工会财务监督检查总结报告篇1
（一）完善监督检查制度，规范财政监督管理
1.完善执法检查制度。根据国家相关法律法规，调整出台了《财政局行政执法责任制》和《财政局执法权限》，明确了区财政局执法责任和执法权限、局领导执法责任、行政执法科室和执法人员的执法责任。
2.规范监督管理。一是将财政监管检查工作纳入目标管理，明确专职科室和业务科室的财政监管职责，监察科负责制定财政年度检查计划，协调财政监督工作，督促检查计划落实。业务科室结合职能工作，强化财政资金监管，负责按计划实施年度检查和上级财政部门对口处（室）布置的专项检查，形成了财政监督工作人人有责的工作局面。二是强化专职监督。监察科认真履行监督职责，定期开展预算执行情况、财政资金运行情况的检查，重点检查面达到有预算管理职能的机构数量的30%。监督的范围涵盖财政收支以及预算的编制、执行、调整、决算的全过程。三是整合监督资源，密切与区监察局、区审计局联系工作，沟通信息，拓宽监督渠道。
（二）开展监督检查工作，全面完成目标任务
1.扎实开展专项资金检查工作。一是按照区委财经领导小组第二十二次会议的相关要求，对年部门预算执行情况进行了检查。区财政局、区审计局相关业务科室抽调18人组成6个检查小组，对全区19个区本级、4个街道办事处进行了检查，对预算收入是否及时入账、是否严格执行支出预算、是否按规定的支出用途使用资金、是否严格遵守财政、财务制度等方面进行全面检查，并对单位存在的问题下达整改通知书，进行限期整改，切实加强资金管理，提高资金使用效益。二是扩大内需及灾后重建项目资金使用情况、会计信息质量、银行账户管理情况等进行了检查。三是对年教师绩效工资、社区用房建设、办案补助经费、小流域治理经费、家电下乡以及村级公共服务和社会事业管理改革经费等等项目进行跟踪监督，进一步规范了资金管理。
2.贯彻落实“小金库”治理“回头看”工作。一是按照治理工作的实施方案，安排了我区“小金库”治理“回头看”自查自纠工作，并向市治理办上报我区“小金库”治理“回头看”工作自查阶段总结报告。二是委托中介机构抽调注册会计师组成检查小组对我区单位开展重点检查。三是做好党政机关和事业单位“小金库”专项治理“回头看”工作。四是对社会团体、国有及国有控股企业的“小金库”治理工作，做好协调和业务指导工作。
3.配合相关科室开展我区社保基金、住房公积金、扶贫救灾基金等专项检查工作，并按时上报重点检查报告。
（三）夯实监督基础工作，促进规范化服务
1.进一步规范内部财政执法。按照《财政违法行为处罚处分条例》和《财政检查工作办法》有关规定，认真履行监督职责，在执法中严格按财政检查程序实施检查，切实做到有法必依、执法必严、违法必究。
工会财务监督检查总结报告篇2
财政监督内在财政分配业务，不仅是财政分配和财政监督的物质规定，而且也是分配及其监督范畴的一般物质规定，这并非是一个可有可无的意识范畴。只要有财政收支管理，就有内在财政收支业务流程并与财政管理难以明确区分的财政监督。即财政监督内在财政分配及管理的基本属性，决定财政监管密不可分、融为一体。这正是现代国家监督中，财政监督区别于议会、审计等外生性监督的主要特质，也是当今世界各国财政监督机制体系健全、层次完备、结构多样的基本原因。
（一）市场经济国家财政监督内在财政分配地位及制度构架
市场经济国家财政监督内在财政分配的地位，在代议制政体下具体表现为并列于议会监督、司法监督和审计监督，财政监督具有地位高、深入业务、派驻或派出制体系完善的制度构架及特征。
1、财政监督是并列于议会、司法、审计等监督的重要国家行政监督。这一制度构架表明，财政监督以突出的内在性专业监管优势，区别于议会、司法和审计等监督，并能支持、辅助议会、司法和审计及其他国家监督，是不可替代的相对独立特殊的国家经济监督。如荷兰(财政部财政监督司)、巴西(联邦监控总局)等财政监督与议会监督相结合；比利时、西班牙(国家行政预算监督总署)、意大利(国家拨款总署)、匈牙利(财政监督司、国家资金与资本市场监管局、税务和财政监管局)、希腊(行政和财政审计总局)等财政监督与审计监督一样，都各自向部门、地方派驻人员，财政监督与国家审计监督并列执行。法国财政监督具有国家监察署、财政监督总署、财政监察专员等多元化系统构架，财政日常业务监督与议会预算审查监督、审计法院事后监督并列。个人以为，法国财政监督体制及其在国家监督体系中的地位，基本可视为市场经济国家财政监督制度顶层设计的代表。如下图
2、财政监督实行相对独立和高于同级部门级别的专管监督和报告制。财政监督内在并高于财政分配，是监督与分配的具体定位和“居上察看”的基本要求。要实现合理、有效的财政分配，就必须有高一级别的财政监督。因此，市场经济国家通常实行财政专管监督和相应的报告制度。具体如：美国联邦财政部设由总统任命的财政总监，直接对总统和国会负责，监督财政政策执行和检查中的重大问题；同时总统任命派驻联邦用款部门财政总监，对总统和财政部负责部门支出签字及支付拨款。法国在财政经济部设立直属财政部长管理的财政监察总署(设立于1816年)，被称为财政部长“别动队”，根据财政部长命令以不事先通知方式，实行对内、对外检查，检查结果直接报财政部长。同时，国家监察员可以向企业主管部门部长提出发现问题及建议，并写出报告直接或通过部长办公室、国库司向财政部长报告。巴西联邦监控总局(1994年从国库总局分出)负责监督联邦部门预算项目和预算资金执行，汇总、审核编制联邦部门支出预算执行报告，经财政部长提交总统，再由总统提交议会。西班牙财政监督结果，一是否定被检查部门的预算；二是检查结果报财政监督总署裁定，总署通常同意财政监督员的检查结果，如否定检查报告，需通过经济财政大臣提交部际委员会(有关经济部长组成的政府最高组织)裁决。意大利国家拨款总署的专项检查报告，交总署协调办公室审核定案，然后检查结论告知被检单位和有关部门，重大问题则移交审计法院审理。荷兰财政监督司监督中央部门预算执行及内部财务制度合理性，评价财务状况，为制定和修订制度提供参考。捷克财政监督检查结果一般不公开，但要报送被检查行政区首长，要求地方政府整改。
3、财政监督普遍实行派驻派出制。分级财政体制下，各级地方通常都有中央财政转移支付，各国大多对地方的中央财政分配，实行跟随性派驻派出财政监督。派驻派出制和专管制都是垂直性财政监督，不同的是专管制是将监督升级为上级专管或专员，而派驻派出制则是向下级政府或单位派驻派出机构或人员。具体如：法国财政监察员制度为1922年议会议案确立，由预算司管理并派驻财政监察专员至中央各部，被誉为“财政部在部门的眼睛”。1970年后财政监察员制度推广到地方，实行22个大区财政监察专员派驻制，以监管中央在地方的公共支出。国家监察署(经济财政监察总署)拥有被派驻国家控股50％以上国有企业的50多名国家监察员。德国财政监督是财政部派驻各州的高级财政管理署，主要负责联邦、州财政政策贯彻执行和组织协调财政预算执行。比利时财政部通过向部门派驻财政监督员和支出控制员来监控预算，财政监督员派驻三大区和联邦政府重要部门，支出控制员派驻联邦政府重要部门。
西班牙国家行政预算监督总署约3000人，1500人为派驻各地方、16个经济主管部门和30个国有大型企业(公司)的财政监督员，并加派公共工程部负责全国工程开支项目，派驻人员最多的部门约300人，少的如卫生部约20人，30家国有大企业派驻监督员约500人。意大利国家拨款总署在中央部门、大区、省、市，有国家拨款的医院、科研单位、大专院校等非经济机构和国家控股超过50％的企业，派设直属机构或派驻监督代表，其中20个部委派驻监督代表800人。派驻机构和人员主要负责监督中央拨款执行情况，审核批准开支及执行，监督检查中央拨款使用是否符合国家有关规定。希腊财政部在各部门、公共机构和大区地方政府派驻公共财政审计机构，全国共派驻约850人，负责预算编制、预算执行审核上报。巴西联邦监控总局人员1800人，派驻联邦部门700人，州600人，总局本部500人。并在部门、州设立由财政部长任命并垂直领导的分局。
（二）市场经济国家财政监管一体化体制及实践
市场经济国家财政监督通常都有相对独立的监管业务范围，监督“居上察看”和监管一体化本质属性及实践，充分完备地体现于市场经济国家财政监督制度建设中。具体如：
1、明确监督对象和监督方式。从业务及制度上明确界定财政监管对象，不同监管对象采用不同监管方式，是市场经济国家的通常做法。如：法国对部门、大区、国家持股大于50%企业、费税征收行业及机构、工商性公共事业单位、政府批准的全国性社保机构、受国家资助的全资私有企业、法定接受国家监察的机构控股子公司等实行派驻监督。比利时对大区和重要部门派驻财政监督员，重要部门派驻支出控制员。巴西联邦监控总局直接监督使用联邦预算资金的4300多个单位。匈牙利财政监督司负责监督政府支出数额较大的13个中央部门及下属单位的预算执行。市场经济国家派驻监督所产生的直接和就地监督效果，使中央财政的监控功能延伸到主要用款单位。
2、直接监管财政资金业务全流程。即直接参与被监督对象的预算编制、执行、决算及相关监管审检业务工作，具体如：（1）直接参与部门、机构、地方的预算编审与上报业务。财政监督直接参与部门、机构、地方预算编审的国家，如法国、比利时、希腊等。法国财政监察员要与派驻部门、大区讨论制定分预算；比利时财政监督员监督与预算有关事项，包括初审预算，研究草案，以及评估预算支出等；希腊财政部派驻各部门、公共机构和地方大区的公共财政审计机构，负责按财政部指令初审并协助部门、大区和州的预算编制与上报。（2）直接参与财政收支执行事中监管。财政监督直接参与部门、地方和机构预算执行监管，是市场经济国家的普遍做法。具体如：法国财政监督贯穿财政资金业务全过程，具有监督层次多、监管同步和监督执法严格等特征；如财政监察员事前核准支出承诺、结算、支付指令，代表财政部就地监督各部长、大区首脑使用财政拨付的人员工资和机构运转经费，签字受理各项支出；按月接受部门、大区预算执行报告；监督检查各部长、大区首脑每笔开支决策是否有法律依据，支出是否列入预算，决策程序是否合规等，如发现问题有权拒绝签字或冻结预算。国家监察署监督国有领域的经济财政和公共管理咨询等，从财政角度监控企业日常决策，并直接对财政部长负责。德国高级财政管理署下设财税局，具体负责税收征收、财政拨款支付，监督财政资金的收入及使用，并承担公共资产管理。比利时的财政支出控制员主要监督部门日常支出及会计核算等。意大利国家拨款总署派驻机构和人员，通过日常监督和专项检查监督中央拨款执行，具体如审核批准开支及执行，监督检查中央拨款使用是否合规等。荷兰财政监督司负责监督检查部门财政政策实施和预算资金使用，通过与部门组成正式或非正式、临时或长期的监督委员会，监督中央部门预算执行及内部财务制度合理性。希腊财政部派驻公共财政审计机构，负责审核部门、大区和州日常财务收支和预算资金拨付。巴西联邦监控总局主要监督联邦部门预算项目和预算资金执行，监督地方政府获取、使用联邦预算或转移支付资金，以及与联邦政府签订的合同及执行等。利用网络跟踪监督计划预算部的预算安排、税务总局税收征管、国库总局拨付资金等；利用网络实地检查或调查取证，监控预算单位银行账户资金增减变动和实际使用联邦预算资金情况。匈牙利财政监督司负责监督政府支出数额较大的中央部门及下属单位预算执行，宏观监管财务和有关规章制度制定执行，侧重检查机构运行是否正常，大额资金使用是否经济有效。巴西联邦监控总局监控联邦部门会计工作并由派驻人员直接制作部门会计报表。（3）直接参与财政收支执行事后监督检查。财政监督直接参与部门、地方和机构预算执行事后审查监督，也是市场经济国家的普遍做法。具体如：法国财政监察总署负责监督检查包括公共会计、国家预算支出决策者、所有使用公共资金的各种机构的公共开支，设财政总监和财政监督员对内检查财政部长领导的税务总局、海关总署及国库司、预算司等，有关账目、执法质量、工作效率和人员廉洁等；对外根据财政部长决定，除检查部门财政收支外，还专项检查或调查涉及威胁国家财政收支的活动及其他事项。近年财政监察总署已延伸检查对外援助和资本输出效益等国外业务。德国高级财政管理署及下属各财税局负责监督财政收入及时性，支出合规性、安全性、有效性，并考核财政内各职能部门工作业绩。
西班牙国家行政预算监督总署，日常监督主要是监督会计、年度账目及其他财政状况的合规性、真实性；完成情况监督是核查经营管理执行和程序的合规性。专项监督包括经济效率监督、计划监督和制度程序监督，目的是独立评估计划、活动或公共职能执行，评估经济效率水平和可利用资源使用程度。希腊财政部派驻公共财政审计机构，负责审查审计政府采购公开招标及付款计划等的合规性、合法性和程序性。巴西联邦监控总局主要通过汇总、审核编制联邦部门预算项目和预算资金执行报告，监督联邦部门预算项目和预算资金执行。捷克财政部内设部长分管的行政区域监督司，专门负责审计监督地方政府使用的中央资金，州和其他行政区定期向财政部报送有关会计报表，财政部定期审计检查州和其他行政区的中央财政资金使用。
二、我国财政监督内在财政分配地位及监管一体化制度建设实践
我国财政监督内在财政分配地位与监管一体化制度建设，是我党在战争时期就确立并始终坚持的。建国后国家经济管理受意识形态影响，财政监督内在财政分配地位与监管一体化制度建设，虽几经曲折，但仍保持正确方向逐步发展。
（一）战争时期，军政财政监督内在财政分配地位及监管一体化制度建设
我国财政监督内在财政分配地位及制度建设，源于革命战争时的财政经济管理工作。自井冈山根据地建立起，就有“打土豪筹款子”和各种军队支出的财政收支日常分配及监管业务，当时财政监督是完全内在财政分配的。1、战争时期，财政监督内在财政分配地位及监管一体实践。1931年11月《地方苏维埃政府暂行组织条例》规定建立财政审计制度，中央执行委员会下设审计委员会负责财政监督，地方各级政府和红军中也设政府直接领导的审计委员会和稽查员，专门负责审核各单位预决算和签发拨款通知书，检查各单位账目及收支等。这一制度表明，组织上独立的审计监督是非内在财政分配的“居上察看”，但业务上却内在财政分配且监管一体。1932年8月《财政部暂行组织纲要》规定，财政人民委员部下暂设审计处，各省财政设审计科，财政监督内在财政分配地位及监管一体化制度确立。1933年9月实行独立审计制，撤销财政审计处，成立中央政府直接领导的独立于财政的审计委员会，财政监督再次转为审计监督。抗战至解放战争时期，从边区政府到各根据地(或县)都先后设立健全审计及财政监督制度，出现政府审计监督再次转为财政监督。如1937年9月陕甘宁边区政府设置直属审计处。1939年12月边区成立财政部，下设审计处，撤销边区政府直属审计处。1942年后边区政府审计由边区财政厅主管，政府审计监督再次转为财政监督。1946年边区政府颁布《建立县财政自治大纲》，规定实施统一审计制度，县财政最高监督机关是政府委员会，日常财政监督则由县财政科负责。2、战争时期，财政监督内在财政分配地位及监管一体评述。战争时期，我军政财政监督内在财政分配地位及监管一体化制度建设，至少揭示以下特征：第一，财政监督内在财政分配地位及监管一体化具有客观性。即财政监督内在财政分配及其簿记活动，如自井冈山根据地起就有严格财政纪律，对打土豪筹集款和缴获物要交上报备案并实行专人管理、登记造册，以满足政权建设和军事行动的支出需求。正是这种与收支一致的簿记业务，保障了根据地建设时期的军政收支监管。第二，财政监督具有相对独立性。即组织上财政监督要相对独立于财政分配，实现“居上察看”。第三，财政监督既内在又相对独立于财政分配，是财政监督不能回避的矛盾。“内在财政分配”是监督执行的必然，“相对独立财政分配”是“居上察看”监督的必然。这也是从苏区到边区十多年间，财政监督组织上在财政审计和政府审计间不断转变的缘由，而1946年边区县财政自治，财政负责日常业务监督、政府负责财政监督，则是一种分类处理。
（二）建设时期，我国财政监督内在财政分配地位及监管一体化制度建设
建国后，尽管财政监督存废受意识形态影响几经周折，但财政监督仍凭借内在财政分配地位和监管一体的本质属性，以根植于业务为基础，顽强艰难地向前发展。使财政监督内在财政分配地位得以巩固，财政监管一体化制度建设得以强化。概括大致如下：1、建国初，财政监督内在财政分配地位及监管一体制度建设。1950年11月政务院颁布《中央人民政府财政部设置财政检查机构办法》，规定财政部设财政检查司，大行政区设检查处，省市财政厅、局设检查处(科)，专署及省直辖市财政局设检查科或股，县财政局设检查员。应当说，这既是战争时期财政监督内在财政分配地位与监管一体制度的保持，也是建设时期财政监督内在财政分配地位与监管一体制度的开始。2、“”后，财政监督内在财政分配地位及监管一体制度建设。“”时期，财政监督被视为阻碍经济发展。1958年11月财政部结合精简机构，报请中央同意后撤销财政监察司，全国各地财政监察机构随之陆续撤销。1962年4月国务院《关于严格控制财政管理的决定》，要求各级财政切实担负起经济监督职责，加强查处违反财经纪律等，据此一些地区开始陆续恢复财政监察机构。1964年1月财政部制发《关于大力开展1964年财政监察工作的通知》，3月《中央国营企业财政驻厂员工作施行办法(草案)》，实施央企财政驻厂员制度。可见，“”后不仅恢复原有财政监察制度，而且还创新性地推出央企驻厂员监督。不仅巩固了财政监督内在财政分配的地位，而且拓展了财政监管一体化业务范围，创新了财政监管一体化制度。3、“”后，财政监督内在财政分配地位及监管一体制度建设。1978年财政部报经国务院批准后，再次恢复建立财政监察司，各地也陆续开始恢复建立财政监察机构。1981年国务院授权财政部筹建审计机构，因部内机构职责重叠，1982年财政部撤销财政监察司，监督职能交审计机构筹备组。1983年成立国家审计署，财政监察机构及业务全移交各级审计。1984年冀、闽等地逐渐恢复建立财政监察机构，1986年9月财政部再次恢复设立财政监察司，1988年国务院批准财政部设置财政监察司。显然，1980年代初审计监督替代财政监督，表明对财政监督内在财政分配，财政分配需要内在监督，财政监管一体等认识仍不到位。而1984年地方因工作需要恢复财政监督，则再次表明财政监督内在财政分配的地位及监管一体化，的确是人的意志不能改变的客观现实。4、市场经济建设时期，财政监督内在财政分配地位及监管一体制度建设。1993年党的十四届三中全会《关于我国社会主义市场经济体制若干问题的决议》，我国制度改革明确进入市场经济建设时期。1994年政府机构改革，国务院批准由财政监察司、央企驻厂员管理处和税收、财务、物价大检办合并成立财政监督司。此次调整通过扩大财政监督业务范围和派驻监督、年度性财政经济检查转为日常财政监督，为我国市场经济下财政监督内在财政分配地位及监管一体化制度建设奠定了基础。
1995年为加强地方的中央财政收支日常监督，财政部在除外的30个省区市及5个计划单列市分设垂直领导的财政监察专员办，全国编制3000人，初步构建我国市场经济和分级财政下的财政监督派驻制度的主框架。1998年政府机构改革，压缩削减财政监察专员办机构建制职能，全国编制减为1000人；除加强中央财政收支事前、事中监控和事后检查稽核日常监督外，央企监督交由国务院稽查特派员和社会审计承担和具体审批事务减少。此次调整与明确市场经济改革目标以来流行的“议会、立法监督”、“财政监督是自己监督自己”等观点相结合，一定程度上引发了对财政监督必要性的质疑。
但随着我国市场经济发展，各级财政监督内在财政分配的地位及监管一体化，在实际工作中仍逐渐加强。财政监督秉承强化财政管理、服务财政改革的大局，逐渐形成专项监督与派驻监督、日常监督与日常管理相结合的监管一体工作制度。特别是2000年以来，财政监督紧紧围绕财政业务过程，全面监督收支、金融、会计等环节，逐渐形成中国特色的有事前审核、事中监控、事后检查特点的财政监督机制。具体包括：第一，中央财政监督增加管理业务服务财政改革。如2001年起服务国库单一账户改革，专员办开始审核各地粮库建设资金、车辆购置税专项资金及部分中央直接支付资金等；清理各地中央预算单位银行账户，2004年实行年检制；服务部门预算改革，参与保监会、证监会、银监会、海关等部门预决算编审；强化金融监管，实现金融机构资产监管和财务监管并重等。第二，财政监管一体化趋于完善。如实行多种“三位一体”监管，预算编制、执行、监督“三位一体”，事前、事中、事后监督“三位一体”，资金审核、调查、跟踪管理监督“三位一体”，资金使用、跟踪问效、合规性监督“三位一体”等；重点全面监控公检法、工商行政管理事业性收费和罚没收入等，实行日常监督与专项监督相结合、监督检查与规范管理相结合。第三，地方财政派驻监督建立健全。如1997年山西省改财政驻厂员制为财政监察员制，设立财政监察组14个，编制100人，2000年湖北省财政驻部分市州“财政监督办事组”(1997年成立)改为“财政监督办事处”，机构增加到12个，编制65人；1999年陕西探索财政监督新方式，陆续向贫困县派驻58名财政督查员，以工资发放为切入点，逐步开展财政支出监督；2003年山东省改各市财政驻厂员机构为财政派驻各市财政检查办事处，编制100人；2005年河北正式启动财政监察委派制度试点，成立财政监察组负责教育、交通、国土资源、林业等部门监督，2006年颁布《河北省财政监督规定》，财政监察委派制度列入政府规章；2009年河南省财政向地市设立6个派出机构，监督检查机构人员占比1/3。财政监管一体化业务制度的建立，在巩固财政监督的内在地位，促进财政改革、落实财政政策、维护财税法规、规范财经秩序、查处违法违纪、保障财政运行和国家调控等方面发挥了重要作用，为财政改革和发展提供强大动力和服务保障。正如一地方财政领导所言“财政部门作为一个分配管理者的基本职责，就是‘分配和监督’，从这种意义上说，财政监督工作撑起财政部门工作的‘半壁河山’”(李志友，2003)。
三、我国财政监督内在财政分配的地位及监管一体化制度建议
上述分析表明，目前我国市场经济下的财政监督内在财政分配地位及监管一体化制度建设，与市场经济国家的普遍做法存在较大差距。根据财政监督内在地位及监管一体化本质属性，在我国现有财政监督制度及实践基础上，参照市场经济国家普遍做法，提出我国财政监督内在财政分配地位及监管一体化制度建设建议如下：
（一）坚持“财政监督服务财政改革和管理”的基本原则
坚持“财政监督服务财政改革和管理”的基本原则，是财政监督存在的必要性及价值决定的。财政监督完善强化财政分配及管理、甚至财政改革的服务和作用，具体体现为财政监督内在于财政分配的地位和与财政管理一体化的业务方式。强化财政监督内在地位、完善财政监管一体化业务制度，紧扣财政监督服务财政管理与当前财政改革的中心，才能强化财政监督职能，提升财政监督服务质量，展示财政监督存在的必要性及价值。长期以来，我国财政监督制度设计上明确“紧紧围绕促进财政改革和完善财政管理，更新监督理念，突出监督重点，改进监督方式”(《关于加强地方财政监督工作的若干意见》(财办监【2008】15号))的指导思想，探索建立主动参与财政改革管理的工作方式。如1960年代的驻厂员派驻监督，1995年的专员办派驻监督，2000年后参与国库单一账户、部门预算改革，强化金融管理，以及“营改增”等，都充分体现了财政监督紧紧围绕财政改革和财政管理展开工作的基本方针。
（二）明确“财政监督融入财政管理”的基本方法
监督融入管理，并通过管理发挥作用是监督的基本属性。财政监督的基本特征是内在并融入财政管理，财政监督只有与财政管理紧密结合、融为一体，才能发挥职能作用。近年财政部颁发的《关于加强地方财政监督工作的若干意见》、《财政部门监督办法》(财政部令第69号<2012>)等制度明确规定，财政监督观念要由检查型转向管理型，监督内容要由注重收入查补转向收支管理并重，监督方式由事后检查转向事前审核、事中监控、事后查处全程监督，监督目的由查处纠错转向内控、预防机制监督，安全、合规性监督转向绩效监督等。从监督对象(财政管理对象和本部门财务收支)、监督工作原则(建立事前、事中、事后监督相结合的覆盖全部政府性资金和财政运行全过程的监督机制)、监督方式(监控、督促、调查、核查、检查、审查、评价)等方面，突出强调财政监督贯穿财政管理全过程的基本工作方法。实际工作中，财政监督坚持体现财政管理特色，选择紧密联系财政改革、财政管理相对薄弱、社会关注度高的事项展开监督，如积极参与“三公支出”监控、财政闲置资金优化利用、财政内部监管等，为提高财政管理水平发挥积极作用。
（三）探索建立财政监管一体化工作制度
工会财务监督检查总结报告篇3
一、监督检查社会审计组织审计业务质量取得的成果
根据国务院领导关于审计工作要围绕中心，依法审计，突出重点的指示精神，审计署将具有证券相关业务许可证的社会审计组织的执业质量，作为监督检查的重点。每年的监督检查工作，都列入年度审计项目计划。监督检查结果表明，一些社会审计组织和注册会计师出具的审计报告，以及一些上市公司的财务会计信息存在严重不实或者重大疏漏。
（一）查出了注册会计师出具的审计报告存在严重不实或者重大疏漏
自1999至2002年，审计署分别对102家次，具有证券相关业务许可证的会计师事务所审计业务质量进行了监督检查。监督检查发现有65家次会计师事务所的204名注册会计师出具的106份审计报告存在严重不实或者重大疏漏。财务会计信息不实共计302.18亿元。
四年共发现有32家次会计师事务所在47家股份公司的审计报告中，对已经查明的资产不实54.67亿元、负债不实47.68亿元、损益不实17.02亿元、关联交易及其他财务会计信息不实37.16亿元、被关联公司累计占用资金19.99亿元，共计176.52亿元的问题，不予指明。发现有60家次会计师事务所在122家股份公司的审计中，对资产不实18.9亿元、负债不实2.3亿元、损益不实16.27亿元、所有者权益不实1.62亿元、关联交易及其他财务会计信息披露不实66.28亿元、被关联公司累计占用资金20.28亿元，共计125.65亿元的问题，没有查出来。
省级审计机关对不具有证券相关业务许可证的社会审计组织完成的非上市公司验资或资产评估所出具的验资、资产评估业务质量进行了检查。检查发现了一些非常严重的质量问题。如2001年，河北省审计厅重点抽查了某会计师事务所89项验资业务。检查发现，在89项验资业务中，会计师事务所均未取得银行对账单，银行询证函均由申请验资单位到银行取得，客观上给造假者提供了可乘之机。经与上述89项验资业务有关的11家银行核对，在41项验资业务中，申请验资的单位并未在相关银行开设账户，更未发生存款业务，金融票证及银行询证函上加盖的银行印章均属伪造，这41份虚假验资报告涉及7名注册会计师，验资总金额为6720万元。
（二）揭露了一些上市公司作假账欺骗投资者的行为
通过监督检查社会审计组织审计业务质量，揭露了一些上市公司作假账欺骗投资者的行为。如某股份公司于2000年利用土地转让、关联方交易、关联方资产转让编造虚假销售收入4.8亿元；编造虚假银行存款余额2亿元；隐瞒银行逾期贷款2.71亿元；6.11亿元重大关联资产重组严重失实和不规范；通过虚做1998年、1999年、2000年利润，使其净资产收益率达到9%，符合配股的要求，并且已获准配股。在此关键时刻，审计署将情况通报给了有关部门，该公司的配股活动被立刻终止，对公司和相关责任人的查处正在进行中。又如某股份公司2000年度的会计报表中多作收入2.6亿元，占当期收入的10.84%；将科研开发费用1.4亿元挂账，未计入当期损益，占当期损益的64.28%.审计机关揭露公司问题后，该公司于2002年2月9日2001年度业绩预警公告，称“预计公司2001年度利润总额将比2000年度报告中公布的2.17亿元减少50%以上”。在此之后，该公司对外公告经注册会计师审计后的2001年度利润总额为4416万元，比2000年减少79.72%，公司业绩大幅度缩水。
（三）向社会公布监督检查社会审计组织审计业务质量情况
根据《暂行规定》，审计署已经三次向社会公布监督检查社会审计组织审计业务质量情况。1999年11月10日审计署公布了沈阳华伦等7家会计师事务所的审计业务质量问题，如沈阳华伦会计师事务所在对某项基金审计中，对该基金1993至1998年将全部资金7320万元陆续投入某工程项目，至1999年6月审计机关监督检查时，该工程仍未能封顶竣工，根本没有收入。为了保证基金达到10％的盈利率，该基金用银行借款3117万元（其中1994年1000万元、1995年1317万元、1996年800万元）给股东分利的问题，未予以指明。又如蛇口中华会计师事务所在对某股份公司审计中，对该公司1994至1998年利用关联交易逃汇1.74亿港元、非法套汇2400万美元；将股票市场投资收益1.3亿元不在账内核算，形成账外资产；从股票资金账户中提取4195万元，冲减下属公司的销售成本，形成虚增利润，占当年净利润总额的20.89％等问题，均未予以指明。
2001年12月26日审计署公布了广东康元等14家会计师事务所的审计业务质量问题，上述会计师事务所出具的23份审计报告严重失实或者有重大疏漏，造成财务会计信息失实71.43亿元，涉及41名注册会计师。如上海众华沪银会计师事务所对某股份公司2000年度会计报表审计时，查明该公司为7家单位垫付2840万股配股款1.42亿元、为大股东垫付股权转让款1.45亿元、隐瞒对外担保损失9410万元、虚增利润6700万元等问题，未予以指明。
2003年9月19日审计署公布了2002年移交证监会依法处理的北京中天华正等5家会计师事务所及其相关注册会计师和4家上市公司的处理结果。
有的社会审计组织和上市公司，对被查出的审计业务质量问题和财务会计信息问题非常重视，在审计署将问题移送有关部门处理处罚之前就进行了整改，纠正了存在的问题，这样做，达到了监督检查的目的，不再作为问题移交。证监会对审计署2001、2002年移交的有关社会审计组织出具的审计报告存在严重失实或者有重大疏漏的问题非常重视，对所有问题都认真进行了核查，有的已经做出了处理，有的还在进一步核实，有的已经立案稽查。对有关的上市公司也做出了相应的处理，或者即将做出相应的处理。
二、开展监督检查社会审计组织审计业务质量的体会
审计机关开展监督检查社会审计组织审计业务质量，一个最为重要的目的，就是规范和维护社会主义市场经济秩序。通过几年来对社会审计组织审计业务质量的监督检查，打击了注册会计师出具虚假审计报告和上市公司作假账的行为，促进了社会审计组织审计业务质量的提高，维护了社会信用。总结几年来的工作，有以下几点体会：
（一）领导重视
在监督检查社会审计组织审计业务质量工作的初期，以及之后的工作中，审计机关的各级领导都十分重视这项工作，在关键时刻给予明确地指示。如，在一些人高谈审计机关没有必要监督检查社会审计组织审计业务质量的时候，李金华审计长明确指出：“开展对社会审计组织审计业务质量监督检查工作是法律、行政法规赋予审计署的职责。审计署有条件监督检查社会审计组织的审计业务质量，这种监督检查多数是和日常的审计工作密切相关和紧密结合的。审计机关不承担对社会审计的指导和管理职能，与社会审计组织之间没有行政管理和经济上的利害关系，其监督是客观、公正的”。董大胜副审计长在审计署已经举办过的三期审计机关监督检查社会审计组织审计业务质量培训班上，都强调监督检查社会审计组织审计业务质量的重要性，肯定监督检查社会审计组织审计业务质量工作取得的成果，指出在监督检查社会审计组织审计业务质量工作中存在的问题，提出对监督检查社会审计组织审计业务质量工作的要求。为了把握监督检查的重点，每年的监督检查工作方案都要经审计长办公会审定。各特派办领导对监督检查社会审计组织审计业务质量也非常重视，配备得力的人员，安排好监督检查时间，确保监督检查顺利完成。
正是由于各级领导的重视，监督检查社会审计组织审计业务质量工作，才能在较短的时间内开展起来，并取得了很大的成果。1998年6月12日国务院批准《审计署职能配置、内设机构和人员编制规定》，1999年4月1日审计署《暂行规定》，1999年5月13日审计署印发《1999年具有证券相关业务许可证的社会审计组织审计业务质量监督检查工作方案》，在不到一年的时间内，监督检查就正式开始了。目前已经产生了广泛的社会影响。
（二）法规先行
1998年6月12日国务院批准《审计署职能配置、内设机构和人员编制规定》后，审计署认真组织研究，抓紧时间着手制定《暂行规定》，在《暂行规定》中明确了监督检查社会审计组织审计业务质量的法律依据、监督检查的内容、审计机关监督检查管辖权的划分、监督检查的程序；对社会审计组织、注册会计师违反国家规定的执业行为的处理处罚方式和法律责任等。《暂行规定》是审计机关监督检查社会审计组织审计业务质量的第一个规范性文件，从此，审计机关开始全面监督检查社会审计组织审计业务质量。
（三）精心组织
统一组织监督检查社会审计组织审计业务质量是一项新的审计工作，必须精心组织。我们着重抓了监督检查工作方案的制定和监督检查前的培训等工作。
1、认真制定监督检查工作方案
从1999年开始，每年都要认真制定监督检查社会审计组织审计业务质量工作方案。在监督检查工作方案中，最为重要的是确定监督检查的重点。1999年的监督检查工作方案提出“审计机关应当把社会审计组织对上市公司会计报表的审计业务质量作为监督检查的重点，检查社会审计组织出具审计报告时，是否存在下列问题：被审计单位对重要事项的财务会计处理与《企业会计准则》、《股份有限公司会计制度──会计科目和会计报表》及国家其他有关财务会计法规的规定相抵触，应当披露而不予披露；被审计单位的财务会计处理直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，应当披露而不予披露；被审计单位的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，应当披露而不予披露；被审计单位的会计报表的重要事项有其他不实的内容，应当披露而不予披露”。
2003年的监督检查工作方案则提出：检查注册会计师是否按照《中华人民共和国注册会计师法》和《独立审计准则》的要求，实施了必要的审计程序，获取充分的审计证据，形成正确的审计结论，出具的审计报告是否存在重大疏漏或严重不实。重点关注注册会计师对上市公司的损益是否公允地发表审计意见。主要包括：上市公司的收入、利润，费用、成本，对外投资，债权债务，非货币易或债务重组，披露关联方关系及其交易的情况，编制合并会计报表，会计报表附注中应当披露的其他重大财务信息等。
两个监督检查工作方案相比较，1999年的监督检查工作方案基本上是《注册会计师法》第二十一条的翻版，重点不突出，操作性不强。造成这种情况的主要原因，是当时对社会审计组织的业务情况不够了解，没有弄清楚注册会计师审计时，在哪些方面容易出现质量问题。2003年的监督检查工作方案与1999年的监督检查工作方案相比较重点更为突出，审计人员在监督检查过程中更容易操作，这主要是从1999年之后，不断总结经验，根据国家会计政策的变化，不断地调整每年的监督检查工作方案中的监督检点。正因为如此，才有查出广东康元会计师事务所严重的审计质量问题，相关的上市公司被终止配股。
2、加强审计人员培训
监督检查社会审计组织审计业务质量，对审计机关来说是一项新的审计工作，在监督检查过程中也遇到了一些问题。如法律依据、监督检查标准、处理处罚方式、监督检查工作方案操作性不强、被监督检查单位不配合监督检查等问题。针对监督检查中遇到的问题，审计署曾于2000年3月在广州召开部分省审计厅和特派办参加的座谈会。参加座谈会的同志一致认为对于一项新的审计工作，一方面要加紧研究解决遇到的问题，另一方面要加强对审计人员的培训。要及时明确监督检查的法律依据，统一监督检查的标准和处理处罚的方式，制定切实可行的监督检查工作方案，妥善解决被监督检查单位不配合监督检查等问题。根据座谈会的建议和监督检查工作的需要，立即组织对相关问题的研究，拿出了明确的意见，并列入2001年监督检查工作方案中。为了进一步完善监督检查工作方案，提高监督检查的质量，审计署于2001年4月举办了第一期审计机关监督检查社会审计组织审计业务质量培训班。在培训班上讨论了当年的监督检查工作方案、交流了监督检查经验、请证监会和中国注册会计师协会的专家讲课。通过培训，使审计人员认识到审计机关开展监督检查社会审计组织审计业务质量有着充分的法律依据，对上市公司的信息披露规则和注册会计师的审计业务情况有了进一步的了解，统一了监督检查的标准和处理处罚的方式，明确了通过与有关部门协调解决被监督检查单位不配合监督检查的问题。鉴于培训工作在监督检查工作中的重要作用，从2001年起，每年的4月份都举办审计机关监督检查社会审计组织审计业务质量培训班，根据监督检查的重点，确定培训的内容，邀请相关部门的专家讲课。
几年来的培训学习，使审计人员掌握了股份公司财务会计制度，了解了注册会计师审计工作的程序、目标和相关的法律责任，在监督检查中能够较快地发现问题，并切中要害。
3、编制完善的监督检查实施方案
各特派办根据审计项目计划，积极开展对相关社会审计组织审计业务情况的调查工作，通过互联网和各种媒体了解被监督检查单位和有关上市公司的基本情况，了解注册会计师出具审计报告的类型。通过大量的调查工作，编制出重点突出、针对性很强和比较完善的监督检查实施方案，保证了监督检查的质量。
4、搞好内部协调
监督检查社会审计组织审计业务质量，不仅要对社会审计组织、注册会计师的审计业务进行监督检查，还要深入到上市公司。为了解决监督检查工作量大，涉及面广，审计人员少的矛盾，对需要到异地查证的审计事项，由上一级审计机关安排有关的审计机关协助查证，形成一个审计网络，资源共享。事实证明，通过协调提高了监督检查的效率，促进了监督检查的深入开展。如1999年广州、深圳特派办协助哈尔滨特派办查证有关问题；2002年深圳特派办协助沈阳特派办查证有关问题；2003年深圳特派办协助兰州特派办查证有关问题、广州特派办协助长沙特派办查证有关问题。
（四）加强沟通
从监督检查社会审计组织审计业务质量开始，我们就注意与有关部门进行沟通，在制定《暂行规定》的过程中，先后几次征求证监会、财政部和中国注册会计师协会的意见。在这几年里，一直与上述部门保持着密切的联系，如：为了避免重复检查，每年与财政部和中国注册会计师协会互通检查计划，遇到问题及时调整。在监督检查过程中，如遇到上市公司不予配合的情况，及时与证监会联系，由证监会约见上市公司有关人员协调解决问题；发现注册会计师出具的审计报告和上市公司的财务会计信息存在严重不实或者重大疏漏，及时通报证监会，证监会在立案稽查的同时，及时中止准备配股的上市公司的配股行为。
（五）充分利用监督检查成果
工会财务监督检查总结报告篇4
2021年北京市政府采购机构
监督评价工作实施方案
为深入落实《深化政府采购制度改革方案》，推动政府采购机构（以下称机构），进一步优化我市政府采购营商环境，推进社会信用体系建设，按照《财政部关于2021年开展全国政府采购机构监督评价工作的通知》（财库〔2021〕24号）要求，由北京市财政局牵头统筹并组织各区财政局成立监督评价工作组，共同开展对社会机构2019年、2020年度执业情况的监督评价工作。
一、组织构成
监督评价工作组（以下简称工作组）成员：
组 长：谭 悦
副组长：温元洁
组 员：市、区财政局相关工作人员（21人）
律师事务所律师（8人）
工作组办公室设在市财政局2516、2518室集中办公，采用材料审查与现场检查相结合的形式进行评价。
二、检查评价范围及内容
本次监督评价工作主要针对机构2019年、2020年执业情况进行，分为随机检查评价及自愿参与评价两部分。
（一）随机检查评价部分：工作组从中国政府采购网及北京市政府采购管理服务平台上完成备案登记的政府采购机构名单范围内，依照不低于机构总数的25%的原则，随机抽选100家机构作为被检查单位，形成《北京市2021年政府采购机构监督评价单位名单》，抽取不少于200个被检查单位的政府采购项目；依据《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国政府采购法实施条例》以及有关制度办法、规范性文件对被检查评价单位执业情况开展检查工作；依据财政部《2021年全国政府采购机构评价指标体系》，根据单位从业人员数量、业绩等因素，按照成长性、综合性两类进行分别评价，具体评价结果应用办法另行制定。
（二）自愿参与评价部分：北京市范围内注册备案的其他社会机构可自愿申请参加机构评价，工作组依据财政部《2021年全国政府采购机构评价指标体系》，根据单位从业人员数量、业绩等因素，按照成长性、综合性两类进行分别评价，具体评价结果应用办法另行制定。
三、监督评价工作时间安排
监督评价时间从2021年6月开始，采取书面审查、实地考察等多种形式相结合的方式开展，具体安排如下：
（一）前期准备阶段（2021年5月25日至2021年6月6日）
做好工作组人员培训、签订保密承诺等相关工作。抽选机构名单，下发工作通知，确保监督评价工作顺利开展。
（二）材料申报与自行评价阶段（2021年6月7日至2021年6月15日）
一是被检查评价单位依据通知要求及评价指标体系整理上报被抽取项目相关文件、数据、自评报告等资料；二是自愿参与评价单位依据评价指标体系，递交自愿参与申请，整理上报自评报告及相关资料。
（三）书面审查评价及现场监督评价阶段（2021年6月16日至2021年9月12日）
工作组对机构提供的资料进行书面审查，组织实施现场检查、核实。对照政府采购相关法律法规，以项目为单位对被检查单位编制工作底稿；对照评价指标体系，对参加评价单位编制评价底稿。
（四）汇总形成检查评价意见及处理处罚意见阶段（2021年9月13日至2021年9月30日）
结合书面审查、现场监督评价发现的问题，工作组逐一与被评价单位沟通、确认，被检查评价单位与自愿参与评价单位对工作底稿或评价底稿签字盖章予以确认，形成初步检查评价意见。
财政部门对评价中发现的采购人、政府采购机构、相关供应商和评审专家的违法、违规情形进行归类汇总，做好启动行政处罚程序相关准备。
（五）汇总报告阶段（2021年10月8日至2021年10月22日）
各区财政局于2020年10月15日前形成本级监督评价工作报告，市财政局汇总后形成北京市监督评价工作报告，上报财政部。
（六）行政处罚另行立案调查阶段（2021年10月8日至2021年12月31日）
财政部门对评价中发现的采购人、政府采购机构和评审专家的违法线索进行延伸检查,对查实的违法违规行为，启动行政处罚立案调查程序。
四、工作要求
本次监督评价工作按照财政部统一布置，全面落实“双随机一公开”要求，结合北京地区实际情况，依照“纵向联动、统一标准、分级检查、统筹评价”的原则进行。
组成联合监督评价工作组的各区财政局要高度重视此项工作，明确工作要求，指定专人负责并全程参与，确保全市监督评价工作顺利实施。参与本次评价的工作人员必须依法实施回避制度，对有可能影响评价工作公平公正进行的，应当回避；评价工作过程中，要严格履行工作程序，遵守纪律，依法处理违法违规问题，切实做到依法行政、公正廉洁。
工会财务监督检查总结报告篇5
第一条为规范财政部门会计监督工作，保障财政部门有效实施会计监督，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）、《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》）、《企业财务会计报告条例》等有关法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财政部门（以下统称财政部门）对国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）执行《会计法》和国家统一的会计制度的行为实施监督检查以及对违法会计行为实施行政处罚，适用本办法。
当事人的违法会计行为依法应当给予行政处分的，执行有关法律、行政法规的规定。
第三条县级以上财政部门负责本行政区域的会计监督检查，并依法对违法会计行为实施行政处罚。
跨行政区域行政处罚案件的管辖确定，由相关的财政部门协商解决；协商不成的，报请共同的上一级财政部门指定管辖。
上级财政部门可以直接查处下级财政部门管辖的案件，下级财政部门对于重大、疑难案件可以报请上级财政部门管辖。
第四条财政部门对违法会计行为案件的处理，应当按照本办法规定的程序，经审查立案、组织检查、审理后，作出处理决定。
第五条财政部门应当在内部指定专门的机构或者在相关机构中指定专门的人员负责会计监督检查和违法会计行为案件的立案、审理、执行、移送和案卷管理等工作。财政部门内部相关机构或者职责的设立，应当体现案件调查与案件审理相分离、罚款决定与罚款收缴相分离的原则。
第六条财政部门应当建立健全会计监督制度，并将会计监督与财务监督和其他财政监督结合起来，不断改进和加强会计监督工作。
第七条任何单位和个人对违法会计行为有权检举。
财政部门对受理的检举应当及时按照有关规定处理，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。
第八条财政部门及其工作人员对在会计监督检查工作中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。
第二章会计监督检查的内容、形式和程序
第九条财政部门依法对各单位设置会计账簿的下列情况实施监督检查：
（一）应当设置会计账簿的是否按规定设置会计账簿；
（二）是否存在账外设账的行为；
（三）是否存在伪造、变造会计账簿的行为；
（四）设置会计账簿是否存在其他违反法律、行政法规和国家统一的会计制度的行为。
第十条财政部门依法对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其b他会计资料的真实性、完整性实施监督检查，内容包括：
（一）《会计法》第十条规定的应当办理会计手续、进行会计核算的经济业务事项是否如实在会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料上反映；
（二）填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告与实际发生的经济业务事项是否相符；
（三）财务会计报告的内容是否符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
（四）其他会计资料是否真实、完整。
第十一条财政部门依法对各单位会计核算的下列情况实施监督检查：
（一）采用会计年度、使用记账本位币和会计记录文字是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
（二）填制或者取得原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
（三）财务会计报告的编制程序、报送对象和报送期限是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
（四）会计处理方法的采用和变更是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
（五）使用的会计软件及其生成的会计资料是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
（六）是否按照法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定建立并实施内部会计监督制度；
（七）会计核算是否有其他违法会计行为。
第十二条财政部门依法对各单位会计档案的建立、保管和销毁是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定实施监督检查。
第十三条财政部门依法对公司、企业执行《会计法》第二十五条和第二十六条的情况实施监督检查。
第十四条财政部门依法对各单位任用会计人员的下列情况实施监督检查：
（一）从事会计工作的人员是否持有会计从业资格证书；
（二）会计机构负责人（会计主管人员）是否具备法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的任职资格。
第十五条国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政部门依法对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容实施监督检查。
第十六条财政部门实施会计监督检查可以采用下列形式：
（一）对单位遵守《会计法》、会计行政法规和国家统一的会计制度情况进行全面检查；
（二）对单位会计基础工作、从事会计工作的人员持有会计从业资格证书、会计人员从业情况进行专项检查或者抽查；
（三）对有检举线索或者在财政管理工作中发现有违法嫌疑的单位进行重点检查；
（四）对经注册会计师审计的财务会计报告进行定期抽查；
（五）对会计师事务所出具的审计报告进行抽查；
（六）依法实施其他形式的会计监督检查。
第十七条财政部门实施会计监督检查，应当执行《财政检查工作规则》（财政部财监字〔19**〕223号）和本办法规定的工作程序、要求，保证会计监督检查的工作质量。
第十八条在会计监督检查中，检查人员应当如实填写会计监督检查工作记录。
会计监督检查工作记录应当包括下列内容：
（一）检查工作记录的编号；
（二）被检查单位违法会计行为发生的日期、记账凭证编号、会计账簿名称和编号、财务会计报告名称和会计期间、会计档案编号；
（三）被检查单位违法会计行为主要内容摘录；
（四）会计监督检查工作记录附件的主要内容和页数；
（五）其他应当说明的事项；
（六）检查人员签章及填制日期；
（七）检查组长签章及日期。
前款第（四）项所称会计监督检查工作记录附件应当包括下列材料：
（一）与被检查事项有关的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料的复印件；
（二）与被检查事项有关的文件、合同、协议、往来函件等资料的复印件；
（三）注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告、有关资料的复印件；
（四）其他有关资料。
第十九条财政部门实施会计监督检查，可以在被检查单位的业务场所进行；必要时，经财政部门负责人批准，也可以将被检查单位以前会计年度的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料调回财政部门检查，但须由组织检查的财政部门向被检查单位开具调用会计资料清单，并在三个月内完整退还。
第二十条财政部门在被检查单位涉嫌违法的证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经财政部门负责人批准，可以对证据先行登记保存，并应当在七日内对先行登记保存的证据作出处理决定。
第二十一条国务院财政部门及其派出机构在对有关单位会计资料的真实性、完整性实施监督检查过程中，发现重大违法嫌疑时，可以向与被检查单位有经济业务往来的单位查询被检查单位开立账户的金融机构查询有关情况。向与被检查单位有经济业务往来的单位查询有关情况，应当经国务院财政部门或者其派出机构负责人批准，并持查询情况许可证明；向被检查单位开立账户的金融机构查询情况，应当遵守《关于财政部及其派出机构查询被监督单位有关情况若干具体问题的通知》（财政部、中国人民银行财监字〔20**〕39号）的规定。
第二十二条检查组应当在检查工作结束后十日内，将会计监督检查报告、会计监督检查工作记录及其附件、被检查当事人提出的书面意见提交组织检查的财政部门。
会计监督检查报告应当包括下列内容：
（一）检查的范围、内容、形式和时间；
（二）被检查单位的基本情况；
（三）检查组检查工作的基本情况；
（四）当事人的违法会计行为和确认违法事实的依据；
（五）对当事人给予行政处罚的建议；
（六）对当事人给予行政处分的建议；
（七）对涉嫌犯罪的当事人提出移送司法机关的建议；
（八）其他需要说明的内容；
（九）检查组组长签章及日期。
第二十三条财政部门对于检查组提交的会计监督检查报告及其他有关材料应当按照本办法第四章的有关规定进行审理，并作出处理决定。
第三章处理、处罚的种类和适用
第二十四条财政部门在会计监督检查中实施行政处罚的种类包括：
（一）警告；
（二）罚款；
（三）吊销会计从业资格证书。
第二十五条财政部门对违法会计行为查实后，应当责令当事人改正或者限期改正，并依法给予行政处罚。
第二十六条当事人有下列情形之一的，财政部门应当依法从轻给予行政处罚：
（一）违法会计行为是初犯，且主动改正违法会计行为、消除危害后果的；
（二）违法会计行为是受他人胁迫进行的；
（三）配合财政部门查处违法会计行为有立功表现的；
（四）其它依法应当从轻给予行政处罚的。
第二十七条当事人有下列情形之一的，财政部门应当依法从重给予行政处罚：
（一）无故未能按期改正违法会计行为的；
（二）屡查屡犯的；
（三）抗拒、阻挠依法实施的监督，不如实提供有关会计资料和情况的；
（四）胁迫他人实施违法会计行为的；
（五）违法会计行为对单位的财务状况和经营成果产生重大影响的；
（六）以虚假的经济业务事项或者资料为依据进行会计核算，造成会计信息严重失实的；
（七）随意改变会计要素确认标准、计量方法，造成会计信息严重失实的；
（八）违法会计行为是以截留、挪用、侵占、浪费国家财政资金为目的的；
（九）违法会计行为已构成犯罪但司法机关免予刑事处罚的。
第二十八条财政部门在对本办法第九条、第十条、第十一条、第十二条、第十三条、第十四条规定的内容实施会计监督检查中，发现当事人有《会计法》第四十二条第一款所列违法会计行为的，应当依照《会计法》第四十二条的规定处理。
第二十九条财政部门在对本办法第九条、第十条、第十一条、第十二条、第十三条规定的内容实施会计监督检查中，发现当事人有伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的，应当依照《会计法》第四十三条的规定处理。
第三十条财政部门在对本办法第九条、第十条、第十一条、第十二条、第十三条规定的内容实施会计监督检查中，发现有隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的违法会计行为的，应当依照《会计法》第四十四条的规定处理。
第三十一条财政部门在实施会计监督检查中，发现被检查单位的有关人员有授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的，应当依照《会计法》第四十五条的规定处理。
第三十二条财政部门在会计监督检查中发现单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复的，应当依照《会计法》第四十六条的规定处理。
第三十三条财政部门对本办法第十五条规定的内容实施监督检查时，发现注册会计师及会计师事务所出具审计报告的程序和内容违反《中华人民共和国注册会计师法》规定的，应当依照《中华人民共和国注册会计师法》的有关规定处理。
第三十四条财政部门认为违法会计行为构成犯罪的，应当依照有关规定移送司法机关处理。
第三十五条财政部门的工作人员在实施会计监督中，有下列行为之一的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）的；
（二）、的；
（三）索贿受贿的；
（四）泄露国家秘密、商业秘密的。
第四章行政处罚程序
第三十六条财政部门对违法会计行为实施行政处罚，应当按照本章规定的程序办理。
第三十七条财政部门对公民、法人和其他组织检举的违法会计行为案件，应当予以审查，并在七日内决定是否立案。
第三十八条财政部门对违法会计行为案件的下列内容予以审查：
（一）违法事实是否清楚；
（二）证据是否确凿；
（三）其他需要审查的内容。
第三十九条财政部门对符合下列条件的违法会计行为案件应当予以立案：
（一）有明确的违法会计行为、违法会计行为人；
（二）有可靠的事实依据；
（三）当事人的违法会计行为依法应当给予行政处罚；
（四）属于本机关管辖。
第四十条财政部门对违法会计行为案件审查后，认为不符合立案条件的，应当告知检举人，并将审查意见存档；认为案件依法应当由其他部门管辖的，及时将案件材料移送有关部门。
第四十一条对下列违法会计行为案件，财政部门可以直接立案：
（一）在会计监督检查中发现的；
（二）在其它财政监督检查中发现的；
（三）在日常财政管理工作中发现的；
（四）上级财政部门指定办理、下级财政部门上报的；
（五）有关部门移送的。
第四十二条财政部门对按照本办法第三十七条、第三十九条和第四十一条（三）、（四）、（五）项规定立案的违法会计行为案件，应当按照本办法第二章规定的程序实施会计监督检查。
第四十三条财政部门应当建立违法会计行为案件的审理制度。
财政部门应当指定专门的机构或者在相关机构中指定专门的人员，负责对已经立案并实施会计监督检查的案件按照本章规定的程序审核检查组提交的有关材料，以确定是否对当事人给予行政处罚以及对当事人的处罚种类和幅度。
第四十四条财政部门对违法会计行为案件的审理应当依照有关法律、行政法规和规章的规定进行，并遵循实事求是、证据确凿、程序合法、错罚相当的原则。
第四十五条案件审理人员应当对违法会计行为案件的下列内容进行审查：
（一）实施的会计监督检查是否符合法定程序；
（二）当事人的违法事实是否清楚；
（三）收集的证明材料是否真实、充分；
（四）认定违法会计行为所适用的依据是否正确；
（五）建议给予的行政处罚种类和幅度是否合法和适当；
（六）当事人陈述和申辩的理由是否成立；
（七）需要审理的其他事项。
第四十六条案件审理人员对其审理的案件可以分别作出下列处理：
（一）对会计监督检查未履行法定程序的，经向财政部门负责人报告并批准后，采取必要的弥补措施。
（二）对违法事实不清、证据不充分的。中止审理，并通知有关检查人员予以说明或者补充、核实有关的检查材料。必要时，经财政部门负责人批准，可另行组织调查、取证。
（三）对认定违法会计行为所适用的依据、建议给予的行政处罚的种类和幅度不正确、不适当的，提出修改意见。
（四）对审理事项没有异议的，签署同意意见。
第四十七条财政部门根据对违法会计行为案件的审理结果，分别作出下列处理决定：
（一）违法事实不能成立的，不得给予行政处罚。
（二）违法会计行为轻微，依法不予行政处罚的，不予行政处罚。
（三）违法事实成立，依法应当给予行政处罚的，作出行政处罚决定。
（四）违法会计行为应当给予行政处分的，将有关材料移送其所在单位或者有关单位，并提出给予行政处分的具体建议。
（五）按照有关法律、行政法规和规章的规定，违法行为应当由其他部门实施行政处罚的，将有关材料移送有关部门处理。
（六）认为违法行为构成犯罪的，将违法案件有关材料移送司法机关处理。
第四十八条财政部门对当事人没有违法会计行为或者违法会计行为轻微依法不予行政处罚的，应当制作会计监督检查结论，送达当事人，并根据需要将副本抄送有关单位。
会计监督检查结论包括下列内容：
（一）财政部门的名称；
（二）检查的范围、内容、形式和时间；
（三）对检查事项未发现违法会计行为或者违法会计行为轻微依法不予行政处罚的说明；
（四）要求当事人限期改正违法会计行为的期限；
（五）其他需要说明的内容。
第四十九条财政部门对违法会计行为依法作出行政处罚决定后，应当制作会计监督行政处罚决定书，送达当事人，并根据需要将副本抄送有关单位。
会计监督行政处罚决定书应当载明下列事项：
（一）当事人名称或者姓名、地址；
（二）违反法律、行政法规、国家统一的会计制度的事实和证据；
（三）要求当事人限期改正违法会计行为的期限；
（四）行政处罚决定及其依据；
（五）行政处罚的履行方式和期限；
（六）当事人不服行政处罚决定，申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；
（七）作出行政处罚决定的财政部门的名称、印章；
（八）作出行政处罚决定的日期、处罚决定文号；
（九）如果有附件应当说明附件的名称和数量。
第五十条财政部门在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据。当事人有权进行陈述和申辩。
财政部门应当充分听取当事人的意见，并应当对当事人提出的事实、理由和证据进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，财政部门应当采纳。
财政部门不得因当事人申辩而加重处罚。
第五十一条财政部门作出较大数额罚款、吊销会计从业资格证书的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求听证的权利；当事人要求听证的，应当按照《财政部门行政处罚听证程序实施办法》（财政部财法字〔19**〕18号）的规定组织听证。
第五十二条听证程序终结后，财政部门应当根据本办法第四十七条的规定作出处理决定。
第五十三条财政部门应当在接到会计监督检查报告之日起三十日内作出处理决定，并送达当事人；遇有特殊情况可延长至六十日内送达当事人。
第五十四条财政部门依法作出行政处罚决定后，应当在规定的期限内履行行政处罚决定。
当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，但法律、行政法规另有规定的除外。
第五十五条当事人逾期不申请行政复议或者不提起行政诉讼又不履行处罚决定的，由作出行政处罚决定的财政部门申请人民法院强制执行。
第五十六条当事人到期不缴纳罚款的，作出处罚决定的财政部门可以按照《行政处罚法》的有关规定对当事人加处罚款。
当事人对加处罚款有异议的，应当先缴纳罚款和因逾期缴纳罚款所加处的罚款，再依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第五十七条案件结束后，案件审理人员应当做好案件材料的立卷归档工作。
第五十八条财政部门应当建立违法会计行为案件备案制度。
县级以上地方财政部门对适用听证程序、提起行政诉讼和上级财政部门指定办理的案件，应当在结案后三十日内向上一级财政部门备案。
第五章附则
第五十九条本办法所称“违法会计行为”，是指公民、法人和其它组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。
本办法所称“违法会计行为案件”，是指财政部门发现的或者受理的公民、法人和其它组织涉嫌有违法会计行为的案件。
第六十条本办法所称“当事人”，是指财政部门实施会计监督检查的单位及其对会计行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员。
第六十一条本办法第五十一条所称“较大数额罚款”，是指对个人处以二千元以上罚款、对法人或者其他组织处以五万元以上罚款。
各省、自治区、直辖市通过的地方法规对“较大数额罚款”的限额另有规定的，可以不受上述数额的限制。
第六十二条本办法所称“限期改正”的期限原则上为十五日。有特殊原因需要延长的，由组织检查的财政部门决定。
第六十三条本办法所称的“日”，均指有效工作日。
工会财务监督检查总结报告篇6
一、董事会应成为上市公司内部控制和公司治理的交叉点
公司治理与公司内部控制之间是相辅相成、相互促进的关系，良好的内部控制制度是上市公司实现公司治理目标的重要保证，但如果缺乏良好的公司治理，内部控制将成为无源之水、无本之木。《指引》的出台，使董事会成为上市公司内部控制和公司治理的交叉点，有利于促进我国上市公司治理结构的完善，强化上市公司内部控制建设，整体提高上市公司质量。
（一）董事会在内部控制中的作用《指引》指出，在上市公司内部控制建立和实施中起核心作用的是董事会。具体表现在，董事会应对上市公司内部控制制度的建立、实施及其检查评价负责，董事会及其全体成员应保证内部控制相关信息披露的真实性、准确性和完整性；董事会应通过对内部控制制度的检查监督，发现内部控制制度是否存在缺陷，实施过程中是否存在问题，并及时予以改进，确保内部控制制度制度的有效实施；董事会应对内部控制检查监督工作予以指导，并审阅、检查监督部门提交的内部控制检查监督工作报告；上市公司在内部控制检查监督中如发现内部控制存在重大缺陷或重大风险，应及时向董事会报告，经上海证券交易所认定后，董事会应及时公告；董事会应根据内部控制检查监督工作报告及相关信息评价上市公司内部控制的建立和实施情况，形成内部控制自我评估报告；董事会应在披露年度财务报告的同时，披露年度内部控制自我评估报告和会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见等。
（二）董事会在公司治理中的作用公司治理是解决委托—问题的一整套制度安排。上市公司存在两层委托—关系，即股东大会与董事会之间的委托—关系、董事会与管理层之间的委托—关系。公司治理的目的是实现科学决策、高效经营和有效控制。企业的成功很大程度上取决于董事的能力和董事会的效率，上市公司治理应重视发挥董事会的功能与作用，使企业沿着正确的方向运行。内部控制是渗透企业各方面、各环节，融合企业人、财、物管理的系统工程，公司治理规范必须对内部控制的构建提出基本要求，从公司治理角度为董事会在公司内部控制中的核心地位提供保证。通过实施内部控制，完善治理结构，规范权力运行，强化监督约束，有力地提高上市公司会计信息质量、提升营运效率、保证资产安全、促进企业战略目标的实现。
二、内部审计在内部控制检查监督中的核心作用
《指引》对上市公司内部控制检查监督的规定主要包括：（1）应对内部控制制度的落实情况进行定期和不定期的检查。董事会及管理层应通过内部控制制度的检查监督，发现内部控制制度存在的缺陷，并及时采取改进措施，确保内部控制制度的有效实施。（2）应根据自身组织架构和行业特点设置专门的内部控制检查监督部门。内部控制检查监督部门负责人的任免由董事会决定，并直接向董事会报告工作，其他内部控制检查监督人员配备则根据相关规定以及公司的实际情况确定。（3）应制定内部控制检查监督办法。该办法至少包括如下内容：董事会或相关机构对内部控制检查监督的授权；公司各部门及下属机构对内部控制检查监督的配合义务；内部控制检查监督的项目、时间、程序及方法；内部控制检查监督工作报告的方式；内部控制检查监督工作相关责任的划分；内部控制检查监督工作的激励制度。（4）应根据自身经营特点制定年度内部控制检查监督计划，并作为评价内部控制运行情况的依据。应将收购和出售资产、关联交易、从事衍生品交易、提供财务资助、为他人提供担保、募集资金使用、委托理财等重大事项作为内部控制检查监督计划的必备事项。（5）检查监督部门应在年度和半年度结束后向董事会提交内部控制检查监督工作报告。公司董事会可根据公司经营特点，制定内部控制检查监督工作报告的内容与格式要求。（6）董事会应对内部控制检查监督工作进行指导，并审阅检查监督部门提交的内部控制检查监督工作报告。公司董事会下设审计委员会的，可由审计委员会具体负责上述工作。（7）检查监督工作人员对于检查中发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题，应在内部控制检查监督工作报告中据实反映，并在向董事会报告后进行追踪，以及时采取适当的改进措施。公司可将所发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题列为各部门绩效考核的重要项目。（8）检查监督部门的工作资料，包括内部控制检查监督工作报告、工作底稿及相关资料，保存时间应不少于10年。
内部控制检查监督的根本目的是帮助上市公司完善内部管理，具有很强的个性化特征，需要结合上市公司业务特点及组织结构特点确定内部控制检查部门的设置。内部控制检察监督部门的设置必须考虑经济性原则，同时还应体现内部控制检查监督工作的质量与效率。笔者建议，以内部审计部门作为专职内部控制检查监督部门，由内部审计人员担任专职内部控制检查监督工作，对内部控制的效率与效果作出评价，并对内部控制中存在的问题提出具体的改进建议，以减轻对企业的潜在威胁。
为了有效地开展工作，内部审计人员在工作过程中所必需的所有记录、信息将不受任何限制。根据我国《上市公司治理准则》，在董事会下设内部审计委员会、薪酬委员会等专业委员会，使董事会具备决策和监管所需要的精力和能力。内部审计部门隶属于内部审计委员会，直接向内部审计委员会报告。内部审计委员会对内部审计部门的工作计划、审计结果等进行复核，对内部审计部门的工作效率和效果进行评价。这有利于提高内部审计部门的独立性和权威性，使其工作范围不受管理当局的限制，并确保其审计结果受到足够的重视，充分发挥内部审计部门在内部控制检查监督中的核心作用。
三、注册会计师需提高其执业水平
《指引》鼓励上市公司聘请中介机构协助建立内部控制制度，要求董事会在披露年度内部控制自我评估报告的同时，应披露会计师事务所对其内部控制自我评估报告的核实评价意见。为了更好地发挥我国注册会计师在执行内部控制自我评估报告的核实评价中的作用，注册会计师需提高其执业水平。
（一）向客户提供内部控制建议应以不影响其独立性为原则有观点认为，注册会计师必须与客户保持一定的距离，以保持其独立性。笔者认为，向客户提供有关决策方面的建议与为客户作出决策存在着清晰的不同。注册会计师能够也应该向其客户提供会计及内部控制方面的建议。1993年，美国审计准则委员会颁布的《鉴证业务准则第2号——与企业财务报告相关内部控制的报告》（GaaSno.2）也没有在注册会计师与客户之间竖起一道墙。因为拒绝向客户提供内部控制方面的建议，既不利于客户利益，也不利于公众利益。长期以来，注册会计师一直在为上市公司提供会计和内部控制方面的建议。
（二）应将财务报告审计和内部控制审计结合起来内部控制报告审计最终将成为年度财务报告审计过程中的固定内容，注册会计师应将财务报告审计和内部控制审计结合起来，研究内部控制审计和财务报告审计相互支持的方法，降低审计成本，提高审计质量。例如，在确定财务报告审计程序的性质、审计范围和审计时间时，两种审计相互结合能够使注册会计师对内部控制测试结果更加信赖。
（三）适当运用职业判断对内部控制进行测试内部控制报告审计对我国注册会计师来说是一项新业务，有些注册会计师不太愿意应用职业判断对内部控制进行测试，这会使审计计划与特定客户财务报告中独特的风险和问题失去联系，使注册会计师成为审计程序的奴隶，注册会计师会因为在对寻找重大缺陷没有实质性帮助的控制测试上花费过多的时间而增加审计成本。提高内部控制报告审计的效率与效果，要求注册会计师适当运用职业判断，而不是采用机械的方式。即内部控制报告审计以风险审计为基础，在实施财务报表内部控制报告审计过程中，注册会计师应有所侧重。注册会计师应合理运用职业判断来决定对内部控制的审计程度，应开展哪些必要的测试来确定上市公司内部控制的有效性，获取有关上市公司内部控制系统能合理确保财务报表不包含重大差错的证据。
四、政府有关部门应不断完善内部控制标准体系
自1996年起，我国政府有关部门陆续出台了一系列有关企业内部控制方面的法规。从法律法规所涉及的内容深度和广度来看，我国内部控制方面的法律法规正不断成熟完善。但从《指引》的具体实施来看，还需要实施细则来完善其可操作性。如《指引》指出，会计师事务所应参照主管部门有关规定，对上市公司内部控制自我评估报告进行核实评价。但迄今为止，我国还缺乏一套统一、公认的企业内部控制标准，使上市公司内部控制自我评估、注册会计师内部控制审计都缺乏明确的标准。
工会财务监督检查总结报告篇7
自2002年向省物产集团公司等14家省属企业委派财务总监和监事会专职监事（以下简称专职监管人员）以来，专职监管人员和各派驻企业在完善企业法人治理结构，维护国有资产权益，实现国有资产保值增值等方面进行了有益的探索，发挥了积极作用，但专职监管工作还存在着认识不到位、信息不对称、体制不完善等问题。为更好地履行出资人职责，完善事前、事中、事后监督，发挥专职监管人员在新一轮省属企业改革中的作用，现就进一步加强省属企业专职监管工作通知如下，请认真贯彻执行。
一、专职监管人员是省国资委作为国有资产出资人，向省属企业派出的监督代表，其监督工作依据《公司法》、《国有企业监事会暂行条例》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律、行政法规和政策制度进行。监督工作的对象和范围主要是所派驻的省属企业及其以出资人身份行使职权的领域内的资本运营和财务会计活动。
二、专职监管人员在履行监督职责时，坚持知情、建议、纠正和报告原则，通过参加会议、阅读文件、查阅资料、实地查看、听取汇报等形式，对派驻企业的经营活动实施事前、事中、事后监督。主要包括日常监督、重点监督和内控制度监督。
（一）日常监督。主要是掌握财务变动状况和经营成果信息，了解并检大投资项目、国有资产安全运作、保值增值等方面的情况，并就资产运作状况、会计信息真实性情况作出评价。
（二）重点监督。主要是通过参加会议、阅知有关材料和审议财务会计报表等方式，对董事会决策、企业财务会计活动进行监督。
1、决策活动监督。重点是监督企业决策程序是否规范，决策要件是否完备，决策事项是否合规。
2、财务会计活动监督。重点是监督企业会计政策的执行，并通过审议财务会计报表，对可能存在、可能发生或已经发生的重大问题进行监督。
对会计政策执行的监督。主要是检查企业是否存在随意选用会计政策的现象，是否采用统一的内部会计核算办法。
对财务会计报表的监督。主要是通过利润表，监督企业收入、利润有否虚增或虚减；通过资产负债表，监督企业有无侵犯国有资产权益等行为；通过现金流量表，对企业财务状况与经营成果进行动态监督；通过利润分配表，监督企业在利润分配中是否同股同利，有无损害国有股权益。
（三）内控制度监督。主要是结合企业整体资产的运营情况，着重对企业内控制度的建立情况和执行情况进行监督。
1、内控制度建立情况的监督。着重检查企业是否建立健全了内控制度。对尚未建立和完善内控制度体系的企业，应督促其尽快建立和健全内控制度，并加强管理。
2、内控制度的合法、合规性监督。着重检查企业内控制度是否符合有关法律、法规和规章的规定；是否符合出资者对企业进行监控的需要；是否符合经营者对企业运营安全性、有效性、效益性控制的需要。
3、内控制度执行情况的监督。着重检查企业内控制度是否得到遵循，控制程序是否得到有效执行，特别是财务管理、资金管理、长期投资管理、国有资产处置等制度的执行情况。
对财务管理制度执行的监督，着重检查有无随意调节企业收入、费用、利润；有无未经批准就核销资产、资本金；有无账外资金和账外经营等行为。
对资金管理制度执行的监督，着重检查有无擅自拆借资金；有无委贷资金不能按期收回；有无关联企业关联交易违规占用资金等行为。
对长期投资管理制度执行的监督，着重检查有无长期投资项目无合同、无协议、无可行性分析、无集体会审意见；有无对境外投资失去控制；有无账外投资行为；有无巨额捐赠性支出；有无资产无偿转移；有无固定资产、无形资产等作价投资不进行评估和备案（核准）等行为。
对其他内控制度执行的监督，着重检查有无因巨额担保引起连带责任，从而造成或有负债；因经营股票、债券、期货引起巨额亏损；违规进行股票、债券、期货投资等行为。
三、对于监管工作中发现的问题，专职监管人员有权要求企业、责任部门和有关人员作出解释，也可以建议省国资委对派驻企业及其全资子公司、控股子公司进行专项审计，并参与选择确定委托审计的会计师事务所。
四、专职监管人员应及时掌握企业的资本运营和财务会计活动情况，对其作出客观分析、评价，提出相关建议，并按照《专职监管人员工作报告制度（试行）》的要求向省国资委提交专项报告、定期报告。工作报告涉及的相关内容可以要求企业予以核实。省国资委定期召开专职监管工作例会听取专职监管人员的工作汇报，同时完善监管信息沟通渠道，并及时按规定程序办理专职监管人员提交的专项报告、定期报告。
五、企业应自觉支持、配合专职监管人员开展工作，向其提供相当于企业董事会成员工作所需的办公条件等后勤保障和各种文件资料，并确保所提供资料的真实、合法、完整、及时。
企业召开董事会、经营班子会议及其他涉及财务、内审、项目投资、经济担保、企业改制、产权转让和资产重组等经济活动的专业会议，必须通知专职监管人员参加或列席，并提前提供相关材料。
六、为了确保专职监管人员及时掌握企业的资本运营和财务活动的情况，发生下列事项时，企业必须将相关材料送专职监管人员阅知：
（一）产权（资产、股权）转让、增资减资、对外投资（包括短期投资、长期投资）、发行债券；
（二）贷款、抵押、担保；
（三）大额资金流动（具体金额由监管企业与专职监管人员根据工作的实际情况另行商定）；
（四）重组、联合、兼并、租赁、承包经营、合资等各种改制方案；
（五）董事会决议，董事会、经理层作出的有关经营活动的报告、计划、会议纪要、可行性报告、对内对外文件、财务报告等；
（六）董事会、经理层、财务部门及其他业务部门、下属子公司的重大人事变动；
（七）审计、中介机构、内审等部门出具的各种报告；
（八）经济诉讼案件。
七、专职监管人员要严格遵守职业道德，忠实履行监管职责，规范监管行为，认真完成省国资委交办的各项专项监督检查工作，以切实维护出资人的权益。
专职监管人员不得泄露企业的商业秘密，不得接受企业的任何报酬、馈赠，不得在企业报销与公务无关的费用。对专职监管人员违反工作纪律或因、监管不力而造成国有资产流失的，经查实后，将追究其相应的责任。
工会财务监督检查总结报告篇8
一、内部监督检查对象与范围
等7个乡镇财政所所经管的2012——2013年度财政财务资金账务，局机关财务及各职能股室管理的2013年度财政资金管理情况。
二、时间安排
2014年3月10日-4月10日。
三、检查内容
1、财务情况：收支是否核算完整，账务处理是否及时，原始凭据是否规范、合法，财政所机关是否存在占用其他财政资金等。
2、专项资金使用管理情况：资金管理与使用、报账程序与报账手续是否规范；对惠农资金使用及结余情况进行专项审查和处理。
3、预算管理与执行及国库资金拨付情况。
4、相关业务股室资金指标管理和清理情况（指标台帐建立、指标计划、指标使用、指标余额）。
5、内部控制情况：控制制度的建立及执行情况（含财政所与局机关印鉴分开保管情况、财政所机关会计与出纳岗位的设置情况、国库集中支付系统审核与支付岗设置情况）。
6、银行账户的管理情况：每月银行存款对账情况（每月总账银行存款账面余额与银行对账单余额是否相符、有无资金账外循环情况），银行账户对账单是否按月附在记账凭证上。（财政专户、国司等）
7、国库集中支付运行情况。
8、乡（镇）财政所2013年度内部监督检查所发现问题的整改落实情况。
9、其它：非税收入“收支两条线”执行情况，票据的规范管理情况，其他资金收支情况等。
四、人员与分组安排
本次内部监督检查工作由财政监督检查局具体设施
五、工作要求
1、局机关各职能股室请于3月10日前对本股室管理的财政专户资金情况（指标、使用情况、余额）进行全面清理，并与预算股核对一致。
2、内部监督检查实行组长负责制和检查人员责任追究制。检查人员应本着认真负责的态度，实事求是的查找问题，不准敷衍了事、走过场，对每个股（所）单位的监督检查都要制作工作底稿，内部审计结束后，对每个股（所）单位存在的问题与做得好的方面要进行总结，分别出具内部审计报告并制作《责令改正通知书》。
工会财务监督检查总结报告篇9
一、加强财政监督检查，切实推进重大决策贯彻落实
1、加强对政治纪律执行情况的监督检查。严明党的政治纪律，加强对政治纪律和工作纪律的监督检查，坚决纠正有令不行，有禁不止的行为，确保政令畅通。
2、加强对财政政策贯彻落实的监督检查。加强对“民生工程”、“三农”、教育、就业、社保、医疗卫生、公共文化等重点工作、重点领域的监督检查，加大对财政政策执行和资金使用情况监管，严肃查处各类违法违纪行为。
3、加强对领导干部的监督检查。认真贯彻执行党内监督条例，推行“三重一大”决策程序化，加强对民主生活会、述职述廉、诫勉谈话、函询、党员领导干部报告个人有关事项、廉洁自律等制度落实情况的监督检查，全面推行领导干部问责制，开展建立科级干部电子廉政档案工作。
二、加强党风廉政责任制落实，切实推进惩防体系建设
4、加强责任制落实。全面履行“一岗双责”，加强局领导班子对党员廉政建设和反腐败工作的领导，“一把手”负总责，班子成员明确分工，部门各负其责，落实党风廉政建设和反腐败的各项工作。
5、加强责任制考核。将履行党风廉政建设责任制情况纳入年度考核和绩效考评的重要内容，对我县2008年-2012年惩防体系财政承担任务完成情况进行自查总结，认真落实领导干部公开述职述廉制度。
三、加强廉政宣传教育，切实营造深入人心的廉政氛围
6、强化教育管理。大力开展理想信念教育、党性党风党纪教育和从政道德教育，深入推进示范教育、警示教育和岗位廉政教育，积极探索财政廉政文化建设。
7、增强宣传教育合力。进一步细化工作部署，明确部门与单位的责任，健全工作机制，改进工作方法，形成人人有责、人人参与的宣教工作新格局。
四、加强廉政风险防控和党务公开，切实促进权力规范透明运行
8、探索廉政风险防控机制。组织开展“廉政风险防控工作回头看”活动，积极构建权责清晰、流程规范、风险明确、制度管用、预警及时的廉政风险防控体系。
9、深化党务工作。认真落实党务公开工作实施办法，建立健全党务公开工作的长效机制。
五、加强干部作风建设，切实促进党员领导干部廉洁从政
10、认真落实“五个大力”要求。大力保持党员干部思想纯洁、队伍纯洁、作风纯洁、清正廉洁、大力加强监督、加强理论学习，注重实践锻炼。组织开展“保持党的纯洁性主题教育实践活动”和“民生工程大家谈”活动，并适时组织明查暗访。
11、认真落实廉洁从政相关规定。严禁财政干部以各种名义接受管理和服务对象以及其他与行使职权有关系的单位或者个人的礼金和各种有价证券、支付凭证。
12、认真落实党员领导干部报告个人事项制度。局领导干部要按规定报告个人有关事项，把住房、投资、配偶子女从业等情况列入报告内容，对隐瞒不报、弄虚作假的要严肃处理。
六、加强源头治理工作，切实建立源头防腐机制
13、健全预算管理制度。继续深化部门预算改革。建立完善预算编制与预算执行、结合结转资金管理和行政事业单位资产管理有机结合的制度，将预算外资金纳入预算管理。继续推进政府采购制度改革，全面深化政府非税收入收缴管理改革。
14、规范财政管理行为。加强财政部门内部监督，着力构建科学规范、行之有效的内部监督工作机制。
七、加强专项治理工作，切实解决群众反映强烈的突出问题
15、做好党政机关厉行节约工作。严格控制“三公”经费管理，推进节约型机关建设，严格控制因公出国（境）经费和公务接待经费预算管理，进一步规范公务用车管理。
工会财务监督检查总结报告篇10
（一）俄军内部审计监督制度安排
俄联邦国防部是联邦执行权力机关之一．是俄联邦武装力量的指挥机关．负责制定和落实国家在 国防领域内的政策，对国防领域进行规范性法律调节．履行联邦宪法法律、总统和联邦政府法令规定的其他职能。国防部的活由俄联邦总统直接领导。
俄国防部中央机关包括：国防部和总参谋部下属各总局、中央局．各军种司令部及其参谋部 ．独立兵种司令部及其参谋部 。这三类机关 内部都设置有审计机构 ．开展 内部审计工作。
俄国防部领导内部审计工作 的是经济与财政勤务主任）副部长级)①。该勤务主任分管财政总局和军事预算总局的工作。财政总局编有法规局、计划局、工程企业局、社会保障局、会计局、监察局等六个局 ，其中的监察局负责财务监督和财经纪律检查 ，实际上就是审计监督(下同)。此外。需要说明的是 。2004年俄 国防部体制改革之后．总参谋部已不再行使军事行政职能．实际上已成为国防部机关的一个组成部分．其内部没有设置相应的审计机构俄陆军 、海军、空军司令部 以及独立兵种司令部(战略导弹兵司令部 、太空兵司令部和空降兵司令部1均设置了直属各总司令的财经局f与各司令部的参谋部、后勤部、装备局 、营房管理局等是相互平行的关系1．在各财经局下面设置有监察处 ，负责各军种和独立兵种的内部审计工作。各军区、舰队以及集 团军司令部也设有财经局，直接受军区司令、舰队司令或集团军司令的领导 ，其 内部设 置的监察处负责全区、全舰队或全军的内部审计工作。
（二）俄军外部审计监督制度安排
1．联邦审计院行使俄军经济活动外部审计之权。俄罗斯联邦审计院是俄罗斯政府审计的最高审计机关．负责对联邦预算执行情况 、预算外资金 、俄联邦各部 门(含国防部)和联邦银行进行审计监督。俄《联邦审计院法》第十二条规定：“审计院的审计权限包括对所有国家机构（含其办事处)和联邦团体、组织的审计，也包括对联邦特别预算 资金的审计。”此外．第二十六条规定：“审计院检查员履行财政预算执行审计职责时，具有下列权限：（一)有权自由检查国家机构 、各种所有制形式 的团体、企业、组织 、银行和金融信用组织，检查任何军事单位 ，进入任何生产、仓储、销售和办公房屋与建筑物，但现行联邦法规另有规 定的除外… …”由此可见，对军事经济活动实施审计监督是俄联邦审计院的一项重要权限。
2．机构、人员、经费完全独立 于被审计单位 俄罗斯联邦审计院成立于 1995年 ，直属国家杜马(联邦议会下院)。 联邦审计院院长 由国家杜马选举并获得全体议员多数选票才能任命，任期 6年。审计院院长不能与俄罗斯联邦总统、联邦委员会(联邦议会上院)主席、国家杜马主席、政府总理、总统办公厅主任、联邦总检察长、宪法法院院长、最高法院院长和最高仲裁法院院长有亲属关系．不得兼任国家杜马的议员和政府成员，不得从事除教学、科研和其他创作之外的任何盈利活动。审计院院长、副院长和审计官③
俄军内部审计机构设置详见下图
未经联邦议会同意．不得被拘留、逮捕或者追究刑事责任。对审计院院长、副院长和审计官只能由联邦总检察长提出刑事起诉。审计院检查员履行职责时。未经审计院审计委员会同意．不得追究其刑事责任。审计院院长、副院长和审计官具有职业独立性保障．只有在满足法律规定的条件下．由联邦议会作出决定才能免除其职务。审计院的审计活动不因国家杜马的解散而终止。审计院开展审计工作所必需的经费在联邦财政预算中单列并予以保障。
3．全面审查预算收支并及时报告。俄联邦审计院不仅开展预算执行审计．对联邦财政预算执行过程中预算收入的完整性和及时性、实际支出与预算的一致性进行审计，揭露违反预算的行为。并进行分析，提出纠正建议。同时，还要评估联邦财政预算草案收支项 目和联邦特别预算资金收支项目的合法性和合理性 。评价国家资金支出和使用联邦财产所达到的目标和效果。审计院每季度向议会提交联邦财政预算执行情况的审计报告 审计报告包括预算收入组成的实际数据、提前发生的预算支出、本年预算确定的季度收支情况等。该报告经联邦委员会同意，由国家杜马批准。
4．审计院官员享受较高的物质待遇。联邦审计院法规定，审计院院长、副院长、审计官分别享受联邦政府第一副总理、副总理和联邦部长的月工资和加薪待遇。审计院专业审计人员的工资高于联邦政府事务部门官员的 20％审计院事务部门官员与联邦政府事务部门官员的工资一致。此外．审计院官员享受联邦政府事务部 门官员的医疗保健、休假疗养、交通和 et常服务待遇；审计院院长、副院长和审计官享受联邦政府相应职位官员的医疗保健和日常服务待遇。
5．注重处理好与其他监督机构的关系 俄联邦行政性监督机构和单位 的内部审计机构 f当然包括困防部内部审计机构1有义务协助联邦审计院工作．对审计院的质询予以答复．并提供其所进行检查与审计结论的信息。这样既便于审计院有效地开展工作．也有利于减少监督机构的重复劳动和被审计单位的负担．从而形成协同高效的监督体系 。
6．对外公布审计信息。审计院定期向新闻媒体提供审计工作信息，每月出版审计公告。年度审计工作报告在提交联邦委员会和国家杜马的同时．向社会公布。涉及重要军事秘密的审计监督结果报告只向联邦议会特定会议提出。
注释
①根据总统令，目前俄国防部除国防部长(文职)之外，还设有两名第一副部长、两名一般副部长和四名副部长级勤务主任。在两位第一副部长中，一位是总参谋长。负责总参谋部 的工作 ：另一位负责战斗训练。分管武装力量战斗训练与队务总局的工作。两名一般副部长分别负责装备和后勤按照俄军传统。国防部构成中的营房和财务等职能部门不属于武装力量后勤的范畴)：作。四名副部长级勤务主任分别是：干部与教育工作勤务主任，分管干部总局和教育总局的工作；基建与营房勤务主任，分管建筑总局和营房管理总局的工作；经济与财政勤务主任，分管财政总局和军事预算总局的工作：第四名勤务主任分管 国防部办公厅的工作。