企业经营过程中的各种矛盾。为实现企业的目标，企业管理应完成合理组织生产、推进技术进步、有效利用人财物、开发人力资源、协调内外关系等工作任务。因此，企业管理原则是保证企业管理任务完成的基石。人类的一切活动都是为了提升人类的生活质量，企业作为社会的一个特定的组织也不例外。一般来说，企业管理所研究的问题，都在探求如何提高工作效率、降低成本、增加销量、企业追求的终极目标、企业提高市场占有率、提高利润等等。但工作效率、利润不应是企业追求的终极目标，企业和企业家们追求的终极目标应是：全体员工“工作生活质量”的提高，企业和社会的和谐发展。遵循企业管理原则有利于企业终极目标的实现。
二、企业管理原则的历史演进
管理活动源远流长，自从有了人类社会，出现了分工与合作，就有了管理。而管理科学是随着社会生产力的发展而逐渐发展起来的。因此，企业管理原则的探讨也是逐步演进的。
(一)古代企业管理原则
亚当·斯密在《国富论》中以制针业为例说明了劳动分工理论，分析了劳动分工能提高劳动生产率的原因，间接提出企业经营管理应以劳动分工为原则。查尔斯·巴贝奇在亚当·斯密劳动分工理论的基础上更深入、更细致地分析了劳动分工提高工作效率的问题。
(二)古典企业管理原则
古典企业管理原则形成于二十世纪初到该世纪中叶，它以泰罗和法约尔为代表。泰罗提出的科学管理理论，其基本观点是企业管理应遵循科学原则。泰罗科学管理理论对企业管理贡献很大，但其局限性也逐步显现。泰罗科学管理原则的局限性主要表现在：第一，认为人是纯粹的“经济人”，工人最关心的是自己的金钱收入；第二，偏重管理技术因素，忽视人的社会因素；第三，只注重工作现场作业效率的提高，未能从企业整体上考虑如何解决好经营管理问题。法国的亨利·法约尔从企业整体上研究管理职能和一般管理原则。一般管理理论包括三方的内容：一是将企业的全部活动概括为六大类别，管理是其中的一类；二是把管理的要素看成是管理的职能，即计划、组织、指挥、协调与控制；三是提出了企业管理工作的十四原则。
(三)现代企业管理原则
二战后，世界上许多国家都致力于发展本国经济，科学技术迅速发展，生产社会化程度日益提高，生产力发展加快。随着生产力的快速发展，对管理提出了更高的要求。因此，二战后特别是20世纪50年代至70年代，管理科学有了飞速发展，各种管理理论不断涌现，并形成十几种不同的派别，也提出了企业管理应遵循不同的原则。比较著名的管理原则有美国的哈罗德·孔茨(HaroldKoontz)和西里尔·奥唐奈(Cyrilo''''Donnell)的程序管理原则；以麦克雷戈的“X—Y”理论、赫茨伯格的“双因素理论”等为依据提出的企业管理激励人的行为原则；美国卡内基梅隆大学教授伯特·西蒙(H·a·Simon)的管理就是决策的原则；卡斯特(F·e·Kast)等人管理遵循系统的原则，这一管理原则把企业看成是一个系统，系统由相互联系、相互作用的子系统构成；英国的伍德沃德(Johnwoodward)等人提出了企业管理应该遵循权变的原则。该原则认为，组织和组织成员的行为是复杂的，而环境也是复杂的，没有一种管理理论和管理方法适于所有情况。因此，管理方式或方法应随情况而变。在大量实验总结的基础上，peterDrucker提出企业管理应该以市场为导向的原则。以马斯洛人本心理学为基础的企业管理人本原则是企业管理理论的主要成果。美国管理学者肯·布兰佳(KenBlanchard)在“价值管理”(managingbyValues)一书中提出了企业管理的价值导向原则。
三、企业管理应遵循三大基本原则
前述企业管理原则的历史演进表明，企业管理是在一定原则的指导下进行的，每位学者提出的管理原则只是从某一角度进行的，缺乏系统性和整体思维。根据历史和现实总结，企业管理应遵循三大基本原则，即市场中心原则、价值中心原则和人本中心原则。
(一)市场中心原则
市场是企业经营管理的出发点和归宿，是企业一切管理活动的依据。管理学者德鲁克(1954)认为：“企业的唯一目标就是创造顾客。……顾客决定了企业的发展方向，……因此企业有且只有两个基本功能：营销和创新。”以市场为中心就是要树立市场导向的理念。市场中心原则要求我们重视两个市场，即产业市场和消费者市场；管理两类客户，即经销商和最终消费者。因此，市场中心原则的最低要求首先是适应市场，适应市场才能生存；其次，企业要面对产业市场的竞争，在企业发展中取得竞争优势；最后，市场中心原则的最高要求是创造市场，引导市场消费趋势是企业发展能力提高的表现。
(二)价值中心原则
企业是一个价值传递和创造网络体系，企业的一切活动都要围绕价值的增加来展开。因此企业要树立价值中心原则。价值中心原则要求我们进行价值管理。要真正实行价值管理就要从三方面来进行：一是企业要能高效利用和转化有限资源，充分发挥资源的作用；二是企业的一切生产与经营活动要服从创造利润的基本目标，只有创造利润才能实现其他价值；三是企业要能够为利益相关者创造和增加价值，这种价值是一个综合价值。
(三)人本中心原则
企业管理应以人为中心，这是现代企业经营管理的最高原则。为此，企业要实行以人为本的管理。人本管理是一系列以人为中心的管理理论与管理实践活动的总称，它是与“以物为中心”的管理思想相对应的概念。如何看待股东、员工、顾客、公众的利益，如何处理利益关系，一定程度上反映了以人为本的企业价值观。以人为本就是把人视为管理的主要对象，注重人的发展。现代企业管理是一种人本化的管理模式。以人为本是现代企业管理的革命性进步，其核心价值就在于承认人的主体性。第一，承认企业管理的主体是职工，而不是少数高高在上的管理层，更不是资本的运作和机器设备的更新。第二，承认消费者是企业发展的主体，企业是为满足消费者的需求而提品或服务，而不是单纯地制造或出售产品或服务。第三，承认企业发展要促进社会同步发展，企业发展要有利于社会进步。
1、企业管理要注重培养、使用和挖掘企业员工的才能和潜力。在企业内部，以人为本的核心是解决员工和企业的关系问题，亦即如何看待企业员工的需要和发展问题。以人为本就是创造员工满意度，如果只是把员工看作“资源”或者“资本”就不会得出这个正确答案。员工是运用资源或者资本(其中最重要的是知识)来创造和满足消费者需求的人，其满意度在很大程度上决定了顾客满意度。创造员工满意度是创造让员工发挥绩效的条件。
2、企业的生产与经营活动要有利于企业的股东、顾客和社会。股东对企业拥有所有权，企业家对企业有控制、管理权，顾客和公众通过购买企业产品，最终拥有对企业的监督权和否决权，他们通过手中的“货币选票”和“舆论”来行使他们的权力。员工通过参与企业民主管理行使自己的权力。以顾客为导向，就是要强调质量、信誉和服务的完美。要开发顾客满意的产品，提供顾客满意的服务，倾听顾客的呼声。企业在经营管理过程中要树立社会责任理念。企业社会责任的概念最早在1920年被德国的公司法学者提出。企业社会责任理论主张，企业的目标是二元的，即除了追求利润最大化之外，企业还应当保障和提升社会公益事业。
(四)三大原则构成企业管理的基石
在企业管理过程中，必须根据企业所面临的实际环境和任务，依据上述三大原则进行日常的管理与运作。在企业管理过程中，企业家和管理者不能只顾其中之一，而是必须综合运用这三个原则。三大原则中，市场中心、价值中心是基础，人本中心原则是企业经营管理的最高原则。企业管理首先必须面向市场，处理好顾客和竞争的问题。只有如此，企业才能获得发展的动力；其次，企业管理要为顾客、股东、政府、社会创造价值，而不是为单方创造价值。只有如此，企业才能持久发展；第三，企业发展的最终目的不是利润，而应是与企业有关的所有人的共同发展，只有所有人共同发展了，社会才能进步，企业才能持久生存下去。因此，服务人、发展人、提高人的生活质量和水平是企业管理的最大原则。所以，人本中心是企业管理的最高原则。
管理学的基本原则篇3
(一)传统的高校教学管理缺乏生机和灵活性
多年以来，整齐划一一直被认为是高校教学管理的一种最佳境界，这虽然有利于保证教学管理的规范性，也能在一定程度上确保教学质量。但这样的高校教学管理僵硬、呆板，缺乏生机和灵活性。
(二)传统的高校教学管理不能给学生充分的学习自由
当前，高校的教学管理都是基于科学管理的原则制定的，但过于强调集中控制教学活动，而忽视了促进学生的个性发展，从而使学生无法自由地选择或转换专业进行学习，也无法自由地选择学习课程、学习方式以及任课的教师。
(三)传统的高校教学管理未能充分发挥教师的作用
高校的教学工作主要是由教师完成的，因而高校的教学管理应该要最大限度地调动教师的积极性来参与教学管理，进而充分发挥教师的作用。但实际的情况是，高校很少会提供机会让教师参与教学管理，几乎完全浪费了教师这一宝贵的资源在教学管理中的重要作用。
(四)传统的高校教学管理对教师的教学质量评价不够合理
在高校教学管理中，对教师的教学质量进行评价是非常重要的一个方面。但从高校教学管理针对教师教学质量评价制定的《教师教学工作规范》《教师课堂教学质量评估》等相关文件中却发现，对教师教学质量的评价多侧重于教师在课堂上讲授知识的多少以及知识的难易，缺乏科学性和系统性；而且对教师教学质量的评价并不是为了促进教师的教学成长，而是仅当作一种监控的手段，不利于教师教学水平的真正提高。
二、基于以人为本原则进行高校教学管理改革的重要性
基于以人为本原则进行高校教学管理改革，有着非常重要的作用，具体体现在以下几个方面。
(一)有助于高校和谐民主教学管理环境的建设
高校基于以人为本原则进行教学管理，就需要围绕着“人”而展开，使“人”拥有教学管理中的绝对主导地位。这不仅有助于构建高校中的和谐人际关系，而且有助于师生积极参与和维护教学管理，进而促进和谐民主教学管理环境的建设。
(二)有助于高校教学管理取得更好的效果
高校基于以人为本原则进行教学管理，既能充分调动起师生的积极参与，还能最大程度地调动管理人员的积极性，通过教师、学生以及管理人员三方的积极参与，高校教学管理将取得更好的效果。
(三)有助于高校教师教学质量的提高
高校基于以人为本原则进行教学管理，能够在一定程度上促进教师教学质量的提高。这是因为，教师教学质量的高低在很大程度上取决于教学管理水平的高低，而高校基于以人为本原则进行教学管理从根本上改变了传统的高校教学管理观念及方式，有助于教学管理水平的提高，进而促进教师教学质量的提高。而且，基于以人为本原则的高校教学管理能够更加合理地评价教师的教学质量，真正将对教师教学质量的评价作为提高教师教学质量的重要手段。
(四)有助于发展学生的个性，促进创新型人才的培养
高校基于以人为本原则进行教学管理，能够给予学生更多的自由选择权，进而促进学生的个性发展。而且，高校基于以人为本原则进行教学管理将传统的人才培养模式打破，在一定程度上促进了创新性人才的培养。
三、基于以人为本原则进行高校教学管理改革的策略
当前，基于以人为本原则进行高校教学管理改革已被越来越多的人接受，其优势也越来越多地被发现，但仍需采取有力的措施促进高校教学管理改革的进一步深入。
(一)切实促进学生的个性发展，扩大学生的自
对于高校来说，应将对学生发展的关注作为首要的任务，尽力为每一个学生提供充分的发展空间，在促进其个性发展的同时促使其成才。同时，高校要真正确立起学生的主体地位，切实尊重学生的自主选择权，如放开专业的条件限制和比例限制等来扩大学生的学习自，并积极引导学生可以依据自己的特长、爱好、兴趣等自主地选择、转换专业；扩大学生在选择教师、课程以及学习方式中的自，鼓励学生依据自身的实际条件和学习能力自主选择教师、课程和学习方式；提高学生在学习中的自由时间弹性，允许学生依据自己的实际情况自主选择学习年限以及学习的进程，或是停学一段时间后再学习，或是提前、延后毕业等。
(二)扩大师生在教学管理中的知情权和参与权，提高师生参与教学管理的积极性
在高校教学管理中，教师和学生是不可忽视的重要资源。但由于长期以来受到的传统高校教学管理理念及模式的影响，教师和学生通常被当成是教学管理的被动接受者，因而并没有给予得到在教学管理中应有的知情权和参与权。而高校要基于以人为本原则进行教学管理改革，就必须高度重视教师和学生这一重要的资源，给予他们在教学管理中应有的知情权、参与权和发言权，并采取一定措施调动起师生参与教学管理的自觉性和积极性，以使其真正参与到高校教学管理之中，并发挥出最大的作用。
(三)不断完善教学的基本设施，提高教师的整体素质
高校基于以人为本原则进行教学管理，就需要为学生的自主学习提供充分的自由选择空间，而这需要通过教学基本设施的完善以及教师整体素质的提高来实现。因此，高校要不断加大对教学基本设施的投入，以满足因材施教要求和学生个性得到充分发展的要求；通过加大对教师的培训、引进高素质的教师、建立并完善发展性的教师教学评价制度等措施提高教师的整体素质、完善教师队伍的结构，以适应创新性人才的培养要求。
四、总结
管理学的基本原则篇4
论文关键词基本原则全程监管信息公开
食品安全法基本原则是食品安全法基础理论中的核心，它是食品安全法的精神和灵魂，它体现着食品安全法的根本价值，反映着食品安全法的本质，并对食品安全法的立法和贯彻执行起着普遍的指导作用。客观、准确、科学地概括、分析、提炼我国食品安全法的基本原则对于我国食品安全法理论和实践都具有重要的意义。研究食品安全法的基本原则，使我们能够正确认识《食品安全法》的本质，有利于建立科学的食品安全监管体系，有利于健全社会主义市场经济的法制内容，更好的指导食品安全活动，满足国家在调节社会食品安全活动中所产生的对食品安全关系调整的需要。由于食品安全法它所调整的社会关系的性质、范畴、任务和目标与其他法律不同，所以食品安全法具有独特的基本原则。
一、分段监管原则
分段监管原则是指在坚持按照食品生产、加工、流动每一个环节由一个行政部门负责下，采取以分段监管为主、品种监管为辅的，各尽其责为主导方针的多机构分段监管原则i。
分段监管原则首先形成与美国，1906年6月30日，美国通过了第一部《食品和药品法》，之后的32年为了适应食品安全发展的需要，美国先后颁布了五部法案，进行了两次大的修改，确立了详细的检验标准和检验程序，使涉及食品和药品安全的法律不断得到完善，这些法律涵盖了美国所有的食品领域，使各个食品环节在监管上做到了有法可依，至此分段监管原则在美国的食品安全法律中被充分体现出来。为了更好地完善这种分段监管原则，美国在1998年成立了“总统食品安全管理委员会”来协调全国的食品安全工作。这样就形成了由一个委员会总协调，六个部门来进行分管，对各自领域的食品安全问题进行分段监管从分落实了分段监管的特。
2004年国务院出台了《国务院关于进一步加强食品安全工作的决心》将《食品卫生法》的监管体制变为分段监管为主、品种监管为辅的食品安全监管体制，充分体现了分段监管原则在我国食品安全监管中的作用。到2009年《食品安全法》的颁布进一步明确规定了我国食品安全遵循分段监管原则，对应的实行分段监管体制。在这种分段监管的原则下我国形成了与之适应和配套的食品安全监管体制，这种监管体制是国家对食品安全实施监督管理采取的组织形式和基本制度。2010年2月为了进一步完善我国现行的分段监管体制，国务院设立了食品安全委员会，作为国务院食品安全工作的最高层次议事协调机构，共有15个部门参加。至此我国正式形成了在中央层面由一个总体机构协调，具体监管由五个部门在各自领域分别管理的分管监管体制。因此，我国现行的监管体制就是在分段监管原则的指导下构建的，他直接体现了食品安全法分段监管原则的核心精神。
二、信息公开原则
信息公开原则，是指为了实现公众的知情权、食品监管部门、食品生产经营者，除依法不得公开的信息外，与食品安全有关的任何信息应向公众公布的准则。iv《食品安全法》始终坚持信息公开原则，食品安全信息如果不公布或公布不规范、不统一，会造成消费者不必要的恐慌。《食品安全法》规定，我国建立食品安全信息统一公开制度，坚持信息公开原则。食品安全关系着人民群众的生命安全和身体健康，食品安全信息的公布受到广泛关注。食品安全信息主要包括食品安全总体情况、标准、监测、监督检查（含抽检）、风险评估、风险警示、事故及其处理信息和其他食品安全相关信息。
首先，明确了信息公开的责任主体。食品安全监督管理部门公布信息，应当做到准确、及时、客观。根据食品安全信息的内容，及其重要程度、影响范围的不同，公布信息的部门主要有：（1）卫生部负责公布国家食品安全总体情况、食品安全风险评估信息和食品安全风险警示信息、重大食品安全事故及其处理信息，以及其他重要的食品安全信息和国务院确定的需要统一公布的信息。（2）省、自治区、直辖市人民政府卫生行政部门。即现行体制下的省卫生厅、直辖市卫生局。省、自治区、直辖市人民政府卫生行政部门负责统一公布其影响限于特定区域的食品安全风险评估信息和食品安全风险警示信息，以及重大食品安全事故及其处理信息。这些信息的特点是影响力限于特定区域。（3）农业行政、质量监督、工商行政管理、食品药品监督管理部门。县级农业行政、质量监督、工商行政管理、食品药品监督管理部门，依照各自职责，按照规定的程序和形式公布本部门的食品安全日常监督管理信息。
其次，建立了食品安全信息报告、通报制度。县级以上地方卫生行政、农业行政、质量监督、工商行政管理、食品药品监督管理部门获知《食品安全法》规定的需要统一公布的信息，应当向上级主管部门报告，由上级主管部门立即报告国务院卫生行政部门；必要时，可以直接向国务院卫生行政部门报告。县级以上卫生行政、农业行政、质量监督、工商行政管理、食品药品监督管理部门应当相互通报获知的食品安全信息。
三、预防性原则
预防性原则，它是一项行动原则，是指将来很有可能发生损害健康、或者以现有的科学证据尚不足以充分证明可能发生的损害或者以现有科学证据尚不足以充分证明因果关系的成立，为了预防损害的发生而在当前时段采取暂时性的措施。v食品安全预防原则意在将食品安全事后规制变为重点预防事故的发生，这是对食品安全监管理念的重要转变。预防原则和风险分析原则是相对应的，它针对的是风险，而不是损害。风险是将来发生损害的可能性，一旦这种可能性成为现实，那就是实际损害。预防的目的并不是将风险降为零，因为从实际情况来讲，即便根据预防原则采取措施，也不可能将未来可能发生的风险的根源在当前消除为零。
预防原则的概念最早始于20世纪80年代德国的vorsorge法则。2002年《欧盟食品基本法》该法第7条第2款对预防原则的具体措施提出如下要求：“根据第1款所采取的措施应恰如其分，对贸易的限制作用不超出实现共同体所选择的高水平健康保护所必须的、技术经济上可行的，以及考虑事情的其他合法因素。应在适当时期根据鉴定作出的风险对生命及健康危害的性质及所需科技信息种类，澄清科技不确定性并开展更全面的风险分析。”vi美国采取的开放政策和欧盟的限制管理截然相反，其认为对风险预防原则的过度适用将阻碍技术的进步、妨碍贸易自由，因此必须给予一定的限制。
我国规定的预防性原则的内涵和外延要比欧美更加宽泛，预防性原则在我国《食品安全法》中体现在下具体内容：第一，食品生产经营许可制度。从事食品生产、食品流通、餐饮服务，应当依法取得食品生产许可、食品流通许可、餐饮服务许可。国家对食品添加剂的生产实行许可制度，申请食品添加剂生产许可的条件、程序，按照国家有关工业产品生产许可证管理的规定执行，食品添加剂应当在技术上确有必要且经过风险评估证明安全可靠，方可列入允许使用的范围。第二，食品安全标准制度。制定并且实施严格的食品安全标准是真正实现食品安全源头治理、防患于未然的前提条件。食品安全标准为强制执行的标准，除食品安全标准外，不得制定其他的食品强制性标准。食品安全标准分为国家标准、地方标准和企业标准，食品安全风险评估结果应成为制定、修订食品安全标准的科学依据。没有食品安全国家标准的，可以制定食品安全地方标准，企业生产的食品没有食品安全国家标准或者地方标准的，应当制定企业标准。第三，食品安全强制检验制度。未经检验或经检验不合格的食品不准出厂销售。对于不具备自检条件的生产企业强令实行委托检验。第四，食品安全标签制度。食品标签是粘贴在产品外包装上的标识。食品标签提供了食品的内在质量信息、营养信息、时效信息及食用指导信息等，是消费者选择食品的重要依据。食品标签应当清楚、明显，容易辨识，食品与标签应当一致。
四、风险分析原则
风险分析（riskanalysis）原则是指的是对食品中可能存在的风险进行评估进而根据风险程度来采取相应的风险管理措施以控制或者降低风险并且在风险评估和风险管理的全过程中保证风险相关各方保持良好的风险交流状态。viii这一原则是对食品安全进行科学管理的体现也是制定食品安全管措施和食品安全标准的重要依据已成为国际公认的食品安全管理理念。风险分析是对人体接触食源性危害而产生的已知或潜在的对健康不良影响的科学评估是一种系统地组织科学技术信息及其不确定性信息来回答关于健康风险的具体问题的评估方法。
1997年4月30日欧盟委员会铁于欧盟食品法的一般原则委员会绿皮书肋欧盟食品法确定了6个基本目标“确保法规主要以科学证据和风险评估为基础”是其中之一。2000年2月12日《欧盟关于食品安全自皮书》，该自皮书在第二章食品安全原则中认为风险分析必须成为食品安全政策的基础欧盟必须把它的食品政策建立在三项风险分析的运用之上：风险评估（科学建议和信息分析）、风险管理（管理与控制）和风险交流同时认为如果合适的话预防原则将应用于风险管理的决议中。
在我国，《农产品质量安全法》、《食品安全法》都明确地规定了风险预防原则。探索该原则实现的法律机制，其实质在于落实相关法律法规的规定，贯彻执行与之相配套的一系列措施。《食品安全法》首次提出的建立食品安全风险监测和评估制度，标志着我国食品安全监管从经验监管向科学监管、从传统监管向现代监管逐步迈进。
管理学的基本原则篇5
第一部分乡镇卫生院传染病主检医师培训
一、目标要求
（一）掌握常见传染病的基本诊疗和预防控制技能；
（二）掌握正确识别和转运常见传染病病人和（包括传染病疑似病人）的相关技能；
（三）掌握传染病疫情报告的相关程序和管理知识；
（四）熟悉传染病防治法律法规和有关管理知识；
（五）了解疫情初步分析及处理方法。
二、时间安排
培训时间共6个月，原则上1个月在疾病预防控制机构集中进行传染病专业理论学习及防控实践技能的学习，5个月在医疗机构县级以上（含县级）传染病医院或设有传染病科（病区、病房）的综合医院进行临床实践技能的进修学习。
（一）集中学习（参考学时：160学时）
主要内容包括：传染病学总论、传染病法制化管理、疫情报告、现场流行病学调查基本方法、计划免疫、传染病防治的健康教育、常见传染病和急性重大传染病的防治、地方性传染病和地方病的防治。
（二）临床进修学习（参考学时：900学时）
主要内容包括：传染病病人的接诊和门诊处置、常见传染病的诊断、鉴别诊断和治疗原则以及常见疾病的临床急救。其中，应至少有3.5个月（630学时）在病房进行临床科室的轮转学习。
三、培训内容
（一）集中学习内容
【传染病学总论】
1、目的
提高乡镇卫生院传染病主检医师的传染病基本知识和基本理论水平。
2、要求
（1）掌握传染病的相关概念；
（2）掌握传染过程的表现、传染病流行过程的基本条件环节；
（3）掌握传染病的基本特征、常见的临床症状与体征、和诊断依据及、治疗原则；
（4）掌握传染病的预防措施、常见传染病的消毒、隔离方法；
（5）熟悉影响传染病流行的因素、传染病病程的发展阶段；
（6）熟悉消毒剂的种类和和具体操作使用方法，熟悉个人防护措施；
（7）了解传染病的发病机制。
3、授课安排（参考学时：21学时）
主要内容包括：传染病定义和基本概念；感染与免疫；传染病的发病机制；传染病流行环节；传染病的基本特征、临床特征、诊断依据、治疗原则；抗生素的合理应用；传染病预防措施（管理传染源、切断传播途径、保护易感人群）、隔离消毒措施、医疗废物的处理等。
【传染病法制化管理】
1、目的
（1）提高乡镇卫生院传染病主检医师依法管理传染病的意识，使其按照《中华人民共和国传染病防治法》（以下简称《传染病防治法》）和相关法律法规要求，做好传染病的各项防治工作；
（2）提高乡镇卫生院传染病信息报告工作的质量和传染病疫情报告及管理能力。
2、要求
（1）掌握《传染病防治法》及相关法律法规的主要内容；
（2）掌握《传染病防治法》中有关传染病疫情报告的内容、方法、程序、时限等；
（3）掌握控制传染病疫情的基本方法；掌握传染病疫情报告信息和数据的汇总分析；
（4）了解有关对村卫生机构传染病疫情报告的指导和监督管理内容。掌握控制传染病疫情的正确方法；
（5）了解有关对村卫生机构传染病疫情报告的指导和监督管理内容。了解传染病疫情报告信息和数据的汇总分析；
3、授课安排（参考学时：12学时）
主要内容包括：法定传染病的种类及当地多发传染病病种；当地主要传染病发病、防控状况；《传染病防治法》主要内容；乡镇卫生院在传染病防控中的地位和作用；传染病报告的意义；传染病网络直报的主要内容；传染病报告的法律要求；疫情数据分析和应用。
【现场流行病学调查】
1、目的
提高乡镇卫生院传染病主检医师现场流行病学调查的能力和处理能力。
2、要求
（1）掌握个案调查的目的和内容；
（2）熟悉现场流行病学调查的基本技巧；
（32）熟悉现场流行病学调查中个案调查表的一般形式和结构；
（43）了解现场流行病学调查的基本知识。
3、授课安排（参考学时：6学时）
主要内容包括：现场流行病学调查概论；现场流行病学的基本理论（目的、方法、对象、内容）；个案调查（目的、方法、内容等）；爆暴发调查、专题调查（简介）；个案调查表的设计和应用；现场流行病学调查的基本技巧；现场流行病学调查在实际工作中的应用。
【计划免疫】
1、目的
提高计划免疫的实际操作能力、理论水平以及对村卫生机构计划免疫工作的技术指导能力。
2、要求
（1）掌握计划免疫工作的基础知识；
（2）掌握计划免疫疫苗免疫程序、工作要求及技能；
（3）掌握免疫接种反应的临床表现及处理原则。
3、授课安排（参考学时：12学时）
主要内容包括：计划免疫的概念；免疫程序；计划免疫疫苗发放与管理；影响疫苗效价的主要因素；急性迟缓性麻痹监测及报告要求；脊髓灰质炎相关病例识别的技术；疫苗的储存及冷链设备管理；预防接种的登记和统计报告；疫苗接种的技术要点；安全注射；免疫接种反应的临床表现和处理原则。
【健康教育】
1、目的
提高乡镇卫生院传染病主检医师的健康教育知识和基本技能水平。
2、要求
（1）掌握健康教育的相关概念；
（2）掌握健康教育策略的制定方法；
（3）熟悉培训乡村医生的基本方法和技巧；
（4）掌握重大传染病的健康教育核心信息。
3、授课安排（参考学时：6学时）
主要内容包括：健康教育的定义和内涵；健康教育在乡村两级医疗机构传染病防治工作中的意义与作用；健康教育策略的概念和制定方法；人际沟通基本技巧；社会动员技巧；健康教育传播材料的使用技巧；重大传染病的健康教育核心信息。
【常见传染病和急性重大传染病防治】
1、目的
提高乡镇卫生院传染病主检医师对常见传染病和急性重大传染病的预防控制和医疗救治能力。
2、要求
(1)掌握国家关于传染性非典型肺炎（SaRS）、艾滋病、结核病、血吸虫病等重大疾病防治工作的主要政策；
(2)掌握常见传染病和急性重大传染病的主要流行病学特点；
(23)掌握不同传染病病种的主要临床特点、诊断、与鉴别诊断与防治措施；
(43)掌握正确识别和转运传染病可疑病人的相关知识；
(45)掌握不同传播途径传染病的消毒隔离及个人防护措施。
（5）掌握国家关于艾滋病、结核病、血吸虫病等重大传染病防治工作的主要政策。
3、授课安排（参考学时：103学时）
主要内容包括：
（1）SaRS：流行病学、临床表现、临床诊断标准、鉴别诊断要点、治疗原则、预防措施及个人防护要求。
（2）艾滋病：传播途径、临床表现、诊断标准、治疗原则及国家免费治疗药物的适应症和监测指标、预防措施、职业暴露的处理和“四免一关怀”国家免费治疗药物政策。
（3）肺结核：流行病学、临床表现与诊断、鉴别诊断要点、痰检、治疗原则、控制策略和预防措施。
（4）鼠疫：流行病学、临床表现、诊断与鉴别诊断要点、预防措施。
（5）霍乱：流行病学、临床表现、诊断与鉴别诊断、补液治疗方法、预防措施。
（6）流行性感冒：流行病学、临床表现、诊断与鉴别诊断、治疗原则、预防措施。
（7）人感染高致病性禽流感：流行病学、临床表现、诊断与鉴别诊断要点、治疗原则、预防措施。
（8）病毒性肝炎：各型肝炎的临床表现、实验室检查的意义及结果判断、诊断与鉴别诊断要点、治疗原则、预防措施。
（9）流行性脑脊髓膜炎：临床特点、诊断与鉴别诊断、治疗原则、预防措施。
（10）麻疹：临床表现及临床经过、诊断与鉴别诊断要点、治疗原则、预防措施。
（11）流行性腮腺炎：临床表现、治疗原则、并发症及处理原则。
（12）细菌性痢疾：主要临床特点、诊断与鉴别诊断要点、治疗原则、预防措施。
（13）伤寒与副伤寒：临床特点、诊断与鉴别诊断要点、治疗原则、预防措施。
（14）伤寒和副伤寒以外的感染性腹泻病（重点掌握细菌性食物中毒）：定义、临床特点、诊断原则、与非感染性腹泻鉴别诊断、抗生素的使用原则。
（15）流行性乙型脑炎：临床表现、诊断依据、鉴别诊断要点、治疗方法、预防措施。
（16）肾综合征出血热：五期临床表现、诊断与鉴别诊断要点、综合治疗原则、预防措施。
（17）狂犬病：主要传染源、临床表现、诊断与鉴别诊断要点、伤口处理原则及疫苗、抗狂犬病免疫球蛋白的注射程序。
（18）地方性传染病和地方病：除上述的17种常见和重大的法定传染病外，其他一些法定传染病都有着较为严格的地区性，如在布鲁氏菌病、炭疽、阿米巴痢疾、疟疾、登革热、钩体病等传染病和血吸虫病高发或。此外，在血吸虫病流行地区，还应学习这些血吸虫病疾病的流行病学、临床表现与并发症、诊断与鉴别诊断、治疗原则及预防措施。
各地可根据本地传染病和地方病的流行规律、特点和发病情况，具体制定本部分学习计划。其中，应重点学习SaRS、艾滋病、结核病和血吸虫病等重大疾病的有关内容。
（二）临床进修学习
1、目的
（1）提高乡镇卫生院传染病主检医师对常见传染病和地方病的基本诊疗和预防控制能力；
（2）提高乡镇卫生院传染病主检医师临床急救能力。
2、要求
（1）掌握常见传染病和地方病的典型临床表现、诊断和鉴别诊断、治疗原则和实验室检查结果的初步分析；
（2）掌握传染病和地方病的预防措施；常见传染病的消毒、隔离方法；
（3）掌握常见疾病的急救知识和技能；
（4）掌握门诊日志、疫情报告卡的填写和常规诊疗操作的记录；
（5）掌握病人问诊、查体技巧；
（6）了解病程记录、会诊记录、转科转院记录、阶段小结、出院记录及死亡记录等医学文书的书写方法。
3、方式
各地可采取集中辅导和临床实践相结合、门诊和病房相结合的方式，安排学员在传染病科、急诊科和其他临床科室轮转进修学习，尽可能保证有较为充足的临床实践时间。
第二部分村卫生机构人员传染病基本知识培训
一、目标要求
（一）掌握传染病疫情报告和管理等相关知识；
（二）掌握预防接种的正确方法和安全注射的技能；
（三）熟悉疫情个案初步处理的相关知识；
（四）掌握传染病相关法律法规的主要内容；
（五）了解传染病防治的基本知识，含传染病中医、中西医结合防治的基本知识。
二、时间安排
村卫生机构人员传染病基本知识培训共5天，参考学时为30学时，由县疾病预防控制机构依托乡镇卫生院举办专题培训班的形式开展培训。
主要内容包括：《传染病防治法》有关主要内容；传染病疫情报告；实用消毒杀虫技术；传染病基本知识和诊疗原则；预防接种及安全注射；培训前后测试。
三、培训内容
【《传染病防治法》有关内容】
1、目的
提高村卫生机构人员依法管理传染病的意识，掌握与传染病防治有关的基本知识。
2、要求
（1）掌握法定传染病种类和主要管理要求；
（2）掌握依法配合县乡医疗卫生机构做好传染病防控工作的主要内容。
3、授课安排（参考学时：4学时）
主要内容包括：法定传染病的种类及当地多发传染病病种；村卫生机构和人员在传染病防治中的责任和义务；如何配合县乡医疗卫生机构做好传染病法制化管理。
【疫情报告】
1、目的
提高村卫生机构人员传染病疫情信息报告工作的质量。
2、要求
（1）掌握《传染病防治法》中与村卫生机构有关的主要规定；
（2）掌握传染病疫情报告管理等相关法律法规的规定、传染病报告登记制度及报告卡的填写和上报要求；
（3）了解传染病疫情报告工作的目的和意义。
3、授课计划（参考学时：4学时）
主要内容包括：传染病疫情报告工作的目的和意义；疫情报告基本内容；传染病报告登记及传染病报告卡填写要求；暴发疫情和突发公共卫生事件报告。
【实用消毒杀虫技术】
1、目的
提高村卫生机构人员在突发公共卫生事件应急反应中的现场消毒和杀虫技能。
2、要求
（1）掌握疫点的消毒杀虫技术；
（2）熟悉常用的消毒剂、杀虫剂的使用方法；
（3）了解消毒方法的选择和杀虫剂的主要性能。
3、授课计划（参考学时：3学时）
主要内容包括：消毒杀虫概论；疫源地消毒的基本理论（方法、消毒剂种类、施药方法和使用原则、医疗废物的处理）；常用的杀虫剂及其使用原则；各种污染对象的常用消毒方法；常见媒介宿主动物（蚊、蝇、蟑螂、鼠及其他媒介昆虫）的化学防治技术；消毒杀虫中的个人防护。
【传染病基本知识及诊疗原则】【传染病基本知识及防治原则】
1、目的
初步提高村卫生机构人员的传染病防控能力。
2、要求
（1）掌握传染病的概念；
（2）熟悉传染病的基本特征及临床特点；
（3）熟悉传染病的传染过程、流行过程；
（4）熟悉常见传染病的诊治及预防。
3、授课计划（参考学时：15学时）
（1）传染性非典型肺炎（SaRS）：流行现状、临床特点、诊断要点、个人
防护、诊断治疗方法。
（2）艾滋病：概念、传播途径、高危人群、临床表现、预防和治疗原则、
国家“四免一关怀”策略。
（3）肺结核：流行现状、诊断要点、治疗原则、结核病防治策略。
（4）霍乱：临床表现、诊断治疗及预防。
（5）流行性感冒及人感染高致病性禽流感：流行现状、临床特点与预防控
制、诊断治疗方法。
（6）病毒性肝炎：各型肝炎的传播途径和防治、乙肝病毒的三种抗原抗体
系统及临床意义、诊断治疗方法。
（7）流行性脑脊髓膜炎：临床表现、诊断治疗和预防。
（8）细菌性痢疾：临床表现、治疗及预防。
（9）伤寒和副伤寒：临床特点、诊断要点、治疗原则、预防。
（10）流行性乙型脑炎：临床表现、诊断要点、病原学特征及流行特征。
（11）狂犬病：传染源、临床表现、伤口处理和预防措施。
（12）血吸虫病等地方性传染病：传染源和传播途径、临床表现、治疗原则、预防措施。
各地在制定学习计划时，可对上述内容有选择性地进行安排，其中重点学习SaRS、艾滋病、肺结核病和血吸虫病的有关内容。其中，应安排一定的学时学习传染病的诊断治疗方法。
【免疫接种、安全注射和健康教育】
1、目的
提高村卫生机构人员的免疫接种和健康教育能力，增强安全注射意识。
2、要求
（1）掌握计划免疫疫苗免疫程序；
（2）了解影响疫苗效价的因素；
（32）掌握计划免疫接种和健康教育相关技能；
（34）掌握各型常见注射器的使用及销毁方法；
（54）熟悉接种卡、接种证的使用和管理；
（65）掌握接种统计报表的填报要求；
（7）了解常见免疫接种反应的处理原则；
（8）了解急性迟缓性麻痹监测及报告方法。
。
3、授课安排（参考学时：4学时）
主要内容包括：了解计划免疫相关知识；计划免疫接种程序；健康教育基本知识；计划免疫接种相关技能；各型注射器的使用及注意事项；接种卡、接种证的使用和管理；常见免疫接种反应的处理原则。
第三部分乡镇卫生院院长培训
一、目标要求
（一）掌握与乡镇卫生院有关的基本医疗和公共卫生等业务管理的基本知识与技能；
（二）熟悉农村卫生和农村中医药工作方针、政策和有关的卫生法律、法规；
（三）熟悉与乡镇卫生院有关的卫生管理学、卫生经济学的基本知识；
（四）了解在社会主义市场经济条件下如何改革和发展农村卫生。
二、时间安排
乡镇卫生院院长培训为14天，参考学时为100个学时，由地市级卫生行政部门负责组织实施。
主要内容包括：农村卫生基本政策和有关法律法规、乡镇卫生院的功能定位和作用、与乡镇卫生院有关的卫生管理和卫生经济知识、乡镇卫生院的中医药服务及管理、乡镇卫生院改革与发展其他相关知识。
三、培训内容
【农村卫生基本政策】
1、国家和地方关于农村卫生和农村中医药工作的基本政策规定，其中重点讲解《中共中央、国务院关于进一步加强农村卫生工作的决定》；
2、我国农村卫生的政策演变、历史回顾和经验教训；
3、我国初级卫生保健的发展历史和政策规定。
【新型农村合作医疗基本政策】
1、国家和地方关于新型农村合作医疗的基本政策规定，其中重点讲解资金筹集、管理方式和如何科学合理制定报销方案；
2、我国合作医疗的政策演变、历史回顾和基本经验。
【乡镇卫生院的功能定位和作用】
1、我国乡镇卫生院的发展沿革；
2、乡镇卫生院在农村三级卫生网中的功能定位和作用；
3、乡镇卫生院的管理体制和运行机制改革；
4、乡镇卫生院院长在卫生院管理中的责任和义务。
【与农村卫生有关的法律、法规与医疗纠纷的预防处理】
1、我国卫生法律、法规对农村卫生工作的有关规定，主要包括：《执业医师法》、《药品管理法》、《医疗机构管理条例》、《中医药条例》、《乡村医生从业管理条例》、《医疗废物管理规定》等；
2、医疗纠纷和事故的预防与处理，主要包括：《医疗事故处理办法》等有关法规的有关内容，预防与处理医疗纠纷和事故的途径和方法等。
【与乡镇卫生院有关的卫生事业管理基本知识】
1、卫生事业管理的基本概念、特点和运用；
2、与乡镇卫生院有关的卫生事业管理的特点与实际运用。；
3、公共卫生事业管理的基本知识和实践；
4、乡镇卫生院管理技巧和如何对村卫生室和乡村医生实施管理、协调和指导监督。
【乡镇卫生院经济核算与财务管理】
1、乡镇卫生院经济核算与财务管理的重要性和基本内容；
2、乡镇卫生院如何实现低成本、高效益。
【乡镇卫生院设施建设与信息管理】
1、乡镇卫生院基本建设的规范与要求；
2、乡镇卫生院信息管理的主要内容和运用方法。
【乡镇卫生院人力资源管理与劳动分配制度改革】
1、乡镇卫生院人力资源管理的基本理论与方法；
2、乡镇卫生院劳动分配制度改革的原则和具体操作方法；
3、乡镇卫生院如何建立竞争激励机制，建设素质较高的人才队伍。
【乡镇卫生院医疗质量控制与病案管理】
1、乡镇卫生院医疗质量管理的基本内容和方法以及质量评估的方法和途径；
2、乡镇卫生院病案管理的重要性和基本内容以及病案利用方法。
【乡镇卫生院合理用药与诊疗规范】
1、乡镇卫生院合理用药和检查、合理诊疗的重要性；
2、乡镇卫生院实现合理用药和检查、合理诊疗的途径和方法。
【乡镇卫生院重大疾病预防控制管理】
1、常见传染病防治的法律法规，主要包括《传染病防治法》、《突发公共卫生事件应急条例》等；
2、乡镇卫生院疾病预防控制的基本内容和突发公共卫生事件应急处理的原则和方法；
3、乡镇卫生院对主要慢性非传染性疾病的预防控制策略和措施。
【人际交流和公共关系】
1、乡镇卫生院加强人际交流的技巧和方法；
2、乡镇卫生院管理的艺术和技巧；
32、乡镇卫生院转变服务方式的重要性和主要内容（含社区卫生服务基本知识）。
【乡镇卫生院中医药服务及管理】
管理学的基本原则篇6
关键词：新企业会计准则 课程体系 设置
一、新会计准则的主要变化
(一)理念变化一方面新企业会计准则强化了为投资者和社会公众提供决策有用的会计信息的新理念。基本准则指出：财务会计报告的目的是向财务会计报告使用者提供与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策，这一目标的确立和理念的升华为维护投资者和社会公众利益、促进资本市场健康、稳定发展提供了制度保证。另一方面新企业会计准则改变了原准则的制定模式。由原来的“规则导向”转向“原则导向或目标导向”。我国原有的会计准则是以规则为基础的，而此次新会计准则参照国际财务报告准则(iFRS)，iFRS最显著的特点就是讲究以原则为基础，允许财务人员根据自己的判断进行账务处理，以求财务报表能够更加真实、公允地反映企业价值。
(二)与国际趋同按照国际通行规则，我国企业会计准则体系严格界定了资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润各会计要素定义，明确规定了有关会计要素的确认条件，突出强调了资产负债表项目的真实性和可靠性；同时，既坚持历史成本原则，又引入了公允价值。这些规定在实质上实现了与国际规则趋同。我国会计准则委员会与国际财务报告准则理事会此前签署的“联合声明”，对我国会计准则与国际财务报告准则趋同的事实予以确认和肯定。
(三)准则更全面新的企业会计准则体系，首次构建了比较完整的有机统一体系。从准则层次看，既有居于第一层次、统领驾驭的基本准则，又有位于第二层次、针对性强的具体准则，还有处于第三层次、操作性强的应用指南；从准则类别看，既有普遍适用的一般业务准则，又有兼顾特色的特殊行业或业务准则，还有专门规范财务报告问题的报告准则；从准则项目看，涵盖了各类企业的主要经济业务，不仅包括工商企业常规业务，还包括了金融、保险、农业等众多领域的各项经济业务，即使将来出现具体准则没有涵盖的新经济业务，企业也可以根据企业会计基本准则进行判断和处理；从各项准则的有机联系看，环环相扣，衔接有序，规定一致，保证了准则体系的协调统一，促进了各项经济业务的顺利进行和企业改革、金融改革的不断深化。
(四)具有借鉴性新企业会计准则体系为改进国际财务报告准则提供了有益借鉴。在制定过程中，我国与国际财务报告准则理事会和一些地区性会计组织进行了广泛地交流与合作，并从中受益；同时，我国的举措也得到了国际会计界的广泛关注和充分理解，并希望在关联方交易等业务领域为改进国际财务报告准则提供帮助和支持。
二、会计专业本科课程体系设计中存在的问题分析
(一)课程体系设置模式固定我国高校现行的课程体系一般采用提前制定、固定实施的操作方式，这种方式一般提前制定本科四年的课程体系，在实施期间体系固定不能变动。由于课程体系是预先制定，因此四年中该专业知识的更新和扩充无法反映在该课程体系里，同时固定实施也使得课程体系不能适应社会对该专业人才的需求变化而及时完善。
(二)专业课内容重复较多在各门专业课程建设中过多强调单科内容的完整性，而忽视整体专业教育课程内容的系统性，如基础会计与中级财务会计在会计理论体系、会计目标、会计要素方面，管理会计与财务管理在决策方法、存货管理等方面，管理会计与成本会计在成本控制、成本管理等方面，财务管理与成本会计在产品成本计算与管理等方面，都有不同程度的重复，这样既增加了各科教师的负担，造成了资源的浪费，又减少了学生有效学习和实践的时间。
(三)专业课与基础课比重失调在美国等发达国家，高等院校基础课安排必须涉及社会、人文、自然、科技等领域，注重提高专业人员的综合素质。我国目前各高等院校会计专业教育中，过分强调政治理论课和专业化程度，不注重提高知识结构的通用性；专业基础课内容也很局限，对相关专业课程如企业会计准则、会计前沿问题、税法、统计学或计量经济学、专业外语等缺乏必要的重视。学生很难从经济学、管理学等角度审视和理解会计，从而将会计与相关知识结合起来应对新生事物。
(四)课程设置存在遗漏主要表现在：第一，缺少新兴会计分支学科的课程或专题性质的课程。随着经济的发展、科技的进步和现代化管理的加强，对一些新生事物的细化会计研究，已经形成了许多相对独立而又相互联系的分支学科，如人力资源会计、无形资产会计、环境会计、养老金会计等。而我们目前的会计教育中，大部分院校都没有设立相关选修课程或专题性质的课程，使多数学生对上述内容了解甚少。第二，缺少国际会计准则、国际经济法、国际会计信息披露等涉外课程和双语教学课程。随着经济全球化趋势的日益增强，企业的经济活动在很大程度上已经超越了国界，企业中新的会计业务将层出不穷。会计人员如果不熟悉国际会计准则、商务惯例及相关法律法规，就不能为国际经济活动提供高质量的可比会计信息，不能很好地服务于我国的境外投资及向外国企业提供会计服务，不能与其他国际会计公司同仁在全球范围内展开竞争。第三，案例教学、角色模拟、实验室教学等实践性课程有待加强。会计实践教学可以分为课堂模拟实习和社会实习两种。近年来，大部分院校已经开始重视会计模拟实习，纷纷建立了会计实验室，但其中仍然存在着不少问题，如有的高校实验设备落后，没有配备专职的实验员等。同时，社会实习的效果也不容乐观，企业、注册会计师事务所等会计职业界和学校之间没有形成固定长久的合作关系和联系机制，很少有企业愿意接受学生去实习，因而使会计专业学生的社会实习环节不能形成良好而持久的运行机制。第四，不重视职业首先教育类课程的建设。会计行业是一个对职业首先要求严格的行业，会计人员的会计信息的披露，经济契约的签订与执行以及有关财务管理、资金结算、劳动工资、对外投资等方面都面临着法律、职业道德规范的考验。目前我国高校往往偏重于对学生进行专业教育，而忽视了对会计职业道德和法制的教育，从某种程度上说，这是导致会计核算失实、会计造假以及审计舞弊等案件层出不穷的重要根源之一。
三、基于新企业会计准则体系的会计专业本科课程体系的设计原则
(一)先进性原则必须适应21世纪和知识经济时代教育发展的要求，根据未来会计职业的要求及会计学科的发展设计本科会计课程体系，并及时将新的会计理论与方法充实到教学内容之中。随着经济环境在不断变化，企业中新业务、新情况和新问题大量涌现，使得会计处理和会计规则处于变动和更新之中，为使培养会计本科人才符合社会的需求，必须优化课程体系设置。课程体系设置是培养人才应具备的知识结构的具体体现，其应能体现层次性和系统性，尽可能实现最佳组合，产生“整体功能大于部分功能之和”的作用。
(二)坚持目标性原则本科会计教育必须与其培养目标保持一致，即以培养本科会计专业学生具备相应的专业知识和业务胜
任能力为基本目标，反映其培养目标所要求的专业知识结构及专业能力的基本要求。
(三)“厚基础、宽口径、淡化专业界限”原则着力解决部分大学本科会计教育课程体系涉及的知识面窄、学生知识结构不合理的现状，重点突出素质教育，培养学生具有宽层次的知识面。因此应加强基础课程的比重，适当减少专业课的类别。
(四)增强学生实际操作能力原则会计学不仅应掌握完整的理论体系，还应掌握科学严格的操作规范。因此在进行本科会计教育课程设置时，必须重视会计实践课程的开设，将实际工作中的业务融入课堂教学中。缩短教学与实务之间的距离。如将制作凭证、登记账簿、账务处理程序、编制报表的操作规范与会计要素的确认、计量、记录、报告等专门原则方法变成生动形象的实际操作。
(五)立足国内和兼顾国外原则我国会计准则与国际会计准则已经实现基本趋同，这不仅体现在国家统一制定的会计准则方面，更体现在社会对会计人才的实际需要方面，还体现在我国需要大量熟悉国际贸易规则的金融、贸易、管理、法律等方面的国际化高级会计人才方面，本科会计教育的课程设置必须符合这一需要。
(六)加大选修课学分比例原则选修课是为了丰富、充实会计学内容，满足各行业以及现代化管理的需要，开拓学生的知识视野，提高学生的适应能力、应变能力而开设的课程。各学校应尽量多开设选修课的数量，适应学生就业的需要，反映会计环境的最新变化。但同时也要注意选修课课程设置的系统性和科学性，避免学生选择容易得学分的课程而背离了教育的期望。
四、会计专业本科课程体系设置的建议
(一)实施以理论为导向的课程体系设置原则实施以理论为导向的课程体系设置，注重学习能力的培养，培养学生树立终身学习的观念。目前，大学按会计职能设置课程体系，以核算为主、理论分析为辅。这种课程设置体系已不能很好地满足会计教学目标的需要，造成以下问题：一是过分强调会计实务操作。教材内容的编写特别是财务会计和审计教材主要以准则或制度为导向，强调的是如何依据各准则进行实务操作，关注的是按照准则怎样处理，至于“为什么”未加以重视。在我国会计准则国际趋同过程中，新准则不断颁布，并针对实施过程中出现的问题不断加以修订，这种现状造成教师疲于应付增补教材，学生疲于应付更新会计知识，而并未真正掌握会计理论的基本原理和精髓。二是孤立地传授会计专业知识。由于没有重视与相关学科的交融，学生不能站在整个管理学科、经济学科的高度理解、掌握会计准则，影响了职业判断力的提高。会计教育过程中应该坚持以会计理论为教学的导向，培养学生宽厚扎实的理论基础，以利于正确理解、掌握、实施会计准则。所以为了实现会计教学目标，在本科会计专业课程体系设置上实施以理论为导向的原则，以原理为导向，加大会计理论方面的课程设置，只有这样才能培养理论基础扎实，有较高职业判断力的会计人才，只有会计理论基础扎实，才能领会和掌握会计准则的目的和精神，才能提高学生自主学习能力，才能对纷繁复杂的会计现象具备较高的职业判断力。
(二)实施“滚动式”动态的课程设置与实施流程会计作为商业通用语言，其发展性和变动性极强，加快对我国大学现行会计本科专业课程操作流程的改革是优化课程体系的关键。由此应采取新的操作流程，即“滚动式”动态的课程体系操作流程，具体步骤如下：第一步：根据学科知识结构及社会对会计专业人才需求制定出会计学专业课程体系；第二步，进行该课程体系的具体实施；第三步，每年对该课程体系的实施效果进行定期评价；第四步，根据每年的课程体系评价结果、会计知识及社会对会计人才需求变动情况及时对原有课程体系进行修正。“滚动式”动态的课程体系操作流程能在课程体系中及时对学科专业知识进行更新，并对社会人才需求适时反映调整课程体系内容。
管理学的基本原则篇7
近年来,随着我国公共财政体制改革的不断深化、事业单位体制改革的逐步推进,对事业单位的预算管理和财务管理都提出了新的、更高的要求,原《会计制度》已经难以满足事业单位管理和发展的需要。其修订必要性主要包括如下几个方面:
一是适应财政管理改革的需要。2000年以来,围绕公共财政体制建设,部门预算、国库集中收付、政府收支分类、国有资产管理等各项财政改革不断深入推进,很多改革涉及到会计科目及核算方法的调整,为了实现会计标准与相关财政改革的有机衔接,确保相关财政改革政策的贯彻落实,需要修订《会计制度》。
二是《财务规则》在强化事业单位预算管理以及进一步规范事业单位收入、支出、结转结余、资产、负债管理等方面提出了若干新的要求,迫切需要修订《会计制度》,通过加强日常会计核算与管理落实新的财务管理要求。
二、《会计制度》的基本原则
一是遵循《事业单位会计准则》(以下简称《会计准则》)的原则。修订《会计制度》与修订《会计准则》保持同步。修订后的《会计准则》于2012年12月6日以财政部第72号令正式,规定了事业单位会计目标,会计基本假设,会计核算基础,会计信息质量要求,会计要素的定义、项目构成及分类、一般确认计量原则,财务会计报告等基本事项,是制定所有事业单位会计制度(包括《事业单位会计制度》和各行业事业单位会计制度)的基础和依据,在整个事业单位会计体系中起统驭地位。修订《会计制度》遵循了《会计准则》的规定。
二是与《财务规则》相协调的原则。《财务规则》在维持现行事业单位财务管理体制和财务制度框架体系基本不变的前提下,重点针对部门预算、国库集中收付、政府采购、非税收入管理等各项财政改革对相应的内容作了修订。修订《会计制度》的基本思路和定位与修订《财务规则》相一致,即在维持现行事业单位核算基础和基本会计模式不变的前提下,重点适应财政改革、着力解决会计实务核算中的突出问题进行修订。修订后的《会计制度》在适用范围、会计核算基础定位、收入支出科目分类、资产负债确认计量等方面与《财务规则》保持了基本一致。
三是服务财政科学化精细化管理的原则。事业单位会计制度是财政科学化精细化管理的基础性制度之一。更好地服务财政科学化精细化管理是本次修订《会计制度》所遵循的重要原则之一。修订后的《会计制度》要求事业单位区分财政补助和非财政补助,分别核算和反映其收入、支出、结转和结余,进一步规范了非财政补助结余分配,要求各项收支按照政府收支分类科目进行明细核算,在财务报表组成中专门增加了“财政补助收入支出表”,由此所提供的会计信息更为精细、科学,将为财政预算管理、单位财务管理发挥更好的基础性作用。
三、事业单位会计制度的结构体系
本制度适用于各级各类事业单位,下列事业单位除外:
(一)按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位;
(二)纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。
参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用,由财政部另行规定。
事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时,还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
(新《会计制度》后,基本原则是,如果行业事业单位可以适用或基本适用新《会计制度》,则不再修订相关的行业事业单位会计制度,原执行行业事业单位会计制度的事业单位将转为执行新《会计制度》)。
新修订的《会计制度》篇幅长达近5万字,通过详细规定会计科目使用及财务报表编制,较为全面地规范了事业单位经济业务或者事项的确认、计量、记录和报告。新制度既继承了原制度的合理内容,又体现了若干重大突破和创新,与原制度相比较,主要有如下八大方面的变化:
1、协调增加财政改革会计核算内容。新增了与国库集中支付、政府收支分类、部门预算、国有资产管理等财政改革相关的会计核算内容,实现了会计规范与其他财政法规政策的有机衔接,有利于促进各项财政改革政策的贯彻落实。
2、创新引入固定资产折旧/无形资产摊销。新制度要求事业单位按照事业单位财务规则或制度规定确定是否计提折旧,并规定了“虚提”折旧和摊销的创新性处理方法,即在计提折旧和摊销时冲减非流动资产基金,而非计入支出。这一处理兼顾了预算管理和财务管理双重需要,既不影响事业单位支出的预算口径,又有利于反映资产随着时间推移和使用程度发生的价值消耗情况,促进事业单位落实“实物管理与价值管理相结合”的资产管理理念和原则,为事业单位进行内部成本核算提供会计数据支持。
3、明确规定基建数据并入会计“大账”。原制度下,事业单位的基本建设投资执行《国有建设单位会计制度》,与基本建设相关的资产、负债及收支都只在基建账套中反映,基建账数据长期“游离”会计“大账”。新制度要求事业单位对于基建投资,在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时,将基建账相关数据定期并入单位会计“大账”。这一规定有助于提高事业单位会计信息的完整性,为事业单位全面加强资产负债管理、防范和降低财务风险发挥会计信息支撑作用。
4、着力加强财政投入资金会计核算。新制度重新界定了财政补助收入的核算口径,要求在“事业支出”科目下单独对财政补助支出进行明细核算,增设了“财政补助结转”、“财政补助结余”两个净资产科目,对于财政补助收入、支出情况以及财政补助结转和结余的形成过程设计了清晰的账务处理流程,对于实施部门预决算管理、加强财政资金的科学化精细化管理将发挥更为重要的基础性作用。
5、规范核算非财政补助结转结余及其分配。新制度严格区分财政补助和非财政补助结转结余,通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”等科目,进一步将非财政补助资金区分结转和结余分别核算,并对非财政补助结余的形成及其分配情况设计了科学的账务处理流程。这些规定符合“财政拨款结转结余不参与预算单位的结余分配、不转入事业基金”、“专项资金专款专用”等部门预算管理规定,有助于进一步规范事业单位的支出和分配行为,促进事业单位健康、可持续发展。
管理学的基本原则篇8
在中国的立法体系中，全国人大及其常委会都有权制定法律，其效力低于宪法而高于国务院制定的行政法规。但全国人大和全国人大常委会之间制定的法律又有所不同，全国人大制定的法律，称为基本法，而全国人大常委会制定的是普通法。前者的效力要高于后者。然而，“基本法”是在法理上的一种称谓，表明其效力上不同于普通法。但在中国的立法实践中，全国人大的立法文件很少冠以“基本法”的字样，因为只要是全国人大制定的法律无需标注“基本法”，在正式公布的法律文本中都有“某届全国人大某次会议通过”的明示，其意自现、不言自明。相反有“基本法”的字样反而是画蛇添足。如果刻意为之，则会出现所有全国人大制定的法律都称为《……基本法》，所有的全国人大常委会制定的法律都称为《……普通法》的局面。这会造成立法资源的浪费。全国人大立法不使用“基本法”字样作为立法技术上的处理，在我国已经形成了立法惯例。[2]而此次已经列入立法规划的税收立法中，人们众口一词称为《税收基本法》，其用心良苦、诚心可鉴。其目的是为了明确立法主体，以解决我国以往税收立法效力等级过低的问题。但笔者认为，这大可不必。这样有悖于我国长久以来形成的立法惯例，与已经出台的税收立法不相衔接。因为，在我国现行税制体系中，全国人大及其常委会制定的《个人所得税法》、《外商投资企业和外国企业所得税法》、《税收征收管理法》三部法律中就没有标明“基本法”或“普通法”的字样。不仅如此，这也与其他同一效力层级的民事立法、行政立法不相协调，因为我国全国人大制定的民法或行政法等规范性文件也未使用过“基本法”的字样，如我国于1986年出台的民事方面的基本法律，就称为《民法通则》。“基本法”这个词不宜随意在法律文件中使用。在德国，基本法的称谓是特定的，即指宪法，因此，其宪法在立法文件中称为基本法。其它立法是不能使用“基本法”称谓的。在税收领域的立法，其税收法典被称为《德国税收通则》。总之，《税收基本法》的称谓不应出现在将来全国人大制定的税收法律文件中。根据我国立法实践并结合德国的立法经验，将来全国人大制定的税收基本法可以改称为《税收通则》。
《税收通则》作为一项重大的立法工程，是中国税收立法的初步尝试。对此，国内税法学者和专家纷纷提出了非常有价值的构想和设计。然而，在建构《税收基本法》之前，更重要的基础性工作是如何对《税收通则》进行正确的价值定位。
首先，所谓《税收通则》，既是税法体系的主体和核心，又是宪法统领下的一个部门法律文件。
《税收通则》作为税法领域内的基本法，是整个税法体系的灵魂，是税收的一般性法律规范。其范围包括税收法律的一切基本内容，包括税收的基本原则和税收的基本制度。同时，作为部门法，《税收通则》的制定必然遵循中国现行的体制下的立法规范，而且《税收通则》的一些根本问题只能通过宪法的修改和完善加以解决。如税收法定原则、税收民主监督原则，在租税国家属于宪法原则，需要在宪法中明确规定；再如纳税人的主体地位的缺失缘于我国宪法中只有公民纳税义务的片面规定。这些问题将寄托于中国宪法的完善机制，《税收通则》难堪此任。目前，有些热心于税收基本法的学者和专家对《税收通则》寄予太多的期望，使得《税收通则》不能承受之重，有人甚至在《税收通则》中设计税务警察、税务法院、税务检察院等机构，以解决税收执法不利的问题，这一设想的可行性暂且不论，这一制度设计已经触及到中国国家机构的问题，已经大大超出了一部基本法的权限范围。
税收方面重大的根本原则应当诉诸宪法，先立宪后治税，这是法治国家应有的法律逻辑。没有宪法依据的《税收通则》，就缺乏效力基础。因为我国的基本法都是根据宪法制定的。从这个意义上说，在我国税收的宪法规范严重缺失的情况下，制定《税收通则》似乎有些操之过急。当然，不可否认，《税收通则》的出台的确是现实所需，而我国数次修宪又从来都无视税收入宪的现实要求。等到税收入宪后再制定《税收通则》又令人急不可待。这一现实矛盾如何解决？笔者认为，税法学界应当极力促成下次全国人大的修宪并将税收原则纳入宪法中，并可同时或稍后通过《税收通则》。
其次，《税收通则》是各单行税收法律、法规的母法，但同时它又属于行政法的子法。
作为税收母法，税收基本法是国家对税收制度的根本性问题、共同性问题、原则性问题、重大问题和综合性问题而进行的规定，以统帅、约束、指导、协调、各单行税收法律法规，在税法体系中具有仅次于宪法的最高法律地位和法律效力的法律规范。[3]《税收通则》的制定应凸显其在整体税法体系中的统领地位，《税收通则》绝对不应成为原有单行税收立法的汇集和归纳，也不应是对不健全的税收立法的拾遗补缺地加工和整理。《税收通则》的拟定立意要高，它不应沉迷于特定税种的规制；《税收通则》的起草视野要广，它不能拘泥于税收中某一技术环节。
作为行政法的子法，行政法的基本原则如行政法治原则、行政公正原则、行政公开原则、行政效率原则也当然是《税收通则》的指导原则。当然，《税收通则》也有特殊性，行政法的外在属性并不必然体现在《税收通则》中。笔者认为，《税收通则》无论采取何种模式，但其实质上是税法的法典化。而在中国，行政法至今仍未法典化，行政法的法典化在世界范围内也鲜有先例。其主要原因是，行政法调整的范围异常广泛，且易于变动，制定包罗万象的统一的行政法法典几乎是不可能的。但实际上，行政法不存在统一的法典，也难以制定统一的法典，但并意味着行政法将永远不能制定统一的法典。[4]中国不存在行政法的法典并不意味着税法不能法典化，或者说，中国行政法没有法典化并不应成为制定《税收通则》的障碍。但这里需要明确的一个基本问题是，我国未来的《税收通则》是实体法还是程序法呢？有学者将《税收通则》视为实体法，并认为：“我国现在虽然已经有了一部税收征管法，但这仅是一部以税收程序法为主要内容的法律，如果没有一部综合性的税收实体法，税收征管程序法也很难发挥作用，必须配套。”[5]也有学者认为，“税法法典化的主要形式是税收程序法的法典化。这表现在：一是各国已制定的税法通则的内容主要是有关程序问题的规定。二是采用综合法典模式国家的税法法典中，其有关税收共同问题的规定也主要是程序方面的内容。”[6]但事实上，《税收通则》既不应该是纯粹的实体法更不能成为单纯的程序法，而是税收实体法与税收程序法的有机统一。从世界行政法典的立法经验和趋势不难发现，行政法典不可能是纯而又纯的所谓实体法或者程序法。表现为，行政实体法中充斥着程序规范，即便许多国家以程序法命名的法典，也包含了相当的实体内容。这是由行政法的特殊规律性所决定的，即行政法实体规范和程序规范密不可分，通常交织在一起，共存同一规范性文件之中。因为行政行为的合法有效取决于诸多要素，既要求主体合格、内容合法，也要求程序合法，作为主要是对行政行为进行控制和规范的法律——行政法不可能仅规定实体内容或只确认程序规范。作为行政法的子法，《税收通则》也适用行政法的这一立法规律。
最后，《税收通则》不是管制法而是权利保障法。
长期以来，受行政管理论的影响，税收法律法规过分强调征税主体的地位的优益性和权力的强制性，而忽视纳税主体在国家经济生活中的本体地位和权利保护。在税收立法中体现为税收法以税收管理为核心，而税收权力的监督和税收侵权的救济被长期冷落。《税收征收管理法》可以说就是税收的管制法，这部法律主要内容是税务管理、税款征收、税务登记、税务强制措施以及法律责任（主要集中于纳税主体），这些内容都围绕税收管理而展开并服务于税务管理。近几年，随着税收法治建设的发展，税收领域呈现出法治化、民主化趋势，税收立法也逐渐从权力本位向权利本位过渡。表现在立法中，便是《税收征收管理法》的修改。《税收征收管理法》在保持原有体系的前提下，增加了征税主体的义务和责任和纳税主体的实体和程序上的权利。当然，历经数次修改后，《税收征收管理法》仍留有缺憾，一些规定仍有待进一步完善。但无论如何，税收立法的民主化是大势所趋，《税收通则》应当体现权利本位的价值导向，《税收通则》绝不能再度成为税收管制法。在《税收通则》的立法过程中，国内几位税法方面知名学者提供的专家建议稿，可谓体系严整、内容精密。但内容设计或多或少都保留着旧的管制法模式，如有学者提出的《税收通则》的建议稿内容框架是：第一章，总则。第二章，税收管理体制。第三章，税收管辖权。第四章，税务主管机关。第五章，纳税人。第六章，税收征管。第七章，税收监察。第八章，法律责任。第九章，附则。[7]这一制度设计其整体上以税收管理为重点，是围绕着税收管理权而展开，不从立法体例上看，仅就立法价值观而言，和原有中国的税收立法相比，并未体现出实质意义上的进步。
《税收通则》早已被纳入到立法规划中，可是，《税收通则》立法准备只是限制在专家学者和国家财政税务机关的范围内，普通公民特别是纳税主体对此却表现得异常冷漠。是事不关己吗？不是，《税收通则》与他们利益攸关。原因是我国税收立法过程中存在着“民主赤字”的问题。长期以来，由于税收立法行政化的色彩浓厚，部门自立规章现象普遍，加之许多税收规章属应急措施，缺乏社会公众的广泛参与。实行立法的公开与透明是税收法治化的必要条件，只有让民众参与到税收立法之中，充分表达其意愿，才能保障纳税人的民主监督权利，[8]才能够保证税收立法内容的公正。没有民众参与的官方立法的结果，存在着使《税收通则》成为税收管制法的危险。可以说，税收立法的民主化不仅体现在立法价值观的转变而且体现为立法过程中民众参与。
注释：
[1]中国人民大学财政金融学院博士后，东北财经大学法学院副教授，法学博士。
[2]当然，在我国也不是绝对没有例外。全国人大曾制定过《香港特别行政区基本法》和《澳门特别行政区基本法》，这是中国对香港和澳门恢复行使的特殊政治形势的需要，也有大陆与香港和澳门属于不同的法律体系，在香港、澳门实行高度的法律自治的特殊考虑。
[3]刘隆亨周红焰：《我国税收基本法制定的意义、特征和框架》，《法学杂志》2004年第5期。
[4]姜明安：《行政法与行政诉讼法》，第16页，北京大学出版社、高等教育出版社1999年出版。
[5]刘隆亨周红焰：《我国税收基本法制定的意义、特征和框架》，《法学杂志》2004年第5期。
[6]施正文：《税收通则的制定：问题与构想》，《中央财经学院学报》2004年第2期。
管理学的基本原则篇9
关键词特别权力关系法律保留原则自治
作者简介：李坤，复旦大学法学院2012级宪法学与行政法学专业硕士研究生，研究方向：行政法学。
特别权力关系领域是否应当引入法律保留原则，关系着该领域中公民权利能否得到司法救济，关系着社会生活中自治与法治的关系，其重要性不言自明。我国现实生活中也存在着特别权力关系领域，这些领域基本排除法律保留原则的适用。对法律保留原则的完全排除往往引发一些社会问题，如近年来频繁发生的学生状告高校案件、社团成员状告社团组织的案件等等，这些案件往往被排除在行政诉讼范围之外，不利于公民权利的保障。但反过来说，如果在这些领域完全适用法律保留原则，则不利于特别权力领域内自由管理作用的发挥，与当代的社团自治趋势相悖。
一、特别权力关系理论
特别权力关系理论最早是在19世纪后半叶由德国著名公法学家波尔・拉贝德创立的。他认为“国家方拥有权力与相对方自由加入是构成特别权力关系的基本要素和特征”，这构成了最原始的特别权力关系基础理论。德国行政法学家奥托・迈耶在波尔・拉贝德理论的基础上对特别权力关系理论展开更深入的研究，树立了完整成熟的特别权力关系理论体系。奥托・迈耶认为“人民与国家之间基于法律事实（如基于法律规定、行政处分或利用公共设施）会构成一种特别的权力关系”，“其主要类型有公法上的勤务关系、公法上的营造物利用关系以及公法上的特别监督关系等”，他特别强调“在特别权力关系中，依法行政、法律保留等原则不再适用，国家可以在没有法律授权的情况下限制行政相对人的自由，而相对人不得对此提起争诉”。
二战结束后，随着人权理念的兴起与发展，“司法国”理论在德国兴起，该理论主张法院拥有对行政行为的完全审查权从而来保障人权，之后的一系列立法也否定了特别权力关系理论对法律保留原则的完全排除。这个时期，德国公法学家乌勒提出将特别权力关系区分为基础关系和管理关系，对于基于基础关系所作的行政处分，相对人可以提起行政诉讼；对管理关系则不可以提起行政诉讼。该理论修正了特别权力关系理论，但由于基础关系和管理关系界分的模糊性，这一方法在实践中缺乏可操作性；况且“管理关系”中的一些行为往往也涉及公民的基本权利，把这些行为排除在司法审查范围之外也不利于公民权利的保护。“基础关系和管理关系区分说”之后被“重要事项保留说”取代。
我国公法上虽然没有对特别权力关系理论进行明确的界定，但是实践中确实存在着特别权力关系。特别权力关系是客观存在的，具有一定程度上的不可替代性，即便是法治发展到更高阶段亦如此。特别权力关系领域中的基本管理规则一般都是由行政机关、社会团体或者高校等特别权力机构自行设定，排除法律保留原则的适用。这样一来，就不利于特别权力关系领域内的公民基本权利的保护。同样的，如果在这些特别的领域内完全适用法律保留原则，则对特别权力关系所维系的体系功能产生不利影响。对法律保留原则是否应当适用于特别权力关系领域，根本上是取决于对两种利益价值的取舍，维持特别权力的运行以达到社会管理和社会服务的功能从而保障多数公民的公共利益，还是保障特别力相对人在宪法上的基本权利以及与其他普通公民宪法权利的平等性，孰轻孰重。在对这两种价值进行衡量的基础上，再对法律保留原则的适用与否进行探讨。
二、法律保留原则
法律保留原则起源于君主立宪时期，最早是由德国行政法学家奥托・迈耶作出了明确的定义。他认为行政权只有在获得法律授权的前提下，才能对人民的财产与自由进行干涉。史上法律保留原则主要有侵害保留说、全部保留说、重要事项保留说等。其中重要性理论是指涉及到相对人重要的基本的权利义务的行政行为应当由法律规定。重要性理论根据调整事项的重要性程度，将法律保留分为绝对法律保留、相对法律保留和无法律保留三个层次。
我国的法律保留制度更接近于重要性理论。我国现行《立法法》第8条和第9条全面引进了法律保留原则，对法律保留事项作出了较为明确的规定，这两条所规定的法律保留原则实际上可以分为法律的绝对保留和法律的相对保留。随着时展，“法律保留原则的适用范围开始扩大，不仅仅停留在侵害行政领域，而要扩大到内部行政、给付行政等行政领域”。尽管《立法法》对法律保留原则的规定已经是一个明显的进步，但我国目前的法律保留原则还是存在许多问题的，尤其是法律保留原则的适用范围方面，对于公民基本权利的法律保留范围及其狭窄。在那些特别权利力关系领域，公民的基本权利保护是排除法律保留的。笔者认为，随着法律保留原则适用范围的的进一步发展，将其引入到特别权力关系领域中来未尝不可，只是这种引入必须考虑到我国的现实情况，不能一厢情愿地只顾追求绝对的法治主义，而忽视特别权力关系所维系的那些社会管理、社会服务系统。
三、自治与法治关系视角下的分析
特别权力关系领域是否应当引入法律保留原则，还要考虑当前社会自治与法治关系的发展走向。当前正处于传统的管理行政向现代的服务行政转变的时代，一味地强调行政主体的社会管理作用有点不合时宜。随着社会民主实践的发展，传统的议会民主理论逐渐被新兴的参与民主理论取代。新的参与民主理论认为，人民主权不能全部委任人民代表机关行使，社会管理公权力也不能全部委任政府来行使，人民只是将一部分权利转让给代表机关及政府，其自身还保留着大部分权利。一方面公民可以通过多种方式和途径来参加国家管理，另一方面就是公民可以通过参与各种自治组织行使部分社会管理公权力。在政治国家存在的条件下，社会自治组织的自治是相对的，其仍要受到国家的管理和监督。自治组织只能在自治范围内行为和活动，除法律法规授权外不能对外部相对人实行管理行为和采取行政制裁性或强制性措施。自治组织内部章程不能对内部成员的基本权利和自由进行剥夺和限制，对这些事项的规定只能有法律来作出。高校、社会团体、行业协会等社会组织的自我管理都属于社会自治的范畴，这些组织、团体与其成员之间除了一些可以通过民事法律来调整的关系外，还存在着某些特别的管理权，这些管理权实质上带有行政管理权的性质，如高校开除学生、社会团体对其成员的资格的取消等等。对于相对人的这些权利的保障，无疑更适合通过行政法律来调整，但由于在社会团体自治观念的影响下，对这些特别的管理权与普通的民事管理权没有进行区分，在救济途径方面没有进行特别的规定，因此这些特别权力相对人的某些特定合法权益得不到有效的、平等的保障。虽然发挥特别权力机构的自我管理功能无疑对这些领域内部的功能发挥有明显的保证和促进作用，但内部的自我管理如果得不到外部的监督则有可能造成特别权力的滥用，从而损害特别权利相对人的基本权利，这样也是明显的不公正。最好的做法是能够做到两者兼顾，既要保障特别权力功能的发挥，也要保障特别权力相对人的权利，因此在特别权力关系领域内引进法律保留原则，对重要性事项进行保留，由法律来进行规定，是一个较为合适的选择。
四、特别权力关系领域内的“重要性事项”适用法律保留
管理学的基本原则篇10
从历时的角度来追溯西方管理思想的发展，作为管理思想源头的古典管理理论和紧随其后的行为科学理论分别从不同的视角对管理问题进行研究，基本触及现代管理的基本问题，同时，也为现代管理理论的发展奠定了基础。因此，清理两大理论流派的内在精神，并探求其内部相关性，其意义不仅仅在于对两大理论流派的追忆，而在于为现代管理提供新的视角。鉴于此，从比较的视角探寻古典管理理论与行为科学理论所内蕴的管理精神，并探究行为科学理论对古典管理理论的超越，对于现代管理理论发展具有重要的理论意义与现实价值。
一、古典管理理论与行为科学理论的基本内容
古典管理理论产生于19世纪末20世纪初，正值资本主义进入到垄断阶段时期。与此同时，科学技术得到了空前http://的发展，技术的先进与管理的落后成为突出矛盾而存在，一些管理人员和技术专家为解决这一矛盾而提出一系列管理观点。从理论体系建构上而言，主要包括泰罗的科学管理理论、法约尔的一般管理理论、韦伯的行政组织理论和厄威克与古利克对古典管理理论的系统化研究。其理论基本特质在于，以“经济人”为前提假设，旨在通过严格的规章制度，物质刺激和科学的方法来提高劳动生产率。古典管理理论的诞生标志着管理作为一种完整的理论体系而存在，也标志着管理由经验管理向科学管理的转化。
行为科学理论产生于20世纪20年代以后，资本主义经济危机加剧了劳资双方的矛盾，古典管理理论时期所确立的“胡萝卜加大棒”的管理方法日益显示出局限性，行为科学理论应运而生。从比较宽泛的意义上来界定行为科学理论，主要包括确立和大规模发展两个时期。在确立时期主要包括梅奥的人际关系理论、巴纳德的社会系统理论、西蒙的决策理论。在大规模发展时期主要包括以马斯洛的需要层次理论、麦格雷戈的x理论－y理论为代表的个体行为理论；库尔特·卢因的团体动力理论和以布莱克与穆顿为代表的组织行为理论。此外，行为科学理论还包括各种各样的激励理论，主要有“赫兹伯格的激励因素－保健因素理论、阿特金森的成就需要激励理论、麦克利兰的成就需要理论、弗鲁姆的期望机率模式理论、波特－劳勒的期望机率理论、亚当斯的公平理论、凯利的归因理论、斯金纳等人的强化理论等等。”[1]其理论基本特质在于，以“社会人”为前提假设，“以组织中人的问题为中心，从动态的角度和社会心理方面研究人的因素对行为组织的影响及其相互关系。”[2]其中，特别注重从心理学角度对人际关系、工作满意、工作生活质量、组织的激励措施等相关问题的研究。行为科学理论弥补了古典管理理论的一些不足，凸显了管理的人本色彩。
二、古典管理理论与行为科学理论的研究方法比较
1.经验性研究转向实证性研究。古典管理理论主要是一种经验性的研究，其一，在古典管理理论之前，管理学正处于萌芽阶段，一些学者只留下了关于管理只言片语的观点，并没有留下经典的文献，因此，没有大量的文献供其翻阅。其二，无论是泰罗，还是法约尔，他们的管理观点主要是来源于自身的管理实践。从某种程度上来讲，泰罗的科学管理理论来源于一种“实验”，而法约尔的一般管理理论来源于一种“体验”。从理论建构的角度来讲，他们应用的是经验归纳法，是一种描述性理论，属于经验型研究范畴之内，难以对复杂的管理实践作出全面的解释和预见。行为科学理论融入了大量的管理学，组织行为学，心理学方面的知识，其理论建构在大量的实证研究基础之上，通过理论假设的相关条件，建立理论模型并推导出主要结论，然后再通过对结论的检验，由此展开理论分析，从而建构了比较完整的理论体系。行为科学理论建立在心理学基础之上，而心理学研究在本质上是属于实证研究范畴之内。所以从经验性研究向实证性研究的转换促进了管理理论的科学性发展。
2.客体性研究转向主体性研究。古典管理理论其旨趣一般都在管理的客体方面，如工作条件、工作行为等标准化方面，以及对组织结构的科学性探讨等。即使涉及人的问题，也是抽剥人的主体性，将人置于客体地位进行关照和对待，使人只是作为提高效率的工具手段而存在，忽视人的主体性价值。行为科学理论认为人的行为是影响组织效率的决定因素，探求人的社会属性和多方面的需求，侧重于激发人的积极性、主动性和创造性，提出组织应以人为中心的观点，提高人的主体性价值。因此，从客体性研究向主体性研究的转换进一步提升了人在管理中的地位。
3.局部性研究转向系统性研究。古典管理理论侧重于作业效率和生产环节层面，如泰罗主要探讨作业层次的管理，主要局限于车间的范围之内；法约尔虽然视角高于泰罗，但其主要专注于企业内部的高层管理研究；韦伯侧重于组织结构的体系设计，都带有明显的局部性特点。行为科学管理相对于古典管理理论更加系统，开始关注组织内部各要素之间的关系，特别是巴纳德开创了社会系统研究的先河。尽管行为科学理论在系统研究方面也有着一定的局限性，但从局部性研究向系统性研究的转换大大地丰富了管理研究的视阈。
4.静态性研究转向动态性研究。古典管理理论侧重于管理原则、管理程序、组织结构、组织制度等问题的研究，是一种静态性研究。行为科学管理理论从人的行为、人与人的关系、人与组织的关系层面介入组织管理研究，关注组织的动态因素，属于动态性研究。从静态性研究向动态性研究转换说明了管理研究方法的丰富，视野的开阔。
三、行为科学理论对古典管理理论的研究内容超越
1.人性研究的超越。古典管理理论的建构是以“经济人”为前提的，认为金钱的刺激是提高效率的唯一内在动力。诚如泰罗所言：“管理的主要目的应该是使雇主实现最大限度的富裕，也联系着使每个雇员实现最大限度的富裕。”[3]也就是说，任务与奖金构成了古典管理的两个最为重要的因素。因此，在古典管理理论看来，工人是提高效率的工具，而激发工人提高效率的手段则是金钱。梅奥通过霍桑实验，明确提出“社会人”的概念，认为人不仅要求物质利益，而且还要求作为组织中的一员而存在，需要得到友谊、安定和归属感。后来马斯洛的需要层次学说，赫兹伯格的双因素理论，麦格雷戈的x理论－y理论，都从不同的层面对人进行了多维度研究。因此，相对古典管理理论的人性研究来说，行为科学管理的人性研究更为充分，大大丰富了人性研究的视野。
2.管理原则的超越。古典管理理论主要致力于管理普遍原则的探讨，无论是法约尔的十四条管理原则，还是厄威克与古利克所总结的目标原则、权责相符原则、职责原则、等级系列原则、控制幅度原则、专业化原则、协调原则、明确性原则，都是从静态组织体系建构上来说的。西蒙曾指出“对几乎每个原则来讲，都能找到一个同样似是而非，并且可接受的矛盾原则。”[4]因此，可称之为“谚语”。行为科学理论提出了一系列不同于传统组织理论的原则，如人格尊重的原则、相互利益原则、人性激发原则、人人参与原则、相互支持原则、协调统一原则等。这些原则是从动态的角度来把握管理中的基本问题。对于管理而言，这些管理原则的探索有利于管理有效性的实现。
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3.组织视阈的超越。古典管理理论研究视野完全是封闭的正式组织内部，如泰罗专注于作业现场的管理，法约尔局限于企业内部管理，韦伯从组织的角度来追求系统化、科学化、标准化设计。在行为科学理论时期，梅奥在霍桑实验中发现了非正式组织的存在，而且意识到非正式组织在实现组织目标的过程中发挥着重要的作用，特别是巴纳德进一步发挥了非正式组织的理论研究，对非正式组织的本质和功能进行了系统的阐释。因此，相对于古典管理理论而言，行为科学理论时期的组织状态更加开放，而且组织视阈相对完整。