经济责任审计流程篇1
一、顶层设计，全面规划经济责任审计蓝图
顶层设计是经济责任审计工作的引领和方向。aB电力公司以“正于源”为目标，不断完善审计监督工作机制，从源头上抓标准、树机制、定流程，建立健全管理制度、工作规范、实务指南、组织框架和人员保障，形成经济责任审计顶层体系。
（一）健全经济责任审计制度体系，实现工作一体化以国家电网公司相关规定为依据，结合aB电力公司实际，制订了经济责任审计暂行办法、经济责任审计实施细则、经营管理责任追究办法、审计质量控制实施细则等制度体系，按照建立健全流程、职责、制度、标准、内控和考核“六位一体”工作要求，逐步建立了全方位经济责任审计监督保障机制。
（二）滚动修订经济责任审计业务指南，实现工作标准化2006年以来，aB电力公司建立了年度动态修订济责任审计操作指南机制，力求使操作指南成为审计人员现场工作的“小帖士”。在内容上，操作指南涵盖财经法规、三重一大、财务管理、营销管理、工程管理等十个方面近30万字，包括35类52份审计文本、表格模版，确保审计文档内容规范化、格式标准化。在时效性上，定期总结审计发现新问题，及时补充最新法律法规和公司规章制度，确保指南的针对性、时效性。在实用性上，指南中每个事项均包括问题描述、审计实施和审计依据三部分，不仅列举同一问题的各种表现形式，还介绍了具体审计的方法和步骤，列示依据的法规制度名称及条款，确保指南使用高效、便捷。
（三）动态完善经济责任评价指标，实现评价体系化aB电力公司针对经济责任审计特点，结合实际建立了经济责任审计评价体系，并适时动态修订完善，力求评价指标客观界定和评价企业领导人的责任。一是评价内容更全面。评价体系包括4项评价内容和18项一级评价指标、46项二级评价指标，构成对被审计企业负责人和所在单位的全面评价。二是评价方式更合理。评价体系联系企业实际，重视绩效评价和社会责任评价，弥补了以财务分析为主要评价指标的不足。三是评价方法上更科学，采取定性与定量、分类评价与综合评价相结合的方式，有利于被审计单位认识自身不足加以整改，也有利于上级部门全面了解被审计企业负责人履责情况。
（四）创新审计组织管理模式，实现资源集约化aB电力公司在试点推进“三集五大”体系建设中，创新审计组织管理模式，在公司本部层面率先建立审计中心，建立审计部、审计中心一体化运作机制，有效整合审计资源，强化经济责任审计“上审下”的格局，提升经济责任审计的独立性和公正性、严肃性。
（五）强化审前综合培训，实现工作精益化每年初组织全省180多名审计人员进行经济责任审前综合培训，学习公司重要决策部署，宣贯审计工作方案，讲解操作指南，分析热点和难点问题。邀请相关职能部门领导讲授各专业管理应关注的主要问题和风险点；邀请高校教授讲解沟通技巧；注重理论延伸和工作技巧演练，提升审计人员综合能力，推动了公司审计整体工作水平的提升。
二、过程控制，系统管控经济责任审计质量
过程控制是经济责任审计工作的关键。aB电力公司以“控于流”为手段，以工作方向和工作质量为抓手，着重从前期的充分准备、过程的质量控制和手段的有效应用，确保高质量地完成经济责任审计工作。
（一）基于前期充分准备，明确审计预期方向一是注重非现场数据收集。通过eRp业务审计信息系统、eRp业务系统、营销系统、财务管控系统等信息系统开展非现场审前调查，对样本数据进行初步分析，提前筛选现场抽样样本，锁定线索或疑点，为现场审计做好充分准备，提高工作效率。通过非现场审前调查，经济责任审计现场审计人员由23人压缩为20人，审计时间由25天压缩为20天。二是建立审计对象典型库。在经济责任审计中，通过审计结果与工程典型造价数据库进行比对，及时发现工程管理中的问题和漏洞。如在一项经济责任审计中，通过比对，审计人员发现居配工程中顶管施工费结算存在疑点，及时指出由于顶管施工工艺发生变更，而招标套用定额未变，造成造价虚高，该审计成果为公司节约工程造价近2亿元。三是构筑信息数据共享平台。通过十多年的积累，aB电力公司逐步归集审计电子档案，建立法律法规实时更新库，收录法律法规及、公司规章制度7600多个，各类审计报告3420多份，审计案例290多例，便于审计人员随时调阅云端数据，运用于经济责任审计项目；定期组织梳理和挖掘审计电子数据，分析审计问题演变过程和发展轨迹，深入查找问题根源，对问题发展趋势作出预判。
（二）基于过程质量控制，强化审计现场成果一是建立审计现场督导机制。成立督导小组，深入审计现场，定期或不定期对经济责任审计进行现场督查，点评项目进度和底稿质量，及时掌握第一手资料、解答审计人员的疑问，适时纠正审计过程中的偏差和不足，降低审计风险。二是建立审计人员评价机制。近年来，aB电力公司重视审计人员现场审计效果的评价，并将评价流程制度化、规范化。审计人员由审计组组长考评打分，填写《审计人员现场工作考评表》，作为评选年度优秀审计人员的依据；审计组长、项目主审由公司审计部参考态度、能力、效果等要素综合考评打分，填写《审计项目主审年度考评表》，作为评选优秀项目及项目主审的依据。三是建立审计责任追究机制。制订《审计质量责任追究实施细则》，明确审计记录和审计底稿缺失、审计程序的执行不到位、发现问题处置不及时以及审计过失行为等问题的责任区间和处罚措施；建立审计现场组长负责制，明确审计人员对分工范围内的事项负责。着力培育审计人员现场审计责任心，出台规范审计人员现场工作要求的十余项制度，在被审计单位实施审计告知、接受监督，强化“火炉效应”，防范现场审计人员因思想、责任缺位导致的“灯下黑”风险。
（三）基于有效应用手段，确保审计过程效率一是运用统计抽样技术。aB电力公司创新开发了审计统计抽样技术工具，目前广泛应用于经济责任审计中的工程及营销方向的审计抽样中，提高了审计现场样本选择的科学性，在可接受风险水平内全面客观评价被审计单位管理情况，提高了审计效率效果。二是构建沟通交流渠道。以审计沟通为手段，注重沟通技巧，耐心倾听解释，确保问题定性更准确，提高审计工作质量；同时将沟通内容向“寻求价值增值”拓展，不仅针对审计结果进行沟通，更对公司环境、内部控制、经营风险、管理效果等各方面进行沟通，从管理咨询的角度为企业经营防弊、兴利、增值而服务。三是借助运营监测平台。近年来，aB电力公司在经济责任审计过程中，借助公司试点运行的运营监测平台，采纳相关数据和指标，延伸审计视角，规避审计人员因专业限制导致的能力不足，突破专业瓶颈，化解各专业小组间因信息不通导致的重复审计等问题，保障数据收集和问题分析的有效性。
三、末端治理，强化经济责任审计成果应用
末端治理是经济责任审计的成果展现。aB电力公司以“治于本”为理念，强化经济责任审计成果的综合分析和多层运用，以跟踪回访为手段，以审计问责考核为保障，使审计成果效用最大化。
（一）延伸范围，多层次运用审计成果2012年以来，aB电力公司注重经济责任审计与专业管控审计评价的融合，建立了覆盖了财务、人资、营销、生产等12个专业的审计评价体系，从通用指标和专业管理两个指标体系开展综合评价，使经济责任审计结果量化为具体分值。推行评价结果两级通报，在被审计单位层面，通报各专业管控得分及横向排名，协助被审计单位发现管控短板，激发进位争先意识，加速审计整改，深化审计成果运用；在公司层面，定期根据基层单位经济责任审计专业管控评价结果，召开审计联席会议，对各专业管理部门进行排名，将审计成果运用提升到公司决策层面，通过顶层管控纠偏引领末端治理水平的提升，推进专业管理整体水平提升，实现“治于本”的审计治理目标。
（二）跟踪回访，多途径监控整改结果分类审计发现的问题，明确整改期限，严把整改质量关口，保证审计意见从时限和质量上得以双重落实；建立审计回访机制，坚持审后必访，对整改效果不明显、措施不得力的单位，执行问责。近年来，aB电力公司经济责任审计中，审计意见总体整改率达到80%以上，回访率达到100%。
（三）问责考核，最大化实现审计效能aB电力公司制定了《经营管理责任追究办法》、《审计发现重大问题责任追究工作考核与管理办法》、《审计成果运用工作考核与管理办法》，将审计成果运用纳入绩效考核，对经济责任审计中发现的重大问题进行责任追究和考核，切实提高被审计单位依法治企、规范管理和风险防范意识。2012年以来，共对18个单位的相关责任部门与人员进行了审计问责，考核责任部门102家，考核责任人员496人，扣绩效考核奖合计27.74万元。同时，经济责任审计成果共享：审计结论归入被审计单位负责人档案，作为考核、奖惩、任免的重要参考依据；经济责任审计中发现的严重违规和涉嫌犯罪的经济问题，移交公司纪委监察部门，实现审计、纪检工作联动，提升反腐倡廉力度。
四、文化引领，柔性保障经济责任审计成效
文化引领是经济责任审计工作的智力支持。aB电力公司以“慎于思”为基础，构建“合规文化”、“绩效文化”引领经济责任审计，打造“执业文化”，提升审计能力，体现审计价值，凝聚审计精神，发挥审计作用。
（一）尽责开展审计监督，引领合规文化一是切实发挥经济责任审计的监督作用。认真落实领导干部经济责任审计有关规定，履行审计监督职责，真正做到为企业负责，为领导负责，为审计自身负责。二是积极发挥经济责任审计的警示作用。组织处级以上干部学习审计署审计央企的审计报告；开展合规教育，在干部培训班和青干班上开展合规专题讲座，编制“小金库”、“国有资产流失”等重点案例宣传册等。aB电力公司以协同监督、自查自纠、风险提示、网站宣传等常态形式，全面发挥经济责任审计作用，引领依法治企合规文化，促进领导干部正确履责，防止权力失控、权力寻租、决策失误、行为失范，保障企业健康发展。
（二）尽善开展效益评价，宣导绩效文化一是拓展效益审计。将公司发展目标、经济指标、电网建设、市场拓展等经济效益情况纳入经济责任审计范围，将经营绩效、企业社会责任等纳入评价指标体系，以效益为核心，以事实为依据，综合评价被审计企业发展状况以及负责人管理水平，为考核和任用干部提供依据。二是服务经营管理。从机制和制度层面分析审计发现问题，客观反映被审计单位管理情况。对共性问题，从完善制度和流程的角度提出审计建议；对个性问题，针对企业管理的弱点和难点，提升审计建议的可操作性；对难以界定经济责任的事项，以审计风险提示、管理建议书等形式，帮助企业提升经营管理水平。
（三）全面提升审计能力，打造执业文化一抓审计执业能力提升。以丰富的审计实务锤炼人才，用鲜活的审计调考选拔人才，鼓励审计人员参加执业资格考试和高校深造学习，不断提高审计人员的学习能力、实战能力、信息技术能力和创新能力，培养了理论与实践兼备的专家团队。截至2013年底，aB电力公司审计队伍中中级职称113人，高级职称43人，具有Cia、Cpa、注册造价师等从业资格的59人。二抓审计作风建设。出台了《关于进一步加强审计工作作风建设和职业道德建设的意见》，强化审计人员责任意识、服务意识、荣誉意识，展现良好职业道德。三抓审计团队建设。组建优秀审计团队，优化资源配置，发挥团队合力；发挥审计人员专长，充分发挥积极性和创造性，达成团队最佳效益；培养锻炼新人，壮大经济责任审计团队。
五、创新驱动，推行经济责任审计提升工程
创新驱动是经济责任审计工作的技术支持。aB电力公司以“敏于行”为基础，不断强化经济责任审计的理论创新、方法创新和机制创新，提升审计经济责任审计质量。
（一）强化理论创新，提升审计高度一是扎实开展课题研究。近年来，围绕经济责任审计实践，aB电力公司相继开展《经济责任审计评价指标体系设计》、《信息化环境下的非现场审计途径与方法的探讨》、《大审计格局构建》、《审计资源集约化提升》等课题研讨，完善经济责任审计组织管理和质量控制。二是认真组织理论研讨。开展经济责任审计总结会和理论研讨会，合理区分经济责任审计特质，界定经济责任审计与干部监督体系、全面审计与全面评价、查错纠弊与责任评价、经济责任审计与专项审计之间的关系，提升理论高度，以理论指导经济责任审计实践。
（二）强化方法创新，提升审计质效一是探索信息化审计方法。依靠eRp审计、运营监控、专业管控等信息化管理平台，运用远程审计等创新方式，实现审计成果信息共享，推动经济责任审计技术进步。二是创新审计抽样技术。在经济责任审计中推行规范抽样，以样本科学推算总体，提升审计效率，提高审计结论的科学性。三是综合应用审计评价方法。研究应用目标管理、平衡计分卡、内部控制评价等方法，优化经济责任审计评价指标体系，提高经济责任审计成果的完整性、客观性和专业性。
（三）强化机制创新，促进协同监督一是创新组织形式。适时开展年度、任中经济责任审计，将经济责任审计与专项审计相结合，逐步把经济责任审计由一次性审计变为经常性监督，从重视直接审计效果变为直接效果与控制效果并重，达到审计常态预警、运营纠偏、绩效分析的目的。二是优化组织协同。aB电力公司建立了经济责任审计工作联席会议制度，全面负责组织、领导、协调工作。审计部定期与人资部、监察部（纪委）等部门沟通，交流信息，协商制订经济责任审计工作计划；人资部等相关部门参加审计报告通报会和审计报告签报，深化审计成果运用。三是完善审计制度。aB电力公司建立了操作性强的经济责任界定标准和审计评价标准体系，规范经济责任审计实施和质量控制，保证经济责任审计规范、专业、有效开展。
经济责任审计流程篇2
关键词：物流运输企业责任审计问题及对策
物流运输企业经济责任审计，是指审计机构和人员在进行效益审计时，依照干部管理权限和干部管理部门的职责，采用的能够反映被审计事项效益数量特征的具体的数值。委托对企业负责人及其所在企业的资产、负债、损益的事实，能够反映被审计总体内特征的整体。通过审计人员的综合分析判断，对物流运输企业负责人对履行职务的质量做出综合性的评价。审计中的主要是资本收益率、社会贡献率和资产报酬率等。在物流运输企业经济责任审计工作中，要注意发现和解决在市场经济发展中出现的一些新问题解决方法。本文着力从物流运输企业开展经济责任审计的意义，存在问题和对策建议几方面对加强铁路经济责任审计问题探讨。
一、物流运输企业经济责任审计
物流运输企业经济责任审计是对企业的投资和经营活动的审核，审核中对企业的效益问题也必然在审计范畴之中。例如：企业计划的责任目标是否完成；在企业的经营活动中是否具有真实性与合法性。要从财务凭据的资产、负债、损益、收支来进行审核。企业的投资活动有很多形式，企业在投资活动中是否严格执行了财经法纪制度；是否是为扩大生产规模而进行的投资，对企业的审核要复合有效性；在考核其效益性的指标时，对于企业的重大经营决策是否合规，是否具有科学性；对于企业的投资回收期、投资回收率，收入增长情况，对职工福利的影响程度；在建设工期、固定资产交付使用率和单位生产能力投资，对企业经营及可持续发展状况都是经济审计的目标。通过审计工作，来评价企业领导人员执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政状况，促进企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值，为人事（组织）部门考核任用领导干部提供重要依据。然后确定企业的审计标准，这样可以健全和完善铁路资产经营责任制，
二、目前物流运输企业经济责任审计存在的问题
1.物流运输企业经济责任审计的科学性。物流运输企业的财务指标受会计政策的影响，可能会对企业的绩效评价不能真实地反映客观实际。因此，在审计过程中要以账目数目为依据、不要对数据进行评价和分析，因为，如果企业选择了不同的会计政策，在会计报表中就会产生不同的会计数据。目前物流运输企业的经营管理模式，要准确反映出经营管理的整体水平，如果只对其经济业务进行审查还不足以做出客观真实性判断，因为许多所凭据的会计数据在计算同一财务指标时会产生不同的结果。因此审计工作不能只看到数据而没看到实质问题，因此，要科学的进行经济责任审计还必须审查企业的全部经济行为，有些数字的体现可能是企业盲目追求财务指标的结果，必须综合审计财务管理和其他方面的经济投入管理情况。
2.物流运输企业经济责任审计的非财务指标的完善性。铁路运输企业现实情况看，在经济责任审计的评价指标体系中，对非财务指标的评议，随意性较强。虽然近年来由于运输成本整体趋紧，但物流运输企业经营者的基本素质、对社会服务的满意度、运输能力的管理水平、铁路发展的创新能力、铁路经营的战略步骤、列车提速的技术装备是否到位等这些非财务指标，是制约铁路发展的瓶颈，但是由于没有定量的分析指标，在经济责任审计过程中难以保证评价标准。因此，通过经济责任审计的质量控制，发现问题，使审计评价工作成为经济责任审计的难点。
三、物流运输企业经济责任审计的建议
1.加强物流运输企业经济责任审计的监督作用。要完成创新的审计工作，传统的审计方法已经显得力不从心，还要借助高新技术的发展，利用计算机技术加入企业经济责任的辅助审计，目前在我国对这些指标的审计还在完善中，还没有通用性的软件，但在企业经济责任的审计过程，坚持账面审计和调查相结合，注意对非会计资料的审计，查账与查实有机结合，避开表面信息的干扰。使财务指标和非财务指标的平衡，这已经成为企业经济责任审计指标体系的发展方向。
2.物流运输企业经济责任审计与企业文化。物流运输企业经济责任审计要求高、难度大，需要审计人员具备良好的政治素质和业务素质，要做到这一点与企业文化的成熟具有必然的关系。企业文化是一种新型的管理理论和实践理念，它绝不仅是虚无飘渺的精神，它是贯穿在企业中经营管理者和广大员工任何活动中的“灵魂”。作为经济责任审计工作，具备扎实的财经、法律等方面的知识和经验，也是企业文化体现在科学的管理制度的事例，企业文化是科学管理制度的灵魂，只要具备企业理念就会使企业文化为了实现其战略目标从宏观、全局的角度，全面地、历史地看待和分析问题的能力。因此要切实加强审计人员的企业文化的融入，对于审计人员也一样，需要审计人员也融入到企业文化之中。使企业经济责任审计人员成为一专多能的复合型人才，适应日益发展的经济责任审计的需要。
四、结语
物流运输企业经济责任审计的问题及对策的探讨，是对物流运输企业各级负责人经营目标情况的审查和评价。通过探讨，明确了要做好审计工作，不仅需要在财务指标中进行审计，也需要创建审计的非财务指标体系，这种经济责任审计的模式已经跳出财务收支审计的范畴，增加了评价市场份额、质量、人力资源、顾客满意度等方面的审计指标。这样才能促使物流运输企业不断强化内部控制、改善经营管理、提高经营效益，真正发挥经济责任审计的作用。
参考文献：
[1]李春丽.浅谈铁路企业内部审计工作质量的提高[J].商场现代化.2010（12）
经济责任审计流程篇3
一、经济责任审计的主要内容
（一）资产管理分析。在经济责任审计工作中，需要将资金的真实性放在重要位置，并全面考察资产的完整性。其中，这涉及固定资产流失状况、无形资产是否受到损害及流动资产与实际是否相符等问题进行审查，以此来保证资产的属性，全面提高审计工作的实效性。同时，各部门还要在实际工作中通过全面提高资产管理水平，进一步建立健全相关的体系，以此来减少资金亏损问题，并在具体工作中要做好财务风险防范工作，加快推进固定资产的更新，降低经济风险。（二）成果的真实性。在具体经济责任审计工作开展过程中，审计人员为了能够保证数据的真实性，全面提高审计工作的精确度，需要深入分析利润问题，并分析研究是否完成既定任务指标和利润的来源情况。在实际工作中，每个部门都要制定经济指标，并对经济指标的合法性和合理性进行审查，审计各部门完成指标的情况。通过审计经济指标完成情况，可以更好地体现各部门的发展情况及精神文明建设情况。因此，在具体审计工作中，审计人员需要加大审计力度，全面审查经济指标完成的真实性，确保达到具体的审计目的。另外，审计人员在审查过程中，还需要注意经济效益的相关指标、债权指标和质量指标等。通过加大对这些指标的审计力度，以此来明确被审计部门的经济方向，全面提高资产质量，更好地促进部门的健康有序发展。
二、提高经济责任审计质量的主要措施
（一）进一步完善经济责任审计工作的法律法规。为了更好地推动经济责任审计工作的开展，需要建立健全经济责任审计工作相关的法律法规，构建完善的经济责任审计工作法律法规体系，进一步规范经济责任审计工作，预防经济责任审计风险。当前，针对于经济责任审计工作，虽然相关法律法规中对其有了明确的规定和要求，但在具体实施过程中还存在一些问题。因此，需要针对当前经济责任审计工作的实际情况，建立健全与其相匹配的经济责任审计法律法规体系，将其作为法定审计工作的重要组成部分。同时，还要将内部经济责任审计作为领导干部考核的必经程序，以此来提高对经济责任审计工作重要性的认识，从而在实际工作中给予经济责任审计工作更多的重视。（二）明确审计重点。在开展经济责任审计工作之前，需要明确审计工作的重点，这样有利于提高经济责任审计工作的科学性。即在经济责任审计工作中，需要侧重于对重大经营决策的审计，以此来评价领导经济责任。领导层在实际工作中，会根据市场环境条件及自身的实际情况，作出重大的经营决策，这些经营决策会对自身的生存和发展起到决定性影响。在具体经济责任审计工作中，审计内容要以经济责任人的责任为中心展开，即需要根据各个行业自身的特点来制定具体的审计内容。另外，在经济责任审计工作开展过程中，还要协调好自身和其他监管部门之间的关系，确保经济责任审计工作的顺利实施，全面提升经济责任审计工作的质量。（三）改良审计手段经济责任审计工作量较大，需要花费较长的时间。因此，要做好经济责任审计手段改良工作。在经济责任审计工作中，需要加大力度拓展审计线索的来源，深入到基层群众中，积极听取群众的意见和看法。同时，还要充分借鉴常规审计的成果，并在审计工作中深入调查前一年度的财务收支报表，及时发现其中的问题，从而确定审计工作的切入点，实现对审计风险的有效控制。另外，还要在具体经济责任审计工作中做到账实结合、重点与一般结合，全面提高经济责任审计工作的质量，确保经济责任审计能够获得良好的效果。（四）建立健全经济责任审计评价体系。一直以来，虽然我国对经济责任审计评价体系进行了相应的研究，但并没有取得十分显著的成效。当前，我国还没有全面构建经济责任审计评价体系，在经济责任审计工作开展过程中还存在一些制约因素。因此，需要在实际工作中针对不同的审计基础，寻找不同责任和各个单位性质之间的共性，构建与各单位经济责任审计评价标准相适应的评价体系，确保其具有较好的完整性、科学性和具体性。同时，还要依据各单位制定的经济责任审计评价标准体系，对各单位部门领导干部进行统一和严格的审计评价，为经济责任审计工作的科学开展奠定良好的基础。（五）强化经济责任审计成果运用。经济责任审计的重点在于权力运行和责任落实，经济责任审计的作用在于审计成果的运用。审计结果的公开是对责任人权力和责任最有力的监督，但审计结果的公开会形成对审计工作质量的挑战、对企业内部管理控制的挑战、对干部管理改革的挑战、对纪监问责问之的鞭策等一系列问题。为了使经济责任审计效能最大化，企业内部需要建立审计结果公告机制、审计问题整改处理机制、审计资料综合分析机制、审计结果问责追责机制，使企业内部形成良好的制度管理环境，逐步形成靠制度管人、靠制度管事、靠制度管权的治理环境，真正发挥审计效应、转化审计的管理效益，提高企业的竞争力，预控权力的滥用和腐败的滋生。（六）加强审计队伍建设，提高审计人员素质。经济责任审计具有较强的专业性和政策性，而且在具体实施过程中具有一定的风险性。因此，需要打造一支高素质的专业性审计人员队伍，以此来提高经济责任审计工作的水平。当前，在经济责任审计工作开展过程中，需要重视后备人才的培养，同时还要进一步拓宽培训渠道，努力提高审计人员的专业知识水平和专业技能，提升审计人员的政治素质和业务素质，从而培养出一批具有较强专业知识和能够应用信息化技术的综合性审计人才。另外，还要采取积极有效的措施来整合社会的审计资源，通过建立注册经济责任审计师考试制度，以此来选择一些优秀的经济责任审计师，全面提升经济责任审计人员的整体素质。
三、结语
经济责任审计流程篇4
【关键词】企业经济责任审计问题对策
在企业内部开展经济责任审计，是国家对国有企业及国有控股企业的基本要求，也是企业增强内部干部履行经济责任意识、完善内管干部管理和监督机制、促进廉政建设、维护经济正常运行的有效途径。近年来，国家对国有企业及国有控股企业经济责任审计监督工作逐步加强，国有资产监督管理部门对企业内部经济责任审计工作提出了更高的要求，企业内部如何加强和提高经济责任审计工作，加强对内管干部的监督和管理，确保国有资产保值增值，促进企业健康发展，显得尤为重要。一些企业内部审计机构已将经济责任审计作为重点工作来长抓不懈，但在开展过程中，还是出现了一些问题和困惑，影响了经济责任审计工作的深入开展，需要得到正视、解决，以不断提高审计工作水平和质量，充分发挥其内在作用。
一、经济责任审计工作常见问题
1、企业内部经济责任审计相关制度不够健全。建立和完善审计制度是保障审计质量的有效途径。中央办公厅、国务院办公厅于2010年联合下发了《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，中国内部审计协会也于2011年制定了《内部审计实务指南第5号—企业内部经济责任审计指南》，但是，有些企业内部尚未建立经济责任审计制度，或尚未根据上述两份新规定相应完善内部经济责任审计制度，相关的经济责任审计操作指南也没有制定，对审计项目质量控制、审计工作底稿复核、责任追究等方面的内控制度的建立不重视，经济责任审计工作操作缺乏清晰的指明灯。此外，有些内部审计部门对审计文书格式等没有进行深入研究（如审计报告等），没有统一规范，操作中没有严格的规范和标准，凭理解和认识开展审计工作，过程控制不严格，审计操作规范性有待加强。
2、经济责任审计形式单一，多为事后审计。《内部审计实务指南第5号—企业内部经济责任审计指南》中企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。但在实际工作中，由于基层单位较多、内审人员力量不足等原因，企业大多仅开展离任经济责任审计，或有些企业虽有开展任中经济责任审计，但力度不够，而专项经济责任审计的开展则是少之又少。经济责任审计形式较少，且大多是先离任后审计，事后审计容易形成马后炮，走过场，任期内存在的问题没能及时得到纠正，到离任审计才发现，为时已晚，没能及时起到堵塞漏洞，防患于未然，治未病的作用。
3、审计结果与内管干部任用相脱节。审计结果是人事部门考核、任免内管干部的参考依据。但在实际工作中，审计结果与内管干部考核、任免工作相脱节，主要表现在：一是干部任免大多是在委托离任审计之前，先离后审，审计归审计，提拔归提拔，审计工作流于形式；二是没有将审计结果纳入干部日常考核、任免考评的范围；三是有些内审部门没有开展任中经济责任审计工作或者审计评价空泛，人事部门在考核、任免干部时无法加以运用；四是人事部门出具的委托审计通知书过于简单，没有列明审计内容和重点等要求事项，审计工作缺乏针对性，审计报告内容与组织部门考核、任用干部要求没有对应，审计成果得不到充分运用。
4、审计质量总体水平有待提高。审计质量是审计工作价值的重要体现。审计质量提不上来，就难以发挥审计的职能作用。当前经济责任审计质量总体水平不高，主要表现在以下方面。
（1）经济责任审计停留在财务收支审计的层面。审计工作大多都是审查财务数据，与财务收支审计内容大相径同，导致审计查出的问题主要集中在会计核算、基础工作等方面，对重大经济决策情况、内部控制、个人遵纪守法、廉洁自律、经济责任等方面审查不到位，审计质量提不上来。
（2）审计报告水平和质量低。主要是：审计报告内容格式与财务收支审计报告的大相径同，缺乏针对性，对重大经济决策情况、内部控制、个人遵纪守法、廉洁自律、经济责任等内容甚少提及；审计评价主观因素多，评价内容空泛，只讲好话，避重就轻；所提审计建议可执行性不强或不够深入等。
（3）审计发现的问题整改不到位，同样的问题重复出现。审计发现的问题得不到落实、整改，审计工作就等于白做。有些内审计部门认为审计报告出来后，审计工作就完成了，整不整改是被审计单位的事，对整改情况不加以跟进和关注，易造成审计意见整改不到位；有些被审计领导人员或被审计单位认为大家都是单位内部的，对审计发现的问题，有事好商量，关起门来跟内审部门讨价还价，讲人情关系，导致审计发现的问题重复出现。
5、审计任务繁重与审计力量不足的现象突出。有些企业出于成本考虑或对审计工作重视度不够，只在企业总部设置内审人员（基层单位不设），有些企业还将内审与纪检监察部门合并，导致审计人员更少编制，而这些内审人员要负责公司下属各单位的审计工作。当下属单位较多且在下属单位领导人员任期届满重新聘任或年度大幅度调整时，审计任务繁重与审计力量不足的现象显得尤为突出，往往是从年初做到年底才能完成众多的经济责任审计工作任务，其他类型的项目审计工作基本上难以安排和开展；有些企业虽有通过借调下属单位或相关部门的人员参与审计工作，以缓解人手不足的局面，但总体效果不够理想，一是被借调人员自身工作忙，容易分心；二是借调人员不受内审部门直管，管理难；三是借调人员怕得罪被审计领导人员，对审计工作应付了事，审计项目质量大打折扣。
6、忽略审前调查工作。由于任务重、人手不足或企业内审部门自认对内部单位情况相对熟悉等原因，往往忽略审前调查工作，通常是一个审计项目做完接着做下一个审计项目或者交叉进行，没有进行审前调查，前期没有对项目情况进行充分了解、分析和评估，导致审计方案没有针对性，审计重点不突出。
7、审计队伍综合素质整体不高。经济责任审计内容涉及面广，对审计人员的要求高，不仅要有财务基础知识，还要熟悉政策法规、操作流程、单位业务，要有综合判断能力。目前企业内审人员熟悉会计业务的居多，但熟悉统计、法律、基建、税务等知识的人员不多，管理层面和内控层面的熟悉度不强，复合型人才较少，审计队伍综合素质整体相对不高。
8、审计评价和责任界定难。经济责任审计评价，是审计工作的重点和难点。在实际工作中，使用哪些评价指标、衡量标准是什么、如何评价等，一直是困扰审计人员的一个难题；审计人员大多参照述职报告、工作总结等内容进行评价，指标的选择及标准也是凭理解而定，审计评价没有统一标准，主观因素较大，审计评价空泛。
经济责任包括直接责任、主管责任和领导责任，由于企业内部情况各异，多数没有针对单位内部实际情况明确界定责任的标准，审计人员在定性时存在较大主观性。此外，由于内部审计独立性较弱，面对中高层的被审计领导人员，审计人员担心打击报复，影响前途，大多在审计评价中写好话，对领导干部应负的责任只字不提，形成审计工作走过场的局面。
9、经济责任审计工作重视、认识不够到位。首先，企业领导认为经济责任审计只是一项常规、例行的监督工作，对审计发挥的作用认识不到位，加上工作繁忙，精力主要集中在抓生产经营和效益方面，在审计力量、后续教育等方面支持的力度不大，经济责任审计工作开展难有起色。其次，被审计领导人员对经济责任审计有抵触情绪或应付心理。如：有些被审计领导人员认为经济责任审计是和自己过不去，是来找茬，心里有抵触情绪，行动上不配合；有的被审计领导人员认为经济责任审计是走过场，流于形式，因此思想上不重视，敷衍了事。再次，被审计对象是中高层领导人员，内部关系错综复杂，开展起来难度大，压力大，内审部门担心得罪领导，容易产生走过场的心态，内审人员更是担心受到打击报复，影响前途等，审计中随便找几个无关痛痒的小问题应付了事。
二、改进常见问题的对策
1、加强企业内部经济责任审计相关制度的建设。制定或完善经济责任审计实施办法、实施细则，明确经济责任审计工作程序、审计内容等，制定审计质量控制制度、工作底稿复核制度等内控制度，严格执行审计制度；同时，内部审计部门要制定审计操作规范文书格式，细化工作流程，规范审计行为，减少审计风险。
2、建立健全经济责任审计长效机制。一是建立完善经济责任审计联席会议制度，提高审计结果运用程度。明确联席会相关各方的工作职责，加强与人事、纪检等部门的沟通与联系，定期召开联席会议，沟通审计工作要求、审计范围和重点，及时通报审计发现的问题及整改情况，及时总结经验；按照“审而要用”的原则，重视审计结果，将审计结果与干部任免、考核紧密结合起来，将审计结果报告归入领导人员（廉政）档案，作为对领导人员考核、奖惩、职务任免的参考依据，不断提高审计结果的运用程度。二是建立审计整改报告机制，要求被审计单位和被审计领导人员及时整改审计发现的问题并定期向内审部门报告，内审部门要定期或不定期对其整改情况作相应的后续跟踪、检查。三是建立责任追究机制，对领导人员应负的责任要进行责任追究，对其履行经济责任情况表现较好、业绩突出的，要有适当的奖励措施。四是探索建立审计结果通报机制，将审计中查出的问题（除涉及企业秘密等敏感问题外）在企业内部公开通报，使审计整改得到有效监督，避免同样的问题在本单位重复出现，其他内部单位也可以从中得到了解、学习，加强防范，避免出现同样的问题。
3、提高经济责任审计工作水平和质量。主要通过如下途径提高：第一，加强项目管理，实行审计组长负责制，重视、加强审前调查工作，加强现场管理与监督，加强对审计工作底稿编制的指导及复核工作，强化审计人员责任意识，严格按审计操作规范执行。第二，审计内容要明确而全面并突出重点，审计报告要有针对性，对审计的内容要有所反映，审计评价要到位，言简意赅。第三，针对工作任务重而人员不足的局面，一是考虑采取任中经济责任审计与离任经济责任审计相结合、任期经济责任审计与财务收支审计相结合、任期经济责任审计与专项审计相结合、项目交叉审计等方式，加强任中监督力度，减少离任审计的压力和工作量。二是获得领导支持增加审计人员。三是借调基层单位或相关部门人员参与审计工作，强调纪律与责任意识，并加强对参与项目的审计组成员的工作质量考核力度，与个人年度绩效考评挂钩，促进审计效率和质量的提高。第四，提高审计队伍综合素质。一是通过后续继续教育、业务培训、学习交流、理论研究、自学考试等方式支持、鼓励审计人员不断提高自身的业务水平和理论知识，二是提高审计人员准入制，高要求，严标准，不断引进复合型人才。三是加强审计人员职业道德建设，树立正确的职业道德观，增强责任感，坚持依法审计，不断促进审计队伍综合素质的提高。
4、加强任期经济责任审计工作力度，将审计关口前移。有些企业下属单位多，经常对内管干部在不同单位中进行轮换和交流，有时新到任内管干部往往又是另一下属单位离任的领导，因此，做好离任经济责任审计工作也就等同于做好其任前审计工作。除了进行离任经济责任审计外，还应加强任中经济责任审计工作，将审计关口前移，对于重大财务异常状况、合并、分立等重大事件应进行专项经济责任审计，及时发现问题，及时为人事部门在考核、任用内管干部提供更多的参考信息；对于先离任后审计现象，可采取“离职不卸责任”的方式，未经审计，不得解除其经济责任，内部单位轮换的内管干部，均采取试用的形式，根据审计结果做出正式任用、调任等处理。
经济责任审计流程篇5
[关键词]煤炭企业经济责任审计要诀
2007年夏天，笔者有幸随同导师来到位于祖国西北边陲的宁夏回族自治区首府银川西北的神华宁煤集团(以下称神宁集团)进行暑期调研，由于我们是矿业院校的大学生，又都是学习财务的，所以带队导师就将煤炭企业生产经营过程以及煤炭企业会计核算和审计实施过程作为我们这次调研的重点。
神宁集团是典型的国有大型煤炭企业，业务范围涵盖“煤”、“电”、“煤炼油”等诸多领域，特别是为实现“大宁煤”的战略构想，神宁集团正在向国有一流煤炭企业的目标迈进，其合理的战略定位、人性化的组织管理和独特的企业文化无不深深地吸引笔者。
其中，给笔者印象最深的要数神宁集团的经济责任审计工作了。神宁集团自成立之初总公司下设八大事业部，其中八大事业部之一的审计部成立于2002年12月28日，审计部下设三个处，分别是经济责任审计处，专司领导干部任其经济责任和离任经济责任审计之职；财务内部审计处，专司财务收支审计之职；工程项目审计处，专司工程项目的工程预算和竣工结算审计之职。www.133229.Com
神宁煤业集团审计部在成立之初就将领导干部经济责任审计视为审计工作的重中之重，并不断在审计实践中逐步摸索和总结出了一整套行之有效的先进经验，这些实践经验，不但对于神宁煤业集团审计部的审计工作来说是受益匪浅，同时笔者认为对于其他煤炭企业来讲，也有很好的借鉴意义。
要诀一：坚持“上审下”的原则。
神宁煤业集团在多年的审计实践中发现同级审计由于缺乏权威性从而很难开展，这一点从我国审计署只是从这几年才开始介入财政部的同级审计就可见一斑。因此神宁煤业集团公司审计部在经济责任审计过程中坚持“上审下”的原则，所谓“上审下”就是集团公司下属厂矿行政一把手的经济责任审计都统一由集团公司审计部执行。坚持“上审下”原则有以下几个优点：(1)“上”即集团公司审计部对集团公司的总体战略和总体的经营方针政策掌握的比较全面，把握得比较准确，这样就能使集团公司审计部站在一个宏观战略层面来客观公正地开展经济责任审计工作。(2)由于“上”即集团公司审计部所处的层次较高，因此对于审计中所发现基层领导干部的经济责任问题，不需要经历层层报批过程，处理起来比较及时。(3)集团公司审计部的权威性比较大，避免了同级审计所受的制肘，有利于审计工作的开展。
要诀二：严抓落实。
在经济责任审计过程中，存在这么一个现象，即经济责任问题好查处，但真正落实审计整改意见却相当的难。造成这一现象的原因有两方面，一方面就是由于审计任务重，审计人员相应配备相对不足，致使一个经济责任审计项目刚把问题查清，还没来得及落实审计意见，审计人员就得投入到另一个审计项目中，而审计人员离开后，又没有相应的机构负责落实审计意见，从而造成监管机制的真空；两一方面经济责任审计涉及责任人工作业绩的评价和经济责任的划分，牵扯到上上下下，方方面面的复杂关系，审计人员难以彻底摆脱其干扰，对落实审计意见有一定的难度。针对上述问题，集团公司审计部在原有三个处的基础上，新增设了审计督察处，专司落实审计意见和建议的职能，审计督察处的设立，既解决了因审计人员提前离开而未落实审计意见的监管真空，又提高了审计意见执行的力度与权威性，可谓一举两得。
要诀三：不良债权清查有方，并设立“清欠办”专司清收疑难货款之职。
集团公司审计部在经济责任审计过程中对于导致不良债权的责任人的追究力度相当大。本着一查到底，绝不姑息的原则，深究有关责任人的直接领导责任。同时集团公司审计部不良债权审计并非以追查并处理相关责任领导为终点，对于不良债权，集团公司审计部要本着“帐销债存”的原则，建立不良债权的后续清收机制，为此，集团公司审计部设立“清欠办”专司清收不良债权职责。这种不良债权的后续清收机制的建立，为最大限度的挽回公司的损失建立了制度保障。
要诀四：财务指标与非财务指标相结合，深究业绩，避免短视。
考核煤炭企业领导人的业绩当然要从财务指标开始，但不能仅限于财务指标。在这一点上神宁煤业集团公司审计部为我们树立了好的样板。集团公司审计部在审查领导干部的业绩时，坚持财务指标和非财务指标相结合的原则，集团公司审计部摒弃了用短期财务指标诸如原煤产量、营业收入、销售利润等来衡量领导干部业绩的做法，而是在衡量领导干部业绩时辅以大量与企业长远发展密切相关的指标。从而避免了领导干部动用权利人为操纵短期财务指标的行为和领导干部的短视行为。例如集团公司审计部在考核基层矿领导业绩时，不光着眼于原煤产量，更看重的是原煤产量和掘进进尺的协调发展，即采掘比。再辅以回采率等指标综合全面考察领导干部的业绩。若用单一的原煤产量指标考核矿领导业绩，就会造成前任矿领导的只注重产量而不注重掘进的短视行为，产量的荣誉自己拿，掘进的包袱留给下一任领导，长此以往，将不利于企业的长远发展。集团公司审计部的这种做法留给我们的启示是只有用长远的眼光来审视矿领导的业绩，用长期指标来考核矿领导的业绩，深度挖掘隐藏在财务指标背后的真实业绩质量，才能真正达到经济责任审计的目标。
要诀五：内控主抓“流入”和“流出”。
内部控制系统的审计和评价是经济责任审计的重要一环，主要是检查领导干部有无玩忽职守，造成严重损失浪费和潜在损失的问题。神宁煤业集团公司审计部对于内部控制系统的审计主要坚持抓资金流入流出重点单位的原则，取得了很好的成效。对于煤炭企业来讲，资金流入的重点单位就是销售公司，销售煤炭的主营业务收入都需要通过销售公司流入公司。资金流出的重点单位莫过于物资供应公司了，集团内部所有单位的物资都需通过物资供应公司采购划拨。因此，对于这两个单位的内控系统的审计就成为集团公司审计部审计内控系统的重中之重。套用一句集团公司审计部部长的话说就是“只要把好资金流入流出这两个口，内部控制系统就不会出现什么大问题”。
要诀六：明确审计目的，转变审计部职能定位。
神宁煤业集团审计部对领导干部进行经济责任审计过程中，始终坚持“审计从严，执法从宽”的原则。这一原则的内涵就是审计过程要一丝不苟，决不放过任何一个可能出现的问题；但对于所发现问题的处理，要视具体问题的具体性质，对相关责任人适当从宽处理，但这决不意味着姑息纵容。因为内部审计不是为了审计而审计，内部审计的目的主要是通过审计提高企业的管理水平，完善内控制度，只要相关责任人认识到相关问题的严重性和错误所在，并且在日后的工作中或后续继任者能有效地改正以前发生的错误，能够达到促进管理水平提高的目的，在处理上一般从宽。但“从宽”要坚持两个原则：一是只要不是中饱私囊，而是为了生产、为了企业的经营发展而发生了一些违规违纪事件，是可以从宽处理的；二是不要明知故犯，明明知道是违纪违规，还要顶风而行，那是决不能从宽处理的。从上述神宁煤业集团公司审计部对审计问题的处理思路可以看出，神宁集团公司的审计理念已经从追查问题，深究责任转变为防微杜渐，惩前毖后，治病救人。神宁集团公司对审计部门的角色定位也已经从“经济警察”变为了“经济医生”，从企业财产的“看门狗”变成企业这颗大树的“啄木鸟”。
参考文献：
[1]李树学，付强，殷磬石.领导干部经济责任审计存在的问题及对策.中国审计.
[2]杨晓飞，孙伟美.企业离任审计要诀.审计研究.
经济责任审计流程篇6
关键词：审计评价模型平衡计分卡层次分析法模糊综合评判法
一、引言
经济责任审计评价，是由外部独立的审计机构对被审计人任职期间所在单位资产负债损益的真实性、合法性、效益性，以及被审计人个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律等情况进行评判界定的行为。评价结果不仅关系到人事部门选拔考核干部的决策意向，而且关系到领导者对国企的经营行为走向。目前经济责任审计评价一方面现有的评价指标体系以财务分析指标为主，尽管有关经济责任的法规已经考虑到企业的社会责任、员工利益，引入了内部控制流程指标，但未形成规范，未能起到应有的作用；另一方面，评价方法大多选用量化计分法，虽然结果以量化的形式呈现，但是打分过程中主观性较强，难以客观、公正评价国企负责人经营业绩。本文通过对经济责任审计评价指标体系现状分析的基础上，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长和社会责任五个维度构建企业经济责任审计评价指标体系，充分借鉴平衡计分卡将财务指标与非财务指标相互结合、考核结果与考核过程相统一的优势，弥补现有评价指标体系的不足；运用层次分析法确定指标权重，克服了传统固定权重的缺陷；采用模糊综合评判法量化评价结果，避免以往评价含糊不清、缺乏科学性的弊端，使得出的结论更加客观公正，最大限度地降低和防范审计风险。
二、经济责任审计评价指标缺陷及改进思路
（一）经济责任审计评价指标缺陷
（1）财务指标中关键指标设计不尽合理。现行文件规定中央企业业绩考核主要以财务指标为主，而财务指标又以会计利润为基础，但现行会计在核算利润时仅扣除债务资本的成本，未对所有者权益的资本成本进行确认和计量，大大低估了企业的资金成本，从而无法真实反映企业资本净收益的状况和资本运营的增值效益。为避免以利润为基础业绩评价指标的缺陷，应将经济增加值（eVa）指标纳入企业业绩评价的指标体系。经济增加值比传统会计指标更加真实地反映企业的资本使用效率和价值创造能力，更客观地衡量企业的经营业绩。国资委颁布的文件规定，从中央企业负责人第三任期（2010年至2012年）开始，在中央企业全面推行经济增加值考核。（2）过分依赖财务指标考核不够全面。在现行文件规定的考核体系中，国有企业负责人的经营业绩考核结果与其薪酬挂钩，主要考核财务指标，如利润总额、净资产报酬率、三年主营业务收入增长率和资产保值率等。建立在权责发生制核算基础上的财务数据较容易受到人为影响，特别是在经营业绩考核结果与奖惩挂钩的情况下，企业领导人员有强烈动机操纵报表上的数字，给审计带来极大风险。（3）结果考核与过程考核未充分体现。现行文件规定的业绩考核体系确实在一定程度上体现了年度考核与任期考核相结合，考核结果与奖惩相挂钩，但过程考核与结果考核体现的不够明显。年度利润总额、净资产收益率及三年主营业务收入平均增长率等指标是过程指标，这些指标只反映经营业绩的阶段性成果，没有反映业绩的形成过程。这些指标只反映经营业绩的阶段性成果，没有反映业绩的形成过程。衡量业绩的各种经济指标主要是财务指标，文件规定的评价内部控制流程、客户满意度等反映经营过程的指标未纳入考核范围，未真正体现结果考核与过程评价相统一。
（二）经济责任审计评价改进思路
本文构建经济责任审计评价模型思路：首先，构建影响审计评价的指标体系。基于平衡计分卡的业绩评价能够体现财务指标与非财务指标、长期目标与短期目标、考核结果和考核过程等多方面的平衡，综合反映企业的经营状况，在全球企业管理实践中得到广泛应用。通过对企业价值创造的主要环节进行分析，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长和社会责任五个维度构建企业经济责任审计评价指标体系，充分借鉴平衡计分卡将财务指标与非财务指标相互结合、考核结果与考核过程相统一的优势，弥补现有评价指标体系的不足。其次，采用层次分析法确定指标权重。层次分析法（aHp）是将所有决策相关的因素分解成目标、准则、方案等层次，采用两两比较的方法构造判断矩阵，然后把判断矩阵最大特征根对应的特征向量作为相应因素的权重，在此基础之上进行定性和定量分析的决策方法。这与我国现有经济责任评价指标体系中对所有企业规定相同的指标权重相比，层次分析法更具科学性。最后，采用模糊综合评判法量化评价结果。对企业负责人经济责任履行情况进行评价，有些指标是无法量化的，只能用相对的优劣等级来表示，而模糊评价方法恰能较好地处理多因素、模糊性及主观判断等问题。由审计专家参照有关评价标准，结合被审计单位的具体情况对经济责任审计指标进行评价，确定评价的等级，得出模糊评价矩阵，量化评价结果。
三、经济责任审计评价模型构建
（一）运用平衡计分卡原理建立指标体系
根据国资委颁布的《中央企业经济责任审计管理暂行办法》，国有企业负责人经济责任审计是对企业法人在任职期间企业资产负债损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的监督和评价活动。将真实性、合法性和效益性等经济责任审计目标在财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度进行分解，确定经济责任审计评价指标体系总体框架。财务业绩维度反映企业的综合业绩，是整个业绩评价活动的出发点和归宿；客户、内部业务流程、学习与成长等维度揭示了企业财务业绩的创造过程和实现途径。《中央企业履行社会责任的指导意见》中提出，“建立和完善履行社会责任的体制机制。明确归口部门，逐步建立和完善企业社会责任指标统计和考核体系，有条件的企业要建立履行社会责任报告的评价机制”。截止2007年年底，已有国家电网、中国移动等11家中央企业了社会责任报告或可持续发展报告。因此，除平衡计分卡常用的四个维度外本文增加了社会责任维度。战略重点是企业战略规划的重要方向和关键结点，体现公司战略成功的主要方面。每一个战略重点都对应着一个或者更多的目标，每一个目标能够分解成为一系列相互联系的关键指标。关键指标是企业运作的考核标准，衡量每项工作任务的完成情况。因此，结合被审计单位实际情况，从五个维度确定战略重点，对战略重点进行分解确定主要目标，分析影响主要目标实现的关键因素，然后设计出衡量这些关键成功因素的指标，从而最终建立经济责任审计评价指标体系。财务维度由反映企业盈利能力、偿债能力、资产营运状况和企业发展能力等4个方面的基本指标构成，用于综合评价企业财务会计报表所反映的经营绩效状况。企业盈利能力状况以eVa和资本保值增值率等指标进行评价，主要反映企业一定经营期间的投入产出水平和盈利质量。企业偿债能力状况以资产负债率、现金流动负债比率和已获利息倍数等指标进行评价，主要反映企业的债务负担水平、偿债能力及其面临的债务风险。企业资产运营状况以总资产周转率和流动资产周转率等指标进行评价，主要反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。企业发展能力以eVa增长率和资本积累率等指标进行评价，主要反映企业的经营增长水平、资本增值状况及发展后劲。“顾客造就企业”，只有满足客户的需要企业才能生存。为了赢得客户，企业就必须提高产品和服务质量，降低产品和服务的成本。因此，在经济责任审计时可以从企业满足顾客需求及目标市场的份额二个方面对企业的客户维度进行评价。衡量客户满意度的指标包括客户保持率、客户增长率、客户满意度及市场占有率等。衡量内部业务流程的指标包括表明产品质量优良状况、成本领先情况和新产品开发能力等指标。本文选取的内部业务流程指标包括：总资产周转率、流动资产周转率、产品性能达标率和订单需求满足率等。学习与发展维度是所有战略的基础，在这个领域取得的成果将有助于其他三个领域的目标实现和业绩提高，它所关注的是企业长远发展的能力。在审计评价指标上可以选取研发费用比率和培训与教育费用等。企业的社会责任维度主要表现在八个方面：企业的市场责任、外部利益相关者的责任、对消费者的责任、广告宣传责任、产品安全责任、债务责任、员工责任和环境责任。审计评价可以选取的社会责任指标包括：社会贡献率、社会积累率、环境污染损失率、环境保护率、违纪违规总金额和违纪违规资金率等。建立的经济责任审计评价指标体系如（表1）所示。
（二）运用层次分析法确定指标权重
首先，建立递阶层次结构。本文建立经济责任审计评价指标体系由5个一级指标和27个二级指标组成，利用层次分析法的原理，分析审计评价指标体系中各指标之间关系，递阶层次结构可分为三层：目标层、准则层、指标层，目标层为审计综合评价（G），准则层和指标层具体内容参见（表1）。其次，构造判断矩阵。在建立了审计评价指标的递阶层次结构后，审计人员应以上一层中的审计评价指标为准则，结合被审计单位实际情况，两两成对比较下层所有元素相对于上一层的重要性程度，并按“1―9标度”对重要性程度赋值，构造比较判断矩阵。本文所设计的审计评价指标体系，通过对同层次各审计评价指标进行两两比较，构造出两层6个“比较判断矩阵”，分别为：G=（Uij）5×5，即审计综合评价比较判断矩阵；U1=（uij）10×10，即财务维度比较判断矩阵；U2=（uij）4×4，即客户维度比较判断矩阵；U3=（uij）4×4，即内部业务流程维度比较判断矩阵；U4=（uij）3×3，即员工学习与成长性维度比较判断矩阵；U5=（uij）6×6，即社会责任维度比较判断矩阵。再次，求解比较判断矩阵的特征向量和最大特征根，即计算满足aw=lmaxw的最大特征根及其对应的特征向量。最后，分别对各个比较判断矩阵进行一致性检验。求出各比较判断矩阵的偏差一致性指标Ci和随机一致性指标Ri（查表）。当一致性比率CR=■
（三）运用模糊综合评判法量化评价结果（1）建立因素集。影响评价因素构成的集合称为因素集。设因素集U={U1，U2……Un}，其中Ui表示第i个影响因素，n为因素的个数。本文建立的经济责任审计评价指标体系由5个一级指标和27个二级指标组成，因素集U见图（1）。（2）建立评价集。评价集是评价者对评价对象可能做出的各种评价结果组成的集合，用V表示。V={V1，V2……Vn}，其中Vi代表第i个评价结果，m为总的评价结果数。本文建立的评语向量V=（v1，v2，v3，v4，v5），分别表示优、良、中、较差、差五个等级。（3）确定模糊综合矩阵。根据被审计单位审计调整后的数据和相关资料，计算表（1）中的各项二级指标的具体数值，然后由评价者（审计专家）参照国家颁布的被审计单位所在行业各经济指标的平均值或其他相关标准，对被审计单位各项评价指标进行评价定级，经归集后形成定量评价情况汇总表。根据评价结果汇总表构造模糊评判矩阵，并与对应的指标权重模拟合成，求出中间模糊评价矩阵Bi，将Bi归一化即可求得模糊综合矩阵B。例如，有10位专家对被审计单位客户维度各项指标进行评价的结果为：2位专家认为该单位的客户保持率为优、4位认为良、4位认为中，无人认为较差和差；1位专家认为该单位的客户增长率为优、5位认为良、4位认为中，无人认为较差和差；1位专家认为该单位的客户满意度为优、6位认为良、3位认为中，无人认为较差和差；3位专家认为该单位的市场份额为优、7位认为良、无人认为中、较差和差。根据各项指标的评价结果，构造对于因素集U2模糊评判矩阵R2=0.20.40.4000.10.50.4000.10.60.3000.30.7000。客户维度各指标权重为：w2=（0.0990，0.5182，0.0990，0.2838），则中间模糊评价矩阵B2=w2R2=［0.1667，0.5567，0.2766，0，0］。依此类推，分别得出对于因素集U1、U3、U4、U5中间模糊评价矩阵B1、B3、B4、B5。将Bi（i=1，2，3，4，5）归一化，可建立总模糊评价矩阵B：
B=［B1，B2，B3，B4，B5］t=0.03510.34160.50060.122700.16670.55670.2766000.23690.52210.21130.029700.09890.42530.39210.083700.10390.41150.45180.03280。（4）量化评价结果。因素集U1、U2、U3、U4、U5（即一级指标）的权重向量w=（0.4031，0.2090，0.2090，0.1107，0.0682），与模糊综合矩阵B进行模糊运算，求出经济责任审计综合评价隶属度C：C=wB=（0.1167，0.4385，0.378，0.0668，0），最后，将优、良、中、较差、差五个评价等级分别按中值赋值，则V=（v1，v2，v3，v4，v5）=（95，85，75，65，
55），量化评价结果为：G=CV=（0.1167，0.4385，0.378，0.0668，0）［95，85，75，65，55］t=81.05，根据本文设计的评价模型，该国有企业负责人任期经济责任履行情况的得分为81.05，五个评价等级的赋值分别为（95，85，75，65，55），对应评语集为（优、良、中、较差、差），审计评价的结果表明其经济责任履行情况良好。
参考文献：
［1］陈宋生：《企业经济责任审计评价方法》，中国时代出版社2009年版。
经济责任审计流程篇7
笔者近年在参加经济责任审计中发现，基层审计机关经济责任审计还存在一些不容忽视的问题，如审计程序不规范、审计程度不深入、审计时效性不强、审计力量不足、审计结果运用不充分等。为此，笔者进行了初步分析，并提出了相应的建议。
一、经济责任审计工作中存在的主要问题
（一）审计力量不足与审计任务重的矛盾突出。经济责任审计主要内容是认定被审计对象在经济建设方面的功过是非，往往涉及经济管理、财务管理、人事管理、执行政策法规以及绩效评估、单位现实状况把握等诸多方面，既有经济、社会、生态方面业绩评定，也有民主决策、人事管理等权力运用方面的监督规范，需要经济责任审计人员具有多方面的知识，具备多种能力，但目前就县级经济责任审计局来说，这种复合型人才还很缺乏，要做到对被审计领导干部全方位准确“画像”还很难。我县经济责任审计局尽管有x名全额事业编制人员，但现在全局使用的是“打通”用人模式，经济责任审计局的干部往往还承担有其他类型的审计项目，没有将全部力量用于经济责任审计。
（二）审计内容的局限性与审计职责的全面性矛盾突出。经济责任审计既应包括领导决策、制度健全及运行、财政财务收支等情况的监督，还应注重促进效益性，这些都应该是经济责任审计的内容。然而我国自正式开展党政领导干部任期经济责任审计至今，经济责任审计的内容主要围绕被审单位财政、财务收支情况进行审计，主要局限于审查领导干部执行国家经济政策情况，审查财政财务收支情况，审查国有资产管理、使用和保值增值情况，审查领导干部遵纪守法及个人廉洁自律情况。经济责任审计的方法主要侧重于对报表资料等书面材料的核查监督，这种审计模式强化了经济监督功能，而忽视了全面评估绩效的功能。
（三）规范性文件的滞后和审计手段的有限增加了审计风险。在经济责任审计工作中，相关规范性文件的支持力度还有些不足。继“招待费是个筐，什么都往里面装”之后，会议费、差旅费甚至修理费都在相继“变脸”，如某县直单位虚列会议费支出套取现金，用于支付旅游费用。虽然明知道其中必然存在问题，但没有相关文件的直接支持，难以一步到位查处，只能通过相当困难的取证才能将取得成果。再就是审计职能和手段有限，对于一些大数额的招待费、差旅费和烟酒、副食的开支要进一步核实非常困难，有的则完全取决于被审计单位和个体工商户的配合程度，有些问题甚至是问题也难以查清、查实、查透，审计风险相当高。
（四）审计经费严重不足。尽管我国《审计法》及其《实施条例》对审计机关履行职责所必需的经费作了明确规定，要求列入财政预算，由本级政府予以保证。但许多地方政府在经费预算安排上把审计机关视同一般行政机关，加上一些地方财力有限，审计机关经费得不到有效保证。随县对经济责任审计局在编在岗人员的财政预算，每人每年就是一万元，而要发放人员全额工资和规定的补助，以及办公、培训、业务开展经费，每人每年缺口近x万元，仅经济责任审计局x人缺口就近__万元。
（五）审计意见和决定下达难、执行难、处罚难。一是因为审计经费缺口主要与审计罚没收入款多少挂钩。罚款多经费相应充足，反之则不足，这就必然造成一些地方审计机关重处理、处罚，而对重大问题不能审深审透。甚至有人认为只要抓住几个问题能达到罚款的目的就足够了，对问题不作深入细致的调查研究，从而降低了审计质量，损害了审计权威，增加了审计风险，使审计意见和决定难以下达，审计“对权力的制约和监督”效力不能充分发挥。二是经济责任审计和审计成果的利用存在“两张皮”现象。干部调动晋升调整，都是人事变动在先，经济责任审计在后，很少是先审后离，或者是在调动前短期内要求开展经责审计，往往需要加班加点，取得的审计效果也较差，造成审计成果未得到有效利用，对领导干部管理使用实际上没有起到很好的参考作用。三是处理处罚阻力大。审计实施后，按照《审计法》等法律法规对被审计单位违反国家财政财务收支行为作出的审计决定或者向有关部门提出的处理处罚建议，往往继任领导认为经济责任审计是对前任领导的审计，不愿接受对单位的处理处罚，整改意见也很难落实。
二、解决问题的办法-
（一）领导重视、高位推进。随着经济责任审计的不断发展，地方党委、政府越来越信任审计，越来越重视审计，审计报告和专报越来越成为当地党委、政府监督管理经济运行和干部履职情况的重要资料。领导重视经济责任审计，经责审计工作就能够顺利开展，就会取得较好的审计效果。各级审计机关首先应当从自身出发，以有为谋有位，以实际作用证明经济责任审计成效，才能在人员和经费上得到足够的支持和保障。其次要主动争取地方党委、政府领导经常性听取经济责任审计的工作情况汇报，争取领导对审计的重视，从高位推进当地经济责任审计开展工作，才能直接解决经济责任审计工作中遇到的某些矛盾及困难。除此之外，还要加强发挥经济责任审计领导小组联席会议作用，开展经责审计时能够与纪委、组织部等单位保持长期有效沟通，为经济责任审计工作提供强有力的支持，才能推动经济责任审计工作再上新台阶。
（二）审深审透，深入开展。经济责任审计不能满足于对被审单位的财政财务收支情况进行审计，要
关注被审计领导干部执行民主决策、推动经济社会发展、贯彻执行各项政策、保护当地生态环境等各方面的情况，要全面深化经济责任审计的内容。一要围绕领导干部权力运行轨迹，关注领导干部是否认真落实科学发展观，加强对重大经济事项决策、重点工程建设项目、重要专项资金使用的监督，促进领导干部科学决策、依法行政。二要保障财政资金的安全运行，着重关注被审单位专项项目资金、惠民民生资金、基础建设资金等运行情况，提高财政资金的使用效益，保障资金运行安全。三要监督领导干部履行管理国有资产运行和效益等情况，促进国有资产保值、增值。四要关注领导干部个人廉洁自律有关情况，对审计中发现的严重的违法违纪问题以及经济案件线索要移交纪检和司法部门严肃查处。五要重视审计领导干部执政决策结果的效益情况，避免只重效益不重生态环境，只要当前利益，不顾子孙后代的决策问题。六要帮助健全被审单位制度规定，针对被审单位的制度问题，提出健全制度规定的审计建议，监督被审单位完善当前制度，形成长效机制，从客观上保障领导干部不犯错误。
（三）网上审理，规范程序。为推进金审工程建设，规范实施各项审计工作，促使提升项目审计质量，利用oa审计管理系统全面开展网上审理工作。首先要将全部审计流程纳入oa网上系统管理。将审计业务工作流程中全部审计业务文书，如审计实施方案、通知书、审计报告代拟稿、审计报告征求意见、最终审计报告、审计决定的审理、核稿、签发等工作均纳入oa系统进行管理，全部过程均要求在网上实行统一审理。其次要规范管理审计文书网上运行环节。根据局党组会议部署，将网上审理工作分工到各个科室和个人，各个节点分工负责，确定了切实可行的审计业务文书网上管理流程。最后要把好网上审理督查关口。定期上报审计业务文书和文本情况，并在年底进行汇总，通过oa系统的签报审批流程报告分管领导，把好审理督查关，保证每一个审计项目方案明确、程序合规、证据充分、定性准确、揭露问题客观全面、审计文书规范。对审理中发现的共性问题进行归纳分析，提出建议整改，对审理标准不一致的地方，集体讨论形成统一意见，纠正业务人员概念理解上的错误，对审理工作不合理的环节逐步完善，规范审理相关制度。
经济责任审计流程篇8
[关键词]风险导向审计；经济责任审计；应用；建议
风险导向审计作为一种现代审计模式，是审计领域发展的最前沿，它已成为审计职业界关注的热点。将风险导向审计模式应用于经济责任审计，不仅有利于提高审计的效率与效果，而且有利于降低审计风险，提高审计工作质量。在经济责任审计活动中，如何充分革新审计方法以提高审计效率、节约审计成本、降低审计风险已成为一个新课题。
一、风险导向审计应用的意义
(一)合理有效地配置审计资源，提高审计效率和效果
经济责任审计是以领导干部所在单位(部门)和其他相关单位的财政财务收支审计为基础，通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、作出的重大决策情况、执行国家的财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面的核查和评价，可以在一定程度上判断领导干部是否具有从事经济工作所必需的素质和决策水平，也能正确评价领导干部是否正确履行其经济职责，是否严格执行国家的有关财经法纪。其特点是审计内容广泛、时间跨度长、关注层面多、审计时间紧。因此，无论是外部审计还是内部审计，审计资源有限与审计任务繁重的矛盾都比较突出。采取详查法显然既不经济也不科学。审计工作必须贯彻全面审计、突出重点的原则，不能面面俱到。在经济责任审计中运用风险导向审计，对被审计领导干部所在单位的内、外部环境、业务现状及矛盾进行分析，在整体风险评估的基础上，确定高低不同的风险领域和风险点，这是审计工作的关键也是审计工作的重点、难点。最后准确地判断重大风险领域和风险点，合理有效地配置审计资源，实施审计，从整体上降低审计成本、提高审计效率和效果。
(二)控制和减少审计风险，提高审计工作质量
经济责任审计风险一般是指领导干部所在单位的财务报表、其他会计资料以及本人述职述廉报告没有公允地反映其任职期间财政收支管理的真实情况，由于受到业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多方面因素的影响，审计人员未能发现财务收支管理报告中存在的错误和舞弊，而出具了不公正，甚至不正确的经济责任审计评价和意见的可能性。经济责任审计是集传统财务合规性审计与绩效审计为一体的综合性审计活动，通过审计来正确评价领导干部任期履行经济职责、遵纪守法等情况，其结果的运用与干部管理、调整、任免和考核相关，具有政治性强、工作要求高、审计风险的可容忍程度低等特点。在经济责任审计中运用风险导向审计，将被审计领导干部所在单位置于大的经济环境之中。从被审计领导干部所在单位的行业状况、监管环境、内控制度、业务流程等各个方面分析评估风险水平，把被审计领导干部所在单位的经营风险植入到风险评价中去，通过审计程序把审计风险降低到审计人员可以接受的水平，提高审计工作质量。
(三)加强被审计领导干部风险防范意识，提高风险管理水平
引入风险导向审计方法，在实施经济责任审计过程中，既控制和减少了审计风险，也间接地促使被审计领导干部及其所在单位更加重视风险的防范，有利于他们及时采取措施控制经营风险，降低经营风险带来的负面影响。更重要的是能够加强被审计领导干部及其所在单位的风险防范意识，提高他们主动控制风险的积极性和责任感，从而提高风险管理水平。
二、风险导向审计应用的方法
在风险导向审计模式下，风险评估是一个持续的过程，它贯穿于审计工作的整个过程。在经济责任审计中，通过引入风险导向审计。结合被审计领导干部所在单位的特点，进行环境调查、内部控制测试及其所处的行业背景分析与评价。注重这些环节的各项工作，加强风险评估。风险导向审计应用的具体程序与步骤如下：
(一)审计计划阶段
根据风险导向审计理论，审计工作应以分析风险为切入点，必须将审计工作的重心前移，重视审计计划工作。
1.调查了解被审计领导干部和单位及其环境。在开展经济责任审计工作前，要做好审前调查，必须花费相当的精力和必要的成本去了解被审计领导干部的基本情况、了解被审计单位的内部情况，如发展战略、业务流程、经营目标、经营环境和经营风险等。此外，还要了解与被审计单位相关的外部环境，如宏观经济政策、行业状况、监管环境等。通过收集有关的规章和管理制度，运用问卷调查法和流程图法等审计方法，来测试内部控制流程的正确程度和完善程度以及若干控制点的运行状况。了解被审计单位及其环境是控制和降低审计风险的第一道、也是非常重要的屏障。
2.评估重大错报风险。在全面了解被审计领导干部及其单位的基本情况和环境的基础上，准确识别和评估重大错报风险，确定审计的范围和重点。如通过询问被审计单位的人员，观察特定控制的运用，检查文件和报告，追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)等审计方法，进行有效分析、评估，运用职业判断，确定已识别风险的层级，找出当前风险点与风险域，按风险大小排出次序，特别是重大风险和特别风险尤其需要关注，重大错报风险也需要进行严格评估。
3.编制审计计划和审计工作方案。审计机构在识别和评估各种风险的基础上，以风险为导向，编制总体审计策略和具体审计计划，对审计的内容、方法、人员和时间安排作出详细具体的规定，避免平均使用审计资源或使用标准的审计程序，更不能无的放矢。应集中审计资源和力量，针对高风险的审计领域实施相应的审计程序，从而使审计工作更能突出重点，更具有针对性和计划性，降低审计的检查风险，使审计风险降至可接受的低水平。保持较高的审计效率及效果，提高审计质量。
(二)实施审计阶段
一般来说，审计阶段实施的主要工作有：风险评估、了解内部控制、复核性测试、内查外调收集审计证据、编写审计工作底稿等。审计人员应按照审计工作方案，针对评估的重大错报实施审计程序。风险分析在风险导向审计模式下固然重要。但实施审计阶段的重要环节仍是实质性测试和控制测试。
1.实质性测试。实质性测试是对账簿、报表所反映的经济业务和事项进行审计，以达到发现认定层次的重大错报的目的。为了弥补审计人员业务能力缺陷和被审计单位内部控制缺失，对各类重大事项或情况实施实质性测试以获取充分可靠的审计证据，是其中的必要程序。内部控制无论是否有效，各类重要交易、重点账户余额和重要披露都
要进行详细审计。如被审计单位的费用账户、应收应付账户，以及疑点账户等。如果在审计过程中出现审计风险增加的情况，那么审计人员必须遵循谨慎审计原则。同时增加实质性测试程序，从而将审计风险牢牢控制在可接受的范围内。
2.控制测试。以测试内部控制在防止、发现和纠正认定层次重大错报方面的有效性，进一步评估和应对重大错报风险。首先，分析梳理被审计单位的各项业务流程和管理流程，找出各类流程的风险点和控制措施，设定内部控制风险点和风险等级。其次，对内部控制现场执行情况进行检查，检查业务过程和风险的控制措施是否合理、合规并得到有效实施和保持。最后，结合内部控制风险测评体系，评价控制措施是否有效、适宜，以确定内部控制的健全性和有效性以及风险识别、防范、监控能力。
3.合理配置资源。在经济责任审计实施过程中，最关键的是审计资源的合理配置，审计资源的合理配置也是风险导向审计理论研究的出发点与归宿。将审计资源倾斜至重点风险领域，此时可采用详查法对高风险等级的风险因素进行抽样，对具有灵敏度的风险因素可抽样50％～60％，对中度等级的风险因素可抽样25％～50％，对低风险的风险因素可抽样10％～20％。将更有经验或具有特殊技能的审计人员分派到重要事项的调查中。或充分利用专家的工作。
4.保持职业怀疑态度。职业怀疑是一种对审计证据的怀疑和批判评价的态度，审计人员在收集和评价审计证据过程中应时刻保持职业怀疑态度。评价被审计单位的内部控制制度，确定重点审计内容。然后通过实质性测试程序获取充分证据，详细地记录审计工作底稿；工作底稿要保持三级复核制度，以确保审计人员的执行审计程序到位，并因此最终减少审计程序的盲目性和随意性；在涉及可能存在重大错报的事项时，一定要收集充分的审计证据，并且要十分重视其相关事项的调查了解，以确定是否真正存在重大错报，将审计风险降至最低；对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改等。审计人员还应根据评估结果实施进一步审计程序，包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。审计证据除了各种测试获取的证据外，还必须延伸到对被审计单位基本情况的取证和经营环境等各种情况的取证，并且取证重点应该延伸到外部，从各个渠道广泛收集领导干部主要业绩和问题的资料。
(三)审计报告阶段
报告阶段主要包括编写审计报告和出具审计管理建议书。经济责任审计报告是任期经济责任审计工作效果、质量等方面的综合表现，审计评价是经济责任审计报告中最关键的部分，是干部管理部门考核被审计领导干部工作业绩的主要依据。审计评价是否公正、恰当，直接影响经济责任审计工作的质量。经济责任审计的风险不仅包括审计人员未能发现财务报表中存在的错误和舞弊。而且对成绩说得过多、评价过高也具有很大的风险。所以评价要注意谨慎性原则，要有针对性，评价时应做到权力与责任结合，成绩与问题结合。编写经济责任审计报告要以风险为中心，全面总结综合各阶段风险评估、内部控制评价及实质性测试的结果。作出客观的评价，提出审计意见和建议，必要时可出具审计管理建议书。
三、有效应用风险导向审计的建议
(一)高素质复合型审计人才的培养
风险导向审计以分析评估重大错报风险为核心，审计范围大大扩展，不仅要求审计人员掌握牢固的专业知识，而且要求审计人员熟悉信息系统技术、现代管理知识和金融业务。此外，审计人员还要具备丰富的审计经验和较高的风险分析判断能力。审计部门要加强审计人员的综合素质教育，通过后续教育加强知识的更新和知识面的扩展，不断提高审计人员的专业胜任能力。通过审计实践，提高审计人员敏锐的洞察力、职业判断能力和组织协调能力等。加强审计队伍的职业道德教育，严肃审计纪律，增强审计人员的责任感和使命感，有效防范道德风险，为风险导向审计对人才的多元化需求打下基础。
(二)多种审计方法的综合运用
在经济责任审计中引入风险导向审计，应有系统观点，综合使用各种审计方法。在审计计划阶段，以运用风险导向审计的多种分析方法为主，配合使用流程图法、问卷调查法、询问观察法、穿行测试等审计方法；在审计实施阶段，以运用账项审计和抽样审计为主，配合使用分析法、询问观察法、函证、重新计算、重新执行等审计方法；在审计报告阶段。更多运用的是比较法、归纳法等。
(三)适合经济责任审计特点的风险导向审计模式的制定
经济责任审计流程篇9
一、领导干部离任经济责任审计的目的
领导干部离任经济责任审计重在检查领导干部廉洁自律、守法守规的情况，其目的主要体现在四个方面：一是有助于加强对领导干部的监督管理，不能因领导干部离任而放松经济监督，通过开展领导干部离任经济责任审计可判断一个单位经济运行是否存在漏洞、是否合理等。二是在我国大力开展反腐倡廉工作的背景下，开展领导干部离任经济责任审计能推动我国依法治国和依法行政工作的进程。三是开展相关审计工作可以提高领导干部对审计工作的认识，促使领导干部严格要求自己，在工作中守法奉公、清正廉洁、勤政为民，有利于维护广大人民群众的利益。四是开展领导干部离任经济责任审计可以加强对基层的经济监督，保障财务收支的合法、合规性，防止国有资产流失。
二、领导干部离任经济责任审计的难点
领导干部离任经济责任审计政策性强、层次性高、影响面大，具有一定的难度和风险：（1）审计工作不规范。审计工作大多是在领导干部调动离任或者换届后开展，所以，组织部门大多不能在年初确定需要审计的对象，或者审计重点不突出，导致审计工作流于形式。（2）审计力度薄弱。领导干部经济责任审计工作的涉及面较广、政策性较强，如何保质保量地完成审计任务是目前各级审计机关普遍面临的一大难题。（3）领导干部态度消极。离任领导干部觉得自己已经离职，不再管理被审计单位的人员，对审计工作消极配合；而新任领导干部因不了解前任发生经济问题的前因后果，抱着新官不管旧账的观念，也消极配合审计工作，导致审计工作无法顺利开展。
三、领导干部离任经济责任审计的解决方案
（一）规范审计程序
领导干部离任经济责任审计应以《会计法》、《审计法》以及对党员领导干部的管理要求等为依据，对领导干部的经济行为和成果作出综合评价。审计工作应明确审计目标、责任范围和评价标准，确保真实性、规范性和准确性，形成真实准确的审计工作报告。审计工作人员要按照审计程序开展工作，从审计项目计划的确定，到审计通知书的送达，再到审计报告、审计取证、询问被审计单位意见以及审计处理决定等各个环节，都要依法开展，减少审计工作的随意性。其次，应当建立审计管理制度、监控制度和岗位责任制。推行审计质量复核、抽查和考核制度，规范审计标准，提升审计质量，力争做到各审计项目定性准确、事实清楚、处理恰当，最大限度地减少和避免审计风险的发生。
（二）把握审计重点
经济责任审计有利于加强党风廉政建设，是一项严肃的政治任务，审计人员既要详细审计财务报表，判定财务收支的规范性，又要广泛调查走访、翻阅档案，获得较为客观的审计证据。在审计过程中，审计部门要尊重客观事实，抓住审计关键环节，客观准确地描述审计结果。一是要重点审计领导干部所在单位的财务收支，保证财务收支的合法性、真实性、有效性。二是重点审计基建工程和经济合同，有效控制开支，减少经济损失。三是重点审计企业负债、资产、损益等，促进企业依法经营、确保企业正常运转和资产增值保值。四是重点审计专项资金、债券、债务管理和预算外资金使用管理等。
（三）完善保障措施
审计人员是审计工作的执行者，也是确保审计工作质量的关键，审计人员应努力学习，不断提升业务素质和政治素质，始终将审计规范作为行动指南，并约束自身行为，在审计方案、底稿、证据和报告方面都要落实相关审计准则和审计制度，始终将质量管理的要求贯彻到审计全过程当中去。为了不断提高审计工作质量，审计部门需要完善相关保障措施：一是建立经济责任审计评价系统，制定审计工作的操作规范和评价标准，并且建立明确具体的评价指标体系和操作规程，为具体审计工作作出指引，有效规避审计风险；二是增强审计的计划性。审计机关要在年初制定年度审计计划，有重点、有计划地开展审计工作，提高审计工作的质量。三是充分发挥审计联席??议的作用，降低审计风险。
经济责任审计流程篇10
摘要作为独具中国特色的审计监督形式，经济责任审计不同于其他审计形式。本文首先阐释经济责任审计的概念及开展的必要性，进而阐述在现阶段我国经济责任审计过程中存在的问题，并提出相关对策，旨在最终达到使经济责任审计能够在干部队伍建设中发挥更好作用的目的。
关键词经济责任审计委托审计审计风险
本文结合我国社会主义初级阶段的具体国情，在对经济责任审计工作开展多年以来的实践经验进行总结的基础之上，运用公共财政理论对经济责任审计发展的现状进行深入分析，立足现实，就如何解决目前存在问题提出相应的对策建议。
一、经济责任审计的概述
（一）经济责任审计的含义
经济责任审计是审计机关（审计机构）通过对党政机关领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员及其所在部门、单位、地区财政财务收支以及相关经济活动的审计，用以评价、监督和鉴证党政机关领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。
（二）加强经济责任审计的必要性
经济责任审计有助于维护国家经济安全，推动经济社会持续可协调发展；有助于加强对权力的监督与制约，有效促进反腐倡廉工作的开展，提高了领导干部认真履行经济管理职责的能力，增强了领导干部遵守和执行国家财经纪律的自觉性；有助于有效提升决策水平，增进政府管理绩效，用客观数据和经济指标评价经济业绩和任期经济责任，增强了干部监督部门对领导干部考核的透明性和准确性；有助于促进民生政策的贯彻与落实，维护广大人民的根本利益。
二、我国经济责任审计存在的问题
（一）相关政策法规不健全，审计工作缺乏规范性
从工作规范来看，各地对县级以上领导干部开展的经济责任审计工作已超越了中办、国办两个规定的范畴，在委托程序、计划管理、审计范围和重点等方面的差异较大。从评价标准来看，当前的审计评价体系不够科学合理，在反应领导干部经济责任的重要经济指标方面审计部门很难正确核实。从审计评价内容来看，审计评价的内容过于全面，内容并不明确。
（二）工作的独立性不强，受到多方面的制约
我国经济责任审计工作实行政府领导下的双重领导的行政型审计模式，经济责任审计作为政府维持其功能的一种手段，并不能完全发挥审计监督的权威性，这种审计模式也造成了审计的独立性不强。在审计业务以上级审计机关的领导为主、行政管理以地方政府的领导为主的双重领导体制下，地方审计机关在行政上隶属于当地政府，各项活动经费依靠政府的拨款，审计工作既要服务于地方政府的需要，又要贯彻和执行国家的方针政策、做到依法审计，这使得二者之间的关系很难协调。
（三）成果运用不当，最终影响审计效果的发挥
当前，经济责任审计并未建立完全公开透明的制度，即使最终审计报告送达的范围比较广泛，但其公开程度和透明度是远远不符合要求的。往往是审计部门在开展经济责任审计工作后，将审计报告上报给相关单位就完成了审计委托任务，至于干部管理部门如何利用审计报告结果，就不在审计部门的职权范围之内了。审计成果运用的不透明，必然造成干部升迁任免的随意性，最终是经济责任审计的成果得不到有效地利用。
三、完善我国经济责任审计工作的对策
（一）加强经济责任审计工作的法制化、规范化
经济责任审计是一项政策性极强的工作，必须尽快制定相关的工作规范和操作流程规定，并使其上升为国家意志，成为一种法律上的强制行为，强化经济责任审计的严肃性。立法机关应从审计对象、审计内容、审计程序、审计方法、审计评价、审计成果运用等方面，在总结实践经验的基础之上，对已成熟的部分要加强规范，形成具体的规范性文件，对尚未成熟的部分应不断探索并借鉴国外绩效审计的成功典范，制定相关的法律法规，使之后在开展具体审计工作时有章可循。
（二）改革经济责任审计体制，提高审计独立性
首先要创新领导机制，建立健全权力机关、纪检监察机关、审计机关等多方相互协调配合的领导体制。其次可以用立法型的审计体制代替行政型的审计体制，审计机关独立于政府之外，隶属于同级人大，直接向人大汇报工作，避免各种形式的行政打扰。最后应该完善联席会议制度，各级党委政府应该大力支持审计工作的开展，为审计工作的顺利进行创造良好的外部环境；组织部门负责指导和协调，将需要审计的领导干部名单明确告知审计机关，并下达审计委托书；审计部门定期召开联席会议，进行工作交流，使信息透明流通。
（三）重视审计成果的有效运用
在具体审计过程完成后，审计机关要及时将审计报告送达本级党委政府，同时应将审计过程中发现的违纪违规问题迅速移交给纪检监察部门和司法部门，各部门之间应建立结果反馈制度，使相关的处理结果得到完全公开。同时应该制定“经济责任审计成果运用法”，用立法手段促使审计成果运用的规范化。
四、结论
经济责任审计是党中央国务院赋予审计部门的一项艰巨任务，也是对领导干部进行管理监督，开展反腐倡廉工作的一项重大举措。我国的经济责任审计工作还有待完善，解决相关问题还需各部门形成合力，共同促进我国经济责任审计质量的提高。
参考文献：
[1]曲伟强.建立和完善经济责任审计问责机制研究[J].商业会计，2013.