财政政策体系篇1
关键词公共事业财政制度财政政策
随着国有企业改革和政府机构改革取得重大进展推进事业单位体制改革，完善社会团体、民办非企业组织管理，建立现代公共事业制度，为全面建设小康社会提供优质的公共服务，满足社会公共需要，已成为我国公共管理领域深化改革的重点内容，其中构建与之相适应的公共财政政策环境，是不可或缺的重要环节。
一、公共事业制度的财政政策体系存在的问题
改革开放以来，我国科技、教育、文化等事业单位管理体制进行了一系列重大改革，民办非企业组织迅速发展，社会团体空前活跃，传统体制下财政独家供给资金、政府垄断社会事业的局面已经打破，改革取得了实质性进展，在政府财政关系方面的变革主要体现在：一是公共事业资金供给初步实现了多元化。事业单位除接受财政拨款外，还有为社会提供教育、科技、医疗等服务取得的事业性收费收入、从事各种商业活动取得的经营收入，以及社会捐赠收入等等。论文百事通二是公共事业投资主体由政府一统天下转向以政府为主、多方投资并举的格局。近年来，民办科技、教育、文化、卫生等机构迅速发展，既适应了市场经济条件下社会需求多样化的需要，又减轻了政府财政的负担。三是运用财税政策工具促进了事业单位体制改革和社会公共事业发展。包括对向企业转制的科技型事业单位给予减免税，对向社会公益事业机构捐赠的组织和个人在所得税前按比例或全额扣除等等。四是改革了事业单位、社会团体等公共事业机构的财务会计制度。经国务院批准，财政部于1997年1月1日起实行了《事业单位财务规则》，1998年起执行《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》，以及财政部与相关主管部门制定了行业财务管理规章。
但是，与发展社会主义市场经济、全面建设小康社会对公共服务的迫切需要相比，我国现代公共事业制度尚未完全建立，改革任务十分繁重。在公共事业机构与政府财政的关系领域，突出的问题有：
1事业单位对政府财政资金依赖程度高，财政负担沉重。目前政府财政仍承担着国家公共事业资金供给的主要任务，科技、教育、文化、卫生、体育等事业费支出在财政支出中仍占较大比重，民间投资还处在补充地位。
2财政资金供给范围过宽，超越了公共财政职能。目前对事业单位的资金供给仍然没有从根本上突破传统体制下的基本格局，政府财政仍然承担着相当部分应由企业、个人通过市场提供的私人物品，如非义务教育、非公共卫生支出、开发性科技费用、新闻出版等等，对提供准公共物品的公共事业服务也存在包揽过多的问题。而应由政府保证资金供给的公共物品服务，如义务教育支出等等，面临着诸多问题，成为诱发乱收费的重要原因。
3财政资金使用效益有待提高，财务管理制度不够健全，财务监管需要加强。建国后，我国对事业单位资金的供给方式，主要采取由财政全额拨款和差额拔款管理方式。全额拨款单位收支都纳入政府预算统一安排，差额预算管理包括定向补助、定额补助、差额补助或上解等形式，1996年以后主要实行差额管理。上述资金供给方式与计划经济管理体制相适应，在建国初期各项社会事业百废待兴的条件下，对科教文卫等事业的发展，建立健全社会服务体系和改善人民生活，发挥了重要的历史作用。但随着我国市场经济体制日趋完善，事业单位改革不断深化，这种资金供给方式的弊端日益显露。如资金供应缺乏竞争机制，容易形成等、靠、要的思想；资金使用效益不高，财政监督乏力，浪费、截留、挪用等现象较普遍；未能有效地引导社会资金投资，事业发展资金不足，等等。根据建立现代公共事业组织的需要，结合目前我国编制部门预算，需要实行国库集中收付等财政预算体制改革，进一步改进公共事业单位资金供给方式，更多地利用市场机制，提高资金利用效率，以促进公共事业发展。
4建立现代公共事业制度所需要的配套财政税收政策还不完善。现代公共事业制度的建立和发展，不仅需要财政资金的支持，还需要相关财政政策的支持。
第一，对公共事业组织本身的税收减免政策。在增值税、企业所得税、营业税、土地使用税等税法条例及实施细则中，规定了对教育、科技、文化、卫生、社会福利等公共事业机构的减免税政策，但从现行税收制度分析，对事业单位、社会团体、民办非企业单位的各项税收政策存在的问题有：（1）法律、法规之间存在矛盾与冲突。《教育法》、《社会力量办学条例》、《社会团体登记条例》、《民办非企业单位登记管理暂行条例》等法律、法规，对事业单位、社会团体、民办非企业单位非营利性的界定，与对上述单位普遍开征企业所得税之间存在一定的不协调。（2）现行事业单位、社会团体、民办非企业单位的营利性与非营利性不分、法人制度不完善，使有关税收优惠政策难以发挥应有效果。（3）有的税收政策还不够详细、具体，可操作性不强。
第二，鼓励企业、个人和其他社会组织向公共事业机构捐赠的税收政策。从现行税法的有关规定看，我国对捐赠的税收优惠比较宽泛，有利于鼓励向社会公益机构捐赠，促进各项公共事业发展，但同时还存在一些问题：（1）没有区分公益性和互惠性公共事业机构。根据国际税法惯例，对互惠性公共事业机构的捐赠不应给予税收优惠。（2）对可接受捐赠的机构没有具体界定，难以区分其营利性与非营利性。（3）对部分机构捐赠给予所得税前全额扣除的优惠不一定有利于鼓励经常性捐赠，也不利于体现对各类公共事业机构的公平待遇。
第三，公共事业服务的公共定价问题。随着对一部分公共事业服务实行市场化、民营化改革，公共服务的定价难度大大增加，所面临的经济社会环境更加复杂。政府不仅要根据公共服务需求、财政收支状况等因素制定政府的公共定价政策，而且还要明确公共定价的程序、方式、监管等制度和措施，在这一领域还存在许多问题需要解决。
5需要采取切实有效的财政政策措施，加快事业单位体制改革。改革开放以来，我国科技、教育、文化等事业单位的管理体制进行了一系列重大改革，但改革任务仍十分繁重。突出的矛盾有：（1）政事不分、行政化管理的基本格局没有突破。事业单位对政府依赖性强，有关业务活动仍受政府直接干预。（2）事企不分，其行为与公共事业组织的公益性、非营利性不完全吻合。一些事业单位利用国有资产、土地以及政府给予的各项优惠政策从事经营性活动，收益除部分用于事业发展外主要用于职工福利支出；有些单位还擅自提高收费标准、扩大收费范围，且屡禁不止；有的事业单位的公益与经营性活动界限不清，等等。（3）事业单位内部机构臃肿、人浮于事，公共服务效率低下。有的教学、科研机构在第一线工作的人员仅占职工总数的三分之一。由于事业单位管理体制改革相对滞后，不少国有企业、党政机构的分流人员通过各种途径进入事业单位，进一步加剧了这种状况。
二、构建现代公共事业制度的财政政策体系
根据公共财政与公共事业组织的内在联系，结合我国各类事业单位、社会团体和民办非企业组织的发展现状，以及与政府财政的关系，构建中国现代公共事业制度的财政政策体系主要体现在：
（一）以公共需要为准则，重新界定公共事业类别，建立法定分类体系，实施相应的财政政策。
计划经济体制下以是否从事物质产品的生产为依据建立起来的事业单位制度，已不适应市场经济的需要，必须进行改革，逐步废除这一制度。其出路是以公共财政理论为指导，对现行事业单位制度进行重新整合，建立适应市场经济发展的现代公共事业组织。根据公共财政理论，政府等公共组织提供的公共物品服务包括纯公共物品和准公共物品。纯公共物品主要由政府直接供给，如国防、法律制度等等，而准公共物品则主要通过设立或资助公共事业机构来提供。公共事业组织可从以下三个方面分类：
第一，按公共事业组织提供服务的性质，可划分为公益性公共事业组织、准公益性公共事业组织和承担一定行业管理职能的公共事业组织。公益性公共事业组织提供的服务完全具有非竞争性和非排他性特点，是纯公共物品服务，如公共图书馆等；准公益公共事业组织所提供的服务既具有一般私人物品的特点，同时又具有一定的公益性，如高等院校等；而承担一定行业管理职能的公共事业组织，是接受政府委托，在提供公共物品服务的同时又承担一定的行业管理职能的公共事业组织。这种划分的实际意义，首先，明确公共事业组织、政府机构和企业的边界，对现行事业单位体制重新进行分解和归类。应由政府承担责任的，由财政供给资金；而属于企业性质的，逐步推向市场。其次，明确政府财政的职责范围。公益性公共事业组织原则上由政府举办，由财政保障其资金需要，同时也鼓励民间机构兴办此类组织，政府在资金、政策等方面给予扶持；而准公益性公共事业组织，政府根据政策需要和财力可能，只承担部分资金供给任务；对承担一定行业管理职能的公共事业组织则严格控制，谁委托就由谁提供资金支持。
第二，按公共事业组织提供服务的领域，参照联合国的标准和一些国际学者的分类，结合我国国情，可将公共事业组织分为公共教育事业组织、公共科技事业组织、公共卫生事业组织、公共文化事业组织、环境保护事业组织、社会福利和慈善事业组织、宗教活动组织、商会和专业协会，以及其他公共事业组织等等。
第三，按法人性质，可将公共事业组织分为社团法人和公共企业法人。社团法人包括公益性社团法人和互社团法人；公共企业法人可分为纯政策性公共企业和以提供基础设施服务为主的公共企业。在公共事业管理中，凡享受政府财政支持和税收优惠的公共事业机构，必须具备法人资格，以保障有关优惠政策真正服务于社会公共利益。
以上述公共事业组织的业务性质和法人制度为主要标准，建立我国科学合理的现代公共事业组织分类体系，为政府各项财政税收政策的制定和实施提供依据。
（二）改革财政资金的供给方式，推动公共事业组织健康成长。
公共事业机构提供的服务，有的不能进入市场交换，不能以货币方式体现其的价值；有的只能部分进入市场，但其收费与成本支出之间是不对称的。公共资金的供给方式要保证事业组织发展的资金需要，努力调动其积极性，为社会提供优质的公共物品服务。
1建立竞争性拨款机制。某些公共事业发展资金不一定直接拨付给具体单位，可采用项目招标、投标的方式选择使用机构，如国家重大课题研究项目、重点实验室建设、公共文化设施投资等等。通过竞争性拨款机制，引导公共事业机构努力实现政府的经济社会发展宏观政策目标，严格遵守公共财政制度，千方百计提高资金使用效益，为社会提供优质公共服务，满足公共需要。
2建立公共事业财政补贴制度。对提供准公共物品的事业机构，不一定全由政府举办，对企业、个人和其他社会组织投资兴办的这类机构，经审核凡符合政府所制定的公共事业组织标准者，政府可给予一定补助，既支持有关事业发展，引导社会资源配置，又不形成财政拖累。公共事业财政补贴制度的建立，有利于逐步改变目前公共事业组织主要依靠政府举办、国家财政负担沉重、效率不高的状况，在各类公共事业组织中引入竞争机制，为社会提供所需要的公共服务。
3建立激励性财政资金供给制度。对一些纯公益性的公共事业机构，如公共图书馆、博物馆等，可主要根据其为社会提供的业务量，以及所产生的社会效益、生态效益，如参观人数、读者满意度、污染指数等，确定财政资金供给量，以调动公共事业机构和人员的积极性，提高公共服务的质量和水平。即在部门预算编制过程中，对公共事业组织定员、定额的核定，以及定员、定额的调整，要科学地反映各类公共事业组织所提供公共服务的数量与质量，体现与社会公共需要的均衡，政府保证其所需要的公共资金，从而激励公共事业组织合理配置资源，提高服务效率，更好地满足社会需要。在资金供给制度安排中，迫切需要解决的问题是尽快建立科技、教育、文化、卫生、环境保护、社会保障等公共事业组织的业绩评价体系，比较准确地反映其公共服务的效果，以决定政府财政供给的规模与结构。
4强化公共事业组织零基预算管理，提高财政资金供给方式的灵活性。随着经济社会的发展和人民生活水平的提高，公众对公共事业服务需求的规模、结构也会相应发生变化，有些公共服务需求增加了，就需要增加政府财政资金支持，而有的公共服务需求缩小了，就不需要维持原有的支出规模。因此，要通过公共事业组织零基预算管理，每年审查有关公共事业组织支出的必要性、可行性，在此基础上编制预算、供给资金，及时调整公共事业组织支出的规模与结构，既保证社会公共需要，又减少公共事业组织对财政资金的过度依赖。
（三）完善财政政策支持体系，优化公共事业组织成长环境
1对公共事业组织的税收减免政策。在公共事业机构税收优惠政策方面需要进一步改进：（1）实行公共事业机构免税资格核准制度。即公共事业机构是否具有免税资格，要由税务机关核准。从国外的公共事业机构的情况看，有自动具有免税资格和税务机关核准其资格两种情况，自动具有免税资格一般指公共事业机构经政府主管部门审核后即具有免税资格。我国目前还处在体制转轨时期，实行税务机关核准制度有利于加强税收管理。（2）坚持免税公共事业机构的公益性、非营利性。只有从事社会公益事业、不以营利为目的的公共事业机构，才能给予减免税收优惠，公共事业机构来自与公益事业无关的收入要依法纳税。在目前我国事业单位、社会团体和民办非企业单位实际上存在营利与非营利活动并存的情况下，税务机关以公益性和非营利性为标准，才能正确界定是否给予减免税。（3）要求免税的公共事业机构具有法人资格。从事公益性、非营利性活动的公共事业机构具有法人资格，就能保证免税收入用于其宗旨所规定的社会公益事业，其财产为法人占有，机构终止或解散时财产归政府所有或转移到其他公共事业机构，防止免税收入形成的资产落入私人手中。（4）根据我国公共事业机构改革与发展的具体情况，对现行税制中有关公共事业机构减免税的政策进行调整修改，使之更加详细、清晰，即有利于促进社会公共事业发展，又防范产生税收漏洞。
2鼓励社会捐赠的税收政策。对向公共事业机构捐赠的税收优惠政策需要进一步规范：（1）明确对互惠性公共事业机构的捐赠不予减免税，只对公益性公共事业机构的捐赠减免税，以保证各项捐赠为公众利益服务。（2）对捐赠给予减免税优惠的公共事业机构进行具体界定，要求接受捐赠的公共事业组织具有法人资格和免税资格，具有公益性的特征、范围等。（3）对公共事业机构捐赠实行限额扣除，适当提高扣除标准，如按应纳税额的10%或应纳税所得额的50%扣除。
3完善公共事业服务定价的政策体系。各类教育、科技、文化、卫生、社会福利等公共事业机构，在向城乡居民提供服务时，可收取一定的费用，以补偿其成本支出。由于其非营利性和接受了政府财政资金及社会捐赠，收费标准即公共服务定价必须受到政府管制。凡接受了政府财政资金、社会捐赠的公共事业服务定价，由各级政府财政主管部门审核。其要点包括：（1）维护社会公共利益。在公共事业服务定价政策决策程序中，建立相应的公众参与机制，如举行价格听证会、公示、投诉等，充分反映公众意见，维护公共利益，提高服务质量。（2）成本补偿。即收费加政府补助和社会捐赠，可补偿提供服务所发生的成本消耗。在政府财力许可的范围内，有些服务可免费或低于成本收费。（3）激励原则。在不违反非营利性宗旨、不损害公众利益的前提下，公共事业服务定价需要一定的激励机制，以调动公共事业机构及人员的积极性，提高服务质量，加快公共事业发展。
（四）采取有效的政策措施，加快事业单位制度改革进程，构建中国现代公共事业管理制度
财政政策体系篇2
关键词：中央治藏财政政策；实施效应；评价指标
1951年5月23日，中华人民共和国中央人民政府与地方政府签订了《关于和平解放办法的协议》，标志着进入一个崭新的历史时期。该协议是中央在把握地区特殊性基础上进行治理的伟大决策，也为中央治藏勾勒出了初步的财政政策框架。协议中“依据的实际情况，逐步发展的农牧工商业，改善人民生活”确立了治藏财经工作基本目标，“军政委员会、军区司令部及入藏所需经费，由中央人民政府供给”确立了治藏行政经费和社会经济建设支出主要由中央财政负担的基本模式。1952年地方人民财政建立之后，中央逐步通过财政管理法规、预算管理制度将“以中央财政全额拨款方式，逐步发展的农工商业，提高人民生活水平”这一治藏方略长期固定下来，成为中央治藏财政政策，并得到了坚决地贯彻与执行。50余年来，中央对的财政补助逐年增加，在地方财政收入微少的情况下，中央财政资金始终是社会经济发展的基本推动力。这一政策的实施，一方面取得了举世瞩目的成果，有力地推动着由一个极度贫穷落后的封建农奴制社会逐步发展为现代文明社会，另一方面也给财政工作带来了一些值得注意与不断探索的问题。作为政策作用的结果，政策实施效应的准确鉴别与判断有赖于科学合理的评价指标来完成，如何建立一套完整配合、反映充分的指标体系，对中央治藏财政政策的实施效应进行评价，应是财政研究的重要内容，既能从战略的高度审视这一政策的重大历史意义与作用，又能为现时的财政工作提供一些有益的思路，使之随时代变化做出相应的观念及行为的调整，在新的历史时期保证社会经济顺利实现跨越式发展，达到更高层次的富裕和文明。本文提出建立中央治藏财政政策实施效应评价指标体系应遵循的三大原则，并以此为基础，构建出这一指标体系的基本框架。
一、中央治藏财政政策实施效应评价指标体系建立的原则
普遍性和特殊性相结合。在我国，是一个带有很大特殊性的地区。财政具有三个特点：第一是民族性，中央赋予地区财政较大的自，财政要为实现民族平等和民族团结服务。第二是依赖性，地方财政自给能力低，财政困难面大，对中央财政的依赖度极高。第三是失衡性，一方面财政收入结构失衡，地方财政总收入几乎全部来自于中央补助，至今中央财政补助占地方财政总收入的比重仍在90％以上；另一方面财政支出结构失衡，行政管理经费支出较大，必要的特殊支出较多，吃饭型财政特征明显。以上三个特点要求在中央治藏财政政策实施效应评价指标体系中，既要以全国统一适用的统计指标为主，还必须要有能够反映自身独特性的特定指标。
稳定性和时代性相结合。财政政策是用以指导财政工作的长期稳定的方针和准则，其实施效应评价指标体系也应具有相对稳定性。但在社会经济的不同发展时期，各种指标的受关注程度会有所差别。自和平解放之后，历经民主改革时期、社会主义改造时期、改革开放初期、建立市场经济体制框架时期以及当前的跨越式发展时期。党在各个时期工作的主要任务不同，作为中央治藏财政政策而言，其阶段性的政策目标及政策手段必然具有不同的特点。考察这一政策50多年来的实施效应，前期的评价应更多看重基础性总量指标，关注由于中央财政投入带来的地方经济总量的增长。当经济总量达到一定规模，就应该进行政策效应的全面评价，尤其关注内涵型指标。到2000年，20世纪50年代所确定的中央治藏财政政策目标得以实现，社会经济发展进入一个新时期。在这个新时期，中央对的财政支持力度将继续保持与加大，体现出政策的持续性和稳定性。同时，由于面临着进一步发展与完善市场经济的要求、落实科学发展观、构建和谐社会的要求、适应中国财政政策由积极向稳健转型的要求，中央治藏财政政策目标必然会做出相应的调整与变化。因此，对这一政策实施效应评价指标的选择及使用要体现出新的时代特征。
全面性和简便性相结合。据统计，自治区成立之后的40年中，财政支出总额的94.9％来自于中央补助。中央财政资金覆盖社会经济发展的方方面面，对这一政策实施效应的评价必须全面进行。评价指标体系应涵盖社会、经济、文化等各方面，既有反映这些方面基础总量水平的指标，又有反映这些方面效率、活力与持续发展能力的指标。但是，全面性不等于繁琐复杂，繁琐复杂的指标体系一是在理论研究中不能突出重点，给人以深刻清晰的整体印象，二是对现实工作的指导抓不住主要矛盾，缺乏实践运用的可行性。因此，必须做到全面与简便相结合，指标不宜过多过细，也不宜晦涩难懂，基础资料以年鉴为主。
二、中央治藏财政政策实施效应评价指标体系的基本框架
根据以上原则，本文提出，中央治藏财政政策实施效应评价指标体系由三大类指标构成，分别是经济发展总体水平评价指标、人民生活质量评价指标和中央财政资金激活能力评价指标。前两类指标评价的是这一政策实施对社会经济所产生的累积效应，其中，经济发展总体水平评价指标是整个指标体系的基础，人民生活质量评价指标则处于指标体系的中心地位。第三类指标评价的是这一政策实施对社会经济所产生的激活效应，在“十一五”期间，这类指标理应成为政策评价的焦点指标。
1、经济发展总体水平评价指标
这类指标是评价中央财政对经济发展总体推动程度的基础性总量指标，主要包括地区生产总值；第一产业、第二产业、第三产业生产值；地区资本形成总额。
和平解放之初，经济基础异常薄弱，社会生产力极其低下，在这样的条件下发展社会经济，首先应追求经济总量的扩张与累积，奠定一定的经济规模，这是一个长期的过程。因此，和平解放五十余年来，反映其经济发展总体水平的地区生产总值、第一产业、第二产业、第三产业生产值等总量指标一直受到人们的重视，最直接体现出中央财政资金对社会经济发展的拉动和贡献。这些指标的绝对数量、人均水平和发展速度的纵向对比鲜明地说明在中央财政大力支持下，经济基础建设所取得的历史性进步；横向对比既可以反映全国地区统筹发展的成绩，又可以看出与国内其他先进地区的差距；结构对比可以了解各产业的发展状况，发现现代化进程及产业结构调整的进步及其存在的问题。
2、人民生活质量评价指标
人民生活质量是用来反映人民生活需要满足程度的一个概念，体现在人民物质生活、精神生活及文化生活各个层面。这一类指标主要有城镇居民和农牧民年均收入；城镇居民和农牧民家庭恩格尔系数；城镇居民和农牧民年均消费水平及其对比；城镇居民和农牧民文化水平构成；社会保障补助支出及城乡受益人数。
中国共产党是代表最广大人民群众利益的政党，中央治藏财政政策即是中央充分考虑社会、经济、政治、自然条件后做出的符合人民根本利益的选择。人民生活质量的不断提高，直接表现出中央对民族平等的不懈追求和对人权的根本尊重。党的十六届三中全会完整明确地提出科学发展观，总书记在阐述科学发展观的深刻内涵和基本要求时多次强调，坚持以人为本，就是要以实现人的全面发展为目标，从人民群众的根本利益出发谋发展、促发展，不断满足人民群众日益增长的物质文化需要，切实保障人民群众的经济、政治和文化权益，让发展的成果惠及全体人民。因此，无论过去、现在还是将来，人民生活质量评价指标都是中央治藏财政政策实施效应评价的中心指标，这些指标以无可辩驳的事实向全世界展示了人民生活质量发生的翻天覆地的变化，是对那些任意歪曲人权问题，妄图破坏民族团结者最有力的驳斥。
3、中央财政资金激活能力评价指标
中央财政资金是经济总量增长和人民生活改善的主要支撑，在经济基础已具一定规模、人民生活水平稳步提高的条件下，按照边际收益递减规律，要保持同样的支撑力度，需要不断加大中央财政资金投入规模。2004年，中央对的年度财力补助总量已高达115亿元。跨越式发展需要争取中央财政更多的支持，但如果进一步加大对中央财政的依赖就会积蓄风险，使政策的负效应开始放大。要寻找两者之间的平衡点，正确处理对中央财政“离不开”和“不依赖”的关系，促使经济发展进入一个从量变到质变的过程，就必须提高中央财政资金的激活能力。所谓中央财政资金的激活能力，是指中央财政资金对社会经济的贡献，不仅要使之有积累，更要通过长期累积能量的释放和资金使用效率的提高充分激活其内在生产力，培养其自身的持续发展能力和积极主动性，促使地区财源不断生长壮大，经济自主增长能力不断提高，对中央财政经常性补助的依赖逐步减弱，地方财政完成由输血型向造血型的转变。确立中央财政资金激活能力评价指标在目前中央治藏财政政策实施效应评价指标体系中的焦点地位，绝不仅仅是一个指标注意力转移的问题，它既是对整个财政管理理念与时俱进的更新，也是社会经济跨越式发展的内涵所在。
这一类指标主要包括地方商品输出值；地方财政收入；各产业劳动生产率；基本建设新增主要产品生产能力；财政投资效益系数（一定时期内单位财政固定资产投资所增加的地区生产总值）。除地方商品输出值外，其他指标在此不再赘述。
基金项目：教育部“春晖计划”科研合作项目“wto对经济结构转型的要求”（S2004-1-54002）
作者单位：陕西科技大学管理学院
参考文献：
［1］吕宝生.区域财政管理初探[m].北京：新华出版社，2003.279－312.
财政政策体系篇3
关键词：农业保险;公共财政;农业保险补贴;普惠金融体系
一、我国农业保险发展面临的主要困难
(一)我国农业保险立法缺位
从各国农业保险发展的历程来看都是立法先行。我国自1980年恢复保险业务以来,农业保险没有得到较好的发展的原因之一就是没有专门的农业保险法律或者相关的农业保险法规和条例。农业保险的立法思想散见于《中华人民共和国农业法》、《中华人民共和国保险法》等法律条文中。1993年《农业法》第31条规定“国家鼓励和扶持对农业保险事业的发展。”1995年《保险法》第149条规定“国家支持发展为农业生产服务的保险事业,农业保险由法律、行政法规另行规定。”2007年,《政策性农业保险条例》被列入国务院2007年立法计划,由保险业监督管理委员会负责起草。但是由于种种原因尚未出台,我国农业保险立法始终处于缺位状态。目前,农业保险发展主要依靠各地的政府文件,诸多问题的解决措施缺乏法律保障,农业保险健康发展面临挑战。
(二)保险公司经营农业保险难以为继
农业的生产周期比较长,承受着自然风险、市场风险等多种风险,投资回报率低,这些都表明了农业的“弱质”属性。农业是自然再生产和经济再生产相互交织的产业,受自然风险的影响巨大,并且这些风险具有区域性、伴生性和系统性,使保险公司经营农业保险面临着较高风险。另外,我国农业保险的投保区域有限,农户比较分散,这使得保险公司无法按照大数定律来确定农业保险费率。而且一旦发生农业巨灾,则涉及千千万万农户、数亿元的损失,保险公司数年利润可能不及一次亏损,经营农业保险的积极性受挫。
(三)农民对农业保险的有效需求不足或是需求无法满足
首先,农业保险的高风险和高赔付率使得保险公司的农险业务经常面临亏损,这使得保险公司对其设计较高的保险费率,而农民的收入有限,高费率使得大部分农民无法承担。其次,我国的农业保险发展还处于初级阶段,开发设计的险种有限、控制较严、操作复杂、赔偿偏低,使广大农户很难按照自己的需要选择险种。
(四)缺乏政府有效的引导和扶持
在农业保险的改革和发展过程中,自2004年以来,中央连续七个一号文件对农业保险的发展都有重要论述,但是具体落实情况远远没有达到人们的预期水平。
另外,目前我国农业保险在补贴方面只对投保户进行保费补贴,并没有对经营农险业务的商业保险公司进行费用补贴;税收方面只免交营业税,没有其他方面的税收优惠,在一定程度上不利于保险公司积极推进农险业务。
对这项涉及巩固农业基础地位的政策性保险业务,政府一直没有成立或者指定权威机构来协调和推动,也是我国农业保险发展滞后的重要原因。
二、农业保险与公共财政的关系
由于经营农业保险供给成本高,风险大,服务对象收入水平普遍偏低,这就需要财政资金给予扶持。因此,发展农业保险的过程中,需要积极发挥公共财政的作用。
(一)财政的资源配置功能
保险公司的逐利性使得其更注重在城市建立分支机构,努力扩大在城市中的份额,致使农村保险公司或其分支机构严重缺失,甚至有些贫困偏远地区,农业保险并没有开始,严重影响我国普惠型金融体系的构建进程。针对这种现象,需要发挥财政的资源配置作用,将一部分资金流向弱势地区、弱势产业、弱势群体。通过对经营农业保险业务的保险公司进行费用补贴,实施税收优惠,扩大险种补贴的范围,带动其经营农险业务的积极性,不断扩大承保范围,开发新的险种,帮助农民解决后顾之忧;对投保农户进行保费补贴,有效转移风险,从而有利地带动民间投资,发挥农业保险在国民经济中的乘数效应,以此提高资源配置的效率。
(二)财政的收入分配功能
由于目前保险公司的服务对象主要是城市人口、大企业、大客户,占我国绝大多数的农民的保险需求没有得到满足,保险公司“嫌贫爱富”造成的“马太效应”导致弱势地区、弱势产业、弱势群体的金融保险服务的匮乏,扩大了区域发展的差异和社会财富占有的两级分化,从而损害了社会公平。另一方面,有农险业务的保险公司,保费收入很难弥补由于险种开发、费率厘定、核查定损、事故赔款等造成的支出,经常入不敷出而致使在农险业务上亏损,损害了市场经济内在的经济公平。对此,可通过财政的税收优惠、财政补助等多种手段促进农村地区经济的发展,拉动农民增收。对保险公司进行财政补助和税收优惠,例如,降低农险项目收入的所得税税率以提高其利润水平,改善“企业办社会”的状况,促进社会公平,实现财政收入分配职能。
(三)财政的经济稳定和发展职能
为了农村地区经济的稳定,保证普惠金融体系的可持续发展,就需要财政通过制度性的安排,发挥“自动稳定”的作用,消除农业保险发展中的某些障碍,通过加大财政资金的转移力度,促进产业结构升级,保证国民经济稳定和高速的最优结合。
三、我国发展农业保险的财政政策选择
保险公司的利润来源主要是“三差益”,即死差益、利差益、费差益,其三者之和较高时才能弥补保险公司的成本。但与此相矛盾的是,对于农业保险来说,保险公司供给成本高,服务对象为抗风险能力较弱、收入水平偏低的农民,这就需要财政资金给予扶持。通过税收优惠、财政补贴等多种手段,引导资金流向弱势地区、弱势产业、弱势群体,改善资源配置效率,逐步建立市场主导与政府扶持相结合、财政政策和金融政策相结合的长效机制。
具体可以从以下几方面着手:
(一)构建农业保险法律体系
制定专门的《农业保险法》,明确政府定位和具体的政府扶持办法,建立适合我国国情的农业保险组织体系等;出台相关的部门规章、财政政策和措施,适应新形势下普惠金融发展的需要。
(二)完善农业保险补贴政策
目前,中央和地方各级财政对参加种养业保险的农户给予一定的保费补贴,中央财政补贴40%,地方财政补贴20%,县级财政补贴20%,其余20%由农户自己承担,这对于调动农民投保积极性有重要作用。与此相对应,公共财政并没有给予提供农业保险服务的保险公司任何补贴,这对于面临着高风险、高成本、高赔付率和经营技术上存在困难的保险公司来说,在一定程度上抑制了其积极开展农险业务。因此有必要对经营农险业务的保险公司经营管理费用进行补贴。
另外,2010年的中央一号文件明确提出要扩大农业保险保费补贴的品种和区域覆盖范围,加大中央财政对中西部地区保费补贴力度。为充分发挥保险风险分散、损失补偿功能,鼓励和保障农民对农业生产的投入,稳定我国粮食生产和供给,应将所有产粮大县纳入中央财政农业保险保费补贴范围。进一步提高中央财政农业保险保费补贴比例,综合考虑各地经济发展实力和财政承担能力,实行有所差别的保费补贴比例,对于中西部经济欠发达地区,中央财政保费补贴比例应提高至不低于70%;对于经济相对发达地区,中央财政保费补贴比例应提高至不低于50%。
(三)加大税收优惠力度
目前对经营农险业务的保险公司只有营业税减免,没有其他方面的税收优惠。参照国外做法,可以对政策性农险业务收入免征所得税,以有利于经营主体增加准备金积累,降低农险费率,提高农民保险费的支付能力,以此来支持保险公司农险业务的发展,加快普惠金融体系的构建步伐。
(四)加强财政政策和金融政策的政策协调农业保险作为构建普惠金融体系的一部分,两者是相互促进、相互影响的。农业保险的稳定健康发展有利于普惠金融体系的早日实现,普惠金融体系的发展也会带动农业保险的发展。运用多种财政政策手段促进、巩固农业保险,最大限度地增强财政金融政策的实施效果。
另外,政府也可以采取手段对农业保险进行金融支持,如规定发放小额贷款时优先考虑已经购买农业保险的农户。
(五)建立巨灾风险专项基金
巨灾风险是阻碍农业保险发展的重要因素之一。通过建立政府资金支持、保险公司自有储备、社会各界捐助的农业巨灾风险基金,为农业保险提供巨灾保障,对遭遇巨灾损失的农业保险公司提供一定程度的补偿,从而进一步扩大保险公司的承保能力,推进我国农险事业的健康、可持续发展。
(六)发挥财政对农业保险的监督与管理作用2004年以来,公共财政每年对农业保险进行数亿元的补贴,为使这些资金落到实处,使用更加有效率,真正起到带动农村经济发展的作用,监管部门必须加强监督和管理。财政监管有利于保险公司在社会舆论和社会公众的约束下自觉地为弱势地区、弱势产业、弱势群体提供服务。保险公司内部控制是财政监管的基础,保险公司消极被动地接受监管只会增加监管成本,保险公司积极主动地优化内部控制和风险管理是其健康运行的基础。
[参考文献]
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财政政策体系篇4
关键词：工业园区财政体系策略研究分析
改革开放以来，经济的快速发展以及积极的适应地方性特色，工业园区由此纷纷建立起来。而相关的工业园区作为国家经济的载体，其承担了科技、工业和就业的多重角色，也是国家财政收入的财源之一，同时也给我国的经济建设与发展带来了前所未有的推动作用。本文对如何去建立一个合理的工业园区财政体系做了分析探讨，希望就此可以给相关人士提供参考。
一、要积极推进有关工业财政的指导方向
（一）要建立一个产学研究机制
对工业园区来说，高等教育和社会发展是经济发展中的必然产物。要充分的利用相关的财政手段来促进工业和科研院所进行积极地参与和合作，进一步推进工业园区的发展。这样的机制强烈地要求相关的学校教学去改变教育人才的模式，而对于相关的科研项目就可以依据市场的发展为导向，来促使各个学科之间的相互融合，给相关企业提供技术性的参考。这种产学的研究机制相互协调了大学、企业以及相关政府之间关系，还充分促使了工业园区的快速发展。所以，要想充分的促进相关的工业园区更好的发展，就需要用好相关的财政手段来促进该机制的发展。
（二）发展自主创新的意识
在相关财政的指引下，要积极推进相关企业的自主创新意识，要逐步向高新园区发展。因为在新兴工业园区的创立面存在很多困难，比如：资金短缺和相关的管理经验不足，在市场的占有率也比较小。所以，国家政策要给相关的工业产业提供更好的发展环境。在工业行业的快速发展中，要提供更加优惠的财政政策，积极的完善产品研发过程和基础设施，为工业财政企业提供更加有力的竞争，来促进工业更好的发展。
（三）加强相关网络平台的构建
要利用财政的支持继续推进工业园区的建设平台。工业园区建立，就是一种区域性的网络平台。对于工业园区的发展和构建，是一个网络发展与组成的过程。对于网络平台的发展来说其不仅促进着工业园区的服务和控制，同时也将各个信息相互连成一个整体。
二、建立一个比较合理的工业财政管理体系
（一）相关工业园区的基本建设情况
有关工业园区基本建设的程序来说，是指工业园区在整个过程中比较熟悉的工作内容和相关的发展方向，是按照怎样的顺序进行的。对于工业园区的建设，要严格的按照相关的办事规定进行。在整个过程中，财政人员要积极的参与并提供相关的知识内容。
（二）有关工业园区财政管理内容
有关工业园区相关的预算管理。审核并制定出相关科学支出的预算方法，当实际的方案可以正常进行时，就要进行严格的预算支出。这样可以使工业园区的预算保持平衡，在相关资金的分配和使用上也比较合理。
工业园区建设是政府一直重点支持的项目，资金属于相关的财政拨款，在实际的使用情况下会将其列入到财政支持一栏中。在所有的工作中，采购工程和相关货物都属于政府的采购范围。
为了更加方便财政的透明和审核，相关的部门要积极的参与合同的签订，并对于合同的每一项条款进行分析和审查，同时也要实际跟踪相关财物的使用情况。
对于相关项目的使用成本可以进行严格的控制，同时对各项项目资金的管理也要进一步加强，相关资金要进行单独报账和核算。与此同时，也要对财政的相关制度进行完善，进一步提高财政人员在工业方面的知识，从而让他们可以积极掌握有关质量上的问题。在提高相关人员素质的同时要对人员的财务道德进行考核，来充分避免舞弊的事件发生。
（三）有关财政核算
当财政核算建设完成之后，财政部门要进行项目资金的核算，这充分有利于资金的合理使用。如果对于事业的工业项目来说，没有一个准确的核算方案，相应的工业园区就要参照相关的标准去执行。
三、有关工业财政建设财政监督的内容
第一，要提高相关财政监督中可能出现的举报工作的认识；第二，就是要积极的建立比较健全的举报监督机制。对于举报来说是一项比较复杂的执法过程，它充分的体现了国家的意志。因此在进行举报工作时，就要从一开始就去完善相关机制的法制性特点；第三就是要切实的对财政监督工作者素质的提高。根据实际的性质和相关特点对相关举报人员在业务和政治素质上进行提高；第四，要进一步加强案件的审结和督办以及核查的工作。对于上级交办的或者是需要转办的案件，相关的政府部门要专门地派人去督办和沟通；第五就是要加强司法和其他监督部门之间的联系，努力加大相关的审查工作力度，财政监督与其他的部门要一起承担相应的责任，为园区财政的构建做好基础，使其更好的发展。
四、结束语
总而言之，随着市场经济的完善和确立，促使国家的财政已经向更加宏观的管理进行转变。因此，本文对工业园区的财政体系做了分析和探讨，希望可以给有关人士提供参考。
参考文献：
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[3]金荣学.现代服务业集聚功能园区发展的财税政策建议[J].商业时代，2008（10）
财政政策体系篇5
[关键词]供给侧改革；财税政策；经济发展；结构性改革
[Doi]1013939/jcnkizgsc201719234
长期以来我国财税政策的着力点一直是需求端，对需求的刺激促进了经济的发展，但是随着经济的发展，目前出现了一些结构性问题。因此，我国的财税政策的重心开始转移，从扩总量转为结构优化，供给侧改革成为目前我国经济发展的重心之一。
1“供给侧改革”的定义及理论基础
11“供给侧改革”的定义
在2016年的中央财经领导小组第十二次会议上强调，供给侧改革（Supplysidestructuralreforms）要以促进社会生产力的发展为主要目标，同时坚持以人民为中心的服务原则；以提高供给质量为出发点，推进经济结构的调整，重新配置要素资源，以适应灵活的需求变化，提高企业的生产效率，实现可持续发展。
12供给侧改革的理论基础
供给学派是供给侧的理论主要来源地，将萨伊（法国经济学家）“供给创造自己的需求”的理论作为核心。凯恩斯主义刺激需求的做法与供给侧提出的全要素生产率提高方法背道而驰，但是随着经济发展到一定阶段凯恩斯主义的需求侧无法继续刺激经济稳步增长后，供给侧刺激经济增长的优势就会显现。
2供给侧改革现状的国内外对比
21国际供给侧改革现状
自2008年以来，国际经济进入缓慢增长状态，一些国家甚至出现了负增长的情况，形势不容乐观。因此，各国都在努力寻求解决的办法。针对经济结构的调整，是重中之重，许多国家都在努力尝试。作为世界第一大经济体的美国，其结构性改革的重心是回归实体经济，但成效甚微；日本舍本逐末的改革不重视结构性的调整；欧盟经济体基于货币政策的结构性改革逐渐走偏；而一些发展中国家也在积极进行结构性改革，但也成效甚微。马来西亚国际贸易利差持续扩大，虽然内需增长强劲，但出口大幅削减；越南也面临着出口增速放缓、财政不平衡加剧等问题。总之，全球供给侧的经济结构性改革活动此起彼伏，但效果不显著。
22国内供给侧改革现状
我国率先确立了供给侧结构性改革这一主题，并围绕“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”五项任务紧锣密鼓地展开行动，取得了一些成效。比如产业、工业结构都得到了一定程度的优化，通货膨胀控制较为得当，物价涨势总体较为平和。但是依然存在改革的任务重、阻力大、资源少等问题，革命尚未成功，仍需进一步的努力。
3供给侧背景下企业财税政策存在的问题
31财政资金使用效率低
为了配合供给侧改革，调整产业结构，各级政府实施了许多财政政策对企业进行辅助。例如政府会直接补助中小微企业和积极转型的企业，但确定补助企业资格时没有严格的界限，浑水摸鱼者众多；对于“僵尸企业”（指长期亏损、扭亏无望的企业，一般为国企）的长期扶持，也加重了财政负担，致使财政资金使用效率低。
32税收结构不合理，调节作用不明显
首先，我国实行间接税和直接税相结合的税制结构，直接税的占比远小于间接税。间接税占比高，企业的营运资金压力加大，降低了企业的实际利润，缩小了企业对于研发的投资，不利于企业进行转型，从而影响经济结构的调整。其次，税制结构不合理也导致了税收的调节作用不明显，没有设置相对较为合理的税率分层结构，对于一些高耗能、高污染行业征税较低，使得产业结构的调节成效甚微；再次，对同一行业的大、中小企业实行同一税率，会加重小企业的负担，不利于市场的良性竞争。最后，目前我国的税收机制没有对产能过剩企业的退出设置的合理安排，不利于产能过剩、生产乏力的企业退出。
4供给侧改革导向下企业财税政策体系构建的建议
41建立健全引导经济结构转型的财政政策
完善财政资金申报程序，提高财政资金的使用效率。确定符合政府补助的企业范围，完善审核制度，简化审核流程，深化预算制度改革，确保财政资金能用之所需、物尽其用；对同一类型的企业采用招标的方式来进行优胜劣汰的筛选；创新财政补助模式，加入股权融资和设立投资基金的模式，在企业之间形成良性竞争，充分发挥政府财政政策的引导作用，提高财政资金的使用效率；注意引导财政资金向高精尖企业、环保企业和小微企业靠拢，实行财政政策倾斜，通过财政政策的倾斜促进供给侧结构的调整。同时对“僵尸企业”进行评估，对没有营运能力的企业不再进行财政支持。
42切实完善和制定行之有效的减税政策
调整税制结构，合理配置直接税和间接税的比例，降低企业纳税成本；建立分层税率结构，调整不同企业之间的税负，促进市场经济的良性发展。对税种进行调节，降低企业流转税负担，加快营改增的步伐，同时推进改革资源税和出台环保税，对有环保、可持续发展的企业实施税收优惠政策；加强对高耗能、高污染企业的税收监管，促使其积极转型等。完善税收优惠补贴贴政策，对中小微企业和高新尖企业进行扶持；适度进行税种合并与减免，降低企业的税收负担。创新税率改革，灵活运用超额累进税率等。在进行这些税率改革的同时，要制定统一的纳税人标准，简化流程，扩大涵盖面，助力供给侧结构性改革。
43综合运用财税工具
包括直接的财政投资和补贴、间接的税收优惠，通过存款准备金率、公开市场操作和再贴现政策等基础工具，以及各种信用控制等辅助工具发挥财政对金融资本和金融市场的引ё饔谩R云诖锏礁予“四新”（打造制造业和服务业的新技术、新产业、新业态、新模式）全方位的财税支持的目标。
5结论
在市场经济改革中，我们要注意重视供给侧同时，也不能彻底放弃需求侧。供给和需求是相互联系的，供给侧改革是一个全方位的政策选择，不能把它们作为对立面。供给侧结构性改革的另一端就是产生新的需求，没有足够的需求供给再多也是无法消化的，同样会制约经济的发展。政府要秉承“解除供给抑制，放松供给约束，创新消费需求”的理念，通过有效运用财税政策措施来解决高耗能过多和产能供给过剩等问题，积极向高精尖行业和新能源环保企业靠拢，深化供给侧结构性改革，充分发挥财税政策在产业结构调整等方面的作用，为新时期经济的发展提供动力。
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财政政策体系篇6
关键词：中小企业；财政金融；扶持政策；构建策略
中图分类号：F832.0文献识别码：a文章编号：1001-828X（2017）007-0-02
前言
中小企业作为国民经济中的重要组成部分，是解决税费缴纳、就业等多种问题的中坚力量，并从根本上提升工业的生产总值。随着我国综合国力的增强，经济开始呈现全球化的发展趋势，更多的外来企业开始在国内生根发芽，使得竞争白热化的市场对中小企业的发展造成严重影响。只有构建完善的财政金融扶持政策体系，确保中小企业在市场中站稳脚跟，并推动国民经济水平的进一步提升。
一、构建中小企业财政金融扶持政策体系的价值
（一）完善社会主义经济体制
中小企i作为我国现代社会主义市场经济体制中的重要组成部分，可以对市场机制进行灵活的反应，并也作为最有活力[1]、波动频率较大的重要部分。针对我国经济水平快速发展的现状，例如江苏、浙江、广东等地的中小企业都在进行快速发展，这些地区的社会主义市场经济的整体水平也都在近几年来得到了大幅提升。由此可见，促进中小企业进行发展，是帮助我国构建完善社会主义市场经济体制的有效举措。
（二）维护社会经济稳定
中小企业的主要特点便是其属于劳动密集型的产业类型，虽然其生产的产品还处于较为初级的阶段、技术含量不高，也并不会对员工有过多的要求。但是其就业方式极为灵活，为农民以及相关无业人员提供了大量的就业机会，并有效缓解了我国所面临的巨大就业压力。与此同时，中职院校、高职院校毕业生的主要就业渠道也可是中小企业。由此可见，中小企业得以快速发展，是维持我国社会安定、构建和谐社会的主要手段。
（三）对经济结构进行优化与调整
我国中小企业的主要特点便是产业整体规模较小、资金充足率较低、科技含量要求不高等特点，这便使得其成为促进我国经济综合水平发展的主要部分。各类企业并存是社会主义经济体制的基本特点，也是现代社会得以持续发展的必然趋势。目前随着我国中小企业不断转型、拓展，对产业结构实现了优化、调整。
二、我国中小企业在发展进程中面临的主要问题
（一）内部管理水平差异较大
由于我国中小企业规模小、流动资金少，导致大部分的中小企业并不具备良好的科技创新能力，也无法在市场中树立形象、自身品牌[2]。这也是造成中小企业无法抵抗市场风险的主要原因，并作为中小企业的主要特点之一。
相比于大型企业来说，中小企业基本处于创业阶段，其整体素质差距较大，使得管理工作开展的较为艰难，基本是采用个人管理、家族式管理模式。以这两种管理模式进行发展的中小企业，虽然在企业建立初期，由于家族的凝聚力，使得其可顺利经营。但在后期生产运营过程中，家族式的管理模式便开始出现各种矛盾、冲突，并严重制约企业的正常发展。另一方面，在部分中小企业进行生产经营过程中，还存在资源浪费、环境污染等问题，这也对其健康、持续发展造成恶劣影响。
（二）融资困难
从贷款制度方面来看，目前大部分的金融机构制定的贷款制度并不适合中小企业开展融资。在目前我国实施的中小企业管理模式主要是利用条块分割模式，但政府部门中会存在职能重叠、机构设置重复等问题，这也导致无法为中小企业提供有效的规范，也没有针对中小企业融资问题专门设置融资服务机构。从商业银行的贷款方面来看，由于商业银行的贷款途径较为困难。针对目前我国对金融体制的优化、改革，使得商业银行开始朝自主经营、自负盈亏的方向发展，由于商业银行过于注重自身的利益，并不愿主动为中小企业提供贷款服务。另外，从中小企业方面来看，由于中小企业规模较小、管理制度不完善，使得其内部的财务制度也会出现不健全的问题。使得商业银行对中小企业的偿还能力持怀疑态度，并不愿意付出资金为中小企业提供贷款服务。自商业银行的贷款理论开放之后，银行并没有将自身的自主定价权利合理应用，金融定价存在较大的漏洞，导致中小企业承担的贷款利率较高，并不要达到高额利率、高担保的需求。
（三）社会化服务体系不健全
对中小企业进行金融政策扶持是一项较为复杂、技术性较强的系统工程。但根据目前的发展状况来看，我国的融资担保制度、信息网络制度、科技技术力量的整体水平并无法为中小企业提供有利的金融服务。另一方面，由于我国并么诶有设置类似美国SBa结构的管理部门，使得中小企业发展过程中面临的主要问题便是社会公共服务体系不健全。
三、我国中小企业发展财政金融扶持政策体系构建策略
（一）构建完善的投资引导资金
在我国，中央政策是引导地方政府响应、跟随的主要措施，相关部门应鼓励出台政策，并对地方政府形成良好的引导作用，从而起到完善投资引导资金的目的，最终形成中央-地方政府模式的创业投资引导资金扶持体系。其中要注意的是，在中央引导资金与地方引导之间的关系是以股权的方式存在的，并不是一般的行政上下级关系。也可以将其看作为，由中央政府为主导的资金，对地方政府资金具备知情权、质疑权、决策权等，但不能对其直接命令，要让引导资金确保其独立自主的存在形式。
第一，政府应不断提升资金的投入力度，才能更好地惠及中小企业。第二，政府应将创新投资引导资金充分利用起来，并确保具备保本、循环利用的效果。政府的引导资金通过上市、并购、股权转让等多种退出形式获得可观的利益汇报，从原则上来说，可以进行第二轮的引导，并将资金转向下一波中小企业的引导中。第三，要将引导资金的杠杆作用充分发挥出来，由政府出资的引导资金，可以将其以4倍进行放大，并对其他社会中的各项资本产生吸引，便会出现二次的放大效应。通过这样的方式，可以将市场手段优势充分发挥，并对中小企业融资难的问题完美解决。
另一方面，从管理模式方面来说，由于在我国东部地区的创业引导资金发展进程较快且较为成熟，因此便可以将其引导模式、运行模式在全国范围内进行大范围推广。这种运行模式中主要包括参股、跟进投资、融资担保等。
（二）构建完善的中小企业融资专项贷款扶持政策
1.转向贷款扶持政策构建设计方案
在对专项贷款机制进行设计的过程中，应根据四方主体作为主要设计框架。其中主要包括：第一，要将财政资金进行整合，从而确保转向贷款资金不会出现分散以及碎片化的现象发生。针对中小企业在融资过程中所使用的转向资金，要加强对其使用、效益等情况的掌握程度，并对专项资金客观存在的重要性、规模性、合理性进行科学评价、管理，才能确保专项资金被赫尔利利用，达到集中财力做大事的目标。第二，要将政策性国有银行作为扶持政策体系的构建枢纽，要将审查、监管、资金使用等各方面的作用充分发挥出来。其中主要包含对各种政策性专项贷款的规划制定、政策性国有银行对商业银行提出的申请进行严格审核。另外，对于封校较高的项目来说，要将中小企业的信用[3]、资质等各方面发展情况了解清除。第三，要将商业银行当做主要承办对象。主要是由于商业银行具备专业较强的L险评估作用，并可以对各方信息进行充分采集与加工。商业银行的主要作用便是对中小企业的授信扶持政策不断完善，并使其信息系统、业务操作流程尽量规范，可以对中小企业进行准确的评估，并促进中小企业不断加快融资速度。
2.操作专项贷款需要注意的事项
如果将普通的专项贷款举例，例如在其中的升级贷款中，第一，要确保同一申请人只能对升级贷款申请一次。如果申请人的偿付能力、信誉、经营状况都较好，便可以向政策性银行再次对该贷款进行申请。第二，应制定合理的贷款额度，如果中小企业提供可以足值低压的物品进行担保，便可以对其贷款额度进行重新设置。第三，申请人在向商业银行提出贷款要求过程中，可在月底对政策性银行申请利息补贴。
（三）构建完善的信用担保体系
为了加强中小企业发展财政金融扶持政策体系的构建水平，在构建信用担保体系的过程中，应将政策性担保作为基础，其也是对我国财政金融政策、货币政策的有效补充。针对目前我国信用担保市场运行现状来看，要想实施政策性担保，便要将组织能力、机构属性、财政扶持资金投入、业务水平、运行能力、风险控制能力等方面共同提升，才能加强政策的整合力度，确保政策性担保可以对中小企业融资形成良好的帮助。
四、结语
中小企业作为我国市场经济体制中的重要组成部分，在其发展过程中还存在诸多问题，例如管理水平低下、融资难等。但相信政府在对财政金融扶持政策体系不断完善、探索，可以构建出科学、合理的财政金融扶持政策体系，从而帮助中小企业解决融资难、信贷能力较差等多种制约发展的问题，推动我国社会主义市场经济的持续发展。
参考文献：
[1]杨婷，白崭.中小企业发展的财政金融扶持政策体系构建探讨[J].经贸实践，2016（16）：58-59.
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财政政策体系篇7
【关键词】老龄化；养老服务业；财政补贴；税收优惠
一、引言
老龄化问题是20世纪以来世界各国普遍面临的社会问题.引起了世界各国的普遍关注，人口老龄化已经成为我国发展中的一项重大问题，我国老龄化程度正在急速加深，大量的老龄人口面临着养老的现实问题，由于计划生育国策的实施，家庭结构变化明显，传统养老模式受到挑战，社会经济环境的变化等，当前家庭养老功能日益弱化，老年养老服务已经成为重大的社会问题。
二、中国养老服务体系的财税政策现状及问题
（一）养老机构的税收优惠政策
l.营业税。2008年修订通过的《营业税暂行条例》规定，对养老院、残疾人福利机构提供的育养服务免征营业税。
2.企业所得税。据财政部、国家税务总局《关于老年服务机构有关税收政
策的通知》（财税[2000]97号）规定，对由民政部门审核批准，并核发了养老机构执业许可证的老年服务机构及核发了社区服务设施证书的社区服务中心的老年服务中心（含为老年人提供服务的场所），暂免征收企业所得税。对其他部门和单位、个人主办的老年服务中心和老年活动中心，经核实属于福利性、非营利性的机构，可以暂免征收企业所得税。
3.捐赠免税。企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。
4.地方税。根据财税[2000]97号文件。对于福利性以及非营利性老年服务机构暂免自用房产、土地、车船的房产税、城镇土地使用税、车船使用税。
（二）养老机构的财政支持政策
各地方政府对于养老机构都有条件不同、数量不等的财政补贴与支持。
1.建设补贴。根据云南省《云南省社会养老服务体系建设规划（2011～2015年）》规定，公办养老机构建设项目资金承担比例。对中央和省批准实施的公办建设项目，所需资金由中央、省、州（市）、县（市、区）分级承担。对民办养老机构建设项目给予补助。建设补助资金由省、州（市）、县（市、区）按照6∶3∶1的比例承担。
天津市2008年出台的《关于加快我市养老服务业发展的意见》，对符合标准的示范型老人日间照料服务中心给予30万元的一次性建设补贴，由市财政拨付。青岛市2009年出台的《关于加快养老服务业发展的意见》，市财政对市内四区新改扩建的“社区日间照料中心”和“社区老年人娱乐室”给予3～20万元的一次性建设补助。安徽省对符合条件的新建民办养老服务机构，给予4000～6000元的一次性床位建设补助费。
2.开办与运营补助。云南省规定民办城市养老机构：建成后投入使用的，每张床位每年补助600元运营经费；民办居家养老服务中心建成后投入使用的，每个每年补助24000元运营经费。天津市规定，市级新增国办养老机构床位所需资金，分别由市财政预算、福利公益金、市发改委财政预算资金负责；区县符合条件的新增国办养老机构；收养“三无”和困难老年人占床位总数50%以上的，由市发改委财政预算资金给予每张新增床位3000元的一次性补贴；收养“五保”和困难老年人占床位总数70%以上的敬老院；由市福利公益金给予每张新增床位2000元的一次性补贴。
3.以奖代补。据2009年《枣庄市人民政府办公室关于加快发展养老服务业的实施意见》，山东枣庄市对新建和改扩建的非营利性养老服务机构按照建设规模、入住老年人数、服务质量等因素，结合省级扶持办法，采取“以奖代补”的方式给予扶持，从2009年起每年奖励扶持6个以住养为主业的养老服务机构.每个3万元。
4.对养老服务人员的补助。
云南省规定为了提高养老服务从业人员地位，稳定养老服务从业人员队伍，保证服务质量，力争每年组织培训不少于1万人次。养老服务人员工资待遇不得低于当地平均工资水平。枣庄市规定，养老服务企业吸纳安置持有“再就业优惠证”的零就业家庭，按吸纳安置人数给予适当岗位补贴和社会保险补贴。天津市规定。养老护理、服务人员，与养老机构、公益性公司签订1年以上劳动合同，并参加统一组织的职业技能培训并取得初级和中级职业技能证书的，由区县民政部门给予每人200～300元的一次性培训补贴.所需补贴资金由市福利公益金解决。
（三）养老服务业财税政策存在的问题
财税优惠政策给了处于起步阶段的养老服务事业极大的支持.但还存在如下问题。
1.养老资金缺口巨大，养老服务发展动力不足。
养老属于政府提供的基本公共服务之一，财政应当但重担，但养老服务市场需求目前至少应达到万亿，但实际供给的仅1000亿左右，资金缺口9000亿。
2.对民办养老机构的扶持力度不够。
养老床位供不应求的巨大缺口今后主要靠社会力量兴办养老机构来解决。民办养老机构尽管能够从政府获得一定的财政补助，但是由于投资大、运营费用高.大部分民办养老机构都处于亏损或者微利状态，同时由于护工待遇差、工作量大等原因，民办养老机构还普遍存在护工不足，尤其是高素质专业护工严重不足以及护工人员流失率过高的状况。
3.非营利性养老机构限制了获利冲动。
目前民办养老服务机构分为非营利性的和营利性。由于非营利性的有优惠政策。目前民资投建养老机构大多以“民办非企业单位”登记，属于非营利性质，不能以盈利为目的，年终也不能分红，这恰恰与资本的逐利性相悖，民间力量的获利冲动被限制，不利于社会力量兴办养老机构。
4.财税政策重硬件建设，轻软件。
建设中国的养老服务体系格局是以居家养老为基础、社区服务为依托、机构养老为补充，在机构养老的老年人是少数，但是目前财税政策优惠与投入主要集中于养老机构等基础设施，而对于养老服务业的“软件”建设相对忽视。大部分地区的财税优惠政策主要着力于养老住养机构，对于社区中心服务站、社区托老所、居家服务所涉及的设施建设扶持较少，对于老年人的康复护理、医疗保健、心理与精神慰藉财税支持不够，对于养老服务人员与队伍建设的关注也较少。
三、促进中国养老服务发展的财税政策建议
（一）加强政策法规建设
发展养老服务事业需要政策法规的支撑和规范化管理。我国有关养老机构的财税政策过于分散，亟需整合和统一，将城市与农村、公办与民办、营利与非营利性等各类各种所有制养老机构纳入调整规范的范围，严格界定财税政策针对的对象和具体服务行为，尽快出台“养老服务机构基本规范”，拟定养老服务财政补贴和税收优惠办法、扶持社会力量兴办养老机构等政策。
（二）健全和完善与我国养老机构发展相适应的公共财政政策体系，建立均衡、长效的财政投入机制
第一，制定规范有效的财政补贴政策。无论是对公办养老机构还是民办养老机构，政府都应该一视同仁，以实行财政补贴为主，分级分类对养老机构给予一次性开办补贴和一定的营运补贴，根据各地的物价水平灵活制定有关财政支持力度和财政补贴份额。第二，建立专项投资扶持政策，设立专项贷款担保基金。另外可通过各种渠道专门筹集一笔资金成立基金会用于解决养老机构资金周转困难时向银行贷款的担保。第三，政府通过财税手段多开辟新途径来支持和帮助各类养老机构的发展，例如，可以通过购买养老机构部分服务内容的方式，让更多社会力量投入养老机构的改革和发展；鼓励民间资本投资建设专业化服务设施，引导养老机构向规模化、专业化、连锁化方向发展。鼓励社会兴办养老机构收养政府供养对象，共享资源、共担责任。第四，建立社区居家养老服务中心经费补助制度。基于我国的历史传统和现实国情，居家养老是大力和经济状况的基层组织。第五中央政府应根据各地的老龄化程度和经济发展水平，建立对地方的专项转移支付制度。以确保各地的基本养老经费开支水平，缩小地区间养老事业发展的差距，这也是实现基本公共服务均等化的应有内容。
（三）建立一套完善的有关养老机构的税收政策体系
第一，税务机关应当对养老机构的免税资格进行独立认证，实现对其进行免税的目的。建立针对养老机构的税收登记制度和免税独立认证制度。第二，完善对养老机构的筹资环节的税收优惠政策。对于金融机构向养老机构发放优惠贷款、贴息贷款取得的利息收入免征营业税、企业所得税。第三，扩大对养老机构的税收优惠范围。我国虽然对与养老机构有关的所得税、营业税、房产税等大都给予免征，对促进养老机构发展起到了积极作用，但目前减免程度较低的增值税和未纳入减免的消费税等其他税种带来的高成本已成为制约我国养老机构发展的主要因素。政府应借鉴美国的经验，对养老机构实行大范围的特定免税政策，其服务所得的各项收入均不缴税，从事养老服务时所购买的商品，也不需缴纳价外的消费税。第四，优化税收减免管理，严格区分养老机构的营利性活动和非营利性活动。我国现行税收政策没有对养老机构的营利性收入给予明确的界定。随着养老机构筹资方式的多样化和营利性活动的增多，可以借鉴美国的做法，在税收政策上对养老机构从事福利性、公益性的活动，免征各税；对养老机构从事非公益性的营利活动，视同企业的生产、经营活动进行征税；另外，对养老机构资产的保值、增值活动（资产营运行为），在流通环节按照企业的类似活动进行征税，对其用于公益活动的收益免征企业所得税。
（四）完善配套措施，确保其他政策的有效落实
加强政府各相关部门和企业的沟通与协作，具体落实养老机构在用地、用水、用电、通信等方面的优惠扶持政策。针对民办养老机构的风险承担能力十分有限的情况，鼓励养老机构参加意外责任险，减少民办养老机构的经营风险。对于具备对外开展康复、医疗服务条件的民办养老机构，应与公办养老机构一视同仁，纳入社区医疗体系，并考虑纳入城镇职工基本医疗保险定点范围，并对其中医护人员在职称评定等方面也采取相同的政策。
参考文献：
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[4]李勇《天津促进养老服务体系建设的财税政策与效果分析》，《经济研究参考》2012第41期.
财政政策体系篇8
[关键词]低碳经济公共财政政策链
政策链是一种新型政策模式，对增强政策整体效果具有重要的作用。构建我国发展低碳经济的公共财政政策链(以下简称“低碳财政政策链”)，对于提高我国低碳财政政策效果是十分必要的。
一、政策链内涵
从政策链的起源来看，它与“价值链”、“产业链”等链理论有着密切联系。1985年，哈佛商学院的迈克尔·波特教授在其所著的《竞争优势》一书中首次提出了价值链的概念，指出它是对增加一个企业的产品或服务的实用性或价值的一系列作业活动的描述。企业的价值创造是通过一系列活动构成的，这些活动可分为基本活动和辅助活动两类，基本活动包括内部后勤、生产作业、外部后勤、市场和销售、服务等；而辅助活动则包括采购、技术开发、人力资源管理和企业基础设施等。这些互不相同但又相互关联的生产经营活动，构成了一个创造价值的动态过程，即价值链。产业链是产业经济学中的一个概念，是各个产业部门之间基于一定的技术经济关联，并依据特定的逻辑关系和时空布局关系客观形成的链条式关联关系形态。
关于政策链，国内一些学者进行了有益的探索。多认为政策链是将“价值链”、“产业链”等链理论在公共政策学领域演化运用而衍生出来的一个概念。公共政策学是运用类似于自然科学的研究程序和方法，对政策系统及其环境之间和政策过程诸环节之间，与系统内外诸因素之间进行因果和相关性研究，探索公共政策的规律，以期改进政策系统提高政策质量的学科。
笔者认为政策链是公共权力机关或社团组织，为了解决公共问题、达成公共目标而选择(或制定)的各种方案按照彼此之间的政策关联性而构成相互促进、协调统一的链状系统。政策链由若干政策根据时间先后、层次高低、内容关联的关系而构成，具有下列特征：整体性。构成政策链的各关联政策是一个有机的整体，相互联动，相互依存，相互促进；(2)连贯性。为解决相同或相似的问题而选择(或制定)的新旧政策前后连贯，互相衔接；(3)层次性。构成政策链的各相关政策之间具有层次结构，有总体战略、基本政策、具体政策的区分；(4)增效性。政策链的各相关政策是一个有机的整体，能有效发挥政策间的协同作用，增强政策的整体效能。
二、低碳财政政策链
公共财政是为社会提供公共产品与公共服务的政府分配行为，主要着眼于满足社会公共需要，弥补“市场失效”缺陷。《斯特恩报告》认为“气候变化在经济学上提出了独一无二的挑战：这是迄今为止规模最大、范围最广的市场失灵现象”。低碳经济是以低能耗、低污染、低排放为基础的新经济模式，是应对气候变化的有效途径。低碳财政政策链就是为发展低碳经济而选择(或制定)的各种财政政策按照彼此之间的政策关联性而构成的相互促进、协调统一的链状系统。
低碳财政政策链包括纵向财政政策链和横向财政政策链。纵向政策链包括支持低碳经济发展的财政总体规划、基本财政政策和具体财政政策三个层次；横向政策链包括由各项基本政策构成的第一条横向政策链和各项具体政策构成的第二条横向政策链，构成链状结构的若干政策环环相扣。根据发展低碳经济所采取的财政政策情况，低碳财政政策链的链状形态设计如图1。
三、低碳财政政策链的重要作用
财政政策在推进我国低碳经济发展中具有举足轻重的地位和作用。低碳财政政策链具有下列重大作用：
1.实现政策的完整性和统一性。与传统政策制定不同，政策链是以政策的整体性为政策制定的出发点。低碳财政政策链包括发展低碳经济的财政总体规划、基本财政政策和具体财政政策，既有中长期战略又有具体执行政策，涵盖了各个层面，形成完整的政策体系。发展低碳经济的财政总体规划作为支持低碳经济发展的财政政策纲领，把握着低碳财政政策的基本方向，从整体上对发展低碳经济的财政政策进行设计，使基本财政政策和具体财政政策都围绕总体规划来选择或制定，保证了政策的统一性。低碳财政政策由传统形式向政策链转变可以实现政策的完整性和统一性。
2.增强政策的整体效能，提高财政资金效率。政策链的关键作用是最大化相关政策的协同、最小化相关政策的制约，在制定政策时综合权衡各项政策的关系。使各政策相互衔接、相互协调，有效克服单个政策的孤立性与局限性。低碳财政政策链能发挥发展低碳经济的各项财政政策之间的协同作用，增强政策的整体效能。通过低碳财政政策链整合各项基本财政政策和具体财政政策，可以形成政策合力，实现“1+1>2”的政策效果。低碳财政政策链将使相同的财政资金投入获得更多的减碳效果，提高财政资金效率。
3.保证前后政策的连贯性。经济发展模式向低碳经济转型是一项长期任务，不可能一蹴而就。不同时期的低碳经济政策虽然侧重点有所不同，但政策必须保持连贯性。同样，不同时期的低碳财政政策也必须具何连贯性。低碳财政政策链中的财政总体规划是中长期支持低碳经济发展的财政总体战略，不同时期的基本政策和具体政策是在总体战略的指导下根据各时期低碳经济发展情况而制定的，既保证不同时期的基本政策和具体政策有所侧重，又保持政策前后连贯、互相衔接。
4.加快经济发展模式向低碳经济转型。随着关于气候相关科学的发现越来越为人们所接受，今天的问题已经不再是是否需要低碳转型，而是转型速度能何多快、幅度有多大。我国提出在2020年前将单位二氧化碳的排放量比2005年削减40％～45％。低碳财政政策链不仅能增强低碳财政政策的内部协同，而且促进低碳财政政策与低碳产业政策、技术政策等其他政策的协渊，从而进一步提升经济发展模式向低碳经济转型的速度，何助于国家碳减排目标的顺利实现。
四、政策链视角下我国低碳财政政策的缺陷
近年来，我国出台了一系列支持低碳经济的财税政策，促进了低碳经济的发展。但从政策链角度分析，目前我国低碳财政政策总体上仍然处于相互分割孤立的状态，政策体系不够完整，政策问的协同和配套不够，没有形成链状系统。
1.缺乏发展低碳经济的财政总体规划。目前我国公共财政已在一定程度上介入低碳经济发展领域。如在应对金融危机的4万亿元经济刺激计划中，与应对气候变
化和节能减排、可持续发展直接相关的资金占到相当比重，其中2100亿元用于节能减排，3700亿元用于结构调整和技术升级，两者合计占到4万亿元的14.5％。财政通过税收、支出等政策支持节能减排、引导和鼓励新能源与可再生能源发展。但是，目前我国的低碳财政政策并没有中长期总体规划，究其原因：其一，目前我国发展低碳经济的国家方案、行动路线图等纲领性文件还没有正式出台，造成制定发展低碳经济的财政总体规划的目标、重点不明确；其二，财政政策制定者在制定政策时对政策的整体性和统一性关注不够。
2.低碳财政政策不够丰富。随着我国低碳经济发展模式的逐渐明晰，发展低碳经济的财政政策也不断趋于完善。现行的发展低碳经济具体财税政策主要集中在财政投资、直接补贴、税收优惠等方面。从目前具体政策的情况来看，仍然不够丰富：一是低碳绿色税种欠缺。目前我国尚没有以降低碳排放为主要目标的特定税种，如碳税、能源税、气候变化税等。二是税收优惠政策的形式比较单一。发展低碳经济的税收优惠政策的形式主要为减税和免税，没有充分运用加速折旧、再投资退税、延期纳税等方式。三是政府绿色采购政策有待充分落实。虽然我国制定了一系列政府绿色采购政策，但是，在实际操作中，往往由于政策不完善导致绿色采购成本过高，采购人员不能有效的获取环保产品的信息，无法做到真正的绿色采购；四是碳基金、碳预算等政策有待研究出台。
3.具体财政政策横向协同促进能力不足。目前我国发展低碳经济的具体财政政策仍表现为各项政策相对孤立，政策问缺乏相应的协同促进能力，没有形成一套完善的横向链状体系。主要表现为：(1)各具体财政政策比较零散，不成体系，有的还相互矛盾。如财政在大力支持节能减排的同时对化石能源的生产和消费予以补贴。这种不恰当的化石能源补贴增加了能源消费，降低了能源效率，增加了废气和二氧化碳的排放，与支持节能减排的财政政策相互冲突。(2)发展低碳经济的具体财政政策存在“重激励、轻约束”倾向。目前财政对节能减排、新能源开发等方面的激励、支持政策多，但对高能耗、高排放等行为，则缺乏必要的约束手段。
4.配套制度不完善。低碳财税政策体系是政府为了发展低碳经济而嵌入整个经济体系中的一系列政策工具集合。目前我国低碳财政政策相关配套制度欠缺，能效标准及其审计制度、碳市场交易机制、低碳中介服务制度等配套机制都还很不完善，严重制约了低碳财政政策效力的发挥。
五、构建我国低碳财政政策链的建议
(一)尽快制定支持低碳经济的财政总体规划
要按照低碳经济的要求，尽快制定我国发展低碳经济的中长期财政规划，明确财政支持低碳经济发展的中长期目标、重点。首先，要尽快制定低碳经济的国家方案和行动路线图。低碳经济的国家方案和行动路线图是制定低碳财政政策总体规划的基本依据。应在战略层面上整合当前的“能源规划”、“循环经济规划”、“节能减排规划”等与低碳经济相关方案，结合“十二五”规划的制定，尽快制定出低碳经济的“国家方案”和行动路线图，形成一个可操作性强的低碳经济发展蓝图。其次，明确低碳财政政策的中长期目标。根据低碳经济特点和公共财政基本理论，低碳财政政策的长期目标应该是获取最高的人口和社会福利，实现社会的低碳可持续发展。低碳财政政策中期目标要与“十二五”规划相衔接，保证“十二五”规划确定的各项低碳指标的达成。另外，在确定低碳财政政策总体规划时，要注意考虑我国东、西部地区的差异，增加对西部地区的中央财政投入。对于东部地区，政策的重点应该是节能减排，保护环境；对于西部地区，政策的重点应该是合理开发资源，避免过度和无序开采。
(二)充实具体政策内容
充实发展低碳经济的具体财政政策可以从以下方面着手。
1.没立碳基金。建议在整合各项与节能减排相关的资金项目的基础上，专门设置碳基金，资金主要来源于财政投入。碳基金由政府主导，其投资方向是三大类：即为“高碳改造、低碳升级和无碳替代”。具体用于：节能减排与新能源技术研发支山；节能减排与新能源技术推广应用支出；节能减排与新能源宣传与服务支出。在具体预算安排过程中，应当将每年财政收入增量的一定比例用于该基金。
2.丰富税收措施，形成我国绿色税收体系。(1)进一步推进资源税改革；(2)争取早日开征碳税或类似税收；(3)对现行税制进行“绿化”。如，在企业所得税制设计中，可以将和低碳核心技术相关的研发费用给予更高的扣除比例；消费税应改变简单的以奢侈消费品为课征对象的理念，而采用高碳和低碳标准，更多地对高碳产品消费课征重税等等。(4)丰富低碳税收优惠措施，除减税和免税，应充分运用加速折旧、再投资退税、延期纳税等方式。
3.完善低碳转移支付。在中央财政、省本级财政设立发展低碳经济专项拨款和资源开发保护专项拨款。制定科学、规范的分配制度，制定合理的使用计划，提高资金的使用效率。中央财政这两项拨款主要应向中西部地区倾斜。
4.认真落实政府绿色采购政策。目前我国政府节能潜力很大，大力倡导落实绿色政府采购，实为低碳发展良策。要完善政府绿色采购制度，认真落实政府绿色采购政策。在已经的节能产品和环境标志产品政府采购实施意见基础上，积极研究制订《政府绿色采购实施细则》。要进一步扩大绿色采购清单，增加绿色采购占政府采购的比重。严把政府采购绿色预算关，优先安排采购节能低碳产品的采购预算，禁止采购高能耗、高排放的产品。采购机构要简化低碳产品的采购准入程序，采取优先采购的评审标准。政府应通过减税来降低“绿色产品”采购成本。同时，政府还应支持建立采购信息数据库，成立绿色采购网络组织，向采购人员提供绿色信息，增加采购人员对绿色采购的认知。
(三)加强具体财政政策的横向协同
优化我国低碳财政政策除了充实具体政策措施之外，还应加强政策的横向协同。对现有的具体财政政策进行有的放矢的调整，发挥政策问的衔接与协同作用，以实现低碳财政政策整体功能的最大化。在加强具体财政政策的横向协同方面，一要解决当前具体财政政策相互冲突的问题。要对目前实行的各项低碳财政政策进行梳理，对不符合低碳经济发展要求的财政政策进行合理调整。特别是要对现行的能源补贴政策进行改革，增强能源补贴的针对性。二要平衡我国的低碳激励政策和约束政策。针对低碳财政政策存在的“重激励、轻约束”倾向，未来应构建绿色税制，及时开征碳税或类似税收，发挥税收对“高能耗、高排放”行为的约束作用。另外，还应增加对“两高一资”产品的生产和消费的财政约束措施，如减小“两高一资”项目的财政投入、取消税收优惠等。
财政政策体系篇9
公共财政职能的有效发挥需要具备一系列条件。除了其他因素以外,最重要的是全面构建起一整套现代公共财政体系,具体包括公共财政收入体系、公共财政支出体系、公共财政预算体系、公共财政政策体系、公共财政责权配置规则体系、公共财政制度体系、公共财政管理体系和公共财政监督体系八个方面。经过30年来改革发展,我国公共财政体系与以前相比有了巨大进步,但距离现代化要求还相差甚远,集中表现为科学化水平不高、民主化程度不强、法治化级别不够。有鉴于此,党的十七大明确提出完善公共财政体系的任务,近期中央领导进一步强调要加快构建适应科学发展观要求的财政体制。所以,我们必须以不断提高我国公共财政体系的现代化水平为目标,坚持不懈地全面推进财政领域的改革创新。
一、公共财政收入体系的创新
从本质上看,公共财政收入是社会成员为获得公共物品和公共服务所支付的价格,即广义政府为满足社会公共需要、凭借政治权力和财产权利、通过各种途径取得的各种形式收入的总和,包括:公共权力机构凭借政治权力征收的税款、规费、罚没,凭借财产权利获取的租赋、利润、利息和使用费、出让金,以及凭借公信力组织的债务收入。
从大类上区分,财政收入包括税收和非税收入两种。税收又可分为流转税、收益税、财产税、资源税和行为税。非税收入则包括各种国有资产收益、收费、罚没和债务收入等。现代财政收入一般以税收为主体,以非税收入为补充,前者一般占公共收入的90%左右。
从形式上区分,财政收入有货币收入和实物收入两种。前者占公共收入的比例随着社会经济商品化进程逐步提高,现代公共收入几乎全部都是货币形式的。
从功能角度考察,财政收入具有保障公共支出和调节经济社会生活两大功能。随着经济社会发展,公共权力机构对公共收入调节功能的运用越来越广泛、越来越自觉。比如,运用税收调节经济发展方式、促进科技进步、防止污染、保护环境、缩小收入差距,运用罚没手段辅助惩治不法行为,运用国债调节社会供求,甚至运用税收和收费调节人类本身的生育行为,等等。
目前,我国公共财政收入体系改革创新的主要方向和任务包括:(一)全面提升财政收入的立法层次,所有税收都要有法律依据,非税收入至少也要有地方法规作为征收依据;(二)增强财政收入的调节功能,充分发挥各项财政收入促进经济社会科学发展的作用;(三)取消预算外收入,将所有政府收入纳入统一的政府预算管理,置于各级人民代表大会及其常委会的监督之下;(四)将适宜变为税的各种基金和收费全部升级为税收,以提高征收和管理的规范程度;(五)通过立、改、废,进一步健全和完善税收体系。
二、公共财政支出体系的改革创新
公共财政支出是公共权力机构根据一定时期内实现自身职能的需要,对通过各种渠道、各种形式集中起来的财政资金在不同用途上进行的分配和使用。财政支出直接为国家行使职能提供财力保证,维持国家机器正常运转,支撑向公民、企业和其他经济活动主体提供公共物品和公共服务的公共经济活动。财政支出结构体现政府施政目标和政策意图,反映政府活动的方向和范围,弥补市场机制自发调节的缺陷,调节和引导民间经济资源的配置,调控民间经济运行的规模与结构,促进科技进步、经济质量提高和可持续发展,从而保证整个社会资源合理配置、有效利用和国民经济健康发展。
公共财政支出体系通常由公共权力机构运转支出、公益性社会事业发展支出、社会保障和公共福利支出、公共工程支出、经济和社会调节支出五部分构成。从与使用主体是否一致的角度,公共支出形式可分为直接支出和转移支付两种,其中转移支付还可从接受对象角度进一步分为政府间转移支付和对公民、企业及其他组织的转移性支出。
公共财政支出的功能包括保障和调节两大方面。保障就是为公共权力机构行使职能、提供公共物品和公共服务供给经费。从这个角度看,公共财政资金就如同营卫细胞组织物质和能量的血液;公共权力机构存在和发挥职能,一刻也离不开公共支出。调节就是通过支出预算安排与具体执行,引导经济活动主体的行为方向,调节经济社会结构。
目前,我国公共财政支出体系改革创新的主要方向和任务在于:(一)按照政府与市场分工规律,进一步明晰财政供给范围,彻底解决“越位”与“缺位”并存的问题;(二)按照效益外溢性原理,清晰界定各级政府的支出责任,解决好经济社会发展领域财政支出责任纵向交叉重叠的问题;(三)分类整合一般预算、政府基金和预算外资金,集中财力办大事;(四)提升财政支出管理的科学化、精细化水平;(五)强化财政支出的绩效问责机制,进一步提高财政支出效果。
三、公共财政预算体系的改革创新
公共财政预算是一定时期内的公共财政收支计划,其基本功能是将财政收入和财政支出这两个财政资金运行阶段从数量与结构上对接起来,达到某种平衡(从传统意义上的年度平衡到凯恩斯主义的周期平衡)。公共预算作为统筹安排全部公共收支的事务,在功能方面如同动物的“心脏”,处于整个公共财政运作的中心环节。
公共预算体系,依据财政资金运行两大阶段通常分为公共收入预算和公共支出预算;按其所计划的时期分为年度预算和中长期预算。目前我国的公共预算体系是按照财政资金性质和用途构建的,包括一般预算、政府基金预算、社会保障预算、国有资本经营预算和预算外收支计划;同时依据组织方式,又将公共预算按照政府功能预算和各个公共管理部门预算两种形式具体编制和执行。
财政预算编制和执行是公共权力机构实施公共财政政策的基本载体,从而是公共财政发挥资源配置和稳定发展职能的主要途径。公共收入计划决定社会资源总量中公共经济与民间经济各自所占份额,公共支出计划则将公共财政资源分别配置于公共权力机构的各种具体职能,即不同种类公共物品和公共服务的生产或提供上。不仅如此,公共收入和支出预算还具体决定公共财政调节民间经济活动、调控社会需求总量和控制居民收入差距的力度与结构。
目前,我国公共财政预算体系改革创新的主要方向和任务在于:(一)强化政府预算的完整性,将所有政府收支全部纳入预算管理,置于人民代议机关的决策与监督之下;(二)将预算审核管理权集中于同级政府财政部门,取消其他部门对预算资金的二次分配权,以便使财政资金配置更好地服务于政府施政目标;(三)建立健全一般公共预算、基金预算、社会保障预算和国有资本经营预算既相对独立又相互衔接的复式预算体系;(四)强化零基预算法和标准预算法的应用,提升预算编制的精细化水平,将预算编制得更加科学;(五)普遍实行预算资金的绩效管理,强化各个公共部门使用财政资金的绩效责任;(六)有序推进参与式预算,提高社会公众参与公共预算选择的深度,扩大预算民主。
四、公共财政政策体系的改革创新
政策是指政治活动主体的施政策略,也泛指各种社会组织为实现目标而自觉制定的倾向性对策方略。公共财政政策就是公共权力机构为实现自身职能目标而制定的指导财政事务的施政策略。公共财政收支及其预算在遵循其自身基本规律的前提下,必须在财政政策指导下进行。因此,公共财政政策是制导公共财政全部活动的引擎。
公共财政政策体系包括公共收入政策、公共支出政策和公共预算政策等。具体而言,公共收入政策又包括税收政策和各种非税收入政策,公共支出政策也可以按其内部类别细分,公共预算政策则可分为总量政策和结构政策。公共预算总量政策按其对社会总供求的影响,又可分为扩张性政策、紧缩性政策和中性政策。公共财政政策的不同组成部分各有其特殊功能。公共权力机构根据每个时期的调控需要和不同部分财政政策的特有功能,对它们既可以单独运用,也可以组合运用。
当前,我国财政政策体系改革创新的主要方向和任务在于:(一)从定性角度,强化政策制定和出台的科学论证机制,最大限度地避免政策的负效应;(二)从定量角度,要兼顾需要与可能,对政策引起的减收和增支进行可行性论证,避免超过财政承受能力出台政策,以保证政策得到贯彻落实;(三)赋予财政部门按照统筹平衡原则对政策进行定性和定量分析论证的职能,克服政出多门导致的重复、抵触、超过承受力等种种弊端。总之,要努力增强财政政策体系的科学性,提高政策效果。
五、公共财政责权配置规则体系的改革创新
由于公共财政资金是营卫整个公共权力机构系统所有细胞组织物质和能量的“血液”,所以,公共财政管理涉及公共权力机构的各方面、各层次所有总分组织,他们都不同程度地担负着公共财政管理职责,并应享有相应的管理权力。只有在公共权力机构的横向各系统、纵向各层级主体之间明晰而合理地配置公共财政责任和权力,才能保证整个公共财政有序和有效运行。不同方向的公共财政责权配置都需要遵循一定规则,这些配置规则构成复杂的系统,就是所谓公共财政体制。
公共财政体制是纵横交错的庞大系统,包括一个基础环节和横向、纵向两大系列。然而,通常人们说到财政体制不仅忽略其基础环节、只知纵向而不知横向,而且又将纵向财政体制仅仅归结为财政收入划分,由此造成只见树木、不见森林的误解。
公共财政体制的基础环节,是整个公共财政的责任与权力,具体表现为由公共经济与民间经济分界所决定的公共财政收范围。其合理边界应当是市场机制配置资源“失灵”的领域;超过这一边界就是“越位”,达不到这一边界就“缺位”。
横向财政体制包括两个层次:其一,是同一层级公共权力机构内部立法、行政、司法三大主体之间财政管理责权的配置;其二,是行政机关即狭义的政府内部财政部门与其他公共管理部门之间财政管理责权的配置。
纵向财政体制实际上也包括两个层次:其一,是各层级公共权力机构之间财政责权的配置,具体包括财政支出责任划分、财政收入决策责权和财政收入归属划分、财政转移支付三个环环相扣的组成部分;其二,是同级行政机关内部纵向财政管理责权的划分,包括政府与其财政部门之间、财政部门与其他公共事务管理部门之间、各个公共事务部门与其二级三级预算单位之间财政管理责权的划分。
无论横向还是纵向财政体制,都可按其责权集散程度区分为两种基本模式:一种是相对集权模式,另一种是相对分权模式。集权的财政体制有利于高层公共权力机构统筹全局地配置公共资源,分权的财政体制有利于调动多个公共事务管理主体的积极性,可谓各有其长、各有其短。科学的财政体制应当取二者之长、避二者所短。
当前,我国公共财政体制改革创新的主要方向和任务在于:(一)进一步明晰划分财政配置资源和市场配置资源的范围,避免政府投入的挤出效应;(二)将横向财政体制科学化提上改革日程,在立法、行政、司法机关之间以及不同行政部门之间正确而明晰地配置财政管理责权;(三)推进纵向财政体制的科学化,正确而明晰地划分各层级政府的财政支出责任,相应调适政府间财政收入归属和财政收入权的划分,按照扩大一般、收缩专项的原则调整政府间转移支付结构;(四)实现财政体制的法制化,增强其稳定性。
财政政策体系篇10
论文关键词：财政支农；农村社会保障
农业财政政策是国家财政通过分配和再分配手段促进解决“三农”问题一系列政策的总和。通过运用农业财政政策，为我国“三农”发展提供了重要的财力支持。财政支农政策的存在不仅具有必要性更具有重要性以适应现阶段我国农业的发展。而现行的财政支持“三农”政策体系存在一些比较突出的问题，应尽快建立完善的财政支农政策体系迫在眉睫。
一、我国财政支农政策的现状分析
经过多年来的不断调整、创新，一个与社会主义市场经济体制基本适应，以推动农村全面小康建设和促进农民增收为目标；以确保国家粮食安全、统筹城乡发展、推进农村改革、加快新农村建设为主要内容的新型财政支持“三农”政策框架体系已经显现，但该体系还存在比较突出的问题。
一是财政农业绝对两周增加，相对量趋于下降。表现在我国财政支农支出的比重呈现出下降、徘徊和增长缓慢的趋势。二是结构不合理。主要表现在两个主要方面：1．财政支持对象不合理；2．农业内部支持结构不合理。三是财政农业投入体制不完善。政府对农业的投资渠道较多，不同渠道的投资在使用方面、实施范围、建设内容、项目安排等方面有相当程度的重复和交叉，造成重复投入等问题，这种投入体制使整体目标不明确，有限的资金无法形成合力。四是财政支农力度小一些。这必然造成地区发展不平衡，农民收入差距日益扩大，影响到农业的均衡发展。
二、财政支农政策的完善
进一步完善财政支持“三农”政策，必须立足稳定增强粮食综合生产能力、加快促进农民收入增加这两个主要目标，不仅要保持必要的支出增长幅度，体现公共财政资源分配向农村倾斜；而且要合理确定支出重点，优化支出结构，有效配嚣公共财政资源。
(一)完善财政支农政策的展望
1．切实加大国家财政对“三农”投入的倾斜力度。
加强政府对农村基础设施的投资，建立公共财政与wto框架相适应的农业支持政策体系，切实加大国家对农村社会事业发展的投入。
2．建立规范的支农资金管理机制。
积极推进支农资金的，积极创新财政支持和民办公主的机制，规范和加强财政支农资金管理。
3．着力深化县乡财政管理体制改革。
扩大“省直管县”、“乡财县管”财政体制和方式改革试点范围，完善县乡财政收入体系，加强县乡财政管理。
4．逐步建立城乡统一的现代税收制度。
统一城乡税制的目标是：强化城乡税收协调，公平城乡税负，规范和统一城乡税收管理体制，彻底消除城乡“二元”税制结构，最终实现农业、农村、农民与工商业、城市居民适用税制的完全统一。在税收政策上体现对“三农”的扶持，为农业发展、农民增收、农村稳定创造良好的水质环境，为实现以工促农、以城带乡奠定良好的制度基础。投入。转贴于
(二)完善财政支农政策的具体措施
1．稳定农业投入政策，多渠道增加农业投入。
各级财政对农业的投人，必须建立在用法律、法规进行制约的基础上，切实做到依法投资，真正落实。同时，各级对农业的投资总额、投资方向、资金匹配额都应制定具体标准和办法，以分清责任，强化对农业的投入。要积极利用政策作用，引导集体、农民和其他有关渠道增加对农业的投入。
2．改革农业补贴政策。
要建立健全农业补贴的政策法规，使财政对农业补贴成为一项长期稳定的制度。要改变目前国家对农业补贴绝对额逐年减少、相对数明显下降的状况，逐步增加对农业的补贴额度。
3．利用好财政贴息政策。
财政贴息作为一种特殊的财政补贴方式，是财政政策与金融政策相配合的一种形式，它既能弥补财政资金的不足，又能发挥银行信贷资金的优势，它是在市场基础上维持有效率的农业需要。目前，我国的财政贴息只要用于政策性银行的贷款贴息。但因为政策性银行的资金是有限的，远远不能满足全部政策性贷款的需要，故还有必要对一部分商业银行的农业贷款进行贴息。财政通过贴息政策引导社会资金更多地投资到农业上，以解决当前农业投资整体资金不够的问题。但应注意的是，按照wi’o规则，财政贴息是属于应予减让的政策，这一数额不宜过大。
4．整合农业税收政策。
要进一步推进农业税费改革，建立新的农业税制，然后做好新农业税制试点的配套改革。
5．加强财政扶贫开发的力度。
首先以促进贫困地区劳动力转移为目标，加强对贫困农民的教育和培训，提高就业能力。然后支持贫困地区基础设施建设，加大扶贫移民开发力度，支持贫困地区农产品加工、运销和农业产业化的发展壮大，支持贫困人口教育和医疗卫生。