财务风险管理办法篇1
［关键词］财务风险管理办法
一、前言
财务风险管理是现代财务管理的重要内容，也是整个企业管理的重要组成部分。在市场经济不断完善和发展的过程中,企业无论处于生存、发展与赢利的任何一个阶段,财务风险的认识和管理始终是一个重要的议题,认识、防范和管理财务风险是确保企业在激烈的市场竞争中立于不败之地的前提条件。
1.财务风险的概念及基本类型
财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。财务风险的基本类型如下：
（1）筹资风险：筹资风险指的是由于资金供需市场、宏观经济环境的变化，企业筹集资金给财务成果带来的不确定性。
（2）投资风险：投资风险指企业投入一定资金后，因市场需求变化而影响最终收益与预期收益偏离的风险。企业对外投资主要有直接投资和证券投资两种形式。
（3）经营风险：经营风险又称营业风险，是指在企业的生产经营过程中，供、产、销各个环节不确定性因素的影响所导致企业资金运动的迟滞，产生企业价值的变动。
（4）存货管理风险：企业保持一定量的存货对于其进行正常生产来说是至关重要的，但如何确定最优库存量是一个比较棘手的问题，存货太多会导致产品积压，占用企业资金，风险较高；存货太少又可能导致原料供应不及时，影响企业的正常生产，严重时可能造成对客户的违约，影响企业的信誉。
（5）流动性风险：流动性风险是指企业资产不能正常和确定性地转移现金或企业债务和付现责任不能正常履行的可能性。
二、财务风险形成的原因
1.规模扩张引致的风险
从理论上讲，企业规模变化所引起的报酬变化分为三种：一是报酬增加的幅度超过规模扩大的幅度，它是规模经济的结果。二是规模增加的幅度与报酬增加的幅度相等，既当整个生产经营规模增加时，每一要素的边际产量和平均产量都维持不变。三是报酬增加的百分数小于生产要素投入增加的百分数，它是规模不经济的结果。一般认为，随着企业规模的扩大，往往先是规模报酬递增，然后是规模报酬不变的阶段，如果再继续扩大生产规模的话，厂商将进入规模报酬递减阶段。因此，无论是企业、行业或地区都有一个资源合理配置问题，在做出扩张企业规模的决策时，要充分考虑生产规模是否适度，是否构建了与企业规模扩张相配套的有效的内部管理制度等，否则，无限度扩大企业规模，盲目走企业扩张的道路，终将导致企业的失败。
2.多元化经营：投资失误引致的风险
企业经营的多元化反映了企业经营业务领域的分散化，它可以提高企业的市场适应能力和市场弹性，使企业形成协同效应，降低管理与组织费用等，但是过度的多元化易造成企业因信息沟通不畅、业务过多而难以协调和控制，易导致企业效率降低，此外，过度多元化会分散企业的资源和精力，削弱主营业务能力和竞争优势，也会使企业因进入其不熟悉的行业而加大经营风险。因此，企业多元化经营必须充分关注相关多元化。对企业而言，其核心竞争力往往是与专业化经营同时出现的，产品之间或业务活动之间具有关联性，使得公司可以享有并充分利用各产品和各业务间的相关性，实现成本优势。
3.内控不力：公司治理弱化引致的风险
首先，公司内部治理结构的完善有利于内部控制制度的建立和实施。设计的再完美，再有效的内部控制制度如果没有实施的组织保证，也不能落到实处。其次，公司内部治理结构是内部控制的组织保证。它具有权利配置、激励约束和协调功能，从而影响内部控制的效率。
三、财务风险管理办法
我们应明确企业资本结构的不合理是产生财务风险的重要原因，而资本结构的变化也涉及到资金流动即筹资、投资、周转与回收、分配的全过程，笔者试图从资金流动过程来谈一下降低财务风险的办法。
1.加强筹资的管理
在市场经济条件下，筹资活动是一个企业生产经营的起点，企业筹资的渠道有二大类：第一类是所有者投资，如增资扩股、税后利润分配的再投资。这部分资金不存在还本付息问题，可以长期使用，自由支配，其风险存在于效益的不确定性上；第二类是借入资金。企业在取得财务杠杆利益时，实行负债经营而借入资金，从而给企业带来丧失偿债能力的可能和收益的不确定性。企业在筹资的过程中，要将筹资规模控制在安全范围内，使负债与企业承担的能力相适应，防止债台高筑；在举债时，要使债源分布平衡，还债时间均衡，长、中、短期债务的搭配要合理，放止还债高峰集中到来。同时要使借债投资的回报率高于资金成本率，确保投资项目盈利。
2.加强投资的管理
对于筹资来的资金如何才能产生巨大效益，这就需要对各项投资进行慎重决策，要根据企业的中长期发展目标与方向，进行科学预测，确定投资方向，力争以最少的投资取得最大利益。在进行投资决策时，其重要原则既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要克服盲目乐观和冒险主义，尽可能降低投资风险。追求一种收益性、风险性、稳健性的最佳投资结合。
3.加强资金周转的管理
加快企业资金的周转速度，就要从资金来源结构、资金运用结构、企业信用程度三个方面来把握。把握资金来源结构，就是要使企业有足量的资金，以满足企业资金周转的需要；把握资金运用结构，就是要使企业资金合理分布在产、供、销三大环节，尽量减少资金在生产过程中的资金占用，提高资金使用效率，使资金实现短时间周转；把握企业信用状况，就是企业要重合同、守信用，为企业再筹资创造宽松的环境。
4.加强资金的回收管理
资金完成一个周转的最后环节是资金的回笼，这就要求企业要把好成本质量关，产品要做到质优价廉，以便顺利实现销售，避免积压。同时要做好结算资金向货币资金的转化，提高收款质量，尽量减少应收账款的形成，因为它有机会成本、管理成本、坏帐损失成本。
应收账款虽然使企业产生利润，然而并未使企业的现金增加，反而会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速资金的流出。为避免应收账款造成的损失，企业应注意建立稳健的信用政策，注意评估对方的资信情况，评估对方的偿债能力，建立有效的销售责任制，这样有利于控制资金的回收风险，减少坏帐损失。
5.加强收益分配的管理
收益分配是企业一次财务循环的最后环节，收益分配管理如何，关键在于企业能否制定合理的分配政策。收益分配包括留存收益和分配股利两个方面。留存收益是扩大规模的来源；分配股利是股东财产扩大的要求，两者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩充速度快，就需要购置大量资产，税后利润大部分就要留用。但如果利润率很高，而股息分配低于相当水平，不但可能造成一些股东的不满，也可能影响企业的股票价值。这就要求企业在进行收益分配时，既不能过分强调企业利益，而损害投资者利益，也不能忽视企业的长远利益而影响企业的资金储备。
四、结束语
总之，在市场经济条件下，财务风险是无法避免的。因此，我们要对财务风险始终保持一个清醒的认识，要努力提高防范和管理财务风险的能力。需要强调的是，在企业风险管理中必须从企业的实际和所面临的风险的特点出发，决定采取什么样的风险管理策略，而且要根据实际情况的变化不断做出调整，使企业立于不败之地、取得最大的经济效益。
参考文献：
财务风险管理办法篇2
关键词：财务风险管理民办高校可持续发展
一、引言
在我国经济迅猛发展和有关政策的鼓励和支持下，民办高校从无到有，由全国高校体系的补充部分发展到今天高校体系不可或缺的组成部分。然而，伴随着民办高校迅速发展，财务风险越来越成为各高校不得不面临的重大难题，日益突出的财务风险难题大大影响了民办高校的可持续发展能力。众多庞大的民办高校集团的破产清算，正是忽略财务风险管理重要性的必然结果。此时，一大批民办高校纷纷寻求一种有别于企业风险管理的新型管理方法，能够有效突破传统风险管理的约束，以崭新的视野和高效的运行模式为民办高校提供更好的财务风险指导。民办高校财务风险管理就是在这种环境下应运而生的。民办高校风险管理大大延伸和发展了传统风险管理的理论和方法，针对民办高校这一特殊领域，提出一系列防范和预测财务风险的方法和策略。
民办高校财务风险管理提供了更加高效合理的管理模式，着力于解决各高校实务中所面临的可持续发展能力不足的难题，提高学校决策制定过程的科学性和有效性。加强民办高校财务风险管理有利于形成各高校行之有效的财务分析体系，合理地开源和节流，强化内部管理和内部控制，延续和强化资金链，防止高校的破产解体。如果可以深入研究和完善该管理模式并大力推广，将对我国市场经济环境下的民办高校更好地提升核心竞争力有重要意义。
二、可持续发展视角下的民办高校财务风险管理的内涵及演化
（一）可持续发展的含义。可持续发展是指企业在谋求自身经营和不断壮大的道路上，不仅要遵循企业发展战略和增强企业市场影响力，而且要使企业在占优业务范畴保持既有的甚至更强的获利能力，确保企业能在未来可预见的计期间内正常运行，保持旺盛的利润增长势头。民办高校作为自负盈亏的企业事业单位，资金供应能力的大小往往决定其可持续发展能力的强弱。实际上，相应成本难以压缩和可用资金紧缺的相向挤压大大削弱了高校的可持续发展能力。
（二）民办高校财务风险管理的内涵及演化。财务管理是以公司理财为主体，以金融市场为背景，研究公司资本取得与使用的管理方法。后来，随着民办高校的诞生与发展，民办高校财务风险理论也逐步丰富和发展起来。民办高校财务风险管理是企业事业组织日常管理的重要组成部分，是企业实施内部控制制度不可或缺的有机构成。最初，民办高等院校的财务管理可以分为财务核算和财务监督、筹集经费和组织财务活动三大部分工作，分别从会计的反映、监督、预测和决策等职能来界定其含义。然而，随着经济环境的快速发展，关于民办高校财务管理的内涵得到了极大的丰富和扩充。
民办高校财务风险可以通俗地理解为资金供给链的断裂，即各民办高校为了保证自己在社会发展中的竞争力优势和增强自身的不可替代性，吸引更多的生源，各高校主动或被动地投入巨额资本改善学校的基础设施和教学环境，进而导致资金链出现缺口的现象。同时，民办高校财务风险使得高校财务治理功能弱化，效用异化，财务风险经过形成、扩散、爆发等阶段最终表现为外部负债、投资不灵、内控紊乱和效益不高。近期，学者提出民办高校财务管理是指高校在一定的财务战略的指导下，通过对资产进行购置、融通、运营和分配管理，使高校能够在经营环境中保持高效的资金运作，以达到规避财务风险的目的。
三、民办高校财务风险管理的现状
在国家有关政策的鼓励和支持下，我国民办高校在近年来呈现出蓬勃发展的态势，为我国教育事业注入了新鲜的血液。随着民办高校经营业务的扩散和经营实质的纵深发展，过去简单的会计核算已无法满足现阶段的要求。此外，由于存在各种历史原因，许多民办高校存在着不可忽视的内部和外部的财务风险，在风险的影响下，高校的可持续发展能力受到破坏，轻则资金周转不灵，重则破产清算。国内的高校财务风险管理水平参差不齐，整体实施效果欠佳。
四、影响民办高校可持续发展的财务风险
（一）治理结构不合理。内部治理结构不合理是民办高校财务风险居高不下的一大原因。在实际操作中，主要表现为董事会成员权责不明确，监事会成为花瓶摆设，缺少业绩考核的指标和动机，内部矛盾时有发生，内部监督不到位。
治理结构，是指民办高校作为独立于公立学校的法律主体，在股东、执教者、管理决策者之间建立的相互制衡的组织结构，并在此组织结构的基础上建立完善利益分配和权责制衡等运行机制。首先，在民办高校的治理体系中，多数董事会形同虚设，其管理职能落实不到位，董事会成员之间权利与责任不够明确，遇事相互踢皮球，董事会内部矛盾难以消除。其次，在企业中，一般以股东权益最大化或公司财富最大化作为工作业绩的考核标准和评价准则。但与企业不同的是，民办高校不以利润为经营目标，在这个以社会利益最大化为运营目标的民办高校中，难免会出现缺乏考核工作业绩指标的窘境。究竟员工努力工作到何种程度才算是尽职尽责，或是业绩突出，是招生人数达标还是把经营风险最小化，至今在学术界仍然没有统一的说法。因此，员工在缺乏量化指标的治理结构下工作，不可避免地会出现工作热情不高、工作效率低下等不良现象。
内部监督的多处漏洞极大影响了民办高校的长足发展能力，主要表现在：基建招标环节不透明公开、基建质量不合格、豆腐渣工程时有出现；招生和奖评过程收受贿赂、暗箱操作；实物资产管理不善、被盗及破坏情况严重。此外，与公办学校不同，民办高校在享受自主管理的同时，不得不面临决定其生存发展的生命线――资金链。然而，资金管理是各高校综合管理中极其薄弱的环节，资金在学校和公司之间的划拨毫无限制，当投资者出于投资动机急需资金时，便可擅自挪用学校资本，随意划拨专用基金，造成学校资金短缺乃至资金链断裂。而资金链供应不足则是导致民办高校不得不破产清算的重要因素。
（二）财务管理力度不够。民办高校经营业务范围的不断拓展和运行程序的不断复杂，对财务管理工作提出了越来越高的要求。一个执行有力、运行有序的财务管理体系是提高高校整体风险抗压能力和提升其可持续发展能力的重要保证。然而，一些财会部门管理力度不强的现象时有发生。
在岗位设置上，一些高校财务人员难以满足整体业务量的需求，人手紧张，导致出现类似于出纳兼任资产核算等现象，违反了内部控制准则中不相容职务相分离的原则，这势必会滋生经济犯罪的土壤，不利于民办高校的长远发展。
在人员聘任上，财会人员年龄呈现V型的态势，即年轻新手较多，资深中高层会计师较少。高质量人才是保证高质量工作的基础，高质量财会人才的缺乏直接导致了高校财会工作管理水平低下的后果。财会工作就很容易停留在“大出纳”的历史认识上，仅仅利用其核算反映职能――简单的记账、算账、报账，难以向财务分析、财务预测等方向发展。长此以往，财会部门为财务风险控制所做的贡献只能是少之又少。
预算管理不善是造成民办高校财务风险偏高的一大因素，主要表现为民办高校对预算管理的重视程度不高，预算所囊括的资金范围不全面和预算执行的力度不够强硬。在实际的预算工作中，一些高校对财务预算重视不够，忽略了财务预算在财务风险管理中的战略意义，没有组织相应部门的参与，预算人员更多的是在纸上谈兵，使得预算与实际情况相去甚远。高校财务部门仅仅对申报的科研经费进行相应的审批和核算，而缺少对经费支出范围、内容和标准的监督，预算所囊括的资金范围没有以文件的形式确定下来，以至于预算工作带有很大的主观因素。此外，在预算执行过程中，预算人员根据实际工作随意调整预算指标，使得预算与实际的差距始终保持在合理、可接受的范围内，由此，预算丢失了其原有的效果，变成了预算人员主观因素的附属品。
（三）政策法规不健全。为了进一步支持和鼓励民办教育的继续向前发展，国家先后颁布了《中华人民共和国民办教育促进法》《中华人民共和国民办教育促进法实施条例》《民间非营利组织会计制度》等多部法律法规，使得民办高校的运作有法可依。但是，目前存在的一些问题诸如高校产权不明晰、投资者合理回报难以界定等极大影响了民办高校的健康快速发展，给各高校筹集资金造成不少阻力。并且，后勤管理部门究竟应该社会化还是内部化仍没有统一的规定，后勤部门给民办高校所提供的财力支持也是微乎其微。
（四）造血能力不足。自身造血能力不足是导致民办高校财务风险系数偏高的不可忽视的影响因素。所谓造血能力，可以理解为筹资能力，“钱”是高校开展招生教学活动、保证管理部门有效运行和后勤部门及时供给最重要的资源，筹资能力的大小直接决定了各高校的资金来源的多少，进而决定其发展前景和可持续发展能力。
众所周知，民办高校的筹资渠道主要分为五部分：学费收入、股东投资、捐资收入、银行贷款、政府补助。其中，捐资收入和政府补助微乎其微，几乎可以忽略不计；学费收入占民办高校经费收入的绝大部分，学费收入实际上成为了高校“财源”的晴雨表，当招生人数不达标而阴云密布时，其财务风险的雷雨便接踵而至。如此使得经费收入不得不随着生源数量同方向变动，这也是造成财辗缦站痈卟幌碌囊桓鲋匾原因。
（五）投资风险大。高校只有充分利用好“来之不易”的经费收入并把它用在“刀刃”上，才能把财务风险降低至可控范围内。然而，实际情况却不如人意。国内高校为了增强“晴雨表”能力，普遍存在重招生，轻投入的现象。他们不惜在招生方面一掷千金，承诺给予丰厚的招生中介费用和可观的新生入学奖学金，却很少把钱花在教师队伍建设、教职工福利津贴和教学设备升级上。长此以往，高校的办学质量跟不上时代的发展态势，高校的产成品――毕业生滞销，如此恶性循环，投资风险的阴影便挥之不去。因此，解决高校的投资问题对降低财务管理风险有着莫大的帮助。
五、可持续发展视角下的民办高校财务风险管理的对策及建议
（一）践行利益相关者理论。所谓利益相关者理论，就是任何一个企业的发展壮大跟利益相关者诸如股东、债权人、债务人、政府的关注和投入密切相关，企业追求整体利益时应该综合考虑各方利益相关者，而不仅仅考虑股东的利益。不同于企业，民办高校作为非盈利性的事业组织，是利益相关者的多重集合体，承载了资源供应者和相关投资者的诸多利益诉求。本文按照利益诉求力度的强弱把民办高校利益相关者划分为两大梯队，分别为核心利益相关者和重要利益相关者。分别对不同梯队的利益相关者采取不同的策略，以降低高校财务风险的整体水平，提高其可持续发展能力。
核心利益相关者主要包括学生、家长、教职工和管理团队。事实上，学费收入占民办高校经费收入的绝大部分，学费收入与生源数量呈正比例关系，学费收入实际上成为了高校“财源”的晴雨表。因此，高校必须办好人民教育事业，着力提高教学质量，提升核心竞争软实力，以高于公立学校的标准要求自己，以此来吸引更多“衣食父母”的关注。此外，教职工和管理团队是民办高校实施主营业务的根本所在，是保证高校运行有序、执行有力的不可缺少的核心资源。并且，教职工和管理团队的工作成果在很大程度上塑造了学生的综合能力。因此，各高校应切实保障教职工和管理团队的基本利益，完善工资福利绩效核算体系，增大绩效考核在工资薪酬中所占的比重，形成“以绩效说话，服务学生至上”的民办高校运行体制。
重要利益相关者主要包括股东和校友。基于我国民办高校运行秩序在很大程度上受到股东干预的现状，各高校在保障股东合理利益诉求和取得合理回报权利的情况下，尽可能地调动股东的积极性，健全董事会、监事会制度，减少因股东主观判断而导致的决策失误事件的发生，强化股东与高校重大投资决策的利益相关性，从而合理有效地实现资源配置。与此同时，校友是高校重要的筹资来源，理应凸显校友的重要性和相关性。在西方民办高校中，校友捐资占学校资金来源的30%以上，鼓励校友捐资成为了西方高校筹措资金的重要手段。我国可以汲取西方办学的成功经验，不定期举办校友联谊会，增强校友与学校的联系、互动，以及校友的归属感、荣誉感，使校友逐步形成有义务向母校捐资的思想，设立专职管理机构，建立并稳定捐资主体，充分挖掘校友经济。
（二）建立风险预警机制。各民办高校理应建立科学有效的风险评价指标体系，吸收和运用企业财务管理的有效经验，力争化被动管理为主动管理，加强高校财务风险管控能力。具体来说，高校可结合自身实际情况建立由偿债能力、营运能力、收益能力和发展能力四个模块构成的财务风险预警指标体系。
第一，偿债能力涉及资金供应链的问题，理应做重点分析，可用资产负债率、带息银行负债比率来衡量其偿还到期短期债务和长期债务的承受能力或保证程度。第二，营运能力指高校保证日常教学活动和科研事业的能力，可用应收学费周转率和不良资产比率来加以衡量，前者主要测量高校学费欠收情况，根据具体情况制定相应的催款制度；后者可动态监控高校固定资产、三年以上的应收款项的资产使用质量，揭示其资产管理及使用上的问题，并加以补充修正。第三，收益能力是高校获取资产使用报酬，实现资产保值增值的能力，可选择总资产报酬率、成本费用利润率加以表示。前者揭露高校运用整体资产所产生的增值部分，有利于高校调整投资方向，使得资源效益最大化；后者便于其严格控制各项支出，减少不必要的经费花销。第四，发展能力主要测量民办高校可持续发展能力，其中，可用总资产增长率反映高校一定时期内资产经营规模扩张的速度，有利于保证合理的资产增长规模，同时防范盲目扩张、大兴土木，使资产在健康的氛围中“成长”。
（三）承接和转移财务风险。民办高校出现难以避免的财务风险时，主要的应对措施有两种：一是该财务风险与高校内部运营紧密联系，不可分割，承受风险所付出的代价在可接受范围内，高校只可选择承接；二是该财务风险属于外生可控风险，承接代价极高，与外部环境联系密切，高校理应选择转移。
一方面，各高校应结合自身实际情况，制定合理有效的财务风险承接制度，例如，尽快回收收账款，根据风险系数制定松弛有度的催款制度；制定科学合理的招生方案，确保生源的数量和质量，保证经费收入足够充裕；根据风险预警机制动态监控资金流向，对整体风险有足够的了解，减少和防止不良资产的发生，提高资产使用效率。另一方面，高校应敏锐洞察外部环境的变化，捕捉有益于风险转移的有用信息，比如，当商业贷款期限将至，高校决策层理应制定科学有效的还贷方案，充分衡量资金时间价值和投资收益之间的关系，尽可能用最少的机会成本来换取决策最高价值；深化与商业银行之间合作关系，争取获得最优的贷款项目，向多家商业银行借取贷款，避免贷款过于集中而增加财务风险；以高校独立法人名义向专业保险公司购买工程保险、信用保险等，把财产风险合理地加以转移。
（四）加强财会人员管理。在岗位设置上，切实履行不相容职务相分离的原则，使财会人员之间相互牵制、相互制约，减少乃至消除舞弊乱纪行为的发生。在人员聘任上，制定合理的人员激励政策，建立职业发展规划，保障财会人员的福利津贴和各项补贴，加强文化归属感，留住中高级财务人员，充分调动他们的工作积极性。在人员管理上，亟需加强会计人员的继续教育，使知识储备跟上会计政策发展的要求，与时俱进，及时淘汰落后过时的会计思想。同时，时刻教育财务人员要遵纪守法，客观真实地反映高校的财务状况，杜绝弄虚作假行为的发生。此外，加强财务人员风险管理评估教育，强化风险意识，提高他们的综合分析能力，突破反映、监督等“大出纳”工作的束缚，更多地转向会计预测、分析、决策。
六、结语
本文的财务风险管理思路提供了更加高效合理的管理模式，着力于解决各高校实务中所面临的可持续发展能力不足的难题，为高校管理层进行决策预测提供更加有力的证据。各民办高校应在充分考虑内外部风险诸如治理结构不合理、财会管理力度不大、内部监督不到位、政策法规不健全、造血能力不足、投资风险大的前提下，有针对性地提出符合本校财务风险管理的执行方案。在民办高校财务风险管理的对策及建议中，本文提出了建立动态风险预警监督机制、践行高校利益相关者理论、承接和转移财务风险、接受以注册会计师为主的社会监督、加强财会人员的培训和管理等诸多风险规避策略。
我们必须立足实际，具体问题具体分析，形成各高校独具特色、运行有序的财务风险管理体系。此外，各民办高校理应合理地开源和节流，延续和强化资金链，强化风险承受能力，为高校的纵深发展积蓄能量。J
参考文献：
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财务风险管理办法篇3
关键词：医保基金风险防范对策
一、市级统筹后医保基金财务管理的特点
医疗保险市级统筹后，基金财务管理采取“统收统支”管理模式。基金的“统收统支”模式是：区县经办机构财务核算功能不变，取消区县原有的基金财政专户，保留其基金收、支基本户，区县经办机构征缴的基金在其收入户汇集后，统一上缴、纳入市级财政专户管理；区县基金支付：由区县财务填报基金支付申请，报市级财务汇集、审核后，统一由市级经办机构从医保基金财政专户申请全市的医疗待遇支付用款额度。医保基金管理的“统收统支”模式，改变了医保基金管理中存在多个财政专户共同管理基金的模式，将区县医保财政专户沉淀的资金在全市范围内统一调度使用，提高了医保基金的使用效率和基金抵御风险的能力，充分发挥医疗保险大数法则优势，更好的保障广大参保人员的医保权益。
医保市级统筹后，医保基金管理具有政策体系复杂，受益人群范围广泛，基金管理涉及部门增多，风险点复杂多样，风险识别难度大等特点，医保基金风险的特点决定了基金风险管理任务的艰巨性。但在基金管理过程中的风险也是有规可循的，不外是涉及基金的筹集、支付、监督三大环节，牢抓基金管理关键环节，进行风险因素分析，并“对症下药”，才能有效防范基金风险。
二、市级统筹后医保基金风险因素分析
（一）分级管理的运行体系是基金风险产生的体制因素
医疗保险市级统筹是在原有市级、县级分别统筹的基础上提升的结果。这种统筹模式主要解决了制度层面的统筹，基金的财务管理依然实行市、县分级运行，各级经办机构的财务均对属地内基金的收支进行核算。基金纳入市级财政专户统一管理的模式，一是会弱化区县财政对其境内参保人员基金收不抵支风险的兜底责任。二是市级直接管理的基金量加大，基金风险管理的难度会加大。三是会加大赤字运行的区县对市级的依赖；有基金结余的区县，因为失去对基金结余的自由调度权，这势必影响到区县工作的积极性。容易造成地区间新的不平衡，导致区县对基金风险的自控意识降低，可能在基金收、支等环节存在政策执行不严，疏于管理等现象，容易形成基金收不抵支风险。
（二）政策标准的不完善是基金风险存在的制度因素
《社会保险法》是医保管理工作的依据，使医疗保险基金的征缴、给付和监督经办工作都有法可依。但是，由于医保覆盖面广、参保人群多的特点决定医疗保险政策体系复杂。比如：医保征缴政策中有针对困难企业、破产倒闭企业以及灵活就业人员和正常参保企业的不同参保政策；医保待遇支付政策有：住院待遇结算政策、慢性病门诊待遇结算政策，有针对境内定点医疗机构的结算政策、还有省内联网结算异地医院的结算政策等。医疗保险政策标准的多样性和复杂性是由医疗保险的保障范围、目标以及医疗行业的行业特点决定的，这必然会给医疗保险基金的管理带来风险。
（三）财务管理能力薄弱是基金风险存在的内在因素
市级统筹后，全市医保基金财务管理都存在专业财务人员少、业务能力与财务管理需求不匹配等问题，导致财务信息质量不高，无法为基金风险管理提供真实、有效的数据支持，容易形成基金风险管理漏洞。薄弱的财务管理能力已成为基金风险产生的内在因素。
三、医疗保险基金风险的防范对策
（一）建立基金风险管理的责任分担机制
医保市级统筹前，各级经办机构作为医保基金风险管理的第一责任人，都能各负其责的管好自己辖区的“一亩三分地”。医保市级统筹基金管理权限上划后，基金管理中会出现“吃大锅饭、搭便车”的现象，为防止影响基金征收、使用效率，应在全市建立基金风险管理的责任分担机制。市级财务应通过内部往来科目核算区县经办机构征缴、支付的医保基金量，定期对区县基金收、支进行比对，分析基金结余情况；对未完成基金征缴任务、同级财政配套资金不到账的区县，采取暂缓拨付其待遇支付申请资金，督促其完成相应的工作。建立基金风险管理与经办机构责任联系的机制，防范医保基金市级统筹后分级管理的风险。
（二）加强基金支付环节管理，防范医保基金分级运行的支付风险
医保基金支付环节中的风险是基金风险管理工作的核心环节，市级统筹后，要加强支付环节的管理。一是建立覆盖全市的业务经办信息平台，真正实现医保市级统筹的政策统一、经办规范，尽可能的限制基层决策的自由裁量权，减少经办工作的随意性。避免地区间的不平衡，确保基金支付环节的公平性；二是依托信息系统，形成全市范围内所有经办业务可以追根溯源的数据库和经办资料完整保存的档案库，明确支付经办责任，真正实现医保经办的规范管理、科学管理，以降低基金支付环节的风险。
（三）加强财务人员业务能力培训，提升基金财务管理水平
医保市级统筹后，市级经办机构针对基金财务管理中存在的问题，通过举办培训和专题讲座等活动，对区县财务人员进行培训，规范基金核算方法，明确界定核算范围和内容，提高财务人员的业务水平，确保基金财务信息质量，为基金风险管理决策提供真实、科学的数据支持。
（四）完善基金内外监督制度防范基金运行风险
一是建立监察、纠风、劳动及委托第三方介入的监管机制，加强基金的行政监督。二是聘请医疗保险社会监督员，鼓励参保群众对看病就医过程中遇到的违规违法行为举报投诉，不断规范定点医疗机构的医疗行为。三是结合医保基金运行的特点，建立不相容岗位控制、会计系统控制等内部控制制度，防范基金的经办风险。
参考文献：
财务风险管理办法篇4
关键词：商业银行管理；个人理财业务；风险防范
近年来，在投资市场持续低迷，Cpi屡创新高等多重因素的影响下，银行发行的既稳健又能跑赢Cpi的个人理财产品受到投资者的广泛追捧。我国商业银行的个人理财业务得到了迅速发展，个人理财产品不断丰富。据统计，2011年整个银行业发行了2.3万支理财产品,发行规模达15.5万亿，个人理财业务已经成为我国商业银行新的利润增长点。然而，在业务快速发展的同时，银行理财产品中的法律风险也日益凸显。投资者与银行间的理财纠纷开始不断出现，并引起监管层和社会各界的高度关注。全国人大财经委副主任委员吴晓灵去年年底明确指出，发展理财产品是银行在节约资本的情况下提高银行的利润率和竞争力的一个必然的选择，但要注意防范流动性风险和一些法律风险。
一、商业银行个人理财业务的法律风险分析
（一）法律滞后的风险。我国对商业银行个人理财业务的法律界定始于2005年11月1日正式实施的由中国银行业监督管理委员会颁布的《商业银行个人理财业务管理暂行办法》（以下简称《办法》）和《商业银行个人理财业务风险管理指引》（以下简称《指引》）。《办法》和《指引》对商业银行个人理财业务进行了系统的法律界定和规范。2006年4月18日由中国人民银行、中国银行业监督管理委员会和国家外汇管理局联合颁布的《商业银行开办代客境外理财业务管理暂行办法》，2008年4月由中国银监会办公厅颁布的《关于进一步规范商业银行个人理财业务有关问题的通知》、2009年9月由中国银行业监督管理委员会颁布的《关于进一步规范商业银行个人理财业务投资管理有关问题的通知》及中国银行业监督管理委员会于2011年8月28日颁布的《商业银行理财产品销售管理办法》（以下简称《销售办法》），对商业银行代居民个人进行境外理财和投资管理、销售管理活动给予了规范。至此，商业银行个人理财业务法律规范基本有了较为清楚的依据和保障。
由于理财产品品种多,创新发展比较快,其业务发展与法律规定滞后的矛盾日益突出。具体表现在：
一是法律规范的层级较低，且大多侧重于规范银行的业务管理。现行出台的相关规定大多由银监会及人民银行制定，其法律效力应属部门规章层级，效力层次较低。且其制定规定的出发点多为监督规范银行业务管理，没有从客户与银行双方平等法律主体地位出发，全面规定各方的权利义务、法律责任等。
二是将银行理财产品“买卖”双方的法律关系仅从形式上定性为“委托关系”，不够准确。从已出台的有关法规看，均明确理财产品的“买卖”构成了委托合同关系，但如果仅从合同关系的角度来约束银行的话，投资者的法律保护是不充分的，因为在委托合同法律关系中受托人的义务和责任是有限的，理财资金的独立性保障也是缺位的。
而学界较为一致的看法是理财业务双方的法律关系更接近于信托法律关系。较之委托合同为委托人所创设的债权，信托关系在一定程度上为其保留了物权，根据我国《信托法》的规定，“受托人必须将信托财产与其固有财产分别管理、分别记帐，并将不同委托人的信托财产分别管理、分别记帐”，这就从制度上保证了理财资金的独立性，设置了风险隔离机制。不过，要将银行理财产品法律关系定位为信托还有着现实的制度障碍。我国金融业目前实行分业经营和分业监管的模式，只有信托投资公司、证券投资基金管理公司和证券投资基金的托管人拥有合法的营业性信托“牌照”。未经人民银行、证监会批准，任何法人机构一律不得以各种形式从事营业性信托活动。这就使得包括商业银行理财产品在内的各种已经具有信托属性的理财产品在现阶段无法真正地获得信托的法律身份，进而投资者也无法享受到《信托法》对其权利的特殊保护。
三是理财产品中有些具体操作问题缺乏法律规定。如理财产品是不是属于法律明确规定可以处置的财产类型或者是权利类型,理财产品能否质押存在很大争议。
（二）金融分业经营制度下的法律风险。目前我国仍然实行分业经营、分业监管的政策，商业银行不得开展证券、保险等金融业务。由此，我国商业银行个人理财业务往往也只能将客户的资金投向国债、金融债、央行票据等融资工具。然而，成熟的理财产品无一不和资本市场相连，随着我国个人理财业务的发展，商业银行为了能够获得比较优势，必然会积极为客户的资金寻找更多利于保值增值的投资渠道，这会导致商业银行在现行分业格局下面临一定的法律风险和政策风险。
（三）理财产品销售和宣传中的法律风险。《销售办法》规定，理财产品的宣传和设计应客观真实、有效提示风险。商业银行在销售文件中对于理财产品的文字性描述要力求真实、准确和清晰，避免使用“最好、最强、名列前茅”等模糊性语言，禁止虚假宣传和出现误导性语言，禁止夸大理财收益等规定；理财产品宣传材料中必须有提示客户“理财非存款、产品有风险、投资需谨慎”的规定。
财务风险管理办法篇5
银行在个人理财活动中面临的风险可以分为提供顾问和咨询服务过程中面临的法律风险、操作风险、声誉风险，也包括银行自己开发的理财计划或产品包含的相关交易工具的市场风险、操作风险、信用风险、流动性风险等，以及商业银行进行有关投资操作和资产管理中面临的其他风险。
(一)市场风险
时下，受法律法规和金融政策限制，人民币理财产品都是以投资收益稳定的央行票据、金融债等为“卖点”，央行票据与国债一样，虽然有国家信用作为支撑，但并不是没有市场风险的，债券的供给量、物价指数、利率和汇率变动等都可能导致风险的产生。人民币理财产品所提到的收益率基本上都是预期收益率，若金融机构缺乏相应的理财和管理经验，市场风险就会相应增加。
(二)流动性风险
传统银行理财产品多为储蓄型产品。储蓄型理财产品最大的风险常常被投资者忽略，那就是流动性风险。储蓄型理财产品往往不允许投资者提前终止合同，银行理财产品要求的金额也较大，在投资者急需用钱，产品又没到期时，一旦投资者提出“提前支取”，就可能面临更大的经济损失。若遇人民币储蓄存款利率大幅度提高，那么，投资理财产品的客户将损失提高利率的机会收益。如果银行利息再次提高，储蓄存款客户可立即取款进行转存，选择人民币理财的投资者却不能取款，加息后高于理财产品收益的部分就不能得到。
(三)操作风险
操作风险是指“由于内部程序、人员、系统的不完善或失误，或外部事件造成直接或间接损失的风险”，由此可以看出“人”是操作风险管理的核心，包括对人的道德、能力和一个良好的激励相容框架的实施等。按照一般的理解，银行应该根据客户的需求和客户的资金量来“量身定做”确定客户的资产组合。但在很多情况下，理财业务从属于日常营销，银行基层网点“理财师”往往由一线营销人员兼任。在现行的考核体系下，为客户理财时，首先想到的是推销自己机构的产品，其次才是客户财产的增值，难以坚持投资人利益优先的基本准则。因此，常给客户造成银行不过是变了个营销方式的印象，购买愿望并不强烈。在业务指标的压力下，甚至将不适当的产品推销给客户。从业人员的道德风险在一定程度上影响了理财业务的健康发展。
(四)法律风险
受我国金融法律制度和管理体制的制约，银行理财业务的法律风险十分突出。我国混业经营的政策才刚刚松动，法律还禁止商业银行直接开展证券、信托业务，同时商业银行无权调整存款利率，加上金融衍生产品和场外市场发育程度很低，商业银行理财资金的对象还十分狭窄，品种主要是国债、金融债和央行票据。在这种情况下，商业银行面临的法律风险较大。如果不能准确界定理财产品的性质，就有可能使理财业务与信托业务、储蓄存款业务的界限不清，一旦出现法律纠纷，则面临诉讼威胁，并还会受到有关监管部门的处罚。而银行、证券、保险业务无法充分相互渗透，对银行从事综合理财业务形成较大障碍。
(五)声誉风险
所谓声誉风险，是指由于操作失误，不按时履约，违反相关法律规范或其他原因，而给组织创新工具交易的机构或交易中的一方的声誉带来的不良影响。声誉风险虽然不是直接的、有形的损失，但是它会给交易组织机构及交易主体的公众形象带来很大损害，使人们对交易组织机构和交易主体失去信任，势必对其业务拓展和交易规模的扩大产生严重的负面影响。声誉风险这种无形损失，经过一段时间后一定会转化为有形损失。
二、风险控制有效实施的外部环境构造
由于受金融法律制度、金融管理体制和金融市场发育程度等方面的制约，我国商业银行的个人理财业务在快速发展的同时，不可避免地也出现了一些新问题，带来了新的风险隐患。银监会对理财业务发展中暴露出来的问题高度重视，相继出台了《金融机构衍生产品交易管理办法》和《商业银行市场风险管理指引》，要求商业银行从风险可控不可控、成本可不可算以及充分信息披露三个方面严密防范和监控理财产品等创新业务的风险。
为进一步规范理财业务活动，促进理财业务的发展，保护客户的合法权益，银监会在认真分析总结我国商业银行理财业务发展的基础上，借鉴了境外有关机构对银行理财业务的监管经验，结合我国现有金融法律制度，制定了《商业银行个人理财业务管理暂行办法》(以下简称《办法》)及《商业银行个人理财业务风险管理指引》(以下简称《指引》)，并于2005年11月1日正式颁布实施，这是我国银行业个人理财业务规范发展的重要标志。《办法》和《指引》的制定，对解决当前国内理财业务发展中的问题，完善商业银行理财业务风险管理体系，促进理财业务在规范中快速发展起到了重要的推动作用。《办法》和《指引》既适应了我国商业银行创新发展的需要，也顺应了银行业国际竞争的要求。业务创新是动力、防范风险是前提、规范管理是基础、外部支持是关键，这一精神贯穿在《办法》和《指引》中。《办法》和《指引》的主要内容可以概括为“一个意识，两条原则，三项制度”。“一个意识”是指商业银行在开展个人理财业务中应树立“以客户为中心提供专业化服务的意识”。商业银行个人理财业务不同于传统业务，以客户为中心和专业化服务是其精髓，商业银行从产品开发设计，到销售推介和资金运作，都要从客户的利益出发，提供专业化服务。两个原则是指“规范与发展并重，创新与防险并举”和“按照符合客户利益和风险承受能力审慎尽责地开展个人理财业务”。《办法》和《指引》十分重视对客户利益的保护，要求商业银行按照符合客户利益和风险承受能力审慎尽责地开展个人理财业务。三项制度是指“业务管理制度”、“风险管理制度”和“监督管理制度”。《办法》和《指引》对个人理财业务的内部控制、风险管理和监管方法、方式和程序都作出了较为详细的规定。
三、商业银行内部风险管理的有效控制
个人理财业务作为商业银行一项高利润的新兴业务，在快速发展的同时，蕴含着潜在风险，如不高度重视，并加以防范，极有可能会产生比银行传统负债业务大得多的损失。因此商业银行应秉承“规范与发展并重，创新与完善并举”的原则，通过界定性质、分类规范、严格风险揭示、完善内控制度等办法，提高自身风险管理水平。
(一)建立完善的风险管理体系
未来，银行风险管理的组织体系应从两个层面进行调整：首先是要适应商业银行股权结构变化，逐步建立董事会管理下的风险管理组织架构。其次，在风险管理的执行层面，要改变行政管理模式，逐步实现风险管理横向延伸、纵向管理，在矩阵式管理的基础上实现管理过程的扁平化。与此同时，商业银行应针对理财产品的特点，采用切实有效的风险计量、监测、控制和处理方法，建立理财业务风险管理体系，并将理财业务风险纳入全行的整体风险管理体系之中，形成风险管理部门、个人金融部门和理财中心各有侧重、分工明确、相互支撑的风险管理架构。
(二)完善风险转移和规避的技术手段
在理财产品的研发阶段，商业银行应根据潜在客户分布，对相关理财产品的销售规模和资金成本进行测算。对于理财资金和理财产品的投资组合，进行合理规划，并根据对市场变化的预测分析，采用合理的方法计算各投资组合的风险价值和投资收益率。商业银行不得销售风险加权调整后的资本回报率为零或负值的理财产品。理财产品的投资组合如果只限于固定利率债券(票据)，或者虽不是固定利率但可以准确测算出到期收益率的投资工具(如零息债券、外汇理财资金的打包销售等)，商业银行应当对可能产生的期限错配风险进行测算与评估。在缺乏充分的期限错配风险对冲手段或转移工具的情况下，相关理财产品应当与相应的投资组合在规模、期限和流动性等方面相匹配。对于浮动收益型投资组合，商业银行应当密切关注相关政策和市场价格的变化，按照股市原则对相关投资组合的价值进行适时重估。同时，应综合考虑市场供需的阶段性剧烈变动、利率调整、提前终止(如果合同中有提前终止条款)等因素对投资组合价值的影响，测算出理财产品的风险收益率曲线及其可能的转移方式和幅度。对于风险投资收益曲线可能向负值变动，或者风险加权调整后的资本回报率为零或负值的理财产品，应当在合同中设置终止条款，尽可能减少银行与客户的损失。
(三)建立银行内部监督审核机制
商业银行应建立个人理财业务管理部门内部调查和审计部门独立审计两个层面的内部监督机制，并要求内部审计部门提供独立的风险评估报告，定期召集相关人员对个人理财顾问服务的风险状况进行分析评估。个人理财业务管理部门的内部调查监督，应在审查个人理财顾问服务的相关记录、合同和其他材料等基础上，重点检查是否存在错误销售和不当销售情况。商业银行的内部审计部门对个人理财顾问服务的业务审计，应制定审计规范，并保证审计活动的独立性。
(四)建立理财业务统计分析报告制度
商业银行应当对其所开展的理财业务，尤其是理财产品，建立相关信息的统计与监测制度和机制，就理财业务的总体情况、理财产品的销售情况、投资组合设计及投资情况、理财产品的终止和收益分配等情况，进行定期统计分析。理财业务的管理部门应及时将有关统计报告或报表，以及相关法律诉讼情况和其他重大事项，报告银行高级管理层。同时，商业银行也应按照监管部门的要求，及时报送有关报表、资料。
财务风险管理办法篇6
【关键词】高校财务风险；风险预警；风险控制
1、财务风险含义
财务风险是最常见的一种经济上的风险现象，其主体是市场经济的参与者和市场竞争者，自身失误或者违背市场经济规律造成了其损失，主要是指经济相关利益方面的减少或损失，其风险因素主要来自于市场、资金运转方面，其风险事件主要是经营主体的资金运转、市场行为或者经营事项所导致的。财务风险有广义财务风险和狭义财务风险之分。
2、高校财务风险的含义及特点
高校财务风险是由于多种因素的作用，使高校不能实现预期财务收益。高校在运营过程中，由于委托关系、财务治理、非营利性等因素内外部作用所形成的财务状况的不确定性，可能使学校资产的价值难以冲抵债务数额，导致高校蒙受损失，造成其不能充分承担社会职能、提供公共产品乃至危及其生存。也可能带来高校跨越式发展的契机，促进高等教育质量的提高和社会的进步。
3、高校财务风险类型
作为非营利机构，高校的财务风险是指高校在运营过程中因资金运动而面临的风险。它所面临的财务风险主要表现在四个方面：
（1）高校财务状况存在总体失衡的风险。在总体财务状况失衡方面，高校与企业有所不同，高校的财务状况在进行中长期平衡的过程中的失衡现象，一般情况下不太可能出现破产的现象。但是事业单位可能出现流动资金短缺现象如出现拖欠工资、日常运转极度困难等现象。
（2）从资金运作来看，高校存在着金融风险。
随着信息技术的迅速发展，由于各种不确定因素的影响，使得资金的实际收益与预期收益发生偏离，或使本金蒙受损失。资金运作往往受到所处环境的制约，这些制约因素具有很大的不确定性，从而使得高校资金运作活动充满了风险。高校资金运作的风险大致分作政策风险，法律风险，市场风险，利率风险，内部管理风险五类。
（3）校办企业财务风险。近年来，在高校发展中，高校的校办企业为高校创造了收益，但在高校校办企业也存在很多问题。产权不明确；事业与企业不分；校办企业的经营管理水平和技术力量以及人员素质还远远不能与社会上一些企业特别是大中型企业相比，在市场竞争中显得力不从心。因此，虽然很多高校公司林立，办成的不多，有的亏损，有的倒闭，有的债台高垒，投资长期无法收回，反而使得高校背上了沉重的包袱。由此可见，校办产业的财务风险是构成我国高校财务风险中的一个重要部分。它包括校办产业内部财务风险以及与校办产业相关的高校连带责任风险。
4、高校财务风险管理的特殊性
高校的资金流转环节与企业类似，但目的不同。高校主要从事各种非盈利性的业务活动，只是为了满足社会的共同需要，为了维持和发展高校教学、科研事业。因此，高校财务风险的管理具有特殊性。主要是财务压力越来越大，资金使用要量入为出，预算管理的主导性，高校的各项财务管理工作主要是围绕其预算展开的；财务管理的复杂性，高校中什么行业的会计都有，对财务管理也有其独特的要求，导致高校财务管理工作的复杂性；成本开支的非补偿性。
5、高校财务风险的控制策略
高校财务风险控制，可以确保高校资金的运转连续、稳定和高效，高校财务风险控制是高校风险管理的一项重要工作。高校财务风险控制是高校整个经营管理系统的重要核心内容。因此，高校在制定和实施财务风险控制策略的过程中必须遵循各高校总目标的原则；局部风险与整体风险防范与控制相结合的原则；兼顾其他主体利益的原则；长短期利益相结合的原则；成本效益比较的原则。
（1）高校财务状况总体失衡风险的控制
高校的发展应当坚持综合平衡。在市场经济环境下，高校财务状况总体失衡，前提主要是因为高校作为独立的借贷主体出现。因此防范高校财务状况总体失衡风险首先要拓展高校资金筹集渠道，挖掘好国家和地方政府的拨款，争取科研课题和经费。其次是适当地收取学费等，以缓解高校的资金压力。也可以通过贷款渠道、发行债券、社会渠道筹资等，以缓解高校经费的暂时紧张。再次是加速科技成果转化，校企合作争取国家的科研课题取得经济回报。
（2）建立完备的制度体系
完善财务制度体系，加强财务监督，强化预算约束，改进经费管理。建立完备的财务制度体系，强化预算约束，加强财务监督，使财务支出在预算编制、执行、检查、监督等活动中规范进行。提高教育财政资金的使用效率，改进教育财政经费管理。推行公共采购制度，将市场竞争机制与财务支出管理有机地结合起来。公共采购制度有利于强化财务支出的管理和控制。强化法人经济责任制，高校财务状况总体失衡风险是由管理层决策失误造成的。法人经济责任制的实施有利于提高高校的经济管理水平，有利于从根本上杜绝因管理层主观上不重视而产生的经济风险。
（3）加强高校资金运作风险的控制
控制资金运作风险的关键，需要构筑资金运作新机制，使其资金运作管理从粗放型转为集约型。建立资金运作风险责任负责制，对于在投资过程中造成风险损失的责任人员，要承担经济、行政和法律责任。建立市场信息调查和风险分析预测系统，及时预测高校资金运作风险。同时，加强管理人员队伍的职业道德教育，提高其思想品德和业务修养，建立一支思想素质和业务素质都过硬的资金管理队伍。
随着市场经济的发展和竞争的激烈，高校因各种原因产生严重财务风险的可能性大大提高，而高校如果爆发严重的财务风险，势必对高等教育带来极大影响。因此，如何加强高校财务风险管理是目前高等教育管理中十分重要的内容，也是是保持高等教育稳定、持续、健康发展的关键措施。
参考文献：
[1]李胜.全面财务风险管理研究[D].湘潭：湘潭大学，2005
财务风险管理办法篇7
【关键词】地勘单位；财务管理；风险
财务管理是企业管理的重要组成部分，贯穿于地勘单位管理的全过程。在提高地勘单位经济效益中担负着重要责任，财务管理质量的高低直接影响地勘单位的经济效益。然而，目前地勘单位财务管理体系还比较简单、粗放。因此，加快完善地勘单位的财务风险管理，有效地实施企业财务风险管理，不断提高地勘单位财务管理水平，进而促进地勘经济又好又快的科学发展，已成为地勘单位经营管理者的共识。
一、地勘单位财务管理概述
地勘单位是以完成国家各类公益性和商业性地质勘查项目为主要任务，同时开展与地勘工作相关业务或地勘延伸产业经营业务，实行内部企业化管理的国有地质勘查单位。地勘财务管理是地勘单位经营管理的重要组成部分。地勘单位的生产经营活动范围广泛，内容纷繁复杂，资金运用量比较大。而财务活动是以货币形式反映其价值运动的。财务管理是解决如何合理组织价值运动与处理价值关系，保证地勘单位价值的生产与再生产问题。从这个意义讲，财务工作对于促进地勘单位加强经济核算，提高经济效益具有重要的意义。地勘财务管理主要具有以下特征：价值管理是其基本属性；企事业单位兼有的复杂性；职能呈现出多样性；内容具有广泛性。
二、当前地勘单位所面临的财务风险
财务风险是地勘单位企业化进程中无法回避的客观问题。地勘单位财务风险是指在地勘单位的财务活动中，由于各种不确定因素的影响，使地勘单位财务收益与预期收益发生偏离，因而造成损失的可能性。具体讲包括筹资风险、投资风险、资金运用风险、收益分配风险等，其中资金运用风险是主要风险，地勘单位资金管理中，突出的问题是资金占用规模大、配置不合理、财务费用过高、资金运用效率低以及资金投入和使用没有得到有效地控制和监督，造成国有资产的大量流失。但从大的范围讲，主要包括外部管理风险和内部管理风险。
（一）外部管理风险
地勘单位财务管理外部管理风险主要是指外部环境引起的风险。地勘单位财务管理外部环境包括经济环境、法律环境、市场环境、资源环境等，外部环境的变化对财务管理将产生重大的影响，国家政策、制度、办法的出台会触动地勘单位财务管理的方方面面。
（二）内部管理风险
地勘单位的内部管理风险主要是日常经营中经济业务往来的相关风险，简单地说就是财务内部控制管理的风险。从机制角度分析，财务内控要以致力于消除隐患、防范风险、规范经营、提高效率为宗旨，建立全方位的财务内控体系、多元的财务监控措施和设立顺序递进的多道财务内控防线。财务内控就是财务内部控制制度管理体系，内控管理对保护地勘单位的资产安全、完整，促进地勘单位规范健康发展具有十分重要的意义。地勘单位的财务部门作为内控管理的最前关口，对加强内控管理、规避风险具有举足轻重的作用，如果执行不力、把关不严，则容易产生风险，对地勘单位的发展、资金的安全会产生很大的不利影响和隐患。
三、地勘单位财务风险产生的原因分析
(一)重使用价值实物管理，轻价值综合管理
长期以来，地勘单位财务管理注重的是怎么要钱，如何花钱，而对资金使用价值高低关注不够。受行业特点及管理体制、方式所限，一些地勘单位的经营者未能有效地运用现代财务管理的思维方式及手段，发挥财务管理的基本功能，财务管理目标定位存在误区。部分地勘单位盲目铺摊子、上项目，一味注重投入，忽视投资决策和管理，以至投入不能有相应的产出，使地勘单位背上沉重的包袱，严重的还可能危及地勘单位的生存。现代企业的财务管理目标应是追求企业价值最大化，财务管理应当以资金管理为中心。而地勘单位由于长期受传统经营思想的影响，并未真正形成科学的财务管理目标，更谈不上以此目标开展各项经营活动。随着国家对地勘单位管理体制改革的不断深入，地勘单位改企势在必行，因此应当正确定位地勘单位财务管理目标，争取早日与现代企业接轨。
(二)忽视预算的编制和评价，费用控制不严
对编制预算的重要性认识不足，产生了管理上的松、散、乱现象。在预算执行过程中，支出审批制度不严格，随意扩大开支范围，巧立名目发放奖金，随意改变资金的用途。部分单位虽然编制了预算，但对预算资金使用效益不进行跟踪审计，效益考核基本是走过场。费用支出缺乏有效控制，特别是招待费、办公费、会议费等普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。专项经费被挤占、挪用现象也较普遍，致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。
(三)资金管理问题多，资金安全存在隐患
有些单位的会计、出纳不相容职位没有严格分离，有的岗位互串；单位对出纳监督不够，很少对库存现金进行盘点；大额开支用现金支付，白条抵库、公款私存现象在部分单位仍然存在。资金管理是财务管理的核心内容，资金短缺是每个地勘单位深感头痛的事。然而实际上不少地勘单位的资金不是缺在总量上，而是由于管理不善，致使资金循环不良。现在有些地勘单位置上级三令五申于不顾，搞预算外资金，搞“小金库”，造成资金体外循环，不仅影响了地勘单位正常的资金周转，也为产生腐败提供了温床，还有一些地勘单位资金周转困难的原因就是应收账款太多，只注重做项目，却不重视资金的回收，使应收账款越积越多，从而使地勘单位资金循环不良，给地勘单位生产经营带来了严重困难。
（四）监督机制不健全
一些地勘单位的监督机制并不健全，缺少内部监督机制的制约和监督。内部审计是组成内部控制的一部分，但有些单位虽然设置了内部审计的岗位，但没有开展实质性的审计工作。特别是单位的主管部门与单位之间除了存在正常利益关系以外还存在其他利害关系，使得主管部门监管功能缺失，导致出现很多违规现象。
（五）财会人员素质偏低
财务机构设置不合理，有些地勘单位的财会人员没有经过专门化、系统化的知识教育，存在无证上岗的现象，财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职，导致内部管理混乱，责任不明确，有些地勘单位存在着账账不符、账实不符或有账无物、有物无账的问题，以及虚盈实亏的问题。
四、加强地勘单位财务管理的措施
（一）建立完善财务风险防范的财务指标预警体系
地勘单位由于计划经济的烙印较深，企业化经营的进程较短，加之行业的特殊性，在新的竞争环境下，与其他较早进入市场的市场竞争主体相比其财务风险管理的任务更重。地勘单位只有通过加强财务管理，正确认识财务风险机理，深刻把握财务风险的基本特征，才能准确识别财务风险的信号，采取切实有效的措施，做好财务风险管理工作，防范和化解各类财务风险。特别是要建立各级管理人员能直观识别风险的符合地勘单位财务风险预警机制的财务指标预警体系，不断完善财务管理系统，积极防范财务风险。在经营管理中，要建立财务危机预警指标体系，加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险管理，实现企业效益最大化。
（二）建立健全单位内部的规章制度
（1）建立会计人员岗位责任制度：会计人员的岗位设置，各会计工作岗位的职责和标准，明确各会计工作岗位人员的具体分工，会计工作岗位的轮换办法等；规范会计工作秩序，提高会计工作水平；建立内部控制制度的原则，组织分工，出纳的职责和限制条件，其他岗位的职责和权限等。（2）建立单位内部的会计核算和账务处理程序制度。会计科目和明细科目的设置和使用，会计凭证的格式、审核和稽核的要求，会计核算的传递程序，会计核算的方法，账簿的设置，会计报表的种类和要求等，还可以根据单位内部的管理需要，设置内部会计报表，建立单位会计指标体系。（3）根据国家、国土资源部和中国地质调查局的要求，制定适合本单位内部管理的各项规章制度、管理办法。如：财务收支审批、管理制度，主要包括：审批人员、审批权限，审批的程序以及经费开支管理办法等；财产清查制度等。制度办法在执行过程中，由于国家和上级主管部门法律法规和管理制度发生了变化，要及时修改本单位的管理办法；根据审计、财务检查中发生的问题，属于原有制度办法没有涵盖的内容、规定，应及时加以补充完善；原制度办法已经不适应本单位实际工作需要时，也应对其进行修改完善。总之，单位的财务管理工作要依据制度办法加强管理，是法制，而不是人制，依法理财是加强财务管理工作的根本。
（三）加强财务管理的队伍建设
充分调动财务管理人员主观能动性，通过强化学习，加强业务培训和职业道德素质教育，开阔财务人员的视野，丰富财务管理人员的业务理论知识，加强对国家有关政策的学习和掌握，提高政策水平。要营造尊重会计人员、激励会计人才脱颖而出的氛围，财务人员要不断学习，更新会计专业知识，并注重拓展知识结构，提高综合素质，做到精业务、知法规、明政策、熟管理、会电脑，成为具有高素质的复合型人才。财会人员要加强现代化管理方法的应用，力求使会计工作由事后管理向事前进行经济预测，事中进行实时控制，事后进行责任监控的全方位，全过程的会计管理系统转化。要积极探索人力资源资本化、计算机网络化等新的会计管理领域，使会计工作不断适应新的发展，满足管理的更高需求。只有财务管理人员队伍的素质整体提高了，财务管理水平才能不断提高，经济管理的要素才能充分涌动，经济发展的活力才能充分体现。
五、结语
总之，随着市场经济的发展，有必要规范地勘单位财务管理活动，强化财务管理职能，提高资金营运的经济效益，最终全面提高地勘单位的财务管理水平，使财务管理工作提高到一个新水平，促进事业单位健康发展，更好地为社会提供优质服务。
参考文献
[1]黎盛梅．加强地勘单位财务风险管理的几点建议[J]．商业会计．2010（13）
财务风险管理办法篇8
【关键词】财务管理；风险管理；预算管理风险；资金管控风险
现代企业管理中财务管理是重要环节，而风险管理贯穿于财务管理的始终。与财务相关的管理风险包括预算管理风险、资金管控风险、票据管理风险、融资管理风险、纳税管理风险、财务报告风险、资产管理风险等，其中，有些风险是交互存在的。只有通过不相容职务相互分离、授权审批、预算控制、绩效考核控制、经济活动分析控制、财产保护控制、记录保护控制等控制活动加强风险管理，才能促进企业的健康发展。以下结合风电公司情况就财务管理中风险管理的主要内容进行阐述。
一、预算管理风险
风险是年度预算编制不全面，可能导致资金来源与占用不衔接，贷款安排不充分或不必要，造成资金闲置或资金链断裂，使业务开展陷入被动。预算执行中，形势发生变化后，不对预算适时调整，引起决策偏差。
管控目标是保证公司预算编制全面准确、方法科学、依据充分，并经有效审批，确保公司预算的前瞻性。
措施是开展全方位、全过程、全员参与编制与实施的全面预算。各部门经理提交本部门年度业务预算时，要审核引起资金收入、支出的数据是否完整，与上年年度预算对比是否合理；主管领导对所管理部门预算的必要性、合理性、准确性进行审核；全面预算管理办公室（一般设在财务部）汇总、平衡、编制年度财务预算，根据资金占用合理预算资金来源，并制定月度分解预算，全面预算管理办公室主任审核其完整性、合理性、效益性；全面预算管理委员会结合公司发展战略提出具体意见，报董事会审批后执行。
全面预算管理办公室每月、每季提交预算完成情况，出现重大差异数据必要时修订年度财务预算，按以上程序审批后执行。
二、资金管控风险
（一）资金计划管理
风险是周、月资金预算编制不准确；资金收支计划突破年度资金收支预算。
管控目标是保证公司资金计划编制准确、方法科学、依据充分，并经有效审批，确保公司经营正常运转，提高资金的使用率。
措施是各部门经理提交本部门周、月现金收入、支出计划时，要审核其内容是否完整，数据是否真实、准确，资金支出是否合理，与年度预算进度是否相符；主管领导对所管理部门的月、周资金计划的必要性、合理性、准确性进行审核；财务部资金管理岗汇总、平衡编制月、周资金计划后，财务部经理审核其完整性、真实性、准确性、合理性、是否在年度预算控制范围内，结合整体现金流量提出具体意见，包括收入账户向支出账户的转款计划、向贷款银行申请放款计划、按期归还贷款本息的资金安排等；总会计师根据公司工作目标对月、周资金计划进行审核，并结合整体现金流量出具审批意见。审批后的周、月资金计划报总经理、集团财务部、集团财务公司备案。
（二）库存现金管理
风险是管理不规范，可能导致现金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
管控目标是保证公司库存现金的完整和安全及库存现金使用的合法和合理。
措施是出纳按规定的范围使用现金；对超过库存限额的现金及时存入银行；预留的备用金存放在保险柜保管；序时登记现金账，做到日清月结。出纳根据周收付款计划及库存现金余额情况，填写取现申请单，财务部经理、总会计师审批后，出纳开具现金支票提取现金。资金会计当天登录记账凭证，每个账户配备网银U盾，实时查阅银行存款余额，发现不合理的未达账项及时向财务部经理汇报。财务部主管会计对库存现金进行突击盘点，查看实物与账面是否相一致，将检查结果纳入考核体系。出现现金短缺给公司造成损失的，财务部经理对责任人提出处理意见，总会计师对处理意见进行审批，报总经理批准后，追究有关人员的责任，追偿现金短款。
（三）银行存款管理
风险是随意开立银行账户可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；银行账户日常管理不规范可能导致资产流失，出现资金舞弊形为。
管控目标是保证公司银行存款的安全性和完整性。
措施是财务部资金会计结合公司实际情况，提出银行开户、变更、销户申请，财务部经理审核后，总会计师依据财务核算的需要对其合理性、必要性、合法性进行审核，总经理批准后，报集团财务部同意后，由出纳办理银行账户的开立、变更、撤销。公司财务部定期检查、清理银行账户的开立、变更、撤销、使用情况。按照不相容职务相分离的原则，每个账户的两个网银U盾、两个预留印鉴分别由出纳和资金会计保管。出纳根据审批手续完备的付款申请单进行网银付款操作后，资金会计进行网银付款的复核；出纳填写支票盖名章后，资金会计加盖财务专用章。由资金会计领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，并签字确认；资金会计当天登录记账凭证，使用网银U盾实时查阅银行存款余额，发现向无业务关系的单位转款应及时向财务部经理汇报；财务部经理提出处理意见，总会计师对处理意见进行审批，报总经理批准后，追究有关人员的责任。
（四）资金支付管理
风险是资金支付业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；资金调度不合理，可能陷入财务周转困难或资金冗余；付款金额不准确，重复付款可能导致公司经济损失；财务印鉴管理不规范可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。
管控目标是确保付款申请符合资金计划并经有效审批；严格按照预算要求及资金计划组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和良性循环；保证财务印鉴保管职责分离；财务印鉴使用经有效审批。
措施是经办部门经理对付款申请单进行审核,确保付款单上填写的内容真实、准确，款项的支付符合实际需要；分管领导对付款申请的必要性及付款时机进行审核；财务经理对付款申请单进行审核，确保付款金额与后附材料一致，与预算相符。遵循授权审批权限，由总会计师审批；在总会计师审核通过后，由总经理审批；按公司规定需经董事会或股东会审批的审批后支付。
其中对合同付款或工程付款，经办部门经理审核填写的付款申请单内容是否真实、准确，款项的支付与合同或工程结算进度是否相符，确保付款条件已经成熟，对方单位的义务已履行；分管领导对审签单进行审核，确保付款业务与预算相符；计划部门合同管理岗对审签单进行审核，确保付款业务与合同规定相符、收款人与签约人、开票人一致，并负责审批流转；财务部门资金会计核对合同台账付款情况，确保合同付款不重复；财务部经理对审签单进行审核，确保付款凭据齐全，单据合法完整，业务真实有效；遵循授权审批权限，由总会计师审批；在总会计师审核通过后，由总经理审批；按公司规定需经董事会审批的审批后支付。
对借款、报销申请，经办部门经理审核经办人员填写的相关资料是否真实、有效，确保款项的支付符合业务需要；财务部对借款/报销申请进行审核，确保借款/报销金额准确，发票合法合规；分管领导审核借款金额或报销费用是否与预算相符；总会计师审核借款金额或报销费用是否在公司规定的范围内；公司总经理对借款金额或报销费用进行审批，对不符合规定的申请拒绝审批。
审批手续完备后，资金会计编制记账凭证，确保与后附依据一致，对付款金额、收款单位名称等进行再次审核后交出纳付款，资金会计付款复核。每日终了，结出当日日记账。
财务预留印鉴实行分离保管，由财务部经理授权专人保管，任何情况下不得将财务印鉴由一人保管。有特殊事项需将财务印鉴带出的，应明确使用事由，报经财务部经理、总会计师同意后，指定财务人员携带外出，办完事项后及时归还。其他部门使用财务印鉴需要填写《印鉴使用登记表》，并经财务部经理和总会计师审批；印鉴保管员需要将盖章文件与印鉴使用登记表上载明的文件进行核对，核对无误后方可用印；建立印鉴保管交接记录；财务部经理定期对印鉴的保管、使用和交接情况进行监督。
资金会计发现不合理的未达账项及时向财务部经理汇报。财务部经理审核银行存款余额调节表的编制是否正确，分析、判断银行未达账项是否正常，是否符合企业的实际情况，同时要求会计关注未达账款后期的收付款情况，对异常的、长期存在的未达账项进行审核，了解其形成的原因及造成的影响，提交未达账项调查报告，并由财务部经理提出处理意见。总会计师对未达账项的调查报告及处理意见进行审批，报总经理批准后，追究有关人员的责任。
涉及“三重一大”中的大额资金支付业务，必须按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度。
三、票据（广义票据，含银行汇票、支票、发票及其他有价证券）管理风险
风险是票据管理不规范可能导致票据遗失或被盗用，导致公司经济损失、账实不符；票据到期后承兑款项未及时收回或款项不能收回；票据转让、抵押、贴现业务未按公司相关规定办理；未按法规的要求保管发票可能导致发票丢失，同时遭受行政处罚；未达到税法规定的条件开具发票可能导致公司承担不必要的法律责任。
管控目标是确保票据的取得、使用、保管合法合规，防止票据遗失或被盗用，确保发票的购买、保管、使用合法合规，防止涉税风险。
措施是出纳将购入的空白票据视同现金管理存放在保箱柜，支票与支票密码要分开存放。出纳员建立票据备查簿，保存作废票据及票据的存根联，财务部经理对票据使用审批表进行审核。出纳人员定期核对空白支票，并与票据登记簿进行核对,发现遗失及时向财务部经理报告、去开户银行挂失，并查明原因。财务部主管会计每月定期或不定期对银行票据进行盘点核实。
由出纳根据实际情况填写购买、转让、抵押、贴现票据申请表，财务部经理审核是否符合公司的经营需要，确保按相关规定办理；总会计师提出审批意见，交总经理审批后由出纳办理。出纳每月汇总票据购买、转让、贴现、质押信息，更新票据台账并上报财务部经理。出纳员每日根据票据使用情况更新台账，并核对实物票据。主管会计每月定期检查、不定期抽查票据，编制盘点表并签字，同时报财务部经理签字。到期票据及时盖章齐备送银行办理资金业务。出纳核对到期承兑资金是否已进入公司收入账户，并将银行进账单交由核算会计编制记账凭证。
税务会计岗设立发票登记簿，记录发票的购买和使用情况。财务部根据纳税需要及发票留存情况，由税务会计岗提出购买发票申请，财务部经理对购买发票的数量、必要性进行审核，总会计师批准后办理。税务会计岗负责发票的购买、保管、使用，财务部主管会计审核确认已开具的发票填写项目齐全，付款单位名称、结算金额填写准确后，加盖发票专用章。供应商提供的发票随审批手续完备的付款申请单提交资金会计编制会计凭证后，税务会计岗登记合同付款台账，交出纳办理付款手续。
四、筹资管理风险
风险是筹资决策不当，授信额度确定不合理，可能导致公司无法满足业务需要、企业筹资成本过高或债务危机。如果资金预算工作不到位，无法全面了解资金现状，将使得企业无法正确评估资金的实际需要以及期限等，导致筹资过度或者筹资不足。
管控目标是根据投资计划，科学确定融资目标，确保银行的授信额度满足业务的需要，确保正确评估资金的实际需要以及期限，提高资金利用效率，控制财务费用。
措施是财务部经理结合以投资经营计划为基础编制的年度财务预算（含筹资预算）对银行授信额度申请报告进行审核,确保筹资规模、利率、期限、担保、还款安排等的合理性；总会计师进行审核确保筹资决策恰当、资本结构合理；总经理审核确保授信额度与业务需求相一致；董事会对银行授信额度申请报告进行审批，确保筹资决策与公司发展实际相符。结合公司业务收、付款情况、现金流周转情况及国家近期货币政策、利率政策，财务部提出增减筹资额的申请，财务部经理对其准确性和必要性进行审核，防止筹资过度或者筹资不足；总会计师审核确保企业债务水平、筹资成本合理；总经理、董事会对贷款申请是否符合企业资金战略进行审核。审批后由财务部向银行或非银行金融机构办理借款或还款手续。
五、担保管理风险
风险是担保审批流程不规范，可能导致决策失误，担保风险发生，造成经济损失；担保报告不真实、不完整，可能导致公司无法掌握担保情况及时作出合理反映；对重大问题未及时处理或处理不当可能导致承担连带责任。
管控目标是确保担保业务操作规范，无担保代偿风险发生；确保对担保项目的定期监控，发生异常时能及时处理，避免风险发生。
措施是资金会计对申请单位担保申请的合法性、可行性进行审核，对申请人的基本情况、资产质量、经营情况、行业前景、偿债能力、信用状况等进行综合分析，提出意见形成签报；财务部经理结合调查报告对担保申请进行审核；总会计师和总经理对该担保事项提出审批意见；董事会对该担保事项进行审议（需集团审批的应报经集团审批）；会计对担保事项进行跟踪管理，定期了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，编写担保报告；财务部经理对担保报告中的分析和判断进行审核，发现重大问题和不确定事项及时向领导汇报，最终按董事会审批意见处理，避免风险发生。
六、财务合规风险
风险是账务处理不规范，可能导致会计报表编制不正确，对外公布信息失真。
管控目标是确保账务处理的正确性。
措施是财务部在审核原始单据时，要注意其票据的合规性、业务的合法性，特别是单据上领导签字在传递时使用传真件付款的，要与两名员工核实原件的存在；由经办人转述领导已口头同意付款的，应再与领导亲自确认后再付款。
会计岗登录记账凭证，要注意记账凭证填写是否规范，所附票据是否充分，相关人员的签字是否齐全等，还要注意会计分录的编制是否正确，是否符合企业会计准则的规定；出纳对有涉及银行存款、现金科目的记账凭证进行出纳签字；财务部经理对记账凭证进行复核，查看数字是否真实，计算是否准确，由会计主管处签字。会计编制转账凭证，要后附转账依据，财务部经理对转账凭证进行复核。会计报表由会计编制完成后，财务部经理要审核各项目之间、表内与表外之间、本期报表与上期报表之间数字是否相互衔接，逻辑关系是否合理。会计报表要报总会计师、总经理签字盖章后报出。
七、财务报告风险
风险是由于财务报告编制错误、没有有效审批，导致财务信息披露不准确。
管控目标是保证公司财务报告真实完整并经有效审批，财务信息准确披露。
措施是财务报告在编制环节、对外提供环节、分析利用环节要完善管理。财务部会计凭证审核完备，进行账务处理，确保财务信息披露准确；财务决算领导小组对本年重大财务事项进行审议，提出解决方案，确保重大事项的会计处理准确、合理。财务部经理对公司财务报告、财务分析报告的科学性、准确性进行审核，总会计师提出审批意见后，总经理签署意见；董事会同意后由社会中介进行年度决算审计后对外提供，以保证公司财务报告编制准确并经有效审批。
八、纳税管理风险
风险是税收筹划方案不合理、不合法可能导致支付不必要的税款或涉税纠纷；税款计算不准确可能导致多缴税款或遭受税收处罚；准备的资料不符合规定或公司和税务机关对税收法规的理解不一致可能导致减免税的申报未通过；享受减免税的条件发生变化未向税务机关报告可能遭受税务行政处罚。
管控目标是确保税收方案制定的合理性和实施的有效性；确保税款缴纳的正确性；确保减免税申报成功；避免出现税务行政处罚。
措施是税务会计要及时、多渠道收集税收法规和政策，并进行归纳整理；财务部经理对税收筹划方案的合理性、合法性进行审核，查看涉税问题的认定是否准确，涉税问题的分析、判断是否合理，对备选方案的评估是否恰当；总会计师对税收筹划方案的合理性、合法性进行审核；总经理对税收筹划方案进行审批，确保税收筹划与公司发展规划、战略一致。财务部经理对申报减免税的相关资料进行审核；总会计师对申报减免税的相关资料进行审批。税务管理岗对享受减免税政策的项目进行跟踪管理，随时了解项目的税收情况，当税收条件发生变化时，及时进行分析并报告。税务会计在发生变化那天起15个工作日内向税务机关报告，避免遭受税收行政处罚。
九、档案管理风险
风险是会计档案管理工作不规范可能导致会计资料丢失，会计信息及商业秘密泄露。
管控目标是确保会计档案保管的规范性和资料的安全性。
措施是财务部审核时关注：移交的会计资料是否完整、移交的会计资料是否存在未结清债权债务的原始凭证或涉及其他未了事项的原始凭证，是否对计算机系统中的会计数据备份存储到磁性介质或光盘，并贴上写保护。财务档案管理员对移交资料进行仔细核对、造册。借阅会计资料，需经授权审批。
十、资产管理风险
风险是采购计划不合理，可能导致积压货短缺；验收程序不规范，可能导致账实不符；发出审核不完备，导致资产流失；盘点清查制度不完善，导致流于形式；报废处置审批不到位，可能导致国有资产流失。
管控目标是确保资产安全，提升资产效能。
企业资产管理主要有存货、固定资产、无形资产等。措施是在取得、验收、保管、领用、盘点、报废等环节要加强风险管理，坚持不相容岗位分离原则，遵守授权审批权限。结合年度预算各经办部门提交本部门采购计划，部门经理就采购的品种、数量、单价等内容进行审核；主管领导就采购内容的必要性、合理性审批；交实物采购部门汇总审核。实物采购部门主管领导就采购内容是否符合生产经营需要、是否在采购预算范围内审核后进行招标或询价程序确定供应商，商定采购合同内容；经办部门经理、经办部门主管领导、实物采购部门经理、实物采购部门主管领导、财务部经理、总会计师审核、总经理传签审批后进行采购。财务部根据传签后的付款审批单按合同规定一次或分期支付货款，到货后实物采购部门制作验收报告单办理入库手续，经办部门办理领用手续。每年末实物采购部门进行一次实物盘点，与财务账簿进行核对。对毁损或需要报废的资产编制清单，查明原因，经社会中介机构进行资产损失鉴证，按授权审批程序审批后销账。
财务风险管理办法篇9
关键词：高校；财务风险；内部控制
在我国高等教育蓬勃发展的同时，人们也清醒地看到其中暴露出的问题。因此，高校应重视财务风险，探寻风险防控对策，完善财务预警机制，从而促进高校走向健康发展道路。
一、高校财务风险的内容
公办高校是我国事业单位中重要的一类，在财务风险管理方面与一般的企业存在着较大的差异。从财务风险产生的起因上可以分为外部因素和内部因素，外部因素主要指因国家新法规、新政策和新发展导向对公办高校产生的财务风险，如生源的不稳定性产生的风险、每年国家和地方政府对高校各类资金的支持力度差异以及财务管理监督缺失风险等；而内部因素是指高校内部自身原因所产生的各类财务风险，主要包括资金运行风险、筹资风险和投资风险三个方面。而本文主要集中探讨财务风险的内部因素。
（一）资金运行风险。从财务管理的角度看，如果高校在一段时间内的整体财务状况一直处于不平衡状态，则这种财务状况就会产生总体财务失衡风险。虽然我国高校会计制度已经发生了较大的变动，但资金的来源与支付方式没有发生改变。高校的收入来源还是以国家财政性教育事业拨款、学生学费和住宿费的教育事业收入为主，而支出仍然是以教育支出、科研支出以及后勤保障支出为主，其中人员经费支出和日常运行支出的占比非常高，许多高校只能勉强维持日常运行。此外，高校长期习惯于“等、要、靠”的资金运作模式，对资金的风险管控意识不强，一旦日常运行资金出现较大缺口，高校将很难及时做出有效应对措施。
（二）筹资风险。国内高校的发展正处于跨越式发展时期，不仅各大高校的招生规模在不断扩大，自身所需的软件和硬件也都在不断升级和改造，但校区的重新规划建设和搬迁、教学设备的购置、高端师资人才的引进等项目都需要以巨额资金作为基础。当高校在无法获得国家财政支助的情况下，向银行贷款就成为其获得资金的唯一方式，而贷款必然存在风险，这种风险指的是债务风险和信用风险。高校在贷款前必须要考虑到自身在未来的发展前景和偿还能力，控制合适的负债规模，预防因资金链断裂而发生到期无法归还本金甚至无法支付利息的严重财务危机，即预防债务风险的发生；而一旦出现因债务逾期无法还本付息的违约情况，高校的信用就会受到影响，也就无法通过金融机构再获得新的贷款，财务状况将深陷恶性循环当中，即产生了信用风险。
（三）投资风险。按照投资对象来划分，高校的投资可以分为内部投资和外部投资两大类。内部投资主要包括固定资产的购置和建设，如教学和科研基础设施、学生宿舍、活动场所和各类设备仪器等。这类投资需要高校根据自身条件量力而为，项目投资要注重实际效益，要避免因盲目建设、重复建设而导致的资源闲置和浪费。外部投资主要指高校通过独资、参股或控股方式投资成立的校办产业。目前，国内高校这类投资都是以成立资产经营公司的方式进行操作，投资校办产业的目的一方面是为高校科研成果的转化提供便捷的孵化场所，同时能服务社会；另一方面校办产业的利润上缴也能弥补高校的一部分办学经费缺口。但因为长期以来政策上的漏洞，在实际运行中，校办产业与高校之间的产权关系一直模糊不清，加上高校疏于监管和考核，校办产业出现亏损的情况非常严重。近年来，国家已经要求校办产业进行体制改革，要求高校理顺与校办产业之间的产权关系，明确股权份额，防止国有资产的流失。
二、高校财务风险管控中存在的问题
（一）内控制度不完善，缺少监督机制。通过内部控制可以确保单位整体运行效率，降低各类风险的发生，并充分保护财务数据的真实性。但内部控制制度建设在国内的起步较晚，国内高校更是忽视了内部控制的重要性，主要原因就是从校领导到教职工的内部控制意识薄弱，责任落实不到位。或根本不重视内部控制制度建设，或虽有内部控制制度，但也只是为应付检查，流于形式而已。一些高校虽已开始进行内部控制制度的建设，但由于缺乏专门性人才和实践管理经验，依然在沿用已经过时的财务管理方法，各部门之间不能进行有效协同配合，以至于内部控制的范围只局限在财务部门。内部控制的目的就是为了降低风险发生的可能性，即进行风险控制，而风险控制是环环相扣的过程，涉及到多个部门，每个部门都应该有完善的规章制度，并且各部门之间的规章制度在执行之前也需要进行沟通和协调，以免出现相互矛盾的情况。因此，没有完善的内部控制监督机制，就不能有效地进行风险识别，就不能及时地进行信息沟通与监督，也就难以对财务风险进行有效地控制。
（二）人员缺乏财务风险意识。这里所提到的人员既包括领导层，也包括财务部门、各级学院和其他各职能部门。与企业相比，高校最为显著的特点是其非营利性和固定的财政拨款收入来源，也正是因为这些特点，高校领导层、各级学院和部门的财务风险防范意识较弱，其工作重心往往更偏向于教学、科研以及招生就业等方面。这就导致了风险将会逐层传递，最终在财务部门以财务风险的方式反映出来，财务部门不得不面对巨大的风险压力。财务部门不能仅仅是简单记账的机构，还应该为领导进行决策和判断提供重要的数据和分析，而高校财务部门普遍存在工作人员年龄老化、学历水平低、人员综合素质参差不齐、缺少专业系统的风险管理培训等问题，在面临可能出现的财务风险时，财务工作人员不能及时发现，防患于未然，甚至在风险发生时都不能采取有效的措施来控制风险，导致学校陷入财务危机之中。
（三）预算管理不到位。全面预算管理是高校财务管理工作的核心工作之一，也是有效进行财务风险控制的重要途径。但高校的预算管理普遍存在以下问题：第一，编制预算时随意性较大。各部门在编制预算时并没有根据实际情况进行调研和分析，只是单纯依靠往年的数据进行大致估算，导致预算编制结果与实际需求脱节。第二，预算执行不严格。正是因为各部门在编制预算时的随意性，导致下一年在执行预算时出现诸如项目预算执行进度慢、预算额度不足和随意调整预算额度等情况的发生，预算管理也就失去了作用。除此之外，预算管理失控的高校在机制的设定方面也存在漏洞，最突出的问题就是绩效考核指标不完善、不全面，没有将预算管理与部门绩效考核挂钩。
（四）忽视内部审计的作用。高校内部审计部门的主要职责就是对各类经济业务执行流程的合规性、部门主要责任人的经济责任进行审计和监督。内部审计工作的开展为内部控制制度的有效发挥提供了重要保证。但内部审计部门在高校的权威性低，领导层对其重视度不高，专业人员数量配备不足，审计工作长期处于被动状态，内部审计和监督工作质量受到严重影响。
三、高校财务风险管控相应措施
（一）完善高校内部控制制度。每个高校的发展理念、办学特色以及机构设置等方面都存在着差别，财务风险出现的形式也就各不相同，但不论风险以何种形式出现，通过内部控制能有效地降低财务风险发生的可能性。在制度设计时，高校之间应该相互学习和交流，可以经常向内部控制制度完善的兄弟院校借鉴经验。同时，高校领导层也必须针对自身发展的特色，并结合学校的长远发展战略目标制定出科学的、有效的、完整的、可操作的内部控制制度。内部控制制度所约束的是全校学院和各个部门的所有业务活动，是需要全校教职员工共同执行的，不能让制度因执行力度的不足而流于形式。此外，内部控制制度不仅要有约束的作用，还要起到对内部控制结果进行评价、分析和监督整改的作用。因此，内部控制制度的完善最大限度地保证了高校各项财务风险管理目标的实现。
（二）强化人员财务风险意识。意识决定了行为，高校财务风险的防控要重视人员的风险意识。一是领导层要将财务风险管理的意识贯穿到学校管理活动的各个方面，要以谨慎的态度研判各类经济业务活动中的风险点，自觉地使用好手中的权力，建立健全财务管理制度，强调风险责任制度。二是全面提升财务部门人员的整体综合素质，加大财务风险管理和职业道德方面的培训力度。财务管理活动已经贯穿于学校管理的事前、事中和事后全过程，财务人员要具有对财务风险做出精确判断，为校领导出谋划策的能力，要将财务风险消灭在萌芽状态，为学校的正常运行把好关。三是高校还要通过各种宣传方式强化学校所有教职员工的财务风险意识。只有风险管控机制完善、领导层重视、财务人员积极发挥主导作用，才能将财务风险防控从一种个人意识转变为集体的共同意识。
（三）重视财务预算的控制作用。预算管理既是财务部门进行风险控制的主要内容，也是高校各类业务活动开展的重要依据。预算管理要按照“统一领导，分级管理，集中核算”的原则执行。要实现预算对财务风险的控制作用，就需要做到以下几点：首先，重视预算编制的科学性和精细性，将增量预算过度为零基预算。在编制预算时，要根据学校的战略发展规划和年度工作计划，全面合理地编制年度预算需求，控制费用支出，降低成本，增加资金使用效率。其次，强调预算的执行与部门和负责人的绩效相挂钩，重视预算的执行进度和效果。预算的执行必须按照“花钱必问效，无效必问责”的原则管理。财务部门要做好对各部门预算执行进度的监督和决算结果的分析工作，这也是为校领导进行决策和判断奖惩提供准确数据的来源。最后，针对预算的执行，高校还可以建立预算执行的风险预警指标体系，对于预算执行异常的一些项目及时进行风险预警提示，并根据不同的风险等级采取相应的风险控制措施。
（四）重视内部审计工作。要想控制财务风险，就必须重视内部审计和监督工作。高校要健全内部审计制度，明确各类审计业务流程，以此逐步完善自己的内部控制监督体系；在机构设置时要充分考虑到审计工作的独立性，以便于校领导直接管理；在人员配备方面也要注重专业化，内部审计人员不仅要熟悉财务、法律、税务等方面的专业知识，更要有敏锐的洞察力。在实际操作中，内部审计部门可以根据每年的审计计划，定期或不定期对财务和内部控制进行审计评估，并及时反馈审计结果，针对发现的风险点提出整改建议。
财务风险管理办法篇10
关键词：理财；风险；内部控制
中图分类号：F830.33文献标识码：a文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
一、主要风险环节
（一）研发设计
研发设计阶段，主要存在合规风险：新产品是否经过本行创新委员会或相似机构的审批；是否向监管机构报备；产品的拟定投资范围、交易结构、目标客户、产品销售文本是否符合监管规定。
（二）销售阶段
1.法律风险。理财产品品种多，创新发展比较快，与客户之间签订的文本有产品说明书、协议书、风险提示书和权益告知书等，条款表达用语专业，涉及投资运作约定、风险承担、收益计算等内容，较为复杂。可能存在的法律风险主要体现在：一是理财计划法律文书相关条款约定不清晰、不全面，与现行法律法规不一致，文书签署没有获得合法授权等原因形成的法律文书瑕疵；二是在产品到期时出现没有实现预期收益、延期兑付等情况；三是业务人员、法律文书审核人员因专业素养、尽职尽责不到位而没有维护客户或本行利益。
2.声誉风险。理财营销过程中为了吸引客户购买理财计划，往往风险揭示过于简单，导致一般投资者不能充分认识理财产品风险。一旦产品无法实现预期收益或导致本金损失，投资者往往与银行之间产生纠纷，被媒体关注的话对银行的公众形象带来很大损害。
3.操作风险。销售人员内部欺诈或内外勾结，挪用客户理财资金，尤其在没有it系统控制和明确的销售资金管理规范情况下容易出现操作风险；销售人员没有遵守客户签约、风险评估、充分揭示风险等，出现不当销售；it系统软件或硬件出现故障或错误，导致理财资金归集或兑付错误。
4.声誉风险。不能及时和合理处理投诉和批评；信息披露不充分。
（三）资金管理运用
1.信用风险。主要体现在：一是基础资产债务人不能按时、足额偿还债务带来的违约风险；二是担保人、流动性支持机构等对理财产品提供增信服务的机构不能按时履行承诺带来的信用风险；三是合作机构对基础资产管理缺位形成基础资产价值贬损或债务人偿还的本息不能足额按时支付本行带来的信用风险。
2.市场风险。理财产品是投行业务、结算工具、金融衍生工具的综合应用，涉及到股票市场、债券市场、期货市场和信贷业务等，还可能使用利率、汇率避险工具。因此，理财业务必然涉及金融市场利率、汇率风险。在市场价格、利率、汇率发生不利于商业银行投资的变化时，理财产品将会出现亏损风险。
3.操作风险。没有及时完成或准确完成资产交易，或完成资金调拨。
二、内部控制措施
（一）建立完整的理财业务规章制度。内部控制在很大程度上取决于规章制度的监管，明确权利和职责。商业银行可以根据银监会颁布的监管文件，制定适合本行的理财业务管理办法、销售办法和相应的操作规程，以及风险管理办法。
（二）合理设置职能部门。明确划分相关业务部门职责，形成相互制约、相互监督的格局，，避免利益冲突可能给客户造成的损害。理财计划风险分析部门、研究部门应当与理财计划的销售部门、交易部门分开，保证有关风险评估分析、市场研究等的客观性。销售部门职责，建立健全理财业务人员资格考核与认定、继续培训、跟踪评价、处罚和退出机制等管理制度；严格进行客户评估，妥善保管理财业务相关记录；妥善处理客户投诉，减少投诉事件的发生；采取有效方式及时告知客户重要信息；防止误导客户购买与其风险承受能力不相符合的理财产品；销售材料中理财产品（计划）的名称应恰当反映产品属性，避免使用带有诱惑性、误导性和承诺性的称谓；理财产品（计划）的风险揭示应充分、清晰和准确。以醒目、通俗的文字进行表达，提供必要的举例说明。
（三）风险防范控制。风险管理部门针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统、通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对理财业务风险进行全面防范和控制。理财计划涉及的有关交易工具的风险限额，同时应纳入相应的交易工具的总体风险限额管理。信用风险纳入统一授信，信用额度和交易对手额度双额度管理。
（四）授权审批控制。新产品研发、产品设计、销售、投资运作等关键环节，明确审批人对业务的授权批准方式、权限、程序，规定经办人办理业务的职责范围和工作要求。商业银行研发新的投资产品，应当制定产品开发审批程序与规范，在进行任何新的投资产品开发之前，都应当就产品开发的背景、可行性、拟销售的潜在目标客户群等进行分析，并报董事会或高级管理层批准。新产品的开发应当编制产品开发报告，并经各相关部门审核签字。产品开发报告应详细说明新产品的定义、性质与特征，目标客户及销售方式，主要风险及其测算和控制方法，风险限额，风险控制部门对相关风险的管理权力与责任，会计核算与财务管理方法，后续服务，应急计划等。
（五）岗位分离控制。充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求，做到自营与理财分离、交易管理与风险管理分离、交易与销售分离等。商业银行应当将负责理财计划或产品相关交易工具的交易人员，与负责银行自营交易的交易人员相分离，并定期检查、比较两类交易人员的交易状况。银行资产与客户资产分开管理，明确相关部门及其工作人员在管理、调整客户资产方面的授权。
（六）会计控制。制定适合本单位的理财业务会计核算规则，充分发挥会计的监督职能。
（七）系统自动控制。理财业务开展良好的商业银行，大多数都有自己的信息系统，尽量使用系统实现销售和投资等主要工作的管理。有技术支持系统和后台保障能力，以及其他必要的资源保证。统一信息技术系统和平台，确保客户信息的有效管理和客户资金安全。
（八）内部报告控制。内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计理财业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。理财计划的内部监督部门和审计部门应当独立于理财计划的运营部门，适时对理财计划的运营情况进行监督检查和审计，并直接向董事会和高级管理层报告。对理财计划的研发、定价、风险管理、销售、资金管理运用、账务处理、收益分配等方面进行全面规范，建立健全有关规章制度和内部审核程序，严格内部审计检查和稽核监督管理。
参考文献：