学校财务风险防控办法篇1
关键词：民办高校财务风险成因及预防对策
在当前民办高校拥有的自和规模不断扩大的同时，民办高校学校财务管理的目标和任务也逐渐发生变化。其主要原因：一是外部环境对民办学校财务管理提出了更高的要求，二是在民办高校财务管理中还存在着诸如管理混乱、不透明、缺乏监管等一系列问题，这些问题不仅严重制约着民办教育事业的发展，同时也产生巨大的财务风险。因此，我们必须根据新形势、新要求，认真查找和分析民办学校在财务管理中存在的问题，努力实现民办高校教育财务资源的有效配置，化解财务风险，为民办高校教育事业的健康发展提供制度保障。
1、高校财务风险的内涵
财务风险，传统意义上是针对于企业而言。由于企业的财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。高校财务风险是指由于多种不确定因素的作用，使高校实际财务收益偏离预期财务收益，从而产生学校帐面资金难以支付到期应付的贷款本金和利息，学校资产的价值难以冲抵债务数额，给学校造成损失的可能性.通常所说的财务风险，包括以下几方面：投资风险、筹资风险、资金使用风险，对于民办高校来说财务风险也大致包括这几方面。目前民办高校财务风险具有客观存在性、可预测性、不确定性、相关性。这些特征就使得财务风险广泛存在于民办高校的经济活动中，并且由于环境的复杂性与结果的不确定性，防范财务风险这项工作具有一定的难度。
2、民办高校财务风险的成因
民办高校自从教育体制发生改革以来，就具备了法人资格，一方面它扩大了高校的自主办学权，但另一方面，也使得民办高校具备了财务风险的潜在可能性。这是因为高等教育体制改革的过程，就是民办高校产权不断明晰的过程，民办高校开展各项教学、科研活动所需的经费除了原先的政府拨款以外，更多的要靠自己开辟多个渠道来筹集，这就使得具备了法人地位的民办高校面临了一定的财务风险，另外民办高校与公立高校不同，其所处的外部环境也加大了其发生财务风险的可能性，原因主要有：从外部原因来看，经济体制的转变，宏观管理体制的变革和投资方式的变化将民办高校推到了市场经济大潮中，加大了民办高校的筹资风险，生源不足。据中国教育在线2013年的高招调查报告显示，在高考生源持续不断下降的情况下，很多民办高校将因为生源枯竭而面临严峻生存挑战。据分析这种态势将延续到2017年至2020年左右，如果生源状况达不到预期，民办高校仅仅依靠学费和一些零散有限的社会资金来维持经营，势必会影响民办高校的长远发展。扩招政策使得民办高校面临了就业难等难题，如果解决不好，将大大影响民办高校的办学质量和声誉，进而影响到民办高校的收入。此外，民办高校的师资也是关键因素，各个民办高校之间的师资争夺战也是如火如荼，一些优秀教师流向国内重点大学，造成了人才流失，也是投资风险。那么，这些外部因素都使得民办高校面临了不少财务风险，尤其是资金瓶颈使得高校大量举债，造成了巨大的债务缺口，这种财务风险是严峻的。从内部来看，民办高校财务风险主要来源于基建规模过大引发巨额贷款，民办高校缺乏一的财务风险防范意识。民办高校在掌握一定的自之后便盲目扩大办学规模，在筹集资金与使用资金的过程中缺乏风险防范意识，加大自身的财务风险。民办高校筹资体系不完善，高校内部分配制度的不合理和人事制度的僵化也是民办高校财务风险产生的原因，民办高校管理人员的素质不高，高校内部财务管理滞后都是造成财务风险的原因。
3、加强预防民办高校财务风险的对策
为了加强防范民办高校财务风险，笔者认为可以从以下考虑：
3.1、加强民办高校财务管理体系建设
民办高校要建立健全民办财务管理体系，做好全面预算，并认真监控，在做全面预算时，即需要考虑到学校短期的发展需求，也需考虑到其长期战略发展情况，包括国家形式，生源数量等客观情况，使得预算能够对学校财务风险起到防范作用。同时，要建立现金余额预警制度。根据民办高校历年事业发展的经验数据，财务部门应提出现金的最低存量。现金余额到了最低临界点时，财务部门应及时上报领导，提出解决办法和建议。帮助民办高校缓解暂时遇到的财务困难。这就需要财务人员准则掌握学校的资金状况，必须建立在统筹收支的基础上。总之，财务管理应该是在一个全面的机制下进行的，是可控的，而不是听之任之发展的。因此，作为财务管理人员必须要充分重视，并转变财务管理方法，积极推地进财务管理体系的建设与发展，使财务管理从简单的会计工作中解放出来，提高财务管理人员的专业素质。同时，还必须在学校内部建立完整的统筹规划体系，对所有收入和开支统一管理，建立责任制度，对每项开支进行严格审核，对重大开支进行充分研讨，力求充分发挥财务管理的职能，使得院校能够有足够的准备来防范财务风险，从而为院校发展保驾护航。
3.2、加强完善民办财务内部控制制度
民办高校财务管理的一个重要责任就是建立和完善内部控制，并监督控制政策和程序的有效执行。完善的内部控制有利于学校加强收支活动的管理、落实经济责任制和防范财务风险。民办高校内部控制制度是为了控制学校内部的一切经济业务，使之都能严格按照规定的预期目标进行，以保证学校任务的完成。在制定内部控制制度中，要注意三个方面：一是健全内部牵制和监督机制健全的内部牵制和稽查，使会计上发生错误和舞弊的可能性必然减少，而且即使发生了错误和舞弊也能迅速发现。二是注重程序制约，对主要业务的控制，必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序，特别是对外投资、物资设备采购、基建项目招投标、学生招生及收费等。三是注重明确经济责任制健全和完善逐级负责的经济责任体系，按照“统一领导，分级管理”的原则，实现逐级负责、责任到人的经济责任制度。
3.3、加强建立健全财务风险预警系统
民办高校财务风险防范工作的质量与学校领导的重视程度有着直接关系。民办高校应该立足自身的财务状况与发展需求，在进行风险评估之后，认真思考并制定学校的发展方案，保证贷款建设项目的科学性与可行性。民办高校财务部门要时刻关注贷款期限与贷款资金的实际使用状况，并对本校的偿债能力、发展能力、筹资能力进行综合评价，提高财务管理水平，合理规划资金使用与办学规模设计。财务部门要建立健全的财务风险预警系统，对一些财务风险要及时发出警报，以便财务部门及时采取有效措施规避风险。高校审计部门要建立一套系统全面的处理方案，保证高校有效控制管理财务风险，从而降低财务风险，实现高校财政收益最大化。
4、加强建立行之有效的贷款资金管理机制
民办高校要建立健全贷款资金管理制度，成立贷款资金管理领导小组，负责组织项目论证、资金使用与监督管理；要多渠道筹集资金，审慎评估自身的偿债能力，严格控制贷款规模。既要防止因资金不足影响学校建设与发展，又要防止贷款规模过大超出学校承受能力，同时要合理安排贷款结构，注意不同种类贷款的组合，优化结构，降低资金成本；必须加强贷款资金的管理，制定切实可行的还款计划，要按照贷款本息归还的时间、额度要求，合理安排调度资金；建立贷款预警制度，定期评估学校的财务风险状况，及时采取相应对策，将贷款风险约束在可承受的范围之内；建立偿债基金，确保贷款的按期归还。
5、提高财务人员素质，完善实务控制
随着民办高校规模逐渐扩大，以及民办高校业务越来越复杂，学校对财务人员的素质要求也越来越高.以往学校财务部门总是会根据上级领导的指示来记录财务活动，受外界影响很大，不具有独立性.财务人员往往也是一些知识老化的老员工，财务管理体制远远跟不上迅速发展的经济社会.因此，提高财务人员的素质，强调员工职业道德，完善实务控制，有着重大的意义.
6、建立财务分析评价体系
民办高校要制定和完善财务评价制度，建立财务管理体系，提高财务分析（信息处理）能力。它的主要作用在于：一是正确分析学校财务运行和财务管理状况、财务问题，为改善管理、提高效益提供依据；二是促进综合财务计划的顺利实现，加强财务调控能力；三是促进学校充分挖掘内部潜力，努力增收节支。
总之加强民办高校财务风险防范工作是一项系统复杂的任务。民办高校必须针对财务失衡引起的风险、债务引起的风险和自办产业引起的风险，有针对性地提出一套系统的财务风险防范体制，通过建立健全财务风险预警系统、合理控制办学规模、拓宽筹资渠道、建立校办企业管理制度等途径来降低财务风险。同时民办高校需加强政府与银行之间的合作，三方共同努力，确保民办高校财务风险防范工作的有效开展。
参考文献：
[1]罗雨薇.化解发展中民办高校财务风险的探讨[J].金融经济，2008.
学校财务风险防控办法篇2
【关键词】高校；财务风险；防范；控制
财务风险是市场经济条件下资金运动的必然产物。随着我国高等教育事业改革的不断深化及高校扩招、扩建等办学规模的日益扩大，高校在国家拨入资金不足的情况下，为了改善办学条件，积极拓宽筹资渠道，因而加大了筹资风险。同时一些高校管理层风险意识不强、财务管理制度不健全及以收付实现制为记账基础的高校会计核算，无法全面真实地反映高校的负债情况，也给高校带来一系列的财务风险。因此，高校财务风险存在于高校运行和管理中，当前探讨高校财务风险防范与控制是很有必要的。
一、探讨高校财务风险的作用和意义
（一）为管理部门提供宏观管理的决策依据
加强高校财务风险的控制有利于政府部门及时掌握和预测高校潜在的财务危机，及时采取措施扼杀财务风险，帮助高校化解财务风险危机，减少财政资金投入的压力，促进国家信贷资本市场的规范和健康发展，为高校管理者提供一个辨别风险的途径，科学指导高校发展。
（二）有利于高校加强财务风险防范与识别
通过一系列的高校财务风险指标分析，寻找影响高校财务状况的核心指标，并对高校经济运行过程中出现的财务风险及时进行防范与控制。有利于高校加强自身财务管理，建立健全的财务制度，拓宽经费筹措渠道，加速资金周转，提高资金使用效益。最大限度地规避风险，提高高校应对财务风险的能力，确保高校健康、持续、稳定发展具有重要的现实意义。
二、高校财务风险成因分析
（一）大规模扩招及市场机制增加了高校财务风险
随着我国市场经济体制的不断完善和高等教育事业的快速发展，竞争机制逐步引入高校，由于高校市场运作能力低，加之教育部在对各本科院校的评估工程中，对高校基本建设规模、设备状况、学生数量、生均四项教育经费等都有明确的量化指标，推动了我国高校大规模的合并、扩张及扩招。由于政府对高校投入不足，社会对高等教育投入又缺乏热情，各高校为了改善办学条件和顺利通过评估，不得不举债兴建基础设施，负债运营来满足国家、社会的各项要求，由此所带来的巨额债务压力和教育经费紧缺的问题也日益突出，增加了高校财务风险。
（二）缺乏财务风险预警系统
由于高校对贷款风险准备不足或缺乏“财务预警系统”和有效的监管，未建立有效的财务风险防范机制，造成财务状况失衡，资金周转困难，直接影响了办学效益，加剧了高校的财务风险。
（三）高校会计制度有待进一步完善
随着我国高等教育体制改革不断深化，高校资金筹集出现多元化的格局，以收付实现制作为会计核算基础的高校制度，不能反映那些当期已发生但尚未用现金支付的隐性债务，从而夸大了可支配的资金。另外，高校固定资产不计折旧，不能准确计量教育成本，不编制现金流量表，高校基建贷款等基本建设资金不在高校财务会计报表中反映等，使现行高校会计核算不能真实反映高校的经济状况，直接影响了高校资产负债的真实性，不利于防范和化解高校财务风险。
三、高校财务风险防范与控制
风险控制是在风险发生前或者风险发生时，采取必要的措施和策略控制风险走向，减少风险发生几率或者风险损失，增加风险收益的管理活动。高校财务风险主要是指高校在运营过程中因资金运动面临的风险。目前高校财务风险主要有两大类：一是高校财务状况总体失衡引起的财务风险，二是高校举债发展形成的债务风险。
（一）高校债务风险防范与控制
1.控制高校举债规模，避免盲目扩张
我国高校的债务风险是由于高校的跨越式发展而产生的。针对当前高校贷款规模增长过快的情况，各级主管部门应对高校发展趋势和规模进行合理的规划、引导。对要扩招和扩建的高校，要求学校提交详细的扩招、扩建方案，并成立专家组对贷款额度、使用方法、贷款成本、使用效益等进行科学论证和严格审批，制定严格的还款计划，以确定适合不同高校的办学规模和发展规划，避免高校盲目扩招扩建，减少高校不良资产。同时，控制高校贷款规模的过度扩张，避免资金闲置，合理预计高校贷款的偿债能力，使高校负债规模控制在自身能力承受范围内，这是防范债务风险最有效的措施。
2.设定风险预警线，建立债务风险预警系统
为进一步加强对高校贷款行为的规范和管理，教育部和财政部2004年联合下发的《教育部、财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》一文中“高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型”，为建立高校贷款风险防范机制提供了量化指标。为了计算高校贷款控制额度，模型引入了限定性收入和非限定性收入两大类，只有非限定性收入才能作为高校偿还债务本息的资金来源。文件认为高校实际贷款余额占贷款控制额度的比重即为贷款风险程度，比重越大，风险程度越大。同时，文件指出现有贷款风险指数等于累计未偿还贷款余额与n年期累计贷款控制额度之比。如现有贷款风险指数大于1时，则说明高校在该期间内暂无贷款能力，不能再增加新的贷款。另外，高校资产负债率指标一般以30%至50%为宜，不能超过50%，警戒线是60%，当资产负债率大于60%时，应发出预警信号。同时，高校流动比率可以反映短期偿债能力。流动比率越低，短期偿债能力越差，财务风险越大；流动比率越高，短期偿债能力越高，财务风险越小。但并不是越大越好，可选取1.5作为警戒线，如果流动比率小于1.5，则应发出预警。还有负债总额与办学收入比率、负债与自有资金比率等，这些比率越高，偿债能力越弱。高校应结合自己的实际情况建立偿债能力监测指标体系，增加预警机制，防范财务风险。
3.建立债务风险问责机制
目前我国高校的最大投资主体是政府，高校主要经济来源是政府拨款，学校的资产归国家所有。一些高校领导盲目扩大高校贷款规模，增加了学校负债办学风险。因此必须明确政府和高校在高校债务风险中所承担的责任。如果高校在举债中造成了风险，给国家和高等教育本身带来了损失，高等学校的校长是高等学校的法定代表人，理应对偿还债务负有法律责任；违反法律法规的，要依法追究法律责任。作为教育行政主管部门，对高校的发展负有重要的领导责任，如果高校因债务造成了国家损失，主管部门应承担相应责任。因此，高校债务风险管理还需要建立严格的风险管理问责制度，有效地防范和控制高校债务风险。
4.拓宽经费筹措渠道，增加高校收入
高校债务风险产生的主要原因是教育经费投入不足，教育主管部门要逐步加大对高校各年专项财政投入，确保国内生产总值4%的教育投入比例足额到位。要改革我国高校单一的贷款模式，多元化的筹资渠道是高校最有效的融资方式。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010—2020）》指出：“充分调动全社会办教育积极性，扩大社会资源进入教育途径，多渠道增加教育投入。完善财政、税收、金融和土地等优惠政策，鼓励和引导社会力量捐资、出资办学。完善非义务教育培养成本分担机制，根据经济发展状况、培养成本和群众承受能力，调整学费标准。完善捐赠教育激励机制，落实个人教育公益性捐赠支出在所得税税前扣除规定”。充分发挥高校科研优势，获取更多的科研经费。并通过筹资成本和筹资风险比较来确定最优方案，力争将综合资金成本率降到最低，促进我国高校融资规范化、多元化、法制化，从而有效地降低债务风险。
（二）高校财务状况总体失衡风险控制与防范
1.建立高校财务风险预警系统
财务风险预警系统是指以财务会计信息为基础，通过建立专门组织体系，采取各种分析统计方法和数学模型，对高校所面临的运行波动和风险情况及时进行预测，分析异动和风险产生的原因，揭示财务体系所隐藏的问题，提供处理方案和措施，为管理决策和控制提供依据。财务风险预警系统主要由指标体系、预警界限、数据处理和信号显示几个部分组成。高校财务风险预警指标体系可分为四类：偿债能力指标、运行绩效指标、收益指标和发展潜力指标。预警指标体系以偿债能力指标为主，运行绩效指标为辅，收益能力指标和发展潜力指标为补充。风险指标确定后，就应确定各指标在不同风险状态的临界值。数据处理和信号显示就是建立财务风险预警模型。高校财务风险预警多元判别模型的建立就是对高校财务风险预警指标体系中20个比率指标作相关分析，找出相关性较弱的对高校财务状况反映最敏感的几个指标建立判别函数，通过函数模型分析判断各高校的财务风险状况，发出财务风险警情预报，有效地防范高校财务风险。
2.强化经济责任制
高校财务总体失衡的风险与管理层决策失误有着密切的关系，高校经济责任制应按校内管理层次建立，将组织收入、控制支出的权利和责任落实到岗位。对基建项目尤其是一些金额较大的支出项目，必须进行反复缜密的论证，严格按国家规定的基建程序办事，实施项目管理责任制，确保规划严格，资金运作安全。
3.加快高校财务制度改革，提高财务监督
随着我国高校资金筹集多元化格局的形成，以及高校职能的扩展，规模的扩大，高校现行财务会计制度无法真实反映高校的经济状况，不能适应高校发展的需要。必须强化高校会计制度改革，参考国内企业会计核算基础及国外高校会计核算制度，建议将高校基建账户并入高校会计核算中，增加现金流量表，加强对高校教育成本的核算和固定资产的管理，推行固定资产折旧制度，探索适合我国高校发展需要的新型的高校会计制度，提高财务监督。
4.树立风险意识，加强财务管理
市场机制下的高校经济活动必然具有风险性，要正确认识高校财务风险潜在的危险性，加强财务风险的防范和控制。首先，建立科学的预算管理机制，严格执行预算，确保学校预算经费分配科学合理。同时，加强高校成本管理，准确计算资本成本和资本成本率，使学校能够以最低的成本和较低的风险筹措到高校所需的资本。加强固定资产和无形资产的管理，确保高校资产价值得到应有的保值、增值。加强现金流量的管理，完善经费使用内部稽核和内部控制制度，提高学校资金使用效率。完善教育经费监管机构，强化内部审计职能，提高学校规避财务风险的能力。
总之，对高校财务风险防范与控制的探讨，目的是最大限度地利用必要债务进行高等教育跨越式发展，使债务的利用效益最大化，并通过一系列行之有效的措施和手段加强财务风险的控制，更好地规避财务风险，确保高校资金稳健、高效地运作。
【参考文献】
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[4]陈继林，纪莉莉.地方高校扩张财务风与控制[m].中央民族大学出版社，2008.
学校财务风险防控办法篇3
关键词：高校财务管理现状对策
随着社会主义市场经济体制的不断完善,高校的办学行为已同经济行为融为一体,市场意识深深地渗透到办学思想之中,高校办学经费也从单一的财政拨款发展到多渠道筹集资金。强化高校财务管理,广开财源,多渠道筹集办学资金,不断提高办学效益,对于推动学校事业的发展具有十分重要的意义。
一、高校财务管理存在的问题
1.预算管理方面存在弊端。①预算期间较短。高校预算一般按年度编制,力求维持年度收支平衡,基本上不考虑学校的长期发展目标,使得不少高校的长期发展目标仅停留在战略层面上,无法在学校的财务管理及预算规划上得到核算与监督。②预算不全面。虽然高校目前实行的是“大收大支”的财务综合预算,但这种预算也仅立足于学校的财务部门,没有涵盖全部资金收支,无法体现学校整体财务状况,影响学校对资金的综合利用。③预算缺乏约束力。一方面,目前高校的预算编制方法不完善,有待进行充分的论证加以修订,无法调整和优化收支结构,使预算执行的可行性降低;另一方面预算监督不力,预算执行缺乏相应的考核与奖惩措施,使得预算执行流于形式。
2.高校贷款风险控制制度不健全。由于高校的大规模合并,扩展以及财政投入的严重不足,各高校为了拓展办学空间,纷纷贷款搞建设,但很多高校缺乏完善有效的风险防范机制,没有应对财务风险的措施。现实情况中很多高校都没有对贷款风险给以足够的重视和评估。由于贷款规模过大,学校每年仅偿付利息就需要很大开支,给学校可持续发展造成重大影响,加上贷款结构过渡集中,在还贷高峰到来时,学校还处于建设工程收尾阶段,每年还本付息将存在巨大的财务风险。
3.内部控制不完善。①内部控制的范围不够全面。部分高校往往强调对财政性资金的内部控制,而弱化对预算外资金的内部控制,或未将二级单位财务和校内结算中心纳入内部控制的范围。对各项收支账款有较明确的内部控制措施,并严格地执行,而对各项往来款项的审批手续不健全,控制也不严格。②内部控制约束的对象不全面。如有些高校未建立重大建设和投资项目论证、决策机制等内部控制制度,导致对外投资决策失误,造成投资损失。③内部控制执行不严。有些高校既使建立了内部控制制度,但没有严格执行,制度行同摆设。
二、解决高校财务管理问题的对策
1.加强财务预、决算工作,强调财务计划和控制能力。随着高校多元化投入机制的形成,学校必须从整体出发,按照多元化筹资、一元化管理的原则,实行综合财务计划管理。综合财务计划反映了高校全部资金的收入来源和支出用途,并将综合了的高校整体财力进行总体平衡,从而保证教学、科研、行政、后勤等各项工作的开展。合理制定的综合财务计划是高校优化资源配置,克服投资上的短期行为,是节约支出和减少损失浪费的前提,反映了高校经费管理、调控的能力。只有加强综合财务计划的编制,才能克服目前财务预算管理中的不足。采用零基预算法编制高校综合财务计划是切实可行的,一切以零为起点,从根本上重新衡量、评价、判定各类费用支出因素的必要性和适度规模。其目的就是要杜绝不公平的预算分配,消除不合理,强化预算约束,使预算更具科学化。
2.建立有效的内部控制制度。高校为了形成规范、科学、有效的校内经济秩序,必须结合自身实际,建立健全内部控制制度和内部约束制度。一方面要以预防控制为主,事后控制为辅,防止学校管理发生无效率和不法行为。注重程序制约,对主要业务的控制,必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序。注重责任牵制,在机构设置与岗位分工时,要明确各部门及上岗人员应承担的责任范围,并要规定追究、查处责任的措施与奖惩办法。另一方面要考虑内部控制措施执行的成本,制定出最佳内部控制措施以配合财务计划、加强会计核算和成本费用控制,有效地利用学校各项资金,努力提高经济效益。
3.强化风险管理。①对于一个高校而言,在激烈的市场竞争中,风险损失随时都可能发生,如果财务管理者没有树立充分的风险意识,那就意味着困难和危机即将来临。财务人员只有建立充分的风险意识,才能将风险损失降到最低或限制在最小范围内,甚至将风险消除。②建立风险预警系统。风险预警系统就是能够对各种风险进行科学的预测分析,便于风险信息传递的一种风险预防系统,它可以使风险信息源、风险信息传输系统和风险管理者形成一个有机整体。高校要想有较强的“免疫力”,应设置和启动风险预警系统加强风险的预防。首先,对风险进行科学的预测分析,预计可能发生的风险状态。这就要求财务管理人员要密切注意与财务活动相关的各种因素,如环境因素、目标因素、制度因素等的变化和发展趋势,从对因素变化的动态分析中预测可能发生的风险。其次,建立一个便于风险信息情报传递的风险信息系统。通过建立这样一个“绿色通道”,可以使财务人员能够从各个渠道及时、准确获得风险信息,并将这些信息迅速地传递给其他信息使用者,从而很大程度地保证风险信息传递的真实、准确、快捷和高效。再次,要对风险有超前决策,尽可能使风险消除在潜伏期。财务管理者应对发生风险损失前显示出的征兆充分给于重视,及时采取措施,矫正和扭转这种风险现象,做到防微杜渐。
三、结束语
在高校财务管理中,理财的核心作用和龙头地位已越来越突出,财务管理不同于一般意义上的会计,财务管理是高校为了达到预期目的,对于办学过程中所需资金的筹集、投放、运用、分配以及贯穿于全过程的决策谋划、预算控制、分析考核等进行全面管理。作为一种价值管理,财务管理的内容涉及高校资金运动的所有方面,因而也称其是一种管理资金的艺术和科学,提高高校财务管理水平,对高校的生存和发展至关重要。
参考文献:
学校财务风险防控办法篇4
（中南民族大学管理学院湖北武汉430074）
摘要：目前，我国民办高校风险意识普遍淡薄，学校风险管理机制尚未形成或基本流于形式，风险应对现状不容乐观。分析了现阶段我国民办高校的财务风险的表现，提出了防控的对策。
关键词：民办高校；财务风险；对策建议
中图分类号：F234.4文献标识码：adoi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．06．018
基金项目：全国教育科学“十二五”规划2013年度教育部重点课题“我国高校风险防控研究”（项目编号：Dia130323）
收稿日期：2015-01-05
1民办高校发展现状
1.1民办高校办学规模日益扩张
我国民办高校的办学历史已有30余年，自2003年《中华人民共和国民办教育促进法》开始实施后，民办高校如雨后春笋般蓬勃发展起来。截至2013年，全国普通高等学校（不含独立学院）共计2198所，其中民办高校424所，占比达19.3%。2012年，全国研究生招生院校中首次出现了民办高校，这标志着民办高校学历培养层次的提升，办学质量的提高，也进一步说明了国家对于民办高校办学的扶持和重视。现如今，民办高校已成为高等教育的重要组成部分，有效地弥补了我国高等教育市场的不足，并促进了我国高等教育办学机制和管理体制的重大变革，也为我国社会建设输送了大量高素质人才。
1.2因民办高校规模扩张所带来的各项风险日益突显
教育的发展需要民办高校进一步扩大规模，经济的发展促进了民办高校规模的扩张。然而，民办高校不断加快高校基础设施建设、扩大招生规模，政府借此拉动内需，但民办高校的规模扩张也衍生出诸多问题。在民办高校蓬勃发展的同时，民办高校倒闭也呈现着数量上升趋势，因此，要对民办高校规模扩张所带来的一系列风险做出及时的防控应对。在这些风险中，当前影响较大、值得关注的有四大风险，即筹资风险、投资运营风险、生源风险和内控风险。加强风险防控，建立有效的风险管理机制，既是民办高校实现可持续发展的现实需要，也是民办高校履行教育责任的重要保证。
1.3高效预警和防控民办高校财务风险，有助于破解制约民办高校发展的障碍
民办高校的财务风险是最重要的风险之一，规模扩张必然需要大量的资金投入，如何获取大量的资金，并加以有效地利用，促使民办高校内部财务系统健康可持续发展，成为重要的课题。目前很多民办高校中都潜藏着各种各样的财务风险问题。由于我国在民办高校经费的筹措和使用上缺乏法律法规的硬约束，民办高校独立决策，享有较大的自主权。因此，许多民办高校的财务管理很不规范，从开立账户、收费、使用到审计方面都存在不少问题，乱收乱支、挪用、贪污等现象屡有发生，从而为种种财务危机埋下了伏笔，也严重阻碍了我国民办高校的发展。
2民办高校财务风险
2.1筹资风险
不同于公办高校，民办高校的资金来源主要是学费和贷款，没有国家和政府的教育经费投入，筹资渠道单一，筹资难度较大。教育经费的短缺造成民办高校教学基础设施以及人员聘用方面存在着很大的压力，继而造成教学质量不高，也影响到民办高校招生规模和教育经费的筹集，社会大众对民办高校的认可度不够高，如此的恶性循环也是造成筹资风险的一个重要因素。某些民办高校为了要实现跨越式发展，开始大量贷款举债办学，高额的利息支出造成了高校巨大的经济压力。在高校的中长期发展中已经出现了失衡现象，造成流动资金短缺、拖欠教职工工资以及无法维持学校日常运转的局面，而高校管理层的风险意识薄弱，办学自主权的不断增大，注重短期利益的行为等，也是高校财务风险加大的主要因素。民办高校如果对于预期收入和支付能力估计不足,缺乏精确的财务预算和会计核算，就会形成筹资风险，进一步引起办学资金链断裂，使学校陷入财务危机甚至濒临破产。
2.2投资运营风险
投资运营风险是指民办高校在办学过程中因投资不当、运营资金不足、教学质量下降、科研项目违约等原因而造成的风险。如江苏金山桥教育集团，曾经是一所集幼教、小学、初中、高中、成人教育、老年大学等为一体的大型民办教育集团，拥有师生员工1万余人。然而，该集团由于随意挪用拆借资金而导致经营不善，于2005年12月宣布破产。由于民办高校的法定民办非企业身份的特殊性，在实践中混淆不清，投资者的合理回报不能得到有效保护，高校也没有充分享受到法定税收优惠政策,使得民间资本在教育领域进退两难，存在着众多资金运营缺陷。除此之外，民办高校因为竞争激烈,自负盈亏，存在“重招生宣传、轻教学投入”的倾向，忽视对教学基础设施、固定资产投资、教职工福利待遇津贴、后勤保障投资的投入力度，导致了教学环境差和教学团队的不稳定性，这严重影响到教育质量的下降和招生的可持续性。
2.3生源风险
近年来,由于我国特殊的人口政策的限制，我国高等院校招生考试报名人数呈现递减趋势。随着高考报名人数的逐年递减，高校生源危机持续发酵，高校之间的生源争夺战会愈演愈烈。但在这场没有硝烟的战争中，民办高校存在着明显的劣势：一是民办高校的社会认可度还比较低，大多数人对民办高校的认知还停留在三批次、四批次招生水平，毕业生就业前景不容乐观，导致学生报考积极性不高，甚至遭遇“零投档”；二是民办高校学费普遍高于公办高校，民办独立院校每年的学费均设置在1万元以上，这给就读学生的家庭带来了不小的经济压力，这也是民办高校与公办高校在生源争夺战中的致命劣势；三是出国留学的学生人数不断增加，出国留学学潮也呈现低龄化趋势，缩减了高考人数，进一步加剧了生源危机。
2.4内控风险
内控风险是指民办高校在其经营过程中由于管理不善而造成的风险。近年来,民办高校在治理结构、财务人员聘用、财务管理制度建设等方面存在着诸多问题，内部控制方面存在诸多漏洞：①治理结构不够完善，由于民办高校的私立性质，很多民办高校都是家族式管理模式，任人唯亲现象严重，致使内部管理混乱，人才得不到重视。并且董事会、院校领导以及党组织权责分工不明，真正有效的制衡机制普遍缺失；②民办高校教职人员流动性大，导致财务人员的稳定性较差，新招聘的财务人员在短时间内对民办高校财务管理的特殊性知之甚少，部分民办高校财务人员业务能力也比较弱，无法对财务数据进行深入分析、预测与决策；③财务管理制度不够完善，民办高校的投资者对于教育领域和其他经营项目之间没有进行有效的财务分离和风险划分，导致资金随意拆借使用，内部资金管理混乱，存在财务人员做假账、侵占挪用专项教学经费等现象。
3民办高校财务风险的防控对策
3.1加强完善政府对民办高校的监督和引导职能
从宏观角度和民办高校的长远发展来看，顺应国家政策，享受政府的扶持对于其发展是至关重要的。政府主管部门要制定相应政策，给各民办高校充分的办学自主权，同时对民办高校给予一定的资金扶持，如按“免、减、捐、返”的思路，实行一定的税收优惠政策。在民办高校借贷资金的使用上，政府应建立一套严谨的监管制度，引导民办高校正确合理地使用借贷资金。政府及相关教育部门还应根据民办高校的发展计划和教育市场的供需关系，预测出科学的举债规模，使得负债利用率达到最大化。
3.2增强风险防范意识，加强民办高校内部控制制度建设
加强风险防范意识能够保证民办高校顺利建立科学的内部控制体系，有助于降低财务风险。民办高校应遵循风险收益均衡原则，不能一味只顾追求收益，不考虑风险。加强内控体系的建设，具体应从以下几个方面着手：①要建立起功能完善的风险防范部门，从而保证高校的业务活动限定在制度的框架内，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督；②高校管理者在进行财务预决策时，要充分考虑财务风险的潜在因素，并建立起一套“具体责任划分到人”的风险管理体制和监督奖惩保障机制；③任用达到职位要求的高素质专业人才，建立科学的人员聘用体系，包括招聘流程、岗前培训、工作绩效考核、晋升机制等。
3.3提高民办高校教学质量，扩大影响力
不论是公办高校还是民办高校，其办学的根本目的都旨在教书育人，为社会培养优秀人才。民办高等教育要发挥的最根本及最重要功能只能是让更多的学生接受高等教育，并努力提高教育质量和效益。民办高校要树立“以质量求生存、以特色求发展”的发展观念，以“教育要面向现代化，面向世界，面向未来”为指导思想，努力提高教学水平和人才培养质量，以完善的硬件设施与一流的师资水平为支撑，注重科研能力的培养，努力创立精品民办高校，充分发挥前瞻性和创新性，提高办学水平、办学档次和办学特色，增强社会认可度和海内外影响力。
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学校财务风险防控办法篇5
关键词：高校财务管理内控机制完善治理结构
高校财务管理的内控机制是为确保学校科研、教学、人才培养各项活动顺利开展，防止舞弊、纠正错误，保护高校资产完整性、安全性，防止财务信息失真的重要制度保障。高校财务管理内控机制是提高高校财务管理水平和效益，实现自我制约、自我调整、自我检查的有效系统。高校财务管理内控机制不仅包括对会计系统的内部控制，同时也包括对高校内部审计和内部管理控制。
一、高校财务管理内控制度存在的问题
1.高校内控意识薄弱
有的高校管理者对于财务管理的内控机制建设认识不足，重视程度不够，从而忽视内部控制机制的建设。随着高等教育产业化时代的到来，各个高校都面临着十分重要的发展机遇期，但是，机遇伴随着风险，特别是高校管理人员与企业管理人员相比，缺少市场经历，在风险意识方面较为单薄，在管理决策上缺少相应的风险评估机制。在我国现行的高等教育财务管理制度中，主要是以现金收支为会计核算基础的，难以适应成本核算要求，难以有效反映出高校的人才培养成本和办学经济效益，从而导致高校财务管理内控意识薄弱问题。
2.高校财务管理缺乏必要的风险监督机制
目前，我国许多高校在教育产业化潮流的影响下，片面认为高等教育教学质量的提高就是大规模扩张办学规模。所以一些高校十分重视扩张学校规模，增加招生人数以及校舍建设和基本建设等各种基础设施的建设投入上，但是对于其中的大量贷款以及盲目的扩张可能存在的风险并没有充分认识。高校基础设施建设基本上都是来源于银行贷款，这部分银行贷款是需要还本付息的。但是高校并不是属于盈利性企业，在招生形势较好的情况下，还有可能还本付息的，但是一旦教育形势发生转变，招生形势不妙的情况下，其债务风险就可能增加。盲目的决策忽视了高校财务内部控制，缺乏对融资还贷能力的可行性、合理性、科学性论证，更是缺乏风险评估、风险预警、风险识别等各种风险防范措施的建立和完善。
3.高校预算管理不完善
伴随着我国高等教育的不断发展和市场经济制度的建立完善，高校与社会融合进度加快，高校各种活动范围日益广泛，其财务风险也是在不断加大，财务决策和财务分析此时显得尤为重要，成为高校财务管理的重要内容。虽然我国高校财务会计制度对核算口径进行统一，对财务分析指标进行了统一，但是在财务分析系统中，并没有包括经济活动效果、事业发展速度等指标。长期以来，对于财务分析的忽视，导致高校决策基本是根据经验分析，直接影响高校财务管理水平的提升。
二、我国高校财务管理内控机制完善对策
1.要完善高校治理结构
首先，要建立不相容职务分离制度。不相容职务分离制度要求单位按照不相容职务分离的原则，对于会计及相关工作岗位进行合理人员配置，对会计岗位职责权限加以明确，对于会计人员为的岗位职责分工加以明确，确定相应岗位职责，形成会计岗位人员的相互制衡。如果集中让一个人呢办理财务会计事务将容易发生舞弊或者错误，对于不相容的职务必须要按照分工，由两个或者两个以上人员共同负责。这是高校财务管理最容易出问题的地方，也是高校最难完善的制度。
2.要建立高校财务风险防范机制
高校要建立贷款办法财务风险方法机制，要在贷款前进行充分考虑、科学评价、反复论证，要坚持量入为出和收支平衡原则，适度贷款。并且，要在贷款以后，制定出科学合理的还贷计划，确保还贷资金和还贷计划都能够落实，确保高校在维持一个适度的负债水平和在资金结构方面保持一个合理的水平，最大限度提升高校的教育质量。其次，高校要建立经营性投资风险控制机制。在一些高校中也兴办了企业，高校应加强对校办企业的内部财务风险控制，要能力建立健全校办企业负责人的定期考核制度，不断加强对校办企业负责人的任期经济责任审计。为确保校办企业对外投资收益，要建立校办企业的对外投资评估论证机制，防止重大投资出现失误。
3.加强对高校的预算控制
所谓的预算控制，就是要把高校的资源配置和经营目标进行量化，对财务活动进行有效控制。高校预算控制是对学校财务收支进行计划管理控制的财务活动，主要是为加强高校办学秩序有序开展。为确保高校经费收支的计划性，办学要在预算编制方法上进行创新，实行绩效预算、零基预算、部门预算，从高校办学实际出发，合理确定定员定额标准。合理的高校预算以及严格的预算执行，可以使高校有限资金发挥最大效益，确保高校正常教学、科研、人才培养等活动的开展，有效实现高校办学整体目标都有十分重要意义。
参考文献：
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学校财务风险防控办法篇6
然而，高校财务风险不仅有着企业面临的财务风险，还有不同于一般企业的财务风险，这就是高校不存在流转环节的财务风险。根据这样的观点，高校财务风险的特征就是潜伏期、隐蔽性、评价困难。但是，由于高校与企业毕竟是两个不同的主体，因此，也有一部分学者认为高校是非营利性的事业单位，其财务风险与企业是不一样的，它的财务风险具有独特性，这就是潜伏性、隐蔽性、难评价性、客观性、高危害性、可控制性。我们查阅了大量的文献资料，更多的是支持第二种观点。事实上，高校财务风险有广义和狭义之分，从广义来看，财务风险就是各类风险的货币化表现，狭义的财务风险就是因资金筹措、投资和日常运营所面临的风险。由于高校属于非营利性组织，其财务风险的性质更接近于狭义的财务风险，其具有客观存在性、可预测性、不确定性、相关性等特征。
高校财务风险的成因及对策分析
高校自从教育体制发生改革以来，就具备了法人资格，一方面它扩大了高校的自主办学权，但另一方面，也使得高校具备了财务风险的潜在可能性。这是因为高等教育体制改革的过程，就是高校产权不断明晰的过程，高校开展各项教学、科研活动所需的经费除了原先的政府拨款以外，更多的要靠自己开辟多个渠道来筹集，这就使得具备了法人地位的高校面临了一定的财务风险，其原因如下:从外部原因来看，经济体制的转变，宏观管理体制的变革和投资方式的变化将高校推到了市场经济大潮中，加大了高校的筹资风险。扩招政策使得高校面临了就业难等难题，如果解决不好，将大大影响高校的办学质量和声誉，进而影响到高校的收入。
此外，高校的师资也是关键因素，各个高校之间的师资争夺战也是如火如荼，一些优秀教师流向国外，造成了人才流失，也是投资风险。那么，这些外部因素都使得高校面临了不少财务风险，尤其是资金瓶颈使得高校大量举债，造成了巨大的债务缺口，这种财务风险是严峻的。从内部来看，高校财务风险主要来源于基建规模过大引发巨额贷款，高校筹资体系不完善，高校内部分配制度的不合理和人事制度的僵化也是高校财务风险产生的原因，高校管理人员的素质不高，高校内部财务管理滞后都是造成财务风险的原因。那么，高校到底该如何来防范财务风险?具体对策如下:
(一)建立高校财务预警体系。在市场经济体制下，具有独立法人资格的高校必然会面临各种财务风险。高校应该切实加强财务风险管理工作，建立完善的财务预警指标系统。具体而言，高校首先确立财务分析指标体系，建立短期财务预警系统。然后，建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统。高校应该从总体上来权衡举债经营的财务风险，不能盲目举债，要尽量使得负债经营的资产收益率与债务资金成本率形成大于等于的关系，以确保到期能够偿还本息。同时，高校还应该充分考虑到自身的债务清偿能力，配置合理的举债程度。那么，高校一旦建立起财务风险预警机制以后，就可以实时监测财务风险的信号，一旦发生预警，就要立即采取相应的风险管理措施，最大限度地控制和分散风险。
(二)高校要实行可持续发展的财务风险管理策略。当前，可持续发展是一项基本国策，高校的发展也应该遵循这项基本国策。我们说，高校的发展应该是又快又好，但前提条件是不能损害后人的利益。事实上，高校的发展应该处理好当前、长远与可持续发展的关系，实行高校内部的生态平衡和与社会的外界平衡。高校还应该立足于自身的实际情况，优先解决影响和制约学校整体发展与改革的难点和热点问题，培养一批高水平的学术带头人，努力把当前的需求与长远的、未来的需求统一起来，实现高校教育资源的充分利用，让高等教育事业的改革走向深化并取得良好的经济社会效益。
(三)强化国有资产管理，提升高校的核心竞争力。当前，高校的国有资产管理工作应该实现规范化、制度化，建立以产权管理为核心的国有资产管理模式，加强和规范无形资产的管理，建立高校国有资产保值增值的评价体系，保证国有资产保值增值。此外，高校还应该切实对战略决策、科学研究及其成果产业化、课程设置等方面强化管理，努力使得高校获得持续的竞争优势，找准、确立、提升自身的核心竞争力，重视自身内部的建设与外部的防范工作，从根本上防范高校财务风险。当然，高校还应该树立风险意识，提高决策科学化水平，无论是学校高层还是普通职员，都要切实加强自身的风险防范意识，并采取科学的决策方法来防止主观臆断，选择最优化的决策方案来做好财务风险防范工作。
(四)高校应该完善学校法人治理结构，加强学校管理制度特别是内控制度的建设，最大限度地护国家、学校和学生的利益。具体来说，高校应该按照《高等教育法》的要求，成立以校长为核心的高校法人组织结构，从权力设置上规范高校法人治理结构的制衡关系，加强学校内部控制建设，保证各项事业活动的有效进行、确保资产的安全完整，强化会计、审计、预算等专业控制方法，搞好综合财务预算，规范基建项目工程、重大物资设备采购招标，加大分配制度的改革力度，合理安排教学人员与行政人员的比例，加强高校办学成本核算，提高办学效益，充分利用现有资源，开展多层次办学，分散财务风险。
结语
学校财务风险防控办法篇7
关键词：高校财务风险；背景；问题；防范措施
中图分类号：G647文献标志码：a文章编号：1002-2589（2013）05-0255-03
1998年8月29日，第九届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国高等教育法》规定：“高等学校从批准之日起取得法人资格，并依法登记为教育事业法人，独立享有民事权利和承担民事责任。”自此，我国高校财务风险问题逐渐产生并突现，这也成为我国学者逐渐展开高校财务风险研究的肇始。2007年3月19日，吉林大学成为全国首家自曝负债数额的高校，并在网上公开寻求解决方案。虽然该校也是目前唯一一所公布财务困难的高校，但全国高校集体陷入财务困难已成共识。
随着社会主义市场经济的建立，我国高等教育办学规模逐渐扩大、经费投入迅速增加，如何建立有效机制对高校财务风险进行控制，已经成为亟待解决的问题。本文拟对我国高校财务风险形成之背景、问题及防范措施等做一有益探讨，望能为以上问题的解决增补一二。
一、我国高校财务风险形成的背景
财务风险最初是针对企业的理财活动提出的，主要分为广义和狭义两种。狭义的财务风险又称为举债筹资风险，是指企业因举债行为而给企业财务、股东相关权益或利润带来不确定性。[1]高校财务风险是指高校在营运过程中所面临的风险，与狭义的财务风险相近。
众所周知，我国的高校是在以生产资料公有制为特征的社会主义计划经济体制下建立起来的，因此在新中国成立之初，高校财政管理等方面也实行与之相适应的“统一领导、分级管理”原则，不存在财务风险问题。改革开放后，随着社会主义市场经济体制的建立，我国高校财务制度也发生变革，财务风险问题随之产生。
（一）教育财政体制的转变
自党的十四大确定社会主义市场经济体制改革目标以来，为应对逐渐激烈的市场竞争，如何构建新的、规范而有效的高校财务管理体系成为现代大学制度建设的重要内容。
为适应新形势下社会主义市场经济的发展，我国高校在教育财政体制方面进行一系列改革。1987年，国家开始推行非义务教育的成本分担和回收制度。1997年，我国的高等教育在经历一段时间的“并轨”过渡后，开始实行收费制度。1998年，我国又通过《中华人民共和国高等教育法》从而确立了高校教育经费的多元投资体制，该体制同时还明确了财政经费的主体地位。
以上的改革措施，使我国高等教育财政体制在财政投资、经费筹措、教育成本承担及财政拨款方式几方面都实现了转变，这与“划分收支、分级包干”、“分灶吃饭”的财政收入与支出分级负责的新财政体制相适应。
（二）相关教育经费法规体系的建立
新中国成立之初，根据当时形势与发展的需要，我国教育部出台了一批教育法规和具有教育法规性质的文件，如《教育部直属高等学校暂行工作条例》、《全日制中学暂行工作条例》、《全日制小学暂行工作条例》等等。这些法律文件适应了当时国情的需要。
改革开放后，面对改革开放的春风与新的经济建设浪潮，我国又颁布了一系列有关教育经费投入的法规，以期适应新形势下的财政改革。比较重要的有《关于教育体制改革的决定》、《中华人民共和国义务教育法》、《中国教育改革和发展纲要》（以下简称《纲要》）及其《的实施意见》（以下简称《实施意见》）、《中华人民共和国教育法》、《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》等等。
其中，对新时期我国高等教育财务制度产生重大影响的当数《纲要》及其《实施意见》以及《中华人民共和国教育法》三种。《发展纲要》及其《实施意见》“首次做出关于教育经费的‘一个体制’、‘一个4%比例目标’和‘三个增长’的规定”，“建立以财政拨款为主、其他多渠道筹措高等教育经费为辅的体制，使高等教育事业的发展同经济，社会发展的水平相适应。”[2]《中华人民共和国教育法》则明晰了我国高校的独立法人地位，改变高校固有的筹资方式和资金构成。以上各法颁布为我国高校财务风险的形成埋下了“伏笔”。
（三）高校财会制度的改革
事实上在新中国成立后的很长一段时间，我国都没有建立学校的财务和会计制度。在财务管理方面，直到20世纪80年代前，学校内部基本都实行“统收统支”的管理体制。其特点是高度集中，不利于调动学校内部下属各单位的理财积极性。改革开放以来，我国在高等学校内部进行了以“下放财权、提高活力”为重点的诸多财务管理体制，实行了预算管理，加入了收入、支出管理和资产与负债管理。
在高校会计制度方面，虽然在1988年我国就制定了第一部《高等学校会计制度（试行）》，但未能切实执行。到1998年，国家又了《高等学校会计制度（试行）》，该制度确立了新的高校会计核算模式、取消预算内外资金割裂核算和使用方法、确立新的会计要素、改革核算基础、改变记账方法、简化和统一了会计报表。2009年又了《高等学校会计制度（征求意见稿）》，与之前的《会计制度》又有了较大的突破和创新。
（四）我国高等学校发展的成就
自1977年恢复高考以来，1999年党中央、国务院又做出大幅度扩大高校招生规模的重大决定，我国高校教育从“精英教育”向“大众教育”转化。据统计，我国高等教育的毛入学率由1998年的9.8%到2002年已达到15%，2005年更增至21%。其中，普通高等学校在校生人数由1998年的341万猛增至1600万。
以上变化满足了人民群众对高等教育的迫切需求，也为我国培养了大量人才。同时也使高校财务管理任务加重，管理工作日趋复杂。以1998年到2005年间全国教育经费支出为例，1998年全国的教育总支出为2668.9亿元，而到2005年仅全国高等学校经费总支出就达2657.9亿元[3]。
二、我国高校财务风险控制存在的问题
通过以上分析我们可以看到，为适应改革开放新形势的需要，建立健全高校财务制度，我国从诸多方面进行了系列的改革。然而这些新措施与举动，既在一定程度上弥补了旧有制度的不足，对促进我国高等教育事业的发展起到了十分重要的积极作用，是为我高校财务风险的背景，同时也暴露了在以上几方面可能形成高校财务风险的诸多问题。
（一）在教育财政体制方面
虽然通过的《中华人民共和国高等教育法》确立了高校教育经费的多元投资体制，同时也明确了财政经费的主体地位。由于既有财务制度的惯性使然，我国高校的财政体制仍带有明显的计划经济遗留的痕迹，多元投资体制并不能立刻生效并产生足够的影响力。这造成在对高校资金分配等财务活动中行政手段仍体现出较强权威性，出现对市场变化反应慢等情况。在瞬息万变的市场经济体制下，这无疑会变向造成财务风险。
（二）在法律法规方向
虽然我国已经出台了一系列法律政策以完善并规范高校财务管理制度，但在实际操作过程中仍面临许多问题。如到目前为止，我国仍没有一部系统规定高校与学生关系的法律制度。因此，当学生在学校发生意外或出现其他状况，学校面临经济赔偿风险却缺乏相关法律保障，这可能造成财务风险。而学校与教师也缺乏系统细致的法律约束条款，教师的流动也可能造成学校的财务风险等等。
（三）高校财会制度虽在逐步完善，但仍存在诸多不足
如缺乏完善的监督机制，无法确保经费使用规范、安全有效。近来，高校经常发生有关校领导或财务部分负责人违反财务管理规定而调动资金，造成学校巨大的经济损失同时也是高校财务风险形成缺口之一。另外，由于长期以来形成的意识造成财务人员思想堕化，缺乏还债及风险意识，缺乏绩效考核评估与完善的项目管理制度也能赞成高校财务风险的缺口。
（四）高校招生规模的扩大与相关制度
虽适应了改革开放新形势的需要，但也为高校财务风险带来新的问题。一方面，许多学校为扩大招生规模向银行大规模举债，而这些债务可能成为不良举债或过度举债，在资金的使用过程中又可能因为投资不当造成还债困难，从筹资到投资、使用等诸环节都可能产生问题，从而加大了高校财务风险。另一方面，学生的学费是高校主要财政来源之一，但近来拖欠学费的情况频频发生，这也造成学校的财务风险。
三、我国高校财务风险的防范
虽然高校财务风险的存在具有客观存在性不确定性、可度量性等特征，但在具体的某一事件中我们仍可根据风险发生的可度量性及相关性，掌握和控制风险发生的因素。笔者以为，要将财务风险控制在一定范围内，须从国家宏观和高校微观两方面努力。
（一）国家宏观调控
1.制定完善的法律法规
法律法规的完善主要包括几个方面：首先是建立明确学校与教师的关系，使教师在各高校之间的流动能够有法可依，规范双方行为，以减少因师资流动对高校造成的不必要的损失；其次要建立推动学生与学校之间关系的法律，清晰政府与高校的责任，当学生在高校发生意外事故而造成财产流失时应明确赔偿责任，以减少高校的财务风险；再次，应进一步完善我国财务会计制度的相关法律，使少数不法分子无漏洞可钻；最后，应建立补偿制度，当学校在因以上情况造成无法获得补偿时应由政府出面提供经济支持。
2.完善监督机制
建立完善监督机制主要指两方面，一是建立财务风险预警系统；另一方面是要完善会计、审计制度。
一般来说，按目前的学校财务会计制度，可由9个指标判断学校财务风险，主要包括：反映现实支付能力和潜在支付能力、自有资金余额占年末货币资金的比重、非自有资金余额占年末货币资金的比重和自有资金净余额占年末货币资金的比重、考察自有资金运用程度、校办产业财务风险、基建投资支付能力和基建投资财务风险。除此以外，还需确定警戒线。
完善会计、审计制度方面需要权责分明，使少部分人的违规行为如贪污、受贿、挤点挪用资金等得到有效控制。由于我国的审计部门设置不科学，难以发挥真正职能，往往只是事后审计，在实际操作中无法取得完整的实际效果，因此必须对相关的制度进行完善。
（二）学校微观方面
1.转变观念，完善高校内部控制制度
由于一直以来我国高校都主要由政府投资，因此高校财务工作人员缺少风险意识。在市场经济体制下，高校的财务工作人员必须转变思想，加强财务风险意识。高校高层管理观念、方式和风格应当转变，确定和完善组织结构，遵循“不相容职位相分离”原则，将学校的经济活动分为5个步骤：申请，授权，核准，执行和记录；加强内部审计，这是一个对学校其他内部控制再控制的过程；加强人事政策和实务控制，在保证足够人员并予以足够资源的同时强加员工道德水准，同时监督内部控制的内部审计人员需独立于被审计部门；完善会计系统，实施财务风险控制，加强内部审计电算化进程。
2.建立高校财务风险控制评价体系
建立财务风险控制体系可识别高校财务运行风险、加强高校财务管理、帮助高校管理者进行宏观管理。一般而言，高校财务风险从两个方面进行界定，一是偿债能力风险。另一个则是高校经营能力方面的风险，如高校对融资在教学、科研、设施等环节方面投入的使用，在校办产业等方面的投资与管理等。在控制评价体系的设立过程中应遵循符合科学性原则、总体性原则、整体优化原则及资金运动状态原则。建立高校财务风险控制评价体系可对高校财务风险形成的各个要素部门的要素指标进行双向控制，从整体上完全把握及了解高校财务风险的现状。
3.提高办学质量与效益
高等院校是为国家输送高等人才的基地，高校人才质量是高等院校生存的基础。在20世纪80年代以前，我国高等院校相较国民整体数量人数较少，而当时培养的人才也相对较精。自我国高校扩大招生后，由于急剧增加的生源数量，在老师资源、经济资源及各种硬性软性配套措施上都出现了暂时性的短缺。因此在较长一段时间内，我国的一些学校盲目发展规模，而不注重学生质量或者盲目上热门专业，造成很大的浪费。高校要以内部评估为手段，提高办学效益。“高校内部教学质量评估工作的根本目的在于以教学评估为手段，促进教师队伍素质的提升改善办学条件，加强内部教学管理，形成优良的教风和学风，保证和提高整体教学质量和人才培养水平。”[4]这是教育投资获得最大回报的唯一途径，也是办学效益的终极价值。
4.加强对校办产业连带责任风险的防范
为防范校办企业连带责任风险，高校首先应与校办企业分清产权关系，要做到“事企分开”。高校的主要身份应为投资者，因此，只要作为投资者享受权益即可，无需介入企业的管理运营。而在企业一方，负有对学校的资产保值增值的责任，可通过灵活手段来实现这一目的[5]。另外，校办企业应以规范的组织形成进行科学管理。如可让校办企业吸引其他资金，扩大规模，促进学校科研成果向市场的转化。
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学校财务风险防控办法篇8
（一）学校风险管理
我国内部审计协会2005年的内部审计具体准则第16号——《风险管理审计》指出：“风险管理，是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证。”
根据以上定义，结合学校的特点，学校风险管理是为实现培养德、智、体等全面发展的社会主义人力资源，发展科学技术文化的总体目标提供合理保证，具体包括对运营的效率和效果、财务的可靠性及法律法规的遵循性提供合理保证。
（二）学校财务风险
不论学校规模大小，财务风险是学校风险中的重要风险，风险管理必须以财务风险为重点。学校财务风险的含义应该是广义的，是指导致学校发生资产损失、财务困境等不利财务事件的可能性。资产损失指资产被盗、贪污挪用、意外事故导致损失等，财务困境是指一个学校处于经常性现金流量不足以抵偿现有到期债务（例如银行借款本息、商业信用等），导致正常运转受到影响，而被迫采取改正行动的境况。财务困境可以通过若干方法解决，比如，（1）出售主要资产；（2）减少资本支出及研究与开发费用；（3）与银行和其他债权人谈判进行债务重组。学校财务风险主要体现在筹资、投资、资产管理、资金使用等方面。
（三）学校风险管理在防范财务风险中的作用
实施风险管理有助于识别学校战略规划、业务运营中的各种财务风险，认识财务风险的性质和特征，为财务风险评估、财务风险应对奠定基础；实施风险管理对学校财务风险采取定性、定量或定性与定量相结合的方法进行评估，可以合理判断财务风险发生可能性的大小及发生后影响程度的大小；实施风险管理，针对学校财务风险的特征及影响，采取科学的方法进行深入分析，能够提出回避、接受、降低、分担财务风险的具体措施，有效防范财务风险。
二、风险管理审计定义及其在防范学校财务风险中的作用
（一）风险管理审计定义
王晓霞在《企业风险审计》一书中，给出企业风险审计定义为：“企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试企业风险管理信息系统（RmiS）、各业务循环及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审计活动，对机构的风险管理、控制、及监督过程进行评价进而提高过程效率，帮助机构实现目标。”我国内部审计协会2005年的内部审计具体准则第16号——《风险管理审计》指出：“风险管理是组织内部控制的基本组成部分，内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一。”“内部审计机构和人员应当充分了解组织的风险管理过程，审查和评价其适当性和有效性，并提出改进建议。”“风险管理包括组织整体及职能部门两个层面。内部审计人员既可对组织整体风险管理进行审查与评价，也可对职能部门风险管理进行审查与评价。”综合以上观点，在内部审计中风险管理审计可定义为：风险管理审计是内部审计人员站在独立、客观的角度，围绕组织风险，采用系统化、规范化的方法，从组织整体层次到职能层次，对组织风险管理机制的健全性、有效性，风险管理过程的适当性、有效性进行鉴定和评价，提出改进建议，帮助组织实现其目标。
（二）风险管理审计在防范学校财务风险中的作用
1.实施风险管理审计可以协助学校建立健全风险管理机制和风险管理过程，能够从机制、制度方面强化对学校财务风险的管理。目前学校还没有建立有效的风险管理机制和风险管理过程，没有实施风险管理审计，内部审计人员对学校风险管理机制的建立可以起到前瞻性作用，能够提出建立风险管理机制的合理建议，使最高管理层认识到风险管理的意义和重要性，促使其建立科学有效的风险管理机制和风险管理过程，对学校财务风险实施规范管理。当学校已经建立风险管理机制和管理过程时，实施风险管理审计，对风险管理过程的有效性和充分性进行监控、检查、评估、报告、提出建议，能够协助风险管理机制的健全，促进风险管理过程的完善，有利于财务风险管理。
2.实施风险管理审计，内部审计人员可以从学校整体出发，从全局考虑，从独立、客观的角度对风险进行识别，及时建议学校管理层采取措施防范和控制财务风险；内部审计人员能以独特的身份调控学校的风险策略，防范宏观决策带来的财务风险。
3.实施风险管理审计，内部审计人员采取独特的技术手段，检查、评估风险管理过程的充分性和有效性。内部审计人员可以采取调查、取证、分析等手段评价主要财务风险因素，测定关键风险点、风险度，以判断学校财务风险监控报告制度是否适当、监控报告是否充分有效，财务风险分析是否全面、防范措施是否完善；对管理层自我评估进行测试，检查其依据是否准确；评估与财务风险有关的薄弱环节并与有关管理层进行沟通；评价财务风险管理方式与学校活动性质是否适当。
4.实施风险管理审计，内部审计人员提供客观的风险管理建议直接报告给学校最高决策层，能够引起高层对财务风险管理的重视。
5.实施风险管理审计，内部审计人员能够对学校预算管理进行评估，促进学校严格执行预算，按预算使用资金，提高资金使用效率和效益。
三、加强风险管理审计，防范学校财务风险的对策
（一）强化内部审计机构独立性，完善内部审计组织机制，使内部审计人员能够独立、客观、公正地实施风险管理审计，独立客观的监督学校财务风险管理，帮助学校实现财务目标，进而实现学校的终极目标。规模较大的学校可以以校为单位成立学校理事会，小规模学校（特别是公立中小学校）可以以乡（镇）为单位成立学校理事会，理事会下设立审计委员会，内部审计机构受审计委员会领导。对公立中小学校也可以由县级教育行政部门的内审机构向学校（大规模）或乡镇（小规模学校）下派专职或兼职内部审计人员履行内审职责，实行对下进行监督评价，对上进行职能报告的内部审计机制，这种方式必须进一步提升县级教育行政部门内审机构的地位，确保独立性。
（二）提高内审人员素质，确保实施风险管理审计的专业胜任能力。内审人员是否具有较高的专业胜任能力，专业水平高低，是保障内审工作质量的必要条件。学校高层管理者、内部审计机构要重视内审人员的后续教育，为内审人员学习内审领域先进的审计理念、技术、方法提供各种保障，不断促进内审人员专业胜任能力提高。只有永远保持专业水平的先进性，才能有效实施风险管理审计，才能不断改进完善学校财务风险管理，合理防范财务风险。
（三）使用先进的审计技术，保证风险管理审计的有效性。先进的审计技术已经得到实践证明是合理的、有效的、科学的，能够从内审角度对风险识别、分析、评估、应对进行评价，并提出改进建议。可以使用的技术有：（1）风险控制自我评估（CSa）。CSa是一种预防性审计工具，即针对硬性控制也针对柔性控制，是针对内部控制进行的咨询业务，可以评估旨在减缓风险的各项控制以及有关政策和规程的全面遵循情况，可以采取协调性小组讨论会（专题研讨班）、问卷调查、管理人员分析三种方法。专题研讨班可以采取：“目标-风险-控制-剩余风险-评估”的形式，强调列举阻止实现目标的的壁垒、障碍、威胁和风险，接着对控制进行检查，以确定控制过程是否足以对关键风险进行管理，其目的是确定严重的剩余风险；（2）头脑风暴法。针对问题，把能想到的一切主意集中起来，通过一群人的交流，来激发新思想产生；（3）德尔菲法。采用函调方式，分别向有关专家提出问题，之后将专家的意见整理、归纳，并反馈给有关专家，再次征求意见，然后再次综合反馈，这样多次重复，得到比较一致的意见；（4）抽样技术；（5）共同研讨法；（6）系统分析法。
（四）确定财务风险重点领域，揭示风险暴露，加强风险预警
学校的财务风险重点体现在以下几个方面：筹资、投资、固定资产管理、资金管理及使用。
1.筹资。学校应重点关注债务风险。吉林大学陷入30亿元债务困境，说明加强债务风险管理举足轻重。学校债务须经最高层批准，内部审计人员可以分析学校的资产负债率、还本能力、还息能力，揭示债务风险是否达到警戒状态。对资产负债率的分析既要看比率的大小，又要分析预期资产负债率的变化；对于还本、还息能力分析应重点分析预期所有者（各级政府等投资者）是否不断增加偿还债务本息的投入；可以分析利息保障倍数（预计不含利息费后的结余/利息），利息保障倍数至少为1，越高还息风险越小。
2.投资。应重点关注校办产业、工程建设、闲置资金的投资，应注重投资效益分析，如新建学生宿舍是否有效改善了学生住宿状况，筹办产业企业的未来收益如何。闲置资金应投资于国债等收益稳定、风险较小的项目，不要投资于股票等高风险投资，天津大学发生违规挪用资金炒股，造成巨额损失3750万元就是巨大教训。高校依托先进技术筹办产业企业，内审人员必须对其风险评估进行审查评价，可以采取贴现现金流量等技术。工程建设项目是否有充分的数据支持项目申请，是否进行招投标，是否纳入资本预算，在建工程支出控制是否完善。
3.固定资产管理。应重点关注固定资产的采购、保管和使用。内审人员应重点审查评价资产采购的控制制度是否完善，采购是否进行竞价选择；资产保管制度是否健全，记录是否规范；哪些资产经常使用，哪些资产不需用，各类资产的年使用次数及使用效率。确定对固定资产的实物控制、固定资产处理的控制是否恰当，以判断其是否足以防范固定资产管理及使用方面的财务风险。
4．资金管理及使用。应注意资金（现金、银行存款等）实物接触控制不当、盗用及错误处理资金、潜在舞弊和违规、支出未经授权或审批、未按规定用途使用资金等财务风险及暴露。如两免一补、中职、高教的助学金专款专用，内部审计人员应审查、评价风险管理控制是否健全有效，是否按国家规定的用途使用，效益如何。
5.树立预防为主的理念，对重点风险领域进行实时跟踪审计。学校高层应授权内部审计机构参加重大财务事项的预测、规划等重要会议，使内审人员以独立的视野分析各种财务风险，提供合理建议。对重点风险领域应进行实时跟踪审计，对各种财务风险进行及时防范，避免学校可能遭受经济损失。
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学校财务风险防控办法篇9
高校是专门从事培养高级专门人才、进行科学研究、为社会提供多方服务的机构,是靠国家财政供给的事业单位,面临的财务风险不同于企业。对高校这种非营利性的事业单位,其财务风险的定义是:高校在运营过程中因资金运动而面临的风险。随着市场经济体制的建立,高校的财务风险也正在凸显。
一、我国高校财务风险形成的外部环境
(一)承担法律责任的法人主体明确
《中华人民共和国高等教育法》明确规定:“高等学校自批准设立之日起取得法人资格”,“高等学校在民事活动中依法享有民事权利,承担民事责任”。高校法人资格的取得,虽扩大了高校的办学自主权,但同时由于要“承担民事责任”,也因此给高校财务风险的形成埋下了“伏笔”。《中华人民共和国高等教育法》同时规定:“国家建立以财政拨款为主、其他多种渠道筹措高等教育经费为辅的体制”,这显然会给高校筹资方式、资金构成带来变化,同时难以避免财务风险的形成。
(二)高等教育投资方式的转变
随着经济体制的转变,宏观管理体制变革和投资方式的变化将高校推到了市场经济大潮中。高等教育规模的日益扩大以及社会对高等教育需求的不断增长,教育投入和教育需求之间的矛盾随之突出。高校在教育拨款不足的情况下,积极拓宽筹资渠道,改善了办学条件,缓解了事业发展过程中的实际困难。这些既扩大了高校筹资渠道,但也加大了筹资风险。
(三)现行高校财务制度很难适应新时期高校的发展
随着高等教育体制改革的深化,不再单纯地依靠国家财政拨款,高校的自有收入和自筹的办学资金,如学费、住宿费、贷款及一些租赁资金和社会捐赠已经成为高校办学资金来源的重要组成部分。以收付实现制为记账基础的高校会计核算,在某些方面产生了局限性,无法全面准确地记录和反映高校的负债情况,从而难以及时发现和抵御财务风险。同时在收付实现制基础上以贷款形成的隐性债务,在高校的会计账务核算和报表中得不到反映,高校不自觉地夸大了可支配财务资金,无形中对高校的宏观决策和财务运行产生了误导。如由于基建会计独立核算,由学校偿还本息的贷款在学校的财务报表上没有体现,造成学校负债状况不实而可能出现盲目扩大投资,可能给学校带来一系列的财务风险。
(四)教学水平评估
目前各个高校接受教学评估,基本要求是软件条件、硬件条件一起上,有的高校对于这样的压力难于承受。高校之间的人才战愈演愈烈,形成了相互攀比之风,你用百万元聘一个教授,他花千万元加别墅引入一个学科带头人,个人的人事档案可重新做。但是,对这些引入的人才是否能够做出相应的贡献并没有具体评判体系,稍不顺心人才就跳槽,高校最终人财(才)两空。人才管理不甚完善,也是直接导致资金流失的财务风险。
(五)竞争激烈的生源市场
我国高校收费制度经过几年的改革,目前已初步形成高等教育经常性成本分担机制,学费收入占学校收入的比例达30%左右,一些地方院校的比例则更高,达到50%左右。资金筹集渠道的改变,使高校资金供应更加依赖于生源市场。从1999年高校扩招至今,毕业生面临着越来越严峻的就业形势。追求名牌院校、重点院校是越来越多家长的选择。这都对部分高校生源产生了严重冲击,使学费收入受到一定影响,加大了其财务风险。
二、我国高校财务风险的内部成因
(一)管理层风险意识不强
高校管理者对财务风险的监测和危机前的种种征兆重视不够,未能及时采取措施,以至于危机爆发,措手不及是构成高校财务风险的重要成因。由于高校在很长时间内处在国家预算约束下,不需要考虑财务风险管理的问题,导致了高校领导层风险责任意识不强,对财务风险管理没有足够的重视,没有有效地开展对财务风险的监测与防范。
(二)高校财务管理制度不健全
虽然高校事业发展快速,但财务管理体制落后于教育事业发展需要。表现为:第一,重核算,轻管理;第二,上拨下用,多拨多用、少拨少用;第三,资金分散。会计人员习惯于记账算账等日常核算工作,表现出对财务管理工作的重要性没有充分的认识,无论是在财务管理意识还是财务管理水平上都与高校教育事业的发展和要求存在很大的差距。
(三)扩招引发过度负债
随着科教兴国战略的实施,大规模扩招成为我国高等教育发展的一个重要现象。《中国信贷风险报告2007》显示:2005年以前,我国公办高校向银行贷款总额达1500亿-2000亿元。而2007年全国政协副主席张梅颖专题调研结果显示,目前高校贷款总额已达2500亿元,且有扩大趋势。目前,几乎所有的高校都有贷款,一般的高校贷款在4亿元-8亿元,高的达到20亿元以上。如此大规模的建设、投资所形成的债务负担,直接构成高校的财务风险,是高校面临的严峻问题,加上高校缺乏对贷款规模与还款计划的可行性研究,贷款结构失衡带来还款期的过度集中,加大了高校财务风险程度。
(四)缺乏财务预警系统
财务预警分析是通过财务报表及相关资料的综合分析、预测,及时利用财务数据和采用数据化管理方式,在高校现有财务管理和会计核算基础上,设置相关量化指标,对高校经营各环节发生或将可能发生的风险,发出预警信号,为管理当局提供决策依据。但大多高校由于技术、人员素质和管理方面的原因,都未建立财务预警系统,甚至未认识到建立财务预警系统这道“防火墙”的重要性;另一方面,已经建立财务预警系统的学校,由于现行财务预警系统的局限性,其工作仍停留在表层上,定性分析不足。
(五)高校不合理的投资,导致资产流失
一些高校贷款建设项目存在盲目性、重复性,好大喜功,缺乏科学的可行性论证,对未来的经济效益把握不准,建设工期长,还贷政策不健全,所贷资金超过实际偿还能力。严重时会出现大量的不良负债,影响整个学校的发展。对外投资办企业是分担高校负债办学压力的手段之一。甚至有部分高校领导改变高校资金用途,用做股票投资和其他风险性债券投资,如前天津大学原校长单平因违规炒股造成3750万元的损失。一些单位不顾教学、科研事业发展的需要,随意将资产转化,开展经营活动,为自己搞创收,使高校国有资产流失严重,财务风险进一步加大。
三、高校财务风险的防范
政府、高校和银行是我国高等学校贷款办学博弈的主要参与方,虽然三者扮演的角色各不相同,但是任何一方的失误都可能导致高校借贷风险的加大。因此,高校财务风险的防范和控制需要三方的共同努力,以防范其进一步扩大。
(一)政府有关部门应加强监管
有关专家分析认为:政府是高校借贷风险的最终承担者,因此,政府有关主管部门有责任对高校财务加强管理和监督,以保证高校资金的安全性和有效性。
在目前的情况下,一方面,政府应根据相关政策法规进一步加大对高等教育的实际投入,采纳政协等建议发行教育国债,或其他行之有效的措施,保障中国高等教育事业的发展。另一方面,政府对高校目前面临的财务风险应该采取积极的措施加以指导和监控,在目前许多高校面临的国家教育部教学水平评估方面采取一些更切实际和可行的方法,帮助各高校既提升办学水平,又不至于为了评估而进一步加大财务风险。人大校长纪宝成称,从2009年开始,我国高等教育的适龄人口将逐年下降,到那个时候,一些高校就可能面临生源不足的问题。纪宝成校长认为,在经历了连续8年年均24.3%的高速增长之后,现在中国高等教育的任务不应该是继续做大,而到了应该认真研究如何做强的时候了。因此,政府相关部门应当加强监测,引导各高校合理的发展,形成中国高等教育的一个合适的规模,以迎接由此带来的风险。政府应根据我国高等教育的现状,制定科学合理的发展规划,根据规划方案来引导和监控各高校的发展,防止盲目投资和重复建设,主动监管高校财务风险。
(二)高校加强自律和建设
高校作为高等教育事业发展的债务人,是财务风险的直接责任人,必须加强自律和建设,以防范高校财务风险。
首先、高校必须对高校财务风险有正确的认识,开源节流,进一步拓宽多元化的筹资渠道。财政拨款是高校经费来源的主要组成部分,对于这部分拨款,管理上以节流为主,同时还要采取开源措施。同时,高校要下大力气解决学费欠缴问题,其次,要多争取科研课题和经费,加速科技成果的转化。高校要改变传统的筹资方式,克服对财政拨款的依赖思想,积极寻找新的筹资渠道。根据一些学校的经验和目前高校的情况,通过土地置换、校办产业、合作办学等措施提高高校自身的创收力,以分散财务风险。在外部融资方面,除了银行贷款,高校还应该注重其他融资渠道的拓展,可以加强和推广融资租赁等其他新兴的融资方式。
第二、建立科学的高等教育会计制度。根据高校财务的特点,建议将现行的收付实现制会计基础改为权责发生制。当前高校实行的会计制度虽然能够较为完整地核算和提供各会计期间的现金收支信息,但不能真实反映各会计期间高等学校的资源耗费情况和高等教育的成本,比如说应付及暂存款没有真实体现学校的债务,基建单独设立账务系统,未纳入事业账,不能真实反映高校的财务状况等。
第三、高校必须建立科学的财务风险评价指标体系,全面反映高校负债状况和财务风险承受能力。建立财务风险预警系统,就是指在高校现有财务管理和会计核算的基础上,设立科学化的敏感性财务指标,通过分析和评价这些指标的变化,及时揭示潜在的问题,对可能或将要面临的财务危机进行预防的一种财务分析系统。高校一方面要充分利用举债办学扩大规模这个时机,同时又要防范过度举债而引起的财务风险。
第四、树立风险意识,提高决策的科学性。高校应树立风险意识,特别是领导层必须将风险防范意识贯穿于整个决策的始终。为防范风险,学校必须采用科学的决策方法,并在决策过程中充分考虑影响决策的各种因素。建设项目应根据轻重缓急,有选择的上马。目前高校的基础建设资金多是贷款资金,因此应该优先投入在一些关系学校发展大计的关键性项目上,比如高校的图书馆建设、实验室建设或相关设备的更新改造等;另外则可以考虑资金回收快、经济效益好的项目,比如学生公寓、学生食堂等。
第五、规避校办企业的连带责任。随着我国市场化程度越来越高,高校自主权越来越大,其校办产业走向社会的步伐也日益加快。虽然高校的校办产业均按照现代企业制度设立和进行企业运作,但是高校作为校办企业的主要投资者,对校办企业负连带责任。高校应当从校办产业的产生、运行到后期管理,采用市场化的手段,规避其可能的连带责任。
(三)银行加强控制
银行是高校贷款的直接债权人,是贷款风险的直接承担者,如果高校贷款不能够还本付息,其贷款将成为银行的坏账,而直接影响银行的所有者权益。因此,银行加强对高校贷款的管理,积极采取措施防范和控制高校贷款风险,不仅仅是对高等教育事业负责任,同时也是防止银行自身发生信用危机的重要环节。
商业银行作为高校的债权人,在借贷管理中,必须坚持审慎的信用配给机制;在贷后管理中,要对高校贷款的使用和高校现金的流向进行专业化的跟踪监控;商业银行可以考虑将优质的高校贷款打包为信贷资产组合,以其作为基础资产,进行资产证券化运作,以降低银行对于高校贷款的流动性风险和利率风险,并强化银行对高等教育发展的信贷支持。
综上所述,高校财务风险的防范是一个系统工程,政府、高校和银行都发挥着重要的作用。三个主体应当各尽其责,共同合作、相互促进,还要在监管上相互制约,形成一个系统。
[参考文献]
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学校财务风险防控办法篇10
一、目前，高校财务风险监控存在的问题
（一）制度落实不到位，风险监控不力
1.经济责任制落实难，审计流于形式
针对高校财务管理水平不高出现的一系列财务方面的问题或案件，教育部和财政部在2000年下发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》（教财[2000]14号）的文件。对此，一些高校虽然根据文件精神制定了相应的规章制度，但是并没有重视落实和执行。同时，针对高校对领导干部的经济责任审计也由于缺乏相应的惩罚机制而无法追究个人责任，或因审计本身的独立性存在问题，即使发现问题也不敢揭露，导致经济责任审计流于形式。
2.总会计师制度和会计委派制度的作用未被重视，财务治理结构有待创新
大多数高校建立了由学校主要领导负责、相关领导和部门负责人参与的财经领导小组体制，这对统一领导和协调学校的财经工作、提高学校财务管理水平起到了重要作用。但是，由于高校各项事业的快速发展，高校面临办学多元化、筹资渠道多元化、经济业务复杂化的环境，由主管财务工作的副校（院）长代行总会计师职权的模式已经不能适应学校财经工作领导的要求，需要设置一个不仅精通国家财经法规、政策，善于管理、协调和沟通，而且擅长理财的总会计师来行使这一职权。另外，由于对二级单位财务管理不够重视，没有实行会计委派制度，监管不力，导致二级单位尤其是一些校办产业或后勤部门出现私设“小金库”、贪污受贿、挪用资金等财务问题。
3.内部控制制度不够完善，导致违法违规行为时有发生。一方面，从整个学校来说，不少高校的内部控制制度不健全，导致领导决策随意化，为后面的风险埋下了隐患；另一方面，学校内部财务制度、管理制度不健全，在业务操作和管理上缺乏应有的控制流程，非程序化行为严重，造成学校资产大量流失，比如私设“小金库”、商业贿赂、挪用国家资金等。存在问题最突出的是基建、图书采购、设备采购等管理部门。如，江苏高校教材采购回扣一案就牵出101个“商业受贿人”；南开大学下属的公司出现4亿元资金黑洞，根据审计结果显示：一部分被贪污、挪用，其他则属于经营管理不善导致的债务。
（二）风险管理未成体系，监控制度不完善
1.缺乏一个完整的风险管理体系，导致风险监控存在较多漏洞，财务问题不断发生
由于高校产生财务风险的领域涉及了包括投资、融资、资金运营和利益分配在内几乎所有的财务管理和会计核算业务，其牵涉对象包括学校领导、各部门、各下属单位、教职工个人等。因此，必须从“风险管理体系”的整体角度去考虑如何监控财务风险。但是目前，不论是从理论研究还是在实务操作上，对于高校财务风险的监控多是从具体的业务或制度着手，缺乏全局观和系统性，高校将从整体上把握和控制高校财务风险措施还是非常欠缺。
2.缺乏与风险监控相关的运行机制，导致风险监控实施困难
高校财务风险监控的有效运行，必须借助于有效的信息传递机制和有力的风险监控工具，但是，目前高校的财务信息前瞻性不强、指导性不高。原因在于高校将财务工作定位于“核算型”，注重财务数据的核算正确与否，忽视了效益分析、管理决策的功能，无法及时发现潜在的风险，更不用说风险的大小和影响的范围。而以社会审计、政府审计和内部审计等风险监控工具相结合形成一个监控网络，有利于全面、快速地发现和控制风险。但是，目前高校除因为行政隶属关系或发展需要必须认真应付政府审计外，内部审计流于形式，而社会审计几乎从未考虑。
3.缺乏对关键领域的重点监控，导致风险监控效率不高
高校财务风险发生的关键领域主要在对外投资、贷款、基本建设、大宗物资采购、校办产业等方面，但是目前高校对于这些方面并未引起足够重视，未采取事前重点监控的措施，导致其财务问题不断发生。如不少高校借扩张之名，过度负债，导致“破产”风险；天津大学原校长将学校的1亿元资金交给某公司用于在股票二级市场进行运作，导致至少损失3758.83万元。
二、新形势下高校财务风险监控的思路
（一）纳入风险管理体系，进行整体运作
加强高校财务风险的监控，必须从全校风险管理的角度进行整体运作，从系统的角度构建高校财务风险管理体系，将风险监控纳入其中。其核心思想是“风险监控”和“风险管理”：风险监控通过采用合适的组织架构、制度安排、风险监控工具和风险预警模型对全校各个领域的财务风险进行监督和控制；风险管理则通过科学的流程设计和管理活动来实现风险的防范、控制和化解。
（二）财务风险监控的内涵
1.从财务管理和会计核算的业务流程本身进行风险监控，主要是通过相关的制度设计、岗位安排和职权划分来实现的；2.从财务监督的角度（审计、监察和纪检）进行风险监控，主要通过内部审计、任期经济责任审计、离任经济责任审计和社会审计等手段来实现。（三）实施财务风险监控的原则：关键领域，重点监控
从系统的角度将风险监控纳入风险管理体系，有利于全面发现问题。但是，对于整个高校来说，由于涉及的经济活动和业务都比较多，要及时发现问题还必须遵循管理学原理，实施“关键领域，重点监控”的原则。这不仅能够提高风险监控的效率，对于及时发现问题并将风险消灭于萌芽阶段、尽量减少学校的损失起到很大的作用，而且对于提高学校财务管理水平，提高经济效益也具有重要意义。具体来说，高校财务风险发生的关键领域主要在对外投资、贷款、基本建设、大宗物资采购、校办产业等方面，在这些领域通过设置相关的权限控制、完善内部控制以及不定期实施审计等手段进行督促和监控。
三、新形势下加强高校财务风险监控的对策一）财务风险监控的组织结构创新
高校财务风险管理体系作为一项系统工程，必须设置合理的组织结构（如图1所示）来实施风险监控和风险管理活动，从业务流程和财务监督两个角度实现风险的控制和化解。具体来说体现在以下几个方面：
1.财经工作领导小组
在这一组织结构中，学校财经工作领导小组由学校主要领导负责、相关领导和部门负责人参与，受学校党委常委会领导。其在风险管理中的职责主要有两个方面：（1）统一和协调学校的财经工作，研究重要的经济事项，提交学校最高决策机构讨论决定，从财务管理的业务决策上即从源头上监控风险；（2）在其内部成立一个专门的风险管理专业小组，负责全校的财务风险管理事务，从风险管理的具体业务上即财务监督的角度监控风险。
2.风险管理专业小组
风险管理专业小组由校领导、审计、纪检、监察和财务等部门负责人以及相关专业人士（包括审计、财务和经济等）组成，受财经领导小组或校党委常委会委托，可以领导内部审计、引入外部审计或配合政府审计完成相关事项或人员的审计，从财务监督和检查的角度监控风险。
（二）财务风险监控的制度安排
1.总会计师制度
随着高校办学规模的快速扩张，财务收支数额也大幅增加，经费筹资渠道多元化，经费支出也多样化，经济活动涉及面更为广泛，其内容愈加复杂，这为高校财务管理带来了新的挑战；另外，高校内部各级核算单位的创收能力不一，导致出现利益分配等方面的财务自的争夺现象。因此，推行高校总会计师制度势在必行。应设置副校（院）长级别的总会计师，对校（院）长负责。
总会计师协助校（院）长全面领导学校财经工作，严格执行国家的财经政策和法规，建立健全学校内部经济责任制，改善和加强财务管理，讲求经济效益，并对学校的财务状况负责，对学校经济、财务活动的合法性和合理性负责。总会计师代表校（院）长直接领导学校财会部门开展业务工作，并可受校（院）长委托，领导学校内部审计机构或聘请外部审计机构开展审计工作。
2.会计委派制度
会计委派制是指独立核算二级单位财务机构的负责人（会计主管）由学校委派，并实行统一调配、统一管理的制度。实行会计委派制度，取消了会计人员对被派往单位的依附关系，把二级单位的外部控制与内部控制有机地结合起来，有利于加强学校对所属二级单位的财务管理，理顺学校财务与二级单位财务的关系。健全二级单位内部会计监督管理机制，可以有效地监控其财务风险。
为保证会计委派制度的有效执行，必须注意以下几点：（1）实行岗位聘任制，在同一单位不得连任；（2）定期交流轮岗制度，根据需要有计划地进行交流或轮岗；（3）实行回避制度，凡与所派单位领导有亲属关系的，不得派往该单位任职；（4）委派的会计主管实行定期或不定期的报告制度。
3.内部审计
以效益审计和管理审计为主的现代内部审计，不仅对高校财务收支活动、内部控制制度进行纠错防弊，更重要的是可以系统的方法对风险管理过程的有效性进行评价和改善，对学校风险管理进行审核、评价和监督，为学校风险管理工作的顺利开展提供合理的保证。现代内部审计不仅对审计的内容进行了拓展，而且对审计方式和控制关键点进行了革新。内部审计的控制重点前移，把事中、事后审计和事前审计相结合，能够发挥好预防性和建设性作用，把审计工作贯穿于高校运作的全过程，变事后监督为事前预防。
高校实施现代内部审计，除了一般的内部控制制度审计、财务收支审计、合同审计、基建项目审计外，校领导的任期（或离任）经济责任审计尤为重要。通过经济责任审计，核查财务收支及重要经济活动的合法性、效益性，资产的安全性，重大经济事项决策的程序与效果，领导干部本人遵守廉政规定的情况等，形成审计报告，并建立高校领导干部经济责任审计报告交接制度，将审计报告列为高校领导干部工作交接的内容。通过审计报告的交接，高校领导干部能够更加明确应承担的经济责任，增强履行经济责任的自觉性。同时加强对经济责任审计查出问题整改情况的专项检查，督促学校进行认真整改和落实，并对整改情况组织专项检查，建立检查监督和整改的长效机制，促进高校不断完善内控制度建设，提高财经工作管理水平。