预收账款管理制度篇1
关键词：灯塔公司；应收账款；风险预警；设计
中图分类号：F230文献标志码：a文章编号：1673-291X（2014）04-0172-02
前言
灯塔公司是一家集生产、销售、安装、维修于一体的高品质铁路照明设备产品国内知名企业，拥有多项专利品牌。1995年9月改制为有限责任公司，2010年9月14日变更为中铁六局集团北京中铁信达经贸有限公司的全资子公司，灯塔公司从整体上讲，由于缺乏一套科学、系统的应收账款管理体制，原有的应收账款管理制度已不能够满足现在业内市场激烈竞争的要求，应收账款管控上的不力，已严重地束缚了公司的发展目标和管理绩效。
一、灯塔公司应收账款管理问题分析
（一）应收账款的组织管理存在问题
重组前的灯塔公司在应收账款管理方面没有形成固定的制度体系，由经理委派经营部门自己信赖的经营人员以编制债权合同台账的形式管理。由于涉及管理的人员面很窄，相关信息也不公开，使得一方面，经营人员在统计债权情况时容易出现错误，另一方面，应收账款的管理容易被个别利益集体所操纵做出与企业利益相悖的决策而不受监管。也正是由于上述原因，在灯塔公司重组以后，由于公司原主要管理层的撤换及离职，灯塔公司的应收账款管理陷入困境。由于相关债权资料不完整，同时少数了解债权情况的经营人员离职，使得大量债权关系，包括债权金额并不能完全确定，对灯塔公司遗留债权的管理造成极大困难。而重组后的灯塔公司又不能很快形成完善的应收账款管理制度，没有负责应收账款管理的主管领导及核心部门，新形成的应收账款管理状况依然不佳。
（二）企业文化磨合问题依然存在
由于灯塔公司重组后仍保留了一大批原公司的老职工，这部分职工在灯塔公司工作多年，做事勤奋努力，但文化程度大多不高，缺乏制度化管理素养，管理随意性较强。他们对公司各方面的制度改革有所怀疑，甚至心存抵触，有些人则是创新力和责任心不够，不愿承担相应责任和义务，要改变他们的工作作风及心态绝非易事。同时，灯塔公司的控股公司主业以旅服行业为主，管理风格与从组前灯塔公司差异较大，很多管理方式在灯塔公司难以推行，造成目前的管理混乱状况。这样的文化冲突给企业人力、物力上造成极大消耗。
（三）应收账款管理不善造成一定程度的资金困难局面
灯塔公司由于没有良好的应收账款管理制度体系，致使大量的应收账款未能及时收回，大部分产品项目资金回款需要超过半年的时间，而企业内部囤积的存货及垫资料款所占资金比重日渐增大，导致公司现金流短缺，每月资金计划工作被动。现金流是企业生存和发展的基础，在“现金为王”的时代，现金比利润更为重要，因资金链吃紧走向破产边缘的企业比比皆是，应收账款管理的健康与否，对灯塔公司可持续发展将是巨大的考验。
（四）灯塔公司财务部门对应收账款的管理薄弱
财务部已建立基本的会计核算制度，但对应收账款的管理缺乏规章制度。由于内部管理机制不健全，财务部门与销售及经营等业务部门之间缺乏有效沟通，存在应收账款长期挂账及数据与实际有出入等现象，财务监控作用失效。销售人员为保证销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而企业未对这部分应收账款采取有效措施并要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业的资金周转带来恶性循环。同时缺乏专门的财务分析人员对各项应收账款进行深入分析，缺乏后续的跟进和督导工作。
二、应收账款及资金回收风险预警制度的设计
（一）风险预警为导向的应收账款管理制度设计理念
建立应收账款风险预警管理制度是通过对企业应收账款债务人的企业性质、应收账款的发生时间、应收账款的性质进行综合分析后，针对不同性质的应收账款按不同的时间段划分并做出风险识别预警标识，根据不同的预警标识制定相应的处理预案。风险预警的目的是尽早地使企业应收账款变现并消除坏账风险，加快企业应收账款的周转速度，提高企业资产的流动性及偿债能力，减少坏账损失及清收成本等[1]。应收账款风险预警实行两级管理，上级公司双清办是应收账款预警的归口管理部门，灯塔公司要在上级公司双清办的指导下开展工作。
（二）应收账款的分类及预警的范围
（1）应收账款的分类：1）按应收账款性质分为应收工程款、应收销货款、应收质量保证金；2）按应收账款主体性质分为集团公司内部单位、工总系统内单位、铁路局及所属单位、中国铁建系统内单位、神华集团系统内单位、其他单位、个人；3）按应收账款形成的时间分为一年以内、一年至一年半以内、一年半以上。（2）应收账款的预警范围。以经营合同为基础形成的所有应收账款以及零星销售所形成的应收账款，暂不包括物业出租等非主营业务形成的应收账款。
对于在预收账款科目中核算的按照合同规定向购货单位或接受劳务的单位收取的备料款或工程款，要视同应收账款纳入预警管理。
（三）应收账款风险预警的方法
应收账款预警划分，依据企业签订的经营合同，按应收账款的性质、合同主体和合同中约定的付款时间或合同的签订时间分三个等级进行预警。
对于应收账款、应收质保金要按合同签订主体即业主单位性质建立应收账款风险预警管理台账。对于应收账款包括应收销货款、应收工程款、应收质量保证金、预收备料款或工程款等进行预警级别的划分[2]。下文以预收账款包括预收备料款和预收工程款预警级别的划分为例阐述如何进行预警级别划分。
（1）在合同规定的时间内收取的预收备料款或预收工程款，属于正常的清收范围，标示为a级预警级别。（2）超过合同规定的收款时间15日之内属于重点清收范围，标示为标示为B级预警级别。（3）超过合同规定的收款时间15日以上属于非正常清收范围，标示为C级预警级别。
（四）应收账款风险预警的跟进及后续解决措施
应收账款、应收质保金预警解决措施：（1）a级预警：由各单位负责清收。每月初由各单位负责a级应收账款、应收质保金制定清收计划，落实责任人进行清收，同时将清收计划报公司清欠办。（2）B级预警：由各单位负责，公司清欠办督办。每月初由各单位对B级应收账款、应收质保金责任人的催收情况进行说明，制定清收措施，确定回收时间，组织清收，同时将清收计划报公司清欠办。（3）C级预警：由公司清欠办负责组织清收。每月初由公司清欠办组织公司法律人员和相关单位对C级应收账款、应收质保金进行分析，制定清收计划和措施报公司批准后实施。
对集团公司范围内到期未收回的应收账款、应收质保金要及时办理签认并纳入集团公司对账平台，对超过一年仍未收回的要按一年期银行贷款利率向对方收取利息。同时要和对方单位会同集团公司寻求内部解决。
对工总范围内单位到期未收回的应收账款、应收质保金要及时办理签认，尽量纳入工总系统的对账平台，对超过一年仍未收回的要会同集团公司法律事务部依照工总相关办法解决。
对铁路局及所属单位、中国铁建系统内单位、神华集团系统内单位、其他单位和个人到期未收回的应收账款、应收质保金要及时办理签认，对超过一年仍未收回的采取法律等手段进行清收。
每年末，各单位要组织对应收账款、应收质保金进行对账并办理签认，确保每笔应收账款在法律讼诉时效内。
对大额应收账款在指定催收责任人的同时，各单位要落实主管领导负责。
预收账款预警解决措施：对合同中明确规定有预收备料款、预收工程款的要严格按合同执行。
（1）a级预警即在合同规定的时间内，自收到预收款之日起由各单位按合同要求备料并安排生产。（2）B级C级预警即未按合同规定时间支付预收款，单位暂不安排备料生产，合同管理部门通知相关业务人员进行催收，待预收款到账后再按合同要求备料并安排生产。
对集团公司范围内单位、工总范围内单位超过预收款期限未收到备料款的由合同管理部门提请主管领导是否履行合同，同时通知业务员进行催收。
结论
综上所述，应收账款风险是阻碍中国企业生存的最主要因素之一[3]。做好应收账款风险管理是企业应对应收账款风险的有效途径。本文以灯塔公司为例，主要阐述如何设计应收账款及资金回收风险预警制度，旨在为其他企业应收账款风险管理提高借鉴参考，促进企业良好发展。
参考文献：
[1]张敏.企业应收账款管理的现状及对策[J].产业与科技论坛，2012，（4）.
预收账款管理制度篇2
摘要在电缆企业中，如何将应收账款管理落到实处？本文从实用的角度，以a电缆企业的应收账款管理为契机，提出了一系列和实际情况结合的具体思路，对该电缆企业应收账款管理工作发挥了指导作用。
关键词应收账款管理
应收账款是公司流动资产的重要组成部分，其变现的速度直接影响公司的现金流，经过对相关销售合同的研读，初步发现有以下突出问题：
1合同文本参差不齐，使用客户公司的合同文本，运输费用完全由本公司承担，而且送货方式、时限被订立得相当苛刻。必须在几天内送达客户指定的仓库。从而使得本公司利益陷于不利局面。
2合同订立过程中，没有财务人员的参与，直接由业务员和对方签订合同。因为没有从财务专业角度，在合同中明确应收账款回收具体时限，导致公司要花几倍的时间成本来回收货款。
为了加强应收账款管理，从计划、制度、合同、客户、预警五个方面提出管理新思路。
一、加强计划管理
㈠明确规定年度应收账款总额；
㈡根据公司主要客户是电力公司，电缆行业主要是买方市场的不利局面，设定应收账款周转天数；同时给予一定天数的缓冲余地。
㈢根据电缆行业的平均财务指标，结合本公司的流动资产占总资产的比重，拟定应收账款在公司资产中的比率，对应收账款弹性控制。
二、加强制度管理
㈠责任到人，对每一个业务员，明确其对任职期间产生的应收账款负责到底。落实到人；
㈡相关业务员调动岗位之前，必须清理自己手里产生的应收账款，否者不予调动；
㈢对因越权签订合同产生的应收账款，以及相应产生的超过6个月的应收账款，应该承担相应的责任；
㈣对于擅自改变合同上的相关期限、进而影响应收账款回收期的行为，要予以处罚；
㈤对于不按照公司现有审批手续签订合同，导致产生超过6个月的应收账款，必须承担相应责任；
㈥强化公司的监督部门的监督权力，使得应收账款监督落实到人，到位；
㈦制定应收账款压缩激励政策；
㈧随着营销队伍的不断壮大，在营销中心成立党支部，加强营销团队建设，特别是抓好营销人员中区域经理级别以上人员，以及内部职能部门中科级以上人员的团队建设。从党群方面给予应收账款管理以组织上的支撑。
三、加强合同管理
为了能在事前把应收账款管理的风险控制住，在销售合同中就应该着重关注以下几项内容：
㈠除非立即收到现金，否者一切货物的销售都应该签订合同，借助于书面形式来固化应收账款的支付期限。
㈡督促公司所有业务员，必须使用本公司统一规范的合同文本。制定措辞严谨、考虑全面的应收账款合同条款，以最大限度的规避应收账款回收不及时的风险。同时还可以对运费和客户谈判，尽可能的使双方共同承担运费，从而最大限度的维护公司利益。
㈢关于应收账款的支付期限，需要在合同中加以明确。诸如“到货验收后某某月内付款”，必须加强对发货日期管理、对方验收日期管理，及时取得有效凭证，加速回收应收账款；
㈣公司销售合同等与应收账款相关的一切凭证，要在制度上完善传递、保管，尽量避免单据的丢失、传递的时间延误等漏洞。
㈤在制度上，要明确销售合同签订后的履行、应收账款产生后的后续及时有效的记录、催款等相应的责任、程序。避免应收账款的额度超过公司规定的限额，同时也为公司积累客户信用资料。
㈥公司内审部把应收账款作为日常的管理重心，抽派人员协助工作。营销管理中心下一步要加强是合同的管理，从合同的签订、审批、履行、计划生产的安排以及应收账款的管理需要进行统一规范，并提出相应的思路。
四、加强客户管理
借助于存货管理aBC管理的思路，把它移植到应收账款的管理上来，从应收账款账龄上区别对待客户。欠款3个月以内的客户为a类，欠款3个月到6个月之间的客户为B类，欠款6个月以上的客户为C类，加以区别对待。
a类客户，对资金实力雄厚，业内信誉口碑良好，有着良好合作前途的客户，方可采取预付款、验收款、投运款、质保金的分段回款形式，但要做好期限控制，同时借鉴业内的“清旧款，发新货”的做法；
B类客户，可以采取承兑汇票结算形式；
C类客户信用较差，建议一律以现金交易；
对客户现金付款交易的，公司应出台相应的现金折扣措施，以奖励客户及早回款的行为。
以上区别对待的措施，应在合同签订之前就有所准备。面对客户信用不明的情况下，尽量鼓励客户按照公司提供现金折扣的优惠政策，早日收款。
五、加强预警管理
为了量化公司应收账款管理的风险，使得公司管理更加有据可依，奖罚有度，通过一系列的应收账款财务指标来管控应收账款风险，是十分必要的。
1、把应收账款收款周转天数列为考核业务员的一项重要指标；
2、设定应收账款最高限额：
对于公司前10位客户，可以设定最高赊销额度。超过限额就不予发货。对于已经超过限额的客户，坚持每月收款大于发货金额，逐步削减该客户的赊销额，直到重新跌落到赊销限额以内；
3、设置最长赊销期限。在到期前，由相应负责的业务员凭单催款。期限到了不能回款，就停止发货，同时对该业务员进行罚款。接着由公司专聘律师出面催讨欠款。
4、半年、年终对公司应收账款的预警指标值进行修订，以减少应收账款总额度、缩短应收账款的账龄为目标。
5、在制定公司年度计划时，明确规定公司应收账款年度总额预警指标、比率预警指标。其中，绝对量总指标应低于各事业部的应收账款最高预警指标之和；比率预警指标是总的应收账款占公司总流动资产的比率，以实现对公司应收账款总量的弹性控制。
预收账款管理制度篇3
关键词：预付账款；清理；管控
中图分类号：F275文献识别码：a文章编号：1001-828X（2015）024-000-01
预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同的规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。可以分为与工程相关的预付工程款、与生产经营相关的预付材料款和一般性支付的预付款。本文阐述的经营用预付账款指因贸易经营活动（采购）支付的预付款，与生产经营活动直接相关的原材料、备品备件等采购支付的预付款，不含因工程建设、大型技改、大检修等发生的预付款。
一、经营用预付款的优势及重要性
生产经营性的预付款是企业三金（应收账款、产成品、预付账款）占用中重点关注的项目，其具有流转快、周期短的特点，容易控制，所以加强经营用预付账款的管理，可以提高企业资金使用的效率，同时，经营用预付账款的付款占用企业流动资金，一旦收不到所购的货物又不能及时收回预付款的话，将加剧企业资金周转的困难，造成货币资金短缺，迫使企业通过银行或其他途径融资以维持正常经营，增加了企业的资金成本，影响了企业效益，所以加强经营用预付账款的管理，可以反映企业经营成果规避资金风险。
二、企业预付账款现状及存在问题
1.不定期对账清理，占用企业资金。企业由于疏于预付账款得管理，不能定期与相关单位核对账目，为今后催款、清理带来困难。比如：企业生产经营必需的物资丙酮、淀粉、原料药，与供货方签订长期的供销协议，往往需要购货方多付一两个月的货款，在企业不终止该项业务的情况下，预付款项滚动存在，物资采购部门没有及时结算和清欠；财务部门没有关注账务情况，就形成多付款项，长期挂账。
2.付款管控不严，预付金额较大，供应部门不根据物料周转周期合理安排采购数量，盲目付款，造成付款较多，造成资金占用。
3.发票未开具或未进行账务处理。供货方已开具了发票的情况下，物资供应部业务员没有意识到将发票及时交到财务部门进行账务处理，造成未销账或延迟销账；财务人员未定期检查预付账款挂账情况，未及时跟催业务员销账，造成预付账款金额较大。
4.挂账串户，由于供应商变更名称，或采购员做错采购订单，造成已付清的的账款在应付账款和预付账款中同时挂账的情况，不利于预付账款科目的统计与管理。
5.名存实亡的预付账款长期挂账，不作处理。
6.存在利用预付账款列支非法支出，利用“预付账款”转移资金或进行其他舞弊行为。
三、加强预付账款的管控措施：
1.清理长期挂账的经营性预付账款。把欠款周期长、额度大、经营状况不佳的高风险供应商预付款作为清理的重点，财务部门根据每个账户预付账款的余额追溯查找凭证记录，一笔付款凭证和一笔发票凭证对应，找出预付账款余额是那一笔或那几笔付款凭证形成的，编制预付账款清查明细表，注明预付款业务内容，形成时间，形成原因，对于因供货单位破产、撤销等无望再收回所购货物的，将其转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。
2.严格经营用预付账款的控制制度。首先，供应部门对预付款的商品及客户进行市场及信用调查，所购物质必须时企业生产经营不可缺少的而且供应商资信及经营状况良好的才可以申请预付款；其次，财务部门加强预付款审批控制，需要查询该供应商帐户，考虑还有没有必要预付，坚持预付金额控制在一批物资供应量的范围内，存在较多预付款不预付下一批款项，从严控制预付款的发生，节约货币资金的支出。最后，采购员应附采购合同及付款单经部门负责人签字、分管副总签字、财务部门审核、财务负责人签字、总经理签字（金额较大时）严格的审批程序，才能到资金科办理付款。
3.加强日常对预付账款的分析对账，制定预付款清理责任机制。财务部门对期末预付账款余额与上期期末余额、上年同期、上月月初等指标进行比较，把握波动原因。每季度编制预付账款账龄分析表，上报分管副总、对超期预付款编制明细表及时反馈给供应部门核对、确认、催收，制定工作计划，按期定额回收，将预付款的清理与领导考核挂钩，对未按规定时间进行结算的经办人进行处罚。
4.建立警戒线制度并考核
作为预付账款得主管部门，负责组织对预付账款的分析与考核工作。对公司及直属子公司的预付账款管控指标按预付账款占购买商品接受劳务所支付的现金的比例设定黄线（预警线）和红线（控制线）。未达黄线时，每季度进行预付账款专项分析时仅作正常分析报财务资产部；达到或超过黄线时有关单位要引起高度重视，制定措施，要做出预警，提出整改意见财务资产部；达到或超过红线时，有关公司、部门要做专题分析报告，并立即采取相应措施。预付账款资金占用考核实行季度考核兑现，业务部门在每季度结束后填报预付账款资金占用考核表，随经济责任制考核兑现。
5.稽核审计部加强内部控制。内部审计人员监督审查有无违反预付账款管理制度规定进行付款，重点关注内部控制制度是否完善，是否存在舞弊现象等。
经营用预付账款的管理渗透在企业的日常经营之中，直接关系着企业资产的安全完整，企业应不断强化管理，使得其发挥最大价值，为企业创造更多效益。
参考文献：
预收账款管理制度篇4
一、改革现行财政国库管理制度的目的
财政国库管理改革的目的，就是在保持部门、单位预算执行主体、资金使用权限、财务管理职责不变的前提下，克服现行财政性资金通过征收机关和预算单位设立多重账户，分级分散进行缴款以及支付方式存在的财政性资金活动透明度不高，收入入库不及时，退库不规范，支出拨款环节多，运行效率和使用效益低，资金使用缺乏事前监督，易于流失，收支信息反馈迟缓等弊端，建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以财政国库集中收付为主要形式的新的财政国库管理制度。
二、财政国库管理制度改革的指导思想和原则
财政国库管理制度改革的指导思想是：按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴市局的做法和先行经验，通过财政国库管理制度改革，进一步加强财政收支管理，强化财政资金使用监督，切实提高财政资金使用效益，从制度上防范腐败现象发生，促进我区经济和社会事业的全面发展。
根据上述指导思想，我区财政国库管理制度改革应遵循以下原则：
（一）透明管理原则。合理确定财政部门、征收单位、预算单位、中国人民银行国库和银行的管理职责，增强财政收支活动透明度，使所有财政性收支都按规范的程序在国库单一账户体系内运作，收入缴库和支出拨付的整个过程都处于有效的管理监督之下。
（二）资金高效运转原则。减少资金流转环节，逐步使财政收入直接缴库，支出直接支付到商品、劳务供应者或用款单位，加快资金运行速度，提高资金使用效率。
（三）预算执行主体不变原则。年初部门预算确定的事项仍由各预算单位执行和组织实施，各预算单位的预算执行主体地位不发生变化，同时资金使用权、支出审批权、财务管理职责权限不变。
（四）积极稳妥原则。改革现行的财政国库管理制度，是一项涉及多方利益的系统工程，改革方案要体现系统性和前瞻性，实际运作采取“全面推开、分批实施”的办法，以确保逐步得到实现。
三、国库管理制度改革的主要内容
(一)建立财政国库支付执行机构
按照财政国库管理制度改革的有关要求，成立“盐城市*区财政国库集中支付中心”，负责办理财政性资金集中支付的具体业务，并进行相关的会计核算和监督检查等工作。
（二）建立国库单一账户体系
1、国库单一账户体系由下列账户构成
（1）财政部门在中国人民银行开设单一账户，按收入和支出设置分类账，按预算收支科目和单位设置明细账。
（2）财政部门在商业银行开设预算外资金及专项基金财政专户，按收入和拨付设置分类账。
（3）财政国库支付执行机构在商业银行开设财政零余额账户，按单位和资金性质的拨付设置分类账。
（4）财政部门在商业银行为预算单位开设单位零余额账户。
（5）按国务院、财政部和省政府规定，经财政部门批准，在政策性银行或商业银行开设特殊性过渡性资金专户（以下简称特设专户）。
建立国库单一账户体系后，相应取消各类收入过渡性账户和预算外账户。
2、国库单一账户体系中各类账户的功能
（1）国库单一账户为国库存款户,用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政性资金收入和支出活动,并用于与财政零余额账户和特设专户进行清算。
（2）预算外（专项）资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金及各类专项基（资）金的收入缴款、拨付情况，并用于与财政部门在银行开设的财政零余额账户进行清算。
（3）财政零余额账户，用于财政直接支付和与单位零余额账户进行清算。
（4）单位零余额账户，用于预算单位财政授权支付（包括提取小额现金）和清算。
（5）特设专户，用于记录、核算和反映财政特殊专项资金的收入和支出活动，并用于与国库单一账户清算。
上述账户资金的记录要与财政国库部门、中国人民银行国库部门和预算单位的会计核算保持一致性，并相互核对有关账务记录。
3、建立国库单一账户体系后，财政一般预算、基金预算资金和财政专户管理的预算外资金等，均应通过国库单一账户体系统一存储和实行财政集中支付。
（三）规范收入收缴程序
1、收入类型。财政收入按政府预算收入进行分类。
2、收缴方式。适应财政国库管理制度改革的要求，将财政收入的收缴方式分为直接缴库和集中汇缴。
（1）直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
（2）集中汇缴是由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
3、收缴程序。收缴程序根据财政收入的收缴方式，分为直接缴库程序和集中汇缴程序。
（1）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的非税收入，比照上述程序直接缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
（2）集中汇缴程序。小额零散税收和法律法规另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照上述程序汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
4、规范收入退库管理。涉及从国库中退库的收入，依据法律、行政法规有关国库管理的规定执行。
（四）建立规范的支出支付程序
1、支出类型。财政性资金支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，可具体分为工资支出、公用支出、专项支出、转移支出等。
（1）工资支出，即预算单位的工资性支出。
（2）公用支出，即预算单位年度预算扣除工资支出和专项支出以后的经费支出。
（3）专项支出，即预算单位年度预算中有确定项目用途的固定资产购建和大修理以及其它专项等支出。
（4）转移支出，主要指上下级财政之间结算事项的支出。
2、支付方式。财政性资金的支付，实行财政集中支付方式，按照不同的支付主体，对不同类型的支出，可具体实行财政直接支付和财政授权支付。
（1）财政直接支付，即由财政部门开具支付令，通过财政零余额账户，直接将财政性资金支付到收款人（即商品、劳务供应者，下同）或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、公用支出中的政府采购支出、专项支出、转移支出等。
（2）财政授权支付，即预算单位根据财政部门授权和批准的资金使用额度，自行开具支付令，通过单位零余额账户将财政性资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出，包括暂未实行财政直接支付的专项支出和公用支出中的零星支出及小额现金的提取。
财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目，由财政部门在确定部门预算或制定具体实施办法中列出。
3、支付依据
财政支付控制与监督的依据为财政部门批复的预算单位年度部门预算和经财政部门批准的月度用款计划。月度用款计划，分直接支付项目用款计划和授权支付额度两部分。直接支付项目用款计划又分为正常支出用款计划和专项支出用款计划，正常支出即工资性支出，由财政国库部门根据批复的部门预算编制直接支付计划，下达给人民银行国库和银行执行；专项支出用款计划，由预算单位按照财政部门批复的年度部门预算，根据项目实施进展情况编制，经财政部门相关业务科室审核，报财政部门国库管理机构核定后，下达给人民银行国库和银行执行。授权支付额度，由财政国库部门根据批复的部门预算和直接支付用款计划情况，核定下达给单位零余额账户的银行和人民银行执行。
4、支付程序
（1）财政直接支付程序。正常支出，由财政部门每月按照批复的部门预算，直接编制用款计划，并向银行发出支付令；专项支出，由预算单位按照批复的部门预算，在经批准项目等实施时提出支付申请，经财政部门相关科室审核后，由财政国库部门核定用款计划，并向银行发出支付令，银行据此通过财政零余额账户，将财政性资金直接支付给收款人或用款单位账户，并将当日实际支付资金按性质和预算科目汇总，当日与人民银行国库单一账户及预算外专户进行资金清算。财政直接支付主要通过转账方式进行。
（2）财政授权支付程序。预算单位按照财政部门授权，在批准的月度用款额度内，自行开具支付令，交由银行通过单位零余额账户将资金支付到收款人账户；银行在财政部门下达的用款额度内，根据支付情况，与国库单一账户和预算外专户进行清算。
在银行支付系统和财政信息管理系统尚未健全之前，财政国库支付执行机构或预算单位的支付令通过人工操作转到银行，银行通过现行银行清算系统向收款人付款，并在当日与国库单一账户清算。
四、改革的配套措施
（一）制定相关的管理办法。根据财政部、中国人民银行有关规定，制定《盐城市*区财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法》和《盐城市*区财政国库管理制度改革会计核算暂行办法》。
（二）建立财政管理信息系统和现代化银行支付系统。根据上下一致、有利工作的原则，建立健全预算执行管理系统、国库现金管理系统、国库收支总分类账系统和现代银行支付系统等，使各类财政收支在国库单一账户体系中实现高效、安全运行。
（三）加强监督制约机制。财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，认真编制、审核预算单位资金使用计划和资金使用申请；建立健全财政部门内部监督制约制度；人民银行国库部门要加强对财政支付清算业务的监控，充分发挥人民银行对商业银行办理财政收支清算业务的监管作用；审计部门要结合财政国库管理制度的建立，进一步加强对预算执行情况的年度审计检查，促进政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保财政性资金安全。
五、实施的范围和步骤
预收账款管理制度篇5
一、改革现行财政国库管理制度的必要性
建立现代国库管理制度是社会主义市场经济体制下实行公共财政的要求，是对传统理财观念和财政管理方式的改革。*国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种运行方式的主要弊端是：重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率；财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。因此，必须从根本上改革现行国库管理制度，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。
二、财政国库管理制度改革的指导思想和原则
指导思想：按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的科学、规范的财政国库管理制度，进一步加强财政监督，提高资金使用效益，强化财政管理监督，增强财政调控能力和财政管理水平，更好地发挥财政在支持经济和社会发展中的作用。根据上述指导思想，财政国库管理制度改革应遵循“四个有利于”的原则：
（一）有利于强化预算约束。强化预算管理，加强预算执行中的监督，避免预算执行中的随意性，增强政府预算的法律性、严肃性。
（二）有利于规范操作。合理确定财政部门、征收单位、预算单位、人民银行国库部门和银行的管理职责，使所有财政性资金收支都按照规范的程序在国库单一账户体系内运作。
（三）有利于管理监督。基本不改变预算单位财务管理和会计核算权限，增强财政收支活动透明度，使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于严格有效监督管理之下。
（四）有利于方便用款。改善支付流程，减少拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。
三、财政国库管理制度改革的主要内容
（一）建立国库单一账户体系
根据财政国库管理制度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或预算外资金财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。国库单一账户体系基本由五类账户构成：
1、市财政在人民银行国库部门开设国库单一账户,按预算内收入和支出设置分类账。财政国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与市财政在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
2、市财政在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账户。用于记录、核算和反映预算外资金的收入、非税收入的归集和预算外资金
支出的活动，并用于预算外资金日常收支清算。
3、市财政按资金性质在商业银行开设财政零余额账户和预算单位零余额账
户。财政零余额账户（工资、政府采购、国债转贷资金等专户）用于财政直接
支付并与国库单一账户清算；预算单位零余额账户，用于财政授权支付并与国
库单一账户清算。
4、特设专户。用于记录、核算和反映财政部门和预算单位的特殊专项支出
活动，并用于与国库单一账户清算。
5、市财政在国有商业银行开设社会保障资金财政专户，用于记录、核算和
反映社会保障资金的收入和支出活动。
以上账户和专户要与市财政局及其支付执行机构，人民银行国库部门和预
算单位的会计核算保持一致，相互核对有关财务记录。
在建立健全现代化银行支付体系和财政管理信息系统的基础上，逐步实现
由国库单一账户核算所有财政性资金的收入和支出，并通过各部门在商业银行
的零余额账户处理日常支付和清算业务。
（二）规范收入收缴程序
1、收入类型。按政府收支分类标准，对财政收入实行分类。
2、收缴方式。适应财政国库管理制度改革的要求，将财政收入的收缴分为
直接缴库和集中汇缴。
直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
集中汇缴是由征收机关（有关法定单位）按照有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
3、收缴程序
（1）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。非税收入由缴款人将收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
（2）集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日开具缴款书汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，由执收单位收取后，于当日汇总，缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。规范收入退库管理。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理规定执行。
（三）规范支出拨付程序
1、支出分类。财政支出根据支出性质总体分为购买性支出和转移性支出。根据支出管理的需要，具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出和零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购目录》所列品目以外的支出；转移支出，即市对县（市）区的一般性转移支付等。
2、支付方式。对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和授权支付。
（1）财政直接支付。由财政部门出具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出、重点专项资金的支出，直接支付到收款人；转移支出，即市对下级财政的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出，支付到下一级财政部门。
（2）财政授权支付。预算单位根据财政授权，按照批复的部门预算和月度用款计划，自行出具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。
财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目，由财政部门在确定部门预算或制定改革试点的具体实施办法中列出。
3、支付程序
（1）财政直接支付程序：由预算单位按批准的部门预算和用款计划，向市财政局提出支付申请。财政局审核无误后，向银行签发支付令，同时通知人民银行国库部门，财政性资金通过国库单一账户体系划到收款人银行账户。
支付对象为县（市、区）财政的支出，由市财政局按照预算执行进度，将资金从国库单一账户直接拨付到县（市、区）财政部门账户。
（2）财政授权支付程序：由预算单位按照批准的部门预算和用款计划，向市财政局提出授权支付的月度用款限额。市财政局批准用款限额后，通知银行，并同时通知人民银行国库部门、预算单位在月度用款限额内，自行开出支付令，银行实现支付并于每日终了与国库单一账户清算。
上述财政直接支付和财政授权支付流程，以现代化银行支付系统和财政信息管理系统的国库管理操作系统为基础。在这些系统尚未建立和完善前，市财政局或预算单位的支付令通过人工操作转到银行，银行通过现行银行清算系统向收款人付款，并在每日轧账前，与国库单一账户进行清算。
预算外资金财政专户的支付，逐步比照上述程序实施。社会保障资金财政专户根据有关规定执行。
四、国库集中收付制度改革的配套措施
建立现代国库集中收付制度是财政预算管理的一项重大改革，需要改变传统观念和摆脱传统管理方式的束缚，各部门要统一认识，密切配合，积极支持改革。
（一）建立财政信息管理系统（金财工程）和国库管理操作系统。国库管理制
度的改革，其目的是提高财政收支透明度，加强财政管理监督，提高资金使用效率。因此，建立管理先进、操作可靠的财政管理信息系统是国库管理制度改革的重要手段。系统主要包括：预算编制系统和预算执行管理系统，保证预算资金的拨付符合预算安排和支出进度要求；收入管理系统，监控税收和非税收入征收、入库情况；国库现金管理系统，及时反映国库每天的现金流量和收支平衡情况；国库收支总分类账系统，做到所有收支账目在一个系统中反映。通过上述管理系统，使各类财政收支在国库单一账户体系中实现高效、安全运行。
（二）建立财政国库支付执行机构。建立国库单一账户体系和实行新的财政
资金拨付方式后，市财政局面对的业务量将大量增加，应相应设置财政国库支付执行机构，专门负责办理财政直接支付和国库现金管理的具体业务，并进行相关的会计核算和监督检查等工作。
（三）建立健全监督制约机制。为保证国库单一账户体系的安全，必须加强监督制约机制。一是财政部门要加强对预算单位和用款单位的资金使用计划和资金使用申请的审核，按照新的支付方式和支付程序，对预算单位的支付行为进行事前、事中、事后监督。同时还要加强资金支付的管理和对财政国库支付机构的相关业务的内部审计。二是建立建全财政国库支付执行机构的内部监督机制，配备专门稽核人员，使内部监督制度化。三是人民银行国库部门要加强对财政支付清算业务的商业银行的监控，保证国库单一账户体系的顺利运行。
（四）、制定相关的管理办法。由市财政局、人民银行*中心支库制定《*市财政国库管理制度改革资金支付管理办法》、《*市财政国库管理制度改革资金银行支付清算暂行办法》；市财政局制定《*市财政国库管理制度改革会计核算暂行办法》等配套制度。
五、实施步骤和时间
预收账款管理制度篇6
一、往来款项管理中存在的问题
（一）没有建立清晰的往来款台账
往来款台账是财务部门按照往来款类别、客户或供应商名称等分类定期编制的往来款项明细账，往来款项的增减变动以及余额账龄等财务信息都可以清晰地展示出来。往来款台账应包括企业账目中所有的往来信息，既包括已经开具发票的应收应付信息，也包括未开具发票的暂收暂付信息。建立清晰的往来款台账是一个企业财务管理中非常基础也是非常重要的工作。然而在现实工作中，由于会计人员对账务核算系统不熟悉、往来款核算不规范、往来款管理岗位职责分工不明确等原因，使得企业往来款账目混乱，往来款台账不清晰，使往来款的管理失去了基石。
（二）往来款询证制度及对账制度不健全
在往来款的收付中，询证和对账制度非常重要，但是目前很多企业询证对账制度并不健全，这对往来业务频繁的企业风险非常大。询证制度是明确企业之间的债务债权关系的重要途径和基本保障，是对往来款项进行管理和维护的重要手段。往来账款实际操作中，如果不进行询证及定期对账，应收账款很容易变为逾期账款，丧失对账务的追偿权，使应收账款变为坏账；应付账款还会涉及未及时支付被债权人起诉，给企业造成损失问题。另外，涉及有代收代扣款、债权债务三方相抵问题，如果不及时对账，后期再对账工作量增大，会耗费人力、物力、财力。
（三）管理往来款的责任人不明确
目前，很多企业对于往来账款管理没有指定专门的部门、岗位进行操作和监督，而且往来款管理也没有制定完整的惩罚及奖励制度，业务和财务部门的人员发生变动时，工作交接不正确、不规范，会进一步加大往来款项管理的难度。
（四）往来款管理的审批程序不完善
很多企业往来款的管理没有严格的审批程序，大额支付款项未实行集体决策或联签制度，收付随意性大，收款或付款表现不严谨，操作不当，账目不清晰，为后续的往来款清理工作埋下隐患。
（五）大量支付预付款，风险增加
为了促进项目或业务的快速开展，部分企业会选择向业务相关的企业支付大额预付账款，但是很多业务相关单位由于自身经营不善或者其他原因，无法按期按质提供货物，债务无力偿还，难以追回预付的款项，给企业造成损失。
（六）往来账款清理不及时
不及时收回应收资金会造成后续的回收难度增大，降低的资金使用效率，增加产生坏账的风险。应付款项不及时支付不仅会带来企业诚信问题，还会造成纳税风险，时间越长纳税风险越高。所以，往来账款清理不及时也会给企业带来较大的经营风险。
二、往来款项管理的对策研究
（一）建立并完善往来款项管理制度
在基本建设、日常管理、销售、采购等各项经济活动运转过程中都会产生往来账款，影响往来款项的因素众多，因此应根据经营环境和经营业务的需要建立符合内部管理需要的往来款项管理制度。在建立往来款管理制度中，第一，要清晰制定往来款管理工作制度，确定负责管理往来款的部门和责任人，制定记账、审核、对账等往来工作的各个工作流程和操作办法。第二，制定往来款管理岗位的岗位职责，财务人员需要认真审核会计科目及原始票据，做到账簿登记准确和往来账款及时核对。第三，建立往来款项定期分析报告制度，定期分析往来款项余额、账龄及发生回收清偿情况，对逾期往来款项提出预警并制订逾期款项方案，定期向主管领导或企业负责人汇报，便于领导做出决策，防止呆账和坏账发生。第四，建立健全往来账务管理的追责制度，建立各个环节的审查制度，对往来账目管理清晰及时的工作人员给予表扬和鼓励，对违反规定、出现纰漏、不及时不清晰的人员给予处罚和批评。只有健全往来账务管理的工作制度，制定完善的工作流程、确定清晰的岗位职责、有效的分析及追责制度，才能够有效地开展工作。
（二）充分重视往来账务管理，做好监督工作
往来账务管理涉及企业的资金安全和使用效率，往来账务管理做得好，收付及时，可以减少出现坏账的可能，提高资金的利用效率，维护资金的安全。
第一，企业相关人员要严格执行往来款的管理制度，企业负责人、业务负责人、财务部门主任要严格审批，按制度开展工作，以确保往来账款顺利核算，及时收付。第二，往来账款财务人员要遵守职业道德，严格按照资金支付流程进行付款单据审核，收付款后及时入账，准确核算，维护企业的资金安全。第三，相关负责人和财务人员要监督往来账款各项环节，督促大家按照规范严格执行，发现问题要及时解决，出现矛盾要尽力协调处理，在不利因素出现苗头时就将其掐灭。
（三）利用财务管理信息系统助力往来账款管理
目前，大多数单位都引进了财务管理信息系统进行账务管理。例如，oRaCLeeRp财务系统，具有应收（aR）和应付（ap）核算子模块，客户、供应商等数据能够采集相关业务系统的数据，产生相应的应收应付凭证，而且还能把应收应付的发生、增减变动、余额、账龄等信息清晰地反映出来，避免了会计人员手工录入数据的风险，减轻了财务人员的工作量。在享受财务管理信息系统给我们带来快捷高效的同时，根据笔者的工作经验，在使用中还需要注意下面四个问题：第一，在实际操作中一定要注意核对财务系统应收应付模块的数据与业务系统的相关数据，检查接口数据一致以及数据的合理性后才能将业务数据导入财务系统。eRp系统下与往来相关的任何一个子系统数据出现错误，都可能导致财务往来款数据出现问题。第二，对于从业务系统传递到财务系统的数据，如果发现问题一定要从业务系统源头进行修改，使财务数据和业务系统的数据保持一致。第三，往来款核算人员要熟练操作相关核算模块，掌握往来款处理流程，发现差错及时联系相关业务部门及系统维护人员进行解决，避免因虚入应付账款给企业带来纳税风险及虚入应收账款带来纳税损失。第四，eRp系统核算方式下，企业要对往来凭证所附纸质单据作出相应的规定，针对采购业务规定需要附上采购协议或者合同、验货单、发票、入库单等各项票据，这些票据也要有相关规范，如入库单上需要有各环节的人员签字等。只有各种单据齐全、审批手续完备，在对账时出现金额不一致等问题，才便于查找有关责任人。
另外，对于备用金、暂收暂付这些直接在总账（GL）模块核算的往来款项业务，可以利用弹性域功能，在往来款凭证中输入对应的项目名称，从而使每笔往来业务都可以对应到具体的单位员工、供应商及客户，便于往来账务管理。如果某类往来业务经常发生，还可以建立经常性凭证，在经常性凭证中确定会计科目及包含的凭证摘要，减少往来款人为核算失误的几率。
（四）加强预付账款管理。
在企业中，对预付账款管理上可能存在的风险，企业应制定预付款管理办法，完善预付款管理职责及预付款审批流程，对各种业务预付款的付款范围、预付款支付时间、进度款支付等都应作出具体的规定。预付账款的管理要严把审批关、会计人员严把审核关，定期对账，建立监督考核机制，使预付账款达到可控。
（五）注重往来款项的对账管理
第一，往来款项务必定期核对，对账完毕后一定要编制银行余额调节表，注明双方应调增或调减的项目及金额，双方确认后，及时进行账务处理，并保留好对账底稿。第二，企业应定期对所有往来单位进行考核，避免因往来款核算失误给企业带来损失。笔者关注到，有的单位往来业务涉及代收代付问题，仅与其中一方对账，发现往来款记账错误向另一方追讨时，对方单位已注销，从而未能追回应收款项，给企业带来了损失。第三，业务量大、往来款频繁的单位，单位内部的业务部门和财务部门应进行固定周期的对账，这就需要财务与业务进行有效的沟通，可以每周或每月或更短周期进行。业务人员应把收款付款计划提前与财务人员沟通，财务人员收付款项后也应及时告知业务部门，以便业务人员及时地催收应收款项，合理安排应付款项，业财双方共同做好往来款管理工作。
三、结语
预收账款管理制度篇7
【关键词】国库集中支付系统应用问题建议
国库集中支付制度是一种将所有财政性资金，包括预算内资金、纳入预算管理的非税收入、纳入预算管理的政府性基金以及其他财政性资金收缴纳入国库单一账户管理，支出也通过国库单一账户直接支付给商品和劳务供应商或收款单位的制度。这种制度的最大优点在于能够有效提高财政资金收缴、支付、银行清算直至资金到达收款人账户全过程的透明度，抑制各种腐败现象的产生。
广西壮族自治区自2003年推行国库管理制度以来，国库集中支付制度已由原先10—15个有代表性的区直试点单位推广至全区范围的所有行政事业单位，国库集中支付系统也在历经10年的不断改进中逐渐得到完善。
一、国库集中支付系统在实际中的应用
1、预算经费下达及使用
每年年初，财政主管部门根据预算，将包括预算内、纳入预算管理的非税收入以及纳入财政专户管理的非税收入预算指标直接下达至各单位国库集中支付系统，财政资金不再经过单位其他实有资金账户。预算单位可根据需要按月、季度、半年以及剩余月份编制合理的用款计划，计划额度获上级财政部门批复后下达至预算单位在银行开立的财政零余额账户，各单位便可在所申请的额度范围内通过提取现金或转账方式购买商品和支付劳务报酬。支付过程也只能通过国库单一账户完成，国库资金经由国库集中支付系统平台直接拨付给提供商品或劳务的收款单位，无需经过第三方银行账户。
2、非税收入及公务卡管理系统并入国库集中支付系统
（1）国库集中支付系统内设了非税收入收缴管理系统模块。预算单位需先将征收上来的非税收入通过非税收入收缴管理系统上缴至国库或财政专户，之后才能在国库集中支付系统中申请指标计划并最终支付款项。通过非税收入收缴管理系统的使用，财政部门可掌握各单位、部门的非税收入征缴总量以及资金流向，提高政府对非税收入资金的调控力，增强政府征缴活动的透明度，杜绝单位私设“小金库”，有利于从源头上预防和治理腐败。
（2）公务卡管理系统是依托国库单一账户而设立的。通过实行公务卡制度，预算单位工作人员可在进行公务接待、出差、参加会议以及购买商品等日常公务活动中使用具有信用卡功能的公务卡支付商品或劳务报酬。在发卡行规定的还款期限内，单位财务人员可根据职工提供的公务卡消费poS小票以及正式消费发票通过公务卡管理系统将款项划拨至职工公务卡中。由此可见，推行公务卡结算有利于增强公务支出透明度，提高支出的真实性和规范性，可以从源头上防治腐败现象；杜绝各类大额现金支出，减少现金流量，有效降低现金管理风险，提高财务管理水平。
3、财政部门对预算执行动态监控管理
为进一步加强国库集中支付资金监控管理，提高资金使用的安全性、规范性、有效性，广西壮族自治区制定了本级财政预算执行动态监控管理办法。本办法可对实行国库集中支付的所有财政性资金运行情况进行监控，预算单位在国库集中支付过程中的违规、疑似违规及不规范行为都会受到动态监控预警。
（1）支付申请或支付指令超过预算指标额度。任何预算单位都只能在单位预算指标范围内编制用款计划，支付款项也只能在所申请获批的计划额度内提现或转账。
（2）不符合预算规定用途。年初编制的预算都已对每项资金的用途方向进行了安排，为防止单位擅自将各项资金混用、挪用，国库集中支付系统会对此类违规行为进行动态监控。
（3）不符合项目实际实施进度。为防止预算单位提前将整年度的预算指标申请下拨，上级财政部门会对不合理的用款计划不予受理。支付单笔金额过大的资金，国库系统也会进行监控预警。
（4）向本单位、上级主管部门、所属下级单位实有资金账户划转财政性资金，包括向实有资金账户归还代垫的资金。将财政性资金收归国库单一账户管理是为了杜绝各种违规转移财政资金的行为，从而提高资金收缴与支出的透明度。预算单位若将财政资金从零余额账户向单位实有资金账户划转，必然会导致财政资金在还没有实际支出之前就流出国库，财政部门便无法掌握资金的真实流向，严重违背了国库集中支付改革的初衷。
（5）违规提取现金。作为授权支付业务的一种支付方式，提取现金只是针对日常公务活动中的零星开支而设立的，原则上单笔超过一千元的支出都被要求通过转账汇款方式支付。
（6）不按规定使用公务卡结算。按规定支付金额超过500元的建议使用公务卡结算，这是一种能有效防止违规提取现金，提高资金使用透明度，抵制各种腐败现象的结算方式。
二、新旧事业单位会计制度下账务处理的区别
1、旧事业单位会计制度下的账务处理
（1）年度终了，依据银行对账单将零余额账户的财政授权支付额度余额注销：
借：财政补助收入-财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
下年初，上级财政部门重新将上年末结余指标下达至国库集中支付系统，根据银行提供的财政授权支付额度到账通知书重新入账：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入-财政授权支付
2、新事业单位会计制度下的账务处理
（1）年度终了，依据银行对账单作注销额度的相关财务处理：
借：财政应返还额度-财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度作补记收入处理：
借：财政应返还额度-财政授权支付
贷：财政补助收入
（2）下年初，依据银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理：
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度-财政授权支付
收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，作以下会计分录：
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度-财政授权支付
以上新旧两种事业单位会计制度下的账务处理区别源于对国库集中支付系统中年终结转结余资金的处理采用了截然不同的两种方式，旧事业单位会计制度采用的是收付实现制的会计核算方式，而新事业单位会计制度采用的是权责发生制的会计核算方式，更能体现资金使用的完整性。
三、国库集中支付系统在使用中存在的问题
1、零余额账户的功能不完善
零余额账户目前只具备资金额度下达和支付功能，不具备一般银行账户结算功能，无法接收退款，托收业务也暂时无法执行。首先，日常业务往来中无法避免会发生一些转出款因各种原因而被收款方退回的事项，由于零余额账户不具备接收退款额度的功能，退款只能划转至预算单位其他实有资金账户，无形中让零余额账户虚增了支出。其次，零余额账户无托收业务功能，这使得日常公务及科研用水电费、电话费等托收业务只能在预算单位其他实有资金账户中开设。这就造成了原本安排有预算经费支出的零余额账户无法正常开支，而当零余额账户需要向实有资金账户划转代垫款项时却又被国库集中支付系统动态监控，无法进行还款。上述出现的问题给日常工作带来了诸多不便。
2、预算单位存在加快进度和保证质量的矛盾
目前，财政部门要求预算单位将国库集中支付系统中当年下达的预算项目在未来两年内执行完毕，否则将收回结转结余资金。对于某些基础工程建设项目，正常的工期跨度可能会超过两年，但鉴于上级部门的政策，预算单位不得不加快项目执行进度，因此要在超进度与保证项目建设质量之间寻找一个平衡点势必需要克服更多困难。对农业科研单位来说，许多研究项目受季节、气候等众多不可抗拒的自然因素所限制，人为地为项目执行划分支出进度，恐会让项目实施的效果难以达到预期目标，不利于科研项目的正常开展。
3、公务卡的使用具有局限性
受传统观念的影响，某些科研人员为图一时方便，仍习惯携带现金进行消费，同时认为刷卡消费不够明了，对持公务卡消费持抵触态度。此外，公务卡消费受刷卡环境影响，当前能进行银联刷卡消费的地点主要分布在市区及商场、酒店、超市等大型消费场所，许多小型商户、个体经营户等由于没有安装刷卡装置而仍然采用原始的现金结算方式。例如农业科研单位由于其工作性质的特殊性，许多试验基地都建立在远离城市的郊区、甚至偏远山区，如果一定要求科研人员食宿执行公务卡消费也是不切合实际的；在日常科研工作中，购买零星的农资产品以及租用农户的田地等一系列开销也只能通过现金支付而无法使用公务卡消费。
四、对国库集中支付系统使用中存在的问题的几点建议
1、完善零余额账户的结算功能
针对零余额账户目前较为单一的结算功能，建议财政部门能尽快升级国库集中支付系统，增添接收退款和公用事业费用的托收业务功能，使之与普通银行账户结算功能相匹配，这样才能更好、更完整地体现国库财政资金的流动方向，健全国库集中收付制度。
2、完善部门预算管理，编制科学精细化部门预算
尽可能地为每一个预算项目、每一笔可预见支出编制合理预算，能为后期的项目执行提供科学依据。预算执行进度能否按时完成很大程度上依靠的是一个科学合理的预算编制。但不是所有的预算项目执行过程都会一成不变地按着预算的轨迹走下去，当受到不以人力所能抗拒的事件干扰时，项目执行进程势必会受到影响。在此，希望上级财政部门也能根据实际情况对具体项目的实施进行放宽处理。
3、扩大公务卡消费范围，加大公务卡制度推广力度
公务卡刷卡环境建设落后制约着公务卡的使用，政府部门应加快配套设施建设，推动各金融机构加大对poS机、atm机在城镇、乡村以及各商户、市场的投放力度，为公务卡的使用创造畅通、便利的条件，优化公务卡刷卡环境。此外，要加强对预算单位、财务人员以及科研人员的宣传力度，改变传统落后的唯现金结算观念，推行公开、透明、简洁、安全的公务卡消费理念，提高公务卡使用率。
4、加强认识，提高管理水平
针对国库集中支付系统的主要使用者财务人员，必须加强业务学习，熟练掌握各项政策法规，提高自身专业技能水平，以便精确领会上级政策，规范国库财政资金管理，防范财务风险，更好地为广大科研工作者提供服务。
【参考文献】
[1]赵凡：我国国库集中支付有效监督对策与研究[D].天津大学，2008.
[2]柏斯魁：国库集中支付改革的思考[J].教育财会研究，2003（3）.
预收账款管理制度篇8
关键词：医院；债权和债务；往来账；管理
医院往来账是关于核算医院债权和债务业务的记载,在医院的会计账目中占有很重要的地位。往来账是两个具有资金往来关系单位之间的会计账目,表示两个单位之间债权债务的大小。医院的往来账项目较多、范围较广，坏账的风险更大，长期不清理，会虚增医院资产，违背会计的谨慎性原则。为了切实保障医院资产的安全性、完整性、合法性和资金的正常周转，必须加强对医院往来账的核算和管理。
一、医院债权和债务管理的内涵与作用
（一）医院债权和债务管理的内涵
医院的债权是指医院在医疗服务活动中，由于提供医疗服务、销售药品等行为，与其他单位或个人发生经济往来时形成的应收或预付款项，它包括应收医疗款、应收在院病人医药费、预付账款和其他应收款等。
医院的债务是指医院所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务等偿还的债务，它代表的是医院对其债权人应承担的经济责任。它包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付工资、其他应付款、预提费用、应付社会保障费、长期借款、长期应付款等。
（二）加强医院债权和债务往来账管理的作用
1、加强医院债权和债务往来账管理，以确保资产的安全、完整。医院在开展医疗服务过程中，由于应收和预付款项管理不善以及对账、催款、结算工作办理不及时等原因，造成资产流失。因此，加强债权管理是医院资产安全、完整的重要保证。
2、加强医院债权和债务往来账管理，以确保资金的正常周转。应收和预付款项是医院流动资产的重要组成部分，具有较强流动性和变现能力。加强债权管理，有利于维护国家财经纪律，确保资金往来及时结清，保证医院资金正常周转。
3、加强医院债权和债务往来账管理，以确保筹资的合法性。医院为正常开展医疗服务需要购置必要的医疗设备、改善病人就医环境，因而会出现举债行为。因此，要严格控制负债规模、规范债务管理和规避财务风险，保证医院可持续发展。医院筹资业务要严格按国家法律、法规和规定进行筹资，规范授权审批以及合同或协议等法律文件，保证筹资活动的合规性、合法性和合理性。
4、加强医院债权和债务往来账管理，以防止贪污、挪用行为发生。医疗预收款、应缴超收款等，特别是笔数多、金额大的款项，容易产生货币资金被贪污、挪用等违规行为。因此，必须加强对医疗预收款的管理，防止贪污、挪用行为发生。
（三）医院债权和债务管理往来账的原则
1、建立健全债权、债务管理岗位责任制度，明确相关岗位的职责和权限，确保办理债权、债务业务不相容的岗位相互分离，加强制约与监督。
2、强化关键方面和关键环节的风险控制措施。职责分工、权限范围和审批程序明确，机构设置和人员配备科学合理；建立债权、债务控制等制度；债权、债务业务的会计处理应当符合国家统一的会计制度的规定。
3、医院配备合格的人员办理债权、债务业务。办理债权、债务业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。债权和债务业务的全过程不得由一人办理。
二、医院债权和债务往来账管理的缺失及原因
（一）目前医院往来帐管理中存在的问题
1、内部控制不完善。相关债权和债务岗位的职责权限不清，办理债权和债务业务不相容岗位不明，债权、债务和预收医疗款的控制不力。
2、往来帐信息不准确。有的往来账是医院根据与合作方的协议总额直接挂账，合作方应承担的部分于清算时冲账，而由医院承担的部分则一直摆在账上未处理。“应收医疗款”中历年社保病人欠费是按全额转欠，真实的金额应是按自付部分转欠；出院病人欠费中有的包含了病人的预交款。
3、往来帐核对不及时。有些医院平时不对账,年终才组织对账；有些医院往来账的余额为逐年滚动而成,越滚越对不清；有些医院长期不进行对账，发生原始凭证传递失误或账簿记录差错后，导致双方债权债务长期不一致，较难查证，给单位造成了不良的影响。
4、往来帐口径不一致。往来账的双方在记账时间口径和记账业务的口径上必须保持一致，往来账的双方在核对账务时,经常出现单方面作账、不提供单据、不给对账时间、拒不配合的现象,致使双方记账的时间口径和业务口径不一致,给对账工作造成了很大的困难。
5、往来账清理不重视。有些医院往来账清理工作流于形式，定期清理对账不能制度化。因工作疏忽大意拖欠有信用期的应付账款，因会计资料传递上的失误或因账务处理上的差错等原因，导致双方债权债务关系不一致而漏付、多付的，致使医院资金被长期占用，直接影响医院的偿债能力和资信程度。
（二）医院往来账管理存在问题的原因
医院债权和债务往来账管理存在问题的原因是多方面的，主要受到内部的因素和外部因素影响。
1、内部因素主要有：
一是有些医院领导对往来帐的认识有限，无法将往来款项与资产联系起来，因此往往不能将其治理作为重点工作来抓。
二是有些财务负责人交接时，往来款项的交接往往被忽视。新任接交后，存在新任不理旧账的现象，只重视任期内的业绩，前任期内的往来账长期挂账，坏账得不到处理，。
三是财务人员工作懈怠，不按要求及时组织催收清欠，形成欠款久拖未决，越滚越多。
四是管理制度不够健全，缺乏制约和激励作用，只有完善各项内控管理制度，才能有效提高工作人员积极性和责任心。
2、外部因素主要有：
一是财政拨款难以及时足额补助到位。政府将医院推向市场，财政对医院的补助呈逐年下降的趋势，医院为政府承担一部分社会责任，而补偿却一时难以到位。
二是医疗服务价格偏低。目前医院执行的医疗服务价格标准连续几年未能调整，而物价指数不断攀升，医用耗材不断上涨，人力成本不断增加，医院收支节余不断减少。
三是基本建设和设备举债。随着医疗保障体系不断完善和病人持续增多，医院急需扩大医疗规模和改善硬件设施，但所有投入主要依靠医院自筹资金解决，致使医院负债额急速上升。
四是购药欠债。医院为确保正常运转，不得不靠拖欠医药厂商的药品贷款来维持经营。
五是医疗欠费庞大。主要是处理突发事件欠费、无主病人欠费、医保欠费和公费医疗欠费，造成了应收款长期挂账。 ?
三、加强医院债权和债务往来账管理的措施
（一）医院债权的管理
1、应收在院病人医药费由住院处负责催收。每日终了，将当日住院病人费用汇总上报财务部门，财务部门据此进行会计核算；月末，财务部门应及时与住院处核对，保证账账相符。
2、应收医疗款由财务部门指定专人负责管理，按照会计制度的要求设置二级明细科目进行会计核算，定期与医保结算中心等部门进行核对。
3、医院要严格控制预付款的范围、比例和期限。如预付工程款和设备款等大额款项，需依据相关合同，并由收款单位提供相应的预付款保证函。
4、财务部门应指定专人负责其他应收款的账务登记工作，明确债权及债务的记录、核算、对账的时间、范围和要求，记录其他应收款的发生情况，便于清理和催收。
5、职工的公务借款，应在核定时间内办理结算及报销手续。逾期应采取有效措施，及时组织结算和催收。医院实行职工借款催收公示制度，每月张榜公布一次，核定结算或报销时间逾期三个月，视同私人借款还款，从其本人工资中扣还。
6、应收住院病人医药费要及时结算。对期限超过3年，确认无法收回的应收医疗款应作为坏账处理，坏账损失经过清查，报经主管部门批准后在坏账准备中冲销。年度终了，应按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%-5%计提坏账准备。当年坏帐准备不足冲销的，应分清原因，分别处理。对收回的应收医疗款、其他应收款和列入坏账后重新收回的款项要及时入账，杜绝账外账。
（二）医疗欠费的管理
1、财务部门应定期与医保结算中心核对账目，保证账账相符。加强对医保结算中心核定的退报、超总控等费用的核对工作，及时催收医保结算费用。
2、在办理住院手续时，医保、公费医疗病人必须出示本人“社会保障卡”、“医疗证”等有效证件并留下复印件，详细填写住院卡，交纳医疗预收款，由住院处核实、登记后办理入院手续，其中“社会保障卡”或公费医疗的“医疗证”暂存住院处，出院结算后归还。
3、设置住院费用“提示”及“报警”功能，欠费催收人员，以“催款单”形式通知病区和病人，及时补交欠费。危急重症、抢救病人入院或住院期间发生欠费，根据授权可办理“透支申请表”手续，抢救病情稳定后，按管理办法及时补交欠费。
4、医院对出院病人个人欠费的催收，应指定专人负责。对个人欠费的审批权限作出规定，对大额债权必须采取保全措施。对个人欠费应进行账龄分析，催收人员根据分析结果以函证、上门催收等形式进行催收。
（三）备用金的管理
1、备用金是指医院财务部门根据业务活动需要等情况，合理确定的备用金定额，用于办理结算、收费、挂号找零等。医院的备用金主要有:住院结算备用金、门诊收费备用金、挂号备用金等。
2、备用金的领用必须经财务部门权限内审批，由本人在财务部门办理领用手续。备用金不得抵作他用。领用备用金人员调离岗位时，必须及时交回备用金。
3、财务部门应不定期对备用金进行核查。每年年底办理一次备用金审查和清理手续。
（四）医院债务的管理
1、医院应树立效益意识和风险意识，防止因盲目扩大债务规模而影响医院正常业务的开展。充分考虑医院资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制债务规模。大额债务属于医院的重大经济事项，需通过医院集体决策，决策前要做好充分的论证工作。
2、控制应付账款规模，严格执行支出申请、审批、审核及支付的管理制度。及时清理和结算债务。医院要及时组织相关人员清理各种应付款项和预收款项等，对有关借款和应交款要保证在规定的期限内偿还和交纳。
3、财务部门建立债务明细账，对应付款项进行核算。对不同性质的债务分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。因债权人原因确实无法偿还的债务，经上级主管部门批准可计入其他收入。
（五）预收医疗款的管理
1、预收医疗款实现系统内双重核对，即收费系统内部至少提供两种以不同方式提取的数据，实现收款人员与审核人员之间的核对，数据一致后审核人员及时确认预收医疗款收入。各环节经办人及审核人均应签字确认。建立登记簿，记录相关审核情况。
2、预收医疗款实行四级审核控制，即入院收费员、收入审核员、稽核员和凭证编制员四个层次。入院收费员负责准确收取预收款，开具《预收款收据》，按时结账，每日将日报表、预收款上交收入审核员审核；收入审核员依据结算信息系统审核当天预收款总额，及时准确地将当日预收款送存银行，日报表上交稽核员；稽核员每日审核入院收费员交账、票据使用等情况；凭证编制员负责核对银行进账单与日报表是否一致。
3、财务部门要对预收医疗款进行不定期盘查。当日预收款当日入账，严禁坐支、截留、挪用、侵占预收医疗款。
参考文献：
[1]国家卫生部规划财务司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座[m].北京:企业管理出版社,2007.
[2]李玉萍.谈加强医院往来账的管理[J].中国卫生经济,2004,23（8）:61－62.
预收账款管理制度篇9
关键词：电力企业往来款管理问题实用化建议
一、电力企业往来款管理的常见问题
从对往来款的梳理情况看，电力企业往来款的问题主要有如下几类：
（一）向关联企业出借资金
违规出借资金，用于关联企业对外扩展业务，由于集体企业经营不善，导致出借资金无法收回，造成长期挂账。
（二）政府导致长期挂账
1.政府强行摊派款项，地市级企业为维护与地方政府的和谐关系，支付的款项在往来中长期挂账。
2.由于政府性拆迁，造成拆迁区电费呆死，未取得相关不能收回的证据，无法核销，造成长期挂账。
（三）电费不能及时收回出现的长期挂账
1.用电单位由于经营困难，与电业局签订电费抹账协议，一般用固定资产抵顶电费，但是存在固定资产已被银行抵押的情况，在抵押期结束前，也会造成长期挂账，存在潜亏风险。
2.用电客户出现走死逃亡现象，未及时取证，造成应收电费长期挂账。
（四）管理不到位出现的长期挂账
1.在预付账款的管理上，管理不善，违规预付款项，最终供货方违约，未予供货，造成长期挂账。
2.以前年度收取的电费保证金遗留，未按规定退还，有的存在违规使用问题，也未转收入，长期挂账。
3.付款时只看债务方，未看债权方，出现有预付账款未及时冲抵应付账款，付款时按应付账款余额支付，未扣除预付账款，多付给对方款项，后没有业务往来，造成潜在亏损。
（五）后接收的电业局存在历史遗留问题
由于省级供电企业近些年陆续接收电业局，在接收时点就存在长期挂账的往来款，属于历史遗留问题，长期挂账。
以上是电力系统往来款项管理过程中的几种典型问题。
二、产生原因
（一）制度执行力不强
从公司总部层面、省公司层面、地市公司层面，都会有专门的往来款管理相关制度，但是，从实际执行的效果看，能做到严格按制度办事、令行禁止的很难，究其原因就是制度执行力不强，没有相应的惩罚措施。往来款管理，不单单是财务方面的事情，还会涉及到物流等相关部门，甚至领导层。要想管好往来款项，笔者认为应该采取措施将往来款管理的制度宣传、贯彻到公司领导层，再由财务部门牵头，公司单位负责人主持，将往来款管理的制度落实到各部门、各责任人。
（二）重视程度不够
对往来款项的管理不够重视，财务部门既没有往来款项的工作程序，又没有往来款项的岗位职责，更没有往来款项管理的奖惩制度。由于领导不重视，不履行相应的审批权限，甚至对发生非常规往来款项不知情，从而影响了往来款项的正常核算工作。大多数人认为往来款项很普遍，每个单位都有，对不对账都无关紧要，任何时点都结不清。经办人员及会计人员几经变更，没有专门的往来款项交接程序，结果导致账龄越来越长，谁欠谁的说不清楚，最终成为呆死账，给单位造成经济损失。
（三）具体的对账人员不明确
一般来说，一笔往来款项涉及到出纳、记账、审核三名财务人员，还涉及到业务部门如营销部门、物流部门、生产部门、基建部门等，在公司内部，应该确定往来款项的对账部门。对于电力系统来说，售电费业务的对账部门以营销部门为宜，对于收货产生的往来款项，各单位管理情况不一样，可以确定以物流部门为对账部门，也可以确定由财务部门为对账部门，对于除物料之外的工程往来款项，涉及金额较大，应以财务部门为对账部门，其他往来款项，应以财务部门为对账部门。但总体来看，为了全面掌握往来款项情况，除售电业务外，应确立以财务部门为牵头对账部门、其他部门紧密配合的对账机制。确定对账部门，由具体的对账部门将往来款项对账工作职责落实到具体责任人，确保每笔往来款项都应有相应的对账人员，避免出现盲点。还要确定具体的对账流程、对账时点、对账方式，从一个公司层面系统考虑，以公司文件形式统一。
（四）对账不及时，对账方法不合理
往来款项要管理好，就得及时进行核对。每个单位根据自身特点，可以将往来款项业务进行分类，按业务类型确定对账时间，定期对账。如发现问题应及时沟通，查找原因，保证双方账目余额一致。但在实际工作中，有些单位可能平时不对账，或者很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者可能年底所有的往来款项也不能全部对账，往来款项的余额为逐年滚动而成，积累的越来越多，由于对账不及时，记错单位、记错金额都不能及时发现，有的甚至因为对账不及时，超过诉讼时效给单位造成损失。
往来款项对账要讲究对账方法，双方记账时间口径和记账业务口径可能不一致，针对一个往来单位，应该将发生的每笔业务都与对方核对，而不单单只对余额，同时要做好详细的记录，以方便以后对账。往来款项在核对时，要将涉及到一个往来单位的所有科目放在一起，经过相互冲抵以后的余额，确定为最终应付或应收对应往来单位的金额。但在实际对账时，因受工作分工和工作习惯的影响，有的财务人员对同一个往来单位，既设债权类账户，又设债务类账户，在对账时，往往只给对方提供债权类账户的数据，对债务类账户很少甚至从不提及，或者只提供自己管辖的往来数据，不包含其他人管辖的往来数据，导致双方对账信息不对称，加大了对账的难度。而且，经过若干年后，经办人员几经更迭，这些账户还未对冲，使每个账户都有余额，可能会导致付款的时候未扣除债权类的数额，多付给对方款项，后由于没有经济业务往来，不能采取措施追回款项，从而造成损失。
三、应对往来款项管理的对策
（一）从制度上要完善往来款项的管理，强化执行力
往来款项的产生涉及采购、销售、基本建设、日常管理等各个环节，因此影响往来款项的因素比较多。首先，要选择认真负责、爱岗敬业、业务熟练、善于协调并能执行财务制度的财务人员，以保证往来款项核算和核对工作顺利进行；其次.要制定往来款项的工作程序，明确往来款项责任部门、责任人，设定制单、审核、记账、对账各环节的方法，规定定期对账时间，检查对账结果；再次.要明确往来款项的岗位职责，往来款项财务人员要负责审核往来款项的原始单据和会计科目，准确登记账簿，及时核对账目，协调财务、采购、销售、基本建设等各个环节上的账务关系，保证往来款项的及时、准确、顺利核算；最后.要制定往来账的责任追究制度，检查各个环节的工作情况，对清欠及时的人员给予鼓励和表扬，对出现问题、甚至违反财务制度的要给予批评和惩罚。只有有了合格的财务人员、完善的工作程序、明确的岗位职责和有效的责任追究制度，制定的制度才能有执行力。
（二）从思想上要重视往来款项的管理，强化责任追究
往来款项涉及到一个单位债权债务关系，往来款项管理得好，该收的钱就能收回来，该付的钱也能延迟支付，这样才能提高资金使用效率，减少坏账，避免出现财产损失。首先，领导干部要率先垂范，以身作则，严格执行往来款项的各项规章制度，按制度办事，该审批的时候及时审批，保证往来款项的及时、顺利核算；其次，相关的财务人员要严格履行自己的职责，准确核算，及时对账，发扬爱岗敬业、忠于职守的精神，做一名合格的财务人员；再次，往来款项相关领导干部、尤其是财务领导要经常督促检查往来款项管理的各个环节，起到监督作用，发现矛盾及时调解，出现问题及时解决，将不利于往来款项核算的一切因素消灭在萌芽状态。
（三）把会计基础工作和信息系统相结合以规范往来款项的核算
在实际工作中，往来款项的种类比较多，既有与采购有关的应付类往来账，也有与销售有关的应收类往来账，还有与采购及销售无关的代收、暂付、暂借类往来账，不管是哪类往来款项，基础工作与信息化紧密结合都是非常关键的环节。
由于电力企业已经统一部署eRp系统，原有的收货倒挂往来单位业务由一张凭证变为两张凭证，可以利用系统的功能，将往来款项管理的有关要求嵌入到系统中。按照业务分类，对所附单据及手续进行规范。对于因采购业务，如购入原材料及工程物资业务，至少应附采购合同或协议、发票、相关部门提供的验货单、入库单，入库单上要有交货人、收货人、库管的签字。工程物资预付款核算至少应附采购合同或协议、销货单位收据、银行付款回单、相关经办人及按相应权限负责人的借款单，合同要求提供履约保函或预付款保函的还应附履约保函或预付款保函复印件。工程物资款结算应附物资管理部门签章的物资采购结算单、银行付款回单，物资采购结算单至少应包括合同号、销货单位名称、合同金额、发票金额、预付款金额、预留质保金等信息。质保金到期支付核算应附销货单位收款收据，相关业务部门出具的质保金返还意见书、银行付款回单等。对于代收代付、暂收暂付及暂借类款项，要严格按照有关文件和审批手续核算。各种单据齐全，手续完备了，对账时如果出现问题，才便于查找相关责任人。
（四）从方法上要注重往来款项的对账技巧
选择适宜的对账时间。往来款项要定期核对，才能保证双方账目余额一致，往来款项双方定期对账的周期因业务量的大小而不同。不管对账周期选择的长还是短，每次对完账务以后，都要填写对账单，并经双方确认签字，以便将来备查。
确定具体的对账方式。根据距离的远近、业务量的多少进行选择，账务少而简单时，可以通过电话核对，双方距离相隔比较远时可以采用信函、电子邮件、传真等方式核对；账目比较多而复杂时可以约定当面核对，灵活方便的对账方式能节约对账时间。
讲求巧妙的对账方法。往来款项双方人员在对账前，要确定好双方记账的时间口径和业务口径，然后一笔一笔地对，每笔都登账了，而且余额一致，表明已经对上了。如果余额不一致，要查找原因，直至一致。
（五）在信息系统中固化往来款核算，从源头上控制往来款项的发生
对现有的往来款项业务进行梳理，重点关注其他应收款、其他应付款往来款项。根据往来款项梳理结果进行分类，对于不通过集成的常规往来款项，按照分类通过单据形式进行固化，只要属于同一分类的往来款项，在单据中确定会计科目及包含的凭证摘要，凭证摘要可以在固化摘要基础上增加，但不能更改和删除。对于非集成的非常规往来款项，也通过单据形式处理，各单位发生业务时，上传往来款项发生业务说明及相关证明材料，经过省公司相关领导审批后，才能生成记账凭证，从系统中固化往来款项的发生，将往来款项管理工作前移。
四、结束语
预收账款管理制度篇10
关键词：国库管理制度 改革 国库集中收付制度
我国现行的国库管理制度，是以设立多重账户为基础的分散收付制度。在这种制度下，财政收入的许多项目由征收部门通过设立过渡账户收缴；财政支出通过财政部门和用款单位分别开设的账户层层拨付；大量预算外资金未纳入财政预算统一管理。这种制度的弊端主要是：多重设置账户，延滞了财政资金的入库时间；资金在预算单位支付行为发生之前就流出国库，大量滞留在预算单位，严重降低了财政资金的使用效益。财政资金使用缺乏事前监督，截流、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象；财政资金运行信息反馈迟缓，透明度不高，难以及时、准确地为预算编制、执行分析以及宏观经济调控提供有效依据。因此，改革现行国库收付制度势在必行。
一、国库管理制度的国际通行做法
市场经济国家普遍采用的国库管理制度是国库集中收付制度。所谓国库集中收付制度是指多财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称为国库单_账户制度。具体而言，这种制度有三个基本特征：一是财政统一开设国库单一账户，各单位不再设有银行财政账户；二是所有财政收入直接缴入国库，所有财政支出根据部门预算均由财政集中支付到商品和劳务的提供者；三是财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。在这种制度下，财政收支实现了规范管理，收入不能随意退库，支出得到了事前监督，资金使用效益有了明显提高。
二、我国建立国库集中收付制度的指导思想和原则
(一)利于规范操作。合理确定财政部门、征收单位、预算单位、中国人民银行国库和银行的管理职责，不改变预算单位的资金使用权限，使所有财政性收支都按规范的程序在国库单一账户体系内运作。
(二)有利于管理监督。增强财政收支活动透明度，基本不改变预算单位财务管理和会计核算权限，使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于有效的监督管理之下。
(三)有利于方便用款。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。
(四)有利于分步实施。改革方案要体现系统性和前瞻性，使改革目标逐步得到实现。
三、我国国库集中收付制度改革的主要内容
(一)建立国库单一账户体系
1 单一账户体系的构成。(1)财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分册账。(2)财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；在商业银行为预算单位开设零余额账户。(3)财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。(4)财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户。(5)经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户(以下简称特设专户)建立国库单_-一账户体系后，相应取消各类收入过渡性账户。预算单位的财政性资金逐步全部纳入国库单一账户管理。
2 国库单一账户体系中各类账户的功能。(1)国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。(2)财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；预算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。(3)预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。(4)小额现金账户，用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动，并用于与国库单一账户清算。(5)特设专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
上述账户和专户要与财政部门及其支付执行机构、中国人民银行国库部门和预算单位的会计核算保持一致性，相互核对有关账务记录。要在建立、健全现代化银行支付系统和财政管理信息系统的基础上，逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金的收入和支出，并通过各部门在商业银行的零余额账户处理日常支付和清算业务。
(二)规范收入收缴程序
1 收入类型。按政府收支分类标准，对财政收入实行分类。
2 收缴方式。适应财政国库管理制度的改革要求，将财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。(1)直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。(2)集中汇缴是由征收机关(有关法定单位)按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
3 收缴程序。(1)直接收缴程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。(2)集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机构于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收人中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。规范收入退库管理。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定执行。
(三)规范支出拨付程序
1 支出类型
财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，购买性支出具体分为：工资支出；即预算单位的工资性支出；购买性支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或列入《财政采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出；转移性支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
2 支付方式
按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。
(1)财政直接支付。由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人(即商品和劳务供应者，下同)或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：
①工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等，直接支付到收款人。
②转移支出(中央对地方专项转移支出除外)，包括中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出，对企业的补贴和
未指明购买内容的某些专项支出等，支付到用款单位(包括下级财政部门和预算单位，下同)。
(2)财政授权支付。预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目，由财政部门在确定部门预算或制定改革试点的具体实施办法中列出。
3 支付程序
(1)财政直接支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，通过银行进入全国银行清算系统及时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。
财政直接支付主要通过转账方式进行，也可以采取“国库支票”支付。财政国库支付执行机构根据预算单位的要求签发支票，并将签发给收款人的支票交给预算单位，由预算单位转给收款人。收款人持支票到其开户银行入账，收款人开户银行再与银行进行清算。每日营业终了前由国库单一账户与银行进行清算。
工资性支付涉及的各项预算单位人员编制、工资标准、开支数额等，分别由编制部门、人事部门和财政部门核定。
支付对象为预算单位和下级财政部门的支出。由财政部门按照预算执行进度将资金从国库单一账户直接拨付到预算单位或下级财政部门账户。
(2)财政授权支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。上述财政直接支付和财政授权支付流程，以现代化银行支付系统和财政信息管理系统的国库管理操作系统为基础。在这些系统尚未建立和完善前，财政国库支付执行机构或预算单位的支付令通过人工操作转到银行，银行通过现行银行清算系统向收款人付款，并在每天结账前，与国库单一账户进行清算。预算外资金的支付，逐步比照上述程序实施。
四、改革的配套措施
(一)进一步推进预算编制改革
参照国际通行做法并结合我国国情，改革政府收支分类，科学地反映各类财政收支活动，细化预算编制，全面推行部门预算制度，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上，为顺利实施国库单一账户制度创造条件。
(二)修订和制定相关法律法规和管理办法
修订《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《中华人民共和国国家金库条例》、《财政总预算会计制度》，以及相关税收征管法规、行政事业单位会计制度等；相应制定《国库收入管理办法》和《收入退库管理办法》、《财政资金支付管理办法》，为改革提供法律保障。
(三)建立财政管理信息系统和国库管理操作系统
主要包括：预算编制系统和预算执行管理系统，保证预算资金的拨付符合预算安排和支出进度要求；收入管理系统，监控税收和非税收入征收情况；国库现金管理系统，及时反映国库每天的收支和平衡状况；国库收支总分类账系统，作到所有收支账目在一个系统中反映；债务管理系统，使各类财政收支在国库单一账户体系中实现高效、安全运行。
(四)建立健全现代化银行支付系统
要改变目前我国全国性电子化银行清算系统尚不完善的状况，逐步建立健全中国现代化支付系统，缩短财政资金拨付的到帐时间，提高国库单一账户清算业务的效率。
(五)建立财政国库支付执行机构
借鉴国际通行做法，建立财政国库支付执行机构，适当充实中国人民银行国库部门人员。财政国库支付执行机构专门负责办理财政直接支付和国库现金管理的具体业务，并进行相关的会计核算和监督检查等工作。
(六)加强监督制约机制
财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，认真审核预算单位资金使用计划和资金使用申请；建立健全财政支付执行机构的内部监督制约制度，财政国库部门要定期对财政国库支付执行机构的相关业务进行内部审计；中国人民银行国库部门要加强对财政支付清算业务的商业银行的监控，充分发挥中央银行对商业银行办理财政支付清算业务的监管作用；审计部门要结合财政国库管理制度的建立，进一步加强对预算执行情况的年度审计检查，促进政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保财政资金安全。
五、现阶段实行国库集中收付制度应遵循的原则
其一，制定具体办法要尽量避免与有关法律、法规相冲突。
其二，坚持节约财政资金，提高资金使用效益的原则。
其三，坚持简便易行，不影响各部门、各单位正常资金使用的原则。
其四，正确处理国库集中支付与单位财务管理关系的原则。
其五，坚持理论与实际相结合的原则。制定具体办法要在财政部改革方案的基础上，结合本地的改革实际进行。
其六，坚持积极稳妥，分类实施，逐步到位的原则。国库集中支付制度的实施是一个复杂的系统工程，涉及到各方的利益关系，必须做充分的调研和宣传工作，取得各方面的理解和支持，以减少改革的阻力。具体实施时，要先易后难，对各种资金合理分类，分步实行集中支付。
六、实行国库集中收付制度的意义
(一)从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益。
(二)降低了财政资金运行成本。
(三)强化财政预算的执行，推进部门预算改革步伐。
(四)真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。
(五)有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏止了腐败。