村级财务风险防控篇1
一是财务管理人员业务素质和专业能力不强。由于一些条件限制，农村财务人员普遍存在年龄偏大，文化素质不高，业务能力不强等不足。甚至一些地方还存在一人身兼数职的情况。村书记、主任、会计、出纳一人兼。农村作为一级村民自治组织，专业人员缺乏是一大弊端，即使现在正在从业的财务人员大多数没有受过正规系统的会计教育，并且普遍年龄偏大，文化程度不高，他们中有大多数人是初中以下文化程度。因此在账务处理时难免不够规范、专业。
二是缺乏相应的培训与监管措施。一般的村级财务人员很少参加正规的财务培训，很多地方县镇两级也没有建立针对村级财务人员的长效培训机制。因此村级财务人员包括村两委干部对国家的大政方针及有关的财经法规都没有系统的了解掌握。普遍缺乏相应法律和风险防控意识。即使有他们中有些人员在以前系统学习过财经知识，但是后续培训跟不上，不能适应新的业务发展和财务管理需要。账务处理时，随意、拖沓，不规范，不严谨。虽然很多地方在镇一级设有类似经统审计站之类的机构，以帮助村里建账、下账、审账，但是往往流于形式，相关的财经法纪没有得到严格执行。甚至有些村长期不下账、挂账、村干部挎兜账，致使贪污腐败的风险存在，近年来发生的小官巨腐现象充分说明当下村级财务监管方面的问题。
三是经费得不到保障。上级财政对村级的投入明显偏低，而很多村集体又没有什么收入。因此现在我国大部分农村，村办公经费相对缺乏，村干部的工资待遇得不到保障，有些地方甚至还存在村干部长期出义务工的现象，同时村干部的风险和自律意识以及职业道德还没有提高到很高的水平。因此经常会有隐匿、截留收入，虚列支出及乱收费、乱罚款和应列入收入不予入账等形式出现。这也在很大程度上提高了村级的财务风险。
二、如何控制和防范村级财务风险呢，个认为应从以下几个方面入手
一是加大对村级的人才支持和财政对村级的投入力度，首先对村级的办公经费上级要给予一定的政策扶持。以保证他们办公所必需的经费和相关人员的基本待遇。近年来虽然有大批的大学生村官和“三支一扶”人才被选派到了农村，但往往这些人在村里扎不下根，留不住，从长远来看，还要依仗当地的人才资源。因此各地要因地制宜的推出一些适合当地的人才培养机制，增加自身的造血功能；也要推出一些措施吸引外地人才回乡就业、创业，充实壮大村两委，让一批年纪轻、学历高，能干事的人才充实到村干部队伍中。对于一些已经加入到其中的人员，要采取措施让他们稳定下来。
二是加强教育培训，提高风险防范的能力。1.加强对相关人员的思想认识教育培训，提高风险防范的紧迫意识。财务人员和村两委干部要有足够的认识：农村财务工作存在很高的风险隐患，只有严格按照有关规定，扎实做好财务工作，才能防范风险。账务处理一定要合规合法，及时、完整。坚绝杜绝虚账、假账。2.加强财务会计人员的法制教育和职业道德教育。会计职业道德是规范财务行为的基础，是实现财务管理的重要保证。要加强以廉洁自律、坚持原则、客观公正、爱岗敬业、诚实守信、参与管理、提高技能、强化服务为主要内容的会计职业道德培训。财务工作人员要自觉提高法纪意识、廉政意识和风险防范意识。知道什么可什么不可为，做到自尊、自爱、自警、自省，时时严格要求自己，遵纪守法，遵循会计准则，确保财务工作的公正性和公允性，降低财务风险。财务人员要勤于学习，善于思考，提高分析问题和解决问题的能力，提高自身的综合素质。
村级财务风险防控篇2
各党支部，各村(居)委会，驻镇各单位，机关各部门：
为了认真贯彻落实中央、省、市、区关于惩治和预防腐败体系建设工作的布署，根据xx区“建立惩治和预防腐败体系”会议精神，结合新中镇实际，特制定此实施方案。
一、指导思想
坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想为指导，深入学习贯彻落实科学发展观，紧紧围绕基层党政权力公开透明运行建设要求，强化基层干部作风建设和民主自治建设，全力打造“勤廉双优”工程，进一步规范基层党员干部权力运行，促使干部依法办事，廉洁从政，切实维护人民群众的根本利益。
二、总体要求
全面贯彻落实中央《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》、《建立健全惩治和预防腐败体系20xx——20xx年工作规划》、《四川省建立健全惩治和预防腐败体系20xx——20xx年实施办法》和《xx区构建惩治和预防腐败体系基本框架实施方案》。坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的方针，以廉政风险防控管理为载体，以完善法律、法规为骨架，以完善机制为支撑，以制约和监督权力为核心，以体系项目推进为抓手，初步形成以拒腐防变教育、权力运行监控、源头治理改革、纠风治乱，从严惩戒腐败为主要内容的体系建设。
三、建设目标
(一)完善两大工作体系
1、以廉政教育、制度防范、权力风险监控、源头治理防范和维护民利纠风治乱等为主要内容的预防腐败工作体系。
2、以查办腐败行为和查处腐败案件为主要内容的惩治腐败工作体系。
(二)健全五个支撑体系
1、反腐倡廉宣传教育体系
2、权力制约监督体系
3、源头治理预防体系
4、群众利益维护体系
5、从严治腐惩戒体系
(三)构建四大运行机制
1、领导责任机制
2、整治协调机制
3、奖惩评估机制
4、工作保障机制
四、体系构架
体系构架由三个层面构成：
1、镇党政领导班子
2、镇政府机关各部门、镇辖各单位
3、各村（居）党支部、村民委员会、居民委员会、村辖各村民小组。
五、惩防体系责任分工
(一)总负责人
(二)宣传教育体系、权力制约监督体系，从严治腐惩戒体系
负责廉政教育、制度防范、权力风险监控、查办腐败行为和查处腐败案件。
协办单位：纪委、党政办、财政所、综治办、机关党支部、派出所、团委、妇联、学校
(三)源头治理预防体系、群众利益维护体系
1、 负责财政、税收、金融、集体资产、维护职工、群众合法权益、民营经济发展环境监督，规范行政事业性资产转让等工作。
协办单位：镇纪委、财政所、派出所、党政办
2、 负责开展民主评议政风、行风；《行政许可法》和《全面推进依法行政实施纲要》贯彻执行情况的监督检查，规范土地、矿业权管理出让、转让工作；城乡规划监督；工程建设招投标的监督管理。
3、 负责民政、扶贫、农业项目、村社财务管理、农业基建项目、征用土地中侵害农民利益问题，减轻农民负担问题，天然林保护、退耕还林工程执法检察、村务公开等。
协办单位：国土所、建环所、农业服务中心，农村事业和计生服务中心。
4、 负责纠正医药购销和医疗服务中的不正之风，食品卫生安全工作监督
协办单位：卫生院、纪委
(四)各村（居）党支部、村（居）委会
支部书记、村委会主任是主要负责人
负责管辖范围内的党员、干部，党风廉政教育，制度健全；土地流转中的群众利益，群众其它应得到利益的维护；政务公开、财务公开；严禁在执行政策、制度、利益分配中违规违纪违法行为的发生。
六、实施步骤
第一阶段：动员部署惩防体系建设工作（20xx年3月22日至20xx年3月31日）
1、建立领导小组及工作机构（20xx年3月22日至3月24日）
2、制定构建惩防体系方案及廉政风险防控管理工作相关文件，印发资料。（20xx年3月24日至3月28日）
3、动员部署，宣传教育。（20xx年3月30日）
召开动员会，明确工作任务，提出工作要求，落实工作责任，细化工作措施。
4、宣传教育
开展学习活动，采取报告会、座谈会、征文活动、专题培训、调研等多种方式组织全体党员、干部、职工认真学习中央《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》、《建立健全惩治和预防体系20xx—20xx年实施办法》、《四川省建立健全惩治和预防腐败体系20xx—20xx年实施办法》和xx区《关于开展廉政风险防控管理工作的实施意见》和有关文件精神，深刻理解和准确把握构建惩防体系建设工作和开展廉政风险防控管理工作的重要性和基本要求，切实增强党员干部的风险意识，提高廉洁从政的自觉性。
第二阶段：深入开展廉政风险防控管理工作（20xx年4月1日至6月30日）
(一)开展廉政风险防控管理工作
1、开展廉政风险自查活动（20xx年4月1日至5月15日）。
①镇党委、政府机关、各办、站、所、场镇各单位、各村（居）支部、村（居）委会，要根据《xx区关于开展廉政风险防控管理工作的实施意见》，结合职能和工作实际，对本部门、本单位权力进行一次全面清理，围绕权力运行摸清权力“家庭”，进行廉政风险点的查找。并于20xx年5月5日前报镇党委。
②查找廉政风险点。在各项权力清理登记的基础上，围绕权力运行、绘制工作流程，在职权运行流程的环节或岗位中查找并确认廉政风险点。查找廉政风险点采取“自己找、群众议、组织提、集体定”等多种方式进行，要重点对工作岗位特殊，可能造成在岗人员不履行职责的情况；工作程序和个人自由载量权空间大，可能造成权力失控和行为失控的情况；工作制度缺失，工作时限、标准、质量等没有明确规定，可能导致履职行为失控的因素等易发问题和诱发腐败的重点领域、重点岗位、关键环节进行分析、查找。
一是查找单位（领导班子）职权廉政风险点。要重点查找决策权、执行权、监督权及受委托权力行使中的风险点，重点查找在政府投（融）资、行政审批、惠农强农政策落实和涉及民生等重点领域、重点岗位、重点工程、重点环节，以及贯彻执行民主集中制、“三重一大”（重大事项决策、重要人事任免、重大项目安排和大额资金使用）等方面存在的廉政风险点。
二是查找内设机构和股室站所及村居职权廉政风险点。在内设机构和股室站所及村居本身具有的职权外，村居的职权权限，进一步细化其运行流程，在流程中找出廉政风险点。
三是查找岗位风险。按照全员参与的要求，机关干部职工和村、社区干部对照各自履行职责、执行制度的情况，认真分析并查找出个人在具体职权行使中在思想道德、岗位职责、业务流程和外部环境等方面存在的廉政风险，确立廉政风险点。
2、进行廉政评估（20xx年5月16日至20xx年5月31日）。
各部门、单位、各村（居）两委，对本部门、单位查找出的所有风险进行综合评议，确定其风险点及其表现形式，确定廉政风险等级。对廉政风险点的评估，应依据风险点的关注度、影响力、涉及面，产生腐败的可能性及危害程度，确定为a、b、c三个等级，a级风险度最高，c级风险度最低。
廉政风险点的等级评定，由单位干部职工群众议推，惩防体系建设领导小组初评，乡镇、街道党政班子集体研究审定，编制汇总，并在一定范围内进行公示。
3、制定防控措施（20xx年6月6日至20xx年6月30日）。
根据排查确立的各类风险点和风险等级，研究制定防控措施，规范、细化工作流程，明确工作责任，着力形成“以岗位为点、以程序为线、以制度为面”的廉政风险防控管理机制。建立、修订和完善制度，实行分级管理，分级负责，正式启动廉政风险防控监管工作。
(二)梳理审查制度（20xx年6月1日至20xx年6月5日）
要围绕制约和规范权力运行，对现有反腐倡廉制度进行一次全面、系统的审查和清理。按照“坚持、完善、废止”的要求进行分类登记，做好制度清理和审查工作，形成本单位反腐倡廉目录；对涉及干部人事、行政审批、投资体制、产权交易、财政等领域的全局性、基础性反腐倡廉制度，及时报镇党委。
(三)修订完善制度（20xx年6月6日至20xx年6月15日）
要在全面梳理和审查的基础上，按照“必要、管用、行得通、做得到和切实解决问题”的原则，及时补缺补差，并针对制度执行中出现的新情况、新问题、薄弱环节，坚持改革创新，与时俱进，将群众关注的热点作为完善制度的重点，不断完善制度和规定，形成覆盖全面、内容完整、相互衔接、易于操作的反腐倡廉制度体系。20xx年6月8日将制度目录报镇党委。
(四)严格落实制度（20xx年6月16日至20xx年6月20日）
在制度梳理、修订完善后，要将开展反腐倡廉制度，集中、公开学习、培训活动，让工作人员熟知制度，熟用制度，切实提高执行制度的自觉性、主动性和坚定性。让广大群众知晓，便于监督。并把制度汇编成册。
(五)开展自查自纠工作20xx年6月20日至20xx年6月30日）
各部门、单位、村（居）党支部、村（居）委员会要认真对照惩防体系建设总体目标任务，结合开展廉政风险防控管理工作进行一次全面“回头看”，重点看本单位、部门惩防体系建设任务是否按照进度完成，拒腐防变宣传教育，权力运行监控管理，源头治理预防制度执行，纠风治乱长效机制，从严治腐惩戒办法以及组织保障是否形成，找工作中的差距和不足，深刻分析原因，并按照“谁主管、谁负责”和“条缺条补”、“块缺块补”的要求，及时整改落实。并于20xx年6月25日前形成自查报告上报镇党委。
(六)廉政风险监管阶段(20xx年7月开始）
根据权利运行的风险内容和不同等级，实行分级管理、分级负责，落实防控管理责任和监管责任，作廉政承诺。
1、对审定为“a级风险”的，在单位分管领导直接管理的基础上，由单位主要领导负责，由乡镇分管领导负责监管；对审定为“c级风险”的，由股室负责同志直接管理和负责。村(居)的“a级风险”除按规定程序监管的基础上，还必须接受上级党政班子领导的监管，其余自行防控管理监管。但《xx区部门（单位）廉政风险防控管理监管汇总登记表》（附件5），将乡镇街道党政班子的风险监管登记情况于20xx年6月8日前上报镇党委。
以上为廉政风险防控管理第一循环阶段工作，目标任务完成后，廉政风险防控管理工作转为常规工作，每年初作出安排部署。
2、工作要求：廉政风险防控管理是预防腐败的一项新工作，将廉政风险防控管理列为“一把手”工程，定期听取情况汇报，研究解决重大问题。廉政风险防控管理工作纳入年度党风廉政建设责任制考核内容，对因查找风险点走过场、制度措施不到位，导致腐败问题发生，或发现有隐瞒、规避廉政风险点的，要按照责任追究有关规定，追究相关责任人员和领导的责任。
第三阶段：建立健全惩防体系基本框架
（20xx年7月1日至20xx年8月31日）
(一)构建拒腐防变反腐倡廉宣传教育机制
重点建立健全反腐倡廉教育，党风党纪专题教育，勤劳典型示范教育、案例警示教育，岗位廉政教育等方面的制度。规范分层次教育和廉政建设，健全廉政教育预警和责任机制。
要以领导干部为重点，结合“创优争先”在全镇广泛开展“争创勤廉双优组织”，争做“争创勤廉双优干部”创建活动，提高反腐倡廉教育的针对性和实效性。
1、加强基层党员干部教育培训。把反腐倡廉教育纳入城乡基层党员干部教育培训计划，以乡镇、街道领导班子成员、村居“两委”主要负责人、机关内设机构和基层站所负责人为重点对象，扎实开展理想信念教育和党纪法规教育。要把涉及土地、矿产资源、集体经济管理、社会保障、换届选举、计划生育等方面的政策法规纳入基层干部教育培训内容，科学制定培训规划、抓好党员干部培训工作。积极运用示范教育、警示教育、主题教育等多种形式，创新教育载体，丰富教育内容，提高教育实效。全面推行县级纪检监察机关领导给乡镇党政领导班子成员和村“两委”负责人上廉政党课、剖析典型案例、个别交心谈心的做法，完善城乡基层党员干部日常教育机制。
2、推进农村社区廉政文化建设。认真落实xx区关于加强廉政文化建设的实施意见，依托城乡综合文化站、文化活动室、农家文化大院、城镇小区等，加强农村、社区廉政文化阵地建设。充分利用传统节日文化活动，开展丰富多彩、群众喜阐乐见的廉政文艺活动。抓好重大廉政文化多种建设，打造有影响力的城市农村廉政文化品牌，唱响反腐倡廉主旋律。
3、加强基层党员干部作风建设。结合深入开展创先争优活动，认真落实省纪委、省委组织部、省委宣传部《关于深化“勤廉双优”争创活动扎实推进农村基层党员干部作风建设的意见》(川纪发［20xx］23号)，开展主题教育活动，完善勤廉考核评价机制，培养先进典型，将“勤廉双优”争创活动作为城乡基层党风廉政建设的有效载体，常抓不懈。完善基层干部联系和服务群众制度。切实加强机关行政效能建设，严格执行首问负责制、限时办结制和责任追究制等制度，不断提高工作效率。深入开展基层站所政风行风评议活动，促进基层站所改进作风，提高服务质量和水平。扎实推进乡镇、街道便民服务中心、便民服务点建设，积极推行民事代办、民情代诉等做法，健全服务群众机制。
4、完善城乡基层干部激励保障制度。加强基层干部绩效管理，建立科学的考核评价机制。要完善乡镇、街道领导干部干部考核指标体系，健全村(居)干部考核评价办法，积极引入社会评价机制，把考核评价结果作为基层干部评优评先、选拨任用的重要依据。实行干部任期目标承诺制，落实“一定三有”（定职责目标，工作有合理待遇，干好有发展前途、退岗有一定保障）制度。健全从优秀村(居)干部中考录乡镇公务员、选拨乡镇领导干部制度，调动城乡基层干部干事创业的积极性。
(二)构建权力运行廉政风险监控机制
重点建立健全服务科学发展的定期检查和专项督查制度，确保政令畅通。
认真落实党内监督制度，健全和完善信访提醒、信访质询、诫勉谈话、廉情分析、督查反馈，“勤廉双诺双述双评”和经济责任审计等制度，加强对领导班子和领导干部尤其是“一把手”的监督；全面实施部门、村（居）、社廉政风险防控管理建设，提高廉政风险防控水平；完善镇、村（居）、社单位的党务、政务、村务、财务等公开制度，支持和引导群众监督和舆论监督，切实把干部的用权行为置于党员群众监督之下。
5、建立健全基层党员干部监督管理制度。按照“六要六不要”和“十不准”的要求，分层次制定乡镇领导干部、机关干部和村居“两委”干部行为规范。全面推行“勤廉双诺双述双评”制度，组织基层干部按照勤廉承诺定期开展“述勤述廉”，接受村（居）民询问质询和民主评议。积极推行城乡基层廉情分析制度，对党员干部勤政廉洁情况进行动态监督。认真落实城乡基层党组织生活会、干部任前廉政谈话、日常提醒谈话、诫勉谈话等监督制度，对城乡基层党员干部苗头性问题早发现、早提醒、早纠正。
6、建立健全城乡基层民主决策制度。制定乡镇党委、政府议事规则，规范乡镇党委、政府议事范围和决策程序，提高乡镇科学决策水平。健全重大事项决策、重大项目安排、重要人事任免、大额度资金使用集体研究制度，推行社会公示、听证和决策反馈纠偏制度。建立健全村（居）民会议、村（居）民代表会议等村（居）民议事机构运行机制，认真落实省委办公厅、省政府办公厅《关于发展和完善领导的村级民主自治机制的意见》（川委办［20xx］4号），全面推行“四议两公开一监督”工作法，规范村级重大事项民主决策程序。
7、建立村级事务流程化管理制度。认真落实推行村级事务流程化管理的要求，把农村民主选举、民主决策、民主管理、民主监督及为民服务事项纳入流程化管理。认真梳理应纳入流程化管理的事项，科学设计流程，统一制作流程图，督促村级组织按照规范流程管理村级事务，并接受群众监督。
8、完善乡镇政务、村（居）务、基层党务公开制度。切实抓好乡镇政务公开目录编制和执行工作，建立完善公开制度，坚持定期公开、建立村务民主管理信息平台等做法，让农民群众看得懂、看得清。扎实推进城乡基层党务公开工作，明确公开内容，灵活公开方式，增强公开实效。加强对乡镇政务公开、村务公开、农村基层党务公开工作的监督检查，建立考核评价制度和责任追究办法，着力推进乡镇政务、村务、农村基层党务公开规范化、程序化和常态化。
9、建立村监督委员会制度。认真贯彻《村民委员会组织法》，依法建立村监督委员会，完善村级治理机制。保障村监督委员会依法履行监督职能。
10、建立基层党员干部经济责任审计制度。加大对乡镇党政主要领导干部同步经济责任审计力度。按照《村民委员会组织法》，建立和完善村“两委”负责人任期和离任经济责任审计制度。
充分发挥党内、人大监督、司法监督等监督主体的作用，加大权力监督力度。
(三)构建源头治理改革作出创新机制
11、深化乡镇财政管理体制改革。完善乡财县管、“收支两条线”等制度，强化乡镇财政资金的管理。进一步完善财政转移支付制度，逐步建立财力向农村基层倾斜的机制，提高基层公共服务保障水平。完善乡镇财政职能，推进乡镇财政规范化建设。完善乡镇、村债务化解机制，防止乡镇、村居新增债务。
12、加强农村及社区集体“三资”监督管理。强化村居集体“三资”监管。乡镇要确定委托服务机构，完善村级财务管理、财务预决算、票据使用、档案管理和“三资”管理等配套流程制度，全面推行村居集体资产公开承包、租赁出让等资产管理制度。
13、深化财政支农资金投入体制改革。建立完善涉农建设项目立项、审批、资金预决算等制度，规范支农资金管理和分配流程，加大对支农资金整合使用力度，提高资金效益，降低监管成本。积极探索参与农村公益事业建设。严格实行强农惠农资金“一卡通”发放方式，确保强农惠农资金按时足额发放到位。
14、改革城乡基层干部选拨任用制度。加大从城乡基层选人用人制度改革力度，规范乡镇党政领导干部选拨任用程序，全面推行村（居）党组织书记“公推直选”和村（居）民委员会成员直接选举制度，提高选人用人公信度，形成正确的用人导向。
要围绕实现用制度管事管人，继续深化落实行政管理，干部人事、财政金融、司法等重点领域和关键环节的改革举措，加快推进公共资源交易，“三重一大”决策和政府投融资建设项目监督等制度创新，贯彻《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》，完善领导干部廉洁从政配套的规范和制度，健全中介结构和行业自律等方面制度，不断拓展有效预防腐败的工作领域。
(四)构建纠风治乱维护民利机制
15、加强对强农惠农政策落实情况的监督检查，要围绕农业和种粮农民直接补贴、农村土地政策、农村基础设施建设投入、农村社会事业支持等政策落实及强农惠农资金管理使用，采取有力措施，加大监督检查力度，及时发现和纠正存在的问题，健全相关制度，堵塞管理漏洞，切实保证中央和省、市、区强农惠农政策落实到位，惠及农民群众。
16、加强农民负担监督管理。切实规范农村集体公益事业建设筹资筹劳、涉农行政事业收费、经营性服务收费及其他由农民承担的费用和劳务的监督管理，严格执行涉农收费文件审核备案制、涉农收费价格公示制等制度。加强农民负担监测，定期分析农民负担状况，切实加强监督检查，严肃查处加重农民负担的行为。切实加强对农资生产、流通环节的监管、严厉打击制售假冒伪劣农资和哄抬农资价格等坑农行为。
17、切实维护农民土地权益。认真执行农村土地承包、土地承包经营权流转、被征地农民社会保障等法律法规和有关政策，加大土地执法监察力度，坚决纠正侵害农民土地权益的问题。规范征地程序和补偿标准，严格征地管理，全面落实农村集体土地补偿专户管理、专帐核算、专项审计和公开制度。全面落实被征地农民的就业培训、劳动力转移和社会保障等政策。规范征地拆迁安置工作，切实解决征地拆迁过程中损害农民群众利益的问题，积极化解不稳定因素。对违反土地管理政策规定的行为，要严肃查处，确保中央和省、市、区土地管理政策措施有效落实。
18、加强城乡社会保障基金监管。切实加强对新型农村合作医疗、新型农村社会养老保险，城市居民社会养老医疗保险、最低生活保障、救灾救济等政策落实情况的监督检查，建立完善基金监管制度，规范参合农民医药费报帐结算流程，切实保障参保人利益。核查和审批制度，加强动态监管。
要围绕解决当前存在的突出问题和群众关注的热点问题，建立健全改进机关作用，纠正部门和行业不正之风制度；推行“三资”管理新机制，健全防治不正之风的长效机制；进一步完善信访核查、监督检查、专项治理、群众评议和责任追究规定，健全群众利益协调，诉求表达、矛盾调处和权益保障机制，以反腐倡廉实际成效取信于民，让人民群众共享党风廉政建设成果。
(五)构建从严治腐惩戒机制
19、切实加强城乡基层信访工作。切实加强城乡基层信访工作体系建设，健全农村信访监督网络。落实领导干部信访接待日、定期下访、信访预测预警等制度，进一步畅通信访举报渠道。建立群众信访问题排查化解机制，镇、村居两级要按月进行排查，对排查出的问题分类登记、建立台帐、实行季报制度。坚持实行领导包案、群众信访限时办结和实名举报奖励等制度，认真解决农民群众合理诉求，妥善化解基层矛盾纠纷。
20、坚决查处发生在基层群众身边的违纪违法案件。切实加强基层干部违纪违法案件查办工作。重点查处基层干部贪污挪用、骗取套取、截留抵扣强农惠农资金和征地补偿费的案件，侵占集体资金、资产、资源的案件，利用职权谋取非法利益、加重群众负担的恶性案件，为黑恶势力充当“保护伞”的案件，在选举中拉票、贿选等严重违反组织人事纪律的案件。
21、发挥查办案件治本功能。要建立违纪违法案件剖析制度，通过深入剖析，认真查找管理工作中存在的薄弱环节，有针对性地健全监管制度。要建立重大典型案件通报制度，并制作典型案件专题教育片，对基层干部进行警示教育，充分发挥查办案件的治本功能和综合效应。
要围绕提高及时揭露、发现和惩处腐败的能力，建立廉政风险点排查分析，廉情预警和反腐倡廉信息共享机制，健全网络举报和受理机制，建立跨部门信访纠纷排查化解机制，加强反腐倡廉舆情网络信息的收集研判和处置，完善案件查办组织协调，协作配合和督办机制。及时有力查处腐败案件，切实发挥办案的治本作用。
第四阶段：总结评估惩防体系基本框架建设（20xx年9月1日至20xx年9月30日）
(一)坚持自查自评
梳理以反腐倡廉各项制度的完善和执行为核心内容的考核标准，认真开展自查自评工作，提出问题，限期整改。
(二)坚持考核导向
结合党风廉政责任制考核，区目标考核等一同推进惩防体系的考核评估工作，建立台帐和清单，要善于及时总结经验，查找问题、分析原因、督促整改、严格考核，形成持续改进和不断完善的循环机制，确保惩治和预防腐败体系各项任务落到实处。
3、坚持总结提高
镇党委、纪委将对构建情况组织开展检查考核，认真总结各部门、单位、村（居）构建工作，结合我镇实际，不断修订完善，充实提高。
七、工作要求
(一)加强领导
各部门、各单位、村（居）两委、要严格落实责任制，切实做到“一把手”负总责，领导班子成员分工负责，形成齐抓共管惩防体系建设的良好局面。
(二)明确责任
结合实际、突出重点、着重围绕领导班子和领导干部廉洁从政、群众合法权益维护和社会各界参与反腐倡廉等方面，创造性推进制度建设，努力提高惩防体系建设成效。
(三)加强督查
各部门、各单位、村（居）两委要落实工作情况，定期报告制度，镇党委、政府、镇纪委将定期督促检查，考核评估，考核结果作为先进单位评选和领导干部年度考核的重要依据。
(四)推进创新
村级财务风险防控篇3
[关键词]农村；合作金融机构；财务风险；管理研究
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2016.04.033
[中图分类号]F832.35[文献标识码]a[文章编号]1673-0194（2016）04-00-02
1黑龙江省农村合作金融机构的发展状况
为了更有效地支持农村经济发展建设，促进农村金融发展，2008年以来，各种类型的新型农村金融机构开始在全国各地区陆续建立起来，为农村居民提供了多样化的金融服务。这类机构包括村镇银行、小额贷款公司、农村资金互助合作社、农商银行和农村信用合作社。但是从发展规模上来看，农村信用社在农村金融机构占有主体地位。截至2014年，黑龙江省全境有省联社1家、市联社7家、县联社79家、农商银行6家，总共近2000个营业网点。可以说，研究黑龙江省农村合作金融机构的财务风险问题就是研究黑龙江省农村合作社的财务风险问题。
黑龙江省农村信用社在农民走向富裕的道路上，起到了巨大的助推作用，在壮大当地的乡镇企业中，无疑是主力军。截至2014年末，农村信用社的信贷已达近1000亿元，比全国平均水平要超出10%以上，总体上非信贷类业务收入也有了大跨步地增长，经营收入的多元化格局已初步形成。当前黑龙江省农村信用社多以存贷款、汇兑、、担保及信用卡等为传统业务，并逐步开展了诸如外汇交易、网上银行等新业务，这为客户提供了更加便捷的服务。
2黑龙江省农村合作金融机构的财务风险现状及成因分析
2.1黑龙江省农村合作金融机构的财务风险现状
目前黑龙江省农村合作金融机构的财务风险主要体现在3个方面。
2.1.1获利能力差
这主要反映在产品的成本费用较高，而资产的收益水平和投资回报率低。就金融机构而言，其获利能力就决定了其在未来的经营中所能产生现金的能力。在金融企业中，其偿债的能力取决于其投资获利，其资金来源来多是投资所得的现金流量。一旦投资不能获得足够的现金流，偿债也就无从谈起，财务风险自然也就产生了。
2.1.2不良资产比例大
这主要是表现在资产的质量较差，常年沉淀下来的不良债权导致整体的资金周转率较为低下。对于金融机构而言，资产或资金是能够预期产生经济利益的资源，周转率低下显示了对资产的运作效率较为低下。经营能力较低，显然不能达到金融机构的预期目标，也会影响到金融机构的未来发展，财务风险也就时刻伴随着。
2.1.3成长能力弱
这主要是体现在金融机构的资本积累率下降上，长时期的业务萎缩，使整体上市场的占有率不断下降。对金融机构发展趋势有着很好反映的成长能力暂时性地下降，对金融机构的影响并不大，但长时期地下降，显然对金融机构的财务构成了巨大风险。
2.2黑龙江省农村合作金融机构财务风险的成因分析
在财务管理过程中，因为各种无法预料的因素影响，财务管理也就充满了不确定性，金融机构也就时刻有着受损失的不确定性。在金融机构的整个生产经营中，产生财务风险的原因较多，主要有以下几个方面。
2.2.1经营风险的不稳定性
在金融企业的日常生产经营中，主要包含了经营与财务两方面的风险，这两方面并不是孤立的，而是有着紧密联系。在金融企业中，其经营风险主要是因经营状况与市场环境的变动而导致的营利波动。风险的大小受到来自企业的具体状况与时间影响。显然这些因素都是不十分稳定的，这样就带来了经营风险的不确定与不稳定。
2.2.2资金的流动性差
大量的实例都证明了财务风险与资金的流动性有着极为密切的关系。资金的匮乏与三角债问题就是资金流动性不强的直接表现，也正是因为这些因素使金融机构有时刻爆发危机的可能。对金融机构来说，一旦不能在适当时机以合适的价格来筹集需要的资金，就会引发资金流动性风险，财务危机也就随之而来了。也就是说，金融机构的资产质量与营运能力是导致其资金流动性风险产生的主要因素。
2.2.3投资决策不科学
对金融机构来说，投资包含了对内与对外两方面的投资。在对外上，一些金融机构的投资决策者对投资的风险认识不足，使金融机构遭受了巨大的损失。在对内上，投资决策者在对固定资产的决策中，缺乏较为周密的分析研究，相关的经济信息也较为片面，投资决策失误的情况时有发生。这些为金融机构的发展带来较大的财务风险。
2.2.4资金回收策略不当
商业信用在现代社会广泛存在于金融机构中。这些金融机构为了增加产品的销售量、扩大市场占有率，大力对一些农户与企业进行贷款。从会计核算的角度看，这能增加这些金融机构的利润，但这些金融机构在进行贷款时，对顾客的信用没有实际了解，盲目贷款之后产生的直接后果就是应收账款的比例增大，资金的回收出现了问题，甚至成了坏账，产生了财务风险。
2.2.5营运能力不足
流动资产周转速度的快慢是金融机构营运能力的直接体现。一般，金融机构的营运能力由应收账款周转率与流动资金周转率两大指标来体现。应收账款在流动资产中有着非常重要的作用，特别是在金融机构当中，应收账款回收快、周转迅速，就表明金融机构在短期的偿债能力强，能改善债权人对低流动比率的不良印象。应收账款比率的提高，能有效降低金融机构的坏账发生效率。而目前黑龙江省一些地区的农村合作金融机构的资金周转率较低，在大量应收账款难以回收的情况下，金融机构的资金流量逐步呈现下降的趋势，流动性风险基本是逐年增加，不利于金融机构的业务扩大，更会产生不必要的财务风险。
3黑龙江省农村合作金融机构财务风险的防范措施
对金融机构而言，产生财务风险的影响无疑是非常恶劣的，对农村地区的经济发展会产生较大的消极影响。在进行这些机构的管理时，首先就应当认识到这一点，在充分分析与认识财务风险的前提下，通过各种积极措施来加以防范与控制，在不断摸索中完善金融机构的财务风险管理工作。对金融机构来说，财务风险的管理水平是否高超是其能否持续健康发展的重要影响因素。金融机构的管理者也应当时常进行财务分析，完善财务的风险预警，在各环节加强风险管理，保证金融机构的持续性发展。
3.1改善金融机构的财务风险管理体制
通常面对财务风险，金融机构可以采取4种办法来应对，即回避、控制、接受及分散。而其中控制风险是核心，可以从以下两方面着手。
3.1.1投资风险防范与控制
在筹得资金后，金融机构往往会进行一些投资，一般是项目、证券或商贸活动。金融机构在进行一些信贷时，往往对客户的信用情况了解不深，造成了投资的失败或资金的难以收回，使自身蒙受损失。显然，黑龙江省目前的农村合作金融机构在信用的评级分析上做的不够，应当建立健全信用评价长效机制，对各地区的农业企业的信用情况进行摸底排查，对那些信用使用情况不良者，坚决不予信用借贷。在兼顾本地区农业经济的发展的情况下，客服盲目乐观与冒险主义，以避免或降低投资风险。在金融机构的投资活动中，理应追求收益、风险与稳健三者结合点，让金融机构能稳健向前发展。
3.1.2资金回收风险防范与控制
对金融机构来说，资金的回收是一项非常重要的活动。其中，应收账款是造成风险产生的重要方面。虽然应收账款能使金融机构产生利润，但实际上并没有为金融机构增加现金，而是使其有限的流动资金垫付未实现的利税开支。因此，面对当前金融机构大量应收账款出现的情况应当建立稳妥的信用政策，通过对客户的资信进行评级后，来进一步确立应收账款的比例，达到降低资金回收风险的目的。
3.2加强财务管理人员的风险意识
金融机构财务管理人员的风险意识较薄弱，对金融机构的财务风险的防范是极为不利的，因此，需要从内部控制制度的建设着手，强化财务管理人员的风险意识。第一，要加强内部的财务控制制度建设，应当明确财务管理在金融机构中的重要作用，明确金融机构其他部门在财务管理过程中所处的位置与职责，做到权责明确，管理清晰。在进行利益分配时，也应当兼顾各方，充分调动各方面的积极性，在权责利三方面做到统一。第二，财务管理中的各环节在事实上存在着财务风险，任何一个财务管理人员的小失误都可能为金融机构带来较大的财务风险。所以高素质的财务管理人员必须具备优良的职业判断能力，对潜在的财务风险有一个大概的估计，在进行理论分析的同时，还应对实际的风险作出准确判断。因此，需要不断提升财务人员的素质，在财务管理的全过程中始终把提高财务人员的自身素质作为一项重要工作来抓，不断提升财务人员的财务风险意识。
3.3提高财务决策水平
在财务决策中，因决策失误而导致的财务风险还是时有发生的。财务决策的正确性可能直接关系到财务管理工作。在决策中，决策者的主观性会使决策的风险性大大加强。因此，为降低风险的产生，决策科学化是必需的。在进行决策时，应当充分考虑能影响决策的诸多因素，通过计量和分析的方法建立科学的决策模型。无论是进行筹资决策还是进行固定资产投资决策都应采用科学的方法进行计算。这样才能作出正确的决策，使失误的概率大大降低，减少财务决策失误带来的财务损失。
3.4建立财务风险预警机制
财务风险的产生是金融机构在市场竞争中的附属物，特别是在当前市场经济发育不健全的情况下，财务风险的产生更是必然的。因此，要进行财务风险的防范就需要建立必要的风险预警系统。财务预警就是从财务角度对金融机构的活动进行预警，这是架构在金融机构的预警理论上的。通过对金融机构的财务报表与一些经营的资料分析，通过数据化的管理方式，及时利用财务数据来预先得知金融机构的风险状况，并分析引起财务发生危机的原因，找出其中的隐藏问题，以便及早作出防范，并在风险的起步阶段将其消灭。短期上，可以编制现金流量来进行财务预警；长期上，应当构建风险预警的指标体系来进行财务预警。当然，就金融机构自身说，不断提升其营运能力，才能增强其财务风险抵御能力。
主要参考文献
[1]王伟.我国商业银行风险评级体系的构建[J].财会月刊，2013（4）.
村级财务风险防控篇4
关键词：农村信用社；农业产业结构；法人治理结构；内控制度；资本充足率
我国农村信用社较之发达国家的信用社有着特殊的历史背景和自身的运作规律，而且全国各地信用社所处经济、地理环境差异很大，因此，盲目效仿国外模式不可取，全国统一模式也缺乏可行性，而必须按经济区域对农村信用社管理体制进行不同模式的规范。因而，针对落后地区农村信用社现状，对农村信用社今后的发展提出几点建议。
一、明晰产权关系，完善法人治理结构
几年来，农村信用社深入细致地开展了改革规范的管理工作，但没有从根本上彻底明确产权问题，而产权关系不明，法人治理结构也就无从谈起。产权明晰的具体思路是：
1．正确认清农村信用社产权的实质
根据《民法通则》规定，产权最基本的内容是指财产所有权，即财产的所有者依法对自己的财产享有占有、使用、收益和处置的权利。在社会经济运行中，为适应更多地获取经济利益的需要，会产生财产所有权与法律上的所有者相分离的状况，即在财产法律意义上的所有权的基础上衍生出经济意义上的所有权或称“法人财产权”，也就是非财产所有者由于实际经营属于财产所有者的财产，而对这些财产享有的占有、使用及在一定限度内依法享有的收益、处置和排他性的权利。所有者的权利称为原始产权，经营者的权利称为派生产权。因此，现代意义上的产权是指财产所有者的原始产权和建立在其基础上的派生产权。
基于产权的上述法律内涵及市场经济中“谁投资，谁所有，谁收益”的原则，农村信用社的产权涵盖两个方面：一是不仅包括人股社员初始人股形成资产的所有权，还应包括人股社员凭借收益权能够取走收益的所有权，以及人股社员未能取走的但归人社员集体所有的历年积累形成的集体所有权，这部分产权称为原始产权。二是农村信用社作为经营主体拥有法律所规定的对人股社员资产享有的占有、使用、收益、处分和排他性的派生权利。
2．在明晰产权关系的基础上，农村信用社必须按照现代企业制度，科学合理地建立和完善法人治理结构，具体来讲，就是要实行民主管理，建立起决策、执行、监督各司其职，各负其责，相对独立，相互配合，相互监督，相互制约的运行机制。首先是要依据我国信用社的特点和实际，尽快制定《合作金融法》，以法律形式将法人治理结构固定下来，使信用社的各项业务依法运转。其次是改革社员代表大会制度，让其真正行使职权。我国农村信用社的社员代表大会制度是从1984年起就开始建立起来的，但l7年过去了，这一制度仍流于形式，社员参与信用社经营管理的积极性仍然未能调动起来，信用社经营者侵犯所有者权益的问题普遍存在。完善法人治理结构，必须还权于社员，行使真正意义上的社员民主管理，确保社员代表大会依法独立行使职能。社员代表大会应该有审议理事会工作报告，选举理、监事会成员，任命理、监事会主任、副主任，接受和处理社员代表议案，审批年度决算分配，修改章程等实质性权力。第三是严格规定理事长和信用社主任不得由一人担任，严格理事会领导下的主任负责制。第四是要切实发挥理事会的职权，理事会要在社员代表大会闭会期，认真行使其权力，履行其职责，真正对社员代表大会负责，不仅要负责业务发展的年度规划，业务经营的决策，而且要负责员工的行为规范管理和制定财务操作规范及制度等。第五是要建立名副其实的监事会，要充分履行《社章》赋予的监督职能，及时听取和收集来自全体社员的意见和要求，使监事会真正承担起制约的权力和责任，主要包括对信用社业务和财务的审计权，对理事会成员的弹劾权，对理事会、主任重大决策的否决权等。只有通过充分发挥决策、经营、监督三套班子的智慧和才能，确保农村信用社的经营管理水平得到较大提高，业务经营状况和经营成果才能得到彻底改观。
二、强化内部控制，防范经营风险
金融业作为经营货币的特殊企业，防范和控制风险始终是最重要的工作，而内部控制又是控制风险的关键。远从巴林银行倒闭、et本大和银行l0亿美元的巨额损失，近到系统内发生的经济案件，无一不是金融机构内部人员违规操作、内部控制不严所致。因此，建立合理、有效的内控机制具有现实意义。
1．决策体系建设
农村信用社要按决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则进行内部控制组织结构的设置。无论理事长还是班子成员，都不能违反或超越决策程序，经营班子要在其职责和权限内行使职权，内部监督系统要建立各项业务风险评价、内部控制状况的检查评价与对违规违章行为的处罚制度。同时要注重理事、监事、主任及其他高级管理人员的能力、品行及资历的考察和了解，建立高层人员信息档案，并进行动态监控。通过考察个人历史背景资料，确定其从业经验、行为规律及能力；通过考核目前业绩状况，判定其业务创造及控制能力；根据综合考察结果，决定其职位的去留及岗位的调整，从决策系统上确保决策指令的合规合法性，并做到分工明细，相互制衡。
2．建立健全业务风险防范机制
为有效控制信贷风险，农村信用社应按照《农村信用社章程》、《农村信用社联合社章程》和《担保法》、《贷款通则》，建立授权分责的信贷管理体制。信贷审查机构负责贷款审查，贷款审查委员会负责贷款审批，严格实行“审贷分离”、“分级审批”制度，将贷款调查管理、审查认定、检查监督职责分解，互相制约，确保信贷决策的科学性。同时建立贷款保障制度，提足呆账准备金，对历史遗留下来的呆账，人民银行、财政部门要给予倾斜政策，促其“消化、吸收”，增强农村信用社的再生能力，提高资本充足率。
严格执行资产负债比例管理的有关规定，调整信贷结构，使资产多元化。在全面实行资产负债比例管理基础上，严格控制单户贷款比例等指标，对包括本、外币在内的资金交易、证券交易等项表内表外业务，建立完善的内部监督与风险防范制度。尤其在主营业务即信贷业务上，要建立有效的内部控制制度，优化信贷资产结构，预防、降低信贷风险，提高信贷资产质量。
按照授权分责、监督制约、账务核对、安全谨慎原则建立严密的会计控制制度。会计记录、账务处理、成果核算等完全独立，会计部门只接受其主管领导，会计主管不参与具体经营业务，保障财务、会计信息的完整性、准确性、客观性与有效性。
村级财务风险防控篇5
[关键词]县乡财政风险；化解；对策
因此，要有效地防范和化解县乡财政风险，需要注意以下八点：
一、采取有效措施，切实重视县乡财政风险的防范和化解工作
鉴于当前我国的县乡财政风险问题比较严重，还有越来越重之势；而在经济社会的稳定发展和政权巩固中，县乡又具有重要的基础地位；加强县乡财政风险的防范和化解工作，应该被尽快提到议事日程，切实给予高度重视。为此，我们建议：1、加强对县乡负债的清理整顿和分类治理工作，在进行多方案试点比较的基础上，积极进行依法治债的探索工作按照“谁受益，谁负担”的原则，结合加强反腐倡廉和机关作风建设，清理取缔那些属于个人、机构搭车消费性质的县乡负债；对于官员具有垄断借款性质的县乡高息负债，如官员凭借其职业地位帮助其个人或亲属借款给政府，果断地做好降息工作。同时，对于县乡既有负债和今后新增的负债，在财政部门实行分帐管理，从严控制新增债务的增长。
2、在先行试点的基础上，建立健全县乡财政风险的统计和预警体系，逐步建立规范化的县乡财政风险披露制度，为加强对县乡财政风险的防范和控制提供依据结合财政体制的改革，明确财政部门作为县乡财政风险统一管理机构的权威地位。近期内可以借鉴Hanapolackova的财政风险矩阵分析法，探索对县乡财政风险进行分类管理和控制的途径，将对县乡财政风险的控制和管理逐步扩大到覆盖或有负债和部分隐性负债。目前，南非已采取类似做法，对财政风险实行预算管理；美国等也有建立地方财政风险预警机制的经验，[2]可供我国借鉴参考。在中短期内，县乡财政风险的披露制度应该包括三方面的内容，一是政府各部门向政府财政部门的披露，二是下级政府向上级政府的披露，三是政府财政部门向人大的定期披露。县乡财政风险的披露要与财政收入规模的比较结合起来，以便完整地反映县乡财政风险的程度。通过逐步健全县乡财政风险的统计信息披露体系，科学确立防范和控制县乡财政风险的重点，探索或有负债显性化、隐性负债直接化的转化规律。也可以以此为基础，逐步探索建立县乡财政风险预算的方式。
3、严格政府支出管理，根据不同类型政府负债的形成规律，积极探索规范政府行为的途径，并相应加强对政府行为的约束机制建设可以采取定期审计、离任审计、随机审计相结合的方式，加强对县乡债务和财政风险的审计监督工作。把政府负债特别是显性的直接负债和或有负债的相对严重程度，作为考核地方政府及其主要领导人政绩的重要考核指标。也可在开展试点、完善配套措施的基础上，根据政府显性的直接负债和或有负债的状况，建立对相关政府部门、政府领导人及相关责任人的责任追究制度，区分债务的风险责任、偿还责任和连带责任。
4、结合完善县乡财政风险的统计和预警体系，逐步建立防范县乡财政风险准备金制度财政风险准备金的规模和资金来源渠道，应该根据不同类型地区县乡财政风险的严重程度和抗风险能力，而有所差别。积极探索行之有效的方式，加强对政府负债项目的全程性风险评估和控制。
二、按照健全公共财政体制的方向，加快政府职能的转变
近年来，为了切实减轻政府的支出压力，精简政府机构和人员的工作，引起了有关方面的高度重视；但是，在政府职能未能有效转变的情况下，精简政府机构和人员的成效，往往是难遂人愿的。前文的数据已经清楚地显示了这一点。我们认为，按照完善社会主义市场经济体制的改革方向和建立公共财政体制的要求，完善政府职能，首先需要重新调整各级政府的职能定位和对下级政府及其主要领导人的考核方式，积极实现政府由经济建设型向公共服务型的转变，加快政府从竞争性、盈利性领域的退出步伐，将政府的主要精力转向提供公共物品或服务、调节收入分配、调控宏观经济运行、为市场主体特别是中介组织的发育提供良好的发展环境上来。结合推进政府职能的转变，加强政府的社会管理和公共服务职能，促进政府行为的规范化、决策的科学化和民主化建设，加强对政府行为的社会监督。
三、科学划分各级政府的事权，按照财权与事权相对称的原则，适当调整中央和地方政府及省以下各级政府之间的财力分配关系
科学划分和明晰界定各级政府的事权，是推进财政体制改革的基础工作，也是完善分税制改革的重要基础。长期以来，我国政府间财政关系的改革，主要将目标定位于如何在各级政府间划分收入。但是，世界上许多国家正在试图逐步从关注收入分配转向关注政府支出事权的分配。美国财政学会主席罗依？伯尔（2003）认为，采取这一方法，能够更好地将地方支出的事权划分与财政收入的划分进行匹配，做到事权支出与财权分配相对应。鉴于在现行财政体制下，县乡政府集中了过多的事权，与其掌握的财权严重不对称，要重新调整或进一步明晰各级政府的事权，将已经不适当地下放了的事权适当上收；或在事权不上收的前提下，明确中央或省市政府的投入责任，通过加大转移支付来填充由此形成的县乡财政缺口。
如前所述，由于现行分税制改革的不彻底，省级以下层层向上集中财权的做法，加剧了县乡财政入不敷出的困境。为了解决这个问题，除加强自上而下的转移支付外，适度重新调整中央与地方、省与市县、县与乡镇之间的财政分配关系，也是一个重要途径。比如，对于欠发达地区，可以适度增加增值税地方留成的比例，稳定或在近期内适度提高县级财政对于所得税、营业税增量的分享比例。同时，坚决取消自上而下的包税制、收税提成和奖励政策。在适度降低对发达地区的税收返还比例的同时，适度提高对欠发达地区的税收返还比例等。
四、强化中央和省级政府在财政支农"方面的投入责任
在多数地区特别是欠发达地区，由于财政困难较大，县乡政府在总体上已经无力支持农业，这种状况不是短期内可以根本改变的。因此，在切实保障政府财政支农总投入稳定增长的前提下，近中期内，要采取务实的态度，明确财政支农以中央和省级政府为主、（地）市县乡政府为辅的格局。具体地说，就是要在清晰界定各级政府的财政支农事权的基础上，明确要求中央和省级政府的财政支农投入，成为欠发达地区政府财政支农总投入的主体。明确这种格局，可以从两个方面切实促进国家财政支农能力的稳定增长。一方面，有利于防止各级政府相互推委财政支农的责任，导致财政支农行为难以真正地付诸实施；另一方面，避免因县乡政府财政支农能力的虚假增长，而影响宏观决策的科学性。当前，“三农”问题已成为影响我国经济社会发展全局的突出问题，通过财政支农缓解“三农”问题，在总体上是一项外部性很强的活动。明确财政支农以中央和省级政府为主体，既是对现实的客观认同，又是“三农”问题的强外部性特点所要求的。当然，近中期内，明确财政支农以中央和省级政府为主、（地）市县乡政府为辅，并不意味着可以对县乡财政支农能力的薄弱状况听之任之。从中长期的角度看，根据发挥比较优势的原则，积极培育县级政府的财政支农能力、强化各级政府之间在财政支农方面的责任分工，仍是非常必要的。[4]
五、加快完善适应分税制要求的转移支付制度，加大对欠发达地区的财政支持
在当前县乡严重负债、财政风险不断蓄积的背景下，完善转移支付制度需要重点做好以下工作：——除少数发达地区外，鉴于我国县乡财政风险问题的普遍化和不断发展态势，建议在完善转移支付制度的过程中，适当增加按因素法确定的一般性转移支付资金的数量和比重，借此加大对欠发达地区的财政支持，以适度弥补以欠发达地区为主体的县乡财政的收支缺口，缓解县乡财政风险问题。
——审慎评估各项新政策对县乡财政风险的影响，配套实施部分转移支付措施。结合取消农业特产税、减免农业税等新政策的出台，实施配套性的部分或全额转移支付措施，避免因此导致的财政支出增加超出县乡政府的承受能力。
六、强化中央及省级政府在农村义务教育方面的投入责任
农村义务教育具有提高人口和劳动力素质的作用。义务教育的普及及其水平的提高，不仅可以向社会提供更多高素质的劳动力，还可以改善人们的交往方式和生活习惯，提高社会的文明水平。因此，农村义务教育是惠及全社会的事业，具有提供公共产品的作用。今后，农村劳动力流动和就业空间的扩大，将会使农村义务教育的受益边界进一步拓展，从流出地拓展到流入地、从以农业为主拓展到以工商业为主。如果继续沿用传统的以县乡为主的农村义务教育投入体制，不仅会使县乡政府不堪重负，还会加剧农村义务教育在不同地区、不同产业之间成本——收益的不对称性。因为，在县乡财政以农业税费为重要来源的背景下，以户籍地县乡为主的农村义务教育投入体制，实际上形成了农村义务教育的成本主要由农业、由流出地（户籍地）承担的格局。但是，随着农村劳动力流动和就业空间的扩大，工商业和流入地将越来越成为农村义务教育的主要受益者。鉴于农村劳动力流动在总体上存在着从农村向城市、从不发达地区向发达地区流动的趋势，前述不同地区之间成本——收益的不对称性，实际上也会转化为欠发达地区相对于发达地区、农村相对于城市在成本——收益上的不对称性，欠发达地区和农村主要承担农村义务教育的成本，发达地区和城市则主要分享农村义务教育的收益。显然，这种成本？？收益的不对称格局是不合理的。
当前，在多数地方，特别是欠发达地区，鉴于县乡财政的严重困境，农村义务教育如果继续实行“以县为主”或“县乡为主”的投入体制，不仅不利于缓解日趋严重的县乡财政困难和财政风险问题，还会增加农村义务教育的不可持续性。道理很简单：巧妇难为无米之炊，县乡政府不可能在自身都难以正常运转的情况下，长期依靠负债来维持对农村义务教育的投入。县乡政府在政府人员工资都难以保证的情况下，要长期保证教师工资的优先发放，实在是勉为其难。目前，保证农村义务教育工资发放的责任由乡镇上移到县，实际上增加了形成县级负债和财政风险的可能性。有些县（市）把教师工资的管理权收归县级后，用于发放教师工资的财政支出，主要来自各乡镇向县财政的上解收入。这种做法实际上并没有减小出现乡镇财政风险的可能性，反而因要求乡镇月月上解，而缩小了乡镇实现财政平衡的回旋余地。我们认为，我国幅员辽阔，各地经济社会发展和文化教育的基础条件也有较大差异。在此情况下，农村义务教育采取“在国务院领导下，由地方政府负责、分级管理、以县为主”的管理体制，有利于调动各级政府支持农村义务教育的积极性，也有利于农村义务教育的发展更好地做到因地制宜，提高投资效益。但是，这种“以县为主”的管理体制，应该主要表现在事权承担上——以县为主代替中央和省市政府承担这部分事权；不应简单地理解为农村义务教育的投入责任也应“以县为主”。
如前所述，在农村劳动力流动和就业空间不断扩大的背景下，鉴于农村义务教育日益显著的公共品属性，应该明确并不断强化中央和省级政府在农村义务教育方面的投入责任，不断加大中央和省级财政在农村义务教育方面的专项转移支付。这样也有利于解决农村义务教育在产业、地区之间成本——收益的不对称性。建议在加强调研的基础上，参考不同类型地区的物价和所在区域工资的平均先进水平等，分类（如初中或小学）分地区合理核定农村义务教育的生均最低公用经费标准（可从义务教育的固定成本和可变成本两方面考虑）。调研可采取省地县联合调查、中央抽查或督查的方式进行。根据义务教育生均最低公用经费标准和相应年度相应层次的农村中小学学生数，确定该年度该地区农村义务教育所需的最低公用经费总投入水平。对于不同地区农村义务教育的总投入，中央和省、市、县应该承担不同的比例。发达地区可实行完全由省及其以下承担的方式；欠发达地区以中央和省级承担为主，地、县承担为辅。当然，要在近期内达到这一目标，一方面可能失之仓促，因为许多基础数据有待通过调研来确定；另一方面，在短期内可能显著加大中央和省级政府的负担，甚至可能给中央和省级财政带来较大的风险。因此，可用3～5年时间逐步达到这一目标。目前，中央已经明确提出，要将新增教育经费主要用于农村。这为增加中央和省级政府的义务教育投入，提供了良好的开端。我们认为，可在提高财政透明度的基础上，综合考虑所在县的人均可用财力、农民人均纯收入、人均农村义务教育最低公用经费标准等因素，按因素法确定对不同县市农村义务教育的转移支付总量。
目前，农村中小学教育的支出，在县乡财政支出中占有重要地位。在教师工作主要由乡镇发放时，农村中小学的教师工资往往要占乡镇工资总额的50%以上，多的高达70%、甚至超过80%.近年来，教师工资改为由县发放后，教师工资开始成为县级财政的重要负担。以黑龙江省海伦市（县）为例，在2002年末的财政决算支出中，教育事业费支出[5]达到11378万元，占年末决算支出总额的44.8%.如果能够将农村义务教育支出的主要责任上移到中央和省级政府，即使其他情况保持不变，在大多数地方，[6]县乡政府的支出压力将大为减轻，县乡负债增长的势头也可望得到有效抑制。
七、因地制宜，加快预算管理制度和财政收支制度的改革创新
按照建立公共财政体制的要求，财政收入的方式和数量、财政支出的去向"和规模，都必须以法制为基础；政府预算应该保持透明度和公开化，不允许有不受监督、游离于预算之外的政府收支；财政税务部门应该总揽政府收支（高培勇，2003，第62～63页）。《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》已经明确了预算管理制度和财政收支制度的改革方向。近年来，各地在规范政府收支行为、清理和规范行政事业性收费、实行综合预算或全口径预算管理、国库集中收付、强化预算全程的制衡机制建设等方面，也进行了积极的改革探索。对此要采取鼓励和支持的态度，在各地探索的基础上，逐步探索完善的方向和可能性。
八、加快行政体制的改革和政府级次的调整，取消地市级政府，因地制宜地探索乡镇级政府的改革方向
《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》已经明确了加快形成行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的行政管理体制的改革方向。行政体制的改革应该结合政府职能的转变，合理划分各级政府之间的管理责权，逐步建立上下合作的行政体制。在此过程中，要注意调整对县乡干部的政绩考核标准和考核方式，加强对县乡政府及其主要领导人的民主和法律监督。我们认为，从现有各级政府的运转状况及其对经济社会发展和县乡财政风险的影响来看，行政体制的改革还应注意科学调整政府级次，为完善财政体制、转变政府职能，甚至精简政府机构人员创造条件。
2、除少数发达地区和发达乡镇可继续保留乡镇财政体制外，在多数地区特别是欠发达地区，逐步取消乡镇级财政体制主要理由是：从中长期趋势看，由于以下两方面的原因，这些地区的乡镇财政难以逃避萎缩或停滞的趋势，因而会逐步丧失其作为一级财政存在的意义。随着乡镇企业或农村中小企业发展阶段的转变，在大多数地区，特别是欠发达地区，依靠乡镇企业支撑乡镇财政收入迅速增长的局面已难以为继；况且，中央已经明确了取消农业特产税和逐步取消农业税的改革方向。因此，至少从近中期的趋势看，由农业税和农业特产税支撑的乡镇财政收入的增长，将呈萎缩态势。取消乡镇财政的工作，还可同乡镇行政机构的改革结合起来进行。具体思路可以是，在大多数欠发达地区，将乡镇改造为县（市）级政府的派出机构，其人权、财权和事权统一收归县（市）级政府管理；乡镇根据县（市）级政府的授权行使有关事权，其支出在县级财政的收付中心报帐。也可结合政府职能的转变，将乡镇政府逐步改造为专门负责辖区农村社会事务的机构。
村级财务风险防控篇6
农村信用社内部控制制度是为了实现其经营目标防范金融风险而制定的对各职能部门及其工作人员从事业务活动进行风险控制、制度管理和相互制药的方法、措施从而在信用社的内部形成一种自主经营、自我约束、自担风险、自我发展的控制系统。信用社加强内部控制制度的重点是风险控制，重点有以下三个方面。，
一、完善规章制度，强化管理控制
管理控制是指管理层在授权处理业务决策过程中所采用的各种规章制度、程序、手续和方法。它包括组织结构控制、岗位责任控制。
⒈组织结构控制。一是对决策层和管理层的控制。首先在组织上要建立真正意义上的“三会”，即：理事会、监理会、社员代表大会其次要建立人材库对其个人历史背景、业务素质、综合能力、经营业绩、业务创造与控制能力进行动态监控根据综合考察结果及时进行岗位调整；二是根据相互协调和平衡制约的原则配置业务经营、管理和监督部门；三是要保证对要害部位和重要岗位进行制约和监督并对重要岗位人员实行定期或不定期轮换和强制休假制度。
岗位责任控制。加强内控机制必须严格人的管理岗位责任制是规范员工行为的重要手段。信用社的各项业务活动都可以分解为不同的环节根据不同环节分设不同岗位由不同人员负责办理岗位责任制是明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权限实现定岗、定人、定责使其各司其责各负其责相互监督。岗位分工是根据信用社业务操作环境来确定对于一些不相容的岗位必须实行岗位分离以达到相互制约预防风险之目的。
风险管理控制。当前农村信用社主要风险表现：一是信用风险。借款人由于经营不善或主观恶意等发生债务危机，无力全部或部分按时偿还信用社贷款造成逾期、呆滞、呆账等贷款风险；二是政策性风险。随着金融机构改革的深入，农村信用社基本成了农村主要办理农业信贷业务的金融机构之，国家近年来对农业的重视，各级政府对信用社信贷支农的期望值越来越高，农业生产方面的贷款需求量也成倍增加。由此带来的信贷管理难度也随之加大。个别贷户由于信用观念不强出现了信贷风险，给信用社的经营埋下了隐患；三是自然因素造成的风险。由于农业基础条件差，抵御自然灾害能力弱，加之受农产品市场价格因素的影响，出现了自然风险；四是操作不规范导致的风险。由于信用社人员的业务素质偏低，对有关制度、办法、政策把握不准，在实际工作中缺乏自我约束，法律意识淡薄，在各种账务处理、贷款发放手续、安全工作等的操作上不规范，直接导致资金及贷款的风险，给信用社的经营带来了风险和隐患；五是道德，风险。个别人对信用社各种内控制度、金融法规学习不够，纪守法观念不强，不能用法律和规章制度规范自已行为，不能树立正确的人生观、世界观、价值观，最后导致违规违法行为发生，给信用社造成损失。
二、规范操作行为，突出核心控制
⒈实行会计负责制。各营业网点的会计均应有相应职称和能力，会计主管要在主任的统一领导下全面负责各项内部控制和管理工作，并实行岗位责任制，明确责、权、利，社主任要重视和支持会计主管工作，确保会计人员依法（制度）行使职权。
⒉实行统一管理。信用社财会工作都必须接受和服从上级联社财会科的业务管理，指导、检查和监督，不得在财会业务处理上有违规现象，财会人员调动须征得信用社和联社财会科同意后方可调动。
⒊严格操作规程。信用社的会计凭证必须按规定编制和传递，财务核算必须坚持综合核算和明细核算双线控制的原则；账务处理必须遵守相应的会计核算手续；错账冲正和大额支付等重要会计事项及在工作时间外进行的任何账务处理，必须经会计主管核准；微机处理业务必须严格执行严密的管理规定和操作规程，信用社微机操作人员严格按规定权限进行操作，个人密码要定期或不定期强制更换，严防失密，同时做好数据备份，并由专人管理，妥善保管。
⒋实行重要岗位人员定期轮换制。各信用社要严格按制度规定的岗位设置要求，配备足够的会计人员，并按照相互制约的原则明确工作权限和岗位责任，对会计岗位的人员记账、出纳、联行、票据交换等要实行定期轮换制度，会计人员调动和离职必须与接管人员办清交接手续，并严格执行各项监交程序。
⒌严格有价单证、重要空白凭证和其他会计账表凭证的管理，信用社的有价单证和重要空白凭证的出入库、保管、使用、作废、销毁等必须按照制度规定办理。
⒍加强会计人员培训。联社要加大对会计人员培训力度，采取多种方式对会计人员进行政治思想、职业道德、法制制度、业务知识、操作技能和计算机知识的教育培训，要通过政治学习、岗位练兵、业务比赛等形式，全面提高信用社会计人员素质。对不执行会计制度、发生违法犯罪案件的信用社和有关人员，要通报批评，除追究有关当事人责任外，还要追究相关人员的监督和管理责任。
三、内部稽核机制
村级财务风险防控篇7
一、构建“纵横制约”的管理机制，夯实合规管理基础
完善的管理机制是风险防控的基础，我行自成立之初就按照“高标准、高起点”的要求建立完善的公司管理机制。一是建立了“三会一层”的组织架构，明确了董事会、监事会和经营管理层的风险管理责任，分工细致，责任明确，是省内公司治理比较完善的村镇银行。二是突出强化董事会的风险管控职能，在董事会下设关联交易委员会、风险监督委员会和财务审查委员会，分别对关联交易、大额授信和重大财务事项进行集体决策，有效发挥了监督制约机制，提升了决策水平。三是建立联席会制度，联席会由董、监事长、经营层和部门负责人参加，每两周召开一次，及时调度经营发展情况、查找问题和不足，并对重要事项进行决策，及时调整工作部署。四是建立前后台分离、审贷分离、贷放分离、风险经理平行作业等多项横向制约机制，细化分工，责、权、利匹配，有效降低了权利集中的风险。
二、坚持“支农支小”市场定位，促进合规稳健可持续发展
章丘作为全国的“百强县”，拥有20家金融机构，同业竞争异常激烈。为提升市场竞争力，构建特色品牌，六年来，我行始终坚持“支农支小”的市场定位，以普惠金融为宗旨，持续开拓乡镇、农村的蓝海市场。截止6月末，我行服务的存款客户达到2.3万户，并推出免收银行卡、网银、手机银行所有服务费的优惠措施。同时积极投放小微贷款，我行根据当地市场特点，创新开发了“金农贷”、“税贷通”、“惠农贷”、“创业贷”等一系列贴近市场的特色信贷产品，先后与财政局、税务局、农业局等多部门合作，积极开展支农融资增信、银税互动、创业免息贷、光伏扶贫贷等贷款项目，累计投放贷款35亿元，涉农贷款占比99.5%，户均贷款仅为81万元，有效支持了2800多户中小企业和农户的发展，为当地的经济发展做出了积极的贡献。贷款的小额分散有效弱化了贷款风险。开业以来，我行不良贷款率始终保持在较低水平，截至目前，我行不良贷款率为0.13%，低于全省平均水平。
三、狠抓“重点领域”的风险防控，持续提升业务质量
村镇银行作为新建金融机构，成立时间短，业务以存、贷款传统业务为主，风险防控主要集中在几个重点领域。
（一）强化授信风险防控。一是建立分级授权机制，授信业务按500万元以上、50万元以上和50万元以下三个档次，分别由风险监督委员会、行长和风险总监分级审批，有效提高决策质量和决策效率。二是实行风险经理平行作业制度，50万元以上的业务由风险经理和调查人员平行考察，独立发表意见，切实增强了风险识别和把控能力。三是每季度对存量授信业务集中开展现场风险排查，果断退出潜在风险客户，形成了“进退有序”的动态调整机制。近三年我行累计退出潜在风险客户72户，金额1.1亿元，前瞻性的退出使我行资产保持良好状态。
（二）强化合规检查监督。按照省局“合规制度建设年”的总体要求，我行深入开展精细化管理工作。一是全面梳理、完善各项规章制度，优化业务流程，强化风控措施，今年共新增、修订制度办法20多个，覆盖各个业务领域。二是根据监管要求，集中开展了“三违反”、“三套利”、“四不当”等七项专项治理检查工作，严查违规违纪行为，杜绝市场乱象，进一步夯实了我行服务实体经济的基础，切实提升了风险防控能力。三是建立检查整改的长效机制，形成了监管检查、外部审计、主发起行审计、条线自律检查、事后监督检查等多层次检查机制，使检查、整改工作形成常态。四是加大违规处罚力度。完善违规问责处罚制度，严格落实处罚措施，切实增强员工的合规意识、风险意识和责任意识。通过多方位、立体化的检查、处罚机制，形成了全体员工对待违规“不敢干、不能干、不想干”的良好风气。
（三）严防流动性风险。一是明确资产负债管理部门，加强资产和负债的期限错配管理，确保资产负债的协调发展。二是定期开展流动性压力测试，根据测试结果及时调整战略部署，控制业务发展节奏。三是与主发起行签订《双边流动性支持协议》，取得主发起行的资金支持。通过上述措施，开业以来，我行资产负债保持协调发展，未出现流动性风险。
（四）紧盯案件防控。制定了《案件防控责任制》，从董事会到一线员工层层落实案防责任，签订案防责任状。定期开展案件警示教育和“禁止性”规定的学习，去年在省局组织的禁止性规定考试中，我行取得全省村镇银行第一名的好成绩。同时定期开展员工行为排查、突发事件演练、安全检查等活动，保持案防高压态势。
（五）强化科技系统制约。尽管村镇银行的科技力量薄弱，但是在主发起行的帮助下，近几年我行持续加大科技投入，先后上线了信贷管理系统、风险监测系统、票据系统、审计系统，开通了网银、手机银行系统，去年又成功加入城商行联盟系统，完善的信息系统使“机防”机制充分发挥，有效促进了合规管理水平的提升。
四、打造“合规守信”的企业文化，树立廉洁诚信的社会形象
村级财务风险防控篇8
巴塞尔协议风险管理框架中的操作风险是指由于不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接的损失，主要是由人员、系统、流程和外部事件所引发的，具体到农村信用社信贷活动，笔者认为主要表现为信贷相关人员的操作风险，具体包括以下几个方面的内容：
第一，贷前对客户的尽职调查不够充分，不能从源头上降低贷款风险。贷款前，客户经理对贷款人的财务状况以及还款能力的调查不够全面，对客户还贷能力的分析严重偏离贷款人的实际情况，往往误导贷款审批的决策，使尽职调查流于形式。
第二，贷时风险管理不善。贷时的操作风险主要包括：审贷分离制度的作用没有严格执行；肢解贷款额度，致使贷款分级审批制度失去作用；贷款证登记不全面或失真；贷款失败的责任追究制度没有严格贯彻执行；离任审计时，没有对离任者在任职期间的贷款风险进行重点审计。
第三，不重视贷后的风险管理。贷后的风险管理存在的操作风险包括：客户经理对贷后管理流于形式；对借款人的经营情况，尤其是贷款资金是否按照规定的用途使用重视程度不够，不能及时预防贷款风险。
二、农村信用社信贷操作风险的成因
（一）制度不完善
贷款的内控制度不健全，主要表现为：一是有意简化内部控制程序，致使信贷人员按照贷款程序操作也会产生贷款风险。二是照抄照搬上级的制度，没有根据本社的实际情况制定具有操作性的细则，导致内控制度缺乏可执行性。三是信用社负责人对信贷人员的督导不利，致使制度形同虚设。四是对基本内部控制的作用机理掌握不深，在细化补充时，往往形成了新的操作风险。
（二）执行情况不理想
（1）信贷人员缺乏职业道德，不严格执行信贷制度。很多信贷人员为了个人利益，不严格执行信贷制度，往往发放大量的关系贷款，有些信贷人员甚至按照贷款金额提成，在利益面前铤而走险，制度形同虚设。
（2）信贷管理力度不强，主要体现在：一是信贷人员对担保人的担保能力调查不实，致使超过其偿还能力进行担保。二是信贷人员管户数量超过其实际的把控能力，信贷管理力度较差。三是法制观念缺失，抗干扰能力差，在发放贷款时往往化整为零逃避监管。
（3）信贷制度执行力不够，“三查”制度流于形式。一是贷前调查不充分。缺乏科学的分析结论，仅凭借经验贷款，增大了贷款风险。二是贷时审查不严。重视书面申请，没有深入调查借款人和担保人的真实财务状况。三是贷后检查不力。贷款发放后，没有及时跟踪资金用途和贷款人的经营情况，贷后管理流于形式。
（4）信贷人员专业技能不能满足预判贷款风险的需要。农村信用社的信贷人员年龄结构不合理，老化现象严重，致使大多数信贷人员不愿意掌握新知识，主要靠经验贷款，难以掌控各种贷款的风险，更谈不上对信贷业务进行有效管理。
（5）责任追究不到位。信用社的管理层对贷款违规操作行为，在没有实际发生损失时，往往不按照规定追究经办人的责任，待实际发生损失时，为时已晚，警示作用不明显。
（三）人员素质不够过硬
在省级联社成立以前，农村信用社缺员时顶替接班的多，公开招聘的少，致使员工专业知识缺乏、素质较差。这些人员往往缺乏风险意识，在贷款过程中极易产生操作风险。而且这些人员由于缺乏专业知识，往往对当地的经济特点，产业结构调整政策把握不住，导致贷款投向失误，增加了贷款的操作风险。
三、农村信用社信贷客户经理工作存在的不足
（一）信贷风险防控工作存在疏漏
一般来说，贷款防控过程主要包括客户经理受理与调查；贷款审核、审批；贷后管理三个环节。信用社的风险防控的疏漏也往往发生在这三个环节中。一是信用社没有规范的尽职调查手册，致使客户经理受理与调查贷款人的申请时，对贷款人的财务状况和盈利能力不能进行科学的评估、容易遗漏重大风险。二是审贷分离、贷款分级审批、贷款证管理、贷款责任追究等制度执行不力，流于形式。三是不重视贷后风险管理，贷款发放后根本没有及时跟进，起不到预防风险的作用。
（二）信贷风险防控手段落后
农村信用社在操作风险管理方面较多地依赖规章制度，缺乏系统和科学的全面风险管理手段。一是在风险的识别、计量等方面不进行定量分析，因此风险管理的客观性差。二是对信息技术不重视，不能保存已经发生的损失数据，更谈不上进行大数据分析并建立科学的操作风险管理模型。
四、内部审计角度实施信贷操作风险控制的可行性
（一）提供审计信息，便于风险决策
由于内部审计工作可以对组织内部的经营活动和内部控制的健全性、有效性、效率、效果进行调查和评价，并提供一些信贷操作风险方面的审计信息，因此有利于信用社相关管理者进行风险决策。
（二）内部审计机构实行双重领导，便于统一开展信贷操作风险专项审计工作
农村信用社内部审计机构的组织模式通常为：省级联社设置审计处，在省级联社管理决策机构的统一领导下，组织和开展全省农村信用社的内部审计工作；地市联社设置审计科，实行地市联社和省联社审计处的双重领导，业务上以审计处为主，主要负责本辖区农村信用社的内部审计工作；县级联社设置稽核审计部，在县级联社和上级审计部门的领导下，负责本辖区业务职能部门和基层组织的审计、稽核工作。
以上的审计组织模式，便于下级审计部门在上级审计机构的指导下独立开展或联合开展信贷操作风险方面的专项审计工作，因此可以不断降低各信用社的信贷操作风险。
（三）领导重视，独立性增强，便于开展操作风险审计
一般来说，内部审计是介于决策系统与执行系统之间经济监督系统。对于农村信用社的贷款操作风险而言，通过内部审计的经济监督职能，可以及时发现、防止和纠正贷款中的各种操作风险。目前，农村信用社为了减少贷款中的损失风险，越来越重视内部审计工作，内部审计部门的独立性也越来越大，这给其带来了新的机遇和挑战。笔者认为，内部审计部门和人员应以此为契机，认真进行贷款操作风险方面的专项审计，通过不断揭露信贷业务中的操作风险，引起领导的重视，并对审计中发现的贷款操作风险及时督促整改和落实，必将在降低信用社信贷操作风险的方面大有作为。
五、内部审计角度对农村信用社信贷操作风险的防范措施
（一）规范信贷操作流程，加强制度建设
农村信用社在贷款操作风险管理方面的效果不明显，而管理成本较高的原因，主要是没有规范的信贷操作流程，制度不健全所致。因此，建立一个完整的、科学的、适应农村信用社股权结构特点、涵盖所有贷款操作风险领域的信贷流程是十分必要的。笔者建议农村信用社在建立信贷操作流程时，应根据不同业务和地区的特点区别对待，该流程应当在理事会的领导下，以内部审计委员会为灵魂，不断完善信贷流程，并体现不断降低信贷操作风险的目标。
（二）提高信贷人员的素质
（1）首先提高高级管理人员的风险管理意识。信用社应当建立离任审计制度，并把信贷操作风险的作为重要审计内容，督促信用社高级管理人员不断重视信贷操作风险。
（2）要加强员工培训，提高员工素质。一是加强对员工信贷操作风险方面的知识培训，不断提高其专业技能。二是有针对性地开展职业道德教育和风险警示教育。三是经常开展法律知识专项讲座，使员工树立法制观念，并增加风险防范意识。
（三）推进信用社内部审计方法、手段的变革，采用多种手段，推进审计方式的改革
（1）开展风险导向审计。内部审计应当从信贷操作风险分析为抓手，在全面了解被审计单位基本情况的基础上，充分关注信贷操作风险的特殊性，即在测试固有风险、控制风险的基础上，确定可接受的检查风险水平，并有针对性地确定审计方案和目标，通过科学的审计程序，合理保证在审计过程中揭露重大的信贷业务操作风险。
（2）开展循环审计。循环审计可以督促被审计单位整改信贷业务中的操作风险，并不断降低信贷操作风险。因此，内部审计部门应当重视循环审计，这样不仅可以督促被审计单位整改问题，还可以对新发现的问题再次提出审计整改意见，同时还可以与被审计单位一起分析信贷操作风险重复发生的原因，不断提高信用社管理层的风险管控能力。
（3）重视非现场审计。目前，很多农村信用社的信贷业务进行了信息化管理，如果内部审计部门还是基于常规，不建立相应的审计管理系统，并实施网上远程非现场审计，不但不能提高审计效率，而且由于信贷业务的数据量不断增大，也达不到预期的审计效果。因此，内部审计部门应当利用网络技术将被审计单位的各种经营信息和财务数据导入审计软件，这样就可以对被审计单位实施网上实时审计。开展网上审计，不但可以降低审计成本，还可以提高审计效率。但是，对网上审计发现的疑点问题，审计人员应到现场进一步核实，否则很难落实审计问题，降低审计风险和提高审计质量。
（4）建立内部审计联动机制。信用社管理层应当重视审计联动作用，并由审计处负责起草联动管理办法，为了增加该办法的权威性，笔者建议联动办法应当以信用社管理文件的形式下发给各部门学习和执行。只有这样才可以理顺内审关系，并加强内部审计部门和其他职能的联系和合作，提高风险防范的协同效应，进而提高审计效率和审计质量，增强审计在降低信贷操作风险方面的作用。
村级财务风险防控篇9
一、着力构建学习型基层党组织，积极开展抗洪救灾活动
今年以来，局党委把推进学习型党组织建设作为提高党的建设科学化水平的重要举措，大力加强基层党组织的思想理论建设，全面提高党员干部的思想政治水平。一是坚持发挥中心组学习的表率带动作用。中心组成员认真做好读书笔记，积极撰写发言提纲，努力使自己的学习做到经常化、规范化，做认真学习、勤于思考、勇于实践的表率。二是坚持集中学习与个人自学相结合。严格遵守学习制度，科学安排工作，妥善处理工学矛盾，学习做到有计划、有措施、有记录。各中心组成员根据各自工作特点，合理安排自学时间，主动学习。三是坚持理论学习与调查研究相结合。根据卫生工作新情况，把加强理论学习与提高实践工作能力结合起来，紧紧围绕贯彻落实科学发展观，加快推进卫生事业科学发展，带着问题加强针对性学习。围绕《中共中央国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》、《福建省人民政府关于进一步加快乡镇卫生院改革与发展的意见》、《县人民政府关于深化医德医风建设推进卫生事业跨越式发展的意见》、县委书记陈瑞喜同志在年全县卫生工作会议上的讲话精神、《国务院关于扶持和促进中医药事业发展的若干意见》，局党政班子成员分别主讲，展开讨论。月份，我县遭受年一遇的特大洪涝灾害，我局及时部署灾后防疫防病工作。各支部（总支）开展以“当先进、比奉献、见行动、促和谐”为主题的义务奉献活动，进一步增强党员履行义务、服务群众、奉献社会的自觉意识，充分发挥党员的先锋模范作用。派出卫生防疫人员到各乡镇检查饮用水情况；派出卫生监督人员到灾民安置点开展食品卫生监督。共检查受损毁村26个，其中，外送合格水村1个；检查就地取水村14个，其中，消毒饮用水6个村，检测饮用水2次。共出动卫生监督员124人次，检查灾民安置点饮食点23个，检查灾区食堂和餐饮单位148个；派驻村卫生监督防疫人员52支，共148人。县医院和县中医院派出医务人员到高砂冲厚和夏茂梨树等村开展体检义诊活动。共服务多人次。县妇幼保健院到县福利院开展体检义诊活动，共服务老人20人次。共上门免费体检服务低保户10户。
二、召开主题座谈会，部署挂村党建“联帮带”工作
局党委围绕“提升拓展168模式，创先争优促发展”这一主题，对照“推动科学发展、促进社会和谐、服务人民群众、加强基层组织”的总体要求和先进基层党组织“五个好”、优秀共产党员“五带头”的标准，就“为什么要提升拓展“168”模式、怎样开展创先争优、如何立足大局争先进位”等问题，采取召开座谈会、集中研讨、部署挂村党建“联帮带”等方式开展主题讨论。
年7月1日局党委组织局机关支部党员干部到挂点的郑湖乡徐敦村，与村党支部开展“联创共建，恢复重建”活动，并召开座谈会。
徐敦村支书和村主任分别介绍了该村这次洪涝受灾情况和今年新农村建设工作重点。局党委书记翁光亮同志要求：村党支部及其党员一定要充分发挥先锋模范作用，一要关注民生，恢复生产；二要科学谋划，统筹安排；三要合理合法，注重实效；四要上下联动，党建共创。今后村两委和局党政班子多联系，多沟通，共创双赢。县卫生局局长王仁伟同志强调：一、支部建设要“五好”，党建阵地要规范，村务公开要到位。二、168党建模式要掌握，党建工作要创新。三、党支部要起战斗堡垒作用，党员要起先锋模范作用。四、抗洪救灾，要有自力更生，艰苦奋斗精神；要克服“等、靠、要”的思想；要围绕新农村建设，尽快拟定实施办法，付诸实施。
随同前往的县中医院巡回医疗队对村民开展了义诊服务，共义诊40多人。同时，局党政班子成员向受灾村民发放了市红十字会价值3332元的救灾日用品和送去各乡（镇）卫生院及琅口社区卫生服务中心抗洪救灾捐款13275元。
通过这次开展“联创共建，恢复重建”活动，同时促进局机关党建工作更进一步。使县卫生局挂村工作有了更深层的内涵和更丰富的工作载体。局机关及所挂村全体党员，能够统一认识，联创共建；充分发挥党支部战斗堡垒作用，组织全体党员身先士卒，在抗洪救灾中起先锋模范作用，使受灾群众能够早日恢复生产。通过帮扶、自救、联创、共建，共同打造新农村建设工作新局面。
三、深入推进卫生行风建设，切实提高群众满意度
局党委深入学习实践科学发展观，始终把群众满意作为卫生工作的出发点和落脚点，作为卫生工作的最大追求和根本目标，在月30日召开了全县卫生系统深化医德医风建设动员大会，深入贯彻落实全县卫生工作会议和《县人民政府关于深化医德医风建设推进卫生事业跨越式发展的意见》（沙政〔〕151号）精神，对全县卫生系统深化医德医风建设工作进行再动员、再部署，提高认识，统一思想，加快实施医药卫生体制改革，为群众提供更为优质的医疗卫生服务。部署开展了“五比五促”活动，促进医疗质量和服务水平的快速提升。即：比学习，促学术氛围形成；比技能，促业务水平进步；比爱心，促服务态度改善；比规范，促医疗质量提高；比管理，促绩效全面提升。倡导学习，广泛开展“三基”知识及新知识、新技能的学习和培训。开展了优质服务活动。以“方便、周到、安全、满意”为主题，深入开展了优质服务活动，努力改善服务态度、拓展服务空间、延伸服务范围、创新服务形式。
四、开展警示教育活动，从源头上预防腐败
月日下午，局党委召开落实党风廉政、预防职务犯罪警示教育大会，邀请县审计局局长吴晓玲和县检察院预防职务犯罪办公室主任、反贪局教导员许文章授课。分别讲授了审计、财务有关知识和医药购销领域职务犯罪的形式、犯罪的危害和犯罪的成因。要求各单位领导和财务人员要切实履行各自岗位职责，严格遵守财经纪律，加强资产管理，建立财产档案，同时，加强内部审计，及时发现财务管理中存在的问题和漏洞，保证资金规范运行。通过对典型案例的分析，要求卫生系统各级领导干部要“禁锢欲望、拒腐防变、预防犯罪”。与会人员还一同观看了警示教育短片。
五、加强对医疗机构监管，严厉查处违纪行为
局党委严格执行医院财务制度和物价收费制度，进一步加强医疗收费各个环节的监管，严禁自立项目收费、分解项目收费，防止重复计费、多收费乱收费等问题。严肃查处了大洛中心卫生院执业助理医师余世雄违规诊疗、收受诊疗外费用等问题，并在全系统作了通报。并要求全县医疗卫生单位和全体医务人员要从这一事件中吸取教训，举一反三；切实加强医院管理，加强职工教育；持续深化医德医风建设，时刻牢记医务人员的宗旨与责任，树立医务人员良好形象。
六、规范卫生行政权力运行，完善监控机制建设
局党委制定《县卫生局行政权力廉政风险评估工作实施方案》，按照“职权法定”的原则，对行使的所有卫生行政权力进行全面清理，共保留行政职权97项，其中行政许可权16项、行政处罚权34项、行政强制权6项、监督检查权21项、行政事业性收费权17项、其它行政权力3项。涉及医政、食品卫生、公共场所卫生、传染病防治、母婴保健等5个方面。根据清理结果，编制了《县卫生局（卫生监督所、妇幼保健院）行政职权目录》，并把97项权力全部纳入廉政风险预防范围，以科室为单位确定风险点。一项权力只有一个科室行使的，列为一个风险点；一项权力由几个科室共同行使的，列为几个风险点。将廉政风险分为局领导廉政风险、科室（各医疗卫生单位）廉政风险及岗位廉政风险三个类别，每个类别的廉政风险分为a、b、c三个等级，并建立廉政风险预防规则。一是实施“双责”预防。要求卫生行政人员既要担负廉政责任，又要担负勤政责任，既要认真执行“律己”的要求，又要严格遵守“律他”的规定。二是实施“程序”预防。按照“便捷高效、便于监控”的原则，相应细化每一项权力的分类和工作程序，绘制权力运行流程图，并作为固定的运行标准纳入预防规则，防范因程序漏洞而出现的各种廉政风险。目前局党委已绘制了《县卫生局一般程序卫生行政处罚流程图》等10个卫生行政职权运行流程图。开展运行监控，一是在决策环节实行起点监控。凡属“三重一大”事项（重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额度资金使用）及廉政风险等级高的权力的行使，必须由局党委集体讨论决定，并以一定形式进行公开。二是在执行环节实行过程监控。对内，把权力运行情况特别是廉政风险高的a级权力运行环节和情况进行公开，实现权力运行的动态监控；对外，向当事人公开与行使行政权力或办理事项有关的全部情况，满足当事人的信息需求，发挥社会监督的重要作用。三是实行权力行使结果监控。有关单位（科室）在每一次行使廉政风险等级较高的a级权力后，对权力运行状况进行自我评价，并针对问题提出改进建议。同时，及时把办理结果告知当事人，并以适当方式在一定范围或向社会公开。四是建立行政权力运行记录制度。有关单位（科室）在权力运行中严格按照流程图确定的程序行使职权，建立权力行使过程各环节的情况记录，定期接受检查,为绩效评估、责任考核与追究提供依据。五是按照廉政风险大小对权力运行实行分级监控。对a级权力，由局领导、局纪委重点进行实时监控；对b级权力，以单位（科室）为主进行风险防范，局纪委定期进行检查；对c级权力，由岗位责任人进行自我防范，局纪委和单位（科室）不定期进行抽查。六是开展风险预警。通过对权力行使实行起点、过程和结果监控，以及分级监控等，并结合群众来信来访等反映的风险因素和苗头性问题，及时向权力行使的当事人预警信号，并采取应急措施，努力把廉政风险消除在萌芽状态。七是开展监控评估。定期向权力行使相对人发放廉政勤政满意度调查表，把权力运行情况交给群众评判。局纪委根据日常监控、民主评议和满意度调查掌握的信息，对每项a级风险权力的廉政风险变化情况、预防规则本身的实用性、有效性和可操作性进行综合评估，分析研究新的风险，修改完善预防规则，及时改进监控办法，确保监控机制建设工作不断完善提高。
七、加强乡镇卫生监督网络建设，实现监督重心下移
今年月份，局党委在个乡镇和青纸职工医院分别成立了县卫生局卫生监督所分所，依法协助县卫生局卫生监督所做好本辖区的各项卫生监督工作。同时，制定分所工作职责和各项制度，并在乡镇卫生院和青纸职工医院聘任了32名卫生监督协管员，配备了必要的取证工具。
八、扎实推进党风廉政建设责任制
局党委继续推进教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系建设，努力健全防范腐败的体制机制。各支部（总支）坚持“一把手”负总责，分管领导各负其责，突出“一岗双责”，落实党风廉政责任制联系责任人，从组织上保证了党风廉政建设工作顺利开展。进一步坚持和完善述职述廉、民主评议等制度，严格执行领导干部报告个人重大事项的规定，切实把每一个党员干部都置于党组织的有效监督之下。
村级财务风险防控篇10
随着世界经济一体化金融、市场全球化、金融衍生品迅猛发展等，银行面临日趋复杂且难以控制的操作风险。银行风险导致的金融案件使银行业蒙受巨大损失，国内外银行业中不时发生农村信用社倒闭事件。农村信用社经营管理中的各个领域普遍存在操作风险，是农村信用社经营中的三大风险之一，而防范风险的重要手段就是强化信用社的合规制度建设和文化建设。
1.1构建合规文化是确保农村信用社稳健运行的内在要求
农村信用社不时发生管理层违规经营、业务操作有章不循的现象，内部相互制衡机制不能发挥有效作用，造成农村信用社资金安全和社会形象的负面影响。操作环节的不合理和操作人员合规守法意识的欠缺导致大量的风险反映出农村信用社日常的管理和决策中没有吸收合规文化。江西鄱阳部级贫困县因为信用社业务操作风险而爆出被套取近亿元财政资金案。该县财政局经建股股长李华波伙同县农村信用联社城区分社主任徐德堂等人，涉嫌转移财政局存储在农村信用联社城区分社的资金9400万元，这都是违规操作带来的直接后果。银监会主席刘明康曾强调指出，合规文化建设是农村信用社实施风险为本管理的基础和载体，是农村信用社稳健运行的内在要求，农村信用社必须积极倡导和培育良好的合规文化。
1.2构建合规文化是农村信用社主动适应外部监管新要求的需要
近年来，我国法律体系、法治环境等依法治理的进程日益完善，对农村信用社的操作规程的要求也日益全面、规范、严格，明确农村信用社遵循法律、规则、建立一套有效管理各类风险的职业行为规范，在信用社内部自觉形成浓厚的合规文化。
据鄱阳县财政局党组成员、纪检组长徐晓明介绍，在江西鄱阳农村信用社挪用财政资金案中财政资金划拨存在诸多环节——按照财政账户管理流程，凡是动用资金，必须由用款单位提出申请、业务股室出具意见、预算科室核定指标、分管领导审核签字、局长签字批准，然后由业务股室开具支票、加盖公章和经手责任人私章，支票最终送达信用社才能进行资金划拨。从此案看出，信用社资金划拨存在诸多的监管程序，但仍然发生了资金挪用案件，这是农村信用社不能适应外部监管，没有形成合规文化，管理者监守自盗的具体表现。
1.3构建合规文化是农村信用社提高制度执行力的核心所在
不断加深的社会变革和不断加剧的利益冲突，金融企业原有的制度建设已力不从心。这些制度的建立忽略人文关怀，造成行业文化的缺失，制度的执行力大打折扣引发大案、要案。事实上，信用社真正缺少的是执行力而不是制度，究其根源就是文化的欠缺。再好的制度也只是提供了一个共同的规则，落实有效的渗透要做到，在执行中形成共同的习惯并上升为稳定的价值理念和行为取向。农村信用社有效控制风险就要求信用社从整体上实现强化内部控制、优化流程管理、实现稳健经营，需要建设良好的合规文化、实现信用社内部合规与外部监管的有效互动，真正做到制度管人转变为文化管人。
在鄱阳县农村信用社挪用资金案中，据说鄱阳县联社派到各分社的委派会计负责鉴章和审核工作，行使监督职能。而在李华波和徐德堂等人持续数年的套取转移资金过程中，却无人发现异常。这是农村信用社的合规建设的又一次被挑战的例子。农村信用社的合规文化没有高而强的执行力才导致信用社的控制风险，制度没能管住信用社的管理者。
二、信用社导致内控操作风险的成因
我国农村信用社按行政职能划分内部组织结构是其进行内部风险控制的薄弱之处。一是农村信用社的垂直式管理制度使各信用社之间缺乏沟通、协作，很难做到呼应、整合；二是信用社许多业务流程简单地依据业务金额划分管理权限，而不是根据客户需及业务的风险程度进行业务设计，不利于临柜人员的操作风险防范，也不利于业务操作的监督检查。
2.1管理因素
农村信用社面向农村，为“三农”服务。但是随着金融改革的发展，农村信用社的规章制度和管理体制已不能再适应农村信用社经营管理的需要。目前，农村基层信用社尚未形成一整套完整的内控体系，存在着重经营、轻风险现象，内控制度缺乏系统性，加上农村信用社没有明确的市场定位和发展方向，造成了农村信用社内部管理混乱、经营方向不明，不能结合工作实际制定行之有效的业务发展规划和经营策略，在业务操作中操作流程脱节，业务监督制约机制运行脱钩，内控制度存有一定滞后性，在实际工作中，部分员工没有照章办事，从而形成操作风险。
2.2人员素质
目前，基层农村信用社会计队伍普遍存在人员素质参差不齐、人员结构老化、操作技术落后、文化程度偏低、职业道德有待加强的问题。虽然近年来，农村信用社各级管理部门很重视职工的思想道德教育，但由于社会一些不良风气的侵蚀，一些员工的人生观、价值观、世界观扭曲，成为影响金融业稳定的重要因素，拜金主义、享乐主义使少数人走上了违法犯罪的道路，引发了金融业中的许多大案要案，从事信贷工作的人员年龄偏大、文化教育水平较低、业务素质偏低。加上制度和管理在基层网点的缺陷和盲点，导致基层信用社更易于引发因道德而产生的操作风险。由于基层信用社选人、用人标准低、忽视对从业人员的思想素质教育、道德教育和职业技能培训，结算部门对新的结算业务开展善缺乏熟练和精准，操作方面容易出差错，操作上的薄弱环节容易被利用，从近几年的发案情况来看，内部人员作案和与外部人员勾结作案的比较多，引发的操作风险也非常多。
三、信用社风险防范和合规建设的建议
3.1、制定制度合规
基层信用社要健全内控制度，规范业务操作流程。根据对现有制度执行中的一些疏漏，及时进行补充、修改和完善。建立执行信息的反馈渠道，对在日常操作中发现的规章制度建设方面存在的问题，及时反馈，以便于制度的补充、修订和完善。通过上下级之间的良性互动，逐步完善防范操作风险的内控制度，比如授权、授信明确各部门、各基层信用社的职责权限；还有将内部岗位职责进行细分，健全岗位责任制，明确每个员工的岗位责任，按照从严治社的原则，完善违规行为和失职行为的责任追究体系，并加大责任追究力度。
3.2、操作业务合法
农村信用社要防范金融操作的风险，人是起决定作用的因素，风险渗透于人们的日常生活和工作中。在金融活动中，重点加强人员的管理。只有不断提高农村信用社风险管理水平，农村信用社员工的自我约束、相互监督能力提升了，业务操作能力提高了，才能确保各项内控制度自觉执行到位；因此要加强业务教育培训，加强从业人员的会计基础理论、操作技术、核算知识等教育和培训，使员工熟练掌握各项操作流程和相关规章制度，加强对员工行为有效监督，建立和落实对员工行为排查制度，通过实行严格的上岗培训和考核制度，提高员工对内部控制的认识，重点培养风险管理人才，规范重要岗位和敏感环节员工八小时以外的行为；才能使基层信用社的操作风险控制在可防范的有效范围内。
3.3、思想意识到位
信用社实行全面风险管理的过程中，作为信用社文化建设重要部分的合规文化，起到了重要作用。因此，建立切实有效的合规文化是信用社实现长期、全面风险控制的重要措施。只有将合规文化在信用社中内化为从管理者到全体员工内心的信仰，合规文化才能在信用社的的业务工作中体现信用社的形象和特征，为信用社创造无形价值。在合规文化建设过程中，要积极开展政治思想教育和职业道德教育，法制教育，使员工树立正确的世界观、人生观、价值观，工确立依法按章办事和合规经营理念，增强员工的风险防范意识。