财务制度体系建设篇1
abstract:Financialinternalcontrolsystemisanimportantpartofmodernenterpriseinternalmanagementsystem.theenterpriseshould,undertherelatednationallawsandregulationsandthegoal,principleandcontrolpointsoffinancialinternalcontrolsystem,establishfinancialinternalcontrolsystemwhichisacompletesystemandhastheconsistentfeatureofitsowncompany.enterprisefinancialinternalcontrolsystemshouldincludefinancialaccountingcontrolsystemssuchasareliableassurancesystem,completebookkeepingsystem,astrictchecksystem,reasonableaccountingpoliciesandaccountingprocedures,scientificbudgetsystem,standardandperiodicinventorysystemandproperassetmanagementsupervisionandevaluationsystem.
关键词:企业财务;内部控制体系;建设
Keywords:enterprisefinance;innercontrolsystem;construction
中图分类号:F27文献标识码:a文章编号:1006-4311(2010)24-0007-02
0引言
企业财务内控制度体系,是为适应企业经营管理需要而产生的,是现代企业内部管理制度体系的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动,就需要有相应的内部财务控制制度体系。
1建立企业财务内控制度体系的目标
企业财务内控制度体系是为企业的经营目标服务的,现代企业财务内控制度体系的建立,应有效提高企业经营管理水平或经济效益。具体的说,应达到以下几个目标:①保证国家财经法规的有效落实。国家各项财经法规要求企业通过建立内部控制制度来落实,企业应通过建立财务内控制度体系进行自我约束,保证国家财经法规的有效落实。②保护财产物资的安全完整。财务内控制度体系对财产物资的保管和使用应有严格控制制度,采取有效地控制手段,防止和减少财产物资的毁损,杜绝贪污、浪费、挪用等问题的发生。③提高会计资料的真实性、准确性和完整性。真实、准确、完整的会计数据是企业经营管理者分析决策的必要条件,财务内控制度体系应通过制定和执行规范的业务处理程序,科学地进行职责分工,使各业务岗位相互牵制,从而有效地防止错弊发生,保证会计资料的真实性、准确性和完整性。④保证财务会计监督的及时性和准确性。科学的财务内控制度体系应建立严格的内部会计监督制度,保证财务会计工作在及时、准确、有效的监督下进行。
2建立财务内部控制体系的原则
企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等国家有关法律法规为依据,又要结合企业的具体情况,便于企业有效增强内部管理,防范经营风险,保护单位财产,增强企业效益。企业财务内控制度体系的建立应符合以下原则:①合法性原则。企业必须以国家财经法规为准绳,在国家政策允许范围内,制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。②全面性原则。企业制定财务内控制度体系必须把握全局,充分涉及到财务会计工作的各个方面,它既要符合企业的长期规划,又要注重企业的短期目标,还要与企业的其他内控制度相互协调。③针对性原则。企业财务内控制度的建立要根据实际情况,就企业财务会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节,制定有针对性的内控制度,对其加以有效控制,以提高企业的财务会计工作水平。④经济性原则。企业财务内控制度的建立要考虑成本效益原则,若某项财务内控制度不能有效提高企业财务管理水平和经济效益,就没有制定和实施的必要。⑤实用性原则。企业财务内控制度应便于实际运用,操作性要强,要切实可行。⑥稳定性原则。企业财务内控制度必须具有连续性和一致性,不能随时变动,以保证会计工作的严肃性。⑦清晰性原则。企业财务内控制度体系的建立要保证分工明确、责任清晰,避免环节过多、职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。⑧权威性原则。为了保证内控制度的在企业内部普遍贯彻执行,财务内控制度最好经职工代表大会审议通过,从而增强其权威性。
3企业财务内控制度体系的控制要点
综合目前企业的管理经验,建立企业财务内控制度体系,主要应做好以下几个方面的控制工作:①分工控制。分工控制是指对于相关的职务,必须进行分工负责、权利分割,不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使有关人员在处理经济业务时能够相互制约、相互监督。②授权控制。授权控制是指企业各级工作人员,必须经过授权和批准,才能对有关的经济业务进行处理。授权控制要求建立恰当的审批手续,规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限,同时也要求明确各级管理人员所承担的责任,使他们对自己的业务处理行为负责。这一控制方式使企业经济业务过程每一个环节的责任与权利清晰明确,在一定程度上避免了违法违规事件的发生。③业务记录控制。业务记录控制是指在对经济业务进行会计记录时,应设计并使用适当的会计凭证和记录,制订和执行恰当的会计处理程序和办法,并采取一系列业务控制措施,以保证会计记录的真实、准确、完整。④财产安全控制。财产安全控制是指为了确保企业财产物资安全完整,而采取的资产接触与使用的授权、资产和记录的保管等控制制度。⑤书面文件控制。书面文件控制是指把企业的要求、有关注意事项等形成书面文件或规章制度,下发给各级工作人员,或悬挂在办公室、仓库等公众场合。这一控制使有关人员在经济业务处理过程中有章可循。⑥人员素质控制。人员素质控制是采用一定的方法和手段,保证企业各级管理人员和财会人员具有与他们所负责的工作相适应的素质,从而保证业务工作的质量。⑦岗位轮换控制。岗位轮换控制是指企业采取一定的程序和办法,定期或不定期对工作人员的岗位进行轮换,以形成新的责任分工和权利分割格局,避免经济业务中控制失效的情况发生。⑧检查控制。检查控制是指企业通过例行的复核与自动查对、内审、外审等检查办法和手段对经济业务过程进行检查的监督。
4财务内控制度体系的内容
在以国家有关法律法规为依据的前提下,企业应按照财务内控制度体系建立的目标、原则和控制要点的要求,建立起符合本单位特点的、完备的财务内控制度体系。企业财务内控制度体系应包括可靠的凭证制度、完整的簿记制度、严格的核对制度、合理的会计政策和会计处理程序、科学的预算制度、规范的资产管理及定期盘点制度、适用的监督考核制度等基本财务会计控制制度。具体的说,财务内控制度体系应包括以下几个方面:
4.1基本财务会计制度。
4.2综合性管理制度。
4.3财务收支审批报告制度。
4.4成本费用管理制度。①费用报销管理办法;②成本核算办法;③成本计划、控制管理办法;④成本分析管理办法;⑤成本费用考核管理办法。
4.5财务机构与人员管理制度。①财务管理分级负责制度;②会计核算组织形式;③财会人员岗位责任制度;④财会人员岗位轮换管理办法;⑤财会人员委派管理办法;⑥财会人员业务考核办法。
4.6责任考核制度。①经济责任制度;②经济责任考核办法;③领导干部离任经济责任审计制度;④责任追究与处罚制度。
5现代企业内部财务管理与控制面临的问题
5.1现有的财务管理理论与时代的不适应。在知识经济时代,企业资产结构中以知识为基础的无形资产所占比例将大大提高。无形资产将成为企业最主要、最重要的投资对象。而现今财务管理的理论与内容对无形资产的涉及较少,许多企业往往低估无形资产的价值,不善于利用无形资产进行资本运营。
5.2财务人员素质有待提高。企业财务机构的设置应是管理层次及中间管理人员少,并具有灵敏、高效、快速的特征。我国现有企业财务机构的设置大多是金字塔型,中间层次多、效率低下、缺乏创新性和灵活性;财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后,缺乏掌握知识的主动性,严重影响了信息化、知识化的理财进程。
6提高企业内部管理水平的措施
6.1加强会计基础工作,提高财务管理水平。会计基础工作是搞好财务管理、会计核算和会计监督的前提,也是财务管理科学化、标准化、规范化的基础。会计基础工作的好与坏,将直接影响到能否准确、及时、全面的反映企业财务和经营状况。因此,要坚持不懈地抓好会计基础工作,建立规范的工作秩序和流程,不断提高会计的工作水平。
6.2推进企业财务管理信息化,提高财务管理水平。针对当前企业财务管理和监督控制中普遍出现的问题,应把加强企业财务的信息化管理、大力推广运用计算机网络技术和统一的财务管理软件,作为现阶段管理创新的突破口。
6.3加强会计人员素质建设,提高财务管理水平。财务人员素质的高低直接影响着企业财务管理水平的优劣,加强财会人员的素质建设,是提高财务管理水平的关键。要提供有利于财会人员发展的良好社会环境,企业经营者应对财会人员予以恰当的保护,维护其合法权益不受侵害;要严格执行财会人员的选拔录用制度,保证新进人员的素质和专业水平;实行内部牵制制度和监督机制,提高财会人员工作质量。
7加强企业内部财务管理的意义
7.1加强企业内部财务管理与控制,是企业深化改革的必然要求。改革开放以来,企业改革的力度不断加大。随着企业改革形势的发展,原来与单一工厂制相适应的、以成本控制为中心的传统财务管理制度和方法,已经远远不能适应现代企业发展的需要,原有的单纯依靠个人素质为主的管理控制体系,也已无法适应庞大的集团管理要求。
7.2加强企业内部财务管理与控制,是迎接国际挑战的迫切需要。我国已经加入wto,企业面临空前激烈和残酷的市场竞争,从世界范围看,当今各工业国之间的竞争,已经从技术竞争、资本竞争逐渐转向管理竞争。而我国当前企业的管理水平,与西方国家相比存在很大的差距。必须尽快实现从传统管理向现代管理的转变,要以加强内部财务管理与控制为重点,全面提高自身的理财水平。
7.3加强企业内部财务管理与控制,是保护投资者利益的内在要求。现代企业制度最显著的特征,是企业财产所有权和经营权相分离。但是,由于企业所有者和经营者追求的目标不完全一致,部分经营者为了追求自身利益,利用种种手段损害所有者权益的现象时有发生。为了堵塞漏洞、消除隐患,在新的形势下,企业必须高度重视内部财务管理与控制机制的建立健全,运用内部牵制、授权管理、不相容职务分离、岗位轮换、回避等有效措施,强化制约和监督。
参考文献:
财务制度体系建设篇2
一、从财务报表分析角度对新旧会计制度的财务报表体系进行分析
（一）从资产与负债的构成角度对新旧会计制度财务报表对比
不管是旧的事业单位财务会计制度还是新的会计制度，其财务报表的在资产与负债结构通常涉及到以下几个方面。第一是各项资产的构成情况以及使用情况是否合法合规。就这点而言，新事业单位会计制度更加强调资产计量的合理性，如固定资产就基于资产的市场性引入了“累计折旧”的科目，这基于资产真实的价值。第二是货币资金的持有情况有所区别。在旧制度下，事业单位货币的资金来源主要在于政府拨款，而新制度为适应单位多元化的资金渠道而设立了更为合理的财务报表。第三是，在衡量国有资产的保值以及增值方面，新制度更加强调单位的负债来源以及其构成成分，要求事业单位能够保持较好的资产负债结构。
（二）基于收入与支出的角度对新旧会计制度下的财务报表分析
新事业单位要求各的单位根据实际情况编制收入与支出情况表，而新旧会计制度在这张表里的主要变化表现在以下两个方面。一是，新制度特别的强调了事业单位收入分析情况。并详细划分了财务补助收入与事业收入的界限，以区别与事业单位中有关经营收入部分。二是，在关于支出方面变化则是以用途标准的来对支出功能进行控制。即按照事业单位资金的用途对支出的跨科目使用以及超支情况分别填列，同时强调事业单位关于经常性支出控制。
（三）预算执行视角下的新旧会计制度的财务报表对比
预算执行是体现新事业单位财务报表的科学性的一项重要衡量指标。通过对财务报表体系进行分析，准确的得出预算执行的真实情况，这是在旧会计制度的财务较为少见的特征。新的会计制度注意到了预算执行的重要性，因此强调了单位的预算执行情况。通过预算执行情况分析，则能够较为直观和准确的判断出单位的财务活动是否健康的运行，从而得出整个单位的管理效率是否能与事业单位发展目标相匹配。
二、我国事业单位财务报表体系存在的几个问题
（一）事业单财务报表体系中资产负债表存在的问题
我国事业单位的资产负债表不同于企业的资产负债表。其采用的财务恒等式为“资产+支出=负债+净资产+收入“。这实际上并不符合国际上资产负债表的定义，而仅仅只能对事业单位财务情况作出静态、事后的反应。实际上，事业单位的资产负债表的灵魂依旧是以资金为核心。同时，收入支出表对此却是做出了实质性补充，即收入支出表实际上反应的事业单位的资产负债表上某两个不同时点、时期上的财务动态变化情况。在我国《事业单位财务规则》的要求下，事业单位左方列示资产与支出，右方则列示负债和净资产、收入这三项，如此就使得左右方都恒等。而问题就随着而来，如此不分明细的列示，其实际上就把事业单位的静态和动态混淆了，使得会计信息的可理解性原则得不到保证，信息也因此而出现了模糊性，同时也使得资产负债的不能体现会计信息明晰性要求。此外，事业单位的资产负债表还存在一个较为重要的缺陷，即不能反映如实的披露单位的资产与负债之间的对等关系。这就使得事业单位受到监督的可能性减少，从而不利于国有资产管理的透明化等问题的发现。
（二）事业单财务报表体系中与资金相关的报表存在的问题
关于事业单财务报表体系中与资金相关的报表存在的问题主要表现在以下两个方面。一个方面是，事业单位的收入支出表存在的问题。收入支出表在新旧会计制度都十分重要的一份财务报表，实际上是对事业单位的收入支出以及结余的动态分析表，也是事业单位财务报表体系中与资金息息相关的一种财务报表。在我国事业单位中收支恒等式为“收入-支出=结余”，可在实务报表中，事业单位往往使得该等式出现不平衡现象：如“拨入专款”、“专款支出”、“拨出专款”三个项目中，第一个作为收入列示，第二、第三个则是支出项目，如此相减，实际上就不会出现结余这一项。这就使得事业的预算数与实际数不对称，预算执行情况得不到如实反映，资金的管理存在缺陷。另一个方面，事业单位的财务报表体系中，并没有详细的编写现金流量表，如此就无法反映事业单位一定会计时期的资金变化情况。管理层也无法了解自身真实的资金周转情况，必然对资金缺乏有效的管理。虽然新事业单位会计制度引进了权责发生制，但是由于缺乏科学的现金流量表编写依据，事业单位的财务报表关于缺失现金流量表的问题依旧存在。
（三）事业单位财务报表体系存在的其他问题
事业单位财务报表体系存在的其他问题实际上就是等同于企业财务报表体系里面的附注不明确。对于单位的会计管理核算的部门预算和国库集中收付制度专用解析的财务报表都无法提供较为详细的会计信息。随着新事业单位会计制度对部门预算与国库集中收付的逐渐重视，这二者在事业单位的会计活动中地位逐渐上升。但事业单位财务报表体系并没有相应反应预算执行的情况说明，这就会很大程度上限制了事业单位财务报表体系的使用以及信息反映。
三、完善我国事业单位财务报表体系若干对策
（一）完善事业单位资产负债表的对策
完善事业单位的资产负债表就必须正视其恒等式的不合理性，所以事业单位的财务报表体系应该逐步的向企业财务报表体系的恒等式靠拢。而“资产=负责+净资产”是事业单位资产负责表改进的一种方向，但并不唯一。总之，事业单位的资产负债表应该在以后的使用过程中逐步完善。固定资产与无形资产加入了累计折旧与累计摊销就是事业单位资产负债表逐步完善的体现。此外，事业单位还应借鉴《高等学校会计制度》关于资产负债表的编制方式，直接将收入与支出从资产负债表中独立出来，从而使事业单位的资产负债表成为反应资产与负债的真实财务报表。在此基础上，事业单位还有增加对负债进行说明的明细表，使得单位的中的资产与负债情况能够得到匹配反应，从而体现会计信息的对等性。
（二）完善事业单位关于资金相关报表的建议
报表应该注重收入与支出的勾稽关系的绝对对称，事业单位可以创造性在报表编制工作底稿中增设“预算款项”栏，以解决预算与实际结余的会计勾稽关系。同时，事业单位应该按照企业的标准，适当的结合本事业单位的实际情况在财务报表体系外编写事业的现金流量表，以便管理层能够实时的掌握单位的资金动向，提高管理效益。
（三）解决事业单位财务报表体系的其他问题的对策
事业单位在按照新会计制度编制合法合规的财务报表体现的同时，应该在编制工作底稿中，详细而全面的披露事业单位的一些财务会计信息，以此满足更为大众的报表使用者，增加事业单的国有资产管理的透明度。同时事业单位内部还可以根据需要增加不对外公开的一些辅助性报表，如月报表以及月预算执行表等，并在年末将这样的表格作为参考依据，修正存在重大缺陷的财务报表体系，从而提高事业单位的会计信息的客观公允性，提高财务管理以及行政事业单位的管理运行效率，促进“阳光政务”，转变事业单位职能的实现。
参考文献：
财务制度体系建设篇3
关键词：内部控制；抽水蓄能电站；财务；内部控制
中图分类号：F81文献标志码：a文章编号：1673-291X（2011）03-0084-02
一、财务内部控制内涵界定
美国CoSo委员会1992年在《内部控制―整体框架》中提出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为提高营运的效率效果、则务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程,是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并由审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。新的《企业会计准则》要求企业加强内部控制制度的建设和实施。
企业财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，它从属于企业或单位的治理结构、管理系统和内部控制系统，但又具有相对独立性。财务内部控制处于整个企业财务管理体系的核心地位，企业内部财务控制做的好与不好，是影响企业生存和发展的关键因素。aBC抽水蓄能电站是国家重点建设项目，分别由X、Y、Z公司三方以51%、44%和5%的比例合资兴建，具体到aBC蓄能电站财务内部控制建设方面，应从实际出发，应以国家电网公司制定的电力企业标准和制度为依据，以不断建设和完善电站自身的内部财务控制制度为切入点，逐步形成一个健全完整、运行灵活的内部财务控制体系。
2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门了中国首部《企业内部控制配套指引》，该配套指引连同2008年5月的《企业内部控制基本规范》共同构成了中国企业内部控制规范体系，这是继新会计准则、审计准则之后会计界有一重大改革，并鼓励国有大型企业率先施行。
2010年初，国家电网公司为了贯彻落实财务集约化实施方案，统一规范财务业务流程和内部控制要求，提高风险防控能力，要求电网公司下属的各单位要加强内部控制制度的完善、监督与评价工作，确保内部控制在各单位能够有效实施。aBC抽水蓄能电站积极响应上级主管部门的工作，与?菖?菖大学经济管理学院联合成立财务内部控制课题组，切实开展aBC抽水蓄能电站有限责任公司财务内部控制制度体系的构建与完善工作。
二、构建和完善财务内部控制体系的必要性
国家投入大量资金进行抽水蓄能电站的建设与维护，加强蓄能电站的内部控制建设直接关系到蓄能电站资金使用效率和管理水平的高低，而其财务内部控制建设又处在内部控制建设的核心位置，为此，构建和完善科学合理，逻辑严密的财务内部控制体系，成为加强蓄能电站财务内部控制建设，提高电站整体管理水平的当务之急。具体来说，aBC抽水蓄能电站构建和完善财务内部控制制度体系的意义主要体现在如下几个方面：（1）有利于贯彻落实国家电网及国网新源控股公司有关内控建设的要求。构建和完善财务内部控制制度体系有利于公司贯彻落实财务集约化管理实施方案，统一规范业务流程和内部控制的要求，有利于提高风险防控能力。（2）有利于国有资产的保值增值。目前电力企业资产主要是国家投资形成的。作为股东，国家必然要求资产投运后能不断保值和增值，并采取措施防范国有资产被侵蚀。（3）有利于防止经济犯罪的发生。大量事实说明，权利未受到制约，内控制度缺乏或形同虚设，财务管理混乱等是违法犯罪能够得逞的根本原因，由此也说明了企业内控制度建设的必要性。（4）有利于完善企业内部控制体系。《企业内部控制基本规范》要求企业应当根据有关法律法规的要求，制定本企业的内部控制制度并组织实施，构建企业内部控制体系是现代企业的必然要求。
三、aBC抽水蓄能电站财务内控建设现状分析
（一）aBC抽水蓄能电站财务内部控制建设现状
aBC抽水蓄能电站工程是m省第一个大型水电建设工程，这对于调节结构单一、调峰困难、由纯火电机组构成的m省电网具有重要的意义。蓄能电站财务内控建设好坏直接影响电站运营效率，课题组对aBC抽水蓄能电站财务内控建设进行了细致而深入的调查研究，研究表明，近年来，aBC蓄能电站为保障资产安全性、提高财务执行力，陆续制定了一系列的财务内部控制制度，对有效防范内部风险，预防各类违法行为起到了积极作用。公司具有较好的财务内部控制建设的基础，具备构建和完善财务内部控制制度体系的内部条件。主要体现在以下几个方面：（1）公司领导高度重视构建和完善财务内部控制制度体系。无论是公司总经理还是财务部主任都高度重视蓄能电站财务内部控制的建设，对构建和完善蓄能电站财务内部控制制度体系表现出极大的热情。（2）公司的内部控制组织机构科学。公司已按照国家法律、法规的规定及监管部门的要求建立了一套相对成熟和完善的公司组织及管理架构，该架构符合《公司法》和现代企业制度的要求，体现了权利机构、决策机构、监督机构和经理之间的权责分明、各司其职、相互制衡及协调运作的内控思路。（3）公司财务内控建设较为完善。经过一段时间的梳理分析，aBC抽水蓄能电站有限责任公司已经建立了15项最新的工作标准和流程，内容涉及预算管理、会计核算、资金管理、资产产权等；另外，aBC蓄能电站根据循序渐进、由点及面的原则，将零星出台的各项制度、办法依据最新的15项工作标准修订了22项最新的制度和管理办法，其中，资产产权与会计核算类各修订5个，预算管理与资金管理各修订4个，基建财务管理类修订1个。这些标准和制度为保证公司财务工作顺利开展提供了依据。（4）公司财务内部控制制度有待完善。虽然上述表明，aBC蓄能电站财务内部控制建设取得了一定的成果，但仍存在某些需要进一步完善的细节，主要体现在：现有内控制度不能有机构成内控体系以及缺少财务内部控制自我评价考核机制。我们认为，科学合理、逻辑严密的财务内控体系，应该包括清晰、明确的财务内部控制主体、客体，财务内部控制的控制目标，财务内部控制的核心内容，以及完善的配套制度，比如财务内部控制的自我评价考核机制与自我约束机制。其中，财务内部控制的核心内容是以覆盖各项业务流程的制度、办法的形式展现出来的。
（二）aBC抽水蓄能电站财务内部控制体系的构建
为了解决上述存在的问题，提高财务内控水平，我们构建了一套层次清晰，逻辑严密的aBC抽水蓄能电站财务内部控制体系，该体系包括内部财务控制主体与客体、内部财务控制目标与重点、内部财务控制方法、内部监督机制、财务人员职业道德规范这几个基本要素。
财务内部控制的主体应该是蓄能电站的决策者、执行者与监督者的统一，而财务内部控制的客体是蓄能电站的资金（货币资金与实物资产）运动，它既包括对资金筹集、资金投放、资金耗费、资金收入和资金分配的控制，也包括对资金循环、资金周转、资金流量、资金存量、资金结构、资金成本等的控制。财务内部控制的目标作为财务内控体系的基本要素，应该包括总目标和具体目标。总目标是：建立健全公司的财务内部控制体系，实施管理分权、财务集中的运作模式，形成事前预算、事中监控、事后考核的全过程财务内部控制的良性循环。在上述总目标指导下，具体目标定位于：（1）能够规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；（2）能够堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；（3）能够保证业务活动按照适当的授权进行；保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务报表的编制符合会计准则的相关要求；（4）能够保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；（5）能够操作且易行，有效推动蓄能电站工作；财务内部控制体系的重点内容在于蓄能电站财务内部控制制度的设计，蓄能电站修订完成的最新的制度、办法被整理划分到“预算管理类、会计核算类、资金管理类、资产产权类、基建与财务管理类及评价稽核类”六大类中，使得“体系”中又有“体系”逻辑更加严密。内部监督机制、财务人员职业道德规范不仅影响财务内部控制的好坏，而且影响财务内部控制的效果。
aBC抽水蓄能电站的财务内部控制体系本身固然重要，但“过程比结果更重要”，应该把更多的精力放在构建之后的各项工作中，没有“最完善的财务内控体系”只有“不断更加完善的财务内控体系”，相关部门不仅应当从思想上重视加强蓄能电站的财务内部控制，更要从行动中落实各项财务内部控制制度，不断提高aBC抽水蓄能电站财务管理的水平，促进电站长足发展。
参考文献：
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财务制度体系建设篇4
一、高校信息化下建设财务内部控制的必要性
我国教育体制的不断改革与完善，越来越重视高校的管理建设，而高校财务内部控制已经成为高校管理建设的重要内容。为了加强高校的办学管理水平和防范风险的能力，促进高校的可持续发展，必须完善高校财务内部控制体系。高校加强财务内部控制能够有效规范财务管理制度，实时监控财务的使用状况，从根源上遏制贪污腐败、财务造假等现象的产生。由于当前的高校财务管理制度并不完善，容易造成各种财务漏洞，例如未按规定用途使用科研经费、物资采购收受回扣、财务审批权责不明等，都会导致资源浪费和教育失衡，不利于高校的整体发展，而强化财务内部控制可以促使各项经济活动严格遵循法律法规，有效地解决各类财务难题。
目前，我国的内部控制发展相对缓慢，内部控制理论还不系统，内部控制规范体系也不完善，无法形成全面的内部控制规范框架体系。为了规范高校的内部控制体系，提高办学管理水平和防范风险应对能力，需要在信息化背景下加强内部控制建设。内部控制具有综合性、系统性的特点，是一种监督与控制的方式，可以通过对资产的保管、检查、使用、清算等方式进行监控，应用在财务管理的各个方面。财务管理作为内部控制建设的重要内容，能够保证财务工作的安全有效。而高校财务管理信息化有利于提高财务预决算管理水平，通过对历史财务数据进行系统的分析，才能更加准确、及时地开展财务预算和决算管理工作，实现高校财务工作精细化管理，进而提升财务管理水平。高校的信息化建设，为财务管理带来了便捷和效率，使高校财务信息得以充分利用，从而有利于制定科学的决策，提高财务管理水平和经济效益。但是，信息化作为一把双刃剑，不仅带来机遇，同时也蕴藏着巨大的风险，高校需要建立有效的财务内部控制体系，确保财务信息的安全稳定。高校的信息化建设和财务内部控制建立相辅相成，信息化推动了财务内部控制的发展，财务内部控制可以防范信息化建设的隐患，因此在信息化条件下建立财务内部控制有利于促进高校快速、健康的发展。
二、高校财务内部控制和信息化的现状
（一）对财务内部控制认识不全面，缺乏完善的内部控制制度
高校管理层和财务人员对高校的财务内部控制认识不深，往往重计划，轻执行和考核，弱化了财务内部控制的执行力度。高校的财务内部控制必须运用科学的方法和技术对高校财务活动进行规范、约束和评价，以达到财务活动预期的目标。虽然许多高校制定了相关制度，但在实際管理过程中，尤其在“三重一大”的项目决策过程中，大多数高校由校领导直接审批，缺乏集体决策或联签制度，不履行科学的决策程序以及责任制度，即使部分高校制定了内部控制制度，但也形同虚设，缺乏有效的风险防控措施。
由于大多数高校缺乏完善的内部控制制度，特别是在财务内部控制制度方面存在许多漏洞，例如高校财务审核与财务记账人员、票据保管人员与出纳核算人员、物资采购人员与招标工作人员、资产保管人员和资产记账人员等没有严格的授权制约，违背不相容职务相分离的要求，即使部分岗位为了追求成本效益原则，一人承担两个不相容岗位，但是缺乏有效的监督机制，未能建立完善的财务内部控制制度。因为许多高校的财务内控制度时常执行不到位，导致内部控制制度流于形式，而部分高校在制定内部控制制度时，内容简单、权责不明，在财务内部控制管理上存在漏洞，为违法犯罪行为创造了便利条件，导致部分高校在物资采购、基本建设、科研立项等领域利用职务便利，违法犯罪。因此，完善财务内控制度建设，是高校面临的迫切工作。
（二）高校财务信息化建设与管理水平不足
信息化建设需要对数据的安全性提出较高的要求，因此大多数高校采取独立的局域网进行物理隔断，从而导致各个部门的信息系统自成独立体系，使财务系统孤立于其他部门业务系统，由于缺乏全面的、健全的、有效的信息化系统，使信息化建设存在数据标准不统一、跨平台兼容性差等问题，给数据共享带来难度，导致财务管理运行效率低下。在高校信息化环境下推行财务内控体系建设，对财务工作人员的信息化技能水平提出了更高的要求，然而现阶段各高校的财务工作人员对信息化知识的掌握熟练程度不够，在实际工作中难以适应信息化条件下的财务内部控制要求。
随着高校财务信息化建设的不断发展，会计凭证开始由原来的纸质凭证转变为电子凭证，改善了纸质凭证容易破损的缺点，提高了凭证查阅的便捷度。由于互联网具有显著的开放性特征，使财务数据面临较大的安全风险，所以高校内部控制需要重点关注财务数据的存储方式和会计人员操作的技能，但是高校需要严格控制财务工作中随意篡改数据的行为，防止营私舞弊现象的发生。在财务信息化环境下，电子发票已经逐步融入高校日常的经济业务活动中，虽然有利于财务人员保管、调阅、查询原始票据，提高财务人员账务处理的效率，但是缺乏完善的财务信息管理系统，从而难以鉴别电子发票的真伪性，并且增加电子发票重复打印报销的风险，使财务人员承受更大的责任和压力。
三、优化信息化环境下的高校财务内部控制举措
（一）完善财务内部控制制度
高校信息化的迅速发展，需要积极转变内部控制理念，将财务信息化的意识深入具体的财务工作中，建立一套完整、系统的财务内部控制体系，保障高校财务内部控制的合理合法。科学地制定会计信息系统控制制度和业务授权审批控制制度，严格控制不相容职务分离，加强对关键业务的控制，落实岗位责任制，形成有效的制衡机制，使财务内部控制制度具有全面、科学、合理性。完善财务内部控制的事前、事中、事后全过程控制，防止违法违纪行为发生，实现信息化条件下财务内部控制对会计业务的核算和监督，避免不规范的财务行为发生。
（二）建立良好的信息化管理系统
信息化管理系统是实现财务内部控制体系的重要方式，建立良好的信息化管理系统，有利于加强高校各部门的信息沟通，及时掌握信息，提高内部控制效果，以便制定科学、合理的决策。高校需要不断开发或者引进先进的信息管理系统，优化信息系统的质量，从而提高财务内部控制效率和效果。高校的经济业务活动流程，往往从开始发生到财务报销需要经过多个部门的签字审批，造成财务报销业务流程繁琐、效率低下，因此高校可以将财务系统与人事、科研、教学、后勤等部门系统相互衔接，形成一个完整、全面的信息化管理系统，建立网上预约报销和业务审批系统，通过信息化管理直接传递信息、办理业务，提高财务报销业务的效率。由于互联网的开放性，迫使高校必须提升财务系统的安全性，规范财务系统的操作权限，加强财务数据的储存和处理，提高财务系统的风险监控，从而降低财务系统的漏洞与风险，建立安全可靠的财务信息化管理系统。
（三）加强财务内部控制评价和审计体系
高校财务内部控制评价是指管理层或审计部门定期对财务内部控制的有效性进行全面评价，并形成评价结论和出具评价报告。通过对财务内部控制设计的有效性和运行的有效性进行评价，高校应当从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素展开，结合高校自身的特点和管理模式，确定评价的具体内容，建立核心指标体系，对财务内部控制的设计与运行情况进行全面评价，及时发现财务内部控制的缺陷并予以披露。
高校需要建立审计部门，制定审计监督制度，通过检查和评价高校经济业务活动的合理性、合法性来实现高校目标，对高校财务内部控制体系建设具有重要的监督作用。审计部门通过对高校资产、科研、采购、基建等工作进行再次监督检查，保证高校资金使用的效益性和安全性，从而降低财务风险、提高办学质量。此外，高校也可以委托会计师事务所进行独立审计，监督、指引高校财务内部控制体系的建设，保证财务内部控制系统可以正常有序运行。
财务制度体系建设篇5
关键词：事业单位;财务管理;信息化建设
当今，信息和网络技术的运用已渗透到事业单位财务、人事、业务等各项管理环节中，作为事业单位管理核心之一――财务管理也在信息和网络技术运用中发生了深刻的变革，合理编制单位预算、实施绩效评价、提高资金使用效益、加强资产管理、防范财务风险等财务管理方式都随之发生了变化，信息技术的运用能更好的发挥事业单位财务管理的职能和有效监管财务漏洞。目前我国事业单位虽然在进行深层次的改革，但就财务管理信息化建设而言，改革力度不够，难以满足新形势下发展的需要。因此，推进事业单位财务管理信息化建设，是一项利当前又利长远的重要措施。
一、推进事业单位财务管理信息化建设的重要性
1、对制定事业单位发展战略和提升事业单位整体形象具有重要意义
随着我国财政体制改革的深入和公共财政体制的完善，财务管理信息化建设是实现信息共享、信息整合的基础;是满足事业单位在市场经济条件下自身持续发展的保障;是加强财务监管的有效手段，为领导及时掌握和了解本单位的计划编制、预算控制、财务分析、财务预测、财务查询等提供有效信息;为预防财务管理工作中出现重大失误提供可靠的依据;加强了财政资金的管理，提高了财政资金的使用效益。
2、是实现事业单位财务管理现代化必要手段
从20世纪80年代开始，我国事业单位财务管理信息化建设共经历了数据简单核算、财务局部管理、电子政务与财务管理有机融合的全面信息化等几个阶段，特别是信息技术的高速发展和深度使用，使事业单位财务管理过程由事后会计核算转变为以预算管理为主的财务管理模式。事业单位财务管理通过现代信息技术的应用，有利于加强会计核算手段和财务数据交换对比效率，有利于降低行政管理成本和减少不合理开支，有利于加强行政收费管理和发挥会计监督职能，从而使事业单位更快更好地为地方经济和社会发展提供更优质的服务。
3、为提高事业单位经济效益提供了保障
事业单位的主要特点是非盈利性和向社会提供公益服务，所以事业单业既要保证扩大社会效益，也要尽力减少国家财政资金的使用，保证其相应的经济效益，财务管理信息化系统在提高事业单位经济效益方面是具有现实意义的。如预算编制系统能根据存储在数据库中单位工作人员的信息，自动预算出单位工作人员所需工资、福利、公用等的相关费用的支出，预算编制系统的建立和运用，能够提高财务人员工作效益，减少劳力成本。如预算执行系统能高效率完成各项日常需支付的财务工作，及时反映各项项目资金使用情况，防止国家财政资金不合理使用。
二、事业单位财务管理信息化建设存在的问题
1、各级事业单位管理人员认识不到位，观念滞后
部分事业单位领导只为了追求“高大上”，把信息化建设停留在口头宣传和应付检查;也有部分事业单位领导不明确单位财务管理信息化建设的内涵和需求，不清楚单位财务管理信息化建设需要的功能和作用，只是简单地将财务管理信息化建设理解为制作财务报表和汇总财务数据;更有部分领导安于现状，缺乏创新和长远发展眼光，否定财务管理信息化建设。
2、财务管理信息化建设制度不健全，法律不完善
财务管理信息化建设是我国财务管理新的研究领域，信息技术的高速发展虽然为财务管理信息化建设奠定了技术基础，但财务信息化建设仍存在研究理论不成体系、法规不健全、制度不完善、计算机安全得不到保障等问题，特别是我国事业单位财务信息化建设起步晚，内部管理极为滞后，甚至部分事业单位没有管理制度。事业单位财务管理信息化建设是一项系统工程，如失去了制度、法律、安全上的保障，信息化建设就失去了存在的意义和价值。
3、财务管理信息化技术手段落后，应用层次低
建设财务管理信息化制度是基础，技术手段是核心，设备和软件是手段。实现信息技术的前提是硬件设备，支持是财务管理软件。目前我国事业单位由于体制、预算和采购等多方面因素，应用到财务管理上的计算机、自动控制、网络等技术设备是比较落后，没有这些硬件做基础，信息化建设就如纸上谈兵。财务管理软件使用水平的高低直接影响和体现了财务管理信息化建设的深度，当前我国大部分事业单位仍只是将财务管理软件的使用停留在以制作凭证、做日记帐和总帐的登记、项目资金的录入和查询等以日常工作为主的初级阶段，财务管理软件的深度开发和信息资源的有效整合、利用效率严重不足，不能发挥其真正优势，也导致其他财务管理信息系统的浪费。
4、财务管理人员的知识结构单一，缺乏财务管理信息化人才
人是实现财务管理信息化建设的最关键的一项因素，事业单位财务管理信息系统的开发和利用对财务管理人员的综合素质提出更高的要求，要求从事财务工作的人员不仅要具备会计学、管理学、统计学知识，同时还需要熟悉计算技术、网络技术和信息技术。但由于我国事业单位管理体制等因素的制约，致使我国事业单位目前基本没有既熟悉财务知识又掌握信息技术的复合型人才。第一，熟悉财务知识的财务管理人员不了解信息化建设的目标、意义和概念，不能向软件开发人员准确提出本单位信息化建设的需求，导致事业单位财务管理信息化建设偏离了方向。第二，信息化从业人员虽然掌握信息、网络技术，但缺乏财务管理方面的知识和业务能力，这种知识结构上的缺陷导致信息化从业人员的素质达不到财务管理信息化建设应有的要求。第三，我国事业单位管理模式是体制内建设，人员招聘是按照公务员招考模式进行，招聘岗位专业要求也相对固定，如招聘财务管理人员的专业一定是会计或会计相关专业，这种招聘模式很难招聘到既懂财务知识又精通信息技术的复合型人才，制约了我国事业单位财务管理信息化建设的发展。
三、加强事业单位财务管理信息化建设的对策建议
1、明确信息化建设需求，完善信息化建设总体规划，健全信息化建设制度
事业单位财务管理信息化建设的实质是依照事业单位财务规划的具体要求，加强内部管理，对财务业务流程重新设计，使事业单位财务管理更加合理、科学、有效、透明，更加符合我国经济社会发展规律。但我国事业单位分管部门和所属级别各不相同，每个事业单位的财务管理信息化条件和与之相适的各项管理制度又不尽相同，情况非常复杂。因此，事业单位要本着实事求是的原则，充分考虑国家和社会的利益，结合行业特征和本单位实际情况，明确信息化建设需求，完善信息化建设总体规划，健全信息化建设制度，制定信息化建设的整体目标和各个阶段的任务，科学分析财务管理流程和会计操作流程，运用信息、网络技术从根本上解决财务信息的采集和共享问题，保证事业单位财务管理信息化建设顺利进行。
2、加大对事业单位财务管理信息化建设的政策支持和资金投放，改进信息化技术手段
首先，要为事业单位财务管理信息化建设创造良好的政策环境，政府有关部门要抓紧制定财务软件行业的发展规划，按照行业制定相关标准，加强宏观引导;其次，事业单位财务管理信息化建设是硬件、软件、人才三位一体的系统工程，需要用现代的先进管理理念来指导各项管理工作的开展，需要加大对事业单位信息化建设的专项资金投入，支持财务管理信息化建设;第三，事业单位自身要更新观念，改进信息化技术手段，先进的财务信息处理平台是有效、准确财务信息的来源，按照统一的技术标准和本单位实际情况建设财务管理信息平台，整合财务处理、报表系统、工资核算等在内的财务信息资源，归集各种数据信息，建立数据库。
3、转变管理观念，实行财务信息化与事业单位信息化的配套建设
财务管理信息系统是事业单位管理信息系统的核心子系统，事业单位应在总体规划的前提下建立各部门的子系统，最终实现事业单位管理信息化。财务管理信息系统要把事业单位各部门信息纳入范畴，其信息资源延伸到事业单位管理的各个方面，在各部门之间建立起计算机信息网络体系，实现数据传递和数据共享。财务管理信息系统要配合事业单位整体信息化建设的需求，开发出适合本单位发展的预算控制模块、会计分析功能模块和会计预测功能模块，使财务管理信息系统真正发挥加强监督管理、提高劳动效率、减少资金占有、节约成本的作用。
4、改进技术监控手段，保障信息化建设的安全
财务管理信息化的载体是电子数据，电子数据具有计算准确、操作方便、网络兼容性高等优势，但电子数据同时也是非常脆弱的，容易受到多种因素的影响，如计算机病毒、网络攻击、蓄意破坏、操作失误、机械磨损等都会威胁到电子财务数据的安全。所以在建设信息系统的同时，也必须改进技术监控手段，防范财务信息失密、被篡改和蓄意破坏等问题，保障信息化建设的安全。首先是对财务信息化各类岗位人员制定岗位责任制度;其次是对硬件、软件和相关数据进行有效管理和维护;第三是对系统安全的控制;第四是对网络安全管理的监控。
5、加强专业人才队伍建设，提高从业人员素质
人是推动和实现财务管理信息化建设的保证，因此必须注重对财务管理信息化专业人才的培养，倾力打造一支既掌握信息技术又熟悉财务业务知识的综合性高素质人才队伍。一方面是改进单一的事业单位招聘模式，拓宽人才引进渠道;另一方面是加强财务人员对信息技术、网络安全等方面的培训，以保证财务管理信息系统得到充分的使用，发挥最大效率。
参考文献
[1]李婉娟：我国行政事业单位财务管理的信息化建设研究[D].首都经济贸易大学，2009.
财务制度体系建设篇6
一、我国高校后勤实体的管理模式
2000年1月，国务院办公厅转发了教育部等六部委《关于进一步加快高等学校后勤社会化改革的意见》，对改革的指导思想和原则、目标和步骤、重点和办法等都做了明确规定，成为高等学校后勤社会化改革的指导性文件，标志着国家主导的高校后勤社会化改革全面展开。
（一）高校后勤工作管理模式高校后勤社会化改革的一项重要举措就是引入企业化管理，引进市场机制，实施绩效分配。这种措施反映了高校后勤改革是以市场为导向的基本特点，符合其发展规律和各方需要。无论高校后勤社会化改革如何发展，都体现了其本质特征：维护学校稳定，提供优质服务，实现经济效益和社会效益并存。基于这样一个特征，各高校都在探索一个符合自身高校实情的后勤管理模式，进行了一些适宜的高校后勤社会化改革工作。从近年来的改革发展看，目前我国高校的后勤管理模式主要体现以下几种形式，如图1所示。
图1简要归纳了我国高校后勤工作经过10多年的后勤社会化改革，形成一些主要的后勤管理模式，而大多数高校后勤工作又都是以①、②、③模式存在，一少部分则是以④、⑤模式存在，同时也不乏存在五种模式的混合形式。但无论高校后勤怎么改，模式是什么样，它都不会脱离其本质特征，高校本身都将作为其最终的监督者、管理者。而所有的这些模式都几乎引入了企业化管理手段。
（二）高校后勤财务工作管理模式高校后勤财务工作要适应其整体工作需要，其根本特征是：要与高校后勤管理模式相适应，以促进高校后勤实体的可持续发展。目前我国高校后勤财务工作的管理模式主要体现为两种形式，如图2所示。一种是其自身独立核算，一种是在学校财务处核算。随着后勤社会化改革的不断发展，后勤实体独立核算又逐步衍生出如图2中①、②、③这样的核算模式，这些管理模式依据其外部环境、核算规模、政策体制等因素来适应不同高校的后勤管理模式。目前多数高校是以后勤实体财务独立核算的模式存在，这种模式使后勤实体更适应于社会的外部环境及其各项工作的开展。另一部分高校则是采用原有后勤的核算模式，虽然体制变了，管理模式变了，但其财务核算形式未变，存在一定的弊端。高校后勤财务管理模式要因地、因校形成适应后勤实体自身发展的财务管理模式。
二、高校后勤财务内部控制体系的构建
2011年5月，在太原召开了全国“高校后勤财务管理规范化建设与财务内控制度设计”研讨会，会议主题是：高校后勤实体要不断加强财务管理的规范化建设和内控制度建设，加强高校后勤实体财务内部控制具有重要意义。
（一）内部控制体系的框架构建根据CoSo内部控制框架和我国内部控制制度，企业内部会计控制是企业加强内控管理、规范企业的一项重要措施和手段。而我国高校后勤实体的现存运行管理模式，普遍引入企业化管理，基于这样一个实际情况，笔者设计了一种基于企业化管理的高校后勤实体的财务内部控制体系，其整体框架如图3所示。该框架的构建，其根本依据是我国内部会计控制规范。图中八种内部控制，基本涵盖了高校后勤财务工作的各个方面，各类控制仍可继续拓展为多项财务内部控制。八种内部控制在整个内部控制框架中相辅相成，都可设计相应的制度用以支撑，其控制的落脚点即是相应的财务控制活动、控制方法及控制内容的规章制度。
（二）内部控制体系的具体架构
（1）会计制度控制。目前我国高校后勤实体依据其自身的管理模式，主要有企业和事业两种会计核算机制，而又由于后勤实体引入企业化管理模式，致使事业核算机制中的高校后勤实体又多参照和借鉴企业的核算模式进行会计核算，这给会计制度控制带来诸多不便，也一直是困扰高校后勤财务人员的问题。鉴于这一客观情况，高校后勤实体在会计制度控制上应把握好会计政策的选择、会计科目的设置以及会计制度的设计要求等三个方面。
高校后勤实体要在明确会计核算政策及会计科目设置的基础上，建立一套完善的会计制度体系。后勤实体要从其实际管理要求出发，根据其自身的后勤管理模式，确定所要执行的会计政策。后勤实体要依据会计政策，在执行国家统一的会计制度和会计准则的基础上，根据服务、经营以及管理需求，设置一套适合自身特点的会计科目体系，统一明细科目，这样有利于加强会计资料的汇总、控制和监督检查。会计制度的设计要符合内部会计控制规范，高校后勤实体可结合本单位特点制定如《××大学后勤集团内部会计控制制度》这样的内部会计控制制度。
（2）财务审批控制。笔者阐述的财务审批控制，主要是以经费支付审批为核心控制措施，实质问题是控制经费流出口。高校后勤实体要建立一套完善的财务审批制度，按规定权限和程序办理经费支付业务，明确相关审批权限、程序、责任和相关控制措施。财务审批控制要求后勤实体的各个部门、相关岗位按照规定的授权和程序，对经济事项和经济业务的真实性、合法性、合理性以及有关资料的完整性进行复核和审查，通过签署意见，作出批准、不予批准或作其他处理的决定。后勤实体的各级管理人员必须在审批权限内行使职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。对于重大后勤经济业务和经济事项，应当实行集体决策审批，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。高校后勤实体财务审批控制架构设计如图4所示。
高校后勤实体可从两种思路制定相应的审批制度。一是按审批人层级审批，层级由上至下，每一层级都要明确其可审批的经济事项、经费额度及相关审批权限。二是按单类经济事项审批，每一类经济事项或单项具体的经济事项都需由一定层级的人员进行审批，并明确审批人及审批额度。在经费审批控制上，要注重强调内部各部门和相关主管领导在各自权限范围内的经济业务经办、验收、审批及单位内各级财务人员按授权进行的财务审批，从而在高校后勤实体内部形成相互牵制和制约的控制机制，避免审批和审核流于形式，以保证其财产的安全和完整。
（3）财务预算控制。高校后勤实体的预算管理是后勤财务工作的一项薄弱环节，后勤实体要建立财务预算管理体系，明确以财务预算为核心的经费管理模式，以不断加强资金的可控性管理，提高资金使用效益，降低资金使用风险。高校后勤实体要建立其预算组织机构，明确预算指标，并制定科学合理的预算控制制度。高校后勤实体预算管理体系如图5所示。预算控制是落实预算、保障预算实现的有效措施，其实施效果最终决定着预算管理所发挥的作用。预算控制能否实现预定的目标，有赖于健全的预算控制制度的支撑，后勤实体应积极推进预算管理体系建设，利用预算对内部各单位的经济资源进行分配、考核、控制，以便有效组织和协调其服务、经营活动，实现既定的目标。
（4）财务岗位控制。后勤实体的财务岗位控制是财务内部控制的主要措施之一，旨在加强会计岗位设置和管理，加强内部控制。通过财务岗位控制，避免可能发生的差错和舞弊行为，起到内部牵制作用。财务岗位控制要求相关的经济业务要经过两个或两个以上的部门或人员处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相吻合，并相互监督和制约，形成各司其职、各司其责、相互制约的工作机制。财务岗位控制的基本原则就是“不相容职务分离控制”，其控制核心是“内部牵制”。高校后勤实体岗位控制体系如图6所示。对财务方面相关的岗位控制，高校后勤实体可依据上述内容，并结合本单位工作实际，设计如图7所示的财务岗位控制体系。高校后勤实体还有很多过程涉及到财务岗位控制，如采购、存货、对外经济合作、工程、固定资产、经济合同等相关经济事项都会涉及财务岗位的分离设置。高校后勤实体在进行财务岗位控制时，可参照财务岗位控制的基本原则设计即可。财务岗位控制的另一重要措施就是建立规范的岗位轮换制度，对于关键的财务岗位在规定的期限内进行岗位轮换，防范并及时发现岗位履职过程中可能存在的重要风险，以强化职责分工控制的有效性。
（5）财务稽核控制。单位内部财务稽核是为了保护其资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在其内部实施的相互制约、相互监督的制度和方法。目前，我国高校后勤实体的多数财务机构还处于一个中小规模的程度上，这给后勤实体内部的财务稽核工作带来了一定困难。但高校后勤实体不应忽视财务稽核部门和财务稽核岗的设置，设置财务稽核岗和建立稽核制度是财务稽核控制的基础。财务稽核控制如图8所示。我校后勤实体于2010年4月成立了财务稽核科，经过一年多的实践运行，效果十分显著。财务稽核控制要充分发挥其管理、监督、审计职能，对于有条件的高校后勤实体，可根据会计信息化系统的实际应用情况，创建局域网稽核，以提高财务稽核控制的工作效率和稽核质量。
（6）财务报告控制。财务报告控制是高校后勤实体财务内部控制的一项极为重要的内容。在高校后勤实体的财务管理工作中，实施财务岗位工作报告制度，有利于促进学校后勤财务工作的规范化、制度化、程序化；有利于强化财务岗位要求，明确财务岗位职责；有利于实时反映高校后勤整体财务运行状况；有利于及时提供财务决策，确保财会信息的真实性、合法性、准确性。高校后勤实体财务报告可设计成一种多样式的财务事项工作报告，以报表、财务分析、报告等多样化的形式使管理者对财务事项加以控制，其具体模式如图9所示。
（7）会计档案控制。会计档案控制主要应在两个方面建立相应的控制：一是传统意义的会计档案，即纸质会计档案；二是电算化管理的电子会计档案。高校后勤实体应基于以上内容，并按相关规范和要求，对会计档案进行妥善保管、有序存放，严防损毁、散失和泄密。后勤实体会计档案控制主要由以下会计档案制度支撑，如图10所示。
目前，多数高校后勤实体执行的会计档案管理办法是学校或者后勤实体自行制定的会计档案制度，在相应的制度中对会计档案的规范化管理有着明确的规定，而在会计档案的保管、使用方面更是在不断强化其内部控制和有关要求。随着社会外部环境以及高校自身环境的变化，会计档案控制的信息化要求更加突出，在进行电子会计档案控制中，要对财务系统的备份数据、后台程序、数据编码及开发过程等都应予以严格控制，并制定完善、严密的会计档案控制制度。
（8）信息化控制。高校后勤实体应根据《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》等相关规定，建立和完善会计信息化内部控制制度。本文设计的高校后勤实体会计信息化系统的控制体系如图11所示。
信息化控制既要加强对财务软件的系统开发、维护人员的控制，还要加强对数据、文字输入、输出、保存等有关人员的控制，确保信息化系统及局域网的安全。控制就是为了安全，在会计信息化系统中，账务处理的安全性最为重要。为保证财务数据的安全和保密性，必须将财务人员对系统的操作和数据使用权限进行分配。财务部门要设立信息化系统主管岗位，以便对系统进行管理，对操作人员进行权限分配。在权限分配时，应分清业务范围，明确岗位职责，避免无关人员的操作，以保证系统安全可靠运行。
三、结论
高校后勤实体财务内部控制体系设计必须符合其自身特点，其最终目的是高校后勤工作目标的实现。由于高校后勤社会化改革，使企业化管理模式引入高校后勤实体，各高校都在探索适应其自身发展的高校后勤管理模式，笔者主要针对基于企业化管理模式的高校后勤实体，对高校财务内部控制体系进行了设计和构建。通过理论研究和具体实践，总结了相应的结论和建议。（1）加强高校后勤实体的财务内部控制体系建设，对高校后勤实体提高财务管理水平，提高资金使用效益，强化资金可控性，降低财务风险，具有重要意义。（2）体系的构建具有可行性和可借鉴性。我校后勤实体是“甲、乙方模式”，财务管理是“独立核算的集中、分散并存核算模式”。本文构建的财务内部控制体系，已在我校予以实践应用，并取得了较好的应用效果。（3）加强高校后勤实体的财务内部控制体系建设，前提是要对其自身的财务管理模式定位准确，其财务内部控制体系构建应符合我国内部控制规范。建议有关高校后勤实体根据自身情况和特点，建立和完善相应的财务内部控制体系。（4）建议高校后勤实体强化财务稽核控制，设立独立于财务核算部门之外的稽核部门，以加强财务内部控制，实现“自我审计、自我检查、自我改进”。
高校后勤实体要不断加强和完善财务内部控制体系建设，使高校后勤财务工作适应新环境下的可持续发展，为高校后勤实体创建与高校相适应的后勤保障体系提供有力保证。
参考文献：
［1］陈雪梅：《基于CoSo框架的企业财务内控制度分析》，《经济研究导刊》2010年第23期。
［2］赵刚、李萌等：《高校后勤财务岗位报告制度分析》，《财会通讯》（综合）2009年第5期。
［3］李萌：《企业财务管理程序化建设初探》，《中国管理信息化》2007年第10期。
财务制度体系建设篇7
关键词：三严三实财务服务体系以人为本
一、引言
随着国家财政性教育经费投入的不断增加及高校综合改革的持续深入，高校所处的内外部环境已经发生了巨大的变化。一方面，国家要求高校逐步去行政化，教育主管部门进一步降低对高校的行政干预，高校的办学自得到了进一步的释放。另一方面，高校办学主体及组织形式日益多元化，经费来源及融资方式呈现多样性。环境因素的复杂性对高校财务管理工作提出了更高的要求，而财务服务的质量和能力又是高校财务管理水平的集中体现，因此，高校财务管理部门应高度重视财务服务体系建设，坚持以“三严三实”为指导思想，以教师和学生为本，把财务工作做严做实，保证高校财务管理服务体系的科学化和人性化。
二、高校财务管理服务的现状分析
（一）财务人员综合素质不高，服务意识不强
财务人员综合素质不高。由于历史原因，高校财务人员结构呈现明显的不合理状况。一是年龄结构、性别结构不合理。具体表现为财务人员年龄偏高且女性工作者居多，不利于青年人才的引进和繁重财务工作的开展，使财务部门面临青黄不接的现状。二是知识结构不合理。财务人员专业方向主要集中于会计领域，缺乏计算机技术、法律、文秘、数据统计等方面的人才，使财务部门缺乏处理有关经济问题的专业能力。三是学历结构不合理。目前高校财务人员主要为本专科学历，具有硕博学历的高层次人才严重匮乏，不利于高校财务部门科研和创新能力的培养。
缺乏良好的职业道德，服务意识不强。高校财务人员职业道德集中体现在两个方面：一是要严格执行财经纪律，按照财经制度办事，降低财务管理风险;二是牢固树立服务意识，全心全意做好服务工作。然而，高校财务部门“报账难、服务差”已经成为各大高校的普遍共识，对高校财务管理工作造成了严重的负面影响。高校财务人员作为教师队伍中的一员，应该更加注重职业道德的培养，既要维护财务工作的严肃性，也要改善服务态度，用高水平的服务质量赢得广大师生的好评。
（二）财务管理信息化建设落后，财务工作效率低下
高校财务管理信息化建设是反映高校财务管理水平高低的重要因素，也是提高财务服务能力和工作效率的重要手段。目前高校财务信息化建设依然滞后，资金投入不够，影响了财务工作效率的提高，也为师生财务报销带来了诸多不便。主要体现在以下方面：一是财务信息系统更新缓慢，财务软件功能主要集中于财务日常核算，不能与资产管理系统和预算管理系统进行很好的对接，不利于年初预算执行效率的考核和固定资产的管理。二是网上预约报账模式和办公自动化系统在各高校推进的速度很慢，大多数高校尚处于传统的财务报销模式，由于财务信息不对称，财务报销人员对报销的政策及相关领导审批手续不是很清楚，报销人员完成整个报销过程往往花费较多时间，这也是造成“财务报账难”的主要原因。三是财务信息不及时，大多数财务部门忽视了财务信息的重要性，学校相关的财经制度、财务工作动态及与师生息息相关的财务信息不能及时利用财务网站等媒介进行，一定程度上影响了财务工作效率的提高。
（三）财务工作方式缺乏创新性，缺乏解决复杂问题的能力
随着高等教育环境的巨大变化，高校面临和处理的经济事项更加复杂。诸如如何按照新《高等学校财务管理制度》要求完成基建账和行政账的合并，如何科学合理地编制中长期滚动预算，如何拓宽融资渠道解决高校基建项目资金短缺的问题，如何加强高校经营性资产的运营和“产学研”一体化战略的推进，如何完善高校内部控制建设以降低管理风险等问题。这些问题的解决对高校财务人员的专业能力提出了更高的要求，然而，目前高校财务人员习惯于处理简单的业务和沿用旧的工作方式，缺乏解决新问题的思路和方法，他们的专业素质和能力还远远不能满足现实需要，不能很好地解决复杂经济事项。
三、“三严三实”指导下的高校财务管理服务体系建设
（一）提升财务人员综合修养，强化自律意识，不断提升服务质量
“严以修身、严以律己”就是要求财务人员不断追求自身综合素养的提升和自律意识的强化，财务人员综合素养主要包括职业道德素养和专业素养，自律意识主要是指纪律意识、服务意识及内控意识。可以通过以下手段提升财务人员的综合修养和自律意识。
1.财会人员应积极参加“教师岗前培训”“财会人员继续教育”，增强自身综合修养。“教师岗前培训”是针对高校新进教师开展的职业技能、职业道德及高校财经法规培训活动，有利于新进教师更好地理解高校教师的职业特点和职业要求。高校财务人员作为高校教师的组成人员，基于财务工作的服务性和政策性比较强的特点，财务人员更有必要参加“教师岗前培训”，一方面可以深入了解高等教育事业发展历程和高等教育工作的特点，学习高等教育立法的背景和意义，将教育工作和财务工作、高等教育法规和财经法规有机结合起来，让财务工作更好地为教育事业服务;另一方面能够提升职业技能，通过专业课试讲及专业答辩等培训形式，财会人员不仅能够增进专业知识的学习，还可以锻炼自身解决问题的思路、语言表达能力及人际交往能力，为今后从事财会工作奠定良好的基础。
2.学校应组织财会人员参加警示教育活动，增强自律意识。高校财务属于a级风险管理岗位，学校应积极组织有针对性的警示教育活动，诸如参观警示教育基地，通过职务犯罪案例的剖析，了解职务犯罪对个人、家庭及社会造成的严重危害，进一步增进反腐倡廉的意识，自觉抵制贪腐意识，时刻做到警钟长鸣;邀请专家开展关于法律法规、内部控制方面的专题讲座，进行普法和内控宣传，使法治理念和内控思想内化于心。
（二）加强财经制度建设，严格按照制度执行
“严以用权”就是要求财务部门重视制度建设，加大制度宣传力度，强化制度执行效率。
1.进一步加强财经制度建设，完成财经制度汇编工作。新形势下，国家进一步提高了对财经制度执行的要求，陆续出台和修订了一系列财经管理制度。学校财务部门应按照国家相关文件精神，结合学校财务管理实际，出台新的财务管理制度，对过时的、不能满足现行财务管理要求的制度进行修订，并将国家相关财经法律法规及学校财务规章制度汇编成册，为财务管理工作提供制度依据。
2.加大财经制度宣传力度，更好地为师生服务。利用学校和计财处网站、校园广播及校园宣传专栏等途径，大力宣传国家和学校财经制度新规定，并将财经制度汇编手册分发至全校，及时计财处最新工作状态、财务通知及其他相关财务信息，为师生办理各项业务提供信息指导，减少教职工因信息掌握不及时而产生的“报账难”问题。
3.强化财经纪律执行力度，严把审核关，慎用手中职权。财务人员应按照国家及学校财务管理具体要求，严格审核财务报销原始凭证，坚持对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向学校汇报;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按规定进行更正和补充;严格执行国家和学校的相关规定，适应新常态。
（三）财务人员要踏实，财务工作要扎实，财务信息要真实
“做人要实、谋事要实”的思想内涵对于高校财务工作和财务人员而言，主要内化于三个方面：一是财务人员要踏实负责，要注重培养高校教师和财务人员双重职业道德，踏踏实实做人、干干净净做事，财务人员既要坚持不做假账的基本原则，又要通过热情周到的服务体现出高校教师应有的良好素养，财务人员自身的廉洁自律和踏实可靠是学校财务管理服务质量得以提升的前提，是学校事业发展的根本。二是财务工作要扎实认真，财务管理作为学校事业发展的中心工作之一，为学校各项事业的开展提供物质保障，财务部门应始终秉承谨慎性的原则，加强财务内部控制建设，强化对二级学院及各部门经费使用的监管，降低学校的融资风险和管理风险。三是保证财务信息的真实可靠性，财务信息是学校资产负债情况、预算执行情况、年度收支情况及其他重大经济事项的综合反映，是主管部门与学校领导层进行经济决策的主要依据，如果财务信息存在虚报瞒报等情况，很有可能导致学校决策失误，因此，通过实现财务信息的公开化和透明化进一步促进财务信息的真实可靠，保证财务信息的使用价值。
（四）创新管理体制，优化服务项目，提高工作效率
“创业要实”就是要求财务部门从工作实际出发，创新财务管理体制，采用现代财务报销手段，优化财务报销流程，更好地为全校师生服务。
1.建立“校-院-系”三级财务管理体制及报账员制度。学校财务部门应加强财务管理体制的研究和实施，建立集权式和分权式相结合的财务管理体制，进一步下放财务管理权限，实现二级学院财权与事权的统一，解决财务服务的扁平化需求和集权式财务管理体制之间的矛盾。建立报账员制度，在各部门及二级学院设立报账员岗位，报账员具体负责财务制度在本单位的宣传、本单位财务报销手续的办理及其他财务事项。报账员实现了校级及院系级财务经济活动的有效衔接，一方面减轻了校级财务部门的工作量，及时将学校财务规定落实到位;另一方面为本单位师生办理财务报销手续及其他事项提供了便利。
2.利用现代财务管理手段，优化服务项目，实现流程再造。随着现代信息技术的快速发展，高校财务管理已经突破了传统的操作模式，一方面“网上预约报销系统”“网上财务办公自动化”“poS机转账支付”等方式有效地提高了财务报销的效率，降低了现金支付的风险，减少了财务人员的工作量，节约了师生员工办理财务报销手续的时间，极大改善了财务工作的满意度和认可度;另一方面加强校银合作，充分利用银行资源，采用银行代扣代缴、网上银行缴费、校园卡缴费等灵活多样的学费收取方式，为学生及时缴纳学费提供更加便捷的途径，提高财务收费工作的效率。
3.通过开展形式多样的专题服务活动，获得师生的认可与好评。一是有计划地安排财务部门业务骨干对全校师生进行专题培训，培训内容主要选取师生比较关心的财务报销流程、原始票据审核要求、学生“奖助贷”的办理与发放、个人所得税相关政策解读等方面，使全校师生充分了解相关财务规定，办理业务时少走弯路。二是开展年度“最优财务人”评选活动，“最优财务人”考核指标包括业务能力、服务满意度、工作业绩等指标，通过引入师生满意度调查并结合日常工作业绩评选而出，并给予一定的考核奖励，调动财务人员评优积极性，从而提高整体服务水平。三是开放绿色通道，为学校重大且紧急经济事项的处理提供便利，更好地体现财务工作为学校整体事业发展服务的宗旨。
四、不断优化高校财务管理服务体系的政策建议
（一）坚持走群众路线，充分发挥“三严三实”对高校财务服务建设的指导作用
群众路线是党的生命线，也是高校财务管理工作必须坚守的准线。高校财务管理服务体系建设是一项动态工程，在坚持走群众路线的基本前提下，结合时代背景，不断升华对“三严三实”思想内涵的学习与认识，使财务人员树立正确的世界观、人生观和价值观，形成认真负责、热情敬业、兢兢业业的优良工作作风，加强内控意识、服务意识和创新意识，保证高校财务服务体系随着“三严三实”思想内涵的时代特征变化不断进行优化升级。
（二）将财务管理服务体系优化作为一项制度建设，纳入学校长效管理机制
高校财务工作一向都是“重管理、轻服务”，从而造成现有财务服务体系的缺陷，一定程度上阻碍了财务工作的顺利开展和学校事业的健康发展，因此，学校应当将财务管理服务体系的优化升级作为一项战略规划，纳入学校长效管理机制。按照工作计划和安排，进一步完善相关的财务管理制度和规定，并将“以人为本”的服务理念融入到制度建设中去，不断缓解由于财务信息不对称等因素造成的经办人员与财务人员的矛盾，不断提升财务服务满意度。
（三）建立财务工作考核机制，通过外部约束提升服务意识
一是建立财会人员诚信档案，并纳入年度绩效考核。财会人员诚信品质是衡量职业道德水平的重要标准，财会人员诚信档案记录财会人员在日常财务工作中是否严格履行岗位职责、是否按规章制度办事、是否出现舞弊及其他违背职业道德的行为，年度终了，财会人员诚信档案将作为年终考核和评优的重要依据。二是学校应当将财务管理服务体系建设作为衡量财务部门工作水平的主要指标之一，纳入年度部门工作计划并签订部门责任状，通过学校约束与奖励等手段促进财务管理服务体系的优化升级。
五、总结
高校财务服务体系建设归根到底是要形成牢固的财务服务文化氛围，积极引导财务人员树立良好的职业道德和服务意识，通过采用现代信息技术手段提升财务工作的效率和师生满意度。同时，我们也应该清醒地认识到财务服务体系的建设不是一朝一夕能够完成的，它是一项动态构建的过程，随着高校内外部环境的变化而不断发展变化，只有将最先进的服务理念和管理思想融入到高校财务服务体系建设，才能真正满足高校管理的要求。
参考文献：
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5.梁勇，刘东.论高校服务型财务建设[J].教育财会研究，2009，（4）：15-18.
财务制度体系建设篇8
一、军队财务信息化的基本概念界定
财务信息化建设是我军后勤信息化建设的重要组成部分，是提高后勤保障能力的关键。我们必须科学地确立其目标和任务，精心选择突破口，努力完成财务信息化建设的跨越式发展。
（一）基本内涵
军队财务信息化，就是在军队统一规划和组织下，在财务体系建设、日常业务管理、资金保障供应、监督检查等环节，全面应用现代信息技术和信息资源，并深入开发与转化利用，全面提高财务保障供应效能，加速军队财务信息化的进程。当前主要工作是积极推进财务信息化建设、提高对财务信息化建设认识的高度，最终的目标是实现信息化财务；不仅要做到数字化，而且还要对财务信息化设备、软件、资源进行开发与转化，以及运用信息技术对财务业务流程进行整合和规范，使财务保障供应实现一体化、网络化。
（二）主要目标
财务信息化建设的总体目标是：网络传输、精确保障、快速高效、安全保密。
网络传输是财务保障工作由手工工作、微机处理，逐步实现全军团以上独立核算单位在财务业务日常管理上实现一体化保障供应。它是财务信息化建设在纵向上，从总后财务部到部队财务部门实现网络化保障供应、管理；在横向上、从财务部门到有关事业部门实现网络化保障管理，并且实现无纸化办公。精确保障是按照信息化战争的要求，精确计算财务保障供应的任务量，按照确定的保障时间、地点，实施适时、适量、适地保障供应经费；快速高效是以网络化保障供应为目标，减少中间保障环节，实现财务保障供应的快速度、高效益，从而提高财务保障的综合效能；安全保密是以网络化为基础组织实施的基础上，注意财务信息的安全，增强网络系统的整体抗干扰能力。
二、军队财务信息化的构成要素
军队财务信息化的构成要素主要有六个方面：财务息化保障体系、财务信息化处理平台、财务保障精确、财务保障可视化、财务保障设备智能化、财务人员信息化。其中，建立适应信息化战争求的财务保障供应一体化体系，以确保财务保障供的信息采集、传输、识别、存储快速高效运行。这个体系，在纵向上由总后勤部财务部战区联勤部财务部联勤分部财务处部队财务处（科、股）组成；在横向上由财务部门本级事业部门组成；开发全军通用的财务保障信息化处理平台，确保财务保障供应适时、适量、适地、有效，确保和后勤有关信息处理平台实现数据的共享、共用，为党委首长决策提供依据。无论是对部队供应的纵向上、还是同级部门实施保障的横向上，都要实现财务信息传输网络化，使信息采集、传递、处理、存储和使用一体化。
通过财务信息化处理平台，采集有关数据及时了解掌握经费供应情况，在保障好部队基本需求的情况下，实现精确保障，达到经费供应不过量、不少供的目标，从而提高经费的使用效益、减少资金的周转和在途占用时间，确保资金安全高效运行。
财务保障供应可视化方面，一是建立财务保障供应可视化信息系统、财务部门和事业部门之间借款、结算等环节实现可视化、使资金流尽收眼底、实现“透明”保障供应，促进财务保障供应快速、高效，同时也确保上级对下级在透明保障的情况下实施网上监督。二是紧紧依靠后勤信息处理平台和后勤业务部门信息化处理平台，对各种资产储运投送、管理等环节实时进行监督，确保资产使用管理合理、合规。
财务信息化的一个重要标志就是网络化，同时具有智能化功能，即这种信息处理系统能够运用各种财务信息，进行分析、预测财务保障供应工作中可能出现的问题和情况，当好理财“参谋”，从而实现财务智能化管理。
财务队伍素质信息化方面，一是财务人员信息化素质要高，精通信息化技术和财务信息技术；二是进一步优化人员结构，财务部门应配备信息化人员，积极适应财务信息化建设和保障信息化战争的需要。
三、军队财务信息化的实现途径
后勤财务信息化建设的基本任务，可概括为以“两入网、一入库”为核心的三项建设工程，即后勤财务保障装备野战“入网工程”、后勤财务所有管理机构“上网工程”、后勤财务综合信息资源的“建库工程”。
（一）后勤财务保障装备野战“入网工程”
后勤财务保障装备信息化就是在现有财务保障装备基础上进行升级和改造，使其能够入网，融入数字化战场。我军后勤财务保障装备信息化建设，从技术角度可划分为数字化、网络化和智能化三个发展阶段。因此，后勤财务保障装备野战“入网工程”，主要也应包括保障装备的勤务系统数字化、保障平台网络化、成建制装备“综合集成”和单件装备智能化等四个方面的具体任务。后勤财务保障装备数字化是指将财务保障装备指挥、控制和操作中的语言、图像、文字和数据等信息转换成数字方式，加以储存、传送、处理和还原显示，促进装备与计算机的全面融合，提高财务保障的时效性、可靠性和安全性，为后勤财务装备网络化、智能化提供共同语言和技术基础的过程。装备数字化应以单件装备为基础，以作战系统或后勤保障勤务系统为基本单元进行研制、开发和建设，如战役、战术野战后勤指挥系统、数字野战医院、远程维修系统和单兵数字化系统等。
保障平台网络化，后勤财务保障装备信息化的一个显著特点，就是由传统的“以平台为中心”建设向“以网络为中心”建设转变，重点研制和发展适应信息化条件下作战需要的网络化保障装备，保障机动平台将被赋予新的使命，不再仅仅是保障设备的搭载平台，而且具备网络节点的功能，平台间也可以独立组成一个局域网保障平台。网络化就是在后勤财务保障装备数字化建设基础上，将具有卫星定位、通信、导航等功能的微型数字化装置，以“嵌入”或“附加”方式对现有后勤财务保障平台进行信息化改造，使其“入网”融入数字化战场，成为整个作战体系的一个节点。
后勤财务保障装备成建制“综合集成”，是指应用系统工程思想和信息技术，按照全军统一的技术标准和规程，将后勤财务保障装备系统与指挥通信系统、后勤管理系统、作战装备系统整合为一个综合大系统，以减少各系统间的功能重叠，实现整体保障效能倍增的过程、它是后勤财务保障装备网络化的高级形式。我军后勤财务保障装备综合集成建设，应借鉴美军做法，成立专门的装备综合集成领导机构和研究机构，加强与后勤指挥管理、通信自动化、作战装备各主管部门的协调，选择具有代表性的部队后勤和后勤部队，进行成建制后勤财务保障装备综合集成试验，对综合集成的总体建设方案，相关的软件、标准和规程，以及新的装备编配标准和组织体制改革等问题进行研究论证。在此基础上，按照全军的统一部署，逐步实现全军所有部队后勤财务保障装备的综合集成。
单件财务保障装备智能化，其实质就是实现装备与电脑、通信系统等信息化设施设备的有机融合，从而使之具备类似人类大脑和神经系统的“智力”和自动感应能力，因此，智能化被视为装备信息化的高级阶段。美军认为，2025年其“目标部队”使用的未来作战系统，将由网络化的有人系统与无人系统共同组成，将无人武器融入有人武器系统是美军未来作战系统的最显著特点。美军开发研制的专门用于战场救治伤员的“警犬”机器人，可组成机器人救援队，具备自动寻找、发放工资、购物、救治和护送伤员等功能。我军后勤财务保障装备智能化建设，应以单件装备的故障自动检刚、工作状态自动监控、功能语音提示、环境自动适应等功能为突破口，提高装备智能化水平。同时，开展无人保障平台关键技术的跟踪研究，为研制未来智能化财务保障系统提供技术储备。
（二）后勤财务所有管理机构“上网工程”
实现后勤财务管理机构上网，即机构智能的上网，在网上建立一个虚拟的各级后勤财务管理机构办公平台，在网上实现各级管理机构的财经政策颁发、宣传和会计报表、经费分配、统计汇总等职能工作；完善和开发各级财务管理信息系统，在总部和军区两级现有后勤财务信息管理系统的基础上，进一步开发师以下部队后勤财务管理信息系统，逐步实现由单机版向网络版的升级和换代，为各级后勤财务管理机构提供通用的管理信息系统软件。
根据后勤财务信息化建设要求，促进后勤财务管理体系优化。一是在纵向上建立总后财务部—军区、军兵种联（后）勤部财务部—联勤分部财务处—部队财务部门的纵网；在横向上，建立财务管理机构—有关事业部门（地方）的横网。二是建立扁平化的后勤财务管理体系，充分发挥机构上网的管理和技术优势，减少后勤财务管理的中间环节，增强其保障能力，提高一体化保障水平。
（三）后勤财务综合信息资源“建库工程”
后勤财务信息资源的开发与利用是后勤财务信息化建设能否取得成效的前提和基础，需要军队后勤财务机关、部队、科研单位和院校的共同努力。只有精通后勤财务信息化特点和发展需求的机构及部门积极参与，后勤财务综合信息资源“建库工程”才能取得实效。
建立后勤财务综合数据库。依据后勤财务记账原始凭证、预算、决算等会计资料，由顶层设计单位统一建立一种格式、协议和标准的后勤财务综合数据库，明确各种信息采集、整理、储存、更新的责任部门，确保数据库信息的完整性、准确性、动态性和规范性。
制定促进后勤财务信息化建设的政策、法规和制度。在学科设置、科研力量整合、基础设施建设、信息资源共享、人才培养和经费投向投量等方面，制定和出台相关政策、法规和制度，加强政策导向和需求牵引，营造后勤财务信息化建设的良好环境。
建立后勤财务信息化的通用标准和技术规范，首先，应对后勤财务信息化的常用术语进行规范，避免名词理解的混淆，为研究和探讨后勤财务信息化提供统一、规范的平台；其次，加快制定后勤财务信息化元数据标准。元数据是后勤财务各类信息系统和网络实现数据共享的基础，是进行数据存储、加工、归档、查询的起点制定的标准。应重点规范后勤财务信息化元数据框架体系、元数据结构及语义、数据字典和信息资源目录等方面的内容再次，进一步完善后勤财务相关信息的分类编码标准，强化分类编码标准的动态维护管理机制。
修订现有后勤财务法规、制度和标准。按照后勤财务信息化建设要求，对现行法规制度进行修订，增加财务信息化的相关内容和要求，构建科学合理的后勤财务信息化法规、制度和标准体系，实现所有法规、制度标准和技术规范载体的电子化和网络化，并加大宣传力度，确保落到实处。
综上所述，目前，我军建设正处在由半机械化、机械化向信息化转型时期，坚持以信息化带动机械化、以机械化促进信息化，实现跨越式发展，才能完成双重历史任务。对于军队财务来说，必须面对和正视军队信息化的现状，以积极姿态和高昂的精神来建设财务信息化，才能保障打赢信息化战争。
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财务制度体系建设篇9
一、行政事业单位财务管理信息化的必要性
行政事业单位作为以提供公益性服务为主的组织，通过开展有关文化、卫生、教育、科研等公益性的活动，达到增强我国的整体公共服务水平，促进社会经济的发展与建设，维护社会公共秩序的目的。[1]行政事业单位是我国重要的社会职能部门和机构，其财务管理水平对促进事业单位发展具有的重要作用。加强财务管理，提高资金使用效率，提升内部控制水平，是国家对行政事业单位提出的基本要求，是促进社会各项事业健康发展的有力保障。大力推进财务信息化建设，以财务管理模式的改进为切入点，通过信息化手段开展行政事业单位会计预算、核算、决算、分析、控制以及决策等工作，是建立财务管理新模式，提高单位财务管理水平重要途径。
近些年来，随着财政预算改革和国库集中支付改革的深化，使得行政事业单位的收支模式从传统的事后控制逐渐转变为事前控制，这就对行政事业单位财务管理工作提出了更高的要求。同时，国家信息公开工作的逐步推进，政府财务信息公开越来越成为舆论的焦点，如何及时准确晒好账本，打造阳光财政，接受公众的监督，是摆在行政事业单位面前的重要课题。这也要求各行政事业单位对财务信息掌控要求必须达到与过去资金掌控同等重要的程度。而推进财务信息化工作，通过信息技术的普及和应用，将财务管理工作信息化、精细化，正是适应了目前财政改革的新需要，能够助推行政事业单位财务管理改革与创新发展。
二、行政事业单位财务管理信息化存在的问题
（一）缺乏总体目标和规划
行政事业单位财务信息化建设需要在宏观构架和建设思路上进行系统性的规划和总体的设计，实际工作中行政事业单位信息化建设具有一定的自发性和盲目性，信息化建设由于缺乏统一规划，导致信息化技术建设的质量和效率不高，财务数据共享程度低，资源上存在浪费。以笔者所在单位为例，本级及其直属单位正在使用财务软件共有8个，各财务管理软件均是针对某一财务领域需求开发的软件，软件之间相互独立，没有统一的数据管理平台，业务模块不连贯，预算、核算、资产、决算等紧密关联的业务相互割裂，由于这些系统分别由不同的供应商提供，不能进行数据交换，难以实现财务数据共享集中的要求。
（二）内部控制基础薄弱
财政部出台的《行政事业单位内部控制规范（试行）》规定于2014年1月1日起在全国施行，这对行政事业单位规范内部控制和加强廉政风险防控机制建设提出了更高的要求。财务信息化建设将对行政事业单位内部控制有着重大的影响，有利于信息环境下内部控制体系的构建。但目前行政事业事业单位现行的财务管理软件功能单一，主要以账务管理为核心，是传统手工记账的简单模拟，不能为财务监控、分析和决策提供支持和依据，难以实施有效的内部控制。就笔者所在的单位来看，现行财务系统内部控制建设还处于建立在不同工作职能和不同岗位工作职责划分的初级阶段，处理和控制模式固定简单，远未达到财务管理信息化的需求。
（三）财务管理信息化层次低
目前财务管理信息化过程中，以账务管理和提供原始报表为主，不能充分整合和利用财务信息资源，财务分析和决策监控等功能弱化，财务管理信息化的真正优势得不到发挥，无法满足事业单位深入改革的发展需求。以笔者所在单位为例，在大力开展信息化建设之初，财务信息不及时，财务数据共享性较低成了当前财务信息化现状较为突出的问题，一是信息传递相对滞后，已有的财务信息不能满足各类信息使用者对财务信息的需求，例如以往的财务信息只能通过财务人员进行查询，各职能部门不能及时获得相关的财务信息，导致财务部门和业务职能部门整体工作效率低下。二是财务信息统计及口径的多样化，对相关数据的完整、真实、及时要求越来越高。财务部门经常需要按照财政局、单位领导、业务职能处室的不同要求做不同的数据口径统计。例如，三公经费的管控，预算执行分析，财务信息公开，以及近年来关注度较高的残保金收支公开，因而基础数据和信息的获取显得尤为重要。三是单位的财务管理系统与财政业务管理和单位其他业务系统相互独立，数据无法共享，难以完成业务数据和会计数据的比对，导致财政资金活动透明度不高，会计信息的真实有效性受到质疑，也不能对财务过程实施有效管理和全面监督。
三、影响行政事业单位财务管理信息化实施效果的因素
笔者曾全面参与所在单位财务信息化建设项目，目前一期项目建设已基本完成。该项目的实施遵循“统一规划，分步实施”的原则，通过切实结合先进的信息技术，发挥信息技术的优势，对笔者所在单位的财务管理水平有了质的飞跃，提高了工作效率。借鉴此次财务信息化工作的经验，笔者认为影响单位财务管理信息化实施效果的因素主要有以下几个方面：制度建设、实施方法、人员素质。
（一）制度建设
财务信息化模式的建立需要完善的制度作为支撑，做好建章立制工作是行政事业单位财务管理信息化建设顺利推进的前提和保障。[2]通过从财务制度、操作手册、内控机制、权限及流程等方面制定和完善各类规范性文件制度，可以规范财务管理工作和明确具体范畴，指导财务信息化工作有序开展。但从目前行政事业单位财务管理信息化建设的现状来看，制度建设不够完善，制度支撑严重缺乏，已有的管理制度不能满足信息化发展的需要，单位未能根据形势发展的需要及时修订现有的规章制度，没有发挥制度对信息化建设的支持和促进作用。
（二）实施方法
行政事业单位财务管理的信息化是一项涉及面广的系统性工程，在实施过程中，不能急于求成，必须抓住重点分步骤来实施。首先，要做好需求调研和分析，明确的需求和科学的分析是项目成功的基础。其次，要制定详细科学的计划，包括任务计划和时间计划，确保财务信息化工作的有序分步实施。最后，要做好信息化准备工作，包括信息的搜集、分类和处理以及流程的再造。总的来说，只有在实施方法上遵循“统一规划，分布实施”的指导思想，才能建立一个全面满足各方面需求的财务系统平台，促进财务信息化工作持续快速的发展。
（三）人员素质
行政事业单位财务管理信息化建设离不开专业人才队伍，专业人才队伍的素质是财务信息化建设的关键因素，一方面要求单位信息化从业人员包括领导层要更新管理理念，从思想上对财务信息化工作重视，并积极参与的信息化的建设过程中来，为财务信息化的发展注入动力；另一方面，财务管理信息化建设对人员队伍的专业素质出了全新的要求，这就要求信息化从业人员不仅要具备财务管理专业水平，也要求要熟练掌握网络信息技术。但从现阶段既具备科学管理理念，又精通财会基础知识和网络信息技术的复合型人才配备不足。
四、改善行政事业单位财务管理信息化的对策
（一）在信息系统建设上做好需求分析和总体规划
行政事业单位实现财务管理的数字化和信息化，必须做好需求分析和总体规划，只有这样才能够避免我们在财务信息化的建设中出现盲点，保证各阶段的衔接和协调，推动财务信息化工作顺利开展。财务信息化建设是基于科学管理的理念，对单位的内部管理关系进行梳理和对财务业务进行流程进行设计再造，从而提升单位财务管理工作的科学化、规范化和高效化水平。行政事业单位必须从自身所处行业特点及单位发展需求的实际出发，理顺各种内部管理关系，对各项财务流程进行科学分析，依靠信息化的技术优势加以优化和改进，以形成财务管理信息化需求，并据此制定事业单位财务管理信息化的总体规划，通过整体规划，明确单位财务信息建设的发展方向、目标任务及实施步骤，在统一规划统筹指导下，分布实施，有序推进行政事业单位财务信息化建设工作。
（二）从信息化流程上强化内部控制和监督
有效实施内部控制是财务信息化建设的目标，这就要求在软件设计过程中，既需要丰富财务软件功能来细化内部控制，也需采集关键信息来监督和控制经济活动合理性和合法性。在具体实施过程中，一方面要做好信息化流程设计，按照预算、支付、核算、决算等工作节点进行信息化流程设计，以信息流代替资金流，将互相独立的各业务整合为相互关联余共享的流程模块，使每个系统节点能够提供准确可信的信息，实现流程重塑；另一方面要做好信息化流程管理。流程管理既涉及财务流程内部控制机制的建立，包括对用户角色、系统内部流程、操作权限、业务归属等方面的控制，[3]也涉及信息硬件设备管理、系统程序设计、数据处理、运行维护等工作，通过流程管理，尽可能消除人在管理决策中的非有效性主观影响，从人为监控走向自动监控。
（三）提升财务管理信息化层次
行政事业单位必须运用科学的管理理念和先进的技术标准，建立适合自身实际情况的信息化平台，提升财务管理信息化的层次。一是要强化财务分析、决策和监督功能。通过对数据和信息收集、统计和整合，构建统一的财务信息数据平台，为单位经济活动的开展和各级领导科学高效正确的决策提供数据支持，并对单位经济活动的合理性合规性进行实时动态监督。二是要实现数据高度共享。财务管理系统要集成各种财务、计划、统计、管理、规章制度等信息，集中和统一管理各种资源，提供各类人员所需或应知的财务及相关业务信息，通过实现各种数据共享来提高信息资源利用效率，缩减办公成本，提高工作效率。三是要实现财务管理信息化与单位信息化建设融合发展。单位应将财务信息化建设纳入到单位数字化信息化建设中，统筹规划，努力实现财务、业务一体化，实现物资流、信息流、资金流的有效链接。
（四）完善财务信息化制度建设
制度建设是财务信息化管理体系的重要组成部分，规章制度的完善，能够更好地发挥财务信息化作用，保障财务管理信息化工作的顺利推进。因此，行政事业单位应该结合本单位特点和实际情况，在国家财经法规的大框架下，从全局的角度，按照财务管理信息化的要求，分析和梳理本单位现有的规章制度和业务流程，及时修订有关制度，制定和完善本单位财务信息化制度，要将制度细化和具体化，使之真正发挥作用。财务信息化制度不仅要清晰易懂，还应该具有可操作性，具体内容包括：计算机操作管理制度、财务信息档案保管制度、财务岗位责任制度、计算机网络维护与定期检查制度等。[4]
（五）加强信息化人才队伍建设
推进财务管理信息化建设，必须建立一支既要具备财务知识又要具备信息化应用能力的复合型人才队伍。从单位层面来说，要积极做好信息化人才的储备和培训工作，一方面，要加大复合型人才的引进力度，以储备单位推进信息化体系建设的所需的人力资源；另一方面，要做好已有从业人员的后续教育和专项业务培训，通过制定科学合理的培训与学习计划，来提升财务管理队伍的专业技能和整体素质。从财务信息工作从业人员个体的角度来说，财务信息化工作对从业人员提出了更高的要求，这就要求从业人员必须树立长期学习，终身学习的观念，主动学习，不断地提升自己的专业技能和综合素质，积极投身到单位的信息化建设和事业的持续发展中来。
五、结论
财务制度体系建设篇10
关键词：内部控制；高校财务管理；信息化；建设；研究
高校教育行业发展迅速，根据社会发展不断做出调整，完善教育机制，改善教学条件，高校财务管理对高校发展有着重要的作用，加强内部控制，为高校教育事业发展做好后勤保障工作。基于内部控制下，确保高校财务新的真实性、准确性，加强高校财务管理系信息化建设，严格把控预算管理、科研经费、基本建设管理等相关的费用，降低财务风险，提高工作人员的管理水平，现阶段高校财务管理仍旧存在一些问题，缺乏完善的管理体系，财务收支管控不严格等等，造成高校财务管理工作效率低下，影响高校长远的发展。
一、高校财务管理
(一)内部控制视角下高校财务管理财务管理工作主要包括财务资金的收集与投入，高校必须加强财务管理，完善财务管理相关的制度，推动高校财务管理改革。随着社会经济发展迅速高效，改革刻不容缓，在面对新机遇、新挑战、新形势的情况下，必须加强高校财务管理。不断完善高校内部财务管理制度，维护高校内部资产的安全，确保高校教学课程、教研活动的顺利开展，不断完善高校财务管理体系，建立一套完善的、科学的、严谨的财务管理控制系统，推动我国高校教育事业的发展。
(二)财务管理风险1.投入风险。高校财务投入工作承担一定的风险，高校资金有限，在资金投入方面需要选择合适的对象，具备一定的资金管理风险。资金投入作为主要的收入来源，能够有效缓解高校贷款风险，科研投资回报时间长，有一定的不确定性，不能承担高校主要资金来源的重任[1]。2.筹资风险。高校是一个相对特殊的群体，在筹集资金方面形式单一，不能够灵活地从多方面获取资金，高校需要认真有计划地采取贷款行为增加高效的信用额度，筹集资金带有一定风险，没有计划的筹集基金费，导致高校教学活动受到影响。3.回收风险。高校受社会变化影响较大，在资金回收方面承担一定的风险，并且这些风险是难以避免的，高校贫困生贷款受学生不同因素的影响，还有银行政策方面的影响，高校财务资金管理受外界因素影响较大，需要加强资金管理。
(三)内部控制视角下高校财务管理原则1.资金预算管理。为了完善高效财务管理系统，需要确保收支平衡，优化内部结构，做好统筹规划管理。合理的系统的编制高校财务预算，建立精细化、准确化的预算管理机制。财务管理体系的完善需要根据高校实际发展状况，根据综合实力进行发展规划，基于内部控制视角下，高校财务管理方面需要严格把控资金预算，合理分配科研资金管理，降低财务风险，提高工作人员的财务管理水平。合理规划高校工作重点，做好资金方面的合理分配，做好预算管理工作，同时需要加强预算管理以控制，严禁出现超出预算的现象。高校一切财务管理工作都需要纳入预算管理中，预算管理贯穿于各项活动当中，强化预算管理的重要性，充分发挥预算管理在财务管理工作中的重要性。先把前期做好统筹规划管理，将支出预算做到突出重点，高效勤俭[2]。2.科研费用管理。高校财务管理部门需要做好科研经费管理工作，大大提高其使用效益。财务管理工作中科研经费管理制度的完善，建立健全的科研经费管理体系和监督制度，做好详细的规划管理，将每一笔经费支出进行详细记录。统筹化管理科研经费能够大大提高经费的使用效率，逐渐完善成本核算体系，明确详细的资金支出。科研经费的使用必须严格按照科研活动的实际情况进行分配，需要做好监管工作。科研工作负责人必须旅行经费使用和管理的职责。相关的审计人员需要重视审计工作，对科研项目资金使用情况做好全程跟踪审计工作，杜绝出现资金的浪费行为。3.基本建设资金管理。加强资产的管理，对基本建设资金管理需要做好合理规划，成立专门的资产管理部门统筹规划高校相关资产，确保资源能够得到合理的应用，实现资源共享，避免资金出现不必要的损耗，对于大型固定资产实现资源共享，财务管理信息化建设可以确保实现资源的合理共享。做好信息化管理体系建设工作，对资产进行全面的监督和管理，可以大大提高资产的使用效益[3]。
二、高校财务管理中存在的问题
(一)财务管理意识淡薄内部控制是一个有机动态的系统，包括控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通监控五个部分，控制环境在高校财务管理工作中占据重要的地位，对高校财务工作存在的风险进行评估。管理人员对财务管理态度和行为对高校财务工作而言十分重要。高校领导人员和财务管理工作人员对内部控制下的财务管理意识较为淡薄，对内部控制理论认知不到位，内部控制只是限于表面上的规章制度和文本当中，没能真正的应用到高校财务管理工作中，导致财务信息化建设。缺乏专业的管理工作人员从事相关管理工作，领导人员对财务管理工作意识较为淡薄，忽略了财务管理工作在高校管理中的重要作用。
(二)管理制度不完善内部控制视角下，高校财务管理制度不完善，高校管理工作当中对财务管理工作意识较为淡薄，导致缺乏严谨的、完善的制度管理体系。没有设立专门的财务管理部门，工作人员的责任和义务界限不清楚，导致工作人员无法发挥自己的作用。财务管理工作当中内部审核流程缺乏监督管理，高校财务工作缺乏相关的制度约束，对财务明细使用情况管理工作不到位。财务预算管理不到位，财务预算在财务管理工作当中占据重要地位。高校相关开支需要做到合理的预算，然而对财务管理工作不重视，缺乏耐心，实际执行方面容易出现问题，领导人员和财务管理人员对预算的重视程度不够，容易导致收支不平衡[4]。
(三)信息化建设不到位在实际工作当中，高校财务管理信息化建设较为落后，信息化管理意识淡薄导致内部控制缺乏有效的监管机制。不能合理利用信息化手段，导致内部控制缺乏有效的监督管理，高校财务管理人员会定期对内部进行审计，但是缺乏严谨的监察力度，对相关工作人员的工作情况不能有效监管。信息化建设仍处于起步阶段，财务管理工作缺乏监督和管理，缺乏内外部的监督导致监督机制不完善，影响高校财务管理工作内部控制工作的开展，不利于开展信息化建设。
三、基于内部控制视角下高校财务管理信息化建设的有效途径
(一)提高管理人员工作素养为了建立完善的内部控制体系，需要相关的专业人员。因此，提高工作人员的综合素养，有助于高校开展内部控制工作。需要将内部控制理念深入到高校管理工作人员当中，才有助于建立完善的财务信息管理体系，才能确保内部控制体系的建立。提高工作人员的综合素养，有助于对财务管理工作进行监督和管理，确保工作人员能够自我约束，不断学习新的专业知识，提高专业素养，建立法制观念，提高财务管理人员的道德素养保证工作得以顺利开展，大大降低财务管理风险，能够确保高效教学的正常运转[5]。
(二)建立完善的管理体系建立完善的内部控制体系，学习外界管理模式，完善自身内部管理体系，确保高校财务管理工作顺利开展。依据教育部门相关规定完善财务管理体系，根据高校自身实际的运营情况，制定合理的内部管理制度，确保制度完善，保障基金正常运作。高校内部控制体系的完善，有助于财务管理工作顺利开展，保障高校资金的安全和资金的使用情况，做好财务预算工作，确保高校资金收支平衡，建立完善的监督管理小组，明确职责范围，确保信息沟通及时，各个部门能够随时掌握财务信息[6]。
(三)完善内部控制细节在开展财务管理工作过程中，需要完善内部控制体细节。从高校整体发展来看，合理定制目标，并对财务波动情况进行宏观调控，财务管理工作中资金流动是必要活动，每日资金的收入与支出都需要做好合理控制，确保收益的同时，又需要把控风险。需要完善财务管理工作中的细节，尤其是基础建设，更需要做好财务细节工作，将每一笔账目细节做到公开透明，有助于实现财务监管[7]。在内部控制管理体系模式下，尽可能完善细节部分，对每日的资金流动做好全程监督与管理，避免资金的浪费，做到资源的共享。
(四)完善财务管理信息化建设财务管理工作琐碎复杂，工作人员需要抓住管理工作当中的重点，避免出现错误。对于预算控制工作，需要将学校年度经济活动做好宏观调控，加强对预算的监督与管理。高校资金运转正常，才能够确保高效教学工作正常开展，因此需要加强对资金运作的管控，建立完善的管理机制，降低资金运作风险。收费管理工作中，需要严格按照物价管理部门的相关标准，由学校统一进行管理，收费由专人负责，做好留档工作，确保收费信息公开[8]。做好培训工作，定期组织工作人员开展培训工作，提高财务管理人员的专业技能和道德素养，根据财务管理相关制度，严格按照内部控制体系完成日常管理工作，进而提高管理工作人员的工作效率。财务管理工作相对琐碎复杂，需要工作人员极具耐心、细心、责任心，才能完成日常的管理工作。在财务管理制度下，各司其职，明确责任范围。