医院医保内审管理制度篇1
随着医改工作的不断深入，相关的配套措施逐步落实，对公立医院的改革要求也愈加明确和紧迫了。既要坚持公立、公益性，又要考虑成本控制，完善内功，提高现有运行效率，建立科学的管理机制，体制。在这种大环境下，如何进一步加强医院内部审计工作，发挥审计的监督、评价、咨询作用，显得更为重要。要想切实提高医院内部审计工作的实效性，就要从医院经营管理的实际需求出发，明确内部审计的基本职责、任务、落实内部审计工作人员的权责以及创新审计思路、方法等方面入手，确保医院内部审计工作能够得到全面有效的开展，实现对医院经营管理活动的全面监督、评价，为医院经营管理工作提供更有力的支持，使医院的经营管理行为更加科学合理，保证医院经营管理能够取得实效。
二、明确医院内部审计的基本职责及任务
医院内部审计工作的开展，必须要结合医改的要求，充分考虑医院管理的复杂性和特殊性。明确医院内部审计工作的基本职责及任务，制定更加实用的制度，规章，才能保证医院内部审计工作得到全面有效开展，并取得积极效果。因此，医院在内部审计工作中首先要应明确内部审计的基本职责，具体包含以下几个方面内容：
（1）医院内部审计的首要任务是在贯彻执行国家审计法规、制度下，制定医院及所属单位的审计监督规定和审计工作制度。对于医院而言，内部审计工作是一项专业性较强的工作，其工作的原则是国家相关的审计法规和制度。在实际工作中，要结合医院的管理需求，对本单位的内部审计工作有明确定位，并充分认识到内部审计在医院管理中发挥的作用，并将这种作用以制度等形式规定下来。制度保证了内部审计部门及人员的工作权限，并保证了在工作中的独立性。医院内部审计工作是医院管理工作中的重要组成部分，其主要任务是贯彻执行国家审计法规、制度，并由此制定医院及所属单位的审计监督规定和审计工作制度。总的任务是在国家审计法规和制度的框架下，按照医院的内部审计制度，推动医院内部审计工作全面有效开展，保证医院内部审计工作取得实效。
（2）医院内部审计工作是健全内部控制制度和保证其执行的重要手段。从目前医院内部审计工作来看，内部审计工作既是建立内部控制制度的重要手段，也是推动医院管理改革的有效助推力。内部审计制度的落实，内审工作的有效开展，对健全医院内部控制制度，并保证内部控制制度有效执行具有重要意义。内审工作不仅监督内控制度的落实，并对其执行效果进行评价，促进医院内部控制制度不断完善。
（3）医院内部审计工作包含承担医院领导及上级审计机构交办的各项审计事项。在医院的管理链条中，内部审计工作是经营管理工作的重要组成部分，内部审计工作既可以作为一种重要的监督手段，同时也是一种重要的管理手段，要不断提升内部审计工作的服务性、增值性。医院内部审计在日常的监督工作职能之外，还要接受医院及上级审计机构交办的其他审计事项，并在开展其他的审计事项中，不断完善现有审计制度、程序，锻炼审计人员。
（4）医院内部审计工作中明确对医院所属单位领导和职能部门的领导调离和任期目标责任开展经济责任审计。考虑到医院国有资产性质，在内部审计工作开展过程中，除了对正常的经营管理行为以及资金管理的审计之外，在医院领导和相关部门领导调离和业绩考核中，要对其开展领导任期经济责任审计。基于医院经营管理的现实需要，要逐步建立医院所属单位领导和医院职能部门的领导任期内经济责任审计制度，并将审计行为常态化。
（5）医院内部审计工作包括对预算资金的收支情况及其效益审计监督。在医院经营管理过程中，对资金合理使用和使用效益的审查是内部审计工作的重点内容。加强对预算资金的收支情况及其效益的审计和监督，既符合国家现阶段加强绩效审计的要求，也是促进医院提高经营管理效果的有效手段。目前，作为内部审计部门，应将审计视角更多地关注到医院预算资金的收支情况及其效益审计，并提出更多可行性审计建议。开展效益审计，符合医院管理层对内部审计工作评价、增值的要求，对提升医院内部审计部门的话语权具有重要的作用。
三、明确内部审计人员的职责权限，加强对审计人员执业行为的监督
在医院内部审计工作中，审计人员是推动内审工作全面深入开展的关键因素，只有对内部审计人员的权责进行明确，才能保证内部审计工作取得实效。因此，应保证内部审计人员在开展审计工作中不会受到各种干扰，职责明确。
（1）医院内部审计工作人员应有权检查医院和所属单位的各种有关会计凭证、账簿、报表、预算、决算、财产，查阅有关财务、财政文件、资料。对于医院内部审计工作人员而言，在内部审计工作中，其工作范围应包括医院经营管理的所有过程，其中与资金和财务相关的过程应作为审计的重点内容。之所以要明确内部审计工作人员的权限，关键在于通过对工作权限的界定，可以规范内部审计工作人员的行为，并且为内部审计工作人员指明工作方向，确保医院内部审计工作能够得到全面有效的实施。为此，在确定医院内部审计工作人员权限过程中，首先应明确内部审计工作人员的检查权，主要应包括：医院和所属单位的有关各种会计凭证、账簿、报表、预算、决算、财产等内容。通过对内部审计工作人员权限的明确，保证内部审计工作得到了有效开展。
（2）医院内部审计工作人员参加医院对科室和个人开展的相关审计工作。在医院内部审计工作中，除了要对重点环节进行审计之外，还应有权按照审计工作计划或管理层的委托对医院的部门和个人开展审计。为了确保针对部门和个人的审计工作能够得到有效开展，在医院内部审计工作中，应根据被审计部门和个人的实际情况，对医院内部审计工作人员的职责和权限进行明确，既要保证审计人员开展审计工作中不受到各项干扰，尤其是来自于管理层的干扰，也要规范审计人员的审计行为，加强对审计人员的职业道德培养，建立诸如三级复核，审计人员质量评定等措施，保证审计结果公正、增加内部审计的威信力。
（3）医院内部审计工作人员对有关医疗业务活动、大型设备采购、药品及试剂厂商遴选等经济活动提供咨询和建议。结合医院经营管理的特殊性，以及医院内部审计工作的必要性，在医院内部审计工作中，内部审计工作人员不但要对资金、财务管理以及其他职能管理部门进行审计、监督之外，还应具有提供咨询和建议的职业水平。查错防弊已经不是内部审计部门的主要职责，随着社会大环境的变化，及医院发展的需要，更需要发挥审计的咨询、评价职能。不仅为医院的发展增效，更能体现出新时期医院内部审计部门的新定位，使内部审计的作用能够得到更大的发挥。因此，医院在内部审计中，应对内部审计工作人员对有关医疗业务活动、医院经济行为等方面提供的咨询和建议进行规范。
四、医院在内部审计工作中应合理选择审计方法
在医院内部审计工作中，审计方法是决定审计工作效果的关键措施，只有根据内部审计工作内容的不同，合理选择相对应的审计方法，才能保证医院内部审计工作取得实效。结合当前医院内部审计工作实际，审计方法的选择应从以下几个方面入手：
（1）积极引入风险防控方法。目前，医院在财务管理领域，内部控制得到了比较好的执行，但在其他部门内控的落实情况并不太理想。内部审计部门受制于人员及专业性的限制，无法对全院的内控制度进行很好的监督、评价。且现有内部控制的固有限制使得审计人员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊也会形成审计风险。作为内部审计部门，应考虑引入风险防控理念，对医院的实际经营管理情况进行全面分析，并在分析的基础上发现重大的风险点。以对这些风险点的防控作为审计重点，来对医院现有的内控制度执行情况进行评价，并监督落实、完善。在这个评价过程中，可以委托有资质，信誉好的中介服务组织，来协助内部审计部门共同完成。内部审计既是医院内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要手段，因而在强化内部控制方面可以发挥积极作用。完善医院内部控制审计工作，形成内部牵制和监督制约机制，实现医院向“高效、优质、低耗”的健康方向发展的目标。
（2）积极引入绩效评价方法。作为医院的内部审计部门，绩效评价并不是内审的主要职责。但绩效评价作为上级管理部门对医院的一种考核办法，受到了医院管理层的高度重视。医院采取了一系列的办法、制度来完成绩效考核。作为内审部门，可以在审计工作中引入、借鉴医院的各项绩效考核指标，作为工作评价的标准。例如，医院每年在使用财政资金，都需要编写绩效考评指标，并向财政和上级管理部门汇报。内审部门可以借鉴这些指标，在每年年终时，对财政资金的使用效率、效果进行评价，并将评价结果提供给医院管理层，作为下一年度使用财政资金的参考。
五、结论
医院医保内审管理制度篇2
关键词：内部审计；内部控制；风险防范
1.医院内部控制审计问题与现状
对医院而言，构建内部控制体系是一项长期且系统的工作，尤其在向现代管理转变过程中，医院管理人员观念落后问题越发显现，给医院内部控制体系的构建造成严重不良影响。因此，有必要对医院内部控制审计问题进行深入研究。
1.1内控环境差，管理认识不到位
当前医院医疗专家型人才领导的占有较大比例，其管理受传统经验影响较大，尤其行政指挥占主导，对内部控制重视不足，缺乏有效的管理措施、系统的管理制度。受市场竞争的影响下，医疗竞争激烈程度日益加剧，部分医院为提高办事灵活性，甚至干脆不遵守规章制度，内控工作存在较大随意性。另外，因缺乏高素质管理人才支撑，医院对内部控制重要性认识不足，无法站在全局角度分析问题，导致相关制度的落实效果很不理想，仅停留在表面。
1.2内控基础差，措施落实成效差
医院内控涉及很多内容如实物资产控制、授权控制、业务记录、预算控制及报告控制等，上述内容的落实均需医院相关部门引起足够的重视，并加以积极的配合。然而事实并非如此，内控控制落实成效差，运行成本与灵活性是面临的突出问题。部分医院以灵活性为借口，随意跨越内控的相关环节。另外，部分医院内控措施虽相对完善，但因其富有成效的落实建立在一定的成本之上，因此，部分医院管理层减少在内控方面的投入，致使内控措施落实受到一定限制。
1.3评价机制缺乏，监督机制不完善
研究发现，评价机制缺乏，监督机制不完善的医院比重较大，尤其无统一的体系与标准进行约束，导致评价及监督工作停留在表面。例如，制衡机制较差，给不同岗位、不同部门间的相互制衡造成不利影响。总之，无有效的评价、监督机制会严重影响医院内部控制系统作用的充分发挥。
2.内部控制审计在医院风险防范中的作用分析
内部控制审计在医院风险防范中的作用体现在很多方面，尤其以下三个方面较为突出，接下来进行深入探讨。
2.1促进医院管理制度完善
通过对医院内部控制进行合理评价，进一步审核制度的可行性、有效性、健全性，尤其针对相关规章制度以及业务流程结合医院实际加以充分完善，制定多套涉及风险防控、医疗质量、经营管理等方面的规章制度，促进了医院内部控制体系的进一步完善，使得医院内部控制对风险的防范进一步提高，避免了医院经营风险的出现，显著提高医院风险管理及经营管理水平，为医院的稳定、安全经营奠定坚实的基础。
2.2促进内部控制流程完善
遵守性测试医院内部控制制度，认真分析制度执行与目标存在的差距，以及内部控制制度具体落实期间出现的疑难问题，在程序控制、事物资产倾注更多精力，不断实现医用耗材管理的细化与优化，进一步增加医院内部控制流程的有效性与科学性，使得医院经营风险进一步降低。
2.3充分调动工作人员积极性
立足医院内部控制可行性、合法性测试，加强对内部控制效果、控制责任、控制过程的评价与监督，尤其在对风险管理人员进行年度考核时，可将评价结果作为重要参考依据。通过考核对内控管理人员进行一定的奖罚，实现与其工资的挂钩，可充分激发内控管理人员的工作积极性。
3.医院内部控制审计实施对策
3.1内部控制制度审计对策
医院内部控制制度审计内容涉及以下几方面：（1）建立的内部控制制度是否健全，是否制定了较为详细的实施措施及流程，以及可操作性情况如何；（2）内部控制制度是否被有力的执行，尤其应从医院日常经营活动出发，对内控制度的执行情况加以检查，以确定其能否充分规范员工的日常行为；（3）制定的内部控制制度是否能够处理经营管理中出现的相关问题，以及内部控制办法及控制程序是否贯穿医院的整个经营活动环节。
因此，应通过对医院内部控制系统进行合理的评价与监督，立足内部控制管理人员及实施流程，制定有效的措施加以应对，避免舞弊、遗漏等不良现象的出现，尤其应重点评审实物资产管理、货币资金、物质采购等，分析内部控制流程可能出现的风险及存在的不足，评价其可能引起的后果，通过制定针对性措施，实现医院内部控制制度的进一步完善，促进医院抗风险能力的提升。
3.2建筑工程内部控制审计对策
对医院而言，建筑工程项目审计不仅是效益审计的重点，而且是内部控制审计工作的关键。受建筑工程环节多、投入大、周期长特点的影响，使得内部控制面临较大困难。因此，对医院建筑工程项目实施内部控制审计时可委托有资质的结构进行。
审计医院建筑工程项目时应注意以下内容：立项前建筑工程建筑项目是否站在医院发展的全局角度研究其可行性，是否认真考虑项目投入后获得的经济与社会效益；建筑项目是否进行招投标管理，以及招投标管理的方式及程序是否满足相关规范标准要求。另外，重视建筑工程项目管理、成本控制、预算执行等，尤其新增加的项目应经过医院领导审批，与此同时落实会签制度。
审计时工作人员亲临施工现场，及时准确了解施工进度、施工所用材料的价格、质量及型号，认真审查进度款是否严格依据合同相关条款进行支付，有效避免施工期间的财务风险。
3.3医疗设备采购内部审计对
医疗设备是医院从事正常经营活动的重要保障，发挥的作用不容小视。调查发现，我国实力雄厚的医院中，医疗设备在医院固定资产占的百分比为30%～50%，由此可见医疗设备采购是降低医院成本的重要环节，在防范医院经营风险上具有重要的意义。
3.3.1事前参与
审查评价医院招标采购环节的内部控制制度的健全性和有效性，可以从源头上预防、控制和减少违法违规行为的发生。
确保招标管理的可行性，保证实施细则及管理办法的合理性，是招标工作得以顺利进行的基础。因此，应发挥制度规定的整体合力，对制度规定实行责任分解，及时纠正违反制度的行为，使制度约束贯穿于权力运行的全过程。
审查时应将以下内容当做重点：认真审查职能科室采购管理制度，是否存在明显漏洞；采购岗位的设置是否合理，以及不同岗位的职责是否明确；是否建立重点环节的监督、不相容职务分离等机制，如付款执行、付款审批、采购和验收等；是否对采购环节的审批权限加以明确。
3.3.2事中监督
对采购招标环节进行监督，可避免漏洞的进一步扩大，避免国有资产的无端流失及采购风险的出现，最大限度的保护医院经济利益免受侵害。对采购环节进行监督时可从以下方面入手：
3.3.2.1设计设备立项及购置化解。审计设备立项审计，可杜绝盲目采购情况的发生，促进决策的合理性。具体实施时应注重以下的落实：审计设备立项的手续是否健全及符合相关规定；是否成立专家组对立项的可行性进行评审，尤其针对采购大型医疗设备的决定是否进行充分的用户及市场调研，是否严格认证设备的型号、技术参数以及售后服务。总之，通过审计医疗设备采购环节，可杜绝资金浪费情况的发生，提高资金利用率，最大限度的实现医疗设备的经济效益。
3.3.2.2审计招标文件。对招标文件进行审计可保证招标文件质量，降低招、投标单位间纠纷的发生。审计时应注重以下内容：与投标报价、投标人资格、投标设备等要求是否具有实质性；招标文件中涉及的评标标准及要求是否规范与合理；招标通知书和招标文件是否存在出入。
3.3.2.3审计标底价。标底价准确度会给招投标行为的公正性造成严重影响，因此，应将标底当做审计的重点加以落实，尤其对标底计价原则、标准及依据引起足够的重视。
3.3.2.4审计开标。对开标进行审计，为开标过程的透明及公开提供保障。实施时注重以下内容：开标操作是否经专业技术、设备部门、财务、审计等组成的评标小组监督；投标文件接收是否存在截止时间；是否对招标文件密封情况进行当场检查；唱标程序是否公开以及投标人的资质是否满足相关规定要求。
3.3.2.5审计评标。评标时进行审计可确保投标者受到公正、平等的对待。审计的重点在于在于检查评标内容全面性与否，评标标准科学、合理与否，尤其应将重点放在是否存在排斥或倾向投标人的内容，是否给投标人之间的正常竞争造成阻碍。
针对医院专业设备的招标，审查时应将设备的性价比当做重点审查内容；进行评标时在考虑报价的基础上，充分考虑在使用寿命期内设备的管理、维修、运营费用，禁止过分追求低价格，而忽略考虑后期可能产生的费用。对于一般的卫生耗材及通用设备的招标，尽量选择低价格者中标。
3.3.2.6审计定标。对定标环节的审查包括定标方法、定标程序等内容的审查，确保定标价格在满足市场行情的同时，达到医院采购目标的要求。
3.3.3事后跟踪。通过事后跟踪有助于合同当事人合法权益的维护，减少经济纠纷发生机率。事后跟踪应充分做好以下内容：
3.3.3.1审计经济合同。对经济合同内容进行严格的审计，可防止双方的合法权益受到侵害，为设备采购的顺利进行奠定坚实的基础。审查主要包括以下内容：签订的经济合同是否符合规定及相关规章制度要求；签订是否依据中标及招标相关文件实施的；合同条款内容是否健全，表述是否有歧义等。
3.3.3.2审计经济合同执行过程。对经济合同执行过程进行审计，可确保国有资产的完整与安全。审查时重视以下内容：供应商供货是否依据合同要求进行；主管部门的入库手续、办理验收等工作是否按照规定进行；执行仓储保管工作时是否满足相关规定；是否存在浪费现象等。
通过对医院设备采购进行事前、事中及事后环节实施内部审计，深入分析不同环节出现的问题，采取有效措施将医院面临的风险降到最低，在提高医院管理水平的同时，避免采购成本的增加。而且还能防止招投标过程出现商业贿赂、弄虚作假等不良问题。
3.4审计资产内部控制
对资产内部控制进行审查时重点放在是否审批实物资产动态变化、实物保管以及会计记录是否相互分离和制约，是否存在实物资产流失、毁损及被盗情况。审计医院耗材管理内部控制时，应严格遵守内部控制及管理业务流程，制定与完善相关规章制度，尤其认真检查不同科室是否建立合理的规章制度及工作流程，确保所有需要控制的环节均得到有效的控制，并遵守实物资产管理要求进行耗材的管理。另外，账务人员应每月和仓管人员进行耗材出入情况的核对，并认真检查账务的相符情况等。
综上所述，内部审计关键在于防御风险，防范胜于查处。在医疗卫生事业高速发展的今后，医院内部审计应突破陈旧观念的影响，树立新的内部审计理念，使得审计预防风险的作用充分发挥，及时时发现苗头性、倾向性问题，及早感受风险，提前发出警报，起到预警作用。
（作者单位：上海交通大学医学院附属新华医院）
参考文献：
[1]中国内部审计协会冲国内部审计具体准则率5号――内部控制审计[m]，2003
[2]尚长浩.医院医疗器械管理的思考和建议[J].医疗卫生装备，2004；（9）：139
医院医保内审管理制度篇3
关键词：公立医院；财务管理；内控制度
中图分类号：F275文献标志码：a文章编号：1673-291X（2017）01-0082-02
财务内控管理属于公立医院内部管理工作的重要内容，建立完善的财务内控管理机制属于公立医院的必须工作，确保财务管理工作能够充分发挥出其实际效用。在公立医院中，财务内控制度一般是对医院资产、收入、支出进行管理的制度，避免财务风险的出现，确保日常财务工作的有序开展，保证内部资金的合理使用，促进医院的持续健康发展。
一、公立医院财务内控制度的重要性
公立医院财务内控制度的重要性一般表现为对财务风险的预防与财务工作的规范。财务内控制度的建立与完善能够保证公立医院财务信息和资金流动信息的全面精准，可以对财务会计部门形成监督作用，确保各项资金的合理应用，推动公立医院的长远健康发展。借助于完善的财务内控制度可以第一时间找出财务风险并采取有针对性的对策，以降低风险产生的财务损失。
首先，能够有效控制财务收入。公立医院收入项目较多，如门诊、住院、挂号、化验、手术以及药品等。为了便于开展财务管理工作，应当进一步加强医院内部财务控制制度的建设与完善，从而确保财务管理工作的规范性与有效性。t院应当确保自身收入与符合相关规定，实施亮证收费，公开公布医院各项收费项目，强化对票据的使用、保存以及注销管理[1]。
其次，对医院财务支出进行控制。对医院各项经费支出予以有效控制能够在很大程度上确保医院内部资金的高效利用，避免浪费现象的出现。在经费支出中应当构建科学的经费审批制度，同时确保经费支出中的权利分离，一般是经费与印鉴、记账人员与现金保管人员相分离，不同资金支出管理人员职责应当相互制衡，确保公立医院经费支持的合法性与安全性。
最后，对公立医院各类资产实现有效控制。为避免公立医院内部各类资产的流失或损坏，应当对其进行严格管控。财务内控制度的建立有助于帮助我们更好地对医院内部资金进行控制，保证权责分离制度与资金审批制度的落实。对于医疗材料的采购能够有效监督，避免医院资金浪费，另外在固定资产的采购时，应当严格按照资产购置审批程序与公开招标制度中的要求进行。
二、公立医院财务内控制度的建立与完善
第一，建立财务风险预警机制。为进一步防范财务风险，公立医院要结合自身实际发展情况与负债情况，借助于对财务信息的收集与分析，设置科学的风险预警指标体系，建立完善的财务风险全程监督预警机制。公立医院的流动资产一般来说有货币资金、药品器材与往来账款，所以财务风险预警必须要强调以下几方面的工作：其一，促进流动资产周转，增强资产使用效率，确保医院资产的流动性；其二，合理应用流动负债以及商业信用，充分发挥出合理负债的财务杠杆效应，从各方面渠道来补充流动资金；其三，科学应用长期负债，对医院内部医疗设备予以更新优化，提升公立医院的竞争力。医院财务管理工作人员必须要及时找出理财中的异常问题，开展事前、事中以及事后的常态化监控，科学拟定财务风险预防措施，为医院领导做出正确决策提供准确全面的参考，从而有效防范财务风险的产生[2]。
第二，健全完善内部控制制度。完善公立医院财务内控制度，一是强化对应收账款、住院病人预交押金以及欠费催缴工作的管理，开展好各个病区、临床科室和收费处对患者的收费协调工作，构建全面科学的制约机制，让病人的欠费与科室的基本经济效益相联系；二是固定资产与卫生材料要做好清查盘点工作，第一时间找出管理漏洞并采取有效措施进行填补，确保医院资产的安全性与完整性；三是从院长到财务、总务等资产管理部门，从使用科室到具体的操作人员，把物资管理工作和医疗业务、服务质量以及专业技术水平等指标联系起来，真正实现全员参与、全方位管理；四是落实“三账一卡”制度，物资管理部门应当会同财务部门定期盘点核对，确保账实相符。针对较为贵重的医疗器械设备和药品要坚持专人管理，贯彻落实财产损失责任追究制度，严查相关责任人。
第三，努力做好预算管理工作。除开强化信息建设外，公立医院还应当坚持以预算管理工作为突破口，着力提升医院资金的利用率，确保公立医院实现收支平衡，科学配置内部资源。强化预算管理工作必须要科学应用各种手段开展预算编制，确保预算的科学性。例如说在收入预算编制的过程中，必须要结合往年的预算状况，根据公立医院近年来的发展状况，对收入增减因素进行合理分析。而还需要尤为注重的一个问题是，在对本年度收入预算进行编制的过程中，必须要剔除过去年度非正常收入的因素，除强化收入预算管理工作外，公立医院在对支出预算进行编制的过程中，要对与医院相关联的各项支出予以全方位的考虑，特别是要确保基础行政管理支出、医疗设备支出、人员经费支出等主要项目的实际需求。在编制中不仅要突出重点，同时也应当兼顾一般，科学设置各项支出需要。
第四，加强审计监督方法创新。强化公立医院审计监督方法创新即是内部审计和外部审计相结合，常规审计和专项审计相结合。内部监督即是审计部门直接参与到医院较大项目的审计工作中同时开展监督核查；而外部监督即是审计部门、财政部门以及税收部门对医院实施监督，避免腐败现象的产生。内外监督结合可以在很大程度上强化公立医院财务内控制度，推动医院整体体系的升级。必须注重内部审计的全面性，增强内部审计在公立医院中的地位，构建以政府部门监督为主、社会监督为辅的外部监督制度。另外，还必须要明确责任追究制度，对于审计过程中发现的问题必须要严格清查责任[3]。
建立完善公立医院财务内控制度能够有效促进内控机制的完善，确保医院内部资源得以有效科学配置，在很大程度上提升公立医院的经济效益，降低医院经营风险，提升在百姓心目中的信誉程度，确保医院的健康发展。
三、结语
总而言之，公立医院建立健全财务内控管理制度，有助于开展好新时期下医院财务管理工作，进一步完善医院内控管理体系，构建更加科学有效的组织机构，充分发挥出医院财务内控监督职能。只有这样才能够真正推动公立医院的长远健康发展，造福广大百姓。
参考文献：
[1]张瑞华.加强精细化管理健全公立医院财务支出内控[J].财会研究，2016，（3）：57-59.
医院医保内审管理制度篇4
关键词：内部审计医院经济管理作用分析具体建议
实行内部审计已经成为医院经济管理过程中的发展趋势，通过有效监督控制，实现医院资金稳定运行，优化医院内部控制机制是内部审计的主要职能，内部审计对于完善医院经济管理体制具有重要意义。
一、医院经济管理中的问题
（一）经济管理人员素质不高
医院和百姓的日常生活联系密切，医院必须抓好经济管理工作以促进自身发展。医院是对专业性要求较高的机构，从业人员大多具备与从事医疗卫生专业相关的专业素质和业务能力。医院经济管理工作对医院发展具有重要意义，但在当前医院中，普遍存在没有相关专业资格的人员从事经济管理工作的情况，对经济管理效果造成影响，降低了医院工作效率。一些医院经济管理工作形同虚设，经济管理人员素质低下，对医院经济管理工作正常运转产生负面影响。
（二）内部管理制度缺失
当前在法律法规层面，并没有涉及医院经济管理方面的规定，这导致医院在经济管理工作中无法可依，在人员调动方面缺乏标准，医院经济管理方面没有专门的负责人，一般都是由其他部门领导兼任管理，分工不明确导致医院经济管理中，腐败案件时有发生，医院财务人员无法正常履行经济管理职责，这给医院经济的健康发展带来巨大问题。
（三）资金利用率低下，财产控制不严
由于医院缺乏完善的经济管理体制，资金不良运作情况经常发生，资金分配计划安排不当。资金使用过程中缺乏有效审核，往往没有编制资金使用表。资金使用没有做到统筹兼顾，出金收金的速度过慢，导致医院资金利用率低下。医院不能做到严格控制资产，容易出现资产流失，对医院经济的长远发展产生不利影响。
二、在医院实行内部审计的作用
（一）有利于完善医院监督体制
内部审计对工作人员专业素质和业务能力要求较高，这是由内部审计工作的特殊性决定的，内部审计能够对行政、经济、法律的监督起到重要的补充作用，使监督工作更为深入具体。许多医院都存在经济管理漏洞，如采购的医疗器材价格与市场存在较大出入。不同医院之间经济往来也无详尽的记录，经常拖延员工工资。实行内部审计，可以很好地解决这些经济问题。内部审计调查，可以使药品管理部门严格按照物价标准执行。对采购支出进行调查，可以实现支出的科学合理，对经济往来进行审计，可以有效地减少腐败。实行内部审计，可以维护医院员工的合法权益。
（二）有利于预防经济犯罪
市场经济发展容易滋生腐败，当前医院经济体制改革正在不断深入，这就给一些居心不良人员提供了机会，隐蔽性是经济犯罪的主要特点，这就不利于监察监督，在医院经济管理中实行内部审计制度，可以从细节上，从各个环节上实现对经济工作的监督，有利于预防经济犯罪，为医院的经济管理提供保障。
（三）有利于经济管理体制更新，提高医院综合效益
医患关系紧张是当前医院面临的重大问题，医院经济管理体制不完善是主要原因，医院只追求经济利益忽视社会效益。内部审计通过对医院财务收支情况的审查，对医院的经济状况进行全面监督，增强医院的公信力，提高医院的社会效益。内部审查可以对医院各部门对经济管理制度的落实情况进行监督，发现医院经济管理运行过程中存在的问题，并及时有效化解。
三、发挥内部审计职能的具体建议
（一）完善内部审计体制，确保内部审计工作独立、公正
建立独立的内部审计机构，内部审计机构独立行使审计权是对医院经济管理工作进行有效监督的前提，审计机构不受其他部门的影响，才能实现内部审计的真正作用。首先应建立完善的内部审计体制，建立标准严格的审计工作流程步骤，对内部审计工作实行标准化管理。加强审计工作监管职能，根据不同的情况制定不同的审计体系，保证内部审计调查的公平、公正。
（二）内部审计工作实行员工建议和调查信息公开制度
对医院经济管理内部审计调查的情况要及时进行公开，并完善医院员工对内部审计工作的建议机制。对审计信息实行信息公开制度，确保医院每笔支出都有据可查，如组织展开财务工作报告会，有利于增加内部审计的可信度。及时对资金收支情况进行核对，广开言路，利于医院职工积极参与医院经济监督活动，督促医院各部门严格按照管理规定履行职务，减少腐败的滋生，提高医院经济管理水平。
（三）提升内部审计人员的综合素质
医院内部审计工作错综复杂，必须不断提升审计人员的综合素质。只有相关人员具备与内部审计工作相符合的专业技能和业务素质，内部审计工作才能科学化，精确化，质量化。加强对内部审计工作人员业务培训，提升其综合素质，提高内部审计水平，真正发挥内部审计作用。
四、结束语
内部审计制度是医院经济安全的保障，要积极推行内部审计制度，建立内部审计管理机制，确保内部审计工作的独立。完善信息公开制度，促使医院职工积极参与到内部审计工作中去。只有实行内部审计制度，完善内部审计调查处理机制，才能真正实现医院经济的平稳发展。
参考文献：
医院医保内审管理制度篇5
关键词：医院；内部审计；审计监督；对策
医院内部审计是医院内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。内部审计工作的开展，对保护医院财产的安全完整，保证会计核算资料的正确可靠，保证国家财经法规和本单位的各项规章制度的贯彻执行，完善内部控制制度，防止贪污浪费，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要性的作用。要提高医院的社会效益和经济效益，合理利用卫生资金源，促进医院管理水平迈上一个新的台阶，就必须加强医院内部审计工作和内部审计监督。
一、现阶段医院内部审计存在的问题
（一）医院管理层对内部审计缺乏正确的认识
大多数医院主要负责人是由医疗业务骨干提拔、任命，在医疗上有着精湛的技术，但在经济管理上存在着相对薄弱性，缺乏对内部审计工作性质和内部审计人员的正确认识，认为审计工作相对医疗科室来说，不能给医院带来直接的收入，处于从属地位，重财务轻审计，用内部会计控制替代内部审计监督。
（二）内部审计法规欠缺，内部控制制度不健全
目前，我国还尚未出台有一套健全有效的内部审计法规，我国内部审计的法规依据只有审计署的《关于内部审计工作的规定》。这部规定中也没有依据医院内部审计的特殊性制订出相应的具体准则和实施细则，医院内部审计工作没有统一的标准，工作程序不规范。在审计内控制度上也未建立有一套健全有效的内部控制制度，缺乏有效的管理手段和约束机制。
（三）内部审计机构设置不合理
按照规定，内部审计机构应在本单位负责人或权利机构的领导下开展工作。但大多数医院对内审机构的设置重视不够，有些医院未设立专职的内审机构，只在财务部门下设立审计兼职人员；有些医院虽设置了内审机构，但机构的设置并不是出于对医院经营管理的需要，而是迫于某些因素而设置。这些内审机构，大部分是由财务部门的负责人兼任内审部门的领导工作。
（四）内部审计人员数量少，整体素质偏低
内部审计工作人员中，专业业务素质参差不齐，很多不符合内部审计工作的要求，不具备有内部审计执业资格。目前，内审队伍从数量上看，还缺少足够的内审人员来满足日益增长的医院内部审计需求；从知识结构上看，内审人员大都是由会计部门或其他部门转行而来，知识结构单一，缺乏综合管理能力和多元化知识。
（五）内部审计的职能定位不明确
现阶段，许多医院的内审工作还仅仅局限于以财务收支为主要对象，而未深入到经营和管理层面，片面强调事后监督职能，忽视事前、事中监督，限制了医院内部审计的评价、咨询、服务等职能的发挥，缺乏对审计方法的创新，缺乏以效益审计和管理审计为主的理念。
二、对内部审计监督的不足
（一）对内部审计工作认识不足，赋予内部审计机构权限过低，阻碍了内部审计职能的发挥
医院管理层在思想上、认识上对内部审计工作的职能和作用还停留在传统的审计方法中，认为审计工作只是单纯的查错纠弊，把内部审计监督与日常的财务监督混为一谈，认为内部审计工作可有可无。对内审工作认识的误区，导致领导层对审计工作不重视，未能赋予内部审计机构履行职责所必需的权限。在这种情况下，被审计的部门可能会存在抵触情绪，对内部审计工作不支持，不配合，该提供的资料不提供或少提供，从而影响了内部审计工作的顺利开展和内部审计人员的工作积极性，阻碍了内部审计监督职能的发挥。
（二）内部审计制度欠缺和内部控制制度不健全，导致审计监督效率不高
依法审计是审计监督的基本原则。医院内部审计制度的欠缺，导致了医院内部审计人员在实施具体审计工作时，缺乏具体的行为规范和操作指南，只能边学习、边探索、边交流、边提高，显得无法可依、无章可循，而且出具的审计意见和审计建议也常常因缺乏法律的强制性，难以落到实处，直接影响了内部审计工作的规范开展和审计工作质量的提高。现有的内部控制制度的不健全，不但对医院各方面管理产生不利影响，对内部审计人员的行为也缺乏相应的约束力，导致对内部控制制度的执行情况管理流于形式化，许多管理还只是财务部门的事情，没有上升到医院全局的管理行为。
（三）内部审计机构设置不合理，导致审计监督不力
只有保证内部审计机构的独立性、明确内部审计机构在本单位主要负责人的领导下开展工作，才能充分发挥内部审计的职能作用。内部审计机构设置的不合理，大大影响了其独立性和权威性。隶属关系混淆不清，导致审计监督不力，内部审计监督制度形同虚设。
（四）审计专业人员数量匮乏，整体素质偏低，监督力度差
专业人员数量的匮乏，整体素质的偏低，其理论上的先天不足，又由于缺乏必要的专业培训，使得现有的审计工作深度、广度不够，难以发现经营、管理及决策等方面深层次的问题，难以满足内部审计工作的需要，难以较好地履行监督职能。
（五）内部审计职能定位的不明确，对内部控制制度缺乏有效监督
内部审计还仅侧重于财务收支的合规性与合法性审计，审计观念落后。这种单纯的查错纠弊的财务收支审计不能主动地参与到企业经营管理活动的各个环节中来。过分强调其事后监督的职能，而忽视事前、事中监督的职能。这种侧重事后监督，而不会解决问题的内部审计模式，对内部控制制度缺乏有效监督，无法满足建立现代医院管理制度的需要，不利于医院改善经营管理和提高经济效益。
三、加强内部审计监督对策
（一）转变传统内部审计观念，保障内部审计机构权限
医院管理层在经济管理中发挥着重要的作用，他们的经济管理理念、审计工作意识，都将在很大程度上影响着医院经济管理的水平。医院领导和各部门应充分认识到内部审计工作的重要性，这是搞好这项工作的基础和前提。只有转变对内部审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力，才能充分调动全院职工的主人翁意识；其次，医院管理层应当制定相应规定以确保内部审计机构具有履行职责所必需的权限，还要在单位内部加强内部审计工作的宣传和教育，使各部门认识到，内部审计旨在加强经济管理和实现经济目标，并不是针对某个部门、某个人的“查错纠弊”，使各部门都能积极配合内部审计工作的开展。医院的经济管理不仅仅是医院领导的事情，它关系到全院的发展和全院职工的切身利益。
（二）建立健全内部审计制度和内部控制制度，提高内部审计工作质量和审计监督效率
完善的内部审计制度和内部控制制度是做好审计工作的前提和保障，也是内部审计人员开展审计工作的基本依据。目前，迫切需要将医院审计工作纳入法制化、规范化轨道，建立健全内部审计制度和内部控制制度，制订相应的实施细则和可操作的部门规章。内部审计机构和审计人员只有遵循规范的执业标准和程序，做到有法可依、有章可循，才能保证内部审计质量，提高内部审计效率；才能规范内部审计工作和内部审计人员行为，提高内部审计人员的责任心；才能减少审计的主观性和随意性，增强专业判断能力，提高审计工作质量和审计监督效率。
（三）设立独立的内审机构，营造良好的审计监督环境
设立独立的内设部审计机构，这是实施内部审计工作的组织保证。从行政隶属关系上来说，内审机构必须在单位负责人的直接领导下，对本单位主要领导负责并报告工作，保持内部审计机构的独立性，给内部审计创造一个良好的工作环境。只有保证内部审计的独立性、明确内部审计机构在本单位主要负责人的领导下开展工作，才能充分发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能作用。
（四）提高内部审计人员的素质，加强内部审计监督力度
内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，单位领导应将内审部门的队伍建设摆在一个突出的位置。在内审人才选拔上，要将那些作风正、懂业务、知识面广、能力强的人选拔进来，必须尽快充实工程技术、企业管理、法律、金融以及计算机等方面的专业技术人员，以改变内部审计主要由财会人员所构成的这一不合理现状，优化企业内部审计人员的结构，提高内审人员的整体素质。在现阶段各种专业人员难以配备齐全的情况下，应尽快完善内部审计人员的后续教育体制，对内审人员进行定期或不定期的各类业务培训，使之理论与实践相结合，达到一专多能，成为复合型人才，这样既能较快地提高内审人员的综合素质和业务技能，又可以适应内审工作快速发展的需要，这样才能有效地保证内部审计工作质量，加强审计监督力度。
（五）改革审计观念，拓宽审计领域，全面推进内部审计工作转型，树立监督与服务并重的理念
按照医院内部审计“管理+效益”的定位，内部审计要由传统的财务审计向管理审计和效益审计转变。在现阶段，为了更好地履行监督与服务职能，以保证审计质量和审计效率，医院应推进内部审计工作的全面转型，必须建立监督与服务并重的医院内部审计新模式，为此要做好审计的三个延伸：即由单一的、传统的财务收支审计为主，向经济效益审计、管理审计及内控评审延伸；由事后的离任经济责任审计，向事前、事中的届中审计延伸；由事后的审计监督为主，向为生产经营服务及管理咨询延伸。内部审计人员要积极转变传统观念，不断引入新的审计方法，加强和各相关部门的联系，实行监督与服务并举，把监督融于服务之中，融于医院管理的各个环节中。
综上所述，建立科学合理的医院内部审计制度，将医院内部审计监督机制贯穿于医院经济活动的各环节，将对提高医院经济管理水平发挥着重要的作用。因此，只有科学掌握医院内部审计的内容和方法，才能更好地发挥其职能作用，为医院的发展保驾护航。
参考文献：
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[2]郭燕，杨震.强化医院审计工作的思考[J].中国内部审计,2007(12).
医院医保内审管理制度篇6
近年来，随着我国医疗卫生体制改革的不断深入，特别是新《医院财务制度》出台实施以后，更是对医院内部管理尤其是财务会计管理提出了新的要求。居民生活水平与健康意识的不断提高，医院的资金收支使用规模迅速扩大，各种投资项目以及多元化经营项目也不断增加，医院的经营运转所面临的财务风险也越发严重，医院财务管理工作环境出现了较大的变化。在这种形式下，医院在管理中就更有必要引入外部注册会计师审计，通过注册会计师对医院财务报告、经营数据以及成果的审查，及时总结评价医院的财务活动，进而防范控制医院的财务风险以及舞弊行为，提高医院的财务管理工作水平，推动医院各项管理工作的稳步提高。
二、医院引入注册会计师参与审计的必要性分析
（1）引入注册会计师是提高医院财务会计信息质量的有效保障。在我国医疗卫生体制改革的深入实施下，对于医院的财务会计工作要求不断提高。为了实现医院的长远稳步发展，必须摸清财务情况，并完善医院的预算、成本、风险以及激励等约束管理体系。通过注册会计师对医院财务状况的审计，可以真实地反映医院的财务状况以及真实经营成果，提供准确无误的财务报表，保证财务会计核算信息的质量。
（2）引入注册会计师是完善医院财务监督管理机制的需要。通过在医院审计工作中引入注册会计师审计，可以强化医院对自身资金使用、资产管理等财务工作情况的监督，加强外部监督力量，确保医院各项资金尤其是财政资金投入的安全可靠以及使用的规范合理，这也是医院财务监督管理机制创新的重要手段。
（3）引入注册会计师审计是强化医院内部控制管理的重要途径。医院实现自身的高效、规范化管理，必须依赖于完善的内部控制管理体系。通过外部注册会计师的审计，可以及时发现医院内部控制管理工作中存在的各种问题，尤其是医院的治理结构、管理制度、岗位设置、内部控制措施执行、会计核算管理等，总结经验教训，堵塞内控漏洞，提高医院内部控制管理水平，促进医院内部控制管理工作的更加规范。
三、医院引入注册会计师审计的主要内容
在医院管理中引入注册会计师审计，重点是对医院的内部控制管理进行审计，尤其是对医院的会计制度、财务会计机构设置、岗位人员职责、财务管理工作等进行审计，具体的审计内容主要包括以下几方面：
（1）规章制度的执行情况。重点是审计医院内部的岗位职责设置、规章制度规定的具体执行情况，并及时对规章制度流于形式以及执行不到位的问题进行总结分析。
（2）岗位设置情况。观察并审核医院是否具有完善的内部审计体系，内部审计人员配备是否齐全，内部审计机构是否具有足够的独立性。同时对医院内部的关键岗位设置，诸如药品、器械保管和账目处理等岗位是否落实不相容职务分离以及内部牵制制度等进行审计。
（3）货币资金控制水平。在货币资金的审计上，主要是审计医院的门诊、住院收入等现金的管理及票据的领用、开具、保管情况，印章的使用和保管、收入的账务处理、货币资金的使用效率是重点审计内容。
（4）物资采购管理情况。主要是审计医院的药品、器械等采购是否实行了招标，采购物资的价格水平，与供货商的对账情况，物资采购、入库、保管、记账与出库工作情况、药品及器械的定期盘点执行情况等等。
（5）固定资产及项目管理情况。审计医院的固定资产管理制度、投资项目管理制度是否健全完善，固定资产购置审批、入账、领用、定期盘点以及报废处置等是否符合规定等等。
（6）会计核算工作。审计医院的会计核算流程是否合理，收付、周转等会计凭证是否齐全，登账核算是否完善，同时关注医院的会计核算执行情况。例如，会计凭证填制、会计账务处理等业务工作是否规范，会计政策选择是否合理等内容。
（7）会计档案保管情况。观察会计档案及相关资料的保管存放，提出相应的改进措施。
四、提高注册会计师对医院审计效果的措施分析
（1）医院部门应与注册会计师做好对接，确保其熟悉掌握医院的业务以及内部控制流程。医院由于行业特点上与企业有着很大的不同，特别是医院经营目标是经济效益与社会效益并重，医院的运营、采购、资产管理分类等也有着明显的行业特殊性。因此，在医院审计工作中引入注册会计师审计，就必须让注册会计师充分了解医院的业务流程以及目标，这也是确保审计工作得以顺利进行的前提。其次，为了提高审计的时效性，在审计中应该重点针对内部控制工作流程，尤其是医院内部财务管理中资金往来、物资采购等关键业务进行重点审计，确保财务会计相关信息的真实性和公允性，及时发现医院内部控制管理的漏洞以及薄弱环节，出具详实可靠的内部控制报告，进而提高医院的内部控制管理水平。
（2）注册会计师应确保审计的独立性，提高执业水平。为了确保注册会计师审计工作的真实可靠，注册会计师在针对医院的审计工作执业过程中，应当严格遵循客观公正的原则，确保内部审计工作的独立性，增强审计质量意识、审计风险意识与审计责任意识，提高审计专业服务的质量和水平。其次，注册会计师应该积极主动的提高自身的专业胜任能力，尤其是认真学习新《医院会计制度》，掌握医院财务会计工作的新动向、新特点以及新变化，不断提高自身的专业素养，确保对医院审计工作的规范化开展。
（3）以成本核算与清核资产作为重点开展内部审计。医院的成本归集与分摊是否合理，成本核算工作的精细化程度如何，直接关系到医院的成本控制管理工作，由于新的医院会计制度下，医院的财务报表体系已经发生了新的变化，对于医院的成本核算也要求精细到单病种的成本核算，在具体的审计工作中，注册会计师应该根据成本核算的新要求强化管理。其次，医院的固定资产数量多、种类杂，盘点困难。因此，资产管理一直是医院管理工作的弱项，在注册会计师的审计工作开展过程中，应该针对这些弱势问题进行重点审计，协调好医院内部的各个处室，尤其是医院的物资、住院、收费以及门诊等，全面的对医院的资产管理情况进行审计监督，尤其是大型医疗设备的购置、使用、转移、报废，督促医院资产管理工作的规范化。
（4）提高注册会计师审计工作的服务水平。引入注册会计师实施审计工作的过程中，应该注重外部审计工作的增值服务，通过注册会计师审计与内部控制审计的共同作用，提高医院财务管理的规范化水平，并强化预算约束和成本控制，不断优化医院的内部管理运行机制。这就要求注册会计师必须深入的分析医院的财务会计报表，与医院相关财务部门做好协调沟通，总结各项问题，同时向被审计对象及时进行反馈，提出内控方面好的意见，为医院的管理出具审计整改建议书，提高审计工作的实效性。此外，注册会计师还可以进一步的拓展审计服务，为医院的财务人员进行医院财务制度、会计制度的培训，促进医院财务会计工作水平的提高。
五、结语
医院医保内审管理制度篇7
摘要：随着我国社会主义市场经济的不断完善，内部审计作为社会主义市场经济中的重要管理行为，其重要性也在不断的加强。而作为关乎人民健康和生活的医疗机构也应当不断加强其内部审计的管理职能。内部审计是医院进行管理的一个重要组成部分，是建立现代医院管理制度的要求，因此应当不断改进医院内部审计工作中存在的问题，不断加强医院内部审计工作。本文对于加强医院内部审计工作的方式方法提出了若干看法。
关键词：加强;医院;内部审计
一、目前医院内部审计工作存在的若干问题
1.医院的经管人员对于内部审计的认识产生偏差
由于长期的计划经济体制的影响，医院的大部分的经管人员对于内部审计的认识产生了一定的偏差。有的医院认为内部审计通常被认为是对于医院内部经济问题的审查，而此类审查会直接影响到医院的员工工作的积极性和主动性，并不利于医院内部环境的稳定。有的医院认为进行医院的内部审计会分散医院员工的精力，对于医院的经营自主权产生了限制，并且削弱了医院的权威性。有的医院的领导对于内部审计的目的和作用并不明确，对于内部审计的结论和提出的审计意见并不予以重视，认为内部审计没有实质的作用，不能为医院带来实质的利益。因此，由于医院经管人员对于内部审计认识的偏差，导致了医院的内部审计形同虚设，内部审计人员并没有实质的权利。内部审计的经费普遍不足，内部审计无法开展。
2.医院审计人员配置不足，素质不高
我国医疗事业的不断壮大，对于内部审计的要求也越来越高，目前，虽然大多数的医院都设立了专门的内部审计部门，配备了专职的内部审计人员，但是对于越发壮大的医疗卫生事业而言是远远不足的。不仅仅如此，医院的内部审计人员大多数并没有较高的审计素质，他们一般是从财务部门或者管理部门调配过来的。虽然这些人员拥有这较为完善的财务知识和管理经验，但是他们并没有受过完善和正规的内部审计的培训，缺乏内部审计人员应当具备的理论水平和业务能力，也没有足够的实践经验，不能够及时的发现医院的内部管理和控制中产生的问题，不能满足医院内部审计的需要，直接制约了审计职能的发挥。
3.医院内部审计的机构不完善，制度不健全
目前，大部分的医院的内部审计机构是设置在财务部门之下的，有的是和监察部门或其他部门相合并的，这样直接导致了内部审计机构缺乏独立性和权威性，无法独立的进行内部审计的工作，使得内部审计的职能无法有效的发挥出来。国家目前没有针对医院的内部审计的具体准则和实施准则进行规定。法规的滞后性，导致了医院内部缺乏一套有效的内部审计的管理制度，没有对于内部审计人员的工作职能和权限加以规范和限制，导致了内部审计人员无章可循，内部审计工作相当混乱，缺乏条理性和有效性，使得内部审计工作没有得到其应有的效果，审计意见和建设难以落实到实处。
4.医院的审计内容太过于单一化
目前，湖南省人民医院的内审主要集中于对小项目的审计，大致的审计情况包括两个方面，一是对于50万元以下的小项目(包括基建、维修、标识牌等)采用智多星软件和市场询价进行审计，另一个方面是针对于50万元以上的中、大型的基建项目的审计通常是外送审计事务所进行审计，医院的内部审计起协调、沟通等辅助的审计作用。而目前对于医院内部的财务领域、经营管理领域、服务领域等都尚未开展内部审计业务，人为的将内部审计的职能范围缩小了，没有真正的发挥内部审计全面的监督和评价的职能。纵观省内其他同级医院，情况也大抵如此，医院的审计内容太过于单一化容易导致医院内部管理中的弊端和漏洞无法被审查出来，不能得到及时有效的解决，对于医院经济效益和社会效益的提高都会带来不利的影响。
二、加强医院内部审计工作的若干建议
1.提高医院经管人员对于内部审计的认识
医院的经管人员应当加强学习，转变对于医院内部审计片面的认识，正确的定位内部审计的职能。根据现代经济形势的发展，医院的内部审计也应当冲破原有的限制，明确医院的内部审计目标，不断从账目审计逐步向管理审计转变。内部审计人员要着重对于医院内部控制的合理性、健全性、有效性等方面进行客观的评审，分析医院经营管理过程中存在的问题，对于医院内部控制中存在的潜在风险要及时的发现，并且研究解决措施和方案。对于审计结果应该及时的向管理层反馈，加强医院经管人员的判断力和决策力。在市场经济的大趋势下，通过对医院的内部审计，不断完善医院的经营管理体制，保证医院能够更加稳定而高效的运行。从根本上提高医院经管人员对内部审计的认识，保证内部审计工作能够顺利的开展，为医院的稳定发展提供保障。
2.提高医院内部审计的人员的综合质素
医院的内部审计要想发挥其应有的职能，医院就必须建立一支高素质的内部审计队伍，内部审计人员是审计质量的重要保证。首先，医院应当配置具有专业审计技能的人才，充实内部审计队伍，提高内部审计队伍的专业性和整体素质。其次，对于现有的审计人员进行培训，让他们学习和掌握除了财务知识之外的审计、管理、计算机等多种专业知识，并且灌输医疗知识，培养复合型的审计人才。第三，严格医院对于内部审计人员的考核制度，完善奖惩制度，提高内部审计人员提高其工作的积极性，并且能够不断提高自身的知识、业务水平，能够更加主动的进行学习和培训，使得自身素质不断的完善和提高。第四，对于医院内部审计人员要加强职业道德教育，培养其具有严谨和认真的工作作风，增强其工作的责任心，确保内部审计人员能够用遵守国家的法规制度，树立更加高效且文明的审计形象。
3.健全医院的内部审计机构，完善内部审计制度
健全的内部审计机构是内部审计工作顺利进行的有效保证，完善的内部审计机构能够防止医院财务管理的混乱，能够更加客观而有效的提出审计意见，为经管人员的决策管理服务。而同样，完善的内部审计制度是审计人员进行审计工作的依据，是保证内部审计质量和实施有效的审计监督的保证，通过完善的内部审计制度，能使得审计人员有章可循，严格遵守职业道德规范，防止腐败行为的滋生。医院应当根据相关的法规制度的要求，设立由医院直接领导和管理的内部审计部门，配置有专门的内部审计人员，保证审计工作的顺利进行。除此之外，应当完善医院内部的规章制度，根据相关的法律法规以及医院的实际情况，制定内部审计人员的工作制度和责任，规范内部审计人员的行为，明确审计人员的工作权限和职责。从制度上来保证医院内部审计工作的顺利开展。
4.拓宽医院内部审计的工作范围和职能
社会主义经济体制和医疗制度的日益完善，医院对于内部审计的要求也再不断的提高，医院的内部审计已经不能只停留在对于项目的审计上，而应当不断拓宽自身的审计范围，逐渐由项目审计转变为财务、管理、服务、效益等多方位结合的全面的内部审计体系。充分发挥出内部审计在医院经营管理中重要的监督职能。医院进行内部审计的最重要的目的就是能够及时发现医院各个部门中存在的潜在问题和风险，进行及时的规避和解决，通过内部审计的手段来逐步提高医院各个部门的经济效益和管理水平，更好的为决策管理人员提供真实、有效的信息和建议。因此，要将内部审计置于医院管理的各个环节之中，结合医院的行业特点，不断拓宽内部审计的领域，实现内部审计的经济监督职能不断转变为评价、管理、服务职能，使得内部审计变成医院能够创作经济价值的手段，使得内部审计服务于医院的发展，促使医院的经济效益不断的提高。
5.强化医院内部审计信息化的建设
随着信息时代的到来，医疗制度的深化改革，医疗服务市场也在逐步的打开，医院内部审计在具体工作中所要面对的问题也将更加的复杂化。因此，医院的内部审计也应当不断加强其信息化建设的工作，内部审计人员的作业手段也应当全面的向计算机系统控制转变，开发适用的计算机辅助审计软件，除了小项目内部审计的智多星软件之余还应当不断完善财务信息化审计、业务信息化审计等辅助审计软件，并且不断的开发对于大型项目审计的辅助软件，使组织的管理网络同审计软件相连接，重视医院的信息化建设，从而不断提高内部审计的质量，降低内部审计的成本，更好的为医院的经营管理提供决策服务。
参考文献：
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[2]赵玲：刍议医院内部审计现状对审计风险的影响及防范建议[J]，经济师，2010，(2).
医院医保内审管理制度篇8
关键词：医院；内部审计；财务管理
医院经营管理过程中财务管理是不可忽视的重要方面，做好财务管理能够为医院持续、稳定发展提供有力支持。而内部审计工作主要是对医院内部资产与成本进行管控，能够帮助管理人员全面了解医院资产情况、成本情况以及经营状况。加强医院内部审计力度，可以为财务管理工作提供更好的条件，也能够避免很多财务问题，将内部审计与财务管理相结合，是现阶段医院管理工作的重点。
一、内部审计概述
内部审计就是医院内部展开的一种审计工作，与外部审计有着明显区别。内部审计基本依靠医院内部工作人员展开，属于一种现代审计手段。内部审计工作能够为财务管理工作提供支持，并帮助管理者更加全面的了解医院经营、财务状况，为医院各项财务管理计划、管理制度的制定提供支持。另外，内部审计是审计的基础，也是医院经营管理中不可缺少的构成部分。内部审计具有独立性、客观性，其目的就是为医院组织、经营增加价值、提供支持。通过科学合理的审计手段，对财务风险进行评估，助力于医院组织经营与财务管理目标的实现。
二、医院内部审计现状分析
(一)内部审计得不到重视
内部审计得不到有效重视，会直接影响财务管理。现阶段很多医院并没有设置专门的内部审计部门，财务管理部门与相关工作人员对内部审计工作认知也不够全面，内部审计工作重要性无法确立，导致内部审计工作无法全面展开，工作效果得不到充分发挥。
(二)内部审计工作内容单一
一部分医院虽然积极开展内部审计工作，也取得了一定收益。但是，内部审计工作内容比较单调，审计内容不全面、不彻底，从而影响了审计工作的整体效率。随着医院的经营发展，内部审计方法单一、内容不全面，势必无法满足日渐发展的医院管理需求，尤其是对医院单纯财政收入、收费价格的审计更加不容忽视，内部基础性审计工作得不到重视，会影响医院内部资源优化配置，也会影响内部财务工作质量。
(三)审计人员能力有待提升
医院内部审计工作的实施者是工作人员，因此，工作人员专业能力与内部审计工作的开展有直接联系。缺乏有能力的内部审计队伍，也是影响医院内部审计工作的主要原因之一。审计人员素质不高、专业能力补强，就会导致审计工作质量差、工作效率低，工作人员无法与内部审计工作完美契合。
(四)内部审计制度不够完善
内部审计制度可以为医院内部审计工作的全面、有效展开提供整体上的保障。但是，目前医院内部审计制度还不够完善，缺乏系统的内部审计制度、内部审计制度内容不全面，缺乏针对性等，这些都是医院内部审计工作中存在的主要问题。另外，一部分医院内部审计制度与医院财务管理需求以及整体运用方向不匹配，无法能满足各项工作需求，这些都亟待解决。
三、基于财务管理提升下的医院内部审计工作的优化策略
结合医院内部审计工作的相关分析，对医院内部审计工作的优化策略进行分析，旨在为医院财务管理工作提供支持。
(一)优化内部审计环境
医院内部审计环境对审计工作会产生直接影响，内部审计环境包括诸多方面，比如内部审计制度、审计组织结构等。具体分析如下：1、完善内部审计制度体系缺乏完善的内部审计制度是现阶段医院内部审计工作中存在的主要问题，因此，构建完善的内部审计制度很关键。良好的制度体系是医院内部审计规范化、权威化的保障。医院与相关部门要基于国家要求的前提下，制定相关法律法规，并针对各种审计工作守则、方法进行明文规定，为医院内部审计计划的执行、监督提供明确的依据。内部审计工作具有强制性，完善的内部审计制度可以保障相关工作的执行。医院要将《内部审计准则》作为工作基本原则和依据，并将医院实际情况作为依据，补充内部审计工作制度内容，明确权责，指引和规范审计人员工作行为，确保审计责任能够切实落实到实处。2、改革内部审计组织结构现阶段医院内部审计组织结构不完整，工作缺乏独立性，这大大影响了内部审计工作有效性的发挥。因此，提高内部审计部门、审计工作的独立性，可以大大降低外部因素对内部审计工作的影响，保障内部审计工作的客观性与公正性，以减少审计风险。(1)设置专门的审计部门。医院内部要设有专门的内部审计部门，审计部门直接归属院长负责，审计部门要具有独立的审计权利，做好与纪检、财务等部门权责独立进行，在这个基础上，构建自上而下完善的财务管理与审计监督制衡机制，既能够确保内部审计工作的有效开展，又可以为财务管理工作提供支持。(2)建立执行理事会制度。另外，医院可以建立执行理事会制度，医院要结合自身发展需求积极引入外部专业人才，理事会包括各个审计委员会，医院内部各项审计工作的开展由审计委员会来执行，这样可以保障医院内部审计工作规范化、合理化。医院内部要建立理事会、管理层、审计会等部门相互协调、相互合作的治理结构，从整体上实现医院内部审计与检查，如上诸多手段，都能够实现医院内部审计工作的独立性。(3)维护内部审计权威性。在如上几点措施的基础上，医院管理层还应该明确内部审计工作的重要性，为内部审计部门以及相关工作的开展给予有力支持。树立内部审计权威性，是实现内部审计工作实效，各部门积极配合的关键。明确了内部审计权威性，在执行审计决议、问责责任人、通报批评、勒令整改等方面会更加顺利。审计部门根据违规问题，要严肃处理，各部门之间做好工作上的沟通，并相互监督，能够严格按照审计规范要求，落实工作，防止人员独立性所带来的一些负面影响。
(二)降低内部审计执行风险
医院管理层要为内部审计工作提供有力支持，在明确其重要性的同时，要对内部审计工作的职责、权利进行合理定位，以此降低内部审计执行风险。1、确立内部审计职能定位从医院内部审计的情况来看，一部分医院内部审计职能定位不合理，因此影响了审计工作实效，也不利于内部财务管理工作的顺利开展。因此，医院管理层要根据医院实际情况，明确医院内部审计职能、权利，在新的发展形势下，医院要积极转变传统审计定位，充分挖掘内部审计工作的咨询作用、服务功能，同时结合传统审计工作的监督与评价智能，切实促进医院财务管理水平提升。2、改进医院内部审计方法科学的内部审计方法，是提升审计工作质量、效率的关键，先进的工作方法是内部审计工作有效开展的利器。医院有关部门以及相关工作人员要结合当前财务管理需求以及医院发展形势，积极进行审计方法的优化与完善，降低重复工作，降低审计错误，降低审计风险，为财务管理工作提供更加可靠的数据信息。
(三)形成审计全过程的督导
要想保障医院内部审计工作的有效开展，医院内部管理者与财务部门要积极配合，对审计工作进行全过程监督，其他部门应该积极配合，形成相互监督、相互合作的有机整体。内部审计负责人也要积极承担起监督责任，在审计工作开展的过程中，为审计人员工作提供规范与指导，在审计准备阶段，负责人要对工作的难易程度以及内容进行分析和评判，并科学分派给审计人员，做好人职匹配，分配到岗位的工作人员必须要具备足够的能力应对审计项目。审计人员要积极展开调查、深入到医院内部，掌握医院财务收支与经营状况，并能够严格按照规范流程、规章制度开展审计工作，这样可以有效避免审计人员遗漏审计程序，这样所得到的审计证据才能够完整、可靠，并为财务管理工作提供更加有力的支持。
四、结束语
医院的应用发展离不开财务管理，而财务管理工作的顺利开展需要内部审计的有力支持。医院内部审计工作的有效开展，可以为财务管理工作提供更加可靠、真实的数据信息，也能够为财务管理工作营造更加健康、积极的工作环境，两者的合作配合，能够促进医院整体发展。
参考文献
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医院医保内审管理制度篇9
关键词：医院；财务内部控制；建设
中图分类号：F253.7文献标识码：a文章编号：1001-828X（2013）07-0-01
一、建设医院财务内部控制的意义
财务管理与内部控制是特殊的经济与财务监督方式，结合这两者有助于加强医院的财务管理，规范医院内部的活动管理。只有建设并完善科学的财务内部控制，才能提高医院的运营效率，预防的发生。
医院防范财务风险的根本保证就是财务管理。医院实施有效的财务防范机制与多远财务监控体系，能达到增强财务防控风险能力的目的。医院财务管理，通过一定时间内事业计划的完成，研究比较年初财务预算，归纳总结财务收支、经营成果等情况，发现医院财务管理中存在的问题，在事实基础上制定相应的建议与对策。当前的医疗市场竞争愈加的激烈，只有制定完善的医院财务内部控制制度，才能保证医院的健康可持续发展。
二、建设医院财务内部控制的对策
目前，我国经济的快速发展，我国医院也面临着强大的竞争市场。医院财务管理内部也存在着很大的问题，比如通过退费、贪污、挪用等方法将医疗费用个人化。因此，如何加强医院财务内部控制已成为医院急需解决的问题。
（一）加强医院财务内部控制制度
1.加强对固定资产的管理建立
固定资产是医院医疗、科研、教学等活动开展的物质基础，是医院服务质量与卫生事业发展的重要条件，是医院经济实力、规模、医疗水平的重要指标之一。所以，固定资产的管理师医院财务内部管理的重要部分。建立健全对固定资产的管理，比如固定资产的申购、招标、验收等每个环节，明确安排每个环节的责任，实行规范化管理。医院会计部门加强对固定资产使用的监督与考核，预防与解决固定资产账实不符，资源流失，资产闲置等问题。结合医院财务管理与资产管理，保证医院固定资产管理的规范化与制度化，提高对固定资产的使用率。
2.建立医院财务内部审计制度
医院财务内部会计质量的控制，关键是可否落实内部会计控制制度。审计部门就是监督核查内部制度的落实情况，内部审计是内部控制的组成部分，也是内部控制的一种形式。《会计法》规定，每个单位必须制定定期内部审计会计资料的办法与程序。
医院是事业型单位，其财务成本十分的复杂，医院的内部审计不仅为发现医院存在的财务问题，还要整改与落实现存的问题。加强医院的内部审计监督力度，可以推进医院内部审计的外部化，比如将一些专业化强的审计工作委托给会计师事务所，最大程度上的发挥这些组织的独立性与专业性。
3.加强对医院财务的内部审计制度
对已有内部审计的医院，需要加强发挥医院财务的内部审计制度职能。在目前竞争力如此激烈的时代，医院的内部审计机构应加强其独立性与权威性。独立性：直属于医院的最高管理层，独立于有关部门的经济活动之外，审核检查经济活动，评价测试内部控制制度的功能与效果，并及时提出有效的改进意见与建议。
（二）提升对医院财务控制的思想认识
1.加强医院管理层对财务内部控制的重视
单位负责人负责本单位的内部会计制度的建立健全以及有效的实施。可见，只有加强医院领导层对医院财务内部控制的重视，从自身出发，以身作则，才能从根本上建设医院财务内部控制制度。医院管理层重视财务内部控制制度的建设，主要可以从以下几个方面考虑：第一，按照《内部会计控制规范》的合法性与完整性以及医院内部控制现状来制定制度。合法性是建立医院财务内部控制制度的首要原则，医院财务内部控制目标的内在要求就是完整性，只有建立健全医院财务内部控制制度才能达到充分提高会计信息质量的目的，才能有效的保护医院资产的安全与完成，保证医院有关规章制度的贯彻与执行。第二，把握内部控制的关键点，建立补偿控制制度。财务内部控制制度的关键点是影响医院经营活动的重要环节，补偿控制指的是医院某个控制环节失去能力时起到替代控制作用的制度。医院管理层需要把握重点，庄主关键控制点，降低医院的经营风险能力。
2.创建优良的财务人员工作环境
创建一个弥漫公正氛围的工作环境，切实保障财务人员的权益，大力支持财务人员的依法职责，多加了解财务人员的工作情况，最大程度上解决财务人员在依法工作时遇到的困难，给予财务人员充分的权利与责任。只有保障医院财务人员的权利，才能促进财务工作人员积极有效的旅行其正确的工作职能。明确规定会计事项相关工作人员的职责，规定医院重要经济业务事项的决策与执行的监督制约环节，保证医院内部审计的有效实施。
（三）提高医院财务内部控制人员的素质
医院只有高素质的财务管理工作人员，才能保证医院财务内部控制制度与程序的真正落实与执行。因此，医院建设财务内部控制制度的当务之急就是全面的提高财务人员的综合素质。医院通过科学的人力资源管理设置，创建良好的培养财务内部控制制度的管理人才，同时，财务工作人员也需要积极主动的参加相关业务的培训，替身自身的业务素质，对财务人员进行有计划有步骤的职业道德教育，可持续的发展财务人员职业话教育，完善医院财务人员的激励机制，最大程度的调整医院财务工作人员的工作激情。
结论：在经济高速发展的时代，医院想要在激烈的市场竞争中谋取生产之地，必须加强内部财务管理。目前，医院的财务内部存在很多的问题，近些年来，医疗人员的乱收费现象，挪用医疗费用现象严重，为保证医院的健康可持续发展，必须建设医院财务内部控制制度。对医疗单位内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全完善的财务内部控制制度。医院需要加大对内部控制的建设，改变以往不重视的思想，加快对财务内部控制人才的培养，促使医院资源的优化配置，提高医院的经济效益。
参考文献：
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医院医保内审管理制度篇10
内部控制是医院保护其资产的安全完整，保证会计资料的真实可靠，确保其经验方针的贯彻执行而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的方法措施。内部控制的目标在于实现医院经营活动的经济性、效率性和效果性。
根据新《医院财务制度》，医院内部控制主要包括会计控制和财务监督。新制度对医院的内部控制分类的要求更加细化，强调预算管理、成本管理和收入支出管理，顺应了医改对医院内部控制的要求，强化了财务监督的重要性，规定医院应建立健全财务监督制度，接受政府部门的监督，确保财务活动的顺利进行。
一、医院内部控制中存在的问题
（一）医院内部控制相关制度不健全 虽然一些医院建立了内部会计控制制度，但却鲜有有效实施，犹如空文；相当一部分医院在内部控制管理上注重经验管理，过度强调灵活性，忽视内部控制相关流程。随着市场化和现代信息技术的不断发展，以及新医改方案的逐步实施，医院内部控制环境在逐渐发生变化。然而，医院现有内部控制制度和规范很难在短时间做出相应补充和调整，内部控制制度跟不上医院总体发展的要求，一些地方出现了脱节和纰漏。目前，适应新环境的医院内部控制制度亟待完善。
（二）医院内部控制缺少有力的环境保障 医院内部控制环境保障是指对医院内部控制的实施起到促进作用的环境因素。基于我国医院这类事业单位的特殊性，其在岗位设置上存在诸多不合理的地方，一些岗位设置重叠，相关权利责任分工模糊，影响内部部门间的交流和协调，信息流通不畅，甚至导致内部矛盾。部分管理人员自身专业素质较低，缺乏现代管理知识，往往不严格按照内部控制相关流程办事，严重影响内部控制的效果。
（三）医院内部控制意识薄弱 一些医院管理者习惯于传统的行政指挥和管理，对内部控制相关知识缺乏基本了解。相关内部控制工作人员缺乏内部控制意识，忽视其重要性和严肃性，会计人员的水平和执行人员的职业素养差异很大，严重影响了内部控制的实施。在医院内部控制系统中，一些会计人员没有相应的职称和资格，专业素质较低，对医院的内部控制流程不够了解，忽视相关法律法规，违背会计信息真实性原则，出现一些造假舞弊行为，严重破坏内部控制制度。
（四）内部审计独立性不够或职能定位不清，不能发挥有效的监督作用 医院内部审计是对医院自身相关财务行为进行独立评价的活动，是确保医院内部控制有效进行的关键，对于监督医院财务会计活动的合法性和有效性，确保医院会计信息的真实性有着积极的意义。目前，我国一些医院领导不够重视对内部相关财务会计活动的审计，一些审计业务也为对医院财务业务的事后审计，鲜有事前和事中审计；审计工作流于形式，审计结果无法为医院发展提供参考性建议，为决策者提供有用信息；审计发现的问题也不被重视，建议不被采纳，问题也得不到真正解决。审计部门缺乏独立性，无法对异常情况进行追查，不能发挥审计应用的监督、防护和评价职能。一些医院没有独立的审计部门，或者审计部门将职能定位在价格谈判上，无法全方位对医院财务会计行为发挥监督职能。
（五）缺乏有效的风险评估和管理机制随着经济的高速发展，医院经营活动的不确定性越来越大。目前，大多医院疏于财务风险管理，一些风险防范流于表面，没有真正落实。一些重大投资，如购置大量医疗设备，扩大医院规模等重要决策，财务人员很难参与到投资决策过程，往往导致医疗设备在多科室重复购置，部分医疗设备长期闲置，资金被长期占用，造成财务风险。一些医院沿用医疗体制改革前的药品管理办法，随着竞争的激烈和业务范围受限，加上国家补贴的减少，使得一些药品产生积压和浪费，严重影响医院效益，造成经营风险。可见，医院对其在经营中所面临的风险评估不够全面到位，内部控制风险评估机制不健全，缺乏有效的风险评估和管理机制。
二、医院内部控制水平提高对策
（一）加强医院内部控制制度体系建设 具体如下：
（1）建立严格的医院收费管理制度，确保收、退费严格按流程操作。医疗收费管理责任体系就是为了规范医院医疗收费，提高医院收入的准确性、真实性，保护医院财产安全，确保有关医疗收费的政策法规和规章制度在医院的贯彻执行，而制定和实施的管理办法、措施，是内部控制中收入控制的重要内容。真正左右医疗收费准确性的主体是一线医务人员，一线医务人员的医疗行为是控制医疗收费准确性的关键控制点。收费行为对应医疗行为，涉及所有医护人员，各级人员各司其职、层层把关，才能确保收费无差错。医院应当建立医疗收费管理责任体系，明确每个收费环节的执行主体应履行的职能及应承担的责任，通过有效的考核、评价体制，让职工重视医疗收费管理，规范医疗收费行为。
（2）建立严格的物资管理制度。医院应严格执行药品、卫生材料等库存物资请购、审核、采购、验货、付款程序，确保不相容岗位责任相互分离。
（3）建立良好的投资管理制度。大型基建投资、固定资产投资如医疗设备等的购置，由财务部门进行可行性论证分析，避免投资风险，同时强调效益分析和保管使用，保证医院资产安全。