财会内部监督计划篇1
关键词：财务监督；经济核算；国有资产；资产管理
内部监督是指依据《会计法》及相关的法律、法规、规章及本单位内部制定的财务管理对本单位的财务收支、预算执行、财物管理等方面实施的监督，是继国家审计、民间审计之外的另一种监督形式。其目的是为了贯彻实施《会计法》及相关的法律、法规，确保单位会计资料的真实、完整，增加单位财务管理的透明度，确保国有资产的保值、增值，堵塞管理漏洞，消灭腐败于萌芽状态。
一、集中核算单位内部监督管理的必要性
实行会计集中核算改革以后，一些单位误认为会计主体发生了变化，认为会计资料的真实性、合法性、完整性及有关法律责任在会计核算中心，故放松甚至放弃了单位内部监督，个别单位一直不重视内部监督。事实证明，实行集中核算后核算单位既有必要又有条件加强内部监督。首先，实行集中核算后核算单位实行了帐实分离，有必要加强内部监督管理，防止帐实脱节；其次，实行集中核算后核算单位从大量繁杂的核算工作中解脱出来，更有时间和精力加强内部监督管理，更好地履行内部监督职能，使财务与管理真正结合起来。
二、集中核算单位内部监督管理的内容
传统的内部监督管理主要是审核支出的合理性、合规性、真实性，真正完整的内部监督应包括单位经济活动的全过程和财务管理的全方位，即资产管理监督、负债监督、收支监督、预算计划制定、执行的监督、财务计划落实的监督等。
（一）资产管理的监督。广义的资产管理包括流动资产管理、固定资产管理和其他资产管理。长期以来，行政事业单位在资产管理中存在观念淡薄，重购轻管、重钱轻物、随意处置、暗箱操作，内部监管苍白乏力，造成大量国有资产流失和长期被个人占用。实行集中核算后资产的财务帐目在核算中心，资产留在单位，实行了真正单位上的帐实分离。单位内部监督的职责就是确保资产帐实相符，对于毁损、流失的资产查明原因。内部监督的范围除了固定资产、货币资金外，还要加强对应收债权的监管，审查应收债权手续是否齐全，拖欠是否超期限，有无形成呆死帐；清点有价证券，是否证实相符等。另外，根据核算中心提供的资产明细表定期逐项清点，对于盘存的资产和接受捐赠、奖励等增加的资产督促即时报帐，纳入单位资产管理，置于财政监督之下。在国有资产管理部门、会计核算中心和单位内部监督机构的共同管理下，内外形成合力，确保单位资产保全、增值。
（二）债务监督。首先，确认单位债务形成的真实性和准确性；其次，分析债务形成的原因，是否是人为支出控制不力，是收入不到位，还是客观的不可抗拒的自然因素所造成等；再次，加强对借债利息的监督，防止高利贷的发生。
（三）收支监督。收支监督历来是比较敏感的，会计核算中心主要对支出的程序和支出票据的合法性、合规性把关，而支出的真实性和客观性主要依靠单位财务人员和单位的内部监督机构把关。具体内容主要包括五个方面：一是收入是否按计划完成；二是支出特别是大宗支出是否有预算计划；三是支出是否真实、客观，如单位没有向上争取项目，就不应有跑项目的费用支出等；四是当年收支是否持平，若有赤字要分析原因；五是当年收支是否全部入帐，是否存在人为控制收支预算计划，影响当年财务真实状况，逃避税务监督。
（四）单位预算制定、执行的监督。有的单位预算不是从本单位财务状况出发，以收定支，量体裁衣，客观认真地制定，而是抱着完成任务走过场的思想，预算年年一个样，纯粹一个摆设。因此，单位内部监督机构应重视预算制定的审核和执行的监督。一是审核预算是否根据本单位的实际情况，特别是收支情况制定，是否是赤字预算，预算支出是否是保证重点突出，统筹兼顾等；二是预算执行的监督，收入是否按计划到位，支出是否控制在预算之内等。
（五）财务制度执行的监督。单位财务管理制度是单位内部工作人员必须遵守的财务收支准则，是预算计划顺利实施的重要保证。内部监督对此不可忽视。首先，要求单位制定一套完善的财务管理制度。其次，要保证制度得以顺利执行，上至领导下至工作人员都要按制度办事。
除此之外，内部监督的内容还有单位财务人员即报帐员与单位财务负责人和分管领导是否实行了回避制度等等。
三、加强单位内部监督管理的主要措施
（一）各核算单位领导要重视。单位领导的重视是做好内部监督工作的前提。集中核算是在会计单位主体资格和四权不变（即各核算单位预算编制程序不变、资金来源渠道不变、资金使用方向不变、资金审批权限不变）的情况下进行的，核算单位领导要明确思想认识，不要认为在会计核算中心报帐就万事大吉，一切责任就在会计核算中心，要明确单位内部监督在任何时候都是不能被取代的，在集中核算的条件下，内部监督更具重要性，更显可行性。
（二）建立完善相应的内部监督机构。建立完善内部监督机构是加强内部监督工作的基础。从目前我省纳入集中核算的情况看，相当一部分单位根本没有内部监督机构，一部分虽有此机构但职能不明确，形同虚设。故有必要建立完善的内部监督机构。明确领导分管，其职能必须独立于单位财务之外，制定好工作计划和目标，经常性开展内部监督活动，撰写内审工作报告，提出加强单位财务管理的建议，并与会计核算中心加强联系，内外结合共同提高单位财务管理水平。
财会内部监督计划篇2
一、开展监督检查工作情况
根据省财政监督检查局20*年工作要点，和我局的年初工作计划，为加强财政监督检查力度，进一步完善财政收支管理，规范行政、事业、企业单位收支行为，促进党风廉政、加强党员干部先进性建设，并坚持监督与改革相结合；监督与管理相结合；监督与服务相结合，与时俱进，促进财政监督检查工作再上新台阶。
（一）会计信息质量检查
会计信息质量检查是治理经济环境整顿市场经济秩序，贯彻实施《会计法》及相关法规的重要手段。也是财政监督的最基本的工作职能。因此会计信息质量检查是财政监督检查的基础。为了全面加强我县的财政监督工作，按照省和我县财政监督检查及财务管理方面掌握的实际情况，有重点、有选择的确定了具有代表性行业检查项目单位，对20*年度会计信息质量进行了全面检查。通过检查，从总体来看被检单位当中，绝大部分都比较好地执行《会计法》及财经政策、遵守财政法规，会计处理比较规范。但有个别部门存在违纪问题，我们本着检查与服务相结合的原则，及时发现问题及时整顿纠正，最终实现财政监督检查工作与提高经济管理水平和效益相结合的目的。
（二）开展财政专项资金检查
围绕财政监管工作中的重点问题，抓住社会关注的热点问题，我们针对性的开展专项资金检查。一是良种补贴和农村劳动力转移培训补助资金管理使用情况检查；二是开展生态省建设专项资金管理使用情况检查；三是开展粮食直补专项资金管理使用发放情况检查；四是新增建设用地土地有偿使用费用安排土地开发整理项目资金的检查；五是津贴补贴清理情况自查。为断强化财政支出监督力度，即要监督资金的安全完整，更要注重资金的绩效监督，使财政监督和财政管理更紧密结合，防止截留、挤占、挪用。根据《财政部门内部监督检查暂行办法》的规定及有关通知要求，我们对进一步深化我县财政内部监督检查工作，在内查工作中增强服务意识，不断提高财政专项资金的管理水平。
（三）非税收入及票据使用检查
加强对预算外资金的收入和支出管理，建立建全各项收费、基金和检查力度。严格查处各种乱收费行为，促进资金的合理使用。近些年来，预算外资金增长较快，对经济建设和社会事业发展起到了一定的积极作用。但是也有单位擅自设立收费项目，导致国家财政收入流失。由于管理制度不建全，预算外资金混乱，助长了不正之风和腐败现象的发生。通过检查规范了单位的收费行为和票据的合理使用。
二、20*年工作安排
根据省财政监督检查局吉财监函［20*］88号工作要点和我局的统一部署安排，我们将以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六届五中全会按照构建和谐社会的基本要求，以促进财政收支检查和会计监督为重点，以推进财政监督机制建设和规范基础性工作为保障，坚持检查与理论调研相结合，配合稳健财政政策和各项改革措施的落实，积极有效地开展财政监督检查工作。
（一）围绕财政中心工作，强化对财政收入的监督检查
强化非税收入监督，规范“收支两条线”管理。一是对水利建设资金征管质量进行监督检查；二是对本级重点非税收入进行监督检查。
（二）强化会计监督，规范预算管理
结合财政中心工作，有针对性地开展会计信息质量及预算管理情况检查，重点为财政拨款单位、有行政事业性收费的单位和部分企业。统一部署，制定周密的检查计划，坚持依法行政，严格执法来维护财经秩序。
（三）加强财政支出监督，突出财政资金“三性”监督
按照全省财政工作会议关于“不断深化公共财政改革，进一步提高财政资金使用的规范性、安全性、有效性”的要求，我们将强化财政支出监督力度，精心组织好财政专项支出监管工作。
（四）深化内部监督检查，完善内部监督制约机制
根据财政部《财政部门内部监督暂行办法》的要求，进一步加强内部审计工作，要继续做好县直单位内审工作的基础上，重点搞好局机关业务科室的内审工作；在关注财政政策执行程序健全、资金使用安全的同时，紧紧围绕稳健财政政策贯彻执行，积极探索财政资金支出效益评价机制，努力提高内部监督质量。
三、提高基层财政监督质量的几点对策
财政监督是财政机关在财政管理过程中，依照国家法律和行政法规对国家机关、企事业单位以及其他组织涉及财政收支的事项及其他相关事项进行的审查、稽核与监督检查。
加强财政监督，提高监督检查质量已逐步成为财政管理的中心环节。但是，由于多种主、客观因素的制约和影响，财政监督检查特别是基层财政监督检查职能存在着范围狭窄、方式滞后、手段弱化等问题，严重制约和影响了财政监督检查质量的有效提高。作为最基层的财政监督机构应从以下几个方面做起，才能确保监督得力。
（一）加强会计监督检查执法的工作力度
1、要正确认识会计监督的重要地位。
《会计法》强调内部会计监督的目的在于：要使违法、违纪行为首先遏制在会计工作初始阶段，不能将不法行为放纵到发生并铸成事实，财政监督等执法部门再去查办。由此可见，会计立法的精髓在于强化会计工作内部自身法律监督，即用法律制约权力。只有正视会计监督的法律地位，单位负责人才能严格自律，遵守会计法，维护会计法，杜绝授意、指使、强令会计人员做假账等违法乱纪现象的发生。从另一个角度讲，《会计法》的实施，也为从事会计工作相关的责任人员提供了坚强的法律保障，使有关人员工作起来没有了后顾之忧，能够说真话，办实事，为事业高度负责。
2、加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供良好的环境。
为使会计监督的有效实施，应尽快出台《会计法》实施细则，提高《会计法》的可操作性。通过明确清晰明了的监督职能，加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带责任人确定有效的处罚手段和方式，提高法律的严肃性。同时，还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。
3、明确会计责任主体，落实单位负责人在会计监督中的责任。
在实际工作中，有些单位负责人（特别是乡镇的领导）认为自己是一把手，财务上的事情一个人说了算，授意、指使、强令会计机构和会计人员按照他的意愿办事，出了问题将责任一推了之或者找个替罪羊，减轻自己的责任，这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。再者，为了适应现代财务管理制度的需要，单位负责人作为会计责任主体，必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规。必要之时，财务人员进行业务培训时，也要对单位负责人进行基础财政学习和培训，以其提高单位责任人的财政管理水平。
作为最基层的乡镇财政，由于经济基础薄弱，加之财政体制、基础管理、干部素质等方面都存在不同程度的问题，致使乡镇财政经常出现一边是资金紧张，而另一边却大量浪费资金的“怪圈”，严重制约了当地经济的发展。
造成乡镇级财政执法监督不严的主要原因有两个方面。从内部原因上讲，乡镇领导对财政执法监督工作认识不够。乡镇财政干部由于各种因素的干扰，致使财政执法工作难以落实，乡镇财政干部的执法素质有待提高。从外部因素上看还存在着监控不力的情况。上级财政部门对乡镇财政部门的执法情况没有建立相应的绩效评价机制。
（二）加大会计管理工作秩序的规范和整顿力度
要重点以落实“收支两条线”和“财务集中核算”为突破口，加大对国家机关、行政事业单位“小金库”的监督检查力度；以编制单位预算、部门预算、项目工程预算等财政改革为契机，加强对财政专项资金的监督力度，确保财政资金专款专用；以审核批复预算单位和企业决算为手段，建立会计信息质量抽查公告制度，重点对国家机关、行政事业单位和各类企业的会计信息质量进行定期抽查，并向社会公告；以整顿和规范市场经济秩序为动力，对社会中介服务机构的执业质量，履行社会监督职能的公开性、公正性、合法性进行监督检查，监督和督促单位领导和财务会计做到诚信为本，不做假账，提高会计信息质量。
（三）加大对基层财政收入的监督检查力度
全面贯彻落实《预算法》，既是整顿和规范市场经济秩序，加强财政监督管理、规范财政收支行为的需要，也是提高财政监督检查质量的有效途径。因此，要全面贯彻落实《预算法》，加大对本级财政收入的监督力度。在具体实施过程中要重点开展三个检查。
1、对本级预算收入征管质量进行监督检查。看有无应征未征、越权减免等违纪问题。
2、对预算收入征收部门解缴预算收入情况进行监督检查。看是否及时足额入库，有无截留、隐瞒、坐支、延解、占压预算收入和擅自开设收入过渡户等现象。
3、对本级预算收入体制结算情况进行监督检查。看有无采取调整税种、改变级次等手法截留、挖挤县级收入等现象。
通过有效开展三个检查，避免资金不合理流出，着力提高本级财政收入质量。
（四）推进政府采购制度，加大财政支出管理力度
落实《政府采购法》，加大财政支出管理力度，是建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政框架体系中的一项重要内容，是财政支出管理改革的一个重要环节，也是从源头上防治腐败的一个治本之策。《政府采购法》的颁布实施，对于规范政府采购行为，提高政府采购资金的使用效益，维护国家利益和社会公共利益，促进廉政建设具有十分重要的意义。财政监督部门要在准确理解和掌握政府采购法各项规定的基础上，采取有效措施硬化财政支出的监督管理，提高财政支出的透明度和支出质量。
1、要加大年度政府采购预算的监督力度。财政监督部门要积极参与制定年度政府采购预算计划，准确核定政府采购项目计划的合理性和合法性，确保政府采购预算计划科学合理。
2、要加大政府采购预算执行的监督力度。在政府采购预算计划执行过程中，对政府采购预算的执行情况进行监督。重点是监督各部门、单位是否严格按照预算计划和要求进行采购，有无超计划、超预算和无计划、无预算，擅自扩大支出规模和不按政府采购目录规定的范围进行政府采购的现象，杜绝不合理的额外支出。
3、要加大政府采购效益的监督力度。重点监督各部门、单位在执行经批准的年度政府采购预算计划时，或在实行政府采购过程中，是否存在采购过程不透明，采购程序不到位，采购质量不高、服务质量不到位和浪费采购资金的现象。通过监督，有效提高政府采购质量，确保财政支出的合理高效。
（五）落实党风廉政建设责任制度，加大财政内部管理的监督力度
1、加强对财政内部各单位贯彻执行财政法律法规以及财政政策、管理制度和相关规定的监督，看财政内部各单位是否严格执行国家法律法规和财政政策规定，有无超越权限、违反程序等违法违纪行为。
2、加强对财政内部各单位政府性基金(票据)的征收、管理、使用情况的监督，看有无乱收、乱填、乱开以及丢失和随意挪用财政资金(基金)等现象。
3、加强对财政内部各单位负责人的年度或离任经济责任进行审计监督，看年度和任期内有无违反财经纪律和重大决策失误的行为。加强财政内部党风廉政建设，提高对财政内部的监督检查质量，杜绝各类违纪现象的发生，做一个能经得起考验的财政干部。
财会内部监督计划篇3
一、当前基层财务部门会计监督的现状
基层单位财务部门会计业务源于基层，是会计人员履行监督职能的末端。原始凭证来自社会中的众多经济单位，军事经济活动复杂，凭证数量多而杂，其真实可靠性的审核要求高，原则性强，需要严格把关。因此，基层单位的会计监督就显得尤为重要。在日常业务中，由于受人员编制少，业务素质能力欠缺等因素的制约，财务人员受到过多牵制，不能放手进行财务管理，实施财务管理不够严格，会计监督职能有弱化和软化的明显趋势。单位预算、决算的编报，资金管理，经费收支管理，日常会计业务的处理，会计报表的编报，以及票据使用等，往往都由单位领导说了算，会计变成了单位领导的“账房先生”，财务部门变成了出纳部门，会计人员往往只管结算付款，对经费使用合理性与合法性的缺乏有效地监督控制。而专项经费各自为政，由于事权在各单位，钱有多少、从哪来、怎么花、花多少，都是各单位说了算，单位领导站在单位利益的基础上，强调财务部门的服务保障功能多，强调监督职能少，会计人员不敢监督、不能监督、不会监督的现象增多。久而久之，造成了基层财务部门重核算、轻监督的现象，导致了会计监督职能的弱化和软化。
二、增强会计监督职能的几点建议
增强基层单位会计人员的监督职能，从根本上解决会计监督职能弱化、软化的问题。笔者认为，要在以下几个方面下功夫：
（一）健全监督机制，加强内外监督。增强基层单位会计人员的监督职能，要进一步完善现有监督机制，同时强化内部监督与外部监督。坚持“两手”都要抓，“两手”都要硬方法。从内部监督上来看，要完善落实内控制度，包括会计出纳业务分管制度，审核稽核制度、审批牵制制度、岗位轮换制度、工作回避制度等，充分发挥自我监督把关、自我查找问题、自我纠正偏差、自我调整会计行为的作用，确保内部监督不流于形式，真正做到相互制约、相互监督。从外部监督上来看，要建立健全各项财经法规和规章制度，提高上级财务部门和审计部门进行监督审计的独立性，基层单位能够自觉接受上级财务部门或审计部门的审计监督，如实提供会计凭证、会计账簿等会计资料以及有关情况，不隐匿、谎报情况，拒绝监督。
（二）提高监督能力，落实全程监督。监督能力的强弱，是落实全程监督的关键所在。只有提高了监督能力，才会监督、才敢监督。全程监督时间跨度较长，纷繁复杂，需要有较强的监督能力。一是要强调事前监督，要在预算计划的制定、事业任务的确定、经费的筹措安排等方面进行监督，保证预算计划的科学合理，提前排除可能发生的问题及潜在隐患，提前堵塞经费开支使用中的跑、冒、滴、漏现象和苗头，提前杜绝或减少经济违纪问题的发生，防患于未然。二是要加强事中监督，在经费预算计划执行进程中，对经费收支、结算报销、会计核算及遵守财经纪律情况进行监督；在借款过程中，对借款的依据、数额、用途及借款单位或借款人员进行监督；在审核过程中，对开支凭证的真实性、合法性进行监督，检查开支项目有无擅自增减变更，开支内容有无偏离原定计划，开支数额是否突破预算计划，手续是否完备齐全等，及时发现问题，纠正偏差，保证预算计划执行不走样，保证事业任务的顺利进行，保证经费收支综合平衡。三是要严格事后监督，对开支凭证、经费决算及建设成果等进行监督，以考核经费使用是否达到预期的目的和效果，有无超支和违反财经纪律等问题，建设任务是否达到既定目标，有无未了事项和遗留问题，并及时总结经验教训，改进财务会计工作。
（三）协调工作矛盾，注重重点监督。基层财务部门人少事多，在完成自身业务的同时，还要参加会议、训练、教育及各项活动。面对繁重的工作任务，要积极协调处理好工作矛盾，在搞好日常监督的同时，要根据情况及时确定某一时期的会计监督重点。通常情况下，要对平时管理比较松、乱的单位，政治素质差、业务生疏或过“精”的人，经费数额大、重点建设项目、人民群众较关心的事情等进行重点监督，做到预算计划审核把关、经费使用跟踪问效、项目成果考核验收。
（四）克服利益冲突，搞好“五个结合”。由于会计人员的自身利益与单位利益息息相关，其选拔、任免、考核、升迁等都由单位负责，在日常工作中，容易造成会计人员害怕得罪人，“不愿言”、“不敢言”。因此，财务人员要敢于站在全局的利益上，克服各种利益冲突，坚持原则，敢于唱黑脸，搞好“五个结合”。一是监督与服务结合。对各种经济活动既要实施严格的、不间断的会计监督，又要不断端正服务态度，提高服务质量，做好日常财务服务保障工作；二是原则性与灵活性相结合。在监督过程中，既要讲原则、讲政策、讲大局，敢于碰硬唱黑脸，不拿原则搞交易、送人情、做“好人”，又要对具体问题具体分析，客观公正地、实事求是地处理和解决问题；三是查问题与总结经验相结合。实施会计监督不仅要查问题、挑毛病，但还要善于发现典型，总结经验，肯定成绩，防止和克服单纯地为查问题而查问题的现象，消除“监督=挑毛病”的习惯影响；四是监督与管理相结合。做到在管理中抓监督，在监督中促管理；五是会计监督与审计监督相结合。正确认识会计监督与审计监督的关系，摆正位置，明确职责，加强联系，密切配合，认真做好会计监督，自觉接受审计监督，形成互相制约、互相监督、互相促进的整体，共同搞好监督。
财会内部监督计划篇4
在我国社会主义市场经济体制的建立和发展过程中，如何认识财政监督职能的重要作用，如何调整财政监督职能的定位，如何转变财政职能的实现机制，是摆在理论界和实践工作者面前的一个重要课题。
在传统的计划经济体制下，财政监督主要以行政监督为主，通过行政法规的制定和检查，监督行政事业单位和国有企业财政资金的运行和财务活动的进行以及财政政策、会计制度的执行。社会主义市场经济体制的建立，使财政监督具有了新的内容，它既要体现以国家为主体财政分配关系的监督要求，也要反映以价值规律和市场竞争为特点、多种分配形式并存的监督要求。一方面社会主义国家的分配性质，要求对国家行政机关、事业单位和国有企业进行监督，通过国家分配政策、财务制度以及相关法规的颁布，反映社会主义国家为主体的分配关系。同时，多种所有制形式的存在，要求通过私营、外资、合资企业的监督，维护按要素分配形式为补充的分配运行秩序。另一方面，社会主义市场经济体制要求财政监督要反映价值规律和市场经济的要求，按照客观经济规律，转变财政监督方式和监督手段，运用经济、法律方法监督地方、部门行政事业单位和企业的经济活动，使其收支行为、分配方式、资金营运、上交利税符合国家财政政策和市场准则，保证社会主义市场经济国家财政分配的正常运行，维护国民经济运行秩序。
社会主义市场经济的建立，改变了传统计划经济模式下国家财政在收支过程中统收统支、大包大揽，不讲经济效益的指令性分配方式。国家财政分配出现了三个转变，一是中央财政与地方财政在分配方式上变统收统支分配体制为明确事权、划分税种、确定收支的分税制机制。二是在国家、企业、个人的分配关系上，变单一按劳分配方式为以按劳分配为主体，按要素分配为补充的分配体制。三是在国家财政部门与其他政府部门的分配关系上，变预算内、预算外分配双轨制为逐渐向预算内单轨分配转变。财政监督也从计划经济体制下事无巨细、一统到底的直接监督，变为依法监督和间接监督，通过《预算法》、《会计法》、《税收征管条例》等财政法规，监督财政部门内预算编制情况和预决算执行情况，监督税务部门税收征管、汇集、解缴情况、纳税对象的完税情况，以及各财政部门非税性财政收入收缴上解和使用情况。并通过社会监督机构，监督企事业单位资产运行过程和财务会计活动，维护国家所有者权益和企业出资人利益，为建立现代企业制度提供保障。可见，社会主义市场经济的建立，经济运行的复杂性和多样性，对财政监督提出了更高的要求，使财政监督更加必要。
二、财政监督职能的定位
财政监督是对各项财政资金进行全过程的监督，寓监督于整个管理之中。它包括以下几层意思：第一，专门的监督机构要和其他业务机构合理分工，专司监督的部门应该牵头抓总，对整个财政监督工作、检查工作安排部署。第二，各业务部门要按照监督部门的要求进行监督。这要研究专司监督部门和业务部门分工到什么程度，怎样分合适。第三，正确运用检查的权力，对各种资金进行监督检查。事后要有核准报告制度，要由监督部门对报告进行审查、认可，使监督寓于管理之中，通过各项业务制定合适的规章制度。第四，体现财政监督的功能。结合支出管理体制改革，改造传统的支出体系和信息系统。在支出改革过程中，必然要触动传统的模式，旧的方法不行了，新方法要建立。在这个过程中，财政监督部门要发挥作用，要使每个制度建立的时候，就考虑到监督的职能，在新的管理体系和信息系统中资源共享，数据透明，预算确定下来后，必须进入信息系统，执行到什么程度，授权限于哪些人，在关键处行使监督职能。
三、转变财政监督职能的实现机制
在财政管理由直接管理向间接管理、微观管理向宏观管理转变的过程中，及时转变财政监督职能的实现机制更具有重要的现实意义。
1.改变过去传统的单一的财政监督内容和监督对象，把对执法部门的监督检查与对企业、单位的监督检查放到同等重要位置。必须从传统的以企业财务收支为主要对象的监督模式，转换为充分运用财政部门综合管理财政收支的职责特点，在开展对企业执行财会制度和预算收入解缴情况监管的同时，把工作重点逐步转移到本级预算收入、划分、留解、退付的监督上来。
2.由重收入监督转变到收支并重上来。通过财政收入监督，可以达到增加收入，防止财政收入流失的目的。但财政支出方向是否正确、资金使用效益如何，有无挤占挪用现象等，都关系到财政职能的发挥，关系到社会各项事业的发展。因此，新形势下的财政监督职能的实现机制，必须逐步建立从财政预算支出的申报、拨付到使用过程的跟踪监督机制。
3.由事后监督为主向事前、事中、事后的综合监督为主转变。没有事前、事中监督，根本谈不上监督体系建设。必须有一套办法规定，由专司监督的部门利用其所处的地位和职权来调动所有业务科室，对这套办法进行检查。
4.要从大检查突击性监督向日常全方位监督转变。十几年的大检查形成了一套有效的工作方法，但带有突击性质，并且检查对象多是企业。市场经济体制下财政工作的中心是以管理为主，因此，财政监督要转变监督方式，逐步由突击检查转到日常全方位的监督。财政监督不只是简单的查，要查、督并重，甚至监督应该更重要。重点不再是企业，而应是财政资金，真正形成日常监督与专项监督检查相结合的财政监督工作新格局。
5.由监督检查转变到监督服务。财政监督要彻底改变过去那种只重检查，不重管理，只重收缴，不重整改，监督检查与管理服务相脱节的做法。变单纯的监督检查为监督服务，寓服务于监督之中，把监督检查与建章立制、堵塞漏洞结合起来，达到为加强财政管理服务、为财政中心工作服务的目的。
6.从对外为主向对内为主转变，强化内部监督。财政部门手中的“财权”决定了有必要在内部建立起强有力的自我约束机制，包括自身队伍建设，制度规定的建设，行使内部审计职能，提高工作透明度、规范自身行为。内部监督应该做好内部审计、专项检查和离任审计。
四、坚持财政监督职能，必须加强法制建设
坚持财政监督，健全财政职能，确保市场经济有序运行，就必须加强财政法制建设。依法理财氛围越好，财政监督职能越能得到充分发挥。
财会内部监督计划篇5
财政监督是财政机关在财政管理过程中，依照国家法律和行政法规对国家机关、企事业单位以及其他组织涉及财政收支的事项及其他相关事项进行的审查、稽核与监督检查。
同志在十五大报告中指出：“集中财力，振兴国家财政，是保证经济社会各项事业发展的重要条件。”《报告》把“集中财力，振兴国家财政”作为经济体制改革和经济发展战略的有机组成部分，意义深远，而且在党的代表大会的文件中第一次明确了国家财政的地位和作用，也就是说，集中财力，振兴国家财政，才能更好地实现报告中提出的各项经济、政治、文化的基本目标和基本政策。因此，我们应当深刻领会《报告》的精神实质，正确认识国家财政在社会主义市场经济下的地位和作用。
财政活动作为政府活动，就要代表广大人民群众的最根本利益，财税部门是政府的一个综合部门，它的活动是一种政府经济行为。财税部门的任务，在任何时候都是为实现国家的职能和实行政府的重大方针政策提供财力保证。但是，在不同的经济体制下，财政作用的实现机制是不同的。过去在高度集中的计划经济体制下，计划是决定一切的，直接的指令性计划和物资调拨计划，替代了或淡化了财政的作用。财政按计划办事，国家财政充其量充当“帐房”的作用。但在市场经济体制下，市场在配置资源中起基础性的作用，价格放开了，货币和货币资金在资源配置中发挥导向作用。所以，在市场经济体制下才真正显示出财政的地位和作用。
市场经济要求加强财政的地位和作用，也就是要求强化财政职能。监督是财政职能中的一项重要内容，所以财政监督活动也应当随着社会主义市场经济体制和公共财政框架的建立尽快成为多方参与、层次清晰、宏观微观兼顾的活动。加强财政监督，推进依法理财，对于促进经济和社会稳定发展，规范财政分配秩序，促进财政依法理财、依法行政水平的提高，促进财政决策与执行透明度的提高，不断提升财政收支质量，防止腐败具有十分重要的现实意义．
在我国社会主义市场经济体制的建立和发展过程中，如何认识财政监督职能的重要作用，如何调整财政监督职能的定位，如何转变财政职能的实现机制，是摆在我们面前的一个重要课题。
在传统的计划经济体制下，财政监督主要以行政监督为主，通过行政法规的制定和检查，监督行政事业单位和国有企业财政资金的运行和财务活动的进行以及财政政策、会计制度的执行。社会主义市场经济体制的建立，使财政监督具有了新的内容，它既要体现以国家为主体财政分配关系的监督要求，也要反映以价值规律和市场竞争为特点、多种分配形式并存的监督要求。一方面社会主义国家的分配性质，要求对国家行政机关、事业单位和国有企业(主要是大中型企业)进行监督，通过国家分配政策、财务制度以及相关法规的颁布，反映社会主义国家为主体的分配关系。同时，通过对其他形式企业的监督，维护按要素分配形式为补充的分配运行秩序。另一方面，社会主义市场经济体制要求财政监督要反映价值规律和市场经济的要求，按照客观经济规律，运用经济、法律等手段监督地方、部门行政事业单位和企业的经济活动，使其收支行为、分配方式、资金营运等符合国家财政政策和市场准则，保证社会主义市场经济国家财政分配的正常运行，维护国民经济运行秩序。
社会主义市场经济的建立，使国家财政分配出现了三个转变，一是中央财政与地方财政在分配方式上变统收统支分配体制为明确事权、划分税种、确定收支的分税制机制。二是在国家、企业、个人的分配关系上，变单一按劳分配方式为以按劳分配为主体，按要素分配为补充的分配体制。三是在国家财政部门与其他政府部门的分配关系上，变预算内、预算外分配双轨制为逐渐向预算内单轨分配转变。财政监督也从直接监督变为依法监督和间接监督，通过《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财政法规，监督财政部门内预算编制情况和预决算执行情况，监督税务部门税收征管、汇集、解缴情况、纳税对象的完税情况，以及各财政部门非税收入收缴上解和使用情况。并通过社会监督机构，监督企事业单位资产运行过程和财会活动，维护国家所有者权益和企业出资人利益，为建立现代企业制度提供保障。可见，社会主义市场经济的建立，经济运行的复杂性和多样性，对财政监督提出了更高的要求，使财政监督更加必要。下面分几点试探讨财政依法监督的问题．
一、财政监督职能的定位
财政监督是对各项财[:请记住我站域名/]政资金进行全过程的监督，它包括以下几层意思：第一，专门的监督机构要和其他业务机构合理分工，专司监督的部门应该牵头抓总，对整个财政监督工作、检查工作安排部署。第二，各业务部门要按照监督部门的要求进行监督。这要研究专司监督部门和业务部门分工到什么程度，怎样分合适。第三，正确运用检查的权力，对各种资金进行监督检查。第四，体现财政监督的功能。结合支出管理体制改革，改造传统的支出体系和信息系统。在支出改革过程中，必然要触动传统的模式，旧的方法不行了，新方法要建立。在这个过程中，财政监督部门要发挥作用，要使每个制度建立的时候，就考虑到监督的职能，在新的管理体系和信息系统中资源共享，数据透明，预算确定下来后，必须进入信息系统，执行到什么程度，授权限于哪些人，在关键处行使监督职能。
二、转变财政监督职能的实现机制
在财政管理由直接管理向间接管理、微观管理向宏观管理转变的过程中，及时转变财政监督职能的实现机制更具有重要的现实意义。1.改变过去单一的财政监督内容和监督对象，把对执法部门的监督检查与对企业、单位的监督检查放到同等重要位置。必须从传统的以企业财务收支为主要对象的监督模式，转换为充分运用财政部门综合管理财政收支的职责特点，在开展对企业执行财会制度和税收及各项收入解缴情况监管的同时，把工作重点逐步转移到本级预算收入、划分、留解、退付和转移支付等的监督上来。
2.由重收入监督转变到收支并重。通过财政收入监督，可以达到增加收入，防止财政收入流失的目的。但财政支出方向是否正确、资金使用效益如何，有无挤占挪用现象等，都关系到财政职能的发挥，关系到社会各项事业的发展。因此，必须逐步建立从财政预算支出的申报、拨付到使用等全程的跟踪监督机制。
3.由事后监督为主向事前、事中、事后的综合监督转变。没有事前、事中监督，根本谈不上监督体系建设。
4.要从大检查突击性监督向日常全方位监督转变。大检查带有突击性质，并且检查对象多是企业。市场经济体制下财政工作的中心是以管理为主，因此，财政监督要转变监督方式，逐步由突击检查转到日常全方位的监督。财政监督不只是简单的查，要查、督并重，甚至监督应该更重要。重点不再是企业，而应是财政资金，真正形成日常监督与专项监督检查相结合的财政监督工作新格局。
5.由监督检查转变到监督服务。财政监督要彻底改变过去那种只重检查，不重管理，只重收缴，不重整改，监督检查与管理服务相脱节的做法。变单纯的监督检查为监督服务，把监督检查与建章立制、堵塞漏洞结合起来，达到为加强财政管理服务、为财政中心工作服务的目的。
6.从对外为主向对内为主转变，强化内部监督。财政部门手中的“财权”决定了有必要在内部建立起强有力的自我约束机制，包括自身队伍建设，制度规定的建设，行使内部审计职能，提高工作透明度、规范自身行为。内部监督应该做好内部审计、专项检查和离任审计。
三、坚持财政监督职能，必须加强法制建设，完善配套措施，把财政监督纳入法制化的轨道。
坚持财政监督，健全财政职能，确保市场经济有序运行，就必须加强财政法制建设。依法理财氛围越好，财政监督职能越能得到充分发挥。在这一点上，德国、丹麦等国的成功经验很值得我们借鉴。
首先，德国、丹麦的法制比较健全，因此，财政监督的法律地位非常明确，财政监督机构及其职责、工作任务都有议会通过的法律条款作依据，财政监督有法可依，具有较大的权威性和独立性。
其次，德国和丹麦把财政监督工作寓于整个财政收支活动之中，监督无处不在。在税收、预算编制、财政资金拨付、决算和资金使用效益各方面均有监督。
再次，德国和丹麦的财政监督机构体系是比较完善的，如有议会、财政部门、政府主管部门、审计署、社会中介机构等各个方面的监督。它们既明确分工、各有侧重，又互相配合、形成合力，还互相制约、互相监督。预算编制阶段由议会、财政部门和主管部门的监督机构发挥监督作用；预算执行阶段由财政部门、主管部门的监督机构、审计部门发挥监督作用；决算阶段则由议会、审计部门、社会中介机构发挥监督作用。新闻媒体的监督作用也很重要，一有问题就揭露，财政、审计部门会马上介入调查。
因此，在今天国家实行由人治向法治的转变中，认真总结经验教训，借鉴国外好的作法，加强财政监督立法，并逐步实现财政法治化，任务艰巨，责任重大。
(一)、逐步提高全体民众、特别是国家机关公务员的财政民主法制意识，这是最重要也是最具基础性的工作。财政民主法制意识的核心是端正对财政的本源和本质的认识，真正明确财政乃取之于民、用之于民的道理。财政资源是全体民众利益对于国家公共机关的让渡，为的是使公共权力能切实为民众服务。历史上许多统治者在把其所拥有的权力外化于民众权利，认为权力“当然”为其据有的同时，也把财政资源视为“当然”由他们占有。他们可以随意巧取豪夺，并肆意挥霍。有时对民众稍为放松搜刮，或为民众公共利益作些财政支出，便大肆宣扬这是“仁政”，是统治者对民众的恩赐。我国过去在计划经济体制下，常见有些地方或部门领导人，以其善于向中央或上级争取到财政资金或建设项目，能批到条子，或者能够截留本应上缴的财政资金，引以为荣，吹嘘有本事，给了本管辖区民众以恩泽，某些地方官员甚至以“父母官”自居。而许多民众也为此感恩载德，顶礼膜拜。这都是本末倒置，是非颠倒。
值得一提的是，在我国长期流行的一些教科书中，对于财政的定义多为：财政是国家凭藉国家权力参与社会产品的分配和再分配。这种定义乃似是而非。它只不过记录下了国家财政活动的现象-不错，它是“凭国家权力”参与社会产品分配；但为什么需要国家权力存在？为什么要让它参与社会产品的分配和再分配？这才是问题的实质所在，定义却未能回答。仅此一例，足见人们财政观念的转变，财政民主意识的增强，多么重要和不易。
(二)广大民众的财政观念端正、财政民主法制意识增强，是财政和财政监督立法及法律实施的社会基础和根本保障。法律反映民意，充分而准确体现民意的法律，才是良法，也才最有权威，才能得到很好遵行。国家机关公务员的民主法治意识增强，才会自觉恰当地进行财政活动，减少财政权力的滥用和腐败的发生。
我国在上世纪70年代末刚刚强调法制时，人们曾提出社会主义法制要求四句话，即：有法可依，有法必依，执法必严，违法必究。若用法制标准来衡量，这是很不够的。四句话只有两层意思：一是要立得有法，二是法要实施。但所立之法如何？是良法或恶法？这往往尤其重要。我们也常听人们在谈到加强我国财政监督立法时，往往更多关注的是立法的完备，而未深究法所应体现的民主法制精神。而这正是当前我国立法所要高度重视的。当然要真正实行财政和财政监督民主法治化，还需要其他许多条件，包括需要同国家的财政体制乃至政治体制的民主法治化进程相适应。
下面再简要谈谈我国财政监督立法的其他几个问题。首先，财政监督需要覆盖国家财政活动的各个方面和各个环节，因此这各方面和各环节都需要进行财政监督立法。鉴于我国当前实际情况，其中尤其重要的是完善预算监督和国有企业财务监督等方面的立法。
其次，从监督主体来说，应高度重视民意机关（最高国家权力机关）对财政的监督。财政监督立法应突出国家权力机关监督的权威性。鉴于我国当前财政监督主体及其监督职权过于分散，需要以立法明确划分职责，理顺关系。可以借鉴有些国家所实行的财政总监制或审计院制的作法，在中央政府设立权威性的财政监督机构，它对政府总理和国家最高权力机关负责。立法还应加强对社会监督的规定。
再从法律效力渊源和法律表现形式上看，我国当前有关财政监督的立法、效力层次和权威性不高。国家最高权力机关制定的法律不多，大量的是行政法规、部门规章或地方性法规和规章。其中有些规定互相矛盾，甚至同国家有关法律不一致。举凡有关财政监督的基本原则和各项基本法律制度，应当由国家最高权力机关制定为法律。制定一部综合性的《财政监督法》也许未必可行，但立法机关需要在分别制定的诸如预算法、税法、国有资产法和国有企业法等基本法律中，进一步加强有关财政监督规定。也可以在这些基本法律之外，再颁布各有关财政领域的专门财政监督法律。此外，政府一些行政法规或规章，也是必要的，但它们应同国家法律的规定保持一致。
此外，对于财政监督中发现的问题，特别是各种违法行为，其法律后果和制裁方式以及处理程序，我国现行立法也存在一
些需要完善之处。财政监督立法工作相对滞后，在很大程度上影响了财政监督的顺利开展和财政监督体系的完善。而且财政监督的职责和权限也无法进行科学界定。强化财政监督工作的当务之急是要加快监督的立法工作。如制订《财政监督工作条例》或有针对性的《财政监督法》。地方财政部门要认真研究与财政监督工作相关的规定、办法，并积极向当地人大和政府反映情况，争取支持，制订切实可行的地方财政监督法规，例如湖南、河南、辽宁等省已相继出台了地方财政监督条例，使财政监督执法工作有了尚方宝剑，真正做到依法监督，依法行政。(三)层层设立进入政府“内阁”的财政监督机构，是强化财政监督职能，提高监督执法公正性的组织措施。目前，机构改革正在进行，财政监督机构要保留，并应按照财政部的模式成立财政监督局。财政监督局业务上归口财政局，对外作为独立的执法主体。
要通过一系列法规和制度的制定，一系列监督办法的健全和完善，构建起政府财政监督体系，使之规范化、科学化、法制化。首先，要建立以会计信息质量抽查公告为突破口，年度会计报表注册会计师、审计师审查为基础，国有大型企业会计主管委派为依据的企业会计监督制度。建立健全基本建设支出预算编制制度和投资效益分析报告制度，国有资产评估和产权责任制度，社会保障资金征收、使用、管理制度，财政预算执行监督制度，预算外资金征收、使用和专户储存等会计监督管理制度，建立财政重点支出预算审定、资金拨付、安排使用全过程追踪问效、考核评估监督制度，使财政监督有章可循、有法可依。其次，要加快对违章违纪责任追究制度的建立。根据《预算法》、《会计法》等财政税收法规的要求，对企业内部、社会中介机构及政府监督机构的违纪、渎职行为进行追究，要对直接责任人和单位负责人进行处理，并通过新闻曝光，行政、法律责任的追究，有效制止违法违纪行为，使各种法规制度得到有效的贯彻执行，真正起到约束作用，维护国家制度和法律的严肃性、权威性。最后，要建立政府管理部门的综合监督体系，发挥综合监督功能。一是财政监督部门要与政府其他监督部门之间明确划分职责权限，合理分工，避免工作中的重复和推诿现象。财政部门要协同审计、税务、人民银行、证券监管等部门，有效协调、相互配合，通过年度工作会议，协商、分配监督检查的重点和部门，调整修补监督检查计划，明确责任和范围，提高监督的质量和效果。二是财政监督部门要协调好财政内部各职能部门的职责权限。财政部门各业务处室作为财政管理部门，担负着所分管财政资金的分配、使用、效益的监督任务，因而各主要业务处室要承担起监督的主要职责，专职监督部门主要协调与外部的监管关系，并配合业务处室对系统内部资金分配、拨付、使用情况进行监督，形成高层次、多角度的宏观财政监督体系，行使财政综合监督的职能，保证国民经济的运行和稳定增长。
（四）加大财政监督执法力度。当前，违法违纪问题仍然普遍存在，有的甚至还相当严重，屡查屡犯、屡禁不止，成为财经秩序混乱的重要特征。这反映了经济执法体系的执法力度不够，处理偏轻，处罚不力，特别是对违法违纪责任人员的处理力度不够，这种状况的存在势必产生越来越严重的后果。财政部门，尤其是财政监督专门机构必须本着高度的责任心，依法监督，切实加大对违法违纪问题的处罚力度，该收缴的收缴，该罚款的罚款，特别是要对违纪事项的处理与对责任人的处理结合起来，对那些违纪问题严重，造成重大损失的责任人必须依法移送有关部门，追究行政或刑事责任，切实做到违法必纠，执法必严，切实提高财政监督权威性和财经法纪的严肃性。
（五）要适时推进各项财政配套改革。当前，几项关键的配套改革措施一是细化预算，要改变过去预算资金分配粗放，经费切块包干和归口管理的状况，在预算编制上，应该把预算具体到项目和单位，以适应部门预算管理的要求，便于监督管理。二是实行国库集中支付制度，要改变过去国库分散支付，将预算资金拨付各部门各单位，由其自主支配使用，脱离财政监督，无法及时发现和纠正支出过程中问题的状况，实行国库集中支付将很大程度抑制这种现象的产生。三是实行政府采购制度，建立政府采购制度是健全、规范财政支出政策的核心内容。四是坚定不移地推行费改税。政府部门的乱收费，是滋生不正之风和腐败现象的经济根源。制度外收入、部门利益的刚化导致部门权力扩张和越位。这必然增加财政监督的难度。
综上所述，社会主义国家财政职能的实现需要财政监督。市场经济条件下的政府宏观调控离不开财政监督。新形势下违法违纪不断呈上升趋势的实际，要求我们必须进一步强化财政监督。由于财政职能的转变，某些监督机制必然会发生变化，但这并不意味着财政监督就要弱化。我们应该审时度势，把握机遇，加快财政监督立法，明确财政监督机构的执法主体地位，抓住重点环节，实施大胆突破，转换机制、调整职能，实行多种监督形式的有机结合，把财政监督工作搞的更好。
关键还是一句话：真抓实干！
参考资料:
《市场经济条件下财政监督初探》，杨舟
《正确认识国家财政在社会主义市场经济下的地位和作用》，陈共
《如何加强财政监督》，《关于财政监督与依法行政》
《加强财政监督检查促进依法理财》，葛孙健
财会内部监督计划篇6
一、财务制度执行的现状
国有企业集团财务制度包括会计核算、财务报告与分析评价、预算管理、成本费用管理、资金管理、资产管理、投资管理、财务监督、内控与风险管理、财务信息化、财务组织架构与队伍建设、资产收益分配管理等企业财务活动的各个方面，在国有企业集团规模大、管理层级多、基层单位分散且管理力量薄弱的情况下，财务制度执行遇到较大挑战，主要现状如下：
（一）企业领导群体思想素质有待提升
少数企业领导人员思想素质方面，财务管理制度和接受监督的意识淡薄，尤其是有的主要负责人认为当今社会开放，有些财务支出内容项目不必在报销凭证中体现，凭证无其他经办人也无所谓，自己签字就可以报销，单位班子成员和其他同志也不好意思多说。所以，一些业务招待或物品购置等支出凭证，无经办（审核）人、何类用途大去向也不明，内容不完整。另外，办事公开意识也有欠缺。
（二）企业财务人员的财务监督意识不强
当前，国有企业集团财务人员多缺少监督意识不想或不敢监督也难以监督。有的财务人员认为，反正领导经手业务事项较多，他自己签字知道凭证业务内容，财务规章也了解，不必去多说；即使明知一部分凭证手续不全、不符合会计法规制度也不敢坚持原则予以指出，更不愿按规定退回补办手续或向上级有关部门报告。可能因说多了得罪不起，又加上在本单位利益相关。
（三）没有建立足够的急迫感
国有企业集团内部找出一些方式来沟通财务执行情况，特别强调迫在眉睫的财务危机、潜在财务危机和机会，是财务管理工作的重要构成。实际上，单是开始进行财务监督的计划，就需要许多人大力合作，没有这样的工作动机，大家很难愿意严格遵循财务制度，财务工作的效力也将大大降低。然而，当前不少国有企业集团的员工对企业财务制度的执行情况缺法警觉与认知，多数只关注自身的利益获得。这种心态展现出当前国有企业员工对财务管理制度执行情况的的漠然态度，以及企业内部拒绝面对财务真是情况的现实，是逃避现实的心态与文化。
总体而言，不学习制度、不依照制度办事、违反制度代价低等是当前国有企业集团财务制度执行面对的主要问题所在。实际上，财务制度并不仅是财务人员执行，还需要各业务管理层人员执行，然而当前各业务管理层不执行，财务人员由于企业架构和地位限制也不能有效督促。另外，因为是国有企业，也存在着基层制度执行人员忧患意识不强、压力不大，执行力度较差等问题。
二、加强财务制度执行的必要性
财务管理是国有企业管理的重要组成部分，关系到国家财经法规制度能否认真落实到企业财务收支管理等各个环节，能否增收节支，杜绝漏洞和浪费、乃至违纪违法行为，提高企业经济效益和社会效益。就财务制度执行而言，其范围包括如下几个方面：检查与评估财务及营运信息的可靠性与完整性，及用以辨识、衡量、分类及报道这等信息的方法；检查现有制度，以确保重大政策、计划、程序、法令及规章的遵循；检查保全资产的方法，验证资产是否存在；评估资源的使用是否经济有效；检查营运或财务专案计划目标的达成，以确定其结果是否与既定目的及目标一致，以及是否照原定计划进行。
财务监督的性质在于寻找事实，再就财务制度执行与监督结果加以评估的过程。这可评估财务制度的妥当性与有效性及营运活动的绩效。另一方面，监督工作也可暗示企业内内的所有各项活动，均为财务监督的范围。财务监督是企业内的参谋而非直线的功能，即有建议而无指挥的权利，以各管理阶层为顾客，提供加值服务。总体而言，财务监督的目的在于检查、评估内部控制制度的缺失及衡量营运的效率，适时提供改进建议，以确保该制度得以持续有效实施，并协助国有企业集团的管理阶层确实履行其责任。旨在提供有关被执行与监督作业的分析、评估、建议、咨询及信息，促进以合理成本达到有效的控制，以协助企业的管理阶层成员，有效解除其责任。
三、加强财务制度执行的思路
（一）加强制度宣传工作，严查违法乱纪行为
一是重视财经法规制度的学习宣传教育普及工作，如《会计法》、《会计基础工作规范》、《企业财务通则》和地方部门财会规章制度，以知法守法，树立正气。二是认真查处违法乱纪的人和事，严肃财经法纪，并健全完善企业行政业务和工资福利等经费支出和设备材料（大宗业务商品）采购及预决算等各项财务管理规章制度，切实增强内部监督制约机制，提高工作透明度和效率，有关监督组织参与重大事项的全过程监督，堵塞漏洞，防微杜渐，切实维护法纪的尊严，减少和杜绝违法乱纪事件。
（二）加强财务监督员工队伍建设
第一，执行与监督团队的整体构建。一是优化执行与监督团队专业结构，在确保财务执行与监督专业人才规模适当的基础上，引进和培养管理、经济、法律等相关领域的专业人才进入执行与监督团队；二是财务监督人员在集团公司与分子公司，以及分子公司之间的轮调培训，使其熟悉各项具体业务流程；三是必要时可临时外聘有丰富产业知识和实务经验的专家及相关专业技术人员，专门负责技术方面的执行与监督工作；四是建立和培育敬业、公正、创新的执行与监督文化，为增加企业价值、提供高效率服务奠定坚实的基础。
第二，执行与监督人员专业能力提升。一是加强职业道德教育，提高专业判断能力，增强财务监督人员的事业心和责任感；二是分程度、分内容、有计划、有目标地开展特定的培训，强化业务技能培训，特别是对财务监督理论和相关专业新知识、新技术、新方法的学习与培训；三是鼓励和支持财务监督人员加强持续的后续专业教育，从而保持专业技术的适应性。
第三，以人为本，提高财务监督团队的综合素质。对财务制度执行与监督品质的提升应该以“人”为本，从“人”开起，建立一支责任心强，业务品质好，具有良好职业道德的复合型财务监督团队，适应执行与监督工作不断创新的需要，这是提高财务监督品质的重要条件。
（三）完善财务监督的控制体系
国有企业集团财务监督控制体系应包括三部分：一是管理制度类，作为财务监督基本管理制度，包括财务监督纲领性制度（明确财务监督的定位、职责与权限）及执行与监督人员职业道德和行为规范等。二是工作规范类，分为一般性规范与专业规范。一般性规范作为开展财务监督工作共通性制度，包含财务监督企业管理、财务监督人员管理、实施财务监督专案的共通性管理规定、信息统计、保密管理、档案管理等内容；专业规范作为针对不同类型的执行与监督专案的专业性管理办法，包含经济责任执行与监督管理办法、内部控制与风险管理执行与监督管理办法等。三是实务指南类，是根据管理制度和工作规范，为了更好地执行财务监督工作而制定的针对执行某专项执行与监督工作的实务指南或财务监督技术类工作手册。并且每年由财务监督部门统一规划，结合年度执行与监督工作的重点领域和以前年度执行与监督专案经验积累，制定年度实务指南建设计划，对实务指南不断进行补充与更新。
另外，建立健全财务监督品质控制制度是加强财务制度执行控制，提高财务监督品质的保证。做好这项工作又需具体做好：建立健全财务监督的内部控制制度、监督检查制度、财务监督品质的考评制度和品质控制的责任制度等工作。就财务制度的执行与监督的程序来看，具体应包括如下及部分：一是制订执行与监督计划，做好执行与监督前调查，编制可具体执行的执行与监督计划；二是做好执行与监督证据的品质控制，规范执行与监督人员书面记录；三是加强执行与监督报告的品质控制；四是重视执行与监督结论的落实，做好后续执行与监督和执行与监督回访工作；五是提高执行与监督覆核层次，加强执行与监督督导。
（四）提升财务信息化程度
就提升财务信息化而言，其范围比会计信息化大得多而且重要。国有企业集团的会计信息化主要体现在合并报表等领域。当前，多数国有企业集团均通过软件系统将最基层的数据层层汇总合并，形成以会计准则为基础的集团合并报表，大大提高了报告的准确性和工作效率。财务信息化不同于会计信息化，应当涵盖现代企业财务管理的全部内容。财务信息化是手段，目的是推动现代企业财务管理能力评估制度建设。
财会内部监督计划篇7
关键词：会计监督；内部控制；对策分析。
监督是会计的基本职能，也是我国会计界长期讨论而又一直未能解决好的问题。市场经济是法制化的经济，要求各单位的经济活动必须在法律制度规定的范围内进行。
会计监督作为我国经济监督体系的重要组成部分，必须在维护社会主义市场经济秩序，保障法律法规、规章制度贯彻执行中发挥重要作用。会计人员作为财经法律法规、规章制度的执行者，在参与单位经营管理维护本单位经济利益的同时，承担着保证单位经济活动认真执行法律法规的重要责任。会计人员进行会计监督，不仅是对法律负责，也是对单位的经济效益负责，对单位负责人负责。因此，在社会主义市场经济条件下，不但不能削弱会计监督，而且要加强包括单位内部监督、社会外部监督等多种形式的会计监督。
一、会计监督内容及监督不力的主要原因。
1.会计监督的主要内容。
会计监督是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督，使之能够按既定的目标和要求进行。
会计监督的主体是经过授权的会计机构和会计人员。监督是一种权力约束机制，会计人员要在单位负责人的授权下，在法律允许的范围内进行会计监督。
根据《中华人民共和国会计法》和其他有关会计法规条例制度的规定，会计人员进行会计监督的对象和内容是本单位的经济活动。具体内容包括：对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料进行监督，以保证会计资料的真实、准确、完整、合法；对各种财产和资金进行监督，以保证财产、资金的安全完整与合理使用；对财务收支进行监督，以保证财务收支符合财务制度的规定；对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督，以保证经济管理活动的科学、合理；对成本费用进行监督，以保证用尽可能少的投入，获得尽可能多的产出；对利润的实现与分配进行监督，以保证按时上交税金和进行利润分配等。
2.会计监督不力的原因。
目前一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违法乱纪、弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。会计监督在理论认识上存在问题，致使会计监督工作开展不力。
我国会计监督有其特殊性。一方面，会计人员是国家财经法规的维护者，要求会计人员必须坚持原则，认真执行会计法规制度，维护国家利益和集体利益；另一方面，会计人员又是本单位的管理人员，要维护本单位的经济利益，会计人员往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能，这些问题的产生主要体现在会计监督职能的弱化。会计人员的这种双重身份决定了会计监督的复杂性和艰巨性。
从目前实际情况分析，会计监督职能发挥不尽人意的主要原因并不是会计不具有监督职能，而是我国会计监督体系不够完善，混淆了司法监督、行政监督和社会监督等界限，会计代表着多种利益主体，显得无所适从，同时也是企业管理当局以及企业主管当局对会计职能作用认识不够清楚，使得企业会计忙于应付管理当局的要求，失去相对独立性。
二、会计监督的理论依据与必要性。
1.会计监督的理论依据。
会计机构、会计人员进行会计监督的依据是财经法律、法规、规章；会计法律、法规和国家统一会计制度；各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；各单位根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度；各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。
财政经济法律、法规是进行经济工作的规范，是经济工作顺利进行的重要保证。会计监督涉及到各种利益关系，会计人员在实行会计监督过程中，有责任也有义务以财政经济法律、法规为依据，维护国家、社会公众和本单位等各方面的利益。广泛宣传《会计法》、《审计法》、《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》等法律法规，在进行会计监督同时，对不认真履行会计监督职责，干扰、阻挠会计人员履行监督职责的行为，要依法予以追究，扭转会计监督弱化的不正常现象，切实强化会计监督职能。
2.强化会计监督的必要性。
现代企业制度是以产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学为特征。在现代企业制度下，会计监督成为建立现代企业制度的基本要求，社会主义市场经济是法制经济，无论是有限责任公司、股份公司，还是国有独资公司、合伙企业，都必须按照有关法律、法规和制度的要求进行经济活动，规范经营行为，并且依法实施会计监督。由于会计核算和会计监督是相互联系、相辅相成的，所以没有有效的会计监督，会计核算的质量就难以保证，会计监督如果脱离了会计核算过程，也就难以取得好的效果。会计监督寓于会计核算之中，只有在会计核算过程中实行有效、及时、连续的事前监督、事中监督、事后监督，会计核算才能发挥其应有的作用，由此而形成的会计信息才能真实、准确、可靠。国家有关部门、社会公众、企业管理当局等会计信息使用者才能有效利用并做出合理预测和决策。
三、加强会计监督职能的对策分析。
1.建立有效的内部控制体制。
制定内部控制制度要针对企业经营特点和管理需要配置权力和职责，注意责权利之间的平衡，明确决策者的权利和责任，成立辅助决策的专门机构，建立配套的决策制约和责任追究制度。对于企业法定代表人，既 要保证其经营决策的独立性和权威性，又要监督其经济行为的效益性和廉洁性。建立一系列主体明确、具有可操作性的决策制约和责任追究制度，在国家法律法规的权限内，充分发挥经营者的才智，做到责权利相结合。
2.加强素质教育、强化监督职能。
高素质的会计队伍能充分发挥其会计监督职能。一是要会计队伍建设，建立和完善会计行为、会计程序及会计方法规范；二是要建立和完善电子计算机系统，实现会计监督科学化，有效监督经济活动及其资金运转的全过程，提高管理效益和监管水平。三是拥有公共权利的部门应当发挥监督的主导作用，真正做到对违反国家规定的财政、财务收支；违法、犯罪行为、损失、浪费行为的监督制止，以满足越来越复杂、重要的内控和外控的需要。
3.完善会计监督理论及立法建设。
现行会计法关于会计监督的规定比较笼统，且不能适应变化的经济情况。这与会计理论研究的滞后也有一定的联系。目前理论界从宏观体制改革角度考虑问题较多，社会主义市场经济的宏观经济理论得到了快速发展。而作为只涉及微观经济一个方面的会计监督理论，如何与变革中的微观经济体制相配合，以指导会计实践，是一个至今都没有完全解决的问题。理论的止步，必将导致法律规定滞于现实，不能规范实践中出现的新情况。会计监督的法律规定也应该进一步细化。如明确从事不同会计事务的会计人员的分工，从事监督应遵守的程序，违反会计规定应承担的责任等问题。
4.企业会计监督要适应erp环境的新情况。
以江西省农村信用社为例，各业务条线不断推出信息系统的建设，突出以业务流程管理为核心的管理信息系统，财务、业务不断融合。信息化时代又必然导致各单位出现了一系列全新的业务操作流程，原有的会计控制机制面临着重新设定和优化的迫切需要。erp系统各模块的复杂性和专业性对会计监督提出了更高的要求。erp系统环境下，各部门的业务划分为不同的模块，甚至同一部门的不同业务也可能划分成不同模块。我们主要应着力从以下几个方面实现转变：一是要实现职能管理向流程管理的转换，拓宽监督责任链条。要建立完善业务流程信息管理责任体系。对分散在各业务流程上的会计信息相关岗位，要进一步明细各流程步骤、具体业务处理、监督复核的职责划分，强化不相容岗位对会计信息的有效牵制和事前控制。二是打破部门负责的管理体制，构建适应流程管理需要的运行机制。业务流程上的会计信息相关的岗位，都应纳入财务部门业务考核，并通过完善会计信息责任追究机制、部门沟通机制、日常协调机制，突出财务部门对会计信息质量管理与监督的总管职能。
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财会内部监督计划篇8
关键词：财政；国库管理
中图分类号：F830.31文献标识码：B文章编号：1674-0017-2014（9）-0090-03
一、现代国库管理制度及预算收支业务的新特点
（一）在职能内涵上更加丰富。目前国际上对国库职能的定位，一般采用国际货币基金组织（imF）的定义，即国库不单是指国家金库，更重要的是指代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列管理职能。这一定义，代表着当前各国现代国库管理的发展方向，赋予了现代国库管理更为丰富的内涵，主要体现为：第一，国库是财政部门受政府委托、代表政府履行职能的一种体现；第二，国库不是简单意义上的国库资金收支操作，而是一系列管理职能的集中体现；第三，国库重在控制预算执行，要保证财政资金收支严格按照部门预算规定执行；第四，部门要对政府资产和负债实施管理，要提高政府资产和负债的管理效率。
（二）在内容设计上更加全面。基于现代国库重在“管理”的职能定位，国际上又将现代国库管理制度称为“国库单一账户制度（tSa）”，美国称为“合并资金账户”制度。不管具体名称如何，从主要内容上看，现代国库管理制度是以国库单一账户为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要方式的财政资金管理制度，主要包括国库集中收付制度、政府采购制度、国债与国库现金管理制度三个组成部分。
（三）在业务原则上更加统一。对现代国库管理制度的基本特征，国际上基本形成了共识，这就是以国际货币基金组织为代表的标准，即：效益、透明、监控。效益，是指提高财政资金效益和运行效率，通过简化预算资金收付流程，提高财政资金入库效率和支付效率；通过高效管理国库现金流量，提高国库资金使用效益；通过降低国债筹资成本，提高国债发行效益。透明，就是提高透明度，一方面要提高财政部门在预算执行程序上的透明度，另一方面要提高预算部门及预算单位资金支付使用过程的透明度。此外，还应包括政府预算执行对社会公众的透明度，以增强社会公众对政府行为活动的监督。监控，是指通过制度设计和利用财、库、行之间现代信息网络系统，对所有财政资金的收付活动进行动态监控，对违规或不规范操作进行及时核查处理，强化预算执行，保证财政资金支付使用的安全性、规范性和有效性。
（四）预算资金拨付合规性增强。从货币基金组织对现代财政国库的职能定位上看，确保财政预算支出合规性是财政国库的职责所在、“立身之本”。为此，财政部门实行了“三审批一监督”的拨款制度，实施财政集中支付的改革，建立财政资金动态监控系统，推行了公务卡管理等等，强化了对预算单位财政资金使用行为的管理和监督，形成制度、监督、信息控制三位一体的预算支出合规性自律防范机制，预算拨付的合规性大大增强。
（五）预算收入入库及时性增强。基于现代财政制度效益性改革的要求，财税库银电子缴库横向联网系统全面运行并深度拓展，实现了税收收入的无纸化、便捷化、高效化，为纳税人和各个经济主体提供更为优质、快捷的服务，促进了联网单位的工作效率和信息化程度，提升了国库服务水平和工作效率，预算收入及时性的得到较大改善。
二、现代国库管理制度改革对基层央行国库监管的新要求
（一）强化对预算收付的监督意识。现代财政国库管理制度给予财政国库更加丰富的职能内涵，更加全面的管理职责，更加科技化的管理手段。尽管其业务原则更加统一，但要实现效益、透明和监控的目标，则必须有更有力度的约束。因此，在现代国库管理制度下，央行对预算收付的监督不仅不能弱化，而且需要进一步强化，央行国库需要敢于担当，善于研究，熟悉掌握现代财政国库制度下财税政策和业务变化，强化监管，为国家理好财、服好务。
（二）强化对预算执行的计划性监督。适应现代国库管理制度改革的要求，国家全面实施部门预算，使预算计划编制由“粗放式”转变为“精细型”。《中华人民共和国国家金库条例》要求，财政部门应当向人行国库提供年度预算收支计划，作为人行国库对预算收支是否超计划的监督依据。因此，随着部门预算实施，要求央行国库必须完善系统功能，采取先进的科技化手段，强化对预算收支执行的计划性监督，确保预算计划按程序规范执行。
（三）重视对纳入预算的非税收入监管。在现代财政管理制度改革的进程中，长期游离在预算之外的非税收入，也将逐步纳入预算内管理。但由于非税收入的征缴特殊性和制度的不完善性，非税收入收支计划缺乏规范，非税收入实际上成为地方预算收入的“调节器”，收支退并不能象预算收入一样规范办理，非税收入直缴国库单一账户规范化管理仍有很长的路要走。非税收入作为政府财政收入的重要组成部分，央行国库应该重视对其收支退及对账管理，促进现代财政制度改革的进行。
（四）加强对财政专户管理的监督。建立国库单一账户体系，并将所有财政收支纳入到该体系是现代财政国库改革的最终目标。目前，尽管《财政专户办理办法》已经实施，但治理财政专户多、散、乱难度仍然很大，大量的财政专项资金游离于国库之外，其收支透明度受到影响，成为现代财政制度改革的掣肘。作为财政专户的监督部门，央行应该加强对财政专户的监督管理，确保财政专户资金收支透明。
三、构建新型国库监管模式的思考
随着现代国库制度改革的深入，央行国库监督应当适应现代财政国库制度的改革形势，依照效益、透明、控制的现代财政国库制度基本原则，坚持微观监督与宏观监管并重，非现场监督与现场监管并重，细化、深化对预算收支各个环节的监督，全方位加强监管，促进现代国库制度改革早日实现。
（一）深化对预算资金“两性”监督，确保预算资金安全。国库集中收付制度改革的实施，预算资金支付直接到达最终收款人或最终供应商账户，但不能错误认为人民银行便处于被动的清算地位，淡化对预算支出合规性的监管，而是要从国库集中收付、公务卡管理等预算资金管理制度层面深入进去，深层次监督和反映各项制度执行是否到位，如财政直接支付和授权支付范围是否符合制度，是否到达最终收款人或最终供应商账户等，确保预算支出合规。财税库银横联业务的深度拓展，使预算收入的及时性得到改善，人民银行并不能因此弱化对国库经收业务的监督，而是要深入调查了解，加强学习研究，要细分并掌握各项经收业务的特点，从每一个环节监督入手，确保预算资金及时、准确、安全入库。
（二）加强对预算执行信息反馈的监督，确保预算收支信息对称。让每一笔财政资金在“阳光”下运作，是现代财政制度改革的基本要求之一。随着国库信息化的发展，国库信息管理系统（tmiS）、国库信息处理系统（tipS）和国库会计数据集中系统（tCBS）三系统的上线，国库成为预算资金收支信息的中枢，国库应当充分履行在国家预算收支中的“反映”职能，加强对预算收支信息的收集、分类、整理、分析和研究，通过预算收支信息简报、专报、快报、分析等多种形式，及时、准确、全面地反映预算收支信息，以实现对财政预算收支信息反映的补充和监督作用，提高政府财政收支活动向纳税人、社会公众的透明。
（三）加强对预算收支计划执行的监督，确保预算收支按规范程序进行。《预算法》规定，财政预算收支必须严格按照人民代表大会审议批准的预算收支计划执行，若遇特殊情况需要调整，对调整的部分必须经人民代表大会常务委员会审议批准，这是预算收支按规范程序进行的基本要求。随着现代财政国库制度改革的不断深入，部门预算的全面实施，一方面，完善国库条例，在制度上要明确赋予央行国库对预算收支计划执行监督地位；另一方面，国库要尽快完善tmiS国库信息管理―预算收支分析子系统，增强系统功能，将预算收支计划、调整计划装载到计算机系统中，实现对预算收支计划的科学自动监督，严格预算收支计划执行，确保预算收支计划按规范程序进行。
（四）加强对财政专户管理监督，促进国库单一账户体系形成。一是央行国库应按照《国家金库条例》规定，认真履行对财政专户管理的监督职能，在财政专户管理监督上着力，充分利用人民银行账户管理的资源优势，赋予央行国库对财政专户开设、变更审查权限，加强对财政专户开设、变更的监管，把好财政专户开设关。二是按照属地监管原则，基层央行国库对财政专户建立登记检测系统，全面掌握对每一财政专户开户行名称、账户名称、账号、开户时间、账户资金用途，为人大、审计、监察等部门提供财政专户信息，方便社会监督。三是定期不定期对财政专户资金收支情况进行检查，掌握财政专户资金收支信息，确保财政专户资金收支透明，促进现代财政国库制度改革不断深入。
（五）加强对纳入预算的非税收入管理的监督。一是央行国库要及时收集整理并反映纳入预算管理的非税收入收支退中存在的有悖透明、控制的做法，并有针对性地提出合理化建议和意见，促进非税收入收支退不断规范。二是央行国库要积极探索，协调财政部门尽快将非税收入的征缴纳入财税库电子缴库横向联网运行，实现对非税收入征缴及时性的自动化控制。三是央行国库要针对非税收入对账中存在多环节对账的问题，探索快捷高效的对账方法，有效防范非税收入资金风险。
（六）加强对银行国库业务的全面监管。随着现代财政国库制度的建立，预算收支信息化、科技化程度的提高，央行国库必须从核算型向管理型国库转变，加强对商业银行国库业务全方位监管是时代对国库提出的必然要求。首先，央行国库要加强对商业银行国库业务的市场准入、退出管理，实行考核评价管理，将竞争机制引入到商业银行国库业务管理之中。其次，央行国库要对商业银行在国库业务的机构设置、人员配置、业务培训、管理制度及业务流程等进行全面指导和监督，对商业银行国库业务情况做到了如指掌，规范商业银行的管理和流程，防止商业银行成为“第二国库”。第三，央行国库要加强对国库业务的商业银行的全面监管，大处着眼，从细节入手，细化现场监管，强化非现场监督，加强柜面监督，对商业银行的每一项国库业务建立细致的柜面监督登记制度，全程监控每一业务环节，不断提高监管水平，促进公开、透明、效益的现代国库制度改革顺利实施。
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（weinanmunicipalSub-branchpBC，weinanShaanxi714000）
财会内部监督计划篇9
回答这个疑问，谈谈个人浅识。我们还得回到“审计”定义的原点。
首先说说“审”和“计”。审字的基本定义有多种，其中：祥细、周密，仔细思考、反复分析、推敲研究为重点基础定义。祥细定义：祥究、考察，审，谓祥观其道也，知道、知悉。从字（形）看，“审”字正、不偏斜。再来看“计”字，计是核算、测量或核算的仪器，主意、策略，谋划、打算。“审”与“计”连在一起组成“审计”，意为通过祥细周密的考察研究分析，最终弄清楚弄明白公正地对某一事（物）的核算、主意、策略、计划执行落实情况作出评价。
引用到实际工作当中简单地可理解为审查审核某一“计划”及其“执行情况”是否合法合规、计划执行是否到位完整。由此可见审计监督决非狭义财政财务收支管理的监督。
再来看看审计监督之由来，审计监督古今中外其实早已有之，我国历史上第一部审计法是1914年10月北洋政府颁布的审计法和审计法施行细则。新中国于1985年和1988年分别了《关于审计工作的执行规定》、《中华人民共和国审计条例》。新中国第一部《审计法》是1994年8月31日八届全国人大常委会第九次会议通过，1995年1月1日施行。后2006年修改。从法律层面确立了审计监督任务、职责、目的、权限、程序、法律责任等等，审计监督的范畴在不断扩大和完善。国务院2014年10月9日发《关于加强审计工作的意见》，更加进一步明确审计监督范畴，特别提到对：稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况的监督。党的十首次将审计监督列入监督之列，不难看出新常态下党和政府赋予审计之重任和重托。
因此，新常态下审计监督如何适应之定当认真思考和应对。清楚了审计内涵加之当下国家赋予的新使命，就不难理解政策执行到位与否、人员编制控制与否、网点布局合理与否、环境资源保护与否、财政财务收支执行预算情况真实合规合法与否等等都属于新常态下审计监督的范畴，决非是最初始化的简单的财务收支管理情况的审计监督。但同时又要看到由此派生出几大亟待解决的问题和瓶颈。
（一）审计力量严重匮乏。按新的审计监督范畴现有审计力量明显难以担当此任，特别是基层审计机关。所谓业务人员也仅限于懂得财务监督知识和少数懂得工程造价决算审计监督知识的人员，（但还很不全面），且占比较小，何以担当。
（二）审计监督知识面窄。现有人员当中大概可分为四种类型：
1、是懂得些财务知识，可担财政财务行为监督作用但年龄偏大，信息化时代的到来有些力不从心。
2、是“半路出家”从头学起（如刚性安置或特殊原因调入）。年轻肯钻研者还能胜任，否则只能是占编。
3、是新招录者，招录条件虽想招录审计专业专门人才但实际是基层审计机关很难招到，因当下属稀有人才。所以只有将条件限于懂财会知识善计算机者均可报考或录用。
4、是非业务人员占比近40%以上甚至更高，如此人员和知识结构要想全面履行新常态下的审计监督任务难度可想而知。
（三）监督与被监督对象关系不匹配。虽说我们监督的现实对象是某一部门，但实际上大多均为政府组成部门或工作部门，换句话说实则是监督政府。但审计机关本身就是政府的一个部门同属政府领导（同时也受上级审计机关领导）。如何监督，如何有效监督，如何大胆监督实在是有些困惑和茫然，这是一大体制障碍、瓶颈。基层审计监督机关实则是个“内审机构”，难谈独立行使审计监督权。
二、对策与办法。
（一）首先要亟待解决机制体制问题。受《宪法》之限制，改宪法非易事，但探索省以下审计机关实行人、财、物统管可能会更好地发挥监督作用和行使监督权。此项政策需早日落地。同时做好一切准备工作，上划划得了，能适应，见成效，做到监督更有力，决非“换汤不换药”。
（二）严把人员入口关，吸收新鲜血液。选录一批“全职”审计人才，懂政策，知识面广，品行端正，敢于监督善于监督。
（三）花时间花本钱全员培训。特别是些新兴监督事项要有计划有重点地搞好培训，同时顶层应设计出台些操作性强的蓝本供基层参照，不能只下计划和任务，不管你能否胜任。要考虑层级之间的差别，以免影响审计监督质量，严重点会影响审计的权威性。
财会内部监督计划篇10
对会计监督概念的再认识
在西方会计书典中并没有“会计监督”一词，可以说，会计监督是我国会计工作中最具有特色的方面。会计监督概念的提出是长期以来我国会计界对会计职能研究的结果，今天，会计监督已明确作为会计的基本职能之一，成为我国经济监督体系的重要组成部分。
人们对会计监督的认识和理解是随着我国经济发展条件的变化而深入和扩展的．无论是对会计监督的定位，还是会计监督体系的构成，都经过了由一般到具体，由狭义到广义，由微观到宏观的认识过程。在五、六十年代，提出会计监督概念的最初含义是“通过反映加强监督，严格按照政策、法令、制度和计划．预算办事。”（《会计原理》1963）。
到九十年代，会计界对会计监督的含义有了进一步的理解，出现了多种表述，例如：1）认为会计监督是“通过记录、计算、分析和检查等会计工作，对企业、
机关事业等单位的生产经营活动的合法性、合理性或预算执行情况所进行的监督。”（经济大辞典会计卷1991）。2）为会计监督是“要求会计机构和会计人员对不真实，不合法或记录不准确的初始信息，对信息加工处理过程中与实际们况相背离的现象，以及对各种违法的收支行为进行监督，以保证经济活动能够合规、有序、高效地进行。”（阎达五1995）。3）认为会计监督的具体含义的一般解释是“通过对原始凭证的审查；对财务指标的检查和分析，以保证各项经济业务和财务收支的合法性、合理性和效益性。”（杨胜雄1995）。在1985年和1993年我国第一次制定和修改的《会计法》中就对会计监督的内容有了具体阐述：一是对不合法的原始凭证不予受理；二是帐实不将按规定处理；三是对违法的收支不予办理。1999年，在我国再次修改的《会计法》中，不仅进一步明确了会计监督的定位，而且在充分吸收、借鉴会计监督理论研究最新成果的基础上，构建了内部会计监督、社会会计监督和政府会计监督“三位一体”的会计监督体系，为在社会主义市场经济条件下的会计监督工作的实施奠定了法律依据。在会计监督体系的构建过程中，人们对会计监督概念有了趋于一致的认识：
这就是会计监督包括内部监督、社会监督和政府监督三部分，内部会计监督即单位内部控制系统中的会计监督，是以建立、健全单位内部会计监督制度为中心的内部控制；社会会计监督即实施由社会中介机构、注册会计师执行的审计监督；政府会计监督即由财政、审计、税务、人民银行、证券监管和保险监管等部门在其行政管理职能中所行使的执法监督。
我们不难看出，在对会计监督概念的认识经历这样一个过程：
——从计划经济条件下的狭义认识到经济转型期间市场经济条件下的广义认识；
－－从单一的监督主体一一会计机构和会计人员，到多元的监督主体——会计机构和会计人员，任何单位和个人，中介机构和注册会计师，财政、审计、税务、人民银行、证券和保险监管部队
一一从单一的监督客体——经济活动和经济业务事项，到多层的监督客体——经济活动和经济业务事项、会计行为和会计工作以及会计资料；
－－从单一的监督目标一一保证会计记录的合法性、合理性，到多极的监督目标——保证单位经营管理目标的实现、保护单位资产的安全完整、保证会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息、保证单位各项经济活动符合效益原则、保证单位各项经济活动在法定范围内进行。
显然，在对会计监督职能的一个长时间的认识过程中，尽管出于在计划经济和经济转型期间以及市场经济条件下，对会计监督含义有很多不尽相同的理解，但是，实质上是一个从狭义的认识向广义的认识的转变，是从单一主体向多元主体、单一客体向多层客体、单一目标向多极目标的转变。虽然在不同的时期对会计监督概念理解的出发点有所不同，但是会计监督狭义和广义概念的形成都为构建我国社会主义市场经济条件下的会计监督体系发挥了重要作用。
对企业内部会计监督和会计控制的再认识
在内部会计监督、社会会计监督、政府会计监督三位一体的会计监督体系中内部会计监督具有重要的基础地位。由于在会计监督程序中，单位内部会计监督是事前监督和事中监督，是会计监督工作的源头，因此，加强内部会计监督，固实会计监督系统中的基础防线，是企业内部控制管理系统建设的关键。
《会计法》对各单位内部会计监督制度问题作出了原则性规定，明确了建立健全内部会计监督制度的法
定义务、目标、原则和基本内容。为了加强内部控制，在学习《会计法》的过程中，人们注意到了内部控制过程中的会计监督执行和程序问题。由于长时间来，会计监督职能也被称作控制职能，还有认为会计只有控制而没有监督，由此形成了会计监督与会计控制等同和会计监督即会计控制等不同的理解，这样实际工作中往往造成只有监督而没有控制，或有控制而没有监督的状况，事实上弱化了会计监督与会计控制以及同财务管理活动的统一和制约关系，影响了会计监督职能的全面发挥。笔者认为，就单位内部控制而言，会计监督的执行程序可以把会计监督和会计控制作为两个层次来加以研究。
监督是监视、察看与督促，而控制是操纵、驾驭与支配。由于两者功能的区别，在监督和控制的主体和客体确定之后，就可以成为一个问题的两个层面。监督不同于控制，但监督是为了控制。因此，这里我们试在企业内部控制的意义上，对会计监督和会计控制作如下定义：
会计监督是会计机构和会计人员按照国家统一的会计制度和有关法规，在会计核算过程中对企业经济活动中所提供的会计事项的合法性、真实性的确认。
其直接目的是保证企业会计信息的合法性和真实性
会计控制是通过会计工作和利用会计信息，对企业的经济活动提供反馈，使企业的经济活动得以及时调整，使企业所反映的会计事项符合企业的财务预算和计划；实现效益最大化目标。
会计信息既是会计监督的对象，又是会计控制的中介。会计监督质量的高低，决定了会计控制的成败。因此，我们认为会计监督和会计控制作为企业会计内部监督的两个方面，构成7以会计信息为核心的两个不同的层次：其一是对形成会计信息的经济活动的合法性进行监
督；其二是依据形成的会计信息对经济活动进行合规性控制。合法性监督的依据是国家制定的统一的会计制度和有关法规。合规性控制的依据是真实、有效的会计信息和企业制定的财务预算和财务计划以及有关规定。会计监督着手于每一项具体的会计事项，会计控制却要着眼于整体的会计运作，前者是微观监督，后者是中观监督。因此，我们有必要将会计监督和会计控制作为企业内部控制在会计监督执行主体内部的两道防线来加以认识。
但是，会计监督和会计控制在一般企业的财务运作的实际操作中往往是模糊的，为了把会计监督和会计控制作为两个层面来讨论，我们试分析在一般情况下会计部门的监督程序，假设会计内部责任是由会计主管、会计、出纳三方来承担的，那么，第一步是会计主管接到需要办理的（如需要进行货币支付的）财务事项，会计主管需要就会计所提供的当前的会计信息（资金状况）审查该财务事项是否可以确定货币支付。以采购材料为例，会计主管需要根据资金状况决定可以一次性付款或分期付款，或提出延迟采购意见。这是第一层监控一一会计控制。第二步是会计和出纳按照常规程序支付货币，会计人员要保证此项材料采购所及会计资料的合法性和真实性。这是第二层监控—一会计监督。第三步是会计主管按照已完成的此项会计业务，对财务预算和计划中的执行情况作出下一步的预测和判断。在上述例子中．会计主管扼要对下一次的材料采购的资全、数量以及时间，按照预算和计划进行调整和准备，并将调整意见交财务主管。这是第三层监控——会计控制。
从而，由上述三步程序一方面形成了以会计监督为中心的会计信息开式系
统，同时对内和对外提供会计信息；另一方面形成了以会计控制为主导的会计信息的闭式系统，将会计信息运用于企业内部的财务活动。通过会计监督和会计控制多层监控程序可以构成企业内部控制程序中十分关键的事中控制，并由此提供事先控制信息。
对企业会计监督和会计控制目标的再认识
通过对企业会计监督和会计控制的认识，我们按照国家统一的会计制度，通过会计监督所确认的真实、有效的会计信息来调控企业经济活动，从而保证企业取得最大效益，理应成为会计监督和会计控制的一致目标。显然，会计信息质量是会计监督和会计控制的焦点，也是统一目标的基点。
但是，在现代企业制度确立过程中，企业内部出现了偏离统一目标的现象。随着国家政策的开放和企业委托一关系的出现，一方面激活了企业的经济活动，另一方面产生了经济活动中不同的利益阶层。国家、企业所有者和企业经营者都有可以为维护自身利益，而推行符合自身利益的会计政策，所谓“双元控制主体的矛盾”的产生就是基于这样的环境。加上会计监督的依据是国家的会计法规，而会计控制是根据会计监督结果对企业经济活动进行调整，两个层面在局部利益上就可能产生冲突，于是出现了会计监督和会计控制的目标错位，也对会计监督和会计控制分层次的认识产生疑虑。笔者认为，会计监督和会计控制的机制必须包括兼顾国家（公众利益）和企业（所有者和经营者利益）两个方面，把会计监督和会计控制分层次管理有利于国家利益和企业利益的统一。会计监督和会计控制目标的一致性是现代企业发展的必然结果，局部利益上所产生的问题需要在完善现代企业制度和建立健全会计监控机制的过程中加以解决。
由于会计监督需
要依据国家法律，服务国家，维护公众利益（会计信息使用者），则属于财务会计范畴；而会计控制则是企业授权，维护的首先是企业利益（所有者和经营者），则属于管理会计范畴。因此，就会计监督职能来说，不需要有财务会计监督和管理会计监督之分。我们对财务会计和管理会计在监督职能方面的作用和目的的认识，也应从保证企业资产安全、会计信息真实和企业经济效益最大化的目标出发。在会计信息合法性和真实性这个基点上，财务会计和管理会计的目标同样是一致的。
因此，我们可以把会计监督和会计控制的目标确定为保证在国家统一会计制度和有关法规的会计信息指导下的企业经济价值最大化。
这样，在企业会计监督和会计控制目标一致性的前提下，企业会计监督的具体目标的执行就有了保证。
再认识后的思考
本文通过对会计监督概念和对单位内部会计监督的再认识，认为：
1）会计监督和会计控制是企业内部会计监督的两个方面，是会计监督执行主体内部管理的两个层次，有必要将会计监督和会计控制作为企业内部控制的两道防线来加以研究。
2）会计监督和会计控制目标的一致性是现代企业发展的必然结果，其焦点是企业会计信息的透明度，是企业会计信息向社会公众使用者输出和为企业内部使用者输出的一致性。
3）在具体执行财务计划的过程中，严格把好货币收支关是会计监督和会计控制的重点。
4）将会计监督和会计控制分层管理，可以构成会计内部责任分工和多层监控的程序，保证事先控制和事中控制的顺利执行。