医保相关审批管理制度篇1
关键词：医院；采购与付款；内部会计控制
采购与付款是医院经营的重要环节之一，对医院采购与付款开展内部会计控制，是保护医院财产安全的重要措施。因此，医院十分有必要重视采购与付款业务的内部会计控制。
一、采购与付款内部会计控制的目标
首先要保证财务报告的真实性，和其他财务信息的可靠性，防止一些人利用错误的信息作假帐。制定内部控制的牵制机制，避免舞弊现象的发生，尽量减少财务风险。在采购付款期间做好会计记录，编制呈报表，确保财务信息的可靠性[1]。在内部控制下，保证医院资金的安全，防止挪用公款、资金被盗等事情的发生。并完善医院的经营管理体制，提高医院的工作效率。最后还要求各个部门划分明确的责任，提供可靠的信息和完整的沟通，提高经济的管理。
二、强化采购与付款内部会计控制的措施
（一）规范采购与付款内部会计控制的基本制度
1.岗位与职责分工控制制度。建立采购与付款业务的岗位职责与分工制度，明确各个部门岗位的责任与权利，要求各岗位工作人员恪尽职守，各岗位间互相加强监督与控制，处理好采购与付款业务。
2.授权批准控制制度。医院采购用品支出与付款，明确规定相关的工作人员，禁止没有权限的机构参与采购与付款业务[2]。对于医院的重要采购任务，要经过相关的专家进行审批，加强采购的请购、审批、验收与入库凭证。采购的相关支出与付款应有专人审批，采购时注意签好采购合同。
3.请购与审批控制制度。制定好相关的医用品的采购请购控制制度，根据库存的数量及目前的需求量，确定好请购的数量，请购单需要使用部门的负责人签字，清楚请购程序。做好采购的预算，每次在采购前要了解物品的使用量和库存，制定采购的预算，对于超出预算的部分，要经过相关负责人的审批，在不办手续。同时，建立请购的审批制度可以明确各项的程序顺利进行，通过审批人的审查，降低盲目采购现象的发生，限制医院的各项采购事宜。
4.采购与验收控制制度。采购需要制定采购合同，经过采购相关经管人审批，而且采购部门不能进行物品的验收，验收也要有专职人员进行，建立完善的采购与验收的管理制度，采购与验收要做好记录，确保物资的数量与质量，验收与入库要做好交接。
5.付款控制制度。医院对付款控制制度也要重视起来，付款控制制度要求在支出与复核方面控制好。采购人员提供采购的发票，提出资金支出申请，说明资金的用途预算等，经审核人员审核做好凭证。复核人员要对资金支出进行复核，确定支出审批的程序，资金的用途和相关事宜，确定准确后办理手续。付款审核人员要仔细核对采购发票、验收单入库单等有关凭证，审查是否属实，是否符合规定后，确定付款。对付款单注意保管，办理好应付款项目的审批制度。与此同时，还有必要制定退货管理制度。对需要退货的手续、原因、退货款等方面要先作出严格规定，以便日后办理退货的程序的顺利开展。
6.监督检查制度。医院的审计定期对医院的采购与付款业务的相关事宜进行审查，确保采购与付款制度的完整性，对采购与付款业务的请购审批制度的建立情况和采购与付款相关的管理工作情况都要进行审查，检查采购与付款的相关凭证单据开发、使用和保管情况，不定时的对审查工作进行监督管理，发现审查工作中存在的一些显著的问题，对于检查的各个环节中的较难进行的工作要制定有效的措施加以完善。
（二）走严格的采购与付款程序
1.请购：医院采购物资时需要经过请购人员填写请购单，请购单要明确注明申请请购的物品名称、数量、规格及产品的质量相关要求和标准等。医院要加强采购业务的预算管理，对采购项目办理相关的请购审批部门的审批手续。
2.审批：审批部门应根据医院的有关规定，对请购项目进行审批，执行其职责和权力，对于符合规定的采购请购内容，经常规程序给予审批，对于重要物资的请购，要经过相关部门的商议讨论，最终决策是否给予审批，相对于那些专业性较强的采购，则需要医院的专家进行商议审批。
3.采购：请购申请经审批后则可以通过，进行采购环节。采购部门要根据请购单的要求，进行采购，对采购的物资要严格走规定的程序，按照要求均衡采购资金与采购质量要求及国家对采购的规定，合理进行采购。采购部门还应与采购单位签订采购合同。
4.验收：采购物资运回到医院后要先进行物品的验收，验收合格后方能入库。验收需要专职工作人员根据请购单上的要求，对采购的物品名称、采购数量、质量要求、规格等进行验收，同时做出验收报告与记录，当然，对于重要的或专业性较强的物资由专职人员验收。
5.付款与付款审核：对采购物资的发票、审核、验收等环节均通过后经进行付款与付款审核环节。财务部门要审核与采购相关的平整是否真实，程序是否符合规定，审核通过后，将按规定对支出进行资金支付。支付资金要做好记录，打印支付凭据单，妥善保存，以便账目审核。
三、结束语
针对医院的采购与付款业务的内部会计控制的分析，医院在对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制加以完善，确保医院财产的安全，促进医院经济的发展。
参考文献：
[1]李超.企业采购与付款的内部会计控制制度设计[J].科技信息，2012，11：473-474.
医保相关审批管理制度篇2
关键词:审批制度;财务支出;会计内部控制
中图分类号:R197文献标识码:a
文章编号:1009-2374 (2010)19-0107-03
针对部分医院的费用支出存在不合理、不合规、不合法等财务管理问题,卫生部于2006年颁布的《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》中明确规定对于医院的“支出控制”必须健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度,明确支出审批权限、责任和相关控制措施,审批人必须在授权范围内审批,严禁无审批支出。因此,对于医院财务支出审批制度的建设应作为会计内部控制制度的重要内容之一,它直接关系到各医院财务支出的具体运作,是各医院加强支出管理、提高医疗财务管理水平的有力保证。本文就财务审批的授权形式、审批人员的设置及权限、审批流程以及各类具体支出审批制度进行一一探讨。
1医院财务支出授权批准形式的选择
内部控制采取各种各样的方法进行控制,授权批准控制是其中的一个重要方法,授权批准是指医院在办理各项经济业务时,必须经过规定程序的授权批准。医院应建立授权批准体系,明确授权批准的范围、层次、程序以及责任。医院财务支出授权批准制度运用的形式主要有以下几种:
1.1“财务一支笔”审批
指一切财务收支活动全部由医院负责人或其授权的财务主管人员一人审批。一支笔审批制度曾是我国各单位倡导的制度,其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一致的问题,缺点是无法对审批人进行监督,特别是由医院负责人“一支笔”审批,更是难以对其形成有效的约束,容易导致腐败。因此一支笔审批制度在规模较小的医院有其优势,但对于大中型医院由于其资产规模较大,经济事项繁多,根本无法单纯实行“财务一支笔”审批形式。
1.2分级审批
即根据业务范围和金额大小,分级确定审批人员。医院分管领导或职能部门(如财务科、医务科、科教科等)负责人在其主管业务和一定金额范围内具有审批权,对于超出规定金额范围的财务收支活动,必须由医院负责人审批,金额巨大的财务收支活动,需要通过院领导办公会议或职代会审批。这种审批制度的优点在于避免了权力的过分集中,有利于形成对审批人员的约束和牵制;另外审批人员一般是医院职能部门负责人或分管领导,他们对审批范围内的财务收支活动比较了解,可以提高审批质量。其缺点是容易造成审批人员化整为零的行为,将一项超过其审批金额范围的财务收支活动分解,以逃避上级的监督,造成管理上的混乱。
1.3多重审批
指医院所有财务收支活动均由两个或两个以上的审批人员共同审批。医院职能部门负责人先审,医院负责人后审;还有就是由分管领导先审,单位负责人后审等。这种审批制度的优点在于符合内部会计控制制度的相互牵制原则,能够相互监督与制约,提高审批质量;其缺点是审批程序相对较为繁琐,有时审批时间较长。
1.4混合审批
这种方法实际上是上述三种方法的结合运用,它规定在一定的业务和金额范围内由一人审批,超过此范围和金额的财务收支活动必须由两个或两个以上的审批人员共同审批。这种方法针对不同的财务收支业务采取不同审批制度,既可以在一定程度上简化审批程序,也加强了对重要财务收支项目的控制。但这种审批制度在实际运用中也容易被人采用“化整为零”的办法逃避双审或多审,以达到个人的某些目的。
综上所述,医院应结合本单位的实际情况,根据财务支出审批控制制度建立的原则及内容,选用适合本单位的财务支出审批控制的方法,建立健全本单位的财务收支审批控制制度,并在今后的工作中不断进行修订和完善,使之符合时展的要求。
2医院财务支出审批人员的设置及权限
医院具有财务支出审批权的岗位包括业务部门(课题组)负责人、主管部门负责人(如医务科、科教科等)、财务部门负责人、分管院长以及法人代表(如院长、党委书记)等。
根据《会计法》的规定,单位的法人代表是单位经济上的总责任人。因此,医院的审批范围与权限由医院法人代表统一授权,医院的法人代表可以根据不同时期的实际情况将合同签订权与款项支付权不同程度地向医院内的其他人(其他院领导和中层管理人员)授与。
除医院的法人代表外,其他院领导应依据院领导分工安排仅在自已分管的业务范围内有审批权,不应超出分管范围审批(临时授权除外)。对院领导集体讨论通过的计划开支或预算,或者法规政策规定的必须支出,分管领导审批时可以不受金额限制。对预算外的其他开支,院领导正职有一定额度(如x万元)以下的审批权限,院领导副职有一定额度(如x千元)以下的审批权限;若超过院领导正职额度以上的开支由分管院领导先审核,再经院长审批后报院领导办公会议研究决定。院办公室必须及时做好会议记录,作为分管院领导审批的依据。
另外,业务部门或主管部门负责人要对本部人经办人的业务的真实性进行核实,财务部门负责人则具有对所有支出的核准权。
3建设合理优化的医院财务支出审批流程
许多医院由于财务支出审批制度还不完善,造成了医院的各项经济问题较为严重。目前大多数医院采用的是自上而下的审批流程,即先由经办人员在原始凭证上签字,然后交给医院领导审批,再由医院支出会计核准,最后到出纳处报销。这种自上而下的程序是先批后审,从财务的有效监督时机上看,有值得改进的地方。领导批准在先,财务审查在后,使本来财务人员可以做到的事前、事中监督变成单纯的事后记账性监督,使会计监督延误了时机。这种的财务收支审批程序的不合理导致监督的错位,监督的错位实质就是监督的缺位,这使其被钻空子的可能性加大。
笔者经过多年工作实践,认为合理优化的医院财务支出审批流程应当是:第一,经办人员整理财务支出凭据;第二,科室或主管部门(如医务科、人事科以及科教科等)负责人核对业务的真实性;第三,财务科根据有关政策、预算、合同或院领导办公会议决议等进行审核;第四,由主管领导或单位负责人批准;第五,支出会计审核,出纳进行现金或银行报销,最后登记总账。
这种自下而上的审批流程的好处是:首先,分工明确,各司其职。科室或主管部门负责人从业务的真实性进行把关,主管会计从政策上把关,主管领导全面把关,各个岗位职责明确。避免了领导审定批准在先,会计审查监督在后;而主管会计变被动核算为积极把关,增强了财会人员的责任感,监督的有效性随之提高。其次,充分发挥主管会计的职业判断能力。由于做到会计的事前和事中监督,可防止经办人钻领导“不专业”的空子,从源头上遏制违法违规的会计事项的出现,这样做,能切实发挥主管会计监督的职能作用。最后,扩大了内部牵制和控制的有效范围。由主管会计先行审核,就能把一些违法违规的事项挡在领导办公室外面,能有效地协助领导把好关;同时,也在一定程序上牵制和监督了领导的作用。主管会计先表态,领导就会注意“参考意见”,这对领导会起到慎重考虑、顾及影响的警示作用。
可见,自上而下和自下而上的两种审批流程,效果就是不一样。
4我院各类具体财务支出审批制度的运用
4.1固定资产购置付款
购置固定资产必须签订采购合同。合同的签订由单位法人代表或其授权的人员签署,合同签署后必须连同预算书(基建维修项目)交一份给财务科,以便统一规划资金的使用,具体规定如下:
(1)购置x万元以上设备,使用科室应以书面申请交院办公室办文,医务科、审计室、财务科、后勤设备管理科等部门提出书面意见,后勤设备管理科初步审核后,交由院领导办公会议讨论审批。院办根据会议记录以书面形式通知财务科,作为分管院领导审批的依据。
(2)购置x万元以下,x千元以上的设备,在后勤设备管理科接到购置申请后,会同有关部门提出审核意见,直接交由分管院领导和单位负责人审批。
(3)购置x千元以下的设备,在后勤设备管理科接到科室的申请后,提出审核意见直接交由分管院领导审批。
(4)工程造价x千元以下的零星维修工程,由使用部门或后勤设备管理科提出,分管院领导审批,后勤设备管理科负责实施。
(5)工程在x千元以上至x万元以下的小型工程项目,由使用部门或后勤设备管理科提出,分管领导审核,单位负责人审批,后勤设备管理科负责实施。
(6)工程造价x万元以上xx万元以下的各项工程项目,由使用部门或后勤设备管理科提出,经院领导办公会议研究决定,后勤设备管理科负责实施。
(7)xx万元以上的大型工程项目必须根据医院发展规划及财政能力,由后勤设备管理科与使用部门进行可行性的科学论证,并经院领导办公会议讨论通过后立项。所确定的工程项目设计、报建、招标、监理和施工等工作由分管院领导审批,后勤设备管理科负责实施。
设备安装验收完毕、工程竣工验收交付使用需付款时,有采购权、购建权的部门须凭批准后的经费使用报告、院领导办公会议答复表、请购单(预算范围外购置)、结算书、咨询公司出具的工程结算审计报告(基建维修工程)、中标通知书(政府公开采购)、购置发票、资产验收报告、资产会计的入账证明交财务科支出会计审核并办理支付手续。
4.2药品采购付款
药品信息管理员制定的计划应以本院基本用药目录为依据,月度采购计划先经药剂科主任审核再报分管院领导批准后执行。
药品折扣必须明示,并交医院财务科入账,按照会计制度的规定进行账务处理。药品公司免费提供或赠送的仪器设备及其他物品,必须经分管院领导批准,并纳入医院财产统一管理、使用,未经分管院领导许可,一律不得接受,更不准科室部门或个人私分。
药品办理入库手续后,采购员将发票、随货同行单、入库单等交药品会计入账。药品会计每月按不同的供应商分类汇总药品采购单据,经药剂科负责人签字,月末准时交财务科支出会计复核并办理挂账。
经支出会计整理好发票和入库单交分管院领导审批,由支出会计通过药品采购员通知供应商,按期办理付款结算手续。
4.3业务耗材采购付款
属于预算范围内的采购,如供货单位属长期供货单位(一年以上)必须签订经济合同,付款时凭发票、入库验收单办理;属于预算外的采购,付款时凭批准后的请购单、发票、入库验收单办理财务付款手续。
4.4工资福利支出
工资福利支出由基本工资、各项补贴、津贴奖金、社会保障缴费组成。工资福利支出关系到每一位员工的切身利益,合理适度的工资福利支出有利于调动职工的积极性,为医院争取最大的经济效益,因此对于工资福利的费用审批、权限制度的制定,是医院管理的一个重要方面。医院对于各项人员经费的支出有严格的审批程序,确定了合理的审批权限,人员基本工资的支出人事科统一归口管理,任何一项基本工资项目的调整、变化,都必须有人事科根据相关政策出具的“工资调整通知单”,财务科进行执行造册,最后再由人事科核准后经分管院领导审批后通过银行将款项划入职工个人账户。
各项社会保障缴费的上交,由人事科根据相关的政策文件,汇总数据,报请院长审批,财务负责人核准,财务科稽核人员稽核,最后交出纳办理上缴事宜。
4.5科研经费的支付程序和要求
科教经费必须专款专用,严格按原经费使用计划执行,每个项目设经费使用管理手册一式二份(科教信息科和项目负责人各执一份),经费由课题负责人掌握使用,并由科教信息科和财务科监督。
经费开支前先由项目负责人填写经费使用申请表,审核通过后方可使用。报账时凭申请申请表在经费使用管理手册中逐项登记后由财务科按规定核准报销(申请表报账后由科教信息科统一保管)。非医院拨款的经费,在符合国家、省、市等有关科研费管理规定的开支范围内,原则上x千元以下(含x千元)开支由课题负责人自行掌握,不必填写申请表,但须通过科管部门负责人同意后方可开支,此部分开支累计金额不得超过课题经费的5%,累计金额不超过x万元。
在符合国家、省、市等有关科研费管理规定的开支范围内,分管领导对科研费有x千元以下的审批权,单位负责人有x万元以下的审批权;超过x万元以上的开支经分管院领导同意后报院办公会研究决定,凭院办书面通知由分管领导签字付款。
参考文献
[1]周时贞.浅议财务收支审批控制制度[J].卫生经济研究,2005,(1).
[2]姜素珍.对医院费用审批权限的思考[J].现代医院管理,2009,(29).
医保相关审批管理制度篇3
关键词：内部控制；资产；货币资金；授权：审批
随着医疗卫生事业改革的深入发展，医院需要对其内部控制制度进行不断的改进和完善。内部会计控制制度对规范会计行为，确保会计资料的真实、可靠、合法与完整，保证财务活动的有序进行和保护资产的安全与完整，防止国有资产流失，促进廉政建设都起到了重大的作用。综合性医院一般是集医疗、教学、科研、预防于一体，具有大型精密设备和仪器数量多、价值高，基建工程规模大，人员众多等特点。内部控制涉及到医院内部的各个部门，贯穿于各项工作的全过程。基于综合性医院“大”而“综合”的特点，强化财务人员的培训，建立更加完备的内部控制制度，并严格、有效地执行，是医院可持续发展的重要保证。
一、货币资金控制
资金是企业生存与发展的基础，是企业进行经营活动的血液，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。货币资金控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料准确，满足生产和经营的需要，提高货币资金的使用效益。货币资金的管理风险较大，很容易发生丢失、短缺，甚至被挤占和挪用的现象。为此必须加强对货币资金的收入和支出控制。
(一)货币资金收入控制
对于医院而言，其货币资金的流入来源于门、急诊收费、药费和住院押金等，这些资金具有金额大，涉及人员多且多以现金为主等特点。
1、收入分开记录。对于收入的门、急诊费、住院费采用统一设计的收据，药费统一使用单独的收据，住院押金也使用单独的收据，这样便于会计核算时分开清楚的反映各项收^的构成情况；由于各收据都清楚反映了各项收费的内容，也让患者清楚的知道自己都进行了什么样的消费，因为每一笔都关系到患者的切身利益；为此必须做到每笔收入的合规合法、公开透明，实践证明这样有利于减少医患之间的矛盾，从而保证了医息之间的和谐关系。
2、日清月结。由于医院收入的基本上都是现金，且金额较大，所以必须当日缴存银行。对于规模较大的医院，其业务量相当大，以一个大中城市的二甲级市医院为例，如果是均门、急诊量近4000人次的话，日门、急诊收入和住院收入合计就达约150万元左右，面对这么大的现金量，可以跟银行合作，让其上门服务，同时院方指定专人监盘，扎清当日账目，及时登记相关日记账。
(二)货帝资金支出控制
建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金的支付业务。各项开支应严格按照预算审批金额执行，有计划、有目的、合理地使用资金，控制非法和不合理的资金流出。
1、支付申请。医院有关部门或个人用款时，应当提前向经指定授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明等正规的书面申请，杜绝口头、字条等形式。
2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。审查原始凭证是否有税务监制章、财政监制章和出票单位财务专用章或发票专用章；审查数量、金额是否正确、大小写是否一致、接受单位名称是否正确；审查是否有经手人签字、是否写清用款目的、是否附有相关证明文件(如会议通知等)；审查批准此次用款的相关及主管部门领导签字是否齐全、手续是否完备。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。
3、支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。支付复核应全面，不可敷衍了事，复核申请的支付范围、权限、程序的正确性，手续及相关单证齐备，金额计算准确等。复核人员还应审查资金支付是否按审批意见和规定的程序办理。
4、支付办理。出纳人员应根据审核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
二、资产控制
综合型医院由于大型精密设备和仪器数量多，价值高，所以不但要加强资产的管理，而且内部控制也必须到位，要在主管院长的统一领导下，将各职能部门与使用单位组成管理体系，明确职责，制定制度，对资产的购建审批、验收、记录、使用到报废清理的全过程进行有效的控制，建立健全各类资产卡片、账册，防止资产流失、转移。
医院内部应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。
(一)资产的购建
各部门或相关个人于每年年末，分别对下一年度需要购置的资产型号、数量等各项明细情况进行汇总，报单位领导审批进行年度预算安排。各使用部门或个人对需要购建的资产，应提前提出购建申请，资产管理部门收到购建申请后，根据现有资产配置状况，统一编制预算，组织专家进行论证，最大限度地减少购建的盲目性，降低空置率，全面提高设备的使用效率。对同意购建的资产，签注其意见后提请相关负责人审批，获得审核批准后通知财务部门，财务部门根据预算备置相应的资金，然后通知采购人员进行采购。
(二)资产验收
对购建资产的验收也是一个相当重要的环节，对新购建的资产，验收人员应核对购置的设备的型号、规格、供货商等是否与审批相一致，有没有达到预定的要求等等。对验收合格的资产，办理好人库记录，告知财务部门已经验收合格，财务部门凭验收人员签注的验收合格单、采购合同、采购发票及领导同意支付款项的指令办理货款支付手续。同时建立资产卡片及相应的账册，记录增加的资产，以充分反映资产的增加情况。
(三)资产的使用记录
对资产的使用，应办理相关的领用登记，注明设置型号、规格、数量、使用部门、使用人。实物资产管理部门应该分部门建立各部门资产的使用情况，存放地点等信息。财务部门应正确对资产的购入、接受的捐赠、报废的处置、折旧等做好相应的记录，以真实、完整的反映资产有存在和使用状况，便于资产的管理。
(四)清查盘点
建立各类资产的盘点制度，对资产应
进行定期与不定期的盘点，有利于掌握各资产的动态及静态的变化，对盘盈、盘亏、调拨、报废、毁损的固定资产，要查明原因，呈报主管领导及有关主管部门，审批后，财务及相关部门应及时调账，做到账、卡、物一致，确保各类资产的完整与安全。
(五)报废处置
对达到报废标准的、不能再用的资产，要进行清理，并对清理情况进行汇报说明，报相关领导和各主管部门备案，财务部门对报废的资产，要及时调整相关的账目，作到账实相符，真实、完整的反映资产的具体情况。
三、工程项目控制
近年来，随着政府职能的转变，医院的经营理念和经营方式都在不同层次上发生转变，为改善患者的就医环境，综合性大中型医院对基础设施进行改扩建。如何管理、控制这些大型的基建项目，保质、保量的完成建设，确保国家财产不受损失，促进廉政建设都有其重要的意义。考虑到医院人才结构的问题，针对具体项目的控制，主要从以下几个方面来加以控制。
(一)决策控制
成立决策小组，决策小组的成员主要由院领导，会计人员，各部门领导，也可以邀请部分工程设计人员共同组成。经决策小组成员共同讨论，最后形成统一的结论，并指定相关人员编制项目建议书、可行性方案等项目文档，以备后续项目建设使用。
(二)项目概预算控制
成立项目建设管理控制小组，审查项目各项概预算编制的完整性，查看是否有概算遗漏，计算是否准确，取费标准与定额相差金额是否很大，对概预算方案进行初步的评价，使其作为具体项目建设控制的依据，以充分发挥概预算的作用。
(三)合同控制
合同的制作，谈判都应有财务人员的参与进行，这样有利于财务人员对合同结算的金额、款项的支付条件、结算方式、支付时间等内容都有一个更好的把握，这有利于财务对工程的进度，款项的支付都有一个很好的控制。
(四)工程款的结算控制
工程款必须保证专款专用的原则进行支付，每支付一笔款项的支付必须要做到申请合理，手续齐全，以保证每一笔款项的支付都运用于项目指定的具体用途。另外，对工程施工过程中，对施工方因施工达不到设计、质量要求的立刻要求施工方进行整改，否则，推延款项的支付，直到施工方整改达到要求后才支付款项。
工程款的结算必须按以下流程相关人员的签字认可，财务方可支付款项；工程签证流程：承建单位提出申请－监理部门签章－本单位现场基建负责人签字－项目主管负责人签字－计划合同管理部门签字－财务部门主管项目负责人签字－项目主管院领导签字。
(五)决算的控制
对达到竣工决算条件的，要求施工单位尽快的提交的竣工决算报告，以便进行审核，以审定后的金额作为工程款结算的依据，对办理完决算后的项目工程达到资产认定条件的要及时转增固定资产。
(六)工程审计
项目完工后，组织审计人员对工程项目进行审计，以检查工程实际发生费用与概预算之间的差异，工程的质量、竣工结算等相关手续是否履行完毕等，审计完后并组织开展讨论，进行总结，为以后项目的建设积累可供指导的经验。
四、监督检查并建立健全内部控制机制
监督检查，是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，并作出相应处理的过程。单位，结合内部控制监督检查工作，定期对内部控制的健全性、合理性与有效性进行自我评估。评估报告应当全面反映单位一定时期内建立与实施内控制的总体情况。根据风险评估及监督检查，单位应从以下几个方面不断完善和健全单位的内部控制。
(一)建立健全制度
要建立和完善适合于本单位特点的切实可行的内部控制制度，避免内部控制制度与实际应用相脱节。在执行过程中，应针对易发生问题和可能出现问题的环节、重点从以下几个方面有效防范差错及舞弊行为，保护资产安，提高资产的使用效率。
明确岗位职责权限，建立严格的授权审批制度。建立有效的财务稽核制度。实行岗位轮换制度。严格不相容职务相分离原则。
(二)建立反舞弊机制
有效的反舞弊机制，是单位防范、发现和处理舞弊行为、优化内部环境的重要制度。单位要建立健全反舞弊机制，明确有关部门在反舞弊工作中的职责的协调机制，规范反舞弊处理程序，建立情况通报制度，及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效、影响内部控制目标的实现。
(三)加强会计人员的素质教育
医保相关审批管理制度篇4
一、建设独立的会计组织结构
医院应重视会计组织结构建设，将其作为实施内部会计控制的有力保障。为此，医院要设置独立的会计部门，保证会计部门工作不受管理者和其他管理部门的干预，对会计人员进行统一管理。在会计部门中，实施职务分离制和岗位责任制，形成各岗位职务相互牵制的关系，避免出现会计舞弊现象。如，业务办理与授权批准由不同人任职，业务处理与会计记账由不同人任职，会计记账与审查监督由不同人任职等。对会计人员进行定期培训，增强会计人员风险意识，提高会计人员业务素质，避免工作中的失误，同时还要对会计人员培训成果进行考核，提高会计人员参与培训的积极性。
二、实施全面预算控制
随着我国医改的不断深化，使得医院的经营目标发生了一定程度的变化，在这一背景下，为实现经济效益最大化的目标，医院应当实施全面预算控制，借此来对本院的各项业务活动进行基本预算。在具体实施的过程中，医院必须遵循以下几点原则，即收入与支出统一管理、求真求实、合法合规，由此能够使医院在对各项业务的收入和支出进行安排时更加合理。医院在对预算进行编制的过程中，除了要体现出经济活动的最终目标之外，还应对相关的职责加以进一步明确，并将活动的收入纳入预算当中进行统一支配与核算，可根据医院发展阶段的不同，对预算进行适度调整，保证预算的有效执行，从而提高资金的使用效益。
三、严格授权审批控制
医院应根据相关规定要求，对业务支出授权审批制度加以健全，并对审批流程进行明确，具体如图1所示。财务人员应对现金业务的收支进行仔细、认真的核实，并在确认款项申请的原始凭证合法合规、齐全完整后，方可进行付款手续的办理，未按流程办理的，应将其退回财务部门。当需要进行较大额度的资金拨付时，必须经由医院管理层集体讨论后方可进行最终决定；购置大型医疗器械时，必须在纪检部门监督检查确认后，方可签订采购合同；各个科室的药品需求，应编制需求计划，经审批后，由设备部门进行统一采购，这样既可防止浪费，又能节省支出。
四、加强退费环节控制
医院在健全内部会计控制体系的过程中，应当加强退费环节的监督管理和控制。收费人员在对退费事项进行处理时，应重点对收费凭证及缴费记录进行核实，确认手续齐全后方可办理。在门诊检查与药品的退费环节中，一方面要确保相关凭证有医师的签字确认，如检查治疗单据、药品处方等，并且还要有科室经办人的签字；另一方面财务部门的相关负责人应对打印出来的退药及检查治疗单据进行审查并签字确认，随后由患者或其家属持有各负责人签字的单据到收费处办理退费手续。通常情况下，患者缴纳的住院押金只有在正常出院结算后才会退回，若是因为特殊情况需要进行住院押金退费的，应由患者或其家属在押金收据上签字，并由财务部门负责人审批并签字确认后，才能进行退费。
五、落实固定资产监管
医院的固定资产是其经营和发展的重要物质基础，为防止资产流失的情况发生，应当进一步加大对固定资产的监督管理力度。首先，应安排专人对固定资产的购置、维修、处置等环节进行监管，严格执行相关的管理流程，对于报废或是未使用的资产，均应及时上报财务部门审批，进行销账或继续申购。其次，应对固定资产清查登记制度加以健全，医院应落实相关部门定期对固定资产进行全面、系统地盘点，并如实进行登记，确保所有资产账实相符，为医院固定资产的安全提供保障。
六、履行内部监督职能
医院应当在现有的基础上对内部会计控制的监督检查机制进行健全，通过内部审计促进内部会计控制的有效实行。为实现这一目标，医院应赋予内审部门一定的独立性，配备专职的内部审计人员，对会计控制制度的执行情况进行监督。同时应对医院内部控制予以强化，并对内审制度加以完善，将内??工作的关口前移，变事后核查为事前和事中监督。此外，应对医院的各项经济活动及财务收支情况进行定期的核查，看是否合理合法，发现问题要查明原因，并提出建议和意见，发挥内审机构的监督职能，保障医院会计内部控制的有效执行，为使执行能够更加到位，应建立与之相关的奖惩措施，通过优奖劣罚的方式，调动工作积极性和主动性。
医保相关审批管理制度篇5
关键词：医院内部控制改革必要性措施
一、我国医院内部控制概述
随着我国医疗卫生市场的发展和人们生活水平的提高，我国国务院于2009年3月17日正式了要改革并深化我国医疗卫生市场的意见。并提出要建立健全城乡居民医疗卫生制度，切实缓解人们看病难、看病贵的难题。随着新医改的逐渐深入与实施，2010年12月28日，我国财政部联合卫生部共同下发了财社[2010]306号――《医院财务制度》，要求我国各类医院于2012年1月1日起正式在全国范围内予以实施，其中，公立医院于2011年7月1日起率先试点执行。根据《医院财务制度》的要求，我国医院应建立健全内控机制，通过内控机制的有效实施，提高医院的管理运行效率。
内部控制是指有关财产物资的保管安全与会计信息的真实可靠，以及财务活动的合法合规等多方面的一种有效控制，即是一种与保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。内部控制在医院的运营中担当着重要角色。有效的内控机制能够使医院的运行更加完善。同时，内部控制还有助于医院衡量自身的经营管理水平。
二、我国医院内部控制的当前现状及存在的潜在问题
（一）我国医院内部控制机制普遍不完善
医院既不同于企业，也不同于一般的事业单位。其具有一定的公益性，并关系着社会民众的生存健康。医院内部部门繁多且复杂，医职人员众多。由于医院的特殊性质和特点，我国医院的管理者等相关人员一直以来都对内部控制重视不足，而且对内部控制的认知度也参差不齐。另外，很多医院实际上都并未建立真正属于自己的内控机制，而且制度不完备，在内容上有所缺失。容易导致医院在财务管理等方面出现重大隐患，从而使经济案件频发。
（二）我国医院的内部控制机制缺乏有效的约束性
目前，我国医院的内部控制机制并不具有有效的约束性。医院由于自身性质特殊，在经营管理方面具有一定的社会公益性。因此，医院在医疗服务消费方面的弹性较低，很多价格都是由国家统一制定。这些特点使医院无法像普通企业一样，通过获取收入实现提高运营能力和扩大规模的目的。目前，我国很多医院都开始愈发重视内部控制机制的作用，但是大多数开展内部控制的医院都更多的是在制度上进行建立健全和完善，并没有有效的使内部控制机制落于实处。从而导致我国医院的内控机制的约束性并不高，医院内部管理的很多问题也依然存在。
（三）内部控制机制执行力度不强
2006年，我国卫生部对外下发了《医院管理年活动方案》的通知，正式提出“要以病人为中心，全面提高医疗卫生服务质量，各类医院要积极加强内部管理”。《通知》中还提出我国医疗卫生单位实施内部控制的规定，建议我国医院通过内部控制机制的实施提高医疗卫生质量，加强医院内部管理，确保医疗安全，规范医疗行为。我国医院在建立健全内控机制的过程中，虽然都能意识到内控的作用，但是却不重视执行，内控机制在医院实际运行中的执行力度并不高，难以发挥出实效。很多医院虽然都建立了内控机制，但多是为了应付上级检查；还有些医院的内控机制变相等同于“一纸空文”，形式主义重于执行。还有些医院内部管理混乱，缺乏有效监管，变相导致我国医院的内部控制机制执行不力。
三、我国医院实施内部控制机制的必要性分析
内部控制是指有关财产物资的保管安全与会计信息的真实可靠，以及财务活动的合法合规等多方面的一种有效控制，即是一种与保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。内部控制在医院的运营中担当着重要角色。有效的内控机制能够使医院的运行更加完善。同时，内部控制还有助于医院衡量自身的经营管理水平。我国医院实施内部控制机制具有一定的现实意义。
首先，我国医院实施内控机制，有助于其在激烈的市场竞争环境中提高竞争力。医院在市场经济环境下建立内部控制机制，也是顺应时展、满足医院发展的需求。通过对内部控制机制的实施，医院能够充分认识自身特点，不断提高经济效益。
其次，我国医院实施内控机制，有助于其发展战略的实现。通过实施内部控制机制，医院的公益性与经济性，长期利益与短期利益，医院的自身效益与社会效益等都能够得到有效权衡与兼顾。从而使其在可持续发展中充分提高其价值，在激烈的市场竞争环境中充分实现其发展战略，立于不败之地。
再者，我国医院实施内控机制，有助于其对医院内的国有资产实现保值增值。医院资产属于国有资产，每个社会公民都有义务保护资产的安全与完整、节约卫生资源。通过实施内部控制机制，我国医院能够降低自身的医疗卫生服务成本，提高医疗服务产出比率和医疗服务质量。同时，通过内控机制还能对医院的财务实施监督，从而实现了从财务账面实现了对资产的保护。
四、在“医改”背景下，我国医院应如何实施内部控制机制
（一）我国医院应做好成本预算管理
无论何种单位性质，成本预算都是其财务管理乃至内部管理的一项重点，对医院而言也不例外。笔者建议我国医院在内部控制中应做好成本预算管理。具体而言，我国医院可以在会计期末或者每会计年度的第四季度开始，要求各个科室编制下一会计年度的成本预算。财务或者预算部门将各部门的成本预算汇总之后，根据当年度的医院收支情况，测算医院下一会计年度的经营情况和财务状况。并对各科室的具体预算进行审批，审批合格之后送达各个科室作为实际执行的依据。同时，在下一会计年度，医院还应将各个科室对成本预算的实际执行情况作为年终各人员的绩效考核标准。有一点需要注意，即在预算审批中，凡是发现不合规现象，一律不得审批通过。审批后的成本预算要经医院负责人的签字方可下达。
（二）我国医院应对货币资金管理加强控制
资金是医院生存与发展的血液和命脉。因此，医院在内部控制中，应积极做好对货币资金的控制。具体措施如下：首先，医院应在运营中尽量减少现金支出。除零星报销之外，凡是大额业务支出，一律通过银行转账，不得通过现金直接支出。无论通过哪种方式进行支出，凡是报销凭证，均需加盖现金付讫或银行付讫章。在自我监督的同时还能避免重复报销。其次，我国医院应及时对收入进行入账。医院的收入有住院收入、药品收入、治疗收入、其他收入等，每一种收入都应及时入账，及时与账务信息系统核对账目。再者，医院应对费用支出加强审批力度。医院管理者和财务、各经手部门的负责人，应对每一笔支出的发票进行审核和签字，并制定审批流程，防止多人多头审批。各负责任在审批中一旦发现超额或无预算的费用支出，不得签字，并将报销等凭据退回处理。
（三）医院应创造良好的内控环境，提高相关人员的内控意识
除上述措施之外，我国医院还应创造良好的内控环境，提高相关人员的内控意识。在很大程度上，内控机制的运行效果，取决于管理者等相关人员的重视程度与主观意识。因此，笔者认为，我国医院若要切实提高内控效果，必须创造良好的内控环境，提高医院管理者及相关人员的内控意识。具体措施如下：第一，医院应定期或不定期的组织各部门负责人乃至医院全体医务人员对内部控制的培训学习，在提高各相关人员对内控机制的重视程度的同时，明白自己在内部控制中的重要性和作用。第二，宣传“不相容职务相分离”的内控原则和“权责明确”的任职准则，对医院各人员的权责、职务等进行明确和合理分配，创造良好的内部控制环境。
（四）我国医院应加强固定资产管理
医院具有一定的社会公益性质，其资产多为国有资产。因此，医院在内部管控中，应重点保护国有资产的安全与完整，实现其保值增值。具体措施主要有：第一，医院不同于企业和一般的事业单位，其资产主要包含医疗器械、药品、低值易耗品等。凡是大型医疗设备的采购，应实行统一集中的招投标模式。此外，对医疗物资的采购，医院应明确采购和入库流程，比如：物资选择、（招投标）采购、入库入账、保管、分配使用、库存盘点。每一个具体环节均不得只由一人办理。库存盘点时，需要对盘点结果编制“固定资产盘点差异分析表”，以保证账实相符。第二，2011年7月份，我国对外了新《医院会计质地》。明确规定我国医院可以在自身情况的基础上自行选择三至四个科室负责固定资产的盘点工作。负责盘点的科室并不固定，定期轮换。倘若发现资产缺失或被挪用，要追究相关人员责任，并将其纳入绩效考评。
（五）建立健全医院的内部审计，充分发挥监督作用
除上述措施之外，我国医院还应建立健全内部审计，充分发挥监督作用。首先，医院应建立内部审计部门并配备专业的审计人员。对此，我国医院应严格按照卫生部的《医疗机构财务会计内部控制规定》的相关要求，建立内部审计部门和设置相关人员。同时，医院应对内部审计部门和审计人员赋予“完全独立性”，以保证审计结果的权威性。其次，内部审计部门和审计人员要依法独立行使审计职能，对医院的内部控制机制的执行情况予以监督。切实保障内控机制的执行效果和力度，以保证会计信息的真实与完整。同时，内部审计部门和审计人员以及医院的管理者都应严格遵守《中华人民共和国审计法》等相关规章机制的要求和规定，使审计行为“有法可依”。
参考文献：
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[2]医院管理年第2批督导开始[J].中国药房，2010，（20）
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[4]于宗河.锐意进取再接再厉――寄语《中国医院管理》刊行[J].中国医院管理，2012，（03）
医保相关审批管理制度篇6
医院预算管理制度（草案）
目录
第一章 总则………………………………………………………………………1
第二章 预算的组织机构…………………………………………………………2
第三章 预算管理体系……………………………………………………………3
第四章 预算的编制………………………………………………………………5
第五章 预算的执行、调整………………………………………………………11
第六章 预算的控制与分析……………………………………………………13
第七章 预算的评价、考核与奖惩……………………………………………15
第八章 附则……………………………………………………………………16
第一章 总则
第一条 为提高医院的管理水平、工作效率和经济效益、增强各部门的计划组织和预算管理水平、合理控制财务支出、加强内部控制、实现医院的战略目标、构筑医院的核心竞争力、特制定本制度。
第二条 预算管理制度是根据医院的发展战略，以现金流量为重点，逐层分解相关指标，对各部门下达目标，全程管理其经营活动，并对其实现的业绩进行考核与评价的内部管理会计制度。
第三条 预算管理的目的在于以预算、控制、协调、考核为手段，管理服务于医院的发展和经济活动的全过程的控制，最终实现医院的战略目标。
第四条 本制度的主要内容包括：总则、预算的组织机构、预算管理体系、预算的编制、预算的执行、调整、预算的控制与分析、预算的评价、考核与奖惩和附则等。
第五条 预算按预算的长短分为年度预算和月度预算。
1、本医院的年度预算期限为当年1月1日至次年12月31日，它是以医院的经营目标为依据，以医疗业务收支预算为起点，编制全年的医疗总收入、医疗总支出、资本性支出等预算，组成年度预算。年度预算总目标分解落实到每个月度，列出月度目标，便于月度检查，季度调整、以确保年度目标的实现。年度预算是制定月度目标的重要依据。
2、月度预算的期限从当月1日至31日。根据年度预算和月度经营情况，编制月度资金预算，用于医院的资金平衡和费用管理。
3、长期预算以医院未来3—5年的发展规划性预算，长期预算是制定短期预算的重要依据。
第二章 预算的组织结构
第六条 医院的预算管理组织机构包括医院预算管理委员会的预算专项会议、财务部门的预算分析会。
第七条 医院预算管理委员会是医院预算管理的最高机构，在预算组织机构中居于核心地位，以预算专项会议的形式审议或审查各项预算事项，听取预算实施结果的分析汇报。
会议由医院院长主持，各副院长、职能部门负责人参加会议。
财务部门为预算管理组织的常设部门，由其负责预算相关事项的日常处理和预算的整理、汇总、编制。
第八条 医院预算管理委员会在预算管理中的主要职责：
1、组织医院有关部门论证并决定年度经营目标
2、审定医院预算编制的指导原则、编制方法和程序
3、组织召开质询会，对财务部门提交的各部门预算草案和医院整体预算草案提出质询，并就必要的修改与调整提出意见
4、根据医院的经营目标，审批医院年度预算
5、每季度末听取医院预算执行情况的汇报，审议各部门提出的预算调整方案
6、定期检查和分析预算执行情况，听取财务部门及其他部门的汇报，提出改进意见，督促预算管理目标的实现
第九条 财务部门在预算管理中的职责
1、根据医院的年度经营计划、制定、修改医院的预算政策、预算管理的具体措施和办法。
2、参加有关预算的医院预算管理委员会，向其他部门传达预算的编制方针、程序、具体指导各部门的预算编制。
3、根据预算的编制原则，平衡各部门的财务预算，制定医院的预算草案。
4、召开各部门预算规划会议，讨论平衡预算，并报医院预算管理委员会审批。
5、将最终确定的各部门预算，通知各部门执行，并且跟踪实际执行情况。
6、预算执行完毕后，按要求及时形成预算执行反馈和差异分析报告，月度提交预算执行报告反馈给各部门，季度提交预算差异分析报告给医院预算管理委员会。
7、初审各部门提出的预算调整方案。
8、协助医院预算管理委员会协调，处理预算执行过程中出现的一些问题。
第十条 医院的各医疗科室、人事部、文化发展部、院办公室、信息管理部、设备管理部、基建科、总务部等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算的编制、执行、分析、控制、监督等工作，并配合财务部门做好医院总预算的综合平衡、协调、分析、控制等工作。其主要负责人参与医院财务预算工作的全过程，并对本部门财务预算执行结果承担责任。
第三章 预算管理体系
第十一条 医院的预算分类为：
1、按预算周期分为年度预算、季度预算、月度预算
2、按预算内容分为资本预算、业务预算、财务预算
第十二条 具体预算所包括的主要内容结构图如下：
年、季、月度预算
医院预算
部门预算
门诊收入预算
住院收入预算
科教项目预算
科教费用预算
培训预算
薪酬预算
福利支出预算
用人计划
财务预算
业务预算
资本预算
损益
预算
资产负债
预算
现金流量
预算
财务费用
预算
应缴税金
预算
医疗业务总收入
预算
医疗业务成本
预算
科研教学
预算
管理
预算
固定资产投资
预算
医疗成本预算
医疗业务收入预算
医用材料采购预算
医疗药品采购预算
医疗人员费用预算
医疗费用预算
设备大修
预算
医疗风险预算
管理费用预算
办公设备投资预算
医疗设备投资预算
技改项目投资预算
基建项目投资预算
资本性支出预算
医疗项目成本预算
现金预算
预计损益表
管理费用
财务费用预算
医疗人工预算
采购资金预算
医用材料药品预算
医疗费用预算
期末存货预算
第四章 预算的编制
第十四条 预算的编制原则：
1、目标一致性原则。预算必须与医院目标相一致，各级预算必须服从于医院的战略目标和经营目标。
2、全面性原则。一切生产经营活动全部纳入预算管理，做到全员参与、全面覆盖并进行事前、事中、事后相结合的全过程监控。
3、适度性原则。遵循实事求是的原则，防止低估或高估预算目标，保证预算在执行过程中切实可行。
4、分级预算原则。各部门对各自归口的业务做预算并对预算编制负责，医院对各部门予以监控审批。
5、上下结合原则。自上而下分解目标，自下而上编制预算。
6、不调整原则。预算一旦确定，没有审批，不予调整，以保证预算的严肃性与合法性。
第十五条 预算的编制程序及流程
1、医院预算的编制实行全员参与、上下结合、分别编制、分类汇总、综合平衡的方式编制。
（1）下达目标。医院院长办公会议和医院预算管理委员会根据医院的发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年10月底以前提出下一年度医院的财务预算目标，包括医疗收入目标、医疗成本费用目标、结余目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由财务部门下达各职能部门。
（2）编制上报。各职能部门按照医院下达的财务预算目标和政策，结合实际情况及预测的条件，提出详细的部门财务预算方案，于11月底前上报财务部门。
（3）审查平衡。财务部门对职能部门上报的财务预算方案进行审查、汇总、提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，由院长办公会进行协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关职能部门予以修正。
（4）审议批准。财务部门在有关职能部门预算修正调整的基础上，编织出医院的财务预算方案，报院长办公会讨论。对于不符合医院发展战略或者财务预算目标的事项，院长办公会责成有关职能部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上财务部门正式编制医院的年度财务预算草案，提交院长办公会或预算管理委员会审议批准。
（5）下达执行。财务部门对院长办公会审议批准的年度总预算，分解成相应的指标体系，下达各部门执行。
2、预算编制流程如下：
各预算部门
财务负责人，财务部门
审批人
上报审批
编制预算
下达正式预算
第十六条 预算编制的内容要求
1、业务预算是反映预算期内可能形成现金收付的医疗经营活动的预算，包括医疗收入预算、医疗支出预算、医疗费用预算、医疗项目成本预算、物资采购预算、期间费用预算等。
（1）医疗收入预算是医院在开展医疗活动过程中取得的医疗收入的预算，依据年度目标结余，预测的医疗市场经营或医疗服务需求编制。
（2）医疗支出预算是医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中预期所要发生支出的预算，是在医疗收入预算的基础上，依据各业务科室的医疗服务能力、各项物资材料及人工的消耗定额及其物价水平状况编制。包括直接人工预算和直接材料预算：
（3）医疗费用预算是医院在预算期内为完成医疗服务活动预算所需各种间接费用的预算，主要在医疗支出预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。
（4）医疗项目成本预算是医院在预算期内完成医疗服务活动所需的医疗支出成本、住院床位成本和医疗费用的预算、主要依据医疗支出预算、医疗材料预算、医疗人员预算、医疗费用预算等汇总编制。
（5）采购预算是医院在预算期内为保证医疗服务活动的需要而从外部购买各类药品、各项材料、低值易耗品等存货的预算，主要根据医疗收入预算、医疗支出预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。
（6）期间费用预算是医院在预算期内组织医疗服务活动必要的管理费用、财务费用、其他费用等预算，在区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的基础上，根据上年实际费用水平和预算内的变化因素，结合费用开支标准和降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。其中：科研开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广告费等重要项目，应当重点列式。
2、资本预算是医院在预算期内进行资本性投资活动的预算，包括固定资产投资预算。
固定资产投资预算是医院在预算期内购建、改建、扩建、更新各类固定资产进行资本投资的预算，包括医疗设备购置预算、一般设备购置预算、基建工程预算、大型改造预算等，根据医院有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制，处置固定资产所引起的现金流入，也列入资本预算。
第十七条 各职能部门的预算编制分工及要求：
业务操作
具体预算类别
操作部门
编制要求
资本预算
基建投资预算
基建项目部门
编制医院的房屋建筑物等工程项目支出、维修预算
设备投资预算
设备部、总务部
编制医院的医疗设备、一般购置、维修保养预算
it系列投资预算
信息管理部门
编制医院的it系统投资、维修保养预算
办公设施投资预算
办公室、总务部
编制医院的办公设备、家具的购置、维修保养支出预算
业务预算
医疗费用预算
各医疗科室
1：编制医疗收入预算
各医疗科室
2：编制医疗费用预算
医保科
3：编制销售货款回收预算
医疗支出预算
各医疗科室
1：编制直接医疗成本预算
2：编制直接医疗人工费用预算
3：编制间接医疗费用预算
4：编制医疗项目成本预算
物资供应部门
编制物资材料采购预算
科研教学预算
科教科
编制科研教学费用支出预算
管理预算
人事部
1：编制用人计划预算
2：编制员工薪酬预算
3：编制员工福利、各种基金支出预算
4：编制员工培训及费用支出预算
办公室
编制管理费用预算
预算平衡
财务部门
1：根据部门预算情况进行综合平衡
2：根据初步平衡结果报院长审批
预算编制
财务部门
根据院长的初步审批结果编制预算
审议批准
院长
依章程规定及经营计划批复预算
下达执行
各预算执行部门
财务部根据批复结果分解预算下达各部门
第十八条 医院年度预算编制质询会细则
1、会前准备：财务部门提前1周下达会议议程和材料要求，各部门提前准备好年度计划、预算草案及相关材料。
2、参加人员：医院院长、副院长、总会计师、各部门主任、财务部门相关成员、其他有关人员等。
3、主要内容：院长介绍医院的总体经营目标、财务目标以及各单位分解目标；各部门汇报各自的计划，接受与会人员质询，明确修改方向；院长明确各部门计划修改方向。
4、会后事项：财务部门提出预算草案修改的要求和时间表；跟踪预算的修改，并重新汇总，重新编制医院预算草案，报院长办公会审核、医院预算管理委员会批准。
第五章 预算的执行、调整
第十九条医院预算一经批准下达，各部门必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。
第二十条费用预算剩余可以可以跨月使用，但不能跨年度使用，成本、费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须由相关部门提出申请，说明原因，经院长审批纳入预算外支出。
第二十一条医院正式下达执行的预算，一般不作调整。但当市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化，或出现不可抗力的重大自然灾害、公共紧急事件等致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大差异，需要调整预算的，按原编制程序报经批准。
第二十二条医院预算的调整应符合以下要求：
1、预算调整事项符合发展战略和现实医疗服务活动状况；
2、预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键性差异方面；
3、预算调整方案客观、可行。
第二十三条须调整预算时，由职能部门书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度、预算的调整幅度等，报分管副院长审核提出意见并进行修改。
财务部门对职能部门提交的预算调整报告进行审核分析，集中编制医院年度预算调整方案，提交医院预算管理委员会审议批准，然后下达执行。
对于不符合上述要求的预算调整方案，医院予以否决。
第二十四条 预算调整流程如下：
各预算执行部门
财务负责人，财务部门
院长、预算审批机构
下达修正后的正式预算
预算执行情况及差异分析
分析预算执行情况或预算修正申请，判断是否需要修正预算
对医院预算和相应的部门预算进行修正
修正后的医院预算和相应部门预算
修正后的医院预算和相应部门预算
修正后的医院预算和相应部门预算
会同有关方面研究提出解决问题行动方案
第六章 预算的控制与分析
第二十五条 预算执行的控制
1、预算内资金的支出，由部门主任审核，分管副院长审批后，根据不同的资金审批权限由财务负责人、院长批准，财务部门办理资金拨付手续。
2、预算外资金的支出由申请部门填写申请报告，详细说明超预算的理由、原因及资金的使用方式等内容。由部门主任审核、分管副院长审批后，财务负责人核准，院长在预算管理委员会授权内批准，超授权部分预算管理委员会审批后，财务部门办理资金拨付手续。
第二十六条 预算内支出审批控制流程为：
经办人员根据预算填制用款申请
部门负责人审核
分管副院长审批
院长批准
财务负责人依授权审批
财务部门核对预算并付款
第二十七条 预算外支出审批控制流程为：
经办人员根据预算填制用款申请并说明原因
部门负责人按权限审核
分管副院长审批
财务负责人核准
院长或预算管理委员会批准
财务部门审核手续并付款
第二十八条各职能部门应对照已确定的责任指标，定期或不定期地对部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评。医院对重大预算项目和内容，将密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。
第二十九条对已纳入医院预算，但支付手续不健全，凭证不合格的货币资金支出项目，财务部门不给办理支付。
第三十条财务部门应当运用财务报告和其他有关资料，采用比率分析、比较分析、因素分析等方法监控预算执行情况，及时向院长办公会和各职能部门报告或反馈预算执行进度，执行差异及其对医院预算目标的影响，促进医院完成预算目标。并应当定期组织召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。
第三十一条各职能部门对预算的执行情况所形成的预算分析报告应于每月10日前上报财务部门、分管副院长、院长等。
财务部门根据相关记录及各部门的预算分析报告进行核对，分析差异产生的原因，落实责任部门，并提出不利差异的改进措施以及有利差异今后进行巩固、推广的措施建议，于每月15日前，形成上月总的预算分析报告院领导。
月度例会上，对前一月各部门的预算目标完成情况进行分析、评价、考核、形成正式的预算分析报告及预算考核意见交人力资源部和经济管理部以便考核使用。
第三十二条预算差异分析报告包括以下内容：
1、本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；
2、对差异额进行的分析；
3、产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议等。
第七章 预算的评价、考核和奖惩
第三十三条医院实行对预算执行情况的评价、考核制度，并与相应的激励机制挂钩，实施事后控制，增强预算管理过程的完整性和权威性。
第三十四条 预算评价的主要内容包括：
1、是否按预算编制程序及日程进度完成预算的编制；
2、是否严格执行经批准的预算；
3、预算编制、执行的准确程度；
4、评价医院的预算管理系统及预算的完成情况，分析医院财务状况和经营状况。
第三十五条对预算的考核包括预算完成的情况，预算编制准确性与及时性等指标；考核指标为：结余预算指标、收入预算指标、毛利预算指标、费用预算指标等。
第三十六条考核结果按医院相关制度规定，对相关责任部门、责任人进行奖惩。
第八章 附则
第三十七条本制度经院长办公会讨论通过，院长批准后实施。
第三十八条本制度由财务部门负责解释权。
第三十九条本制度自 年 月 日起执行
医保相关审批管理制度篇7
关键词：医院财务管理事业单位财务规则关键控制点措施
应该说，新《事业单位财务规则》的出台既是我国市场经济之需要，亦是我国医疗卫生事业获取长远发展的需要。在我国现代化建设的重要转型期，做好医院财务工作的管理与监督，对医院深化卫生体制改革有着十分重要的意义。基于此，笔者就医院全面贯彻落实新《规则》值得注意的二个关键控制点及其控制措施谈一谈自己的粗浅认识。
一、医院在全面预算管理中的关键控制点及其控制措施
新《规则》为医院全面预算提供了原则、基本框架、方向、方法，医院必须根据新《规则》和新《医院财务制度》的规定，全面实施预算管理。预算管理的有效实施的关键在于要对医院预算管理中存在的预算不健全或者是不编制预算；预算编制不科学、目标不合理等风险有一个正确认识，对可能会影响医院约束力造成盲目运行，以及引起医院资金流失浪费给医院总体发展目标实现带来障碍的原因进行分析，并通过关键控制点的确立以及相应措施的制订来回避风险，强化管理。
（一）医院全面预算编制环节的关键控制点及其控制措施
新《规则》中对于事业单位进行全面预算的环节给予了明确规定，医院应该根据单位实际并结合相关制度，确定全面预算环节的关键控制点，并制定相应的控制措施。
（1）可以借鉴企业预算管理方法，通过以院长为主要负责人的管委会方式对医院全面预算进行管理，主要对医院内部的预算草案给予论证研究，针对草案的平衡性和适用性提出合理化建议提交领导班子作为决策依据。
（2）要对医院预算编制工作中的各项内容通过制度化形式加以完善，明确方法、规范程序、提供依据，在科学、适当、合理的原则下保证医院发展实际与预算指标相匹配。
（3）医院全面预算草案的编制工作应当在预算年度开始前完成，一般情况每年11月底，要报卫生主管部门和财政部门审核、审批，并履行“二上”、“二下”程序。
（二）医院全面预算执行环节的关键控制点及其控制措施
医院全面预算的编制对于医院预算管理来说是一项重要内容，然而预算编制是否能够有效实施，应如何组织其落实实施也是预算管理工作顺利开展的关键环节。根据新《规则》对全面预算执行环节的相关规定，医院应通过《医院财务制度》，结合本医院的实际情况，在全面预算执行环节中确定以下关键控制点并制定相应控制措施。
（1）建立健全预算执行合理的责任体系。全面预算一旦被批准下达之后，医院各相关单位都应该尽快进行组织实施，对预算指标按要求进行层层分解，保证每个部门、每个岗位、每个环节的预算任务和责任目标清晰明确，形成纵、横两向科学合理的责任体系。
（2）对全面预算执行情况进行合理监控。医院的预算管理工作并非某个单位能够独立完成的，它是涉及到各个部门各个环节的工作内容，因此针对在预算执行过程中要注重各个单位之间的交流与沟通，并通过财务信息等途径对预算执行情况进行有效监控，及时的将相关信息对各个预算执行单位进行通报，并及时将执行过程中的问题反馈到相关决策部门，以便对医院的整体预算方案作出合理调整。
（3）适当对全面预算进行合理调整。医院预算方案中有一部分属于财政专户奖金以及财政补助资金，由于这部门资金是财政部门核定下发的，因此可以不包括在调整范围内。但针对于受国家相关政策影响进行相应的减少或者增加的支出，或者是由于上级部门制订的事业计划出现大幅度调整的情况下，医院应对自己的预算进行及时而合理的调整，并报卫生主管部门进行审批。在一般情况下，医院内的收支预算应不列入调整范围，如遇特殊情况的确需要进行重新调整的，应严格按照医院规范的审批程序进行逐项审批，并报相关部门进行登记备案。
（三）医院全面预算考核环节的关键控制点及其控制措施
对医院全面预算执行与实施情况如何进行有效评价，除了要在执行与实施过程中加强监控之外，还要有一整套行之有效的考核制度。医院应充分结合新《规则》中提出的加强事业单位预算考核方面的明确规定，对医院预算考核环节中的关键控制点进行明确，并制定相应措施。一是要建立健全预算考核制度，对涉及到预算执行的各个单位以及个人严格按照制度进行相应考核，考核应强调奖惩制度的落实，并将考核作为发放绩效工资的重要依据；二是对预算执行情况实施动态考核管理，管委会要对医院的预算执行情况组织定期或者是不定期的考核，对执行过程中的监控信息以及各单位相关负责人上报的执行情况报告给予核准和确认，确保预算完成情况及时、准确；三是考核工作要秉承公平、公正、公开的原则，按照考核制度严格执行，并对考核过程中的情况进行完整、真实、准确的记录，记录资料应按规定进行存档并由专人负责保管。
二、医院工程项目管理的关键控制点及其控制措施
新《规则》明确规定了事业单位应当加强支出的绩效管理，提供资金使用的有效性。把财政项目支出纳入财政支出绩效考核内容，作为具有福利性质的医院，每年各级政府都会对医院的基础建设进行大量投入，为使国家投入或医院自筹基本项目达到国家建设标准要求，项目完成后能够发挥更好的社会效益和经济效益。笔者通过新《规则》在本院运行的实际过程中发现，完善的管理体系，是是医院建设和安装的工程项目得以顺利进行的保障，医院应对工程项目建设中每个环节中的安全风险都进行及时梳理，规范工程流程，严格落实相关机构与人员的岗位责任，加强工程项目建设全过程的动态监控，使工程项目进度、质量以及资金安全得到保障。医院工程项目管理中应关注以下关键控制点及其控制措施。
（一）医院工程立项和招标环节的关键控制点及其控制措施
1、立项环节的关键控制点以及控制措施
一是工程项目可行性报告的规范编制。医院要有专门的工程项目管理机构和人员，通过对国家在医院投资和发展方面出台等相关政策的认真研究，结合本院实际提出科学合理、切实可行性的建议，交通过可行性报告的形式进行规范编制；二是要组织多个部门，如工程、法律、财会等专家组成专家组对可行性报告以及项目建设书进行充分的评审与论证，给出权威性的评审意见，以此意见为依据对项目进行调整。同时，医院也可以采取委托形式，将可行性报告交给有专业资质的机构进行评审；三是对决策过程要进行详细完整的记录。可行性报告经专家或者有资质的权威机构评审论证后，医院根据评审结论和评审意见进行工程项目决策，由于工程项目决策对于医院工程项目建设有着十分重要的指导作用，因此整个决策过程应有比较完整和详细的书面记录，一旦出现重大的工程项目立项，还需要医院会计主要负责人共同参与决策，并报本地卫生主管部门审批。
2、招标环节的关键控制点以及控制措施
一是要选择准确的政府采购方式，一般情况下医院多采取公开招标，如果需要进行委托招标，应首选有专业资质的监理单位和承包单位；二是医院必须参与工程的开标、评标和定标工作，并主动接受有关部门的监督；三是招标机构应当依法组建评标委员会。评标委员会有医院的代表和技术、经济方面的专家组成。评标委员会应当客观、公正的履行职务、遵守职业道德，对提出的评审意见承担责任；四是要及时的在规定时间与中标人签订书面化的工程项目合同，合同中应对双方履行的义务、享有的权利以及违约应承担的各项责任进行明确。
（二）医院工程造价和建设环节的关键控制点及其控制措施
1、造价环节关键控制点以及控制措施
一是加强管理，医院要设计施工图预算和工程概算编制方法，并通过规定的程序和权限进行逐项审批，保证工程概预算合理可行；二是医院应当向设计单位提供详细的设计要求和基础资料，进行有效的技术、经济交流；三是医院应当建立项目变更管理制度。制度中要明确责任，对于因个人或单位过失而引起设计变更的，要对相关责任人进行责任追究；四是强化对概预支算的审核，医院要委托有专业资质的机构或者是组织各个相关部门不同的专业人员对工程项目概预算编制进行审核，主要要对工程项目内容、定额套用的真实性、准确性以及完整性等内容进行审核。
2、建设环节关键控制点以及控制措施
一是强化动态监控，要对工程建设的全过程进行严格的预算监控与管理，做到备料及时、施工科学、责任到人、资金落实有保障，使工程项目能够按照设计要求顺利进行；二是重点对工程项目建设中物资采购进行强化监督与管理，确保采购物资能够满足工程需要，严格控制不合格物资投放到工程项目的建设使用环节中，对于大宗材料以及重大设备要按照相关采购规定严格执行；四是对于工程变更要进行严格控制，出现变更问题要按照相关要求与程序对相关手续进行重新审批，如涉及资金变动和价款支付等问题，要向财会部门递交书面申请和相关资料，审核批准后再进行付款。
（三）医院工程项目验收环节的关键控制点及控制措施
工程项目验收环节应注重以下几个方面的控制：一是承包单位在工程项目建设结束后对医院递交工程竣工报告，这时医院要及时的进行竣工决算的编制，并由相关审计部门对竣工决算进行审计，财务部门按照竣工决算审计意见进行相应工程项目款项的支付，对于没有进行竣工决算审计的，不应给予相应尾款的支付；二是医院要做好相关文件资料的登记、保存工作，要按照有关规定，对工程项目建设过程中涉及到的每个环节的资料文件进行收集和整理，登记造册、建档立案，并交由专人负责保管；三是要建立健全评估制度，医院在工程项目建设完工后，要对项目目标的执行情况、实施情况以及投资效益等方面进行评估，作为责任追究和落实奖惩措施的重要依据，同时把项目实施情况及时上报财政部门，接受财政部门的财政支出绩效考评。
参考文献：
[1]苏寿堂.预算的编制程序[n].中国财经报；2001年
[2]支林飞.严格监管，重在防范[n].江苏经济报，2001年
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[4]袁静.医院事业单位会计制度改革浅析[J].中国乡镇企业会计，2009，（7）：24-25
[5]刘绍波.新旧《医院财务制度》的比较研究[J].中国乡镇企业会计，2011，（5）：35-36
[6]刘阿琴.浅析新《事业单位财务规则》[J].财会通讯，综合（中），2012，（7）：127-128
医保相关审批管理制度篇8
关键词：财务控制 内控 医院
一、引言
随着我国经济管理体制改革的不断深化，社会现代化水平的不断提高，经济管理已经在医院的经营管理中日益得到重视。自卫生部印发《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》的通知以来，我国医疗机构的内部财务会计控制制度，已从理论研究阶段逐步转入实务操作阶段。随着我国社会经济的快速发展、医疗卫生体制改革的不断深化、国家对事业单位预算管理体制的改变，以及人们医疗保健需求的不断提高，促使医院的经济活动与财务管理，从内容到形式都发生了很大的变化，同时，医院的财务风险和经营风险也逐步加大。因此，加强医院财务会计内部控制制度的建设，进一步规范医院会计行为，对于保护医院国有资产的安全、完整及有效使用，提高会计信息及其他各种管理信息的质量，保证医院的各项管理制度与措施的贯彻执行，预防、控制、及时查明各种错误和弊端和准确地采取纠正措施，保证医疗活动有序和有效进行等方面都具有极其重要的作用。
二、医院内部财务控制制度的核心内容
控制活动是整个医院内部财务内控制度的核心，也是内控制度具体实行的标准。
1.交易授权审批控制。交易授权审批程序主要为了保证交易是管理人员在其授权范围内授权后才产生的。具体事项必须由制度规定的人员进行审批后方有效。比如我院规定：①年度开支计划，必须经党政联席会议讨论审定，由院长签字后生效；②药品、试剂、物资设备采购等月度及年度计划必须经过院长审批；③各医疗、医技、行政、后勤等职能科室500元以下的与本科室业务相关的支出，由科主任或科长审批等等。
2.职责划分控制。职责划分程序是指对交易涉及的各项职责进行合理划分，使每一个人的工作能自动地检查其他人员的工作，确保不同部门岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，即符合不相容职务相分离原则。例如：①交易的执行、记录以及保管分别由不同的部门和人员负责，采购部门签发采购单，会计部门根据审批过的单据支付货款，仓库人员负责货物的入库保管；②根据《会计法》和国家统一的会计制度的要求，明确会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的处理程序，实行岗位责任制。
3.财产保全控制。财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施。确保各种财产的安全完整。例如我院规定：①药品必须定期盘点，每月至少盘点一次，年终决算前要进行一次全面盘点；②药品会计与药库保管员应定期进行对账，保证月终药品会计账余额与各药库药品明细账的余额之和相等，财务部门至少每季度与药库、各药房的明细账及实物进行核对；③盘点人员必须有财务部门人员参加等等。
4.独立稽核控制。独立稽核是指验证由另一个人或部门执行的工作和记录事项、金额的正确性。我院在财务部门配备了两名复核会计负责各财务事项的审核，包括严格把关、执行各项开支标准；对原始凭证及附件严格审查；参与会计电算化工作的实施和应用等。
三、医院内部财务控制制度的构建路径
除上述具体内容之外，在医院内部财务控制制度的构建过程中，还必须依靠如下路径进行构建。
1.医院领导层内部控制意识的建立。医院领导层应统一思想，实施财务集中管理体制，重视会计核算和会计监督工作、经营管理的一切过程和环节，支持和督促照章办事，明确财务负责人参与医院重大决策的职责；不断完善财务会计内部控制制度，注意权利的平衡，进行检查与考核，及时发现和处理问题。加大对医院各部门的监控力度，敢于在实际工作中力排干扰。对于严格执行制度者给予精神和物质奖励，违规、违章者坚决给予行政处分和经济处罚。
2.建立人员激励、约束机制。首先要根据每位员工的品质和业务能力来综合分配工作，使他们能胜任本职工作。建立业务技术考核制度，会计人员必须取得会计资格证才能上岗。
3.建立培训制度，以提高各类人员的政治和业务素质，提高技术水平。建立奖惩制度，提高职工的责任心和创造力。实行岗位轮换制度。定期换岗工作十分必要：一是通过换岗容易发现工作中存在的问题，有利于加强财务监督，促进工作质量的提高；二是能够提高会计人员的综合业务能力，同时，可避免职务犯罪。会计机构负责人和会计主管人员亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作中。严把用人关，严格对会计师、财务科长及财务人员的选拔，确保重要岗位人员的素质。
4.强化内部审计建设过程中的部门协同。内部审计作为对内部控制的检查和再控制，具有极其重要和特殊的地位，应注重内部审计的作用，不断加强内部审计的建设，保障其独立性和客观性。在实施正常的财务审计和经济效益审计基础上，结合本单位实际和新情况，将审计扩展到管理各领域，开展专题、专项审计项目，如开展物资采购比价审计，将医院需购置的各类设备、材料价格的合理性、合法性、有效性、经济性，进行审计监督和评价等管理审计。积极吸收经济、会计和法律等复合型人才加入到审计队伍中，促进审计人员素质的提高，为有效开展内审业务提供保障。通过内部审计部门系统和规范化的监控，评价和改进风险管理，提高防范风险的能力。
总之，对医疗单位内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全完善的内部财务控制制度。医院作为参与医疗市场运作的经济实体，要想使国家投入的有限的卫生资源得到合理的配置和使用，必须健全医院内部会计控制管理体系，充分发挥内部会计控制及财务管理的作用，有效的控制和防范经营风险，为医院可持续发展提供可靠的保障。
参考文献：
[1]汪贵英.谈完善医院财务会计内部控制制度[j].当代经济(下半月)，2008，(11)
医保相关审批管理制度篇9
一、指导思想
以科学发展观为指导，以落实县级公立医院用人自、灵活分配权为核心，以提高医院运行绩效、调动医务人员工作积极性为出发点，以保证医疗质量、提高服务水平、保障人民群众健康权益为目标，紧紧围绕“管事与管人相结合、权利与责任相统一、收入与贡献相匹配”的工作思路，借鉴市级公立医院人事分配制度改革的经验，在县级公立医院全面推进人事分配制度改革，实现“两放开一搞活”（放开人事权和分配权，搞活绩效考核），进一步增强县级公立医院发展活力。
二、改革任务
（一）推行人事制度改革
1.审批医院规模。县区政府依据区域卫生规划和医疗服务需求，明确县级公立医院的功能定位，合理确定县级公立医院设置规模，明确床位与科室设置，报市政府审批。
2.核定人员编制。根据市政府审批的县级公立医院规模和床位设置，按照省政府文件规定的床位与人员1∶1.5的比例核定人员编制，医生、护士等专业技术人员不低于编制总数的85%（其中，临床护士编制不少于每病床0.4人）。各县级公立医院具体编制的核定，按省定的标准，由县级卫生行政部门提出意见，报编制部门按程序逐单位审核审批。编制部门要严格按照省、市要求，做好县级公立医院的编制和人员结构等管理工作，凡涉及公立医院机构调整、床位增减或功能定位等事项，编制部门应对机构和人员编制做出相应调整。探索实行县级公立医院编制备案制，逐步建立县级公立医院编制动态管理机制。
3.规范岗位设置。县级公立医院的岗位设置方案由县卫生、人社部门审核后报市人力资源和社会保障局核准。要根据核定的县级公立医院人员编制确定县级公立医院的岗位总量，充分考虑单位业务发展、工作需求、人才成长等多种因素，合理设置县级公立医院的管理、专业技术、工勤技能三类岗位比例。要保证临床、护理、医技、药剂等卫生专业技术岗位为主体，专业技术岗位结构比例不得低于岗位总数的85%。管理岗位一般应设置在行政科室，业务科室不设专职管理岗位，由专业技术岗位聘用人员兼职。鼓励县级公立医院后勤服务社会化，已经实现社会化服务的一般性劳务工作，不再设置相应的工勤技能岗位。经核准的岗位设置方案是县级公立医院聘用工作人员、确定岗位等级、调整人员岗位以及核定人员工资等人事管理的依据，不得私自变更岗位设置方案。县级公立医院新增业务应依法进行技术准入，新增职能和业务科室应报同级卫生行政部门审批，避免滥增科室，虚设岗位。
4.推行全员聘用制。县级公立医院要根据事业单位聘用合同管理的政策规定，在平等自愿、协商一致的基础上，与工作人员签订聘用合同，建立以聘用合同管理为基础的用人机制。坚持以德才兼备、注重实绩和群众公认为主的用人导向，在核准的岗位结构比例内，按照规定的岗位聘用条件，积极推行竞聘上岗，择优聘用工作人员，推动县级公立医院实现由固定用人向合同用人，由身份管理向岗位管理的转变。
5.严格聘用程序和条件。县级公立医院人员聘用总体要在人员编制总量和岗位设置数量内进行，坚持“老人老政策，新人新办法”，新进人员一律按事业单位有关政策办理医保、养老保险等相关工资福利待遇。要建立和执行医院人力资源发展规划和人员聘用计划，减少工作的随意性和盲目性。
（1）医院原有编制内人员聘任。县级公立医院原有编制内人员，原则上应按现聘岗位或职务进入相应等级的岗位。确因渎职和工作失误不宜继续聘用的，按规定程序给予解聘和辞退。
（2）应届大学毕业生招聘。县级公立医院根据业务发展需要拟聘应届大学毕业生的，需在上年度10月份将聘用计划报同级卫生行政部门和人社部门审定，通过公开招聘等方式进行，招聘的大学毕业生按程序签订大学毕业生就业协议并办理相关聘用手续。聘用的医学临床类大学毕业生需第一学历为大学本科及以上，护理专业可放宽至第一学历大学专科及以上（需取得护士执业证书且年龄在25周岁以下），均实行一年聘用试用期。
（3）在职人员聘用。鼓励县级公立医院根据工作需要聘用研究生以上学历、副高以上卫生专业技术人员。对于医院学科带头人、业务骨干和个别急需人才，县级公立医院可将拟聘岗位、人员条件及建议人选等报同级卫生行政部门审查，并对拟聘人员至少试工三个月以上，经考核合格并能适应岗位需求的，报同级卫生行政部门审核、人社部门审批后，办理聘用手续。县级公立医院拟聘的在职人员需大学本科及以上文化程度、具有执业医师及同类资格，年龄在40岁以下。具有高级专业技术职务的，年龄可适当放宽到45岁以下。
（4）规范中层管理人员聘任。县级公立医院中层管理人员聘任，要严格在审批设置的科室、岗位设置和中层配备职数限额内进行。要遵守干部选拔任用的相关规定，坚持选拔条件和程序，提倡竞聘上岗，实行聘任和委任的，必须经过民主推荐、组织考察、集体研究、会议决定，并实行考察预告制和任前公示制，注重工作实绩和群众公认。积极推选中层管理人员新老交替和轮岗制度，县级公立医院中层管理人员凡男年满55周岁、女年满53周岁（护士长年满48周岁）的，应当免去现职；在党政办、人事、财务、设备、采供、药剂等医院人、财、物等重要岗位任职满5年的，原则上要轮岗交流。
6.加强聘后管理。
（1）强化人员培训。倡导终身学习的理念，坚持把能力建设作为卫生人才培养的核心，以现代医学科学技术发展中的新理论、新知识、新技术和新方法为重点，大力开展聘用人员继续医学教育，加强业务培训和外出进修管理，不断提高卫生人员专业技术水平。
（2）严格岗位考核。建立科学合理、便于操作、涵盖医院各类人员的考核评价体系，完善聘用人员岗位考核制度，坚持客观公正的原则，从德、能、勤、绩多方面对受聘人员进行全面考核，考核结果作为续聘、晋级、分配、奖惩和解聘的主要依据。
（3）建立续聘、解聘机制。对聘用期满、考核合格人员，双方同意，可及时办理续聘手续，任一方不同意续聘的按程序办理解聘手续。建立聘用人员辞退机制，实行末位淘汰。凡在聘期内，出现差错事故、违规违纪行为、医德医风较差、不能适应岗位需要、两年内不能取得执业资格、年度考核不合格等情况之一的，要坚决予以辞退。有违法犯罪行为的，交司法机构追究其相关责任。
（二）完善分配制度改革
1.分配制度改革的原则。按照“效率优先、兼顾公平”的原则，建立事业单位档案工资与实际执行工资相分离的工资福利制度，档案工资按事业单位正常渠道审批。在此基础上，建立和完善县级公立医院分配制度，建立起向技术骨干、拔尖人才、学科带头人、重点岗位和高风险岗位等临床一线倾斜，充分体现按岗位定酬、按任务定酬、按业绩定酬、按贡献定酬的自主灵活的分配机制。将管理要素、技术要素、责任要素等一并纳入分配因素，确定岗位绩效工资。实行一岗一薪，易岗易薪。
2.完善岗位绩效工资制度。按照国家和省上有关事业单位工作人员收入分配制度改革政策精神，在医院现行收入分配制度基础上，大力推行岗位绩效工资制度。将医务人员工资收入与医疗服务技术水平、质量、数量、成本控制、病人满意度等考核结果挂钩，做到多劳多得、优绩优酬、同工同酬，在总量调控和政策指导下，合理拉开收入分配差距，提高医院人员经费支出占业务支出的比例，医院收支节余可拿出一定比例提高医务人员待遇，确保医务人员收入逐年有所增加。对部分紧缺或者急需引进的高层次人才，经批准可实行协议工资、项目工资、年薪制等灵活多样的分配办法。落实优秀人才到基层和艰苦边远地区工作的工资倾斜政策。
（三）改革医院管理体制
1.探索建立法人治理结构。各县区要成立由政府有关部门代表、医院职工代表、服务对象代表、专家学者等组成的医院管理委员会，负责审定医院发展规划、财务预决算，重大业务，章程拟定和修订，院长选聘与考核，监督医院运行等职责。
2.逐步建立院长聘用制度。明确院长、副院长任用条件，加强县级公立医院院长职业化、专业化建设，改革单一的委任制，引入竞争机制，区别不同情况，采取公开选拔、社会招聘等方式遴选院长、副院长人选，按干部管理权限审批，由医院管理委员会聘任。实行院长、副院长任期制和目标责任制管理，探索试行院长年薪制，建立与院长岗位管理、目标责任考核、责权利相统一的院长激励约束机制。
3.实行医院管理委员会领导下的院长负责制。院长全面负责医院运行管理。医院内部建立科学民主的议事决策程序，重大决策、项目投资、大额资金使用、中层以上人事任免等事项要民主审议，报医院管理委员会审批。
三、保障措施
（一）提高认识，加强领导
县级公立医院人事分配制度改革是县级公立医院综合改革的重要组成部分，也是推进医院各项改革深入进行的关键举措。县区政府要组织编制管理部门和人社、卫生行政部门，在相关政策指导下，于2012年9月10日前制订出具体实施方案，有序推进县级公立医院人事分配制度改革。各县级公立医院要高度重视，抢抓机遇，按照人事分配制度改革有关规定和主管部门的政策指导，认真抓好组织实施工作。
（二）完善政策，统筹推进
深化和完善县级公立医院人事分配制度改革，要与县级公立医院改革其他措施相互配套，统筹规划，稳步推进，相互促进。涉及到人事管理、财务制度、社会保障等政策，相关部门要积极研究，及时沟通，做好有效衔接和保障。
医保相关审批管理制度篇10
【关键词】审计控制医院货币资金
货币资金是医院进行医疗服务活动不可缺少的物质条件，是医院资金运动的起点和终点。由于货币资金是医院资产中流动性最强、风险最高的一种资产，它的增减变动与医院医疗活动及药品与器材供应过程息息相关。因此，对医院货币资金的审计是整个财务审计过程的重要环节。
一、医院货币资金的审计
（一）医院内部控制制度审计
1.审查医院岗位责任制度。会计、出纳、收费员、核算员、稽核员的岗位职责要严格划分清楚，以便互相牵制，严密手续，堵塞漏洞。
2.审查医院程序控制制度。经济业务是否严格按照申请、审核、复核、支付的程序办理货币资金业务，重大货币资金的支付是否实行集体决策。
3.审查医院的预算控制制度，通过年度预算对医院的收支进行总体控制，对预算执行情况定期分析、研究。
4.审查是否加强对银行予留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管，严禁一切保管支付款项所需的全部印章。
（二）医院货币资金收入业务的审计
医院日常的货币资金主要来源于门诊收入、住院收入、其他收入以及病人预交费、往来款项、财政补助收入及专项资金补助收入。收入业务是否正确，要以收入手续是否严密为重点。认真审查原始凭证，从货币资金的流入点审查，从中发现收入可能的问题。
1.审查是否严格执行国家结算制度的有关规定，通过银行结算的业务检查是否收取了现金。
2.审查有无套用结算帐户现象。如利用医院的银行帐户办理业务，以现金换取转帐支票或通过银行汇款。
3.审查有无挪用现金的现象。每天取得的货币资金是否设专人核对其准确性，入帐是否及时。
4.审查有无偷梁换柱的方法，两次填写发票，一大一小，从中窃取现金。
5.审查有无销毁收据进行贪污的现象。清查医院已使用过的收据是否有缺本缺页的情况；核对是否如数入账；有无异常现象，查明原因。
6.审查先进或支票送存银行情况及银行收帐情况，防止将收入款不入银行存款记入往来帐，日后将应收帐款转为坏帐，或将正常业务收入取得银行存款记入往来帐，等到时机成熟，贪污挪用。
（三）医院货币资金支出业务的审查
要做到“四审四看”：一审支付申请，看是否有预算、有合同、有理有据、专款专用；二审支付程序，看审批程序、金额、权限是否正确，审批手续是否完备；三审支付稽核，看稽核工作是否到位；四审支付办理，重点审核药品、耗材、设备、基建维修等项目支出，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，是否及时登记现金和银行存款日记帐。
1.审查有无违反结算规定，将应通过银行转帐结算的经济业务支付了现金。
2.审查有无不按审批程序支付现金现象，如出纳人员私自支付现金。
3.审查有无单位和个人套取现金的问题，将不属于本单位经济往来的款项转到本单位帐户套取现金。
4.审查支付现金的凭证是否符合制度规定，单据是否有涂改、挖补、刮擦等痕迹。
5.审查有无虚报冒领，重复支付的现象，如报销出差补助天数，可用车票往返时间、住宿天数核对。
6.审查有无虚构伪造单据、窃取现金的贪污行为。审查购物发票时，一定要注意验收手续是否齐全。
7.审查因公借款是否符合制度规定。
8.对银行存款支出凭证的审查，主要审查医院签发的支票及银行划拨的款项情况。每一笔银行存款的重大支出必须事先提出用款申请并经主管人员的审批，支出只能用于事先核准的用途和目的。付款单位是否和发票出据单位的签章相吻合。
（四）医院库存现金审计
清查库存现金，一般采用盘查法，由被审单位的主管会计和出纳员在审计人员的监督下进行盘点。审计时应注意以下事项：
1.清查库存现金，应采取突击盘查法进行，以防临时抵补凑数，搪塞漏洞。
2.清点库存现金时，如发现差错，要立即查明情况和原因。
3.发现白条、不合法凭证抵库存及帐外“小金库”时，要认真查明原因及来源和用途；盘点现金时要同时盘点有价证券。
（五）医院银行对帐及客户对帐的审计
审查医院是否每月至少进行一次单位与银行的对帐。对于未达款项，要核对银行调节表，并使未达帐项在下期银行对账单中得到证实；对于登帐错误，应查明原因，及时予以调整处理。同时单位与客户之间的对帐，每年至少核对一次，确保货币资金支付合理，回收及时、足额。
二、货币资金的控制制度
（一）制定货币资金内部控制目标
1.货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保医院货币资金安全，预防被盗窃、欺诈和挪用。
2.货币资金的完整性。即检查医院收到的货币是否已全部入账，预防私设小金库等违法行为出现。
3.货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。
4.货币资金的效益性。通过报告本期货币资金收入、支出、结存情况，对下期货币资金的流入、流量进行预测和推算，合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。
（二）实行货币资金的预算控制
货币资金预算提供了控制医院日常大额货币资金流动的主要依据，也是评价医院对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。目前大部分医院都实行了部门预算，增加了资金运行的透明度。专款专用，从制度上、管理上防止挤占和挪用现象的发生。
（三）实现不相容职务相互分离控制
理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金管理人员要实行不相容职务相互分离制度，合理设置收费员、核算员、出纳、会计及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。对于重要货币资金支付义务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。